Operaiunile generate de aplicarea limitrilor speciale ale dreptului de deducere pentru achiziiile de autovehicule Monografia contabila

media: 0.00 din 0 voturi

Incepnd cu data de 1 mai 2009, potrivit prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 34/2009, taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor de vehicule rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu greutate maxim autorizat de pn la 3.500 kg i care nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, inclusiv scaunul oferului, nu se deduce. Atenie! Intr n categoria vehiculelor rutiere la achiziia crora nu se deduce TVA vehiculele care, potrivit prevederilor OUG nr. 109/2005 privind transporturile rutiere, prin construcia i din echiparea lor rezult c sunt destinate exclusiv pentru transportul de persoane. Prezentm n continuare monografia contabil cu privire la nregistrrile generate ca urmare a aplicrii limitrilor speciale ale dreptului de deducere pentru achiziiile de vehicule prevzute la art. 145 indice 1 din Codul Fiscal. n cazul achiziiilor intracomunitare de vehicule, dac TVA este integral nedeductibil rezult c aceasta este n totalitate o tax nerecuperabil i devine parte a costului de achiziie. Pentru a reflecta n contabilitate aceast operaiune se efectueaz urmtoarele nregistrri contabile: a) dac TVA devine exigibil n aceeai lun n care se efectueaz i recepia vehiculului: - se nregistreaz TVA ca taxa colectat i tax deductibil: 4426 = 4427 TVA deductibil TVA colectat i concomitent, - se trece TVA nerecuperabil n costul de achiziie al vehiculului la data recepiei acestuia: 213 = 4426 Instalaii tehnice, TVA deductibil mijloace de transport, animale i plantaii b) dac exigibilitatea TVA pentru achiziia intracomunitar i recepia vehiculului au loc n luni diferite: b1) nregistrri care se efectueaz n luna n care a intervenit exigibilitatea achiziiei intracomunitare: - se nregistreaz TVA ca taxa colectat i tax deductibil: 4426 = 4427 TVA deductibil TVA colectat i concomitent, - se nregistreaz TVA nerecuperabil n costul de achiziie al vehiculului:

231 = 4426 Imobilizri corporale TVA deductibil n curs de execuie" b2) nregistrarea n luna n care are loc recepia bunului (ulterior lunii n care a fost declarat achiziia intracomunitar), n costul de achiziie a sumei nregistrate anterior n contul 231 Imobilizri corporale n curs de execuie: 213 = 231 Instalaii tehnice, Imobilizri corporale mijloace de transport n curs de execuie" animale i plantaii n cazul importurilor de vehicule, dac TVA este integral nedeductibil rezult c aceasta este n totalitate o tax nerecuperabil i devine parte a costului de achiziie. Pentru a reflecta n contabilitate aceast operaiune se efectueaz urmtoarele nregistrri contabile: - plata TVA 4426 = 512 TVA deductibil Conturi curente la bnci i concomitent 213 = % 4426 Instalaii tehnice, TVA deductibil mijloace de transport 404 animale i plantaii Furnizori de imobilizri Pentru achiziiile din ar de vehicule, TVA va face parte din costul de achiziie numai dac taxa a fost integral nedeductibil. Pentru operaiunile de leasing, avnd n vedere tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA diferit fa de tratamentul contabil i cel al impozitului pe profit, se va considera c pentru bunurile achiziionate n baza unui contract de leasing TVA nu a fost integral nedeductibil i nu va face parte din costul de achiziie al vehiculului. * Baza legal: Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 249/2009; Ordinul ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.080 bis/2005. sursa ANAF

postat de delaalaz in 2009-06-12 22:43 | Monografii contabile | Trackback

0 comentarii

Inregistrarea operatiunilor contabile care in momentul efectuarii lor nu au la baza un document justificativ
media: 0.00 din 0 voturi

Operatiunea contabila care nu are la baza un document justificativ se inregistreaza in contul 473, pana la clarificarea naturii acesteia si intocmirea documentului justificativ. Contul 473 ''Decontri din operaii n curs de clarificare'' Cu ajutorul acestui cont se ine evidena sumelor n curs de clarificare, ce nu pot fi nregistrate pe cheltuieli/venituri, sau n alte conturi n mod direct, fiind necesare cercetri i lmuriri suplimentare. Contul 473 ''Decontri din operaii n curs de clarificare'' este un cont bifuncional. Operatiuni contabile: 1.Inregistrarea platilor efectuate: 473 = 512 2.Restituirea unor sume incasate si necuvenite societatii: 473 = 512, 531 3.Incasarea unor sume necuvenite: 512, 531 = 473 4.Clarificarea operatiunilor si trecerea acestora pe cheltuieli: 601 la 658 = 473 Mentionam ca in conformitate cu prevederile art. 21 alin 4 lit. f din Codul Fiscal nu sunt cheltuieli deductibile cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ. Cod Fiscal Art. 21. (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: f) cheltuielile nregistrate n contabilitate, care nu au la baz un document justificativ, potrivit legii, prin care s se fac dovada efecturii operaiunii sau intrrii n gestiune, dup caz, potrivit normelor; Norme metodologice:

44. nregistrrile n evidena contabil se fac cronologic i sistematic, pe baza nscrisurilor ce dobndesc calitatea de document justificativ care angajeaz rspunderea persoanelor care l-au ntocmit, conform reglementrilor contabile n vigoare. postat de delaalaz in 2009-01-07 23:00 | Monografii contabile | Trackback 0 comentarii

Monografia contabila a inregistrarii operaiunilor ocazionate de constituirea i plata Fondului de mediu

media: 0.00 din 0 voturi I. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor ocazionate de constituirea i plata Fondului de mediu, n cazul n care deintorii de deeuri sunt persoane juridice: 1. La unitatea vnztoare de deeuri reciclabile (persoan juridic): a) Vnzarea deeurilor ctre unitatea colectoare/valorificatoare, cu evidenierea distinct n factur a cotei reprezentnd fondul de mediu: 4111 Clieni = % - total factur, inclusiv TVA 703 Venituri din vnzarea - valoarea deeurilor vndute produselor reziduale (inclusiv cota de Fond de mediu) 4427 TVA colectat TVA aferent

b) ncasarea facturii, mai puin a cotei din veniturile realizate de unitatea deintoare reprezentnd suma necesar constituirii fondului pentru mediu, potrivit legii. Diferena dintre valoarea total a facturii i cota reinut prin stopaj la surs de ctre unitatea colectoare/valorificatoare se nregistreaz la cheltuieli, articol contabil: % 512 Conturi curente la bnci 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i = 4111 Clieni - valoarea facturii emise, mai puin cota de Fond de mediu - cota de Fond de mediu, reinut de colector/ valorificator - total factur, inclusiv TVA

vrsminte asimilate 2. La unitatea colectoare/valorificatoare de deeuri reciclabile: a) Achiziionarea deeurilor de la unitatea deintoare, pe baza facturii primite de la aceasta: % 3xx Conturi de stocuri i producie n curs de execuie 4426 TVA deductibil b) Constituirea fondului pentru mediu, cota acestuia reinndu-se prin stopaj la surs: 401 Furnizori = 447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate / analitic distinct Fond de mediu - evidenierea datoriei reprezentnd cota de Fond de mediu = 401 Furnizori - valoarea deeurilor achiziionate - TVA aferent - total factur, inclusiv TVA

c) Achitarea facturii emise de unitatea deintoare (vnztoare) de deeuri, mai puin cota de Fond de mediu: 401 Furnizori = 512 Conturi curente la bnci

d) Vrsarea la Fondul de mediu, a cotei reinute de unitatea colectoare/valorificatoare: 447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate / analitic distinct Fond de mediu = 512 Conturi curente la bnci

II. Reflectarea n contabilitate a operaiunilor aferente constituirii Fondului de mediu, n cazul n care deintorii de deeuri sunt persoane fizice:

a) Achiziionarea deeurilor de la persoana fizica deintoare (vanzatoare), pe baz de borderou de achiziie: 3xx Conturi de stocuri i producie n curs de execuie b) Achitarea n numerar a sumelor cuvenite persoanei fizice i reinerea cotei de Fond de mediu: 462 Creditori diveri/ analitic distinct Persoane fizice = % 531 Casa 447 Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate / analitic distinct Fond de mediu sursa ANAF postat de delaalaz in 2008-10-27 21:15 | Monografii contabile | Trackback 0 comentarii cota - evidenierea datoriei de Fondul de mediu - valoarea deeurilor achiziionate - valoarea deeurilor achiziionate, mai puin = 462 Creditori diveri/ analitic distinct Persoane fizice

Agentie de turism: Monografie contabila

media: 0.00 din 0 voturi A. Definitii: 1.Agenie de turism = orice persoan care n nume propriu sau n calitate de agent, intermediaz, ofer informaii sau se angajeaz s furnizeze persoanelor care cltoresc individual sau n grup, servicii de cltorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspei, cmine, locuine de vacan i alte spaii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate i alte servicii turistice. Ageniile de turism includ i touroperatorii;

2.Serviciu unic prestat= toate operaiunile realizate de agenia de turism n legtur cu cltoria; 3.Regimul TVA este regimul special aplicat conform art. 152/1 din Codul Fiscal al Romaniei I. Agenia de turism poate opta i pentru aplicarea regimului normal de tax pentru operaiunile prevzute ,cu urmtoarele excepii, pentru care este obligatorie taxarea n regim special: a) cnd cltorul este o persoan fizic; b) n situaia n care serviciile de cltorie cuprind i componente pentru care locul operaiunii se consider ca fiind n afara Romniei. II.Regimul special nu se aplic pentru serviciile prestate de agenia de turism exclusiv cu mijloace proprii. III.Baza de impozitare a serviciului unic= marja de profit, exclusiv taxa, care se determin ca diferen ntre suma total care va fi pltit de cltor, fr tax, i costurile ageniei de turism, inclusiv taxa, aferente livrrilor de bunuri i prestrilor de servicii n beneficiul direct al cltorului, n cazul n care aceste livrri i prestri sunt realizate de alte persoane impozabile. IV.Servicii scutite de taxa= livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n beneficiul direct al clientului sunt realizate n afara Comunitii servicii cu taxa= servicii efectuate n beneficiul direct al clientului ce sunt realizate n interiorul Comunitatii; V.Atunci cnd agenia de turism efectueaz att operaiuni supuse regimului normal de taxare, ct i operaiuni supuse regimului special, aceasta trebuie s pstreze evidene contabile separate pentru fiecare tip de operaiune n parte. B.Operatiuni contabile: 1.Inregistrarea cheltuielilor de transport (aerian, naval sau terestru): a)in cazul in care transportul este efectuat pe linii externe, in factura clientului se inscrie la TVA Scutit cu drept de deducere (SDD). a1)inregistrarea facturii clientului: 411 = 704 a2))inregistrarea incasarii acesteia :

5314, (5311), 5121, (5124) = 411 b)in cazul in care transportul se efectueaza pe linii interne se inscrie la rubrica TVA pe factura clientuluiTVA inclusa: b1) inregistrarea facturii clientului: 411 = % 704 4427 b2)inregistrarea incasarii acesteia: 5314, (5311), 5121, (5124) = 411 Mentionam ca in cheltuielile de transport poate fi inclusa si taxa de aeroport pe linile interne care este scutita de TVA. 2. Inregistrarea cheltuielilor cu servicii de transport se inregistreaza: a1)daca acestea sunt pe curse externe: 628 = 401 a2)daca acestea sunt pe curse interne se inregistreaza : % = 401 628 4426 3)Inregistrarea facturii de la furnizorul de pachete de servicii turistice : 462 sau 473= 401 4) emiterea facturii catre client: 411 = % 704 valoare comisionului 4427 valoare TVA calculata la comision (valoare 704)

462 sau 473 valoarea veniturilor care apartin furnizorului de pachete turistice Daca in la momentul intocmirii facturii clientului nu se poate calcula comisionul se face inregistrarea: 411=462.analitic sau 473.analitic si ulterior la momentul inregistrarii facturii de la furnizor pentru pachetul de servicii turistice facturat clientului : 462.analitic sau 473.analitic = 401, si apoi se determina comisionul ca fiind echivalent cu soldurile conturilor 462 sau 473 postat de delaalaz in 2008-07-01 21:13 | Monografii contabile | Trackback 0 comentarii

Monografie contabila: Cheltuieli de constituire

media: 0.00 din 0 voturi Operatiuni contabile: 1.a.Depunerea aportului in numerar de catre asociati 512 sau 531 = 456 Q=capitalul social 1.b.depunerea aportului in natura 205, 208 la 231, 233, 301, 302, 303, 361, 371, 381=456 2.Subscrierea capitalului social 456 = 1011 Q 3.Varsarea capitalului social 1011 = 1012 4. Inregistrarea cheltuielilor de constituire se poate efectua astfel: A.1.in cazul in care acestea se imobilizeaza Q

201 = 404, 462, 512, 531 Q 2. inregistrarea lunara a amortizarii chelt de constituire (perioada maxima de amortizare este de 5 ani) 6811 = 2801 Q/60

3. Scoaterea din evidenta a cheltuielilor de constituire la sfarsitul perioadei de amortizare 2801 = 201 B. in cazul in care nu se imobilizeaza se inreg direct pe cheltuieli inccazul n care acesrea sunt de valori mici i nesemnificative nu se justific amortizarea lor ntr-o anumit perioad de timp, putndu-se adopta, de ctre conducerea societatii, soluia nregistrrii integrale a lor n cheltuielile de exploatare aferente lunii n care se efectueaz in conturile de cheltuieli si prin creditarea unui cont de trezorerie 531 sau 512 ex.627=512 postat de delaalaz in 2008-06-07 17:06 | Monografii contabile | Trackback 0 comentarii

Monografie contabila:Contabilitatea cheltuielilor cu salariile

media: 0.00 din 0 voturi Contabilitatea cheltuielilor cu salariile: Q= salariu brut 1.Inreg cheltuielilor cu salariile: 641=421 Q lei 2.Inregistrarea contributiilor datorate de angajator a. cheltuieli privind contributia CAS 6451=4311.1 (Qx 19,5%) lei b.cheltuielile privind contributia la CASS 6453=4313 (Qx5,5%) lei c. cheltuieli privind contributia de 1% la fondul de somaj: 6452=4371 (Qx1%) lei

d. cheltuieli privind contributia pentru accidente si boli profesionale (coeficient calculat in functie de Codul CAEN) 6451=4311.2 (Qx coeficient) e. cheltuieli privind comisionul datorat pentru Inspectoratul Teritorial de Munca (difera in functie de cine completeaza cartile de munca, 0,25% si 0,75%): 635=447.1 Qx0,25% sau Qx 0,75% f. cheltuieli privind contributia pentru concedii si indemnizatii (0,85%): 6451=4371.2 Qx0,85% g. cheltuieli privind contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale (0,25%): 6451=4371.3 Qx0,25% 3.Retinerile din salarii reprezentand contributiile salariatilor si impozit: 421=% 4312 Qx9,5% CAS 4314 Qx 6,5% CASS 4372 Qx0,5% somaj 444 (Q-(total contributii datorate de salariat)-deducerea personala)x 16% 4.Plata drepturilor salariale a) plata avansului chenzinal 425=531 sau 5121 b) plata lichidare 421=531 sau 5121 Q-(contributii salariat+impozit pe salarii)-avans