www.finantearges.

ro






N ATENIA PERSOANELOR
NREGISTRATE N SCOPURI DE TVA
* despre sistemul TVA la ncasare


Ce reprezint sistemul TVA la ncasare :

Const n faptul c exigibilitatea TVA intervine la data ncasrii
contravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii.
n cazul n care persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare nu
au ncasat contravaloarea integral sau parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii n
termen de 90 de zile calendaristice de la data emiterii facturii, calculate conform dispoziiilor
Codului de procedur civil, exigibilitatea TVA aferente contravalorii nencasate intervine
n cea de-a 90-a zi calendaristic, de la data emiterii facturii. n situaia n care factura nu a
fost emis n termenul prevzut de lege, exigibilitatea taxei aferente contravalorii nencasate
intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea
facturii, calculat conform dispoziiilor Codului de procedur civil.

Cui se aplic / nu se aplic sistemul TVA la ncasare :

Se aplic obligatoriu n cazul :
persoanelor impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153, care au
sediul activitii economice n Romnia conform art. 125
1
alin. (2) lit. a), a cror cifr de afaceri
n anul calendaristic precedent nu depete plafonul de 2.250.000 lei.
persoanelor impozabile, care au sediul activitii economice n Romnia conform
art. 125
1
alin. (2) lit. a), care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 n cursul
anului calendaristic curent, ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.

Nu se aplic n cazul persoanelor impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic
conform prevederilor art. 127 alin. (8).

Operaiuni pentru care se aplic / nu se aplic sistemul TVA
la ncasare :

Se aplic numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii, conform prevederilor art.
132, sau locul prestrii, conform prevederilor art. 133, se consider a fi n Romnia.



Agen;a Na;ona| de Agen;a Na;ona| de Agen;a Na;ona| de Agen;a Na;ona| de Adm n strare Adm n strare Adm n strare Adm n strare I II Isca| sca| sca| sca|
Direcia General a Finanelor Publice Arge

MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC MlNl51RUL FlNAN1LUR PUBLlC
B-dul. Republicii nr. 118
Pitesti, jud. Arges
Tel : 0248/211511 int. 3346
Email: Asistenta.AG@mfinante.ro




www.finantearges.ro
Nu se aplic pentru urmtoarele operaiuni :
a) livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligat la
plata taxei conform art. 150 alin. (2) - (6), art. 152
3
alin. (10) sau art. 160;
b) livrri de bunuri/prestri de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operaiuni supuse regimurilor speciale prevzute la art. 152
1
152
3
:
- regimul special pentru ageniile de turism
- regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i
antichiti
- regimul special pentru aurul de investiii.
d) livrri de bunuri/prestri de servicii a cror contravaloare este ncasat, parial sau
total, cu numerar de ctre persoana impozabil eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la
ncasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA,
persoane fizice autorizate, liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic;
e) livrri de bunuri/prestri de servicii pentru care beneficiarul este o persoan afiliat
furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.

n cazul acestor operaiuni se aplic regulile generale privind exigibilitatea TVA.

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituit din valoarea
total a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere, precum i a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul
livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform art. 132 i 133, realizate n
cursul unui an calendaristic (pentru care exigibilitatea taxei intervine n perioada pentru care se
determin cifra de afaceri).
Sunt luate n calculul cifrei de afaceri i livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt
excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare, dac exigibilitatea acestora a intervenit n
perioada pentru care se calculeaz cifra de afaceri, cu excepia livrrilor de bunuri/prestrilor de
servicii scutite de TVA fr dept de deducere.
La determinarea cifrei de afaceri se cuprind inclusiv:
facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate;
alte facturi emise nainte de data livrrii de bunuri/prestrii de servicii pentru
operaiunile care se cuprind n calculul cifrei.

Not:
Persoana impozabil nregistrat n scop de TVA n anul/intervalul pentru care se
determin cifra de afaceri nu ia n calcul livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n
perioada n care au aplicat regimul special de scutire.


Cine aplic sistemul TVA la ncasare n anul 2013:

I. Persoana impozabil nregistrat n scopuri de TVA la data de 30 septembrie 2012, a
crei cifr de afaceri n perioada 1 octombrie 2011- 30 septembrie 2012 nu depete plafonul
de 2.250.000 lei, aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013;








www.finantearges.ro
n acest sens, persoana impozabil trebuie s depun la organul fiscal competent pn la
data de 25 octombrie 2012 formularul (097) Notificare privind aplicarea/ncetarea
aplicrii sistemului TVA la ncasare din care s rezulte c cifra de afaceri realizat n
perioada 1 octombrie 2011 30 septembrie 2012 inclusiv, nu depete
plafonul de 2.250.000 lei.

II. Persoana impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art.153 alin.(1) i
art.153 alin.(9
1
) dup data de 30 septembrie 2012, a crei cifr de afaceri realizat de la
momentul nregistrrii n scopuri de TVA pn la finele anului 2012/n cursul anului 2012 n
perioada n care a fost nregistrat n scopuri de TVA, nu depete plafonul de 2.250.000 lei,
aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu prima zi a celei de-a doua perioade fiscale din
anul 2013 ( 1 februarie sau 1 aprilie).

n acest sens, persoana impozabil trebuie s depun la organul fiscal competent pn la
data de 25 ianuarie 2013 formularul (097) Notificare privind aplicarea/ncetarea
aplicrii sistemului TVA la ncasare din care s rezulte c cifra de afaceri realizat de
la momentul nregistrrii pn la sfritul anului 2012/ n cursul anului 2012
n perioada n care a fost nregistrat n scopuri de TVA nu depete
plafonul de 2.250.000 lei.

III. Persoana impozabil care se nregistreaz n scopuri de TVA dup data de 1 ianuarie
2013 aplic sistemul TVA la ncasare ncepnd cu data nregistrrii n scopuri de TVA.









Temei legal :

* O.G. nr. 15/23.08.2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal
M.O. nr. 621/29.08.2012

* Ordinul preedintelui A.N.A.F. nr. 1529/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului
formularului (097)Notificare privind aplicarea/ncetarea aplicrii sistemului TVA la
ncasare




Director executiv adjunct AMAVS,
Dr. Ec. Marin urlea



Camelia Firu/ consilier superior BMAC/10.10.2012