Cod Deontologic

Introducere Arie de aplicabilitate Definiii Etic Competen Prezentarea informaiilor Raportarea valorilor

1.0 Introducere
n aplicarea Standardelor Internaionale de Evaluare este esenial ca evalurile, realizate n conformitate cu acestea, s fie efectuate de evaluatori profesioniti, oneti i competeni, fr prejudeci i interese proprii, ale cror rapoarte sunt clare, nu induc n eroare i care prezint toate aspectele eseniale pentru nelegerea adecvat a evalurii. Evaluatorii vor promova i vor menine n permanen ncrederea publicului n profesiunea de evaluator.

2.0 Arie de aplicabilitate

2.1 Evaluatorii respect aceste Standarde fie ca o opiune a lor, fie din necesitatea de a aplica prevederile legii sau ale reglementrile, fie ca urmare a instruciunilor clienilo, utilizatorilor i/sau organizaiilor naionale. O evaluare elaborat pe baza Standardelor Internaionale de Evaluare l oblig pe evaluator s respecte acest Cod Deontologic. 2.2 Acest Cod nu are nici o autoritate legal i nu reprezint dect o completare a regulilor, statutelor i regulamentelor asociaiilor naionale sau organizaiilor care controleaz sau monitorizeaz activitile evaluatorilor. 2.3 Evalurile, efectuate n conformitate cu aceste Standarde, devin acceptabile, pentru utilizatorii finali, numai cnd sunt elaborate de un membru instruit n cadrul unui organism naional profesional i recunoscut, care pune n aplicare standarde obligatorii de calificare, competen, experien, etic i comunicare n evaluare. n acele ri, n care nu exist nc o infrastructur pentru o exercitare instruit i controlat a profesiunii de evaluator, principala responsabilitate este ca utilizatorii s fie satisfcui, iar evaluatorii s-i ndeplineasc sarcina n mod competent.

3.0 Definiii
3.1 Ipotezele sunt supoziii considerate ca fiind adevrate. Ipotezele implic fapte, condiii, sau situaii care afecteaz subiectul sau abordarea unei evaluri dar care nu pot fi verificate sau nu necesit o verificare. Acestea sunt aspecte care, dup ce au fost declarate, trebuie acceptate n vederea nelegerii evalurii. Toate ipotezele, care stau la baza unei evaluri, trebuie s fie rezonabile. Toate evalurile depind, ntr-un anumit grad, de acceptarea ipotezelor. n mod deosebit, definiia valorii de pia include ipoteze care asigur consecvena abordrii i evaluatorul poate fi pus n situaia de a face i alte ipoteze cu privire la fapte care nu pot fi cunoscute sau stabilite. 3.2 Condiiile limitative sunt restricii impuse evalurilor. Condiiile limitative pot fi impuse: de clieni (de ex., atunci cnd evaluatorului nu i se permite s investigheze complet unul sau mai muli factori importani, care ar putea afecta evaluarea); de evaluator (de ex. atunci cnd clientul nu poate publica parial sau total raportul de evaluare sau certificatul de evaluare, fr acordul prealabil, n scris, al evaluatorului cu privire la forma i contextul n care poate s apar);sau de legislaia naional aferent.

3.3 Un evaluator este o persoan care are pregtirea profesional necesar, capacitatea i experiena de a efectua o evaluare. n unele ri, se impune obinerea unei autorizaii nainte ca evaluatorul s i desfoare activitatea n acest sens. Evaluatorul va fi o persoan cu o bun reputaie care: a obinut o pregtire profesional adecvat, n cadrul unui centru de pregtire recunoscut sau o calificare academic echivalent; are experien adecvat i este competent n evaluarea pe piaa i categoria respectiv de active; cunoate, nelege i poate pune n aplicare n mod corect acele metode i tehnici recunoscute care sunt necesare pentru efectuarea unei evaluri credibile; este membru al unui organism naional profesional de evaluare recunoscut; urmeaz un program de instruire profesional; urmeaz un program de pregtire/instruire profesional continu; i respect toate cerinele acestui Cod Deontologic. n cazul n care, ntr-o ar nu exist calificri universitare adecvate, cum sunt cele menionate mai sus, evaluatorul trebuie s aib un nivel de pregtire suficient i experien n evaluare, fie s fie membru al unui organism naional profesional de evaluare recunoscut, fie s posede o autorizaie din partea guvernului sau o numire din partea justiiei sau unei autoriti cu un statut echivalent. n unele ri, prin lege, evaluatorul are nevoie de o autorizaie sau de un certificat, din partea unui organism independent, pentru a putea profesa n aceast calitate. 3.4 Un evaluator intern este un evaluator angajat fie n cadrul ntreprinderii care deine activele, fie n cadrul firmei de contabilitate responsabil cu elaborarea rapoartelor i/sau nregistrrilor financiare ale ntreprinderii. Un evaluator intern este apt s respecte toate exigenele privind independena i obiectivitatea profesional, solicitate n conformitate cu acest Cod Deontologic, ns n anumite tipuri de angajamente, este posibil s nu ndeplineasc ntotdeauna rolul de evaluator independent, din cauza unor reglementri de reprezentare public. 3.5 Un evaluator extern este un evaluator care, mpreun cu oricare asociat, nu are legturi importante cu clientul, cu un agent care acioneaz n numele clientului sau cu proprietatea supus evalurii. 3.6 innd cont de faptul c toi evaluatorii, care ndeplinesc misiuni n conformitate cu Standardele Internaionale de Evaluare, trebuie s respecte cerinele privind imparialitatea, obiectivitatea profesional i transparena solicitat n baza acestui Cod Deontologic, aceti evaluatori trebuie s respecte solicitrile privind independena lor, aferente mai multor misiuni. n anumite ri sau pentru anumii clieni ar putea fi aplicate restricii suplimentare, prin regulamente sau prin lege, referitoare la cine ar putea s fac o evaluare pentru un anumit scop. Acest Cod nu i propune s defineasc diferitele grade de independen dincolo de standardul de independen, cerut deja n conformitate cu acest Cod.

4.0 Etic
Evaluatorii vor menine n permanen un standard nalt de onestitate i integritate i i vor desfura activitile astfel nct s nu prejudicieze clienii, publicul, profesia sau organismul naional profesional de evaluare din care fac parte. 4.1 Integritate 4.1.1 Un evaluator nu trebuie s acioneze n mod neltor sau fraudulos. 4.1.2 Un evaluator nu trebuie s redacteze i s comunice n mod contient un raport care conine opinii i analize false, inexacte sau prtinitoare. 4.1.3 Un evaluator nu trebuie s contribuie sau s participe la un serviciu de evaluare pe care ali evaluatori l consider ca nejustificat.

4.1.4 Un evaluator trebuie s acioneze legal i s respecte legile i reglementrile rii n care i desfoar activitatea sau n care ndeplinete o anumit misiune. 4.1.5 Un evaluator nu trebuie s prezinte denaturat/neadevrat calificrile sale profesionale sau s sugereze o astfel de prezentare. 4.1.6 Un evaluator nu va folosi n mod contient pretenii sau reclame false, eronate sau exagerate, cu intenia de a-i asigura lucrri de evaluare. 4.1.7 Un evaluator va avea grij ca orice salariat sau colaborator subordonat, care ia parte la misiune, s respecte acest Cod Deontologic. 4.2 Conflicte de interese 4.2.1 Un evaluator nu trebuie s acioneze pentru dou sau mai multe pri n aceeai problem, cu excepia unui consimmnt n scris al acelor pri. 4.2.2 Un evaluator trebuie s ia toate msurile necesare pentru a nu se ivi conflicte ntre interesele clienilor si i cele ale altor clieni, ale evaluatorului, ale firmei sale, rudelor, prietenilor sau asociailor. Posibilele conflicte vor fi evideniate n scris, nainte de acceptarea instruciunilor clientului. Orice astfel de conflicte, pe care evaluatorul le descoper ulterior, trebuie s fie imediat comunicate. n cazul n care aceste conflicte sunt percepute de evaluator, dup finalizarea evalurii, comunicarea acestora trebuie fcut ntr-o perioad de timp rezonabil. 4.3 Confidenialitate 4.3.1 ntotdeauna, un evaluator trebuie s trateze problemele clientului cu discreia i confidenialitatea corespunztoare. 4.3.2 Un evaluator nu trebuie s divulge informaiile sensibile, obinute de la un client sau rezultatele unei lucrri elaborate pentru un client, altor persoane dect celor autorizate de client, cu excepia cazului n care se solicit acest lucru n mod legal, cum ar fi situaiile n care un evaluator trebuie s respecte anumite proceduri cvasi-judiciare, n cadrul organismului naional profesional de evaluare recunoscut, al crui membru este respectivul evaluator. 4.4 Imparialitate 4.4.1 Un evaluator trebuie s efectueze o misiune cu strict independen, obiectivitate i imparialitate i fr a considera interesele personale. 4.4.2 Un evaluator nu trebuie s accepte o misiune care presupune raportarea unor opinii i concluzii predeterminate. 4.4.3 Onorariile aferente unei misiuni nu trebuie s depind de rezultatul predeterminat al oricrei evaluri sau al oricrui sfat independent, obiectiv inclus n raportul de evaluare. 4.4.4 Dac onorariul evaluatorului este sau nu condiionat de orice aspect al raportului, acest lucru trebuie precizat. 4.4.5 Un evaluator nu trebuie s se bazeze pe informaiile eseniale, furnizate de un client sau de orice alt parte, fr o verificare adecvat a acestor informaii sau fr o confirmare a veridicitii informaiilor din partea unei surse independente, cu excepia cazului n care natura i importana gradului de ncredere n informaiile primite sunt specificate ca o condiie limitativ. 4.4.6 Un evaluator nu va accepta o misiune de evaluare care implic raportarea unor condiii ipotetice pe care i le-a asumat, dar care nu pot fi realizate ntr-o perioad de timp rezonabil. 4.4.7 Condiiile ipotetice, care exprim o posibilitate rezonabil, pot fi raportate cu condiia s fie nsoite de o discuie cu privire la ansele de realizare a ipotezei precum i la determinarea valorii care reflect adevrata situaie, de ex., o situaie n care un client vrea s tie care va fi valoarea terenului care ar putea fi decontaminat. 4.4.8 Un evaluator nu va folosi sau nu se va baza pe concluzii fr suport, bazate pe o prejudecat de orice fel sau nu va raporta concluzii care reflect

opinia c aceast prejudecat este necesar pentru meninerea sau maximizarea valorii. 4.4.9 La verificarea raportului altui evaluator, un evaluator va raiona n mod imparial i i va justifica motivele pentru care este de acord sau n dezacord cu concluziile raportului.

5.0 Competen
Un evaluator trebuie s posede cunotinele, competena i experiena necesare pentru a ndeplini n mod eficient misiunea sa, n conexiune cu un standard profesional acceptabil. Numai acei evaluatori capabili s respecte definiia evaluatorului, menionat n Definiii (paragraful 3.3 de mai sus) vor desfura activiti n conformitate cu aceste Standarde. 5.1 Acceptarea instruciunilor 5.1.1 nainte de a accepta o misiune sau de a ncheia un contract de efectuare a oricrei misiuni, un evaluator trebuie s identifice n mod corespunztor problema care trebuie abordat i s fie sigur c posed experiena i cunotinele necesare sau, n cazul unei misiuni n strintate, c este capabil s se asocieze cu un profesionist care are experien sau cunoate caracteristicile pieei, limba i legislaia pentru a-i ndeplini misiunea n mod competent. 5.2 Asisten din exterior 5.2.1 Atunci cnd se apeleaz la asisten din exterior, n vederea completrii competenelor unui evaluator, acesta va trebui s stabileasc dac persoanele care ofer asisten posed abilitile i respect principiile deontologice necesare. 5.2.2 Cnd se solicit asisten din exterior este necesar obinerea acordului clientului, iar identitatea persoanelor care ofer asisten i importana rolului lor vor fi evideniate n raportul evaluatorului. 5.3 Eficien i contiinciozitate 5.3.1 Evaluatorul va aciona prompt i eficient pentru ndeplinirea instruciunilor clientului i va informa clientul asupra stadiilor evalurii. 5.3.2 Instruciunile vor fi refuzate n cazul n care circumstanele mpiedic efectuarea investigaiilor necesare, obinerea unei caliti bune a muncii i finalizarea evalurii ntr-un timp rezonabil. 5.3.3 nainte de raportarea evalurii, instruciunile scrise vor fi primite de la client i/sau vor fi confirmate n scris de evaluator, coninnd detalii suficiente pentru a evita orice interpretare eronat. 5.3.4 Un evaluator va face verificri i investigaii laborioase pentru a se asigura c datele analizei coninute n evaluare sunt corecte i credibile. 5.3.5 Un evaluator va pregti un dosar de lucru pentru fiecare misiune care, la finalizare, va conine cte o copie a originalului, pe hrtie sau n form electronic (salvate corespunztor) a tuturor rapoartelor scrise, a corespondenei i a notificrilor plus nsemnrile din dosar, care ntresc opiniile evaluatorului prin verificri, comparare obiectiv, deducie i calcul. 5.3.6 Dosarul de lucru al fiecrei misiuni de evaluare trebuie sa fie pstrat pentru o perioad de cel puin cinci ani de la finalizarea misiunii.

6.0 Prezentarea informaiilor

Este esenial ca evaluatorii s elaboreze i s comunice analizele, opiniile i concluziile lor ctre utilizatorii serviciilor prestate de ei, prin rapoarte clare care vor dezvlui orice informaii ce ar putea afecta obiectivitatea. 6.1 Raportul de evaluare va trebui s fac o descriere clar i precis a sferei misiunii ntreprinse, a scopului i a destinaiei acesteia, prezentnd orice ipoteze, scenarii ipotetice sau condiii limitative care afecteaz n mod direct evalurile i, acolo unde este cazul, s arate efectul lor asupra valorii. 6.2 Raportul de evaluare trebuie s furnizeze informaii suficiente pentru

descrierea activitii desfurate, pentru concluziile obinute i contextul n care s-au format. 6.3 Un evaluator trebuie s prezinte orice relaie personal sau a firmei, direct sau indirect, cu proprietatea sau compania care este subiectul oricrei misiuni i care ar putea duce la un posibil conflict de interese. 6.4 Atunci cnd un evaluator acioneaz n ipostaza de evaluator intern, relaia sa cu entitatea care controleaz activul va trebui dezvluit n raportul de evaluare. 6.5 Atunci cnd un evaluator acioneaz n ipostaza de evaluator extern, ns a lucrat i n alte contracte pentru client, aceast relaie trebuie s fie dezvluit n cazul n care o ter parte, care se bazeaz pe evaluare, consider c obiectivitatea evaluatorului este compromis. 6.6 Trebuie s fie dezvluite orice limitri privind calitatea serviciului pe care un evaluator l poate oferi, fie c aceste limitri se datoreaz unor constrngeri externe impuse, fie n special evaluatorului sau misiunii. n cazul n care apeleaz la asisten din exterior, evaluatorul trebuie s prezinte identitatea persoanelor care ofer asisten, gradul de ncredere i natura acestei asistene. 6.7 Un evaluator trebuie s stabileasc o restricie de nepublicare a unei evaluri sau a concluziilor acesteia, fr acordul sau prealabil, astfel nct evaluatorul s pstreze un control asupra formei i contextului n care evalurile sale sunt dezvluite public. 6.8 Un evaluator va prezenta orice devieri de la Standardele Internaionale de Evaluare. 6.8.1 Standardele sunt concepute pentru situaii generale i nu pot acoperi orice situaie particular. Vor exista situaii n care devierea de la Standarde este inevitabil. Cnd apar astfel de situaii, devierea nu va constitui o nclcare a acestor Standarde, cu condiia ca aceast deviere s fie rezonabil, s respecte principiile eticii i limitele de competen, iar n raportul de evaluare s fie inclus o motivare raional a acestei devieri.

7.0 Raportarea valorilor

Misiunile de evaluare se pot referi la una sau mai multe proprieti. Stilul raportului de evaluare trebuie s fie adaptat, n funcie de natura misiunii i de nevoile clientului, respectndu-se i anumite cerine minime cu privire la coninut. 7.1 Acest paragraf prezint coninutul minim al oricrui raport sau certificat. Trebuie s fie incluse urmtoarele elemente (vezi i paragraful 5.1 din IVS 3, Raportarea evalurii): identitatea evaluatorului i data raportului; identitatea clientului; instruciunile, data efectiv a valorii estimate, scopul i utilizarea evalurii; baza evalurii, incluznd tipul i definiia valorii; identitatea, situaia juridic i locaia (locaiile) proprietii (proprietilor) care vor fi evaluate; data i amploarea inspeciilor; sfera i amploarea activitii n misiunea de evaluare; orice ipoteze i condiii limitative i orice ipoteze speciale, neobinuite sau extraordinare; o declaraie de conformitate prin care se arat c evaluarea a fost fcut prin respectarea standardelor i altor cerine de prezentare; calificarea profesional i semntura evaluatorului; i o certificare specific din partea evaluatorului, ntr-o form standard, aa cum se solicit n unele ri. 7.2 Utilizarea evalurii i complexitatea proprietii determin gradul de detaliere adecvat al unui raport de evaluare. n cazul n care se raporteaz o evaluare a unei proprieti unicat sau complexe, este recomandabil ca raportul s conin mai multe detalii cu privire la datele pe care se bazeaz evaluarea

ila raionamentul care fundamenteaz concluziile. n cazul n care un raport este elaborat pentru un portofoliu de proprieti, n scopul utilizrii evalurii ntr-o misiune de audit, nivelul de detaliere a datelor solicitate pentru fiecare dintre proprietile din portofoliu, poate fi mai puin extins. 7.3 Aceast seciune nu trebuie s fie considerat ca reprezentnd investigaiile, cercetarea i analiza necesare desfurrii unei evaluri adecvate, ci, pur i simplu, minimul care trebuie prezentat n raport.