CAZ PRACTIC DE AUDIT FINANCIARCONTABIL SI CERTIFICAREA SITUATIILOR FINANCIARE

Finante

CAZ PRACTIC DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL sI CERTIFICAREA SITUAIILOR FINANCIARE

PE ANUL 2003 LA SC "AGRICOL COM" SRL

5.1. CEREREA SOCIETII CE URMEAZ A FI AUDITAT AGRICOL COM SRL BUCUREsTI Catre: AUDIT ONESRL Calea serban Voda nr.133 Sector 4, Bucuresti Doamnelor si domnilor: Va solicitam procedarea la auditarea bilantului societatii "AGRICOL COM" SRL la data de 31.12.2003, precum si a contului de rezultate pentru exercitiul ncheiat la aceasta data. Societatea comerciala "AGRICOL COM" SRL s-a nregistrat la Registrul Comertului n data de 29 iunie 1998 sub numarul J 40/5933/1998 avnd alocat codul unic de nregistrare 11922383. Capitalul social al societatii este integral strain de 261.000 USD, echivalent a 4.924.563.000 lei, Obiectul principal de activitate este comertul cu cereale.

Daca sunteti interesati de solicitarea noastra, va rugam sa ne contactati pentru detaliile necesare acceptarii misiuni. Va multumim. Presedintele Consiliului de Administratie AGRICOL COM SRL 5.2.SCRISOAREA DE ANGAJAMENT A AUDITORULUI AUDIT ONE SRL Calea serban Voda Domnului Presedinte al Consiliului de Administratie al Societatii Comerciale "AGRICOL COM" SRL Ne-ati solicitat sa procedam la auditarea bilantului societatii "AGRICOL COM" SRL la data de 31.12.2003, precum si a contului de rezultate pentru exercitiul ncheiat la aceasta data. Avem placerea sa va confirmam acceptarea si ntelegerea de catre noi a acestei misiuni. Noi vom proceda la exercitarea auditului conform Normelor nationale de audit (care sunt n acord cu Normele internationale de audit). Aceste norme cer ca auditul sa fie planificat si realizat astfel nct sa obtinem asigurarea rezonabila ca situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative. Un audit consta n examinarea prin sondaj a elementelor de sustinere a informatiilor continute n situatiile financiare. Un audit consta, de ase 747w224h menea, n aprecierea principiilor contabile aplicate si n estimarile semnificative retinute de conducerea ntreprinderii, precum si n prezentarea de ansamblu a situatiilor financiare. Ca urmare a recurgerii la tehnica sondajului si a altor limite inerente auditului, precum si a limitelor inerente oricarui sistem contabil si de control intern, riscul de nedetectare a unei anomalii semnificative nu poate fi eliminat. Pe lnga raportul de audit asupra situatiilor financiare, noi va vom trimite o scrisoare separata, prin care vom prezenta deficientele majore pe care le vom descoperi n sistemul contabil si de control intern. Noi va reamintim ca responsabilitatea pentru pregatirea situatiilor financiare si a informatiilor furnizate revine conducerii ntreprinderii. Aceasta responsabilitate implica tinerea unei contabilitati si a unui sistem de control intern adecvate, definirea si aplicarea politicilor de nchidere a conturilor si masuri

pentru protejarea activelor. n cadrul auditului nostru noi vom solicita conducerii ntreprinderii o scrisoare de afirmare, confirmnd declaratiile facute n cursul misiunii noastre. Noi contam pe ntreaga cooperare a personalului ntreprinderii n punerea la dispozitie a contabilitatii, documentelor si a altor informatii necesare auditului nostru. n cursul misiunii auditorul poate discuta cu responsabilii de servicii si compartimente, care nu participa direct la elaborarea conturilor, cum ar fi serviciile de aprovizionare, vnzari, productie, personal, juridic etc., pentru a cunoaste mai bine activitatile ntreprinderii, pentru o mai buna planificare a misiunii sale si pentru cunoasterea si evaluarea procedurilor de control intern. Aceste discutii vor fi completate de teste si sondaje. Scrisori de confirmare directa vor fi expediate clientilor, furnizorilor, bancilor si altor terti; un model va fi comunicat ntreprinderii pentru pregatirea acestor scrisori selectarea tertilor carora sa le fie expediate. Aceste scrisori vor fi semnate de conducerea ntreprinderii, dar expediate de catre auditor care va primi si raspunsurile. Auditorul va aduce la cunostinta ntreprinderii raspunsurile primite pentru a ncepe analiza eventualelor diferente. Calendarul previzional al misiunii este urmatorul: - discutii prealabile si pregatirea misiunii; - analiza procedurilor de control intern, sondaje si pregatirea programului de control al conturilor ; - asistarea la inventarul fizic; - selectarea tertilor pentru confirmare si pregatirea scrisorilor; - obtinerea unei balante definitive a conturilor; - control asupra conturilor ntreprinderii; -obtinerea situatiilor financiare definitive naintea sedintei consiliului de administratie; - prezenta la sedinta consiliului de administratie care adopta conturile; - elaborarea raportului de audit si a scrisorii de afirmare; - prezenta la adunarea generala care aproba conturile;

Onorariile noastre, facturate pe masura efectuarii lucrarilor, sunt calculate pe baza timpului lucrat si a unor cheltuieli de decontare. Tarifele orare variaza n functie de responsabilitati, de experienta si competentele fiecarui membru al echipei desemnat pentru aceasta misiune. Va rog sa semnati si sa returnati un exemplar al acestei scrisori pentru a confirma acordul dumneavoastra asupra termenilor si conditiilor misiunii noastre de audit privind situatiile financiare. AUDIT ONE SRL Data: 24.01.2004 5.3. LISTA DOCUMENTELOR NECESARE NTOCMIRII DOSARULUI PERMANENT sI DOSARUL EXERCIIULUI Deoarece aceasta lista nu este exhaustiva este posibil sa solicitam si alte documente care nu sunt mentionate mai jos. .
GENERAL Termen de predare 1. Organigrama societatii la data de 31 decembrie 2003. 2. Copii dupa documentele legale de constituire si inregistrare a societatii precum si eventualele acte aditionale ulterioare datei de 30 septembrie 2003. 3. Copii ale contractelor de leasing, chirie ulterioare datei de 30 septembrie 2003. 4. Dosarele ce contin procesele verbale ale sedintelor Consiliului de Administratie sau Adunarii Asociatilor pe perioada septembrie 2003 ianuarie 2004. 5. Numarul mediu lunar de angajati, colaboratori in perioada septembrie 2003 - decembrie 2003. RAPOARTE FINANCIARE 1.Balanta analitica si sintetica la data de 31 decembrie 2003 (cu solduri initiale) in format electronic si pe suport hartie. TREZORERIE 1. Detaliul conturilor deschise la banci, in lei si valuta (detaliul trebuie sa cuprinda : Banca, numarul de cont, suma in lei, suma in valuta) la data de 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 Data primirii

documentului

31 decembrie 2003. 2. Dosarele ce contin ultimele extrase de cont si ultima fila din registrul de casa (lei si devize) la 31 decembrie 2003. 3. Copii dupa contractele de imprumut si de overdraft care au fost valabile in perioada septembrie 2003 - decembrie 2003, cu informatii despre garantii. CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE 1. Detaliul clientilor la data de 31 decembrie 2003 (detaliul trebuie sa cuprinda : numele clientului, soldul datorat la data de 31.12.2003, totalul soldurilor). 2. Lista clientilor la data de 31 decembrie 2003 pe vechimea creantelor pentru fiecare client in parte in format electronic conform anexei 1. 3. Situatia incasarilor din ianuarie 2003 aferenta sumelor existente in sold la 31 decembrie 2003 in format electronic conform anexei 2. 4. Lista detaliata cu toate debitele pentru care exista un litigiu in curs sau sunt contestate de catre clienti. 5. Detaliul sumelor primite in avans de la clienti la data de 31 decembrie 2003 (detaliul trebuie sa cuprinda numele clientului care a platit in avans, soldul, totalul soldurilor) in format electronic. 6. Detaliul veniturilor inregistrate in avans la 31 decembrie 2003 7. Lista cu avansurile acordate angajatilor la data de 31 decembrie 2003. IMOBILIZARI CORPORALE SI NECORPORALE 1. Registrul mijloacelor fixe la data de 31 decembrie 2002, care sa cuprinda : denumirea mijlocului fix, valoarea de intrare, data achizitionarii, clasificarea, durata de amortizare, amortizarea lunara, valoarea ramasa la 31.12.2002. 2. Registrul mijloacelor fixe la data de 31 decembrie 2003, care sa cuprinda : denumirea mijlocului fix, valoarea de intrare, data achizitionarii, clasificarea, durata de amortizare, amortizarea lunara, valoarea ramasa la 31 decembrie 2003. 3. Lista achizitiilor de mijloace fixe in perioada ianuarie 2003-decembrie 2003 cu preturile de achizitie aferente, data achizitiei si clasificarea. 4. Lista mijloacelor fixe vindute si a celor casate pina la 31 decembrie 2003, cu detalii privind valoarea de intrare, amortizarea cumulata la data vanzarii. FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE, DATORII 1. Balanta analitica furnizori la data de 31 decembrie 2003 (care sa cuprinda : denumire furnizor, soldul furnizorului respectiv, total valoare). 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004 24.01.2004

2. Lista detaliata a furnizorilor denominati in valuta si soldul aferent la data de 31 decembrie 2003 in valuta respectiva. 3. Lista detaliata a datoriilor, pe vechime, pentru fiecare furnizor,la data de 31 decembrie 2003 in format electronic conform anexei 1 (similar cu anexa corespondenta in cazul clientilor). 4. Detaliu al contului furnizori facturile nesosite la 31 decembrie 2003. 5. Detaliu cont cheltuieli inregistrate in avans (detaliul trebuie sa cuprinda : numele furnizorului caruia i s-a platit in avans, suma aferenta, total) DATORII SI CREANTE CU BUGETUL STATULUI 1. Procesele verbale si alte documente si instiintari primite din partea autoritatilor fiscale, aferente perioadei septembrie 2003-ianuarie 2004. CREDITE PE TERMEN SCURT 1. Copii dupa contractele de imprumut ce au fost valabile in 2003, daca exista. VENITURI SI CHELTUIELI 1. Copii dupa proiectii de bugete de cheltuieli si de numerar pentru anii 2003 si 2004, inclusiv o analiza a proiectiei raportata la prezent. 2. Fisier Excel cu evolutia lunara a tuturor conturilor de venituri si cheltuieli. 3. Analiza marjei brute realizate pentru fiecare client, inclusiv compararea cu marja planificata (in buget). Explicatii privind fluctuatiile importante dintre marja planificata si cea realizata.

24.01.2004

24.01.2004

24.01.2004 24.01.2004

24.01.2004

24.01.2004 24.01.2004

24.01.2004

24.01.2004

24.01.2004

5.4.SCRISOAREA DE AFIRMARE A SOCIETII AUDITATE Catre: AUDIT ONESRL Calea serban Voda nr.133 Sector 4, Bucuresti Doamnelor si domnilor: Va trimitem alaturat o scrisoare referitoare la auditarea bilantului contabil al societatii "AGRICOL COM" SRL la data de 31.12.2003 si a contului de profit si pierdere pentru exercitiul financiar ncheiat la

31.12.2003, n scopul de a va exprima opinia asupra veridicitatii situatiei financiare a societatii si a rezultatelor activitatilor desfasurate, n conformitate cu standardele contabile general acceptate. Anumite elemente din continutul acestei scrisori sunt descrise ca fiind limitate la aspecte strict semnificative. Orice aspect va fi considerat semnificativ, indiferent de dimensiunile sale, n cazul n care implica o omisiune sau o declaratie gresita a unei situatii contabile, care - n lumina unor circumstante contextuale - creeaza posibilitatea ca decizia unei persoane pe baza informatiilor disponibile sa fie schimbata sau modificata prin omisiune sau nedeclararea adevarului. Prin prezenta confirmam - pe baza informatiilor disponibile noua si prin buna credinta - urmatoarele reprezentari furnizate firmei dumneavoastra n timpul revizuirii limitate: 1. Situatiile financiare la care se face referire mai sus sunt prezentate n mod corect, n conformitate cu standardele contabile general acceptate. 2. Va punem la dispozitie urmatoarele: a) toate nregistrarile financiare si datele referitoare la acestea; b) toate procesele verbale ale adunarilor generale ale asociatilor si ale consiliilor de administratie, precum si rezumatele unor adunari recente, pentru care nca nu au fost elaborate procese verbale. 3. Nu am constatat: a) cazuri de frauda n care sa fie implicati membri ai conducerii sau angajati care joaca un rol important n controlul intern. b) cazuri de frauda n care sa fie implicate alte parti care ar putea influenta n vreun fel situatiile contabile. c) Sesizari din partea unor organisme abilitate n legatura cu ncalcarea sau deficiente n practicile de raportare financiara. d) ncalcari sau posibile ncalcari ale unor legi sau regulamente, ale caror efecte ar trebui evidentiate n bilanturile financiare sau considerate ca baza pentru nregistrarea unei pierderi potentiale. 4. Nu exista: a) Aspecte sau alte estimari avizate de avocatul nostru care trebuie evidentiate n bilantul contabil.

b) Alte datorii, cstiguri sau pierderi potentiale, care trebuie evidentiate n bilanturile contabile. c) Tranzactii semnificative care nu au fost nregistrate adecvat n evidentele contabile de la baza bilanturilor. d) Evenimente care au survenit ulterior datei nchiderii exercitiului financiar, 31.12.2003, pna la data semnarii acestei scrisori, care ar impune o ajustare sau detaliere n bilantul contabil. e) Firma nu are planuri sau intentii care ar putea influenta semnificativ rezultatele raportului sau clasificarea activelor si pasivelor. f) Firma detine n proprietate toate activele declarate, si nu exista ipoteci sau sechestru pe aceste active. Nici unul dintre aceste active nu a fost declarat ca garantie. g) Firma -a ndeplinit toate obligatiile contractuale care - n cazul nerespectarii lor - ar putea influenta semnificativ bilantul contabil. 5. Au fost nregistrate provizioane pentru diferentele de curs valutar aferente creditului extern contractat. 6. Toate tranzactiile de vnzare efectuate de catre firma sunt irevocabile si nu exista alte acorduri secundare cu clientii sau alte ntelegeri n vigoare, care permit returnarea marfurilor, cu exceptia defectelor sau a altor conditii acoperite de garantiile obisnuite. 7. Urmatoarele informatii despre instrumente financiare care implica risc extracontabil si instrumente financiare cu concentrare de risc bancar au fost detaliate n mod adecvat n bilanturile financiare: a) Masura, natura si termenii instrumentelor financiare care implica riscuri extracontabile; b) Dimensiunile riscului de credit al instrumentelor financiare cu risc extracontabil si informatii n legatura cu garantii care sprijina asemenea instrumente financiare; c) Concentrari semnificative de risc de credit, care deriva din toate instrumentele financiare si informatiile n legatura cu garantiile care vin n sprijinul acestor instrumente financiare. 8. Nu a fost necesar un provizion pentru pierderi semnificative, care pot rezulta n urma remedierii unor probleme aferente mediului nconjurator. 9. A fost creat un provizion pentru orice ajustare semnificativa a activelor uzate.

n cele ce urmeaza, ne asumam responsabilitatea ca situatia financiara si rezultatele societatii sunt prezentate corect si obiectiv n bilantul contabil n conformitate cu standardele contabile general acceptate. Cu stima, "AGRICOL COM" SRL Director General Data: 10 februarie 2004 5.5.CONTRACT DE AUDIT FINANCIAR CONTRACT DE AUDIT FINANCIAR sI CERTIFICARE A BILANULUI CONTABIL A SC AGRICOL COM SRL Nr.123/28.01.2004 I.PRILE 1.AUDIT ONE SRL, cu sediul n Bucuresti, Calea serban Voda nr.133, Sector 4, reprezentata de Costea Mihai, n calitate de director, nscrisa la CAMERA AUDITORILOR din ROMNIA cu autorizatia nr.1002/2001, denumita n continuare AUDITOR Director Financiar

2.SC AGRICOL COM SRL, cu sediul n Bucuresti, str.Drumea Radulescu nr.31, sector 4, denumita n continuare BENEFICIAR, s-a ncheiat urmatorul contract de audit: II.OBIECTUL CONTRACTULUI Art.1.Obiectul contractului l constituie auditarea conturilor si a situatiilor financiare pentru anul 2003 conform legislatiei n domeniu. III.TERMENUL CONTRACTULUI

Art.2.Termenul de efectuare a lucrarii va fi 15.02.2004. IV.PREUL sI MODALITATEA DE PLAT Art.3.Onorariile auditorului vor fi facturate pe masura efectuarii lucrarilor, sunt calculate pe baza timpului lucrat si a unor cheltuieli de decontare. Tarifele orare variaza n functie de responsabilitati, de experienta si competentele fiecarui membru al echipei desemnat pentru aceasta misiune. IV.OBLIGAIILE PRILOR Art.4.Beneficiarul se obliga: sa plateasca onorariile conform art.3.; sa asigure conditiile necesare pentru realizarea lucrarilor prevazute n contract prin punerea la dispozitie a documentelor si informatiilor necesare; sa puna la dispozitie toate nregistrarile financiare si datele referitoare la acestea; sa puna la dispozitie toate procesele verbale ale adunarilor generale ale asociatilor si ale consiliilor de administratie, precum rezumatele unor adunari recente, pentru care nca nu au fost elaborate procese verbale; sa faca cunoscute cazurile de frauda n care sa fie implicati membri ai conducerii sau angajati care joaca un rol important n controlul intern; sa faca cunoscute sesizarile din partea unor organisme abilitate n legatura cu ncalcarea sau deficiente n practicile de raportare financiara; sa faca cunoscute ncalcarile sau posibilele ncalcari ale unor legi sau regulamente, ale caror efecte ar trebui evidentiate n bilanturile financiare sau considerate ca baza pentru nregistrarea unei pierderi potentiale; Art.5.Auditorul se obliga: sa procedeze la exercitarea auditului conform Normelor nationale de audit (care sunt n acord cu Normele internationale de audit). auditul sa fie planificat si realizat astfel nct sa se obtina asigurarea rezonabila ca situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative.

sa aprecieze principiile contabile aplicate si estimarile semnificative retinute de conducerea ntreprinderii, precum si n prezentarea de ansamblu a situatiilor financiare;

Art.6. Opinia auditorului cu privire la conturile anuale va fi prezentata n Raportul de audit si se va sprijini pe rezultatele activitatii desfasurate n cursul anului, prezentate n note cu referire la: operatiile legate de nregistrarea sau modificarea capitalului social sau al patrimoniului propriu; inventarierea patrimoniului si modul de valorificare a rezultatelor acesteia si faptul ca rezultatele inventarierii sunt cuprinse n bilantul contabil; contul de profit si pierdere este ntocmit pe baza datelor de contabilitate privind perioada de raportare; stabilirea n conformitate cu dispozitiile legale, a profitului net si punctul de vedere referitor la destinatia acestuia, propuse de consiliul de administratie; situatia creditelor si a altor mprumuturi ale unitatii patrimoniale si garantarea acestora.

Art.7.Rezervele, precum si refuzul de certificare a conturilor vor fi n prealabil notificate conducerii unitatii patrimoniale, cu aratarea motivelor ct si a marimii impactului asupra conturilor. Mentiunile din raport trebuie sa fie nsotite de explicatiile sau observatiile primare. Art.8.n conformitate cu principiile deontologice ale activitatii de audit, partile se obliga sa asigure deplina confidentialitate a lucrarilor. Art.9.Prezentul contract intra n vigoare ncepnd cu data semnarii si se completeaza cu prevederile legislatiei civile n materie. SC AUDIT ONE SRL SC AGRICOL COM SRL 5.6.PLANUL GENERAL DE AUDIT AUDIT ONE SRL PLANUL GENERAL DE AUDIT Misiunea de audit Auditarea conturilor si a Situatiilor financiare ntocmite de AGRICOL COM SRL la data de 31.12.2003, n conformitate cu Standardele Internationale de contabilitate, Standardele de Audit nationale,

Legea contabilitatii 82/1991 republicata, a Regulamentului de aplicare a Legii contabilitatii, cadrul General de ntocmire si prezentare a Situatiilor financiare. ntinderea misiunii : auditarea situatiilor financiare anuale se va efectua n perioada 15 ianuarie - 15 februarie 2004. Sistemul informational contabil Sistemul contabil trebuie sa asigure nregistrarea completa si continua a tuturor operatiilor economice si financiare care modifica masa patrimoniului. Societatea ntocmeste urmatoarele registre: registrul jurnal, registrul inventar si cartea mare. Aceste registre trebuie sa asigure n orice moment identificarea si controlul operatiunilor efectuate. Sistemul informatic utilizat trebuie sa respecte normele contabile privind culegerea, preluarea si stocarea datelor nregistrate n contabilitate. Principiile contabile care se au n vedere la evaluarea posturilor cuprinse n Situatiile financiare sunt: principiul continuarii activitatii; principiul permanentei metodelor; principiul prudentei; principiul independentei exercitiului; principiul evaluarii separate a elementelor de pasiv si de activ; principiul intangibilitatii; principiul pragului de semnificatie. Evaluarea controlului intern Controlul intern are un rol important n pastrarea integritatii patrimoniului, limitarea operatiunilor neeconomice si neeficiente, realitatea si exactitatea informatiilor contabile si n respectarea dispozitiilor date de conducere.

Riscul de audit reprezinta riscul pe care auditorul l atribuie unei opinii neadecvate, atunci cnd situatiile financiare contin informatii eronate semnificative. Se va determina riscul inerent, riscul de control si riscul de nedetectare. Se va avea n vedere de asemenea riscurile legate de organizarea generala a societatii, respectiv: absenta unui compartiment de audit intern; controlul insuficient asupra activitatilor si punctelor de lucru; neocuparea anumitor posturi cu personal calificat competent de specialitate; absenta unor proceduri contabile administrative. Pragul de semnificatie Este considerat 3% din cifra de afaceri, adica 10.000.000 lei. Orice eroare gasita care depaseste acest prag reprezinta informatie semnificativa ce va fi luata n considerare la ntocmirea Raportului de audit. Natura, durata si ntinderea procedurilor Procedurile uilizate pentru obtinerea probelor de audit n Controlul conturilor vor fi: inspectia, observatia, investigarea si confirmarea, proceduri analitice. Probele de audit se vor obtine prin esantioane controlate reprezentnd operatiuni, documente, registre contabile pe anumite perioade de gestiune. Calendarul previzional al misiunii este urmatorul: discutii prealabile si pregatirea misiunii; analiza procedurilor de control intern, sondaje si pregatirea programului de control al conturilor; asistarea la inventarul fizic; selectarea tertilor pentru confirmare si pregatirea scrisorilor; obtinerea unei balante definitive a conturilor; control asupra conturilor ntreprinderii; obtinerea situatiilor financiare definitive naintea sedintei consiliului de administratie;

 prezenta la sedinta consiliului de administratie care adopta conturile; elaborarea raportului de audit si a scrisorii de afirmare; prezenta la adunarea generala care aproba conturile. Programul minimal de control va cuprinde: controlul activelor imobilizate; investitii; stocuri si contracte pe termen lung; creante si plati n avans; disponibilitati n conturi la banci si casa; creditori si angajamente; impozite si taxe; capital, rezerve si registre cerute de lege; contul de profit si pierdere; balante de verificare. Coordonarea, ndrumarea, supervizarea si revizuirea Directorul AUDIT ONE SRL n calitatea sa de auditor financiar autorizat va efectua att ndrumarea, supervizarea, revizuirea si verificarile ce se impun pentru obtinerea probelor de audit. Verificarile si obtinerea probelor de audit se vor face de auditorul financiar autorizat dl.Olteanu George- salariat si alti colaboratori. 5.7.CONTROLUL CONTURILOR S-a procedat la verificarea prin sondaj a conturilor analitice, a balantelor de verificare, urmarind urmatoarele aspecte metodologice: daca nregistrarile n conturi sunt conforme normelor de utilizare a conturilor;

 daca desfasurarea n conturi analitice de gradul II sau III corespunde normelor legale n vigoare; daca soldurile analitice corespund cu soldurile conturilor sintetice; daca constituirea de fonduri proprii respecta prevederile legale; daca fluxul informational corespunde fluxului tehnologic de productie si de organizare a gestunilor n cadrul fluxului; daca veniturile realizate sunt corect evidentiate n conturile de venituri; daca cheltuielile realizate sunt corect evidentiate n conturile de cheltuieli; alte aspecte care privesc metodologia. 1.Imobilizari necorporale Societatea nu are nregistrate n evidenta imobilizari necorporale. Consideram ca, datorita sistemului informational existent n societate si a programelor soft achizitionate deja, dar si a celor care urmeaza a fi procurate, cheltuielile trebuiesc evidentiate n conturile de imobilizari corporale. 2. Imobilizari corporale Imobilizarile corporale nregistrate sunt compuse din mijloace fixe si imobilizari corporale n curs. Valoarea mijlocelor fixe este cea de achizitie din luna decembrie 2000, care nu a fost supusa reevaluarii mijloacelor fixe conform art.1 alin 5 din HG 403/19.05.2001. Conform HG 704/1993 art.53 HG 964/1998, art.7 si Ordinul MF 314/2000 contabilitatea

mijloacelor fixe se tine pe urmatoarele categorii: Grupa I - Constructii; Grupa II - Echipamente tehnologice; Grupa III - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare; Grupa IV - Mijloace de transport; Grupa VI - Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie si alte active corporale.

Societatea are o evidenta extracontabila pe aceste grupe dar nu sunt evidentiate n balanta analitica si sintetica. Pe aceea structura se evidentiaza amortismentul mijloacelor fixe n conturile 281 cu desfasurare pe conturi sintetice de gradul II. Situatia mijloacelor fixe este reprezentata n Anexele 2-6. 3.Stocuri Stocurile se compun din: materii prime, materiale, obiecte de inventar, productie n curs de executie, produse finite, produse reziduale, marfuri, ambalaje. Contabilitatea gestiunii se face pe conturi analitice si pe locuri de depozitare, aplicndu-se metoda cantitativ valorica. Avnd n vedere ca societatea are doua puncte de lucru, unul situat n judetul Calarasi (silozul unde se primesc si se conditioneaza cerealele) si altul n judetul Giurgiu (moara unde se macina o parte din produsele din siloz) se fac urmatoarele propuneri: Propuneri de organizare a evidentei gestiunilor de produse si a evidentei contabile a acestora: Documente primare ce vor fi utilizate: Avizul de nsotire al marfii - cod 14-3-6A Acest document cu regim special se va folosi ca dispozitie de transfer a valorilor materiale de la o gestiune la alta, dispersate teritorial, ale aceleiasi unitati si va purta obligatoriu mentiunea "fara factura". Documentul se ntocmeste n 3 exemplare si propunem urmatorul circuit al lui: exemplarul unu si doi va nsoti produsul pe timpul transportului. Dupa receptia si confirmarea de catre gestionarul ce a luat n gestiune produsele, cele doua exemplare se confirma de primire, exemplarul 1 ramne la gestionarul primitor, iar exemplarul 2 se restituie punctului de lucru de unde a plecat marfa si care l va preda mpreuna cu NRCD emis de gestionarul primitor la contabilitate; Propuneri privind nregistrarile contabile n gestiunea sectorului de prelucrare n urma primirii n gestiune a produsului fizic pe baza Avizelor de nsotire a marfii, gestionarul sectorului de prelucrare mpreuna cu comisia de receptie - ntocmeste documentul de intrare NRCD pentru cantitatile de produs fizic preluat de la producatori si NRCD se vor mbordera si se vor mperechea n

contabilitate cu documentele de livrare depuse, efectundu-se nregistrarea la pretul prestabilit aprobat de conducerea societatii. 341 (sector prelucrare - siloz) = 341 (ferma/contract arendare) Deci descarcarea din gestiunea fermei a produsului fizic reprezinta ncarcarea n gestiunea silozului a aceluiasi produs. Contabilitatea considera activitatea principala a societatii comert, utiliznd doar conturile de marfuri, dar propunem ca pentru produsele care sunt supuse tararii, uscarii si conditionarii sa fie considerate materii prime care sufera o prelucrare si sa se utilizeze conturile de produse finite si produse reziduale, precum si conturile aferente diferentelor de pret. Faza conditionarii Pentru cantitatile de produs supuse procesului de conditionare, gestionarul va ntocmi documentul Bon de consum, n care va nscrie cantitatile fizice intrate la conditionare evaluate la pretul prestabilit (pretul de intrare n gestiune). Pe baza bonului de consum se va nregistra n evidenta contabila: 711 = 341 Dupa finalizarea procesului de conditionare se obtine produsul finit, ntocmindu-se Procesul-verbal de conditionare (cu rezultatele prelucrarii) si documentul de intrare pentru cantitatile de produse finite si de subproduse obtinute. Evaluarea produselor finite se face adaugndu-se la pretul prestabilit (pretul de intrare) costul prelucrarii. n exemplul luat: - se introduce la conditionat 1000 kg si se obtin dupa aducerea produselor la STAS-ul specific fiecarui produs n parte - 950 kg produs STAS - 40 kg gozuri - 10 kg gozuri tehnologice

Evaluarea pleaca de la 1000 kg x 2500 lei + cheltuieli de conditionare 250 lei/kg, deci valoarea de nregistrare este 2.750.000 lei Pe baza documentelor (PVC NRCD) se nregistreaza: 345 (siloz) = 711 (siloz) 346 (siloz) = 711 (siloz) 2.750.000 lei 20.000 lei

Propunem ca pretul prestabilit sa fie acelasi pentru toate produsele de acelasi fel. Cel putin la finele fiecarui trimestru si la finele anului este obligatorie determinarea costului efectiv al productiei si nregistrarea n evidenta contabila a diferentelor de pret dintre pretul prestabilit si costul efectiv al produselor realizat determinat per total, astfel: daca costul efectiv este mai mare dect pretul prestabilit apare o diferenta nefavorabila care se nregistreaza astfel: 348=711 daca costul efectiv este mai mic dect pretul prestabilit apare o diferenta favorabila care se nregistreaza astfel: 711=348 Propuneri privind nregistrarea contabila a vnzarii produselor finite si reziduale Pe baza facturii de livrare de produs finit se nregistreaza: 411 = 701 4427 Pentru livrari de produse reziduale 401 = 703 4427 Concomitent se nregistreaza scaderea din gestiune:

711 = 345 produse finite 711 = 346 produse reziduale Propuneri privind nregistrarile contabile n cazul utilizarii produsului finit (seminte) pentru consumul intern al fermelor Pe baza Avizului de nsotire a marfii ntocmit de statia de prelucrare - se expediaza produsul catre ferma beneficiara. Gestionarul fermei efectueaza receptia si ntocmeste NRCD pentru intrarea n gestiune a semintelor. Evaluarea se face la pretul de intrare din gestiunea sectiei de prelucrare. n contabilitate se nregistreaza: 3015 = 345 Concomitent se nregistreaza diferentele de pret aferente (pretul prestabilit + costul efectiv) 348 = 711 diferenta nefavorabila 711= 348 diferenta favorabila Constatari cu privire la gestionarea stocurilor n ceea ce priveste soldurile conturilor de materiale se constata ca foarte multe conturi analitice prezinta solduri creditoare determinata n principal de: - neefectuarea intrarilor de produse reziduale n momentul producerii lor (caz frecvent la produsele reziduale de la sectorul de conditionare) - situatie care denatureaza rezultatele financiare ale societatii; - unele intrari de materiale se efectueaza fara a stabili valoarea reala conform documentelor de livrare, iar ulterior aceste materiale se introduc n consum la o alta valoare; - la transferarea materialelor dintre sectoare, documentele nu se depun la serviciul contabilitate n momentul oportun crend situatii n care fermele introduc n consum materialele pe care le-au receptionat dar sectorul furnizor nu a depus documentele pentru nregistrarea lor contabila; - erori contabile de scadere din gestiune;

- punctajele dintre evidenta contabila si gestiunea punctelor de lucru nu se face pe baza registrului stocurilor (document ce trebuie prezentat de gestionari), ci prin confirmarea soldurilor direct n registrul de materiale, fara a se ntocmi o situatie de punctaj care sa fie adusa la cunostinta contabilului sef. Punctajele nu se efectueaza lunar. - consideram ca gestionarii nu cunosc prevederile Legii contabilitatii si a regulamentului de aplicare a acesteia. Anexa 7 - foaia de lucru prezinta lista de control a stocurilor si a cheltuielilor materiale. 5.Situatia creantelor Din analiza creantelor prezentate n foaia de lucru - Anexa 11 - se constata faptul ca foarte multi clienti prezinta solduri creditoare. Avnd n vedere faptul ca aceasta situatie nu respecta prevederile Legii contabilitatii consideram ca la finele fiecarei luni sa se analizeze situatia fiecarui client, iar avansurile ncasate sa se evidentieze numai n contul 419 clienti creditori. Recomandam conducerii sa evite n totalitate efectuarea de vnzari fara plata asiguratorie, cunoscnd faptul ca nerecuperarea valorii productiei livrate duce practic la imposibilitatea reluarii ciclului de productie, de asemenea la apelarea la surse mprumutate de dobnzi si la imposibilitatea achitarii obligatiilor catre buget generatoare de penalitati. Rezulta asadar ca nencasarea la timp a clientilor influenteaza direct profitul. Clientii interni nencasati n suma de 558.307 mii lei sunt clienti din contracte aflate n derulare la 31.12.2003. Decontari din operatii n participatie n suma de 5.916.722 mii lei sunt asocierile realizate pentru obiectivul moara si pentru nfiintarea culturilor agricole. Situatia debitorilor diversi sunt prezentati n Anexa 13 si nu reprezinta o problema pentru societate. n Anexa 15 este prezentata foaia de lucru cu analiza pe vechimi a contului clienti.

6.Situatia litigiilor din creante nencasate. n urma analizarii situatiei litigiilor din creante nencasate rezulta ca au existat 2 dosare n stare de judecata, unul s-a rezolvat n cele din urma pe cale amiabila n cursul anului, iar celalalt se preconizeaza sa

se nchida la nceputul anului 2004. innd cont ca societatea este beneficiara unui credit extern, contractele de creditare sau de vnzare-cumparare le ncheie n aceeasi valuta, motiv pentru care nu se nregistreaza pierderi n ceea ce priveste lichiditatile firmei la un anumit moment. Consideram necesar ca atunci cnd contractul se ncheie n moneda nationala, sa se solicite si penalitati pentru ntrzierea la plata conform contractelor sau conform legislatiei pentru a recupera n ntregime prejudiciul creat. Recomandam ca evidenta contabila a clientilor n litigiu sa se tina cu ajutorul contului 416 - Clienti incerti, mai ales ca exista posibilitatea constituirii de provizioane deductibile n contul 1511. 7.Situatia datoriilor Din analiza conturilor de furnizori si a creditorilor diversi - foaia de lucru din Anexa 12 reiese ca societatea are de achitat furnizori externi de imobilizari si furnizorii pentru export, precum si creditul extern obtinut de la o alta societate. Societatea are contracte cu acestia pentru a achita datoriile n termen de 4 ani, fapt ce nu afecteaza lichiditatea firmei. Anexa 10 si Anexa 12 prezinta furnizorii si creditorii, iar Anexa 14 prezinta analiza pe vechimi a contului furnizori-debitori, iar Anexa 16 analiza pe vechimi a contului debitori - diversi. Societatea a incasat echivalentul n USD a 17.077.541.250 lei de la clientul extern pentru furnizarea de floarea soarelui. Societatea nu a putut respecta contractul, dar n anul 2004 se va transforma acest avans n credit pe termen mediu (trei ani). 8.Casa si conturi deschise la banci Societatea are conturi deschise n moneda nationala (LEU) ct si conturi deschise n devize (USD). n exercitiul financiar 2003 societatea a nregistrat n contul de disponibil n lei un volum al ncasarilor n suma de 110.285.874 mii lei, iar ca plati suma de 110.032.701 mii lei. La sfrtul anului 2004 soldul la disponibil n lei era de 253.173 mii lei. n anul 2003 societatea a derulat prin contul de disponibil n devize un volum al tranzactiilor n suma de 90.330.101 mii lei pe ncasari si 90.247.552 mii lei pe plati. Societatea efectueaza majoritatea ncasarilor si platilor prin instrumente de banca n procent de 90% din totalul tranzactiilor. Referitor la disponibilul din casa acesta reprezinta doar 10% din volumul tranzactiilor fiind folosit n special pentru plata cheltuielilor curente si al ncasarilor de la persoane fizice n general.

9.Provizioane Societatea are n derulare un contract de credit extern pe temen lung pentru finantarea investitiilor si a achizitiilor de marfa. De asemenea majoritatea contractelor de vnzare-cumparare si de finantare agricola se ncheie n USD pentru a evita pierderile din diferenta de schimb valutar. Inevitabil acestea totusi exista datorita fluctuatiei cursului de schimb, motiv pentru care societatea constituie provizioane n valoare de 2.450.549 mii lei. 10.Capitaluri proprii Capital social Capitalul social al societatii este integral strain de 261.000 USD, echivalent a 4.924.563.000 lei, varsat integral la data constituirii societatii, divizat n 3.000 parti sociale a 1.641.521 lei fiecare. Pe parcursul exercitiului financiar 2003 societatea nu a nregistrat cresteri sau micsorari de capital. Rezerve Societatea dispune de urmatoarele tipuri de rezerve constituite conform Legii 82/1991 republicata si Legii 31/1990 cu modificarile si completarile ulterioare. 1.Rezerve legale Acestea sunt constituite din profitul brut al societatii n procent de 5% pna ce acesta va atinge 20% din capitalul social subscris si varsat al societatii. Acestea nu au fost constituite pna la data de 31.12.2003. 2.Alte rezerve n suma de 9.358.262 lei constituite din profitul net al societatii aferent perioadelor anterioare care vor fi folosite pentru dezvoltarea ulterioara a activitatii societatii. 11.Taxe fiscale Societatea a avut n aprilie 2003 un control de fond care a constatat debite restante si majorari de ntrziere dupa cum urmeaza:
Debit Majorari de ntrziere Sume constatate OG 53/97 OG 26/01 alin 3

Impozit salarii TVA Fond handicapati Fond nvatamnt PVCSC 629/14.06.02 TOTAL 751.498.262

318.035 748.749.841 79.534 2.350.852 -

103.295 103.295

77.066 28.405 103.174 208.645

Societatea a achitat sumele constatate de organul de control, mai putin TVA pentru care a ntocmit documentatia pentru aprobarea nlesnirilor la plata conform OUG 40/2004, cerere depusa la 24.04.2004 la Administratia Finantelor Publice a sectorului 4. Auditarea s-a realizat pentru perioada 01.01.03-31.12.2003. Impozitul pe veniturile salariale Verificarea s-a efectuat n baza prevederilor urmatoarelor acte normative: OG 73/99 privind impozitul pe venit HG 1066/99 privind aprobarea normelor metodologice de aplicare a OG 73/99 OG 7/2002 privind impozitul pe venit

Din analiza documentelor prezentate s-a constatat ca AGRICOL COM SRL avea la data de 31.12.2003 un numar de 41 de angajati cu carte de munca pe perioada nedeterminata si un numar de 10 colaboratori. Pe perioada supusa auditului s-a verificat prin sondaj modul de aplicare a impozitului pe veniturile salariale conform calculatoarelor si grilelor de impozitare aferente, precum si data platii salariilor si a impozitului datorat catre bugetul de stat n conformitate cu prevederile legale sus mentionate. Taxa pe valoarea adaugata Verificarea s-a efectuat n baza prevederilor urmatoarelor acte normative: OG 3/92 privind TVA cu modificarile si completarile ulterioare OUG nr.17/2001 privind TVA

HG 401/2001 pentru aprobarea Normelor de aplicare a OUG 17/2001 privind TVA

Pe perioada supusa auditului, respectiv 01.01.2003 - 31.12.2003, din controlul efectuat prin sondaj asupra jurnalelor de vnzari si cumparari, a facturilor emise si a facturilor primite de la diversi furnizori, a deconturilor de TVA, a balantelor de verificare lunare si a bilanturilor semestriale anuale, s-a constatat ca societatea a calculat, nregistrat si virat corect TVA. Conducerea trebuie sa tina cont ca neplata potrivit legii si la termenele legale a TVA n conformitate cu prevederile Legii 87/94 - Legea pentru combaterea evaziunii fiscale, constituie contraventie si se sanctioneaza n conformitate cu prevederile art.17 alin.2 pct.4 din Legea 87/94 cu amenda contraventionala de la 300.000 lei la 3.000.000 lei. Fondul special pentru solidaritate sociala pentru persoanele cu handicap Verificarea s-a efectuat n baza prevederilor urmatoarelor acte normative: Legea nr.57/92 privind protectia sociala a persoanelor handicapate OUG nr.102/99 privind protectia sociala si ncadrarea n munca a persoanelor cu handicap HG nr.427/2002 pentru aprobarea Normelor Metodologice privind conditiile de ncadrare ale asistentului personal al persoanei cu handicap Legea nr.163/2002 de modificare si completare a OUG nr.102/99

Pe perioada supusa auditului, respectiv 01.01.2003 - 31.12.2003, din controlul efectuat prin sondaj privind modul de calcul si virare a fondului de solidaritate pentru handicapati s-a constatat ca a fost calculat si virat corect. Precizam totodata ca n conformitate cu prevederile art.43 din OUG nr.102/99, auditorii au verificat daca societatea a refuzat sa angajeze persoane cu handicap, constatndu-se ca n perioada supusa auditarii nu au existat asemenea solicitari. Cu privire la respectarea disciplinei financiar-valutare n conformitate cu prevederile OG 18/94 aprobata prin Legea 12/95, din verificarea actelor si documentelor puse la dispozitie, respectiv declaratii de ncasare valutara, declaratii vamale de export, facturi externe, extrase de cont si contracte comerciale externe, auditorii au constatat ca societatea n perioada februarie 2003 - 31.12.2003 a efectuat un numar de 113 exporturi n valoare totala de 648.990,58 $ care au fost ncasate n totalitate, n termenele legale. 5.8.CONTROLUL SITUAIILOR FINANCIARE DE SINTEZ LA

31.12.2004 Denumirea indicatorului Exercitiul financiar 2002 0 11790262 2003 0 21601467

A.Imobilizari necorporale B.Imobilizari corporale Din care: 1.Terenuri 2.Constructii 3.Instalatii tehnice si masini 4.Alte instalatii, utilaje si mobilier 5.Imobilizari corporale n curs C.Imobilizarile financiare Active imobilizate - Total Active circulante - Stocuri Creante Casa conturi la banci Active circulante- Total Cheltuieli n avans Datorii ce trebuie platite ntr-o perioada de un an Datorii ce trebuie platite ntr-o perioada mai mare de un an Provizioane pentru riscuri si cheltuieli Venituri n avans Capital si rezerve Capital subscris varsat Rezerve Rezultatul reportat-Sd Rezultatul exercitiului Repartizarea profitului

1220200 6220765 5533610 308030 0 0 13282605 85749847 18845605 920528 105245980 0 121104473

1220200 8966092 12385630 361557 1021036 0 23954515 20660573 13529050 349096 34538719 489353 38504508

14272710

2450549

4959742 4959742 9358 211681162 12130831 0

4959742 4959742 9358 3567328 5470004 5470004

Capitaluri proprii Capitaluri total

-4068231 -4068231 CONTUL DE PROFIT sI PIERDERE

1401772 1401772

Denumirea indicatorului

Exercitiul financiar 2002 2003 93876930 4734174 89142756 0 93876930 4261842 414379 1316505 60583335 2670256 860706

Cifra de afaceri neta Productia vnduta Venituri din vnzarea marfurilor Alte venituri din exploatare Venituri din exploatare - Total Cheltuieli cu materiile prime si materiale consumabile Alte cheltuieli materiale Alte cheltuieli din afara Cheltuieli privind marfurile Cheltuieli cu personalul Amortizari si provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale si necorporale Alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli privind prestatiile externe Cheltuielile cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate Cheltuieli de exploatare-Total Rezultatul din exploatare-Profit Venituri din dobnzi Alte venituri financiare Venituri financiare- Total Ajustarea valorii imobilizarilor financiare a investitiilor financiare detinute ca active circulante Cheltuieli

77985390 1315453 76669937 5558 77990948 3154417 203773 904431 40889038 2336402 804561

17115540 15816624 1298916

5690260 4709878 980382

65408162 12582786 1669 2465715 2467384 -16405738

75797283 18079647 17276 629001 646277 2450549

2450549

Venituri Cheltuieli privind dobnzile Alte cheltuieli financiare Cheltuieli financiare-Total Rezultatul financiar- pierdere Rezultatul curent-profit Venituri exceptionale Cheltuieli exceptionale Rezultatul exceptional- pierdere VENITURI TOTALE CHELTUIELI TOTALE REZULTATUL BRUT-PROFIT IMPOZIT PE PROFIT REZULTATL NET-PROFIT

16405738 0 19323792 2918054 450670 12132116 0 1285 1285 80458332 68327501 12130831 0 12130831

0 58365 9964050 12472964 11826687 6252960 0 782956 782956 94523207 89053203 5470004 0 5470004

Examinarea de ansamblu a bilantului contabil a stabilit faptul ca situatiile financiare sunt coerente, n concordanta cu datele din contabilitate, tinnd cont de cunoastere generala a ntreprinderii, de sectorul de activitate si de mediul socio-economic, sunt prezentate dupa principiile contabile si reglementarile n vigoare, tin cont de evenimentele posterioare nchiderii exercitiului. Din verificarea fiselor de cont pentrru operatii diverse, a conturilor de venituri si cheltuieli, notelor contabile, balantelor de verificare lunare, bilanturilor anuale precum a documentelor justificative care au stat la baza nregistrarilor contabile, respectiv facturi emise, facturi furnizori, documente cu regim special, precum si jurnalele de vnzari si cumparari privind TVA, registrele de contabilitate cerute n conformitate cu Regulamentul de aplicare a Legii 82/91 aprobat prin HG 704/93, pe perioada supusa auditarii, respectiv 01.01.2003 - 31.12.2003, s-au constatat urmatoarele: Precizam ca din verificarea efectuata, auditorii au constatat ca societatea a nregistrat la data de 31.12.2003 un profit de 5.470.004.000 lei, acoperind pierderea fiscala anterioara datorata n principal pierderii financiare cauzate de un credit extern n suma de 2.824.830 USD pentru care n conformitate cu prevederile OUG 217/2000 si HG 402/2000 s-au constituit provizioane pentru pierderi din diferente de curs valutar.

Mentionam totodata ca n cursul anului 2002, societatea a nregistrat profit cu care s-a diminuat pierderea fiscala anterioara de la 21.168.162.957 lei la 9.037.331.956 lei, contabila n suma de 3.567.328.000 lei. Contul de Profit si Pierdere cuprinde : venituri din exploatare, venituri financiare, venituri exceptionale, cheltuieli din exploatare, cheltuieli financiare si cheltuieli exceptionale, grupate dupa natura acestora, dar si rezultatul exercitiului ( profit si pierdere). Acestea sunt: Venituri din Exploatare Venituri Financiare Venituri Exceptionale TOTAL VENITURI Cheltuieli din Exploatare Cheltuieli Financiare Cheltuieli Exceptionale TOTAL CHELTUIELI PROFIT 93.876.929 mii lei 646.278 mii lei 0 mii lei 94.523.207 mii lei 75.797.283 mii lei 12.472.964 mii lei 782.956 mii lei 89.053.203 mii lei 5.470.004 mii lei mai ramne de acoperit o pierdere

Societatea a nregistrat n contabilitate toate documentele contabile care au ntrunit calitatea de document contabil cf. H.G.831/1997, n ordine cronologica. Societatea a acoperit pierderea din anii precedenti n suma totala de 9.037.332 mii lei ramnnd de acoperit o pierdere contabila n suma de 3.567.328 mii lei. Pentru anul 2003 principalii indicatori economico- financiari ai societati sunt: I. INDICATORI DE LICHIDITATE 1. Indicatorul lichiditatilor curente = Active curente : Datorii curente = 0.90 unde: Active curente = Active Circulante

Datorii curente = Datorii ce trebuiesc platite ntr-un an de zile Acest indicator ofera garantia acoperirii datoriilor curente din active curente. Valoarea recomandata ca fiind acceptabila este n jurul valorii de 2. 2.Indicatorul lichiditatilor reduse = (Active curente-Stocuri): Datorii curente; =0.36 Se considera o lichiditate imediata buna daca indicatorul este cuprins intre 0.5 si 1. 3.Indicatorul de solvabilitate patrimoniala = Capitaluri proprii : Total pasiv *100 =2.04% Reprezinta gradul n care societatea poate face fata obligatiilor de plata. Se considera o solvabilitate buna daca indicatorul este mai mare de 30%. 4.Rata rentabilitatii economice = Profit din exploatare : Total active * 100 = 26.32% Acest indicator exprima capacitatea societatii de a produce profit din activitatea de baza. Aceasta rata trebuie sa fie superioara ratei de inflatie. II INDICATORI DE RISC 1.Indicatorul gradului de ndatorare = Capital mprumutat : Capital propriu =1.367 unde: Capitalul mprumutat = Total credite si mprumuturi cu termen de rambursare peste un an, respectiv credite bancare, mprumuturi de la institutii financiare, mprumuturi de la actionari, asociatii sau alte persoane, credite furnizori. Capitalul propriu = capital social, rezerve legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementarilor legale. III. INDICATORI DE ACTIVITATE

1.Viteza de rotatie a Stocurilor = Costul vnzarilor : Stoc mediu = 1.32 Acest indicator aproximeaza de cte ori stocul a fost rulat pe parcusul execitiului financiar. Productia agricola din anul 2004 nu a permis achizitia de cereale pentru a fi revnduta, iar societatea a fost nevoita sa vnda marfa din productia anului 2002 la un pret care sa i permita continuarea activitatii, motiv pentru care a asteptat momente favorabile pentru vnzare. 2.Numar de zile de stocare = Stoc mediu : Costul vnzarilor*365 = 277 zile Acest indicator arata numarul de zile n care bunurile sunt stocate n societate. 3.Viteza de rotatie a debitelor - clienti = Sd mediu c411 : CA i* 365 zile = 43 zile Calculeaza eficacitatea persoanei juridice n colectarea creantelor sale. Exprima numarul de zile pna la data la care debitorii isi achita datoriile catre societate. Acest lucru este datorat faptului ca societatea a primit spre ncasare CEC-uri cu data emiterii la 15 zile de la livrarea marfii si cu alti clienti a lucrat prin compensare. Societatea este nevoita sa vnda la un pret care sa acopere costurile, iar clientii care accepta acest pret doresc plata amnata a marfii. IV INDICATORI DE PROFITABILITATE 1.Rentabilitatea capitalului angajat = Profit brut : Capitalul angajat = 1.10 Acest indicator arata profitul pe care l obtine persoana juridica din bani investiti n afacere. 2.Marja = 19.26% Informatiile pe care le furnizeaza acest indicator arata faptul daca societatea este capabila sa-si controleze costurile sau sa obtina pretul de vnzare optim. Un procent mic scoate n evidenta faptul ca societatea nu este capabila sa-si controleze costurile sau sa obtin un pret optim de vnzare. bruta din vnzari = Profitul brut din vnzare : Cifra de afaceri*100

n acest caz, pretul de vnzare optim este impus de piata si nu reuseste sa acopere toate costurile si mai ales creditul extern obtinut pentru achizitii de cereale si investitii. Acesti indicatori care au fost calculati ncearca sa redea o imagine de ansamblu asupra activitatii societatii, a rezulatelor si situatia financiara si au fost calculati pe baza datelor din Bilant si din Contul de Profit si Pierdere. n urma controlului conturilor si a situatiilor financiare auditorul si-a format o opinie fara rezerve pe care o formuleaza n raportul de audit. .RAPORTUL DE AUDIT AUDIT ONESRL Calea serban Voda nr.133 RAPORT DE AUDIT n atentia PREsEDINTELUI CONSILIULUI DE ADMINISTRAIE A SC AGRICOL COM SRL BUCUREsTI n baza contractului de audit financiar si certificare a bilantului contabil a SC AGRICOL COM SRL nr.123/28.01.2004 am pus n aplicare procedurile convenite referitoare la verificarea bilantului

contabil si a contului de profit si pierdere ale societatii AGRICOL COM SRL la 31.12.2003. Verificarea noastra a fost efectuata conform Normelor nationale de audit care concorda cu Normele internationale de audit referitoare la misiunile de verificare pe baza de proceduri convenite. Noi am audiat bilantul AGRICOL COM SRL, ntocmit la data de 31.12.2003, precum si contul de profit si pierdere, situatia fluxurilor de numerar si situatia modificarilor capitalurilor proprii pentru exercitiul ncheiat la data mentionata. Aceste situatii financiare sunt sub responsabilitatea conducerii AGRICOL COM SRL, responsabilitatea noastra este de a exprima o opinie asupra acestor situatii financiare pe baza auditului efectuat. Am efectuat auditul nostru conform Standardelor Internationale de Audit (ISA). Aceste standarde cer ca auditul sa fie planificat si sa fie efectuat astfel nct sa obtinem o asigurare rezonabila ca situatiile financiare nu contin erori semnificative. Un audit include examinarea pe baza de teste, a probelor de audit ce sustin sumele si informatiile prezentate n situatiile financiare. Un audit include de asemenea evaluarea

principiilor contabile folosite si examinarile facute de catre conducere, precum si evaluarea prezentarii generale a situatiilor financiare. Noi consideram ca auditul nostru constituie o baza rezonabila pentru examinarea opiniilor noastre. Am desfasurat auditul nostru n concordanta cu Ordinul ministrului finantelor publice nr 94/2002 si cu Standardele Internationale de Contabilitate si sunt n conformitate cu acestea. Noi nu am participat la inventarierea faptica a stocurilor fizice ale AGRICOL COM SRL la 31 decembrie 2003 pentru ca, momentul angajarii noastre este ulterior acestei date. Apreciem ca aceasta situatie reprezinta o limitare a ariei de aplicare a auditului dar care nu este semnificativa, tinnd cont de faptul ca societatea a efectuat inventarierea patrimoniului conform prevederilor legale. Auditul a realizat: a) examinarea, prin sondaj, a elementelor care justifica datele continute n situatiile financiare; b) observarea fizica pentru stocuri si mijloace fixe la sfrsitul lunii ianuarie; c) confirmarile directe cu unii clienti si furnizori; d) verificarea documentara; e) aprecierea principiilor contabile urmate pentru ntocmirea situatiilor financiare; f) aprecierea estimarilor semnificative retinute de conducere pentru stabilirea situatiilor financiare;

g) aprecierea prezentarii lor n ansamblu. n opinia noastra, situatiile financiare prezinta n mod corect, sub toate aspectele semnificative pozitia financiara a AGRICOL COM, a rezultatelor financiare, precum si a fluxurilor de numerar pentru anul ncheiat, care ne impun exprimarea unei opinii fara rezerve cu privire la modul n care aceste situatii financiare reprezinta o imagine fidela a societatii la ncheierea exercitiului financiar al anului 2003. Am facut unele observatii sau recomandari n cadrul controlului conturilor, fiind utile celor ce vor utiliza raportul, dar acestea nu reprezinta o rezerva. AUDITOR Data 15.02.2004