Consiliul Superior al Corpului Exper ilor Contabili

Hotrre nr. 91/2008

din 14/05/2008

pentru aprobarea Regulamentului privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile

Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 472 din 26/06/2008

n temeiul art. 20 lit. c) i al art. 27 alin. (1) din Ordonan a Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activit ii de expertiz contabil i a contabililor autoriza i, republicat, precum i al pct. 3, 18, 25 i 152 din Regulamentul de organizare i func ionare a Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia, aprobat prin Hotrrea Conferin ei na ionale a exper ilor contabili i contabililor autoriza i nr. 1/1995, republicat, Consiliul superior al Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia emite urmtoarea hotrre: Art. 1. - Se aprob Regulamentul privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile, prevzut n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. Art. 2. - Prezenta hotrre se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Art. 3. - La data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog Regulamentul privind controlul de calitate aprobat prin Hotrrea Consiliului superior al Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia nr. 00/39/2000, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 38 din 23 ianuarie 2001. Art. 4. - Organele alese i structurile executive ale Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia vor duce la ndeplinire dispozi iile prezentei hotrri. Preedintele Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia, Marin Toma Bucureti, 14 mai 2008. Nr. 08/91. ANEX REGULAMENT privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile

CAPITOLUL I Introducere Art. 1. - Auditul de calitate asupra serviciilor contabile prestate de membrii Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia, denumit n continuare Corpul, se desfoar n baza: 1. Standardelor interna ionale emise de Federa ia Interna ional a Contabililor (IFAC): a) Standardului interna ional de control al calit ii (ISQC) nr. 1; b) Declara iei interna ionale de practic profesional (IPPS) nr. 1, intitulat "Asigurarea calit ii serviciilor profesionale";

c) Declara iei privind ndeplinirea obliga iilor de membru (SMO) nr. 1, emis de Consiliul IFAC n noiembrie 2004, aprobat prin Hotrrea Conferin ei na ionale a Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia nr. 05/55 din 26 martie 2005; 2. Recomandrii CE din 15 noiembrie 2000 (nr. 2001/256/CE) privind exigen ele minime n materie de control de calitate al serviciilor profesionale; 3. Metodologiei CE, care prevede dou abordri ale controlului de calitate: a) controlul prin persoane angajate de organismul profesional, de alt autoritate sau entitate; b) controlul prin membri activi cu pregtire corespunztoare. 4. Ordonan ei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activit ii de expertiz contabil i a contabililor autoriza i, republicat: - art. 20: "Corpul Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i are urmtoarele atribu ii: ..................................................................................................................... c) asigur buna desfurare a activit ii exper ilor contabili i a contabililor autoriza i." 5. Regulamentului de organizare i func ionare al Corpului, aprobat prin Hotrrea Conferin ei na ionale a Corpului nr. 1/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 276 din 27 noiembrie 1995, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 153 din 28 martie 2001; - pct. 65: "Consiliul filialei are urmtoarele atribu ii: a) supravegheaz modul de exercitare a profesiilor de expert contabil i de contabil autorizat n raza de activitate a filialei;"; - pct. 115: "Adunarea general are urmtoarele atribu ii: ..................................................................................................................... c) ia cunotin de raportul consiliului filialei privind rezultatul analizei activit ii profesionale a exper ilor individuali i a societ ilor comerciale controlate, n vederea asigurrii bunei exercitri a profesiei de expert contabil i de contabil autorizat pe teritoriul filialei. Adunarea general aprob lista exper ilor individuali i a societ ilor comerciale ce vor fi analizate n anul urmtor;"; - pct. 124: "... Sunt abateri disciplinare urmtoarele fapte: ..................................................................................................................... j) refuzul de a pune la dispozi ia organelor de control i auditorilor de calitate ai Corpului documentele privind activitatea profesional; ..................................................................................................................... l) nscrierea n rapoartele de expertiz contabil sau n alte lucrri efectuate pentru ter i de aprecieri la adresa altor membri ai Corpului fr consim mntul acestora sau fr s fi fost consulta i; m) nerespectarea normelor i standardelor profesionale emise de Corp cu ocazia efecturii lucrrilor pentru ter i; n) nendeplinirea obliga iilor prevzute n Regulamentul privind auditul calit ii serviciilor profesionale". 6. Codului etic na ional al Profesionitilor contabili, aprobat prin Hotrrea a Consiliului superior al Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia nr. 07/80/2007, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 429 i 429 bis din 27 iunie 2007, sec iunea 100 "Introducere i principii fundamentale. Abordarea cadrului conceptual": - pct. 100.1 - "Calitatea serviciilor. Este nevoie de asigurarea c toate serviciile ob inute din partea profesionistului contabil sunt executate la standardul cel mai ridicat de performan ." Art. 2. - n cuprinsul prezentului regulament, termenii de mai jos au urmtoarele semnifica ii: a) expresia audit de calitate desemneaz un ansamblu de msuri luate de Corp viznd analiza modalit ilor de organizare i func ionare a unui cabinet, aprecierea modului de aplicare n cadrul acestuia a fiecrei norme profesionale emise de Corp i verificarea modului de respectare a obliga iilor de membru. Auditul de calitate se exercit asupra cabinetului i fiecrui profesionist contabil nscris n Tabloul Corpului. El se exercit att la sediul principal al cabinetului, ct i la sediile birourilor secundare, nscrise sau nenscrise n Tabloul Corpului. Auditul de calitate are drept scop asigurarea respectrii de ctre to i membrii Corpului a normelor profesionale stabilite de acesta pentru fiecare activitate, serviciu contabil sau categorie de lucrri efectuate de acetia; b) expresia cabinet desemneaz fie un cabinet individual condus de un expert contabil sau de un contabil autorizat, membru al Corpului, fie o societate de expertiz contabil i/sau de contabilitate, recunoscut de Corp;

c) prin audit de calitate la un cabinet cu birouri secundare instalate pe teritoriul mai multor filiale ale Corpului se n elege auditul efectuat att la sediul cabinetului, ct i la sediile biroului sau ale birourilor sale secundare; d) auditorii de calitate sunt exper i contabili cu experien forma i i instrui i de Corp n domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile. CAPITOLUL II Obiective, principii i metodologia auditului n domeniul calit ii serviciilor contabile Art. 3. - Auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile rspunde urmtoarelor obiective: a) oferirea posibilit ii ca publicul s aib o bun percep ie asupra calit ii serviciilor prestate i armonizarea comporta mentelor profesionale ale membrilor; b) contribuirea la buna organizare a cabinetelor i la perfec ionarea metodelor de lucru; c) aprecierea modului de aplicare a regulilor i normelor profesionale i de respectare a obliga iilor de membru; d) dezvoltarea solidarit ii n rndul profesiei, prin favorizarea contactelor dintre colegi, apropierea i respectul profesionitilor fa de organele Corpului. Art. 4. - Auditul de calitate se ntemeiaz pe 5 principii fundamentale: a) universalitate: auditul se aplic tuturor cabinetelor definite ca atare i tuturor serviciilor profesionale realizate de acestea: contabilitate, audit, consultan , expertiz etc.; b) confiden ialitate: nicio informa ie privind un cabinet sau un membru al acestuia nu poate fi adus la cunotin ter ilor; c) adaptarea auditului: este corespunztor naturii misiunilor exercitate i mrimii cabinetului; d) colegialitate: auditul este efectuat de ctre exper ii contabili membri ai Corpului, anume forma i i instrui i, care au calitatea de angaja i ai Corpului; e) armonizare: pe ct posibil, cabinetele care execut activit i reglementate de mai multe organisme profesionale pot face obiectul unui audit cu obiective stabilite de comun acord cu aceste organisme. Art. 5. - Auditul de calitate cuprinde: a) cunoaterea modului de organizare a cabinetului, a sistemelor i procedurilor n vigoare n cadrul acestuia (auditul structural); b) aprecierea modului n care sunt aplicate normele profesionale, examinndu-se prin sondaj dosarele de lucru corespunztoare misiunilor selec ionate pentru audit (audit tehnic); c) ndeplinirea obliga iilor de membru al Corpului n ceea ce privete educa ia, etica, plata cotiza iilor, depunerea declara iilor, participarea la activit ile organizate de Corp (auditul de conformitate). Art. 6. - Auditul de calitate are drept referin standardele profesionale emise de Corp pentru fiecare natur de serviciu profesional prestat, regulile i normele profesionale n vigoare n momentul exercitrii misiunilor i uzan ele profesionale. Art. 7. - Prezentul regulament se refer att la misiunile normalizate de Corp, ct i la misiunile cerute de anumite reglementri n vigoare. CAPITOLUL III Organizarea auditului de calitate Art. 8. - Departamentul pentru urmrirea aplicrii normelor profesionale i auditului de calitate, denumit n continuare DUANPAC, are urmtoarele atribu ii: a) elaboreaz programul anual al auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile, cuprinznd listele cabinetelor prevzute a fi auditate pe baza propunerilor formulate de filiale; b) urmrete realizarea programului privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile pe baza graficelor de ealonare lunar a cabinetelor transmise de filiale; c) pregtete i adapteaz la condi iile conjuncturale metodologia auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile; d) analizeaz cazurile de recuzare a auditorilor de calitate i face propunerile care se impun;

e) organizeaz testul-interviu n vederea angajrii auditorilor de calitate, analizeaz i controleaz activitatea acestora i propune msuri de sanc ionare, dup caz; f) formuleaz dispozi iile ctre filiale, cuprinznd msurile ce trebuie luate ca urmare a auditrilor efectuate la cabinete; g) gestioneaz certificatele de atestare a auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile i prezint propunerile de emitere a acestora cabinetelor auditate; h) n cazul unor nclcri ale reglementrilor privind exercitarea profesiei, ale Codului etic na ional al profesionitilor contabili, precum i ale normelor profesionale emise de Corp, sesizeaz consiliul filialei; i) rezolv problemele ivite n activitatea auditului de calitate ca urmare a investiga iilor proprii sau a sesizrilor primite de la ter e persoane n domeniul serviciilor contabile; j) elaboreaz semestrial sinteza auditului de calitate i o prezint, prin directorul general executiv, preedintelui Consiliului superior al Corpului; k) asigur instruirea auditorilor de calitate, organizeaz mese rotunde i ntlniri de lucru n domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile; l) elaboreaz bugetul anual de costuri (retribu ii, cheltuieli de transport i cazare) privind auditul de calitate, pe care l prezint spre aprobare, prin directorul general executiv, Consiliului superior al Corpului. Art. 9. - Auditorii de calitate sunt angaja i cu contract individual de munc, fcnd parte din structura DUANPAC. Art. 10. - Activitatea de audit asupra calit ii serviciilor contabile poate fi realizat i prin externalizare, pe baz de contracte de prestri de servicii, ncheiate de DUANPAC cu persoane fizice i juridice membre ale Corpului, n condi ii ce sunt aprobate de Biroul permanent al Consiliului superior. Art. 11. - Auditorii de calitate au urmtoarele drepturi: a) s i exercite misiunea de audit de calitate, n mod personal, la cabinetele prevzute n programul auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile; b) s i organizeze misiunea i s i determine ntinderea investiga iilor n timpul prevzut n prezentul regulament; c) s efectueze vizite la cabinete pentru efectuarea auditului de calitate, avnd n vedere metodologia de analiz structural, tehnic i de conformitate; d) s primeasc normele, ghidurile profesionale i reglementrile Corpului i s beneficieze de instruirile profesionale organizate de acesta; e) s li se ramburseze cheltuielile efectuate pentru deplasri n vederea exercitrii atribu iilor. Art. 12. - Auditorii de calitate au urmtoarele obliga ii: a) s asigure ndeplinirea misiunii auditului de calitate la cabinetele cuprinse n graficele de ealonare lunar a programului auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile; b) s efectueze auditul de calitate cu respectarea normelor profesionale i a ghidurilor profesionale emise de Corp; c) s ntocmeasc dosarul de audit de calitate al cabinetului, con innd raportul, fia centralizatoare cu rezultatele auditului, notele de sintez i anexele prevzute de ghid, precum i eventualele observa ii ale cabinetului; d) s sesizeze DUANPAC i, dup caz, consiliul filialei n cazul unor nclcri ale reglementrilor privind exercitarea profesiei, ale Codului etic na ional al profesionitilor contabili, precum i ale normelor profesionale emise de Corp; e) s analizeze problemele ivite n activitatea auditului de calitate ca urmare a investiga iilor proprii sau a sesizrilor primite de la ter e persoane n domeniul serviciilor contabile i s prezint propuneri ctre DUANPAC; f) s fac propuneri pentru valorificarea constatrilor (sanc iuni, recomandri etc.); g) s fac propuneri pentru adaptarea la condi iile conjuncturale a metodologiei auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile. Art. 13. - Auditorii de calitate au dreptul i, n acelai timp, obliga ia s refuze o misiune de audit de calitate n situa iile n care independen a ar fi periclitat. CAPITOLUL IV Derularea auditului de calitate

Art. 14. - Pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an filiala transmite fiecrui membru al Corpului formularul "Raport anual privind auditul de calitate", prevzut n anexa nr. 1 la prezentul regulament; fiecare membru al Corpului are obliga ia de a completa "Raportul anual privind auditul de calitate" i de a-l depune la filiala de care apar ine pn la data de 31 martie. Pn la data de 20 aprilie a fiecrui an directorii executivi ai filialelor transmit DUANPAC: a) rapoartele anuale privind auditul de calitate, completate de to i membrii din raza de activitate; b) o list aprobat de adunarea general, cuprinznd cabinetele pe care filiala apreciaz c ar trebui s le auditeze n anul urmtor, cu precizarea cabinetelor care au cerut voluntar s beneficieze de un audit de calitate. Art. 15. - DUANPAC elaboreaz programul auditului de calitate pentru anul urmtor, care se supune aprobrii pn la data de 31 mai a fiecrui an, cu indicarea modalit ii de realizare a auditului calit ii: prin control pe baz de declara ii, prin control n teren sau mixt. Art. 16. - Pn la data de 30 iunie a fiecrui an DUANPAC trimite fiecrei filiale programul de audit al calit ii pentru anul viitor. Art. 17. - Etapele realizrii auditului de calitate sunt urmtoarele: a) Pregtire. Timpul necesar pentru audit este n func ie de importan a cabinetului i se stabilete numai dup completarea i analiza chestionarului pregtitor. Cabinetul ales pentru auditul de calitate este informat prin scrisoare, cu cel pu in 60 de zile nainte de data fixat pentru nceperea auditului. Scrisoarea este nso it de un chestionar care cuprinde un ansamblu de informa ii referitoare, pe de o parte, la organizarea general a cabinetului, la misiunile pe care acesta le deruleaz, iar pe de alt parte, la respectarea obliga iilor de membru. Chestionarul completat trebuie retrimis filialei, n termen de 30 de zile de la data primirii lui. Odat cu returnarea chestionarului, cabinetul poate cere s beneficieze de dispozi iile prezentului regulament referitoare la recuzarea auditorului, caz n care auditul va fi realizat prin auditori din afara razei de activitate a filialei, prin grija DUANPAC. b) Modalit i de audit. Fiecare misiune de audit de calitate cuprinde 3 faze complementare: audit structural, audit tehnic i audit de conformitate. Auditul de calitate se efectueaz conform ghidului aprobat de Consiliul superior al Corpului: - auditul structural const ntr-un diagnostic de organizare a cabinetului n scopul aprecierii dac modul de organizare asigur ndeplinirea de misiuni conform normelor, regulilor i uzan elor profesionale, emise sau recunoscute de Corp, eviden iind lipsurile n ceea ce privete metodele i procedurile existente n cabinet, existen a logisticii i a standardelor i normelor profesionale specifice fiecrei misiuni, conform obiectului de activitate al cabinetului; - auditul tehnic const n examinarea unui numr de dosare de lucru i permite aprecierea calit ii metodelor efectiv puse n lucru de cabinet. Alegerea dosarelor se face pe baza concluziilor i informa iilor rezultate din auditul structural. Auditul tehnic se face prin referire la standardele profesionale emise de Corp, la normele i regulile n vigoare, precum i la uzan ele profesionale; - auditul de conformitate const n verificarea modului n care cabinetul i ndeplinete obliga iile de membru cu privire la formarea i dezvoltarea profesional, depunerea declara iilor anuale, plata obliga iilor financiare, aspecte etice etc. c) Evaluarea rezultatelor i msuri 1. La sfritul misiunii desfurate pe baza ghidului de audit, auditorul completeaz "Fia centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", prevzut n anexa nr. 2 la prezentul regulament. 2. Numrul maxim de puncte calitative acordate cabinetului auditat, att pe tota, ct i pe domenii ale auditului, este 100. 3. Pentru stabilirea punctelor calitative pe fiecare dintre cele 3 domenii ale auditului (structural, tehnic i de conformitate) se au n vedere rezultatele din "Fia centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", care se evalueaz astfel: - peste 95% rspunsuri corecte - 100 de puncte; - 80-95% rspunsuri corecte - 80 de puncte; - 50-79% rspunsuri corecte - 60 de puncte; - 25-49% rspunsuri corecte - 40 de puncte; - sub 25% rspunsuri corecte - 20 de puncte.

4. La stabilirea punctelor calitative totale ce se cuvin cabinetului auditat i, respectiv, a clasei de calitate se au n vedere urmtoarele ponderi pe domenii ale auditului: - auditul structural - 20%; - auditul tehnic - 50%; - auditul de conformitate - 30%. 5. n func ie de rezultatele auditului de calitate, cabinetul auditat poate fi ncadrat n una dintre urmtoarele clase de calitate: - clasa A: peste 95 de puncte calitative; - clasa B: 80-95 de puncte calitative; - clasa C: 50-79 de puncte calitative; - clasa D: 25-49 de puncte calitative; - clasa E: sub 25 de puncte calitative. 6. n func ie de clasa de calitate n care a fost ncadrat cabinetul, se pot lua urmtoarele msuri: Clasa Msuri A - Recomandri i termene pentru remedierea punctelor slabe constatate n "Fia centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate" B - Recomandri i termene pentru remedierea deficien elor - Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor profesionale i/sau de etic C - Recomandri i termene pentru remedierea deficien elor - Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor profesionale i/sau de etic - Efectuarea unui nou control n maximum 2 ani D - Recomandri i termene pentru remedierea deficien elor - Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor profesionale i/sau de etic - Publicarea n revista Corpului - Efectuarea unui nou control n maximum un an - Sesizarea consiliului filialei E - Recomandri i termene pentru remedierea deficien elor - Participarea la cursuri pentru nsuirea standardelor profesionale i/sau de etic - Publicarea n revista Corpului - Instituirea unui sistem de supraveghere permanent - Sesizarea consiliului filialei Cabinetele care au ob inut clasa A de calitate pot solicita DUANPAC acordarea unui atestat de calitate. Procedurile de emitere a atestatului de calitate, precum i drepturile i obliga iile cabinetelor de intoare ale acestuia se stabilesc de Biroul permanent al Consiliului superior, n termen de 90 de zile de la aprobarea prezentului regulament. d) Raportare 1. La sfritul unei misiuni de audit de calitate, auditorii ntocmesc o not de sintez care se trimite cabinetului auditat. Cabinetul dispune de un termen de 30 de zile pentru a prezenta, n scris, auditorilor observa iile sale. 2. Raportul auditorului de calitate, prevzut n anexa nr. 3 la prezentul regulament, este ntocmit de auditori i are ca anexe nota de sintez i eventualele observa ii ale cabinetului. Raportul scoate n eviden lipsurile descoperite n cursul auditului efectuat i abaterile grave i repetate

de la reglementrile profesionale. Raportul trebuie s cuprind propuneri de clasificare a rezultatelor controlului i msurile de remediere a deficien elor. 3. Raportul, "Fia centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate", nota de sintez i eventualele observa ii ale cabinetului se trimit la DUANPAC, n termen de 15 zile de la expirarea perioadei n care cabinetul avea posibilitatea s depun observa ii. 4. Dup verificarea documentelor primite, DUANPAC formuleaz dispozi ii ctre filial, inclusiv pentru valorificarea constatrilor i aplicarea de sanc iuni, iar dup aprobarea acestora le trimite preedintelui consiliului filialei. 5. Preedintele i directorul executiv ai filialei pot decide n legtur cu alte modalit i de valorificare i comunicare a rezultatelor auditului de calitate, pe lng cele cuprinse n dispozi ii. 6. Dosarul de audit, dispozi iile primite de la DUANPAC, precum i coresponden a cu cabinetul pn la remedierea deficien elor sunt pstrate la dosarul cabinetului respectiv, existent la filial, pn la data la care cabinetul va face obiectul unui nou audit de calitate. 7. n cazul unor repetri ale abaterilor constatate, preedintele consiliului filialei va sesiza comisia de disciplin a filialei Corpului. CAPITOLUL V Prevederi speciale cu privire la auditul lucrrilor de expertiz contabil Art. 18. - Exper ii contabili, n efectuarea lucrrilor de expertiz contabil judiciar au obliga ia s respecte i s aplice prevederile Standardului profesional nr. 35/2000, aprobat prin Hotrrea Consiliului superior al Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia nr. 01/42 din 11 august 2001, cu modificrile i completrile ulterioare, i s prezinte rapoartele de expertiz, precum i opiniile separate ale exper ilor-parte, pentru a fi supuse auditului de calitate potrivit prezentului regulament. Art. 19. - Auditorii de calitate au urmtoarele atribu ii: a) auditarea lucrrilor de expertiz contabil judiciar nainte de depunerea acestora la organele care le-au solicitat; b) ntocmirea referatelor de verificare tehnico-profesional asupra lucrrilor de expertiz contabil aflate pe rol la comisiile de disciplin ale Corpului, la cererea acestor comisii; c) elaborarea documentelor de eviden a activit ilor desfurate i raportarea. Art. 20. - n ndeplinirea atribu iilor prevzute la art. 19 lit. a), auditorii de calitate vor proceda astfel: 1. studiaz raportul de expertiz, urmrind dac: - n elaborarea lucrrii, exper ii contabili autori au respectat n totalitate prevederile Standardului profesional nr. 35/2000; - obiectivele stabilite au fost tratate corespunztor, iar rspunsurile date au fost sus inute prin acte i documente care au legtur cu cauza; - autorii lucrrii nu s-au ndeprtat de tiin a contabilit ii, procednd la ncadrri juridice ale faptelor sau la efectuarea de lucrri i opera iuni care presupun alte cunotin e dect cele contabile; - autorii lucrrii au respectat prevederile Codului etic na ional al profesionitilor contabili; 2. analizeaz opiniile separate ale exper ilor contabili consilieri ai pr ilor, urmrind aceleai obiective ca n cazul raportului de expertiz; 3. verific starea de independen a expertului contabil n raport cu cauza i mandatul primit pe baza declara iei date pe propria rspundere i semnate de ctre expertul contabil; declara ia se apostileaz de ctre auditorul de calitate cu men iunea "dat n fa a noastr", prevzut n anexa nr. 4 la prezentul regulament. Art. 21. - Constatrile i observa iile auditorului de calitate se vor nscrie ntr-un referat privind auditarea modului de respectare a normelor profesionale, prevzut n anexa nr. 5 la prezentul regulament, document ce se tiprete i se distribuie prin grija Secretariatului general al Corpului. Art. 22. - Folosind exclusiv legea, tiin a contabilit ii, standardele i normele profesionale, auditorul de calitate le solicit autorilor lucrrilor de expertiz contabil s le revad n func ie de observa iile fcute i va proceda astfel:

a) dac nu sunt observa ii sau dac lucrrile sunt refcute, auditorul de calitate va aplica pe prima pagin a lucrrilor analizate tampila dreptunghiular de auditare, prevzut n anexa nr. 6 la prezentul regulament, va semna i va aplica tampila filialei; b) dac lucrrile nu sunt refcute, auditorul de calitate va ataa la lucrarea analizat referatul (exemplarul original) cuprinznd observa iile sale pentru informare i o nainteaz organului care a solicitat-o, pentru luarea unei decizii. Art. 23. - n ndeplinirea atribu iilor prevzute la art. 19 lit. a), auditorul de calitate colaboreaz cu biroul de expertiz din cadrul tribunalului jude ean i cu organele beneficiare ale lucrrilor de expertiz efectuate de membrii Corpului. Art. 24. - n ndeplinirea atribu iilor prevzute la art. 19 lit. b), auditorul de calitate colaboreaz cu compartimentul de etic i cu comisia de disciplin din cadrul filialei, precum i cu Direc ia juridic din cadrul Corpului. Art. 25. - n ndeplinirea atribu iilor prevzute la art. 19 lit. c), auditorul de calitate colaboreaz cu celelalte compartimente operative i administrative ale filialei, precum i cu cele din cadrul aparatului central al Corpului. Art. 26. - Pentru eviden a activit ii desfurate pe linia expertizelor contabile auditorul de calitate ine "Registrul de eviden a lucrrilor de expertiz", prevzut n anexa nr. 7 la prezentul regulament, ce va fi tiprit prin grija Corpului. Art. 27. - Departamentul de specialitate organizeaz semestrial schimburi de experien , analize, seminarii i reuniuni de lucru cu to i auditorii de calitate, la care sunt invita i s participe reprezentan i ai organismelor beneficiare ale lucrrilor de expertiz contabil. CAPITOLUL VI Statutul auditorilor de calitate n domeniul serviciilor contabile i expertizelor contabile judiciare

Art. 28. - Auditorul de calitate face parte din structura DUANPAC i este angajat de Corp la propunerea preedintelui de filial, pe durat nedeterminat, cu contract de munc full-time sau part-time, n func ie de volumul lucrrilor, potrivit specificului i condi iilor concrete din fiecare filial. Auditorul de calitate este expert contabil cu experien , format i instruit de Corp n domeniul auditului de calitate al serviciilor contabile i expertizelor contabile judiciare. Art. 29. - Misiunea de baz a auditorului de calitate const n verificarea modului de respectare a normelor profesionale privind exercitarea profesiei de expert contabil i contabil autorizat, a Codului etic na ional al profesionitilor contabili, precum i a reglementrilor interne ale Corpului. Art. 30. - Auditor de calitate poate fi persoana care ndeplinete urmtoarele condi ii: a) este cet ean romn i are domiciliul n Romnia; b) are exerci iul drepturilor civile; c) are calitatea de expert contabil i experien profesional de minimum 10 ani; d) beneficiaz de pregtire profesional desvrit i face dovada pregtirii sale profesionale continue; e) a avut un comportament personal i profesional ireproabil de la nscrierea n Corp pn n prezent i corespunde cerin elor din punctul de vedere al independen ei, al conflictului de interese i al celorlalte aspecte etice i deontologice; f) este apt din punct de vedere medical pentru exercitarea func iei de auditor de calitate; aceast condi ie se dovedete cu certificat medical eliberat n condi iile legii. Art. 31. - Exercitarea misiunii de auditor de calitate nu este compatibil cu: a) activit ile care lezeaz demnitatea i independen a profesiei de expert contabil, prestigiul Corpului sau bunele moravuri; b) activit ile profesionale care l pun pe auditorul de calitate n situa ii de conflict de interese; c) prestarea concomitent a unor servicii sau participarea la activit i organizate de alte organisme ori entit i concuren iale. Art. 32. - Auditorul de calitate este subordonat din punct de vedere tehnic-profesional DUANPAC i din punct de vedere administrativ directorului executiv al filialei. Art. 33. - n rela iile de subordonare tehnic-profesionale ale auditorului de calitate cu DUANPAC se includ:

a) transmiterea rapoartelor de activitate lunare, semestriale i anuale n domeniul serviciilor contabile i al expertizei contabile judiciare; b) naintarea dosarelor de audit ale cabinetelor conform programului anual al auditului de calitate; c) semnalarea problemelor deosebite ivite n activitatea auditului de calitate n domeniul serviciilor contabile i expertizei contabile judiciare; d) instruirea auditorilor de calitate pe probleme privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile i al expertizei contabile judiciare; e) analizarea i propunerea pentru decontare a cheltuielilor ocazionate de desfurarea auditului de calitate; f) comunicarea lunar ctre DUANPAC a programului zilnic de lucru care a fost prezentat directorului executiv al filialei, precum i a propunerilor de programare a concediului de odihn; g) evaluarea anual a activit ii profesionale i a conduitei auditorilor de calitate, care se prezint conducerii Corpului. Art. 34. - (1) Rela iile de subordonare administrativ ale auditorului de calitate constau n: a) prezentarea de ctre auditorul de calitate a programului zilnic de lucru i urmrirea modului de respectare a acestuia de ctre directorul executiv al filialei; nvoirile n interes personal se aprob de ctre directorul executiv al filialei; b) colaborarea cu directorii executivi la ntocmirea graficelor de ealonare lunar a cabinetelor programate pentru auditul de calitate, urmrirea execu iei acestora, transmiterea i primirea de la membrii Corpului a rapoartelor anuale privind auditul de calitate, verificarea ndeplinirii obliga iilor de membru al Corpului n ceea ce privete formarea i dezvoltarea profesional, achitarea cotiza iilor i respectarea obiectului de activitate autorizat; c) directorul executiv asigur auditorului de calitate condi iile necesare activit ii (spa iu, echipamente, consumabile i alte materiale). (2) n rela iile de subordonare administrativ ale auditorului de calitate se va proceda astfel: a) auditorul de calitate ntocmete programul zilnic de lucru, n care se men ioneaz zilele i/sau orele n care i desfoar activitatea la sediul filialei pentru verificarea expertizelor contabile judiciare i, respectiv, auditul de calitate al serviciilor contabile la cabinete (cu nominalizarea cabinetelor potrivit graficului de ealonare lunar a acestora). Programul de lucru se ntocmete la sfritul fiecrei luni pentru luna urmtoare i se prezint lunar directorului executiv al filialei, precum i DUANPAC, odat cu "Fia de activitate" pe luna precedent. Directorul executiv asigur informarea exper ilor contabili care se prezint pentru verificarea lucrrilor de expertiz contabil judiciar asupra programului de lucru al auditorului de calitate i urmrete respectarea acestuia; b) deplasarea n interes de serviciu, att n localitatea de reedin a filialei, ct i n alte localit i, pentru efectuarea auditului de calitate la cabinetele prevzute n graficul de ealonare se va efectua n baza "Ordinului de deplasare", care se aprob de ctre directorul executiv. Deplasarea n interes de serviciu pentru auditarea unui cabinet se asigur n cadrul unei singure zile de lucru, fr acordarea diurnei de deplasare i decontarea cheltuielilor de cazare. Decontarea cheltuielilor de transport n alte localit i dect aceea de reedin a filialei se face n baza documentelor emise de transportator (bilete, tichete etc.). Cheltuielile ocazionate de transportul cu autoturismul proprietate personal se deconteaz n limita unui consum de carburant stabilit prin norme ale Corpului. Ordinele de deplasare mpreun cu documentele justificative, dup caz, vor fi transmise la DUANPAC pentru analiz i decontare a cheltuielilor ocazionate de desfurarea auditului de calitate, odat cu dosarul de audit de calitate; c) potrivit prevederilor art. 39 din Regulamentul intern al Corpului, nvoirile pentru probleme de interes personal ale auditorului de calitate n timpul programului de lucru se aprob de ctre directorul executiv al filialei pentru o durat de maximum 3 ore pe zi i de cel mult 3 ori pe trimestru. nvoirile se consemneaz n registrul special existent la secretariatul filialei, vizat zilnic de directorul executiv, conform art. 39 din Regulamentul intern al Corpului. O copie a registrului special al nvoirilor auditorului de calitate se transmite la sfritul fiecrei luni Direc iei resurse umane din cadrul aparatului central al Corpului, odat cu "Foaia colectiv de prezen ". nvoirile ce depesc durata prevzut mai sus necesit aprobarea directorului general executiv. n acest sens, auditorul de calitate va transmite cererea de nvoire la DUANPAC pentru analiz i prezentarea spre aprobare;

d) propunerile de programare a concediului de odihn al auditorului de calitate se transmit la DUANPAC i se supun aprobrii directorului general executiv, conform art. 49 din Regulamentul intern al Corpului. Auditorul de calitate va informa directorul executiv asupra concediului de odihn programat, aprobat de conducerea Corpului; e) rechemarea auditorului de calitate din concediul de odihn pentru nevoile de serviciu neprevzute, care fac necesar prezen a acestuia la sediul filialei, se face pe baza ordinului scris al directorului general executiv, la propunerea directorului executiv al filialei; f) n colaborare cu directorii executivi, la ntocmirea graficelor de ealonare lunar a cabinetelor programate pentru auditul de calitate se va asigura stabilirea cabinetelor ce urmeaz s fie cuprinse n grafic, n func ie de informa iile existente la filial n legtur cu natura, volumul de activitate i de sediile membrilor Corpului. Scrisoarea de informare a cabinetului mpreun cu chestionarul pregtitor, prevzute de Regulamentul privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile, se vor ntocmi i transmite prin grija directorului executiv, care va urmri i derularea graficului auditului de calitate; g) la termenul stabilit n prezentul regulament, directorul executiv al filialei va asigura transmiterea ctre fiecare membru al Corpului a formularelor de "Raport anual privind auditul de calitate", care dup completarea de ctre membrii Corpului vor fi transmise la DUANPAC. Auditorul de calitate va colabora la centralizarea i sintetizarea unor informa ii cuprinse n "Raportul anual privind auditul de calitate", referitoare la activitatea membrilor Corpului filialei; h) n ceea ce privete modul n care se achit cotiza iile de ctre membrii filialei, directorul executiv va pune la dispozi ia auditorului de calitate "Declara iile anuale de venit" pentru consultare i verificarea realit ii datelor raportate i, respectiv, achitarea obliga iilor fa de Corp. Totodat, directorul executiv va nlesni cunoaterea de ctre auditorul de calitate a modului de realizare a programului de pregtire profesional continu de ctre membrii filialei; i) auditorul de calitate va aduce la cunotin i va sesiza consiliul filialei asupra tuturor aspectelor rezultate din auditul de calitate al cabinetelor n legtur cu nerespectarea normelor privind: depunerea declara iilor anuale i a rapoartelor anuale de audit de calitate, pregtirea i dezvoltarea profesional continu, achitarea cotiza iilor profesionale, exercitarea profesiei de expert contabil sau contabil autorizat fr autoriza ie eliberat de Corp; j) directorul executiv asigur auditorului de calitate condi iile necesare desfurrii activit ii, respectiv spa iu i birou de lucru, calculator (includerea n programul de investi ii n condi iile n care nu exist n dotare), accesul la telefon, xerox i la serviciile de secretariat ale filialei, materiale consumabile i cr i tehnice, publica ia "Monitorul Oficial al Romniei, Partea I" i alte publica ii din biblioteca filialei. Totodat, se vor pune la dispozi ia auditorului de calitate hotrrile, deciziile, reglementrile i normele emise de organele de conducere ale Corpului. CAPITOLUL VII Drepturile i obliga iile cabinetului auditat Art. 35. - Cabinetul programat pentru un audit de calitate este obligat s pun la dispozi ia auditorilor, la sediul su social sau/i al biroului secundar, toate actele i documentele necesare n vederea efecturii auditului i s furnizeze orice explica ie util. Art. 36. - Cabinetul informat despre un audit de calitate are dreptul de a recuza auditorul desemnat. Recuzarea poate fi cerut n termen de 30 de zile de la primirea scrisorii prin care a luat cunotin despre audit, prin scrisoare adresat preedintelui consiliului filialei. Cererea este trimis DUANPAC, care va lua msurile ce se impun. Art. 37. - Un cabinet nu poate fi auditat dect la expirarea unei perioade de 5 ani de la ncheierea auditului precedent, de 3 ani dac respectivul cabinet presteaz servicii pentru entit i de interes public sau la perioade mai scurte pentru a verifica modul de ducere la ndeplinire a msurilor stabilite la controalele anterioare. Art. 38. - Durata auditului de calitate n teren se stabilete n func ie de mrimea cabinetului auditat, dar nu poate fi mai mare de 20 de ore. CAPITOLUL VIII Auditarea cabinetelor instalate n mai multe filiale

10

Art. 39. - Auditul de calitate la cabinetele instalate n mai multe filiale se caracterizeaz prin separarea auditului structural i a celui de conformitate, care se desfoar la sediul cabinetului, de auditul tehnic, realizat la nivelul birourilor secundare, pornindu-se de la sinteza auditului structural. CAPITOLUL IX Finan area Art. 40. - Costurile auditului de calitate sunt cuprinse ntr-un buget separat integrat n bugetul aparatului central al Corpului. DUANPAC elaboreaz bugetul anual de costuri (retribu ii, cheltuieli de transport i cazare), care este supus spre aprobare Consiliului superior al Corpului n vederea nglobrii lui distincte n bugetul anual al Corpului. CAPITOLUL X Informarea Conferin ei na ionale Art. 41. - DUANPAC elaboreaz sinteza anual a auditului de calitate i o prezint, prin directorul general executiv, preedintelui Consiliului superior al Corpului. Dup nsuirea acesteia de ctre Consiliul superior al Corpului, sinteza este ncorporat n raportul anual destinat dezbaterii i aprobrii de ctre Conferin a na ional ordinar. Art. 42. - Nerespectarea de ctre structurile Corpului a prevederilor prezentului regulament constituie abatere disciplinar i se sanc ioneaz potrivit Regulamentului de organizare i func ionare a Corpului sau Regulamentului intern al Corpului, dup caz. Art. 43. - La data intrrii n vigoare a prezentului regulament se abrog Normele nr. 12.264/2002 privind activitatea de expertiz contabil judiciar, aprobate prin Decizia Biroului permanent al Consiliului superior al Corpului nr. 02/90 din 12 decembrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i Statutul auditorilor de calitate n domeniul serviciilor contabile i expertizelor contabile judiciare, aprobat prin Hotrrea Consiliului superior al Corpului nr. 05/66 din 14 septembrie 2005. Art. 44. - n termen de 60 de zile de la aprobarea prezentului regulament se va emite un nou ghid cuprinznd ndrumrile tehnice ale auditorului de calitate. Art. 45. - Prezentul regulament intr n vigoare n termen de 90 de zile de la data aprobrii de ctre Consiliul superior al Corpului. ANEXA Nr. 1 la regulament RAPORT ANUAL privind auditul de calitate
1. Numele i prenumele membrului (denumirea societ ii comerciale sau a cabinetului) ................................................................................. 2. Numrul i data carnetului de membru i ale autoriza iei de func ionare Carnet .............../.............. Autoriza ie ................/.............. 3. Adresa: Localitatea ......................... str. .......................... nr. ....... bloc ...... sc. ....... et. ....... sector (jude ).........................

1. Informa ii generale despre cabinet 1.1. Forma juridic de exercitare a profesiei:

11

- societate comercial:

pe cu cu cu cu

ac iuni (SA) rspundere limitat (SRL) capital autohton capital strin capital mixt

- persoan fizic autorizat:

[] [] [] [] [] []

1.2. Filiale (F), sucursale (S), puncte de lucru (Pl): Localitatea i adresa Forma de organizare (F,S sau Pl) 1.3. Structura ac ionariatului: Nr. Numele i prenumele Membru CECCARFunc ia n cadrul Procent din crt. asocia ilor (ac ionarilor) da*) nu cabinetului capitalul social 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. TOTAL: X X 100

*) Dac "da", se trece una dintre ini ialele "l" (liber profesionist) sau "a" (angajat).
2. Organizarea cabinetului 2.1. Organigrama cabinetului (Prezenta i o descriere a structurii organizatorice i introduce i o anex dac este cazul) . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . ....................................................................................................................

12

. .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... 3. Personal 3.1. Numr de personal utilizat n cursul anului a) Numrul mediu al angaja ilor conform Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i completrile ulterioare - total; ............................. din care: economiti i contabili ............................... - din care liber profesioniti .............../.......... juridic i fiscal ..................................... social ................................................ informatic ........................................... cu pregtire tehnic .................................. - din care liber profesioniti .............../.......... b) Numrul mediu al colaboratorilor utiliza i n cursul anului, ............. din care: persoane fizice ....................................... - din care liber profesioniti/ angaja i .........../............. c) Exist contracte individuale de munc i contracte de prestri de servicii? (da sau nu) ............................. d) n contractele de munc ale salaria ilor sau de prestri de servicii exist clauze referitoare la:
- concuren loial DA NU - secret profesional DA NU - independen DA NU Se prezint n anex un model de contract individual de munc i unul de prestri de servicii pentru colaboratori.

e) Exist fie de atribu ii i/sau manuale de proceduri proprii? DA NU 4. Formarea profesional 4.1. A existat un program de formare profesional pe anul ncheiat? DA NU 4.2. Cte ore/om au fost consacrate formrii i dezvoltrii profesionale a membrilor Corpului din cadrul cabinetului? - prin ac iuni organizate n cadrul cabinetului ............................ - prin ac iuni organizate n afara cabinetului ............................. 4.3. Sursele de documentare n cadrul cabinetului: - cr i tehnice i ghiduri emise de Corp (numr) ........................... - cr i tehnice i ghiduri existente pe pia (numr) ...................... - legisla ie: abonamente la Monitorul Oficial al Romniei (numr) .......... 5. Clien i i misiuni 5.1. Prezenta i numrul (sau cea mai bun estimare a numrului) clien ilor cabinetului n anul ncheiat, precum i cifra de afaceri realizat (sau cea mai bun estimare a cifrei de afaceri): Numr inerea contabilit ii ............ examinarea contabilit ii ............ evaluri i studii de fezabilitate ............ consultan financiar-contabil i fiscal ............ audit ............ Cifra de afaceri (lei) ......................... ......................... ......................... ......................... .........................

13

- activitate de cenzor - expertize contabile judiciare - alte activit i (s se nominalizeze pe ct posibil)

............ ............

......................... .........................

............ ......................... Total activitate realizat n anul ncheiat ............ .........................

5.2. Care sunt primii 5 clien i n func ie de volumul onorariilor n totalul cifrei de afaceri realizate de cabinet? Nr. Codul intern al clientului Onorarii Natura misiunii crt. (lei) 1. 2. 3. 4. 5. 5.3. Modalit i de stabilire i percepere a onorariilor: Cum se stabilesc onorariile? - negociere direct, pornind de la pia - negociere direct, pornind de la tariful profesional - participri la licita ie Cum se percep onorariile? - la terminarea lucrrilor - n avans pn la ......% i restul la predarea lucrrilor - lunar % din total DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU

5.4. a) Clien i noi n anul ncheiat: Natura misiunii Numr b) Clien i pierdu i n anul ncheiat: Natura misiunii Numr

14

 5.5. Modalit ile de raportare fa de client (preciza i ce rapoarte i la ce perioade se predau conducerii entit ii-client) Natura misiunii Raportarea fcut Termen (perioada) 5.6. Asigurare: Are cabinetul o poli de asigurare pentru riscul profesional? DA/NU - Nr. poli valabil pentru anul ncheiat ............ - Suma asigurat ...................................... - Asigurator .......................................... 6. Metode de lucru 6.1. a) Ce norme profesionale sunt utilizate n cadrul cabinetului? Misiunea Norma profesional folosit (Nr.) b) Exist n dotarea cabinetului numrul suficient de norme profesionale emise de Corp? DA/NU 6.2. Instrumente informatice: - Utiliza i programe informatice n cabinet? DA/NU Dac da, preciza i pentru ce misiuni: . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... - Utiliza i sisteme de transmitere automat a datelor? DA/NU Dac da, preciza i-le (internet, modem, altele). . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... 6.3. Exist un sistem de control intern n cadrul cabinetului? DA/NU (Dac da, descrie i sumar sistemul.) . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . ....................................................................................................................

15

. .................................................................................................................... 6.4. Dosarele de lucru Exist dosarele de lucru prevzute n normele profesionale pentru fiecare natur de misiuni? Misiunea DA/NU 6.5. Delegare i supraveghere Cum este organizat supravegherea lucrrilor? (Descrie i sumar procedura.) . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... 7. Colaborarea cu organismele profesionale de profil 7.1. Cabinetul este membru i al organismelor profesionale care func ioneaz prin lege: - Camera Consultan ilor Fiscali DA/NU - Camera Auditorilor Financiari DA/NU - Uniunea Na ional a Practicienilor n Insolven DA/NU 7.2. Cabinetul este membru i al urmtoarelor asocia ii: (denumirea exact a asocia iei sau organiza iei) 7.3. Colaborarea cu filiala Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia: - a i beneficiat de revista lunar a Corpului? DA/NU (Dac da, numr de exemplare.) ............ - a i participat la cursuri, seminarii i ore de consulta ii oferite de filiala Corpului? (Dac da, specifica i numrul de participri i natura.) . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... . .................................................................................................................... - a i participat la adunarea general a membrilor filialei? DA/NU - a i participat la vreun congres interna ional al profesiei contabile din Romnia? DA/NU (Dac da, preciza i cnd.) ..................................... 8. Certificare Subsemnatul, ................................................................ (expert contabil, contabil autorizat sau calitatea n cadrul cabinetului), certific n deplin cunotin de cauz c informa iile con inute n acest raport reprezint o declara ie adevrat i corect despre modul n care a fost organizat i a func ionat cabinetul n anul expirat.

16

Data ...................

.......................................... (Numele, prenumele, semntura i tampila)

NOT: n baza art. 14 din Regulamentul privind auditul de calitate n domeniul serviciilor contabile, Raportul anual se trimite filialei Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia. ANEXA Nr. 2 la regulament FI CENTRALIZATOARE a rezultatelor auditului de calitate la cabinetul .........................................
I. Auditul structural 1. A i efectuat o vizit la sediul cabinetului? da []; nu []; N/A [] 2. Independen a: A i constatat exercitarea de activitate n condi ii de incompatibilitate sau de conflicte de interese? da []; nu []; Dac DA, se va explica n anexe. Cabinetul efectueaz misiuni pentru entit i la care exist interese financiare, familiare sau de afaceri? da []; nu []; Care sunt serviciile pe care le presteaz cabinetul? Servicii contabile - nr. clien i ......; ponderea n cifra de afaceri .......% Servicii de audit statutar - nr. clien i ......; ponderea n cifra de afaceri .......% Servicii de alte tipuri de audit - nr. clien i ......; ponderea n cifra de afaceri .......% Servicii consultan financiar i fiscal - nr. clien i ......; ponderea n cifra de afaceri .......% Servicii de personal-salarizare - nr. clien i ......; ponderea n cifra de afaceri .......% A i constatat c se consacr marea parte a activit ilor pentru o singur entitate sau un grup restrns de entit i? da []; nu []; Cabinetul func ioneaz n conformitate cu reglementrile n materie n ceea ce privete: obiectul de activitate? da []; nu []; N/A [] ac ionariat? da []; nu []; N/A [] administrare? da []; nu []; N/A [] 3. Competen a: Cabinetul folosete salaria i? da []; nu []; Dac da, c i? .......... Cabinetul folosete colaboratori pe baz de contracte civile? da []; nu []; Dac da, c i? .......... Nivelul de competen al efectivului este n concordan cu misiunile cabinetului? da []; nu []; Exist un program de dezvoltare profesional continu n cadrul cabinetului? da []; nu []; Exist o eviden a ac iunilor de formare i dezvoltare profesional continu la care particip efectivul cabinetului? da []; nu []; Exist o continuitate a ac iunilor de formare i dezvoltare profesional? da []; nu []; Se face periodic o evaluare a personalului? da []; nu []; Exist proceduri scrise cu privire la evaluarea i promovarea personalului? da []; nu []; Salariile personalului se nscriu n pia ? da []; nu []; Exist diferen e ntre salariile din carnetele de munc i cele pltite efectiv? da []; nu []; Salariile personalului se pltesc n func ie de onorariile ncasate pentru presta ia fiecruia dintre salaria i? da []; nu []; Exist standardele profesionale emise de Corpul Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia pentru fiecare tip de serviciu profesional prestat? da []; nu []; 4. Calitatea muncii: Exist concordan ntre efectivul de salaria i ai cabinetului i volumul de activitate? da []; nu []; Exist o procedur de planificare a misiunilor i de programare a lucrrilor? da []; nu []; Asigur planificarea cabinetului respectarea termenelor legale de depunere a declara iilor? da []; nu []; A i constatat cazuri de delegare a demersurilor? de acceptare sau refuz al misiunilor da []; nu []; de semnare a contractelor da []; nu []; de semnare a rapoartelor da []; nu []; Supravegherea lucrrilor este corect efectuat? da []; nu []; Exist un sistem de control intern n cadrul cabinetului? da []; nu []; Dac da, se va descrie n anexe. Cabinetul folosete lucrri ale altor profesioniti? da []; nu []; rareori []; Cabinetul ntocmete dosarele de lucru pentru fiecare tip de misiune i pentru fiecare client? da []; nu []; nu n toate cazurile []; n documentele interne, n contractele individuale de munc i n contractele de prestri de servicii exist prevederi referitoare la confiden ialitate? da []; nu []; nu n toate cazurile []

17

Contractele cu clien ii con in clauzele i elementele prevzute n reglementrile Corpului? Exist o form de comunicare scris (raport, atestare) pentru fiecare lucrare predat i pentru fiecare client? II. Auditul tehnic 1. Lucrri de inere a contabilit ii, de elaborare i examinare a situa iilor financiare (respectarea standardelor profesionale nr. 21 i 22) Exist un dosar permanent? Este acesta corect organizat? Exist contract? Este conform cu normele? Documentele din dosarul permanent permit cunoaterea clientului: n planul structurii umane, mai ales al conductorilo? pe plan juridic i fiscal (documente legale i contracte plurianuale importante)? pe plan economic i financiar (activitate, situa ie economic i financiar)? pe planul organizarii economice i contabile? n ceea ce privete acceptarea i men inerea misiunii: exist un chestionar n acest sens? regulile de colegialitate vizavi de predecesor sunt respectate? n ceea ce privete independen a: misiunea este compatibil cu regulile profesionale (normele profesionale i de deontologie)? Exist un dosar anual al clientului? n ceea ce privete programarea misiunilor: s-a stabilit un program de lucru? punctele sensibile sunt scoase n eviden ? Onorariile sunt la nivelul de a pemite o rentabilitate normal a cabinetului? Onorariile sunt la nivelul de pn la 10% din cifra de afaceri a cabinetului? Niciun element incompatibil cu secretul profesional n-a fost relevant n cadrul dosarului? Func ionarea procedurilor a fost evaluat? existen a procedurilor privind func iunea contabil verificarea prin sondaj a unor dosare Urmtoarele documente figureaz n dosarul inventarierii? situa ia recapitulativ a stocurilor i a produc iei n curs de execu ie situa ia facturilor de ncasat actele de achizi ie i de cesiune de imobilizri contractele de mprumut Foile de lucru fac dovada c au fost puse n lucru tehnici de control pentru a v asigura c se respect reglementrile contabile privind: capitalurile proprii provizioanele pentru riscuri i cheltuieli mprumuturile imobilizrile stocurile furnizorii i conturile asimilate cumprrile i cheltuielile externe clien ii i veniturile impozitele i taxele fia de personal conturile financiare, cheltuielile i veniturile financiare opera iunile excep ionale n foile de lucru sunt corect prezentate: numele clientului? exerci iul? numele colaboratorilor? date privind activitatea? referin e? Anexele din dosarul anual au fost stabilite de profesionistul contabil? Sunt ntocmite n conformitate cu reglementrile n domeniu? Existen a i inerea la zi a registrelor sunt men ionate n dosar? registrul jurnal cartea mare registrul inventar registrul consiliului de administra ie registrul adunrilor generale Cnd nregistrrile contabile sunt efectuate de ctre client, este asigurat: existen a pieselor justificative? corecta nregistrare n conturi? nregistrarea n perioada corect? A avut loc o analiz critic a evolu iei: posturilor de bilan i contului de rezultate pentru exerci iul n curs i cel precedent? ratiourilor semnificative ale dosarului clientului i coeren ei lor? coeren ei diferitelor elemente ale conturilor anuale? o not de sintez asupra punctelor importante a fost pregtit n aten ia expertului contabil? S-a stabilit un tablou al fluxurilor de trezorerie?

da []; nu []; nu n toate cazurile []; da []; nu []

da da da da da da da da

[]; []; []; []; []; []; []; [];

nu nu nu nu nu nu nu nu

[]; []; []; []; []; []; []; [];

N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A

[] [] [] [] [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da da da da []; []; []; []; nu nu nu nu []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da da da da []; []; []; []; nu nu nu nu []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A [] [] [] []

da da da da da da da da da da da da da da da da da

[]; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; [];

nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu nu

[]; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; []; [];

N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A N/A

[] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da da da da da []; []; []; []; []; nu nu nu nu nu []; []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A N/A [] [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

18

S-a stabilit situa ia micrii capitalurilor proprii? S-a efectuat o analiz a riscurilor legate de continuitatea activit ii? S-a ntocmit o atestare sau un raport? Este n conformitate cu ansamblul dosarului? 2. Lucrri de audit statutar (respectarea standardului profesional nr. 24) Exist o foaie de lucru care precizeaz: natura i durata misiunii? tipul de raport care trebuie emis? controalele de efectuat? onorariile prevzute i modalit ile de facturare au fost prezentate clientului i acceptate de acesta? Cabinetul poate fi considerat totalmente independent asupra acestei misiuni? Misiunea este efectuat fr vreo restric ie, indiferent de natura impus sau nu de client? Timpul global consacrat misiunii permite realizarea tuturor obiectivelor? S-a stabilit o planificare n func ie de obiectivele misiunii i de competen a celor care intervin? Exist o planificare precis a interven iilor? Lucrrile de planificare sunt corect documentate n dosarul de lucru? Organizarea misiunii este de natur a permite atingerea obiectivelor acesteia? naintea ntocmirii unui program de munc s-a efectuat o analiz a riscurilor n vederea identificrii punctelor critice ale misiunii i s-a inut cont de ea n cadrul programului de munc? S-a avut n vedere: cunoaterea ntreprinderii? cunoaterea sectorului? riscurile inerente ale ntreprinderii? evaluarea controlului intern? S-a stabilit un prag de semnifica ie - dac criteriile de baz sunt n concordan cu volumul activit ii ntreprinderii? S-a modificat programul de lucru n func ie de elementele noi aprute n cursul misiunii (concluzii asupra evalurii controlului intern etc.)? Programul de munc a fost aprobat i parafat de un responsabil al cabinetului nainte de nceperea controalelor? Programul de munc a fost n ntregime acoperit pe parcursul misiunii? Programul stabilit permite executarea n condi ii rezonabile a misiunii? Un responsabil al cabinetului a revzut i a vizat foile de lucru considerate de importan pentru misiune? Aceast supervizare s-a efectuat pe loc, la domiciliul clientului? S-a redactat o not de sintez general asupra ansamblului misiunii? Supervizarea poate fi considerat real i este ea adaptat misiunii? Raportul emis este conform misiunii i normelor de raport? Raportul reflect concluziile nscrise n sinteza misiunii? Raportul men ioneaz clar: limitele n interven ia cabinetului? aplicarea principiilor contabile? impactul asupra situa iei financiare al modificrilor de metode contabile? Dup cum este redactat, raportul: respect normele de raportare (fond i form)? este suficient de clar pentru un cititor care nu are cunotin e (particulare) despre ntreprinderea clientului? poate fi remis fr a expune cabinetul la riscuri importante? Situa iile financiare care fac obiectul unui raport sunt clar identificate sau anexate acestuia n aa fel nct pot fi disociate de opinia care a fost emis de cabinet? Independent de raportul de audit, misiunea a fcut obiectul unui/unor raport/rapoarte intermediar/intermediare care se refer mai ales la calitatea organizrii i func ionrii sistemelor i procedurilor de control intern? Rapoartele sunt adaptate i redactate n mod judicios? Rapoartele emise de cabinet sunt remise clientului n proiect i discutate cu acesta naintea definitivrii? Exist un sistem care s permit verificarea dac dosarul este complet i bine ntocmit (chestionarul de sfrit de misiune spre exemplu)? Se ine un registru al timpilor realiza i de diverii profesioniti participan i la misiune pentru a fi compara i cu bugetul alocat? Diferen ele mai semnificative dintre timpii prevzu i n buget i cei realiza i au fost explicate? S-a procedat la efectuarea unei aprecieri individuale a performan elor diverilor profesioniti? Foile de lucru permit asigurarea c urmtoarele obiective sunt respectate: Imobilizri Exhaustivitatea toate imobilizrile intrate i ieite sunt contabilizate? toate amortismentele sunt contabilizate? toate veniturile sau cheltuielile sunt contabilizate? Realitatea imobilizrile nregistrate exist i apar in ntreprinderii? nicio cheltuial curent nu este trecut pe imobilizri? restric iile de proprietate sunt nregistrate (ipoteci, gajuri etc.)? Evaluarea corect nregistrarea imobilizrilor s-a efectuat la costul corect?

da da da da

[]; []; []; [];

nu nu nu nu

[]; []; []; [];

N/A N/A N/A N/A

[] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da da da da []; []; []; []; nu nu nu nu []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da da da da []; []; []; []; nu nu nu nu []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da [];nu[]; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da da da da da da []; []; []; []; []; []; nu nu nu nu nu nu []; []; []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A N/A N/A [] [] [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

19

 amortismentele sunt calculate conform principiilor general admise? Perioada corect nregistrarea n contabilitate se efectueaz atunci cnd fenomenul economic se produce? nregistrarea corect intrrile i ieirile sunt corect nregistrate? opera iunile diverse sunt justificate i autorizate? Stocuri i produc ie n curs Exhaustivitatea toate stocurile sunt inventariate? toate stocurile inventariate sunt contabilizate? toate micrile de stocuri sunt contabilizate? Realitatea stocurile contabilizate exist i apar in ntreprinderii? Evaluarea corect costul stocurilor a fost corect stabilit? stocurile supuse deprecierii sunt corect identificate? provizioanele pentru deprecierea stocurilor sunt corect calculate i contabilizate? Perioada corect nregistrarea stocurilor s-a efectuat la aceeai dat ca i nregistrrile de la cumprri-vnzri, darea n produc ie Imputarea (nregistrarea) corect stocurile inventariate sunt nregistrate n conturile corespunztoare? listele de inventar sunt corect totalizate? suma stocurilor din bilan corespunde cu inventarul? opera iile diverse sunt corect justificate i autorizate? Ciclul de cumprri/furnizori Exhaustivitatea toate mrfurile primite sunt recep ionate i facturate? scderile (stornrile) s-au efectuat pentru toate mrfurile returnate i pentru litigiile cu furnizorii? toate facturile primite (i anulrile) sunt contabilizate? Realitatea toate facturile primite corespund cu mrfurile efectiv primite? toate scderile (anulrile) primite corespund cu retururile efective? Evaluarea corect facturile sunt primite cu pre urile corecte i au fost corect evaluate? devizele au fost corect convertite? Perioada corect facturile sunt contabilizate sau provizionate n perioada n care mrfurile au fost primite? scderile (anulrile) sunt contabilizate ndat ce sunt cunoscu i factorii care le justific? Imputarea (nregistrarea) corect facturile i anulrile sunt nregistrate n conturile corespunztoare (furnizori, cheltuieli, TVA)? opera iile diverse sunt justificate i autorizate? jurnalele sunt corect totalizate i centralizate? Ciclul de vnzri/clien i Exhaustivitatea toate mrfurile expediate sunt facturate? facturile sunt emise pentru toate mrfurile returnate de clien i? toate facturile (anulrile) sunt contabilizate? Realitatea toate facturile emise corespund mrfurilor expediate? toate anulrile de facturi corespund cu returnrile efective? Evaluarea corect facturile (anulrile) sunt emise cu pre uri corecte i sunt corect calculate? facturile a cror plat este ndoielnic sunt rapid identificate? destinatarul facturilor i cel al mrfurilor este acelai? Perioada corect facturile sunt contabilizate n perioada livrrilor? anulrile sunt contabilizate ndat ce faptele care le justific sunt cunoscute? Imputarea (nregistrarea) corect facturile i anulrile sunt nregistrate n conturile corespunztoare? opera iile diverse sunt justificate i autorizate? jurnalele sunt corect totalizate i centralizate? Trezorerie/finan are ncasri Exhaustivitate toate sumele datorate ntreprinderii au fost ncasate? toate sumele ncasate sunt contabilizate? diferen ele ncasate au fost corect nregistrate? Realitatea toate descrcrile clien ilor sau debitorilor corespund ncasrilor efective? toate efectele sunt efectiv ncasate sau remise la ncasare? Evaluarea corect ncasrile sunt contabilizate pentru suma real? efectele remise la ncasare au fost corect contabilizate? Perioada corect ncasrile sunt nregistrate n perioada n care au fost efectiv primite?

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da da da da []; []; []; []; nu nu nu nu []; []; []; []; N/A N/A N/A N/A [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

20

Imputarea (nregistrarea) corect ncasrile sunt nregistrate n conturile corespunztoare (clien i, bnci, casa etc.)? opera iile diverse sunt justificate i autorizate? jurnalele sunt corect totalizate i centralizate? Pl i furnizori Exhaustivitatea toate pl ile efectuate sunt contabilizate? re inerile sunt contabilizate la fiecare plat? diferen ele de plat sunt contabilizate? Realitatea toate pl ile nregistrate corespund unor documente justificative? documentele care reflect obliga ii nu sunt pltite dect o dat? Evaluarea corect pl ile sunt nregistrate pentru suma real? avansurile sunt deduse din pl i? Perioada corect pl ile sunt nregistrate n perioada n care au fost efectiv fcute? scaden ele raportate sunt nregistrate n momentul n care au fost cunoscute? Imputarea (nregistrarea) corect pl ile sunt nregistrate n conturile corespunztoare (furnizori, bnci, casa etc.)? opera iile diverse sunt justificate i autorizate? jurnalele sunt corect totalizate i centralizate? Pl i personal Exhaustivitatea toate sumele pltite (prime etc.) sunt contabilizate? toate tatele sunt contabilizate? Realitatea numai salaria ii reali ai ntreprinderii primesc o remunera ie? remunera ia efului de ntreprindere nu este excesiv? salariile sunt corect nregistrate? Evaluarea corect salariile i asimilatele sunt corect evaluate? Perioada corect salariile i asimilatele sunt nregistrate n perioada corespunztoare presta iei reale a serviciului? Imputarea (nregistrarea) corect salariile i asimilatele s-au nregistrat n conturile corespunztoare? opera iile diverse sunt justificate i autorizate? jurnalele sunt corect totalizate i centralizate? Grup i asocia i Foile de lucru permit constatarea c opera iunile nscrise n conturile de grup i asocia i: cuprind toate micrile care le privesc i doar pe acestea? sunt evaluate corect? sunt nregistrate n conturile corespunztoare? au fcut obiectul autorizrii necesare? Casa Foile de lucru permit asigurarea c: pozi iile conturilor de cas corespund realit ii? opera iunile se sprijin pe documente de trezorerie i c acestea sunt corecte i contabilizate? constrngerile legale privind ncasrile i pl ile sunt respectate? Bnci, cecuri, valori de ncasat Foile de lucru permit constatarea c: pozi iile conturilor de trezorerie corespund realit ii? opera iile se sprijin pe documente de trezorerie i c acestea sunt corect contabilizate? Cheltuieli i venituri financiare Foile de lucru permit asigurarea c cheltuielile i veniturile care figureaz n conturi: sunt evaluate n mod corect? cuprind numai cheltuielile i veniturile aferente exerci iului ncheiat? sunt nregistrate i imputate n manier corespunztoare? Opera iuni excep ionale Foile de lucru permit asigurarea c conturile 67 i 77: cuprind toate datoriile i toate rezultatele opera iunilor excep ionale i doar pe acestea? c veniturile i cheltuielile sunt corect evaluate i nregistrate? 3. Respectarea standardelor profesionale privind misiuni speciale: aporturi la capital, fuziuni sau divizri, consultan fiscal Sunt respectate normele de comportament profesional prevzute n standardele profesionale? independen competen calitatea lucrrilor confiden ialitate respectarea standardelor profesionale Sunt respectate normele de lucru prevzute n standardele profesionale? programarea lucrrilor delegarea i supravegherea utilizarea lucrrilor altor profesioniti

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da da da da

[]; []; []; [];

nu nu nu nu

[]; []; []; [];

N/A N/A N/A N/A

[] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da da da da da

[]; []; []; []; [];

nu nu nu nu nu

[]; []; []; []; [];

N/A N/A N/A N/A N/A

[] [] [] [] []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

21

 documentarea lucrrilor Sunt respectate normele de raportare prevzute n standardele profesionale? III. Auditul de conformitate n legtur cu declara iile anuale ale cabinetului: au fost depuse declara iile de membru pe ultimii 3 ani? au fost completate corect? n legtur cu dezvoltarea profesional continu: s-a participat la ac iunile organizate de Corp? s-au respectat cele 40 de ore de educa ie n ultimii 2 ani? Cabinetul a fost reprezentat la adunrile generale n ultimii 3 ani? Au fost pltite cotiza iile pe ultimii 3 ani? fixe variabile

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A [] da []; nu []; N/A []

ANEXA Nr. 3 la regulament RAPORTUL AUDITORULUI DE CALITATE - model I. Cabinetul auditat Numele i prenumele (denumirea social) ..................................................................................... II. Timpul afectat auditului - n teren: de la data .............. la data .............. nr. zile ..... - la sediul filialei: de la data .............. la data .............. nr. zile ..... III. Constatrile auditului de calitate Auditul structural 1. 2. 3. Cabinetul are un numr de ..... salaria i. Auditul tehnic Natura serviciului prestat Numr clien i Numr dosare verificate ........................... .................... ........................ ........................... .................... ........................ Constatri: 1. 2. 3. Auditul de conformitate 1. 2. 3. IV. Evaluare Pe baza fiei centralizatoare a rezultatelor auditului de calitate a rezultat un numr de ................................. puncte calitative determinate astfel: Puncte calitative % Total puncte Auditul structural .................... 20 .................. Auditul tehnic .................... 50 .................. Auditul de conformitate .................... 30 .................. Total

22

Propunem ncadrarea cabinetului n clasa ... de calitate. Data Semntura

ANEXA Nr. 4 la regulament DECLARA IE Subsemnatul ................................................................, expert contabil cu numrul matricol ........../........../.................., n legtur cu cauza ce face obiectul Dosarului nr. .............. /............ al ..........................................................., declar urmtoarele: a) nu m aflu n niciuna dintre situa iile de incompatibilitate sau conflict de interese prevzute de art. 12 alin. (1) i (2) din Ordonan a Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activit ii de expertiz contabil i a contabililor autoriza i, republicat, i de art. 8 din Hotrrea Conferin ei na ionale a Corpului Exper ilor Contabili i Contabililor Autoriza i din Romnia nr. 53/2005 emise n baza art. 20 lit. d) din Ordonan a Guvernului nr. 65/1994, republicat. b) fa de prevederile reglementrilor sus-men ionate m aflu n urmtoarele situa ii: - ........................................................................... . .................................................................................................................... - ........................................................................... . .................................................................................................................... - ................................................................................................................... . .................................................................................................................... Prezenta declara ie este dat pe propria rspundere, fiind conform cu realitatea, avnd n vedere prevederile legii privind falsul n nscrisuri i declara ii. Data .................. Semntura ..........................

ANEXA Nr. 5 la regulament C. E.C.C.A.R. Filiala .......................... Dosar nr.: Beneficiar: Termen: Nr. nregistrare: REFERAT privind auditarea modului de respectare a normelor profesionale I. Data primirii: II. Exper i contabili: Numele i prenumele Calitatea 1. 2. 3. 4. 5. 6.

23

7. III. Observa ii cu privire la: a) Concordan a dintre obiective, constatri i concluzii b) Respectarea Standardului profesional nr. 35/2000 c) Respectarea Codului etic na ional al profesionitilor contabili d) Alte observa ii Auditor de calitate, ............................ (Semntura) tampila ANEXA Nr. 6 la regulament C. E.C.C.A.R. CORPUL EXPER ILOR CONTABILI I CONTABILILOR AUTORIZA I DIN ROMNIA - Filiala ........................ Auditat ndeplinirea Standardului profesional nr. 35/2000 Dosar nr. .........../......... al ............ Auditor de calitate Numele ....................... Prenumele .................... L.S.

ANEXA Nr. 7 la regulament REGISTRUL de eviden a lucrrilor de expertiz

Nr. Dosar Exper i contabili, Data Data

24

crt.numele i prenumeleTermenintrriiieiriiObserva ii Nr. i dataOrganul beneficiar

25