Sunteți pe pagina 1din 62

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

+ :ANEXE GUVERNUL ROMNIEI HOTRRE pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 ANEXE n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre. Art. I. - Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: A. Titlul II "Impozitul pe profit" 1. Punctul 141 se modific i va avea urmtorul cuprins: "141. Veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor, efectuat potrivit reglementrilor contabile aplicabile, sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil. n valoarea fiscal a titlurilor de participare i a obligaiunilor se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile aplicabile. La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din eviden a stocurilor." 2. Punctul 15 se modific i va avea urmtorul cuprins: "15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden fiscal, inut n form scris sau electronic, cu respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice surs ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe trimestru i/sau an fiscal." 3. Dup punctul 174 se introduce un nou punct, punctul 175, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar Art. 193. - Contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea profitului
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 1

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

impozabil vor avea n vedere i urmtoarele reguli: [. . .] b) pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflaiei, ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii, se aplic urmtorul tratament fiscal: 1. sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin. (5), cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct; 11. n situaia n care sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu sunt meninute n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, sumele respective se impoziteaz astfel: a) sumele care au fost anterior deduse se impoziteaz la momentul utilizrii potrivit art. 22 alin. (5); diminuarea soldului creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt nregistrate sumele din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor cu sumele rezultate din actualizarea cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, se consider utilizare a rezervei; b) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate i/sau casate se impoziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fiscale, respectiv la momentul scderii din gestiune a mijloacelor fixe i terenurilor, dup caz; 2. sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a activelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, nu reprezint elemente similare veniturilor; 3. sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor, cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizrii mijloacelor fixe, nu reprezint elemente similare cheltuielilor; [. . .] Norme metodologice: 175. n aplicarea prevederilor art. 193 lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor nu reprezint elemente similare veniturilor la momentul nregistrrii, acestea fiind tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, potrivit art. 193 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal. Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost. Un contribuabil prezint urmtoarea situaie cu privire la un mijloc fix amortizabil:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 2

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

- cost de achiziie: 1.000.000 lei; - rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2003: 300.000 lei; - rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2004: 500.000 lei; - amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii este de 350.000 lei, din care: - suma de 150.000 lei a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal n vigoare pentru perioadele respective i nu a intrat sub incidena prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal; - suma de 200.000 lei nu a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal; - actualizarea cu rata inflaiei a mijlocului fix, evideniat n contul rezultatul reportat, este de 200.000 lei (suma brut), iar amortizarea cumulat aferent costului inflatat este de 50.000 lei; - metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar. Pentru simplificare considerm c durata de amortizare contabil este egal cu durata normal de utilizare fiscal. Operaiuni efectuate la momentul retratrii n situaia n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, au loc urmtoarele operaiuni: Etapa I: Eliminarea efectului reevalurilor: 1. eliminarea surplusului din reevaluare n sum de 800.000 lei; 2. anularea sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei. Operaiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, n acest caz, impozitarea se efectueaz ca urmare a anulrii sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din anularea amortizrii rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distincia dintre amortizarea rezervei din reevaluare care a fost dedus la calculul profitului impozabil i amortizarea rezervei din reevaluare care nu a fost dedus la calculul profitului impozabil, astfel: - suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor art. 193 lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; - suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor art. 193 lit. c) pct. 4 din Codul fiscal. Etapa II: nregistrarea actualizrii cu rata inflaiei: 1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei; 2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mijlocului fix cu suma de 50.000 lei. Conform art. 193 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 3

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

acestuia, analitic distinct. Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratat ca rezerv dac aceasta este evideniat n soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct. Suma de 50.000 lei reprezint element similar cheltuielilor, potrivit 193 lit. b) pct. 3 din Codul fiscal. n situaia n care suma de 50.000 lei diminueaz soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt nregistrate sumele brute din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaz suma de 50.000 lei din suma brut de 200.000 lei, deoarece o parte din rezerv este utilizat." 4. La punctul 23, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins: "i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare i a obligaiunilor, nregistrate potrivit reglementrilor contabile aplicabile;" 5. Punctul 33 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei." 6. Dup punctul 76 se introduc dou noi puncte, punctele 761 i 762, cu urmtorul cuprins: " 761. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de patrimoniu transferat ca ntreg n cadrul unei operaiuni de desprindere efectuate potrivit legii se nelege activitatea economic/ramura de activitate care, din punct de vedere organizatoric, este independent i capabil s funcioneze prin propriile mijloace. Caracterul independent al unei activiti economice/ramuri de activitate se apreciaz potrivit prevederilor pct. 862. n situaia n care partea de patrimoniu desprins nu este transferat ca ntreg, n sensul identificrii unei activiti economice/ramuri de activitate, independente, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilul cedent nainte ca operaiunea de desprindere s produc efecte potrivit legii se recupereaz integral de ctre acest contribuabil. 762. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, ncepnd cu data de 1 februarie 2013, aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor respect i urmtoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale: - pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi; - pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, nregistrat de ctre un contribuabilul care, n aceast perioad, a fost pltitor de impozit pe profit, se recupereaz, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 4

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi; - n cazul n care contribuabilul revine n cursul anului 2013, la sistemul de plat a impozitului pe profit potrivit art. 1126 din Codul fiscal, pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, i se recupereaz potrivit art. 26 din Codul fiscal, ncepnd cu anul 2014, n limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi." 7. Punctul 892 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: [. . .] (4) n cazul veniturilor prevzute la alin. (1) obinute de persoanele juridice strine, obligaia de a calcula, reine, declara i vira impozitul pe profit revine cumprtorului atunci cnd cumprtorul este o persoan juridic romn sau o persoan juridic strin care are un sediu permanent nregistrat fiscal n Romnia la momentul tranzaciei, urmnd ca persoana juridic strin s declare i s plteasc impozit pe profit potrivit art. 35. Norme metodologice: 892. n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii. n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal. Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal." 8. Dup punctul 974 se introduce un nou punct, punctul 975, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: [. . .] (11) n cazul urmtoarelor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 5

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

anul precedent, ca baz de determinare a plilor anticipate, potrivit urmtoarelor reguli: a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi cedente; b) contribuabilii nfiinai prin fuziunea a dou sau mai multe persoane juridice romne nsumeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societile cedente. n situaia n care toate societile cedente nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nounfiinai determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9); c) contribuabilii nfiinai prin divizarea unei persoane juridice romne mpart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii. n situaia n care societatea cedent nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilii nou - nfiinai determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9); d) contribuabilii care primesc active i pasive prin operaiuni de divizare a unei persoane juridice romne, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, conform proiectului ntocmit potrivit legii; e) contribuabilii care transfer, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societi beneficiare, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaz impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proporional cu valoarea activelor i pasivelor meninute de ctre persoana juridic care transfer activele. (12) n cazul contribuabililor care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, i care n cursul anului devin sedii permanente ale persoanelor juridice strine ca urmare a operaiunilor prevzute la art. 271, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplic urmtoarele reguli pentru determinarea plilor anticipate datorate: a) n cazul fuziunii prin absorbie, sediul permanent determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de ctre societatea cedent; b) n cazul divizrii, divizrii pariale i transferului de active, sediile permanente determin plile anticipate n baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedent, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proporional cu valoarea activelor i pasivelor transferate, potrivit legii. Societile cedente care nu nceteaz s existe n urma efecturii unei astfel de operaiuni, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaz plile anticipate datorate potrivit regulilor prevzute la alin. (11) lit. e). (13) Contribuabilii care aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 6

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, implicai n operaiuni transfrontaliere, altele dect cele prevzute la alin. (12), aplic urmtoarele reguli n vederea determinrii impozitului pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate: a) n cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice strine, ncepnd cu trimestrul n care operaiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, n baza cruia se determin plile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbant n anul fiscal precedent celui n care se realizeaz operaiunea; b) contribuabilii care absorb cel puin o persoan juridic romn i cel puin o persoan juridic strin, ncepnd cu trimestrul n care operaiunea respectiv produce efecte, potrivit legii, nsumeaz impozitul pe profit datorat de acetia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelai an de celelalte societi romne cedente; c) contribuabilii nfiinai prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice romne cu una sau mai multe persoane juridice strine nsumeaz impozitul pe profit datorat de societile romne cedente. n situaia n care toate societile cedente romne nregistreaz pierdere fiscal n anul precedent, contribuabilul nou - nfiinat determin plile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) i (9). Norme metodologice: 975. Contribuabilii care aplic regulile prevzute la art. 34 alin. (11) - (13) din Codul fiscal sunt contribuabilii beneficiari sau cedeni, dup caz, din cadrul operaiunilor de fuziune, divizare, desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, efectuate potrivit legii, i anume: a) societile comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, beneficiare ale operaiunilor de reorganizare respective, contribuabili obligai s aplice sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 34 alin. (4) din Codul fiscal; b) contribuabilii beneficiari ai operaiunilor de reorganizare respective, care aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte; c) contribuabilii cedeni ai operaiunilor de desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, care aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte." B. Titlul III "Impozitul pe venit" 1. Dup punctul 72 se introduce un nou punct, punctul 73, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Venituri neimpozabile
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 7

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Art. 42 [. . .] g) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile i mobile din patrimoniul personal, altele dect ctigurile din transferul titlurilor de valoare, precum i altele dect cele definite la capitolul VIII1. Sunt considerate bunuri mobile la momentul nstrinrii i bunurile valorificate prin centrele de colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice; Norme metodologice: 73. Este considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas exploatat n regie proprie de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an. Veniturile realizate de persoanele fizice din valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile." 2. Punctele 9, 10, 211 i 401 se abrog. 3. La punctul 68, dup litera n4) se introduc dou noi litere, literele n5) i n6), cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Definirea veniturilor din salarii Art. 55. - (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc. (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor: a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit legii; b) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice fr scop patrimonial; c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii; d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome; d1) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat conform prevederilor legii societilor comerciale; d2) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit legii privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 8

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public; f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori; g) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii; h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de asigurri sociale; i) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice; j) indemnizaia administratorilor, precum i suma din profitul net cuvenite administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea general a acionarilor; j1) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile; j2) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc; k) orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor n vederea impunerii. Norme metodologice: n5) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfurat n cadrul societii civile profesionale de avocai i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii; n6) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei ncepnd cu data de 1 februarie 2013." 4. Dup punctul 871 se introduc apte noi puncte, punctele 872 - 878, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: [. . .] m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia ori are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile n Romnia numai n situaia n care Romnia are drept de impunere; [. . .] Norme metodologice:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 9

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

872. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt impozabile i nu se declar n Romnia potrivit prevederilor Codului fiscal. 873. Veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care nu depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident n Romnia. 874. n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care au desfurat activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i prelungesc ulterior perioada de edere n statul respectiv peste perioada prevzut de convenie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strin. Dup expirarea perioadei prevzute n convenie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia nu mai calculeaz, nu mai reine i nu mai vireaz impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal datoreaz n statul strin impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n acel stat. 875. (1) Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului strin dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea. n aceast situaie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia i care efectueaz plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii, ntruct dreptul de impunere revine statului strin n care persoana fizic i desfoar activitatea. (2) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal urmeaz s desfoare activitatea dependent n alt stat ntr-o perioad mai mare dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea, dar detaarea acestora nceteaz nainte de perioada prevzut n convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului romn. a) n situaia n care persoana fizic i continu relaia contractual generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reinut i nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare lun. Impozitul astfel calculat se reine de ctre angajator din veniturile din salarii ncepnd cu luna ncetrii detarii i pn la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaz ntr-o perioad cel mult egal cu perioada n care persoana fizic a fost detaat n strintate. Angajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, prezint documente care atest
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 10

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

ncetarea detarii, respectiv documentul/documente care atest data sosirii n Romnia a persoanei detaate. b) n situaia n care persoana fizic nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul i acesta din urm nu poate efectua reinerea diferenelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizic se realizeaz de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate. 876. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia prin sediul su permanent stabilit n statul n care persoana fizic i desfoar activitatea i salariul este suportat de ctre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strin indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate. 877. n cazul contractelor de detaare ncheiate pe o perioad mai mare dect perioada prevzut de convenia pentru evitarea dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care este detaat contribuabilul prevzut la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2013. 878. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltii de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului romn, indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate." 5. La punctul 111 litera b), liniua a 3 - a se modific i va avea urmtorul cuprins: "- salariilor, diferenelor de salarii, dobnzilor acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile;" 6. La punctul 111 litera b), dup liniua a 4 - a se introduce o nou liniu, liniua a 5 - a, cu urmtorul cuprins: "- veniturile prevzute la pct. 68 litera n5)." 7. Dup punctul 1111 se introduc dou noi puncte, punctele 1112 i 1113, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Determinarea impozitului pe venitul din salarii Art. 57. - (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre pltitorii de venituri. (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 11

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: - deducerea personal acordat pentru luna respectiv; - cotizaia sindical pltit n luna respectiv; - contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. (21) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile realizate n afara funciei de baz la data plii, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care s-au pltit. (22) n cazul veniturilor reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, impozitul se calculeaz i se reine la data efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii pentru veniturile realizate n afara funciei de baz, i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite. (3) Pltitorul este obligat s determine valoarea total a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil. (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaiei unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii. (5) Obligaia calculrii, reinerii i virrii acestei sume prevzute la alin. (4) revine organului fiscal competent. (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) i (5) se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice. Norme metodologice: 1112. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizaia sindical pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii n care s-a efectuat plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative emise de ctre organizaia de sindicat. 1113. Veniturile reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, sunt considerate venituri realizate n afara funciei de baz, iar impozitul se calculeaz, se reine la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii." 8. Punctele 125 i 126 se modific i vor avea urmtorul cuprins: " 125. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajaii care au fost detaai la o alt entitate se completeaz de ctre angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n cazul n care angajatul detaat
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 12

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

este pltit de entitatea la care a fost detaat. 126. n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au fost detaai, angajatorul care a detaat comunic pltitorului de venituri din salarii la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare angajat. Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost detaai ntocmete statele de salarii i calculeaz impozitul, n scopul completrii declaraiei privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit." 9. Dup punctul 127 se introduce un nou punct, punctul 1271, cu urmtorul cuprins: " 1271. Pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit i pentru veniturile din salarii pltite angajailor pentru activitatea desfurat de acetia n strintate, indiferent dac impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, reinut i virat. La completarea declaraiei, pltitorii de venituri din salarii identific persoanele care n cursul anului precedent au desfurat activitate salariat n strintate." 10. Punctul 134 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altora asemenea, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam, afiaj i publicitate." 11. Dup punctul 1351 se introduce un nou punct, punctul 1352, cu urmtorul cuprins: " 1352. n cazul n care arenda se pltete n natur, pentru determinarea bazei impozabile se vor avea n vedere preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de ctre consiliul judeean sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, n raza teritorial a cruia se afl terenul arendat. Modalitatea concret de reinere la surs a impozitului se stabilete prin acordul prilor." 12. Dup punctul 1421 se introduc dou noi puncte, punctele 1422 i 1423, cu urmtorul cuprins: " 1422. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prevzute la art. 27 i 27 1 din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul de cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de valoare iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este considerat() zero. 1423. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat() zero." 13. Punctul 1491 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: CAPITOLUL VII Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 13

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Definirea veniturilor Art. 71. - (1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute, individual sau ntr-o form de asociere, din: a) cultivarea produselor agricole vegetale; b) exploatarea pepinierelor viticole, pomicole i altele asemenea; c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n stare natural. (2) Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole. (3) Veniturile din silvicultur i piscicultur se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. (4) Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la alin. (1) n alt modalitate dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective. (5) Veniturile definite la alin. (1) pentru care nu au fost stabilite norme de venit sunt venituri impozabile i se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. Norme metodologice: 1491. Veniturile din activiti agricole realizate individual sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII titlul III din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitii. Veniturile din activiti agricole supuse impunerii pe baz de norme de venit n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend." 14. Dup punctul 1491 se introduc cincisprezece noi puncte, punctele 1492 - 14916, cu urmtorul cuprins: " 1492. Veniturile din activiti agricole menionate la art. 71 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 73 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii produselor. 1493. Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute la art. 73 din Codul fiscal pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie. A) Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt prevzute n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale. n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 14

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

a) mazre pentru boabe; b) fasole pentru boabe; c) bob; d) linte; e) nut; f) lupin. B) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt definite dup cum urmeaz: 1. vaci i bivolie: - Vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat; - Bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat; 2. ovine i caprine: - Oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat; - Capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat; 3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie; 4. albine - familii de albine; 5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci, bibilici, prepelie. 1494. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animal nsumate n cadrul grupei respective. Exemplu I (calcul pentru sectorul vegetal): exploataie de 100 ha cereale (gru i porumb); primele 2 ha din grupa cereale nu se impoziteaz, pentru urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel: Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei Exemplu II (calcul pentru sectorul animal): exploataie de vaci i bivolie de 102 capete. Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete se aplic norma de venit de 453 lei/cap de animal, astfel: Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei Exemplu III (calcul pentru sectorul animal): exploataie de ovine i caprine (care au ftat cel puin o dat) 200 capete. Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru restul de 190 capete se aplic norma de venit de 65 lei/cap de animal, astfel: Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei 1495. Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup recoltare, precum i produsele de origine animal: lapte, ln, ou, piei crude, carne n
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 15

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit legislaiei n materie, precum i altele asemenea. Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute n stare natural. Norma de venit stabilit n condiiile prevzute la art. 73 din Codul fiscal include i venitul realizat din nstrinarea produselor vegetale, a animalelor i a produselor de origine animal, n stare natural. Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil. n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie, suprafeele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an de intrare pe rod. Suprafeele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantai n livezi. Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea animalelor, precum i din valorificarea produselor de origine animal n stare natural, n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal, include i venitul realizat din: a) exemplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 1493 lit. B); b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite din propriile ftri i cele achiziionate numai n scop de reproducie pentru animalele deinute de contribuabili i supuse impunerii potrivit prevederilor art. 73 din Codul fiscal (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei). Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute la lit. a) i b) incluse n norma de venit nu se impoziteaz distinct fa de veniturile realizate din creterea i exploatarea animalelor din grupele prevzute la pct. 1493 lit. B). Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 1493 lit. B). Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, numai n cazul n care acestea au fost achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor sub orice form. 1496. Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor lor din contabilitatea n partid simpl. 1497. Veniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 2013 n sistem real trec prin efectul legii la impunerea pe baz de norme de venit, n situaia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse vegetale i animale conform prevederilor art. 73 din Codul fiscal. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vor fi avute n vedere prevederile art. 72 din Codul fiscal. 1498. n situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse pe baz de norm de venit i care trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist obligaia depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul plilor anticipate n contul impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 16

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

sumei plilor anticipate stabilite n anul 2012. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i cheltuielile efectuate dup data de 1 februarie 2013. 1499. Contribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au obligaii contabile. n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care exist regimuri fiscale diferite, respectiv determinare pe baz de norm de venit i venit net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cotele de cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de animale/numrul de familii de albine deinute. Codul fiscal: Venituri neimpozabile Art. 72. - (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile obinute de persoanele fizice din valorificarea n stare natural a produselor culese sau capturate din flora i fauna slbatic. (2) Veniturile definite la art. 71 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite potrivit tabelului urmtor: Produse vegetale Cereale Plante oleaginoase Cartof Sfecla de zahr Tutun Hamei pe rod Legume n cmp Legume n spaii protejate Leguminoase pentru boabe Pomi pe rod Vie pe rod Flori i plante ornamentale pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 2 ha pn la 1 ha pn la 2 ha pn la 0,5 ha pn la 0,2 ha pn la 1,5 ha pn la 1,5 ha pn la 0,5 ha pn la 0,3 ha Nr. de capete/ Nr. de familii de albine pn la 2 pn la 10 pn la 6 pn la 50 de familii pn la 100
Pagina 17

Suprafa

Animale Vaci i bivolie Ovine i caprine Porci pentru ngrat Albine Psri de curte
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Norme metodologice: 14910. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor: - produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n conformitate cu prevederile art. 71 alin. (2) din Codul fiscal; - produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care genereaz venituri din activiti independente. 14911. Nu au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit potrivit prevederilor cap. VII al titlului III din Codul fiscal: a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal; b) contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV al titlului III din Codul fiscal; c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual, n limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 14912. Suprafeele de teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i genereaz venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal; d) contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal i pentru care veniturile din activiti agricole sunt impuse pe baz de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv. n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se acord la nivel de asociere. Codul fiscal: Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit Art. 73. - (1) Venitul dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit. (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie de albine. (3) Normele de venit corespunztoare veniturilor definite la art. 71 alin. (1) sunt stabilite pentru perioada impozabil din anul fiscal 2013 cuprins ntre 1 februarie 2013 i pn la sfritul anului fiscal, potrivit tabelului urmtor:

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 18

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Produse vegetale Cereale Plante oleaginoase Cartof Sfecl de zahr Tutun Hamei pe rod Legume n cmp Legume n spaii protejate Leguminoase pentru boabe Pomi pe rod Vie pe rod Flori i plante ornamentale Animale Vaci i bivolie Ovine i caprine Porci pentru ngrat Albine Psri de curte

Suprafa destinat produciei vegetale/ cap de animal/familie de albine peste 2 ha peste 2 ha peste 2 ha peste 2 ha peste 1 ha peste 2 ha peste 0,5 ha peste 0,2 ha peste 1,5 ha peste 1,5 ha peste 0,5 ha peste 0,3 ha

Norma de venit - lei 449 458 3.488 697 1.060 1.483 4.001 8.033 801 4.709 1.385 11.773

peste 2 capete 10 - 50 de capete peste 50 de capete 6 - 10 capete peste 10 capete 50 - 100 de familii peste 100 de familii 100 - 500 de capete peste 500 de capete

453 23 65 56 177 70 98 3 2

(4) ncepnd cu anul fiscal 2014, normele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, se aprob i se public de ctre direciile generale ale finanelor publice teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, pn cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit. Norme metodologice: 14912. Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine), deinute n comun sau n devlmie de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu cotele - pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 19

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

din activiti agricole. 14913. n cazul contribuabilului care realizeaz n mod individual venituri din desfurarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti. Codul fiscal: Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole Art. 74. - (1) Impozitul pe venitul din activiti agricole se calculeaz de organul fiscal competent prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului anual din activiti agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final. (2) Contribuabilul care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 71 alin. (1) pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent revine asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice n cadrul aceluiai termen. Anexa declaraiei depus de asociatul desemnat va cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. (3) Declaraia prevzut la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevzute la art. 72. (4) Organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere, la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Plata impozitului anual stabilit conform deciziei de impunere anuale se efectueaz ctre bugetul de stat n dou rate egale, astfel: a) 50% din impozit pn la data de 25 octombrie inclusiv; b) 50% din impozit pn la data de 15 decembrie inclusiv. (6) Impozitul se vireaz la bugetul de stat i din acesta nu se distribuie cote defalcate ctre bugetele locale. Norme metodologice: 14914. Perioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de albine este pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs i cuprinde informaii privind suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de albine deinute la data declarrii. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole att individual, ct i ntr-o form de asociere, n declaraia depus pn la data de 25 mai inclusiv contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la activitatea desfurat n mod individual. Contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia prevzut la art. 74 alin. (2) din Codul fiscal pot depune o nou declaraie pentru anul n curs, pn la data de 25 mai a anului respectiv, n situaia modificrii structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familii de albine. n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs, dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n declaraie
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 20

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai. 14915. Pe baza declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate juridic, organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat. Impozitul determinat de organul fiscal competent reprezint impozit final i nu se recalculeaz. 14916. Nu au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice." 15. La punctul 152, liniua a 8 - a se modific i va avea urmtorul cuprins: "- veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele prevzute la pct. 73;" 16. La punctul 152, dup liniua a 11 - a se introduce o nou liniu, liniua a 12 - a, cu urmtorul cuprins: "- veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar ca urmare a realizrii venitului din creana respectiv, inclusiv n cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, din patrimoniul personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 41 lit. a) - h) i art. 42 din Codul fiscal." 17. Punctul 153 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii: a) venituri din activiti independente; b) venituri din cedarea folosinei bunurilor; c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur." 18. Punctul 161 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 161. Contribuabilii care ncep o activitate independent, precum i cei care realizeaz venituri din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente, au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere, pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs i categorie de venit, la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntro form de asociere care nu d natere unei persoane juridice, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, cu excepia veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit. Nu depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit.
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 21

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic, cu excepia asociaiilor care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit." 19. Punctul 164 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor. Contribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completat corespunztor." 20. Punctul 168 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Stabilirea plilor anticipate de impozit Art. 82. - (1) Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, activiti agricole impuse n sistem real, prevzute la art. 71 alin. (5), precum i din silvicultur i piscicultur, cu excepia veniturilor din arendare, sunt obligai s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de impozit, exceptndu-se cazul veniturilor pentru care plile anticipate se stabilesc prin reinere la surs. (2) Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit, lundu-se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz, prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii. n cazul impunerilor efectuate dup expirarea termenelor de plat prevzute la alin. (3), contribuabilii au obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al anului precedent. Diferena dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat n anul precedent i suma reprezentnd pli anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraiile privind venitul estimat/norma de venit depuse n luna decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate, venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. Plile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arend, se stabilesc de organul fiscal astfel: a) pe baza contractului ncheiat ntre pri; sau b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit opiunii. n cazul n care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinei bunurilor reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, determinarea venitului anual estimat se efectueaz pe baza cursului de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se efectueaz impunerea. (3) Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 22

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

ultimei luni din fiecare trimestru. Nu se datoreaz pli anticipate n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare i care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului anual efectundu-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat. (4) Termenele i procedura de emitere a deciziilor de pli anticipate vor fi stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (5) Pentru stabilirea plilor anticipate, organul fiscal va lua ca baz de calcul venitul anual estimat, n toate situaiile n care a fost depus o declaraie privind venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din declaraia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dup caz. La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16% prevzut la art. 43 alin. (1). (51) Impozitul reinut la surs de ctre pltitori pentru veniturile prevzute la art. 78 alin. (1) lit. f) se stabilete prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut i reprezint plat anticipat n contul impozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, determinate n sistem real. (6) Plile anticipate stabilite pe baza contractelor ncheiate ntre pri n care chiria este exprimat n lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum i pentru veniturile din activiti independente, impuse pe baza normelor de venit, reprezint impozit final. Norme metodologice: 168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat." 21. Punctul 176 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Declaraia privind venitul realizat Art. 83. - (1) Contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, determinate n sistem real, au obligaia de a depune o declaraie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului. Declaraia privind venitul realizat se completeaz pentru fiecare surs i categorie de venit. Pentru veniturile realizate ntr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit din asociere. (11) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i pentru contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2), caz n care plile anticipate de impozit vor fi luate n calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situaiile n care intervin modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia art. 82 alin. (7). (2) Declaraia privind venitul realizat se completeaz i se depune la organul fiscal
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 23

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

competent pentru fiecare an fiscal pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a ctigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generat de: a) transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; b) operaiuni de vnzare - cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen. (21) Abrogat. (3) Nu se depun declaraii privind venitul realizat pentru urmtoarele categorii de venituri: a) venituri nete determinate pe baz de norme de venit, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii; b) venituri din activiti menionate la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 521; b1) venituri din cedarea folosinei bunurilor sub form de arend, a cror impunere este final potrivit prevederilor art. 62 alin. (21); c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2), a cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform legii; d) venituri sub form de salarii i venituri asimilate salariilor, pentru care informaiile sunt cuprinse n declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit sau declaraii lunare, depuse de contribuabilii prevzui la art. 60; e) venituri din investiii, cu excepia celor prevzute la alin. (2), precum i venituri din premii i din jocuri de noroc, a cror impunere este final; f) venituri din pensii; g) veniturile din activiti agricole a cror impunere este final, potrivit prevederilor art. 74 alin. (1); h) venituri din transferul proprietilor imobiliare; i) venituri din alte surse. Norme metodologice: 176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur. Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal i cei care obin venituri prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal i care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal, pentru care impozitul reinut este final. Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1 ianuarie - 25 mai inclusiv al anului urmtor celui de realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie. Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuit din asociere."
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 24

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

22. Dup punctul 185 se introduce un nou punct, punctul 1851, cu urmtorul cuprins: " 1851. n cazul asocierilor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit, asociatul desemnat are urmtoarele obligaii: a) s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul principal de desfurare a activitii asociaiei; b) s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale; c) s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de activitatea desfurat de asociaie; d) s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit; e) s determine venitul impozabil obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea acestuia pe asociai; f) alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal." 23. Punctul 1881 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 1881. n cazul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente. n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obinut n cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli: 1. persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie de cota de participare venitului net anual din activiti independente; 2. societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va include venitul distribuit n funcie de cota de participare n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv. Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia s asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente." 24. Punctul 209 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 209. (1) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt pltii pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit declaraiei privind veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege, cu excepia contribuabililor care realizeaz venituri de aceast natur n condiiile prevzute la pct. 873, pct. 87 5 alin. (2) lit. a) i pct. 878 pentru care
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 25

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

impozitul este final. (2) n situaiile prevzute la pct. 874 i 877, organul fiscal regularizeaz impozitul pe venitul din salarii datorat de contribuabil n baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate i restituie, dup caz, n totalitate sau n parte impozitul reinut de ctre angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia la cererea persoanei fizice. n acest caz, declaraia privind veniturile realizate din strintate reprezint i cerere de restituire. (3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot, nsoit de urmtoarele documente justificative: a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de angajatorul rezident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului i impozitul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintate; b) contractul de detaare; c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz; d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente care pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului strin." C. Titlul IV1 "Impozitul pe veniturile microntreprinderilor" 1. Punctele 2 i 3 se abrog. 2. Punctele 5 i 6 se modific i vor avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii Art. 1122. - (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu. (2) Microntreprinderile pltitoare de impozit pe profit sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu anul fiscal urmtor, dac ndeplinesc condiiile prevzute la art. 1121. (3) Pentru anul 2013, persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2012 ndeplinesc condiiile prevzute la art. 112 1 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu ncepnd cu 1 februarie 2013, urmnd a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, pn la data de 25 martie 2013 inclusiv. Pn la acest termen se va depune i declaraia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obinut n perioada 1 ianuarie 2013 - 31 ianuarie 2013, prin excepie de la prevederile art. 34 i 35. (4) O persoan juridic romn care este nou - nfiinat este obligat s plteasc impozit pe veniturile microntreprinderilor ncepnd cu primul an fiscal, dac condiia prevzut la art. 1121 lit. d) este ndeplinit la data nregistrrii la registrul comerului. (5) Microntreprinderile nu mai aplic acest sistem de impunere ncepnd cu anul
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 26

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

fiscal urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la art. 1121. (6) Nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice romne care: a) desfoar activiti n domeniul bancar; b) desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital, cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii; c) desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului. (7) Persoanele juridice romne care au optat pentru acest sistem de impunere potrivit reglementrilor legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 pstreaz acest regim de impozitare pentru anul 2013. Norme metodologice: 5. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii. Persoanele juridice romne nou - nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, care nu au optat pn la data de 31 ianuarie 2013 s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit prevederilor legale n vigoare ncepnd cu data de 1 februarie 2013 s aplice acest sistem de impunere pentru anul 2013. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 1121 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014. 6. Persoanele juridice romne care nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor sunt urmtoarele: a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar (societile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc); b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurare - reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare); c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului." 3. Punctul 8 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 8. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri ncadrate, prin echivalare n lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care ndeplineau concomitent i celelalte condiii prevzute de reglementrile legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate s
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 27

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

aplice, ncepnd cu 1 februarie 2013, acest sistem de impunere. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 1121 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014." 4. Punctele 11 i 12 se modific i vor avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro Art. 1126 - Prin excepie de la prevederile art. 1122 alin. (5) i (7), dac n cursul unui an fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, aceasta va plti impozit pe profit lund n calcul veniturile i cheltuielile realizate de la nceputul anului fiscal. Calculul i plata impozitului pe profit se efectueaz ncepnd cu trimestrul n care s-a depit limita prevzut n prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezint diferena dintre impozitul pe profit calculat de la nceputul anului fiscal pn la sfritul perioadei de raportare i impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat n cursul anului respectiv. n cazul contribuabililor prevzui la art. 1122 alin. (3), limita de 65.000 euro i impozitul pe profit datorat se calculeaz n mod corespunztor de la 1 februarie 2013. Norme metodologice: 11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, contribuabilul va comunica, n termen de 30 de zile de la data de la care nu mai este ndeplinit condiia respectiv, organului fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de meniuni, cu respectarea termenului legal, potrivit Codului de procedur fiscal. 12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil prevzut la art. 112 7 din Codul fiscal. Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele de natura celor prevzute la art. 1127 din Codul fiscal, nregistrate: - ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv; - ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv." D. Titlul V "Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia" 1. Punctul 3 se abrog. 2. Dup punctul 3 se introduce un nou punct, punctul 31, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: k) venituri din servicii prestate n Romnia i n afara Romniei, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii accesorii acestui transport; Norme metodologice:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 28

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

31. Din punctul de vedere al titlului V din Codul fiscal sunt considerate venituri obinute din Romnia pentru servicii prestate n afara Romniei numai veniturile din prestarea urmtoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultan n orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asisten tehnic, servicii de cercetare i proiectare n orice domeniu, servicii de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i servicii prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari, contabili, auditori." 3. La punctul 8, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele cheltuieli deductibile." 4. Punctul 81 se abrog. 5. Dup punctul 81 se introduc trei noi puncte, punctele 82 - 84, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni Art. 116. - [ . . . ] (2) Impozitul datorat se calculeaz prin aplicarea urmtoarelor cote asupra veniturilor brute: a) abrogat; b) abrogat; c) 25% pentru veniturile obinute din jocuri de noroc, prevzute la art. 115 alin. (1) lit. p); c1) 50% pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l), dac veniturile sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii; d) 16% n cazul oricror altor venituri impozabile obinute din Romnia, aa cum sunt enumerate la art. 115. (3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reinut se calculeaz dup cum urmeaz: a) pentru veniturile ce reprezint remuneraii primite de nerezideni care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane juridice romne, potrivit art. 57; b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70. (4) Impozitul se calculeaz, respectiv se reine n momentul plii venitului i se pltete la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a pltit venitul. Impozitul se calculeaz, se reine i se pltete, n lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni. n cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost pltite acionarilor sau asociailor pn la sfritul anului n care sau aprobat situaiile financiare anuale, impozitul pe
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 29

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

dividende se declar i se pltete pn la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Norme metodologice: 82. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l) din Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor venituri este ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu. 83. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent de data constituirii raportului juridic. Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 50% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 februarie 2013 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor instrumente de economisire. 84. n sensul art. 116 alin. (2) lit. c1) din Codul fiscal, instrumentele juridice ncheiate de Romnia n baza crora se realizeaz schimbul de informaii reprezint acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia poate realiza un schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale. Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se actualizeaz periodic." 6. Punctul 91 se modific i va avea urmtorul cuprins: " 91. Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se impun cu o cot de 16% din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza cruia se face schimbul de informaii i beneficiarul sumelor nu face dovada rezidenei fiscale. Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare."
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 30

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

7. La punctul 13, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere autorizat n limba romn. n situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal n format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal avut n vedere pentru aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea legislaiei Uniunii Europene, dup caz." E. Titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" 1. La punctul 4, alineatele (8) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " 4. [ . . . ] (8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare: a) n prima zi din luna urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic; b) n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic. [...] (12) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), organele fiscale competente, n urma verificrilor efectuate sau la cererea persoanei impozabile: a) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic; b) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic." 2. La punctul 6 alineatul (10), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 31

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor respective este deductibil total sau parial. Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a depit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n cursul anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri;" 3. La punctul 14 alineatul (2), litera k) se modific i va avea urmtorul cuprins: "k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei;" 4. La punctul 144, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este decisiv, i nu cltoria individual a fiecrui pasager. Se consider c se efectueaz o singur parte de transport de cltori n interiorul Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n interiorul Comunitii, n situaia n care cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport." 5. Dup punctul 151 se introduce un nou punct, punctul 152, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 134. - [ . . . ] (4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaiunile impozabile este regimul n vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplic regimul de impozitare n vigoare la data exigibilitii taxei. [...] (5) n cazul schimbrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru cazurile prevzute la art. 1342 alin. (2) lit. a), numai dac factura este emis pentru contravaloarea parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii, i la art. 1342 alin. (2) lit. b), dac a fost ncasat un avans pentru valoarea parial a livrrii de bunuri sau a prestrii de servicii, mai puin n cazul operaiunilor pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare pentru care se aplic regulile stabilite la art. 134 2 alin. (7). Prevederile acestui alineat nu se aplic pentru micile ntreprinderi prevzute la art. 152, care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153, pentru facturile emise nainte de trecerea la regimul de taxare. Norme metodologice: 152. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 32

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa colectat pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal." 6. La punctul 161, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: "(4) n cazul n care evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior scoaterii persoanei impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicndu-se regimul de impozitare al operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura conform prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care nscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare i a taxei colectate ca urmare a evenimentelor prevzute la art. 138 din Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal." 7. La punctul 162, alineatele (4) i (19) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. a) i alin. (4) din Codul fiscal se au n vedere baza de impozitare nscris pe rndurile din decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i rndurile de regularizri aferente. n cazul persoanei impozabile care a aplicat regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei de afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care persoana impozabil nu a avut un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. [...] (19) Livrrile de bunuri/Prestrile de servicii a cror contravaloare este ncasat parial sau total cu numerar de ctre persoana eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la alte categorii de beneficiari dect cele prevzute la art. 1342 alin. (6) lit. d)
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 33

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare. Nu sunt considerate ncasri/pli n numerar sumele n numerar depuse de beneficiar direct n contul bancar al furnizorului/prestatorului. n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 1342 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic. Pentru sumele ncasate n numerar dup data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare i nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie exceptat prevzut la art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal." 8. La punctul 18, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) i (5) din Codul fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero." 9. La punctul 18, dup alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (10), cu urmtorul cuprins: "(10) n sensul art. 137 alin. (11) din Codul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia a bunurilor livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal. 10. La punctul 20 alineatul (21), primul paragraf se modific i va avea urmtorul cuprins: "(21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate de/de la persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, se aplic corespunztor prevederile art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal n situaiile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal. n situaia prevzut la art. 1342 alin. (11) din Codul fiscal, beneficiarii ajusteaz mai nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil pentru achiziiile efectuate de la furnizorul/prestatorul respectiv ajusteaz taxa deductibil." 11. La punctul 23, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical destinat utilizrii personale exclusive care amplific, restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure, precum i funcii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, ct i extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical." 12. La punctul 24 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 34

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

"a) serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea, meninerea sau refacerea sntii, cum sunt: 1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumusearea; 2. serviciile care au ca scop furnizarea unor informaii necesare pentru luarea unei decizii cu consecine juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n scopul acordrii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea rspunderii n cazurile de vtmare corporal, precum i examinrile medicale efectuate n acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind respectarea normelor de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii, precum i efectuarea de examinri medicale n acest scop, pregtirea unor rapoarte medicale bazate pe fie medicale, fr efectuarea de examinri medicale;" 13. La punctul 251, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine legate de activitatea de nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formarea profesional a adulilor, prestarea de servicii de examinare n vederea obinerii accesului la serviciile educaionale sau de formare profesional a adulilor." 14. La punctul 43 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: "a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia sau din alt stat membru, n afara Comunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasiv;" 15. La punctul 45, alineatele (3) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) i pct. 62 alin. (5) (7). [...] (6) n cazul imobilizrilor n curs de execuie care nu se mai finalizeaz, n baza unei decizii de abandonare a executrii lucrrilor de investiii, fiind scoase din eviden pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil i poate pstra dreptul de deducere exercitat n baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizrilor ca atare ori dup casare, dac din circumstane care nu depind de voina sa persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economic, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C - 37/95 Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV. Dreptul de deducere poate fi pstrat i n alte situaii n care achiziiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economic a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C - 110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) mpotriva Statului Belgian. n cazul achiziiei unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe aceasta, persoana impozabil are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adugat aferent
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 35

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

acestei achiziii, inclusiv taxa aferent construciilor care urmeaz a fi demolate, dac face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C - 257/11 Gran Via Moineti." 16. La punctul 45, dup alineatul (13) se introduc dou noi alineate, alineatele (14) i (15), cu urmtorul cuprins: "(14) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia depus potrivit prevederilor art. 1563 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. (15) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz, ntrun decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA." 17. La punctul 46, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct. 45." 18. La punctul 49, alineatul (22) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronic, informaii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prevzute la alin. (11), de la solicitant sau de la autoritile competente din statul membru de stabilire, dup caz, pe parcursul perioadei
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 36

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

de 4 luni prevzute la alin. (21). n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace. Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile solicitate n conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, n original ori n copie, n cazul n care exist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. n acest caz, plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic." 19. La punctul 53, alineatul (2) partea introductiv i alineatul (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(2) n baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil poate s ajusteze taxa nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, n situaia n care persoana impozabil ctig dreptul de deducere a taxei. Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere i se evideniaz n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dup caz, ntr-un decont de tax ulterior. Persoana impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi: [...] (4) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal, se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care persoana nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicit scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax prevzute la pct. 61 i 62. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile alin. (7)." 20. La punctul 53 alineatul (6), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: "d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA." 21. La punctul 53, dup alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (6 1), cu urmtorul cuprins: "(61) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, altele dect bunurile de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing." 22. La punctul 53, alineatul (9) se abrog.

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 37

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

23. La punctul 54, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (3 1), cu urmtorul cuprins: "(31) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing." 24. La punctul 54 alineatul (9), primul paragraf se modific i va avea urmtorul cuprins: "(9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147 alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activiti n cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei, transformrii sau modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%, respectiv dac nu s-a exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11) sau (12)." 25. La punctul 54, alineatul (10) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(10) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se efectueaz n situaia n care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i b) din Codul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepia casrii activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. n situaia n care casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este realizat n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune casarea respectivelor active, nu se efectueaz ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal. Demolarea unor construcii, achiziionate mpreun cu suprafaa de teren pe
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 38

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

care au fost edificate, nu determin obligaia de ajustare a deducerii iniiale a taxei pe valoarea adugat aferente achiziionrii construciilor care au fost demolate, dac persoana impozabil face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C - 257/11 Gran Via Moineti." 26. La punctul 61, alineatele (2) i (7) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "(2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 1342 alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire. [...] (7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie, pentru serviciile neutilizate, precum i pentru situaiile prevzute la alin. (6) lit. c) se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei deductibile. Ajustrile de tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile pct. 53 alin. (7) i ale pct. 54 alin. (17) i alin. (18) lit. a)." 27. La punctul 61 alineatul (9), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: "b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de inventariere, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul schimbrii regimului." 28. La punctul 66, alineatul (12) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(12) Orice persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA care i nceteaz activitatea economic trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest fapt. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat nregistrarea i nici alte operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil de la data ncetrii activitii economice. n cazul persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 39

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA are obligaia, indiferent de perioada fiscal utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 156 2 din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA." 29. La punctul 78, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: "78. (1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hrtie pot fi convertite n form electronic n vederea stocrii. Facturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii. Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor." 30. La punctul 79, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(6) n cazul jurnalelor pentru cumprri prevzute la alin. (5), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru cumprri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ca urmare a plii, cu menionarea informaiilor prevzute la alin. (5) lit. a) - e), cu excepia situaiilor n care s-a mplinit termenul de prescripie i facturile respective nu se mai achit, fiind scoase din evidenele persoanei impozabile. n cazul informaiei de la alin. (5) lit. d) se va meniona numai suma pltit n perioada fiscal pentru care se ntocmete jurnalul pentru cumprri." 31. La punctul 801, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3) - (5), cu urmtorul cuprins: "(3) Notificrile prevzute la art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul pentru care ar fi trebuit depus notificarea. (4) n scopul aplicrii prevederilor art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n care statutul persoanei impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin. (5) n scopul aplicrii prevederilor art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar." 32. La punctul 82, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform prevederilor prezentelor
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 40

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n cazul n care n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furnizorii pot emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre beneficiari. Facturile de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul de tax al beneficiarului." F. Titlul VII "Accize i alte taxe speciale" 1. La punctul 302, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: " 302. (1) Operatorul economic - persoan fizic sau juridic autorizat -, n exercitarea activitii acestuia, poate achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 lit. a) - c) din Codul fiscal, cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea vamal teritorial." 2. La punctul 302, dup alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu urmtorul cuprins: "(15) Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai i destinatarii nregistrai, care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, au obligaia de a respecta procedura prevzut la pct. 101." 3. La punctul 31, dup alineatul (10) se introduc cinci noi alineate, alineatele (101) - (105), cu urmtorul cuprins: "(101) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la cererea operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective. (102) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. (101) va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse. (103) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, cu respectarea condiiilor de mediu. (104) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un proces - verbal ntocmit de reprezentantul operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale. (105) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente:

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 41

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

a) copia facturii de achiziie; b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor; c) procesul - verbal de distrugere." 4. La punctul 31, dup alineatul (13) se introduc trei noi alineate, alineatele (14) - (16), cu urmtorul cuprins: "(14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.2. (15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt exportate, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.3. (16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt livrate ntr-un alt stat membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100." 5. La punctul 78, alineatul (5) se abrog. 6. La punctul 82, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic produselor prevzute la art. 20616 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire i nici produselor energetice care sunt prezentate n ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul." 7. La punctul 82, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (2 1), cu urmtorul cuprins: "(21) Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art. 20616 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire, notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaia de a transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import." 8. La punctul 82 alineatul (9), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins: "e) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal." 9. La punctul 82, alineatul (22) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on - line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat, cantitatea utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate i destinatarul
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 42

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

produselor, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal." 10. La punctul 82 alineatul (23), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins: "e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat." 11. La punctul 85, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(9) Prin excepie de la prevederile alin. (3) - (8), n cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic, antrepozitarii autorizai propui trebuie s depun la autoritatea vamal teritorial o declaraie pe propria rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum i a capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic." 12. La punctul 88, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei, aceasta atrage ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial. n cazul n care pe fluxul tehnologic exist produse aflate n procesul de fabricaie, acesta se va finaliza sub supraveghere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va realiza dup ncheierea acestui proces." 13. La punctul 101, alineatele (1) - (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: " 101. (1) n situaia n care un operator economic din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere n momentul recepiei produselor. (2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine: a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat membru, s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le primeasc; b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au recepionat produsele; c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite. (3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele pltite de ctre operatorul economic din Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului economic care s-a conformat cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 206 45 din Codul fiscal. (4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi nsoit de:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 43

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i b) copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate, respectiv livrate la preuri fr accize ctre un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice; sau c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris meniunea scutit de accize, respectiv c produsele au fost utilizate pentru realizarea buturilor nealcoolice ori produselor alimentare. (5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit." 14. La punctul 105, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(2) Lunar, destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on - line la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia." 15. La punctul 108, dup alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (11 1), cu urmtorul cuprins: "(111) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile, nivelul garaniei ce trebuie constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize." 16. La punctul 108, dup alineatul (25) se introduce un nou alineat, alineatul (25 1), cu urmtorul cuprins: "(251) Prin excepie de la prevederile alin. (25), pentru berea i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, n vigoare la momentul constituirii garaniei." 17. La punctul 111, alineatul (18) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(18) n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de scutire indirect, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import. Destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va evidenia n factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat." 18. La punctul 111, alineatul (30) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(30) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 44

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

transmite on - line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal." 19. La punctul 111 alineatul (44), literele a) i b) se modific i vor avea urmtorul cuprins: "a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori copia avizului de nsoire pentru alcoolul etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului economic prevzut la alin. (19), utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va prezenta dovada achiziiei n regim suspensiv, reprezentat de documentul administrativ electronic i raportul de recepie aferent, iar n cazul utilizatorului prevzut la alin. (20), declaraia vamal de import; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis, sau dovada plii accizelor la bugetul de stat, n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat, a destinatarilor nregistrai i a operatorilor economici care au realizat operaiuni proprii de import;" 20. La punctul 113 subpunctul 113.1.1, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul (16), cu urmtorul cuprins: "(16) Jurnalele prevzute la alin. (14) i (15) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise on - line, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale." 21. La punctul 113 subpunctul 113.3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins: "(21) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consumatori casnici se nelege clienii casnici aa cum sunt acetia definii prin ordin al preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei." 22. La punctul 113 subpunctul 113.7, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins: "(8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on - line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat i stocul de produse energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal." 23. La punctul 115, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins:
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 45

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

"(8) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii pentru care furnizorul extern nu aplic banderole sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere." 24. La punctul 120 subpunctul 120.1, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: "(5) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, care nu se ncadreaz la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, trebuie s dein declaraii/certificate de calitate emise de productor din care s rezulte c ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile n numrul total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai mare de 50%." 25. Anexele nr. 35, 47, 48.1 - 48.5, 49, 52.1, 52.2, 53.1, 53.2 i 551 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal se modific i se nlocuiesc cu anexele nr. 1 - 13, care fac parte integrant din prezenta hotrre. G. Titlul IX2 "Contribuii sociale obligatorii" 1. Punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 2964. - (1) [. . .] m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice; Norme metodologice: 6. n cazul depirii limitei prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, partea care depete reprezint venit asimilat salariilor i se cuprinde n baza de calcul al contribuiilor sociale individuale." 2. Punctul 31 se abrog. 3. Dup punctul 32 se introduc trei noi puncte, punctele 33 - 35, cu urmtorul cuprins: "Codul fiscal: Art. 29622 [. . .] (2) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e) este diferena dintre totalul veniturilor ncasate i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la cele 12 luni ale anului, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia."
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 46

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Norme metodologice: 33. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n cazul persoanelor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal, care au realizat un venit lunar sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale. Codul fiscal: Art. 29622 [. . .] (7) Pentru persoanele prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Norme metodologice 34. n cazul persoanelor prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal, ncadrarea n plafonul reprezentnd echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz de ctre pltitorul de venituri. Codul fiscal: Art. 29624 [. . .] (9) Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) - h) ncadrarea n plafoanele prevzute la art. 296 22 alin. (5) i (6) se face de ctre organul fiscal, dup ncheierea anului fiscal, pe baza declaraiilor fiscale. Norme metodologice: 35. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n lunile n care persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal au realizat venituri sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul a o treime din salariul de baz minim brut pe ar, pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g) i h) din Codul fiscal, n cazul n care venitul lunar determinat pe baza normelor de venit sau pe baza venitului realizat este sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale." Art. II. - Pentru contribuabilii care obin venituri din silvicultur i piscicultur impuse ncepnd cu data de 1 februarie 2013 n sistem real prin efectul legii, depunerea declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit pentru anul 2013 se efectueaz n termen de 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentei hotrri. Art. III. - Formularul prevzut la pct. 151 din normele metodologice de aplicare a titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, utilizat de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 47

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

1 ianuarie 2012 din Romnia de nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul B "Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident" fie cu codul de identificare fiscal al nerezidentului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale beneficiarului de venit nerezident, atunci cnd nu a fost atribuit un astfel de cod. Art. IV. - Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare. PRIM - MINISTRU VICTOR - VIOREL PONTA Contrasemneaz: Viceprim - ministru, ministrul finanelor publice, Daniel Chioiu Ministrul delegat pentru buget, Liviu Voinea Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale, Daniel Constantin p. Ministrul mediului i schimbrilor climatice, Elena Dumitru, secretar de stat Ministrul delegat pentru ape, pduri i piscicultur, Lucia Ana Varga p. Ministrul afacerilor externe, George Ciamba, secretar de stat Bucureti, 6 martie 2013. Nr. 84.

SUMAR: ANEXA Nr. 1 Situaie centralizatoare privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 2 Situaie centralizatoare privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 3 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool i buturi spirtoase n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 4 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 5 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 6 Situaia pivind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 7 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 8 Situaia privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 48

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

ANEXA Nr. 9 Jurnal privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 10 Jurnal privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . ANEXA Nr. 11 Jurnal privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . ANEXA Nr. 12 Jurnal privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ANEXA Nr. 13 Situaie centralizatoare privind livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .

ANEXA Nr. 1 (Anexa nr. 35 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea utilizatorului final/cod utilizator .......... Cod utilizator punct de lucru . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . /judeul/sector . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . . Bloc . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIE CENTRALIZATOARE privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate:

1. cf. art. . . . . . . . . . . alin . . . . . . . . . . lit . . . . . . . . . . Cod fiscal - autorizaie nr . . . . . . . . . . 2. cf. art. . . .alin . . . . . . . . . . lit . . . . . . . . . . Cod fiscal autorizaie - nr . . . . . . . . . . 3. cf. art. . . .alin . . . . . . . . . . lit . . . . . . . . . . Cod fiscal autorizaie - nr . . . . . . . . . .
1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE Achiziie/ Document Nr. /serie / ARC l 2 3 4 5 Livrare Cod accize expe Furnizor/ ditor/ Cod Cod bene identi produs ficare ficiar accizabil fiscal desti - natar 6 7 8 9 10 11 Den Starea sitate produ la 15 Concentraie oC - sului Kg/l Recipieni Capa citate nominal 12 13 14 15 Cantitate

Cod NC

Tip

Tip

Data

Nr.

kg

litri

(1) Factura/cDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/NP(not de predare). (3) Pentru achiziii se va nscrie "A" pentru livrri se va nscrie "L". (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele accizabile ctre alt utilizator final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final. (9) Se va meniona V - produse n vrac sau I - mbuteliat. (10) Se completeaz numai n cazul produselor energetice. (11) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 49

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE Surplus Cantitate ieit Stoc la Stoc la Cod Cantitate pe sfr itul Codul NC Starea nceputul Pierderi produs intrat parcursul Consum al pro lunii lunii Producie Comercializare acciza propriu lunii produsului dusului - bil kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34

Diferene (+) sau (-)

kg 35

Litri 36

(18) Se va meniona V - produse n vrac sau I - mbuteliat; (25), (26) cantitatea consumat n scopul pentru care a obinut autorizaia; (2 7), (28) cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s comercializeze produsele ctre un utilizator final; (29), (30) - cantitatea utilizat n alte scopuri pentru care datoreaz accize;

3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE* Codul NC Cantitate Stoc la al realizat n luna nceputul lunii produsului de raportare cant 37 38 um 39 cant 40 um 41 Cantitate expediat cant 42 um 43 Stoc la sfritul Diferene (+) sau lunii (-) cant 44 um 45 cant 46 um 47

*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (46), (47) - Diferena cantitile de produse finite stabilite dup formula: stoc la nceputul lunii + cantitate realizat n luna de raportare - cantitate expediat - stoc la sfritul lunii.

4. LIVRRI PRODUSE FINITE* Codul NC al produsului 48 Cantitate expediat cant 49 um 50 51 Destinatar

*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (51) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i codul de identificare fiscal al destinatarului n cazul livrrilor naionale. Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila operatorului . . . . . . . . . . .......... Data

ANEXA Nr. 2 (Anexa nr. 47 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea destinatarului nregistrat/ reprezentantului fiscal .......... Cod accize/Cod identificare fiscal . . . . . . . . . .
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 50

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Localitatea . . . . . . . . . . /judeul/sector . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . . Bloc . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . SITUAIE CENTRALIZATOARE privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Starea Cod accize Recipieni Codul produ Concentraie Cantitate expeditor/ Cod (5) NC al - sului Densitate grad Livrate Proveniena/ produs cod produ (vrac/ la l5 oC alcoolic/ Destinaia identificare acciza Capa mbu grad Plato (3) kg/l (4) Tip Tip mii fiscal - bil citate nr. kg Litri teliat Numr Data sului (5) (1) (2) buci destinatar nominal (V/) Document Data achiziie/

Acciza datorat -mii lei-

(1) eDA, DI, factura, AIM (2) Pentru achiziii se va nscrie "A"; pentru livrri se va nscrie "L". (3) Se va nscrie indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei UE (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica "EX" n cazul livrrilor n afara U.E. (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice. (5) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.

RECAPITULAREA PERIOADEI Surplus Cod Codul NC Stoc la Diferen Vrac/mbuteliat Cantitatea pe Cantitate Stoc produs al U.M. nceputul Pierderi (+) sau ((V/) intrat parcursul ieit efectiv accizabil produsului lunii ) lunii

Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila operatorului . . . . . . . . . .

.......... Data

ANEXA Nr. 3 (Anexa nr. 48.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Cod accize . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 51

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

de producie de alcool i buturi spirtoase n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz) Intrri (B) Cod produs Cod NC accizabil UM Stoc Operaii interne iniial Din (A) producie Alte achiziii proprie Utilizat (C) Import Stoc final (D) Diferena (E)

U.E.

(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioare. (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare. (C) cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare. (D) Cantitile de materii prime existente n finalul perioadei de raportare. (F) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare: Stoc iniial I + intrri - utilizat - stoc final E=A+B-C-D II. Produse n curs de fabricaie Cod NC U.M. Stoc iniial Intrri Ieiri Ctre alte depozite Pentru prelucrare final Stoc final Diferena

III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur) Intrri (C) Ieiri (D)

Utilizate Fr accize Cod Stoc Cantiti n Cod Achizi ii Alte produs UM iniial produse Cu Regim suspensiv Scutire activitatea NC interne achizi ii Import accizabil (A) (B) proprie accize Teritoriul (RO) (UE) U.E. Export (E) naional

Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C - D - E -F Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri - ieiri - stoc final

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 52

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Data . . . . . . . . . .

Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Semntura i tampila

ANEXA Nr. 4 (Anexa nr. 48.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Cod accize . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . I. Materii prime

Stoc iniial (A) Intrri (B) Utilizat (C) Stoc final (D) Cod Cod Operaii interne U.E. Import produs U.M. Concen NC Cantitate accizabil Concen Concen - traie Cantitate Cantitate Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate - traie - traie

A - cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepozit - se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene/raport de primire. C - cantiti de materie prim utilizate pe parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare. D - Stoc- final cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii. E - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula: stoc iniial + intrri - utilizri - stoc final (E = A + B - C - D) II. Produse n curs de fabricaie Cod produs accizabil

Cod NC

U.M.

Stoc iniial

Intrri

Ieiri Pentru Ctre alte prelucrare depozite final

Stoc final

Diferena

III. Livrri (exprimate n hectolitri)

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 53

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Intrri (C)

Ieiri (D) Fr accize

Utilizate

Cod Stoc Cantiti Cod produs U.M. iniial produse Achiziii Alte activitatea Cu Regim suspensiv NC interne achizi ii Import accizabil (A) (B) accize Teritoriul Scutire proprie (RO) (UR) U.E. Export (E) naional

A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei. C cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr accize - cantitile fiecror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. E - cantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui proces de producie. F - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Direrena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A +B + C - D - E - F

Data . . . . . . . . . .

Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Semntura i tampila

ANEXA Nr. 5 (Anexa nr. 48.3 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Cod accize . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . I. Materii prime Denumire Mal Orz Orez i gri Porumb Zahr i glucoz II.Bere fabricat n hectolitri
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 54

Kilograme

% extract sec

Denumire Alte materii de extracie Mal colorat Bere Altele. . .

Kilograme

% extract sec

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Intrri (C)

Ieiri

Cu accize (D) Fr accize Cod Stoc Cantiti Stoc Cod Consum Achiziii Alte produs ini ial produse final U.M Regim suspensiv NC (P) interne achiziii Import Grad Operaiuni accizabil (A) (B) (G) Plato Consum (RO) (UE) Teritoriul scutite U.E. Export mediu naional

Diferena CD

A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii. C - cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D- Ieiri cu accize: Gradul Plato mediu - dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie gradul mediu ponderat. Ex: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato Gradul Plato mediu ponderat = [(1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14) - 13.3/1000 + 2000 + 3000] = 13,33 F- consum propriu de materii prime, n scopul realizrii produsului finit; G - stocul final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H= A + B + C - D - E - P G

Data . . . . . . . . . .

Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Semntura i tampila

ANEXA Nr. 6 (Anexa nr. 48.4 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea, antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Cod accize . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 55

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Intrri (C) Cu accize (D) Cod Stoc Cod Cantiti Achiziii Alte produs U.M. iniial NC produse interne achiziii Import accizabil (A) Valoare Cantitate Teritoriul naional (RO) (UE)

Ieiri (D) Fr accize (E) Regim suspensiv U.E. Export Scutire Stoc final (F)

Valoare Cantitate Valoare Cantitate Valoare Cantitate

n cadrul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat se vor exprima n kg. A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei, care se consider finite. C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri fr accize - cantitile pe fiecare produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor. F- Stoc final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F.

Data . . . . . . . . . .

Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Semntura i tampila

ANEXA Nr. 7 (Anexa nr. 48.5 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Cod accize . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 56

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Intrri (C)

Ieiri

Autoconsu

Cod Stoc Cantiti Fr accize (E) Cod produs U.M. iniial produse Achiziii Alte Cu NC Regim suspensiv Cu accizabil (A) (B) interne achiziii Import accize accize (RO) (UE) (D) Teritoriul U.E. Export Scutiri naional

Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit Anexei nr. de la titlul VII din Legea nr. 571 /2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile accizelor. A - cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite. C - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. D - Ieiri cu accize cantitile de produse eliberate n consum. E - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum. E - ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor. F - Autoconsum cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal. G - Stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. H - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A + B + C - D - E - F - G Data . . . . . . . . . . Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Semntura i tampila

ANEXA Nr. 8 (Anexa nr. 49 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Cod accize . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Cod potal . . . . . . . . . . Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . ....

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 57

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Intrri (B)

Intrri din alte surse (C)

Ieiri

Cu Cod Stoc accize Fr accize (E) Cod produs UM iniial Produs (D) NC accizabil (A) Achiziii Alte rezultat n Regim suspensiv interne achiziii Import urma (RO) (UE) amestecului Cantitate Teritoriul U.E. Export naional except Cantitate Cantitate Cantitate

Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare. B - Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire. C - Intrri din alte surse, n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecul de produse energetice cu aditivi, biocarburani. marcatori, solveni, etc. Se va meniona cantitatea de produs rezultat din amestec. D - Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum. E - Ieiri fr accize - cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize, n regim de scutire/exceptare de la plata accizelor i/sau cantiti utilizate pentru amestec (n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecuri de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc). F - Stoc final - cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii. G - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C - D - E - F Data . . . . . . . . . . Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . Semntura

ANEXA Nr. 9 (Anexa nr. 52.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare ........... Sediul: Judeul . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . ...... Codul potal . . . . . . . . . . Telefon/fax . . . . . . . . . . Codul de accize/Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . JURNAL privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . . ........
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 58

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Beneficiarul livrrii Cod Antrepozite de depozitare Ali beneficiari Nr. Cod produs U.M. Codul Numrul Codul de Numrul crt. NC Denumirea Cantitatea Denumirea Cantitatea accizabil de i data identificare i data operatorului livrat operatorului livrat accize facturii fiscal facturii 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

TOTAL Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila . . . . . . . . . . .......... Data

TOTAL

ANEXA Nr. 10 (Anexa nr. 52.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare ............ Sediul: Judeul . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . ...... Codul potal . . . . . . . . . . Telefon/fax . . . . . . . . . . Codul de accize/Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . JURNAL privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . Certificar de conducerea antrepozitului Beneficiarul livrrii Cod Antrepozite de depozitare Ali beneficiari Nr. Cod produs U.M. Codul Numrul Codul de Numrul crt. NC Denumirea Cantitatea Denumirea Cantitatea accizabil de i data identificare i data operatorului livrat operatorului livrat accize facturii fiscal facturii 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

TOTAL

TOTAL

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 59

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila . . . . . . . . . .

.......... Data

ANEXA Nr. 11 (Anexa nr. 53.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare ........... Sediul: Judeul . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . ...... Codul potal . . . . . . . . . . Telefon/fax . . . . . . . . . . Codul de accize/Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . Antrepozitul fiscal de la care s-a fcut achiziia

Beneficiarul livrrii Numrul Cod Nr. Cod i data produs U.M. Codul de Codul Denumirea Nr. pentru crt. NC Cantitatea facturii accizabil Denumirea identificare de operatorului nmatriculare achitiionat fiscal accize economic al aeronavei 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

TOTAL Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila . . . . . . . . . . .......... Data

TOTAL

ANEXA Nr. 12 (Anexa nr. 53.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal) Denumirea operatorului economic ......... Sediul: Judeul . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . ...... Codul potal . . . . . . . . . . Telefon/fax . . . . . . . . . . Codul de accize/Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . .
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group Pagina 60

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

. . . . anul . . . . . . . . .

Furnizor Beneficiaru Proveniena Numrul Cod Nr. Cod Codul de Codul Denumirea produselor i data produs U.M. Cantitatea crt. NC Denumirea identificare de operatorului nmatri energetice1) facturii accizabil achitiionat fiscal accize economic 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

TOTAL Certificat de conducerea operatorului economic . . . . . . . . . . distribuitor Data Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila . . . . . . . . . .

TOTAL

1) Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele provin din achiziii ntracomuinitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac produsele provin din operaiuni proprii de import. ANEXA Nr. 13 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)

(Anexa nr.

551

Denumirea expeditorului nregistrat ........... Sediul: Judeul . . . . . . . . . . Sectorul . . . . . . . . . . Localitatea . . . . . . . . . . Strada . . . . . . . . . . Nr. . . . . . . . . . . Blocul . . . . . . . . . . Scara . . . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . . . Ap . . . . ...... Codul potal . . . . . . . . . . Telefon/fax . . . . . . . . . . Codul de accize/Codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . SITUAIE CENTRALIZATOARE privind livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 61

Hotarire 84 06-Mar-2013 Guvernul se aplica de la: 14-Mar-2013 - Text prelucrat de UltraTech Group

Monitorul Oficial 136 14-Mar-2013

Beneficiarul livrrii

Antrepozite/Destinatari nregistrai Ali beneficiari (export/organiza Cod Nr. Cod Nr. produs U.M. Codul crt. NC Denumirea Data Cantitatea Denumirea DVE/Nr. Data accizabil de ARC ARC operatorului expedierii livrat operatorului certificat expedierii accize scutire 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Unitaile de msur pentru produsele livrate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal Certificat de conducerea expeditorului nregistrat Numele i prenumele . . . . . . . . . . Semntura i tampila . . . . . . . . . . .......... Data

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Pagina 62