Client : SC ELECTROPUTERE SA Perioada : 31.12.

2005

DOSAR PERMANENT Ref.: PC 20 Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL Pag: CONTURILOR Obiectiv :Imobilizari Data: Expert (colaborator) Grad de Ref. Initiale acoperire Probe de audit cerute 1 Obtinerea unui tablou de miscare a imobilizarilor Pt.toate I/1 BD ( valori brute, amortizari si provizioane ) in imobilizarile raport cu exercitiul precedent 2 Se obtine un tabel al intrarilor in timpul I / 2-4 anului.Toate intrarile importante trebuie sustinute Pt.toate imobilizarile cu facturi / probe documente Se obtine un tabel al iesirilor din timpul anului.Incasarile din instrainarile importante trebuie sustinute cu documente Amortizari :calculul corect si imputarea corecta Se obtine un tabel ce reprezinta reevaluarile activelor in anul respectiv Pt.toate I / 2-4 imobilizarile Pt.toate achizitiile Nu se aplica I / 2-4 Nu exista BD

BD BD BD

4 5

Activitatea de audit 6 7 Se verifica fizic imobilizarile corporale Analizati daca exista probe de privind deprecierea fondului comercial si a altor imobilizari comerciale si asigurati-va ca au fost facute provizioane adecvate pentru acestea. Teste suplimentare Nu se cer teste suplimentate BD Cf.listei I / 2-4 BD

Nu exista

Nu exista

BD

Concluzie : Am obtinut o certificare rezonabila ca imobilizarile: 1 Au fost inregistrate corect si complet. 2 Exista si apartin societatii. 3 Sunt inregistrate la valoarea justa in bilant. Semnat de .............BD...........................Data ..................................... Auditor coordonator

Client: SC ELECTROPUTERE SA Subiect : Tabel principal al imobilizarilor

Intocmit de : BD Data Revizuit de MN Data Data bilantului 31/12/2005

Index nr. I/1

Terenuri Valoare de inventar la 1/1/2005 Intrari in cursul anului Iesiri in cursul anului Valoare de inventar la 31/12/2005 Amortizare la 1/1/2005 Amortizare inclusa in costuri Amortizare aferenta iesirilor Amortizare in cursul anului Amortizare la 31/12/2005 Valoare ramasa 47038888

Constructii 89857822

Instalatii tehnice si masini 8454654 5 274235 1083038 8373774 2 7492412 7 0 1002956 3121549 7704272 0 6695022

Utilaje si mobilier 512685

Imobilizari corporale in curs 853694

10873 69525

6490 9584 509591

314718 288646 879766

47038888

89799170

0 0 0 0 0 47038888

7018020 0 68430 4353944 11303534 78495636

419361 0 8467 15935 426829 82762

0 0 0 0 0 879766

Obiectiv: Sa ma asigur ca imobilizarile sunt corect clasificate si prezentate in conturi. Concluzie:

Din activitatea de audit desfasurata rezulta ca imobilizarile sunt in mod corect clasificate si prezentate in conturi.

Client: SC ELECTROPUTERE SA Subiect : Imobilizari constructii

Intocmit de : BD Data Revizuit de MN Data Data bilantului 31/12/2005

Index nr. I/2

Denumire: imobilizari din categoria constructiilor Valoare de inventar Sold la 1/1/2005 Intrari in cursul anului Iesiti in cursul anului Sold la 31/12/2005 Amortizare la: 1/1/2005 In anul 2005 Aferenta iesirilor La 31/12/2005 Valoarea ramasa 7018020 4353944 68430 11303534 78495636 89857822 10873 69525 89799170

Total

89857822 10873 69525 89799170

7018020 4353944 68430 11303534 78495636

Obiective: Asigurarea faptului ca imobilizarile exista si sunt detinute de societate. Asigurarea faptului ca ultima evaluare sau costul este corect inregistrat in bilant. Concluzie: Din activitatea desfasurata rezulta ca imobilizarile corporale de natura constructiilor sunt proprietatea societatii. rezulta de asemenea ca activele sunt corect prezentate la cost diminuat cu amortizarea.

Client: SC ELECTROPUTERE SA Subiect : Imobilizari instalatii tehnice si masini

Intocmit de : BD Data Revizuit de MN Data Data bilantului 31/12/2005

Index nr. I/3

Denumire: Instalatii tehnice si masini Masina 1 Valoare de inventar Sold la 1/1/2005 Intrari in cursul anului Iesiri in cursul anului Sold la 31/12/2005 Amortizare la: 1/1/2005 In anul 2005 Aferenta iesirilor La 31/12/2005 Valoarea ramasa 31.009.975 1.292.237 0 32.302.212 2.802.788 17.719.985 738.421 0 18.458.406 1.601.594 26.194.167 1.090.891 1.002.956 26.282.102 2.290.640 74.924.127 3121549 1.002.956 77.042.720 6.695.022 Masina 2 Masina 3 Total

35.000.000 105.000 0 35.105.000

20.000.000 60.000 0 20.060.000

29.546.545 109.235 1.083.038 28.572.742

84.546.545 274.235 1.083.038 83.737.742

Obiective: Asigurarea faptului ca imobilizarile exista si sunt detinute de societate. Asigurarea faptului ca ultima evaluare sau costul este corect inregistrat in bilant. Concluzie: Din activitatea desfasurata rezulta ca imobilizarile corporale de natura constructiilor sunt proprietatea societatii. rezulta de asemenea ca activele sunt corect prezentate la cost diminuat cu amortizarea.

Client: SC ELECTROPUTERE SA Subiect : Imobilizari utilaje si mobilier

Intocmit de : BD Data Revizuit de MN Data Data bilantului 31/12/2005

Index nr. I/4

Denumire: Utilaje si mobilier Utilaj 1 Valoare de inventar Sold la 1/1/2005 Intrari in cursul anului Iesiriin cursul anului Sold la 31/12/2005 Amortizare la: 1/1/2005 In anul 2005 Aferenta iesirilor La 31/12/2005 Valoarea ramasa 30000 0 3250 0 30325 0 24539 1 9324 0 25471 5 48535 Utilaj 2 106343 0 5640 100703 86985 3305 4983 85307 15396 Utilaj 3 106342 3240 3944 105638 86985 3306 3484 86807 18831 Total 512685 6490 9584 509591 419361 15935 8467 426829 82762

Obiective: Asigurarea faptului ca imobilizarile exista si sunt detinute de societate. Asigurarea faptului ca ultima evaluare sau costul este corect inregistrat in bilant. Concluzie: Din activitatea desfasurata rezulta ca imobilizarile corporale de natura constructiilor sunt proprietatea societatii. rezulta de asemenea ca activele sunt corect prezentate la cost diminuat cu amortizarea.

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv : Stocuri Expert (colaborator)

Ref.: PC 20 Pag: Data:

8 9

10 11 12 13 14

15 16

Asistarea la inventarul fizic ci completarea chestionarului Obtinerea unui tablou recapitulativ al stocurilor si analiza miscari provizionelor in comparatie cu exercitiul precedent. Confruntarea balantei cu bilantul Examinarea variatiei stocurilor de la un exercitiu la altul ( nu sunt variatii anormale ) Verificarea inventarelor cu situatia centralizatoare Obtinerea unei situatii recapitulative a diferentelor la inventar si daca diferentele semnificative au fost analizate Materii prime: se verifica metoda de evaluare la intrare Produse finite se verifica global trecerea de la contabilitatea analitica la cea financiara . Se verifica daca numai costurile aferente productiei au fost incluse in calcul. Se verifica, prin sonadaj, corecta aplicare a cheilor de repartizare a unor cheltuieli. Se verificametoda de calcul a costurilor pe produs si modul de calcul al preturilor la produsele cu pret peste 50 mil. lei. Separarea intre exercitii Provizioane

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv : Clienti si conturi asimilate Expert (colaborator)

Ref.: PC 20 Pag: Data:

17 Procedarea la trimiterea de cereri de confirmare directa pentru un esantion reprezentand 30 40% din sold 18 Confruntarea balantei clienti cu balanta generala 19 Analiza raspunsurilor la confirmarea directa 20 Trecerea in revista a balantelor si a analizelor de cont pentru identificarea conturilor cu explicatii imprecise sau inexistente sau orice alta anomalie aparenta; obtinerea explicatiilor necesare mai ales in legatura cu OD; aprecierea daca sunt necesare provizioane suplimentare 21 Provizioane : se verifica fundamentarea provizioanelor constituite, se scot in relief informatiile care ar putea justifica constituirea unor provizioane pentru risc; asigurarea ca justificarile primite sunt suficiente inclusiv pentru a permite deducerea fiscala 22 Separarea intre exercitii 23 Pentru ultimile 10 expedieri se verifica : scoaterea din stoc, contabilizarea vanzarilor in luna decembrie 24 Pentru primele 10 expedieri se verifica: scoaterea din stoc, contabilizarea vanzarilor in luna ianuarie

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv : Debitori si creditori diversi Expert (colaborator)

Ref.: PC 20 Pag: Data:

25 Se solicita analiza conturilor 26 Se confrnta cu balanta 27 Se verifica componenta soldurilor si pieselor justificative pentru valorile peste 50 mi. lei Salarii asimilate Se studiaza evolutia lunara a salariilor si se explica variatiile importante Se verifica daca al 13-lea salariu si alte plati privind anul incheiat au fost inregistrate ca atare Se studiaza operatiile sin prima luna si se verifica daca nu sunt cheltuieli ce trebuiau provizionate Se confrunta cifrele contabile cu cele din declaratiile fiscale Pentru calculul primelor, concediilor etc. se verifica daca se pastreaza aceleasi metode ca cele din anul precedent TVA Se confrunta jurnalul de cumparari cu soldul TVA Se confrunta datele contabile cu declaratiile si deconturile Impozit pe profit Mod de calcul, plata la termen Se verifica cu celelalte subsectiuni ale dosarului ca toate incidentele fiscale au fost avute in vedere Se verifica daca sumele din bilant si contul de profit si pierdere concorda Alte impozite Se verifica daca : Bazele de calcul corespund legislatiei Sumele aferente exercitiului au fost corect contabilizate

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv : Banci si institutii financiare

Ref.: PC 20 Pag: Data:

10

Expert (colaborator) 28 Confruntarea directa a soldurilor cu cele ale institutiilor financiare si bancare 29 Examinarea variatiei posturilor de la un exercitiu la altul sia sigurarea ca nici o variatie anormala nu exista 30 Analiza conturilor de banca 31 Existenta unor elemente semnificative necontabilizate de catre societate; verficarea daca acestea au fost provizionate 32 Verificarea soldurilor din jurnale, confruntarea cu soldurile confirmate de banci, verificarea justificarilor operatiilor peste 20 mil. lei

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv: Capital si rezerve Expert (colaborator)

Ref.: PC 20 Pag: Data:

33 Elaborarea unui tablou al miscarilor de la exercitiul precedent 34 Verificarea cifrelor de pornire cu bilantul din exercitiul precedent 35 Asigurarea conformitatii miscarilor cu procesele verbale ale Adunarii generale 36 Pentru provizioanele pentru riscuri si cheltuieli se verifica : Pentru constituiri: fundamentarea cu piese justificative, calcul exact; Pentru reluari: compararea provizioanelor constatate anterior cu cheltuielile efectiv suportate, fundamentarea operatiilor; Pentru soldul la sfarsitul perioadei: fundamentarea (principiu si valoare) a provizioanelor figurand in bilant; Examinarea fundamentarii criteriilor retinute pentru deductibilitatea fiscala a

11

provizioanelor si respectarea regulilor si normelor contabile

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv: Furnizori si conturi asimilate Expert (colaborator)

Ref.: PC 20 Pag: Data:

37 Se procedeaza la trimiterea unor cereri de confirmare a soldurilor pentru 30 40% din sold 38 Se examineaza balanta furnizorilor care se confrunta cu balanta generala si cu bilantul; se constata daca soldurile debitoare au fost corect inregistrate in activ 39 Se puncteaza balanta analitica cu conturile individuale 40 Se trec in revista balantele si se analizeaza conturile pentru identificarea conturilor ale caror explicatii sunt imprecise (sau inexistente) sau orice alta anomalie; se insista asupra operatiilor diverse 41 Se examineaza raspunsurile la confirmarile primite; pentru dezacorduri sau neraspunsuri, se verifica pe baza pieselor justificative fundamentarea soldurilor 42 Se obtine lista livrarilor inaintea inchiderii, se verifica ultima livrare daca este cea din ziua inventarului

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL

Ref.: PC 20 Pag:

12

CONTURILOR Obiectiv: Conturi si cheltuieli 43 Cea mai mare parte a controlului conturilor de cheltuieli este asigurata: Fie prin sondaje asupra controlului intern Fie prin controlul posturilor corespondente din bilant Se compara diferitele categorii de cheltuieli cu conturile exercitiului precedent si cu cifra de afaceri; se explica principalele variatii Se evalueaza incidenta asupra programului de control a oricarei variatii anormale Se asigura ca informatiile furnizate privind conturile de cheltuieli sunt complete si corecte Se analizeaza cheltuielile exceptionale; se verifica sumele superioare la 500 mii lei cu piesele justificative

Data:

Client

DOSAR PERMANENT Sectiunea : Conturi anuale Capitol : PROGRAM DE CONTROL AL CONTURILOR Obiectiv: Conturi de venituri Expert (colaborator)

Ref.: PC 20 Pag: Data:

44 Cea mai mare parte a controlului conturilor de venituri este asigurata: Fie prin sondaje asupra controlului intern Fie prin controlul posturilor corespondente din bilant Se compara diferitele categorii de venituri cu conturile exercitiului precedent; se explica principalele variatii Se evalueaza incidenta asupra programului de control a oricarei variatii anormale Se compara evolutia veniturilor pe 12 luni si se asigura ca nu sunt variatii anormale (umflari

13

excesive) la sfarsitul exercitiului Se asigura ca informatiile furnizate in anexe privind conturile de venituri sunt complete si corecte

Dosar client

DOSAR PERMANENT Sectiunea: Analize permanente Ref. PD 1 Continut Planuri si bugete

Ref.:PD Pag: Data: Ref. PD 50

Continut Cheltuieli de societate (cheltuieli de infiintare, majorare de capital, modificarea statutului juridic etc) Imobilizari si amortismente Participatii si filiale Imprumuturi (date) Depozite Banci Capitaluri proprii si rezerve Subventii Provizioane reglementate Imprumuturi (primite)

PD 2 PD 3 PD 4 PD 5 PD 12 PD 20 PD 21 PD 22 PD 23

Analize financiare Tablouri de control

PD 51 PD 52

14

Leasing

PD 24

Client

DOSAR PERMANENT Ref.: PD 52 Sectiunea: Analize permanente Pag: Capitol: STRUCTURA BILANTURILOR Expert ( colaborator ): Data: 1994 % 1995 % 1996

Imobilizari corporale Imobilizari necorporale Total activ imobilizat Stocuri Creante Disponibilitati Total activ circulant net Conturi de regularizare Total activ

15

Capitaluri proprii Capital social Rezerve Prime Provizioane Rezultat Obligatii financiare Termen mediu si lung Termen scurt Obligatii nefinanciare Conturi de regularizare

Total pasiv

DOSAR PERMANENT Sectiunea: Analize permanente Client Capitol: STRUCTURA REZULTATELOR Expert ( colaborator ): Nr INDICATORI 1993 % 1994 % rd A B C D E F Vanzari de marfuri 01 VENI(ct.707) TURI Productia vanduta (ct.701+702+703+ 02 704+705+706 +708) 1.Cifra de afaceri 03 (ct.70) (rd.01+02) 2.Productia stocata DIN (ct.71) 04 Sold creditor Sold debitor 05 3.Productia 06 imobilizata (ct.721

Ref: PD 52 Pag: Data: 1995 G % H 1996 I % J

16

+722) Productia exercitiului (rd.02+04+05+06) 4.Subventii de exploatare(ct.741) 5.Alte venituri din exploatare EXPLOA(ct.754+758) TARE 6.Venituri din provizioane privind exploatarea(ct.781) I. Venituri din exploatare-Total ( rd. 03+04+05+06+08 la 10) 1.Costul marfurilor vandute(ct.607) 2.Materii prime si CHELTUmateriale IELI consumabile (ct.600+601) 3.Combustibil, energie si apa(ct.605) 4.Alte chelt materiale (ct.602+603+604+ 606+608) PENTRU Chelt mat -Total (rd.13 la 15) 5.Lucrari si servicii executate de terti(ct.61+62) 6.Impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct.631+635) 7.Salarii personal (ct.641) 8.Asigurari si EXPLOAprotectie sociala TARE (ct.645) Chelt cu personalul Total (rd.19+20) 9.Alte chelt de exploatare (ct.654+658)

07 08 09 10 11 12 13

14

15 16 17 18 19 20 21 22

17

10.Amortizari si provizioane(ct.681) II. Cheltuieli pentru exploatare Total (rd.12+16+ 17+18+21+22+23) REZULTATUL DIN EXPLOATARE PROFIT (rd.11-24) A PIERDERE (rd.24-11) VENITURI FINANCIARE (ct.72+786) CHELTUIELI FINANCIARE (ct.66+686) REZULTATUL FINANCIAR PROFIT (rd.27-28) B PIERDERE (rd.28-27) REZULTATUL CURENT AL EXERCITIULUI PROFIT (rd.11+27C 24-28) PIERDERE (rd.24+28-11-27) VENITURI EXCEPTIONALE (ct.77+787) CHELTUIELI EXCEPTIONALE (ct.67+687) REZULTATUL EXCEPTIONAL AL EXERCITIULUI D PROFIT (rd.33-34) PIERDERE (rd.34-33) IMPOZIT PE PROFIT (ct.691) REZULTATUL EXERCITIULUI PROFIT (rd.11+27+33-24-2834-37) PIERDERE (rd.24+28+34+3711-27-33)

23 24 25 26 27 28 29 30

31

32 33 34 35 36 37 38 39

18