Lunea Ingrid Lefterie Catalin

Cel mai bine reprezentat model al cotei unice de impozitare a fost conceput n Statele Unite ale Americii, fiind denumit Hall-Rabushka flat tax(1983-1985 HR). Acest model se bazeaz pe o combinaie a taxei pe profitul agenilor economici i impozitul pe salariu aduse la acelai nivel. Baza de impozitare a impozitului pe venit este diferena dintre veniturile obinute n urma vnzrilor, inclusiv exporturi i plile efectuate pentru cumprarea de factori de producie, bunuri de capital, inclusiv importuri plus pli ctre salariai. Taxa pe veniturile populaiei include orice compensaie n schimbul muncii prestate sau din pensii. Ea este deci o tax bazat pe consumul agenilor economici, asemntoare TVA-ului avnd n plus venituri din impozitarea salariilor.Singura asemnare ntre diferitele modele adoptate este n fapt nlocuirea impozitrii progresive a veniturilor salariale cu un nivel unic de taxare. Ar mai trebui inut cont de un aspect, denumirea de cot unic de impozitare referindu-se numai la impozitul pe venitul salarial. n realitate, taxarea salariilor este departe de a fi unic, trebuind luate n considerare i contribuiile sociale (sntate, omaj, fondul de pensie etc.), ceea ce face ca sumele finale reinute s nu fie aceleai. n multe dintre rile care au adoptat sistemul unic de impozitare a salariilor, mai multe venituri sunt aduse la buget din contribuiile sociale. Pstrarea unui nivel ridicat al contribuiilor sociale parnd a fi o problem n aceste ri. De altfel, Georgia i Rusia au efectuat reforme n acest sens dup adoptarea cotei unice. O a doua precizare ce trebuie fcut este aceea c adoptarea cotei unice de impozitare a fost o msur dintr-un pachet mai larg de reforme, ndreptate n special spre o mai eficient administrare a taxelor.

Reduce inegalitatea (aceeai rat de impozitare pentru toi); Reduce evaziunea fiscal; Ofer stimulente pentru cei ce doresc s economiseasc i s investeasc; Elimin toate tipurile de excepii i scutiri de la plata taxelor; Favorizeaz persoanele bogate n detrimentul celor srace; Favorizeaz investiiile n aciuni (obinerea de dividende), deoarece profiturile sunt impozitate o singur dat;

Principalele motive care au stat la baza introducerii cotei unice de impozitare de 16 % de ctre Guvern sunt : mai bine reducerea evaziunii fiscale i cresterea veniturilor la bugetul de stat, stimularea ntreprinderilor s fac mai mult profit i s realizeze noi investiii crearea de locuri de munc platite Un al doilea motiv pentru care s-a introdus cota unic este acela c s-a dorit stimularea ntreprinderilor, s fac mai mult profit - unele s se recapitalizeze sau toate s se capitalizeze mai bine - ceea ce este n interesul economiei, al Guvernului i al rii, deoarece aceti bani se duc n investiii care creeaza mai multe locuri de munc

Slovacia- a introdus o serie de reforme n domeniul fiscalitii n anul 1994, ntre care se numr i adoptarea unei cote unice de 19% att pentru impozitarea venitului personal i a celui pe profitul agenilor economici, ct i pentru TVA. Aceast cot unic a nlocuit un sistem progresiv avnd 5 trepte, de la 10% la 38%, la care se adugau alte 5 rate de impozitare pentru anumite categorii de venituri. Poate cel mai important aspect este ns cel legat de msurile luate pentru creterea eficienei muncii, prin reducerea beneficiilor din afara ariei de lucru, prin stimularea angajrilor, dar i prin reducerea taxei pentru persoanele care depesc data de pensionare(dat care s-a prelungit ncepnd cu aceast perioad). Un aspect mbucurtor a fost adoptarea cu 1 an nainte de apariia cotei unice a unei noi legi privind fora de munc. Aceasta prevedea printre altele o cretere a flexibilitii pieei de munc prin posibilitatea de a prelungi nelimitat acordurile de munc pe perioad limitat. Efectele reformei au fost o scdere a sumelor ncasate din impozitul pe venitul populaiei cu 0,7% din PIB (fa de 1,2% prognozata autoritilor) i o scdere a sumelor ncasate la buget din impozitul pe profitul agenilor economici i din asigurrile sociale cu 0,4% respectiv 1,5% din PIB. Aceste scderi au fost ns compensate prin sumele suplimentare ncasate din taxele indirecte (n special TVA).

Impozite directe, care se percep periodic lunar, trimestrial, anual), direct i nominal de la persoanele fizice i juridice pe baza venitului constatat sau asupra valorii bunurilor ce le aparin, cum sunt, de exemplu, impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe cldiri, impozitul pe veniturile agricole etc. Avnd n vedere criteriile care stau la baza aezrii i ncasrii impozitelor directe, acestea se pot clasifica n impozite reale i impozite personale. Impozite indirecte, care se ncaseaza prin preul mrfurilor (cu deosebire a celor de consum), odat cu vnzarea acestora, fiind numite i impozite pe cheltuieli. n prezent, la noi in ara, avem n aceasta categorie: taxa pe valoarea adugat, accizele, taxele vamale Din punctul de vedere al materiei impozabile, impozitele se pot clasifica astfel: 1. impozite pe venit; 2. impozite pe avere 3. impozite pe cheltuieli

Astfel, veniturile menionate n bugetul de stat cuprind veniturile curente (venituri fiscale i nefiscale), veniturile din capital i ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate.

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2006 -ponderi n total venituri-

0,02%

0,45%

5,61%

Impozitul pe profit
19,42% Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe Contributii TVA 5,42% Accize Taxe Vamale 2,58% 0,81% Alte impozite indirecte Venituri nefiscale

6,38%

24,43%

Venituri din capital

32,49%

Structura veniturilor bugetului de stat n anul 2007 -ponderi n total venituri-

1,75%

1,18% 6,36%

0,24% 21,49%

Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe

22,88% 5,67%

Contributii TVA Accize Taxe Vamale 1,94% 0,83% 34,07% Alte impozite indirecte Venituri nefiscale Venituri din capital

Analiza veniturilor bugetului de stat in anul 2008 -ponderi n total venituri-

1,53%

1,44%

0,22% 6,22% 22,01%

Impozitul pe profit Impozitul pe salarii si venit Alte impozite directe Contributii TVA 5,87%

19,41%

Accize
Taxe Vamale Alte impozite indirecte 2,30% Venituri nefiscale Venituri din capital

37,65%

0,70%

n urma introducerii cotei unice de impozitare, prin care s-a redus presiunea fiscal pe munc, au aparut n anul 2005 aproximativ 135 de mii de noi locuri de munc, evoluia fa de 2004 fiind una semnificativ. Dac n 2004, cand funciona un sistem progresiv de impozitare a veniturilor, au aprut numai 58.000 noi locuri de munca, dup introducerea cotei unice n 2005 acest numr s-a triplat n perioada 2004 - 2008 au fost create peste 435.000 de locuri de munc n economie, evoluie care a fost pusa pe seama introducerii cotei unice, dar o treime din acestea reprezint posturi platite de la buget

Contributiile sociale vor fi reduse cu doua puncte in partea a doua a acestui an, in schimb cota unica de impozitare si taxa pe valoarea adaugata vor fi mentinute la actualul nivel si in urmatorii trei ani, veniturile bugetare fiind deja calculate pana in 2014 inclusiv in raport cu actualele valori. Evolutia veniturilor colectate la bugetul general consolidat in intervalul 2012-2014 este insa calculata in strategie pe baza actualelor valori ale cotei unice de impozitare si TVA, mentionandu-se distinct ca aceste taxe roman nemodificate. Astfel, in 2012-2014, incasarile din impozitul pe venit se vor mentine in jurul a 3,5% din PIB(21,1 miliarde lei-25,7 miliarde lei), sumele colectate din impozitul pe profit se vor cifra la 2,1%-2,3% din PIB (13,6 miliarde lei-18,1 miliarde lei) fata de 2,3-1,9% in perioada 2009-2011, iar incasarile din TVA vor ajunge pe termen mediu la un nivel de 8,89,3% din PIB (53 miliarde lei-67 miliarde lei). Cresterea veniturilor pentru perioada 2012-2014 este explicata prin estimarile de incasari din impozitul pe venit, urmare a majorarilor salariale din sectorul bugetar pentru recuperarea diminuarii din 2010, si a cresterii salariului din sectorul privat, urmare a reducerii contributiei de asigurari sociale cu doua puncte procentuale si a "cresterii conformarii voluntare", dar si a extinderii sferei de aplicare a impozitului pe venit si contributii. Cresteri importante sunt estimate in document din TVA si accize, ca urmare a "masurilor care vor fi intreprinse" pe linia cresterii gradului de colectare (cu 10-15 puncte procentuale fata de media 2009-2010), pentru combaterea evaziunii fiscale.Sunt estimate cresteri de venituri si la bugetele locale, intre 5 si 10 puncte procentuale in 2013 si 2014 fata de media anilor 2008-2010, pe baza unor masuri de control si "evaluare riguroasa" a averilor, chiriilor si terenurilor, concomitent cu cresterea bazei impozabile prin includerea unor terenuri agricole in sfera de impozitare