UNIVERSITATEA VASILE ALECSANDRI DIN BACU FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE SPECIALIZAREA CONTABILITATE I INFORMATIC DE GESTIUNE

CAIET DE PRACTIC
STUDENT, ................................................................................ C.I.G. anul II GRUPA: ........

07-25 mai 2012

TP 1 Cadrul juridic, normativ i organizatoric al entitilor contabile

TP 1.1. Caracterizarea entitii

A. Date de identificare a entitii Denumir e Sediu Jude Localitate

Strada

Nr.

Cod potal

Telefon

E-mail Forma juridic

B. Descrierea obiectului de activitate al entitii

C. Partenerii de afaceri Furnizori 1. 2. 3. 4. 5. Beneficiari 1. 2. 3. 4. 5.

D. Competitorii 1. 2. 3. 4. 5.

E. Prezentarea aspectelor privind organizarea i conducerea contabilitii Actul normativ prin care sunt aprobate Reglementrile contabile aplicabile entitii

Funciunea financiarcontabil a entitii

Modul n care este organizat contabilitatea Entitatea efectueaz operaiuni n valut?

compartiment distinct contract de prestri de servicii da Dac da, contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut? pentru necesitile proprii de informare, entitatea a optat pentru ntocmirea situaiilor financiare i ntr-o alt moned? da nu da nu nu

Forma de nregistrare contabil utilizat

E. Prezentarea aspectelor privind organizarea i conducerea contabilitii Situaia privind dezvoltarea analitic a conturilor sintetice sistemul de codificare utilizat de entitate pentru dezvoltarea analitic a conturilor sintetice

lista conturilor sintetice care se vor dezvolta pe analitice n monografia contabil, cu analiticele corespunztoare (vezi
indicaii metodologice de la tema TP 1.4)

TP 1.2. Prezentarea documentului de nfiinare a entitii

Se va ataa o copie a documentului de nfiinare a entitii la care se efectueaz stagiul de practic: actul constitutiv/statutul, n cazul agenilor (operatorilor) economici; decizia /hotrrea sau alt act normativ, n cazul instituiilor publice.

TP 1.3. Prezentarea structurii organizatorice a entitii (operaional i funcional)

Se va ataa schema structurii organizatorice (organigrama) a entitii la care se efectueaz stagiul de practic: structura de producie (operaional) i structura de conducere (funcional).

TP 1.4. Balana de verificare cu solduri iniiale la 01.01.2011: Balana de verificare sintetic i Balanele de verificare analitice
Se va elabora Balana de verificare sintetic cu solduri iniiale prelund soldurile conturilor din balana de verificare ntocmit de entitate la 31.12.2010. Din necesiti didactice i de simplificare a lucrrilor, pentru valorile reprezentnd solduri ale conturilor se recomand a fi ajustate fa de cele reale din cadrul entitii, fiind prezentate ca valori rotunjite n lei, fr zecimale sau alte asemenea ajustri. De asemenea, se va prezenta situaia analitic ( Balanele de verificare analitice ) pentru cel puin dou conturi, unul pentru care contabilitatea se realizeaz doar n etalon valoric i unul pentru care contabilitatea se realizeaz n dublu etalon, cantitativ i valoric.

Condiionri privind prezentarea Balanei de verificare sintetice: condiionri pentru toate entitile urmtoarele conturi vor prezenta solduri iniiale, la 01.01.2011: 101 Capital 121 Profit sau pierdere 162 Credite bancare pe termen lung 212 Construcii 2133 Mijloace de transport 401 Furnizori 421 Personal - salarii datorate 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate 4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj
8

 418 Clieni - facturi de ntocmit 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 4423 TVA de plat 4428 TVA neexigibil 5124 Conturi la bnci n valut 5191 Credite bancare pe termen scurt 541 Acreditive 542 Avansuri de trezorerie condiionri numai pentru societile comerciale ntre mijloacele fixe trebuie s figureze i o cldire ce a fost reevaluat n anul 2008 pentru care exist constituit o rezerv n contul 105 Rezerve din reevaluare; urmtoarele conturi vor prezenta sold iniial la 01.01.2011: 105 Rezerve din reevaluare 1061 Rezerve legale 161 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 162 Credite bancare pe termen lung 301 Materii prime - n cazul societilor cu activitate de producie 3028 Alte materiale consumabile - n cazul societilor cu activitate de prestri servicii 371 Mrfuri n cazul societilor cu activitate de comer 4411 Impozitul pe profit

condiionri numai pentru instituiile publice la instituiile publice, ntre active trebuie s existe i un activ fix din fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public / privat al unitii administrativ teritoriale; urmtoarele conturi vor prezenta sold iniial la 01.01.2011: contul 3028 Alte materiale consumabile contul 4315 Contribuiile angajatorilor pentru accidente de munc i boli profesionale contul 4317 Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii
9

 contul 4373 Contribuiile angajatorilor la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale

Condiionri privind prezentarea Balanelor de verificare analitice pentru conturile la care evidena analitic se ine numai n etalon valoric: toate entitile contabile, indiferent de categoria n care se ncadreaz i de obiectul de activitate, vor prezenta balana de verificare analitic a contului 401Furnizori, cuprinznd solduri iniiale pentru cel puin dou analitice (doi furnizori); pentru conturile la care evidena analitic se ine n dublu etalon, cantitativ i valoric, se prezint balana de verificare analitic cuprinznd solduri iniiale la cel puin dou analitice, dup cum urmeaz: pentru contul 301 Materii prime, n cazul societilor comerciale cu activitate de producie; pentru contul 371 Mrfuri, n cazul societilor comerciale cu activitate de comer; pentru contul 3028 Alte materiale consumabile, n cazul societilor comerciale cu activitate de prestri servicii; pentru contul 3028 Alte materiale consumabile, n cazul instituiilor publice.

10

TP2 Contabilitatea capitalurilor

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico - financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului. Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare) n cadrul temei TP 8. Operaiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate att n cazul societilor comerciale ct i n cazul instituiilor publice, cu urmtoarele excepii: Item 3, Item 5 i Item 11 nu se vor rezolva la nivelul societilor comerciale; Item 2, Item 6 i Item 10 nu se vor rezolva la nivelul instituiilor publice.

S.C./ Instituia . nregistreaz pe data de 02.12.2011 reportarea profitului obinut n exerciiul financiar 20101.

S.C. . nregistreaz pe data de 02.12.2011 repartizarea profitului net obinut n exerciiul financiar 2010, conform Hotrrii adunrii generale a acionarilor/asociailor din data de

, pe urmtoarele destinaii: dividende , rezerve statutare , alte rezerve , vrsminte din profitul brut al regiilor autonome . (se vor preciza sume doar la acele destinaii la care entitatea a repartizat profitul net).

Din necesiti didactice, operaiunile de la Item 1 i Item 2 se nregistreaz n luna decembrie dei, n mod normal, acestea trebuie nregistrate la nceputul exerciiului financiar (Item 1), respectiv dup adunarea generala a acionarilor/asociailor de aprobare a situaiilor financiare ale exerciiului financiar precedent (Item 2). 11

Instituia . nregistreaz pe data de 02.12.2011 corectarea unei erori constnd ntr-o cheltuial nenregistrat n exerciiul anterior. Factura nenregistrat, avnd nr. ../10.11.2010, a fost emis de furnizorul i reprezint cheltuieli cu servicii primite de la teri n sum de lei

S.C./ Instituia . nregistreaz preluarea unui autoturism achiziionat n baza Contractului de leasing financiar nr. / i a Procesului verbal de predare-primire nr. ./16.12.2011.

Instituia . nregistreaz factura de avans nr. /16.12.2011, primit de la furnizorul

. pentru contractul de leasing financiar menionat la operaia de la Item 4 (TP 2).

S.C.

nregistreaz

majorarea

capitalului social cu suma de .. lei prin ncorporarea altor rezerve, conform Actului adiional din data de 16.12.2011, pentru care se emite un numr de aciuni/pri sociale la valoarea nominal.

12

S.C./ Instituia

nregistreaz primirea unui

mprumut pe termen de .. ani, n valoare de . lei, conform Contractului de mprumut nr. /. i a extrasului de cont din data de 25.12.2011.

S.C./ Instituia ..... nregistreaz pe data de 31.12.2011 dobnda n sum de lei, aferent mprumutului specificat la Item 7 (TP 2), neajuns la scaden (pentru perioada scurs ntre data primirii mprumutului i data de 31.12.2011), conform Planului de rambursare anexat la contractul de mprumut.

S.C./Instituia . nregistreaz la data de 31.12.2011 constituirea unui provizion pentru litigii, n valoare de .. lei, conform ncheierii de edin nr. ./.. emis de instana judectoreasc n procesul aflat pe rol cu reclamantul

S.C. . nregistreaz pe data de 31.12.2011 trecerea la rezerve a diferenei din reevaluare aferente unei cldiri, cu suma de lei, concomitent cu amortizarea acesteia, conform Situaiei de calcul a amortizrii anexat la Nota contabil de la Item 10 (TP3).

13

Instituia . nregistreaz la data de 31.12.2011 dobnda aferent contractului de leasing financiar menionat la Item 4 (TP2), conform Anexei la contract.

14

TP3 Contabilitatea imobilizrilor

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico-financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului. Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare) n cadrul temei TP 8. Operaiile economico-financiare propuse vor fi rezolvate att n cazul societilor comerciale ct i n cazul instituiilor publice, cu urmtoarele excepii: Item 7 care nu va fi rezolvat la nivelul instituiilor publice; Item 8 care nu va fi rezolvat la nivelul societilor cu activitate de producie / comer / prestri servicii.

S.C./Instituia . nregistreaz, conform Facturii nr../06.12.2011 emis de furnizorul

. garania n sum de lei, n contul utilitilor furnizate de acesta. S.C./Instituia . nregistreaz scoaterea din eviden a unui mijloc de transport complet amortizat, conform Procesului verbal de scoatere din funciune nr. /11.12.2011. S.C./Instituia . achiziioneaz de la furnizorul ., conform Facturii nr.

/12.12.2011, un computer n valoare de lei.

15

S.C./Instituia . nregistreaz, pe baza extrasului de cont i a Ordinului de plat nr. ./13.12.2011 (se va preciza i numrul i data facturii de avans, dac este cazul) un avans n sum de

lei pltit furnizorului .. n vederea achiziionrii unei cldiri.

S.C./Instituia

nregistreaz

achiziionarea unor titluri de participare (ce urmeaz a fi deinute pe un termen mai mare de 1 an), n valoare de lei, conform Ordinului de plata nr......./14.12.2011 si a Extrasului de cont nr. ......../14.12.2011.

S.C./Instituia . achiziioneaz de la furnizorul ...., conform Facturii nr. /18.12.2011, un program informatic n valoare de . lei.

S.C . achiziioneaz de la furnizorul , conform Facturii nr. /21.12.2011, un mijloc de transport n valoare de lei.

Instituia . nregistreaz, conform Procesului verbal de predare-primire nr. ../21.12.2011 scoaterea din eviden a unui activ fix n valoare de lei, inclus n fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public/privat al unitii administrativ-teritoriale.

16

S.C./Instituia nregistreaz recepia unei cldiri n valoare de ....... lei, conform Procesului verbal de recepie nr. ./30.12.2011 i a Contractului de vnzare-cumprare nr. ./ ncheiat cu furnizorul ......................., pentru care s-a achitat avansul specificat la Item 4 (TP3)

S.C./Instituia . nregistreaz pe data de 31.12.2011 amortizarea mijloacelor fixe, conform Situaiei de calcul a amortizrii. Condiie pentru societi comerciale: ntre mijloacele fixe pentru care se calculeaz amortizarea figureaz i o cldire ce a fost reevaluat n anul 2007 i pentru care s-a constituit n contul 105 Rezerve din reevaluare o rezerv n sum de . lei. Se va calcula cota-parte din diferena din reevaluare ce trebuie transferat la rezerve i se va nregistra la Item 10 (TP2).

S.C./Instituia . nregistreaz pe data de 31.12.2011 dobnda de ncasat pentru titlurile specificate la Item 5 (TP 3 ), n valoare de lei.

17

18

TP 4 Contabilitatea stocurilor i a produciei n curs de execuie

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico - financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului. Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare) n cadrul temei TP 8.

Pentru evidena tuturor bunurilor de natura stocurilor se va utiliza metoda inventarului permanent. Pentru a putea rezolva operaiile formulate la itemii din TP. 9.2. (privind impozitarea profitului i repartizarea acestuia) este necesar ca n cazul societilor comerciale, indiferent de obiectul de activitate, la operaiile privind vnzrile (de mrfuri / produse finite / servicii / lucrri), sumele reprezentnd venituri vor fi stabilite n aa fel nct pe lng costul vnzrilor, din acestea s fie acoperite i celelalte cheltuieli ale activitii de exploatare (rezultatul exerciiului nainte de impozitare sa reprezinte profit). Operaiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate pentru societi i instituii publice astfel: Itemii 1, 4, 6, 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 19, 22 se vor rezolva la nivelul Societilor cu activitate de producie; Itemii 2, 5, 7, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 20, 23 se vor rezolva la nivelul Societilor cu activitate de comer; Itemii 3, 5, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 21, 24 se vor rezolva la nivelul Societilor cu activitate de prestri servicii / Instituiilor publice.

19

S.C. de producie

., obine

produse finite conform Bonului de predare, transfer, restituire nr. ....... / 6.12.2011, la cost prestabilit de .. lei.

S.C. de comer .................................................................., cu activitate de desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizioneaz de la furnizorul.............................. cu mrfuri i ambalaje, conform nr. ....../6.12.2011 i Notei de recepie i constatare de Facturii diferene

nr. ........./6.12.2011, dup cum urmeaz: cantitate de .................. la preul

marfa ....................................... n unitar 2 de ............... lei/u;

marfa ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar de ............... lei/u; i ambalaje la preul de ..................lei. Factura cuprinde i TVA 24%.

S.C./Instituia ......., achiziioneaz, conform Facturii nr. /6.12.2011, obiecte de inventar ................................................. n valoare total de ................. lei. Factura cuprinde i TVA 24%. Obiectele de inventar sosesc ulterior, acestea fiind recepionate n termen de 7 zile.

Preul unitar aferent mrfurilor s fie acelai cu cel din situaia iniial. 20

S.C. de producie ................................................... se aprovizioneaz de la furnizorul..............................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... / 7.12.2011 i Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./7.12.2011 n valoare total de ....................... lei, pre de cumprare exclusiv TVA, dup cum urmeaz: materia prim ...................................... n cantitate de ................, la preul unitar3 de ............. lei/u, i respectiv materia

prim ............................................ n cantitate de .................... la preul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%. S.C. / Instituia ..........., achiziioneaz materiale consumabile la pre de cumprare exclusiv TVA de .....................lei, conform Facturii nr. /7.12.2011 nr. ........./7.12.2011, i dup Notei de recepie i constatare de diferene cum urmeaz: materialul

consumabil ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar4 de ...............lei/u; materialul consumabil........................................ n cantitate

de .................. la preul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%.

S.C. de producie

.., vinde produse finite

conform Facturii nr. ...../ 7.12.2011 i Avizului de nsoire nr. ..... / 7.12.2011 la preul de vnzare de .............................. lei, la care se percepe i TVA 24%. Costul prestabilit al produselor finite vndute este de ....................... lei.

3 4

Preul unitar aferent materiilor prime s fie acelai cu cel stabilit n situaia iniial. Preul unitar aferent materialelor consumabile s fie acelai cu cel stabilit n situaia iniial. 21

S.C. de comer ................................................................ cu activitate de desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mrfuri i ambalaje ctre ntreprinderile comerciale cu amnuntul (en dtail) cu decontarea ulterioar, conform Facturii nr. ............/ 7.12.2011 i Avizului de nsoire a mrfii nr ...../ 7.12.2011, dup cum urmeaz: marfa ............................. n cantitate de .................. la preul unitar

negociat de ............... lei/u; marfa ........................ n cantitate de .................. la preul unitar de ............... lei/u; ambalaje la preul de vnzare ............. lei. Factura cuprinde TVA 24%.

S.C. / Instituia ........, recepioneaz obiectele de inventar achiziionate anterior n baza Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./7.12.2011.

S.C. de producie ............................................................... d n consum materii prime conform Bonului de consum nr. ..... /8.12.2011, dup cum urmeaz: materia prim ................................. n cantitate de...................... i respectiv materia prim ........................n cantitate de ......................... .

S.C./Instituia ............., elibereaz n consum materiale consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. ..... /8.12.2011.

S.C./Instituia ........., achiziioneaz, conform Facturii nr. /9.12.2011 i Notei de recepie i constatare de diferene
22

nr. ........./9.12.2011, obiecte de inventar .......................................................... n valoare total de ................. lei. Factura cuprinde i TVA 24%. S.C. / Instituia ........., d n folosin obiectele de inventar achiziionate, conform Fiei de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin nr. /10.12.2011. S.C. / Instituia ..........., achiziioneaz materiale consumabile la pre de cumprare exclusiv TVA de ..................... lei, conform Facturii nr. /12.12.2011, dup cum urmeaz5: materialul

consumabil ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar 6 de ............... lei/u; materialul consumabil........................................ n cantitate de .................. la preul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%. Materialele consumabile expediate sosesc ulterior, acestea fiind recepionate n termen de 7 zile. S.C./ Instituia ., recepioneaz materiale consumabile achiziionate anterior n baza Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./15.12.2011. S.C. / Instituia .................., elibereaz n consum materiale consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. ..... /16.12.2011. S.C. de producie .................................................................. se aprovizioneaz de la furnizorul.................................., cu materii prime conform Facturii nr. ...... / 17.12.2011 i Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./17.12.2011 n valoare total de ....................... lei, pre de cumprare exclusiv TVA, dup

Situaia analitic pentru materiale consumabile (cantitativ valoric) va fi prezentat doar n cazul instituiilor publice i a societilor cu activitate de prestri servicii. 6 Preul unitar aferent materialelor consumabile s fie acelai cu cel stabilit n situaia iniial. 23

cum urmeaz: materia prim ........................................ n cantitate de ................, la preul unitar de ............. lei/u, i respectiv materia

prim ......................................... n cantitate de ................... la preul unitar de ...........lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%. S.C. de comer ....................................., cu activitate de desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross), se aprovizioneaz de la furnizorul.............................. cu mrfuri i ambalaje, conform Facturii nr. ....../17.12.2011 i Notei de recepie i constatare de diferene nr. ........./17.12.2011, dup cum urmeaz: marfa .................................. n cantitate de .................. la preul unitar 7 de ............... lei/u;

marfa ...................................................... n cantitate de .................. la preul unitar de ............... lei/u; ambalaje la preul de ..................lei. Factura cuprinde TVA 24%. S.C. / Instituia .........., d integral n folosin obiectele de inventar achiziionate, conform Fiei de eviden a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin nr. /17.12.2011. S.C. de producie .................................................................. d n consum materii prime conform Bonului de consum nr. ..... /19.12.2011 , dup cum urmeaz: materia prim ................................. n cantitate de...................... i respectiv materia prim ........................................... n cantitate de ......................... . S.C. de comer .................................................. cu activitate de desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross) vinde mrfuri i ambalaje ctre ntreprinderile comerciale cu amnuntul (en dtail) cu decontarea ulterioar, conform Facturii nr. ............/ 19.12.2011 i Avizului de nsoire a mrfii nr. ...../ 19.12.2011, dup cum urmeaz: marfa ................................... n cantitate de .................. la preul unitar negociat de ............... lei/u i marfa ...................................... n cantitate de .................. la
7

Preul unitar aferent mrfurilor s fie acelai cu cel din situaia iniial. 24

preul unitar de ............... lei/u; ambalaje la preul de vnzare .....................lei. Factura cuprinde i TVA 24%. S.C. / Instituia la ..........., pre i de cumprare exclusiv achiziioneaz TVA, conform materiale Facturii

consumabile

nr. /19.12.2011 nr. ........./19.12.2011,

Notei de recepie i constatare de diferene dup cum urmeaz: materialul

consumabil ......................................... n cantitate de .................. la preul unitar8 de ............... lei/u; materialul consumabil........................................ n cantitate

de .................. la preul unitar de ............... lei/u. Factura cuprinde i TVA 24%. S.C. de producie........................................................................ n baza situaiei de calcul de la 31.12.2011, determin valoarea produciei neterminate n sum

de ..........................lei i stabilete costul efectiv al produselor finite obinute n valoare de ................... lei i diferenele de pre aferente acestora. La sfritul lunii se descarc gestiunea de produse finite cu valoarea, la pre de nregistrare (costul prestabilit) a produselor livrate, n sum de ......................... lei i repartizeaz diferena de pre aferent produselor vndute. S.C. de comer ....................................................................... cu activitate de desfacere a mrfurilor cu ridicata (en-gross), evalueaz stocurile la ieire prin metoda identificrii specifice. Pe 31.12.2011 se descarc gestiunea de mrfuri pe baza datelor furnizate de contabilitatea analitic organizat cantitativ i valoric pe cele dou sortimente de marf. Concomitent se descarc i gestiunea de ambalaje. S.C. / Instituia .........., elibereaz n consum materiale consumabile n valoare de ................................ lei, conform Bonului de consum nr. ..... /31.12.2011.
8

Preul unitar aferent materialelor consumabile s fie acelai cu cel din situaia iniial. 25

TP 5 Contabilitatea relaiilor cu terii

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico - financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului. Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare) n cadrul temei TP 8. Operaiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate att n cazul societilor comerciale ct i n cazul instituiilor publice, cu urmtoarele excepii: Item 8 i 10 care nu vor fi rezolvate la nivelul Instituiilor; Item 9 i 11 care nu vor fi rezolvate la nivelul Societilor cu activitate de producie / comer / prestri servicii. S.C. / Instituia ., primete de la terul .. suma de euro, la un curs valutar de lei/euro, conform Ordinului de plat nr. .../08.12.2011, reprezentnd garanii pentru participarea la o licitaie. S.C. vndut clientului / Instituia ..................................................... n la luna preul de a

.........................................., .............................................,

anterioar, vnzare

de ..................................... lei, TVA 24%. Livrarea s-a fcut n baza Avizului de nsoire nr. .../20.11.2011. n luna curent se emite clientului Factura nr. .. ./09.12.2011.

26

S.C. / Instituia ., are o datorie fa de furnizorul de imobilizri ............................................................, pentru care a emis Biletul la ordin nr. .../12.12.2011 cu suma de ...................... lei, cu scadena la 3 luni. (TP3 item 3)

S.C. / Instituia achit datoriile fa de furnizorul . de la care s-au achiziionat materii prime n data de 07.12.2011 (TP4 Item 4) / mrfuri n data de 06.12.2011 (TP4 Item 2 ) conform Ordinului de plat nr. .../13.12.2011 i furnizorul .. de la care s-au achiziionat materiale de natura obiectelor de inventar n data de 9 decembrie (TP4 Item 11) conform Ordinului de plat nr. .../13.12.2011.9

S.C. / Instituia . pltete prin virament datoriile salariale aferente perioadei precedente
10

conform Ordinului de

plat nr. .../15.12.2011 i Extrasului de cont nr. .../15.12.2011.

S.C. / Instituia . pltete prin virament datoriile sociale i impozitul pe salarii 11 conform Ordinului de plat nr. .. ./15.12.2011 i a Ordinului de plat nr. .../15.12.2011.

Pentru instituiile publice se va lua n considerare numai achitarea furnizorului de materiale de natura obiectelor de inventar. 10 Valoarea care va fi pltit reprezint soldul contului 421Personal salarii datorate din Balana de verificare iniial. 11 Valorile care vor fi pltite reprezint soldurile conturilor care reflect contribuiile la asigurrile i protecia social i impozitul pe salarii din Balana de verificare iniial. 27

S.C. / Instituia achit prin virament, conform Facturii nr. .../19.12.2011 i Ordinului de plat nr. .../19.12.2011, suma

de .......................... lei, reprezentnd costul abonamentelor la publicaii pentru anul urmtor.

S.C. .

pltete impozitul pe profit

13

12

valoare de .............................. lei i, respectiv, TVA de plat

n valoare

de ........................... lei, conform Ordinului de plat nr. .../22.12.2011 i Extrasului de cont nr. .../22.12.2011.

Instituia

. nregistreaz imputarea

unuia dintre angajai pentru o lips la materiale de natura obiectelor de inventar, n sum de .. lei, n data de 22.12.2011.

S.C. .

pltete datoria fa de

furnizorul de imobilizri .. conform Ordinului de plat nr. .../24.12.2011. (TP 3 Item 6)

12 13

Valoarea care va fi pltit reprezint soldul contului 4411Impozitul pe profit din balana de verificare iniial. Valoarea care va fi pltit reprezint soldul contului 4423TVA de plat din balana de verificare iniial 28

Instituia

constat

ncasarea,

conform Extrasului de cont nr. ../24.12.2011, a sumei de lei, pentru care nu se cunoate proveniena (suma fiind nregistrat n curs de clarificare).

S.C. / Instituia . nregistreaz totalul salariilor brute n sum de .. lei, conform Statului de plat din 31.12.2011.

S.C. / Instituia .

calculeaz i

nregistreaz contribuiile la asigurrile i protecia social i alte reineri aferente salariilor, datorate de angajai, conform Statului de plat, din 31.12.2011.

S.C. / Instituia .

calculeaz i

nregistreaz contribuiile la asigurrile i protecia social aferente salariilor, datorate de angajator, conform Statului de plat, precum i a Situaiei de calcul anex la statul de plat pe 31.12.2011.

29

TP 6 Contabilitatea trezoreriei

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico - financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului. Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare) n cadrul temei TP 8. Operaiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate att n cazul societilor comerciale ct i n cazul instituiilor publice, cu urmtoarele excepii: Item 2, Item 3 i Item 16 nu se vor rezolva la nivelul societilor comerciale; Item 1, Item 3 i Item 15 nu se vor rezolva la nivelul instituiilor administrativ teritoriale; Item 1, Item 2 i Item 15 nu se vor rezolva la nivelul instituiilor publice, altele dect cele administrativ teritoriale;

S.C.

. achiziioneaz pe data de

02.12.2011, n scopuri speculative, un numr de ........... aciuni emise de societatea comercial ..................................... la preul de ................ lei/titlu. Instituia rscumpr de la burs, pe data de 02.12.2011, un numr de .......... obligaiuni la preul de ........................ lei/obligaiune, pe care le anuleaz. Valoarea nominal a acestora (la care figureaz n contul de datorii pe termen lung) este de ........................ lei/obligaiune.

30

Instituia

.....................

acord,

salariatului ............................................... conform Dispoziiei de plat ctre casierie nr. ............../ 02.12.2011, un avans pentru deplasarea n interes de serviciu n valoare de .............lei. S.C. / Instituia . achiziioneaz tichete cadou n valoare de ............. lei, costul imprimatelor fiind de ............... lei plus TVA 24%, potrivit Facturii nr... /04.12.2011. S.C. / Instituia nregistreaz, conform Extrasului de cont nr. .../05.12.2011, transferarea la credite nerambursate de scaden a sumei de ....... lei reprezentnd o rata dintr-un credit pe termen scurt ajuns la scadent i nepltit. S.C. / Instituia . achiziioneaz prin casieria entitii timbre fiscale i potale n valoare de .................... lei, potrivit Facturii nr. ......../07.12.2011. S.C. / Instituia . ncaseaz de la

clientul ............................................ contravaloarea Facturii nr. .........../07.12.2011 pentru livrarea de produse finite (Vezi TP4, Item 6) / livrarea de mrfuri (Vezi TP4, Item 7) / prestri de servicii sau executare de lucrri (vezi TP7, Item3) conform Extrasului de cont nr. ......../11.12.2011.

31

S.C. / Instituia . restituie, conform Ordinului de plat nr. ......./ 13.12.2011, suma de............. euro, la cursul de ........................ lei/euro reprezentnd garania pentru participare la licitaie depus

de ......................................... n data de 08.12.2011 (vezi TP 5, Item 1). S.C. / Instituia .. depune la banc i ncaseaz conform Extrasului de cont nr. ...... / 13.12..2011, Biletul la ordin nr. ... / 10.12.2011, n valoare de ................. lei, acceptat de la clientul ..................................... (Vezi TP7, Item 5). Pentru operaiunea de decontare banca percepe un comision de ............... lei. S.C. / Instituia . deschide un acreditiv n valoare de .................... lei la o unitate bancar n vederea achitrii unui furnizor de mrfuri / materii prime / materiale consumabile, conform Ordinului de plat nr. ....../17.12.2011. S.C. / Instituia ................................................ ncaseaz, conform Ordinului de plat nr. .......... i Extrasului de cont bancar nr. ............... din 20.12.2011, suma de ............................. lei reprezentnd chiria pentru o cldire aferent lunii ianuarie 2011. S.C. / Instituia . contravaloarea achit Facturii

furnizorului

............................................

nr. .........../09.12.2011 (Vezi TP4, Item 11), conform Ordinului de plat nr. ......../21.12.2011.

32

S.C. / Instituia . distribuie salariailor tichete cadou n valoare de ..................... lei, din cele achiziionate n data de 04.12.2011 (vezi TP6, Item 4), conform Situaiei ......................................................................... nr. ...../23.12.2011. S.C. / Instituia . achit, conform

Ordinului de plat nr. ....../24.12.2011 i Extrasului de cont nr. ...../24.12.2011, rata creditului nerambursat de scadena din 05.12.2011 (vezi TP6, Item 5) n valoare de .................... lei. S.C. . vinde, pe data de 27.12.2011, un numr de ..............aciuni dintre cele achiziionate pe data de 02.12.2011 (vezi TP6, Item 1). Preul de vnzare al acestora este de ........ lei/titlu.

Instituia

...

nregistreaz

justificarea

avansului spre decontare n sum de ............... lei, conform Ordinului de deplasare nr. ...... /27.12.2011, depus de salariatul ..................................................... (vezi TP6, Item 3)

S.C. / Instituia ............................................................................... achit, conform chitanei nr. ................din 27.12.2011 suma de ............................... reprezentnd primele de asigurare auto pentru anul 2011.

33

S.C. / Instituia ........ nregistreaz consumul de timbre fiscale i potale n valoare de ............................................... lei, potrivit Situaiei ................................ nr. ......../29.12.2011 ntocmit de casierul unitii.

34

35

TP 7 Contabilitatea cheltuielilor i veniturilor

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico - financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului. Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare) n cadrul temei TP 8.

Operaiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate att n cazul societilor comerciale ct i n cazul instituiilor publice, cu urmtoarele excepii: Item 3 care nu va fi rezolvat la nivelul Societilor cu activitate de producie / comer; Item 4 care nu va fi rezolvat la nivelul Societilor cu activitate de prestri servicii / Instituie.

S.C. / Instituia . a solicitat unui institut de cercetri elaborarea unui studiu, pentru care a primit, ulterior, Factura nr. ....../03.12.2011. Contravaloarea studiului efectuat n favoarea societii este n sum de ............................... lei, TVA 24%. S.C. / Instituia ................. primete o amend, n data de 06.12.2011, pentru nclcarea normelor de protecie a muncii, n valoare de ...................... lei.

36

S.C. cu activitate de prestri servicii / Instituia .. presteaz servicii / execut lucrri clientului

.., pentru care emite Factura nr. ....../07.12.2011, n valoare de .......................... lei, TVA 24%.

S.C.

cu

activitate

de

producie / S.C.

cu

activitate

de

comer

..

acord o reducere comercial n

sum de ....................... lei clientului .., pentru vnzrile efectuate n perioada anterioar. Reducerea comercial este acordat n baza Facturii nr. ....../07.12.2011, TVA 24%.

S.C. / Instituia . presteaz servicii / execut lucrri clientului .., conform Facturii nr. ....../10.12.2011, n valoare de .......................... lei, TVA 24%, de la care se primete Biletul la ordin nr. /10.12.2011.

S.C. / Instituia . nregistreaz Factura nr. ....../11.12.2011, reprezentnd consumul de ap n valoare

de ..........................lei, TVA 24%.

37

S.C.

Instituia

nregistreaz

Factura

nr. ........./12.12.2011, reprezentnd consumul energie electric n valoare de ............................. lei, TVA 24%.

S.C. / Instituia . primete Factura nr. ....../14.12.2011, reprezentnd contravaloarea serviciilor de telecomunicaii, n sum de ............................. lei, TVA 24%.

S.C. / Instituia nregistreaz Factura nr. ....../17.12.2011, reprezentnd cheltuieli cu reparaii efectuate

la ......................................................... n valoare de ........................ lei, TVA 24%. S.C. / Instituia . achit prin virament contravaloarea facturilor reprezentnd consumul de ap i energie electric, conform Ordinului de plat nr. .../21.12.2011 i a Ordinului de plat nr. .. ./21.12.2011. (TP 7 Item 6, Item 7)

S.C. / Instituia . primete de la furnizorul o reducere comercial n sum de ................................ lei pentru achiziiile efectuate de societate pe perioada anterioar. Reducerea comercial este primit n baza Facturii

nr. ....../28.12.2011, TVA 24%. 14

14

Reducerea comercial este acordat de un furnizor de materii prime/materiale consumabile/mrfuri care prezint sold n Balana de verificare iniial. 38

S.C. / Instituia . nregistreaz, conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011, comisioane reinute de banc pentru serviciile de administrare a contului, n valoare de ................................ lei .

S.C. / Instituia . ncaseaz o dobnd de .................. lei pentru disponibilitile bneti deinute n cont la banc, conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011.

S.C. / Instituia . nregistreaz

pe

31.12.2011 impozitul n valoare de ............................. lei, pentru cldirea achiziionat n luna noiembrie.

39

TP 8 Registre contabile pentru evidena cronologic i sistematic

TP 8.1. Elaborarea Registrului Jurnal:

Indicaii metodologice:

Pe lng operaiile propuse spre rezolvare n cadrul temelor TP 2 TP 7, studentul va formula i rezolva un numr de 12 operaii economico-financiare referitoare la activitile specifice desfurate n cadrul entitii la care se efectueaz stagiul de practic. Pentru rezolvarea acestor operaii se va proceda aa cum s-a procedat i n cazul itemilor de la temele TP 2 TP 7, n sensul c se vor ntocmi documentele justificative aferente, se va face analiza contabil n vederea reflectrii n contabilitate i se vor ntocmi notele de contabilitate. Din necesiti didactice, se va considera c toate aceste operaii au loc pe data de 31.12.2011, iar notelor de contabilitate li se vor atribui numerele de la NC 71 la NC 82. Notele de contabilitate ntocmite dup analiza contabil a operaiilor economicofinanciare propuse spre rezolvare n cadrul temelor TP 2TP 7, ordonate de la NC 1 la NC 70, i a operaiilor propuse de studeni, ordonate de la NC 71 la NC 82, se vor transcrie n formularul Registrul Jurnal, realizndu-se astfel evidena cronologic.

Registrul Jurnal va fi prezentat de student n Suplimentul la caiet.

40

TP 8.2. Elaborarea Registrului Cartea Mare

Indicaii metodologice:

Pe baza Balanei de verificare cu solduri iniiale (la 01.01.2011) i a Situaiei privind dezvoltarea analitic a conturilor sintetice (prezentate de student la tema TP 1.4, respectiv TP 1.1.E), se vor deschide conturi sintetice i conturi analitice n Registrul Cartea - mare. Din necesiti didactice i pentru simplificarea lucrrilor Registrul Cartea - mare se va elabora n forma abreviat (T-uri n loc de fie de cont). Totui, pentru a demonstra c studentul i-a nsuit procedura de completare a Registrului Cartea-mare sub forma fielor de cont, pentru dou dintre conturile sintetice (un cont pentru care evidena se realizeaz numai n etalon valoric i un cont pentru care evidena se realizeaz n dublu etalon: cantitativ i valoric) i pentru analiticele corespunztoare lor se va completa i Cartea-mare sub forma fielor de cont, respectiv Fie de cont pentru operaiuni diverse i Fie de cont analitic pentru valori materiale. Operaiile economico-financiare supuse analizei contabile n cadrul temelor TP 2 TP 8 i nregistrate n Registrul Jurnal (evidena cronologic) vor fi transpuse n conturile sintetice i analitice deschise n Cartea-mare (forma abreviat), realizndu-se astfel evidena sistematic. Pentru verificarea corelaiilor ce trebuie s existe ntre evidena cronologic i cea sistematic sintetic, ntre aceasta din urm i evidena analitic, se vor ntocmi balanele de verificare (balana de verificare sintetic i balanele de verificare analitice pentru cele dou conturi sintetice). Balanele de verificare se vor ataa n cadrul temei propus spre rezolvare de la Capitolul 9, respectiv TP 9.1, acestea constituind de fapt rezultatul primei etape de parcurs n cadrul lucrrilor de nchidere a exerciiului financiar ( ntocmirea balanei conturilor nainte de inventariere).

Registrul Cartea - Mare va fi prezentat de student n Suplimentul la caiet.

41

TP 9 Lucrrile contabile de nchidere a exerciiului financiar i raportarea financiar

TP 9.1. ntocmirea balanei conturilor nainte de inventariere (inventarul contabil)

Indicaii metodologice:

Se vor anexa balanele de verificare (balana de verificare sintetic i balanele de verificare analitice pentru cele dou conturi) ntocmite conform indicaiilor metodologice de la temele propuse spre rezolvare n cadrul Capitolului 8, respectiv TP 8.2. Aceste balane, ntocmite nainte de inventariere, reprezint de fapt inventarul contabil.

Balanele de verificare vor fi prezentate de student n Suplimentul la caiet.

42

TP 9.2. Operaii monografice propuse spre rezolvare privind lucrrile de nchidere a exerciiului financiar

Indicaii metodologice:

Se vor completa documentele aferente operaiilor economico - financiare propuse spre rezolvare, formulate n itemii de mai jos. Se va efectua analiza contabil a operaiilor propuse spre rezolvare i se vor elabora notele de contabilitate corespunztoare, atribuind acestora numrul indicat ntre paranteze sub numrul itemului (de la NC 83 la NC 90). Notele de contabilitate vor fi prezentate n Suplimentul la caiet, n ordinea lor cronologic (ordine stabilit prin sistemul de numerotare) pentru ca, ulterior, s serveasc la completarea registrelor de eviden cronologic i sistematic (Registrul Jurnal i Cartea Mare), dup operaiile consemnate n aceste registre n cadrul temelor TP 8.1. TP 8.2.

Operaiile economico - financiare propuse vor fi rezolvate att n cazul societilor comerciale ct i n cazul instituiilor publice, cu urmtoarele excepii: Item 7 i Item 9 nu se vor rezolva la nivelul societilor comerciale; Item 8 i Item 10 nu se vor rezolva la nivelul instituiilor publice.

n cadrul acestei teme se vor elabora balanele de verificare, dup cum urmeaz: balana de verificare dup nregistrarea operaiilor de regularizare, balan care servete pentru determinarea rezultatului exerciiului nainte de impozitare; balana de verificare final (balana de verificare sintetic i balanele de verificare analitice), dup nregistrarea operaiilor privind nchiderea conturilor de venituri i cheltuielile, impozitarea profitului i repartizarea acestuia pentru constituirea rezervelor legale (n cazul societilor comerciale), balan care servete la redactarea situaiilor financiare anuale, n cadrul temei TP 9.3.
43

Cu ocazia inventarierii, la S.C. / Instituia ................................................................, s-a constatat o lips la materialele consumabile (denumire ............................... cantitate.................., pre unitar .................) n valoare de ...................... lei (imputabil unui salariat al unitii15) i un plus la materiale de natura obiectelor de inventar (denumire ................................. cantitate .................., pre unitar .................) n valoare de ........................... lei, conform listei de inventariere ntocmit n data de 22.12.2011, la gestiunea ................. ........................ nregistrarea n contabilitate se realizeaz la data aprobrii Procesului verbal de inventariere, respectiv 31.12.2011.

Cu ocazia inventarierii anuale, la S.C. / Instituia ................................ ................... gestiunea ..................................................... se constat urmtoarea situaie pentru imobilizarea corporal ..............................................................................................:

valoare de inventar ...................... lei, valoare contabil ..................... lei, conform Listei de inventariere din 31.12.2011. Pentru aceast imobilizare exist o ajustare, constituit la nchiderea exerciiului precedent, 2010, n valoare de 100 lei. Se efectueaz operaiunile de regularizare privind ajustrile pentru deprecierea aferent imobilizrii n cauz. Condiie: valoarea de inventar trebuie s fie mai mare cu 300 lei dect valoarea contabil.

15

Imputarea se va nregistra n anul urmtor, dup parcurgerea procedurilor necesare i ntocmirea documentaiei aferente (angajament de plat sau decizie de imputare). 44

La 31.12. 2011, la S.C. / Instituia ....................................................................., soldul contului 5124 Conturi la bnci n valut este de ............................ lei, reprezentnd contravaloarea a ......................... euro. Cursul valutar comunicat de BNR valabil pentru 31.12.2011 este de ..................... lei/euro. Se calculeaz i se nregistreaz diferenele de curs valutar rezultate din actualizarea valorii n lei, la nchiderea exerciiului financiar, a disponibilitilor n valut existente.

La sfritul lunii decembrie 2011, la S.C. / Instituia ..........................................., se deconteaz TVA deductibil, n valoare de ................................ lei, asupra TVA colectat, n valoare de ................................... lei, i se nregistreaz TVA de plat / TVA de recuperat n valoare de ............................lei, conform Jurnalului de cumprri i Jurnalului de vnzri, pe baza crora se va completa i Decontul de tax pe valoare adugat (formular cod 300).

La 31.12.2011, S.C. / Instituia ................................................................................, realizeaz decontarea cheltuielilor nregistrate pe parcursul perioadei, n valoare total de ................................................ lei, asupra rezultatului exerciiului, prin nchiderea conturilor de cheltuieli pentru soldurile lor ce rezult din Balana de verificare ntocmit dup inventariere i operaiile de regularizare.

45

La 31.12.2011, S.C. / Instituia ..............................................................................., realizeaz decontarea veniturilor nregistrate pe parcursul perioadei, n valoare total de ........... lei, asupra rezultatului exerciiului, prin nchiderea conturilor de venituri pentru soldurile lor ce rezult din Balana de verificare ntocmit dup inventariere i operaiile de regularizare.

La 31.12.2011, Instituia ..................................................................... realizeaz nchiderea conturilor de finanri.

La 31.12.2011, S.C. ........................................................................... nregistreaz repartizarea din profitul exerciiului nainte de impozitare a sumei de ...................... lei pentru constituirea rezervei legale, sum stabilit astfel: Venituri totale .............................................................................................. Cheltuieli totale ............................................................................................ Rezultatul exerciiului nainte de impozitare (Rb) ....................................... Valoarea aferent rezervei legale = Rb x 5 % = ..........................................

Instituia ............................................................... constat retragerea de ctre banc din contul de disponibil, conform Extrasului de cont nr. ....../31.12.2011, a sumei de...................... lei, sum decontat eronat n Extrasul de cont nr. ...../24.12.2011 (Vezi TP5, Item 11).

46

S.C. ................................................................................ calculeaz i nregistreaz, la 31.12.2011, impozitul pe profit datorat bugetului statului pentru exerciiul financiar 2011. n acest scop, n Registrul fiscal16, se determin rezultatul fiscal (impozabil) plecnd de la Rezultatul exerciiului nainte de impozitare (determinat la operaiunea precedent), astfel: Rezultatul exerciiului nainte de impozitare ................................................... Venituri neimpozabile i alte deduceri fiscale (rezerva legal constituit din profit n 2011 ............................................ lei + ....................................... lei) .............................................lei. Cheltuieli nedeductibile ................................lei (amenzi .........................lei + ajustri pentru depreciere ..........................lei + provizioane...................lei + .......................................lei) Rezultatul fiscal (profit impozabil) ................................................................. Impozit pe profit = Profit impozabil x 16% = ...............................................

Dup nregistrarea impozitului pe profit se realizeaz nchiderea contului 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit. Totodat se va completa i Declaraia privind impozitul pe profit (formular cod 101). Not: n urma acestor nregistrri soldul contului 121 Profit sau pierdere reprezint rezultatul net, pentru care se va face propunerea de repartizare pe destinaii, repartizare care se va supune aprobrii A.G.A. n anul 2011. Se va avea n vedere ca ntre destinaii s figureze n mod obligatoriu i rezerva legal cu valoarea stabilit la operaia precedent (TP9, Item 11)

TP 9.3. Redactarea situaiilor financiare anuale ale entitii

16

n Registrul fiscal se prezint detaliat fiecare element ce constituie deduceri fiscale, respectiv, nededuceri fiscale, i nu suma global a acestora. 47

Indicaii metodologice:

Pe baza datelor din Balana de verificare final, elaborat n cadrul temei TP 9.2, i din Registrul Cartea Mare, prin preluarea i prelucrarea acestora, studentul va proceda la completarea urmtoarelor componente ale situaiilor financiare anuale: Bilan, Cont de profit i pierdere i Note explicative la situaiilor financiare, n cazul entitilor contabile societi comerciale; Bilanul, Contul de rezultat patrimonial, Contul de execuie bugetar i Anexele la situaiile financiare, n cazul entitilor contabile din categoria instituiilor publice.

48