1.

Informatii generale despre intreprindere

Intreprinderea SRL _________________ este inregistrata de Camera de Inregistrare de Stat a Departamentului Tehnologii Informationale pe adresa: ____________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________ Principala activitate pe care o desfasoara este: ________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________ Nr. De inregistrare a intreprinderii_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Data inregistrarii intreprinderii_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Codul fiscal _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Contul current 2222250_ _ _ _ _ _ Codul bancii ,,Victoria-Bank,filial nr.8-280101802 Directorul intreprinderii _________________________ Contabil-sef ___________________________ S.R.L. ,,______________ prezinta pe anul 20__ urmatoarele rapoarte financiare: Bilantul contabil; Raportul de profit si pierderi; Raportul privind fluxul mijloacelor banesti; Raportul privind fluxul capitalului propriu. In scopul intocmirii Rapoartelor financiare in cadrul S.R.L. ,,______________ s-au efectuat urmatoarele lucrari: 1. Au fost calculate soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.10.20__ (tabelul 1). 2. Sunt prezentate datele extrase din Raportul de profit si pierderi cu privire la primele trei trimestre ale anului 20__ (tabelul 2). 3. In baza operatiunilor economice din Jurnalul de inregistrari cronologice efectuate in trimestrul IV 20__, au fost reflectate sumele respective in conturile contabilitatii financiare si de gestiune (tabelul 3). 4. Pentru reflectarea integrala a tuturor actiunilor necesare intocmirii rapoartelor financiare,s-au efectuat lucrari prealabile. 5. Pentru verificarea corectitudinii reflectarii operatiunilor in conturi,s-a intocmit Balanta de verificare a conturilor sintetice. 6. Au fost completate rapoartele financiare pe anul 20__.
1

Tabelul 1 Soldurile pe conturile din Cartea mare 01.10.20_ SRL ,,__________________________

Nr. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30.

Denumirea conturilor Capital statuar Conturi curente in valuta nationala Materiale Casa Datorii privind asigurarile Rezerve pentru cheltuieli si plati preliminare Alte datorii pe termen scurt Active nemateriale Amortizarea activelor nemateriale Creante pe termen scurt aferente facturilor comerciale Corectii la creante dubioase Obiecte de mica valoare si scurta durata Uzura obiectelor de mica valoare si scurta durata Datorii fata de personal privind retribuirea muncii Rezerve stabilite de legislatie Rezerve prevazute de statut Credite bancare pe termen scurt Mijloace fixe Alte rezerve Uzura mijloacelor fixe Creante pe termen scurt ale personalului Creante pe termen scurt privind decontarile cu bugetul Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale Creante pe termen lung Productia in curs de executie Capital suplimentar Produse Conturi curente in valuta nationala Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor precedenti Datorii privind decontarile cu bugetul

Suma (lei) 56 000 58 460 25 600 200 24 300 9 980 16 000 12 700 490 68 000 400 7 700 450 46 000 16 000 12 800 28 000 108 200 9 380 12 600 7 000 6 000 96 000 12 800 20 200 5 900 26 700 21 000 13 700 21 366

Tabelul 2 Date extrase din Raportul de profit si pierderi la data de 30.09.20__ Sumele inregistarate in Debit Venituri din vinzari Alte venituri operationale Venituri din activitatea de investitii Venituri din activitatea financiara Venituri exceptionale Costul vinzarilor Cheltuieli comerciale Cheltuieli generale si administrative Alte cheltuieli operationale Cheltuieli ale activitatii de investitii Cheltuieli ale activitatii financiare Pierderi exceptionale Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit 40 000 8 100 1 400 5 000 16 500 3 000 Credit 60 344 4 850 2 000 12 000 -

Conturile de rezultate

Tabelul 3 Operatiunile economice efectuate in trimestrul IV 20__ Suma Continutul operatiunilor economice (lei) Se raporteaza soldul productiei in curs de executie in contul x productiei de baza S-au primit materiale de la furnizori 74 000 Se reflecta TVA aferenta materialelor achizitionate x S-a calculat salariul lucratorilor sectiei de baza 25 000 S-au calculate contributiile la asigurarile sociale si medicale (la x operatia 4) S-au consumat materiele pentru fabricarea produselor 34 000 S-a consumat energia electrica in procesul de producere 980 conform facturii Din contul curent s-a achitat datoria fata de SA Virant 15 000 S-a calculat salariul administratiei intreprinderii 7 000 S-au calculat contributiile la asigurarile sociale si medicale (la x operatia 9) Se inregistreaza in contul curent creditele bancare pe termen 78 000 lung primite Se primeste cu titlu gratuit un mijloc fix 42 000 S-au obtinut produse din productia de baza 35 000 Se vind SRL Farmec produse cu achitarea ulterioara (fara 35 000 TVA) Se reflecta valoarea de bilant a produselor vindute 28 000 In casa s-a incasat de la contul curent pentru plata salariului 8 000 Se retin din salariile lucratorilor administratiei: - defalcarile in fondul de pensii; 140 - asigurarile medicale; 140 - impozitul pe venit. 700 Din casa s-au achitat salariile lucratorilor administratiei x Se accepta factura pentru serviciile de paza a subdiviziunilor de 5 000 productie S-a acordat avans titularului Malai V. pentru cheltuieli de 1 300 deplasare Se trec sumele spre decontare dupa destinatie (cheltuieli 1 130 generale si administrative) in baza deconturilor de avans primite de la Malai V. Se restituie in casierie soldul sumelor spre decontare ale x titularului Malai V. Suma Continutul operatiunilor economice (lei) De la contul curent s-a ridicat in numerar pentru cheltuieli 820

Nr. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17.

Debit

Credit

18. 19. 20. 21.

22. Nr. 23.

Debit

Credit
4

24. 25.

26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42.

generale si administrative Se pune in functiune mijlocul fix conform facturii aaceptate de la SRL Vicol (fara TVA) Se calculeaza uzura mijloacelor fixe a) cu destinatie generala; b) cu destinatie productive. Se efectueaza inventarierea materialelor de la depozit si se inregistreaza materiale constatate ca plus de inventar Se vind produse contra numerar prin magazinul propriu (fara TVA) Se reflecta valoarea de bilant a produselor vindute prin magazinul propriu Se depun in contul curent mijloace banesti din casa Se deschide acreditivul pe seama mijloacelor proprii Se incaseaza integral creanta SRL Farmec Se reflecta valoarea de bilant a productiei in curs de executie la finele perioadei de gestiune Se constituie rezerve pentru creante dubioase Se scoate din functiune un agregat din cauza uzurii totale Se obtin materiale in urma scoaterii din functiune a agregatului S-au inregistrat lipsuri de mijloace banesti in caserie Casierul urmeaza sa recupereze lipsurile achitindu-se in numerar Se calculeaza amortizarea activelor nemateriale cu destinatie productiva Se plateste avans furnizorilor in contul procurarii marfurilor si materialelor Se inregistreaza materialele achizitionate de la furnizori Se reflecta TVA aferenta materialelor achizitionate Se plateste pentru materialele achizitionate pe seama acreditivului

4 500

490 300 380 15 300 11 200 15 000 34 000 x x 670 13 000 1 200 70 70 250 12 000 10 000 x x

2. Politica de contabilitate a S.C. Dolix-Impex S.R.L. Aprobat Dolea Serghei______________

conductorul S.R.L.

02 ianuarie 2012 mun. Chiinu Ordin nr.A/34 Politica de contabilitate a SC Dolix-Impex SRL pe anul 2012 I. Dispoziii generale 1.1. Societatea Comercial SC Dolix-Impex SRL, numr de nregistrare 1004600026904 din 14.04.2004, este nregistrat de Camera nregistrrii de Stat a Departamentului Tehnologii Informaionale, pe adresa: mun. Chiinu, os. Munceti 167/A, MD-2002, Republica Moldova. 1.2. Principalele tipuri de activiti desfurate de SC Dolix-Impex SRL sunt: .Transportul auto de cltori in folos public, cu excepia transportului auto de cltori urban n folos public (inclusiv din cadrul municipiului) Comerul cu amanuntul al mrfurilor pentru sport si turism Comerul cu amanuntul in standuri si piete Transporturi rutiere de mrfuri Comerul cu ridicata al aparatelor electrice de uz casnic

1.3. Politica de contabilitate este elaborat n baza: Legii contabilitii nr.113 din 27 aprilie 2007. Standardelor Naionale de Contabilitate, aprobate de ctre Ministrul Finanelor al Republicii Moldova. Bazele conceptuale ale pregtirii i prezentrii rapoartelor financiare. Planului de conturi contabile al activitii economico-financiare a ntreprinderilor, aprobat prin Ordinul Ministrului Finanelor al Republicii Moldova nr.174 din 25 decembrie 1997. altor acte legislative i normative, cu modificrile i completrile ulterioare.

1.4. Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii o poart Directorul Societii, care creeaz condiiile necesare pentru organizarea corect a contabilitii, ntocmirea i prezentarea oportun a rapoartelor financiare i statistice, asigur ndeplinirea riguroas a cerinelor contabilului-ef privind
6

ntocmirea documentelor i prezentarea informaiei necesare pentru inerea evidenei i completarea rapoartelor financiare i statistice de ctre toate subdiviziunile Societii. 1.5. Contabilul-ef asigur controlul i reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor economice efectuate, prezentarea informaiei operative i ntocmirea rapoartelor financiare n termenele stabilite, poart rspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a contabilitii. 1.6. Contabilul-ef, de comun acord cu Directorul Societii semneaz acte care servesc drept temei pentru primirea i predarea valorilor n mrfuri i materiale, mijloacelor bneti, precum i privind datoriile de decontare, creditare i financiare. 1.7. Contabilului-ef i se interzice s primeasc spre executare documentele privind operaiile care contrazic actelor normative i ncalc disciplina contractual i financiar. 1.8. Contabilitatea se ine n limba de stat i n moned naional. Contabilitatea faptelor economice efectuate n valut se ine att n moned naional, ct i n valut strin, potrivit standardelor de contabilitate. 1.9. Contabilitatea se ine conform urmtoarelor principii de baz: 1.10. continuitatea activitii; contabilitatea de angajamente; permanena metodelor; separarea patrimoniului i datoriilor; necompensarea; consecvena prezentrii. inteligibilitatea; relevana; credibilitatea; comparabilitatea.

Informaia din Rapoartele Financiare este selectat conform urmtorilor caracteristici calitativi:

1.11.

Rapoartele financiare ale Societii, cu excepia Raportului privind fluxul mijloacelor bneti, se

ntocmesc n baza metodei calculrii

II. Metodele de organizare a contabilitii 2.1. Societatea este entitate de interes public, aplic sistemul contabil complet n partid dubl, ine contabilitatea i ntocmete Rapoartele Financiare n baza Standardelor Naionale de Contabilitate. Active nemateriale 2.2. n componena activelor nemateriale intr: 2.3. cuprinde: 2.4. valoarea de procurare a activelor nemateriale; impozitele i taxele nerecuperabile n conformitate cu legislaia n vigoare; cheltuielile de aducere a activului nematerial n stare de lucru pentru utilizarea acestuia dup destinaie. Amortizarea activelor nemateriale se calculeaz prin metoda liniar, innd cont de duratele de utilizare a acestora conform Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21 martie 2003. Mijloace fixe 2.5. n componena mijloacelor fixe sunt incluse obiecte cu valoarea unitar de peste 3 000 lei i durata de funcionare util mai mare de un an (mijloace de transport, computatoare, mobil, fax, dulapuri de metal). 2.6. Contabilitatea mijloacelor fixe se ine pe fiecare obiect de eviden, n expresie cantitativ i valoric. n bilanul contabil mijloacele fixe se reflect la valoarea de intrare, care este egal pentru: a) mijloacele fixe create la Societate cu valoarea efectiv, inclusiv impozitele nerecuperabile prevzute de legislaia n vigoare; b) cldirile i construciile executate n antrepriz cu valoarea contractual a obiectului, inclusiv impozitele prevzute de legislaia n vigoare; c) mijloacele fixe procurate contra plat de la alte entiti economice i persoane fizice: cldiri i construcii cu valoarea de cumprare plus cheltuielile legate de reparaie i aducerea acestora n stare de lucru, cheltuieli de constituire; licene; programe informative; alte active nemateriale.

Activele nemateriale se reflect n contabilitatea curent i bilanul contabil la valoarea de intrare care

maini i utilaje cu valoarea de cumprare i cheltuielile privind procurarea acestora (asigurarea, taxe vamale, impozite i taxe nerecuperabile, cheltuieli de transport), cheltuielile de montare, instalare, experimentare etc.;

d) mijloacele fixe procurate pe calea schimbului (barter) cu valoarea activelor primite pe calea schimbului sau predate pentru schimb; e) mijloacelor fixe primite gratuit cu valoarea obiectelor stabilit n actele de primire-predare. 2.7. Uzura mijloacelor fixe se determin, pornind de la durata de serviciu util al acestora conform Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21 martie 2003 i valoarea uzurabil prin metoda casrii liniare. 2.8.Valoarea rmas probabil a mijloacelor fixe de ctre Societate nu se determin. Stocuri de mrfuri i materiale 2.9. Stocurile de mrfuri i materiale cuprind: 2.10. materiale destinate consumului n procesul de acordare a serviciilor practicate; obiecte de mic valoare i scurt durat.

Stocurile de mrfuri i materiale, cu excepia obiectelor de mic valoare i scurt durat, sunt reflectate

n rapoartele financiare la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil net. n contabilitatea curent evaluarea acestora se efectueaz prin metoda costului mediu ponderat 2.11. 2.12. 2.13. Obiectele de mic valoare i scurt durat cuprind activele, valoarea crora nu depete 6 000 lei sau Valoarea de intrare a obiectelor de mic valoare i scurt durat se determin n contabilitatea curent Uzura se calculeaz numai pentru obiectele de mic valoare i scurt durat cu valoarea unitar de durata de exploatare nu este mai mare de un an, indiferent de valoarea acestora. ca i pentru mijloacele fixe peste 3000 lei n proporie de 100% din valoarea acestora. Obiectele, a cror valoare individual nu este mai mare de 3000 lei, se trec la cheltuieli n msura eliberrii acestora de la depozit n exploatare. 2.14. Valoarea rmas probabil a obiectelor de mic valoare i scurt durat este determinat n mrime de 10 % din valoarea de intrare a acestora. Creanele 2.15. Creanele pe termen lung i scurt sunt reflectate n contabilitate la valoarea nominal. Pentru recuperarea pierderilor probabile aferente datoriilor dubioase, ntreprinderea formeaz pe seama cheltuielilor comerciale o rezerv special n mrime de 2 % din volumul total de vnzri nete. 2.16. Contabilitatea creanelor i datoriilor se ine pe categorii, clieni, furnizori, ali debitori.
9

Mijloace bneti 2.17. 2.18. Mijloacele bneti ale Societii includ soldurile mijloacelor acestora n cas, la conturile curente n Mijloacele bneti ale Societii snt reflectate n bilanul contabil la valoarea nominal. valuta naional i strin, la conturile speciale n banc.

Cheltuieli anticipate 2.19. Cheltuielile anticipate ale Societii sunt reflectate n contabilitate i bilan n posturi distincte i se trec plata de abonare la literatur periodic pe un termen de 1 an; plata blanchetelor cu regim special; chiria virat n avans; plata poliei de asigurare. la cheltuieli n msura survenirii perioadei la care acestea se refer. Ele cuprind:

Capitalul propriu 2.20. 2.21. 2.22. Capitalul propriu cuprinde capitalul statutar, rezervele formate din profitul repartizat, profitul Capitalul statutar este stabilit prin documentele de constituire a Societii i nu se modific pn la Rezervele din profitul repartizat al Societatea se creeaz conform actelor de constituire pe seama nerepartizat al perioadelor de gestiune curent i precedente. introducerea schimbrilor respective n documentele de constituire. profitului net. Datorii 2.23. Datoriile pe termen lung i scurt sunt reflectate n contabilitate la sumele care trebuie s fie pltite. Datoriile aferente creditelor i mprumuturilor bancare primite sunt reflectate n bilan, inndu-se cont de dobnzile aferente plii la finele perioadei de gestiune. Conversia valutelor strine 2.24. Soldurile mijloacelor aferente conturilor valutare, creanelor i angajamentelor n valut strin sunt reflectate n rapoartele financiare n valuta naional (lei moldoveneti) n sumele determinate prin recalcularea valutelor strine la cursul Bncii Naionale a Moldovei, care este n vigoare la data efecturii operaiunii economice, (conform prevederilor S.N.C. 21 Efectele variaiilor cursurilor valutare ) la sfritul anului de gestiune la cursul care este n vigoare n ultima zi ale acestuia. Rezerve pentru cheltuieli i pli preliminate
10

2.25.

n scopul includerii uniforme a cheltuielilor i plilor preliminate n consumurile sau cheltuielile pentru plata concediilor muncitorilor 10% din salariile calculate; pentru reparaia mijloacelor fixe 15%. pentru reparaia cldirilor i construciilor 10% din valoarea de intrare a acestora.

anului de gestiune, ntreprinderea creeaz rezerve:

Venituri anticipate 2.26. Veniturile obinute n perioada de gestiune, dar aferente perioadelor viitoare, sunt reflectate separat n eviden i rapoartele financiare i se includ n veniturile curente pe msura sosirii perioadei de gestiune aferente. Ele cuprind: plata de chirie primit n avans; sumele care urmeaz s fie recuperate de persoanele vinovate n urmtoarele perioade de gestiune. Venituri i cheltuieli 2.27. Veniturile i cheltuielile se constat i se reflect n rapoartele financiare conform metodei specializrii exerciiilor n perioada de gestiune n care s-au produs, indiferent de momentul primirii sau plii efective a mijloacelor bneti. n componena veniturilor nu sunt incluse sumele colectate n numele terilor (taxa pe valoarea adugat, accizele etc.). 2.28. 2.29. 2.30. Venitul din vnzri se constat la livrarea activelor i transmiterea drepturilor de proprietate Veniturile, cheltuielile i rezultatele financiare sunt reflectate n raportul privind rezultatele financiare n contabilitate, profitul sau pierderea se determin cu total cumulativ de la nceputul perioadei cumprtorului. separat pe tipuri de activiti operaional, de investiii, financiar i pe evenimente excepionale. (anului) de gestiune. nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli se efectueaz la finele anului de gestiune. 2.31. Profitul net se repartizeaz i se utilizeaz n baza hotrrii adunrii generale a Acionarilor Societii crearea fondurilor speciale; plata dividendelor. pentru: Impozitul pe venit

11

2.32. 2.33.

Datele contabile ajustate n conformitate cu prevederile Codului fiscal servesc drept baz pentru Drept baz pentru determinarea venitului impozabil servete rezultatul (profitul/pierderea) contabil,

ntocmirea declaraiilor fiscale de ctre Societate. reflectat n raportul privind rezultatele financiare ale Societii, ntocmit n conformitate cu cerinele legii contabilitii i ale standardelor de contabilitate.

3. Lucrari prealabile necesare pentru intocmirea rapoartelor financiare

12

Pentru intocmirea rapoartelor financiare, este necesar de a efectua lucrari prealabile necesare intocmirii rapoartelor financiare: 1) analiza operatiilor economice si verificarea (in baza documentelor primare) corectitudinii si obiectivitatii inregistrarii acestora in conturile contabilitatii analitice; 2) verificarea corespunderii datelor contabilitatii analitice cu rulajele si soldurile conturilor contabilitatii sintetice; 3) inventarierea generala a patrimoniului si reflectarea rezultatelor acesteia in contabilitate; 4) inchiderea la finele anului de gestiune a conturilor de evident a veniturilor si cheltuielilor si determinarea rezultatelor financiare; 5) inchiderea registrelor contabile pentru ultima luna a perioadei de gestiune, completarea cartii mari si intocmirea Balantei de verificare. Luind in considerare prevederile Planului de conturi contabile, se verifica corectitudinea reflectarii in contabilitate a tuturor operatiilor economice si corespunderea datelor contabilitatii analitice cu rulajele si soldurile conturilor contabilitatii sintetice. La aceasta etapa se efectueaza urmatoarele lucrari: Trecerea la consumurile, cheltuielile si veniturile perioadei de gestiune a sumelor respective de cheltuieli si venituri anticipate Analiza decontarilor cu debitorii si creditorii Un domeniu vast si foarte important il constituie inventarierea creantelor intreprinderii, deoarece de incasarea acestora depind fluxurile mijloacelor banesti, precum si situatia financiara a intreprinderii, care sunt intr-o corelatie strinsa cu alti indicatori economico-financiari. Inventarierea decontarilor cu debitorii consta in verificarea situatiei acestor decontari conform documentelor contabile, precum si a contractelor incheiate cu cumparatorii la un moment de timp anumit. In baza documentelor respective se verifica soldurile conturilor de creante si justificarea sumelor existente in aceste conturi. Conform politicii de contabilitate, SRL __________________ poate crea pe seama cheltuielilor o rezerva pentru recuperarea pierderilor probabile aferente creantelor dubioase, care se reflecta prin inregistrarea:

13

Exercitiu: La intreprinderea analizata SRL ______________ in urma analizei decontarilor a avut loc constatarea creantelor cu termenul de prescriptive expirat, dar neincasate in legatura cu insolvabilitatea debitorului, in marime de 400 lei. Sa se intocmeasca formula contabila pentru anularea creantelor pe seama rezervelor create pentru creantele dubioase.

Repartizarea consumurilor indirecte de productie si calcularea costului productiei fabricate Consumurile incluse in costul produselor se compun din consumuri de materiale, consumuri privind

retribuirea muncii, consumuri indirecte de productie. Consumurile de baza se impart in directe si indirecte. Evidenta consumurilor directe se tine pe contul 811Activitati de baza si la ele se refera consumurile de materiale, privind retribuirea muncii. Evidenta consumurilor indirect se tine la contul 813 Consumuri indirecte de productie si, la rindul lor se divizeaza in variabile si constante. Intreprinderea determina de sine statator baza de repartizare a consumurilor indirecte de productie si o indica in politica de contabilitate. De obicei ca baza de repartizare poate fi salariul de baza a personalului productiv, numarul de ore-norme lucratoare, suma consumurilor directe. Exercitiu: La intreprinderea SRL __________________ ca baza de repartizare serveste ______________________. La repartizarea consumurilor indirecte de productie se intocmeste formula contabila:

Inchiderea conturilor contabilitatii de gestiune

Conturile contabilitatii de gestiune sunt destinate pentru generalizarea informatiilor privind consumurile de productie, prestarea serviciilor, etc. La finele fiecarei perioade de gestiune consumurile accumulate pe conturile 811 Activitati de baza si 812 Activitati auxiliare se trec la conturile contabilitatii financiare 215 Produse in curs de executie , dupa ce au fost repartizate consumurile indirecte de productie. Exercitiu: In cazul SRL ____________ , inchiderea conturilor contabilitatii de gestiune cu conturile contabilitatii financiare se reflecta prin formulele contabile:

14

Determinarea si reflectarea in contabilitate a diferentelor de curs valutar Pentru recalcularea activelor si pasivelor ca baza se utilizeaza cursul valutar oficial al BNM la 31

decembrie a anului gestionar. Precizarea valorii stocurilor de marfuri si materiale In rapoartele financiare stocurile de marfuri si materiale se oglindesc la valoarea cea mai mica dintre costul si valoarea realizabila neta. Daca costul stocurilor de marfuri si materiale este mai mic decit valoarea realizabila neta, atunci in rapoartele financiare ele vor fi reflectate la costul lor efectiv, insa daca costul este mai mare ca valoarea realizabila neta, atunci ele se evalueaza dupa valoarea realizabila neta. Diferentele dintre costul efectiv si valoarea realizabila neta a stocurilor de marfuri si materiale se considera ca cheltuieli ale perioadei. Urmatoarele etape se executa si au o deosebita semnificatie la intocmirea rapoartelor financiare anuale. Inventarierea generala a patrimoniului si reflectarea rezultatelor acesteia in contabilitate. Conform Legii contabilitatii si Regulamentului privind inventarierea, agentii economici sunt obligati de a efectua inventarierea totala a activelor, decontarilor in scopul verificarii si confruntarii datelor contabile cu existenta efectiva a mijloacelor intreprinderii. Exercitiu: In urma efectuarii inventarieri la SRL _____________, conform Listei de inventariere au fost constatate lipsuri de produse in suma de 800 lei (valoarea de bilant). Ca rezultat, contabilul sef va scrie catre directorul general al intreprinderii o nota de serviciu pentru a examina si accepta rezultatele inventarierii. Conform procesului-verbal, s-a luat decizia ca lipsurile sa fie imputate gestionarului, adica persoanei vinovate, care le va achita la pretul de piata 980 lei, prin retinerea din salariu. In contabilitate se intocmesc formulele contabile pentru acest caz:

Inchiderea la finele anului de getiune a conturilor de evidenta a veniturilor si cheltuielilor si determinarea rezultatelor financiare Etapa urmatoare a lucrarilor premergatoare intocmirii rapoartelor financiare o constituie inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, care se efectueaza la sfirsitul anului si consta in trecerea sumelor accumulate ale veniturilor si cheltuielilor la contul 351 Rezultatul financiar total prin formulele contabile: La suma totala a veniturilor acumulate la SRL ___________________ pentru anul de gestiune:
15

La suma totala a cheltuielilor acumulate la SRL __________________ pentru anul de gestiune:

Dupa aceasta conturile de venituri si cheltuieli se inchid si la inceputul anului urmator nu au sold, iar in contul 351 Rezultatul financiar total se determina profitul contabil (pierderea) al anului de gestiune. Pentru aceasta se confrunta rulajul debitor ( cheltuielile accumulate) si rulajul creditor ( veniturile accumulate) pe contul de rezultate. La finele perioadei de gestiune are loc trecerea sumei profitului (pierderii) perioadei de gestiune la contul 333 Profit net (pierdere) al perioadei de gestiune prin formula contabila:

Dupa trecerea la scaderi a profitului (pierderii) net al anului de gestiune, contul 351 Rezultatul financiar total se inchide si nu se reflecta in rapoartele financiare.

16