FINANE PUBLICE I FISCALITATE Tema 1 . FINANELE PUBLICE: CONCEPT, CONINUT, FUNCII 1.1.Conceptul de finane publice 1.2.

Evoluia conceptului de finane publice 1.3.Coninutul finanelor publice 1.4.Funciile finanelor publice CONCEPTE CHEIE:relaii financiare sau finane, finane publice, bunuri/servicii publice, nevoi cvasipublice, funcia de repartiie, funcia de control. n interiorul unei economii naionale exist numeroi participani ntre care se stabilesc relaii multiple i foarte complexe. n scopul analizrii modului de funcionare a economiei, participanii sunt grupai dup diferite criterii de clasificare, cel mai frecvent n: familii, ntreprinderi private i de stat, bnci, instituii de asigurri, instituii publice i altele. Viaa cotidian a oamenilor presupune, pe lng consumul de alimente, mbrcminte, adpost, etc. necesare traiului fiecrui individ, i a consumului unor bunuri cu caracter colectiv, numite publice, care nu se vnd i nu se cumpr de pe pia i care satisfac nevoile colective ale societii. Acest consum antreneaz anumite cheltuieli, care se realizeaz prin intermediul instituiilor publice, pe seama resurselor colectate prin impozite, taxe sau contribuiii. Dup studierea acestui capitol ar trebui s putei s: 1. definii conceptul de finane publice; 2. nelegei caracterul istoric al finanelor publice i s comparai concepiile clasice sau liberale cu cele intervenioniste; 3. explicai coninutul economic al finanelor publice ca relaii sociale de natur economic, aprute n procesul repartiiei produsului intern brut; 4. definii funciile finanelor publice prin care se ndeplinete misiunea social a finanelor publice; 5. s nelegei rolul financiar, economic i social al finanelor publice; 1.1.Conceptul de finane publice Existena i dezvoltarea finanelor publice este indisolubil legat de apariia i dezvoltarea statului i de utilizarea banilor i a formelor valorice n repartizarea produsului intern brut (sau venitului naional) n toate ornduirile social-economice (ornduirile de stat), finanele s-au manifestat ca relaii sociale, de natur economic, aprute n procesul repartiiei produsului social, n strns legtur cu ndeplinirea funciilor asumate de stat n evoluia sa istoric. Aceast form de manifestare ca relaii sociale, are un caracter obiectiv care decurge din faptul c la nivelul unei societi se disting, n linii generale, dou mari categorii de nevoi ale membrilor societii, respectiv: a) nevoi individuale, care sunt satisfcute, prin aa numitele bunuri private, i b) nevoi colective, care sunt satisfcute prin aa numitele bunuri publice. Se poate distinge i o combinaie a primelor dou categorii, care se constituie ntr-o categorie special de nevoi, care sunt satisfcute n mod selectiv, pe baza unor criterii de eligibilitate ale beneficiarilor, prin bunuri numite

cvasipublice/sau cvasiprivate. Astfel, satisfacerea nevoilor membrilor societii se realizeaz prin intermediul bunurilor publice, bunurilor private sau al bunurilor cvasipublice, n diferite proporii. ntre cele dou mari categorii de bunuri, exist deosebiri importante, dup cum urmeaz: bunurile private presupun un consum individual al persoanelor din societate, n timp ce bunurile publice presupun un consum indivizibil (colectiv), acestea aducnd foloase tuturor membrilor societii; consumul de bunuri private este de tip concurenial, n timp ce consumul de bunuri publice este de tip neconcurenial; accesul la bunurile private este condiionat de plata unei contribuii, n timp ce accesul la bunurile publice este gratuit, respectiv nu este condiionat de o astfel de plat; bunurile private sunt procurate prin mecanismul pieei, iar bunurile publice sunt asigurate de autoritile publice; oferta bunurilor private antreneaz costuri individuale de producie, n timp ce oferta bunurilor publice antreneaz cheltuieli publice. Asigurarea bunurilor publice, prin antrenarea de cheltuieli publice, presupune finanarea acestora din resurse financiare pe care autoritile publice le procur, sub form de impozite, taxe sau contribuii, cu titlu obligatoriu, de la persoanele fizice i juridice din societate. Colectarea de resurse financiare i efectuarea de cheltuieli publice se constituie n fonduri financiare publice. n procesul procurrii i repartizrii acestor resurse financiare pe destinaii, potrivit obiectivelor i sarcinilor asumate de stat (prin partidul sau coaliia de partide aflate la conducerea rii a cror Program de guvernare a fost legiferat n mod democratic) la un moment dat, apar anumite relaii sau raporturi sociale. Aceste relaii sunt de natur economic i exprim repartizarea unei pri din venitul naional (sau avuiei naionale) prin intermediul statului, n form bneasc, ntre diferite grupuri sociale. Aceste relaii reprezint relaii financiare sau finane. Dac existena finanelor publice are caracter obiectiv care deriv din existena nevoilor colective, modul concret de punere n aplicare a msurilor/politicilor pe care le ia statul la un moment dat, are un caracter subiectiv 1. De asemenea, vorbind despre finane n economia de pia, trebuie s demarcm, sectorul privat (ageni economici) care produce bunuri private de sectorul public (instituii ale statului) care produce bunuri publice. n mod corespunztor, trebuie s facem distincie ntre finanele private de finanele publice. Finanele private cuprind resursele, cheltuielile, mprumuturile, creanele de ncasat i obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor particulare de asigurri. Finanele publice sunt asociate cu resursele, cheltuielile, mprumuturile, datoria statului, unitilor administrativ-teritoriale, i ale altor instituii de drept public; Corespunztor demarcaiei dintre sectoarele public i privat din economia de pia, se impune i distincia dintre finanele publice i finanele private: scopul urmrit de finanele publice este satisfacerea nevoilor generale
1

NOT : Partidele politice prezint propuneri de Programe de guvernare. Propunerea partidului sau partidelor ieite ctigtoare n alegeri devine Lege prin adoptarea n Parlament. Componentele fundamentale ale unui Program sunt: a)Obiective; b)Mijloace; c)Grupurile int; d)Viziunea (concepia, doctrina)

ale societii, n timp ce finanele private urmresc obinerea de profit; finanele publice sunt asociate cu resursele, cheltuielile, mprumuturile, datoriile instituiilor statului, iar finanele private sunt asociate cu resursele, cheltuielile, creanele de ncasat i obligaiile de plat, etc. ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurri private, etc.; gestiunea finanelor publice este reglementat de dreptul public, iar a celor private urmeaz regulile dreptului comercial; modul de procurare a resurselor financiare publice se realizeaz prin constrngere, iar a celor private se asigur pe baze contractuale, de pe pia, prin confruntarea cererii i ofertei de capital de mprumut. 1.2.Evoluia conceptului de finane publice Cuvntul finane i are originea n limba latin. n secolele XIII XIV , se foloseau expresiile: finantio, financias, financia pecuniaria, cu sensul de plat n bani. Se presupune c originea acestora deriv de la cuvntul finis utilizat frecvent n sensul de termen de plat. n vorbirea curent, ca i n literatura de specialitate, se folosesc mai multe expresii ale cuvntului finane, cu sensuri apropiate sau diferite, dup caz: finane, finane publice, finane private, etc.. Semnificaia cuvntului s-a extins treptat i a cptat n timp, un sens foarte larg, incluznd bugetul statului, creditul, operaiunile bancare, cele de burs. etc. Concepiile specialitilor despre finanele publice difer i ele, fiind considerate, dup caz: a) fonduri bneti la dispoziia statului b) mijloace de intervenie a statului n economie (impozite, mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii i alte prghii sau instrumente cu ajutorul crora statul intervine n viaa economic); c) forme i metode concrete de administrare a banului public; d) acte juridice de dispoziie autoritar sau contractual viznd preluarea de ctre stat a unei pri din PIB n scopul ndeplinirii funciilor statului e) relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul constituirii fondurilor publice de resurse bneti i al repartizrii acestora n scopul satisfacerii nevoilor generale ale societii. Toate aceste interpretri distincte demonstreaz c fiecare dintre specialiti a pus accentul pe un anumit aspect al finanelor, dar toate interpretrile la un loc confer adevrata dimensiune i complexitate a termenului de finane. Recunoscut unanim ca tiin, relativ nou, finanele publice au raporturi strnse cu domeniile economic, dreptul administrativ i cel constituional, precum i cu cel politic. Finanele publice reprezint o disciplin de grani, care se interfereaz cu: economia politic, economiile de ramur, managementul, dreptul precum i cu diferite discipline care trateaz problemele sociale i politice. Concepiile despre finanele publice au evoluat continuu de-a lungul anilor, i a fost n strns legtur cu evoluia statului i a rolului asumat de acesta n diferite etape. n aceast evoluie se contureaz dou etape distincte: prima corespunde, n linii generale, mainismului, capitalismului ascendent (secolele XVIII-XX), iar cea de a doua dezvoltrii monopolurilor (secolul XX i mai cu seam dup marea recesiune

economic mondial). Concepiile din prima etap sunt considerate clasice sau liberale, iar cele din etapa urmtoare, intervenioniste, cu numeroase nuane intermediare. Concepiile clasice reflect, de fapt, doctrina liberal potrivit creia activitatea economic trebuie s se desfoare n conformitate cu principiul laissezfaire, laissez-passer, urmrindu-se evitarea oricrei intervenii din partea autoritii publice care ar putea perturba iniiativa privat, libera concuren, aciunea legilor obiective ale pieei. Activitatea economic trebuie s rmn apanajul ntreprinderilor privat-capitaliste, orice participare a statului la viaa economic fiind considerat contraindicat. Statul trebuie s se limiteze la sarcinile sale tradiionale viznd meninerea ordinii interne, aprarea rii i ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state, iar cheltuielile publice s se restrng la minimum. n aceast epoc, conceptul despre finane avea un pronunat caracter juridic, drept pentru care n literatura de specialitate se utilizeaz i sintagma epoca statuluijandarm. Concepiile moderne sau intervenioniste, apar spre sfritul secolului al XIX-lea i nceputul secolului al XX-lea i, mai cu seam, dup marea recesiune economic mondial din 1929-1933. Locul statului-jandarm a fost luat de ctre statul-providen (statul-bunstrii). n legtur cu activitatea economic a statului, se afirm tot mai mult concepia intervenionist, potrivit creia autoritatea public este chemat s joace un rol activ n viaa economic, s influeneze procesele economice, s corecteze evoluia ciclic, s previn crizele sau cel puin s le limiteze efectele negative. n abordarea modern a finanelor publice, la unii economiti contemporani prevaleaz conceptul economic, n timp ce la alii accentul cade pe conceptul sociologic. Dup al doilea rzboi mondial, cnd necesitile de reconstrucie a economiei i incapacitatea mecanismelor pieei de a asigura utilizarea deplin a forei de munc, au permis extinderea i aplicarea concepiei, conform creia statul poate i trebuie s exercite o aciune de relansare a cererii globale, se dezvolt aa numitele concepiile de orientare neoliberal. Astfel rolul statului s-a extins progresiv n numeroase domenii de activitate economic i social, ceea ce s-a reflectat ntr-o cretere de volum i schimbare a naturii finanelor publice care filtreaz peste 50% din produsul intern brut n prezent, comparativ cu circa15% naintea primului rzboi mondial i Economia capitalist este caracterizat de profesorii americani Richard i Peggy Musgrave2. ca fiind un sistem combinat profund, n care forele sectorului public i privat interacioneaz i sistemul economic nu este nici public, nici privat, dar implic un mix al celor dou sectoare. ntr-o abordare economic, acetia disting trei mari funcii ale finanelor publice, i anume: alocarea resurselor, distribuirea veniturilor i reglarea vieii economice. 1.3.Coninutul finanelor publice Resursele financiare sub form bneasc, care se constituie la dispoziia statului i sunt destinate achiziionrii de bunuri publice sau n scopul redistribuirii ntre indivizi a veniturilor din economie (din raiuni de echitate), se constituie pe seama transferului de putere de cumprare de la persoanele fizice (gospodriile populaiei) i juridice (ntreprinderile sau agenii economici) ctre autoritile statului. Acest transfer al puterii de cumprare se realizeaz sub form de fluxuri de resurse bneti n dublu sens, prin constituirea fondurilor publice de la persoane fizice
2

Musgrave Richard A, Musgrave Peggy, L.Kullmer, Die ffentlichen Finanzen in Theorie und Praxis, J.C.B. Mohr (Paul Siebeck) Tubingen 1993, pg. 4-5

i juridice i prin repartizarea fondurilor publice ctre persoane fizice i juridice. Principalele trsturi caracteristice ale transferului de valoare, n cazul finanelor publice sunt : transferul de valoare, exprimat valoric, se face n dublu sens, de la persoanele fizice (gospodriile populaiei) i juridice (ntreprinderile sau agenii economici) ctre autoritile statului, i invers, de la autoritile statului ctre persoanele fizice (gospodriile populaiei) i juridice (ntreprinderile sau agenii economici) reprezint un transfer de putere de cumprare exprimat exclusiv n bani. se efectueaz, de obicei, fr contraprestaie direct. (de exemplu pentru impozitele achitate contribuabilii nu primesc nimic; ajutoarele sociale nu presupun o contraprestaie) se realizeaz, n principal, cu titlu nerambursabil i definitiv. Trebuie s se rein faptul c sfera finanelor este mai restrns dect cea a relaiilor bneti, limitndu-se doar la relaiile bneti care exprim un transfer de valoare. Relaiile financiare sau finanele - reprezint o categorie economic obiectiv necesar, determinat de existena statului i de folosirea banilor i a formelor valorice n repartizarea produsului social, fcnd parte din baza economic a societii. 1.4.Funciile i rolul finanelor publice Apariia i existena finanelor publice au un caracter obiectiv deoarece servesc la realizarea unor obiective precis determinate necesare desfurrii activitii societii i care nu s-ar putea nfptui altfel. Misiunea social a finanelor publice se nfptuiete prin funciile de baz pe care le exercit, respectiv: funcia de repartiie i funcia de control. Funcia de repartiie a finanelor publice cuprinde dou faze strns legate ntre ele, i anume: constituirea fondurilor(veniturilor) publice i repartizarea (distribuirea) fondurilor publice. Constituirea fondurilor publice const n formarea de resurse financiare publice care se poate realiza pe mai multe ci: impozite, taxe, contribuii pentru asigurri sociale, amenzi, penaliti, vrsminte din profitul regiilor autonome, vrsminte din veniturile instituiilor publice, redevene, chirii din concesiuni i nchirieri ale unor bunuri aparinnd statului, venituri din valorificarea unor bunuri proprietate de stat, La constituirea acestora particip cu resurse toate sectoarele sociale: sectorul cu capital privat, de stat sau mixt,, instituiile publice, populaia, etc., n proporii diferite, n funcie de capacitatea lor financiar. Repartizarea (distribuirea) fondurilor publice pe beneficiari (persoane fizice sau juridice) este precedat de inventarierea i evaluarea nevoilor sociale. Distribuirea resurselor financiare implic stabilirea destinaiilor pentru cheltuielile publice, cum sunt: nvmnt, sntate, asigurri sociale i protecie social, gospodrie comunal i locuine, aprare naional, ordine public, aciuni economice, datorie public, Ambele faze ale funciei de repartiie (constituirea i repartizarea fondurilor publice) se realizeaz n procesul de distribuire i redistribuire a bogiei naionale, care are loc ntre diverse persoane fizice sau juridice, prin intermediul statului. Constituirea i dirijarea fondurilor publice reprezint un proces unitar i nentrerupt, avnd un rol important n nfptuirea reproduciei sociale lrgite.

Funcia de control a finanelor publice este strns legat de funcia de repartiie, dar are o sfer de manifestare mai larg, deoarece vizeaz att constituirea i repartizarea fondurilor publice, ct i modul de utilizare a acestora. Necesitatea funciei de control decurge din faptul c resursele financiare puse la dispoziia statului, aparin ntregii societi, iar acestea reprezint o parte nsemnat din produsul intern brut. Organele de control financiar ale statului urmresc ncasarea ritmic i n cuantumul prevzut a veniturilor statului, instaurarea i meninerea disciplinei financiare, limitarea evaziuni fiscale, consumarea acestora pentru obiectivele crora leau fost destinate, utilizarea resurselor financiare n condiii de maxim eficien, etc. Avnd n vedere cele prezentate, rezult c prin intermediul finanelor publice se realizeaz o larg redistribuire a veniturilor i averii ntre membrii societii, n scopul reducerii srciei i asigurrii, pe ct posibil, a mijloacelor de existen necesare unui trai decent pentru ntreaga populaie. Rolul finanelor publice, se manifest n plan financiar, economic i social. Cu ocazia colectrii resurselor financiare prin intermediul impozitelor, taxelor i contribuiilor percepute i, a finanrii cheltuielilor publice pe diferitele destinaii, are loc un amplu proces de redistribuire a veniturilor i averilor persoanelor fizice i juridice. Prin transferul de putere de cumprare realizat de finanele publice are loc o modificare a raporturilor sociale, care influeneaz: procesul reproduciei sociale, potenialul economic al ntreprinderilor, veniturile i averea cetenilor, nivelul de trai al populaiei i, n general, calitatea vieii. Finanele publice sunt utilizate, de asemenea, i n scopul asigurrii dezvoltrii economice i sociale a rii ntr-un cadru echilibrat. Prin instrumentele fiscale i bugetare autoritile publice influeneaz procesele economice i nltur dezechilibrele economice care apar. Implicarea statului n economie se materializeaz i prin adoptarea de ctre autoritile publice a unor reglementri absolut necesare pentru buna funcionare a economiei naionale: legi, ordonane guvernamentale, hotrri de guvern, norme metodologice, etc. pe diferite domenii de activitate cum sunt, asigurrile sociale, protecia mediului, sancionarea concurenei neloaiale, .a. NTREBRI I EXERCIII PENTRU VERIFICAREA CUNOTINELOR 1. Prezentai i exemplificai ce reprezint bunurile/ serviciile publice. (ref.1, pag. 14-15) 2. Prezentai caracteristicile bunurilor publice. (ref.1, pag. 14-15) 3. Exemplificai ce reprezint bunurile/ serviciile semi-publice. (ref.1, pag.14-15) 4. Definii conceptul de finane.(ref.1, pag.15-16) 5. Definii conceptul de finane publice. (ref.1, pag 15-16) 6. Prezentai principalele deosebiri dintre finanele publice i finanele private. (ref.1. pag.16) 7. Prezentai obiectul de studiu al disciplinei finane publice. (ref.1, pag19) 8. Caracterizai pe scurt perioada liberal a finanelor publice (statul jandarm) (ref.1,pag.20-21) 9. Caracterizai pe scurt finanele publice n perioada intervenionist (ref.1, pag.21-22)

10. Prezentai pe scurt funciile finanelor publice enunate de Richard i Peggy Musgrave. (ref.1, pag.26-27) 11. Comentai transferul de valoare n cadrul finanelor publice. (ref.1, pag. 27-28) 12. Funcia de repartiie a finanelor publice. (ref.1, pag. 29) 13. Faza de constituire a fondurilor financiare publice (ref.1, pag.29-30) 14. Faza de distribuire a fondurilor financiare publice (ref.1, pag. 29-30) 15. Funcia de control a finanelor publice. (ref.1, pag. 31-32) 16. Rolul finanelor publice. (ref.1, pag. 32-33)
TEST 1 DE EVALUARE SPTMNAL TRUE/FALSE

1. La formarea fondurilor necesare statului, pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale, particip numai persoanele care i desfoar activitatea n sfera produciei materiale. ANS: F 2. Conceptul de finane publice, n statul modern, are un pronunat caracter economic i sociologic. ANS: T
MULTIPLE CHOICE

1.Finantele publice reprezinta: a. transfer de valoare cu caracter de putere de cumparare b. transfer de valoare fara putere de cumparare c. relatii de vanzare-cumparare d. toate afirmatiile de mai sus sunt adevarate cu privire la finantele publice e. nici una dintre afirmatiile de mai sus nu este adevarata cu privire la finantele publice
ANS: A

2.Bunurile publice se caracterizeaza prin: a. Consum indivizibil si concurential in detrimentul altor indivizi. b. Consum indivizibil si concurential, presupunand o plata. c. Accesul este conditionat de plata unui tarif sau taxa. d. Consum indivizibil, neconcurential, fara sa presupuna o plata. e. Toate enunturile de mai sus caracterizeaza bunurile publice.
ANS: D

3.Care dintre urmatoarele afirmatii cu privire la relatiile financiare publice nu este falsa: a. conditioneaza relatiile banesti b. reprezinta un transfer de valoare in dublu sens c. se suprapun prefect cu relatiile banesti d. au ca scop satisfacerea nevoilor individuale e. reprezinta doar un transfer de valoare de la persoanele fizice si juridice catre stat
ANS: B