Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Lucrari practice
Lucrare practica 1 - 5 exemple de Bilant initial Lucrare practica 2 Egalitati contabile Lucrare practica 3 Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare Lucrare practica 4 Balanta de verificare
Lucrarea practica numarul 1 BILANT INITIAL Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil comert si un exemplar pentru o societate cu profil prestare de serviciu. 1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: S.C. TIGRUL S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
98800
2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri: SC FERMA S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 3 4 Simbol element 201 211 213 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Terenuri si amenajari de terenuri Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Seminte si materiale de plantat Furaje Combustibili Animale si pasari Ambalaje Clienti Efecte de primit de la clienti Avansuri acordate personalului Subventii guvernamentale Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active Suma 3200 9000 14000 16000 Nr Simbol crt element 1 1012 2 3 4 1061 121 1621 Denumire element Capital subscris varsat Rezerve legale Profit Credite bancare pe termen lung Amortizari instalatiilor, mijloacelor de transport, animalelor si plantatiilor Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Alte datorii n legtur cu personalul Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
PASIV
Suma 60000 10500 8500 24000
214
1500
2813
4000
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
3025 3026 3022 361 381 4111 413 425 4451 456 5121 5311
1000 3500 2000 10600 1000 11000 15000 4500 4900 7000 19000 2000 125200
6 7 8 9 10 11
Total Pasive
125200
3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: SC IZZIE S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 203 205 Denumire element Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi si active similare Alte inregistrari necorporale Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri aflate la terti Marfuri Suma 4000 300 Nr crt 1 2 Simbol element 1012 121 Denumire element Capital subscris varsat Profit
PASIV
Suma 132000 85000
3 4 5 6
280
privind
120
4 5
281 401
1900 53400
7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
302 303 357 371 381 4111 409 413 418 511 5121 5311
6 7 8 9 10 11 12 14
Efecte de platit Furnizori de imobilizari Personal salarii datorate Alte datorii n legtur cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate Creditori diversi
Ambalaje 1300 Clienti 39000 Furnizori-debitori 100 Efecte de primit de la 10000 clienti Clienti facturi de 2000 intocmit Valori de incasat 800 Conturi la banci in lei 9000 Casa in lei 1500 Total Active 305500
Total Pasive
305500
4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert: S.C. SKIN S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 3 4 5 6 7 Simbol element 201 203 208 211 212 213 214 Denumire element Cheltuieli de constituire Cheltuieli de dezvoltare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Marfuri Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Debitori diversi Valori de incasat Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active Suma 1.700 900 800 2.000 13.000 6.000 7.250 Nr crt 1 2 3 4 5 6 7 Simbol element 1011 1012 121 280 281 401 403 Denumire element
PASIV
Suma
Capital subscris 10.000 nevarsat Capital subscris varsat 50.000 Rezultatul reportat (profit) Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Furnizori imobilizari 11.000 140 200 84.000
de 4.000
8 9 10 11 12 13 14 15 16
5.000 1500 165.000 1560 11000 200 150 12000 1500 229560
8 9 10 11 12 13 14 15
Efecte de platit
1.200
Personal salarii 2.000 datorate Alte datorii in legatura 140 cu personalul Asigurari sociale 1.230 Ajutor de somaj Impozit pe profit/venit Creditori diversi Credite bancare termen scurt Total Pasive 90 160 900
pe 64.500 229560
5. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate prestari servicii: S.C. SCALE S.R.L. ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 203 205 Denumire element Cheltuieli de dezvoltare Concesiuni brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si active similare Alte imobilizari necorporale Terenuri si amenajari terenuri Constructii Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si materiale si alte active corporale Imobilizari corporale in curs de executie Materiale de natura obiectelor de inventar Lucrari si servicii in curs de executie Clienti Efecte de primit de la clienti Clienti facturi de intocmit Furnizori-debitori Cheltuieli inregistrate in avans Valori de incasat Conturi la banci in lei Casa in lei Total Active Suma 600 1200 Nr crt 1 2 Simbol element 1012 1061 Denumire element Capital subscris varsat Rezerve legale
PASIV
Suma 11000 2000
3 4 5 6 7
3 4 5 6 7
Rezerve din reevaluare Profit Amortizari privind imobilizarile necorporale Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori
8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
231 303 332 4111 413 418 409 471 511 5121 5311
1000 1400 12000 1500 1000 11000 200 1000 1500 1200 400 79000
8 9 10 11 12 13 14 15
Furnizori de imobilizari Personal salarii datorate Alte datorii in legatura cu personalul Asigurari sociale Ajutor de somaj T.V.A. de plata Impozit pe profit (venit) Impozit pe venituri de natura salariilor
Total Pasive
79000
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
98800
Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ Materiale de natura obiectelor de inventar cu 2.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de activ Produse finite cu 2.200 RON (Bilantul nr.1) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar (7800+2200) Produse finite (178002200) Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
301 302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
7000 1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800
5 6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
Total Pasive
98800
98800+2200-2200=98800 ->A + X x = P
Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de pasiv Drepturi de personal neridicate cu 700 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Personalsalarii datorate cu 700 RON (Bilantul nr.2) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9
6 7 8 9
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate (5200700) Drepturi de personal neridicate ( 3500+700) Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
10 11 12 13 14 15
Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
10 11 12 13
Total Pasive
98800
98800=98800+700-700 ->A = P + X x
Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ Conturi la banci in lei cu 800 RON, concomitent cu cresterea elementului de pasiv Creditori diversi cu 800RON (Bilantul nr.3) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (3600+800) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 4400 2500 2500 99600
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi (1500+800) Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
99600
10
98800+800=98800+800-> A + X = P + X Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un Furnizor in valoare de 1.200 RON Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ Conturi la banci in lei cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv Furnizor cu 1.200 RON (Bilantul nr.4) ACTIV
Nr crt 1 2 Simbol element 201 2131 Denumire element Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei (4400-1200) Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3200 2500 2500 98400
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori (180001200) Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
98400 11
PASIV
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3200 2500 2500 98400
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
98400
12
Bilant initial
Suma 4000 15000 Nr crt 1 2 Simbol element 1011 1012 Denumire element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
Pasiv
Suma 3000 25000
3 4
2133 214
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
301
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
98800
13
Operatiunea economica nr.1 Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2200 RON prin banca. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 303 Activ + D 345 Activ C
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303 Materiale de natura obiectelor de inventar cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345 Produse finite cu 2200 RON
+A =-A +x - x
Operatiunea economica nr.2 La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 421 Pasiv D 426 Pasiv + C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421 Personal - salarii datorate cu 700 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 700 RON.
+P =-P +x - x
Operatiunea economica nr.3 Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 5121 Activ + D 462 Pasiv + C
14
Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 800 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 Creditori diversi cu 800 RON.
+A =+P +x + x
Operatiunea economica nr.4 Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un Furnizor in valoare de 1.200 RON. *conturile care intra in functiune: *caracterul conturilor *sensul modificari 401, Activ D 5121 Pasiv C
Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401 Furnizori cu 1200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 1200 RON.
-P =-A -x - x
15
Registrul-Jurnal D 1.
% 201 Cheltuieli de constituire 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 2133 Mijloace de transport 214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 345 Produse finite 371 Marfuri 4111 Clienti 413 Efecte de primit de la clienti 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul 4200 4000 7000 15000 10000 1000 7000 2000 1000 15000 = 891 Bilant de deschidere 4000
SD
SC
98800
Egalitati
20000
16
5121 Conturi la banci in lei 5311 Casa in lei 542 Avansuri de trezorerie Inregistrat descompunerea activului in conturi 891 = % 1011 Capital subscris nevarsat 1012 Capital subscris varsat 1061 Rezerve legale 121 Profit 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
3600
2500
2500
98800 3000
25000
5000
17000
6000
401 Furnizori 403 Efecte de platit 421 Personal - salarii datorate 426 Drepturi de personal neridicate 4281 Alte datorii n legtur cu
18000
3500
4500
4200
1500
17
462 Creditori diversi 5191 Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi
1500
8000
2200
2200
+A =-A
Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de 2.200 RON prin banca.
4
A +x-x=P
700 700 +P =-P
A=P+x-x
800 800 +A =+P
A+x=P+x
401 Furnizori
1200
1200
-P =-A
Conform extrasului de cont din data 18.12.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un Furnizor in valoare de 1.200 RON.
A-x=P-x
18
TOTAL RULAJE
4900
4900
1061 5000
121 17000
Rd Tsd
0 0
0 5000 5000
Rd Tsd
0 0
0 17000 17000
281 6000
C Sic Rc
401 18000
C Sic Rc Op6
Rd
Rd
1200
Tsd
6000 6000
Tsc Sfc
Tsd
1200
18000 16800
Tsc Sfc
403 3500
C Sic Rc
421 4500
C Sic Rc Op 4
Rd
Rd
700
Tsd
3500 3500
Tsc Sfc
Tsd
700
4500 3800
Tsc Sfc
426
4281
19
4200 Rd Tsd
0 700
0 0 4900 4900
4423 1600
462 1500
Rd Tsd
0 0
0 1600 1600
Rd Tsd
0 0
5191 8000
Rd Tsd
0 0
0 8000 8000
Rc Tsc
D Sid
Rc Tsc
Rd Tsd Sfd
Rc Tsc
D Sid
Rc Tsc
Rd Tsd Sfd
Rc Tsc
20
D Sid Rd
302 1000 0 0
D Sid
Rc
Rd Op3
Rc
Tsd Sfd
1000 1000
Tsc
Tsd Sfd
12200 12200
Tsc
D Sid Rd
D Sid
371 15000 0 0
Rc Op3
Rd
Rc
Tsd Sfd
20000 17800
2200
Tsc
Tsd Sfd
15000 15000
Tsc
D Sid
Rc Tsc
Rd Tsd Sfd
Rc Tsc
D Sid Rd
456 4200 0 0
D Sid
Rc
Rd Op5
Rc Op6
Tsd Sfd
4200 4200
Tsc
Tsd Sfd
4400 3200
1200
Tsc
D Sid
5311 2500
D Sid
542 2500
21
Rd Tsd Sfd
0 2500 2500
0 0
Rc Tsc
Rd Tsd Sfd
0 2500 2500
0 0
Rc Tsc
Situaia iniial a unei ntreprinderi se prezint ntr-un bilan didactic cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv. Dup deschiderea conturilor de activ i de pasiv, se vor prezenta n jurnal un numr de 20-25 operaiuni economice. Dup nregistrarea cronologic, se va proceda la sistematizarea soldurilor iniiale i a micrilor din cursul lunii n Cartea mare, pe baza creia se va ntocmi balana de verificare cu patru serii de egaliti Activ
Nr Simbol Denumire element
Bilant initial
Suma Nr Simbol Denumire
Pasiv
Suma
22
crt 1 2
3 4
2133 214
301
Cheltuieli de constituire Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) Mijloace de transport Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale Materii prime
4000 15000
crt 1 2
element Capital subscris nevarsat Capital subscris varsat Rezerve legale Profit
3000 25000
1000 2000
3 4
1061 121
5000 17000
7000
281
6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
302 303 345 371 4111 413 456 5121 5311 542
Materiale consumabile Materiale de natura obiectelor de inventar Produse finite Marfuri Clienti Efecte de primit de la clienti Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul Conturi la banci in lei Casa in lei Avansuri de trezorerie Total Active
1000 10000 20000 15000 7000 4000 4200 3600 2500 2500 98800
6 7 8 9 10 11 12 13
Amortizari privind imobilizarile corporale Furnizori Efecte de platit Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate Alte datorii n legtur cu personalul T.V.A. de plata Creditori diversi Credite bancare pe termen scurt
6000
Total Pasive
98800
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrat. Registrul-Jurnal D 1.
% 201 Cheltuieli de constituire 2131 Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru) 15000 = 891 Bilant de deschidere 4000
SD
SC
98800
Egalitati
23
2133 Mijloace de transport 214 Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale 301 Materii prime 302 Materiale consumabile 303 Materiale de natura obiectelor de inventar 345 Produse finite 371 Marfuri 4111 Clienti 413 Efecte de primit de la clienti 456 Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul 5121 Conturi la banci in lei 5311 Casa in lei 542 Avansuri de trezorerie Inregistrat descompunerea activului in conturi 2500 2500 3600 4200 4000 7000 15000 20000 10000 1000 7000 1000
2000
24
891
% 1011 Capital subscris nevarsat 1012 Capital subscris varsat 1061 Rezerve legale 121 Profit 281 Amortizari privind imobilizarile corporale
98800 3000
25000
5000
17000
6000
401 Furnizori 403 Efecte de platit 421 Personal - salarii datorate 426 Drepturi de personal neridicate 4281 Alte datorii n legtur cu personalul 4423 T.V.A. de plata
18000
3500
4500
4200
1500
1600
25
462 Creditori diversi 5191 Credite bancare pe termen scurt Inregistrat descompunerea pasivului in conturi
1500
8000
4000
4000
1012
Capital subscris vrsat
15000
15000
nregistrat primirea de la BCR a unui credit bancar pe termen scurt n valoare de 15000 RONI.
6
401 Furnizori
nregistrat achitarea unei obligaiei fa de un furnizor de mrfuri n valoare de 2000 RONI., din contul de Disponibil la bnci n lei.
263
Imobilizri financiare sub form de interese de participare
1500
5121
Conturi la banci in lei
750
269
Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare
750
26
nregistrat achiziionarea de aciuni care reprezint Imobilizri financiare sub form de interese de participarecu plata imediat prin contul de Disponibil la bnci n lei a 50% din costul lor de achiziie, de 1500 RONI
%
401 Furnizori 5311 Casa n lei
542
Avansuri de trezorerie 1900
2000
100
nregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraia societii,n valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mrfuri n valoare de 1900 RONI i diferena depus la caserie.
9
5000
500
Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, n favoarea unui furnizor de mrfuri, pentru obligaia de 4500 RONI, diferena reprezentnd avans platit furnizorului
10
60000
60000
%
301 Materii prime 4426 Taxa pe valoarea adaugata (TVA) deductibila
12400
2400
Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.
27
12
4111 Clienti
%
701
Venituri din vanzarea produselor finite
12400 10000
4427
Taxa pe valoarea adaugata colectata Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza de factura fiscala. 100bucx100lei/buc=10000 RONI
13
2400
5121
Conturi la banci in lei
4111 Clienti
12400
12400
5000
5000
Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI pentru plata avansurilor chenzinale.
15
5000
5000
Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele de avans, in valoare de 5.000 RONI
16
5121
Conturi la banci in lei
5000
5000
Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale.
17
6500
6500
Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de 6500 lei, conform statului de salarii.
28
18
5411 Acreditive
5121
Conturi la banci in lei
5000
5000
Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul de disponibil in acreditivul deschis.
20
401 Furnizori
5411
Acreditive
5000
5000
Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de 5000 RONI
21
2111 Terenuri
15000
15000
15000
15000
23
10000
10000
641
Cheltuieli cu salariile personalului
6500
6500
29
25
8800
8800
26
4427
Taxa pe valoarea adaugata colectata
2400
2400
Regularizarea TVA
27
121=691
8800
8000
TOTAL RULAJE
23070 0
23070 0
D 4)Rd Tsd
C Si Rc Tsc Sfc
C Si (4 Rc Tsc Sfc
D Rd Tsd
C Si Rc Tsc Sfc
Rd Tsd
0 0
121 17.000
C Si Rc
1621
C Si 60.000 (8 Rc Tsc
D Si 19) Rd Tsd
2111
Rd
6500 8800
10000
0 0 0
Rc Rc Tsc
0 0
60.000 60.000
Tsd
15300
30
Sfc
D Si 13) Rd Tsd
Sfd
15.000 425
0 0 5.000
Rc Tsc Sfd
D Si 5) Rd Tsd Sfd
D Si Rd Tsd
C (5 Rc Tsc Sfc
0 0
Rc Tsc
0 0
D Si 9) Rd Tsd Sfd
0 0
Rc Tsc
D Si 4) 6) 7) 18) Rd Tsd
C (9
D Si Rd Tsd
0 0
C Si (7 Rc Tsc Sfc
D Si Rd Tsd
0 0
Rc Tsc Sfd
D 10) Rd Tsd
C Si (11 Rc Tsc
D Si 13) Rd Tsd
C Si Rc Tsc
D Si 13) Rd Tsd
0 0
Rc Tsc
31
Sfd
7.000
11000
Sfc
Sfd
5.000
4426 5121 3600 2000 2400 2400 15000 750 2400 2400 12400 5000 2400 2400 60000 15000 87.400 227500 91.000 22.750 68250 409
4427 5191 8000 2400 2.400 0 15000 2400 2.400 0 15.000 2400 2.400 0 23000 0 23000
456 5311 4.200 2500 0 4000 4000 5000 4200 4000 100 0 5000 0 200 9.100 5.000 11.600 5000 6600
C Si
3) 11) Rd Tsd
Sfd
500
Sfd
D Si 16) Rd Tsd
D Si Rd Tsd Sfd
C Si (6 Rc Tsc
D Si 14) Rd Tsd
32
D Si Rd Tsd Sfd
C Si (6 Rc Tsc
D Si Rd Tsd
C Si (10 Rc Tsc
Sfc
D Si Rd Tsd
C Si (6 Rc Tsc Sfc
D Si Rd Tsd
C Si (10 Rc Tsc
Sfc
33