Contabilitatea creantelor si datoriilor salariale si sociale

Fiecare agent economic inregistreaza raporturi de munca in legatura cu proprii angajati, din acestea decurg creante si datorii de urmatoarele tipuri : creante si datorii salariale ( legate de timpul efectiv lucrat, indemnizatii, sporuri, adaosuri, concedii de odihna, medicale ) contributii ale angajatorului si ale angajatilor la asigurarile sociale, la fondul de somaj, la asig. sociale de sanatate, la fondul de pensii, la alte fonduri ; Contributiile angajatorului se inregistreaza ca si cheltuieli ale agentului economic, iar contributiile angajatilor se inregistreaza se inregxistreaza ca si retineri din drepturile salariale. Documentele de evidenta utilizate pentru datoriile si creantele salariale si sociale A. Documente pentru timpul efectiv lucrat : - condica de prezenta - fisa de pontaj - bon de lucru B. Pentru evidenta propriu-zisa a salariilor : - statul de salarii - lista de avans chenzinal C. Documente privind decontarile cu asigurarile sociale : - statul de plata pentru ajutoare materiale suportate din asig. sociale - ordin de plata pentru plata diferitelor contributii privind asig. sociale si protectia sociala D. Documente complexe : - contractul colectiv de munca - contractul individual de munca - cartea de munca Evidenta contabila a datoriilor si creantelor salariale si sociale Pentru evidenta datoriilor si creantelor salariale se folosesc conturi din grupa 42, conturi de pasiv, exceptie 425 care e cont de activ ( creante ), 4282 tot de activ- exceptie. Pentru evidenta datoriilor si creantelor sociale se folosesc conturi din grupa 43, in general conturi de pasiv, exceptie 4382 activ. Structura salariilor I.Salariul brut e format din urmatoarele elemente : 1. salariul de baza ( salariul negociat ) care reprezinta salariul prevazut in contractul individual de munca 2. adaosuri si sporuri la salariul care se concretizeaza in indemnizatie de conducere, spor de vechime, spor pentru munca in conditii speciale, spor

de toxicitate, de periculozitate. Acestea se calculeaza fin in cota procentuala aplicata la salariul de baza, fie in sume fixe. II. Retineri din salariu ( obligatii ale angajatilor ) : 1. contributia la asigurarile sociale, cota 9,5% aplicata la salariul brut, inregistrat in contul 4312, virarea la administratia financiara 2. contributia angajatilor la fondul de somaj, cota 1 % la fondul de salarii de baza, cont 4372 3. contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate, cota 6,5% la salariul de baza, cont 4314 4. impozitul pe salarii, cota 16%, aplicata la salariul impozabil, cont 444 5. alte retineri din salarii care pot sa fie rate, chirii, imputatii, pensii de intretinere, evidenta contabila, cont 427 III. Obligatii ale angajatorului ( unitatii ) : 1. contributia unitatii la asigurarile sociale, e cota pentru conditii normale de munca 19,75% x salarii brute, cont 4311 2. contributia unitatii pentru accidente de munca si boli profesionale, cota e intre 0.5-4% x salarii brute, se stabileste in functie de cadrul unic de inregistrare, cont 4311, cu analitic distinct 3. contributia unitatii la fondul de somaj, cota 2,5% x salarii brute, cont 4371 4. contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate, cota 7% x salarii brute, cont 4313 5. comisionul datorat inspectoratului teritorial de munca care e de 0.25% x salarii brute, daca evidenta cartilor de munca se face de catre societatea comerciala si 0.75% x salarii brute, daca pastrarea, completarea si verificarea cartilor de munca se face de inspectoratul teritorial de munca, cont 447 6. calculul salariului net pentru angajatii cu carte de munca, pentru calculul salariului net se parcurg etape : et.1 determinarea salariului brut = salariu de incadrare + sporuri + indemnizatii + eventuale adaosuri ; et.2 calcularea retinerilor din salarii, respectiv CAS, CASS, CFS et.3 calcularea venitului impozabil = salarii de baza retineri deducere personala et.4 calcularea impozitului pe salarii = salariu impozabil x 16% et.5 calcularea salariului net = salariul brut retineri impozit pe salarii Deducerea personala Reprezinta o suma care se scade din veniturile salariale ale unui angajat inainte de impozitare. Se acorda in functie de situatia angajatului adica in functie de numarul de persoane pe care le are in intretinere. Limita minima a deducerii personale este 250 lei pentru angajatii care nu au persoane in intretinere. Nu se acorda deducere personala pentru persoanele a caror venituri depasesc 3000 lei.

Aplicatie practica SALARII In luna octombrie 2007 societatea comerciala SC.DOYSS.SRL calculeaza si inregistreaza statul de salarii iar la data de 8 noiembrie 2007 plateste cu numerar salariile si din disponibilul bancar plateste obligatiile privind salariile. Societatea comerciala are urmatorii angajati : 1.POPESCU ION - salariu de incadrare 900 lei - spor de vechime 10% 2.IONESCU ELENA - salariu de incadrare 3100 lei - spor de vechime 20% Societatea comerciala lucreaza in conditii normale de munca. Societatea comerciala dispune de un disponibil bancar de 7000 lei si de disponibilitati banesti in numerar in valoare de 3.300 lei.

Nr Crt.

Numele si Prenumele POPESCU ION IONESCU ELENA TOTAL

1. 2.

Salariu de incadrar e 900 lei 3.100 lei 4000 lei

Spor de vechime 90 lei 620 lei 710 lei

Salariu brut 990 lei 3.720 lei 4710 lei

CAS

CASS

Fond de somaj 9 lei 31 lei 40 lei

Salariu net 828,45 lei 3.134, 1 lei 3.962, 5 lei

DP

94,05 lei 353,4 lei 447,4 5 lei

58,5 lei 201,5 lei 260 lei

25 0 lei 25 0 lei

Salariu baza de calcul 578,45 lei 3.134, 1 lei 3.712, 5 lei

Impozit

Rest de plata 485,90 lei 2.632,60 lei 3118,5 lei

92,55 lei 501,45 lei 593,9 lei

Obliatii ale angajatorului C.A.S 4710 x 19,75% = 930,75 lei C.A.S.S 4710 x 7% = 329,70 lei C.F.S 4710 x 2,5% = 117,75 lei C.I.T.M 4710 x 0,75% = 35,32 lei

Nr crt. 1.

EXPLICATII Inregistrare obligatie de plata salarii 641 A+D 421 P+C Inregistrare obligatii patrimoniale a) C.A.S al angajatorului 6451 A+D 4311 P+C b) C.A.S.S al angajatorului 6453 A+D 4313 P+C c) C.F.S al angajatorului 6452 A+D 4371 P+C d) C.I.T.M al angajatorului 622 A+D 462 P+C Obligatiile angajatilor 421 PD 4312 P+C 4314 P+C 4372 P+C 444 P+C Achitare salarii cu numerar 421 PD 5311 AC Achitare obligatii din disponibil bancar 4311 PD 4312 PD 4313 PD 4314 PD 4371 PD 4372 PD 444 PD 462 PD 5121 AC Inchidere conturi cheltuieli 641 AC 6451 AC 6452 AC 6453 AC 622 AC 121 A/P D

FC

SD

SC

641=421

4710

4710

2.

6451=4311 6453=4313 6452=4371 622=462

930,22 329,70 104,25 35,32

930,22 329,70 104,25 35,32

3.

421 = % 4312 4314 4372 444 421=5311

1341,4 447,45 260 40 593,90 3118,55 3118,55

4.

5.

% = 5121 4311 4312 4313 4314 4371 4372 444 462 121=% 641 6451 6452 6453 622

2740,895 930,225 447,45 329,70 260 104,25 40 593,95 35,32 6109,495 4710 930,225 329,70 104,25 35,32

6.