CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA Cursul de pregatire profesionala continua decembrie 2006______________________________________________________________________

LISTA EXEMPLIFICATIVA
a principalelor documente si revizuiri (verificari) pe care se bazeaza documentarea auditului financiar avanduse-n vedere asertiunile (obiectivele) principale privind respectarea principiilor si regulilor contabile aplicabile
ANEXA nr.1 Elemente ale situatiilor financiare Numerar si echivalente de numerar / titluri de valoare Aparitia /Existenta Confirmarile bancare si ale operatorilor din pietele financiare (reglementate) Inventarul numerarului din casierie Inventarul certificatelor de depozit si a altor titluri tranzactionabile Registrele contabile ale diverselor plasamente (situatia portofoliilor) Exhaustivitatea / separarea exercitiilor Reconcilierile cu bancile si/sau operatorii din pietele financiare (reglementate) Programele de transferuri (plati) interbancare Revizuirea controalelor efectuate privind incasarile si platile de numerar Analize ale inregistrarilor in registrul cartea mare (fisa de cont) a conturilor de trezorerie Rapoarte ale departamentelor responsabile cu gestiunea portofoliilor Revizuiri ale tranzactiilor ulterioare (decembrie / ianuarie) Revizuiri ale controalelor efectuate privind operatiunile de trezorerie ASERTIUNI Drepturi si obligatii Confirmarile bancare si/sau ale operatorilor din pietele financiare (reglementate) Contractele de depozit / plasament / imprumuturi Certificate de proprietate si alte titluri Confirmari privind garantiile primite / acordate Evaluarea (alocarea) / acuratetea Testarea soldurilor de deschidere Cursul de schimb al valutelor straine comunicat de banci si/sau BNR Comunicarile brokerilor si alte documente privind achizitionarea (tranzactionarea) titlurilor de valoare Cotatiile valorii de piata a titlurilor comunicate de operatorii din pietele financiare (reglementate) Valorile evaluate ale titlurilor stabilite de evaluatori specializati Foi de lucru privind testarea calculelor si corelatiilor sumelor (evidente sintetice / evidente analitice) Prezentarea (clasificarea) si descrierea Confirmarile bancare asupra soldurilor conturilor si eventualelor restrictii de utilizare a disponibilitatilor Contractele privind disponibilitatile curente, depozitele bancare, liniile de credit, etc Hotararile / Deciziile conducerii privind gestionarea portofoliilor Termenii contractuali ai titlurilor de valoare tranzactionate Confirmarea titlurilor de valoare promise (acordate ca garantii) in conventiile de imprumut

31 Documentarea rapoartelor (misiunilor) de audit srl sc ECULDA

CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMANIA Cursul de pregatire profesionala continua decembrie 2006______________________________________________________________________
ANEXA nr.1 Elemente ale situatiilor financiare Creante Aparitia /Existenta Confirmarile conturilor de catre clienti si/sau alti debitori Situatia livrarilor (onorarii comenzilor) si a ajustarilor impuse de diferentele cantitative / calitative sau pierderilor din transport Corespondenta cu clientii sau alti debitori privind cuantumul sumelor recunoscute in contabilitate Documente de facturare / decontare ce sustin rulajele de conturi Exhaustivitatea / separarea exercitiilor Teste ale vanzarilor de sfarsit de an (decembrie / ianuarie) Teste ale sistemului de facturare si ale utilizarii formularelor specifice Revizuirea controalelor asupra facturilor / documentelor de livrare si respectiv ale incasarilor bancare si in numerar Reconcilierea rulajelor si soldurilor din balantele de verificare cu jurnalele de vanzari ASERTIUNI Drepturi si obligatii Confirmarile soldurilor de catre clienti si/sau alti debitori Revizuirea operatiunilor (documentelor) de facturare Contractele comerciale Documente ce atesta alte creditari (avansuri acordate) Corespondenta cu clientii sau alti debitori privind cuantumul sumelor recunoscute in contabilitate Documente de facturare / decontare ce sustin rulajele de conturi Discutii cu personalul de specialitate (vanzari) Situatia litigiilor in curs sau iminente privind creantele neincasate Evaluarea (alocarea) / acuratetea Testarea soldurilor de deschidere Conditii contractuale sau alte conventii/reglementari privind acordarea creditarilor Conditiile contractuale de acordare discounturi (comerciale / financiare) Foi de lucru privind testarea calculelor si corelatiilor dintre sume (evidente sintetice / analitice) Discutii cu personalul de specialitate (vanzari) Prezentarea (clasificarea) si descrierea Confirmarile date de catre clienti si/sau alti debitori privind natura si anumite restrictii referitoare la decontarea (incasarea) acestor creante Raportarile departamentului de vanzari si a compartimentului financiar privind situatia creantelor Fluxul informational ce sta la baza inregistrarii in contabilitate a creantelor Situatia litigiilor in curs sau iminente privind creantele neincasate

32 Documentarea rapoartelor (misiunilor) de audit srl sc ECULDA