Cinci persoane, IONESCU A., POPESCU G., GEORGESCU R., PETRESCU I. i BARBULESCU F. , care n data de 10.XI.

N hotrsc demararea procedurilor pentru constituirea unei societi pe aciuni, S.C. MODEL S.A. Obiectul de activitate al acestei ntreprinderi l va constitui producia i comercializarea de mobilier tapiat. Administrarea S.C. MODEL S.A. se va efectua de ctre acionarul GEORGESCU R. numit prin actul constitutiv pe o perioad de 4 ani. Remuneraia administratorului, stabilit prin actul constitutiv, este de 750 lei/lun. De asemenea, pentru supravegherea gestiunii societii, verificarea legalitii ntocmirii situaiilor financiare i concordana acestora cu registrele, controlul regularitii inerii registrelor, verificarea conformitii evalurii patrimoniale cu regulile stabilite pentru ntocmirea situaiilor financiare, constatarea depunerii regulate a garaniei de ctre administrator etc, ntreprinderea menionat numete, pe o perioad de trei ani, urmtorii 3 cenzori externi: CRISTESCU M., VLADESCU S., MARINESCU A., din care unul este expert contabil CRISTESCU M.. Fiecare cenzor al ntreprinderii va fi indemnizat cu o sum fix de 650 lei/lun. Operaiuni de constituire (operatiunile de constituire au loc in luna noiembrie) Pentru ca societatea s dobndeasc personalitate juridic necesar exercitrii drepturilor i asumarea de rspunderi n relaiile cu terii, este necesar parcurgerea unei anumite proceduri, astfel: actul constitutiv al societii, n care este prevzut un capital social format din 10.000 de aciuni cu o valoare nominal de 10 lei/ac., va fi autentificat la notariat, n data de 10.XI.N, ocazie cu care acionarul IONESCU A. pltete din banii proprii taxa de legalizare n valoare de 75 lei. n numele S.C. MODEL S.A. se deschide contul cu numrul RO61BRDE488SV00001254889 la BRD, cont n care se vor depune aporturile n lei la capitalul social i contul R062BRDE321SV25113213213 n care se vor depune aporturile n valut la capitalul social. Structura aporturilor este: numar valoare actionar actiuni aporturi aporturi subscrise Ionescu 500 500 x 10 5.000 lei numerar in banca Popescu 900 300 act. x 10 3.000 lei numerar in banca 200 act. x 10 2.000 lei Calculator 100 act. x 10 1.000 lei 250 euro x 4 lei/euro Georgescu Petrescu Barbulescu 2.400 1.000 5.200 10.000 a. b. IONESCU A. - 5.000 lei care, potrivit actului constitutiv, a subscris 500 de aciuni; POPESCU G. - 3.000 lei (contravaloarea a 300 de aciuni), numrul aciunilor subscrise de acest acionar fiind de 900. n contul a 200 de aciuni subscrise aduce ca aport un calculator evaluat la 2.000 lei, pentru 100 aciuni se aporteaz 250 euro, cursul de schimb 4,00 lei/euro n momentul subscrierii, respectiv 4,04 lei/euro la data aportrii. Diferena de 300 de aciuni va fi acoperit n 40 de zile, prin aportul a 750 euro; GEORGESCU R. - 2.000 lei, reprezentnd contravaloarea a 200 din cele 2.400 de aciuni subscrise. Pentru restul aciunilor subscrise, acionarul aduce ca aport un autoturism, evaluat la 24.500 lei; PETRESCU I. a subscris 1.000 de aciuni. Pentru 800 de aciuni subscrise aduce ca aport o masina universala de tamplarie, evaluat la 8.000 lei, iar pentru diferena de 200 de aciuni disponibiliti bneti depuse n contul de la banc; BARBULESCU F. a subscris 5.200 de aciuni, pentru care aduce ca aport o hal de producie, evaluat la 55.000 lei, care va fi i sediul social al ntreprinderii care se constituie (n schimbul a 4.700 de aciuni). Diferena de 500 de aciuni va fi acoperit pe seama unor disponibiliti bneti care vor fi depuse n contul de la banc n termen de 20 de zile de la subscriere. 300 act. x 10 200 act. x 10 2.200 act. x 10 800 act. x 10 200 act. x 10 4.700 act. x 10 500 act. x 10 3.000 lei 2.000 lei 24.500 lei 8.000 lei 2.000 lei 55.000 lei 5.000 lei 750 euro x 4 lei/euro numerar in banca autoturism Masina universala de tamplarie numerar in banca Hala de productie numerar in banca

c. d. e.

Pentru autorizarea constituirii societarii, s-au efectuat cheltuieli reprezentate de taxa judiciar de timbru de 35 lei, timbru judiciar 1 leu, care s-au pltit de acionarul GEORGESCU R. din banii proprii. nmatricularea n Registrul Comerului se efectueaz n data de 29.XI.N, sub numrul J01/12345/N, taxa de nmatriculare pltit de GEORGESCU R. n acest scop fiind de 200 lei. De asemenea, pentru nregistrarea n Registrul Comerului a elementelor actului constitutiv (denumire, emblem, sediu social, obiect de activitate, durata de funcionare, suspendare/reluare activitate, acionari, administratori, cenzori, capital social, dizolvare, fuziune/ divizare, radiere nmatriculri etc), acelai acionar pltete suma de 420 lei, iar pentru eliberarea extrasului de registru 30 lei. 1

Publicarea ncheierii de nmatriculare a ntreprinderii i a unui extras din actul constitutiv n Monitorul Oficial, taxa de publicare pltit de IONESCU A. fiind de 139 lei.

NOIEMBRIE %=1011 456A 456B 456C 456D 456E Incasare asociati Aporturi 5311=455 201 =5311 A 5121=456 1011=1012 B %=456 5121 214 Valuta 5124=% 456 765 1011=1012 100000 5000 9000 24000 10000 52000 75 75 5000 5000 5000 3000 2000 1040 1000 40 6000

C 5121=456 2000 2133=% 24500 456 22000 1043 2500 1011=1012 24000 D %=456 5121 2131 1011=1012 E 212=% 456 1043 1011=1012 5311=455 201=5311 PUBLICARE IN MC 5311=455 201=5311 765=121 139 139 40 10000 2000 8000 10000 55000 47000 8000 47000 686 686

Operaiuni economice (toate operatiunile economice se deruleaza in luna decembrie) 1. Se primete de la acionarul GEORGESCU care este i administratorul societii, garania de 1200 lei. Suma se depune la banc.

5121=4281 581= 5311 5121=581

2.

1200 1200 1200

Se comand societii Stamp SRL confecionarea a dou tampile cu datele de identificare ale societii. Se primete factura, valoarea total, inclusiv TVA 120*K lei. Se dau n folosin tampilele cumprate.

a)

%=401 303 4426 603=303

120 96.77 23.23 96.77

b)
3.

Se procur de la Romprint S.A., pe baz de factur fiscal, formulare cu regim special i alte formulare necesare derulrii activitii financiar contabile n bune condiii, n valoare de 200*K lei, TVA 24%.

a)%= 401 3028 4426 b) 6028=3028

4.

248 200 48 200 3100 2500 600

Se achiziioneaz un soft de urmrire a produciei de la Eurosoft S.R.L. , costul de achiziie fiind de 2500 lei, TVA 24%.

a)

%=404 208 4426

5.

Se ridic de la banc suma de 2.400 lei i se acord administratorului pentru a procura diferite bunuri, n numele societii, necesare procesului de producie. Comisionul bncii 3,5 lei.

581=5121 5311=581 542=5311 627=5121

6.

2400 2400 2400 3.5

Se cumpr cu factur de la Practic S.R.L. urmtoarele bunuri: - un compresor, costul de achiziie fiind de 2.000 lei;

%=404 2131 4426 %=401 303 4426

- 2 rndele la 50 lei/buc. TVA 24%.

2480 2000 480 496 300 196 124 100 24

- O main de gurit al crei cost de achiziie este 300 lei;

%=401 303 4426

7.

Se stinge obligaia de plat fa de S.C. Practic pe baza avansului acordat anterior administratorului ntreprinderii, diferena fiind pltit din banii proprii. La decontarea avansului se consider cheltuieli cu diurna pentru o zi de 50 lei;

401=542 602=5311

2400 50
3

%=455 404 401

8.

576 80 496 59057.91 46727.35 11430.55

Se nregistreaz achiziia de materii prime pe baza centralizatorului cumprrilor de materii prime conform centralizatorului de achiziii materii prime.

%=401 301 4426

Se importa de pluuri din Siria - 1.000 ml plu, n urmtoarele condiii: factura emis de furnizor 7.000 euro, taxe vamale 10%, comision vamal 1%, curs de schimb 4,3 lei/Euro. Se pltete taxa i comisionul vamal;

301=401 301=% 4461 4462 %=5121 4461 4462 valoare externa 7000X4.3=30100 comision vama 1%30100=301 taxa vamala 10%30100=3010
9.

30100 3311 3010 301 3310 3010 301

Se nregistreaz achiziia de materiale auxiliare pe baza centralizatorului achiziiilor de materiale auxiliare.

%=401 302 4426 601=301 602=302

8393.56 6769 1624.56 68894.85 7285.6

10. Se dau n consum materii prime, conform centralizatorului. 11. Se dau n consum materiale consumabile, conform centralizatorului. 12. n urma procesului de producie se obin 120 garnituri de hol (1 set = 1 canapea+2 fotolii), care se nregistreaz la un cost de producie prestabilit de 700 lei/set. Pentru canapea costul antecalculat este 350 lei, iar pentru fotoliu 175 lei.

345=711

84000

13. Se primete un avans de 2.000 euro de la un client extern din Moldova (Avanti), cursul de schimb fiind de 4,36 lei/euro.

5124=419

8720

14. Se primete un avans de la un client intern (ABA S.R.L.) suma de 3.720 lei pentru livrarea ulterioar de produse finite.

5121=%
419

4427

3720 3000 720

15. Pentru amenajarea cldirii adus ca aport la capitalul social societatea efectueaz urmtoarele operaii: - Pentru proiectul de amenajare apeleaz la Proiect S.A.. Valoarea facturii este de 300 lei, TVA 24%. Se achit c/val. facturii proiectului cu ordin de plat din contul curent. 4

Lucrrile de de amenajare sunt executate de Vega 99 S.A. C/val. prestaiei efectuate este de 4.340*K lei, inclusiv TVA. Se receptioneaza valoarea amenajarilor efectuate la cldirea adus ca aport la capital.

%=404 231 4427 %=401 231 4427 212=231

372 300 72 4340 3500 840 3800

16. Furnizorul intern de materii prime, Alfa S.A. accept un bilet la ordin scadent peste 30 zile, pentru valoarea total a achiziiilor de la acesta.

401=403

10722.71

17. ntreprinderea nchiriaz un spaiu comercial, n contractul de nchiriere fiind prevzut o chirie lunar de 1.100*K lei, TVA 24%. Se nregistreaz obligaia de plat a chiriei pentru prima lun, conform facturii.

%=401 612 4426

1364 1100 264

18. Din cele 120 garnituri de hol obinute, 85 se vnd astfel: - 50 buc. sunt vndute societii comerciale ABA S.R.L. pentru un pre negociat de vnzare de 900 lei/buc. - 20 buc. se vnd clientului extern (Avanti) cu 250 euro/buc., cursul de schimb n momentul vnzrii fiind de 4,4 lei/euro. - 15 buc. sunt transferate n magazinul propriu de desfacere unde urmeaz a fi vndute cu un adaos comercial de 30% i TVA 24%.

411=% 701 4427 711=345 411=701 711=345 371=345 371=% 378 4428

55800 45000 10800 35000 22000 14000 10500 6126 3150 3276

19. Se diminueaz creana fa de clientul intern (Icor) i fa de clientul extern (Avanti) pe seama avansurilor anterior ncasate. Pentru restul creanei de la S.C. Icor se accept un bilet la ordin scadent peste 40 zile.

419=% 4111 4427 %=411 419 665

3000 3720 -720 8780 8700 80

5

413=4111 5124=% 456 765 5121=456 5121=766

52800 3150 3000 150 5000 1000

20. Conform prevederilor actului constitutive, POPESCU G. depune n contul de la banc c/val. celor 300 de aciuni subscrise, cursul de schimb fiind de 4,2 lei.

21. Actionarul BARBULESCU F. nu efectueaz la timp vrsmntul la care s-a angajat, ci cu o ntrziere de 20 zile. Dobnda aferent zilelor de ntrziere este de 20% din suma datorat ntreprinderii.

22. ntreprinderea particip la licitaia valutar pentru a transforma n lei valuta existent n contul bancar, cursul de schimb din momentul efecturii acestei operaiuni fiind de 4,05 lei/euro, comisionul pltit bncii fiind de 12 lei. n urma operaiunii societatea transform n lei suma de 2750 euro.

665=5124 5125=5124 627=5121 5121=5125 1 %=401 213 4426

760 11137.5 12 1137.5 4340 3500 840

23. Se cumpr o main de cusut, conform facturii la cost de achiziie 3500 lei, TVA 24%. (se va amortiza din luna urmtoare).

24. Se achit cu OP obligaiile ntreprinderii fa de urmtorii furnizori: S.C.Stamp S.R.L., S.C. Romprint S.A., S.C. Apros, S.C. Tricos, S.C. Eusoft S.R.L, S.C. Alfa;

401=5121

14646.32

25. Se nregistreaz obligaia de plat a impozitului pe cldiri i a taxei auto datorate bugetului local, tiind cota de impozitare anual la construcii de 2% i taxa auto anual de 32 lei;

635=446 446=5121

1132 1132

26. Se calculeaz i se nregistreaz amortizarea lunar pentru bunurile amortizabile, duratele de via utile ale acestora fiind: Felul imobilizrii Hal de producie Mijloace de transport Calculator Main universal de tmplrie Compresor Soft de contabilitate Cheltuieli de const. DVU 40 ani 5 ani 3 ani 8 ani 5 ani 5 ani 5 ani

6811=2801 6811=2812 6811=2813 6811=2814 6811=2814

15 114.58 408.33 55.5 83.3

6

6811=2814 6811=2814

33.3 41.6

27. Se primete factura de energie electric, n valoare total, inclusiv TVA de 1.750 lei i factura de ap de n valoare de 120 lei. Se achit n numerar c/val. facturii de ap.

%=401 1750 605 1330 4426 420 %=401 605 4426 455=5311 148.8 120 28.8 900

28. Se pltesc acionarilor c/val. cheltuielilor de constituire pe care acetia le-au suportat din banii proprii.

29. n urma controlului efectuat de organele fiscale ntreprinderea primete o amend de 3800 lei. Se pltete amenda cu OP

6581=4481 4481=5121

3800 3800

30. Se achit n numerar suma de 120 lei (TVA inclus) reprezentnd abonamentul de sem. I al anului urmtor la suplimentul legislativ Economistul.

%= 401 471 4426 %=404 2111 4426 411=% 707 4427 472 4428 5311=4111

120 96.78 23.22 10168 8200 1968 10155.6 4032.26 967.74 4157.74 997.66 5000

31. n vederea extinderii capacitii productive, ntreprinderea cumpr un teren n valoare de 8.200 lei, TVA 24%.

32. Se vnd mrfuri prin magazinul de desfacere, respective 9 garnituri de hol, conform facturii. Se ncaseaz 5.000 lei, restul urmnd a fi ncasat n termen de 30 zile.

33. Ca urmare a producerii unei defeciuni la maina universal de tmplrie, se apleaz la serviciile S.C. Reparatorul SRL . Valoarea reparaiilor conform facturii este de 100 lei, TVA 24%.

%=401 611 4426

124 100 24

34. Pentru derularea activitii de producie ntreprinderea a angajat cu CM cu timp integral 2 tmplari, 2 tapieri, 1 croitor, 1 gestionar, 1 contabil, datele de identificare i salariul brut individual negociet fiind redate n tabelul urmtor. Nume i Prenume Sal. 1 Sal. 2 Sal. 3 Sal. 4 Sal. 5 Sal. 6 Sal. 7 Funcia Gestionar Tmplar Tmplar Tapier Tapier Croitor Contabil Salariul negociat 750 730 730 730 730 730 800 Pers. Aflate n ntreinere 1 2 3 2 1 7

641=421
35. Indemnizaiile cenzorilor i administratorului se asimileaz salariilor i au urmtoarele valori: Cenzor 1 650 Cenzor 2 650 Cenzor 3 650 administrator 750

641=421
36. Se nregistreaz comisioane bancare pltite de ntreprindere bncii pentru diverse operaiuni efectuate n contul acesteia, n valoare de 370 lei.

627=5121

370

37. Veniturile din dobnzi aferente disponibilului din contul curent nsumeaz 10 lei.

5121=766

10

38. n EC apare la ncasri suma de 150 lei pentru care exist documente justificative, dar care nu este cuvenit i suma de 50 lei pt. care nu exist documente justificative.

5121=462 5121=473

150 50

39. La sfritul exerciiului financiar se determin costul de producie efectiv de ___464.88__________ pentru garnitura de hol, respectiv ___232.8_________ lei pentru canapele i ______232.08_________ pt. fotolii. 40. Se nregistreaz diferenele de cost aferente produselor obinute i se repartizeaz proporional cu cantitile ieite din gestiune.

348=711 711=348 348=711 711=348

232.2 164,47 232.08 164.39

41. Se regularizeaz TVA; 42. Se nchid conturile de venituri i cheltuieli i se stabilete rezultatul contabil brut; 43. Se calculeaz rezultatul fiscal i dac este cazul se nregistreaz impozitul pe profit. 691=441 2385 Se deconteaz cheltuiala cu impozitul pe profit (dac este cazul) 441=5311 2385 n vederea elaborrii situaiilor financiare se procedeaz la inventarierea general a patrimoniului i evaluarea elementelor inventariate. Comisia de inventariere este numit de administratorul societii. Elementele inventariate sunt nscrise n listele de inventariere. Se cere: ntocmirea jurnalului pentru cumprri ntocmirea jurnalului pentru vnzri ntocmirea registrelor de contabilitate (registrul jurnal, registrul Cartea Mare) ntocmirea balanei de verificare pentru luna noiembrie ntocmirea balanei de verificare provizorii n luna decembrie; ntocmirea listelor de inventariere ntocmirea registrului inventar; nregistrarea diferenelor constatate la inventariere i ntocmirea registrului jurnal i registrului cartea mare pt. aceste operaiuni; ntocmirea balanei de verificare final elaborarea situaiilor financiare n conformitate cu reglementrile romneti (OMFP 8

3055/2009)