accize 1.O societate comercial produce n anul 2005 o cantitate de coniac de hectolitri. Concentraia alcoolic a coniacului este 35%.

Acciza unitar este stabilit la 280 euro / hectolitru alcool pur, iar cursul de schimb este 1 euro = 41.000 lei. Care este valoareaaccizei? Rezolvare: Formula de calcul a accizei este cantitatea (n hl) x concentraia alcoolic x acciza unitar x cursul de schimb. Acciza = 150 hl x 35% x 280 euro/hl alcool pur x 41.000 lei/euro = 602.700.000 lei. 2.O societate comercial produce pentru comercializare n anul 2004 o cantitate de 60.000 sticle de vin linitit a 0,7 litri fiecare i acord sub form de dividende acionarilor 500 de sticle de vin a 0,7 litri fiecare. Concentraia alcoolic a vinului este 12 grade. Cursul de schimb este 1 euro = 41.000 lei. Care este valoarea accizei? Dar care era nivelul acesteia dac firma producea n plus i 10.000 sticle de vin spumos la un litru fiecare? Concentraia alcoolic este de 15 grade. Rezolvare: Societatea comercial nu datoreaz acciza pentru cantitatea comercializat, ct i pentru cantitatea acordat sub form de dividende acionarilor n cazul vinului linitit deoarece acciza este 0. n schimb pentru vinul spumos se datoreaz acciza, cu meniunea c cuantumul acesteia este acelai indiferent de concentraia alcoolic (42euro / hl produs) 1. Formula de calcul este: acciza = cantitatea (hl) x acciza unitar x cursul deschimb. Acciza = 10.000 x 42 x 41.000 = 1.722.000 lei.

3. O societate comercial import n anul 2005 o cantitate de 500 butoaie de bere a 500 litri fiecare. Concentraia alcoolic a berii este 5,6 grade, iar numrul de grade Plato este 3. Acciza unitar este 0,6 euro / hectolitru grad Plato2, iar cursul de schimb este 1 euro = 41.000 lei. Care este valoarea accizei? Rezolvare: Cantitatea de bere = 500 x 500 = 250.000 litri = 2.500 hectolitri. Formula de calcul a accizei este: acciza = cantitatea (hl) x nr de grade Plato x acciza unitar x cursul de schimb. Acciza = 2.500 x 3 x 0,6 x 41.000 = 184.500.000 lei. 4. O societate comercial este agent economic mic productor independent de bere. El are la nceputul anului 2005 o capacitate de producie de 80.000 hectolitri, iar n luna iunie pune n funciune o nou capacitate de producie, ajungnd la o capacitate de producie total de 280.000 hectolitri. n luna iunie produce o cantitate de 35.000 hectolitri, iar n luna iulie o cantitate de 80.000 hectolitri. Acciza unitar este de 0,38 euro / he ctolitru grad Plato n cazul unei capaciti de producie de pn la 200.000 hectolitri i de 0,6 euro / hectolitru grad Plato, pentru o capacitate de producie ce depete 200.000 hectolitri. Numrul de grade Plato este 3, iar cursul de schimb este 1 euro = 41.000 lei. Care va fi acciza datorat n luna iunie i care va fi acciza datorat n luna iulie? Rezolvare: Agentul economic beneficiaz de acciza redus pn pe data de 1 a lunii urmtoare celei n care a avut loc punerea n funciune a capacitii de producie, urmnd ca din luna urmtoare s aib loc trecerea dintr-o categorie de impozitare n alta. Acciza iunie = 35.000 x 3 x 0,38 x 41.000 = 1.635.900.000 lei. Acciza iulie = 80.000 x 3 x 0,6 x 41.000 = 5.904.000.000 lei.

5.Un agent economic produce n anul 2005 20.000 pachete igarete a igarete fiecare. Preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat de agentul economic este 30.000 lei/pachet. Acciza reprezint 5,73 euro / 1.000 igarete + 31%. Cursul de schimb este 1 eur o = 41.000 lei. S se determine acciza pe care trebuie s o achite agentul economic. Rezolvare: Acciza care trebuie calculat n cazul igaretelor este format din dou componente, respectiv acciza specific i acciza ad valorem. A = A1 + A2, unde:A1 =acciza specific; A2 = acciza ad valorem. Vom determina mai nti acciza specific: A1 = Q x K x Cs, unde: Q = cantitatea exprimat n uniti de 1000 igarete; K = acciza unitar la 1000 igarete; Cs = cursul de schimb. A = (20.000 x 20)/1.000 x 5,73 x 41.000 = 93.972.000 lei. A2 = Bi x 31%, unde: Bi = baza de impozitare. Valoarea la preul maxim de vnzare cu amnuntul declarat maxim de vnzare cu amnuntul declarat x cantitatea = 30.000 = 300.000.000 lei. Acciza ad valorem = 300.000.000 x 31% = 93.000.000 lei. Acciza total = 93.972.000 + 93.000.000 = 186.972.000 lei. ncepnd cu anul 2005 acciza pentru igarete se determin dup formula prezentat anterior, dar valoarea ei nu poate fi mic 11 euro / 1.000 igarete. Vom determina aceast limit minim impus.11x 41.000 x (20.000 x 20) / 1.000 = 180.400.000 lei. Deoarece aceast valoare minim a accizei este inferioar valorii determinate prin nsumarea accizei specifice cu cea ad valorem, acciza va fi 186.972.000 lei. x = preul 10.000 =

6. Se import n anul 2005 o cantitate de 40 tone benzin premium, 50 tone benzin fr plumb i 40 tone motorin. Acciza specific la 1 ton este 414 euro pentru benzina premium, 353 euro pentru benzina fr plumb i 245 euro pentru motorin. Cursul de schimb este 1 euro = 41.000 lei. S se determine care este acciza care trebuie pltit la bugetul statului. Rezolvare: Acciza n cazul benzinei i a motorinei se determin dup formula: acciza = cantitate (tone) x acciza unitar x cursul de schimb. Acciza = 40 x 414 x 41.000 + 50 x 353 x 41.000 + 40 x 245 x 41.000 = = 1.804.410.000 lei. Ca observaie, nu trebuie uitat faptul c n cazul uleiurilor minerale pentru anumite produse exist accize att la ton, ct i la 1.000 litri. Cu titlu de exemplu prezentm n cele ce urmeaz accizele la 1.000 litri pentru: benzine cu plumb 319 euro; benzine fr plumb 272 euro; motorine 207 euro.

7. O firm import 10 sticlue cu ap de toalet, 6 din acestea fiind ap de colonie. S se determine acciza total tiind c valorile n vam sunt de 120.000 lei, respectiv 107.000 lei, taxele vamale + comisioanele vamale fiind 12.500 lei, respectiv 11.000 lei pentru fiecare recipient. Rezolvare: n cazul apei de toalet i a apei de colonie acciza = cota procentual x (valoarea n vam + taxa vamal + comisionul vamal). Acciza ap de toalet = 10% x 4.000 x (120.000 + 12.500) = 53.000.000 lei Acciza ap de colonie = 5% x 6.000 x (107.000 + 11.000) = 35.400.000 lei Acciza total = 88.400.000 lei

8. Un autoturism de teren, cu o capacitate cilindric de 1.500 cmc este importat la preul de 12.000 euro. Cheltuielile de asigurare pe parcurs extern sunt de 320 euro. S se deter mine acciza care trebuie pltit dac din documentaia mainii reiese c maina are 40.000 km la bord, iar la vam se pltete un comision vamal de 0,5%, iar taxele vamale sunt 0%. Cursul de schimb este 1 Euro = 41.000 lei. Autovehiculul are:motor diesel; motor cu benzin. Rezolvare: Pentru autoturisme se datoreaz accize funcie de tipul motorului cu care sunt echipate, capacitatea cilindric i vechimea existent. Pentru autoturismele cu o capacitate cilindric sub 1601 cmc, acciza este: 0% pentru autoturismele noi 1,5% pentru cele rulate. Valoarea n vam = (12.000 + 320) x 41.000 = 505.120.000 lei. Taxa vamal = 0 lei. Comision vamal = 0,5% x 505.120.000 = 2.525.600 lei. a) Cota procentual a accizei este 1,5% Acciza = (505.120.000 + 0 + 2.525.600) x 0,06 = 507.645.600 x 0,015 =7.614.684 lei. Identic punctului a. dup cum am precizat anterior.

9. Un agent economic import 10 videorecordere, avnd preul extern de 1.000 CHF fiecare. Costul cheltuielilor cu transportul i asigurarea pe parcursul extern este de 100 CHF. Taxa vamal este stabilit la 20%, comisionul vamal este 0,5%, iar acciza este 15%. Cursul de schimb este 1 CHF = 25.000 lei. S se determine acciza pe care trebuie s o plteasc agentul economic pentru importul fcut. Rezolvare: VV = (preul x cantitatea x cursul de schimb) + (cheltuieli de transport i de asigurare pe parcursul extern x cursul de schimb) = (10 buc x 1.000 CHF / buc x x 25.000 lei / CHF) + (100 CHF x 25.000 lei / CHF) = 250.000.000 lei + 2.500.000 lei = 252.500.000 lei. TV = 20% x VV = 20% x 252.500.000 = 50.500.000 lei. CV = 0,5% x VV = 0,5% x 252.500.000 = 1.262.500 lei. Baza de impozitare a accizei = (VV + TV + CV) = (252.500.000 + + 50.500.000 + 1.262.500) = 304.262.500 lei. Acciza o vom determina dup formula: A = Bi x cota, unde: A = acciza; Bi = baza de impozitare. Acciza = 304.262.500 x 15% = 45.639.375 lei.

10. O societate comercial import n anul 2004 urmtoarele produse: a) 30.000 cutii cu bere a 0,33 l, cu o concentraie alcoolic de 6,5% n volum i 10 grade Plato. Preul de achiziie de pe piaa extern este de 0,2 euro/cutie i acciza unitar este de 0,55euro/ hl / grad Plato; b) 40.000 pachete a 20 igarete la preul extern de 0,5 euro / pachet pentru care se aplic o acciz unitar de 4,47 euro / 1000 igarete i o acciza ad -valorem de 32%. Preul maxim de vnzare pe piaa intern este de 42.000 lei/pachet. S se calculeze acciza datorat bugetului de stat n condiiile n care cursul de schimb valutar de 40.000 lei/euro. Rezolvare: Pas 1: Se calculeaz acciza datorat pentru bere dup formula Nr. hl x nr. grade Plato x acciza unitar x curs valutar = (30.000 cutii x x 0,33 l)/100 x 10 grade Plato x 0,55 euro/hl grad Plato x 40.000lei/euro = = 21.780.000lei. Pas 2: Se calculeaz acciza datorat pentru igri dup formula Nr.uniti a o mie de igarete x acciza unitar x curs valutar + % x preul maxim de vnzare a igaretelor pe piaa intern = ((40.000 pachete x 20 igarete/pachet) / 1000) igarete x 4,47 euro x 40.000lei/euro + 40.000 pachete x x 42.000 lei x 32% = 143.040.000 lei + 537.600.000 lei = 680.640.000 lei. Acciza total datorat bugetului de stat va fi de 21.780.000 lei + 680.640.000 lei = 702.420.000 lei.

11. O societate comercial import: bijuterii din aur, pre de achiziie la extern 20.000 euro din care 8.000 euro verighete; bijuterii din argint n valoare de 12.000 euro; Acciza pentru bijuteriile din aur este 20 %, cu excepia verighetelor care nu sunt supuse accizelor. De asemenea, acciza pentru bijuteriile din argint este 0. c) 100 seturi de pahare din cristal la preul unitar de 120 euro/set, acciza50%. Pentru acest import taxele vamale pltite sunt de 15% pentru bijuterii i 10% pentru obiectele din cristal. Comisionul vamal este de 0,5% iar cheltuielile pe parcursul extern sunt n sum de 500 euro. Cursul de schimb valutar este de 40.000 lei/euro. S se calculeze accizele pltite pentru fiecare categorie de obiecte n parte. Rezolvare: Pas 1: Se calculeaz acciza datorat pentru bijuterii: Trebuie de remarcat de la nceput ca verighetele din aur si produsele din argint sunt scutite de la plata accizelor. Acciza pentru produsele importate se calculeaz avnd drept baz de calcul valoarea n vam a produselor + taxa vamal + comisionul vamal. Taxa vamal se calculeaz aplicnd procentul de tax bazei de calcul (valoarea n vam) reprezentat de preul de achiziie al mrfii la extern transformat n lei conform cursului valutar valabil plus cheltuielile aferente cursului extern transformate n lei. n acest caz n discuie se afl mai multe obiecte, i anume bijuteriile si cristalurile, pentru care, n total, cheltuielile pe parcursul extern sunt n valoare de 500 euro. Aceast sum va fi mprit proporional ntre cele dou categorii, pentru a se putea calcula separat baza de calcul a taxei vamale pentru fiecare. Deci, pentru un transport n valoare de (20.000 euro + 12.000 euro) + 120 x 100 = 44.000 euro, se fac cheltuieli pe parcursul extern de 500 euro. Proporional, vom mpri aceast sum : 32.000 / 44.000 x 500 euro = 364 euro cheltuieli pe parcursul extern aferente bijuteriilor; 12.000 / 44.000 x 500 euro = 136 euro cheltuieli pe parcursul extern aferente obiectelor de cristal. ns, din bijuterii numai pentru cele din aur, mai puin verighetele, se calculeaz acciza, deci trebuie de calculat cheltuielile pe parcursul extern aferente acestora, pentru a determina taxa vamal. Acestea vor fi : (20.000 euro - 8.000 euro) / 32.000 euro x 364 euro = 136,5 euro. Valoarea n v am pentru bijuterii din aur, mai puin verighete = preul extern x cursul valutar + cheltuieli pe parcursul extern x cursul valutar = 12.000 euro x 40.000 lei/euro + 136,5 euro x 40.000 lei/euro = 480.000.000 lei + + 5.460.000 lei = 485,46 milioane lei Taxa vamal = valoarea n vam x cota de tax vamal aplicat = 485,46 milioane lei x 15% = 72,819 milioane lei. Comisionul vamal = valoarea n vam x cota de comision vamal aplicat = = 485,46 milioane lei x 0,5% = 2,4273 milioane lei. Baza de calcul a accizei pentru bijuterii va fi: 485,46 milioane lei (valoarea n vam) +72,819 milioane lei (taxa vamal) +2,4273 milioane lei (comisionul vamal) = 560,7063 milioane lei Acciza pltit pentru importul de bijuterii va fi: Baza de calcul x cota de acciz aferent categoriei de produse considerat = 560,7063 milioane lei x 20% = 112.141.260 lei.

Pas 2: Se calculeaz acciza datorata pentru produsele din cristal: Calculul se realizeaza analog situaiei de mai sus. Valoarea n vam = preul extern x cursul valutar + cheltuielile pe parcursul extern x cursul valutar = 12.000 euro x 40.000 lei/euro + 136 euro (vezi Pas 1) x 40.000 lei/euro = 485.440.000 lei. Taxa vamal = valoarea n vam x cota de tax vamal aplicat = = 485.440.000 lei x 10% = 48.544.000 lei. Comisionul vamal = valoarea n vam x cota de comision vamal aplicat = = 485.440.000 lei x 0,5% = 2.427.200 lei. Acciza = baza de calcul pentru acciz x cota de acciz aferent categoriei de produse considerat = (valoarea n vam + taxa vamal + comisionul vamal) x x 50% = (485.440.000 lei + 48.544.000 lei + 2.427.200 lei) x 50% = 50.971.200 lei x 50% = 268.205.600 lei

12. Un agent economic import: a) confecii din blnuri naturale n valoare de 42.000 euro din care confecii din blan de: iepure 10.000 euro, vulpe 12.000 euro, oaie 8.000 euro, bovine 12.000 euro. Acciza practicat este de 40%; parfumuri n valoare de 5.000 euro din care ape de parfum n valoare de 2.000 euro, acciza fiind de 20 % pentru ape de parfum i de 30% n rest; ape de toalet n valoare de 5.000 euro din care ape de colonie n valoare de 2.500 euro, acciza unitar fiind de 5 % pentru apele de colonie i 10% n rest. tiind c taxele vamale sunt de 10%, comisionul vamal 0,5% iar cheltuielile cu transportul i manipularea respectiv asigurarea pe parcursul extern sunt n sum de 1000 euro, s se calculeze acciza datorat n parte pentru fiecare categorie de produse. Cursul de s chimb valutar este de 40.000 lei/euro. Rezolvare: Pas 1: Se calculeaz acciza datorat pentru produsele din blan importat. Preul de achiziie n lei va fi: 12.000 euro x 40.000 lei/euro = 480.000.000 lei, pentru blnurile de vulpe; 12.000 euro x 40.000 lei/euro = 480.000.000 lei, pentru blnurile de bovine. Problema apare la mprirea cheltuielilor de transport ntre toate produsele importate, adic ntre blanuri, parfumuri i ape de toalet. mprirea se va face proporional astfel : pentru blnuri: 42.000 euro / (42.000 euro + 5000 euro + 5000 euro) x x 1000euro = (42.000 euro / 52.000 euro) x 1000 euro = 808 euro; pentru parfumuri: (5000 euro / 52.000 euro) x 1000 euro = 96 euro; pentru ape de toalet : (5000 euro / 52.000 euro) x 1000 euro = 96 euro. Separat pentru blnuri, trebuie s aflm care este cheltuiala cu transportul pe parcursul extern aferent categoriilor de produse supuse plii accizei, adic blnurile de vulpe i bovine. mprirea se face tot proporional, astfel vom avea: - pentru blnurile de vulpe, cheltuielile externe vor fi (12.000 euro / 42.000 euro) x 808 euro x 40.000 lei/euro = 231 euro x 40.000 lei/euro = = 9.240.000 lei; pentru blnurile de bovine, cheltuielile externe vor fi (12.000 euro / 42.000 euro) x 808 euro x 40.000 lei/euro = 9.240.000 lei. n acest moment putem calcula valoarea n vam care este egal cu preul de achiziie, n lei, plus cheltuielile nregistrate pe parcursul extern. Vom avea: - pentru blnurile de vulpe Valoarea n vam = 480.000.000 lei + 9.240.000 lei = 489.240.000 lei. - pentru blnurile de bovine Valoarea n vam = 480.000.000 lei + 9.240.000 lei = 489.240.000 lei. Acciza va fi egal cu produsul ntre baza de calcul a accizei (valoarea n vam plus taxa vamal (10%) plus comisionul vamal (0,5%) i cota de acciz practicat (40%): - pentru blnurile de vulpe Acciza = (489.240.000 lei + 489.240.000 lei x 10% + 489.240.000 lei x x 0,5%) x 40% = 216.244.080 lei ; - pentru blnurile de bovine Acciza= (489.240.000 lei + 489.240.000 lei x 10% + 489.240.000 lei x x 0,5%) x 40% = 216.244.080 lei. Pas 2: Se calculeaz acciza datorat pentru parfum i ape de parfum Cheltuielile pe parcursul extern se mpart proporional ntre parfum i ape de parfum astfel: parfumuri: (3.000 euro / 5.000 euro) x 96 euro (vezi Pas1) = 58 euro;

ape de parfum: (2.000 euro / 5.000 euro) x 96 euro = 38 euro. Prin urmare valoarea n vam va fi de: parfumuri : valoarea n vam = 3.000 euro x 40.000 lei/euro + 58 euro x 40.000 lei/euro = 122.320.000 lei; ape de parfum: valoarea n vam = 2.000 euro x 40.000 lei/euro + 38 euro x 40.000 lei/euro = 81.520.000 lei. Acciza va fi: - parfumuri: acciza = (122.320.000 lei + 122.320.000 lei x 10% + 122.320.000 lei x 0,5%) x 30% = 135.163.600 lei x 30% = 40.549.080 lei; ape de parfum : acciza = (81.520.000 lei + 81.520.000 lei x 10% + 81.520.000 lei x 0,5%) x 20% = 18.015.920 lei. Pas 3: Se calculeaz acciza datorat pentru apele de toalet i apele de colonie: Cheltuielile pe parcursul extern se mpart proporional ntre ape de colonie i ape de toalet i asfel : - ape de colonie: (2.500 euro / 5.000 euro) x 96 euro (vezi Pas1) = 48euro; ape de toalet: (2.500 euro / 5.000 euro) x 96 euro (vezi Pas1) = 48 euro. Prin urmare valoarea n vam va fi de : ape de colonie: valoarea n vam = 2.500 euro x 40.000 lei/euro + 48 euro x 40.0 00 lei/euro = 101.920.000 lei; ape de toalet: valoarea n vam = 2.500 euro x 40.000 lei/euro + 48 euro 40.000 lei/euro = 101.920.000 lei. Acciza va fi: - apa de colonie: - ape de toalet: acciza = (101.920.000 lei + 101.920.000 lei x 10% + acciza = (101.920.000 lei +101.920.000 lei x 10% + + 101.920.000 lei x 0,5%) x 5% = 5.631.080 lei; + 101.920.000 lei x 0,5%) x 10% = 11.262.160 lei;