LEGE Codul fiscal Titlul VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 276.

Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Impozit pe bunurile imobiliare - impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. 2) Bunuri imobiliare - terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. 3) Valoare estimat - valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie. 5) Cot maxim a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului. 6) Cot concret a impozitului - cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. 7) Cadastru fiscal - cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozit. Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE Articolul 277. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova: a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune, de administrare operativ) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Pentru

bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii. (2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri. (3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine. (4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale. (5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare. Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare (1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 80% i mai mult, rmase nefinisate timp de 5 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. (2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri. Capitolul 3 EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare (1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie. (2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale - n cazul obiectelor specifice (netipice).

(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti. (4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarele metode de determinare a valorii de pia: a) metoda analizei comparative a vnzrilor; b) metoda veniturilor; c) metoda cheltuielilor. (5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 ani n modul stabilit de Guvern. (6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat. Capitolul 4 COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 280. Cotele impozitului (1) Cota maxim a impozitului constituie 0,25% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. (2) Cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale i nu poate fi mai joas de 0,02% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. (3) Autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale, inclusiv din localitile ce fac parte din componena municipiului Chiinu, cu excepia municipiului Chiinu, stabilete cota concret a impozitului n mrimea ce va asigura majorarea obligaiei fiscale n medie cu 10% fa de anul precedent. Prin derogare de la alin.(1) i (2), n municipiul Chiinu, cu excepia localitilor din componena acestuia, cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se stabilete n mrime de 0,02% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. (4) n cazul n care suprafaa total a bunului imobiliar (locuin, construcie principal - construcie nregistrat cu drept de proprietate a persoanei fizice, care are destinaia de locuin i nu este antrenat n activitatea de ntreprinztor) depete 100 m2 inclusiv, cota concret a impozitului pe bunurile imobiliare se majoreaz dup cum urmeaz: - de la 100 m2 la 200 m2 - de 3 ori; - peste 200 m2 - de 28 de ori. Articolul 281. Calcularea impozitului (1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la

baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a anului fiscal respectiv, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. Pentru aceste categorii de contribuabili, n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena acestora, suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare se calculeaz de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale. (11) Persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a anului fiscal n curs, i, pn la 1 iulie a aceluiai an, prezint inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului pe bunurile imobiliare. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup expirarea termenului stabilit pentru prezentarea calculului impozitului pe bunurile imobiliare, calculul respectiv se prezint nu mai trziu de ultima zi de lucru a anului fiscal n curs. n acelai termen se achit i obligaiunea fiscal calculat pentru bunurile imobiliare. (2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. (3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete costul bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc costul acestui bun imobiliar. Articolul 282. Termenele achitrii impozitului (1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent. (2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. Capitolul 5 NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 283. Scutirea de impozit (1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii:

a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi; c) ntreprinderile penitenciarelor; d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei; e) obiectivele de protecie civil; f) organizaiile religioase - pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti; l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea; m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale; o) Banca Naional a Moldovei; p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale. (2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat

fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia - reedin) de pn la 30 mii lei, exceptnd bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale)i terenurile aferente acestor bunuri din orae i municipii, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) pentru care scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare se acord n limita valorii imobilului - domiciliu (n lipsa acestuia - reedin), conform anexei la prezentul titlu. (3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare apare pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are dreptul la aceast scutire. n municipiile Chiinu i Bli, cu excepia oraelor i satelor (comunelor) din componena acestora, recalcularea impozitului se efectueaz de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale. (4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice; b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie; c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod; e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor; f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; g) snt atribuite zonelor frontierei de stat; h) snt de uz public n localiti; i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite - pe o perioad de 5 ani; j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri.

Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei (4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastr ale publice locale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n (1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice conformitate cu legislaia. locale de nivelul nti i al doilea snt n drept s acorde persoanelor fizice i (5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare n limita necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza defalcrilor de la acest impozit n bugetele respective, conform normelor informaiei deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce procentuale aprobate de autoritile administraiei publice locale de nivelul al constituie bunuri imobiliare. doilea pe anul fiscal respectiv, n caz de: Articolul 286. Avizul de plat a impozitului a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale considerabil; gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei, iar n asupra mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe municipiile Chiinu i Bli, de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale, cel durata normativ a lucrrilor de construcie; trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare Articolul 287. inerea cadastrului fiscal confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces. Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, (2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare locale privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile subiect i obiect al impunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de imobiliare este remis, n termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale. eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal (3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se Principal de Stat. determin de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern. Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 285. Furnizarea informaiei (1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Valoarea bunurilor imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la locuit individuale), a terenurilor aferente acestor bunuri din municipii i fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare . Structura orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal satelor (comunelor), valoare n limitele creia se acord scutire Principal de Stat. la plata impozitului pe bunurile imobiliare, conform (2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la art.283 alin.(2) din Codul fiscal obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat cel trziu pn la data de 1 iunie Nr. a anului Denumirea unitilor administrativ-teritoriale * Limita valorii bunurilor imobiliare scutit calendaristic. crt. de impozitul pe bunurile imobiliare, lei (3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar 1 2 3 referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea 1. de municipiul Chiinu 380000 drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv la 2. municipiul Bli 156000 birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare. 3. oraul Anenii Noi 53000

ul Basarabeasca ul Briceni ul Lipcani ul Cahul ul Cantemir ul Clrai ul Cueni ul Cinari ul Cimilia ul Criuleni ul Dondueni ul Drochia ul Edine ul Cupcini ul Fleti ul Floreti ul Ghindeti ul Mrculeti ul Glodeni ul Hnceti ul Ialoveni ul Leova ul Iargara ul Nisporeni ul Ocnia ul Otaci ul Frunz ul Orhei ul Rezina ul Rcani ul Costeti ul Sngerei

43000 71000 51000 138000 31000 32000 77000 14000 66000 55000 40000 84000 80000 49000 49000 84000 23000 24000 40000 145000 185000 35000 14000 39000 17000 24000 14000 100000 49000 29000 15000 33000

36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48.

oraul Biruina oraul Soroca oraul Streni oraul Bucov oraul oldneti oraul tefan Vod oraul Taraclia oraul Teleneti oraul Ungheni oraul Corneti municipiul Comrat oraul Ceadr-Lunga oraul Vulcneti

15000 82000 116000 27000 23000 45000 26000 29000 87000 49000 122000 61000 32000