1

Proiect achiziii
Produs: Paie comestibile pentru but suc

Nume i prenume: Palaghiu Claudiu Drago Specializare: Marketing Grupa: 4

Cuprins
Capitolul 1. Produsul .................................................................................................................................... 3 Capitolul 2. Descrierea produsului .............................................................................................................. 3 Capitolul 3. Previziunea vnzrilor .............................................................................................................. 4 Capitolul 4. Alegerea amplasrii i a spaiului de producie ...................................................................... 5 Capitolul 5. Achiziii n afara produciei ...................................................................................................... 5 Capitolul 6. Determinarea necesarului de materii prime ......................................................................... 12 Necesarul de materii prime i materiale ................................................................................................... 13 Costuri cu materiile prime ......................................................................................................................... 15 Necesarul de personal direct productiv: ................................................................................................... 18 Capitolul 8. Determinarea costului de produie ....................................................................................... 22 Cheltuielile indirecte .................................................................................................................................. 22 Capitolul 9. Repartizarea cheltuielilor indirecte asupra cheltuielilor directe ....................................... 31 Capitolul 10. Stabilirea preului de vnzare pe baza costului...............................................................32 Capitolul 11. Calculul cifrei de afaceri critice si al productiei critice...33 CapItolul 12.Aprecierea situatiei financiare.35

Capitolul 1. Produsul 1.1. Motivaia alegerii produsului

Ne ntoarcem puin n timp si observm ca primele paie de but au fost inventate de sumerieni. Mai apoi, n Argenina se folosea un pai similar numit bombilla care era din metal i care folosea att pentru sit ct i pentru butura lor tradiionala numita mate tea. Continum drumul n timp i ajungem n anul 1888, cnd Marvin Stone a patentat primul pai de but al zilelor noastre. A folosit un creion, hrtie de la fabrica lui de igarete i nite ceara. Apoi a nfurat hrtia n jurul creionului i a ceruit-o, adugnd apoi i parafin reuind s evite ca paiul s se umezeasc n timp ce se bea cu el. i asa am ajuns n zilele noastre, trecnd prin istoria paiului de but, i descoperind c pe piaa noastr nu s-a mai evoluat n acest sens de ceva timp. Aadar urmatorul pai de but, va fi paiul de but comestibil. n ziua de astazi, lumea asteapt i primete cu braele deschise noutaile cam n materie de orice. Avnd n vedere acestea, investiia intr-o fabric de produs paie de but comestibile, ar putea aduce profit companiei. 1.2. Societatea Denumirea firmei: S.C. Paiul Comestibil S.R.L este o societate cu rspundere limitat. Obiect de activitate: productor paie comestibile Dotare tehnic i tehnologii: utilaje i echipamente performante de la firmele de top din domeniu Piaa de desfacere: principalele orae din Romnia Locaia: societatea a optat pentru nchirierea unei hale de 2000mp, situat n localitatea Iai, judeiul Iai.

Capitolul 2. Descrierea produsului Activitatea de baz a companiei o reprezint crearea de paie de but comestibile din materiele care s reziste la funcionalitatea lor de a bea cu ele. Paiele vor fi disponibile n mai multe variante de arome i culori i materialul din care va fi fcut selectat cu grij pentru a putea fi intradevr comestibil i pentru a trece cu brio toate testele de laborator.

Produsele fabricate de societatea noastr, se caracterizeaz printr-un aspect i un gust deosebit si nu n ultimul rnd pentru faptul ca acest produs este unic pe pia. Uurina de a consuma acest pai, este din nou un as pentru noi. 2.1 Descrierea pieei int n piaa int vizat de noi se includ n prima parte marii comerciani(centre comerciale) i spaiile de distracie in a doua parte(nsemnnd baruri, cafenele, cluburi, i orice alt loc n care se consuma buturi i pot fi savurate i cu paie). 2.2 Concurenii direci i indireci SC Tetra Pak Romania SRL Adresa: Str. Ion Ionescu de la Brad 1A, Sector 1 013811 Bucuresti Este o companie care a fost fondat n anul 1951 de ctre Dr. Ruben Rausing, care a reuit s schimbe modul de ambalare i distribuire a alimentelor prin inovaiile aduse de aceasta. Tetra Pak se afl n ar la noi din anul 1993, cu o companie de marketing, comercializare i asisten tehnic. SC Leida Impex SRL Adresa: Str. Maica Domnului 18, Bucuresti - Sector 2 Leida Impex este nfiinat nca din anul 1993 n Romnia, i nc de atunci ofer cele mai bune optime i constructive soluii HoReCa. Aceast companie este lider al pieei naionale din Romnia pentru accesorii, consumabile i servicii pentru hotel, camere de hotel, lobby sau lounge, restaurant, bar, cafenea, s.a., att pentru servire, prezentare ct i pentru preparare. Capitolul 3. Previziunea vnzrilor Tabel numarul 1. Prognoza vnzrilor pentru anii 2013, 2014, 2015

An 2013 2014 2015

Produs Paie comestibile suc Paie comestibile suc Paie comestibile suc

Cantitate(buci) 50 milioane 55 milioane 85 milioane

Pre 2.000,000 lei 2,200,000 lei 3,400,000 lei

Pret produs 0,04 0,04 0,04

Capitolul 4. Alegerea amplasrii i a spaiului de producie Pentru amplasarea fabricii, am optat pentru nchirierea unei hale de 2000mp n oraul Iai. Decizia de a nchiria a venit n urma rezultatelor calculelor, care au artat c pentru nceputul afacerii este mai rentabil de a nchiria o locaie si a investi mai muli bani n altele. Aceast hal este compartimentat n mai multe spaii: 2 birouri, 1 sal de conferine, 2 magazii, 2 depozite i nu n ultimul rand sala mare de producie. La cerere, se mai pot nchiria ntr-o anex vecin halei nc 1000mp. Pentru cei 2000mp, se platete o chirie lunar de 4000 lei, adic 48000 lei/an. Pentru restul 1000mp posibili de nchiriat se va plti n plus 2000 lei/lun, adic 24000 lei/an. Capitolul 5. Achiziii n afara produciei n afara procesului de producie se vor mai achiziiona: Alte cheltuieli de suport Calculatoare Softuri inf. Marc de comercializare Licen de fabricaie Total Numr Valoare unitar LEI/buc. 1500 400 3500 12500 Valoare total 6000 1600 3500 12500 23600

4 4 1 1

Capitolul 6. Determinarea necesarului de utilaje i implicit a investiiilor n mijloace fixe pentru a putea realiza producia provizionat 5.1 Descrierea fluxului tehnologic Procesul tehnologic reprezint un proces de fabricaie sau o parte a acestuia, care cuprinde totalitatea operaiilor n decursul crora materia prim, materialele, semifabricatele se

transform n produs finit prin modificarea dimensiunilor, a formei, a aspectului sau a poziiei lor relative. Fluxul tehnologic, reprezint circulaia materiei prime, a semifabricatelor i a produselor finite n succesiunea operaiilor dintr-un proces tehnologic i drumul parcurs de materia prim, de la intrarea ei n fabricaie, pn la ieirea din societate, sub forma unui produs finit. Acest flux tehnologic, trebuie s se desfoare fra deplasri mari, fr ncruciri i ntoarceri. n producia de paie comestibile de but, se desfoar urmtoarele etape:
Recepia materiei prime

Amestecarea ingredientelor

Turnarea amestecului n maina de fcut paie

Producia propriu-zis n maina de facut paie

Ambalarea

5.2 Necesarul de utilaje n procesul tehnologic de fabricaie a paielor de but suc, comestibile, este nevoie de urmtoarele utilaje: (1) Malaxor (main pentru amestecat ingredientele) (Anexa 1)

Prodctivitate: 100.000grame/ora (2) Main de fcut paie de but suc (Anexa 2)

Productivitate: 800paie/minut=48000/ora 5.3 Modul de achiziionare al utilajelor (1) Malaxorul a fost ales pentru achiziionare n urma aplicarii medodei utilitaii globale:

Furnizori 1. Cool Equipment 2. Cool expert 3. Helco Coeficient de importan

Pre(RON) 59,845 92,060 72,220 0,4

1 0,2 0,6

Distan(km) 400 0,8 400 390 0,2 0,8 1

Calitate produs FB 1 FB B 0,4

Utilitatea global 0.96

1 0.64 0,5 0.64

Metoda utilitii globale: Ug(f1)=1x0.4+0.2x0.8+0.4x1=0.96 Ug(f2)=0.4x0.2+0.2x0.8+0.4x1=0.64 Ug(f3)=0.4x0.6+0.2x1+0.4x0.5=0.64 n urma rezultatului metodei utilitaii globale, am comandat produsul de la firma ctigtoare(firma cu punctajul cel mai mare). Acesta a costat 59,845 lei + TVA, i a fost achiziionat de la firma SC Cool Equipment SRL din Timioara. Date de contact ale firmei: Nume companie: SC Cool Equipment SRL Adresa: Sediul central - COOL EQUIPMENT SRL | Bastion Office - vis a vis de Hotel Continental (fosta Schela de Petrol), 300054 TIMISOARA , str. Martin Luther 2 Telefon: +40.741.121.121, +40.741.121.122 Website: www.cool-equipment.ro (2) Maina de fcut paie de but suc a fost achizitionata din China la un pre de 15.000 euro + TVA.( 15.000x4,5=67,500lei) Comanda a fost fcut prin intermediul internetului.

5.4 Determinarea necesarului de utilaje Formula dup care se va lucra: Uj=Qij * ntij Tdj

Unde: Uj=necesarul de utilaje Qij=cantitatea previzionat a fi vndut Ntij=norma de timp a utilajului j Tdi = [Tc (S + D + SL+Nrep)]*ns*ds, unde: Tdi - timp disponibil; Tc - timp calendaristic; S - smbete; D duminici SL - srbtori legale; Nrep numrul de zile pentru reparaii ns - numr de schimburi; ds - durata schimbului 5.4.1 Determinarea necesarului de utilaje pentru anul 2013 n anul 2013 personalul va lucra ntr-un singur schimb. Tdi=(365-52-52-9-2)*1*8=2000 ore Utilaj 1: Malaxorul face 100kg/or, adic 100.000 grame/or 1/100.000=0,00001 Malaxor= 50,000,000*0,00001/2000=0,25~1 utilaj

10

Trebuie achiziionat 1 malaxor. Utilaj 2: Maina de fcut paie face 800 de buci pe minut, adic 48.000 buci pe or. 1/48.000=0,00002083 Main de fcut paie=50,000,000*0,00002083/2000=0,52~1 utilaj Trebuie achiziionat o main de fcut paie. Pentru anul 2013 avem nevoie de urmatoarele utilaje: Denumire utilaj 1. Malaxor 2. Maina de fcut paie Total cheltuieli cu utilajele: Pre utilaj(bucat) 59,845 lei 67,500 lei Numar utilaje necesare 1 1 Pre utilaje 59,845 lei 67,500 lei 127,345 lei

5.4.2 Determinarea necesarului de utilaje pentru anul 2014 n anul 2014 personalul va lucra ntr-un singur schimb. Tdi=(365-52-52-9-2)*1*8=2000 Utilaj 1: Malaxorul face 100kg/or, adic 100.000 grame 1/100.000=0,00001 Malaxor= 55,000,000*0,00001/2000=0,275 Pentru acest an activitatea se desfoar cu 1 malaxor. Utilaj 2: Maina de fcut paie face 800 de buci pe minut, adic 48.000 buci pe or. 1/48.000=0,00002083 Main de fcut paie=55,000,000*0,00002083/2000=0,57

11

Pentru acest an activitatea se desfoar cu singurul utilaj existent. Pentru anul 2013 nu avem nevoie de noi utilaje n procesul de producie. 5.4.3 Determinarea necesarului de utilaje pentru anul 2015 n anul 2015 personalul va lucra ntr-un singur schimb. Tdi=(365-52-52-9-2)*1*8=2000 Utilaj 1: Malaxorul face 100kg/or, adic 100.000 grame 1/100.000=0,00001 Malaxor= 85,000,000*0,00001/2000=0,425 Pentru acest an activitatea se desfoar n continuare cu 1 malaxor. Utilaj 2: Maina de fcut paie face 800 de buci pe minut, adic 48.000 buci pe or. 1/48.000=0,00002083 Main de fcut paie=85,000,000*0,00002083/2000=0,884 Pentru acest an activitatea se desfoar n continuare cu singurul utilaj existent. Pentru anul 2015 nu avem nevoie de noi utilaje n procesul de producie. Total cheltuieli pentru anii 2013, 2014, 2015: Denumire utilaj 1. Malaxor 2. Maina de fcut paie Total cheltuieli cu utilajele 2013, 2014, 2015: Pre utilaj(bucat) 59,845 lei 67,500 lei Numar utilaje necesare 1 1 Pre utilaje 59,845 lei 67,500 lei 127,345 lei

12

Capitolul 6. Determinarea necesarului de materii prime Materiile prime pentru fabricarea paielor comestibile de but suc sunt: Zahr Sirop de glucoz Acidifiant (acid citric) Arome naturale Colorani (E102, rou allura C, albastru brillant)

6.1 Principalii furnitori de materii prime Zahr SC Agrana Romnia S.A. Adres: oseaua Struleti nr. 178 - 180, sector 1, RO-013339 Bucureti, Romnia Telefon: +4 0372 381 000 Website: http://www.agrana.ro Sirop de glucoz

SC Cirast SRL Adres: Sat Goletii de Sus, Comuna Coteti Telefon: 0040 722 548 786 Website: http://www.cirast.com Acidifiant (acid citric)

SC Alexandros IMPEX SRL Adres: Cluj Napoca, Romnia Telefon: 0264433877 Website: http://www.alexandro.ro Arome naturale

SaltWorks, Inc.

13

Adres: 16240 Wood-Red Rd NE, Woodinville, WA 98072, USA Telefon: (800) 353-7258 Website: http://www.saltworks.us Colorani

SC PROD VT INVEST SRL Adres: Localitatea Garoafa, Focani, Vrancea Telefon: 0237 263 772 Website: http://valmi.ro Necesarul de materii prime i materiale Consum specific Anul Materie prim Zahr (kg) Sirop glucoz (kg) Acidifiant (kg) Arome naturale (kg) Colorani (kg) ambalaj nailon (1 buc) Zahr (kg) Sirop glucoz (kg) Acidifiant (kg) Arome naturale (kg) Colorani (kg) ambalaj nailon (1 buc) Zahr (kg) Sirop glucoz (kg) Acidifiant (kg) Arome naturale (kg) Colorani (kg) ambalaj nailon (1 buc) 0,002 0,001 0,0005 0,001 0,0005 1 0,002 0,001 0,0005 0,001 0,0005 1 0,002 0,001 0,0005 0,001 0,0005 1 Cantiti vndute

2013

50.000.000

2014

55.000.000

2015

85.000.000

Zahr: 20%*5grame paiul = 2/1000 Sirop glucoza: 20%*5= 1/1000 Acidifiant: 10%*5= 0,5/1000

14

Arome naturale: 20%*5= 1/1000 Colorani: 10%*5= 0,5/1000 Determinarea necesarului de materii prime pentru fabricarea paielor comestibile de but suc: Materii prime necesare pentru anul 2013: Cantitate materie prima necesara 100.000 50.000 25.000 50.000 25.000 50.000.000

Consum specific Zahr (kg) 0,002 Sirop glucoz (kg) 0,001 Acidifiant (kg) 0,0005 2013 Arome naturale (kg) 0,001 Colorani (kg) 0,0005 ambalaj nailon (1 buc) 1 Nmp1=50.000.000*0,002=100.000 kg zahr Nmp2 = 50.000.000*0,001=50.000 kg sirop glucoz Nmp3=50.000.000*0,0005=25.000 kg acidifiant Nmp4=50.000.000*0,001=50.000 kg arome naturale Nmp5=50.000.000*0,0005=25.000 kg colorani

Anul

Materie prim

Cantiti vndute

50.000.000

Nmp6=50.000.000*1=50.000.000 bucai ambalaj nailon Necesarul de materii prime pentru anul 2014: Cantitate materie prima necesara 110.000 55.000 27.500 55.000 27.500 55.000.000

Anul

Materie prim Zahr (kg) Sirop glucoz (kg) Acidifiant (kg) Arome naturale (kg) Colorani (kg) ambalaj nailon (1 buc)

2014

Consum specific 0,002 0,001 0,0005 0,001 0,0005 1

Cantiti vndute

55.000.000

Nmp1=55.000.000*0,002=110.000 kg zahr Nmp2=55.000.000*0,001=55.000 kg sirop glucoz

15

Nmp3=55.000.000*0,0005=27.500 kg acidifiant Nmp4=55.000.000*0,001=55.000 kg arome naturale Nmp5=55.000.000*0,0005=27.500 kg colorani Nmp6=55.000.000*1=55.000.000 bucai ambalaj nailon Necesarul de materii prime pentru anul 2015: Cantitate materie prima necesara 170.000 85.000 42.500 85.000 42.500 85.000.000

Anul

Materie prim Zahr (kg) Sirop glucoz (kg) Acidifiant (kg) Arome naturale (kg) Colorani (kg) ambalaj nailon (1 buc)

2015

Consum specific 0,002 0,001 0,0005 0,001 0,0005 1

Cantiti vndute

85.000.000

Nmp1=85.000.000*0,002=170.000 kg zahr Nmp2=85.000.000*0,001=85.000 kg sirop glucoz Nmp3=85.000.000*0,0005=42.500 kg acidifiant Nmp4=85.000.000*0,001=85.000 kg arome naturale Nmp5=85.000.000*0,0005=42.500 kg colorani Nmp6=85.000.000*1=85.000.000 bucai ambalaj nailon Costuri cu materiile prime Zahr Materie prima-zahr Cantitate Cost materii Anul produs Pret/kg(RON) prime Ch.transport(5%Cmt) Pret final(RON) 2013 100.000 4,5 450.000 22.500 472.500 2014 110.000 4,6 506,000 25.300 531.300 2015 170.000 4,8 816.000 40.800 856.800

16

Sirop Glucoz Materie prima-sirop glucoz Cantitate Cost materii Anul produs Pret/kg(RON) prime Ch.transport(5%Cmt) Pret final(RON) 2013 50.000 24 1.200.000 60.000 1.260.000 2014 55.000 25 1.375.000 68.750 1.443.750 2015 85.000 26 2.210.000 110.500 2.320.500 Acidifiant Materie prima-Acidifiant Cantitate Cost materii Anul produs Pret/kg(RON) prime Ch.transport(5%Cmt) Pret final(RON) 2013 25.000 0,4 10.000 500 10.500 2014 27.500 0,45 12.375 618 12.993 2015 42.500 0,56 23.800 1190 24.990 Arome naturale Ci=110$*1=110$ Ci=cost de import Ctr=110$*9%=9,9$ Ctr=cost de transport Ccnx=9,9*5%=0,495$ Ccnx=cheltuieli conexe Cas=110*5%=5,5$ Cas=cheltuieli cu asigurarea Cv=110$+9,9$+5,5$+0,495$=125,8$ Tvm=125,8$*5%=6,29$ Tvm=taxe vamale Acc=(125,8+6,29)*3%=3,96$

17

Acc=accize TVA=(125,8+6,29+3,96)*24%=32,65$ TVA=tax pe valoare adaugat Pi=125,8+6,29+3,96+32,65=168,7$/kg Pi=pre import Costul final cu achiziionarea aromelor naturale: Anul 2013: Cf=50.000*168,7$=8,435,000 USD Cf=8,435,000*3,5RON/USD=29,522,500 RON Anul 2014: Cf=55.000*168,7=9,278,500 USD Cf=9,278,500*3,5 RON/USD=32,474,750 RON Anul 2015: Cf=85.000*168,7=14,339,500USD Cf=14,339,500*3,5 RON/USD=50,188250 RON

Colorani Materie prima-Colorani Cantitate Cost materii Anul produs Pret/kg(RON) prime Ch.transport(5%Cmt) Pret final(RON) 2013 25.000 140 3,500,000 175,000 3,675,000 2014 27.500 143 3,932,500 196,625 4.129.125 2015 42.500 141 5,992,500 299,625 6,292,125 Ambajaj nailon Materie prima-Ambalaj nailon Cantitate Cost materii Anul produs Pret/buc(RON) prime Ch.transport(5%Cmt) Pret final(RON) 2013 50.000.000 0,001 50,000 2500 52,500 2014 55.000.000 0,0013 71,500 3575 75,075 2015 85.000.000 0,001 85,000 4250 89,250

18

Capitolul 7. Determinarea necesarului de personal(direct i indirect productiv) i a fondului de salarii Necesarul de personal direct productiv: Anul Utilaj Cantiti vndute Malaxor 0,00001 Maina de fcut paie 2013 0,00002083 1 1 Nt/muncitor 50.000.000 Nr. Muncitori

Cantiti vndute Malaxor Maina de fcut paie 2014

55.000.000 0,00001 0,00002083 1 1

Cantiti vndute Malaxor Maina de fcut paie 2015

85.000.000 0,00001 0,00002083 1 1

Necesarul de personal direct productiv i a fondului de salarii pentru anul 2013 Numrul de muncitori direct productivi pentru anul 2013 Nmd(U1)=( 50.000.000*0,00001)/ 2000=0,25 ~ 1 muncitor Nmd(U2)=( 50.000.000*0,00002083/ 2000=0,52 ~ 1 muncitor

19

Fondul de salarii pentru muncitorii direct productivi n anul 2013 Salariu lunar brut 1596 1596 3192 Salariu lunar net 793 793 1585 Fond de salarii annual 9511 9511 19023

Anul 2013

Utilaj Utilaj 1 Utilaj 2 Total

Nr. Salariu muncitori orar 1 9.5 1 9.5 2

Necesarul de personal direct productiv i a fondului de salarii pentru anul 2014 Numrul de muncitori direct productivi pentru anul 2013 Nmd(U1)=( 55.000.000*0,00001)/ 2000=0,275 ~ 1 muncitor Nmd(U2)=( 55.000.000*0,00002083/ 2000=0,572 ~ 1 muncitor Fondul de salarii pentru muncitorii direct productivi n anul 2014 Salariu lunar brut 1680 1680 3360 Salariu lunar net 834 834 1669 Fond de salarii anual 10012 10012 20024

Anul Utilaj Utilaj 1 2014 Utilaj 2 Total

Nr. Salariu muncitori orar 1 10.0 1 10.0 2

Necesarul de personal direct productiv i a fondului de salarii pentru anul 2015 Numrul de muncitori direct productivi pentru anul 2013 Nmd(U1)=( 85.000.000*0,00001)/ 2000=0,425 ~ 1 muncitor Nmd(U2)=( 85.000.000*0,00002083/ 2000=0,884 ~ 1 muncitor Fondul de salarii pentru muncitorii direct productivi n anul 2015 Salariu lunar brut 1764 1764 3528 Salariu lunar net 876 876 1752 Fond de salarii anual 10513 10513 21025

Anul Utilaj Utilaj 1 2015 Utilaj 2 Total

Nr. Salariu muncitori orar 1 10.5 1 10.5 2

20

Necesarul de personal indirect productiv i a fondului de salarii pentru anul 2013 Salariu lunar brut 1176 2016 2184 2352 1512 9240 Salariu lunar net 584 1001 1085 1168 751 4589

Muncitori indirect Nr de Salariu productivi muncitori orar Angajat curenie MK1 1 7 Contabil MK2 1 12 Administrator MK3 1 13 Director general MK4 1 14 Paznic MK5 Total fond salarii 1 5 9

Fond de salarii 7008 24029 13016 14017 9011 67080

Pentru determinarea salariilor lunare nete s-au avut n vedere urmtoarele: Tariful orar al angajatului Numrul de zile lucrate pe lun-21 Cheltuielile angajatorului constnd n : C.A.S. 25%, C.A.S.S. 5,2 %, fond de omaj 0,5 %, Cci 0,85%, fond pentru accidente de munc 0,526% Cheltuielile angajatului:C.A.S. 9,5%, C.A.S.S. 5,5 %, fond de omaj 0,5 %, impozit 16% Necesarul de personal indirect productiv i a fondului de salarii pentru anul 2014 Salariu lunar brut 1344 2184 2352 2520 1680 10080 Salariu lunar net 667 1085 1168 1251 834 5006

Muncitori indirect Nr de Salariu productivi muncitori orar Angajat curenie MK1 1 8 Contabil MK2 1 13 Administrator MK3 1 14 Director general MK4 1 15 Paznic MK5 Total fond salarii 1 5 10

Fond de salarii 8010 26031 14017 15018 10012 73087

n acest an personalul indirect productiv rmne neschimbat dar crete fondul anual de salarii la valoarea de 73.087 ca urmare a majorarii salariilor orare cu 1 leu.

21

Necesarul de personal indirect productiv i a fondului de salarii pentru anul 2015 Salariu lunar brut 1260 2100 2268 2436 1596 9660 Salariu lunar net 626 1043 1126 1210 793 4797

Muncitori indirect Nr de Salariu productivi muncitori orar Angajat curenie MK1 1 7.5 Contabil MK2 1 12.5 Administrator MK3 1 13.5 Director general MK4 1 14.5 Paznic MK5 Total fond salarii 1 5 9.5

Fond de salarii 7509 25030 13516 14517 9511 70084

n acest an personalul indirect productiv rmne neschimbat dar scade fondul anual de salarii la valoarea de 70.084 ca urmare a diminurii salariilor orare cu 0,5 lei. Centralizatorul fondului de salarii pentru anii 2013-2015 Anul Fondul de salarii Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi 2013 Total Fsa Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi 2014 Total Fsa Muncitori direct productivi Muncitori indirect productivi 2015 Total Fsa

19023 67080 86103 20024 73087 93111 21025 70084 91109

22

Capitolul 8. Determinarea costului de produie Costul de producie include dou categorii de cheltuieli: 1. 2. Cheltuielile directe: cheltuieli cu materiile prime i materialele directe cheltuieli cu salariile directe Cheltuielile indirecte cheltuieli comune ale seciei cheltuieli de distribuie cheltuieli generale de administraie

8.1 Cheltuieli directe 8.1.1 Cheltuieli cu materiile prime i materielele directe

Cheltuielile cu materiile prime i materiale directe(Mdi) se calculeaz dup formula:

Md Csi Pi
i i 1

Unde: Mdi- Materia prim direct i Csi- Consumul specific din materia prima 1 pentru produsul i Pi- Preul materiei prime 1

23

Tip materie prima (MPd) zahr (kg) sirop glucoz (kg) acidifiant (kg) arome naturale (kg) colorani (kg) ambalaj nailon

Consu m specific 0.002 0.001 0.0005 0.001 0.0005 1

2013 Pret RON 4.5 24 0.4 590. 5 140 0.00 1 Mdi 0.009 0.024 0.0002 0.59045 0.07 0.001 0.69465

2014 Pret RON 4.6 25 0.45 590.45 143 0.0013 Mdi 0.0092 0.025 0.00022 5 0.59045 0.0715 0.0013 0.70

2015 Pret RON 4.8 26 0.56 590.45 141 0.001 Mdi 0.0096 0.026 0.0002 8 0.5904 5 0.0705 0.001 0.70

8.1.2 Cheltuieli cu salariile directe

Costul cu salariile directe se calculeaz dup urmtoarea formul

SDi Ntik Sh Ca
i 1

Norma de Munitori timp Ntik MK1 0,00001 MK2 0,00002083

2013 Salariu orar SD 9.5 0,000095 9.5 0,000197 0,000292

2014 Salariu orar SD 10 0,0001 10 0,000208 0,000308

2015 Salariu orar SD 10.5 0,000105 10.5 0.000218 0,000323

Ca=27.5%(cheltuielile angajatorului) Pentru anul 2013:SDi=0,000292*1,275=0,0003723 Pentru anul 2014:SDi=0,000308*1,275=0,0003927 Pentru anul 2015:SDi=0,000323*1,275=0,0004118 Costurile directe pentru un produs sunt: Cdi=Mdi+SDi Anul 2013: Cdi=0,6965+0,0003723=0,6968 RON Anul 2014: Cdi=0,70+0,0003927=0,7003 RON Anul 2015: Cdi=0,70+0,0004118=0,7004 RON

24

Costurile directe totale pentru ani 2013-2015: KDT=Qi*Cdi KDT pentru produsul paie Anul 2013:KDT=50.000.000*0,6968 =34.840.000 RON Anul 2014:KDT=55.000.000*0,7003=38.516.500 RON Anul 2015:KDT=85.000.000*0,7004=59.534.000 RON 8.2 Cheltuieli indirecte

S.C. X S.R.L. folosete la fabricarea produsului diferite materiale auxiliare reprezentnd 7% din totalul cheltuielilor directe. Cheltuielile cu materialele auxiliare au fost repartizate dup cum urmeaz: cheltuieli comune ale seciei 60%, cheltuieli de distribuie 20% i cheltuieli generale de administraie 20%. Cheltuieli cu mat auxiliare

An 2013 2014 2015

Ktd 34.840.000 38.516.500 59.534.000

Chelt.mat auxiliare 2.438.800 2.696.155 4.167.380

Repartizarea cheltuielilor cu mat auxiliare An 2013 2014 2015 Chelt mat aux 2.438.800 2.696.155 4.167.380 CCS CD CGA

1.463.280 487.760 487.760 1.617.693 539.231 539.231 2.500.428 833.476 833.476

25

Cheltuielile cu energia electric pentru anul 2013 sunt urmtoarele : Utilaj Malaxor masina de facut paie Total Ore Consum Pret Chelt. Energie functionare kw/h kw 1.63 0.53 1728 2000 3.7 0.53 3922 2000 5650

Cheltuielile cu apa pentru anul 2013: Utilaj Malaxor TOTAL Ore Consum m Pret m Chelt. functionare cub/ora cub Apa 0.01 3.86 1932.87 1929 1932.87

Cheltuieli cu combustibilii

Cheltuielile cu combustibilii pentru anul 2013 se mpart astfel: Cheltuielile legate de nclzirea fabricii i birourilor(CGA) CGA=56,5 Gcal/an*260=14.690 RON Amortizri Costul utilajelor pe anul 2013 este de: 127.345 RON Amortizarea cheltuielilor cu utilajele se face pe 10 ani: A=127.345/10=12.734

26

Cheltuieli cu salariile muncitorilor indirect productivi

Muncitori indirect Nr de Salariu productivi muncitori orar Angajat curenie MK1 1 7.5 Contabil MK2 1 12.5 Administrator MK3 1 13.5 Director general MK4 1 14.5 Paznic MK5 Total fond salarii CCS=0 1 5 9.5

Salariu lunar brut 1260 2100 2268 2436 1596 9660

Salariu lunar net 626 1043 1126 1210 793 4797

Fond de salarii 7509 25030 13516 14517 9511 70084

CGA cuprinde salariile angajatului la curenie, paznicului ,personalului administrativ funcionresc, contabilului, directorului tehnic i directorului general. CGA Total = (1260+2100+2268+2436+1596)*12=115.920 RON

Alte tipuri de cheltuieli n categoria cheltuielilor comune ale seciei pentru 2013 intr achiziionarea licenei de fabricaie contra sumei de 12500 RON i a mrcii de comercializare la valoarea de 3500 RON. n categoria cheltuielilor de distributie pentru anul 2013 intr achiziionarea celor 4 calculatoare i soft-uri de calcul pentru care s-au pltit 6000 RON, respectiv 1600 RON. n categoria cheltuielilor generale de administraie intr plata chiriilor ce se ridic pentru anul 2013 la valoarea de 48.000 RON.

27

Costurile indirecte pentru anul 2013 CCS Materiale auxiliare Energie si apa Combustibil Amortizari Salarii indirect Alte cheltuieli i chirii Total Cheltuieli fixe totale 1.463.280 487.760 0 127.345 0 16000 2.094.385 3.256.115 CD CGA 487.760 487.760 0 0 0 14.690 0 0 0 115.920 7600 495360 48000 666.370

Cheltuielile cu energia electric pentru anul 2014 sunt urmtoarele : Utilaj Malaxor masina de facut paie Total Ore Consum Pret Chelt. Energie functionare kw/h kw 1.63 0.53 1728 2000 3.7 0.53 3922 2000 5650

Cheltuielile cu apa pentru anul 2014: Utilaj Malaxor TOTAL Ore Consum m Pret m Chelt. functionare cub/ora cub Apa 0.01 3.86 1932.87 1929 1932.87

Cheltuieli cu combustibilii

Cheltuielile cu combustibilii pentru anul 2014 se mpart astfel: Cheltuielile legate de nclzirea fabricii i birourilor(CGA) CGA=56,5 Gcal/an*260=14.690 RON Amortizri Costul utilajelor pe anul 2014 este de: 127.345 RON Amortizarea cheltuielilor cu utilajele se face pe 10 ani:

28

A=127.345/10=12.734

Cheltuieli cu salariile muncitorilor indirect productivi

Muncitori indirect Nr de Salariu productive muncitori orar Angajat curenie MK1 1 8 Contabil MK2 1 13 Administrator MK3 1 14 Director general MK4 1 15 Paznic MK5 Total fond salarii CCS=0 1 5 10

Salariu lunar brut 1344 2184 2352 2520 1680 10080

Salariu lunar net 667 1085 1168 1251 834 5006

Fond de salarii 8010 26031 14017 15018 10012 73087

CGA cuprinde salariile angajatului la curenie, paznicului ,personalului administrativ funcionresc, contabilului, directorului tehnic i directorului general. CGA Total = (1344+2184+2352+2520+1680)*12=120.960 RON

Alte tipuri de cheltuieli n categoria cheltuielilor generale de administraie intr plata chiriilor ce se ridic pentru anul 2014 la valoarea de 48.000 RON. Costurile indirecte pentru anul 2014 CCS Materiale auxiliare Energie si apa Combustibil Amortizari Salarii indirect Alte cheltuieli i chirii Total Cheltuieli totale fixe CD CGA 1.617.693 539.231 539.231 487.760 0 0 0 0 14.690 127.345 0 0 0 0 120.960 0 0 2.232.798 539.231 3.494.910 48000 722.881

29

Cheltuielile cu energia electric pentru anul 2015 sunt urmtoarele: Utilaj Malaxor masina de facut paie Total Ore Consum Pret Chelt. Energie functionare kw/h kw 1.63 0.53 1728 2000 3.7 0.53 3922 2000 5650

Cheltuielile cu apa pentru anul 2015: Utilaj Malaxor TOTAL Ore Consum m Pret m Chelt. functionare cub/ora cub Apa 0.01 3.86 1932.87 1929 1932.87

Cheltuieli cu combustibilii

Cheltuielile cu combustibilii pentru anul 2015 se mpart astfel: Cheltuielile legate de nclzirea fabricii i birourilor(CGA) CGA=56,5 Gcal/an*260=14.690 RON Amortizri Costul utilajelor pe anul 2015 este de: 127.345 RON Amortizarea cheltuielilor cu utilajele se face pe 10 ani: A=127.345/10=12.734

30

Cheltuieli cu salariile muncitorilor indirect productivi Muncitori indirect Nr de Salariu productivi muncitori orar Angajat curenie MK1 1 7.5 Contabil MK2 1 12.5 Administrator MK3 1 13.5 Director general MK4 1 14.5 Paznic MK5 Total fond salarii CCS=0 CGA cuprinde salariile angajatului la curenie, paznicului ,personalului administrativ funcionresc, contabilului, directorului tehnic i directorului general. CGA Total = (1260+2100+2268+2436+1596)*12=115.920 RON 1 5 9.5 Salariu lunar brut 1260 2100 2268 2436 1596 9660 Salariu lunar net 626 1043 1126 1210 793 4797 Fond de salarii 7509 25030 13516 14517 9511 70084

Alte tipuri de cheltuieli n categoria cheltuielilor generale de administraie intr plata chiriilor ce se ridic pentru anul 2015 la valoarea de 48.000 RON. Costurile indirecte pentru anul 2015 CCS Materiale auxiliare Energie si apa Combustibil Amortizari Salarii indirect Alte cheltuieli i chirii Total Cheltuieli fixe totale 2.500.428 487.760 0 127.345 0 CD CGA 833.476 833.476 0 0 0 14.690 0 0 0 115.920

0 0 48000 3.115.533 833.476 1.012.086 4.961.095

31

Capitolul 9. Repartizarea cheltuielilor indirecte asupra cheltuielilor directe Repartizarea cheltuielilor indirecte asupra cheltuielilor directe pentru anul 2013: = = =0,042 =0,0134

=0,0132

Repartizarea cheltuielilor indirecte asupra cheltuielilor directe pentru anul 2014: = = = =0,042 =0,0134 =0,0147

Repartizarea cheltuielilor indirecte asupra cheltuielilor directe pentru anul 2015: = = = =0,042 =0,0134 =0,0132

Calcularea costului de producie pentru anul 2013 = = = * *(1+ * =0,6968 *0,042=0,029 )* *(1+ =0,6968*1,042*0,0134=0,0097 )*(1+ =0,0132*0,0097*1,042*1,0134=0,000135

Total cheltuieli indirecte pe unitatea de produs: Chi= + + =0,0018+0,0097+0,000135=0,011

Calcularea costului de producie pentru anul 2014

32

= = =

* *(1+ *

=0,7003 *0,042=0,0294 )* *(1+ =0,7003*1,042*0,0134=0,0097 )*(1+ =0,0147*0,0097*1,042*1,0134=0,00015

Total cheltuieli indirecte pe unitatea de produs: Chi= + + =0,0294+0,0097+0,000135=0,039

Calcularea costului de producie pentru anul 2015 = = = * *(1+ * =0,7004 *0,042=0,0294 )* *(1+ =0,7004*1,042*0,0134=0,0097 )*(1+ =0,0132*0,0097*1,042*1,0134=0,000135

Total cheltuieli indirecte pe unitatea de produs: Chi= + + =0,0294+0,0097+0,000135=0,039

Capitolul 10. Stabilirea preului de vnzare pe baza costului

Pretul de vanzare pentru anul 2013 Cheltuieli indirecte produs 0,011 Cheltuieli directe produs 0,4891 Cost de productie 0,5001 Pret de vanzare 0,6601

Produsul Paie comestibile de but suc

Profit(32%) 0,1600

Pretul de vanzare pentru anul 2014 Cheltuieli indirecte produs 0,011

Produsul Paie comestibile de but suc

Cheltuieli directe produs 0,7003

Cost de productie 0,7113

Profit(32%) 0,2276

Pret de vanzare 0,9389

33

Pretul de vanzare pentru anul 2015 Cheltuieli indirecte produs 0,039

Produsul Paie comestibile de but suc

Cheltuieli directe produs 0,7004

Cost de productie 0,7394

Profit(32%) 0,2366

Pret de vanzare 0,9760

Capitolul 11. Calculul cifrei de afaceri critice si al productiei critice

Calculul cifrei de afaceri critice pentru anul 2013 Poductia vanduta in 2013 : 50.000.000 paie de but suc comestibile CA=producia vndut*preul de vnzare Cifra de afaceri (CA) pentru anul 2013 :50.000.000*0,6601=33.005.000

Cifra de afaceri critic pe anul 2013 Cifra de afaceri critic se calculeaz dup formula:

CA

critica

CF m

unde,

CA CD 100 CA

Cheltuielile fixe pentru anul 2013 sunt: 3.256.115 CD=cheltuieli directe produs*producia vndut CD=0,5001*50.000.000=25.005.000 m=(33005000-25005000)/ 33005000*100=24,23 24,23=134383,615

Calculul cifrei de afaceri critice pentru anul 2014 Poductia vanduta in 2014 : 55.000.000 paie de but suc comestibile CA=producia vndut*preul de vnzare

34

Cifra de afaceri (CA) pentru anul 2014 :55.000.000*0,9389=51.639.500 Cifra de afaceri critic pe anul 2014 Cifra de afaceri critic se calculeaz dup formula:

CA

critica

CF m

unde,

CA CD 100 CA

Cheltuielile fixe pentru anul 2014 sunt: 3.494.910 CD=cheltuieli directe produs*producia vndut CD=0,7003*55.000.000=38.516.500 m=(51.639.500-38.516.500)/ 51.639.500*100=25,41 25,41=137540,73

Calculul cifrei de afaceri critice pentru anul 2015 Poductia vanduta in 2015 : 85.000.000 paie de but suc comestibile CA=producia vndut*preul de vnzare Cifra de afaceri (CA) pentru anul 2015 :85.000.000*0,9760=82.960.000 Cifra de afaceri critic pe anul 2015 Cifra de afaceri critic se calculeaz dup formula:

CA

critica

CF m

unde,

CA CD 100 CA

Cheltuielile fixe pentru anul 2015 sunt: 4.961.095 CD=cheltuieli directe produs*producia vndut CD=0,7004*85.000.000=59.534.000 m=(82960000-59534000)/ 82960000*100=28,23 28,23=175738,39

35

CapItolul 12.Aprecierea situatiei financiare Pragul de rentabilitate pentru anul 2013 Se determina dupa formula

=19.941.608 Pragul de rentabilitate pentru 2014:

Pragul de rentabilitate pentru 2015

Determinarea situatiei financiare Situaia financiar= -1)

Situatia financiara pe anul 2013: == -1)=244%

Situatia financiara pe anul 2014: == -1)=374%

Situatia financiara pe anul 2015: == -1)=471%