EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE Articolul 193.

Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252; b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod. c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin.(1) lit.c) i d); d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolvabilitii, conform legislaiei.
[Art.193 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05] [Art.193 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) ncasare a mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social); b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar; c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b); d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c). (2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare. (3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod.
[Art.194 completat prin Legea nr.22-XVI din 08.04.05, n vigoare 29.04.05] [Art.194 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale, n modul prevzut de prezentul cod, o efectueaz organul fiscal. (2) Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, dispunnd de drepturile organului fiscal, efectueaz executarea silit a obligaiei fiscale calculate de organele sale. (3) Nu se admite executarea silit a obligaiei fiscale de ctre alte autoriti, n modul stabilit de prezentul cod, nici direct i nici prin intermediul organelor specificate la alin.(1) i (2), cu excepia cazurilor prevzute la art.156 alin.(2) i la art.157 alin.(2). Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale (1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6), nu snt sechestrabile. (2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal. (3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a

obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, i s comunice n scris: a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora; b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin; c) informaii despre bunurile gajate; d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice. (5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei - cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti. (6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri: a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern; b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii; c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform legislaiei de procedur civil, nu snt urmribile; d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice; e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile. (7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit. (8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire. (9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru. (10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii. (11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur. (12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau

filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor sechestrate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate. (13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa. (14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului. (15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore. (16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate. (17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.
[Art.200 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.200 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane (1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor. (2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui). (3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru. Articolul 202. Ridicarea sechestrului (1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul: a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a cheltuielilor de executare silit; b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit;

c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii restanelor; d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor; e) imposibilitii comercializrii bunurilor; f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare; g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale. (2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie. (3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, sechestrul nu se ridic de pe bunurile a cror valoare depete partea nestins a obligaiei fiscale. Gradul depirii se determin n funcie de impozitele i taxele aferente comercializrii bunurilor i de cheltuielile de executare silit, suportate sau eventuale.
[Art.202 modificat prin Legea nr.448-XV din 30.12.04, n vigoare 04.02.05]

Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate (1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu prevederile capitolului 10. Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare (1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini. (2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane. (3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz: a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact; b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile; c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor; d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare; e) data ultimei verificri reciproce. (4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s-a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal. (5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare. (6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n

modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i c).
[Art.205 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006] [Art.205 modificat prin Legea nr.1163-XV din 27.06.2002]

Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac: a) persoana lichidat nu are succesor; b) persoana care desfoar activitate de ntreprinztor este declarat insolvabil i nu dispune de bunuri; c) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor nu posed bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; d) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor i-a prsit domiciliul, nu poate fi gsit i nu are bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; e) persoana fizic a decedat i nu exist alte persoane obligate prin lege s-i sting obligaia fiscal. (2) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.174 alin.(1), (2) i (4) snt luate la o eviden special, n modul stabilit de Ministerul Finanelor, pn la expirarea termenului de prescripie. n cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele luate la eviden special se restabilesc.