EXERCIII PREGTIRE STAGIARI SISTEM COLECTIV ANUL III CATEGORIA I : Elaborarea situaiilor financiare anuale (CONTABILITATE) (11 exerciii)

1. n cadrul unei ferme zootehnice se nregistreaz un sold iniial la animale de 60.000 u.m.n cu diferene n minus la costul de producie fa de preul standard de 5.000 u.m.n. Din producie proprie se obin n cursul lunii animale n valoare de 500.000 u.m.n i diferene n plus fa de costul de producie de 40.000 u.m.n. Se vnd animale n valoare de 400.000, costul standard al acestora fiind de 290.000 u.m.n.
Rezolvare: 1.Inregistrare achizitie %=711 540 000 361 500.000 368 40.000 2.Inregistrare vanzare 411=% 496.000 701 400.000 4427 96.000

3.Descarcare gestiune : k = ( 5.000+40.000 / 60.000+400.000 ) x 100 = 9.78 % 290.000 x 9.78 % = 28 362 lei (cont 368)

711=% 318 362 361 290.000 368 28 362

2. Se achiziioneaz n vederea reproduciei tineret bovin n valoare de 300.000 u.m.n plus TVA 19%. Se obin astfel din producie proprie animale tinere evaluate la 40.000 u.m.n, iar dup 3 luni se

constat un spor de greutate evaluat la 30.000 u.m.n. Cu ocazia inventarului de control gestionar se constat lipsa unui viel evaluat la 5.000 u.m.n. Consider vinovat de lipsa acestuia ngrijitorul i i se imput valoarea lui. Jumtate din valoare se depune de ctre acesta n casierie, iar restul se reine din salariu.
Achiziie tineret bovin n vederea reproduciei (TVA 24%): % 2134 Animale i plantaii 4426 = = 401 372.000 u.m.n. 300.000 u.m.n. 72.000 u.m.n.

Obinere animale tinere 361 = 711 40.000 u.m.n.

Dup 3 luni cretere n greutate 361 = 711 30.000 u.m.n.

Constatarea lipsei unui viel: 361 = 711 -5.000 u.m.n.

Imputarea ngrijitorului a valorii vielului: 4282 = % 7581 4427 6.200 u.m.n. 5.000 u.m.n. 1.200 u.m.n.

Decontarea imputrii prin caserie i din salar: 5311 421 = = 4282 4282 3.100 u.m.n. 3.100 u.m.n.

3. Se achiziioneaz animale n vederea ngrrii n valoare de 50.000 u.m.n de la populaie achitate din avansuri de trezorerie. Dup patru luni se nregistreaz un spor de greutate n valoare de 40.000 u.m.n. Se transfer animalele n vederea sacrificrii la abatorul propriu. Rezult produse finite n valoare de 110.000 u.m.n i produse reziduale n valoare de 20.000 u.m.n. Se vnd produse prin magazinul propriu cu un adaos comercial de 20% la preul de vnzare de 79.730 inclusiv TVA. Produsele reziduale se vnd unor teri la preul de 24.000 u.m.n. TVA 19%

Rezolvare:

Acordare avans de trezorerie: 542 = 5311 50.000 u.m.n.

Achiziionare animale n vederea ngrrii: 361.01 = 542 50.000 u.m.n.

Dup 4 luni nregistrare spor de greutate: 361.01 = 711 40.000 u.m.n.

Transferarea animalelor la abatorul propriu n vederea sacrificrii: 361.02 = 361.01 90.000 u.m.n.

Sacrificarea animalelor: 606 = 361.02 90.000 u.m.n.

nregistrarea produselor finite i a produselor reziduale ca urmare a sacrificrii animalelor: 345 346 = = 711 711 110.000 u.m.n. 20.000 u.m.n.

nregistrarea produselor finite ca mrfuri i a adaosului comercial: 371 = % 345 378 4428 163.680 u.m.n. 110.000 u.m.n. 22.000 u.m.n. 31.680 u.m.n.

Vnzarea mrfurilor prin magazinul propriu: 5311 = % 707 4427 79.730 u.m.n. 64.298 u.m.n 15.432 u.m.n.

Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute: % 607 378 4428 = 371 79.730 u.m.n. 59.898 u.m.n. 53.580 u.m.n. 15.432 u.m.n.

k = 22.000/ (163.680 31.680) = 0,1667

Vnzarea produselor reziduale: 4111 = % 703 4427 29.760 u.m.n. 24.000 u.m.n. 5.760 u.m.n.

Scoaterea din eviden a produselor reziduale: 711 = 346 20.000 u.m.n.

4. Un comerciant livreaz mrfuri n valoare de 600.000 u.m.n. Conform contractului comerciantul acord reducerile comerciale: rabat de 7% pentru anumite defecte de calitate i o remiz de 4% pentru volumul mrfurilor vndute. De asemenea, se mai acord un scont de 6% pentru plata imediat a mrfurilor. Contabilizai la vnztor i cumprtor operaiunile.
Rabat: 600.000 * 7% = 42 000 lei Remiz: (600.000 42 000) * 4% = 558 000 * 4% = 22 320 lei Scont: (600.000 42000 22 320) * 6% = 535 680 * 6% = 32 140,80 lei Valoare facturat = (600.000 42000 22 320 32 140.80) = 503 539,20 lei - livrarea produselor finite. Reducerile acordate se concretizeaz n reducerea veniturilor din vnzarea de produse finite: 4111 = % 701 4427 624 388,61 503 539,20 120 849,41

- ncasarea facturii, mai puin scontul acordat, care se nregistreaz pe cheltuieli folosind contl 667 Cheltuieli privind sconturile acordate: % = 5121 667 4111 624 388,61 592 247,81 32 140,80

- regularizara TVA aferent scontului (32 140,80* 0,24 / 1,24 =6 620,80): 667 = 4427 6 620,80

5. S.C. X vinde mrfuri cu plata n rate la pre de vnzare cu amnuntul. Valoarea mrfurilor la pre de achiziie existente n stoc este de 250.000 u.m.n, la care se practic un adaos comercial de 30% i se vinde ntreaga cantitate n rate. S.C. ncaseaz un avans de 70.000 u.m.n, iar diferena se ncaseaz n patru rate lunare. Pentru diferena rmas de plat se calculeaz o dobnd de 5%. (Ratele de ncasat se nregistreaz la venituri n avans).
-calculul adosului si inregistrarea in contabilitate: 250000 x 30% = 75000 250000 + 75000 = 325000 371 = 378 75000

-inregistrarea avansului: 4111 5121 = = 707 4111 70000 70000

-inregistrarea veniturilor in avans: - pentru marfa: 325000 70000 = 255000 4111 = 472 255000

- pentru dobanda: 255000 x 5% = 12750 4111 = 472 12750

- descarcarea de gestiune: % 607 378 -calcul prima rata: 255000 + 12750 = 267750 = 371 325000 250000 75000

267750 : 4 rate = 66937 lei -incasare prima rata: 5121 = 472 66937

6. S.C. Y vinde mrfuri cu plata n rate la preul cu amnuntul. Preul de achiziie al mrfurilor vndute este de 150.000 la care se practic un adaos comercial de 25%. Se primete un avans de 90.000, iar pentru suma rmas se stabilete o dobnd de 20%. Suma rmas de ncasat, se ncaseaz n dou rate egale. (se nregistreaz la venituri n avans doar dobnda, ratele fiind considerate venituri ale perioadei).
-calculul adosului si inregistrarea in contabilitate: 150000 x 25% = 37 500 150000 + 37 500= 187 500 371 = 378 37 500

-inregistrarea avansului: 4111 5121 = = 707 4111 90 000 90 000

-inregistrarea veniturilor in avans: - pentru marfa: 187 500 90000 = 97 500 4111 = 472 97 500

- pentru dobanda: 97500 x 20% = 19500 4111 = 472 19500

- descarcarea de gestiune: % 607 378 -calcul prima rata: 97 500 + 19 500 = 117 000 117 000 : 2 rate = 58 500 lei -incasare prima rata: 5121 = 472 58 500 = 371 187 500 150 000 37 500

7. La nceputul lunii o societate prezint urmtoarele solduri: 371 Mrfuri 14.875 lei; 378 Diferene de pre la mrfuri 2.500 lei; 4428 Taxa pe valoare adugat neexigibil 2.375 lei. n cursul lunii se achiziioneaz mrfuri n valoare de 5.000 lei, TVA 19%. ntreprinderea practic un adaos comercial de 25% i ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul. n cursul lunii se vnd mrfuri de 17.850 lei. S se efectueze nregistrrile contabile.
1.Achizitia de marfuri:

%=401 6.200 371 4426 5.000 1.200

2. Inregistrarea adaosului comercial: 371=% 378 2.750 1.250

4428 1.500 3. Vanzarea de marfuri 5311=%17.850,00 707 4427 14.395,16 3.454,84

4.Descarcarea gestiunii cu marfurile vandute K = (2.500 + 1.250)/(14.875 - 2.375+ 6.250) * 100 = 3.750 / 18.750 * 100 = 20%14.395,16 * 20% = 2.879 lei

%=371 17.850,000 607 378 4428 11.516,16 2.879,00 3.454,84

8. In luna X a exercitiului N, societatea A primeste materii prime de la un furnizor fara factura, evaluate la pretul de 1.000 lei, TVA 20%. In luna Y se primeste factura: pretul de cumparare 1.200 lei, TVA 20%. Care sunt inregistrarile contabile?
REZOLVARE: 1.Intrare materii prime in gestiune luna X:

% 408 301 4428

= 1.200 1.000 200

2.Primire factura luna Y: 408 401 = 1000 4426 4428 = 200 % 401 = 240 301 4426 200 40

9. O societate achizitioneaza de la furmizori marfuri conform facturii: pret de cumparare 1.000 lei, rabat 2%, remiza 3%, scont de decontare 1%, TVA 19%. Daca adaosul comercial practicat este de 20%, care va fi pretul de vanzare i formulele contabile de achizitia i vanzarea marfurilor.
Rezolvare: Pret achizitie = 1000 lei - Rabat = 2% x 1000 = 20 lei - Remiza = 3% x 980 = 29,4 lei Valoare neta comerciala = 950,6 lei - Scont de decontare = 1% x 950,6 = 9,5 lei Valoare neta financiara = 950,6 9,5 = 941,1 lei Adaos comercial = 20% x 950,6 = 190,12 lei TVA = 19% x (950,6 + 190,12) =19% x 1140,7 = 216,7 lei Pret vanzare cu amanuntul = 950,6 + 190,12 + 216,7 = 1357,4 lei - la data achizitiei se inregistreaza: % = 401 1.129,409 lei 371 950,6 lei 4426 178,809 lei - contabilizarea scontului la data decontarii: 401 = % 1.129,409 lei 767 9,5 lei 5121 1.119,909 lei - se inregistreaza vanzarea cu amanuntul: 4111 = % 1.357,4 lei 707 950,6 lei 4427 216,7 lei 378 190,1 lei

10. La inventarul de Ia nchiderea exerciiului N s-a constatat o crean incert (dubioas) a unui client B n valoare de 7.140 lei, inclusiv TVA. grad de recuperare 60 %. In cursul i la nchiderea exerciiului N+1 s-a constatat c B a fcut o plat definitiv n contul datoriilor sale numai pentru suma de 4.165 lei. restul fiind considerat irecuperabil, nregistrrile din anul N+1 sunt:

Raspuns: 31.12.N 4118 6814 5121 491 = = = = 411 491 4118 7814 7 140 4 284 4 165 1 309

N+1

Intrucat creanta este considerata irecuperabila, in anul N+1 ea s-a ajustat in proportie de 100%, urmand a fi anulata in momentul pronuntarii unei hotarari judecatoresti finale si irevocbile.

11. Situaia creanelor clieni la sfritul anului N este: client B 5.000 lei exclusiv TVA 19%, probabilitate de nencasare 30% i client C 5.950 lei inclusiv TVA 19%, probabilitatea de nencasare 70%. n anul N+l probabilitatea de ncasare pentru clientul B este de 80%, iar clientul C d faliment, societatea avnd certitudinea c nu va recupera suma. Care sunt nregistrrile anului N+l?