Sinteza comentariilor la propunerile i obieciile parvenite de la prile interesate la proiectul obiectivelor politicii fiscale i vamale pe termenul mediu 2012-2014

Denumirea obiectivelor politicii fiscale 1

Autoritatea public i coninutul obieciei sau propunerii 2

Rezultatul examinrii obieciei sau propunerii 3

I. Obiectivele politicii fiscale.

I. Impozitul pe venitul persoanelor fizice Pe termenul mediu 2012 2014 se prevede meninerea sistemului progresiv de impozitare a veniturilor cetenilor, fr revederea tranelor de venit impozabil i cotelor de impozit, concomitent cu majorarea scutirii anuale personale, scutirii personale majore i scutirii pentru persoanele ntreinute la rata inflaiei prognozat pentru 2012 - 2014, conform tabelului 1. Ministerul Economiei Considerm necesar revederea tranelor de venit impozabil i a cotelor de impozit pe venitul persoanelor fizice, deoarece grila propus i nivelul scutirii personale nu asigur echitate ntre grupele de populaie cu diferit nivel de venituri, astfel povara fiind mai mare pentru grupele cu nivel mic i mediu de venituri, genernd creterea srciei. Totodat, politica fiscal n domeniul impunerii persoanelor fizice trebuie s fie orientat spre legalizarea salariilor, stimularea Tabelul 1. Evoluia cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice angajrii n cmpul muncii i crerii locurilor atractive de munc n n 2009 - 2014 vederea stoprii exodului de cadre peste hotare, sporirea nivelului de 2009 2010 2011 2012 2013 2014 pregtire profesional i asigurarea relevanei competenelor necesitilor pieei muncii. Un obiectiv nou pentru politica fiscalefectiv propuneri pe termen mediu Mrimea bugetar este stimularea prin instrumente fiscale a cetenilor s-i grilelor de venit asigure proprietile mpotriva dezastrelor naturale. n aceast ordine impozabile (vi) vi<25200: vi<25200: vi<25200: vi<25200: vi<25200: vi<25200:7 i cotele 7% 7% 7% 7% 7% % de idei, se propune: impozitului pe vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 a) revenirea la practica de impunere a veniturilor persoanelor venitul % % % % % % fizice, bazat pe sistemul de trei trepte, respectiv: persoanei fizice, lei anual / % - 7% din venitul impozabil, ce nu depete suma de 25200 lei, Scutirea anual 7200 lei 8100 lei 8100 lei 8640 lei 9060 lei 9480 lei - 18% din venitul impozabil, ce depete suma 25200 lei pn la personal, lei (600 lei) (675 lei) (675 lei) (720 lei) (755 lei) (790 lei) + 900 lei 0 lei + 540 lei + 420 lei + 420 lei 180000 lei, - 25% din venitul impozabil, ce depete 180000 lei. Scutirea anual 12000 lei 12000 lei 12000 lei 12840 lei 13440 lei 14100 lei b) majorarea scutirii personale pn la nivelul minimului de personal (1000 lei) (1000 lei) (1000 lei) (1070 lei) (1120 lei) (1175 lei) major, lei 0 lei 0 lei + 840 lei + 600 lei + 660 lei existen, cu ajustarea concomitent a scutirilor majore i a celor pentru persoanele ntreinute; Scutirea anual 1680 lei 1800 lei 1800 lei 1920 lei 1980 lei 2040 lei pentru (140 lei) (150 lei) (150 lei) (160 lei) (165 lei) (170 lei) c) acceptarea la deduceri la determinarea impozitului pe venitul persoanele + 120 lei 0 lei + 120 lei + 60 lei + 60 lei persoanelor fizice a urmtoarelor cheltuieli pentru: ntreinute, lei - obinerea studiilor profesionale de toate nivelurile; - procurarea primului apartament; - achitarea dobnzilor bancare aferente ipotecii; - sntate; - primele de asigurare de via i pentru asigurarea proprietii mpotriva calamitilor naturale, achitate de ctre persoanele fizice ceteni; - primele de asigurare pentru cei care practic activitatea profesional: notari, avocai, executori judectoreti i mediatori. Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova - n scopul susinerii persoanelor fizice cu venituri mici i mijlocii i cointeresarea lor n a declara veniturile reale, propunem majorarea grilei de venit impozabil de la 25200 lei pn la 30000 lei - cu cota de 7%, i de la 30000 lei pn la 120000 lei - cu cota de 18%. - CNSM a propus stabilirea unei noi grile de impozitare a venitului persoanelor fizice cu venituri anuale ce depesc 120000 lei n mrime de 20-25 la sut. Aceast modificare ar asigura majorarea veniturilor la bugetul de stat i posibilitatea de a redireciona povara fiscal pentru circa 70 la sut din populaia cu venituri mici la Nu se accept. Realizarea scopului social al politicii fiscale poate fi efectuat fie prin majorarea mrimii scutirii personale, scutirii personale majore i scutirii pentru persoanele ntreinute, fie prin majorarea mrimii grilelor de venit impozabil. Acest scop poate fi atins i prin implementarea concomitent a ambelor metode, ns aceasta ar duce la prejudicierea enorm a bugetului, avnd un impact negativ asupra acestuia. n cazul dat, s-a purces la una din aceste metode i anume la majorarea mrimii scutirilor acordate persoanelor fizice la calcularea impozitului pe venit, n scopul ameliorrii strii financiare a populaiei rii cu venituri mici i peste media pe economie, viznd diminuarea presiunii fiscale a cetenilor i economisirea de ctre acestea a mijloacelor bneti pentru procurarea de mrfuri, servicii. Totodat, urmrindu-se cointeresarea persoanelor fizice s-i declare veniturile reale i implicit impozitarea acestora, contribuind n acest sens, la majorarea veniturilor la buget. n opinia noastr, oportunitatea reformrii sistemului de impozitare a veniturilor persoanelor fizice urmeaz a fi examinat concomitent cu cea a reformrii sistemului de contribuii sociale i medicale, pentru a produce efectul dorit. Totodat, instituirea unei noi cote a impozitului pe venit i unei trane de venit impozabil va conduce la motivarea persoanelor fizice de a primi salariul n plic i respectiv, diminuarea ncasrilor la buget din impozitul pe venitul persoanelor fizice, plilor obligatorii ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical. La acesta, menionm c msurile de 2 politic fiscal snt formulate sau reformulate doar n urma efecturii unor studii, analize nsoite de argumentarea economicofinanciar a acestora, ct i mpreun cu

IV. Taxa pe valoarea adugat

n anul 2012 se prevede: extinderea mecanismului de restituire a TVA la investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n localitile republicii pentru mun. Chiinu i Bli, exceptnd cele efectuate n cldiri i autoturisme, fr stabilirea plafoanelor de restituire a TVA, cu anularea celor stabilite la investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n alte localiti dect mun. Chiinu i Bli;

Ministerul Economiei Obiectivul privind extinderea mecanismului de restituire a TVA la investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n localitile republicii, pentru mun.Chiinu i Bli, exceptnd cele efectuate n cldiri i autoturisme, fr stabilirea plafoanelor de restituire a TVA, cu anularea celor stabilite la investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n alte localiti dect mun.Chiinu i Bli (prevzut n Programul de Activitate a Guvernului i Memorandumul FMI) , a fost eronat transpus n proiectul de lege (s-a propus majorarea termenului de restituire pentru investiiile capitale efectuate cu 6 luni de zile i anularea dreptului de a te nregistra ca pltitor de TVA, n cazurile efecturii investiiilor).

introducerea mecanismului de utilizare a sumei TVA pasibil restituirii contribuabililor n contul stingerii obligaiilor viitoare ale acestora fa de bugetul public naional;

Federaia Naional a Fermierilor din Moldova Este necesar de meninut norma: Restituirea T.V.A. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor, restituirea se efectueaz la contul bancar al agentului economic. Introducerea mecanismului sus menionat nu este altceva dect sustragerea mijloacelor circulante ale agenilor economici pentru creditarea Bugetului de Stat.

Nu se accept. Urmare studiului efectuat privind analiza ex-post a impactului restituirii TVA la investiiile (cheltuielile) capitale, care a avut drept scop consolidarea sistemului de restituire a TVA, s-a demonstrat faptul c unii ageni economici au profitat abuziv de prevederile legislaiei n vigoare (restituirea TVA la investiiile capitale) - prin deinerea n proprietate a bunurilor investiionale procurate mai puin de o lun (n unele cazuri chiar i o zi). Din aceste considerente, n vederea atingerii scopului pus la baza acestei faciliti vizate stimularea investiiilor capitale n vederea sporirii volumului produciei, a fost propus instituirea termenului minim (6 luni) dup care poate fi efectuat restituirea, care ia gsit reflectare n proiectul de lege pentru modificarea i completarea unor acte legislative n partea ce ine de realizarea Obiectivelor politicii fiscale i vamale pentru anul 2012 i perfecionarea legislaiei fiscale i vamale. Totodat, termenul de 6 luni - sus menionat reprezint o condiie pentru a beneficia de restituirea TVA n cazul investiiilor capitale efectuate n localitile republicii, iar termenul de restituire a TVA rmne acelai - 45 zile. Actualmente, agentul economic care beneficiaz de dreptul de restituire a TVA poate compensa datoriile sale sau ale creditorilor fa de bugetul public naional cu sumele TVA pasibile restituirii. Totui, compensarea este posibil doar dac datoriile fa de bugetul public naional exist, aceasta nsemnnd reflectarea n fia personal a contribuabilului a datoriei n baza rapoartelor (drilor de seam) depuse, datoria fiind generat doar dup expirarea termenului

 anularea scutirii de TVA la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic;

Ministerul Economiei Considerm inadmisibil anularea scutirii de TVA i tax vamal, la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic. Evideniem, c acest mecanism de scutire recent a depit faza de testare, devenind funcional doar cu ncepere din acest an. O eventual anulare va determina imobilizarea resurselor financiare suplimentare a entitilor ce practic activitate antreprenorial i va influena negativ climatul investiional. Federaia Naional a Fermierilor din Moldova Nu se accepta deoarece anularea scutirii de TVA la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic va diminua capacitatea agenilor economici de a investi in retehnologizarea ntreprinderilor. Camera de Comer American Confederaia Naional a Patronatelor din Moldova Considerm inadmisibil anularea scutirii de TVA i tax vamal la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic. Autoritile argumenteaz ca anularea scutirii n cauz se datoreaz faptului c se extinde dreptul de restituire a TVA i pentru investiiile efectuate n mun. Chiinu i Bli n cazul investiiilor (cheltuielilor) capitale. Totui, urmeaz s reiterm faptul c restituirea TVA se va oferi pentru un volum minim de investiii capitale, iar cldirile i alte

de plat a respectivei obligaii. Adic, n cazul nerestituirii fizice a TVA din buget, precum i n lipsa unor restane fa de buget, contribuabilul nu poate utiliza efectiv sumele TVA spre restituire, acestea urmnd a fi ndreptate n contul obligaiilor viitoare fa de bugetul public naional (inclusiv obligaiilor fiscale, vamale i celor aferente contribuiilor obligatorii de asigurare social i primelor de asigurare medical). Din aceste considerente, se propune introducerea mecanismului de utilizare a sumei TVA pasibil restituirii contribuabililor n contul stingerii obligaiilor viitoare ale acestora fa de bugetul public naional. Nu se accept. Anularea scutirii de TVA a mijloacelor fixe depuse n capitalul social al agenilor economici se efectueaz urmare extinderii mecanismului de restituire a TVA pentru investiiile capitale efectuate n mun. Chiinu i Bli, cu anularea plafoanelor stabilite la restituire, avnd n vedere i procesul complicat de introducere i eviden a mijloacelor fixe n capitalul social, urmare cruia investiiile se efectueaz sub form de mijloace fixe fr a respecta condiiile stipulate n legislaie. Totodat, taxa vamal nu se percepe la importul mrfurilor produse n/i importate din rile membre ale CSI, conform Acordului de comer liber cu rile CSI i la importul produselor originare din rile membre ale Acordului Central European de Comer Liber (CEFTA), iar cotele taxelor vamale la mijloacele fixe sunt de 0-5% conform legislaiei naionale. Suplimentar, menionm despre propunerea de modificare a art.35 al Codului Vamal care se efectueaz n scopul eliminrii restriciilor

bunuri imobile vor fi excluse din acest mecanism. Prin urmare, argumentarea Ministerului Finanelor nu poate fi acceptat, iar facilitatea privind scutirea de TVA i tax vamal la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic nu este substituibil reciproc cu cea de restituire a TVA. Anularea facilitii date poate crea impedimente in dezvoltarea bazei-tehnico materiale ale companiilor i preluarea celor mai bune tehnologii, datorit creterii costurilor de implementare. Mai mult dect att, nelegem c scopul implementrii n anul 2004 i a meninerii facilitilor menionate a fost unul de susinere a agenilor economici n procesul de dezvoltare a bazei i capacitilor lor tehnice, de facilitare a procesului de rennoire a mijloacelor fixe, adic a activelor materiale utilizabile n activitatea de producie, comercial i n alte activiti, executarea lucrrilor, prestarea serviciilor sau destinate nchirierii, sau pentru scopuri administrative. Cu toate acestea, credem c pe lng meninerea scutirii TVA i a taxei vamale la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic, este recomandabil amendarea bazei legislative ce reglementeaz acordarea scutirii in cauz i pentru importurile / achiziiile locale de active materiale a cror valoare depete 3.000 MDL pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete 1 an, dar care sunt achiziionate din contul aporturilor monetare la capitalul statutar (social), fiind astfel implementat o alternativ practic contribuiilor n natur la capital. Concluzia i recomandarea dat se bazeaz, printre altele, pe urmtoarele cauze i scopuri: (i) Meninerea n continuare a facilitilor doar pentru activele materiale destinate includerii n capitalul statutar nu este ntotdeauna eficient din punct de vedere operaional / practic. Aceasta deoarece, de exemplu, n cazul companiilor prezente n Moldova membre ale grupurilor multinaionale, asociaii / acionarii strini nu pot asigura n practic, de cele mai dese ori, achiziionarea bunurilor i doar dup aceasta livrarea acestora drept contribuie la capitalul statutar al subsidiarelor din Moldova. De exemplu, n multe cazuri, acionarii companiilor din Moldova sunt entiti de holding care au o sfer limitat de activitate, cum ar fi exclusiv finanarea entitilor din grup prin mprumuturi sau aporturi monetare la capital. n alte cazuri, n vederea beneficierii de facilitile date, procedura de contribuie n natur la capital urmeaz a fi suplinit cu alte etape intermediare (ex. semnarea unor contracte de mandat), ndeplinirea

formate prin stabilirea unui termen-limit pentru care sunt puse sub supraveghere vamal mrfurile vmuite cu aplicarea de faciliti fiscale i vamale, actualmente aceasta fiind pus n aplicare reieind din condiiile stipulate n coninutul acestora, fr a fi introduse cerine suplimentare prin intermediul Codului vamal. Totodat, se propune ajustarea normei date la prevederile Codului Vamal Comunitar.

crora complic procesul de implementare practic a tranzaciei n regim fiscal / vamal facilitar. (ii) Implementarea amendamentelor propuse va constitui o msur a statutului de facilitare a relansrii economice a agenilor economici. Acest scop, la rndul su, este unul deosebit de important n contextul recesiunii economice actuale, a necesitii agenilor economici de reducere a costurilor i de mbuntire / optimizare a fluxurilor de numerar, precum i n contextul posibilitilor limitate ale agenilor economici de restituire a TVA aferent investiiilor (ne referim, n particular, la limitarea posibilitii de restituire la un volum minim de investiii, precum i excluderea cldirilor i altor bunuri imobile din aceast categorie). Pe fundalul recesiunii, eventuala implementare a recomandrilor propuse ar fi un pas important / suplimentar de cretere a atractivitii mediului investiional n Moldova, obiectiv pe care statul i l-a propus i prin Programul de stabilizare i relansare economic a Republicii Moldova pe anii 2009-20117. 6. Prin modificrile aduse de Legea nr. 350/21.10.2004 pentru modificarea si completarea unor acte legislative 7. Aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 790 din 1 decembrie 2009. (iii) Scopul iniial al implementrii de ctre legiuitor a facilitilor fiscale i vamale va fi respectat i n situaia aprobrii amendamentelor propuse. Administrarea fiscal i vamal va putea fi la fel asigurat. Pe de o parte, recomandarea n cauz se refer la acordarea unui regim facilitar pentru aceleai tipuri de investiii. Pe de alt parte, att autoritile fiscale, ct i cele vamale vor fi n msur s asigure administrarea fiscal / vamal a contribuabililor care vor beneficia de astfel de faciliti, verificnd modul de finanare a achiziiilor date, destinaia activelor, etc. De exemplu, potrivit art. 35 al Codului vamal (i.e. Legea nr. 1149 din 20.07.2000), n cazul cnd mrfurile sunt puse n liber circulaie la drepturi de import reduse sau zero pe motivul destinaiei lor finale, acestea rmn sub supraveghere vamal, iar utilizarea mrfurilor pe parcursul a cel puin 3 ani n alte scopuri dect cele prevzute pentru aplicarea drepturilor de import reduse sau zero este permis cu condiia achitrii drepturilor de import; (iv) Implementarea amendamentelor propuse va asigura un regim echitabil aplicabil att contribuiilor cu bunuri la capitalul social, ct i bunurilor achiziionate din contul contribuiilor monetare la

capital. Deopotriv cu implementarea recomandrilor de mai sus n CF, Legii cu privire la tariful vamal (nr. 1380-XIII din 20 noiembrie 1997, sugerm i perfecionarea concomitent a normelor actuale ale Regulamentul aprobat de Guvern, i.e. prin Hotrrea Guvernului nr. 102 din 30 ianuarie 2007, n vederea eliminrii posibilitilor de interpretare diferit att a normelor actuale ale acesteia, precum i pentru ajustarea ei la amendamentele propuse mai sus, care contm c vor fi luate n consideraie la aprobarea politicii fiscale pentru anul 2011. Asociaia Brokerilor Vamali din Republica Moldova Anularea scutirii de TVA i taxa vamal la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic. Aplicarea acestei norme va avea ca impact imobilizarea resurselor financiare proprii necesare pentru dezvoltarea i funcionarea ntreprinderilor, n deosebi a celor nou create. Astfel vor fi descurajate iniiativele de creare a noilor ntreprinderi. Propunem, pstrarea normei de aplicare a scutirilor de TVA i taxa vamal la mijloacele fixe depuse n capitalul social al ntreprinderii. ACAP Propunem s fie pstrat facilitatea fiscal privind importul de utilaj fr TVA cu scopul majorrii capitalului social. Prerea c anularea acestei norme va fi nlocuit prin alt norm privind restituirea TVA din investiii nu este echivalent. De aceast norm nu pot beneficia contribuabilii, care nu sunt pltitori de TVA. Mai mult ca att, bugetul va fi mereu creditat de ntreprinderi, procedura de restituire este de lung durat iar banii entitilor vor fi retrai din circuit. Procedura poate fi modificat ca s fie clar, transparent i s nu permit abuzurile din partea ntreprinderilor. Regulamentul Guvernului urmeaz s fie modificat, cci vine n contradicie cu Codul Civil, Codul Fiscal, Legile privind S.A. si S.R.L.. Propunem excluderea acestui punct. 23) activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie.

Propunem a nu admite modificarea propus n proiect, cci argumentul c obiectivele politicii fiscale pe termenul mediu 20122014 se efectueaz ca urmare a extinderii mecanismului de restituire a TVA la investiiile (cheltuielile) capitale, efectuate n localitile republicii pentru mun. Chiinu i Bli vor aduce la faptul c sumele, ce vor fi restituite ntreprinderilor, au cel puin cteva cusururi mari: ntreprinderile mai nti de toate vor plti banii pentru TVA n buget, scond aceti bani din circuit. Dup trecerea procedurii de restituire banii nu se vor ntoarce n mod obligatoriu pe conturile ntreprinderii, dar n majoritatea cazurilor vor rmne ca supraplat pentru stingerea impozitelor curente si viitoare. De fapt, contribuabilii crediteaz statul, deoarece aceti bani rmn n circulaia statului, i nu a ntreprinderilor, care la rndul lor ar fi putut folosi aceti bani la sporirea veniturilor. Argumentul c modificarea dat (adic acest articol) a fost exclus din Codul Fiscal prin acest proiect ca urmare a procedurii anevoioase la includerea activelor materiale n capitalul social este slab, deoarece n primul rnd procedura este anevoioas din trei cauze principale: 1. vama (vameii) i majoreaz automat mputernicirile i tlmcesc Codul Vamal cum doresc, dar nu aa cum scrie Codul Vamal, i ignoreaz alte legi, inclusiv Codul Fiscal, Codul Civil, Legile despre SRL i SA; 2. Hotrrea Guvernului cu referire la aceast posibilitate de scutire final de TVA la import contravine Codului Fiscal, Codului Civil, legilor despre SRL i SA i trebuie anulat, deoarece nu poate fi implementata, iar din aceast cauz vama comite frdelegi n baza ei; 3. procedura este intenionat ngreunat din partea celor care o administreaz, dar nu este mai grea dect procedura de restituire a TVA; 4. la momentul importului utilajului nu fiecare contribuabil este pltitor de TVA, TVA la import va plti, dar nu va primi restituirea. Credem c argumentele Inspectoratului Fiscal sunt slabe i au unicul el de a credita statul. Rezultatele pentru contribuabil vor fi diferite: n varianta propus banii nu vor fi recuperai pe cont bancar, cci vor fi ca supraplat la impozite (o garanie a statului c aceste impozite i amenzile la controale, legate de restituire, vor fi pltite n prealabil). Dar n varianta existent banii pentru TVA la import, care nu este pltit, vor rmne ntreprinderii pentru dezvoltarea i, ca urmare, pentru

 introducerea cotei standard TVA de 20% la zahr n schimbul cotei reduse a TVA de 8%.

creterea bazelor de impozitare n proporie dac nu geometric, apoi cresctoare. Dac este vorba de procedur, totul depinde doar de voina Guvernului i dorina vmii de a nu iei din mputernicirile sale, acordate prin lege, dar nu prin regulamente interne. n opinia acest articol ar fi de dorit s rmn n versiunea curent. Ministerul Economiei Cu referire la obiectivul de trecere de la cota redus a TVA de 8% la zahr la cota standard de 20 %, menionm c prezena pe lanul valoric a unor nivele diferite a cotelor TVA, distorsioneaz sistemul de impunere, transpunnd povara fiscal pe cumprtor, cu excepia cazurilor n care livrarea se efectueaz n adresa cetenilor. Transpunerea nejustificat a poverii fiscale pe contul procesorilor produselor agricole agraveaz situaia financiar a acestora, ntruct cumprtorii industriali i angrositii se achit pentru produsele cumprate n termen de cel puin 3 luni din momentul livrrii lor. n cazul promovrii cotei standard, se propune stabilirea perioadei fiscale la TVA de trei luni consecutive, iar termenul de plat a obligaiei fiscale s fie stabilit la a 60 a zi dup expirarea perioadei fiscale de gestiune, pentru procesorii de materie prim agricol, care procur mrfuri la cota redus a TVA. Federaia Naional a Fermierilor din Moldova Este necesar de meninut cota TVA de 8% la zahrul din sfecl de zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii deoarece introducerea cotei standard TVA de 20% la zahr n schimbul cotei reduse a TVA de 8% va contribui la micorarea competitivitii ntreprinderilor procesatoare a sfeclei de zahr ,i astfel se vor micora preurile de achiziie a sfeclei de zahr ceia ce va contribui la micorarea veniturilor productorilor de sfecl de zahr si ncetarea producerii sfeclei de zahr. ,,Ecofin Audit Service SRL Propunere de a nu majora cota TVA la zahr de la 8% la 20%. Zahrul este produs social important n primul rnd pentru copii, pturile social vulnerabile, btrni, fapt confirmat prin includerea acestuia n Lista mrfurilor importante, comercializate la preuri libere cu limitarea adaosului comercial, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 547 din 04.08.1995. Astfel, importana acestui produs pe piaa Republicii Moldova se atest prin Hotrrea de Guvern menionat. Zahrul este un aliment necesar i mult apreciat, datorit

Nu se accept. Msura privind reintroducerea cotei standard a TVA de 20% la zahr n schimbul cotei reduse de 8% este propus n vederea respectrii principiului echitii fiscale, scopul de baz fiind impozitarea n condiii egale a subiecilor ramurilor industriale care nu sunt de importan naional primordial, dat fiind c zahrul nu este un produs de prim necesitate. Totodat, realizarea acestei msuri va permite reducerea creanelor de la buget aferente TVA create de disproporia dintre rata redus TVA de 8% aferente importurilor i livrrilor pe teritoriul rii i cea standard de 20% la export. Stabilirea perioadei fiscale la TVA de trei luni consecutive i a termenului de plat a obligaiei fiscale s fie stabilit la a 60-a zi dup expirarea perioadei fiscale de gestiune va crea condiii dificile pentru administrarea fiscal la urmrirea livrrilor de mrfuri i servicii i respectiv va duce la ncasarea cu ntrziere a veniturilor fiscale la buget, care sunt necesare pentru efectuarea cheltuielilor publice. Totodat, urmeaz a fi aplicat principiul unicitii regulilor fiscale privind perioada fiscal a TVA, nclcarea cruia va pune n condiii inegale agenii economici care practic acelai gen de activitate.

10

calitilor sale: gust dulce, valoare energetic i putere bacteriostatic. Datorit puterii bacteriostatice, unele produsuri pot fi conservate cu zahr, fr adugarea unui alt antiseptic. Moldova, fiind o ar agricol, practic pe larg conservarea fructelor, zahrul fiind un produs vital pentru aceasta. Dezvoltarea industriei sfeclei de zahr are drept consecin crearea locurilor de munc pentru populaia din sate, unde oferta de lucru este limitat. n cazul n care cota TVA la zahr va fi majorat de la 8% la 20%, cantitatea zahrului produs se va micora, ceea ce va avea un impact negativ asupra angajailor din aceast ramur. Referitor la impozitare, menionm c, 70% din zahrul produs n Republica Moldova se export, astfel, exportatorilor li se va restitui 20% TVA din bugetul de stat, deci aproximativ de 3 ori mai mult dect actualmente. De asemenea, menionm faptul c bugetul de stat nu va avea de suferit ca urmare a meninerii cotei TVA de 8%, deoarece acesta va fi suplinit din contul impozitului pe profit de 12%, care se preconizeaz de a fi introdus cu ncepere de la 1 ianuarie 2012. n scopul neadmiterii micorrii locurilor de munc, nedistrugerii ramurei producerii sfeclei de zahr n Republica Moldova, lund n consideraie i celelalte argumente, considerm necesar de a pstra la zahr cota redus a TVA de 8%. Atenionm asupra faptului c n perioada aplicrii TVA la zahr n mrime de 20% la zahr, n Moldova practic s-au nchis toate ntreprinderile de producere a zahrului, cu excepia ntreprinderii de la Drochia. Camera de Comer American Confederaia Naional a Patronatelor din Moldova n baza proiectului de Lege se propune introducerea cotei standard de 20% TVA la zahr n schimbul cotei reduse de 8%. Nu susinem aceast propunere i o considerm insuficient argumentat. n nota informativ aferent proiectului de Lege drept argument pentru introducerea cotei standard de 20% TVA figureaz opinie precum c zahrul este un produs intermediar i nu de prima necesitate. Constatm c aceasta opinie merge n contradicie cu legislaia aferent produselor social importante, unde zahrul figureaz drept produs social important, respectiv, produs de prima necesitate pentru populaie i economia Moldovei. De asemenea, zahrul se consuma n proporie de 60% de consumatori finali (casnici), din acest motiv nu poate fi numit un produs intermediar.

11

Nu poate fi invocat i principiul echitaii n condiiile n care se anuleaz cota redusa a TVA la un singur produs (aplicarea principiului echitii ar nsemna anularea cotei reduse a TVA la toate produsele). La fel, trezete nedumerirea argumentul precum c zahrul duneaz sntii. De asemenea, la ntlnirea FMI cu membrii AmCham i FIA din februarie 2011, Dl Gheorghiev a declarat c FMI nu va insista asupra majorrii cotei TVA la zahar. Necesitatea pstrrii cotei TVA la zahr la nivelul de 8%. 1. n anul 2010, a fost redus cota TVA pentru producia agricol de la 20 la 8%. Aceasta s-a ntmplat la data de 1 ianuarie, cnd contractele de livrare fuseser deja ncheiate, deci preul la sfecla de zahr nu mai putea fi revizuit. Astfel, costul materiei prime n componena costului total al produsului finit s-a majorat cu 12% n anul 2010 ceea ce a constituit primul impact semnificativ. 2. Industria a rezistat n exclusivitate datorit conjuncturii favorabile existente a preurilor nalte la zahr pe plan internaional i regional. Din pcate, decizia de majorare a TVA se ia n situaia preurilor mari la nceputul anului 2011, dar trebuie pus ntrebarea: va supravieui aceast ramur n situaia cnd preurile vor fi mici? Iar faptul c preurile vor cdea este deja o certitudine. Toate rile din regiune au majorat suprafeele de cultivare a sfeclei, ceia ce numaidect va provoca supraproducere n toamna 2011. nc o dovad este c n ultimele zile la toate bursele preul zahrului a czut cu cca. 30%. 3. Majorarea cotei TVA la zahr pn la 20% va genera, pe de o parte, nregistrarea unor creteri a preului la zahr (o povar suplimentar asupra consumatorului), iar acest efect va fi cu att mai resimit n perioadele de deficit regional, deci i a preurilor nalte. Aceasta se explic prin faptul c preul de pe piaa intern va crete atta timp pn cnd preul fr TVA va atinge acelai nivel ca i preul de pe pieele exporturilor. Cota TVA majorat va cdea integral n povara consumatorilor. 4. Pe de alt parte, n perioadele de supraproducie regional, n condiiile preurilor sczute din Ucraina, cota TVA de 20% la zahr va spori atractivitatea contrabandei din Ucraina prin Transnistria. Aceasta nseamn o prbuire nc mai mare a preurilor pe piaa intern i diminuarea veniturilor productorilor de zahr sub nivelul costurilor. Apare necesitatea diminurii costurilor de producie a zahrului, n primul rnd, de pe seama scderii preului la sfecla de zahr.

12

Piaa de zahr din Ucraina nregistreaz fluctuaii mari a preurilor la zahr din cauza aplicrii schemelor de prelucrare a sfeclei la condiii de tolling, fcute cu scopul evaziunilor de la plata TVA. Controlul slab asupra frontierei de est, permite penetrarea zahrului din Ucraina, atunci cnd diferena de pre este mai mare de 100 dolari SUA per ton. n special fenomenul menionat are loc n perioade cu preuri mici, deoarece le asigur venituri mai mari celor care dein zahr neoficial n Ucraina prin export ilicit n Moldova. O eventual majorare a ratei TVA la zahr de la 8 la 20% nu va permite productorilor autohtoni s majoreze preurile pentru consumatori, iar veniturile lor nete se vor diminua cu 12%. 5. Zahrul este n continuare considerat produs social important alturi de pine, lapte, etc. Adaosul comercial pentru astfel de produse este limitat i controlat de ctre stat. Majorarea cotei TVA la zahr concomitent cu meninerea acestui produs la 16 categoria produselor social importante este lipsit de sens, deoarece va majora povara preurilor pentru consumatori exact n perioadele cu preuri mari. 6. Efectele majorrii cotei TVA la zahr pentru agricultur: Scderea valorii adugate la hectar; Micorarea suprafeelor de cultivare a sfeclei; Pierderile furnizorilor de sfecl cauzate de micorarea preului la sfecl; Pierderi din neutilizarea echipamentelor specializate pentru sfecla de zahr; Pierderi din deteriorarea asolamentului (saturaia solului cu azot) cu efecte negative pe termen lung asupra productivitii n agricultura din nordul rii. 7. Estimarea creterii veniturilor bugetare nu este n totalitate corect. Circa 40% din consumul domestic revine consumatorilor industriali, care, respectiv, i diminueaz plile la buget n mrimea n care se va majora TVA la zahr. Efectul asupra bugetului este nul. ncasrile reale n Bugetul de Stat trebuie s se calculeze de la suma vnzrii a 40 mii tone de zahr la un pre net mai mic pe piaa intern. 8. n prezent, cota TVA la zahr n Republica Moldova este armonizat cu valoarea cotele din rile Europene unde exist agricultura sfeclei de zahr, astfel, producerea zahrului din Republica Moldova este pregtit pentru integrarea European. Majorarea cotei TVA va genera efecte negative, cunoscute din

13

experiena Romniei, i va crea probleme pentru integrarea European. Cota TVA actual la zahr se afl la nivelul majoritii rilor productoare de zahr din CSI, ceea ce plaseaz productorii de zahr din Moldova n condiii concureniale egale cu productorii de zahr din Rusia, Belarus, Kazahstan. 9. Diferena dintre cotele TVA la zahrul din sfecl i cel din trestie reprezint o protecie eficient mpotriva: Contrabandei de zahr din Ucraina (o barier suplimentar de 12%); Introducerii zahrului brut din trestie destinat rafinrii (tentaia mbogirii uoare exista i n absena diferenei la impozitarea zahrului alb i celui din trestie, ultimul fiind, mai mult ca probabil, importat). n concluzie, menionm c pstrarea cotei TVA de 8% este vital necesar pentru existena industriei de zahr i reprezint o condiie important pentru implementarea investiiilor i n continuare. Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare Ca urmare a acestei aciuni, va fi afectat una din cele mai importante ramuri ale agriculturii, cea de producere a sfeclei de zahr, care n ultimii ani, graie msurilor ntreprinse de ctre Guvernul Republicii Moldova a fost revitalizat, productivitatea medie crescnd de la 20 tone/ha la 36 tone/ha. Productorii de sfecl au investit n perioada 2009-2011 peste 400,0 milioane lei, fiind procurate 35 combine moderne de recoltare a sfeclei de zahr a cte 350-400 mii euro. Dup majorarea TVA tehnica procurat cu credite va deveni inutil, iar gospodriile agricole se vor pomeni n prag de faliment. Toate rile din regiune au majorat suprafeele de cultivare a sfeclei de zahr, fapt care va provoca supraproducere n toamna anului 2011. Pe lng aceasta, n ultimul timp la toate bursele preul zahrului a czut cu circa 30%. n condiiile micorrii veniturilor, productorii de zahr vor fi nevoii s reduc preurile de achiziie a sfeclei. Aceasta va duce inevitabil la reducerea suprafeelor de cultivare a sfeclei de 2-3 ori. Ca rezultat, va demara nchiderea fabricilor de zahr i importul zahrului. Inteniile de majorare a cotei TVA pentru comercializarea zahrului i ameninarea privind importul masiv al zahrului din trestie, deja a influenat productori agricoli din unele raioane, care au promis c vor nsmna pentru necesitile fabricii de zahr din or. Cupcini circa 8-9 mii ha sfecl

14

de zahr, dar de fapt nsmnnd doar 800 ha. Acest fapt presupune dispariia peste 2-3 ani a ramurii respective. Reducerea preului de achiziie a sfeclei va face aceast cultur nerentabil pe circa 70% din suprafeele actualmente cultivate cu sfecl de zahr. Va fi o lovitur grea pentru agricultorii din nordul republicii, pentru care sfecla este principala cultur n asolament. Ca urmare, Moldova din ar exportatoare va deveni ar importatoare de zahr. Totodat, vor fi pierdute mii de locuri de munc n industria de zahr, iar mpreun cu agricultura i industriile conexe ar putea fi grav afectai peste 12 mii locuitori din nordul republicii. Majorarea TVA la zahr se va rezulta cu dispariia activitilor economice cu o cifr de afacere de circa 1,3 miliarde lei. Nordul republicii va pierde un generator important al activitii economice, vor avea de pierdut bugetele locale i bugetul central, cetenii vor fi nevoii s prseasc ara pentru a gsi surse de venit peste hotarele ei. Pentru informare, comunicm c nici o ar, care a pierdut activitatea de cultivare a sfeclei de zahr, nu a reuit s o relanseze. n Romnia i Letonia dup 5-10 ani, ncepe rennoirea fabricilor i acordarea subveniilor pentru revigorarea ramurii. Majorarea cotei TVA la comercializarea zahrului nu este oportun i pentru c: - va fi importat zahr brut pentru prelucrare, ct i zahr prin contraband din Ucraina, cu efectele respective. n cazul zahrului brut pentru prelucrare, ispita banilor rapizi este mare, deoarece lipsa diferenei ntre cota TVA pentru zahrul din sfecla de zahr i trestia de zahr se va solda cu importul zahrului brut. Substituirea exporturilor de zahr prin import va influena negativ balana de pli. - cota TVA actual pentru comercializarea zahrului n Moldova este armonizat cu taxele rilor din UE, care produc zahr din sfecl; - cota TVA actual la zahrul comercializat este la nivelul majoritii rilor productoare de zahr din cadrul CSI, situaie care creeaz condiii competitive similare cu productorii din Rusia, Belorusia, Kazahstan. - calculul efectuat de Asociaia Productorilor de Zahr din Moldova i UniAgroProtect (anexa nr.1 i anexa nr.2) concluzioneaz faptul, c bugetul de stat va avea de pierdut de la 50 pn la 80 milioane lei anual.

15

Reieind din acestea, Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare i exprim dezacordul vizavi de stabilirea cotei de 20% a TVA la zahr. ACAP Propunem, ca cota TVA la zahr de la 8% la 20% s nu fie majorat. Zahrul este produs social important n primul rnd pentru copii, pturile social vulnerabile, btrni, fapt confirmat prin includerea acestuia n Lista mrfurilor importante, comercializate la preuri libere cu limitarea adaosului comercial, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 547 din 04.08.1995. Astfel, importana acestui produs pe piaa Republicii Moldova se atest prin Hotrrea de Guvern menionat. Zahrul este un aliment necesar i mult apreciat datorit calitilor sale: gust dulce, valoare energetic i putere bacteriostatic. Datorit puterii bacteriostatice, unele produse pot fi conservate cu zahr, fr adugarea unui alt antiseptic. Moldova, fiind o ar agricol, practic pe larg conservarea fructelor, zahrul fiind un produs vital pentru aceasta. Creterea preului la zahr poate duce la nlocuirea lui cu produse chimice, care vor aduce daun sntii populaiei. Dezvoltarea industriei sfeclei de zahr are drept consecin crearea locurilor de munc pentru populaia de la sate, unde oferta de lucru este limitat. n cazul n care cota TVA la zahr va fi majorat de la 8% la 20%, cantitatea zahrului produs se va micora, ceea ce va avea un impact negativ asupra angajailor din aceast ramur. Referitor la impozitare, menionm c 70% din zahrul produs n Republica Moldova se export, astfel, exportatorilor li se va restitui 20% TVA din bugetul de stat, deci aproximativ de 3 ori mai mult dect actualmente. De asemenea, menionm faptul c bugetul de stat nu va avea de suferit ca urmare a meninerii cotei TVA de 8%, deoarece acesta va fi suplinit din contul impozitului pe profit de 12%, care se preconizeaz de a fi introdus cu ncepere de la 1 ianuarie 2012. n scopul neadmiterii micorrii locurilor de munc, nedistrugerii ramurii producerii sfeclei de zahr n Republica Moldova, lund n consideraie i celelalte argumente, considerm necesar de a pstra la zahr cota redus a TVA de 8%. Atenionm asupra faptului c n perioada aplicrii TVA la zahr n mrime de 20%, n Moldova practic s-au nchis toate ntreprinderile de producere a zahrului, cu

16

excepia ntreprinderii de la Drochia. Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova Majorarea cotei T.V.A. la zahr de la 8% pn la 20%. va pune n dificultate productorii autohtoni fa de productorii strini, care au o pondere destul de mare a exportrii acestui produs n Republica Moldova, motiv pentru care suntem categoric mpotriv acestei modificri. Ministerul Sntii Centrul pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS) La punctul 4. Taxa pe valoarea adugat, n anul 2012 se prevede: de inclus dou alienate noi cu urmtorul coninut: micorarea cotei reduse a TVA de la 8% pn la 5% la medicamente; anularea cotei reduse a TVA de 8% la medicamentele eseniale aprobate de Ministerul Sntii. Conform raportului UNICEF Impactul crizei economice asupra sntii copilului i mamei, 2009, n Moldova preul la medicamentele de baz prescrise pentru tratamentul maladiilor cronice este mare n comparaie cu rile din regiune, ceea ce reduce accesul populaiei dezavantajate, n special al copiilor la medicamente eseniale. n Republica Moldova, pe parcursul anilor 20062010, se nregistreaz o cretere esenial a preurilor la medicamente. Conform analizei i declaraiilor Ministerului Sntii i Ageniei Medicamentului creteri de preuri au fost nregistrate n 2006 n mrime de 23,7% - an cnd a fost introdus TVA, n 2009 - cu 15,4% n raport cu 2008 i cu 6,4% n primul trimestru al anului 2010. Astfel introducerea TVA de 8% la medicamente s-a soldat cu cea mai mare majorare a preurilor la medicamente n ultimii ani 23,7% n anul 2006. Prin urmare, micorarea cotei TVA la medicamente i anularea acesteia la o list de medicamente eseniale care se aprob de Ministerul Sntii ar contribui la reducerea preului la medicamentele i asigurarea accesului, n special al copiilor i persoanelor n etate la medicamente. Compensarea acumulrilor la buget, ca urmare a micorrii cotei TVA la medicamente i anularea acesteia pentru medicamentele eseniale aprobate de Ministerul Sntii, urmeaz a fi realizat din

Nu se accept. Msurile de politic fiscal snt formulate sau reformulate doar n urma efecturii unor studii, analize nsoite de argumentarea economico-financiar a acestora, ct i mpreun cu calculele i datele necesare privind impactul acestora att asupra activitii economico-financiare a agenilor economici, persoanelor fizice, precum i asupra bugetului public naional. Totodat, anularea cotei reduse a TVA de 8% la medicamente va atrage dup sine mecanismul de scutire de TVA, care nu va duce la reducerea preului, ba dimpotriv, va spori costul medicamentelor.

17

contul majorrii accizelor la produsele de tutun i alcool care snt duntoare sntii. Ministerul Economiei De asemenea, cu ncepere din 2012, se propune: Excluderea plafonului TVA la nregistrarea benevol ca contribuabil al TVA, prin modificarea p.(2), art. 112 al Codului fiscal, avnd ca scop dezvoltarea MM. Ministerul Economiei Scutirea de la achitarea TVA i a taxei vamale a materiei prime i articolelor de completare, importate i utilizate la fabricarea mrfurilor destinate exclusiv exportului, n baza contractelor respective. Nu se accept. Excluderea plafonului de nregistrare benevol n calitate de contribuabil va conduce la complicarea administrrii fiscale i n unele cazuri chiar la apariia evaziunii fiscale. Nu se accept. Acordarea scutirii de TVA i taxa vamal mrfurilor utilizate n calitate de materie prim pentru producerea/fabricarea mrfurilor destinate exportului face dificil administrarea fiscal i cauzeaz pierderi la buget. Totodat, conform cadrului legal aceste operaiuni dispun de faciliti prin aplicarea regimului vamal de perfecionare activ, ct i beneficiaz de restituirea TVA. Nu se accept Ca o prim etap s-a propus restituirea TVA aferent investiiilor capitale. Urmare implementrii acestei msuri i monitorizrii impactului ex post se va analiza oportunitatea extinderii acestora i fa de alte categorii de procurri, dect investiii capitale. Nu se accept. Extinderea mecanismului de restituire a TVA pentru toate ramurile agriculturii (producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat) ar prejudicia considerabil bugetul, urmnd a examina oportunitatea soluionrii problemei create prin metode directe de la buget. Nu se accept. Obiectivele politicii fiscale sunt orientate

Ministerul Economiei Acordarea dreptului la restituirea TVA din buget tuturor agenilor economici, care pe parcursul a trei luni de zile consecutive au nregistrat valoarea TVA pe achiziii mai mare dect valoarea TVA pe vnzri, norm conform practicilor europene. Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare Pentru ntreprinderile care livreaz produse la cota redus a TVA, conform art.96 al Codului fiscal, este prevzut restituirea TVA, cu excepia ntreprinderilor ce produc produse din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat. TVA la ntreprinderile n cauz se acumuleaz n cont, datorit crui fapt se propune restituirea TVA i pentru acestea. Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare Scutirea de TVA a seminelor i materialului sditor importate de ctre agenii economici n vederea testrii acestora de ctre Comisia

18

de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante snt livrate n cantitate integral Comisiei n cauz n baza contractelor ncheiate. Acestea nu snt utilizate n activitatea de antreprenoriat a agenilor economici. Comisia, la rndul su, le supune testrilor oficiale n corespundere cu actele normative n vigoare. Doar dup nregistrarea acestora n Registrul soiurilor de plante, agenii economici le pot importa n scopul desfurrii activitii de antreprenoriat. Federaia Naional a Fermierilor din Moldova - TVA n mrime de 20% se formeaz i se transmite la toate etapele de creare a bunurilor i serviciilor. - Produsele generate de persoanele fizice de considerat ca produse care conin TVA i la momentul transmiterii lor urmtoarelor verigi valoarea transmis s se considere c conine TVA, care este reflectat ca achitat ctre stat i lsat n gestiune persoanelor fizice.

spre un sistem fiscal bazat pe subvenionarea direct din partea statului (ex.: restituirea TVA) i nu indirect (scutirea de TVA).

Nu se accept. TVA se calculeaz i se achit la buget doar de ctre subiecii impunerii nregistrai n calitate de contribuabili ai TVA. Respectiv, persoanele fizice ceteni nu nainteaz ca contribuabili ai TVA n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, urmnd a fi respectate principiile i regulile comune privind aplicarea sistemului TVA.

V. Accize n anii 2012 - 2014 se prevede: modificarea structurii mrimii cotei accizului la articole din tutun, care se prezint n urmtorul tabel: Poziia Unitatea Cota accizului tarifar de msur 2012 2013 2014 240220 Valoarea 40 lei + 80 lei + 120 lei + igarete n lei/ 27% 36% 45% cu filtru 1000 buci

BRITISH AMERICAN TOBACCO-Moldova SRL JT Internaional Luxembourg S.A. PHILIP MORRIS Management Services B.V. IMPERIAL TOBACCO Production Ukraine Camera de Comer American Confederaia Naional a Patronatelor din Moldova Unitatea de msur 240220 Valoarea igarete n lei/ cu filtru 1000 buci 240220 Valoarea Poziia tarifar Cota accizului 2013 80 lei + 18%

Nu se accept. Modificarea dat are drept scop ajustarea gradual a cotelor accizelor la nivelul rilor din regiune, ct i mbuntirea sntii i bunstrii populaiei prin reducerea consumului de tutun i diminuarea impactului negativ al acestor mrfuri.

2012 40 lei + 18% 40 lei

2014 120 lei + 18% dar nu mai puin de 200 lei 120 lei

19

80 lei

* 18% din Preul maxim de vnzare cu amnuntul Structura propus va asigura: - o viziune pe termen lung i o cretere gradual a poverii fiscale n concordan cu recomandrile UE; - creterea veniturilor din accize la bugetul de stat, pn la cca. 1 miliard de lei n 2012; - reducerea polarizrii preurilor pe piaa local; - creterea ponderii accizei n medie cu aproape 60%; - i reducerea riscului de stimulare i ncurajare a comerului ilicit cu igarete. De asemenea, se propune modificarea Codului fiscal prin introducerea cotei accizei pentru alte produse din tutun ce sunt n circulaie pe teritoriul Republicii Moldova, n conformitate cu Directiva UE. TUTUN-CTC S.A. Poziia Unitatea Cota accizului tarifar de Varianta I msur 2012 2013 2014 240220 Valoarea 13 lei + 22% 16 lei + 27% 20 lei + 34% igarete n lei/ cu filtru 1000 buci 240220 Valoarea Varianta II igarete n lei/ 15 lei + 27% 23 lei + 41% 30 lei + 45% cu filtru 1000 buci 240220 Valoarea Varianta III igarete n lei/ 17 lei + 30% 27 lei + 40% 30 lei + 4% cu filtru 1000 buci

20

Varianta 1

modificarea structurii i mrimii cotei accizului la alcoolul etilic nedenaturat cu o concentraie alcoolic de pn la/mai mult de 80% volum (poziiile tarifare 2207, 2208), alte buturi alcoolice (poziiile tarifare 2205, 220600), care se prezint n urmtorul tabel: Poziia Unitatea Cota accizului tarifar de msur 2012 2013 2014 2205, 220600, Valoarea 30 lei + 40 lei + 50 lei + 2208 n lei/ 40% 45% 50% Litru alcool 2207 Valoarea 15 lei + 20 lei + 25 lei + n lei/ 20% 23% 25% Litru alcool

M VISMOS S.A. Ca urmare a studierii proiectului D-voastr, referitor la acciz n sectorul vitivinicol, M "VISMOS" SA v propune urmtoarele principii de accizare i cote a accizului pentru poziia tarifar 2208: Varianta

Nu se accept. Modificarea dat are drept scop ajustarea gradual a cotelor accizelor la nivelul rilor din regiune, ct i mbuntirea sntii i bunstrii populaiei prin reducerea consumului de alcool i diminuarea impactului negativ al acestor mrfuri.

Propuneri Cotele acizului propuneri M VISMOS SA 75%, dar nu mai putin de 0,67 lei/% vol/litru alcool absolut, ncepnd cu 01.04.11 n vigoare

Varianta 2

Metoda UE

5.5 euro la 1 litru a/a (16.5 lei/1 euro)

Varianta 3

propunere Vismos an .2012

4.0 euro la 1 litru a/a (16.5 lei/1 euro)

Varianta 4

propunere Vismos an .2013

4.5 euro la 1 litru a/a (16.5 lei/1 euro)

Varianta 5

propunere Vismos an .2014

5.0 euro la 1 litru a/a (16.5 lei/1 euro)

propuneri Ministerul Finanelor Varianta 1

propunere MinFin an.2012

30 lei + 40% pu 1 litru (fizic)

21

 anularea accizului pentru articolele din cristal;

Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova CNSM nu susine tendina de anulare a accizului pentru articolele din cristal, deoarece acestea nu sunt mrfuri de prima necesitate.

majorarea cotelor accizelor la produsele petroliere i derivatele acestora la rata inflaiei prognozat pentru 2012 (6,9%);

Federaia Naional a Fermierilor din Moldova Micorarea cu 70% a accizei la motorina folosita pentru efectuarea lucrrilor agricole.

Nu se accept. Potrivit analizei ex post a impactului msurii privind introducerea accizului la articolele de cristal ncepnd cu 01 ianuarie 2010 pn n prezent s-a observat c aceasta nu a atins efectul scontat. Dat fiind acest fapt, anularea accizului pentru articolele din cristal se efectueaz n vederea eliminrii fenomenului economiei tenebre la comercializarea mrfurilor respective. Totodat, va contribui la stimularea importurilor i va atrage dup sine majorarea ncasrilor din taxa pentru procedurile vamale, taxa vamal, TVA. Nu se accept. Propunerea de micorare a cotei accizului la motorin numai pentru agenii economici din agricultur va conduce la complicarea sistemului administrrii fiscale, prin faptul c la livrarea de combustibili nu vor putea fi urmrite consumurile acestor mrfuri, respectiv, va duce la apariia evaziunii fiscale. Propunerea dat urmeaz a fi examinat privind utilizarea metodelor directe din buget, dar nu prin distorsionarea sistemului fiscal privind accizele. Nu se accept. Implementarea urmtoarelor etape ale noului sistem de impozitare a bunurilor imobiliare conform valorii de pia nu depinde de situaia financiar a contribuabililor. Deja, stabilirea cotelor de impozitare a bunurilor imobiliare necesit efectuarea unor analize n vederea stabilirii unei presiuni fiscale echitabile. Totodat, diferena dintre valoarea de pia i valoarea actual a bunurilor imobiliare (terenuri agricole si construcii amplasate pe

VI. Impozitul pe bunurile imobiliare Pe termenul mediu 2012 2014 se prevede continuarea implementrii urmtoarelor etape ale noului sistem de impozitare a diferitelor categorii de bunuri imobiliare n funcie de valoarea de pia a acestora, care se prezint n tabelul 3. Tabelul 3. Etapele de implementare a noului sistem de impozitare a bunurilor imobiliare n 2012 - 2014 Etapele Categoria de bunuri imobile evaluate Anul de la valoarea de pia imple impleme ment ntare rii

Federaia Naional a Fermierilor din Moldova n legtur cu faptul ca productorii agricoli nu au mijloace financiare necesare pentru investiii n dezvoltarea business-ului agricol se propune aplicarea impozitrii bunurilor imobiliare (terenuri agricole si construcii amplasate pe ele) n funcie de valoarea de pia a acestora ncepnd cu anul 2015.

22

II

III

IV

Bunurile imobiliare cu destinaie locativ apartamente i case de locuit individuale din satele (comunele) din componena municipiilor Chiinu i Bli; Terenurile agricole i construciile amplasate pe ele Bunurile imobiliare cu destinaie locativ apartamente i case de locuit individuale din localitile rurale; Bunurile imobiliare cu destinaie agricol grdini din extravilan Bunurile imobiliare care nu au fost evaluate de ctre organele cadastrale teritoriale conform valorii estimate, n baza valorii de pia

2012

ele) este nensemnat, din care considerente i obligaia privind impozitul pe bunurile imobiliare nu va suporta modificri eseniale.

2014

2014

n anul 2012 se prevede: majorarea limitelor cotelor impozitului pe bunurile imobiliare cu destinaie locativ din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor); pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele, de la 0,02% (cota minim) i 0,25% (cota maxim) la 0,05% i 0,3%; introducerea cotei impozitului pe bunurile cu destinaie locativ apartamente i case de locuit individuale din satele (comunele) din componena municipiilor Chiinu i Bli, n mrime de 0,05% (cota minim) i 0,3% (cota maxim), i terenurile agricole i construciile amplasate pe ele, n mrime de 0,1 % (cota minim) i 0,3% (cota maxim). VIII. Taxe rutiere

23

n 2012 se propune: rebalansarea mrimilor cotelor taxei pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova i stabilirea acestora n funcie de capacitatea cilindric a motorului, masa total i sarcina masic pe osie. Tabelul 4. Cotele taxei pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova n 2012 Nr. Obiectul impunerii Unitatea Cota, d/o de lei msur 1 2 3 1. Motociclete, pn la 500 cm3 inclusiv unitatea 100 peste 500 cm3 unitatea 200 2. Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau microbuz, cu capacitatea cilindric a motorului: a) de pn la 1500 cm3 inclusiv cm3 0,20 3 b) de la 1501 la 2000 cm inclusiv cm3 0,20 c) de la 2001 la 2500 cm3 inclusiv cm3 0,30 d) de la 2501 la 3000 cm3 inclusiv cm3 0,30 e) de la 3001 la 3500 cm3 inclusiv cm3 0,40 f) de la 3501 la 4000 cm3 inclusiv cm3 0,40 g) de la 4001 la 4500 cm3 inclusiv cm3 0,50 h) de la 4501 la 5000 cm3 inclusiv cm3 0,50 i) de la 5001 la 5500 cm3 inclusiv cm3 0,60 j) de la 5501 la 6000 cm3 inclusiv cm3 0,60 k) de peste 6000 cm3 cm3 0,60 3. Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 0,75 t inclusiv tona 120 b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv tona 120 c) de la 3,5 la 10 t inclusiv tona 120 d) de peste 10 t tona 120 4. Semiremorci cu capacitatea de

Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Drumurilor

Nr. d/o

Obiectul impunerii

Taxa propus, lei/u.m. 2012 2013, 2014, u.m. lei/u.m. lei/u.m. lei/u.m.
5 unitatea unitatea 6 100 200 7 150 300 8 225 450

1 2 1. Motociclete, pn la 500 cm3 inclusiv peste 500 cm3 2. Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autoturism sau microbuz, cu capacitatea cilindric a motorului: a) de pn la 2500 cm3 inclusiv d) de la 2501 la 4000 cm3 inclusiv g) de peste 4001 cm3 inclusiv 3. Remorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare 4. Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de nmatriculare 5. Autoremorchere, tractoare 6. Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu

Nu se accept. Propunerea naintat duce la majorarea brusc a presiunii fiscale pentru deintorii de autovehicule, care au impact nesemnificativ asupra infrastructurii drumurilor i o majorare neesenial a presiunii fiscale pentru deintorii de alte autovehicule, cu un impact negativ nalt asupra infrastructurii drumurilor.

cm3 cm3 cm3 tona

0,30 0,40 0,50 60

0,45 0,60 0,75 80

0,65 0,80 1,15 120

tona unitatea tona

60 750 160

80 1125 240

120 1685 360

24

5. 6.

7.

ridicare nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 15 t inclusiv b) de la 15 la 20 t inclusiv c) de la 20 la 25 t inclusiv d) de la 25 la 30 t inclusiv e) de la 30 la 35 t inclusiv f) de peste 35 t Autoremorchere, tractoare Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa total nscris n certificatul de nmatriculare: a) de pn la 1,6 t inclusiv b) de la 1,6 la 5 t inclusiv c) de la 5 la 10 t inclusiv d) de peste 10 t Autobuze cu capacitatea: a) de pn la 11 locuri b) de la 12 la 17 locuri inclusiv c) de la 18 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri

tona tona tona tona tona tona unitatea

100 100 100 100 100 100 1000

tona tona tona tona tona unitatea unitatea unitatea unitatea unitatea

120 120 120 120 1300 1600 1900 2100 2400

masa total nscris n certificatul de nmatriculare 7. Microbuze i autobuze cu capacitatea: a) de pn la 11 locuri b) de la 12 la 17 locuri inclusiv c) de la 18 la 24 locuri inclusiv d) de la 25 la 40 locuri inclusiv e) de peste 40 locuri

unitatea unitatea unitatea unitatea unitatea

1300 1600 1900 2100 2400

1950 2400 2850 3150 3600

2925 3600 4275 4725 5400

25

II. Obiectivele politicii vamale.

X. Taxa vamal i taxa pentru efectuarea procedurilor vamale Pe termenul mediu 2012 2014 se prevede: anularea gradual a taxelor pentru efectuarea procedurilor vamale stabilite ad-valorem i n sum fix ce nu corespund cerinelor OMC i UE, cu stabilirea ulterioar a unei taxe n sum fix pentru unele activiti vamale specifice conform standardelor internaionale. Asociaia Bncilor din Moldova Anularea taxei pentru efectuarea procedurile vamale stabilite pentru introducerea /scoaterea numerarului n valut strin de ctre bncile comerciale din Republica Moldova Banii au un rol fundamental n cadrul vieii social-economice a unui stat. Conform teoriei economice clasice, banii ndeplinesc mai multe funcii dintre care cele mai importante sunt: mijloc de schimb, msur a valorii i mijloc de tezaurizare. Banii, de asemenea, au diferite forme: moneda metalic (divizionar), bancnota, moneda de cont. Astzi, o instituie bancar modern poate deine mijloace bneti sub diferite forme: numerar (n moneda naional i n valut strin), mijloace bneti pe conturi corespondente, mijloace bneti plasate n diferite instrumente cu un grad de lichiditate nalt, .a. n procesul de activitate a bncii acestea i pot schimba forma, pentru care fapt instituia bancar nu achit taxe sau alte impozite, spre exemplu, n cazul transferului mijloacelor bneti de pe contul corespondent al bncii pe un cont de depozit. La fel, i n cazul operaiunilor de introducere/scoatere a numerarului n valut strin de ctre instituiile bancare, esena banilor nu se schimb, se schimb doar forma lor. Astfel, n conformitate cu prevederile Instruciunii BNM cu privire la introducerea /scoaterea numerarului n /din Republica Moldova de ctre bnci, aprobat prin Hotrrea CA al BNM nr.340 din 18.11.1998, Operaiunile menionate se efectueaz contra mijloace bneti fr numerar, care se deconteaz din /nregistreaz n contul corespondent al bncii rezidente deschis la banca nerezident de la care a fost ncasat /la care a fost depus numerarul n valut strin sau la alt banc nerezident. n ultimul caz, mijloacele bneti respective se transfer din /n contul corespondent al bncii rezidente, deschis la alt banc. Conform legislaiei vamale n vigoare instituiile bancare sunt obligate s achite o tax pentru perfectarea procedurilor vamale stabilit pentru introducerea /scoaterea numerarului n valut strin. n opinia comunitii bancare, este o abordare greit, care necesit o revizuire n vederea ajustrii la normele internaionale. Dorim s menionm, c aplicarea taxelor pentru perfectarea procedurilor vamale la introducerea/scoaterea numerarului n valut strin de ctre instituiile financiare numerarul de valut strin are un impact negativ asupra activitii bncilor, dar i asupra economiei. Astfel, deoarece mrimea taxei pentru perfectarea procedurilor vamale la aceste operaiuni este fix (0.1% din volum sau max 500 EUR), bncile sunt constrnse s efectueze mai rar asemenea operaiuni, astfel imobiliznd volume mari de resurse financiare, iar acest fapt determin scumpirea operaiunilor bancare i a resurselor creditare. De asemenea, aplicarea acestor taxe conduce la creterea diferenei dintre cursul de cumprare i de vnzare a valutei, ce n final se reflect asupra veniturilor populaiei. La acest subiect este foarte important de a consulta practica Se accept. n contextul modificrilor propuse la Anexa nr.2 la Legea cu privire la tariful vamal, potrivit crora se exclud taxele pentru efectuarea procedurilor vamale stabilite advalorem la vmuirea mrfurilor plasate n toate regimurile vamale, nu va fi aplicat i taxa pentru efectuarea procedurilor vamale stabilite pentru introducerea /scoaterea numerarului n valut strin de ctre bncile comerciale din Republica Moldova. Din aceste considerente nu mai este necesar de a specifica, n Not la Anexa nr.2 la legea cu privire la tariful vamal, scutirea de taxa pentru efectuarea procedurile vamale pentru introducerea /scoaterea numerarului n valut strin.

26