Stagiari sistem colectiv 2010 In conformitate cu prevederile art.

. 22 din Regulamentul privind efectuarea stagiului si examenul de aptitudini in vederea accesului la calitatea de expert contabil si de contabil autorizat, sunteti invitat in data de 14.06.2010 ora 9,00, la sediul CECCAR Filiala Timis, situat in Timisoara, str. S. Barnutiu, nr. 67, et. 1, ap. 3, sa depuneti in scris si sa sustineti raspunsurile la cele 40 exercitii propuse de lectorii - formatori de stagiu si redate mai jos. In aceeasi zi, de la ora 14,00 sunteti programat de a efectua cursurile de pregatire deontologica, comportament profesional si doctrina profesionala. Va facem cunoscut ca pentru consultatii in rezolvarea exercitiilor primite s-a fixat data de 02.06.2010 ora 9,00, la sediul CECCAR Filiala Timis, situat in Timisoara, str. S. Barnutiu, nr. 67, et. 1, ap. 3. Deasemenea in aceeasi zi, de la ora 14,00 sunteti programat sa efectuati cursuri de pregatire tehnica. Va reamintim ca pentru acoperirea cheltuielilor cu organizarea pregatirii in sistem colectiv se percepe un tarif anual de 150 euro. Plata se face in lei la cursul de schimb leu/euro comunicat de BNR, din ziua platii. Pentru anul acesta termenul de plata este 30.04.2009. Exercitii propuse pentru anul III sem. I Grupa 2 (total 40 exercitii) 25 stagiari EC STAGIARI E.C. 1 DRAGANESCU V. EUGENIA SIMONA 2 DRAGOSIN I. IOANA 3 DUSAN T.GH. VERONICA OANA 4 ENE V. EMILIA MARIA 5 FILIP I. ANTONELLA DOINA 6 FLOREA A. MIRCEA EMIL 7 GABOR I. MARINELA MIHAELA 8 GHESU T. ANGELICA GABRIELA 9 GUDIU P. CRISTINA BIANCA 10 HLIHOR GH. SIMONA 11 HOESCU GH. GEORGIANA VALENTINA 12 IGNUTA N. ANGELICA 13 ILIE A. NASTASE LAURENTIU 14 IRIMESCU D. ELEONORA 15 JIBETEAN-LOMONAR D. DANIELA 16 JITIU V. CAMELIA 17 JURCA P.I. ADINA LIDIA 18 KANTON I. KRISTINE 19 LASNARIU I. ALINA CLAUDIA 20 LAZARESCU I.I. LOREDANA ALINA 21 MARIE I.C. IOANA MARIA 22 MARINESCU (TUNARU) I. MARILENA LAURA 23 MINDA V. OTILIA ALINA
1

24 25

MITIN L. MARINELA RITTA MITRACHE P. FLORINA

I. Elaborarea situatiilor financiare (11 exercitii) 1. La 1 ianuarie N-1, ntreprinderea a achiziionat un utilaj al crui cost de achiziie este de 25.000 u.m. Conducerea ntreprinderii a estimat durata de utilizare a utilajului la 5 ani i valoarea rezidual la 5.000 u.m. ntreprinderea utilizeaz metoda liniar de amortizare. La sfritul exerciiului N+1, se estimeaz c durata de utilizare ce corespunde cel mai bine noilor condiii este de 10 ani iar valoarea rezidual apreciat din perspective unei posibile vnzri la sfritul duratei de utilizare este de 3.000 u.m. ntreprinderea trece la metoda degresiv de amortizare, (coeficientul de degresie este 2). Amortizarea aferent exerciiului N+2 este de: a) 3.000 u.m.; b) 2.250 u.m.; c) 3.375 u.m.; d) 2.625 u.m.; e) 1.750 u.m. 2. O UGT este alctuit din activele A, B i C care au o valoare contabil net de 100.000.000 lei, 50.000.000 lei i respective de 150.000.000 lei. Valoarea recuperabil a UGT este de 200.000.000 lei. Pentru activul A, poate fi determinat preul de vnzare iar acesta este de 75.000.000 lei, iar pentru celelalte dou active nu pot fi determinate nici preul net de vnzare i nici valoarea de utilitate. Cum este alocat deprecierea UGT ntre activele componente? a) 33,3 mil. lei; 16,67 mil. lei; 50 mil. lei; b) 25 mil. lei; 18,75 mil. lei; 56,25 mil. lei; c) 33,3 mil. lei; 33,3 mil. lei; 33,4 mil. lei; d) 100 mil. lei; 0 mil. lei; 0 mil. lei; e) 0 mil. lei; 25 mil. lei; 75 mil. lei. 3. La 1.01.N, ntreprinderea ALFA preia n locaie un echipament de la societatea GAMA n urmtoarele condiii: durata contractului este de 18 ani; durata de via util estimat a echipamentului este de 20 de ani; contractul presupune plata unui avans de 10.000.000 lei i efectuarea a 18 pli anuale de 2.000.000 lei la sfritul anului; contractul presupune transferul de proprietate la un pre de 5.000.000 lei (foarte mic comparativ cu valoarea pe pia a echipamentului, deci opiunea de cumprare este foarte probabil a fi exercitat); rata implicit a investiiilor locatorului este de 10%; valoarea just a echipamentului este 28.000.000 lei; valoarea rezidual estimat la sfritul celor 20 de ani este de 2.000.000 lei. Care sunt nregistrrile efectuate de ALFA n exerciiul N+3? 4. n care din urmtoarele situaii un contract de locaie poate fi clasificat diferit de ctre locatar i locator?
2

1) cnd doar o parte din riscurile i avantajele asociate proprietii au fost transferate la locatar; 2) valoarea plilor minimale difer la locator i locatar datorit implicrii unei tere pri care garanteaz valoarea rezidual; 3) cnd este implicat o ter parte i, dei locatorul nu a transferat cvasitotalitatea riscurilor i avantajelor, locatarul a preluat cvasitotalitatea riscurilor i vantajelor; 4) cnd tratamentele fiscale prevd o astfel de ncadrare; 5) cnd se precizeaz n contract c locatarul i locatorul impart n mod egal riscurile i avantajele i amndoi vor menine activul n bilan. a) 2+3; b) 1+2+3; c) 1+4; d) 4; e) 4+5. 5. Societatea ALFA demareaz, la 1.10.N, lucrrile pentru construcia unui atelier pentru care contracteaz, la 1.09.N, un credit bancar de 200.000 u.m., cu o dobnd de 10% pe an. ALFA are i alte credite nerambursate: credit contractat la 1.03.N, pe o durat de 4 ani, n valoare de 80.000 u.m. i la o rat a dobnzii de 5%; credit contractat la 1.10.N-1, pe o durat de 15 ani, n valoare de 300.000 u.m. i la o rat a dobnzii de 15%. Cheltuielile angajate n numele proiectului sunt: Data Cheltuieli 1.10.N 120000 1.11.N 50000 2.12.N 70000 30.12.N 10000 Dobnda capitalizabil este de: a) 3.514 u.m.; b) 3.415 u.m.; c) 5.413 u.m.; d) 4.513 u.m.; e) 4.315 u.m. 6. O ntreprindere vinde produse nsoite de un certificat de garanie care d dreptul clienilor la service gratuit pentru orice tip de defecte ce apar n primele patru luni de la data cumprrii. Dac la toate produsele vndute se identific defecte minore, se vor nregistra costuri de reparaie de 5 milioane. Dac la toate produsele vndute se identific defecte majore, se vor nregistra costuri de reparaie de 10 milioane. Experiena ntreprinderii i estimrile indic pentru anul care urmeaz c, dintre produsele vndute, 80% nu vor nregistra defecte, 15% vor nregistra defecte minore i 5% defecte majore. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? a) la 31.12. ntreprinderea nu constituie un provizion pentru garanii acordate clienilor deoarece nu exist o obligaie actual; b) ntreprinderea nu constituie un provizion pentru garanii deoarece nu poate face o estimare fiabil a mrimii acestuia; c) ntreprinderea constituie un provizion pentru garanii n valoare de 500.000 lei;
3

d) ntreprinderea constituie un provizion pentru garanii n valoare de 1.250.000 lei; e) ntreprinderea constituie un provizion pentru garanii n valoare de 750.000 lei. 7. ntreprinderea BETA are pierderi fiscale neutilizate de 10.000.000 lei. n timpul exerciiului N, managementul a achiziionat filiala B, din tranzacie rezultnd un fond comercial 12.000.000 lei. Fondul comercial nu este deductibil fiscal. BETA nu a recunoscut impozit amnat pentru fondul comercial (ca urmare a excepiei prevazute de IAS 12). Anterior, managementul nu a recunoscut o crean de impozit amnat deoarece nu era probabil c vor exista profituri fiscale viitoare pentru a resorbi pierderile fiscale. Poate managementul s recunoasc creana de impozit amnat pe considerentul c exist diferene temporare impozabile, rezultate din fondul comercial, nerecunoscute? 8. Valoarea contabil a unui activ de impozit amnat se poate schimba fr modificarea valorii diferenei temporare: 1. dac se modific cota de impozitare sau reglementrile fiscale; 2. dac se schimb gradul de recuperare al unui activ de impozit amnat; 3. dac se modific maniera de recuperare a unui activ amortizabil dac exist cote de impozitare diferite pentru recuperarea prin cesiune i utilizare; 4. la reevaluarea unui activ. 5. evaluarea unui activ la valoarea just. a) 1+2+3; b) 1; c) 1+2; d) 1+2+3+4+5; e) 1+3+5. 9. n cursul exerciiului N, ntreprinderea X ncaseaz dividende n valoare de 100 milioane lei. Cum influeneaz aceast operaie tabloul fluxurilor de trezorerie, tiind c dividendele primite nu aparin activitii de exploatare, iar fluxurile de trezorerie din exploatare se calculeaz prin metoda indirect? (a) nu influeneaz fluxurile de trezorerie; (b) fluxurile de trezorerie din activitatea de investiii, cu semnul +; (c) fluxurile de trezorerie din activitatea de exploatare, cu semnul ; (d) fluxurile de trezorerie din activitatea de investiii, cu semnul +, i fluxurile de trezorerie din activitatea de exploatare, cu semnul ; (e) fluxurile de trezorerie din activitatea de investiii, cu semnul , i fluxurile de trezorerie din activitatea de exploatare, cu semnul +. 10. Care dintre urmtoarele elemente nu sunt considerate elemente monetare, conform normei IAS 29 Informarea financiar n economiile hiperinflaioniste: (a) creanele-clieni; (b) titlurile de plasament evaluate la valoarea just; (c) veniturile n avans sub form de subvenii pentru investiii; (d) efectele de primit; (e) datoriile financiare. 11. Se fac estimri contabile pentru:
4

(i) provizionul pentru deprecierea clienilor; (ii) provizionul pentru deprecierea stocurilor; (iii) determinarea valorii juste a activelor i datoriilor; (iv) durata de via util a activelor amortizabile; (v) provizioanele pentru garanii; (vi) schimbarea politicilor contabile. (a) i + ii; (b) i + ii + iii; (c) i + ii + iii + iv; (d) i + ii + iii + iv + v; (e) i + ii + iii + iv + v + vi. III. Expertize contabile (5 exercitii) 1. Explicai independena absolut i independena relativ a expertului contabil? 2. Ce conine cap.II al Raportului de expertiz contabil (Desfurarea expertizei contabile)? 3. Care este finalitatea expertizelor contabile? 4. Cine este expertul contabil? 5. Enumerai faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului? IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor (6 exercitii) 1. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 10000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 250.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 500 lei; - cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 180 lei pentru 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 lei/zi; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 3000 lei; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu publicitatea 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an.

2. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit i TVA a realizat venituri totale n valoare de 250.000 lei (din care cifra de afaceri 400.000 lei) i cheltuieli totale n valoare de 75.000 lei (inclusiv TVA nedeductibil aferent unor cheltuieli nedeductibile). Se cunosc urmtoarele elemente referitoare la unele venituri i cheltuieli efectuate: - societatea nregistreaz cheltuieli cu provizioanele de 3.000 lei, pe care nu are dreptul s le deduc. Din ele 1000 de lei sunt reluate la venituri. - societatea pltete unor salariai cursuri de pregtire profesional n sum de 1.700 lei. - societatea nregisttreaz o amortizare contabil de 4.000 lei i o amortizare fiscal de 6.000 lei. - achiziioneaz dulciuri i sucuri, reprezentand cheltuieli n sum de 6.300 lei ce vor fi distribuite clienilor la ntlnirile de afaceri - societatea acord o sponsorizare n bani n sum de 2.000 lei unui student - societatea a nregistrat: 4.000 lei cheltuieli cu amenzi aplicate de Garda Financiar; 1.500 lei cheltuieli cu penaliti pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie, conform contractului ncheiat cu acesta. - impozitul pe profit pltit n cursul anului este de 5.000 lei. Cerine: Identificai veniturile impozabile i veniturile neimpozabile (tip i sume); Identificai cheltuielile deductibile i cheltuielile nedeductibile (tip i sume); Determinai impozitul pe profit datorat pentru anul 200X; Determinai impozitul pe profit de plat pentru anul 200X. 3. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 200X va realiza urmtoarele venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 190.000 lei; n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 30.000 lei; cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12.000 lei; cheltuieli de protocol: 1.000 lei; cheltuieli cu salariile personalului angajat, inclusiv contribuiile datorate 22.000 lei; cheltuieli cu diurna pentru deplasrile efectuate de salariai 8.000 lei (pentru deplasri similare, n cazul unei instituii publice diurna ar fi fost de 3.000 lei), cheltuieli cu transportul 2.500 lei i cheltuieli reprezentnd cazarea 5.000 lei. Persoana fizic estimeaz c la 01 iunie 200X, contracteaz un mprumut n sum de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an. Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate datorat n contul impozitului pe venit. 4. Societatea ALFA din Romnia, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Romnia (art 153), productor de imprimante, primete de la societatea BETA, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, 2 imprimante n vederea reparrii. Imprimantele sunt trimise din Frana n Romnia iar dup reparare sunt trimise napoi. BETA i comunic lui ALFA codul de nregistrare din Frana. Preul serviciului este 500 euro. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor, precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.
6

5. S se determine acciza datorat pentru o cantitate de 15.000 sticle de 0,7 litri de vin cu o concentraie alcoolic de 13 grade. Acciza unitar i cursul de schimb sunt cele prevzute de codul fiscal. 6. S se determine impozitul pe cldire datorat de un contribuabil cunoscnd : 1) cldirea A: suprafaa total desfurat a locuinei este 85 mp, din care 20 mp afereni unei mansarde locuite, valoarea impozabil unitar 669 lei, anul construciei 1960, data cumprrii 18 iunie. 2) cldirea B: suprafaa util a locuinei este 60 mp, din care 10 mp afereni unui beci, valoarea impozabil unitar 669 lei, anul construciei 1985, locuin de domiciliu. XII. Alte lucrari efectuate de expertii contabili si de contabilii autorizati (18 exercitii) 1. La 31.12.N, societatea M achiziioneaz 25% din aciunile societii A la costul de 50.000 u.m. La data achiziiei capitalurile proprii ale societii F au o valoare de 120.000 u.m. Cu ocazia achiziiei se identific un plus de valoare pentru un teren de 10.000 u.m. Plusul de valoare identificat genereaz diferene temporare impozabile (deoarece valoarea contabil a terenului este cu 10.000 u.m. mai mare dect baza sa fiscal) i implicit o datorie de impozit amnat de 16% x 10.000 = 1.600 u.m. Fondul comercial rezultat n urma achiziiei este de: (a) 17.900 u.m.; (b) 18.000 u.m.; (c) 20.000 u.m.; (d) 30.000 u.m.; (e) 2.100 u.m. 2. Societatea M a achiziionat la data constituirii societii SA 25% din aciunile sale la costul de 25.000 u.m. La 31.12.N, capitalurile proprii ale societii SA dup eliminarea operaiilor reciproce se prezint astfel: Capital social 100.000 Pierdere (160.000) Total capitaluri proprii (60.000) Societatea M nu are intenia de a se dezangaja financiar pentru partea negativ a capitalurilor proprii. Provizionul pentru riscuri i cheltuieli recunoscut de investitor este de: (a) 21.000 u.m.; (b) 15.000 u.m.; (c) 40.000 u.m.; (d) 25.000 u.m.; (e) 160.000 u.m. 3. n exerciiul N, societatea SA vinde societii-mam mrfuri la preul de 80.000 u.m., costul de achiziie al mrfurilor vndute fiind de 60.000 u.m. La sfritul exerciiului N, mrfurile se afl n stoc. Societatea-mam deine 30% din capitalul societii SA. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? (a) se elimin un profit intern aferent mrfurilor de 24.000 u.m. prin afectarea mrfurilor i a venitului nregistrat n avans;
7

(b) se elimin un profit intern aferent mrfurilor de 8.000 u.m. prin afectarea mrfurilor i a venitului nregistrat n avans; (c) profitul intern nu se elimin; (d) se elimin un profit intern de 6.000 u.m. prin afectarea rezultatului i a titlurilor puse n echivalen; (e) se elimin un profit intern de 6.000 u.m. prin afectarea rezultatului i a mrfurilor. 4. Societatea M a achiziionat la data constituirii societii 25% din aciunile SA la costul de 25.000 u.m. La 31.12.N, capitalurile proprii ale societii SA dup eliminarea operaiilor reciproce se prezint astfel: Capital social 100.000 Pierdere (160.000) Total capitaluri proprii (60.000) Societatea M nu are obligaia sau intenia de a se angaja financiar pentru partea negativ a capitalurilor proprii. Care este pierderea suportat de societatea M? (a) 40.000 u.m.; (b) 160.000 u.m.; (c) 25.000 u.m.; (d) 60.000 u.m.; (e) 15.000 u.m. 5. n exerciiul N, M a vndut societii P (asociere n participaie n care deine un interes de 40%) mrfuri la preul de 150.000 u.m. Mrfurile au fost achiziionate de la o societate din exteriorul grupului la costul de 120.000 u.m. P a vndut unei societi din afara grupului 50% din mrfurile cumprate de la M la preul de 90.000 u.m. La 31.12.N, n bilanul societii M exist o crean fa de societatea F nencasat n sum de 120.000 u.m. Ce nregistrri sunt necesare la nivel consolidat pentru eliminarea efectelor acestei tranzacii? 6. Societatea D a vndut societii M la 30 iunie N un utilaj la preul de vnzare de 100.000 u.m. Creana fa de societatea M a fost ncasat. Costul utilajului este de 200.000 u.m., iar amortizarea cumulat de 150.000 u.m. Durata de via util rmas este de 10 ani. Societatea M deine un interes de 40% n asocierea n participaie D. Ce nregistrri sunt necesare la nivel consolidat pentru eliminarea efectelor acestei tranzacii? 7. Care dintre urmtoarele afirmaii este adevrat? (a) n cazul integrrii proporionale, activele i datoriile asocierii n participaie sunt preluate integral; (b) n cazul punerii n echivalen, activele i datoriile asocierii n participaie sunt preluate integral; (c) aplicarea integrrii proporionale nu va conduce la recunoaterea unui interes minoritar; (d) n cazul integrrii proporionale, veniturile i cheltuielile asocierii n participaie sunt preluate integral; (e) n cazul punerii n echivalen, veniturile i cheltuielile asocierii n participaie sunt preluate integral.

8. La 1 noiembrie N, societatea-mam M din Romnia acord un mprumut de 3.300.000 lei filialei sale din Frana (care are ca moned funcional euro). Acest mprumut are caracterul unei finanri permanente. Cursul euro a evoluat astfel: 1 noiembrie N: 3,3 lei/euro; 31 decembrie N: 3,4 lei/euro. Care sunt nregistrrile efectuate de societatea din Romnia i de filiala din Frana? Care este efectul acestui mprumut asupra situaiilor financiare consolidate? 9. Societatea Alfa deine 500 aciuni Beta clasificate ca disponibile pentru vnzare. Aciunile au fost achiziionate la nceputul anului la preul de 12 euro/aciune. La 31 decembrie aciunile sunt cotate la 23 euro/aciune. Cursul de schimb a evoluat astfel: 3,1 lei/euro la data achiziiei aciunilor, 3,09 lei/euro la sfritul anului. Care din urmtoarele afirmaii este adevrat? (a) la sfritul anului, Alfa nregistreaz o pierdere din diferene de curs valutar n contul de profit i pierdere n sum de 60 lei; (b) la sfritul anului, Alfa nregistreaz o pierdere din diferene de curs valutar n contul de profit i pierdere n sum de 115 lei; (c) la sfritul anului, Alfa nregistreaz un ctig din diferene de curs valutar n contul de profit i pierdere n sum de 115 lei; (d) la sfritul anului, Alfa nregistreaz un ctig din diferene de curs valutar n contul de profit i pierdere n sum de 60 lei; (e) la sfritul anului, Alfa nregistreaz creterea rezervei de valoare just pentru 16.935 lei. 10. n exerciiul N, societatea Beta, a crei moned funcional este leul, realizeaz urmtoarele tranzacii: cumpr mrfuri de la un furnizor german la costul de 1.000 euro (cursul de schimb 2,9 lei/euro); vinde produse finite unui client american la preul de 20.000 $ (cursul de schimb 2,5 lei/$); acord un mprumut de 10.000 euro unei societi franceze (cursul de schimb 3,25 lei/euro). La 31.12.N, cursul euro este de 3 lei/euro, iar cursul dolarului este de 2,4 lei/$. La sfritul anului, creanele i datoriile n valut nu au fost decontate. n contul de profit i pierdere ntocmit pentru exerciiul N societatea Beta prezint: (a) o pierdere din diferene de curs valutar de 4.600 lei; (b) un ctig din diferene de curs valutar de 4.600 lei; (c) o pierdere din diferene de curs valutar de 2.500 lei i un ctig din diferene de curs valutar de 2.200 lei; (d) o pierdere din diferene de curs valutar de 2.000 lei i un ctig din diferene de curs valutar de 2.200 lei; (e) o pierdere din diferene de curs valutar de 2.000 lei i un ctig din diferene de curs valutar de 2.700 lei. 11. La 1 ianuarie N, societatea Alfa achiziioneaz obligaiuni cu scadena pe 31 decembrie N+4 cu o valoare nominal de 1.000 euro, cu cupon de 5% i dobnd fix
anual. Obligaiunile au fost achiziionate la costul de 1.000 euro. Dobnda se ncaseaz anual la 31 decembrie. Cursul de schimb a evoluat astfel:

Data 1 ianuarie N

Curs de schimb (lei/euro) 3,1

9

31 ianuarie N

3,2

Cursul de schimb mediu al exerciiului N = 3,15 lei/euro. Obligaiunile sunt clasificate ca disponibile pentru vnzare. Valoarea just a obligaiunilor la 31.12.N este de 1.020 euro. n contul de profit i pierdere ntocmit pentru exerciiul N societatea Alfa prezint: (a) o pierdere din diferene de curs valutar de 102,5 lei; (b) un ctig din diferene de curs valutar de 102,5 lei; (c) o pierdere din diferene de curs valutar de 166,5 lei; (d) un ctig din diferene de curs valutar de 166,5 lei; (e) nu este afectat contul de profit i pierdere. 12. Care din urmtoarele elemente este monetar? (a) un utilaj; (b) un produs finit; (c) o cheltuial nregistrat n avans; (d) venitul nregistrat n avans; (e) o crean-clieni. 13. Care din urmtoarele elemente este nemonetar? (a) o crean de impozit amnat; (b) un provizion pentru riscuri i cheltuieli ce va fi decontat prin diminuarea de lichiditi; (c) datoria privind dividendele; (d) mprumuturile din emisiunea de obligaiuni; (e) avansurile acordate furnizorilor de stocuri. 14. La nchiderea exerciiului N, activele societii ALFA cuprind: un utilaj a crui valoare net contabil este de 30.000 $; acest utilaj a fost achiziionat la 1.04.N-2, atunci cnd un dolar valora 2,8 lei; un teren achiziionat la un cost de 10.000 $, n N-4 (cursul dolarului la data achiziiei fiind de 2,5 lei), i reevaluat la 31.12.N-1, la nivelul sumei de 20.000 $, dat la care dolarul valora 3 lei; un stoc de mrfuri cumprat la 30.08.N, la un cost de 4.000 $ (cursul zilei: 3,1 lei) i depreciat pentru 10% din valoare, la nchiderea exerciiului N; o crean de 8.000 $ privind drepturile asupra unui client strin, corespunztoare unei vnzri efectuate la 1.11.N, atunci cnd dolarul era cotat la nivelul de 3,18 lei; suma de 1.000 $, n casierie. Cursul dolarului, la 31.12.N, este de 3,2 lei. Care din urmtoarele afirmaii nu este corect: (a) valoarea utilajului n bilanul exerciiului N este de 84.000 lei; (b) valoarea terenului n bilanul exerciiului N este de 60.000 lei; (c) valoarea stocului n bilanul exerciiului N este de 11.520 lei; (d) valoarea creanei n bilanul exerciiului N este de 25.600 lei; (e) valoarea creanei n bilanul exerciiului N este de 25.440 lei. 15. La 31.12.N societatea M, care deine 8.000 aciuni F (80% din aciunile F), vinde 5.000 aciuni la preul de 60.000 u.m. Societatea M reine un interes de 30% n
10

societatea F asupra creia exercit o influen semnificativ. n urma consolidrii filialei F naintea cesiunii, n bilanul consolidat era reflectat un fond comercial de 15.000 u.m., iar interesele minoritare aveau o valoare de 14.000 u.m. Activele societii F preluate n bilanul consolidate erau de 100.000 u.m., iar datoriile de 30.000 u.m. 1. Calculai valoarea contabil a titlurilor societii F puse n echivalen n urma cesiunii. 2. Calculai ctigul din cesiune. 3. Ce nregistrare se efectueaz cu ocazia cesiunii n conturile consolidate? 16. Pe 25 iunie N, societatea M achiziioneaz societatea F. Tranzacia este remunerat prin emisiunea a 4.000 de aciuni M (preul unei aciuni M este de 15 u.m.) i plata a 10.000 u.m. acionarilor societii F. Pentru realizarea acestei achiziii s-au angajat cheltuieli cu onorariile consilierilor juridici i evaluatorilor n valoare de 1.000 u.m. Societatea M are un department de achiziii care a generat costuri de 7.000 u.m. n luna n care a avut loc achiziia societii F. Personalul departamentului estimeaz c a utilizat 20% din timp pentru achiziia societii F. Costul de achiziie al societii F conform IFRS 3 este: (a) 71.000 u.m.; (b) 10.000 u.m.; (c) 11.000 u.m.; (d) 15.000 u.m.; (e) 61.000 u.m. 17. Societatea M achiziioneaz 90% din aciunile P la costul de 120.000 u.m. La data achiziiei capitalurile proprii P (n valori contabile) erau de 110.000 u.m. Cu ocazia achiziiei se identific un plus de valoare la un teren de 10.000 u.m. care genereaz o datorie de impozit amnat de 1.600 u.m. Fondul comercial rezultat n urma achiziiei este de: (a) 0 u.m.; (b) 13.440 u.m.; (c) 1.600 u.m.; (d) 10.000 u.m.; (e) 21.000 u.m. 18. Societatea M a achiziionat la 30 iunie N 25% din aciunile societii SA la un cost de 60.000 u.m. La data achiziiei capitalurile proprii ale societii SA se prezint astfel: Elemente Capital social Rezerve din reevaluare Rezultat Total capitaluri proprii Valori 100.000 10.000 10.000 120.000

Cu ocazia achiziiei se identific un plus de valoare aferente terenurilor de 5.000 u.m. i construciilor de 10.000 u.m. Cota de impozitare este de 16%. Fondul comercial rezultat n urma achiziiei este de: (a) 20.000 u.m.; (b) 60.000 u.m.; (c) 10.000 u.m.;
11

(d) 33.150 u.m.; (e) 26.850 u.m.

12