Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind

CODUL

!"C#L

CU $O%&'L' &'(ODOLOG!C' D' #)L!C#%'

(e*t va+abi+ pentru anu+ 2012, actua+i-at prin .i/+oace in0or.atice1 #cea2ta nu e2te o repub+icare1

Ultima actualizare: conform cu Ordonana de urgen a Guvernului nr. 125 din 27 decembrie 2011

CU)%!$" "U&#% (it+u+ I II III IV Denu.irea

Dispoziii generale Impozitul pe profit Impozitul pe venit Impozitul pe veniturile microntreprinderilor

V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia VI VII Taxa pe valoarea adugat ccize i alte taxe speciale

VIII !suri speciale privind supraveg"erea produciei# importului i circulaiei unor produse accizabile I$ I$%& $I%' $ Impozite i taxe locale Infraciuni (ontribuii sociale obligatorii Dispoziii finale

CU)%!$" D'(#L!#( TIT)*) I Dispoziii generale ( +, & -copul i sfera de cuprindere a (odului fiscal RT, & -copul i sfera de cuprindere a (odului fiscal RT, ' Impozitele# taxele i contribuiile sociale reglementate de (odul fiscal ( +, ' Interpretarea i modificarea (odului fiscal RT, . +rincipiile fiscalitii RT, / !odificarea i completarea (odului fiscal RT, 0 1orme metodologice# instruciuni i ordine RT, 2 3nfiinarea i funcionarea (omisiei fiscale centrale ( +, . Definiii RT, 4 Definiii ale termenilor comuni RT, 5 Definiia sediului permanent ( +, / Reguli de aplicare general RT, 6 !oneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor RT, &7 Venituri n natur RT, && +revederi speciale pentru aplicarea (odului fiscal RT, &' Venituri obinute din Romnia RT, &'%& +revederi speciale privind sc"imbul de informaii cu statele membre ale *niunii 8uropene TIT)*) II Impozitul pe profit ( +, & Dispoziii generale RT, &. (ontribuabili RT, &/ -fera de cuprindere a impozitului RT, &0 -cutiri RT, &2 nul fiscal RT, &4 (otele de impozitare RT, &5 Impozit minim ( +, ' (alculul profitului impozabil

RT, &6 Reguli generale RT, &6%& Deduceri pentru c"eltuielile de cercetare9dezvoltare rt, &6%' -cutirea de impozit a profitului reinvestit rt, &6%. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar RT, '7 Venituri neimpozabile RT, '7%& Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale *niunii 8uropene RT, '& ("eltuieli RT, '' +rovizioane i rezerve RT, '. ("eltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar RT, '/ mortizarea fiscal RT, '0 (ontracte de leasing RT, '0%& (ontracte de fiducie

RT, '2 +ierderi fiscale RT, '4 Reorganizri# lic"idri i alte transferuri de active i titluri de participare RT, '4%& Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor# divizrilor# divizrilor pariale# transferurilor de active i sc"imburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale *niunii 8uropene RT, '5 socieri fr personalitate :uridic RT, '5%& Reguli generale aplicabile persoanelor :uridice cu sediul n Romnia# nfiinate potrivit legislaiei europene RT, '5%' socieri cu personalitate :uridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat ( +, . specte fiscale internaionale RT, '6 Veniturile unui sediu permanent RT, .7 Venituri obinute de persoanele :uridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea9cesionarea titlurilor de participare RT, .& (redit fiscal RT, .' +ierderi fiscale externe ( +, / ;;; brogat RT, .. ;;; brogat ( +, 0 +lata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale

RT, ./ Declararea i plata impozitului pe profit RT, .0 Depunerea declaraiilor de impozit pe profit ( +, 2 Impozitul pe dividende, Reinerea impozitului pe dividende RT, .2 Declararea# reinerea i plata impozitului pe dividende ( +, 4 Dispoziii tranzitorii i finale RT, .4 +ierderi fiscale din perioadele de scutire RT, .4%& +ierderi realizate printr9un sediu permanent din strintate RT, .5 Dispoziii tranzitorii TIT)*) III Impozitul pe venit ( +, & Dispoziii generale RT, .6 (ontribuabili RT, /7 -fera de cuprindere a impozitului RT, /& (ategorii de venituri supuse impozitului pe venit RT, /' Venituri neimpozabile RT, /'%& Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie RT, /. (otele de impozitare RT, // +erioada impozabil RT, /0 -tabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe ( +, ' Venituri din activiti independente RT, /2 Definirea veniturilor din activiti independente RT, /4 ;;; brogat, RT, /5 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente# determinat pe baza contabilitii n partid simpl RT, /6 -tabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit RT, 07 -tabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual RT, 0& <piunea de a stabili venitul net anual# utilizndu9se datele din contabilitatea n partid simpl RT, 0' Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente RT, 0'%& <piunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente

RT, 0. +li anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente RT, 0/ Impozitarea venitului net din activiti independente ( +, . Venituri din salarii RT, 00 Definirea veniturilor din salarii RT, 02 Deducere personal RT, 04 Determinarea impozitului pe venitul din salarii RT, 05 Termen de plat a impozitului RT, 05%& Deducerea sumelor economisite# potrivit legii# privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ RT, 06 <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii RT, 27 +lata impozitului pentru anumite venituri salariale ( +, / Venituri din cedarea folosinei bunurilor RT, 2& Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor RT, 2' -tabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor rt, 2'%& Reguli privind stabilirea impozitului pe venituldeterminat pe baza normei anuale de venit rt, 2'%' Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real rt, 2'%. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nc"irierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 0 camere n cursul anului fiscal, RT 2. +li anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor RT, 2/ Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor ( +, 0 Venituri din investiii RT, 20 Definirea veniturilor din investiii RT, 22 -tabilirea venitului din investiii RT, 24 Reinerea impozitului din veniturile din investiii RT, 24%& ;;; brogat RT, 24%' Impozitarea ctigului net anual impozabil=ctigului net anual ( +, 2 Venituri din pensii RT, 25 Definirea veniturilor din pensii rt, 25%& Venituri neimpozabile

RT, 26 -tabilirea venitului impozabil lunar din pensii RT, 47 Reinerea impozitului din venitul din pensii ( +, 4 Venituri din activiti agricole RT, 4& Definirea veniturilor din activiti agricole RT, 4' -tabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit RT, 4. <piunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl RT, 4/ (alculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole ( +, 5 Venituri din premii i din :ocuri de noroc RT, 40 Definirea veniturilor din premii i din :ocuri de noroc RT, 42 -tabilirea venitului net din premii i din :ocuri de noroc RT, 44 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din :ocuri de noroc ( +, 5%& Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal RT, 44%& Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal RT, 44%' Rectificarea impozitului RT, 44%. <bligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare ( +, 6 Venituri din alte surse RT, 45 Definirea veniturilor din alte surse RT, 46 (alculul impozitului i termenul de plat rt,46%& Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat ( +, &7 Venitul net anual impozabil RT, 57 -tabilirea venitului net anual impozabil rt, 57%& -tabilirea ctigului net anual impozabil RT, 5& Declaraii privind venit estimat=norma de venit RT, 5' -tabilirea plilor anticipate de impozit RT, 5. Declaraia privind venitul realizat RT, 5/ -tabilirea i plata impozitului anual datorat ( +, && +roprietatea comun i asociaiile fr personalitate :uridic RT, 50 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun

RT, 52 Reguli privind asocierile fr personalitate :uridic ( +, &' specte fiscale internaionale RT, 54 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente RT, 55 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente RT, 56 lte venituri ale persoanelor fizice nerezidente RT, 67 Venituri obinute din strintate RT, 6& (reditul fiscal extern RT, 6' ;;; brogat ( +, &. <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs RT, 6. <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs ( +, &/ Dispoziii tranzitorii i finale RT, 6/ Dispoziii tranzitorii RT, 60 Definitivarea impunerii pe anul fiscal RT, 62 ;;; brogat RT, 64 ;;; brogat RT, 65 ;;; brogat RT, 66 ;;; brogat RT, &77 ;;; brogat RT, &7& ;;; brogat RT, &7' ;;; brogat RT, &7. > &&' ;;; brogate prin ) 42='7&7 Titlul IV? Impozitul pe veniturile microntreprinderilor rt, &&'%& Definiia microntreprinderii rt, &&'%' <piunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii rt, &&'%. ria de cuprindere a impozitului rt, &&'%/ nul fiscal rt, &&'%0 (ota de impozitare rt, &&'%2 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de &77,777 euro rt, &&'%4 @aza impozabil

rt, &&'%5 +rocedura de declarare a opiunii rt, &&'%6 +lata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale rt, &&'%&7 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere rt, &&'%&& +revederi fiscale referitoare la amortizare TIT)*) V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia ( +, & Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni RT, &&. (ontribuabili RT, &&/ -fera de cuprindere a impozitului RT, &&0 Venituri impozabile obinute din Romnia RT, &&2 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni RT, &&4 -cutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol RT, &&5 (oroborarea prevederilor (odului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei *niunii 8uropene RT, &&6 Declaraii anuale privind reinerea la surs RT, &'7 (ertificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni RT, &'& Dispoziii tranzitorii ( +, ' Impozitul pe reprezentane RT, &'' (ontribuabili RT, &'. -tabilirea impozitului RT, &'/ +lata impozitului i depunerea declaraiei fiscale ( +, . !odul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente n state membre i aplicarea sc"imbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri RT, &'/%& Definiia beneficiarului efectiv RT, &'/%' Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi RT, &'/%. Definiia agentului pltitor RT, &'/%/ Definiia autoritii competente RT, &'/%0 Definiia plii dobnzilor RT, &'/%2 -fera teritorial

RT, &'/%4 Informaiile comunicate de un agent pltitor RT, &'/%5 -c"imbul automat de informaii RT, &'/%6 +erioada de tranziie pentru trei state membre RT, &'/%&7 Reinerea la surs RT, &'/%&& Distribuirea venitului RT, &'/%&' 8xcepii de la sistemul de reinere la surs RT, &'/%&. !suri luate de Romnia pentru efectuarea sc"imbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor RT, &'/%&/ 8liminarea dublei impuneri RT, &'/%&0 Titluri de creane negociabile RT, &'/%&2 nexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art, &'/%&0 RT, &'/%&4 Data aplicrii ( +, / Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate RT, &'/%&5 -fera de aplicare i procedura RT, &'/%&6 Definiia dobnzii i a redevenelor RT, &'/%'7 Definiia ntreprinderii# ntreprinderii asociate i a sediului permanent RT, &'/%'& 8xceptarea plilor de dobnzi sau de redevene RT, &'/%'' Araud i abuz RT, &'/%'. Reguli tranzitorii pentru Republica (e"# Brecia# -pania# )etonia# )ituania# +olonia# +ortugalia i -lovacia RT, &'/%'/ (lauza de delimitare RT, &'/%'0 !suri luate de Romnia RT, &'/%'2 )ista societilor acoperite de prevederile art, &'/%'7 lit, aC pct, DiiiC RT, &'/%'4 Data aplicrii ( +, 0 -c"imb de informaii n domeniul impozitelor directe RT, &'/%'5 +revederi generale RT, &'/%'6 -c"imb la cerere RT, &'/%.7 -c"imbul automat de informaii RT, &'/%.& -c"imbul spontan de informaii RT, &'/%.' )imita de timp pentru transmiterea informaiei

RT, &'/%.. (olaborarea dintre oficialii statului vizat RT, &'/%./ +revederi privind secretul RT, &'/%.0 )imitri la sc"imbul de informaii RT, &'/%.2 1otificarea RT, &'/%.4 Verificri simultane RT, &'/%.5 (onsultri RT, &'/%.6 -c"imb de experien RT, &'/%/7 plicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten RT, &'/%/& Data aplicrii TIT)*) VI Taxa pe valoarea adugat ( +, & Definiii RT, &'0 Definiia taxei pe valoarea adugat RT, &'0%& -emnificaia unor termeni i expresii RT, &'0%' plicare teritorial ( +, ' <peraiuni impozabile RT, &'2 <peraiuni impozabile ( +, . +ersoane impozabile RT, &'4 +ersoane impozabile i activitatea economic ( +, / <peraiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei RT, &'5 )ivrarea de bunuri RT, &'6 +restarea de servicii RT, &.7 -c"imbul de bunuri sau servicii RT, &.7%& c"iziiile intracomunitare de bunuri RT, &.& Importul de bunuri ( +, 0 )ocul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei RT, &.' )ocul livrrii de bunuri RT, &.'%& )ocul ac"iziiei intracomunitare de bunuri RT, &.'%' )ocul importului de bunuri

RT, &.. )ocul prestrii de servicii ( +, 2 Aaptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat RT, &./ Aaptul generator i exigibilitatea 9 definiii RT, &./%& Aaptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii RT, &./%' 8xigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii RT, &./%. 8xigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri# scutite de tax RT, &.0 Aaptul generator i exigibilitatea pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri RT, &.2 Aaptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri ( +, 4 @aza de impozitare RT, &.4 @aza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii RT, &.5 :ustarea bazei de impozitare RT, &.5%& @aza de impozitare pentru ac"iziiile intracomunitare RT, &.6 @aza de impozitare pentru import RT, &.6%& (ursul de sc"imb valutar ( +, 5 (otele de tax RT, &/7 (otele ( +, 6 <peraiuni scutite de tax RT, &/& -cutiri pentru operaiuni din interiorul rii RT, &/' -cutiri pentru importuri de bunuri i pentru ac"iziii intracomunitare RT, &/. -cutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare# pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar RT, &// -cutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri RT, &//%& -cutiri pentru intermediari ( +, &7 Regimul deducerilor RT, &/0 -fera de aplicare a dreptului de deducere RT, &/2 (ondiii de exercitare a dreptului de deducere RT, &/4 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil RT, &/4%& Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax

RT, &/4%' Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TV n Romnia i rambursarea TV de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia RT, &/4%. Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TV # conform art, &0. RT, &/5 :ustarea taxei deductibile n cazul ac"iziiilor de servicii i bunuri# altele dect bunurile de capital RT, &/6 :ustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital ( +, && +ersoanele obligate la plata taxei RT, &07 +ersoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia RT, &0& +ersoana obligat la plata taxei pentru ac"iziii intracomunitare RT, &0&%& +ersoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri RT, &0&%' Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei ( +, &' Regimuri speciale RT, &0' Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici RT, &0'%& Regimul special pentru ageniile de turism RT, &0'%' Regimuri speciale pentru bunurile second9"and# opere de art# obiecte de colecie i antic"iti RT, &0'%. Regimul special pentru aurul de investiii RT, &0'%/ Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile ( +, &. <bligaii RT, &0. 3nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TV RT, &0.%& 3nregistrarea n scopuri de TV a altor persoane care efectueaz ac"iziii intracomunitare sau pentru servicii RT, &0/ +revederi generale referitoare la nregistrare RT, &00 Aacturarea RT, &00%& lte documente RT, &02 8videna operaiunilor RT, &02%& +erioada fiscal RT, &02%' Decontul de tax RT, &02%. Decontul special de tax i alte declaraii

RT, &02%/ Declaraia recapitulativ RT, &04 +lata taxei la buget RT, &05 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale RT, &05%& @aza de date privind operaiunile intracomunitare RT, &05%' Registrul operatorilor intracomunitari ( +, &/ Dispoziii comune RT, &06 (orectarea documentelor RT, &27 !suri de simplificare RT, &27%& ;;; brogat ( +, &0 Dispoziii tranzitorii RT, &2& Dispoziii tranzitorii RT, &2&%& <peraiuni efectuate nainte i de la data aderrii RT, &2&%' Directive transpuse TIT)*) VII ccize i alte taxe speciale ( +, & ccize armonizate RT, &2' 9&40%/ RT, &42 1ivelul accizelor RT, &44 (alculul accizei pentru igarete rt, &45 > '72 ;;; brogat RT, '72%& ;;; brogat (ap, I%& Regimul accizelor armonizate RT, '72%' -fera de aplicare RT, '72%. Definiii RT, '72%/ lte teritorii de aplicare RT, '72%0 Aaptul generator RT, '72%2 8xigibilitatea RT, '72%4 8liberarea pentru consum RT, '72%5 Importul

RT, '72%6 +ltitori de accize -8(EI*18 a '9a lcool i buturi alcoolice RT, '72%&7 @ere RT, '72%&& Vinuri RT, '72%&' @uturi fermentate# altele dect bere i vinuri RT, '72%&. +roduse intermediare RT, '72%&/ lcool etilic -8(EI*18 a .9a rt, '72%&0 Tutun prelucrat -8(EI*18 a /9a +roduse energetice RT, '72%&2 +roduse energetice RT, '72%&4 Baz natural RT, '72%&5 (rbune# cocs i lignit -8(EI*18 a 09a 8nergie electric RT, '72%&6 8nergie electric -8(EI*18 a 29a 8xcepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric RT, '72%'7 8xcepii -8(EI*18 a 49a Regimul de antrepozitare RT, '72%'& Reguli generale RT, '72%'' (ererea de autorizare ca antrepozit fiscal RT, '72%'. (ondiii de autorizare RT, '72%'/ utorizarea ca antrepozit fiscal RT, '72%'0 Respingerea cererii de autorizare RT, '72%'2 <bligaiile antrepozitarului autorizat RT, '72%'4 Regimul de transfer al autorizaiei RT, '72%'5 nularea# revocarea i suspendarea autorizaiei -8(EI*18 a 59a Destinatarul nregistrat RT, '72%'6 Destinatarul nregistrat

-8(EI*18 a 69a Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize RT, '72%.7 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize RT, '72%.& Documentul administrativ electronic RT, '72%.' Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize RT, '72%.. +rimirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize RT, '72%./ Raportul de export RT, '72%.0 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie RT, '72%.2 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie RT, '72%.4 3nc"eierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize RT, '72%.5 -tructura i coninutul mesa:elor RT, '72%.6 +roceduri simplificate RT, '72%/7 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat RT, '72%/& 1ereguli i abateri -8(EI*18 a &79a Restituiri de accize RT, '72%/' Restituiri de accize -8(EI*18 a &&9a Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consum RT, '72%/. +ersoane fizice RT, '72%// +roduse cu accize pltite# deinute n scopuri comerciale n Romnia RT, '72%/0 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite RT, '72%/2 Documentul de nsoire RT, '72%/4 Vnzarea la distan RT, '72%/5 Distrugeri i pierderi RT, '72%/6 1ereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile RT, '72%07 Declaraii privind ac"iziii i livrri intracomunitare -8(EI*18 a &'9a <bligaiile pltitorilor de accize RT, '72%0& +lata accizelor la bugetul de stat RT, '72%0' Depunerea declaraiilor de accize RT, '72%0. Documente fiscale

RT, '72%0/ Baranii RT, '72%00 Responsabilitile pltitorilor de accize -8(EI*18 a &.9a -cutiri la plata accizelor RT, '72%02 -cutiri generale RT, '72%04 -cutiri speciale RT, '72%05 -cutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice RT, '72%06 ;;; brogat, RT, '72%27 -cutiri pentru produse energetice i energie electric -8(EI*18 a &/9a !arcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat RT, '72%2& Reguli generale RT, '72%2' Responsabilitatea marcrii RT, '72%2. +roceduri de marcare RT, '72%2/ 8liberarea marca:elor -8(EI*18 a &09a lte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile RT, '72%20 (onfiscarea tutunului prelucrat RT, '72%22 (ontrolul RT, '72%24 3ntrzieri la plata accizelor RT, '72%25 +rocedura de import pentru produse energetice RT, '72%26 (ondiii de distribuie i comercializare RT, '72%47 (irculaia produselor accizabile intrate# potrivit legii# n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit RT, '72%4& -cutiri pentru tutun prelucrat ( +, ' lte produse accizabile RT, '74 -fera de aplicare RT, '75 1ivelul i calculul accizei RT, '76 +ltitori de accize RT, '&7 -cutiri RT, '&& 8xigibilitatea RT, '&' 8xigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate RT, '&. +lata accizelor la bugetul de stat

RT, '&/ Declaraiile de accize ( +, '%& Taxe speciale pentru autoturisme i autove"icule RT, '&/%& ;;; @R<B T RT, '&/%' ;;; @R<B T RT, '&/%. ;;; @R<B T ( +, . Impozitul la ieiul din producia intern RT, '&0 Dispoziii generale RT, '&2 -cutiri RT, '&4 Declaraiile de impozit ( +, / Dispoziii comune RT, '&5 (onversia n lei a sumelor exprimate n euro RT, '&6 <bligaiile pltitorilor RT, ''7 Decontrile ntre operatorii economici RT, ''7%& Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante ( +, 0 Dispoziii tranzitorii i derogri RT, ''7%' cciza minim pentru igarete RT, ''& Derogare pentru produse energetice RT, ''&%&9 ''&%' ;;; brogat ( +, 2 (ontravenii i sanciuni RT, ''&%. (ontravenii i sanciuni RT, ''&%/ (onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor RT, ''&%0 Dispoziii aplicabile TIT)*) VIII !suri speciale privind supraveg"erea produciei# importului i circulaiei unor produse accizabile RT, ''' > '.4 ;;; brogat RT, '.5 ;;; brogat RT, '.6 > '/' ;;; brogat RT, '/. ;;; brogat RT, '// 9 '//%& ;;; brogat

RT, '/0 ;;; brogat RT, '/2 ;;; brogat TIT)*) I$ Impozite i taxe locale ( +, & Dispoziii generale RT, '/4 Definiii RT, '/5 Impozite i taxe locale ( +, ' Impozitul i taxa pe cldiri RT, '/6 Reguli generale RT, '07 -cutiri RT, '0& (alculul impozitului pentru persoane fizice RT, '0' !a:orarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri RT, '0. (alculul impozitului datorat de persoanele :uridice RT, '0/ Dobndirea# nstrinarea i modificarea cldirilor RT, '00 +lata impozitului ( +, . Impozitul i taxa pe teren RT, '02 Reguli generale RT, '04 -cutiri RT, '05 (alculul impozitului RT, '06 Dobndiri i transferuri de teren# precum i alte modificri aduse terenului RT, '27 +lata impozitului ( +, / Taxa asupra mi:loacelor de transport RT, '2& Reguli generale RT, '2' -cutiri RT, '2.;C (alculul taxei RT, '2/ Dobndiri i transferuri ale mi:loacelor de transport RT, '20 +lata taxei ( +, 0 Taxa pentru eliberarea certificatelor# avizelor i a autorizaiilor RT, '22 Reguli generale RT, '24 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism# a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare

RT, '25 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare RT, '26 -cutiri ( +, 2 Taxa pentru folosirea mi:loacelor de reclam i publicitate RT, '47 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate RT, '4& Taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate RT, '4' -cutiri ( +, 4 Impozitul pe spectacole RT, '4. Reguli generale RT, '4/ (alculul impozitului RT, '40 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci RT, '42 -cutiri RT, '44 +lata impozitului ( +, 5 Taxa "otelier RT, '45 Reguli generale RT, '46 (alculul taxei RT, '57 -cutiri RT, '5& +lata taxei ( +, 6 Taxe speciale RT, '5' Taxe speciale ( +, &7 lte taxe locale RT, '5. lte taxe locale RT, '5.%& (ontracte de fiducie ( +, && Aaciliti comune RT, '5/ Aaciliti pentru persoane fizice RT, '50 Aaciliti pentru persoanele :uridice RT, '50%& -cutiri i faciliti pentru persoanele :uridice RT, '52 -cutiri i faciliti stabilite de consiliile locale ( +, &' lte dispoziii comune RT, '54 !a:orarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile :udeene

RT, '55 Fotrrile consiliilor locale i :udeene privind impozitele i taxele locale RT, '56 ccesul la informaii privind impozitele i taxele locale RT, '67 ;;; brogat RT, '6& (ontrolul i colectarea impozitelor i taxelor locale RT, '6' Indexarea impozitelor i taxelor locale RT, '6. 8laborarea normelor ( +, &. -anciuni RT, '6/ -anciuni RT, '6/%& -anciuni ( +, &/ Dispoziii finale RT, '60 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale RT, '60%& Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale RT, '62 Dispoziii tranzitorii TIT)*) I$%& Infraciuni RT, '62%& Titlul I$%' (ontribuii sociale obligatorii ( +, & (<1TRI@*II -<(I )8 <@)IB T<RII +RIVI1D +8R-< 18)8 ( R8 R8 )IG8 GH V81IT*RI DI1 - ) RII# V81IT*RI -I!I) T8 - ) RII)<R I V81IT*RI DI1 +81-II# +R8(*! I +8R-< 18)8 A) T8 -*@ +R<T8(I - * 31 (*-T<DI -T T*)*I

rt, '62%' -fera contribuiilor sociale rt, '62%. (ontribuabilii sistemelor de asigurri sociale rt, '62%/ @aza de calcul al contribuiilor sociale individuale rt, '62%0 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate de anga:atori# entiti asimilate anga:atorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor, rt, '62%2 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, & rt, '62%4 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, ' rt, '62%5 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, .

rt, '62%6 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, / i 0 rt, '62%&7 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, 2# 4 i 5 rt, '62%&& @aza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate rt, '62%&' @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, &7 rt, '62%&. @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, && rt, '62%&/ ;;; brogat rt, '62%&0 8xcepii generale rt, '62%&2 8xcepii specifice rt, '62%&4 lte sume pentru care se calculeaz i se reine contribuia de asigurri sociale de sntate rt,'62%&5 (alculul# reinerea i virarea contribuiilor sociale rt, '62%&6 Depunerea declaraiilor rt, '62%'7 +revederi speciale

( +, II (<1TRI@*EII -<(I )8 <@)IB T<RII +RIVI1D +8R-< 18)8 ( R8 R8 )IG8 GH V81IT*RI DI1 (TIVITHEI I1D8+81D81T8# (TIVITHEI BRI(<)8 II -<(I8RI AHRH +8R-<1 )IT T8 J*RIDI(H

RT, '62%'& (ontribuabili RT, '62%'' RT, '62%'. RT, '62%'/ RT, '62%'0 @aza de calcul 8xcepii specifice +li anticipate cu titlu de contribuii sociale Declararea# definitivarea i plata contribuiilor sociale

RT, '62%'2 (otele de contribuie

CAPITOLUL III

CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE PRIVIND PERSOANELE CARE REALIZEAZ ALTE VENITURI, PRECUM I PERSOANELE CARE NU REALIZEAZ VENITURI

RT, '62%'4 RT, '62%'5 RT, '62%'6 RT, '62%.7 RT, '62%.&

(ontribuabilii -tabilirea contribuiei @aza de calcul (alculul contribuiei +lata contribuiei

RT, '62%.' (ontribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri

TIT)*) $ Dispoziii finale RT, '64 Data intrrii n vigoare a (odului fiscal RT, '65 brogarea actelor normative

(!(LUL ! Di2po-i3ii genera+e

CAP. 1 Scopul !"#$% &# cup$ '&#$# % Co&ulu " !c%l

RT, & -copul i sfera de cuprindere a (odului fiscal 415 Prezentul cod tabile!te cadrul legal "entru im"ozitele# ta$ele !i contribuiile ociale obligatorii "revzute la art. 2# care con tituie venituri la bugetul de tat# bugetele locale# bugetul a igurrilor ociale de tat# bugetul %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate# bugetul a igurrilor "entru !oma& !i fondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# "recizeaz contribuabilii care au obligaia "ltea c ace te im"ozite# ta$e !i contribuii ociale# "recum !i modul de calcul !i de "lat al ace tora. Prezentul cod cu"rinde "rocedura de modificare a ace tor im"ozite# ta$e !i contribuii ociale. 'e a emenea# autorizeaz (ini terul %inanelor Publice elaboreze norme metodologice# in truciuni !i ordine )n a"licarea "rezentului cod !i a conveniilor de evitare a dublei im"uneri. 425 *adrul legal de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor reglementate de "rezentul cod e te tabilit "rin legi laia "rivind "rocedurile fi cale. 435 +n materie fi cal# di "oziiile "rezentului cod "revaleaz a u"ra oricror "revederi din alte acte normative# )n caz de conflict )ntre ace tea a"lic,ndu- e di "oziiile *odului fi cal. 445 'ac orice "revedere a "rezentului cod contravine unei "revederi a unui tratat la care .om,nia e te "arte# e a"lic "revederea acelui tratat. 455 Orice m ur de natur fi cal care con tituie a&utor de tat e acord "otrivit di "oziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 117/2000 "rivind "rocedurile naionale )n domeniul a&utorului de tat# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 127/2007.

RT, ' Impozitele# taxele i contribuiile sociale reglementate de (odul fiscal 314 5m"ozitele !i ta$ele reglementate "rin "rezentul cod unt urmtoarele: a4 im"ozitul "e "rofit6 b4 im"ozitul "e venit6 c4 im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor6

d4 im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni6 e4 im"ozitul "e re"rezentane6 f4 ta$a "e valoarea adugat6 g4 accizele6 74 im"ozitele !i ta$ele locale. 324 *ontribu8iile ociale reglementate "rin "rezentul cod unt urmtoarele: a4 contribu8iile de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat6 b4 contribu8iile de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului na8ional unic de a igurri ociale de ntate6 c4 contribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii de a igurri ociale de ntate datorat de anga&ator bugetului %ondului na8ional unic de a igurri ociale de ntate6 d4 contribu8iile a igurrilor "entru 9oma& datorate bugetului a igurrilor "entru 9oma&6 e4 contribu8ia de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale datorat de anga&ator bugetului a igurrilor ocialede tat6 f4 contribu8ia la %ondul de garantare "entru "lata crean8elor alariale# datorat de "er oanele fizice 9i &uridice care au calitatea de anga&ator "otrivit art. : din 1egea nr. 200/2000 "rivind con tituirea 9i utilizarea %ondului de garantare "entru "lata crean8elor alariale# cu modificrile ulterioare.

CAP. ( I')#$p$#)%$#% *o& " c%$#% Co&ulu " !c%l

RT, . +rincipiile fiscalitii 5m"ozitele !i ta$ele reglementate de "rezentul cod e bazeaz "e urmtoarele "rinci"ii: a5 neutralitatea m urilor fi cale )n ra"ort cu diferitele categorii de inve titori !i ca"italuri# cu forma de "ro"rietate# a igur,nd condiii egale inve titorilor# ca"italului rom,n !i trin6 b5 certitudinea im"unerii# "rin elaborarea de norme &uridice clare# care nu conduc la inter"retri arbitrare# iar termenele# modalitatea !i umele de "lat fie "reci tabilite "entru fiecare "ltitor# re "ectiv ace!tia "oat urmri !i )nelege arcina fi cal ce le revine# "recum !i

 "oat determina influena deciziilor lor de management financiar a u"ra arcinii lor fi cale6 c5 ec7itatea fi cal la nivelul "er oanelor fizice# "rin im"unerea diferit a veniturilor# )n funcie de mrimea ace tora6 d5 eficiena im"unerii "rin a igurarea tabilitii "e termen lung a "revederilor *odului fi cal# a tfel )nc,t ace te "revederi nu conduc la efecte retroactive defavorabile "entru "er oane fizice !i &uridice# )n ra"ort cu im"ozitarea )n vigoare la data ado"trii de ctre ace tea a unor decizii inve tiionale ma&ore.

RT, / !odificarea i completarea (odului fiscal 415 Prezentul cod e modific !i e com"leteaz numai "rin lege# "romovat# de regul# cu 0 luni )nainte de data intrrii )n vigoare a ace teia. 425 Orice modificare au com"letare la "rezentul cod intr )n vigoare cu )nce"ere din "rima zi a anului urmtor celui )n care a fo t ado"tat "rin lege.

RT, 0 1orme metodologice# instruciuni i ordine 415 (ini terul %inanelor Publice are atribuia elaborrii normelor nece are "entru a"licarea unitar a "rezentului cod. 425 +n )nele ul "rezentului cod# "rin norme e )nelege norme metodologice# in truciuni !i ordine. 435 ;ormele metodologice unt a"robate de Guvern# "rin 7otr,re# !i unt "ublicate )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. 445 Ordinele !i in truciunile "entru a"licarea unitar a "rezentului cod e emit de mini trul finanelor "ublice !i e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. Ordinele !i in truciunile referitoare la "roceduri de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor reglementate de "rezentul cod# datorate bugetului general con olidat# e emit de "re!edintele <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal !i e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. 455 5n tituiile "ublice din ubordinea Guvernului# altele dec,t (ini terul %inanelor Publice# nu "ot elabora !i emite norme care aib legtur cu "revederile "rezentului cod# cu e$ce"ia celor "revzute )n "rezentul cod. 465 <nual# (ini terul %inanelor Publice colecteaz !i i tematizeaz toate normele )n vigoare av,nd legtur cu "revederile "rezentului cod !i "une acea t colecie oficial la di "oziia altor "er oane# "re "ublicare.

RT, 2 3nfiinarea i funcionarea (omisiei fiscale centrale 415 (ini terul %inanelor Publice )nfiineaz o *omi ie fi cal central# care are re "on abiliti de elaborare a deciziilor cu "rivire la a"licarea unitar a "rezentului cod. 425 .egulamentul de organizare !i funcionare a *omi iei fi cale centrale e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 435 *omi ia fi cal central e te coordonat de ecretarul de tat din (ini terul %inanelor Publice care r "unde de "oliticile !i legi laia fi cal. 445 'eciziile *omi iei fi cale centrale e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 455 === <brogat 465 === <brogat 475 === <brogat 475 === <brogat

CAP. + D#" ' ,

RT, 4 Definiii ale termenilor comuni 415 +n )nele ul "rezentului cod# cu e$ce"ia titlului >5# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 1. activitate - orice activitate de f!urat de ctre o "er oan )n co"ul obinerii de venit6 2. activitate dependent - orice activitate de f!urat de o "er oan fizic )ntr-o relaie de anga&are6 2.1. Orice activitate "oate fi recon iderat ca activitate de"endent dac )nde"line!te cel "uin unul dintre urmtoarele criterii: a4 beneficiarul de venit e afl )ntr-o relaie de ubordonare fa de "ltitorul de venit# re "ectiv organele de conducere ale "ltitorului de venit# !i re "ect condiiile de munc im"u e de ace ta# cum ar fi: atribuiile ce )i revin !i modul de )nde"linire a ace tora# locul de f!urrii activitii# "rogramul de lucru6

b4 )n "re tarea activitii# beneficiarul de venit folo e!te e$clu iv baza material a "ltitorului de venit# re "ectiv "aii cu )nze trare core "unztoare# ec7i"ament "ecial de lucru au de "rotecie# unelte de munc au altele a emenea !i contribuie cu "re taia fizic au cu ca"acitatea intelectual# nu !i cu ca"italul "ro"riu6 c4 "ltitorul de venit u"ort )n intere ul de f!urrii activitii c7eltuielile de de"la are ale beneficiarului de venit# cum ar fi indemnizaia de delegare-deta!are )n ar !i )n trintate# "recum !i alte c7eltuieli de acea t natur6 d4 "ltitorul de venit u"ort indemnizaia de concediu de odi7n !i indemnizaia "entru inca"acitate tem"orar de munc# )n contul beneficiarului de venit.

Norme metodologice
2.2. +n cazul recon iderrii unei activit8i ca activitate de"endent# im"ozitul "e venit 9i contribu8iile ociale obligatorii# tabilite "otrivit legii# vor fi recalculate 9i virate# fiind datorate olidar de "ltitorul !i beneficiarul de venit. +n ace t caz e a"lic regulile de determinare a im"ozitului "entru veniturile din alarii realizate )n afara funciei de baz 2. activitate dependent +a 0unc3ia de ba- - orice activitate de f!urat )n baza unui contract individual de munc au a unui tatut "ecial "revzut de lege# declarat anga&atorului ca funcie de baz de ctre anga&at6 )n cazul )n care activitatea e de f!oar "entru mai muli anga&atori# anga&atul e te obligat declare fiecruia locul unde e$ercit funcia "e care o con ider de baz 3)n vigoare de la 1 ian. 201246 :. activitate independent - orice activitate de f!urat cu regularitate de ctre o "er oan fizic# alta dec,t o activitate de"endent6 5. a2ociere, 0r per2ona+itate /uridic - orice a ociere )n "artici"aiune# gru" de intere economic# ocietate civil au alt entitate care nu e te o "er oan im"ozabil di tinct# )n )nele ul im"ozitului "e venit !i "e "rofit# conform normelor emi e )n a"licare6 5?1. autoritate 0i2ca+ centra+ - (ini terul %inanelor Publice# in tituie cu rolul de a coordona a"licarea unitar a "revederilor legi laiei fi cale1 0. autoritate 0i2ca+ co.petent - organul fi cal din cadrul (ini terului %inanelor Publice !i erviciile de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# du" caz# care au re "on abiliti fi cale6 7. contract de +ea2ing 0inanciar - orice contract de lea ing care )nde"line!te cel "uin una dintre urmtoarele condiii:

a5 ri curile !i beneficiile dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului care face obiectul lea ingului unt tran ferate utilizatorului la momentul la care contractul de lea ing "roduce efecte6 b5 contractul de lea ing "revede e$"re tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului ce face obiectul lea ingului ctre utilizator la momentul e$"irrii contractului6 c5 utilizatorul are o"iunea de a cum"ra bunul la momentul e$"irrii contractului# iar valoarea rezidual e$"rimat )n "rocente e te mai mic au egal cu diferena dintre durata normal de funcionare ma$im !i durata contractului de lea ing# ra"ortat la durata normal de funcionare ma$im# e$"rimat )n "rocente6 d5 "erioada de lea ing de"!e!te @0A din durata normal de funcionare ma$im a bunului care face obiectul lea ingului6 )n )nele ul ace tei definiii# "erioada de lea ing include orice "erioad "entru care contractul de lea ing "oate fi "relungit6 e5 valoarea total a ratelor de lea ing# mai "uin c7eltuielile acce orii# e te mai mare au egal cu valoarea de intrare a bunului6 @. contract de +ea2ing opera3iona+ - orice contract de lea ing )nc7eiat )ntre locator !i locatar# care tran fer locatarului ri curile !i beneficiile dre"tului de "ro"rietate# mai "uin ri cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual# !i care nu )nde"line!te niciuna dintre condiiile "revzute la "ct. 7 lit. b4 - e46 ri cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual e$i t atunci c,nd o"iunea de cum"rare nu e te e$ercitat la )nce"utul contractului au c,nd contractul de lea ing "revede e$"re re tituirea bunului la momentul e$"irrii contractului6 B. co.i2ion - orice "lat )n bani au )n natur efectuat ctre un broCer# un agent comi ionar general au ctre orice "er oan a imilat unui broCer au unui agent comi ionar general# "entru erviciile de intermediere efectuate )n legtur cu o o"eraiune comercial6 10. contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii - orice contribuii care trebuie "ltite# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# "entru "rotecia !omerilor# a igurri de ntate au a igurri ociale6 11. credit 0i2ca+ - o diminuare a im"ozitului "e venit au a im"ozitului "e "rofit cu uma im"ozitului ac7itat )n trintate# conform conveniilor de evitare a dublei im"uneri au a!a cum e tabile!te )n "rezentul cod6 12. dividend - o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat de o "er oan &uridic unui "artici"ant la "er oana &uridic# dre"t con ecin a deinerii unor titluri de "artici"are la acea "er oan &uridic# e$ce"t,nd urmtoarele:

a4 o di tribuire de titluri de "artici"are u"limentare care nu modific "rocentul de deinere a titlurilor de "artici"are ale oricrui "artici"ant la "er oana &uridic6 b4 o di tribuire efectuat )n legtur cu dob,ndirea/r cum"rarea titlurilor de "artici"are "ro"rii de ctre "er oana &uridic# ce nu modific "entru "artici"anii la "er oana &uridic re "ectiv "rocentul de deinere a titlurilor de "artici"are6 c4 o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat )n legtur cu lic7idarea unei "er oane &uridice6 d4 o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat cu ocazia reducerii ca"italului ocial con tituit efectiv de ctre "artici"ani6 e4 o di tribuire de "rime de emi iune# "ro"orional cu "artea ce )i revine fiecrui "artici"ant. De con ider dividend din "unct de vedere fi cal !i e u"une aceluia!i regim fi cal ca veniturile din dividende: - uma "ltit de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile ac7iziionate de la un "artici"ant la "er oana &uridic "e te "reul "ieei "entru a tfel de bunuri !i/ au ervicii# dac uma re "ectiv nu a fcut obiectul im"unerii la "rimitor cu im"ozitul "e venit au "e "rofit6 - uma "ltit de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile furnizate )n favoarea unui "artici"ant la "er oana &uridic# dac "lata e te fcut de ctre "er oana &uridic )n folo ul "er onal al ace tuia. 12. dob8nda - orice um ce trebuie "ltit au "rimit "entru utilizarea banilor# indiferent dac trebuie fie "ltit au "rimit )n cadrul unei datorii# )n legtur cu un de"ozit au )n conformitate cu un contract de lea ing financiar# v,nzare cu "lata )n rate au orice v,nzare cu "lata am,nat6 12?1. dreptu+ de autor 9i drepturi+e cone*e E con tituie obiect al ace tora o"erele originale de creaie intelectual )n domeniul literar# arti tic au !tiinific# oricare ar fi modalitatea de creaie# modul au forma de e$"rimare !i inde"endent de valoarea !i de tinaia lor# o"erele derivate care au fo t create "lec,nd de la una au mai multe o"ere "ree$i tente# "recum !i dre"turile cone$e dre"tului de autor !i dre"turile ui-generi # "otrivit "revederilor 1egii nr. @/1BB0 "rivind dre"tul de autor !i dre"turile cone$e# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 1:. 0ranci-a - i tem de comercializare bazat "e o colaborare continu )ntre "er oane fizice au &uridice# inde"endente din "unct de vedere financiar# "rin care o "er oan# denumit francizor# acord unei alte "er oane# denumit beneficiar# dre"tul de a e$"loata au de a dezvolta o afacere# un "rodu # o te7nologie au un erviciu6 1:?1. i.po-itu+ pe pro0it a.8natE im"ozitul "ltibil/recu"erabil )n "erioadele viitoare )n legtur cu diferen8ele tem"orare

im"ozabile/deductibile dintre valoarea contabil a unui activ au a unei datorii 9i valoarea fi cal a ace tora6 15. :no;<=o; - orice informaie cu "rivire la o e$"erien indu trial# comercial au !tiinific care e te nece ar "entru fabricarea unui "rodu au "entru a"licarea unui "roce e$i tent !i a crei dezvluire ctre alte "er oane nu e te "ermi fr autorizaia "er oanei care a furnizat acea t informaie6 )n m ura )n care "rovine din e$"erien# CnoF-7oF-ul re"rezint ceea ce un "roductor nu "oate !ti din im"la e$aminare a "rodu ului !i din im"la cunoa!tere a "rogre ului te7nicii6 10. .i/+oc 0i* - orice imobilizare cor"oral# care e te deinut "entru a fi utilizat )n "roducia au livrarea de bunuri au )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc7iriat terilor au )n co"uri admini trative# dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an !i o valoare mai mare dec,t limita tabilit "rin 7otr,re a Guvernului6 17. nere-ident - orice "er oan &uridic trin# orice "er oan fizic nerezident !i orice alte entiti trine# inclu iv organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# fr "er onalitate &uridic# care nu unt )nregi trate )n .om,nia# "otrivit legii6 1@. organi-a3ie nonpro0it - orice a ociaie# fundaie au federaie )nfiinat )n .om,nia# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# dar numai dac veniturile !i activele a ociaiei# fundaiei au federaiei unt utilizate "entru o activitate de intere general# comunitar au non"atrimonial6 1B. participant - orice "er oan care e te "ro"rietarul unui titlu de "artici"are6 20. per2oan - orice "er oan fizic au &uridic6 21. per2oane a0i+iate - o "er oan e te afiliat cu alt "er oan dac relaia dintre ele e te definit de cel "uin unul dintre urmtoarele cazuri: a5 o "er oan fizic e te afiliat cu alt "er oan fizic# dac ace tea unt o/ oie au rude ",n la gradul al 555-lea inclu iv. +ntre "er oanele afiliate# "reul la care e tran fer bunurile cor"orale au necor"orale ori e "re teaz ervicii re"rezint "re de tran fer6 b5 o "er oan fizic e te afiliat cu o "er oan &uridic dac "er oana fizic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot deinute la "er oana &uridic ori dac controleaz )n mod efectiv "er oana &uridic6 c5 o "er oan &uridic e te afiliat cu alt "er oan &uridic dac cel "uin: 3i4 "rima "er oan &uridic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul

titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot la cealalt "er oan &uridic ori dac controleaz "er oana &uridic6 3ii4 a doua "er oan &uridic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot la "rima "er oan &uridic6 3iii4 o "er oan &uridic ter deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot at,t la "rima "er oan &uridic# c,t !i la cea de-a doua. 22. per2oan 0i-ic nere-ident - orice "er oan fizic care nu e te "er oan fizic rezident6 22. per2oan 0i-ic re-ident - orice "er oan fizic ce )nde"line!te cel "uin una dintre urmtoarele condiii: a5 are domiciliul )n .om,nia6 b5 centrul intere elor vitale ale "er oanei e te am"la at )n .om,nia6 c5 e te "rezent )n .om,nia "entru o "erioad au mai multe "erioade ce de"!e c )n total 1@2 de zile# "e "arcur ul oricrui interval de 12 luni con ecutive# care e )nc7eie )n anul calendari tic vizat6 d5 e te cetean rom,n care lucreaz )n trintate# ca funcionar au anga&at al .om,niei )ntr-un tat trin. Prin e$ce"ie de la "revederile lit. a4 - d4# nu e te "er oan fizic rezident un cetean trin cu tatut di"lomatic au con ular )n .om,nia# un cetean trin care e te funcionar ori anga&at al unui organi m internaional !i interguvernamental )nregi trat )n .om,nia# un cetean trin care e te funcionar au anga&at al unui tat trin )n .om,nia !i nici membrii familiilor ace tora6 2:. per2oan /uridic ro.8n - "er oan &uridic rom,n - orice "er oan &uridic care a fo t )nfiinat )n conformitate cu legi laia .om,niei 2:?1. per2oan /uridic >n0iin3at potrivit +egi2+a3iei europene - orice "er oan &uridic con tituit )n condiiile !i "rin mecani mele "revzute de reglementrile euro"ene6 25. per2oan /uridic 2trin - "er oan &uridic trin - orice "er oan &uridic care nu e te "er oan &uridic rom,n !i orice "er oan &uridic )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene care nu are ediul ocial )n .om,nia6 20. pre3 de pia3 - uma care ar fi "ltit de un client inde"endent unui furnizor inde"endent )n acela!i moment !i )n acela!i loc# "entru

acela!i bun au erviciu ori "entru unul imilar# )n condiii de concuren loial6 27. proprietate i.obi+iar - orice teren# cldire au alt con trucie ridicat ori )ncor"orat )ntr-un teren6 2@. redeven3 - orice um ce trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru folo irea ori dre"tul de folo in al oricruia dintre urmtoarele: a5 dre"t de autor a u"ra unei lucrri literare# arti tice au !tiinifice# inclu iv a u"ra filmelor# benzilor "entru emi iunile de radio au de televiziune# "recum !i efectuarea de )nregi trri audio# video6 b5 orice brevet# invenie# inovaie# licen# marc de comer au de fabric# franciz# "roiect# de en# model# "lan# c7i# formul ecret au "rocedeu de fabricaie ori oftFare. ;u e con ider redeven# )n en ul "rezentei legi# remuneraia )n bani au )n natur "ltit "entru ac7iziiile de oftFare de tinate e$clu iv o"errii re "ectivului oftFare# fr alte modificri dec,t cele determinate de in talarea# im"lementarea# tocarea au utilizarea ace tuia. 'e a emenea# nu va fi con iderat redeven# )n en ul "rezentei legi# remuneraia )n bani au )n natur "ltit "entru ac7iziia )n )ntregime a dre"turilor de autor a u"ra unui "rogram "entru calculator6 c5 orice tran mi iuni# inclu iv ctre "ublic# directe au indirecte# "rin cablu# atelit# fibre o"tice au te7nologii imilare6 d5 orice ec7i"ament indu trial# comercial au !tiinific# orice bun mobil# mi&loc de tran "ort ori container6 e5 orice CnoF-7oF6 05 numele au imaginea oricrei "er oane fizice au alte dre"turi imilare referitoare la o "er oan fizic. +n "lu # redevena cu"rinde orice um ce trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru dre"tul de a )nregi tra au tran mite ub orice form "ectacole# emi iuni# evenimente "ortive au alte activiti imilare6 2B. re-ident - orice "er oan &uridic rom,n# orice "er oan &uridic trin av,nd locul de e$ercitare a conducerii efective )n .om,nia# orice "er oan &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# !i orice "er oan fizic rezident6 20. %o.8nia - teritoriul de tat al .om,niei# inclu iv marea a teritorial !i "aiul aerian de dea u"ra teritoriului !i mrii teritoriale# a u"ra crora .om,nia )!i e$ercit uveranitatea# "recum !i zona contigu# "latoul continental !i zona economic e$clu iv# a u"ra crora .om,nia )!i e$ercit dre"turile uverane !i &uri dicia )n conformitate cu legi laia a !i "otrivit normelor !i "rinci"iilor dre"tului internaional6

21. tit+u de participare - orice aciune au alt "arte ocial )ntr-o ocietate )n nume colectiv# ocietate )n comandit im"l# ocietate "e aciuni# ocietate )n comandit "e aciuni# ocietate cu r "undere limitat au )ntr-o alt "er oan &uridic au la un fond de c7i de inve tiii6 21?1. tit+u de va+oare - orice valori mobiliare# titluri de "artici"are la un fond de c7i de inve tiii au alt in trument financiar# calificat a tfel de ctre *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare# inclu iv in trumente financiare derivate# "recum !i "rile ociale6 22. tran20er - orice v,nzare# ce iune au )n trinare a dre"tului de "ro"rietate# c7imbul unui dre"t de "ro"rietate cu ervicii ori cu un alt dre"t de "ro"rietate# "recum !i tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare )n cadrul o"eraiunii de fiducie "otrivit *odului civil. 3)n vigoare la data intrrii )n vigoare a 1 2@7/200B "rivind *odul civil4. 22. va+oarea 0i2ca+ re"rezint: a5 "entru active !i "a ive# altele dec,t cele menionate la lit. b4 !i c4 - valoarea de )nregi trare )n "atrimoniu# "otrivit reglementrilor contabile6 b5 "entru titlurile de "artici"are/valoare - valoarea de ac7iziie au de a"ort# utilizat "entru calculul c,!tigului au al "ierderii# )n )nele ul im"ozitului "e venit ori al im"ozitului "e "rofit6 c5 "entru mi&loace fi$e amortizabile !i terenuri - co tul de ac7iziie# de "roducie au valoarea de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale# du" caz. +n valoarea fi cal e includ !i reevalurile contabile efectuate "otrivit legii. +n cazul )n care e efectueaz reevaluri ale mi&loacelor fi$e amortizabile care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub co tul de ac7iziie# de "roducie au al valorii de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz# valoarea fi cal rma neamortizat a mi&loacelor fi$e amortizabile e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac7iziie# de "roducie au a valorii de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz. +n ituaia reevalurii terenurilor care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub co tul de ac7iziie au ub valoarea de "ia a celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz# valoarea fi cal e te co tul de ac7iziie au valoarea de "ia a celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz6 d5 "entru "rovizioane !i rezerve - valoarea deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. 2:. *ontribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar "entru determinarea valorii fi cale vor avea )n vedere 9i urmtoarele reguli: a5 "entru imobilizrile necor"orale# )n valoarea fi cal e includ 9i reevalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e

efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necor"orale care determin o de cre9tere a valorii ace tora# ubvaloarea rma neamortizat tabilit )n baza valorii de )nregi trare )n "atrimoniu# valoarea fi cal rma neamortizat a imobilizrilor necor"orale e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza valorii de )nregi trare )n "atrimoniu6 b5 )n cazul )n care e trece de la modelul reevalurii lamodelul bazat "e co t# )n valoarea fi cal a activelor 9i "a ivelor tabilit "otrivit regulilor "revzute la "ct. 22# cu e$ce"8ia mi&loacelor fi$e amortizabile 9i a terenurilor# nu e include actualizarea cu rata infla8iei6 c5 )n cazul )n care e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat "e co t# din valoarea fi cal a mi&loacelor fi$e amortizabile 9i a terenurilor e cad reevalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile 9i e include actualizarea cu rata infla8iei6 d5 "entru "ro"riet8ile imobiliare cla ificate ca inve ti8ii imobiliare# valoarea fi cal e te re"rezentat de co tul de ac7izi8ie# de "roduc8ie au de valoarea de "ia8 a inve ti8iilor imobiliare dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale# du" caz. +n valoarea fi cal e includ 9i evalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e efectueaz evaluri ale inve ti8iilor imobiliare care determin o de cre9tere a valorii ace tora ub valoarea rma neamortizat tabilit )n baza co tului de ac7izi8ie/"roduc8ie au valorii de "ia8 a inve ti8iilor imobiliare dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# valoarea fi cal rma neamortizat a inve ti8iilor imobiliare e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac7izi8ie/"roduc8ie au valorii de "ia8# du" caz# a inve ti8iilor imobiliare. 425 *riteriile care tabile c dac o activitate de f!urat de o "er oan fizic re"rezint o activitate de"endent au inde"endent unt "revzute )n norme.

RT, 5 Definiia sediului permanent 415 +n )nele ul "rezentului cod# ediul "ermanent e te un loc "rin care e de f!oar integral au "arial activitatea unui nerezident# fie direct# fie "rintr-un agent de"endent. 425 Un ediu "ermanent "re u"une un loc de conducere# ucur al# birou# fabric# magazin# atelier# "recum !i o min# un "u de iei au gaze# o carier au alte locuri de e$tracie a re ur elor naturale# "recum !i locul )n care continu e de f!oare o activitate cu activele !i "a ivele unei "er oane &uridice rom,ne care intr )ntr-un "roce de reorganizare "revzut la art. 27?16 435 Un ediu "ermanent "re u"une un !antier de con trucii# un "roiect de con trucie# an amblu au monta& au activiti de u"ervizare

legate de ace tea# numai dac !antierul# "roiectul au activitile dureaz mai mult de 0 luni. 445 Prin derogare de la "revederile alin. 314 - 324# un ediu "ermanent nu "re u"une urmtoarele: a5 folo irea unei in talaii numai )n co"ul de"ozitrii au al e$"unerii "rodu elor ori bunurilor ce a"arin nerezidentului6 b5 meninerea unui toc de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident numai )n co"ul de a fi de"ozitate au e$"u e6 c5 meninerea unui toc de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident numai )n co"ul de a fi "roce ate de ctre o alt "er oan6 d5 v,nzarea de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident# care au fo t e$"u e )n cadrul unor e$"oziii au t,rguri fr caracter "ermanent ori ocazionale# dac "rodu ele ori bunurile unt v,ndute nu mai t,rziu de o lun du" )nc7eierea t,rgului au a e$"oziiei6 e5 " trarea unui loc fi$ de activitate numai )n co"ul ac7iziionrii de "rodu e au bunuri ori culegerii de informaii "entru un nerezident6 05 " trarea unui loc fi$ de activitate numai )n co"ul de f!urrii de activiti cu caracter "regtitor au au$iliar de ctre un nerezident6 g5 " trarea unui loc fi$ de activitate numai "entru o combinaie a activitilor "revzute la lit. a4 - f4# cu condiia ca )ntreaga activitate de f!urat )n locul fi$ fie de natur "re"aratorie au au$iliar. 455 Prin derogare de la "revederile alin. 314 !i 324# un nerezident e te con iderat a avea un ediu "ermanent )n .om,nia# )n ceea ce "rive!te activitile "e care o "er oan# alta dec,t un agent cu tatut inde"endent# le )ntre"rinde )n numele nerezidentului# dac "er oana acioneaz )n .om,nia )n numele nerezidentului !i dac e te )nde"linit una din urmtoarele condiii: a5 "er oana e te autorizat !i e$ercit )n .om,nia autoritatea de a )nc7eia contracte )n numele nerezidentului# cu e$ce"ia cazurilor )n care activitile re "ective unt limitate la cele "revzute la alin. 3:4 lit. a4 - f46 b5 "er oana menine )n .om,nia un toc de "rodu e au bunuri din care livreaz "rodu e au bunuri )n numele nerezidentului. 465 Un nerezident nu e con ider c are un ediu "ermanent )n .om,nia dac doar de f!oar activitate )n .om,nia "rin intermediul unui broCer# agent# comi ionar general au al unui agent intermediar av,nd un tatut inde"endent# )n cazul )n care acea t activitate e te activitatea obi!nuit a agentului# conform de crierii din documentele con titutive. 'ac activitile unui a tfel de agent unt de f!urate integral au a"roa"e integral )n numele nerezidentului# iar )n relaiile comerciale !i financiare dintre nerezident !i agent e$i t condiii diferite de acelea care

ar e$i ta )ntre "er oane inde"endente# agentul nu e con ider ca fiind agent cu tatut inde"endent. 475 Un nerezident nu e con ider c are un ediu "ermanent )n .om,nia numai dac ace ta controleaz au e te controlat de un rezident ori de o "er oan ce de f!oar o activitate )n .om,nia "rin intermediul unui ediu "ermanent au altfel. 47?15 Per oanele &uridice rom,ne# "er oanele fizice rezidente# "recum !i ediile "ermanente din .om,nia a"arin,nd "er oanelor &uridice trine beneficiare ale unor "re tri de ervicii de natura activitilor de lucrri de con trucii# monta&# u"raveg7ere# con ultan# a i ten te7nic !i orice alte activiti# e$ecutate de "er oane &uridice trine au fizice nerezidente "e teritoriul .om,niei# au obligaia )nregi treze contractele )nc7eiate cu ace!ti "arteneri la organele fi cale com"etente# "otrivit "rocedurii in tituite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. *ontractele )nc7eiate "entru activiti de f!urate )n afara teritoriului .om,niei nu fac obiectul )nregi trrii "otrivit "rezentelor di "oziii. Pentru )ncadrarea ca ediu "ermanent a unui !antier de con trucii au a unui "roiect de con trucie# an amblu ori monta& au a activitilor de u"raveg7ere legate de ace tea !i a altor activiti imilare e va avea )n vedere data de )nce"ere a activitii din contractele )nc7eiate au orice alte informaii ce "robeaz )nce"erea activitii. Perioadele con umate "entru realizarea unor contracte cone$e care unt legate )n mod direct cu "rimul contract ce a fo t e$ecutat e adaug la "erioada care -a con umat la realizarea contractului de baz. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 475 +n )nele ul "rezentului cod# ediul "ermanent al unei "er oane fizice e con ider a fi baza fi$.

Norme metodologice

CAP. R#.ul &# %pl c%$# .#'#$%l/

RT, 6 !oneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor 415 5m"ozitele !i ta$ele e "lte c )n moneda naional a .om,niei. 425 Dumele )n cri e "e o declaraie fi cal e e$"rim )n moneda naional a .om,niei. 435 Dumele e$"rimate )ntr-o moned trin e converte c )n moneda naional a .om,niei# du" cum urmeaz:

a5 )n cazul unei "er oane care de f!oar o activitate )ntr-un tat trin !i )!i ine contabilitatea ace tei activiti )n moneda tatului trin# "rofitul im"ozabil au venitul net din activiti inde"endente !i im"ozitul "ltit tatului trin e converte c )n moneda naional a .om,niei "rin utilizarea unei medii a cur urilor de c7imb valutar "entru "erioada creia )i e te aferent "rofitul im"ozabil au venitul net6 b5 )n oricare alt caz# umele e converte c )n moneda naional a .om,niei "rin utilizarea cur ului de c7imb valutar la data la care e "rime c au e "lte c umele re "ective ori la alt dat "revzut )n norme. 445 +n )nele ul "revederilor alin. 324# cur ul de c7imb valutar# folo it "entru a converti )n moneda naional a .om,niei umele e$"rimate )n moneda trin# e te cur ul de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# e$ce"t,nd cazurile "revzute e$"re )n norme.

RT, &7 Venituri n natur 415 +n )nele ul "rezentului cod# veniturile im"ozabile cu"rind veniturile )n numerar !i/ au )n natur. 425 +n cazul venitului )n natur# valoarea ace tuia e tabile!te "e baza cantitii !i a "reului de "ia "entru bunurile au erviciile re "ective.

RT, && +revederi speciale pentru aplicarea (odului fiscal 415 1a tabilirea umei unui im"ozit au a unei ta$e )n )nele ul "rezentului cod# autoritile fi cale "ot nu ia )n con iderare o tranzacie care nu are un co" economic au "ot re)ncadra forma unui tranzacii "entru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. 41?15 *ontribuabilii declara8i inactivi conform art. 7@?1 din Ordonan8a Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# care de f9oar activit8i economice )n "erioada de inactivitate# unt u"u9i obliga8iilor "rivind "lata im"ozitelor 9i ta$elor "revzute de "rezenta lege# dar nu beneficiaz de dre"tul de deducere a c7eltuielilor 9i a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor efectuate )n "erioada re "ectiv. 41?25 Geneficiarii care ac7izi8ioneaz bunuri 9i/ au ervicii de la contribuabili du" )n crierea ace tora ca inactivi )n .egi trul contribuabililor inactivi/reactiva8i conform art. 7@?1 din Ordonan8a Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# nu beneficiaz de dre"tul de deducere a c7eltuielilor 9i a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor re "ective# cu e$ce"8ia ac7izi8iilor de bunuri efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit.

41?35 *ontribuabilii crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H>< conform "revederilor art. 152 alin. 3B4 lit. b4Ee4 nu beneficiaz de dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor efectuate )n "erioada re "ectiv# dar unt u"u9i obliga8iei de "lat a H>< colectate# )n conformitate cu "revederile titlului >5# aferent o"era8iunilor im"ozabile de f9urate )n "erioada re "ectiv. 41?45 Geneficiarii care ac7izi8ioneaz bunuri 9i/ au ervicii de la contribuabilii crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H>< conform "revederilor art. 152 alin. 3B4 lit. b4Ee4 9i au fo t )n cri9i )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 a fo t anulat nu beneficiazde dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac7izi8iilor re "ective# cu e$ce"8ia ac7izi8iilor de bunuri efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit. 425 +n cadrul unei tranzacii )ntre "er oane rom,ne !i "er oane nerezidente afiliate# "recum !i )ntre "er oane rom,ne afiliate# autoritile fi cale "ot a&u ta uma venitului au a c7eltuielii oricreia dintre "er oane# du" cum e te nece ar# "entru a reflecta "reul de "ia al bunurilor au al erviciilor furnizate )n cadrul tranzaciei. 1a tabilirea "reului de "ia al tranzaciilor )ntre "er oane afiliate e folo e!te cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: a5 metoda com"arrii "reurilor# "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza "reurilor "ltite altor "er oane care v,nd bunuri au ervicii com"arabile ctre "er oane inde"endente6 b5 metoda co t-"lu # "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza co turilor bunului au erviciului a igurat "rin tranzacie# ma&orat cu mar&a de "rofit core "unztoare6 c5 metoda "reului de rev,nzare# "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza "reului de rev,nzare al bunului au erviciului v,ndut unei "er oane inde"endente# diminuat cu c7eltuiala cu v,nzarea# alte c7eltuieli ale contribuabilului !i o mar& de "rofit6 d5 orice alt metod recuno cut )n liniile directoare "rivind "reurile de tran fer emi e de Organizaia "entru *oo"erare !i 'ezvoltare Iconomic.

Norme metodologice
RT, &' Venituri obinute din Romnia Urmtoarele venituri unt con iderate ca fiind obinute din .om,nia# indiferent dac unt "rimite )n .om,nia au )n trintate# ub form de: a5 venituri atribuibile unui ediu "ermanent )n .om,nia6 b5 venituri din activitile de"endente de f!urate )n .om,nia6

c5 dividende de la o "er oan &uridic rom,n6 d5 dob,nzi de la un rezident6 e5 dob,nzi de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac dob,nda e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 05 redevene de la un rezident6 g5 redevene de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac redevena e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 =5 venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# inclu iv veniturile din e$"loatarea re ur elor naturale ituate )n .om,nia# venituri din folo irea "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia !i venituri din tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia6 i5 venituri din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# la o "er oan &uridic# dac acea ta e te "er oan &uridic rom,n au dac cea mai mare "arte a valorii mi&loacelor fi$e ale "er oanei &uridice# direct au "rin una ori mai multe "er oane &uridice# re"rezint "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# "recum !i veniturile din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c4# emi e de rezideni rom,ni6 /5 venituri din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat6 :5 venituri din ervicii "re tate )n .om,nia# e$clu iv tran "ortul internaional !i "re trile de ervicii acce orii ace tui tran "ort6 +5 venituri din "re tarea de ervicii de management au de con ultan din orice domeniu# dac ace te venituri unt obinute de la un rezident au dac veniturile re "ective unt c7eltuieli ale unui ediu "ermanent )n .om,nia6 .5 venituri re"rezent,nd remuneraii "rimite de nerezidenii ce au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne6 n5 comi ioane de la un rezident6 o5 comi ioane de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac comi ionul e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 p5 venituri din activiti "ortive !i de diverti ment de f!urate )n .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite de ctre "er oanele care "artici" efectiv la a emenea activiti au de ctre alte "er oane6 @5 === <brogat r5 venituri din "remii acordate la concur uri organizate )n .om,nia6

25 venituri obinute la &ocurile de noroc "racticate )n .om,nia6 t5 orice alte venituri obinute dintr-o activitate de f!urat )n .om,nia6 35 venituri realizate din lic7idarea unei "er oane &uridice rom,ne6 u5 venituri realizate din tran ferul ma ei "atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident )n cadrul o"eraiunii de fiducie. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

RT, &'%& +revederi speciale privind sc"imbul de informaii cu statele membre ale *niunii 8uropene (ini trul finanelor "ublice va di "une "rin ordin m urile nece are "entru im"lementarea i temului de coo"erare admini trativ !i c7imb de informaii cu tatele membre ale Uniunii Iuro"ene )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat# accizelor !i im"ozitului "e venit.

(!(LUL !! !.po-itu+ pe pro0it

CAP. 1 D !po0 , .#'#$%l#
RT, &. (ontribuabili Dunt obligate la "lata im"ozitului "e "rofit# conform "rezentului titlu# urmtoarele "er oane# denumite )n continuare contribuabili: a5 "er oanele &uridice rom,ne6 Norme metodologice b5 "er oanele &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia6 Norme metodologice c5 "er oanele &uridice trine !i "er oanele fizice nerezidente care de f!oar activitate )n .om,nia )ntr-o a ociere cu au fr "er onalitate &uridic6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d5 "er oanele &uridice trine care realizeaz venituri din/ au )n legtur cu "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din

v,nzarea/ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n6 e5 "er oanele fizice rezidente a ociate cu "er oane &uridice rom,ne# "entru veniturile realizate at,t )n .om,nia c,t !i )n trintate din a ocieri fr "er onalitate &uridic6 )n ace t caz# im"ozitul datorat de "er oana fizic e calculeaz# e reine !i e var de ctre "er oana &uridic rom,n. 05 "er oanele &uridice cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene.

RT, &/ -fera de cuprindere a impozitului 5m"ozitul "e "rofit e a"lic du" cum urmeaz: a5 )n cazul "er oanelor &uridice rom,ne !i al "er oanelor &uridice cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene# a u"ra "rofitului im"ozabil obinut din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din trintate6 b5 )n cazul "er oanelor &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# a u"ra "rofitului im"ozabil atribuibil ediului "ermanent6 c5 )n cazul "er oanelor &uridice trine !i "er oanelor fizice nerezidente care de f!oar activitate )n .om,nia )ntr-o a ociere cu au fr "er onalitate &uridic# a u"ra "rii din "rofitul im"ozabil al a ocierii care e atribuie fiecrei "er oane6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d5 )n cazul "er oanelor &uridice trine care realizeaz venituri din/ au )n legtur cu "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea/ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n# a u"ra "rofitului im"ozabil aferent ace tor venituri6 e5 )n cazul "er oanelor fizice rezidente a ociate cu "er oane &uridice rom,ne care realizeaz venituri at,t )n .om,nia# c,t !i )n trintate# din a ocieri fr "er onalitate &uridic# a u"ra "rii din "rofitul im"ozabil al a ocierii atribuibile "er oanei fizice rezidente.

RT, &0 -cutiri 415 Dunt cutii de la "lata im"ozitului "e "rofit urmtorii contribuabili: a5 trezoreria tatului6 b5 in tituiile "ublice# "entru fondurile "ublice# inclu iv "entru veniturile "ro"rii !i di "onibilitile realizate !i utilizate "otrivit 1egii nr. 500/2002 "rivind finanele "ublice# cu modificrile ulterioare# !i 1egii nr.

272/2000 "rivind finanele "ublice locale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# dac legea nu "revede altfel6 b?15 "er oanele &uridice rom,ne care "lte c im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n conformitate cu "revederile cu"rin e )n titlul 5>?16 c5 === <brogat6 d5 fundaiile rom,ne con tituite ca urmare a unui legat6 Norme

metodologice
e5 === <brogat. 05 cultele religioa e# "entru: venituri obinute din "roducerea !i valorificarea obiectelor !i "rodu elor nece are activitii de cult# "otrivit legii# venituri obinute din c7irii# alte venituri obinute din activiti economice# venituri din de "gubiri )n form bnea c# obinute ca urmare a m urilor re"aratorii "revzute de legile "rivind recon tituirea dre"tului de "ro"rietate# cu condiia ca umele re "ective fie utilizate# )n anul curent !i/ au )n anii urmtori# "entru )ntreinerea !i funcionarea unitilor de cult# "entru lucrri de con trucie# de re"araie !i de con olidare a lca!urilor de cult !i a cldirilor eclezia tice# "entru )nvm,nt# "entru furnizarea# )n nume "ro"riu !i/ au )n "arteneriat# de ervicii ociale# acreditate )n condiiile legii# "entru aciuni "ecifice !i alte activiti non"rofit ale cultelor religioa e# "otrivit 1egii nr. :@B/2000 "rivind libertatea religioa !i regimul general al cultelor6 g5 in tituiile de )nvm,nt "articular acreditate# "recum !i cele autorizate# "entru veniturile utilizate# )n anul curent au )n anii urmtori# "otrivit 1egii )nvm,ntului nr. @:/1BB5# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 17:/2001=4 "rivind unele m uri "entru )mbuntirea finanrii )nvm,ntului u"erior# cu modificrile ulterioare6 Norme

metodologice
=5 a ociaiile de "ro"rietari con tituite ca "er oane &uridice !i a ociaiile de locatari recuno cute ca a ociaii de "ro"rietari# "otrivit 1egii locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "entru veniturile obinute din activiti economice !i care unt au urmeaz a fi utilizate "entru )mbuntirea utilitilor !i a eficienei cldirii# "entru )ntreinerea !i re"ararea "ro"rietii comune6 i5 %ondul de garantare a de"ozitelor )n i temul bancar# con tituit "otrivit legii6 /5 %ondul de com"en are a inve titorilor# )nfiinat "otrivit legii6 :5 Ganca ;aional a .om,niei6 +5 %ondul de garantare a "en iilor "rivate# )nfiinat "otrivit legii.

425 Organizaiile non"rofit# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit "entru urmtoarele ti"uri de venituri: a5 cotizaiile !i ta$ele de )n criere ale membrilor6 b5 contribuiile bne!ti au )n natur ale membrilor !i im"atizanilor6 c5 ta$ele de )nregi trare tabilite "otrivit legi laiei )n vigoare6 d5 veniturile obinute din vize# ta$e !i "enaliti "ortive au din "artici"area la com"etiii !i demon traii "ortive6 e5 donaiile !i banii au bunurile "rimite "rin "on orizare6 05 dividendele !i dob,nzile obinute din "la area di "onibilitilor rezultate din venituri cutite6 g5 veniturile "entru care e datoreaz im"ozit "e "ectacole6 =5 re ur ele obinute din fonduri "ublice au din finanri nerambur abile6 i5 veniturile realizate din aciuni ocazionale "recum: evenimente de tr,ngere de fonduri cu ta$ de "artici"are# erbri# tombole# conferine# utilizate )n co" ocial au "rofe ional# "otrivit tatutului ace tora6 /5 veniturile e$ce"ionale rezultate din cedarea activelor cor"orale aflate )n "ro"rietatea organizaiilor non"rofit# altele dec,t cele care unt au au fo t folo ite )ntr-o activitate economic6 :5 veniturile obinute din reclam !i "ublicitate# realizate de organizaiile non"rofit de utilitate "ublic# "otrivit legilor de organizare !i funcionare# din domeniul culturii# cercetrii !tiinifice# )nvm,ntului# "ortului# ntii# "recum !i de camerele de comer !i indu trie# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale. Norme

metodologice
+5 umele "rimite ca urmare a nere "ectrii condiiilor cu care -a fcut donaia/ "on orizarea# "otrivit legii# ub rezerva ca umele re "ective fie utilizate de ctre organizaiile non"rofit# )n anul curent au )n anii urmtori# "entru realizarea co"ului !i obiectivelor ace tora# "otrivit actului con titutiv au tatutului# du" caz6 .5 veniturile realizate din de "gubiri de la ocietile de a igurare "entru "agubele "rodu e la activele cor"orale "ro"rii# altele dec,t cele care unt utilizate )n activitatea economic6 n5 umele "rimite din im"ozitul "e venit datorat de "er oanele fizice# "otrivit "revederilor titlului 555.

435 Organizaiile non"rofit# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit !i "entru veniturile din activiti economice realizate ",n la nivelul ec7ivalentului )n lei a 15.000 euro# )ntr-un an fi cal# dar nu mai mult de 10A din veniturile totale cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit# "revzut la alin. 324. Organizaiile "revzute )n "rezentul alineat datoreaz im"ozit "e "rofit "entru "artea din "rofitul im"ozabil ce core "unde veniturilor# altele dec,t cele "revzute la alin. 324 au )n "rezentul alineat# im"ozit calculat "rin a"licarea cotei "revzute la art. 17 alin. 314 au art. 1@# du" caz. 445 Prevederile alin. 324 !i 324 unt a"licabile !i "er oanelor &uridice care unt con tituite !i funcioneaz "otrivit 1egii nr.1/2000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere# olicitate "otrivit "revederilor 1egii fondului funciar nr. 1@/1BB1 !i ale 1egii nr.10B/1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
RT, &2 nul fiscal 415 <nul fi cal e te anul calendari tic. 425 *,nd un contribuabil e )nfiineaz au )nceteaz mai e$i te )n cur ul unui an fi cal# "erioada im"ozabil e te "erioada din anul calendari tic "entru care contribuabilul a e$i tat. Norme

metodologice
RT, &4 (otele de impozitare *ota de im"ozit "e "rofit care e a"lic a u"ra "rofitului im"ozabil e te de 10A# cu e$ce"iile "revzute la art. 2@.

RT, &5 Impozit minim 415 *ontribuabilii care de f!oar activiti de natura barurilor de noa"te# cluburilor de noa"te# di cotecilor# cazinourilor au "ariurilor "ortive# inclu iv "er oanele &uridice care realizeaz ace te venituri )n baza unui contract de a ociere# !i )n cazul crora im"ozitul "e "rofit datorat "entru activitile "revzute )n ace t articol e te mai mic dec,t 5A din veniturile re "ective unt obligai la "lata unui im"ozit de 5A a"licat ace tor venituri )nregi trate. 25 A 75 === <brogat

Norme metodologice

CAP. ( C%lculul p$o" )ulu *po0%1 l

RT, &6 Reguli generale 415 Profitul im"ozabil e calculeaz ca diferen )ntre veniturile realizate din orice ur !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# dintr-un an fi cal# din care e cad veniturile neim"ozabile !i la care e adaug c7eltuielile nedeductibile. 1a tabilirea "rofitului im"ozabil e iau )n calcul !i alte elemente imilare veniturilor !i c7eltuielilor "otrivit normelor de a"licare. 425 (etodele contabile# tabilite "rin reglementri legale )n vigoare# "rivind ie!irea din ge tiune a tocurilor unt recuno cute la calculul "rofitului im"ozabil# cu e$ce"ia cazului "revzut la alin. 324. (etodele contabile de evaluare a tocurilor nu e modific )n cur ul anului fi cal.

Norme metodologice
435 *ontribuabilii care au o"tat ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv# conform "revederilor legale# "entru im"unerea veniturilor aferente contractelor de v,nzare cu "lata )n rate# "e m ur ce ratele devin cadente# beneficiaz )n continuare de acea t facilitate "e durata derulrii contractelor re "ective6 c7eltuielile core "unztoare unt deductibile la acelea!i termene cadente# "ro"orional cu valoarea ratei )nregi trate )n valoarea total a contractului. Norme metodologice 445 +n cazul contribuabililor care de f!oar activiti de ervicii internaionale# )n baza conveniilor la care .om,nia e te "arte# veniturile !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tora unt luate )n calcul la determinarea "rofitului im"ozabil# "otrivit unor norme "eciale tabilite )n conformitate cu reglementrile din ace te convenii. Norme

metodologice
455 Hranzaciile )ntre "er oane afiliate e realizeaz conform "rinci"iului "reului "ieei libere# "otrivit cruia tranzaciile )ntre "er oanele afiliate e efectueaz )n condiiile tabilite au im"u e care nu trebuie difere de relaiile comerciale au financiare tabilite )ntre )ntre"rinderi inde"endente. 1a tabilirea "rofiturilor "er oanelor afiliate e au )n vedere "rinci"iile "rivind "reurile de tran fer.

RT, &6%& Deduceri pentru c"eltuielile de cercetare9dezvoltare 415 1a calculul "rofitului im"ozabil# "entru activitile de cercetare-dezvoltare e acord urmtoarele timulente fi cale:

a4 deducerea u"limentar la calculul "rofitului im"ozabil )n "ro"orie de 20A a c7eltuielilor eligibile "entru ace te activiti6 deducerea u"limentar e calculeaz trime trial/anual6 )n cazul )n care e realizeaz "ierdere fi cal# acea ta e recu"ereaz "otrivit di "oziiilor art. 206 b4 a"licarea metodei de amortizare accelerat !i )n cazul a"araturii !i ec7i"amentelor de tinate activitilor de cercetaredezvoltare. 425 +n a"licarea "revederilor "rezentului articol e elaboreaz norme "rivind deducerile "entru c7eltuielile de cercetare-dezvoltare# a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al mini trului educaiei# cercetrii !i inovrii.

rt, &6%' -cutirea de impozit a profitului reinvestit 415 Profitul inve tit )n "roducia !i/ au ac7iziia de ec7i"amente te7nologice 3ma!ini# utila&e !i in talaii de lucru4# a tfel cum unt "revzute )n ubgru"a 2.1 din *atalogul "rivind cla ificarea !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e# folo ite )n co"ul obinerii de venituri im"ozabile# e te cutit de im"ozit. 425 Profitul inve tit "otrivit alin. 314 re"rezint oldul contului de "rofit !i "ierdere# re "ectiv "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului# utilizat )n ace t co" )n anul efecturii inve tiiei. Dcutirea de im"ozit "e "rofit aferent inve tiiilor realizate e acord )n limita im"ozitului "e "rofit datorat "entru "erioada re "ectiv. 435 Pentru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 200B# )n a"licarea facilitii e ia )n con iderare "rofitul contabil )nregi trat )nce",nd cu data de 1 octombrie 200B !i inve tit )n activele menionate la alin. 314 "rodu e !i/ au ac7iziionate du" aceea!i dat. 445 Pentru contribuabilii care au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit trime trial# )n ituaia )n care e efectueaz inve tiii )n trime trele anterioare# din "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului e cade uma "rofitului inve tit anterior "entru care -a a"licat facilitatea. 455 +n cazul contribuabililor "revzui la art. 102 care devin "ltitori de im"ozit "e "rofit )n conformitate cu "revederile art. 107?1# "entru a"licarea facilitii e ia )n con iderare "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului inve tit )n activele menionate la alin. 314# "rodu e !i/ au ac7iziionate )nce",nd cu trime trul )n care ace!tia au devenit "ltitori de im"ozit "e "rofit. Pentru anul 200B "rofitul contabil luat )n con iderare la a"licarea facilitii e te cel )nregi trat du" data de 1 octombrie 200B. 465 Dcutirea e calculeaz trime trial au anual# du" caz# iar uma "rofitului "entru care -a beneficiat de cutirea de im"ozit "e "rofit va fi

re"artizat cu "rioritate "entru con tituirea rezervelor ",n la concurena "rofitului contabil )nregi trat la f,r!itul e$erciiului financiar. +n cazul )n care la f,r!itul e$erciiului financiar e realizeaz "ierdere contabil nu e efectueaz regularizarea "rofitului inve tit# iar contribuabilul nu e te obligat re"artizeze uma "rofitului inve tit "entru con tituirea rezervelor. 475 Pentru activele "revzute la alin. 314 care e realizeaz "e "arcur ul mai multor ani con ecutivi# facilitatea e acord "entru lucrrile realizate efectiv# )n baza unor ituaii "ariale de lucrri# "entru inve tiiile "u e )n funciune "arial )n anul re "ectiv. 475 Prevederile alin. 314 e a"lic "entru activele con iderate noi# )n en ul c nu au fo t anterior utilizate. 4B5 *ontribuabilii care beneficiaz de "revederile alin. 314 au obligaia de a " tra )n "atrimoniu activele re "ective cel "uin o "erioad egal cu &umtate din durata lor normal de funcionare# tabilit "otrivit *atalogului "rivind cla ificarea !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e. +n cazul nere "ectrii ace tei condiii# "entru umele re "ective e recalculeaz im"ozitul "e "rofit !i e tabile c ma&orri de )nt,rziere# de la data a"licrii facilitii# "otrivit legii. ;u intr ub incidena ace tor "revederi activele tran ferate )n cadrul o"eraiunilor de reorganizare )n cazul )n care ocietatea beneficiar "reia rezerva aferent "rofitului cutit# a um,ndu-!i a tfel dre"turile !i obligaiile ocietii cedente# "recum !i activele )n trinate )n cadrul "rocedurii de lic7idare/faliment# "otrivit legii. 4105 === <brogat 4115 *ontribuabilii care a"lic "revederile "rezentului articol nu "ot beneficia de "revederile art. 20?1 din 1egea nr. 2:0/200: "rivind timularea )nfiinrii !i dezvoltrii )ntre"rinderilor mici !i mi&locii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 4125 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 7 alin. 314 "ct. 22 !i ale art. 2: alin. 354# valoarea fi cal# re "ectiv valoarea de intrare a activelor "revzute la alin. 314 e determin "rin cderea din valoarea de "roducie !i/ au de ac7iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea "revzut la alin. 314. 4135 Prevederile "rezentului articol e a"lic ",n la data de 21 decembrie 2010 inclu iv.

Norme metodologice
rt, &6%. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar

(ontribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar pentru determinarea profitului impozabil vor avea n vedere i urmtoarele reguliK aC pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat din provizioane specifice# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# se aplic urmtorul tratamentfiscalK &, sumele nregistrate n soldul creditor al contului LRezultatul reportat din provizioane specificeM# reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de .& decembrie '7&& potrivit Regulamentului @ncii 1aionale a Romniei nr, .='776 privind clasificarea creditelor i plasamentelor# precum i constituirea# regularizarea i utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit# cu modificrile i completrile ulterioare# i a:ustrile pentru depreciere# evideniate la data de & ianuarie '7&' potrivit -tandardelor internaionale de raportare financiar# aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice# sunt tratate ca rezerve# acestea urmnd s fie impozitate potrivit art, '' alin, D0CN ', sumele nregistrate n soldul debitor al contului LRezultatul reportat din provizioane specificeM# reprezentnd diferenele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de .& decembrie '7&& potrivit Regulamentului @ncii 1aionale a Romniei nr, .='776# cu modificrile i completrile ulterioare# i a:ustrile pentru depreciere# evideniate la data de & ianuarie '7&' potrivit -tandardelor internaionale de raportare financiar# aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice# reprezint elemente similare c"eltuielilor# n mod ealonat# n trane egale# pe o perioad de . aniN bC pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflaiei# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# se aplic urmtorul tratament fiscalK &, sumele nete nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a mi:loacelor fixe amortizabile i a terenurilor sunt tratate ca rezerve# cu condiia evidenierii ntr9un analitic distinct a acestor sume# acestea urmnd s fie impozitate potrivit art, '' alin, D0CN ', sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a activelor# cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a mi:loacelor fixe amortizabile i a terenurilor# nu reprezint elemente similare veniturilorN ., sumele nregistrate n debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaiei a pasivelor# cu excepia actualizrii cu rata inflaiei a amortizrii mi:loacelor fixe# nu reprezint elemente similare c"eltuielilorN cC pentru sumele nregistrate n rezultatul reportat provenit din alte a:ustri# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# cu excepia sumelor care provin din provizioane specifice i a sumelor care provin din actualizarea cu rata inflaiei# se aplic urmtorul tratament fiscalK &, sumele care provin din anularea unor c"eltuieli pentru care s9a acordat deducere reprezint elemente similare veniturilorN

', sumele care reprezint elemente de natura veniturilor nregistrate suplimentar# potrivit reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar# reprezint elemente similare veniturilorN ., sumele care reprezint elemente de natura c"eltuielilor nregistrate suplimentar# potrivit reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar# sunt considerate elemente similare c"eltuielilor numai dac acestea sunt deductibile n conformitate cu prevederile art, '&N /, sumele care provin din anularea unor c"eltuieli pentru care nu s9a acordat deducere nu reprezint elemente similare veniturilorN 0, sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezint elemente similare c"eltuielilorN dC n cazul n care n rezultatul reportat provenit din alte a:ustri# ca urmare a implementrii reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar ca baz a contabilitii# se nregistreaz sume care provin din retratarea unor provizioane# altele dect cele prevzute la lit, aC# sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat c"eltuieli nedeductibile nu reprezint elemente similare veniturilor# iar sumele rezultate din introducerea provizioanelor conform reglementrilor contabile conforme cu -tandardele internaionale de raportare financiar nu reprezint elemente similare c"eltuielilor,

RT, '7 Venituri neimpozabile Urmtoarele venituri unt neim"ozabile la calculul "rofitului im"ozabil: a5 dividendele "rimite de la o "er oan &uridic rom,n6 b5 diferenele favorabile de valoare a titlurilor de "artici"are# )nregi trate ca urmare a )ncor"orrii rezervelor# beneficiilor au "rimelor de emi iune la "er oanele &uridice la care e dein titluri de "artici"are# "recum !i diferenele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de "artici"are !i a obligaiunilor emi e "e termen lung# efectuat "otrivit reglementrilor contabile. <ce tea unt im"ozabile la data tran miterii cu titlu gratuit# a ce ionrii# a retragerii# a lic7idrii inve tiiilor financiare# "recum !i la data retragerii ca"italului ocial la "er oana &uridic la care e dein titlurile de "artici"are6 Norme metodologice c5 veniturile din anularea c7eltuielilor "entru care nu -a acordat deducere# veniturile din reducerea au anularea "rovizioanelor "entru care nu -a acordat deducere# veniturile din recu"erarea c7eltuielilor nedeductibile# "recum !i veniturile din re tituirea au anularea unor dob,nzi !i/ au "enaliti de )nt,rziere "entru care nu -a acordat deducere6

Norme metodologice

d5 veniturile neim"ozabile# "revzute e$"re )n acorduri !i memorandumuri a"robate "rin acte normative.

Norme metodologice
e5 )n "erioada 1 ianuarie 200B - 21 decembrie 200B inclu iv# veniturile din tranzacionarea titlurilor de "artici"are "e "iaa autorizat !i u"raveg7eat de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare. +n aceea!i "erioad# c7eltuielile re"rezent,nd valoarea de )nregi trare a ace tor titluri de "artici"are# "recum !i c7eltuielile )nregi trate cu ocazia de f!urrii o"eraiunilor de tranzacionare re"rezint c7eltuieli nedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil. 05 veniturile din im"ozitul "e "rofit am,nat determinat 9i )nregi trat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar6 g5 veniturile re"rezent,nd modificarea valorii &u te a inve ti8iilor imobiliare# ca urmare a evalurii ulterioare utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar. <ce te ume unt im"ozabile concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor inve ti8ii imobiliare# du" caz.

RT, '7%& Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale *niunii 8uropene 415 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean unt# de a emenea# neim"ozabile !i: a5 dividendele "rimite de o "er oan &uridic rom,n# ocietatemam# de la o filial a a ituat )ntr-un tat membru# dac "er oana &uridic rom,n )ntrune!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. "lte!te im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 55# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri6 2. deine minimum 15A din ca"italul ocial al unei "er oane &uridice dintr-un tat membru# re "ectiv minimum 10A# )nce",nd cu 1 ianuarie 200B6 2. la data )nregi trrii venitului din dividende deine "artici"aia minim "revzut la "ct. 2# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani. Dunt# de a emenea# neim"ozabile !i dividendele "rimite de "er oana &uridic rom,n "rin intermediul ediului u "ermanent ituat )ntr-un tat membru# )n cazul )n care "er oana &uridic rom,n )nde"line!te cumulativ condiiile "revzute la "ct. 1 - 26

b5 dividendele "rimite de ediile "ermanente din .om,nia ale unor "er oane &uridice trine din alte tate membre# ocieti-mam# care unt di tribuite de filialele ace tora ituate )n tate membre# dac "er oana &uridic trin )ntrune!te# cumulativ# urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare "revzute la alin. 3:46 2. )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru# e te con iderat a fi rezident al tatului membru re "ectiv !i# )n temeiul unei convenii "rivind evitarea dublei im"uneri )nc7eiate cu un tat ter# nu e con ider c are ediul fi cal )n afara Uniunii Iuro"ene6 2. "lte!te# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri# im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia6 :. deine minimum 15A din ca"italul ocial al filialei dintr-un tat membru# re "ectiv o "artici"are minim de 10A# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B6 5. la data )nregi trrii venitului din dividende de ctre ediul "ermanent din .om,nia# "er oana &uridic trin deine "artici"aia minim "revzut la "ct. :# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani.

Norme metodologice
425 Prevederile alin. 314 lit. a4 !i b4 nu e a"lic "rofiturilor re"artizate "er oanelor &uridice rom,ne# re "ectiv ediilor "ermanente din .om,nia ale unor "er oane &uridice trine dintr-un tat membru# )n legtur cu lic7idarea unei filiale dintr-un tat membru. 435 +n a"licarea "revederilor "rezentului articol# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: a5 tat membru - tat al Uniunii Iuro"ene6 b5 filial dintr-un tat membru - "er oana &uridic trin al crei ca"ital ocial include !i "artici"aia minim "revzut la alin. 314 lit. a4 "ct. 2 !i lit. b4 "ct. :# deinut de o "er oan &uridic rom,n# re "ectiv de un ediu "ermanent din .om,nia al unei "er oane &uridice trine dintr-un tat membru6 c5 tat ter - oricare alt tat care nu e te tat membru al Uniunii Iuro"ene. 445 Pentru a"licarea "revederilor alin. 314 lit. b4 "ct. 1# formele de organizare "entru "er oanele &uridice trine unt: a5 ocietile )nfiinate )n baza legii belgiene# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ/Jnaamloze vennoot c7a"J# J ociKtK en commandite "ar action J/Jcommanditaire vennoot c7a" o" aandelenJ# J ociKtK "rivKe a re "on abilite limiteeJ/Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative a re "on abilite limiteeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ#

J ociKtK coo"erative a re "on abilite illimiteeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met onbe"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK en nom collectifJ/Jvennoot c7a" onder firmaJ# J ociKtK en commandite im"leJ/JgeFone commanditaire vennoot c7a"J# )ntre"rinderi "ublice ce au ado"tat una dintre formele &uridice menionate mai u # !i alte ocieti con tituite conform legii belgiene# u"u e im"ozitului "e "rofit belgian6 b5 ocietile )nfiinate )n baza legii daneze# cuno cute ca JaCtie el CabJ !i Jan"art el CabJ6 alte ocieti u"u e im"ozitrii# conform legii im"ozitului "e "rofit# )n m ura )n care venitul lor im"ozabil e te calculat !i im"ozitat )n conformitate cu regulile generale ale legi laiei fi cale a"licabile la JaCtie el CaberJ6 c5 ocietile )nfiinate )n baza legii germane# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JMommanditge ell c7aft auf <CtienJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# J>er ic7erung verein auf Gegen eitigCeitJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftJ# JGetriebe geFerblic7er <rt von &uri ti c7en Per onen de offentlic7en .ec7t J# !i alte ocieti con tituite conform legii germane# u"u e im"ozitului "e "rofit german6 d5 ocietile )nfiinate )n baza legii grece!ti# cuno cute ca Janonume etaireiaJ# Jetaireia "eriori mene eutune 3I.P.I.4J# !i alte ocieti con tituite conform legii grece!ti# u"u e im"ozitului "e "rofit grec6 e5 ocietile )nfiinate )n baza legii "aniole# cuno cute ca J ociedad anonimaJ# J ociedad comanditaria "or accione J# J ociedad de re "on abilidad limitadaJ# organi me de dre"t "ublic care funcioneaz )n baza legii "rivate6 alte entiti con tituite conform legii "aniole# u"u e im"ozitului "e "rofit "aniol 3J5m"ue to obre Dociedade J46 05 ocietile )nfiinate )n baza legii franceze# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK a re "on abilite limiteeJ# J ociKtK "ar action im"lifiee J# J ociKtK dPa urance mutuelle J# Jcai e dPe"argne et de "revoLanceJ# J ociKtK civile J# care unt automat u"u e im"ozitului "e "rofit# Jcoo"erative J# Junion de coo"erative J# )ntre"rinderi "ublice indu triale !i comerciale# "recum !i alte ocieti con tituite conform legii franceze# u"u e im"ozitului "e "rofit francez6 g5 ocietile )nfiinate au e$i tente )n baza legii irlandeze# organi me )nfiinate )n baza 1egii a ociaiilor indu triale !i de a"rovizionare# ocieti de con trucii )nfiinate )n baza 1egii a ociaiilor de con trucii !i tru turi bancare de economii# )nfiinate )n baza 1egii tru turilor bancare de economii# 1B@B6 =5 ocietile )nfiinate )n baza legii italiene# cuno cute ca J ocieta "er azioniJ# J ocieta in accomandita "er azioniJ# J ocieta a re "on abilita limitataJ# J ocieta coo"erativeJ# J ocieta di mutua a icurazioneJ# !i entiti "ublice !i "rivate a cror activitate e te )n )ntregime au )n "rinci"al comercial6

i5 ocietile )nfiinate )n baza legii tatului 1u$emburg# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK a re "on abilite limiteeJ# J ociKtK coo"erativeJ# J ociKtK coo"erative organi ee comme une ociKtK anonLmeJ# Ja ociation dPa urance mutuelle J# Ja ociation dPe"argne-"en ionJ# Jentre"ri e de nature commerciale# indu trielle ou miniere de lPItat# de commune # de Lndicat de commune # de etabli ement "ublic et de autre "er onne morale de droit "ublicJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii lu$emburg7eze# u"u e im"ozitului "e "rofit lu$emburg7ez6 /5 ocietile )nfiinate )n baza legii olandeze# cuno cute ca Jnaamloze vennoot c7a"J# Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# JO"en commanditaire vennoot c7a"J# J*oo"eratieJ# Jonderlinge Faarborgmaat c7a""i&J# J%ond voor gemene reCeningJ# Jvereniging o" coo"eratieve grond lagJ# Jvereniging FelCe o" onderlinge grond lag al verzeCeraar of Credietin telling o"treedtJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii olandeze !i u"u e im"ozitului "e "rofit olandez6 :5 ocietile )nfiinate )n baza legii au triece# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# J>er ic7erung vereine auf Gegen eitigCeitJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftenJ# JGetriebe geFerblic7er <rt von Mor"er c7aften de offentlic7en .ec7t J# JD"arCa enJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii au triece !i u"u e im"ozitului "e "rofit au triac6 +5 ocietile comerciale au ocietile de dre"t civil ce au o form comercial !i )ntre"rinderile "ublice )nfiinate )n conformitate cu legea "ortug7ez6 .5 ocietile )nfiinate )n baza legii finlandeze# cuno cute ca Jo aCeL7tLio/aCtiebolagJ# Jo uu Cunta/andel lagJ# J aa to"anCCi/ "arbanCJ and JvaCuutu L7tio/for aCring bolagJ6 n5 ocietile )nfiinate )n baza legii uedeze# cuno cute ca a JaCtiebolagJ# Jfor aCring aCtiebolagJ# JeConomi Ca foreningarJ# J "arbanCerJ# Jom e idiga for aCring bolagJ6 o5 ocietile )nfiinate )n baza legii .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 p5 ocietile )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului nr. 2.157/2001/*I# din @ octombrie 2001# "rivind Dtatutul ocietii euro"ene 3DI4 !i a 'irectivei 2001/@0/*I a *on iliului din @ octombrie 2001# de com"letare a Dtatutului ocietii euro"ene )n ceea ce "rive!te im"licarea lucrtorilor !i a ociaiile coo"erati te )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului 3*I4 nr. 1.:25/2002# din 22 iulie 2002# "rivind Dtatutul Docietii *oo"erative Iuro"ene 3D*I4 !i a 'irectivei *on iliului 2002/72/*I# din 22 iulie 2002# de com"letare a Dtatutului Docietii *oo"erative Iuro"ene cu "rivire la im"licarea anga&ailor6 @5 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei ce7e# cuno cute ca JaCciova "olecno tJ# J "olecno t rucenim omezenLmJ6

r5 ocietile )nfiinate )n baza legii e toniene# cuno cute ca Jtai u7ingJ# Ju aldu u7ingJ# Jo au7ingJ# JaCt ia elt J# Jtulundu u7i tuJ6 25 ocietile )nfiinate )n baza legii ci"riote# cuno cute ca Jetaireie J# u"u e im"ozitului "e "rofit ci"riot6 95 ocietile )nfiinate )n baza legii letone# cuno cute ca JaCci&u abiedribaJ# J abiedriba ar ierobezotu atbildibuJ6 t5 ocietile )nfiinate )n baza legii lituaniene6 35 ocietile )nfiinate )n baza legii ungare# cuno cute ca JCozCere eti tar a agJ# Jbeteti tar a agJ# JCozo vallalatJ# JCorlatolt felelo egu tar a agJ# Jre zvenLtar a agJ# JegLe ule J# JCoz7a znu tar a agJ# J zovetCezetJ6 u5 ocietile )nfiinate )n baza legii malteze# cuno cute ca JMum"ani&i taJ J.e "on abilita 1imitataJ# JDoc&eta&iet en commandite li lCa"ital tag77om maQ um fPazz&oni&ietJ6 v5 ocietile )nfiinate )n baza legii "oloneze# cuno cute ca J "olCa aCcL&naJ# J "olCa z ograniczona od"oFiedzialno ciaJ6 ;5 ocietile )nfiinate )n baza legii lovene# cuno cute ca Jdelni Ca druzbaJ# JComanditna druzbaJ# Jdruzba z ome&eno odgovorno t&oJ6 *5 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei lovace# cuno cute ca JaCciova "olocno tJ# J "olocno tP rucenim obmedzenLmJ# JComanditna "olocno tJ. 455 'i "oziiile "rezentului articol tran "un "revederile 'irectivei B0/:25/*II "rivind regimul fi cal comun care e a"lic ocietilor-mam !i filialelor ace tora din diferite tate membre# amendat "rin 'irectiva 2002/122/*I a *on iliului.

RT, '& ("eltuieli 415 Pentru determinarea "rofitului im"ozabil unt con iderate c7eltuieli deductibile numai c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile# inclu iv cele reglementate "rin acte normative )n vigoare. Norme metodologice 425 Dunt c7eltuieli efectuate )n co"ul realizrii de venituri !i: a5 c7eltuielile cu ac7iziionarea ambala&elor# "e durata de via tabilit de ctre contribuabil6 b5 c7eltuielile efectuate# "otrivit legii# "entru "rotecia muncii !i c7eltuielile efectuate "entru "revenirea accidentelor de munc !i a bolilor "rofe ionale6 Norme metodologice

c5 c7eltuielile re"rezent,nd contribuiile "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii# !i c7eltuielile cu "rimele de a igurare "entru a igurarea de ri curi "rofe ionale6 Norme

metodologice
d5 c7eltuielile de reclam !i "ublicitate efectuate )n co"ul "o"ularizrii firmei# "rodu elor au erviciilor# )n baza unui contract cri # "recum !i co turile a ociate "roducerii materialelor nece are "entru difuzarea me a&elor "ublicitare. De includ )n categoria c7eltuielilor de reclam !i "ublicitate !i bunurile care e acord )n cadrul unor cam"anii "ublicitare ca mo tre# "entru )ncercarea "rodu elor !i demon traii la "unctele de v,nzare# "recum !i alte bunuri !i ervicii acordate cu co"ul timulrii v,nzrilor6 e5 c7eltuielile de tran "ort !i de cazare )n ar !i )n trintate# efectuate "entru alariai !i admini tratori# "recum !i "entru alte "er oane fizice a imilate ace tora# tabilite "rin normeC Norme metodologice 05 contribuia la rezerva mutual de garantare a ca ei centrale a coo"erativelor de credit6 Norme metodologice g5 ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile obligatorii# reglementate de actele normative )n vigoare# "recum !i contribuiile "entru fondul de tinat negocierii contractului colectiv de munc6 Norme

metodologice
=5 c7eltuielile "entru formarea !i "erfecionarea "rofe ional a "er onalului anga&at6 i5 c7eltuielile "entru marCeting# tudiul "ieei# "romovarea "e "ieele e$i tente au noi# "artici"area la t,rguri !i e$"oziii# la mi iuni de afaceri# editarea de materiale informative "ro"rii6 /5 c7eltuielile de cercetare# "recum !i c7eltuielile de dezvoltare care nu )nde"line c condiiile de a fi recuno cute ca imobilizri necor"orale din "unct de vedere contabil6 :5 c7eltuielile "entru "erfecionarea managementului# a i temelor informatice# introducerea# )ntreinerea !i "erfecionarea i temelor de management al calitii# obinerea ate trii conform cu tandardele de calitate6 +5 c7eltuielile "entru "rote&area mediului !i con ervarea re ur elor6 .5 ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile datorate ctre camerele de comer !i indu trie# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale6 n5 "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor ne)nca ate# )n urmtoarele cazuri:

1. "rocedura de faliment a debitorilor a fo t )nc7i "e baza 7otr,rii &udectore!ti6 2. debitorul a decedat !i creana nu "oate fi recu"erat de la mo!tenitori6 2. debitorul e te dizolvat# )n cazul ocietii cu r "undere limitat cu a ociat unic# au lic7idat# fr ucce or6 :. debitorul )nregi treaz dificulti financiare ma&ore care )i afecteaz )ntreg "atrimoniul. o5 c7eltuielile efectuate de o"eratorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fi$e cor"orale care a"arin domeniului "ublic al tatului au al unitilor admini trativ-teritoriale# "rimite )n admini trare/conce iune# du" caz# c7eltuieli efectuate la olicitarea conductorului in tituiei titulare a dre"tului de "ro"rietate6 p5 c7eltuielile efectuate de o"eratorii economici cu )n crierea )n crile funciare au crile de "ublicitate imobiliar# du" caz# a dre"tului de "ro"rietate a tatului au a unitilor admini trativ-teritoriale a u"ra bunurilor "ublice "rimite )n admini trare/conce iune# du" caz# c7eltuieli efectuate la olicitarea conductorului in tituiei titulare a dre"tului de "ro"rietate. r5 c7eltuielile )nregi trate ca urmare a re tituirii ubven8iilor "rimite# "otrivit legii# de la Guvern# agen8ii guvernamentale 9i alte in titu8ii na8ionale 9i interna8ionale6 25 c7eltuielile cu beneficiile acordate alaria8ilor )n in trumente de ca"italuri cu decontare )n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor# dac ace tea unt im"ozitate conform titlului 555.

Norme metodologice
435 Urmtoarele c7eltuieli au deductibilitate limitat: a5 c7eltuielile de "rotocol )n limita unei cote de 2A a"licat a u"ra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor im"ozabile !i totalul c7eltuielilor aferente veniturilor im"ozabile# altele dec,t c7eltuielile de "rotocol !i c7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit6 Norme metodologice b5 uma c7eltuielilor cu indemnizaia de de"la are acordat alariailor "entru de"la ri )n .om,nia !i )n trintate# )n limita a de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru in tituiile "ublice6 c5 c7eltuielile ociale# )n limita unei cote de ",n la 2A# a"licat a u"ra valorii c7eltuielilor cu alariile "er onalului# "otrivit 1egii nr. 52/2002 - *odul muncii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 5ntr ub

incidena ace tei limite# cu "rioritate# a&utoarele "entru na!tere# a&utoarele "entru )nmorm,ntare# a&utoarele "entru boli grave au incurabile !i "rotezele# "recum !i c7eltuielile "entru funcionarea core "unztoare a unor activiti ori uniti aflate )n admini trarea contribuabililor: grdinie# cre!e# ervicii de ntate acordate )n cazul bolilor "rofe ionale !i al accidentelor de munc ",n la internarea )ntr-o unitate anitar# muzee# biblioteci# cantine# baze "ortive# cluburi# cmine de nefamili!ti# "entru !colile "e care le au ub "atrona&# "recum !i alte c7eltuieli efectuate )n baza contractului colectiv de munc. +n cadrul ace tei limite# "ot fi dedu e !i c7eltuielile re"rezent,nd: tic7ete de cre! acordate de anga&ator )n conformitate cu legi laia )n vigoare# cadouri )n bani au )n natur oferite co"iilor minori !i alariailor# cadouri )n bani au )n natur acordate alariatelor# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i "entru membrii de familie ai ace tora# a&utoare "entru alariaii care au uferit "ierderi )n go "odrie !i contribuia la fondurile de intervenie ale a ociaiei "rofe ionale a minerilor# a&utorarea co"iilor din !coli !i centre de "la ament6 d5 "eri abilitile# )n limitele tabilite de organele de "ecialitate ale admini traiei centrale# )m"reun cu in tituiile de "ecialitate# cu avizul (ini terului %inanelor Publice6 Norme metodologice e5 c7eltuielile re"rezent,nd tic7etele de ma acordate de anga&atori# "otrivit legii6 05 === <brogat g5 c7eltuielile cu "rovizioane !i rezerve# )n limita "revzut la art. 226 =5 c7eltuielile cu dob,nda !i diferenele de cur valutar# )n limita "revzut la art. 226 i5 amortizarea# )n limita "revzut la art. 2:6 /5 c7eltuielile efectuate )n numele unui anga&at# la c7emele de "en ii facultative# )n limita unei ume re"rezent,nd ec7ivalentul )n lei a :00 euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant6 :5 c7eltuielile cu "rimele de a igurare voluntar de ntate# )n limita unei ume re"rezent,nd ec7ivalentul )n lei a 250 euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant6

Norme metodologice
+5 c7eltuielile "entru funcionarea# )ntreinerea !i re"ararea locuinelor de erviciu ituate )n localitatea unde e afl ediul ocial au unde ocietatea are edii ecundare# deductibile )n limita core "unztoare u"rafeelor con truite "revzute de 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care e ma&oreaz din "unct de vedere fi cal cu 10A6 Norme metodologice

.5 c7eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii aferente unui ediu aflat )n locuina "ro"rietate "er onal a unei "er oane fizice# folo it !i )n co" "er onal# deductibile )n limita core "unztoare u"rafeelor "u e la di "oziia ocietii )n baza contractelor )nc7eiate )ntre "ri# )n ace t co"6 Norme metodologice n5 c7eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii# e$clu iv cele "rivind combu tibilul# aferente autoturi melor folo ite de "er oanele cu func8ii de conducere !i de admini trare ale "er oanei &uridice# deductibile limitat la cel mult un ingur autoturi m aferent fiecrei "er oane cu a tfel de atribuii.

445 Urmtoarele c7eltuieli nu unt deductibile: a5 c7eltuielile "ro"rii ale contribuabilului cu im"ozitul "e "rofit datorat# inclu iv cele re"rezent,nd diferen8e din anii "receden8i au din anul curent# "recum 9i im"ozitele "e "rofit au "e venit "ltite )n trintate. Dunt nedeductibile 9i c7eltuielile cu im"ozitele nere8inute la ur )n numele "er oanelor fizice 9i &uridice nerezidente# "entru veniturile realizate din .om,nia# "recum 9i c7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit am,nat )nregi trat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar6

Norme metodologice
b5 dob,nzile/ma&orrile de )nt,rziere# amenzile# confi crile !i "enalitile de )nt,rziere datorate ctre autoritile rom,ne/ trine# "otrivit "revederilor legale6

Norme metodologice
c5 c7eltuielile "rivind bunurile de natura tocurilor au a activelor cor"orale con tatate li" din ge tiune ori degradate# neim"utabile# "entru care nu au fo t )nc7eiate contracte de a igurare# "recum !i ta$a "e valoarea adugat aferent# dac acea ta e te datorat "otrivit "revederilor titlului >5. ;u intr ub incidena ace tor "revederi tocurile !i mi&loacele fi$e amortizabile# di tru e ca urmare a unor calamiti naturale au a altor cauze de for ma&or# )n condiiile tabilite "rin norme6

Norme metodologice
d5 c7eltuielile cu ta$a "e valoarea adugat aferent bunurilor acordate alariailor ub forma unor avanta&e )n natur# dac valoarea ace tora nu a fo t im"ozitat "rin reinere la ur 6 e5 c7eltuielile fcute )n favoarea acionarilor au a ociailor# altele dec,t cele generate de "li "entru bunurile livrate au erviciile "re tate contribuabilului# la "reul de "ia "entru ace te bunuri au ervicii6

Norme metodologice

05 c7eltuielile )nregi trate )n contabilitate# care nu au la baz un document &u tificativ# "otrivit legii# "rin care e fac dovada efecturii o"eraiunii au intrrii )n ge tiune# du" caz# "otrivit normelor6 Norme

metodologice
g5 c7eltuielile )nregi trate de ocietile agricole# con tituite )n baza legii# "entru dre"tul de folo in al terenului agricol adu de membrii a ociai# "e te cota de di tribuie din "roducia realizat din folo ina ace tuia# "revzut )n contractul de ocietate au a ociere6 =5 === <brogat. i5 c7eltuielile aferente veniturilor neim"ozabile# cu e$ce"ia celor "revzute la art. 20 lit. c4 /5 c7eltuielile cu contribuiile "ltite "e te limitele tabilite au care nu unt reglementate "rin acte normative6 :5 c7eltuielile cu "rimele de a igurare "ltite de anga&ator# )n numele anga&atului# care nu unt inclu e )n veniturile alariale ale anga&atului# conform titlului 5556 +5 alte c7eltuieli alariale !i/ au a imilate ace tora# care nu unt im"ozitate la anga&at# cu e$ce"ia "revederilor titlului 5556 .5 c7eltuielile cu erviciile de management# con ultan# a i ten au alte "re tri de ervicii# "entru care contribuabilii nu "ot &u tifica nece itatea "re trii ace tora )n co"ul activitilor de f!urate !i "entru care nu unt )nc7eiate contracte6 Norme metodologice n5 c7eltuielile cu "rimele de a igurare care nu "rive c activele contribuabilului# "recum !i cele care nu unt aferente obiectului de activitate# cu e$ce"ia celor care "rive c bunurile re"rezent,nd garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii "entru care e te autorizat contribuabilul au utilizate )n cadrul unor contracte de )nc7iriere au de lea ing# "otrivit clauzelor contractuale6 o5 "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor incerte au )n litigiu# ne)nca ate# "entru "artea neaco"erit de "rovizion# "otrivit art. 22# "recum !i "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor incerte au )n litigiu# ne)nca ate# )n alte ituaii dec,t cele "revzute la art. 21 alin. 324 lit. n4. +n acea t ituaie# contribuabilii care cot din eviden clienii ne)nca ai unt obligai comunice )n cri ace tora coaterea din eviden a creanelor re "ective# )n vederea recalculrii "rofitului im"ozabil la "er oana debitoare# du" caz6 p5 c7eltuielile de "on orizare !i/ au mecenat !i c7eltuielile "rivind bur ele "rivate# acordate "otrivit legii6 contribuabilii care efectueaz "on orizri !i/ au acte de mecenat# "otrivit "revederilor 1egii nr. 22/1BB: "rivind "on orizarea# cu modificrile ulterioare# !i ale 1egii bibliotecilor nr. 22:/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i

cei care acord bur e "rivate# "otrivit legii# cad din im"ozitul "e "rofit datorat umele aferente )n limita minim "recizat mai &o : 11 2 la mie din cifra de afaceri6 21 20A din im"ozitul "e "rofit datorat. +n limitele re "ective e )ncadreaz !i c7eltuielile de "on orizare a bibliotecilor de dre"t "ublic# )n co"ul con truciei de localuri# al dotrilor# ac7iziiilor de te7nologie a informaiei !i de documente "ecifice# finanrii "rogramelor de formare continu a bibliotecarilor# c7imburilor de "eciali!ti# a bur elor de "ecializare# a "artici"rii la congre e internaionale6

Norme metodologice
r5 c7eltuielile )nregi trate )n evidena contabil# care au la baz un document emi de un contribuabil inactiv al crui certificat de )nregi trare fi cal a fo t u "endat )n baza ordinului "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 25 c7eltuielile cu ta$ele !i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale au a ociaiile "rofe ionale care au legtur cu activitatea de f!urat de contribuabili !i care de"!e c ec7ivalentul )n lei a :.000 euro anual# altele dec,t cele "revzute la alin. 324 lit. g4 !i m4. 95 c7eltuielile re"rezent,nd valoarea de"recierilor mi&loacelor fi$e# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri# e )nregi treaz o de cre!tere a valorii ace tora. D?15 c7eltuielile din reevaluarea imobilizrilor necor"orale# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre9tere a valorii ace tora6 D?25 c7eltuielile din reevaluarea mi&loacelor fi$e# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre9tere a valorii ace tora6 D?35 c7eltuielile re"rezent,nd modificarea valorii &u te a inve ti8iilor imobiliare# )n cazul )n care# ca urmare a evalurii ulterioare utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre9tere a valorii ace tora6 D?45 c7eltuielile re"rezent,nd de"recierea/amortizarea mi&loacelor fi$e# )nregi trate de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# la momentul tran ferului din categoria activelor imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii )n categoria activelor imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie6

t5 50A din c7eltuielile "rivind combu tibilul# "entru ve7iculele rutiere motorizate care unt de tinate e$clu iv tran "ortului rutier de "er oane# cu o greutate ma$im autorizat care nu de"9ea c 2.500 Cg 9i care nu aib mai mult de B caune de "a ageri# incluz,nd 9i caunul 9oferului# aflate )n "ro"rietatea au )n folo in8a contribuabilului. Prin e$ce"8ie de la "rezentele "revederi# c7eltuielile "rivind combu tibilul unt integral deductibile )n itua8ia )n care ve7iculele re "ective e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve7iculele utilizate e$clu iv "entru: interven8ie# re"ara8ii# "az 9i "rotec8ie# curierat# tran "ort de "er onal la 9i de la locul de de f9urare a activit8ii# "recum 9i ve7iculele "ecial ada"tate "entru a fi utilizate dre"t care de re"orta&# ve7iculele utilizate de agen8i de v,nzri 9i de agen8i de recrutare a for8ei de munc6 2. ve7iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru activitatea de ta$i6 2. ve7iculele utilizate "entru )nc7irierea ctre alte "er oane# inclu iv "entru de f9urarea activit8ii de in truire )n cadrul 9colilor de 9oferi6 E5 c7eltuielile cu beneficiile acordate alaria8ilor )n in trumente de ca"italuri cu decontare )n ac8iuni. <ce tea re"rezint elemente imilare c7eltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac ace tea unt im"ozitate conform titlului 555.

455 .egia <utonom J<dmini traia Patrimoniului Protocolului de DtatJ deduce la calculul "rofitului im"ozabil urmtoarele c7eltuieli: a5 c7eltuielile re"rezent,nd diferena dintre umele cuvenite "e baz de contract de "re tri de ervicii cu Denatul# *amera 'e"utailor# <dmini traia Prezidenial# Guvernul .om,niei !i *urtea *on tituional "entru "lata activitii de re"rezentare !i "rotocol !i c7eltuielile )nregi trate efectiv de regie6 b5 c7eltuielile efectuate# )n condiiile legii# "entru a igurarea admini trrii# " trrii integritii !i "rote&rii imobilului JPalat Ili abetaJ din domeniul "ublic al tatului6 c5 === <brogat. 465 *om"ania ;aional J5m"rimeria ;aional - D.<.J deduce la calculul "rofitului im"ozabil c7eltuielile aferente "roducerii !i emiterii "ermi elor de !edere tem"orar/"ermanent "entru cetenii trini# )n condiiile reglementrilor legale.

RT, '' +rovizioane i rezerve

415 *ontribuabilul are dre"tul la deducerea rezervelor !i "rovizioanelor# numai )n conformitate cu "rezentul articol# a tfel: a5 rezerva legal e te deductibil )n limita unei cote de 5A a"licat a u"ra "rofitului contabil# )nainte de determinarea im"ozitului "e "rofit# din care e cad veniturile neim"ozabile !i e adaug c7eltuielile aferente ace tor venituri neim"ozabile# ",n ce acea ta va atinge a cincea "arte din ca"italul ocial ub cri !i vr at au din "atrimoniu# du" caz# "otrivit legilor de organizare !i funcionare. +n cazul )n care acea ta e te utilizat "entru aco"erirea "ierderilor au e te di tribuit ub orice form# recon tituirea ulterioar a rezervei nu mai e te deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. Prin e$ce"ie# rezerva con tituit de "er oanele &uridice care furnizeaz utiliti ocietilor comerciale care e re tructureaz# e reorganizeaz au e "rivatizeaz "oate fi folo it "entru aco"erirea "ierderilor de valoare a "ac7etului de aciuni obinut )n urma "rocedurii de conver ie a creanelor# iar umele de tinate recon tituirii ulterioare a ace teia unt deductibile la calculul "rofitului im"ozabil6 Norme metodologice b5 "rovizioanele "entru garanii de bun e$ecuie acordate clienilor6

Norme metodologice
c5 "rovizioanele con tituite )n limita unui "rocent de 20A )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# 25A )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2005# 20A )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2000# din valoarea creanelor a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili# altele dec,t cele "revzute la lit. d4# f4# g4 !i i4# care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt )nregi trate du" data de 1 ianuarie 200:6 2. unt ne)nca ate )ntr-o "erioad ce de"!e!te 270 de zile de la data cadenei6 2. nu unt garantate de alt "er oan6 :. unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului6 5. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului6

Norme metodologice
d5 "rovizioanele "ecifice# con tituite de in titu8iile financiare nebancare )n cri e )n .egi trul general 8inut de Ganca ;a8ional a .om,niei# de in titu8iile de "lat "er oane &uridice rom,ne care acord credite legate de erviciile de "lat# de in titu8iile emitente de moned electronic# "er oane &uridice rom,ne# care acord credite legate de erviciile de "lat# "recum 9i "rovizioanele "ecifice con tituite de alte "er oane &uridice# "otrivit legilor de organizare 9i func8ionare6 Norme

metodologice
d?15 a&u trile "entru de"reciere aferente activelor "entru care# "otrivit reglementrilor "ruden8iale ale Gncii ;a8ionale a .om,niei# e

determin a&u tri "ruden8iale de valoare au# du" caz# valori ale "ierderilor a9te"tate# )nregi trate de ctre in titu8iile de credit "er oane &uridice rom,ne 9i ucur alele din .om,nia ale in titu8iilor de credit din tate care nu unt tate membre ale Uniunii Iuro"ene au din tate care nu a"ar8in D"a8iului Iconomic Iuro"ean# "otrivit reglementrilor contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# 9i filtrele "ruden8iale "otrivit reglementrilor emi e de Ganca;a8ional a .om,niei. Dumele re"rezent,nd reducerea au anularea filtrelor "ruden8iale unt elemente imilare veniturilor6 d?25 a&u trile "entru de"reciere )nregi trate de ctre ucur alele din .om,nia ale in titu8iilor de credit din tate membre ale Uniunii Iuro"ene 9i tate a"ar8in,nd D"a8iului Iconomic Iuro"ean# "otrivit reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# aferente creditelor 9i "la amentelor care intr )n fera de a"licare a reglementrilor "ruden8iale ale Gncii ;a8ionale a .om,niei referitoare la a&u trile "ruden8iale de valoare a"licabile in titu8iilor de credit "er oane &uridice rom,ne 9i ucur alelor din .om,nia ale in titu8iilor de credit din tate care nu unt tate membre ale Uniunii Iuro"ene au din tate care nu a"ar8in D"a8iului Iconomic Iuro"ean6 e5 === <brogat 05 === <brogat g5 === <brogat =5 rezervele te7nice con tituite de ocietile de a igurare !i rea igurare# "otrivit "revederilor legale de organizare !i funcionare# cu e$ce"ia rezervei de egalizare. Norme metodologice Pentru contractele de a igurare cedate )n rea igurare# rezervele e diminueaz a tfel )nc,t nivelul ace tora aco"ere "artea de ri c care rm,ne )n arcina a igurtorului# du" deducerea rea igurrii6 Norme

metodologice
i5 "rovizioanele de ri c "entru o"eraiunile "e "ieele financiare# con tituite "otrivit reglementrilor *omi iei ;aionale a >alorilor (obiliare6 /5 "rovizioanele con tituite )n limita unei "rocent de 100A din valoarea creanelor a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili# altele dec,t cele "revzute la lit. d4# f4# g4 !i i4# care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt )nregi trate du" data de 1 ianuarie 20076 2. creana e te deinut la o "er oan &uridic a u"ra creia e te declarat "rocedura de de c7idere a falimentului# "e baza 7otr,rii &udectore!ti "rin care e ate t acea t ituaie6 2. nu unt garantate de alt "er oan6

:. unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului6 5. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului. :5 "rovizioanele "entru )nc7iderea !i urmrirea "o t)nc7idere a de"ozitelor de de!euri# con tituite de contribuabilii care de f!oar activiti de de"ozitare a de!eurilor# "otrivit legii# )n limita umei tabilite "rin "roiectul "entru )nc7iderea !i urmrirea "o t)nc7idere a de"ozitului# core "unztoare cotei-"ri din tarifele de de"ozitare "erce"ute6 +5 "rovizioanele con tituite de com"aniile aeriene din .om,nia "entru aco"erirea c7eltuielilor de )ntreinere !i re"arare a "arcului de aeronave !i a com"onentelor aferente# "otrivit "rogramelor de )ntreinere a aeronavelor# a"robate core "unztor de ctre <utoritatea <eronautic *ivil .om,n. Norme metodologice 425 *ontribuabilii autorizai de f!oare activitate )n domeniul e$"loatrii zcmintelor naturale unt obligai )nregi treze )n evidena contabil !i deduc "rovizioane "entru refacerea terenurilor afectate !i "entru redarea ace tora )n circuitul economic# ilvic au agricol# )n limita unei cote de 1A a"licate a u"ra diferenei dintre veniturile )nregi trate )n legtur cu realizarea !i v,nzarea zcmintelor naturale !i c7eltuielile efectuate cu e$tracia# "relucrarea !i livrarea ace tora# "e toat durata de funcionare a e$"loatrii zcmintelor naturale.

Norme metodologice
435 Pentru titularii de acorduri "etroliere# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" mai mare de 100 m# cota "rovizionului con tituit "entru dezafectarea ondelor# demobilizarea in talaiilor# a de"endinelor !i ane$elor# "recum !i "entru reabilitarea mediului e te de 10A# a"licat a u"ra diferenei dintre veniturile !i c7eltuielile )nregi trate# "e toat "erioada e$"loatrii "etroliere. 445 .egia <utonom J<dmini traia .om,n a Derviciilor de Hrafic <erianJ - .O(<HD< con tituie trime trial un "rovizion# "otrivit "revederilor legale# "entru diferena dintre veniturile din e$"loatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian !i co turile efective ale activitii de rut aerian# care e te utilizat "entru aco"erirea c7eltuielilor de e$"loatare care de"!e c tarifele tabilite anual de IU.O*O;H.O1. 455 .educerea au anularea oricrui "rovizion ori a rezervei care a fo t anterior dedu e include )n veniturile im"ozabile# indiferent dac reducerea au anularea e te datorat modificrii de tinaiei "rovizionului au a rezervei# di tribuirii "rovizionului au rezervei ctre "artici"ani ub orice form# lic7idrii# divizrii# fuziunii contribuabilului au oricrui alt motiv. Prevederile "rezentului alineat nu e a"lic dac un alt contribuabil "reia un "rovizion au o rezerv )n legtur cu o divizare au fuziune#

reglementrile ace tui articol a"lic,ndu- e )n continuare acelui "rovizion au rezerv. Norme metodologice 45?15 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 354# rezervele din reevaluarea mi&loacelor fi$e# inclu iv a terenurilor# efectuat du" data de 1 ianuarie 200:# care unt dedu e la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale au al c7eltuielilor "rivind activele cedate !i/ au ca ate# e im"oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor mi&loace fi$e# du" caz. Norme metodologice 45?25 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 354# rezervele din reevaluarea imobilizrilor necor"orale# efectuat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# care unt dedu e la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale au al c7eltuielilor cu cedarea imobilizrilor necor"orale# e im"oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor imobilizri necor"orale# du" caz. 465 Dumele )nregi trate )n conturi de rezerve legale !i rezerve re"rezent,nd faciliti fi cale nu "ot fi utilizate "entru ma&orarea ca"italului ocial au "entru aco"erirea "ierderilor. +n cazul )n care nu unt re "ectate "revederile "rezentului alineat# a u"ra ace tor ume e recalculeaz im"ozitul "e "rofit !i e tabile c dob,nzi !i "enaliti de )nt,rziere# de la data a"licrii facilitii re "ective# "otrivit legii. ;u e u"un im"ozitrii rezervele de influene de cur valutar aferente a"recierii di "onibilitilor )n valut# con tituite "otrivit legii# )nregi trate de ocieti comerciale bancare - "er oane &uridice rom,ne !i ucur alele bncilor trine# care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia. Norme

metodologice
475 +n )nele ul "rezentului articol# "rin con tituirea unui "rovizion au a unei rezerve e )nelege !i ma&orarea unui "rovizion au a unei rezerve. 475 Provizioanele con tituite "entru creanele a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili )nainte de 1 ianuarie 200:# unt deductibile )n limitele "revzute la alin. 314 lit. c4# )n ituaia )n care creanele re "ective )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: a5 nu unt garantate de alt "er oan6 b5 unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului6 c5 au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului6 d5 creana e te deinut a u"ra unei "er oane &uridice "entru care a fo t de c7i "rocedura falimentului# "e baza 7otr,rii &udectore!ti "rin care e ate t acea t ituaie6

e5 nu au mai fo t con tituite "rovizioane deductibile fi cal "entru creana re "ectiv.

RT, '. ("eltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar 415 *7eltuielile cu dob,nzile unt integral deductibile )n cazul )n care gradul de )ndatorare a ca"italului e te mai mic au egal cu trei. Gradul de )ndatorare a ca"italului e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat cu termen de rambur are "e te un an !i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul anului !i f,r!itul "erioadei "entru care e determin im"ozitul "e "rofit. Prin ca"ital )m"rumutat e )nelege totalul creditelor !i )m"rumuturilor cu termen de rambur are "e te un an# "otrivit clauzelor contractuale. 425 +n condiiile )n care gradul de )ndatorare a ca"italului e te "e te trei# c7eltuielile cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferenele de cur valutar# aferente )m"rumuturilor luate )n calcul la determinarea gradului de )ndatorare# unt nedeductibile. <ce tea e re"orteaz )n "erioada urmtoare# )n condiiile alin. 314# ",n la deductibilitatea integral a ace tora. 435 +n cazul )n care c7eltuielile din diferenele de cur valutar ale contribuabilului de"!e c veniturile din diferenele de cur valutar# diferena va fi tratat ca o c7eltuial cu dob,nda# "otrivit alin. 314# deductibilitatea ace tei diferene fiind u"u limitei "revzute la alin. 314. *7eltuielile din diferenele de cur valutar# care e limiteaz "otrivit "rezentului alineat# unt cele aferente )m"rumuturilor luate )n calcul la determinarea gradului de )ndatorare a ca"italului. 445 'ob,nzile !i "ierderile din diferene de cur valutar# )n legtur cu )m"rumuturile obinute direct au indirect de la bnci internaionale de dezvoltare !i organizaii imilare# menionate )n norme# !i cele care unt garantate de tat# cele aferente )m"rumuturilor obinute de la in tituiile de credit rom,ne au trine# in tituiile financiare nebancare# de la "er oanele &uridice care acord credite "otrivit legii# "recum !i cele obinute )n baza obligaiunilor admi e la tranzacionare "e o "ia reglementat nu intr ub incidena "revederilor "rezentului articol. 455 +n cazul )m"rumuturilor obinute de la alte entiti# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3:4# dob,nzile deductibile unt limitate la: a5 nivelul ratei dob,nzii de referin a Gncii ;aionale a .om,niei# core "unztoare ultimei luni din trime tru# "entru )m"rumuturile )n lei6 !i b5 nivelul ratei dob,nzii anuale de BA# "entru )m"rumuturile )n valut. <ce t nivel al ratei dob,nzii e a"lic la determinarea "rofitului im"ozabil aferent anului fi cal 200:. ;ivelul ratei dob,nzii "entru )m"rumuturile )n valut e actualizeaz "rin 7otr,re a Guvernului.

465 1imita "revzut la alin. 354 e a"lic e"arat "entru fiecare )m"rumut# )nainte de a"licarea "revederilor alin. 314 !i 324. 475 Prevederile alin. 314 - 324 nu e a"lic ocietilor comerciale bancare# "er oane &uridice rom,ne# ucur alelor bncilor trine care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia# ocietilor de lea ing "entru o"eraiunile de lea ing# ocietilor de credit i"otecar# in tituiilor de credit# "recum !i in tituiilor financiare nebancare. 475 +n cazul unei "er oane &uridice trine care )!i de f!oar activitatea "rintr-un ediu "ermanent )n .om,nia# "revederile "rezentului articol e a"lic "rin luarea )n con iderare a ca"italului "ro"riu. Norme

metodologice
RT, '/ mortizarea fiscal 415 *7eltuielile aferente ac7iziionrii# "roducerii# con truirii# a amblrii# in talrii au )mbuntirii mi&loacelor fi$e amortizabile e recu"ereaz din "unct de vedere fi cal "rin deducerea amortizrii "otrivit "revederilor "rezentului articol. 425 (i&locul fi$ amortizabil e te orice imobilizare cor"oral care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: a5 e te deinut !i utilizat )n "roducia# livrarea de bunuri au )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc7iriat terilor au )n co"uri admini trative6 b5 are o valoare fi cal mai mare dec,t limita tabilit "rin 7otr,re a Guvernului# la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului6 c5 are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile cor"orale care unt folo ite )n loturi# eturi au care formeaz un ingur cor"# lot au et# la determinarea amortizrii e are )n vedere valoarea )ntregului cor"# lot au et. Pentru com"onentele care intr )n tructura unui activ cor"oral# a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat# amortizarea e determin "entru fiecare com"onent )n "arte. 435 Dunt# de a emenea# con iderate mi&loace fi$e amortizabile: a5 inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e care fac obiectul unor contracte de )nc7iriere# conce iune# locaie de ge tiune au altele a emenea6 b5 mi&loacele fi$e "u e )n funciune "arial# "entru care nu -au )ntocmit formele de )nregi trare ca imobilizare cor"oral6 ace tea e cu"rind )n gru"ele )n care urmeaz a e )nregi tra# la valoarea rezultat "rin )n umarea c7eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor6

c5 inve tiiile efectuate "entru de co"ert )n vederea valorificrii de ub tane minerale utile# "recum !i "entru lucrrile de de c7idere !i "regtire a e$traciei )n ubteran !i la u"rafa6 d5 inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e e$i tente# ub forma c7eltuielilor ulterioare realizate )n co"ul )mbuntirii "arametrilor te7nici iniiali !i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare# "rin ma&orarea valorii mi&locului fi$6 e5 inve tiiile efectuate din ur e "ro"rii# concretizate )n bunuri noi# de natura celor a"arin,nd domeniului "ublic# "recum !i )n dezvoltri !i modernizri ale bunurilor aflate )n "ro"rietate "ublic6 05 amena&rile de terenuri. 445 ;u re"rezint active amortizabile: a5 terenurile# inclu iv cele )m"durite6 b5 tablourile !i o"erele de art6 c5 fondul comercial6 d5 lacurile# blile !i iazurile care nu unt rezultatul unei inve tiii6 e5 bunurile din domeniul "ublic finanate din ur e bugetare6 05 orice mi&loc fi$ care nu )!i "ierde valoarea )n tim" datorit folo irii# "otrivit normelor6 g5 ca ele de odi7n "ro"rii# locuinele de "rotocol# navele# aeronavele# va ele de croazier# altele dec,t cele utilizate )n co"ul realizrii veniturilor. 455 === <brogat 465 .egimul de amortizare "entru un mi&loc fi$ amortizabil e determin conform urmtoarelor reguli: a5 )n cazul con truciilor# e a"lic metoda de amortizare liniar6 b5 )n cazul ec7i"amentelor te7nologice# re "ectiv al ma!inilor# uneltelor !i in talaiilor# "recum !i "entru com"utere !i ec7i"amente "eriferice ale ace tora# contribuabilul "oate o"ta "entru metoda de amortizare liniar# degre iv au accelerat6 c5 )n cazul oricrui alt mi&loc fi$ amortizabil# contribuabilul "oate o"ta "entru metoda de amortizare liniar au degre iv. 475 +n cazul metodei de amortizare liniar# amortizarea e tabile!te "rin a"licarea cotei de amortizare liniar la valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului a mi&locului fi$ amortizabil.

475 +n cazul metodei de amortizare degre iv# amortizarea e calculeaz "rin multi"licarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: a5 1#5# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te )ntre 2 !i 5 ani6 b5 2#0# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te )ntre 5 !i 10 ani6 c5 2#5# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te mai mare de 10 ani. Norme metodologice 4B5 +n cazul metodei de amortizare accelerat# amortizarea e calculeaz du" cum urmeaz: a5 "entru "rimul an de utilizare# amortizarea nu "oate de"!i 50A din valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului a mi&locului fi$6 b5 "entru urmtorii ani de utilizare# amortizarea e calculeaz "rin ra"ortarea valorii rma e de amortizare a mi&locului fi$ la durata normal de utilizare rma a ace tuia. 4105 *7eltuielile aferente ac7iziionrii de brevete# dre"turi de autor# licene# mrci de comer au fabric !i alte imobilizri necor"orale recuno cute din "unct de vedere contabil# cu e$ce"ia c7eltuielilor de con tituire !i a fondului comercial# "recum !i c7eltuielile de dezvoltare care din "unct de vedere contabil re"rezint imobilizri necor"orale e recu"ereaz "rin intermediul deducerilor de amortizare liniar "e "erioada contractului au "e durata de utilizare# du" caz. *7eltuielile aferente ac7iziionrii au "roducerii "rogramelor informatice e recu"ereaz "rin intermediul deducerilor de amortizare liniar "e o "erioad de 2 ani. Pentru brevetele de invenie e "oate utiliza !i metoda de amortizare degre iv au accelerat.

Norme metodologice
4115 <mortizarea fi cal e calculeaz du" cum urmeaz: a5 )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care mi&locul fi$ amortizabil e "une )n funciune6 b5 "entru c7eltuielile cu inve tiiile efectuate din ur e "ro"rii la mi&loacele fi$e din domeniul "ublic# "e durata normal de utilizare# "e durata normal de utilizare rma au "e "erioada contractului de conce ionare au )nc7iriere# du" caz6 c5 "entru c7eltuielile cu inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e conce ionate# )nc7iriate au luate )n locaie de ge tiune de cel care a efectuat inve tiia# "e "erioada contractului au "e durata normal de utilizare# du" caz6

d5 "entru c7eltuielile cu inve tiiile efectuate "entru amena&area terenurilor# liniar# "e o "erioad de 10 ani6 e5 amortizarea cldirilor !i a con truciilor minelor# alinelor cu e$tracie )n oluie "rin onde# carierelor# e$"loatrilor la zi# "entru ub tane minerale olide !i cele din indu tria e$tractiv de "etrol# a cror durat de folo ire e te limitat de durata rezervelor !i care nu "ot "rimi alte utilizri du" e"uizarea rezervelor# "recum !i a inve tiiilor "entru de co"ert e calculeaz "e unitate de "rodu # )n funcie de rezerva e$"loatabil de ub tan mineral util. <mortizarea "e unitatea de "rodu e recalculeaz:

1. din 5 )n 5 ani la mine# cariere# e$tracii "etroliere# "recum !i la c7eltuielile de inve tiii "entru de co"ert6 2. din 10 )n 10 ani la aline6 05 mi&loacele de tran "ort "ot fi amortizate !i )n funcie de numrul de Cilometri au numrul de ore de funcionare "revzut )n crile te7nice# "entru cele ac7iziionate du" data de 1 ianuarie 200:6 g5 "entru locuinele de erviciu# amortizarea e te deductibil fi cal ",n la nivelul core "unztor u"rafeei con truite "revzute de legea locuinei6 =5 numai "entru autoturi mele folo ite )n condiiile "revzute la art. 21 alin. 324 lit. n4. Norme metodologice 4125 *ontribuabilii care au inve tit )n mi&loace fi$e amortizabile au )n brevete de invenie amortizabile !i care au dedu c7eltuieli de amortizare re"rezent,nd 20A din valoarea de intrare a ace tora conform "revederilor legale# la data "unerii )n funciune a mi&locului fi$ au a brevetului de invenie# ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv# au obligaia " treze )n "atrimoniu ace te mi&loace fi$e amortizabile cel "uin o "erioad egal cu &umtate din durata lor normal de utilizare. +n cazul )n care nu unt re "ectate "revederile "rezentului alineat# im"ozitul "e "rofit e recalculeaz !i e tabile c dob,nzi !i "enaliti de )nt,rziere de la data a"licrii facilitii re "ective# "otrivit legii. Norme

metodologice
4135 Pentru inve tiiile realizate )n "arcurile indu triale ",n la data de 21 decembrie 2000 e acord o deducere u"limentar din "rofitul im"ozabil# )n cot de 20A din valoarea inve tiiilor )n con trucii au a reabilitrilor de con trucii# infra tructur intern !i de cone$iune la reeaua "ublic de utiliti# in,nd eama de "revederile legale )n vigoare "rivind cla ificarea !i duratele normate de utilizare a mi&loacelor fi$e amortizabile. *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la alin. 3124 nu "ot beneficia de facilitile "revzute )n "rezentul alineat. 4145 *7eltuielile aferente localizrii# e$"lorrii# dezvoltrii au oricrei activiti "regtitoare "entru e$"loatarea re ur elor naturale e

recu"ereaz )n rate egale "e o "erioad de 5 ani# )nce",nd cu luna )n care unt efectuate c7eltuielile. *7eltuielile aferente ac7iziionrii oricrui dre"t de e$"loatare a re ur elor naturale e recu"ereaz "e m ur ce re ur ele naturale unt e$"loatate# "ro"orional cu valoarea recu"erat ra"ortat la valoarea total e timat a re ur elor. 4155 Pentru mi&loacele fi$e amortizabile# deducerile de amortizare e determin fr a lua )n calcul amortizarea contabil. *,!tigurile au "ierderile rezultate din v,nzarea ori din coaterea din funciune a ace tor mi&loace fi$e e calculeaz "e baza valorii fi cale a ace tora# diminuat cu amortizarea fi cal. Pentru mi&loacele fi$e cu valoarea contabil evideniat )n old la data de 21 decembrie 2002# amortizarea e calculeaz )n baza valorii rma e neamortizat# "e durata normal de utilizare rma # folo indu- e metodele de amortizare a"licate ",n la acea t dat. Norme metodologice 4165 *ontribuabilii care inve te c )n mi&loace fi$e de tinate "revenirii accidentelor de munc !i bolilor "rofe ionale# "recum !i )nfiinrii !i funcionrii cabinetelor medicale# "ot deduce integral valoarea ace tora la calculul "rofitului im"ozabil la data "unerii )n funciune au "ot recu"era ace te c7eltuieli "rin deduceri de amortizare# "otrivit "revederilor "rezentului articol. Norme metodologice 4175 +n cazul unei imobilizri cor"orale care la data intrrii )n "atrimoniu are o valoare fi cal mai mic dec,t limita tabilit "rin 7otr,re a Guvernului# contribuabilul "oate o"ta "entru deducerea c7eltuielilor aferente imobilizrii au "entru recu"erarea ace tor c7eltuieli "rin deduceri de amortizare# "otrivit "revederilor "rezentului articol 1 4175 *7eltuielile aferente ac7iziionrii au "roducerii de containere au ambala&e# care circul )ntre contribuabil !i clieni# e recu"ereaz "rin deduceri de amortizare# "rin metoda liniar# "e durata normal de utilizare tabilit de contribuabilul care )!i menine dre"tul de "ro"rietate a u"ra containerelor au a ambala&elor. 41B5 (ini terul %inanelor Publice elaboreaz normele "rivind cla ificaia !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e. 4205 === <brogat. 4215 Pentru titularii de acorduri "etroliere !i ubcontractanii ace tora# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" de "e te 100 metri# e calculeaz amortizarea imobilizrilor cor"orale !i necor"orale aferente o"eraiunilor "etroliere# a cror durat de folo ire e te limitat de durata rezervelor# "e unitatea de "rodu # cu un grad de utilizare de 100A# )n funcie de rezerva e$"loatabil de ub tan mineral util# "e durata acordului "etrolier. *7eltuielile aferente inve tiiilor )n cur # imobilizrilor cor"orale !i necor"orale efectuate "entru o"eraiunile "etroliere vor fi reflectate )n contabilitate at,t )n lei# c,t !i )n euro6 ace te c7eltuieli# )nregi trate )n contabilitate )n lei# vor fi reevaluate la f,r!itul fiecrui e$erciiu financiar

"e baza valorilor )nregi trate )n contabilitate )n euro# la cur ul de c7imb euro/leu comunicat de Ganca ;aional a .om,niei "entru ultima zi a fiecrui e$erciiu financiar. 4225 Prevederile 1egii nr. 15/1BB: "rivind amortizarea ca"italului imobilizat )n active cor"orale !i necor"orale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# nu e a"lic la calculul "rofitului im"ozabil# cu e$ce"ia "revederilor art. 2 alin. 2 lit. a4 !i ale art. @ din aceea!i lege. 4235 +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# "entru activele imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie# tran ferate )n categoria activelor imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii 9i recla ificate )n categoria activelor imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie# valoarea fi cal rma neamortizat e te valoarea fi cal dinaintea recla ificrii ca active imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii. 'urata de amortizare e te durata normal de utilizare rma determinat )n baza duratei normale de utilizare ini8iale# din care e cade durata )n care a fo t cla ificat )n categoria activelor imobilizate de8inute )n vederea v,nzrii. <mortizarea fi cal e calculeaz )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care a fo t recla ificat )n categoria activelor imobilizate de8inute "entru activitatea "ro"rie# "rin recalcularea cotei de amortizare fi cal.

RT, '0 (ontracte de leasing 415 +n cazul lea ingului financiar utilizatorul e te tratat din "unct de vedere fi cal ca "ro"rietar# )n tim" ce )n cazul lea ingului o"eraional# locatorul are acea t calitate. <mortizarea bunului care face obiectul unui contract de lea ing e face de ctre utilizator# )n cazul lea ingului financiar# !i de ctre locator# )n cazul lea ingului o"eraional# c7eltuielile fiind deductibile# "otrivit art. 2:. 425 +n cazul lea ingului financiar utilizatorul deduce dob,nda# iar )n cazul lea ingului o"eraional locatarul deduce c7iria 3rata de lea ing4.

Norme metodologice
RT, '0%& (ontracte de fiducie Dn vigoare de la data intrrii n vigoare a )'54='776 privind codul civilC 415 +n cazul contractelor de fiducie# )nc7eiate conform di "oziiilor *odului civil# )n care con tituitorul are !i calitatea de beneficiar# e a"lic urmtoarele reguli: a5 tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la con tituitor ctre fiduciar nu e te tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu6 b4 fiduciarul va conduce o eviden contabil e"arat "entru ma a "atrimonial fiduciar !i va tran mite trime trial ctre con tituitor# "e baz

de decont# veniturile !i c7eltuielile rezultate din admini trarea "atrimoniului conform contractului6 c4 valoarea fi cal a activelor cu"rin e )n ma a "atrimonial fiduciar# "reluat de fiduciar# e te egal cu valoarea fi cal "e care ace tea au avut-o la con tituitor6 d4 amortizarea fi cal "entru orice activ amortizabil "revzut )n ma a "atrimonial fiduciar e determin )n continuare )n conformitate cu regulile "revzute la art. 2:# care -ar fi a"licat la "er oana care a tran ferat activul# dac tran ferul nu ar fi avut loc. 425 +n cazul contractelor de fiducie# )nc7eiate conform di "oziiilor *odului civil# )n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul au o ter "er oan# c7eltuielile )nregi trate din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la con tituitor ctre fiduciar unt con iderate c7eltuieli nedeductibile.

RT, '2 +ierderi fiscale 415 Pierderea anual# tabilit "rin declaraia de im"ozit "e "rofit# e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile obinute )n urmtorii 5 ani con ecutivi. .ecu"erarea "ierderilor e va efectua )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora. 425 Pierderea fi cal )nregi trat de contribuabilii care )!i )nceteaz e$i tena "rin divizare au fuziune nu e recu"ereaz de ctre contribuabilii nou-)nfiinai au de ctre cei care "reiau "atrimoniul ocietii ab orbite# du" caz. 435 +n cazul "er oanelor &uridice trine# "revederile alin. 314 e a"lic lu,ndu- e )n con iderare numai veniturile !i c7eltuielile atribuibile ediului "ermanent )n .om,nia. 445 *ontribuabilii care au fo t "ltitori de im"ozit "e venit !i care anterior au realizat "ierdere fi cal intr ub incidena "revederilor alin. 314# re "ectiv alin. 354# de la data la care au revenit la i temul de im"ozitare reglementat de "rezentul titlu. <cea t "ierdere e recu"ereaz "e "erioada cu"rin )ntre data )nregi trrii "ierderii fi cale !i limita celor 5 ani# re "ectiv 7 ani# du" caz. 455 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "ierderea fi cal anual realizat )nce",nd cu anul 200B# tabilit "rin declaraia de im"ozit "e "rofit# e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile obinute )n urmtorii 7 ani con ecutivi. .ecu"erarea "ierderilor e va efectua )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora.

Norme metodologice
RT, '4 Reorganizri# lic"idri i alte transferuri de active i titluri de participare 415 +n cazul contribuiilor cu active la ca"italul unei "er oane &uridice )n c7imbul unor titluri de "artici"are la acea t "er oan &uridic e a"lic urmtoarele reguli: a5 contribuiile nu unt tran feruri im"ozabile )n )nele ul "revederilor "rezentului titlu6 b5 valoarea fi cal a activelor "rimite de "er oana &uridic e te egal cu valoarea fi cal a acelor active la "er oana care contribuie cu activul6 c5 valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "rimite de "er oana care contribuie cu activele e te egal cu valoarea fi cal a activelor adu e dre"t contribuie de ctre "er oana re "ectiv. Norme

metodologice
425 'i tribuirea de active de ctre o "er oan &uridic rom,n ctre "artici"anii i# fie ub form de dividend# fie ca urmare a o"eraiunii de lic7idare# e trateaz ca tran fer im"ozabil# e$ce"t,ndu- e cazurile "revzute la alin. 324. Norme metodologice 435 Prevederile "rezentului articol e a"lic urmtoarelor o"eraiuni de reorganizare# dac ace tea nu au ca "rinci"al obiectiv evaziunea fi cal au evitarea "lii im"ozitelor: a5 fuziunea )ntre dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )n cazul )n care "artici"anii la oricare "er oan &uridic care fuzioneaz "rime c titluri de "artici"are la "er oana &uridic ucce oare6 Norme

metodologice
b5 divizarea unei "er oane &uridice rom,ne )n dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )n cazul )n care "artici"anii la "er oana &uridic iniial beneficiaz de o di tribuire "ro"orional a titlurilor de "artici"are la "er oanele &uridice ucce oare6 c5 ac7iziionarea de ctre o "er oan &uridic rom,n a tuturor activelor !i "a ivelor a"arin,nd uneia au mai multor activiti economice ale altei "er oane &uridice rom,ne# numai )n c7imbul unor titluri de "artici"are6 Norme metodologice d5 ac7iziionarea de ctre o "er oan &uridic rom,n a minimum 50A din titlurile de "artici"are la alt "er oan &uridic rom,n# )n c7imbul unor titluri de "artici"are la "er oana &uridic ac7izitoare !i# dac e te cazul# a unei "li )n numerar care nu de"!e!te 10A din valoarea nominal a titlurilor de "artici"are emi e )n c7imb.

445 +n cazul o"eraiunilor de reorganizare "revzute la alin. 324 e a"lic urmtoarele reguli: a5 tran ferul activelor !i "a ivelor nu e trateaz ca un tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu6 b5 c7imbul unor titluri de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n cu titluri de "artici"are la o alt "er oan &uridic rom,n nu e trateaz ca tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu !i al titlului 5556 c5 di tribuirea de titluri de "artici"are )n legtur cu divizarea unei "er oane &uridice rom,ne nu e trateaz ca dividend6 d5 valoarea fi cal a unui activ au "a iv# a!a cum e te "revzut la lit. a4# e te egal# "entru "er oana care "rime!te un a tfel de activ# cu valoarea fi cal "e care re "ectivul activ a avut-o la "er oana care l-a tran ferat6 e5 amortizarea fi cal "entru orice activ "revzut la lit. a4 e determin )n continuare )n conformitate cu regulile "revzute la art. 2:# care -ar fi a"licat de "er oana care a tran ferat activul# dac tran ferul nu ar fi avut loc6 05 tran ferul unui "rovizion au al unei rezerve nu e con ider o reducere au anulare a "rovizionului au rezervei# "otrivit art. 22 alin. 354# dac un alt contribuabil le "reia !i le menine la valoarea avut )nainte de tran fer6 g5 valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "revzute la lit. b4# care unt "rimite de o "er oan# trebuie fie egal cu valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are care unt tran ferate de ctre acea t "er oan6 =5 valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "revzute la lit. c4# care au fo t deinute )nainte de a fi di tribuite# e aloc )ntre ace te titluri de "artici"are !i titlurile de "artici"are di tribuite# "ro"orional cu "reul de "ia al titlurilor de "artici"are# imediat du" di tribuire. 455 'ac o "er oan &uridic rom,n deine minimum 15A# re "ectiv 10A# )nce",nd cu anul 200B# din titlurile de "artici"are la o alt "er oan &uridic rom,n care tran fer active !i "a ive ctre "rima "er oan &uridic# "rintr-o o"eraiune "revzut la alin. 324# anularea ace tor titluri de "artici"are nu e con ider tran fer im"ozabil. 465 === <brogat 475 +n )nele ul "rezentului articol# valoarea fi cal a unui activ# a unui "a iv au a unui titlu de "artici"are e te valoarea utilizat "entru calculul amortizrii !i al c,!tigului au "ierderii# )n )nele ul im"ozitului "e venit ori al im"ozitului "e "rofit.

RT, '4%& Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor# divizrilor# divizrilor pariale# transferurilor de active i sc"imburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale *niunii 8uropene 415 Prevederile "rezentului articol e a"lic du" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean. 425 Prevederile "rezentului articol e a"lic: a5 o"eraiunilor de fuziune# divizare# divizare "arial# tran ferurilor de active !i c7imburilor de aciuni )n care unt im"licate ocieti din dou au mai multe tate membre6 b5 tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene din .om,nia )n alt tat membru# )n conformitate cu .egulamentul 3*I4 nr. 2.157/2001 al *on iliului din @ octombrie 2001 "rivind tatutul ocietii euro"ene 3DI4# )n conformitate cu .egulamentul 3*I4 nr. 1.:25/2002 al *on iliului din 22 iulie 2002 "rivind tatutul ocietii coo"erative euro"ene 3D*I4. 435 +n en ul "rezentului articol# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 11 0u-iune - o"eraiunea "rin care: a5 una au mai multe ocieti# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre o alt ocietate e$i tent# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii lor a titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul celeilalte ocieti !i# dac e te cazul# al "lii )n numerar a ma$imum 10A din valoarea nominal ori# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor re "ective6 b5 dou au mai multe ocieti# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor unei alte ocieti care e )nfiineaz# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii lor a unor titluri de "artici"are re"rezent,nd ca"italul noii ocieti !i# dac e te cazul# a "lii )n numerar a ma$imum 10A din valoarea nominal ori# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor re "ective6 c5 o ocietate# )n momentul dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre ocietatea care deine toate titlurile de "artici"are ce re"rezint ca"italul u6 21 divi-are - o"eraiunea "rin care o ocietate# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic7idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre dou au mai multe ocieti e$i tente ori nou-)nfiinate# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii i# "e baz de "ro"orionalitate# de titluri de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietilor beneficiare !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10A din valoarea nominal

au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor6 31 divi-are par3ia+ - o"eraiunea "rin care o ocietate tran fer# fr a fi dizolvat# una au mai multe ramuri de activitate# ctre una au mai multe ocieti e$i tente ori nou-)nfiinate# l ,nd cel "uin o ramur de activitate )n com"ania cedent# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii i# "e baz de "ro"orionalitate# titlurile de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietilor beneficiare !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10A din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor6 41 active 9i pa2ive tran20erate - activele !i "a ivele ocietii cedente care# )n urma fuziunii# divizrii au divizrii "ariale# unt integrate unui ediu "ermanent al ocietii beneficiare# ituat )n tatul membru al ocietii cedente# !i care contribuie la generarea "rofiturilor au "ierderilor luate )n calcul la tabilirea bazei de im"ozitare6 51 tran20er de active - o"eraiunea "rin care o ocietate tran fer# fr a fi dizolvat# totalitatea au una ori mai multe ramuri ale activitii ale ctre alt ocietate# )n c7imbul tran ferrii titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare6 61 2c=i.b de ac3iuni - o"eraiunea "rin care o ocietate dob,nde!te o "artici"aie )n ca"italul altei ocieti )n a!a fel )nc,t dob,nde!te ma&oritatea dre"turilor de vot au ma&oritatea titlurilor de "artici"are )n ocietatea re "ectiv au# dein,nd acea t ma&oritate# ac7iziioneaz )nc o "artici"aie# )n c7imbul emiterii ctre "artici"anii ace teia din urm# )n c7imbul titlurilor lor# a titlurilor re"rezent,nd ca"italul ocietii iniiale !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10A din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec7ivalente a titlurilor emi e ca valoare de c7imb6 71 2ocietate cedent - ocietatea care )!i tran fer activele !i "a ivele ori care tran fer totalitatea au una ori mai multe dintre ramurile activitii ale6 71 2ocietate bene0iciar - ocietatea care "rime!te activele !i "a ivele au totalitatea ori una au mai multe dintre ramurile de activitate ale ocietii cedente6 B1 2ocietate ac=i-i3ionat - ocietatea )n care alt ocietate deine o "artici"aie# )n urma unui c7imb de titluri de "artici"are6 101 2ocietate ac=i-itoare - ocietatea care ac7iziioneaz o "artici"aie# din aciunile unei ocieti# )n urma unui c7imb de titluri de "artici"are6 111 ra.ur de activitate - totalitatea activului !i "a ivului unei diviziuni dintr-o ocietate care# din "unct de vedere organizatoric#

con tituie o activitate inde"endent# adic o entitate ca"abil funcioneze "rin "ro"riile mi&loace6 121 2ocietate dintr<un 2tat .e.bru - orice ocietate care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: a5 are una dintre formele de organizare "rezentate )n ane$a care face "arte integrant din "rezentul titlu6 Norme metodologice b5 )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru# e te con iderat ca av,ndu-!i ediul fi cal )n tatul membru !i# )n temeiul conveniei )nc7eiate cu un tat ter "rivind evitarea dublei im"uneri# nu e con ider c are ediul fi cal )n afara Uniunii Iuro"ene6 c5 "lte!te im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar im"ozitului "e "rofit# fr "o ibilitatea unei o"iuni ori e$ce"tri. 131 (ran20eru+ 2ediu+ui 2ocia+ )n eamn o o"eraiune "rin care o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean# fr e lic7ideze ori fr creeze o ocietate nou# )!i tran fer ediul ocial din .om,nia )ntr-un alt tat membru.

445 O"eraiunile de fuziune au de divizare nu unt tran feruri im"ozabile "entru diferena dintre "reul de "ia al elementelor din activ !i "a iv tran ferate !i valoarea lor fi cal. 455 'i "oziiile alin. 3:4 e a"lic numai dac com"ania beneficiar calculeaz amortizarea !i orice c,!tig au "ierdere# aferente activelor !i "a ivelor tran ferate# )n concordan cu di "oziiile care ar fi fo t a"licate com"aniei cedente dac fuziunea# divizarea au divizarea "arial nu ar fi avut loc. 465 +n cazul )n care "rovizioanele au rezervele con tituite au fo t anterior dedu e din baza im"ozabil de ctre ocietatea cedent !i nu "rovin de la ediile "ermanente din trintate# ace te "rovizioane au rezerve "ot fi "reluate# )n acelea!i condiii de deducere# de ctre ediul "ermanent al ocietii beneficiare ituat )n .om,nia# ocietatea beneficiar a um,ndu-!i a tfel dre"turile !i obligaiile ocietii cedente. 475 .eferitor la o"eraiunile menionate la alin. 324# )n ituaia )n care ocietatea cedent )nregi treaz "ierdere fi cal# determinat "otrivit "rezentului titlu# acea ta nu e recu"ereaz de ctre ediul "ermanent al ocietii beneficiare ituat )n .om,nia. 475 <tunci c,nd o ocietate beneficiar deine o "artici"aie la ca"italul ocietii cedente# veniturile ocietii beneficiare "rovenite din anularea "artici"aiei ale nu e im"oziteaz )n cazul )n care "artici"aia ocietii beneficiare la ca"italul ocietii cedente e te mai mare de 15A# re "ectiv 10A# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B. 4B5 +n cazul c7imbului de aciuni e a"lic urmtoarele:

a5 atribuirea# )n cazul fuziunii# divizrii au al unui c7imb de aciuni# a titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare ori ac7izitoare unui "artici"ant al ocietii cedente au ac7iziionate# )n c7imbul unor titluri re"rezent,nd ca"italul ace tei ocieti# nu re"rezint tran feruri im"ozabile "otrivit "rezentului titlu !i titlului 5556 b5 atribuirea# )n cazul divizrii "ariale# a titlurilor de "artici"are ale ocietii cedente# re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare# nu re"rezint tran feruri im"ozabile "otrivit "rezentului titlu !i titlului 5556 c5 di "oziiile lit. a4 e a"lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de "artici"are "rimite o valoare fi cal mai mare dec,t valoarea "e care ace tea o aveau )nainte de fuziune# divizare au c7imb de aciuni6 d5 di "oziiile lit. b4 e a"lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de "artici"are "rimite !i celor deinute )n com"ania cedent o valoare fi cal mai mare dec,t valoarea titlurilor deinute la ocietatea cedent )nainte de divizarea "arial6 e5 "rofitul au venitul "rovenit din ce ionarea ulterioar a titlurilor de "artici"are e im"oziteaz "otrivit "revederilor "rezentului titlu au ale titlului 555# du" caz6 05 e$"re ia valoare fi cal re"rezint valoarea ce e te utilizat "entru calcularea veniturilor au "ierderilor# )n co"ul determinrii venitului im"ozabil ori a"ortului de ca"ital al unui "artici"ant al ocietii6 4105 'i "oziiile alin. 3:4 - 3B4 e a"lic !i tran ferului de active. 410?15 +n cazul )n care activele !i "a ivele ocietii cedente din .om,nia tran ferate )ntr-o o"eraiune de fuziune# divizare# divizare "arial au tran fer de active includ !i activele !i "a ivele unui ediu "ermanent ituat )ntr-un alt tat membru# inclu iv )n tatul membru )n care e te rezident ocietatea beneficiar# dre"tul de im"ozitare a ediului "ermanent re "ectiv revine tatului membru )n care e te ituat ocietatea beneficiar. 410?25 .eguli a"licabile )n cazul tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene au al unei ocieti coo"erative euro"ene: a5 atunci c,nd o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean tran fer ediul ocial din .om,nia )ntr-un alt tat membru# ace t tran fer al ediului ocial nu re"rezint tran fer im"ozabil "entru "lu valoarea calculat ca diferen )ntre "reul de "ia al elementelor din activ !i "a iv tran ferate !i valoarea lor fi cal# "entru acele active !i "a ive ale ocietii euro"ene ori ocietii coo"erative euro"ene# care rm,n efectiv integrate unui ediu "ermanent al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene )n .om,nia !i care contribuie la generarea "rofitului ori "ierderii luate )n calcul din "unct de vedere fi cal6

b5 tran ferul e te neim"ozabil numai dac ocietile euro"ene au ocietile coo"erative euro"ene calculeaz amortizarea !i orice c,!tiguri au "ierderi aferente activelor !i "a ivelor care rm,n efectiv integrate unui ediu "ermanent ca !i cum tran ferul ediului ocial nu ar fi avut loc6 c5 "rovizioanele au rezervele care anterior tran ferului ediului ocial au fo t dedu e din baza im"ozabil de ctre ocietile euro"ene ori ocietile coo"erative euro"ene !i care nu "rovin de la ediile "ermanente din trintate "ot fi "reluate# )n acelea!i condiii de deducere# de ctre ediul "ermanent din .om,nia al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene6 d5 referitor la o"eraiunile menionate la alin. 324 lit. b4# )n ituaia )n care o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean )nregi treaz "ierdere fi cal# determinat "otrivit "rezentului titlu# acea ta nu e recu"ereaz de ctre ediul "ermanent al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene ituat )n .om,nia6 e5 tran ferul ediului ocial al ocietilor euro"ene au al ocietilor coo"erative euro"ene nu trebuie dea na!tere im"ozitrii venitului# "rofitului au "lu valorii acionarilor. 4115 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic atunci c,nd fuziunea# divizarea# divizarea "arial# tran ferul de active au c7imbul de aciuni: a5 are ca obiectiv "rinci"al au ca unul dintre "rinci"alele obiective frauda !i evaziunea fi cal. %a"tul c una dintre o"eraiunile "revzute la alin. 324 nu e te )nde"linit din motive economice valabile# cum ar fi re tructurarea au raionalizarea activitilor ocietilor "artici"ante la o"eraiune# "oate con titui o "rezumie c o"eraiunea are ca obiectiv "rinci"al au ca unul dintre obiectivele "rinci"ale frauda !i evaziunea fi cal6 b5 are dre"t efect fa"tul c o ocietate# im"licat au nu )n o"eraiune# nu mai )nde"line!te condiiile nece are re"rezentrii anga&ailor )n organele de conducere ale ocietii# )n conformitate cu acordurile )n vigoare )nainte de o"eraiunea re "ectiv. <cea t "revedere e a"lic )n m ura )n care )n ocietile la care face referire "rezentul articol nu e a"lic di "oziiile comunitare care conin norme ec7ivalente "rivind re"rezentarea anga&ailor )n organele de conducere ale ocietii. 4125 'i "oziiile "rezentului articol tran "un "revederile 'irectivei B0/:2:/*II "rivind im"unerea fuziunilor# divizrilor !i tran ferului activelor !i c7imburilor de valori mobiliare )ntre com"anii ale unor tate membre diferite# amendat "rin 'irectiva 2005/1B/*I.

RT, '5 socieri fr personalitate :uridic

415 +n cazul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# veniturile !i c7eltuielile )nregi trate e atribuie fiecrui a ociat# core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere. 425 Orice a ociere fr "er onalitate &uridic dintre "er oane &uridice trine# care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia# trebuie de emneze una din "ri care )nde"linea c obligaiile ce )i revin fiecrui a ociat "otrivit "rezentului titlu. Per oana de emnat e te re "on abil "entru: a5 )nregi trarea a ocierii la autoritatea fi cal com"etent# )nainte ca acea ta )ncea" de f!oare activitate6 b5 conducerea evidenelor contabile ale a ocierii6 c5 "lata im"ozitului )n numele a ociailor# "otrivit di "oziiilor art. 2: alin. 3546 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d5 de"unerea unei declaraii fi cale trime triale la autoritatea fi cal com"etent# care conin informaii cu "rivire la "artea din veniturile !i c7eltuielile a ocierii care e te atribuibil fiecrui a ociat# "recum !i im"ozitul care a fo t "ltit la buget )n numele fiecrui a ociat6 e5 furnizarea de informaii )n cri # ctre fiecare a ociat# cu "rivire la "artea din veniturile !i c7eltuielile a ocierii care )i e te atribuibil ace tuia# "recum !i la im"ozitul care a fo t "ltit la buget )n numele ace tui a ociat. 435 +ntr-o a ociere fr "er onalitate &uridic )ntre dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# veniturile !i c7eltuielile )nregi trate e atribuie fiecrui a ociat# core "unztor cotei de "artici"are din a ociere. 445 +ntr-o a ociere fr "er onalitate &uridic cu o "er oan &uridic trin !i/ au cu "er oane fizice nerezidente# "recum !i cu "er oane fizice rom,ne# "er oana &uridic rom,n trebuie )nde"linea c obligaiile ce )i revin fiecrui a ociat# "otrivit "rezentului titlu.

RT, '5%& Reguli generale aplicabile persoanelor :uridice cu sediul n Romnia# nfiinate potrivit legislaiei europene Prevederile referitoare la "er oana &uridic rom,n ale art. 12 lit. d4 !i e4# art. 1: lit. d4 !i e4# art. 20 lit. a4# art. 20?1 alin. 314 - 324# art. 22 alin. 374# art. 27 alin. 324 - 354# art. 2@ alin. 324 !i 3:4# art. 20 alin. 314# 31?14# 324 !i 3:4# art. 21 alin. 314 !i 324# "recum !i ale art. 20 e a"lic# )n acelea!i condiii !i ituaii# !i "er oanelor &uridice cu ediul )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene.

RT, '5%' socieri cu personalitate :uridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat Dn vigoare de la & ian, '7&'C 314 +n cazul unei a ocieri cu "er onalitate &uridic )nregi trate )ntrun alt tat# dintre "er oane &uridice trine !i/ au "er oane fizice

nerezidente !i/ au "er oane fizice rezidente !i/ au "er oane &uridice rom,ne# care de f!oar activitate )n .om,nia# unt a"licabile "revederile art. 2@. 324 +n cazul )n care o "er oan &uridic rom,n e te "artici"ant )ntro a ociere cu "er onalitate &uridic )nregi trat )ntr-un alt tat# acea ta determin "rofitul im"ozabil lu,nd )n calcul veniturile !i c7eltuielile atribuite core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere.

CAP. + A!p#c)# " !c%l# ')#$'%, o'%l#

RT, '6 Veniturile unui sediu permanent 415 Per oanele &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia au obligaia de a "lti im"ozitul "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil care e te atribuibil ediului "ermanent. 425 Profitul im"ozabil e determin )n conformitate cu regulile tabilite )n ca". 2 al "rezentului titlu# )n urmtoarele condiii: a5 numai veniturile ce unt atribuibile ediului "ermanent e includ )n veniturile im"ozabile6 b5 numai c7eltuielile efectuate )n co"ul obinerii ace tor venituri e includ )n c7eltuielile deductibile. Norme metodologice 435 Profitul im"ozabil al ediului "ermanent e determin "rin tratarea ace tuia ca "er oan e"arat !i "rin utilizarea regulilor "reurilor de tran fer la tabilirea "reului de "ia al unui tran fer fcut )ntre "er oana &uridic trin !i ediul u "ermanent. <tunci c,nd ediul "ermanent nu deine o factur "entru c7eltuielile alocate lui de ctre ediul u "rinci"al# celelalte documente &u tificative trebuie includ dovezi "rivind u"ortarea efectiv a co turilor !i alocarea rezonabil a ace tor co turi ctre ediul "ermanent utiliz,nd regulile "reurilor de tran fer. Norme metodologice 445 +nainte de a de f!ura activitate "rintr-un ediu "ermanent )n .om,nia# re"rezentantul legal al "er oanei &uridice trine "revzute la alin. 314 trebuie )nregi treze ediul "ermanent la autoritatea fi cal com"etent.

RT, .7 Venituri obinute de persoanele :uridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea9cesionarea titlurilor de participare 415 Per oanele &uridice trine care obin venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil aferent ace tor venituri. 41?15 +n "erioada 1 ianuarie 200B - 21 decembrie 200B inclu iv# nu e im"oziteaz "rofitul obinut de "er oanele &uridice trine din tranzacionarea "e "iaa autorizat !i u"raveg7eat de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare a titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n. 425 >eniturile din "ro"rietile imobiliare ituate )n .om,nia includ urmtoarele: a5 veniturile din )nc7irierea au cedarea folo inei "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia6 b5 c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea dre"turilor de "ro"rietate au al oricror dre"turi legate de "ro"rietatea imobiliar ituat )n .om,nia6 c5 c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic# dac minimum 50A din valoarea mi&loacelor fi$e ale "er oanei &uridice unt# fie direct# fie "rin intermediul mai multor "er oane &uridice# "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia6 d5 veniturile obinute din e$"loatarea re ur elor naturale ituate )n .om,nia# inclu iv c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea oricrui dre"t aferent ace tor re ur e naturale. 435 Orice "er oan &uridic trin care obine venituri dintr-o "ro"rietate imobiliar ituat )n .om,nia au din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n are obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit# "otrivit art. 2: !i 25. Orice "er oan &uridic trin "oate de emna un )m"uternicit "entru a )nde"lini ace te obligaii 445 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# )n cazul veniturilor "revzute la alin. 314 obinute de "er oanele &uridice trine# obligaia de a calcula# reine# declara !i vira im"ozitul "e "rofit revine cum"rtorului atunci c,nd cum"rtorul e te o "er oan &uridic rom,n au o "er oan &uridic trin care are un ediu "ermanent )nregi trat fi cal )n .om,nia la momentul tranzaciei. Norme metodologice 455 === <brogat 465 Prevederile art. 11B e a"lic oricrei "er oane care are obligaia rein im"ozit# )n conformitate cu "rezentul articol. Norme

metodologice

RT, .& (redit fiscal 415 'ac o "er oan &uridic rom,n obine venituri dintr-un tat trin "rin intermediul unui ediu "ermanent au venituri u"u e im"ozitului cu reinere la ur !i veniturile unt im"ozitate at,t )n .om,nia c,t !i )n tatul trin# atunci im"ozitul "ltit ctre tatul trin# fie direct# fie indirect "rin reinerea !i virarea de o alt "er oan# e deduce din im"ozitul "e "rofit ce e determin "otrivit "revederilor "rezentului titlu. 425 'educerea "entru im"ozitele "ltite ctre un tat trin )ntr-un an fi cal nu "oate de"!i im"ozitul "e "rofit# calculat "rin a"licarea cotei de im"ozit "e "rofit "revzute la art. 17 alin. 314 la "rofitul im"ozabil obinut )n tatul trin# determinat )n conformitate cu regulile "revzute )n "rezentul titlu au la venitul obinut din tatul trin. 435 5m"ozitul "ltit unui tat trin e te dedu # dac e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate )ntre .om,nia !i tatul trin !i dac "er oana &uridic rom,n "rezint documentaia core "unztoare# conform "revederilor legale# din care rezulte fa"tul c im"ozitul a fo t "ltit tatului trin. 445 === <brogat 455 === <brogat

Norme metodologice

RT, .' +ierderi fiscale externe Orice "ierdere realizat "rintr-un ediu "ermanent ituat )ntr-un tat care nu e te tat membru al Uniunii Iuro"ene# al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb au ituat )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc7eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri e te deductibil doar din veniturile obinute de ediul "ermanent re "ectiv. +n ace t caz# "ierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent e deduc numai din ace te venituri# e"arat# "e fiecare ur de venit. Pierderile neaco"erite e re"orteaz !i e recu"ereaz )n urmtorii 5 ani fi cali con ecutivi.

Norme metodologice

CAP. - 222 A1$o.%)

RT, .. ;;; brogat

CAP. 3 Pl%)% *po0 )ulu &#pu'#$#% &#cl%$%, lo$ " !c%l#

RT, ./ Declararea i plata impozitului pe profit Dn vigoare de la & ian, '7&'C 415 'eclararea !i "lata im"ozitului "e "rofit# cu e$ce"iile "revzute de "rezentul articol# e efectueaz trime trial# ",n la data de 25 inclu iv a "rimei luni urmtoare )nc7eierii trime trelor 5 - 555. 'efinitivarea !i "lata im"ozitului "e "rofit aferent anului fi cal re "ectiv e efectueaz ",n la termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit "revzut la art. 25. 425 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2012# contribuabilii# alii dec,t cei "revzui la alin. 3:4 !i 354# "ot o"ta "entru declararea !i "lata im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate# efectuate trime trial. Hermenul ",n la care e efectueaz "lata im"ozitului anual e te termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# "revzut la art. 25. 435 O"iunea "entru i temul anual de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit e efectueaz la )nce"utul anului fi cal "entru care e olicit a"licarea "revederilor alin. 324. O"iunea efectuat e te obligatorie "entru cel "uin 2 ani fi cali con ecutivi. 5e!irea din i temul anual de declarare !i "lat a im"ozitului e efectueaz la )nce"utul anului fi cal "entru care e olicit a"licarea "revederilor alin. 314. *ontribuabilii comunic organelor fi cale teritoriale modificarea i temului anual/trime trial de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal# ",n la data de 21 ianuarie inclu iv a anului fi cal re "ectiv. 445 *ontribuabilii ocieti comerciale bancare - "er oane &uridice rom,ne !i ucur alele din .om,nia ale bncilor - "er oane &uridice trine au obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial. Hermenul ",n la care e efectueaz "lata im"ozitului anual e te termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# "revzut la art. 25. 455 Urmtorii contribuabili au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul "e "rofit# a tfel: a4 organizaiile non"rofit au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul "e "rofit# anual# ",n la data de 25 0ebruarie inclu iv a anului urmtor celui "entru care e calculeaz im"ozitul6 b4 contribuabilii care obin venituri ma&oritare din cultura cerealelor !i a "lantelor te7nice# "omicultur !i viticultur au obligaia de a

declara !i "lti im"ozitul "e "rofit anual# ",n la data de 25 0ebruarie inclu iv a anului urmtor celui "entru care e calculeaz im"ozitul6 c4 contribuabilii "revzui la art. 12 lit. c4 - e4 au obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit trime trial# conform alin. 314. 465 *ontribuabilii# alii dec,t cei "revzui la alin. 3:4 !i 354# care# )n anul "recedent# e aflau )n una dintre urmtoarele ituaii: a4 nou-)nfiinai6 b4 )nregi treaz "ierdere fi cal la f,r!itul anului fi cal "recedent6 c4 -au aflat )n inactivitate tem"orar au au declarat "e "ro"ria r "undere c nu de f!oar activiti la ediul ocial/ ediile ecundare# ituaii )n cri e# "otrivit "revederilor legale# )n regi trul comerului au )n regi trul inut de in tanele &udectore!ti com"etente# du" caz6 d4 au fo t "ltitori de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n anul "entru care e datoreaz im"ozitul "e "rofit a"lic i temul de declarare !i "lat "revzut la alin. 314. +n en ul "rezentului alineat nu unt con iderai contribuabili nou-)nfiinai cei care e )nregi treaz ca efect al unor o"eraiuni de reorganizare efectuate "otrivit legii. 475 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3@4# contribuabilii "revzui la alin. 3:4 nou-)nfiinai# )nfiinai )n cur ul anului "recedent au care la f,r!itul anului fi cal "recedent )nregi treaz "ierdere fi cal efectueaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e "rofit la nivelul umei rezultate din a"licarea cotei de im"ozit a u"ra "rofitului contabil al "erioadei "entru care e efectueaz "lata antici"at. 475 *ontribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# determin "lile antici"ate trime triale )n um de o "trime din im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent# actualizat cu indicele "reurilor de con um# e timat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului "entru care e efectueaz "lile antici"ate# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e efectueaz "lata. 5m"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# "e baza cruia e determin "lile antici"ate trime triale# e te im"ozitul "e "rofit datorat conform declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# fr a lua )n calcul "lile antici"ate efectuate )n acel an. 47?15 +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar# "l8ile antici"ate trime triale e efectueaz )n um de o "trime din im"ozitul "e "rofit aferent anului "recedent determinat "otrivit alin. 3@4# fr a lua )n calcul influen8a ce "rovine din a"licarea "revederilor art. 1B2# inclu iv "entru anii fi cali )n care e deduc umele eviden8iate )n oldul debitor al contului rezultatul re"ortat din "rovizioane "ecifice.

4B5 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3@4# contribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit "revzut la alin. 324 !i care# )n "rimul an al "erioadei obligatorii "revzute de alin. 324# )nregi treaz "ierdere fi cal efectueaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e "rofit la nivelul umei rezultate din a"licarea cotei de im"ozit a u"ra "rofitului contabil al "erioadei "entru care e efectueaz "lata antici"at. 4105 +n cazul contribuabililor care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit "revzut la alin. 324 !i care# )n anul "recedent# au beneficiat de cutiri de la "lata im"ozitului "e "rofit# conform legii# iar )n anul "entru care e calculeaz !i e efectueaz "lile antici"ate nu mai beneficiaz de facilitile fi cale re "ective# im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# "e baza cruia e determin "lile antici"ate# e te im"ozitul "e "rofit determinat conform declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# lu,ndu- e )n calcul !i im"ozitul "e "rofit cutit. 4115 +n cazul urmtoarelor o"eraiuni de reorganizare efectuate "otrivit legii# contribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# tabile c im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# ca baz de determinare a "lilor antici"ate# "otrivit urmtoarelor reguli: a4 contribuabilii care ab orb "rin fuziune una au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru acela!i an de celelalte ocieti cedente6 b4 contribuabilii )nfiinai "rin fuziunea a dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietile cedente. +n ituaia )n care toate ocietile cedente )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilii nou)nfiinai determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. 374 !i 3B46 c4 contribuabilii )nfiinai "rin divizarea unei "er oane &uridice rom,ne )m"art im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii. +n ituaia )n care ocietatea cedent )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilii nou-)nfiinai determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. 374 !i 3B46 d4 contribuabilii care "rime c active !i "a ive "rin o"eraiuni de divizare a unei "er oane &uridice rom,ne# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent# recalculat "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii6

e4 contribuabilii care tran fer# "otrivit legii# o "arte din "atrimoniu uneia au mai multor ocieti beneficiare# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# recalculeaz im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor meninute de ctre "er oana &uridic care tran fer activele. 4125 +n cazul contribuabililor care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# !i care )n cur ul anului devin edii "ermanente ale "er oanelor &uridice trine ca urmare a o"eraiunilor "revzute la art. 27?1# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# a"lic urmtoarele reguli "entru determinarea "lilor antici"ate datorate: a4 )n cazul fuziunii "rin ab orbie# ediul "ermanent determin "lile antici"ate )n baza im"ozitului "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ctre ocietatea cedent6 b4 )n cazul divizrii# divizrii "ariale !i tran ferului de active# ediile "ermanente determin "lile antici"ate )n baza im"ozitului "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent# recalculat "entru fiecare ediu "ermanent# "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# "otrivit legii. Docietile cedente care nu )nceteaz e$i te )n urma efecturii unei a tfel de o"eraiuni# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# a&u teaz "lile antici"ate datorate "otrivit regulilor "revzute la alin. 3114 lit. e4. 4135 *ontribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# im"licai )n o"eraiuni tran frontaliere# altele dec,t cele "revzute la alin. 3124# a"lic urmtoarele reguli )n vederea determinrii im"ozitului "e "rofit "entru anul "recedent# )n baza cruia e determin "lile antici"ate: a4 )n cazul contribuabililor care ab orb una au mai multe "er oane &uridice trine# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# )n baza cruia e determin "lile antici"ate# e te im"ozitul "e "rofit datorat de ocietatea ab orbant )n anul fi cal "recedent celui )n care e realizeaz o"eraiunea6 b4 contribuabilii care ab orb cel "uin o "er oan &uridic rom,n !i cel "uin o "er oan &uridic trin# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunea re "ectiv "roduce efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru acela!i an de celelalte ocieti rom,ne cedente6 c4 contribuabilii )nfiinai "rin fuziunea uneia au mai multor "er oane &uridice rom,ne cu una au mai multe "er oane &uridice trine )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ocietile rom,ne cedente. +n ituaia )n care toate ocietile cedente rom,ne )nregi treaz "ierdere

fi cal )n anul "recedent# contribuabilul nou-)nfiinat determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. 374 !i 3B4. 4145 Per oanele &uridice care# )n cur ul anului fi cal# edizolv cu lic7idare# "otrivit legii# au obliga8ia de"undeclara8ia anual de im"ozit "e "rofit 9i "ltea c im"ozitul",n la data de"unerii itua8iilor financiare la organul fi calcom"etent din ubordinea <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare%i cal. 4155 Per oanele &uridice care# )n cur ul anului fi cal# e dizolv fr lic7idare au obligaia de"un declaraia anual de im"ozit "e "rofit !i "ltea c im"ozitul ",n la )nc7iderea "erioadei im"ozabile. 4165 Obligaiile fi cale reglementate de "rezentul titlu unt venituri ale bugetului de tat. 4175 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3104# im"ozitul "e "rofit# dob,nzile/ma&orrile de )nt,rziere !i amenzile datorate de regiile autonome din ubordinea con iliilor locale !i a con iliilor &udeene# "recum !i cele datorate de ocietile comerciale )n care con iliile locale !i/ au &udeene unt acionari ma&oritari# care realizeaz "roiecte cu a i ten financiar din "artea Uniunii Iuro"ene au a altor organi me internaionale# )n baza unor acorduri/contracte de )m"rumut ratificate# re "ectiv a"robate "rin acte normative# unt venituri ale bugetelor locale re "ective ",n la f,r!itul anului fi cal )n care e )nc7eie "roiectul care face obiectul acordului/contractului de )m"rumut. 4175 Pentru a"licarea i temului de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# indicele "reurilor de con um nece ar "entru actualizarea "lilor antici"ate e comunic# "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# ",n la data de 15 a"rilie a anului fi cal "entru care e efectueaz "lile antici"ate.

Norme metodologice

RT, .0 Depunerea declaraiilor de impozit pe profit Dn vigoare de la & ian, '7&'C 415 *ontribuabilii au obligaia de"un o declaraie anual de im"ozit "e "rofit ",n la data de 25 .artie inclu iv a anului urmtor# cu e$ce"ia contribuabililor "revzui la art. 2: alin. 354 lit. a4 !i b4# alin. 31:4 !i 3154# care de"un declaraia anual de im"ozit "e "rofit ",n la termenele "revzute )n cadrul ace tor alineate. 425 *ontribuabilii "revzui la art. 12 lit. c4 !i e4 au obligaia de a de"une !i declaraia "rivind di tribuirea )ntre a ociai a veniturilor !i c7eltuielilor.

CAP. 4 I*po0 )ul p# & 5 &#'&# R#, '#$#% *po0 )ulu p# & 5 &#'&#
RT, .2 Declararea# reinerea i plata impozitului pe dividende 415 O "er oan &uridic rom,n care di tribuie/"lte!te dividende ctre o "er oan &uridic rom,n are obligaia rein# declare !i "ltea c im"ozitul "e dividende reinut ctre bugetul de tat# a tfel cum e "revede )n "rezentul articol. 425 5m"ozitul "e dividende e tabile!te "rin a"licarea unei cote de im"ozit de 10A a u"ra dividendului brut di tribuit/"ltit unei "er oane &uridice rom,ne. 435 5m"ozitul "e dividende e declar !i e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e di tribuie/"lte!te dividendul. +n cazul )n care dividendele di tribuite nu au fo t "ltite ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende aferent e "lte!te ",n la data de 25 ianuarie a anului urmtor. 445 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul dividendelor "ltite de o "er oan &uridic rom,n unei alte "er oane &uridice rom,ne# dac beneficiarul dividendelor deine# la data "lii dividendelor# minimum 10A din titlurile de "artici"are ale celeilalte "er oane &uridice# "e o "erioad de 2 ani )m"linii ",n la data "lii ace tora inclu iv. 44?15 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul dividendelor di tribuite/"ltite de o "er oan &uridic rom,n: a4 fondurilor de "en ii facultative# re "ectiv fondurilor de "en ii admini trate "rivat6 b4 organelor admini traiei "ublice care e$ercit# "rin lege# dre"turile !i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al tatului la acele "er oane &uridice rom,ne. 455 *ota de im"ozit "e dividende "revzut la alin. 324 e a"lic !i a u"ra umelor di tribuite/"ltite fondurilor de c7i e de inve tiii# )ncadrate a tfel# "otrivit reglementrilor "rivind "iaa de ca"ital.

Norme metodologice
$otF Con0or. art1 !! din Ordonan3a Guvernu+ui nr1 200/2007F "cutirea i.po-itu+ui pe dividende+e reinve2tite

314 'ividendele reinve tite )nce",nd cu 200B# )n co"ul " trrii !i cre!terii de noi locuri de munc "entru dezvoltarea activitii "er oanelor &uridice rom,ne di tribuitoare de dividende# conform obiectului de activitate al ace tora )n cri la Oficiul ;aional al .egi trului *omerului# unt cutite de la "lata im"ozitului "e dividende. 324 Dunt cutite de la "lata im"ozitului "e dividende !i dividendele inve tite )n ca"italul ocial al altei "er oane &uridice rom,ne# )n co"ul crerii de noi locuri de munc# "entru dezvoltarea activitii ace teia# conform obiectului de activitate )n cri la Oficiul ;aional al .egi trului *omerului. 324 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 314 !i 324 e a"rob "rin ordin al mini trului economiei !i finanelor !i al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

CAP. 6 D !po0 , )$%'0 )o$ " '%l#

RT, .4 +ierderi fiscale din perioadele de scutire Orice "ierdere fi cal net care a"are )n "erioada )n care contribuabilul a fo t cutit de im"ozitul "e "rofit "oate fi recu"erat din "rofiturile im"ozabile viitoare# "otrivit art. 20. Pierderea fi cal net e te diferena dintre "ierderile fi cale totale "e "erioada de cutire !i "rofitul im"ozabil total )n aceea!i "erioad.

RT, .4%& +ierderi realizate printr9un sediu permanent din strintate 415 Pierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent din trintate# )nregi trate ",n la data de 21 decembrie 200B inclu iv# e recu"ereaz "otrivit "revederilor )n vigoare ",n la acea t dat. 425 Pentru anul 2010# "ierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent ituat )ntr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene# al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb au )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc7eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri e determin lu,nd )n calcul veniturile !i c7eltuielile )nregi trate de la )nce"utul anului fi cal.

RT, .5 Dispoziii tranzitorii

415 +n cazul "er oanelor &uridice care au obinut# )nainte de 1 iulie 2002# certificatul "ermanent de inve titor )n zon defavorizat# cutirea de im"ozit "e "rofitul aferent inve tiiilor noi e a"lic )n continuare "e "erioada e$i tenei zonei defavorizate. Norme metodologice 425 *ontribuabilii care au efectuat c7eltuieli cu inve tiii )nainte de 1 iulie 2002# "otrivit Ordonanei Guvernului nr. 27/1BB0 "rivind acordarea de faciliti "er oanelor care domiciliaz au lucreaz )n unele localiti din (unii <"u eni !i )n .ezervaia Gio ferei J'elta 'unriiJ# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# !i care continu inve tiiile conform ordonanei menionate# beneficiaz )n continuare de deducerea din "rofitul im"ozabil a c7eltuielilor di tinct evideniate# fcute cu inve tiiile re "ective# fr a de"!i data de 21 decembrie 2000. 435 *ontribuabilii care )!i de f!oar activitatea )n zona liber "e baz de licen !i care ",n la data de 1 iulie 2002 au realizat inve tiii )n zona liber# )n active cor"orale amortizabile utilizate )n indu tria "relucrtoare# )n valoare de cel "uin 1.000.000 dolari D.U.<.# beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit# )n continuare# ",n la data de 21 decembrie 2000. 'i "oziiile "rezentului alineat nu e mai a"lic )n ituaia )n care urvin modificri )n tructura acionariatului contribuabilului. +n )nele ul "rezentului alineat# modificare de acionariat )n cazul ocietilor cotate e con ider a fi o modificare a acionariatului )n "ro"orie de mai mult de 25A din numrul aciunilor# "e "arcur ul unui an calendari tic. 445 *u e$ce"ia "revederilor alin. 324# contribuabilii care obin venituri din activiti de f!urate "e baz de licen )ntr-o zon liber au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit )n cot de 5A "entru "rofitul im"ozabil care core "unde ace tor venituri# ",n la data de 21 decembrie 200:. Norme metodologice 455 *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la alin. 314 - 3:4 nu "ot beneficia de amortizarea accelerat au de deducerea "revzut la art. 2: alin. 3124. 465 Unitile "rote&ate de tinate "er oanelor cu 7andica"# definite "rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB "rivind "rotecia "ecial !i )ncadrarea )n munc a "er oanelor cu 7andica"# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 51B/2002# cu modificrile ulterioare# unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit dac minimum 75A din umele obinute "rin cutire e reinve te c )n vederea ac7iziiei de ec7i"ament te7nologic# ma!ini# utila&e# in talaii !i/ au "entru amena&area locurilor de munc "rote&ate. Dcutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit e a"lic ",n la data de 21 decembrie 2000. 475 *ontribuabilii direct im"licai )n "roducia de filme cinematografice# )n cri!i ca atare )n .egi trul cinematografic# beneficiaz# ",n la data de 21 decembrie 2000# de:

a5 cutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit a cotei-"ri din "rofitul brut reinve tit )n domeniul cinematografiei6 b5 reducerea im"ozitului "e "rofit )n "ro"orie de 20A# )n cazul )n care e creeaz noi locuri de munc !i e a igur cre!terea numrului cri"tic de anga&ai# cu cel "uin 10A fa de anul financiar "recedent. 475 Docietatea ;aional J;uclearelectricaJ - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 2010# )n condiiile )n care "rofitul e te utilizat e$clu iv "entru finanarea lucrrilor de inve tiii la obiectivul *entrala ;uclearoelectric *ernavod Unitatea 2# "otrivit legii. 4B5 Docietatea *omercial J<utomobile 'aciaJ - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 2000. 4105 Docietatea *omercial JDide$J - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 200:. 4115 *om"ania ;aional J<ero"ortul 5nternaional Nenri *oand Oto"eniJ - D.<. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 21 decembrie 2000. 4125 1a calculul "rofitului im"ozabil# urmtoarele venituri unt neim"ozabile ",n la data de 21 decembrie 2000: a5 veniturile realizate din activitile de f!urate "entru obiectivul *entrala ;uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2# ",n la "unerea )n funciune a ace tuia6 b5 veniturile realizate din a"licarea unei invenii brevetate )n .om,nia# inclu iv din fabricarea "rodu ului au a"licarea "roce ului# "e o "erioad de 5 ani de la "rima a"licare# calculai de la data )nce"erii a"licrii !i cu"rin!i )n "erioada de valabilitate a brevetului# "otrivit legii6

Norme metodologice
c5 veniturile realizate din "racticarea a"iculturii. 4135 Pentru inve tiiile directe cu im"act emnificativ )n economie# realizate ",n la data de 21 decembrie 2000# "otrivit legii# contribuabilii "ot deduce o cot u"limentar de 20A din valoarea ace tora. 'educerea e calculeaz )n luna )n care e realizeaz inve tiia. +n ituaia )n care e realizeaz "ierdere fi cal# acea ta e recu"ereaz "otrivit di "oziiilor art. 20. Pentru inve tiiile realizate e "oate calcula amortizare accelerat# cu e$ce"ia inve tiiilor )n cldiri. *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la "rezentul alineat nu "ot a"lica "revederile art. 2: alin. 3124. 4145 %acilitile fi cale "rivind im"ozitul "e "rofit din actele normative menionate )n "rezentul articol# "recum !i cele care decurg din alte acte normative date )n a"licarea ace tora rm,n )n vigoare ",n la termenele !i )n condiiile ti"ulate de ace tea.

#$'G# 1

L!"(# "OC!'(HI!LO% +a care 2e 0ace re0erire >n art1 27?1 a+in1 435 pct1 12 +it1 a5

a5 ocietile )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului nr. 2.157/2001/*I# din @ octombrie 2001# "rivind tatutul ocietii euro"ene 3DI4 !i a 'irectivei 2001/@0/*I a *on iliului# din @ octombrie 2001# de com"letare a Dtatutului ocietii euro"ene )n ceea ce "rive!te im"licarea lucrtorilor !i a ociaiile coo"erati te )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului 3*I4 nr. 1.:25/2002# din 22 iulie 2002# "rivind Dtatutul Docietii *oo"erative Iuro"ene 3D*I4 !i a 'irectivei *on iliului 2002/72/*I# din 22 iulie 2002# de com"letare a Dtatutului Docietii *oo"erative Iuro"ene cu "rivire la im"licarea anga&ailor6 b5 ocietile )nfiinate )n baza legii belgiene# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ/Jnaamloze vennoot c7a"J# J ociKtK en commandite "ar action J/Jcommanditaire vennoot c7a" o" aandelenJ# J ociKtK "rivKe a re "on abilite limiteeJ/Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative R re "on abilitK limitKeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK coo"erative R re "on abilitK illimitKeJ/Jcoo"eratieve vennoot c7a" met onbe"erCte aan "raCeli&C7eidJ# J ociKtK en nom collectifJ/Jvennoot c7a" onder firmaJ# J ociKtK en commandite im"leJ/JgeFone commanditaire vennoot c7a"J# )ntre"rinderi "ublice ce au ado"tat una dintre formele &uridice menionate mai u # !i alte ocieti con tituite conform legii belgiene# u"u e im"ozitului "e "rofit belgian6 c5 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei ce7e# cuno cute ca JaCciova "olecno tJ# J "olecno t rucenim omezenLmJ6 d5 ocietile )nfiinate )n baza legii daneze# cuno cute ca JaCtie el CabJ !i Jan"art el CabJ6 alte ocieti u"u e im"ozitrii conform legii im"ozitului "e "rofit# )n m ura )n care venitul lor im"ozabil e te calculat !i im"ozitat )n conformitate cu regulile generale ale legi laiei fi cale a"licabile la JaCtie el CaberJ6 e5 ocietile )nfiinate )n baza legii germane# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JMommanditge ell c7aft auf <CtienJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# J>er ic7erung verein auf Gegen eitigCeitJ# JIrFerb - und Oirt c7aft geno en c7aftJ# JGetriebe geFerblic7er <rt von &uri ti c7en Per onen de offentlic7en .ec7t J# !i alte ocieti con tituite conform legii germane# u"u e im"ozitului "e "rofit german6 05 ocietile )nfiinate )n baza legii e toniene ca Jtai u7ingJ# Ju aldu u7ingJ# Jo au7ingJ# JaCt ia elt J# Jtulundu u7i tuJ6

g5 ocietile )nfiinate )n baza legii grece!ti# cuno cute ca Janonume etaireiaJ# Jetaireia "eriori mene eutun 3I.P.I.4J6 =5 ocietile )nfiinate )n baza legii "aniole# cuno cute ca J ociedad anonimaJ# J ociedad comanditaria "or accione J# J ociedad de re "on abilidad limitadaJ# organi me de dre"t "ublic care funcioneaz )n baza legii "rivate6 i5 ocietile )nfiinate )n baza legii franceze# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK R re "on abilitK limitKeJ# J ociKtK "ar action im"lifiKe J# J ociKtK dPa urance mutuelle J# Jcai e dPe"argne et de "rKvoLanceJ# J ociKtK civile J# care unt automat u"u e im"ozitului "e "rofit# Jcoo"erative J# Junion de coo"erative J# )ntre"rinderi "ublice indu triale !i comerciale !i alte ocieti con tituite conform legii franceze# u"u e im"ozitului "e "rofit francez6 /5 ocietile )nfiinate au e$i tente )n baza legii irlandeze# organi me )nfiinate "e baza legii a ociaiilor indu triale !i de a"rovizionare# ocieti de con trucii# )nfiinate "e baza legii a ociaiilor de con trucii# !i tru turile bancare de economii# )nfiinate "e baza legii tru turilor bancare de economii# 1B@B6 :5 ocietile )nfiinate )n baza legii italiene# cuno cute ca J ocieta "er azioniJ# J ocieta in accomandita "er azioniJ# J ocieta a re "on ibilita limitataJ# J ocieta coo"erativeJ# J ocieta di mutua a ircurazioneJ !i entiti "ublice !i "rivate a cror activitate e te )n )ntregime au )n "rinci"al comercial6 +5 ocietile )nfiinate )n baza legii ci"riote ca Jetaireie J# u"u e im"ozitului "e "rofit6 .5 ocietile )nfiinate )n baza legii letone# cuno cute ca JaCci&u abiedribaJ# J abiedriba ar ierobezotu atbildibuJ6 n5 ocietile )nfiinate )n baza legii lituaniene6 o5 ocietile )nfiinate )n baza legii tatului 1u$emburg# cuno cute ca J ociKtK anonLmeJ# J ociKtK en commandite "ar action J# J ociKtK a re "on abilite limiteeJ# J ociKtK coo"erativeJ# J ociKtK coo"erative organi ee comme une ociKtK anonLmeJ# Ja ociation dPa urance mutuelle J# Ja ociation dPe"argne-"en ionJ# Jentre"ri e de nature commerciale# indu trielle ou miniere de lPItat# de commune # de Lndicat de commune # de etabli ement "ublic et de autre "er onne morale de droit "ublicJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii lu$emburg7eze# u"u e im"ozitului "e "rofit lu$emburg7ez6 p5 ocietile )nfiinate )n baza legii ungare# cuno cute ca JCozCere eti tar a agJ# Jbeteti tar a agJ# JCozo vallalatJ# JCorlatolt felelo egu tar a agJ# Jre zvenLtar a agJ# JegLe ule J# JCoz7a znu tar a agJ# J zovetCezetJ6

@5 ocietile )nfiinate )n baza legii malteze# cuno cute ca JMum"ani&i taP .e "on abilita 1imitataJ# JDoc&eta&iet en commandite li lCa"ital tag77om maQ um fPazz&oni&ietJ6 r5 ocietile )nfiinate )n baza legii olandeze# cuno cute ca Jnaamloze vennoot c7a"J# Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ# JO"en commanditaire vennoot c7a"J# J*oo"eratieJ# Jonderlinge Faarborgmaat c7a""i&J# J%ond voor gemene reCeningJ# J>ereniging o" coo"eratieve grond lagJ# Jvereniging FelCe o" onderlinge grond lag al verzeCeraar of Credietin telling o"treedtJ# !i alte ocieti con tituite )n baza legii olandeze !i u"u e im"ozitului "e "rofit olandez6 25 ocietile )nfiinate )n baza legii au triece# cuno cute ca J<Ctienge ell c7aftJ# JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ# JIrFerb und Oirt c7aft geno en c7aftenJ6 95 ocietile )nfiinate )n baza legii "oloneze# cuno cute ca J "olCa aCcL&naJ# J "olCa z ograniczona od"oFiedzialno ciaJ6 t5 ocietile comerciale au ocietile de dre"t civil ce au form comercial# "recum !i alte entiti a cror activitate e te de natur comercial au indu trial# )nregi trate "otrivit legii "ortug7eze6 35 ocietile )nfiinate )n baza legii lovene# cuno cute ca Jdelni Ca druzbaJ# JComanditna druzbaP# Jdruzba z ome&eno odgovorno t&oJ6 u5 ocietile )nfiinate )n baza legi laiei lovace# cuno cute ca JaCciova "olocno tJ# J "olocno tP rucenim obmedzenLmJ# JComanditna "olocno tJ6 v5 ocietile )nfiinate )n baza legii finlandeze# cuno cute ca Jo aCeL7tio/aCtiebolagJ# Jo uu Cunta/andel lagJ# J aa to"anCCi/ "arbanCP and PvaCuutu L7tio/for aCring bolagJ6 ;5 ocietile )nfiinate )n baza legii uedeze# cuno cute ca JaCtiebolagJ# Jfor aCring aCtiebolagJ# JeConomi Ca foreningarJ# J "arbanCerJ# Jom e idiga for aCring bolagJ6 *5 ocietile )nfiinate )n baza legii .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord.

(!(LUL !!! !.po-itu+ pe venit

Extras din OUG 109/2009: ART. V. Declararea, stabilirea i lata i! "#it$l$i e %enit$rile reali#ate de ers"anele &i#ice 'nainte de 1 ian$arie 2010 se &ace 'n c"n&"r!itate c$ le(isla)ia 'n %i("are *n la aceast dat.

CAP. 1 D !po0 , .#'#$%l#

RT, .6 (ontribuabili Urmtoarele "er oane datoreaz "lata im"ozitului conform "rezentului titlu !i unt numite )n continuare contribuabili: a5 "er oanele fizice rezidente6 b5 "er oanele fizice nerezidente care de f!oar o activitate inde"endent "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia6 c5 "er oanele fizice nerezidente care de f!oar activiti de"endente )n .om,nia6 d5 "er oanele fizice nerezidente care obin venituri "revzute la art. @B.

RT, /7 -fera de cuprindere a impozitului 415 5m"ozitul "revzut )n "rezentul titlu# denumit )n continuare im"ozit "e venit# e a"lic urmtoarelor venituri: a5 )n cazul "er oanelor fizice rezidente rom,ne# cu domiciliul )n .om,nia# veniturilor obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei6 b5 )n cazul "er oanelor fizice rezidente# altele dec,t cele "revzute la lit. a4# veniturilor obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari tic urmtor anului )n care ace!tia devin rezideni )n .om,nia6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 c5 )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care de f!oar activitate inde"endent "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# venitului net atribuibil ediului "ermanent6 d5 )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care de f!oar activitate de"endent )n .om,nia# venitului alarial net din acea t activitate de"endent6 e5 )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care obin veniturile "revzute la art. 2B lit. d4# venitului determinat conform regulilor "revzute )n "rezentul titlu# ce core "und categoriei re "ective de venit. 425 Per oanele fizice nerezidente care )nde"line c condiiile de reziden "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 22 lit. b4 au c4 vor fi u"u e

im"ozitului "e venit "entru veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari tic urmtor anului )n care ace!tia devin rezideni )n .om,nia. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 435 %ac e$ce"ie de la "revederile alin. 324 "er oanele fizice care dovede c c unt rezideni ai unor tate cu care .om,nia are )nc7eiate convenii de evitare a dublei im"uneri# crora le unt a"licabile "revederile conveniilor. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 445 +n cur ul anului calendari tic )n care "er oanele fizice nerezidente# cu e$ce"ia celor menionate la art. :0 alin. 324# )nde"line c condiiile de reziden "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 22 lit. b4 au c4 unt u"u e im"ozitului numai "entru veniturile obinute din .om,nia. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 455 O "er oan e te con iderat rezident au nerezident "entru )ntregul an calendari tic# nefiind "ermi c7imbarea rezidenei "e "arcur ul anului calendari tic. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 465 .ezidenii tatelor cu care .om,nia are )nc7eiate convenii de evitare a dublei im"uneri trebuie )!i dovedea c rezidena fi cal "rintrun certificat de reziden emi de ctre autoritatea fi cal com"etent din tatul trin au "rintr-un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dec,t cea fi cal# care are atribuii )n domeniul certificrii rezidenei conform legi laiei interne a acelui tat. <ce t certificat/document e te valabil "entru anul/anii "entru care e te emi . 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 475 Per oana fizic rezident rom,n# cu domiciliul )n .om,nia# care dovede!te c7imbarea rezidenei )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri# e te obligat )n continuare la "lata im"ozitului "e veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# "entru anul calendari tic )n care are loc c7imbarea rezidenei# "recum !i )n urmtorii 2 ani calendari tici. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

RT, /& (ategorii de venituri supuse impozitului pe venit *ategoriile de venituri u"u e im"ozitului "e venit# "otrivit "revederilor "rezentului titlu# unt urmtoarele: a5 venituri din activiti inde"endente# definite conform art. :06 b5 venituri din alarii# definite conform art. 556 c5 venituri din cedarea folo inei bunurilor# definite conform art. 016 d5 venituri din inve tiii# definite conform art. 056

e5 venituri din "en ii# definite conform art. 0@6 05 venituri din activiti agricole# definite conform art. 716 g5 venituri din "remii !i din &ocuri de noroc# definite conform art. 756 =5 venituri din tran ferul "ro"rietilor imobiliare# definite conform art. 77?16 i5 Si4 venituri din alte ur e# definite conform art. 7@ !i art. 7B?1.T

Norme metodologice
RT, /' Venituri neimpozabile +n )nele ul im"ozitului "e venit# urmtoarele venituri nu unt im"ozabile: a5 a&utoarele# indemnizaiile !i alte forme de "ri&in cu de tinaie "ecial# acordate din bugetul de tat# bugetul a igurrilor ociale de tat# bugetele fondurilor "eciale# bugetele locale !i din alte fonduri "ublice# inclu iv cele din fonduri e$terne nerambur abile# "recum !i cele de aceea!i natur "rimite de la alte "er oane# cu e$ce"ia indemnizaiilor "entru inca"acitate tem"orar de munc. ;u unt venituri im"ozabile indemnizaiile "entru: ri c maternal# maternitate# cre!terea co"ilului !i )ngri&irea co"ilului bolnav# "otrivit legii6 Norme metodologice a?15 veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul "rogramelor na8ionale finan8ate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice6 b5 umele )nca ate din a igurri de orice fel re"rezent,nd de "gubiri# ume a igurate# "recum !i orice alte dre"turi# cu e$ce"ia c,!tigurilor "rimite de la ocietile de a igurri ca urmare a contractului de a igurare )nc7eiat )ntre "ri# cu ocazia tragerilor de amortizare. ;u unt venituri im"ozabile de "gubirile )n bani au )n natur "rimite de ctre o "er oan fizic ca urmare a unui "re&udiciu material uferit de acea ta# inclu iv de "gubirile re"rezent,nd daunele morale6 Norme

metodologice
b?15 umele "rimite ca urmare a e$"ro"rierii "entru cauz de utilitate "ublic# conform legii6 c5 umele "rimite dre"t de "gubiri "entru "agube u"ortate ca urmare a calamitilor naturale# "recum !i "entru cazurile de invaliditate au dece # conform legii6 Norme metodologice d5 "en iile "entru invalizii de rzboi# orfanii# vduvele/vduvii de rzboi# umele fi$e "entru )ngri&irea "en ionarilor care au fo t )ncadrai )n gradul 5 de invaliditate# "recum !i "en iile# altele dec,t "en iile "ltite din

fonduri con tituite "rin contribuii obligatorii la un i tem de a igurri ociale# inclu iv cele din fonduri de "en ii facultative !i cele finanate de la bugetul de tat6 e5 === <brogat6 05 umele au bunurile "rimite ub form de "on orizare au mecenat6 g5 veniturile "rimite ca urmare a tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor imobile !i mobile din "atrimoniul "er onal# altele dec,t c,!tigurile din tran ferul titlurilor de valoare# "recum !i altele dec,t cele definite la ca". >555?1. Dunt con iderate bunuri mobile la momentul )n trinrii !i bunurile valorificate "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice6

Norme metodologice
=5 dre"turile )n bani !i )n natur "rimite de militarii )n termen# militarii cu termen redu # tudenii !i elevii unitilor de )nvm,nt din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional !i "er oanele civile# "recum !i cele ale gradailor !i oldailor concentrai au mobilizai6 i5 bur ele "rimite de "er oanele care urmeaz orice form de !colarizare au "erfecionare )n cadru in tituionalizat6 Norme

metodologice
/5 umele au bunurile "rimite cu titlu de mo!tenire ori donaie. Pentru "ro"rietile imobiliare# )n cazul mo!tenirilor !i donaiilor e a"lic reglementrile "revzute la art. 77?1 alin. 324 !i 3246 :5 veniturile din agricultur !i ilvicultur# cu e$ce"ia celor "revzute la art. 716 Norme metodologice +5 veniturile "rimite de membrii mi iunilor di"lomatice !i ai "o turilor con ulare "entru activitile de f!urate )n .om,nia )n calitatea lor oficial# )n condiii de reci"rocitate# )n virtutea regulilor generale ale dre"tului internaional au a "revederilor unor acorduri "eciale la care .om,nia e te "arte6 .5 veniturile nete )n valut "rimite de membrii mi iunilor di"lomatice# oficiilor con ulare !i in titutelor culturale ale .om,niei am"la ate )n trintate# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 n5 veniturile "rimite de oficialii organi melor !i organizaiilor internaionale din activitile de f!urate )n .om,nia )n calitatea lor oficial# cu condiia ca "oziia ace tora# de oficial# fie confirmat de (ini terul <facerilor I$terne6

o5 veniturile "rimite de ceteni trini "entru activitatea de con ultan de f!urat )n .om,nia# )n conformitate cu acordurile de finanare nerambur abil )nc7eiate de .om,nia cu alte tate# cu organi me internaionale !i organizaii neguvernamentale6 p5 veniturile "rimite de ceteni trini "entru activiti de f!urate )n .om,nia# )n calitate de core "ondeni de "re # cu condiia reci"rocitii acordate cetenilor rom,ni "entru venituri din a tfel de activiti !i cu condiia ca "oziia ace tor "er oane fie confirmat de (ini terul <facerilor I$terne6 @5 umele re"rezent,nd diferena de dob,nd ubvenionat "entru creditele "rimite )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 r5 ubveniile "rimite "entru ac7iziionarea de bunuri# dac ubveniile unt acordate )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 25 veniturile re"rezent,nd avanta&e )n bani !i/ au )n natur "rimite de "er oanele cu 7andica"# veteranii de rzboi# invalizii !i vduvele de rzboi# accidentaii de rzboi )n afara erviciului ordonat# "er oanele "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# cele de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# urma!ii eroilor-martiri# rniilor# lu"ttorilor "entru victoria .evoluiei din decembrie 1B@B# "recum !i "er oanele "er ecutate din motive etnice de regimurile in taurate )n .om,nia cu )nce"ere de la 0 e"tembrie 1B:0 ",n la 0 martie 1B:56 Norme metodologice t5 "remiile obinute de "ortivii medaliai la cam"ionatele mondiale# euro"ene !i la &ocurile olim"ice. ;u unt venituri im"ozabile "remiile# "rimele !i indemnizaiile "ortive acordate "ortivilor# antrenorilor# te7nicienilor !i altor "eciali!ti# "revzui )n legi laia )n materie# )n vederea realizrii obiectivelor de )nalt "erforman: cla area "e "odiumul de "remiere la cam"ionatele euro"ene# cam"ionatele mondiale !i &ocurile olim"ice# "recum !i calificarea !i "artici"area la turneele finale ale cam"ionatelor mondiale !i euro"ene# "rima gru" valoric# "recum !i la &ocurile olim"ice# )n cazul &ocurilor "ortive. ;u unt venituri im"ozabile "rimele !i indemnizaiile "ortive acordate "ortivilor# antrenorilor# te7nicienilor !i altor "eciali!ti# "revzui de legi laia )n materie# )n vederea "regtirii !i "artici"rii la com"etiiile internaionale oficiale ale loturilor re"rezentative ale .om,niei6 Norme metodologice u5 "remiile !i alte dre"turi ub form de cazare# ma # tran "ort !i altele a emenea# obinute de elevi !i tudeni )n cadrul com"etiiilor interne !i internaionale# inclu iv elevi !i tudeni nerezideni )n cadrul com"etiiilor de f!urate )n .om,nia6 Norme metodologice v5 "rima de tat acordat "entru economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. BB/2000 "rivind in tituiile de credit !i adecvarea ca"italului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 227/20076

*5 alte venituri care nu unt im"ozabile# a!a cum unt "recizate la fiecare categorie de venit.

RT, /'%& Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie Dn vigoare de la data intrrii n vigoare a )'54='776 privind codul civilC 415 Hran ferul de la con tituitor la fiduciar al ma ei "atrimoniale fiduciare nu genereaz venituri im"ozabile# )n )nele ul "rezentului titlu# la momentul tran ferului# "entru "rile im"licate# re "ectiv con tituitor !i fiduciar# )n cazul )n care "rile re "ective unt contribuabili "otrivit titlului 555. 425 .emuneraia fiduciarului contribuabil "otrivit titlului 555# notar "ublic au avocat# "rimit "entru admini trarea ma ei "atrimoniale con tituie# )n )nele ul "rezentului titlu# venit din activitatea adiacent !i e u"une im"unerii cumulat cu veniturile din activitatea de f!urat de notar au avocat# "otrivit "revederilor ca". 55 UU>enituri din activiti inde"endenteVV. 435 Hratamentul fi cal al veniturilor realizate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar# altele dec,t remuneraia fiduciarului# e tabile!te )n funcie de natura venitului re "ectiv !i e u"une im"unerii "otrivit regulilor "ro"rii fiecrei categorii de venituri. 1a determinarea venitului im"ozabil nu e deduc "ierderile fi cale ale con tituitorului# ace tea re"rezent,nd "ierderi definitive. +n cazul )n care con tituitorul e te contribuabil "otrivit titlului 555# obligaiile fi cale ale ace tuia )n legtur cu ma a "atrimonial admini trat vor fi )nde"linite de fiduciar. 445 >enitul realizat )n bani !i )n natur de beneficiarul "er oan fizic la tran ferul ma ei "atrimoniale de la fiduciar e u"une im"unerii "otrivit "revederilor ca". 5W UU>enituri din alte ur eVV. %ac e$ce"ie veniturile realizate de beneficiar din tran ferul ma ei "atrimoniale )n ituaia )n care ace ta e te con tituitorul# caz )n care veniturile re "ective unt neim"ozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate# la "reul tabilit "rin e$"ertiz te7nic# la locul !i la data "rimirii ace tora# revine fiduciarului. Pierderile fi cale )nregi trate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar re"rezint "ierderi definitive !i nu e deduc la determinarea venitului im"ozabil "entru beneficiar ulterior tran ferului ma ei "atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul "er oan fizic.

RT, /. (otele de impozitare 415 *ota de im"ozit e te de 10A !i e a"lic a u"ra venitului im"ozabil core "unztor fiecrei ur e din fiecare categorie "entru determinarea im"ozitului "e veniturile din:

a5 activiti inde"endente6 b5 alarii6 c5 cedarea folo inei bunurilor6 d5 inve tiii6 e5 "en ii6 05 activiti agricole6 g5 "remii6 =5 alte ur e. 425 %ac e$ce"ie de la "revederile alin. 314 cotele de im"ozit "revzute e$"re "entru categoriile de venituri cu"rin e )n titlul 555.

Norme metodologice
RT, // +erioada impozabil 415 Perioada im"ozabil e te anul fi cal care core "unde anului calendari tic. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "erioada im"ozabil e te inferioar anului calendari tic# )n ituaia )n care dece ul contribuabilului urvine )n cur ul anului. Norme metodologice

RT, /0 -tabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe 415 'educerea "er onal# "recum !i celelalte ume fi$e# e$"rimate )n lei# e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 425 Dumele unt calculate "rin rotun&ire la zece lei# )n en ul c fraciunile ub 10 lei e ma&oreaz la 10 lei.

CAP. ( V#' )u$ & ' %c) 5 )/, '&#p#'&#')#

RT, /2 Definirea veniturilor din activiti independente

415 >eniturile din activiti inde"endente cu"rind veniturile comerciale# veniturile din "rofe ii libere !i veniturile din dre"turi de "ro"rietate intelectual# realizate )n mod individual !i/ au )ntr-o form de a ociere# inclu iv din activiti adiacente. 425 Dunt con iderate venituri comerciale veniturile din fa"te de comer ale contribuabililor# din "re tri de ervicii# altele dec,t cele "revzute la alin. 324# "recum !i din "racticarea unei me erii. 435 *on tituie venituri din "rofe ii libere veniturile obinute din e$ercitarea "rofe iilor medicale# de avocat# notar# auditor financiar# con ultant fi cal# e$"ert contabil# contabil autorizat# con ultant de "la ament )n valori mobiliare# ar7itect au a altor "rofe ii reglementate# de f!urate )n mod inde"endent# )n condiiile legii. 445 >eniturile din valorificarea ub orice form a dre"turilor de "ro"rietate intelectual "rovin din brevete de invenie# de ene !i modele# mo tre# mrci de fabric !i de comer# "rocedee te7nice# CnoF-7oF# din dre"turi de autor !i dre"turi cone$e dre"tului de autor !i altele a emenea.

Norme metodologice

RT, /4 ;;; brogat,

RT, /5 Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente# determinat pe baza contabilitii n partid simpl 415 >enitul net din activiti inde"endente e determin ca diferen )ntre venitul brut !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# deductibile# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# cu e$ce"ia "revederilor art. :B !i 50. 425 >enitul brut cu"rinde: a5 umele )nca ate !i ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur din de f!urarea activitii6 b5 veniturile ub form de dob,nzi din creane comerciale au din alte creane utilizate )n legtur cu o activitate inde"endent6 c5 c,!tigurile din tran ferul activelor din "atrimoniul afacerii# utilizate )ntr-o activitate inde"endent# e$clu iv contravaloarea bunurilor rma e du" )ncetarea definitiv a activitii6

d5 veniturile din anga&amentul de a nu de f!ura o activitate inde"endent au de a nu concura cu o alt "er oan6 e5 veniturile din anularea au cutirea unor datorii de "lat a"rute )n legtur cu o activitate inde"endent. 05 veniturile )nregi trate de ca ele de marcat cu memorie fi cal# in talate ca a"arate de ta$at "e autove7iculele de tran "ort "er oane au bunuri )n regim de ta$i. 435 ;u unt con iderate venituri brute: a5 a"orturile )n numerar au ec7ivalentul )n lei al a"orturilor )n natur fcute la )nce"erea unei activiti au )n cur ul de f!urrii ace teia6 b5 umele "rimite ub form de credite bancare au de )m"rumuturi de la "er oane fizice au &uridice6 c5 umele "rimite ca de "gubiri6 d5 umele au bunurile "rimite ub form de "on orizri# mecenat au donaii. 445 *ondiiile generale "e care trebuie le )nde"linea c c7eltuielile aferente veniturilor# "entru a "utea fi dedu e# unt: a5 fie efectuate )n cadrul activitilor de f!urate )n co"ul realizrii venitului# &u tificate "rin documente6 b5 fie cu"rin e )n c7eltuielile e$erciiului financiar al anului )n cur ul cruia au fo t "ltite6 c5 re "ecte regulile "rivind amortizarea# "revzute )n titlul 55# du" caz6 c?15 re "ecte regulile "rivind deducerea c7eltuielilor re"rezent,nd inve tiii )n mi&loace fi$e "entru cabinetele medicale# )n conformitate cu "revederile art. 2: alin. 3104. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 d5 c7eltuielile cu "rimele de a igurare fie efectuate "entru: 1. active cor"orale au necor"orale din "atrimoniul afacerii6 2. activele ce erve c ca garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii "entru care e te autorizat contribuabilul6 2. "rime de a igurare "entru a igurarea de ri c "rofe ional6 :. "er oane care obin venituri din alarii# "otrivit "revederilor ca"itolului 2 din "rezentul titlu# cu condiia im"ozitrii umei re"rezent,nd "rima de a igurare# la beneficiarul ace teia# la momentul "lii de ctre u"ortator. 455 Urmtoarele c7eltuieli unt deductibile limitat:

a5 c7eltuielile de "on orizare# mecenat# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# efectuate conform legii# )n limita unei cote de 5A din baza de calcul determinat conform alin. 3046 b5 c7eltuielile de "rotocol# )n limita unei cote de 2A din baza de calcul determinat conform alin. 3046 c5 uma c7eltuielilor cu indemnizaia "ltit "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# )n limita a de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru in tituiile "ublice6 d5 c7eltuielile ociale# )n limita umei obinute "rin a"licarea unei cote de ",n la 2A la fondul de alarii realizat anual6 e5 "ierderile "rivind bunurile "eri abile# )n limitele "revzute de actele normative )n materie6 05 c7eltuielile re"rezent,nd tic7etele de ma acordate de anga&atori# "otrivit legii6 0?15 c7eltuielile re"rezent,nd tic7etele de vacan acordate de anga&atori# "otrivit legii6 g5 contribuiile efectuate )n numele anga&ailor la fonduri de "en ii facultative# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# )n limita ec7ivalentului )n lei a :00 euro anual "entru o "er oan6 =5 "rima de a igurare voluntar de ntate# conform legii# )n limita ec7ivalentului )n lei a 250 euro anual "entru o "er oan6J. i5 c7eltuielile efectuate "entru activitatea inde"endent# c,t !i )n co"ul "er onal al contribuabilului au a ociailor unt deductibile numai "entru "artea de c7eltuial care e te aferent activitii inde"endente6 /5 c7eltuielile re"rezent,nd contribuii ociale obligatorii "entru alariai !i contribuabili# inclu iv cele "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii6 :5 dob,nzi aferente )m"rumuturilor de la "er oane fizice !i &uridice# altele dec,t in tituiile care de f!oar activitatea de creditare cu titlu "rofe ional# utilizate )n de f!urarea activitii# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri# )n limita nivelului dob,nzii de referin a Gncii ;aionale a .om,niei6 +5 c7eltuielile efectuate de utilizator# re"rezent,nd c7iria - rata de lea ing - )n cazul contractelor de lea ing o"eraional# re "ectiv c7eltuielile cu amortizarea !i dob,nzile "entru contractele de lea ing financiar# tabilite )n conformitate cu "revederile "rivind o"eraiunile de lea ing !i ocietile de lea ing6 .5 cotizaii "ltite la a ociaiile "rofe ionale )n limita a 2A din baza de calcul determinat conform alin. 3046

n5 c7eltuielile re"rezent,nd contribuiile "rofe ionale obligatorii datorate# "otrivit legii# organizaiilor "rofe ionale din care fac "arte contribuabilii# )n limita a 5A din venitul brut realizat. 465 Gaza de calcul e determin ca diferen )ntre venitul brut !i c7eltuielile deductibile# altele dec,t c7eltuielile de "on orizare# mecenat# "entru acordarea de bur e "rivate# c7eltuielile de "rotocol# cotizaiile "ltite la a ociaiile "rofe ionale. 475 ;u unt c7eltuieli deductibile: a5 umele au bunurile utilizate de contribuabil "entru uzul "er onal au al familiei ale6 b5 c7eltuielile core "unztoare veniturilor neim"ozabile ale cror ur e e afl "e teritoriul .om,niei au )n trintate6 c5 im"ozitul "e venit datorat "otrivit "rezentului titlu# inclu iv im"ozitul "e venitul realizat )n trintate6 d5 c7eltuielile cu "rimele de a igurare# altele dec,t cele "revzute la alin. 3:4 lit. d4 !i la alin. 354 lit. 746 e5 donaii de orice fel6 05 amenzile# confi crile# dob,nzile# "enalitile de )nt,rziere !i "enalitile datorate autoritilor rom,ne !i trine# "otrivit "revederilor legale# altele dec,t cele "ltite conform clauzelor din contractele comerciale6 g5 ratele aferente creditelor anga&ate6 =5 === <brogat. i5 c7eltuielile de ac7iziionare au de fabricare a bunurilor !i a dre"turilor amortizabile din .egi trul-inventar6 /5 c7eltuielile "rivind bunurile con tatate li" din ge tiune au degradate !i neim"utabile# dac inventarul nu e te aco"erit de o "oli de a igurare6 :5 umele au valoarea bunurilor confi cate ca urmare a )nclcrii di "oziiilor legale )n vigoare6 +5 im"ozitul "e venit u"ortat de "ltitorul venitului )n contul beneficiarilor de venit6 +?15 50A din c7eltuielile "rivind combu tibilul "entru ve7iculele rutiere motorizate care unt de tinate e$clu iv tran "ortului rutier de "er oane# cu o greutate ma$im autorizat care nu de"9ea c 2.500 Cg 9i care nu aib mai mult de B caune de "a ageri# incluz,nd 9i caunul 9oferului. Prin e$ce"8ie# c7eltuielile "rivind combu tibilul efectuate )n cadrul activit8ii )n co"ul realizrii de venituri unt deductibile integral

)n itua8ia )n care ve7iculele re "ective e )n criu )n oricare din urmtoarele categorii: 1. ve7iculele utilizate e$clu iv "entru: interven8ie# re"ara8ii# "az 9i "rotec8ie# curierat# tran "ort de "er onal la 9i de la locul de de f9urare a activit8ii# "recum 9i ve7iculele "ecial ada"tate "entru a fi utilizate dre"t care de re"orta&# ve7iculele utilizate de agen8i de v,nzri 9i de agen8i de recrutare a for8ei de munc6 2. ve7iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru activitatea de ta$i6 2. ve7iculele utilizate "entru )nc7irierea ctre alte "er oane# inclu iv "entru de f9urarea activit8ii de in truire )n cadrul 9colilor de 9oferi6 .5 alte ume "revzute "rin legi laia )n vigoare. 475 *ontribuabilii care obin venituri din activiti inde"endente unt obligai organizeze !i conduc contabilitate )n "artid im"l# cu re "ectarea reglementrilor )n vigoare "rivind evidena contabil# !i com"leteze .egi trul-&urnal de )nca ri !i "li# .egi trul-inventar !i alte documente contabile "revzute de legi laia )n materie. 4B5 +n .egi trul-inventar e trec toate bunurile !i dre"turile aferente de f!urrii activitii.

Norme metodologice
RT, /6 -tabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit 415 +n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art.:0 alin.324 venitul net anual e determin "e baza normelor de venit de la locul de f!urrii activitii. 425 (ini terul %inan8elor Publice elaboreaz nomenclatorul activit8ilor "entru care venitul net e "oate determina "e baza normelor anuale de venit# care e a"rob "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice# )n conformitate cu activit8ile din *la ificarea activit8ilor din economia na8ional E *<I;# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7# cu modificrile ulterioare. 'irec8iile generale ale finan8elor "ublice &ude8ene# re "ectiv a munici"iului Gucure9ti au urmtoarele obliga8ii: a4 tabilirea nivelului normelor de venit6 b4 "ublicarea ace tora# anual# )n cur ul trime trului 5> al anului anterior celui )n care urmeaz a e a"lica. 42?15 ;orma de venit "entru fiecare activitate inde"endent de f!urat de contribuabil care genereaz venit comercial nu "oate fi mai mic dec,t alariul de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# )n vigoare la momentul tabilirii ace teia# )nmulit cu 12.

Prevederile "rezentului alineat e a"lic !i )n cazul )n care activitatea e de f!oar )n cadrul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# norma de venit fiind tabilit "entru fiecare membru a ociat. 435 1a tabilirea normelor anuale de venit# "lafonul de venit determinat "rin )nmulirea cu 12 a alariului de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# re"rezint venitul net anual )nainte de a"licarea criteriilor. *riteriile "entru tabilirea normelor de venit de ctre direciile generale ale finanelor "ublice teritoriale !i a munici"iului Gucure!ti unt cele "revzute )n normele metodologice. 445 +n cazul )n care un contribuabil de f!oar o activitate inde"endent# care genereaz venituri comerciale# "e "erioade mai mici dec,t anul calendari tic# norma de venit aferent acelei activiti e corecteaz a tfel )nc,t reflecte "erioada de an calendari tic )n care a fo t de f!urat activitatea re "ectiv. 455 'ac un contribuabil de f!oar dou au mai multe activiti care genereaz venituri comerciale# venitul net din ace te activiti e tabile!te "rin )n umarea nivelului normelor de venit core "unztoare fiecrei activiti. 465 +n cazul )n care un contribuabil de f!oar o activitate de emnat conform alin.324 !i o alt activitate inde"endent# venitul net anual e determin "e baza contabilitii )n "artid im"l# conform art. :@. 475 === <brogat. 475 *ontribuabilii care de f9oar activit8i "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit au obliga8ia com"leteze numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri 9i "l8i referitoare la )nca ri# "otrivit reglementrilor contabile elaborate )n ace t co". 4B5 *ontribuabilii "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit 9i care )n anul fi cal anterior au )nregi trat un venit brut anual mai mare dec,t ec7ivalentul )n lei al umei de 100.000 euro# )nce",nd cu anul fi cal urmtor# au obliga8ia determinrii venitului net anual )n i tem real. <cea t categorie de contribuabili are obliga8ia com"leteze core "unztor 9i de"un declara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit ",n la data de 21 ianuarie inclu iv. *ur ul de c7imb valutar utilizat "entru determinarea ec7ivalentului )n lei al umei de 100.000 euro e te cur ul de c7imb mediu anual comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei# la f,r9itul anului fi cal.

Norme metodologice

RT, 07 -tabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual 415 >enitul net din dre"turile de "ro"rietate intelectual e tabile!te "rin cderea din venitul brut a urmtoarelor c7eltuieli: a5 o c7eltuial deductibil egal cu 20A din venitul brut6 b5 contribuiile ociale obligatorii "ltite. 425 +n cazul veniturilor "rovenind din crearea unor lucrri de art monumental# venitul net e tabile!te "rin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c7eltuieli: a5 o c7eltuial deductibil egal cu 25A din venitul brut6 b5 contribuiile ociale obligatorii "ltite. 435 +n cazul e$"loatrii de ctre mo!tenitori a dre"turilor de "ro"rietate intelectual# "recum !i )n cazul remuneraiei re"rezent,nd dre"tul de uit !i al remuneraiei com"en atorii "entru co"ia "rivat# venitul net e determin "rin cderea din venitul brut a umelor ce revin organi melor de ge tiune colectiv au altor "ltitori de a emenea venituri# "otrivit legii# fr a"licarea cotei forfetare de c7eltuieli "revzute la alin. 314 !i 324. . Norme metodologice 445 Pentru determinarea venitului net din dre"turi de "ro"rietate intelectual# contribuabilii vor com"leta numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri !i "li referitoare la )nca ri. <cea t reglementare e te o"ional "entru cei care con ider c )!i "ot )nde"lini obligaiile declarative direct "e baza documentelor emi e de "ltitorul de venit. <ce!ti contribuabili au obligaia ar7iveze !i " treze documentele &u tificative cel "uin )n limita termenului de "re cri"ie "revzut de lege

Norme metodologice
RT, 0& <piunea de a stabili venitul net anual# utilizndu9se datele din contabilitatea n partid simpl 415 *ontribuabilii care obin venituri din activiti inde"endente# im"u!i "e baz de norme de venit# "recum !i cei care obin venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual au dre"tul o"teze "entru determinarea venitului net )n i tem real# "otrivit art. :@. 425 O"8iunea de a determina venitul net "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l e te obligatorie "entru contribuabil "e o "erioad de 2 ani fi cali con ecutivi 9i e con ider re)nnoit "entru o nou "erioad dac contribuabilul nu olicit revenirea la i temul anterior# "rin com"letarea core "unztoare a declara8iei "rivind venitul e timat/norma de venit 9i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 21 ianuarie inclu iv a anului urmtor e$"irrii "erioadei de 2 ani.

435 O"8iunea "entru determinarea venitului net )n i tem real e e$ercit "rin com"letarea declara8iei "rivind venitul e timat/norma de venit cu informa8ii "rivind determinarea venitului net anual )n i tem real 9i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 21 ianuarie inclu iv# )n cazul contribuabililor care au de f9urat activitate )n anul "recedent# re "ectiv )n termen de 15 zile de la )nce"erea activit8ii# )n cazul contribuabililor care )nce" activitatea )n cur ul anului fi cal. Norme metodologice

RT, 0' Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din activiti independente 415 Pentru urmtoarele venituri# "ltitorii "er oane &uridice au alte entit8i care au obliga8ia de a conduce eviden8 contabil au obliga8ia de a calcula# de a re8ine 9i de a vira im"ozit "rin re8inere la ur # re"rezent,nd "l8i antici"ate# din veniturile "ltite: a4 venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual6 b4 venituri din activit8i de f9urate )n baza contractelor/conven8iilor civile )nc7eiate "otrivit *odului civil# "recum 9i a contractelor de agent6 c4 venituri din activitatea de e$"ertiz contabil 9i te7nic# &udiciar 9i e$tra&udiciar6 d4 venitul ob8inut de o "er oan fizic dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic contribuabil# "otrivit titlului 5>?1# care nu genereaz o "er oan &uridic. 425 5m"ozitul ce trebuie re8inut e tabile9te du" cum urmeaz: a4 )n cazul veniturilor "revzute la alin. 314 lit. a4Ec4# a"lic,nd o cot de im"unere de 10A la venitul brut din care e deduc contribu8iile ociale obligatorii re8inute la ur "otrivit titlului 5W?26 b4 )n cazul veniturilor "revzute la alin. 314 lit. d4# a"lic,nd cota de im"unere "revzut "entru im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor la veniturile ce revin "er oanei fizice din a ociere. 435 5m"ozitul ce trebuie re8inut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t "ltit venitul# cu e$ce"8ia im"ozitului aferent veniturilor "revzute la alin. 314 lit. d4# "entru care termenul de virare e te reglementat "otrivit titlului 5>?1.

Norme metodologice
445 === <brogat.

RT, 0'%& <piunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente

415 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit8ile men8ionate la art. 52 alin. 314 lit. a4 - c4 "ot o"ta "entru tabilirea im"ozitului "e venit ca im"ozit final. O"8iunea de im"unere a venitului brut e e$ercit )n cri )n momentul )nc7eierii fiecrui ra"ort &uridic/contract 9i e te a"licabil veniturilor realizate ca urmare a activit8ii de f9urate "e baza ace tuia. 324 5m"ozitul "e venit e calculeaz "rin reinere la ur la momentul "lii veniturilor de ctre "ltitorii de venituri# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut. 324 5m"ozitul calculat !i reinut re"rezint im"ozit final. 3:4 5m"ozitul a tfel reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inc+u2iv a +unii ur.toare celei )n care a fo t reinut.

RT, 0. +li anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente 415 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit8i inde"endente au obliga8ia efectueze "l8i antici"ate )n contul im"ozitului anual datorat la bugetul de tat# "otrivit art. @2# cu e$ce"8ia veniturilor "revzute la art. 52# "entru care "lata antici"at e efectueaz "rin re8inere la ur au "entru care im"ozitul e te final# "otrivit "revederilor art. 52?1. 425 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob8inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4 calculat "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit8i inde"endente determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl8ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent.

RT, 0/ Impozitarea venitului net din activiti independente >enitul net din activiti inde"endente e im"oziteaz "otrivit "revederilor ca"itolul 10 din "rezentul titlu.

CAP. + V#' )u$ & ' !%l%$

RT, 00 Definirea veniturilor din salarii 415 Dunt con iderate venituri din alarii toate veniturile )n bani !i/ au )n natur obinute de o "er oan fizic ce de f!oar o activitate )n baza unui contract individual de munc au a unui tatut "ecial "revzut de lege# indiferent de "erioada la care e refer# de denumirea veniturilor ori de forma ub care ele e acord# inclu iv indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc. 425 .egulile de im"unere "ro"rii veniturilor din alarii e a"lic !i urmtoarelor ti"uri de venituri# con iderate a imilate alariilor: a5 indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii de demnitate "ublic# tabilite "otrivit legii6 b5 indemnizaii din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii ale e )n cadrul "er oanelor &uridice fr co" "atrimonial66 c5 dre"turile de old lunar# indemnizaiile# "rimele# "remiile# "orurile !i alte dre"turi ale "er onalului militar# acordate "otrivit legii6 d5 indemnizaia lunar brut# "recum !i uma din "rofitul net# cuvenite admini tratorilor la com"anii/ ocieti naionale# ocieti comerciale la care tatul au o autoritate a admini traiei "ublice locale e te acionar ma&oritar# "recum !i la regiile autonome6 d?15 remuneraia obinut de directori )n baza unui contract de mandat conform "revederilor legii ocietilor comerciale6 d?25 remuneraia "rimit de "re!edintele a ociaiei de "ro"rietari au de alte "er oane# )n baza contractului de mandat# "otrivit legii "rivind )nfiinarea# organizarea !i funcionarea a ociaiilor de "ro"rietari6 e5 umele "rimite de membrii fondatori ai ocietilor comerciale con tituite "rin ub cri"ie "ublic6 05 umele "rimite de re"rezentanii )n adunarea general a acionarilor# )n con iliul de admini traie# membrii directoratului !i ai con iliului de u"raveg7ere# "recum !i )n comi ia de cenzori6 g5 umele "rimite de re"rezentanii )n organi me tri"artite# "otrivit legii6 =5 indemnizaia lunar a a ociatului unic# la nivelul valorii )n cri e )n declaraia de a igurri ociale6 i5 umele acordate de organizaii non"rofit !i de alte entiti ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit# "e te limita de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru indemnizaia "rimit "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# "entru alariaii din in tituiile "ublice6

/5 indemnizaia admini tratorilor# "recum !i uma din "rofitul net cuvenite admini tratorilor ocietilor comerciale "otrivit actului con titutiv au tabilite de adunarea general a acionarilor6 /?15 ume re"rezent,nd alarii au diferene de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# "recum !i actualizarea ace tora cu indicele de inflaie6 /?25 indemnizaiile lunare "ltite conform legii de anga&atori "e "erioada de neconcuren# tabilite conform contractului individual de munc6 :5 orice alte ume au avanta&e de natur alarial ori a imilate alariilor )n vederea im"unerii.

Norme metodologice
435 <vanta&ele# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3:4# "rimite )n legtur cu o activitate menionat la alin. 314 !i 324 includ# )n nu unt limitate la: a5 utilizarea oricrui bun# inclu iv a unui ve7icul de orice ti"# din "atrimoniul afacerii# )n co" "er onal# cu e$ce"ia de"la rii "e di tan du -)ntor de la domiciliu la locul de munc6 b5 cazare# 7ran# )mbrcminte# "er onal "entru munci ca nice# "recum !i alte bunuri au ervicii oferite gratuit au la un "re mai mic dec,t "reul "ieei6 c5 )m"rumuturi nerambur abile6 d5 anularea unei creane a anga&atorului a u"ra anga&atului6 e5 abonamentele !i co tul convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# )n co" "er onal6 05 "ermi e de cltorie "e orice mi&loace de tran "ort# folo ite )n co"ul "er onal6 g5 "rimele de a igurare "ltite de ctre u"ortator "entru alariaii "ro"rii au alt beneficiar de venituri din alarii# la momentul "lii "rimei re "ective# altele dec,t cele obligatorii6 =5 tic7ete-cadou acordate "otrivit legii.

Norme metodologice
445 Urmtoarele ume nu unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile# )n )nele ul im"ozitului "e venit: a5 a&utoarele de )nmorm,ntare# a&utoarele "entru "ierderi "rodu e )n go "odriile "ro"rii ca urmare a calamitilor naturale# a&utoarele "entru bolile grave !i incurabile# a&utoarele "entru na!tere# veniturile re"rezent,nd cadouri "entru co"iii minori ai alariailor# cadourile oferite

alariatelor# contravaloarea tran "ortului la !i de la locul de munc al alariatului# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i membrii de familie ai ace tora# acordate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii au alte "er oane# a tfel cum e te "revzut )n contractul de munc. *adourile oferite de anga&atori )n beneficiul co"iilor minori ai anga&ailor# cu ocazia Pa!telui# zilei de 1 iunie# *rciunului !i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e# "recum !i cadourile oferite anga&atelor cu ocazia zilei de @ martie unt neim"ozabile# )n m ura )n care valoarea cadoului oferit fiecrei "er oane# cu orice ocazie din cele de mai u # nu de"!e!te 150 lei. ;u unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile nici veniturile de natura celor "revzute mai u # realizate de "er oane fizice# dac ace te venituri unt "rimite )n baza unor legi "eciale !i finanate din buget6 Norme metodologice a?15 === <brogat6 a?25 === <brogat6 b5 dre"turile de 7ran acordate de anga&atori anga&ailor# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6

Norme metodologice
c5 contravaloarea folo inei locuinei de erviciu au a locuinei din incinta unitii# "otrivit re"artiiei de erviciu# numirii conform legii au "ecificitii activitii "rin cadrul normativ "ecific domeniului de activitate# com"en area c7iriei "entru "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional# "recum !i com"en area diferenei de c7irie# u"ortat de "er oana fizic# conform legilor "eciale6

Norme metodologice
d5 cazarea !i contravaloarea c7iriei "entru locuinele "u e la di "oziia oficialitilor "ublice# a anga&ailor con ulari !i di"lomatici care lucreaz )n afara rii# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 e5 contravaloarea ec7i"amentelor te7nice# a ec7i"amentului individual de "rotecie !i de lucru# a alimentaiei de "rotecie# a medicamentelor !i materialelor igienico- anitare# a altor dre"turi de "rotecie a muncii# "recum !i a uniformelor obligatorii !i a dre"turilor de ec7i"ament# ce e acord "otrivit legi laiei )n vigoare6 Norme

metodologice
05 contravaloarea c7eltuielilor de de"la are "entru tran "ortul )ntre localitatea )n care anga&aii )!i au domiciliul !i localitatea unde e afl locul de munc al ace tora# la nivelul unui abonament lunar# "entru ituaiile )n care nu e a igur locuin au nu e u"ort contravaloarea c7iriei# conform legii6

g5 umele "rimite de anga&ai "entru aco"erirea c7eltuielilor de tran "ort !i cazare a indemnizaiei "rimite "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului. Dunt e$ce"tate de la ace te "revederi umele acordate de "er oanele &uridice fr co" "atrimonial !i de alte entiti ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit "e te limita de 2#5 ori indemnizaia acordat alariailor din in tituiile "ublice6 Norme metodologice =5 umele "rimite# "otrivit di "oziiilor legale# "entru aco"erirea c7eltuielilor de mutare )n intere ul erviciului6 Norme metodologice i5 indemnizaiile de in talare ce e acord o ingur dat# la )ncadrarea )ntr-o unitate ituat )ntr-o alt localitate dec,t cea de domiciliu# )n "rimul an de activitate du" ab olvirea tudiilor# )n limita unui alariu de baz la anga&are# "recum !i indemnizaiile de in talare !i mutare acordate# "otrivit legilor "eciale# "er onalului din in tituiile "ublice !i celor care )!i tabile c domiciliul )n localiti din zone defavorizate# tabilite "otrivit legii# )n care )!i au locul de munc6 Norme

metodologice
/5 === <brogat6 :5 === <brogat6 :?15 veniturile din alarii realizate de ctre "er oanele fizice cu 7andica" grav au accentuat6

Norme metodologice
+5 veniturile din alarii# ca urmare a activitii de creare de "rograme "entru calculator6 )ncadrarea )n activitatea de creaie de "rograme "entru calculator e face "rin ordin comun al mini trului muncii# olidaritii ociale !i familiei# al mini trului comunicaiilor !i te7nologiei informaiei !i al mini trului finanelor "ublice6 .5 umele au avanta&ele "rimite de "er oane fizice din activiti de"endente de f!urate )ntr-un tat trin# indiferent de tratamentul fi cal din tatul re "ectiv. %ac e$ce"ie veniturile alariale "ltite de ctre au )n numele unui anga&ator care e te rezident )n .om,nia au are ediul "ermanent )n .om,nia# care unt im"ozabile indiferent de "erioada de de f!urare a activitii )n trintate6 n5 c7eltuielile efectuate de anga&ator "entru "regtirea "rofe ional !i "erfecionarea anga&atului legat de activitatea de f!urat de ace ta "entru anga&ator6 o5 co tul abonamentelor telefonice !i al convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# efectuate )n vederea )nde"linirii arcinilor de erviciu6 p5 avanta&ele ub forma dre"tului la tocC o"tion "lan# la momentul acordrii !i la momentul e$ercitrii ace tora6

r5 diferena favorabil dintre dob,nda "referenial tabilit "rin negociere !i dob,nda "racticat "e "ia# "entru credite !i de"ozite. 455 <vanta&ele "rimite )n bani !i )n natur !i im"utate alariatului )n cauz nu e im"oziteaz.

RT, 02 Deducere personal 415 Per oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 314 lit. a4 !i alin. 324 au dre"tul la deducerea din venitul net lunar din alarii a unei ume ub form de deducere "er onal# acordat "entru fiecare lun a "erioadei im"ozabile numai "entru veniturile din alarii la locul unde e afl funcia de baz. 425 'educerea "er onal e acord "entru "er oanele fizice care au un venit lunar brut de ",n la 1.000 lei inclu iv# a tfel: - "entru contribuabilii care nu au "er oane )n )ntreinere - 250 lei6 - "entru contribuabilii care au o "er oan )n )ntreinere - 250 lei6 - "entru contribuabilii care au dou "er oane )n )ntreinere - :50 lei6 - "entru contribuabilii care au trei "er oane )n )ntreinere - 550 lei6 - "entru contribuabilii care au "atru au mai multe "er oane )n )ntreinere - 050 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din alarii cu"rin e )ntre 1.000#01 lei !i 2.000 lei# inclu iv# deducerile "er onale unt degre ive fa de cele de mai u !i e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din alarii de "e te 2.000 lei nu e acord deducerea "er onal. 435 Per oana )n )ntreinere "oate fi oia/ oul# co"iii au ali membri de familie# rudele contribuabilului au ale oului/ oiei ace tuia ",n la gradul al doilea inclu iv# ale crei venituri# im"ozabile !i neim"ozabile# nu de"!e c 250 lei lunar. 445 +n cazul )n care o "er oan e te )ntreinut de mai muli contribuabili# uma re"rezent,nd deducerea "er onal e atribuie unui ingur contribuabil# conform )nelegerii )ntre "ri. 455 *o"iii minori# )n v,r t de ",n la 1@ ani )m"linii# ai contribuabilului unt con iderai )ntreinui.

465 Duma re"rezent,nd deducerea "er onal e acord "entru "er oanele aflate )n )ntreinerea contribuabilului# "entru acea "erioad im"ozabil din anul fi cal )n care ace tea au fo t )ntreinute. Perioada e rotun&e!te la luni )ntregi )n favoarea contribuabilului. 475 ;u unt con iderate "er oane aflate )n )ntreinere: a5 "er oanele fizice care dein terenuri agricole !i ilvice )n u"rafa de "e te 10.000 m" )n zonele colinare !i de !e !i de "e te 20.000 m" )n zonele montane6 b5 "er oanele fizice care obin venituri din cultivarea !i din valorificarea florilor# legumelor !i zarzavaturilor )n ere# )n olarii "ecial de tinate ace tor co"uri !i/ au )n i tem irigat# din cultivarea !i din valorificarea arbu!tilor# "lantelor decorative !i ciu"ercilor# "recum !i din e$"loatarea "e"inierelor viticole !i "omicole# indiferent de u"rafa. 475 'educerea "er onal determinat "otrivit "rezentului articol nu e acord "er onalului trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# "otrivit legii.

Norme metodologice
RT, 04 Determinarea impozitului pe venitul din salarii 415 Geneficiarii de venituri din alarii datoreaz un im"ozit lunar# final# care e calculeaz !i e reine la ur de ctre "ltitorii de venituri. 425 5m"ozitul lunar "revzut la alin. 314 e determin a tfel: a5 la locul unde e afl funcia de baz# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra bazei de calcul determinate ca diferen )ntre venitul net din alarii# calculat "rin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni# !i urmtoarele: - deducerea "er onal acordat "entru luna re "ectiv6 - cotizaia indical "ltit )n luna re "ectiv6 - contribuiile la fondurile de "en ii facultative# a tfel )nc,t la nivelul anului nu e de"!ea c ec7ivalentul )n lei a :00 euro6 b5 "entru veniturile obinute )n celelalte cazuri# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra bazei de calcul determinate ca diferen )ntre venitul brut !i contribuiile obligatorii "e fiecare loc de realizare a ace tora6 42?15 +n cazul veniturilor din alarii !i/ au al diferenelor de venituri din alarii tabilite "entru "erioade anterioare# conform legii# im"ozitul e calculeaz !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare "rivind veniturile realizate )n afara funciei de baz la data "lii# !i e vireaz ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit.

435 Pltitorul e te obligat determine valoarea total a im"ozitului anual "e veniturile din alarii# "entru fiecare contribuabil. 445 *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul tabilit la alin. 324# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. 455 Obligaia calculrii# reinerii !i virrii ace tei ume "revzute la alin. 3:4 revine organului fi cal com"etent. 465 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 3:4 !i 354 e tabile!te "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

Norme metodologice
RT, 05 Termen de plat a impozitului Dse aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct, '7&&C 415 Pltitorii de alarii !i de venituri a imilate alariilor au obligaia de a calcula !i de a reine im"ozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii "lii ace tor venituri# "recum !i de a-l vira la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e "lte c ace te venituri. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# im"ozitul aferent veniturilor fiecrei luni# calculat !i reinut la data efecturii "lii ace tor venituri# e vireaz# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e datoreaz# de ctre urmtorii "ltitori de venituri din alarii !i venituri a imilate alariilor: a4 a ociaii# fundaii au alte entiti fr co" "atrimonial# "er oane &uridice# cu e$ce"ia in tituiilor "ublice# care )n anul anterior au avut un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv6 b4 "er oanele &uridice "ltitoare de im"ozit "e "rofit care# )n anul anterior# au )nregi trat venituri totale de ",n la 100.000 euro !i au avut un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv6 c4 "er oanele &uridice "ltitoare de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor care# )n anul anterior# au avut un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv6 d4 "er oanele fizice autorizate !i )ntre"rinderile individuale# "recum !i "er oanele fizice care e$ercit "rofe ii libere !i a ocierile fr "er onalitate &uridic con tituite )ntre "er oane fizice# care au# "otrivit legii# "er onal anga&at "e baz de contract individual de munc. 435 ;umrul mediu de alariai !i veniturile totale e tabile c "otrivit "revederilor art. 2B0?1B alin. 31?24 !i 31?:4.J

Norme metodologice
RT, 05%& Deducerea sumelor economisite# potrivit legii# privind economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ 'educerea umelor "entru economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# conform "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. BB/2000 "rivind in tituiile de credit !i adecvarea ca"italului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 227/2007. *ontribuabilul "oate deduce din veniturile im"ozabile din alarii# obinute la funcia de baz# c7eltuielile efectuate "entru economi ire )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# "otrivit "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. BB/2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 227/2007# )n limita unei ume ma$ime egale cu 200 lei "e an. Obligaia acordrii ace tei deduceri revine organului fi cal com"etent !i "rocedura de a"licare e tabile!te "rin ordin al mini trului economiei !i finanelor.

RT, 06 <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii Dn vigoare de la & ian, '7&'C 415 Pltitorii de venituri cu regim de reinere la ur a im"ozitului au obligaia com"leteze !i de"un declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit )n termenul "revzut la art. B2 alin. 324. 425 Pltitorul de venituri e te obligat elibereze contribuabilului# la cererea ace tuia# un document care cu"rind cel "uin informaii "rivind: datele de identificare ale contribuabilului# venitul realizat )n cur ul anului# deducerile "er onale acordate# im"ozitul calculat !i reinut. 'ocumentul eliberat contribuabilului# la cererea ace tuia# nu re"rezint un formular ti"izat.

Norme metodologice
RT, 27 +lata impozitului pentru anumite venituri salariale 415 *ontribuabililor care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia !i care obin venituri ub form de alarii din trintate# "recum !i "er oanelor fizice rom,ne care obin venituri din alarii# ca urmare a activitii de f!urate la mi iunile di"lomatice !i "o turile con ulare acreditate )n .om,nia# le unt a"licabile "revederile "rezentului articol. 425 Orice contribuabil "revzut la alin. 314 are obligaia de a declara !i de a "lti im"ozit lunar la bugetul de tat# ",n la data de 25 inc+u2iv a +unii ur.toare celei "entru care -a realizat venitul# direct au "rintr-

un re"rezentant fi cal. 5m"ozitul aferent unei luni e tabile!te "otrivit art. 57. 435 (i iunile di"lomatice !i "o turile con ulare acreditate )n .om,nia# "recum !i re"rezentanele organi melor internaionale ori re"rezentanele ocietilor comerciale !i ale organizaiilor economice trine# autorizate "otrivit legii )!i de f!oare activitatea )n .om,nia# "ot o"ta ca "entru anga&aii ace tora# care realizeaz venituri din alarii im"ozabile )n .om,nia# )nde"linea c obligaiile "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din alarii. Prevederile alin. 324 nu e a"lic contribuabililor# )n cazul )n care o"iunea de mai u e te formulat !i comunicat organului fi cal com"etent. 445 Per oana fizic# &uridic au orice alt entitate la care contribuabilul )!i de f!oar activitatea# "otrivit alin. 314# e te obligat ofere informaii organului fi cal com"etent referitoare la data )nce"erii de f!urrii activitii de ctre contribuabil !i# re "ectiv# a )ncetrii ace teia# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului# cu e$ce"ia ituaiei )n care )nde"line!te obligaia "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din alarii# "otrivit alin. 324.

Norme metodologice

CAP. V#' )u$ & ' c#&%$#% "olo! ',# 1u'u$ lo$
RT, 2& Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor 415 >eniturile din cedarea folo inei bunurilor unt veniturile# )n bani !i/ au )n natur# "rovenind din cedarea folo inei bunurilor mobile !i imobile# obinute de ctre "ro"rietar# uzufructuar au alt deintor legal# altele dec,t veniturile din activiti inde"endente. 425 Per oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de )nc7iriere la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu anul fi cal urmtor calific ace te venituri )n categoria venituri din activiti inde"endente !i le u"un regulilor de tabilire a venitului net "entru acea t categorie. +n a"licarea ace tei reglementri e va emite ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 435 Dunt con iderate venituri din cedarea folo in8ei bunurilor 9i veniturile ob8inute de ctre "ro"rietar din )nc7irierea camerelor ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare )n co" turi tic cu"rin )ntre una 9i 5 camere inclu iv.

445 +n categoria venituri din cedarea folo in8ei bunurilor e cu"rind 9i cele realizate de contribuabilii "revzu8i la alin. 324 care# )n cur ul anului fi cal# ob8in venituri din )nc7irierea )n co" turi tic a unui numr mai mare de 5 camere de )nc7iriat# ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal. 'e la data "roducerii evenimentului# re "ectiv de la data de"9irii numrului de 5camere de )nc7iriat# 9i ",n la f,r9itul anului fi cal# determinarea venitului net e realizeaz )n i tem real "otrivit regulilor de tabilire "revzute )n categoria venituri din activit8i inde"endente. 455 >eniturile ob8inute din )nc7irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare mai mare de 5 camere de )nc7iriat# unt calificate ca venituri din activit8i inde"endente "entru care venitul net anual e determin "e baz de norm de venit au )n i tem real 9i e u"un im"unerii "otrivit "revederilor ca". 55 din "rezentul titlu.

Norme metodologice
RT, 2' -tabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor 415 >enitul brut din cedarea folo in8ei bunurilor din "atrimoniul "er onal# altele dec,t veniturile din arendarea bunurilor agricole# re"rezint totalitatea umelor )n bani 9i/ au ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur tabilite "otrivit contractului )nc7eiat )ntre "r8i# "entru fiecare an fi cal# indiferent de momentul )nca rii ace tora. >enitul brut e ma&oreaz cu valoarea c7eltuielilor ce cad# conform di "ozi8iilor legale# )n arcina "ro"rietarului# uzufructuarului au a altui de8intor legal# dac unt efectuate de cealalt "arte contractant. 41?15 +n cazul veniturilor ob8inute din )nc7irierea bunurilor mobile 9i imobile din "atrimoniul "er onal# venitul brut e tabile9te "e baza c7iriei "revzute )n contractul )nc7eiat )ntre "r8i "entru fiecare an fi cal# indiferent de momentul )nca rii c7iriei. 425 >enitul net din cedarea folo inei bunurilor e tabile!te "rin deducerea din venitul brut a c7eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 25A a u"ra venitului brut. 42?15 +n cazul veniturilor ob8inute din arendarea bunurilor agricole din "atrimoniul "er onal# venitul brut e tabile9te "e baza ra"ortului &uridic/contractului )nc7eiat )ntre "r8i 9i re"rezint totalitatea umelor )n bani )nca ate 9i/ au ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur "rimite. 42?25 +n cazul )n care arenda e e$"rim )n natur# evaluarea )n lei e va face "e baza "re8urilor medii ale "rodu elor agricole# tabilite "rin 7otr,ri ale con iliilor &ude8ene 9i# re "ectiv# ale *on iliului General al (unici"iului Gucure9ti# ca urmare a "ro"unerilor direc8iilor teritoriale de "ecialitate ale (ini terului <griculturii# Pdurilor 9i 'ezvoltrii .urale# 7otr,ri ce trebuie emi e )nainte de )nce"erea anului fi cal. <ce te 7otr,ri e tran mit )n cadrul aceluia9i termen direc8iilor generale ale

finan8elor "ublice &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti# "entru a fi comunicate unit8ilor fi cale din ubordine. 42?35 >enitul net din arend e tabile9te la fiecare "lat "rin deducerea din venitul brut a c7eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 25A a u"ra venitului brut. 42?45 5m"ozitul "e veniturile din arend e calculeaz "rin re8inere la ur de ctre "ltitorii de venit la momentul "l8ii venitului# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului net# im"ozitul fiind final. 42?55 5m"ozitul a tfel calculat 9i re8inut "entru veniturile din arend e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t re8inut. 42?65 +n cazul )n care o"teaz "entru determinarea venitului net din arend )n i tem real# contribuabilii unt obliga8i "recizeze )n cri # )n contractul/ra"ortul &uridic )nc7eiat# la momentul )nc7eierii ace tuia. (odalitatea de im"unere alea e te a"licabil "entru toate veniturile realizate )n baza contractului/ra"ortului &uridic re "ectiv.

Norme metodologice
435 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 314# 324 9i 32?14E32?54# contribuabilii "ot o"ta "entru determinarea venitului net din cedarea folo in8ei bunurilor )n i tem real# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. 445 'i "oziiile "rivind o"iunea "revzut la art. 51 alin. 324 !i 324 e a"lic !i )n cazul contribuabililor menionai la alin. 324. Norme

metodologice
rt, 2'%& Reguli privind stabilirea impozitului pe venituldeterminat pe baza normei anuale de venit D&C (ontribuabilii care realizeaz venituri din nc"irierea n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal# avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una i 0 camere inclusiv# datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit, D'C 1orma anual de venit corespunztoare unei camere de nc"iriat se determin de direciile generale ale finanelor publice :udeene i a municipiului @ucureti# dup caz# pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor !inisterului Dezvoltrii Regionale i Turismului privind nivelul normelor anuale de venit, +ropunerile privind nivelul normelor anuale de venit se transmit anual de ctre !inisterul Dezvoltrii Regionale i Turismului# n cursul trimestrului IV# dar nu mai trziu de data de .7 noiembrie a anului anterior celui n care urmeaz a se aplica normele anuale de venit# !inisterului Ainanelor +ublice, D.C Direciile generale ale finanelor publice :udeene i a municipiului @ucureti# dup caz# au obligaia publicrii anuale a normelor anuale de venit# n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a se aplica,

D/C (ontribuabilii prevzui la alin, D&C au obligaia s depun la organul fiscal competent# pentru fiecare an fiscal# pn la data de .& ianuarie inclusiv# declaraia privind venitul estimat=norma de venit pentru anul n curs, 3n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului# dup data de .& ianuarie inclusiv# venituri definite potrivit art, 2& alin, D.C# n termen de &0 zile de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i depunerii declaraiei privind venitul estimat=norma de venit pentru anul fiscal n curs, D0C <rganul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat pe baza declaraiei privind venitul estimat=norma de venit i emite decizia de impunere la termenul i potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D2C Impozitul anual datorat se calculeaz prin aplicarea cotei de &2O asupra normei anuale de venit# impozitul fiind final, D4C Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul de stat, D5C +lata impozitului se efectueaz n cursul anului ctre bugetul de stat# n contul impozitului anual datorat# n dou rate egale# astfelK 07O din impozit pn la data de '0 iulie inclusiv i 07O din impozit pn la data '0 noiembrie inclusiv, +entru declaraiile privind venitul estimat=norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie# impozitul anual datorat se stabilete prin decizie de impunere anual# pe baza declaraiei privind venitul estimat=norma de venit i se pltete n termen de cel mult 27 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere,

rt, 2'%' Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n sistem real D&C (ontribuabilii care realizeaz venituri definite la art, 2& alin, D.C au dreptul s opteze pentru determinarea venitului net anual n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl# potrivit prevederilor art, /5, D'C <piunea se exercit pentru fiecare an fiscal# prin completarea declaraiei privind venitul estimat=norma de venit pentru anul n curs i depunerea formularului la organul fiscal competent pn la data de .& ianuarie inclusiv, 3n cazul n care contribuabilii ncep s realizeze n cursul anului# dup data de.& ianuarie inclusiv# venituri definite potrivit art, 2& alin, D.C# opiunea se exercit pentru anul fiscal n curs# n termen de &0zile de la data producerii evenimentului# prin completarea i depunerea declaraiei privind venitul estimat=norma de venit, D.C 3n cursul anului fiscal contribuabilii sunt obligai s efectueze pli anticipate cu titlu de impozit ctre bugetul de stat# n contul impozitului anual datorat# n dou rate egale# astfelK 07O din impozit pn la data de '0 iulie inclusiv i 07O din impozit pn la data '0 noiembrie inclusiv, 3n cazul n care decizia de impunere pentru anul fiscal n curs nu a fost emis pn la data de & noiembrie# precum i n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art, 2& alin, D.C dup data de & noiembrie a anului fiscal n curs# nu se mai stabilesc plia nticipate# venitul net anual urmnd s fie supus impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat, D/C <rganul fiscal competent stabilete plile anticipate prin aplicarea cotei de &2O asupra venitului net anual estimat din declaraia privind venitul estimat=norma de venit i emite decizia de impunere# care se comunic contribuabililor# potrivit procedurii stabilite prin ordin

al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, +entru declaraiile privind venitul estimat=norma de venit depuse n luna noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc pli anticipate# venitul net aferent perioadei pn la sfritul anului urmnd s fie supus impozitrii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat, D0C (ontribuabilii prevzui la alin, D&C au obligaia de a depune declaraia privind venitul realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal# pn la data de '0 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului, D2C Impozitul anual datorat se calculeaz de organul fiscal competent# pe baza declaraiei privind venitul realizat# prin aplicarea cotei de &2O asupra venitului net anual determinat n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl# impozitul fiind final, D4C <rganul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite decizia de impunere# la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D5C Diferenele de impozit rmase de ac"itat conform deciziei de impunere anuale se pltesc n termen de cel mult 27 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere# perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz obligaii fiscale accesorii conform (odului de procedur fiscal, D6C Impozitul anual datorat se vireaz integral la bugetul destat,

rt, 2'%. Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nc"irierea n scop turistic n cazul depirii numrului de 0 camere n cursul anului fiscal, D&C 3n cazul n care# n cursul anului fiscal# contribuabilii prevzui la art, 2& alin, D/C realizeaz venituri din nc"irierea unui numr mai mare de 0 camere# acetia sunt obligai s notifice evenimentul# respectiv depirea numrului de 0 camere de nc"iriat# organului fiscal competent# n termen de &0 zile de la data producerii acestuia, +entru perioada din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit# conform prevederilor art, 2'%&# organul fiscal va recalcula norma de venit i plile stabilite n contul impozitului anua ldatorat, D'C +rocedura de aplicare a prevederilor alin, D&C se stabilete prin ordin al preedintelui geniei 1aionale de dministrare Aiscal, D.C +entru perioada rmas din anul fiscal# venitul net se stabilete n sistem real# potrivit prevederilor art, /5, (ontribuabilii respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia privind venitul estimat= norma de venit# n termen de &0 zile de la data producerii evenimentului# la organul fiscal competent# n vederea stabilirii plilor anticipate pentru veniturile aferente perioadei rmase pn la sfritul anului fiscal, Regulile de impunere aplicabile pentru venitul realizat n perioada rmas sunt cele prevzute la art, 2'%' alin, D.CP D6C,

RT, 2. +li anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor

415 *ontribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor "e "arcur ul unui an# cu e$ce"ia veniturilor din arendare# datoreaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e venit ctre bugetul de tat# "otrivit "revederilor art. @2. 425 %ac e$ce"ie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor "entru care c7iria "revzut )n contractul )nc7eiat )ntre "ri e te tabilit )n lei# nu au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real !i la f,r!itul anului anterior nu )nde"line c condiiile "entru calificarea veniturilor )n categoria veniturilor din activiti inde"endente "entru care "lile antici"ate de im"ozit unt egale cu im"ozitul anual datorat# !i im"ozitul e te final. 435 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 314# "entru contribuabilii care realizeaz venituri din )nc7irierea camerelor# ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare )n co" turi tic cu"rin )ntre una 9i 5 camere inclu iv# tabilite "e baz de norm anual de venit au care o"teaz "entru determinarea venitului )n i tem real# "recum 9i "entru cei care )nc7iriaz )n co" turi tic# )n cur ul anului# un numr mai mare de 5 camere de )nc7iriat )n locuin8e "ro"rietate "er onal unt a"licabile "revederile art. 02?1alin. 3@4# art. 02?2alin. 324E3:4 9i art. 02?2alin. 324. 445 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob8inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4# calculat "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo in8ei bunurilor determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl8ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent.

RT, 2/ Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor 415 >enitul net din cedarea folo in8ei bunurilor e im"une "otrivit "revederilor ca". W din "rezentul titlu. 425 Pentru veniturile din cedarea folo in8ei bunurilor "revzute la art. 01 alin. 324 9i 3:4 nu unt a"licabile reglementrile ca". W X>enitul net anual im"ozabilY din "rezentul titlu.

CAP. 3 V#' )u$ & ' '5#!) ,

RT, 20 Definirea veniturilor din investiii 415 >eniturile din inve tiii cu"rind:

a5 dividende6 b5 venituri im"ozabile din dob,nzi6 c5 c,!tiguri din tran ferul titlurilor de valoare definite "otrivit "revederilor art. 76 d5 venituri din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i orice alte o"eraiuni imilare6 e5 venituri din lic7idarea unei "er oane &uridice.

Norme metodologice
425 Dunt neim"ozabile urmtoarele venituri din dob,nzi: a5 === <brogat b5 === <brogat c5 === <brogat c?15 venituri re"artizate membrilor ca elor de a&utor reci"roc )n funcie de fondul ocial deinut6 435 ;u unt venituri im"ozabile veniturile realizate la "rima tranzacionare a aciunilor emi e de %ondul JPro"rietateaJ de ctre "er oanele fizice crora le-au fo t emi e ace te aciuni# )n condiiile titlurilor 5 !i >55 din 1egea nr. 2:7/2005 "rivind reforma )n domeniile "ro"rietii !i &u tiiei# "recum !i unele m uri adiacente# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 445 ;u unt venituri im"ozabile veniturile realizate din deinerea !i tranzacionarea titlurilor de tat !i/ au a obligaiunilor emi e de ctre unitile admini trativ-teritoriale. ;OHZ: *onform art. 5 lit. b4 din 1egea nr. 2:7/2005: J<.H. 5 314 Hitlurile de de "gubire au urmtorul regim &uridic !i caracteri tici: [...\ b4 "rin derogare de la "revederile 1egii nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# veniturile aferente titlurilor de "lat obinute de "er oanele )ndre"tite "otrivit legii# titularii iniiali aflai )n evidena *omi iei *entrale "entru Dtabilirea 'e "gubirilor# au mo!tenitorii legali ai ace tora# nu unt venituri im"ozabile6J

RT, 22 -tabilirea venitului din investiii 415 *,!tigul/"ierderea din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t titlurile de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii !i "rile ociale# re"rezint diferena "ozitiv/negativ dintre "reul de v,nzare !i "reul de cum"rare "e ti"uri de titluri de valori# diminuat# du" caz# cu co turile aferente tranzaciei. +n cazul tranzaciilor cu aciuni "rimite de "er oanele fizice cu titlu gratuit# )n cadrul Programului de "rivatizare )n ma # "reul de cum"rare la "rima tranzacionare va fi a imilat cu valoarea nominal a ace tora. +n cazul tranzaciilor cu aciuni cum"rate la "re "referenial# )n cadrul i temului tocC o"tion "lan# c,!tigul e determin ca diferen )ntre "reul de v,nzare !i "reul de cum"rare "referenial# diminuat cu co turile aferente tranzaciei. 425 +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra titlurilor de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii# c,!tigul e determin ca diferen "ozitiv )ntre "reul de r cum"rare !i "reul de cum"rare/ ub criere. Preul de r cum"rare e te "reul care i e cuvine inve titorului la retragerea din fond. Preul de cum"rare/ ub criere e te "reul "ltit de inve titorul "er oan fizic "entru ac7iziionarea titlului de "artici"are. Norme metodologice 435 +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale# c,!tigul din )n trinarea "rilor ociale e determin ca diferen "ozitiv )ntre "reul de v,nzare !i valoarea nominal/"reul de cum"rare. +nce",nd cu a doua tranzacie# valoarea nominal va fi )nlocuit cu "reul de cum"rare# care include !i c7eltuielile "rivind comi ioanele# ta$ele aferente tranzaciei !i alte c7eltuieli imilare &u tificate cu documente. 445 'eterminarea c,!tigului "otrivit alin. 314 - 324 e efectueaz la data )nc7eierii tranzaciei# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri. 44?15 === <brogat 44?25 'eterminarea c,!tigului/"ierderii "otrivit alin. 314E324 revine fiecrui intermediar# ocietate de admini trare a inve tiiilor# )n cazul r cum"rrii de titluri de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii# au "ltitor de venit# du" caz# la fiecare tranzacie. 455 *,!tigul net/Pierderea net e determin la f,r!itul fiecrui trime tru ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate cumulat de la )nce"utul anului# ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e. *,!tigul net determinat/Pierderea net determinat la f,r!itul fiecrui trime tru e calculeaz de ctre contribuabil# "e baza declaraiei de im"unere trime triale. 45?15 *,!tigul net anual/Pierderea net anual din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# e determin ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate )n cur ul anului fi cal re "ectiv# cumulat de la )nce"utul anului# !i e te egal/egal cu c,!tigul net determinat/"ierderea net determinat

la f,r!itul trime trului 5> al anului fi cal re "ectiv. *,!tigul net anual /Pierderea net anual e determin de ctre contribuabil# "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# de"u "otrivit "revederilor art. @2. 465 Pentru tranzaciile cu titlurile de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# efectuate )n cur ul fiecrui trime tru din anul fi cal# fiecare intermediar# ocietate de admini trare a inve tiiilor )n cazul r cum"rrii de titluri de "artici"are la fondurile de c7i e de inve tiii au alt "ltitor de venit# du" caz# are urmtoarele obligaii: a4 calcularea c,!tigului/"ierderii "entru fiecare tranzacie efectuat "entru contribuabil6 b4 tran miterea ctre fiecare contribuabil a informaiilor "rivind totalul c,!tigurilor/"ierderilor# )n form cri # "entru tranzaciile efectuate )n cur ul fiecrui trime tru# ",n la data de 5 a lunii urmtoare trime trului6 c4 de"un anual# p8n >n u+ti.a -i a lunii februarie a anului curent# "entru anul e$"irat# la organul fi cal com"etent o declaraie informativ "rivind totalul c,!tigurilor/"ierderilor "entru tranzaciile efectuate cu titlurile de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# "entru fiecare contribuabil. 46?15 Procedura de a"licare a "revederii alin. 304 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
475 >eniturile obinute ub forma c,!tigurilor din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i orice alte o"eraiuni de ace t gen re"rezint diferenele de cur favorabile rezultate din ace te o"eraiuni# )n momentul )nc7eierii o"eraiunii !i evidenierii )n contul clientului. *,!tigul net anual e determin ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate )n cur ul anului re "ectiv din a tfel de o"eraiuni. *,!tigul net anual e determin de ctre contribuabil "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# de"u "otrivit "revederilor art. @2. Pentru tranzaciile din anul fi cal# fiecare intermediar au "ltitor de venit# du" caz# are urmtoarele obligaii: a5 calcularea c,!tigului anual/"ierderii anuale "entru tranzaciile efectuate )n cur ul anului "entru fiecare contribuabil6 b5 tran miterea informaiilor "rivind c,!tigul anual/"ierderea anual# "recum !i im"ozitul calculat !i reinut ca "lat antici"at# )n form cri ctre ace ta# ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui "entru care e face calculul.

475 >enitul im"ozabil realizat din lic7idarea unei "er oane &uridice re"rezint e$cedentul di tribuiilor )n bani au )n natur "e te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice beneficiare. Norme metodologice

RT, 24 Reinerea impozitului din veniturile din investiii 415 >eniturile ub form de dividende# inclu iv umele "rimite ca urmare a deinerii de titluri de "artici"are la fondurile )nc7i e de inve tiii# e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora. Obligaia calculrii !i reinerii im"ozitului "e veniturile ub form de dividende revine "er oanelor &uridice# odat cu "lata dividendelor ctre acionari au a ociai. Hermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e face "lata. +n cazul dividendelor di tribuite# dar care nu au fo t "ltite acionarilor au a ociailor ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e "lte!te ",n la data de 25 ianuarie inclu iv a anului urmtor. 41?15 >eniturile ub form de dob,nzi "entru de"ozitele la vedere/conturi curente# "recum !i cele la de"ozitele clienilor# con tituite )n baza legi laiei "rivind economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# realizate )nce",nd cu 1 iulie 2010# e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora# im"ozitul fiind final# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. 5m"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului. >irarea im"ozitului e face lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii )n cont.

Norme metodologice
425 >eniturile ub form de dob,nzi realizate )nce",nd cu 1 iulie 2010 "entru de"ozitele la termen con tituite# in trumentele de economi ire dob,ndite# contractele civile )nc7eiate e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora# im"ozitul fiind final# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. Pentru veniturile ub form de dob,nzi# im"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv la momentul r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire. +n ituaia umelor "rimite ub form de dob,nd "entru )m"rumuturile acordate "e baza contractelor civile# calculul im"ozitului datorat de ctre "ltitorii de venit e efectueaz la momentul "lii dob,nzii. >irarea im"ozitului "entru veniturile din dob,nzi e face lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii/r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire# re "ectiv la momentul "lii dob,nzii# "entru venituri de acea t natur# "e baza contractelor civile.

Norme metodologice
42?15 === <brogat.

435 *alculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din inve tiii# altele dec,t cele "revzute la alin. 314 !i 324 e efectueaz a tfel: a5 c,!tigul net determinat la f,r!itul fiecrui trime tru din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# e im"une cu o cot de 10A. Obligaia calculrii im"ozitului re"rezent,nd "lat antici"at trime trial )n contul im"ozitului "e c,!tigul net anual im"ozabil revine contribuabilului# "e baza declaraiei de im"unere trime trial de"u ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare fiecrui trime tru. Hermenul de declarare con tituie !i termen de "lat a im"ozitului re"rezent,nd "lat antici"at trime trial# ctre bugetul de tat. Obligaia declarrii !i "lii im"ozitului revine contribuabilului. 5m"ozitul de "lat re"rezent,nd "lat antici"at trime trial# re "ectiv im"ozitul de re tituit trime trial e calculeaz ca diferen )ntre im"ozitul datorat "e c,!tigul net cumulat de la )nce"utul anului ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i im"ozitul datorat "e c,!tigul net cumulat de la )nce"utul anului ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare "recedente 6 a15 === <brogat.

Norme metodologice
b5 )n cazul c,!tigurilor determinate din tran ferul valorilor mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# !i din tran ferul "rilor ociale# obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine dob,nditorului. *alculul !i reinerea im"ozitului de ctre dob,nditor e efectueaz la momentul )nc7eierii tranzaciei# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri. 5m"ozitul e calculeaz "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra c,!tigului# la fiecare tranzacie# im"ozitul fiind final. Hran miterea dre"tului de "ro"rietate a u"ra valorilor mobiliare au a "rilor ociale trebuie )n cri )n regi trul comerului !i/ au )n regi trul a ociailor/acionarilor# du" caz# o"eraiune care nu e "oate efectua fr &u tificarea virrii im"ozitului la bugetul de tat. Hermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data la care e de"un documentele "entru tran crierea dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale au a valorilor mobiliare la regi trul comerului ori )n regi trul acionarilor# du" caz# indiferent dac "lata titlurilor re "ective e face au nu e!alonat6 Norme metodologice c5 c,!tigul din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i din orice alte o"eraiuni de ace t gen# altele dec,t cele cu in trumente financiare tranzacionate "e "iee autorizate !i u"raveg7eate de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare# e im"une cu o cot de 10A la fiecare tranzacie# im"ozitul reinut con tituind "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine intermediarilor au altor "ltitori de venit# du" caz. 5m"ozitul calculat !i reinut# re"rezent,nd "lat antici"at# e vireaz ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut.

d5 venitul im"ozabil obinut din lic7idarea unei "er oane &uridice de ctre acionari/a ociai "er oane fizice e im"une cu o cot de 10A# im"ozitul fiind final. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine "er oanei &uridice. 5m"ozitul calculat !i reinut la ur e vireaz ",n la data de"unerii ituaiei financiare finale la oficiul regi trului comerului# )ntocmit de lic7idatori. Norme metodologice 445 Pierderile rezultate din tranzaciile cu "ri ociale !i valori mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# nu unt recuno cute din "unct de vedere fi cal# nu e com"en eaz !i nu e re"orteaz. 455 === <brogat. 465 Pierderile rezultate din o"eraiuni de v,nzare/cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# altele dec,t cele cu in trumente financiare tranzacionate "e "iee autorizate !i u"raveg7eate de *omi ia ;aional a >alorilor (obiliare# )nregi trate )n cur ul anului fi cal# e com"en eaz la f,r!itul anului fi cal cu c,!tigurile de aceea!i natur realizate )n cur ul anului re "ectiv. 'ac )n urma ace tei com"en ri rezult o "ierdere anual# acea ta nu e re"orteaz. 475 === <brogat. 475 +n a"licarea "revederilor "rezentului articol e utilizeaz norme "rivind determinarea# reinerea !i virarea im"ozitului "e c,!tigul de ca"ital din tran ferul titlurilor de valoare obinut de "er oanele fizice# a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al "re!edintelui *omi iei ;aionale a >alorilor (obiliare. 4B5 === <brogat. 4105 === <brogat.

RT, 24%& ;;; brogat

RT, 24%' Impozitarea ctigului net anual impozabil=ctigului net anual *,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e !i c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen e im"oziteaz "otrivit "revederilor ca"itolul W din "rezentul titlu.

CAP. 4

V#' )u$ & ' p#'!

RT, 25 Definirea veniturilor din pensii >eniturile din "en ii re"rezint ume "rimite ca "en ii de la fondurile )nfiinate din contribuiile ociale obligatorii fcute ctre un i tem de a igurri ociale# inclu iv cele din fonduri de "en ii facultative !i cele finanate de la bugetul de tat.

rt, 25%& Venituri neimpozabile ;u unt venituri im"ozabile veniturile din "en ii realizate de ctre "er oanele fizice cu 7andica" grav au accentuat.

RT, 26 -tabilirea venitului impozabil lunar din pensii >enitul im"ozabil lunar din "en ii e tabile!te "rin deducerea din venitul din "en ie a unei ume neim"ozabile lunare de 1.000 lei !i a contribuiilor obligatorii calculate# reinute !i u"ortate de "er oana fizic.

RT, 47 Reinerea impozitului din venitul din pensii 415 Orice "ltitor de venituri din "en ii are obligaia de a calcula lunar im"ozitul aferent ace tui venit# de a-l reine !i de a-l vira la bugetul de tat# "otrivit "revederilor "rezentului articol. 425 5m"ozitul e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"unere de 10A a u"ra venitului im"ozabil lunar din "en ii. 435 5m"ozitul calculat e reine la data efecturii "lii "en iei !i e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e face "lata "en iei. 445 5m"ozitul reinut e te im"ozit final al contribuabilului "entru veniturile din "en ii. 455 +n cazul unei "en ii care nu e te "ltit lunar# im"ozitul ce trebuie reinut e tabile!te "rin )m"rirea "en iei "ltite la fiecare din lunile crora le e te aferent "en ia. 465 're"turile de "en ie re tante e defalc7eaz "e lunile la care e refer# )n vederea calculrii im"ozitului datorat# reinerii !i virrii ace tuia.

475 >eniturile din "en iile de urma! vor fi individualizate )n funcie de numrul ace tora# iar im"ozitarea e va face )n ra"ort cu dre"turile cuvenite fiecrui urma!. 475 +n cazul veniturilor din "en ii !i/ au al diferenelor de venituri din "en ii tabilite "entru "erioade anterioare# conform legii# im"ozitul e calculeaz a u"ra venitului im"ozabil lunar !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare la data "lii !i e vireaz ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit.

Norme metodologice
4B5 5m"ozitul "e veniturile din "en ii e reine !i e vireaz integral la bugetul de tat.

CAP. 6 V#' )u$ & ' %c) 5 )/, %.$ col#

RT, 4& Definirea veniturilor din activiti agricole >eniturile din activiti agricole unt venituri din urmtoarele activiti: a5 cultivarea !i valorificarea florilor# legumelor !i zarzavaturilor# )n ere !i olarii "ecial de tinate ace tor co"uri !i/ au )n i tem irigat6 b5 cultivarea !i valorificarea arbu!tilor# "lantelor decorative !i ciu"ercilor6 c5 e$"loatarea "e"inierelor viticole !i "omicole !i altele a emenea6 d5 valorificarea "rodu elor agricole obinute du" recoltare# )n tare natural# de "e terenurile agricole "ro"rietate "rivat au luate )n arend# ctre uniti "ecializate "entru colectare# uniti de "roce are indu trial au ctre alte uniti# "entru utilizare ca atare.

RT, 4' -tabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit 415 >enitul net dintr-o activitate agricol e tabile!te "e baz de norme de venit. ;ormele de venit e tabile c de ctre direciile teritoriale de "ecialitate ale (ini terului <griculturii# Pdurilor !i 'ezvoltrii .urale !i

e a"rob de ctre direciile generale ale finanelor "ublice teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice. ;ormele de venit e tabile c# e avizeaz !i e "ublic ",n cel t,rziu la data de 21 mai a anului "entru care e a"lic ace te norme de venit. 425 ;ormele de venit e tabile c "e unitatea de u"rafa. 435 'ac o activitate agricol e te de f!urat de un contribuabil "e "erioade mai mici - )nce"ere# )ncetare !i alte fracii de an - dec,t anul calendari tic# norma de venit aferent acelei activiti e corecteaz a tfel )nc,t reflecte "erioada de an calendari tic "e "arcur ul creia e de f!oar activitatea. 445 'ac o activitate agricol a unui contribuabil )nregi treaz o "ierdere datorat calamitilor naturale# norma de venit aferent activitii e reduce# a tfel )nc,t reflecte acea t "ierdere. 455 *ontribuabilii care de f9oar activit8i agricole "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit# "recum 9i cei "entru care im"ozitul e calculeaz "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:4 au obliga8ia com"leteze numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri 9i "l8i referitoare la )nca ri# "otrivit reglementrilor contabile elaborate )n ace t co". 465 *ontribuabilii "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit# "recum 9i cei "entru care im"ozitul e calculeaz "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:4 9i care )n anul fi cal anterior au )nregi trat un venit brut anual mai mare dec,t ec7ivalentul )n lei al umei de 100.000 euro# )nce",nd cu anul fi cal urmtor# au obliga8ia determinrii venitului net anual )n i tem real. *ontribuabilii re "ectivi au obliga8ia com"leteze core "unztor 9i de"un declara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit ",n la data de 21 ianuarie inclu iv. *ur ul de c7imb valutar utilizat "entru determinarea ec7ivalentului )n lei al umei de 100.000 euro e te cur ul de c7imb mediu anual comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei# la f,r9itul anului fi cal.

RT, 4. <piunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea n partid simpl 415 Un contribuabil care de f!oar o activitate agricol# "revzut la art. 71# "oate o"ta "entru determinarea venitului net din acea activitate# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# "otrivit art. :@. 425 'i "oziiile "rivind o"iunea "revzut la art. 51 alin. 324 !i 324 e a"lic !i )n cazul contribuabililor menionai la alin. 314.

RT, 4/ (alculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole

415 5m"ozitul "e venitul net din activiti agricole e calculeaz "rin a"licarea unei cote de 10A a u"ra venitului net# determinat "e baz de norme de venit# c,t !i )n i tem real# im"ozitul fiind final. 425 Orice contribuabil care de f!oar o activitate agricol "revzut la art. 71 "entru care venitul e determin "e baz de norm de venit are obligaia de a de"une anual o declaraie la organul fi cal com"etent# ",n la data de 25 .ai inclu iv a anului fi cal# "entru anul )n cur . +n cazul unei activiti "e care contribuabilul )nce"e o de f!oare du" data de 25 mai# declaraia e de"une )n termen de 15 zile inclu iv de la data la care contribuabilul )nce"e de f!oare activitatea. 435 +n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# ace ta e te obligat efectueze "li antici"ate# aferente ace tor venituri# la bugetul de tat# la termenele "revzute la art. @2 alin. 324. 445 +n cazul contribuabililor care realizeaz venituri bne!ti din agricultur# "otrivit "revederilor art. 71 lit. d4# "rin valorificarea "rodu elor v,ndute ctre uniti "ecializate "entru colectare# uniti de "roce are indu trial au ctre alte uniti "entru utilizare ca atare# im"ozitul e calculeaz "rin reinere la ur "rin a"licarea cotei de 2A a u"ra valorii "rodu elor livrate# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B# im"ozitul fiind final. Norme metodologice 455 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 3:4 e tabile!te "rin norme care e emit de ctre (ini terul <griculturii# Pdurilor !i 'ezvoltrii .urale# cu avizul (ini terului %inanelor Publice. 465 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob8inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de9eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4# calculat "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit8i agricole determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl8ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent.

CAP. 7 V#' )u$ & ' p$#* & ' 8ocu$ &# 'o$oc
RT, 40 Definirea veniturilor din premii i din :ocuri de noroc 415 >eniturile din "remii cu"rind veniturile din concur uri# altele dec,t cele "revzute la art. :2# "recum !i cele din "romovarea "rodu elor/ erviciilor ca urmare a "racticilor comerciale# "otrivit legii.

425 >eniturile din &ocuri de noroc cu"rind c,!tigurile realizate ca urmare a "artici"rii la &ocuri de noroc# inclu iv cele de ti" &acC-"ot# definite conform normelor metodologice. Norme metodologice

RT, 42 -tabilirea venitului net din premii i din :ocuri de noroc >enitul net e te diferena dintre venitul din "remii au din &ocuri de noroc !i uma re"rezent,nd venit neim"ozabil.

RT, 44 Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din :ocuri de noroc 415 >eniturile ub form de "remii e im"un# "rin reinerea la ur # cu o cot de 10A a"licat a u"ra venitului net realizat din fiecare "remiu. 425 >eniturile din &ocuri de noroc e im"un# "rin reinerea la ur # cu o cot de 25A a"licat a u"ra venitului net. >enitul net e calculeaz la nivelul c,!tigurilor realizate )ntr-o zi de la acela!i organizator au "ltitor. 435 Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine "ltitorilor de venituri. 445 ;u unt im"ozabile veniturile obinute din "remii !i din &ocuri de noroc# )n bani !i/ au )n natur# ub valoarea umei neim"ozabile tabilit )n um de 000 lei# realizate de contribuabil: a5 "entru fiecare "remiu6 b5 "entru c,!tigurile din &ocuri de noroc# de la acela!i organizator au "ltitor )ntr-o ingur zi 455 5m"ozitul calculat !i reinut )n momentul "lii e te im"ozit final. 465 5m"ozitul "e venit a tfel calculat !i reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut.

Norme metodologice

CAP. 791 V#' )u$ & ' )$%'!"#$ul p$op$ #)/, lo$ *o1 l %$# & ' p%)$ *o' ul p#$!o'%l
RT, 44%& Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

415 1a tran ferul dre"tului de "ro"rietate !i al dezmembrmintelor ace tuia# "rin acte &uridice )ntre vii a u"ra con truciilor de orice fel !i a terenurilor aferente ace tora# "recum !i a u"ra terenurilor de orice fel fr con trucii# contribuabilii datoreaz un im"ozit care e calculeaz a tfel: a5 "entru con truciile de orice fel cu terenurile aferente ace tora# "recum !i "entru terenurile de orice fel fr con trucii# dob,ndite )ntr-un termen de ",n la 2 ani inclu iv: - 2A ",n la valoarea de 200.000 lei inclu iv6 - "e te 200.000 lei# 0.000 lei ] 2A calculate la valoarea ce de"!e!te 200.000 lei inclu iv6 b5 "entru imobilele de cri e la lit. a4# dob,ndite la o dat mai mare de 2 ani: - 2A ",n la valoarea de 200.000 lei inclu iv6 - "e te 200.000 lei# :.000 lei ] 1A calculat la valoarea ce de"!e!te 200.000 lei inclu iv. Norme metodologice 425 5m"ozitul "revzut la alin. 314 nu e datoreaz )n urmtoarele cazuri: a5 la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor !i con truciilor de orice fel# "rin recon tituirea dre"tului de "ro"rietate )n temeiul legilor "eciale6 b5 la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate cu titlul de donaie )ntre rude !i afini ",n la gradul al 555-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi. Norme

metodologice
435 Pentru tran mi iunea dre"tului de "ro"rietate !i a dezmembrmintelor ace tuia cu titlul de mo!tenire nu e datoreaz im"ozitul "revzut la alin. 314# dac ucce iunea e te dezbtut !i finalizat )n termen de 2 ani de la data dece ului autorului ucce iunii. +n cazul nefinalizrii "rocedurii ucce orale )n termenul "revzut mai u # mo!tenitorii datoreaz un im"ozit de 1A calculat la valoarea ma ei ucce orale. Norme metodologice 445 5m"ozitul "revzut la alin. 314 !i 324 e calculeaz la valoarea declarat de "ri )n actul "rin care e tran fer dre"tul de "ro"rietate au dezmembrmintele ale. +n cazul )n care valoarea declarat e te inferioar valorii orientative tabilite "rin e$"ertiza )ntocmit de camera notarilor "ublici# im"ozitul e va calcula la nivelul valorii tabilite "rin e$"ertiz# cu e$ce"ia tranzaciilor )nc7eiate )ntre rude ori afini ",n la gradul al 55-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi# caz )n care im"ozitul e calculeaz la valoarea declarat de "ri )n actul "rin care e tran fer dre"tul de "ro"rietate. Norme metodologice

455 *amerele notarilor "ublici vor actualiza cel "uin o dat "e an e$"ertizele "rivind valoarea de circulaie a bunurilor imobile# care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice.

Norme metodologice
465 5m"ozitul "revzut la alin. 314 !i 324 e va calcula !i e va )nca a de notarul "ublic )nainte de autentificarea actului au# du" caz# )ntocmirea )nc7eierii de finalizare a ucce iunii. 5m"ozitul calculat !i )nca at e vireaz ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. +n cazul )n care tran ferul dre"tului de "ro"rietate au al dezmembrmintelor ace tuia# "entru ituaiile "revzute la alin. 314 !i 324# e realizeaz "rin 7otr,re &udectorea c au "rin alt "rocedur# im"ozitul "revzut la alin. 314 !i 324 e calculeaz !i e )nca eaz de ctre organul fi cal com"etent. 5n tanele &udectore!ti care "ronun 7otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile comunic organului fi cal com"etent 7otr,rea !i documentaia aferent )n termen de 20 de zile de la data rm,nerii definitive !i irevocabile a 7otr,rii. Pentru alte "roceduri dec,t cea notarial au &udectorea c contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut )n ma$imum 10 zile de la data tran ferului# la organul fi cal com"etent# )n vederea calculrii im"ozitului. Pentru )n crierea dre"turilor dob,ndite )n baza actelor autentificate de notarii "ublici ori a certificatelor de mo!tenitor au# du" caz# a 7otr,rilor &udectore!ti !i a altor documente )n celelalte cazuri# regi tratorii de la birourile de carte funciar vor verifica )nde"linirea obligaiei de "lat a im"ozitului "revzut la alin. 314 !i 324 !i# )n cazul )n care nu e va face dovada ac7itrii ace tui im"ozit# vor re "inge cererea de )n criere ",n la "lata im"ozitului.

Norme metodologice
475 5m"ozitul tabilit )n condiiile alin. 314 !i 324 e di tribuie a tfel: a4 o cot de 50A e face venit la bugetul con olidat6 b4 o cot de 50A e face venit la bugetul unitilor admini trativteritoriale "e teritoriul crora e afl bunurile imobile ce au fcut obiectul )n trinrii. 475 Procedura de calculare# )nca are !i virare a im"ozitului "erce"ut )n condiiile alin. 314 !i 324# "recum !i obligaiile declarative e vor tabili "rin norme metodologice emi e "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i mini trului &u tiiei# cu con ultarea Uniunii ;aionale a ;otarilor Publici din .om,nia.

RT, 44%' Rectificarea impozitului +n cazul )n care# du" autentificarea actului au )ntocmirea )nc7eierii de finalizare )n "rocedura ucce oral de ctre notarul "ublic# e con tat erori au omi iuni )n calcularea !i )nca area im"ozitului "revzut la art. 77?1 alin. 314 !i 324# notarul "ublic va comunica organului fi cal com"etent acea t ituaie# cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea au

omi iunea. Organele fi cale com"etente vor emite decizii de im"unere "entru contribuabilii de emnai la art. 77?1 alin. 314 !i 324# )n vederea )nca rii im"ozitului. . "underea notarului "ublic "entru ne)nca area au calcularea eronat a im"ozitului "revzut la art. 77?1 alin. 314 !i 324 e te anga&at numai )n cazul )n care e dovede!te c ne)nca area integral au "arial e te im"utabil notarului "ublic care# cu intenie# nu !i-a )nde"linit acea t obligaie.

RT, 44%. <bligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare ;otarii "ublici au obligaia 2 depun 2e.e2tria+ la organul fi cal teritorial o declaraie informativ "rivind tran ferurile de "ro"rieti imobiliare# cu"rinz,nd urmtoarele elemente "entru fiecare tranzacie: a5 "rile contractante6 b5 valoarea )n cri )n documentul de tran fer6 c5 im"ozitul "e venitul din tran ferul "ro"rietilor imobiliare din "atrimoniul "er onal6 d5 ta$ele notariale aferente tran ferului.

CAP. : V#' )u$ & ' %l)# !u$!#

RT, 45 Definirea veniturilor din alte surse 415 +n acea t categorie e includ# )n nu unt limitate# urmtoarele venituri: a5 "rime de a igurri u"ortate de o "er oan fizic inde"endent au de orice alt entitate# )n cadrul unei activiti "entru o "er oan fizic )n legtur cu care u"ortatorul nu are o relaie generatoare de venituri din alarii# "otrivit ca". 2 din "rezentul titlu6 b5 c,!tiguri "rimite de la ocietile de a igurri# ca urmare a contractului de a igurare )nc7eiat )ntre "ri cu ocazia tragerilor de amortizare6 c5 venituri# ub forma diferenelor de "re "entru anumite bunuri# ervicii !i alte dre"turi# "rimite de "er oanele fizice "en ionari# fo!ti alariai# "otrivit clauzelor contractului de munc au )n baza unor legi "eciale6

d5 venituri "rimite de "er oanele fizice re"rezent,nd onorarii din activitatea de arbitra& comercial6 05 venituri ob8inute din valorificarea "rin centrele de colectarea de9eurilor de metal# 7,rtie# ticl 9i altele a emenea. ;u unt im"ozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul Programelor na8ionale finan8ate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice# )n conformitate cu "revederile art. :2 lit. a14 9i lit. g4. e5 === <brogat. 425 >enituri din alte ur e unt orice venituri identificate ca fiind im"ozabile# care nu e )ncadreaz )n categoriile "revzute la art. :1 lit. a4 74# altele dec,t veniturile neim"ozabile )n conformitate cu "rezentul titlu# "recum !i cele enumerate "rin normele metodologice elaborate )n a"licarea "rezentului articol.

Norme metodologice
RT, 46 (alculul impozitului i termenul de plat 415 5m"ozitul "e venit e calculeaz "rin reinere la ur la momentul "lii veniturilor de ctre "ltitorii de venituri# "rin a"licarea unei cote de 10A a u"ra venitului brut. 425 5m"ozitul calculat !i reinut re"rezint im"ozit final. 435 5m"ozitul a tfel reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut.

rt,46%& Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat Orice venituri con tatate de organele fi cale# )n condiiile *odului de "rocedur fi cal# a cror ur nu a fo t identificat e im"un cu o cot de 10A a"licat a u"ra bazei im"ozabile a&u tate "e baza "rocedurilor !i metodelor indirecte de recon tituite a veniturilor au c7eltuielilor. Prin decizia de im"unere organele fi cale vor tabili cuantumul im"ozitului !i al acce oriilor.

CAP. 1; V#' )ul '#) %'u%l *po0%1 l

RT, 57 -tabilirea venitului net anual impozabil 415 >enitul net anual im"ozabil e tabile!te "e fiecare ur din categoriile de venituri menionate la art. :1 lit. a4# c4 !i f4 "rin deducerea din venitul net anual a "ierderilor fi cale re"ortate. 425 >eniturile din categoriile "revzute la art. :1 lit. a4# c4 !i f4# ce e realizeaz )ntr-o fraciune de an au )n "erioade diferite ce re"rezint fraciuni ale aceluia!i an# e con ider venit anual. Norme

metodologice
435 Pierderea fi cal anual )nregi trat "e fiecare ur din activiti inde"endente# cedarea folo inei bunurilor !i din activiti agricole e re"orteaz !i e com"leteaz cu venituri obinute din aceea!i ur de venit din urmtorii 5 ani fi cali. Norme metodologice 43?15 Pierderile din categoriile de venituri menionate la art. :1 lit. a4# c4 !i f4 "rovenind din trintate e re"orteaz !i e com"en eaz cu veniturile de aceea!i natur !i ur # realizate )n trintate# "e fiecare ar# )nregi trate )n urmtorii 5 ani fi cali. 445 .egulile de re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: a5 re"ortul e efectueaz cronologic# )n funcie de vec7imea "ierderii# )n urmtorii 5 ani con ecutivi6 b5 dre"tul la re"ort e te "er onal !i netran mi ibil6 c5 "ierderea re"ortat# necom"en at du" e$"irarea "erioadei "revzute la lit. a4# re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului.

Norme metodologice
rt, 57%& -tabilirea ctigului net anual impozabil 415 *,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# e determin ca diferen )ntre c,!tigul net anual !i "ierderile re"ortate din anii fi cali anteriori. 425 Pierderea net anual din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e# tabilit "rin declaraia "rivind venitul realizat# e recu"ereaz din c,!tigurile nete anuale obinute )n urmtorii 7 ani fi cali con ecutivi. 435 .egulile de re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: a5 re"ortul e efectueaz cronologic# )n funcie de vec7imea "ierderii# )n urmtorii 7 ani con ecutivi6

b5 dre"tul la re"ort e te "er onal !i netran mi ibil6 c5 "ierderea re"ortat# necom"en at du" e$"irarea "erioadei "revzute la lit. a4# re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului. 445 Pierderile nete anuale din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e "rovenind din trintate e re"orteaz !i e com"en eaz cu veniturile de aceea!i natur !i ur # realizate )n trintate# "e fiecare ar# )nregi trate )n urmtorii 7 ani fi cali.

RT, 5& Declaraii privind venitul estimat=norma de venit 415 *ontribuabilii# "recum !i a ociaiile fr "er onalitate &uridic# care )nce" o activitate )n cur ul anului fi cal unt obligai de"un la organul fi cal com"etent o declaraie referitoare la veniturile !i c7eltuielile e timate a e realiza "entru anul fi cal# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului. %ac e$ce"ie de la "revederile "rezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri "entru care im"ozitul e "erce"e "rin reinere la ur . 425 *ontribuabilii care ob8in venituri din cedarea folo in8ei bunurilor din "atrimoniul "er onal# altele dec,t veniturile din arendare "entru care im"unerea e te final# au obliga8ia de"un o declara8ie "rivind venitul e timat/norma de venit# )n termen de 15 zile de la )nc7eierea contractului )ntre "r8i. 'eclara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit e de"une odat cu )nregi trarea la organul fi cal a contractului )nc7eiat )ntre "r8i. *ontribuabilii care ob8in venituri din arendarea bunurilor agricole din "atrimoniul "er onal au obliga8ia )nregi trrii contractului )nc7eiat )ntre "r8i# "recum 9i a modificrilor urvenite ulterior# )n termen de 15 zile de la )nc7eierea/"roducerea modificrii ace tuia# la organul fi cal com"etent. 435 *ontribuabilii care )n anul anterior au realizat "ierderi 9i cei care au realizat venituri "e "erioade mai mici dec,t anul fi cal# "recum 9i cei care# din motive obiective# e timeaz c vor realiza venituri care difer cu cel "u8in 20A fa8 de anul fi cal anterior de"un# odat cu declara8ia "rivind venitul realizat# 9i declara8ia "rivind venitul e timat/norma de venit. 445 *ontribuabilii care determin venitul net "e baz de norme de venit# "recum 9i cei "entru care c7eltuielile e determin )n i tem forfetar 9i care au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real de"un declara8ia "rivind venitul e timat/ norma de venit com"letat core "unztor.

Norme metodologice

RT, 5' -tabilirea plilor anticipate de impozit 415 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente# din cedarea folo inei bunurilor# cu e$ce"ia veniturilor din arendare# "recum !i venituri din activiti agricole unt obligai efectueze )n cur ul anului "li antici"ate cu titlu de im"ozit# e$ce"t,ndu- e cazul veniturilor "entru care "lile antici"ate e tabile c "rin reinere la ur . 425 Pl8ile antici"ate e tabile c de organul fi cal com"etent "e fiecare ur de venit# lu,ndu- e ca baz de calcul venitul anual e timat au venitul net realizat )n anul "recedent# du" caz# "rin emiterea unei decizii care e comunic contribuabililor# "otrivit legii. +n cazul im"unerilor efectuate du" e$"irarea termenelor de "lat "revzute la alin. 324# contribuabilii au obliga8ia efecturii "l8ilor antici"ate la nivelul umei datorate "entru ultimul termen de "lat al anului "recedent. 'iferen8a dintre im"ozitul anual calculat a u"ra venitului net realizat )n anul "recedent 9i uma re"rezent,nd "l8i antici"ate datorate de contribuabil la nivelul trime trului 5> din anul anterior e re"artizeaz "e termenele de "lat urmtoare din cadrul anului fi cal. Pentru declara8iile "rivind venitul e timat/norma de venit de"u e )n luna decembrie nu e mai tabile c "l8i antici"ate# venitul net aferent "erioadei ",n la f,r9itul anului urm,nd fie u"u im"ozitrii "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara8iei "rivind venitul realizat. Pl8ile antici"ate "entru veniturile din cedarea folo in8ei bunurilor# cu e$ce"8ia veniturilor din arend# e tabile c de organul fi cal a tfel: a4 "e baza contractului )nc7eiat )ntre "r8i6 au b4 "e baza veniturilor determinate "otrivit datelor din contabilitatea )n "artid im"l# "otrivit o"8iunii. +n cazul )n care# "otrivit clauzelor contractuale# venitul din cedarea folo in8ei bunurilor re"rezint ec7ivalentul )n lei al unei ume )n valut# determinarea venitului anual e timat e efectueaz "e baza cur ului de c7imb al "ie8ei valutare# comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei# din ziua "recedent celei )n care e efectueaz im"unerea. 435 Pl8ile antici"ate e efectueaz )n : rate egale# ",n la data de 25 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru. ;u e datoreaz "l8i antici"ate )n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din arendare 9i care au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real# "lata im"ozitului anual efectu,ndu- e "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara8iei "rivind venitul realizat. *ontribuabilii care determin venitul net din activit8i agricole# "otrivit art. 72 9i 72# datoreaz "l8i antici"ate ctre bugetul de tat "entru im"ozitul aferent ace tui venit# )n dou rate egale# a tfel: 50A din im"ozit ",n la data de 25 e"tembrie inclu iv 9i 50A din im"ozit ",n la data de25 noiembrie inclu iv.

445 Hermenele !i "rocedura de emitere a deciziilor de "li antici"ate vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 455 Pentru tabilirea "l8ilor antici"ate# organul fi cal va lua ca baz de calcul venitul anual e timat# )n toate itua8iile )n care a fo t de"u o declara8ie "rivind venitul e timat/ norma de venit "entru anul curent# au venitul net din declara8ia "rivind venitul realizat "entru anul fi cal "recedent# du" caz. 1a tabilirea "l8ilor antici"ate e utilizeaz cota de im"ozit de 10A "revzut la art. :2 alin. 314. 45?15 5m"ozitul re8inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile "revzute la art. 7@ alin. 314 lit. f4 e tabile9te "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra venitului brut 9i re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit8i inde"endente# venituri din cedarea folo in8ei bunurilor# venituri din activit8i agricole# determinate )n i tem real. 465 Plile antici"ate tabilite "e baza contractelor )nc7eiate )ntre "ri )n care c7iria e te e$"rimat )n lei# "otrivit "revederilor art. 02 alin. 324# "recum !i "entru veniturile din activiti inde"endente !i agricole# im"u e "e baza normelor de venit# re"rezint im"ozit final. 475 +n ituaia rezilierii# )n cur ul anului fi cal# a contractelor )nc7eiate )ntre "ri )n care c7iria e te e$"rimat )n lei# "lile antici"ate tabilite "otrivit "revederilor art. 02 alin. 324 vor fi recalculate de organul fi cal com"etent la cererea contribuabilului# "e baz de documente &u tificative. 75 *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente !i/ au venituri din activiti agricole !i care )n cur ul anului fi cal )!i )nceteaz activitatea "recum !i cei care intr )n u "endare tem"orar a activitii# "otrivit legi laiei )n materie# au obligaia de a de"une la organul fi cal com"etent o declaraie# )n oit de documente &u tificative# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului# )n vederea recalculrii "lilor antici"ate. 4B5 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 3@4 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
RT, 5. Declaraia privind venitul realizat 415 *ontribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activiti inde"endente# venituri din cedarea

folo inei bunurilor# venituri din activiti agricole# determinate )n i tem real# au obligaia de a de"une o declaraie "rivind venitul realizat la organul fi cal com"etent# "entru fiecare an fi cal# ",n la data de 25 .ai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz "entru fiecare ur !i categorie de venit. Pentru veniturile realizate )ntr-o form de a ociere# venitul declarat va fi venitul net/"ierderea di tribuit din a ociere. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 41?15 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz !i "entru contribuabilii "revzui la art. 02 alin. 324# caz )n care "lile antici"ate de im"ozit vor fi luate )n calcul la tabilirea im"ozitului anual datorat# "entru ituaiile )n care intervin modificri ale clauzelor contractuale# cu e$ce"ia art. @2 alin. 374. 425 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz !i e de"une la organul fi cal com"etent "entru fiecare an fi cal ",n la data de 25 .ai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a c,!tigului net anual/"ierderii nete anuale# generat/generat de: a4 tran feruri de titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 b4 o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 42?15 'eclaraia de im"unere trime trial e com"leteaz "entru c,!tigul net determinat/"ierderea net determinat la f,r!itul fiecrui trime tru# generat/generat de tranzacii cu titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e. 435 ;u e de"un declaraii "rivind venitul realizat "entru urmtoarele categorii de venituri: a5 venituri nete determinate "e baz de norme de venit# cu e$ce"8ia contribuabililor care au de"u declara8ii "rivind venitul e timat/ norma de venit )n luna decembrie 9i "entru care nu -au tabilit "l8i antici"ate# conform legii6 b5 venituri din activit8i men8ionate la art. 52 alin. 314 lit. a4Ec4# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art. 52?16 b?15 venituri din cedarea folo in8ei bunurilor ub form de arend# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art. 02 alin. 32146 c5 venituri din cedarea folo in8ei bunurilor "revzute la art. 02 alin. 324# a cror im"unere e te final# cu e$ce"8ia contribuabililor care au de"u declara8ii "rivind venitul e timat/norma de venit )n luna decembrie 9i "entru care nu -au tabilit "l8i antici"ate# conform legii6 d5 venituri ub form de alarii !i venituri a imilate alariilor# "entru care informaiile unt cu"rin e )n declaraia "rivind calcularea !i reinerea

im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit au declaraii lunare# de"u e de contribuabilii "revzui la art. 006 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 e5 venituri din inve tiii# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 324# "recum !i venituri din "remii !i din &ocuri de noroc# a cror im"unere e te final6 05 venituri din "en ii6 g5 venituri din activiti agricole# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:46 =5 venituri din tran ferul "ro"rietilor imobiliare6 i5 venituri din alte ur e.

Norme metodologice
RT, 5/ -tabilirea i plata impozitului anual datorat 415 5m"ozitul anual datorat e tabile!te de organul fi cal com"etent "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra fiecruia din urmtoarele: a4 venitul net anual im"ozabil6 b4 c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 c4 c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. 41?15 JJJ <brogat. 425 *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume# re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul datorat "e venitul net anual im"ozabil# c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. 435 Organul fi cal com"etent are obligaia calculrii# reinerii !i virrii umei re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul datorat "e: a4 venitul net anual im"ozabil6

b4 c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor devaloare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 c4 c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. 445 Procedura de a"licare a "revederilor alin. 314# 324 !i 324 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 455 === <brogat. 465 === <brogat. 475 Organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat "e baza declaraiei "rivind venitul realizat !i emite decizia de im"unere# la termenul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 475 'iferenele de im"ozit rma e de ac7itat conform deciziei de im"unere anuale e "lte c )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz !i nu e datoreaz umele tabilite "otrivit reglementrilor )n materie "rivind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice

CAP. 11 P$op$ #)%)#% co*u'/ %!oc %, l# "/$/ p#$!o'%l )%)# 8u$ & c/
RT, 50 Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun >enitul net obinut din e$"loatarea bunurilor !i dre"turilor de orice fel# deinute )n comun# e te con iderat ca fiind obinut de "ro"rietari# uzufructuari au de ali deintori legali# )n cri!i )ntr-un document oficial# !i e atribuie "ro"orional cu cotele-"ri "e care ace!tia le dein )n acea "ro"rietate au )n mod egal# )n ituaia )n care ace tea nu e cuno c.

Norme metodologice
RT, 52 Reguli privind asocierile fr personalitate :uridic

415 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic: - "entru a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 2@6 - fondurilor de inve tiii con tituite ca a ociaii fr "er onalitate &uridic6 - a ocierilor cu o "er oan &uridic "ltitoare de im"ozit "e "rofit# caz )n care unt a"licabile numai reglementrile fi cale din titlul 55. - fondurilor de "en ii admini trat "rivat !i fondurilor de "en ii facultative con tituite conform "revederilor legi laiei "ecifice )n materie. - a ocierilor fr "er onalitate &uridic )n cazul )n care membrii a ociai realizeaz venituri tabilite "otrivit art.:B. 425 +n cadrul fiecrei a ocieri fr "er onalitate &uridic# con tituit "otrivit legii# a ociaii au obligaia )nc7eie contracte de a ociere )n form cri # la )nce"erea activitii# care cu"rind inclu iv date referitoare la: a5 "rile contractante6 b5 obiectul de activitate !i ediul a ociaiei6 c5 contribuia a ociailor )n bunuri !i dre"turi6 d5 cota "rocentual de "artici"are a fiecrui a ociat la veniturile au "ierderile din cadrul a ocierii core "unztoare contribuiei fiecruia6 e5 de emnarea a ociatului care r "und "entru )nde"linirea obligaiilor a ociaiei fa de autoritile "ublice6 05 condiiile de )ncetare a a ocierii. *ontribuiile a ociailor conform contractului de a ociere nu unt con iderate venituri "entru a ociaie. *ontractul de a ociere e )nregi treaz la organul fi cal com"etent# )n termen de 15 zile de la data )nc7eierii ace tuia. Organul fi cal are dre"tul refuze )nregi trarea contractelor# )n cazul )n care ace tea nu cu"rind datele olicitate conform "rezentului alineat. Norme metodologice 435 +n cazul )n care )ntre membrii a ociai e$i t legturi de rudenie ",n la gradul al "atrulea inclu iv# "rile unt obligate fac dovada c "artici" la realizarea venitului cu bunuri au dre"turi a u"ra crora au dre"t de "ro"rietate. Pot fi membri a ociai !i "er oanele fizice care au dob,ndit ca"acitate de e$erciiu re tr,n . Norme metodologice 445 < ocierile au obligaia de"un la organul fi cal com"etent# ",n la data de 15 .artie a anului urmtor# declaraii anuale de venit# conform modelului tabilit de <genia ;aional de <dmini trare %i cal# care vor cu"rinde !i di tribuia venitului net/"ierderii "e a ociai. 455 >enitul/"ierderea anual/anual# realizate )n cadrul a ocierii# e di tribuie a ociailor# "ro"orional cu cota "rocentual de "artici"are

core "unztoare contribuiei# conform contractului de a ociere. Norme

metodologice
465 Hratamentul fi cal al venitului realizat din a ociere# )n alte cazuri dec,t a ocierea cu o "er oan &uridic# va fi tabilit )n aceea!i manier ca !i "entru categoria de venituri )n care e te )ncadrat. 475 === <brogat. 475 === <brogat. 4B5 >enitul cuvenit unei "er oane fizice# dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic rom,n# micro)ntre"rindere care nu genereaz o "er oan &uridic# determinat cu re "ectarea regulilor tabilite )n titlul 5>?1# e te a imilat# )n vederea im"unerii la nivelul "er oanei fizice# venitului din activiti inde"endente# din care e deduc contribuiile obligatorii )n vederea obinerii venitului net anual. 4105 5m"ozitul reinut de "er oana &uridic )n contul "er oanei fizice# "entru veniturile realizate dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic rom,n care nu genereaz o "er oan &uridic# re"rezint "lata antici"at )n contul im"ozitului anual "e venit. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului# determinat conform metodologiei tabilite )n legi laia "rivind im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor# revine "er oanei &uridice rom,ne.

CAP. 1( A!p#c)# " !c%l# ')#$'%, o'%l#

RT, 54 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente 415 Per oanele fizice nerezidente# care de f!oar o activitate inde"endent# "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# unt im"ozitate# "otrivit "rezentului titlu# la venitul net anual im"ozabil din activitatea inde"endent# ce e te atribuibil ediului "ermanent. 425 >enitul net dintr-o activitate inde"endent ce e te atribuibil unui ediu "ermanent e determin conform art. :@# )n urmtoarele condiii: a5 )n veniturile im"ozabile e includ numai veniturile ce unt atribuibile ediului "ermanent6 b5 )n c7eltuielile deductibile e includ numai c7eltuielile aferente realizrii ace tor venituri. Norme metodologice

RT, 55 Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente Per oanele fizice nerezidente care de f!oar activiti de"endente )n .om,nia unt im"ozitate "otrivit "revederilor ca". 555 din "rezentul titlu.

RT, 56 lte venituri ale persoanelor fizice nerezidente 415 Per oanele fizice nerezidente# care obin alte venituri dec,t cele "revzute la art. @7# @@ !i la titlul ># datoreaz im"ozit "otrivit reglementrilor "rezentului titlu. 425 >eniturile u"u e im"unerii# din categoriile "revzute la alin. 314# e determin "e fiecare ur # "otrivit regulilor "ecifice fiecrei categorii de venit# im"ozitul fiind final. 435 *u e$ce"ia "lii im"ozitului "e venit "rin reinere la ur # contribuabilii "er oane fizice nerezidente# care realizeaz venituri din .om,nia# "otrivit "rezentului titlu# au obligaia declare !i "ltea c im"ozitul core "unztor fiecrei ur e de venit# direct au "rintr-un )m"uternicit# conform Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

Norme metodologice
RT, 67 Venituri obinute din strintate 415 Per oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 314 lit. a4 !i cele care )nde"line c condiia "revzut la art. :0 alin. 324 datoreaz im"ozit "entru veniturile obinute din trintate. 425 >eniturile realizate din trintate e u"un im"ozitrii "rin a"licarea cotelor de im"ozit a u"ra bazei de calcul determinate du" regulile "ro"rii fiecrei categorii de venit# )n funcie de natura ace tuia. 435 *ontribuabilii care obin venituri din trintate conform alin. 314 au obligaia le declare# "otrivit declaraiei "ecifice# ",n la data de 25 .ai a anului urmtor celui de realizare a venitului. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 445 === <brogat. 455 === <brogat. 465 Organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat !i emite o decizie de im"unere# )n intervalul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 475 'iferenele de im"ozit rma e de ac7itat# conform deciziei de im"unere anual# e "lte c )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz !i

nu e datoreaz umele tabilite "otrivit reglementrilor )n materie# "rivind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice
RT, 6& (reditul fiscal extern 415 *ontribuabilii "er oane fizice rezidente care# "entru acela!i venit !i )n decur ul aceleia!i "erioade im"ozabile# unt u"u!i im"ozitului "e venit at,t "e teritoriul .om,niei# c,t !i )n trintate# au dre"tul la deducerea din im"ozitul "e venit datorat )n .om,nia a im"ozitului "ltit )n trintate# denumit )n continuare credit fi cal e$tern# )n limitele "revzute )n "rezentul articol. 425 *reditul fi cal e$tern e acord dac unt )nde"linite# cumulativ# urmtoarele condiii: a4 e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate )ntre .om,nia !i tatul trin )n care -a "ltit im"ozitul6 b4 im"ozitul "ltit )n trintate# "entru venitul obinut )n trintate# a fo t efectiv "ltit )n mod direct de "er oana fizic au de re"rezentantul u legal ori "rin reinere la ur de ctre "ltitorul venitului. Plata im"ozitului )n trintate e dovede!te "rintr-un document &u tificativ# eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin re "ectiv6 c4 venitul "entru care e acord credit fi cal face "arte din una dintre categoriile de venituri "revzute la art. :1. 435 *reditul fi cal e$tern e acord la nivelul im"ozitului "ltit )n trintate# aferent venitului din ur a din trintate# dar nu "oate fi mai mare dec,t "artea de im"ozit "e venit datorat )n .om,nia# aferent venitului im"ozabil din trintate. +n ituaia )n care contribuabilul )n cauz obine venituri din trintate din mai multe tate# creditul fi cal e$tern admi a fi dedu din im"ozitul datorat )n .om,nia e va calcula# "otrivit "rocedurii de mai u # "entru fiecare ar !i "e fiecare natur de venit. 43?15 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean# "entru veniturile din economii# definite la art. 12:?5# obinute de "er oanele fizice rezidente din acele tate membre care au "erioada de tranziie "ecificat la art. 12:?B# e a"lic metoda de eliminare a dublei im"uneri# "revzut la art. 12:?1: alin. 324. 445 === <brogat 455 +n vederea calculului creditului fi cal e$tern# umele )n valut e tran form la cur ul de c7imb mediu anual al "ieei valutare# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# din anul de realizare a venitului. >eniturile din trintate realizate de "er oanele fizice rezidente# "recum !i im"ozitul aferent# e$"rimate )n uniti monetare "ro"rii tatului re "ectiv#

dar care nu unt cotate de Ganca ;aional a .om,niei# e vor tran forma a tfel: a5 din moneda tatului de ur )ntr-o valut de circulaie internaional# cum ar fi dolari D.U.<. au euro# folo indu- e cur ul de c7imb din ara de ur 6 b5 din valuta de circulaie internaional )n lei# folo indu- e cur ul de c7imb mediu anual al ace teia# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# din anul de realizare a venitului re "ectiv. Norme

metodologice
RT, 6' ;;; brogat

CAP. 1+ O1l .%, &#cl%$%) 5# %l# pl/) )o$ lo$ &# 5#' )u$ cu $#, '#$# l% !u$!/
RT, 6. <bligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs 415 Pltitorii de venituri# cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# unt obligai calculeze# rein# vireze !i declare im"ozitul reinut la ur # ",n la termenul de virare a ace tuia inclu iv# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul titlu. 425 Pltitorii de venituri# cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# au obligaia de"un o declaraie "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit la organul fi cal com"etent# p8n >n u+ti.a -i a +unii 0ebruarie inclu iv a anului curent "entru anul e$"irat. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 435 3De abrog de la 1 ian. 20124. %ac e$ce"ie de la termenul "revzut la alin. 324 !i au obligaia de"unerii declaraiei# ",n )n u+ti.a -i a +unii 0ebruarie inclu iv a anului curent# "entru anul e$"irat# urmtorii: a5 "ltitorii de venituri din activitile inde"endente "revzute la art. 526 b5 "ltitorii de venituri din alarii# )n legtur cu veniturile din alarii "ltite contribuabililor# care nu au obligaia de"unerii declaraiei "revzute la alin. 324 !i "entru care obligaiile declarative unt "revzute la art. 5B6 c5 "ltitorii de venituri din tran ferul titlurilor de valoare !i din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de

contract# "recum !i din orice alte o"eraiuni de ace t gen# "entru care im"ozitul "e venit e reine la ur .

CAP. 1D !po0 , )$%'0 )o$ " '%l#

RT, 6/ Dispoziii tranzitorii 415 Dcutirile de la "lata im"ozitului "e venit "revzute )n actele normative "rivind unele m uri de "rotecie ca urmare a concedierilor colective# "entru "er onalul di "onibilizat# rm,n valabile ",n la data e$"irrii lor. 425 Pierderile )nregi trate )n "erioada de cutire de contribuabili nu e com"en eaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri )n anii re "ectivi !i nu e re"orteaz# re"rezent,nd "ierderi definitive ale contribuabililor. 435 Prevederile "rivind )nde"linirea condiiei "revzute la art. :0 alin. 324 e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:. 445 Prevederile art. :B alin. 3214# art. 50 alin. 314 lit. a4 !i alin. 324 lit. a4 e vor a"lica )n mod core "unztor )nce",nd cu 1iulie 2010. 455 Prevederile art. 55 alin. 324 lit. 74 e a"lic )nce",nd cu dre"turile aferente lunii iulie 2010. >eniturile re"rezent,nd: E tic7etele de cre!# acordate "otrivit legii6 E tic7etele de vacan# acordate "otrivit legii6 E umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza alariilor medii nete "e unitate# "rimite de "er oanele ale cror contracte individuale de munc au fo t de fcute ca urmare a concedierilor colective# conform legii# "recum !i umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza alariului mediu net "e economie# "rimite de "er onalul civil din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional la )ncetarea ra"orturilor de munc au de erviciu# ca urmare a nevoilor de reducere !i de re tructurare# acordate "otrivit legii6 E umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza oldelor lunare nete# acordate "er onalului militar trecut )n rezerv au al crui contract )nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere !i de re tructurare# "recum !i a&utoarele tabilite )n ra"ort cu olda lunar net# acordate ace tuia la trecerea )n rezerv au direct )n retragere cu dre"t de "en ie au celor care nu )nde"line c condiiile de "en ie# "recum !i

a&utoare au "li com"en atorii "rimite de "olii!ti aflai )n ituaii imilare# al cror cuantum e determin )n ra"ort cu alariul de baz lunar net# acordate "otrivit legi laiei )n materie devin im"ozabile )nce",nd cu dre"turile aferente lunii iulie 2010. 465 Procedura de a"licare a "revederii alin. 3:4 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 475 >enitul net anual im"ozabil# c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e "recum !i c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# realizate de "er oanele fizice )n anul 2010# e declar )n declaraia "rivind venitul realizat# iar tabilirea !i "lata im"ozitului e efectueaz "e baza deciziei de im"unere. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 475 *ontribuabilii care de f!oar activitate de tran "ort de "er oane !i de bunuri )n regim de ta$i !i obin venituri din activiti inde"endente "entru care venitul net a fo t determinat )n i tem real )n anul 2011# )n conformitate cu "revederile art. 0B din 1egea nr. 2@/2002 "rivind tran "ortul )n regim de ta$i !i )n regim de )nc7iriere# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# au dre"tul o"teze )nce",nd cu anul 2012 "entru determinarea venitului net anual "e baz de norme de venit. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 4B5 O"8iunea e e$ercit "rin com"letarea declara8iei "rivind venitul e timat/norma de venit cu informa8ii "rivind tabilirea venitului net anual "e baza normelor de venit 9i de"unerea laorganul fi cal com"etent ",n la data de 21 ianuarie inclu iv# )n cazul contribuabililor care au de f9urat activitate )n anul 2011. 4105 %i!ele fi cale care cu"rind informaii referitoare la calculul im"ozitului "e veniturile din alarii aferente anului 2011 vor fi de"u e ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului 2012. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 4114 'i "oziiile art. 5B !i art. B2 alin. 324 e a"lic )nce",nd cu dre"turile aferente lunii ianuarie 2012 "entru veniturile din alarii !i a imilate alariilor. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 4125 Prevederile art. :@ alin. 3:4 lit. c?14 e a"lic numai "entru mi&loacele fi$e ac7iziionate )nce",nd cu 1 ianuarie 2012. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 4135 Pentru veniturile realizate )n baza contractelor aflate )nderulare la data de 1 octombrie 2011# "entru care la datare "ectiv erau a"licabile "revederile art. 52# obliga8iile "rivind calculul# re8inerea 9i virarea im"ozitului re"rezent,nd "l8i antici"ate unt cele )n vigoare la data "l8ii veniturilor.

4145 >eniturile din arendare realizate )n anul 2011 e declar )n declara8ia "rivind venitul realizat care va fi de"u la organul fi cal com"etent ",n la data de 25 mai a anului 2012# "lata im"ozitului efectu,ndu- e "e baza deciziei de im"unere anual. +n cazul contractelor de arendare aflate )n derulare la data de 1ianuarie 2012# contribuabilii care realizeaz venituri din arend unt obliga8i )9i e$ercite )n cri o"8iunea "rivind modalitatea de im"unere alea # "rin )nc7eierea unui act adi8ional# )nainte de data efecturii "rimei "l8i# care fie )nregi trat la organul fi cal com"etent )n termen de 15 zile de la )nc7eierea ace tuia. 4155 Pro"unerile (ini terului 'ezvoltrii .egionale 9i Huri mului "entru anul 2012 "rivind nivelul normelor anuale de venit core "unztoare unei camere de )nc7iriat )n cazul veniturilor din )nc7irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin8e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare cu"rin )ntre una 9i 5 camere inclu iv# e tran mit (ini terului %inan8elor Publice ",n la data de 10 ianuarie 2012. 'irec8iile generale ale finan8elor "ublice &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti# du" caz# au obliga8ia determinrii 9i "ublicrii anuale a normelor anuale de venit ",n la data de 15 ianuarie 2012# "e baza criteriilor tabilite "rin ordin comun al mini trului dezvoltrii regionale 9i turi mului 9i al mini trului finan8elor "ublice 9i a "ro"unerilor (ini terului 'ezvoltrii .egionale 9i Huri mului.

Norme metodologice

RT, 60 Definitivarea impunerii pe anul fiscal 415 Pentru definitivarea im"ozitului aferent venitului realizat )n anul fi cal 2000 e va elabora formulari tica nece ar# ce va fi a"robat "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 425 Pentru definitivarea im"ozitului aferent venitului realizat )ntrun an fi cal e va elabora formulari tica nece ar# ce va fi a"robat "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, 62 ;;; brogat

RT, 64 ;;; brogat

RT, 65 ;;; brogat

RT, 66 ;;; brogat

RT, &77 ;;; brogat

RT, &7& ;;; brogat

RT, &7' ;;; brogat

RT, &7. > &&' ;;; brogate prin ) 42='7&7

T )lul IV< I*po0 )ul p# 5#' )u$ l# * c$o=')$#p$ '&#$ lo$

rt, &&'%& Definiia microntreprinderii +n en ul "rezentului titlu# o micro)ntre"rindere e te o "er oan &uridic rom,n care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii# la data de 21 decembrie a anului fi cal "recedent: a5 realizeaz venituri# altele dec,t cele "revzute la art. 112?2 alin. 3046 b5 are de la 1 ",n la B alariai inclu iv6 c5 a realizat venituri care nu au de"!it ec7ivalentul )n lei al 100.000 euro6 d5 ca"italul ocial al ace teia e te deinut de "er oane# altele dec,t tatul !i autoritile locale.

Norme metodologice
rt, &&'%' <piunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii 415 5m"ozitul reglementat de "rezentul titlu e te o"ional. 425 (icro)ntre"rinderile "ltitoare de im"ozit "e "rofit "ot o"ta "entru "lata im"ozitului reglementat de "rezentul titlu )nce",nd cu anul fi cal urmtor# dac )nde"line c condiiile "revzute la art. 112?1 !i dac nu au mai fo t "ltitoare de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# "otrivit "revederilor "rezentului titlu.

435 Pentru anul 2011# "er oanele &uridice rom,ne "ot o"ta "entru "lata im"ozitului reglementat de "rezentul titlu dac )nde"line c# la data de 21 decembrie 2010# condiiile "revzute la art. 112?1. 445 O "er oan &uridic rom,n care e te nou-)nfiinat "oate o"ta "ltea c im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )nce",nd cu "rimul an fi cal# dac condiia "revzut la art. 112?1 lit.d4 e te )nde"linit la data )nregi trrii la regi trul comerului !i condiia "revzut la art. 112?1 lit. b4 e te )nde"linit )n termen de 00 de zile inclu iv de la data )nregi trrii. 455 (icro)ntre"rinderile nu mai a"lic ace t i tem de im"unere )nce",nd cu anul fi cal urmtor anului )n care nu mai )nde"line c una dintre condiiile "revzute la art. 112?1. 465 ;u "ot o"ta "entru i temul de im"unere reglementat de "rezentul titlu "er oanele &uridice rom,ne care: a5 de f!oar activiti )n domeniul bancar6 b5 de f!oar activiti )n domeniile a igurrilor !i rea igurrilor# al "ieei de ca"ital# cu e$ce"ia "er oanelor &uridice care de f!oar activiti de intermediere )n ace te domenii6 c5 de f!oar activiti )n domeniile &ocurilor de noroc# con ultanei !i managementului6 d5 au ca"italul ocial deinut de un acionar au a ociat "er oan &uridic cu "e te 250 de anga&ai. 475 (icro)ntre"rinderile "ot o"ta "entru "lata im"ozitului "e "rofit )nce",nd cu anul fi cal urmtor. O"iunea e e$ercit ",n la data de 21 ianuarie a anului fi cal urmtor celui "entru care -a datorat im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor.

Norme metodologice
rt, &&'%. ria de cuprindere a impozitului 5m"ozitul tabilit "rin "rezentul titlu# denumit im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# e a"lic a u"ra veniturilor din orice ur # cu e$ce"ia celor "revzute la art. 112?7.

rt, &&'%/ nul fiscal 415 <nul fi cal al unei micro)ntre"rinderi e te anul calendari tic. 425 +n cazul unei micro)ntre"rinderi care e )nfiineaz au )!i )nceteaz e$i tena# anul fi cal e te "erioada din anul calendari tic )n care "er oana &uridic a e$i tat.

Norme metodologice
rt, &&'%0 (ota de impozitare *ota de im"ozitare "e veniturile micro)ntre"rinderilor e te 2A.

rt, &&'%2 Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de &77,777 euro Prin e$ce"ie de la "revederile art.112?2 alin.354 !i ale art. 112?@ alin. 324 !i 324# dac )n cur ul unui an fi cal o micro)ntre"rindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro# acea ta va "lti im"ozit "e "rofit lu,nd )n calcul veniturile !i c7eltuielile realizate de la )nce"utul anului fi cal# fr "o ibilitatea de a mai beneficia "entru "erioada urmtoare de "revederile "rezentului titlu. *alculul !i "lata im"ozitului "e "rofit e efectueaz )nce",nd cu trime trul )n care -a de"!it limita "revzut )n "rezentul articol. 5m"ozitul "e "rofit datorat re"rezint diferena dintre im"ozitul "e "rofit calculat de la )nce"utul anului fi cal ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor datorat )n cur ul anului re "ectiv.

Norme metodologice

rt, &&'%4 @aza impozabil 415 Gaza im"ozabil a im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor o con tituie veniturile din orice ur # din care e cad: a5 veniturile aferente co turilor tocurilor de "rodu e6 b5 veniturile aferente co turilor erviciilor )n cur de e$ecuie6 c5 veniturile din "roducia de imobilizri cor"orale !i necor"orale6 d5 veniturile din ubvenii de e$"loatare6 e5 veniturile din "rovizioane !i a&u tri "entru de"reciere au "ierdere de valoare6 05 veniturile rezultate din re tituirea au anularea unor dob,nzi !i/ au "enaliti de )nt,rziere# care au fo t c7eltuieli nedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil 6 g5 veniturile realizate din de "gubiri# de la ocietile de a igurare/rea igurare# "entru "agubele "rodu e bunurilor de natura tocurilor au a activelor cor"orale "ro"rii.

425 +n cazul )n care o micro)ntre"rindere ac7iziioneaz ca e de marcat# valoarea de ac7iziie a ace tora e deduce din baza im"ozabil# )n conformitate cu documentul &u tificativ# )n trime trul )n care au fo t "u e )n funciune# "otrivit legii.

Norme metodologice

rt, &&'%5 +rocedura de declarare a opiunii 415 Per oanele &uridice rom,ne "ltitoare de im"ozit "e "rofit comunic organelor fi cale teritoriale o"iunea "entru "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor# conform "revederilor art.112?2 "rin de"unerea declaraiei de meniuni "entru "er oanele &uridice# a ociaiile familiale !i a ociaiile fr "er onalitate &uridic# ",n la data de 31 ianuarie inclu iv a anului "entru care e "lte!te im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor. 425 Per oanele &uridice care e )nfiineaz )n cur ul unui an fi cal )n criu o"iunea )n cererea de )nregi trare la regi trul comerului. O"iunea e te definitiv "entru anul fi cal re "ectiv. 435 +n cazul )n care# )n cur ul anului fi cal# una dintre condiiile im"u e nu mai e te )nde"linit# micro)ntre"rinderea are obligaia de a " tra "entru anul fi cal re "ectiv ace t i tem de im"unere# fr "o ibilitatea de a beneficia "entru "erioada urmtoare de "revederile "rezentului titlu# c7iar dac ulterior )nde"line!te condiiile "revzute la art. 112?1.

rt, &&'%6 +lata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale 415 *alculul !i "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor e efectueaz tri.e2tria+# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul. 425 (icro)ntre"rinderile au obligaia de a de"une# ",n la termenul de "lat a im"ozitului# declaraia de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor. 435 Obligaia fi cal reglementat de "rezentul titlu re"rezint venit al bugetului de tat.

rt, &&'%&7 Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere +n cazul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic )ntre o micro)ntre"rindere !i o "er oan fizic# rezident au nerezident# micro)ntre"rinderea are obligaia de a calcula# reine# declara !i "lti la

bugetul de tat im"ozitul tabilit "rin a"licarea cotei de 2A la veniturile ce revin ace teia din a ociere# ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul.

rt, &&'%&& +revederi fiscale referitoare la amortizare (icro)ntre"rinderile unt obligate in evidena amortizrii fi cale# conform art. 2: al Hitlului 55.

(!(LUL K !.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i 9i i.po-itu+ pe repre-entan3e+e 0ir.e+or 2trine >n0iin3ate >n %o.8nia
CAP. 1 I*po0 )ul p# 5#' )u$ l# o1, 'u)# & ' Ro*>' % &# '#$#0 &#',
RT, &&. (ontribuabili ;erezidenii care obin venituri im"ozabile din .om,nia au obligaia de a "lti im"ozit conform "rezentului ca"itol !i unt denumii )n continuare contribuabili.

RT, &&/ -fera de cuprindere a impozitului

5m"ozitul tabilit "rin "rezentul ca"itol# denumit )n continuare im"ozit "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni# e a"lic a u"ra veniturilor brute im"ozabile obinute din .om,nia.

RT, &&0 Venituri impozabile obinute din Romnia 415 >eniturile im"ozabile obinute din .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite )n .om,nia au )n trintate# unt: a5 dividende de la un rezident6 b5 dob,nzi de la un rezident6 c5 dob,nzi de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac dob,nda e te o c7eltuial a ediului "ermanent6

Norme metodologice
d5 redevene de la un rezident6

Norme metodologice
e5 redevene de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac redevena e te o c7eltuial a ediului "ermanent6

Norme metodologice
05 comi ioane de la un rezident6 g5 comi ioane de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac comi ionul e te o c7eltuial a ediului "ermanent6 =5 venituri din activiti "ortive !i de diverti ment de f!urate )n .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite de ctre "er oanele care "artici" efectiv la a emenea activiti au de ctre alte "er oane6 i5 venituri din "re tarea de ervicii de management au de con ultan din orice domeniu# dac ace te venituri unt obinute de la un rezident au dac veniturile re "ective unt c7eltuieli ale unui ediu "ermanent )n .om,nia6 /5 venituri re"rezent,nd remuneraii "rimite de nerezideni ce au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne6 :5 venituri din ervicii "re tate )n .om,nia# e$clu iv tran "ortul internaional !i "re trile de ervicii acce orii ace tui tran "ort6 +5 venituri din "rofe ii inde"endente de f!urate )n .om,nia - doctor# avocat# inginer# denti t# ar7itect# auditor !i alte "rofe ii imilare -# )n cazul c,nd unt obinute )n alte condiii dec,t "rin intermediul unui ediu "ermanent au )ntr-o "erioad au )n mai multe "erioade care nu

de"!e c )n total 1@2 de zile "e "arcur ul oricrui interval de 12 luni con ecutive care e )nc7eie )n anul calendari tic vizat6 .5 veniturile din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat# )n m ura )n care "en ia lunar de"!e!te "lafonul "revzut la art. 0B6 n5 === <brogat o5 venituri din "remii acordate la concur uri organizate )n .om,nia6

Norme metodologice
p5 venituri obinute la &ocurile de noroc "racticate )n .om,nia# de la fiecare &oc de noroc# obinute de la acela!i organizator )ntr-o ingur zi de &oc6 Norme metodologice @5 venituri realizate de nerezideni din lic7idarea unei "er oane &uridice rom,ne. >enitul brut realizat din lic7idarea unei "er oane &uridice rom,ne re"rezint uma e$cedentului di tribuiilor )n bani au )n natur care de"!e!te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice/&uridice beneficiare. r5 venituri realizate din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident )n cadrul o"eraiunii de fiducie6 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind codul civil4 425 Urmtoarele venituri im"ozabile obinute din .om,nia nu unt im"ozitate "otrivit "rezentului ca"itol !i e im"oziteaz conform titlului 55 # 555 au 5>?1# du" caz: a5 veniturile unui nerezident# care unt atribuibile unui ediu "ermanent )n .om,nia6 b5 veniturile unei "er oane &uridice trine obinute din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute )ntr-o "er oan &uridic rom,n6 c5 venituri ale unei "er oane fizice nerezidente# obinute dintr-o activitate de"endent de f!urat )n .om,nia6 d5 veniturile unei "er oane fizice nerezidente obinute din )nc7irierea au din alt form de cedare a dre"tului de folo in a unei "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# din tran ferul "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia# din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute la o "er oana &uridic rom,n# !i din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c46 e5 veniturile obinute de nerezideni dintr-o a ociere con tituit )n .om,nia# inclu iv dintr-o a ociere a unei "er oane fizice nerezidente cu o micro)ntre"rindere.

42?15 Hratamentul fi cal al veniturilor realizate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar# altele dec,t remuneraia ace tuia# e te tabilit )n funcie de natura venitului re "ectiv !i u"u im"unerii conform "rezentului titlu# re "ectiv titlului 55 !i 555# du" caz. Obligaiile fi cale ale con tituitorului nerezident vor fi )nde"linite de fiduciar. 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind codul civil4

Norme metodologice
435 >eniturile obinute de organi mele nerezidente de "la ament colectiv fr "er onalitate &uridic din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c4# re "ectiv al titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute direct au indirect )ntr-o "er oan &uridic rom,n# nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia. 445 === <brogat. 455 >eniturile obinute de nerezideni "e "iee de ca"ital trine din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 21# deinute la o "er oan &uridic rom,n# "recum !i din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art. 05 alin. 314 lit. c4# emi e de rezideni rom,ni# nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia. 465 >enitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci c,nd ace ta e te con tituitor nerezident# din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare )n cadrul o"eraiunii de fiducie# re"rezint venit neim"ozabil. 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind *odul civil4

RT, &&2 Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni 415 5m"ozitul datorat de nerezideni "entru veniturile im"ozabile obinute din .om,nia e calculeaz# e reine !i e "lte!te la bugetul de tat de ctre "ltitorii de venituri,

Norme metodologice
425 5m"ozitul datorat e calculeaz "rin a"licarea urmtoarelor cote a u"ra veniturilor brute: a5 10A "entru veniturile din dob,nzi !i redevene# dac beneficiarul efectiv al ace tor venituri e te o "er oan &uridic rezident )ntr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au )n unul dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au dintr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii

Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb. <cea t cot de im"unere e a"lic )n "erioada de tranziie de la data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean !i ",n la data de 21 decembrie 2010# cu condiia ca beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor dein minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are la "er oana &uridic rom,n# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani# care e )nc7eie la data "lii dob,nzii au redevenelor6 Norme metodologice b5 === <brogat. c5 25A "entru veniturile obinute din &ocuri de noroc# "revzute la art. 115 alin. 314 lit. "46 d5 10A )n cazul oricror altor venituri im"ozabile obinute din .om,nia# a!a cum unt enumerate la art. 115. 435 Prin derogare de la alin. 324# im"ozitul ce trebuie reinut e calculeaz du" cum urmeaz: a5 "entru veniturile ce re"rezint remuneraii "rimite de nerezideni care au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne# "otrivit art. 576 Norme metodologice b5 "entru veniturile din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat# "otrivit art. 70. 445 5m"ozitul e calculeaz# re "ectiv e reine )n momentul "lii venitului !i e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care -a "ltit venitul. 5m"ozitul e calculeaz# e reine !i e "lte!te# )n lei# la bugetul de tat# la cur ul de c7imb al "ieei valutare comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil )n ziua reinerii im"ozitului "entru nerezideni. +n cazul dividendelor di tribuite# dar care nu au fo t "ltite acionarilor au a ociailor ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e declar !i e "lte!te ",n la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Norme

metodologice
455 Pentru veniturile ub form de dob,nzi la de"ozitele la vedere/conturi curente# la de"ozitele la termen# certificate de de"ozit !i alte in trumente de economi ire la bnci !i la alte in tituii de credit autorizate !i ituate )n .om,nia# im"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv la momentul r cum"rrii# )n cazul certificatelor de de"ozit !i al in trumentelor de economi ire. >irarea im"ozitului "entru veniturile din dob,nzi e face lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii/r cum"rrii.

465 .e)nnoirea de"ozitelor/in trumentelor de economi ire va fi a imilat cu con tituirea unui nou de"ozit/ac7iziionarea unui nou in trument de economi ire. 475 5m"ozitul a u"ra dob,nzilor ca"italizate e calculeaz de "ltitorul ace tor venituri )n momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv )n momentul r cum"rrii )n cazul unor in trumente de economi ire au )n momentul )n care dob,nda e tran form )n )m"rumut ori )n ca"ital# du" caz. 475 (odul de determinare !i/ au de declarare a veniturilor obinute din tran ferul titlurilor de "artici"are la o "er oan &uridic rom,n va fi tabilit "rin norme. 4B5 Pentru orice venit im"ozitul ce trebuie reinut# )n conformitate cu "rezentul ca"itol# e te im"ozit final.

RT, &&4 -cutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol Dunt cutite de im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni urmtoarele venituri: a5 === <brogat6 b5 dob,nda aferent in trumentelor de datorie "ublic )n lei 9i )n valut# veniturile ob8inute din tranzac8iile cu in trumente financiare derivate utilizate "entru realizarea o"era8iunilor de admini trare a ri curilor a ociate obliga8iilor de natura datoriei "ublice guvernamentale 9i veniturile ob8inute din tranzac8ionarea titlurilor de tat 9i a obliga8iunilor emi e de ctre unit8ile admini trativ-teritoriale# )n lei 9i )n valut# "e "ia8a intern 9i/ au "e "ie8ele financiare interna8ionale# "recum 9i dob,nda aferent in trumentelor emi e de ctre Ganca ;a8ional a .om,niei )n co"ul atingerii obiectivelor de "olitic monetar 9i veniturile ob8inute din tranzac8ionarea valorilor mobiliare emi e de ctre Ganca ;a8ional a .om,niei6 c5 === <brogat d5 "remiile unei "er oane fizice nerezidente obinute din .om,nia# ca urmare a "artici"rii la fe tivalurile naionale !i internaionale arti tice# culturale !i "ortive finanate din fonduri "ublice6 e5 "remiile acordate elevilor !i tudenilor nerezideni la concur urile finanate din fonduri "ublice6 Norme metodologice 05 === <brogat6 g5 veniturile "er oanelor &uridice trine care de f!oar )n .om,nia activiti de con ultan )n cadrul unor acorduri de finanare gratuit# )nc7eiate de Guvernul .om,niei/autoriti "ublice cu alte

guverne/autoriti "ublice au organizaii internaionale guvernamentale au neguvernamentale6 =5 dividendele "ltite de o )ntre"rindere# care e te "er oan &uridic rom,n au "er oan &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# unei "er oane &uridice rezidente )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au )n unul dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ori unui ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au dintr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# unt cutite de im"ozit# dac "er oana &uridic trin beneficiar a dividendelor )ntrune!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare "revzute la art. 20?1 alin. 3:46 2. )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru al Uniunii Iuro"ene au a unuia dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# e te con iderat a fi rezident a tatului re "ectiv !i# )n temeiul unei convenii "rivind evitarea dublei im"uneri )nc7eiate cu un tat ter# nu e con ider c e te rezident )n co"ul im"unerii )n afara Uniunii Iuro"ene au < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei6 2. "lte!te# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru al Uniunii Iuro"ene au a unuia dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri6 :. deine minimum 10A din ca"italul ocial al )ntre"rinderii "er oan &uridic rom,n "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani# care e )nc7eie la data "lii dividendului. 'ac beneficiarul dividendelor e te un ediu "ermanent al unei "er oane &uridice rezidente )ntr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au )ntr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# "entru acordarea ace tei cutiri "er oana &uridic trin "entru care ediul "ermanent )!i de f!oar activitatea trebuie )ntrunea c cumulativ condiiile "revzute la "ct. 1 - :. Pentru acordarea ace tei cutiri# "er oana &uridic rom,n care "lte!te dividendul trebuie )nde"linea c cumulativ urmtoarele condiii:

1. e te o ocietate )nfiinat )n baza legii rom,ne !i are una dintre urmtoarele forme de organizare: ^ ocietate "e aciuniT# ^ ocietate )n comandit "e aciuniT# ^ ocietate cu r "undere limitatT6 2. "lte!te im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 55# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. Pentru acordarea ace tei cutiri# "er oana &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# care "lte!te dividendul# trebuie "ltea c im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 55# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. i5 === <brogat. /5 )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011# veniturile din dob,nzi au redevene# a!a cum unt definite la art. 12:?1B# obinute din .om,nia de "er oane &uridice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene au ale < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# au de un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Iuro"ene au dintr-un tat al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# re "ectiv 5 landa# Princi"atul 1iec7ten tein# .egatul ;orvegiei# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb# unt cutite de im"ozit# dac beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor deine minimum 25A din valoarea/numrul titlurilor de "artici"are la "er oana &uridic rom,n# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani# care e )nc7eie la data "lii dob,nzii au redevenelor6 Norme

metodologice
:5 === <brogat. +5 dob,nzile !i/ au dividendele "ltite ctre fonduri de "en ii# a tfel cum unt ele definite )n legi laia tatului membru al Uniunii Iuro"ene au )n unul dintre tatele < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb. .5 veniturile obinute de "er oane fizice nerezidente ca urmare a "artici"rii )n alt tat la un &oc de noroc# ale crui fonduri de c,!tiguri "rovin !i din .om,nia3)n vigoare de la 1 ian. 20124

RT, &&5 (oroborarea prevederilor (odului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei *niunii 8uropene 415 +n )nele ul art. 110# dac un contribuabil e te rezident al unei ri cu care .om,nia a )nc7eiat o convenie "entru evitarea dublei im"uneri# cota de im"ozit care e a"lic venitului im"ozabil obinut de ctre acel contribuabil din .om,nia nu "oate de"!i cota de im"ozit "revzut )n convenie care e a"lic a u"ra acelui venit. +n ituaia )n care unt cote diferite de im"ozitare )n legi laia intern au )n conveniile de evitare a dublei im"uneri# e a"lic cotele de im"ozitare mai favorabile. 'ac un contribuabil e te rezident al unei ri din Uniunea Iuro"ean#

cota de im"ozit care e a"lic venitului im"ozabil obinut de acel contribuabil din .om,nia e te cota mai favorabil "revzut )n legi laia intern# legi laia Uniunii Iuro"ene au )n conveniile de evitare a dublei im"uneri. 1egi laia Uniunii Iuro"ene e a"lic )n relaia .om,niei cu tatele membre ale Uniunii Iuro"ene au ale < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb. Norme metodologice 425 Pentru a"licarea "revederilor conveniei de evitare a dublei im"uneri !i a legi laiei Uniunii Iuro"ene# nerezidentul are obligaia de a "rezenta "ltitorului de venit# )n momentul realizrii venitului# certificatul de reziden fi cal eliberat de ctre autoritatea com"etent din tatul u de reziden# "recum !i# du" caz# o declaraie "e "ro"ria r "undere )n care e indic )nde"linirea condiiei de beneficiar )n ituaia a"licrii legi laiei Uniunii Iuro"ene. 'ac certificatul de reziden fi cal# re "ectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu e "rezint )n ace t termen# e a"lic "revederile titlului >. +n momentul "rezentrii certificatului de reziden fi cal !i# du" caz# a declaraiei "rin care e indic calitatea de beneficiar e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri au ale legi laiei Uniunii Iuro"ene !i e face regularizarea im"ozitului )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. +n ace t en # certificatul de reziden fi cal trebuie menioneze c beneficiarul venitului a avut# )n termenul de "re cri"ie# rezidena fi cal )n tatul contractant cu care e te )nc7eiat convenia de evitare a dublei im"uneri# )ntr-un tat al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb "entru toat "erioada )n care -au realizat veniturile din .om,nia. *alitatea de beneficiar )n co"ul a"licrii legi laiei Uniunii Iuro"ene va fi dovedit "rin certificatul de reziden fi cal !i# du" caz# declaraia "e "ro"ria r "undere a ace tuia de )nde"linire cumulativ a condiiilor referitoare la: "erioada minim de deinere# condiia de "artici"are minim )n ca"italul "er oanei &uridice rom,ne# )ncadrarea )n una dintre formele de organizare "revzute )n titlul 55 au titlul ># du" caz# calitatea de contribuabil "ltitor de im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. *ertificatul de reziden fi cal "rezentat )n cur ul anului "entru care e fac "lile e te valabil !i )n "rimele 00 de zile calendari tice din anul urmtor# cu e$ce"ia ituaiei )n care e c7imb condiiile de reziden. Norme metodologice 435 +n cazul )n care -au fcut reineri de im"ozit ce de"!e c cotele din conveniile de evitare a dublei im"uneri# re "ectiv din legi laia Uniunii Iuro"ene# uma im"ozitului reinut )n "lu "oate fi re tituit la cererea beneficiarului de venit# re "ectiv a "er oanei nerezidente. Pentru re tituirea im"ozitului reinut )n "lu din veniturile "ltite de un rezident rom,n "er oanelor nerezidente# ace tea de"un o cerere de re tituire a im"ozitului "ltit )n "lu la "ltitorul de venit rezident rom,n. *ererea de re tituire a im"ozitului va fi de"u de "er oana nerezident )n termenul legal de "re cri"ie# tabilit "rin legi laia tatului rom,n.

.e tituirea im"ozitului reinut )n "lu fa de arcina fi cal rezultat din a"licarea "revederilor conveniilor de evitare a dublei im"uneri# re "ectiv a legi laiei Uniunii Iuro"ene coroborat cu legi laia intern# du" caz# e efectueaz inde"endent de ituaia obligaiilor fi cale ale contribuabilului rezident rom,n# "ltitor al venitului ctre nerezident# obligat "otrivit legii fac to"a&ul la ur . 445 (ac7eta certificatului de reziden fi cal "entru "er oane rezidente )n .om,nia# "recum !i termenul de de"unere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fi cal# emi e de autoritatea din tatul de reziden al ace tora# e tabile c "rin norme. 455 (ac7etele X*7e tionar "entru tabilirea reziden8ei fi cale a "er oanei fizice la o irea )n .om,niaY 9i X*7e tionar "entru tabilirea reziden8ei fi cale a "er oanei fizice la "lecarea din .om,niaY e tabile c "rin norme.

Norme metodologice
RT, &&6 Declaraii anuale privind reinerea la surs 415 Pltitorii de venituri cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# cu e$ce"ia "ltitorilor de venituri din alarii# conform "rezentului titlu# au obligaia de"un o declaraie "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit la organul fi cal com"etent# ",n )n u+ti.a -i a +unii 0ebruarie inclu iv a anului curent "entru anul e$"irat. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 41?15 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean# "ltitorii de venituri ub forma dob,nzilor au obligaia de"un o declaraie informativ referitoare la "lile de a tfel de venituri fcute ctre "er oane fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene. 'eclaraia e de"une ",n la data de 27# re "ectiv 2B 0ebruarie inclu iv a anului curent# "entru informaii referitoare la "lile de dob,nzi fcute )n cur ul anului "recedent. (odelul !i coninutul declaraiei informative# "recum !i "rocedura de declarare a veniturilor din dob,nzile realizate din .om,nia de ctre "er oane fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# de ctre <genia ;aional de <dmini trare %i cal# "otrivit Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice 425 === <brogat

RT, &'7 (ertificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni 415 Orice nerezident "oate de"une# "er onal au "rintr-un )m"uternicit# o cerere la autoritatea fi cal com"etent# "rin care va

olicita eliberarea certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit ctre bugetul de tat de el )n u!i au de o alt "er oan# )n numele u.

Norme metodologice
425 <utoritatea fi cal com"etent are obligaia de a elibera certificatul de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezideni. 435 %orma cererii !i a certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezident# "recum !i condiiile de de"unere# re "ectiv de eliberare e tabile c "rin norme. Norme metodologice

RT, &'& Dispoziii tranzitorii >eniturile obinute de "artenerii contractuali e$terni# "er oane fizice !i &uridice nerezidente !i de contractorii inde"endeni ai ace tora# din activiti de f!urate de ace!tia "entru realizarea obiectivului de inve tiii J*entrala ;uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2J# unt cutite de im"ozitul "revzut )n "rezentul ca"itol ",n la "unerea )n funciune a obiectivului de mai u .

CAP. ( I*po0 )ul p# $#p$#0#')%',#

RT, &'' (ontribuabili Orice "er oan &uridic trin# care are o re"rezentan autorizat funcioneze )n .om,nia# "otrivit legii# are obligaia de a "lti un im"ozit anual# conform "rezentului ca"itol. Norme metodologice

RT, &'. -tabilirea impozitului 415 5m"ozitul "e re"rezentan "entru un an fi cal e te egal cu ec7ivalentul )n lei al umei de :.000 euro# tabilit "entru un an fi cal# la cur ul de c7imb al "ieei valutare# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil )n ziua )n care e efectueaz "lata im"ozitului ctre bugetul de tat. 425 +n cazul unei "er oane &uridice trine# care )n cur ul unui an fi cal )nfiineaz au de fiineaz o re"rezentan )n .om,nia# im"ozitul datorat "entru ace t an e calculeaz "ro"orional cu numrul de luni de e$i ten a re"rezentanei )n anul fi cal re "ectiv. Norme

metodologice

RT, &'/ +lata impozitului i depunerea declaraiei fiscale 415 Orice "er oan &uridic trin are obligaia de a "lti im"ozitul "e re"rezentan la bugetul de tat# )n dou tran!e egale# ",n la datele de 25 iunie 9i 25 dece.brie inclu iv. Norme metodologice 425 Orice "er oan &uridic trin care datoreaz im"ozitul "e re"rezentan are obligaia de a de"une o declaraie anual la autoritatea fi cal com"etent# ",n la data de 27# re "ectiv 2B 0ebruarie a anului de im"unere. Norme metodologice 435 Orice "er oan &uridic trin# care )nfiineaz au de fiineaz o re"rezentan )n cur ul anului fi cal# are obligaia de a de"une o declaraie fi cal la autoritatea fi cal com"etent# )n termen de 20 de zile de la data la care re"rezentana a fo t )nfiinat au de fiinat. Norme

metodologice
445 .e"rezentanele unt obligate conduc evidena contabil "revzut de legi laia )n vigoare din .om,nia. Norme metodologice

CAP. + Mo&ul &# *po0 )%$# % 5#' )u$ lo$ & ' #co'o* o1, 'u)# & ' Ro*>' % &# p#$!o%'# " 0 c# $#0 &#')# =' !)%)# *#*1$# %pl c%$#% !c? *1ulu &# '"o$*%, =' l#./)u$/ cu %c#%!)/ c%)#.o$ # &# 5#' )u$
RT, &'/%& Definiia beneficiarului efectiv 415 +n en ul "rezentului ca"itol# "rin beneficiar efectiv e )nelege orice "er oan fizic ce "rime!te o "lat de dob,nd au orice "er oan fizic "entru care o "lat de dob,nd e te garantat# cu e$ce"ia cazului c,nd acea t "er oan dovede!te c "lata nu a fo t "rimit au garantat "entru beneficiul u "ro"riu# re "ectiv atunci c,nd: a5 acioneaz ca un agent "ltitor# )n )nele ul art. 12:?2 alin. 3146 au b5 acioneaz )n numele unei "er oane &uridice# al unei entiti care e te im"ozitat "e "rofit# conform regimului general "entru im"ozitarea "rofiturilor# al unui organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizat conform 'irectivei *on iliului nr. @5/011/*II# din 20 decembrie

1B@5# "rivind coordonarea di "oziiilor legale# de reglementare !i admini trare "rivind organi mele de "la ament colectiv )n valori mobiliare 3OP*>(4# au )n numele unei entiti la care e face referire la art. 12:?2 alin. 324# iar )n ace t din urm caz# dezvluie numele !i adre a acelei entiti o"eratorului economic care efectueaz "lata dob,nzii !i o"eratorul tran mite ace te informaii autoritii com"etente a tatului membru )n care e te tabilit entitatea6 au c5 acioneaz )n numele altei "er oane fizice care e te beneficiarul efectiv !i dezvluie agentului "ltitor identitatea acelui beneficiar efectiv# )n conformitate cu art. 12:?2 alin. 324. 425 <tunci c,nd un agent "ltitor are informaii care arat c "er oana fizic ce "rime!te o "lat de dob,nd au "entru care o "lat de dob,nd e te garantat# "oate nu fie beneficiarul efectiv# iar atunci c,nd nici "revederile alin. 314 lit. a4# nici cele ale alin. 314 lit. b4 nu e a"lic acelei "er oane fizice# e vor lua m uri rezonabile "entru tabilirea identitii beneficiarului efectiv# conform "revederilor art. 12:?2 alin. 324. 'ac agentul "ltitor nu "oate identifica beneficiarul efectiv# va con idera "er oana fizic )n di cuie dre"t beneficiar efectiv.

RT, &'/%' Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi 415 .om,nia va ado"ta !i va a igura a"licarea "e teritoriul u a "rocedurilor nece are# care "ermit agentului "ltitor identifice beneficiarii efectivi !i locul lor de reziden# )n co"ul a"licrii "revederilor art. 12:?7 - 12:?11. <ce te "roceduri trebuie fie )n conformitate cu cerinele minime "revzute la alin. 324 !i 324. 425 <gentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv )n funcie de cerinele minime care unt conforme cu relaiile dintre agentul "ltitor !i "rimitorul dob,nzii# la data )nce"erii relaiei# a tfel: a5 "entru relaiile contractuale )nc7eiate )nainte de data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv# re "ectiv numele !i adre a a# "rin utilizarea informaiilor de care di "une# )n "ecial conform reglementrilor )n vigoare din tatul u de tabilire !i di "oziiilor 'irectivei B1/20@/*II# din 10 iunie 1BB1# "rivind "revenirea utilizrii i temului financiar )n co"ul "lrii banilor6 b5 )n cazul relaiilor contractuale )nc7eiate au al tranzaciilor efectuate )n ab ena relaiilor contractuale# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv# con t,nd )n nume# adre !i# dac e$i t# numrul fi cal de identificare# atribuit de ctre tatul membru de reziden "entru co"urile fi cale. <ce te detalii vor fi tabilite "e baza "a!a"ortului au a cardului de identitate oficial# "rezentat de beneficiarul efectiv. 'ac adre a nu a"are nici )n "a!a"ort# nici )n cardul de identitate oficial# atunci va fi tabilit "e baza oricrui alt document doveditor de identitate "rezentat de beneficiarul efectiv. 'ac numrul fi cal de identificare nu e te menionat

)n "a!a"ort# )n cardul de identitate oficial au )n oricare alt document doveditor de identitate# incluz,nd# "o ibil# certificatul de reziden fi cal eliberat "entru co"uri fi cale# "rezentate de beneficiarul efectiv# identitatea a e va com"leta "rin menionarea datei !i a locului na!terii# tabilite "e baza "a!a"ortului au a cardului de identitate oficial. 435 <gentul "ltitor tabile!te rezidena beneficiarului efectiv# "e baza cerinelor minime care unt conforme cu relaiile dintre agentul "ltitor !i "rimitorul dob,nzii la data )nce"erii relaiei. Dub rezerva "revederilor de mai &o # e con ider c rezidena e afl )n ara )n care beneficiarul efectiv )!i are adre a "ermanent: a5 )n cazul relaiilor contractuale )nc7eiate )nainte de data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili rezidena beneficiarului efectiv "e baza informaiilor de care di "une# )n "ecial ca urmare a reglementrilor )n vigoare )n tatul u de tabilire !i a "revederilor 'irectivei nr. B1/20@/*II6 b5 )n cazul relaiilor contractuale )nc7eiate au al tranzaciilor efectuate )n ab ena relaiilor contractuale# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# agentul "ltitor va tabili rezidena beneficiarului efectiv "e baza adre ei menionate )n "a!a"ort# )n cardul de identitate oficial au# dac e te nece ar# "e baza oricrui alt document doveditor de identitate# "rezentat de beneficiarul efectiv# !i )n concordan cu urmtoarea "rocedur: "entru "er oanele fizice care "rezint "a!a"ortul au cardul de identitate oficial emi de ctre un tat membru !i care declar ele )n ele c unt rezidente )ntr-o ar ter# rezidena lor va fi tabilit "rin intermediul unui certificat de reziden fi cal# emi de o autoritate com"etent a rii tere )n care "er oana fizic a declarat c e te rezident. +n li" a "rezentrii ace tui certificat# e con ider c rezidena e te ituat )n tatul membru care a emi "a!a"ortul au un alt document de identitate oficial.

RT, &'/%. Definiia agentului pltitor 415 +n en ul "rezentului ca"itol# e )nelege "rin agent "ltitor orice o"erator economic care "lte!te dob,nda au garanteaz "lata dob,nzii "entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv# indiferent dac o"eratorul e te debitorul creanei care "roduce dob,nd au o"eratorul )n rcinat de ctre debitor au de ctre beneficiarul efectiv cu "lata dob,nzii au cu garantarea "lii de dob,nd. 425 Orice entitate tabilit )ntr-un tat membru ctre care e "lte!te dob,nd au "entru care "lata e te garantat )n beneficiul beneficiarului efectiv va fi# de a emenea# con iderat agent "ltitor# la momentul "lii au garantrii unei a tfel de "li. Prezenta "revedere nu e va a"lica dac o"eratorul economic are motive cread# "e baza dovezilor oficiale "rezentate de acea entitate# c:

a5 e te o "er oan &uridic# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3546 au b5 "rofitul u e te im"ozitat "rin a"licarea regimului general referitor la im"ozitarea "rofiturilor6 au c5 e te un organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizat conform 'irectivei nr. @5/011/*II. Un o"erator economic care "lte!te dob,nd au garanteaz "lata dob,nzii "entru o a tfel de entitate tabilit )n alt tat membru !i care e te con iderat agent "ltitor# )n temeiul "rezentului alineat# va comunica numele !i adre a entitii !i uma total a dob,nzii "ltite au garantate entitii autoritii com"etente a tatului membru unde e te tabilit# care va tran mite mai de"arte ace te informaii autoritii com"etente din tatul membru unde e te tabilit entitatea. 435 Intitatea "revzut la alin. 324 "oate totu!i aleag fie tratat# )n co"ul a"licrii "rezentului ca"itol# ca un organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# a!a cum ace ta e te "revzut la alin. 324 lit. c4. I$ercitarea ace tei "o ibiliti face obiectul unui certificat emi de tatul membru )n care entitatea e te tabilit# certificat care e te "rezentat o"eratorului economic de ctre entitate. .om,nia va elabora norme )n ceea ce "rive!te acea t o"iune ce "oate fi e$ercitat de entitile tabilite "e teritoriul u. 445 <tunci c,nd o"eratorul economic !i entitatea vizate la alin. 324 unt tabilii )n .om,nia# .om,nia va lua m urile nece are "entru a da a igurri c acea entitate )nde"line!te "revederile "rezentului ca"itol atunci c,nd acioneaz ca agent "ltitor. 455 Per oanele &uridice e$ce"tate de la "revederile alin. 324 lit. a4 unt: a5 )n %inlanda: avoinL7tio 3L4 !i CommandiittiL7tio 3CL4/o""et bolag !i Commanditbolag6 b5 )n Duedia: 7andel bolag 3NG4 !i Commanditbolag 3MG4.

RT, &'/%/ Definiia autoritii competente +n en ul "rezentului ca"itol# e )nelege "rin autoritate com"etent: a5 "entru .om,nia - <genia ;aional de <dmini trare %i cal6 b5 "entru rile tere - autoritatea com"etent definit "entru co"ul conveniilor bilaterale au multilaterale de evitare a dublei im"uneri au# )n li" a ace tora# oricare alt autoritate com"etent "entru emiterea certificatelor de reziden fi cal.

RT, &'/%0 Definiia plii dobnzilor

415 +n en ul "rezentului ca"itol# "rin "lata dob,nzii e )nelege: a5 dob,nda "ltit au )nregi trat )n cont# referitoare la creanele de orice natur# fie c e te garantat au nu de o i"otec ori de o clauz de "artici"are la beneficiile debitorului# !i# )n "ecial# veniturile din obligaiuni guvernamentale !i veniturile din obligaiuni de tat# inclu iv "rimele !i "remiile legate de a tfel de titluri de valoare# obligaiuni au titluri de crean6 "enalitile "entru "lata cu )nt,rziere nu unt con iderate "li de dob,nzi6 b5 dob,nzile ca"italizate au ca"italizarea "rin ce iunea# rambur area au r cum"rarea creanelor# "revzute la lit. a46 c5 venitul "rovenit din "lile dob,nzilor fie direct# fie "rin intermediul unei entiti "revzute la art. 12:?2 alin. 324# di tribuit "rin: - organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizate )n conformitate cu 'irectiva nr. @5/011/*II6 - entiti care beneficiaz de o"iunea "revzut la art. 12:?2 alin. 3246 - organi me de "la ament colectiv tabilite )n afara ferei teritoriale "revzute la art. 12:?06 d5 venitul realizat din ce iunea# rambur area au r cum"rarea aciunilor ori unitilor )n urmtoarele organi me !i entiti# dac ace te organi me !i entiti inve te c direct au indirect# "rin intermediul altor organi me de "la ament colectiv au entiti la care e face referire mai &o # mai mult de :0A din activele lor )n creane de natura celor "revzute la lit. a4# cu condiia ca ace t venit core "und c,!tigurilor care# direct au indirect# "rovin din "lile dob,nzilor care unt definite la lit. a4 !i b4. Intitile la care e face referire unt: - organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizate )n conformitate cu 'irectiva nr. @5/011/*II6 - entiti care beneficiaz de o"iunea "revzut la art. 12:?2 alin. 3246 - organi me de "la ament colectiv tabilite )n afara ferei teritoriale "revzute la art. 12:?0. 425 +n ceea ce "rive!te alin. 314 lit. c4 !i d4# atunci c,nd un agent "ltitor nu di "une de nicio informaie cu "rivire la "ro"oria veniturilor care "rovin din "li de dob,nzi# uma total a venitului va fi con iderat "lat de dob,nd. 435 +n ceea ce "rive!te alin. 314 lit. d4# atunci c,nd un agent "ltitor nu di "une de nicio informaie "rivind "rocentul activelor inve tite )n creane# )n aciuni au )n uniti# ace t "rocent e te con iderat a fi u"erior celui de :0A . <tunci c,nd nu e "oate determina uma venitului realizat

de beneficiarul efectiv# venitul e te con iderat ca fiind rezultatul ce iunii# rambur rii au r cum"rrii aciunii ori unitilor. 445 <tunci c,nd dob,nda# a!a cum e te "revzut la alin. 314# e te "ltit au creditat )ntr-un cont deinut de o entitate "revzut la art. 12:?2 alin. 324# acea t entitate nefiind beneficiara o"iunii "revzute la art. 12:?2 alin. 324# dob,nda re "ectiv va fi con iderat ca "lat de dob,nd de ctre acea t entitate. 455 +n ceea ce "rive!te alin. 314 lit. b4 !i d4# .om,nia cere agenilor "ltitori ituai "e teritoriul ei anualizeze dob,nda "e te o anumit "erioad de tim"# care nu "oate de"!i un an# !i trateze ace te dob,nzi anualizate ca "li de dob,nd# c7iar dac nicio ce iune# r cum"rare au rambur are nu intervine )n decur ul ace tei "erioade. 465 Prin derogare de la "revederile alin. 314 lit. c4 !i d4# .om,nia va e$clude din definiia "lii dob,nzii orice venit menionat )n "revederile legate de organi me au entiti tabilite "e teritoriul lor# unde inve tiia ace tor entiti )n creanele "revzute la alin. 314 lit. a4 nu de"!e!te 15A din activele lor. +n acela!i fel# "rin derogare de la alin. 3:4# .om,nia va e$clude din definiia "lii dob,nzii "revzute la alin. 314 "lata dob,nzii au creditarea )ntr-un cont al unei entiti "revzute la art. 12:?2 alin. 324# care nu beneficiaz de o"iunea "revzut la art. 12:?2 alin. 324 !i e te tabilit "e teritoriul .om,niei# )n cazul )n care inve tiia ace tei entiti )n creanele "revzute la alin. 314 lit. a4 nu de"!e!te 15A din activele ale. I$ercitarea ace tei o"iuni de ctre .om,nia im"lic legtura cu alte tate membre. 475 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011# "rocentul "revzut la alin. 314 lit. d4 !i la alin. 324 va fi de 25A . 475 Procentele "revzute la alin. 314 lit. d4 !i la alin. 304 unt determinate )n funcie de "olitica de inve tiii# a!a cum e te definit )n regulile de finanare au )n documentele con titutive ale organi melor ori entitilor# iar )n li" a ace tora# )n funcie de com"onenta real a activelor ace tor organi me au entiti.

RT, &'/%2 -fera teritorial Prevederile ace tui ca"itol e a"lic dob,nzilor "ltite de ctre un agent "ltitor tabilit )n teritoriul )n care Hratatul de in tituire a *omunitii Iuro"ene e a"lic "e baza art. 2BB.

RT, &'/%4 Informaiile comunicate de un agent pltitor 415 <tunci c,nd beneficiarul efectiv e te rezident )ntr-un tat membru# altul dec,t .om,nia# unde e te agentul "ltitor# informaiile minime "e care agentul "ltitor trebuie le comunice autoritii com"etente din .om,nia unt urmtoarele:

a5 identitatea !i rezidena beneficiarului efectiv# tabilite conform art. 12:?26 b5 numele !i adre a agentului "ltitor6 c5 numrul de cont al beneficiarului efectiv au# )n li" a ace tuia# identificarea creanei generatoare de dob,nd6 d5 informaii referitoare la "lata dob,nzii# )n conformitate cu alin. 324. 425 *oninutul minim de informaii referitoare la "lata dob,nzii# "e care agentul "ltitor trebuie le comunice# va face di tincia dintre urmtoarele categorii de dob,nd !i va indica: a5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4: uma dob,nzii "ltite au creditate6 b5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. b4 !i d4: fie uma dob,nzii au a venitului "revzut la re "ectivul alineat# fie uma total a venitului din ce iune# r cum"rare au rambur are6 c5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. c4: fie uma venitului "revzut la re "ectivul alineat# fie uma total a di tribuiei6 d5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 3:4: uma dob,nzii care revine fiecrui membru din entitatea "revzut la art. 12:?2 alin. 324# care )nde"line!te condiiile "revzute la art. 12:?1 alin. 3146 e5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 354: uma dob,nzii anualizate. 435 .om,nia va limita informaiile care "rive c "lile de dob,nzi ce urmeaz a fi ra"ortate de ctre agentul "ltitor la informaia referitoare la uma total a dob,nzii au a venitului !i la uma total a veniturilor obinute din ce iune# r cum"rare au rambur are.

RT, &'/%5 -c"imbul automat de informaii 415 <utoritatea com"etent din .om,nia va comunica autoritii com"etente din tatul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile "revzute la art. 12:?7. 425 *omunicarea de informaii are un caracter automat !i trebuie aib loc cel "uin o dat "e an# )n decur ul a 0 luni urmtoare f,r!itului anului fi cal# "entru toate "lile de dob,nd efectuate )n cur ul ace tui an. 435 'i "oziiile "rezentului ca"itol e com"leteaz cu cele ale ca". 5 din "rezentul titlu# cu e$ce"ia "revederilor art. 12:?25.

RT, &'/%6 +erioada de tranziie pentru trei state membre 415 +n cur ul unei "erioade de tranziie# )nce",nd cu data la care e face referire la alin. 324 !i 324# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria nu unt obligate a"lice "revederile "rivind c7imbul automat de informaii )n ceea ce "rive!te veniturile din economii. Hotu!i# ace te ri au dre"tul "rimea c informaii de la celelalte tate membre. +n cur ul "erioadei de tranziie# co"ul "rezentului ca"itol e te de a garanta un minimum de im"ozitare efectiv a veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nd efectuate )ntr-un tat membru )n favoarea beneficiarilor efectivi# care unt "er oane fizice rezidente fi cal )n alt tat membru. 425 Perioada de tranziie e va termina la f,r!itul "rimului an fi cal )nc7eiat care urmeaz du" definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: a5 data de intrare )n vigoare a acordului dintre *omunitatea Iuro"ean# du" decizia )n unanimitate a *on iliului# !i *onfederaia Ilveian# Princi"atul 1iec7ten tein# .e"ublica Dan (arino# Princi"atul (onaco !i Princi"atul <ndorra# care "revede c7imbul de informaii la cerere# a!a cum e te definit )n (odelul <cordului OI*' "rivind c7imbul de informaii )n materie fi cal# "ublicat la data de 1@ a"rilie 2002# denumit )n continuare (odelul <cordului OI*'# )n ceea ce "rive!te "lile de dob,nd# a!a cum unt definite )n "rezentul ca"itol# efectuate de agenii "ltitori tabilii "e teritoriul ace tor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni "e teritoriul "entru care e a"lic "rezentul ca"itol# )n "lu fa de a"licarea imultan de ctre ace te ri a unei reineri la ur cu o cot definit "entru "erioadele core "unztoare "revzute la art. 12:?106 b5 data la care *on iliul e )nvoie!te# )n unanimitate# ca Dtatele Unite ale <mericii c7imbe informaii# la cerere# )n conformitate cu (odelul <cordului OI*'# )n ceea ce "rive!te "lile de dob,nzi efectuate de agenii "ltitori tabilii "e teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni "e teritoriul )n care e a"lic "revederile referitoare la efectuarea c7imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii. 435 1a f,r!itul "erioadei de tranziie# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria unt obligate a"lice "revederile "rivind efectuarea c7imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii# "revzute la art. 12:?7 !i 12:?@# !i )nceteze a"licarea "erce"erii unei reineri la ur !i a venitului di tribuit# reglementate la art. 12:?10 !i 12:?11. 'ac# )n decur ul "erioadei de tranziie# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria aleg a"licarea "revederilor "rivind efectuarea c7imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii# "revzut la art. 12:?7 !i 12:?@# atunci nu e vor mai a"lica nici reinerea la ur # nici "arta&area venitului# "revzute la art. 12:?10 !i 12:?11.

RT, &'/%&7 Reinerea la surs

415 +n decur ul "erioadei de tranziie "revzute la art. 12:?B# atunci c,nd beneficiarul efectiv al dob,nzii e te rezident )ntr-un tat membru# altul dec,t cel )n care agentul "ltitor e te tabilit# Gelgia# 1u$emburg !i <u tria vor "erce"e o reinere la ur de 15A )n "rimii 2 ani ai "erioadei de tranziie 31 iulie 2005 - 20 iunie 200@4# de 20A )n tim"ul urmtorilor 2 ani 31 iulie 200@ - 20 iunie 20114 !i de 25A "entru urmtorii ani 3)nce",nd cu 1 iulie 20114. 425 <gentul "ltitor va "erce"e o reinere la ur du" cum urmeaz: a5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4: la uma dob,nzii "ltite au creditate6 b5 )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. b4 au d4: la uma dob,nzii au venitului "revzute/"revzut la ace te litere au "rin "erce"erea unui efect ec7ivalent care fie u"ortat de "rimitor "e uma total a venitului din ce iune# r cum"rare !i rambur are6 c5 )n cazul "lii de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. c4: "e uma venitului "revzut la re "ectivul alineat6 d5 )n cazul "lii de dob,nd# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 3:4: "e uma dob,nzii care revine fiecrui membru al entitii la care -a fcut referire la art. 12:?2 alin. 324# care )nde"line!te condiiile art. 12:?1 alin. 3146 e5 atunci c,nd un tat membru e$ercit o"iunea "revzut la art. 12:?5 alin. 354: "e uma dob,nzii anualizate. 435 +n co"ul a"licrii "revederilor alin. 324 lit. a4 !i b4# reinerea la ur e te "erce"ut la "ro-rata "entru "erioada de deinere a creanei de ctre beneficiarul efectiv. 'ac agentul "ltitor nu e te )n m ur determine "erioada de deinere "e baza informaiilor de care di "une# e con ider c beneficiarul efectiv a deinut creana "e toat "erioada de e$i ten# dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de ac7iziie. 445 Perce"erea unei reineri la ur de tatul membru al agentului "ltitor nu )m"iedic tatul membru de reziden fi cal a beneficiarului efectiv im"oziteze venitul# conform legii ale naionale# "rin re "ectarea "revederilor Hratatului de in tituire a *omunitii Iuro"ene. 455 +n decur ul "erioadei de tranziie# tatele membre care "erce" reinerea la ur "ot "revedea ca un agent o"erator care "lte!te dob,nd au garanteaz dob,nda "entru o entitate "revzut la art. 12:?2 alin. 324 lit. c4 tabilit )n alt tat membru fie con iderat ca fiind agent "ltitor )n locul entitii !i va "erce"e reinerea la ur "entru acea t dob,nd# dac entitatea nu a acce"tat formal numele !i adre a a !i uma total a dob,nzii care )i e te "ltit au garantat# care fie comunicat conform ultimului "aragraf al art. 12:?2 alin. 324 lit. c4.

RT, &'/%&& Distribuirea venitului 415 Dtatele membre care a"lic o reinere la ur # conform art. 12:?10 alin. 314# vor reine 25A din venitul lor !i vor tran fera 75A din venit tatului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dob,nzii. 425 Dtatele membre care a"lic o reinere la ur # conform art. 12:?10 alin. 354# vor reine 25A din venitul lor !i vor tran fera 75A altor tate membre# "ro"orional cu tran ferurile efectuate ca urmare a a"licrii "revederilor alin. 314. 435 <ce te tran feruri vor avea loc nu mai t,rziu de 0 luni de la f,r!itul anului fi cal al tatului membru al agentului "ltitor# )n cazul alin. 314# au al tatului membru al o"eratorului economic# )n cazul alin. 324.

RT, &'/%&' 8xcepii de la sistemul de reinere la surs 415 Dtatele membre care "erce" o reinere la ur # conform art. 12:?10# "revd una au dou dintre urmtoarele "roceduri# "ermi,nd beneficiarului efectiv cear ca o a emenea reinere nu fie a"licat: a5 o "rocedur care "ermite beneficiarului efectiv autorizeze )n mod e$"re agentul "ltitor comunice informaiile# )n conformitate cu art. 12:?7 !i 12:?@. <cea t autorizaie aco"er toate dob,nzile "ltite beneficiarului efectiv de ctre re "ectivul agent "ltitor. +n ace t caz e a"lic "revederile art. 12:?@6 b5 o "rocedur care garanteaz c reinerea la ur nu va fi "erce"ut atunci c,nd beneficiarul efectiv "rezint agentului u "ltitor un certificat emi )n numele au de autoritatea com"etent a tatului u de reziden fi cal# )n concordan cu "revederile alin. 324. 425 1a cererea beneficiarului efectiv# autoritatea com"etent a tatului membru de reziden fi cal va emite un certificat care indic: a5 numele# adre a !i numrul de identificare fi cal au alt numr ori# )n li" a ace tuia# data !i locul na!terii beneficiarului efectiv6 b5 numele !i adre a agentului "ltitor6 c5 numrul de cont al beneficiarului efectiv au# )n li" a ace tuia# identificarea garaniei. 435 <ce t certificat e te valabil "entru o "erioad care nu de"!e!te 2 ani. *ertificatul va fi emi fiecrui beneficiar efectiv care )l olicit# )n termen de dou luni de la olicitare.

RT, &'/%&. !suri luate de Romnia pentru efectuarea sc"imbului de informaii cu statele care au perioad de tranziie la impunerea economiilor Procedura admini trrii ace tui ca"itol )n relaia cu cele 2 tate care au "erioad de tranziie )n a"licarea "revederilor ace tui ca"itol e va tabili "rin 7otr,re a Guvernului# elaborat )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i <genia ;aional de <dmini trare %i cal# cu avizul (ini terului 5ntegrrii Iuro"ene !i al (ini terului <facerilor I$terne.

RT, &'/%&/ 8liminarea dublei impuneri 415 .om,nia a igur "entru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble im"uneri care ar "utea rezulta din "erce"erea reinerii la ur )n rile care au "erioad de tranziie# "revzute la art. 12:?B# )n concordan cu "revederile alin. 324. 425 .om,nia re tituie beneficiarului efectiv rezident )n .om,nia im"ozitul reinut conform art. 12:?10.

RT, &'/%&0 Titluri de creane negociabile 415 Pe "arcur ul "erioadei de tranziie# "revzut la art. 12:?B# dar nu mai t,rziu de data de 21 decembrie 2010# obligaiunile naionale !i internaionale !i alte titluri de creane negociabile# a cror "rim emi iune e te anterioar datei de 1 martie 2001 au "entru care "ro "ectele emi iunii de origine au fo t a"robate )nainte de acea t dat de autoritile com"etente# )n )nele ul 'irectivei nr. @0/2B0/*II "rivind cerinele de redactare# verificare !i di tribuire a informaiilor nece are li trii ce trebuie "ublicate "entru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bur ei# au de ctre autoritile com"etente ale rilor tere# nu unt con iderate creane# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4# cu condiia ca niciun fel de emi iuni noi ale ace tor titluri de creane negociabile nu fi fo t realizate )nce",nd cu data de 1 martie 2002. Hotu!i# dac "erioada de tranziie e "relunge!te du" data de 21 decembrie 2010# "revederile "rezentului alineat vor continua e a"lice doar )n ceea ce "rive!te ace te titluri de creane negociabile: a5 care conin clauzele de um brut !i de re tituire antici"at6 !i b5 atunci c,nd agentul "ltitor# a!a cum e te definit la art. 12:?2 alin. 314 !i 324# e te tabilit )n unul dintre cele trei tate membre care a"lic reinerea la ur !i atunci c,nd agentul "ltitor "lte!te dob,nda au garanteaz dob,nda "entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident )n .om,nia. 'ac o nou emi iune "entru titlurile de creane negociabile menionate mai u # emi e de un guvern au de o entitate a imilat# care acioneaz ca autoritate "ublic au al crei rol e te recuno cut de un tratat internaional# )n )nele ul art. 12:?10# e te realizat )nce",nd cu data de 1 martie 2002# an amblul ace tor titluri

emi e# con t,nd )n emi iunea de origine !i )n oricare alta ulterioar# e te con iderat ca fiind o crean# )n )nele ul art. 12:?5 alin. 314 lit. a4. 425 Prevederile alin. 314 nu )m"iedic )n niciun fel .om,nia de a im"ozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care e face referire )n alin. 314# )n conformitate cu legi laia fi cal naional.

RT, &'/%&2 nexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art, &'/%&0 Pentru co"urile art. 12:?15# urmtoarele entiti unt con iderate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate "ublic au al cror rol e te recuno cut de un tratat internaional: 11 entit3i din Uniunea 'uropeanF Le+gia - >laam GeFe t 3.egiunea %lamand46 - .egion Fallonne 3.egiunea >alon46 - .egion bru$elloi e/Gru el GeFe t 3.egiunea Gru$elle 46

- *ommunautK fran_ai e 3*omunitatea %rancez46 - >laam e Gemeen c7a" 3*omunitatea %lamand46 - 'eut c7 "rac7ige Gemein c7aft 3*omunitatea vorbitoare de limb german46 Lu+garia - munici"aliti6 "pania - Wunta de Galicia 3I$ecutivul .egional al Galiciei46 - `unta de <ndalucia 3I$ecutivul .egional al <ndaluziei46 - `unta de I$tremadura 3I$ecutivul .egional I$tremadura46 - `unta de *a tilla - 1a (anc7a 3I$ecutivul .egional *a tilla - 1a (anc7a46 - `unta de *a tilla - 1eon 3I$ecutivul .egional *a tilla - 1eon46 - Gobierno %oral de ;avarra 3Guvernul .egional al ;avarrei46 - Govern de le 5lle Galear 3Guvernul 5n ulelor Galeare46 - Generalitat de *atalunLa 3Guvernul <utonom al *ataloniei46

- Generalitat de >alencia 3Guvernul <utonom al >alenciei46 - 'i"utacion General de <ragon 3*on iliul .egional al <ragonului46 - Gobierno de la 5 la *anaria 3Guvernul 5n ulelor *anare46 - Gobierno de (urcia 3Guvernul (urciei46 - Gobierno de (adrid 3Guvernul (adridului46 - Gobierno de la *omunidad <utonoma del Pai >a co/IuzCadi 3Guvernul *omunitii <utonome a arilor Ga cilor46 - 'i"utacion %oral de Gui"uzcoa 3*on iliul .egional Gui"uzcoa46 - 'i"utacion %oral de >izcaLa/GizCaia 3*on iliul .egional >izcaLa46 - 'i"utacion %oral de <lava 3*on iliul .egional <lava46 - <Luntamiento de (adrid 3*on iliul Or!ene c al (adridului46 - <Luntamiento de Garcelona 3*on iliul Or!ene c al Garcelonei46 - *abildo 5n ular de Gran *anaria 3*on iliul 5n ulei Gran *anaria46 - *abildo 5n ular de Henerife 3*on iliul 5n ulei Henerife46 - 5n tituto de *redito Oficial 35n tituia *reditului Public46 - 5n tituto *atalan de %inanza 35n tituia %inanciar a *ataloniei46 - 5n tituto >alenciano de %inanza 35n tituia %inanciar a >alenciei46 Grecia - Organi mo Hege"iCoinonion Illado 3Organizaia ;aional de Helecomunicaii46 - Organi mo Diderodromon Illado 3Organizaia ;aional a *ilor %erate46 - 'emo ia I"iCeire e IleCtri mou 3*om"ania Public de Ilectricitate46 ran3a - 1a *ai e dPamorti ement de la dette ociale 3*<'ID4 3%ondul de . cum"rare a 'atoriei Publice46 - 1P<gence fran_ai e de dKvelo""ement 3<%'4 3<genia %rancez de 'ezvoltare46 - .K eau %errK de %rance 3.%%4 3.eeaua %rancez de *i %erate46 - *ai e ;ationale de <utoroute 3*<;4 3%ondul ;aional al <uto trzilor46

- < i tance "ubliQue Nb"itau$ de Pari 3<PNP4 3< i tena Public a D"italelor din Pari 46 - *7arbonnage de %rance 3*'%4 3*on iliul %rancez al *rbunelui46 - Intre"ri e minicre et c7imiQue 3I(*4 3*om"ania (inier !i *7imic46 !ta+ia - regiuni6 - "rovincii6 - munici"aliti6 - *a a 'e"o iti e Pre titi 3%ondul de 'e"ozite !i +m"rumuturi46

Letonia - Pa valdiba 3guvernele locale46 )o+onia - gminL 3comune46 - "oFiatL 3di tricte46 - Fo&eFodztFa 3"rovincii46 - zFiazCi gm)n 3a ociaii de comune46 - "oFiatoF 3a ociaii de di tricte46 - Fo&eFodztF 3a ociaii de "rovincii46 - mia to toleczne Oar zaFa 3ca"itala >ar!ovia46 - <genc&a .e truCturLzac&i i (odernizac&i .olnictFa 3<genia "entru .e tructurare !i (odernizare a <griculturii46 - <genc&a ;ieruc7omo ci .olnLc7 3<genia Pro"rietilor <gricole46 )ortuga+ia - .egiao <utonoma da (adeira 3.egiunea <utonom a (adeirei46 - .egiao <utonoma do <core 3.egiunea <utonom a <zorelor46 - munici"aliti6 %o.8nia - autoritile admini traiei "ublice locale6 "+ovacia

- me ta a obce 3munici"aliti46 - deleznice Dloven Ce& .e"ubliCL 3*om"ania Dlovac de *i %erate46 - DtatnL fond ce tne7o 7o "odar tva 3%ondul de Dtat "entru Ge tionarea 'rumurilor46 - Dloven Ce eleCtrarne 3*om"aniile Dlovace de Inergie46 - >odo7o "odar Ca vL tavba 3*om"ania de Iconomie a <"ei4. 21 entit3i interna3iona+eC - Ganca Iuro"ean "entru .econ trucie !i 'ezvoltare6 - Ganca Iuro"ean de 5nve tiii6 - Ganca < iatic de 'ezvoltare6 - Ganca <frican de 'ezvoltare6 - Ganca (ondial - Ganca 5nternaional de .econ trucie !i 'ezvoltare - %ondul (onetar 5nternaional6 - *or"oraia %inanciar 5nternaional6 - Ganca 5nter<merican de 'ezvoltare6 - %ondul Docial de 'ezvoltare al *on iliului Iuro"ei6 - Iuratom6 - *omunitatea Iuro"ean6 - *or"oraia <ndin de 'ezvoltare 3*<%46 - Iurofima6 - *omunitatea Iconomic a *rbunelui !i Oelului6 - Ganca ;ordic de 5nve tiii6 - Ganca *araibian de 'ezvoltare. Prevederile art. 12:?15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaiile internaionale "e care .om,nia !i le-a a umat )n relaiile cu entitile internaionale menionate mai u . 31 entit3i din 2tate ter3eF - acele entiti care )nde"line c urmtoarele criterii: a5 entitatea care e te con iderat )n mod cert ca fiind o entitate "ublic# conform criteriilor naionale6 b5 o a tfel de entitate "ublic e te un "roductor din afara *omunitii# care admini treaz !i finaneaz un gru" de activiti#

furniz,nd )n "rinci"al bunuri !i ervicii din afara *omunitii# de tinate beneficiului *omunitii !i care unt efectiv controlate de guvernul central6 c5 re "ectiva entitate "ublic e te un emitent de datorii de mari dimen iuni !i cu regularitate6 d5 tatul vizat "oate garanteze c o a emenea entitate "ublic nu va e$ercita o r cum"rare )nainte de termen# )n cazul clauzelor de re)ntregire a umei brute.

RT, &'/%&4 Data aplicrii Prevederile "rezentului ca"itol# re"rezent,nd tran "unerea 'irectivei nr. 2002/:@/*I a *on iliului# din 2 iunie 2002# "rivind im"unerea veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nzi# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean.

CAP. R#&#5#',# &o1>'0 l% =')$#p$ '&#$ %!oc %)#

RT, &'/%&5 -fera de aplicare i procedura 415 Plile de dob,nzi !i redevene ce "rovin din .om,nia unt e$ce"tate de la orice im"ozite a"licate a u"ra acelor "li )n .om,nia# fie "rin reinere la ur # fie "rin declarare# cu condiia ca beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor fie o )ntre"rindere din alt tat membru au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru ituat )n alt tat membru. 425 O "lat fcut de o )ntre"rindere rezident )n .om,nia au de ctre un ediu "ermanent ituat )n .om,nia trebuie fie con iderat ca "rovenind din .om,nia# denumit )n continuare tat ur . 435 Un ediu "ermanent e te tratat ca "ltitor al dob,nzilor au redevenelor doar )n m ura )n care acele "li re"rezint c7eltuieli deductibile fi cal "entru ediul "ermanent din .om,nia. 445 O )ntre"rindere a unui tat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dob,nzilor !i redevenelor doar dac "rime!te acele "li "entru beneficiul u "ro"riu# !i nu ca un intermediar "entru o alt "er oan# cum ar fi un agent# un mandatar au emnatar autorizat. 455 Un ediu "ermanent trebuie fie tratat ca beneficiar efectiv al dob,nzilor au redevenelor:

a5 dac creana au dre"tul de utilizare a informaiei# )n "rivina creia "lile de dob,nzi au redevene iau na!tere# e te efectiv legat de acel ediu "ermanent6 !i b5 dac "lile de dob,nzi au redevene re"rezint venituri cu "rivire la care acel ediu "ermanent e te u"u # )n tatul membru )n care e te ituat# unuia dintre im"ozitele menionate la art. 12:?20 lit. a4 "ct. 3iii4 au# )n cazul Gelgiei# Jim"ozitului nerezidenilor/bela ting der nietverbli&f7ouder J ori# )n cazul D"aniei# Jim"ozitului a u"ra venitului nerezidenilorJ au unui im"ozit care e te identic au )n mod ub tanial imilar !i care e te a"licat du" data de intrare )n vigoare a "rezentului ca"itol# u"limentar au )n locul acelor im"ozite e$i tente. 465 'ac un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a unui tat membru e te con iderat ca "ltitor au ca beneficiar efectiv al dob,nzilor ori redevenelor# nicio alt "arte a )ntre"rinderii nu va fi tratat ca "ltitor au ca beneficiar efectiv al acelor dob,nzi ori redevene# )n en ul "rezentului articol. 475 Prezentul articol trebuie e a"lice numai )n cazul )n care )ntre"rinderea care e te "ltitor au )ntre"rinderea al crei ediu "ermanent e te con iderat "ltitor al dob,nzilor ori redevenelor e te o )ntre"rindere a ociat a )ntre"rinderii care e te beneficiarul efectiv au al crei ediu "ermanent e te tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dob,nzi ori al acelor redevene. 475 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic dac dob,nzile au redevenele unt "ltite de ctre ori ctre un ediu "ermanent ituat )ntrun tat ter al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru !i activitatea )ntre"rinderii e te# )n )ntregime au "arial# de f!urat "rin acel ediu "ermanent. 4B5 Prevederile "rezentului articol nu )m"iedic .om,nia ia )n con iderare# la determinarea im"ozitului "e "rofit# atunci c,nd a"lic legi laia a fi cal# dob,nzile au redevenele "rimite de ctre )ntre"rinderile rezidente# de ediile "ermanente ale )ntre"rinderilor rezidente )n .om,nia au de ctre ediile "ermanente ituate )n .om,nia. 4105 Prevederile "rezentului ca"itol nu e vor a"lica unei )ntre"rinderi a altui tat membru au unui ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a altui tat membru# atunci c,nd condiiile tabilite la art. 12:?20 lit. b4 nu au fo t meninute "entru o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani. 4115 +nde"linirea cerinelor tabilite de "rezentul articol !i de art. 12:?20 va fi dovedit la data "lii dob,nzilor au redevenelor "rintr-o ate tare. 'ac )nde"linirea cerinelor tabilite )n "rezentul articol nu a fo t ate tat la data "lii# e va a"lica reinerea im"ozitului la ur . 4125 === <brogat.

4135 +n en ul alin. 3114# ate tarea care va fi "rezentat )n legtur cu fiecare contract de "lat trebuie fie valabil "entru un an de la data emiterii ace tei ate tri !i va conine urmtoarele informaii: a5 dovada rezidenei# )n co"ul im"ozitrii# "entru )ntre"rinderea care "rime!te dob,nzi au redevene din .om,nia !i# c,nd e te nece ar# dovada e$i tenei unui ediu "ermanent ate tat de autoritatea fi cal a tatului membru )n care )ntre"rinderea care "rime!te dob,nzi au redevene e te rezident "entru co"uri fi cale au )n care e te ituat ediul "ermanent6 b5 deinerea dre"tului de beneficiar efectiv al dob,nzilor au redevenelor de ctre )ntre"rinderea care "rime!te a tfel de "li# )n conformitate cu "revederile alin. 3:4# au e$i tena condiiilor )n conformitate cu "revederile alin. 354# c,nd un ediu "ermanent e te beneficiarul "lii6 c5 )nde"linirea cerinelor# )n conformitate cu "revederile art. 12:?20 lit. a4 "ct. 3iii4# )n cazul )ntre"rinderii "rimitoare6 d5 o deinere minim# )n conformitate cu "revederile art. 12:?20 lit. b46 e5 "erioada "entru care deinerea la care e face referire la lit. d4 a e$i tat. De "oate olicita )n "lu &u tificarea legal "entru "lile din cadrul contractului# de e$em"lu e "oate olicita contractul de )m"rumut au contractul de licen. 4145 'ac cerinele "entru acordarea cutirii )nceteaz fie )nde"linite# )ntre"rinderea "rimitoare au ediul "ermanent va informa imediat )ntre"rinderea "ltitoare au ediul "ermanent "ltitor. 4155 'ac re "ectiva )ntre"rindere "ltitoare au ediul "ermanent a reinut im"ozitul la ur a u"ra venitului ce urma fie cutit de im"ozit# conform "rezentului articol# acea ta "oate face o cerere "entru re tituirea ace tui im"ozit reinut la ur . +n ace t en e va olicita informaia "ecificat la alin. 3124. *ererea "entru re tituirea im"ozitului trebuie fie tran mi )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. 4165 5m"ozitul reinut la ur )n "lu va fi re tituit )ntr-un interval de un an de la "rimirea cererii de re tituire a im"ozitului !i a informaiilor doveditoare "e care le "oate olicita )n mod rezonabil. 'ac im"ozitul reinut la ur nu a fo t re tituit )n "erioada menionat# )ntre"rinderea "rimitoare au ediul "ermanent va fi )ndre"tit# la e$"irarea anului )n cauz# olicite dob,nda a u"ra umei re"rezent,nd im"ozitul care trebuie re tituit. 'ob,nda olicitat e va calcula core "unztor "revederilor *odului de "rocedur fi cal.

RT, &'/%&6 Definiia dobnzii i a redevenelor +n en ul "rezentului ca"itol: a5 termenul dob,nd )n eamn venitul din creane de orice fel# )n oite au nu de garanii i"otecare ori de o clauz de "artici"are la "rofiturile debitorului !i# )n "ecial# venitul din efecte "ublice# titluri de crean au obligaiuni# inclu iv "rimele !i "remiile legate de a emenea efecte# titluri de crean au obligaiuni6 "enalitile "entru "lata cu )nt,rziere nu vor fi con iderate dob,nzi6 b5 termenul redevene )n eamn "lile de orice fel "rimite "entru folo irea au conce ionarea oricrui dre"t de autor a u"ra unei o"ere literare# arti tice au !tiinifice# inclu iv a u"ra filmelor de cinematograf !i oftFare# orice "atent# marc de comer# de en ori model# "lan# formul ecret au "rocedeu de fabricaie# ori "entru informaii referitoare la e$"eriena )n domeniul indu trial# comercial ori !tiinific6 "lile "entru folo irea au dre"tul de folo ire a ec7i"amentului indu trial# comercial ori !tiinific vor fi con iderate redevene.

RT, &'/%'7 Definiia ntreprinderii# ntreprinderii asociate i a sediului permanent +n en ul "rezentului ca"itol: a5 termenul )ntre"rindere a unui tat membru )n eamn orice )ntre"rindere: 3i4 care )mbrac una dintre formele enumerate )n acea t "rivin )n li ta "revzut la art. 12:?206 !i 3ii4 care# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# e te con iderat ca fiind rezident )n acel tat membru !i nu e te con iderat# )n )nele ul unei convenii de evitare a dublei im"uneri "e venit !i "e ca"ital )nc7eiat cu un tat ter# ca fiind rezident )n co"ul im"ozitrii )n afara *omunitii6 !i 3iii4 care e te u"u unuia dintre urmtoarele im"ozite# fr a fi cutit de im"ozit# au unui im"ozit care e te identic ori# )n e en# imilar !i care e te tabilit du" data de intrare )n vigoare a "rezentului articol# )n "lu au )n locul acelor im"ozite e$i tente: - im"ozitul ocietilor/vennoot c7a" bela ting# )n Gelgia6 - Cor"orativen danC )n Gulgaria - el Cab Cat# )n 'anemarca6

- Mor"er c7aft teuer# )n Germania6 - "7dro ei odemato uomiCou "ro o"on# )n Grecia6 - im"ue to obre ociedade # )n D"ania6

- im"bt ur le

ociKtK # )n %rana6

- cor"oration ta$# )n 5rlanda6 - im"o ta ul reddito delle "er one giuridic7e# )n 5talia6 - im"ot ur le revenu de collectivite # )n 1u$emburg6 - vennoot c7a" bela ting# )n Olanda6 - Mor"er c7aft teuer# )n <u tria6 - im"o to obre o rendimento da "e oa colectiva # )n Portugalia6

- v7tei oien tulovero/)n Com t Catten# )n %inlanda6 - tatl)n g )n Com t Catt# )n Duedia6 - *or"oration ta$# )n .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 - dan z "ri&mu "ravnicCLc7 o ob# )n .e"ublica *e76 - tulumaC # )n I tonia6 - "7dro ei odemato # )n *i"ru6 - uznemumu ienaCuma nodoCli # )n 1etonia6 - "elno moCe ti # )n 1ituania6 - tar a agi ado# )n Ungaria6 - ta$$a fuQ l-income# )n (alta6 - todateC doc7odoFL od o ob "raFnLc7# )n Polonia6 - daveC od dobicCa "razni7 o eb# )n Dlovenia6 - dan z "ri&mov "ravnicCLc7 o ob# )n Dlovacia6 - im"ozitul "e "rofit# )n .om,nia6 b5 o )ntre"rindere e te o )ntre"rindere a ociat a unei alte )ntre"rinderi dac# cel "uin: 3i4 "rima )ntre"rindere are o "artici"are minim direct de 25A )n ca"italul celei de-a doua )ntre"rinderi6 au 3ii4 cea de-a doua )ntre"rindere are o "artici"are minim direct de 25A )n ca"italul "rimei )ntre"rinderi6 au 3iii4 o )ntre"rindere ter are o "artici"are minim direct de 25A at,t )n ca"italul "rimei com"anii# c,t !i )n al celei de-a doua. Partici"rile )n ca"italul ocial trebuie fie deinute numai la )ntre"rinderile rezidente "e teritoriul *omunitii Iuro"ene6

c5 termenul ediu "ermanent )n eamn un loc fi$ de afaceri ituat )ntr-un tat membru# "rin care e de f!oar )n )ntregime au )n "arte activitatea unei )ntre"rinderi rezidente )ntr-un alt tat membru.

RT, &'/%'& 8xceptarea plilor de dobnzi sau de redevene 415 ;u e vor acorda beneficiile "rezentului ca"itol )n urmtoarele cazuri:: a5 atunci c,nd "lile unt tratate ca o di tribuire de beneficii au ca o re tituire de ca"ital# conform legi laiei rom,ne6 b5 "entru "lile rezultate din creane care dau dre"tul de "artici"are la "rofiturile debitorului6 c5 "entru "lile rezultate din creane care dau dre"tul creditorului )!i c7imbe dre"tul de a "rimi dob,nda contra unui dre"t de "artici"are )n "rofiturile debitorului6 d5 "entru "lile rezultate din creane care nu conin niciun fel de "revederi referitoare la re tituirea datoriei "rinci"ale au dac re tituirea e te datorat "entru o "erioad mai mare de 50 de ani du" data emi iunii. 425 *,nd datorit relaiilor "eciale e$i tente )ntre debitor !i beneficiarul efectiv al dob,nzii au redevenelor ori )ntre unul dintre ei !i o alt "er oan# uma dob,nzilor au redevenelor de"!e!te uma care ar fi convenit )ntre debitor !i beneficiarul efectiv# )n li" a unor a tfel de relaii# "revederile "rezentului articol e a"lic numai )n acea t ultim um menionat# dac e$i t o a tfel de um.

RT, &'/%'' Araud i abuz 415 Prevederile "rezentului ca"itol nu e$clud a"licarea "revederilor legi laiei naionale au a celor bazate "e tratate# la care .om,nia e te "arte# care unt nece are "entru "revenirea fraudei au abuzului. 425 .om,nia "oate# )n cazul tranzaciilor "entru care motivul "rinci"al au unul dintre motivele "rinci"ale e te frauda# evaziunea fi cal au abuzul# retrag beneficiile tabilite "rin "rezentul ca"itol au "oate refuze a"licarea lui.

RT, &'/%'. Reguli tranzitorii pentru Republica (e"# Brecia# -pania# )etonia# )ituania# +olonia# +ortugalia i -lovacia 415 Grecia# 1etonia# Polonia !i Portugalia unt autorizate nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de dob,nzi !i redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate ",n la data de 1 iulie 2005# iar "e durata "erioadei

de tranziie de @ ani# )nce",nd cu data de 1 iulie 2005# cota im"ozitului a"licat )n ace te ri "lilor de dob,nd au redevene# care e fac ctre o )ntre"rindere a ociat rezident )n alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu trebuie de"!ea c 10A )n tim"ul "rimilor : ani !i 5A )n tim"ul urmtorilor : ani. 1ituania e te autorizat nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de dob,nzi !i redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate# ",n la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei "erioade de tranziie de 0 ani# )nce",nd de la 1 iulie 2005# cota de im"ozit a"licat )n acea t ar a u"ra "lilor de redevene fcute ctre o )ntre"rindere a ociat rezident )n alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu trebuie de"!ea c 10A . +n tim"ul "rimilor : ani din "erioada de tranziie de 0 ani# cota de im"ozit a"licat a u"ra "lilor de dob,nzi fcute unei )ntre"rinderi a ociate din alt tat membru au unui ediu "ermanent ituat )n alt tat membru nu va de"!i 10A6 "entru urmtorii 2 ani# cota de im"ozit a"licat a u"ra unor a tfel de "li de dob,nzi nu va de"!i 5A . D"ania !i .e"ublica *e7 unt autorizate# doar "entru "lile de redevene# nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate# ",n la data de 1 iulie 2005. +n tim"ul unei "erioade de tranziie de 0 ani# )nce",nd cu data de 1 iulie 2005# cota im"ozitului a"licat )n ace te ri "lilor de redeven fcute ctre o )ntre"rindere a ociat din alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu va de"!i 10A . Dlovacia e te autorizat# numai "entru "lile de redevene# nu a"lice "revederile "rivind cutirea de im"ozit "entru o "erioad de tranziie de doi ani# )nce",nd cu data de 1 mai 200:. Hotu!i# ace te reguli tranzitorii unt u"u e a"licrii "ermanente a oricror cote de im"ozit# mai czute dec,t cele la care e face referire mai u # )n condiiile unor acorduri bilaterale )nc7eiate )ntre .e"ublica *e7# Grecia# D"ania# 1etonia# 1ituania# Polonia# Portugalia au Dlovacia !i alte tate membre. 425 *,nd o )ntre"rindere rezident )n .om,nia au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a unui tat membru# ituat )n .om,nia: a5 "rime!te dob,nzi au redevene din "artea unei )ntre"rinderi a ociate din Grecia# 1etonia# 1ituania# Polonia au Portugalia6 b5 "rime!te redevene din "artea unei )ntre"rinderi a ociate din .e"ublica *e7# D"ania au Dlovacia6 c5 "rime!te dob,nzi au redevene din "artea unui ediu "ermanent ituat )n Grecia# 1etonia# 1ituania# Polonia au Portugalia# al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru6 au

d5 "rime!te redevene de la un ediu "ermanent ituat )n .e"ublica *e7# D"ania au Dlovacia al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru. .om,nia acord la calculul im"ozitului "e "rofit o um egal cu im"ozitul "ltit )n .e"ublica *e7# Grecia# D"ania# 1etonia# 1ituania# Polonia# Portugalia au Dlovacia# )n conformitate cu alin. 314# tabilit a u"ra acelui venit. Duma e acord ca o deducere din im"ozitul "e "rofitul obinut de )ntre"rinderea au de ediul "ermanent care a "rimit acel venit. 435 'educerea "revzut la alin. 324 nu "oate de"!ea c acea um mai mic: a5 fa de im"ozitul de "lat din .e"ublica *e7# Grecia# D"ania# 1etonia# 1ituania# Polonia# Portugalia au Dlovacia# "entru un a tfel de venit# "e baza alin. 3146 au b5 a "rii de im"ozit "e "rofitul )ntre"rinderii au al ediului "ermanent care "rime!te dob,nda au redevenele# a tfel cum e te calculat )nainte ca deducerea fie acordat# care e te atribuibil acelor "li# conform legi laiei naionale a .om,niei.

RT, &'/%'/ (lauza de delimitare Prevederile "rezentului ca"itol nu e$clud a"licarea "revederilor naionale au celor bazate "e tratatele la care .om,nia e te "arte !i ale cror "revederi au )n vedere eliminarea au evitarea dublei im"ozitri a dob,nzilor !i a redevenelor.

RT, &'/%'0 !suri luate de Romnia Procedura admini trrii ace tui ca"itol e va tabili "rin 7otr,re a Guvernului# elaborat )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i <genia ;aional de <dmini trare %i cal# cu avizul (ini terului 5ntegrrii Iuro"ene !i al (ini terului <facerilor I$terne.

RT, &'/%'2 )ista societilor acoperite de prevederile art, &'/%'7 lit, aC pct, DiiiC Docietile aco"erite de "revederile art. 12:?20 lit. a4 "ct. 3iii4 unt urmtoarele: a5 ocieti cuno cute )n legi laia belgian ca: Jnaamloze vennoot c7a"/ ociKtK anonLme# commanditaire vennoot c7a" o" aandelen/ ociKtK en commandite "ar action # be loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eid/ ociKtK "rivKe a re "on abilite limiteeJ !i acele entiti "ublice legi lative care de f!oar activitate conform dre"tului "rivat6

b5 ocieti cuno cute )n legi laia danez ca: JaCtie el CabJ !i Jan"art el CabJ6 c5 ocieti cuno cute )n legi laia german ca: J<Ctienge ell c7aft# Mommanditge ell c7aft auf <Ctien# Ge ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ !i Jbergrec7tlic7e GeFerC c7aftJ6 d5 ocieti cuno cute )n legi laia grecea c ca: Janonume etairiaJ6 e5 ocieti cuno cute )n legi laia "aniol ca: J ociedad anonima# ociedad comanditaria "or accione # ociedad de re "on abilidad limitadaJ !i acele entiti "ublice legale care de f!oar activitate conform dre"tului "rivat6 05 ocieti cuno cute )n legi laia francez ca: J ociKtK anonLme# ociKtK en commandite "ar action # ociKtK R re "on abilitK limitKeJ !i entiti "ublice !i )ntre"rinderi indu triale !i comerciale6 g5 ocieti cuno cute )n legi laia irlandez ca ocieti "e aciuni au "e garanii# ocieti "rivate "e aciuni au "e garanii# entiti )nregi trate conform legi laiei ocietilor indu triale !i "rudeniale au ocieti de con trucii )nregi trate conform legii ocietilor de con trucii6 =5 ocieti cuno cute )n legi laia italian ca: J ocieta "er azioni# ocieta )n accomandita "er azioni# ocieta a re "on abilita limitataJ !i entiti "ublice !i "rivate care de f!oar activiti indu triale !i comerciale6 i5 ocieti cuno cute )n legi laia lu$emburg7ez ca: J ociKtK anonLme# ociKtK en commandite "ar action !i ociKtK a re "on abilite limiteeJ6 /5 ocieti cuno cute )n legi laia olandez ca: Jnoomloze vennoot c7a"J !i Jbe loten vennoot c7a" met be"erCte aan "raCeli&C7eidJ6 :5 ocieti cuno cute )n legi laia au triac ca: J<Ctienge ell c7aftJ !i JGe ell c7aft mit be c7ranCter NaftungJ6 +5 ocieti comerciale au ocieti )nfiinate conform legii civile# av,nd form comercial# !i coo"erative !i entiti "ublice )nregi trate conform legii "ortug7eze6 .5 ocieti cuno cute )n legi laia finlandez ca: Jo aCeL7tio/aCtiebolag# o uu Cunta/andel lag# aa to"anCCi/ "arbanCJ !i JvaCuutu L7tio/for aCr)n g bolagJ6 n5 ocieti cuno cute )n legi laia uedez ca: JaCtiebolagJ !i Jfor aCrin g aCtiebolagJ6 o5 ocieti )nregi trate conform legi laiei (arii Gritanii6

p5 ocieti cuno cute )n legi laia ce7 ca: JaCciova "olecno tJ# J "olecno t rucenim omezenLmJ# Jvere&na obc7odni "olecnno tJ# JComanditni "olecno tJ# Jdruz tvoJ6 @5 ocieti cuno cute )n legi laia e tonian ca: Jtai u7in gJ# Ju aldu u7in gJ# Jo au7in gJ# JaCt ia elt J# Jtulundu u7i tuJ6 r5 ocieti cuno cute )n legi laia ci"riot ca ocieti )nregi trate )n conformitate cu legea com"aniilor# entiti "ublice cor"orati te# "recum !i alte entiti care unt con iderate ocieti# conform legii im"ozitului "e venit6 25 ocieti cuno cute )n legi laia leton ca: JaCci&u abiedribaJ# J abiedriba ar ierobezotu atbildibuJ6 95 ocieti )nregi trate conform legi laiei lituaniene6 t5 ocieti cuno cute )n legi laia ungar ca: JCozCere eti tar a agJ# Jbeteti tar a agJ# JCozo vallalatJ# JCorlatolt felelo egu tar a agJ# Jre zvenLtar a agJ# JegLe ule J# JCoz7a znu tar a agJ# J zovetCezetJ6 35 ocieti cuno cute )n legi laia maltez ca: JMum"ani&i taP .e "on abilitaP1imitataJ# JDoc&eta&iet )n aCComandita li l-Ca"ital tag77om maQ um fPazz&onit&ietJ6 u5 ocieti cuno cute )n legi laia "olonez ca: J "olCa aCcL&naJ# J "olCa z ofraniczona od"oFiedzialno ciaJ6 v5 ocieti cuno cute )n legi laia loven ca: Jdelni Ca druzbaJ# JComanditna delni Ca druzbaJ# JComanditna druzbaJ# Jdruzba z ome&eno odgovorno t&oJ# Jdruzba z neome&eno odgovomo t&oJ6 ;5 ocieti cuno cute )n legi laia lovac ca: JaCciova "olocno J# J "olocno tP rucenim obmedzenLmJ# JComanditna "olocno J# Jvere&na obc7odna "olocno J# Jdruz tvoJ. Norme metodologice *5 ocieti cuno cute )n legi laia rom,n ca: ^ ocieti )n nume colectivT# ^ ocieti )n comandit im"lT# ^ ocieti "e aciuniT# ^ ocieti )n comandit "e aciuniT# ^ ocieti cu r "undere limitatT6 M5 ocieti cuno cute )n legi laia bulgar ca: ^<Cionerno dru&e tvoT# ^Momanditno dru&e tvo aCiiT# ^'ru&e tvo ogranicena otgovorno tT.J

RT, &'/%'4 Data aplicrii Prevederile "rezentului ca"itol# re"rezent,nd tran "unerea 'irectivei 2002/:B/*I a *on iliului# din 2 iunie 2002# "rivind un i tem comun de im"ozitare a"licabil "lilor de dob,nzi !i redevene efectuate )ntre

ocieti a ociate din tate membre diferite# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011.

CAP. 3 Sc? *1 &# '"o$*%, =' &o*#' ul *po0 )#lo$ & $#c)#

RT, &'/%'5 +revederi generale 415 +n conformitate cu "revederile "rezentului ca"itol# autoritile com"etente ale tatelor membre vor c7imba orice informaie care "oate le )ndre"tea c efectueze o corect tabilire a im"ozitelor "e venit !i "e ca"ital !i orice informaie referitoare la tabilirea im"ozitelor a u"ra "rimelor de a igurare la care e face referire la art. 2 "aragraful 0 din 'irectiva 70/20@/*II a *on iliului# din 15 martie 1B70# "rivind a i tena reci"roc )n materie de recu"erare a creanelor legate de anumite obligaii fi cale# ta$e# im"ozite !i alte m uri# cu amendamentele ulterioare. 425 >or fi "rivite ca im"ozite "e venit !i "e ca"ital# indiferent de modul )n care unt tabilite# toate im"ozitele tabilite "e venitul total# "e ca"italul total au "e elemente de venit au de ca"ital# inclu iv im"ozitele "e c,!tigurile din )n trinarea "ro"rietii mobiliare au imobiliare# im"ozitul "e umele totale ale alariilor "ltite de )ntre"rinderi# "recum !i im"ozitele "e cre!terea de ca"ital. 435 5m"ozitele la care e face referire la alin. 324 unt )n "rezent# )n mod "ecial: a5 )n Gelgia: - im"ozitul "er oanelor fizice6 - im"ozitul ocietilor6 - im"ozitul "er oanelor morale6 - im"ozitul nerezidenilor6 b5 )n 'anemarca: - indCom t Cat til taten6 - el Cab Cat6

- den Communale indCom t Cat6 - den amt Communale indCom t Cat6

- folCe"en ion bidragene6 - omend Catten6

- den aerlige indCom t Cat6 - CirCe Cat6 - formue Cat til taten6 - bidrag til dag"engefonden6 c5 )n Germania: - IinCommen teuer6 - Mor"er c7aft teuer6 - >ermogen teuer6 - GeFerbe teuer6 - Grund teuer6 d5 )n Grecia: - "7dro ei odemato fndiCon "ro o"on - "7dro ei odemato uomiCou "ro o"on - "7dro aCiuetou "eriou ia e5 )n D"ania: - im"ozitul "e venitul "er oanelor fizice6 - im"ozitul "e ocieti6 - im"ozitul e$traordinar "e averea "er oanelor fizice6 05 )n %rana: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e ocietate6 - im"ozitele "rofe ionale6 - ta$e fonciere ur le "ro"riete batie 6 - ta$e fonciere ur le "ro"riete non batie 6 g5 )n 5rlanda: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e cor"oraie6

- im"ozitul "e c,!tiguri de ca"ital6 - im"ozitul "e avere6 =5 )n 5talia: - im"o ta ul reddito delle "er one fi ic7e6 - im"o ta ul reddito delle "er one giuridic7e6 - im"o ta locale ui redditi6 i5 )n 1u$emburg: - im"ozitul "e veniturile "er oanelor fizice6 - im"ozitul "e veniturile colectivitilor6 - im"ozitul comercial comunal6 - im"ozitul "e avere6 - im"ozitul funciar6 /5 )n Olanda: - 5nCom tenbela ting6 - >ennoot c7a" belo ting6 - >ermogen bela ting6 :5 )n <u tria - IinCommen teuer - Mor"er c7aft teuer6 - Grund teuer6 - GodenFertabgabe6 - <bgabe von land - und for tFirt c7aftlic7en Getrieben6 l4 )n Portugalia: - contribuicao "redial6 - im"o to obre a indu tria agricola6 - contribuicao indu trial6 - im"o to de ca"itai 6 - im"o to "rofi ional6

- im"o to com"lementar6

- im"o to de mai - valia 6 - im"o to obre o rendimento do "etroleo6 - o adicionai devido .5 )n %inlanda: - >altion tuleverot - de tatlin ga inCom t Catterna6 - e7tei o&en tulovero - inCom t Catten for amfund6 - Munnalli vero - Communal Catten6 - MirColli vero - CLrCo Catten6 - Man anelaCevaCuutu maC u - folC"en!ion for aCr)n g "remien6 - Dairau vaCuutu maC u- &uCfor aCr)n g "remien6 - MorCotulom la7devero - Call Catten "a rante)n Com t6 - .a&oitetu ti verovelvolli en la7devero - Call Catten for begran at Catt CLlding6 - >altion varalli uu vero - den tatlinga formogen7et - Miin tei tovero - fa tin g7et n5 )n Duedia: - 'en tatliga inCom t Catten6 - D&oman Catten6 Catten6 Catten6 obre o im"o to "recedente 6

- Mu"ong Catten6 - 'en ar Cilda inCom t Catten for utomland bo atta6 - 'en ar Cilda inCom t Catten for utomland bo atta arti ter m.fl.6 - 'en tatlinga fa tig7et Catten6

- 'en Communala inCom t Catten6 - %ormogen7et Catten6

o5 )n (area Gritanie: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e cor"oraii6 - im"ozitul "e c,!tigurile de ca"ital6 - im"ozitul "e venitul "etrolier6 - im"ozitul "e )mbuntiri funciare6

p5 )n .e"ublica *e7: - dane "rii&mu6 - dan z nemovito ti6 - dan dedicCa# dan darovaci a dan z"revodu nemovito ti6 - dan z "ridane 7odnotL6 - "otrebni dane6 @5 )n I tonia: - HulumaC 6 - Dot iaalmaC 6 - (aamaC 6 r5 )n *i"ru: - "7dro ei odemato - ICtaCte Ii fora - gia tenP<muna te 'emoCratia - "7dro MefalaiouCon Merdon - "7dro <Cinete 5dioCte ia 25 )n 1etonia: - iedzivota&u ienaCuma nodoCli 6 - neCu tama i"a uCa nodoCli 6 - uznemumu ienaCuma nodoCli 6 95 )n 1ituania: - gLvento&u "a&amu moCe ti 6 - "elno moCe ti 6 - imoniu ir organizaci&u neCilno&amo&o turto moCe ti 6 - zeme moCe ti 6 - moCe ti uz val tLbiniu gamto i teCliu 6 - moCe ti uz a"linCo ter ima6 - nafto ir du&u i teCliu moCe ti 6 - "aveldimo turto moCe ti 6

t5 )n Ungaria: - zemelLi &ovedelemando6 - tar azagi ado6 - o ztaleCado6 - altalano forgalmi ado6 - &ovedeCi ado6 - e"itmenLado6 - teleCado6 35 )n (alta: - Ha$$a fuQ l-income6 u5 )n Polonia: - "odateC doc7odoFL od o ob "raFnLc76 - "odateC doc7odoFL od o ob fizLcznLc76 - "odateC od czLnno ci cLFilno"ranLc76 v5 )n Dlovenia: - do7odnina6 - davCi obcanov6 - daveC od dobicCa "ravni7 o eb6 - "o ebni daveC na bilacno v oto banC in 7ranilnic6 ;5 )n Dlovacia: - dan z "ri&mov fLzicCLc7 o ob6 - dan z "ri&mov "ravnicCLc7 o ob6 - dan z dedic tva6 - dan z darovania6 - dan z "revodu a "rec7odu ne7nutelPno ti6 - dan z ne7nutelPno ti6 - dan z "redane& 7odnotL6 - "otrebne dane.

Norme metodologice

445 Prevederile alin. 314 e a"lic# de a emenea# a u"ra oricror im"ozite identice au imilare tabilite ulterior# )n "lu # au )n locul im"ozitelor "revzute la alin. 324. <utoritile com"etente ale tatelor membre e vor informa reci"roc a u"ra datei de intrare )n vigoare a unor a emenea im"ozite. 455 Dintagma autoritate com"etent )n eamn: a5 )n Gelgia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 b5 )n 'anemarca: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 c5 )n Germania: - mini trul federal de finane au un re"rezentant autorizat6 d5 )n Grecia: - Ho U"ourgeio OiConomiCon au un re"rezentant autorizat6 e5 )n D"ania: - mini trul economiei !i finanelor au un re"rezentant autorizat6 05 )n %rana: - mini trul economiei au un re"rezentant autorizat6 g5 )n 5rlanda: - comi ionarii de venituri au re"rezentanii lor autorizai6 =5 )n 5talia: - !eful de"artamentului de "olitic fi cal au re"rezentantul u autorizat6 i5 )n 1u$emburg: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 /5 )n Olanda: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 :5 )n <u tria: - mini trul federal de finane au un re"rezentant autorizat6 +5 )n Portugalia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6

.5 )n %inlanda: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 n5 )n Duedia - !eful de"artamentului de finane au re"rezentantul u autorizat6 o5 )n (area Gritanie: - comi ionarii de la vam !i accize au un re"rezentant autorizat "entru informaiile olicitate# referitoare la ta$e a u"ra "rimelor de a igurare !i accize6 - comi ionarii de la 5nland .evenue au re"rezentanii lor autorizai6 p5 )n .e"ublica *e7: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 @5 )n I tonia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 r5 )n *i"ru: - U"ourgeio OiConomiCon au un re"rezentant autorizat6 25 )n 1etonia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 95 )n 1ituania: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 t5 )n Ungaria: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 35 )n (alta: - mini trul re "on abil de de"artamentul fi cal au un re"rezentant autorizat6 u5 )n Polonia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 v5 )n Dlovenia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6 ;5 )n Dlovacia: - mini trul finanelor au un re"rezentant autorizat6

*5 )n .om,nia: - mini trul finanelor "ublice au un re"rezentant autorizat.

Norme metodologice
RT, &'/%'6 -c"imb la cerere 415 <utoritatea com"etent dintr-un tat membru "oate cere autoritii com"etente a altui tat membru tran mit informaia la care -a fcut referire la ?art. 12:2@ alin. 314# )ntr-un caz "ecial. <utoritatea com"etent a tatului olicitat nu va da cur cererii de c7imb de informaii dac e te evident c autoritatea com"etent a tatului care face cererea nu a e"uizat "ro"riile ale ur e obi!nuite de obinere a informaiilor# ur e "e care le-ar fi "utut utiliza# conform circum tanelor# "entru a obine informaiile cerute fr a "rovoca ri cul de "ericlitare a realizrii cutrii du" rezultat. 425 Pentru co"ul tran miterii informaiei la care -a fcut referire la art. 12:?2@ alin. 314# autoritatea com"etent a tatului membru olicitat va a igura condiiile "entru conducerea oricror anc7ete nece are )n vederea obinerii ace tor informaii. 435 +n co"ul obinerii informaiei cerute# autoritatea com"etent creia i e olicit acea t informaie au autoritatea admini trativ la care e recurge va "roceda ca !i cum ar aciona "e cont "ro"riu au# la cererea celeilalte autoriti# )n contul "ro"riului tat membru.

RT, &'/%.7 -c"imbul automat de informaii Pentru categoriile de cazuri "e care autoritile com"etente le vor determina conform "rocedurii de con ultare "revzute la art. 12:?2@# autoritile com"etente ale tatelor membre vor c7imba )n mod regulat informaiile la care e face referire la art. 12:?2@ alin. 314# fr o cerere anterioar.

RT, &'/%.& -c"imbul spontan de informaii 415 <utoritatea com"etent a unui tat membru "oate tran mite autoritii com"etente a oricrui alt tat membru vizat# fr o cerere anterioar# informaiile la care e face referire la art. 12:?2@ alin. 314# "e care le cunoa!te din urmtoarele circum tane: a5 autoritatea com"etent a unui tat contractant -a bazat "e "re u"unerea c ar "utea fi o "ierdere a im"ozitului )ntr-un alt tat membru6

b5 o "er oan u"u im"ozitrii obine o reducere a im"ozitului au o cutire de im"ozit )n alt tat membru# care ar "utea genera o cre!tere a im"ozitului au a obligaiei de im"ozitare )n alt tat membru6 c5 afacerea tratat )ntre o "er oan u"u im"ozitrii )ntr-un tat membru !i o "er oan u"u im"ozitrii )ntr-un alt tat membru e te diri&at "rin una au mai multe ri# a tfel )nc,t rezulte o diminuare a im"ozitului )n unul au )n cellalt tat membru au )n ambele tate6 d5 autoritatea com"etent a unui tat membru -a bazat "e "re u"unerea c diminuarea im"ozitului "oate rezulta din tran ferurile artificiale de "rofituri )n cadrul gru"urilor de )ntre"rinderi6 e5 informaia tran mi la unul din tatele membre de ctre autoritatea com"etent a celuilalt tat e te )n m ur dea informaiile care "ot fi relevante )n tabilirea obligaiei "entru im"unere )n ultimul dintre tate. 425 <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot# conform "rocedurii de con ultare "revzute la art. 12:?2@# e$tind c7imbul de informaii "revzut la alin. 314 la alte cazuri dec,t cele "ecificate )n articolul menionat. 435 <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot -!i tran mit una alteia informaiile la care e face referire la art. 12:?2@ alin. 1# de "re care au cuno!tin# )n orice alt caz# fr o cerere anterioar.

RT, &'/%.' )imita de timp pentru transmiterea informaiei <utoritatea com"etent a unui tat membru cruia# conform di "oziiilor "rezentului ca"itol# i e olicit furnizeze informaii le va tran mite c,t mai re"ede "o ibil. 'ac )nt,m"in ob tacole )n furnizarea informaiilor au dac refuz le furnizeze# va informa autoritatea care olicit informaia de "re ace t lucru# indic,nd natura ob tacolelor au a motivelor refuzului u.

RT, &'/%.. (olaborarea dintre oficialii statului vizat Pentru co"ul a"licrii "revederilor "recedente# autoritatea com"etent a tatului membru care furnizeaz informaia !i autoritatea com"etent a tatului membru "entru care e furnizeaz informaia "ot cdea de acord# conform "rocedurii de con ultare "revzute la art. 12:?2@# autorizeze "rezena )n "rimul tat membru a oficialilor admini traiei fi cale din cellalt tat membru. <mnuntele "entru a"licarea ace tei "revederi vor fi determinate conform aceleia!i "roceduri.

RT, &'/%./ +revederi privind secretul

415 Hoate informaiile fcute cuno cute unui tat membru# conform "rezentului ca"itol# vor fi " trate ecrete )n acel tat )n acela!i mod ca !i informaia "rimit conform legi laiei interne. +n orice caz# a emenea informaii: a5 "ot fi fcute cuno cute numai "er oanelor direct im"licate )n tabilirea im"ozitului au )n controlul admini trativ al ace tei tabiliri a im"ozitului6 b5 "ot fi fcute cuno cute numai )n legtur cu "rocedurile &udectore!ti au "rocedurile admini trative care im"lic anciuni luate )n vederea au )n legtur cu tabilirea au revizuirea bazei de im"ozitare !i numai "er oanelor care unt direct im"licate )n a emenea "roceduri6 a tfel de informaii "ot fi totu!i dezvluite )n tim"ul audierilor "ublice au al "roce elor de &udecat# dac autoritatea com"etent a tatului membru care a furnizat informaia nu ridic nici o obiecie la momentul c,nd ace t tat furnizeaz "rima dat informaia6 c5 vor fi folo ite# )n orice circum tan# numai "entru co"uri fi cale au )n legtur cu "rocedurile &udectore!ti au admini trative care im"lic anciuni )ntre"rin e cu "rivire la au )n legtur cu tabilirea au revizuirea bazei fi cale. +n "lu # informaiile "ot fi folo ite la tabilirea altor obligaii fi cale# ta$e !i im"ozite "revzute la art. 2 din 'irectiva nr. 70/20@/*II a *on iliului. 425 'i "oziiile alin. 314 nu vor obliga un tat membru a crui legi laie au "ractic admini trativ in tituie# "entru co"uri fi cale# "revederi legi lative cu "uteri mai re tr,n e dec,t cele cu"rin e )n ace t alineat furnizeze informaii# dac tatul vizat nu acioneaz )n en ul re "ectrii acelor "revederi legi lative cu "uteri mai re tr,n e. 435 5ndiferent de "revederile alin. 314# autoritile com"etente ale tatului membru care furnizeaz informaia "ot "ermite fie folo it acea t informaie "entru alte co"uri# )n tatul care cere informaia# dac# "otrivit legi laiei din tatul care d informaia# acea ta "oate fi folo it )n tatul care d informaia# )n condiii imilare# "entru co"uri imilare. 445 *,nd o autoritate com"etent a unui tat contractant con ider c informaia care -a "rimit de la autoritatea com"etent a unui alt tat membru e te "o ibil fie folo itoare autoritii com"etente a unui tat ter# ea "oate tran mite informaia ultimei autoriti com"etente menionate# cu acordul autoritii com"etente care a furnizat informaia.

RT, &'/%.0 )imitri la sc"imbul de informaii 415 Prezentul ca"itol nu va im"une nici o obligaie tatului membru cruia i e cere informaia de a face cercetri au de a furniza informaii# dac )n ace t tat ar fi contrar "ro"riei ale legi laii au "racticii ale

admini trative realizarea unor a tfel de cercetri au colectarea informaiilor olicitate. 425 %urnizarea informaiei "oate fi refuzat c,nd ar conduce la dezvluirea unui ecret comercial# indu trial au "rofe ional au a unui "rocedeu comercial ori a unei informaii a crei dezvluire ar fi contrar "oliticii "ublice. 435 <utoritatea com"etent a unui tat membru "oate refuza furnizeze informaiile c,nd tatul membru vizat e te )n im"o ibilitate de a furniza informaii imilare# "entru motive "ractice au legale.

RT, &'/%.2 1otificarea 415 1a cererea autoritii com"etente a unui tat membru# autoritatea com"etent a celuilalt tat membru va notifica# )n conformitate cu "revederile legale care reglementeaz notificarea unor in trumente imilare )n tatul membru olicitat# de tinatarul tuturor in trumentelor !i deciziilor care unt emi e de autoritile admini trative ale tatului membru olicitant !i care "rive c a"licarea "e teritoriul u a legi laiei "rivind im"ozitele aco"erite de "rezentul ca"itol. 425 *ererile "entru notificare vor indica ubiectul in trumentului au deciziei care urmeaz a fi notificat !i vor "ecifica numele !i adre a de tinatarului# )m"reun cu orice alte informaii "rin care e "oate facilita identificarea de tinatarului. 435 <utoritatea olicitat va informa imediat autoritatea olicitant a u"ra r "un ului u la cererea "entru notificare !i# )n mod "ecial# va comunica data de notificare a deciziei au a in trumentului la de tinatar.

RT, &'/%.4 Verificri simultane 415 *,nd ituaia fi cal a uneia au a mai multor "er oane u"u e im"unerii e te )n intere ul comun au com"lementar a dou au mai multe tate membre# ace te tate "ot conveni de f!oare verificri imultane "e teritoriile lor# a tfel )nc,t "oat c7imba informaiile a tfel obinute ori de c,te ori un a tfel de c7imb de informaii e te mai eficient dec,t efectuarea de verificri numai de ctre unul dintre tatele membre. 425 <utoritatea com"etent din fiecare tat membru va identifica )n mod arbitrar "er oanele u"u e im"ozitrii# "e care intenioneaz le "ro"un "entru o verificare imultan. <cea t autoritate com"etent va comunica autoritilor com"etente re "on abile din celelalte tate membre vizate cazurile care# din "unctul u de vedere# ar fi ubiectul unei verificri imultane. <cea t autoritate com"etent va comunica motivele ale )n ceea ce "rive!te alegerea cazurilor# c,t mai mult "o ibil# "rin comunicarea informaiilor care au condu la luarea deciziei "entru o

verificare imultan. <utoritatea com"etent va "ecifica "erioada de tim" )n care e vor derula o"eraiunile de control. 435 <utoritatea com"etent din fiecare tat membru vizat va decide dac dore!te ia "arte la o"eraiuni de verificri imultane. 1a "rimirea unei "ro"uneri "entru o verificare imultan# autoritatea com"etent va confirma acordul au va comunica refuzul u# motivat# celeilalte autoriti. 445 %iecare autoritate com"etent din tatele membre vizate va numi un re"rezentant# care va avea re "on abilitatea u"raveg7erii !i coordonrii activitii de control.

RT, &'/%.5 (onsultri 415 Pentru co"urile im"lementrii "rezentului ca"itol# con ultrile vor fi inute# dac e te nece ar# )n cadrul unui comitet care va avea loc )ntre: a5 autoritile com"etente ale tatelor membre vizate# la cererea fiecruia dintre ele# cu "rivire la "roblemele bilaterale6 b5 autoritile com"etente ale tuturor tatelor membre !i *omi ie# la cererea uneia dintre ace te autoriti au a *omi iei# )n m ura )n care "roblema ridicat nu e te numai )n intere bilateral. 425 <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot comunica )n mod direct )ntre ele. <utoritile com"etente ale tatelor membre "ot# "rin a i ten reci"roc# "ermit autoritilor de emnate de ace tea comunice direct )ntre ele )n cazurile "eciale au )n alte categorii de cazuri. 435 *,nd autoritile com"etente )nc7eie acorduri care vizeaz "robleme bilaterale# aco"erite de "rezentul articol# altele dec,t cele cu "rivire la cazurile individuale# ace tea vor informa c,t mai re"ede "o ibil *omi ia a u"ra ace tui fa"t. 1a r,ndul u# *omi ia va notifica autoritile com"etente ale tatelor membre.

RT, &'/%.6 -c"imb de experien Dtatele membre vor monitoriza )n mod con tant# )m"reun cu *omi ia# "rocedura de coo"erare "revzut )n "rezentul ca"itol !i vor face c7imb de e$"erien# )n "ecial )n domeniul "reurilor de tran fer din cadrul gru"urilor de )ntre"rinderi# )n co"ul )mbuntirii unei a emenea coo"erri !i# atunci c,nd e te cazul# "entru redactarea unor reglementri )n domeniile vizate.

RT, &'/%/7 plicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten

Prevederile anterioare nu vor )m"iedica )nde"linirea oricror obligaii mai e$tin e referitoare la c7imbul de informaii care "ot decurge din alte acte &uridice.

RT, &'/%/& Data aplicrii Prevederile "rezentului ca"itol# care tran "un "revederile 'irectivei nr. 77/7BB/*II "rivind a i tena reci"roc )ntre autoritile com"etente din tatele membre )n domeniul ta$rii directe !i im"unerii "rimelor de a igurare# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean.

(!(LUL K! (a*a pe va+oarea adugat

CAP. 1 D#" ' ,
RT, &'0 Definiia taxei pe valoarea adugat Ha$a "e valoarea adugat e te un im"ozit indirect datorat la bugetul tatului !i care e te colectat conform "revederilor "rezentului titlu.

RT, &'0%& -emnificaia unor termeni i expresii 415 +n en ul "rezentului titlu# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 1. ac=i-i3ie re"rezint bunurile !i erviciile obinute au care urmeaz a fi obinute de o "er oan im"ozabil# "rin urmtoarele o"eraiuni: livrri de bunuri !i/ au "re tri de ervicii# efectuate au care urmeaz a fi efectuate de alt "er oan ctre acea t "er oan im"ozabil# ac7iziii intracomunitare !i im"orturi de bunuri6 2. ac=i-i3ie intraco.unitar are )nele ul art. 120?16 2. active corpora+e 0i*e re"rezint orice activ deinut "entru a fi utilizat )n "roducia au livrarea de bunuri ori )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc7iriat terilor au "entru co"uri admini trative# dac ace t activ are durata normal de utilizare mai mare de un an !i valoare mai

mare dec,t limita "revzut "rin 7otr,re a Guvernului au "rin "rezentul titlu6 :. activitate econo.ic are )nele ul "revzut la art. 127 alin. 324. <tunci c,nd o "er oan de f!oar mai multe activiti economice# "rin activitate economic e )nelege toate activitile economice de f!urate de acea ta6 5. ba-a de i.po-itare re"rezint contravaloarea unei livrri de bunuri au "re tri de ervicii im"ozabile# a unui im"ort im"ozabil au a unei ac7iziii intracomunitare im"ozabile# tabilit conform ca". 76 0. bunuri re"rezint bunuri cor"orale mobile !i imobile# "rin natura lor au "rin de tinaie. Inergia electric# energia termic# gazele naturale# agentul frigorific !i altele de acea t natur e con ider bunuri cor"orale mobile6 7. produ2e acci-abi+e unt "rodu ele energetice# alcoolul !i buturile alcoolice# "recum !i tutunul "relucrat# a tfel cum unt definite la titlul >55 din "rezenta lege# cu e$ce"ia gazului livrat "rin intermediul unui i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem6 @. codu+ de >nregi2trare >n 2copuri de (K# re"rezint codul "revzut la art. 15: alin. 314# atribuit de ctre autoritile com"etente din .om,nia "er oanelor care au obligaia e )nregi treze conform art. 152 au 152?1# au un cod de )nregi trare imilar# atribuit de autoritile com"etente dintr-un alt tat membru6 B. data aderrii e te data la care .om,nia ader la Uniunea Iuro"ean6 10. decont de ta* re"rezint decontul care e )ntocme!te !i e de"une conform art. 150?26 11. Directiva 112 e te 'irectiva 2000/112/*I a *on iliului Uniunii Iuro"ene din 2@ noiembrie 2000 "rivind i temul comun al ta$ei "e valoarea adugat# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 2:7 din 11 decembrie 2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. .eferirile din facturile tran mi e de furnizori/"re tatori din alte tate membre la articolele din 'irectiva a 0-a# re "ectiv 'irectiva 77/2@@/*I a *on iliului din 17 mai 1B77 "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitul "e cifra de afaceri - i temul comun "rivind ta$a "e valoarea adugat: baza unitar de tabilire# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 1:5 din 2 iunie 1B77# vor fi con iderate referiri la articolele core "unztoare din 'irectiva 112# conform tabelului de corelri din ane$a W55 la acea t directiv6 12. 0actura re"rezint documentul "revzut la art. 1556

12. i.portator re"rezint "er oana "e numele creia unt declarate bunurile# )n momentul )n care ta$a la im"ort devine e$igibil# conform art. 120# !i care )n cazul im"orturilor ta$abile e te obligat la "lata ta$ei conform art. 151?16 1:. >ntreprindere .ic re"rezint o "er oan im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire "revzut la art. 152 au# du" caz# un regim de cutire ec7ivalent# )n conformitate cu "revederile legale ale tatului membru )n care "er oana e te tabilit# "otrivit art. 2@1 - 2B2 din 'irectiva 1126 15. +ivrare intraco.unitar are )nele ul "revzut la art. 12@ alin. 3B46 10. +ivrare ctre 2ine are )nele ul "revzut la art. 12@ alin. 3:46 17. perioada 0i2ca+ e te "erioada "revzut la art. 150?16 1@. per2oan i.po-abi+ are )nele ul art. 127 alin. 314 !i re"rezint "er oana fizic# gru"ul de "er oane# in tituia "ublic# "er oana &uridic# "recum !i orice entitate ca"abil de f!oare o activitate economic6 1B. per2oan /uridic nei.po-abi+ re"rezint "er oana# alta dec,t "er oana fizic# care nu e te "er oan im"ozabil# )n en ul art. 127 alin. 3146 20. per2oan nei.po-abi+ re"rezint "er oana care nu )nde"line!te condiiile art. 127 alin. 314 "entru a fi con iderat "er oan im"ozabil6 21. per2oan re"rezint o "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil au o "er oan neim"ozabil6 22. p+a0on pentru ac=i-i3ii intraco.unitare re"rezint "lafonul tabilit conform art. 120 alin. 3:4 lit. b46 22. p+a0on pentru v8n-ri +a di2tan3 re"rezint "lafonul tabilit conform art. 122 alin. 324 lit. a46 2:. pre2tarea ctre 2ine are )nele ul "revzut la art. 12B alin. 3:46 25. regi. va.a+ 2u2pen2iv re"rezint# din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat# regimurile !i de tinaiile vamale "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 76 20. 2ervicii 0urni-ate pe ca+e e+ectronic unt: furnizarea !i conce"erea de ite-uri informatice# mentenana la di tan a "rogramelor !i ec7i"amentelor# furnizarea de "rograme informatice - oftFare - !i actualizarea ace tora# furnizarea de imagini# de te$te !i de informaii !i "unerea la di "oziie de baze de date# furnizarea de muzic# de filme !i de &ocuri# inclu iv &ocuri de noroc# tran miterea !i difuzarea de emi iuni !i evenimente "olitice# culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# de

diverti ment !i furnizarea de ervicii de )nvm,nt la di tan. <tunci c,nd furnizorul de ervicii !i clientul u comunic "rin curier electronic# acea ta nu )n eamn )n ine c erviciul furnizat e te un erviciu electronic6 27. ta* )n eamn ta$a "e valoarea adugat# a"licabil conform "rezentului titlu6 2@. ta* co+ectat re"rezint ta$a aferent livrrilor de bunuri !i/ au "re trilor de ervicii ta$abile# efectuate de "er oana im"ozabil# "recum !i ta$a aferent o"eraiunilor "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei# conform art. 150 - 151?16 2B. ta* deductibi+ re"rezint uma total a ta$ei datorate au ac7itate de ctre o "er oan im"ozabil "entru ac7iziiile efectuate6 20. ta* de dedu2 re"rezint ta$a aferent ac7iziiilor# care "oate fi dedu conform art. 1:5 alin. 324 - 3:46 21. ta* dedu2 re"rezint ta$a deductibil# care a fo t efectiv dedu 6 22. v8n-area +a di2tan3 re"rezint o livrare de bunuri care unt e$"ediate au tran "ortate dintr-un tat membru )n alt tat membru de ctre furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia ctre un cum"rtor "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil# care beneficiaz de derogarea "revzut la art. 120 alin. 3:4# au ctre orice alt "er oan neim"ozabil# )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 324 374. 425 +n )nele ul "rezentului titlu: a5 o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia e te con iderat a fi tabilit )n .om,nia6 b5 o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei e con ider c e te tabilit )n .om,nia dac are un ediu fi$ )n .om,nia# re "ectiv dac di "une )n .om,nia de uficiente re ur e te7nice !i umane "entru a efectua regulat livrri de bunuri !i/ au "re tri de ervicii im"ozabile6 c5 o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei !i care are un ediu fi$ )n .om,nia conform lit. b4 e te con iderat "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate la care ediul fi$ de "e teritoriul .om,niei nu "artici".

Norme metodologice
435 (i&loacele de tran "ort noi la care e face referire la art. 120 alin. 324 lit. b4 !i la art. 1:2 alin. 324 lit. b4 unt cele "revzute la lit. a4 !i care )nde"line c condiiile de la lit. b4# re "ectiv:

a5 mi&loacele de tran "ort re"rezint o nav care de"!e!te 7#5 m lungime# o aeronav a crei greutate la decolare de"!e!te 1.550 Cg au un ve7icul tere tru cu motor a crui ca"acitate de"!e!te :@ cm?2 au a crui "utere de"!e!te 7#2 CO# de tinate tran "ortului de "a ageri au bunuri# cu e$ce"ia: 1. navelor de tinate navigaiei maritime# utilizate "entru tran "ortul internaional de "er oane !i/ au de bunuri# "entru "e cuit ori alt activitate economic au "entru alvare ori a i ten "e mare6 !i 2. aeronavelor utilizate de com"aniile aeriene care realizeaz )n "rinci"al tran "ort internaional de "er oane !i/ au de bunuri cu "lat6 b5 condiiile care trebuie )nde"linite unt: 1. )n cazul unui ve7icul tere tru# ace ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 0 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat de"la ri care de"!e c 0.000 Cm6 2. )n cazul unei nave# acea ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 2 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat de"la ri a cror durat total de"!e!te 100 de ore6 2. )n cazul unei aeronave# acea ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 2 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat zboruri a cror durat total de"!e!te :0 de ore.

RT, &'0%' plicare teritorial 415 +n en ul "rezentului titlu: a4 *omunitate !i teritoriu comunitar )n eamn teritoriile tatelor membre# a tfel cum unt definite )n "rezentul articol6 b4 tat membru !i teritoriul tatului membru )n eamn teritoriul fiecrui tat membru al *omunitii "entru care e a"lic Hratatul de )nfiinare a *omunitii Iuro"ene# )n conformitate cu art. 2BB din ace ta# cu e$ce"ia teritoriilor "revzute la alin. 324 !i 3246 c4 teritorii tere unt teritoriile "revzute la alin. 324 !i 3246 d4 ar ter )n eamn orice tat au teritoriu "entru care nu e a"lic "revederile Hratatului de )nfiinare a *omunitii Iuro"ene. 425 Urmtoarele teritorii care nu fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii e e$clud din teritoriul comunitar din "unct de vedere al ta$ei: a4 .e"ublica %ederal Germania: 1. 5n ula Neligoland6 2. teritoriul Gu ingen6

b4 .egatul D"aniei: 1. *euta6 2. (elilla6 c4 .e"ublica 5talian: 1. 1ivigno6 2. *am"ione dP5talia6 2. a"ele italiene ale 1acului 1ugano. 435 Urmtoarele teritorii care fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii e e$clud din teritoriul comunitar din "unct de vedere al ta$ei: a4 5n ulele *anare6 b4 .e"ublica %rancez: teritoriile din trintate6 c4 (untele <t7o 6 d4 5n ulele <land6 e4 5n ulele *7annel. 445 De con ider ca fiind inclu e )n teritoriile urmtoarelor tate membre teritoriile menionate mai &o : a4 .e"ublica %rancez: Princi"atul (onaco6 b4 .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord: 5n ula (an6 c4 .e"ublica *i"ru: zonele <Crotiri !i '7eCelia aflate ub uveranitatea .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord.

Norme metodologice

CAP. ( Op#$%, u' *po0%1 l#

RT, &'2 <peraiuni impozabile 415 'in "unct de vedere al ta$ei unt o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia cele care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: a5 o"eraiunile care# )n en ul art. 12@ - 120# con tituie au unt a imilate cu o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# )n fera ta$ei# efectuate cu "lat6

b5 locul de livrare a bunurilor au de "re tare a erviciilor e te con iderat a fi )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile art. 122 !i 1226 c5 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor e te realizat de o "er oan im"ozabil# a tfel cum e te definit la art. 127 alin. 314# acion,nd ca atare6 d5 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor rezulte din una dintre activitile economice "revzute la art. 127 alin. 3246 425 I te# de a emenea# o"eraiune im"ozabil !i im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de orice "er oan# dac locul im"ortului e te )n .om,nia# "otrivit art. 122?2. 435 Dunt# de a emenea# o"eraiuni im"ozabile !i urmtoarele o"eraiuni efectuate cu "lat# "entru care locul e te con iderat a fi )n .om,nia# "otrivit art. 122?1: a5 o ac7iziie intracomunitar de bunuri# altele dec,t mi&loace de tran "ort noi au "rodu e accizabile# efectuat de o "er oan im"ozabil ce acioneaz ca atare au de o "er oan &uridic neim"ozabil# care nu beneficiaz de derogarea "revzut la alin. 3:4# care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate )n afara .om,niei de ctre o "er oan im"ozabil ce acioneaz ca atare !i care nu e te con iderat )ntre"rindere mic )n tatul u membru# !i creia nu i e a"lic "revederile art. 122 alin. 314 lit. b4 cu "rivire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei in talri au unui monta& au ale art. 122 alin. 24 cu "rivire la v,nzrile la di tan6 b5 o ac7iziie intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi# efectuat de orice "er oan6 c5 o ac7iziie intracomunitar de "rodu e accizabile# efectuat de o "er oan im"ozabil# care acioneaz ca atare# au de o "er oan &uridic neim"ozabil. 445 Prin derogare de la "revederile alin. 324 lit. a4# nu unt con iderate o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia ac7iziiile intracomunitare de bunuri care )nde"line c urmtoarele condiii: a5 unt efectuate de o "er oan im"ozabil care efectueaz numai livrri de bunuri au "re tri de ervicii "entru care ta$a nu e te deductibil au de o "er oan &uridic neim"ozabil6 b5 valoarea total a ace tor ac7iziii intracomunitare nu de"!e!te "e "arcur ul anului calendari tic curent au nu a de"!it "e "arcur ul anului calendari tic anterior "lafonul de 10.000 euro# al crui ec7ivalent )n lei e te tabilit "rin norme. 455 Plafonul "entru ac7iziii intracomunitare "revzut la alin. 3:4 lit. b4 e te con tituit din valoarea total# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# datorat au ac7itat )n tatul membru din care e e$"ediaz au e

tran "ort bunurile# a ac7iziiilor intracomunitare de bunuri# altele dec,t mi&loace de tran "ort noi au bunuri u"u e accizelor. 465 Per oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile# eligibile "entru derogarea "revzut la alin. 3:4# au dre"tul o"teze "entru regimul general "revzut la alin. 324 lit. a4. O"iunea e a"lic "entru cel "uin doi ani calendari tici. 475 .egulile a"licabile )n cazul de"!irii "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare# "revzut la alin. 3:4 lit. b4# au al e$ercitrii o"iunii unt tabilite "rin norme. 475 ;u unt con iderate o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia: a5 ac7iziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare )n .om,nia ar fi cutit conform art. 1:2 alin. 314 lit. 74 - m46 b5 ac7iziia intracomunitar de bunuri# efectuat )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare# "entru care locul e te )n .om,nia )n conformitate cu "revederile art. 122?1 alin. 314# atunci c,nd unt )nde"linite urmtoarele condiii: 1. ac7iziia de bunuri e te efectuat de ctre o "er oan im"ozabil# denumit cum"rtor rev,nztor# care nu e te tabilit )n .om,nia# dar e te )nregi trat )n co"uri de H>< )n alt tat membru6 2. ac7iziia de bunuri e te efectuat )n co"ul unei livrri ulterioare a bunurilor re "ective# )n .om,nia# de ctre cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 16 2. bunurile a tfel ac7iziionate de ctre cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 1 unt e$"ediate au tran "ortate direct )n .om,nia# dintrun alt tat membru dec,t cel )n care cum"rtorul rev,nztor e te )nregi trat )n co"uri de H><# ctre "er oana creia urmeaz )i efectueze livrarea ulterioar# denumit beneficiarul livrrii ulterioare6 :. beneficiarul livrrii ulterioare e te o alt "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil# )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia6 5. beneficiarul livrrii ulterioare a fo t de emnat )n conformitate cu art. 150 alin. 3:4 ca "er oan obligat la "lata ta$ei "entru livrarea efectuat de cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 1.6 c5 ac7iziiile intracomunitare de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i de antic7iti# )n en ul "revederilor art. 152?2# atunci c,nd v,nztorul e te o "er oan im"ozabil rev,nztoare# care acioneaz )n acea t calitate# iar bunurile au fo t ta$ate )n tatul membru de unde unt furnizate# conform regimului "ecial "entru intermediarii "er oane im"ozabile# )n en ul art. 212 !i 220 din 'irectiva 112# au v,nztorul e te organizator de v,nzri "rin licitaie "ublic# care acioneaz )n acea t calitate# iar bunurile au fo t ta$ate )n tatul membru furnizor# conform regimului "ecial# )n en ul art. 222 din 'irectiva 1126

d5 ac7iziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate )n regim vamal u "en iv au ub o "rocedur de tranzit intern# dac "e teritoriul .om,niei e )nc7eie ace te regimuri au acea t "rocedur "entru re "ectivele bunuri. 4B5 O"eraiunile im"ozabile "ot fi: a5 o"eraiuni ta$abile# "entru care e a"lic cotele "revzute la art. 1:06 b5 o"eraiuni cutite de ta$ cu dre"t de deducere# "entru care nu e datoreaz ta$a# dar e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii. +n "rezentul titlu ace te o"eraiuni unt "revzute la art. 1:2 - 1::?16 c5 o"eraiuni cutite de ta$ fr dre"t de deducere# "entru care nu e datoreaz ta$a !i nu e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii. +n "rezentul titlu ace te o"eraiuni unt "revzute la art. 1:16 d5 im"orturi !i ac7iziii intracomunitare# cutite de ta$# conform art. 1:26 e5 o"eraiuni "revzute la lit. a4 - c4# care unt cutite fr dre"t de deducere# fiind efectuate de )ntre"rinderile mici care a"lic regimul "ecial de cutire "revzut la art. 152# "entru care nu e datoreaz ta$a !i nu e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii.

Norme metodologice

CAP. + P#$!o%'# *po0%1 l#

RT, &'4 +ersoane impozabile i activitatea economic 415 I te con iderat "er oan im"ozabil orice "er oan care de f!oar# de o manier inde"endent !i indiferent de loc# activiti economice de natura celor "revzute la alin. 324# oricare ar fi co"ul au rezultatul ace tei activiti. 425 +n en ul "rezentului titlu# activitile economice cu"rind activitile "roductorilor comercianilor au "re tatorilor de ervicii# inclu iv activitile e$tractive# agricole !i activitile "rofe iilor libere au a imilate ace tora. 'e a emenea# con tituie activitate economic e$"loatarea bunurilor cor"orale au necor"orale )n co"ul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. Norme metodologice

42?15 Dituaiile )n care "er oanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin "er oane im"ozabile unt e$"licitate "rin norme. 435 ;u acioneaz de o manier inde"endent anga&aii au oricare alte "er oane legate de anga&ator "rintr-un contract individual de munc au "rin orice alte in trumente &uridice care creeaz un ra"ort anga&ator/anga&at )n ceea ce "rive!te condiiile de munc# remunerarea au alte obligaii ale anga&atorului. Norme metodologice 445 5n tituiile "ublice nu unt "er oane im"ozabile "entru activitile care unt de f!urate )n calitate de autoriti "ublice# c7iar dac "entru de f!urarea ace tor activiti e "erce" cotizaii# onorarii# redevene# ta$e au alte "li# cu e$ce"ia acelor activiti care ar "roduce di tor iuni concureniale dac in tituiile "ublice ar fi tratate ca "er oane neim"ozabile# "recum !i a celor "revzute la alin. 354 !i 304. 455 5n tituiile "ublice unt "er oane im"ozabile "entru activitile de f!urate )n calitate de autoriti "ublice# dar care unt cutite de ta$# conform art. 1:1. 465 5n tituiile "ublice unt# de a emenea# "er oane im"ozabile "entru urmtoarele activiti: a5 telecomunicaii6 b5 furnizarea de a"# gaze# energie electric# energie termic# agent frigorific !i altele de aceea!i natur6 c5 tran "ort de bunuri !i de "er oane6 d5 ervicii "re tate )n "orturi !i aero"orturi6 e5 livrarea de bunuri noi# "rodu e "entru v,nzare6 05 activitatea t,rgurilor !i e$"oziiilor comerciale6 g5 de"ozitarea6 =5 activitile organi melor de "ublicitate comercial6 i5 activitile ageniilor de cltorie6 /5 activitile magazinelor "entru "er onal# cantine# re taurante !i alte localuri a emntoare6 :5 o"eraiunile "o turilor "ublice de radio !i televiziune. 475 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# orice "er oan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi va fi con iderat "er oan im"ozabil "entru orice a tfel de livrare. 475 +n condiiile !i )n limitele "revzute )n norme# e te con iderat dre"t gru" fi cal unic un gru" de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia

care# inde"endente fiind din "unct de vedere &uridic# unt )n relaii tr,n e una cu alta din "unct de vedere organizatoric# financiar !i economic 1 4B5 Orice a ociat au "artener al unei a ocieri au organizaii fr "er onalitate &uridic e te con iderat "er oan im"ozabil e"arat "entru acele activiti economice care nu unt de f!urate )n numele a ocierii au organizaiei re "ective. 4105 < ocierile )n "artici"aiune nu dau na!tere unei "er oane im"ozabile e"arate. < ocierile de ti" &oint venture# con ortium au alte forme de a ociere )n co"uri comerciale# care nu au "er onalitate &uridic !i unt con tituite )n temeiul legii# unt tratate dre"t a ocieri )n "artici"aiune.

CAP. Op#$%, u' cup$ '!# =' !"#$% &# %pl c%$# % )%@#
RT, &'5 )ivrarea de bunuri 415 I te con iderat livrare de bunuri tran ferul dre"tului de a di "une de bunuri ca !i un "ro"rietar. 425 De con ider c o "er oan im"ozabil# care acioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# )n calitate de intermediar# )ntr-o livrare de bunuri# a ac7iziionat !i livrat bunurile re "ective ea )n !i# )n condiiile tabilite "rin norme. 435 Urmtoarele o"eraiuni unt con iderate# de a emenea# livrri de bunuri# )n en ul alin. 314: a5 "redarea efectiv a bunurilor ctre o alt "er oan# ca urmare a unui contract care "revede c "lata e efectueaz )n rate au a oricrui alt ti" de contract care "revede c "ro"rietatea e te atribuit cel mai t,rziu )n momentul "lii ultimei ume cadente# cu e$ce"ia contractelor de lea ing6 b5 tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor# )n urma e$ecutrii ilite6 c5 trecerea )n domeniul "ublic a unor bunuri din "atrimoniul "er oanelor im"ozabile# )n condiiile "revzute de legi laia referitoare la "ro"rietatea "ublic !i regimul &uridic al ace teia# )n c7imbul unei de "gubiri. 445 Dunt a imilate livrrilor de bunuri efectuate cu "lat urmtoarele o"eraiuni:

a5 "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil a bunurilor mobile ac7iziionate au "rodu e de ctre acea ta "entru a fi utilizate )n co"uri care nu au legtur cu activitatea economic de f!urat# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial6 b5 "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil a bunurilor mobile ac7iziionate au "rodu e de ctre acea ta "entru a fi "u e la di "oziie altor "er oane )n mod gratuit# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial6 c5 "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil de bunuri mobile cor"orale ac7iziionate au "rodu e de ctre acea ta# altele dec,t bunurile de ca"ital "revzute la art. 1:B alin. 314 lit. a4# "entru a fi utilizate )n co"ul unor o"eraiuni care nu dau dre"t integral de deducere# dac ta$a aferent bunurilor re "ective a fo t dedu total au "arial la data ac7iziiei6 d5 bunurile con tatate li" din ge tiune# cu e$ce"ia celor la care e face referire la alin. 3@4 lit. a4 - c4. 455 Orice di tribuire de bunuri din activele unei "er oane im"ozabile ctre a ociaii au acionarii i# inclu iv o di tribuire de bunuri legat de lic7idarea au de dizolvarea fr lic7idare a "er oanei im"ozabile# cu e$ce"ia tran ferului "revzut la alin. 374# con tituie livrare de bunuri efectuat cu "lat# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial. 465 +n cazul a dou au mai multe tran feruri ucce ive ale dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui bun# fiecare tran fer e te con iderat o livrare e"arat a bunului# c7iar dac bunul e te tran "ortat direct beneficiarului final. 475 Hran ferul tuturor activelor au al unei "ri a ace tora# efectuat cu ocazia tran ferului de active au# du" caz# !i de "a ive# indiferent dac e te realizat ca urmare a v,nzrii au ca urmare a unor o"eraiuni "recum divizarea# fuziunea ori ca a"ort )n natur la ca"italul unei ocieti# nu con tituie livrare de bunuri dac "rimitorul activelor e te o "er oan im"ozabil. Primitorul activelor e te con iderat a fi ucce orul cedentului )n ceea ce "rive!te a&u tarea dre"tului de deducere "revzut de lege. 475 ;u con tituie livrare de bunuri# )n en ul alin. 314: a5 bunurile di tru e ca urmare a unor calamiti naturale au a unor cauze de for ma&or# "recum !i bunurile "ierdute ori furate# dovedite legal# a tfel cum unt "revzute "rin norme 6 b5 bunurile de natura tocurilor degradate calitativ# care nu mai "ot fi valorificate# "recum !i activele cor"orale fi$e ca ate# )n condiiile tabilite "rin norme6 c5 "eri abilitile# )n limitele "revzute "rin lege6

d5 bunurile acordate gratuit din rezerva de tat ca a&utoare umanitare e$terne au interne6 e5 acordarea )n mod gratuit de bunuri )n co" de reclam au )n co"ul timulrii v,nzrilor au# mai general# )n co"uri legate de de f!urarea activitii economice# )n condiiile tabilite "rin norme6 05 acordarea de bunuri de mic valoare# )n mod gratuit# )n cadrul aciunilor de "on orizare# de mecenat# de "rotocol/re"rezentare# )n condiiile tabilite "rin norme. 4B5 1ivrarea intracomunitar re"rezint o livrare de bunuri# )n )nele ul alin. 314# care unt e$"ediate au tran "ortate dintr-un tat membru )n alt tat membru de ctre furnizor au de "er oana ctre care e efectueaz livrarea ori de alt "er oan )n contul ace tora. 4105 I te a imilat cu livrarea intracomunitar cu "lat tran ferul de ctre o "er oan im"ozabil de bunuri a"arin,nd activitii ale economice din .om,nia )ntr-un alt tat membru# cu e$ce"ia nontran ferurilor "revzute la alin. 3124. 4115 Hran ferul "revzut la alin. 3104 re"rezint e$"edierea au tran "ortul oricror bunuri mobile cor"orale din .om,nia ctre alt tat membru# de "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# "entru a fi utilizate )n co"ul de f!urrii activitii ale economice. 4125 +n en ul "rezentului titlu# nontran ferul re"rezint e$"edierea au tran "ortul unui bun din .om,nia )n alt tat membru# de "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# "entru a fi utilizat )n co"ul uneia din urmtoarele o"eraiuni: a5 livrarea bunului re "ectiv realizat de "er oana im"ozabil "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat )n condiiile "revzute la art. 122 354 !i 304 "rivind v,nzarea la di tan6 b5 livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat# )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. b4 "rivind livrrile cu in talare au a amblare# efectuate de ctre furnizor au )n numele ace tuia6 c5 livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil la bordul navelor# aeronavelor au trenurilor# "e "arcur ul tran "ortului de "er oane efectuat )n teritoriul *omunitii# )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. d46 d5 livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil# )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 324 cu "rivire la livrrile intracomunitare cutite# la art. 1:2 alin. 314 lit. a4 !i b4 cu "rivire la cutirile "entru livrrile la e$"ort !i la art. 1:2 alin. 314 lit. 74# i4# &4# C4 !i m4 cu "rivire la cutirile "entru livrrile de tinate navelor# aeronavelor# mi iunilor di"lomatice !i oficiilor con ulare# "recum !i organizaiilor internaionale !i forelor ;<HO6

e5 livrarea de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# livrarea de electricitate# livrarea de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire# )n conformitate cu condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. e4 !i f4 "rivind locul livrrii ace tor bunuri6 05 "re tarea de ervicii )n beneficiul "er oanei im"ozabile# care im"lic lucrri a u"ra bunurilor cor"orale efectuate )n tatul membru )n care e termin e$"edierea au tran "ortul bunului# cu condiia ca bunurile# du" "relucrare# fie ree$"ediate "er oanei im"ozabile din .om,nia de la care fu e er e$"ediate au tran "ortate iniial6 g5 utilizarea tem"orar a bunului re "ectiv "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat# )n co"ul "re trii de ervicii )n tatul membru de de tinaie# de ctre "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia6 =5 utilizarea tem"orar a bunului re "ectiv# "entru o "erioad care nu de"!e!te 2: de luni# "e teritoriul unui alt tat membru# )n condiiile )n care im"ortul aceluia!i bun dintr-un tat ter# )n vederea utilizrii tem"orare# ar beneficia de regimul vamal de admitere tem"orar cu cutire integral de dre"turi de im"ort. 4135 +n cazul )n care nu mai e te )nde"linit una din condiiile "revzute la alin. 3124# e$"edierea au tran "ortul bunului re "ectiv e te con iderat ca un tran fer din .om,nia )n alt tat membru. +n ace t caz# tran ferul e con ider efectuat )n momentul )n care condiia nu mai e te )nde"linit. 4145 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice# e "ot introduce m uri de im"lificare cu "rivire la a"licarea alin. 3104 - 3124.

Norme metodologice
RT, &'6 +restarea de servicii 415 De con ider "re tare de ervicii orice o"eraiune care nu con tituie livrare de bunuri# a!a cum e te definit la art. 12@. 425 <tunci c,nd o "er oan im"ozabil care acioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# ia "arte la o "re tare de ervicii# e con ider c a "rimit !i a "re tat ea )n !i erviciile re "ective. 435 Pre trile de ervicii cu"rind o"eraiuni cum unt: a5 )nc7irierea de bunuri au tran miterea folo inei bunurilor )n cadrul unui contract de lea ing6 b5 ce iunea bunurilor necor"orale# indiferent dac ace tea fac au nu obiectul unui dre"t de "ro"rietate# cum unt: tran ferul !i/ au ce iunea

dre"turilor de autor# brevetelor# licenelor# mrcilor comerciale !i a altor dre"turi imilare6 c5 anga&amentul de a nu de f!ura o activitate economic# de a nu concura cu alt "er oan au de a tolera o aciune ori o ituaie6 d5 "re trile de ervicii efectuate "e baza unui ordin emi de/ au )n numele unei autoriti "ublice au "otrivit legii6 e5 ervicii de intermediere efectuate de "er oane care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# atunci c,nd intervin )ntr-o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii. 4451 Dunt a imilate "re trii de ervicii efectuate cu "lat urmtoarele: a5 utilizarea bunurilor# altele dec,t bunurile de ca"ital# care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activit8ii economice a "er oanei im"ozabile )n folo ul "ro"riu au de ctre "er onalul ace teia ori "entru a fi "u e la di "ozi8ie )n vederea utilizrii )n mod gratuit altor "er oane# "entru alte co"uri dec,t de f9urarea activit8ii ale economice# dac ta$a "entru bunurile re "ective a fo t dedu total au "ar8ial# cu e$ce"8ia bunurilor a cror ac7izi8ie face obiectul limitrii la 50A a dre"tului de deducere "otrivit "revederilor art. 1:5?16 b5 erviciile "re tate )n mod gratuit de ctre o "er oan im"ozabil "entru uzul "ro"riu ori al "er onalului ace teia# au "entru uzul altor "er oane# "entru alte co"uri dec,t de f!urarea activitii ale economice. 455 ;u con tituie "re tare de ervicii efectuat cu "lat )n en ul alin 3:4# fr a e limita la ace tea# o"eraiuni "recum: a5 utilizarea bunurilor care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activitii economice a "er oanei im"ozabile au "re tarea de ervicii )n mod gratuit# )n cadrul aciunilor de "on orizare# mecenat au "rotocol# )n condiiile tabilite "rin norme6 b5 erviciile care fac "arte din activitatea economic a "er oanei im"ozabile# "re tate )n mod gratuit )n co" de reclam au )n co"ul timulrii v,nzrilor6 c5 erviciile "re tate )n mod gratuit )n cadrul "erioadei de garanie de ctre "er oana care a efectuat iniial livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii. 465 === <brogat. 475 Prevederile art. 12@ alin. 354 !i 374 e a"lic )n mod core "unztor !i "re trilor de ervicii.

Norme metodologice

RT, &.7 -c"imbul de bunuri sau servicii +n cazul unei o"eraiuni care im"lic o livrare de bunuri !i/ au o "re tare de ervicii )n c7imbul unei livrri de bunuri !i/ au "re tri de ervicii# fiecare "er oan im"ozabil e con ider c a efectuat o livrare de bunuri !i/ au o "re tare de ervicii cu "lat. Norme metodologice

RT, &.7%& c"iziiile intracomunitare de bunuri 415 De con ider ac7iziie intracomunitar de bunuri obinerea dre"tului de a di "une# ca !i un "ro"rietar# de bunuri mobile cor"orale e$"ediate au tran "ortate la de tinaia indicat de cum"rtor# de ctre furnizor# de ctre cum"rtor au de ctre alt "er oan# )n contul furnizorului au al cum"rtorului# ctre un tat membru# altul dec,t cel de "lecare a tran "ortului au de e$"ediere a bunurilor. 425 Dunt a imilate unei ac7iziii intracomunitare cu "lat urmtoarele: a5 utilizarea )n .om,nia# de ctre o "er oan im"ozabil# )n co"ul de f!urrii activitii economice "ro"rii# a unor bunuri tran "ortate au e$"ediate de acea ta au de alt "er oan# )n numele ace teia# din tatul membru "e teritoriul cruia ace te bunuri au fo t "rodu e# e$tra e# ac7iziionate# dob,ndite ori im"ortate de ctre acea ta# )n co"ul de f!urrii activitii economice "ro"rii# dac tran "ortul au e$"edierea ace tor bunuri# )n cazul )n care ar fi fo t efectuat din .om,nia )n alt tat membru# ar fi fo t tratat ca tran fer de bunuri )n alt tat membru# )n conformitate cu "revederile art. 12@ alin. 3104 !i 31146 b5 "reluarea de ctre forele armatei rom,ne# "entru uzul ace tora au "entru "er onalul civil din cadrul forelor armate# de bunuri "e care leau dob,ndit )n alt tat membru# care e te "arte a Hratatului <tlanticului de ;ord# emnat la Oa 7ington la : a"rilie 1B:B# !i la a cror ac7iziie nu -au a"licat regulile generale de im"ozitare din acel alt tat membru# )n ituaia )n care im"ortul bunurilor re "ective nu a "utut beneficia de cutirea "revzut la art. 1:2 alin. 314 lit. g4. 435 De con ider# de a emenea# c e te efectuat cu "lat ac7iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare# dac ar fi fo t realizat )n .om,nia# ar fi fo t tratat dre"t o livrare de bunuri efectuat cu "lat. 445 I te a imilat unei ac7iziii intracomunitare !i ac7iziionarea de ctre o "er oan &uridic neim"ozabil a unor bunuri im"ortate de acea "er oan )n *omunitate !i tran "ortate au e$"ediate )ntr-un alt tat membru dec,t cel )n care -a efectuat im"ortul. Per oana &uridic neim"ozabil va beneficia de rambur area ta$ei "ltite )n .om,nia "entru im"ortul bunurilor# dac dovede!te c ac7iziia a intracomunitar a fo t

u"u ta$ei )n tatul membru de de tinaie a bunurilor e$"ediate au tran "ortate. 455 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e "ot reglementa m uri de im"lificare cu "rivire la a"licarea alin. 324 lit. a4. Norme

metodologice
RT, &.& Importul de bunuri 5m"ortul de bunuri re"rezint: a4 intrarea "e teritoriul *omunitii de bunuri care nu e afl )n liber circulaie )n )nele ul art. 2: din Hratatul de )nfiinare a *omunitii Iuro"ene6 b4 "e l,ng o"eraiunile "revzute la lit. a4# intrarea )n *omunitate a bunurilor care e afl )n liber circulaie# "rovenite dintr-un teritoriu ter# care face "arte din teritoriul vamal al *omunitii .

CAP. 3 Locul op#$%, u' lo$ cup$ '!# =' !"#$% &# %pl c%$# % )%@#
RT, &.' )ocul livrrii de bunuri 415 De con ider a fi locul livrrii de bunuri: a5 locul unde e g e c bunurile )n momentul c,nd )nce"e e$"edierea au tran "ortul# )n cazul bunurilor care unt e$"ediate au tran "ortate de furnizor# de cum"rtor au de un ter. 'ac locul livrrii# tabilit conform "rezentei "revederi# e itueaz )n afara teritoriului comunitar# locul livrrii realizate de ctre im"ortator !i locul oricrei livrri ulterioare e con ider )n tatul membru de im"ort al bunurilor# iar bunurile e con ider a fi tran "ortate au e$"ediate din tatul membru de im"ort6 b5 locul unde e efectueaz in talarea au monta&ul# de ctre furnizor au de ctre alt "er oan )n numele furnizorului# )n cazul bunurilor care fac obiectul unei in talri au unui monta&6 c5 locul unde e g e c bunurile atunci c,nd unt "u e la di "oziia cum"rtorului# )n cazul bunurilor care nu unt e$"ediate au tran "ortate6 d5 locul de "lecare a tran "ortului de "a ageri# )n cazul )n care livrrile de bunuri unt efectuate la bordul unui va"or# avion au tren# "entru "artea din tran "ortul de "a ageri efectuat )n interiorul *omunitii# dac:

1. "artea tran "ortului de "a ageri efectuat )n interiorul *omunitii re"rezint "artea tran "ortului# efectuat fr nici o o"rire )n afara *omunitii# )ntre locul de "lecare !i locul de o ire ale tran "ortului de "a ageri6 2. locul de "lecare a tran "ortului de "a ageri re"rezint "rimul "unct de )mbarcare a "a agerilor )n interiorul *omunitii# eventual du" o o"rire )n afara *omunitii6 2. locul de o ire a tran "ortului de "a ageri re"rezint ultimul "unct de debarcare "revzut )n interiorul *omunitii "entru "a agerii care -au )mbarcat )n interiorul *omunitii# eventual )nainte de o o"rire )n afara *omunitii6 e5 )n cazul livrrii de gaz "rin intermediul unui i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# ctre un comerciant "er oan im"ozabil# locul livrrii e con ider a fi locul )n care acel comerciant "er oan im"ozabil )!i are ediul activitii economice au un ediu fi$ "entru care e livreaz bunurile ori# )n ab ena unui a tfel de ediu# locul )n care ace ta are domiciliul tabil au re!edina a obi!nuit. *omerciantul "er oan im"ozabil re"rezint "er oana im"ozabil a crei activitate "rinci"al# )n ceea ce "rive!te cum"rrile de gaz# de energie electric !i de energie termic au agent frigorific# o re"rezint rev,nzarea de a tfel de "rodu e !i al crei con um "ro"riu de a tfel de "rodu e e te negli&abil6 05 )n cazul livrrii de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# )n ituaia )n care unei a tfel de livrri nu i e a"lic lit. e4# locul livrrii re"rezint locul )n care cum"rtorul utilizeaz !i con um efectiv bunurile. <tunci c,nd cum"rtorul nu con um efectiv gazul# energia electric# energia termic au agentul frigorific ori le con um doar "arial# e con ider c bunurile )n cauz necon umate au fo t utilizate !i con umate )n locul )n care cum"rtorul )!i are ediul activitii economice ori un ediu fi$ "entru care e livreaz bunurile. +n ab ena unui a tfel de ediu# e con ider c ace ta a utilizat !i a con umat bunurile )n locul )n care )!i are domiciliul au re!edina obi!nuit. 425 Prin derogare de la "revederile alin. 314 lit. a4# )n cazul unei v,nzri la di tan care e efectueaz dintr-un tat membru "re .om,nia# locul livrrii e con ider )n .om,nia dac livrarea e te efectuat ctre un cum"rtor "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil# care beneficiaz de derogarea de la art. 120 alin. 3:4# au ctre orice alt "er oan neim"ozabil !i dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a5 valoarea total a v,nzrilor la di tan al cror tran "ort au e$"ediere )n .om,nia e realizeaz de ctre un furnizor# )n anul

calendari tic )n care are loc o anumit v,nzare la di tan# inclu iv valoarea re "ectivei v,nzri la di tan# au )n anul calendari tic "recedent# de"!e!te "lafonul "entru v,nzri la di tan de 25.000 euro# al crui ec7ivalent )n lei e tabile!te "rin norme6 au b5 furnizorul a o"tat )n tatul membru din care e tran "ort bunurile "entru con iderarea v,nzrilor ale la di tan# care "re u"un tran "ortul bunurilor din acel tat membru )n .om,nia# ca av,nd loc )n .om,nia. 435 1ocul livrrii e te )ntotdeauna )n .om,nia# )n cazul v,nzrilor la di tan de "rodu e accizabile# efectuate dintr-un tat membru ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# fr e a"lice "lafonul "revzut la alin. 324 lit. a4. 445 'erogarea "revzut la alin. 324 nu e a"lic v,nzrilor la di tan efectuate din alt tat membru )n .om,nia: a5 de mi&loace de tran "ort noi6 b5 de bunuri in talate au a amblate de furnizor au )n numele ace tuia6 c5 de bunuri ta$ate )n tatul membru de "lecare# conform regimului "ecial "revzut la art. 212# 220 au 222 din 'irectiva 112# "rivind bunurile econd-7and# o"erele de art# obiectele de colecie !i antic7itile# a tfel cum unt definite la art. 152?2 alin. 3146 d5 de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire6 e5 de "rodu e accizabile# livrate ctre "er oane im"ozabile !i "er oane &uridice neim"ozabile. 455 Prin derogare de la "revederile alin. 314 lit. a4# locul livrrii "entru v,nzrile la di tan efectuate din .om,nia ctre alt tat membru e con ider )n ace t alt tat membru# )n cazul )n care livrarea e te efectuat ctre o "er oan care nu )i comunic furnizorului un cod de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit de tatul membru )n care e )nc7eie tran "ortul au e$"edierea# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a5 valoarea total a v,nzrilor la di tan# efectuate de furnizor !i care "re u"un tran "ortul au e$"edierea bunurilor din .om,nia ctre un anumit tat membru# )n anul calendari tic )n care are loc o anumit v,nzare la di tan# inclu iv valoarea re "ectivei v,nzri la di tan# au )n anul calendari tic "recedent# de"!e!te "lafonul "entru v,nzri la di tan# tabilit conform legi laiei "rivind ta$a "e valoarea adugat din tatul membru re "ectiv# a tfel de v,nzri av,nd locul livrrii )n tatul re "ectiv6 au

b5 furnizorul a o"tat )n .om,nia "entru con iderarea tuturor v,nzrilor ale la di tan# care "re u"un tran "ortul bunurilor din .om,nia )ntr-un anumit tat membru# ca av,nd loc )n re "ectivul tat membru. O"iunea e e$ercit )n condiiile tabilite "rin norme !i e a"lic tuturor v,nzrilor la di tan# efectuate ctre re "ectivul tat membru# )n anul calendari tic )n care e e$ercit o"iunea !i )n urmtorii doi ani calendari tici. 465 +n cazul v,nzrilor la di tan de "rodu e accizabile efectuate din .om,nia ctre "er oane neim"ozabile din alt tat membru# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# locul livrrii e te )ntotdeauna )n cellalt tat membru. 475 'erogarea "revzut la alin. 354 nu e a"lic v,nzrilor la di tan efectuate din .om,nia ctre un alt tat membru: a5 de mi&loace de tran "ort noi6 b5 de bunuri in talate au a amblate de furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia6 c5 de bunuri ta$ate )n .om,nia# conform regimului "ecial "entru bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# "revzut la art. 152?26 d5 de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire6 e5 de "rodu e accizabile# livrate ctre "er oane &uridice neim"ozabile !i "er oane im"ozabile. 475 +n a"licarea alin. 324 - 374# atunci c,nd o v,nzare la di tan "re u"une e$"edierea au tran "ortul bunurilor v,ndute dintr-un teritoriu ter !i im"ortul de ctre furnizor )ntr-un tat membru# altul dec,t tatul membru )n care e e$"ediaz au e tran "ort )n vederea livrrii ace tora ctre client# e va con idera c bunurile au fo t e$"ediate au tran "ortate din tatul membru )n care e efectueaz im"ortul.

Norme metodologice
RT, &.'%& )ocul ac"iziiei intracomunitare de bunuri 415 1ocul ac7iziiei intracomunitare de bunuri e con ider a fi locul unde e g e c bunurile )n momentul )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor.

425 +n cazul ac7iziiei intracomunitare de bunuri# "revzut la art. 120 alin. 324 lit. a4# dac cum"rtorul )i comunic furnizorului un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< valabil# emi de autoritile unui tat membru# altul dec,t cel )n care are loc ac7iziia intracomunitar# conform alin. 314# locul re "ectivei ac7iziii intracomunitare e con ider )n tatul membru care a emi codul de )nregi trare )n co"uri de H><. 435 'ac o ac7iziie intracomunitar a fo t u"u la "lata ta$ei )n alt tat membru# conform alin. 314# !i )n .om,nia# conform alin. 324# baza de im"ozitare e reduce )n mod core "unztor )n .om,nia. 445 Prevederile alin. 324 nu e a"lic dac cum"rtorul face dovada c ac7iziia intracomunitar a fo t u"u la "lata ta$ei "e valoarea adugat )n tatul membru )n care are loc ac7iziia intracomunitar# conform alin. 314. 455 Prevederile alin. 324 nu e vor a"lica )n cazul o"eraiunilor triung7iulare# atunci c,nd cum"rtorul rev,nztor )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia )n conformitate cu art. 152 face dovada c a efectuat o ac7iziie intracomunitar neim"ozabil "e teritoriul altui tat membru# )n condiii imilare celor "revzute la art. 120 alin. 3@4 lit. b4# )n vederea efecturii unei livrri ulterioare )n acel alt tat membru. Obligaiile "er oanelor im"licate )n o"eraiuni triung7iulare unt "revzute )n norme.

Norme metodologice
RT, &.'%' )ocul importului de bunuri 415 1ocul im"ortului de bunuri e con ider "e teritoriul tatului membru )n care e afl bunurile c,nd intr "e teritoriul comunitar. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# atunci c,nd bunurile la care e face referire la art. 121 lit. a4# care nu e afl )n liber circulaie# unt "la ate# la intrarea )n *omunitate# )n unul dintre regimurile au ituaiile la care e face referire la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 7# locul im"ortului "entru ace te bunuri e con ider a fi "e teritoriul tatului membru )n care bunurile )nceteaz mai fie "la ate )n a tfel de regimuri au ituaii. 435 <tunci c,nd bunurile la care e face referire )n art. 121 lit. b4# care e afl )n liber circulaie la intrarea )n *omunitate# unt )n una dintre ituaiile care le-ar "ermite# dac ar fi fo t im"ortate )n *omunitate# )n en ul art. 121 lit. a4# beneficieze de unul dintre regimurile "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 7 au unt ub o "rocedur de tranzit intern# locul im"ortului e te con iderat a fi tatul membru "e teritoriul cruia e )nc7eie ace te regimuri au acea t "rocedur.

RT, &.. )ocul prestrii de servicii

415 +n vederea a"licrii regulilor referitoare la locul de "re tare a erviciilor: a5 o "er oan im"ozabil care de f!oar !i activiti au o"eraiuni care nu unt con iderate im"ozabile )n conformitate cu art. 120 alin. 314 - 3:4 e te con iderat "er oan im"ozabil "entru toate erviciile care i-au fo t "re tate6 b5 o "er oan &uridic neim"ozabil care e te )nregi trat )n co"uri de H>< e te con iderat "er oan im"ozabil. 425 1ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan im"ozabil care acioneaz ca atare e te locul unde re "ectiva "er oan care "rime!te erviciile )!i are tabilit ediul activitii ale economice. 'ac erviciile unt furnizate ctre un ediu fi$ al "er oanei im"ozabile# aflat )n alt loc dec,t cel )n care "er oana )!i are ediul activitii ale economice# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde e afl re "ectivul ediu fi$ al "er oanei care "rime!te erviciile. +n ab ena unui a tfel de loc au ediu fi$# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde "er oana im"ozabil care "rime!te ace te ervicii )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit. 435 1ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan neim"ozabil e te locul unde "re tatorul )!i are tabilit ediul activitii ale economice. 'ac erviciile unt "re tate de la un ediu fi$ al "re tatorului# aflat )n alt loc dec,t locul )n care "er oana im"ozabil !i-a tabilit ediul activitii economice# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde e afl re "ectivul ediu fi$. +n ab ena unui a tfel de loc au ediu fi$# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde "re tatorul )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit. 445 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324 !i 324# "entru urmtoarele "re tri de ervicii# locul "re trii e te con iderat a fi: a5 locul unde unt ituate bunurile imobile# "entru "re trile de ervicii efectuate )n legtur cu bunurile imobile# inclu iv erviciile "re tate de e$"eri !i ageni imobiliari# de cazare )n ectorul 7otelier au )n ectoare cu funcie imilar# "recum tabere de vacan au locuri amena&ate "entru cam"ing# de acordare de dre"turi de utilizare a bunurilor imobile# "entru ervicii de "regtire !i coordonare a lucrrilor de con trucii# "recum erviciile "re tate de ar7iteci !i de ocietile care a igur u"raveg7erea "e !antier6 b5 locul unde e efectueaz tran "ortul# )n funcie de di tanele "arcur e# )n cazul erviciilor de tran "ort de cltori6 c5 === <brogat6 d5 locul "re trii efective# "entru erviciile de re taurant !i catering# cu e$ce"ia celor "re tate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor "e "arcur ul unei "ri a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuate )n cadrul *omunitii6

e5 locul unde mi&locul de tran "ort e te "u efectiv la di "oziia clientului# )n cazul )nc7irierii "e termen curt a unui mi&loc de tran "ort. Prin termen curt e )nelege "o e ia au utilizarea continu a mi&locului de tran "ort "e o "erioad de ma$imum 20 de zile !i# )n cazul ambarcaiunilor maritime# "e o "erioad de ma$imum B0 de zile6 05 locul de "lecare a tran "ortului de cltori# "entru erviciile de re taurant !i catering furnizate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor )n tim"ul unei "ri a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate. Parte a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate )n eamn acea "arte a o"eraiunii efectuate# fr e cal )n afara *omunitii# )ntre "unctul de "lecare !i "unctul de o ire a tran "ortului de cltori. Punctul de "lecare a unui tran "ort de cltori )n eamn "rimul "unct tabilit "entru )mbarcarea cltorilor )n interiorul *omunitii# dac e te cazul# du" o o"rire )n afara *omunitii. Punctul de o ire a unui tran "ort de cltori )n eamn ultimul "unct tabilit "entru debarcarea )n interiorul *omunitii a cltorilor care -au )mbarcat )n *omunitate# dac e te cazul )naintea unei o"riri )n afara *omunitii. +n cazul unei cltorii du -)ntor # tra eul de retur e te con iderat o o"eraiune de tran "ort e"arat. 455 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# locul urmtoarelor ervicii e te con iderat a fi: a5 locul )n care e te efectuat o"eraiunea "rinci"al )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# )n cazul erviciilor "re tate de un intermediar care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane !i beneficiarul e te o "er oan neim"ozabil6 Norme metodologice b5 locul unde are loc tran "ortul# "ro"orional cu di tanele "arcur e# )n cazul erviciilor de tran "ort de bunuri# altul dec,t tran "ortul intracomunitar de bunuri# ctre "er oane neim"ozabile6 Norme

metodologice
c5 locul de "lecare a unui tran "ort intracomunitar de bunuri# "entru erviciile de tran "ort intracomunitar de bunuri "re tate ctre "er oane neim"ozabile. Prin tran "ort intracomunitar de bunuri e )nelege orice tran "ort de bunuri ale crui loc de "lecare !i loc de o ire unt ituate "e teritoriile a dou tate membre diferite. 1oc de "lecare )n eamn locul unde )nce"e efectiv tran "ortul de bunuri# indiferent de di tanele "arcur e "entru a a&unge la locul unde e g e c bunurile# iar loc de o ire )n eamn locul unde e )nc7eie efectiv tran "ortul de bunuri6

Norme metodologice
d5 locul )n care e "re teaz efectiv erviciile ctre "er oane neim"ozabile# )n cazul urmtoarelor: 1. ervicii con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora6 2. ervicii con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale6

2. evaluri ale bunurilor mobile cor"orale6 e5 locul unde beneficiarul e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit# dac re "ectivul beneficiar e te o "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# )n cazul urmtoarelor ervicii: 1. )nc7irierea bunurilor mobile cor"orale# cu e$ce"ia tuturor mi&loacelor de tran "ort6 2. o"eraiunile de lea ing av,nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile cor"orale# cu e$ce"ia tuturor mi&loacelor de tran "ort6 2. tran ferul !i/ au ce iunea dre"turilor de autor# brevetelor# licenelor# mrcilor comerciale !i a altor dre"turi imilare6 :. erviciile de "ublicitate6 5. erviciile con ultanilor# inginerilor# &uri!tilor !i avocailor# contabililor !i e$"erilor contabili# ale birourilor de tudii !i alte ervicii imilare# "recum !i "relucrarea de date !i furnizarea de informaii6 0. o"eraiunile de natur financiar-bancar !i de a igurri# inclu iv rea igurri# cu e$ce"ia )nc7irierii de eifuri6 7. "unerea la di "oziie de "er onal6 @. acordarea acce ului la un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au la o reea conectat la un a tfel de i tem# la reeaua de energie electric ori la reelele de )nclzire au de rcire# tran "ortul !i di tribuia "rin intermediul ace tor i teme ori reele# "recum !i alte "re tri de ervicii legate direct de ace tea6 B. erviciile de telecomunicaii. Dunt con iderate ervicii de telecomunicaii erviciile av,nd ca obiect tran miterea# emiterea !i rece"ia de emnale# )n cri uri# imagini !i unete au informaii de orice natur# "rin cablu# radio# mi&loace o"tice au alte mi&loace electromagnetice# inclu iv cedarea dre"tului de utilizare a mi&loacelor "entru a tfel de tran mi ii# emiteri au rece"ii. Derviciile de telecomunicaii cu"rind# de a emenea# !i furnizarea acce ului la reeaua mondial de informaii. +n cazul )n care erviciile de telecomunicaii unt "re tate de ctre o "er oan care )!i are tabilit ediul activitii economice )n afara *omunitii au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n *omunitate# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia# dac erviciile au fo t efectiv utilizate )n .om,nia6 10. erviciile de radiodifuziune !i televiziune. +n cazul )n care erviciile de radiodifuziune !i de televiziune unt "re tate de ctre o "er oan care )!i are tabilit ediul activitii ale economice )n afara

*omunitii au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n *omunitate# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia# dac erviciile au fo t efectiv utilizate )n .om,nia6 11. erviciile furnizate "e cale electronic. +n cazul erviciilor furnizate "e cale electronic# "re tate de o "er oan care )!i are ediul activitii economice )n afara *omunitii au care deine un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n .om,nia# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia6 12. obligaia de a e abine de la realizarea au e$ercitarea# total au "arial# a unei activiti economice au a unui dre"t "revzut la "rezenta liter. 05 locul )n care activitile e de f!oar efectiv# )n cazul erviciilor "rinci"ale !i au$iliare legate de activiti culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# educaionale# de diverti ment au de activiti imilare# cum ar fi t,rgurile !i e$"oziiile# inclu iv )n cazul erviciilor "re tate de organizatorii ace tor activiti# "re tate ctre "er oane neim"ozabile6 465 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# "entru erviciile de )nc7iriere de mi&loace de tran "ort# altele dec,t cele de )nc7iriere "e termen curt# !i "entru erviciile de lea ing de mi&loace de tran "ort# e con ider c locul "re trii e te: a5 )n .om,nia# c,nd ace te ervicii unt "re tate de o "er oan im"ozabil care )!i are ediul activitii economice au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii# de la care erviciile unt "re tate# ctre un beneficiar "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n .om,nia# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n .om,nia6 b5 )n afara *omunitii# c,nd ace te ervicii unt "re tate de o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice au un ediul fi$ )n .om,nia# de la care erviciile unt "re tate# ctre un beneficiar "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n afara *omunitii. 475 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# locul urmtoarelor ervicii e te con iderat a fi: a5 )n .om,nia# "entru erviciile con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora# ervicii con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile

cor"orale !i evaluri ale bunurilor mobile cor"orale# ervicii de tran "ort de bunuri efectuate )n .om,nia# c,nd ace te ervicii unt "re tate ctre o "er oan im"ozabil ne tabilit "e teritoriul *omunitii# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n .om,nia6 b5 locul )n care evenimentele e de f!oar efectiv# "entru erviciile legate de acordarea acce ului la evenimente culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# educaionale# de diverti ment au alte evenimente imilare# cum ar fi t,rgurile !i e$"oziiile# "recum !i "entru erviciile au$iliare legate de acordarea ace tui acce # "re tate unei "er oane im"ozabile. 475 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# "entru erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n afara *omunitii# c,nd ace te ervicii unt "re tate ctre o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia# locul "re trii e con ider a fi )n afara *omuniti# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n afara *omunitii. +n a"licarea "rezentului alineat erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n afara *omunitii unt erviciile de tran "ort al crui "unct de "lecare !i "unct de o ire e afl )n afara *omunitii# ace tea fiind con iderate efectiv utilizate !i e$"loatate )n afara *omunitii.

CAP. 4 A%p)ul .#'#$%)o$ #@ . 1 l )%)#% )%@# p# 5%lo%$#% %&/u.%)/

RT, &./ Aaptul generator i exigibilitatea 9 definiii 415 %a"tul generator re"rezint fa"tul "rin care unt realizate condiiile legale nece are "entru e$igibilitatea ta$ei. 425 I$igibilitatea ta$ei re"rezint data la care autoritatea fi cal devine )ndre"tit# )n baza legii# olicite "lata de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei# c7iar dac "lata ace tei ta$e "oate fi am,nat. 435 I$igibilitatea "lii ta$ei re"rezint data la care o "er oan are obligaia de a "lti ta$a la bugetul tatului# conform "revederilor art. 157 alin. 314. <cea t dat determin !i momentul de la care e datoreaz ma&orri de )nt,rziere "entru ne"lata ta$ei. 445 .egimul de im"ozitare a"licabil "entru o"eraiunile im"ozabile e te regimul )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la art. 12:?2 alin. 324# "entru care e a"lic regimul de im"ozitare )n vigoare la data e$igibilitii ta$ei. 455 +n cazul c7imbrii regimului de im"ozitare e va "roceda la regularizare "entru a e a"lica regimul de im"ozitare )n vigoare la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii "entru cazurile "revzute la art.

12:?2 alin. 324 lit. a4# numai dac factura e te emi "entru contravaloarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii# !i la art. 12:?2 alin. 324 lit. b4# dac a fo t )nca at un avan "entru valoarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii. Prevederile ace tui alineat nu e a"lic "entru micile )ntre"rinderi "revzute la art. 152# care e )nregi treaz )n co"uri de H>< conform art. 152. 465 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3:4 !i 354# )n cazul modificrilor de cote e a"lic "revederile art. 1:0 alin. 324 !i 3:4# iar "entru o"eraiunile "revzute la art. 100 regimul a"licabil e te cel de la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei. 475 +n cazul "re trilor de ervicii "entru care au fo t )nca ate avan uri "entru valoarea "arial a "re trii de ervicii !i/ au au fo t emi e facturi "entru valoarea "arial a "re trii de ervicii ",n la data de 21 decembrie 200B inclu iv# dar fa"tul generator de ta$ intervine du" acea t dat# e a"lic "revederile alin. 3:4 !i 354.

RT, &./%& Aaptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii 415 %a"tul generator intervine la data livrrii bunurilor au la data "re trii erviciilor# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul ca"itol. 425 Pentru bunurile livrate )n baza unui contract de con ignaie# e con ider c livrarea bunurilor de la con ignant la con ignatar are loc la data la care bunurile unt livrate de con ignatar clienilor i. 435 Pentru bunurile tran mi e )n vederea te trii au a verificrii conformitii# e con ider c livrarea bunurilor are loc la data acce"trii bunurilor de ctre beneficiar. 445 Pentru tocurile la di "oziia clientului# e con ider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din toc )n vederea utilizrii# )n "rinci"al "entru activitatea de "roducie. 455 Prin norme unt definite contractele de con ignaie# tocurile la di "oziia clientului# bunurile livrate )n vederea te trii au a verificrii conformitii. 465 Pentru livrrile de bunuri cor"orale# inclu iv de bunuri imobile# data livrrii e te data la care intervine tran ferul dre"tului de a di "une de bunuri ca !i un "ro"rietar. Prin e$ce"ie# )n cazul contractelor care "revd c "lata e efectueaz )n rate au al oricrui alt ti" de contract care "revede c "ro"rietatea e te atribuit cel mai t,rziu )n momentul "lii ultimei ume cadente# cu e$ce"ia contractelor de lea ing# data livrrii e te data la care bunul e te "redat beneficiarului. 475 Pre trile de ervicii care determin decontri au "li ucce ive# cum unt erviciile de con trucii-monta&# con ultan# cercetare# e$"ertiz !i alte ervicii imilare# unt con iderate efectuate la data la care unt emi e ituaii de lucrri# ra"oarte de lucru# alte

documente imilare "e baza crora e tabile c erviciile efectuate au# du" caz# )n funcie de "revederile contractuale# la data acce"trii ace tora de ctre beneficiari. 475 +n cazul livrrilor de bunuri !i al "re trilor de ervicii care e efectueaz continuu# altele dec,t cele "revzute la alin. 374# cum unt: livrrile de gaze naturale# de a"# erviciile de telefonie# livrrile de energie electric !i altele a emenea# e con ider c livrarea/"re tarea e te efectuat la datele "ecificate )n contract "entru "lata bunurilor livrate au a erviciilor "re tate au la data emiterii unei facturi# dar "erioada de decontare nu "oate de"!i un an. 4B5 +n cazul o"eraiunilor de )nc7iriere# lea ing# conce ionare !i arendare de bunuri# erviciul e con ider efectuat la fiecare dat "ecificat )n contract "entru efectuarea "lii. 4105 Pentru "re trile de ervicii "entru care ta$a e te datorat de ctre beneficiarul erviciilor )n conformitate cu art. 150 alin. 324# care unt "re tate continuu "e o "erioad mai mare de un an !i care nu determin decontri au "li )n cur ul ace tei "erioade# e con ider efectuate la e$"irarea fiecrui an calendari tic# at,t tim" c,t "re tarea de ervicii nu a )ncetat.

Norme metodologice

RT, &./%' 8xigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii 415 I$igibilitatea ta$ei intervine la data la care are loc fa"tul generator. 425 Prin derogare de la "revederile alin. 314# e$igibilitatea ta$ei intervine: a5 la data emiterii unei facturi# )nainte de data la care intervine fa"tul generator6 b5 la data la care e )nca eaz avan ul# "entru "l8ile )n avan efectuate )nainte de data la care intervine fa"tul generator. <van urile re"rezint "lata "ar8ial au integral a contravalorii bunurilor 9i erviciilor# efectuat )nainte de data livrrii ori "re trii ace tora6 c5 la data e$tragerii numerarului# "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate "rin ma!ini automate de v,nzare# de &ocuri au alte ma!ini imilare. 435 Ha$a e te e$igibil la data la care intervine oricare dintre evenimentele menionate la art. 12@. Hotu!i# regimul de im"ozitare# cotele a"licabile !i cur ul de c7imb valutar unt acelea!i ca !i ale o"eraiunii de baz care a generat ace te evenimente.

Norme metodologice

;OHI: 1. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 120/2007: J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# ocietile comerciale vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat va emite facturi fi cale "entru valoarea "rodu elor calculate la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat# ocietile comerciale debitoare vor u"orta "enaliti de )nt,rziere la "lat# la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi# <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat u"ort,nd diferena de "re de la "cura din toc la "cura re tituit.J

2. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/200@ J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# o"eratorii economici vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A "e zi din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat va emite facturi fi cale "entru valoarea "rodu elor calculat la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii.

324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat# o"eratorii economici debitori vor u"orta "enaliti de )nt,rziere la "lat la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur ce vor fi )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi# <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat u"ort,nd diferena de "re de la "cura din toc la "cura re tituit.J

2. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 07/200B J<.H. 2 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervine la data )nca rii de ctre <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e# dar nu mai t,rziu de 20 iunie 2010 inclu iv.J

:. Prevederile art. @ alin. 314 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 07/200B J<.H. @ 314 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "entru cantitile de combu tibili "revzute la art. 7# e$igibilitatea ta$ei "e valoare adugat intervine la data )nca rii de ctre <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e# dar nu mai t,rziu de 20 iunie 2010 inclu iv.J

*onform articolului unic din Ordonana Guvernului nr. 10/2010# termenele "revzute la art. @ alin. 314 !i 324 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 07/200B e "rorog ",n la data de 20 iunie 2011 inclu iv.

5. Prevederile art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @0/200B J<.H. 1 Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea

ta$ei "e valoarea adugat "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii efectuate ctre (ini terul <"rrii ;aionale de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<.# care acioneaz )n calitate de comi ionar# )n nume "ro"riu# dar )n contul (ini terului <"rrii ;aionale# intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii integrale a bunurilor livrate/ erviciilor "re tate !i a ta$ei aferente ace tora# dar nu mai t,rziu de 21 augu t 2010. Pentru bunurile/ erviciile acordate cu titlu gratuit# "entru care e datoreaz H>< conform titlului >5 - Ha$a "e valoarea adugat din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e de la (ini terul <"rrii ;aionale# dar nu mai t,rziu de 21 augu t 2010.J *onform art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @/2010# termenul de 21 augu t 2010# "revzut la art. 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @0/200B# e "rorog la data de 21 augu t 2011.

0. Prevederile art. 2 din Ordonana Guvernului nr. 2/2010 J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# o"eratorii economici vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A "e zi din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale va emite facturi "entru valoarea "rodu elor calculate la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale# o"eratorii economici debitori vor u"orta ma&orri de )nt,rziere la "lat# la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur ce vor fi )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi.J

7. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @/2010. J<.H. 2

Prin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii efectuate ctre (ini terul <"rrii ;aionale de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<.# care acioneaz )n calitate de comi ionar# )n nume "ro"riu# dar )n contul (ini terului <"rrii ;aionale# intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii integrale a bunurilor livrate/ erviciilor "re tate !i a ta$ei aferente ace tora# dar nu mai t,rziu de data de 21 augu t 2011. Pentru bunurile/ erviciile acordate cu titlu gratuit# "entru care e datoreaz H>< conform titlului >5 UUHa$a "e valoarea adugatVV din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervine la data )nca rii de ctre *om"ania ;aional UU.omte7nicaVV - D.<. a contravalorii totale au "ariale a ace tei ta$e de la (ini terul <"rrii ;aionale# dar nu mai t,rziu de data de 21 augu t 2011.J

@. Prevederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B2/2010 : J<.H. 2 314 +n cazul nere tituirii )m"rumutului "revzut la art. 1# o"eratorii economici vor u"orta# "entru "rimele 20 de zile# "enaliti de )nt,rziere de 1A "e zi din valoarea "rodu ului "revzut )n contractul de )m"rumut# du" care <dmini traia ;aional a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale va emite facturi "entru valoarea "rodu elor calculate la "reurile "ieei# e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat lu,nd na!tere# "rin derogare de la "revederile art. 12:?2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la )nca area "arial au total a facturii. 324 P,n la dezdunarea integral a <dmini traiei ;aionale a .ezervelor de Dtat !i Probleme D"eciale# o"eratorii economici debitori vor u"orta ma&orri de )nt,rziere la "lat# la nivelul celor "revzute de lege "entru creanele bugetare# "recum !i dob,nzi la nivelul "ieei# "erce"ute "e toat "erioada derulrii )m"rumutului. 324 .e tituirea cantitilor de "cur ce vor fi )m"rumutate e va face ca "rodu cu coninut de ulf ub 1A# )n conformitate cu Notr,rea Guvernului nr. :70/2007 "rivind limitarea coninutului de ulf din combu tibilii lic7izi.J

RT, &./%. 8xigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri# scutite de tax

415 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 12:?2# )n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri# cutite de ta$ conform art. 1:2 alin. 324# e$igibilitatea ta$ei intervine )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# e$igibilitatea ta$ei intervine la emiterea facturii "revzute la art. 155 alin. 314 au# du" caz# la emiterea autofacturii "revzute la art. 155 alin.3:4# dac factura au autofactura e te emi )nainte de a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator.

Norme metodologice
RT, &.0 Aaptul generator i exigibilitatea pentru ac"iziii intracomunitare de bunuri 415 +n cazul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# fa"tul generator intervine la data la care ar interveni fa"tul generator "entru livrri de bunuri imilare# )n tatul membru )n care e face ac7iziia. 425 Nn cazul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# e$igibilitatea ta$ei intervine )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator 435 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# e$igibilitatea ta$ei intervine la data emiterii facturii "revzute )n legi laia altui tat membru la articolul ec7ivalent art. 155 alin. 314 au# du" caz# la data emiterii autofacturii "revzute la art. 155 alin.3:4# dac factura au autofactura e te emi )nainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator.

Norme metodologice
RT, &.2 Aaptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri 415 +n cazul )n care# la im"ort# bunurile unt u"u e ta$elor vamale# ta$elor agricole au altor ta$e comunitare imilare# tabilite ca urmare a unei "olitici comune# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervin la data la care intervin fa"tul generator !i e$igibilitatea re "ectivelor ta$e comunitare. 425 +n cazul )n care# la im"ort# bunurile nu unt u"u e ta$elor comunitare "revzute la alin. 314# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervin la data la care ar interveni fa"tul generator !i e$igibilitatea acelor ta$e comunitare dac bunurile im"ortate ar fi fo t u"u e unor a tfel de ta$e. 435 +n cazul )n care# la im"ort# bunurile unt "la ate )ntr-un regim vamal "ecial# "revzut la art. 1:: alin. 314 lit. a4 !i d4# fa"tul generator !i

e$igibilitatea ta$ei intervin la data la care ace tea )nceteaz a mai fi "la ate )ntr-un a tfel de regim.

CAP. 6 B%0% &# *po0 )%$#

RT, &.4 @aza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii 415 Gaza de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat e te con tituit din: a5 "entru livrri de bunuri !i "re tri de ervicii# altele dec,t cele "revzute la lit. b4 !i c4# din tot ceea ce con tituie contra"artida obinut au care urmeaz a fi obinut de furnizor ori "re tator din "artea cum"rtorului# beneficiarului au a unui ter# inclu iv ubveniile direct legate de "reul ace tor o"eraiuni6 b5 "entru o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 324 lit. c4# com"en aia aferent6 c5 "entru o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 3:4 !i 354# "entru tran ferul "revzut la art. 12@ alin. 3104 !i "entru ac7iziiile intracomunitare con iderate ca fiind cu "lat !i "revzute la art. 120?1 alin. 324 !i 324# "reul de cum"rare al bunurilor re "ective au al unor bunuri imilare ori# )n ab ena unor a tfel de "reuri de cum"rare# "reul de co t# tabilit la data livrrii. +n cazul )n care bunurile re"rezint active cor"orale fi$e# baza de im"ozitare e tabile!te conform "rocedurii tabilite "rin norme6 d5 "entru o"eraiunile "revzute la art. 12B alin. 3:4# uma c7eltuielilor efectuate de "er oana im"ozabil "entru realizarea "re trii de ervicii6 e5 )n cazul c7imbului "revzut la art. 120 !i# )n general# atunci c,nd "lata e face "arial ori integral )n natur au atunci c,nd valoarea "lii "entru o livrare de bunuri ori o "re tare de ervicii nu a fo t tabilit de "ri au nu "oate fi u!or tabilit# baza de im"ozitare e con ider ca fiind valoarea de "ia "entru re "ectiva livrare/"re tare. +n en ul "rezentului titlu# valoare de "ia )n eamn uma total "e care# "entru obinerea bunurilor au erviciilor )n cauz la momentul re "ectiv# un client aflat )n aceea!i eta" de comercializare la care are loc livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii ar trebui o "ltea c )n condiii de concuren loial unui furnizor ori "re tator inde"endent de "e teritoriul tatului membru )n care livrarea au "re tarea e te u"u ta$ei. <tunci c,nd nu "oate fi tabilit o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii com"arabil# valoarea de "ia )n eamn:

1. "entru bunuri# o um care nu e te mai mic dec,t "reul de cum"rare al bunurilor au al unor bunuri imilare au# )n ab ena unui "re de cum"rare# "reul de co t# tabilit la momentul livrrii6 2. "entru ervicii# o um care nu e te mai mic dec,t co turile com"lete ale "er oanei im"ozabile "entru "re tarea erviciului. 425 Gaza de im"ozitare cu"rinde urmtoarele: a5 im"ozitele !i ta$ele# dac "rin lege nu e "revede altfel# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat6 b5 c7eltuielile acce orii# cum unt: comi ioanele# c7eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# olicitate de ctre furnizor/"re tator cum"rtorului au beneficiarului. *7eltuielile facturate de furnizorul de bunuri au de "re tatorul de ervicii cum"rtorului# care fac obiectul unui contract e"arat !i care unt legate de livrrile de bunuri au de "re trile de ervicii )n cauz# e con ider c7eltuieli acce orii. Norme

metodologice
435 Gaza de im"ozitare nu cu"rinde urmtoarele: a5 rabaturile# remizele# ri turnele# conturile !i alte reduceri de "re# acordate de furnizori direct clienilor la data e$igibilitii ta$ei6 b5 umele re"rezent,nd daune-intere e# tabilite "rin 7otr,re &udectorea c definitiv !i irevocabil# "enalizrile !i orice alte ume olicitate "entru ne)nde"linirea total au "arial a obligaiilor contractuale# dac unt "erce"ute "e te "reurile !i/ au tarifele negociate. ;u e e$clud din baza de im"ozitare orice ume care# )n fa"t# re"rezint contravaloarea bunurilor livrate au a erviciilor "re tate6 c5 dob,nzile# "erce"ute du" data livrrii au "re trii# "entru "li cu )nt,rziere6 d5 valoarea ambala&elor care circul )ntre furnizorii de marf !i clieni# "rin c7imb# fr facturare6 e5 umele ac7itate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul altei "er oane !i care a"oi e deconteaz ace teia# "recum !i umele )nca ate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul unei alte "er oane.

Norme metodologice
RT, &.5 :ustarea bazei de impozitare Gaza de im"ozitare e reduce )n urmtoarele ituaii: a5 dac a fo t emi o factur !i# ulterior# o"eraiunea e te anulat total au "arial# )nainte de livrarea bunurilor au de "re tarea erviciilor6

b5 )n cazul refuzurilor totale au "ariale "rivind cantitatea# calitatea ori "reurile bunurilor livrate au ale erviciilor "re tate# "recum !i )n cazul anulrii totale ori "ariale a contractului "entru livrarea au "re tarea )n cauz ca urmare a unui acord cri )ntre "ri au ca urmare a unei 7otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile au )n urma unui arbitra&6 c5 )n cazul )n care rabaturile# remizele# ri turnele !i celelalte reduceri de "re "revzute la art. 127 alin. 324 lit. a4 unt acordate du" livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor6 d5 )n cazul )n care contravaloarea bunurilor livrate au a erviciilor "re tate nu e "oate )nca a din cauza falimentului beneficiarului. <&u tarea e te "ermi )nce",nd cu data "ronunrii 7otr,rii &udectore!ti de )nc7idere a "rocedurii "revzute de 1egea nr. @5/2000 "rivind "rocedura in olvenei# 7otr,re rma definitiv !i irevocabil6 e5 )n cazul )n care cum"rtorii returneaz ambala&ele )n care -a e$"ediat marfa# "entru ambala&ele care circul "rin facturare.

Norme metodologice
RT, &.5%& @aza de impozitare pentru ac"iziiile intracomunitare 415 Pentru ac7iziiile intracomunitare de bunuri baza de im"ozitare e tabile!te "e baza acelora!i elemente utilizate conform art. 127 "entru determinarea bazei de im"ozitare )n cazul livrrii acelora!i bunuri )n interiorul rii. +n cazul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# conform art. 120?1 alin. 324 lit. a4# baza de im"ozitare e determin )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 314 lit. c4 !i ale art. 127 alin. 324. 425 Gaza de im"ozitare cu"rinde !i accizele datorate au ac7itate )n .om,nia de "er oana care efectueaz ac7iziia intracomunitar a unui "rodu u"u accizelor. <tunci c,nd du" efectuarea ac7iziiei intracomunitare de bunuri# "er oana care a ac7iziionat bunurile obine o rambur are a accizelor ac7itate )n tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor# baza de im"ozitare a ac7iziiei intracomunitare efectuate )n .om,nia e reduce core "unztor.

Norme metodologice
RT, &.6 @aza de impozitare pentru import 415 Gaza de im"ozitare "entru im"ortul de bunuri e te valoarea )n vam a bunurilor# tabilit conform legi laiei vamale )n vigoare# la care e adaug orice ta$e# im"ozite# comi ioane !i alte ta$e datorate )n afara .om,niei# "recum !i cele datorate ca urmare a im"ortului bunurilor )n .om,nia# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat care urmeaz a fi "erce"ut.

425 Gaza de im"ozitare cu"rinde c7eltuielile acce orii# "recum comi ioanele !i c7eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# care intervin ",n la "rimul loc de de tinaie a bunurilor )n .om,nia# )n m ura )n care ace te c7eltuieli nu au fo t cu"rin e )n baza de im"ozitare tabilit conform alin. 314. Primul loc de de tinaie a bunurilor )l re"rezint de tinaia indicat )n documentul de tran "ort au )n orice alt document )n oitor al bunurilor# c,nd ace tea intr )n .om,nia# au# )n ab ena unor a tfel de documente# "rimul loc de de crcare a bunurilor )n .om,nia. 435 Gaza de im"ozitare nu cu"rinde elementele "revzute la art. 127 alin. 324 lit. a4 - d4.

RT, &.6%& (ursul de sc"imb valutar 415 'ac elementele folo ite la tabilirea bazei de im"ozitare a unui im"ort de bunuri e e$"rim )n valut# cur ul de c7imb valutar e tabile!te conform "revederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii )n vam. 425 'ac elementele folo ite "entru tabilirea bazei de im"ozitare a unei o"eraiuni# alta dec,t im"ortul de bunuri# e e$"rim )n valut# cur ul de c7imb care e a"lic e te ultimul cur de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei au cur ul de c7imb utilizat de banca "rin care e efectueaz decontrile# din data la care intervine e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunea )n cauz.

Norme metodologice

CAP. 7 Co)#l# &# )%@/

RT, &/7 (otele 415 *ota tandard e te de 2:A !i e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru o"eraiunile im"ozabile care nu unt cutite de ta$ au care nu unt u"u e cotelor redu e. 425 *ota redu de BA e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru urmtoarele "re tri de ervicii !i/ au livrri de bunuri: a5 erviciile con t,nd )n "ermiterea acce ului la ca tele# muzee# ca e memoriale# monumente i torice# monumente de ar7itectur !i ar7eologice# grdini zoologice !i botanice# t,rguri# e$"oziii !i evenimente culturale# cinematografe# altele dec,t cele cutite conform art. 1:1 alin. 314 lit. m46

b5 livrarea de manuale !colare# cri# ziare !i revi te# cu e$ce"ia celor de tinate e$clu iv au )n "rinci"al "ublicitii6 c5 livrarea de "roteze !i acce orii ale ace tora# cu e$ce"ia "rotezelor dentare6 d5 livrarea de "rodu e orto"edice6 e5 livrarea de medicamente de uz uman !i veterinar6 05 cazarea )n cadrul ectorului 7otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc7irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing. 42?15 *ota redu de 5A e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru livrarea locuinelor ca "arte a "oliticii ociale# inclu iv a terenului "e care unt con truite. Herenul "e care e te con truit locuina include !i am"renta la ol a locuinei. +n en ul "rezentului titlu# "rin locuin livrat ca "arte a "oliticii ociale e )nelege: a4 livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# de tinate a fi utilizate dre"t cmine de btr,ni !i de "en ionari6 b4 livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# de tinate a fi utilizate dre"t ca e de co"ii !i centre de recu"erare !i reabilitare "entru minori cu 7andica"6 c4 livrarea de locuine care au o u"rafa util de ma$imum 120 m"# e$clu iv ane$ele go "odre!ti# a cror valoare# inclu iv a terenului "e care unt con truite# nu de"!e!te uma de 2@0.000 lei# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# ac7iziionate de orice "er oan nec torit au familie. Du"rafaa util a locuinei e te cea definit "rin 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. <ne$ele go "odre!ti unt cele definite "rin 1egea nr. 50/1BB1 "rivind autorizarea e$ecutrii lucrrilor de con trucii# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. *ota redu e a"lic numai )n cazul locuinelor care )n momentul v,nzrii "ot fi locuite ca atare !i dac terenul "e care e te con truit locuina nu de"!e!te u"rafaa de 250 m"# inclu iv am"renta la ol a locuinei# )n cazul ca elor de locuit individuale. +n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine# cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu "oate de"!i u"rafaa de 250 m"# inclu iv am"renta la ol aferent fiecrei locuine. Orice "er oan nec torit au familie "oate ac7iziiona o ingur locuin cu cota redu de 5A# re "ectiv: 1. )n cazul "er oanelor nec torite# nu fi deinut !i nu dein nicio locuin )n "ro"rietate "e care au ac7iziionat-o cu cota de 5A6 2. )n cazul familiilor# oul au oia nu fi deinut !i nu dein# fiecare au )m"reun# nicio locuin )n "ro"rietate "e care a/au ac7iziionat-o cu cota de 5A6

d4 livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# ctre "rimrii )n vederea atribuirii de ctre ace tea cu c7irie ubvenionat unor "er oane au familii a cror ituaie economic nu le "ermite acce ul la o locuin )n "ro"rietate au )nc7irierea unei locuine )n condiiile "ieei. 435 *ota a"licabil e te cea )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la art. 12:?2 alin. 324# "entru care e a"lic cota )n vigoare la data e$igibilitii ta$ei. 445 +n cazul c7imbrii cotei e va "roceda la regularizare "entru a e a"lica cotele )n vigoare la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii# "entru cazurile "revzute la art. 12:?2 alin. 324. 455 *ota a"licabil "entru im"ortul de bunuri e te cota a"licabil "e teritoriul .om,niei "entru livrarea aceluia!i bun. 465 *ota a"licabil "entru ac7iziii intracomunitare de bunuri e te cota a"licat "e teritoriul .om,niei "entru livrarea aceluia!i bun !i care e te )n vigoare la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei.

Norme metodologice

CAP. : Op#$%, u' !cu) )# &# )%@/

RT, &/& -cutiri pentru operaiuni din interiorul rii 415 Urmtoarele o"eraiuni de intere general unt cutite de ta$: a5 "italizarea# )ngri&irile medicale !i o"eraiunile tr,n legate de ace tea# de f!urate de uniti autorizate "entru a tfel de activiti# indiferent de forma de organizare# "recum: "itale# anatorii# centre de ntate rurale au urbane# di "en are# cabinete !i laboratoare medicale# centre de )ngri&ire medical !i de diagno tic# baze de tratament !i recu"erare# taii de alvare !i alte uniti autorizate de f!oare a tfel de activiti6 Norme metodologice b5 "re trile de ervicii efectuate )n cadrul "rofe iunii lor de ctre tomatologi !i te7nicieni dentari# "recum !i livrarea de "roteze dentare efectuat de tomatologi !i de te7nicieni dentari6 c5 "re trile de )ngri&ire !i u"raveg7ere efectuate de "er onal medical !i "aramedical# conform "revederilor legale a"licabile )n materie6 d5 tran "ortul bolnavilor !i al "er oanelor accidentate# )n ve7icule "ecial amena&ate )n ace t co"# de ctre entiti autorizate )n ace t en 6

e5 livrrile de organe# ,nge !i la"te# de "rovenien uman6

Norme metodologice
05 activitatea de )nvm,nt "revzut )n 1egea )nvm,ntului nr. @:/1BB5# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# formarea "rofe ional a adulilor# "recum !i "re trile de ervicii !i livrrile de bunuri tr,n legate de ace te activiti# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti autorizate6 g5 livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate de cminele !i cantinele organizate "e l,ng in tituiile "ublice !i entitile autorizate "revzute la lit. f4# )n folo ul e$clu iv al "er oanelor direct im"licate )n activitile cutite conform lit. f46 =5 meditaiile acordate )n "articular de cadre didactice din domeniul )nvm,ntului !colar# "reuniver itar !i univer itar6 i5 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri tr,n legate de a i tena !i/ au "rotecia ocial# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti recuno cute ca av,nd caracter ocial# inclu iv cele livrate de cminele de btr,ni6 Norme metodologice /5 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri tr,n legate de "rotecia co"iilor !i a tinerilor# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti recuno cute ca av,nd caracter ocial6 Norme metodologice :5 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri furnizate membrilor )n intere ul lor colectiv# )n c7imbul unei cotizaii fi$ate conform tatutului# de organizaii fr co" "atrimonial care au obiective de natur "olitic# indical# religioa # "atriotic# filozofic# filantro"ic# "atronal# "rofe ional au civic# "recum !i obiective de re"rezentare a intere elor membrilor lor# )n condiiile )n care acea t cutire nu "rovoac di tor iuni de concuren6 Norme metodologice +5 "re trile de ervicii tr,n legate de "racticarea "ortului au a educaiei fizice# efectuate de organizaii fr co" "atrimonial "entru "er oanele care "ractic "ortul au educaia fizic6 Norme

metodologice
.5 "re trile de ervicii culturale !i/ au livrrile de bunuri tr,n legate de ace tea# efectuate de in tituiile "ublice au de alte organi me clturale fr co" "atrimonial# recuno cute ca atare de ctre (ini terul *ulturii !i *ultelor6 Norme metodologice n5 "re trile de ervicii !i/ au livrrile de bunuri efectuate de "er oane ale cror o"eraiuni unt cutite# "otrivit lit. a4# f4 !i i4 - m4# cu ocazia manife trilor de tinate le aduc "ri&in financiar !i organizate )n "rofitul lor e$clu iv# cu condiia ca ace te cutiri nu "roduc di tor iuni concureniale6 Norme metodologice

o5 activitile "ecifice "o turilor "ublice de radio !i televiziune# altele dec,t activitile de natur comercial6 Norme metodologice p5 erviciile "ublice "o!tale# "recum !i livrarea de bunuri aferent ace tora6 Norme metodologice @5 "re trile de ervicii efectuate de ctre gru"uri inde"endente de "er oane# ale cror o"eraiuni unt cutite au nu intr )n fera de a"licare a ta$ei# gru"uri create )n co"ul "re trii ctre membrii lor de ervicii direct legate de e$ercitarea activitilor ace tora# )n cazul )n care ace te gru"uri olicit membrilor lor numai rambur area cotei-"ri de c7eltuieli comune# )n limitele !i )n condiiile tabilite "rin norme !i )n condiiile )n care acea t cutire nu e te de natur a "roduce di tor iuni concureniale6

Norme metodologice
r5 furnizarea de "er onal de ctre in tituiile religioa e au filozofice )n co"ul activitilor "revzute la lit. a4# f4# i4 !i &4.

425 Urmtoarele o"eraiuni unt# de a emenea# cutite de ta$: a5 "re trile urmtoarelor ervicii de natur financiar-bancar: 1. acordarea !i negocierea de credite# "recum !i admini trarea creditelor de ctre "er oana care le acord6 2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii au orice o"eraiuni cu a tfel de garanii# "recum !i admini trarea garaniilor de credit de ctre "er oana care acord creditul6 2. tranzacii# inclu iv negocierea# "rivind conturile de de"ozit au conturile curente# "li# viramente# creane# cecuri !i alte in trumente negociabile# e$ce"t,nd recu"erarea creanelor6 :. tranzacii# inclu iv negocierea# "rivind valuta# bancnotele !i monedele utilizate ca mi&loc legal de "lat# cu e$ce"ia obiectelor de colecie# !i anume monede de aur# argint au din alt metal ori bancnote care nu unt utilizate )n mod normal ca mi&loc legal de "lat au monede de intere numi matic6 5. tranzacii# inclu iv negocierea# dar e$ce"t,nd admini trarea au " trarea )n iguran# cu aciuni# "ri ociale )n ocieti comerciale au a ociaii# obligaiuni garantate !i alte in trumente financiare# cu e$ce"ia documentelor care tabile c dre"turi a u"ra bunurilor6 0. admini trarea de fonduri "eciale de inve tiii6

Norme metodologice
b5 o"eraiunile de a igurare !i/ au de rea igurare# "recum !i "re trile de ervicii )n legtur cu o"eraiunile de a igurare !i/ au de

rea igurare efectuate de "er oanele im"ozabile care intermediaz a tfel de o"eraiuni6 Norme metodologice c5 "ariuri# loterii !i alte forme de &ocuri de noroc efectuate de "er oanele autorizate# conform legii# de f!oare a tfel de activiti6 d5 livrarea la valoarea nominal de timbre "o!tale utilizabile "entru erviciile "o!tale# de timbre fi cale !i alte timbre imilare6 e5 arendarea# conce ionarea# )nc7irierea !i lea ingul de bunuri imobile# cu urmtoarele e$ce"ii: 1. o"eraiunile de cazare care unt efectuate )n cadrul ectorului 7otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc7irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing6 2. )nc7irierea de "aii au locaii "entru "arcarea autove7iculelor6 2. )nc7irierea utila&elor !i a ma!inilor fi$ate definitiv )n bunuri imobile6 :. )nc7irierea eifurilor6

Norme metodologice
05 livrarea de con trucii/"ri de con trucii !i a terenurilor "e care unt con truite# "recum !i a oricror altor terenuri. Prin e$ce"ie# cutirea nu e a"lic "entru livrarea de con trucii noi# de "ri de con trucii noi au de terenuri con truibile. +n en ul "rezentului articol# e define c urmtoarele: 1. teren construibil re"rezint orice teren amena&at au neamena&at# "e care e "ot e$ecuta con trucii# conform legi laiei )n vigoare6 2. construcie )n eamn orice tructur fi$at )n au "e "m,nt6 2. livrarea unei construcii noi au a unei "ri din acea ta )n eamn livrarea efectuat cel t,rziu ",n la data de 21 decembrie a anului urmtor anului "rimei ocu"ri ori utilizri a con truciei au a unei "ri a ace teia# du" caz# )n urma tran formrii6 :. o construcie nou cu"rinde 9i orice con truc8ietran format au "arte tran format a unei con truc8ii# dac co tul tran formrii# e$clu iv ta$a# e ridic la minimum 50A din valoarea de "ia8 a con truc8iei au a "r8ii din con truc8ie# a tfel cum acea ta e te tabilit "rintr-un ra"ort de e$"ertiz# e$clu iv valoarea terenului# ulterior tran formrii6 Norme

metodologice
g5 livrrile de bunuri care au fo t afectate unei activit8i cutite# )n temeiul "rezentului articol# dac ta$a aferent bunurilor re "ective nu a fo t dedu # "recum 9i livrrile de bunuri a cror ac7izi8ie a fcut obiectul e$cluderii dre"tului de deducere conform art. 1:5 alin. 354 lit. b4 au al limitrii totale a dre"tului de deducere conform art. 1:5?1.

435 Orice "er oan im"ozabil "oate o"ta "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la alin. 324 lit. e4 !i f4# )n condiiile tabilite "rin norme. Norme metodologice

RT, &/' -cutiri pentru importuri de bunuri i pentru ac"iziii intracomunitare 415 Dunt cutite de ta$: a5 im"ortul !i ac7iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare )n .om,nia e te )n orice ituaie cutit de ta$ )n interiorul rii6 b5 ac7iziia intracomunitar de bunuri al cror im"ort )n .om,nia e te )n orice ituaie cutit de ta$# conform "rezentului articol6 c5 ac7iziia intracomunitar de bunuri "entru care# )n conformitate cu art. 1:5 alin. 324 lit. b4 - d4# "er oana care cum"r bunurile )n orice ituaie ar avea dre"tul la rambur area integral a ta$ei care -ar datora# dac re "ectiva ac7iziie nu ar fi cutit6 d5 im"ortul definitiv de bunuri care )nde"line c condiiile "entru cutire "revzute de: 'irectiva @2/1@1/*II a *on iliului din 2@ martie 1B@2 ce determin domeniul art. 1: 314 3d4 al 'irectivei 77/2@@/*II "rivind cutirea de "lat a ta$ei "e valoarea adugat la im"ortul final al anumitor mrfuri# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 105 din 22 a"rilie 1B@2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 'irectiva 2007/7:/*I a *on iliului din 20 decembrie 2007 "rivind cutirea de ta$ "e valoarea adugat !i de accize "entru bunurile im"ortate de ctre "er oanele care cltore c din ri tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 2:0 din 2B decembrie 2007# !i 'irectiva 7B/2000/*I a *on iliului din 5 octombrie 2000 "rivind e$ce"tarea de la ta$ele de im"ort a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene nr. 1 2@0 din 17 octombrie 20006J. e5 im"ortul# )n regim di"lomatic au con ular# al bunurilor cutite de ta$e vamale6 e?15 im"ortul de bunuri de ctre *omunitatea Iuro"ean# *omunitatea Iuro"ean a Inergiei <tomice# Ganca *entral Iuro"ean# Ganca Iuro"ean de 5nve tiii au de ctre organi mele in tituite de *omuniti crora li e a"lic Protocolul din @ a"rilie 1B05 "rivind "rivilegiile !i imunitile *omunitilor Iuro"ene# )n limitele !i )n condiiile tabilite de "rotocolul re "ectiv !i de acordurile de "unere )n a"licare a re "ectivului "rotocol au de acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concurenei.

Norme metodologice

05 im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de organi mele internaionale# altele dec,t cele menionate la lit. e?14# recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia# "recum !i de ctre membrii ace tora# )n limitele !i )n condiiile tabilite de conveniile internaionale de in tituire a ace tor organi me au de acordurile de ediu6

Norme metodologice
g5 im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de ctre forele armate ale tatelor trine membre ;<HO# "entru uzul ace tora au al "er onalului civil )n oitor ori "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor# )n cazul )n care ace te fore iau "arte la efortul comun de a"rare. <ce ta include im"ortul realizat de forele (arii Gritanii !i ale 5rlandei de ;ord tabilite )n in ula *i"ru# conform Hratatului de )nfiinare a .e"ublicii *i"ru din 10 augu t 1B00# "entru uzul forelor armate au al "er onalului civil care )n oe!te forele armate ori "entru a"rovizionarea cantinelor lor6 =5 reim"ortul de bunuri )n .om,nia# efectuat de "er oana care a e$"ortat bunurile )n afara *omunitii# dac bunurile e afl )n aceea!i tare )n care e aflau la momentul e$"ortului !i dac im"ortul re "ectiv beneficiaz de cutire de ta$e vamale6 Norme metodologice i5 reim"ortul de bunuri )n .om,nia# efectuat de "er oana care a e$"ortat bunurile )n afara *omunitii# "entru a fi u"u e unor re"araii# tran formri# ada"tri# a amblri au altor lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale# cu condiia ca acea t cutire fie limitat la valoarea bunurilor )n momentul e$"ortului ace tora )n afara *omunitiiC Norme

metodologice
/5 im"ortul# efectuat )n "orturi de ctre )ntre"rinderi de "e cuit maritim# de "rodu e "i cicole "e cuite# ne"relucrate au du" ce au fo t con ervate )n vederea comercializrii# dar )nainte de livrare 6 :5 im"ortul de gaz "rin intermediul unui i tem de gaze naturale au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem ori im"ortul de gaz introdu de "e o nav care tran "ort gaz )ntr-un i tem de gaze naturale au )ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte# im"ortul de energie electric# im"ortul de energie termic ori agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire6 +5 im"ortul )n .om,nia de bunuri care au fo t tran "ortate dintr-un teritoriu ter au o ar ter# atunci c,nd livrarea ace tor bunuri de ctre im"ortator con tituie o livrare cutit conform art. art. 1:2 alin. 3246

Norme metodologice
.5 im"ortul de aur efectuat de Ganca ;aional a .om,niei. 425 Prin norme e tabile c# acolo unde e te cazul# documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute

la alin. 314 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie )nde"linite "entru a"licarea cutirii de ta$.

RT, &/. -cutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare# pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar 415 Dunt cutite de ta$: a5 livrrile de bunuri e$"ediate au tran "ortate )n afara *omunitii de ctre furnizor au de alt "er oan )n contul u6 b5 livrrile de bunuri e$"ediate au tran "ortate )n afara *omunitii de ctre cum"rtorul care nu e te tabilit )n .om,nia au de alt "er oan )n contul u# cu e$ce"ia bunurilor tran "ortate de cum"rtorul )n u!i !i care unt folo ite la ec7i"area ori alimentarea ambarcaiunilor !i a avioanelor de agrement au a oricrui alt mi&loc de tran "ort de uz "rivat. I te cutit# de a emenea# !i livrarea de bunuri care unt tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor care nu unt tabilii )n *omunitate# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: - cltorul nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiv adre a au domiciliul "ermanent nu e te )n interiorul *omunitii. <dre a au domiciliul "ermanent )n eamn locul "ecificat a tfel )n "a!a"ort# carte de identitate au )n alt document recuno cut ca document de identitate de ctre (ini terul 5nternelor !i .eformei <dmini trative6 - bunurile unt tran "ortate )n afara *omunitii )nainte de f,r!itul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii )n care are loc livrarea6 - valoarea total a livrrii# "lu H><# e te mai mare dec,t ec7ivalentul )n lei a 175 euro# tabilit anual "rin a"licarea cur ului de c7imb obinut )n "rima zi lucrtoare din luna octombrie !i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor6 - dovada e$"ortului e va face "rin factur au alt document care ine locul ace teia# "urt,nd avizul biroului vamal la ie!irea din *omunitate6 c5 "re trile de ervicii# inclu iv tran "ortul !i erviciile acce orii tran "ortului# altele dec,t cele "revzute la art. 1:1# legate direct de e$"ortul de bunuri6 d5 "re trile de ervicii# inclu iv tran "ortul !i erviciile acce orii tran "ortului# altele dec,t cele "revzute la art. 1:1# dac ace tea unt direct legate de im"ortul de bunuri !i valoarea ace tora e te inclu )n baza de im"ozitare a bunurilor im"ortate "otrivit art. 12B6 e5 "re trile de ervicii efectuate )n .om,nia a u"ra bunurilor mobile ac7iziionate au im"ortate )n vederea "relucrrii )n .om,nia !i care ulterior unt tran "ortate )n afara *omunitii de ctre "re tatorul erviciilor au de ctre client# dac ace ta nu e te tabilit )n .om,nia# ori de alt "er oan )n numele oricruia dintre ace!tia6

05 tran "ortul intracomunitar de bunuri# efectuat din !i )n in ulele care formeaz regiunile autonome <zore !i (adeira# "recum !i erviciile acce orii ace tuia6 g5 tran "ortul internaional de "er oane6 =5 )n cazul navelor de tinate navigaiei maritime# utilizate "entru tran "ortul internaional de "er oane !i/ au de bunuri# "entru "e cuit ori alt activitate economic au "entru alvare ori a i ten "e mare# urmtoarele o"eraiuni: 1. livrarea# modificarea# re"ararea# )ntreinerea# navlo irea# lea ingul !i )nc7irierea de nave# "recum !i livrarea# lea ingul# )nc7irierea# re"ararea !i )ntreinerea de ec7i"amente )ncor"orate au utilizate "e nave# inclu iv ec7i"amente de "e cuit6 2. livrarea de carburani !i "rovizii de tinate a fi utilizate "e nave# dar inclu iv "entru navele de rzboi )ncadrate )n ;omenclatura *ombinat 3;*4 cod @B00 10 00# care "r e c ara !i e )ndrea"t "re "orturi trine unde vor fi ancorate# cu e$ce"ia# )n cazul navelor folo ite "entru "e cuitul de coa t# a "roviziilor6 2. "re trile de ervicii# altele dec,t cele "revzute la "ct. 1# efectuate "entru nevoile directe ale navelor !i/ au "entru )ncrctura ace tora6 i5 )n cazul aeronavelor utilizate de com"aniile aeriene care realizeaz )n "rinci"al tran "ort internaional de "er oane !i/ au de bunuri cu "lat# urmtoarele o"eraiuni: 1. livrarea# modificarea# re"ararea# )ntreinerea# lea ingul !i )nc7irierea aeronavelor# "recum !i livrarea# lea ingul# )nc7irierea# re"ararea !i )ntreinerea ec7i"amentelor )ncor"orate au utilizate "e aeronave6 2. livrarea de carburani !i "rovizii de tinate utilizrii "e aeronave6 2. "re tarea de ervicii# altele dec,t cele "revzute la "ct. 1 au la art. 1::?1# efectuate "entru nevoile directe ale aeronavelor !i/ au "entru )ncrctura ace tora6 /5 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n favoarea mi iunilor di"lomatice !i oficiilor con ulare# a "er onalului ace tora# "recum !i a cetenilor trini cu tatut di"lomatic au con ular )n .om,nia ori )ntr-un alt tat membru# )n condiii de reci"rocitate6 /?15 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii ctre *omunitatea Iuro"ean# *omunitatea Iuro"ean a Inergiei <tomice# Ganca *entral Iuro"ean# Ganca Iuro"ean de 5nve tiii au ctre organi mele crora li e a"lic Protocolul din @ a"rilie 1B05 "rivind "rivilegiile !i imunitile *omunitilor Iuro"ene# )n limitele !i )n condiiile tabilite de "rotocolul re "ectiv !i de acordurile de "unere )n a"licare ale re "ectivului "rotocol

au de acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concurenei6 :5 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n favoarea organi melor internaionale# altele dec,t cele menionate la lit. &?14# recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia# "recum !i a membrilor ace tora# )n limitele !i condiiile tabilite de conveniile internaionale de in tituire a ace tor organi me au de acordurile de ediu6 +5 livrrile de bunuri netran "ortate )n afara .om,niei !i/ au "re trile de ervicii efectuate )n .om,nia# de tinate fie forelor armate ale celorlalte tate membre ;<HO "entru utilizarea de ctre forele )n cauz ori de ctre "er onalul civil care le )n oe!te# fie "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor ace tora atunci c,nd forele re "ective "artici" la o aciune comun de a"rare6 .5 livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii ctre un alt tat membru dec,t .om,nia# de tinate forelor armate ale unui tat membru ;<HO# altul dec,t tatul membru de de tinaie# "entru utilizarea de ctre forele )n cauz ori de ctre "er onalul civil care le )n oe!te au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori cantinelor lor atunci c,nd forele re "ective "artici" la o aciune comun de a"rare6 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor ctre forele armate ale .egatului Unit taionate )n in ula *i"ru ca urmare a Hratatului de )nfiinare a .e"ublicii *i"ru# datat 10 augu t 1B00# care unt de tinate utilizrii de ctre ace te fore au "er onalului civil care le )n oe!te ori "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor6 n5 livrrile de aur ctre Ganca ;aional a .om,niei6 o5 livrrile de bunuri ctre organi mele recuno cute care tran "ort au e$"ediaz ace te bunuri )n afara *omunitii# ca "arte a activitilor umanitare# caritabile au de in truire6 cutirea e acord "rin re tituirea ta$ei "otrivit unei "roceduri tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

425 Dunt# de a emenea# cutite de ta$ urmtoarele: a5 livrrile intracomunitare de bunuri ctre o "er oan care )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit de autoritile fi cale din alt tat membru# cu e$ce"ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o )ntre"rindere mic# altele dec,t livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi6 2. livrrilor intracomunitare care au fo t u"u e regimului "ecial "entru bunurile econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# conform "revederilor art. 152?26 b5 livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi ctre un cum"rtor care nu )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H><6

c5 livrrile intracomunitare de "rodu e accizabile ctre o "er oan im"ozabil au ctre o "er oan &uridic neim"ozabil care nu )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H><# )n cazul )n care tran "ortul de bunuri e te efectuat conform art. 7 alin. 3:4 !i 354 au art. 10 din 'irectiva B2/12/*II a *on iliului# din 25 februarie 1BB2# "rivind regimul general# de"ozitarea# circulaia !i controlul "rodu elor u"u e accizelor# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 70 din 22 martie 1BB2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# cu e$ce"ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o )ntre"rindere mic6 2. livrrilor intracomunitare u"u e regimului "ecial "rivind bunurile econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# conform "revederilor art. 152?26 d5 livrrile intracomunitare de bunuri# "revzute la art. 12@ alin. 3104# care ar beneficia de cutirea "revzut la lit. a4 dac ar fi efectuate ctre alt "er oan im"ozabil# cu e$ce"ia livrrilor intracomunitare u"u e regimului "ecial "rivind bunurile econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# conform "revederilor art. 152?2. 435 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e tabile c# acolo unde e te cazul# documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i 324 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie )nde"linite "entru a"licarea cutirii de ta$.

RT, &// -cutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri 415 Dunt cutite de ta$ urmtoarele: a5 livrarea de bunuri care urmeaz: 1. fie "la ate )n regim vamal de admitere tem"orar# cu e$onerare total de la "lata dre"turilor de im"ort6 2. fie "rezentate autoritilor vamale )n vederea vmuirii !i# du" caz# "la ate )n de"ozit nece ar cu caracter tem"orar6 2. fie introdu e )ntr-o zon liber au )ntr-un antre"ozit liber6 :. fie "la ate )n regim de antre"ozit vamal6 5. fie "la ate )n regim de "erfecionare activ# cu u "endare de la "lata dre"turilor de im"ort6 0. fie "la ate )n regim de tranzit vamal e$tern6 7. fie admi e )n a"ele teritoriale: - "entru a fi )ncor"orate "e "latforme de forare au de "roducie# )n co"ul con truirii# re"arrii# )ntreinerii# modificrii au reutilrii ace tor

"latforme ori "entru conectarea ace tor "latforme de forare au de "roducie la continent6 - "entru alimentarea cu carburani !i a"rovizionarea "latformelor de forare au de "roducie6 @. fie "la ate )n regim de antre"ozit de H><# definit du" cum urmeaz: - "entru "rodu e accizabile# orice locaie ituat )n .om,nia# care e te definit ca antre"ozit fi cal# )n en ul art. : lit. 3b4 din 'irectiva B2/12/*II# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - "entru bunuri# altele dec,t "rodu ele accizabile# o locaie ituat )n .om,nia !i definit "rin norme6 Norme metodologice b5 livrarea de bunuri efectuat )n locaiile "revzute la lit. a4# "recum !i livrarea de bunuri care e afl )n unul dintre regimurile au ituaiile "recizate la lit. a46 c5 "re trile de ervicii aferente livrrilor "revzute la lit. a4 au efectuate )n locaiile "revzute la lit. a4# "entru bunurile aflate )n regimurile au ituaiile "revzute la lit. a46 d5 livrrile de bunuri care )nc e afl )n regim vamal de tranzit intern# "recum !i "re trile de ervicii aferente ace tor livrri# altele dec,t cele "revzute la art. 1::?1. e5 im"ortul de bunuri care urmeaz fie "la ate )n regim de antre"ozit de H><. 425 Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e tabile c documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie re "ectate "entru a"licarea cutirii de ta$.

RT, &//%& -cutiri pentru intermediari Dunt cutite de ta$ erviciile "re tate de intermediarii care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# )n cazul )n care ace te ervicii unt "re tate )n legtur cu o"eraiunile cutite "revzute la art. 1:2 !i art. 1::# cu e$ce"ia o"eraiunilor "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. f4 !i alin. 324# au )n legtur cu o"eraiunile de f!urate )n afara *omunitii.

CAP. 1; R#. *ul &#&uc#$ lo$

RT, &/0 -fera de aplicare a dreptului de deducere 415 're"tul de deducere ia na!tere la momentul e$igibilitii ta$ei. 425 Orice "er oan im"ozabil are dre"tul deduc ta$a aferent ac7iziiilor# dac ace tea unt de tinate utilizrii )n folo ul urmtoarelor o"eraiuni: a5 o"eraiuni ta$abile6 b5 o"eraiuni rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii/"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia6 c5 o"eraiuni cutite de ta$# conform art. 1:2# art. 1:: !i art. 1::?16 d5 o"eraiuni cutite de ta$# conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 1 5 !i lit. b4# )n cazul )n care cum"rtorul ori clientul e te tabilit )n afara *omunitii au )n cazul )n care ace te o"eraiuni unt )n legtur direct cu bunuri care vor fi e$"ortate )ntr-un tat din afara *omunitii# "recum !i )n cazul o"eraiunilor efectuate de intermediari care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# atunci c,nd ace!tia intervin )n derularea unor a tfel de o"eraiuni6 e5 o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 374 !i la art. 12B alin. 374# dac ta$a -ar fi a"licat tran ferului re "ectiv. 435 'ac nu contravine "revederilor alin. 324# "er oana im"ozabil are dre"tul de deducere a ta$ei !i "entru cazurile "revzute la art. 12@ alin. 3@4 !i la art. 12B alin. 354. 445 +n condiiile tabilite "rin norme e acord dre"tul de deducere a ta$ei "entru ac7iziiile efectuate de o "er oan im"ozabil )nainte de )nregi trarea ace teia )n co"uri de H><# conform art. 152.

Norme metodologice
44?15 +n condiiile tabilite "rin norme e acord dre"tul de deducere a ta$ei "entru ac7iziiile efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de ctre o "er oan im"ozabil de la un contribuabil declarat inactiv# "otrivit art. 11# au de la o "er oan im"ozabil )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comerului# "otrivit legii. 3)n vigoare la 15 zile de la "ublicarea OG 20/20114 455 ;u unt deductibile: a5 ta$a aferent umelor ac7itate )n numele !i )n contul altei "er oane !i care a"oi e deconteaz ace teia# "recum !i ta$a aferent umelor )nca ate )n numele !i )n contul altei "er oane# care nu unt

inclu e )n baza de im"ozitare a livrrilor/"re trilor efectuate conform art. 127 alin. 324 lit. e46 b5 ta$a datorat au ac7itat "entru ac7iziiile de buturi alcoolice !i "rodu e din tutun# cu e$ce"ia cazurilor )n care ace te bunuri unt de tinate rev,nzrii au "entru a fi utilizate "entru "re tri de ervicii.

<.H. 1:5?1 1imitri "eciale ale dre"tului de deducere 415 +n cazul ve7iculelor rutiere motorizate care unt de tinate e$clu iv tran "ortului rutier de "er oane# cu o greutate ma$im autorizat care nu de"9ea c 2.500 Cg 9i care nu aib mai mult de B caune de "a ageri# incluz,nd 9i caunul 9oferului# e deduce 50A din ta$a "e valoarea adugat aferent ac7izi8iilor ace tor ve7icule 9i# re "ectiv# 50A din ta$a aferent ac7izi8iilor de combu tibil de tinat utilizrii "entru ve7iculele care au acelea9i caracteri tici# aflate )n "ro"rietatea au )n folo in8a "er oanei im"ozabile# cu e$ce"8ia ve7iculelor care e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: a5 ve7iculele utilizate e$clu iv "entru: intervenie# re"araii# "az !i "rotecie# curierat# tran "ort de "er onal la !i de la locul de de f!urare a activitii# "recum !i ve7iculele "ecial ada"tate "entru a fi utilizate dre"t care de re"orta&# ve7iculele utilizate de ageni de v,nzri !i de ageni de recrutare a forei de munc6

Norme metodologice
b5 ve7iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru activitatea de ta$i6 c5 ve7iculele utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat# inclu iv "entru )nc7irierea ctre alte "er oane# in truirea de ctre !colile de !oferi# tran miterea folo inei )n cadrul unui contract de lea ing financiar au o"eraional6 d4 ve7iculele utilizate )n co" comercial# re "ectiv )n vederea rev,nzrii. 425 Prin ac7iziie de ve7icule# )n en ul alin. 314# e )nelege cum"rarea unui ve7icul din .om,nia# im"ortul au ac7iziia intracomunitar a ve7iculului. 435 Prevederile alin. 314 9i 324 e a"lic inclu iv )n itua8ia )n care au fo t emi e facturi 9i/ au au fo t "ltite avan uri# "entru contravaloarea "ar8ial a ve7iculelor rutiere motorizate# )nainte de data de 1 ianuarie 2012# dac livrarea ace tora intervine du" data de 1 ianuarie 2012 inclu iv. 445 === <brogat.

455 +n cazul ve7iculelor e$ce"tate "otrivit alin. 314 e vor a"lica regulile generale de deducere tabilite la art. 1:5 !i art. 1:0E1:7.

RT, &/2 (ondiii de exercitare a dreptului de deducere 415 Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere a ta$ei# "er oana im"ozabil trebuie )nde"linea c urmtoarele condiii: a5 "entru ta$a datorat au ac7itat# aferent bunurilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie livrate au erviciilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie "re tate )n beneficiul u de ctre o "er oan im"ozabil# dein o factur emi )n conformitate cu "revederile art. 1556 b5 "entru ta$a aferent bunurilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie livrate au erviciilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie "re tate )n beneficiul u# dar "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei# conform art. 150 alin. 324 - 304# dein o factur emi )n conformitate cu "revederile art. 155 au documentele "revzute la art. 155?1 alin. 3146 c5 "entru ta$a ac7itat "entru im"ortul de bunuri# altele dec,t cele "revzute la lit. d4# dein declaraia vamal de im"ort au actul con tatator emi de organele vamale# care menioneze "er oana im"ozabil ca im"ortator al bunurilor din "unctul de vedere al ta$ei# "recum !i documente care ate te "lata ta$ei de ctre im"ortator au de ctre alt "er oan )n contul u. 5m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al H><# "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort# trebuie dein o declaraie de im"ort "entru H>< !i accize6 d5 "entru ta$a datorat "entru im"ortul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. 3:4 !i 354# dein declaraia vamal de im"ort au actul con tatator emi de organele vamale# care menioneze "er oana im"ozabil ca im"ortator al bunurilor )n co"uri de ta$# "recum !i uma ta$ei datorate. 'e a emenea# "er oana im"ozabil trebuie )n crie ta$a "e valoarea adugat ca ta$ colectat )n decontul aferent "erioadei fi cale )n care ia na!tere e$igibilitatea6 e5 "entru ta$a aferent unei ac7iziii intracomunitare de bunuri# dein o factur au documentul "revzut la art. 155?1 alin. 3146 05 "entru ta$a aferent unei o"eraiuni a imilate cu o ac7iziie intracomunitar de bunuri# "revzut la art. 120?1 alin. 324 lit. a4# dein documentul "revzut la art. 155 alin. 3:4# emi )n tatul membru din care bunurile au fo t tran "ortate ori e$"ediate# au documentul "revzut la art. 155?1 alin. 314.

425 Prin norme e vor "reciza cazurile )n care documentele au obligaiile# altele dec,t cele "revzute la alin. 314# e vor "rezenta au )nde"lini "entru a &u tifica dre"tul de deducere a ta$ei.

Norme metodologice
RT, &/4 Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil 415 Per oana im"ozabil care realizeaz au urmeaz realizeze at,t o"eraiuni care dau dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere e te denumit )n continuare "er oan im"ozabil cu regim mi$t. Per oana care realizeaz at,t o"eraiuni "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil# )n conformitate cu "revederile art. 127# c,t !i o"eraiuni "entru care are calitatea de "er oan im"ozabil e te denumit "er oan "arial im"ozabil. 425 're"tul de deducere a ta$ei deductibile aferente ac7iziiilor efectuate de ctre o "er oan im"ozabil cu regim mi$t e determin conform "rezentului articol. Per oana "arial im"ozabil nu are dre"t de deducere "entru ac7iziiile de tinate activitii "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil. 'ac "er oana "arial im"ozabil de f!oar activiti )n calitate de "er oan im"ozabil# din care rezult at,t o"eraiuni cu dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni fr dre"t de deducere# e te con iderat "er oan im"ozabil mi$t "entru re "ectivele activiti !i a"lic "revederile "rezentului articol. +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana "arial im"ozabil "oate olicita a"licarea unei "ro-rata "eciale )n ituaia )n care nu "oate ine evidene e"arate "entru activitatea de f!urat )n calitate de "er oan im"ozabil !i "entru activitatea "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil. 435 <c7iziiile de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# inclu iv de inve tiii de tinate realizrii de a tfel de o"eraiuni# e )n criu )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri# iar ta$a deductibil aferent ace tora e deduce integral. 445 <c7iziiile de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# "recum !i de inve tiii care unt de tinate realizrii de a tfel de o"eraiuni e )n criu )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri "entru ace te o"eraiuni# iar ta$a deductibil aferent ace tora nu e deduce. Norme metodologice 455 <c7iziiile "entru care nu e cunoa!te de tinaia# re "ectiv dac vor fi utilizate "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere au "entru o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# ori "entru care nu e "oate determina "ro"oria )n care unt au vor fi utilizate "entru o"eraiuni care dau dre"t de deducere !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere e evideniaz )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru

cum"rri# iar ta$a deductibil aferent ace tor ac7iziii e deduce "e baz de "ro-rata. 465 Pro-rata "revzut la alin. 354 e determin ca ra"ort )ntre: a5 uma total# fr ta$# dar cu"rinz,nd ubveniile legate direct de "re# a o"eraiunilor con t,nd )n livrri de bunuri !i "re tri de ervicii care "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# la numrtor6 !i b5 uma total# fr ta$# a o"eraiunilor "revzute la lit. a4 !i a o"eraiunilor con t,nd )n livrri de bunuri !i "re tri de ervicii care nu "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# la numitor. De includ umele "rimite de la bugetul tatului au bugetele locale# acordate )n co"ul finanrii o"eraiunilor cutite fr dre"t de deducere au o"eraiunilor care nu e afl )n fera de a"licare a ta$ei. 475 De e$clud din calculul "ro-rata urmtoarele: a5 valoarea oricrei livrri de bunuri de ca"ital care au fo t utilizate de "er oana im"ozabil )n activitatea a economic6 b5 valoarea oricror livrri de bunuri au "re tri de ervicii ctre ine efectuate de "er oana im"ozabil !i "revzute la art. 12@ alin. 3:4 !i la art. 12B alin. 3:4# "recum !i a tran ferului "revzut la art. 12@ alin. 31046 c5 valoarea o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. a4 !i b4# "recum !i a o"eraiunilor imobiliare# altele dec,t cele "revzute la lit. a4# )n m ura )n care ace tea unt acce orii activitii "rinci"ale. 475 Pro-rata definitiv e determin anual# iar calculul ace teia include toate o"eraiunile "revzute la alin. 304# "entru care e$igibilitatea ta$ei ia na!tere )n tim"ul anului calendari tic re "ectiv. Pro-rata definitiv e determin "rocentual !i e rotun&e!te ",n la cifra unitilor imediat urmtoare. 1a decontul de ta$ "revzut la art. 150?2# )n care -a efectuat a&u tarea "revzut la alin. 3124# e ane$eaz un document care "rezint metoda de calcul al "ro-rata definitiv. 4B5 Pro-rata a"licabil "rovizoriu "entru un an e te "ro-rata definitiv# "revzut la alin. 3@4# determinat "entru anul "recedent# au "ro-rata e timat "e baza o"eraiunilor "revzute a fi realizate )n anul calendari tic curent# )n cazul "er oanelor im"ozabile "entru care "onderea o"eraiunilor cu dre"t de deducere )n totalul o"eraiunilor e modific )n anul curent fa de anul "recedent. Per oanele im"ozabile trebuie comunice organului fi cal com"etent# la )nce"utul fiecrui an fi cal# cel mai t,rziu ",n la data de 25 ianuarie inclu iv# "ro-rata "rovizorie care va fi a"licat )n anul re "ectiv# "recum !i modul de determinare a ace teia. +n cazul unei "er oane im"ozabile nou-)nregi trate# "ro-rata a"licabil "rovizoriu e te "ro-rata e timat "e baza o"eraiunilor "reconizate a fi realizate )n tim"ul anului calendari tic curent# care trebuie comunicat cel mai t,rziu ",n la data la care "er oana im"ozabil trebuie de"un "rimul u decont de ta$# "revzut la art. 150?2.

4105 Ha$a de dedu )ntr-un an calendari tic e determin "rovizoriu "rin )nmulirea valorii ta$ei deductibile "revzute la alin. 354 "entru fiecare "erioad fi cal din acel an calendari tic cu "ro-rata "rovizorie "revzut la alin. 3B4# determinat "entru anul re "ectiv. 4115 Ha$a de dedu "entru un an calendari tic e calculeaz definitiv "rin )nmulirea umei totale a ta$ei deductibile din anul calendari tic re "ectiv# "revzut la alin. 354# cu "ro-rata definitiv "revzut la alin. 3@4# determinat "entru anul re "ectiv. 4125 1a f,r!itul anului# "er oanele im"ozabile cu regim mi$t trebuie a&u teze ta$a dedu "rovizoriu a tfel: a5 din ta$a de dedu determinat definitiv# conform alin. 3114# e cade ta$a dedu )ntr-un an determinat "rovizoriu# conform alin. 31046 b5 rezultatul diferenei de la lit. a4# )n "lu au )n minu du" caz# e )n crie )n r,ndul de regularizri din decontul de ta$# "revzut la art. 150?2# aferent ultimei "erioade fi cale a anului# au )n decontul de ta$ aferent ultimei "erioade fi cale a "er oanei im"ozabile# )n cazul anulrii )nregi trrii ace teia. 4135 +n ceea ce "rive!te ta$a de dedu aferent bunurilor de ca"ital# definite conform art. 1:B alin. 314# utilizate "entru o"eraiunile "revzute la alin. 354: a5 "rima deducere e determin )n baza "ro-rata "rovizorie "revzut la alin. 3B4# "entru anul )n care ia na!tere dre"tul de deducere. 1a finele anului# deducerea e a&u teaz# conform alin. 3124# )n baza "rorata definitiv "revzut la alin. 3@4. <cea t "rim a&u tare e efectueaz a u"ra valorii totale a ta$ei dedu e iniial6 b5 a&u trile ulterioare iau )n con iderare o cincime# "entru bunurile mobile# au o douzecime# "entru bunurile imobile# du" cum urmeaz: 1. ta$a deductibil iniial e )m"arte la 5 au la 206 2. rezultatul calculului efectuat conform "ct. 1 e )nmule!te cu "rorata definitiv "revzut la alin. 3@4# aferent fiecruia dintre urmtorii : au 1B ani6 2. ta$a dedu iniial )n "rimul an# conform "ro-rata definitiv# e )m"arte la 5 au la 206 :. rezultatele calculelor efectuate conform "ct. 2 !i 2 e com"ar# iar diferena )n "lu au )n minu re"rezint a&u tarea de efectuat# care e )n crie )n r,ndul de regularizri din decontul de ta$ "revzut la art. 150?2# aferent ultimei "erioade fi cale a anului. 4145 +n ituaii "eciale# c,nd "ro-rata calculat "otrivit "revederilor "rezentului articol nu a igur determinarea corect a ta$ei de dedu # (ini terul %inanelor Publice# "rin direcia de "ecialitate# "oate# la olicitarea &u tificat a "er oanelor im"ozabile:

a5 a"robe a"licarea unei "ro-rata "eciale. 'ac a"robarea a fo t acordat )n tim"ul anului# "er oanele im"ozabile au obligaia recalculeze ta$a dedu de la )nce"utul anului "e baz de "ro-rata "ecial a"robat. Per oana im"ozabil cu regim mi$t "oate renuna la a"licarea "ro-rata "ecial numai la )nce"utul unui an calendari tic !i e te obligat anune organul fi cal com"etent ",n la data de 25 ianuarie inclu iv a anului re "ectiv6 b5 autorizeze "er oana im"ozabil tabilea c o "ro-rata "ecial "entru fiecare ector al activitii ale economice# cu condiia inerii de evidene contabile di tincte "entru fiecare ector. 4155 +n baza "ro"unerilor fcute de ctre organul fi cal com"etent# (ini terul %inanelor Publice# "rin direcia a de "ecialitate# "oate im"un "er oanei im"ozabile anumite criterii de e$ercitare a dre"tului de deducere "entru o"eraiunile viitoare ale ace teia# re "ectiv: a5 a"lice o "ro-rata "ecial6 b5 a"lice o "ro-rata "ecial "entru fiecare ector al activitii ale economice6 c5 -!i e$ercite dre"tul de deducere numai "e baza atribuirii directe# )n conformitate cu "revederile alin. 324 !i 3:4# "entru toate o"eraiunile au numai "entru o "arte din o"eraiuni6 d5 in evidene di tincte "entru fiecare ector al activitii ale economice. 4165 Prevederile alin. 304 - 3124 e a"lic !i "entru "ro-rata "ecial "revzut la alin. 31:4 !i 3154. Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 304# "entru calculul "ro-rata "ecial e vor lua )n con iderare: a5 o"eraiunile "ecificate )n decizia (ini terului %inanelor Publice# "entru cazurile "revzute la alin. 31:4 lit. a4 au la alin. 3154 lit. b46 b5 o"eraiunile realizate "entru fiecare ector de activitate# "entru cazurile "revzute la alin. 31:4 lit. b4 au la alin. 3154 lit. b4.

RT, &/4%& Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax 415 Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H><# conform art. 152# are dre"tul cad din valoarea total a ta$ei colectate# "entru o "erioad fi cal# valoarea total a ta$ei "entru care# )n aceea!i "erioad# a luat na!tere !i "oate fi e$ercitat dre"tul de deducere# conform art. 1:5 - 1:7. 425 +n ituaia )n care nu unt )nde"linite condiiile !i formalitile de e$ercitare a dre"tului de deducere )n "erioada fi cal de declarare au )n cazul )n care nu -au "rimit documentele de &u tificare a ta$ei "revzute la art. 1:0# "er oana im"ozabil )!i "oate e$ercita dre"tul de deducere "rin

decontul "erioadei fi cale )n care unt )nde"linite ace te condiii !i formaliti au "rintr-un decont ulterior# dar nu "entru mai mult de 5 ani con ecutivi# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui )n care a luat na!tere dre"tul de deducere. 435 Prin norme e vor "reciza condiiile nece are a"licrii "revederilor alin. 324# "entru ituaia )n care dre"tul de deducere e te e$ercitat du" mai mult de 2 ani con ecutivi du" anul )n care ace t dre"t ia na!tere. Norme metodologice 445 're"tul de deducere e e$ercit c7iar dac nu e$i t o ta$ colectat au ta$a de dedu e te mai mare dec,t cea colectat "entru "erioada fi cal "revzut la alin. 314 !i 324.

RT, &/4%' Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TV n Romnia i rambursarea TV de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia 415 +n condiiile tabilite "rin norme: a5 "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia# care e te tabilit )n alt tat membru# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# "oate beneficia de rambur area ta$ei "e valoarea adugat ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii# efectuate )n .om,nia6 b5 "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# ne tabilit )n *omunitate# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii efectuate )n .om,nia# dac# )n conformitate cu legile rii unde e te tabilit# o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia ar avea acela!i dre"t de rambur are )n ceea ce "rive!te H>< au alte im"ozite/ta$e imilare a"licate )n ara re "ectivN Norme metodologice c5 "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# dar care efectueaz )n .om,nia o livrare intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi cutit# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate "entru ac7iziia efectuat de acea ta )n .om,nia a re "ectivului mi&loc de tran "ort nou. .ambur area nu "oate de"!ea c ta$a care -ar a"lica dac livrarea de ctre acea t "er oan a mi&loacelor de tran "ort noi re "ective ar fi livrare ta$abil. 're"tul de deducere ia na!tere !i "oate fi e$ercitat doar )n momentul livrrii intracomunitare a mi&locului de tran "ort nou6 Norme

metodologice
d5 "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate aferente o"eraiunilor "revzute

la art. 1:5 alin. 324 lit. d4 au )n alte ituaii "revzute "rin norme.

Norme metodologice
425 Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia "oate beneficia de rambur area H>< ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii efectuate )n alt tat membru# )n condiiile "revzute )n norme. 435 +n cazul )n care rambur area "revzut la alin. 314 lit. a4 a fo t obinut "rin fraud au "rintr-o alt metod incorect# organele fi cale com"etente vor recu"era umele "ltite )n mod eronat !i orice "enaliti !i dob,nzi aferente# fr contravin di "oziiilor "rivind a i tena reci"roc "entru recu"erarea H><. 445 +n cazul )n care o dob,nd au o "enalitate admini trativ a fo t im"u # dar nu a fo t "ltit# organele fi cale com"etente vor u "enda orice alt rambur are u"limentar ctre "er oana im"ozabil )n cauz ",n la concurena umei ne"ltite.

Norme metodologice
RT, &/4%. Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TV # conform art, &0. 415 +n ituaia )n care ta$a aferent ac7iziiilor efectuate de o "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H><# conform art. 152# care e te deductibil )ntr-o "erioad fi cal# e te mai mare dec,t ta$a colectat "entru o"eraiuni ta$abile# rezult un e$cedent )n "erioada de ra"ortare# denumit )n continuare um negativ a ta$ei. 425 'u" determinarea ta$ei de "lat au a umei negative a ta$ei "entru o"eraiunile din "erioada fi cal de ra"ortare# "er oanele im"ozabile trebuie efectueze regularizrile "revzute )n "rezentul articol# "rin decontul de ta$ "revzut la art. 150?2. 435 Duma negativ a ta$ei# cumulat# e determin "rin adugarea la uma negativ a ta$ei# rezultat )n "erioada fi cal de ra"ortare# a oldului umei negative a ta$ei# re"ortat din decontul "erioadei fi cale "recedente# dac nu -a olicitat a fi rambur at !i a diferenelor negative de H>< tabilite de organele de in "ecie fi cal "rin decizii comunicate ",n la data de"unerii decontului 445 Ha$a de "lat cumulat e determin )n "erioada fi cal de ra"ortare "rin adugarea la ta$a de "lat din "erioada fi cal de ra"ortare a umelor neac7itate la bugetul de tat# ",n la data de"unerii decontului de ta$ "revzut la art. 150?2# din oldul ta$ei de "lat al "erioadei fi cale anterioare !i a umelor neac7itate la bugetul de tat ",n la data de"unerii decontului din diferenele de H>< de "lat tabilite de organele de in "ecie fi cal "rin decizii comunicate ",n la data de"unerii decontului

455 Prin decontul de ta$ "revzut la art. 150?2# "er oanele im"ozabile trebuie determine diferenele dintre umele "revzute la alin. 324 !i 3:4# care re"rezint regularizrile de ta$ !i tabilirea oldului ta$ei de "lat au a oldului umei negative a ta$ei. 'ac ta$a de "lat cumulat e te mai mare dec,t uma negativ a ta$ei cumulat# rezult un old de ta$ de "lat )n "erioada fi cal de ra"ortare. 'ac uma negativ a ta$ei cumulat e te mai mare dec,t ta$a de "lat cumulat# rezult un old al umei negative a ta$ei )n "erioada fi cal de ra"ortare. 465 Per oanele im"ozabile# )nregi trate conform art. 152# "ot olicita rambur area oldului umei negative a ta$ei din "erioada fi cal de ra"ortare# "rin bifarea ca etei core "unztoare din decontul de ta$ din "erioada fi cal de ra"ortare# decontul fiind !i cerere de rambur are# au "ot re"orta oldul umei negative )n decontul "erioadei fi cale urmtoare. 'ac "er oana im"ozabil olicit rambur area oldului umei negative# ace ta nu e re"orteaz )n "erioada fi cal urmtoare. ;u "oate fi olicitat rambur area oldului umei negative a ta$ei din "erioada fi cal de ra"ortare# mai mic de 5.000 lei inclu iv# ace ta fiind re"ortat obligatoriu )n decontul "erioadei fi cale urmtoare. 475 +n cazul "er oanelor im"ozabile care unt ab orbite de alt "er oan im"ozabil# oldul umei negative a ta$ei "e valoarea adugat "entru care nu -a olicitat rambur area e te "reluat )n decontul de ta$ al "er oanei care a "reluat activitatea. 475 +n ituaia )n care dou au mai multe "er oane im"ozabile fuzioneaz# "er oana im"ozabil care "reia activitatea celorlalte "reia !i oldul ta$ei de "lat ctre bugetul de tat# "recum !i oldul umei negative a ta$ei# "entru care nu -a olicitat rambur area din deconturile "er oanelor care -au lic7idat cu ocazia fuziunii. 4B5 .ambur area oldului umei negative a ta$ei e efectueaz de organele fi cale# )n condiiile !i "otrivit "rocedurilor tabilite "rin normele )n vigoare. 4105 Pentru o"eraiuni cutite de ta$ cu dre"t de deducere# "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. b4# &4# C4# l4 !i o4# "er oanele care nu unt )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152# "ot beneficia de rambur area ta$ei# "otrivit "rocedurii "revzute "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

RT, &/5 :ustarea taxei deductibile n cazul ac"iziiilor de servicii i bunuri# altele dect bunurile de capital +n condiiile )n care regulile "rivind livrarea ctre ine au "re tarea ctre ine nu e a"lic# deducerea iniial e a&u teaz )n urmtoarele cazuri: a5 deducerea e te mai mare au mai mic dec,t cea "e care "er oana im"ozabil avea dre"tul o o"ereze6

b5 dac e$i t modificri ale elementelor luate )n con iderare "entru determinarea umei deductibile# intervenite du" de"unerea decontului de ta$# inclu iv )n cazurile "revzute la art. 12@6 c5 "er oana im"ozabil )!i "ierde dre"tul de deducere a ta$ei "entru bunurile mobile nelivrate !i erviciile neutilizate la momentul "ierderii dre"tului de deducere.

Norme metodologice
RT, &/6 :ustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital 415 +n en ul "rezentului articol: a5 bunurile de ca"ital re"rezint toate activele cor"orale fi$e# definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 2# "recum 9i o"era8iunile de con truc8ie# tran formare au modernizare a bunurilor imobile# e$clu iv re"ara8iile ori lucrrile de )ntre8inere a ace tor active# c7iar )n condi8iile )n care a tfel de o"era8iuni unt realizate de beneficiarul unui contract de )nc7iriere# lea ing au al oricrui alt contract "rin care activele fi$e cor"orale e "un la di "ozi8ia unei alte "er oane6 nu unt con iderate bunuri de ca"ital activele cor"orale fi$e amortizabile a cror durat normal de utilizare tabilit "entru amortizarea fi cal e te mai mic de 5 ani6 activele cor"orale fi$e de natura mi&loacelor fi$e amortizabile care fac obiectul lea ingului unt con iderate bunuri de ca"ital la locator/finan8ator dac limita minim a duratei normale de utilizare e te egal au mai mare de 5 ani6 b5 bunurile care fac obiectul )nc7irierii# lea ingului# conce ionrii au oricrei alte metode de "unere a ace tora la di "oziia unei "er oane unt con iderate bunuri de ca"ital a"arin,nd "er oanei care le )nc7iriaz# le d )n lea ing au le "une la di "oziia altei "er oane6 c5 ambala&ele care e "ot utiliza de mai multe ori nu unt con iderate bunuri de ca"ital6 d5 ta$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital re"rezint ta$a ac7itat au datorat# aferent oricrei o"eraiuni legate de ac7iziia# fabricarea# con trucia# tran formarea au modernizarea ace tor bunuri# e$clu iv ta$a ac7itat au datorat# aferent re"arrii ori )ntreinerii ace tor bunuri au cea aferent ac7iziiei "ie elor de c7imb de tinate re"arrii ori )ntreinerii bunurilor de ca"ital. 425 Ha$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital# )n condiiile )n care nu e a"lic regulile "rivind livrarea ctre ine au "re tarea ctre ine# e a&u teaz# )n ituaiile "revzute la alin. 3:4 lit. a4 - d4: a5 "e o "erioad de 5 ani# "entru bunurile de ca"ital ac7iziionate au fabricate# altele dec,t cele "revzute la lit. b46

b5 "e o "erioad de 20 de ani# "entru con trucia au ac7iziia unui bun imobil# "recum !i "entru tran formarea au modernizarea unui bun imobil# dac valoarea fiecrei tran formri au modernizri e te de cel "uin 20A din valoarea total a bunului imobil a tfel tran format au modernizat.

Norme metodologice
435 Perioada de a&u tare )nce"e: a5 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile au fo t ac7iziionate au fabricate# "entru bunurile de ca"ital menionate la alin. 324 lit. a4# dac ace tea au fo t ac7iziionate au fabricate du" data aderrii6 b5 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile unt rece"ionate# "entru bunurile de ca"ital "revzute la alin. 324 lit. b4# care unt con truite# !i e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunului de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data aderrii# dac anul "rimei utilizri e te anul aderrii au un alt an ulterior anului aderrii6 c5 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile au fo t ac7iziionate# "entru bunurile de ca"ital "revzute la alin. 324 lit. b4# care unt ac7iziionate# !i e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunului de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data aderrii# dac formalitile legale "entru tran ferul titlului de "ro"rietate de la v,nztor la cum"rtor -au )nde"linit )n anul aderrii au )ntr-un an ulterior anului aderrii6 d5 de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile unt folo ite "entru "rima dat du" tran formare au modernizare# "entru tran formrile au modernizrile bunurilor de ca"ital "revzute la alin. 324 lit. b4# a cror valoare e te de cel "uin 20A din valoarea total a bunului imobil tran format au modernizat# !i e efectueaz "entru uma ta$ei deductibile aferente tran formrii au modernizrii# inclu iv "entru uma ta$ei deductibile aferente re "ectivei tran formri au modernizri# "ltit ori datorat )nainte de data aderrii# dac anul "rimei utilizri du" tran formare au modernizare e te anul aderrii au un an ulterior aderrii. 445 <&u tarea ta$ei deductibile "revzute la alin. 314 lit. d4 e efectueaz: a5 )n ituaia )n care bunul de ca"ital e te folo it de "er oana im"ozabil: 1. integral au "arial# "entru alte co"uri dec,t activitile economice6 2. "entru realizarea de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere a ta$ei6

2. "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei )ntr-o m ur diferit fa de deducerea iniial6 b5 )n cazurile )n care a"ar modificri ale elementelor folo ite la calculul ta$ei dedu e6 c5 )n ituaia )n care un bun de ca"ital al crui dre"t de deducere a fo t integral au "arial limitat face obiectul oricrei o"eraiuni "entru care ta$a e te deductibil. +n cazul unei livrri de bunuri# valoarea u"limentar a ta$ei de dedu e limiteaz la valoarea ta$ei colectate "entru livrarea bunului re "ectiv6 d5 )n ituaia )n care bunul de ca"ital )!i )nceteaz e$i tena# cu e$ce"ia cazurilor )n care e dovede!te c re "ectivul bun de ca"ital a fcut obiectul unei livrri au unei livrri ctre ine "entru care ta$a e te deductibil6 e5 )n cazurile "revzute la art. 12@. 455 <&u tarea ta$ei deductibile e efectueaz a tfel: a5 "entru cazurile "revzute la alin. 3:4 lit. a4# a&u tarea e efectueaz )n cadrul "erioadei de a&u tare "revzute la alin. 324. <&u tarea deducerii e face )n "erioada fi cal )n care intervine evenimentul care genereaz a&u tarea !i e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are modificarea de tinaiei de utilizare. Prin norme e tabile c reguli tranzitorii "entru ituaia )n care "entru anul 2007 -a efectuat a&u tarea "revzut la alin. 3:4 lit. a4 "entru o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial6 b5 "entru cazul "revzut la alin. 3:4 lit. b4# a&u tarea e efectueaz de "er oanele im"ozabile care au a"licat "ro rata de deducere "entru bunul de ca"ital. <&u tarea re"rezint o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial !i e efectueaz )n ultima "erioad fi cal a anului calendari tic# "entru fiecare an )n care a"ar modificri ale elementelor ta$ei dedu e )n cadrul "erioadei de a&u tare "revzute la alin. 3246 c5 "entru cazurile "revzute la alin. 3:4 lit. c4 !i d4# a&u tarea e efectueaz )n "erioada fi cal )n care intervine evenimentul care genereaz a&u tarea !i e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are obligaia a&u trii6 d5 "entru cazurile "revzute la alin. 3:4 lit. e4# a&u tarea e efectueaz atunci c,nd a"ar ituaiile enumerate la art. 12@# conform "rocedurii "revzute )n norme. 45?15 'ac "e "arcur ul "erioadei de a&u tare intervin evenimente care vor genera a&u tarea )n favoarea "er oanei im"ozabile au )n favoarea tatului# a&u trile "revzute la alin. 354 lit. a4 !i c4 e vor efectua

"entru acela!i bun de ca"ital ucce iv )n cadrul "erioadei de a&u tare ori de c,te ori a"ar re "ectivele evenimente. 465 Per oana im"ozabil trebuie " treze o ituaie a bunurilor de ca"ital care fac obiectul a&u trii ta$ei deductibile# care "ermit controlul ta$ei deductibile !i al a&u trilor efectuate. <cea t ituaie trebuie " trat "e o "erioad care )nce"e )n momentul la care ta$a aferent ac7iziiei bunului de ca"ital devine e$igibil !i e )nc7eie la 5 ani du" e$"irarea "erioadei )n care e "oate olicita a&u tarea deducerii. Orice alte )nregi trri# documente !i &urnale "rivind bunurile de ca"ital trebuie " trate "entru aceea!i "erioad. 475 Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul )n care uma care ar rezulta ca urmare a a&u trilor e te negli&abil# conform "revederilor din norme.

CAP. 11 P#$!o%'#l# o1l .%)# l% pl%)% )%@#

RT, &07 +ersoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia 415 Per oana obligat la "lata ta$ei "e valoarea adugat# dac acea ta e te datorat )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# e te "er oana im"ozabil care efectueaz livrri de bunuri au "re tri de ervicii# cu e$ce"ia cazurilor "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei conform alin. 324 - 304 !i art. 100.

Norme metodologice
425 Ha$a e te datorat de orice "er oan im"ozabil# inclu iv de ctre "er oana &uridic neim"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1# care e te beneficiar al erviciilor care au locul "re trii )n .om,nia conform art. 122 alin. 324 !i care unt furnizate de ctre o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit "e teritoriul .om,niei au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele "re tri de ervicii "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art. 125?1 alin. 324# c7iar dac e te )nregi trat )n .om,nia conform art. 152 alin. 3:4 au 354. 435 Ha$a e te datorat de orice "er oan )nregi trat conform art. 152 au 152?1# creia i e livreaz gaze naturale au energie electric )n condiiile "revzute la art. 122 alin. 314 lit. e4 au f4# dac ace te livrri unt realizate de o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele livrri de bunuri "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art. 125?1 alin. 324# c7iar dac

e te )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 alin. 3:4 au 354. 445 Ha$a e te datorat de "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1# care e te beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare# )n urmtoarele condiii: 1. cum"rtorul rev,nztor al bunurilor nu fie tabilit )n .om,nia# fie )nregi trat )n co"uri de H>< )n alt tat membru !i fi efectuat o ac7iziie intracomunitar a ace tor bunuri )n .om,nia# care nu e te im"ozabil conform art. 120 alin. 3@4 lit. b46 !i 2. bunurile aferente ac7iziiei intracomunitare# "revzute la "ct. 1# fi fo t tran "ortate de furnizor au de cum"rtorul rev,nztor ori de alt "er oan# )n contul furnizorului au al cum"rtorului rev,nztor# dintr-un tat membru# altul dec,t tatul )n care cum"rtorul rev,nztor e te )nregi trat )n co"uri de H><# direct ctre beneficiarul livrrii6 !i 2. cum"rtorul rev,nztor )l de emneze "e beneficiarul livrrii ulterioare ca "er oan obligat la "lata ta$ei "entru livrarea re "ectiv. 455 Ha$a e te datorat de "er oana din cauza creia bunurile ie din regimurile au ituaiile "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 !i d4. 465 +n alte itua8ii dec,t cele "revzute la alin. 324E354# )n cazul )n care livrarea de bunuri/"re tarea de ervicii e te realizat de o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele livrri de bunuri/"re tri de ervicii "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art. 125?1 alin. 324 9i care nu e te )nregi trat )n .om,nia conform art. 152# "er oana obligat la "lata ta$ei e te "er oana im"ozabil ori "er oana &uridic neim"ozabil# tabilit )n .om,nia au ne tabilit )n .om,nia# dar )nregi trat )n .om,nia conform art. 152# care e te beneficiar al unor livrri de bunuri/"re tri de ervicii care au loc )n .om,nia# conform art. 122 au 122. 475 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314: a5 atunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei# conform alin. 314# e te o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# re "ectiva "er oan "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei6 b5 atunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei# conform alin. 314# e te o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiva "er oan e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei.

Norme metodologice

RT, &0& +ersoana obligat la plata taxei pentru ac"iziii intracomunitare 415 Per oana care efectueaz o ac7iziie intracomunitar de bunuri care e te ta$abil# conform "rezentului titlu# e te obligat la "lata ta$ei. 425 <tunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei "entru ac7iziia intracomunitar# conform alin. 314# e te: a5 o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# re "ectiva "er oan "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei6 b5 o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiva "er oan e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei.

RT, &0&%& +ersoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri Plata ta$ei "entru im"ortul de bunuri u"u ta$rii# conform "rezentului titlu# e te obligaia im"ortatorului.

Norme metodologice
RT, &0&%' Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei 415 Geneficiarul e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te furnizorul au "re tatorul# conform art. 150 alin. 314# dac factura "revzut la art. 155 alin. 354: a5 nu e te emi 6 b5 cu"rinde date incorecte/incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate ori erviciilor "re tate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare6 c5 nu menioneaz valoarea ta$ei au o menioneaz incorect.

Norme metodologice
425 Prin derogare de la "revederile alin. 314# dac beneficiarul dovede!te ac7itarea ta$ei ctre "er oana obligat la "lata ta$ei# nu mai e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei. 435 %urnizorul au "re tatorul e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul# conform art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304# dac factura

"revzut la art. 155 alin. 354 au autofactura "revzut la art. 155?1 alin. 314: a5 nu e te emi 6 b5 cu"rinde date incorecte/incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: numele/denumirea# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate/ erviciilor "re tate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare. 445 %urnizorul e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei "entru o ac7iziie intracomunitar de bunuri e te beneficiarul# conform art. 151# dac factura "revzut la art. 155 alin. 354 au autofactura "revzut la art. 155?1 alin. 314: a5 nu e te emi 6 b5 cu"rinde date incorecte/incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: denumirea/numele# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare. 455 Per oana care )l re"rezint "e im"ortator# "er oana care de"une declaraia vamal de im"ort au declaraia de im"ort "entru H>< !i accize !i "ro"rietarul bunurilor unt inui r "unztori individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu im"ortatorul "revzut la art. 151?1. 465 Pentru a"licarea regimului de antre"ozit de ta$ "e valoarea adugat# "revzut la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. @# antre"ozitarul !i tran "ortatorul bunurilor din antre"ozit au "er oana re "on abil "entru tran "ort unt inui r "unztori individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu "er oana obligat la "lata ace teia# conform art. 150 alin. 314# 354 !i 304 !i art. 151?1. 475 Per oana care de emneaz o alt "er oan ca re"rezentant fi cal# conform art. 150 alin. 374 !i/ au art. 151 alin. 324# e te inut r "unztoare individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu re"rezentantul u fi cal.

CAP. 1( R#. *u$ !p#c %l#

RT, &0' Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici

415 Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 lit. a4# a crei cifr de afaceri anual# declarat au realizat# e te inferioar "lafonului de 25.000 euro# al crui ec7ivalent )n lei e tabile!te la cur ul de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i e rotun&e!te la urmtoarea mie# "oate a"lica cutirea de ta$# numit )n continuare regim "ecial de cutire# "entru o"eraiunile "revzute la art. 120 alin. 314# cu e$ce"ia livrrilor intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# cutite conform art. 1:2 alin. 324 lit. b4. 425 *ifra de afaceri care erve!te dre"t referin "entru a"licarea alin. 314 e te con tituit din valoarea total# e$clu iv ta$a )n ituaia "revzut la alin. 374 !i 37?14# a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii efectuate de "er oana im"ozabil )n cur ul unui an calendari tic# ta$abile au du" caz# care ar fi ta$abile dac nu ar fi de f!urate de o mic )ntre"rindere# a o"eraiunilor rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii/"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia conform art. 1:5 alin. 324 lit. b4# a o"eraiunilor cutite cu dre"t de deducere !i a celor cutite fr dre"t de deducere# "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. a4# b4# e4 !i f4# dac ace tea nu unt acce orii activitii "rinci"ale# cu e$ce"ia urmtoarelor: a5 livrrile de active fi$e cor"orale au necor"orale# a tfel cum unt definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 2# efectuate de "er oana im"ozabil6 b5 livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# cutite conform art. 1:2 alin. 324 lit. b4. 435 Per oana im"ozabil care )nde"line!te condiiile "revzute la alin. 314 "entru a"licarea regimului "ecial de cutire "oate o"ta oric,nd "entru a"licarea regimului normal de ta$. 445 O "er oan im"ozabil nou-)nfiinat "oate beneficia de a"licarea regimului "ecial de cutire# dac la momentul )nce"erii activitii economice declar o cifr de afaceri anual e timat# conform alin. 324# ub "lafonul de cutire !i nu o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$are# conform alin. 324. 455 Pentru "er oana im"ozabil nou-)nfiinat care )nce"e o activitate economic )n decur ul unui an calendari tic# "lafonul de cutire "revzut la alin. 314 e determin "ro"orional cu "erioada rma de la )nfiinare !i ",n la f,r!itul anului# fraciunea de lun con ider,ndu- e o lun calendari tic )ntreag. Norme metodologice 465 Per oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire !i a crei cifr de afaceri# "revzut la alin. 324# e te mai mare au egal cu "lafonul de cutire "revzut la alin. 314# ori# du" caz# la alin. 354# trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152# )n termen de 10 zile de la data atingerii au de"!irii "lafonului. 'ata atingerii au de"!irii "lafonului e con ider a fi "rima zi a lunii calendari tice urmtoare celei )n care "lafonul a fo t atin au de"!it. .egimul "ecial

de cutire e a"lic ",n la data )nregi trrii )n co"uri de H><# conform art. 152. 'ac "er oana im"ozabil re "ectiv nu olicit au olicit )nregi trarea cu )nt,rziere# organele fi cale com"etente au dre"tul tabilea c obligaii "rivind ta$a de "lat !i acce oriile aferente# de la data la care ar fi trebuit fie )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art. 152.

Norme metodologice
475 Per oana im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 care )n cur ul anului calendari tic "recedent nu de"9e9te "lafonul de cutire "revzut la alin. 314 au# du" caz# "lafonul determinat conform alin. 354 "oate olicita coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire# cu condi8ia ca la data olicitrii nu fi de"9it "lafonul de cutire "entru anul )n cur # calculat "ro"or8ional cu "erioada cur de la )nce"utul anului# frac8iunea de lun con ider,ndu- e o lun calendari tic )ntreag. Dolicitarea e "oate de"une la organele fi cale com"etente )ntre data de 1 9i 10 a fiecrei luni urmtoare "erioadei fi cale a"licate de "er oana im"ozabil )n conformitate cu "revederile art. 150?1. <nularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei "rivind anularea )nregi trrii )n co"uri de H><. Organele fi cale com"etente au obliga8ia de a olu8iona olicitrile de coatere din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< a "er oanelor im"ozabile cel t,rziu ",n la finele lunii )n care afo t de"u olicitarea. P,n la comunicarea deciziei de anularea )nregi trrii )n co"uri de H><# "er oanei im"ozabile )i revin toate dre"turile 9i obliga8iile "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152. Per oana im"ozabil care a olicitat coaterea din eviden8 are obliga8ia de"un ultimul decont de ta$ "revzut la art. 150?2# indiferent de "erioada fi cal a"licat conform art. 150?1# ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care a fo t comunicat decizia de anulare a )nregi trrii )n co"uri de H><. +n ultimul decont de ta$ de"u # "er oanele im"ozabile au obliga8ia eviden8ieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor a&u trilor de ta$# conform "rezentului titlu. Prin e$ce"8ie# "er oanele im"ozabile care olicit )n cur ul anului 2012 coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform "rezentului alineat nu au obliga8ia efectueze a&u trile de ta$ core "unztoare coaterii din eviden8 "entru bunurile/ erviciile ac7izi8ionate ",n la data de 20 e"tembrie 2011 inclu iv. 47?15 'ac# ulterior coaterii din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# "otrivit alin.374# "er oana im"ozabil realizeaz )n cur ul unui an calendari tic o cifr de afaceri# determinat conform alin.324# mai mare au egal cu "lafonul de cutire "revzut la alin.314# are obligaia re "ecte "revederile "rezentului articol !i# du" )nregi trarea )n co"uri de ta$ conform art. 152# are dre"tul efectueze a&u trile de ta$ conform "rezentului Hitlu. <&u trile vor fi reflectate )n "rimul decont de ta$ de"u du" )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152 a "er oanei im"ozabile au# du" caz# )ntr-un decont ulterior. 47?25 Per oana im"ozabil care olicit# conform alin. 374# coaterea din eviden8a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><#

conform art. 152# dar are obliga8ia de a e )nregi tra )n co"uri de ta$# conform art. 152?1# trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152?1# concomitent cu olicitarea de coatere din eviden8a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152. +nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152?1# va fi valabil )nce",nd cu data anulrii )nregi trrii )n co"uri de H>< conform art. 152. Prevederile "rezentului alineat e a"lic 9i )n cazul )n care "er oana im"ozabil o"teaz "entru )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152?1# concomitent cu olicitarea de coatere din eviden8a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152. 475 Per oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire: a5 nu are dre"tul la deducerea ta$ei aferente ac7iziiilor# )n condiiile art. 1:5 !i art. 1:06 b5 nu are voie menioneze ta$a "e factur au alt document6 c5 === <brogat 4B5 Prin norme e tabile c regulile de )nregi trare !i a&u trile de efectuat )n cazul modificrii regimului de ta$.

RT, &0'%& Regimul special pentru ageniile de turism 415 +n en ul a"licrii "rezentului articol# "rin agenie de turi m e )nelege orice "er oan care )n nume "ro"riu au )n calitate de agent# intermediaz# ofer informaii au e anga&eaz furnizeze "er oanelor care cltore c individual au )n gru"# ervicii de cltorie# care includ cazarea la 7otel# ca e de oa "ei# cmine# locuine de vacan !i alte "aii folo ite "entru cazare# tran "ortul aerian# tere tru au maritim# e$cur ii organizate !i alte ervicii turi tice. <geniile de turi m includ !i touro"eratorii. 425 +n cazul )n care o agenie de turi m acioneaz )n nume "ro"riu )n beneficiul direct al cltorului !i utilizeaz livrri de bunuri !i "re tri de ervicii efectuate de alte "er oane# toate o"eraiunile realizate de agenia de turi m )n legtur cu cltoria unt con iderate un erviciu unic "re tat de agenie )n beneficiul cltorului. 435 Derviciul unic "revzut la alin. 324 are locul "re trii )n .om,nia# dac agenia de turi m e te tabilit au are un ediu fi$ )n .om,nia !i erviciul e te "re tat "rin ediul din .om,nia. 445 Gaza de im"ozitare a erviciului unic "revzut la alin. 324 e te con tituit din mar&a de "rofit# e$clu iv ta$a# care e determin ca diferen )ntre uma total care va fi "ltit de cltor# fr ta$# !i co turile ageniei de turi m# inclu iv ta$a# aferente livrrilor de bunuri !i "re trilor de ervicii )n beneficiul direct al cltorului# )n cazul )n care ace te livrri !i "re tri unt realizate de alte "er oane im"ozabile.

455 +n cazul )n care livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate )n beneficiul direct al clientului unt realizate )n afara *omunitii# erviciul unic al ageniei de turi m e te con iderat erviciu "re tat de un intermediar !i e te cutit de ta$. +n cazul )n care livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate )n beneficiul direct al clientului unt realizate at,t )n interiorul# c,t !i )n afara *omunitii# e con ider ca fiind cutit de ta$ numai "artea erviciului unic "re tat de agenia de turi m aferent o"eraiunilor realizate )n afara *omunitii. 465 %r contravin "revederilor art. 1:5 alin. 324# agenia de turi m nu are dre"tul la deducerea au rambur area ta$ei facturate de "er oanele im"ozabile "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n beneficiul direct al cltorului !i utilizate de agenia de turi m "entru furnizarea erviciului unic "revzut la alin. 324. 475 <genia de turi m "oate o"ta !i "entru a"licarea regimului normal de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. 324# cu urmtoarele e$ce"ii# "entru care e te obligatorie ta$area )n regim "ecial: a5 c,nd cltorul e te o "er oan fizic6 b5 )n ituaia )n care erviciile de cltorie cu"rind !i com"onente "entru care locul o"eraiunii e con ider ca fiind )n afara .om,niei. 475 <genia de turi m trebuie in# )n "lu fa de evidenele care trebuie inute conform "rezentului titlu# orice alte evidene nece are "entru tabilirea ta$ei datorate conform "rezentului articol. 4B5 <geniile de turi m nu au dre"tul )n crie ta$a )n mod di tinct )n facturi au )n alte documente legale care e tran mit cltorului# "entru erviciile unice crora li e a"lic regimul "ecial. 4105 <tunci c,nd agenia de turi m efectueaz at,t o"eraiuni u"u e regimului normal de ta$are# c,t !i o"eraiuni u"u e regimului "ecial# acea ta trebuie " treze evidene contabile e"arate "entru fiecare ti" de o"eraiune )n "arte.

Norme metodologice
4115 .egimul "ecial "revzut de "rezentul articol nu e a"lic "entru ageniile de turi m care acioneaz )n calitate de intermediar !i "entru care unt a"licabile "revederile art. 127 alin. 324 lit. e4 )n ceea ce "rive!te baza de im"ozitare.

RT, &0'%' Regimuri speciale pentru bunurile second9"and# opere de art# obiecte de colecie i antic"iti 415 +n en ul "rezentului articol: a5 o"erele de art re"rezint:

1. tablouri# cola&e !i "lac7ete decorative imilare# "icturi !i de ene# e$ecutate integral de m,n# altele dec,t "lanurile !i de enele de ar7itectur# de inginerie !i alte "lanuri !i de ene indu triale# comerciale# to"ografice au imilare# originale# e$ecutate manual# te$te manu cri e# re"roduceri fotografice "e 7,rtie en ibilizat !i co"ii carbon obinute du" "lanurile# de enele au te$tele enumerate mai u !i articolele indu triale decorate manual 3;* cod tarifar B70146 2. gravuri# tam"e !i litografii# originale vec7i au moderne# care au fo t tra e direct )n alb-negru au color# ale uneia au mai multor "lci/"lan!e e$ecutate )n )ntregime manual de ctre arti t# indiferent de "roce au de materialul folo it de ace ta# fr a include "roce e mecanice au fotomecanice 3;* cod tarifar B702 00 0046 2. "roducii originale de art tatuar au de cul"tur# )n orice material# numai dac unt e$ecutate )n )ntregime de ctre arti t6 co"iile e$ecutate de ctre un alt arti t dec,t autorul originalului 3;* cod tarifar B702 00 0046 :. ta"i erii 3;* cod tarifar 5@05 00 004 !i car"ete de "erete 3;* cod tarifar 020: 00 004# e$ecutate manual du" modele originale a igurate de arti t# cu condiia e$i te cel mult @ co"ii din fiecare6 5. "ie e individuale de ceramic e$ecutate integral de ctre arti t !i emnate de ace ta6 0. emailuri "e cu"ru# e$ecutate integral manual# )n cel mult @ co"ii numerotate care "oart emntura arti tului au denumirea/numele atelierului# cu e$ce"ia bi&uteriilor din aur au argint6 7. fotografiile e$ecutate de ctre arti t# coa e "e u"ort 7,rtie doar de el au ub u"raveg7erea a# emnate# numerotate !i limitate la 20 de co"ii# incluz,ndu- e toate dimen iunile !i monturile6 b5 obiectele de colecie re"rezint: 1. timbre "o!tale# timbre fi cale# mrci "o!tale# "licuri J"rima ziJ# erii "o!tale com"lete !i imilare# obliterate au neobliterate# dar care nu au cur # nici de tinate aib cur 3;* cod tarifar B70: 00 0046 2. colecii !i "ie e de colecie de zoologie# botanic# mineralogie# anatomie au care "rezint un intere i toric# ar7eologic# "aleontologic# etnografic au numi matic 3;* cod tarifar B705 00 0046 c5 antic7itile unt obiectele# altele dec,t o"erele de art !i obiectele de colecie# cu o vec7ime mai mare de 100 de ani 3;* cod tarifar B700 00 0046 d5 bunurile econd-7and unt bunurile mobile cor"orale care "ot fi refolo ite )n tarea )n care e afl au du" efectuarea unor re"araii# altele dec,t o"erele de art# obiectele de colecie au antic7itile# "ietrele "reioa e !i alte bunuri "revzute )n norme6

e5 "er oana im"ozabil rev,nztoare e te "er oana im"ozabil care# )n cur ul de f!urrii activitii economice# ac7iziioneaz au im"ort bunuri econd-7and !i/ au o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti )n co"ul rev,nzrii# indiferent dac re "ectiva "er oan im"ozabil acioneaz )n nume "ro"riu au )n numele altei "er oane )n cadrul unui contract de comi ion la cum"rare au v,nzare6 05 organizatorul unei v,nzri "rin licitaie "ublic e te "er oana im"ozabil care# )n de f!urarea activitii ale economice# ofer bunuri "re v,nzare "rin licitaie "ublic# )n co"ul ad&udecrii ace tora de ctre ofertantul cu "reul cel mai mare6 g5 mar&a "rofitului e te diferena dintre "reul de v,nzare a"licat de "er oana im"ozabil rev,nztoare !i "reul de cum"rare# )n care: 1. "reul de v,nzare con tituie uma obinut de "er oana im"ozabil rev,nztoare de la cum"rtor au de la un ter# inclu iv ubveniile direct legate de acea t tranzacie# im"ozitele# obligaiile de "lat# ta$ele !i alte c7eltuieli# cum ar fi cele de comi ion# ambalare# tran "ort !i a igurare# "erce"ute de "er oana im"ozabil rev,nztoare cum"rtorului# cu e$ce"ia reducerilor de "re6 2. "reul de cum"rare re"rezint tot ce con tituie uma obinut# conform definiiei "reului de v,nzare# de furnizor# de la "er oana im"ozabil rev,nztoare6 =5 regimul "ecial re"rezint reglementrile "eciale "revzute de "rezentul articol "entru ta$area livrrilor de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti la cota de mar& a "rofitului. 425 Per oana im"ozabil rev,nztoare va a"lica regimul "ecial "entru livrrile de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# altele dec,t o"erele de art livrate de autorii au ucce orii de dre"t ai ace tora# "entru care e$i t obligaia colectrii ta$ei# bunuri "e care le-a ac7iziionat din interiorul *omunitii# de la unul dintre urmtorii furnizori: a5 o "er oan neim"ozabil6 b5 o "er oan im"ozabil# )n m ura )n care livrarea efectuat de re "ectiva "er oan im"ozabil e te cutit de ta$# conform art. 1:1 alin. 324 lit. g46 c5 o )ntre"rindere mic# )n m ura )n care ac7iziia re "ectiv e refer la bunuri de ca"ital6 d5 o "er oan im"ozabil rev,nztoare# )n m ura )n care livrarea de ctre acea ta a fo t u"u ta$ei )n regim "ecial. 435 +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare "oate o"ta "entru a"licarea regimului "ecial "entru livrarea urmtoarelor bunuri:

a5 o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti "e care le-a im"ortat6 b5 o"ere de art ac7iziionate de "er oana im"ozabil rev,nztoare de la autorii ace tora au de la ucce orii )n dre"t ai ace tora# "entru care e$i t obligaia colectrii ta$ei. 445 +n cazul livrrilor "revzute la alin. 324 !i 324# "entru care e e$ercit o"iunea "revzut la alin. 324# baza de im"ozitare e te mar&a "rofitului# determinat conform alin. 314 lit. g4# e$clu iv valoarea ta$ei aferente. Prin e$ce"ie# "entru livrrile de o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti im"ortate direct de "er oana im"ozabil rev,nztoare# conform alin. 324# "reul de cum"rare "entru calculul mar&ei de "rofit e te con tituit din baza de im"ozitare la im"ort# tabilit conform art. 12B# "lu ta$a datorat au ac7itat la im"ort. 455 Orice livrare de bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti# efectuat )n regim "ecial# e te cutit de ta$# )n condiiile art. 1:2 alin. 314 lit. a4# b4# 74 - m4 !i o4. 465 Per oana im"ozabil rev,nztoare nu are dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru bunurile "revzute la alin. 324 !i 324# )n m ura )n care livrarea ace tor bunuri e ta$eaz )n regim "ecial. 475 Per oana im"ozabil rev,nztoare "oate a"lica regimul normal de ta$are "entru orice livrare eligibil "entru a"licarea regimului "ecial# inclu iv "entru livrrile de bunuri "entru care e "oate e$ercita o"iunea de a"licare a regimului "ecial "revzut la alin. 324. 475 +n cazul )n care "er oana im"ozabil rev,nztoare a"lic regimul normal de ta$are "entru bunurile "entru care "utea o"ta a"lice regimul "ecial "revzut la alin. 324# "er oana re "ectiv va avea dre"tul de deducere a ta$ei datorate au ac7itate "entru: a5 im"ortul de o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti6 b5 "entru o"ere de art ac7iziionate de la autorii ace tora au ucce orii )n dre"t ai ace tora. 4B5 're"tul de deducere "revzut la alin. 3@4 ia na!tere la data la care e te e$igibil ta$a colectat aferent livrrii "entru care "er oana im"ozabil rev,nztoare o"teaz "entru regimul normal de ta$. 4105 Per oanele im"ozabile nu au dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru bunuri care au fo t au urmeaz fie ac7iziionate de la "er oana im"ozabil rev,nztoare# )n m ura )n care livrarea ace tor bunuri de ctre "er oana im"ozabil rev,nztoare e te u"u regimului "ecial. 4115 .egimul "ecial nu e a"lic "entru: a5 livrrile efectuate de o "er oan im"ozabil rev,nztoare "entru bunurile ac7iziionate )n interiorul *omunitii de la "er oane care au

beneficiat de cutire de ta$# conform art. 1:2 alin. 314 lit. a4 !i e4 - g4 !i art. 1:2 alin. 314 lit. 74 - m4# la cum"rare# la ac7iziia intracomunitar au la im"ortul de a tfel de bunuri ori care au beneficiat de rambur area ta$ei6 b5 livrarea intracomunitar de ctre o "er oan im"ozabil rev,nztoare de mi&loace de tran "ort noi cutite de ta$# conform art. 1:2 alin. 324 lit. b4. 4125 Per oana im"ozabil rev,nztoare nu are dre"tul )n crie ta$a aferent livrrilor de bunuri u"u e regimului "ecial# )n mod di tinct# )n facturile emi e clienilor. 4135 +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare care a"lic regimul "ecial trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: a5 tabilea c ta$a colectat )n cadrul regimului "ecial "entru fiecare "erioad fi cal )n care trebuie de"un decontul de ta$# conform art. 150?1 !i art. 150?26 b5 in evidena o"eraiunilor "entru care e a"lic regimul "ecial. 4145 +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare care efectueaz at,t o"eraiuni u"u e regimului normal de ta$# c,t !i regimului "ecial# trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: a5 in evidene e"arate "entru o"eraiunile u"u e fiecrui regim6 b5 tabilea c ta$a colectat )n cadrul regimului "ecial "entru fiecare "erioad fi cal )n care trebuie de"un decontul de ta$# conform art. 150?1 !i art. 150?2. 4155 'i "oziiile alin. 314 - 31:4 e a"lic !i v,nzrilor "rin licitaie "ublic efectuate de "er oanele im"ozabile rev,nztoare care acioneaz ca organizatori de v,nzri "rin licitaie "ublic )n condiiile tabilite "rin norme.

Norme metodologice
RT, &0'%. Regimul special pentru aurul de investiii 415 <urul de inve tiii )n eamn: a5 aurul# ub form de lingouri au "lac7ete acce"tate/cotate "e "ieele de metale "reioa e# av,nd "uritatea minim de BB5 la mie# re"rezentate au nu "rin 7,rtii de valoare# cu e$ce"ia lingourilor au "lac7etelor cu greutatea de cel mult 1 g6 b5 monedele de aur care )nde"line c urmtoarele condiii:

1. au titlul mai mare au egal cu B00 la mie6 2. unt reconfecionate du" anul 1@006 2. unt au au con tituit moneda legal de c7imb )n tatul de origine6 !i :. unt v,ndute )n mod normal la un "re care nu de"!e!te valoarea de "ia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de @0A6 425 +n en ul "rezentului articol# monedele "revzute la alin.314 lit. b4 nu e con ider ca fiind v,ndute )n co" numi matic. 435 Urmtoarele o"eraiuni unt cutite de ta$: a5 livrrile# ac7iziiile intracomunitare !i im"ortul de aur de inve tiii# inclu iv inve tiiile )n 7,rtii de valoare# "entru aurul nominalizat au nenominalizat ori negociat )n conturi de aur !i cu"rinz,nd mai ale )m"rumuturile !i c7imburile cu aur care confer un dre"t de "ro"rietate au de crean a u"ra aurului de inve tiii# "recum !i o"eraiunile referitoare la aurul de inve tiii care con tau )n contracte la termen future !i forFard# care dau na!tere unui tran fer al dre"tului de "ro"rietate au de crean a u"ra aurului de inve tiii6 b5 erviciile de intermediere )n livrarea de aur de inve tiii# "re tate de ageni care acioneaz )n numele !i "e eama unui mandant. 445 Per oana im"ozabil care "roduce aurul de inve tiii au tran form orice aur )n aur de inve tiii "oate o"ta "entru regimul normal de ta$ "entru livrrile de aur de inve tiii ctre alt "er oan im"ozabil# care )n mod normal ar fi cutite# conform "revederilor alin. 324 lit. a4. 455 Per oana im"ozabil care livreaz )n mod curent aur )n co"uri indu triale "oate o"ta "entru regimul normal de ta$# "entru livrrile de aur de inve tiii "revzut la alin. 314 lit. a4 ctre alt "er oan im"ozabil# care )n mod normal ar fi cutite# conform "revederilor alin. 324 lit. a4. 465 5ntermediarul care "re teaz ervicii de intermediere )n livrarea de aur# )n numele !i )n contul unui mandant# "oate o"ta "entru ta$are# dac mandantul !i-a e$ercitat o"iunea "revzut la alin. 3:4. 475 O"iunile "revzute la alin. 3:4 - 304 e e$ercit "rintr-o notificare tran mi organului fi cal com"etent. O"iunea intr )n vigoare la data )nregi trrii notificrii la organele fi cale au la data de"unerii ace teia la "o!t# cu confirmare de "rimire# du" caz# !i e a"lic tuturor livrrilor de aur de inve tiii efectuate de la data re "ectiv. +n cazul o"iunii e$ercitate de un intermediar# o"iunea e a"lic "entru toate erviciile de intermediere "re tate de re "ectivul intermediar )n beneficiul aceluia!i mandant care !i-a e$ercitat o"iunea "revzut la alin. 354. +n cazul e$ercitrii o"iunilor "revzute la alin. 3:4 - 304# "er oanele im"ozabile nu "ot reveni la regimul "ecial.

475 +n cazul )n care livrarea de aur de inve tiii e te cutit de ta$# conform "rezentului articol# "er oana im"ozabil are dre"tul deduc: a5 ta$a datorat au ac7itat# "entru ac7iziiile de aur de inve tiii efectuate de la o "er oan care !i-a e$ercitat o"iunea de ta$are6 b5 ta$a datorat au ac7itat# "entru ac7iziiile intracomunitare au im"ortul de aur# care e te ulterior tran format )n aur de inve tiii de "er oana im"ozabil au de un ter )n numele "er oanei im"ozabile6 c5 ta$a datorat au ac7itat# "entru erviciile "re tate )n beneficiul u# con t,nd )n c7imbarea formei# greutii au "uritii aurului# inclu iv aurului de inve tiii. 4B5 Per oana im"ozabil care "roduce aur de inve tiii au tran form aurul )n aur de inve tiii are dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac7itate "entru ac7iziii legate de "roducia au tran formarea aurului re "ectiv. 4105 Pentru livrrile de alia&e au emifabricate din aur cu titlul mai mare au egal cu 225 la mie# "recum !i "entru livrrile de aur de inve tiii# efectuate de "er oane im"ozabile care !i-au e$ercitat o"iunea de ta$are ctre cum"rtori "er oane im"ozabile# cum"rtorul e te "er oana obligat la "lata ta$ei# conform normelor. 4115 Per oana im"ozabil care comercializeaz aur de inve tiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de inve tiii !i va " tra documentaia care "ermit identificarea clientului )n ace te tranzacii. <ce te evidene e vor " tra minimum 5 ani de la f,r!itul anului )n care o"eraiunile au fo t efectuate.

Norme metodologice
RT, &0'%/ Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neimpozabile 415 +n )nele ul "rezentului articol: a5 "er oana im"ozabil ne tabilit )n eamn "er oana im"ozabil care nu are un ediu fi$ !i nici nu e te tabilit )n *omunitate# creia nu i e olicit din alte motive e )nregi treze )n *omunitate )n co"uri de H>< !i care "re teaz ervicii electronice "er oanelor neim"ozabile tabilite )n *omunitate6 b5 tat membru de )nregi trare )n eamn tatul membru ale de "er oana im"ozabil# ne tabilit "entru declararea )nce"erii activitii ale ca "er oan im"ozabil "e teritoriul comunitar# conform "rezentului articol6 c5 tat membru de con um )n eamn tatul membru )n care erviciile electronice )!i au locul "re trii# )n conformitate cu art. 50 alin.

314 lit. C4 din 'irectiva 112# )n care beneficiarul# care nu acioneaz )n calitate de "er oan im"ozabil )n cadrul unei activiti economice# e te tabilit# )!i are domiciliul au re!edina obi!nuit. 425 Per oana im"ozabil ne tabilit care "re teaz ervicii electronice# a tfel cum unt definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 20# unor "er oane neim"ozabile tabilite )n *omunitate au care )!i au domiciliul au re!edina obi!nuit )ntr-un tat membru "oate utiliza un regim "ecial "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitate. .egimul "ecial "ermite# "rintre altele# )nregi trarea unei "er oane im"ozabile ne tabilite )ntr-un ingur tat membru# conform "rezentului articol# "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitate ctre "er oane neim"ozabile tabilite )n *omunitate. 435 +n cazul )n care o "er oan im"ozabil ne tabilit o"teaz "entru regimul "ecial !i alege .om,nia ca tat membru de )nregi trare# la data )nce"erii o"eraiunilor ta$abile# "er oana re "ectiv trebuie de"un )n format electronic o declaraie de )nce"ere a activitii la organul fi cal com"etent. 'eclaraia trebuie conin urmtoarele informaii: denumirea/numele "er oanei im"ozabile# adre a "o!tal# adre ele electronice# inclu iv "agina de internet "ro"rie# codul naional de )nregi trare fi cal# du" caz# "recum !i o declaraie "rin care e confirm c "er oana nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< )n *omunitate. (odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de )nregi trare trebuie adu e la cuno!tin organului fi cal com"etent# "e cale electronic. 445 1a "rimirea declaraiei de )nce"ere a activitii organul fi cal com"etent va )nregi tra "er oana ne tabilit cu un cod de )nregi trare "ecial )n co"uri de H>< !i va comunica ace t cod "er oanei re "ective "rin mi&loace electronice. +n co"ul )nregi trrii nu e te nece ar de emnarea unui re"rezentant fi cal. 455 Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie notifice# "rin mi&loace electronice# organul fi cal com"etent# )n caz de )ncetare a activitii au )n caz de modificri ulterioare# care o e$clud de la regimul "ecial. 465 Per oana im"ozabil ne tabilit va fi coa din eviden de ctre organul fi cal com"etent# dac e )nde"line!te una dintre urmtoarele condiii: a5 "er oana im"ozabil informeaz organul fi cal c nu mai "re teaz ervicii electronice6 b5 organul fi cal com"etent con tat c o"eraiunile ta$abile ale "er oanei im"ozabile -au )nc7eiat6 c5 "er oana im"ozabil nu mai )nde"line!te cerinele "entru a i e "ermite utilizarea regimului "ecial6 d5 "er oana im"ozabil )ncalc )n mod re"etat regulile regimului "ecial.

475 Nn ter.en de 20 de -i+e de +a 208r9itu+ 0iecrui tri.e2tru calendari tic# "er oana im"ozabil ne tabilit trebuie de"un la organul fi cal com"etent# "rin mi&loace electronice# un decont "ecial de ta$# "otrivit modelului tabilit de (ini terul %inanelor Publice# indiferent dac au fo t au nu furnizate ervicii electronice )n "erioada fi cal de ra"ortare. 475 'econtul "ecial de ta$ trebuie conin urmtoarele informaii: a5 codul de )nregi trare "revzut la alin. 3:46 b5 valoarea total# e$clu iv ta$a# a "re trilor de ervicii electronice# "entru "erioada fi cal de ra"ortare# cotele ta$ei a"licabile !i valoarea core "unztoare a ta$ei datorate fiecrui tat membru de con um )n care ta$a e te e$igibil6 c5 valoarea total a ta$ei datorate )n *omunitate. 4B5 'econtul "ecial de ta$ de )ntocme!te )n lei. +n cazul )n care "re trile de ervicii -au efectuat )n alte monede e va folo i# la com"letarea decontului# rata de c7imb )n vigoare )n ultima zi a "erioadei fi cale de ra"ortare. .atele de c7imb utilizate unt cele "ublicate de Ganca *entral Iuro"ean "entru ziua re "ectiv au cele din ziua urmtoare# dac nu unt "ublicate )n acea zi. 4105 Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie ac7ite uma total a ta$ei datorate *omunitii )ntr-un cont "ecial# )n lei# de c7i la trezorerie# indicat de organul fi cal com"etent# ",n la data la care are obligaia de"unerii decontului "ecial. Prin norme e tabile!te "rocedura de virare a umelor cuvenite fiecrui tat membru# "entru erviciile electronice de f!urate "e teritoriul lor# de "er oana im"ozabil ne tabilit# )nregi trat )n .om,nia )n co"uri de H><. 4115 Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie in o eviden uficient de detaliat a erviciilor "entru care e a"lic ace t regim "ecial# "entru a "ermite organelor fi cale com"etente din tatele membre de con um determine dac decontul "revzut la alin. 374 e te corect. <ce te evidene e "un la di "oziie electronic# la olicitarea organului fi cal com"etent# "recum !i a tatelor membre de con um. Per oana im"ozabil ne tabilit va " tra ace te evidene "e o "erioad de 10 ani de la )nc7eierea anului )n care -au "re tat erviciile. 4125 Per oana im"ozabil ne tabilit care utilizeaz regimul "ecial nu e$ercit dre"tul de deducere "rin decontul "ecial de ta$# conform art. 1:7?1# dar va "utea e$ercita ace t dre"t "rin rambur area ta$ei ac7itate# )n conformitate cu "revederile art. 1:7?2 alin. 314 lit. b4# c7iar dac o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia nu ar avea dre"tul la o com"en aie imilar )n ceea ce "rive!te ta$a au un alt im"ozit imilar# )n condiiile "revzute de legi laia rii )n care )!i are ediul "er oana im"ozabil ne tabilit.

CAP. 1+ O1l .%,

RT, &0. 3nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TV 415 Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i realizeaz au intenioneaz realizeze o activitate economic ce im"lic o"eraiuni ta$abile !i/ au cutite de ta$a "e valoarea adugat cu dre"t de deducere trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< la organul fi cal com"etent# denumit )n continuare )nregi trare normal )n co"uri de ta$# du" cum urmeaz: a5 )nainte de realizarea unor a tfel de o"eraiuni# )n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz realizeze o cifr de afaceri care atinge au de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# cu "rivire la regimul "ecial de cutire "entru )ntre"rinderile mici6 2. dac declar c urmeaz realizeze o cifr de afaceri inferioar "lafonului de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# dar o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$6 b5 dac )n cur ul unui an calendari tic atinge au de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# )n termen de 10 zile de la f,r!itul lunii )n care a atin au a de"!it ace t "lafon6 c5 dac cifra de afaceri realizat )n cur ul unui an calendari tic e te inferioar "lafonului de cutire "revzut la art. 152 alin. 314# dar o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$6 d5 dac efectueaz o"eraiuni cutite de ta$ !i o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art. 1:1 alin. 324. 425 Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei# dar e te tabilit )n .om,nia "rintr-un ediu fi$# conform art. 125?1 alin. 324 lit. b4# e te obligat olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< )n .om,nia# a tfel: a5 )naintea "rimirii erviciilor# )n ituaia )n care urmeaz "rimea c "entru ediul fi$ din .om,nia ervicii "entru care e te obligat la "lata ta$ei )n .om,nia conform art. 150 alin. 324# dac erviciile unt "re tate de o "er oan im"ozabil care e te tabilit )n en ul art. 125?1 alin. 324 )n alt tat membru6 b5 )nainte de "re tarea erviciilor# )n ituaia )n care urmeaz "re teze erviciile "revzute la art. 122 alin. 324 de la ediul fi$ din .om,nia "entru un beneficiar "er oan im"ozabil tabilit )n en ul art.

125?1 alin. 324 )n alt tat membru care are obligaia de a "lti H>< )n alt tat membru# conform ec7ivalentului din legi laia tatului membru re "ectiv al art. 150 alin. 3246 c5 )nainte de realizarea unor activiti economice de la re "ectivul ediu fi$ )n condiiile tabilite la art. 125?1 alin. 324 lit. b4 !i c4 care im"lic: 1. livrri de bunuri ta$abile !i/ au cutite cu dre"t de deducere# inclu iv livrri intracomunitare cutite de H>< conform art. 1:2 alin. 3246 2. "re tri de ervicii ta$abile !i/ au cutite de ta$a "e valoarea adugat cu dre"t de deducere# altele dec,t cele "revzute la lit. a4 !i b46 2. o"eraiuni cutite de ta$ !i o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art. 1:1 alin. 3246 :. ac7iziii intracomunitare de bunuri ta$abile. 435 Prevederile alin. 314 nu unt a"licabile "er oanei tratate ca "er oan im"ozabil numai "entru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi. 445 O "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 9i nici )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 va olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< la organele fi cale com"etente "entru o"era8iuni realizate "e teritoriul .om,niei care dau dre"t de deducere a ta$ei# altele dec,t erviciile de tran "ort 9i erviciile au$iliare ace tora# cutite )n temeiul art. 1:2 alin. 314 lit. c4Em4# art. 1:: alin. 314 lit. c4 9i art. 1::?1# )nainte de efectuarea re "ectivelor o"era8iuni# cu e$ce"8ia itua8iilor )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul# conform art. 150 alin. 324E304. ;u unt obligate e )nregi treze )n .om,nia# conform "rezentului articol# "er oanele tabilite )n afara *omunit8ii Iuro"ene care "re teaz ervicii electronice ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia 9i care unt )nregi trate )ntr-un alt tat membru# conform regimului "ecial "entru ervicii electronice# "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitatea Iuro"ean. Per oana im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 9i nici )nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 "oate olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< dac efectueaz )n .om,nia oricare dintre urmtoarele o"era8iuni: a4 im"orturi de bunuri6 b4 o"era8iuni "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# dac o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art. 1:1 alin. 3246 c4 o"era8iuni "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# dac ace tea unt ta$abile "rin efectul legii au "rin o"8iune conform art. 1:1 alin. 324.

455 >a olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< conform ace tui articol# )nainte de realizarea o"eraiunilor# "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia !i ne)nregi trat )n co"uri de H>< )n .om,nia# care intenioneaz: a5 efectueze o ac7iziie intracomunitar de bunuri "entru care e te obligat la "lata ta$ei conform art. 1516 au b5 efectueze o livrare intracomunitar de bunuri cutit de ta$. 465 Per oana im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# care are obligaia e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# )!i )nde"linea c acea t obligaie "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal. Per oana im"ozabil ne tabilit )n *omunitate care are obligaia e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# e )nregi treze "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal. 475 Organele fi cale com"etente vor )nregi tra )n co"uri de H><# conform "rezentului articol# toate "er oanele care# )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# unt obligate olicite )nregi trarea# conform alin. 314# 324# 3:4 au 354. Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e "ot tabili criterii "e baza crora fie condiionat )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile. Organele fi cale com"etente tabile c# "e baza ace tor criterii# dac "er oana im"ozabil &u tific intenia !i are ca"acitatea de a de f!ura activitate economic# "entru a fi )nregi trat )n co"uri de H><. 47?15 Prin ordin al mini trului finan8elor "ublice e "ot tabili criterii "entru condi8ionarea )nregi trrii )n co"uri de H>< a ociet8ilor comerciale cu ediul activit8ii economice )n .om,nia )nfiin8ate )n baza 1egii nr. 21/1BB0 "rivind ociet8ile comerciale# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# care unt u"u e )nmatriculrii la regi trul comer8ului. Organele fi cale com"etente tabile c# "e baza ace tor criterii# dac "er oana im"ozabil &u tific inten8ia 9i are ca"acitatea de a de f9ura activitate economic# "entru a fi )nregi trat )n co"uri de H><. Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 374# organele fi cale com"etente nu vor )nregi tra )n co"uri de H>< "er oanele im"ozabile care nu )nde"line c criteriile tabilite "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. 475 +n cazul )n care o "er oan e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H><# )n conformitate cu "revederile alin. 314 lit. b4# alin. 324# 3:4 au 354# 9i nu olicit )nregi trarea# organele fi cale com"etente vor )nregi tra "er oana re "ectiv din oficiu. 4B5 Organele fi cale com"etente anuleaz )nregi trarea unei "er oane )n co"uri de H><# conform "rezentului articol:

a5 dac e te declarat inactiv conform "revederilor art. 7@?1 din Ordonan8a Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# de la data declarrii ca inactiv6 b5 dac a intrat )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comer8ului# "otrivit legii# de la data )n crierii men8iunii "rivind inactivitatea tem"orar )n regi trul comer8ului6 c5 dac a ocia8ii/admini tratorii "er oanei im"ozabile au "er oana im"ozabil )n 9i au )n cri e )n cazierul fi cal infrac8iuni 9i/ au fa"tele "revzute la art. 2 alin. 324 lit. a4 din Ordonan8a Guvernului nr. 75/2001 "rivind organizarea 9i func8ionarea cazierului fi cal# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fi cale com"etente6 d5 dac nu a de"u "e "arcur ul unui eme tru calendari tic nici un decont de ta$ "revzut la art. 150?2# dar nu e te )n itua8ia "revzut la lit. a4 au b4# din "rima zi a celei de-a doua luni urmtoare re "ectivului eme tru calendari tic. <ce te "revederi e a"lic numai )n cazul "er oanelor "entru care "erioada fi cal e te luna au trime trul6 e5 dac )n deconturile de ta$ de"u e "entru 0 luni con ecutive )n cur ul unui eme tru calendari tic# )n cazul "er oanelor care au "erioada fi cal luna calendari tic# 9i "entru dou "erioade fi cale con ecutive )n cur ul unui eme tru calendari tic# )n cazul "er oanelor im"ozabile care au "erioada fi cal trime trul calendari tic# nu au fo t eviden8iate ac7izi8ii de bunuri/ ervicii 9i nici livrri de bunuri/"re tri de ervicii# realizate )n cur ul ace tor "erioade de ra"ortare# din "rima zi a celei de-a doua luni urmtoare re "ectivului eme tru calendari tic6 05 dac# "otrivit "revederilor "rezentului titlu# "er oana nu era obligat olicite )nregi trarea au nu avea dre"tul olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform "rezentului articol6 g5 )n itua8ia "revzut la art. 152 alin. 374. Pentru itua8iile "revzute la lit. a4Ee4# anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile e te realizat din oficiu de ctre organele fi cale com"etente. Pentru itua8ia "revzut la lit. f4# anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< e realizeaz la olicitarea "er oanei im"ozabile au din oficiu de ctre organele fi cale com"etente# du" caz. Pentru itua8ia "revzut la lit. g4# anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< e realizeaz la olicitarea "er oanei im"ozabile. 4B?15 Procedura de anulare a )nregi trrii )n co"uri de H>< e te tabilit "rin normele "rocedurale )n vigoare. 'u" anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< conform alin. 3B4 lit. a4Ee4# organele fi cale com"etente )nregi treaz "er oanele im"ozabile )n co"uri de H>< a tfel: a5 din oficiu# de la data la care a )ncetat itua8ia care a condu la anularea )nregi trrii# "entru itua8iile "revzute la alin. 3B4 lit. a4 9i b46

b5 la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n itua8ia "revzut la alin. 3B4 lit. c4# dac )nceteaz itua8ia care a condu la anulare# de la data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de H><6 c5 la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n itua8ia "revzut la alin. 3B4 lit. d4# de la data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de H><# "e baza urmtoarelor informa8ii/documente furnizate de "er oana im"ozabil: 1. "rezentarea deconturilor de ta$ nede"u e la termen6 2. "rezentarea unei cereri motivate din care rezulte c e anga&eaz de"un la termenele "revzute de lege deconturile de ta$6 'u" "rima abatere "revzut la alin. 3B4 lit. d4# "er oanele im"ozabile vor fi )nregi trate )n co"uri de H><# dac )nde"line c toate condi8iile "revzute de lege# numai du" o "erioad de 2 luni de la anularea )nregi trrii. +n cazul )n care abaterea e re"et du" re)nregi trarea "er oanei im"ozabile# organele fi cale vor anula codul de )nregi trare )n co"uri de H>< 9i nu vor a"roba eventuale cereri ulterioare de re)nregi trare )n co"uri de H><. d5 la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n itua8ia "revzut la alin. 3B4 lit. e4# "e baza unei declara8ii "e "ro"ria r "undere din care rezulte c va de f9ura activit8i economice cel mai t,rziu )n cur ul lunii urmtoare celei )n care a olicitat )nregi trarea )n co"uri de H><. 'ata )nregi trrii )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile e te data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de H><. +n itua8ia )n care "er oana im"ozabil nu de"une o cerere de )nregi trare )n co"uri de H>< )n ma$imum 1@0 de zile de la data anulrii# organele fi cale nu vor a"roba eventuale cereri ulterioare de re)nregi trare )n co"uri de H><. Per oanele im"ozabile aflate )n itua8iile "revzute de "rezentul alineat nu "ot a"lica "revederile referitoare la "lafonul de cutire "entru mici )ntre"rinderi "revzut la art. 152 ",n la data )nregi trrii )n co"uri de H><# fiind obligate a"lice "revederile art. 11 alin. 31?14 9i 31?24. 4B?25 <gen8ia ;a8ional de <dmini trare %i cal organizeaz .egi trul "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 9i .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 a fo t anulat. .egi trele unt "ublice 9i e afi9eaz "e ite-ul <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. +n crierea )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 a fo t anulat e face de ctre organul fi cal com"etent# du" comunicarea deciziei de anulare a )nregi trrii )n co"uri de H><# )n termen de cel mult 2 zile de la data comunicrii. 4105 Per oana )nregi trat conform "rezentului articol va anuna )n cri organele fi cale com"etente cu "rivire la modificrile informaiilor declarate )n cererea de )nregi trare au furnizate "rin alt metod organului fi cal com"etent# )n legtur cu )nregi trarea a# au care a"ar

)n certificatul de )nregi trare )n termen de 15 zile de la "roducerea oricruia dintre ace te evenimente. 4115 +n cazul )ncetrii de f!urrii de o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei au )n cazul )ncetrii activitii ale economice# orice "er oan )nregi trat conform "rezentului articol va anuna )n cri organele fi cale com"etente )n termen de 15 zile de la "roducerea oricruia dintre ace te evenimente )n co"ul coaterii din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H><. Prin norme "rocedurale e tabile c data de la care are loc coaterea din eviden !i "rocedura a"licabil.

Norme metodologice
RT, &0.%& 3nregistrarea n scopuri de TV a altor persoane care efectueaz ac"iziii intracomunitare sau pentru servicii 415 <re obligaia olicite )nregi trarea )n co"uri de H><# conform "rezentului articol: a5 "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i "er oana &uridic neim"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trate !i care nu au obligaia e )nregi treze conform art. 152 !i care nu unt de&a )nregi trate conform lit. b4 au c4 au alin. 324# care efectueaz o ac7iziie intracomunitar ta$abil )n .om,nia# )nainte de efectuarea ac7iziiei intracomunitare# dac valoarea ac7iziiei intracomunitare re "ective de"!e!te "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare )n anul calendari tic )n care are loc ac7iziia intracomunitar6 b5 "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu are obligaia e )nregi treze conform art. 152 !i care nu e te de&a )nregi trat conform lit. a4 au c4 au a alin. 324# dac "re teaz ervicii care au locul )n alt tat membru# "entru care beneficiarul erviciului e te "er oana obligat la "lata ta$ei conform ec7ivalentului din legi laia altui tat membru al art. 150 alin. 324# )nainte de "re tarea erviciului6 c5 "er oana im"ozabil care )!i are tabilit ediul activitii economice )n .om,nia# care nu e te )nregi trat !i nu are obligaia e )nregi treze conform art. 152 !i care nu e te de&a )nregi trat conform lit. a4 au b4 au a alin. 324# dac "rime!te de la un "re tator# "er oan im"ozabil tabilit )n alt tat membru# ervicii "entru care e te obligat la "lata ta$ei )n .om,nia conform art. 150 alin. 324# )naintea "rimirii erviciilor re "ective. 425 Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia# dac nu e te )nregi trat !i nu e te obligat e )nregi treze conform art. 152# !i "er oana &uridic neim"ozabil tabilit )n .om,nia

"ot olicita e )nregi treze# conform "rezentului articol# )n cazul )n care realizeaz ac7iziii intracomunitare# conform art. 120 alin. 304. 435 Organele fi cale com"etente vor )nregi tra )n co"uri de H><# conform "rezentului articol# orice "er oan care olicit )nregi trarea# conform alin. 314 au 324. 445 'ac "er oana obligat e )nregi treze )n co"uri de H><# )n condiiile alin. 314# nu olicit )nregi trarea# organele fi cale com"etente vor )nregi tra "er oana re "ectiv din oficiu. 455 Per oana )nregi trat )n co"uri de H>< conform alin. 314 lit. a4 "oate olicita anularea )nregi trrii ale oric,nd# du" e$"irarea anului calendari tic urmtor celui )n care a fo t )nregi trat# dac valoarea ac7iziiilor ale intracomunitare nu a de"!it "lafonul de ac7iziii )n anul )n care face olicitarea au )n anul calendari tic anterior !i dac nu !i-a e$ercitat o"iunea conform alin. 374. 465 Per oana )nregi trat )n co"uri de H>< conform alin. 324 "oate olicita anularea )nregi trrii oric,nd du" e$"irarea a 2 ani calendari tici care urmeaz anului )n care a o"tat "entru )nregi trare# dac valoarea ac7iziiilor ale intracomunitare nu a de"!it "lafonul de ac7iziii )n anul )n care de"une acea t olicitare au )n anul calendari tic anterior# dac nu !i-a e$ercitat o"iunea conform alin. 374. 475 'ac du" e$"irarea anului calendari tic "revzut la alin. 354 au a celor 2 ani calendari tici "revzui la alin. 304# care urmeaz celui )n care -a efectuat )nregi trarea# "er oana im"ozabil efectueaz o ac7iziie intracomunitar )n baza codului de )nregi trare )n co"uri de H><# obinut conform "rezentului articol# e con ider c "er oana a o"tat conform art. 120 alin. 304# cu e$ce"ia cazului )n care a de"!it "lafonul de ac7iziii intracomunitare. 475 Per oana )nregi trat conform alin. 314 lit. b4 !i c4 "oate olicita anularea )nregi trrii ale oric,nd du" e$"irarea anului calendari tic )n care a fo t )nregi trat# cu e$ce"ia ituaiei )n care trebuie rm,n )nregi trat conform alin. 354 - 374. 4B5 Organele fi cale com"etente vor anula )nregi trarea unei "er oane# conform "rezentului articol# din oficiu au# du" caz# la cerere# )n urmtoarele itua8ii: a4 "er oana re "ectiv e te )nregi trat )n co"uri de H><# conform art. 1526 au b4 "er oana re "ectiv are dre"tul la anularea )nregi trrii )n co"uri de H><# conform "rezentului articol# 9i olicit anularea conform alin. 354# 304 9i 3@46 au c4 "er oana re "ectiv )9i )nceteaz activitatea economic. 4105 +nregi trarea )n co"uri de H>< conform "rezentului articol nu confer "er oanei im"ozabile calitatea de "er oan )nregi trat normal )n

co"uri de H><# ace t cod fiind utilizat numai "entru ac7iziii intracomunitare au "entru erviciile "revzute la art. 122 alin. 324# "rimite de la "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru au "re tate ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru. 4115 Prevederile art. 152 alin. 3B4 e a"lic core "unztor !i "entru "er oanele )nregi trate )n co"uri de H>< conform "rezentului articol.

Norme metodologice
RT, &0/ +revederi generale referitoare la nregistrare 415 *odul de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit conform art. 152 6!i 152?1# are "refi$ul ^.OT# conform Dtandardului internaional 5DO 2100 - al"7a 2. 425 <nularea )nregi trrii )n co"uri de H>< a unei "er oane nu o e$onereaz de r "underea care )i revine# conform "rezentului titlu# "entru orice aciune anterioar datei anulrii !i de obligaia de a olicita )nregi trarea )n condiiile "rezentului titlu. 435 Prin norme e tabile c cazurile )n care "er oanele ne tabilite )n .om,nia care unt obligate la "lata H>< )n .om,nia conform art. 150 alin. 314 "ot fi cutite de )nregi trarea )n co"uri de H>< )n .om,nia. 445 Per oanele )nregi trate: a5 conform art. 152 vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de H>< tuturor furnizorilor/"re tatorilor au clienilor6 b5 conform art. 152?1 vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de H><: 1. furnizorului/"re tatorului# atunci c,nd au obligaia "lii ta$ei conform art. 150 alin. 324 - 304 !i art. 1516 2. beneficiarului# "er oan im"ozabil din alt tat membru# ctre care "re teaz ervicii "entru care ace ta e te obligat la "lata ta$ei conform ec7ivalentului din alt tat membru al art. 150 alin. 324.

Norme metodologice

RT, &00 Aacturarea 415 Per oana im"ozabil care efectueaz o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# alta dec,t o livrare/"re tare fr dre"t de deducere a ta$ei# conform art. 1:1 alin. 314 !i 324# trebuie emit o factur ctre

fiecare beneficiar# cel t,rziu ",n )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere fa"tul generator al ta$ei# cu e$ce"ia cazului )n care factura a fo t de&a emi . 'e a emenea# "er oana im"ozabil trebuie emit o factur ctre fiecare beneficiar "entru uma avan urilor )nca ate )n legtur cu o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# cel t,rziu ",n )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a )nca at avan urile# cu e$ce"ia cazului )n care factura a fo t de&a emi .

Norme metodologice
425 Per oana )nregi trat conform art. 152 trebuie autofactureze# )n termenul "revzut la alin. 314# fiecare livrare de bunuri au "re tare de ervicii ctre ine. Norme metodologice 435 Per oana im"ozabil va emite o factur# )n termenul tabilit la alin. 314# "entru fiecare v,nzare la di tan "e care a efectuat-o# )n condiiile art. 122 alin. 324. 445 Per oana im"ozabil va emite o autofactur )n termenul tabilit la alin. 314# "entru fiecare tran fer "e care l-a efectuat )n alt tat membru# )n condiiile art. 12@ alin. 3104 !i "entru fiecare ac7iziie intracomunitar efectuat )n .om,nia )n condiiile tabilite la art. 120?1 alin. 324 lit. a4. Norme metodologice 455 %actura cu"rinde )n mod obligatoriu urmtoarele informaii: a5 numrul de ordine# )n baza uneia au mai multor erii# care identific factura )n mod unic6 b5 data emiterii facturii6 c5 data la care au fo t livrate bunurile/"re tate erviciile au data )nca rii unui avan # )n m ura )n care acea t dat difer de data emiterii facturii6 d5 denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< au# du" caz# codul de identificare fi cal# ale "er oanei im"ozabile care emite factura6 e5 denumirea/numele furnizorului/"re tatorului care nu e te tabilit )n .om,nia !i care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal# "recum !i denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H><# conform art. 152# ale re"rezentantului fi cal6 05 denumirea/numele !i adre a beneficiarului bunurilor au erviciilor# "recum !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< au codul de identificare fi cal ale beneficiarului# dac ace ta e te o "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil6 g5 denumirea/numele beneficiarului care nu e te tabilit )n .om,nia !i care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal# "recum !i

denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare "revzut la art. 152 ale re"rezentantului fi cal6 =5 denumirea !i cantitatea bunurilor livrate# denumirea erviciilor "re tate# "recum !i "articularitile "revzute la art. 125?1 alin. 324 )n definirea bunurilor# )n cazul livrrii intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi6 i5 baza de im"ozitare a bunurilor !i erviciilor au# du" caz# avan urile facturate# "entru fiecare cot# cutire au o"eraiune neta$abil# "reul unitar# e$clu iv ta$a# "recum !i rabaturile# remizele# ri turnele !i alte reduceri de "re6 /5 indicarea cotei de ta$ a"licate !i a umei ta$ei colectate# e$"rimate )n lei# )n funcie de cotele ta$ei6 :5 )n cazul )n care nu e datoreaz ta$a# trimiterea la di "oziiile a"licabile din "rezentul titlu au din 'irectiva 112 au orice alt meniune din care rezulte c livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii face obiectul unei cutiri au a "rocedurii de ta$are inver 6 +5 )n cazul )n care e a"lic regimul "ecial "entru ageniile de turi m# trimiterea la art. 152?1# la art. 200 din 'irectiva 112 au orice alt referin care indice fa"tul c a fo t a"licat regimul "ecial6 .5 dac e a"lic unul dintre regimurile "eciale "entru bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic7iti# trimiterea la art. 152?2# la art. 212# 220 ori 222 din 'irectiva 112 au orice alt referin care indice fa"tul c a fo t a"licat unul dintre regimurile re "ective6 n5 o referire la alte facturi au documente emi e anterior# atunci c,nd e emit mai multe facturi au documente "entru aceea!i o"eraiune.

Norme metodologice
465 Demnarea !i !tam"ilarea facturilor nu unt obligatorii. 475 Prin derogare de la alin. 314 !i fr contravin "revederilor alin. 324# "er oana im"ozabil e te cutit de obligaia emiterii facturii# "entru urmtoarele o"eraiuni# cu e$ce"ia cazului )n care beneficiarul olicit factura: a5 tran "ortul "er oanelor cu ta$imetre# "recum !i tran "ortul "er oanelor "e baza biletelor de cltorie au a abonamentelor6 b5 livrrile de bunuri "rin magazinele de comer cu amnuntul !i "re trile de ervicii ctre "o"ulaie# con emnate )n documente# fr nominalizarea cum"rtorului6 c5 === <brogat. 475 Prin norme e tabile c condiiile )n care:

a5 e "oate )ntocmi o factur centralizatoare "entru mai multe livrri e"arate de bunuri au "re tri e"arate de ervicii6 b5 e "ot emite facturi de ctre cum"rtor au client )n numele !i )n contul furnizorului/"re tatorului6 c5 e "ot tran mite facturi "rin mi&loace electronice6 d5 e "ot emite facturi de ctre un ter )n numele !i )n contul furnizorului/"re tatorului6 e5 e "ot " tra facturile )ntr-un anumit loc. 4B5 Prin e$ce"ie de la di "oziiile alin. 354# e "ot )ntocmi facturi im"lificate )n cazurile tabilite "rin norme. 5ndiferent de ituaie# trebuie ca facturile emi e )n i tem im"lificat conin cel "uin urmtoarele informaii: a4 data emiterii6 b4 identificarea "er oanei im"ozabile emitente6 c4 identificarea ti"urilor de bunuri !i ervicii furnizate6 d4 uma ta$ei de ac7itat au informaiile nece are "entru calcularea ace teia. Norme metodologice 4105 Orice document au me a& care modific !i care e refer )n mod "ecific !i fr ambiguiti la factura iniial va fi tratat ca o factur. 4115 .om,nia va acce"ta documentele au me a&ele "e u"ort 7,rtie ori )n form electronic dre"t facturi# dac ace tea )nde"line c condiiile "revzute de "rezentul articol. 4125 +n ituaia )n care "ac7ete care conin mai multe facturi unt tran mi e au "u e la di "oziie aceluia!i de tinatar "rin mi&loace electronice# informaiile care unt comune facturilor individuale "ot fi menionate o ingur dat# cu condiia ca ace tea fie acce ibile "entru fiecare factur.

RT, &00%& lte documente 415 Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304 !i ale art. 151# trebuie autofactureze o"eraiunile re "ective ",n cel mai t,rziu )n a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere fa"tul generator al ta$ei# )n cazul )n care "er oana re "ectiv nu e afl )n "o e ia facturii emi e de furnizor/"re tator.

425 Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304# trebuie autofactureze uma avan urilor "ltite )n legtur cu o"eraiunile re "ective cel t,rziu ",n )n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a "ltit avan urile# )n cazul )n care "er oana re "ectiv nu e afl )n "o e ia facturii emi e de furnizor/"re tator# cu e$ce"ia ituaiei )n care fa"tul generator de ta$ a intervenit )n aceea!i lun# caz )n care unt a"licabile "revederile alin. 314. 435 1a "rimirea facturii "rivind o"eraiunile "revzute la alin. 314 !i 324# "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil va )n crie "e factur o referire la autofacturare# iar "e autofactur# o referire la factur. 445 +n cazul livrrilor )n vederea te trii au "entru verificarea conformitii# a tocurilor )n regim de con ignaie au a tocurilor "u e la di "oziie clientului# la data "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor# "er oana im"ozabil va emite ctre de tinatarul bunurilor un document care cu"rinde urmtoarele informaii: a5 un numr de ordine ecvenial !i data emiterii documentului6 b5 denumirea/numele !i adre a "rilor6 c5 data "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor6 d5 denumirea !i cantitatea bunurilor. 455 +n cazurile "revzute la alin. 3:4# "er oana im"ozabil trebuie emit un document ctre de tinatarul bunurilor# )n momentul returnrii "ariale au integrale a bunurilor de ctre ace ta din urm. <ce t document trebuie cu"rind informaiile "revzute la alin. 3:4# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor# care e te )nlocuit de data "rimirii bunurilor. 465 Pentru o"eraiunile menionate la alin. 3:4# factura e emite )n momentul )n care de tinatarul devine "ro"rietarul bunurilor !i cu"rinde o referire la documentele emi e conform alin. 3:4 !i 354. 475 'ocumentele "revzute la alin. 3:4 !i 354 nu trebuie emi e )n ituaia )n care "er oana im"ozabil efectueaz livrri de bunuri )n regim de con ignaie au livreaz bunuri "entru tocuri "u e la di "oziie clientului# din .om,nia )n alt tat membru care nu a"lic m uri de im"lificare# ituaie )n care trebuie autofactureze tran ferul de bunuri# conform art. 155 alin. 3:4. 475 +n cazul )n care "er oana im"ozabil care "une la di "oziie bunurile au le e$"ediaz de tinatarului nu e te tabilit )n .om,nia# nu are obligaia emit documentele "revzute la alin. 3:4 !i 354. +n ace t caz# "er oana im"ozabil care e te de tinatarul bunurilor )n .om,nia va fi cea care va emite un document care cu"rinde informaiile "revzute la alin. 3:4# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au e$"edierii# care e te )nlocuit de data "rimirii bunurilor.

4B5 Per oana im"ozabil care "rime!te bunurile )n .om,nia# )n cazurile "revzute la alin. 3@4# va emite# de a emenea# un document# )n momentul returnrii "ariale au integrale a bunurilor. <ce t document cu"rinde informaiile "revzute la alin. 3:4# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au e$"edierii# care e te )nlocuit de data la care bunurile unt returnate. +n "lu # e va face o referin la ace t document )n factura "rimit# la momentul la care "er oana im"ozabil devine "ro"rietara bunurilor au la momentul la care e con ider c bunurile i-au fo t livrate. 4B?15 +n ituaia bunurilor livrate )n regim de con ignaie au "entru tocuri "u e la di "oziia clientului# de ctre o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia# "er oana im"ozabil care e te de tinatarul bunurilor )n .om,nia va emite documentele "revzute la alin.3@4 !i 3B4 numai dac e a"lic m uri de im"lificare. 4105 Hran ferul "arial au integral de active# "revzut la art. 12@ alin. 374 !i la art. 12B alin. 374# e va evidenia )ntr-un document )ntocmit de "rile im"licate )n o"eraiune# fiecare "arte "rimind un e$em"lar al ace tuia. <ce t document trebuie conin urmtoarele informaii: a5 un numr de ordine ecvenial !i data emiterii documentului6 b5 data tran ferului6 c5 denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H><# "revzut la art. 152# al ambelor "ri# du" caz6 d5 o de criere e$act a o"eraiunii6 e5 valoarea tran ferului.

RT, &02 8videna operaiunilor 415 Per oanele im"ozabile tabilite )n .om,nia trebuie in evidene corecte !i com"lete ale tuturor o"eraiunilor efectuate )n de f!urarea activitii lor economice. 425 Per oanele obligate la "lata ta$ei "entru orice o"eraiune au care e identific dre"t "er oane )nregi trate )n co"uri de H><# conform "rezentului titlu# )n co"ul de f!urrii oricrei o"eraiuni# trebuie in evidene "entru orice o"eraiune reglementat de "rezentul titlu. 435 Per oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile trebuie in evidene corecte !i com"lete ale tuturor ac7iziiilor intracomunitare. 445 Ividenele "revzute la alin. 314 - 324 trebuie )ntocmite !i " trate a tfel )nc,t cu"rind informaiile# documentele !i conturile# inclu iv regi trul nontran ferurilor !i regi trul bunurilor "rimite din alt tat membru# )n conformitate cu "revederile din norme. Norme

metodologice

455 +n cazul a ociaiilor )n "artici"aiune care nu con tituie o "er oan im"ozabil# dre"turile !i obligaiile legale "rivind ta$a revin a ociatului care contabilizeaz veniturile !i c7eltuielile# "otrivit contractului )nc7eiat )ntre "ri.

RT, &02%& +erioada fiscal 415 Perioada fi cal e te luna calendari tic. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "erioada fi cal e te trime trul calendari tic "entru "er oana im"ozabil care )n cur ul anului calendari tic "recedent a realizat o cifr de afaceri din o"eraiuni ta$abile !i/ au cutite cu dre"t de deducere !i/ au neim"ozabile )n .om,nia conform art. 122 !i 122# dar care dau dre"t de deducere conform art. 1:5 alin. 324 lit. b4# care nu a de"!it "lafonul de 100.000 euro al crui ec7ivalent )n lei e calculeaz conform normelor# cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil a efectuat )n cur ul anului calendari tic "recedent una au mai multe ac7iziii intracomunitare de bunuri. 435 Per oana im"ozabil care e )nregi treaz )n cur ul anului trebuie declare# cu ocazia )nregi trrii conform art. 152# cifra de afaceri "e care "reconizeaz o realizeze )n "erioada rma ",n la f,r!itul anului calendari tic. 'ac cifra de afaceri e timat nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# recalculat core "unztor numrului de luni rma e ",n la f,r!itul anului calendari tic# "er oana im"ozabil va de"une deconturi trime triale )n anul )nregi trrii. 445 +ntre"rinderile mici care e )nregi treaz )n co"uri de H><# conform art. 152# )n cur ul anului# trebuie declare cu ocazia )nregi trrii cifra de afaceri obinut# recalculat )n baza activitii core "unztoare unui an calendari tic )ntreg. 'ac acea t cifr de afaceri recalculat de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# )n anul re "ectiv "erioada fi cal va fi luna calendari tic# conform alin. 314. 'ac acea t cifr de afaceri recalculat nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# "er oana im"ozabil va utiliza trime trul calendari tic ca "erioad fi cal# cu e$ce"ia ituaiei )n care a efectuat )n cur ul anului calendari tic re "ectiv una au mai multe ac7iziii intracomunitare de bunuri )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152. 455 'ac cifra de afaceri efectiv obinut )n anul )nregi trrii# recalculat )n baza activitii core "unztoare unui an calendari tic )ntreg# de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# )n anul urmtor "erioada fi cal va fi luna calendari tic# conform alin. 314. 'ac acea t cifr de afaceri efectiv nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. 324# "er oana im"ozabil va utiliza trime trul calendari tic ca "erioad fi cal cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil a efectuat )n cur ul anului calendari tic "recedent una au mai multe ac7iziii intracomunitare de bunuri. 465 Per oana im"ozabil care# "otrivit alin. 324 !i 354# are obligaia de"unerii deconturilor trime triale trebuie de"un la organele fi cale

com"etente# ",n la data de 25 ianuarie inclu iv# o declaraie de meniuni )n care )n crie cifra de afaceri din anul "recedent# obinut au# du" caz# recalculat !i o meniune referitoare la fa"tul c nu a efectuat ac7iziii intracomunitare de bunuri )n anul "recedent. %ac e$ce"ie de la "revederile "rezentului alineat "er oanele im"ozabile care# )n conformitate cu "revederile art. 152 alin.374# olicit coaterea din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire1 46?15 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324E304# "entru "er oana im"ozabil care utilizeaz trime trul calendari tic ca "erioad fi cal !i care efectueaz o ac7iziie intracomunitar de bunuri ta$abil )n .om,nia# "erioada fi cal devine luna calendari tic )nce",nd cu: a4 "rima lun a unui trime tru calendari tic# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n acea t "rim lun a re "ectivului trime tru6 b4 a treia lun a trime trului calendari tic# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n a doua lun a re "ectivului trime tru. Primele dou luni ale trime trului re "ectiv vor con titui o "erioad fi cal di tinct# "entru care "er oana im"ozabil va avea obligaia de"unerii unui decont de ta$ conform art. 150?2 alin. 3146 c4 "rima lun a trime trului calendari tic urmtor# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n a treia lun a unui trime tru calendari tic. 46?25 Per oana im"ozabil care "otrivit alin. 30?14 e te obligat )!i c7imbe "erioada fi cal trebuie de"un o declaraie de meniuni la organul fi cal com"etent# )n termen de ma$imum 5 zile lucrtoare de la finele lunii )n care intervine e$igibilitatea ac7iziiei intracomunitare care genereaz acea t obligaie# !i va utiliza ca "erioad fi cal luna calendari tic "entru anul curent !i "entru anul urmtor. 'ac )n cur ul anului urmtor nu efectueaz nicio ac7iziie intracomunitar de bunuri# "er oana re "ectiv va reveni conform alin. 314 la trime trul calendari tic dre"t "erioad fi cal. +n ace t en va trebui de"un declaraia de meniuni "revzut la alin. 304. 475 Prin norme e tabile c ituaiile !i condiiile )n care e "oate folo i o alt "erioad fi cal dec,t luna au trime trul calendari tic# cu condiia ca acea t "erioad nu de"!ea c un an calendari tic.

Norme metodologice
RT, &02%' Decontul de tax 415 Per oanele )nregi trate conform art. 152 trebuie de"un la organele fi cale com"etente# "entru fiecare "erioad fi cal# un decont de

ta$# ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei )n care e )nc7eie "erioada fi cal re "ectiv. 425 'econtul de ta$ )ntocmit de "er oanele )nregi trate conform art. 152 va cu"rinde uma ta$ei deductibile "entru care ia na!tere dre"tul de deducere )n "erioada fi cal de ra"ortare !i# du" caz# uma ta$ei "entru care e e$ercit dre"tul de deducere# )n condiiile "revzute la art. 1:7?1 alin. 324# uma ta$ei colectate a crei e$igibilitate ia na!tere )n "erioada fi cal de ra"ortare !i# du" caz# uma ta$ei colectate care nu a fo t )n cri )n decontul "erioadei fi cale )n care a luat na!tere e$igibilitatea ta$ei# "recum !i alte informaii "revzute )n modelul tabilit de (ini terul %inanelor Publice. 435 'atele )n cri e incorect )ntr-un decont de ta$ e "ot corecta "rin decontul unei "erioade fi cale ulterioare !i e vor )n crie la r,ndurile de regularizri.

RT, &02%. Decontul special de tax i alte declaraii 415 'econtul "ecial de ta$ e de"une la organele fi cale com"etente de ctre "er oanele care nu unt )nregi trate !i care nu trebuie e )nregi treze conform art. 152# a tfel: a5 "entru ac7iziii intracomunitare de bunuri ta$abile# altele dec,t cele "revzute la lit. b4 !i c4# de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate conform art. 152?16 b5 "entru ac7iziii intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# de ctre orice "er oan# indiferent dac e te au nu )nregi trat conform art. 152?16 c5 "entru ac7iziii intracomunitare de "rodu e accizabile# de ctre "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile# indiferent dac unt au nu )nregi trate conform art. 152?16 d5 "entru o"eraiunile !i de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei# conform art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 3046 e5 "entru o"eraiunile !i de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei conform art. 150 alin. 354# cu e$ce"ia ituaiei )n care are loc un im"ort de bunuri au o ac7iziie intracomunitar de bunuri. 425 'econtul "ecial de ta$ trebuie )ntocmit "otrivit modelului tabilit "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal !i e de"une ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea o"eraiunilor menionate la alin. 314. 'econtul "ecial de ta$ trebuie de"u numai "entru "erioadele )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei. Prin e$ce"ie# "er oanele care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# indiferent dac unt au nu )nregi trate conform art. 152?1# unt obligate de"un decontul "ecial de ta$ "entru ac7iziiile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# )nainte de

)nmatricularea ace tora )n .om,nia# dar nu mai t,rziu de data de 25 a +unii ur.toare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei aferente re "ectivei ac7iziii intracomunitare. 'e a emenea# "er oanele care unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152?1 !i care au obligaia "lii ta$ei "entru ac7iziiile intracomunitare de mi&loace de tran "ort care nu unt con iderate noi conform art. 125?1 alin.324# au obligaia de"un decontul "ecial de ta$ "entru re "ectivele ac7iziii intracomunitare )nainte de )nmatricularea mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia# dar nu mai t,rziu de data de 25 a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare. 435 +n a"licarea alin. 324# organele fi cale com"etente )n admini trarea "er oanelor "revzute la alin. 314 lit. b4# re "ectiv a "er oanelor care nu unt )nregi trate !i care nu trebuie e )nregi treze conform art. 152# indiferent dac unt au nu unt )nregi trate conform art. 152?1# vor elibera# )n co"ul )nmatriculrii mi&locului de tran "ort nou# un certificat care ate te "lata ta$ei# ale crui model !i coninut vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. +n cazul ac7iziiilor intracomunitare de mi&loace de tran "ort care nu unt noi )n en ul art. 125?1 alin. 324# efectuate de "er oanele )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152?1# )n vederea )nmatriculrii# organele fi cale com"etente vor elibera un certificat care ate te "lata ta$ei )n .om,nia au din care rezulte c nu e datoreaz ta$a )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile legale. 445 Per oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# a cror cifr de afaceri# a tfel cum e te "revzut la art. 152 alin. 324# realizat la finele unui an calendari tic# e te inferioar umei de 25.000 euro# calculat la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i rotun&it la urmtoarea mie# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale de care a"arin# ",n la data de 25 0ebruarie inclu iv a anului urmtor# urmtoarele informaii: a5 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# "recum !i uma ta$ei aferente6 b5 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# "recum !i uma ta$ei aferente. 455 Per oanele im"ozabile ne)nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# a cror cifr de afaceri# a tfel cum e te "revzut la art. 152# dar e$cluz,nd veniturile obinute din v,nzarea de bilete de tran "ort internaional rutier de "er oane# realizat la finele unui an calendari tic# e te inferioar umei de 25.000 euro# calculat la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i rotun&it la urmtoarea mie# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale com"etente ",n la data de 25 0ebruarie inclu iv a anului urmtor# urmtoarele informaii:

a5 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 1526 b5 uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 1526 c5 uma total !i ta$a aferent ac7iziiilor de la "er oane )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 1526 d5 uma total a ac7iziiilor de la "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de H><# conform art. 152. 465 Per oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# care "re teaz ervicii de tran "ort internaional# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale com"etente# ",n la data de 25 februarie inclu iv a anului urmtor# uma total a veniturilor obinute din v,nzarea de bilete "entru tran "ortul rutier internaional de "er oane cu locul de "lecare din .om,nia. 475 5m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al H>< "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort trebuie de"un la organele vamale o declaraie de im"ort "entru H>< !i accize la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei conform "revederilor art. 120. 475 Per oana im"ozabil care e te beneficiar al tran ferului de active "revzut la art. 12@ alin.374# care nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 !i nu e va )nregi tra )n co"uri de H>< ca urmare a tran ferului# trebuie de"un# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a avut loc tran ferul# o declaraie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea adugat efectuate conform art. 12@ alin.3:4# art. 1:@# 1:B au 101. 4B5 Per oanele im"ozabile "entru care )nregi trarea )n co"uri de H>< a fo t anulat conform art. 152 alin. 3B4 lit. g4 care nu au efectuat a&u trile de ta$ "revzute de lege )n ultimul decont de"u )nainte de coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< au au efectuat a&u tri incorecte "ot de"une o declara8ie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea adugat efectuate conform art. 12@ alin. 3:4# art. 1:@# 1:B au 101 au "rivind corec8ia a&u trilor efectuate. Per oanele im"ozabile "entru care )nregi trarea )n co"uri de H>< a fo t anulat conform art. 152 alin. 3B4 lit. g4 9i care trebuie efectueze alte a&u tri de H>< )n conformitate cu "revederile din norme de"un ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit acea t obliga8ie o declara8ie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea adugat. 4105 Per oanele im"ozabile al cror cod de )nregi trare )n co"uri de H>< a fo t anulat "otrivit "revederilor art. 152 alin.3B4 lit. a4Ee4 trebuie de"un o declara8ie "rivind ta$a colectat care trebuie "ltit# )n conformitate cu "revederile art. 11 alin. 3114 9i 3124# ",n la data de 25

inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru livrri de bunuri/"re tri de ervicii efectuate 9i/ au "entru ac7izi8ii de bunuri 9i/ au ervicii "entru care unt "er oane obligate la "lata ta$ei# efectuate )n "erioada )n care "er oana im"ozabil nu are un cod valabil de H><.

Norme metodologice

RT, &02%/ Declaraia recapitulativ 415 Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 trebuie )ntocmea c !i de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare unei luni calendari tice# o declaraie reca"itulativ )n care menioneaz 3aferent lunii augu t 20114: a5 livrrile intracomunitare cutite de ta$ )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 324 lit. a4 !i d4# "entru care e$igibilitatea ta$ei a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 b5 livrrile de bunuri efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare "revzute la art. 122?1 alin. 354 efectuate )n tatul membru de o ire a bunurilor !i care e declar dre"t livrri intracomunitare cu cod H# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 c5 "re trile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324 efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 d5 ac7iziiile intracomunitare de bunuri ta$abile# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv6 e5 ac7iziiile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# efectuate de "er oane im"ozabile din .om,nia care au obligaia "lii ta$ei conform art. 150 alin. 324# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv# de la "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate. 425 'eclaraia reca"itulativ e )ntocme!te conform modelului tabilit "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# "entru fiecare lun calendari tic )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei "entru a tfel de o"eraiuni. 435 'eclaraia reca"itulativ cu"rinde urmtoarele informaii:

a5 codul de identificare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile din .om,nia# "e baza cruia re "ectiva "er oan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri )n condiiile menionate la art. 1:2 alin. 324 lit. a4# a "re tat ervicii )n condiiile tabilite la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# a efectuat ac7iziii intracomunitare ta$abile de bunuri din alt tat membru au a ac7iziionat erviciile "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><6 b5 codul de identificare )n co"uri de H>< al "er oanei care ac7iziioneaz bunurile au "rime!te erviciile )n alt tat membru dec,t .om,nia# "e baza cruia furnizorul au "re tatorul din .om,nia i-a efectuat o livrare intracomunitar cutit de H>< conform art. 1:2 alin. 324 lit. a4 au "re trile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><6 c5 codul de identificare )n co"uri de H>< din alt tat membru atribuit furnizorului/"re tatorului care efectueaz o livrare intracomunitar/o "re tare de ervicii )n condiiile tabilite la art. 122 alin. 324 au# du" caz# doar codul tatului membru din care are loc livrarea intracomunitar au "re tarea de ervicii# )n cazul )n care furnizorul/"re tatorul nu !i-a )nde"linit obligaia de )nregi trare )n co"uri de H>< )n tatul re "ectiv# "entru "er oanele din .om,nia care realizeaz ac7iziii intracomunitare ta$abile au ac7iziioneaz erviciile "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><6 d5 codul de identificare )n co"uri de H>< din .om,nia al "er oanei im"ozabile care efectueaz un tran fer )n alt tat membru !i "e baza cruia a efectuat ace t tran fer# )n conformitate cu art. 1:2 alin. 324 lit. d4# "recum !i codul de identificare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile din tatul membru )n care -a )nc7eiat e$"edierea au tran "ortul bunurilor6 e5 codul de identificare )n co"uri de H>< din tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor al "er oanei im"ozabile care efectueaz )n .om,nia o ac7iziie intracomunitar ta$abil conform art. 120?1 alin. 324 lit. a4 au# du" caz# doar codul tatului membru re "ectiv# )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te identificat )n co"uri de H>< )n acel tat membru# "recum !i codul de identificare )n co"uri de H>< din .om,nia al ace tei "er oane6 05 "entru livrrile intracomunitare de bunuri cutite de H>< conform art. 1:2 alin. 324 lit. a4 !i "entru "re trile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# valoarea total a livrrilor/"re trilor "e fiecare client )n "arte6 g5 "entru livrrile intracomunitare de bunuri ce con tau )n tran feruri cutite conform art. 1:2 alin. 324 lit. d4# valoarea total a livrrilor# determinat )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 314 lit. c4# "e fiecare cod de identificare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei

im"ozabile de tatul membru )n care -a )nc7eiat e$"edierea au tran "ortul bunurilor6 =5 "entru ac7iziiile intracomunitare ta$abile# valoarea total "e fiecare furnizor )n "arte6 i5 "entru ac7iziiile intracomunitare a imilate care urmeaz unui tran fer din alt tat membru# valoarea total a ace tora tabilit )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 314 lit. c4# "e fiecare cod de identificare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei im"ozabile de tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor au# du" caz# "e codul tatului membru re "ectiv# )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te identificat )n co"uri de H>< )n acel tat membru6 /5 "entru ac7iziiile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324# altele dec,t cele cutite de H><# valoarea total a ace tora "e fiecare "re tator )n "arte6 :5 valoarea a&u trilor de H>< efectuate )n conformitate cu "revederile art. 12@ !i art. 12@?1 . <ce tea e declar "entru luna calendari tic )n cur ul creia regularizarea a fo t comunicat clientului. 445 'eclaraiile reca"itulative e de"un numai "entru "erioadele )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunile menionate la alin. 314.

Norme metodologice

RT, &04 +lata taxei la buget 415 Orice "er oan trebuie ac7ite ta$a de "lat organelor fi cale ",n la data la care are obligaia de"unerii unuia dintre deconturile au declaraiile "revzute la art. 150?2 !i 150?2. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "er oana im"ozabil )nregi trat conform art. 152 va evidenia )n decontul "revzut la art. 150?2# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil# )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 - 1:7?1# ta$a aferent ac7iziiilor intracomunitare# bunurilor !i erviciilor ac7iziionate )n beneficiul u# "entru care re "ectiva "er oan e te obligat la "lata ta$ei# )n condiiile art. 150 alin. 324 - 304. 435 Ha$a "entru im"orturi de bunuri# cu e$ce"ia im"orturilor cutite de ta$# e "lte!te la organul vamal )n conformitate cu reglementrile )n vigoare "rivind "lata dre"turilor de im"ort. 5m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de alt tat membru# au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de

vedere al H>< "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort trebuie "ltea c ta$a "e valoarea adugat la organul vamal ",n la data la care au obligaia de"unerii declaraiei de im"ort "entru H>< !i accize. 45 Prin e$ce"tare de la "revederile alin. 324# ",n la data de 21 decembrie 2012 inclu iv# nu e face "lata efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# care au obinut certificat de am,nare de la "lat# )n condiiile tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 'e la data de 1 ianuarie 2012# "rin e$ce"tare de la "revederile alin. 324# nu e face "lata efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152. 455 Per oanele im"ozabile "revzute la alin. 3:4 evideniaz ta$a aferent bunurilor im"ortate )n decontul "revzut la art. 150?2# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil# )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 - art. 1:7?1. 465 +n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te tabilit )n .om,nia !i e te cutit# )n condiiile art. 15: alin. 324# de la )nregi trare# conform art. 152# organele fi cale com"etente trebuie emit o decizie )n care "recizeze modalitatea de "lat a ta$ei "entru livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii realizate ocazional# "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei. 475 Pentru im"ortul de bunuri cutit de ta$ )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. l4# organele vamale "ot olicita con tituirea de garanii "rivind ta$a "e valoarea adugat. Garania "rivind ta$a "e valoarea adugat aferent ace tor im"orturi e con tituie !i e elibereaz )n conformitate cu condiiile tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

Norme metodologice
RT, &05 Responsabilitatea pltitorilor i a organelor fiscale 415 Orice "er oan obligat la "lata ta$ei "oart r "underea "entru calcularea corect !i "lata la termenul legal a ta$ei ctre bugetul de tat !i "entru de"unerea la termenul legal a decontului !i declaraiilor "revzute la art. 150?2 - 150?:# la organul fi cal com"etent# conform "rezentului titlu !i legi laiei vamale )n vigoare. 425 Ha$a e admini treaz de ctre organele fi cale !i de autoritile vamale# "e baza com"etenelor lor# a!a cum unt "revzute )n "rezentul titlu# )n norme !i )n legi laia vamal )n vigoare.

RT, &05%& @aza de date privind operaiunile intracomunitare

(ini terul %inanelor Publice creeaz o baz de date electronice care conin informaii "rivind o"eraiunile de f!urate de "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H><# )n vederea realizrii c7imbului de informaii )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat cu tatele membre ale Uniunii Iuro"ene.

RT, &05%' Registrul operatorilor intracomunitari 415 +nce",nd cu data de 1 augu t 2010# e )nfiineaz !i e organizeaz )n cadrul <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal .egi trul o"eratorilor intracomunitari care cu"rinde toate "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile care efectueaz o"eraiuni intracomunitare# re "ectiv: a5 livrri intracomunitare de bunuri care au locul )n .om,nia "otrivit art. 122 alin. 314 lit. a4 !i care unt cutite de ta$ )n condiiile "revzute la art. 1:2 alin. 324 lit. a4 !i d46 b5 livrri ulterioare de bunuri efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung7iulare "revzute la ?art. 1221 alin. 354# efectuate )n tatul membru de o ire a bunurilor !i care e declar dre"t livrri intracomunitare cu cod H )n .om,nia6 c5 "re tri de ervicii intracomunitare# re "ectiv ervicii "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin. 324# efectuate de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# altele dec,t cele cutite de H>< )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile6 d5 ac7iziii intracomunitare de bunuri ta$abile care au locul )n .om,nia "otrivit "revederilor art. 122?16 e5 ac7iziii intracomunitare de ervicii# re "ectiv cele "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin. 324# efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# inclu iv "er oane &uridice neim"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 au 152?1# de ctre "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# !i "entru care beneficiarul are obligaia "lii ta$ei "otrivit art. 150 alin. 324. 425 1a data olicitrii )nregi trrii )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 au 152?1 "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile vor olicita organului fi cal com"etent !i )n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare# de natura celor "revzute la alin. 314. 435 Per oanele )nregi trate )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 au 152?1 vor olicita )n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare

de natura celor "revzute la alin. 314# )nainte de efectuarea re "ectivelor o"eraiuni. 445 +n vederea )n crierii )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile trebuie de"un la organul fi cal com"etent o cerere de )nregi trare )n oit !i de alte documente doveditoare# tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. +n cazul "er oanelor im"ozabile e te obligatorie "rezentarea cazierului &udiciar eliberat de autoritatea com"etent din .om,nia al a ociailor# cu e$ce"ia ocietilor "e aciuni# !i al admini tratorilor. 455 +n cazul "er oanelor "revzute la alin. 324# organul fi cal va analiza 9i va di "une a"robarea au re "ingerea motivat a cererii de )nregi trare )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# odat cu )nregi trarea )n co"uri de H>< au# du" caz# odat cu comunicarea deciziei de re "ingere a cererii de )nregi trare )n co"uri de H><. 465 +n cazul "er oanelor "revzute la alin. 324# organul fi cal va verifica )nde"linirea condiiei "revzute la alin. 3@4 lit. b4 !i va di "une a"robarea au re "ingerea de )ndat a cererii. 475 <"robarea au re "ingerea cererii de )n criere )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari e face "rin decizie emi de organul fi cal com"etent# care e comunic olicitantului conform *odului de "rocedur fi cal. +nregi trarea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari "roduce efecte )nce",nd cu data comunicrii deciziei )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. 475 ;u "ot fi )n cri e )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari: a5 "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 b4 "er oanele im"ozabile care au ca a ociat au admini trator o "er oan )m"otriva creia -a "u )n mi!care aciunea "enal !i/ au care are )n cri e )n cazierul &udiciar infraciuni )n legtur cu oricare dintre o"eraiunile "revzute la alin. 314. 4B5 Organul fi cal com"etent va radia din .egi trul o"eratorilor intracomunitari "er oanele im"ozabile care de"un o cerere )n ace t en . 4105 Organul fi cal com"etent va radia din oficiu din .egi trul o"eratorilor intracomunitari: a4 "er oanele im"ozabile 9i "er oanele &uridice neim"ozabile al cror cod de )nregi trare )n co"uri de H>< a fo t anulat din oficiu de organele fi cale com"etente "otrivit "revederilor art.152 alin. 3B46 b4 "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 care )n anul urmtor )n crierii )n regi tru nu au mai efectuat o"era8iuni intracomunitare de natura celor "revzute la alin. 3146

c4 "er oanele )nregi trate conform art. 152 au 152?1 care olicit anularea )nregi trrii )n co"uri de H><# "otrivit legii6 d4 "er oanele im"ozabile care au ca a ociat au admini trator o "er oan )m"otriva creia -a "u )n mi9care ac8iunea "enal )n legtur cu oricare dintre o"era8iunile "revzute la alin. 314. 4115 .adierea din .egi trul o"eratorilor intracomunitari e face )n baza deciziei emi e de ctre organul fi cal com"etent# care e comunic olicitantului conform *odului de "rocedur fi cal. .adierea din .egi trul o"eratorilor intracomunitari "roduce efecte )nce",nd cu data comunicrii deciziei )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. 4125 Per oanele radiate din .egi trul o"eratorilor intracomunitari conform alin. 3B4 !i 3104 "ot olicita re)n crierea )n ace t regi tru du" )nlturarea cauzelor care au determinat radierea# dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare# de natura celor "revzute la alin. 314. .e)n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari e efectueaz de ctre organele fi cale )n condiiile "revzute de "rezentul articol. 'e a emenea "ot olicita )nregi trarea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari "er oanele "revzute la alin. 3@4 lit. a4# dac la data olicitrii unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1# "recum !i "er oanele "revzute la alin. 3@4 lit. b4# du" )nlturarea cauzelor "entru care "er oanele re "ective nu au fo t eligibile "entru )n crierea )n regi tru. 412?15 Per oanele im"ozabile )nregi trate )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari )!i " treaz acea t calitate# )n cazul modificrii ti"ului de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art.152 au 152?1# cu actualizarea core "unztoare a informaiilor din ace t regi tru. 4135 Organizarea !i funcionarea .egi trului o"eratorilor intracomunitari# inclu iv "rocedura de )n criere !i de radiere din ace t regi tru# e a"rob "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 4145 Per oanele care nu figureaz )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari nu au un cod valabil de H>< "entru o"eraiuni intracomunitare# c7iar dac ace tea unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1. 4155 +n en ul "rezentului articol# "rin a ocia8i e )n8elege a ocia8ii care de8in minimum 5A din ca"italul ocial al ociet8ii.

Norme metodologice

CAP. 1D !po0 , co*u'#

RT, &06 (orectarea documentelor 415 *orectarea informaiilor )n cri e )n facturi au )n alte documente care in loc de factur e efectueaz a tfel: a5 )n cazul )n care documentul nu a fo t tran mi ctre beneficiar# ace ta e anuleaz !i e emite un nou document6 b5 )n cazul )n care documentul a fo t tran mi beneficiarului# fie e emite un nou document care trebuie cu"rind# "e de o "arte# informaiile din documentul iniial# numrul !i data documentului corectat# valorile cu emnul minu # iar "e de alt "arte# informaiile !i valorile corecte# fie e emite un nou document conin,nd informaiile !i valorile corecte !i concomitent e emite un document cu valorile cu emnul minu )n care e )n criu numrul !i data documentului corectat. 425 +n ituaiile "revzute la art. 12@ furnizorii de bunuri !i/ au "re tatorii de ervicii trebuie emit facturi au alte documente# cu valorile )n cri e cu emnul minu # c,nd baza de im"ozitare e reduce au# du" caz# fr emnul minu # dac baza de im"ozitare e ma&oreaz# care vor fi tran mi e !i beneficiarului# cu e$ce"ia ituaiei "revzute la art. 12@ lit. d4. 435 Per oanele im"ozabile care au fo t u"u e unui control fi cal 9i au fo t con tatate 9i tabilite erori )n ceea ce "rive9te tabilirea corect a ta$ei colectate# fiind obligate la "lata ace tor ume )n baza actului admini trativ emi de autoritatea fi cal com"etent# "ot emite facturi de corec8ie conform alin. 314 lit. b4 ctre beneficiari. Pe facturile emi e e va face men8iunea c unt emi e du" control 9i vor fi )n cri e )ntr-o rubric e"arat )n decontul de ta$. Geneficiarii au dre"t de deducere a ta$ei )n cri e )n ace te facturi )n limitele 9i )n condi8iile tabilite la art. 1:5 1:7?2.

Norme metodologice

RT, &27 !suri de simplificare 415 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 150 alin. 314# )n cazul o"eraiunilor ta$abile "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul "entru o"eraiunile "revzute la alin. 324. *ondiia obligatorie "entru

a"licarea ta$rii inver e e te ca at,t furnizorul# c,t !i beneficiarul fie )nregi trai )n co"uri de H>< conform art. 152. 425 O"eraiunile "entru care e a"lic ta$area inver unt: a5 livrarea urmtoarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de de9euri feroa e 9i neferoa e# de rebuturi feroa e 9i neferoa e# inclu iv livrarea de "rodu e emifinite rezultate din "relucrarea# fabricarea au to"irea ace tora6 2. livrarea de reziduuri 9i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroa e 9i neferoa e# alia&ele ace tora# zgur# cenu9 9i reziduuri indu triale ce con8in metale au alia&ele lor6 2. livrarea de de9euri de materiale reciclabile 9i materiale reciclabile uzate con t,nd )n 7,rtie# carton# material te$til# cabluri# cauciuc# "la tic# cioburi de ticl 9i ticl6 :. livrarea materialelor "revzute la "ct. 1E2 du" "relucrarea/tran formarea ace tora "rin o"era8iuni de cur8are# "olizare# elec8ie# tiere# fragmentare# "re are au turnare )n lingouri# inclu iv a lingourilor de metale neferoa e "entru ob8inerea crora -au adugat alte elemente de aliere6 b5 livrarea de ma lemnoa !i materiale lemnoa e# a tfel cum unt definite "rin 1egea nr. :0/200@ - *odul ilvic# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. c5 livrarea de cereale 9i "lante te7nice men8ionate )n continuare# care figureaz )n nomenclatura combinat tabilit "rin .egulamentul 3*II4 nr. 2.05@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7 "rivind ;omenclatura tarifar 9i tati tic 9iHariful vamal comun:

Cod $C 1001 10 00 1001 B0 10 e$ 1001 B0 B1 e$ 1001 B0 BB 1002 00 00 1002 00 1005 Gr,u dur

)rodu2

<lac 3Hriticum "elta4# de tinat )n m,nrii Gr,u comun de tinat )n m,nrii <lt alac 3Hriticum "elta4 9i gr,u comun# nede tinate )n m,n8rii Decar Orz Porumb

1201 00 1205 1200 00 1212 B1

Goabe de oia# c7iar fr,mate Demin8e de ra"i8 au de ra"i8 lbatic# c7iar fr,mate Demin8e de floarea- oarelui# c7iar fr,mate Dfecl de za7r

d5 tran ferul de certificate de emi ii de gaze cu efect de er# a tfel cum unt definite la art. 2 din 'irectiva 2002/@7/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 12 octombrie 2002 de tabilire a unui i tem de comercializare a cotelor de emi ie de gaze cu efect de er )n cadrul *omunitii !i de modificare a 'irectivei B0/01/*I a *on iliului# tran ferabile )n conformitate cu art. 12 din directiv# "recum !i tran ferul altor uniti care "ot fi utilizate de o"eratori )n conformitate cu aceea!i directiv. 435 Pe facturile emi e "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii "revzute la alin. 324 furnizorii/"re tatorii nu vor )n crie ta$a colectat aferent. Geneficiarii vor determina ta$a aferent# care e va evidenia )n decontul "revzut la art. 150?2# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil. Geneficiarii au dre"t de deducere a ta$ei )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 - 1:7?1. 445 'e a"licarea "revederilor "rezentului articol unt re "on abili at,t furnizorii# c,t !i beneficiarii. Prin norme e tabile c re "on abilitile "rilor im"licate )n ituaia )n care nu -a a"licat ta$are inver . 455 Prevederile "rezentului articol e a"lic numai "entru livrrile de bunuri/"re trile de ervicii )n interiorul rii. 465 Prevederile alin. 324 lit. c4 e a"lic ",n la data de 21mai 2012 inclu iv,

Norme metodologice
RT, &27%& ;;; brogat

CAP. 13 D !po0 , )$%'0 )o$

RT, &2& Dispoziii tranzitorii

415 +n a"licarea alin. 324 - 31:4: a4 un bun imobil au o "arte a ace tuia e te con iderat/con iderat ca fiind con truit/con truit )nainte de data aderrii# dac acel bun imobil au o "arte a ace tuia a fo t utilizat/utilizat "rima dat )nainte de data aderrii6 b4 un bun imobil au o "arte a ace tuia e te con iderat/con iderat ac7iziionat/ac7iziionat )nainte de data aderrii# dac formalitile legale "entru tran ferul titlului de "ro"rietate de la v,nztor la cum"rtor -au )nde"linit )nainte de data aderrii6 c4 tran formarea au modernizarea unui bun imobil au unei "ri a ace tuia e con ider efectuat ",n la data aderrii dac# du" tran formare au modernizare# bunul imobil au "artea ace tuia a fo t utilizat/utilizat "rima dat )nainte de data aderrii6 d4 tran formarea au modernizarea unui bun imobil au unei "ri a ace tuia e con ider efectuat du" data aderrii dac# du" tran formare au modernizare# bunul imobil au "artea ace tuia a fo t utilizat/utilizat "rima dat du" data aderrii6 e4 "revederile alin. 3:4# 304# 3104 !i 3124 e a"lic numai "entru lucrrile de modernizare au tran formare )nce"ute )nainte de data aderrii# care au fo t finalizate du" data aderrii# care nu de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare 425 Per oana im"ozabil care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei !i care# la au du" data aderrii# nu o"teaz "entru ta$are au anuleaz o"iunea de ta$are a oricreia dintre o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# "entru un bun imobil au o "arte din ace ta# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a# conform normelor. 435 Per oana im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente "entru un bun imobil au o "arte din ace ta# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# o"teaz "entru ta$area oricreia dintre o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform normelor. 445 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# care nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4

au anuleaz o"iunea de ta$are# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a# conform normelor. 455 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 au anuleaz o"iunea de ta$are# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform "revederilor art. 1:B. 465 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform normelor. 475 +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac7iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a# conform "revederilor art. 1:B. 475 Per oana im"ozabil care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente unei con trucii au unei "ri din acea ta# terenului "e care e te ituat au oricrui alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# !i care# la au du" data aderrii# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# va a&u ta ta$a deductibil aferent# )n condiiile "revzute la art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 4B5 Per oana im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente unei con trucii au unei "ri din acea ta# terenului "e care e te ituat au oricrui alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# !i care o"teaz la au du" data aderrii# "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# va a&u ta ta$a deductibil aferent conform art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani.

4105 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a dedu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 4115 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a dedu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B. 4125 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a nededu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. 4135 +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20A din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "rin derogare de la "revederile art. 1:B# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a nededu )nainte !i du" data aderrii# conform art. 1:B. 4145 Prevederile alin. 3@4 - 3124 nu unt a"licabile )n cazul livrrii unei con trucii noi au a unei "ri din acea ta# a tfel cum e te definit la art. 1:1 alin. 324 lit. f4.

4155 +n cazul contractelor de v,nzare de bunuri cu "lata )n rate# )nc7eiate valabil# anterior datei de 21 decembrie 2000 inclu iv# care e deruleaz !i du" data aderrii# e$igibilitatea ta$ei aferente ratelor cadente du" data aderrii intervine la fiecare dintre datele "ecificate )n contract "entru "lata ratelor. +n cazul contractelor de lea ing )nc7eiate valabil# anterior datei de 21 decembrie 2000 inclu iv# !i care e deruleaz !i du" data aderrii# dob,nzile aferente ratelor cadente du" data aderrii nu e cu"rind )n baza de im"ozitare a ta$ei. 4165 +n cazul bunurilor mobile cor"orale introdu e )n ar )nainte de data aderrii de ocietile de lea ing# "er oane &uridice rom,ne# )n baza unor contracte de lea ing )nc7eiate cu utilizatori# "er oane fizice au &uridice rom,ne# !i care au fo t "la ate )n regimul vamal de im"ort# cu e$ce"tarea de la "lata umelor aferente tuturor dre"turilor de im"ort# inclu iv a ta$ei "e valoarea adugat# dac unt ac7iziionate du" data aderrii de ctre utilizatori# e vor a"lica reglementrile )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractului. 4175 Obiectivele de inve tiii finalizate "rintr-un bun de ca"ital# al cror an urmtor celui de "unere )n funciune e te anul aderrii .om,niei la Uniunea Iuro"ean# e u"un regimului de a&u tare a ta$ei deductibile "revzut la art. 1:B. 4175 *ertificatele de cutire de ta$ eliberate ",n la data aderrii "entru livrri de bunuri !i "re tri de ervicii finanate din a&utoare au )m"rumuturi nerambur abile# acordate de guverne trine# de organi me internaionale !i de organizaii non"rofit !i de caritate din trintate !i din ar au de "er oane fizice# )!i " treaz valabilitatea "e "erioada derulrii obiectivelor. ;u unt admi e u"limentri ale certificatelor de cutire du" data de 1 ianuarie 2007. 41B5 +n cazul contractelor ferme# )nc7eiate ",n la data de 21 decembrie 2000 inclu iv# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractelor# "entru urmtoarele o"eraiuni: a5 activitile de cercetare-dezvoltare !i inovare "entru realizarea "rogramelor# ub"rogramelor !i "roiectelor# "recum !i a aciunilor cu"rin e )n Planul naional de cercetare-dezvoltare !i inovare# )n "rogramele-nucleu !i )n "lanurile ectoriale "revzute de Ordonana Guvernului nr. 57/2002 "rivind cercetarea !tiinific !i dezvoltarea te7nologic# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 22:/2002# cu modificrile ulterioare# "recum !i activitile de cercetare-dezvoltare !i inovare finanate )n "arteneriat internaional# regional !i bilateral6 b5 lucrrile de con trucii# amena&ri# re"araii !i )ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani# eroi# victime ale rzboiului !i ale .evoluiei din decembrie 1B@B. 4205 <ctelor adiionale la contractele "revzute la alin. 31B4# )nc7eiate du" data de 1 ianuarie 2007 inclu iv# le unt a"licabile "revederile legale )n vigoare du" data aderrii.

4215 Pentru garaniile de bun e$ecuie reinute din contravaloarea lucrrilor de con trucii-monta&# evideniate ca atare )n facturi fi cale ",n la data de 21 decembrie 2000 inclu iv# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data con tituirii garaniilor re "ective# )n ceea ce "rive!te e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat. 4225 Pentru lucrrile imobiliare care e finalizeaz )ntr-un bun imobil# "entru care antre"renorii generali au o"tat# )nainte de data de 1 ianuarie 2007# ca "lata ta$ei e efectueze la data livrrii bunului imobil# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data la care !i-au e$"rimat acea t o"iune. 4235 < ocierile )n "artici"aiune dintre "er oane im"ozabile rom,ne !i "er oane im"ozabile tabilite )n trintate au e$clu iv din "er oane im"ozabile tabilite )n trintate# )nregi trate ca "ltitori de ta$ "e valoarea adugat# ",n la data de 21 decembrie 2000 inclu iv# conform legi laiei )n vigoare la data con tituirii# e con ider "er oane im"ozabile di tincte !i rm,n )nregi trate )n co"uri de H><# ",n la data finalizrii contractelor "entru care au fo t con tituite. 4245 O"eraiunile efectuate de la data aderrii )n baza unor contracte )n derulare la acea t dat vor fi u"u e "revederilor "rezentului titlu# cu e$ce"iile "revzute de "rezentul articol !i de art. 101?1.

Norme metodologice
RT, &2&%& <peraiuni efectuate nainte i de la data aderrii 415 Prevederile )n vigoare# la momentul )n care bunurile au fo t "la ate )n unul dintre regimurile u "en ive "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 1 - 7 au )ntr-un regim imilar )n Gulgaria# e vor a"lica )n continuare de la data aderrii# ",n la ie!irea bunurilor din ace te regimuri# atunci c,nd re "ectivele bunuri# originare din Gulgaria au din "aiul comunitar# a!a cum era ace ta )naintea datei aderrii: a5 au intrat )n .om,nia )naintea datei aderrii6 !i b5 au fo t "la ate )ntr-un a tfel de regim la intrarea )n .om,nia6 !i c5 nu au fo t coa e din re "ectivul regim )naintea datei aderrii. 425 <"ariia oricruia dintre evenimentele de mai &o la au du" data aderrii e va con idera ca im"ort )n .om,nia: a5 ie!irea bunurilor )n .om,nia din regimul de admitere tem"orar )n care au fo t "la ate )naintea datei aderrii )n condiiile menionate la alin. 314# c7iar dac nu au fo t re "ectate "revederile legale6 b5 coaterea bunurilor )n .om,nia din regimurile vamale u "en ive )n care au fo t "la ate )naintea datei aderrii# )n condiiile "revzute la alin. 314# c7iar dac nu au fo t re "ectate "revederile legale6

c5 )nc7eierea )n .om,nia a unei "roceduri interne de tranzit iniiate )n .om,nia )naintea datei aderrii# )n co"ul livrrii de bunuri cu "lata )n .om,nia )naintea datei aderrii# de ctre o "er oan im"ozabil care acioneaz ca atare. 1ivrarea de bunuri "rin "o!t va fi con iderat )n ace t co" "rocedur intern de tranzit6 d5 )nc7eierea )n .om,nia a unei "roceduri de tranzit e$tern iniiate )naintea datei aderrii6 e5 orice neregul au )nclcare a legii# v,r!it )n .om,nia )n tim"ul unei "roceduri interne de tranzit iniiate )n condiiile "revzute la lit. c4 au )n tim"ul unei "roceduri de tranzit e$tern "revzute la lit. d46 05 utilizarea )n .om,nia# de la data aderrii# de ctre orice "er oan# a bunurilor livrate ace teia )naintea datei aderrii# din Gulgaria au din teritoriul comunitar# a!a cum era ace ta )naintea datei aderrii# dac: 1. livrarea bunurilor a fo t cutit au era "robabil c va fi cutit# )n condiiile art. 1:2 alin. 314 lit. a4 !i b46 !i 2. bunurile nu au fo t im"ortate )naintea datei aderrii# )n Gulgaria au )n "aiul comunitar# a tfel cum era ace ta )naintea datei aderrii. 435 *,nd are loc un im"ort de bunuri )n oricare dintre ituaiile menionate la alin. 324# nu e$i t niciun fa"t generator de ta$ dac: a5 bunurile unt e$"ediate au tran "ortate )n afara teritoriului comunitar# a tfel cum e te ace ta de la data aderrii6 au b5 bunurile im"ortate# )n en ul alin. 324 lit. a4# nu re"rezint mi&loace de tran "ort !i unt ree$"ediate au tran "ortate ctre tatul membru din care au fo t e$"ortate !i ctre "er oana care le-a e$"ortat6 au c5 bunurile im"ortate# )n en ul alin. 324 lit. a4# re"rezint mi&loacele de tran "ort care au fo t ac7iziionate au im"ortate )naintea datei aderrii# )n condiiile generale de im"ozitare din .om,nia# .e"ublica Gulgaria au alt tat membru din teritoriul comunitar# a tfel cum era ace ta )naintea datei aderrii# !i/ au care nu au beneficiat de cutire de la "lata ta$ei ori de rambur area ace teia ca urmare a e$"ortului. <cea t condiie e con ider )nde"linit atunci c,nd data "rimei utilizri a re "ectivelor mi&loace de tran "ort e te anterioar datei de 1 ianuarie 1BBB !i uma ta$ei datorate la im"ort e te ne emnificativ# conform "revederilor din norme1 Norme metodologice

RT, &2&%' Directive transpuse Prezentul titlu tran "une 'irectiva 112# 'irectiva @2/1@1/*II a *on iliului din 2@ martie 1B@2 de tabilire a domeniului de a"licare a articolului 1: alineatul 314 litera d4 din 'irectiva 77/2@@/*II "rivind cutirea de la ta$a "e valoarea adugat a anumitor im"orturi finale de

bunuri# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 105 din 22 a"rilie 1B@2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 'irectiva 2007/7:/*I a *on iliului din 20 decembrie 2007 "rivind cutirea de ta$ "e valoarea adugat !i de accize "entru bunurile im"ortate de ctre "er oanele care cltore c din ri tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene 3`OUI4 nr. 1 2:0 din 2B decembrie 2007# 'irectiva 2000/7B/*I a *on iliului din 5 octombrie 2000 "rivind cutirea de im"ozit la im"ort "entru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din rile tere# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene nr. 1 2@0 din 17 octombrie 2000# 'irectiva @0/500/*II - a trei "rezecea directiv a *on iliului *omunitilor Iuro"ene din 17 noiembrie 1B@0 "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitele "e cifra de afaceri - Di teme de re tituire a ta$ei "e valoarea adugat "er oanelor im"ozabile care nu unt tabilite "e teritoriul *omunitii# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 3`O*I4 nr. 1 220 din 21 noiembrie 1B@0# 'irectiva 200@/B/*I a *on iliului din 12 februarie 200@ de tabilire a normelor detaliate "rivind rambur area ta$ei "e valoarea adugat# "revzut )n 'irectiva 2000/112/*I# ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru dec,t tatul membru de rambur are# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene nr. 1 :: din 20 februarie 200@. .

(!(LUL K!! #cci-e 9i a+te ta*e 2pecia+e

CAP. 1 Acc 0# %$*o' 0%)#

RT, &2' 9&40%/ 3 e abrog )nce",nd din 1 a"rilie 20104

"'CI!U$'# a 3<a $ive+u+ acci-e+or

RT, &42 1ivelul accizelor 415 ;ivelul accizelor armonizate e te cel "revzut )n ane$a nr. 1 care face "arte integrant din "rezentul titlu.

Norme metodologice
425 ;ivelul accizelor "revzut la nr. crt. 5 - B din ane$a nr. 1 cu"rinde !i contribuia "entru finanarea unor c7eltuieli de ntate "revzute la titlul W5 din 1egea nr. B5/2000 "rivind reforma )n domeniul ntii. Dumele aferente ace tei contribuii e vireaz )n contul (ini terului Dntii Publice. 435 Pentru "rodu ele energetice "entru care nivelul accizelor e te tabilit la 1.000 litri# volumul va fi m urat la o tem"eratur de 15 grade *. 445 Pentru motorina de tinat utilizrii )n agricultur e a"lic o acciz redu . 455 ;ivelul !i condiiile "rivind a"licarea accizei redu e e tabile c "rin 7otr,re a Guvernului# la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice.

RT, &44 (alculul accizei pentru igarete 415 Pentru igarete# acciza datorat e te egal cu uma dintre acciza "ecific !i acciza ad valorem.

Norme metodologice
425 <cciza ad valorem e calculeaz "rin a"licarea "rocentului legal a u"ra "reului de v,nzare cu amnuntul al igaretelor eliberate "entru con um# "rocent "revzut )n ane$a nr. 0. 435 <cciza "ecific e$"rimat )n ec7ivalent euro/1.000 de igarete e determin anual# "e baza "reului mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul# a "rocentului legal aferent accizei ad valorem !i a accizei totale al crei nivel e te "revzut )n ane$a nr. 0. <cea t acciz "ecific e a"rob "rin 7otr,re a Guvernului la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice. Notr,rea Guvernului e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5 cu cel "uin 15 zile )nainte de intrarea )n vigoare a nivelului accizei totale. 445 <cciza datorat determinat "otrivit alin. 314 nu "oate fi mai mic dec,t nivelul accizei minime e$"rimate )n ec7ivalent euro/1.000 de igarete# "revzut )n ane$a nr. 0.

455 Preul mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul e calculeaz )n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor eliberate "entru con um# "e baza "reului de v,nzare cu amnuntul incluz,nd toate ta$ele# )m"rit la cantitatea total de igarete eliberate "entru con um. <ce t "re mediu "onderat e tabile!te ",n la 1 martie )n fiecare an# "e baza datelor "rivind cantitile totale de igarete eliberate "entru con um )n cur ul anului calendari tic "recedent !i va fi "ublicat "e ite-ul (ini terului %inanelor Publice )n termen de 20 de zile de la data tabilirii. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

Norme metodologice
465 Preul de v,nzare cu amnuntul "entru orice marc de igarete e tabile!te !i e declar de ctre "er oana care elibereaz "entru con um igaretele )n .om,nia au care im"ort igaretele !i e te adu la cuno!tina "ublic )n conformitate cu cerinele "revzute de normele metodologice. 475 I te interzi v,nzarea# de ctre orice "er oan# a igaretelor "entru care nu -au tabilit !i declarat "reuri de v,nzare cu amnuntul. 475 I te interzi v,nzarea de igarete# de ctre orice "er oan# la un "re ce de"!e!te "reul de v,nzare cu amnuntul declarat.

rt, &45 > '72 ;;; brogat

RT, '72%& ;;; brogat

C%p. I91 R#. *ul %cc 0#lo$ %$*o' 0%)#

3 e a"lic )nce",nd cu 1 a"rilie 20104

"'CI!U$'# 1 Di2po-i3ii genera+e

RT, '72%' -fera de aplicare

<ccizele armonizate# denumite )n continuare accize# unt ta$e "eciale "erce"ute direct au indirect a u"ra con umului urmtoarelor "rodu e: a5 alcool !i buturi alcoolice6 b5 tutun "relucrat6 c5 "rodu e energetice !i electricitate.

Norme metodologice
RT, '72%. Definiii +n )nele ul "rezentului ca"itol# e vor folo i urmtoarele definiii: 1. produ2e+e acci-abi+e unt "rodu ele "revzute la art. 200?2# u"u e reglementrilor "rivind accizele "otrivit "rezentului ca"itol6 2. produc3ia de produ2e acci-abi+e re"rezint orice o"eraiune "rin care ace te "rodu e unt fabricate# "roce ate au tran formate ub orice form6 2. antrepo-itaru+ autori-at e te "er oana fizic au &uridic autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale# "roduc# tran forme# dein# "rimea c au e$"edieze "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize )ntr-un antre"ozit fi cal6 :. antrepo-itu+ 0i2ca+ e te locul )n care "rodu ele accizabile unt "rodu e# tran formate# deinute# "rimite au e$"ediate )n regim u "en iv de accize de ctre un antre"ozitar autorizat )n cadrul activitii ale# )n condiiile "revzute de "rezentul ca"itol !i de normele metodologice6 5. (ratat )n eamn Hratatul de in tituire a *omunitii Iuro"ene6 0. 2tat .e.bru 9i teritoriu+ unui 2tat .e.bru )n eamn teritoriul fiecrui tat membru al *omunitii cruia i e a"lic conformitate cu art. 2BB din Hratat# cu e$ce"ia teritoriilor tere6 7. Co.unitate 9i teritoriu+ Co.unit3ii )n eamn teritoriile tatelor membre# a tfel cum unt definite la "ct. 06 @. teritorii ter3e >n2ea.n teritorii+e prev-ute +a art. 200?: alin. 314 !i 3246 B. 3ar ter3 )n eamn orice tat au teritoriu cruia nu i e a"lic Hratatul6 10. procedur va.a+ 2u2pen2iv 2au regi. va.a+ 2u2pen2iv )n eamn oricare dintre "rocedurile "eciale "revzute de .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/1BB2 al *on iliului din 12 octombrie 1BB2 de in tituire a *odului >amal *omunitar# al cror obiect )l con tituie mrfurile

necomunitare )n momentul intrrii "e teritoriul vamal al *omunitii# de"ozitarea tem"orar# zonele libere au antre"ozitele libere# "recum !i oricare dintre "rocedurile "revzute la art. @: alin. 314 lit. a4 din ace t regulament6 11. regi. 2u2pen2iv de acci-e )n eamn un regim fi cal a"licat "roducerii# tran formrii# deinerii au de"la rii de "rodu e accizabile care nu fac obiectul unei "roceduri ori al unui regim vamal u "en iv# accizele fiind u "endate6 12. i.port de produ2e acci-abi+e )n eamn intrarea "e teritoriul *omunitii de "rodu e accizabile# cu e$ce"ia cazului )n care "rodu ele# la intrarea lor "e teritoriul *omunitii# unt "la ate ub un regim au ub o "rocedur vamal u "en iv# "recum !i ie!irea lor dintr-un regim ori o "rocedur vamal u "en iv6 12. de2tinatar >nregi2trat )n eamn "er oana fizic au &uridic autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale !i )n condiiile "revzute )n normele metodologice# "rimea c "rodu e accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize dintr-un alt tat membru6 1:. e*peditor >nregi2trat )n eamn "er oana fizic au &uridic care im"ort "rodu e accizabile !i e te autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale !i )n condiiile "revzute )n normele metodologice# e$clu iv e$"edieze "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize )n urma "unerii )n liber circulaie a ace tora )n conformitate cu art. 7B din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B26 15. codu+ $C re"rezint "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar# a!a cum e te "revzut/"revzut )n .egulamentul *I nr. 2.05@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7 "rivind ;omenclatura tarifar !i tati tic !i Hariful >amal *omun# )n vigoare de la 1B octombrie 1BB2# iar )n cazul "rodu elor energetice# )n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de c,te ori intervin modificri )n nomenclatura combinat a Harifului vamal comun# core "ondena dintre codurile ;* "revzute )n "rezentul ca"itol !i noile coduri ;* e va realiza "otrivit "revederilor din normele metodologice6 10. 2upraveg=ere 0i2ca+ re"rezint orice aciune au "rocedur de intervenie a autoritii com"etente "entru "revenirea# combaterea !i ancionarea fraudei fi cale.

Norme metodologice

RT, '72%/ lte teritorii de aplicare 415 Dunt con iderate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii:

a5 in ulele *anare6 b5 de"artamentele franceze de "e te mri6 c5 in ulele <land6 d5 in ulele <nglo-;ormande 3*7annel 5 land 4. 425 Dunt con iderate teritorii tere !i teritoriile care intr ub incidena art. 2BB alin. 3:4 din Hratat# "recum !i urmtoarele teritorii care nu fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii: a5 in ula Nelgoland6 b5 teritoriul Gu ingen6 c5 *euta6 d5 (elilla6 e5 1ivigno6 05 *am"ione dP5talia6 g5 a"ele italiene ale lacului 1ugano. 435 O"eraiunile cu "rodu e accizabile efectuate "rovenind din au av,nd ca de tinaie: a5 Princi"atul (onaco unt tratate ca de"la ri din "re au ctre %rana6 b5 Dan (arino unt tratate ca de"la ri din "re au ctre 5talia6 c5 zonele <Crotiri !i '7eCelia aflate ub uveranitatea .egatului Unit unt tratate ca de"la ri din "re au ctre *i"ru6 d5 in ula (an unt tratate ca de"la ri din "re au ctre .egatul Unit6 e5 `ung7olz !i (ittelberg 3Mleine Oal ertal4 unt tratate ca de"la ri din "re au ctre Germania. 445 %ormalitile tabilite "rin di "oziiile vamale comunitare cu "rivire la intrarea "rodu elor "e teritoriul vamal al *omunitii e a"lic mutati mutandi intrrii "e teritoriul *omunitii a "rodu elor accizabile care "rovin din unul dintre teritoriile menionate la alin. 314. 455 %ormalitile tabilite "rin di "oziiile vamale comunitare cu "rivire la ie!irea "rodu elor din teritoriul vamal al *omunitii e a"lic mutati mutandi ie!irii "rodu elor accizabile de "e teritoriul *omunitii care au ca de tinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. 314.

465 Deciunile a 7-a !i a B-a din "rezentul ca"itol nu e a"lic "rodu elor accizabile care fac obiectul unei "roceduri au al unui regim vamal u "en iv.

RT, '72%0 Aaptul generator Produ ele accizabile unt u"u e accizelor la momentul: a5 "roducerii ace tora# inclu iv# acolo unde e te cazul# la momentul e$traciei ace tora# "e teritoriul *omunitii6 b5 im"ortului ace tora "e teritoriul *omunitii.

RT, '72%2 8xigibilitatea 415 <ccizele devin e$igibile )n momentul eliberrii "entru con um !i )n tatul membru )n care e face eliberarea "entru con um. 425 *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile )n tatul membru )n care are loc eliberarea "entru con um.

RT, '72%4 8liberarea pentru consum 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# eliberarea "entru con um re"rezint: a5 ie!irea "rodu elor accizabile# inclu iv neregulamentar# dintr-un regim u "en iv de accize6 b5 deinerea de "rodu e accizabile )n afara unui regim u "en iv de accize "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n conformitate cu di "oziiile "rezentului ca"itol6 c5 "roducerea de "rodu e accizabile# inclu iv neregulamentar# )n afara unui regim u "en iv de accize6 d5 im"ortul de "rodu e accizabile# c7iar !i neregulamentar# cu e$ce"ia cazului )n care "rodu ele accizabile unt "la ate# imediat du" im"ort# )n regim u "en iv de accize6 e5 utilizarea de "rodu e accizabile )n interiorul antre"ozitului fi cal altfel dec,t ca materie "rim. 425 Iliberare "entru con um e con ider !i deinerea )n co"uri comerciale de ctre un comerciant de "rodu e accizabile# care au fo t eliberate )n con um )n alt tat membru au au fo t im"ortate )n alt tat membru !i "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n .om,nia.

435 (omentul eliberrii "entru con um e te: a5 )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2# momentul "rimirii "rodu elor accizabile de ctre de tinatarul )nregi trat6 b5 )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. :# momentul "rimirii "rodu elor accizabile de ctre beneficiarul cutirii de la art. 200?506 c5 )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324# momentul "rimirii "rodu elor accizabile la locul de livrare direct. 445 ;u e con ider eliberare "entru con um mi!carea "rodu elor accizabile din antre"ozitul fi cal# )n condiiile "revzute )n eciunea a B-a din "rezentul ca"itol !i conform "revederilor din normele metodologice# ctre: a5 un alt antre"ozit fi cal )n .om,nia au )n alt tat membru6 b5 un de tinatar )nregi trat din alt tat membru6 c5 un teritoriu din afara teritoriului comunitar. 455 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile aflate ub regim u "en iv de accize# dintr-o cauz ce ine de natura "rodu elor# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or au ca o con ecin a autorizrii de ctre autoritatea com"etent# nu e te con iderat eliberare "entru con um. 465 +n en ul "rezentului ca"itol# "rodu ele unt con iderate di tru e total au "ierdute iremediabil atunci c,nd devin inutilizabile ca "rodu e accizabile. 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile trebuie dovedit autoritii com"etente# "otrivit "recizrilor din normele metodologice. 475 +n cazul unui "rodu accizabil care are dre"tul de a fi cutit de accize# utilizarea )n orice co" care nu e te )n conformitate cu cutirea e te con iderat eliberare "entru con um. 475 +n cazul unui "rodu energetic# "entru care accizele nu au fo t anterior e$igibile# eliberare "entru con um e con ider atunci c,nd "rodu ul energetic e te oferit "re v,nzare ori e te utilizat dre"t combu tibil "entru motor au combu tibil "entru )nclzire. 4B5 +n cazul unui "rodu accizabil# "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil# e con ider eliberare "entru con um atunci c,nd "rodu ul accizabil e te de"ozitat )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care -a revocat ori -a anulat autorizaia. <cciza devine e$igibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal# "entru "rodu ele accizabile ce "ot fi eliberate "entru con um.

4105 +n cazul unui "rodu accizabil# "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil# e con ider eliberare "entru con um atunci c,nd "rodu ul accizabil e te de"ozitat )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care autorizaia a e$"irat !i nu a fo t emi o nou autorizaie.

Norme metodologice

RT, '72%5 Importul 415 +n )nele ul "rezentului titlu# im"ort re"rezint orice intrare de "rodu e accizabile din afara teritoriului comunitar# cu e$ce"ia: a5 "la rii "rodu elor accizabile im"ortate ub regim vamal u "en iv )n .om,nia6 b5 di trugerii ub u"raveg7erea autoritii vamale a "rodu elor accizabile6 c5 "la rii "rodu elor accizabile )n zone libere# antre"ozite libere au "orturi libere# )n condiiile "revzute de legi laia vamal )n vigoare. 425 De con ider de a emenea im"ort: a5 coaterea unui "rodu accizabil dintr-un regim vamal u "en iv# )n cazul )n care "rodu ul rm,ne )n .om,nia6 b5 utilizarea )n co" "er onal )n .om,nia a unor "rodu e accizabile "la ate )n regim vamal u "en iv6 c5 a"ariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia "lii accizelor la intrarea "rodu elor accizabile din afara teritoriului comunitar.

Norme metodologice

RT, '72%6 +ltitori de accize 415 Per oana "ltitoare de accize care au devenit e$igibile e te: a5 )n ceea ce "rive!te ie!irea unor "rodu e accizabile dintr-un regim u "en iv de accize# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. a4: 1. antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au orice alt "er oan care elibereaz "rodu ele accizabile din regimul u "en iv de accize ori )n numele creia e efectueaz acea t eliberare !i# )n cazul ie!irii neregulamentare din antre"ozitul fi cal# orice alt "er oan care a "artici"at la acea t ie!ire6

2. )n cazul unei nereguli )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# a tfel cum e te definit la art. 200?:1 alin. 314# 324 !i 3:4: antre"ozitarul autorizat# e$"editorul )nregi trat au orice alt "er oan care a garantat "lata accizelor )n conformitate cu art. 200?5: alin. 314 !i 324# "recum !i orice "er oan care a "artici"at la ie!irea neregulamentar !i care avea cuno!tin au care ar fi trebuit aib cuno!tin )n mod normal de caracterul neregulamentar al ace tei ie!iri6 b5 )n ceea ce "rive!te deinerea unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. b4: "er oana care deine "rodu ele accizabile au orice alt "er oan im"licat )n deinerea ace tora6 c5 )n ceea ce "rive!te "roducerea unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. c4: "er oana care "roduce "rodu ele accizabile au# )n cazul unei "roduceri neregulamentare# orice alt "er oan im"licat )n "roducerea ace tora6 d5 )n ceea ce "rive!te im"ortul unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art. 200?7 alin. 314 lit. d4: "er oana care declar "rodu ele accizabile au )n numele creia "rodu ele unt declarate )n momentul im"ortului ori# )n cazul unui im"ort neregulamentar# orice alt "er oan im"licat )n im"ortul ace tora. 425 <tunci c,nd mai multe "er oane unt obligate "ltea c aceea!i datorie "rivind accizele# ace tea unt obligate "ltea c )n olidar acea datorie.

Norme metodologice

SECIUNEA % (B% Alcool 1/u)u$ %lcool c#

RT, '72%&7 @ere 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# bere re"rezint orice "rodu )ncadrat la codul ;* 2202 00 au orice "rodu care conine un ame tec de bere !i de buturi nealcoolice# )ncadrat la codul ;* 2200 00# av,nd# !i )ntrun caz# !i )n altul# o concentraie alcoolic mai mare de 0#5A )n volum.

425 Pentru berea "rodu de micii "roductori inde"endeni# care dein in talaii de fabricaie cu o ca"acitate nominal care nu de"!e!te 200.000 7l/an# e a"lic accize "ecifice redu e. <cela!i regim e a"lic !i "entru berea "rovenit de la micii "roductori inde"endeni din alte tate membre# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 435 Prin mici "roductori de bere inde"endeni e )nelege toi o"eratorii economici mici "roductori care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: unt o"eratori economici "roductori de bere care# din "unct de vedere &uridic !i economic# unt inde"endeni fa de orice alt o"erator economic "roductor de bere6 utilizeaz in talaii fizice di tincte de cele ale altor fabrici de bere6 folo e c "aii de "roducie diferite de cele ale oricrui alt o"erator economic "roductor de bere !i nu funcioneaz ub licena de "rodu a altui o"erator economic "roductor de bere. 445 %iecare antre"ozitar autorizat mic "roductor de bere are obligaia de a de"une la autoritatea com"etent# ",n la data de 15 ianuarie a fiecrui an# o declaraie "e "ro"ria r "undere "rivind ca"acitile de "roducie "e care le deine# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 455 I te e$ce"tat de la "lata accizelor berea fabricat de "er oana fizic !i con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndut.

Norme metodologice

RT, '72%&& Vinuri 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# vinurile unt: a5 vinuri lini!tite# care cu"rind toate "rodu ele )ncadrate la codurile ;* 220: !i 2205# cu e$ce"ia vinului "umo # a!a cum e te definit la lit. b4# !i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1#2A )n volum# dar care nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare6 au 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 15A )n volum# dar care nu de"!e!te 1@A )n volum# au fo t obinute fr nicio )mbogire !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare6 b5 vinuri "umoa e# care cu"rind toate "rodu ele )ncadrate la codurile ;* 220: 10# 220: 21 10# 220: 2B 10 !i 2205 !i care:

1. unt "rezentate )n ticle )nc7i e# cu un do" ti" ^ciu"ercT# fi$at cu a&utorul legturilor# au care unt ub "re iune datorat dio$idului de carbon )n oluie egal au mai mare de 2 bari6 !i 2. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 1#2A )n volum# dar care nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare. 425 I te e$ce"tat de la "lata accizelor vinul fabricat de "er oana fizic !i con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndut.

RT, '72%&' @uturi fermentate# altele dect bere i vinuri 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# re"rezint: a5 buturi fermentate lini!tite# care e )ncadreaz la codurile ;* 220: !i 2205 !i care nu unt "revzute la art. 200?11# "recum !i toate "rodu ele )ncadrate la codurile ;* 2200 00# cu e$ce"ia altor buturi fermentate "umoa e# a!a cum unt definite la lit. b4# !i a "rodu ului "revzut la art. 200?10# av,nd: 1. o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2A )n volum# dar nu de"!e!te 10A )n volum6 au 2. o concentraie alcoolic ce de"!e!te 10A )n volum# dar nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare6 b5 buturi fermentate "umoa e care e )ncadreaz la codurile ;* 2200 00 21# 2200 00 2B# 220: 10# 220: 21 10# 220: 2B 10 !i 2205# care nu intr ub incidena art. 200?11 !i care unt "rezentate )n ticle )nc7i e# cu un do" ti" ^ciu"ercT# fi$at cu a&utorul legturilor# au care unt ub "re iune datorat dio$idului de carbon )n oluie egal au mai mare de 2 bari !i care: 1. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 1#2A )n volum# dar nu de"!e!te 12A )n volum6 au 2. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 12A )n volum# dar nu de"!e!te 15A )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare. 425 Dunt e$ce"tate de la "lata accizelor buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# fabricate de "er oana fizic !i con umate de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndute.

RT, '72%&. +roduse intermediare

415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# "rodu ele intermediare re"rezint toate "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2A )n volum# dar nu de"!e!te 22A )n volum# !i care e )ncadreaz la codurile ;* 220:# 2205 !i 2200 00# dar care nu intr ub incidena art. 200?10 - 200?12. 425 De con ider "rodu intermediar !i orice butur fermentat lini!tit "revzut la art. 200?12 alin. 314 lit. a4# care are o concentraie alcoolic ce de"!e!te 5#5A )n volum !i care nu rezult )n )ntregime din fermentare# iar "onderea de alcool ab olut 3100A4 e te )n "ro"orie de "e te 50A "rovenit din baza fermentat lini!tit# inclu iv vin !i bere. 435 De con ider "rodu intermediar !i orice butur fermentat "umoa "revzut la art. 200?12 alin. 314 lit. b4# care are o concentraie alcoolic ce de"!e!te @#5A )n volum !i care nu rezult )n )ntregime din fermentare# iar "onderea de alcool ab olut 3100A4 e te )n "ro"orie de "e te 50A "rovenit din baza fermentat lini!tit# inclu iv vin.

RT, '72%&/ lcool etilic 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# alcool etilic re"rezint: a5 toate "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2A )n volum !i care unt )ncadrate la codurile ;* 2207 !i 220@# c7iar atunci c,nd ace te "rodu e fac "arte dintr-un "rodu )ncadrat la alt ca"itol al nomenclaturii combinate6 b5 "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 22A )n volum !i care unt cu"rin e )n codurile ;* 220:# 2205 !i 2200 006 c5 uic !i rac7iuri de fructe6 d5 buturi "irtoa e "otabile care conin "rodu e# )n oluie au nu. 425 auica !i rac7iurile de fructe de tinate con umului "ro"riu al go "odriilor individuale# )n limita unei cantiti ec7ivalente de cel mult 50 de litri de "rodu "entru fiecare go "odrie individual/an# cu concentraia alcoolic de 100A )n volum# e accizeaz "rin a"licarea unei cote de 50A din cota tandard a accizei a"licate alcoolului etilic# cu condiia nu fie v,ndute# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 435 Pentru alcoolul etilic "rodu )n micile di tilerii# a cror "roducie nu de"!e!te 10 7ectolitri alcool "ur/an# e a"lic accize "ecifice redu e. 445 Geneficiaz de nivelul redu al accizelor micile di tilerii care unt inde"endente din "unct de vedere &uridic !i economic de orice alt di tilerie# nu funcioneaz ub licena de "rodu a unei alte di tilerii !i care )nde"line c condiiile "revzute de normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % +B%
RT, '72%&0 Tutun prelucrat 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# tutun "relucrat re"rezint: a5 igarete6 b5 igri !i igri de foi6 c5 tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n igarete6 2. alte tutunuri de fumat. 425 De con ider igarete: a5 rulourile de tutun de tinate fumatului ca atare !i care nu unt igri au igri de foi# )n en ul alin. 3246 b5 rulourile de tutun care e "ot introduce )ntr-un tub de 7,rtie de igarete# "rin im"la m,nuire neindu trial6 c5 rulourile de tutun care e "ot )nf!ura )n 7,rtie de igarete# "rin im"la m,nuire neindu trial6 d5 orice "rodu care conine total au "arial alte ub tane dec,t tutunul# dar care re "ect criteriile "revzute la lit. a4# b4 au c4. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 435 De con ider igri au igri de foi# dac# av,nd )n vedere "ro"rietile ace tora !i a!te"trile obi!nuite ale clienilor# "ot !i au rolul e$clu iv de a fi fumate ca atare# du" cum urmeaz: a 5 rulourile de tutun cu un )nveli! e$terior din tutun natural6 b5 rulourile de tutun cu um"lutur mi$t mrunit !i cu )nveli! e$terior de culoarea obi!nuit a unei igri de foi# din tutun recon tituit# care aco"er )n )ntregime "rodu ul# inclu iv# du" caz# filtrul# cu e$ce"ia v,rfului )n cazul igrilor de foi cu v,rf# dac ma a unitar# fr a include filtrul au mu!tiucul# nu e te mai mic de 2#2 g !i nici mai mare de 10 g# !i circumferina a cel "uin o treime din lungime nu e te mai mic de 2: mm6

c5 "rodu ele alctuite "arial din ub tane altele dec,t tutun !i care )nde"line c criteriile "revzute la lit. a4 !i b46 445 De con ider tutun de fumat: a5 tutunul tiat au fr,miat )ntr-un alt mod# r ucit ori "re at )n buci !i care "oate fi fumat fr "relucrare indu trial ulterioar6 b5 de!euri de tutun "u e )n v,nzare cu amnuntul care nu intr ub incidena alin. 324 !i 324 !i care "ot fi fumate. +n en ul "rezentului articol# deeurile de tutun unt con iderate ca fiind re turi de foi de tutun !i "rodu e ecundare obinute la "relucrarea tutunului au fabricarea "rodu elor din tutun. c5 orice "rodu care con t total au "arial din alte ub tane dec,t tutunul# dar care )nde"line!te# "e de alt "arte# criteriile "revzute la lit. a4 au b4. 455 De con ider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete: a5 tutunul de fumat a!a cum e te definit la alin. 3:4# "entru care mai mult de 25A din greutate o re"rezint "articulele de tutun ce au o lime de tiere ub 1#5 mm6 b5 tutunul de fumat "entru care mai mult de 25A din greutate o re"rezint "articulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1#5 mm au mai mult# dac tutunul de fumat e te v,ndut ori de tinat v,nzrii "entru rularea )n igarete. 45?15 %r a aduce atingere "revederilor alin. 324 lit. d4 !i alin. 3:4 lit. c4# "rodu ele care nu conin tutun !i care unt utilizate e$clu iv )n co"uri medicale nu unt tratate ca tutun "relucrat# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 465 Un rulou de tutun "revzut la alin. 324 e te con iderat# "entru a"licarea accizei# ca dou igarete# atunci c,nd are o lungime# e$cluz,nd filtrul au mu!tiucul# mai mare de @ cm# fr de"!ea c 11 cm# ca 2 igarete# e$cluz,nd filtrul au mu!tiucul# c,nd are o lungime mai mare de 11 cm# fr de"!ea c 1: cm# !i a!a mai de"arte. 475 Hoi o"eratorii economici "ltitori de accize "entru tutunul "relucrat# "otrivit "rezentului ca"itol# au obligaia de a "rezenta autoritii com"etente li te cu"rinz,nd date cu "rivire la "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )n conformitate cu "revederile din normele metodologice.

SECIUNEA % -B% P$o&u!# #'#$.#) c#

RT, '72%&2 +roduse energetice 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# "rodu ele energetice unt: a5 "rodu ele cu codurile ;* de la 1507 la 151@# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 b5 "rodu ele cu codurile ;* 2701# 2702 !i de la 270: la 27156 c5 "rodu ele cu codurile ;* 2B01 !i 2B026 d5 "rodu ele cu codul ;* 2B05 11 00# care nu unt de origine intetic# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 e5 "rodu ele cu codul ;* 2:026 05 "rodu ele cu codul ;* 2@116 g5 "rodu ele cu codul ;* 2@176 =5 "rodu ele cu codul ;* 2@2: B0 BB# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. 425 5ntr ub incidena "revederilor eciunilor a 7-a !i a B-a doar urmtoarele "rodu e energetice: a5 "rodu ele cu codurile ;* de la 1507 la 151@# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 b5 "rodu ele cu codurile ;* 2707 10# 2707 20# 2707 20 !i 2707 506 c5 "rodu ele cu codurile ;* de la 2710 11 la 2710 1B 0B. Pentru "rodu ele cu codurile ;* 2710 11 21# 2710 11 25 !i 2710 1B 2B# "revederile eciunii a B-a e vor a"lica numai circulaiei comerciale )n vrac6 d5 "rodu ele cu codurile ;* 2711# cu e$ce"ia 2711 11# 2711 21 !i 2711 2B6 e5 "rodu ele cu codul ;* 2B01 106 05 "rodu ele cu codurile ;* 2B02 20# 2B02 20# 2B02 :1# 2B02 :2# 2B02 :2 !i 2B02 ::6 g5 "rodu ele cu codul ;* 2B05 11 00# care nu unt de origine intetic# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 =5 "rodu ele cu codul ;* 2@2: B0 BB# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au "entru motor.

435 Produ ele energetice "entru care e datoreaz accize unt: a5 benzina cu "lumb cu codurile ;* 2710 11 21# 2710 11 51 !i 2710 11 5B6 b5 benzina fr "lumb cu codurile ;* 2710 11 21# 2710 11 :1# 2710 11 :5 !i 2710 11 :B6 c5 motorina cu codurile ;* de la 2710 1B :1 ",n la 2710 1B :B6 d5 Cero enul cu codurile ;* 2710 1B 21 !i 2710 1B 256 e5 gazul "etrolier lic7efiat cu codurile ;* de la 2711 12 11 ",n la 2711 1B 006 05 gazul natural cu codurile ;* 2711 11 00 !i 2711 21 006 g5 "cura cu codurile ;* de la 2710 1B 01 ",n la 2710 1B 0B6 =5 crbunele !i coc ul cu codurile ;* 2701# 2702 !i 270:. 445 Produ ele energetice# altele dec,t cele "revzute la alin. 324# unt u"u e unei accize dac unt de tinate a fi utilizate# "u e )n v,nzare ori utilizate dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. ;ivelul accizei va fi fi$at )n funcie de de tinaie# la nivelul a"licabil combu tibilului "entru )nclzire au combu tibilului "entru motor ec7ivalent. 44?15 Produ ele energetice "revzute la alin. 324 lit. g4 au a imilate ace tora# dac unt de tinate a fi utilizate# "u e )n v,nzare ori utilizate dre"t combu tibil "entru motor# cu e$ce"ia celor utilizate dre"t combu tibil "entru navigaie# unt u"u e unei accize la nivelul motorinei. 455 Pe l,ng "rodu ele energetice "revzute la alin. 314# orice "rodu de tinat a fi utilizat# "u )n v,nzare ori utilizat dre"t combu tibil "entru motor au ca aditiv ori "entru a cre!te volumul final al combu tibilului "entru motor e te accizat la nivelul combu tibilului "entru motor ec7ivalent. 465 Pe l,ng "rodu ele energetice "revzute la alin. 314# orice alt 7idrocarbur# cu e$ce"ia turbei# de tinat a fi utilizat# "u )n v,nzare au utilizat "entru )nclzire e te accizat cu acciza a"licabil "rodu ului energetic ec7ivalent. 475 *on umul de "rodu e energetice )n incinta unui loc de "roducie de "rodu e energetice nu e te con iderat a fi un fa"t generator de accize )n cazul )n care con umul con t )n "rodu e energetice "rodu e )n incinta acelui loc de "roducie. *,nd ace t con um e efectueaz )n alte co"uri dec,t cel de "roducie !i# )n "ecial# "entru "ro"ul ia ve7iculelor# e con ider fa"t generator de accize.

Norme metodologice

RT, '72%&4 Baz natural 415 Gazul natural va fi u"u accizelor# iar accizele vor deveni e$igibile la momentul furnizrii de ctre di tribuitorii au redi tribuitorii autorizai "otrivit legii direct ctre con umatorii finali. 425 O"eratorii economici autorizai )n domeniul gazului natural au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 435 <tunci c,nd gazul natural e te furnizat )n .om,nia de un di tribuitor au de un redi tribuitor din alt tat membru# care nu e te )nregi trat )n .om,nia# acciza devine e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final !i va fi "ltit de o ocietate de emnat de acel di tribuitor au redi tribuitor# care trebuie fie )nregi trat la autoritatea com"etent din .om,nia.

Norme metodologice

RT, '72%&5 (rbune# cocs i lignit *rbunele# coc ul !i lignitul vor fi u"u e accizelor care vor deveni e$igibile la momentul livrrii de ctre o"eratorii economici "roductori au de ctre o"eratorii economici care efectueaz ac7iziii intracomunitare ori care im"ort a tfel de "rodu e. <ce!ti o"eratori economici au obligaia e )nregi treze la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice.

SECIUNEA % 3B% E'#$. # #l#c)$ c/

RT, '72%&6 8nergie electric 415 +n )nele ul "rezentului ca"itol# energia electric e te "rodu ul cu codul ;* 2710. 425 Inergia electric va fi u"u accizelor# iar acciza va deveni e$igibil la momentul furnizrii energiei electrice ctre con umatorii finali.

435 Prin derogare de la "revederile art. 200?5# nu e con ider ca fiind fa"t generator de accize con umul de energie electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce# de a tran "orta !i de a di tribui energie electric# )n limitele tabilite de <utoritatea ;aional de .eglementare )n 'omeniul Inergiei. 445 O"eratorii economici autorizai )n domeniul energiei electrice au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 455 <tunci c,nd energia electric e te furnizat )n .om,nia de un di tribuitor au de un redi tribuitor din alt tat membru# care nu e te )nregi trat )n .om,nia# acciza devine e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final !i va fi "ltit de o ocietate de emnat de acel di tribuitor au redi tribuitor# care trebuie fie )nregi trat la autoritatea com"etent din .om,nia.

Norme metodologice

SECIUNEA % 4B% E@c#p, &# l% $#. *ul &# %cc 0%$# p#')$u p$o&u!# #'#$.#) c# #'#$. # #l#c)$ c/
RT, '72%'7 8xcepii 415 ;u e datoreaz accize "entru: 1. cldura rezultat !i "rodu ele cu codurile ;* ::01 !i ::026 2. urmtoarele utilizri de "rodu e energetice !i energie electric: a5 "rodu ele energetice utilizate )n alte co"uri dec,t )n calitate de combu tibil "entru motor au combu tibil "entru )nclzire6 b5 utilizarea dual a "rodu elor energetice. Un "rodu energetic e te utilizat dual atunci c,nd e te folo it at,t )n calitate de combu tibil "entru )nclzire# c,t !i )n alte co"uri dec,t "entru motor au "entru )nclzire. Utilizarea "rodu elor energetice "entru reducerea c7imic !i )n "roce ele electrolitic !i metalurgic e con ider a fi utilizare dual6 c5 energia electric utilizat )n "rinci"al )n co"ul reducerii c7imice !i )n "roce ele electrolitice !i metalurgice6

d5 energia electric# atunci c,nd re"rezint mai mult de 50A din co tul unui "rodu # "otrivit "revederilor din normele metodologice6 e5 "roce ele mineralogice# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 425 ;u e con ider "roducie de "rodu e energetice: a5 o"eraiunile "e durata crora unt obinute accidental mici cantiti de "rodu e energetice6 b5 o"eraiunile "rin care utilizatorul unui "rodu energetic face "o ibil refolo irea a )n cadrul )ntre"rinderii ale# cu condiia ca acciza de&a "ltit "entru un a emenea "rodu nu fie mai mic dec,t acciza care "oate fi cuvenit# dac "rodu ul energetic refolo it ar fi "a ibil de im"unere6 c5 o o"eraie con t,nd din ame tecul - )n afara unui loc de "roducie au a unui antre"ozit fi cal - al "rodu elor energetice cu alte "rodu e energetice au alte materiale# cu condiia ca: 1. accizele a u"ra com"onentelor fi fo t "ltite anterior6 !i 2. uma "ltit nu fie mai mic dec,t uma accizei care ar "utea fie a"licat a u"ra ame tecului. 435 *ondiia "revzut la alin. 324 lit. c4 "ct. 1 nu e va a"lica dac acel ame tec e te cutit "entru o utilizare "ecific. 445 (odalitatea !i condiiile de a"licare a alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 6B% R#. *ul &# %')$#po0 )%$#

RT, '72%'& Reguli generale 415 Producia !i tran formarea "rodu elor accizabile trebuie realizate )ntr-un antre"ozit fi cal. 425 'e"ozitarea e$clu iv a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize "oate avea loc )n: a5 antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia de "rodu e energetice !i ale "er oanelor afiliate ace tora# )n

en ul "revzut la titlul 5 art. 7 "ct. 21# "entru un numr ma$im de @ antre"ozite fi cale de de"ozitare "entru fiecare antre"ozitar autorizat "entru "roducia de a tfel de "rodu e din .om,nia# inclu iv "er oanele afiliate ace tuia. +n )nele ul ace tei "revederi# antre"ozitarul autorizat "entru "roducia de "rodu e energetice e te o"eratorul economic care deine in talaii !i utila&e "entru rafinarea ieiului !i "relucrarea fraciilor rezultate )n vederea obinerii de "rodu e u"u e accizelor6 b5 antre"ozitele fi cale aflate )n zona aero"orturilor# de tinate e$clu iv a"rovizionrii aeronavelor cu "rodu e energetice# )n baza certificatelor eliberate )n ace t en de autoritatea com"etent )n domeniul aeronautic6 c5 antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia de igarete a cror cot de "ia re"rezint "e te 5A !i ale "er oanelor afiliate ace tora# )n en ul "revzut la titlul 5 art. 7 "ct. 21# "entru un numr ma$im de dou antre"ozite fi cale de de"ozitare "entru fiecare antre"ozitar autorizat "entru "roducia de a tfel de "rodu e din .om,nia# inclu iv "er oanele afiliate ace tuia. 435 Prevederile alin. 314 nu e a"lic "entru: a5 berea# vinurile !i buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "rodu e )n go "odriile individuale "entru con umul "ro"riu6 b5 vinurile lini!tite realizate de micii "roductori care obin )n medie mai "uin de 1.000 7l de vin "e an6 c5 energia electric# gazul natural# crbunele !i coc ul. 445 +n cazul )n care micii "roductori "revzui la alin. 324 lit. b4 realizeaz ei )n!i!i tranzacii intracomunitare# ace!tia informeaz autoritile com"etente !i re "ect cerinele tabilite "rin .egulamentul 3*I4 nr. @@:/2001 al *omi iei din 2: a"rilie 2001 de tabilire a normelor de a"licare "rivind documentele de )n oire a tran "orturilor de "rodu e vitivinicole !i evidenele obligatorii )n ectorul vitivinicol# conform "recizrilor din normele metodologice. 455 <tunci c,nd micii "roductori de vin dintr-un alt tat membru unt cutii de la obligaiile "rivind de"la area !i monitorizarea "rodu elor accizabile# de tinatarul din .om,nia informeaz autoritatea com"etent teritorial cu "rivire la livrrile de vin "rimite# "rin intermediul documentului olicitat )n temeiul .egulamentului 3*I4 nr. @@:/2001 au "rintr-o trimitere la ace ta# conform "recizrilor din normele metodologice. 465 <ntre"ozitul fi cal nu "oate fi folo it "entru v,nzarea cu amnuntul a "rodu elor accizabile. 475 'einerea de "rodu e accizabile )n afara antre"ozitului fi cal# "entru care nu e "oate face dovada "erce"erii accizelor# atrage "lata ace tora.

475 %ac e$ce"ie de la "revederile alin. 304 antre"ozitele fi cale care livreaz "rodu e energetice ctre aeronave# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 4B5 I te interzi "roducerea de "rodu e accizabile )n afara antre"ozitului fi cal. 4105 I te interzi deinerea unui "rodu accizabil )n afara antre"ozitului fi cal# dac acciza "entru acel "rodu nu a fo t "erce"ut.

Norme metodologice

RT, '72%'' (ererea de autorizare ca antrepozit fiscal 415 Un antre"ozit fi cal "oate funciona numai "e baza autorizaiei valabile# emi de autoritatea com"etent "rin *omi ia in tituit la nivelul (ini terului %inanelor Publice "entru autorizarea o"eratorilor de "rodu e u"u e accizelor armonizate# denumit )n continuare *omi ie. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 41?15 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# autorizarea de ctre (ini terul %inanelor Publice a antre"ozitelor fi cale "entru "roducia e$clu iv de vinuri realizat de ctre contribuabili# alii dec,t contribuabilii mari !i mi&locii tabilii conform reglementrilor )n vigoare# "recum !i micile di tilerii# "revzute la art. 200?1: alin. 3:4# e "oate face !i "rin comi ii con tituite la nivelul tructurilor teritoriale ale <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 41?25 *om"etenele# com"onena# "recum !i regulamentul de organizare !i funcionare ale comi iilor teritoriale vor fi tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# cu avizul <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 425 +n vederea obinerii autorizaiei# "entru ca un loc funcioneze ca antre"ozit fi cal# "er oana care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat "entru acel loc trebuie de"un o cerere la autoritatea com"etent# )n modul !i )n forma "revzute )n normele metodologice. 435 *ererea trebuie conin informaii !i fie )n oit de documente cu "rivire la: a5 am"la area !i natura locului6 b5 ti"urile !i cantitatea de "rodu e accizabile e timate a fi "rodu e !i/ au de"ozitate )n decur ul unui an6 c5 li ta "rodu elor accizabile care urmeaz a fi ac7iziionate )n regim u "en iv de accize )n vederea utilizrii ca materie "rim )n cadrul activitii de "roducie de "rodu e accizabile6

d5 identitatea !i alte informaii cu "rivire la "er oana care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat6 e5 organizarea admini trativ# flu$urile o"eraionale# randamentul utila&elor !i in talaiilor !i alte date relevante "entru colectarea !i determinarea accizelor# "revzute )ntr-un manual de "rocedur6 05 ca"acitatea "er oanei care urmeaz a fi antre"ozitar autorizat de a ati face cerinele "revzute la art. 200?20. g5 ca"acitatea ma$im de "roducie a in talaiilor !i utila&elor )n 2: de ore# declarat "e "ro"ria r "undere de "er oana fizic au de admini tratorul "er oanei &uridice care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat. =5 deinerea autorizaiei de mediu/autorizaiei integrate de mediu# eliberat "otrivit legi laiei )n domeniu# au dovada c au fo t )ntre"rin e demer urile )n vederea obinerii ace tora6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 i5 dovada con tituirii ca"italului ocial minim ub cri !i vr at )n cuantumul "revzut )n normele metodologice. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

445 Prevederile alin. 324 e vor ada"ta "otrivit "ecificului activitii ce urmeaz a e de f!ura )n antre"ozitul fi cal# conform "recizrilor din normele metodologice. 455 Per oana care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat va "rezenta# de a emenea# o co"ie a contractului de admini trare au a actelor de "ro"rietate a ediului unde locul e te am"la at. 465 Per oana care )!i manife t )n mod e$"re intenia de a fi antre"ozitar autorizat "entru mai multe antre"ozite fi cale "oate de"une la autoritatea com"etent o ingur cerere. *ererea va fi )n oit de documentele "revzute de "rezentul ca"itol# aferente fiecrei locaii. 475 +n e$ercitarea atribuiilor ale# *omi ia "oate olicita orice informaii !i documente de la tructurile din cadrul (ini terului %inanelor Publice# de la <genia ;aional de <dmini trare %i cal !i de la alte in tituii ale tatului# "e care le con ider nece are )n oluionarea cererilor )nregi trate. 475 +n cazul )n care olicitarea *omi iei e te adre at tructurilor din cadrul (ini terului %inanelor Publice au <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# acea ta e te obligatorie# con tituindu- e ca arcin de erviciu "entru "er onalul ace tor in tituii. ;ere "ectarea ace tei obligaii atrage m urile ancionatorii "revzute de legi laia )n vigoare. 4B5 *omi ia "oate olicita# du" caz# "artici"area la !edine a organelor de control care au )nc7eiat actele de control# "recum !i a re"rezentantului legal al ocietii comerciale )n cauz.

4105 <ctivitatea curent a *omi iei e realizeaz "rin intermediul ecretariatului care funcioneaz )n cadrul direciei de "ecialitate din (ini terul %inanelor Publice# direcie de emnat "rin 7otr,rea de organizare !i funcionare a mini terului. 4115 +n e$ercitarea atribuiilor ale# direcia de "ecialitate "oate olicita de la diferite tructuri centrale !i teritoriale din cadrul (ini terului %inanelor Publice !i# re "ectiv# de la <genia ;aional de <dmini trare %i cal orice alte informaii !i documente "e care le con ider nece are )n oluionarea cererilor )nregi trate. 4125 'ac )n urma analizrii documentaiei ane$ate la cererea )nregi trat direcia de "ecialitate con tat c acea ta e te incom"let# do arul )n cauz "oate fi re tituit autoritii emitente.

Norme metodologice

RT, '72%'. (ondiii de autorizare 415 <utoritatea com"etent elibereaz autorizaia de antre"ozit fi cal "entru un loc numai dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a5 locul urmeaz a fi folo it "entru "roducerea# tran formarea# deinerea# "rimirea !i/ au e$"edierea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize6 b5 locul e te am"la at# con truit !i ec7i"at a tfel )nc,t nu "ermit coaterea "rodu elor accizabile din ace t loc fr "lata accizelor# conform "revederilor din normele metodologice6 c5 locul nu va fi folo it "entru v,nzarea cu amnuntul a "rodu elor accizabile# cu e$ce"iile "revzute la art. 200?21 alin. 3@46 d5 )n cazul unei "er oane fizice care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat# acea ta nu fi fo t condamnat )n mod definitiv "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare ori luare de mit )n .om,nia au )n oricare dintre tatele trine )n care acea ta a avut domiciliul/rezidena )n ultimii 5 ani# nu fi fo t condamnat "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000 "rivind *odul vamal al .om,niei# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005 "entru "revenirea !i combaterea evaziunii fi cale# de 1egea contabilitii nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0 "rivind ocietile comerciale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6

e5 )n cazul unei "er oane &uridice care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat# admini tratorii ace tor "er oane &uridice nu fi fo t condamnai )n mod definitiv "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare ori luare de mit )n .om,nia au )n oricare dintre tatele trine )n care acea ta a avut domiciliul/rezidena )n ultimii 5 ani# nu fi fo t condamnat "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 05 "er oana care urmeaz )!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat trebuie dovedea c c "oate )nde"lini cerinele "revzute la art. 200?20. g5 "er oana care urmeaz )!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat nu )nregi treze obligaii fi cale re tante la bugetul general con olidat# de natura celor admini trate de <genia ;aional de <dmini trare %i cal. =5 nivelul accizelor "entru "rodu ul finit nu "oate fi mai mic dec,t media "onderat a nivelurilor accizelor materiilor "rime "otrivit "revederilor din normele metodologice6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 i5 "er oana &uridic nu e afl )n "rocedura falimentului au de lic7idare. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124

425 Prevederile alin. 314 vor fi ada"tate core "unztor "e gru"e de "rodu e accizabile !i categorii de antre"ozitari# conform "recizrilor din normele metodologice. 435 1ocurile aferente rezervei de tat !i rezervei de mobilizare e a imileaz antre"ozitelor fi cale de de"ozitare# "otrivit "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%'/ utorizarea ca antrepozit fiscal 415 <utoritatea com"etent va notifica )n cri autorizarea ca antre"ozit fi cal# )n termen de 00 de zile de la data de"unerii documentaiei com"lete de autorizare. 425 <utorizaia va conine urmtoarele:

a5 codul de accize atribuit antre"ozitului fi cal6 b5 elementele de identificare ale antre"ozitarului autorizat# inclu iv codul de accize atribuit ace tuia6 c5 adre a antre"ozitului fi cal6 d5 ti"ul "rodu elor accizabile "rimite/e$"ediate din antre"ozitul fi cal !i natura activitii6 e5 === <brogat6 05 nivelul garaniei6 g5 "erioada de valabilitate a autorizaiei. Perioada de valabilitate e te de 2 ani )n cazul contribuabililor mari !i mi&locii tabilii conform reglementrilor )n vigoare !i de un an )n celelalte cazuri6 =5 orice alte informaii relevante "entru autorizare. 435 <utorizaiile "ot fi modificate de ctre autoritatea com"etent. 445 +nainte de a fi modificat autorizaia# autoritatea com"etent trebuie -l informeze "e antre"ozitarul autorizat a u"ra modificrii "ro"u e !i a u"ra motivelor ace teia. 455 <ntre"ozitarul autorizat "oate olicita autoritii com"etente modificarea autorizaiei# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 465 Procedura de autorizare a antre"ozitelor fi cale nu intr ub incidena "revederilor legale "rivind "rocedura a"robrii tacite. 475 <ntre"ozitarul autorizat care dore!te continuarea activitii )ntrun antre"ozit fi cal du" e$"irarea "erioadei de valabilitate )n cri e )n autorizaia "entru acel antre"ozit fi cal va olicita )n cri autoritii com"etente reautorizarea ca antre"ozit fi cal cu cel "uin 00 de zile )nainte de e$"irarea "erioadei de valabilitate# conform "recizrilor din normele metodologice. 475 +n ituaia "revzut la alin. 374# "erioada de valabilitate a autorizaiei de antre"ozit fi cal e "relunge!te ",n la data oluionrii cererii de reautorizare.

Norme metodologice

RT, '72%'0 Respingerea cererii de autorizare 415 .e "ingerea cererii de autorizare va fi comunicat )n cri # odat cu motivele lurii ace tei decizii.

425 +n cazul )n care autoritatea com"etent a re "in cererea de autorizare a unui loc ca antre"ozit fi cal# "er oana care a de"u cererea "oate conte ta acea t decizie# conform "revederilor legi laiei "rivind contencio ul admini trativ.

RT, '72%'2 <bligaiile antrepozitarului autorizat 415 Orice antre"ozitar autorizat are obligaia de a )nde"lini urmtoarele cerine: a5 con tituie )n favoarea autoritii com"etente o garanie "entru "roducia# tran formarea !i deinerea de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# "recum !i o garanie "entru circulaia ace tor "rodu e )n regim u "en iv de accize# )n conformitate cu "revederile art. art. 200?5: !i )n condiiile tabilite "rin normele metodologice6 b5 in taleze !i menin )ncuietori# igilii# in trumente de m ur au alte in trumente imilare adecvate# nece are ecuritii "rodu elor accizabile am"la ate )n antre"ozitul fi cal6 c5 a igure meninerea igiliilor a"licate ub u"raveg7erea autoritii com"etente ub forma !i "rocedura "revzute )n normele metodologice6 d5 in evidene e$acte !i actualizate cu "rivire la materiile "rime# lucrrile )n derulare !i "rodu ele accizabile finite# "rodu e au "rimite )n antre"ozitele fi cale !i e$"ediate din antre"ozitele fi cale# !i "rezinte evidenele core "unztoare# la cererea autoritilor com"etente6 e5 in un i tem core "unztor de eviden a tocurilor din antre"ozitul fi cal# inclu iv un i tem de admini trare# contabil !i de ecuritate6 05 a igure acce ul autoritii com"etente )n orice zon a antre"ozitului fi cal# )n orice moment )n care antre"ozitul fi cal e te )n e$"loatare !i )n orice moment )n care antre"ozitul fi cal e te de c7i "entru "rimirea au e$"edierea "rodu elor6 g5 "rezinte "rodu ele accizabile "entru a fi in "ectate de autoritatea com"etent# la cererea ace tora6 =5 a igure )n mod gratuit un birou )n incinta antre"ozitului fi cal# la cererea autoritii com"etente6 i5 cerceteze !i ra"orteze ctre autoritatea com"etent orice "ierdere# li" au neregularitate cu "rivire la "rodu ele accizabile6 /5 )n!tiineze autoritile com"etente de "re orice modificare ce intenioneaz o aduc a u"ra datelor iniiale )n baza crora a fo t emi autorizaia de antre"ozitar# cu minimum 5 zile )nainte de "roducerea modificrii6

:5 e conformeze cu alte cerine im"u e "rin normele metodologice. 425 Prevederile alin. 314 vor fi ada"tate core "unztor "e gru"e de "rodu e accizabile !i "e categorii de antre"ozitari# conform "recizrilor din normele metodologice. 435 *e ionarea ori )n trinarea ub orice form a aciunilor au a "rilor ociale ale antre"ozitarilor autorizai ori ale unui antre"ozitar a crui autorizaie a fo t anulat# revocat au u "endat conform "rezentului ca"itol va fi adu la cuno!tina autoritii com"etente cu cel "uin 00 de zile )nainte de realizarea ace tei o"eraiuni# )n vederea efecturii in "eciei fi cale# cu e$ce"ia celor care fac obiectul tranzaciilor "e "iaa de ca"ital. 445 +n trinarea activelor de natura imobilizrilor cor"orale care contribuie direct la "roducia !i/ au de"ozitarea de "rodu e accizabile ale antre"ozitarului autorizat ori ale unui antre"ozitar a crui autorizaie a fo t anulat au revocat conform "rezentului ca"itol e va "utea face numai du" ce -au ac7itat la bugetul de tat toate obligaiile fi cale ori du" ce "er oana care urmeaz "reia activele re "ective !i-a a umat obligaia de "lat re tant a debitorului "rintr-un anga&ament de "lat au "rintr-un alt act )nc7eiat )n form autentic# cu a igurarea unei garanii ub forma unei cri ori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fi cale re tante# la data efecturii tranzaciei# ale antre"ozitarului. 455 <ctele )nc7eiate cu )nclcarea "revederilor alin. 324 !i 3:4 unt anulabile la cererea organului fi cal.

Norme metodologice

RT, '72%'4 Regimul de transfer al autorizaiei 415 <utorizaiile unt emi e numai "entru antre"ozitarii autorizai numii !i nu unt tran ferabile. 425 <tunci c,nd are loc v,nzarea locului# autorizaia nu va fi tran ferat )n mod automat noului "ro"rietar. ;oul "o ibil antre"ozitar autorizat trebuie de"un o cerere de autorizare.

RT, '72%'5 nularea# revocarea i suspendarea autorizaiei 415 <utoritatea com"etent "oate anula autorizaia "entru un antre"ozit fi cal atunci c,nd i-au fo t oferite informaii ine$acte au incom"lete )n legtur cu autorizarea antre"ozitului fi cal.

425 <utoritatea com"etent "oate revoca autorizaia "entru un antre"ozit fi cal )n urmtoarele ituaii: a5 )n cazul unui antre"ozitar autorizat# "er oan fizic# dac: 1. "er oana a decedat6 2. "er oana a fo t condamnat "rintr-o 7otr,re &udectorea c definitiv# )n .om,nia au )ntr-un tat trin# "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2. activitatea de f!urat e te )n ituaie de faliment au de lic7idare6 b5 )n cazul unui antre"ozitar autorizat# care e te "er oan &uridic# dac: 1. )n legtur cu "er oana &uridic a fo t de c7i o "rocedur de faliment ori de lic7idare6 au 2. oricare dintre admini tratorii "er oanei &uridice a fo t condamnat "rintr-o 7otr,re &udectorea c definitiv# )n .om,nia au )ntr-un tat trin# "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 c5 antre"ozitarul autorizat nu re "ect oricare dintre cerinele "revzute la art. 200?20 au la art. 200?52 - 200?556 d5 c,nd antre"ozitarul )nc7eie un act de v,nzare a locului6 e5 "entru ituaia "revzut la alin. 3B46 05 antre"ozitarul autorizat )nregi treaz obligaii fi cale re tante la bugetul general con olidat# de natura celor admini trate de <genia ;aional de <dmini trare %i cal# mai vec7i de 00 de zile fa de termenul legal de "lat. 435 <utoritatea com"etent "oate revoca autorizaia "entru un antre"ozit fi cal !i )n cazul )n care -a "ronunat o 7otr,re definitiv "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare#

de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 445 1a "ro"unerea organelor de control# autoritatea com"etent "oate u "enda autorizaia "entru un antre"ozit fi cal# a tfel: a5 "e o "erioad de 1 - 0 luni# )n cazul )n care -a con tatat v,r!irea uneia dintre fa"tele contravenionale ce atrag u "endarea autorizaiei6 b5 ",n la oluionarea definitiv a cauzei "enale# )n cazul )n care a fo t "u )n mi!care aciunea "enal "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. B2/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 1egea nr. @0/2000# cu com"letrile ulterioare# de 1egea nr. 2:1/2005# de 1egea nr. @2/1BB1# re"ublicat# de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 455 'ecizia "rin care autoritatea com"etent a 7otr,t u "endarea# revocarea au anularea autorizaiei de antre"ozit fi cal va fi comunicat !i antre"ozitarului deintor al autorizaiei. 465 <ntre"ozitarul autorizat "oate conte ta decizia de u "endare# revocare au anulare a autorizaiei "entru un antre"ozit fi cal# "otrivit legi laiei )n vigoare. 475 'ecizia de u "endare au de revocare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efecte de la data comunicrii au de la o alt dat cu"rin )n acea ta# du" caz. 'ecizia de anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efecte )nce",nd de la data emiterii autorizaiei. 475 *onte tarea deciziei de u "endare# revocare au anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal nu u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada oluionrii conte taiei )n "rocedur admini trativ. 4B5 +n cazul )n care antre"ozitarul autorizat dore!te renune la autorizaia "entru un antre"ozit fi cal# ace ta are obligaia notifice ace t fa"t autoritii com"etente cu cel "uin 00 de zile )nainte de data de la care renunarea la autorizaie )!i "roduce efecte. 4105 +n cazul anulrii autorizaiei# o nou autorizaie "oate fi emi de autoritatea com"etent numai du" o "erioad de cel "uin 5 ani de la data anulrii. 4115 +n cazul revocrii autorizaiei# o nou autorizaie "oate fi emi de autoritatea com"etent numai du" o "erioad de cel "uin 0 luni de la data revocrii. 4125 <ntre"ozitarii autorizai# crora le-a fo t u "endat# revocat au anulat autorizaia !i care dein tocuri de "rodu e accizabile la data u "endrii# revocrii ori anulrii# "ot valorifica "rodu ele )nregi trate )n toc - materii "rime# emifabricate# "rodu e finite -# )n condiiile "revzute de normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 7B% D#!) '%)%$ul ='$#. !)$%)

RT, '72%'6 Destinatarul nregistrat 415 'e tinatarul )nregi trat "oate -!i de f!oare activitatea )n acea t calitate numai )n baza autorizaiei valabile emi de autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice# )n care va fi )n cri !i codul de accize atribuit de acea t autoritate. 425 'e tinatarul )nregi trat nu are dre"tul de a deine au de a e$"edia "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize. 435 Un de tinatar )nregi trat trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a5 garanteze "lata accizelor )n condiiile "revzute )n normele metodologice# )naintea e$"edierii de ctre antre"ozitarul autorizat a "rodu elor accizabile6 b5 la )nc7eierea de"la rii# )n crie )n evidena contabil "rodu ele accizabile "rimite )n regim u "en iv de accize6 c5 acce"te orice control al autoritii com"etente# "entru a e a igura c "rodu ele au fo t "rimite. 445 'e tinatarul )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile trebuie )nde"linea c cerinele de la alin. 324# iar autorizarea "revzut la art. 200?2 "ct. 12 e face "entru o cantitate-limit de "rodu e accizabile# "entru un ingur e$"editor !i "entru o "erioad de tim" limitat# "otrivit "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % :B% D#pl%!%$#% p$ * $#% p$o&u!#lo$ %cc 0%1 l# %"l%)# =' $#. * !u!p#'! 5 &# %cc 0#

RT, '72%.7 Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize 415 <ntre"ozitarii autorizai de ctre autoritile com"etente ale unui tat membru unt recuno cui ca fiind autorizai at,t "entru circulaia naional# c,t !i "entru circulaia intracomunitar a "rodu elor accizabile. 425 Produ ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize "e teritoriul *omunitii# inclu iv dac "rodu ele unt de"la ate via o ar ter au un teritoriu ter: a5 de la un antre"ozit fi cal la: 1. un alt antre"ozit fi cal6 2. un de tinatar )nregi trat6 2. un loc de unde "rodu ele accizabile "r e c teritoriul *omunitii# )n en ul art. 200?2: alin. 3146 :. un de tinatar )n en ul art. 200?50 alin. 314# )n cazul )n care "rodu ele unt e$"ediate din alt tat membru6 b5 de la locul de im"ort ctre oricare dintre de tinaiile "revzute la lit. a4# )n cazul )n care "rodu ele )n cauz unt e$"ediate de un e$"editor )nregi trat. +n en ul "rezentului articol# locul de import )n eamn locul unde e afl "rodu ele )n momentul )n care unt "u e )n liber circulaie# )n conformitate cu art. 7B din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B2. I$"editorul )nregi trat )n .om,nia "oate )!i de f!oare activitatea )n acea t calitate numai )n baza autorizaiei valabile emi e de autoritatea com"etent. 435 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324 lit. a4 "ct. 1 !i 2 !i lit. b4 !i cu e$ce"ia ituaiei "revzute la art. 200?2B alin. 3:4# "rodu ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize ctre un loc de livrare direct ituat "e teritoriul .om,niei# )n cazul )n care locul re "ectiv a fo t indicat de antre"ozitarul autorizat din .om,nia au de de tinatarul )nregi trat# )n condiiile tabilite "rin normele metodologice. 445 <ntre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat "revzui la alin. 324 au obligaia de a re "ecta cerinele "revzute la art. 200?22 alin. 314. 455 Prevederile alin. 324 !i 324 e a"lic !i de"la rilor de "rodu e accizabile cu nivel de accize zero care nu au fo t eliberate "entru con um. 465 'e"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize )nce"e# )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. a4# )n momentul )n care "rodu ele accizabile "r e c antre"ozitul fi cal de e$"ediie !i# )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. b4# )n momentul )n care ace te "rodu e unt "u e )n liber circulaie# )n conformitate cu art. 7B din .egulamentul 3*II4 nr. 2.B12/B2.

475 'e"la area )n regim u "en iv de accize a "rodu elor accizabile e )nc7eie: 1. )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i : !i lit. b4# )n momentul )n care de tinatarul a rece"ionat "rodu ele accizabile6 2. )n cazurile "revzute la alin. 324 lit. a4 "ct. 2# )n momentul )n care "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii.

Norme metodologice

RT, '72%.& Documentul administrativ electronic 415 'e"la area intracomunitar de "rodu e accizabile e te con iderat ca av,nd loc )n regim u "en iv de accize doar dac e te aco"erit de un document admini trativ electronic "roce at# )n conformitate cu alin. 324 !i 324. 425 +n en ul alin. 314# e$"editorul din .om,nia )nainteaz un "roiect de document admini trativ electronic la autoritile com"etente# "rin intermediul i temului informatizat "revzut la art. 1 din 'ecizia nr. 1.152/2002/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 10 iunie 2002 "rivind informatizarea circulaiei !i a controlului "rodu elor u"u e accizelor# denumit )n continuare i temul informatizat. 435 <utoritile com"etente "revzute la alin. 324 efectueaz o verificare electronic a datelor din "roiectul de document admini trativ electronic# iar )n cazul )n care: a5 datele nu unt corecte# e$"editorul e te informat fr )nt,rziere6 b5 datele unt corecte# autoritatea com"etent atribuie documentului un cod de referin admini trativ unic !i )l comunic e$"editorului. 445 +n cazurile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i :# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4 !i la art. 200?20 alin. 324# autoritatea com"etent tran mite fr )nt,rziere documentul admini trativ electronic autoritii com"etente din tatul membru de de tinaie# care la r,ndul ei )l tran mite de tinatarului# )n cazul )n care ace ta e te un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat. 'ac "rodu ele accizabile unt de tinate unui antre"ozitar autorizat din .om,nia# autoritatea com"etent )nainteaz documentul admini trativ electronic direct ace tui de tinatar. 455 +n cazul "revzut la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 autoritatea com"etent din .om,nia )nainteaz documentul admini trativ electronic autoritii com"etente din tatul membru )n care declaraia de e$"ort e te de"u )n conformitate cu art. 101 alin. 354 din .egulamentul 3*II4 nr.

2.B12/B2# denumit )n continuare tatul membru de e$"ort# dac tatul membru de e$"ort e te altul dec,t .om,nia. 465 <tunci c,nd e$"editorul e te din .om,nia# ace ta furnizeaz "er oanei care )n oe!te "rodu ele accizabile un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic. 475 <tunci c,nd "rodu ele accizabile unt de"la ate )n regim u "en iv de accize de la un e$"editor din alt tat membru la un de tinatar din .om,nia# de"la area "rodu elor e te )n oit de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic au de orice alt document comercial care menioneaz codul de referin admini trativ unic# identificabil )n mod clar. 475 'ocumentele "revzute la alin. 304 !i 374 trebuie "oat fi "rezentate autoritilor com"etente oric,nd unt olicitate# "e )ntreaga durat a de"la rii )n regim u "en iv de accize. 4B5 I$"editorul "oate anula documentul admini trativ electronic# at,t tim" c,t de"la area nu a )nce"ut "otrivit "revederilor art. 200?20 alin. 304. 4105 +n cur ul de"la rii )n regim u "en iv de accize# e$"editorul "oate modifica de tinaia# "rin intermediul i temului informatizat# !i "oate indica o nou de tinaie# care trebuie fie una dintre de tinaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 ori 2 au la art. 200?20 alin. 324# du" caz# )n condiiile "revzute "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 4115 +n cazul de"la rii intracomunitare a "rodu elor energetice )n regim u "en iv de accize# "e cale maritim au "e ci navigabile interioare# ctre un de tinatar care nu e te cuno cut cu iguran )n momentul )n care e$"editorul )nainteaz "roiectul de document admini trativ electronic "revzut la alin. 324# autoritatea com"etent "oate autoriza ca e$"editorul nu includ )n documentul )n cauz datele "rivind de tinatarul# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 4125 5mediat ce datele "rivind de tinatarul unt cuno cute !i cel t,rziu la momentul )nc7eierii de"la rii# e$"editorul tran mite datele ale autoritilor com"etente# utiliz,nd "rocedura "revzut la alin. 3104.

Norme metodologice

RT, '72%.' Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize <utoritatea com"etent "oate "ermite e$"editorului# )n condiiile tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare

%i cal# ca e$"editorul divizeze o de"la are intracomunitar de "rodu e energetice )n regim u "en iv de accize )n dou au mai multe de"la ri# cu condiia ca: 1. nu e modifice cantitatea total de "rodu e accizabile6 2. divizarea e de f!oare "e teritoriul unui tat membru care "ermite o a tfel de "rocedur6 2. autoritatea com"etent din tatul membru unde e efectueaz divizarea fie informat cu "rivire la locul unde e efectueaz divizarea.

Norme metodologice

RT, '72%.. +rimirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize 415 1a "rimirea de "rodu e accizabile )n .om,nia# )n oricare dintre de tinaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 au : ori la art. 200?20 alin. 324# de tinatarul trebuie re "ecte urmtoarele cerine: a4 confirme c "rodu ele accizabile au a&un la de tinaie6 b4 " treze "rodu ele "rimite )n vederea verificrii !i certificrii datelor din documentul admini trativ electronic de ctre autoritatea com"etent6 c4 )nainteze fr )nt,rziere !i nu mai t,rziu de 5 zile lucrtoare de la )nc7eierea de"la rii# cu e$ce"ia cazurilor &u tificate core "unztor autoritilor com"etente "otrivit "recizrilor din normele metodologice# un ra"ort "rivind "rimirea ace tora# denumit )n continuare ra"ort de "rimire# utiliz,nd i temul informatizat. 425 (odalitile de confirmare a fa"tului c "rodu ele accizabile au a&un la de tinaie !i de trimitere a ra"ortului de "rimire a "rodu elor accizabile de ctre de tinatarii menionai la art. 200?50 alin. 314# "recum !i termenul de " trare a "rodu elor accizabile "rimite unt "revzute "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal 435 <utoritatea com"etent a de tinatarului din .om,nia efectueaz o verificare electronic a datelor din ra"ortul de "rimire# du" care: 1. )n cazul )n care datele nu unt corecte# de tinatarul e te informat fr )nt,rziere de "re ace t fa"t6 2. )n cazul )n care datele unt corecte# autoritatea com"etent a de tinatarului confirm )nregi trarea ra"ortului de "rimire !i )l tran mite autoritii com"etente din tatul membru de e$"ediie. 445 <tunci c,nd e$"editorul e te din .om,nia# ra"ortul de "rimire e )nainteaz ace tuia de ctre autoritatea com"etent din .om,nia.

455 +n cazul )n care locul de e$"ediie !i cel de de tinaie e afl )n .om,nia# "rimirea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize e confirm e$"editorului "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

Norme metodologice

RT, '72%./ Raportul de export 415 +n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 !i# du" caz# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort )ntocme c un ra"ort de e$"ort# "e baza vizei biroului vamal de ie!ire# "revzut la art. 7B2 alin. 324 din .egulamentul 3*II4 nr. 2.:5:/B2 al *omi iei# au de biroul unde e realizeaz formalitile "revzute la art. 200?: alin. 354# "rin care e ate t fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii. 425 <utoritile com"etente din tatul membru de e$"ort verific "e cale electronic datele ce rezult din viza "revzut la alin. 314. Odat ce ace te date au fo t verificate !i atunci c,nd tatul membru de e$"ediie e te diferit de tatul membru de e$"ort# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort tran mit ra"ortul de e$"ort autoritilor com"etente din tatul membru de e$"ediie. 435 <utoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie )nainteaz ra"ortul de e$"ort e$"editorului.

Norme metodologice

RT, '72%.0 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie 415 Prin e$ce"ie de la "revederile art. 200?21 alin. 314# )n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil )n .om,nia# e$"editorul din .om,nia "oate )nce"e o de"la are de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# )n urmtoarele condiii: a5 "rodu ele fie )n oite de un document "e u"ort 7,rtie care conine acelea!i date ca "roiectul de document admini trativ electronic "revzut la art. 200?21 alin. 3246 b5 informeze autorit8ile com"etente )nainte de )nce"erea de"la rii# "rin "rocedura tabilit "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal.

425 +n cazul )n care i temul informatizat redevine di "onibil# e$"editorul "rezint un "roiect de document admini trativ electronic# )n conformitate cu art. 200?21 alin. 324. 435 'e )ndat ce datele cu"rin e )n documentul admini trativ electronic unt validate# )n conformitate cu art. 200?21 alin. 324# ace t document )nlocuie!te documentul "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 lit. a4. Prevederile art. 200?21 alin. 3:4 !i 354# "recum !i cele ale art. 200?22 !i 200?2: e a"lic mutati mutandi . 445 P,n la momentul validrii datelor din documentul admini trativ electronic# de"la area e te con iderat ca av,nd loc )n regim u "en iv de accize# "e baza documentului "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 lit. a4. 455 O co"ie a documentului "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 lit. a4 e " treaz de e$"editor )n evidenele ale. 465 +n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil la e$"ediie# e$"editorul comunic informaiile "revzute la art. 200?21 alin. 3104 au la art. 200?22 "rin intermediul unor mi&loace alternative de comunicare. +n ace t co"# e$"editorul )n cauz informeaz autoritile com"etente )naintea modificrii de tinaiei au a divizrii de"la rii. Prevederile alin. 324 - 354 e a"lic mutati mutandi .

Norme metodologice

RT, '72%.2 +roceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie 415 +n cazul )n care# )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i :# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4 !i la art. 200?20 alin. 324# ra"ortul de "rimire "revzut la art. 200?22 alin. 314 lit. c4 nu "oate fi "rezentat la )nc7eierea de"la rii "rodu elor accizabile )n termenul "revzut la re "ectivul articol# deoarece fie i temul informatizat nu e te di "onibil )n .om,nia# fie )n ituaia "revzut la art. 200?25 alin. 314 nu au fo t )nc )nde"linite "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324# de tinatarul "rezint autoritii com"etente din .om,nia# cu e$ce"ia cazurilor "e de"lin &u tificate# un document "e u"ort 7,rtie care conine acelea!i date ca ra"ortul de "rimire !i care ate t )nc7eierea de"la rii# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 425 *u e$ce"ia cazului )n care de tinatarul "oate "rezenta# )n curt tim"# "rin intermediul i temului informatizat# ra"ortul de "rimire "revzut la art. 200?22 alin. 314 lit. c4 au )n cazuri "e de"lin &u tificate# autoritatea com"etent din .om,nia trimite o co"ie a documentului "e u"ort 7,rtie "revzut la alin. 314 autoritii com"etente din tatul membru de e$"ediie# care o tran mite e$"editorului au o ine la di "oziia ace tuia. 435 'e )ndat ce i temul informatizat redevine di "onibil au de )ndat ce "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324 unt

)nde"linite# de tinatarul "rezint un ra"ort de "rimire# )n conformitate cu art. 200?22 alin. 314 lit. c4. Prevederile art. 200?22 alin. 324 !i 3:4 e a"lic mutati mutandi 445 +n cazul )n care# )n ituaiile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2# ra"ortul de e$"ort "revzut la art. 200?2: alin. 314 nu "oate fi )ntocmit la )nc7eierea de"la rii "rodu elor accizabile deoarece fie i temul informatizat nu e te di "onibil )n tatul membru de e$"ort# fie )n ituaia "revzut la art. 200?25 alin. 314 nu au fo t )nc )nde"linite "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort trimit autoritilor com"etente din .om,nia un document "e u"ort 7,rtie care conine acelea!i date ca !i ra"ortul de e$"ort !i care ate t )nc7eierea de"la rii# cu e$ce"ia cazului )n care ra"ortul de e$"ort "revzut la art. 200?2: alin. 314 "oate fi )ntocmit )n curt tim"# "rin intermediul i temului informatizat au )n cazuri "e de"lin &u tificate# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 455 +n cazul "revzut la alin. 3:4# autoritile com"etente din .om,nia tran mit au "un la di "oziia e$"editorului o co"ie a documentului "e u"ort 7,rtie. 465 'e )ndat ce i temul informatizat redevine di "onibil )n tatul membru de e$"ort au de )ndat ce "rocedurile "revzute la art. 200?25 alin. 324 !i 324 unt )nde"linite# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort trimit un ra"ort de e$"ort# )n conformitate cu art. 200?2: alin. 314. Prevederile art. 200?2: alin. 324 !i 324 e a"lic mutati mutandi .

Norme metodologice
RT, '72%.4 3nc"eierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize 415 %r a aduce atingere "revederilor art. 200?20# ra"ortul de "rimire "revzut la art. 200?22 alin. 314 lit. c4 au ra"ortul de e$"ort "revzut la art. 200?2: alin. 314 con tituie dovada fa"tului c de"la area "rodu elor accizabile -a )nc7eiat# )n conformitate cu art. 200?20 alin. 374. 425 Prin derogare de la alin. 314# )n ab ena unui ra"ort de "rimire au a unui ra"ort de e$"ort din alte motive dec,t cele "revzute la art. 200?20# e "oate de a emenea furniza# )n cazurile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 1# 2 !i :# la art. 200?20 alin. 324 lit. b4 !i la art. 200?20 alin. 324# dovada )nc7eierii de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# "rintr-o adnotare fcut de autoritile com"etente din tatul membru de de tinaie# "e baza unor dovezi core "unztoare# care indice c "rodu ele accizabile e$"ediate au a&un la de tinaia declarat au# )n cazul "revzut la art. 200?20 alin. 324 lit. a4 "ct. 2# "rintr-o adnotare fcut de autoritile com"etente din tatul membru "e teritoriul cruia e te ituat biroul vamal de ie!ire# care ate te fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii.

435 +n en ul alin. 324# un document )naintat de de tinatar !i care conine acelea!i date ca ra"ortul de "rimire au de e$"ort con tituie o dovad core "unztoare. 445 +n momentul )n care autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie au admi dovezile core "unztoare# ace tea )nc7id de"la area )n i temul informatizat.

Norme metodologice
RT, '72%.5 -tructura i coninutul mesa:elor 415 Dtructura !i coninutul me a&elor care trebuie c7imbate "otrivit art. 200?21 - art. 200?2: de ctre "er oanele !i autoritile com"etente im"licate )n cazul unei de"la ri intracomunitare de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# normele !i "rocedurile "rivind c7imbul ace tor me a&e# "recum !i tructura documentelor "e u"ort 7,rtie "revzute la art. 200?25 !i 200?20 unt tabilite de ctre *omi ia Iuro"ean. 425 Dituaiile )n care i temul informatizat e te con iderat indi "onibil )n .om,nia# "recum !i normele !i "rocedurile care trebuie urmate )n ace te ituaii unt tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

Norme metodologice
RT, '72%.6 +roceduri simplificate 415 (onitorizarea de"la rilor "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# care e de f!oar integral "e teritoriul .om,niei# e realizeaz "otrivit "rocedurilor a"robate "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal# tabilite "e baza "revederilor art. 200?21 - 200?27. 425 Prin acord !i )n condiiile tabilite de .om,nia cu alte tate membre intere ate "ot fi tabilite "roceduri im"lificate "entru de"la rile frecvente !i regulate de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care au loc )ntre teritoriile ace tora. 435 Prevederile alin. 324 includ de"la rile "rin conducte fi$e.

RT, '72%/7 Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n procedur vamal simplificat 415 'e"la area "rodu elor accizabile "u e )n liber circulaie de ctre un im"ortator care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de autoritatea com"etent din alt tat membru# iar

"rodu ele unt eliberate "entru con um )n .om,nia# e "oate efectua )n regim u "en iv de accize# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a5 im"ortatorul e te autorizat de autoritatea com"etent din tatul u "entru efectuarea de o"eraiuni cu "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize6 b5 im"ortatorul deine cod de accize )n tatul membru de autorizare6 c5 de"la area are loc )ntre: 1. un birou vamal de intrare din .om,nia !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia6 2. un birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar ituat )n alt tat membru "artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia# mi!carea "rodu elor accizabile fiind aco"erit de o "rocedur de tranzit care )nce"e la frontier6 2. un birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar ituat )ntr-un tat membru ne"artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia# mi!carea "rodu elor accizabile fiind aco"erit de o "rocedur de tranzit care )nce"e la frontier6 d5 "rodu ele accizabile unt )n oite de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic "revzut la art. 200?21 alin. 314. 425 Prevederile alin. 314 e a"lic !i )n cazul im"ortatorului )nregi trat )n .om,nia care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de autoritatea vamal din .om,nia# iar "rodu ele unt eliberate "entru con um )n alt tat membru "artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate.

RT, '72%/& 1ereguli i abateri 415 <tunci c,nd -a "rodu o neregul )n cur ul unei de"la ri de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care a du la eliberarea "entru con um a ace tora )n conformitate cu art. 200?7 alin. 314 lit. a4# e con ider c eliberarea "entru con um are loc )n tatul membru )n care a "rodu neregula. 425 +n cazul )n care# "e "arcur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# a fo t de"i tat o neregul care a du la eliberarea "entru con um a ace tora )n conformitate cu art. 200?7 alin. 314 lit. a4 !i nu e te "o ibil e determine unde -a "rodu neregula# e con ider c acea ta -a "rodu )n tatul membru !i la momentul )n care acea ta a fo t de"i tat.

435 +n ituaiile "revzute la alin. 314 !i 324# autoritile com"etente din tatul membru )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um au )n care e con ider c au fo t eliberate "entru con um# trebuie informeze autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie. 445 *,nd "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize nu au a&un la de tinaie !i "e "arcur ul de"la rii nu a fo t con tatat nicio neregul care fie con iderat eliberare "entru con um "otrivit art. 200?7 alin. 314 lit. a4# e con ider c neregula -a "rodu )n tatul membru de e$"ediie !i )n momentul e$"edierii "rodu elor accizabile. %ace e$ce"ie de la "revederile alin. 3:4 cazul )n care )n termen de : luni de la )nce"erea de"la rii )n conformitate cu art. 200?20 alin. 304# e$"editorul furnizeaz dovada )nc7eierii de"la rii au a locului )n care a fo t comi neregula# )ntr-un mod con iderat ati fctor de autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie )n conformitate cu art. 200?20 alin. 374. 'ac "er oana care a con tituit garania "otrivit "revederilor art. 200?5: nu a avut au nu a "utut aib cuno!tin de fa"tul c "rodu ele nu au a&un la de tinaie# ace teia i e acord un termen de o lun de la comunicarea ace tei informaii de ctre autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie "entru a-i "ermite aduc dovada )nc7eierii de"la rii# )n conformitate cu art. 200?20 alin. 374# au a locului comiterii neregulii. 455 +n cazurile "revzute la alin. 324 !i 3:4# dac tatul membru )n care -a comi efectiv neregula e te identificat )n termen de 2 ani de la data )nce"erii de"la rii# )n conformitate cu art. 200?20 alin. 304# e a"lic di "oziiile alin. 314. +n ace te ituaii# autoritile com"etente din tatul membru )n care -a comi neregula informeaz )n ace t en autoritile com"etente din tatul membru )n care au fo t "erce"ute accizele# care re tituie au remit accizele )n momentul furnizrii "robei "erce"erii accizelor )n cellalt tat membru. 465 +n en ul "rezentului articol# neregul )n eamn o ituaie a"rut )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# diferit de aceea "revzut la art. 200?7 alin. 354 !i 304# din cauza creia o de"la are au un egment dintr-o de"la are a unor "rodu e accizabile nu -a )nc7eiat conform art. art. 200?20 alin. 374.

SECIUNEA % 1;B% R#!) )u $ &# %cc 0#

RT, '72%/' Restituiri de accize

415 *u e$ce"ia cazurilor "revzute la art. 200?:: alin. 374# la art. 200?:7 alin. 354 !i la art. 200?:B alin. 324 !i 3:4# "recum !i a cazurilor "revzute la art. 200?5@ - 200?00# accizele "rivind "rodu ele accizabile care au fo t eliberate "entru con um "ot fi# la olicitarea "er oanei )n cauz# re tituite au remi e de ctre autoritile com"etente din tatele membre unde re "ectivele "rodu e au fo t eliberate "entru con um# )n ituaiile "revzute de tatele membre !i )n conformitate cu condiiile tabilite de tatul membru )n cauz# )n co"ul de a "reveni orice form "o ibil de evaziune au de abuz. O a tfel de re tituire au de remitere nu "oate genera alte cutiri dec,t cele "revzute la art. 200?50 !i art. 200?5@ - 200?00. 425 Pentru "rodu ele energetice contaminate au combinate )n mod accidental# returnate antre"ozitului fi cal "entru reciclare# accizele "ltite vor "utea fi re tituite )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 435 Pentru buturile alcoolice !i "rodu ele din tutun retra e de "e "ia# dac tarea au vec7imea ace tora le face im"ro"rii con umului ori nu mai )nde"line c condiiile de comercializare# accizele "ltite "ot fi re tituite )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 43?15 Pentru "rodu ele accizabile care au fo t eliberate "entru con um )n .om,nia !i care ulterior unt e$"ortate# "er oana care a efectuat e$"ortul are dre"t de re tituire a accizelor# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 445 <cciza re tituit nu "oate de"!i uma efectiv "ltit.

Norme metodologice

SECIUNEA % 11B% D#pl%!%$#% ')$%co*u' )%$/ *po0 )%$#% p$o&u!#lo$ %cc 0%1 l# &up/ #l 1#$%$#% p#')$u co'!u*
RT, '72%/. +ersoane fizice 415 <ccizele "entru "rodu ele accizabile ac7iziionate de o "er oan fizic "entru uz "ro"riu !i tran "ortate "er onal de acea ta )n .om,nia unt e$igibile numai )n tatul membru )n care e ac7iziioneaz "rodu ele accizabile. 425 Pentru a tabili dac "rodu ele accizabile "revzute la alin. 314 unt de tinate uzului "ro"riu al unei "er oane fizice# e vor avea )n vedere cel "uin urmtoarele cerine:

a5 tatutul comercial al celui care deine "rodu ele accizabile !i motivele "entru care le deine6 b5 locul )n care e afl "rodu ele accizabile au# dac e te cazul# modul de tran "ort utilizat6 c5 orice document referitor la "rodu ele accizabile6 d5 natura "rodu elor accizabile6 e5 cantitatea de "rodu e accizabile. 435 Produ ele ac7iziionate de "er oanele fizice e con ider a fi de tinate co"urilor comerciale# )n condiiile !i )n cantitile "revzute )n normele metodologice. 445 Produ ele ac7iziionate !i tran "ortate )n cantiti u"erioare limitelor "revzute )n normele metodologice !i de tinate con umului )n .om,nia e con ider a fi ac7iziionate )n co"uri comerciale !i# )n ace t caz# e datoreaz acciza )n .om,nia. 455 <cciza devine e$igibil )n .om,nia !i "entru cantitile de uleiuri minerale eliberate de&a "entru con um )ntr-un alt tat membru# dac ace te "rodu e unt tran "ortate cu a&utorul unor mi&loace de tran "ort ati"ice de ctre o "er oan fizic au )n numele ace teia. +n en ul ace tui alineat# mi&loace de tran "ort ati"ice )n eamn tran "ortul de combu tibil )n alte reci"iente dec,t rezervoarele ve7iculelor au )n cani tre adecvate "entru combu tibili !i tran "ortul de "rodu e lic7ide "entru )nclzire )n alte reci"iente dec,t )n camioane-ci tern folo ite )n numele unor o"eratori economici "rofe ioni!ti.

Norme metodologice

RT, '72%// +roduse cu accize pltite# deinute n scopuri comerciale n Romnia 415 %r a aduce atingere di "oziiilor art. 200?:7 alin. 314# )n cazul )n care "rodu ele accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntrun tat membru unt deinute )n co"uri comerciale )n .om,nia "entru a fi livrate au utilizate "e teritoriul ace teia# "rodu ele )n cauz unt u"u e accizelor# iar accizele devin e$igibile )n .om,nia. 425 +n en ul "rezentului articol# deinere )n co"uri comerciale )n eamn deinerea de "rodu e accizabile de ctre o alt "er oan dec,t o "er oan fizic au de ctre o "er oan fizic )n alte co"uri dec,t "entru uz "ro"riu !i tran "ortarea de ctre acea ta# )n conformitate cu art. 200?:2.

435 *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile )n .om,nia. 445 Per oana "ltitoare de accize devenite e$igibile e te# )n cazurile "revzute la alin. 314# "er oana care efectueaz livrarea au deine "rodu ele de tinate livrrii au creia )i unt livrate "rodu ele )n .om,nia. 455 %r a aduce atingere di "oziiilor art. 200?:B# )n cazul )n care "rodu ele accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru e de"la eaz )n cadrul *omunitii )n co"uri comerciale# "rodu ele )n cauz nu unt con iderate ca fiind deinute )n ace te co"uri ",n )n momentul )n care a&ung )n .om,nia# cu condiia ca de"la area e realizeze "e baza formalitilor "revzute la art. 200?:5 alin. 314 !i 324. 465 Produ ele accizabile deinute la bordul unei nave au al unei aeronave care efectueaz traver ri au zboruri )ntre un alt tat membru !i .om,nia# dar care nu unt di "onibile "entru v,nzare )n momentul )n care nava au aeronava e afl "e teritoriul unuia dintre cele dou tate membre# nu unt con iderate ca fiind deinute )n tatul membru re "ectiv )n co"uri comerciale. 475 +n cazul "rodu elor accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )n .om,nia !i care unt livrate )ntr-un alt tat membru# comerciantul care a efectuat livrarea "oate beneficia# la cerere# de re tituirea au de remiterea accizelor dac autoritatea com"etent con tat c accizele au devenit e$igibile !i au fo t "erce"ute )n acel tat membru# "otrivit "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%/0 Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite 415 +n ituaia "revzut la art. 200?:: alin. 314# "rodu ele accizabile circul )ntre .om,nia !i alt tat membru au )ntre alt tat membru !i .om,nia# )m"reun cu un document de )n oire care conine datele "rinci"ale din documentul "revzut la art. 200?21 alin. 314. Dtructura !i coninutul documentului de )n oire unt tabilite de *omi ia Iuro"ean. 425 Per oanele "revzute la art. 200?:: alin. 3:4 trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a5 )naintea e$"edierii "rodu elor# de"un o declaraie la autoritatea com"etent teritorial !i garanteze "lata accizelor6 b5 "ltea c accizele )n "rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei )n care -au rece"ionat "rodu ele6

c5 acce"te orice control care "ermit autoritii com"etente teritoriale e a igure c "rodu ele accizabile au fo t efectiv "rimite !i c accizele e$igibile "entru ace tea au fo t "ltite.

Norme metodologice

RT, '72%/2 Documentul de nsoire 415 'ocumentul de )n oire e )ntocme!te de ctre furnizor )n 2 e$em"lare !i e utilizeaz du" cum urmeaz: a5 "rimul e$em"lar rm,ne la furnizor6 b5 e$em"larele 2 !i 2 )n oe c "rodu ele accizabile "e tim"ul tran "ortului ",n la "rimitor6 c5 e$em"larul 2 rm,ne la "rimitorul "rodu elor6 d5 e$em"larul 2 trebuie fie re tituit furnizorului# cu certificarea rece"iei !i cu menionarea tratamentului fi cal ulterior al "rodu elor accizabile )n tatul membru de de tinaie# dac furnizorul olicit )n mod e$"re ace t lucru )n co" de re tituire de accize. 425 (odelul documentului de )n oire va fi "revzut )n normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%/4 Vnzarea la distan 415 Produ ele accizabile de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru# care unt ac7iziionate de o "er oan# alta dec,t un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat# tabilit )n .om,nia# care nu e$ercit o activitate economic inde"endent# !i care unt e$"ediate ori tran "ortate ctre .om,nia# direct au indirect# de ctre v,nztor ori )n numele ace tuia# unt u"u e accizelor )n .om,nia. 425 +n cazul "revzut la alin. 314# accizele devin e$igibile )n .om,nia )n momentul livrrii "rodu elor accizabile. *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile. <ccizele e "lte c )n conformitate cu "rocedura tabilit )n normele metodologice. 435 Per oana "ltitoare de accize )n .om,nia e te fie v,nztorul# fie un re"rezentant fi cal tabilit )n .om,nia !i autorizat de autoritile com"etente din .om,nia. <tunci c,nd v,nztorul nu re "ect di "oziiile

alin. 3:4 lit. a4# "er oana "ltitoare de accize e te de tinatarul "rodu elor accizabile. 445 >,nztorul au re"rezentantul fi cal trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a5 )nainte de e$"edierea "rodu elor accizabile# trebuie e )nregi treze !i garanteze "lata accizelor )n condiiile tabilite !i la autoritatea com"etent# "revzute )n normele metodologice6 b5 "ltea c accizele la autoritatea com"etent "revzut la lit. a4# du" o irea "rodu elor accizabile6 c5 in evidene contabile ale livrrilor de "rodu e accizabile. 455 Produ ele accizabile de&a eliberate "entru con um )n .om,nia# care unt ac7iziionate de o "er oan# alta dec,t un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat# tabilit )n alt tat membru# care nu e$ercit o activitate economic inde"endent# !i care unt e$"ediate ori tran "ortate ctre acel tat membru# direct au indirect# de ctre v,nztor ori )n numele ace tuia# unt u"u e accizelor )n acel tat membru. <ccizele "erce"ute )n .om,nia e re tituie au e remit# la olicitarea v,nztorului# dac v,nztorul ori re"rezentantul u fi cal a urmat "rocedurile tabilite la alin. 3:4# "otrivit cerinelor tabilite de autoritatea com"etent din tatul membru de de tinaie.

Norme metodologice

RT, '72%/5 Distrugeri i pierderi 415 +n ituaiile "revzute la art. 200?:: alin. 314 !i la art. 200?:7 alin. 314# )n cazul di trugerii totale au al "ierderii iremediabile a "rodu elor accizabile# )n cur ul tran "ortului ace tora )n alt tat membru dec,t cel )n care au fo t eliberate "entru con um# dintr-un motiv legat de natura "rodu elor# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or au ca o con ecin a autorizrii de ctre autoritile com"etente din tatul membru )n cauz# accizele nu unt e$igibile )n acel tat membru. 425 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile )n cauz va fi dovedit )ntr-un mod con iderat ati fctor de autoritile com"etente din tatul membru )n care a avut loc di trugerea total ori "ierderea iremediabil au din tatul membru )n care acea ta a fo t con tatat# )n cazul )n care nu e te "o ibil e determine unde a avut loc. Garania de"u )n temeiul art. 200?:5 alin. 324 lit. a4 au al art. 200?:7 alin. 3:4 lit. a4 e va elibera. 435 .egulile !i condiiile "e baza crora e determin "ierderile menionate la alin. 314 unt "revzute )n normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%/6 1ereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile 415 <tunci c,nd -a comi o neregul )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile# )n conformitate cu art. 200?:: alin. 314 au cu art. 200?:7 alin. 314# )n alt tat membru dec,t cel )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um# ace tea unt u"u e accizelor# iar accizele unt e$igibile )n tatul membru )n care -a comi neregula. 425 <tunci c,nd -a con tatat o neregul )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile# )n conformitate cu art. 200?:: alin. 314 au cu art. 200?:7 alin. 314# )n alt tat membru dec,t cel )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um !i nu e te "o ibil e determine locul )n care -a comi neregula# e con ider c acea ta -a comi )n tatul membru )n care a fo t con tatat# iar accizele unt e$igibile )n ace t tat membru. *u toate ace tea# dac tatul membru )n care -a comi efectiv neregula e te identificat )n termen de 2 ani de la data ac7iziionrii "rodu elor accizabile# e a"lic di "oziiile alin. 314. 435 <ccizele unt datorate de "er oana care a garantat "lata ace tora )n conformitate cu art. 200?:5 alin. 324 lit. a4 au cu art. 200?:7 alin. 3:4 lit. a4 !i de orice "er oan care a "artici"at la neregul. 445 <utoritile com"etente din tatul membru )n care "rodu ele accizabile au fo t eliberate "entru con um re tituie au remit# la cerere# accizele du" "erce"erea ace tora )n tatul membru )n care a fo t comi ori con tatat neregula. <utoritile com"etente din tatul membru de de tinaie elibereaz garania de"u )n temeiul art. 200?:5 alin. 324 lit. a4 au al art. 200?:7 alin. 3:4 lit. a4. 455 +n en ul "rezentului articol# neregul )n eamn o ituaie a"rut )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n temeiul art. 200?:: alin. 314 au al art. 200?:@ alin. 314# care nu face obiectul art. 200?:7# din cauza creia o de"la are ori un egment dintr-o de"la are a unor "rodu e accizabile nu -a )nc7eiat )n mod core "unztor.

RT, '72%07 Declaraii privind ac"iziii i livrri intracomunitare 'e tinatarii )nregi trai !i re"rezentanii fi cali au obligaia de a tran mite autoritii com"etente o ituaie lunar "rivind ac7iziiile !i livrrile de "rodu e accizabile# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei la care e refer ituaia# )n condiiile tabilite "rin normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 1(B% O1l .%, l# pl/) )o$ lo$ &# %cc 0#

RT, '72%0& +lata accizelor la bugetul de stat 415 <ccizele unt venituri la bugetul de tat. Hermenul de "lat a accizelor e te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care accizele devin e$igibile# cu e$ce"ia cazurilor "entru care "rezentul ca"itol "revede )n mod e$"re alt termen de "lat. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# )n cazul furnizorilor autorizai de energie electric au de gaz natural# termenul de "lat a accizelor e te data de 25 a lunii urmtoare celei )n care a avut loc facturarea ctre con umatorul final. 435 +n cazul im"ortului unui "rodu accizabil# care nu e te "la at )ntrun regim u "en iv# "rin derogare de la alin. 314 momentul "lii accizelor e te momentul )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort. 445 Prin derogare de la di "oziiile alin. 314# livrarea "rodu elor energetice "revzute la art. 200?10 alin. 324 lit. a4 - e4 din antre"ozite fi cale e efectueaz numai )n momentul )n care furnizorul deine documentul de "lat care ate te virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. *u ocazia de"unerii declaraiei lunare de accize e vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de tat de ctre beneficiarii "rodu elor# )n numele antre"ozitului fi cal# !i valoarea accizelor aferente cantitilor de "rodu e energetice efectiv livrate de ace ta# )n decur ul lunii "recedente. 455 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# orice "er oan aflat )n una dintre ituaiile "revzute la art. 200?7 alin. 374# 3@4 !i 3B4 are obligaia de a "lti accizele )n termen de 5 zile de la data la care au devenit e$igibile. 465 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 314# )n cazul de tinatarilor )nregi tra8i# termenul de "lat a accizelor e te ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care accizele devin e$igibile.

Norme metodologice

RT, '72%0' Depunerea declaraiilor de accize

415 Orice "ltitor de accize "revzut la "rezentul ca"itol are obligaia de a de"une lunar la autoritatea com"etent o declaraie de accize# indiferent dac e datoreaz au nu "lata accizei "entru luna re "ectiv. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# de tinatarul )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile are obligaia de a de"une declaraia de accize "entru fiecare o"eraiune )n "arte. 435 'eclaraiile de accize e de"un la autoritatea com"etent# de ctre "ltitorii de accize# ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia. 445 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# orice "er oan aflat )n una dintre ituaiile "revzute la art. 200?7 alin. 374# 3@4 !i 3B4 are obligaia de a de"une imediat o declaraie de accize la autoritatea com"etent. 455 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 324# )n ituaiile "revzute la art. 200?7 alin. 314 lit. b4 !i c4 trebuie e de"un imediat o declaraie de accize la autoritatea fi cal com"etent !i# "rin derogare de la art. 200?51# acciza e "lte!te )n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care a fo t de"u declaraia.

RT, '72%0. Documente fiscale Pentru "rodu ele accizabile care unt tran "ortate au unt deinute )n afara antre"ozitului fi cal# originea trebuie fie dovedit folo indu- e un document care va fi tabilit "rin normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%0/ Baranii 415 <ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat !i e$"editorul )nregi trat au obligaia de"unerii la autoritatea com"etent a unei garanii# conform "revederilor din normele metodologice# care a igure "lata accizelor care "ot deveni e$igibile. +n ituaia )n care antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat !i e$"editorul )nregi trat )nregi treaz obligaii fi cale re tante cu mai mult de 20 de zile# admini trate de <genia ;aional de <dmini trare %i cal# garania e e$tinde !i a u"ra ace tora de dre"t !i fr nicio alt formalitate. 425 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# garania "oate fi de"u de tran "ortator# de "ro"rietarul "rodu elor accizabile# de de tinatar au# )n comun# de dou ori mai multe dintre ace te "er oane au dintre "er oanele "revzute la alin. 314# )n cazurile !i )n condiiile tabilite "rin normele metodologice.

435 Garania e te valabil "e )ntreg teritoriul *omunitii. 445 Garania re"rezint 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta la nivelul unui an# "otrivit ca"acitilor te7nologice de "roducie "entru antre"ozitul nou-)nfiinat. Pentru antre"ozitarii autorizai# valoarea garaniei e va calcula "rin a"licarea "rocentului de 0A la valoarea accizelor aferente ie!irilor de "rodu e accizabile din ultimul an# dar nu mai "uin de 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta "otrivit ca"acitilor te7nologice de "roducie. Hi"ul# modul de calcul# valoarea !i durata garaniei vor fi "revzute )n normele metodologice. 44?15 >aloarea garaniei nu "oate fi mai mic dec,t cuantumul tabilit )n normele metodologice# )n funcie de natura "rodu elor accizabile ce urmeaz a fi realizate. 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 455 >aloarea garaniei va fi analizat "eriodic# "entru a reflecta orice c7imbri )n volumul afacerii au )n nivelul de accize datorat. 465 Garania aferent de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize efectuat de un e$"editor )nregi trat re"rezint 100A din valoarea accizelor core "unztoare "rodu elor de"la ate# )n condiiile "revzute )n normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%00 Responsabilitile pltitorilor de accize 415 Orice "ltitor de accize "oart r "underea "entru calcularea corect !i "lata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de tat !i "entru de"unerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea com"etent# conform "revederilor "rezentului ca"itol !i celor ale legi laiei vamale )n vigoare. 425 <ntre"ozitarii autorizai "entru "roducie unt obligai de"un la autoritatea com"etent o ituaie care conin informaii cu "rivire la "rodu ele accizabile: tocul de materii "rime !i "rodu e finite la )nce"utul "erioadei de ra"ortare# ac7iziiile de materii "rime# cantitatea fabricat )n cur ul "erioadei de ra"ortare# tocul de "rodu e finite !i materii "rime la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i cantitatea de "rodu e livrate# la termenul !i conform modelului "rezentat )n normele metodologice. 435 <ntre"ozitarii autorizai "entru de"ozitare unt obligai de"un la autoritatea com"etent o ituaie# care conin informaii cu "rivire la tocul de "rodu e finite la )nce"utul "erioadei de ra"ortare# ac7iziiile !i livrrile de "rodu e finite )n cur ul "erioadei de ra"ortare# tocul de "rodu e finite la f,r!itul "erioadei de ra"ortare# la termenul !i conform modelului "rezentat )n normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 1+B% Scu) $ l% pl%)% %cc 0#lo$

RT, '72%02 -cutiri generale 415 Produ ele accizabile unt cutite de "lata accizelor dac unt de tinate utilizrii: a5 )n conte$tul relaiilor di"lomatice au con ulare6 b5 de ctre organizaiile internaionale recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia !i de ctre membrii ace tor organizaii# )n limitele !i )n condiiile tabilite "rin conveniile internaionale "rivind in tituirea ace tor organizaii au "rin acordurile de ediu6 c5 de ctre forele armate ale oricrui tat "arte la Hratatul <tlanticului de ;ord# altul dec,t .om,nia# "entru uzul forelor armate )n cauz# "entru "er onalul civil )n oitor au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori a cantinelor ace tora6 d5 de ctre forele armate ale .egatului Unit taionate )n *i"ru )n temeiul Hratatului de in tituire a .e"ublicii *i"ru din 10 augu t 1B00# "entru uzul forelor armate )n cauz# "entru "er onalul civil )n oitor au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori a cantinelor ace tora6 e5 "entru con um )n cadrul unui acord )nc7eiat cu ri tere au cu organizaii internaionale# cu condiia ca acordul )n cauz fie "ermi ori autorizat )n ceea ce "rive!te cutirea de la "lata ta$ei "e valoarea adugat. 425 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice. 435 %r a aduce atingere "revederilor art. 200?21 alin. 314# "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize ctre un de tinatar )n en ul alin. 314 unt )n oite de certificat de cutire. 445 (odelul !i coninutul certificatului de cutire unt cele tabilite de *omi ia Iuro"ean.

455 Procedura "revzut la art. 200?21 - 200?20 nu e a"lic de"la rilor intracomunitare de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize de tinate forelor armate "revzute la alin. 314 lit. c4# dac ace tea unt reglementate de un regim care e )ntemeiaz direct "e Hratatul <tlanticului de ;ord. 465 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 354# "rocedura "revzut la art. 200?21 - 200?20 e va a"lica de"la rilor de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize de tinate forelor armate "revzute la alin. 314 lit. c4 care au loc e$clu iv "e teritoriul naional au )n baza unui acord )nc7eiat cu un alt tat membru# atunci c,nd de"la area are loc )ntre teritoriul naional !i teritoriul acelui tat membru.

Norme metodologice

RT, '72%04 -cutiri speciale 415 Dunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele accizabile furnizate de magazinele dutL-free# tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor care e de"la eaz "e cale aerian au maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. 425 Dunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele furnizate la bordul unei aeronave au al unei nave "e "arcur ul cltoriei "e cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter au ctre o ar ter. 435 .egimul de cutire de la "lata accizelor "revzut la alin. 314 e a"lic !i "rodu elor accizabile furnizate de magazinele dutL-free autorizate )n .om,nia ituate )n afara incintei aero"orturilor au "orturilor# tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. 445 +n en ul "rezentului articol# cltor ctre un teritoriu ter au ctre o ar ter )n eamn orice cltor care deine un document de tran "ort "entru cltorie ori un alt document care face dovada de tinaiei finale ituate "e un teritoriu ter au o ar ter. 455 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314E324 vor fi tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# la "ro"unerea "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, '72%05 -cutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice 415 Dunt cutite de la "lata accizelor alcoolul etilic !i alte "rodu e alcoolice "revzute la art. 200?2 lit. a4# atunci c,nd unt: a5 com"let denaturate# conform "re cri"iilor legale6

b5 denaturate !i utilizate "entru "roducerea de "rodu e care nu unt de tinate con umului uman6 c5 utilizate "entru "roducerea oetului cu codul ;* 220B6 d5 utilizate "entru "roducerea de medicamente6 e5 utilizate "entru "roducerea de arome alimentare de tinate "re"arrii de alimente au buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu de"!e!te 1#2A )n volum6 05 utilizate )n co" medical )n "itale !i farmacii6 g5 utilizate direct au ca element al "rodu elor emifabricate "entru "roducerea de alimente cu ori fr crem# cu condiia ca )n fiecare caz concentraia de alcool nu de"!ea c @#5 litri de alcool "ur la 100 Cg de "rodu ce intr )n com"oziia ciocolatei !i 5 litri de alcool "ur la 100 Cg de "rodu ce intr )n com"oziia altor "rodu e6 =5 utilizate )n "roce e de fabricaie# cu condiia ca "rodu ul finit nu conin alcool6 i5 utilizate ca e!antioane "entru analiz au ca te te nece are "entru "roducie ori )n co"uri !tiinifice. 425 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314# "recum !i "rodu ele utilizate "entru denaturarea alcoolului vor fi reglementate "rin normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%06 ;;; brogat,

RT, '72%27 -cutiri pentru produse energetice i energie electric 415 Dunt cutite de la "lata accizelor: a5 "rodu ele energetice livrate )n vederea utilizrii dre"t combu tibil "entru aviaie# alta dec,t aviaia turi tic )n co" "rivat. Prin aviaie turi tic )n co" "rivat e )nelege utilizarea unei aeronave de ctre "ro"rietarul u ori de ctre "er oana fizic au &uridic ce o deine cu titlu de )nc7iriere au cu un alt titlu# )n alte co"uri dec,t cele comerciale !i# )n "ecial# altele dec,t tran "ortul de "er oane ori de mrfuri au "re tri de ervicii cu titlu onero ori "entru nevoile autoritilor "ublice6 b5 "rodu ele energetice livrate )n vederea utilizrii dre"t combu tibil "entru navigaia )n a"ele comunitare !i "entru navigaia "e cile navigabile interioare# inclu iv "entru "e cuit# altele dec,t "entru navigaia

ambarcaiunilor de agrement "rivate. 'e a emenea# e te cutit de la "lata accizelor !i electricitatea "rodu la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement "rivat e )nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre "ro"rietarul u ori de ctre "er oana fizic au &uridic ce o deine cu titlu de )nc7iriere ori cu un alt titlu# )n alte co"uri dec,t cele comerciale !i# )n "ecial# altele dec,t tran "ortul de "er oane au de mrfuri ori "re tri de ervicii cu titlu onero au "entru nevoile autoritilor "ublice6 c5 "rodu ele energetice !i energia electric utilizate "entru "roducia de energie electric# "recum !i energia electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce energie electric6 d5 "rodu ele energetice !i energia electric utilizate "entru "roducia combinat de energie electric !i energie termic6 e5 "rodu ele energetice - gazul natural# crbunele !i combu tibilii olizi - folo ite de go "odrii !i/ au de organizaii de caritate6 05 combu tibilii "entru motor utilizai )n domeniul "roduciei# dezvoltrii# te trii !i mentenanei aeronavelor !i va"oarelor6 g5 combu tibilii "entru motor utilizai "entru o"eraiunile de dragare )n cur urile de a" navigabile !i )n "orturi6 =5 "rodu ele energetice in&ectate )n furnale au )n alte agregate indu triale )n co" de reducere c7imic# ca aditiv la coc ul utilizat dre"t combu tibil "rinci"al6 i5 "rodu ele energetice care intr )n .om,nia dintr-o ar ter# coninute )n rezervorul tandard al unui autove7icul cu motor# de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru acel autove7icul# "recum !i )n containere "eciale !i de tinate utilizrii "entru o"erarea# )n tim"ul tran "ortului# a i temelor ce ec7i"eaz acele containere6 /5 orice "rodu energetic care e te co de la rezerva de tat au rezerva de mobilizare# fiind acordat gratuit )n co" de a&utor umanitar6 :5 orice "rodu energetic utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire de ctre "itale# anatorii# aziluri de btr,ni# orfelinate !i de alte in tituii de a i ten ocial# in tituii de )nvm,nt !i lca!uri de cult6 +5 "rodu ele energetice# dac a tfel de "rodu e unt obinute din unul au mai multe dintre "rodu ele urmtoare: - "rodu e cu"rin e )n codurile ;* de la 1507 la 151@ inclu iv6 - "rodu e cu"rin e )n codurile ;* 2@2: B0 55 !i de la 2@2: B0 @0 la 2@2: B0 BB inclu iv# "entru com"onentele lor "rodu e din bioma e6 - "rodu e cu"rin e )n codurile ;* 2207 20 00 !i 2B05 11 00# care nu unt de origine intetic6

- "rodu e obinute din bioma e# inclu iv "rodu e cu"rin e )n codurile ;* ::01 !i ::026 .5 energia electric "rodu din ur e regenerabile de energie6 n5 energia electric obinut de acumulatori electrici# gru"urile electrogene mobile# in talaiile electrice am"la ate "e ve7icule de orice fel# ur ele taionare de energie electric )n curent continuu# in talaiile energetice am"la ate )n marea teritorial care nu unt racordate la reeaua electric !i ur ele electrice cu o "utere activ in talat ub 250 CO6 o5 "rodu ele cu"rin e )n codul ;* 2705# utilizate "entru )nclzire. 425 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice. 435 === <brogat.

Norme metodologice

SECIUNEA % 1-B% M%$c%$#% p$o&u!#lo$ %lcool c# % )u)u'ulu p$#luc$%)

RT, '72%2& Reguli generale 415 Prevederile "rezentei eciuni e a"lic urmtoarelor "rodu e accizabile: a5 buturi fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "rodu e intermediare !i alcool etilic# cu e$ce"iile "revzute "rin normele metodologice6 3)n vigoare de la 1 ian. 20124 b5 tutun "relucrat. 425 ;u e te u"u obligaiei de marcare orice "rodu accizabil cutit de la "lata accizelor. 435 Produ ele accizabile "revzute la alin. 314 "ot fi eliberate "entru con um au "ot fi im"ortate "e teritoriul .om,niei numai dac ace tea unt marcate conform "revederilor "rezentei eciuni.

RT, '72%2' Responsabilitatea marcrii

.e "on abilitatea marcrii "rodu elor accizabile revine antre"ozitarilor autorizai# de tinatarilor )nregi trai# e$"editorilor )nregi trai au im"ortatorilor autorizai# "otrivit "recizrilor din normele metodologice.

Norme metodologice

RT, '72%2. +roceduri de marcare 415 (arcarea "rodu elor e efectueaz "rin timbre au banderole. 425 'imen iunea !i elementele ce vor fi in cri"ionate "e marca&e vor fi tabilite "rin normele metodologice. 435 <ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat# e$"editorul )nregi trat au im"ortatorul autorizat are obligaia a igure ca marca&ele fie a"licate la loc vizibil# "e ambala&ul individual al "rodu ului accizabil# re "ectiv "e "ac7et# cutie ori ticl# a tfel )nc,t de c7iderea ambala&ului deterioreze marca&ul. 445 Produ ele accizabile marcate cu timbre au banderole deteriorate ori altfel dec,t -a "revzut la alin. 324 !i 324 vor fi con iderate ca nemarcate.

Norme metodologice

RT, '72%2/ 8liberarea marca:elor 415 <utoritatea com"etent a"rob eliberarea marca&elor# "otrivit "rocedurii "revzute )n normele metodologice. 425 Iliberarea marca&elor e face ctre: a5 antre"ozitarii autorizai "entru "rodu ele accizabile "revzute la art. 200?01 6 b5 de tinatarii )nregi trai care ac7iziioneaz "rodu ele accizabile "revzute la art. 200?016 c5 im"ortatorul autorizat care im"ort "rodu ele accizabile "revzute la art. 200?01. <utorizaia de im"ortator e acord de ctre autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. 435 Dolicitarea marca&elor e face "rin de"unerea unei cereri la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice.

445 Iliberarea marca&elor e face de ctre unitatea "ecializat "entru ti"rirea ace tora# de emnat de autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice. 455 *ontravaloarea marca&elor e a igur de la bugetul de tat# din valoarea accizelor aferente "rodu elor accizabile u"u e marcrii# conform "revederilor din normele metodologice.

Norme metodologice

SECIUNEA % 13B% Al)# o1l .%, p#')$u op#$%)o$ #co'o* c cu p$o&u!# %cc 0%1 l#
RT, '72%20 (onfiscarea tutunului prelucrat 415 Prin derogare de la "revederile legale )n materie care reglementeaz modul !i condiiile de valorificare a bunurilor legal confi cate au intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului# tutunurile "relucrate confi cate ori intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului e "redau de ctre organul care a di "u confi carea# "entru di trugere# antre"ozitarilor autorizai "entru tutun "relucrat# de tinatarilor )nregi trai# e$"editorilor )nregi trai au im"ortatorilor autorizai de a tfel de "rodu e# du" cum urmeaz: a5 ortimentele care e reg e c )n nomenclatorul de "rodu e al antre"ozitarilor autorizai# al de tinatarilor )nregi trai# al e$"editorilor )nregi trai au al im"ortatorilor autorizai e "redau )n totalitate ace tora6 b5 ortimentele care nu e reg e c )n nomenclatoarele "revzute la lit. a4 e "redau )n cu todie de ctre organele care au "rocedat la confi care antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia !i de"ozitarea de tutun "relucrat# inclu iv ale "er oanelor afiliate ace tora# a cror cot de "ia re"rezint "e te 5A. 425 .e"artizarea fiecrui lot de tutun "relucrat confi cat# "reluarea tutunului "relucrat de ctre antre"ozitarii autorizai# de tinatarii )nregi trai# e$"editorii )nregi trai !i im"ortatorii autorizai# "recum !i "rocedura de di trugere e efectueaz conform "revederilor din normele metodologice. 435 %iecare antre"ozitar autorizat# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat !i im"ortator autorizat are obligaia a igure "e c7eltuiala "ro"rie "reluarea )n cu todie# tran "ortul !i de"ozitarea cantitilor de "rodu e din lotul confi cat care i-a fo t re"artizat.

Norme metodologice

RT, '72%22 (ontrolul 415 Hoi o"eratorii economici cu "rodu e accizabile unt obligai acce"te orice control ce "ermite autoritii com"etente "revzute )n normele metodologice e a igure de corectitudinea o"eraiunilor cu "rodu e accizabile. 425 <utoritile com"etente vor lua m uri de u"raveg7ere fi cal !i control "entru a igurarea de f!urrii activitii autorizate )n condiiile legii. (odalitile !i "rocedurile "entru realizarea u"raveg7erii fi cale a "roduciei# de"ozitrii# circulaiei !i im"ortului "rodu elor u"u e accizelor armonizate vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, '72%24 3ntrzieri la plata accizelor +nt,rzierea la "lata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage u "endarea autorizaiei deinute de o"eratorul economic "ltitor de accize ",n la "lata umelor re tante.

Norme metodologice

RT, '72%25 +rocedura de import pentru produse energetice Ifectuarea formalitilor vamale de im"ort aferente benzinelor !i motorinelor e face "rin birourile vamale la frontier tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.

RT, '72%26 (ondiii de distribuie i comercializare 415 *omercializarea "e "iaa naional a alcoolului anitar )n vrac e te interzi . 41?15 *omercializarea )n vrac !i utilizarea ca materie "rim a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic ub B0#00A )n volum# "entru fabricarea buturilor alcoolice# e te interzi . 425 O"eratorii economici care dore c di tribuie !i comercializeze angro buturi alcoolice !i tutun "relucrat unt obligai e

)nregi treze la autoritatea com"etent "revzut )n normele metodologice !i )nde"linea c urmtoarele condiii: a5 dein "aii de de"ozitare core "unztoare# )n "ro"rietate# cu c7irie# contract de comodat au cu orice titlu legal6 b5 aib )n cri e )n obiectul de activitate "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7# cu modificrile ulterioare# activitatea de comercializare !i di tribuie angro a buturilor alcoolice au activitatea de comercializare !i di tribuie angro a "rodu elor din tutun6 c5 e doteze cu mi&loacele nece are de"i trii marca&elor fal e au contrafcute# )n cazul comercializrii de "rodu e u"u e marcrii "otrivit "rezentului ca"itol. 435 Guturile alcoolice livrate de o"eratorii economici "roductori ctre o"eratorii economici di tribuitori au comerciani angro vor fi )n oite !i de o co"ie a certificatului de marc al "roductorului# din care rezulte c marca )i a"arine. 445 O"eratorii economici care intenioneaz comercializeze )n i tem angro "rodu e energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent conform "rocedurii !i cu )nde"linirea condiiilor tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 455 ;u intr ub incidena alin. 324 !i 3:4 antre"ozitarii autorizai "entru locurile autorizate ca antre"ozite fi cale !i o"eratorii )nregi trai/de tinatarii )nregi trai. 465 O"eratorii economici care intenioneaz comercializeze )n i tem en detail "rodu e energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent# conform "rocedurii !i cu )nde"linirea condiiilor ce vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 475 'e f!urarea activitii de comercializare de ctre o"eratorii economici "revzui la alin. 3:4 !i 304# care nu re "ect obligaiile menionate la alin. 3:4 !i 304# con tituie contravenie !i e ancioneaz "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3De abrog de la 1 ian. 20124 475 O"eratorii economici di tribuitori !i comercianii angro au en detail de buturi alcoolice# tutun "relucrat !i "rodu e energetice r "und "entru "roveniena nelegal a "rodu elor deinute. 4B5 Hoate reziduurile de "rodu e energetice rezultate din e$"loatare# )n alte locaii dec,t antre"ozitele fi cale# "ot fi cedate au v,ndute "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile numai ctre un

antre"ozit fi cal de "roducie ori "ot fi u"u e o"eraiilor de ecologizare# )n condiiile "revzute de normele metodologice. 4105 +n cazul comercializrii !i tran "ortului de tutun brut !i tutun "arial "relucrat# trebuie )nde"linite urmtoarele cerine: a4 o"eratorii economici care dore c comercializeze tutun brut au tutun "arial "relucrat "rovenit din o"eraiuni "ro"rii de im"ort# din ac7iziii intracomunitare "ro"rii au din "roducia intern "ro"rie "ot de f!ura acea t activitate numai )n baza unei autorizaii eliberate )n ace t co" de ctre autoritatea com"etent6 b4 tutunul brut au tutunul "arial "relucrat "oate fi comercializat ctre un o"erator economic din .om,nia numai dac e te antre"ozitar autorizat "entru "roducia de tutun "relucrat# de"la area tutunului efectu,ndu- e direct ctre antre"ozitul fi cal al ace tuia6 c4 orice de"la are de tutun brut au de tutun "arial "relucrat "e teritoriul .om,niei# realizat de o"eratorii economici "revzui la lit. a4# trebuie fie )n oit de un document comercial )n care va fi )n cri numrul autorizaiei o"eratorului economic. 4115 <tunci c,nd nu e re "ect una dintre "revederile alin. 3104# intervine e$igibilitatea accizelor# uma de "lat fiind determinat "e baza accizei datorate "entru alte tutunuri de fumat. 4125 Procedura de eliberare a autorizaiei "revzute la alin. 3104 lit. a4 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 4135 I te interzi "racticarea# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute de lege# de ctre "roductori# im"ortatori# o"eratori economici care realizeaz ac7iziii intracomunitare au de ctre "er oane care comercializeaz# ub orice form# de "reuri de v,nzare mai mici dec,t co turile ocazionate de "roducerea# im"ortul au de facerea "rodu elor accizabile v,ndute# la care e adaug acciza !i ta$a "e valoarea adugat.

Norme metodologice
RT, '72%47 (irculaia produselor accizabile intrate# potrivit legii# n proprietatea privat a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silit *irculaia "rodu elor accizabile intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului au care fac obiectul unei "roceduri de e$ecutare ilit nu intr ub incidena "revederilor eciunii a B-a din "rezentul ca"itol.

RT, '72%4& -cutiri pentru tutun prelucrat

415 I te cutit de la "lata accizelor tutunul "relucrat# atunci c,nd e te de tinat )n e$clu ivitate te telor !tiinifice !i celor "rivind calitatea "rodu elor. 425 (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 vor fi reglementate "rin normele metodologice

CAP. ( Al)# p$o&u!# %cc 0%1 l#

RT, '74 -fera de aplicare Urmtoarele "rodu e unt u"u e accizelor: a5 cafea verde# cu codurile ;* 0B01 11 00 !i 0B01 12 006 b5 cafea "r&it# inclu iv cafea cu )nlocuitori# cu codurile ;* 0B01 21 00# 0B01 22 00 !i 0B01 B0 B06 c5 cafea olubil# inclu iv ame tecuri cu cafea olubil# cu codurile ;* 2101 11 !i 2101 12.

RT, '75 1ivelul i calculul accizei 415 ;ivelul accizelor "entru "rodu ele "revzute la art. 207 e te "revzut )n ane$a nr. 2# care face "arte integrant din "rezentul titlu. 425 Pentru cafea# cafea cu )nlocuitori !i cafea olubil# accizele e datoreaz o ingur dat !i e calculeaz "rin a"licarea umelor fi$e "e unitatea de m ur a u"ra cantitilor intrate "e teritoriul .om,niei. Pentru ame tecurile cu cafea olubil intrate "e teritoriul .om,niei# accizele e datoreaz !i e calculeaz numai "entru cantitatea de cafea olubil coninut )n ame tecuri.

Norme metodologice
RT, '76 +ltitori de accize 415 Pltitori de accize "entru "rodu ele "revzute la art. 207 unt o"eratorii economici - "er oane &uridice# a ociaii familiale !i "er oane fizice autorizate - care ac7iziioneaz din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar a tfel de "rodu e.

425 O"eratorii economici care ac7iziioneaz din teritoriul comunitar "rodu ele "revzute la art. 207# )nainte de "rimirea "rodu elor trebuie fie )nregi trai la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice# !i re "ecte urmtoarele cerine: a5 garanteze "lata accizelor )n condiiile fi$ate de autoritatea com"etent6 b5 in contabilitatea livrrilor de "rodu e6 c5 "rezinte "rodu ele oric,nd li e cere acea ta de ctre organele de control6 d5 acce"te orice monitorizare au verificare a tocului.

Norme metodologice
RT, '&7 -cutiri 415 Dunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele livrate la rezerva de tat !i la rezerva de mobilizare# "e "erioada )n care au ace t regim. 425 O"eratorii economici care e$"ort au care livreaz )ntr-un alt tat membru ortimente de cafea obinute din o"eraiuni "ro"rii de "relucrare a cafelei ac7iziionate direct de ctre ace!tia din alte tate membre ori din im"ort "ot olicita autoritilor fi cale com"etente# "e baz de documente &u tificative# re tituirea accizelor virate la bugetul de tat# aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie "rim "entru cafeaua e$"ortat au livrat )n alt tat membru. 435 Geneficiaz de regimul de re tituire a accizelor virate bugetului de tat !i o"eratorii economici# "entru cantitile de cafea ac7iziionate direct de ctre ace!tia dintr-un tat membru au din im"ort# care ulterior unt livrate ctre un alt tat membru# unt e$"ortate ori returnate furnizorilor. 445 (odalitatea de acordare a cutirilor "revzute la alin. 314 - 324 va fi reglementat "rin normele metodologice.

Norme metodologice
RT, '&& 8xigibilitatea (omentul e$igibilitii accizei intervine: a5 "entru "rodu ele "rovenite din teritoriul comunitar# la momentul rece"ionrii ace tora6 b5 "entru "rodu ele im"ortate# la data )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort.

Norme metodologice
RT, '&' 8xigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate +n cazul "rodu elor "rovenite din o"eraiuni de im"ort efectuate de un im"ortator care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru# ace ta are obligaia de a de"une la autoritatea vamal declaraia de im"ort "entru H>< !i accize. I$igibilitatea accizei intervine la data )nregi trrii declaraiei de im"ort "entru H>< !i accize.

RT, '&. +lata accizelor la bugetul de stat 415 Pentru "rodu ele "rovenite din teritoriul comunitar# "lata accizelor e face )n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care au fo t rece"ionate "rodu ele. 425 Pentru "rodu ele "rovenite din o"eraiuni de im"ort# "lata accizelor e face la momentul )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort.

RT, '&/ Declaraiile de accize 415 Orice o"erator economic "ltitor de accize are obligaia de a de"une la autoritatea com"etent o declaraie de accize "entru fiecare lun# indiferent dac e datoreaz au nu "lata accizei "entru luna re "ectiv. 425 'eclaraiile de accize e de"un la autoritatea com"etent de ctre o"eratorii economici "ltitori ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia.

CAP. (91 T%@# !p#c %l# p#')$u %u)o)u$ !*# %u)o5#? cul#
RT, '&/%& ;;; @R<B T

RT, '&/%' ;;; @R<B T

RT, '&/%. ;;; @R<B T

CAP. + I*po0 )ul l% , ,# ul & ' p$o&uc, % ')#$'/

RT, '&0 Dispoziii generale 415 Pentru ieiul din "roducia intern# o"eratorii economici autorizai# "otrivit legii# datoreaz bugetului de tat im"ozit )n momentul livrrii. 425 5m"ozitul datorat "entru iei e te de : euro/ton. 435 5m"ozitul datorat e calculeaz "rin a"licarea umei fi$e "revzute la alin. 324 a u"ra cantitilor livrate. 445 (omentul e$igibilitii im"ozitului la ieiul din "roducia intern intervine la data efecturii livrrii.

Norme metodologice
RT, '&2 -cutiri Dunt cutite de "lata ace tor im"ozite cantitile de iei !i gaze naturale din "roducia intern# e$"ortate direct de agenii economici "roductori.

RT, '&4 Declaraiile de impozit 415 Orice o"erator economic# "ltitor de im"ozit la ieiul din "roducia intern# are obligaia de a de"une la autoritatea fi cal com"etent o declaraie de im"ozit "entru fiecare lun# indiferent dac e datoreaz au nu "lata im"ozitului "entru luna re "ectiv. 425 'eclaraia de im"ozit e de"une la autoritatea fi cal com"etent de ctre o"eratorii economici "ltitori# ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia.

CAP. -

D !po0 , co*u'#
RT, '&5 (onversia n lei a sumelor exprimate n euro >aloarea )n lei a accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# datorate bugetului de tat# tabilite "otrivit "rezentului titlu )n ec7ivalent euro "e unitatea de m ur# e determin "rin tran formarea umelor e$"rimate )n ec7ivalent euro# "e baza cur ului de c7imb valutar tabilit )n "rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul "recedent# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene

Norme metodologice
RT, '&6 <bligaiile pltitorilor 415 O"eratorii economici "ltitori de accize !i de im"ozit la ieiul din "roducia intern unt obligai e )nregi treze la autoritatea fi cal com"etent# conform di "oziiilor legale )n materie. 425 O"eratorii economici au obligaia calculeze accizele !i im"ozitul la ieiul din "roducia intern# du" caz# le evidenieze di tinct )n factur !i le ver e la bugetul de tat la termenele tabilite# fiind r "unztori "entru e$actitatea calculului !i vr area integral a umelor datorate. 435 Pltitorii au obligaia in evidena accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# du" caz# conform "revederilor din norme# !i de"un anual deconturile "rivind accizele !i im"ozitul la ieiul din "roducia intern# conform di "oziiilor legale "rivind obligaiile de "lat# la bugetul de tat# ",n la data de 30 apri+ie a anului urmtor celui de ra"ortare.

Norme metodologice
RT, ''7 Decontrile ntre operatorii economici 415 'econtrile )ntre o"eratorii economici "ltitori de accize !i o"eratorii economici cum"rtori de "rodu e accizabile e vor face integral "rin uniti bancare. 425 ;u intr ub incidena "revederilor alin. 314: a5 livrrile de "rodu e accizabile ctre o"eratorii economici care comercializeaz a tfel de "rodu e )n i tem en detail6 b5 livrrile de "rodu e accizabile# efectuate )n cadrul i temului de com"en are a obligaiilor fa de bugetul de tat# a"robate "rin acte

normative "eciale. Dumele re"rezent,nd accizele nu "ot face obiectul com"en rilor dac actele normative "eciale nu "revd altfel au dac nu e face dovada "lii accizelor la bugetul tatului6 c5 livrrile de "rodu e accizabile# )n cazul com"en rilor efectuate )ntre o"eratorii economici "rin intermediul 5n titutului de (anagement !i 5nformatic# )n conformitate cu "revederile legale )n vigoare. Dumele re"rezent,nd accizele nu "ot face obiectul com"en rilor dac nu e face dovada "lii accizelor la bugetul de tat.J

Norme metodologice
RT, ''7%& Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii fiscale restante 415 Produ ele accizabile deinute de o"eratorii economici care )nregi treaz obligaii fi cale re tante "ot fi valorificate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de organele com"etente# "otrivit legii. 425 Per oanele care dob,nde c bunuri accizabile "rin valorificare# "otrivit alin. 314# trebuie )nde"linea c condiiile "revzute de lege# du" caz.

CAP. 3 D !po0 , )$%'0 )o$ &#$o./$

RT, ''7%' cciza minim pentru igarete <cciza minim "entru igarete# )n vigoare la data de 21 decembrie 2000# tabilit "otrivit "revederilor art. 177# e va a"lica ",n la data de 15 ianuarie 2007.

RT, ''& Derogare pentru produse energetice Prin derogare de la "revederile art. 21:?2# "entru autoturi mele !i alte bunuri u"u e accizelor# introdu e )n .om,nia "e baza unor contracte de lea ing# iniiate )nainte de data intrrii )n vigoare a "revederilor "rezentului titlu# !i a cror )nc7eiere e va realiza du" acea t dat# e vor datora bugetului de tat umele calculate )n funcie de nivelul accizelor )n vigoare la momentul iniierii contractului de lea ing.

Norme metodologice

RT, ''&%&9 ''&%' ;;; brogat

CAPITOLUL VI Co')$%5#', !%'c, u'

RT, ''&%. (ontravenii i sanciuni 415 *on tituie contravenii !i e ancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei urmtoarele fa"te: a4 nede"unerea la termenele "revzute de lege a ituaiilor de ra"ortare reglementate )n "rezentul titlu6 b4 neanunarea autoritii com"etente )n termenul legal# "otrivit "rezentului titlu# de "re modificrile adu e datelor iniiale avute )n vedere la eliberarea autorizaiei6 c4 c7imbarea de tinaiei "rodu elor accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize cu nere "ectarea condiiilor "revzute de lege6 d4 refuzul o"eratorilor economici de a "relua !i de a di truge cantitile confi cate de tutun "relucrat# )n condiiile "revzute )n "rezentul titlu6 e4 nere tituirea )n vederea di trugerii a marca&elor neutilizate )n termenul "revzut )n "rezentul titlu unitii "ecializate "entru ti"rirea ace tora6 f4 nere "ectarea obligaiilor "revzute la art. 200?20 alin. 314 lit. f4 !i i4. 425 Urmtoarele fa"te con tituie contravenii: a4 deinerea de "rodu e accizabile )n afara unui regim u "en iv de accize "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n conformitate cu "rezentul titlu6 b4 deinerea )n afara antre"ozitului fi cal au comercializarea "e teritoriul .om,niei a "rodu elor accizabile u"u e marcrii# "otrivit "rezentului titlu# fr a fi marcate au marcate necore "unztor ori cu marca&e fal e ub limitele "revzute la art. 2B0?1 alin. 314 lit. l4 din titlul 5W?16 c4 "racticarea# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute de lege# de ctre "roductori# im"ortatori# o"eratori economici care realizeaz ac7iziii intracomunitare au de ctre "er oane care comercializeaz# ub orice form# de "reuri de v,nzare mai mici dec,t co turile ocazionate de "roducerea# im"ortul au de facerea "rodu elor accizabile v,ndute# la

care e adaug acciza !i ta$a "e valoarea adugat# dac fa"ta nu a fo t v,r!it a tfel )nc,t con tituie infraciune6 d4 ne)n crierea di tinct )n facturi !i )n avize de )n oire a valorii accizelor au a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# )n cazurile "revzute )n "rezentul titlu6 e4 neutilizarea documentelor fi cale "revzute )n "rezentul titlu6 f4 neefectuarea# "rin uniti bancare# a decontrilor )ntre o"eratorii economici "ltitori de accize !i o"eratorii economici cum"rtori de "rodu e accizabile# ca "er oane &uridice ce de f!oar o"eraiuni cu "rodu e accizabile# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul titlu6 g4 am"la area mi&loacelor de m urare a "roduciei !i a concentraiei alcoolice "entru alcool etilic !i di tilate )n alte locuri dec,t cele "revzute e$"re )n "rezentul titlu6 74 ne e izarea autoritii com"etente )n cazul deteriorrii igiliilor a"licate de ctre acea ta6 i4 tran "ortul de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care nu e te aco"erit de documentul admini trativ electronic au# du" caz# de un alt document utilizat "entru ace t regim "revzut )n "rezentul titlu ori cu nere "ectarea "rocedurii )n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil la e$"ediie6 &4 "rimirea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize cu nere "ectarea cerinelor "revzute )n "rezentul titlu6 C4 comercializarea )n vrac !i utilizarea ca materie "rim "entru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic ub B0#00A )n volum6 l4 fabricarea de alcool anitar de ctre alte "er oane dec,t antre"ozitarii autorizai "entru "roducia de alcool etilic6 m4 denaturarea alcoolului etilic !i a altor "rodu e alcoolice cu nere "ectarea condiiilor !i "rocedurilor "revzute )n "rezentul titlu6 n4 comercializarea )n vrac# "e "iaa naional# a alcoolului anitar6 o4 circulaia !i comercializarea )n vrac a alcoolului etilic rafinat !i a di tilatelor )n alte co"uri dec,t cele e$"re "revzute )n "rezentul titlu6 "4 nere "ectarea "rocedurii "rivind igilarea !i de igilarea in talaiilor de fabricaie a alcoolului !i di tilatelor# "revzut )n "rezentul titlu6 Q4 v,nzarea igaretelor de ctre orice "er oan la un "re ce de"!e!te "reul de v,nzare cu amnuntul declarat6 r4 v,nzarea de ctre orice "er oan a igaretelor "entru care nu au tabilit !i declarat "reuri de v,nzare cu amnuntul6

4 de f!urarea activitilor de di tribuie !i comercializare angro a buturilor alcoolice !i tutunului "relucrat cu nere "ectarea obligaiilor !i condiiilor "revzute )n "rezentul titlu6 !4 de f!urarea activitilor de comercializare )n i tem angro !i/ au en detail a "rodu elor energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - cu nere "ectarea obligaiilor "revzute )n ace t en )n "rezentul titlu6 t4 comercializarea# "rin "om"ele taiilor de di tribuie# a altor "rodu e energetice dec,t cele din categoria gazelor "etroliere lic7efiate# benzinelor !i motorinelor# "etrolului lam"ant# "recum !i a biocombu tibililor# care core "und tandardelor naionale de calitate6 4 valorificarea "rodu elor accizabile )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care autorizaia a fo t revocat au anulat# fr notificarea autoritii com"etente cu "rivire la virarea accizelor la bugetul de tat6 u4 v,nzarea cu amnuntul din antre"ozitul fi cal a "rodu elor accizabile# cu e$ce"iile "revzute de lege6 v4 ac7iziionarea "rodu elor accizabile de la "er oane care de f!oar activiti de di tribuie !i comercializare angro a buturilor alcoolice !i tutunului "relucrat# re "ectiv comercializare )n i tem angro a "rodu elor energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic7efiat - !i care nu re "ect condiiile au obligaiile "revzute la art. 200?0B alin. 324 !i 3:4 din "rezentul titlu# du" caz6 F4 deinerea )n co"uri comerciale# cu ne)nde"linirea cerinelor "revzute )n "rezentul titlu# a "rodu elor accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un alt tat membru. 435 *ontraveniile "revzute la alin. 324 e ancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei# "recum !i cu: a4 confi carea "rodu elor# iar )n ituaia c,nd ace tea au fo t v,ndute# confi carea umelor rezultate din acea t v,nzare# )n cazurile "revzute la lit. a4# b4# c4# e4# i4# &4# C4# l4# m4# n4# o4# r4# 4# !4# t4# 4# u4 !i F46 b4 confi carea ci ternelor# reci"ientelor !i mi&loacelor de tran "ort utilizate )n tran "ortul "rodu elor accizabile# )n cazul "revzut la lit. i46 c4 u "endarea activitii de comercializare a "rodu elor accizabile "e o "erioad de 1 - 2 luni# )n cazul comercianilor )n i tem angro !i/ au en detail# "entru ituaiile "revzute la lit. b4# 4# !4 !i t46 d4 o"rirea activitii de "roducie a "rodu elor accizabile "rin igilarea in talaiei# )n cazul "roductorilor# "entru ituaiile "revzute la lit. 74# n4# o4 !i "4. 445 <utoritatea com"etent "oate u "enda# la "ro"unerea organului de control# autorizaia de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat#

e$"editor )nregi trat au im"ortator autorizat# du" caz# "entru ituaiile "revzute la alin. 314 lit. d4 !i alin. 324 lit. g4# 74# m4# n4# o4 !i "4. 455 <utoritatea com"etent "oate revoca# la "ro"unerea organului de control# autorizaia de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat au im"ortator autorizat# du" caz# "entru ituaiile "revzute la alin. 314 lit. b4 !i f4# "recum !i la alin. 324 lit. u4.

RT, ''&%/ (onstatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor 415 *on tatarea !i ancionarea fa"telor ce con tituie contravenie "otrivit art. 221?2 e fac de organele com"etente din cadrul (ini terului %inanelor Publice# "rin <genia ;aional de <dmini trare %i cal !i unitile ale ubordonate# cu e$ce"ia anciunilor "rivind u "endarea au revocarea autorizaiei de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat ori im"ortator autorizat# care e di "une de autoritatea com"etent# la "ro"unerea organului de control. 425 Danciunile contravenionale "revzute la art. 221?2 e a"lic# du" caz# "er oanelor fizice au "er oanelor &uridice. +n cazul a ocierilor !i al altor entiti fr "er onalitate &uridic# anciunile e a"lic re"rezentanilor ace tora. 435 *ontravenientul "oate ac7ita# "e loc au )n termen de cel mult :@ de ore de la data )nc7eierii "roce ului-verbal ori# du" caz# de la data comunicrii ace tuia# &umtate din minimul amenzii "revzute la art. 221?2# agentul con tatator fc,nd meniune de "re acea t "o ibilitate )n "roce ul-verbal.

RT, ''&%0 Dispoziii aplicabile *ontraveniilor "revzute la art. 221?2 le unt a"licabile di "oziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 "rivind regimul &uridic al contraveniilor# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 1@0/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

<;IW< 1 1a tilul >55 din *odul fi cal

;r. crt. 0

'enumirea "rodu ului au a gru"ei de "rodu e 1 #+coo+ Di buturi a+coo+ice

U.(. 2

<cciza 3ec7ivalent euro/U.(.4 2

Lere din care:

7l/1 grad Plato 14

0#7:@

1.1. Gere "rodu de micii "roductori inde"enden8i Kinuri 2 2.1. >inuri lini9tite 2.2. >inuri "umoa e Luturi 0er.entate, a+te+e dec8t bere Di vinuri 2 2.1. lini9tite 2.2. "umoa e : )rodu2e inter.ediare #+coo+ eti+ic 5 5.1. <lcool etilic "rodu de micile di tilerii (utun pre+ucrat 0 7 @ B figarete figri 9i 8igri de foi Hutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n 8igarete <lte tutunuri de fumat )rodu2e energetice ton 10 Genzin cu "lumb 1.000 litri ton 11 Genzin fr "lumb 1.000 litri ton 12 (otorin 1.000 litri 12 )cur 12.1. utilizat )n co" comercial 12.2. utilizat )n co" necomercial 1: Ga- petro+ier +ic=e0iat 1:.1. utilizat dre"t combu tibil"entru motor 1:.2. utilizat dre"t combu tibil "entru 11000 :g 11000 :g 1.000 8igarete 1.000 buc8i Cg Cg 7l de alcool "ur 24 7l de "rodu 7l de "rodu 7l de "rodu

0#:2

0#00 2:#05

100#00 :5#00 105#00 750#00 :75#00

:@#50 ] 22A=4 0:#00 @1#00 @1#00

5:7#00 :21#1B :07#00 25B#5B 27:#00 210#02

15#00 15#00

12@#20 112#50 0#00 GO 2#00

)nclzire

1:.2. utilizat )n con um ca nic=24 15 Ga- natura+ 15.1. utilizat dre"t combu tibil "entru motor 15.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire 15.2.1. )n co" comercial

0#17

15.2.2. )n co" necomercial 10 )etro+ +a.pant 4:ero2en5J45 10.1. utilizat dre"t combu tibil motor "entru ton 1.000 litri 10.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire ton 1.000 litri Crbune 9i coc2 17.1. utilizat )n co" comercial 17.2. utilizat )n co" necomercial 'nergie e+ectric 1@.1. utilizat )n co" comercial 1@.2. utilizat )n co" necomercial &P= 0#50 1#00 GO 0#15 0#20 :0B#@B 275#B1 :0B#@B 275#B1

0#22

17

1@

=4 <cea t tructur a accizei e a"lic ",n la data de 20 iunie 2011 inclu iv. +n "erioada 1 iulie 2011E21 decembrie 2017 inclu iv# tructura accizei totale va fi "revzut )n 7otr,rea Guvernului "entru a"robarea accizei "ecifice ce e a"lic )nce",nd cu data de 1 iulie a fiecrui an.

14 Gradul Plato re"rezint greutatea de za7r e$"rimat )n grame# con8inut )n 100 g de olu8ie m urat la origine la tem"eratura de 20g/:g *.

24 Hl de alcool purre"rezint 100 litri alcool etilic rafinat# cu concentra8ia de 100A alcool )n volum# la tem"eratura de 20g *# con8inut )ntr-o cantitate dat de "rodu alcoolic.

24 Pringaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnic e )n8elege gazele "etroliere lic7efiate# di tribuite )n butelii ti" aragaz. Guteliile ti" aragaz unt acele butelii cu o ca"acitate de ",n la ma$imum 12#5 Cg.

:4 Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizicenu e accizeaz.

<;IW< 2

;r. *rt.

'enumirea "rodu ului au a gru"ei de "rodu e

<cciza - euro/ton -

1. 2. 2

*afea verde *afea "r&it# inclu iv cafea cu )nlocuitori *afea olubil

152 225 B00

<;IW< 2 h === <brogat.

<;IW< :

_____________________________________________________________________ | Norma de poluare sau tipul | Capacitatea cilindric | autoturismului/ | autovehiculului | | (cmc) | euro/1 cmc | | | | |

|____________________________|_________________________|______________| | 1 | 2 | 3 |

|____________________________|_________________________|______________| | Hibride | | 0 |

|____________________________|_________________________|______________| | uro! | " 1#00 | 0$1% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 0$3% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 0$% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 0$' |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1 |

|____________________________|_________________________|______________| | uro3 | " 1#00 | 0$% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 0$# |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 0$) |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 1$1 |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1$3 |

|____________________________|_________________________|______________| | uro2 | " 1#00 | 1$3 |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 1$! |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 1$% |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 1$# |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1$' |

|____________________________|_________________________|______________| | uro1 | " 1#00 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2001 & 2%00 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | | 2%01 & 3000 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | | ( 3000 | 1$* |

|____________________________|_________________________|______________| | Non&euro | " 1#00 | 2 |

|____________________________|_________________________|______________| | | 1#01 & 2000 | 2 |

|____________________________|_________________________|______________|

( 2001

|____________________________|_________________________|______________|

<;IW< :.1 ;5>I1U1 Ha$ei "eciale "entru autove7iculele din categoriile=4 ;2# ;2# (2 i5 (2

jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj ;orma de "oluare a autove7iculului euro / 1 cmc

jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj Iuro : Iuro 2 Iuro 2 Iuro 1 ;on-euro jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj 0 0 0#2 0#B 1#2

=4 *ategoriile unt definite )n .eglementrile "rivind omologarea de ti" !i eliberarea crii de identitate a ve7iculelor rutiere# "recum !i omologarea de ti" a "rodu elor utilizate la ace tea h .;H.2.

<;IW< 5
______________________________________________________ | | +,rsta autoturismului/ | Coe-icient autovehiculului | .educere (/) | |

| de corelare |

|_________________________|_____________|______________|

|_________________________|_____________|______________| | p,n la 1 an inclusiv | 0$) | 1% |

|_________________________|_____________|______________| | 1 an & 2 ani inclusiv | 1$* | 2% |

|_________________________|_____________|______________| | 2 ani & ! ani inclusiv | 2$3 | 32 |

|_________________________|_____________|______________| | ! ani & # ani inclusiv | 2$% | !3 |

|_________________________|_____________|______________| | peste # ani | 2$' | !' |

|_________________________|_____________|______________|

<;IW< 0

2011 1 ianuarie 2 72#5: 1 iulie 2 7:#00

2012 1 iulie : 70#50

2012 1 iulie 5 7B#00

201: 1 iulie 0 @1#50

2015 1 iulie 7 @:#00

2010 1 iulie @ @0#50

2017 1 iulie B @B#00

ntare

ia

nim 00

22 70#00

21 70#00

20 7B#1B

1B @1#7@

1@ @:#27

17 @0#B0

10 @B#55

15 B2#1:

tal 00

ecific 00

:@#50

W14

W14

W14

W14

W14

W14

W14

14 De determin )n func8ie de "re8ul mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul aferent anului "recedent# acciza ad valorem 9i acciza total.

(!(LUL K!!! &2uri 2pecia+e privind 2upraveg=erea produc3iei, i.portu+ui 9i circu+a3iei unor produ2e acci-abi+e
RT, ''' > '.4 ;;; brogat

RT, '.5 ;;; brogat

RT, '.6 > '/' ;;; brogat

RT, '/. ;;; brogat

RT, '// 9 '//%& ;;; brogat

RT, '/0 ;;; brogat

RT, '/2 ;;; brogat

(!(LUL !G !.po-ite 9i ta*e +oca+e

-----------=4 ;u unt inclu e )n te$tul actualizat modificrile efectuate "rin art. 5 "ct. 215 din 1egea nr. 2:2/2000. .e"roducem mai &o ace te "revederi.

J215. +n cu"rin ul titlului 5W S5m"ozite !i ta$e localeT# intagma Sta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ortT e va )nlocui cu intagma Sim"ozitul "e mi&loacele de tran "ortT.J

CAP. 1 D !po0 , .#'#$%l#

RT, '/4 Definiii +n )nele ul "rezentului titlu# e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: a5 rangul unei localiti - rangul atribuit unei localiti conform legii6 b5 zone din cadrul localitii - zone tabilite de con iliul local# )n funcie de "oziia terenului fa de centrul localitii# de reelele edilitare# "recum !i de alte elemente "ecifice fiecrei uniti admini trativteritoriale# conform documentaiilor de amena&are a teritoriului !i de urbani m# regi trelor agricole# evidenelor "ecifice cada trului imobiliaredilitar au altor evidene agricole au cada trale care "ot afecta valoarea terenului6 c5 nomenclatur tradal - li ta care conine denumirile tuturor trzilor dintr-o unitate admini trativ-teritorial# numerele de identificare a imobilelor "e fiecare trad )n "arte# "recum !i titularul dre"tului de "ro"rietate al fiecrui imobil6 nomenclatura tradal e organizeaz "e fiecare localitate rural !i urban !i re"rezint evidena "rimar unitar care erve!te la atribuirea adre ei domiciliului/re!edinei "er oanei fizice# a ediului "er oanei &uridice# "recum !i a fiecrui imobil# teren !i/ au cldire.

Norme metodologice
RT, '/5 Impozite i taxe locale 5m"ozitele !i ta$ele locale unt du" cum urmeaz: a5 im"ozitul "e cldiri6 b5 im"ozitul "e teren6 c5 ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort6 d5 ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor6 e5 ta$a "entru folo irea mi&loacelor de reclam !i "ublicitate6

05 im"ozitul "e "ectacole6 g5 ta$a 7otelier6 =5 ta$e "eciale6 i5 alte ta$e locale.

Norme metodologice

CAP. ( I*po0 )ul )%@% p# cl/& $

RT, '/6 Reguli generale 415 Orice "er oan care are )n "ro"rietate o cldire ituat )n .om,nia datoreaz anual im"ozit "entru acea cldire# e$ce"t,nd cazul )n care )n "rezentul titlu e "revede diferit. 425 5m"ozitul "revzut la alin. 314# denumit )n continuare im"ozit "e cldiri# "recum !i ta$a "e cldiri "revzut la alin. 324 e datoreaz ctre bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului )n care e te am"la at cldirea. +n cazul munici"iului Gucure!ti# im"ozitul !i ta$a "e cldiri e datoreaz ctre bugetul local al ectorului )n care e te am"la at cldirea. 435 Pentru cldirile "ro"rietate "ublic au "rivat a tatului ori a unitilor admini trativ-teritoriale conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in# du" caz# "er oanelor &uridice# altele dec,t cele de dre"t "ublic# e tabile!te ta$a "e cldiri# care re"rezint arcina fi cal a conce ionarilor# locatarilor# titularilor dre"tului de admini trare au de folo in# du" caz# )n condiii imilare im"ozitului "e cldiri. 445 +n cazul )n care o cldire e afl )n "ro"rietatea comun a dou au mai multe "er oane# fiecare dintre "ro"rietarii comuni ai cldirii datoreaz im"ozitul "entru "aiile ituate )n "artea din cldire aflat )n "ro"rietatea a. +n cazul )n care nu e "ot tabili "rile individuale ale "ro"rietarilor )n comun# fiecare "ro"rietar )n comun datoreaz o "arte egal din im"ozitul "entru cldirea re "ectiv. 455 +n )nele ul "rezentului titlu# cldire e te orice con trucie ituat dea u"ra olului !i/ au ub nivelul ace tuia# indiferent de denumirea ori de folo ina a# !i care are una au mai multe )nc"eri ce "ot ervi la ad"o tirea de oameni# animale# obiecte# "rodu e# materiale# in talaii# ec7i"amente !i altele a emenea# iar elementele tructurale de baz ale ace teia unt "ereii !i aco"eri!ul# indiferent de materialele din care unt con truite. +nc"erea re"rezint "aiul din interiorul unei cldiri.

Norme metodologice
RT, '07 -cutiri 415 *ldirile "entru care nu e datoreaz im"ozit# "rin efectul legii# unt# du" cum urmeaz: 1. cldirile "ro"rietate a tatului# a unitilor admini trativ-teritoriale au a oricror in tituii "ublice# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice# altele dec,t cele de f!urate )n relaie cu "er oane &uridice de dre"t "ublic6 2. cldirile care# "otrivit legii# unt cla ate ca monumente i torice# de ar7itectur au ar7eologice# muzee ori ca e memoriale# indiferent de titularul dre"tului de "ro"rietate au de admini trare# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 2. cldirile care# "rin de tinaie# con tituie lca!uri de cult# a"arin,nd cultelor religioa e recuno cute oficial )n .om,nia !i com"onentelor locale ale ace tora# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 :. cldirile care con tituie "atrimoniul unitilor !i in tituiilor de )nvm,nt de tat# confe ional au "articular# autorizate funcioneze "rovizoriu ori acreditate# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 5. cldirile unitilor anitare "ublice# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 0. cldirile care unt afectate centralelor 7idroelectrice# termoelectrice !i nuclearo-electrice# taiilor !i "o turilor de tran formare# "recum !i taiilor de cone$iuni6 7. cldirile aflate )n domeniul "ublic al tatului !i )n admini trarea .egiei <utonome J<dmini traia Patrimoniului Protocolului de DtatJ# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 7?1. cldirile aflate )n domeniul "rivat al tatului conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in8# du" caz# in titu8iilor "ublice cu finan8are de la bugetul de tat# utilizate "entru activitatea "ro"rie a ace tora6 @. cldirile funerare din cimitire !i crematorii6 B. cldirile din "arcurile indu triale# !tiinifice !i te7nologice# "otrivit legii6 10. cldirile re tituite "otrivit art. 10 din 1egea nr. 10/2001 "rivind regimul &uridic al unor imobile "reluate )n mod abuziv )n "erioada 0 martie

1B:5 - 22 decembrie 1B@B# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 11. cldirile care con tituie "atrimoniul <cademiei .om,ne# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 12. cldirile retrocedate "otrivit art. 1 alin. 304 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B:/2000 "rivind retrocedarea unor bunuri imobile care au a"arinut cultelor religioa e din .om,nia# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 12. cldirile re tituite "otrivit art. 1 alin. 354 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @2/1BBB "rivind re tituirea unor bunuri imobile care au a"arinut comunitilor cetenilor a"arin,nd minoritilor naionale din .om,nia# re"ublicat6 1:. cldirile care unt afectate activitilor 7idrote7nice# 7idrometrice# 7idrometeorologice# oceanografice# de )mbuntiri funciare !i de intervenii la a"rarea )m"otriva inundaiilor# "recum !i cldirile din "orturi !i cele afectate canalelor navigabile !i taiilor de "om"are aferente canalelor# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6 15. cldirile care# "rin natura lor# fac cor" comun cu "oduri# viaducte# a"educte# diguri# bara&e !i tuneluri !i care unt utilizate "entru e$"loatarea ace tor con trucii# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru alte activiti economice6 10. con truciile "eciale ituate )n ubteran# indiferent de folo ina ace tora !i turnurile de e$tracie6 17. cldirile care unt utilizate ca ere# olare# r adnie# ciu"ercrii# ilozuri "entru fura&e# ilozuri !i/ au "tule "entru de"ozitarea !i con ervarea cerealelor# cu e$ce"ia )nc"erilor care unt folo ite "entru alte activiti economice6 1@. cldirile trecute )n "ro"rietatea tatului au a unitilor admini trativ-teritoriale )n li" de mo!tenitori legali au te tamentari6 1B. cldirile utilizate "entru activiti ocial-umanitare de ctre a ociaii# fundaii !i culte# "otrivit 7otr,rii con iliului local. 425 ;u intr ub incidena im"ozitului "e cldiri con truciile care nu au elementele con titutive ale unei cldiri. 435 Dcutirea de im"ozit "revzut la alin. 314 "ct. 10 - 12 e a"lic "entru "erioada "entru care "ro"rietarul menine afectaiunea de intere "ublic.

Norme metodologice

RT, '0& (alculul impozitului pentru persoane fizice 415 +n cazul "er oanelor fizice# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"ozitare de 0#1A la valoarea im"ozabil a cldirii. 425 +n cazul unei cldiri care are "ereii e$teriori din materiale diferite# "entru tabilirea valorii im"ozabile a cldirii e identific )n tabelul "revzut la alin. 324 valoarea im"ozabil cea mai mare core "unztoare ti"ului cldirii re "ective. 435 >aloarea im"ozabil a cldirii# e$"rimat )n lei# e determin "rin )nmulirea u"rafeei con truite de f!urate a ace teia# e$"rimate )n metri "trai# cu valoarea im"ozabil core "unztoare# e$"rimat )n lei/m"# din tabelul urmtor:

______________________________________________________________________________ | | 01234 C4561.11 | | +7487. 7 1928:7;145 & lei/mp & | |

|________________________________|_____________________________________________| | | | | | | Cldire cu instala<ie| Cldire -r | electric$ de ap$ | de canali=are >i de | ?ncl=ire |

| instala<ie electric$| | de ap$ de canali=are| | >i de ?ncl=ire | |

| (condi<ii cumulative)|

|________________________________|______________________|______________________| | 0 | 1 | 2 |

|________________________________|______________________|______________________| | 7@ Cldire cu cadre din beton | armat sau cu pere<i eAteriori | | ##) | | | | | | 3)' | | | | | |

| din crmid ars sau din orice| | alte materiale re=ultate ?n | urma unui tratament termic | >i/sau chimic | | |

|________________________________|______________________|______________________| | ;@ Cldire cu pere<ii eAteriori| | din lemn$ din piatr natural$ | | din crmid nears$ din | vltuci sau din orice alte | | 1*2 | | | | 11! | | | |

| materiale nesupuse unui

| |

| |

| tratament termic >i/sau chimic |

|________________________________|______________________|______________________| | C@ Cldire&aneA cu cadre din | beton armat sau cu pere<i | | 11! | | | | | | 102 | | | | | |

| eAteriori din crmid ars sau| | din orice alte materiale | re=ultate ?n urma unui | |

| tratament termic >i/sau chimic |

|________________________________|______________________|______________________| | 6@ Cldire&aneA cu pere<ii | #* | | | | | | !% | | | | | |

| eAteriori din lemn$ din piatr | | natural$ din crmid nears$ | | din vltuci sau din orice alte| | materiale nesupuse unui |

| tratament termic >i/sau chimic |

|________________________________|______________________|______________________| | @ Bn ca=ul contribuabilului | '%/ din suma care | '%/ din suma care |

| care de<ine la aceea>i adres | ?ncperi amplasate la subsol$

| s&ar aplica cldirii | s&ar aplica cldirii | | | | | | | | | | | |

| la demisol >i/sau la mansard$ | | utili=ate ca locuin<$ ?n | oricare dintre tipurile de | |

| cldiri prev=ute la lit@ 7 & 6|

|________________________________|______________________|______________________| | C@ Bn ca=ul contribuabilului | care de<ine la aceea>i adres | ?ncperi amplasate la subsol$ | %0/ din suma care | %0/ din suma care |

| s&ar aplica cldirii | s&ar aplica cldirii | | | | | | | | | | | | | |

| la demisol >i/sau la mansard$ | | utili=ate ?n alte scopuri dec,t| | cel de locuin<$ ?n oricare | dintre tipurile de cldiri | prev=ute la lit@ 7 & 6 | | |

|________________________________|______________________|______________________|

445 Du"rafaa con truit de f!urat a unei cldiri e determin "rin )n umarea u"rafeelor eciunilor tuturor nivelurilor cldirii# inclu iv ale balcoanelor# logiilor au ale celor ituate la ub ol# e$ce"t,nd u"rafeele

"odurilor care nu unt utilizate ca locuin !i u"rafeele crilor !i tera elor neaco"erite. 455 >aloarea im"ozabil a cldirii e a&u teaz )n funcie de rangul localitii !i zona )n care e te am"la at cldirea# "rin )nmulirea valorii determinate conform alin. 324 cu coeficientul de corecie core "unztor# "revzut )n tabelul urmtor:

__________________________________________________________ | :ona ?n cadrul | | localit<ii | .anDul localit<ii | |

|________________|_________________________________________| | | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|________________|______|______|______|______|______|______| | 7 | 2$#0 | 2$%0 | 2$!0 | 2$30 | 1$10 | 1$0% |

|________________|______|______|______|______|______|______| | ; | 2$%0 | 2$!0 | 2$30 | 2$20 | 1$0% | 1$00 |

|________________|______|______|______|______|______|______| | C | 2$!0 | 2$30 | 2$20 | 2$10 | 1$00 | 0$)% |

|________________|______|______|______|______|______|______| | 6 | 2$30 | 2$20 | 2$10 | 2$00 | 0$)% | 0$)0 |

|________________|______|______|______|______|______|______|

465 +n cazul unui a"artament am"la at )ntr-un bloc cu mai mult de 2 niveluri !i @ a"artamente# coeficientul de corecie "revzut la alin. 354 e reduce cu 0#10. 475 >aloarea im"ozabil a cldirii# determinat )n urma a"licrii "revederilor alin. 314 - 304# e reduce )n funcie de anul terminrii ace teia# du" cum urmeaz: a5 cu 20A# "entru cldirea care are o vec7ime de "e te 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fi cal de referin6 b5 cu 10A# "entru cldirea care are o vec7ime cu"rin )ntre 20 de ani !i 50 de ani inclu iv# la data de 1 ianuarie a anului fi cal de referin. 475 +n cazul cldirii utilizate ca locuin# a crei u"rafa con truit de"!e!te 150 de metri "trai# valoarea im"ozabil a ace teia# determinat )n urma a"licrii "revederilor alin. 314 - 374# e ma&oreaz cu c,te 5A "entru fiecare 50 metri "trai au fraciune din ace!tia.

47?15 +n cazul cldirii la care au fo t e$ecutate lucrri de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# din "unct de vedere fi cal# anul terminrii e actualizeaz# a tfel c ace ta e con ider ca fiind cel )n care au fo t terminate ace te ultime lucrri. 4B5 'ac dimen iunile e$terioare ale unei cldiri nu "ot fi efectiv m urate "e conturul e$terior# atunci u"rafaa con truit de f!urat a cldirii e determin "rin )nmulirea u"rafeei utile a cldirii cu un coeficient de tran formare de 1#20.

Norme metodologice
Not: Conform anexei la Hotrrea Guvernului nr. 1514/200 valorile im!o"a#ile !rev"ute la art. 251 alin. $%& au fo't actuali"ate a'tfel:
______________________________________________________________________________ | C72@ 2 | 1928:1034 E1 07F7G) 2 C4561.1 | |

|______________________________________________________________________________| | +748.14 1928:7;14 | | | |

| pe metru ptrat de supra-a< construit des->urat la cldiri$ ?n ca=ul | persoanelor -i=ice | 7rt@ 2%1 alin@ (3)

|______________________________________________________________________________| | 0ipul cldirii | | | | | | | | | | | | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 7241C7;14 | |

| 2 N0.3 7N34 200#

| BN 7N34 C1HC74 200'

|__________________________|__________________________| | | +aloarea impo=abil & lei/mp & | | +aloarea impo=abil & lei/mp & | |

|__________________________|__________________________| |Cu |instala<ii |de ap$ |Cr |instala<ii |de ap$ |Cu |instala<ii |de ap$ |Cr |instala<ii |de ap$ | | | |

|canali=are$ |canali=are$

|canali=are$ |canali=are$

|electrice >i|electricitate|electrice >i|electricitate| |?ncl=ire |Icondi<ii |sau ?ncl=ire|?ncl=ire | |Icondi<ii |sau ?ncl=ire| | | |

|cumulativeJ |

|cumulativeJ |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________|

| 1@ Cldiri cu pere<i | sau cadre din beton | armat$ din crmid | ars$ piatr natural | sau alte materiale | asemntoare

| | | | | |

##)

| | | | | |

3)'

| | | | | |

| | | | | |

| | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 2@ Cldiri cu pere<i | din lemn$ crmid | nears$ paiant$ | vltuci$ >ipci sau | alte materiale | asemntoare | | | | | | 1*2 | | | | | | 11! | | | | | | A | | | | | | A | | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 3@ Construc<ii aneAe | corpului principal al | unei cldirii$ av,nd | pere<ii din beton$ | crmid ars$ piatr | sau alte materiale | asemntoare | | | | | | | 11! | | | | | | | 102 | | | | | | | A | | | | | | | A | | | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | !@ Construc<ii aneAe | corpului principal al | unei cldiri$ av,nd | pere<ii din lemn$ | crmid nears$ | vltuci$ >ipci sau | alte materiale | asemntoare | | | | | | | | #* | | | | | | | | !% | | | | | | | | A | | | | | | | | A | | | | | | | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 7@ Cldire cu cadre | A | | | | | | A | | | | | | ##) | | | | | | 3)' | | | | | |

| din beton armat sau cu | | pere<i eAteriori din | crmid ars sau din | orice alte materiale | | |

| re=ultate ?n urma unui |

| tratament termic | >i/sau chimic

| |

| |

| |

| |

| |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | ;@ Cldire cu pere<ii | A | | | | | | | | A | | | | | | | | 1*2 | | | | | | | | 11! | | | | | | | |

| eAteriori din lemn$ din| | piatr natural$ din | crmid nears$ din | |

| vltuci sau din orice | | alte materiale nesupuse| | unui tratament termic | >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | C@ Cldire&aneA cu | cadre din beton armat | | A | | | | | | | | A | | | | | | | | 11! | | | | | | | | 102 | | | | | | | |

| sau cu pere<i eAteriori| | din crmid ars sau | din orice alte | |

| materiale re=ultate ?n | | urma unui tratament | termic >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | 6@ Cldire&aneA cu | pere<ii eAteriori din | lemn$ din piatr | | | A | | | | | | | | | A | | | | | | | | | #* | | | | | | | | | !% | | | | | | | | |

| natural$ din crmid | | nears$ din vltuci | sau din orice alte | |

| materiale nesupuse unui| | tratament termic | >i/sau chimic | |

|________________________|____________|_____________|____________|_____________| | G) Bncep,nd cu data de 1 ianuarie 200'$ pentru cldirile proprietate public | | sau privat a statului ori a unit<ilor administrativ&teritoriale$ | concesionate$ ?nchiriate$ date ?n administrare ori ?n -olosin<$ dup ca=$ | |

| persoanelor Kuridice$ se stabile>te taAa pe cldiri$ care repre=int sarcina | | -iscal a concesionarilor$ locatarilor$ titularilor dreptului de administrare| | sau de -olosin<$ dup ca=$ ?n condi<ii similare impo=itului pe cldiri@ |

|______________________________________________________________________________|

RT, '0' !a:orarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri 415 Per oanele fizice care au )n "ro"rietate dou au mai multe cldiri datoreaz un im"ozit "e cldiri# ma&orat du" cum urmeaz: a4 cu 05A "entru "rima cldire )n afara celei de la adre a de domiciliu6 b4 cu 150A "entru a doua cldire )n afara celei de la adre a de domiciliu6 c4 cu 200A "entru a treia cldire !i urmtoarele )n afara celei de la adre a de domiciliu. 324 ;u intr ub incidena alin. 314 "er oanele fizice care dein )n "ro"rietate cldiri dob,ndite "rin ucce iune legal. 324 +n cazul deinerii a dou au mai multe cldiri )n afara celei de la adre a de domiciliu# im"ozitul ma&orat e determin )n funcie de ordinea )n care "ro"rietile au fo t dob,ndite# a!a cum rezult din documentele ce ate t calitatea de "ro"rietar. 3:4 Per oanele fizice "revzute la alin. 314 au obligaia de"un o declaraie "ecial la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n raza crora )!i au domiciliul# "recum !i la cele )n raza crora unt ituate celelalte cldiri ale ace tora. (odelul declaraiei "eciale va fi cel "revzut "rin norme metodologice a"robate "rin 7otr,re a Guvernului.

Norme metodologice
RT, '0. (alculul impozitului datorat de persoanele :uridice 415 +n cazul "er oanelor &uridice# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea unei cote de im"ozitare a u"ra valorii de inventar a cldirii. 425 *ota de im"ozit e tabile!te "rin 7otr,re a con iliului local !i "oate fi cu"rin )ntre 0#25A !i 1#50A inclu iv. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 435 >aloarea de inventar a cldirii e te valoarea de intrare a cldirii )n "atrimoniu# )nregi trat )n contabilitatea "ro"rietarului cldirii# conform "revederilor legale )n vigoare. 43?15 +n cazul cldirii la care au fo t e$ecutate lucrri de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# de ctre

locatar# din "unct de vedere fi cal# ace ta are obligaia comunice locatorului valoarea lucrrilor e$ecutate "entru de"unerea unei noi declaraii fi cale# )n termen de 20 de zile de la data terminrii lucrrilor re "ective. 445 +n cazul unei cldiri a crei valoare a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii# valoarea im"ozabil e reduce cu 15A . 455 +n cazul unei cldiri care a fo t reevaluat# conform reglementrilor contabile# valoarea im"ozabil a cldiri e te valoarea contabil rezultat )n urma reevalurii# )nregi trat ca atare )n contabilitatea "ro"rietarului - "er oan &uridic. 45?15 +n cazul cldirilor care a"ar8in in titu8iilor de credit ce a"lic Dtandardele interna8ionale de ra"ortare financiar 9i aleg ca metod de evaluare ulterioar modelul bazat "e co t# valoarea im"ozabil a ace tora e te valoarea rezultat din ra"ortul de evaluare emi de un evaluator autorizat# de"u la com"artimentul de "ecialitate al admini tra8iei "ublice locale. 465 +n cazul unei cldiri care nu a fo t reevaluat# cota im"ozitului "e cldiri e tabile!te de con iliul local/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti )ntre: a4 10A !i 20A "entru cldirile care nu au fo t reevaluate )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal de referin6 b4 20A !i :0A "entru cldirile care nu au fo t reevaluate )n ultimii 5 ani anteriori anului fi cal de referin 1 46?15 *ota im"ozitului "e cldiri "revzut la alin. 304 e a"lic la valoarea de inventar a cldirii )nregi trat )n contabilitatea "er oanelor &uridice# ",n la f,r!itul lunii )n care -a efectuat "rima reevaluare. %ac e$ce"ie cldirile care au fo t amortizate "otrivit legii# )n cazul crora cota im"ozitului "e cldiri e te cea "revzut la alin. 324. 475 +n cazul unei cldiri care face obiectul unui contract de lea ing financiar# "e )ntreaga durat a ace tuia e a"lic urmtoarele reguli: a5 im"ozitul "e cldiri e datoreaz de locatar6 b5 valoarea care e ia )n con iderare la calculul im"ozitului "e cldiri e te valoarea din contract a cldirii# a!a cum e te ea )nregi trat )n contabilitatea locatorului au a locatarului# conform "revederilor legale )n vigoare6 c5 )n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e cldiri e te datorat de locator. 475 5m"ozitul "e cldiri e a"lic "entru orice cldire deinut de o "er oan &uridic aflat )n funciune# )n rezerv au )n con ervare# c7iar dac valoarea a a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii.

4B5 *ota de im"ozit "entru cldirile cu de tinaie turi tic ce nu funcioneaz )n cur ul unui an calendari tic e te de minimum 5A din valoarea de inventar a cldirii# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 4105 Dunt e$ce"tate de la "revederile alin. 3B4 tructurile care au autorizaie de con truire )n "erioada de valabilitate# dac au )nce"ut lucrrile )n termen de cel mult 2 luni de la data emiterii autorizaiei de con truire.

Norme metodologice
RT, '0/ Dobndirea# nstrinarea i modificarea cldirilor 415 +n cazul unei cldiri care a fo t dob,ndit au con truit de o "er oan )n cur ul anului# im"ozitul "e cldire e datoreaz de ctre "er oana re "ectiv cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care cldirea a fo t dob,ndit au con truit. 425 +n cazul unei cldiri care a fo t )n trinat# demolat au di tru # du" caz# )n cur ul anului# im"ozitul "e cldire )nceteaz a e mai datora de "er oana re "ectiv cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care cldirea a fo t )n trinat# demolat au di tru . 435 +n cazurile "revzute la alin. 314 au 324# im"ozitul "e cldiri e recalculeaz "entru a reflecta "erioada din an )n care im"ozitul e a"lic acelei "er oane. 445 +n cazul e$tinderii# )mbuntirii# di trugerii "ariale au al altor modificri adu e unei cldiri e$i tente# im"ozitul "e cldire e recalculeaz )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a fo t finalizat modificarea. 455 Orice "er oan care dob,nde!te# con truie!te au )n trineaz o cldire are obligaia de a de"une o declaraie fi cal la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n a crei raz de com"eten e afl cldirea# )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii# )n trinrii au con truirii. 465 Orice "er oan care e$tinde# )mbunte!te# demoleaz# di truge au modific )n alt mod o cldire e$i tent are obligaia de"un o declaraie )n ace t en la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n termen de 20 de zile de la data la care -au "rodu ace te modificri. 46?15 'eclararea cldirilor "entru tabilirea im"ozitului aferent nu e te condiionat de )nregi trarea ace tor imobile la oficiile de cada tru !i "ublicitate imobiliar. 475 === <brogat.

475 <t,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i )n cazul "er oanelor &uridice# "entru cldirile con truite "otrivit 1egii nr. 50/1BB1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# data dob,ndirii cldirii e con ider du" cum urmeaz: a4 "entru cldirile e$ecutate integral )nainte de e$"irarea termenului "revzut )n autorizaia de con truire# data )ntocmirii "roce uluiverbal de rece"ie# dar nu mai t,rziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor6 b4 "entru cldirile e$ecutate integral la termenul "revzut )n autorizaia de con truire# data din acea ta# cu obligativitatea )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie )n termenul "revzut de lege6 c4 "entru cldirile ale cror lucrri de con trucii nu au fo t finalizate la termenul "revzut )n autorizaia de con truire !i "entru care nu -a olicitat "relungirea valabilitii autorizaiei# )n condiiile legii# la data e$"irrii ace tui termen !i numai "entru u"rafaa con truit de f!urat care are elementele tructurale de baz ale unei cldiri# )n "e "erei !i aco"eri!. Proce ul-verbal de rece"ie e )ntocme!te la data e$"irrii termenului "revzut )n autorizaia de con truire# con emn,ndu- e tadiul lucrrilor# "recum !i u"rafaa con truit de f!urat )n ra"ort cu care e tabile!te im"ozitul "e cldiri. 4B5 'eclararea cldirilor )n vederea im"unerii !i )n crierea ace tora )n evidenele autoritilor admini traiei "ublice locale re"rezint o obligaie legal a contribuabililor care dein )n "ro"rietate ace te imobile# c7iar dac ele au fo t e$ecutate fr autorizaie de con truire.

Norme metodologice
RT, '00 +lata impozitului 415 5m"ozitul/ta$a "e cldiri e "lte!te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie !i 20 e"tembrie inclu iv. 425 Pentru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e cldiri# datorat "entru )ntregul an de ctre contribuabili# ",n la data de 21 martie a anului re "ectiv# e acord o bonificaie de ",n la 10A# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 435 5m"ozitul anual "e cldiri# datorat aceluia!i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice au &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte!te integral ",n la "rimul termen de "lat. +n cazul )n care contribuabilul deine )n "ro"rietate mai multe cldiri am"la ate "e raza aceleia!i uniti admini trativ-teritoriale# uma de 50 lei e refer la im"ozitul "e cldiri cumulat.

Norme metodologice

CAP. + I*po0 )ul )%@% p# )#$#'

RT, '02 Reguli generale 415 Orice "er oan care are )n "ro"rietate teren ituat )n .om,nia datoreaz "entru ace ta un im"ozit anual# e$ce"t,nd cazurile )n care )n "rezentul titlu e "revede altfel. 425 5m"ozitul "revzut la alin. 314# denumit )n continuare im"ozit "e teren# "recum !i ta$a "e teren "revzut la alin. 324 e datoreaz ctre bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului )n care e te am"la at terenul. +n cazul munici"iului Gucure!ti# im"ozitul !i ta$a "e teren e datoreaz ctre bugetul local al ectorului )n care e te am"la at terenul. 435 Pentru terenurile "ro"rietate "ublic au "rivat a tatului ori a unitilor admini trativ-teritoriale# conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in# e tabile!te ta$a "e teren care re"rezint arcina fi cal a conce ionarilor# locatarilor# titularilor dre"tului de admini trare au de folo in# du" caz# )n condiii imilare im"ozitului "e teren. 445 +n cazul terenului care e te deinut )n comun de dou au mai multe "er oane# fiecare "ro"rietar datoreaz im"ozit "entru "artea din teren aflat )n "ro"rietatea a. +n cazul )n care nu e "ot tabili "rile individuale ale "ro"rietarilor )n comun# fiecare "ro"rietar )n comun datoreaz o "arte egal din im"ozitul "entru terenul re "ectiv. 455 +n cazul unui teren care face obiectul unui contract de lea ing financiar# "e )ntreaga durat a ace tuia# im"ozitul "e teren e datoreaz de locatar. 465 +n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz# altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e teren e te datorat de locator.

Norme metodologice
RT, '04 -cutiri 5m"ozitul "e teren nu e datoreaz "entru: a5 terenul aferent unei cldiri# "entru u"rafaa de teren care e te aco"erit de o cldire6

b5 orice teren al unui cult religio recuno cut de lege !i al unei uniti locale a ace tuia# cu "er onalitate &uridic6 c5 orice teren al unui cimitir# crematoriu6 d5 orice teren al unei in tituii de )nvm,nt "reuniver itar !i univer itar# autorizat "rovizoriu au acreditat6 e5 orice teren al unei uniti anitare de intere naional care nu a trecut )n "atrimoniul autoritilor locale6 05 orice teren deinut# admini trat au folo it de ctre o in tituie "ublic# cu e$ce"ia u"rafeelor folo ite "entru activiti economice6 g5 orice teren "ro"rietate a tatului# a unitilor admini trativteritoriale au a altor in tituii "ublice# aferent unei cldiri al crui titular e te oricare din ace te categorii de "ro"rietari# e$ce"t,nd u"rafeele ace tuia folo ite "entru activiti economice6 =5 orice teren degradat au "oluat# inclu )n "erimetrul de ameliorare# "entru "erioada c,t dureaz ameliorarea ace tuia6 i5 terenurile care "rin natura lor !i nu "rin de tinaia dat unt im"ro"rii "entru agricultur au ilvicultur# orice terenuri ocu"ate de iazuri# bli# lacuri de acumulare au ci navigabile# cele folo ite "entru activitile de a"rare )m"otriva inundaiilor# go "odrirea a"elor# 7idrometeorologie# cele care contribuie la e$"loatarea re ur elor de a"# cele folo ite ca zone de "rotecie definite )n lege# "recum !i terenurile utilizate "entru e$"loatrile din ub ol# )ncadrate a tfel "rintr-o 7otr,re a con iliului local# )n m ura )n care nu afecteaz folo irea u"rafeei olului6 /5 terenurile legate de i temele 7idrote7nice# terenurile de navigaie# terenurile aferente infra tructurii "ortuare# canalelor navigabile# inclu iv ecluzele !i taiile de "om"are aferente ace tora# "recum !i terenurile aferente lucrrilor de )mbuntiri funciare# "e baza avizului "rivind categoria de folo in a terenului# emi de oficiul &udeean de cada tru !i "ublicitate imobiliar6 :5 terenurile ocu"ate de auto trzi# drumuri euro"ene# drumuri naionale# drumuri "rinci"ale admini trate de *om"ania ;aional de <uto trzi !i 'rumuri ;aionale din .om,nia - D.<.# zonele de iguran a ace tora# "recum !i terenurile din &urul "i telor re"rezent,nd zone de iguran6 +5 terenurile "arcurilor indu triale# !tiinifice !i te7nologice# "otrivit legii6 .5 terenurile trecute )n "ro"rietatea tatului au a unitilor admini trativ-teritoriale )n li" de mo!tenitori legali au te tamentari6 n5 terenurile aferente cldirilor "revzute la art. 250 alin. 314 "ct. 0 !i 7# cu e$ce"ia celor folo ite "entru activiti economice6

o5 terenul aferent cldirilor re tituite "otrivit art. 10 din 1egea nr. 10/2001 "e durata "entru care "ro"rietarul e te obligat menin afectaiunea de intere "ublic6 p5 terenul aferent cldirilor retrocedate "otrivit art. 1 alin. 304 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B:/2000 "e durata "entru care "ro"rietarul e te obligat menin afectaiunea de intere "ublic6 r5 terenul aferent cldirilor re tituite "otrivit art. 0 alin. 354 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. @2/1BBB "e durata "entru care "ro"rietarul e te obligat menin afectaiunea de intere "ublic.

Norme metodologice
RT, '05 (alculul impozitului 415 5m"ozitul "e teren e tabile!te lu,nd )n calcul numrul de metri "trai de teren# rangul localitii )n care e te am"la at terenul !i zona !i/ au categoria de folo in a terenului# conform )ncadrrii fcute de con iliul local. 425 +n cazul unui teren am"la at )n intravilan# )nregi trat )n regi trul agricol la categoria de folo in terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e tabile!te "rin )nmulirea u"rafeei terenului# e$"rimat )n 7ectare# cu uma core "unztoare "revzut )n urmtorul tabel=4:
_______________________________________________________________________ |:ona din cadrul localit<ii| .anDul localit<ii (lei IvechiJ/mp) |

|___________________________|___________________________________________| | | 8 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | 7 | %@)00 | !@)00 | !@300 | 3@'00 | %00 | !00 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | ; | !@)00 | 3@'00 | 3@000 | 2@%00 | !00 | 300 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | C | 3@'00 | 2@%00 | 1@)00 | 1@200 | 300 | 200 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____| | 6 | 2@%00 | 1@200 | 1@000 | '00 | 200 | 100 |

|___________________________|_______|_______|_______|_______|_____|_____|

435 +n cazul unui teren am"la at )n intravilan# )nregi trat )n regi trul agricol la alt categorie de folo in dec,t cea de terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e tabile!te "rin )nmulirea u"rafeei terenului# e$"rimat )n 7ectare# cu uma core "unztoare "revzut la alin. 3:4# iar

ace t rezultat e )nmule!te cu coeficientul de corecie core "unztor "revzut la alin. 354. 445 Pentru tabilirea im"ozitului "e teren# "otrivit alin. 324# e folo e c umele din tabelul urmtor:
_____________________________________________________________________ Nr@ crt@ :ona (lei/ha) _________________ 7 ; C 6

_____________________________________________________________________ 1 2 3 ! % # ' * ) 0eren arabil 2>une C,nea< +ie 4ivad 2dure sau alt teren cu veDeta<ie -orestier 0eren cu ap 6rumuri >i ci -erate 0eren neproductiv 20 1% 1% 33 3* 20 11 A A 1% 13 13 2% 33 1% ) A A 13 11 11 20 2% 13 # A A 11 ) ) 13 20 11 A A A

_____________________________________________________________________

455 Duma tabilit conform alin. 3:4 e )nmule!te cu coeficientul de corecie core "unztor "revzut )n urmtorul tabel:
_______________________________________________ | .anDul localit<ii | Coe-icientul de corec<ie | |____________________|__________________________| | 8 | *$00 |

|____________________|__________________________| | 1 | %$00 |

|____________________|__________________________| | 11 | !$00 |

|____________________|__________________________| | 111 | 3$00 |

|____________________|__________________________| | 1+ | 1$10 |

|____________________|__________________________| | + | 1$00 |

|____________________|__________________________|

45?15 *a e$ce"ie de la "revederile alin. 324# )n cazul contribuabililor "er oane &uridice# "entru terenul am"la at )n intravilan# )nregi trat )n regi trul agricol la alt categorie de folo in dec,t cea de terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e calculeaz conform "revederilor alin. 324 - 354 numai dac )nde"line c# cumulativ# urmtoarele condiii: a5 au "revzut )n tatut# ca obiect de activitate# agricultur6 b5 au )nregi trate )n evidena contabil venituri !i c7eltuieli din de f!urarea obiectului de activitate "revzut la lit. a4. 45?25 +n caz contrar# im"ozitul "e terenul ituat )n intravilanul unitii admini trativ-teritoriale# datorat de contribuabilii "er oane &uridice# e calculeaz conform alin. 324. 465 +n cazul unui teren am"la at )n e$travilan# im"ozitul "e teren e tabile!te "rin )nmulirea u"rafeei terenului# e$"rimat )n 7a# cu uma core "unztoare "revzut )n urmtorul tabel# )nmulit cu coeficientul de corecie core "unztor "revzut la art. 251 alin. 354==4: jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj jjjjjjjjjjj
Nr@ crt@ CateDoria de -olosin< :ona Ilei (.8N)/haJ

________________________________________________________________________________ 0 1 7 ; C 6

________________________________________________________________________________ 1@ 2@ 3@ !@ %@ 0eren cu construc<ii 7rabil 2>une C,nea< +ie pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la nr@ crt@ %@1 22 3# 20 20 !0 A !0 A 20 3! 1* 1* 3* A 3* A 1* 32 1# 1# 3# A 3# A 1# 30 1! 1! 3! A 3! A

%@1@ +ie p,n la intrarea pe rod #@ 4ivad pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la nr@ crt@ #@1

#@1@ 4ivad p,n la intrarea pe rod '@ 2dure sau alt teren cu veDeta<ie -orestier$ cu eAcep<ia celui prev=ut la nr@ crt@ '@1 '@1@ 2dure ?n v,rst de p,n la 20 de ani >i pdure cu rol de protec<ie *@ 0eren cu ap$ altul dec,t cel cu amenaKri piscicole

12

10

A ! 2! A

A 3 22 A

A 2 20 A

A 1 1* A

*@1@ 0eren cu amenaKri piscicole )@ 6rumuri >i ci -erate

10@

0eren neproductiv

________________________________________________________________________________

475 +nregi trarea )n regi trul agricol a datelor "rivind cldirile !i terenurile# a titularului dre"tului de "ro"rietate a u"ra ace tora# "recum !i c7imbarea categoriei de folo in e "ot face numai "e baz de documente# ane$ate la declaraia fcut ub emntura "ro"rie a ca"ului de go "odrie au# )n li" a ace tuia# a unui membru ma&or al go "odriei# "otrivit normelor "revzute la art. 2B2# ub anciunea nulitii. 475 <t,t )n cazul cldirilor# c,t !i al terenurilor# dac e con tat diferene )ntre u"rafeele )n cri e )n actele de "ro"rietate !i ituaia real rezultat din m urtorile e$ecutate )n condiiile 1egii cada trului !i a "ublicitii imobiliare nr. 7/1BB0# re"ublicat# "entru determinarea arcinii fi cale e au )n vedere u"rafeele care core "und ituaiei reale# dovedite "rin lucrri te7nice de cada tru. 'atele rezultate din lucrrile te7nice de cada tru e )n criu )n evidenele fi cale# )n regi trul agricol# "recum !i )n cartea funciar# iar modificarea arcinilor fi cale o"ereaz )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e )nregi treaz la com"artimentul de "ecialitate lucrarea re "ectiv# ca ane$ la declaraia fi cal. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 25@ alin. 324 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | | | C72@ 3 1928:1034 2 0 . N | | | |

|______________________________________________________________________________| | | 1928:1034 2 | | 0 . N3.14 79247H70 BN 1N0.7+147N & 0 . N3.1 C3 C8NH0.3CL11 | | |

art. 25@

alin@ (2)

|______________________________________________________________________________| |:ona ?n | |cadrul | N1+ 43.14 1N6 F70 & lei/haG) & | |

2 N0.3 7N34 200%

|locali& |_____________________________________________________________________| |t<ii | | | | | Nivelurile impo=itului$ pe ranDuri de localit<i rol/ron | |

|_____________________________________________________________________| | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | 7 |#)@*%0@000/|%*@000@000/|%0@)%0@000/|!3@*%0@000/|#@000@000/|!@*00@000/| | #@)*% | %@*00 | %@0)% | !@3*% | #00 | !*0 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | ; |%*@000@000/|!3@*%0@000/|3%@%%0@000/|30@000@000/|!@*00@000/|3@#00@000/| | %@*00 | !@3*% | 3@%%% | 3@000 | !*0 | 3#0 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | C |!3@*%0@000/|30@000@000/|22@%00@000/|1!@2%0@000/|3@#00@000/|2@!00@000/| | !@3*% | 3@000 | 2@2%0 | 1@!2% | 3#0 | 2!0 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | | 6 |30@000@000/|1!@2%0@000/|11@)00@000/| *@300@000/|2@3%0@000/|1@200@000/| | 3@000 | 1@!2% | 1@1)0 | *30 | 23% | 120 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | |

|______________________________________________________________________________| |:ona ?n | |cadrul | N1+ 43.14 1N6 F70 & lei/haG) & | |

2 N0.3 7N34 200#

|locali& |_____________________________________________________________________| |t<ii | | | Nivelurile impo=itului$ pe ranDuri de localit<i |

|_____________________________________________________________________| | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | 7 | '@!0! | #@1!* | %@!01 | !@#*1 | #3# | %0) |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | ; | #@1!* | !@#!* | 3@'#* | 3@1*0 | %0) | 3*2 |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | C | !@#!* | 3@1*0 | 2@3*% | 1@%11 | 3*2 | 2%! |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | 6 | 3@1*0 | 1@%11 | 1@2#1 | **0 | 2!) | 12' |

|________|___________|___________|___________|___________|__________|__________| | G) Bn ca=ul impo=itului pe terenurile amplasate ?n intravilan$ la | actuali=area pe anul 200# a nivelurilor acestuia$ pentru a nu maKora sau | diminua$ dup ca=$ nivelurile respective ca e-ect al rotunKirilor la a doua | | |

| =ecimal ?n urma conversiei Denerat de aplicarea 4eDii nr@ 3!*/200! privind | | denominarea monedei na<ionale$ s&a procedat la raportarea nivelurilor | impo=itului pe teren ?n lei/ha$ <in,nd seama de -aptul c 1 mp M 0$0001 ha@ | |

|______________________________________________________________________________|

==4 .e"roducem mai &o "revederile art. 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 21/2000. J<.H. 2 415 5m"ozitele "e terenurile din e$travilanul localitilor# tabilite !i )nca ate "entru anul 2000 ",n la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen# rm,n tabilite conform deciziilor de im"unere emi e de organele fi cale. 5m"ozitul "e terenurile din e$travilanul localitilor# tabilit !i ne)nca at ",n la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen# e tabile!te conform alin. 324. 425 +nce",nd cu data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen im"ozitul "e terenurile din e$travilanul localitilor e tabile!te "otrivit "revederilor 1egii nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i cu modificrile adu e "rin "rezenta ordonan de urgen. 435 5m"ozitul "e terenurile am"la ate )n e$travilanul localitilor# )nca at ",n la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen# e face venit la bugetul de tat. 445 Prin derogare de la "revederile art. 200 alin. 314 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# im"ozitul "e teren "entru terenurile am"la ate )n e$travilanul localitilor# aferent anului 2000# e "lte!te )n 2 rate egale# ",n la datele de 15 iunie# 15 e"tembrie !i 15 noiembrie inclu iv.J

Norme metodologice
RT, '06 Dobndiri i transferuri de teren# precum i alte modificri aduse terenului 415 Pentru un teren dob,ndit de o "er oan )n cur ul unui an# im"ozitul "e teren e datoreaz de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care terenul a fo t dob,ndit. 425 Pentru orice o"eraiune &uridic efectuat de o "er oan )n cur ul unui an# care are ca efect tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui teren# "er oana )nceteaz a mai datora im"ozitul "e teren )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a fo t efectuat tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenului. 435 +n cazurile "revzute la alin. 314 au 324# im"ozitul "e teren e recalculeaz "entru a reflecta "erioada din an )n care im"ozitul e a"lic acelei "er oane. 445 'ac )ncadrarea terenului )n funcie de "oziie !i categorie de folo in e modific )n cur ul unui an au )n cur ul anului intervine un eveniment care modific im"ozitul datorat "e teren# im"ozitul datorat e

modific )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a intervenit modificarea. 455 'ac )n cur ul anului e modific rangul unei localiti# im"ozitul "e teren e modific "entru )ntregul teren ituat )n intravilan core "unztor noii )ncadrri a localitii# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui )n care a intervenit acea t modificare. 465 Orice "er oan care dob,nde!te teren are obligaia de a de"une o declaraie "rivind ac7iziia terenului la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n termen de 20 de zile# inclu iv# care urmeaz du" data ac7iziiei. 46?15 === <brogat. 475 Orice "er oan care modific folo ina terenului are obligaia de a de"une o declaraie "rivind modificarea folo inei ace tuia la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n termen de 20 de zile# inclu iv# care urmeaz du" data modificrii folo inei.

Norme metodologice
RT, '27 +lata impozitului 415 5m"ozitul/ta$a "e teren e "lte!te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie !i 20 e"tembrie inclu iv. 425 Pentru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e teren# datorat "entru )ntregul an de ctre contribuabili# ",n la data de 21 martie inclu iv# a anului re "ectiv# e acord o bonificaie de ",n la 10A# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 435 5m"ozitul anual "e teren# datorat aceluia!i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice !i &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte!te integral ",n la "rimul termen de "lat. +n cazul )n care contribuabilul deine )n "ro"rietate mai multe terenuri am"la ate "e raza aceleia!i uniti admini trativ-teritoriale# uma de 50 lei e refer la im"ozitul "e teren cumulat.

Norme metodologice

CAP. T%@% %!up$% * 8lo%c#lo$ &# )$%'!po$)

RT, '2& Reguli generale 415 Orice "er oan care are )n "ro"rietate un mi&loc de tran "ort care trebuie )nmatriculat/)nregi trat )n .om,nia datoreaz un im"ozit anual "entru mi&locul de tran "ort# cu e$ce"8ia cazurilor )n care )n "rezentul ca"itol e "revede altfel. 425 Ha$a "revzut la alin. 314# denumit )n continuare ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# e "lte!te la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde "er oana )!i are domiciliul# ediul au "unctul de lucru# du" caz. 435 +n cazul unui mi&loc de tran "ort care face obiectul unui contract de lea ing financiar# "e )ntreaga durat a ace tuia# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e datoreaz de locatar. 445 +n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e te datorat de locator. 455 P,n la "rima )nmatriculare/)nregi trare )n .om,nia# )n )n8ele ul "rezentului titlu# mi&locul de tran "ort e te con iderat marf. 'u" "rima )nmatriculare/)nregi trare# mi&locul de tran "ort# )n )n8ele ul "rezentului titlu# nu mai "oate fi con iderat marf 9i "entru ace ta e datoreaz im"ozit "e mi&loacele de tran "ort.

Norme metodologice
RT, '2' -cutiri Ha$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort nu e a"lic "entru: a5 autoturi mele# motocicletele cu ata! !i mototriciclurile care a"arin "er oanelor cu 7andica" locomotor !i care unt ada"tate 7andica"ului ace tora6 b5 navele fluviale de "a ageri# brcile !i luntrele folo ite "entru tran "ortul "er oanelor fizice cu domiciliul )n 'elta 'unrii# 5n ula (are a Grilei !i 5n ula Galta 5alomiei6 c5 mi&loacele de tran "ort ale in tituiilor "ublice6 d5 mi&loacele de tran "ort ale "er oanelor &uridice# care unt utilizate "entru ervicii de tran "ort "ublic de "a ageri )n regim urban au uburban# inclu iv tran "ortul de "a ageri )n afara unei localiti# dac tariful de tran "ort e te tabilit )n condiii de tran "ort "ublic6 e5 ve7iculele i torice definite conform "revederilor legale )n vigoare.

Norme metodologice

RT, '2.;C (alculul taxei 415 Ha$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort e calculeaz )n funcie de ti"ul mi&locului de tran "ort# conform celor "revzute )n "rezentul ca"itol. 425 +n cazul oricruia dintre urmtoarele autove7icule# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e calculeaz )n funcie de ca"acitatea cilindric a ace tuia# "rin )nmulirea fiecrei gru"e de 200 cm?2 au fraciune din acea ta cu uma core "unztoare din tabelul urmtor:
_______________________________________________________________________________ 0ipuri de autovehicule lei/200 cmN3 sau -rac<iune din aceasta _______________________________________________________________________________ 1@ 9otorete$ scutere$ motociclete >i autoturisme cu capacitatea cilindric de p,n la 1#00 cmN3 inclusiv 2@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 1#01 cmN3 >i 2000 cmN3 inclusiv 3@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2001 cmN3 >i 2#00 cmN3 inclusiv !@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2#01 cmN3 >i 3000 cmN3 inclusiv %@ 7utoturisme cu capacitatea cilindric de peste 3@001 cmN3 #@ 7utobu=e$ autocare$ microbu=e '@ 7lte autovehicule cu masa total maAim autori=at de p,n la 12 tone inclusiv *@ 0ractoare ?nmatriculate 30 1* 2)0 2! 1!! '2 1* *

_______________________________________________________________________________

435 +n cazul unui ata!# ta$a "e mi&locul de tran "ort e te de 50A din ta$a "entru motocicletele# motoretele !i cuterele re "ective. 445 +n cazul unui autove7icul de tran "ort marf cu ma a total autorizat egal au mai mare de 12 tone# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare "revzut )n tabelul urmtor:

;umrul de a$e !i greutatea brut )ncrcat ma$im admi

5m"ozitul 3)n lei / an4

<$3e4 motor3oare4 cu i tem de u "en ie "neumatic au ec7ivalentele recuno cute 5 dou a$e 1 2 2 : 5 55 2 a$e 1 2 2 : 5 0 7 555 : a$e 1 2 2 : 5 0 (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 27 tone (a a de cel "uin 27 tone# dar mai mic de 2B tone (a a de cel "uin 2B tone# dar mai mic de 21 tone (a a de cel "uin 21 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone 015 022 B72 15:5 15:5 15:5 (a a de cel "uin 15 tone# dar mai mic de 17 tone (a a de cel "uin 17 tone# dar mai mic de 1B tone (a a de cel "uin 1B tone# dar mai mic de 21 tone (a a de cel "uin 21 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone 122 221 :7: 015 B:7 B:7 B:7 (a a de cel "uin 12 tone# dar mai mic de 12 tone (a a de cel "uin 12 tone# dar mai mic de 1: tone (a a de cel "uin 1: tone# dar mai mic de 15 tone (a a de cel "uin 15 tone# dar mai mic de 1@ tone (a a de cel "uin 1@ tone 0 122 207 517 517

<lte i teme de u "en ie "entru a$ele motoare

122 207 517 110B 110B

221 :7: 015 B:7 1:72 1:72 1:72

022 B72 15:5 22B1 22B1 22B1

455 +n cazul unei combina8ii de autove7icule# un autove7icul articulat au tren rutier# de tran "ort de marf cu ma a total ma$im autorizat egal au mai mare de 12 tone# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare "revzut )n tabelul urmtor:

;umrul de a$e !i greutatea brut )ncrcat ma$im admi

5m"ozitul 3)n lei / an4 <$3e4 motor3oare4 cu i tem de u "en ie "neumatic au ec7ivalentele recuno cute <lte i teme de u "en ie "entru a$ele motoare

dou a$e 1 2 2 : 5 0 7 @ B (a a de cel "uin 12 tone# dar mai mic de 1: tone (a a de cel "uin 1: tone# dar mai mic de 10 tone (a a de cel "uin 10 tone# dar mai mic de 1@ tone (a a de cel "uin 1@ tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone 0 0 0 00 127 220 7:7 7:7 7:7 0 0 00 127 220 :1: 1210 1210 1210

55

2 ] 2 a$e 1 2 2 : (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 25 tone (a a de cel "uin 25 tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de 2B tone 12@ 2BB :B1 721 2BB :B1 721 @71

5 0 7 @ B 555

(a a de cel "uin 2B tone# dar mai mic de 21 tone (a a de cel "uin 21 tone# dar mai mic de 22 tone (a a de cel "uin 22 tone# dar mai mic de 20 tone (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone

@71 1:2B 1B@: 1B@: 1B@:

1:2B 1B@: 2012 2012 2012

2 ] 2 a$e 1 2 2 (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de :0 tone (a a de cel "uin :0 tone 157B 21B7 21B7 21B7 2B@0 2B@0

5>

2 ] 2 a$e 1 2 2 : (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de :: tone (a a de cel "uin :0 tone# dar mai mic de :: tone (a a de cel "uin :: tone 12B5 1B27 207B 207B 1B27 207B 2B02 2B02

>

2 ] 2 a$e 1 2 2 : (a a de cel "uin 20 tone# dar mai mic de 2@ tone (a a de cel "uin 2@ tone# dar mai mic de :0 tone (a a de cel "uin :0 tone# dar mai mic de :: tone (a a de cel "uin :: tone 7B: B00 1:2: 1:2: B00 1:2: 22@2 22@2

465 +n cazul unei remorci# al unei emiremorci au rulote care nu face "arte dintr-o combinaie de autove7icule "revzut la alin. 354# ta$a

a u"ra mi&locului de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare din tabelul urmtor=4:
_________________________________________________________ | | 9asa total maAim autori=at | 0aAa |

|(lei IvechiJ)|

|____________________________________________|_____________| | a) 2,n la 1 ton inclusiv | %)@000 |

|____________________________________________|_____________| | b) 2este 1 ton$ dar nu mai mult de 3 tone | 1)!@000 |

|____________________________________________|_____________| | c) 2este 3 tone$ dar nu mai mult de % tone | 2)2@000 |

|____________________________________________|_____________| | d) 2este % tone | 3'0@000 |

|____________________________________________|_____________|

475 +n cazul mi&loacelor de tran "ort "e a"# im"ozitul "e mi&locul de tran "ort e te egal cu uma core "unztoare din tabelul urmtor: jjjj___________________________________________________________________________
9iKlocul de transport pe ap 1mpo=it & lei/an & _______________________________________________________________________________ 1@ 4untre$ brci -r motor$ -olosite pentru pescuit >i u= personal 2@ ;rci -r motor$ -olosite ?n alte scopuri 3@ ;rci cu motor !@ Nave de sport >i aDrementG) %@ Hcutere de ap #@ .emorchere >i ?mpinDtoareO a) p,n la %00 C2 inclusiv b) peste %00 C2 >i p,n la 2@000 C2 inclusiv c) peste 2@000 C2 >i p,n la !@000 C2 inclusiv d) peste !@000 C2 '@ +apoare & pentru -iecare 1@000 tdP sau -rac<iune din acesta *@ Ceamuri$ >lepuri >i barKe -luvialeO a) cu capacitatea de ?ncrcare p,n la 1@%00 tone inclusiv b) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 1@%00 tone >i p,n la 3@000 tone inclusiv 200 130 !00 #%0 1@000 1@#00 130 1% !0 1%0 ?ntre 0 >i *00 1%0

c) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 3@000 tone

3%0

_______________________________________________________________________________ G) Criteriile de stabilire a cuantumului impo=itului vor -i prev=ute ?n normele metodoloDice de aplicare a pre=entului cod@

475 +n )nele ul "rezentului articol# ca"acitatea cilindric au ma a total ma$im autorizat a unui mi&loc de tran "ort e tabile!te "rin cartea de identitate a mi&locului de tran "ort# "rin factura de ac7iziie au un alt document imilar. -----------=4 *onform art. 2 din Ordonana Guvernului nr. @2/200:# "entru anul 2005# nivelurile ta$ei armonizate "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile ulterioare# vor fi tabilite "rin 7otr,re a Guvernului. *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 202 alin. 3:4# art. 202 alin. 354 !i art. 202 alin. 304 au fo t actualizate a tfel: j_____________________________________________________________________________
| | | | C72@ ! 07F7 7H32.7 91Q487C 48. 6 0.7NH28.0 | | | |

|______________________________________________________________________________| | | |

art. 202

alin@ (!)

7utovehicule de transport mar- cu masa total autori=at de peste 12 tone |

| >i 2)2 alin@ (3)

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 | 2 N0.3 7N34 200# | |

| 2 N0.3 7N34 200%

|_____________________|_____________________| | 0aAa (lei) rol/ron | 0aAa (lei) |

|_____________________|_____________________| |+ehicule |+ehicule |+ehicule |+ehicule | |

|cu sistem |cu alt |de

|cu sistem |cu alt

|sistem de |de

|sistem de |

|suspensie |suspensie |suspensie |suspensie | |pneumatic| |sau un | |pneumatic| |sau un | | |

| |

|echivalent| |recunoscut|

|echivalent| |recunoscut|

| |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ +ehicule cu dou aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 12 tone$ |dar nu mai mult de 13 tone |1@1*!@000/|1@302@000/| | 11*$!0 | 130$20 | 100 | | 110 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 13 tone$ |dar nu mai mult de 1! tone |1@302@000/|1@!20@000/| | 130$20 | 1!2$00 | 110 | | 1#' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 1! tone$ |dar nu mai mult de 1% tone |1@!20@000/|1@#%#@000/| | 1!2$00 | 1#%$#0 | 1#' | | 23% | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 1% tone | |1@#%#@000/|3@31!@000/| | 1#%$#0 | 331$!0 | 23% | | %33 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |11@ +ehicule cu trei aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 1% tone$ |dar nu mai mult de 1' tone |1@302@000/|1@!20@000/| | 130$20 | 1!2$00 | 110 | | 120 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 1' tone$ |dar nu mai mult de 1) tone |1@!20@000/|1@%3)@000/| | 1!2$00 | 1%3$)0 | 120 | | 21# | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 1) tone$ |dar nu mai mult de 21 tone |1@%3)@000/|1@*)!@000/| | 1%3$)0 | 1*)$!0 | 21# | | 2*0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 21 tone$ |dar nu mai mult de 23 tone |1@*)!@000/|2@)%)@000/| | 1*)$!0 | 2)%$)0 | 2*0 | | !32 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |2@)%)@000/|!@!)'@000/| | 2)%$)0 | !!)$'0 | !32 | | #'1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |#@ 9asa peste 2% tone | |2@)%)@000/|!@!)'@000/| | 2)%$)0 | !!)$'0 | !32 | | #'1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________|

|111@ +ehicule cu patru aAe

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |1@*)!@000/|2@012@000/| | 1*)$!0 | 201$20 | 2*0 | | 2*! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 2% tone$ |dar nu mai mult de 2' tone |2@012@000/|2@)%)@000/| | 201$20 | 2)%$)0 | 2*! | | !!3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 2' tone$ |dar nu mai mult de 2) tone |2@)%)@000/|!@'3!@000/| | 2)%$)0 | !'3$!0 | !!3 | | '0! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 2) tone$ |dar nu mai mult de 31 tone |!@'3!@000/|'@101@000/| | !'3$!0 | '10$10 | '0! | | 1@0!! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 31 tone | |!@'3!@000/|'@101@000/| | !'3$!0 | '10$10 | '0! | | 1@0!! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| | | |

art. 202

alin@ (%)

Combina<ii de autovehicule (autovehicule articulate sau | trenuri rutiere) de transport mar- cu mas total maAim autori=at de peste 12 tone | |

| >i 2)2 alin@ (3) |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 | 2 N0.3 7N34 200# | |

| 2 N0.3 7N34 200%

|_____________________|_____________________| | 0aAa (lei) rol/ron | 0aAa (lei) |

|_____________________|_____________________| |7A/aAe |7A/aAe |7A/aAe |7A/aAe |

|motoare cu|motoare cu|motoare cu|motoare cu| |suspensie |alt sistem|suspensie |alt sistem| |pneumatic|de |sau un |pneumatic|de |

|suspensie |sau un

|suspensie | | |

|echivalent| |recunoscut|

|echivalent| |recunoscut|

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ +ehicule cu 2 R 1 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________|

|1@ 9asa peste 12 tone$ |dar nu mai mult de 1! tone

|1@0'#@000/|1@302@000/| | 10'$#0 | 130$20 |

100

| |

110

| |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 1! tone$ |dar nu mai mult de 1# tone |1@302@000/|1@!20@000/| | 130$20 | 1!2$00 | 110 | | 120 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 1# tone$ |dar nu mai mult de 1* tone |1@!20@000/|1@%3)@000/| | 1!2$00 | 1%3$)0 | 120 | | 130 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 1* tone$ |dar nu mai mult de 20 tone |1@%3)@000/|1@#%#@000/| | 1%3$)0 | 1#%$#0 | 130 | | 1!0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 20 tone$ |dar nu mai mult de 22 tone |1@#%#@000/|1@''%@000/| | 1#%$#0 | 1''$%0 | 1!0 | | 1%0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |#@ 9asa peste 22 tone$ |dar nu mai mult de 23 tone |1@''%@000/|1@*)!@000/| | 1''$%0 | 1*)$!0 | 1%0 | | 1*) | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |'@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |1@*)!@000/|2@3#'@000/| | 1*)$!0 | 23#$'0 | 1*) | | 3!0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |*@ 9asa peste 2% tone | |2@3#'@000/|!@023@000/| | 23#$'0 | !02$30 | 3!0 | | %)' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |11@ +ehicule cu 2 R 2 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 23 tone$ |dar nu mai mult de 2% tone |1@!20@000/|1@%3)@000/| | 1!2$00 | 1%3$)0 | 120 | | 13# | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 2% tone$ |dar nu mai mult de 2# tone |1@%3)@000/|1@*)!@000/| | 1%3$)0 | 1*)$!0 | 13# | | 22! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste 2# tone$ |dar nu mai mult de 2* tone |1@*)!@000/|2@3#'@000/| | 1*)$!0 | 23#$'0 | 22! | | 32) | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |!@ 9asa peste 2* tone$ |dar nu mai mult de 2) tone |2@3#'@000/|2@'22@000/| | 23#$'0 | 2'2$20 | 32) | | 3)' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |%@ 9asa peste 2) tone$ |dar nu mai mult de 31 tone |2@'22@000/|!@3')@000/| | 2'2$20 | !3'$)0 | 3)' | | #%1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |#@ 9asa peste 31 tone$ |dar nu mai mult de 33 tone |!@3')@000/|#@1%!@000/| | !3'$)0 | #1%$!0 | #%1 | | )0! | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |'@ 9asa peste 33 tone$ |dar nu mai mult de 3# tone |#@1%!@000/|)@3!)@000/| | #1%$!0 | )3!$)0 | )0! | | 1@3'3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |*@ 9asa peste 3# tone | |#@1%!@000/|)@3!)@000/| | #1%$!0 | )3!$)0 | )0! | | 1@3'3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |111@ +ehicule cu 2 R 3 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 3# tone$ |dar nu mai mult de 3* tone |!@)'0@000/|#@'!%@000/| | !)'$00 | #'!@%0 | '1) | | 1@001 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 3* tone | |#@'!%@000/|)@!#'@000/| 1@001 | #'!$%0 | )!#$'0 | | | 1@3#1 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1+@ +ehicule cu 3 R 2 aAe | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 3# tone$ |dar nu mai mult de 3* tone |!@1!2@000/|%@)1'@000/| | !1!$20 | %)1$'0 | #3# | | **3 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |2@ 9asa peste 3* tone$ |dar nu mai mult de !0 tone |%@)1'@000/|*@2*!@000/| | %)1$'0 | *2*$!0 | **3 | | 1@221 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste !0 tone | |*@2*!@000/|)@3!)@000/| 1@221 | *2*$!0 | )3!$)0 | | | 1@*0# | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |+@ +ehicule cu 3 R 3 | A | A | A | A |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |1@ 9asa peste 3# tone$ |dar nu mai mult de 3* tone |3@31!@000/|3@##)@000/| | 331$!0 | 3##$)0 | 3#2 | | !3' | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________|

|2@ 9asa peste 3* tone$ |dar nu mai mult de !0 tone

|3@##)@000/|!@3')@000/| | 3##$)0 | !3'$)0 |

!3'

| |

#%3

| |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| |3@ 9asa peste !0 tone | |!@3')@000/|*@*'#@000/| | !3'$)0 | **'$#0 | #%3 | | 1@0!0 | |

|__________________________________|__________|__________|__________|__________| | | |

art. 202

alin@ (#)

.emorci$ semiremorci sau rulote

|______________________________________________________________________________| | | | | 9asa total maAim autori=at | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200#

|_____________________|_____________________| | 0aAa (lei) rol/ron | 0aAa (lei) |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a@ 2,n la 1 ton inclusiv | | | '0@000/ '$00 | | ' | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b@ 2este 1 ton$ |dar nu mai mult de 3 tone | | 230@000/ 23$00 | | 2! | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |c@ 2este 3 tone$ |dar nu mai mult de % tone | | 3!#@000/ 3!$#0 | | 3' | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |d@ 2este % tone | | | !3*@000/ !3$*0 | | !# | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

*onform art. 1 alin. 314 din Notr,rea Guvernului nr. 10@0/2000# nivelurile im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002# a"licabile )n anul fi cal 2007# unt urmtoarele:

1. ;ivelurile im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# "revzute la art. 202 alin. 3:4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal
______________________________________________________________________________ | | Numrul aAelor >i masa total | 0aAa (.8N) |

| | | | | | | |

| | | | | | | |

maAim autori=at

|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |suspensie| |sau un | | | |

|echivalent | |recunoscut |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | 1 | +ehicule cu dou aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 12 tone$ dar nu mai mult de 13 tone| 100 | 110 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 13 tone$ dar nu mai mult de 1! tone| 110 | 21* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 1! tone$ dar nu mai mult de 1% tone| 21* | 30' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 1% tone | 30' | #)! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | 11 | +ehicule cu trei aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 1% tone$ dar nu mai mult de 1' tone| 110 | 13' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 1' tone$ dar nu mai mult de 1) tone| 13' | 2*1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 1) tone$ dar nu mai mult de 21 tone| 2*1 | 3#% |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 21 tone$ dar nu mai mult de 23 tone| 3#% | %#3 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| %#3 | *'! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | # | 9asa peste 2% tone | %#3 | *'! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| |111 | +ehicule cu patru aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| 3#% | 3'0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

| 2 | 9asa peste 2% tone$ dar nu mai mult de 2' tone|

3'0

%'*

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 2' tone$ dar nu mai mult de 2) tone| %'* | )1' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 2) tone$ dar nu mai mult de 31 tone| )1' | 13#1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 31 tone | )1' | 13#1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

2. ;ivelurile im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# "revzute la art. 202 alin. 354 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal
______________________________________________________________________________ | | | | | | | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa total maAim autori=at | 0aAa (.8N) |

|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |suspensie| |sau un | | | |

|echivalent | |recunoscut |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | 1 | +ehicule cu 2R1 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 12 tone$ dar nu mai mult de 1! tone| 100 | 110 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 1! tone$ dar nu mai mult de 1# tone| 110 | 120 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 1# tone$ dar nu mai mult de 1* tone| 120 | 130 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 1* tone$ dar nu mai mult de 20 tone| 130 | 1!0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 20 tone$ dar nu mai mult de 22 tone| 1!0 | 1)0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | # | 9asa peste 22 tone$ dar nu mai mult de 23 tone| 1)0 | 2!# |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

| ' | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone|

2!#

!!3

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | * | 9asa peste 2% tone | !!3 | ''* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | 11| +ehicule cu 2R2 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 23 tone$ dar nu mai mult de 2% tone| 120 | 1'' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 2% tone$ dar nu mai mult de 2# tone| 1'' | 2)1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste 2# tone$ dar nu mai mult de 2* tone| 2)1 | !2* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ! | 9asa peste 2* tone$ dar nu mai mult de 2) tone| !2* | %1' |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | % | 9asa peste 2) tone$ dar nu mai mult de 31 tone| %1' | *!) |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | # | 9asa peste 31 tone$ dar nu mai mult de 33 tone| *!) | 11'* |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | ' | 9asa peste 33 tone$ dar nu mai mult de 3# tone| 11'* | 1'*) |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | * | 9asa peste 3# tone | 11'* | 1'*) |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| |111 | +ehicule cu 2R3 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 3# tone$ dar nu mai mult de 3* tone| )3* | 130% |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 3* tone | 130% | 1''! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | 1+ | +ehicule cu 3R2 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 3# tone$ dar nu mai mult de 3* tone| *2) | 11%0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 3* tone$ dar nu mai mult de !0 tone| 11%0 | 1%)1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste !0 tone | 1%)1 | 23%! |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | + | +ehicule cu 3R3 aAe | | |

|____|___________________________________________________|___________|_________| | | 1 | 9asa peste 3# tone$ dar nu mai mult de 3* tone| !'1 | %'0 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 2 | 9asa peste 3* tone$ dar nu mai mult de !0 tone| %'0 | *%1 |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________| | | 3 | 9asa peste !0 tone | *%1 | 13%# |

|____|___|_______________________________________________|___________|_________|

Norme metodologice
RT, '2/ Dobndiri i transferuri ale mi:loacelor de transport 415 +n cazul unui mi&loc de tran "ort dob,ndit de o "er oan )n cur ul unui an# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort e datoreaz de "er oan de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care mi&locul de tran "ort a fo t dob,ndit. 425 +n cazul unui mi&loc de tran "ort care e te )n trinat de o "er oan )n cur ul unui an au e te radiat din evidena fi cal a com"artimentului de "ecialitate al autoritii de admini traie "ublic local# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort )nceteaz e mai datoreze de acea "er oan )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care mi&locul de tran "ort a fo t )n trinat au radiat din evidena fi cal. 435 +n cazurile "revzute la alin. 314 au 324# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort e recalculeaz "entru a reflecta "erioada din an )n care im"ozitul e a"lic acelei "er oane. 445 Orice "er oan care dob,nde!te/)n trineaz un mi&loc de tran "ort au )!i c7imb domiciliul/ ediul/"unctul de lucru are obligaia de a de"une o declaraie fi cal cu "rivire la mi&locul de tran "ort# la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale "e a crei raz teritorial )!i are domiciliul/ ediul/"unctul de lucru# )n termen de 20 de zile inclu iv de la modificarea urvenit. 455 === <brogat.

Norme metodologice
RT, '20 +lata taxei 415 5m"ozitul "e mi&locul de tran "ort e "lte!te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie !i 20 e"tembrie inclu iv. 425 Pentru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e mi&locul de tran "ort# datorat "entru )ntregul an de ctre contribuabili# ",n la data de 21

martie a anului re "ectiv inclu iv# e acord o bonificaie de ",n la 10A inclu iv# tabilit "rin 7otr,re a con iliului local. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t atribuie revine *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 435 'eintorii# "er oane fizice au &uridice trine# care olicit )nmatricularea tem"orar a mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia# )n condiiile legii# au obligaia ac7ite integral# la data olicitrii# im"ozitul datorat "entru "erioada cu"rin )ntre data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e )nmatriculeaz !i ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv. 445 +n ituaia )n care )nmatricularea "rive!te o "erioad care de"!e!te data de 21 decembrie a anului fi cal )n care -a olicitat )nmatricularea# deintorii "revzui la alin. 324 au obligaia ac7ite integral im"ozitul "e mi&locul de tran "ort# ",n la data de 21 ianuarie a fiecrui an# a tfel: a5 )n cazul )n care )nmatricularea "rive!te un an fi cal# im"ozitul anual6 b5 )n cazul )n care )nmatricularea "rive!te o "erioad care e f,r!e!te )nainte de data de 1 decembrie a aceluia!i an# im"ozitul aferent "erioadei cu"rin e )ntre data de 1 ianuarie !i data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e$"ir )nmatricularea. 455 5m"ozitul anual "e mi&locul de tran "ort# datorat aceluia!i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice !i &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte!te integral ",n la "rimul termen de "lat. +n cazul )n care contribuabilul deine )n "ro"rietate mai multe mi&loace de tran "ort# "entru care im"ozitul e te datorat bugetului local al aceleia!i uniti admini trativ-teritoriale# uma de 50 lei e refer la im"ozitul "e mi&locul de tran "ort cumulat al ace tora.

Norme metodologice

CAP. 3 T%@% p#')$u #l 1#$%$#% c#$) " c%)#lo$, %5 0#lo$ % %u)o$ 0%, lo$
RT, '22 Reguli generale Orice "er oan care trebuie obin un certificat# aviz au alt autorizaie "revzut )n "rezentul ca"itol trebuie "ltea c ta$a menionat )n ace t ca"itol la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )nainte de a i e elibera certificatul# avizul au autorizaia nece ar.

RT, '24 Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism# a autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare 415 Ha$a "entru eliberarea certificatului de urbani m# )n mediul urban# e te egal cu uma tabilit de con iliul local# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au con iliul &udeean# du" caz# )n limitele "revzute )n tabelul urmtor=4:
__________________________________________________________ | | Hupra-a<a pentru care se ob<ine certi-icatul de urbanism | 0aAa (lei IvechiJ)| | |

|______________________________________|___________________| | a) 2,n la 1%0 mp inclusiv | 2%@000 & 3%@000 |

|______________________________________|___________________| | b) Bntre 1%1 mp >i 2%0 mp inclusiv | 3'@000 & !'@000 |

|______________________________________|___________________| | c) Bntre 2%1 mp >i %00 mp inclusiv | !*@000 & #0@000 |

|______________________________________|___________________| | d) Bntre %01 mp >i '%0 mp inclusiv | #1@000 & '2@000 |

|______________________________________|___________________| | e) Bntre '%1 mp >i 1@000 mp inclusiv | '3@000 & *%@000 |

|______________________________________|___________________| | -) 2este 1@000 mp | | | | *%@000 R 130 | pentru -iecare | |

| mp care dep>e>te | | 1@000 mp |

|______________________________________|___________________|

425 Ha$a "entru eliberarea certificatului de urbani m "entru o zon rural e te egal cu 50A din ta$a tabilit conform alin. 314. 435 Ha$a "entru eliberarea unei autorizaii de con truire "entru o cldire care urmeaz a fi folo it ca locuin au ane$ la locuin e te egal cu 0#5A din valoarea autorizat a lucrrilor de con trucii. 445 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de fora&e au e$cavri nece ar tudiilor geote7nice# ridicrilor to"ografice# e$"loatrilor de carier# bala tierelor# ondelor de gaze !i "etrol# "recum !i altor e$"loatri e calculeaz )nmulind numrul de metri "trai de teren afectat de fora& au de e$cavaie cu o valoare tabilit de con iliul local de ",n la 50.000 lei [vec7i\=4.

455 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei nece are "entru lucrrile de organizare de !antier )n vederea realizrii unei con trucii# care nu unt inclu e )n alt autorizaie de con truire# e te egal cu 2A din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de !antier. 465 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de amena&are de tabere de corturi# c ue au rulote ori cam"inguri e te egal cu 2A din valoarea autorizat a lucrrilor de con trucie. 475 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru c7io!curi# tonete# cabine# "aii de e$"unere# ituate "e cile !i )n "aiile "ublice# "recum !i "entru am"la area cor"urilor !i a "anourilor de afi!a&# a firmelor !i reclamelor e te de ",n la 50.000 lei [vec7i\ "entru fiecare metru "trat de u"rafa ocu"at de con trucie=4. 475 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru orice alt con trucie dec,t cele "revzute )n alt alineat al "rezentului articol e te egal cu 1A din valoarea autorizat a lucrrilor de con trucie# inclu iv in talaiile aferente. 4B5 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de de fiinare# total au "arial# a unei con trucii e te egal cu 0#1A din valoarea im"ozabil a con truciei# tabilit "entru determinarea im"ozitului "e cldiri. +n cazul de fiinrii "ariale a unei con trucii# ta$a "entru eliberarea autorizaiei e modific a tfel )nc,t reflecte "oriunea din con trucie care urmeaz a fi demolat. 4105 Ha$a "entru "relungirea unui certificat de urbani m au a unei autorizaii de con truire e te egal cu 20A din cuantumul ta$ei "entru eliberarea certificatului au a autorizaiei iniiale. 4115 Ha$a "entru eliberarea unei autorizaii "rivind lucrrile de racorduri !i bran!amente la reele "ublice de a"# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie !i televiziune "rin cablu e tabile!te de con iliul local !i e te de ",n la 75.000 lei [vec7i\ "entru fiecare racord=4. 4125 Ha$a "entru avizarea certificatului de urbani m de ctre comi ia de urbani m !i amena&area teritoriului# de ctre "rimari au de tructurile de "ecialitate din cadrul con iliului &udeean e tabile!te de con iliul local )n um de ",n la 100.000 lei [vec7i\=4. 4135 Ha$a "entru eliberarea certificatului de nomenclatur tradal !i adre e tabile!te de ctre con iliile locale )n um de ",n la 00.000 lei [vec7i\=4. 4145 Pentru ta$ele "revzute )n "rezentul articol# tabilite "e baza valorii autorizate a lucrrilor de con trucie# e a"lic urmtoarele reguli: a5 ta$a datorat e tabile!te "e baza valorii lucrrilor de con trucie declarate de "er oana care olicit avizul !i e "lte!te )nainte de emiterea avizului6

b5 )n termen de 15 zile de la data finalizrii lucrrilor de con trucie# dar nu mai t,rziu de 15 zile de la data la care e$"ir autorizaia re "ectiv# "er oana care a obinut autorizaia trebuie de"un o declaraie "rivind valoarea lucrrilor de con trucie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale6 c5 ",n )n cea de-a 15-a zi inclu iv# de la data la care e de"une ituaia final "rivind valoarea lucrrilor de con trucii# com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale are obligaia de a tabili ta$a datorat "e baza valorii reale a lucrrilor de con trucie6 d5 ",n )n cea de-a 15-a zi inclu iv# de la data la care com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale a emi valoarea tabilit "entru ta$# trebuie "ltit orice um u"limentar datorat de ctre "er oana care a "rimit autorizaia au orice um care trebuie rambur at de autoritatea admini traiei "ublice locale. 4155 +n cazul unei autorizaii de con truire emi e "entru o "er oan fizic# valoarea real a lucrrilor de con trucie nu "oate fi mai mic dec,t valoarea im"ozabil a cldirii tabilit conform art. 251. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 207 alin. 314# art. 207 alin. 3:4# art. 207 alin. 374# art. 207 alin. 3114# art. 207 alin. 3124 !i art. 207 alin. 3124 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | | | C72@ % 07F7 2 N0.3 41; .7. 7 C .01C1C70 48.$ 7+1: 48. E1 7 7308.1:7L1148. | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2#' alin@ (1) |0aAa pentru eliberarea |certi-icatului de urbanism$ ?n |mediu urban | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200# |

|__________________________________| |Hupra-a<a pentru care se ob<ine |certi-icatul de urbanism

|_____________________|_____________________| |0aAa & lei & rol/ron| 0aAa & lei & |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a) 2,n la 1%0 mp inclusiv | | | 2'@000 & 3*@000/ 2$'0 & 3$*0 | | 3 & ! | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

|b) Bntre 1%1 >i 2%0 mp inclusiv |

| |

!0@000 & %0@000/ !$00 & %$00

| |

! & %

| |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |c) Bntre 2%1 >i %00 mp inclusiv | | | %1@000 & #!@000/ %$10 & #$!0 | | % & ' | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |d) Bntre %01 >i '%0 mp inclusiv | | | #%@000 & ''@000/ #$%0 & '$'0 | | ' & * | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |e) Bntre '%1 >i 1@000 mp inclusiv | | | '*@000 & )1@000/ '$*0 & )$10 | | * & 10 | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |-) 2este 1@000 mp | | | | | | | |)1@000 R 13) lei/mp |pentru -iecare mp |care dep>e>te |1@000 mp/ |)$10 R 0$01 lei/mp |pentru -iecare mp |care dep>e>te |1@000 mp/ |10 R 0$01 lei/mp |pentru -iecare mp |care dep>e>te |1@000 mp | | | | | | | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (!) |0aAa pentru eliberarea |autori=a<iei de -oraKe sau |eAcavri | | |?ntre 0 >i %!@000 |inclusiv$ pentru |-iecare mp a-ectat/ |?ntre 0 >i %$!0 |inclusiv$ pentru |-iecare mp a-ectat |?ntre 0 >i # |inclusiv$ pentru |-iecare mp a-ectat | | | | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (') |0aAa pentru eliberarea |?ntre 0 >i %!@000 |inclusiv$ pentru |?ntre 0 >i # |inclusiv$ pentru |-iecare mp de | | |

|autori=a<iei de construire pentru |-iecare mp de

|chio>curi$ tonete$ cabine$ spa<ii |supra-a< ocupat de |supra-a< ocupat de | |de eApunere$ situate pe cile >i |?n spa<iile publice$ precum >i |construc<ie/ |?ntre 0 >i %$!0 |construc<ie | | | | | | | |

|pentru amplasarea corpurilor >i a |inclusiv$ pentru |panourilor de a-i>aK$ a -irmelor |>i reclamelor |-iecare mp de

|supra-a< ocupat de |

|construc<ie

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (11) |0aAa pentru eliberarea unei |autori=a<ii privind lucrrile de |?ntre 0 >i *0@000 |inclusiv$ pentru |-iecare racord/ |?ntre 0 >i ) |inclusiv$ pentru |-iecare racord | | | | | | | | | | | | |

|racorduri >i bran>amente la re<ele|?ntre 0 >i *$00 |publice de ap$ canali=are$ Da=e$ |inclusiv$ pentru |termice$ enerDie electric$ |tele-onie >i televi=iune prin |cablu |-iecare racord | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (12) |0aAa pentru avi=area |certi-icatului de urbanism de |ctre comisia de urbanism >i |?ntre 0 >i 10'@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 10$'0 |inclusiv |?ntre 0 >i 11 |inclusiv | | | | | | | | | | | | | |

|amenaKarea teritoriului$ de ctre | |primari sau de structurile de |specialitate din cadrul |consiliului Kude<ean | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#' alin@ (13) |0aAa pentru eliberarea |certi-icatului de nomenclatur |stradal >i adres |?ntre 0 >i #!@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i #$!0 |inclusiv |?ntre 0 >i ' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '25 Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor autorizaii similare 415 Ha$a "entru eliberarea unei autorizaii "entru de f!urarea unei activiti economice e te tabilit de ctre con iliul local )n um de ",n la 100.000 lei [vec7i\# )n mediul rural# !i de ",n la 500.000 lei [vec7i\# )n mediul urban=4. 41?15 <utorizaiile "revzute la alin. 314 e vizeaz anual# ",n la data de 21 decembrie a anului )n cur "entru anul urmtor. Ha$a de viz re"rezint 50A din cuantumul ta$ei "revzute la alin. 314.

425 Ha$a "entru eliberarea autorizaiilor anitare de funcionare e tabile!te de con iliul local !i e te de ",n la 120.000 lei [vec7i\=4. 435 Ha$a "entru eliberarea de co"ii 7eliografice de "e "lanuri cada trale au de "e alte a emenea "lanuri# deinute de con iliile locale# e tabile!te de ctre con iliul local !i e te de ",n la 200.000 lei [vec7i\=4. 445 Ha$a "entru eliberarea certificatelor de "roductor e tabile!te de ctre con iliile locale !i e te de ",n la 500.000 lei [vec7i\=4. 455 *omercianii a cror activitate e de f!oar "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7# cu modificrile ulterioare# )n cla a 5520 re taurante !i 55:0 - baruri# datoreaz bugetului local al comunei# ora!ului au munici"iului# du" caz# )n a crui raz admini trativ teritorial e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare# o ta$ "entru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei "rivind de f!urarea activitii de alimentaie "ublic# tabilit de ctre con iliile locale )n um de ",n la 2.000 lei. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# acea t ta$ e tabile!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i e face venit la bugetul local al ectorului )n a crui raz teritorial e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare. 465 <utorizaia "rivind de f!urarea activitii de alimentaie "ublic# )n cazul )n care comerciantul )nde"line!te condiiile "revzute de lege# e emite de ctre "rimarul )n a crui raz de com"eten e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 20@ alin. 314# art. 20@ alin. 324# art. 20@ alin. 324 !i art. 20@ alin. 3:4 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | | | C72@ % 07F7 2 N0.3 41; .7. 7 C .01C1C70 48.$ 7+1: 48. E1 7 7308.1:7L1148. | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2#* alin@ (1) |0aAa pentru eliberarea |unei autori=a<ii pentru |des->urarea unei activit<i |economiceO | | | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | | | | |

| 2 N0.3 7N34 200% |

| 2 N0.3 7N34 200# |

|_____________________|_____________________| |0aAa & lei & rol/ron| 0aAa & lei & |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |1@ ?n mediul rural | | | |?ntre 0 >i 10'@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 10$'0 |inclusiv |?ntre 0 >i 11 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |2@ ?n mediul urban | | | |?ntre 0 >i %3%@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i %3$%0 |inclusiv |?ntre 0 >i %' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#* alin@ (2) |0aAa pentru eliberarea |autori=a<iilor de -unc<ionare | |?ntre 0 >i 130@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 13$00 |inclusiv |?ntre 0 >i 1! |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#* alin@ (3) |0aAa pentru eliberarea de copii |helioDra-ice de pe planuri |?ntre 0 >i 21!@000 |inclusiv$ pentru |-iecare mp sau |?ntre 0 >i 23 |inclusiv$ pentru |-iecare mp sau |-rac<iune de mp | | | | | | | | | | | | | | | |

|cadastrale sau de pe alte asemenea|-rac<iune de mp/ |planuri$ de<inute de consiliile |locale | | | | |?ntre 0 >i 21$!0 |inclusiv$ pentru |-iecare mp sau |-rac<iune de mp | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2#* alin@ (!) |0aAa pentru eliberarea |certi-icatului de productor | |?ntre 0 >i %3%@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i %3$%0 |inclusiv |?ntre 0 >i %' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '26 -cutiri

Ha$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor nu e datoreaz "entru: a5 certificat de urbani m au autorizaie de con truire "entru lca! de cult au con trucie ane$6 b5 certificat de urbani m au autorizaie de con truire "entru dezvoltarea# modernizarea au reabilitarea infra tructurilor din tran "orturi care a"arin domeniului "ublic al tatului6 c5 certificat de urbani m au autorizaie de con truire# "entru lucrrile de intere "ublic &udeean au local6 d5 certificat de urbani m au autorizaie de con truire# dac beneficiarul con truciei e te o in tituie "ublic6 e5 autorizaie de con truire "entru auto trzile !i cile ferate atribuite "rin conce ionare# conform legii.

Norme metodologice

CAP. 4 T%@% p#')$u "olo! $#% * 8lo%c#lo$ &# $#cl%*/ pu1l c )%)#
RT, '47 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate 415 Orice "er oan# care beneficiaz de ervicii de reclam !i "ublicitate )n .om,nia )n baza unui contract au a unui alt fel de )nelegere )nc7eiat cu alt "er oan# datoreaz "lata ta$ei "revzute )n "rezentul articol# cu e$ce"ia erviciilor de reclam !i "ublicitate realizate "rin mi&loacele de informare )n ma cri e !i audiovizuale. 41?15 Publicitatea realizat "rin mi&loace de informare )n ma cri e !i audiovizuale# )n en ul "rezentului articol# core "unde activitilor agenilor de "ublicitate "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# cu modificrile ulterioare# re "ectiv "ublicitatea realizat "rin ziare !i alte ti"rituri# "recum !i "rin radio# televiziune !i 5nternet. 425 Ha$a "revzut )n "rezentul articol# denumit )n continuare ta$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate# e "lte!te la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia "er oana "re teaz erviciile de reclam !i "ublicitate.

435 Ha$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate e calculeaz "rin a"licarea cotei ta$ei re "ective la valoarea erviciilor de reclam !i "ublicitate. 445 *ota ta$ei e tabile!te de con iliul local# fiind cu"rin )ntre 1A !i 2A . 455 >aloarea erviciilor de reclam !i "ublicitate cu"rinde orice "lat obinut au care urmeaz a fi obinut "entru erviciile de reclam !i "ublicitate# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat. 465 Ha$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate e var la bugetul local# lunar# ",n la data de 10 a lunii urmtoare celei )n care a intrat )n vigoare contractul de "re tri de ervicii de reclam !i "ublicitate.

Norme metodologice
RT, '4& Taxa pentru afia: n scop de reclam i publicitate 415 Orice "er oan care utilizeaz un "anou# afi9a& au o tructur de afi9a& "entru reclam 9i "ublicitate# cu e$ce"8ia celei care intr ub inciden8a art. 270# datoreaz "lata ta$ei anuale "revzute )n "rezentul articol ctre bugetul local al comunei# al ora9ului au al munici"iului# du" caz# )n raza creia/cruia e te am"la at "anoul# afi9a&ul au tructura de afi9a& re "ectiv. 1a nivelul munici"iului Gucure9ti# acea t ta$ revine bugetului local al ectorului )n raza cruia e te am"la at "anoul# afi9a&ul au tructura de afi9a& re "ectiv. 425 >aloarea ta$ei "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate e calculeaz anual# "rin )nmulirea numrului de metri "trai au a fraciunii de metru "trat a u"rafeei afi!a&ului "entru reclam au "ublicitate cu uma tabilit de con iliul local# a tfel=4: a5 )n cazul unui afi!a& ituat )n locul )n care "er oana deruleaz o activitate economic# uma e te de ",n la 200.000 lei [vec7i\6 b5 )n cazul oricrui alt "anou# afi!a& au tructur de afi!a& "entru reclam !i "ublicitate# uma e te de ",n la 150.000 lei [vec7i\. 435 Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate e recalculeaz "entru a reflecta numrul de luni au fraciunea din lun dintr-un an calendari tic )n care e afi!eaz )n co" de reclam !i "ublicitate. 445 Ha$a "entru afi9a&ul )n co" de reclam 9i "ublicitate e "lte9te anual# )n dou rate egale# ",n la datele de 21 martie 9i 20 e"tembrie inclu iv. Ha$a "entru afi9a&ul )n co" de reclam 9i "ublicitate# datorat aceluia9i buget local de ctre contribuabili# "er oane fizice 9i &uridice# de ",n la 50 lei inclu iv# e "lte9te integral ",n la "rimul termen de "lat.

455 *on iliile locale "ot im"une "er oanelor care datoreaz ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate de"un o declaraie anual la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 271 alin. 324 au fo t actualizate a tfel: jjj___________________________________________________________________________
| | | | C72@ # 07F7 2 N0.3 C848H1. 7 91Q487C 48. 6 . C4795 E1 23;41C1070 | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2'1 alin@ (2) |0aAa pentru a-i>aK ?n scop de |reclam >i publicitate | | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200#

|_____________________|_____________________| | | | & lei/mp sau -rac<iune de mp & rol/ron | | | & lei/mp sau -rac<iune de mp & | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a) ?n ca=ul unui a-i>aK situat ?n |?ntre 0 >i 21!@000 |locul ?n care persoana derulea= o|inclusiv/ |activitate economic | |?ntre 0 >i 21$!0 |inclusiv |?ntre 0 >i 23 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b) ?n ca=ul oricrui alt panou$ |a-i>aK sau structur de a-i>aK |pentru reclam >i publicitate | |?ntre 0 >i 1#1@000 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 1#$10 |inclusiv |?ntre 0 >i 1' |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '4' -cutiri 415 Ha$a "entru erviciile de reclam !i "ublicitate !i ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate nu e a"lic in tituiilor "ublice# cu e$ce"ia cazurilor c,nd ace tea fac reclam unor activiti economice.

425 Ha$a "revzut )n "rezentul articol# denumit )n continuare ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate# nu e a"lic unei "er oane care )nc7iriaz "anoul# afi!a&ul au tructura de afi!a& unei alte "er oane# )n ace t caz ta$a "revzut la art. 270 fiind "ltit de acea t ultim "er oan. 435 Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate nu e datoreaz "entru afi!ele# "anourile au alte mi&loace de reclam !i "ublicitate am"la ate )n interiorul cldirilor. 445 Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate nu e a"lic "entru "anourile de identificare a in talaiilor energetice# marca&e de avertizare au marca&e de circulaie# "recum !i alte informaii de utilitate "ublic !i educaionale. 455 ;u e datoreaz ta$a "entru folo irea mi&loacelor de reclam !i "ublicitate "entru afi!a&ul efectuat "e mi&loacele de tran "ort care nu unt de tinate# "rin con trucia lor# realizrii de reclam !i "ublicitate.

Norme metodologice

CAP. 6 I*po0 )ul p# !p#c)%col#

RT, '4. Reguli generale 415 Orice "er oan care organizeaz o manife tare arti tic# o com"etiie "ortiv au alt activitate di tractiv )n .om,nia are obligaia de a "lti im"ozitul "revzut )n "rezentul ca"itol# denumit )n continuare im"ozitul "e "ectacole. 425 5m"ozitul "e "ectacole e "lte!te la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia are loc manife tarea arti tic# com"etiia "ortiv au alt activitate di tractiv.

Norme metodologice
RT, '4/ (alculul impozitului 415 *u e$ce"iile "revzute la art. 275# im"ozitul "e "ectacole e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"ozit la uma )nca at din v,nzarea biletelor de intrare !i a abonamentelor. 425 *ota de im"ozit e determin du" cum urmeaz:

a5 )n cazul unui "ectacol de teatru# ca de e$em"lu o "ie de teatru# balet# o"er# o"eret# concert filarmonic au alt manife tare muzical# "rezentarea unui film la cinematograf# un "ectacol de circ au orice com"etiie "ortiv intern au internaional# cota de im"ozit e te egal cu 2A6 b5 )n cazul oricrei alte manife tri arti tice dec,t cele enumerate la lit. a4# cota de im"ozit e te egal cu 5A . 435 Duma "rimit din v,nzarea biletelor de intrare au a abonamentelor nu cu"rinde umele "ltite de organizatorul "ectacolului )n co"uri caritabile# conform contractului cri intrat )n vigoare )naintea v,nzrii biletelor de intrare au a abonamentelor. 445 Per oanele care datoreaz im"ozitul "e "ectacole tabilit )n conformitate cu "rezentul articol au obligaia de: a5 a )nregi tra biletele de intrare !i/ au abonamentele la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale care )!i e$ercit autoritatea a u"ra locului unde are loc "ectacolul6 b5 a anuna tarifele "entru "ectacol )n locul unde e te "rogramat aib loc "ectacolul# "recum !i )n orice alt loc )n care e v,nd bilete de intrare !i/ au abonamente6 c5 a "reciza tarifele "e biletele de intrare !i/ au abonamente !i de a nu )nca a ume care de"!e c tarifele "recizate "e biletele de intrare !i/ au abonamente6 d5 a emite un bilet de intrare !i/ au abonament "entru toate umele "rimite de la "ectatori6 e5 a a igura# la cererea com"artimentului de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# documentele &u tificative "rivind calculul !i "lata im"ozitului "e "ectacole6 05 a e conforma oricror altor cerine "rivind ti"rirea# )nregi trarea# avizarea# evidena !i inventarul biletelor de intrare !i a abonamentelor# care unt "recizate )n normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# contra emnate de (ini terul *ulturii !i *ultelor !i <genia ;aional "entru D"ort.

Norme metodologice
RT, '40 Reguli speciale pentru videoteci i discoteci 415 +n cazul unei manife tri arti tice au al unei activiti di tractive care are loc )ntr-o videotec au di cotec# im"ozitul "e "ectacole e calculeaz "e baza u"rafeei incintei "revzute )n "rezentul articol.

425 5m"ozitul "e "ectacole e tabile!te "entru fiecare zi de manife tare arti tic au de activitate di tractiv# "rin )nmulirea numrului de metri "trai ai u"rafeei incintei videotecii au di cotecii cu uma tabilit de con iliul local# a tfel=4: a5 )n cazul videotecilor# uma e te de ",n la 1.000 lei [vec7i\6 b5 )n cazul di cotecilor# uma e te de ",n la 2.000 lei [vec7i\. 435 5m"ozitul "e "ectacole e a&u teaz "rin )nmulirea umei tabilite# "otrivit alin. 324# cu coeficientul de corecie core "unztor# "recizat )n tabelul urmtor:
_____________________________________________ | .anDul localit<ii | Coe-icient de corec<ie | |____________________|________________________| | 0 | *$00 |

|____________________|________________________| | 1 | %$00 |

|____________________|________________________| | 11 | !$00 |

|____________________|________________________| | 111 | 3$00 |

|____________________|________________________| | 1+ | 1$10 |

|____________________|________________________| | + | 1$00 |

|____________________|________________________|

445 Per oanele care datoreaz im"ozitul "e "ectacole tabilit )n conformitate cu "rezentul articol au obligaia de a de"une o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale "rivind "ectacolele "rogramate "e durata unei luni calendari tice. 'eclaraia e de"une ",n la data de 15# inclu iv# a lunii "recedente celei )n care unt "rogramate "ectacolele re "ective. ------------=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 275 alin. 324 au fo t actualizate a tfel:
______________________________________________________________________________ | | | C72@ ' 1928:1034 2 H2 C07C84 | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2'% alin@ (2) |9ani-estarea artistic sau |activitatea distractivO | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | |

| 2 N0.3 7N34 200%

| 2 N0.3 7N34 200#

|_____________________|_____________________| | | & lei/mp & rol/ron | | & lei/mp & | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |a) ?n ca=ul videotecilor | | | |?ntre 0 >i 1@200 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 0$12 |inclusiv |?ntre 0 >i 1 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________| |b) ?n ca=ul discotecilor | | | |?ntre 0 >i 2@!00 |inclusiv/ |?ntre 0 >i 0$2! |inclusiv |?ntre 0 >i 2 |inclusiv | | | | | |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '42 -cutiri 5m"ozitul "e "ectacole nu e a"lic "ectacolelor organizate )n co"uri umanitare. Norme metodologice

RT, '44 +lata impozitului 415 5m"ozitul "e "ectacole e "lte!te lunar ",n la data de 15# inclu iv# a lunii urmtoare celei )n care a avut loc "ectacolul. 425 Orice "er oan care datoreaz im"ozitul "e "ectacole are obligaia de a de"une o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# ",n la data tabilit "entru fiecare "lat a im"ozitului "e "ectacole. %ormatul declaraiei e "recizeaz )n normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor. 435 Per oanele care datoreaz im"ozitul "e "ectacole r "und "entru calculul corect al im"ozitului# de"unerea la tim" a declaraiei !i "lata la tim" a im"ozitului.

Norme metodologice

CAP. 7 T%@% ?o)#l #$/

RT, '45 Reguli generale 415 *on iliul local "oate in titui o ta$ "entru !ederea )ntr-o unitate de cazare# )ntr-o localitate a u"ra creia con iliul local )!i e$ercit autoritatea# dar numai dac ta$a e a"lic conform "rezentului ca"itol. 425 Ha$a "entru !ederea )ntr-o unitate de cazare# denumit )n continuare ta$a 7otelier# e )nca eaz de ctre "er oanele &uridice "rin intermediul crora e realizeaz cazarea# o dat cu luarea )n eviden a "er oanelor cazate. 435 Unitatea de cazare are obligaia de a vr a ta$a colectat )n conformitate cu alin. 324 la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia e te ituat acea ta.

Norme metodologice
RT, '46 (alculul taxei 415 Ha$a 7otelier e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite la tarifele de cazare "racticate de unitile de cazare. 425 Pentru !ederea )ntr-o unitate de cazare# con iliul local in tituie o ta$ 7otelier )n cot de 1A din valoarea total a cazrii/tariful de cazare "entru fiecare zi de e&ur a turi tului# care e )nca eaz de "er oanele &uridice "rin intermediul crora e realizeaz cazarea# odat cu luarea )n eviden a "er oanelor cazate. 435 Ha$a 7otelier e datoreaz "entru )ntreaga "erioad de !edere# cu e$ce"ia cazului unitilor de cazare am"la ate )ntr-o taiune turi tic# atunci c,nd ta$a e datoreaz numai "entru o ingur noa"te# indiferent de "erioada real de cazare.

Norme metodologice
RT, '57 -cutiri Ha$a 7otelier nu e a"lic "entru: a5 "er oanele fizice )n v,r t de ",n la 1@ ani inclu iv6

b5 "er oanele fizice cu 7andica" grav au accentuat ori "er oanele invalide de gradul 5 au 556 c5 "en ionarii au tudenii6 d5 "er oanele fizice aflate "e durata ati facerii tagiului militar6 e5 veteranii de rzboi6 05 vduvele de rzboi au vduvele veteranilor de rzboi care nu au rec torit6 g5 "er oanele fizice "revzute la art. 1 al 'ecretului-lege nr. 11@/1BB0 "rivind acordarea unor dre"turi "er oanelor "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# "recum !i celor de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 =5 oul au oia uneia dintre "er oanele fizice menionate la lit. b4 g4# care e te cazat/cazat )m"reun cu o "er oan menionat la lit. b4 g4.

Norme metodologice
RT, '5& +lata taxei 415 Unitile de cazare au obligaia de a vr a ta$a 7otelier la bugetul local# lunar# ",n la data de 10# inclu iv# a lunii urmtoare celei )n care -a colectat ta$a 7otelier de la "er oanele care au "ltit cazarea. 425 Unitile de cazare au obligaia de a de"une lunar o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# ",n la data tabilit "entru fiecare "lat a ta$ei 7oteliere# inclu iv. %ormatul declaraiei e "recizeaz )n normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor.

Norme metodologice

CAP. : T%@# !p#c %l#

RT, '5' Taxe speciale 415 Pentru funcionarea unor ervicii "ublice locale create )n intere ul "er oanelor fizice !i &uridice# con iliile locale# &udeene !i *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# "ot ado"ta ta$e "eciale.

425 'omeniile )n care con iliile locale# &udeene !i *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# "ot ado"ta ta$e "eciale "entru erviciile "ublice locale# "recum !i cuantumul ace tora e tabile c )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. :5/2002 "rivind finanele "ublice locale. 435 Ha$ele "eciale e )nca eaz numai de la "er oanele fizice !i &uridice care beneficiaz de erviciile oferite de in tituia/ erviciul "ublic de intere local# "otrivit regulamentului de organizare !i funcionare a ace teia/ace tuia# au de la cele care unt obligate# "otrivit legii# efectueze "re taii ce intr )n fera de activitate a ace tui ti" de erviciu. 445 *on iliile locale# &udeene au *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# nu "ot in titui ta$e "eciale conce ionarilor din ectorul utilitilor "ublice 3gaze naturale# a"# energie electric4# "entru e$i tena "e domeniul "ublic/"rivat al unitilor admini trativ-teritoriale a reelelor de a"# de tran "ort !i di tribuie a energiei electrice !i a gazelor naturale.

Norme metodologice

CAP. 1; Al)# )%@# loc%l#

RT, '5. lte taxe locale 415 *on iliile locale# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au con iliile &udeene# du" caz# "ot in titui ta$e "entru utilizarea tem"orar a locurilor "ublice !i "entru vizitarea muzeelor# ca elor memoriale# monumentelor i torice de ar7itectur !i ar7eologice !i altele a emenea=4. 425 *on iliile locale "ot in titui ta$e "entru deinerea au utilizarea ec7i"amentelor !i utila&elor de tinate obinerii de venituri care folo e c infra tructura "ublic local# "e raza localitii unde ace tea unt utilizate# "recum !i ta$e "entru activitile cu im"act a u"ra mediului )ncon&urtor=4. 435 Ha$ele "revzute la alin. 314 !i 324 e calculeaz !i e "lte c )n conformitate cu "rocedurile a"robate de autoritile deliberative intere ate=4. -------------

=4 *onform ane$ei la Notr,rea Guvernului nr. 7B7/2005 valorile im"ozabile "revzute la art. 2@2 alin. 314# art. 2@2 alin. 324 !i art. 2@2 alin. 324 au fo t actualizate a tfel: j_____________________________________________________________________________
| | | | C72@ 10 740 07F 48C74 | | | |

|______________________________________________________________________________| |7rt@ 2*3 alin@ (1) |0aAa =ilnic pentru utili=area |temporar a locurilor publice >i |pentru vi=itarea mu=eelor$ a |caselor memoriale sau a |monumentelor istorice$ de |arhitectur >i arheoloDie | | | N1+ 43.14 1N6 F70 | N1+ 43.14 1N6 F70 | | |

| 2 N0.3 7N34 200% | rol/ron

| 2 N0.3 7N34 200# |

|_____________________|_____________________| |?ntre 0 lei/=i >i |11)@000 lei/=i |inclusiv/ |?ntre 0 lei/=i >i |?ntre 0 lei/=i >i |13 lei/=i inclusiv | | | | | | |

|11$)0 lei/=i inclusiv|

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2*3 alin@ (2) |?ntre 0 lei/=i >i |?ntre 0 lei/=i >i |13 lei/=i inclusiv | | | | | | |

|0aAa =ilnic pentru de<inerea sau |11)@000 lei/=i |utili=area echipamentelor |destinate ?n scopul ob<inerii de |venit |inclusiv/ |?ntre 0 lei/=i >i

|11$)0 lei/=i inclusiv|

|__________________________________|_____________________|_____________________| |7rt@ 2*3 alin@ (3) |?ntre 0 lei/an >i |?ntre 0 lei/an >i |3! lei/an inclusiv | | | | | | |

|0aAa anual pentru vehicule lente |321@000 lei/an | | | |inclusiv/ |?ntre 0 lei/an >i

|3$21 lei/an inclusiv |

|__________________________________|_____________________|_____________________|

Norme metodologice
RT, '5.%& (ontracte de fiducie +n cazul "er oanelor fizice !i &uridice care )nc7eie contracte de fiducie conform *odului civil# im"ozitele !i ta$ele locale aferente ma ei

"atrimoniale fiduciare tran ferate )n cadrul o"eraiunii de fiducie unt "ltite de ctre fiduciar la bugetele locale ale unitilor admini trativteritoriale unde unt )nregi trate bunurile care fac obiectul o"eraiunii de fiducie# cu re "ectarea "revederilor "rezentului titlu# )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a fo t )nc7eiat contractul de fiducie. 3)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 12@7/200B "rivind *odul civil4

CAP. 11 A%c l )/, co*u'#

RT, '5/ Aaciliti pentru persoane fizice 415 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# "recum !i alte ta$e "revzute la art. 2@2 !i art. 2@2 nu e a"lic "entru: a5 veteranii de rzboi6 b5 "er oanele fizice "revzute la art. 1 al 'ecretului-lege nr. 11@/1BB0 "rivind acordarea unor dre"turi "er oanelor "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# "recum !i celor de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i )n alte legi. 425 Per oanele "revzute la art. 2 alin. 314 lit. b4 !i art. : alin. 314 din 1egea recuno!tinei fa de eroii-martiri !i lu"ttorii care au contribuit la victoria .evoluiei rom,ne din decembrie 1B@B nr. 2:1/200:# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 05: din 20 iulie 200:# nu datoreaz: a5 im"ozitul "e cldiri "entru locuina ituat la adre a de domiciliu6 b5 im"ozitul "e teren aferent cldirii "revzute la lit. a46 c5 ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort aferent unui ingur autoturi m ti" 7Lcomat au a unui mototriciclu. 435 5m"ozitul "e cldiri !i im"ozitul "e teren nu e a"lic vduvelor de rzboi !i vduvelor veteranilor de rzboi care nu -au rec torit. 445 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren !i ta$a "entru eliberarea unei autorizaii "entru de f!urarea unei activiti economice nu e datoreaz de ctre "er oanele cu 7andica" grav au accentuat !i de "er oanele )ncadrate )n gradul 5 de invaliditate.

455 +n cazul unei cldiri# al unui teren au al unui mi&loc de tran "ort deinut )n comun de o "er oan fizic "revzut la alin. 314# 324# 324 au 3:4# cutirea fi cal e a"lic integral "entru "ro"rietile deinute )n comun de oi. 465 Dcutirea de la "lata im"ozitului "e cldiri e a"lic doar cldirii folo ite ca domiciliu de "er oanele fizice "revzute la alin. 314# 324# 324 au 3:4. 475 Dcutirea de la "lata im"ozitului "e teren e a"lic terenului aferent cldirii utilizate de "er oanele fizice "revzute la alin. 314 lit. b4# alin. 324 !i alin. 3:4. 47?15 Dcutirea de la "lata ta$ei a u"ra mi&loacelor de tran "ort e a"lic doar "entru un ingur mi&loc de tran "ort# la alegerea "er oanelor fizice "revzute la alin. 314 !i 324. 47?25 Dcutirea de la "lata im"ozitelor !i ta$elor locale# "recum !i de la "lata im"ozitului core "unztor "entru terenurile arabile# f,nee !i "duri# )n u"rafa de ",n la 5 7a# e a"lic "entru veteranii de rzboi# vduvele de rzboi !i vduvele veteranilor de rzboi care nu -au rec torit. 475 Dcutirea de la "lata im"ozitului "revzut la alin. 314# 324# 324 au 3:4 e a"lic unei "er oane )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care "er oana de"une documentele &u tificative )n vederea cutirii. 4B5 Per oanele fizice !i/ au &uridice rom,ne care reabiliteaz au modernizeaz termic cldirile de locuit "e care le dein )n "ro"rietate# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 2B/2000 "rivind reabilitarea termic a fondului con truit e$i tent !i timularea economi irii energiei termice# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 225/2002# unt cutite de im"ozitul "entru ace te cldiri "e "erioada de rambur are a creditului obinut "entru reabilitarea termic# "recum !i de ta$ele "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru lucrrile de reabilitare termic. 4105 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# "recum !i alte ta$e "revzute la art. 2@2 !i art. 2@2 e reduc cu 50A# )n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 27/1BB0 "rivind acordarea unor faciliti "er oanelor care domiciliaz au lucreaz )n unele localiti din (unii <"u eni !i )n .ezervaia Gio ferei J'elta 'unriiJ# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# "entru "er oanele fizice care domiciliaz !i trie c )n localitile "recizate )n: a5 Notr,rea Guvernului nr. 222/1BB0 "rivind a"robarea Programului "ecial "entru "ri&inirea dezvoltrii economico- ociale a unor localiti din (unii <"u eni# cu modificrile ulterioare6 b5 Notr,rea Guvernului nr. 2B5/1BB0 "entru a"robarea Programului "ecial "rivind unele m uri !i aciuni "entru "ri&inirea dezvoltrii

economico- ociale a &udeului Hulcea !i a .ezervaiei Gio ferei J'elta 'unriiJ# cu modificrile ulterioare. 4115 ;u e datoreaz ta$a a u"ra ucce iunii# "revzut de Ordonana Guvernului nr. 12/1BB@ "rivind ta$ele de timbru "entru activitatea notarial# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# dac )nc7eierea "rocedurii ucce orale a fo t fcut )n termen de un an de la data dece ului autorului bunurilor. <cea t ta$ nu e datoreaz nici )n cazul autorilor decedai anterior datei de 1 ianuarie 2005# dac )nc7eierea "rocedurii ucce orale a fo t fcut ",n la data de 21 decembrie 2005 inclu iv. 4125 Ha$ele de timbru "revzute la art. : alin. 314 din Ordonana Guvernului nr. 12/1BB@# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# referitoare la autentificarea actelor )ntre vii# tran lative ale dre"tului de "ro"rietate !i ale altor dre"turi reale ce au ca obiect terenuri fr con trucii# din e$travilan# e reduc la &umtate. 4135 5m"ozitul "e cldiri nu e datoreaz "entru cldirea unei "er oane fizice# dac: a5 cldirea e te o locuin nou# realizat )n condiiile 1egii locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 au b5 cldirea e te realizat "e baz de credite# )n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 1B/1BB: "rivind timularea inve tiiilor "entru realizarea unor lucrri "ublice !i con trucii de locuine# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. @2/1BB5# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 4145 Dcutirile de im"ozit "revzute la alin. 3124 e a"lic "entru o cldire tim" de 10 ani de la data dob,ndirii ace teia. +n cazul )n trinrii cldirii# cutirea de im"ozit nu e a"lic noului "ro"rietar al ace teia.

Norme metodologice
RT, '50 Aaciliti pentru persoanele :uridice 415 5m"ozitul "e cldiri# im"ozitul "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# "recum !i alte ta$e locale "recizate la art. 2@2 !i art. 2@2 nu e a"lic: a5 oricrei in tituii au uniti care funcioneaz ub coordonarea (ini terului Iducaiei# *ercetrii !i Hineretului# cu e$ce"ia incintelor folo ite "entru activiti economice6 b5 fundaiilor te tamentare con tituite conform legii# cu co"ul de a )ntreine# dezvolta !i a&uta in tituii de cultur naional# "recum !i de a u ine aciuni cu caracter umanitar# ocial !i cultural6

c5 organizaiilor care au ca unic activitate acordarea gratuit de ervicii ociale )n uniti "ecializate care a igur gzduire# )ngri&ire ocial !i medical# a i ten# ocrotire# activiti de recu"erare# reabilitare !i rein erie ocial "entru co"il# familie# "er oane cu 7andica"# "er oane v,r tnice# "recum !i "entru alte "er oane aflate )n dificultate# )n condiiile legii. 42 5m"ozitul "e cldiri !i im"ozitul "e terenurile ace tora e reduc cu 50A "entru acele imobile ituate "e litoralul (rii ;egre deinute de "er oane &uridice !i care unt utilizate "entru "re tarea de ervicii turi tice "e o durat de minimum 0 luni )n cur ul unui an calendari tic. 435 5m"ozitul "e cldiri e reduce cu 50A "entru cldirile nou con truite deinute de coo"eraiile de con um au me!te!ugre!ti# dar numai "entru "rimii 5 ani de la data ac7iziiei cldirii. 445 ;u e datoreaz im"ozit "e teren "entru terenurile fore tiere admini trate de .egia ;aional a Pdurilor - .om ilva# cu e$ce"ia celor folo ite )n co" economic.

Norme metodologice
RT, '50%& -cutiri i faciliti pentru persoanele :uridice Ilementele infra tructurii feroviare "ublice# inclu iv terenurile "e care unt am"la ate# "recum !i terenurile de tinate ace tui co"# unt cutite de la "lata im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren !i a ta$ei "entru eliberarea autorizaiei de con truire.

Norme metodologice
RT, '52 -cutiri i faciliti stabilite de consiliile locale 415 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri au o reducere a ace tuia "entru o cldire folo it ca domiciliu de "er oana fizic ce datoreaz ace t im"ozit. 425 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e teren au o reducere a ace tuia "entru terenul aferent cldirii folo ite ca domiciliu al "er oanei fizice care datoreaz ace t im"ozit. 435 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri !i a im"ozitului "e teren au o reducere a ace tora "entru "er oanele ale cror venituri lunare unt mai mici dec,t alariul minim brut "e ar ori con tau )n e$clu ivitate din indemnizaie de !oma& au a&utor ocial. 445 +n cazul unei calamiti naturale# con iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren# "recum !i

a ta$ei "entru eliberarea certificatului de urbani m !i autorizaiei de con truire au o reducere a ace tora. 455 Dcutirea de la "lata im"ozitelor au reducerile ace tora "revzute la alin. 314# 324# 324 au 3:4 e a"lic "er oanei re "ective cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care "er oana de"une documentele &u tificative )n vederea cutirii au reducerii. 465 +nce",nd cu anul fi cal 200@# con iliul local "oate acorda cutiri de la "lata im"ozitului "e cldiri !i a im"ozitului "e teren# datorat de ctre "er oanele &uridice )n condiiile elaborrii unor c7eme de a&utor de tat av,nd ca obiectiv dezvoltarea regional !i )n condiiile )nde"linirii di "oziiilor "revzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 117/2000 "rivind "rocedurile naionale )n domeniul a&utorului de tat# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 127/2007. 475 === <brogat. 475 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri au o reducere a ace tuia "e o "erioad de minimum 7 ani# cu )nce"ere de la data de )nt,i ianuarie a anului fi cal urmtor finalizrii lucrrilor de reabilitare# "entru "ro"rietarii a"artamentelor din blocurile de locuine !i ai imobilelor care au e$ecutat lucrri de intervenie "e c7eltuial "ro"rie# "e baza "roce ului-verbal de rece"ie la terminarea lucrrilor# )ntocmit )n condiiile legii# "rin care e con tat realizarea m urilor de intervenie recomandate de ctre auditorul energetic )n certificatul de "erforman energetic au# du" caz# )n ra"ortul de audit energetic# a tfel cum e te "revzut )n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 1@/200B "rivind cre!terea "erformanei energetice a blocurilor de locuine# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 15@/2011. 3)n vigoare de la 1 oct. 20114 4B5 *on iliul local "oate acorda cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri/ta$ei "e cldiri "e o "erioad de 5 ani con ecutivi# cu )nce"ere de la data de )nt,i ianuarie a anului fi cal urmtor )n care a fo t efectuat rece"ia la terminarea lucrrilor# "entru "ro"rietarii care e$ecut lucrri )n condiiile 1egii nr. 152/2011 "rivind m uri de cre!tere a calitii ar7itectural-ambientale a cldirilor. 3)n vigoare de la 1 oct. 20114

Norme metodologice

CAP. 1( Al)# & !po0 , co*u'#

RT, '54 !a:orarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile :udeene

415 <utoritatea deliberativ a admini tra8iei "ublice locale# la "ro"unerea autorit8ii e$ecutive# "oate tabili cote adi8ionale la im"ozitele 9i ta$ele locale "revzute )n "rezentul titlu# )n func8ie de urmtoarele criterii: economice# ociale# geografice# "recum 9i de nece it8ile bugetare locale# cu e$ce"8ia ta$elor "revzute la art. 2B5 alin. 3114 lit. c4 9i d4. 425 *otele adi8ionale tabilite conform alin. 314 nu "ot fi mai mari de 20A fa8 de nivelurile a"robate "rin 7otr,re a Guvernului "otrivit art. 2B2. 435 *riteriile "revzute la alin. 314 e 7otr c de ctrea utoritatea deliberativ a admini tra8iei "ublice locale.

Norme metodologice
RT, '55 Fotrrile consiliilor locale i :udeene privind impozitele i taxele locale 415 *on iliile locale# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i con iliile &udeene ado"t 7otr,ri "rivind im"ozitele !i ta$ele locale "entru anul fi cal urmtor )n termen de :5 de zile lucrtoare de la data "ublicrii )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# a 7otr,rii Guvernului "revzute la art. 2B2. 425 Primarii# "rimarul general !i "re!edinii con iliilor &udeene a igur "ublicarea core "unztoare a oricrei 7otr,ri )n materie de im"ozite !i ta$e locale ado"tate de autoritile deliberative re "ective.

Norme metodologice
RT, '56 ccesul la informaii privind impozitele i taxele locale <utoritile admini traiei "ublice locale au obligaia de a a igura acce ul gratuit la informaii "rivind im"ozitele !i ta$ele locale.

Norme metodologice
RT, '67 ;;; brogat

RT, '6& (ontrolul i colectarea impozitelor i taxelor locale <utoritile admini traiei "ublice locale !i organele "eciale ale ace tora# du" caz# unt re "on abile "entru tabilirea# controlul !i colectarea im"ozitelor !i ta$elor locale# "recum !i a amenzilor !i "enalizrilor aferente.

Norme metodologice

RT, '6' Indexarea impozitelor i taxelor locale 415 +n cazul oricrui im"ozit au oricrei ta$e locale# care con t )ntro anumit um )n lei au care e te tabilit "e baza unei anumite ume )n lei# umele re "ective e inde$eaz o dat la 2 ani# in,nd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima inde$are. 425 Dumele inde$ate e iniiaz )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor !i e a"rob "rin 7otr,re a Guvernului# emi ",n la data de 20 a"rilie# inclu iv# a fiecrui an. 435 === <brogat.

Norme metodologice
RT, '6. 8laborarea normelor Ilaborarea normelor "entru "rezentul titlu e face de ctre (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor.

Norme metodologice

CAP. 1+ S%'c, u'

RT, '6/ -anciuni 415 ;ere "ectarea "revederilor "rezentului titlu atrage r "underea di ci"linar# contravenional au "enal# "otrivit di "oziiilor legale )n vigoare. 425 *on tituie contravenii urmtoarele fa"te: a5 de"unerea "e te termen a declaraiilor de im"unere "revzute la art. 25: alin. 354 !i 304# art. 25B alin. 304 !i 374# art. 20: alin. 3:4# art. 207 alin. 31:4 lit. b4# art. 277 alin. 324# art. 2@1 alin. 324 !i art. 2B06 b5 nede"unerea declaraiilor de im"unere "revzute la art. 25: alin. 354 !i 304# art. 25B alin. 304 !i 374# art. 20: alin. 3:4# art. 207 alin. 31:4 lit. b4# art. 277 alin. 324# art. 2@1 alin. 324 !i art. 2B06 c5 nere "ectarea "revederilor art. 25: alin. 374# ale art. 25B alin. 30?14 !i ale art. 20: alin. 354# referitoare la )n trinarea# )nregi trarea/radierea bunurilor im"ozabile# "recum !i la comunicarea actelor tran lative ale dre"tului de "ro"rietate6

d5 refuzul de a furniza informaii au documente de natura celor "revzute la art. 2B5?1# "recum !i de"!irea termenului de 15 zile lucrtoare de la data olicitrii ace tora. 435 *ontravenia "revzut la alin. 324 lit. a4 e ancioneaz cu amend de la 50 lei la 200 lei# iar cele de la alin. 324 lit. b4 - d4# cu amend de la 200 lei la 500 lei. 445 +nclcarea normelor te7nice "rivind ti"rirea# )nregi trarea# v,nzarea# evidena !i ge tionarea# du" caz# a abonamentelor !i a biletelor de intrare la "ectacole con tituie contravenie !i e ancioneaz cu amend de la 2.000.000 [vec7i\ lei la 10.000.000 lei [vec7i\=4. 455 *on tatarea contraveniilor !i a"licarea anciunilor e fac de ctre "rimari !i "er oane )m"uternicite din cadrul com"artimentelor de "ecialitate ale autoritii admini traiei "ublice locale. 465 +n cazul "er oanelor &uridice# limitele minime !i ma$ime ale amenzilor "revzute la alin. 324 !i 3:4 e ma&oreaz cu 200A =4. 475 1imitele amenzilor "revzute la alin. 324 !i 3:4 e actualizeaz "rin 7otr,re a Guvernului. Hotr8rea Guvernu+ui B56/200B privind nive+uri+e pentru va+ori+e i.po-abi+e, i.po-ite+e 9i ta*e+e +oca+e 9i a+te ta*e a2i.i+ate ace2tora, precu. 9i a.en-i+e ap+icabi+e >ncep8nd cu anu+ 0i2ca+ 2010 475 *ontraveniilor "revzute la alin. 324 !i 3:4 li e a"lic di "oziiile legii.

Norme metodologice
RT, '6/%& -anciuni *ontraveniilor "revzute )n "rezentul ca"itol li e a"lic di "oziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 "rivind regimul &uridic al contraveniilor# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 1@0/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# inclu iv "o ibilitatea ac7itrii# "e loc au )n termen de cel mult :@ de ore de la data )nc7eierii "roce ului-verbal ori# du" caz# de la data comunicrii ace tuia# a &umtate din minimul amenzii.

CAP. 1D !po0 , " '%l#

RT, '60 Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale 415 5m"ozitele !i ta$ele locale# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace tora con tituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor admini trativ-teritoriale. 425 5m"ozitul "e cldiri# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace tuia con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativteritoriale )n raza creia e te ituat cldirea re "ectiv. 435 5m"ozitul "e teren# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace tuia con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativteritoriale )n raza creia e te ituat terenul re "ectiv. 445 *u e$ce"iile "revzute la alin. 354# ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort# "recum !i amenzile !i "enalitile aferente ace teia con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia trebuie )nmatriculat mi&locul de tran "ort re "ectiv. 455 >eniturile "rovenite din ta$a a u"ra mi&locului de tran "ort tabilit )n concordan cu "revederile art. 202 alin. 3:4 !i 354# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente e "ot utiliza e$clu iv "entru lucrri de )ntreinere# modernizare# reabilitare !i con truire a drumurilor locale !i &udeene# din care 00A con tituie venituri la bugetul local !i :0A con tituie venituri la bugetul &udeean. +n cazul munici"iului Gucure!ti# ta$a con tituie venituri )n "ro"orie de 00A la bugetele ectoarelor !i :0A la bugetul munici"iului Gucure!ti. 465 Ha$ele locale "revzute la ca"itolul 5 din "rezentul titlu con tituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor admini trativteritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbani m !i a autorizaiilor de con truire de ctre "re!edinii con iliilor &udeene# cu avizul "rimarilor comunelor# ta$ele datorate con tituie venit )n "ro"orie de 50A la bugetul local al comunelor !i de 50A la bugetul local al con iliului &udeean. 475 Ha$a "entru ervicii de reclam !i "ublicitate# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde unt "re tate erviciile de reclam !i "ublicitate. Ha$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat afi!a&ul# "anoul au tructura "entru afi!a&ul )n co" de reclam !i "ublicitate. 475 5m"ozitul "e "ectacole# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativteritoriale unde are loc manife tarea arti tic# com"etiia "ortiv au alt activitate di tractiv. 4B5 Ha$a 7otelier# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat 7otelul.

4105 *elelalte ta$e locale "revzute la art. 2@2# "recum !i amenzile !i "enalizrile aferente con tituie venituri la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat locul "ublic au ec7i"amentul re "ectiv au unde trebuie )nmatriculat ve7iculul lent. 4115 *on tituie venit la bugetul local umele "rovenite din: a5 dob,nda "entru "lata cu )nt,rziere a im"ozitelor !i ta$elor locale6 b5 === <brogat. c5 ta$ele de timbru "revzute de lege6 d5 ta$ele e$tra&udiciare de timbru "revzute de lege# e$clu iv contravaloarea c7eltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fi cale 4125 Dumele "revzute la alin. 3114 e a&u teaz "entru a reflecta rata inflaiei )n conformitate cu normele elaborate )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor.

Norme metodologice
RT, '60%& Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale +n vederea clarificrii !i tabilirii reale a ituaiei fi cale a contribuabililor# com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale au com"etena de a olicita informaii !i documente cu relevan fi cal au "entru identificarea contribuabililor au a materiei im"ozabile ori ta$abile# du" caz# iar notarii# avocaii# e$ecutorii &udectore!ti# organele de "oliie# organele vamale# erviciile "ublice comunitare "entru regimul "ermi elor de conducere !i )nmatriculare a ve7iculelor# erviciile "ublice comunitare "entru eliberarea "a!a"oartelor im"le# erviciile "ublice comunitare de eviden a "er oanelor# "recum !i orice alt entitate care deine informaii au documente cu "rivire la bunuri im"ozabile au ta$abile# du" caz# ori la "er oane care au calitatea de contribuabil# au obligaia furnizrii ace tora fr "lat.

RT, '62 Dispoziii tranzitorii 415 P,n la data de 21 decembrie 200:# nivelul im"ozitelor !i ta$elor "revzute )n "rezentul titlu e te cel tabilit "rin 7otr,rile con iliilor locale ado"tate )n anul 2002 "entru anul 200:# "otrivit legii# cu e$ce"ia ta$elor "revzute la art. 207# art. 20@ !i art. 271. 425 Pentru anul 200:# nivelul ta$elor "revzute la art. 207# art. 20@ !i 271 va fi tabilit "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# ado"tate )n termen de :5 de zile de la data "ublicrii "rezentului *od fi cal )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5.

435 Prevederile art. 25@ alin. 304 e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200:# iar "revederile art. 2@7# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2005. 445 Ha$ele "eciale ado"tate de con iliile locale# ",n la data de 21 mai 2002# "entru anul fi cal 200:# care contravin "revederilor art. 2@2# )!i )nceteaz valabilitatea la data intrrii )n vigoare a "rezentului cod.

(!(LUL !G?1 !n0rac3iuni

RT, '62%& 415 *on tituie infraciuni urmtoarele fa"te: a5 === <brogat b5 "roducerea de "rodu e accizabile ce intr ub incidena regimului de antre"ozitare "revzut la titlul >55# )n afara unui antre"ozit fi cal autorizat de ctre autoritatea com"etent6 c5 ac7iziionarea de alcool etilic !i de di tilate )n vrac de la ali furnizori dec,t antre"ozitarii autorizai "entru "roducie au e$"editorii )nregi trai de a tfel de "rodu e# "otrivit titlului >556 d5 === <brogat6 e5 === <brogat6 05 livrarea "rodu elor energetice "revzute la art. 200?10 alin. 324 lit. a4-e4 din antre"ozitele fi cale ctre cum"rtori# "er oane &uridice# fr deinerea de ctre antre"ozitul fi cal e$"editor a documentului de "lat care ate te virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat6 g5 === <brogat6 =5 marcarea cu marca&e fal e a "rodu elor accizabile u"u e marcrii ori deinerea )n antre"ozitul fi cal a "rodu elor marcate )n ace t fel6 i5 refuzul ub orice form al acce ului autoritilor com"etente cu atribuii de control "entru efectuarea de verificri ino"inate )n antre"ozitele fi cale. /5 livrarea reziduurilor de "rodu e energetice "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile# altfel dec,t e "revede la titlul >556

:5 ac7iziionarea reziduurilor de "rodu e energetice "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile# altfel dec,t e "revede la titlul >556 +5 de8inerea de ctre orice "er oan )n afara antre"ozitului fi cal au comercializarea "e teritoriul .om,niei a "rodu elor accizabile u"u e marcrii# "otrivit titlului >55# fr a fi marcate au marcate necore "unztor ori cu marca&e fal e# "e te limita a 10.000 8igarete# :00 8igri de foi de 2 grame# 200 8igri de foi mai mari de 2 grame# "e te 1 Cg tutun de fumat# alcool etilic "e te :0 litri# buturi "irtoa e "e te 200 litri# "rodu e intermediare de alcool "e te 200 litri# buturi fermentate# altele dec,t bere 9i vinuri# "e te 200 litri6 .5 folo irea conductelor mobile# a furtunurilor ela tice au a altor conducte de ace t fel# utilizarea rezervoarelor necalibrate# "recum !i am"la area )naintea contoarelor a unor canele au robinete "rin care e "ot e$trage cantiti de alcool au di tilate necontorizate. 425 5nfraciunile "revzute la alin. 314 e "ede" e c a tfel: a5 cu )nc7i oare de la un an la : ani# cele "revzute la lit. c4# i4# l4 !i m46 b5 cu )nc7i oare de la 2 ani la 7 ani# cele "revzute la lit. b4# f4 !i 746 c5 cu )nc7i oare de la 0 luni la 2 ani cele "revzute la lit. &4 !i C4. 435 'u" con tatarea fa"telor "revzute la alin. 314 lit. c4Ei4 !i C4# organul de control com"etent di "une o"rirea activitii# igilarea in talaiei )n conformitate cu "rocedurile te7nologice de )nc7idere a in talaiei !i )nainteaz actul de control autoritii fi cale care a emi autorizaia# cu "ro"unerea de u "endare a autorizaiei de antre"ozit fi cal.

(it+u+ !G?2 Contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii

C%p )olul I Co')$ 1u !oc %l# o1l .%)o$ p$ 5 '& p#$!o%'#l# c%$# $#%l 0#%0/ 5#' )u$ & ' !%l%$ , 5#' )u$ %! * l%)# !%l%$ lo$

 5#' )u$ & 'p#'! , p$#cu* p#$!o%'#l# %"l%)# !u1 p$o)#c % !%u =' cu!)o& % !)%)ulu
rt, '62%' -fera contribuiilor sociale +n en ul "rezentului titlu# contribuiile ociale definite la art. 2 alin. 324 unt contribuii ociale obligatorii.

rt, '62%. (ontribuabilii sistemelor de asigurri sociale *ontribuabilii i temelor de a igurri ociale unt# du" caz: a4 "er oanele fizice rezidente# care realizeaz venituri din alarii au a imilate alariilor# "recum 9i orice alte venituri din de f9urarea unei activit8i de"endente# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice interna8ionale la care .om,nia e te "arte6 Norme metodologice b4 "er oanele fizice nerezidente# care realizeaz veniturile "revzute la lit. a4# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte6 Norme metodologice c4 === <brogat6 d4 "en ionarii cu venituri din "en ii care de"!e c 7:0 lei6 e4 "er oanele fizice !i &uridice# care au calitatea de anga&atori# "recum !i entitile a imilate anga&atorului# care au calitatea de "ltitori de venituri din activiti de"endente# at,t "e "erioada )n care "er oanele "revzute la lit. a4 !i b4 de f!oar activitate# c,t !i "e "erioada )n care ace tea beneficiazQ de concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate6 Norme metodologice f4 in tituiile "ublice care calculeaz# rein# "lte c !i du" caz# u"ort# "otrivit "revederilor legale# contribuii ociale obligatorii# )n numele a iguratului# re "ectiv: 1. <genia ;aional "entru Ocu"area %orei de (unc# "entru "er oanele care beneficiaz de indemnizaie de !oma& au# du" caz# de alte dre"turi de "rotecie ocial au de indemnizaii de a igurri ociale de ntate care e acord din bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# !i "entru care di "oziiile legale "revd "lata de contribuii ociale din bugetul a igurrilor "entru !oma&6 2. <genia ;aional "entru Pre taii Dociale# care admini treaz !i ge tioneaz "re taiile ociale acordate de la bugetul de tat# "rin ageniile &udeene "entru "re taii ociale# "entru "er oanele care beneficiaz de indemnizaie "entru cre!terea co"ilului )n v,r t de ",n la 2 ani au# )n cazul co"ilului cu 7andica"# de ",n la 2 ani "otrivit

Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1:@/2005 "rivind u inerea familiei )n vederea cre!terii co"ilului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 7/2007# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i "entru "er oanele care beneficiaz de indemnizaie# "entru co"ilul cu 7andica" cu v,r ta cu"rin )ntre 2 !i 7 ani "otrivit 1egii nr. ::@/2000 "rivind "rotecia !i "romovarea dre"turilor "er oanelor cu 7andica"# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2. <gen8ia ;a8ional "entru Pre ta8ii Dociale# carea dmini treaz 9i ge tioneaz "re ta8iile ociale acordate de la bugetul de tat# "rin agen8iile &ude8ene "entru "re ta8ii ociale# "entru "er oanele care beneficiaz de a&utor ocial "otrivit 1egii nr. :10/2001 "rivind venitul minim garantat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare6 :. *a a ;a8ional de Pen ii Publice# "rin ca ele &ude8ene de "en ii# 9i ca ele ectoriale de "en ii# "entru "en ionarii cu venituri din "en ii care de"9e c 7:0 lei# "recum 9i "entru "er oanele "reluate )n "lata indemniza8iilor "entru inca"acitate tem"orar de munc datorat unui accident de munc au unei boli "rofe ionale6 5. Intitile care "lte c venituri din "en ii# altele dec,t cele care unt "ltite de ctre *a a ;aional de Pen ii !i <lte 're"turi de < igurri Dociale# "entru "en ionarii cu venituri din "en ii care de"!e c 7:0 lei6 0. (ini terul `u tiiei# "entru "er oanele care e$ecut o "edea" "rivativ de libertate au e afl )n are t "reventiv# "recum !i "entru "er oanele care e afl )n e$ecutarea m urilor "revzute la art. 105# 112# 11: din *odul "enal# re "ectiv# "er oanele care e afl )n "erioada de am,nare au de )ntreru"ere a e$ecutrii "ede" ei "rivative de libertate# dac nu au venituri6 7. (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# "entru trinii aflai )n centrele de cazare )n vederea returnrii ori e$"ulzrii# "recum !i "entru cei care unt victime ale traficului de "er oane# care e afl )n tim"ul "rocedurilor nece are tabilirii identitii !i unt cazai )n centrele "ecial amena&ate "otrivit legii6 @. Decretariatul de Dtat "entru *ulte# "entru "er onalul mona7al al cultelor recuno cute# dac nu realizeaz venituri din munc# "en ie au din alte ur e6 B. *a a ;aional de < igurri de Dntate# "rin ca ele de a igurri de ntate ubordonate# "entru "er oanele "revQzute la art. 1 alin. 324# la art. 22 alin. 324 !i la art. 22 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15@/2005 "rivind concediile !i indemnizaiile de a igurri ociale de ntate# a"robat cu modificril !i com"letri "rin 1egea nr. 22B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 10. unitQile trimitoare# "entru "er onalul rom,n trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# "entru oul/ oia care )n oe!te "er onalul trimi )n mi iune "ermanent )n trintate !i cruia/cQreia i e u "end ra"orturile de munc au ra"orturile de erviciu !i "entru membrii *or"ului

di"lomatic !i con ular al .om,niei# cQrora li e u "end ra"orturile de munc ca urmare a "artici"Qrii la cur uri ori alte forme de "regtire )n trQinQtate# "e o durat care de"!e!te B0 de zile calendari tice6 11. <utoritile admini traiei "ublice locale# "entru "er oanele# ceteni rom,ni# care unt victime ale traficului de "er oane# "entru o "erioad de cel mult 12 luni# dac nu au venituri6 g4 orice "ltitor de venituri de natur alarial au a imilate alariilor.

rt, '62%/ @aza de calcul al contribuiilor sociale individuale 415 Gaza lunar de calcul al contribuiilor ociale individuale obligatorii# )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# re"rezint c,!tigul brut realizat din activiti de"endente# )n ar !i )n trintate# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte# care include: a4 veniturile din alarii# )n bani !i/ au )n natur# obinute )n baza unui contract individual de munc# a unui ra"ort de erviciu au a unui tatut "ecial "revzut de lege. +n ituaia "er onalului rom,n trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# veniturile din alarii cu"rind alariile de baz core "unztoare funciilor )n care "er oanele re "ective unt )ncadrate )n ar# la care e adaug# du" caz# "orurile !i adao urile care e acord "otrivit legii6 b4 indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii de demnitate "ublic# tabilite "otrivit legii6 c4 indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii ale e )n cadrul "er oanelor &uridice fr co" "atrimonial6 d4 dre"turile de old lunar acordate "er onalului militar# "otrivit legii6 e4 remuneraia admini tratorilor ocietilor comerciale# com"aniilor/ ocietilor naionale !i regiilor autonome# de emnai/numii )n condiiile legii# "recum !i umele "rimite de re"rezentanii )n adunarea general a acionarilor !i )n con iliul de admini traie6 Norme metodologice f4 remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat !i de membrii directoratului de la ocietile comerciale admini trate )n i tem duali t# "otrivit legii# "recum !i dre"turile cuvenite managerilor# )n baza contractului de management "revzut de lege6 g4 umele "rimite de membrii comi iei de cenzori au comitetului de audit# du" caz# "recum !i umele "rimite "entru "artici"area )n con ilii# comi ii# comitete !i altele a emenea6 Norme metodologice

74 umele "rimite de re"rezentanii )n organi me tri"artite# "otrivit legii6 i4 umele re"rezent,nd "artici"area alariailor la "rofit6 &4 umele din "rofitul net cuvenite admini tratorilor ocietilor comerciale# "otrivit legii au actului con titutiv# du" caz# "recum !i "artici"area la "rofitul unitii "entru managerii cu contract de management# "otrivit legii6 C4 umele re"rezent,nd alarii au diferene de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# "recum !i actualizarea ace tora cu indicele de inflaie6 l4 indemnizaiile lunare de neconcuren "revzute )n contractele individuale de munc# )n condiiile legii6 m4 indemnizaiile "rimite "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# acordate de "er oanele &uridice fr co" "atrimonial !i de alte entiti ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit# inclu iv Ganca ;aional a .om,niei# "e te limita a de 2#5 ori indemnizaia acordat alariailor din in tituiile "ublice6 Norme metodologice n4 remuneraia "rimit de "re!edintele a ociaiei de "ro"rietari au de alte "er oane# )n baza contractului de mandat# "otrivit legii "rivind )nfiinarea# organizarea !i funcionarea a ociaiilor de "ro"rietari6 o4 indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate de anga&ator# "otrivit legii6 "4 indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate de la %ondul naional unic de a igurri ociale de ntate# "otrivit legii6 Q4 indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# u"ortate de anga&ator# "otrivit legii6 r4 indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# u"ortate de la %ondul naional de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii6 4 a&utoarele lunare !i "lile com"en atorii care e acord# conform legii# "er onalului militar# "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial din i temul admini traiei "enitenciare# la trecerea )n rezerv au direct )n retragere# re "ectiv la )ncetarea ra"orturilor de erviciu# cu dre"t la "en ie# din domeniul a"rrii naionale# ordinii "ublice !i iguranei naionale6 !4 a&utoarele lunare !i "lile com"en atorii care e acord# conform legii# "er onalului militar# "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial din i temul admini traiei "enitenciare# la trecerea )n

rezerv au direct )n retragere# re "ectiv la )ncetarea ra"orturilor de erviciu# fr dre"t la "en ie# din domeniul a"rrii naionale# ordinii "ublice !i iguranei naionale6 t4 veniturile re"rezent,nd "li com"en atorii u"ortate de anga&ator "otrivit contractului colectiv au individual de munc6 4 veniturile acordate la momentul di "onibilizrii# venitul lunar de com"letare au "lile com"en atorii# u"ortate din bugetul a igurrilor de !oma&# "otrivit actelor normative care reglementeaz ace te domenii6 u4 orice alte ume de natur alarial au avanta&e a imilate alariilor )n vederea im"unerii. Norme metodologice

425 +n ituaia )n care totalul veniturilor "revzute la alin. 314 e te mai mare dec,t valoarea a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut# contribuia individual de a igurri ociale e calculeaz )n limita ace tui "lafon# "e fiecare loc de realizare a venitului. 335 *,!tigul alarial mediu brut "revzut la alin. 324 e te cel utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat !i a"robat "rin legea bugetului a igurrilor ociale de tat.

rt, '62%0 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate de anga:atori# entiti asimilate anga:atorului i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor, 415 +n i temul "ublic de "en ii# )n cazul contribuabililor "revzui la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul o re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4. Gaza de calcul nu "oate fi mai mare dec,t "rodu ul dintre numrul a igurailor "entru care anga&atorul datoreaz contribuie difereniat )n funcie de condiiile de munc# din luna "entru care e calculeaz acea t contribuie datorat bugetului a igurrilor ociale de tat !i valoarea core "unztoare a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut. +n ituaia de"!irii ace tui "lafon# )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# care datoreaz contribuie la bugetul a igurrilor ociale de tat# difereniat )n funcie de condiiile de munc# baza de calcul la care e datoreaz acea t contribuie# core "unztoare fiecrei condiii de munc# e tabile!te "ro"orional cu "onderea# )n total baz de calcul# a c,!tigurilor alariale brute realizate )n fiecare dintre condiiile de munc.

Norme metodologice
425 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul "entru contribuia de a igurri ociale de ntate o

re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# corectat cu e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i art. 2B0?10 lit. b4. +n baza lunar de calcul "entru contribuia de a igurri ociale de ntate e includ !i veniturile "revzute la art. 2B0?17 alin. 304.

Norme metodologice
42?15 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul al contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate o re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# corectat cu e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i art. 2B0?10 lit. e4. +n baza lunar de calcul al contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate e includ !i veniturile "revzute la art. 2B0?17 alin. 374. Gaza lunar de calcul al contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate nu "oate fi mai mare dec,t "rodu ul dintre numrul a igurailor din luna "entru care e calculeaz contribuia !i valoarea core "unztoare a 12 alarii minime brute "e ar garantate )n "lat.

435 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul "entru contribuia de a igurri "entru !oma& "revzut de lege re"rezint uma c,!tigurilor brute acordate "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# a u"ra crora e$i t# "otrivit legii# obligaia de "lat a contribuiei individuale la bugetul a igurrilor "entru !oma&. 445 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4# care "ot anga&eze for de munc "e baz de contract individual de munc# )n condiiile "revzute de 1egea nr. 52/2002 - *odul muncii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care au# cu e$ce"ia in tituiilor "ublice definite conform 1egii nr. 500/2002 "rivind finanele "ublice# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i 1egii nr. 272/2000 "rivind finanele "ublice locale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# obligaia de a "lti lunar contribuia la %ondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# baza lunar de calcul a ace tei contribuii re"rezint uma c,!tigurilor brute# realizate de alariaii )ncadrai cu contract individual de munc# "otrivit legii# inclu iv de alariaii care cumuleaz "en ia cu alariul# )n condiiile legii# cu e$ce"ia veniturilor de natura celor "revzute la art.2B0?15.

Norme metodologice
455 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# baza lunar de calcul a contribuiei de a igurare la accidente de munc !i boli "rofe ionale re"rezint uma c,!tigurilor brute realizate lunar de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# re "ectiv alariul de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical# cu e$ce"ia cazurilor de accident de munc au boal "rofe ional.

Norme metodologice
465 1a tabilirea bazei lunare de calcul al contribuiilor ociale obligatorii "revzute la alin. 314 - 354 !i art. 2B0?0 - 2B0?12# e au )n vedere e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i art. 2B0?10.

rt, '62%2 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, & 415 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat, re "ectiv al contribuiei datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate re"rezint cuantumul dre"turilor bne!ti lunare ce e u"ort din bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# re "ectiv indemnizaia de !oma&# cu e$ce"ia ituaiilor )n care "otrivit di "oziiilor legale e "revede altfel. 424 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1# baza lunar de calcul# "entru contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate o con tituie totalitatea dre"turilor re"rezent,nd indemnizaii de !oma&.

Norme metodologice
435 Prevederile art. 2B0?: alin. 324 !i 324# re "ectiv cele ale art. 2B0?5# referitoare la "lafonarea bazei de calcul al contribuiei de a igurri ociale !i contribuiei "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate# e a"lic )n mod core "unztor !i )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1. 445 *ontribuia de a igurri "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# )n cazul !omerilor# e u"ort integral din bugetul a igurrilor "entru !oma&# e datoreaz "e toat durata efecturii "racticii "rofe ionale )n cadrul cur urilor organizate "otrivit legii !i e tabile!te )n cot de 1A a"licat a u"ra cuantumului dre"turilor acordate "e "erioada re "ectiv re"rezent,nd indemnizaia de !oma&.

Norme metodologice
455 *ontribuia de a igurri ociale "entru !omerii care beneficiaz de indemnizaie de !oma& e u"ort integral din bugetul a igurrilor "entru !oma& la nivelul cotei tabilite "entru condiii normale de munc. 465 Pe "erioada )n care !omerii beneficiaz de concedii medicale !i de indemnizaii de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia cazurilor de accident de munc au boal "rofe ional# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat e te uma re"rezent,nd 25A din c,!tigul alarial mediu brut# "revQzut la art. 2B0?: alin. 324# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din

concediul medical# iar contribuia de a igurri ociale e u"ort la nivelul cotei tabilite "entru condiii normale de munc. 475 *ontribuia de a igurri ociale "entru "er oanele care beneficiaz de "li com"en atorii acordate "otrivit legii din bugetul a igurrilor "entru !oma&# e u"ort din bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# la nivelul cotei contribuiei individuale de a igurri ociale# cu e$ce"ia cazurilor )n care# "otrivit "revederilor legale# e di "une altfel.

rt, '62%4 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, ' Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 2# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorat bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint indemnizaia "entru cre!terea co"ilului. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%5 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, . Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 2# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate e tabile!te a u"ra a&utorului ocial acordat. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%6 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, / i 0 D&C +entru persoanele cu venituri din pensii care depesc 4/7 lei prevzute la art, '62%. lit, fC pct, / i 0# baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate bugetului Aondului naional unic de asigurri sociale de sntate o reprezint ntregul venit# cu condiia ca pensia net s nu fie mai mic de 4/7 lei, 425 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. :# "reluate )n "lat de ctre *a a ;aional de Pen ii Publice# "rin ca ele &udeene de "en ii au de ctre ca ele ectoriale de "en ii# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint cuantumul indemnizaiei. Norme metodologice

rt, '62%&7 @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, 2# 4 i 5

Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 0# 7 !i @# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate# datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint valoarea a dou alarii minime brute "e ar. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%&& @aza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate Pe "erioada )n care "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# "recum !i cele "revzute la art. 1 alin. 324# la art. 22 alin. 324 !i la art. 22 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 22B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# beneficiaz de concedii medicale !i de indemnizaii de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia cazurilor de accident de munc au boal "rofe ional# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat e te uma re"rezent,nd 25A din c,!tigul alarial mediu brut# "revzut la art. 2B0?: alin. 324# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

rt, '62%&' @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, &7 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 10# baza lunar de calcul al contribuiei individuale de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat re"rezint: a4 c,!tigul alarial brut lunar )n lei# core "unztor funciei )n care "er onalul rom,n trimi )n mi iune "ermanent )n trQinQtate# de ctre "er oanele &uridice din .om,nia# e te )ncadrat )n ar6 b4 ultimul alariu avut )naintea "lecrii# care nu "oate de"!i "lafonul de 2 alarii de baz minime brute "e ar# )n cazul oului/ oiei care )n oe!te "er onalul trimi )n mi iune "ermanentQ )n trintate !i cruia/cQreia i e u "end ra"orturile de munc au ra"orturile de erviciu6 c4 totalitatea dre"turilor alariale core "unztoare funciei de )ncadrare )n cazul membrilor *or"ului di"lomatic !i con ular al .om,niei# cQrora li e u "end ra"orturile de muncQ ca urmare a "artici"Qrii la cur uri ori alte forme de "regQtire )n trQinQtate# "e o duratQ care de"Q!e!te B0 de zile calendari tice. Pentru "er oanele "revQzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 10# baza lunar de calcul a contribuiei de a igurri ociale datorate de anga&ator bugetului a igurQrilor ociale de tat e te totalitatea umelor care

re"rezintQ baza de calcul all contribuiei individuale de a igurri ociale# a!a cum e te "revzut la lit. a4 h c4. Prevederile art. 2B0?: alin. 324 !i 324# re "ectiv cele ale art. 2B0?5 alin.314# referitoare la "lafonarea bazei de calcul a contribuiei de a igurri ociale# e a"lic !i )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 10# e$ce"ie fiind )n cazul oului/ oiei care )n oe!te "er onalul trimi )n mi iune "ermanentQ )n trQinQtate# "entru care "lafonarea bazei de calcul a contribuiei de a igurri ociale e face la 2 alarii de bazQ minime "e ar.

rt, '62%&. @aza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art, '62%. lit, fC pct, && Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 11# baza lunar de calcul a contribuiei de a igurri ociale de ntate# datorat bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint valoarea a dou alarii minime brute "e ar. *ontribuia e u"ort de la bugetul de tat.

rt, '62%&/ ;;; brogat,

rt, '62%&0 8xcepii generale ;u e cu"rind )n baza lunar a contribuiilor ociale obligatorii# "revzut la art. 2B0?:# urmtoarele: a5 umele "rimite de membrii fondatori ai ocietilor comerciale con tituite "rin ub cri"ie "ublic6 b5 a&utoarele de )nmorm,ntare# a&utoarele "entru "ierderi "rodu e )n go "odriile "ro"rii ca urmare a calamitilor naturale# a&utoarele "entru bolile grave !i incurabile# a&utoarele "entru na!tere# veniturile re"rezent,nd cadouri "entru co"iii minori ai alariailor# cadourile oferite alariatelor# contravaloarea tran "ortului la !i de la locul de munc al alariatului# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i membrii de familie ai ace tora# acordate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii au alte "er oane# a tfel cum e te "revzut )n contractul de munc. *adourile oferite de anga&atori )n beneficiul co"iilor minori ai anga&ailor# cu ocazia Pa!telui# zilei de 1 iunie# *rciunului !i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e# "recum !i cadourile oferite alariatelor cu ocazia zilei de @ martie nu intr )n baza de calcul# )n m ura )n care valoarea cadoului oferit fiecrei "er oane# cu orice ocazie dintre cele de mai u # nu de"!e!te 150 lei6

Norme metodologice

b?15 a&utoarele de dece # indemnizaiile acordate urma!ilor "er onalului militar din armat decedat ca urmare a "artici"rii la aciuni militare !i indemnizaiile lunare de invaliditate acordate "er onalului militar din armat ca urmare a "artici"rii la aciuni militare6 c5 contravaloarea folo inei locuinei de erviciu au a locuinei din incinta unitii# "otrivit re"artiiei de erviciu# numirii conform legii au "ecificitii activitii "rin cadrul normativ "ecific domeniului de activitate# com"en area c7iriei "entru "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional# "recum !i com"en area diferenei de c7irie# u"ortat de "er oana fizic# conform legilor "eciale6 d5 cazarea !i contravaloarea c7iriei "entru locuinele "u e la di "oziia oficialitilor "ublice# a anga&ailor con ulari !i di"lomatici care lucreaz )n afara rii# )n conformitate cu legi laia )n vigoare6 e5 contravaloarea ec7i"amentelor te7nice# a ec7i"amentului individual de "rotecie !i de lucru# a alimentaiei de "rotecie# a medicamentelor !i materialelor igienico- anitare# a altor dre"turi de "rotecie a muncii# "recum !i a uniformelor obligatorii !i a dre"turilor de ec7i"ament# ce e acord "otrivit legi laiei )n vigoare6 05 contravaloarea c7eltuielilor de de"la are "entru tran "ortul dintre localitatea )n care anga&aii )!i au domiciliul !i localitatea unde e afl locul de munc al ace tora# la nivelul unui abonament lunar# "entru ituaiile )n care nu e a igur locuin au nu e u"ort contravaloarea c7iriei# conform legii6 g5 umele "rimite de anga&ai "entru aco"erirea c7eltuielilor de tran "ort !i cazare# "recum !i indemnizaia "rimit "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# )n limita a de 2#5 ori indemnizaia acordat alariailor din in tituiile "ublice# "recum !i "artea care de"!e!te acea t limit )n cazul anga&atorilor "er oane &uridice !i fizice "ltitoare de im"ozit "e "rofit !i# re "ectiv# im"ozit "e venit6 =5 umele "rimite# "otrivit di "oziiilor legale# "entru aco"erirea c7eltuielilor de mutare )n intere ul erviciului6 i5 indemnizaiile de in talare ce e acord o ingur dat# la )ncadrarea )ntr-o unitate ituat )ntr-o alt localitate dec,t cea de domiciliu# )n "rimul an de activitate du" ab olvirea tudiilor# )n limita unui alariu de baz la anga&are# "recum !i indemnizaiile de in talare !i mutare acordate# "otrivit legilor "eciale# "er onalului din in tituiile "ublice !i celor care )!i tabile c domiciliul )n localiti din zone defavorizate# tabilite "otrivit legii# )n care )!i au locul de munc6 /5 umele au avanta&ele "rimite de ctre "er oane fizice rezidente din activiti de"endente de f!urate )ntr-un tat trin# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte6

:5 c7eltuielile efectuate de anga&ator "entru "regtirea "rofe ional !i "erfecionarea anga&atului )n legtur cu activitatea de f!urat de ace ta "entru anga&ator6 +5 co tul abonamentelor telefonice !i al convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# efectuate )n vederea )nde"linirii arcinilor de erviciu6 .5 avanta&ele ub forma dre"tului la tocC o"tion "lan# la momentul acordrii !i la momentul e$ercitrii ace tuia6 n5 diferena favorabil dintre dob,nda "referenial tabilit "rin negociere !i dob,nda "racticat "e "ia# "entru credite !i de"ozite6 o5 tic7etele de ma # tic7etele de vacan# tic7etele cadou !i tic7etele de cre!# acordate "otrivit legii6 p5 urmtoarele avanta&e "rimite )n legtur cu o activitate de"endent: 1. utilizarea unui ve7icul din "atrimoniul afacerii# )n vederea de"la rii de la domiciliu la locul de munc !i inver 6 2. cazarea )n uniti "ro"rii6 2. 7rana acordat "otrivit legii6 :. "ermi ele de cltorie "e orice mi&loc de tran "ort# acordate )n intere de erviciu6 5. contribuiile "ltite la fondurile de "en ii ocu"aionale# contribuiile "ltite la fondurile de "en ii facultative# "rimele aferente a igurrilor "rofe ionale !i a igurrilor voluntare de ntate# u"ortate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii# )n limitele de deductibilitate "revzute de lege# du" caz.

Norme metodologice

rt, '62%&2 8xcepii specifice De e$ce"teaz de la "lata contribuiilor ociale urmtoarele venituri: a5 la contribuia de a igurri ociale# veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. l4# Q4# r4# 4 !i 4# "recum !i la lit. o4 !i "4 "entru "artea care de"!e!te nivelul "revzut la art. 2B0?116 de a emenea# e e$ce"teaz indemnizaiile de !edin "rimite de con ilierii locali# &udeeni au ai munici"iului Gucure!ti# "recum !i "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat6

b5 la contribuia de a igurri ociale de ntate# veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. o4# "4 !i 46 c5 la contribuia de a igurri "entru !oma&: c1. veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. d4# e4# g4# 74# &4# l4# n4# "4# r4# 4# !4# t4 !i 46 c21 "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat6 c31 veniturile obinute de "en ionari6 c41 veniturile realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4 care nu e mai reg e c )n ra"orturi &uridice cu "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# dar )nca eaz venituri ca urmare a fa"tului c au avut )nc7eiate ra"orturi &uridice !i re "ectivele venituri e acord# "otrivit legii# ulterior au la data )ncetrii ra"orturilor &uridice6 )n acea t categorie nu e includ umele re"rezent,nd alarii# diferene de alarii# venituri a imilate alariilor au diferene de venituri a imilate alariilor# a u"ra crora e$i t obligaia "lii contribuiei de a igurare "entru !oma&# tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# "recum !i actualizarea ace tora cu indicele de inflaie6 c51 com"en aiile acordate# )n condiiile legii ori ale contractelor colective au individuale de munc# "er oanelor crora le )nceteaz ra"orturile de munc ori de erviciu au care# "otrivit legii# unt trecute )n rezerv ori )n retragere6 c61 veniturile aferente "erioadei )n care ra"orturile de munc au de erviciu ale "er oanelor care au )nc7eiat a tfel de ra"orturi unt u "endate "otrivit legii# altele dec,t cele aferente "erioadei de inca"acitate tem"orar de munc cauzat de boli obi!nuite ori de accidente )n afara muncii !i "erioadei de inca"acitate tem"orar de munc )n cazul accidentului de munc au al bolii "rofe ionale# )n care "lata indemnizaiei e u"ort de unitate# conform legii6 c71 dre"turile de alariu lunar acordate "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial din i temul admini traiei "enitenciare# "otrivit legii6 d5 la contribuia de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale: d1. veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. c4# d4# e4# g4# 74# &4# l4# n4# Q4# r4# 4# !4 !i 46 d2. veniturile realizate de "olii!ti# funcionarii "ublici cu tatut "ecial !i "er onalul civil din cadrul in tituiilor "ublice de a"rare# ordine "ublic !i iguran naional6 d3. "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat6

e5 la contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate: e1. veniturile acordate# "otrivit legii# cadrelor militare )n activitate# "olii!tilor !i funcionarilor "ublici cu tatut "ecial care )!i de f!oar activitatea )n in tituiile din ectorul de a"rare# ordine "ublic !i iguran naional6 e21 veniturile "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. g4# 74# &4# l4# n4# "4# 4# !4# t4 !i 46 05 la contribuia la %ondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# veniturile care nu au la baz un contract individual de munc# "recum !i "re taiile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat au %ondul naional unic "entru a igurri de ntate# inclu iv cele acordate "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale

rt, '62%&4 +revederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate 415 *ontribuia de a igurri ociale de ntate nu e datoreaz "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate din fondurile "ro"rii ale ace tora. 425 *ontribuia "entru concedii !i indemnizaii nu e datoreaz "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate# cu e$ce"ia contribuiei "entru concedii !i indemnizaii datorate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 "entru indemnizaiile de a igurri ociale de ntate u"ortate din fondurile "ro"rii ale ace tora# !i# re "ectiv# "entru indemnizaiile "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale. 435 De datoreaz contribuie individual de a igurri ociale de ntate "entru indemnizaiile de inca"acitate tem"orar de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# )n baza 1egii nr. 2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# re"ublicat# cu modificrile ulterioare. 445 *ontribuia individual de a igurri ociale de ntate "revzut la alin. 324 e tabile!te "rin a"licarea cotei "revzute de lege a u"ra indemnizaiei "entru inca"acitate de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au unei boli "rofe ionale# !i e u"ort de ctre "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 ori din fondul de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# con tituit )n condiiile legii# du" caz.

455 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 vor reine din contribuia datorat fondului de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale umele calculate "otrivit alin. 3:4. 465 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 datoreaz contribuia de a igurri ociale de ntate "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# calculat a u"ra: a4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de a igurri ociale de ntate# acordate )n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# numai "entru zilele de inca"acitate tem"orar de munc# u"ortate de anga&ator6 b4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de inca"acitate tem"orar de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# numai "entru zilele de inca"acitate tem"orar de munc# u"ortate de anga&ator. 374 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 datoreaz contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4# calculat a u"ra: a4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de a igurri ociale de ntate# acordate )n baza Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# numai "entru zilele de inca"acitate tem"orar de munc# u"ortate de anga&ator6 b4 umelor re"rezent,nd indemnizaii de inca"acitate tem"orar de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare. 3@4 *ontribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate "revzut la alin. 374 lit. b4 e tabile!te "rin a"licarea cotei "revzute de lege a u"ra indemnizaiei "entru inca"acitate de munc# urvenit ca urmare a unui accident de munc au unei boli "rofe ionale# !i e u"ort de ctre "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 ori din fondul de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# con tituit )n condiiile legii# du" caz. 3B4 Per oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4 vor reine din contribuia datorat fondului de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale umele calculate "otrivit alin. 3@4.

Norme metodologice

rt, '62%&5 (alculul# reinerea i virarea contribuiilor sociale 415 Per oanele fizice !i &uridice care au calitatea de anga&ator# "recum !i entitile "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 !i g4 au obligaia de a calcula# de a reine !i de a vira lunar contribuiile de a igurri ociale obligatorii. 424 === <brogat. 435 *otele de contribuii ociale obligatorii unt urmtoarele: a5 "entru contribuia de a igurri ociale: a?15 21#2A "entru condiii normale de munc# din care# 10#5A "entru contribuia individual !i 20#@A "entru contribuia datorat de anga&ator6 a?25 20#2A "entru condiii deo ebite de munc# din care# 10#5A "entru contribuia individual !i 25#@A "entru contribuia datorat de anga&ator6 a?35 :1#2A "entru condiii "eciale de munc !i "entru alte condiii de munc# din care 10#5A "entru contribuia individual !i 20#@A "entru contribuia datorat de anga&ator6 b4 "entru contribuia de a igurri ociale de ntate: b?15 5#5A "entru contribuia individual6 b?25 5#2A "entru contribuia datorat de anga&ator6 c5 0#@5A "entru contribuia "entru concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate6 d5 "entru contribuia la bugetul a igurrilor de !oma&: d?15 0#5A "entru contribuia individual6 d?25 0#5A "entru contribuia datorat de anga&ator6 e5 0#15A - 0#@5A "entru contribuia de a igurare "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# difereniat )n funcie de cla a de ri c# conform legii# datorat de anga&ator6 05 0#25A "entru contribuia la %ondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# datorat de anga&ator. 445 *otele "revzute la alin. 324 e "ot modifica "rin legea bugetului a igurrilor ociale de tat !i "rin legea bugetului de tat# du" caz# cu e$ce"ia cotei contribuiei de a igurri "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale )n cazul !omerilor# "revzut la art. 2B0?0# care e u"ort integral din bugetul a igurrilor "entru !oma& !i e datoreaz "e toat durata efecturii "racticii "rofe ionale )n cadrul cur urilor organizate "otrivit legii# conform "revederilor art. @0 alin. 324 din 1egea nr. 2:0/2002

"rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# re"ublicat. 455 *alculul contribuiilor ociale individuale e realizeaz "rin a"licarea cotelor "revzute la alin. 324 a u"ra bazei lunare de calcul "revzute la art. 2B0?:# corectat cu veniturile "ecifice fiecrei contribuii )n "arte# cu e$ce"iile "revzute la art. 2B0?15 !i# du" caz# la art. 2B0?10.

Norme metodologice
45?15 +n cazul )n care au fo t acordate ume re"rezent,nd alarii au diferene de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# actualizate cu indicele de inflaie la data "lii ace tora# contribuiile ociale datorate "otrivit legii e calculeaz !i e rein la data efecturii "lii !i e vireaz ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care au fo t "ltite ace te ume. 365 +n cazul )n care din calcul rezult o baz de calcul mai mare dec,t valoarea a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut# "revzut la art. 2B0?: alin. 324# cota contribuiei individuale de a igurri ociale e va a"lica a u"ra ec7ivalentului a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut# "e fiecare loc de realizare al venitului.

Norme metodologice
475 +n ituaia "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. c4# calculul contribuiei individuale de a igurri ociale !i al contribuiei individuale la bugetul a igurrilor "entru !oma& e realizeaz "rin a"licarea cotelor contribuiilor ociale individuale re "ective# "revzute la alin. 324# a u"ra bazei de calcul tabilite "otrivit art. 555 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 5@/2010# cu modificrile ulterioare. 475 *alculul contribuiilor ociale datorate de anga&ator !i de entitile "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 !i g4 e realizeaz "rin a"licarea cotelor "revzute la alin. 324 a u"ra bazelor de calcul "revzute la art. 2B05 h 2B0?12# du" caz.

Norme metodologice
D6C (ontribuiile sociale individuale calculate i reinute potrivit alin, D&C se vireaz la bugetele i fondurile crora le aparin pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz sau pn la data de '0 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz# dup caz# mpreun cu contribuia anga:atorului ori a persoanelor asimilate anga:atorului datorat potrivit legii, Dse aplic ncepnd cu veniturile aferente lunii oct, '7&&C

rt, '62%&6 Depunerea declaraiilor

415 Per oanele fizice !i &uridice "revzute la art. 2B0?2 lit. e4# la care )!i de f!oar activitatea au e afl )n concediu medical "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4 !i entitiile "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 !i g4 unt obligate de"un lunar# ",n la data de 25 inclu iv# a lunii urmtoare celei "entru care e datoreaz contribuiile# declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate. 41?15 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 314# "ltitorii de venituri din alarii !i a imilate alariilor "revzui la art. 5@ alin. 324# )n calitate de anga&atori au de "er oane a imilate anga&atorului# de"un trime trial 'eclaraia "rivind obligaiile de "lat a contribuiilor ociale# im"ozitului "e venit !i evidena nominal a "er oanelor a igurate aferent fiecrei luni a trime trului# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 41?25 'e"unerea trime trial a declaraiei "revzute la alin. 314 con t )n com"letarea !i de"unerea a c,te unei declaraii "entru fiecare lun din trime tru. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 41?35 ;umrul mediu de alariai e calculeaz ca medie aritmetic a numrului de alariai din declaraiile "revzute la alin. 314 de"u e "entru fiecare lun din anul anterior. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 41?45 Pentru "er oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14# venitul total e tabile!te "e baza informaiilor din ituaiile financiare ale anului anterior. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 41?55 Per oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14 "ot o"ta "entru de"unerea 'eclaraiei "rivind obligaiile de "lat a contribuiilor ociale# im"ozitului "e venit !i evidena nominal a "er oanelor a igurate )n condiiile alin. 314# dac de"un declaraia "rivind o"iunea ",n la data de 21 ianuarie inclu iv. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114 41?65 Per oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14 care au o"tat "entru de"unerea declaraiei )n condiiile alin. 314 "ot trece la regimul de declarare "revzut la alin. 31?14 )nce",nd cu luna ianuarie a anului "entru care -a de"u o"iunea. 41?75 Per oanele !i entitile "revzute la alin. 31?14# cu e$ce"ia "er oanelor fizice autorizate# )ntre"rinderilor individuale !i "er oanelor fizice care e$ercit "rofe ii libere# "recum !i a a ocierilor fr "er onalitate &uridic con tituite )ntre "er oane fizice care# "otrivit legii# folo e c "er onal anga&at# care e )nfiineaz )n cur ul anului# a"lic regimul trime trial de declarare )nce",nd cu anul )nfiinrii dac# odat cu declaraia de )nregi trare fi cal# declar c )n cur ul anului e timeaz un numr mediu de ",n la 2 alariai e$clu iv !i# du" caz# urmeaz realizeze un venit total de ",n la 100.000 euro. 3 e a"lic )nce",nd cu veniturile aferente lunii oct. 20114

41?75 Ori de c,te ori )n cur ul trime trului "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 !i b4 beneficiaz de concedii !i indemnizaii de a igurri ociale de ntate au le )nceteaz calitatea de a igurat# "ltitorii de venituri din alarii !i a imilate alariilor "revzui la art. 5@ alin. 324# )n calitate de anga&atori ori de "er oane a imilate anga&atorului# de"un declaraia "revzut la alin. 314 ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit concediul medical au )ncetarea calitii de a igurat. +n ace t caz# declaraia/declaraiile aferent/aferente "erioadei rma e din trime tru e de"une/ e de"un ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare trime trului. +n cazul )n care )ncetarea calitii de a igurat are loc )n luna a doua a trime trului# e vor de"une at,t declaraia "entru "rima lun a trime trului# c,t !i cea "entru luna a doua# urm,nd ca du" )nc7eierea trime trului e de"un numai declaraia "entru luna a treia. 41?B5 Pentru "er oanele menionate la art. 00 alin. 314# declaraia "revzut la alin. 314 au alin. 31?14# du" caz# e de"une "otrivit "revederilor art. 00 alin. 324 !i 324. 425 +n ituaia "er oanelor "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74# declararea contribuiilor ociale individuale e face de ctre "ltitorul de venit# care )n ace t caz e te a imilat anga&atorului# "rin de"unerea declaraiei "revzute la alin. 314 au alin. 31?14# du" caz# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit veniturile# re "ectiv a lunii urmtoare trime trului )n care -au "ltit veniturile# du" caz# cu re "ectarea "revederilor alin. 31?@4. 435 === <brogat. 445 'eclaraia "revzut la alin. 314 e de"une "rin mi&loace electronice de tran mitere la di tan# "e "ortalul e-.om,nia# iar declaraia "rivind o"iunea e de"une "e u"ort 7,rtie# la ediul autoritii fi cale com"etente. 455 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3:4# ",n la data de 1 iulie 2011# declaraia "revzut la alin. 314 e "oate de"une la organul fi cal com"etent au la oficiile acreditate de (ini terul %inanelor Publice# )n format 7,rtie# emnat !i !tam"ilat# conform legii# )n oit de declaraia )n format electronic# "e u"ort electronic. 365 (odelul# coninutul# modalitatea de de"unere !i de ge tionare a declaraiei "revzute la alin. 314 e a"rob "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice# mini trului muncii# familiei !i "roteciei ociale !i mini trului ntii. 475 Ividena obligaiilor de "lat a contribuiilor ociale datorate de anga&atori !i a imilaii ace tora e ine "e baza codului de identificare fi cal# iar cea "rivind contribuiile ociale individuale# "e baza codului numeric "er onal. 475 'eclaraia "revzut la alin. 314 va cu"rinde cel "uin:

a. codul numeric "er onal6 b. numele !i "renumele6 c. date "rivind calitatea de a igurat6 d. date referitoare la ra"orturile de munc !i activitatea de f!urat6 e. date "rivind condiiile de munc6 f. date "rivind venituri/indemnizaii/"re taii6 g. date de identificare a "er oanei fizice au &uridice care de"une declaraia. 4B5 'atele cu caracter "er onal cu"rin e )n declaraia "revzut la alin. 314 unt "relucrate )n condiiile "revzute de 1egea nr. 077/2001 "entru "rotecia "er oanelor cu "rivire la "relucrarea datelor cu caracter "er onal !i libera circulaie a ace tor date# cu modificrile !i com"letrile ulterioare . 4105 (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# "rin tructurile com"etente# furnizeaz gratuit date cu caracter "er onal nece are "unerii )n a"licare a "rezentului titlu# actualizate# "entru cetenii rom,ni# cetenii Uniunii Iuro"ene !i ai tatelor membre ale D"aiului Iconomic Iuro"ean# Ilveia !i "entru trinii care au )nregi trat rezidena/!ederea )n .om,nia. 4115 *oninutul# modalitile !i termenele de tran mitere a informaiilor "revzute la alin. 3B4 e tabile c "rin "rotocoale )nc7eiate )ntre beneficiarii ace tora !i 'irecia "entru Ividena Per oanelor !i <dmini trarea Gazelor de 'ate au Oficiul .om,n "entru 5migrri# du" caz.

rt, '62%'7 +revederi speciale 415 Per oanele fizice !i &uridice "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 !i g4# "recum !i in tituia "ublic "revzut la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1 unt obligate de"un la ca ele de a igurri de ntate# ",n la 15 februarie 2011, declaraia inventar privind contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate aflat )n old la 21 decembrie 2010 !i neac7itat ",n la 21 ianuarie 2011# inclu iv acce oriile aferente# "e ani fi cali. 425 'eclaraia "revzut la alin. 314 va cu"rinde !i oldul umelor de recu"erat de la bugetul %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate# "entru care au fo t de"u e cereri de re tituire )n termen# !i care nu au fo t re tituite ",n la 21 ianuarie 2011.

435 (odelul !i coninutul declaraiei "revzute la alin. 314 vor fi a"robate "rin ordin comun al mini trului ntii !i al "re!edintelui *a ei ;aionale de < igurri de Dntate. 445 'i "oziiile "rezentului titlu referitoare la contribuabilii "revzui la art. 2B0?2 lit. c4 !i obligaiile de "lat a contribuiilor individuale de a igurri "entru !oma& !i de a igurri ociale# core "unztoare veniturilor "rofe ionale# altele dec,t cele de natur alarial# "ltite ace tor "er oane# e com"leteaz cu "revederile art. 555 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 5@/2010# cu modificrile ulterioare.

CAPITOLUL II Co')$ 1u, !oc %l# o1l .%)o$ p$ 5 '& p#$!o%'#l# c%$# $#%l 0#%0/ 5#' )u$ & ' %c) 5 )/, '&#p#'&#')#, %c) 5 )/, %.$ col# %!oc #$ "/$/ p#$!o'%l )%)# 8u$ & c/
RT, '62%'& (ontribuabili 415 Urmtoarele "er oane au calitatea de contribuabil la i temul "ublic de "en ii !i la cel de a igurri ociale de ntate# cu re "ectarea "revederilor in trumentelor &uridice internaionale la care .om,nia e te "arte# du" caz: a4 )ntre"rinztorii titulari ai unei )ntre"rinderi individuale6 b4 membrii )ntre"rinderii familiale6 c4 "er oanele cu tatut de "er oan fizic autorizat de f!oare activiti economice6 d4 "er oanele care realizeaz venituri din "rofe ii libere6 e4 "er oanele care realizeaz venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual# la care im"ozitul "e venit e determin "e baza datelor din evidena contabil )n "artid im"l6 f4 "er oanele care realizeaz venituri# )n regim de reinere la ur a im"ozitului "e venit# din activiti de natura celor "revzute la art. 52 alin. 314 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e46 g4 "er oanele care realizeaz venituri din activitile agricole "revzute la art. 71 lit. a4 - c46 74 "er oanele care realizeaz venituri# )n regim de reinere la ur a im"ozitului "e venit# din activitile agricole "revzute la art. 71 lit. d4.

425 Per oanele care unt a igurate ale i temului "ublic de "en ii# conform art. 0 alin. 314 "ct. 5 - 555 !i > din 1egea nr. 202/2010 "rivind i temul unitar de "en ii "ublice# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i cele care beneficiaz de una din categoriile de "en ii acordate )n i temul "ublic de "en ii nu datoreaz contribuia de a igurri ociale "entru veniturile obinute ca urmare a )ncadrrii )n una au mai multe dintre ituaiile "revzute la alin. 314.

RT, '62%''

@aza de calcul

314 Gaza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 e te venitul declarat# care nu "oate fi mai mic de 25A din c,!tigul alarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat !i nici mai mare dec,t ec7ivalentul a de 5 ori ace t c,!tig6 contribuabilii al cror venit rma du" deducerea din venitul total realizat a c7eltuielilor efectuate )n co"ul realizrii ace tui venit# re "ectiv valoarea anual a normei de venit# du" caz# ra"ortat la cele 12 luni ale anului# e te ub nivelul minim menionat# nu datoreaz contribuie de a igurri ociale. 324 Gaza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate "entru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 e te diferena dintre totalul veniturilor )nca ate !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tor venituri# e$clu iv c7eltuielile re"rezent,nd contribuii ociale# au valoarea anual a normei de venit# du" caz# ra"ortat la cele 12 luni ale anului# !i nu "oate fi mai mic dec,t un alariu de baz minim brut "e ar# dac ace t venit e te ingurul a u"ra cruia e calculeaz contribuia. 324 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. g4# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate re"rezint venitul net determinat "otrivit "revederilor art. 72 !i# re "ectiv# art. 72 coroborat cu art. :@# ra"ortat la cele 12 luni ale anului. 3:4 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74# baza de calcul al contribuiilor ociale e te venitul brut tabilit "rin contractul )nc7eiat )ntre "ri# diferena dintre venitul brut !i c7eltuiala deductibil "revzut la art. 50 au venitul din a ociere# du" caz. 354 Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate nu "oate fi mai mic dec,t un alariu de baz minim brut "e ar# dac ace t venit e te ingurul a u"ra cruia e calculeaz contribuia. 304 +n cazul "er oanelor care realizeaz venituri de natura celor "revzute la art. 71 lit. a4 - d4 ub nivelul alariului de baz minim brut "e ar lunar !i nu fac "arte din familiile beneficiare de a&utor ocial# baza

lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate re"rezint o treime din alariul de baz minim brut "e ar. 374 Pentru "er oanele "revzute la art. 52 alin. 314 lit. a4 - c4# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale nu "oate fi mai mare dec,t ec7ivalentul a de 5 ori c,!tigul alarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat.

RT, '62%'.

8xcepii specifice

314 Per oanele "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. g4# art. 52 alin. 314 lit. d4# art. 71 lit. d4# "recum !i cele care realizeaz venituri din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4 nu datoreaz contribuie de a igurri ociale. 324 Per oanele care realizeaz venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual nu datoreaz contribuie de a igurri ociale de ntate "entru ace te venituri# dac realizeaz venituri de natura celor menionate la ca". 5# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei# "recum !i venituri de natura celor menionate la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - d4# g4 !i 74# art. 52 alin. 314 lit. b4 - d4 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4. 324 Pentru "er oanele care realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la ca". 5# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei# "recum !i venituri de natura celor menionate la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - d4# g4 !i 74# art. 52 alin. 314 lit. b4 - d4 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4# e calculeaz !i e datoreaz contribuia de a igurri ociale de ntate a u"ra tuturor ace tor venituri.

RT, '62%'/

+li anticipate cu titlu de contribuii sociale

314 *ontribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 !i lit. g4 unt obligai efectueze )n cur ul anului "li antici"ate cu titlu de contribuii ociale. 324 +n cazul contribuiei de a igurri ociale de ntate# "lile antici"ate "revzute la alin. 314 e tabile c de organul fi cal com"etent# "rin decizie de im"unere# "e baza declaraiei de venit e timat/declaraiei "rivind venitul realizat# "otrivit regulilor "revzute la art. @2# au "e baza normelor de venit# "otrivit "revederilor "revzute la art. @2. +n cazul contribuiei de a igurri ociale# obligaiile lunare de "lat e tabile c "e baza venitului declarat# "revzut la art. 2B0?22 alin. 314. 324 +n decizia de im"unere# baza de calcul al contribuiei de a igurri ociale "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 e evideniaz lunar# iar "lata ace tei contribuii e efectueaz

trime trial# )n : rate egale# ",n la data de 25 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru. 3:4 +n decizia de im"unere# baza de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 !i g4 e evideniaz lunar# iar "lata e efectueaz trime trial# )n : rate egale# ",n la data de 25 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru# "entru cei de la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - e4 !i# re "ectiv# eme trial# )n dou rate egale# ",n la data de 25 e"tembrie inclu iv !i 25 noiembrie inclu iv# "entru contribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. g4. 354 *ontribuabilii "revzui la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74 datoreaz contribuii ociale individuale )n cur ul anului# ub forma "lilor antici"ate# "ltitorii de venituri av,nd obligaia calculrii# reinerii !i virrii umelor re "ective )n conformitate cu "revederile art. 52 !i art. 7: alin. 3:4# du" caz. 304 *ontribuiile reinute "otrivit alin. 354 e vireaz ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t "ltit venitul# re "ectiv a lunii urmtoare trime trului )n care -a "ltit venitul# )n funcie de "erioada fi cal alea de "ltitorul de venit. 374 Pentru contribuabilii "revzui la art. 52 alin. 314 lit. a4 - c4# obligaiile re"rezent,nd contribuia individual de a igurri ociale calculate# reinute !i virate )n cur ul anului fi cal de ctre "ltitorii de venit unt obligaii finale. 3@4 Pentru contribuabilii care realizeaz venituri de natura celor "revzute la art. 2B0?21 alin. 314 lit. f4 !i 74# obligaiile re"rezent,nd contribuia de a igurri ociale de ntate calculate# reinute !i virate )n cur ul anului fi cal de ctre "ltitorii de venit unt obligaii finale.

RT, '62%'0

Declararea# definitivarea i plata contribuiilor sociale

314 'eclararea veniturilor care re"rezint baza lunar de calcul a contribuiilor ociale e realizeaz "rin de"unerea unei declaraii "rivind venitul a igurat la i temul "ublic de "en ii# "recum !i a declaraiei de venit e timat "revzute la art. @1 !i a declaraiei "rivind venitul realizat "revzute la art. @2# "entru contribuia de a igurri ociale de ntate. 324 +n cazul im"unerii )n i tem real# obligaiile anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale de ntate e determin "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# "rin a"licarea cotelor "revzute la art. 2B0?1@ alin. 324 a u"ra bazelor de calcul "revzute la art. 2B0?22 alin. 324 !i 324. 324 1a determinarea venitului anual baz de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate nu e iau )n con iderare "ierderile "revzute la art. @0.

3:4 Dtabilirea obligaiilor anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale de ntate e realizeaz "rin decizia de im"unere anual# "e baza creia e regularizeaz umele datorate cu titlu de "li antici"ate. 354 Obligaiile anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale unt cele tabilite "rin decizia de im"unere "revzut la art. 2B0?2: alin. 324. 304 Plata contribuiei de a igurri ociale de ntate tabilit "rin decizia de im"unere anual e efectueaz )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei# iar umele ac7itate )n "lu e com"en eaz au e re tituie "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 374 (odelul# coninutul# modalitatea de de"unere !i de ge tionare a declaraiei "rivind venitul a igurat la i temul "ublic de "en ii "revzut la alin. 314 e a"rob "rin ordin comun al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal !i al "re!edintelui *a ei ;aionale de Pen ii Publice.

RT, '62%'2 (otele de contribuie 2B0?21 314 *otele de contribuie "entru contribuabilii "revzui la art. unt cele "revzute la art. 2B0?1@ alin. 324# re "ectiv:

a4 cota integral# "entru contribuia de a igurri ociale# core "unztoare condiiilor normale de munc# "otrivit legii6 b4 cota individual# "entru contribuia de a igurri ociale de ntate. 324 *ontribuabilii cu regim de reinere la ur a im"ozitului "e venit datoreaz contribuia individual de a igurri ociale.

CAPITOLUL III Co')$ 1u, % &# %! .u$/$ !oc %l# &# !/'/)%)# p$ 5 '& p#$!o%'#l# c%$# $#%l 0#%0/ %l)# 5#' )u$ , p$#cu* p#$!o%'#l# c%$# 'u $#%l 0#%0/ 5#' )u$
RT, '62%'4 (ontribuabilii

314 *ontribuia de a igurri ociale de ntate e datoreaz !i de ctre "er oanele care realizeaz venituri din: a4 cedarea folo inei bunurilor6

b4 inve tiii6 c4 "remii !i c,!tiguri din &ocuri de noroc6 d4 o"eraiunea de fiducie# "otrivit titlului 5556 e4 alte ur e# a tfel cum unt "revzute la art. 7@. 324 Per oanele care nu realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la ca". 5# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei# "recum !i venituri de natura celor menionate la art. 2B0?21 alin. 314 lit. a4 - d4# g4 !i 74# art. 52 alin. 314 lit. b4 - d4 !i din a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art. 12 lit. e4 au obligaia "lii contribuiei de a igurri ociale de ntate a u"ra veniturilor "revzute la alin. 314. 324 Per oanele care realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la alin. 314 "lte c contribuia a u"ra tuturor ace tor venituri. Gaza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate nu "oate fi mai mic dec,t un alariu de baz minim brut "e ar.

RT, '62%'5

-tabilirea contribuiei

*ontribuia de a igurri ociale de ntate "revzut la art. 2B0?27 alin. 314 e tabile!te de organul fi cal com"etent# "rin decizia de im"unere anual# "e baza informaiilor din: a4 declaraia "rivind venitul realizat# "entru veniturile din cedarea folo inei bunurilor# tran feruri de titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e# !i o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen6 b4 declaraia de im"unere trime trial# "entru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc7i e6 c4 declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit6 d4 evidena fi cal# "entru veniturile din cedarea folo inei bunurilor# )n cazul )n care venitul net e tabile!te "rin deducerea c7eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 25A a u"ra venitului brut.

RT, '62%'6

@aza de calcul

314 Pentru veniturile din cedarea folo inei bunurilor# a tfel cum unt menionate la art. 01# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. 02# 02?1 !i 02?2.

324 Pentru veniturile din inve tiii# a tfel cum unt menionate la art. 05# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. 00. 324 Pentru veniturile din "remii !i c,!tiguri din &ocuri de noroc# a tfel cum unt menionate la art. 75# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. 70. 3:4 Pentru veniturile din o"eraiunea de fiducie# baza de calcul al contribuiei e te cea "revzut la art. :2?1. 354 Pentru veniturile din alte ur e# a tfel cum unt menionate la art. 7@# baza de calcul al contribuiei e te# "otrivit art. 7B# venitul brut realizat. 304 1a determinarea venitului/c,!tigului anual baz de calcul al contribuiei ociale de ntate "revzute la alin. 314 - 354 nu e iau )n con iderare "ierderile "revzute la art. @0 !i @0?1.

RT, '62%.7

(alculul contribuiei

*ontribuia de a igurri ociale de ntate "revzut la art. 2B0?27 alin. 314 e calculeaz )n anul urmtor# "rin a"licarea cotei individuale de contribuie a u"ra bazelor de calcul menionate la art. 2B0?2B.

RT, '62%.&

+lata contribuiei

Dumele re"rezent,nd obligaiile anuale de "lat a contribuiei de a igurri ociale de ntate tabilite "rin decizia de im"unere anual e ac7it )n termen de cel mult 00 de zile de la data comunicrii deciziei.

RT, '62%.' (ontribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri 314 Per oanele care nu realizeaz )ntr-un an fi cal venituri de natura celor menionate la ca". 5 - 555# venituri ub forma indemnizaiilor de !oma&# "recum !i venituri din "en ii mai mici de 7:0 lei !i nu e )ncadreaz )n categoriile de "er oane care beneficiaz de a igurarea de ntate fr "lata contribuiei# "entru a dob,ndi calitatea de a igurat# au obligaia "lii contribuiei individuale lunare de a igurri ociale de ntate. 324 Pentru "er oanele "revzute la alin. 314# baza lunar de calcul al contribuiei de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate o re"rezint valoarea alariului minim brut "e ar.

324 Plata contribuiei de a igurri ociale de ntate "entru contribuabilii "revzui la alin. 314 e efectueaz lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e datoreaz contribuia.

(!(LUL G Di2po-i3ii 0ina+e

RT, '64 Data intrrii n vigoare a (odului fiscal Prezentul cod intr )n vigoare la data de 1 ianuarie 200:# cu e$ce"ia cazului )n care )n "rezentul cod e "revede altfel.

RT, '65 brogarea actelor normative 415 1a data intrrii )n vigoare a "rezentului *od fi cal e abrog: 1. <rticolul 72 din 1egea nr. 0:/1BB1 "rivind brevetele de invenie# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 752 din 15 octombrie 20026 2. <rticolul 17 din 1egea a"iculturii nr. @B/1BB@# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 170 din 20 a"rilie 1BB@# cu modificrile ulterioare6 2. <rticolul 12 !i articolul 1: din 1egea nr. 222/2001 "rivind "romovarea inve tiiilor directe cu im"act emnificativ )n economie# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 250 din 2 iulie 2001# cu modificrile ulterioare6 :. <lineatul 324 al articolului 17 din 1egea "atronatelor nr. 250/2001# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2@0 din 12 iulie 20016 5. <lineatul 324 al articolului :1 din 1egea nr. :22/2001 "rivind "rote&area monumentelor i torice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :07 din 2: iulie 20016 0. Prevederile referitoare la accize din 1egea nr. :22/2001 "entru "ri&inirea ectorului de "e cuit la (area ;eagr# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :00 din 22 iulie 20016

7. <lineatul 3@4 al articolului 70 din 1egea bibliotecilor nr. 22:/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :22 din 1@ iunie 20026 @. 1egea nr. 2:5/2002 "rivind ta$a "e valoarea adugat# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 052 din 15 e"tembrie 20026 B. <rticolul 07 din 1egea nr. 2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :5: din 27 iunie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 10. 1egea nr. :1:/2002 "rivind im"ozitul "e "rofit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :50 din 27 iunie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# inclu iv actele normative date )n a"licarea legii6 11. 1egea nr. 521/2002 "rivind regimul de u"raveg7ere !i autorizare a "roduciei# im"ortului !i circulaiei unor "rodu e u"u e accizelor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 571 din 2 augu t 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 12. 1iterele b4 !i c4 ale articolului 27 din 1egea cinematografiei nr. 020/2002=4# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. @@B din B decembrie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 12. Ordonana Guvernului nr. 22/1BB2 "rivind cutirea de "lat a im"ozitului "e veniturile realizate de con ultanii trini "entru activitatea de f!urat )n .om,nia# )n cadrul unor acorduri internaionale guvernamentale au neguvernamentale de finanare gratuit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20B din 20 augu t 1BB2# a"robat "rin 1egea nr. 102/1BB:6 1:. Ordonana Guvernului nr. 22/1BB5 "rivind in tituirea i temului de marcare "entru igarete# "rodu e din tutun !i buturi alcoolice# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 27: din 22 decembrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 15. Ordonana Guvernului nr. 20/1BB5 "rivind im"ozitul "e dividende# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 201 din 20 augu t 1BB5# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 101/1BB5# cu modificrile ulterioare6 10. Ordonana Guvernului nr. 2:/1BB0 "rivind im"ozitul "e veniturile re"rezentanelor din .om,nia ale ocietilor comerciale !i organizaiilor economice trine# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 175 din 5 augu t 1BB0# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 2B/1BB7# cu modificrile ulterioare6 17. Prevederile "rivind im"ozitul "e "rofit din articolul :7 din Ordonana Guvernului nr. 2B/1BB0 "rivind )nfiinarea !i funcionarea

%ondului de garantare a de"ozitelor )n i temul bancar# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1:1 din 25 februarie 20026 1@. 1iterele e4 !i f4 ale articolului 2 din Ordonana Guvernului nr. 51/1BB7 "rivind o"eraiunile de lea ing !i ocietile de lea ing# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B din 12 ianuarie 20006 1B. <rticolul 0# articolul 7 !i alineatul 314 al articolului 10 din Ordonana Guvernului nr. :0/1BB@ "entru tabilirea unor m uri )n vederea )nde"linirii obligaiilor a umate de .om,nia "rin aderarea la *onvenia internaional IU.O*O;H.O1 "rivind coo"erarea "entru ecuritatea navigaiei aeriene !i la <cordul multilateral "rivind tarifele de rut aerian# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :: din 20 ianuarie 20016 20. Ordonana Guvernului nr. @2/1BB@ "rivind im"unerea unor venituri realizate din .om,nia de "er oane fizice !i &uridice nerezidente# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 215 din 27 augu t 1BB@# cu modificrile ulterioare6 21. Prevederile referitoare la "er oane &uridice din alineatul 324 al articolului B din Ordonana Guvernului nr. 12:/1BB@ "rivind organizarea !i funcionarea cabinetelor medicale# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 50@ din 1 augu t 2002# cu com"letrile ulterioare6 22. <lineatul 3:4 al articolului 12?2 din Ordonana Guvernului nr. 112/1BBB "rivind cltoriile gratuite )n intere de erviciu !i )n intere "er onal "e cile ferate rom,ne# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :25 din 21 augu t 1BBB# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 210/20026 22. <lineatele 314 !i 324 ale articolului 0 !i articolul @ din Ordonana Guvernului nr. 120/2000 "rivind continuarea realizrii Unitii 2 din cadrul obiectivului de inve tiii J*entrala ;uclearoelectric *ernavod - 5 $ 700 (FeJ# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :20 din 2 e"tembrie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 225/2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2:. Ordonana Guvernului nr. 7/2001 "rivind im"ozitul "e venit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :25 din 2 augu t 2001# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. :B2/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 25. Ordonana Guvernului nr. 2:/2001 "rivind im"unerea micro)ntre"rinderilor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :72 din 17 augu t 2001# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 111/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 20. 1iterele b4 !i c4 ale articolului 7 din Ordonana Guvernului nr. 05/2001 "rivind con tituirea !i funcionarea "arcurilor indu triale#

"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 520 din 1 e"tembrie 2001# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. :B0/20026 27. Ordonana Guvernului nr. 20/2002 "rivind im"ozitele !i ta$ele locale# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 070 din 10 e"tembrie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2@. <rticolul 102 din Ordonana Guvernului nr. 2B/2002==4 "rivind "rocedurile de admini trare a creanelor bugetare locale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 00 din 2 februarie 2002# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 25@/20026 2B. Deciunea a 2-a a ca"itolului 5 din Ordonana Guvernului nr. @0/2002 "rivind reglementarea unor m uri )n materie financiar-fi cal# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 02: din 21 augu t 20026 20. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 00/1BB7 "rivind cutirea de "lat a im"ozitelor "e alarii !i/ au "e venituri realizate de con ultani trini "entru activitile de f!urate )n .om,nia )n cadrul unor acorduri de )m"rumut# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2B: din 2B octombrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 21. Prevederile referitoare la ta$a "e valoarea adugat din articolul 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 72/1BBB "entru a"robarea continurii lucrrilor !i a finanrii obiectivului de inve tiii J'ezvoltarea !i modernizarea <ero"ortului 5nternaional Gucure!ti-Oto"eniJ !i "entru a"robarea garantrii unui credit )n favoarea *om"aniei ;aionale J<ero"ortul 5nternaional Gucure!ti-Oto"eniJ - D.<.# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 222 din 25 mai 1BBB# a"robat "rin 1egea nr. 21/20006 22. 1itera a4 a alineatului 1 al articolului 2@ din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB "rivind "rotecia "ecial !i )ncadrarea )n munc a "er oanelor cu 7andica"# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 210 din 20 iunie 1BBB# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 51B/2002# cu modificrile ulterioare6 22. 1iterele b4 !i c4 ale articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 100/1BBB "rivind in tituirea unor m uri de timulare a activitii titularilor de acorduri "etroliere !i ubcontractanilor ace tora# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" de "e te 100 metri# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 520 din 2@ octombrie 1BBB# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 2BB/20016 2:. <rticolul 2 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 50/2000 "entru abrogarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 07/1BBB "rivind unele m uri "entru dezvoltarea activitii economice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20@ din 12 mai 2000# a"robat "rin 1egea nr. 202/2001# cu modificrile ulterioare6

25. <rticolul 20 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. B7/2000 "rivind organizaiile coo"erati te de credit# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 220 din 1: iulie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 200/20026 20. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 20@/2000 "rivind cutirea de ta$a "e valoarea adugat "entru livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii "revzute )n ane$a la Notr,rea Guvernului nr. 211/2000 "rivind garantarea de ctre (ini terul %inanelor a unor )m"rumuturi e$terne "entru (ini terul <"rrii ;aionale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 5B: din 22 noiembrie 2000# a"robat "rin 1egea nr. 12:/20016 27. <lineatul 2 al articolului 1 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2:B/2000 "rivind con tituirea !i utilizarea %ondului "ecial "entru "rodu e "etroliere# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 0:7 din 12 decembrie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2@2/2002# cu modificrile ulterioare6 2@. <rticolul 10 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 11B/2001 "rivind unele m uri "entru "rivatizarea Docietii *omerciale *ombinatul Diderurgic JDide$J - D.<. Galai# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 027 din 5 octombrie 2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 2B. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 15@/2001 "rivind regimul accizelor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 707 din 20 noiembrie 2001# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 522/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 :0. Prevederile referitoare la im"ozitul "e "rofit din alineatul 324 al articolului 1:5 !i alineatul 324 al articolului 1:0 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2@/2002===4 "rivind valorile mobiliare# erviciile de inve tiii financiare !i "ieele reglementate# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 22@ din B a"rilie 2002# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 525/2002# cu modificrile ulterioare6 :1. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2002 "rivind cutirea de la "lata im"ozitului "e terenurile din e$travilanul localitilor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 107 din 17 martie 2002# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 272/20026 :2. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 20/2002 "entru in tituirea unor m uri "eciale "rivind "roducia# im"ortul !i comercializarea uleiurilor minerale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2B: din 25 a"rilie 2002# cu modificrile ulterioare6 :2. Notr,rea Guvernului nr. 5@2/1BB7 "rivind introducerea i temului de marcare "entru buturi alcoolice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20@ din 7 octombrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6

:2?1. === <brogat :2?2. 1itera a4 a articolului 20 !i litera g4 a articolului @2 din 1egea nr. ::@/2000 "rivind "rotecia !i "romovarea dre"turilor "er oanelor cu 7andica"# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 :2?2. <rticolul 555 din 1egea nr. 205/2007 "entru modificarea !i com"letarea 1egii nr. 2@/2002 "rivind tran "ortul )n regim de ta$i !i )n regim de )nc7iriere# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. ::. Orice alte di "oziii contrare "rezentului cod. 425 === <brogat -----------=4 1egea nr. 020/2002 a fo t abrogat "rin Ordonana Guvernului nr. 2B/2005. ==4 Ordonana Guvernului nr. 2B/2002 a fo t abrogat "rin Ordonana Guvernului nr. B2/2002. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB a fo t abrogat "rin 1egea nr. ::@/2000.Ordonana de urgen a Guvernului nr. B7/2000 a fo t abrogat "rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. BB/2000. Ordonana de urgen a Guvernului nr. 2@/2002 a fo t abrogat "rin 1egea nr. 2B7/200:.

+OTE: 1. A se %edea i re%ederile art. ,,, art. ,,-1, art. ,,, i art. V din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001, c$ !"di&ic.rile $lteri"are. 2ART. ,, 3n ca#$l a$t"t$ris!el"r sa$ al a$t"t$ris!el"r de teren din i! "rt, incl$si% r$late, intr"d$se 'n )ar. 'n ba#a c"ntractel"r de leasin( ini)iate d$ . data intrrii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en), ba#a de i! "#itare entr$ acci#e este %al"area de intrare la care se ada$( c$ant$!$l taxel"r %a!ale i alte taxe s eciale, d$ ca#, dat"rate la !"!ent$l 'nc4iderii " era)i$nii de i! "rt.2 2ART. ,,-1 A%ans$ril"r 'ncasate entr$ li%r.rile de ani!ale %ii li se a lic. re(i!$l &iscal ri%ind taxa e %al"area ad.$(at., 'n %i("are la data 'ncas.rii a%ans$l$i.2 2ART. ,,,56 716 8rin der"(are de la dis "#i)iile art. 1 alin. 726 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, re%ederile re#entei "rd"nan)e de $r(en). intr. 'n %i("are 'nce *nd c$ data de 1 ian$arie 200:, c$ $r!.t"arele exce )ii:

a6 'nce *nd c$ 1 !ai 200:: lit. a6 a art. 12= alin. 726 al art. 1/= lit. >6 a alin. 716 al art. ::= art. ;?= art. ;;= b6 'nce *nd c$ 1 i$nie 200:: lit. (6 a art. 11= lit. (6 a art. 12= lit. a6 a alin. 726 al art. ?:= alin. 716 al art. ??= alin. 716 i 71-16 ale art. ??= alin. 726 al art. ?;= lit. a6, a-16, a-26, a-/6, e6, e-16 i (6 ale alin. 7/6 al art. ?;= alin. 716 i 7:6 ale art. ?;= art. ;;-1 @ ;;-/= alin. 7/-16 al art. 0/= lit. b6 a alin. 716 al art. 0/= c6 555 Abr"(at. 726 555 Abr"(at 7/6 555 Abr"(at 716 555 Abr"(at 7:6 <"ta de i! "#it de 1?A se a lic. 'nce *nd c$ data de 1 ian$arie 200? i entr$ %enit$rile reali#ate de ers"anele &i#ice i B$ridice nere#idente, re%.#$te la art. 11:, c$ exce )ia %enit$ril"r "b)in$te din B"c$ri de n"r"c entr$ care se !en)ine c"ta de i! "#it de 20A .2 56 Art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/20016 a &"st !"di&icat rin art. , ct. /9 din 9e(ea nr. 1?//200: <$rtea <"nstit$)i"nal., rin Deci#ia nr. :?0/200:, a stabilit c. dis "#i)iile art. , ct. /9 din 9e(ea nr. 1?//200: ri%ind a r"barea Ord"nan)ei de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, re&erit"are la dis "#i)iile art. ,,, alin. 716 lit. a6 i b6 din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001, s$nt nec"nstit$)i"nale, de"arece c"ntra%in re%ederil"r art. ;0 din <"nstit$)ie. Ulteri"r, art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 1/0/2001 a &"st !"di&icat i rin art. V, ct. : din 9e(ea nr. /1//200?. 2ART. V 3n %ederea di!in$.rii e%a#i$nii &iscale 'n d"!eni$l r"d$sel"r acci#abile s$ $se siste!$l$i de !arcare, antre "#itarii a$t"ri#a)i %"r $tili#a entr$ !arcare n$!ai bander"le i ti!bre 'nseriate i n$!er"tate. Ter!en$l i r"ced$ra de a licare a n"il"r !"dele de !arcaBe, rec$! i re(i!$l st"c$l$i de !arcaBe %alabile la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). %"r &i stabilite rin "rdin al !inistr$l$i &inan)el"r $blice, care se %a $blica 'n C"nit"r$l O&icial al R"!*niei, 8artea ,.2

2. A se %edea i re%ederile art. ,, din 9e(ea nr. /1//200? c$ !"di&ic.rile $lteri"are. 2ART. ,, 8re%ederile alin. 71:6 al art. 1?1 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, rec$! i c$ cele ad$se rin re#enta le(e, n$ se a lic. 'n sit$a)ia 'n care, rin acte adi)i"nale 'nc4eiate d$ . data $blic.rii 'n C"nit"r$l O&icial al R"!*niei, 8artea ,, a re%ederil"r re#entei le(i, %alabilitatea c"ntractel"r de %*n#are c$ lata 'n rate i/sa$ a c"ntractel"r de leasin( este rel$n(it. d$ . data ader.rii.2

/. A se %edea i re%ederile art. ,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 200/2000. 2ART. ,, Dc$tirea i! "#it$l$i e di%idendele rein%estite 716 Di%idendele rein%estite 'nce *nd c$ 2009, 'n sc" $l .str.rii i creterii de n"i l"c$ri de !$nc. entr$ de#%"ltarea acti%it.)ii ers"anel"r B$ridice r"!*ne distrib$it"are de di%idende, c"n&"r! "biect$l$i de acti%itate al acest"ra 'nscris la O&ici$l +a)i"nal al Re(istr$l$i <"!er)$l$i, s$nt sc$tite de la lata i! "#it$l$i e di%idende. 726 D$nt sc$tite de la lata i! "#it$l$i e di%idende i di%idendele in%estite 'n ca ital$l s"cial al altei ers"ane B$ridice r"!*ne, 'n sc" $l cre.rii de n"i l"c$ri de !$nc., entr$ de#%"ltarea acti%it.)ii acesteia, c"n&"r! "biect$l$i de acti%itate 'nscris la O&ici$l +a)i"nal al Re(istr$l$i <"!er)$l$i. 7/6 8r"ced$ra de a licare a re%ederil"r alin. 716 i 726 se a r"b. rin "rdin al !inistr$l$i ec"n"!iei i &inan)el"r i al reedintel$i A(en)iei +a)i"nale de Ad!inistrare Eiscal..2

1. A se %edea i re%ederile art. ,,, alin. 716 i 7:6, art. V, rec$! i ale !en)i$nii ri%ind trans $nerea n"r!el"r c"!$nitare din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 109/2009. 2716 8rin exce )ie de la re%ederile alin. 7/6, *n. la /1 dece!brie 2010 s$nt ad!ise de las.rile de r"d$se acci#abile 'n re(i! s$s ensi% de acci#e c.tre alte state !e!bre care n$ a$ ad" tat siste!$l in&"r!ati#at "tri%it art. 21 @ 2; din Directi%a 2000/110/<E, e&ect$ate c"n&"r! r"ced$rii re%.#$te la art. 10? @ 191-1 din ca . , al titl$l$i V,, 2Acci#e i alte taxe s eciale2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7:6 8rin exce )ie de la re%ederile alin. 7/6, de las.rile de r"d$se acci#abile care a$ &"st ini)iate 'nainte de 1 a rilie 2010 s$nt e&ect$ate i 'nc4eiate 'n c"n&"r!itate c$ r"ced$ra re%.#$t. la art. 10? @ 191-1 din ca . , al titl$l$i V,, 2Acci#e i alte taxe s eciale2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are.2 2ART. V Declararea, stabilirea i lata i! "#it$l$i e %enit$rile reali#ate de ers"anele &i#ice 'nainte de 1 ian$arie 2010 se &ace 'n c"n&"r!itate c$ le(isla)ia 'n %i("are *n. la aceast. dat..2 28re#enta "rd"nan). de $r(en). trans $ne 'n le(isla)ia na)i"nal. Directi%a 2000/0/<E a <"nsili$l$i din 12 &ebr$arie 2000 de !"di&icare a Directi%ei 200?/112/<E 'n ceea ce ri%ete l"c$l de restare a ser%iciil"r, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 11 din 20 &ebr$arie 2000, Directi%a 2000/9/<E a <"nsili$l$i din 12 &ebr$arie 2000 de stabilire a n"r!el"r detaliate ri%ind ra!b$rsarea taxei e %al"area ad.$(at., re%.#$t. 'n Directi%a 200?/112/<E, c.tre ers"ane i! "#abile stabilite 'n alt stat !e!br$ dec*t stat$l !e!br$ de ra!b$rsare, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii

E$r" ene, seria 9, nr. 11 din 20 &ebr$arie 2000, Directi%a 2000/11;/<E a <"nsili$l$i din 1? dece!brie 2000 de !"di&icare a Directi%ei 200?/112/<E ri%ind siste!$l c"!$n al taxei e %al"area ad.$(at., 'n %ederea c"!baterii &ra$dei &iscale le(ate de " era)i$nile intrac"!$nitare, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 11 din 20 ian$arie 2009, Directi%a 2000/110/<E a <"nsili$l$i din 1? dece!brie 2000 ri%ind re(i!$l (eneral al acci#el"r i de abr"(are a Directi%ei nr. 92/12/<EE, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 9 din 11 ian$arie 2009, Directi%a 92/0//<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind ar!"ni#area str$ct$ril"r acci#el"r la alc""l i b.$t$ri alc""lice i Directi%a 92/01/<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind a r" ierea ratel"r acci#el"r la alc""l i b.$t$ri alc""lice, $blicate 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. /1? din /1 "ct"!brie 1992, Directi%a 92/;9/<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind a r" ierea taxel"r la )i(.ri i Directi%a 92/00/<EE a <"nsili$l$i din 19 "ct"!brie 1992 ri%ind a r" ierea taxel"r e t$t$n$l rel$crat, alt$l dec*t entr$ )i(arete, $blicate 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. /1? din /1 "ct"!brie 1992, !"di&icate rin Directi%a 2002/10/<E a <"nsili$l$i din 12 &ebr$arie 2002 de !"di&icare a Directi%el"r 92/;9/<EE, 92/00/<EE i 9:/:9/<E ri%ind str$ct$ra i ratele acci#el"r a licate t$t$n$l$i rel$crat, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 1? din 1? &ebr$arie 2002, Directi%a 9:/:9/<E a <"nsili$l$i din 2; n"ie!brie 199: ri%ind alte i! "#ite dec*t i! "#itele e ci&ra de a&aceri care a&ectea#. c"ns$!$l de t$t$n rel$crat, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 291 din ? dece!brie 199:, !"di&icat. rin Directi%a 2002/10/<E, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 1? din 1? &ebr$arie 2002, Directi%a 200//9?/<E a <"nsili$l$i din 2; "ct"!brie 200/ ri%ind restr$ct$rarea cadr$l$i c"!$nitar de i! "#itare a r"d$sel"r ener(etice i a electricit.)ii, $blicat. 'n F$rnal$l O&icial al Uni$nii E$r" ene, seria 9, nr. 20/ din /1 "ct"!brie 200/.2

5. A se %edea i re%ederile art. ,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 22/2010 76. 2ART. ,, 8rin exce )ie de la dis "#i)iile art. 1 alin. 726 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, re%ederile re#entei "rd"nan)e de $r(en). se a lic. entr$ deter!inarea i! "#it$l$i e r"&it 'nce *nd c$ an$l 2010.2

6. A se %edea i re%ederile art. ,, @ ,V din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :1/2010 76. 2ART. ,, 716 8re%ederile art. , ct. / se a lic. 'nce *nd c$ a 10@a #i $r!.t"are c"!$nic.rii de c.tre <"nsili$l Uni$nii E$r" ene a a r"b.rii der"(.rii entr$ a licarea acest"r re%ederi, *n. la data de /1 dece!brie 2011. Cinister$l Einan)el"r 8$blice %a $blica e site@$l s.$ "&icial GGG.!&inante.r" data c"!$nic.rii de c.tre <"nsili$l Uni$nii E$r" ene a a r"b.rii der"(.rii. 726 8ers"anele i! "#abile i ers"anele B$ridice nei! "#abile, 'nre(istrate 'n sc" $ri de TVA "tri%it art. 1:/ i 1:/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, care inten)i"nea#. s. des&."are d$ . data de 1 a$($st 2010

" era)i$ni intrac"!$nitare de nat$ra cel"r re%.#$te la art. 1:0-2 alin. 716 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, treb$ie s. s"licite "r(anel"r &iscale c"! etente 'nscrierea 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari, "tri%it re%ederil"r art. 1:0-2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7/6 3n ca#$l a r"b.rii de c.tre "r(an$l &iscal c"! etent a cereril"r de $se *n. la data de 1 a$($st 2010 de c.tre ers"anele re%.#$te la alin. 726, data 'nre(istr.rii 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari %a &i data de 1 a$($st 2010. 3n ca#$l a r"b.rii de c.tre "r(an$l &iscal c"! etent a cereril"r de $se d$ . data de 1 a$($st 2010 de ers"anele re%.#$te la alin. 726, data 'nre(istr.rii 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari %a &i data c"!$nic.rii deci#iei 'n c"ndi)iile re%.#$te de Ord"nan)a G$%ern$l$i nr. 92/200/ ri%ind <"d$l de r"ced$r. &iscal., re $blicat., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. <ererile %"r &i s"l$)i"nate 'n ter!en$l i 'n c"ndi)iile re%.#$te la art. 1:0-2 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 716 3nce *nd c$ data de 1 a$($st 2010, entr$ reali#area sc4i!b$l$i de in&"r!a)ii 'n d"!eni$l taxei e %al"area ad.$(at. c$ statele !e!bre ale Uni$nii E$r" ene, %"r &i $tili#ate in&"r!a)iile din Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari.2

2ART. ,,, D"licit.rile de 'nscriere 'n Re(istr$l " erat"ril"r intrac"!$nitari se de $n la "r(anele &iscale c"! etente 'nce *nd c$ data $blic.rii re#entei "rd"nan)e de $r(en)..2

2ART. ,V 716 8re%ederile art. , ct. 1, 21 i 22 se a lic. 'nce *nd c$ data de 1 i$lie 2010. 726 A$t"ri#a)iile de)in$te de antre "#itarii a$t"ri#a)i entr$ antre "#itele &iscale de de "#itare r"d$se acci#abile, c$ exce )ia sit$a)iil"r re%.#$te la art. , ct. :, 'i 'ncetea#. %alabilitatea la data de 1 se te!brie 2010. 7/6 Antre "#itarii a$t"ri#a)i entr$ r"d$c)ia de r"d$se ener(etice i antre "#itarii a$t"ri#a)i entr$ r"d$c)ia de )i(arete, incl$si% ers"anele a&iliate acest"ra, re%.#$)i la art. , ct. :, care la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). de)in !ai !$lt de 0 antre "#ite &iscale de de "#itare de r"d$se ener(etice i !ai !$lt de d"$. antre "#ite &iscale de de "#itare )i(arete, a$ "bli(a)ia ca 'n ter!en de 10 #ile l$cr.t"are de la intrarea 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). s. c"!$nice <"!isiei entr$ a$t"ri#area " erat"ril"r de r"d$se s$ $se acci#el"r lista antre "#itel"r &iscale de de "#itare, 'n n$!.r de !axi!$! 0, res ecti% d"$., entr$ care se inten)i"nea#. rea$t"ri#area acest"ra. 716 D$ . 10 de "re de la data intr.rii 'n %i("are a re%ederil"r re#entei "rd"nan)e de $r(en)., c$ exce )ia ca#$ril"r re%.#$te la art. , ct. :, se inter#ice de lasarea r"d$sel"r acci#abile 'n re(i! s$s ensi% de acci#e c.tre antre "#ite &iscale de de "#itare. 7:6 Antre "#itarii a$t"ri#a)i care la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). de)in a$t"ri#a)ii %alabile, care a$ de .it eri"ada de / ani 'n ca#$l c"ntrib$abilil"r !ari i !iBl"cii stabili)i c"n&"r! re(le!ent.ril"r 'n %i("are i, res ecti%, de $n an 'n celelalte ca#$ri de la data de 'nce ere a %alabilit.)ii a$t"ri#a)iei i d"resc s. 'i

c"ntin$e acti%itatea ca antre "#itar a$t"ri#at, a$ "bli(a)ia de a s"licita rea$t"ri#area *n. la data de /1 a$($st 2010 incl$si%, 'n c"ndi)iile re%.#$te 'n +"r!ele !et"d"l"(ice de a licare a 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, a r"bate rin H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. 11/2001, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7?6 Antre "#itarii a$t"ri#a)i care de)in a$t"ri#a)ii %alabile la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en)., a c.r"r %alabilitate, *n. la data de /1 a$($st 2010, n$ de .ete / ani 'n ca#$l c"ntrib$abilil"r !ari i !iBl"cii i, res ecti%, $n an 'n ca#$l c"ntrib$abilil"r !ici de la data de 'nce ere a %alabilit.)ii a$t"ri#a)iei, a$ "bli(a)ia de a se c"n&"r!a re%ederil"r art. , ct. 1/, 1: i 1; *n. la data de /1 a$($st 2010 incl$si%. 7;6 +eres ectarea re%ederil"r alin. 7:6 i 7?6 atra(e re%"carea a$t"ri#a)iil"r de antre "#it &iscal.2

7. A se %edea i re%ederile art. ,, i art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 76, c$ !"di&ic.rile $lteri"are. 2ART. ,, 9a calc$l$l c*ti($l$i net i al i! "#it$l$i e %enit a&erent 'n ca#$l trans&er$l$i titl$ril"r de %al"are, altele dec*t .r)ile s"ciale i %al"rile !"biliare 'n ca#$l s"ciet.)il"r 'nc4ise, entr$ an$l 2010, se a lic. $r!.t"arele re($li: 1. 8entr$ eri"ada 1 ian$arie 2010 @ /0 i$nie 2010 se deter!in. c*ti($l net/ ierderea net. a&erent/a&erent. acestei eri"ade 'n &$nc)ie de eri"ada de de)inere i se asi!ilea#. c*ti($l$i net an$al/ ierderii nete an$ale. ,! "#it$l se deter!in. rin a licarea c"tel"r de i! $nere de 1A i, res ecti%, 1?A la c*ti($l net a&erent eri"adei, asi!ilat c*ti($l$i net an$al. 2. 8ierderea net. a&erent. eri"adei 1 ian$arie 2010 @ /0 i$nie 2010 asi!ilat. ierderii nete an$ale se c"! ensea#. c$ c*ti($l net asi!ilat c*ti($l$i net an$al a&erent eri"adei 1 i$lie 2010 @ /1 dece!brie 2010. Dac. 'n $r!a c"! ens.rii re#$lt. ierdere, aceasta se re "rtea#. n$!ai as$ ra c*ti($l$i net an$al i! "#abil a&erent an$l$i 2011. /. Obli(a)iile &iscale s$nt cele 'n %i("are 'n eri"ada res ecti%.. 1. 8entr$ eri"ada 1 i$lie 2010 @ /1 dece!brie 2010 re%ederile art. ?? alin. 7:6, 7:-16 i 7?6 i art. ?; alin. 7/6 lit. a6 i a-16 i alin. 7:6 se %"r a lica c"res $n#.t"r 'nce *nd c$ 1 i$lie 2010.2

2ART. ,,, 716 Orice %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., altele dec*t cele salariale, se i! "#itea#. c$ c"ta de i! "#it e %enit. 726 3n siste!$l $blic de ensii i 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB, rin %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., altele dec*t cele de nat$r. salarial., 'n sens$l re#entei "rd"nane de $r(en)., se 'n)ele(e acele %enit$ri reali#ate din dre t$ri de a$t"r i dre t$ri c"nexe

de&inite "tri%it art. ; alin. 716 ct. 1/1 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, i/sa$ %enit$ri re#$ltate din acti%it.)i r"&esi"nale des&.$rate 'n ba#a c"ntractel"r/c"n%en)iil"r 'nc4eiate "tri%it <"d$l$i ci%il, rec$! i c"ntractele ci%ile i cele de c"lab"rare 'nc4eiate 'n te!ei$l re%ederil"r art. /0 alin. 7?6 din 9e(ea nr. 9?/200? ri%ind Dtat$t$l de $ta)il"r i al senat"ril"r, re $blicat., c$ !"di&ic.rile $lteri"are, res ecti% art. 10 din 9e(ea nr. ://1991 ri%ind inde!ni#a)iile i celelalte dre t$ri ale senat"ril"r i de $ta)il"r, rec$! i salari#area ers"nal$l$i din a arat$l 8arla!ent$l$i R"!*niei, re $blicat., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. As$ ra acest"r %enit$ri se dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i asi($r.ri entr$ "!aB. 7/6 8ers"anele &i#ice care reali#ea#. %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., entr$ care, "tri%it re#entei "rd"nan)e de $r(en)., se dat"rea#. i se l.tete c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB, s$nt c"nsiderate asi($rate "bli(at"ri$, rin e&ect$l le(ii, 'n siste!$l $blic de ensii i alte dre t$ri de asi($r.ri s"ciale, rec$! i 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB i bene&icia#. de resta)iile re%.#$te de 9e(ea nr. 19/2000 ri%ind siste!$l $blic de ensii i alte dre t$ri de asi($r.ri s"ciale, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, rec$! i de inde!ni#a)ie de "!aB 'n c"ndi)iile 9e(ii nr. ;?/2002 ri%ind siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB i sti!$larea "c$ .rii &"r)ei de !$nc., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 716 8re%ederile alin. 7/6 c$ ri%ire la stat$t$l de asi($rat "bli(at"ri$, rin e&ect$l le(ii, 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB n$ se a lic. ers"anel"r entr$ care la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). se re%ede, "tri%it 9e(ii nr. ;?/2002, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, c. asi($rarea 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB este &ac$ltati%. i care de)in stat$t$l de asi($rat 'n acest siste! 'n te!ei$l $n$i c"ntract de asi($rare entr$ "!aB, c$ exce )ia ca#$l$i 'n care aceste ers"ane ren$n). la c"ntract$l de asi($rare. 7:6 8ers"anel"r asi($rate 'n alte siste!e, neinte(rate siste!$l$i $blic de ensii i alte dre t$ri de asi($r.ri s"ciale, i ers"anel"r care a$ calitatea de ensi"nari n$ le s$nt a licabile re%ederile alin. 726. 7?6 8ers"anele care, 'n !"d "ca#i"nal, reali#ea#., e l*n(. %enit$rile de nat$r. salarial., i %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, n$ dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale i entr$ aceste %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal.. 7;6 8ers"anele care, 'n !"d "ca#i"nal, reali#ea#. excl$si% %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, dat"rea#. c"ntrib$)iile re%.#$te la alin. 726. 3n aceast. sit$a)ie ba#a de calc$l aln$al. n$ "ate de .i de : "ri salari$l !edi$ br$t $tili#at la &$nda!entarea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat i a r"bat rin le(ea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat. 706 8ers"anele care reali#ea#., c$ caracter de re($laritate, e l*n(. %enit$rile de nat$r. salarial., i %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale i entr$ aceste %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. la ba#a de calc$l alst&el c$! este re%.#$t. la alin. 71;6. 796 8ers"anele care reali#ea#., c$ caracter de re($laritate, excl$si% %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. de&inite la art. ; alin. 716 ct. 1/-1 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$

!"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, dat"rea#. c"ntrib$)iile re%.#$te la alin. 726 la ba#a de calc$l alst&el c$! este re%.#$t. la alin. 71;6. 7106 3n sens$l alin. 7?6 i 7;6, rin %enit$ri reali#ate 'n !"d "ca#i"nal se 'n)ele(e acele %enit$ri reali#ate ca $r!are a des&.$r.rii $nei acti%it.)i, 'n !"d s "radic, &.r. a a%ea $n caracter de re($laritate. 7116 Obli(a)ia declar.rii, calc$l.rii, re)inerii i l.)ii c"ntrib$)iil"r indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB, c"res $n#.t"are %enit$ril"r re%.#$te la alin. 726, re%ine l.tit"r$l$i de %enit. 7126 8re%ederile 9e(ii nr. 19/2000, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, i ale 9e(ii nr. ;?/2002, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, re&erit"are la "bli(a)iile an(aBat"ril"r 'n ceea ce ri%ete declararea, calc$larea, re)inerea i lata c"ntrib$)iil"r de asi($r.ri s"ciale, res ecti% a c"ntrib$)iil"r de asi($r.ri entr$ "!aB, rec$! i sanc)i$nile c"relati%e 'n ca#$l neres ect.rii acest"ra se a lic. 'n !"d c"res $n#.t"r i "bli(a)iei re%.#$te la alin. 7116. 71/6 8l.tit"rii de %enit a$ "bli(a)ia de a de $ne, l$nar, *n. la data de 2: a l$nii $r!.t"are celei 'n care s@a$ l.tit %enit$rile de nat$r. r"&esi"nal., c*te " declara)ie ri%ind e%iden)a n"!inal. a ers"anel"r care reali#ea#. %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal., altele dec*t cele de nat$r. salarial.. 7116 Declara)iile re%.#$te la alin. 71/6 se de $n la casele terit"riale de ensii, res ecti% la a(en)iile entr$ "c$ area &"r)ei de !$nc. B$de)ene, rec$! i a !$nici i$l$i I$c$reti, 'n a c.r"r ra#. terit"rial. 'i are sedi$l l.tit"r$l de %enit. 71:6 8l.tit"rii de %enit n$ a$ "bli(a)ia declar.rii, calc$l.rii, re)inerii i l.)ii c"ntrib$)iil"r indi%id$ale de asi($r.ri entr$ "!aB i de asi($r.ri s"ciale, c"res $n#.t"are %enit$ril"r r"&esi"nale l.tite, ers"anel"r re%.#$te la alin. 716 care de)in stat$t$l de asi($rat 'n te!ei$l $n$i c"ntract de asi($rare entr$ "!aB, rec$! i ers"anel"r re%.#$te la alin. 7:6, d$ . ca#. 71?6 8ers"anele re%.#$te la alin. 7/6 a$ "bli(a)ia de a d"%edi l.tit"r$l$i de %enit c. &ac arte din cate("ria ers"anel"r re%.#$te la alin. 716 care de)in stat$t$l de asi($rat 'n te!ei$l $n$i c"ntract de asi($rare entr$ "!aB, rec$! i din cate("ria cel"r re%.#$te la alin. 7:6. 71;6 Ia#a l$nar. de calc$l la care se dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB este: a6 %enit$l br$t di!in$at c$ c"ta de c4elt$ial. re%.#$t. la art. :0 alin. 716 lit. a6 sa$, d$ . ca#, la art. :0 alin. 726 lit. a6 din 9e(ea nr. :;1/200/, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, entr$ %enit$rile din dre t$ri de a$t"r i dre t$ri c"nexe= b6 %enit$l br$t, entr$ %enit$rile din acti%itatea des&.$rat. 'n ba#a c"ntractel"r/c"n%en)iil"r 'nc4eiate "tri%it <"d$l$i ci%il. 7106 Ia#a l$nar. de calc$l la care se dat"rea#. c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i asi($r.ri entr$ "!aB n$ "ate de .i 'n c$rs$l $nei l$ni calendaristice ec4i%alent$l a de : "ri salari$l !edi$ br$t $tili#at la &$nda!entarea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat i a r"bat rin le(ea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat.

7196 <"tele c"ntrib$)iil"r indi%id$ale re%.#$te la alin. 726 s$nt cele stabilite de le(ea b$(et$l$i asi($r.ril"r s"ciale de stat, entr$ c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i entr$ c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB. 7206 8ers"anele care reali#ea#. %enit$rile re%.#$te la alin. 726 dat"rea#. c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i dac. se re(.sesc 'n sit$a)ia !en)i"nat. la art. : alin. 716 ct. , i ,, din 9e(ea nr. 19/2000, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7216 8ers"anele care reali#ea#. %enit$rile re%.#$te la alin. 726 dat"rea#. c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB i 'n sit$a)ia 'n care se re(.sesc la art. 19 din 9e(ea nr. ;?/2002, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7226 <"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB se %irea#. 'n c"nt$ri distincte stabilite c$ aceast. destina)ie i c"!$nicate de <asa +a)i"nal. de 8ensii i Alte Dre t$ri de Asi($r.ri D"ciale i de A(en)ia +a)i"nal. entr$ Oc$ area E"r)ei de C$nc.. 72/6 8entr$ eri"adele 'n care s@a$ dat"rat i s@a$ l.tit c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale, n$!.r$l de $ncte reali#at l$nar 'n siste!$l $blic de ensii se calc$lea#. "tri%it art. ;0 din 9e(ea nr. 19/2000, c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are, la care se a lic. c"e&icient$l re#$ltat ca ra "rt 'ntre c"ta de c"ntrib$)ie indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale i c"ta de c"ntrib$)ie de asi($r.ri s"ciale a r"bat. entr$ l"c$rile de !$nc. 'n c"ndi)ii n"r!ale. 7216 8entr$ ers"anele care reali#ea#. %enit$ri de nat$r. r"&esi"nal. re%.#$te la alin. 726, sta(i$l de c"ti#are 'n siste!$l $blic de ensii se c"nstit$ie din t"ate eri"adele entr$ care s@a dat"rat i s@a l.tit c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale, c"n&"r! re#entei "rd"nan)e de $r(en).. 72:6 8eri"adele 'n care s@a$ dat"rat i s@a$ l.tit c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri entr$ "!aB 'n c"n&"r!itate c$ re%ederile re#ent$l$i artic"l c"nstit$ie sta(i$ de c"ti#are 'n siste!$l asi($r.ril"r entr$ "!aB. 72?6 Venit$rile de nat$r. r"&esi"nal. re%.#$te la alin. 726 entr$ care se dat"rea#. i se l.tesc c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri entr$ "!aB se ia$ 'n calc$l la stabilirea c$ant$!$l$i inde!ni#a)iei de "!aB, "tri%it le(ii, rin a licarea as$ ra acest"ra a $n$i c"e&icient re#$ltat ca ra "rt 'ntre c"ta de c"ntrib$)ie indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB i c"ta de c"ntrib$)ie dat"rat. la b$(et$l asi($r.ril"r entr$ "!aB, "tri%it le(ii, de c.tre ers"anele asi($rate 'n ba#a c"ntract$l$i de asi($rare entr$ "!aB. 72;6 D$!ele re re#ent*nd c"ntrib$)ii ac4itate 'n l$s ca $r!are a de .irii la&"n$l$i re%.#$t la alin. 7106 se restit$ie sa$ se c"! ensea#., la cererea asi($rat$l$i, de $s. la casele terit"riale de ensii, res ecti% la a(en)iile entr$ "c$ area &"r)ei de !$nc. B$de)ene, res ecti% a !$nici i$l$i I$c$reti. Aceste instit$)ii a$ "bli(a)ia de a trans!ite cererile asi($ra)il"r c.tre <asa +a)i"nal. de 8ensii i Alte Dre t$ri de Asi($r.ri D"ciale i, d$ . ca#, la A(en)ia +a)i"nal. entr$ Oc$ area E"r)ei de C$nc.. Restit$irea i/sa$ c"! ensarea se &ac de <asa +a)i"nal. de 8ensii i Alte Dre t$ri de Asi($r.ri D"ciale i, d$ . ca#, de A(en)ia +a)i"nal. entr$ Oc$ area E"r)ei de C$nc., rin str$ct$rile l"r terit"riale, 'n c"n&"r!itate c$ re%ederile Ord"nan)ei G$%ern$l$i nr. 92/200/ ri%ind <"d$l de r"ced$r. &iscal., re $blicat., c$ !"di&ic.rile i c"! let.rile $lteri"are. 7206 3n !.s$ra 'n care a licarea re#entel"r re%ederi i! $ne e!iterea de instr$c)i$ni c$ ri%ire la c"ntrib$)ia indi%id$al. de asi($r.ri s"ciale, res ecti% c"ntrib$)ia

indi%id$al. de asi($r.ri entr$ "!aB, acestea %"r &i e!ise rin "rdin c"!$n al !inistr$l$i !$ncii, &a!iliei i r"tec)iei s"ciale i al !inistr$l$i &inan)el"r $blice.2

8. A se %edea i re%ederile art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. 02/2010 2ART. ,,, 716 8re%ederile re#entei "rd"nan)e de $r(en). se a lic. entr$ %enit$rile de nat$ra cel"r re%.#$te la art. ,, din re#enta "rd"nan). de $r(en)., l.tite d$ . data intr.rii 'n %i("are a acesteia. 726 <"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri entr$ "!aB l.tite anteri"r datei intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en)., 'n ba#a re%ederil"r Ord"nan)ei de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal i alte !.s$ri &inanciar@&iscale i a +"r!el"r !et"d"l"(ice de a licare a re%ederil"r art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal i alte !.s$ri &inanciar@&iscale, a r"bate rin H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. ;91/2010, s$nt c"nsiderate "bli(a)ii ac4itate i n$ !ai &ac "biect$l re#entei "rd"nan)e de $r(en).. 7/6 8eri"ada entr$ care ers"anele re%.#$te la art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 a$ dat"rat i a$ l.tit c"ntrib$)iile indi%id$ale de asi($r.ri s"ciale i de asi($r.ri de "!aB, "tri%it re%ederil"r le(ale 'n %i("are *n. la data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en)., c"nstit$ie sta(i$ de c"ti#are 'n aceste siste!e de asi($r.ri. 716 9a data intr.rii 'n %i("are a re#entei "rd"nan)e de $r(en). se abr"(. anexa nr. 2 la H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. ;91/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea +"r!el"r !et"d"l"(ice de a licare a 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal, a r"bate rin H"t.r*rea G$%ern$l$i nr. 11/2001, rec$! i entr$ a r"barea +"r!el"r !et"d"l"(ice de a licare a re%ederil"r art. ,,, din Ord"nan)a de $r(en). a G$%ern$l$i nr. :0/2010 entr$ !"di&icarea i c"! letarea 9e(ii nr. :;1/200/ ri%ind <"d$l &iscal i alte !.s$ri &inanciar@&iscale, $blicat. 'n C"nit"r$l O&icial al R"!*niei, 8artea ,, nr. :12 din / a$($st 2010. 7:6 Orice dis "#i)ii c"ntrare re#entei "rd"nan)e de $r(en). se abr"(..2

1orme metodologiceK

<rt. 7. 1. O activitate "oate fi recon iderat# "otrivit criteriilor "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 2.1 din *odul fi cal# ca activitate de"endent# )n cazul )n care ra"ortul &uridic )n baza cruia e

de f9oar activitatea nu reflect con8inutul economic al ace tuia. <ctivit8ile de f9urate )n mod inde"endent# )n condi8iile legii# care genereaz venituri din "rofe ii libere# "recum 9i dre"turile de autor 9i dre"turile cone$e definite "otrivit "revederilor 1egii nr. @/1BB0 "rivind dre"tul de autor 9i dre"turile cone$e# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# nu "ot fi recon iderate ca activit8i de"endente "otrivit "revederilor art. 7 alin. 314 "ct. 2.1 9i 2.2 din *odul fi cal.
1orme metodologiceK

<rt. @. 2. Dintagma loc prin care se desf!oar integral sau parial activitatea aco"er orice fel de cldiri# ec7i"amente au in tala8ii utilizate "entru de f9urarea activit8ii nerezidentului# indiferent dac ace tea unt ori nu utilizate e$clu iv )n ace t co". Un loc de activitate e$i t 9i acolo unde nu unt con truite au nu unt nece are cldiri "entru de f9urarea activit8ii nerezidentului# ci di "une doar de un "a8iu. ;u e te im"ortant dac cldirile# ec7i"amentele au in tala8iile unt de8inute )n "ro"rietate# unt )nc7iriate ori e g e c )n alt fel la di "ozi8ia nerezidentului. Un loc de activitate "oate fi con tituit de o tarab )n "ia8 au locul de activitate "oate fi ituat )n cldirea unei alte ociet8i# atunci c,nd un nerezident are )n "ermanen8 la di "ozi8ie anumite cldiri au "r8i ale ace tora# de8inute )n "ro"rietate de alt ocietate. 2. I te uficient ca un nerezident aib la di "ozi8ia a un "a8iu utilizat "entru activit8i economice "entru ca ace ta con tituie un loc de activitate# nefiind nece ar niciun dre"t legal de utilizare a re "ectivului "a8iu. :. 'e9i nu e te nece ar niciun dre"t legal oficial de utilizare a unui anumit "a8iu "entru ca locul re "ectiv con tituie ediu "ermanent# im"la "rezen8 a unui nerezident )ntr-o anumit loca8ie nu )n eamn c loca8ia re "ectiv e g e9te la di "ozi8ia acelui nerezident. <ce t "rinci"iu e te ilu trat de urmtoarele itua8ii )n care re"rezentan8i ai unui nerezident unt "rezen8i )n "a8iile unei alte ociet8i: a4 Un v,nztor care )9i viziteaz cu regularitate un client "rinci"al "entru a "rimi comenzi 9i e )nt,lne9te cu directorul de ac7izi8ii )n biroul ace tuia. +n ace t caz# cldirea clientului nu e afl la di "ozi8ia ociet8ii "entru care lucreaz v,nztorul 9i nu

con tituie un loc fi$ de activitate "rin care e de f9oar activit8ile nerezidentului. *u toate ace tea# )n func8ie de itua8ia e$i tent# e "oate a"lica art. @ alin. 354 din *odul fi cal "entru a con idera c e$i t un ediu "ermanent. b4 Un anga&at al unei ociet8i cruia i e "ermite# "e o "erioad lung de tim"# utilizeze un birou )n ediul unei alte ociet8i "entru a a igura re "ectarea de ctre ocietatea din urm a obliga8iilor a umate "rin contractul )nc7eiat cu "rima ocietate. +n ace t caz# anga&atul de f9oar activit8i legate de obiectul "rimei ociet8i# iar biroul ce e g e9te la di "ozi8ia a )n ediul celeilalte ociet8i va con titui un ediu "ermanent al anga&atorului u# dac biroul e te "u la di "ozi8ia a "e o "erioad de tim" uficient de lung "entru a con titui un Xloc de activitateY 9i dac activit8ile efectuate acolo de"9e c activit8ile "recizate )n art. @ alin. 3:4 din *odul fi cal. c4 O ocietate de tran "ort rutier care folo e9te zilnic o "erioad curt de tim" o "latform de livrare din de"ozitul clientului u# "entru a livra mrfuri ac7izi8ionate de acel client. +n ace t caz# "rezen8a ociet8ii de tran "ort rutier la "latforma de livrare e te de curt durat 9i ocietatea nu "oate con idera c acel loc e afl la di "ozi8ia a 9i con tituie un ediu "ermanent al ociet8ii. d4 Un zugrav care# tim" de 2 ani# "etrece 2 zile "e "tm,n )ntr-o cldire mare de birouri ce a"ar8ine "rinci"alului lui client. +n ace t caz# "rezen8a zugravului )n acea cldire de birouri )n care )9i de f9oar activitatea# re "ectiv zugrve9te# con tituie un ediu "ermanent al zugravului. 5. *uvintele X"rin careY trebuie e a"lice )n toate itua8iile )n care activit8ile economice unt de f9urate )ntr-o anumit loca8ie ce e te la di "ozi8ia ociet8ii )n ace t co". < tfel# e va con idera c o ocietate anga&at "entru "avarea unui drum )9i de f9oar activitatea X"rinY loca8ia )n care are loc activitatea. 0. 1ocul de activitate trebuie fie Xfi$Y# a tfel )nc,t e$i te o legtur )ntre locul de activitate 9i un anumit "unct geografic. ;u e te im"ortant "erioada de tim" )n care o ocietate a unui tat contractant o"ereaz )n cellalt tat contractant dac nu face ace t lucru )ntr-un loc di tinct# dar nu )n eamn c ec7i"amentul ce con tituie locul de activitate

trebuie fie efectiv fi$at "e ol. I te uficient ca ec7i"amentul rm,n )ntr-un anumit loc. <tunci c,nd activit8ile economice ale unei ociet8i unt de"la ate )ntre loca8ii )nvecinate# "ot e$i ta dificult8i )n a tabili dac e$i t un ingur Xloc de activitateY. 'ac e$i t mai multe locuri de activitate 9i dac celelalte condi8ii ale ediului "ermanent unt )nde"linite# la fiecare dintre ace te locuri# ocietatea va avea mai multe edii "ermanente. De con ider c e$i t un ingur loc de activitate atunci c,nd o anumit loca8ie# )n interiorul creia unt de"la ate activit8ile# "oate fi identificat ca form,nd un tot unitar din "unct de vedere comercial 9i geografic# )n ceea ce "rive9te activitatea re "ectiv. <ce t "rinci"iu "oate fi ilu trat "rin e$em"le: a4 O min con tituie un ingur loc de activitate# c7iar dac activit8ile "ot fi de"la ate dintr-o loca8ie )n alta )n interiorul acelei mine# deoarece mina re "ectiv con tituie o ingur unitate geografic 9i comercial din "unct de vedere al activit8ii miniere. Un X7otel de birouriY )n care o firm de con ultan8 )nc7iriaz )n mod regulat diferite birouri e te con iderat ca fiind un ingur loc de activitate "entru acea firm# deoarece# )n ace t caz# cldirea con tituie un tot unitar din "unct de vedere geografic# iar 7otelul e te unicul loc de activitate al acelei firme de con ultan8. O trad "ietonal# o "ia8 de c7i au un t,rg )n care )9i fi$eaz tandul un comerciant re"rezint unicul loc de activitate al re "ectivului comerciant. b4 %a"tul c activit8ile "ot fi de f9urate )ntr-o zon geografic limitat nu are ca rezultat con iderarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de activitate. < tfel# atunci c,nd un zugrav lucreaz ucce iv )n cadrul unei erii de contracte fr legtur )ntre ele "entru mai mul8i clien8i diferi8i# )ntr-o cldire mare de birouri# fr e$i te contract "entru un "roiect com"le$ de zugrvire a cldirii# cldirea nu e te con iderat ca unic loc de activitate. 'ac )n un zugrav efectueaz# )n cadrul unui ingur contract# lucrri )n toat cldirea "entru un ingur client# ace t contract re"rezint un ingur "roiect 9i cldirea )n an amblul u e te un ingur loc de activitate "entru lucrrile de zugrvit# deoarece con tituie un tot unitar din "unct de vedere comercial 9i geografic. c4 O zon )n care activit8ile unt de f9urate ca "arte a unui

ingur "roiect ce con tituie un tot unitar din "unct de vedere comercial 9i care nu )ntrune9te acelea9i condi8ii din "unct de vedere geografic nu con tituie un loc unic de activitate. < tfel# atunci c,nd un con ultant lucreaz )n diferite ucur ale din loca8ii diferite )n cadrul unui ingur "roiect de in truire "rofe ional a anga&a8ilor unei bnci# fiecare ucur al e te con iderat e"arat. 'ac )n re "ectivul con ultant e de"la eaz dintr-un birou )n altul )n cadrul aceleia9i ucur ale# e va con idera c el rm,ne )n acela9i loc de activitate. 1oca8ia unic a ucur alei e )ncadreaz )n condi8ia de tot unitar din "unct de vedere geografic# itua8ie care li" e9te )n cazul )n care con ultantul e de"la eaz )ntre ucur ale aflate )n loca8ii diferite. 7. 'eoarece locul de activitate trebuie fie fi$# e con ider ediu "ermanent dac acel loc de activitate are un anumit grad de "ermanen8. De con ider a tfel c e$i t un ediu "ermanent atunci c,nd locul de activitate a fo t men8inut "e o "erioad mai lung de 0 luni. < tfel# )n cazul activit8ilor a cror natur e te re"etitiv# fiecare "erioad )n care e te utilizat locul de activitate trebuie analizat )n combina8ie cu numrul de ocazii )n care -a utilizat re "ectivul loc# care e "ot )ntinde "e un numr de ani. Un loc de activitate "oate totu9i con tituie un ediu "ermanent c7iar dac e$i t doar "entru o "erioad curt de tim". < tfel: a4 +ntreru"erile tem"orare de activitate nu determin )ncetarea e$i ten8ei ediului "ermanent. *,nd un anumit loc de activitate e te utilizat numai )n intervale curte de tim"# dar ace te utilizri au loc cu regularitate "e "erioade lungi# locul de activitate nu trebuie con iderat ca fiind de natur trict tem"orar. b4 'e a emenea# )n itua8iile )n care un loc de activitate e te utilizat "e "erioade foarte curte de tim" de un numr de ociet8i imilare condu e de aceea9i "er oan au de "er oane a ociate. +n acea t itua8ie e evit con iderarea locului de activitate ca fiind utilizat altfel dec,t )n co"uri tem"orare de fiecare dintre ociet8i. c4 <tunci c,nd un loc de activitate care a fo t la )nce"ut conce"ut "entru a fi utilizat "e o "erioad de tim" curt# )nc,t nu con tituia ediu "ermanent# dar e te )n realitate men8inut mai mult# devine un loc fi$ de activitate 9i e tran form

retroactiv )n ediu "ermanent. Un loc de activitate "oate de a emenea con titui un ediu "ermanent de la )nfiin8area a c7iar dac a e$i tat# )n "ractic# doar "e o "erioad curt de tim"# dac ace ta a fo t "rematur lic7idat datorit unor itua8ii deo ebite# cum ar fi e9ecul inve ti8iei. @. Pentru ca un loc de activitate con tituie ediu "ermanent# ocietatea ce )l utilizeaz trebuie )9i de f9oare integral au "ar8ial activit8ile "rin acel loc de activitate. <ctivitatea nu trebuie fie "ermanent )n en ul c nu e$i t )ntreru"eri ale o"era8iunilor# ci o"era8iunile trebuie de f9urate cu regularitate. B. <tunci c,nd activele cor"orale# "recum utila&ele# ec7i"amentele indu triale# comerciale au 9tiin8ifice# cldirile# ori activele necor"orale# "recum brevetele# "rocedurile 9i alte "ro"riet8i imilare# unt )nc7iriate au acordate )n lea ing unor ter8i "rintr-un loc fi$ de activitate men8inut de o ocietate a unui tat contractant )n cellalt tat# acea t activitate va conferi# )n general# locului de activitate caracterul de ediu "ermanent. <cela9i lucru e te valabil 9i atunci c,nd "rintr-un loc fi$ de activitate e te furnizat ca"ital. 'ac o ocietate a unui tat )nc7iriaz au acord )n lea ing utila&e# ec7i"amente# cldiri au "ro"riet8i necor"orale unei ociet8i a celuilalt tat fr ca "entru acea t )nc7iriere men8in un loc fi$ de activitate )n cellalt tat# atunci utila&ele# ec7i"amentele# cldirea au "ro"riet8ile necor"orale )nc7iriate nu con tituie un ediu "ermanent al locatorului# cu condi8ia ca obiectul contractului fie limitat la im"la )nc7iriere a utila&elor au ec7i"amentelor. <ce ta e te 9i cazul c,nd locatorul furnizeaz "er onal# ulterior in talrii# "entru a o"era ec7i"amentul# cu condi8ia ca re "on abilitatea ace tuia fie limitat la o"erarea 9i )ntre8inerea ec7i"amentului ub conducerea# re "on abilitatea 9i controlul locatarului. 'ac "er onalul are re "on abilit8i mai largi# cum ar fi "artici"area la deciziile "rivind lucrrile )n care va fi utilizat ec7i"amentul# au dac o"ereaz# a igur ervice# in "ecteaz 9i )ntre8ine ec7i"amentul ub re "on abilitatea 9i controlul locatorului# atunci activitatea locatorului "oate de"9i im"la )nc7iriere a ec7i"amentului 9i "oate con titui o activitate antre"renorial. +n ace t caz e con ider c e$i t un ediu "ermanent dac e te )nde"linit criteriul "ermanen8ei. 10. <ctivitatea unei ociet8i e te de f9urat )n "rinci"al de ctre antre"renor au de ctre "er onal aflat )ntr-o rela8ie de

anga&are retribuit cu ocietatea. <ce t "er onal include anga&a8i 9i alte "er oane care "rime c in truc8iuni de la ocietate ca agen8i de"enden8i. Prerogativele ace tui "er onal )n rela8iile ale cu ter8ii unt irelevante. ;u are nicio im"ortan8 dac agentul de"endent e te autorizat au nu )nc7eie contracte# dac lucreaz la locul fi$ de activitate. Un ediu "ermanent e te con iderat 9i dac activitatea ociet8ii e te de f9urat )n "rinci"al cu a&utorul ec7i"amentului automatizat# activit8ile "er onalului fiind limitate la montarea# o"erarea# controlarea 9i )ntre8inerea ace tui ec7i"ament. 'eci# ma9inile cu c,9tiguri# automatele cu v,nzare 9i celelalte ec7i"amente imilare in talate de o ocietate a unui tat )n cellalt tat con tituie un ediu "ermanent )n func8ie de de f9urarea de ctre ocietate 9i a altor activit8i )n afar de in talarea ini8ial a ma9inilor. ;u e$i t un ediu "ermanent atunci c,nd ocietatea doar in taleaz ma9inile 9i a"oi le )nc7iriaz altor ociet8i. Un ediu "ermanent e$i t atunci c,nd ocietatea care in taleaz ma9inile e ocu" "e cont "ro"riu 9i de o"erarea ace tora 9i de )ntre8inerea lor. <cela9i lucru e te valabil 9i atunci c,nd ma9inile unt o"erate 9i )ntre8inute de un agent de"endent al ociet8ii. 11. Un ediu "ermanent e$i t imediat ce ocietatea )nce"e )9i de f9oare activitatea "rintr-un loc fi$ de activitate. <ce ta e te cazul atunci c,nd ocietatea "regte9te activitatea "entru care va ervi "ermanent locul de activitate. Perioada de tim" )n care locul fi$ de activitate e te )nfiin8at de ctre ocietate nu trebuie luat )n calcul# cu condi8ia ca acea t activitate difere ub tan8ial de activitatea "entru care va ervi "ermanent locul de activitate. Dediul "ermanent va )nceta e$i te odat cu renun8area la locul fi$ de activitate au odat cu )ncetarea oricrei activit8i de f9urate "rin ace ta# re "ectiv atunci c,nd toate actele 9i m urile ce au legtur cu activit8ile anterioare ale ediului "ermanent unt )nc7eiate# cum ar fi finalizarea tranzac8iilor curente# )ntre8inerea 9i re"ararea utila&elor. O )ntreru"ere tem"orar a o"era8iunilor nu "oate fi "rivit )n ca o )ncetare a activit8ii. 'ac locul fi$ de activitate e te )nc7iriat unei alte ociet8i# ace ta va ervi )n mod normal numai activit8ilor acelei ociet8i# 9i nu activit8ilor locatorului6 )n general# ediul "ermanent al locatorului )nceteaz e$i te# cu e$ce"8ia itua8iilor )n care ace ta continu )9i de f9oare activitatea "e cont "ro"riu "rin locul fi$ de activitate.

12. 'e9i o loca8ie )n care ec7i"amentul automat e te o"erat de ctre o ocietate "oate con titui un ediu "ermanent )n 8ara )n care e te ituat# trebuie fcut o di tinc8ie )ntre un com"uter# ce "oate fi in talat )ntr-o loca8ie a tfel )nc,t )n anumite condi8ii "oate con titui ediu "ermanent# 9i datele 9i oftFare-ul utilizat de re "ectivul ec7i"ament au tocat "e el. < tfel# un ite Feb internet# care re"rezint o combina8ie de oftFare 9i date electronice# nu con tituie un activ cor"oral# nu are o loca8ie care "oat con titui un Xloc de activitateY 9i nu e$i t Xun am"la ament# cum ar fi cldiri au# )n unele cazuri# ec7i"amente au utila&eY )n ceea ce "rive9te oftFare-ul 9i datele ce con tituie ite-ul Feb. Derverul "e care e te tocat acel ite Feb 9i "rin intermediul cruia ace ta e te acce ibil e te un ec7i"ament ce are o loca8ie fizic 9i loca8ia fizic "oate con titui un Xloc fi$ de activitateY al ociet8ii care o"ereaz erverul. 12. 'i tinc8ia dintre ite-ul Feb 9i erverul "e care ace ta e te tocat 9i utilizat e te im"ortant# deoarece ocietatea care o"ereaz erverul "oate fi diferit de ocietatea care de f9oar activit8i "rin ite-ul Feb. I te frecvent itua8ia ca un ite Feb "rin care o ocietate de f9oar activit8i fie gzduit "e erverul unui furnizor de ervicii internet. 'e9i onorariile "ltite unui furnizor de ervicii internet )n cadrul ace tui aran&ament "ot avea la baz dimen iunea "a8iului "e di c utilizat "entru a toca oftFare-ul 9i datele nece are iteului Feb# "rin ace te contracte erverul 9i loca8ia ace tuia nu unt la di "ozi8ia ociet8ii# c7iar dac re "ectiva ocietate a "utut tabilea c c ite-ul u Feb va fi gzduit "e un anumit erver dintr-o anumit loca8ie. +n ace t caz# ocietatea nu are nicio "rezen8 fizic )n loca8ia re "ectiv# deoarece iteul Feb nu e te cor"oral. +n ace te cazuri nu e "oate con idera c re "ectiva ocietate a dob,ndit un loc de activitate "rin aran&amentul de gzduire a ite-ului. +n cazul )n care ocietatea care de f9oar activit8i "rintr-un ite Feb are erverul la di "ozi8ia a# acea ta de8ine )n "ro"rietate au )nc7iriaz erverul "e care e te tocat 9i utilizat ite-ul Feb 9i o"ereaz ace t erver# locul )n care e afl erverul con tituie un ediu "ermanent al ociet8ii dac unt )nde"linite celelalte condi8ii ale art. @ din *odul fi cal. 1:. *om"uterul )ntr-o anumit loca8ie "oate con titui un ediu "ermanent numai dac )nde"line9te condi8ia de a fi fi$. +n

cazul unui erver# nu e te relevant "o ibilitatea ca erverul fie de"la at# ci dac ace ta e te )n realitate de"la at au nu. Pentru ca un erver con tituie un loc de activitate fi$# el trebuie fie am"la at )ntr-un anumit loc "e o "erioad de tim" uficient "entru a fi con iderat fi$. 15. Pentru a e tabili dac activitatea unei ociet8i e te de f9urat integral au "ar8ial "rintr-un a tfel de ec7i"ament trebuie e analizeze de la caz la caz dac datorit ace tui ec7i"ament ocietatea are la di "ozi8ie facilit8i acolo unde unt )nde"linite func8iile de activitate ale ociet8ii. 10. <tunci c,nd o ocietate o"ereaz un com"uter )ntr-o anumit loca8ie# "oate e$i ta un ediu "ermanent c7iar dac nu e te nece ar "rezen8a niciunui anga&at al ociet8ii )n loca8ia re "ectiv "entru a o"era com"uterul. Prezen8a "er onalului nu e te nece ar "entru a e con idera c o ocietate )9i de f9oar activit8ile "ar8ial au total )ntr-o loca8ie# atunci c,nd nu e im"une "rezen8a "er onalului "entru a de f9ura activit8i )n acea loca8ie. <cea t itua8ie e a"lic comer8ului electronic )n aceea9i m ur )n care e a"lic 9i altor activit8i )n care ec7i"amentul func8ioneaz automat# cum ar fi )n cazul ec7i"amentului automat de "om"are utilizat )n e$"loatarea re ur elor naturale. 17. Un alt a "ect e te cel legat de fa"tul c nu e "oate con idera c e$i t un ediu "ermanent atunci c,nd o"era8iunile de comer8 electronic de f9urate "rin com"uter )ntr-o anumit loca8ie dintr-o 8ar unt limitate la activit8ile "regtitoare au au$iliare de cri e )n art. @ alin. 3:4 din *odul fi cal. Pentru a e tabili dac anumite activit8i efectuate )ntr-o a tfel de loca8ie intr ub inciden8a art. @ alin. 3:4 din *odul fi cal# ele trebuie analizate de la caz la caz# 8in,nd eama de diver ele func8ii )nde"linite de ocietate "rin re "ectivul ec7i"ament. <ctivit8ile ce unt )n general "rivite ca fiind activit8i "regtitoare au au$iliare includ )n "ecial: a4 furnizarea unei legturi de comunica8ii E foarte a emntoare cu o linie telefonic E )ntre furnizori 9i clien8i6 b4 "ublicitatea "entru bunuri au ervicii6 c4 tran miterea informa8iilor "rintr-un erver-oglind )n co"uri de ecuritate 9i eficien86

d4 culegerea de date de "ia8 "entru ocietate6 e4 furnizarea de informa8ii. 1@. I$i t un ediu "ermanent c,nd ace te func8ii con tituie "artea e en8ial 9i emnificativ a activit8ii de afaceri a ociet8ii au c,nd alte func8ii centrale ale ociet8ii unt realizate "rin com"uter# ec7i"amentul con tituind un loc fi$ de activitate al ociet8ii# )ntruc,t ace te func8ii de"9e c activit8ile "revzute la art. @ alin. 3:4 din *odul fi cal. 1B. %unc8iile centrale ale unei anumite ociet8i de"ind de natura activit8ii de f9urate de re "ectiva ocietate. Unii furnizori de ervicii internet au ca obiect de activitate o"erarea erverelor lor )n co"ul gzduirii ite-urilor Feb au a altor a"lica8ii "entru alte ociet8i. Pentru ace9ti furnizori de ervicii internet# o"erarea erverelor ce ofer ervicii clien8ilor re"rezint o com"onent a activit8ii comerciale ce nu e te con iderat o activitate "regtitoare au au$iliar. +n cazul unei ociet8i denumite Xe-tailerY au Xe-comerciantY ce are ca activitate v,nzarea de "rodu e "rin internet 9i nu are ca obiect de activitate o"erarea erverelor# efectuarea erviciilor "rintr-o loca8ie nu e te uficient "entru a concluziona c activit8ile de f9urate )n acel loc unt mai mult dec,t activit8i "regtitoare 9i au$iliare. +ntr-o a tfel de itua8ie trebuie e analizeze natura activit8ilor de f9urate din "er "ectiva activit8ii derulate de ocietate. 'ac ace te activit8i unt trict "regtitoare au au$iliare fa8 de activitatea de v,nzare de "rodu e "e internet 9i loca8ia e te utilizat "entru a o"era un erver ce gzduie9te un ite Feb care# a9a cum e )nt,m"l ade ea# e te utilizat e$clu iv "entru "romovare# "entru "rezentarea catalogului de "rodu e au "entru furnizarea de informa8ii "oten8ialilor clien8i# e a"lic art. @ alin. 3:4 din *odul fi cal 9i loca8ia nu va con titui un ediu "ermanent. 'ac func8iile ti"ice aferente v,nzrii unt realizate )n acea loca8ie# cum ar fi "rin )nc7eierea contractului cu clientul# "roce area "l8ii 9i livrarea "rodu elor care unt efectuate automat "rin ec7i"amentul am"la at )n acel loc# ace te activit8i nu "ot fi con iderate trict "regtitoare au au$iliare. 20. +n ceea ce "rive9te a"licarea art. @ alin. 354 din *odul fi cal# "entru a tabili dac un furnizor de ervicii internet con tituie un ediu "ermanent# atunci c,nd ace ta ofer erviciul de a gzdui "e erver ite-urile Feb ale altor ociet8i#

e "une )ntrebarea dac e te a"licabil art. @ alin. 354 din *odul fi cal. art. @ alin. 354 din *odul fi cal nu e a"lic deoarece furnizorii de ervicii internet nu unt con idera8i agen8i ai ociet8ilor crora le a"ar8in ite-urile Feb# deoarece ace9tia nu au autoritatea de a )nc7eia contracte )n numele ace tor ociet8i 9i nu )nc7eie )n mod obi9nuit a tfel de contracte au deoarece ei unt con idera8i agen8i cu tatut inde"endent ce ac8ioneaz conform activit8ii lor obi9nuite# lucru eviden8iat 9i de fa"tul c ei gzduie c ite-uri Feb "entru ociet8i diferite. I te de a emenea clar c )ntruc,t ite-ul Feb "rin care o ocietate )9i de f9oar activitatea nu e te )n ine o X"er oanY# conform defini8iei "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 20 din *odul fi cal# art. @ alin. 354 din *odul fi cal nu e "oate a"lica "entru a con idera c e$i t un ediu "ermanent# )n virtutea fa"tului c ite-ul Feb e te un agent al ociet8ii# )n en ul acelui alineat. 21. 1a definirea ediului "ermanent e au )n vedere comentariile la art. 5 XDediu "ermanentY din (odelul conven8iei de evitare a dublei im"uneri al Organiza8iei "entru *oo"erare 9i 'ezvoltare Iconomic.
1orme metodologiceK

<rt. 11. 22. .econ iderarea eviden8elor# realizat de autoritatea fi cal )n co"ul reflectrii "re8ului de "ia8 al bunurilor 9i erviciilor# e efectueaz 9i la cealalt "er oan afiliat im"licat. 22. 1a e timarea "re8ului de "ia8 al tranzac8iilor e "oate utiliza una dintre urmtoarele metode: a4 metoda com"arrii "re8urilor6 b4 metoda co t-"lu 6 c4 metoda "re8ului de rev,nzare6 d4 orice alt metod recuno cut )n liniile directoare "rivind "re8urile de tran fer# emi e de Organiza8ia "entru *oo"erare 9i 'ezvoltare Iconomic. 2:. +n termeni generali# "re8ul de "ia8 e te determinat "rin ra"ortarea la tranzac8ii com"arabile necontrolate. O

tranzac8ie e te necontrolat dac e de f9oar )ntre "er oane inde"endente. 251 &etoda co.parrii preEuri+or 'eterminarea "re8ului de "ia8 are la baz com"ara8ia "re8ului tranzac8iei analizate cu "re8urile "racticate de alte entit8i inde"endente de acea ta# atunci c,nd unt v,ndute "rodu e au ervicii com"arabile. Pentru tran ferul de bunuri# mrfuri au ervicii )ntre "er oane afiliate# "re8ul de "ia8 e te acel "re8 "e care l-ar fi convenit "er oane inde"endente# )n condi8iile e$i tente "e "ie8e# com"arabile din "unct de vedere comercial# "entru tran ferul de bunuri au de mrfuri identice ori imilare# )n cantit8i com"arabile# )n acela9i "unct din lan8ul de "roduc8ie 9i de di tribu8ie 9i )n condi8ii com"arabile de livrare 9i de "lat. +n ace t en # "entru tabilirea valorii de "ia8 e "oate recurge la: a4 com"ararea "re8urilor convenite )ntre "er oane afiliate cu "re8urile convenite )n rela8iile cu "er oane inde"endente# "entru tranzac8ii com"arabile 3com"ararea intern a "re8urilor46 b4 com"ararea "re8urilor convenite )ntre "er oane inde"endente# "entru tranzac8ii com"arabile 3com"ararea e$tern a "re8urilor4. Pentru a"licarea metodei com"arrii "re8urilor# "re8ul de "ia8 al tranzac8iei e te determinat "rin com"ararea "re8ului de v,nzare al mrfurilor 9i erviciilor identice au imilare# v,ndute )n cantit8i com"arabile# cu "re8ul de v,nzare al mrfurilor 9i al erviciilor u"u e evalurii. +n cazul )n care cantit8ile nu unt com"arabile# e utilizeaz "re8ul de v,nzare "entru mrfurile 9i erviciile identice au imilare# v,ndute )n cantit8i diferite. Pentru acea ta# "re8ul de v,nzare e corecteaz cu diferen8ele )n "lu au )n minu care ar "utea fi determinate de diferen8a de cantitate. 261 &etoda co2t<p+u2 Pentru determinarea "re8ului "ie8ei# metoda e bazeaz "e ma&orarea co turilor "rinci"ale cu o mar& de "rofit core "unztoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de "lecare "entru acea t metod# )n cazul tran ferului de mrfuri au de ervicii )ntre "er oane afiliate# e te re"rezentat de co turile "roductorului au ale furnizorului de ervicii. <ce te co turi unt tabilite folo indu- e aceea9i metod de calcul "e care "er oana care face tran ferul )9i

bazeaz 9i "olitica de tabilire a "re8urilor fa8 de "er oane inde"endente. Duma care e adaug la co tul a tfel tabilit va avea )n vedere o mar& de "rofit care e te core "unztoare domeniului de activitate al contribuabilului. +n ace t caz# "re8ul de "ia8 al tranzac8iei controlate re"rezint rezultatul adugrii "rofitului la co turile de mai u . +n cazul )n care mrfurile au erviciile unt tran ferate "rintr-un numr de "er oane afiliate# acea t metod urmeaz fie a"licat e"arat "entru fiecare tadiu# lu,ndu- e )n con iderare rolul 9i activit8ile concrete ale fiecrei "er oane afiliate. *o tul "lu "rofitul furnizorului )ntr-o tranzac8ie controlat va fi tabilit )n mod core "unztor "rin referin8 la co tul "lu "rofitul aceluia9i furnizor )n com"ara8ie cu tranzac8iile necontrolate. +n com"letare# metoda care "oate fi folo it e te co tul "lu "rofitul care a fo t c,9tigat )n tranzac8ii com"arabile de ctre o "er oan inde"endent. 271 &etoda preEu+ui de rev8n-are +n cazul ace tei metode "re8ul "ie8ei e te determinat "e baza "re8ului de rev,nzare al "rodu elor 9i erviciilor ctre entit8i inde"endente# diminuat cu c7eltuielile de v,nzare# alte c7eltuieli ale contribuabilului 9i o mar& de "rofit. <cea t metod e a"lic "ornindu- e de la "re8ul la care un "rodu cum"rat de la o "er oan afiliat e te rev,ndut unei "er oane inde"endente. <ce t "re8 3"re8ul de rev,nzare4 e te a"oi redu cu o mar& brut core "unztoare 3mar&a "re8ului de rev,nzare4# re"rezent,nd valoarea din care ultimul v,nztor din cadrul gru"ului )ncearc )9i aco"ere c7eltuielile de v,nzare 9i alte c7eltuieli de o"erare )n func8ie de o"era8iunile efectuate 3lu,nd )n con iderare activele utilizate 9i ri cul a umat4 9i realizeze un "rofit core "unztor. +n ace t caz# "re8ul de "ia8 "entru tran ferul bunului )ntre entit8i afiliate e te "re8ul care rm,ne du" cderea mar&ei brute 9i du" a&u tarea cu alte co turi a ociate ac7izi8ionrii "rodu ului. (ar&a "re8ului de rev,nzare a ultimului v,nztor )ntr-o tranzac8ie controlat "oate fi determinat "rin referin8 la mar&a "rofitului de rev,nzare# "e care acela9i ultim v,nztor o c,9tig "entru bunurile "rocurate 9i v,ndute )n cadrul tranzac8iilor necontrolate com"arabile. 'e a emenea# e "oate utiliza 9i mar&a "rofitului ultimei v,nzri realizate de o "er oan inde"endent )n cadrul unor tranzac8ii necontrolate com"arabile. 1a tabilirea valorii mar&ei "re8ului de rev,nzare trebuie e aib )n vedere urmtoarele a "ecte:

a4 factorii referitori la "erioada de tim" dintre cum"rarea ini8ial 9i rev,nzare# inclu iv cei referitori la c7imbrile urvenite "e "ia8 )n ceea ce "rive9te c7eltuielile# ratele de c7imb 9i infla8ia6 b4 modificrile urvenite )n tarea 9i gradul de uzur al bunurilor ce fac obiectul tranzac8iei# inclu iv modificrile urvenite "rin "rogre ul te7nologic dintr-un anumit domeniu6 c4 dre"tul e$clu iv al rev,nztorului de a vinde anumite bunuri au dre"turi# care ar "utea influen8a decizia a u"ra unei c7imbri a mar&ei de "re8. 'e regul# metoda "re8ului de rev,nzare e te utilizat )n cazul )n care cel care revinde nu ma&oreaz ub tan8ial valoarea "rodu ului. (etoda "oate fi utilizat 9i atunci c,nd# )nainte de rev,nzare# bunurile mai unt "relucrate 9i# )n ace te circum tan8e# e "oate tabili mar&a adecvat. 2@. +n en ul art. 11 alin. 324 lit. d4 din *odul fi cal# "rin alte metode recunoscute n liniile directoare privind preurile de transfer, emise de "rganizaia pentru #ooperare !i $ezvoltare %conomic, e )n8elege metoda mar&ei nete 9i metoda )m"r8irii "rofitului. 2B1 &etoda .ar/ei nete (etoda mar&ei nete im"lic calcularea mar&ei nete a "rofitului# ob8inut de o "er oan )n urma uneia au a mai multor tranzac8ii cu "er oane afiliate# 9i e timarea ace tei mar&e "e baza nivelului ob8inut de ctre aceea9i "er oan )n tranzac8ii cu "er oane inde"endente au "e baza mar&ei ob8inute )n tranzac8ii com"arabile efectuate de "er oane inde"endente. (etoda mar&ei nete "re u"une efectuarea unei com"ara8ii )ntre anumi8i indicatori financiari ai "er oanelor afiliate 9i aceia9i indicatori ai "er oanelor inde"endente care activeaz )n cadrul aceluia9i domeniu de activitate. +n utilizarea metodei mar&ei nete trebuie luate )n con iderare diferen8ele dintre "er oanele ale cror mar&e unt com"arabile. +n ace t en vor fi avu8i )n vedere urmtorii factori: com"etitivitatea altor contribuabili de "e "ia8 9i a bunurilor ec7ivalente# eficien8a 9i trategia de management# "ozi8ia "e "ia8# diferen8a )n tructura co turilor 9i nivelul e$"erien8ei )n afaceri. 301 &etoda >.prEirii pro0itu+ui

(etoda )m"r8irii "rofitului e folo e9te atunci c,nd tranzac8iile efectuate )ntre "er oane afiliate unt interde"endente# a tfel )nc,t nu e te "o ibil identificarea unor tranzac8ii com"arabile. <cea t metod "re u"une e timarea "rofitului ob8inut de "er oanele afiliate )n urma uneia au a mai multor tranzac8ii 9i )m"r8irea ace tor "rofituri )ntre "er oanele afiliate "ro"or8ional cu "rofitul care ar fi fo t ob8inut de ctre "er oane inde"endente. +m"r8irea "rofiturilor trebuie e realizeze "rintr-o e timare adecvat a veniturilor realizate 9i a co turilor u"ortate )n urma uneia au a mai multor tranzac8ii de ctre fiecare "er oan. Profiturile trebuie )m"r8ite a tfel )nc,t reflecte func8iile efectuate# ri curile a umate 9i activele folo ite de ctre fiecare dintre "r8i. 21. +n cazul com"arrii tranzac8iilor dintre "er oane afiliate 9i cele inde"endente e au )n vedere: a4 diferen8ele determinate de "articularit8ile bunurilor materiale# nemateriale au ale erviciilor ce fac obiectul tranzac8iilor com"arabile# )n m ura )n care ace te "articularit8i influen8eaz "re8ul de "ia8 al obiectului re "ectivei tranzac8ii6 b4 func8iile )nde"linite de "er oane )n tranzac8iile re "ective. 1a analiza func8iilor "er oanelor "artici"ante )ntr-o tranzac8ie vor fi avute )n vedere: im"ortan8a economic a func8iilor )nde"linite de fiecare "artici"ant# )m"r8irea ri curilor 9i a re "on abilit8ilor )ntre "r8ile ce "artici" la tranzac8ie# volumul re ur elor anga&ate# al utila&elor 9i ec7i"amentelor# valoarea activelor necor"orale folo ite. 22. 1a tabilirea "re8ului de "ia8 al tranzac8iilor dintre "er oane afiliate e folo e9te una dintre metodele "revzute mai u . +n vederea tabilirii celei mai adecvate metode e au )n vedere urmtoarele elemente: a4 metoda care e a"ro"ie cel mai mult de )m"re&urrile )n care unt tabilite "re8urile u"u e liberei concuren8e "e "ie8e com"arabile din "unct de vedere comercial6 b4 metoda "entru care unt di "onibile date rezultate din func8ionarea efectiv a "er oanelor afiliate im"licate )n tranzac8ii u"u e liberei concuren8e6

c4 gradul de "recizie cu care e "ot face a&u tri )n vederea ob8inerii com"arabilit8ii6 d4 circum tan8ele cazului individual6 e4 activit8ile de f9urate efectiv de diferitele "er oane afiliate6 f4 metoda folo it trebuie core "und )m"re&urrilor date ale "ie8ei 9i ale activit8ii contribuabilului6 g4 documenta8ia care "oate fi "u la di "ozi8ie de ctre contribuabil. 22. *ircum tan8ele cazului individual care urmeaz fie luat )n con iderare )n e$aminarea "re8ului de "ia8 unt: a4 ti"ul# tarea# calitatea# "recum 9i gradul de noutate al bunurilor# mrfurilor 9i erviciilor tran ferate6 b4 condi8iile "ie8ei "e care bunurile# mrfurile au erviciile unt folo ite# con umate# tratate# "relucrate au v,ndute unor "er oane inde"endente6 c4 activit8ile de f9urate 9i tadiile din lan8ul "roduc8iei 9i di tribu8iei ale entit8ilor im"licate6 d4 clauzele cu"rin e )n contractele de tran fer "rivind: obliga8iile# termenele de "lat# rabaturile# reducerile# garan8iile acordate# a umarea ri cului6 e4 )n cazul unor rela8ii de tran fer "e termen lung# avanta&ele 9i ri curile legate de ace tea6 f4 condi8iile "eciale de concuren8. 2:. +n a"licarea metodelor "revzute la art. 11 alin. 324 din *odul fi cal e iau )n con iderare datele 9i documentele )nregi trate )n momentul )n care a fo t )nc7eiat contractul. +n cazul contractelor "e termen lung e te nece ar e aib )n vedere dac ter8e "r8i inde"endente 8in eama de ri curile a ociate# )nc7eind contractele core "unztoare 3de e$em"lu# clauze de actualizare a "re8ului4. +n itua8ia )n care )n legtur cu tran ferul bunurilor 9i al erviciilor unt convenite aran&amente financiare "eciale 3condi8ii de "lat au facilit8i de credit "entru client diferite de "ractica comercial obi9nuit4# "recum 9i )n cazul furnizrii "ar8iale de materiale de

ctre client au ervicii au$iliare# la determinarea "re8ului de "ia8 trebuie e ia )n con iderare 9i ace9ti factori. 25. 1a a"licarea metodelor "revzute la art. 11 alin. 324 din *odul fi cal nu e iau )n con iderare "re8urile care au fo t influen8ate de itua8ii com"etitive "eciale# cum ar fi: a4 "re8uri "racticate "e "ie8e "eciale )nc7i e# unde ace te "re8uri unt tabilite diferit de condi8iile de "e "ia8a din care e face tran ferul6 b4 "re8uri care unt u"u e reducerilor "eciale legate de introducerea de "rodu e noi "e "ia86 c4 "re8uri care unt influen8ate de reglementrile autorit8ilor "ublice. 20. <tunci c,nd e tabile9te "re8ul de "ia8 al erviciilor )n cadrul tranzac8iilor dintre "er oane afiliate# autorit8ile fi cale e$amineaz )n "rimul r,nd dac "er oanele inde"endente# cu un com"ortament adecvat# ar fi )nc7eiat o a emenea tranzac8ie )n condi8iile tabilite de "er oanele afiliate. +n cazul furnizrilor de ervicii e iau )n con iderare tarifele obi9nuite "entru fiecare ti" de activitate au tarifele tandard e$i tente )n anumite domenii 3tran "ort# a igurare4. +n cazul )n care nu e$i t tarife com"arabile e folo e9te metoda Xco t"lu Y. 27. +n cazul co turilor de "ublicitate# ace tea e deduc de ctre acele "er oane afiliate care urmeaz beneficieze de "e urma "ublicit8ii fcute au# dac e te nece ar# unt alocate "ro"or8ional cu beneficiul. +n itua8ia )n care co turile de "ublicitate unt a umate de ocietatea-mam )n numele gru"ului ca un tot unitar# ace tea unt nedeductibile la "er oana controlat. 1a calcularea "rofitului# autorit8ile fi cale e timeaz c7eltuielile efectuate de "er oanele afiliate cu "ublicitatea# "ro"or8ional cu beneficiile c,9tigate de ace te "er oane din "ublicitate. 'ac un contribuabil efectueaz c7eltuieli cu "ublicitatea de care beneficiaz 9i o "er oan afiliat# e "re u"une c "rima "er oan a furnizat celei de a doua "er oane ervicii comerciale# "ro"or8ional cu natura 9i fera erviciilor furnizate de o com"anie de "ublicitate inde"endent. Pentru a tabili mai clar "ro"or8iile c7eltuielilor efectuate de fiecare "er oan cu "ublicitatea# de care beneficiaz dou au

mai multe "er oane afiliate# trebuie luate )n con iderare "ie8ele "e care -a fcut "ublicitatea 9i cota de "ia8 a re "ectivelor "er oane afiliate )n v,nzrile de bunuri 9i ervicii crora li -a fcut reclama. 2@. *,nd un contribuabil acord un )m"rumut 3credit4 unei "er oane afiliate au atunci c,nd ace ta "rime9te un a tfel de )m"rumut 3credit4# indiferent de co"ul 9i de tina8ia a# "re8ul "ie8ei "entru a emenea erviciu e te con tituit din dob,nda care ar fi fo t agreat de "er oane inde"endente "entru a tfel de ervicii furnizate )n condi8ii com"arabile# inclu iv comi ionul de admini trare a creditului# re "ectiv )m"rumutului. +n cazul erviciilor de finan8are )ntre "er oane afiliate# "entru alocarea veniturilor e analizeaz: a4 dac )m"rumutul dat e te )n intere ul de f9urrii activit8ii beneficiarului 9i a fo t utilizat )n ace t co"6 b4 dac a e$i tat o c7em de di tribu8ie a "rofitului. +ncadrarea )m"rumutului )n c7ema de di tribu8ie a "rofitului va fi "re u"u dac la data acordrii )m"rumutului nu e a9tea"t )n mod cert o rambur are a )m"rumutului au dac contractul con8ine clauze defavorabile "entru "ltitor. <tunci c,nd e e$amineaz dob,nda# trebuie luate )n con iderare: uma 9i durata )m"rumutului# natura 9i co"ul )m"rumutului# garan8ia im"licat# valuta im"licat# ri curile de c7imb 9i co turile m urilor de a igurare a ratei de c7imb# "recum 9i alte circum tan8e de acordare a )m"rumutului. .a"ortarea condi8iilor de )m"rumut are )n vedere ratele dob,nzii a"licate )n )m"re&urri com"arabile 9i )n aceea9i zon valutar de o "er oan inde"endent. 'e a emenea# trebuie e 8in eama de m urile "e care "er oanele inde"endente le-ar fi luat "entru a )m"r8i ri cul de c7imb 3de e$em"lu: clauze care men8in valoarea )m"rumutului )n termeni reali# )nc7eierea unui contract de devize "entru "lat la termen "e c7eltuiala )m"rumuttorului4. 2B. +n cazul dob,nzilor aferente furnizorilor de bunuri 9i de ervicii e te nece ar e e$amineze dac co tul dob,nzii re"rezint o "ractic comercial obi9nuit au dac "r8ile care fac tranzac8ia cer dob,nd acolo unde# )n tranzac8ii com"arabile# bunurile 9i erviciile unt tran ferate reci"roc. <ce te elemente de analiz e au )n vedere 9i la alte forme de venituri au co turi a imilate dob,nzilor.

:0. <tunci c,nd e tabile9te "re8ul de "ia8 al dre"turilor de "ro"rietate intelectual )n cadrul tranzac8iilor dintre "er oane afiliate# autorit8ile fi cale e$amineaz )n "rimul r,nd dac "er oanele inde"endente# cu un com"ortament adecvat# ar fi )nc7eiat o a emenea tranzac8ie )n condi8iile tabilite de "er oane afiliate. +n cazul tran ferului de dre"turi de "ro"rietate intelectual# cum unt: dre"turile de folo ire a brevetelor# licen8elor# CnoF-7oF 9i altele de aceea9i natur# co turile folo irii "ro"riet8ii nu unt dedu e e"arat dac dre"turile unt tran ferate )n legtur cu furnizarea de bunuri au de ervicii 9i dac unt inclu e )n "re8ul ace tora. :1. +n cazul erviciilor de admini trare 9i conducere din interiorul gru"ului e au )n vedere urmtoarele: a4 )ntre "er oanele afiliate co turile de admini trare# management# control# con ultan8 au func8ii imilare unt dedu e la nivel central au regional "rin intermediul ociet8iimam# )n numele gru"ului ca un tot unitar. ;u "oate fi cerut o remunera8ie "entru ace te activit8i# )n m ura )n care baza lor legal e te rela8ia &uridic ce guverneaz forma de organizare a afacerilor au orice alte norme care tabile c legturile dintre entit8i. *7eltuielile de acea t natur "ot fi dedu e numai dac a tfel de entit8i furnizeaz )n "lu ervicii "er oanelor afiliate au dac )n "re8ul bunurilor 9i )n valoarea tarifelor erviciilor furnizate e iau )n con iderare 9i erviciile au co turile admini trative. ;u "ot fi dedu e co turi de a emenea natur de ctre o filial care folo e9te ace te ervicii lu,nd )n con iderare rela8ia &uridic dintre ele# numai "entru "ro"riile condi8ii# 8in,nd eama c nu ar fi folo it ace te ervicii dac ar fi fo t o "er oan inde"endent6 b4 erviciile trebuie fie "re tate )n fa"t. Dim"la e$i ten8 a erviciilor )n cadrul unui gru" nu e te uficient# deoarece# ca regul general# "er oanele inde"endente "lte c doar erviciile care au fo t "re tate )n fa"t. Pentru a"licarea "rezentelor norme metodologice# autorit8ile fi cale vor lua )n con iderare 9i 1iniile directoare "rivind "re8urile de tran fer# emi e de Organiza8ia "entru *oo"erare 9i 'ezvoltare Iconomic.

1orme metodologiceK

<rt. 12 lit.a 1. %ac "arte din acea t categorie com"aniile naionale# ocietile naionale# regiile autonome# indiferent de ubordonare# ocietile comerciale# indiferent de forma &uridic de organizare !i de forma de "ro"rietate# inclu iv cele cu "artici"are cu ca"ital trin au cu ca"ital integral trin# ocietile agricole !i alte forme de a ociere agricol cu "er onalitate &uridic# organizaiile coo"erati te# in tituiile financiare !i in tituiile de credit# fundaiile# a ociaiile# organizaiile# "recum !i orice alt entitate care are tatutul legal de "er oan &uridic con tituit "otrivit legi laiei rom,ne. 2. +n cazul "er oanelor &uridice rom,ne care dein "artici"aii )n ca"italul altor ocieti comerciale !i care )ntocme c ituaii financiare con olidate# calculul !i "lata im"ozitului "e "rofit e fac la nivelul fiecrei "er oane &uridice din gru".

1orme metodologiceK

<rt. 12 lit.b 2. Per oanele &uridice trine# cum unt: com"aniile# fundaiile# a ociaiile# organizaiile !i orice entiti imilare# )nfiinate !i organizate )n conformitate cu legi laia unei alte ri# devin ubiect al im"unerii atunci c,nd )!i de f!oar activitatea# integral au "arial# "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# a!a cum e te definit ace ta )n *odul fi cal# de la )nce"utul activitii ediului.

1orme metodologiceK

<rt. 15 lit.d :. %undaia con tituit ca urmare a unui legat# )n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 20/2000 cu "rivire la a ociaii !i fundaii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e te ubiectul de dre"t )nfiinat de una au mai multe "er oane# care# "e baza unui act &uridic "entru cauz de moarte#

con tituie un "atrimoniu afectat )n mod "ermanent !i irevocabil realizrii unui co" de intere general au# du" caz# comunitar.

1orme metodologiceK

<rt. 15 lit.e 5. <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 15 lit. f# g 0. >eniturile obinute din activiti economice de ctre contribuabilii "revzui la art. 15 alin. 314 lit. f4# g4 !i 74 din *odul fi cal !i care unt utilizate )n alte co"uri dec,t cele e$"re menionate la literele re "ective e u"un im"ozitrii cu cota "revzut la art. 17 din *odul fi cal. +n vederea tabilirii bazei im"ozabile# din veniturile obinute e cad c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tor venituri.
1orme metodologiceK

<rt. 15 al.2 lit.C 7. Dunt venituri neim"ozabile din reclam !i "ublicitate veniturile obinute din )nc7irieri de "aii "ublicitare "e: cldiri# terenuri# tricouri# cri# revi te# ziare etc. ;u e includ )n veniturile de cri e anterior veniturile obinute din "re tri de ervicii de intermediere )n reclam !i "ublicitate.

1orme metodologiceK

<rt. 15 al.2 @. Organizaiile non"rofit care obin venituri# altele dec,t cele menionate la art. 15 alin. 324 din *odul fi cal# !i de"!e c limita "revzut la alin. 324 "lte c im"ozit "entru "rofitul core "unztor ace tora. 'eterminarea "rofitului im"ozabil e face )n conformitate cu "revederile de la ca". 55# titlul 55 din *odul fi cal. +n ace t en e vor avea )n vedere urmtoarele:

a4 tabilirea veniturilor neim"ozabile "revzute la art. 15 alin. 324 din *odul fi cal6 b4 determinarea veniturilor neim"ozabile "revzute la art. 15 alin. 324 din *odul fi cal# "rin "arcurgerea urmtorilor "a!i: - calculul ec7ivalentului )n lei a 15.000 euro "rin utilizarea cur ului mediu de c7imb valutar IU./.O1 comunicat de Ganca ;aional a .om,niei "entru anul fi cal re "ectiv6 - calculul valorii "rocentului de 10A din veniturile "revzute la lit. a46 - tabilirea veniturilor neim"ozabile "revzute la art. 15 alin. 324 din *odul fi cal ca fiind valoarea cea mai mic dintre umele tabilite conform "recizrilor anterioare6 c4 tabilirea veniturilor neim"ozabile "rin adunarea umelor de la lit. a4 !i b46 d4 determinarea veniturilor im"ozabile "rin cderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c46 e4 calculul "rofitului im"ozabil core "unztor veniturilor im"ozabile de la lit. d4# av,ndu- e )n vedere urmtoarele: 3i4 tabilirea c7eltuielilor efectuate )n co"ul realizrii veniturilor im"ozabile de la lit. d4. I te nece ar utilizarea de ctre contribuabil a unor c7ei core "unztoare de re"artizare a c7eltuielilor comune6 3ii4 tabilirea valorii deductibile a c7eltuielilor determinate conform regulilor de la "ct. 3i4# lu,ndu- e )n con iderare "revederile art. 21 din *odul fi cal6 3iii4 tabilirea "rofitului im"ozabil ca diferen )ntre veniturile im"ozabile de la lit. d4 !i c7eltuielile deductibile tabilite la "ct. 3ii46 f4 calculul im"ozitului "e "rofit "rin a"licarea cotei "revzute la art. 17 alin. 314 au la art. 1@ din *odul fi cal# du" caz# a u"ra "rofitului im"ozabil tabilit la lit. e4. @?1. >eniturile realizate de organizaiile non"rofit din tran ferul "ortivilor unt venituri im"ozabile la determinarea "rofitului im"ozabil.

@?2. Prevederile alin. 324 !i alin. 324 ale art. 15 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# unt a"licabile !i "er oanelor &uridice care unt con tituite !i funcioneaz "otrivit 1egii nr. 1/2000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt. 10 B. +n cazul )nfiinrii unui contribuabil )ntr-un an fi cal "erioada im"ozabil )nce"e: a4 de la data )nregi trrii ace tuia la regi trul comerului# dac are acea t obligaie6 b4 de la data )nregi trrii )n regi trul inut de in tanele &udectore!ti com"etente# dac are acea t obligaie6 c4 de la data )nc7eierii au# du" caz# a "unerii )n a"licare a contractelor de a ociere# )n cazul a ocierilor care nu dau na!tere unei noi "er oane &uridice. 10. Perioada im"ozabil e )nc7eie# )n cazul divizrilor au fuziunilor care au ca efect &uridic )ncetarea e$i tenei "er oanelor &uridice "rin dizolvare fr lic7idare# la una dintre urmtoarele date: a4 la data )nregi trrii )n regi trul comerului/regi trul inut de in tanele &udectore!ti com"etente a noii ocieti au a ultimei dintre ele# )n cazul con tituirii uneia au mai multor ocieti noi6 b4 la data )nregi trrii 7otr,rii ultimei adunri generale care a a"robat o"eraiunea au de la alt dat tabilit "rin acordul "rilor )n cazul )n care e ti"uleaz c o"eraiunea va avea efect la o alt dat# "otrivit legii6 c4 la data )nmatriculrii "er oanei &uridice )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene# )n cazul )n care "rin fuziune e con tituie a emenea "er oane &uridice6

d4 la data tabilit "otrivit legii# )n alte cazuri dec,t cele menionate la lit. a4# b4 !i c4. +n cazul dizolvrii urmat de lic7idarea contribuabilului# "erioada im"ozabil )nceteaz la data de"unerii ituaiilor financiare la regi trul unde a fo t )nregi trat# conform legii# )nfiinarea ace tuia.

1orme metodologiceK

<rt. 1@ 11. 5ntr ub incidena "revederilor art. 1@ din *odul fi cal contribuabilii care de f!oar activiti de natura barurilor de noa"te# cluburilor de noa"te# di cotecilor# cazinourilor au "ariurilor "ortive# )ncadrai "otrivit di "oziiilor legale )n vigoare6 ace!tia trebuie organizeze !i conduc evidena contabil "entru a e cunoa!te veniturile !i c7eltuielile core "unztoare ace tor activiti. 1a determinarea "rofitului aferent ace tor activiti e iau )n calcul !i c7eltuielile de conducere !i admini trare !i alte c7eltuieli comune ale contribuabilului# "ro"orional cu veniturile obinute din ace te activiti. +n cazul )n care im"ozitul "e "rofitul datorat e te mai mic dec,t 5A din veniturile obinute din ace te activiti# contribuabilul e te obligat la "lata unui im"ozit de 5A din ace te venituri. <ce ta e adaug la valoarea im"ozitului "e "rofit aferent celorlalte activiti# im"ozit calculat "otrivit "revederilor titlului 55 din *odul fi cal. >eniturile care e iau )n calcul "entru a"licarea cotei de 5A unt veniturile aferente activitilor re "ective# )nregi trate )n conformitate cu reglementrile contabile. 11?1. *ontribuabilii menionai la art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal# la determinarea im"ozitului datorat# vor avea )n vedere urmtoarele: a4 calculul im"ozitului "e "rofit aferent trime trului/anului# "otrivit "revederilor titlului 55 din *odul fi cal6 b4 )ncadrarea )n tran!a de venituri totale anuale "revzut la art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal )n funcie de

veniturile totale anuale )nregi trate la data de 21 decembrie a anului "recedent# din care e cad veniturile "revzute la art. 1@ alin. 3:4 din *odul fi cal6 c4 tabilirea im"ozitului minim anual/trime trial datorat core "unztor tran!ei de venituri totale anuale# determinat "otrivit lit. b46 d4 com"ararea im"ozitului "e "rofit trime trial/anual cu im"ozitul minim trime trial/anual !i "lata im"ozitului la nivelul umei celei mai mari.

11?2. +n a"licarea "revederilor art. 1@ alin. 324 coroborat cu art. 2: alin. 3154 lit. a4 din *odul fi cal# "entru trime trul 55 al anului 200B# la calculul im"ozitului datorat e vor avea )n vedere urmtoarele: a4 calculul im"ozitului "e "rofit aferent trime trului 55# "otrivit "revederilor titlului 55 din *odul fi cal6 b4 )ncadrarea )n tran!a de venituri totale anuale "revzut la art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal )n funcie de veniturile totale anuale )nregi trate la data de 21 decembrie a anului "recedent# din care e cad veniturile "revzute la art. 1@ alin. 3:4 din *odul fi cal6 c4 tabilirea im"ozitului minim core "unztor tran!ei de venituri totale anuale# determinat "otrivit lit. b4# "entru "erioada 1 mai 200B - 20 iunie 200B6 d4 com"ararea im"ozitului "e "rofit aferent trime trului 55 cu im"ozitul minim calculat "otrivit lit. c4 !i "lata im"ozitului la nivelul umei celei mai mari.

I$em"lul 5 O ocietate comercial a determinat la f,r!itul trime trului al 55-lea im"ozit "e "rofit )n um de 250 lei. Pentru )ncadrarea )n "revederile art. 1@ alin. 324 contribuabilul ia )n calcul veniturile totale )nregi trate la 21 decembrie 200@# determin,nd un im"ozit minim )n valoare de 2.200 lei# core "unztor tran!ei de venituri totale anuale )n um de :0.000 lei. Pentru "erioada 1 mai 200B - 20 iunie 200B din

trime trul al 55-lea im"ozitul minim e calculeaz )n mod core "unztor "rin )m"rirea im"ozitului minim anual la 12 luni !i )nmulit cu 2 3lunile mai !i iunie4# a tfel: 32.200 / 124 $ 2 k 207 lei. <v,nd )n vedere c im"ozitul "e "rofit datorat "entru trime trul al 55-lea e te )n um de 250 lei# iar im"ozitul minim calculat "entru aceea!i "erioad e te de 207 lei# contribuabilul are obligaia de "lat a im"ozitului minim )n um de 207 lei.

I$em"lul 55 O ocietate comercial a determinat la f,r!itul trime trului al 55-lea im"ozit "e "rofit )n um de 500 lei. Pentru )ncadrarea )n "revederile art. 1@ alin. 324 contribuabilul ia )n calcul veniturile totale )nregi trate la 21 decembrie 200@# determin,nd un im"ozit minim )n valoare de 2.200 lei core "unztor tran!ei de venituri totale anuale )n um de 50.000 lei. Pentru "erioada 1 mai 200B - 20 iunie 200B din trime trul al 55-lea im"ozitul minim e calculeaz )n mod core "unztor "rin )m"rirea im"ozitului minim anual la 12 luni !i )nmulit cu 2 3lunile mai !i iunie4# a tfel: 32.200 / 124 $ 2 k 207 lei. <v,nd )n vedere c im"ozitul "e "rofit datorat "entru trime trul al 55-lea e te )n um de 500 lei# iar im"ozitul minim calculat "entru aceea!i "erioad e te de 207 lei# contribuabilul are obligaia de "lat a im"ozitului "e "rofit )n um de 500 lei.

11?2. Pentru definitivarea im"ozitului "e "rofit aferent trime trului al 5>-lea al anului 200B# din im"ozitul "e "rofit calculat cumulat de la )nce"utul anului e cade im"ozitul "e "rofit aferent "erioadei "recedente# inclu iv im"ozitul minim datorat# du" caz# ",n la nivelul im"ozitului minim datorat )n cur ul anului fi cal.

I$em"lul 555 O ocietate comercial )nregi treaz "ierdere fi cal la f,r!itul trime trului 5 !i al 55-lea. Pentru )ncadrarea )n

"revederile art. 1@ alin. 324 contribuabilul ia )n calcul veniturile totale )nregi trate la 21 decembrie 200@# determin,nd un im"ozit minim )n valoare de 0.500 lei# core "unztor tran!ei de venituri totale anuale )n um de 200.000 lei. Pentru "erioada 1 mai 200B - 20 iunie 200B din trime trul al 55-lea im"ozitul minim e calculeaz )n mod core "unztor "rin )m"rirea im"ozitului minim anual la 12 luni !i )nmulit cu 2 3lunile mai !i iunie4# a tfel: 30.500 / 124 $ 2 k 1.0@2 lei. Prin urmare# "entru trime trul al 55-lea ocietatea datoreaz im"ozitul minim )n um de 1.0@2 lei. 5m"ozitul "e "rofit cumulat de la )nce"utul anului e te )n um de 0.000 lei. Pentru determinarea im"ozitului datorat "entru trime trul al 555-lea e efectueaz urmtorul calcul: 0.000 - 1.0@2 k :.B17 lei. De com"ar im"ozitul "e "rofit aferent trime trului al 555lea# )n um de :.B17 lei# cu im"ozitul minim aferent ace tei "erioade: 30.500 / 124 $ 2 k 1.025 lei !i e datoreaz im"ozitul "e "rofit. 1a )nc7iderea e$erciiului financiar 200B# contribuabilul )nregi treaz "ierdere fi cal. Prin urmare# "entru trime trul al 5>-lea datoreaz im"ozit minim )n um de 1.025 lei. +n ace t caz# im"ozitul "e "rofit de recu"erat re"rezint im"ozitul datorat )n cur ul anului re "ectiv mai "uin im"ozitul minim.

11?:. 5m"ozitul "e "rofit aferent trime trului/anului e calculeaz "otrivit "revederilor titlului 55 din *odul fi cal# inclu iv cele referitoare la recu"erarea "ierderii fi cale "revzute la art. 20 din titlul 55 J5m"ozitul "e "rofitJ.

I$em"lul 5> O ocietate comercial )nregi treaz la f,r!itul anului 200@ "ierdere fi cal )n um de 700 lei. +n cur ul anului 200B ocietatea )nregi treaz )n trime trul 5 "ierdere fi cal# iar )n trime trul al 55-lea )nregi treaz un "rofit im"ozabil )n um de 12.200 lei. 5m"ozit "e "rofit aferent trime trului al 55-lea k 312.200 7004 $ 10A k 2.000 lei

Pentru )ncadrarea )n "revederile art. 1@ alin. 324 contribuabilul ia )n calcul veniturile totale )nregi trate la 21 decembrie 200@# determin,nd un im"ozit minim )n valoare de 2.200 lei# core "unztor tran!ei de venituri totale anuale )n um de 25.000 lei. Pentru "erioada 1 mai 200B - 20 iunie 200B din trime trul al 55-lea im"ozitul minim e calculeaz )n mod core "unztor "rin )m"rirea im"ozitului minim anual la 12 luni !i )nmulit cu 2 3lunile mai !i iunie4# a tfel: 32.200 / 124 $ 2 k 207 lei. <v,nd )n vedere c im"ozitul "e "rofit datorat "entru trime trul al 55-lea e te )n um de 2.000 lei# iar im"ozitul minim calculat "entru aceea!i "erioad e te de 207 lei# contribuabilul are obligaia de "lat a im"ozitului "e "rofit )n um de 2.000 lei.

11?5. Prevederile art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal nu e a"lic contribuabililor afla8i )n inactivitate tem"orar au care au declarat "e "ro"ria r "undere c nu de f9oar activit8i la ediul ocial/ ediile ecundare# itua8ii )n cri e# "otrivit "revederilor legale# )n regi trul comer8ului au )n regi trul 8inut de in tan8ele &udectore9ti com"etente# du" caz. +n cazul )n care contribuabilii olicit )n crierea# )n cur ul anului# a itua8iilor men8ionate# "revederile art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal e a"lic "entru "erioada cu"rin )ntre )nce"utul anului 9i data c,nd contribuabilul )nregi treaz la oficiul regi trului comer8ului/ regi trul 8inut de in tan8ele &udectore9ti com"etente cererea de )n criere de men8iuni. 'ac "erioada de inactivitate tem"orar/nede f9urare a activit8ii )nceteaz )n cur ul anului# contribuabilii a"lic "revederile art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal "entru "erioada rma din anul re "ectiv.

11?0. *ontribuabilii )nfiinai )n cur ul anului nu intr ub incidena "revederilor art. 1@ alin. 324 "entru anul )n care e )nregi treaz la oficiul regi trului comerului# )n ace!tia unt obligai la determinarea im"ozitului "e "rofit "otrivit "revederilor titlului 55 J5m"ozitul "e "rofitJ din *odul fi cal. ;u intr ub incidena im"ozitului minim ocietile care la data de 1 mai 200B e aflau )n inactivitate tem"orar !i acea ta

)nceteaz )n cur ul anului 200B# "entru "erioada aferent de la )ncetarea inactivitii ",n la 21 decembrie 200B.

11?7. *ontribuabilii care e )nfiineaz )n cur ul anului ca urmare a o"eraiunilor de reorganizare 3fuziune# divizare etc.4 a"lic "revederile art. 1@ alin. 324 de la data )nregi trrii la oficiul regi trului comerului. +n cazul )n care contribuabilii e )nfiineaz "rin fuziunea a dou au mai multe ocieti# "entru determinarea im"ozitului minim datorat# veniturile totale anuale unt veniturile )n umate ale ocietilor "artici"ante# )nregi trate la data de 21 decembrie a anului "recedent. +n cazul )n care contribuabilii e )nfiineaz "rin divizarea unei ocieti# "entru determinarea im"ozitului minim datorat# veniturile totale anuale e determin "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate de ctre "er oana &uridic cedent# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii# care tabile!te !i criteriul de re"artiie a activelor !i "a ivelor tran ferate. +n cazul fuziunilor "rin ab orbie au )n cazul divizrilor "rin care activele !i "a ivele e tran fer ctre una au mai multe ocieti e$i tente# "entru determinarea im"ozitului minim datorat de ctre ocietile beneficiare# la veniturile totale anuale )nregi trate la data de 21 decembrie a anului "recedent# e iau )n calcul !i veniturile totale anuale ale ocietilor cedente# "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate.

11?@ '*e.p+u de ca+cu+ Un contribuabil )nregi treaz la data de 21 decembrie 200B venituri totale anuale )n um de 250.000 lei# crora le core "unde# )n conformitate cu "revederile art. 1@ alin. 324 din *odul fi cal# un im"ozit minim anual de 0.500 lei# re "ectiv 1.025 lei trime trial. +n trime trul 5 2010# contribuabilul determin un im"ozit "e "rofit de 1.@00 lei. +n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit aferent trime trului 5 cu im"ozitul minim trime trial rezult im"ozit "e "rofit datorat de 1.@00 lei. +n trime trul 55 2010# im"ozitul "e "rofit cumulat de la )nce"utul anului e te 2.200 lei. 5m"ozitul "e "rofit "entru trime trul 55 e te 1.500 lei 32.200 h 1.@004 determinat ca

diferen8 )ntre im"ozitul "e "rofit cumulat de la )nce"utul anului 9i im"ozitul "e "rofit datorat )n trime trul 5. +n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit aferent trime trului 55 cu im"ozitul minim trime trial rezult im"ozit minim datorat )n um de 1.025 lei. +n trime trul 555 2010# im"ozitul "e "rofit cumulat de la )nce"utul anului e te 0.B25 lei. 5m"ozitul "e "rofit "entru trime trul 555 e te 2.500 lei 30.B25 h 1.@00 h 1.0254 determinat ca diferen8 )ntre im"ozitul "e "rofit cumulat de la )nce"utul anului 9i im"ozitul datorat )n trime trele 5 9i 55. +n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit aferent trime trului 555 cu im"ozitul minim trime trial rezult im"ozit "e "rofit datorat de 2.500 lei. 1a f,r9itul anului 2010# contribuabilul )nregi treaz im"ozit "e "rofit anual )n um de 5.000 lei. +n cazul )n care contribuabilul efectueaz definitivarea e$erci8iului financiar 2010 ",n la data de 25 februarie 2011# )n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit anual cu im"ozitul minim anual de 0.500 lei rezult im"ozit "e "rofit datorat "entru anul 2010 la nivelul im"ozitului minim )n um de 0.500 lei. < tfel# av,nd )n vedere fa"tul c im"ozitul "e "rofit declarat )n cur ul anului a fo t de 0.B25 lei# la finele anului contribuabilul )nregi treaz un im"ozit "e "rofit de recu"erat final )n um de :25 lei 30.B25 h 0.5004 lei +n cazul )n care contribuabilul efectueaz definitivarea e$erci8iului financiar 2010 ",n la data de 25 a"rilie 2011# declar 9i "lte9te "entru trime trul 5> al anului 2010 im"ozit "e "rofit )n um egal cu im"ozitul "e "rofit calculat 9i eviden8iat "entru trime trul 555 al aceluia9i an fi cal# adic uma de 2.500 lei. +n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit anual cu im"ozitul minim anual de 0.500 lei rezult im"ozit "e "rofit datorat "entru anul 2010 la nivelul im"ozitului minim )n um de 0.500 lei. +n ace t caz# av,nd )n vedere fa"tul c im"ozitul "e "rofit declarat )n cur ul anului a fo t de 10.:25 lei# la finele anului contribuabilul )nregi treaz un im"ozit "e "rofit de recu"erat final )n um de 2.B25 lei 310.:25 h 0.5004 lei.

1orme metodologiceK

<rt. 1B 12. >eniturile !i c7eltuielile care e iau )n calcul la tabilirea "rofitului im"ozabil unt cele )nregi trate )n contabilitate "otrivit reglementrilor contabile date )n baza 1egii contabilitii nr. @2/1BB1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i orice alte elemente imilare veniturilor !i c7eltuielilor# din care e cad veniturile neim"ozabile !i e adaug c7eltuielile nedeductibile conform "revederilor art. 21 din *odul fi cal. I$em"le de elemente imilare veniturilor: - diferenele favorabile de cur valutar# rezultate )n urma evalurii creanelor !i datoriilor )n valut# )nregi trate )n evidena contabil )n rezultatul re"ortat# ca urmare a retratrii au tran "unerii6 - rezervele din reevaluarea mi&loacelor fi$e# "otrivit "revederilor art. 22 alin. 354 !i alin. 35?14 din *odul fi cal6 - c,!tigurile legate de v,nzarea au anularea titlurilor de "artici"are "ro"rii dob,ndite/r cum"rate6 - diferenele nefavorabile dintre "reul de v,nzare al titlurilor de "artici"are "ro"rii !i valoarea lor de dob,ndire/r cum"rare# )nregi trate la data v,nzrii titlurilor re "ective.

I$em"le de elemente imilare c7eltuielilor: - diferenele nefavorabile de cur valutar# rezultate )n urma evalurii creanelor !i datoriilor )n valut# )nregi trate )n evidena contabil )n rezultatul re"ortat# ca urmare a retratrii au tran "unerii6 - c7eltuiala cu valoarea neamortizat a c7eltuielilor de cercetare !i dezvoltare !i a mi&loacelor fi$e de natura obiectelor de inventar care a fo t )nregi trat )n rezultatul re"ortat. +n ace t caz# c7eltuiala e te deductibil fi cal "e "erioada rma de amortizat a ace tor imobilizri# re "ectiv durata iniial tabilit conform legii# mai "uin "erioada "entru care -a calculat amortizarea. +n mod imilar e va "roceda !i )n cazul

obiectelor de inventar# baracamentelor !i amena&rilor "rovizorii trecute )n rezultatul re"ortat cu ocazia retratrii ituaiilor financiare anuale. >eniturile !i c7eltuielile generate de evaluarea ulterioar !i e$ecutarea in trumentelor financiare derivate# )nregi trate "otrivit reglementrilor contabile# unt luate )n calcul la tabilirea "rofitului im"ozabil. 12. >eniturile au c7eltuielile )nregi trate eronat au omi e e corecteaz "rin a&u tarea "rofitului im"ozabil al "erioadei fi cale creia )i a"arin !i de"unerea unei declaraii rectificative )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. 1:. 1a calculul "rofitului im"ozabil limitele c7eltuielilor deductibile "revzute de legi laia )n vigoare e a"lic trime trial au "otrivit "rezentelor norme metodologice# du" caz# a tfel )nc,t la finele anului ace tea e )ncadreze )n "revederile legii. Pentru contribuabilii care au obligaia de a "lti im"ozitul "e "rofit anual# limitele c7eltuielilor deductibile "revzute de legi laia )n vigoare e a"lic anual. 15. Pentru determinarea "rofitului im"ozabil contribuabilii unt obligai )ntocmea c un regi tru de eviden fi cal# )ntr-un ingur e$em"lar# com"u din cel "uin 100 de file# inut )n form cri au electronic. *om"letarea e face )n ordine cronologic# iar informaiile )nregi trate trebuie core "und cu o"eraiunile fi cale !i cu datele "rezentate )n declaraiile de im"unere. .egi trul de eviden fi cal e com"leteaz )n toate ituaiile )n care informaiile cu"rin e )n declaraia fi cal unt obinute )n urma unor "relucrri ale datelor furnizate din )nregi trrile contabile. (odul de com"letare a regi trului de eviden fi cal e te la latitudinea fiecrui contribuabil# )n funcie de "ecificul activitii !i de nece itile "ro"rii ale ace tuia. <ce tea e refer la: calculul dob,nzilor !i al diferenelor de cur valutar deductibile fi cal# amortizarea fi cal# reduceri !i cutiri de im"ozit "e "rofit# evidena fi cal a v,nzrilor cu "lata )n rate# valoarea fi cal )n cazul efecturii o"eraiunilor "revzute la art. 27 din *odul fi cal# alte a emenea o"eraiuni.

1orme metodologiceK

<rt. 1B al.2 10. Pentru contribuabilii care au o"tat la momentul livrrii bunurilor# e$ecutrii lucrrilor au "re trii erviciilor "entru im"unerea veniturilor aferente contractelor cu "lata )n rate ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv# veniturile !i c7eltuielile aferente bunurilor mobile !i imobile "rodu e# lucrrilor e$ecutate !i erviciilor "re tate# valorificate )n baza unui contract cu "lata )n rate# unt im"ozabile# re "ectiv deductibile# "e m ur ce ratele devin cadente# "e durata derulrii contractelor re "ective.

1orme metodologiceK

<rt. 1B al. : 17. 5ntr ub incidena ace tui alineat contribuabilii care de f!oar activiti de ervicii internaionale care a"lic regulile de eviden !i decontare a veniturilor !i c7eltuielilor tabilite "rin regulamente de a"licare a conveniilor la care .om,nia e te "arte 3de e$em"lu: erviciile "o!tale# telecomunicaiile# tran "orturile internaionale4.

1orme metodologice

<rt. 1B?2 17?1. +n en ul "revederilor art. 1B?2 alin. 314 din *odul fi cal# "rin "roducia de ec7i"amente te7nologice e )nelege realizarea ace tora )n regie "ro"rie !i )nregi trarea ca mi&loace fi$e "otrivit reglementrilor contabile )n corelaie cu "revederile art. 2: din *odul fi cal. 17?2. I$em"le de calcul: '*e.p+u+ !1 'eterminarea cutirii de im"ozit !i a valorii fi cale# )n cazul )n care "rofitul contabil e te mai mare dec,t valoarea inve tiiei realizate

1a f,r!itul anului 200B o ocietate comercial )nregi treaz un "rofit im"ozabil )n um de 170.000 lei. 5m"ozitul "e "rofit datorat la finele trime trului 555 e te 10.000 lei. Docietatea ac7iziioneaz la data de 15 noiembrie un ec7i"ament te7nologic )n valoare de @0.000 lei# "rofitul contabil aferent "erioadei 1 octombrie - 21 decembrie 200B fiind )n um de B0.000 lei. Pentru determinarea cutirii de im"ozit "e "rofit aferent "rofitului inve tit e "arcurg urmtoarele eta"e: - e calculeaz im"ozitul "e "rofit aferent trime trului 5> al anului 200B: 170.000 $ 10A k 27.200 lei 27.200 - 10.000 k 17.200 lei6 - e calculeaz im"ozitul "e "rofit aferent "rofitului inve tit: <v,nd )n vedere fa"tul c "rofitul contabil aferent "erioadei 1 octombrie - 21 decembrie 200B )n um de B0.000 lei aco"er inve tiia realizat# im"ozitul cutit e te: @0.000 $ 10A k 12.@00 lei6 - e determin valoarea fi cal a ec7i"amentului te7nologic# )n baza creia e calculeaz amortizarea fi cal# )n conformitate cu "revederile art. 1B?2 alin. 3124 din *odul fi cal# "rin cderea din valoarea de ac7iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea. >aloarea fi cal k @0.000 - @0.000 k 0

'*e.p+u+ !!1 'eterminarea cutirii de im"ozit !i a valorii fi cale# )n cazul )n care "rofitul contabil e te mai mic dec,t valoarea inve tiiei realizate 1a f,r!itul anului 200B o ocietate comercial )nregi treaz un "rofit im"ozabil )n um de 00.000 lei. 5m"ozitul "e "rofit datorat la finele trime trului 555 e te :.000 lei. Docietatea ac7iziioneaz la data de 20 noiembrie un ec7i"ament te7nologic )n valoare de 70.000 lei# "rofitul contabil aferent "erioadei 1 octombrie - 21 decembrie fiind 20.000 lei.

Pentru determinarea cutirii de im"ozit "e "rofit aferent "rofitului inve tit e "arcurg urmtoarele eta"e: - e calculeaz im"ozitul "e "rofit aferent trime trului 5> al anului 200B: 00.000 $ 10A k B.000 lei B.000 - :.000 k 5.000 lei6 - e calculeaz im"ozitul "e "rofit aferent "rofitului inve tit: )n acea t ituaie# "rofitul contabil nu aco"er inve tiia realizat# dec,t ",n la nivelul de 20.000 lei. 5m"ozitul "e "rofit aferent "rii din inve tiie finanat din "rofit e te: 20.000 $ 10A k :.@00 lei6 im"ozit "e "rofit cutit k :.@00 lei6 - e determin valoarea fi cal a ec7i"amentului te7nologic# )n baza creia e calculeaz amortizarea fi cal# )n conformitate cu "revederile art. 1B?2 alin. 3124 din *odul fi cal# "rin cderea din valoarea de ac7iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea. >aloarea fi cal k 70.000 - 20.000 k :0.000 lei

'*e.p+u+ !!!. 'eterminarea im"ozitului "entru ituaia )n care im"ozitul "e "rofit du" a"licarea facilitii e te mai mic dec,t im"ozitul minim 1a f,r!itul anului 200B o ocietate comercial )nregi treaz un "rofit im"ozabil )n um de :5.000 lei. 5m"ozitul "e "rofit datorat la finele trime trului 555 e te 2.000 lei. Docietatea ac7iziioneaz la data de 15 decembrie un utila& )n valoare de 25.000 lei# "rofitul contabil aferent "erioadei 1 octombrie - 21 decembrie 200B fiind 20.000 lei. 1a data de 21 decembrie 200@ ocietatea a )nregi trat venituri totale anuale )n um de 250.000 lei# la care core "unde un im"ozit minim "entru trime trul 5> de 1.025 lei. Pentru determinarea cutirii de im"ozit "e "rofit aferent "rofitului inve tit !i a im"ozitului "e "rofit datorat du" a"licarea facilitii# e "arcurg urmtoarele eta"e:

- e calculeaz im"ozitul "e "rofit aferent trime trului 5> al anului 200B: :5.000 $ 10A k 7.200 lei 7.200 - 2.000 k 5.200 lei6 - av,nd )n vedere fa"tul c# )n ace t caz "rofitul contabil aco"er inve tiia realizat# im"ozitul "e "rofit aferent "rofitului inve tit e te: 25.000 $ 10A k :.000 lei6 - du" a"licarea facilitii# im"ozitul "e "rofit e te: 5.200 - :.000 k 1.200 lei6 - )n acea t ituaie# deoarece im"ozitul "e "rofit du" a"licarea facilitii e te mai mic dec,t im"ozitul minim# im"ozitul "entru trime trul 5> e datoreaz la nivelul im"ozitului minim )n um de 1.025 lei6 - e determin valoarea fi cal a ec7i"amentului te7nologic# )n baza creia e calculeaz amortizarea fi cal# )n conformitate cu "revederile art. 1B?2 alin. 3124 din *odul fi cal# "rin cderea din valoarea de ac7iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea. >aloarea fi cal k 25.000 - 25.000 k 0

'*e.p+u+ !K de calcul al cutirii de im"ozit "entru "rofitul reinve tit de ctre contribuabilii obligai la "lata anual a im"ozitului "e "rofit 1a f,r!itul anului 2010 o ocietate comercial )nregi treaz un "rofit im"ozabil )n um de 2.500.000 lei. Profitul contabil aferent anului 2010 e te de 1.B00.000 lei. Docietatea ac7iziioneaz la data de 15 martie 2010 un ec7i"ament te7nologic )n valoare de 70.000 lei# la data de 10 iulie un ec7i"ament te7nologic )n valoare de 110.000 lei !i )n data de 15 octombrie un ec7i"ament te7nologic )n valoare de B0.000 lei.

Pentru determinarea cutirii de im"ozit "e "rofit aferent "rofitului inve tit !i a im"ozitului "e "rofit datorat du" a"licarea facilitii# e "arcurg urmtoarele eta"e: - e calculeaz im"ozitul "e "rofit aferent anului 2010: 2.500.000 $ 10A k :00.000 lei6 - e determin valoarea total a inve tiiilor realizate )n ec7i"amente te7nologice: 70.000 ] 110.000 ] B0.000 k 270.000 lei6 - av,nd )n vedere fa"tul c "rofitul contabil aco"er inve tiiile realizate# im"ozitul "e "rofit aferent "rofitului inve tit e te: 270.000 $ 10A k :2.200 lei6 - e calculeaz im"ozitul "e "rofit datorat du" a"licarea facilitii: :00.000 - :2.200 k 250.@00 lei6 - e determin valoarea fi cal a ec7i"amentelor te7nologice# )n baza creia e calculeaz amortizarea fi cal# )n conformitate cu "revederile art. 1B?2 alin. 3124 din *odul fi cal# "rin cderea din valoarea de ac7iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea. >aloarea fi cal a ec7i"amentelor te7nologice ac7iziionate: 70.000 - 70.000 k 0 110.000 - 110.000 k 0 B0.000 - B0.000 k 0

17?2. +n ituaia )n care inve tiiile )n ec7i"amente te7nologice realizate nu unt aco"erite )n totalitate de "rofitul contabil# "entru determinarea valorii fi cale# )n baza creia e calculeaz amortizarea fi cal# )n conformitate cu "revederile art. 1B?2 alin. 3124 din *odul fi cal# e are )n vedere ordinea cronologic a )nregi trrii ace tora ca mi&loace fi$e "otrivit art. 2: din *odul fi cal.

17?:. +n a"licarea "revederilor art. 1B?2 alin. 374# facilitatea e acord "entru valoarea imobilizrilor cor"orale )n cur de e$ecuie )nregi trate )n "erioada 1 octombrie 200B - 21 decembrie 2010 !i "u e )n funciune )n aceea!i "erioad "otrivit art. 2: din *odul fi cal.
1orme metodologiceK

<rt. 20 b4 1@. +n en ul "revederilor art. 20 lit. a4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# dividendele de )nca at/)nca ate de un contribuabil de la o "er oan &uridic rom,n# re"rezint venituri neim"ozabile la data )nregi trrii ace tora )n evidena contribuabilului# "otrivit reglementrilor contabile. 1B. +n a"licarea "revederilor art. 20 lit. b4 din *odul fi cal# titlurile de "artici"are unt cele definite "otrivit art. 7 alin. 314 "ct. 21 din *odul fi cal. 1a data tran miterii cu titlu gratuit# a ce ionrii titlurilor de "artici"are au a retragerii ca"italului ocial deinut la o "er oan &uridic# "recum !i la data lic7idrii inve tiiilor financiare# valoarea fi cal utilizat "entru calculul c,!tigului/"ierderii e te cea "e care titlurile de "artici"are# re "ectiv inve tiiile financiare# au avut-o )nainte de )nregi trarea diferenelor favorabile re "ective

1orme metodologiceK

<rt. 20 d4 20. Dunt con iderate venituri neim"ozabile veniturile "rin care e recu"ereaz c7eltuielile "entru care nu -a acordat deducere la momentul efecturii lor# cum unt: rambur rile de im"ozit "e "rofit "ltit )n "erioadele anterioare# re tituirea unor dob,nzi !i/ au "enaliti de )nt,rziere# veniturile din anularea unor "rovizioane care au fo t con iderate c7eltuieli nedeductibile la data con tituirii lor !i altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt. 20 e4 21. *ontribuabilii "entru care "rin acorduri !i memorandumuri a"robate "rin acte normative -a "revzut fa"tul c "rofitul aferent anumitor activiti nu e te im"ozabil unt obligai organizeze !i conduc evidena contabil "entru delimitarea veniturilor !i a c7eltuielilor aferente ace tora. 1a determinarea "rofitului aferent ace tor activiti e iau )n calcul !i c7eltuielile de conducere !i admini trare !i alte c7eltuieli comune ale contribuabilului# "ro"orional cu veniturile obinute din ace te activiti# )n ituaia )n care evidena contabil nu a igur informaia nece ar identificrii ace tora# du" caz.

1orme metodologiceK

<rt. 20?1 21?1. +n a"licarea "revederilor art. 20?1 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# condiia legat de "erioada minim de deinere de 2 ani va fi )nelea lu,ndu- e )n con iderare 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazurile cone$ate: 'enCavit 5nternational G># >5H5* <m terdam G> and >oormeer G> v Gunde amt fur %inanzen - *-2@:/B:# *-2B1/B: !i *-2B2/B:. < tfel# )n ituaia )n care# la data )nregi trrii dividendului de ctre ocietateamam# "er oan &uridic rom,n# re "ectiv de ctre ediul "ermanent al unei ocieti-mam# "er oan &uridic trin dintr-un tat membru# condiia referitoare la "erioada minim de deinere de 2 ani nu e te )nde"linit# venitul din dividende e te u"u im"unerii. Ulterior# )n anul fi cal )n care condiia e te )nde"linit# contribuabilul urmeaz beneficieze de recalcularea im"ozitului "e "rofit al anului )n care venitul a fo t im"u . +n ace t en # contribuabilul trebuie de"un declaraia rectificativ "rivind im"ozitul "e "rofit. 21?2. Pentru )nde"linirea condiiei de la "ct. 2 lit. b4 alin. 314 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# ocietile-mam# "er oane &uridice trine# trebuie "ltea c# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri# unul din urmtoarele im"ozite:

- im"ot de - el Cab

ociete /vennoot c7a" bela ting# )n Gelgia6 Cat# )n 'anemarca6

- Mor"er c7aft teuer# )n .e"ublica %ederal Germania6 - "7oro ei odemato uomiCou "ro o"on Cerdo Co"iCou C7araCtera# )n Grecia6 - im"ue to obre ociedade # )n D"ania6 - im"ot ur le ociete # )n %rana6

- cor"oration ta$# )n 5rlanda6 - im"o ta ul reddito delle ocieta# )n 5talia6 - im"ot ur le revenu de collectivite # )n 1u$emburg6 - vennoot c7a" bela ting# )n Olanda6 - Mor"er c7aft teuer# )n <u tria6 - im"o to obre o rendimento da "e Portugalia6 oa colectiva # )n

- L 7tei o&en tulovero/inCom t Catten for amfund# )n %inlanda6 - tatlig inCom t Catt# )n Duedia6 - cor"oration ta$# )n .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 - ' an z "ri&mu "ravnicCLc7 o ob# )n .e"ublica *e76 - H ulumaC # )n I tonia6 - "7oro ei odemato # )n *i"ru6 - uznemumu ienaCuma nodoCli # )n 1etonia6 - P elno moCe ti # )n 1ituania6 - H ar a agi ado# )n Ungaria6 - H a$$a fuQ l-income# )n (alta6 - P odateC doc7odoFL od o ob "raFnLc7# )n Polonia6 - ' aveC od dobicCa "ravni7 o eb# )n Dlovenia6

- ' an z "ri&mov "ravnicCLc7 o ob# )n Dlovacia6 - Cor"orativen danC# )n Gulgaria. 21?2. Pentru a"licarea "revederilor art. 20?1 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# formele de organizare "entru "er oanele &uridice rom,ne !i bulgare# ocieti-mam# unt: - ocietile )nfiinate )n baza legii rom,ne# cuno cute ca J ocieti "e aciuniJ# J ocieti )n comandit "e aciuniJ# J ocieti cu r "undere limitatJ6 - ocietile )nfiinate )n baza legii bulgare# cuno cute ca J biratelnoto dru&e tvoJ# JComanditnoto dru&e tvoJ# Jdru&e tvoto ogranicena otgovorno tJ# JaCionernoto dru&e tvoJ# JComanditnoto dru&e tvo aCii.

1orme metodologiceK

<rt. 21 22. === <brogat. 22. +n en ul art. 21 alin. 314 din *odul fi cal# unt c7eltuieli efectuate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile !i urmtoarele: a4 c7eltuielile efectuate cu editarea "ublicaiilor care unt )nregi trate ca retururi )n "erioada de determinare a "rofitului im"ozabil "e baza documentelor &u tificative !i )n limita cotelor "revzute )n contractele de di tribuie# cu condiia reflectrii )n contabilitate a veniturilor !i c7eltuielilor "otrivit reglementrilor contabile6 b4 c7eltuielile generate de ta$a "e valoarea adugat ca urmare a a"licrii "roratei# )n conformitate cu "revederile titlului >5 JHa$a "e valoarea adugatJ din *odul fi cal# "recum !i )n alte ituaii c,nd ta$a "e valoarea adugat e te )nregi trat "e c7eltuieli# )n ituaia )n care ta$a "e valoarea adugat e te aferent unor bunuri au ervicii ac7iziionate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile6 c4 c7eltuielile re"rezent,nd valoarea creanelor comerciale )n trinate# "otrivit legii.

d4 dob,nzile !i daunele-intere e# tabilite )n cadrul contractelor economice )nc7eiate cu "er oane rezidente/nerezidente unt c7eltuieli deductibile "e m ura )nregi trrii lor6 e4 "ierderile te7nologice care unt cu"rin e )n norma de con um "ro"rie nece ar "entru fabricarea unui "rodu au "re tarea unui erviciu6 f4 c7eltuielile efectuate "entru tran "ortul alariailor la !i de la locul de munc6 g4 c7eltuielile cu ta$a "e valoarea adugat "ltit )ntr-un tat membru aferent unor bunuri au ervicii ac7iziionate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile. 74 c7eltuielile "rivind erviciile care vizeaz eficientizarea# o"timizarea# re tructurarea o"era8ional 9i/ au financiar a activit8ii contribuabilului. 2:. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al.2 25. 5ntr ub incidena ace tei "revederi c7eltuielile efectuate )n ace t co"# )n condiiile )n care "ecificul activitii de f!urate e )ncadreaz )n domeniile "entru care e im"une re "ectarea normelor de "rotecie a muncii# tabilite conform legi laiei )n materie.

1orme metodologiceK

<rt. 21 c 20. 5ntr ub incidena "revederilor art. 21 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal c7eltuielile re"rezent,nd contribuiile "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# efectuate "otrivit 1egii nr. 2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. *7eltuielile cu "rimele de a igurare "entru ri cul "rofe ional# efectuate "otrivit legi laiei "ecifice# unt deductibile la calculul "rofitului im"ozabil.

1orme metodologiceK

<rt. 21 e4 27. *alitatea de admini trator rezult din actul con titutiv al contribuabilului au contractul de admini trare/mandat. +n en ul art. 21 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# "er oanele fizice a imilate alariailor cu"rind !i: a4 directorii care )!i de f!oar activitatea )n baza contractului de mandat# "otrivit legii6 b4 "er oanele fizice rezidente !i/ au nerezidente deta!ate# "otrivit legii# )n ituaia )n care contribuabilul u"ort dre"turile legale cuvenite ace tora 2@. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 21 f4 2B. 5ntr ub incidena "revederilor art. 21 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal cotizaiile coo"erativelor de credit afiliate ca ei centrale a coo"erativelor de credit "entru con tituirea rezervei mutuale de garantare# )n conformitate cu reglementrile legale.

1orme metodologiceK

<rt. 21 g4 20. 5ntr ub incidena "revederilor art. 21 alin. 324 lit. g4 din *odul fi cal c7eltuielile cu ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile obligatorii# tabilite "rin acte normative# de "racticare a unor "rofe ii cum unt: e$"ert contabil# contabil autorizat# ar7itect# medic# auditor financiar# avocat# notar !i altele a emenea. *ontribuiile "entru fondul de tinat negocierii contractului colectiv de munc unt cele datorate "atronatelor# )n conformitate cu "revederile 1egii "atronatelor nr. 250/2001. 21. === <brogat.

22. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 21 n4 22?1. 'ificultile financiare ma&ore care afecteaz )ntregul "atrimoniu al debitorului unt cele care rezult din ituaii e$ce"ionale determinate de calamiti naturale# e"idemii# e"izootii# accidente indu triale au nucleare# incendii# fenomene ociale au economice# con&uncturi e$terne !i )n caz de rzboi.

1orme metodologiceK

<rt.21 al.2 a4 22. Gaza de calcul la care e a"lic cota de 2A o re"rezint diferena dintre totalul veniturilor !i c7eltuielile )nregi trate conform reglementrilor contabile# la care e efectueaz a&u trile fi cale. < tfel# din c7eltuielile totale e cad c7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit curent !i am,nat# c7eltuielile de "rotocol# c7eltuielile aferente veniturilor neim"ozabile# iar din totalul veniturilor e cad veniturile neim"ozabile. 22?1. *7eltuielile efectuate )n baza contractului colectiv de munc# ce intr ub incidena "revederilor art. 21 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal# unt c7eltuielile de natur ocial tabilite )n cadrul contractelor colective de munc la nivel naional# de ramur# gru" de uniti !i uniti# altele dec,t cele menionate )n mod e$"re )n cadrul art. 21 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal. 2:. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al.2 d4

25. ;u unt con iderate "eri abiliti "ierderile te7nologice care unt cu"rin e )n norma de con um "ro"rie nece ar "entru fabricarea unui "rodu au obinerea unui erviciu.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al.2 &4# C4 25?1. 5ntr ub incidena "revederilor art. 21 alin. 324 lit. &4 din *odul fi cal c7eltuielile )nregi trate de anga&ator )n numele unui anga&at# la c7emele de "en ii facultative# efectuate "otrivit 1egii nr. 20:/2000 "rivind "en iile facultative# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# )n limita unei ume re"rezent,nd ec7ivalentul )n lei a :00 de euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant. *ur ul de c7imb utilizat "entru determinarea ec7ivalentului )n euro e te cur ul de c7imb leu/euro comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data )nregi trrii c7eltuielilor. 25?2. Dunt deductibile la determinarea "rofitului im"ozabil# "otrivit "revederilor art. 21 alin. 324 lit. C4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# c7eltuielile cu "rimele de a igurare voluntar de ntate# efectuate de anga&ator "otrivit 1egii "rivind reforma )n domeniul ntii nr. B5/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. *ur ul de c7imb utilizat "entru determinarea ec7ivalentului )n euro e te cur ul de c7imb 1IU/IU. comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data )nregi trrii c7eltuielilor.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al.2 l4 20. +n cazul locuinei de erviciu date )n folo ina unui alariat au admini trator# c7eltuielile "entru funcionarea# )ntreinerea !i re"ararea ace teia unt deductibile )n limita core "unztoare ra"ortului dintre u"rafaa con truit "revzut de 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# ma&orat cu 10A# !i totalul u"rafeei con truite a locuinei de erviciu re "ective.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al.2 m4 27. +n cazul )n care ediul unui contribuabil e afl )n locuina "ro"rietate a unei "er oane fizice# c7eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii aferente ediului unt deductibile )n limita determinat "e baza ra"ortului dintre u"rafaa "u la di "oziie contribuabilului# menionat )n contractul )nc7eiat )ntre "ri# !i u"rafaa total a locuinei. *ontribuabilul va &u tifica c7eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii aferente ediului cu documente legale# cum unt contractele )nc7eiate cu furnizorii de utiliti !i alte documente.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : a4 2@. Dunt nedeductibile c7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit# inclu iv cele re"rezent,nd diferene din anii "recedeni au din anul curent# "recum !i im"ozitele "ltite )n trintate. Dunt nedeductibile !i im"ozitele cu reinere la ur "ltite )n numele "er oanelor fizice !i &uridice nerezidente "entru veniturile realizate din .om,nia. *7eltuielile cu im"ozitul "e "rofit am,nat# )nregi trate de contribuabil# unt nedeductibile.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : b4 2B. Prin autoriti rom,ne/ trine e )nelege totalitatea in tituiilor# organi melor !i autoritilor din .om,nia !i din trintate care urmre c !i )nca eaz amenzi# dob,nzi/ma&orri !i "enaliti de )nt,rziere# e$ecut confi cri# "otrivit "revederilor legale. :0. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : c4

:1. *7eltuielile cu bunurile de natura tocurilor au a activelor cor"orale# con tatate li" din ge tiune au degradate !i neim"utabile# inclu iv ta$a "e valoarea adugat aferent# du" caz# "entru care -au )nc7eiat contracte de a igurare# nu intr ub incidena "revederilor art. 21 alin. 3:4 lit. c4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. :2. +n en ul "revederilor art. 21 alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal# c7eltuielile "rivind tocurile !i mi&loacele fi$e amortizabile di tru e ca urmare a unor calamiti naturale au a altor cauze de for ma&or unt con iderate c7eltuieli deductibile la calculul "rofitului im"ozabil# )n m ura )n care ace tea e g e c ituate )n zone declarate# "otrivit "revederilor legale "eciale "entru fiecare domeniu# afectate de calamiti naturale au de alte cauze de for ma&or. Hotodat# unt con iderate deductibile !i c7eltuielile "rivind tocurile !i mi&loacele fi$e amortizabile di tru e de e"idemii# e"izootii# accidente indu triale au nucleare# incendii# fenomene ociale au economice# con&uncturi e$terne !i )n caz de rzboi. %enomenele ociale au economice# con&uncturile e$terne !i )n caz de rzboi unt cele "revzute de 1egea "rivind rezervele de tat nr. @2/1BB2# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : e4 :2. Dunt con iderate c7eltuieli fcute )n favoarea "artici"anilor urmtoarele: a4 c7eltuielile cu amortizarea# )ntreinerea !i re"ararea mi&loacelor de tran "ort utilizate de ctre "artici"ani# )n favoarea ace tora6 b4 bunurile# mrfurile !i erviciile acordate "artici"anilor# "recum !i lucrrile e$ecutate )n favoarea ace tora6 c4 c7eltuielile cu c7iria !i )ntreinerea "aiilor "u e la di "oziie ace tora6 d4 c7eltuielile re"rezent,nd diferena dintre "reul de "ia !i "reul de cum"rare "referenial# )n cazul tranzaciilor cu aciuni efectuate )n cadrul i temului tocC o"tion "lan#

"recum !i c7eltuielile cu remunerarea )n in trumente de ca"italuri "ro"rii acordate alariailor6 e4 alte c7eltuieli )n favoarea ace tora.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : f4 ::. +nregi trrile )n evidena contabil e fac cronologic !i i tematic# "e baza )n cri urilor ce dob,nde c calitatea de document &u tificativ care anga&eaz r "underea "er oanelor care l-au )ntocmit# conform reglementrilor contabile )n vigoare.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : 74 :5. *7eltuielile re"rezent,nd "ierderi de valoare a titlurilor de "artici"are# ca urmare a reducerii valorii ca"italului ocial la ocietatea comercial la care e de8in titlurile de "artici"are au ca urmare a evalurii "otrivit reglementrilor contabile# unt c7eltuieli nedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil. +n en ul "revederilor art. 20 lit. b4 9i art. 21 alin. 3:4 lit. 74 din *odul fi cal# obligaiunile pe termen lung re"rezint obliga8iunile cu maturitate/ caden8 mai mare de un an# tabilit conform "ro "ectului de emi iune.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : m4 :@. Pentru a deduce c7eltuielile cu erviciile de management# con ultan# a i ten au alte "re tri de ervicii trebuie e )nde"linea c cumulativ urmtoarele condiii: - erviciile trebuie fie efectiv "re tate# fie e$ecutate )n baza unui contract )nc7eiat )ntre "ri au )n baza oricrei forme contractuale "revzute de lege6 &u tificarea "re trii efective a erviciilor e efectueaz "rin: ituaii de lucrri# "roce e-verbale de rece"ie# ra"oarte de lucru# tudii de fezabilitate# de "ia au orice alte materiale core "unztoare6

- contribuabilul trebuie dovedea c nece itatea efecturii c7eltuielilor "rin "ecificul activitilor de f!urate. ;u intr ub incidena condiiei "rivitoare la )nc7eierea contractelor de "re tri de ervicii# "revzut la art. 21 alin. 3:4 lit. m4 din *odul fi cal# erviciile cu caracter ocazional "re tate de "er oane fizice autorizate !i de "er oane &uridice# cum unt: cele de )ntreinere !i re"arare a activelor# erviciile "o!tale# erviciile de comunicaii !i de multi"licare# "arcare# tran "ort !i altele a emenea, :B. Pentru ervicii de management# con ultan !i a i ten te7nic "re tate de nerezidenii afiliai contribuabilului# la analiza tranzaciilor "entru determinarea deductibilitii c7eltuielilor trebuie e aib )n vedere !i "rinci"iile din comentariul la articolul B "rivind im"unerea )ntre"rinderilor a ociate din *onvenia-model cu "rivire la im"ozitele "e venit !i im"ozitele "e ca"ital. <naliza trebuie aib )n vedere: 3i4 "rile im"licate6 3ii4 natura erviciilor "re tate6 3iii4 elementele de recunoa!tere a c7eltuielilor !i veniturilor "e baza documentelor &u tificative care ate te "re tarea ace tor ervicii.

1orme metodologiceK

<rt. 21 al. : "4 :B?1. I$em"lu de calcul "rivind cderea din im"ozitul "e "rofit datorat a c7eltuielilor re"rezent,nd "on orizarea. Un contribuabil "ltitor de im"ozit "e "rofit )nc7eie un contract de "on orizare conform legii "rivind "on orizarea# )n calitate de "on or# )n valoare de 15.000.000 lei. *ontractul de "on orizare e )nc7eie )n data de 2 februarie 2005. 1a calculul "rofitului im"ozabil "entru trime trul 5 2005# contribuabilul "rezint urmtoarele date financiare:
+enituri din v,n=area mr-urilor M 1@000@000@000 lei 2@000@000 lei +enituri din prestri de servicii M

_________________ 0otal ci-r de a-aceri Cheltuieli privind mr-urile Cheltuieli cu personalul 7lte cheltuieli de eAploatare M M M 1@002@000@000 lei '%0@000@000 lei 20@000@000 lei )0@000@000 lei _________________ din careO 1%@000@000 lei sponsori=are 0otal cheltuieli *#0@000@000 lei

*alculul "rofitului im"ozabil "entru trime trul 5 2005: Profitul im"ozabil k 1.002.000.000 - @00.000.000 ] 15.000.000 k 157.000.000 lei. 5m"ozitul "e "rofit )nainte de cderea c7eltuielii cu "on orizarea: 157.000.000 $ 10A k 25.120.000 lei. <v,ndu- e )n vedere condiiile de deducere "revzute la art. 21 alin. 3:4 lit. "4 din *odul fi cal# "rin a"licarea limitelor# valorile unt: - 2 la mie din cifra de afaceri re"rezint 2.000.000 lei6 - 20A din im"ozitul "e "rofit )nainte de deducerea c7eltuielilor de "on orizare re"rezint 5.02:.000 lei. Duma de czut din im"ozitul "e "rofit e te 2.000.000 lei. Pentru trime trul 5 2005 im"ozitul "e "rofit datorat e te de: 25.120.000 - 2.000.000 k 22.11:.000 lei. *ontribuabilii care efectueaz "on orizri !i/ au acte de mecenat# "otrivit 1egii nr. 22/1BB: "rivind "on orizarea# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i 1egii bibliotecilor nr. 22:/2002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i/ au care acord bur e "rivate# "e baz de contract# )n condiiile 1egii nr. 270/200: "rivind bur ele "rivate# cu modificrile ulterioare# cad din im"ozitul "e "rofit datorat umele aferente# dac ace te c7eltuieli )n umate )nde"line c cumulativ condiiile "revzute de art. 21 alin. 3:4 lit. "4 din

1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. :B?2. Hermenii !i e$"re iile "revzute la art. 21 alin. 3:4 lit. t4 "ct. 1 au emnificaiile "revzute la "ct. :5?1 din normele metodologice date )n a"licarea art. 1:5?1 din *odul fi cal din titlul >5 JHa$a "e valoarea adugatJ.

1orme metodologiceK

<rt. 22 a4
07, (ota de 0O reprezentnd rezerva prevzut la art. 22 alin, D&C lit, aC din (odul fiscal se aplic asupra diferen8ei dintre totalul veniturilor# din care se scad veniturile neimpozabile# 9i totalul c"eltuielilor# din care se scad c"eltuielile cu impozitul pe profit 9i c"eltuielile aferente veniturilor neimpozabile# nregistrate n contabilitate, Rezerva se calculeaz cumulat de la nceputul anului 9i este deductibil la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual# dup caz, 3n veniturile neimpozabile care se scad la determinarea bazei de calcul pentru rezerv sunt incluse veniturile prevzute la art. 20 din (odul fiscal# cu excep8ia celor prevzute la lit, cC, Rezervele astfel constituite se completeaz sau se diminueaz n func8ie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul, De asemenea# ma:orarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaz 9i n func8ie de nivelul capitalului social subscris 9i vrsat sau al patrimoniului, 3n situa8ia n care# ca urmare a efecturii unor opera8iuni de reorganizare# prevzute de lege# rezerva legal a persoanei :uridice beneficiare dep9e9te a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social# dup caz# diminuarea rezervei legale# la nivelul prevzut de lege# nu este obligatorie,

51. +n cazul )n care acea t rezerv e te utilizat "entru aco"erirea "ierderilor au e te di tribuit ub orice form# rezerva recon tituit ulterior ace tei utilizri )n aceea!i limit nu mai e te deductibil la calculul "rofitului im"ozabil.

1orme metodologiceK

<rt. 22 b4 52. Provizioanele "entru garanii de bun e$ecuie acordate clienilor e con tituie trime trial numai "entru bunurile livrate# lucrrile e$ecutate !i erviciile "re tate )n cur ul trime trului re "ectiv "entru care e acord garanie )n "erioadele urmtoare# la nivelul cotelor "revzute )n

contractele )nc7eiate au la nivelul "rocentelor de garantare "revzut )n tariful lucrrilor e$ecutate ori erviciilor "re tate. Pentru lucrrile de con trucii care nece it garanii de bun e$ecuie# conform "revederilor din contractele )nc7eiate# a tfel de "rovizioane e con tituie trime trial# )n limita cotelor "revzute )n contracte# cu condiia reflectrii integrale la venituri a valorii lucrrilor e$ecutate !i confirmate de beneficiar "e baza ituaiilor de lucrri. +nregi trarea la venituri a "rovizioanelor con tituite "entru garaniile de bun e$ecuie e face "e m ura efecturii c7eltuielilor cu remedierile au la e$"irarea "erioadei de garanie )n cri e )n contract. <celea!i "revederi e a"lic !i )n cazul "rovizioanelor "entru garanii de bun e$ecuie a contractelor e$terne# acordate )n condiiile legii "roductorilor !i "re tatorilor de ervicii# )n cazul e$"orturilor com"le$e# "ro"orional cu cota de "artici"are la realizarea ace tora# cu condiia ca ace tea e reg ea c di tinct )n contractele )nc7eiate au )n tariful lucrrilor e$ecutate !i )n facturile emi e. Prin e$"ort com"le$ e )nelege e$"ortul de ec7i"amente# in talaii au "ri de in talaii# e"arat ori )m"reun cu te7nologii# licene# CnoF-7oF# a i ten te7nic# "roiectare# con trucii-monta&# lucrri de "unere )n funciune !i rece"ie# "recum !i "ie ele de c7imb !i materialele aferente# definite )n conformitate cu actele normative )n vigoare. Dunt con iderate e$"orturi com"le$e lucrrile geologice de "roiectare-e$"lorare# lucrrile de e$"loatare "entru zcminte minerale# con trucii de reele electrice# e$ecutarea de fora&e de onde# con trucii de c7ele# de in talaii !i conducte de tran "ort# de de"ozitare !i de di tribuire a "rodu elor "etroliere !i a gazelor naturale# "recum !i realizarea de nave com"lete# de obiective )n domeniile agriculturii# )mbuntirilor funciare# amena&rilor 7idrote7nice# ilvice# organizarea e$"loatrilor fore tiere !i altele a emenea# definite )n conformitate cu actele normative )n vigoare.

1orme metodologiceK

<rt. 22 c4

52. *reanele a u"ra clienilor re"rezint umele datorate de clienii interni !i e$terni "entru "rodu e# emifabricate# materiale# mrfuri etc. v,ndute# lucrri e$ecutate !i ervicii "re tate# "e baz de facturi# )nregi trate du" 1 ianuarie 200: !i ne)nca ate )ntr-o "erioad ce de"!e!te 270 de zile de la data cadenei. 'iminuarea au anularea "rovizioanelor e efectueaz "rin trecerea ace tora "e venituri )n cazul )nca rii creanei# "ro"orional cu valoarea )nca at au )nregi trarea ace teia "e c7eltuieli. +n cazul creanelor )n valut# "rovizionul e te deductibil la nivelul valorii influenate cu diferenele de cur favorabile au nefavorabile ce a"ar cu ocazia evalurii ace tora. >aloarea "rovizioanelor "entru creanele a u"ra clienilor e te luat )n con iderare la determinarea "rofitului im"ozabil )n trime trul )n care unt )nde"linite condiiile "revzute la art. 22 din *odul fi cal !i nu "oate de"!i valoarea ace tora# )nregi trat )n contabilitate )n anul fi cal curent au )n anii anteriori. Procentele "revzute la art. 22 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal# a"licate a u"ra creanelor )nregi trate )nce",nd cu anii fi cali 200:# 2005 !i# re "ectiv# 2000# nu e recalculeaz. *7eltuielile re"rezent,nd "ierderile din creanele incerte au )n litigiu ne)nca ate# )nregi trate cu ocazia coaterii din eviden a ace tora# unt deductibile "entru "artea aco"erit de "rovizionul con tituit "otrivit art. 22 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 22 e4 5:. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 22 g4 55. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 22 74 50. +n cazul ocietilor din domeniul a igurrilor !i rea igurrilor unt deductibile rezervele te7nice calculate conform "revederilor 1egii nr. 22/2000 "rivind ocietile de a igurare !i u"raveg7erea a igurrilor# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. *onform di "oziiilor ace tei legi rezervele de "rime !i de daune e con tituie din cote-"ri core "unztoare umelor aferente ri curilor nee$"irate )n anul )n care -au )nca at "rimele.

1orme metodologiceK

<rt. 22 l4 50?1. Pentru a"licarea "revederilor art. 22 alin. 314 lit. l4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# com"aniile aeriene din .om,nia deduc# la calculul "rofitului im"ozabil# "rovizioane con tituite "entru aco"erirea c7eltuielilor de )ntreinere !i re"arare a "arcului de aeronave !i a com"onentelor aferente# "otrivit "rogramelor de )ntreinere ale aeronavelor a"robate core "unztor de ctre <utoritatea <eronautic *ivil .om,n# la un nivel tabilit "e baza ti"ului de aeronav# numrului de ore de zbor a"robat !i al tarifului "racticat de "re tator# "revzut )n contractul )nc7eiat cu ace ta.

1orme metodologiceK

<rt. 22 al.2 57. Provizioanele "revzute la art. 22 alin. 324 din *odul fi cal unt obligatorii "entru contribuabilii care au ca domeniu de activitate e$"loatarea de re ur e minerale# gaze naturale !i "entru titularii acordurilor "etroliere.

1orme metodologiceK

<rt. 22 al.5 57?1. +n a"licarea "revederilor art. 22 alin. 354# corelate cu di "oziiile art. 1B din *odul fi cal# ur"lu ul din reevaluarea

imobilizrilor cor"orale# care a fo t anterior deductibil# evideniat "otrivit reglementrilor contabile )n contul J.ezultatul re"ortatJ au )n contul J<lte rezerveJ# analitice di tincte# e im"oziteaz la momentul modificrii de tinaiei rezervei# di tribuirii rezervei ctre "artici"ani ub orice form# lic7idrii# divizrii# fuziunii contribuabilului au oricrui alt motiv# inclu iv la folo irea ace teia "entru aco"erirea "ierderilor contabile. Pentru calculul "rofitului im"ozabil ace te ume unt elemente imilare veniturilor. +nregi trarea !i meninerea )n ca"italuri "ro"rii# re "ectiv conturi de rezerve au rezultatul re"ortat# analitice di tincte# a rezervelor con tituite )n baza unor acte normative nu e con ider modificarea de tinaiei au di tribuie.

1orme metodologiceK

<rt. 22 al. 5?1

57?2. ;u intr ub incidena "revederilor art. 22 alin. 35?14 din *odul fi cal rezervele re"rezent,nd ur"lu ul realizat din rezerve din reevaluarea mi&loacelor fi$e# inclu iv a terenurilor# efectuat du" data de 1 ianuarie 200:# e$i tente )n old )n contul J1005J la data de 20 a"rilie 200B inclu iv# care au fo t dedu e la calculul "rofitului im"ozabil. <ce te rezerve e im"oziteaz la momentul modificrii de tinaiei ace tora "otrivit "revederilor art. 22 alin. 354 din *odul fi cal.

57?2. ;u intr ub incidena "revederilor art. 22 alin. 35?14 din *odul fi cal "artea din rezerva din reevaluarea mi&loacelor fi$e efectuat du" data de 1 ianuarie 200:# dedu la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale ",n la data de 20 a"rilie 200B inclu iv# !i care nu a fo t ca"italizat "rin tran ferul direct )n contul 1005 ^.ezerve re"rezent,nd ur"lu ul realizat din rezerve din reevaluareT "e m ur ce mi&loacele fi$e au fo t utilizate. <cea t "arte a rezervei e im"oziteaz "otrivit "revederilor art. 22 alin. 354 din *odul fi cal.

'e a emenea# nu intr ub incidena "revederilor art. 22 alin. 35?14 din *odul fi cal rezerva din reevaluarea mi&loacelor fi$e efectuat du" data de 1 ianuarie 200:# aferent mi&loacelor fi$e tran ferate )n cadrul o"eraiunilor de reorganizare# "otrivit legii# la momentul cderii din ge tiune a ace tora la "er oana &uridic ce efectueaz tran ferul# )n condiiile )n care rezerva re "ectiv e te "reluat de ocietatea beneficiar# "revederile art. 22 alin. 35?14 a"lic,ndu- e )n continuare la ocietatea beneficiar.
1orme metodologiceK

<rt. 22 al.0 5@. 5ntr ub incidena art. 22 alin. 304 din *odul fi cal urmtoarele ume )nregi trate )n conturi de rezerve au ur e "ro"rii de finanare# )n conformitate cu reglementrile "rivind im"ozitul "e "rofit: a4 umele re"rezent,nd diferenele nete rezultate din evaluarea di "onibilului )n devize# )n conformitate cu actele normative )n vigoare# care au fo t neim"ozabile6 b4 cutirile !i reducerile de im"ozit "e "rofit a"licate a u"ra "rofitului inve tit "otrivit "revederilor legii# inclu iv uma "rofitului inve tit# diferena dintre cota redu de im"ozit "entru e$"ortul de bunuri !i/ au ervicii !i cota tandard# "recum !i cele "revzute )n legi "eciale.

1orme metodologiceK

<rt. 22 5B. +n vederea determinrii valorii deductibile a c7eltuielilor cu dob,nzile e efectueaz mai )nt,i a&u trile conform art. 22 alin. 354 din *odul fi cal. >aloarea c7eltuielilor cu dob,nzile care e$cedeaz nivelului de deductibilitate "revzut la art. 22 alin. 354 din *odul fi cal e te nedeductibil# fr a mai fi luat )n calcul )n "erioadele urmtoare. 00. +n cazul )n care ca"italul "ro"riu are o valoare negativ au gradul de )ndatorare e te mai mare dec,t 2# c7eltuielile cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferenele de cur valutar unt nedeductibile. <ce tea e re"orteaz )n "erioada

urmtoare# )n condiiile art. 22 alin. 314 din *odul fi cal# ",n la deductibilitatea integral a ace tora. 01. 5ntr ub incidena art. 22 alin. 324 din *odul fi cal numai "ierderea net din diferenele de cur valutar aferente ca"italului )m"rumutat. 02. +n en ul art. 22 alin. 3:4 !i 374 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# in tituiile de credit# "er oane &uridice rom,ne# unt cele autorizate# "otrivit legii# de Ganca ;aional a .om,niei. 02. +n en ul art. 22 alin. 314 din *odul fi cal# "rin ca"ital )m"rumutat e )nelege totalul creditelor !i )m"rumuturilor cu termen de rambur are "e te un an )nce",nd de la data )nc7eierii contractului# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. 3:4 al art. 22 din *odul fi cal# indiferent de data la care ace tea au fo t contractate. +n ca"italul )m"rumutat e includ !i creditele au )m"rumuturile care au un termen de rambur are mai mic de un an# )n ituaia )n care e$i t "relungiri ale ace tui termen# iar "erioada de rambur are curent# )n umat cu "erioadele de rambur are anterioare ale creditelor au )m"rumuturilor "e care le "relunge c# de"!e!te un an. 0:. *a"italul "ro"riu cu"rinde ca"italul ocial# rezervele legale# alte rezerve# "rofitul nedi tribuit# rezultatul e$erciiului !i alte elemente de ca"ital "ro"riu con tituite "otrivit reglementrilor legale. +n cazul ediilor "ermanente# ca"italul "ro"riu cu"rinde ca"italul de dotare "u la di "oziie de "er oana &uridic trin "entru de f!urarea activitii )n .om,nia# "otrivit documentelor de autorizare# rezervele legale# alte rezerve# rezultatul e$erciiului !i alte elemente de ca"ital "ro"riu con tituite "otrivit reglementrilor legale. 05. Pentru calculul deductibilitii c7eltuielilor cu dob,nzile e au )n vedere urmtoarele: a4 "entru )m"rumuturile anga&ate de la alte entiti# cu e$ce"ia celor "revzute la art. 22 alin. 3:4 din *odul fi cal# e a"lic limita "revzut la art. 22 alin. 354 din acela!i act normativ# indiferent de data la care au fo t contractate6 b4 )n co"ul a"licrii art. 22 alin. 354 lit. a4 din *odul fi cal# nivelul ratei dob,nzii de referin# recuno cut la calculul

"rofitului im"ozabil# e te cea din ultima lun a trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul "e "rofit# "ublicat de Ganca ;aional a .om,niei )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 56 c4 modul de calcul al dob,nzii# conform art. 22 alin. 354 din *odul fi cal# va fi cel core "unztor modului de calcul al dob,nzii aferente )m"rumuturilor6 d4 rezultatul e$erciiului financiar luat )n calcul la determinarea ca"italului "ro"riu "entru f,r!itul "erioadei e te cel )nregi trat de contribuabil )nainte de calculul im"ozitului "e "rofit. 00. *7eltuielile cu dob,nzile )n umate cu "ierderea net din diferenele de cur valutar aferente )m"rumuturilor cu termen de rambur are mai mare de un an# luate )n con iderare la calculul gradului de )ndatorare# unt deductibile la determinarea "rofitului im"ozabil )n condiiile "revzute la art. 22 alin. 314 din *odul fi cal. 07. +n vederea determinrii im"ozitului "e "rofit# gradul de )ndatorare e calculeaz ca ra"ort )ntre media ca"italului )m"rumutat !i media ca"italului "ro"riu. Pentru calculul ace tor medii e folo e c valorile e$i tente la )nce"utul anului !i la f,r!itul "erioadei "entru care e determin im"ozitul "e "rofit# du" cum urmeaz:

Capital ?mprumutat (?nceputul anului -iscal) R Capital ?mprumutat (s-,r>itul perioadei) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2

Sradul de ?ndatorare M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& Capital propriu (?nceputul anului -iscal) R Capital propriu (s-,r>itul perioadei) &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 2

ast-elO

Capital ?mprumutat (?nceputul anului -iscal) R Capital ?mprumutat (s-,r>itul perioadei) Sradul de ?ndatorare M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& Capital propriu (?nceputul anului -iscal) R Capital propriu (s-,r>itul perioadei)

0@. +n cazul )n care gradul de )ndatorare a tfel determinat e te mai mic au egal cu trei# c7eltuielile cu dob,nzile !i cu "ierderea net de cur valutar unt deductibile integral du" ce -au efectuat a&u trile "revzute la art. 22 alin. 354 din *odul fi cal. 0B. 'ac gradul de )ndatorare a tfel determinat e te mai mare dec,t trei# uma c7eltuielilor cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferene de cur valutar e te nedeductibil )n "erioada de calcul al im"ozitului "e "rofit# urm,nd e re"orteze )n "erioada urmtoare# devenind ubiect al limitrii "revzute la art. 22 alin. 314 din *odul fi cal "entru "erioada )n care e re"orteaz. 70. +n en ul "revederilor art. 22 alin. 3:4 din *odul fi cal# "rin bnci internaionale de dezvoltare e )n8elege: E Ganca 5nterna8ional "entru .econ truc8ie 9i 'ezvoltare 3G.5...'.4# *or"ora8ia %inanciar 5nterna8ional 3*.%.5.4 9i < ocia8ia "entru 'ezvoltare 5nterna8ional 3<.'.5.46 E Ganca Iuro"ean de 5nve ti8ii 3G.I.5.46 E Ganca Iuro"ean "entru .econ truc8ie 9i 'ezvoltare 3G.I...'.46 E bnci 9i organiza8ii de coo"erare 9i dezvoltare regional imilare. Prin mprumut garantat de stat e )n8elege )m"rumutul garantat de tat "otrivit Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 0:/2007 "rivind datoria "ublic# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare. 5ntr ub inciden8a "revederilor art. 22 alin. 3:4 din *odul fi cal 9i dob,nzile/"ierderile din diferen8e de cur valutar# aferente )m"rumuturilor ob8inute )n baza obliga8iunilor emi e# "otrivit legii# de ctre ociet8ile comerciale# cu re "ectarea cerin8elor "ecifice de admitere la tranzac8ionare "e o "ia8 reglementat din .om,nia# "otrivit "revederilor 1egii nr.

2B7/200: "rivind "ia8a de ca"ital# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# "recum 9i cele admi e la tranzac8ionare "e "ie8e trine de valori mobiliare reglementate de autoritatea )n domeniu a tatelor re "ective.

70?1. Pentru determinarea "rofitului im"ozabil )nce",nd cu anul fi cal 2010# nivelul ratei dob,nzii "entru )m"rumuturile )n valut e te de 0A

1orme metodologiceK

<rt. 2: al.11 70?2. Pentru "erioada )n care mi&loacele fi$e amortizabile nu unt utilizate cel "uin "e o "erioad de o lun# recu"erarea valorii fi cale rma e neamortizate e efectueaz "e durata normal de utilizare rma # )nce",nd cu luna urmtoare re"unerii )n funciune a ace tora# "rin recalcularea cotei de amortizare fi cal. +n a"licarea "revederilor lit. c4 a alin. 3114 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# amortizarea fi cal a c7eltuielilor cu inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e conce ionate# )nc7iriate au luate )n locaie de ge tiune# e calculeaz "e baza "erioadei iniiale a contractului# indiferent dac ace ta e "relunge!te ulterior# au "e durata normal de utilizare rma # "otrivit o"iunii contribuabilului# )nce",nd cu luna urmtoare finalizrii inve tiiei.

1orme metodologiceK

<rt. 2: al.@ 71. I$em"lu de calcul al amortizrii "rin utilizarea regimului de amortizare degre iv. Pentru un mi&loc fi$ e dau urmtoarele date: - valoarea de intrare: 250.000.000 lei6 - durata normal de funcionare conform catalogului: 10 ani6

- cota anual de amortizare: 100/10 k 10A6 - cota anual de amortizare degre iv: 10A $ 2#0 k 20A6 <mortizarea anual e va calcula a tfel:
___________________________________________________________________________ 7ni 9odul de calcul 7morti=area anual deDresiv (lei) ___________________________________________________________________________ 1 3%0@000@000 A 20/ '0@000@000 2*0@000@000 +aloarea rmas (lei)

___________________________________________________________________________ 2 2*0@000@000 A 20/ %#@000@000 22!@000@000

___________________________________________________________________________ 3 22!@000@000 A 20/ !!@*00@000 1')@200@000

___________________________________________________________________________ ! 1')@200@000 A 20/ 3%@*!0@000 1!3@3#0@000

___________________________________________________________________________ % 1!3@3#0@000 A 20/ 2*@#'2@000 11!@#**@000

___________________________________________________________________________ # 11!@#**@000 A 20/ M 11!@#**@000 / % 22@)3'@#00 )1@'%0@!00

___________________________________________________________________________ ' 22@)3'@#00 #*@*12@*00

___________________________________________________________________________ * 22@)3'@#00 !%@*'%@200

___________________________________________________________________________ ) 22@)3'@#00 22@)3'@#00

___________________________________________________________________________ 10 22@)3'@#00 0

___________________________________________________________________________

1orme metodologiceK

<rt. 2: al.12 71?1. 5ntr ub incidena art. 2: alin. 3124 din *odul fi cal !i mi&loacele fi$e amortizabile de natura con truciilor. Pentru inve tiiile con iderate mi&loace fi$e amortizabile )n conformitate cu "revederile art. 2: alin. 324 din *odul fi cal#

contribuabilii nu beneficiaz de "revederile art. 2: alin. 3124 din acela!i act normativ. Pentru mi&loacele fi$e amortizabile "revzute la art. 2: alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# deducerea de 20A e a"lic la data "unerii )n funciune# cu ocazia rece"iei finale# la )ntreaga valoare a mi&locului fi$ amortizabil. +n ace t caz# valoarea fi cal rma de recu"erat e determin# "e durata normal de utilizare rma # cz,nd din valoarea total a mi&locului fi$ amortizabil deducerea de 20A !i amortizarea calculat ",n la data rece"iei finale. *7eltuielile de amortizare re"rezent,nd deducerea de 20A "revzut la art. 2: alin. 3124 din *odul fi cal unt deductibile numai "entru mi&loacele fi$e amortizabile# re "ectiv brevete de invenie amortizabile )nregi trate !i "u e )n funciune ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv. >aloarea fi cal rma e determin du" cderea din valoarea de intrare a re "ectivelor mi&loace fi$e amortizabile/brevete de invenie amortizabile a umei egale cu deducerea fi cal de 20A !i e recu"ereaz "e durata normal de funcionare. +n cazul )n care duratele normale de funcionare au fo t recalculate# "otrivit normelor legale )n vigoare# "erioada "entru care e$i t obligaia " trrii )n "atrimoniu a ace tor mi&loace fi$e e coreleaz cu duratele normale de funcionare recalculate. 71?2. I$em"lu "rivind a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3124 din *odul fi cal: Un contribuabil care )!i de f!oar activitatea )n domeniul de"ozitrii materialelor !i mrfurilor ac7iziioneaz )n data de 15 e"tembrie 200: o cldire-de"ozit "e care o "une )n funciune "e data de 20 a aceleia!i luni. >aloarea de intrare a cldirii-de"ozit e te de 20.000.000 mii lei. 'urata normal de funcionare a cldirii# conform *atalogului "rivind cla ificarea !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e# e te de 50 de ani. *ontribuabilul# din "unct de vedere contabil# folo e!te amortizarea liniar. 'in "unct de vedere fi cal contribuabilul a"lic facilitatea "revzut la art. 2: alin. 3124 din *odul fi cal. *a urmare a a"licrii "revederilor art. 2: alin. 3124 din *odul fi cal# contribuabilul va )nregi tra urmtoarea ituaie:

- deduce din "unct de vedere fi cal# )n luna e"tembrie 200:# o cot de 20A din valoarea de intrare a mi&locului fi$ amortizabil: 20A $ 20.000.000 mii lei k 0.000.000 mii lei6 - valoarea de recu"erat din "unct de vedere fi cal "e urmtoarele 000 de luni# )nce",nd cu octombrie 200:# 20.000.000 mii lei - 0.000.000 mii lei k 2:.000.000 mii lei6 - amortizarea fi cal lunar din octombrie 200: ",n )n e"tembrie 205:# :0.000 mii lei 32:.000.000 mii lei/000 luni4.
& mii lei & __________________________________________________ 4una 7morti=area -iscal Cheltuielile de amorti=are ?nreDistrate contabil __________________________________________________ Heptembrie 200! #@000@000 0

__________________________________________________ 8ctombrie 200! !0@000 %0@000

__________________________________________________ Noiembrie 200! !0@000 %0@000

__________________________________________________ 6ecembrie 200! !0@000 %0@000

__________________________________________________ 1anuarie 200% !0@000 %0@000

__________________________________________________ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@ @@@

__________________________________________________ 7uDust 20%! !0@000 %0@000

__________________________________________________ Heptembrie 20%! !0@000 %0@000

__________________________________________________ 08074O 30@000@000 30@000@000

__________________________________________________

1orme metodologiceK

<rt. 2: al.10. 71?2. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 2: al.10. 71?:. Pentru )ncadrarea c7eltuielilor de dezvoltare )n categoria imobilizrilor necor"orale e utilizeaz criteriile "revzute de reglementrile contabile a"licabile.

1orme metodologiceK

<rt. 2: al.15 71?5. Pentru determinarea valorii fi cale )n cazul tran ferurilor terenurilor cu valoare contabil# "recum !i "entru determinarea valorii fi cale rma e neamortizate )n cazul mi&loacelor fi$e amortizabile evideniate )n old la 21 decembrie 2002# )n valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniu e includ !i reevalurile efectuate# "otrivit legii# ",n la acea dat. Pentru determinarea valorii fi cale a terenurilor# re "ectiv a valorii fi cale rma e neamortizate )n cazul mi&loacelor fi$e amortizabile# vor fi luate )n calcul !i reevalurile contabile efectuate du" data de 1 ianuarie 2007# "recum !i "artea rma neamortizat din reevalurile contabile efectuate )n "erioada 1 ianuarie 200: - 21 decembrie 2000# evideniate la data de 21 decembrie 2000. ;u e recu"ereaz "rin intermediul amortizrii fi cale reevalurile contabile efectuate du" data de 1 ianuarie 200: la mi&loacele fi$e amortizabile care nu mai au valoare fi cal rma neamortizat la data reevalurii. +n cazul )n care ulterior datei de 21 decembrie 2002 e efectueaz reevaluri care determin o de cre!tere a valorii ace tora e "rocedeaz la o cdere a rezervei din reevaluare )n limita oldului creditor al rezervei# )n ordinea de cre ctoare )nregi trrii rezervei# iar valoarea fi cal a terenurilor !i valoarea fi cal rma neamortizat a mi&loacelor fi$e amortizabile e recalculeaz core "unztor. +n ace te ituaii#

"artea din rezerva din reevaluare care a fo t anterior dedu e include )n veniturile im"ozabile ale "erioadei )n care e efectueaz o"eraiunile de reevaluare ulterioare datei de 21 decembrie 2002. Prin valoarea fi cal rma neamortizat e )nelege diferena dintre valoarea fi cal la data intrrii )n "atrimoniu !i valoarea amortizrii fi cale. +n valoarea fi cal la data intrrii )n "atrimoniu e include !i ta$a "e valoarea adugat devenit nedeductibil# "otrivit "revederilor titlului >5. 71?0. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3154 din *odul fi cal# c7eltuielile )nregi trate ca urmare a ca rii unui mi&loc fi$ cu valoarea fi cal incom"let amortizat unt c7eltuieli efectuate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile. Prin ca area unui mi&loc fi$ e )nelege o"eraia de coatere din funciune a activului re "ectiv# urmat de dezmembrarea ace tuia !i valorificarea "rilor com"onente rezultate# "rin v,nzare au "rin folo irea )n activitatea curent a contribuabilului. 71?7. *7eltuielile cu amortizarea activelor necor"orale aferente ca"italului imobilizat# cu valoarea contabil evideniat )n old la 21 decembrie 2002# unt deductibile la calculul "rofitului im"ozabil# "e durata rma de amortizat# )n baza valorii rma e neamortizate.

1orme metodologiceK

<rt. 25 72. +ncadrarea o"eraiunilor de lea ing e realizeaz av,ndu- e )n vedere "revederile art. 7 alin. 314 "ct. 7 !i @ din *odul fi cal !i clauzele contractului de lea ing.

1orme metodologiceK

<rt.20 72. .ecu"erarea "ierderilor fi cale anuale e face )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a

im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora. 7:. Pierderea fi cal re"rezint uma )nregi trat )n declaraia de im"unere a anului "recedent. 75. +n cazul )n care recu"erarea "ierderii contabile e face din rezervele legale# con tituite din "rofit )nainte de im"ozitare# recon tituirea ulterioar a rezervei legale nu va mai fi o um deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. 70. Per oana &uridic din al crei "atrimoniu e de "rinde o "arte )n urma unei o"eraiuni de divizare !i care )!i continu e$i tena ca "er oan &uridic recu"ereaz "artea din "ierderea fi cal )nregi trat )nainte de momentul )n care o"eraiunea de divizare "roduce efecte# "ro"orional cu dre"turile !i obligaiile meninute de "er oana &uridic re "ectiv. 77. +n cazul fuziunii "rin ab orbie "ierderea fi cal rezultat din declaraia de im"unere a "er oanei &uridice ab orbante# declarat ",n la data )n crierii la regi trul comerului a meniunii "rivind ma&orarea ca"italului ocial# e recu"ereaz "otrivit "revederilor din lege.

1orme metodologiceK

<rt. 27 7@. +n en ul di "oziiilor art. 27 alin. 314 din *odul fi cal# o "er oan &uridic "oate "artici"a cu active la una au mai multe "er oane &uridice e$i tente au care iau a tfel fiin# "rin con tituirea au ma&orarea ca"italului ocial al ace tora "rimind )n c7imb titluri de "artici"are ale ocietilor re "ective. *ontribuiile cu active la ca"italul ocial al unei "er oane &uridice )n c7imbul unor titluri de "artici"are la acea t "er oan &uridic nu unt luate )n calcul la determinarea "rofitului im"ozabil. 7B. +n cazul )n care "entru contribuia cu active e datoreaz ta$a "e valoarea adugat "otrivit di "oziiilor titlului >5 din *odul fi cal# iar beneficiarul a"ortului nu "oate e$ercita dre"tul de deducere "entru acea ta# valoarea fi cal# )n en ul art. 27 alin. 314 din *odul fi cal# e ma&oreaz cu ta$a "e valoarea adugat.

1orme metodologiceK

<rt. 27 al.2 @0. 'i tribuirea de active de ctre o "er oan &uridic rom,n ctre "artici"anii i e "oate realiza )n cazul lic7idrii. @1. Profitul im"ozabil )n cazul lic7idrii e calculeaz ca diferen )ntre veniturile !i c7eltuielile efectuate "entru realizarea ace tora# calculate cumulat de la )nce"utul anului fi cal# lu,ndu- e )n calcul: "rofitul din lic7idarea "atrimoniului# umele din anularea "rovizioanelor# umele )nregi trate )n conturi de ca"italuri "ro"rii con tituite din "rofitul brut !i care nu au fo t im"ozitate la data con tituirii# alte elemente imilare veniturilor !i c7eltuielilor. +n cazul )n care# )n declaraia de im"ozit "e "rofit aferent anului anterior lic7idrii contribuabilul a )nregi trat "ierdere fi cal# acea ta e va recu"era din "rofitul im"ozabil calculat cu ocazia lic7idrii. @2. 1a calculul im"ozitului "e "rofit datorat de contribuabilii care )!i )nceteaz e$i tena )n urma o"eraiunilor de lic7idare nu unt im"ozitate: rezervele con tituite din "rofitul net# umele aferente unor reduceri ale cotei de im"ozit# re"artizate ca ur e "ro"rii de finanare "e "arcur ul "erioadei de funcionare# "otrivit legii# rezervele con tituite din diferene de cur favorabile ca"italului ocial )n devize au din evaluarea di "onibilului )n devize# )n conformitate cu actele normative )n vigoare# dac legea nu "revede altfel. @2. === <brogat @:. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 27 al.2

@5. +n )nele ul art. 27 alin. 324 lit. a4 !i b4 din *odul fi cal# o"eraiunile de fuziune !i divizare unt reglementate "rin 1egea nr. 21/1BB0 "rivind ocietile comerciale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt. 27 al.2 c4

@0. Prevederea de la art. 27 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal are )n vedere tran ferul unei "ri din activul unei ocieti 3tran mitoare4 ctre una au mai multe ocieti 3beneficiare4 e$i tente au care iau a tfel fiin# )n c7imbul atribuirii de titluri de "artici"are ale ocietilor beneficiare.

1orme metodologiceK

<rt. 27?1

@0?1. Pentru a"licarea "revederilor art. 27?1 alin. 324 "ct. 12 lit. a4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# formele de organizare "entru "er oanele &uridice rom,ne !i bulgare unt: - ocieti )nfiinate )n baza legii rom,ne# cuno cute ca J ocieti "e aciuniJ# J ocieti )n comandit "e aciuniJ# J ocieti cu r "undere limitatJ6 - ocieti )nfiinate )n baza legii bulgare# cuno cute ca J biratelnoto dru&e tvoJ# JComanditnoto dru&e tvoJ# Jdru&e tvoto ogranicena otgovorno tJ# JaCionernoto dru&e tvoJ# JComanditnoto dru&e tvo aCiiJ. Pentru )nde"linirea condiiei de la art. 27?1 alin. 324 "ct. 12 lit. c4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# ocietatea dintr-un tat membru trebuie "ltea c# )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului re "ectiv# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri# unul din urmtoarele im"ozite: - im"bt de - el Cab ocietK /vennoot c7a" bela ting# )n Gelgia6 Cat# )n 'anemarca6

- Mor"er c7aft teuer# )n .e"ublica %ederal Germania6

- "7oro ei odemato uomiCou "ro o"on Cerdo Co"iCou C7araCtera# )n Grecia6 - im"ue to obre ociedade # )n D"ania6 - im"ot ur le ociete # )n %rana6

- cor"oration ta$# )n 5rlanda6 - im"o ta ul reddito delle ocieta# )n 5talia6 - im"ot ur le revenu de collectivite # )n 1u$emburg6 - vennoot c7a" bela ting# )n Olanda6 - Mor"er c7aft teuer# )n <u tria6 - im"o to obre o rendimento da "e Portugalia6 oa colectiva # )n

- L 7tei o&en tulovero/inCom t Catten for amfund# )n %inlanda6 - tatlig inCom t Catt# )n Duedia6 - cor"oration ta$# )n .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 - ' an z "ri&mu "ravnicCLc7 o ob# )n .e"ublica *e76 - H ulumaC # )n I tonia6 - "7oro ei odemato # )n *i"ru6 - uznemumu ienaCuma nodoCli # )n 1etonia6 - P elno moCe ti # )n 1ituania6 - H ar a agi ado# )n Ungaria6 - H a$$a fuQ l-income# )n (alta6 - P odateC doc7odoFL od o ob "raFnLc7# )n Polonia6 - ' aveC od dobicCa "ravni7 o eb# )n Dlovenia6 - ' an z "ri&mov "ravnicCLc7 o ob# )n Dlovacia6 - Cor"orativen danC# )n Gulgaria6 - im"ozit "e "rofit# )n .om,nia.

@0?2. *riteriile de a"reciere a caracterului inde"endent al ramurii de activitate e verific la ocietatea cedent !i vizeaz )nde"linirea cumulat a unor condiii referitoare la: a4 e$i tena ca tructur organizatoric di tinct de alte diviziuni organizatorice ale ocietii cedente6 b4 e$i tena clientelei "ro"rii# activelor cor"orale !i necor"orale "ro"rii# tocurilor "ro"rii# "er onalului "ro"riu !i altele. 'ac e te cazul# ramura cu"rinde !i ervicii admini trative "ro"rii# de e$em"lu erviciul de contabilitate# erviciul de centralizat de "er onal etc.6 c4 con tituirea# la momentul realizrii tran ferului !i )n ra"ort cu organizarea ocietii cedente# )ntr-un an amblu ca"abil funcioneze "rin mi&loace "ro"rii# )n condiii normale "entru ectorul economic de activitate al ace teia6 d4 identificarea totalitii activelor !i "a ivelor care unt legate )n mod direct au indirect de ramura tran ferat# unt )n cri e )n bilanul ocietii cedente la data )n care o"eraiunea de tran fer "roduce efecte# )n funcie de natura lor comercial# indu trial# financiar# admini trativ etc.6 e4 e$ercitarea efectiv a activitii la momentul a"robrii o"eraiunii de tran fer de ctre adunrile generale ale celor dou ocieti# cedent !i beneficiar# au la data la care o"eraiunea are efect# dac acea ta e te diferit. .amura com"let de activitate nu cu"rinde: a4 elemente de activ !i/ au de "a iv aferente altor ramuri de activitate ale ocietii cedente6 b4 elemente de activ !i/ au de "a iv referitoare la ge tiunea "atrimonial a ocietii cedente6 c4 elemente izolate de activ !i/ au de "a iv.
1orme metodologiceK

<rt. 2B @7. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 2B al.: @@. Per oanele &uridice trine care de f!oar activitile menionate la art. @ alin. 324 din *odul fi cal datoreaz im"ozit "e "rofit de la )nce"utul activitii# )n m ura )n care e determin de"!irea duratei legale de 0 luni au termenele "revzute )n conveniile de evitare a dublei im"uneri# du" caz. +n ituaia )n care nu e determin )nainte de f,r!itul anului fi cal dac activitile din .om,nia vor fi "e o durat uficient "entru a deveni un ediu "ermanent# veniturile acelui an fi cal vor fi luate )n con iderare )n urmtorul an fi cal# )n ituaia )n care durata "ecificat e te de"!it. @@?1. Pentru )ncadrarea unui !antier de con trucii au a unui "roiect de con trucie# an amblu ori monta& au activiti de u"ervizare legate de ace tea !i a altor activiti imilare ca edii "ermanente e va avea )n vedere data )nce"erii activitii din contractele )nc7eiate cu "er oanele &uridice rom,ne beneficiare au cu alte informaii ce "robeaz )nce"erea activitii. Perioadele con umate "entru realizarea unor contracte cone$e care unt legate )n mod direct cu "rimul contract ce a fo t e$ecutat e adaug la "erioada care -a con umat "entru realizarea contractului de baz. @B. +n co"ul deducerii c7eltuielilor alocate unui ediu "ermanent de ctre "er oana &uridic trin care )!i de f!oar activitatea "rin intermediul ace tuia# "recum !i de ctre orice alt "er oan afiliat acelei "er oane &uridice trine# "entru erviciile furnizate# trebuie )nde"linite urmtoarele condiii: 3i4 erviciul furnizat fie efectiv "re tat. Pentru a &u tifica "re tarea efectiv a erviciului# ediul "ermanent trebuie "rezinte autoritilor fi cale orice documente &u tificative din care rezulte date "rivitoare la: a4 natura !i valoarea total a erviciului "re tat6 b4 "rile im"licate6

c4 criteriile "ro"rii de )m"rire a co turilor "e fiecare beneficiar al erviciului re "ectiv# dac e te cazul6 d4 &u tificarea utilizrii criteriului ca fiind adecvat naturii erviciului !i activitii de f!urate de ediul "ermanent6 e4 "rezentarea oricror alte elemente de recunoa!tere a veniturilor !i c7eltuielilor care "ot ate te "re tarea erviciului re "ectiv. `u tificarea "re trii efective a erviciului e efectueaz cu ituaiile de lucrri# "roce ele-verbale de rece"ie# ra"oartele de lucru# tudiile de fezabilitate# de "ia au cu orice alte a emenea documente6 3ii4 erviciul "re tat trebuie fie &u tificat !i "rin natura activitii de f!urate la ediul "ermanent. 1a tabilirea "reului de "ia al tran ferurilor efectuate )ntre "er oana &uridic trin !i ediul u "ermanent# "recum !i )ntre ace ta !i orice alt "er oan afiliat ace teia# vor fi utilizate regulile "reurilor de tran fer# a tfel cum unt ace tea detaliate )n normele metodologice "entru a"licarea art. 11 din *odul fi cal# com"letate cu liniile directoare "rivind "reurile de tran fer# emi e de Organizaia "entru *oo"erare !i 'ezvoltare Iconomic.

1orme metodologiceK

<rt. 20 @B?1. Per oanele &uridice trine care obin venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil aferent ace tor venituri. +n cazul v,nzrii de "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# "rofitul im"ozabil re"rezint diferena dintre valoarea realizat din v,nzarea ace tor "ro"rieti imobiliare !i co tul de cum"rare# con truire au )mbuntire a "ro"rietii# redu cu amortizarea fi cal aferent# du" caz. >aloarea realizat din v,nzarea ace tor "ro"rieti imobiliare e reduce cu comi ioanele# ta$ele au cu alte ume "ltite# aferente v,nzrii.

Profitul im"ozabil rezultat din )nc7irierea au cedarea folo inei "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia e calculeaz ca diferen )ntre veniturile obinute !i c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tora. ;u intr ub incidena ace tor "revederi veniturile care unt ubiecte ale im"ozitului cu reinere la ur . >eniturile din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia includ !i c,!tigurile din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic# dac 50A din valoarea mi&loacelor fi$e ale ace tei "er oane &uridice unt# direct au "rin intermediul mai multor "er oane &uridice# "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia. +n ace t en # mi&loacele fi$e ale unei "er oane &uridice unt )n mod indirect con iderate "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia atunci c,nd re "ectiva "er oan &uridic deine "ri ociale au alte titluri de "artici"are )ntr-o ocietate care )nde"line!te condiia minimal de 50A referitoare la deinerea de "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia. >aloarea mi&loacelor fi$e# inclu iv terenurile# luat )n calcul la tabilirea ra"ortului de 50A# e te valoarea de )nregi trare )n contabilitate a ace tora# "otrivit reglementrilor legale )n vigoare la data v,nzrii-ce ionrii titlurilor de "artici"are. +n cadrul "ro"rietilor imobiliare e )ncadreaz !i inve tiiile )n cur de natura cldirilor au altor con trucii. *,!tigurile din v,nzarea-ce ionarea de titluri de "artici"are# inclu iv cele obinute )n condiiile menionate la alineatele "recedente# e determin ca diferen )ntre veniturile realizate din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are !i co tul de ac7iziie al ace tora# inclu iv orice comi ioane# ta$e au alte ume "ltite# aferente ac7iziionrii unor a tfel de titluri de "artici"are.

1orme metodologiceK

<rt. 20 al.:

@B?2. +n a"licarea "revederilor alin. 324 al art. 20 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# )n ituaia )n care "ltitorul de venit nu

e te o "er oan &uridic rom,n au un ediu "ermanent al unei "er oane &uridice trine# obligaia "lii !i declarrii im"ozitului "e "rofit revine "er oanei &uridice trine care realizeaz veniturile menionate la alin. 314 al art. 20 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# re "ectiv re"rezentantului fi cal/)m"uternicitului de emnat "entru )nde"linirea ace tor obligaii. +n en ul alin. 3:4 al art. 20 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# )n ituaia )n care "ltitorul de venit e te o "er oan &uridic rom,n au un ediu "ermanent din .om,nia al unei "er oane &uridice trine# ace!tia au obligaia declarrii !i "lii im"ozitului "e "rofit )n numele "er oanei &uridice trine care realizeaz veniturile menionate la alin. 314 al art. 20 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt. 21 B0. +n a"licarea "revederilor art. 21 alin. 314 din *odul fi cal# din "unct de vedere fi cal# la f,r!itul anului fi cal# o"eraiunile efectuate "rin intermediul unor edii "ermanente din trintate ale "er oanelor &uridice rom,ne# )nregi trate )n cur ul "erioadei )n devize# re "ectiv veniturile# c7eltuielile# alte ume im"ozabile au deductibile# c,t !i im"ozitul "ltit e converte c )n lei "rin utilizarea unei medii a cur urilor de c7imb valutar# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei. B1. O "er oan &uridic rom,n care de f!oar activiti "rintr-un ediu "ermanent )ntr-un alt tat calculeaz "rofitul im"ozabil la nivelul )ntregii ocieti# "otrivit di "oziiilor ca"itolului 55# titlul 55 din *odul fi cal. +n co"ul acordrii creditului fi cal aferent unui ediu "ermanent contribuabilul calculeaz "rofitul im"ozabil !i im"ozitul "e "rofit aferente acelui ediu "ermanent# )n conformitate cu reglementrile fi cale din .om,nia. B2. 'ocumentul "e baza cruia e calculeaz deducerea din im"ozitul "e "rofit datorat )n .om,nia# "otrivit di "oziiilor

ace tui articol# e te cel care ate t "lata# confirmat de autoritatea fi cal trin. +n cazul )n care documentul "e baza cruia e calculeaz deducerea din im"ozitul "e "rofit datorat )n .om,nia e te "rezentat du" de"unerea la autoritile fi cale a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# creditul fi cal e acord "entru anul la care e refer# "rin de"unerea# )n ace t en # a unei declaraii rectificative. B2. 1imitarea "revzut )n art. 21 alin. 324 din *odul fi cal va fi calculat e"arat "entru fiecare ur de venit. +n co"ul a"licrii ace tei "revederi# toate veniturile "er oanei &uridice rom,ne a cror ur e afl )n aceea!i ar trin vor fi con iderate ca av,nd aceea!i ur . I$em"lu: un contribuabil de f!oar activiti at,t )n .om,nia# c,t !i )n ara trin W unde realizeaz venituri at,t "rintr-un ediu "ermanent# c,t !i din alte ur e# )n mod inde"endent de ediul "ermanent. Pentru activitatea de f!urat )n ara trin W ituaia e te urmtoarea: Pentru ediul "ermanent: - "rofitul im"ozabil aferent anului 200:# conform regulilor din ara trin W# 100 milioane lei 3)n baza mediei cur urilor de c7imb valutar# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei46 - im"ozitul "e "rofit "entru anul 200:# conform regulilor din ara trin W 3cot de 20A4# 20 milioane lei 3)n baza mediei cur urilor de c7imb valutar# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei46 - "rofitul im"ozabil aferent anului 200:# conform regulilor din legea rom,n# @0 milioane lei 3legi laia rom,n "rivind im"ozitul "e "rofit "ermite deducerea unor c7eltuieli care nu unt deductibile )n ara trin W46 - im"ozitul "e "rofit "entru anul 200:# conform "revederilor din legea rom,n 3cot de 25A4# 20 milioane lei.

<lte venituri realizate din ara W: - venituri din dob,nzi: 100 milioane lei6

- im"ozit de 10A cu reinere la ur "entru veniturile din dob,nzi: 10 milioane lei 3)n baza mediei cur urilor de c7imb valutar# comunicat de Ganca ;aional a .om,niei4. Pentru activitatea de f!urat at,t )n .om,nia# c,t !i )n ara trin W ituaia e te urmtoarea: - "rofit im"ozabil aferent anului 200:# conform regulilor din legea rom,n# 1.000 milioane lei 3@0 milioane "rofit im"ozabil al ediului "ermanent !i B20 milioane "rofit im"ozabil "entru activitatea din .om,nia46 - im"ozit "e "rofit "entru anul 200:# conform regulilor din legea rom,n 3cot de 25A4# 250 milioane lei. Potrivit ituaiei "rezentate mai u # uma ma$im re"rezent,nd creditul fi cal e$tern ce i e "oate acorda contribuabilului e te de 20 milioane lei# re "ectiv 20 milioane lei im"ozit "e "rofit "lu 10 milioane lei im"ozit cu reinere la ur 3dob,nzi4. 'eoarece im"ozitul "ltit )n trintate )n um de :0 milioane lei e te mai mare dec,t limita ma$im de 20 milioane lei care "oate fi acordat ub forma creditului fi cal e$tern# contribuabilul va "utea cdea din im"ozitul "e "rofitul )ntregii activiti 3250 milioane lei4 doar uma de 20 milioane lei. B2?1. 5m"ozitul "ltit unui tat trin e te dedu # dac e a"lic "revederile conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate )ntre .om,nia 9i tatul trin 9i dac "er oana &uridic rom,n "rezint documentul ce ate t "lata im"ozitului confirmat de autoritatea com"etent a tatului trin cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri. B2?2. *,nd o "er oan &uridic rezident )n .om,nia ob8ine venituri/"rofituri care )n conformitate cu "revederile conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu tatul trin unt u"u e im"ozitrii )n tatul trin# "entru evitarea dublei im"uneri e va a"lica metoda "revzut )n conven8ie# re "ectiv metoda creditului au metoda cutirii# du" caz. B2?2. *,nd o "er oan &uridic rezident )n .om,nia realizeaz "rofituri dintr-un tat trin "rin intermediul unui

ediu "ermanent care# "otrivit "revederilor conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu un alt tat# "ot fi im"u e )n cellalt tat# iar re "ectiva conven8ie "revede ca metod de evitare a dublei im"uneri Xmetoda cutiriiY# "rofiturile vor fi cutite de im"ozit "e "rofit )n .om,nia.<ce te "rofituri unt cutite de im"ozit "e "rofit dac e "rezint documentul &u tificativ eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin# care ate t im"ozitul "ltit )n trintate. +n co"ul a"licrii Xmetodei cutiriiY# "entru determinarea "rofitului im"ozabil la nivelul "er oanei &uridice rom,ne# veniturile 9i c7eltuielile )nregi trate "rin intermediul ediului "ermanent re"rezint venituri neim"ozabile# re "ectiv c7eltuieli nedeductibile.

1orme metodologiceK

<rt. 22 B:. Potrivit art. 22 din *odul fi cal# "ierderile realizate din activitatea de f!urat )n trintate "rintr-un ediu "ermanent e recu"ereaz numai din veniturile im"ozabile realizate )n trintate "e fiecare ur de venit. +n en ul a"licrii ace tei "revederi# "rin ur de venit e )nelege ara din care -au realizat veniturile. .ecu"erarea "ierderii e va realiza conform normelor "revzute "entru a"licarea art. 20 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

B5. === <brogat B0. === <brogat B7. &"'() (rt. ** +egea nr. ,-./011* este abrogat. Profitul im"ozabil rezultat din v,nzarea-ce ionarea "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia !i a titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n e im"une cu cota de 10A numai "entru tranzaciile efectuate ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv. +n condiiile )n care e realizeaz "ierdere din ace te tranzacii ",n la data de 20 a"rilie 2005 inclu iv#

acea ta e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile rezultate din o"eraiuni de aceea!i natur# "e "erioada "revzut la art. 20 din *odul fi cal.

<rt. 2: al.7 B@. *ontribuabilii "revzui la art. 2: alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# nu de"un declaraii trime triale "entru im"ozitul "e "rofit. BB. +ncadrarea )n activitile "revzute la art. 2: alin. 3:4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare e te cea tabilit "rin Notr,rea Guvernului nr. 050/1BB7 "rivind a"robarea *la ificrii activitilor din economia naional - *<I;# cu modificrile ulterioare. BB?1. +n ituaia )n care# )n cur ul anului "entru care e efectueaz "lile antici"ate# im"ozitul "e "rofit aferent anului "recedent e modific !i e corecteaz )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal# "lile antici"ate care e datoreaz )nce",nd cu trime trul efecturii modificrii e determin )n baza im"ozitului "e "rofit recalculat. BB?2. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3104 9i 3174 din *odul fi cal# contribuabilii obliga8i la "lata trime trial a im"ozitului "e "rofit de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru cele dou "erioade ale anului 2010 numai dac# ",n la data de 1 octombrie 2010# au datorat im"ozit minim cel "u8in )ntr-un trime tru. *ontribuabilii care# )n "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# ca urmare a efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit cu im"ozitul minim# au datorat# )n cele 2trime tre# im"ozit "e "rofit de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru )ntreg anul 2010. Pentru a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3104 9i 3174 din *odul fi cal# contribuabilii "revzu8i la art. 2: alin. 314 lit. a4 9i alin. 354 din *odul fi cal calculeaz )n .egi trul de eviden8 fi cal im"ozitul "e "rofit "entru "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# )n vederea efecturii com"ara8iei cu im"ozitul minim recalculat )n mod core "unztor "entru acea t "erioad. +n cazul )n care# )n urma efecturii

com"ara8iei im"ozitului "e "rofit cu im"ozitul minim "entru "erioada 1ianuarieE20 e"tembrie 2010# im"ozitul minim e te mai mare dec,t im"ozitul "e "rofit# ace9ti contribuabili de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru cele dou "erioade ale anului 2010. +n cazul )n care# )n urma efecturii com"ara8iei im"ozitului "e "rofit cu im"ozitul minim "entru "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# im"ozitul minim e te mai mic dec,t im"ozitul "e "rofit# ace9ti contribuabili de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru )ntreg anul 2010. *ontribuabilii care de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit "entru cele dou "erioade ale anului 2010 vor avea )n vedere urmtoarele: a4 "entru "erioada 1 ianuarieE20 e"tembrie 2010# "rin e$ce"8ie de la "revederile art. 2: alin. 314# 354 9i 3114 9i ale art.25 alin. 314 din *odul fi cal# de"unerea declara8iei "rivind im"ozitul "e "rofit 9i "lata im"ozitului "e "rofit datorat din definitivarea im"unerii e efectueaz ",n la data de 25 februarie 20116 b4 "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010# contribuabilii de"un declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit 9i "lte c im"ozitul "e "rofit datorat "otrivit "revederilor art. 2: alin.314# 354 9i 3114 9i ale art. 25 alin. 314 din *odul fi cal# re "ectiv: - ",n la data de 25 februarie 2011# contribuabilii care definitiveaz "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010 ",n la acea t dat# itua8ie )n care# "entru trime trul 5># "rin declara8ia 100 nu e declar im"ozitul "e "rofit6 - ",n la data de 25 a"rilie 2011# itua8ie )n care unt a"licabile "revederile art. 2: alin. 3104 din *odul fi cal# re "ectiv# "entru trime trul 5># "rin declara8ia 100 e declar im"ozitul "e "rofit la nivelului im"ozitului calculat 9i eviden8iat "entru trime trul 555 2010. BB?2. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 3104 9i 3174 din *odul fi cal# "entru determinarea "rofitului im"ozabil aferent "erioadei 1 ianuarieE20 e"tembrie 2010# re "ectiv 1 octombrieE21 decembrie 2010# e vor avea )n vedere urmtoarele:

a4 c7eltuielile deductibile limitat e tabile c )n func8ie de baza de calcul core "unztoare# aferent fiecrei "erioade# umele deductibile determinate "entru fiecare "erioad fiind definitive6 b4 "entru a"licarea "revederilor titlului >5 XHa$a "e valoarea adugatY referitoare la colectarea ta$ei aferente de"9irii "lafonului "entru c7eltuielile de "rotocol# ta$a colectat e calculeaz a u"ra de"9irii "lafonului aferent fiecrei "erioade# "rin )n umarea ace tora6 c4 "entru determinarea limitei fi cale a c7eltuielilor "revzute la art. 21 alin. 324 lit. &4 9i C4 9i la art. 21 alin. 3:4 lit. 4 din *odul fi cal# )n itua8ia )n care limita de :00 euro# 250 euro# re "ectiv :.000 euro nu e te de"9it )n "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010# )n "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010 limitele re "ective e vor determina ca diferen8 )ntre :00 euro# 250 euro# re "ectiv :.000 euro 9i limitele ",n la care c7eltuielile re "ective au fo t dedu e )n "erioada 1 ianuarieE 20 e"tembrie 20106 d4 "rovizioanele fi cale e deduc la calculul "rofitului im"ozabil )n fiecare "erioad dac unt )nde"linite condi8iile "revzute la art. 22 din *odul fi cal6 e4 limita de deducere a rezervei legale e tabile9te )n func8ie de baza de calcul core "unztoare# aferent fiecrei "erioade# umele deductibile determinate "entru fiecare "erioad fiind definitive6 f4 gradul de )ndatorare "otrivit "revederilor art. 22 din *odul fi cal e determin lu,nd )n calcul ca"italul )m"rumutat 9i ca"italul "ro"riu aferente fiecrei "erioade# a tfel: - "entru "erioada 1 ianuarieE20 e"tembrie 2010# gradul de )ndatorare e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat 9i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul anului 9i f,r9itul ace tei "erioade6 - "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010# gradul de )ndatorare e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat 9i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul 9i f,r9itul ace tei "erioade6 g4 )n a"licarea "revederilor art. 21 din *odul fi cal# veniturile 9i c7eltuielile realizate )n anul 2010 de o "er oan &uridic rom,n "rin intermediul unui ediu "ermanent ituat )ntr-un tat trin e vor lua )n calcul la determinarea "rofitului im"ozabil aferent "erioadei 1 octombrieE21 decembrie 2010# "rin )n crierea veniturilor 9i c7eltuielilor la rd. 11# re "ectiv rd. 12 )n declara8ia "rivind im"ozitul "e "rofit aferent ace tei "erioade6 74 )n a"licarea "revederilor art. 1Bdin *odul fi cal# "entru "erioada 1 octombrieE 21 decembrie 2010# "rofitul inve tit )n acea t "erioad re"rezint oldul contului de "rofit 9i "ierdere# re "ectiv "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului# din care e cade uma "rofitului inve tit anterior "entru care -a a"licat facilitatea. Dcutirea de im"ozit "e "rofit aferent inve ti8iilor realizate e acord )n limita im"ozitului "e "rofit datorat "entru "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010. BB?:. +n a"licarea "revederilor art. 2: alin. 31@4 din *odul fi cal# "ierderea fi cal aferent "erioadei 1 ianuarieE 20 e"tembrie 2010 e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile ob8inute )n urmtorii 7 ani con ecutivi# "otrivit art. 20 din *odul fi cal# "erioada 1 octombrieE21 decembrie 2010 fiind con iderat "rimul an de recu"erare a "ierderii fi cale. Pierderea fi cal aferent "erioadei 1 octombrieE 21decembrie 2010 e recu"ereaz "otrivit art. 20# re "ectiv art.22 din *odul fi cal# din "rofiturile ob8inute )n urmtorii 7 ani con ecutivi# re "ectiv 5 ani con ecutivi )n cazul "ierderilor realizate "rin intermediul unui ediu "ermanent ituat )ntr-un tat trin.

Pierderea fi cal )nregi trat )n anii anteriori anului 2010 e recu"ereaz "otrivit "revederilor art. 20# re "ectiv art. 22 din *odul fi cal# anul 2010 fiind con iderat un ingur an fi cal )n en ul celor 5 ani# re "ectiv 7 ani con ecutivi.

100. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 20 100?1. ;u intr ub inciden8a "revederilor art. 20 din *odul fi cal# nefiind con iderate dividende# urmtoarele di tribuiri: a4 di tribuiri de titluri de "artici"are u"limentare# a tfel cum ace tea unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12 lit. a4 din *odul fi cal# efectuate )n legtur cu o o"era8iune de ma&orare a ca"italului ocial al unei "er oane &uridice# care nu modific# "entru "artici"an8ii la "er oana &uridic re "ectiv# "rocentul de de8inere a titlurilor de "artici"are6 b4 di tribuiri )n legtur cu dob,ndirea/r cum"rarea de ctre o ocietate comercial de ac8iuni "ro"rii# "otrivit legii# a tfel cum ace te di tribuiri unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12 lit. b4 din *odul fi cal6 c4 di tribuiri efectuate cu ocazia reducerii ca"italului ocial con tituit efectiv de ctre "artici"an8i# a tfel cum ace te di tribuiri unt definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12 lit. d4 din *odul fi cal. +n cazul )n care ace te di tribuiri unt efectuate )n legtur cu o"era8iuni )n cazul crora 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# im"une efectuarea unor

rotun&iri de valoare a titlurilor de "artici"are de8inute de "artici"an8i# modificarea datorat ace tor rotun&iri nu e con ider modificare a "rocentului de de8inere a titlurilor la "er oana &uridic re "ectiv. 100?2. +n a"licarea "revederilor art. 20 alin. 324 din *odul fi cal# "entru dividendele di tribuite 9i ne"ltite ",n la f,r9itul anului )n care -au a"robat itua8iile financiare anuale# im"ozitul "e dividende aferent e "lte9te ",n la data de 25 ianuarie a anului urmtor. Pentru dividendele di tribuite 9i "ltite ",n la f,r9itul anului )n care -au a"robat itua8iile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e "lte9te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e "lte9te dividendul. 5ntr ub inciden8a "revederilor art. 20 alin. 3:4 din *odul fi cal 9i dividendele di tribuite 9i "ltite du" data de 1 ianuarie 2007# c7iar dac ace tea unt di tribuite din "rofiturile nere"artizate ale e$erci8iilor financiare anterioare anului 2007# )n m ura )n care beneficiarul )nde"line9te ace te condi8ii. +n en ul "revederilor art. 20 alin. 3:4 din *odul fi cal# condi8ia "rivitoare la "erioada de de8inere a "artici"a8iei minime are )n vedere o "erioad de 2 ani con ecutivi# )m"lini8i la data "l8ii dividendelor. +n itua8ia )n care la data "l8ii dividendului "entru care a fo t re8inut 9i "ltit im"ozitul "e dividende# )n conformitate cu "revederile art. 20 alin. 324 din *odul fi cal# "er oana &uridic rom,n beneficiar )nde"line9te condi8iile tabilite "rin "revederile art. 20 alin. 3:4 din *odul fi cal# "er oana &uridic rom,n care "lte9te dividendul "oate olicita re tituirea im"ozitului# )n condi8iile "revzute de *odul de "rocedur fi cal.

100?2. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 2@ al.1 101. +n cazul contribuabililor care de f!oar activiti )n zonele defavorizate# cutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit e acord "e baza certificatului de inve titor )n zona defavorizat# eliberat )nainte de data de 1 iulie 2002 de ctre agenia "entru

dezvoltare regional )n a crei raz de com"eten teritorial e afl ediul agentului economic# conform "revederilor legale )n vigoare. 102. 5nve tiiile noi unt re"rezentate de mi&loacele fi$e amortizabile create au ac7iziionate de la tere "ri# utilizate efectiv )n activitatea "ro"rie# de f!urat )n domeniile de intere economic# cla ificate e$"re )n ane$a la ;ormele metodologice "entru a"licarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 2:/1BB@ "rivind regimul zonelor defavorizate# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# a"robate "rin Notr,rea Guvernului nr. 72@/2001# care determin anga&area de for de munc. 102. Dcutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit o"ereaz "e toat durata e$i tenei zonei defavorizate. 10:. Profitul realizat )n zonele defavorizate# rezultat din efectuarea o"eraiunilor de lic7idare a inve tiiei# conform legii# din v,nzarea de active cor"orale !i necor"orale# din c,!tigurile realizate din inve tiii financiare# din de f!urarea de activiti )n afara zonei defavorizate# "recum !i cel rezultat din de f!urarea de activiti )n alte domenii dec,t cele de intere "entru zonele defavorizate unt u"u e im"unerii. Partea din "rofitul im"ozabil aferent fiecrei o"eraiuni/activiti e te cea care core "unde "onderii veniturilor obinute din ace te o"eraiuni/activiti )n volumul total al veniturilor.

1orme metodologiceK

<rt. 2@ al.: 105. Pentru contribuabilii care de f!oar activiti )n zonele libere "e baz de licene eliberate "otrivit 1egii nr. @:/1BB2 "rivind regimul zonelor libere# cu modificrile ulterioare# "rofitul obinut din ace te activiti e te im"ozitat cu cota de 5A ",n la data de 21 decembrie 200:# cu e$ce"ia cazului )n care ace!tia intr ub incidena "revederilor art. 2@ alin. 324 din *odul fi cal. 100. +n cazul )n care contribuabilul )!i de f!oar activitatea )n zona liber "rin uniti fr "er onalitate &uridic# ace ta e te obligat in eviden contabil di tinct "entru veniturile !i c7eltuielile aferente ace tei activiti. 1a

determinarea "rofitului aferent activitii e iau )n calcul !i c7eltuielile de conducere !i admini trare# "recum !i alte a emenea c7eltuieli# "ro"orional cu veniturile obinute )n zona liber fa de veniturile totale realizate de "er oana &uridic. 107. Pierderea rezultat din o"eraiunile realizate )n zona liber nu e recu"ereaz din "rofitul im"ozabil realizat )n afara zonei# acea ta urm,nd fie recu"erat din "rofiturile obinute din aceea!i zon.

1orme metodologiceK

<rt. 2@ al.12 10@. <"licarea unei invenii )n eamn fabricarea "rodu ului au folo irea "rocedeului/metodei. Procedeul include !i utilizarea unui "rodu au efectuarea oricrui alt act generator de "rofit# cum ar fi: a4 "roiectarea obiectului/obiectelor unei invenii: 1. "roiect de e$ecuie "entru realizarea unui "rodu # inclu iv "rodu ul obinut )n mod direct "rin a"licarea unui "rocedeu brevetat# unei in talaii au a altora a emenea6 2. "roiect te7nologic "entru a"licarea unui "rocedeu/te7nologii au a unei metode6 b4 e$ecutarea !i/ au e$"erimentarea "rototi"ului/unicatului ori a te7nologiei care face obiectul unei invenii6 c4 e$ecutarea !i/ au e$"loatarea eriei JzeroJ a "rodu ului ori a in talaiei-"ilot6 d4 e$"loatarea obiectului unei invenii "rin realizarea "e car larg a ace tuia# !i anume: 1. fabricarea "rodu ului# cum ar fi: di "ozitivul# utila&ul# in talaia# com"oziia# re "ectiv "rodu ul obinut )n mod direct "rin a"licarea unui "rocedeu brevetat6 2. folo irea unui "rocedeu# re "ectiv a unei te7nologii au a unei metode# obiect al unei invenii6

2. folo irea unui mi&loc# di "ozitiv# a"arat# in talaie# obiect al unei invenii e$clu iv "entru nece itile interne ale unitii care a"lic6 e4 comercializarea rezultatelor actelor "revzute la lit. a4 d4 de ctre deintorul de dre"turi care e te !i "roductor# dac ace te acte au fo t efectuate )n ar. 10B. Prima a"licare e ia )n con iderare )n mod di tinct "entru titularul de brevet# "recum !i "entru fiecare dintre liceniaii ace tuia. 110. Pentru ca titularul brevetului# ucce orul u )n dre"turi au# du" caz# liceniaii ace tuia beneficieze de cutire de im"ozit "e "rofit trebuie fie )nde"linite )n mod cumulativ urmtoarele condiii: a4 e$i te o co"ie# certificat "entru conformitate# a 7otr,rii definitive a Oficiului de Dtat "entru 5nvenii !i (rci de acordare a brevetului de invenie6 )n cazul )n care olicitantul cutirii de im"ozit e te alt "er oan dec,t titularul brevetului# e te nece ar e$i te documente# certificate "entru conformitate de ctre Oficiul de Dtat "entru 5nvenii !i (rci au autentificate# din care rezulte una dintre urmtoarele ituaii: 1. olicitantul e te ucce orul )n dre"turi al titularului brevetului6 2. olicitantul e te liceniat al titularului brevetului6 2. olicitantul e te liceniat al ucce orului )n dre"turi al titularului brevetului6 b4 e$i te documente eliberate de Oficiul de Dtat "entru 5nvenii !i (rci# din care rezulte c brevetul de invenie a fo t )n vigoare "e "erioada "entru care -a olicitat cutirea de im"ozit6 c4 e$i te eviden contabil de ge tiune din care rezulte c )n "erioada "entru care e olicit cutirea de im"ozit "entru invenia au gru"ul de invenii brevetate a fo t efectuat cel "uin unul dintre actele "revzute la "ct. 10@ !i nivelul "rofitului obinut )n acea t "erioad6

d4 "rofitul a tfel obinut fi fo t realizat )n limita "erioadei de 5 ani de la "rima a"licare !i cu"rin!i )n "erioada de valabilitate a brevetului. 111. Profitul e tabile!te cu referire trict la invenia au gru"ul de invenii brevetate# "e baza elementelor de noutate# a!a cum ace tea rezult din revendicrile brevetului de invenie. +n conformitate cu "revederile art. 22 alin. 2 din 1egea nr. 0:/1BB1 "rivind brevetele de invenie# re"ublicat# revendicrile e inter"reteaz )n legtur cu de crierea !i de enele inveniei. 112. +n cazul )n care invenia au gru"ul de invenii brevetate e refer numai la o "arte a unei in talaii ori a unei activiti te7nologice# "rocedeu au metod# iar din evidenele contabile rezult "rofitul numai "entru )ntreaga in talaie ori activitate te7nologic# e "rocedeaz mai )nt,i la tabilirea "onderii inveniei au a gru"ului de invenii )n in talaia ori activitatea te7nologic !i# "e acea t baz# e determin "artea de "rofit obinut "rin a"licarea inveniei brevetate. 112. Profitul include !i c,!tigurile obinute de titularul brevetului au de liceniaii ace tuia din eventualele ta$e au tarife# "erce"ute dre"t contravaloare a erviciului de utilizare a inveniei brevetate av,nd ca obiect !i un "rodu nou# numai )n cazul )n care brevetul cu"rinde !i o revendicare de utilizare au de folo ire a noului "rodu .

1orme metodologiceK

<rt. :1 1. >eniturile din activiti inde"endente# inclu iv veniturile realizate de "er oanele fizice )n cadrul unor a ocieri fr "er onalitate &uridic# din cedarea folo inei bunurilor# "recum !i veniturile din activiti agricole unt venituri "entru care determinarea im"ozitului e face "e venitul net anual im"ozabil# core "unztor fiecrei ur e de venit# im"ozitul fiind final. 2. >eniturile din celelalte categorii de venituri e u"un im"ozitrii# "e fiecare loc de realizare# )n cadrul ace tor categorii de venituri# im"ozitul fiind final.

1orme metodologiceK

<rt. :2 2. +n categoria veniturilor neim"ozabile e cu"rind veniturile obinute de "er oanele fizice# "otrivit legii# cum unt: - alocaia de tat "entru co"ii6 - alocaia de )ntreinere "entru fiecare co"il )ncredinat au dat )n "la ament familial6 - indemnizaia lunar "rimit de "er oanele cu 7andica" grav !i accentuat6 E indemniza8ia acordat "er oanei cu 7andica" grav )n itua8ia )n care anga&atorul nu "oate a igura ace teia un )nlocuitor al a i tentului "er onal# "otrivit legii6 - alocaia ocial "rimit de nevztorii cu 7andica" grav !i accentuat6 - indemnizaia lunar acordat nevztorilor cu 7andica" grav# "otrivit legii6 - contravaloarea erviciilor 7oteliere acordate# "otrivit legii# membrilor de familie care )n oe c )n "ital co"ii cu 7andica" au co"ii bolnavi )n v,r t de ",n la 2 ani6 - a&utorul "entru )nclzirea locuinei6 - alocaia "entru co"iii nou-n cui# "rimit "entru fiecare dintre "rimii : co"ii n cui vii6 - indemnizaia de maternitate6 - indemnizaia "entru cre!terea co"ilului ",n la )m"linirea v,r tei de 2 ani !i# )n cazul co"ilului cu 7andica"# ",n la )m"linirea v,r tei de 2 ani# "recum !i timulentul acordat "otrivit legi laiei "rivind u inerea familiei )n vederea cre!terii co"ilului6 - indemnizaia "entru ri c maternal6 - indemnizaia "entru )ngri&irea co"ilului bolnav )n v,r t de ",n la 7 ani# iar )n cazul co"ilului cu 7andica"# "entru afeciunile intercurente# ",n la )m"linirea v,r tei de 1@ ani6

- indemnizaia lunar "entru activitatea de liber"rofe ioni t a arti!tilor inter"rei au e$ecutani din .om,nia# acordat "otrivit 1egii nr. 10B/2005 "rivind in tituirea indemnizaiei "entru activitatea de liber-"rofe ioni t a arti!tilor inter"rei au e$ecutani din .om,nia6 - a&utorul ocial "rimit de oii celor care ati fac erviciul militar obligatoriu6 - a&utorul ocial acordat "otrivit legii6 - a&utorul de urgen acordat de Guvern !i de "rimari )n ituaii de nece itate# ca urmare a calamitilor naturale# incendiilor# accidentelor# "recum !i altor ituaii deo ebite tabilite "rin lege# )n limita fondurilor e$i tente6 - a&utoarele "entru "rocurarea de di "ozitive medicale6 - a&utorul lunar au alocaia de "ri&in "rimit de cadrele militare trecute )n rezerv# fr dre"t de "en ie# a"te de munc# care nu e "ot )ncadra din li" de locuri de munc core "unztoare "regtirii lor6 - indemnizaia de !oma& !i alte dre"turi neim"ozabile acordate conform legi laiei )n materie6 - umele "ltite din bugetul a igurrilor "entru !oma& "entru com"letarea veniturilor "er oanelor care e anga&eaz )nainte de e$"irarea "erioadei de !oma&6 - "rima de )ncadrare !i "rima de in talare acordate din bugetul a igurrilor "entru !oma&6 - "ri&inul material acordat# "otrivit legii# membrilor de familie ai magi tratului decedat au membrilor de familie ai altei "er oane din cadrul organelor autoritii &udectore!ti# care a decedat6 - ec7ivalentul alariului "rimit de membrii familiei funcionarului "ublic# )n caz de dece al ace tuia6 - indemnizaia re"aratorie lunar "rimit de "er oanele care !i-au "ierdut total au "arial ca"acitatea de munc# marilor mutilai !i urma!ilor celor care au decedat ca urmare a "artici"rii la .evoluia din decembrie 1B@B6

- indemnizaia re"aratorie lunar "rimit de "rinii "er oanelor care au decedat ca urmare a "artici"rii la .evoluia din decembrie 1B@B6 - indemnizaia re"aratorie lunar "rimit de oul u"ravieuitor al "er oanei care a decedat ca urmare a "artici"rii la .evoluia din decembrie 1B@B !i care are )n )ntreinere unul au mai muli co"ii ai ace teia6 - uma fi$ "entru )ngri&ire "rimit de invalizii !i accidentaii de rzboi# marii mutilai !i cei )ncadrai )n gradul 5 de invaliditate6 - indemnizaia lunar "rimit de "er oanele "er ecutate din motive "olitice !i etnice6 - indemnizaia lunar "rimit de magi traii care )n "erioada anilor 1B:5 - 1B52 au fo t )nlturai din &u tiie din motive "olitice6 - indemnizaia de veteran de rzboi# inclu iv "orul# acordat "otrivit legii6 - renta lunar acordat# "otrivit legii# veteranilor de rzboi6 - a&utorul anual "entru aco"erirea unei "ri din co tul c7iriei# energiei electrice !i energiei termice# acordat veteranilor de rzboi !i vduvelor de rzboi# "recum !i altor "er oane defavorizate# "otrivit legii6 - "ri&inul material lunar "rimit de oul u"ravieuitor# "recum !i de co"iii minori# urma!i ai membrilor titulari# core "ondeni !i de onoare din ar ai <cademiei .om,ne# acordat )n conformitate cu legea "rivind acordarea unui "ri&in material "entru oul u"ravieuitor !i "entru urma!ii membrilor <cademiei .om,ne6 - a&utoarele acordate emigranilor "olitici "otrivit legi laiei )n vigoare6 - a&utorul rambur abil "entru refugiai6 - a&utoarele umanitare# medicale !i ociale6 - a&utorul de dece acordat "otrivit legi laiei "rivind i temul "ublic de "en ii !i alte dre"turi de a igurri ociale#

"recum !i a&utorul "entru "rocurarea de "roteze# orteze !i de alte "rodu e orto"edice# acordate )n baza legi laiei de "en ii6 - a&utorul lunar "entru oul u"ravieuitor# acordat "otrivit legii "rivind acordarea unui a&utor lunar "entru oul u"ravieuitor6 - renta viager acordat de la bugetul de tat# bugetele locale !i din alte fonduri "ublice# "otrivit legii6 - indemnizaia de merit acordat )n condiiile 1egii nr. 11@/2002 "entru in tituirea indemnizaiei de merit# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i ale Notr,rii Guvernului nr. @5B/2002 "rivind a"robarea ;ormelor de a"licare a 1egii nr. 11@/2002 "entru in tituirea indemnizaiei de merit !i a .egulamentului de funcionare a *omi iei naionale "entru acordarea indemnizaiei de merit# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - dre"turi re"rezent,nd tran "ortul gratuit urban !i interurban# acordate# "otrivit legii# "entru adulii cu 7andica" accentuat !i grav# "recum !i "entru a i tenii "er onali au )n oitorii ace tora6 - alte a emenea venituri acordate "otrivit normelor legale )n vigoare. 2?1. ;u unt venituri im"ozabile indemnizaiile "entru ri c maternal !i cele "entru )ngri&irea co"ilului bolnav )n v,r t de ",n la 7 ani# iar )n cazul co"ilului cu 7andica"# "entru afeciunile intercurente# ",n la )m"linirea v,r tei de 1@ ani# re"rezent,nd dre"turi "rimite de "er oanele fizice conform legii# )nce",nd cu data de 1 mai 2005. >eniturile de natura celor de mai u # aferente "erioadei de ",n la 1 mai 2005# unt im"ozabile "otrivit legii. :. +n en ul art. :2 lit. a4 din *odul fi cal# "rin alte "er oane e )nelege# "rintre alii# !i: - ca a de a&utor reci"roc a "en ionarilor# "entru a&utoarele umanitare# medicale !i ociale acordate membrilor din contribuiile ace tora6 - organizaiile umanitare# organizaiile indicale# *rucea .o!ie# unitile de cult recuno cute )n .om,nia !i alte entiti care "ot acorda a&utoare umanitare au ociale.

1orme metodologiceK

<rt. :2 b4 5. Dunt neim"ozabile de "gubirile# umele a igurate !i orice alte dre"turi acordate a igurailor# beneficiarilor au terelor "er oane "gubite# din a igurrile de orice fel# "otrivit legi laiei "rivind ocietile de a igurare !i u"raveg7erea a igurrilor. 0. Dumele re"rezent,nd alte dre"turi acordate a igurailor "ot avea# "rintre altele# urmtoarele forme: r cum"rri "ariale )n contul "er oanei a igurate# "li e!alonate# rente# venituri rezultate din fructificarea rezervelor con tituite din "rimele "ltite de a igurai# "recum !i orice alte ume de aceea!i natur# indiferent de denumirea au forma ub care unt "ltite# )n contul "er oanei a igurate. 7. +n cazul )n care u"ortatorul "rimei de a igurare e te o "er oan fizic inde"endent# "er oan &uridic au orice alt entitate care de f!oar o activitate# atunci contravaloarea "rimelor de a igurare re"rezint venituri im"ozabile "entru "er oana fizic beneficiar.

1orme metodologiceK

<rt. :2c4 7?1. +n acea t categorie e includ !i "rodu ele oferite gratuit "roductorilor agricoli individuali care au uferit "agube ca urmare a calamitilor naturale "otrivit "revederilor din contractul )nc7eiat )ntre "ri.

1orme metodologiceK

<rt. :2g4 7?2. +n )n8ele ul *odului fi cal nu unt cu"rin e )n bunurile mobile din "atrimoniul "er onal de9eurile valorificate "rin centrele de colectare a de9eurilor de metal# 7,rtie# ticl 9i altele a emenea# veniturile realizate fiind u"u e im"unerii "otrivit "revederilor ca". 5W X>enituri din alte ur eY.T

1orme metodologiceK

<rt. :2i @. Prin cadru in tituionalizat e )nelege orice entitate care are ca obiect de activitate educaia !colar# univer itar# "regtirea !i/ au "erfecionarea "rofe ional# recuno cut de autoriti ale tatului rom,n.

1orme metodologiceK

<rt. :2 C4 B. +n categoria veniturilor din agricultur !i ilvicultur con iderate neim"ozabile e cu"rind: - veniturile realizate de "ro"rietar/arenda! din valorificarea )n tare natural a "rodu elor obinute de "e terenurile agricole !i ilvice# "ro"rietate "rivat au luate )n arend. +nce",nd cu data de 1 ianuarie 200B unt im"ozabile veniturile bne!ti realizate din valorificarea "rodu elor agricole obinute du" recoltare# )n tare natural# de "e terenurile agricole "ro"rietate "rivat au luate )n arend# ctre uniti "ecializate "entru colectare# uniti de "roce are indu trial ori ctre alte uniti# "entru utilizare ca atare. - veniturile realizate de "er oanele fizice a ociate )ntr-o a ociaie conform "revederilor art. 2@ din 1egea nr. 1/2000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere# olicitate "otrivit "revederilor 1egii fondului funciar nr. 1@/1BB1 !i ale 1egii nr. 10B/1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# din valorificarea "rodu elor ilvice )n condiiile legii. - veniturile "rovenite din: cre!terea animalelor !i " rilor# a"icultur !i ericicultur6 - veniturile obinute de "er oanele fizice din valorificarea )n tare natural# "rin uniti "ecializate# cum ar fi centre au "uncte de ac7iziie# a "rodu elor cule e au ca"turate din flora !i fauna lbatic. 10. De con ider )n tare natural: "rodu ele agricole obinute du" recoltare# materialul lemno "e "icior au

tran format )n bu!teni ori )n bile# "recum !i "rodu ele de origine animal# cum ar fi: la"te# l,n# ou# "iei crude !i altele a emenea# "lante !i animale din flora !i fauna lbatic# cum ar fi: "lante medicinale# fructe de "dure# ciu"erci# melci# coici# !er"i# broa!te !i altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt. :2 4 11. <ce te venituri unt acordate "rin legi "eciale !i cu"rind# "rintre altele: - contravaloarea "rotezelor acordate gratuit "entru marii mutilai !i "er oanele care !i-au "ierdut total au "arial ca"acitatea de munc# a medicamentelor gratuite# acce ului gratuit la anatorii !i baze de tratament a"arin,nd (ini terului Dntii# (ini terului <"rrii ;aionale# (ini terului <dmini traiei !i 5nternelor !i altor in tituii "otrivit legii6 - contravaloarea tran "ortului urban gratuit cu mi&loacele de tran "ort )n comun !i altele a emenea# "revzute a fi acordate "er oanelor care intr ub incidena "revederilor art. 5 alin. 314 lit. C4 din 1egea recuno!tinei fa de eroii-martiri !i lu"ttorii care au contribuit la victoria .evoluiei rom,ne din decembrie 1B@B nr. 2:1/200:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - contravaloarea a i tenei medicale !i a medicamentelor acordate )n mod gratuit !i "rioritar# at,t )n tratament ambulatoriu# c,t !i "e tim"ul "italizrilor# a tran "ortului gratuit cu mi&loacele de tran "ort )n comun !i "e calea ferat rom,n# contravaloarea biletului gratuit# "entru tratament )ntr-o taiune balneoclimateric !i altele a emenea# "revzute a fi acordate "er oanelor care intr ub incidena "revederilor 'ecretului-lege nr. 11@/1BB0 "rivind acordarea unor dre"turi "er oanelor "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 0 martie 1B:5# "recum !i celor de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - contravaloarea cltoriilor gratuite "e calea ferat# gratuitile "e mi&loacele de tran "ort )n comun )n mediul urban# a lemnelor de foc au ec7ivalent crbuni# a a i tenei

medicale gratuite )n toate in tituiile medicale civile de tat au militare !i a igurarea de medicamente gratuite at,t )n tratamentele ambulatorii# c,t !i "e tim"ul "italizrii# a biletelor de tratament gratuite# )n limita "o ibilitilor e$i tente# )n taiuni balneoclimaterice# a "rotezelor# a c,r&elor# a g7etelor orto"edice# a crucioarelor# a a"aratelor auditive !i im"lanturilor cardiace# mi&loacelor moto !i auto "eciale "entru cei 7andica"ai locomotor !i altele a emenea# "otrivit 1egii nr. ::/1BB: "rivind veteranii de rzboi# "recum !i unele dre"turi ale invalizilor !i vduvelor de rzboi# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - contravaloarea tran "ortului urban gratuit cu mi&loace de tran "ort )n comun "entru adulii cu 7andica" accentuat !i grav !i "entru a i tenii "er onali au "entru )n oitorii ace tora# a tran "ortului interurban gratuit cu trenul# a i ten medical gratuit )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 102/1BBB "rivind "rotecia "ecial !i )ncadrarea )n munc a "er oanelor cu 7andica"# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 51B/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - altele a emenea# a"robate "rin lege. 12. Per oanele fizice "revzute la art. :2 lit. 4 din *odul fi cal datoreaz im"ozit "e venit "entru categoriile de venituri "revzute la art. :1 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. :2 t4 12. Geneficiaz de ace te "revederi !i urmtorii "eciali!ti: "rofe orii cu di"lom de licen au de ab olvire# in tructorii !i managerii din domeniu# "recum !i alte "er oane calificate "entru a i ten medical# cercetare !i a i ten !tiinific# organizare !i conducere te7nic !i alte ocu"aii com"lementare# "otrivit reglementrilor )n materie.

1orme metodologiceK

<rt. :2 u4 1:. +n acea t categorie e cu"rind: - "remii obinute la concur uri "e obiecte au di ci"line de )nvm,nt# "e me erii# cultural-!tiinifice# fe tivaluri# im"ozioane# concur uri te7nico-!tiinifice# "remii obinute la cam"ionate !i concur uri "ortive !colare# naionale !i internaionale6 - contravaloarea avanta&elor ub form de ma # cazare !i tran "ort6 - alte dre"turi materiale "rimite de "artici"ani cu ocazia ace tor manife tri6 - altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt. :2 15. 1a determinarea im"ozitului anual/lunar# la "lile antici"ate cu titlu de im"ozit calculat "entru veniturile "revzute la art. :1 din *odul fi cal# bazele de calcul al im"ozitului vor fi tabilite "rin rotun&ire la mia de lei# "rin negli&area fraciunilor ub 1.000 lei.

1orme metodologiceK

<rt.:: 10. <nul fi cal core "unde cu "erioada celor 12 luni ale unui an calendari tic )n care e realizeaz venituri. 17. +n cazul dece ului contribuabilului# "erioada im"ozabil e te inferioar anului calendari tic# cu"rinz,nd numrul de luni din anul calendari tic ",n la data dece ului.

1orme metodologiceK

<rt. :0

1@. De u"un im"ozitului "e veniturile din activiti inde"endente "er oanele fizice care realizeaz ace te venituri )n mod individual au a ociate "e baza unui contract de a ociere )nc7eiat )n vederea de f!urrii de activiti )n co"ul obinerii de venit# a ociere care e realizeaz "otrivit di "oziiilor legale !i care nu d na!tere unei "er oane &uridice. 1B. I$ercitarea unei activiti inde"endente "re u"une de f!urarea ace teia )n mod obi!nuit# "e cont "ro"riu !i urmrind un co" lucrativ. Printre criteriile care define c "re"onderent e$i tena unei activiti inde"endente unt: libera alegere a de f!urrii activitii# a "rogramului de lucru !i a locului de de f!urare a activitii6 ri cul "e care !i-l a um )ntre"rinztorul6 activitatea e de f!oar "entru mai muli clieni6 activitatea e "oate de f!ura nu numai direct# ci !i cu "er onalul anga&at de )ntre"rinztor )n condiiile legii. 20. Per oanele fizice nerezidente unt u"u e im"ozitrii )n .om,nia "entru veniturile obinute din de f!urarea )n .om,nia# "otrivit legii# a unei activiti inde"endente# "rintr-un ediu "ermanent. 21. Dunt con iderate venituri comerciale veniturile realizate din fa"te de comer de ctre "er oane fizice au a ocieri fr "er onalitate &uridic# din "re tri de ervicii# altele dec,t cele realizate din "rofe ii libere# "recum !i cele obinute din "racticarea unei me erii. Princi"alele activiti care con tituie fa"te de comer unt: - activiti de "roducie6 - activiti de cum"rare efectuate )n co"ul rev,nzrii6 - organizarea de "ectacole culturale# "ortive# di tractive !i altele a emenea6 - activiti al cror co" e te facilitarea )nc7eierii de tranzacii comerciale "rintr-un intermediar# cum ar fi: contract de comi ion# de mandat# de re"rezentare# de agent de a igurare !i alte a emenea contracte )nc7eiate )n conformitate cu "revederile *odului comercial# indiferent de "erioada "entru care a fo t )nc7eiat contractul6 - v,nzarea )n regim de con ignaie a bunurilor cum"rate )n co"ul rev,nzrii au "rodu e "entru a fi comercializate6

- activiti de editare# im"rimerie# multi"licare# indiferent de te7nica folo it# !i altele a emenea6 - tran "ort de bunuri !i de "er oane6 - alte fa"te de comer definite )n *odul comercial. 21?1. Dunt venituri comerciale# veniturile obinute din activiti de f!urate )n cadrul fermei familiale cu caracter comercial# altele dec,t cele care e )ncadreaz )n venituri neim"ozabile "otrivit "revederilor art. :2 lit. C4# "recum !i cele care unt im"ozitate "otrivit "revederilor ca". 7 - >enituri din activiti agricole. 22. Pentru "er oanele fizice a ociate im"unerea e face la nivelul fiecrei "er oane a ociate din cadrul a ocierii fr "er onalitate &uridic# "otrivit contractului de a ociere# inclu iv al ocietii civile "rofe ionale# a u"ra venitului net di tribuit. 22. Dunt con iderate venituri din "rofe ii libere veniturile obinute din "re tri de ervicii cu caracter "rofe ional# de f!urate )n mod individual au )n diver e forme de a ociere# )n domeniile !tiinific# literar# arti tic# educativ !i altele# de ctre: medici# avocai# notari "ublici# e$ecutori &udectore!ti# e$"eri te7nici !i contabili# contabili autorizai# con ultani de "la ament )n valori mobiliare# auditori financiari# con ultani fi cali# ar7iteci# traductori# "ortivi# arbitri "ortivi# "recum !i alte "er oane fizice cu "rofe ii reglementate de f!urate )n mod inde"endent# )n condiiile legii. 22?1. >eniturile obinute de avocaii tagiari )n baza contractelor de colaborare "recum !i avocaii alarizai )n interiorul "rofe iei unt con iderate venituri din activiti inde"endente. 22?2. Per oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo in8ei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de )nc7iriere la f,r9itul anului fi cal# )nce",nd cu anul fi cal urmtor calific ace te venituri )n categoria venituri din activit8i inde"endente 9i le u"un regulilor de tabilire a venitului net anual "entru acea t categorie# determinat "e baza contabilit8ii )n "artid im"l. <"licarea ace tei reglementri e efectueaz "otrivit "revederilor ordinului "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de<dmini trare %i cal.

22?2. Dunt venituri din "rofe ii libere 9i veniturile din activit8i de f9urate )n mod inde"endent# )n condi8iile legii# ca "rofe ii reglementate# inclu iv )n cazul )n care activitatea e te de f9urat "e baz de contract# "entru ociet8i comerciale au alte entit8i reglementate "otrivit legii de f9oare activit8i care genereaz venituri din "rofe ii libere. 2:. >eniturile din dre"turi de "ro"rietate intelectual unt venituri realizate din valorificarea dre"turilor indu triale# cum ar fi: invenii# mai "uin realizrile te7nice# CnoF-7oF# mrci )nregi trate# franciza !i altele a emenea# recuno cute !i "rote&ate "rin )n cri uri ale in tituiilor "ecializate# "recum !i a dre"turilor de autor# inclu iv a dre"turilor cone$e dre"tului de autor. >eniturile de acea t natur e u"un regulilor de determinare "entru veniturile din activiti inde"endente !i )n ituaia )n care dre"turile re "ective fac obiectul unor contracte de ce iune# )nc7iriere# colaborare# cercetare# licen# franciz !i altele a emenea# "recum !i cele tran mi e "rin ucce iune# indiferent de denumirea ub care e acord# cum ar fi: remuneraie direct# remuneraie ecundar# onorariu# redeven !i altele a emenea. >eniturile rezultate din ce iunile de dre"turi de "ro"rietate intelectual "revzute )n mod e$"re )n contractul )nc7eiat )ntre "ri re"rezint venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual. 'e a emenea# unt inclu e )n categoria veniturilor din dre"turi de "ro"rietate intelectual !i veniturile din ce iuni "entru care reglementrile )n materie tabile c "rezumia de ce iune a dre"turilor )n li" a unei "revederi contrare )n contract. +n ituaia e$i tenei unei activiti de"endente ca urmare a unei relaii de anga&are# remuneraia "re trilor rezultate din ce iunile de dre"turi de "ro"rietate intelectual care intr )n fera arcinilor de erviciu re"rezint venituri de natur alarial# conform "revederilor menionate )n mod e$"re )n contractul dintre anga&at !i anga&ator# !i e u"un im"ozitrii "otrivit "revederilor ca". 555 J>enituri din alariiJ al titlului 555 din *odul fi cal. >eniturile re"rezent,nd dre"turi bne!ti ale autorului unei realizri te7nice nu unt con iderate# din "unct de vedere fi cal# venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual.

2:?1. Dunt con iderate venituri din activit8i inde"endente veniturile din dre"turi de autor 9i dre"turile cone$e definite "otrivit "revederilor 1egii nr. @/1BB0# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare 25. === <brogat. 20. >eniturile realizate de "ortivii care "artici" la com"etiii "ortive "e cont "ro"riu !i nu au relaii contractuale de munc cu entitatea "ltitoare de venit unt con iderate venituri din activiti inde"endente.

1orme metodologiceK

<rt. :7 === 27 h 20 <brogat. 21. <brogat === <brogat. 25. <brogat

1orme metodologiceK

<rt. :@ 20. +n venitul brut e includ toate veniturile )n bani !i )n natur# cum unt: venituri din v,nzarea de "rodu e !i de mrfuri# venituri din "re tarea de ervicii !i e$ecutarea de lucrri# venituri din v,nzarea au )nc7irierea bunurilor din "atrimoniul afacerii !i orice alte venituri obinute din e$ercitarea activitii# "recum !i veniturile din dob,nzile "rimite de la bnci "entru di "onibilitile bne!ti aferente afacerii# din alte activiti adiacente !i altele a emenea. +n venitul brut e includ !i veniturile )nca ate ulterior )ncetrii activitii inde"endente# "e baza facturilor emi e !i ne)nca ate ",n la )ncetarea activitii. Prin activiti adiacente e )nelege toate activitile care au legtur cu obiectul de activitate autorizat.

+n cazul )ncetrii definitive a activitii# umele obinute din valorificarea bunurilor din "atrimoniul afacerii# )n cri e )n .egi trul-inventar# cum ar fi: mi&loace fi$e# obiecte de inventar !i altele a emenea# "recum !i tocurile de materii "rime# materiale# "rodu e finite !i mrfuri rma e nevalorificate unt inclu e )n venitul brut. +n cazul )n care bunurile !i dre"turile din "atrimoniul afacerii trec )n "atrimoniul "er onal al contribuabilului# din "unct de vedere fi cal e con ider o )n trinare# uma re"rezent,nd contravaloarea ace tora incluz,ndu- e )n venitul brut al afacerii !i evaluarea e face la "reurile "racticate "e "ia au tabilite "rin e$"ertiz te7nic. +n cazul bunurilor !i dre"turilor care trec "rin reorganizare )n "atrimoniul altei afaceri a aceluia!i contribuabil# cele cu valoare rma de amortizat e )n criu )n .egi trulinventar# la acea t valoare care con tituie !i baz de calcul al amortizrii. Pentru bunurile !i dre"turile com"let amortizate care trec "rin reorganizare )n "atrimoniul altei afaceri a aceluia!i contribuabil# nu e calculeaz amortizare ca !i c7eltuial deductibil aferent veniturilor noii activiti. ;u con tituie venit brut urmtoarele: - a"orturile fcute la )nce"erea unei activiti au )n cur ul de f!urrii ace teia6 - umele "rimite ub form de credite bancare ori de )m"rumuturi de la "er oane fizice au &uridice6 - umele "rimite ca de "gubiri6 - umele ori bunurile "rimite ub form de "on orizri# mecenat au donaii6 - bunuri !i dre"turi din "atrimoniul unei afaceri care trec "rin reorganizare )n "atrimoniul altei afaceri a aceluia!i contribuabil# c,nd e " treaz de tinaia bunurilor. +n cazul reorganizrii activit8ii inde"endente )n tim"ul anului# venitul net/"ierderea e determin e"arat "entru fiecare "erioad )n care activitatea inde"endent a fo t de f9urat de contribuabil )ntr-o form de organizare "revzut de lege. >enitul net anual/Pierderea anual e determin "rin )n umarea venitului net/"ierderii

)nregi trat/)nregi trate )n toate "erioadele fi cale din anul fi cal )n care a avut loc reorganizarea. >enitul net anual/Pierderea anual e )n crie )n declara8ia "rivind venitul realizat. Pierderea fi cal )nregi trat )n anul )n care a avut loc reorganizarea e re"orteaz 9i e com"en eaz "otrivit regulilor de re"ortare "revzute la art. @0 din *odul fi cal. 20?1. Prin reorganizare e )n8elege orice c7imbare a modalit8ii de e$ercitare a unei activit8i# "recum 9i tran formarea formei de e$ercitare a ace teia )ntr-o alt form# "otrivit legi la8iei )n materie# "entru activit8i care genereaz venituri u"u e im"ozitului "e venit# )n condi8iile continurii activit8ii. +n cazul reorganizrii unei activit8i "otrivit legi la8iei )n materie# c,nd nu e " treaz de tina8ia bunurilor# e include )n venitul brut al afacerii 9i contravaloarea bunurilor 9i dre"turilor din "atrimoniul afacerii care e reorganizeaz. 27. 'in venitul brut realizat e admit la deducere numai c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# a tfel cum rezult din evidenele contabile condu e de contribuabili# cu re "ectarea "revederilor art. :@ alin. 3:4 - 374 din *odul fi cal. *ondiiile generale "e care trebuie le )nde"linea c c7eltuielile efectuate )n co"ul realizrii veniturilor "entru a "utea fi dedu e unt: a4 fie efectuate )n intere ul direct al activitii6 b4 core "und unor c7eltuieli efective !i fie &u tificate cu documente6 c4 fie cu"rin e )n c7eltuielile e$erciiului financiar al anului )n cur ul cruia au fo t "ltite. 2@. Dunt c7eltuieli deductibile# de e$em"lu:
&, c7eltuielile cu ac7iziionarea de materii "rime# materiale

con umabile# obiecte de inventar !i mrfuri6

', c7eltuielile cu lucrrile e$ecutate !i erviciile "re tate

de teri6
., c7eltuielile efectuate de contribuabil "entru e$ecutarea

de lucrri !i "re tarea de ervicii "entru clieni6

/, c7iria aferent "aiului )n care e de f!oar

activitatea# cea aferent utila&elor !i altor in talaii utilizate )n de f!urarea activitii# )n baza unui contract de )nc7iriere6
0, dob,nzile aferente creditelor bancare6 2, === <brogat6 4, c7eltuielile cu comi ioanele !i cu alte ervicii bancare6 5, c7eltuielile cu "rimele de a igurare care "rive c

imobilizrile cor"orale !i necor"orale# inclu iv "entru tocurile deinute# "recum !i "rimele de a igurare "entru a igurarea de ri c "rofe ional "otrivit legii6
6, c7eltuielile cu "rimele de a igurare "entru bunurile din

"atrimoniul "er onal# c,nd ace tea re"rezint garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii inde"endente a contribuabilului6
&7, c7eltuielile "o!tale !i ta$ele de telecomunicaii6 &&, c7eltuielile cu energia !i a"a6 &', c7eltuielile cu tran "ortul de bunuri !i de "er oane6 &., c7eltuieli de natur alarial6 &/, c7eltuielile cu im"ozitele# ta$ele# altele dec,t im"ozitul

"e venit6
&0, c7eltuielile re"rezent,nd contribuiile "entru a igurrile

ociale# "entru con tituirea %ondului "entru "lata a&utorului de !oma&# "entru a igurrile ociale de ntate# "entru accidente de munc !i boli "rofe ionale# "recum !i alte contribuii obligatorii "entru contribuabil !i anga&aii ace tuia6
&2, c7eltuielile cu amortizarea# )n conformitate cu

reglementrile titlului 55 din *odul fi cal# du" caz6

&4, valoarea rma neamortizat a bunurilor !i dre"turilor

amortizabile )n trinate# determinat "rin deducerea din "reul de cum"rare a amortizrii inclu e "e co turi )n cur ul e$"loatrii !i limitat la nivelul venitului realizat din )n trinare6
&5, c7eltuielile efectuate de utilizator# re"rezent,nd c7iria

3rata de lea ing4 )n cazul contractelor de lea ing o"eraional# re "ectiv c7eltuielile cu amortizarea !i dob,nzile "entru

contractele de lea ing financiar# tabilite )n conformitate cu "revederile "rivind o"eraiunile de lea ing !i ocietile de lea ing6
&6, c7eltuielile cu "regtirea "rofe ional "entru

contribuabili !i alariaii lor6

'7, c7eltuielile ocazionate de "artici"area la congre e !i

alte )ntruniri cu caracter "rofe ional6

'&, c7eltuielile cu funcionarea !i )ntreinerea# aferente

bunurilor care fac obiectul unui contract de comodat# "otrivit )nelegerii din contract# "entru "artea aferent utilizrii )n co"ul afacerii6
'', === <brogat6 '., c7eltuielile de delegare# deta!are !i de"la are# cu

e$ce"ia celor re"rezent,nd indemnizaia de delegare# deta!are )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# care e te deductibil limitat6
'/, c7eltuielile de reclam !i "ublicitate re"rezint

c7eltuielile efectuate "entru "o"ularizarea numelui contribuabilului# "rodu ului au erviciului )n baza unui contract cri # "recum !i co turile a ociate "roducerii materialelor nece are "entru difuzarea me a&elor "ublicitare c,nd reclama !i "ublicitatea e efectueaz "rin mi&loace "ro"rii. De includ )n categoria c7eltuielilor de reclam !i "ublicitate !i bunurile care e acord )n cadrul unor cam"anii "ublicitare ca mo tre# "entru )ncercarea "rodu elor !i demon traii la "unctele de v,nzare# "recum !i alte bunuri acordate cu co"ul timulrii v,nzrilor6
'0, alte c7eltuieli efectuate )n co"ul realizrii veniturilor.

Dunt c7eltuieli deductibile !i cele efectuate "entru )ntreinerea !i funcionarea "aiilor folo ite "entru de f!urarea afacerilor c7iar dac documentele unt emi e "e numele "ro"rietarului# !i nu "e numele contribuabilului. 2B. Dunt c7eltuieli deductibile limitat# de e$em"lu# urmtoarele: - c7eltuielile de "on orizare# mecenat# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii# unt deductibile )n limitele tabilite la art. :@ din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul

fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i )n condiiile "revzute de legi laia )n materie6 - c7eltuielile de "rotocol ocazionate de acordarea unor cadouri# trataii !i me e "artenerilor de afaceri# efectuate )n co"ul afacerii6 - c7eltuieli re"rezent,nd cotizaii "ltite a ociaiilor "rofe ionale !i contribuii "rofe ionale obligatorii "ltite organizaiilor "rofe ionale din care fac "arte contribuabilii !i datorate "otrivit legii6 - c7eltuielile re"rezent,nd indemnizaia de delegare !i deta!are )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# unt deductibile# re "ectiv )n limita a de 2#5 ori nivelul legal tabilit "entru in tituiile "ublice6 - c7eltuielile ociale )n limita unei ume tabilite "rin a"licarea unei cote de ",n la 2A a u"ra fondului de alarii realizat anual !i acordate "entru alariaii "ro"rii au alte "er oane# a tfel cum e te "revzut )n contractul de munc# ub forma: a&utoarelor de )nmorm,ntare# a&utoarelor "entru "ierderi "rodu e )n go "odriile "ro"rii ca urmare a calamitilor naturale# a&utoarelor "entru bolile grave au incurabile# inclu iv "roteze# a&utoarelor "entru na!tere# tic7etelor de cre! acordate de anga&ator )n conformitate cu legi laia )n vigoare# cadourilor "entru co"iii minori ai alariailor# cadourilor oferite alariatelor# contravalorii tran "ortului la !i de la locul de munc al alariatului# co tului "re taiilor "entru tratament !i odi7n# inclu iv tran "ortul# "entru alariaii "ro"rii !i membrii de familie ai ace tora. *adourile oferite de anga&atori )n beneficiul co"iilor minori ai anga&ailor cu ocazia Pa!telui# zilei de 1 iunie# *rciunului !i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e# "recum !i cadourile oferite anga&atelor cu ocazia zilei de @ martie unt deductibile )n m ura )n care valoarea cadoului oferit fiecrei "er oane# cu orice ocazie dintre cele de mai u # nu de"!e!te 150 lei6 - dob,nzile aferente )m"rumuturilor de la "er oane fizice !i &uridice# altele dec,t in tituiile care de f!oar activitatea de creditare cu titlu "rofe ional# utilizate )n de f!urarea activitii# "e baza contractului )nc7eiat )ntre "ri# )n limita nivelului dob,nzii de referin a Gncii ;aionale a .om,niei6

- c7eltuieli re"rezent,nd tic7etele de ma acordate de anga&ator "otrivit legii# "recum !i c7eltuieli re"rezent,nd tic7etele de vacan acordate de anga&ator "otrivit legii. 1imita ec7ivalentului )n euro a contribuiilor efectuate la fondul de "en ii facultative !i a "rimelor de a igurare voluntar de ntate# "revzute la art. :@ alin. 354 lit. g4 !i 74 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e tran form )n lei la cur ul mediu anual comunicat de Ganca ;aional a .om,niei. 2B?1. Hermenii !i e$"re iile "revzute la art. :@ alin. 374 lit. l?14 "ct. 1 au emnificaiile "revzute la "ct. :5?1 din normele metodologice date )n a"licarea art. 1:5?1 din *odul fi cal din titlul >5 JHa$a "e valoarea adugatJ. :0. >eniturile obinute din valorificarea )n regim de con ignaie au "rin v,nzare direct ctre ageni economici !i alte in tituii a bunurilor rezultate )n urma unei "relucrri au "rocurate )n co"ul rev,nzrii unt con iderate venituri din activiti inde"endente. +n acea t ituaie e vor olicita documentele care ate t "roveniena bunurilor re "ective# "recum !i autorizaia de funcionare. ;u e )ncadreaz )n ace te "revederi bunurile din "atrimoniul "er onal. :0?1. *ontribuabilii care realizeaz venituri care e )ncadreaz )n "revederile "unctului 21?1 unt obligai conduc evidena contabil )n "artid im"l "entru tabilirea tratamentului fi cal a"licabil. :1. Hoate bunurile !i dre"turile aferente de f!urrii activitii e )n criu )n .egi trul-inventar !i con tituie "atrimoniul afacerii.

1orme metodologiceK

<rt. :B :2. +n en ul art. :B din *odul fi cal# "entru contribuabilii care realizeaz venituri comerciale 9i de f9oar activit8i cu"rin e )n nomenclatorul tabilit de direc8iile generale ale finan8elor "ublice teritoriale# venitul net e determin "e baz de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net

anual e a"lic criteriile "ecifice de corec8ie a u"ra normei de venit. 1a tabilirea normelor anuale de venit de ctre direc8iile generale ale finan8elor "ublice teritoriale 9i a munici"iului Gucure9ti vor fi con ultate con iliile &ude8ene/*on iliul General al (unici"iului Gucure9ti# du" caz. Prin ordin al mini trului finan8elor "ublice e vor tabili activit8ile din *la ificarea activit8ilor din economia na8ional E *<I;# actualizat "rin ordinul "re9edintelui 5n titutului ;a8ional de Dtati tic nr. 227/2007# care genereaz venituri comerciale )n en ul art. :B din *odul fi cal# care tau la baza elaborrii nomenclatorului de ctre direc8iile generale ale finan8elor "ublice teritoriale 9i a munici"iului Gucure9ti. +n itua8ia )n care un contribuabil de f9oar aceea9i activitate )n dou au mai multe locuri diferite "entru care venitul venitului net anual e efectueaz "rin )n umarea nivelului normelor de venit# corectate "otrivit criteriilor "ecifice de la fiecare loc de de f9urare a activit8ii. +n cazul )n care un contribuabil de f9oar mai multe activit8i "entru care venitul net e determin "e baza normelor de venit# tabilirea venitului net anual e efectueaz "rin )n umarea nivelului normelor de venit de la locul de f9urrii fiecrei activit8i# corectate "otrivit criteriilor "ecifice. :2?1. Pentru contribuabilii "er oane fizice care de f9oar o activitate inde"endent ca )ntre"rindere individual# venitul net e "oate determina "e baz de norme anuale de venit# cu re "ectarea "revederilor art. :B din *odul fi cal. :2?2. ;orma anual de venit "entru fiecare activitate de la locul de f9urrii ace teia nu "oate fi mai mic dec,t alariul de baz minim brut "e 8ar garantat )n "lat# )n vigoare la momentul tabilirii ace teia# )nmul8it cu 12. :2?2. +n cazul )n care activitatea e de f9oar )n cadrul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# norma anual de venit core "unztoare fiecrui a ociat din cadrul a ocierii nu "oate fi mai mic dec,t alariul de baz minim brut "e 8ar garantat )n "lat# )n vigoare la momentul tabilirii ace teia# )nmul8it cu 12. Pentru determinarea venitului net anual al fiecrui membru a ociat e a"lic criteriile "ecifice de corec8ie a u"ra normei de venit.

:2. 1a tabilirea coeficienilor de corecie a normelor de venit e vor avea )n vedere urmtoarele criterii: - vadul comercial !i clientela6 - v,r ta contribuabililor6 - tim"ul afectat de f!urrii activitii# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la "ct. :: !i :56 - tarea de 7andica" au de invaliditate a contribuabilului6 - activitatea e de f!oar )ntr-un "aiu "ro"rietate a contribuabilului au )nc7iriat6 - realizarea de lucrri# "re tarea de ervicii !i obinerea de "rodu e cu material "ro"riu au al clientului6 - folo irea de ma!ini# di "ozitive !i cule# acionate manual au de for motrice6 - caracterul ezonier al unor activit8i6 - durata concediului legal de odi7n6 - de f9urarea activit8ii cu alaria8i6 - contribu8ia fiecrui a ociat )n cazul activit8ii de f9urate )n cadrul unei a ocieri6 - informa8iile cu"rin e )n declara8ia informativ de"u )n co" de H>< "otrivit "revederilor art. 150?2 din *odul fi cal6 - alte criterii "ecifice. 'iminuarea normelor de venit ca urmare a )nde"linirii criteriului de v,r t a contribuabilului e o"ereaz )nce",nd cu anul urmtor celui )n care ace ta a )m"linit numrul de ani care )i "ermite reducerea normei. *orectarea normelor de venit "entru contribuabilii care au !i calitatea de alariat au )!i "ierd acea t calitate e face )nce",nd cu luna urmtoare )nc7eierii/de facerii contractului individual de munc. ::. >enitul net din activiti inde"endente# determinat "e baz de norme anuale de venit# e reduce "ro"orional cu: - "erioada de la )nce"utul anului !i ",n la momentul autorizrii din anul )nce"erii activitii6

- "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )n ituaia )ncetrii activitii# la cererea contribuabilului. :5. Pentru )ntreru"erile tem"orare de activitate )n cur ul anului# datorate unor accidente# "italizrii !i altor cauze obiective# inclu iv cele de for ma&or# dovedite cu documente &u tificative# normele de venit e reduc "ro"orional cu "erioada nelucrat# la cererea contribuabililor. +n ituaia )ncetrii activitii )n cur ul anului# re "ectiv a )ntreru"erii tem"orare# "er oanele fizice autorizate !i a ociaiile fr "er onalitate &uridic unt obligate de"un autorizaia de funcionare !i )n!tiineze )n cri # )n termen de 5 zile# organele fi cale )n a cror raz teritorial ace!tia )!i de f!oar activitatea. +n ace t en e va ane$a# )n co"ie# dovada din care rezulte de"unerea autorizaiei. :0. Pentru contribuabilii im"u!i "e baz de norme de venit# care )!i e$ercit activitatea o "arte din an# )n ituaiile "revzute la "ct. :: !i :5# venitul net aferent "erioadei efectiv lucrate e determin "rin ra"ortarea normei anuale de venit la 205 de zile# iar rezultatul e )nmule!te cu numrul zilelor de activitate. +n ace t co" organul fi cal )ntocme!te o not de con tatare care va cu"rinde date !i informaii "rivind: - ituaia care a generat corectarea normei de venit# cum ar fi: )nce"utul/ f,r!itul activitii# )ntreru"erea tem"orar# conform "ct. :5# !i altele a emenea6 - "erioada )n care nu -a de f!urat activitate6 - documentele &u tificative de"u e de contribuabil6 - recalcularea normei# conform "rezentului "unct. :7. Pentru contribuabilul care o"teaz fie im"u "e baz de norm de venit !i care anterior a fo t im"u )n i tem real# av,nd inve tiii )n cur de amortizare# valoarea amortizrii nu diminueaz norma de venit. >eniturile realizate din valorificarea inve tiiilor re "ective au trecerea lor )n "atrimoniul "er onal )n cur ul "erioadei de de f!urare a activitii au )n caz de )ncetare a activitii ma&oreaz norma de venit "ro"orional cu valoarea amortizat )n "erioada im"unerii )n i tem real.

:@. +n cazul contribuabilului im"u "e baz de norm de venit# care "e "erioada anterioar a avut im"unere )n i tem real !i a efectuat inve tiii care au fo t amortizate integral# veniturile din valorificarea au trecerea ace tora )n "atrimoniul "er onal ca urmare a )ncetrii activitii vor ma&ora norma de venit. :B. *ontribuabilii care )n cur ul anului fi cal )9i com"leteaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu e te cu"rin )n nomenclator vor fi im"u9i )n i tem real de la data re "ectiv# venitul net anual urm,nd fie determinat "rin )n umarea frac8iunii din norma de venit aferent "erioadei de im"unere "e baz de norm de venit cu venitul net rezultat din eviden8a contabil.

1orme metodologiceK

<rt. 50 50. +n urmtoarele ituaii venitul net din dre"turi de "ro"rietate intelectual e determin ca diferen )ntre venitul brut !i comi ionul cuvenit organi melor de ge tiune colectiv au altor "ltitori care# conform legii# au atribuii de colectare !i de re"artizare a veniturilor )ntre titularii de dre"turi: - venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual tran mi e "rin ucce iune6 - venituri din e$ercitarea dre"tului de uit6 - venituri re"rezent,nd remuneraia com"en atorie "entru co"ia "rivat. 51. === <brogat 52. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 50 al.:

52. >enitul brut din dre"turi de "ro"rietate intelectual cu"rinde at,t umele )nca ate )n cur ul anului# c,t !i reinerile )n contul "lilor antici"ate efectuate cu titlu de im"ozit !i contribuiile obligatorii reinute de "ltitorii de venituri. +n cazul veniturilor din dre"turi de "ro"rietate intelectual e includ )n venitul brut at,t veniturile )n bani# c,t 9i ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur. Ivaluarea veniturilor )n natur e face la "re8ul "ie8ei au la "re8ul tabilit "rin e$"ertiz te7nic# la locul 9i la data "rimirii ace tora. +n cazul )n care determinarea venitului net din dre"turi de "ro"rietate intelectual e face "e baz de cote forfetare de c7eltuieli# nu e$i t obligativitatea )nregi trrii )n evidena contabil a c7eltuielilor efectuate )n co"ul realizrii venitului. 5:. *7eltuielile forfetare includ comi ioanele !i alte ume care revin organi melor de ge tiune colectiv au altor "ltitori de venituri dre"t "lat a erviciilor "re tate "entru ge tiunea dre"turilor de ctre ace!tia din urm ctre titularii de dre"turi. 55. Dunt con iderate o"ere de art monumental urmtoarele: - lucrri de decorare# cum ar fi "ictura mural a unor "aii !i cldiri de mari dimen iuni# interior-e$terior6 - lucrri de art a"licat )n "aii "ublice# cum ar fi: ceramic# metal# lemn# "iatr# marmur !i altele a emenea6 - lucrri de cul"tur de mari dimen iuni# de ign monumental# amena&ri de "aii "ublice6 - lucrri de re taurare a ace tora. 50. >eniturile din dre"turi de "ro"rietate intelectual obinute din trintate e u"un regulilor a"licabile veniturilor din trintate# indiferent dac unt )nca ate direct de titulari au "rin intermediul entitilor re "on abile cu ge tiunea dre"turilor de "ro"rietate intelectual# "otrivit legii. 57. *ota de c7eltuieli forfetare nu e acord )n cazul )n care "er oanele fizice utilizeaz baza material a beneficiarului ace tor dre"turi de "ro"rietate intelectual.

1orme metodologiceK

<rt. 51 5@. O"iunea de a determina venitul net )n i tem real e face a tfel: a4 )n cazul contribuabililor "revzui la art. :B alin. 314 din *odul fi cal# care au de f!urat activitate )n anul "recedent !i au fo t im"u!i "e baz de norme de venit# "rin de"unerea ",n la data de 21 ianuarie a anului fi cal a cererii de o"iune "entru i temul real de im"unere# "recum !i a declaraiei "rivind venitul e timat6 b4 )n cazul contribuabililor "revzui la art. :B alin. 314 din *odul fi cal# care )nce" activitatea )n cur ul anului fi cal# "rin de"unerea )n termen de 15 zile de la )nce"erea activitii a declaraiei "rivind venitul e timat# )n oit de cererea de o"iune "entru i temul real de im"unere. 5B. *ontribuabilii im"u!i )n i tem real au dre"tul de a renuna la o"iune "e baza unei cereri de"u e ",n la data de 21 ianuarie a anului fi cal. 00. *ererea de"u # cu"rinz,nd o"iunea "entru i temul real# "recum !i cererea de renunare la o"iune e con ider a"robate de dre"t "rin de"unere !i )nregi trare la organul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 52 01. Pltitorii de venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual au obligaia de a calcula !i de a reine )n cur ul anului fi cal o um re"rezent,nd 10A din venitul brut realizat de titularii de dre"turi de "ro"rietate intelectual ca urmare a e$"loatrii dre"turilor re "ective. <cea t um re"rezint "lata antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de contribuabili. 02. Pltitorii de venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual# crora le revine obligaia calculrii !i reinerii im"ozitului antici"at# unt# du" caz:

- utilizatorii de o"ere# invenii# CnoF-7oF !i altele a emenea# )n ituaia )n care titularii de dre"turi )!i e$ercit dre"turile de "ro"rietate intelectual )n mod "er onal# iar relaia contractual dintre titularul de dre"turi de "ro"rietate intelectual !i utilizatorul re "ectiv e te direct6 - organi mele de ge tiune colectiv au alte entiti# care# conform di "oziiilor legale# au atribuii de ge tiune a dre"turilor de "ro"rietate intelectual# a cror ge tiune le e te )ncredinat de ctre titulari. +n acea t ituaie e )ncadreaz !i "roductorii !i agenii mandatai de titularii de dre"turi# "rin intermediul crora e colecteaz !i e re"artizeaz dre"turile re "ective. 02. +n ituaia )n care umele re"rezent,nd venituri din e$"loatarea dre"turilor de "ro"rietate intelectual e colecteaz "rin mai multe organi me de ge tiune colectiv au "rin alte entiti a emntoare# obligaia calculrii !i reinerii im"ozitului antici"at revine organi mului au entitii care efectueaz "lata ctre titularul de dre"turi de "ro"rietate intelectual. 0:. +n cazul contribuabililor ale cror "li antici"ate unt calculate )n conformitate cu "revederile art. 52 alin. 314 lit. b4 e4 din *odul fi cal "entru veniturile de acea t natur !i care realizeaz venituri din activiti inde"endente !i )n alte condiii# "entru ace tea din urm au obligaia le evidenieze )n contabilitate e"arat !i "ltea c )n cur ul anului "li antici"ate trime triale# )n conformitate cu art. @2 din *odul fi cal. 0:?1. *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit8i inde"endente "entru care venitul net anual e te tabilit )n i tem real 9i "entru care "ltitorii de venituri au obliga8ia re8inerii la ur a im"ozitului re"rezent,nd "l8i antici"ate )n conformitate cu art. 52 din *odul fi cal determin venitul net anual "e baza contabilit8ii )n "artid im"l. %ac e$ce"8ie de la determinarea venitului net anual "e baza contabilit8ii )n "artid im"l contribuabilii care realizeaz venituri "revzute la art. 52 alin.314 lit. a4Ee4 din *odul fi cal care au o"tat "entru im"unerea veniturilor "otrivit "revederilor art. 52?1 din *odul fi cal.

0:?2.? Pentru contribuabilii care de f9oar o activitate care? genereaz venituri comerciale "entru care venitul net anual e te tabilit "e baza normelor de venit# acea ta fiind "revzut la art. 52 alin.314 din *odul fi cal# "ltitorii de venituri au obliga8ia re8inerii la ur a im"ozitului re"rezent,nd "l8i antici"ate "otrivit art. 52 din *odul fi cal# cu condi8ia "rezentrii de ctre contribuabilii re "ectivi a co"iei formularului 200 X'ecizie de im"unere "entru "l8i antici"ate cu titlu de im"ozitY. 05. 5m"ozitul antici"at e calculeaz !i e reine )n momentul efecturii "lii umelor ctre beneficiarul venitului. 00. 5m"ozitul reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care e fac "lata venitului !i reinerea im"ozitului. 00?1. Per oanele fizice care realizeaz venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual# din v,nzarea bunurilor )n regim de con igna8ie# "recum 9i din activit8i de f9urate )n baza contractelor de agent# comi ion au mandat comercial# a contractelor/conven8iilor civile )nc7eiate "otrivit *odului civil 9i de e$"ertiz contabil 9i te7nic# &udiciar 9i e$tra&udiciar# au dre"tul o"teze "entru im"unerea venitului brut cu cota de 10A# im"ozitul fiind final# "otrivit art. 52 din *odul fi cal.
1orme metodologiceK

<rt. 55 al.2 07. >eniturile de natur alarial "revzute la art. 55 din *odul fi cal# denumite )n continuare venituri din alarii# unt venituri din activiti de"endente# dac unt )nde"linite urmtoarele criterii: - "rile care intr )n relaia de munc# denumite )n continuare anga&ator !i anga&at# tabile c de la )nce"ut: felul activitii# tim"ul de lucru !i locul de f!urrii activitii6 - "artea care utilizeaz fora de munc "une la di "oziia celeilalte "ri mi&loacele de munc# cum ar fi: "aii cu )nze trare core "unztoare# )mbrcminte "ecial# unelte de munc !i altele a emenea6

- "er oana care activeaz contribuie numai cu "re taia fizic au cu ca"acitatea ei intelectual# nu !i cu ca"italul "ro"riu6 - "ltitorul de venituri de natur alarial u"ort c7eltuielile de de"la are )n intere ul erviciului ale anga&atului# cum ar fi indemnizaia de delegare-deta!are )n ar !i )n trintate# !i alte c7eltuieli de acea t natur# "recum !i indemnizaia de concediu de odi7n !i indemnizaia "entru inca"acitate tem"orar de munc u"ortate de anga&ator "otrivit legii6 - "er oana care activeaz lucreaz ub autoritatea unei alte "er oane !i e te obligat re "ecte condiiile im"u e de acea ta# conform legii. 0@. >eniturile din alarii au con iderate a imilate alariilor cu"rind totalitatea umelor )nca ate ca urmare a unei relaii contractuale de munc# "recum !i orice ume de natur alarial "rimite )n baza unor legi "eciale# indiferent de "erioada la care e refer# !i care unt realizate din: a4 ume "rimite "entru munca "re tat ca urmare a contractului individual de munc# a contractului colectiv de munc# "recum !i "e baza actului de numire: - alariile de baz6 - "orurile !i adao urile de orice fel6 - indemnizaii "entru trecerea tem"orar )n alt munc# "entru reducerea tim"ului de munc# "entru carantin# "recum !i alte indemnizaii de orice fel# altele dec,t cele menionate la "ct. 2# av,nd aceea!i natur6 - recom"en ele !i "remiile de orice fel6 - umele re"rezent,nd "remiul anual !i timulentele acordate# "otrivit legii# "er onalului din in tituiile "ublice# cele re"rezent,nd timulentele acordate alariailor agenilor economici6 - umele "rimite "entru concediul de odi7n# cu e$ce"ia umelor "rimite de alariat cu titlu de de "gubiri re"rezent,nd contravaloarea c7eltuielilor alariatului !i familiei ale nece are )n vederea revenirii la locul de munc# "recum !i eventualele

"re&udicii uferite de ace ta ca urmare a )ntreru"erii concediului de odi7n6 - umele "rimite )n caz de inca"acitate tem"orar de munc6 E valoarea nominal a tic7etelor de ma # tic7etelor de cre9# tic7etelor de vacan8# acordate "otrivit legii6 - orice alte c,!tiguri )n bani !i )n natur# "rimite de la anga&atori de ctre anga&ai# ca "lat a muncii lor6 b4 indemnizaiile# "recum !i orice alte dre"turi acordate "er oanelor din cadrul organelor autoritii "ublice# ale e au numite )n funcie# "otrivit legii# "recum !i altora a imilate cu funciile de demnitate "ublic# tabilite "otrivit i temului de tabilire a indemnizaiilor "entru "er oane care ocu" funcii de demnitate "ublic6 c4 dre"turile "er onalului militar )n activitate !i ale militarilor anga&ai "e baz de contract# re"rezent,nd olda lunar com"u din olda de grad# olda de funcie# gradaii !i indemnizaii# "recum !i "rime# "remii !i alte dre"turi tabilite "otrivit legi laiei "eciale6 c?14 umele re"rezent,nd "l8ile com"en atorii calculate "e baza oldelor lunare nete# acordate "er onalului militar trecut )n rezerv au al crui contract )nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere 9i de re tructurare# "recum 9i a&utoarele tabilite )n ra"ort cu olda lunar net# acordate ace tuia la trecerea )n rezerv au direct )n retragere cu dre"t de "en ie au celor care nu )nde"line c condi8iile de "en ie# "recum 9i a&utoare au "l8i com"en atorii "rimite de "oli8i9ti afla8i )n itua8ii imilare# al cror cuantum e determin )n ra"ort cu alariul 6 d4 dre"turile admini tratorilor obinute )n baza contractului de admini trare )nc7eiat cu com"aniile/ ocietile naionale# ocietile comerciale la care tatul au o autoritate a admini traiei "ublice locale e te acionar ma&oritar# "recum !i cu regiile autonome# tabilite "otrivit legii# cum ar fi: indemnizaia lunar brut# uma cuvenit "rin "artici"are la "rofitul net al ocietii6

e4 umele "ltite membrilor fondatori ai unei ocieti comerciale con tituite "rin ub cri"ie "ublic# "otrivit cotei de "artici"are la "rofitul net# tabilit de adunarea con titutiv# "otrivit legi laiei )n vigoare6 f4 umele "rimite de re"rezentanii )n adunarea general a acionarilor# )n con iliul de admini traie# membrii directoratului !i ai con iliului de u"raveg7ere# "recum !i )n comi ia de cenzori6 g4 umele "rimite de re"rezentanii )n organi me tri"artite# conform legii6 74 indemnizaiile# "rimele !i alte a emenea ume acordate membrilor ale!i ai unor entiti# cum ar fi: organizaii indicale# organizaii "atronale# alte organizaii neguvernamentale# a ociaii de "ro"rietari/c7iria!i !i altele a emenea6 i4 indemnizaiile acordate ca urmare a "artici"rii )n comi ii# comitete# con ilii !i altele a emenea# con tituite conform legii6 &4 veniturile obinute de condamnaii care e$ecut "ede" e la locul de munc6 C4 umele "ltite "ortivilor ca urmare a "artici"rii )n com"etiii "ortive# "recum !i umele "ltite "ortivilor# antrenorilor# te7nicienilor !i altor "eciali!ti )n domeniu "entru rezultatele obinute la com"etiiile "ortive# de ctre tructurile "ortive cu care ace!tia au relaii contractuale de munc# indiferent de forma ub care e "lte c# inclu iv "rima de &oc# cu e$ce"ia celor "revzute la art. :2 lit. t4 din *odul fi cal6 l4 com"en aii bne!ti individuale# acordate "er oanelor di "onibilizate "rin concedieri colective# din fondul de alarii# "otrivit di "oziiilor "revzute )n contractul de munc6 l?14 umele re"rezent,nd "l8ile com"en atorii calculate "e baza alariilor medii nete "e unitate# "rimite de "er oanele ale cror contracte individuale de munc au fo t de fcute ca urmare a concedierilor colective# conform legii# "recum 9i umele re"rezent,nd "l8ile com"en atorii calculate "e baza alariului mediu net "e economie# "rimite de "er onalul civil din ectorul de a"rare na8ional# ordine "ublic 9i iguran8 na8ional la )ncetarea ra"orturilor de munc au de erviciu# ca

urmare a nevoilor de reducere 9i de re tructurare# acordate "otrivit legii6 m4 indemnizaii au alte dre"turi acordate anga&ailor cu ocazia anga&rii au mutrii ace tora )ntr-o alt localitate# tabilite "otrivit contractelor de munc# tatutelor au altor di "oziii legale# cu e$ce"ia celor "revzute la art. 55 alin. 3:4 lit. 74 !i i4 din *odul fi cal6 n4 indemnizaia admini tratorilor# "recum !i uma din "rofitul net# alta dec,t cea calificat dre"t dividend# cuvenite admini tratorilor ocietilor comerciale# "otrivit actului con titutiv# au tabilite de adunarea general a acionarilor6 n?14 indemnizaiile lunare "ltite# conform legii# de anga&ator "e "erioada de neconcuren# tabilite conform contractului individual de munc6 n?24 indemnizaii "revzute )n contractul de munc "ltite de anga&ator "e "erioada u "endrii contractului de munc urmare "artici"rii la cur uri au la tagii de formare "rofe ional ce "re u"une coaterea integral din activitate# conform legii. n?24 indemnizaii lunare brute !i alte avanta&e de natur alarial acordate membrilor titulari# core "ondeni !i membrilor de onoare ai <cademiei .om,ne. n?:4 indemnizaii "rimite la data )ncetrii ra"orturilor de erviciu o4 alte dre"turi au avanta&e de natur alarial ori a imilate alariilor.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.2 0B. <vanta&ele )n bani !i )n natur unt con iderate a fi orice foloa e "rimite de alariat de la teri au ca urmare a "revederilor contractului individual de munc ori a unei relaii contractuale )ntre "ri# du" caz.

70. 1a tabilirea venitului im"ozabil e au )n vedere !i avanta&ele "rimite de "er oana fizic# cum ar fi: a4 folo irea ve7iculelor de orice ti" din "atrimoniul afacerii# )n co" "er onal6 b4 acordarea de "rodu e alimentare# )mbrcminte# c7ere tea# lemne de foc# crbuni# energie electric# termic !i altele6 c4 abonamentele la radio !i televiziune# "entru mi&loacele de tran "ort# abonamentele !i co tul convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice6 d4 "ermi ele de cltorie "e diver e mi&loace de tran "ort6 e4 cadourile "rimite cu diver e ocazii# cu e$ce"ia celor menionate la art. 55 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal6 f4 contravaloarea folo inei unei locuine )n co" "er onal !i a c7eltuielilor cone$e de )ntreinere# cum unt cele "rivind con umul de a"# con umul de energie electric !i termic !i altele a emenea# cu e$ce"ia celor "revzute )n mod e$"re la art. 55 alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal6 g4 cazarea !i ma a acordate )n uniti "ro"rii de ti" 7otelier6 74 contravaloarea "rimelor de a igurare u"ortate de "er oana &uridic au de o alt entitate# "entru anga&aii "ro"rii# "recum !i "entru ali beneficiari# cu e$ce"ia "rimelor de a igurare obligatorii "otrivit legi laiei )n materie6 i4 tic7etele cadou acordate "otrivit legii# indiferent dac ace tea unt acordate "otrivit de tina8iei 9i cuantumului "revzute la art. 55 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal. Hratamentul fi cal al avanta&ului re"rezent,nd contravaloarea "rimelor de a igurare e te urmtorul: - "entru beneficiarii care obin venituri alariale !i a imilate alariilor de la u"ortatorul "rimelor de a igurare# ace tea unt im"u e "rin cumularea cu veniturile de acea t natur ale lunii )n care unt "ltite "rimele de a igurare6 - "entru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de venituri alariale !i a imilate alariilor cu u"ortatorul "rimelor

de a igurare# ace tea unt im"u e )n conformitate cu "revederile art. 7@ din *odul fi cal. 71. <vanta&ele )n bani "ot fi umele "rimite "entru "rocurarea de bunuri !i ervicii# "recum !i umele acordate "entru di tracii au recreere. 72. <vanta&ele )n bani !i ec7ivalentul )n lei al avanta&elor )n natur unt im"ozabile# indiferent de forma organizatoric a entitii care le acord. 72. %ac e$ce"ie veniturile care unt e$"re menionate ca fiind neim"ozabile# )n limitele !i )n condiiile "revzute la art. 55 alin. 3:4 din *odul fi cal. 7:. >eniturile )n natur# "recum !i avanta&ele )n natur "rimite cu titlu gratuit unt evaluate la "reul "ieei la locul !i data acordrii avanta&ului. <vanta&ele "rimite cu "lata "arial unt evaluate ca diferen )ntre "reul "ieei la locul !i data acordrii avanta&ului !i uma re"rezent,nd "lata "arial. 75. Ivaluarea avanta&elor )n natur ub forma folo irii numai )n co" "er onal a bunurilor din "atrimoniul afacerii e face a tfel: a4 evaluarea folo inei cu titlu gratuit a ve7iculului e face a"lic,ndu- e un "rocent de 1#7A "entru fiecare lun# la valoarea de intrare a ace tuia. +n cazul )n care ve7iculul e te )nc7iriat de la o ter "er oan# avanta&ul e te evaluat la nivelul c7iriei6 b4 evaluarea folo inei cu titlu gratuit a locuinei "rimite e face la nivelul c7iriei "racticate "entru u"rafeele locative deinute de tat. <vanta&ele cone$e# cum ar fi: a"# gaz# electricitate# c7eltuieli de )ntreinere !i re"araii !i altele a emenea# unt evaluate la valoarea lor efectiv6 c4 evaluarea folo inei cu titlu gratuit a altor bunuri dec,t ve7iculul !i locuina e face la nivelul totalului c7eltuielilor aferente fiecrui bun "e unitate de m ur "ecific au la nivelul "reului "racticat "entru teri. 70. Ivaluarea utilizrii )n co" "er onal a bunurilor din "atrimoniul afacerii cu folo in mi$t e face a tfel:

a4 "entru ve7icule evaluarea e face conform "ct. 75 lit. a4# iar avanta&ul e determin "ro"orional cu numrul de Cilometri "arcur!i )n intere "er onal din totalul Cilometrilor6 b4 "entru alte bunuri evaluarea e face conform "revederilor "ct. 75 !i avanta&ul e determin "ro"orional cu numrul de metri "trai folo ii "entru intere "er onal au cu numrul de ore de utilizare )n co" "er onal. 77. ;u unt con iderate avanta&e: - contravaloarea abonamentelor "e mi&loacele de tran "ort )n comun "entru anga&aii a cror activitate "re u"une de"la area frecvent )n interiorul localitii6 - reducerile de "reuri "racticate )n co"ul v,nzrii# de care "ot beneficia clienii "er oane fizice6 - co tul abonamentelor telefonice !i al convorbirilor telefonice efectuate# "recum !i utilizarea autoturi mului de erviciu "entru )nde"linirea arcinilor de erviciu6 - diferenele de tarif la cazare )n locaiile re"rezent,nd amena&ri recreative !i "ortive din dotarea mini terelor de care beneficiaz "er onalul "ro"riu# conform legii6 - contribuiile la un fond de "en ii facultative u"ortate de anga&ator "entru anga&aii "ro"rii# )n limita a :00 euro anual "e "artici"ant. - "rimele de a igurare aferente contractelor de a igurare civil "rofe ional "entru admini tratori/directori# )nc7eiate !i u"ortate de ocietatea comercial "entru care de f!oar activitatea# "otrivit "revederilor 1egii nr. 21/1BB0 "rivind ocietile comerciale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 7@. <nga&atorul tabile!te "artea core "unztoare din convorbirile telefonice re"rezent,nd folo ina )n co" "er onal# care re"rezint avanta& im"ozabil# )n condiiile art. 55 alin. 324 din *odul fi cal# !i e va im"ozita "rin cumulare cu veniturile alariale ale lunii )n care alariatul "rime!te ace t avanta&. +n ace t co" anga&atorul tabile!te limita convorbirilor telefonice aferente arcinilor de erviciu "entru fiecare "o t telefonic# urm,nd ca ceea ce de"!e!te acea t limit fie con iderat

avanta& )n natur# )n ituaia )n care alariatului )n cauz nu i -a im"utat co tul convorbirilor re "ective. 7B. 1a evaluarea avanta&ului folo irii )n co" "er onal a ve7iculului din "atrimoniul anga&atorului cu folo in mi$t# "u la di "oziie unui anga&at# nu e iau )n con iderare di tana du )ntor de la domiciliu la locul de munc# "recum !i c7eltuielile efectuate "entru realizarea arcinilor de erviciu.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: a4 @0. <&utoarele de )nmorm,ntare unt venituri neim"ozabile at,t )n cazul anga&atului# c,t !i )n cazul altor "er oane# "otrivit clauzelor din contractele de munc au "revederilor din legi "eciale. @1. Plafonul tabilit "entru cadourile oferite de anga&atori co"iilor minori ai anga&a8ilor cu ocazia Pa9telui# dilei de 1 iunie# *rciunului 9i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e e a"lic "entru fiecare co"il minor al fiecrui anga&at# "recum 9i "entru cadourile oferite anga&atelor cu ocazia dilei de @ martie# )n ceea ce "rive9te at,t darurile con t,nd )n bunuri# c,t 9i cele con t,nd )n bani# )n cazul tuturor anga&atorilor de for8 de munc. @1?1. ;u unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile nici veniturile "rimite de "er oanele fizice )n baza unor legi "eciale !i finanate din buget# cu re "ectarea de tinaiilor !i cuantumului "revzute la "aragrafele 1 !i 2 ale alin. 3:4.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: b4 @2. +n acea t categorie e cu"rind: - === <brogat6

- alocaiile zilnice de 7ran "entru activitatea "ortiv de "erforman# intern !i internaional# difereniat "e categorii de aciuni6 - contravaloarea 7ranei# alimentelor au numerarul acordat "ortivilor "entru a igurarea alimentaiei de efort nece are )n "erioada de "regtire6 - dre"turile de 7ran )n tim" de "ace# "rimite de "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional6 - alte dre"turi de acea t natur "rimite "otrivit actelor normative "ecifice# cum ar fi: alocaia de 7ran zilnic "entru "er onalul navigant !i au$iliar )mbarcat "e nave6 alocaia zilnic de 7ran "entru con umurile colective din unitile bugetare !i din regiile autonome/ ocietile comerciale cu "ecific deo ebit6 alocaia de 7ran acordat donatorilor onorifici de ,nge6 alocaia de 7ran "entru con umurile colective din unitile anitare "ublice !i altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: c4 @2. Prin locuine acordate ca urmare a "ecificitii activitii e )nelege acele locuine a igurate anga&ailor c,nd activitatea e de f!oar )n locuri izolate# "recum taiile meteo# taiile "entru controlul mi!crilor ei mice# au )n condiiile )n care e te olicitat "rezena "ermanent "entru u"raveg7erea unor in talaii# utila&e !i altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: e4 @:. ;u unt venituri im"ozabile: - contravaloarea ec7i"amentelor te7nice "rimite de anga&at ub form de a"aratur# di "ozitive# unelte# alte mi&loace a emntoare# nece are )n "roce ul muncii6

- contravaloarea ec7i"amentului individual de "rotecie cu care e te dotat fiecare "artici"ant )n "roce ul muncii "entru a fi "rote&at )m"otriva factorilor de ri c6 - contravaloarea ec7i"amentului individual de lucru care cu"rinde mi&loacele "rimite de un anga&at )n vederea utilizrii lor )n tim"ul "roce ului muncii "entru a-i "rote&a )mbrcmintea !i )nclmintea6 - contravaloarea alimentaiei de "rotecie "rimite )n mod gratuit de "er oanele fizice care lucreaz )n locuri de munc cu condiii grele !i vtmtoare6 - contravaloarea materialelor igienico- anitare "rimite )n mod gratuit de "er oanele fizice care )!i de f!oar activitatea )n locuri de munc al cror "ecific im"une o igien "er onal deo ebit6 - contravaloarea medicamentelor "rimite de cadrele militare )n activitate# "ortivi# "er onalul navigant !i alte categorii de "er onal# "otrivit legii6 - contravaloarea ec7i"amentului !i a materialelor de re ortul ec7i"amentului# cum ar fi: materiale de "lat !i de igien# materiale de go "odrie# materiale "entru atelierele de re"araii !i )ntreinere# rec7izite !i furnituri de birou# "rimite )n mod gratuit de "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional# )n condiiile legii6 - altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: g4 @5. +n categoria c7eltuielilor de delegare !i deta!are e cu"rind c7eltuielile cu tran "ortul# cazarea# "recum !i indemnizaia de delegare !i de deta!are )n ar !i )n trintate# tabilit "otrivit legii.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: 74

@0. Prin c7eltuieli de mutare )n intere ul erviciului e )nelege c7eltuielile cu tran "ortul "er onal !i al membrilor de familie ai anga&atului# "recum !i al bunurilor din go "odrie# cu ocazia mutrii alariatului )ntr-o alt localitate dec,t cea de domiciliu# )n ituaia )n care# "otrivit legii# e deconteaz de anga&ator.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: i4 @7. Dunt con iderate venituri neim"ozabile indemnizaiile de in talare !i mutare "rimite de beneficiarii de a tfel de venituri# acordate )n conformitate cu "revederile legilor "eciale.

1orme metodologiceK

<rt. 55 al.: C14 @7?1. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 50 @@. 'educerea din venitul net lunar din alarii a unei ume ub form de deducere "er onal e acord "entru fiecare lun a "erioadei im"ozabile numai "entru veniturile din alarii la locul unde e afl funcia de baz# )n limita venitului realizat. 'educerea "er onal e te tabilit )n funcie de venitul brut lunar din alarii realizat la funcia de baz de ctre contribuabil !i numrul de "er oane aflate )n )ntreinerea ace tuia. @B. Obligaia tabilirii "er oanelor aflate )n )ntreinerea contribuabilului )n funcie de care e atribuie deducerea "er onal e te )n arcina "ltitorului de venit din alarii# la funcia de baz. B0. Pentru ca o "er oan fie )n )ntreinere# acea ta trebuie )nde"linea c cumulativ urmtoarele condiii:

- e$i tena unor ra"orturi &uridice )ntre contribuabil !i "er oana aflat )n )ntreinere6 - "er oana fizic )ntreinut aib venituri im"ozabile !i neim"ozabile mai mici au egale cu 2.500.000 lei lunar. Per oana aflat )n )ntreinere "oate avea au nu domiciliu comun cu contribuabilul )n a crui )ntreinere e afl. B1. Dunt con iderate "er oane aflate )n )ntreinere oul/ oia contribuabilului# co"iii ace tuia# "recum !i ali membri de familie ",n la gradul al doilea inclu iv. B2. +n en ul art. 50 alin. 324 din *odul fi cal# )n categoria Jalt membru de familie aflat )n )ntreinereJ e cu"rind rudele contribuabilului !i ale oului/ oiei ace tuia ",n la gradul al doilea inclu iv. B2. 'u" gradul de rudenie rudele e gru"eaz a tfel: - rude de gradul )nt,i# cum ar fi: "rini !i co"ii6 - rude de gradul al doilea# cum ar fi: bunici# ne"oi !i frai/ urori. B:. Dunt con iderate "er oane aflate )n )ntreinere militarii )n termen# militarii cu termen redu # tudenii !i elevii militari ai in tituiilor de )nvm,nt militare !i civile# "e te v,r ta de 1@ ani# dac veniturile obinute unt mai mici au egale cu 2.500.000 lei lunar. B5. ;u unt con iderate "er oane aflate )n )ntreinere "er oanele ma&ore condamnate# care e$ecut "ede" e "rivative de libertate. B0. *o"ilul minor e te con iderat )ntotdeauna )ntreinut# cu e$ce"ia celor )ncadrai )n munc# indiferent dac e afl )n uniti "eciale anitare au de "rotecie "ecial !i altele a emenea# "recum !i )n uniti de )nvm,nt# inclu iv )n ituaia )n care co tul de )ntreinere e te u"ortat de ace te uniti. +n ace t caz eventualele venituri obinute de co"ilul minor nu e au )n vedere la )ncadrarea )n venitul de 2.500.000 lei lunar. Pentru co"ilul minor aflat )n )ntreinerea "rinilor au a tutorelui# deducerea "er onal e acord integral unuia dintre "rini# conform )nelegerii dintre ace!tia# re "ectiv tutorelui.

Pentru co"ilul minor "rovenit din c torii anterioare# dre"tul de a fi "reluat )n )ntreinere revine "rintelui cruia i-a fo t )ncredinat co"ilul au unuia dintre oi care formeaz noua familie# conform )nelegerii dintre ace!tia# indiferent dac -a fcut o ado"ie cu efecte re tr,n e !i c7iar dac "rinii fire!ti ai ace tuia contribuie la )ntreinerea lui "rin "lata unei "en ii de )ntreinere. Plata unei "en ii de )ntreinere nu d dre"tul la "reluarea )n )ntreinere a co"ilului# "rintelui obligat la acea t "lat. Pentru co"ilul minor "rimit )n "la ament au )ncredinat unei "er oane ori unei familii# dre"tul de a fi "reluat ca "er oan )n )ntreinere "entru ace t co"il e acord: - "er oanei care l-a "rimit )n "la ament au creia i -a )ncredinat co"ilul6 - unuia dintre oii care formeaz familia creia i-a fo t )ncredinat au i-a fo t dat )n "la ament co"ilul# conform )nelegerii dintre ace!tia. Pentru co"iii aflai )n )ntreinerea unei familii# dre"tul de a fi luat )n )ntreinere e acord unuia dintre "rini# conform )nelegerii dintre ace!tia. < tfel# )n ituaia )n care )ntr-o familie unt mai muli co"ii aflai )n )ntreinere# ace!tia vor fi "reluai )n )ntreinerea unuia dintre "rini conform )nelegerii dintre "ri. +n ace te ituaii contribuabilii vor "rezenta "ltitorului de venit fie o declaraie "e "ro"ria r "undere din "artea oului/ oiei# fie o adeverin emi de "ltitorul de venit din alarii al ace tuia/ace teia# du" caz# din care rezulte numrul !i identitatea co"iilor care unt "reluai )n )ntreinere de fiecare o/ oie. ;u e acord dre"tul de a "relua )n )ntreinere urmtoarelor "er oane: - "rinilor ai cror co"ii unt dai )n "la ament au )ncredinai unei familii ori "er oane6 - "rinilor co"iilor )ncredinai unui organi m "rivat autorizat au unui erviciu "ublic autorizat# )n cazul )n care "rinii re "ectivi unt "u!i ub interdicie au unt deczui din dre"turile "rinte!ti. *o"ilul minor cu v,r ta cu"rin )ntre 10 !i 1@ ani# )ncadrat )n munc )n condiiile *odului muncii# devine contribuabil !i

beneficiaz de deducerea "er onal# ituaie )n care "rinii nu mai au dre"tul de a-l lua )n )ntreinere# )ntruc,t deducerea "er onal e acord o ingur dat. B7. >erificarea )ncadrrii veniturilor ace tor "er oane )n um de 2.500.000 lei lunar e realizeaz "rin com"ararea ace tui "lafon cu veniturile brute realizate de "er oana fizic aflat )n )ntreinere. B@. +n cur ul anului fi cal# )n cazul )n care anga&atul obine venituri la funcia de baz# "entru a tabili dre"tul ace tuia la deducere "entru "er oane aflate )n )ntreinere# e com"ar venitul lunar realizat de "er oana aflat )n )ntreinere cu uma de 2.500.000 lei lunar# a tfel: a4 )n cazul )n care "er oana aflat )n )ntreinere realizeaz venituri lunare de natura "en iilor# indemnizaiilor# alocaiilor !i altele a emenea# venitul lunar realizat de "er oana )ntreinut rezult din )n umarea tuturor dre"turilor de acea t natur realizate )ntr-o lun6 b4 )n cazul )n care venitul e te realizat ub form de c,!tiguri la &ocuri de noroc# "remii la diver e com"etiii# dividende# dob,nzi !i altele a emenea# venitul lunar realizat de "er oana fizic aflat )n )ntreinere e determin "rin )m"rirea venitului realizat la numrul de luni rma e ",n la f,r!itul anului# e$clu iv luna de realizare a venitului6 c4 )n cazul )n care "er oana )ntreinut realizeaz at,t venituri lunare# c,t !i aleatorii# venitul lunar e determin "rin )n umarea ace tor venituri. BB. 'ac venitul unei "er oane aflate )n )ntreinere de"!e!te 2.500.000 lei lunar# ea nu e te con iderat )ntreinut. +n funcie de venitul lunar al "er oanei )ntreinute# "ltitorul veniturilor din alarii va "roceda du" cum urmeaz: a4 )n ituaia )n care una dintre "er oanele aflate )n )ntreinere# "entru care contribuabilul beneficiaz de deducere "er onal# obine )n cur ul anului un venit lunar mai mare de 2.500.000 lei lunar# "ltitorul veniturilor din alarii va recon idera nivelul deducerii "er onale core "unztoare "entru "er oanele rma e )n )ntreinere )nce",nd cu luna urmtoare

celei )n care a fo t realizat venitul# indiferent de data la care e face comunicarea ctre anga&ator/"ltitor6 b4 )n ituaia )n care contribuabilul olicit acordarea deducerii "er onale "entru "er oana aflat )n )ntreinere ca urmare a iturii venitului lunar al ace teia din urm ub 2.500.000 lei lunar# "ltitorul de venituri din alarii va )nce"e acordarea deducerii "er onale recon iderate "entru "er oana )n )ntreinere o dat cu "lata dre"turilor lunare ale lunii )n care contribuabilul a de"u documentele &u tificative. 100. Pentru tabilirea deducerii "er onale la care are dre"tul# contribuabilul va de"une la "ltitorul de venituri din alarii o declaraie "e "ro"ria r "undere# care trebuie cu"rind urmtoarele informaii: - datele de identificare a contribuabilului care realizeaz venituri din alarii 3numele !i "renumele# domiciliul# codul numeric "er onal46 - datele de identificare a fiecrei "er oane aflate )n )ntreinere 3numele !i "renumele# codul numeric "er onal4. +n ceea ce "rive!te co"iii aflai )n )ntreinere# la acea t declaraie contribuabilul care realizeaz venituri din alarii va ane$a !i adeverina de la "ltitorul de venituri din alarii a celuilalt o au declaraia "e "ro"ria r "undere a ace tuia c nu beneficiaz de deducere "er onal "entru acel co"il. 101. 'eclaraia "e "ro"ria r "undere a "er oanei aflate )n )ntreinere# cu e$ce"ia co"ilului minor# trebuie cu"rind urmtoarele informaii: - datele de identificare a "er oanei aflate )n )ntreinere# cum ar fi: numele# "renumele# domiciliul# codul numeric "er onal6 - datele de identificare a contribuabilului care beneficiaz de deducerea "er onal core "unztoare# cum ar fi: numele# "renumele# domiciliul# codul numeric "er onal6 - acordul "er oanei )ntreinute ca )ntreintorul o "reia )n )ntreinere6 - nivelul !i natura venitului "er oanei aflate )n )ntreinere# inclu iv meniunea "rivind u"rafeele de teren agricol !i ilvic

deinute# "recum !i declaraia afirmativ au negativ cu "rivire la de f!urarea de activiti de: cultivare a terenurilor cu flori# legume !i zarzavat )n ere# )n olarii amena&ate !i )n i tem irigat6 cultivare a arbu!tilor !i "lantelor decorative# ciu"ercilor6 e$"loatare a "e"inierelor viticole !i "omicole6 - anga&area "er oanei )ntreinute de a comunica "er oanei care contribuie la )ntreinerea a orice modificri )n ituaia venitului realizat. 'eclaraiile "e "ro"ria r "undere de"u e )n vederea acordrii de deduceri "er onale nu unt formulare ti"izate. 102. *ontribuabilul va "rezenta "ltitorului de venituri din alarii documentele &u tificative care ate te "er oanele aflate )n )ntreinere# cum unt: certificatul de c torie# certificatele de na!tere ale co"iilor# adeverina de venit a "er oanei )ntreinute au declaraia "e "ro"ria r "undere !i altele. 'ocumentele vor fi "rezentate )n original !i )n co"ie# "ltitorul de venituri din alarii " tr,nd co"ia du" ce verific conformitatea cu originalul. 102. 'ac la un contribuabil intervine o c7imbare care are influen a u"ra nivelului re"rezent,nd deducerea "er onal acordat !i acea t c7imbare duce la diminuarea deducerii "er onale# contribuabilul e te obligat )n!tiineze "ltitorul de venituri din alarii )n termen de 15 zile calendari tice de la data la care -a "rodu evenimentul care a generat modificarea# a tfel )nc,t anga&atorul/"ltitorul recon idere nivelul deducerii )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care -a "rodu evenimentul. 10:. +n ituaia )n care de"unerea documentelor &u tificative "rivind acordarea deducerii "er onale e face ulterior a"ariiei evenimentului care modific# )n en ul ma&orrii# nivelul ace teia# anga&atorul/"ltitorul de venituri din alarii va acorda deducerea "er onal recon iderat o dat cu "lata dre"turilor alariale aferente lunii )n care contribuabilul a de"u toate documentele &u tificative. 105. 'educerea "er onal nu e fracioneaz )n funcie de numrul de ore )n cazul veniturilor realizate )n baza unui contract de munc cu tim" "arial# la funcia de baz.

1orme metodologiceK

<rt. 57 100. >enitul brut lunar din alarii re"rezint totalitatea veniturilor realizate )ntr-o lun conform art. 55 alin. 314 - 324 din *odul fi cal de o "er oan fizic# "e fiecare loc de realizare# indiferent de denumirea ace tora au de forma ub care unt acordate. 107. Pentru "er oanele fizice care de f!oar activiti "e teritoriul .om,niei unt con iderate venituri din alarii realizate din .om,nia umele "rimite de la anga&atori cu ediul au cu domiciliul )n .om,nia# "recum !i de la anga&atori cu ediul au cu domiciliul )n trintate# indiferent unde e te "rimit uma. 10@. *ontribuabilii care realizeaz venituri din alarii datoreaz un im"ozit lunar final# calculat !i reinut de ctre "ltitorul de venituri. Pentru im"unerea veniturilor din alarii e utilizeaz cota de im"ozit de 10A# lu,ndu- e )n calcul "entru determinarea bazei de calcul a im"ozitului la funcia de baz !i deducerea "er onal tabilit "otrivit art. 50 din *odul fi cal# du" caz. 10B. 're"turile alariale acordate )n natur# "recum !i avanta&ele acordate anga&ailor e evalueaz conform "ct. 7: 70 !i e im"oziteaz )n luna )n care au fo t "rimite. 'ocumentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor !i avanta&elor )n natur "rimite de anga&at e vor ane$a la tatul de "lat. 10B?1. >aloarea tic7etelor de ma # tic7etelor de cre9# tic7etelor cadou# tic7etelor de vacan8# acordate "otrivit legii# luat )n calcul la determinarea im"ozitului "e veniturile din alarii# e te valoarea nominal. >eniturile re "ective e im"oziteaz ca venituri din alarii )n luna )n care ace tea unt "rimite. 110. Hran formarea )n lei a umelor obinute# "otrivit legii# )n valut# re"rezent,nd venituri din alarii realizate )n .om,nia# e face la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# a tfel: - )n ituaia )n care veniturile din alarii unt "ltite )n cur ul lunii au )n cazul )ncetrii ra"orturilor de munc# e

utilizeaz cur ul de c7imb valutar )n vigoare )n ziua "recedent celei )n care e face "lata6 au - )n celelalte cazuri# cur ul de c7imb valutar )n vigoare )n ultima zi a lunii "entru care e face "lata ace tor dre"turi. 111. Pentru calculul im"ozitului lunar aferent venitului realizat# cota de im"ozit de 10A e a"lic a u"ra bazei de calcul determinate a tfel: a4 "entru veniturile obinute la locul unde e afl funcia de baz# ca diferen )ntre venitul net din alarii# calculat "rin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni# !i urmtoarele: - deducerea "er onal acordat "entru luna re "ectiv6 - cotizaia indical "ltit )n luna re "ectiv6 - contribuiile la fondurile de "en ii facultative# "otrivit legii# a tfel )nc,t la nivelul anului nu e de"!ea c ec7ivalentul )n lei a :00 euro. Hran formarea contribuiilor reinute "entru fondurile de "en ii facultative din lei )n euro# "entru verificarea )ncadrrii )n "lafonul anual# e face la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei )n vigoare )n ultima zi a lunii "entru care e "lte c dre"turile alariale. Pltitorul de venituri din alarii cumuleaz umele )n euro re"rezent,nd contribuiile reinute "entru fondurile de "en ii facultative !i verific )ncadrarea )n "lafonul deductibil "revzut de lege. b4 "entru veniturile obinute )n celelalte cazuri# ca diferen )ntre venitul brut !i contribuiile obligatorii "e fiecare loc de realizare a ace tora. <cea t regul e a"lic !i )n cazul veniturilor ub forma: - indemnizaiei lunare a a ociatului unic6 - dre"turilor de natur alarial acordate de anga&ator "er oanelor fizice ulterior )ncetrii ra"orturilor de munc6 - alariilor au diferenelor de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile6

E umelor re"rezent,nd dre"turile "revzute la "ct. 0@ lit. c?14 9i l?14 din *odul fi cal. 111?1. +n cazul umelor "ltite direct de ctre anga&at care are calitatea de "artici"ant la o c7em de "en ii facultative# "entru determinarea bazei de calcul a im"ozitului "e veniturile din alarii# contribu8iile la fondurile de "en ii facultative "ltite e deduc din veniturile lunii )n care -a efectuat "lata contribu8iei# )n limita venitului realizat# "e baza documentelor &u tificative emi e de ctre fondul de "en ii facultative. 112. +n co"ul determinrii im"ozitului "e veniturile alariale# "rin locul unde e afl funcia de baz e )nelege: a4 "entru "er oanele fizice anga&ate la un ingur loc de munc# ultimul loc )n cri )n carnetul de munc au )n documentele "ecifice care# "otrivit reglementrilor legale# unt a imilate ace tora6 b4 )n cazul cumulului de funcii# locul declarat/ale de "er oanele fizice. %uncia de baz "oate fi declarat de anga&at )n condiiile legii !i la locul de munc la care ace ta realizeaz venituri din alarii )n baza unui contract individual de munc cu tim" "arial. 112. Duma care re"rezint "rima de vacan au o "arte din acea ta e cumuleaz cu veniturile de natur alarial ale lunii )n care e "lte!te acea t "rim. 11:. 5ndemnizaiile aferente concediilor de odi7n e defalc7eaz "e lunile la care e refer !i e im"un cumulat cu veniturile realizate )n ace te luni. 115. *ontribuiile obligatorii luate )n calcul la determinarea im"ozitului lunar "otrivit "ct. 111 "entru "er oanele fizice care realizeaz venituri din alarii unt cele datorate "otrivit reglementrilor )n domeniu# cum ar fi: - contribuia individual de a igurri ociale6 - contribuia individual "entru a igurrile ociale de ntate6 - contribuia individual la bugetul a igurrilor "entru !oma&6

- alte contribuii individuale obligatorii tabilite "rin lege. 110. De admit la deducere contribuiile la fondurile de "en ii facultative# a tfel )nc,t uma ace tora nu de"!ea c ec7ivalentul )n lei a :00 euro "entru fiecare "artici"ant la nivelul anului. 117. ;u e admit la deducere "entru calculul lunar al im"ozitului "e venitul din alarii "rimele de a igurare voluntar de ntate. 117?1. *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume re"rezent,nd ",n la 2A din im"ozitul tabilit la alin. 324# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. +n categoria entitilor non"rofit e cu"rind# de e$em"lu: a ociaiile# fundaiile# organizaiile indicale# "atronatele# "artidele "olitice# a ociaiile de "ro"rietari# ca ele de a&utor reci"roc ale alariailor# )n m ura )n care# "otrivit legilor "ro"rii de organizare !i funcionare de f!oar activiti non"rofit iar umele "rimite din im"ozit fie folo ite )n ace t co".

1orme metodologiceK

<rt. 5@ 11@. >eniturile )n natur e con ider "ltite la ultima "lat a dre"turilor alariale "entru luna re "ectiv. 5m"ozitul aferent veniturilor !i avanta&elor )n natur e reine din alariul "rimit de anga&at )n numerar "entru aceea!i lun. 11B. 5m"ozitul "e veniturile din alarii e calculeaz !i e reine lunar de anga&atori/"ltitori "e baza tatelor de alarii/"lat. 120. *alculul !i reinerea im"ozitului lunar e efectueaz de ctre "ltitori# la data ultimei "li a veniturilor din alarii aferente fiecrei luni# conform "revederilor art. 57 din *odul fi cal# indiferent dac veniturile din alarii e "lte c o ingur dat "e lun au ub form de avan !i lic7idare. +n ituaia )n care )n cur ul unei luni e efectueaz "li de venituri cum unt: "remii# timulente de orice fel# ume

acordate "otrivit legii "entru concediul de odi7n neefectuat !i altele a emenea# re"rezent,nd "li intermediare# im"ozitul e calculeaz !i e reine la fiecare "lat# "rin a"licarea cotei a u"ra "lilor intermediare diminuate cu contribuiile obligatorii# du" caz. 1a data ultimei "li a dre"turilor alariale aferente unei luni im"ozitul e calculeaz "otrivit art. 57 din *odul fi cal# a u"ra veniturilor totale din luna re "ectiv# "rin cumularea dre"turilor alariale re "ective cu "lile intermediare. 5m"ozitul de reinut la acea t dat re"rezint diferena dintre im"ozitul calculat a u"ra veniturilor totale !i uma im"ozitelor reinute la "lile intermediare. 121. +n cazul )n care un anga&at care obine venituri din alarii la funcia de baz e mut )n cur ul unei luni la un alt anga&ator# calculul im"ozitului e face "entru fiecare ur de venit 3loc de realizare a venitului4. 'educerea "er onal e acord numai de "rimul anga&ator# )n limita veniturilor realizate )n luna re "ectiv# ",n la data lic7idrii. 'ac reanga&area are loc )n aceea!i lun cu lic7idarea# la tabilirea bazei de calcul "entru determinarea im"ozitului lunar aferent veniturilor realizate )n acea t lun de la anga&atorul urmtor nu e va lua )n calcul deducerea "er onal. 122. 5m"ozitul calculat !i reinut lunar e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e "lte c ace te venituri. 122. *ontribuiile obligatorii re"rezent,nd c7eltuieli deductibile aferente veniturilor din alarii e determin conform reglementrilor legale )n materie.

1orme metodologiceK

<art. 5B 12:. %i!ele fi cale e com"leteaz de anga&atorul/"ltitorul de venit !i e de"un la organul fi cal la care

anga&atorul/"ltitorul de venit e te )nregi trat )n eviden fi cal. <nga&atorul/"ltitorul de venit e te obligat )nm,neze anga&atului# c,te o co"ie "entru fiecare an# ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului curent "entru anul fi cal e$"irat. 12:?1. Pentru "er oanele fizice care )nceteaz obin venituri din alarii au a imilate alariilor )n tim"ul anului# anga&atorii vor )nm,na un e$em"lar al fi!ei fi cale odat cu definitivarea formelor de lic7idare au la )ncetarea ra"orturilor )n baza crora au fo t obinute veniturile din alarii.J 125. %i!ele fi cale "entru alariaii care au fo t deta!ai la o alt unitate e com"leteaz de ctre unitatea care a )nc7eiat contractele de munc cu ace!tia. 120. +n ituaia )n care "lata venitului alarial e face de unitatea la care alariaii au fo t deta!ai# anga&atorul care a deta!at comunic anga&atorului la care ace!tia unt deta!ai date referitoare la deducerea "er onal la care e te )ndre"tit fiecare alariat. Pe baza ace tor date unitatea la care alariaii au fo t deta!ai )ntocme!te tatele de alarii# calculeaz im"ozitul !i tran mite lunar unitii de la care au fo t deta!ai informaiile olicitate "rin ordinul mini trului finanelor "ublice# )n co"ul com"letrii fi!ei fi cale. 127. %iecare anga&ator/"ltitor de venituri din alarii e te obligat# "otrivit "revederilor art. 57 alin. 324 din *odul fi cal# determine im"ozitul anual "e veniturile din alarii# "entru fiecare contribuabil "rin )n umarea im"ozitului aferent venitului fiecrei luni din anul fi cal# indiferent de numrul de luni )n care contribuabilul a realizat venituri din alarii de la ace ta. 12@. Pentru contribuabilii "revzui la art. 00 *odul fi cal care realizeaz venituri din alarii !i "entru care "ltitorul de venituri nu a o"tat )nde"linea c obligaiile "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului aferent ace tor venituri# obligaia determinrii im"ozitului anual "e venitul din alarii# "e ur a re "ectiv# revine contribuabilului. 12B. +n ituaia )n care e con tat elemente care genereaz modificarea veniturilor din alarii !i/ au a bazei de im"unere aferente veniturilor unei "er oane fizice# "entru care anga&atorul/"ltitorul a efectuat calculul im"ozitului lunar#

recalcularea dre"turilor re "ective !i tabilirea diferenelor de im"ozit con tatate e efectueaz "entru luna la care e refer# iar diferenele de im"ozit rezultate vor ma&ora/diminua im"ozitul datorat )nce",nd cu luna con tatrii. +n ituaia )n care la data efecturii o"eraiunii de tabilire a diferenelor de im"ozit de ctre anga&ator/"ltitor e$i t relaii contractuale generatoare de venituri din alarii# )ntre ace ta !i "er oana fizic# atunci e "rocedeaz a tfel: - im"ozitul reinut )n "lu e re tituie "er oanei fizice "rin diminuarea cu umele re "ective a im"ozitului "e veniturile din alarii )nce",nd cu luna efecturii ace tei o"eraiuni !i ",n la lic7idarea ace tuia6 - im"ozitul nereinut e reine de anga&ator/"ltitor din veniturile din alarii )nce",nd cu luna con tatrii !i ",n la lic7idarea ace tuia. +n ituaia )n care "er oana fizic "entru care anga&atorul/"ltitorul a efectuat calculul im"ozitului lunar/anual nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din alarii !i anga&atorul/"ltitorul nu "oate efectueze o"eraiunea de "lat/)nca are a diferenelor de im"ozit# atunci ace tea vor fi admini trate de organul fi cal com"etent.

1orme metodologiceK

<rt. 00 120. *ontribuabilii care de f!oar activitatea )n .om,nia !i obin venituri ub form de alarii din trintate# care# "otrivit ace tui titlu# e im"un )n .om,nia# "recum !i "er oanele fizice rom,ne anga&ate ale mi iunilor di"lomatice !i ale "o turilor con ulare acreditate )n .om,nia# "entru care anga&atorul nu )nde"line!te obligaiile "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e alarii# au obligaia de"un lunar o declaraie la organul fi cal com"etent. 121. Organul fi cal com"etent e te definit "otrivit legi laiei )n materie. 122. Per oanele fizice au &uridice la care )!i de f!oar activitatea contribuabilii "revzui la art. 00 alin. 314 din 1egea

nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# au obligaia de"un o declaraie informativ "rivind )nce"erea/)ncetarea activitii ace tor contribuabili. 'eclaraia informativ e de"une la organul fi cal )n a crui raz teritorial e te )nregi trat )n evidena fi cal "er oana fizic ori &uridic la care )!i de f!oar activitatea contribuabilul. 'eclaraia informativ e de"une ori de c,te ori a"ar modificri de natura )nce"erii/)ncetrii activitii )n documentele care ate t ra"orturile de munc# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului.

1orme metodologiceK

<rt. 01 122. +n acea t categorie de venit e cu"rind veniturile din )nc7irieri !i ub)nc7irieri de bunuri mobile !i imobile# "recum !i veniturile din arendarea bunurilor agricole# din "atrimoniul "er onal. 12:. >eniturile obinute din )nc7irieri !i ub)nc7irieri de bunuri imobile unt cele din cedarea folo inei locuinei# ca elor de vacan# gara&elor# terenurilor !i altele a emenea# a cror folo in e te cedat )n baza unor contracte de )nc7iriere/ ub)nc7iriere# uzufruct# arendare !i altele a emenea# inclu iv a unor "ri din ace tea# utilizate )n co" de reclam# afi!a& !i "ublicitate.

1orme metodologiceK

<rt. 02 125. +n vederea determinrii venitului brut# la umele re"rezent,nd c7iria au arenda )n bani !i/ au la ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur e adaug# dac e te cazul# !i valoarea c7eltuielilor ce unt# conform di "oziiilor legale au )nelegerii contractuale# )n arcina "ro"rietarului# uzufructuarului au a altui deintor legal# dar unt efectuate de cealalt "arte contractant. 125?1. .e"rezint venit brut 9i valoarea inve ti8iilor la bunurile mobile 9i imobile ale "ro"rietarului# uzufructuarului au ale altui de8intor legal# care fac obiectul unor contracte de

cedare a folo in8ei bunurilor# inclu iv al contractelor de comodat# 9i care unt efectuate de cealalt "arte contractant. +n termen de 20 de zile de la finalizarea inve ti8iilor# "artea care a efectuat inve ti8ia e te obligat comunice "ro"rietarului# uzufructuarului au altui de8intor legal valoarea inve ti8iei. Pro"rietarul# uzufructuarul au alt de8intor legal are obliga8ia declare la organul fi cal com"etent valoarea inve ti8iei# )n declara8ia "rivind venitul realizat. 120. +n conformitate cu legi laia )n materie# "ro"rietarul are obligaia de a efectua c7eltuielile referitoare la )ntreinerea !i re"ararea locuinei )nc7iriate# ca de e$em"lu: - )ntreinerea )n bune condiii a elementelor tructurii de rezi ten a cldirii# elementelor de con trucie e$terioar a cldirii# cum ar fi: aco"eri!# faad# curile !i grdinile# "recum !i "aii comune din interiorul cldirii# cum ar fi: ca a crii# ca a a cen orului !i altele a emenea6 - )ntreinerea )n bune condiii a in talaiilor comune "ro"rii cldirii# re "ectiv a cen or# 7idrofor# in talaii de alimentare cu a"# de canalizare# in talaii de )nclzire central !i de "re"arare a a"ei calde# in talaii electrice !i de gaze6 - re"ararea !i meninerea )n tare de iguran )n e$"loatare !i de funcionare a cldirii "e toat durata )nc7irierii locuinei. 127. +n cazul efecturii de ctre c7iria! a unor a tfel de c7eltuieli care cad )n arcina "ro"rietarului !i e )ncadreaz )n cota forfetar de c7eltuieli# cu diminuarea core "unztoare a c7iriei# im"unerea rm,ne nemodificat. 127?1. +n ituaia )n care c7iria/arenda re"rezint ec7ivalentul )n lei al unei valute# venitul brut anual e determin "e baza c7iriei/arendei lunare evaluate la cur ul de c7imb al "ieei valutare comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil "entru ultima zi a fiecrei luni# core "unztor lunilor din "erioada de im"unere.

1orme metodologiceK

<rt. 02 al.2 12@. >enitul net e determin ca diferena dintre umele re"rezent,nd c7iria/arenda )n bani !i/ au ec7ivalentul )n lei al veniturilor )n natur# "revzute )n contractul )nc7eiat )ntre "ri# !i cota de c7eltuial forfetar de 25A# re"rezent,nd c7eltuieli deductibile aferente venitului. 12B. Pentru recunoa!terea deductibilitii c7eltuielii tabilite forfetar "ro"rietarul nu e te obligat "rezinte organului fi cal documente &u tificative. *7eltuiala deductibil aferent venitului# tabilit )n cota forfetar de 25A a"licat la venitul brut# re"rezint uzura bunurilor )nc7iriate !i c7eltuielile ocazionate de )ntreinerea !i re"ararea ace tora# im"ozitele !i ta$ele "e "ro"rietate datorate "otrivit legii# comi ionul reinut de intermediari# "rimele de a igurare "ltite "entru bunul cedat "re folo in# re "ectiv eventuale nerealizri ale veniturilor din arendare contate# generate de condiii naturale nefavorabile# cum ar fi: grindina# eceta# inundaii# incendii !i altele a emenea.

1orme metodologiceK

<rt.05 12B?1. ;u re"rezint dividend urmtoarele di tribuii efectuate de la "er oane &uridice# "otrivit legii: - )n legtur cu e$cluderea# retragerea# dob,ndirea "rin ucce iune a titlurilor de valoare# venituri care unt calificate dre"t c,!tiguri din tran ferul titlurilor de valoare6 - care a"lic regimul tran "arenei fi cale# "otrivit legii "eciale.

1:0. Dunt con iderate venituri din dob,nzi urmtoarele: - dob,nzi obinute din obligaiuni6

- dob,nzi obinute "entru de"ozitele la termen# inclu iv la certificatele de de"ozit6 - uma "rimit ub form de dob,nd "entru )m"rumuturile acordate6 - alte venituri obinute din titluri de crean. 1:0?1. +n cadrul o"eraiunilor imilare contractelor de v,nzare-cum"rare de valut la termen e includ !i urmtoarele in trumente financiare derivate tranzacionate "e "ia la buna )nelegere 3OH*4 !i definite ca atare )n legi laia care reglementeaz ace te tranzacii: - Fa" "e cur ul de c7imb - Fa" "e rata dob,nzii - o"iuni "e cur ul de c7imb - o"iuni "e rata dob,nzii.

1orme metodologiceK

<rt. 05 al.2 c4 1:0?2. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 00 1:0?2. Preul de cum"rare al unui titlu de valoare# altul dec,t titlul de "artici"are la fonduri de c7i e de inve tiii e te "reul determinat !i evideniat de intermediar "entru re "ectivul titlu# deinut de un client# "e fiecare imbol# la care e adaug co turile aferente# conform normelor a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al "re!edintelui *omi iei ;aional a >alorilor (obiliare# "otrivit art. 07 alin. 3@4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Preul de cum"rare "entru determinarea im"ozitului "e c,!tigul obinut din tran ferul titlurilor de valoare e tabile!te "rin a"licarea metodei "reului mediu "onderat.

Ordinea de v,nzare a titlurilor de valoare# ra"ortat la deinerile "e imbol# e )nregi treaz cronologic# )n funcie de data dob,ndirii# de la cea mai vec7e deinere la cea mai nou deinere. 1:1. Preul de r cum"rare e te "reul care i e cuvine inve titorului la retragerea din fond !i e te format din valoarea unitar a activului net din ziua anterioar de"unerii cererii de r cum"rare# din care e cad comi ioanele de r cum"rare. 1:2. Preul de cum"rare/ ub criere e te "reul "ltit de inve titor# "er oan fizic# !i e te format din valoarea unitar a activului net la care e adaug comi ionul de cum"rare# dac e te cazul. 1:2?1. +n cazul tran ferurilor titlurilor de valoare e$"rimate )n valut# cur ul de c7imb valutar utilizat )n vederea determinrii c,!tigului !i a im"ozitului aferent e te cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei valabil "entru ziua determinrii c,!tigului.
1orme metodologiceK

<rt. 00 al.5 1:2. +n cazul veniturilor realizate ca urmare a deinerii de titluri de "artici"are la fondurile )nc7i e de inve tiii# obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului "e veniturile ub form de dividende revine: - ocietii de inve tiii# )n cazul )n care nu are )nc7eiat un contract de admini trare6 - ocietii de admini trare# )n cazul )n care ocietatea de inve tiii are )nc7eiat un contract de admini trare cu ocietatea de admini trare.

1orme metodologiceK

<rt. 00 al.@ 1:2?1. +n cazul contractelor forFard "e cur ul de c7imb 3contracte de v,nzare-cum"rare valut la termen4# baza de im"ozitare o re"rezint diferena favorabil dintre cur ul

forFard la care e )nc7eie tranzacia !i cur ul "ot/forFard "revzute )n contract la care tranzacia e )nc7ide )n "ia la caden "rin o"eraiunea de en contrar multi"licat cu uma contractului !i evideniat )n contul clientului la )nc7iderea tranzaciei. +n cazul Fa"ului "e cur ul de c7imb# baza de im"ozitare o re"rezint diferena de cur favorabil )ntre cur ul de c7imb "ot !i cel forFard folo ite )n tranzacie# multi"licate cu uma noional a contractului rezultat din ace te o"eraiuni )n momentul )nc7iderii o"eraiunii !i evidenierii )n contul clientului. +n cazul Fa"ului "e rata dob,nzii# baza de im"ozitare o re"rezint diferena de dob,nd favorabil dintre rata de dob,nd fi$ !i rata de dob,nd variabil tabilite )n contract multi"licat cu uma noional a contractului# rezultat din ace te o"eraiuni )n momentul )nc7iderii o"eraiunii !i evideniate )n contul clientului. +n cazul o"iunii "e cur ul de c7imb# baza de im"ozitare o re"rezint diferena favorabil de cur )ntre cur ul de c7imb de cum"rare/v,nzare !i cur ul de c7imb la care e efectueaz )n "ia o"eraiunea de en contrar - v,nzare# re "ectiv cum"rare multi"licat cu uma contractului# rezultat din ace te o"eraiuni )n momentul e$ercitrii o"iunii !i evideniat )n contul clientului. +n cazul o"iunii "e rata dob,nzii# baza de im"ozitare o re"rezint diferena favorabil dintre dob,nda variabil )nca at !i dob,nda fi$ convenit )n contract# rezultat )n momentul e$ercitrii o"iunii !i evideniat )n contul clientului. 1:2?2. +n cazul dizolvrii fr lic7idare a unei "er oane &uridice la tran miterea univer al a "atrimoniului ocietii ctre a ociatul unic# "ro"rietile imobiliare din ituaiile financiare vor fi evaluate la valoarea &u t# re "ectiv "reul de "ia. Gaza im"ozabil )n cazul dizolvrii fr lic7idare a unei "er oane &uridice e tabile!te a tfel: a4 determinarea umei re"rezent,nd diferena )ntre valoarea elementelor de activ !i umele re"rezent,nd datoriile ocietii6

b4 determinarea e$cedentului umei tabilite la "ct. a4 "e te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice beneficiare.

Not: (odificarea din HG 15)*/200) avnd textul +,a !unctul 14%-2. alineatul $/& 'e a#rog+ nu a fo't o!erat 0ntruct nu a !utut fi identificat.

1orme metodologiceK

<rt. 07 al.1 1::. 5m"ozitul "e veniturile ub form de dividende# inclu iv a u"ra umelor "rimite ca urmare a deinerii de titluri de "artici"are la fondurile )nc7i e de inve tiii# di tribuite )nce",nd cu anul fi cal 2000# e calculeaz !i e reine "rin a"licarea cotei de 10A a u"ra umei ace tora.

1orme metodologiceK

<rt. 07 al.2 1::?1. >eniturile ub form de dob,nzi realizate ",n la data de 20 iunie 2010 inclu iv unt venituri neim"ozabile. >eniturile ub form de dob,nzi realizate )nce",nd cu data de 1 iulie 2010 e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora. Gaza de calcul al u"ra creia e a"lic cota de im"ozit de 10A e te con tituit din veniturile calculate )nce",nd cu data de 1 iulie 2010 ",n la data caden8ei de"ozitului 9i )nregi trate )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului. Gaza de calcul al u"ra creia e a"lic cota de im"ozit de 10A e te con tituit din veniturile calculate )nce",nd cu data de 1 iulie 2010 9i "entru dob,nzile aferente de"ozitelor la vedere# de"ozitelor clien8ilor con tituite )n baza legi la8iei "rivind economi irea 9i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# conturilor curente# in trumentelor de economi ire# "recum 9i contractelor civile.

1orme metodologiceK

<rt. 07 al.2

1::?2. Plata antici"at aferent fiecrui trime tru e determin ca diferen8 )ntre im"ozitul "e c,9tigul net cumulat de la )nce"utul anului ",n la f,r9itul trime trului "entru care e face calculul 9i im"ozitul "e c,9tigul net cumulat de la )nce"utul anului ",n la f,r9itul trime trului anterior. 5m"ozitul "e c,9tigul net cumulat de la )nce"utul anului# luat )n calcul la tabilirea "l8ii antici"ate# e determin a"lic,ndu- e cota de im"ozit de 10A a u"ra diferen8ei "ozitive dintre totalul c,9tigurilor 9i "ierderilor )nregi trate ",n la f,r9itul trime trului. 1::?5. Pierderea net aferent "erioadei 1 ianuarie 2010 E 20 iunie 2010 a imilat "ierderii nete anuale re"rezint uma "ierderilor )nregi trate )n cazul tran ferului titlurilor de valoare# altele dec,t "r8ile ociale 9i valorile mobiliare )n cazul ociet8ilor )nc7i e# indiferent de "erioada de de8inere a titlurilor re "ective.

1orme metodologiceK

<rt. 07 al.2 b4 1::?2. Pentru tranzaciile cu valori mobiliare )n cazul ocietilor )nc7i e !i "ri ociale# )nc7eiate anterior datei de 1 ianuarie 2007# "entru care "rile contractante au convenit ca "lata e fac e!alonat# cotele de im"ozit unt cele )n vigoare la data )nc7eierii contractului iar termenul de virare a im"ozitului "entru "ltitorii de a tfel de venituri e te ",n la data 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. 'u" data de 1 ianuarie 2007 "entru ace te tranzacii termenul de virare a im"ozitului datorat calculat la momentul )nc7eierii tranzaciei "e baza contractului e te ",n la data la care e de"un documentele "entru tran crierea dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale au a valorilor mobiliare la regi trul comerului ori )n regi trul acionarilor# du" caz. +n cazul o"eraiunilor de e$cludere/retragere/dob,ndire "rin ucce iune a "rilor ociale# baza im"ozabil e tabile!te a tfel: a4 e determin uma re"rezent,nd diferena )ntre valoarea elementelor de activ !i umele re"rezent,nd datoriile ocietii6

b4 e determin e$cedentul umei tabilite la lit. a4 "e te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice beneficiare. +n cazul ucce iunilor uma re"rezent,nd a"ortul la ca"italul ocial e te zero. *alculul# reinerea !i virarea im"ozitului e efectueaz de "er oana &uridic la care "er oana fizic a ociat a deinut "rile ociale. Hermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data la care e de"un documentele "entru )nregi trarea o"eraiunilor re "ective la regi trul comerului ori )n regi trul acionarilor# du" caz# indiferent dac "lata titlurilor re "ective e face au nu e!alonat.J

1orme metodologiceK

<rt. 07 al.2 d4 1::?:. +n cazul dizolvrii fr lic7idare a unei "er oane &uridice obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine re"rezentantului legal al "er oanei &uridice. 5m"ozitul calculat !i reinut la ur e vireaz ",n la data de"unerii ituaiei financiare finale la oficiul regi trului comerului# )ntocmit de re"rezentantul legal al "er oanei &uridice.

Not: (odificarea din HG 15)*/200) avnd textul +,a !unctul 144-4. litera d& a alineatului $%& 'e a#rog+ nu a fo't o!erat 0ntruct nu a !utut fi identificat.

1orme metodologiceK

<rt. 7: al.: 1:B?1. Hermenul de virare a im"ozitului reinut# "otrivit "revederilor art. 7: alin. 3:4 e te ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut.

1orme metodologiceK

<rt.75 150. +n acea t categorie e cu"rind venituri )n bani !i/ au )n natur# ca de e$em"lu: - venituri ub form de "remii de orice fel# acordate oamenilor de cultur# !tiin !i art la gale# im"ozioane# fe tivaluri# concur uri naionale au internaionale# concur uri "e me erii au "rofe ii6 - venituri ub form de "remii )n bani !i/ au )n natur acordate "ortivilor# antrenorilor# te7nicienilor !i altor "eciali!ti "revzui )n legi laia )n materie# "entru rezultatele obinute la com"etiii "ortive interne !i internaionale# altele dec,t: a4 veniturile "revzute la art. :2 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 b4 veniturile "ltite de entitatea cu care ace!tia au relaii generatoare de venituri din alarii "otrivit ca". 555 al titlului 555 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 - venituri ub form de "remii obinute urmare "racticilor comerciale "rivind "romovarea "rodu elor/ erviciilor "rin "ublicitate# "otrivit legii. - venituri im"ozabile obinute din &ocuri de noroc# inclu iv cele de ti" &acC-"ot# "otrivit legii. Prin c,!tiguri de ti" &acC-"ot e )nelege c,!tigurile acordate aleatoriu# "rin intermediul ma!inilor mecanice au electronice cu c,!tiguri# din umele rezultate ca urmare a adiionrii e"arate a unui anumit "rocent din umele derulate ca urmare a e$"loatrii ace tor mi&loace de &oc# )n co"ul acordrii unor c,!tiguri u"limentare "er oanelor "artici"ante la &oc )n momentul re "ectiv. <diionarea umelor din care e acord c,!tigurile de ti" &acC-"ot e realizeaz )n cadrul unui i tem electronic "rin care unt interconectate cel "uin dou ma!ini mecanice au electronice cu c,!tiguri# evidenierea acumulrii "ut,nd fi realizat "rin di "ozitive au$iliare au )n cadrul i temului uneia au mai multor mi&loace de &oc interconectate )n i tem.

Organizatorii activitii de e$"loatare a ma!inilor mecanice au electronice cu c,!tiguri au obligaia de a evidenia di tinct c,!tigurile de ti" &acC-"ot acordate. 150?1. +n co"ul delimitrii veniturilor din "remii de veniturile din &ocuri de noroc# unt con iderate c,!tiguri de natura &ocurilor de noroc cele acordate "artici"anilor la &oc de ctre orice "er oan &uridic autorizat e$"loateze a tfel de &ocuri de noroc# conform legi laiei )n materie.

1orme metodologiceK

<rt. 77 151. Pltitorii de venituri din &ocuri de noroc unt obligai organizeze evidena a tfel )nc,t "oat determina c,!tigul realizat de fiecare "er oan fizic !i rein im"ozitul datorat aferent ace tuia. +n ituaia )n care )n cur ul aceleia!i zile aceea!i "er oan fizic efectueaz mai multe o"eraiuni care genereaz c,!tiguri la &ocuri de ti" cazino# de la acela!i organizator# atunci organizatorul are obligaia recalculeze im"ozitul tabilit anterior a tfel: - e )n umeaz c,!tigurile realizate6 - e diminueaz nivelul a tfel tabilit cu uma re"rezent,nd venitul neim"ozabil de 000 lei/zi6 - la baza im"ozabil a tfel determinat e a"lic cotele de im"ozit "revzute la art. 77 alin. 324# determin,ndu- e a tfel im"ozitul datorat6 - din im"ozitul datorat e deduce im"ozitul calculat !i reinut anterior rezult,nd im"ozitul datorat recalculat la f,r!itul zilei.J 151?1. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 77?1 151?2. 'efinirea unor termeni:

a4 "rin contribuabil# )n en ul art. 771 din *odul fi cal# e )nelege "er oana fizic creia )i revine obligaia de "lat a im"ozitului. +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate au al dezmembrmintelor ace tuia "rin acte &uridice )ntre vii# contribuabil e te cel din "atrimoniul cruia e tran fer dre"tul de "ro"rietate au dezmembrmintele ace tuia: v,nztorul# credirentierul# tran mitorul )n cazul contractului de )ntreinere# al actului de dare )n "lat# al contractului de tranzac8ie etc.# cu e$ce"tia tran ferului "rin dona8ie. +n contractele de c7imb imobiliar calitatea de contribuabil o au toi co"ermutanii# co c7imba!ii# cu e$ce"ia c7imbului unui bun imobil# "ro"rietate imobiliar# cu un bun mobil# ituaie )n care calitatea de contribuabil o are numai "ro"rietarul bunului imobil. +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate "rin dona8ie# calitatea de contribuabil revine donatarului. *ontribuabil e te 9i "er oana fizic din "atrimoniul creia e tran fer dre"tul de "ro"rietate au dezmembrminte ale ace tuia cu titlu de a"ort la ca"italul ocial. +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate "entru cauz de moarte# "rin ucce iune legal au te tamentar# calitatea de contribuabil revine mo!tenitorilor legali au te tamentari# "recum !i legatarilor cu titlu "articular6 b4 "rin con trucii de orice fel e )nelege: E con trucii cu de tinaia de locuin6 E con trucii cu de tinaia de "aii comerciale6 E con trucii indu triale# 7ale de "roducie# admini trative# "latforme indu triale# gara&e# "arcri6 edii

E orice con trucie au amena&are ubteran ori u"rateran cu caracter "ermanent# "entru a crei edificare e te nece ar autorizaia de con trucie )n condiiile 1egii nr. 50/1BB1 "rivind autorizarea e$ecutrii lucrrilor de con trucii# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 c4 "rin terenul aferent con truciilor e )nelege terenuricuri# con trucii 9i ane$ele ace tora# conform titlului de

"ro"rietate# identificat "rintr-un identificator unic E numrul cada tral E au care con tituie un ingur cor" funciar6 d4 "rin terenuri de orice fel# fr con truc8ii# e )n8elege terenurile ituate )n intravilan au e$travilan# indiferent de categoria de folo in8# cum ar fi: cur8i# grdini# arabil# "9une# f,nea8# fore tier# vii# livezi 9i altele a emenea "e care nu unt am"la ate con truc8ii 9i nu "ot fi )ncadrate )n categoria terenurilor aferente con truc8iilor )n )n8ele ul lit. c46 e4 "rin tran ferul dre"tului de "ro"rietate au al dezmembrmintelor ace tuia e )nelege )n trinarea# "rin acte &uridice )ntre vii# a dre"tului de "ro"rietate au a dezmembrmintelor ace tuia# indiferent de ti"ul au natura actului "rin care e realizeaz ace t tran fer: v,nzarecum"rare# donaie# rent viager# )ntreinere# c7imb# dare )n "lat# tranzac8ie# a"ort la ca"italul ocial# inclu iv )n cazul c,nd tran ferul e realizeaz )n baza unei 7otr,ri &udectore9ti 9i altele a emenea6 e?14 nu con tituie tran fer im"ozabil con tatarea "rin 7otr,re &udectorea c definitiv !i irevocabil a dob,ndirii dre"tului de "ro"rietate ca efect al uzuca"iunii.J f4 data de la care )nce"e curg termenul e te data dob,ndirii# iar calculul termenului e face )n condiiile dre"tului comun. Hermenul )n ra"ort cu care e calculeaz data dob,ndirii e te: E "entru con truciile noi !i terenul aferent ace tora# termenul curge de la data )nc7eierii "roce ului-verbal de rece"ie final# )n condiiile "revzute de lege6 E "entru con tructiile neterminate 9i terenul aferent ace tora# termenul e calculeaz de la data dob,ndirii dre"tului de "ro"rietate au dezmembrmintelor ale a u"ra terenului6 g4 data dob,ndirii e con ider: E "entru imobilele dob,ndite "rin recon tituirea au con tituirea dre"tului de "ro"rietate )n baza legilor fondului funciar: 1egea fondului funciar nr. 1@/1BB1# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# 1egea nr. 1/2000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i a celor fore tiere# olicitate "otrivit "revederilor 1egii

fondului funciar nr. 1@/1BB1 !i ale 1egii nr. 10B/1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 1egea nr. 2:7/2005 "rivind reforma )n domeniile "ro"rietii !i &u tiiei# "recum !i unele m uri adiacente# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# data dob,ndirii e te con iderat data validrii# "rin 7otr,rea comi iei &ude8ene de a"licare a legilor de mai u # a "ro"unerilor fcute de comi iile locale de a"licare a ace tor legi. ;umrul 9i data 7otr,rii unt )n cri e )n adeverin8ele eliberate de comi iile locale fiecrui olicitant )ndre"t8it la re tituire ori con tituire6 E "entru imobilele atribuite# re tituite# retrocedate etc. )n baza legilor: 1egea nr. 1@/1BB1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 1egea nr. 112/1BB5 "entru reglementarea ituaiei &uridice a unor imobile cu de tinaia de locuine# trecute )n "ro"rietatea tatului# cu modificrile ulterioare# 1egea nr. 10/2001 "rivind regimul &uridic al unor imobile "reluate )n mod abuziv )n "erioada 0 martie 1B:5 E 22 decembrie 1B@B# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 1egea nr. 2:7/2005# cu modificrile i com"letrile ulterioare# data dob,ndirii e te con iderat data emiterii actului admini trativ# re "ectiv ordinul "refectului# di "ozi8ia de re tituire au orice alt act admini trativ )n materie6 E )n cazul )n care fo9tii "ro"rietari au mo9tenitorii ace tora au dob,ndit dre"tul de "ro"rietate "rin 7otr,re &udectorea c# data dob,ndirii e te con iderat data rm,nerii definitive !i irevocabile a 7otr,rii &udectore9ti6 E "entru imobilele dob,ndite cu titlu de uzuca"iune# con tatat "rin 7otr,re &udectorea c definitiv 9i irevocabil# data dob,ndirii e te con iderat data la care a )nce"ut curg termenul de uzuca"iune6 E )n cazul )n trinrii unor imobile rezultate din dezmembrarea# re "ectiv dezli"irea unui imobil# data dob,ndirii ace tor imobile e te data dob,ndirii imobilului ini8ial care a fo t u"u dezli"irii# re "ectiv dezmembrrii6 E )n cazul )n trinrii terenurilor ali"ite 9i ulterior dezmembrate# re "ectiv dezli"ite# data dob,ndirii e te con iderat data la care a fo t dob,ndit imobilul cu u"rafa8a cea mai mare din o"era8ia de ali"ire6 E )n cazul )n trinrii unor imobile rezultate din ali"irea unora dob,ndite la date diferite# im"ozitul e va calcula )n func8ie de data dob,ndirii "arcelei cu u"rafaa cea mai mare6

E )n cazul )n care "arcelele ali"ite au u"rafeele egale# data dob,ndirii e te con iderat data la care a fo t dob,ndit ultima "arcel6 E )n cazul c7imbului# data dob,ndirii imobilelor care fac obiectul c7imbului va fi data la care fiecare co"ermutant# re "ectiv co c7imba!# a dob,ndit "ro"rietatea.

1orme metodologiceK

<rt. 77?1 al.2 151?2. ;u e datoreaz im"ozit la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor !i con truciilor de orice fel# "rin recon tituirea dre"tului de "ro"rietate )n temeiul legilor "eciale: 1egea nr. 1@/1BB1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 1egea nr. 1/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 1egea nr. 112/1BB5# cu modificrile ulterioare# 1egea nr. 10/2001# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i orice alte acte normative cu caracter re"aratoriu. I te e$ce"tat de la "lata im"ozitului tran miterea dre"tului de "ro"rietate "rin donaie )ntre rude ori afini ",n la gradul al 555-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi. 'ovada calitii de o#rud au afin e face cu acte de tare civil.+n trinarea ulterioar a "ro"rietilor imobiliare dob,ndite )n condiiile "revzute la "aragrafele 1 !i 2 va fi u"u im"ozitrii# cu e$ce"ia tran miterii dre"tului de "ro"rietate "rin donaie )ntre rude ori afini ",n la gradul al 555lea inclu iv# "recum !i )ntre oi. %ace e$ce"ie de la im"unere tran miterea dre"tului de "ro"rietate au a dezmembrmintelor ace tuia "entru "ro"rietile imobiliare din "atrimoniul afacerii definite conform "ct. :1=4 din normele metodologice date )n a"licarea art. :@ din *odul fi cal# ace tea fiind inclu e )n categoriile de venituri "entru care venitul net anual e determin "e baza contabilit8ii )n "artid im"l. +n cazul "arta&ului &udiciar au voluntar nu e datoreaz im"ozit.
1orme metodologiceK

<rt. 77?1 al.2

151?:. +n cazul "rocedurii ucce orale e a"lic urmtoarele reguli: a4 finalizarea "rocedurii ucce orale are loc la data )ntocmirii )nc7eierii de finalizare a ucce iunii6 b4 im"ozitul datorat va fi ac7itat de ctre contribuabil la data )ntocmirii )nc7eierii finale de ctre notarul "ublic6 c4 )n itua8ia )n care ucce iunea legal au te tamentar e te dezbtut 9i finalizat "rin )ntocmirea )nc7eierii de finalizare a ucce iunii )n termen de 2 ani de la data dece ului autorului ucce iunii# nu e datoreaz im"ozit. ;u e datoreaz im"ozit nici )n itua8ia )n care# du" finalizarea ucce iunii# e olicit certificat de mo9tenitor u"limentar 9i e )ntocme9te )nc7eierea final u"limentar )nainte de e$"irarea termenului de 2 ani6 d4 )n cazul finalizrii ucce iunii "rin )ntocmirea )nc7eierii finale du" e$"irarea termenului de 2 ani# mo9tenitorii datoreaz im"ozitul de 1A "revzut )n art. 77?1 alin. 324 din *odul fi cal6 e4 )n cazul )n care ucce iunea a fo t finalizat "rin )ntocmirea )nc7eierii de finalizare )nainte de e$"irarea termenului de 2 ani 9i e olicit certificat de mo9tenitor u"limentar du" e$"irarea termenului de 2 ani# calculat de la data dece ului autorului ucce iunii# mo9tenitorii datoreaz im"ozit )n condi8iile art. 77?1 alin. 324 din *odul fi cal numai "entru "ro"riet8ile imobiliare ce e vor declara 9i men8iona )n )nc7eierea final u"limentar6 f4 )n cazul ucce iunilor vacante 9i a "arta&ului ucce oral nu e datoreaz im"ozit6 g4 im"ozitul e calculeaz 9i e )nca eaz la valoarea "ro"riet8ilor imobiliare cu"rin e )n ma a ucce oral. (a a ucce oral# din "unct de vedere fi cal !i )n condiiile art. 77?1 alin. 314 !i 324 din *odul fi cal# cu"rinde numai activul net imobiliar. +n co" fi cal# "rin activul net imobiliar e )n8elege valoarea "ro"riet8ilor imobiliare du" deducerea "a ivului ucce oral core "unztor ace tora. +n "a ivul ucce iunii e includ obliga8iile certe 9i lic7ide dovedite "rin acte autentice 9i/ au e$ecutorii# "recum 9i c7eltuielile de )nmorm,ntare ",n la concuren8a umei de 1.000 lei# care nu trebuie dovedite cu )n cri uri. +n cazul )n care )n activul ucce oral e cu"rind 9i bunuri mobile# dre"turi de crean8# ac8iuni# certificate de ac8ionar etc.# e va tabili "ro"or8ia valorii "ro"riet8ilor imobiliare din totalul activului ucce oral# iar "a ivul ucce oral

e va deduce din valoarea bunurilor mobile# re "ectiv imobile# "ro"or8ional cu cota ce revine fiecreia din categoriile de bunuri mobile au imobile. 'u" deducerea "a ivului ucce oral core "unztor bunurilor imobile# din valoarea ace tora e determin activul net imobiliar re"rezent,nd baza im"ozabil6 74 )n cazul )n care "rocedura ucce oral e finalizeaz "rin 7otr,re &udectorea c# e a"lic di "oziiile "ct. 151?7 "aragraful 0 din "rezentele norme metodologice
1orme metodologiceK

<rt. 77?1 al.: 151?5. 1a tran miterea dre"tului de "ro"rietate# im"ozitul "revzut la art. 77?1 alin. 314 !i 324 din *odul fi cal e calculeaz la valoarea declarat de "ri. +n cazul )n care valoarea declarat de "ri e te mai mic dec,t valoarea orientativ tabilit "rin e$"ertizele )ntocmite de camerele notarilor "ublici# im"ozitul e va calcula la acea t din urm valoare. +n cazul "ro"riet8ilor imobiliare tran ferate cu titlu de a"ort la ca"italul ocial# valoarea la care e va tabili im"ozitul e te aceea din actul "rin care -a realizat aducerea bunului imobil ca a"ort )n natur la ca"italul ocial# a tfel: E )n cazul )n care legi la8ia )n materie im"une )ntocmirea unei e$"ertize de evaluare# im"ozitul e va tabili la valoarea din act# dar nu mai "u8in de valoarea rezultat din e$"ertiza de evaluare6 E )n cazul )n care legi la8ia )n materie nu im"une )ntocmirea unei e$"ertize de evaluare# im"ozitul e va tabili la valoarea din act# dar nu mai "u8in de valoarea tabilit )n condi8iile art. 77?1 alin. 3:4 din *odul fi cal. 1a con tituirea au tran miterea dezmembrmintelor dre"tului de "ro"rietate# im"ozitul e determin la valoarea declarat de "ri# dar nu mai "uin de 20A din valoarea orientativ tabilit "rin e$"ertiza )ntocmit de camera notarilor "ublici. <ceea!i valoare e va tabili !i la tingerea "e cale convenional au "rin con imm,ntul titularului a ace tor dezmembrminte. 1a tran miterea nudei "ro"rieti# im"ozitul e determin la valoarea declarat de "ri# dar nu mai "uin de @0A din

valoarea orientativ tabilit "rin e$"ertizele camerei notarilor "ublici. Pentru con truciile neterminate# la )n trinarea ace tora# valoarea e va tabili "e baza unui ra"ort de e$"ertiz# care va cu"rinde valoarea con truciei neterminate la care e adaug valoarea terenului aferent declarat de "ri# dar nu mai "uin dec,t valoarea tabilit "entru teren "rin e$"ertizele camerei notarilor "ublici. .a"ortul de e$"ertiz va fi )ntocmit "e c7eltuiala contribuabilului de un e$"ert autorizat )n condiiile legii. 1a c7imb imobiliar# im"ozitul e calculeaz la valoarea fiecreia din "ro"riet8ile imobiliare tran mi e. +n cazul c7imbului unui bun imobil# "ro"rietate imobiliar# cu un bun mobil# im"ozitul e calculeaz la valoarea bunului imobil# calitatea de contribuabil fiind a "er oanei fizice care tran mite "ro"rietatea imobiliar .
1orme metodologiceK

<rt. 77?1 al.5 151?0. I$"ertizele "rivind valoarea de circulaie a "ro"rietilor imobiliare vor fi comunicate direciilor teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice# "entru a fi utilizate )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare "rimirii ace tora.

1orme metodologiceK

<rt. 77?1 al.0 151?7. 5m"ozitul e va calcula !i e va )nca a de ctre notarul "ublic# "e c7itan au bon fi cal# anterior autentificrii actului au emnrii )nc7eierii de finalizare a "rocedurii ucce orale 5m"ozitul "oate fi "ltit de ctre contribuabil fie )n numerar# la ediul biroului notarului "ublic# fie "rin virament bancar# )ntr-un cont al biroului notarial. +n cazul "lii im"ozitului "rin virament bancar# dovada ac7itrii e face cu ordinul de "lat. 'ocumentul de "lat a im"ozitului de ctre contribuabil e va meniona )n )nc7eierea de autentificare# re "ectiv )n

)nc7eierea de finalizare a "rocedurii ucce orale !i )n certificatul de mo!tenitor. (odelul c7itanelor ce vor fi utilizate de ctre notarii "ublici la )nca area im"ozitului e va tabili !i e va ti"ri de Uniunea ;aional a ;otarilor Publici din .om,nia. +n )nde"linirea obligaiei ce le revine# regi tratorii de carte funciar vor verifica dac )n cu"rin ul actului notarial unt menionate documentele de "lat a im"ozitului# "revzute la "aragrafele 1E2. 5n tanele &udectore!ti care "ronun 7otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile )n cauze referitoare la tran ferul dre"tului de "ro"rietate au al dezmembrmintelor ace tuia vor comunica organului fi cal din raza de com"eten teritorial a in tanei de fond 7otr,rea !i documentaia aferent )n termen de 20 de zile de la data rm,nerii definitive !i irevocabile a 7otr,rii. +n itua8ia )n care in tan8ele &udectore9ti nu tran mit )n termenul legal documenta8ia "revzut de lege# organul fi cal "oate tabili im"ozitul datorat# la olicitarea contribuabilului# "e baza documenta8iei "rezentate de ace ta. +n itua8ia )n care la "rimirea documenta8iei tran mi e de in tan8ele &udectore9ti con tat diferen8e care conduc la modificarea bazei de im"unere# organul fi cal emite o decizie de im"unere# conform "rocedurii legale. Gaza de calcul al im"ozitului datorat e te cea tabilit "otrivit 7otr,rii &udectore9ti au documenta8iei aferente 7otr,rii# )n itua8ia )n care ace tea includ valoarea imobilului tabilit de un e$"ert autorizat )n condi8iile legii# re "ectiv e$"ertiza "rivind tabilirea valorii de circula8ie a imobilului. +n cazul )n care )n 7otr,rea &udectorea c nu e te "recizat valoarea imobilului tabilit de un e$"ert autorizat )n condi8iile legii au )n documenta8ia aferent 7otr,rii nu e te cu"rin e$"ertiza "rivind tabilirea valorii de circula8ie a imobilului# baza de calcul al im"ozitului e va tabili )n condi8iile "ct. 151?0 din "rezentele norme metodologice. +n cazul tran ferurilor "rin alte modaliti dec,t "rocedura notarial au &udectorea c# contribuabilul are arcina declarrii venitului la organul fi cal com"etent# )n termen de 10

de zile# inclu iv# de la data tran ferului# )n vederea tabilirii im"ozitului# )n condiiile legii. +n cazul )n care e olicit intabularea dre"tului de "ro"rietate au a dezmembrmintelor ace tuia# )n temeiul 7otr,rii &udectore!ti# regi tratorii de carte funciar vor verifica e$i tena deciziei de im"unere emi e de organul fi cal com"etent !i dovada ac7itrii im"ozitului +n cazul tran ferurilor "rin e$ecutare ilit# du" e$"irarea termenului de 10 zile inclu iv# )n care contribuabilul avea arcina declarrii venitului la organul fi cal com"etent# "entru tran ferurile "rin alte modaliti dec,t "rocedura notarial au &udectorea c# organul de e$ecutare ilit au cum"rtorul# du" caz# trebuie olicite organului fi cal com"etent tabilirea im"ozitului !i emiterea deciziei de im"unere# conform "rocedurilor legale# "rin de"unerea documentaiei aferente tran ferului.J

151?@. === <brogat 151?B. === <brogat 151?10. === <brogat 151?11. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 7@ 152. +n a"licarea art. 7@ alin. 324 din *odul fi cal# )n acea t categorie e includ# de e$em"lu# urmtoarele venituri realizate de "er oanele fizice: - remuneraiile "entru munca "re tat )n intere ul unitilor a"arin,nd 'ireciei Generale a Penitenciarelor# "recum !i )n atelierele locurilor de deinere# acordate# "otrivit legii# condamnailor care e$ecut "ede" e "rivative de libertate6

- veniturile "rimite de tudeni ub forma indemnizaiilor "entru "artici"area la !edinele enatului univer itar6 - veniturile ob8inute de "er oanele fizice din valorificarea "rin centrele de colectare a de9eurilor de metal# 7,rtie# ticl 9i altele a emenea6 - umele "ltite de ctre organizatori "er oanelor care )n oe c elevii la concur uri !i alte manife tri !colare6 - indemnizaiile acordate membrilor birourilor electorale# tati ticienilor# informaticienilor !i "er onalului te7nic au$iliar "entru e$ecutarea atribuiilor "rivind de f!urarea alegerilor "rezideniale# "arlamentare !i locale6 - veniturile obinute de "er oanele care fac figuraie la realizarea de filme# "ectacole# emi iuni televizate !i altele a emenea6 - tic7etele cadou acordate "er oanelor fizice )n afara unei relaii generatoare de venituri din alarii6 - venituri# altele dec,t cele de la art. :2 lit. C4 di tribuite de "er oanele &uridice con tituite conform legi laiei "rivind recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere olicitate "otrivit "revederilor 1egii fondului funciar nr. 1@/1BB1 !i ale 1egii nr. 10B/1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. - venituri ub forma anumitor bunuri# ervicii !i alte dre"turi# "rimite de "er oanele fizice "en ionari# fo!ti alariai# !i membrii de familie ai ace tora# "otrivit clauzelor contractului de munc au )n baza unor legi "eciale6 - venituri realizate de "er oana fizic ca urmare a contractului de admini trare/"re tri de ervicii ilvice )nc7eiat "otrivit 1egii nr. :0/200@ "rivind *odul ilvic# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.J

1orme metodologiceK

<rt.@0

152. >enitul net anual e determin de ctre contribuabil# "e fiecare ur # din urmtoarele categorii: a4 venituri din activiti inde"endente6 b4 venituri din cedarea folo inei bunurilor6 c4 venituri din activiti agricole. 152?1. >enitul net anual im"ozabil/*,9tigul net anual im"ozabil e determin de organul fi cal com"etent. 15:. >enitul im"ozabil ce e realizeaz )ntr-o fraciune de an au )n "erioade diferite# ce re"rezint fraciuni ale aceluia!i an# e con ider venit anual im"ozabil. 155. 5m"ozitul "e venitul anual im"ozabil e calculeaz "entru veniturile din .om,nia !i/ au din trintate. 150. Pentru determinarea venitului net anual im"ozabil e "rocedeaz a tfel: a4 e determin venitul net anual/"ierderea fi cal anual "entru activitatea de f!urat )n cadrul fiecrei ur e din categoriile de venit menionate la "ct. 152# "otrivit regulilor "ro"rii. Pentru "er oanele fizice a ociate venitul net/"ierderea anual luat/luat )n calcul la determinarea venitului net anual im"ozabil e te venitul net/"ierderea di tribuit/di tribuit6 b4 venitul net anual im"ozabil e determin "e fiecare ur de venit "rin deducerea din venitul net anual a "ierderilor fi cale din aceea!i ur admi e la re"ort "entru anul fi cal de im"unere. 'ac "ierderile fi cale re"ortate aferente unei ur e unt mai mari dec,t venitul net anual al ur ei re "ective# rezultatul re"rezint "ierdere de re"ortat. 157. .ezultatul negativ dintre venitul brut !i c7eltuielile aferente deductibile# )nregi trate "entru fiecare ur de venit din categoriile de venituri# re"rezint "ierdere fi cal "entru acea ur de venit.

1orme metodologiceK

<rt. @0 al.2 15@. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. @0 al.: 15B. 'ac )n urma com"en rii admi e "entru anul fi cal rm,ne o "ierdere necom"en at# acea ta re"rezint "ierdere fi cal re"ortat "e anii urmtori ",n la al cincilea an inclu iv. 100. .egulile de com"en are !i re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: a4 re"ortarea "ierderilor e va face an du" an# "e ur a re "ectiv# )nce",nd cu "ierderea cea mai vec7e6 b4 dre"tul la re"ortul "ierderii e te "er onal !i u"u identitii contribuabilului6 nu "oate fi tran mi mo!tenitorilor au oricrei alte "er oane# )n co"ul reducerii arcinii fi cale ce revine ace teia# !i re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului decedat. *ontribuabilii care determin venitul net "e baz de norme de venit# iar "rin efectul legii trec )n anul urmtor la i temul real de im"unere au obliga8ia de"unerii unei declara8ii referitoare la veniturile 9i c7eltuielile e timate a e realiza "entru anul fi cal# ",n la data de 15 mai a anului de im"unere.

1orme metodologiceK

<rt. @1 101. *ontribuabilii care )nce" o activitate inde"endent au obligaia declarrii veniturilor !i c7eltuielilor e timate a e realiza )n anul de im"unere# "e fiecare ur !i categorie de venit. 'eclararea veniturilor !i a c7eltuielilor e timate e face "rin de"unerea declaraiilor "rivind venitul e timat# "e fiecare ur !i categorie de venit# la organul fi cal com"etent# )n termen de 15 zile de la data "roducerii evenimentului.

Obligaia de"unerii declaraiilor "rivind venitul e timat revine at,t contribuabililor care determin venitul net )n i tem real !i de f!oar activitatea )n mod individual au )ntr-o form de a ociere care nu d na!tere unei "er oane &uridice# c,t !i contribuabililor "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit. ;u de"un declaraii "rivind venitul e timat contribuabilii care de f!oar activiti inde"endente "entru care "lile antici"ate e realizeaz "rin reinere la ur de ctre "ltitorul de venit. +n cazul )n care contribuabilul obine venituri )ntr-o form de a ociere# fiecare a ociat va declara veniturile e timate rezultate din di tribuirea venitului net e timat al a ocierii fr "er onalitate &uridic. 102. < ocierile fr "er onalitate &uridic ce )nce" o activitate inde"endent au obligaia de"un o declaraie "rivind venitul e timat la organul fi cal )n a crui raz teritorial )!i are ediul a ociaia# )n termen de 15 zile de la )nc7eierea contractului de a ociere# o dat cu )nregi trarea ace tuia la organul fi cal. 102. *ontribuabilii care obin venituri din cedarea folo inei bunurilor din "atrimoniul "er onal au obligaia de"unerii la organul fi cal com"etent a declaraiei "rivind venitul e timat "e fiecare ur de realizare a venitului# o dat cu )nregi trarea contractului de cedare a folo inei bunurilor# )n termen de 15 zile de la )nc7eierea ace tuia. ;u de"un declaraie "rivind venitul e timat contribuabilii care realizeaz venituri din arend. 10:. *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente !i din activiti agricole# im"u!i "e baz de norme de venit# !i care olicit trecerea "entru anul fi cal urmtor la im"unerea )n i tem real vor de"une declaraia "rivind venitul e timat ",n la data de 21 ianuarie# o dat cu cererea de o"iune. *ontribuabilii care )nce" o activitate im"u "e baz de norme de venit !i o"teaz "entru determinarea venitului net )n i tem real vor de"une declaraiile "rivind venitul e timat# )n

termen de 15 zile de la "roducerea evenimentului# o dat cu cererea de o"iune. 105. Organul fi cal com"etent e te definit "otrivit legi laiei )n materie. 100. +n en ul art. @1 alin. 324 din *odul fi cal# "rin motive obiective care conduc la de"unerea unei noi declaraii de venit e timat )n vederea recalculrii nivelului "lilor antici"ate e )nelege: )ntreru"eri tem"orare de activitate )n cur ul anului din cauza unor motive medicale# &u tificate cu documente# ituaii de for ma&or# alte cauze care genereaz modificarea veniturilor.

1orme metodologiceK

<rt. @2 107. Plile antici"ate e tabile c de ctre organul fi cal com"etent definit "otrivit legi laiei )n materie. Plata umelor a tfel tabilite e efectueaz la organul fi cal care a fcut tabilirea lor. Pentru tabilirea "lilor antici"ate e va utiliza cota de im"unere "revzut la art. :2 alin. 314 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 10@. Dumele re"rezent,nd "l8i antici"ate e ac7it )n : rate egale# ",n la data de 15 inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru# re "ectiv 15 martie# 15 iunie# 15 e"tembrie 9i 15decembrie# cu e$ce"8ia veniturilor din activit8i agricole# "entru care umele re"rezent,nd "l8i antici"ate e ac7it ",n la 1 e"tembrie 9i 15 noiembrie. Pentru veniturile din cedarea folo in8ei bunurilor ub forma arendei# "lata im"ozitului e efectueaz "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara8iei "rivind venitul realizat. 10B. +n cazul contribuabililor im"u!i "e baz de norme de venit# tabilirea "lilor antici"ate e face "e baza normelor de venit a"robate "entru anul de im"unere# core "unztor activitii de f!urate.

170. Dolicitarea emiterii unei noi decizii de "lat antici"at# "otrivit art. @1 alin. 324 din *odul fi cal# e face "rin de"unerea de ctre contribuabil a unei declaraii "rivind venitul e timat. 171. +n cazul contribuabililor care obin venituri de aceea!i natur# "entru care "lile antici"ate e tabile c at,t de organul fi cal# c,t !i "rin reinere la ur # la tabilirea "lilor antici"ate de ctre organul fi cal e e$clud din venitul net veniturile "entru care "lile antici"ate e realizeaz "rin reinere la ur # "ro"orional cu "onderea ace tora )n totalul veniturilor brute. 171?1. *ontribuabilii care reziliaz contractele de )nc7iriere )n cur ul anului au obliga8ia )n9tiin8eze )n cri )n termen de 5 zile organul fi cal com"etent. +n ace t en e vor ane$a# )n co"ie# documentele din care rezulte rezilierea contractelor de )nc7iriere# cum ar fi declara8ia "e "ro"ria r "undere.

1orme metodologiceK

<rt. @2 172. === <brogat 172. === <brogat 17:. === <brogat 175. 'eclara8iile "rivind venitul realizat unt documentele "rin care contribuabilii declar veniturile 9i c7eltuielile deductibile efectuate )n co"ul realizrii veniturilor# "e fiecare categorie de venit 9i "e fiecare ur # )n vederea tabilirii de ctre organul fi cal a "l8ilor antici"ate. 170. 'eclara8iile "rivind venitul realizat e de"un de contribuabilii care realizeaz# individual au dintr-o form de a ociere# venituri din activit8i inde"endente# venituri din cedarea folo in8ei bunurilor 9i venituri din activit8i agricole "entru care venitul net e determin )n i tem real. %ac e$ce"8ie de la de"unerea declara8iei "rivind venitul realizat contribuabilii "revzu8i la art. 02 alin. 324 din *odul fi cal 9i cei care ob8in venituri "otrivit "revederilor art. 52 alin. 314 lit.a4Ee4 din *odul fi cal 9i care au o"tat "entru im"unerea

veniturilor "otrivit "revederilor art. 52 din *odul fi cal# "entru care im"ozitul re8inut e te final. 'eclara8iile "rivind venitul realizat e de"un# )n intervalul 1ianuarieE15 mai inclu iv al anului urmtor celui de realizare a venitului# la organul fi cal com"etent# definit "otrivit legi la8iei )n materie. Pentru veniturile realizate dintr-o form de a ociere# venitul declarat va fi venitul net/"ierderea di tribuit/di tribuit din a ociere. 177. *ontribuabilii care realizeaz venituri din trintate im"ozabile )n .om,nia au obliga8ia declare )n .om,nia veniturile re "ective ",n la data de 15 mai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 17@. *ontribuabilii care )nceteaz mai aib domiciliul fi cal )n .om,nia vor de"une la organul fi cal )n a crui raz teritorial )9i au domiciliul fi cal o declara8ie "rivind venitul realizat. 'eclara8iile vor cu"rinde veniturile 9i c7eltuielile aferente anului fi cal curent# "entru "erioada )n care contribuabilii au avut domiciliul )n .om,nia. 17B. === <brogat. 1@0. === <brogat 1@1. === <brogat
1orme metodologiceK

<rt. @: === <brogat. 1@1?1. Dfera de cu"rindere a entitilor non"rofit e te cea "revzut la "unctul 117?1 dat )n a"licarea art. 57 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 1@1?2. Organul fi cal com"etent tabile9te venitul net anual im"ozabil/c,9tigul net anual im"ozabil 9i im"ozitul anual datorat "e baza declara8iei "rivind venitul realizat 9i emite decizia de im"unere la termenul 9i )n forma tabilite "rin ordin al "re9edintelui<gen8iei ;a8ionale de<dmini trare %i cal. 1@1?2. 'ecizia de im"unere anual e emite de organul fi cal com"etent# definit "otrivit legi la8iei )n materie.

1orme metodologiceK

<rt. @5 1@2. >enitul net obinut din e$"loatarea dre"turilor de "ro"rietate intelectual deinute )n comun e atribuie "ro"orional cu cotele-"ri "e care titularii ace tora le dein )n acea "ro"rietate# determinate conform regulilor )n vigoare "ecifice fiecrui domeniu. +n cazul )n care cotele-"ri nu e cuno c# re"artizarea veniturilor e face )n mod egal. 1@2. >enitul net din cedarea folo inei bunurilor deinute )n comun "e cote-"ri e re"artizeaz )ntre co"ro"rietari "ro"orional cu cotele deinute de ace!tia )n co"ro"rietate. >enitul net din cedarea folo inei bunurilor deinute )n comun )n devlm!ie e re"artizeaz )n mod egal )ntre "ro"rietarii comuni. .e"artizarea venitului net conform "revederilor de mai u e face )n condiiile )n care )n contractul de cedare a folo inei e menioneaz c "artea contractant care cedeaz folo ina e te re"rezentat de co"ro"rietari. +n condiiile )n care co"ro"rietarii decid a u"ra unei alte )m"riri# e va ane$a la contract un act autentificat din care rezulte voina "rilor.

1orme metodologiceK

<rt. @0 1@:. Dunt u"u e obligaiei de )nc7eiere !i )nregi trare a unui contract de a ociere at,t a ociaiile fr "er onalitate &uridic# ale cror con tituire !i funcionare unt reglementate "rin acte normative "eciale# re "ectiv a ociaii familiale# cabinete medicale gru"ate# cabinete medicale a ociate# ocietate civil medical# cabinete a ociate de avocai# ocietate civil "rofe ional de avocai# notari "ublici a ociai# a ociaii )n "artici"aiune con tituite "otrivit legii# c,t !i orice a ociere fr "er onalitate &uridic con tituit )n baza *odului civil. 1@5. < ociatul de emnat conform "revederilor art. @0 alin. 324 lit. e4 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu

modificrile !i com"letrile ulterioare are !i urmtoarele obligaii: - a igure organizarea !i conducerea evidenelor contabile6 - determine venitul net/"ierderea obinut/obinut )n cadrul a ociaiei# "recum !i di tribuirea venitului net/"ierderii "e a ociai6 - de"un o declaraie "rivind veniturile !i c7eltuielile e timate# la termenele tabilite# la organul fi cal la care a ociaia e te )nregi trat )n evidena fi cal6 - )nregi treze contractul de a ociere# "recum !i orice modificare a ace tuia la organul fi cal la care a ociaia e te )nregi trat )n evidena fi cal# )n termen de 15 zile de la data )nc7eierii ace tuia. Prin ediul a ociaiei e )nelege locul "rinci"al de de f!urare a activitii a ociaiei6 - re"rezinte a ociaia )n verificrile efectuate de organele fi cale# "recum !i )n ceea ce "rive!te de"unerea de obieciuni# conte taii# "l,ngeri a u"ra actelor de control )nc7eiate de organele fi cale6 - r "und la toate olicitrile organelor fi cale# at,t cele "rivind a ociaia# c,t !i cele "rivind a ociaii# legate de activitatea de f!urat de a ociaie6 - com"leteze .egi trul "entru evidena a"ortului !i rezultatului di tribuit6 - alte obligaii ce decurg din a"licarea titlului 555 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt. @0 al.2 1@0. < ocia8ia# "rin a ociatul de emnat# de"une# ",n la data de 15 martie a anului urmtor# la organul fi cal la care a ocia8ia e te )nregi trat )n eviden8a fi cal o declara8ie anual care cu"rinde venitul net/"ierderea realizat/realizat "e

a ocia8ie# "recum 9i di tribu8ia venitului net/"ierderii "e fiecare a ociat. O co"ie de "e declara8ie e tran mite de ctre a ociatul de emnat fiecrui a ociat. Pe baza ace tei co"ii a ocia8ii vor cu"rinde venitul net/"ierderea ce le revine din activitatea a ocia8iei )n declara8ia "rivind venitul realizat.

1orme metodologiceK

<rt. @0 al.5 1@7. >enitul net e con ider di tribuit !i dac ace ta rm,ne la a ociaie au e te "u la di "oziie a ociailor. 1@@. +n cazul modificrii cotelor de "artici"are )n cur ul anului# "entru di tribuirea venitului net anual e va "roceda a tfel: a4 e determin un venit net/o "ierdere intermediar/intermediar la f,r!itul lunii )n care -au modificat cotele "e baza venitului brut !i a c7eltuielilor# a tfel cum ace tea unt )nregi trate )n evidenele contabile6 b4 venitul net/"ierderea intermediar/intermediar e aloc fiecrui a ociat# )n funcie de cotele de "artici"are# ",n la data modificrii ace tora6 c4 la f,r!itul anului# din venitul net/"ierderea anual/anual e deduce venitul net/"ierderea intermediar/intermediar# iar diferena e aloc a ociailor# )n funcie de cotele de "artici"are ulterioare modificrii ace tora6 d4 venitul net/"ierderea anual/anual di tribuit/di tribuit fiecrui a ociat e determin "rin )n umarea veniturilor nete/"ierderilor intermediare determinate "otrivit lit. b4 !i c4. 1@@?1. +n cazul ociet8ii civile cu "er onalitate &uridic con tituite "otrivit legii "eciale 9i care e te u"u regimului tran "aren8ei fi cale# "otrivit legii# e a"lic regulile de determinare a venitului net din activit8i inde"endente. Per oanele fizice care ob8in venituri dintr-o activitate

de f9urat )ntr-o form de organizare cu "er onalitate &uridic 3DP.14 con tituit "otrivit legii "eciale 9i care e te u"u regimului tran "aren8ei fi cale# "otrivit legii# au obliga8ia a imileze ace t venit di tribuit venitului net anual din activit8i inde"endente.

1orme metodologiceK

<rt. @0 al.@ 1@B. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. @7 1B0. Pentru veniturile realizate de un nerezident din activiti inde"endente atribuibile unui ediu "ermanent definit "otrivit art. @ din *odul fi cal# im"ozitul e determin "rin a"licarea cotei de im"ozitare a u"ra venitului net anual im"ozabil aferent ace tuia. 1B1. Pentru calculul im"ozitului "e veniturile din activiti inde"endente# altele dec,t cele "revzute la art. 52 din *odul fi cal# umele re"rezent,nd "li antici"ate )n contul im"ozitului anual "e venit e tabile c de ctre organul fi cal "e a crui raz teritorial e realizeaz )n )ntregime au cu "re"onderen venitul. 1B2. .'u" )nc7eierea anului fi cal organul fi cal menionat la "ct. 1B1 va elibera documentul care ate t venitul realizat !i im"ozitul "ltit.J.

1orme metodologiceK

<rt. @@ 1B2. >eniturile ob8inute de "er oanele fizice nerezidente din .om,nia din activit8i de"endente e im"oziteaz e"arat "e fiecare ur /loc de realizare# im"ozitul lunar calculat fiind im"ozit final. 'u" )nc7eierea anului fi cal# organul fi cal va elibera documentul care ate t venitul realizat 9i im"ozitul

"ltit "entru anul fi cal re "ectiv# la cererea contribuabilului. Profe orii 9i cercettorii nereziden8i care de f9oar o activitate )n .om,nia ce de"9e9te "erioada de cutire tabilit "rin conven8iile de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu diver e tate e im"un "entru veniturile realizate )n intervalul de tim" ce de"9e9te "erioada de cutire# "otrivit titlului 555 din *odul fi cal. 1B2?1. >eniturile din activit8i de"endente ob8inute ca urmare a de f9urrii activit8ii )n .om,nia de "er oane fizice rezidente ale unor tate cu care .om,nia nu are )nc7eiate conven8ii de evitare a dublei im"uneri 9i "ltite de anga&atori reziden8i au nereziden8i e im"oziteaz )n .om,nia din "rima zi de de f9urare a activit8ii. 'e a emenea# e im"un din "rima zi de de f9urare a activit8ii de"endente )n .om,nia 9i veniturile ob8inute de "er oanele fizice care nu fac dovada reziden8ei )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri 1B:. a4 +n a"licarea "revederilor conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu un tat trin# veniturile din activit8i de"endente realizate de "er oane fizice nerezidente care )9i de f9oar activitatea )n .om,nia e im"un dac "er oana fizic e te "rezent )n .om,nia una au mai multe "erioade de tim" ce de"9e c )n total 1@2 de zile )n orice "erioad de 12 luni con ecutive care e )nc7eie )n anul calendari tic )n cauz au )n "erioada 9i condi8iile men8ionate )n conven8ia de evitare a dublei im"uneri )nc7eiat de .om,nia cu tatul trin 9i numai dac re "ectiva "er oan fizic face dovada reziden8ei )n tatul cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri. b4 +n a"licarea "revederilor conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu un tat trin# veniturile din activit8i de"endente realizate de "er oane fizice nerezidente care )9i de f9oar activitatea )n .om,nia 9i unt "rezente )n .om,nia o "erioad mai mic de 1@2 de zile )n orice "erioad de 12 luni con ecutive care e )nc7eie )n anul calendari tic )n cauz au )n "erioada 9i condi8iile men8ionate )n conven8ia de evitare a dublei im"uneri )nc7eiat de .om,nia cu tatul trin e im"un )n .om,nia dac e te )nde"linit cel "u8in una dintre urmtoarele condi8ii:

E alariul e te "ltit de un anga&ator care e te rezident au )n numele ace tuia6 E alariul e te u"ortat de un ediu "ermanent "e care anga&atorul nerezident )l are )n .om,nia 3veniturile alariale re"rezint c7eltuiala deductibil a unui ediu "ermanent )n .om,nia4 6 c4 >eniturile din alarii e im"oziteaz )nce",nd cu "rima zi de la data o irii "er oanei fizice# dovedit cu viza de intrare )n .om,nia de "e "a!a"ort. 1a determinarea im"ozitului e va avea )n vedere "rinci"iul celor 1@2 de zile care f,r!e c )n anul calendari tic )n cauz. (odul de calcul al celor 1@2 de zile e va face a"lic,ndu- e metoda zilelor de "rezen. *ontribuabilul are "o ibilitatea furnizeze dovezi referitoare la "rezena a# "e baza datelor din documentele de tran "ort# "a!a"ort !i alte documente "rin care e ate t intrarea )n .om,nia. +n calculul celor 1@2 de zile e includ: ziua de o ire# ziua de "lecare !i toate celelalte zile "etrecute "e teritoriul .om,niei. Orice fraciune de zi )n care contribuabilul e te "rezent )n .om,nia conteaz dre"t zi de "rezen "entru calculul celor 1@2 de zile. 1B5. *ontribuabilii "revzui la "ct. 1B: unt obligai ca )n termen de 15 zile de la data )nce"erii activitii e adre eze organului fi cal )n a crui raz teritorial e realizeaz venitul# )n vederea tabilirii regimului fi cal a"licabil ace tor venituri# )n conformitate cu "revederile conveniilor de evitare a dublei im"uneri# )nc7eiate de Guvernul .om,niei cu alte tate. < tfel# contribuabilul va de"une la organul fi cal# du" caz# urmtoarele: - cerere6 - co"ie de "e documentul care reglementeaz ra"ortul de munc !i traducerea ace tuia )n limba rom,n# certificat de traductori autorizai6 - certificatul de reziden fi cal eliberat de autoritatea fi cal com"etent a tatului al crui rezident e te au un alt document "rin care e ate t rezidena fi cal# document vizat de organul fi cal al tatului u de reziden# tradu !i legalizat de organul autorizat din .om,nia6

- documentele care ate t dre"tul de munc !i de !edere# du" caz# "e teritoriul .om,niei. 'ac "er oanele fizice nerezidente nu "rezint )n termenul tabilit documentele "revzute la alineatul "recedent# ace tea datoreaz im"ozit "e veniturile din alarii din "rima zi de de f!urare a activitii. +n ituaia )n care "er oanele re "ective de"un ulterior documentele olicitate# organul fi cal va efectua regularizarea im"ozitului "ltit. 1B0. *ontribuabilii "lti8i din trintate de un anga&ator nerezident care )9i "relunge c "erioada de 9edere )n .om,nia# "recum 9i cei care# "rin "rezen8e re"etate )n .om,nia# de"9e c 1@2 de zile au "erioada men8ionat )n conven8iile de evitare a dublei im"uneri unt obliga8i )n9tiin8eze )n cri organul fi cal com"etent de "re de"9irea ace tui termen# caz )n care datoreaz im"ozit din "rima zi "entru veniturile realizate ca urmare a de f9urrii activit8ii )n .om,nia. 1B7. +n itua8ia )n care "er oanele fizice care au de f9urat activitatea )n .om,nia )ntr-o "erioad mai mic de 1@2 de zile )n orice "erioad de 12 luni con ecutive care e )nc7eie )n anul calendari tic )n cauz ori )n "erioada 9i condi8iile men8ionate )n conven8iile de evitare a dublei im"uneri 9i au fo t "ltite din trintate )9i "relunge c "erioada de 9edere )n .om,nia "e te 1@2 de zile au "e te "erioada men8ionat )n conven8ie# im"ozitul "e veniturile din alarii "entru activitatea de f9urat )n .om,nia e te datorat )nce",nd cu "rima zi de o ire )n .om,nia. +n ace t caz# contribuabilul de"une la organul fi cal com"etent declara8ii lunare de im"unere# care vor cu"rinde veniturile lunare realizate )n "erioada anterioar "relungirii 9ederii )n .om,nia# )n termen de 15 zile de la ultima zi a "erioadei de 1@2 de zile e$"irate au a "erioadei men8ionate )n conven8ie. +n itua8ia )n care beneficiarul venitului realizeaz alariul )ntr-o um global "e un interval de tim"# du" ce a e$"irat "erioada de 1@2 de zile au "erioada men8ionat )n conven8ie# umele )n cri e )n declara8ii e "ot tabili la nivelul unei medii lunare# re "ectiv uma global a alariului declarat )m"r8it la numrul de luni din acea "erioad.. 1B7. +n ituaia )n care "er oanele fizice au de f!urat activitatea )n .om,nia )ntr-o "erioad mai mic de 1@2 de zile# )n orice "erioad de 12 luni con ecutive care e )nc7eie )n anul calendari tic )n cauz# !i au fo t "ltite din trintate# )!i

"relunge c "erioada de !edere )n .om,nia "e te 1@2 de zile# im"ozitul "e veniturile din alarii "entru activitatea de f!urat )n .om,nia e te datorat )nce",nd cu "rima zi de o ire )n .om,nia. +n ace t caz contribuabilul de"une la organul fi cal com"etent declaraii lunare de im"unere# care vor cu"rinde veniturile lunare realizate )n "erioada anterioar "relungirii !ederii )n .om,nia# )n termen de 15 zile de la ultima zi a "erioadei de 1@2 de zile e$"irate. +n ituaia )n care beneficiarul venitului realizeaz alariul )ntr-o um global "e un interval de tim"# du" ce a e$"irat "erioada de 1@2 de zile# umele )n cri e )n declaraii e "ot tabili la nivelul unei medii lunare# re "ectiv uma global a alariului declarat )m"rit la numrul de luni din acea "erioad. 1B@. Per oanele fizice care realizeaz venituri din .om,nia !i care au reziden )ntr-un tat contractant cu care .om,nia are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri e im"un )n .om,nia conform titlului 555 din *odul fi cal "entru veniturile# altele dec,t cele u"u e im"unerii "otrivit titlului > din *odul fi cal# atunci c,nd nu "rezint certificatul de reziden fi cal au un alt document "rin care e ate t rezidena fi cal. +n acelea!i condiii !i "entru acelea!i categorii de venituri e im"un !i "er oanele fizice care realizeaz venituri din .om,nia !i unt rezidente ale unor tate cu care .om,nia nu are )nc7eiate convenii de evitare a dublei im"uneri. 1BB. +n ituaia )n care e$i t convenii de evitare a dublei im"uneri# "er oana fizic cu dubl reziden - rom,n !i a unui tat cu care .om,nia are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri -# cu domiciliul )n .om,nia# e va im"une )n .om,nia# coroborat cu "revederile conveniilor de evitare a dublei im"uneri. Pentru a"licarea "revederilor conveniilor de evitare a dublei im"uneri "er oana fizic re "ectiv va "rezenta autoritilor fi cale rom,ne certificatul de reziden fi cal au un alt document "rin care e ate t rezidena fi cal# "recum !i traducerea ace tuia )n limba rom,n# certificat de traductori autorizai. Pentru a tabili al crui rezident e te "er oana fizic re "ectiv# contribuabilul va face dovada Jcentrului intere elor

vitaleJ# re "ectiv va "rezenta organului fi cal documentele nece are "rin care e ate t c veniturile obinute )n cellalt tat unt u"erioare celor realizate )n .om,nia !i autoritatea fi cal a tatului re "ectiv )!i rezerv dre"tul de a-l con idera rezident fi cal din "unct de vedere al im"unerii veniturilor mondiale# caz )n care im"unerea ace tui contribuabil )n .om,nia e va face numai "entru veniturile din .om,nia. Prin documente nece are e )nelege: co"iile declaraiilor de im"unere din cellalt tat# declaraia "e "ro"ria r "undere "rivind ituaia co"iilor !colarizai# ituaia de avere# du" caz# a familiei !i altele a emenea. +n ituaia )n care veniturile din cellalt tat nu unt la nivelul care conduc la acordarea rezidenei fi cale )n ace t tat !i autoritatea fi cal rom,n a"reciaz c unt )ntrunite condiiile "entru im"unerea veniturilor )n .om,nia# ace tui contribuabil i e vor im"une )n .om,nia veniturile mondiale !i# "rin c7imb de informaii# autoritile com"etente rom,ne !i din cellalt tat e vor informa a u"ra ace tui caz. 200. *ontribuabilii "er oane fizice rom,ne care locuie c )n trintate !i care )!i menin domiciliul )n .om,nia e im"un )n .om,nia "entru veniturile im"ozabile conform "revederilor titlului 555 din *odul fi cal# realizate at,t )n .om,nia# c,t !i )n trintate# iar obligaiile fi cale e e$ercit direct au# )n ituaia )n care nu )!i )nde"line c obligaiile )n mod direct# "rin de emnarea unui )m"uternicit au re"rezentant fi cal.J 201. *etenii trini refugiai !i care unt "rezeni )n .om,nia# "otrivit autorizrilor "ecifice acordate# e im"oziteaz "entru veniturile realizate "e teritoriul .om,niei.

1orme metodologiceK

<rt. @B 201?1. Per oanele fizice nerezidente care realizeaz venituri din .om,nia 9i crora le revin "otrivit "rezentului titlu obliga8ii "rivind declararea ace tora de"un declara8iile "rivind venitul realizat la organul fi cal com"etent# definit "otrivit legi la8iei )n materie.
1orme metodologiceK

<rt. B0 202. *ontribuabilii care ob8in venituri din trintate "otrivit art. B0 alin. 314 din *odul fi cal au obliga8ia declarrii ace tora. Pentru veniturile din "en ii 9i ume a imilate ace tora# ob8inute din trintate# "entru care .om,nia are dre"t de im"unere# contribuabilii au obliga8ia com"leteze 9i de"un declara8ia "rivind venitul realizat. 5m"ozitul datorat )n .om,nia e determin "rin a"licarea cotei de im"unere a u"ra venitului brut anual diminuat cu uma lunar neim"ozabil# tabilit "otrivit "revederilor art. 0B din *odul fi cal# calculat la nivelul anului. Duma lunar neim"ozabil e acord "entru fiecare ur de venit din "en ii.

.
1orme metodologiceK

<rt. B1 202. Per oanele fizice rezidente rom,ne cu domiciliul )n .om,nia 9i "er oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 324 din *odul fi cal unt u"u e im"ozitrii )n .om,nia "entru veniturile din orice ur # at,t din .om,nia# c,t 9i din trintate. +n itua8ia )n care# "entru veniturile din trintate de natura celor "revzute la art. :1 lit. a4# c4 9i f4 din *odul fi cal# tatul cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri 9i-a e$ercitat dre"tul de im"unere# ace te "er oane au dre"tul deduc# "entru fiecare ur de venit# din im"ozitul "e venit datorat )n .om,nia im"ozitul "e venit "ltit )n trintate# )n condi8iile "revzute de *odul fi cal. >eniturile din trintate realizate de contribuabilii "revzu8i la art. :0 alin. 314 lit. a4 9i de cei "revzu8i la art. :0 alin. 324 din *odul fi cal# "recum 9i im"ozitul aferent# a crui "lat )n trintate e te ate tat cu document &u tificativ eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri# e$"rimate )n unit8ile monetare "ro"rii fiecrui tat# e vor tran forma )n lei la cur ul de c7imb

mediu anual comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei din anul de realizare a venitului re "ectiv. 20:. 5m"ozitul "ltit )n trintate# care e deduce din im"ozitul "e venit datorat )n .om,nia# e te limitat la "artea de im"ozit "e venit datorat )n .om,nia. Prin venit mondial e )nelege uma veniturilor im"ozabile din .om,nia !i din trintate din categoriile de venituri realizate de "er oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal !i de cele care )nde"line c condiia menionat la art. :0 alin. 324 din *odul fi cal. Pentru veniturile menionate la art. :1 lit. a4# c4 !i f4 din *odul fi cal# care au fo t globalizate )n trintate# creditul fi cal e$tern "entru fiecare venit e te limitat la im"ozitul "e venit calculat "rin a"licarea cotei medii de im"ozit din trintate# a"licat a u"ra fiecrei ur e de venit obinut )n trintate# dar nu mai mult dec,t cota de im"ozit "revzut la titlul 555 din *odul fi cal# aferent venitului re "ectiv. *ota medie de im"ozit e calculeaz a tfel:

impo=it pltit ?n strintate Cota medie de impo=it M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& @ venit Dlobal ob<inut ?n strintate

>enitul global obinut )n trintate re"rezint toate categoriile de venituri care# conform legii din tatul re "ectiv# e globalizeaz )n trintate.

205. Pentru veniturile realizate )n tatul cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri 9i care nu au fo t globalizate )n vederea im"ozitrii# creditul fi cal e$tern e te limitat la im"ozitul "e venit "ltit )n trintate# dar nu mai mult dec,t cel datorat "entru un venit imilar )n .om,nia# "otrivit *odului fi cal. 200. 'ac uma re"rezent,nd creditul fi cal e$tern e te mai mare dec,t im"ozitul "ltit )n tatul cu care .om,nia are

)nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri# uma recuno cut care e deduce e te la nivelul im"ozitului "ltit )n trintate. +n itua8ia )n care uma re"rezent,nd creditul fi cal e$tern e te mai mic dec,t im"ozitul "ltit )n tatul cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri# uma recuno cut re"rezent,nd creditul fi cal e$tern acordat e te la nivelul umei calculate conform "ct. 20:. 207. *alcularea creditului fi cal e$tern e face de ctre organul fi cal com"etent# e"arat "e fiecare ur de venit. +n itua8ia )n care contribuabilul )n cauz ob8ine venituri din trintate din mai multe tate cu care .om,nia are )nc7eiate conven8ii de evitare a dublei im"uneri# creditul e$tern admi a fi dedu din im"ozitul datorat )n .om,nia e va calcula# "otrivit "rocedurii "revzute mai u # "entru fiecare ur de venit 9i "e fiecare 8ar. 20@. +n cazul veniturilor "revzute la art. :1 lit. b4# d4# e4# g4 9i 74 din *odul fi cal# creditul fi cal e$tern e acord "entru fiecare venit imilar din .om,nia. *reditul fi cal e$tern "entru veniturile din tatul cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri# a cror im"unere )n .om,nia e te final# e va acorda a tfel: a4 )n itua8ia )n care )n trintate cota de im"ozit e te mai mare dec,t cea "revzut )n titlul 555 din *odul fi cal "entru un venit imilar# creditul fi cal e$tern e te limitat la im"ozitul "e venit calculat# a"lic,ndu- e cota "revzut )n ace t titlu6 b4 )n itua8ia )n care cota de im"ozit e te mai mic )n trintate dec,t cota de im"ozit "entru un venit imilar din .om,nia# creditul fi cal e$tern e te calculat la nivelul im"ozitului "ltit )n trintate# iar im"ozitul anual rma de ac7itat )n .om,nia e calculeaz ca diferen8 )ntre im"ozitul "e venit calculat a"lic,ndu- e cota de im"ozit "revzut la titlul 555 din *odul fi cal 9i im"ozitul "e venit "ltit )n trintate "entru venitul realizat )n trintate. Pentru veniturile "revzute la art. :1 lit. b4# d4# e4# g4 9i 74 din *odul fi cal# creditul fi cal e acord "otrivit "revederilor "ct.205.

20B. *ontribuabilii "revzu8i la art. :0 alin. 314 lit. a4 9i cei "revzu8i la art. :0 alin. 324 din *odul fi cal# care de f9oar activitate alarial )n trintate 9i unt "lti8i "entru activitatea alarial de f9urat )n trintate de ctre anga&atorul rom,n# e im"un )n .om,nia "entru veniturile realizate din activitatea alarial de f9urat )n trintate. +n cazul )n care acela9i venit din alarii e te u"u im"unerii at,t )n .om,nia# c,t 9i )n trintate# tatului trin revenindu-i dre"tul de im"unere "otrivit conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu re "ectivul tat# organul fi cal com"etent din .om,nia va "roceda la regularizarea im"ozitului datorat de rezidentul rom,n# "e baza cererii de"u e. +n vederea regularizrii im"ozitului# contribuabilii care au fo t im"u9i "entru acelea9i venituri ob8inute din alarii at,t )n .om,nia# c,t 9i )n alt tat cu care .om,nia are )nc7eiat o conven8ie de evitare a dublei im"uneri vor de"une la regi tratura organului fi cal com"etent au "rin "o9t# )m"reun cu cererea de re tituire# urmtoarele documente &u tificative: a4 fi9a fi cal )ntocmit de anga&atorul rezident )n .om,nia au de ctre un ediu "ermanent )n .om,nia care efectueaz "l8i de natur alarial6 b4 certificatul de ate tare a im"ozitului "ltit )n trintate de contribuabil# eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin# au orice alt document &u tificativ "rivind venitul realizat 9i im"ozitul "ltit )n cellalt tat# eliberat de autoritatea com"etent din 8ara )n care -a ob8inut venitul6 c4 contractul de deta9are6 d4 orice alte documente ce "ot ta la baza determinrii umei im"ozitului "ltit )n trintate "entru veniturile "ltite de anga&atorul rezident )n .om,nia au de ctre un ediu "ermanent )n .om,nia. Procedura de regularizare a im"ozitului datorat de rezidentul rom,n e va tabili "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. >eniturile din activit8i de"endente de f9urate )n trintate 9i "ltite de un anga&ator nerezident nu unt im"ozabile )n .om,nia "otrivit "revederilor *odului fi cal 9i nu fac obiectul creditului fi cal e$tern.

20B?1 . *,nd o "er oan fizic rezident )n .om,nia ob8ine venituri care )n conformitate cu "revederile conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu tatul trin unt u"u e im"ozitului "e venit )n tatul trin# "entru evitarea dublei im"uneri e va a"lica metoda "revzut )n conven8ie# re "ectiv metoda creditului au metoda cutirii# du" caz. 20B?2. Per oanele fizice "revzute la art. :0 alin. 314 lit. a4 9i cele "revzute la art. :0 alin. 324 din *odul fi cal care realizeaz un venit 9i care# "otrivit "revederilor conven8iei de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu un alt tat "ot fi im"u e )n cellalt tat# iar re "ectiva conven8ie "revede ca metod de evitare a dublei im"uneri Xmetoda cutiriiY# re "ectivul venit va fi cutit de im"ozit )n .om,nia. <ce t venit e declar )n .om,nia# dar e te cutit de im"ozit dac e ane$eaz documentul &u tificativ eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin# care ate t im"ozitul "ltit )n trintate. 210. 1a f,r9itul anului fi cal vizat# contribuabilul ane$eaz la declara8ia "rivind venitul realizat documentele &u tificative "rivind venitul realizat 9i im"ozitul "ltit# eliberate de autoritatea com"etent din 8ara )n care -a ob8inut venitul 9i cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri. <ce te documente unt utilizate "entru a"licarea metodelor de evitare a dublei im"uneri "revzute )n conven8iile de evitare a dublei im"uneri. 211. === <brogat.
1orme metodologiceK

<rt. B:. 212. Pentru anul 2010# )n itua8ia )n care venitul net din activit8i inde"endente tabilit "e baza normei de venit e te inferior alariului de baz minim brut "e 8ar garantat )n "lat )nmul8it cu 12# direc8iile generale ale finan8elor "ublice teritoriale au obliga8ia recalculrii normelor de venit# a tfel: a4 "entru "erioada 1 ianuarie 2010E20 iunie 2010# venitul net determinat "e baza normei de venit e te egal cu norma de

venit anual tabilit )n anul 200B "entru anul 2010 )m"r8it la 26 b4 "entru "erioada 1 iulie 2010E21 decembrie 2010# venitul net aferent "erioadei re"rezint &umtate din norma anual de venit# norm anual determinat "rin )nmul8irea nivelului alariului de baz minim brut "e 8ar garantat )n "lat )nmul8it cu 12# corectat "otrivit "revederilor "ct. :2?2 . +n ace t caz# organul fi cal com"etent are obliga8ia recalculrii "l8ilor antici"ate. 212. Pentru anul 2010# venitul net anual "entru veniturile din dre"turile de "ro"rietate intelectual e determin a tfel: 1a tabilirea venitului net/"ierderii aferent/aferente fiecrei "erioade 1 ianuarie E 20 iunie# re "ectiv 1 iulie E 21 decembrie 2010# e va lua )n calcul venitul brut# cota de c7eltuial forfetar 9i contribu8iile ociale obligatorii "ltite# aferente fiecrei "erioade. >enitul net anual aferent anului 2010 e determin "rin )n umarea veniturilor nete tabilite "entru fiecare dintre cele dou "erioade.
1orme metodologiceK

<rt. 102 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 10: === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 100. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 107?1 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 10@=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 10B=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 111=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 112?1 1. Pentru )ncadrarea )n condi8ia "revzut la art. 112?1 lit. a4 din *odul fi cal# "er oana &uridic rom,n nu trebuie )nregi treze venituri din activit8ile "revzute la art. 112?2 alin. 304 din *odul fi cal. +ncadrarea )n categoria veniturilor din con ultan8 9i management e efectueaz "rin analiza contractelor )nc7eiate 9i a altor documente care &u tific natura veniturilor. 2. ;umrul de alaria8i re"rezint numrul de "er oane anga&ate cu contract individual de munc# "otrivit di "ozi8iilor *odului muncii# indiferent de durata tim"ului de munc# )n cri e lunar )n tatele de "lat 9i/ au )n regi trul general de eviden8 a alaria8ilor. 2. 1a analiza )nde"linirii condi8iei "rivind numrul de alaria8i e numr 9i contractele de munc u "endate# "otrivit legii. Pentru "er oanele &uridice care au un ingur alariat care demi ioneaz )n cur ul unei luni# "recum 9i )n itua8ia )n care ra"ortul de munc )nceteaz ca urmare a "en ionrii au de facerii contractului individual de munc )n urma v,r9irii unor acte care# "otrivit legii# unt anc8ionate inclu iv "rin ace t mod# condi8ia "revzut la art. 112?1 lit. b4 din *odul fi cal e con ider )nde"linit dac )n cur ul lunii urmtoare e te anga&at un alt alariat. :. Pentru )ncadrarea )n condi8ia "rivind nivelul veniturilor realizate )n anul "recedent# e vor lua )n calcul acelea9i venituri care con tituie baza im"ozabil "revzut la art. 112?7 din *odul fi cal# iar cur ul de c7imb "entru determinarea ec7ivalentului )n euro e te cel de la )nc7iderea aceluia9i e$erci8iu financiar.

1orme metodologiceK

<rt. 112?2 5. Per oana &uridic rom,n nou-)nfiin8at care a o"tat "entru "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor# "otrivit art. 112?2 alin. 3:4 din *odul fi cal# 9i care nu a anga&at )n termenul de 00 de zile de la data eliberrii certificatului de )nregi trare e te "ltitoare de im"ozit "e "rofit de la data )nregi trrii ace teia la regi trul comer8ului. Per oanele &uridice rom,ne "entru care "erioada de inactivitate tem"orar/nede f9urare a activit8ii )nceteaz )n cur ul anului "ot o"ta "entru "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )nce",nd cu anul urmtor celui )n care "erioada de inactivitate tem"orar/nede f9urare a activit8ii )nceteaz# dac la data de 21 decembrie a anului re "ectiv )nde"line c condi8iile "revzute la art. 112?1 9i art. 112?2 alin. 324 din *odul fi cal. 0. Per oanele &uridice care nu "ot o"ta "entru ace t i tem de im"unere unt: a4 "er oanele &uridice care e organizeaz 9i func8ioneaz "otrivit legilor "eciale de organizare 9i func8ionare din domeniul bancar 3 ociet8ile comerciale bancare# ca ele de c7imb valutar# ociet8ile de credit i"otecar# coo"erativele de credit etc.46 b4 "er oanele &uridice care e organizeaz 9i func8ioneaz "otrivit legilor "eciale de organizare 9i func8ionare din domeniul a igurrilor 3de e$em"lu# ociet8ile de a igurarerea igurare4# al "ie8ei de ca"ital 3de e$em"lu# bur e de valori au de mrfuri# ociet8ile de ervicii de inve ti8ii financiare# ociet8ile de regi tru# ociet8ile de de"ozitare4# cu e$ce"8ia

"er oanelor &uridice care de f9oar activit8i de intermediere )n ace te domenii 3broCerii 9i agen8ii de a igurare46 c4 "er oanele &uridice care de f9oar activit8i )n domeniile &ocurilor de noroc# con ultan8ei 9i managementului. 7. (icro)ntre"rinderile care )n cur ul unui trime tru )nce" de f9oare activit8i de natura celor "revzute la art. 112?2 alin.304 din *odul fi cal datoreaz im"ozit "e "rofit lu,nd )n calcul veniturile 9i c7eltuielile )nregi trate )nce",nd cu trime trul re "ectiv. @. +n ceea ce "rive9te )ncadrarea )n condi8ia "rivind ca"italul ocial# nu "oate fi micro)ntre"rindere "er oana &uridic rom,n care are ca"italul ocial de8inut de un ac8ionar au a ociat "er oan &uridic cu "e te 250 de anga&a8i.

1orme metodologiceK

<rt. 112?: B. +n cazul )nfiin8rii unei micro)ntre"rinderi )ntr-un an fi cal# "erioada im"ozabil )nce"e: a4 de la data )nregi trrii ace teia la regi trul comer8ului# dac are acea t obliga8ie6 b4 de la data )nregi trrii ace teia )n regi trul 8inut de in tan8ele &udectore9ti com"etente# dac are acea t obliga8ie6 c4 de la data )nc7eierii au# du" caz# a "unerii )n a"licare a contractelor de a ociere# )n cazul a ocierilor care nu dau na9tere unei noi "er oane &uridice. 10. Perioada im"ozabil a unei micro)ntre"rinderi e )nc7eie# )n cazul divizrilor au al fuziunilor care au ca efect &uridic )ncetarea e$i ten8ei "er oanei &uridice "rin dizolvare fr lic7idare# la una dintre urmtoarele date: a4 la data )nregi trrii )n regi trul comer8ului/regi trul 8inut de in tan8ele &udectore9ti com"etente a noii ociet8i au a ultimei dintre ele# )n cazul con tituirii uneia au a mai multor ociet8i noi6

b4 la data )nregi trrii 7otr,rii ultimei adunri generale care a a"robat o"era8iunea au de la alt dat tabilit "rin acordul "r8ilor# )n cazul )n care e ti"uleaz c o"era8iunea va avea efect la o alt dat# "otrivit legii6 c4 la data tabilit "otrivit legii# )n alte cazuri dec,t cele men8ionate la lit. a4 9i b4. Perioada im"ozabil a micro)ntre"rinderii e )nc7eie# )n cazul dizolvrii urmate de lic7idare# la data de"unerii itua8iilor financiare la regi trul unde a fo t )nregi trat# "otrivit legii# )nfiin8area "er oanei &uridice re "ective.

1orme metodologiceK

<rt. 112?0 11. +n itua8ia )n care# )n cur ul anului fi cal# o micro)ntre"rindere realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro# contribuabilul va )n9tiin8a organul fi cal cu "rivire la modificarea ti"ului de im"ozit datorat "rin de"unerea unei declara8ii de men8iuni# "otrivit *odului de "rocedur fi cal. 12. >eniturile luate )n calcul la tabilirea limitei de 100.000 euro unt acelea9i cu cele care con tituie baza im"ozabil "revzut la art. 112?7 din *odul fi cal. 12. *ur ul de c7imb "entru determinarea ec7ivalentului )n euro e te cel de la )nc7iderea e$erci8iului financiar "recedent.

1orme metodologiceK

<rt. 112?7 1:. Gaza im"ozabil a u"ra creia e a"lic cota de 2A e te re"rezentat de totalul veniturilor trime triale care unt )nregi trate )n creditul conturilor din cla a a 7-a X*onturi de venituriY# cu e$ce"8ia celor )nregi trate )n: - >eniturile aferente co turilor tocurilor de "rodu e6 - >eniturile aferente co turilor erviciilor )n cur de e$ecu8ie6

- >eniturile din "roduc8ia de imobilizri cor"orale 9i necor"orale6 - >eniturile din ubven8ii de e$"loatare6 - >eniturile din "rovizioane 9i a&u tri "entru de"reciere au "ierdere de valoare 6 - >eniturile rezultate din re tituirea au anularea unordob,nzi 9i/ au "enalit8i de )nt,rziere# care au fo t c7eltuielinedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil6 - >eniturile realizate din de "gubiri# de la ociet8ile dea igurare/rea igurare# "entru "agubele "rodu e bunurilor denatura tocurilor au a activelor cor"orale "ro"rii. 15. (icro)ntre"rinderile care )9i )nceteaz e$i ten8a )n urma unei o"era8iuni de reorganizare au de lic7idare# "otrivit legii# 9i care "e "arcur ul "erioadei de func8ionare au fo t 9i "ltitoarede im"ozit "e "rofit# la calculul im"ozitului "e veniturilemicro)ntre"rinderilor# nu includ )n baza im"ozabil: rezervele con tituite din "rofitul net# rezervele con tituite din diferen8e decur favorabil aferente ca"italului ocial )n devize au di "onibilului )n devize# "recum 9i umele aferente unor reduceri ale cotei de im"ozit "e "rofit# re"artizate ca ur e "ro"rii definan8are# "otrivit legii# care au fo t con tituite )n "erioada )n care au fo t "ltitoare de im"ozit "e "rofit. (icro)ntre"rinderile care )9i )nceteaz e$i ten8a )n urma unei o"era8iuni de reorganizare au de lic7idare# "otrivit legii# 9i care "e "arcur ul "erioadei de func8ionare au fo t 9i "ltitoare de im"ozit "e "rofit includ )n baza im"ozabil 9i rezervele re"rezent,nd ur"lu ul realizat din rezerve din reevaluarea mi&loacelor fi$e# inclu iv a terenurilor# care au fo t dedu e la calculul "rofitului im"ozabil 9i nu au fo t im"ozitate )n "erioada )n care au fo t "ltitoare de im"ozit "e "rofit. 10. +n cazul )n care e ac7izi8ioneaz ca e de marcat# din baza im"ozabil e cade valoarea ca elor de marcat# )n conformitate cu documentul &u tificativ# )n luna "unerii )nfunc8iune. Punerea )n func8iune e face "otrivit "revederilor legale.

1orme metodologiceK

<rt. 115 c4 1. >eniturile de natura dob,nzilor# redevenelor au comi ioanelor realizate de ctre nerezideni !i care unt c7eltuieli atribuibile ediului "ermanent din .om,nia al unui nerezident unt venituri im"ozabile )n .om,nia "otrivit titlului > din *odul fi cal. 31?14 ;u re"rezint redevene umele "ltite )n c7imbul obinerii dre"turilor e$clu ive de di tribuie a unui "rodu au erviciu# deoarece ace tea nu unt efectuate )n c7imbul folo inei au dre"tului de folo in a unui element de "ro"rietate inclu )n definiie. 5ntermediarul di tribuitor rezident nu "lte!te dre"tul de a folo i marca au numele ub care unt v,ndute bunurile# el obine doar dre"tul e$clu iv de a vinde bunurile "e care le cum"r de la "roductor.

1orme metodologiceK

<rt. 115 d4 2. 314 Hermenul redeven cu"rinde orice um care trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru folo irea au dre"tul de a folo i orice "ro"rietate au dre"t "revzut la art. 7 alin. 314 "ct. 2@ din *odul fi cal# indiferent dac uma trebuie "ltit conform unui contract au ca urmare a co"ierii ilegale au a )nclcrii dre"turilor legale ale unei alte "er oane. 324 +n cazul unei tranzacii care im"lic tran ferul de oftFare# )ncadrarea ca redeven a umei care trebuie "ltit de"inde de natura dre"turilor tran ferate. 324 +n cazul tran ferului unui dre"t "arial dintr-un co"Lrig7t "entru oftFare# uma care trebuie "ltit e te o redeven dac "rimitorul dob,nde!te dre"tul de a utiliza acel oftFare# a tfel )nc,t li" a ace tui dre"t con tituie o )nclcare a co"Lrig7t-ului. I$em"le de a tfel de tranzacii unt tran ferurile de dre"turi de a re"roduce !i di tribui ctre "ublic orice

oftFare# "recum !i tran ferurile de dre"t de a modifica !i a face "ublic orice oftFare. 3:4 +n analiza caracterului unei tranzacii care im"lic tran ferul de oftFare nu e ine cont de dre"tul de a co"ia un "rogram e$clu iv )n co"ul de a "ermite e$"loatarea efectiv a "rogramului de ctre utilizator. +n con ecin# o um care trebuie "ltit nu e te o redeven dac ingurul dre"t tran ferat e te un dre"t limitat de a co"ia un "rogram# )n co"ul de a "ermite utilizatorului -l e$"loateze. <cela!i rezultat e a"lic !i "entru Jdre"turi de reea au iteJ# )n care "rimitorul obine dre"tul de a face multi"le co"ii ale unui "rogram# e$clu iv )n co"ul de a "ermite e$"loatarea "rogramului "e mai multe com"utere au )n reeaua "rimitorului. 354 +n cazul ac7iziiei tuturor dre"turilor dintr-un co"Lrig7t "entru oftFare# uma care trebuie "ltit nu e te "entru folo irea au dre"tul de a folo i acel oftFare# )n con ecin nefiind o redeven. 35?14 ;u re"rezint redevene umele "ltite de intermediarii di tribuitori ai unui oftFare )n baza unui contract "rin care e acord frecvent dre"tul de di tribuie a unor e$em"lare ale oftFare-ului# fr a da dre"tul de re"roducere. 'i tribuia "oate fi fcut "e u"orturi tangibile au "e cale electronic# fr ca di tribuitorul aib dre"tul de a re"roduce oftFare-ul. 'e a emenea# nu re"rezint redeven uma "ltit "entru un oftFare ce urmeaz a fi u"u unui "roce de "er onalizare )n vederea in talrii ale. +n ace te tranzacii# intermediarii di tribuitori "lte c numai "entru ac7iziionarea e$em"larelor de oftFare !i nu "entru a e$"loata un dre"t de autor "entru oftFare. 304 Duma care trebuie "ltit "entru folo irea au dre"tul de a folo i ideile au "rinci"iile cu "rivire la un oftFare# cum ar fi c7emele logice# algoritmii au limba&ele de "rogramare# e te o redeven. 374 +n )nele ul ace tei norme# oftFare e te orice "rogram au erie de "rograme care conine in truciuni "entru un com"uter# at,t "entru o"erarea com"uterului 3 oftFare de o"erare4 c,t !i "entru )nde"linirea altor arcini 3 oftFare de a"licaie4.

3@4 a4 +n cazul unei tranzacii care "ermite unei "er oane de carce electronic imagini# unete au te$te# uma care trebuie "ltit nu e te redeven dac folo irea ace tor materiale e limiteaz la dre"turile nece are "entru a "ermite de crcarea# tocarea !i e$"loatarea com"uterului# reelei au a altui ec7i"ament de tocare# o"erare au afi!are a utilizatorului. +n caz contrar# uma care trebuie "ltit "entru tran ferul dre"tului de a re"roduce !i a face "ublic un "rodu digital e te o redeven. b4 tranzaciile ce "ermit clientului de carce electronic "rodu e digitale "ot duce la folo irea dre"tului de autor de ctre client# deoarece un dre"t de a efectua una au mai multe co"ii ale coninutului digital e te acordat "rin contract. <tunci c,nd com"en aia e te e enial "ltit "entru altceva dec,t "entru folo irea# au "entru dre"tul de a folo i dre"turile de autor# cum ar fi "entru dob,ndirea altor ti"uri de dre"turi contractuale# date au ervicii# !i folo irea dre"tului de autor e te limitat la dre"turile nece are "entru a "utea de crca# toca !i o"era "e com"uterul# reeaua au alte medii de tocare# rulare au "roiectare ale clientului# acea t folo ire a dre"tului de autor nu trebuie influeneze analiza caracterului "lii atunci c,nd e urmre!te a"licarea definiiei JredeveneiJ. c4 e con ider redeven ituaia tranzaciilor )n care "lata e te fcut )n co"ul acordrii dre"tului de folo in a dre"tului de autor a u"ra unui "rodu digital ce e te de crcat electronic. <cea ta ar fi ituaia# unei edituri care "lte!te "entru a obine dre"tul de a re"roduce o fotografie "rote&at de dre"t de autor "e care o va de crca electronic )n co"ul includerii ei "e co"erta unei cri "e care o editeaz. +n acea t tranzacie# motivaia e enial a "lii e te ac7iziionarea dre"tului de a folo i dre"tul de autor a u"ra "rodu ului digital# adic a dre"tului de a re"roduce !i di tribui fotografia# !i nu im"la ac7iziie a coninutului digital. 3B4 +n cazul unui contract care im"lic folo irea au dre"tul de a folo i orice "ro"rietate au dre"t "revzut la art. 7 alin. 314 "ct. 2@ din *odul fi cal# "recum !i tran ferul unei alte "ro"rieti au altui erviciu# uma care trebuie "ltit conform contractului trebuie fie )m"rit# conform diver elor "oriuni de contract# "e baza condiiilor contractului au "e baza unei )m"riri rezonabile# fiecrei "oriuni a"lic,ndu-i- e tratamentul fi cal core "unztor. 'ac totu!i o anumit "arte din ceea ce

urmeaz a e a igura "rin contract con tituie de de"arte co"ul "rinci"al al contractului# cealalt "oriune fiind au$iliar# tratamentul a"licat "oriunii "rinci"ale de contract e a"lic )ntregii ume care trebuie "ltit conform contractului. 3104 I te con iderat redeven !i uma "ltit )n cadrul contractului de CnoF-7oF# )n baza cruia v,nztorul acce"t )m"rt!ea c cuno!tinele !i e$"eriena a cum"rtorului# a tfel )nc,t cum"rtorul le "oat folo i )n intere ul u !i nu le dezvluie "ublicului. +n acela!i tim" v,nztorul nu &oac nici un rol )n a"licarea cuno!tinelor "u e la di "oziie cum"rtorului !i nu garanteaz rezultatele a"licrii ace tora. 3114 +n cazul contractului de "re tri de ervicii )n care una dintre "ri e anga&eaz utilizeze cuno!tinele ale "entru e$ecutarea unei lucrri "entru cealalt "arte# uma "ltit nu con tituie redeven. 3124 Dumele "ltite o"eratorilor de ateli8i de ctre ociet8ile de radio au televiziune ori de ctre al8i clien8i# )n baza unor contracte care "ermit utilizarea ca"acit8ii de a tran mite )n mai multe zone geografice# nu re"rezint redeven8 dac nu e te tran ferat nicio te7nologie legat de atelit 9i dac clientul nu e afl )n "o e ia atelitului c,nd realizeaz tran mi iile# ci are numai acce la ca"acitatea de tran mi ie a ace tuia. +n itua8ia )n care "ro"rietarul atelitului )nc7iriaz atelitul unei alte "r8i# uma "ltit de o"eratorul de atelit "ro"rietarului e te con iderat ca re"rezent,nd )nc7irierea unui ec7i"ament indu trial# comercial au 9tiin8ific. +n mod imilar umele "ltite "entru )nc7irierea au ac7izi8ionarea ca"acit8ii unor cabluri "entru tran miterea energiei au "entru comunica8ii ori a unor conducte "entru tran "ortul gazului au "etrolului re"rezint redeven8. 3124 Dumele "ltite de un o"erator de re8ea de telecomunica8ii ctre un alt o"erator# )n baza unor acorduri cla ice de roaming# nu re"rezint redeven8e dac nu e te utilizat au tran ferat o te7nologie ecret. Dumele "ltite )n cadrul ace tui ti" de contract nu "ot fi inter"retate ca fiind ume "ltite "entru utilizarea unui ec7i"ament comercial# indu trial au 9tiin8ific# dac nu e te utilizat efectiv un ec7i"ament. <ce te ume re"rezint o ta$ "entru utilizarea erviciilor de telecomunica8ii furnizate de o"eratorul de re8ea din trintate. +n mod imilar umele "ltite "entru utilizarea

au dre"tul de autiliza frecven8ele radio nu re"rezint redeven8e. 31:4 Dumele "ltite "entru difuzarea unor filme la cinematograf au "rin televiziune re"rezint redeven8.

1orme metodologiceK

<rt. 115 e4 2. >eniturile obinute din .om,nia din "re tri de ervicii de management au de con ultan )n orice domeniu# care nu unt efectuate )n .om,nia# au veniturile care unt c7eltuieli atribuibile unui ediu "ermanent din .om,nia al unui nerezident unt im"ozabile "otrivit titlului > atunci c,nd nu unt )nc7eiate convenii de evitare a dublei im"uneri )ntre .om,nia !i tatul de reziden al beneficiarului de venit au c,nd beneficiarul de venit nu "rezint documentul care ate t rezidena a fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 115 o4 :. Prin concur uri organizate )n .om,nia e )nelege concur uri organizate )n orice domeniu )n .om,nia.

1orme metodologiceK

<rt. 115 "4 5. >enituri obinute la &ocuri de noroc )n eamn c,!tiguri )n bani !i/ au )n natur acordate "artici"anilor de ctre orice "er oan &uridic rom,n# autorizat organizeze !i e$"loateze &ocuri de noroc.

1orme metodologiceK

<rt. 115 al.2 b4 0. >enituri din "ro"rieti imobiliare )n eamn venituri din v,nzarea# "recum !i din cedarea dre"tului de folo in a u"ra

"ro"rietii imobiliare au a unei cote-"ri din acea t "ro"rietate 3)nc7iriere# conce ionare au arendare4. 7. Prin cedarea dre"tului de folo in a unei "ro"rieti imobiliare e )nelege !i arendarea au conce ionarea "ro"rietii imobiliare au a unei cote-"ri din acea t "ro"rietate.

1orme metodologiceK

<rt. 110 al.1 @. 314 Pentru veniturile obinute de nerezideni din .om,nia# "ltitorii de venituri au obligaia calculrii !i reinerii im"ozitelor datorate "rin to"a& la ur !i virrii lor la bugetul de tat )n termenul tabilit la art. 110 alin. 354 din *odul fi cal. 324 +n cazurile "revzute la art. 115 alin. 314 lit. c4# e4# g4 !i i4 din *odul fi cal# "ltitorul im"ozitului "revzut la titlul > din *odul fi cal e te nerezidentul care are ediul "ermanent )n .om,nia )n evidena cruia unt )nregi trate re "ectivele c7eltuieli deductibile.

1orme metodologiceK

<rt. 110 al.: a4 @?1. *ota "revzut "entru veniturile din dob,nzi !i redevene la art. 110 alin. 324 lit. a4 e a"lic a u"ra veniturilor "rovenind din .om,nia. +n ace t en # o "lat fcut de o )ntre"rindere din .om,nia au de un ediu "ermanent ituat )n .om,nia e va con idera c "rovine din .om,nia. <cea t "revedere e va a"lica numai dac )ntre"rinderea "ltitoare au )ntre"rinderea al crui ediu "ermanent e te con iderat "ltitor de dob,nzi au redevene e te o )ntre"rindere a ociat# )n )nele ul art. 12:?20 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# cu )ntre"rinderea care e te beneficiarul efectiv au al crui ediu "ermanent e te con iderat beneficiar efectiv al acelor dob,nzi au redevene.

*ondiia "rivitoare la "erioada minim de deinere de 2 ani va fi )nelea lu,ndu- e )n con iderare 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazurile cone$ate: 'enCavit 5nternational G># >5H5* <m terdam G> and >oormeer G> v Gunde amt fur %inanzen - *-2@:/B:# *-2B1/B: !i *-2B2/B: !i anume: 'ac la data "lii# "erioada minim de deinere de 2 ani nu e te )nc7eiat# cota redu "revzut la art. 110 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal nu e va a"lica. +n ituaia )n care# "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "ot face dovada c "erioada minim de deinere a fo t )nde"linit du" data "lii# "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "ot cere re tituirea im"ozitelor "ltite )n "lu . B. 1a im"unerea veniturilor ce re"rezint remuneraii "rimite de "er oanele fizice nerezidente "entru activitatea de f!urat )n calitate de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne unt a"licabile di "oziiile titlului 555 din *odul fi cal. B?1. >eniturile ub form de dob,nzi la de"ozitele la vedere/conturi curente# la de"ozitele la termen# certificate de de"ozit 9i alte in trumente de economi ire la bnci 9i la alte in titu8ii de credit autorizate 9i ituate )n .om,nia# realizate )nce",nd cu data de 1 iulie 2010# e im"un cu o cot de 10A din uma ace tora# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. >eniturile ub form de dob,nzi realizate ",n la data de 20 iunie 2010 inclu iv unt venituri neim"ozabile. Gaza de calcul al u"ra creia e a"lic cota de im"ozit de 10A e te con tituit din veniturile calculate )nce",nd cu data de 1 iulie 2010 ",n la data caden8ei de"ozitului 9i )nregi trate )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului. <celea9i "revederi e a"lic 9i )n cazul dob,nzilor aferente de"ozitelor la vedere# conturilor curente# certificatelor de de"ozit 9i altor in trumente de economi ire. *ota de 10A e a"lic 9i altor venituri de natura dob,nzilor# cum ar fi: dob,nzile la credite# dob,nzile )n cazul contractelor de lea ing financiar# dob,nzile la creditele intragru"# "recum 9i dob,nzilor aferente de"ozitelor colaterale# conturilor e croF# con iderate dob,nzi "entru de"ozite la termen "otrivit normelor Gncii ;a8ionale a .om,niei# dob,nda la in trumente/titluri de crean8 emi e de ociet8ile comerciale

rom,ne# con tituite "otrivit 1egii nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare. B?2. <brogat. B?2. <brogat. B?:. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 110 al.5 B?5. a4 *onver ia )n lei a im"ozitului )n valut aferent veniturilor obinute din .om,nia de nerezideni e face la cur ul de c7imb al "ieei valutare comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil )n ziua )n care -a "ltit venitul ctre nerezident !i im"ozitul )n lei rezultat e var la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care -a "ltit venitul. b4 Pentru im"ozitul )n valut aferent dob,nzilor ca"italizate realizate din .om,nia de nerezideni# conver ia e face# de a emenea# la cur ul de c7imb al "ieei valutare comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# valabil )n ziua )n care -a ca"italizat dob,nda# re "ectiv la cur ul valutar din momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului dob,nzii ca"italizate au din momentul r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire# ori )n momentul )n care dob,nda e tran form )n )m"rumut. 5m"ozitul )n lei a tfel calculat e var la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care -a )nregi trat venitul/r cum"rat in trumentul de economi ire. c4 Prin "lat a unui venit e )n8elege )nde"linirea obliga8iei de a "une fonduri la di "ozi8ia creditorului )n maniera tabilit "rin contract au "rin alte )n8elegeri convenite )ntre "r8i care conduc la tingerea obliga8iilor contractuale. B?0. a4 Pentru a"licarea "revederilor conven8iilor de evitare a dublei im"uneri )n cazul c,9tigurilor din tran ferul valorilor mobiliare )n cazul ociet8ilor )nc7i e 9i din tran ferul "r8ilor ociale# certificatul de reziden8 fi cal au documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314 "rezentat de nerezident e de"une

la re"rezentantul lui fi cal/)m"uternicitul de emnat )n .om,nia "entru )nde"linirea obliga8iilor fi cale 9i declarative. O co"ie a certificatului de reziden8 fi cal au a documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314# legalizat 9i tradu de organul autorizat din .om,nia# e va de"une 9i la ocietatea ale crei valori mobiliare/"r8i ociale unt tran ferate. Pentru a"licarea "revederilor conven8iilor de evitare a dublei im"uneri )n cazul "er oanelor fizice nerezidente care ob8in c,9tiguri din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "r8ile ociale 9i valorile mobiliare )n cazul ociet8ilor )nc7i e# certificatul de reziden8 fi cal au documentul "revzut la "ct.12 alin. 314 e de"une la re"rezentantul fi cal/)m"uternicitul de emnat )n .om,nia "entru )nde"linirea obliga8iilor fi cale 9i declarative. O co"ie a certificatului de reziden8 fi cal au a documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314# legalizat 9i tradu de organul autorizat din .om,nia# e va ane$a la declara8ia de im"unere# re "ectiv la declara8ia de venit. Pentru a"licarea "revederilor conven8iilor de evitare a dublei im"uneri )n cazul c,9tigurilor din tran ferul titlurilor de "artici"are ob8inute de o "er oan &uridic nerezident# atunci c,nd ace t c,9tig e te generat de tran ferul titlurilor de "artici"are# certificatul de reziden8 fi cal au documentul "revzut la "ct.12 alin. 314 "rezentat de nerezident e de"une la re"rezentantul lui fi cal/)m"uternicitul de emnat )n .om,nia "entru )nde"linirea obliga8iilor fi cale 9i declarative. O co"ie a certificatului de reziden8 fi cal au a documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314# legalizat 9i tradu de organul autorizat din .om,nia# e va de"une 9i la ocietatea ale crei titluri de "artici"are unt tran ferate. b4 +n cazul )n care dob,nditorul valorilor mobiliare ale unei ociet8i )nc7i e au al "r8ilor ociale e te o "er oan &uridic nerezident/"er oan fizic nerezident# iar beneficiarul c,9tigurilor din tran ferul ace tor valori mobiliare# re "ectiv al "r8ilor ociale e te o "er oan fizic rezident# obliga8ia calculrii# re8inerii 9i virrii im"ozitului "e c,9tigul determinat din tran ferul ace tor valori mobiliare au "r8i ociale revine dob,nditorului# re "ectiv "er oanei &uridice nerezidente/"er oanei fizice nerezidente# direct au "rin re"rezentat fi cal/)m"uternicit# de emnat conform legii "entru )nde"linirea obliga8iilor fi cale 9i declarative.

c4 +n cazul tranzac8iilor cu titluri de valoare# re "ectiv titluri de "artici"are efectuate )ntre nereziden8i# unt a"licabile "revederile men8ionate )n titlurile 55 9i 555 din *odul fi cal )n ceea ce "rive9te obliga8iile de calcul# re8inere 9i virare a im"ozitului )n condi8iile ne"rezentrii certificatului de reziden8 fi cal au atunci c,nd .om,nia nu are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri cu tatul de reziden8 al beneficiarului c,9tigurilor din tran ferul titlurilor de valoare# re "ectiv al titlurilor de "artici"are ori )n cazul )n care# "rin conven8ie# .om,nia are dre"tul de im"unere a u"ra c,9tigului. d4 +n cazul )n care tran ferul oricror titluri de valoare de8inute de o "er oan fizic nerezident e realizeaz "rintrun intermediar# obliga8ia de calcul 9i virare a im"ozitului "e c,9tigul din tran ferul unor a tfel de titluri# "recum 9i celelalte obliga8ii declarative revin beneficiarului nerezident al c,9tigului au re"rezentantului fi cal/)m"uternicitului de emnat de beneficiar "entru cazurile "revzute a tfel )n titlul 555 din *odul fi cal. +n ace t caz# intermediarul va )nde"lini obliga8iile ce )i revin "otrivit art. 00 alin. 304 din *odul fi cal# iar beneficiarul nerezident al c,9tigului au re"rezentantul fi cal/)m"uternicitul de emnat va de"une declara8ia de im"unere# re "ectiv declara8ia de venit# va )nde"lini obliga8iile fi cale 9i va ane$a la declara8ia de im"unere/de venit o co"ie a certificatului de reziden8 fi cal au a documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314# legalizat 9i tradu de organul autorizat din .om,nia. +n itua8iile "revzute )n mod e$"re )n titlul 555 din *odul fi cal# c,nd intermediarul are obliga8ia de a calcula# de a re8ine 9i de a vira im"ozitul "e c,9tigul din tran ferul oricror titluri de valoare# ace ta are obliga8ia de a " tra certificatul de reziden8 fi cal al beneficiarului venitului# "recum 9i de a )nde"lini celelalte obliga8ii declarative. +n itua8ia )n care beneficiarul c,9tigului din tran ferul oricror titluri de valoare e te o "er oan fizic nerezident# iar tran ferul ace tor titluri nu e face "rintr-un intermediar# obliga8ia de calcul#r e8inere 9i virare a im"ozitului# "recum 9i celelalte obliga8ii declarative 9i de " trare a certificatului de reziden8 fi cal al beneficiarului c,9tigului revin# du" caz# re"rezentantului fi cal/)m"uternicitului de emnat de beneficiar.

e4 'einerile "er oanelor &uridice trine la fondurile )nc7i e de inve tiii e im"un "otrivit "revederilor "rivind a ocierile de la titlul 55 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 110 al.2 a4 B?7. === <brogat. B?@. === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 117 &4 B?B. <brogat. B?10. <brogat. B?11. <brogat. B?12. === <brogat. B?12. Premiile "revzute la art. 117 lit. d4 !i e4 din *odul fi cal unt "remii de natura celor "ltite de la bugetul de tat au de la bugetele con iliilor locale "rin intermediul in tituiilor "ublice centrale !i locale. B?1:. === <brogat. 10. +n a"licarea "revederilor art. 117 lit. 74# condiia "rivitoare la "erioada minim de deinere de 2 ani va fi )nelea lu,ndu- e )n con iderare 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazurile cone$ate: 'enCavit 5nternational G># >5H5* <m terdam G> and >oormeer G> v Gunde amt fur %inanzen - *2@:/B:# *-2B1/B: !i *-2B2/B:# !i anume: 'ac la data "lii "erioada minim de deinere de 2 ani nu e te )nc7eiat# cutirea "revzut )n *odul fi cal nu e va acorda. +n ituaia )n care "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "oate face dovada c "erioada minim de deinere a fo t )nde"linit du" data "lii# "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "oate cere re tituirea im"ozitelor "ltite )n "lu .

5ntr ub incidena "revederilor art. 117 lit. 74 !i dividendele di tribuite !i "ltite du" data de 1 ianuarie 2007# c7iar dac ace tea unt di tribuite din "rofiturile nere"artizate ale e$erciiilor financiare anterioare anului 2007# )n m ura )n care beneficiarul dividendelor )nde"line!te condiiile "revzute de lege. +n en ul "revederilor art. 117 lit. 74# condiia "rivitoare la "erioada de deinere a "artici"aiei minime are )n vedere o "erioad de 2 ani con ecutivi# )m"linii la data "lii dividendelor. 11. === <brogat. 11?1. +n a"licarea "revederilor art. 117 lit. &4# condiia "rivitoare la "erioada minim de deinere de 2 ani va fi )nelea lu,ndu- e )n con iderare 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazurile cone$ate: 'enCavit 5nternational G># >5H5* <m terdam G> and >oormeer G> v Gunde amt fur %inanzen - *2@:/B:# *-2B1/B: !i *-2B2/B:# !i anume: 'ac la data "lii "erioada minim de deinere de 2 ani nu e te )nc7eiat# cutirea "revzut )n *odul fi cal nu e va acorda. +n ituaia )n care "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "oate face dovada c "erioada minim de deinere a fo t )nde"linit du" data "lii# "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "oate cere re tituirea im"ozitelor "ltite )n "lu .

1orme metodologiceK

<rt. 117 e4 11. +nce",nd cu 1 ianuarie 2007# cutirea veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nd )n cazul "er oanelor fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Iuro"ene e a"lic "entru de"ozitele con tituite at,t )nainte de 1 ianuarie 2007# c,t !i du" 1 ianuarie 2007# ub condiia ate trii rezidenei.

1orme metodologiceK

<rt. 117 f4 11?1. +n a"licarea "revederilor art. 117 lit. &4# condiia "rivitoare la "erioada minim de deinere de 2 ani va fi )nelea lu,ndu- e )n con iderare 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazurile cone$ate: 'enCavit 5nternational G># >5H5* <m terdam G> and >oormeer G> v Gunde amt fur %inanzen - *2@:/B:# *-2B1/B: !i *-2B2/B:# !i anume: 'ac la data "lii "erioada minim de deinere de 2 ani nu e te )nc7eiat# cutirea "revzut )n *odul fi cal nu e va acorda. +n ituaia )n care "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "oate face dovada c "erioada minim de deinere a fo t )nde"linit du" data "lii# "er oana &uridic rom,n# re "ectiv ediul "ermanent din .om,nia "oate cere re tituirea im"ozitelor "ltite )n "lu .

1orme metodologiceK

<rt. 11@ al.1 12. 314 'i "oziiile alin. 2 ale articolelor J'ividendeJ# J'ob,nziJ# J*omi ioaneJ# J.edeveneJ din conveniile de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu alte tate# care reglementeaz im"unerea )n ara de ur a ace tor venituri# e a"lic cu "rioritate. +n cazul c,nd legi laia intern "revede )n mod e$"re o cot de im"ozitare mai favorabil unt a"licabile "revederile legi laiei interne. 324 'i "oziiile alin. 2 ale articolelor J'ividendeJ# J'ob,nziJ# J*omi ioaneJ# J.edeveneJ din conveniile de evitare a dublei im"uneri derog de la "revederile "aragrafului 1 al ace tor articole din conveniile re "ective. 324 <"licarea alin. 2 al articolelor J'ividendeJ# J'ob,nziJ# J*omi ioaneJ# J.edeveneJ din conveniile de evitare a dublei im"uneri care "revd im"unerea )n tatul de ur nu conduce la o dubl im"unere "entru acela!i venit# )ntruc,t tatul de

reziden acord credit fi cal "entru im"ozitul "ltit )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri. 3:4 +n cazul c,nd )n .om,nia -au fcut reineri de im"ozit ce de"!e c "revederile din conveniile de evitare a dublei im"uneri# uma im"ozitului reinut )n "lu "oate fi re tituit la cererea beneficiarului de venit# re "ectiv a "er oanei nerezidente. 354 Pentru re tituirea im"ozitului reinut )n "lu din veniturile "ltite de un rezident rom,n "er oanelor nerezidente# ace tea de"un o cerere de re tituire la "ltitorul de venit rezident rom,n. .e tituirea im"ozitului ctre "er oana nerezident e va face "rin intermediul rezidentului rom,n "ltitor al venitului. Procedura de re tituire e va realiza conform "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 304 <brogat. 374 <brogat 37?14 <brogat. 3@4 'i "oziiile titlurilor 55 !i 555 din *odul fi cal re"rezint legi laia intern !i e a"lic atunci c,nd .om,nia are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri cu tatul al crui rezident e te beneficiarul venitului realizat din .om,nia !i ace ta "rezint certificatul de reziden fi cal au documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314. +n ace t en # e vor avea )n vedere veniturile menionate la art. 115 alin. 324 din *odul fi cal# veniturile obinute de arti!ti !i "ortivi# "recum !i alte venituri "entru care .om,nia are "otrivit conveniilor de evitare a dublei im"uneri dre"t de im"ozitare.J 3B4 Prevederile titlului > din *odul fi cal e a"lic atunci c,nd beneficiarul venitului obinut din .om,nia e te rezident al unui tat cu care .om,nia nu are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri au c,nd beneficiarul venitului obinut din .om,nia# rezident al unui tat cu care .om,nia are )nc7eiat convenie de evitare a dublei im"uneri# nu "rezint certificatul de reziden fi cal au documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314 ori atunci c,nd im"ozitul datorat de nerezident e te u"ortat de ctre "ltitorul de venit.

3104 Prevederile <cordului )nc7eiat )ntre *omunitatea Iuro"ean 9i *onfedera8ia Ilve8ian de tabilire a unor m uri ec7ivalente cu cele "revzute de 'irectiva 2002/:@/*I a *on iliului din 2 iunie 2002 "rivind im"ozitarea veniturilor din economii ub forma "l8ilor de dob,nzi e a"lic de la data aderrii la Uniunea Iuro"ean. 114 +n itua8ia )n care "entru acela9i venit unt cote diferite de im"unere )n legi la8ia intern# legi la8ia comunitar au )n conven8iile de evitare a dublei im"uneri# e a"lic cota de im"ozit mai favorabil# dac beneficiarul venitului face dovada reziden8ei )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc7eiat conven8ie de evitare a dublei im"uneri 9i# du" caz# )nde"line9te condi8ia de beneficiar al legi la8iei Uniunii Iuro"ene.
1orme metodologiceK

<rt. 11@ al.2 12. 314 ;erezidentul beneficiar al veniturilor din .om,nia trebuie &u tifice )n .om,nia dre"tul de a beneficia de "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri# )nc7eiat )ntre .om,nia !i tatul u de reziden# "rin "rezentarea certificatului de reziden fi cal eliberat de autoritatea fi cal din tatul re "ectiv. Pentru dovedirea rezidenei e "oate "rezenta !i un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dec,t cea fi cal# care are atribuii )n domeniul certificrii rezidenei conform legi laiei interne a acelui tat. 324 ;erezidenii care unt beneficiarii veniturilor din .om,nia vor de"une la "ltitorul de venit originalul au co"ia certificatului de reziden fi cal ori documentul menionat la alin. 314# tradu !i legalizat de organul autorizat din .om,nia. 324 === <brogat 3:4 +n i"oteza )n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din .om,nia tran mite un ingur original al certificatului de reziden fi cal au al documentului "revzut la alin. 314 unui "ltitor de venituri rezident rom,n care are filiale# ucur ale au "uncte de lucru )n diferite localiti din .om,nia !i care fac "li# la r,ndul lor# ctre beneficiarul de venituri nerezident# "rimitorul certificatului de reziden fi cal au al documentului "revzut la alin. 314# )n original# va tran mite la fiecare ubunitate o co"ie tradu !i legalizat a certificatului de

reziden fi cal )n original al beneficiarului de venituri din .om,nia au a documentului "revzut la alin. 314. Pe co"ia legalizat "rimitorul certificatului de reziden fi cal au al documentului "revzut la alin. 314# )n original# va emna cu meniunea c deine originalul ace tuia. 354 Prevederile alin. 3:4 unt valabile !i )n ituaia )n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din .om,nia are )nfiinat o filial )n .om,nia care are relaii contractuale cu diver!i clieni din localiti diferite din .om,nia !i care "rime!te un ingur original al certificatului de reziden fi cal au al documentului "revzut la alin. 314. %iliala a"arin,nd "er oanei nerezidente va face co"ii legalizate "e care le va di tribui clienilor rom,ni.

&,1orme metodologiceK

<rt. 11@ al.2 1:. (ini trul finanelor "ublice a"rob "rin ordin mac7eta certificatului de reziden fi cal at,t "entru rezideni# c,t !i "entru "er oanele fizice nerezidente care au )nde"linit condiiile de reziden "revzute la art. 7 alin. 314 "ct. 22 lit. b4 !i c4 din *odul fi cal tim" de 2 ani con ecutiv# fiind u"u!i im"ozitului "e veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu al "atrulea an fi cal# deci av,nd )n .om,nia obligaie fi cal integral.J 1:?1. Pentru ediile "ermanente din .om,nia ale nerezidenilor# la cererea ace tora e "oate elibera un document de ctre organul fi cal teritorial )n raza cruia e te )nregi trat ediul "ermanent ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# "rin care e ate t c ediul "ermanent a de f!urat activitate )n .om,nia. 15. 314 Pentru a beneficia de "revederile conveniilor de evitare a dublei im"uneri !i de "revederile legi laiei Uniunii Iuro"ene# nerezidenii care au realizat venituri din .om,nia vor de"une )n momentul realizrii venitului la "ltitorul de venituri originalul au co"ia certificatului de reziden fi cal au a documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314# tradu !i legalizat de organul autorizat din .om,nia# "recum !i# du" caz# o declaraie "e "ro"ria r "undere )n care e indic )nde"linirea

condiiei de beneficiar )n ituaia a"licrii legi laiei Uniunii Iuro"ene. 31?14 P,n la "rezentarea certificatului de reziden fi cal au a documentului "revzut la "ct. 3124 alin. 314# "recum !i# du" caz# a declaraiei "e "ro"ria r "undere )n care e indic )nde"linirea condiiei de beneficiar "otrivit legi laiei Uniunii Iuro"ene# e a"lic "revederile titlului > din *odul fi cal. 31?24 'u" "rezentarea certificatului de reziden fi cal au a documentului "revzut la "ct. 3124 alin. 314 !i# du" caz# a declaraiei "e "ro"ria r "undere )n care e indic )nde"linirea condiiei de beneficiar# e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri au ale legi laiei Uniunii Iuro"ene !i e face regularizarea im"ozitului )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. +n ace t en # certificatul de reziden fi cal trebuie menioneze c beneficiarul venitului a avut# )n termenul de "re cri"ie# rezidena fi cal )n tatul contractant cu care e te )nc7eiat convenia de evitare a dublei im"uneri# )ntr-un tat al Uniunii Iuro"ene au al < ociaiei Iuro"ene a 1iberului Dc7imb "entru toat "erioada )n care -au realizat veniturile din .om,nia. *alitatea de beneficiar )n co"ul a"licrii legi laiei Uniunii Iuro"ene va fi dovedit "rin certificatul de reziden fi cal !i# du" caz# declaraia "e "ro"ria r "undere a ace tuia de )nde"linire cumulativ a condiiilor referitoare la: "erioada minim de deinere# condiia de "artici"are minim )n ca"italul "er oanei &uridice rom,ne# )ncadrarea )n una dintre formele de organizare "revzute )n titlul 55 au ># du" caz# calitatea de contribuabil "ltitor de im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. *ertificatul de reziden fi cal "rezentat )n cur ul anului "entru care e fac "lile e te valabil !i )n "rimele 00 de zile calendari tice din anul urmtor# cu e$ce"ia ituaiei )n care e c7imb condiiile de reziden.J 31?24 Un nerezident "oate fi con iderat rezident al unui tat !i ca urmare a informaiilor "rimite "e baza c7imbului de informaii iniiat/"rocedurii amiabile declan!ate de o ar "artener de convenie de evitare a dublei im"uneri. 324 +n certificatul de reziden fi cal au )n documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314# "rezentat de nerezidenii care au

obinut venituri din .om,nia# trebuie e ate te c ace!tia au fo t rezideni )n tatele cu care .om,nia are )nc7eiate convenii de evitare a dublei im"uneri# )n anul/"erioada obinerii veniturilor au )n anul/"erioada "entru care a fo t emi certificatul de reziden fi cal au documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314. 324 Pltitorul de venit e te r "unztor "entru "rimirea )n termenul tabilit a originalului au a co"iei certificatului de reziden fi cal ori a documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314 !i "entru a"licarea "revederilor din conveniile de evitare a dublei im"uneri )nc7eiate de .om,nia cu diver e tate. 3:4 %orma !i coninutul certificatului de reziden fi cal au ale documentului "revzut la "ct. 12 alin. 314 "entru nerezideni unt cele emi e de autoritatea din tatul de reziden al beneficiarului venitului. *ertificatul de reziden fi cal au documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314 trebuie cu"rind# )n "rinci"al# elemente de identificare a nerezidentului# "recum !i a autoritii care a emi certificatul de reziden fi cal au documentul "revzut la "ct. 12 alin. 314# ca de e$em"lu: numele# denumirea# adre a# codul de identificare fi cal# meniunea c e te rezident fi cal )n tatul emitent# "recum !i data emiterii certificatului au a documentului.

1orme metodologiceK

<rt. 11B 15?1. 'eclaraia de"u de "ltitorii de venituri care au obligaia rein la ur im"ozitul "entru veniturile obinute de nerezideni din .om,nia# are coninutul din ane$a de mai &o :

ANEXA 1

6 C47.7L1

1NC8.9701+5 C3 . S19 6 . L1N . 47

2.1+1N6 1928:1034 . L1N30 E1 245010 2 N0.3 + N103.14 H3.H5/+ N103.1 HC3010 $ 2 ; N C1C17.1 6 + N10 N . :16 NL1 7nul _________

7@ 670

16 N01C1C7.

74

2450108.3431 6

+ N10

6enumire/Nume$ prenume

Cod de identi-icare -iscal/CN2

_________________________________ __ __________________________ |_________________________________|__|__________________________|

7dresaO Qude< Hector 4ocalitate

________________________ ________ _____________________________ |________________________|________|_____________________________|

Htrada

Nr@

;loc

Hcara

taK

7p@

_________________________ _______ __________ ______ _______ ___ |_________________________|_______|__________|______|_______|___|

Cod po>tal

0ele-on

-aA

&mail

_________________ _______________ _________________ ___________ |_________________|_______________|_________________|___________|

;@ 670

16 N01C1C7.

7 ; N C1C17.3431 6

+ N10 N . :16 N0

_________________________________________________________________________ |Nr@ | 6enumirea statului de |crt@| re=iden< al | | 6enumire/Nume$ | 6ate de identi-icare a | prenume |

| bene-iciarului de venit | | nere=ident |

| bene-iciarului de venit |

|____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________| |____|_________________________|________________|_________________________|

C@ 670 1NC8.9701+ 2.1+1N6 1928:1034 . L1N30 47 H3.H5/+ N103.1 HC3010 ; N C1C17.1 6 + N10 N . :16 NL1

______________________________________________________________________________ |Nr@ | 6enumire/Nume$ |Natura | +enitul | 1mpo=it |7ctul | | |

|crt@| prenume bene-iciar |venitului| bene-iciarului| re<inut >i |normativ | | de venit nere=ident| | de venit | vrsat la |care

| | | |

| | | |

| | | |

| nere=ident | (suma brut) | |

| buDetul | statului/

|reDlementea=| |impunerea/ | | |

| scutire de |scutirea | impo=it |

|____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________| |____|____________________|_________|_______________|____________|_____________|

_________________________________________________________________________ Hub sanc<iunile aplicate -aptei de -als ?n acte publice$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Nume$ prenume ____________________

Hemntura >i >tampila

Cunc<ia __________________________

________________________________________________________________________________ 4oc re=ervat orDanului -iscal 6ata Numr de ?nreDistrare _____________ _____________

'eclaraia e com"leteaz )n dou e$em"lare: - Originalul e de"une la organul fi cal )n a crui raz teritorial e afl domiciliul fi cal al "ltitorului de venit. - *o"ia e " treaz de ctre "ltitorul de venit.

1orme metodologiceK

<rt. 120 al.1 10. *ererea de eliberare a certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezideni e de"une la organul fi cal teritorial )n raza cruia "ltitorul de venit e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e.

1orme metodologiceK

<rt. 120 al.2 17. 314 *ertificatul de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezideni e elibereaz de ctre organul fi cal teritorial )n raza cruia "ltitorul de venit e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# "e baza cererii de"u e de beneficiarul venitului au de "ltitorul de venit )n numele ace tuia. 324 %orma cererii !i a certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezident# "recum !i in truciunile de com"letare !i eliberare e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice.

1orme metodologiceK

<rt. 122 1@. 314 Per oanele &uridice trine# "rin re"rezentane )nfiinate )n .om,nia# nu unt abilitate fac fa"te de comer# ace te re"rezentane neav,nd calitatea de "er oan &uridic. 324 Per oanele &uridice trine care dore c -!i )nfiineze o re"rezentan )n .om,nia trebuie obin autorizaia "revzut de lege. 324 <utorizaia obinut "oate fi anulat )n condiiile care unt tabilite "rin acela!i act normativ.

1orme metodologiceK

<rt. 122 1B. +n cazul "er oanelor &uridice trine care )nfiineaz o re"rezentan )n .om,nia )n cur ul unei luni din anul de im"unere# im"ozitul "entru anul de im"unere e calculeaz )nce",nd cu data de 1 a lunii )n care re"rezentana a fo t )nfiinat ",n la f,r!itul anului re "ectiv. Pentru re"rezentanele care e de fiineaz )n cur ul anului de im"unere im"ozitul anual e recalculeaz "entru "erioada de activitate de la )nce"utul anului ",n la data de 1 a lunii urmtoare celei )n care a avut loc de fiinarea re"rezentanei.

1orme metodologiceK

<rt. 12: 20. <brogat. 20?1. 5m"ozitul datorat la data de 25 iunie de re"rezentanele care unt )nfiinate )n "rimul eme tru al anului e te "ro"orional cu numrul de luni de activitate de f!urat de re"rezentan )n cur ul eme trului 5. Pentru eme trul 55# im"ozitul re"rezent,nd ec7ivalentul )n lei al umei de 2.000 de euro e va "lti ",n la data de 25 decembrie inclu iv.J

1orme metodologiceK

<rt. 12: al.2 21. 314 %orma declaraiei fi cale care va fi de"u anual la autoritatea fi cal com"etent !i in truciunile de com"letare e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 324 'eclaraia anual de im"unere# "recum !i declaraia fi cal )n cazul )nfiinrii au de fiinrii re"rezentanei )n cur ul anului "ot fi de"u e )n numele "er oanei &uridice trine !i de re"rezentantul re"rezentanei la organul fi cal teritorial )n raza cruia re"rezentana )!i de f!oar activitatea.

1orme metodologiceK

<rt. 12: al.2 22. 314 %orma declaraiei fi cale care va fi de"u la autoritatea fi cal com"etent )n caz de )nfiinare au de de fiinare a re"rezentanei !i in truciunile de com"letare vor fi a"robate "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 324 +n termen de 20 de zile de la data de"unerii declaraiei fi cale de )nfiinare au de de fiinare a re"rezentanei# organul fi cal teritorial tabile!te au recalculeaz im"ozitul tabilit "entru "erioada )n care re"rezentana va de f!ura au )!i va )nceta activitatea# du" caz.

1orme metodologiceK

<rt. 12: al.: 22. 314 .e"rezentanele vor conduce contabilitatea )n "artid im"l# conform "revederilor legi laiei din .om,nia. 324 *7eltuielile efectuate "entru e$ercitarea activitii re"rezentanelor vor fi &u tificate cu documente financiarcontabile )ntocmite )n condiiile legii. 324 5m"ozitul "e venitul re"rezentanelor "entru anul 2002 va fi definitivat "otrivit actelor normative care au reglementat i temul de im"unere a ace tor entiti ",n la 21 decembrie 2002.

1orme metodologiceK

<rt. 12:?20 2:. <brogat. 25. <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 12:?2@ 20. +n cazul .om,niei# im"ozitele la care unt a"licabile "revederile ca"itolului > unt: - im"ozitul "e venit6 - im"ozitul "e "rofit6 - im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni6 - im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor6 - im"ozitul "e cldiri6 - im"ozitul "e teren.

+n cazul Gulgariei# im"ozitele la care unt a"licabile "revederile ca"itolului > unt: - danC vr7u do7odite na fiziecCite lia6 - Cor"orativen danC6 - dani# udr&ani "ri iztoniCa6 - alternativni dani na Cor"orativniia danC6 - oConatelen godi!en 3"atenten4 danC.

1orme metodologiceK

<rt. 12:?2@ 27. +n cazul Gulgariei autoritate com"etent )n eamn 5z"lnitelniiat direCtor na ;aionalnata ageniia za "ri7odite.

1orme metodologiceK

<rt. 125?1 lit.c4 1. 314 1ocul unde o "er oan im"ozabil )!i are tabilit ediul activitii economice e te locul unde unt ado"tate deciziile e eniale "rivind managementul "er oanei im"ozabile !i unde unt e$ercitate funciile admini traiei ale centrale. Pentru a tabili locul unde o "er oan im"ozabil )!i are tabilit ediul activitii ale economice e te nece ar e aib )n vedere o erie de factori# cum ar fi# )n cazul "er oanelor &uridice# ediul )nregi trat al ace tora# locul unde e de f!oar admini traia central# locul unde e )ntrune c directorii !i locul# de regul acela!i# unde e tabile!te "olitica general a com"aniei. 'e a emenea# mai "ot fi avui )n vedere !i ali factori# cum ar fi locul unde domiciliaz "rinci"alii directori# locul unde e )ntrune c adunrile generale# locul unde unt tocate documentele admini trative !i contabile# "recum !i locul unde tranzaciile financiare !i )n "ecial cele bancare unt realizate )n "rinci"al. %a"tul c locul de la care unt realizate efectiv activitile de "er oana im"ozabil nu e te ituat )ntr-un tat membru nu e$clude "o ibilitatea ca "er oana im"ozabil aib tabilit ediul activitii ale economice )n tatul membru re "ectiv. Prezena unei cutii "o!tale au a unor

re"rezentane comerciale nu "oate fi con iderat ca ediu al activitii economice a unei "er oane im"ozabile# dac nu unt )nde"linite condiiile menionate )n tezele anterioare. 324 +n cazul "er oanelor fizice care unt "er oane im"ozabile "entru care nu "oate fi identificat un ediu al activitii economice )n en ul alin. 314# domiciliul tabil al ace tor "er oane va fi con iderat ediul activitii economice# )n co"ul determinrii tatului )n care ace tea unt tabilite# )n en ul art. 125?1 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal. 324 +n co"ul a"licrii "revederilor art. 125?1 alin. 324 lit. c4 !i art. 150 din *odul fi cal: a4 dac ediul fi$ din .om,nia al unei "er oane im"ozabile care are ediul activitii economice )n afara .om,niei nu "artici" la livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii# re "ectiv re ur ele te7nice !i/ au umane din .om,nia nu unt utilizate "entru realizarea ace tor o"eraiuni# e con ider c "er oana im"ozabil nu e te tabilit )n .om,nia "entru re "ectivele o"eraiuni6 b4 dac ediul fi$ din .om,nia al unei "er oane im"ozabile care are ediul activitii economice )n afara .om,niei "artici" la livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii )nainte au )n tim"ul realizrii ace tor o"eraiuni au conform unor )nelegeri e te "revzut c ediul fi$ "oate intervin ulterior derulrii o"eraiunilor "entru o"eraiuni "o tv,nzare ori "entru re "ectarea unor clauze contractuale de garanie !i acea t "otenial "artici"are nu con tituie o o"eraiune e"arat din "er "ectiva H><# m ura )n care unt utilizate re ur ele umane !i/ au materiale )n legtur cu ace te o"eraiuni nu e te relevant# deoarece e va con idera c )n orice ituaie ace t ediu fi$ "artici" la realizarea o"eraiunilor re "ective6 c4 atunci c,nd re ur ele te7nice !i/ au umane ale ediului fi$ din .om,nia al unei "er oane im"ozabile care are ediul activitii economice )n afara .om,niei unt utilizate numai "entru co"uri admini trative- u"ort# cum unt erviciile de contabilitate# de emitere a facturilor !i colectarea titlurilor de crean# utilizarea ace tor re ur e nu va fi con iderat ca "artici"are la realizarea de livrri de bunuri au "re tri de ervicii# fiind tratate doar ca ervicii- u"ort nece are )nde"linirii

obligaiilor legate de ace te o"eraiuni. +n acea t ituaie# e va con idera c "er oana im"ozabil nu e te tabilit )n .om,nia "entru ace te o"eraiuni6 d4 atunci c,nd factura e te emi indic,nd codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al ediului fi$ din .om,nia# ace ta va fi con iderat c a "artici"at la livrarea de bunuri au la "re tarea de ervicii# cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil "oate face dovada contrariului. 3:4 <tunci c,nd gazul au energia electric unt livrate de o "er oan im"ozabil au ctre o "er oan im"ozabil care deine )n .om,nia o licen care )i "ermite de f!oare activitatea economic )n ectorul gazului au al energiei electrice# incluz,nd !i cum"rri !i rev,nzri ale gazului natural au ale energiei electrice# e$i tena licenei )n ine nu e te uficient "entru a con idera c re "ectiva "er oan im"ozabil are un ediu fi$ )n .om,nia. Pentru ca ediul fi$ e$i te )n .om,nia e te nece ar ca "er oana im"ozabil )nde"linea c condiiile art. 125?1 alin. 324 lit. b4.J
1orme metodologiceK

<rt. 125?2 1. 314 Gunurile de origine din teritoriile e$clu e "revzute la art. 125?2 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal trebuie im"ortate din "er "ectiva ta$ei# dac unt tran "ortate )n teritoriul *omunitii. 324 5n ula (an# Princi"atul (onaco !i zonele aflate ub uveranitatea (arii Gritanii !i a 5rlandei de ;ord de la <Crotiri !i '7eCelia unt con iderate teritorii ale tatelor membre# iar o"eraiunile cu originea au de tinaia )n: a4 5n ula (an unt con iderate cu originea au de tinaia )n .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 b4 Princi"atul (onaco unt con iderate cu originea au de tinaia )n .e"ublica %rancez6 c4 zonele aflate ub uveranitatea (arii Gritanii !i a 5rlandei de ;ord de la <Crotiri !i '7eCelia unt con iderate cu originea au cu de tinaia )n .e"ublica *i"ru.

1?1. 314 Gunurile de origine din teritoriile e$clu e "revzute la art. 125?2 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal trebuie im"ortate din "er "ectiva ta$ei# dac unt tran "ortate )n teritoriul *omunitii. 324 5n ula (an# Princi"atul (onaco !i zonele aflate ub uveranitatea .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord de la <Crotiri !i '7eCelia unt con iderate teritorii ale tatelor membre# iar o"eraiunile cu originea au de tinaia )n: a4 5n ula (an unt con iderate cu originea au de tinaia )n .egatul Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord6 b4 Princi"atul (onaco unt con iderate cu originea au de tinaia )n .e"ublica %rancez6 c4 zonele aflate ub uveranitatea .egatului Unit al (arii Gritanii !i 5rlandei de ;ord de la <Crotiri !i '7eCelia unt con iderate cu originea au cu de tinaia )n .e"ublica *i"ru.J

1orme metodologiceK

<rt. 120

2. 314 +n en ul art. 120 alin. 314 din *odul fi cal# o"eraiunea nu e te im"ozabil )n .om,nia dac cel "uin una dintre condiiile "revzute la lit. a4 - d4 nu e te )nde"linit. 324 +n en ul art. 120 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# o livrare de bunuri !i/ au o "re tare de ervicii trebuie e efectueze cu "lat. *ondiia referitoare la ^"latT im"lic e$i tena unei legturi directe )ntre o"eraiune !i contra"artida obinut. O o"eraiune e te im"ozabil )n condiiile )n care acea t o"eraiune aduce un avanta& clientului# iar contra"artida obinut# e te aferent avanta&ului "rimit# du" cum urmeaz:

a4 condiia referitoare la e$i tena unui avanta& "entru un client e te )nde"linit )n cazul )n care furnizorul de bunuri au "re tatorul de ervicii e anga&eaz furnizeze bunuri !i/ au ervicii determinabile "er oanei ce efectueaz "lata au# )n ab ena "lii# c,nd o"eraiunea a fo t realizat "entru a "ermite tabilirea unui a tfel de anga&ament. <cea t condiie e te com"atibil cu fa"tul c erviciile au fo t colective# nu au fo t m urabile cu e$actitate au au fcut "arte dintr-o obligaie legal6 b4 condiia e$i tenei unei legturi )ntre o"eraiune !i contra"artida obinut e te )nde"linit c7iar dac "reul nu reflect valoarea normal a o"eraiunii# re "ectiv ia forma unor cotizaii# bunuri au ervicii# reduceri de "re# au nu e te "ltit direct de beneficiar# ci de un ter. 324 +n en ul art. 120 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# ac7iziia intracomunitar de mi&loace noi de tran "ort efectuat de orice "er oan im"ozabil ori neim"ozabil au de orice "er oan &uridic neim"ozabil e te )ntotdeauna con iderat o o"eraiune im"ozabil )n .om,nia# "entru care nu unt a"licabile regulile referitoare la "lafonul de ac7iziii intracomunitare "revzut la art. 120 alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal# dac locul re "ectivei ac7iziii intracomunitare e te )n .om,nia# conform art. 122?1 din *odul fi cal. 3:4 +n en ul art. 120 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal# ac7iziia intracomunitar de "rodu e accizabile efectuat de o "er oan im"ozabil au de o "er oan &uridic neim"ozabil e te )ntotdeauna con iderat o o"eraiune im"ozabil )n .om,nia# "entru care nu unt a"licabile regulile referitoare la "lafonul de ac7iziii intracomunitare "revzut la art. 120 alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal# dac locul re "ectivei ac7iziii intracomunitare e te )n .om,nia# conform art. 122?1 din *odul fi cal. 354 Ic7ivalentul )n lei al "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare de 10.000 euro# "revzut la art. 120 alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal# a"licabil )n cur ul unui an calendari tic# e determin "e baza cur ului valutar de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei la data aderrii !i e rotun&e!te la cifra miilor. .otun&irea e face "rin ma&orare c,nd cifra utelor e te egal au mai mare dec,t 5 !i "rin reducere c,nd cifra

utelor e te mai mic de 5# "rin urmare "lafonul e te de 2:.000 lei. 304 +n a"licarea art. 120 alin. 354# "entru calculul "lafonului de ac7iziii intracomunitare e iau )n con iderare urmtoarele elemente: a4 valoarea tuturor ac7iziiilor intracomunitare# cu e$ce"ia ac7iziiilor intracomunitare "revzute la alin. 3746 b4 valoarea tranzaciei ce conduce la de"!irea "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare6 c4 valoarea oricrui im"ort efectuat de "er oana &uridic neim"ozabil )n alt tat membru# "entru bunurile tran "ortate )n .om,nia du" im"ort. 374 1a calculul "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare nu e vor lua )n con iderare: a4 valoarea ac7iziiilor intracomunitare de "rodu e accizabile6 b4 valoarea ac7iziiilor intracomunitare de mi&loace noi de tran "ort6 c4 valoarea ac7iziiilor de bunuri a cror livrare a fo t o livrare de bunuri cu in talare au monta&# "entru care locul livrrii e con ider a fi )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile art. 122 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal6 d4 valoarea ac7iziiilor de bunuri a cror livrare a fo t o v,nzare la di tan# "entru care locul livrrii e con ider a fi )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile art. 122 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal6 e4 valoarea ac7iziiilor de bunuri econd-7and# de o"ere de art# de obiecte de colecie !i antic7iti# a!a cum unt definite la art. 152?2 din *odul fi cal# )n cazul )n care ace te bunuri au fo t ta$ate conform unui regim "ecial imilar celui "revzut la art. 152?2 din *odul fi cal )n tatul membru din care au fo t livrate6 f4 valoarea ac7iziiilor de gaze naturale !i energie electric a cror livrare a fo t efectuat )n conformitate cu "revederile art. 122 alin. 314 lit. e4 !i f4 din *odul fi cal.

3@4 +n cazul )n care "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare e te de"!it# "er oana "revzut la art. 120 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal va olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152?1 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal. +nregi trarea va rm,ne valabil "entru "erioada ",n la f,r!itul anului calendari tic )n care a fo t de"!it "lafonul de ac7iziii !i cel "uin "entru anul calendari tic urmtor. 3B4 Per oana "revzut la art. 120 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal "oate olicita anularea )nregi trrii oric,nd du" )nc7eierea anului calendari tic urmtor celui )n care -a )nregi trat# conform art. 152?1 alin. 354 din *odul fi cal. Prin e$ce"ie# "er oana re "ectiv rm,ne )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152?1 din *odul fi cal "entru toate ac7iziiile intracomunitare efectuate cel "uin "entru )nc un an calendari tic# dac "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare e te de"!it !i )n anul calendari tic care a urmat celui )n care "er oana a fo t )nregi trat. 3104 'ac du" e$"irarea anului calendari tic urmtor celui )n care "er oana a fo t )nregi trat "er oana re "ectiv efectueaz o ac7iziie intracomunitar )n baza codului de )nregi trare )n co"uri de H>< obinut conform art. 152?1 din *odul fi cal# e con ider c "er oana a o"tat conform art. 120 alin. 304 din *odul fi cal# cu e$ce"ia cazului )n care e te obligat rm,n )nregi trat )n urma de"!irii "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare )n anul urmtor anului )n care a )nregi trat# ituaie )n care e a"lic "revederile alin. 3B4. 3114 +n en ul art. 120 alin. 304 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile care efectueaz numai o"eraiuni "entru care ta$a nu e te deductibil !i "er oanele &uridice neim"ozabile# care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# care nu de"!e c "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare# "ot o"ta "entru regimul general "revzut la art. 120 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal. <ce te "er oane unt obligate la "lata ta$ei )n .om,nia "entru toate ac7iziiile intracomunitare de la data la care )!i e$ercit o"iunea !i vor olicita un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152?1 alin. 324 din *odul fi cal. <ce te "er oane "ot olicita anularea )nregi trrii oric,nd du" )nc7eierea a 2 ani calendari tici ce urmeaz celui )n care -au )nregi trat# conform art. 152?1 alin. 304 din *odul fi cal.

3124 +n cazul )n care du" )nc7eierea a 2 ani calendari tici con ecutivi de la )nregi trare "er oanele "revzute la alin. 3114 efectueaz o ac7iziie intracomunitar )n baza codului de )nregi trare )n co"uri de H>< obinut conform art. 152?1 din *odul fi cal# e con ider c ace te "er oane !iau ree$ercitat o"iunea )n condiiile art. 120 alin. 304 !i art. 152?1 alin. 374 din *odul fi cal# cu e$ce"ia cazului )n care ace te "er oane unt obligate rm,n )nregi trate )n urma de"!irii "lafonului "entru ac7iziii intracomunitare )n anul calendari tic anterior# ituaie )n care e a"lic "revederile alin. 3B4. 3124 +n co"ul a"licrii "revederilor art. 120 alin. 3@4 lit. b4 din *odul fi cal# relaia de tran "ort al bunurilor din "rimul tat membru )n .om,nia trebuie e$i te )ntre furnizor !i cum"rtorul rev,nztor# oricare dintre ace!tia "ut,nd fi re "on abil "entru tran "ortul bunurilor# )n conformitate cu condiiile 5ncoterm au )n conformitate cu "revederile contractuale. 'ac tran "ortul e te realizat de beneficiarul livrrii# nu unt a"licabile m urile de im"lificare "entru o"eraiuni triung7iulare. Obligaiile ce revin beneficiarului livrrii ulterioare# dac .om,nia e te al treilea tat membru: a4 "ltea c ta$a aferent livrrii efectuate de cum"rtorul rev,nztor care nu e te tabilit )n .om,nia )n conformitate cu "revederile art. 150 alin. 3:4 !i art. 157 alin. 314 au 324# du" caz6 b4 )n crie ac7iziia efectuat )n rubricile alocate ac7iziiilor intracomunitare de bunuri din decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 au 150?2 din *odul fi cal# "recum !i )n declaraia reca"itulativ "revzut la art. 150?: din *odul fi cal. 31:4 +n cazul o"eraiunilor triung7iulare efectuate )n condiiile art. 120 alin. 3@4 lit. b4# dac .om,nia e te al doilea tat membru al cum"rtorului rev,nztor !i ace ta a tran mi furnizorului din "rimul tat membru codul u de )nregi trare )n co"uri de H>< acordat conform art. 152 din *odul fi cal# cum"rtorul rev,nztor trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: a4 emit factura "revzut la art. 155 din *odul fi cal# )n care fie )n cri codul u de )nregi trare )n co"uri

de H>< )n .om,nia !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< din al treilea tat membru al beneficiarului livrrii6 b4 nu )n crie ac7iziia intracomunitar de bunuri care ar avea loc )n .om,nia ca urmare a tran miterii codului de )nregi trare )n co"uri de H>< acordat conform art. 152 din *odul fi cal )n declaraia reca"itulativ "rivind ac7iziiile intracomunitare# "revzut la art. 150?: din *odul fi cal# acea ta fiind neim"ozabil. +n decontul de ta$ ace te ac7iziii e )n criu la rubrica rezervat ac7iziiilor neim"ozabile6 c4 )n crie livrarea efectuat ctre beneficiarul livrrii din al treilea tat membru )n rubrica rezervat livrrilor intracomunitare de bunuri cutite de ta$ a decontului de ta$ !i )n declaraia reca"itulativ "revzut la art. 150?: din *odul fi cal urmtoarele date: 1. codul de )nregi trare )n co"uri de H><# din al treilea tat membru# al beneficiarului livrrii6 2. codul H )n rubrica core "unztoare6 2. valoarea livrrii efectuate.
1orme metodologiceK

<rt. 127 al.2 2. 314 +n en ul art. 127 alin. 324 din *odul fi cal# e$"loatarea bunurilor cor"orale au necor"orale# )n concordan cu "rinci"iul de baz al i temului de H>< "otrivit cruia ta$a trebuie fie neutr# e refer la orice ti" de tranzacii# indiferent de forma lor &uridic# a tfel cum e menioneaz )n con tatrile *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazurile *-1@0/@B >an Hiem# *-200/B: .egie dau"7inoi e# *77/01 Im"re a de 'e envolvimento (ineiro D< 3I'(4. 324 +n a"licarea "revederilor alin. 314# "er oanele fizice nu e con ider c realizeaz o activitate economic )n fera de a"licare a ta$ei atunci c,nd obin venituri din v,nzarea locuinelor "ro"rietate "er onal au a altor bunuri care au fo t folo ite de ctre ace tea "entru co"uri "er onale. +n categoria bunurilor utilizate )n co"uri "er onale e includ con truciile !i# du" caz# terenul aferent ace tora# "ro"rietate "er onal a "er oanelor fizice care au fo t utilizate )n co" de locuin#

inclu iv ca ele de vacan# orice alte bunuri utilizate )n co" "er onal de "er oana fizic# "recum !i bunurile de orice natur mo!tenite legal au dob,ndite ca urmare a m urilor re"aratorii "revzute de legile "rivind recon tituirea dre"tului de "ro"rietate. 324 Per oana fizic# care nu a devenit de&a "er oan im"ozabil "entru alte activiti# e con ider c realizeaz o activitate economic din e$"loatarea bunurilor cor"orale au necor"orale# dac acioneaz ca atare# de o manier inde"endent# !i activitatea re "ectiv e te de f!urat )n co"ul obinerii de venituri cu caracter de continuitate# )n en ul art. 127 alin. 324 din *odul fi cal. 3:4 +n cazul con truirii de bunuri imobile de ctre "er oanele fizice# )n vederea v,nzrii# activitatea economic e te con iderat )nce"ut )n momentul )n care "er oana fizic re "ectiv intenioneaz efectueze o a tfel de activitate# iar intenia "er oanei re "ective trebuie a"reciat )n baza elementelor obiective# de e$em"lu# fa"tul c acea ta )nce"e anga&eze co turi !i/ au fac inve tiii "regtitoare iniierii activitii economice. <ctivitatea economic e te con iderat continu din momentul )nce"erii ale# incluz,nd !i livrarea bunului au "rilor din bunul imobil con truit# c7iar dac e te un ingur bun imobil. 354 +n cazul ac7iziiei de terenuri !i/ au de con trucii de ctre "er oana fizic )n co"ul v,nzrii# livrarea ace tor bunuri re"rezint o activitate cu caracter de continuitate dac "er oana fizic realizeaz mai mult de o ingur tranzacie )n cur ul unui an calendari tic. Hotu!i# dac "er oana fizic deruleaz de&a con trucia unui bun imobil )n vederea v,nzrii# conform alin. 3:4# activitatea economic fiind de&a con iderat )nce"ut !i continu# orice alte tranzacii efectuate ulterior nu vor mai avea caracter ocazional. 'e!i "rima livrare e te con iderat ocazional# dac intervine o a doua livrare )n cur ul aceluia!i an# "rima livrare nu va fi im"ozitat dar va fi luat )n con iderare la calculul "lafonului "revzut la art. 152 din *odul fi cal. 1ivrrile de con trucii !i terenuri# cutite de ta$ conform art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# unt avute )n vedere at,t la tabilirea caracterului de continuitate al activitii economice# c,t !i la calculul "lafonului de cutire "revzut la art. 152 din *odul fi cal.

I$em"lul nr. 1: O "er oan fizic# care nu a mai realizat tranzacii cu bunuri imobile )n anii "recedeni# a livrat )n cur ul anului 2010 dou terenuri care nu unt con truibile. 'e!i "er oana fizic a devenit "er oan im"ozabil "entru ace te livrri# totu!i livrrile re "ective fiind cutite de ta$ conform art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# "er oana fizic nu are obligaia )nregi trrii )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal. 'ac aceea!i "er oan fizic livreaz )n cur ul anului 2010 o con trucie nou )n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# va avea obligaia e )nregi treze )n co"uri de ta$ dac livrarea re "ectiv cumulat cu livrrile anterioare de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art. 152 din *odul fi cal.

I$em"lul nr. 2: O "er oan fizic 3familie4 vinde )n cur ul anului 2010 un teren con truibil au o con trucie nou )n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal. 'e!i )n "rinci"iu o"eraiunea nu ar fi cutit de ta$ conform art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# indiferent de valoarea livrrii# dac "er oana fizic nu realizeaz !i alte o"eraiuni "entru care ar deveni "er oan im"ozabil )n cur ul anului 2010# acea t o"eraiune e te con iderat ocazional !i "er oana fizic nu ar avea obligaia )nregi trrii )n co"uri de ta$. 'ac )n acela!i an# aceea!i "er oan fizic livreaz un teren con truibil au o con trucie nou )n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# re "ectiva "er oan va deveni "er oan im"ozabil !i va avea obligaia e )nregi treze )n co"uri de ta$ )nainte de efectuarea celei de-a doua livrri# dac "rima livrare a de"!it "lafonul de cutire "revzut la art. 152 din *odul fi cal. 'ac a doua livrare ar fi cutit conform art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# fiind o con trucie care nu e te nou au un teren care nu e te con truibil# "er oana fizic ar avea obligaia e )nregi treze )n co"uri de ta$ conform art. 152 )nainte de realizarea celei de-a doua livrri dac "rima livrare de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art. 152 din *odul fi cal.

I$em"lul nr. 2: O "er oan fizic realizeaz )n cur ul anului 2010 dou livrri care ar fi cutite conform art. 1:1 alin.

324 lit. f4 din *odul fi cal. 'ac nu mai realizeaz nicio o"eraiune )n anul 2010# iar )n anul 2011 va livra o con trucie nou au un teren con truibil )n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# va avea obligaia e )nregi treze )n co"uri de ta$ )n anul 2011 numai dac va de"!i "lafonul de cutire "revzut la art. 152 din *odul fi cal.

I$em"lul nr. :: O "er oan fizic a )nce"ut )n cur ul anului 200B con trucia unui bun imobil cu intenia de a vinde acea t con trucie. +n cur ul anului 200B nu a )nca at avan uri !i )n "rinci"iu nu are obligaia olicite )nregi trarea )n co"uri de ta$. 'ac )n anul 2010# )nainte )ncea" )nca eze avan uri au )nainte fac livrri ale unor "ri ale bunului imobil au livrarea re "ectivului imobil )n integralitatea a# livreaz un teren con truibil au o con trucie nou )n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# "er oana fizic ar avea obligaia e )nregi treze )n co"uri de ta$ atunci c,nd de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la aart. 152 din *odul fi cal. <cea t livrare nu e te con iderat ocazional# activitatea economic fiind con iderat continu din momentul )nce"erii con truciei# re "ectiv din anul 200B. +n cazul e$em"lelor "rezentate au fo t avute )n vedere numai "er oanele fizice care nu unt con iderate "er oane im"ozabile "entru alte activiti economice de f!urate !i fa"tul c orice livrare de locuine "er onale# de ca e de vacan au de alte bunuri "revzute la alin. 324 nu e te luat )n con iderare "entru tabilirea caracterului de continuitate al activitii nefiind con iderat o"eraiune )n fera de a"licare a ta$ei. 304 +n cazul )n care bunurile imobile unt deinute )n co"ro"rietate de o familie# dac e$i t obligaia )nregi trrii )n co"uri de ta$ "entru v,nzarea ace tor bunuri imobile# unul dintre oi va fi de emnat )nde"linea c acea t obligaie. 374 Hran ferul )n "atrimoniul afacerii al bunurilor au erviciilor ac7iziionate au dob,ndite de "er oanele fizice !i care au fo t folo ite )n co"uri "er onale# )n vederea utilizrii "entru de f!urarea de activiti economice# nu e te o o"eraiune a imilat unei livrri de bunuri/"re tri de ervicii# efectuate cu "lat# iar "er oana fizic nu "oate deduce ta$a

aferent bunurilor/ erviciilor re "ective "rin a"licarea "rocedurii de a&u tare "revzut la art. 1:@ !i 1:B din *odul fi cal. 3@4 ;u unt con iderate activiti economice: a4 acordarea de bunuri !i/ au ervicii )n mod gratuit de organizaiile fr co" "atrimonial6 b4 livrarea de ctre organi mele de cult religio a urmtoarelor obiecte: va e liturgice# icoane metalice au litografiate# cruci# crucifi$e# cruciuli8e 9i medalioane cu imagini religioa e "ecifice cultului# obiecte de col"orta& religio # calendare religioa e# "rodu e nece are e$ercitrii activit8ii de cult religio # "recum tm,ia# lum,nrile# cu e$ce"8ia celor decorative 9i a celor "entru nun8i 9i botezuri. 3B4 +n en ul art. 127 alin. 3:4 din *odul fi cal# di tor iuni concureniale rezult atunci c,nd aceea!i activitate e te de f!urat de mai multe "er oane# dintre care unele beneficiaz de un tratament fi cal "referenial# a tfel )nc,t contravaloarea bunurilor livrate !i/ au a erviciilor "re tate de ace tea nu e te grevat de ta$# fa de alte "er oane care unt obligate greveze cu ta$a contravaloarea livrrilor de bunuri !i/ au a "re trilor de ervicii efectuate. 3104 +n ituaia )n care in tituia "ublic de f!oar activiti "entru care e te tratat ca "er oan im"ozabil# in tituia "ublic e te con iderat "er oan im"ozabil )n legtur cu acele activiti au# du" caz# cu "artea din tructura organizatoric "rin care unt realizate acele activiti. Prin e$ce"ie# )n co"ul tabilirii locului "re trii erviciilor conform art. 122 din *odul fi cal# o "er oan &uridic neim"ozabil care e te )nregi trat )n co"uri de H>< e te con iderat "er oan im"ozabil. 3114 +n en ul art. 127 alin. 374 din *odul fi cal# "er oana fizic devine "er oan im"ozabil )n cazul unei livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi. 'e a emenea# orice alt "er oan &uridic neim"ozabil e con ider "er oan im"ozabil "entru livrarea intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi. <ce te "er oane nu unt obligate e )nregi treze )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal "entru ace te livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi )n conformitate cu "revederile art. 152 alin. 324 din *odul fi cal.

:. 314 +n en ul art. 127 alin. 3@4 din *odul fi cal# gru"ul de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# inde"endente din "unct de vedere &uridic !i aflate )n tr,n legtur din "unct de vedere financiar# economic !i organizatoric# "oate o"ta fie tratat dre"t gru" fi cal# cu urmtoarele condiii: a4 o "er oan im"ozabil nu "oate face "arte dec,t dintr-un ingur gru" fi cal6 !i b4 o"iunea trebuie e refere la o "erioad de cel "uin 2 ani6 !i c4 toate "er oanele im"ozabile din gru" trebuie a"lice aceea!i "erioad fi cal. 324 O"iunea "revzut la alin. 314 lit. b4 e refer la gru"# nu la fiecare membru al gru"ului. 324 Gru"ul fi cal e "oate con titui din minimum dou "er oane im"ozabile. 3:4 P,n la data de 1 ianuarie 2012# gru"ul fi cal e "oate con titui numai de ctre "er oane im"ozabile care unt con iderate mari contribuabili. 354 De con ider# conform alin. 314# )n tr,n legtur din "unct de vedere financiar# economic !i organizatoric "er oanele im"ozabile al cror ca"ital e te deinut direct au indirect )n "ro"orie de mai mult de 50A de ctre aceea!i acionari. +nde"linirea ace tei condiii e dovede!te "rin certificatul con tatator eliberat de ctre .egi trul *omerului !i/ au# du" caz# alte documente &u tificative. 304 +n vederea im"lementrii gru"ului fi cal e de"une la organul fi cal com"etent o cerere emnat de ctre re"rezentanii legali ai tuturor membrilor gru"ului# care cu"rind urmtoarele: a4 numele# adre a# obiectul de activitate !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al fiecrui membru6 b4 dovada c membrii unt )n tr,n legtur conform alin. 3546 c4 numele membrului numit re"rezentant.

374 Organul fi cal com"etent va lua o decizie oficial "rin care a"robe au refuze im"lementarea gru"ului fi cal !i va comunica acea decizie re"rezentantului gru"ului# "recum !i fiecrui organ fi cal )n &uri dicia cruia e afl membrii gru"ului fi cal# )n termen de 00 de zile de la data "rimirii cererii menionate la alin. 304. 3@4 5m"lementarea gru"ului fi cal va intra )n vigoare )n "rima zi din cea de-a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin. 374. 3B4 .e"rezentantul gru"ului va notifica organului fi cal com"etent oricare dintre urmtoarele evenimente: a4 )ncetarea o"iunii "revzute la alin. 314 de a forma un gru" fi cal unic# cu cel "uin 20 de zile )nainte de "roducerea evenimentului6 b4 ne)nde"linirea condiiilor "revzute la alin. 314 - 354# care conduc la anularea tratamentului "er oanelor im"ozabile ca gru" fi cal au a unei "er oane ca membru al gru"ului fi cal# )n termen de 15 zile de la "roducerea evenimentului care a generat acea t ituaie6 c4 numirea unui alt re"rezentant al gru"ului fi cal cu cel "uin 20 de zile )nainte de "roducerea evenimentului6 d4 "r irea gru"ului fi cal de ctre unul dintre membri# cu cel "uin 20 de zile )nainte de "roducerea evenimentului6 e4 intrarea unui nou membru )n gru"ul fi cal# cu cel "uin 20 de zile )nainte de "roducerea evenimentului. 3104 +n ituaiile "revzute la alin. 3B4 lit. a4 !i b4# organul fi cal com"etent va anula tratamentul "er oanelor im"ozabile ca gru" fi cal au# du" caz# al unei "er oane ca membru al gru"ului fi cal# a tfel: a4 )n cazul "revzut la alin. 3B4 lit. a4# de la data de 1 a lunii urmtoare celei )n care a )ncetat o"iunea6 b4 )n cazul "revzut la alin. 3B4 lit. b4# de la data de 1 a lunii urmtoare celei )n care -a "rodu evenimentul care a generat acea t ituaie. 3114 +n ituaiile "revzute la alin. 3B4 lit. c4 - e4 organul fi cal com"etent va lua o decizie oficial )n termen de 20 de zile

de la data "rimirii notificrii !i va comunica acea t decizie re"rezentantului# "recum !i fiecrui organ fi cal com"etent )n &uri dicia cruia e afl membrii gru"ului fi cal. <cea t decizie va intra )n vigoare din "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a fo t tran mi re"rezentantului. P,n la "rimirea deciziei# "er oanele im"ozabile care au olicitat "r irea au intrarea )n gru" a unui membru unt tratate ca gru" fi cal unic format din membri care au de"u iniial o"iunea de a fi tratai ca gru" fi cal unic !i au fo t acce"tai )n ace t en de ctre organul fi cal com"etent. +n ituaia )n care e olicit numirea unui alt re"rezentant al gru"ului# organul fi cal com"etent anuleaz calitatea re"rezentantului gru"ului fi cal !i )n aceea!i notificare va numi un alt re"rezentant "ro"u de membri gru"ului. 3124 Organul fi cal com"etent va "utea )n urma verificrilor efectuate: a4 anuleze tratamentul unei "er oane ca membru al unui gru" fi cal )n cazul )n care acea "er oan nu mai )ntrune!te criteriile de eligibilitate "entru a fi con iderat un a emenea membru )n conformitate cu "revederile alin. 314. <cea t anulare va intra )n vigoare )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care ituaia a fo t con tatat de organele fi cale com"etente6 b4 anuleze tratamentul "er oanelor im"ozabile ca gru" fi cal )n cazul )n care acele "er oane im"ozabile nu mai )ntrune c criteriile de eligibilitate "entru a fi con iderate un a emenea gru". <cea t anulare va intra )n vigoare )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care ituaia a fo t con tatat de organele fi cale com"etente6 3124 'e la data im"lementrii gru"ului fi cal unic conform alin. 3@4: a4 fiecare membru al gru"ului fi cal# altul dec,t re"rezentantul: 1. va ra"orta )n decontul de ta$ menionat la art. 150?2 din *odul fi cal orice livrare de bunuri# "re tare de ervicii# im"ort au ac7iziie intracomunitar de bunuri au orice alt o"eraiune realizat de au ctre ace ta "e "arcur ul "erioadei fi cale6

2. va trimite decontul u de ta$ re"rezentantului# iar o co"ie a ace tui document organului fi cal de care a"arine6 2. nu va "lti nicio ta$ datorat !i nu va olicita nicio rambur are conform decontului u de ta$. b4 re"rezentantul: 1. va ra"orta )n "ro"riul decont de ta$# menionat )n art. 150?2 din *odul fi cal# orice livrare de bunuri# "re tare de ervicii# im"ort au ac7iziie intracomunitar de bunuri au de ervicii# "recum !i orice alt o"eraiune realizat de au ctre ace ta "e "arcur ul "erioadei fi cale6 2. va ra"orta )ntr-un decont con olidat rezultatele din toate deconturile de H>< "rimite de la ali membri ai gru"ului fi cal# "recum !i rezultatele din "ro"riul decont de ta$ "entru "erioada fi cal re "ectiv6 2. va de"une la organul fi cal de care a"arine toate deconturile de ta$ ale membrilor# "recum !i formularul de decont de ta$ con olidat6 :. va "lti au# du" caz# va cere rambur area ta$ei care rezult din decontul de ta$ con olidat. 31:4 %iecare membru al gru"ului fi cal trebuie: a4 de"un declaraia reca"itulativ "revzut la art. 150?: din *odul fi cal# la organul fi cal de care a"arine6 b4 e u"un controlului organului fi cal de care a"arine6 c4 r "und e"arat !i )n olidar "entru orice ta$ datorat de el au de orice membru al gru"ului fi cal "entru "erioada c,t a"arine re "ectivului gru" fi cal. 3154 1ivrrile de bunuri !i "re trile de ervicii realizate de fiecare membru al gru"ului unt u"u e regimului normal de im"ozitare "revzut de titlul >5 din *odul fi cal# indiferent dac unt realizate ctre teri au ctre ceilali membri ai gru"ului fi cal# fiecare membru al gru"ului fiind con iderat o "er oan im"ozabil e"arat.

5. Obligaiile !i dre"turile din "unct de vedere al ta$ei "entru o"eraiunile derulate de a ocierile "revzute la art. 127 alin. 3104 din *odul fi cal unt "revzute la "ct. 7B?1.J
1orme metodologiceK

<rt. 12@ 0. 314 +n en ul art. 12@ alin. 314 din *odul fi cal# "reluarea debunuri "rodu e de ctre o "er oan im"ozabil "entru a fi folo ite )n cur ul de f9urrii activit8ii ale economice au "entru continuarea ace teia nu e con ider ca fiind o livrare de bunuri# cu e$ce"8ia o"era8iunilor "revzute la art. 12@ alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal. <celea9i "revederi e a"lic 9i "re trilor de ervicii. 324 >alorificarea "rodu elor coa e din rezerva de mobilizare con tituie livrare de bunuri )n en ul art. 12@ alin. 314 din *odulfi cal. 324 +n en ul art. 12@ alin. 324 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil care ac8ioneaz )n calitate de comi ionar# "rimind facturi "e numele u de la comitentul v,nztor au# du" caz# de la furnizor 9i emi8,nd facturi "e numele u ctre comitentul cum"rtor ori# du" caz# ctre client# e con ider c ac8ioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul comitentului. *omi ionarul e te con iderat din "unctul de vedere al ta$ei cum"rtor 9i rev,nztor al bunurilor# indiferent dac ac8ioneaz )n contul v,nztorului au al cum"rtorului# re "ectiv e con ider c furnizorul ori# du" caz# comitentul v,nztor face o livrare de bunuri ctre comi ionar 9i# la r,ndul u# comi ionarul face o alt livrare de bunuri ctre comitentul cum"rtor au# du" caz# ctre client. 'ac# "otrivit contractului# comi ionarul ac8ioneaz )n numele 9i )n contul comitentului ca mandatar# dar "rime9te 9i/ au emite facturi "e numele u# ace t fa"t )l tran form )n cum"rtor rev,nztor din "unctul de vedere al ta$ei. 3:4 Prevederile alin. 324 e a"lic ub denumirea de tructur de comi ionar )n cazurile "revzute la "ct. 1B alin. 3:4. 354

+n en ul art. 12@ alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal# ca area activelor cor"orale fi$e de natura bunurilor de ca"ital "revzute la art. 1:B din *odul fi cal nu con tituie livrare de bunuri. De a"lic "revederile art. 1:B din *odul fi cal "entru activele cor"orale fi$e de natura bunurilor de ca"ital ca ate# dac la ac7izi8ia au# du" caz# tran formarea# modernizarea# fabricarea# con truc8ia ace tora ta$a a fo t dedu total ori "ar8ial 9i dac urmtoarele o"era8iuni au intervenit )n legtur cu un bun de ca"ital du" data aderrii: ac7izi8ia au# du" caz# fabricarea# con truc8ia# "rima utilizare du" modernizare or itran formare. 304 +n cazul contractelor de lea ing financiar av,nd ca obiect bunuri mobile cor"orale# care e reziliaz# e con ider c bunurile unt li" din ge tiunea locatorului/finan8atorului# )n en ul art. 12@ alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal# la e$"irarea termenului-limit "revzut )n contract "entru re tituirea bunului de ctre utilizator# dar nu mai mult de 20 de zile calendari ticede la data rezilierii contractului. Gaza de im"ozitare a livrrii ctre ine e determin "otrivit "revederilor "ct. 1@ alin. 3:4. +n cazul )n care locatorul/finan8atorul reintr )n "o e ia bunurilor# acea ta are dre"tul anuleze livrarea ctre ine efectuat conform "rimei teze a "rezentului alineat. 374 Pierderile te7nologice tabilite "otrivit legii au# du" caz# tabilite de "er oana im"ozabil )n norma "ro"rie de con um nu intr ub inciden8a "revederilor art. 12@ alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal. 'educerea ta$ei "entru ac7izi8iile de bunuri utilizate )n activit8i economice care dau na9tere la "ierderi te7nologice e realizeaz "e baza "revederilor generale ale art. 1:5 alin. 324 au# du" caz# ale art. 1:7 din *odul fi cal. Pierderile care de"9e c normele de con um unt a imilate livrrilor de bunuri conform art. 12@ alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal. <tunci c,nd norma de con um e te tabilit de "er oana im"ozabil# organul de in "ec8ie fi cal "oate modifica coeficientul tabilit )n co"ul a"licrii art. 12@ alin. 3:4 lit. d4 din

*odul fi cal# dac unt indicii obiective c "ierderea te7nologic a fo t u"radimen ionat. 3@4 +n en ul art. 12@ alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor )n urma e$ecutrii ilite e con ider livrare de bunuri numai dac debitorul e$ecutat ilit e te o "er oan im"ozabil. 3B4 Hran ferul de active "revzut la art. 12@ alin. 374 din *odul fi cal e te un tran fer univer al de bunuri 9i/ au ervicii# ace tea nemaifiind tratate individual# ci ca un tot unitar la "er oana im"ozabil cedent# indiferent dac e te un tran fer total au "ar8ial de active. De con ider tran fer "ar8ial de active# )n en ul art. 12@ alin. 374 din *odul fi cal# tran ferul tuturor activelor au al unei "r8i din activele inve tite )ntr-o anumit ramur a activit8ii economice# dac ace tea con tituie din "unct de vedere te7nic o tructur inde"endent# ca"abil efectueze activit8i economice e"arate# indiferent dac e te realizat ca urmare a v,nzrii au ca urmare a unor o"era8iuni "recum divizarea# fuziunea ori ca a"ort )n natur la ca"italul unei ociet8i. 'e a emenea# e con ider c tran ferul "ar8ial are loc 9i )n cazul )n care bunurile imobile )n care unt ituate activele tran ferate de cedent nu unt )n trinate# ci realocate altor ramuri ale activit8ii aflate )n uzul cedentului. Dim"lul tran fer al unor active nu garanteaz "o ibilitatea continurii unei activit8i economice )n orice itua8ie. Pentru ca o o"era8iune "oat fi con iderat tran fer de active# )n en ul art. 12@ alin.374 din *odul fi cal# "rimitorul activelor trebuie inten8ioneze de f9oare activitatea economic au "artea din activitatea economic care i-a fo t tran ferat# 9i nu lic7ideze imediat activitatea re "ectiv 9i# du" caz# v,nd eventualele tocuri. Primitorul activelor are obliga8ia tran mit cedentului o declara8ie "e "ro"ria r "undere din care rezulte )nde"linirea ace tei condi8ii. Pentru calificarea unei activit8i ca tran fer de active nu e te relevant dac "rimitorul activelor e tea utorizat "entru de f9urarea activit8ii care i-a fo t tran ferat au dac are )n obiectul de activitate re "ectiva activitate. +n ace t en a fo t

"ronun8at Notr,rea *ur8ii Iuro"ene de `u ti8ie )n cazul *:B7/01 E dita (ode . 3104 Per oana im"ozabil care e te beneficiarul tran ferului "revzut la alin. 3B4 e te con iderat ca fiind ucce orul cedentului# indiferent dac e te )nregi trat )n co"uri de ta$ au nu. Geneficiarul va "relua toate dre"turile 9i obliga8iile cedentului# inclu iv cele "rivind livrrile ctre ine "revzute la art. 12@ alin. 3:4 din *odul fi cal# a&u trile deducerii "revzute la art. 1:@ 9i 1:B din *odul fi cal. 'ac beneficiarul tran ferului e te o "er oan im"ozabil care nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal 9i nu e va )nregi tra )n co"uri de H>< ca urmare a tran ferului# va trebui "ltea c la bugetul de tat uma rezultat ca urmare a a&u trilor conform art. 12@ alin. 3:4# art. 1:@# 1:B au 101 din *odul fi cal# du" caz# 9i de"un )n ace t en declara8ia "revzut la art. 150?2 alin. 3@4 din *odul fi cal. (omentul de referin8 "entru determinarea datei de la care )nce"e a&u tarea ta$ei# )n cazul bunurilor de ca"ital# nu e te data tran ferului# ci data ob8inerii bunului de ctre cedent# conform art. 1:@ au 101 din *odul fi cal# du" caz. *edentul va trebui tran mit ce ionarului o co"ie de "e regi trul bunurilor de ca"ital# dac ace tea unt ob8inute du" data aderrii. <"licarea regimului de ta$are "entru tran ferul de active de ctre "er oanele im"ozabile nu va fi anc8ionat de organele de in "ec8ie fi cal# )n en ul anulrii dre"tului de deducere a ta$ei la beneficiar# dac o"era8iunile )n cauz unt ta$abile "rin efectul legii au "rin o"8iune# cu e$ce"8ia itua8iei )n care e con tat c tranzac8ia a fo t ta$at )n co"uri fi cale. 3114 +n en ul art. 12@ alin. 3@4 lit. a4 din *odul fi cal: a4 "rin cauze de for8 ma&or e )n8elege: 1. incendiu# dovedit "rin documente de a igurare 9i/ au alte ra"oarte oficiale6 2. rzboi# rzboi civil# acte de terori m6

2. orice alte evenimente "entru care e "oate invoca for8a ma&or6 b4 "rin bunuri "ierdute e )n8elege bunurile di "rute )n urma unor calamit8i naturale# cum ar fi inunda8iile# alunecrile de teren# au a unor cauze de for8 ma&or6 c4 "rin bunuri furate e )n8elege bunurile li" din ge tiune# neim"utabile# "entru care "er oana im"ozabil "oate "rezenta dovada con tatrii furtului de ctre organele de "oli8ie# care e te acce"tat la de "gubire de ociet8ile de a igurri. 3124 +n en ul art. 12@ alin. 3@4 lit. b4 din *odul fi cal# nu e con ider livrare de bunuri cu "lat bunurile de natura tocurilor degradate calitativ# care nu mai "ot fi valorificate# dac unt )nde"linite )n mod cumulativ urmtoarele condi8ii: a4 bunurile nu unt im"utabile6 b4 degradarea calitativ a bunurilor e datoreaz unor cauze obiective dovedite cu documente. Dunt inclu e )n acea tcategorie 9i "rodu ele accizabile "entru care autoritatea com"etent a emi decizie de a"robare a di trugerii )n cadrul antre"ozitului fi cal6 c4 e face dovada c bunurile au fo t di tru e. 3124 Prevederile art. 1:@ 9i 1:B din *odul fi cal# referitoare la a&u tarea dre"tului de deducere# nu e a"lic )n itua8iile )n care# conform art. 12@ alin. 3@4 din *odul fi cal# nu e con ider c are loc o livrare de bunuri cu "lat. 31:4 +n en ul art. 12@ alin. 3@4 lit. e4 din *odul fi cal: a4 e cu"rind )n categoria bunurilor acordate )n mod gratuit )n co"ul timulrii v,nzrilor bunurile care unt "rodu e de "er oana im"ozabil )n vederea v,nzrii au unt comercializate )n mod obi9nuit de ctre "er oana im"ozabil# acordate )n mod gratuit clientului# numai )n m ura )n care unt bunuri de acela9i fel ca 9i cele care unt au au fo t livrate clientului. <tunci c,nd bunurile acordate gratuit )n vederea timulrii v,nzrilor nu unt "rodu e de "er oana im"ozabil 9i/ au nu unt bunuri comercializate )n mod obi9nuit de "er oana im"ozabil 9i/ au nu unt de acela9i fel ca 9i cele care unt au au fo t livrate clientului# acordarea gratuit a ace tora nu va fi con iderat livrare de bunuri dac:

1. e "oate face dovada obiectiv a fa"tului c ace tea "ot fi utilizate de ctre client )n legtur cu bunurile/ erviciile "e care le-a ac7izi8ionat de la re "ectiva "er oan im"ozabil6 au 2. bunurile/ erviciile unt furnizate ctre con umatorul final 9i valoarea bunurilor acordate gratuit e te mai mic dec,t valoarea bunurilor/ erviciilor furnizate clientului6 b4 bunurile acordate )n co" de reclam cu"rind# fr a e limita la ace tea# bunurile oferite )n mod gratuit ca mo tre )n cadrul cam"aniilor "romo8ionale# "entru )ncercarea "rodu elor# "entru demon tra8ii la "unctele de v,nzare6 c4 bunurile acordate )n mod gratuit "entru co"uri legate de de f9urarea activit8ii economice a "er oanei im"ozabile cu"rind bunurile oferite cu titlu gratuit# altele dec,t cele "revzute la lit. a4 au b4# "entru care "er oana im"ozabil "oate face dovada c unt tr,n legate de de f9urarea activit8ii ale economice. +n acea t categorie e cu"rind# fr a e limita la ace tea# bunurile "e care "er oana im"ozabil le acord gratuit anga&a8ilor i 9i care unt legate de de f9urarea )n condi8ii o"time a activit8ii economice# cum unt# de e$em"lu: ma a cald "entru mineri# ec7i"amentul de "rotec8ie 9i uniformele de lucru# "entru contravaloarea care nu e te u"ortat de anga&a8i# materiale igienico- anitare )n vederea "revenirii )mbolnvirilor. ;u e )ncadreaz )n acea t categorie orice gratuit8i acordate "ro"riilor anga&a8i au altor "er oane# dac nu e$i t nicio legtur cu de f9urarea )n condi8ii o"time a activit8ii economice# cum unt: cotele gratuite de energie electric acordate "er oanelor "en ionate din ectorul energiei electrice# abonamentele de tran "ort acordate gratuit "entru diver e categorii de "er oane 9i altele de aceea9i natur. 3154 +n en ul art. 12@ alin. 3@4 lit. f4 din *odul fi cal: a4 bunurile acordate gratuit )n cadrul ac8iunilor de "rotocol nu unt con iderate livrri de bunuri dac valoarea total a bunurilor acordate gratuit )n cur ul unui an calendari tic e te ub "lafonul )n care ace te c7eltuieli unt deductibile la calculul im"ozitului "e "rofit# a tfel cum e te tabilit la titlul 55 din *odul fi cal. <celea9i "revederi e a"lic 9i )n cazul micro)ntre"rinderilor au al "er oanelor im"ozabile care nu

trebuie de"un itua8ii financiare anuale conform "revederilor legale6 b4 bunurile acordate gratuit )n cadrul ac8iunilor de "on orizare au mecenat nu unt con iderate livrri de bunuri dac valoarea total )n cur ul unui an calendari tic e )ncadreaz )n limita a 2l din cifra de afaceri determinat "otrivit art. 152 alin. 324 din *odul fi cal. 3104 +ncadrarea )n "lafoanele "revzute la alin. 3154 e determin "e baza datelor ra"ortate "rin itua8iile financiare anuale. +n cazul "er oanelor im"ozabile care nu unt obligate de"un itua8ii financiare anuale conform "revederilor legale# )ncadrarea )n "lafoanele "revzute la alin. 3154 e determin "e baza datelor ra"ortate "rin declara8iile "rivind veniturile realizate. ;u e iau )n calcul "entru )ncadrarea )n ace te "lafoane "on orizrile# ac8iunile de mecenat au alte ac8iuni "revzute "rin legi# acordate )n numerar# "recum 9i bunurile "entru care ta$a nu a fo t dedu . 'e"9irea "lafoanelor con tituie livrare de bunuri cu "lat 9i e colecteaz ta$a# dac -a e$ercitat dre"tul de deducere a ta$ei aferente ac7izi8iilor care de"9e c "lafoanele. Ha$a colectat aferent de"9irii e calculeaz 9i e include )n decontul )ntocmit "entru "erioada fi cal )n care "er oana im"ozabil a de"u au trebuie de"un itua8iile financiare anuale au# du" caz# declara8iile "rivind veniturile realizate# re "ectiv )n anul urmtor celui )n care au fo t efectuate c7eltuielile. 3174 +n en ul art. 12@ alin. 3104 din *odul fi cal# tran ferul e te o o"era8iune a imilat unei livrri intracomunitare cu "lat de bunuri# fiind obligatoriu fie re "ectate toate condi8iile 9i regulile aferente livrrilor intracomunitare# inclu iv cele referitoare la cutirea de ta$. *aracteri tic ace tei o"era8iuni e te fa"tul c )n momentul e$"edierii bunurilor dintr-un tat membru )n alt tat membru# ace tea nu fac obiectul unei livrri )n en ul art. 12@ alin. 314 din *odul fi cal 9i# "e cale de con ecin8# aceea9i "er oan im"ozabil care declar tran ferul )n tatul membru unde )nce"e tran "ortul bunurilor va declara 9i ac7izi8ia intracomunitar a imilat )n tatul membru )n care acea ta are loc.

I$em"le de tran feruri: tran "ortul )n alt tat membru de bunuri im"ortate )n .om,nia# efectuat de "er oana care a realizat im"ortul# )n li" a unei tranzac8ii )n momentul e$"edierii# tran "ortul/e$"edierea de bunuri mobile cor"orale din .om,nia )n alt tat membru )n vederea con tituirii unui toc care urmeaz a fi v,ndut )n re "ectivul tat membru# tran "ortul de bunuri )n alt tat membru )n vederea )ncor"orrii )ntr-un bun imobil )n re "ectivul tat membru de ctre "er oana im"ozabil# "recum 9i alte o"era8iuni care ini8ial au con tituit nontran feruri# dar ulterior au devenit tran feruri. 31@4 ;ontran ferul cu"rinde 9i e$"edierea au tran "ortul de "rodu e accizabile din .om,nia )n alt tat membru# de ctre "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# )n vederea efecturii unei v,nzri la di tan8 ctre "er oanene im"ozabile din acel tat membru# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile. 31B4 %urnizarea de "rograme informatice oftFare tandard "e di c7et au "e un alt "urttor de date# )n o8it de licen8 obi9nuit care interzice co"ierea 9i di tribuirea ace tora 9i care "ermite doar in talarea lor "e un anumit numr de ta8ii de lucru# care e te egal cu numrul de di c7ete au de alte u"orturi "urttoare de date furnizate# con tituie livrare de bunuri conform art. 12@ din *odul fi cal. Programele informatice oftFare tandard re"rezint orice oftFare "rodu ca un bun de folo in8 general care con8ine date "re)nregi trate# e te comercializat ca atare 9i# du" in talare 9i eventual o "erioad curt de training# "oate fi utilizat )n mod inde"endent de ctre clien8i )n formatul tandard "entru acelea9i a"lica8ii 9i func8ii. 3204 Proce area fotografiilor digitale con tituie livrare de bunuri conform art. 12@ din *odul fi cal# atunci c,nd fotografiile ti"rite unt "redate clientului.

1orme metodologiceK

<rt. 12B 7. 314 +n en ul art. 12B alin. 314 din *odul fi cal# atunci c,nd nu e$i t un contract de comi ion au intermediere )ntre "r8i 9i

nu e refactureaz c7eltuielile conform "ct. 1B alin. 3:4# dar "entru aceea9i "re tare de ervicii intervin mai multe "er oane im"ozabile care ac8ioneaz )n nume "ro"riu# "rin tranzac8ii ucce ive# e con ider c fiecare "er oan a "rimit 9i a "re tat )n nume "ro"riu erviciul re "ectiv. %iecare tranzac8ie e con ider o "re tare e"arat 9i e im"oziteaz di tinct# c7iar dac erviciul re "ectiv e te "re tat direct ctre beneficiarul final. 324 ;ormele metodologice "revzute la "ct. 0 alin. 324 9i 3:4 e a"lic )n mod core "unztor 9i "entru "re trile de ervicii "revzute la art. 12B alin. 324 din *odul fi cal. 324 Hran miterea folo in8ei bunurilor )n cadrul unui contract de lea ing e te con iderat "re tare de ervicii conform art. 12B alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal. 1a f,r9itul "erioadei de lea ing# dac locatorul/finan8atorul tran fer locatarului/utilizatorului dre"tul de "ro"rietate a u"ra bunului# la olicitarea ace tuia# o"era8iunea re"rezint o livrare de bunuri "entru valoarea la care e face tran ferul. De con ider a fi f,r9itul "erioadei de lea ing 9i data la care locatorul/finan8atorul tran fer locatarului/utilizatorului dre"tul de "ro"rietate a u"ra bunului )nainte de f,r9itul "erioadei de lea ing# itua8ie )n care valoarea de tran fer va cu"rinde 9i uma ratelor care nu au mai a&un la caden8# inclu iv toate c7eltuielile acce orii facturate odat cu rata de lea ing. 'ac tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului ctre locatar/utilizator e realizeaz )nainte de derularea a 12 luni con ecutive de la data )nce"erii contractului de lea ing# e con ider c nu a mai avut loc o o"era8iune de lea ing# ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fo t "u la di "ozi8ia locatarului/utilizatorului. 'ac )n cur ul derulrii unui contract de lea ing financiar intervine o ce iune )ntre utilizatori cu acce"tul locatorului/finan8atorului au o ce iune a contractului de lea ing financiar "rin care e c7imb locatorul/finan8atorul# o"era8iunea nu con tituie livrare de bunuri# con ider,ndu- e c "er oana care "reia contractul de lea ing continu "er oana cedentului. O"era8iunea e te con iderat )n continuare "re tare

de ervicii# "er oana care "reia contractul de lea ing av,nd acelea9i obliga8ii ca 9i cedentul )n ceea ce "rive9te ta$a. 3:4 I te con iderat "re tare de ervicii# conform art. 12B alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# intermedierea efectuat de o "er oan care ac8ioneaz )n numele 9i )n contul altei "er oane atunci c,nd intervine )ntr-o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii. +n en ul "rezentelor norme# intermediarul care ac8ioneaz )n numele 9i )n contul altei "er oane e te "er oana care ac8ioneaz )n calitate de mandatar "otrivit *odului comercial. +n cazul )n care mandatarul intermediaz livrri de bunuri au "re tri de ervicii# furnizorul/"re tatorul efectueaz livrarea de bunuri/"re tarea de ervicii ctre beneficiar# "entru care emite factura direct "e numele beneficiarului# iar mandatarul efectueaz o "re tare de ervicii# "entru care )ntocme9te factura de comi ion care re"rezint contravaloarea erviciului de intermediere "re tat ctre mandant# re "ectiv ctre beneficiar au# du" caz# ctre furnizor/"re tator. 354 Imiterea de ctre mandatar a unei facturi )n numele u ctre cum"rtor# "entru livrarea de bunuri intermediat# e te uficient "entru a-l tran forma )n cum"rtor rev,nztor din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat# a tfel cum e te "revzut la "ct. 0 alin. 324. 'e a emenea# mandatarul devine din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat un cum"rtor rev,nztor# dac "rime9te de la v,nztor o factur )ntocmit "e numele u. 304 Prevederile alin. 354 unt a"licabile 9i )n cazul )n care mandatarul intermediaz o "re tare de ervicii. 374 Prevederile "ct. 0 alin. 31:4E3104 e a"lic core "unztor 9i "entru o"era8iunile "revzute la art. 12B alin. 354 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal. 3@4 +n en ul art. 12B alin. 354 din *odul fi cal# utilizarea bunurilor care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activit8ii economice a "er oanei im"ozabile )n folo ul "ro"riu au erviciile "re tate )n mod gratuit de ctre "er oana im"ozabil "entru uzul "ro"riu unt a imilate unei "re tri de ervicii cu "lat numai )n itua8ia )n care unt de tinate "entru alte co"uri dec,t de f9urarea activit8ii ale economice.

'e e$em"lu# o ocietate comercial care "roduce frigidere "e care le "une la di "ozi8ia grdini8ei de co"ii organizate )n cadrul ociet8ii comerciale e con ider c utilizeaz )n folo ul "ro"riu bunurile re "ective# "entru alte co"uri dec,t de f9urarea activit8ii ale economice. 3B4 Prevederile "ct. 0 alin. 3B4 9i 3104 e vor a"lica core "unztor 9i "entru "revederile art. 12B alin. 374 din *odul fi cal. 3104 Hran ferul cu "lat al unui "ortiv de la un club "ortiv la un alt club "ortiv e te con iderat o "re tare de ervicii cu "lat )n en ul art. 12B din *odul fi cal. Dumele "ltite dre"t com"en a8ie "entru )ncetarea contractului au dre"t "enalit8i "entru ne)nde"linirea unor obliga8ii "revzute de "r8ile contractante nu unt con iderate "re tri de ervicii efectuate cu "lat. 3114 +n en ul art. 12B din *odul fi cal# unt con iderate "re tri de ervicii urmtoarele: a4 furnizarea de "rograme informatice oftFare tandard "rin internet au "rin orice alt re8ea electronic 9i care e te )n "rinci"al automatizat# nece it,nd interven8ie uman minim# fiind un erviciu furnizat "e cale electronic# conform art. 125?1 alin. 314 "ct. 20 din *odul fi cal6 b4 furnizarea de licen8e )n cadrul unui contract de licen8 "rivind "rogramele informatice oftFare# care "ermite clientului in talarea "rogramului oftFare "e diver e ta8ii de lucru# )m"reun cu furnizarea de "rograme oftFare tandard "e di c7et au "e un alt "urttor de date# conform art. 12B alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal. c4 furnizarea de "rograme informatice oftFare "er onalizate# c7iar 9i )n cazul )n care "rogramul oftFare e te furnizat "e di c7et au "e un alt "urttor de date. Programul oftFare "er onalizat re"rezint orice "rogram oftFare creat au ada"tat nevoilor "ecifice ale clien8ilor# conform cerin8elor e$"rimate de ace9tia.

1orme metodologiceK

<rt. 127 alin. 2. 7?1. +n en ul art. 127 alin. 324 din *odul fi cal# e con ider c nu ac8ioneaz de o manier inde"endent "er oana care de f9oar o activitate de"endent "otrivit art. 7 din *odul fi cal.
1orme metodologiceK

<rt. 120 @. 314 O"eraiunile "revzute la art. 120 din *odul fi cal# includ orice livrri de bunuri/"re tri de ervicii a cror "lat e realizeaz "rintr-o alt livrare/"re tare# "recum: a4 "lata "rin "rodu e agricole# care con tituie livrare de bunuri# a erviciului de "relucrare/obinere a "rodu elor agricole6 b4 "lata "rin "rodu e agricole# care con tituie livrare de bunuri# a arendei# care con tituie o "re tare de ervicii. 324 %iecare o"eraiune din cadrul c7imbului e te tratat e"arat a"lic,ndu- e "revederile "rezentului titlu )n funcie de calitatea "er oanei care realizeaz o"eraiunea# cotele !i regulile a"licabile fiecrei o"eraiuni )n "arte.

1orme metodologiceK

<rt. 120?1 B. 314 <rt. 120?1 alin. 314 din *odul fi cal# e te definiia J)n oglindJ a definiiei livrrii intracomunitare de bunuri "revzut la art. 12@ alin. 3B4 din *odul fi cal# re "ectiv dac )n tatul membru din care )nce"e e$"edierea au tran "ortul bunurilor are loc o livrare intracomunitar de bunuri# )ntr-un alt tat membru are loc o ac7iziie intracomunitar de bunuri )n funcie de locul ace tei o"eraiuni tabilit conform "revederilor de la art. 122?1 din *odul fi cal.

324 Prevederea de la art. 120?1 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal e te "revederea J)n oglindJ a celei de la art. 12@ alin. 3104 din *odul fi cal# cu "rivire la tran ferul bunurilor din .om,nia )ntr-un alt tat membru. <tunci c,nd un bun intr )n .om,nia )n ace te condiii# "er oana im"ozabil trebuie analizeze dac din "unct de vedere al legi laiei rom,ne o"eraiunea ar fi con tituit un tran fer de bunuri dac o"eraiunea -ar fi realizat din .om,nia )n alt tat membru. +n ace t caz# tran ferul bunurilor din alt tat membru )n .om,nia d na!tere unei o"eraiuni a imilate unei ac7iziii intracomunitare cu "lat. Hratarea ace tor tran feruri ca !i ac7iziii intracomunitare nu de"inde de tratamentul a"licat "entru acela!i tran fer )n tatul membru de origine. 324 Prevederile art. 120?1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal e a"lic bunurilor ac7iziionate de forele armate rom,ne )n alt tat membru# )n ituaia )n care ace te bunuri# du" ce au fo t folo ite de forele armate# unt e$"ediate )n .om,nia. 3:4 +n en ul art. 120?1 alin. 324 din *odul fi cal e te con iderat a fi efectuat cu "lat ac7iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare )n ar ar fi fo t a imilat unei livrri de bunuri cu "lat. 354 *onform art. 120?1 alin. 3:4 din *odul fi cal# dac o "er oan &uridic neim"ozabil din .om,nia im"ort bunuri )n alt tat membru# "e care a"oi le tran "ort/e$"ediaz )n .om,nia# o"eraiunea re "ectiv e te a imilat unei ac7iziii intracomunitare cu "lat )n .om,nia# c7iar dac ta$a aferent im"ortului a fo t "ltit )n tatul membru de im"ort. +n temeiul dovezii ac7itrii ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare )n .om,nia# "er oana &uridic neim"ozabil "oate olicita tatului membru de im"ort re tituirea ta$ei ac7itate "entru im"ort. +n cazul inver # c,nd o "er oan &uridic neim"ozabil tabilit )n alt tat membru# im"ort bunuri )n .om,nia# "e care a"oi le tran "ort/e$"ediaz )n alt tat membru# "oate olicita )n .om,nia re tituirea ta$ei ac7itate "entru im"ortul re "ectiv# dac face dovada c ac7iziia intracomunitar a bunurilor a fo t u"u ta$ei )n cellalt tat membru. 304 ;u e te a imilat unei ac7iziii intracomunitare efectuate cu "lat# utilizarea )n .om,nia de ctre o "er oan im"ozabil )n vederea efecturii unei v,nzri la di tan ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia# altele dec,t "er oanele

&uridice neim"ozabile# de "rodu e accizabile tran "ortate au e$"ediate din alt tat membru de "er oana im"ozabil au de alt "er oan# )n numele ace teia.

1orme metodologiceK

<rt. 122 10. 314 +n en ul art. 122 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# bunurile unt con iderate a fi tran "ortate de furnizor# de cum"rtor au de un ter8 care ac8ioneaz )n numele 9i )n contul unuia dintre ace9tia# dac tran "ortul e te )n arcina furnizorului au a cum"rtorului. Her8a "er oan care realizeaz tran "ortul )n numele 9i )n contul furnizorului au al cum"rtorului e te tran "ortatorul au orice alt "er oan care intervine )n numele 9i )n contul furnizorului ori al cum"rtorului )n realizarea erviciului de tran "ort. 324 Prevederile art. 122 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal nu e a"lic )n itua8ia )n care cum"rtorul a o"tat "entru calitatea de im"ortator al bunurilor conform "revederilor "ct. 5B alin. 314lit. b4. 324 *onform art. 122 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal# locul livrrii e te locul unde bunurile unt "u e la di "ozi8ia cum"rtorului# )n cazul )n care bunurile nu unt tran "ortate au e$"ediate. +n categoria bunurilor care nu unt tran "ortate au e$"ediate e cu"rind bunurile imobile# "recum 9i orice alte bunuri mobile cor"orale care# de9i unt livrate# )ntre v,nztor 9i cum"rtor nu e$i t rela8ie de tran "ort. I$em"lu: o "er oan im"ozabil < tabilit )n .om,nia livreaz bunuri unei alte "er oane im"ozabile G tabilite )n alt tat membru au )n .om,nia. Gunurile unt tran "ortate direct la *# o alt "er oan# care cum"r bunurile de la G. +n "rimul caz "er oana obligat realizeze tran "ortul e te < au G. Pe rela8ia <EG e con ider o livrare cu tran "ort# iar "e rela8ia GE* e con ider o livrare fr tran "ort.

+n al doilea caz# dac "er oana obligat realizeze tran "ortul e te *# "e rela8ia <EG e con ider o livrare fr tran "ort# locul livrrii fiind locul unde bunurile unt "u e la di "ozi8ia lui G# iar )n rela8ia GE* e con ider o livrarec u tran "ort# locul livrrii fiind locul unde )nce"e tran "ortul# re "ectiv )n tatul membru al furnizorului <# unde e afl bunurile atunci c,nd )nce"e tran "ortul.

11. 314 +n en ul art. 122 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# ec7ivalentul )n lei al "lafonului de 25.000 de euro "entru v,nzrile la di tan8 e tabile9te "e baza cur ului valutar de c7imb comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei la data aderrii 9i e rotun&e9te la cifra miilor. .otun&irea e face "rin ma&orare# c,nd cifra utelor e te egal cu au mai mare dec,t 5# 9i "rin reducere# c,nd cifra utelor e te mai mic dec,t 5# "rin urmare "lafonul e te de 11@.000 lei. 324 +n cazul )n care v,nzrile la di tan8 efectuate de un furnizor dintr-un anumit tat membru )n .om,nia de"9e c "lafonul "revzut la alin. 314# e con ider c toate v,nzrile la di tan8 efectuate de furnizor din acel tat membru )n .om,nia au loc )n .om,nia "e "erioada rma din anul calendari tic )n care -a de"9it "lafonul 9i "entru anul calendari tic urmtor. Per oana obligat la "lata ta$ei e te furnizorul din alt tat membru# "otrivit art. 150 alin. 314 din *odul fi cal# care trebuie e )nregi treze )n .om,nia )n co"uri de H><# conform art.152 din *odul fi cal# la de"9irea "lafonului calculat conform alin. 3:4 9i 354. +nregi trarea rm,ne valabil ",n la data de 21decembrie a anului calendari tic urmtor celui )n care furnizorul a de"9it "lafonul "entru v,nzri la di tan8 )n .om,nia# cu e$ce"8ia itua8iei "revzute la alin. 324. 324 +n cazul )n care "lafonul "revzut la alin. 314 e te de"9it 9i )n anul calendari tic urmtor# e a"lic "revederile alin. 324 referitoare la locul ace tor v,nzri.3 :4 1a calculul "lafonului "revzut la alin. 314 e iau )n con iderare: a4 valoarea tuturor v,nzrilor la di tan8 efectuate de un furnizor dintr-un anumit tat membru )n .om,nia# inclu iv

valoarea v,nzrilor de bunuri care au fo t livrate dintr-un teritoriu ter8 9i care unt con iderate c au fo t livrate )n .om,nia din tatul membru de im"ort# )n conformitate cu "revederile art. 122 alin. 3@4 din *odul fi cal6 b4 valoarea v,nzrii la di tan8 ce conduce la de"9irea "lafonului. 354 1a calculul "lafonului "revzut la alin. 314 nu e iau )n con iderare: a4 valoarea v,nzrilor la di tan8 de bunuri accizabile6 b4 valoarea oricrei livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi6 c4 valoarea oricrei livrri de bunuri cu in talare au montare# efectuat )n .om,nia de ctre furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia# conform art. 122 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal6 d4 valoarea oricrei livrri efectuate de furnizor )n tatul membru de "lecare )n cadrul tranzac8iei u"u e regimului "ecial al mar&ei "rofitului "entru bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colec8ie 9i antic7it8i# "revzute la art. 152?2 din *odul fi cal6 e4 valoarea oricrei livrri de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunit8ii au "rin orice re8ea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul re8elelor de )nclzire ori de rcire# conform art. 122 alin. 314 lit. e4 9i f4 din *odul fi cal. 304 %urnizorul unei v,nzri la di tan8 )n .om,nia "oate o"ta )n tatul membru )n care e te tabilit c7imbe locul livrrii )n .om,nia "entru toate v,nzrile ale la di tan8 din acel tat membru )n .om,nia. O"8iunea e comunic 9i organelor fi cale com"etente din .om,nia "rintr-o cri oare recomandat )n care furnizorul va "ecifica data de la care inten8ioneaz a"lice o"8iunea. Per oana obligat la "lata ta$ei e te furnizorul din alt tat membru# "otrivit art. 150 alin. 314 din *odul fi cal# care trebuie e )nregi treze )n .om,nia )n co"uri de H><# conform art.

152 din *odul fi cal# )nainte de "rima livrare care va fi realizat ulterior e$"rimrii o"8iunii. +nregi trarea ca urmare a o"8iunii rm,ne valabil ",n la data de 21 decembrie a celui de-al doilea an calendari tic urmtor celui )n care furnizorul 9i-a e$ercitat o"8iunea# cu e$ce"8ia itua8iei "revzute la alin. 374. 374 'ac "lafonul "revzut la alin. 314 e te de"9it )n cel de-al doilea an calendari tic con ecutiv "revzut la alin. 304# e a"lic "revederile alin. 324E354 )n "rivin8a locului "entru v,nzrile la di tan8 )n .om,nia. 3@4 >,nzarea la di tan8 are loc )ntr-un tat membru# altul dec,t .om,nia# conform art. 122 alin. 354 din *odul fi cal# dac valoarea total a v,nzrilor la di tan8 efectuate de furnizorul din .om,nia de"9e9te "lafonul v,nzrilor la di tan8 tabilit de tatul membru de de tina8ie# care "oate difere de cel tabilit la alin. 314# valabil "entru .om,nia# au )n cazul )n care furnizorul 9i-a e$ercitat o"8iunea "revzut la alin. 304. Plafonul"entru v,nzri la di tan8 e calculeaz "e fiecare an calendari tic. +n en ul art. 122 alin. 354 din *odul fi cal# "er oanele din alt tat membru care nu comunic furnizorului din .om,nia un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de H>< unt "er oanele care beneficiaz )n tatul lor membru de derogarea "revzut la art. 2 alin. 324 din 'irectiva 112# al crei ec7ivalent )n *odul fi cal e te art. 120 alin. 3:4. 3B4 +n cazul )n care furnizorul de"9e9te "lafonul "entru v,nzri la di tan8 tabilit de tatul membru de de tina8ie# e con ider c toate v,nzrile la di tan8 efectuate de furnizorul din .om,nia )n tatul membru de de tina8ie au loc )n acel tat membru "entru "erioada rma din anul calendari tic )n care -a de"9it "lafonul 9i "entru anul calendari tic urmtor. 'ac e de"9e9te "lafonul 9i )n anul urmtor# e a"lic acelea9i reguli referitoare la locul ace tor v,nzri. %urnizorii trebuie comunice "rintr-o cri oare recomandat tran mi ctre organul fi cal com"etent din .om,nia# )n termen de 20 de zile de la data )nregi trrii )n alt tat membru# "entru v,nzri la di tan8 ca urmare a de"9irii "lafonului "entru v,nzri la di tan8 din alt tat membru# locul ace tor livrri nemaifiind )n .om,nia# ci )n tatul membru )n care -a de"9it "lafonul.

3104 1a calculul "lafonului "entru v,nzri la di tan8 realizate de furnizori din .om,nia )n alt tat membru e iau )ncon iderare: a4 valoarea tuturor v,nzrilor la di tan8 efectuate de un furnizor din .om,nia ctre un anumit tat membru# inclu iv valoarea v,nzrilor de bunuri e$"ediate dintr-un teritoriu ter8 9i im"ortate )n .om,nia# care e con ider c au fo t e$"ediate din .om,nia# )n condi8iile art. 122 alin. 3@4 din *odul fi cal6 b4 valoarea v,nzrii care conduce la de"9irea "lafonului )n cellalt tat membru. 3114 1a calculul "lafonului "entru v,nzri la di tan8 realizate de furnizori din .om,nia )n alt tat membru nu e iau )n con iderare: a4 valoarea v,nzrilor la di tan8 de bunuri accizabile6 b4 valoarea oricrei livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi6 c4 valoarea livrrilor de bunuri cu in talare# efectuate )n alt tat membru de ctre furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia6 d4 valoarea oricrei livrri efectuate de un furnizor din .om,nia )n cadrul unei tranzac8ii u"u e regimului "ecial al mar&ei "rofitului "entru bunuri econd-7and# o"ere de art# obiecte de colec8ie 9i antic7it8i# conform art. 152?2 din *odul fi cal6 e4 valoarea oricrei livrri de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunit8ii au "rin orice re8ea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific# "rin intermediul re8elelor de )nclzire ori de rcire. 3124 %urnizorul "oate o"ta c7imbe locul livrrii )ntr-un alt tat membru "entru toate v,nzrile ale la di tan8 efectuate din .om,nia ctre acel tat membru. O"8iunea e comunic "rintr-o cri oare recomandat tran mi ctre organul fi cal com"etent din .om,nia 9i e e$ercit de la data trimiterii cri orii recomandate# rm,n,nd valabil ",n la data de 21 decembrie a celui de-al doilea an calendari tic urmtor

celui )n care furnizorul 9i-a e$ercitat o"8iunea# cu e$ce"8ia itua8iei "revzute la alin. 3124. 3124 'ac "lafonul "entru v,nzri la di tan8 realizate de furnizori din .om,nia )n alt tat membru e te de"9it 9i )n cel de-al doilea an calendari tic con ecutiv "revzut la alin. 3124# e a"lic "revederile alin. 3B4E3114 "entru locul v,nzrilor la di tan8 )n cellalt tat membru.

1orme metodologiceK

<rt. 122?1 12. 314 *onform art. 122?1 alin. 314 din *odul fi cal# locul unei ac7iziii intracomunitare de bunuri e te )ntotdeauna )n tatul membru )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor. +n cazul )n care# conform art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# cum"rtorul furnizeaz un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< dintr-un alt tat membru# dec,t cel )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor# e a"lic reeaua de iguran# re "ectiv ac7iziia intracomunitar e con ider c are loc !i )n tatul membru care a furnizat codul de )nregi trare )n co"uri de H>< !i )n tatul membru )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor. 324 +n en ul art. 122?1 alin. 324 din *odul fi cal# dac cum"rtorul face dovada c a u"u la "lata ta$ei ac7iziia intracomunitar !i )n tatul membru )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor !i )n tatul membru care a furnizat un cod de )nregi trare )n co"uri de H><# ace ta "oate olicita re tituirea ta$ei ac7itate )n tatul membru care a furnizat codul de )nregi trare )n co"uri de H><. .e tituirea ta$ei aferente ac7iziiei intracomunitare e realizeaz a tfel: a4 )n cazul "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# "rin )nregi trarea cu emnul minu )n decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal a ac7iziiei intracomunitare !i a ta$ei aferente6

b4 )n cazul "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152?1 din *odul fi cal# re tituirea ta$ei e realizeaz conform normelor "rocedurale )n vigoare.

I$em"lu: o "er oan im"ozabil din .om,nia )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au art. 152?1 din *odul fi cal# ac7iziioneaz )n Ungaria 3locul unde e )nc7eie tran "ortul bunurilor4 bunuri livrate din %rana. Per oana re "ectiv nu e te )nregi trat )n Ungaria )n co"uri de H><# dar comunic furnizorului din %rana codul u de )nregi trare )n co"uri de H>< din .om,nia# "entru a beneficia de cutirea de ta$ aferent livrrii intracomunitare realizat de furnizorul din %rana. 'u" )nregi trarea )n co"uri de H>< )n Ungaria !i "lata H>< aferent ac7iziiei intracomunitare conform art. 122?1 alin. 314 din *odul fi cal# "er oana re "ectiv "oate olicita re tituirea ta$ei "ltite )n .om,nia aferente ac7iziiei intracomunitare# care a avut loc !i )n .om,nia conform art. 122?1 alin. 324 din *odul fi cal. 324 +n conformitate cu "revederile art. 122?1 alin. 3:4 din *odul fi cal# )n cazul )n care ",n la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei "entru ac7iziia intracomunitar efectuat )n tatul membru care a atribuit codul de )nregi trare )n co"uri de H><# conform art. 122?1 alin. 324 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil face dovada c ac7iziia intracomunitar a fo t u"u la "lata H>< )n tatul membru unde e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor# nu e mai a"lic "revederile art. 122?1 alin. 324 din *odul fi cal. 3:4 Obligaiile "rilor im"licate )n o"eraiuni triung7iulare "revzute la art. 122?1 alin. 354 din *odul fi cal unt cele tabilite la "ct. 2 alin. 3124 - 31:4.J

1orme metodologiceK

<rt. 122 12.

314 Pentru tabilirea locului "re trii erviciilor "otrivit "revederilor art. 122 alin. 324 9i 324 din *odul fi cal# e are )n vedere no8iunea de "er oan im"ozabil# a tfel cum e te acea ta definit din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat. 5dentificarea altor elemente# cum ar fi fa"tul c "er oana im"ozabil realizeaz o"era8iuni cutite de ta$a "e valoarea adugat au c acea ta a"lic regimul "ecial de cutire "entru )ntre"rinderi mici# nu influen8eaz modul )n care regulile care guverneaz locul "re trii e a"lic atunci c,nd "er oana im"ozabil "re teaz au "rime9te ervicii. .egulile "revzute la art. 122 alin. 324 au 324 din *odul fi cal e a"lic numai )n itua8ia )n care erviciile nu e "ot )ncadra )n nici una dintre e$ce"8iile "revzute la art. 122 alin. 3:4E3@4 din *odul fi cal. 'ac erviciile "ot fi )ncadrate )n una dintre e$ce"8iile "revzute la art. 122 alin. 3:4E3@4# )ntotdeauna e$ce"8ia "revaleaz# nemaifiind a"licabile regulile generale tabilite la art. 122 alin. 324 9i 324. 324 1ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan &uridic neim"ozabil e determin conform art. 122 alin. 324E304 din *odul fi cal# cu e$ce"8ia itua8iei )n care re "ectiva "er oan e te de&a )nregi trat )n co"uri de H>< "entru ac7izi8ii intracomunitare conform art. 152?1 au# "entru alte o"era8iuni# conform art. 152 din *odul fi cal ori conform ec7ivalentului ace tor articole din legi la8ia altui tat membru. +n acea t itua8ie# locul "re trii erviciilor ctre "er oana &uridic neim"ozabil e determin# ca regul general# conform art.122 alin. 324 din *odul fi cal. 324 Pentru a e califica dre"t ediu fi$ al unei "er oane im"ozabile# gradul de "ermanen8 9i tructura ace tuia )n ceea ce "rive9te re ur ele te7nice 9i umane trebuie fie uficiente "entru a efectua regulat "re tri de ervicii im"ozabile# )n cazul ediului fi$ de la care unt "re tate ervicii conform art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# au "entru a fi ca"abil "rimea c 9i utilizeze erviciile re "ective# )n cazul ediului fi$ ctre care unt furnizate ervicii# conform art. 122 alin. 324 din *odul fi cal. 3:4 +n itua8ia )n care un "re tator tabilit )n .om,nia furnizeaz ervicii care intr ub inciden8a art. 122 alin. 324 din *odul fi cal ctre:

a4 o "er oan im"ozabil care are ediul activit8iie conomice )n afara .om,niei# dar e te tabilit )n .om,nia "rin ediu/ edii fi$/fi$e# e va con idera c locul "re trii erviciilor e te locul )n care beneficiarul 9i-a tabilit ediul activit8ii ale economice au# du" caz# un ediu fi$ ituat )n alt tat# dac beneficiarul "oate "rezenta dovezi uficiente "re tatorului "entru a demon tra c ace te ervicii au fo t "re tate ctre ediul activit8ii ale economice au ctre un ediu fi$ tabilit )nalt tat# 9i nu ctre ediul/ ediile fi$/fi$e din .om,nia6 b4 o "er oan im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n .om,nia# dar e te tabilit )n afara .om,niei "rin ediu/ edii fi$/fi$e# e va con idera c locul "re trii erviciilor e te ediul fi$ ctre care erviciile unt "re tate# dac beneficiarul "oate "rezenta dovezi uficiente "re tatorului "entru a demon tra c ace te ervicii nu au fo t "re tate ctre ediul activit8ii economice din .om,nia# ci ctre ediul/ ediilefi$/fi$e din afara .om,niei. 'ovezile "e care beneficiarul "oate le "rezinte "entru a demon tra c erviciile unt )n fa"t "re tate ctre ediul activit8ii ale economice au ctre un ediu fi$ "ot con ta )n: contractul 9i/ au formularul de comand care identific ediul care "rime9te erviciile# fa"tul c ediul re "ectiv e te entitatea care "lte9te "entru erviciile re "ective au co tul erviciilor e te )n fa"t u"ortat de re "ectiva entitate# natura erviciilor "ermite identificarea# )n mod "articular# a ediului/ ediilor ctre care erviciul e te "re tat# orice alte informa8ii relevante "entru tabilirea locului "re trii. 354 +n cazul erviciilor care intr ub inciden8a art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# "re tate de o "er oan im"ozabil ne tabilit )n .om,nia ctre o "er oan im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n .om,nia# e con ider c locul "re trii nu e te )n .om,nia# dac beneficiarul "oate face dovada c erviciul e te "re tat ctre un ediu fi$ ituat )n afara .om,niei. 'ovezile "e care beneficiarul "oate le "rezinte "entru a demon tra c erviciile unt )n fa"t "re tate ctre un ediu fi$ unt cele men8ionate la alin. 3:4. 304 Un contract global re"rezint un acord de afaceri care "oate aco"eri toate erviciile "re tate ctre o "er oan

im"ozabil. Pentru erviciile "re tate )n baza unui a tfel de contract global# care urmeaz fie utilizate )n mai multe locuri# locul de "re tare e te con iderat )n "rinci"iu locul )n care beneficiarul 9i-a tabilit ediul activit8ii ale economice. +n itua8ia )n care erviciile care fac obiectul unui a tfel de contract unt de tinate a fi utilizate de ctre un ediu fi$ 9i ace t ediu fi$ u"ort co turile re "ectivelor ervicii# locul "re trii ace tora e te locul )n care e afl re "ectivul ediu fi$. 374 Derviciile "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin.324 din *odul fi cal# care unt "re tate de "re tatori tabili8i )n .om,nia ctre beneficiari "er oane im"ozabile care unt tabili8i "e teritoriul *omunit8ii# e nume c "re tri de ervicii intracomunitare 9i e declar )n declara8ia reca"itulativ# conform "revederilor art. 150?: din *odul fi cal# dac nu beneficiaz de o cutire de ta$. Per oanele im"ozabile care "re teaz a tfel de ervicii 9i care nu unt )nregi trate )n co"uri de H>< trebuie )nde"linea c obliga8iile "ecifice de )nregi trare )n co"uri de H>< "revzute la art. 152 9i 152?1 din *odul fi cal. 3@4 Derviciile "revzute la art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# "re tate de "re tatori tabili8i )n .om,nia ctre beneficiari "er oane im"ozabile care unt tabili8i )n afara *omunit8ii au# du" caz# "re tate de "re tatori tabili8i )n afara *omunit8ii ctre beneficiari "er oane im"ozabile care unt tabili8i "e teritoriul .om,niei# urmeaz acelea9i reguli ca 9i erviciile intracomunitare )n ceea ce "rive9te determinarea locului "re trii 9i celelalte obliga8ii im"u e de "rezentul titlu# dar nu im"lic obliga8ii referitoare la declararea )n declara8ia reca"itulativ# conform "revederilor art. 150?: din *odul fi cal# indiferent dac unt ta$abile au dac beneficiaz de cutire deta$# 9i nici obliga8ii referitoare la )nregi trarea )n co"uri de H>< "ecifice erviciilor intracomunitare "revzute la art. 152 9i 152?1 din *odul fi cal. 3B4 +n cazul erviciilor "entru care e a"lic "revederile art.122 alin. 324 din *odul fi cal# "re tate de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# atunci c,nd beneficiarul e te o "er oan im"ozabil tabilit )n alt tat membru 9i erviciul e te "re tat ctre ediul activit8ii economice au un ediu fi$ aflat )nalt tat membru dec,t .om,nia# "re tatorul trebuie

fac dovada c beneficiarul e te o "er oan im"ozabil 9i c e te tabilit )n *omunitate. De con ider c acea t condi8ie e te )nde"linit atunci c,nd beneficiarul comunic "re tatorului o adre a ediului activit8ii economice au# du" caz# a unui ediu fi$ din *omunitate# "recum 9i un cod valabil de H>< atribuit de autorit8ile fi cale din alt tat membru# inclu iv )n cazul "er oanelor &uridice neim"ozabile care unt )nregi trate )n co"uri de H><. De con ider c "re tatorul a ac8ionat de bun-credin8 )n ceea ce "rive9te tabilirea fa"tului c beneficiarul u e te o "er oan im"ozabil atunci c,nd a ob8inut confirmarea validit8ii codului de H>< atribuit beneficiarului u de autorit8ile fi cale din alt tat membru "rin intermediul "rocedurilor de ecuritate e$i tente la nivel comunitar. 'ac beneficiarul care e te tabilit )n alt tat membru dec,t .om,nia nu comunic un cod valabil de H>< 9i/ au "re tatorul nu ob8ine confirmarea validit8ii codului de H>< alclientului u# e va con idera c "re tarea de ervicii e te realizat ctre o "er oan neim"ozabil# a"lic,ndu- e celelalte reguli "revzute de art. 122 din *odul fi cal# )n func8ie de natura erviciului. Hotu9i# )n itua8ia )n care ulterior emiterii facturii de ctre "re tator beneficiarul comunic un cod valabil de H>< atribuit de autorit8ile fi cale din alt tat membru# "re tatorul va a"lica "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# re "ectiv va con idera c o"era8iunea nu e te im"ozabil )n .om,nia# fiind im"ozabil la locul unde e te tabilit beneficiarul# dac beneficiarul "oate face dovada c avea calitatea de "er oan im"ozabil )n momentul )n care ta$a a devenit e$igibil. 'ovada con t )ntr-o confirmare oficial a autorit8ii fi cale din tatul membru )n care beneficiarul e te tabilit. +n cazul recon iderrii locului "re trii erviciului# "re tatorul a"lic "revederile art. 15B din *odul fi cal. Prevederile "rezentului alineat e com"leteaz cu "revederile alin. 3:4. 3104 +n cazul erviciilor "entru care e a"lic "revederile art.122 alin. 324 din *odul fi cal# "re tate de o "er oan

im"ozabil tabilit )n .om,nia ctre un beneficiar "er oan im"ozabil tabilit )n alt tat membru# care a comunicat "re tatorului un cod valabil de H><# "entru a tabili dac erviciile "re tate unt utilizate )n co" "er onal au "entru uzul "er onal al anga&a8ilor "er oanei im"ozabile# "re tatorul va 8ine cont de natura erviciilor "re tate. ;umai atunci c,nd datorit naturii erviciilor "re tate e "rezum c ace tea ar "utea fi utilizate )n co"uri "er onale "re tatorul va olicita o declara8ie din "artea clientului au )n ceea ce "rive9te co"ul )n care erviciile vor fi utilizate. 'ac din acea t declara8ie reie e c beneficiarul nu va utiliza re "ectivele ervicii )n co" "er onal au "entru uzul "er onal al anga&a8ilor# e con ider c "re tatorul a ac8ionat cu bun-credin8 )n ceea ce "rive9te determinarea locului "re trii erviciilor 9i e te cutit de orice viitoare obliga8ie de "lat a ta$ei. <tunci c,nd erviciul urmeaz a fi utilizat de beneficiar "ar8ial "entru co"uri "er onale au "entru uzul "er onal al anga&a8ilor "er oanei im"ozabile 9i "ar8ial )n co"ul activit8ii economice au integral )n co"uri "er onale ori "entru uzul "er onal al anga&a8ilor "er oanei im"ozabile# "re tarea re "ectivului erviciu va fi tratat ca fiind realizat )n rela8ia cu o "er oan neim"ozabil. +n ceea ce "rive9te utilizarea fiecrui erviciu "entru tabilirea locului "re trii# vor fi luate )n con iderare numai circum tan8ele e$i tente )n momentul "re trii erviciului. Orice modificare ub ecvent a uzului erviciului re "ectiv de ctre beneficiar )n en ul ace tui alineat nu va avea con ecin8e )n ceea ce "rive9te tabilirea locului "re trii# cu e$ce"8ia itua8iei )n care e "oate face dovada abuzului de lege. 3114 Derviciile "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin.354 lit. e4 din *odul fi cal# "re tate de o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia ctre un beneficiar "er oan neim"ozabil care nu e te tabilit "e teritoriul *omunit8ii# nu au locul )n .om,nia. 'e a emenea# nu au locul )n .om,nia acelea9i ervicii care unt "re tate ctre "er oane im"ozabile tabilite )n afara *omunit8ii# fiind a"licabile "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal.

+n ambele itua8ii e te uficient ca "re tatorul fac dovada c beneficiarul# indiferent de tatutul u# e te tabilit )n afara *omunit8ii. <cea t condi8ie e con ider )nde"linit atunci c,nd clientul comunic "re tatorului adre a ediului activit8ii economice au a ediului fi$ ori# )n ab en8a ace tora# a domiciliului tabil au a re9edin8ei obi9nuite# din afara *omunit8ii. Pre tatorul trebuie verifice autenticitatea ace tora "rin "rocedurile curente de verificare e$i tente. 3124 Pentru alte ervicii dec,t cele "revzute la alin. 3114# "re tate de o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia ctre o "er oan im"ozabil tabilit )n afara *omunit8ii 9i care intr ub inciden8a art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# locul "re trii nu e te con iderat a fi )n .om,nia# dac "re tatorul "oate face dovada c beneficiarul e te o "er oan im"ozabil 9i c e te tabilit )n afara *omunit8ii. +n ace t co" "re tatorul trebuie ob8in uficiente dovezi de la clientul u care demon treze c e te o "er oan im"ozabil. <ce te dovezi "ot con ta )n codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al beneficiarului care e te tabilit )n 8ri ter8e care a"lic H>< au un alt cod de )nregi trare imilar care identific "er oana im"ozabil# atribuit beneficiarului de 8ara )n care e te tabilit# )n o8ite de alte informa8ii relevante# cum unt materiale "rintate de "e un Feb ite care confirm tatutul de "er oan im"ozabil al beneficiarului# informa8ii ob8inute de la autoritatea fi cal din 8ara beneficiarului care confirm c ace ta e te o "er oan im"ozabil# formularul de comand al beneficiarului care con8ine adre a ediului activit8ii economice 9i codul de )nregi trare comercial au informa8ii "rintate de "e Feb ite-ul beneficiarului din care rezulte c ace ta efectueaz o activitate economic. 'ac "re tatorul nu "oate face dovada c beneficiarul e te o "er oan im"ozabil# e va con idera c "re tarea de ervicii e te realizat ctre o "er oan neim"ozabil# a"lic,ndu- e celelalte reguli "revzute de art. 122 din *odul fi cal# )n func8ie de natura erviciului. Prevederile "rezentului alineat e com"leteaz cu "revederile alin. 3:4.

3124 Derviciile "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin.324 din *odul fi cal# de care beneficiaz "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia 9i care unt "re tate de un "re tator "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia# au locul "re trii )n .om,nia# fiind a"licabile cotele de H>< "revzute la art. 1:0 din *odul fi cal au# du" caz# cutirile deH>< "revzute la art. 1:1# 1:2# 1:: au 1::?1 din *odul fi cal. <tunci c,nd "re tatorul e te o "er oan im"ozabil tabilit )n alt tat membru# beneficiarul "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia realizeaz o ac7izi8ie intracomunitar de ervicii care e declar )n declara8ia reca"itulativ "revzut la art. 150?: din*odul fi cal# dac erviciul nu e te cutit de ta$. +n itua8ia )n care beneficiarul "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia nu e te )nregi trat )n co"uri de ta$# trebuie )nde"linea c obliga8iile "ecifice de )nregi trare "entru ac7izi8ii intracomunitare de ervicii "revzute la art. 152 au 152?1din*odul fi cal. 31:4 +n a"licarea "revederilor art. 122 alin. 324# alin. 354 lit. d4 9i alin. 374 lit. a4 din *odul fi cal# lucrrile efectuate a u"ra bunurilor mobile cor"orale cu"rind toate o"era8iunile umane 9i mecanice efectuate a u"ra unui bun mobil cor"oral# altele dec,t cele de natur intelectual au 9tiin8ific# re "ectiv ervicii ce con tau# "rintre altele# )n "roce area# "relucrarea# re"ararea bunurilor mobile cor"orale. Ivaluarea bunurilor mobile cor"orale re"rezint e$aminarea unor bunuri mobile cor"orale )n co"ul tabilirii valorii ace tora. <mbala&ele au alte bunuri utilizate# )n legtur direct cu bunurile a u"ra crora au fo t realizate lucrri ori evaluri# au bunurile )ncor"orate )n ace tea unt acce orii erviciilor realizate 9i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri e"arate# ci ca fiind "arte a erviciului "re tat. +n itua8ia )n care "e teritoriul .om,niei e efectueaz lucrri 9i evaluri ale bunurilor mobile cor"orale de origine comunitar# "er oana care "rime9te bunurile )n vederea realizrii lucrrilor trebuie )n crie bunurile )n regi trul bunurilor "rimite "revzut la "ct. 7B. Geneficiarul "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia# care trimite bunuri mobile cor"orale "entru a fi efectuate lucrri au

evaluri )ntr-un alt tat membru# va 8ine eviden8a bunurilor cu a&utorul regi trului nontran ferurilor "revzut la "ct. 7B. Pentru determinarea locului "re trii ace tor ervicii e vor a"lica# )n func8ie de tatutul beneficiarului# "revederile art. 122 alin. 324# alin. 354 lit. d4 au alin. 374 lit. a4 din *odul fi cal. 3154 Hi"rirea cr8ilor au a altor ti"rituri "oate fi con iderat fie o livrare de bunuri# fie o "re tare de ervicii# )n func8ie de modul de derulare a o"era8iunilor# a tfel: a4 )n itua8ia )n care clientul care de8ine dre"turile de editare a unei cr8i au a altei ti"rituri e limiteaz la a tran mite con8inutul ace tora "e 7,rtie# "e *'# di c7et au "e alt u"ort# iar ti"ografia e oblig ti"rea c au# du" caz# 9i editeze cartea au alt ti"ritur# utiliz,nd 7,rtia 9i/ au alte materiale "ro"rii nece are realizrii cr8ii au altei ti"rituri# e con ider c ti"ografia realizeaz o livrare de bunuri ctre clientul u# )n en ul art. 12@ din *odul fi cal# locul livrrii bunurilor tabilindu- e conform "revederilor art. 122 din *odul fi cal6 b4 )n itua8ia )n care clientul care de8ine dre"turile de editare a unei cr8i au a altei ti"rituri tran mite ti"ografiei con8inutul ace tora "e 7,rtie# "e *'# di c7et au "e alt u"ort# "recum 9i 7,rtia nece ar realizrii ace tora 9i/ au# du" caz# alte materiale care erve c la realizarea cr8ii/ti"riturii# e con ider c ti"ografia realizeaz o "re tare de ervicii ctre clientul u# )n en ul art. 12B din *odul fi cal. 1ocul "re trii erviciilor# )n ace t caz# e tabile9te conform "revederilor art. 122 alin. 324 au# du" caz# art. 122 alin. 354 lit. d4 au alin. 374 lit. a4 din *odul fi cal# )n func8ie de tatutul beneficiarului. 3104 Hran ferul certificatelor de emi ii de gaze cu efect de er efectuat cu "lat de ctre o "er oan im"ozabil re"rezint o "re tare de ervicii# "entru care locul "re trii e tabile9te conform "revederilor art. 122 alin. 324 au# du" caz# art. 122 alin. 354 lit. e4 din *odul fi cal. 'ac locul "re trii "entru un a tfel de erviciu e te )n .om,nia# nici una dintre cutirile "revzute la art. 1:1 din *odul fi cal nu "oate fi a"licat.

3174 +n en ul art. 122 alin. 354 lit. f4 din *odul fi cal# conce"tul Xactivit8iY include 9i evenimentele la care e face referire )n art. 122 alin. 374 lit. b4 din *odul fi cal.

1:. 314 Derviciile "revzute la art. 122 alin. 3:4 din *odul fi cal fac e$ce"8ie de la regulile generale "revzute la art. 122 alin.324 9i 324 din *odul fi cal )n ceea ce "rive9te tabilirea locului "re trii. <ce te ervicii nu e declar )n declara8ia reca"itulativ men8ionat la art. 150?: din *odul fi cal# indiferent de tatutul beneficiarului# 9i nici nu e a"lic "revederile referitoare la )nregi trarea )n co"uri de ta$# care unt "ecifice "re trilor 9i ac7izi8iilor intracomunitare de ervicii. 324 Derviciile efectuate )n legtur direct cu un bun imobil au locul "re trii la locul unde e te ituat bunul imobil conform "revederilor art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal. Pe l,ng erviciile men8ionate la art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal# erviciile efectuate )n legtur cu bunurile imobile cu"rind# "rintre altele# o"era8iuni "recum: a4 lucrrile de con truc8ii-monta&# tran formare# fini are# in talare# re"ara8ii# )ntre8inere# cur8are 9i demolare# efectuate a u"ra unui bun imobil "rin natura a# "recum 9i orice o"era8iune ce e efectueaz )n legtur cu livrarea de bunuri mobile 9i )ncor"orarea ace tora )ntr-un bun imobil a tfel )nc,t bunurile mobile devin bunuri imobile "rin de tina8ia lor6 b4 tudiile 9i activit8ile de u"ervizare# care fac "arte )n mod obi9nuit din ocu"a8ia ar7itec8ilor# u"ervizorilor au inginerilor 9i care au ca obiectiv "regtirea 9i coordonarea unei activit8i "revzute la lit. a46 c4 activit8ile de evaluare a unui bun imobil6 d4 "unerea la di "ozi8ie de "a8ii de "arcare6 e4 "unerea la di "ozi8ie de "a8ii de de"ozitare a bunurilor6 f4 )nc7irierea de eifuri ce unt bunuri imobile "rin natura lor6

g4 o"era8iunile de )nc7iriere# arendare# conce ionare au lea ing al bunurilor imobile6 74 erviciile de admini trare a bunurilor imobile "rinnaturalor6 i4 acordarea acce ului 9i a dre"turilor de folo in8 "entru ci rutiere 9i tructuri care fac "arte din ace tea# de e$em"lu "oduri 9i tuneluri6 &4 erviciile de natur &uridic )n legtur cu ce iunea au tran ferul titlului de "ro"rietate a u"ra unui bun imobil# at,t tim" c,t ace tea au dre"t co" modificarea naturii &uridice a bunurilor imobile6 C4 erviciile con t,nd )n elaborarea unui contract de v,nzare au de cum"rare a unui bun imobil# c7iar dac ace tea re"rezint ervicii di tincte de cele men8ionate la lit. &4. 324 <tunci c,nd unt "re tate ervicii &uridice av,nd dre"t co" tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui bun imobil#dar tranzac8ia final ce ar fi avut ca rezultat modificarea naturii &uridice a re "ectivului bun imobil nu are loc# ace te ervicii e )ncadreaz totu9i )n "revederile art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal. 3:4 Derviciile &uridice men8ionate la alin. 324 nu e cu"rind )n "revederile art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal atunci c,nd "re tarea ace tora are loc )n legtur cu diferite a "ecte referitoare la contracte care# )n termeni generali# "ot "rivi orice alte c7e tiuni de natur &uridic 9i care nu unt "ecifice tran ferului "ro"riet8ii unui bun imobil. 354 Pentru a determina dac "re tarea unui erviciu &uridic com"le$# format din diferite elemente# intr au nu ub inciden8a "revederilor art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal# trebuie tabilit co"ul final al ace tui erviciu# de la caz la caz.

1:?1. 314 *onform art. 122 alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal# locul "re trii "entru erviciile ce con tau )n tran "ortul de cltori e te locul )n care e efectueaz tran "ortul# )n func8ie de di tan8ele "arcur e.

324 Hran "orturile na8ionale de cltori unt tran "orturi care au locul "re trii )n .om,nia# av,nd "unctul de "lecare 9i "unctul de o ire "e teritoriul .om,niei. 324 Hran "orturile interna8ionale de cltori unt tran "orturile care au fie "unctul de "lecare# fie "unctul de o ire )n afara 8rii# fie ambele "uncte unt ituate )n afara 8rii. 1ocul "re trii erviciilor de tran "ort interna8ional de cltori e te con iderat a fi )n .om,nia "entru "artea din "arcur ul efectuat )n interiorul 8rii# denumit tra eu na8ional. 3:4 Pentru tran "ortul interna8ional de cltori# "artea din "arcur ul efectuat )n .om,nia e te "arcur ul efectuat )ntre locul de "lecare 9i locul de o ire a tran "ortului de cltori# determinat du" cum urmeaz: a4 "entru tran "ortul care are "unctul de "lecare )n .om,nia# locul de "lecare e te con iderat a fi "rimul "unct de )mbarcare a "a agerilor# iar locul de o ire e te con iderat a fi "unctul de trecere a frontierei din "re .om,nia )n trintate6 b4 "entru tran "ortul care are "unctul de "lecare )n afara .om,niei 9i "unctul de o ire )n .om,nia# locul de "lecare e te "unctul de trecere a frontierei din trintate "re .om,nia# iar locul de o ire e te ultimul "unct de debarcare a "a agerilor care au fo t )mbarca8i )n afara .om,niei6 c4 "entru tran "ortul care tranziteaz .om,nia# fr a avea nici "unctul de "lecare# nici "unctul de o ire )n .om,nia# locul de "lecare e te con iderat a fi locul de trecere a frontierei din "re trintate )n .om,nia# iar locul de o ire e te con iderat a fi "unctul de trecere a frontierei din "re .om,nia )n trintate6 d4 )n cazurile "revzute la lit. a4Ec4# "entru "a agerii care -au )mbarcat 9i debarcat )n interiorul 8rii# cltorind cu un mi&loc de tran "ort )n trafic interna8ional# "artea de tran "ort dintre locul de )mbarcare 9i locul de debarcare "entru ace9ti "a ageri e con ider a fi tran "ort na8ional. 354 %acturile au alte documente "ecifice "entru tran "ortul interna8ional de bunuri# altul dec,t tran "ortul intracomunitar de bunuri# "re tat ctre "er oane neim"ozabile# "recum 9i "entru tran "ortul interna8ional de cltori e emit

"entru "arcur ul integral# fr a fi nece ar e"ararea contravalorii tra eului na8ional 9i a celui interna8ional. Orice cutire de ta$ "entru ervicii de tran "ort# "revzut de art. 1:2 au 1:: din *odul fi cal# e acord "entru "arcur ul efectuat )n interiorul 8rii# )n tim" ce di tan8a "arcur )n afara 8rii e con ider c nu are locul "re trii )n .om,nia 9i nu e datoreaz ta$a. Per oana care efectueaz ervicii de tran "ort interna8ional de bunuri# altul dec,t tran "ortul intracomunitar de bunuri# ctre "er oanene im"ozabile 9i/ au ervicii de tran "ort interna8ional de cltori beneficiaz de dre"tul de deducere a ta$ei aferente ac7izi8iilor de bunuri 9i/ au ervicii 9i "entru "artea din tran "ort care nu are locul "re trii )n .om,nia# )n baza art. 1:5 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal.

1:?2. +n en ul art. 122 alin. 3:4 lit. d4 9i f4 din *odul fi cal# at,t erviciile de re taurant# c,t 9i cele de catering unt caracterizate "rintr-un com"le$ de activit8i )n care "redomin erviciile# iar furnizarea de 7ran 9i/ au de buturi e te doar o com"onent. Derviciile de re taurant con tau )n furnizarea# la loca8ia "re tatorului# de 7ran "re"arat au ne"re"arat 9i/ au buturi "entru con um uman# )n o8ite de uficiente ervicii aferente care "ermit con umul imediat# )n tim" ce erviciile de catering con tau )n acelea9i activit8i# de f9urate )n )n afara loca8iei "re tatorului.

1:?2. 314 +n co"ul a"licrii "revederilor art. 122 alin. 324# 324# alin. 3:4 lit. e4 9i alin. 304 din *odul fi cal# unt con iderate mi&loace de tran "ort ve7iculele# motorizate au nu# 9i alte ec7i"amente 9i di "ozitive de tinate tran "ortului de "er oane ori de obiecte dintr-un loc )n altul 9i care au ca"acitatea de a fi utilizate efectiv "entru de f9urarea tran "ortului# care ar "utea fi tra e# tractate au )m"in e de ve7icule. <cea t categorie cu"rinde bunuri "recum:

a4 ve7iculele tere tre motorizate 9i nemotorizate# "recum autoturi mele# motocicletele# bicicletele# tricicletele 9i rulotele care nu unt fi$ate de ol6 b4 navele motorizate 9i nemotorizate6 c4 aeronavele motorizate 9i nemotorizate6 d4 ve7iculele "ecial amena&ate "entru tran "ortul bolnavilor 9i al "er oanelor accidentate6 e4 tractoarele 9i alte ve7icule agricole6 f4 ve7iculele utilizate "entru co"uri militare# u"raveg7ere au de a"rare civil6 g4 di "ozitivele mecanice au electronice "entru "ro"ul ia crucioarelor "entru invalizi. 324 *onform art. 10 din .egulamentul 3*I4 nr. 1.777/2005 al *on iliului din 17 octombrie 2005 de tabilire a m urilor de"unere )n a"licare a 'irectivei 77/2@@/*II "rivind i temul comun "rivind ta$a "e valoarea adugat# remorcile# emiremorcile 9i vagoanele feroviare re"rezint mi&loace de tran "ort. 324 *ontainerele nu unt con iderate mi&loace de tran "ort. 3:4 +n en ul art. 122 alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal# durata "o e iei au utilizrii continue a mi&locului de tran "ort e tabile9te "e baza "revederilor contractului )nc7eiat )ntre "r8ile im"licate. Hotu9i# organele fi cale com"etente "ot tabili "rin orice element de fa"t au de dre"t durata real a "o e iei 9i utilizrii continue a mi&locului de tran "ort. 354 +n itua8ia )n care dou au mai multe contracte de )nc7iriere a aceluia9i mi&loc de tran "ort )nc7eiate cu acela9i client e ucced cu o )ntreru"ere de dou zile au mai "u8in# termenul "rimului contract va fi luat )n con iderare "entru a e tabili dac al doilea contract va fi con iderat au nu "e termen curt# )n en ul art. 122 alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal. 304 <tunci c,nd e )nc7eie cu un client contracte )n acelea9i condi8ii "entru acelea9i mi&loace de tran "ort# durata fiecruia dintre contractele "recedente e ia )n con iderare la tabilirea duratei contractelor urmtoare# )n en ul a"licrii "revederilor art. 122 alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal.

*u toate ace tea# durata unui contract "e termen curt# derulat anterior unui contract care e calific dre"t contract "e termen lung ca urmare a contractelor anterioare# nu va fi reevaluat retroactiv# cu e$ce"8ia itua8iei )n care e "oate face dovada abuzului de lege. 374 +n itua8ia )n care un contract "e termen curt# )n en ul art. 122 alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal# face obiectul unei "relungiri care are ca efect de"9irea termenului de 20# re "ectiv B0 de zile# e te nece ar o reevaluare a re "ectivului contract# cu e$ce"8ia cazului )n care "relungirea contractului e datoreaz unor circum tan8e inde"endente de voin8a "r8ilor# datorate unor cauze de for8 ma&or. 3@4 <tunci c,nd un contract "e termen curt e te urmat de un alt contract "e termen curt )nc7eiat )ntre acelea9i "r8i# dar "entru mi&loace de tran "ort diferite# fiecare contract va fi analizat e"arat# )n vederea )ncadrrii au ne)ncadrrii )n "revederile art. 122 alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal# dac nu e dovede9te o )nclcare a legii. 3B4 +n en ul art. 122 alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal# un mi&locde tran "ort e te con iderat ca fiind "u efectiv la di "ozi8ia clientului la locul )n care e afl mi&locul de tran "ort atunci c,nd clientul "reia efectiv controlul fizic a u"ra ace tuia. *ontrolul &uridic# re "ectiv emnarea contractului# intrarea )n "o e ia c7eilor# nu e te uficient "entru a determina locul efectiv al "unerii la di "ozi8ia clientului a mi&locului de tran "ort. 3104 <cordarea de ctre o "er oan im"ozabil care de8ine vagoane de tren a dre"tului de utilizare a ace tora re"rezint# din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat# o "re tare de ervicii a imilat )nc7irierii de mi&loace de tran "ort# locul "re trii fiind tabilit )n func8ie de "erioada de utilizare. <cela9i regim e a"lic 9i "entru acordarea de ctre )ntre"rinderile feroviare a dre"tului de utilizare a vagoanelor )n trafic interna8ional# "entru care e )nca eaz ta$a tabilit "rin .egulamentul "entru folo irea reci"roc a vagoanelor de marf )n trafic interna8ional# a"robat de Uniunea 5nterna8ional a *ilor %erate.

1:?:. 314 1ocul "re trii e te locul de "lecare a tran "ortului de cltori# "entru erviciile de re taurant 9i catering furnizate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor )n tim"ul unei "r8i a unei o"era8iuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate# a tfel cum e te "revzut la art. 122 alin. 3:4 lit. f4 din *odul fi cal. *aracteri ticile erviciilor de re taurant 9i catering unt cele "revzute la "ct. 1:?2. 324 Pentru a identifica "artea tran "ortului de cltori efectuat )n interiorul *omunit8ii# mi&locul de tran "ort e te deci iv# 9i nu cltoria individual a fiecrui "a ager. Prin urmare# e con ider c e efectueaz o ingur "arte de tran "ort de cltori )n interiorul *omunit8ii# c7iar 9i atunci c,nd e$i t o"riri )n afara *omunit8ii# )n itua8ia )n care cltoria e te efectuat cu un ingur mi&loc de tran "ort. 324 O cltorie efectuat cu aeronave# creia i -a atribuit un ingur numr de zbor 9i care im"lic e cale )n interiorul *omunit8ii# e con ider ca re"rezent,nd o ingur "arte de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate. Pentru cltoriile cu trenul# )n vederea identificrii "r8ii unice a tran "ortului de cltori )n interiorul *omunit8ii# itinerarul e te deci iv. 3:4 Pentru a"licarea art. 122 alin. 3:4 lit. f4 din *odul fi cal# locurile )n care "a agerii# )n mod individual# e )mbarc au debarc )n/din mi&locul de tran "ort nu au relevan8 )n tabilirea "r8ii unei o"era8iuni de tran "ort efectuate )n interiorul *omunit8ii. 354 Partea din erviciile de catering 9i re taurant oferite )n tim"ul unei "r8i a unei o"era8iuni de tran "ort care nu e te con iderat a fi efectuat )n *omunitate# dar totu9i e te efectuat "e teritoriul unui tat membru# intr ub inciden8a art. 122 alin.3:4 lit. d4 din *odul fi cal# re "ectiv are locul la locul "re trii efective.

15.

314 1ocul erviciilor "re tate ctre "er oane neim"ozabile e determin )n conformitate cu "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# dac nu e a"lic e$ce"8iile "revzute la art. 122 alin. 3:4E304 din *odul fi cal. 324 +n a"licarea "revederilor art. 122 alin. 304 din *odul fi cal# un mi&loc de tran "ort e con ider c e te efectiv e$"loatat 9i utilizat "e teritoriul .om,niei dac mi&locul de tran "ort e te utilizat )n "rinci"al )n .om,nia. De con ider c mi&locul de tran "ort e te efectiv utilizat 9i e$"loatat )n afara *omunit8ii# dac mi&locul de tran "ort e te utilizat )n "rinci"al )n afara *omunit8ii. 'ovada fa"tului c mi&locul de tran "ort e te utilizat )n "rinci"al )n .om,nia au )n afara *omunit8ii con t )n declara8ia "e "ro"ria r "undere dat de beneficiar. Pentru )ncadrarea corect a mi&loacelor de tran "ort e vor a"lica "revederile "ct. 1:?2.

15?1. 314 +n a"licarea art. 122 alin. 374 lit. a4 din *odul fi cal: a4 erviciile con t,nd )n activit8i acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea 9i ervicii imilare ace tora# e con ider a fi efectiv utilizate 9i e$"loatate )n .om,nia dac unt "re tate "e teritoriul .om,niei6 b4 erviciile con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale 9i evaluri ale bunurilor mobile cor"orale e con ider a fi efectiv utilizate 9i e$"loatate )n .om,nia dac unt efectuate "e teritoriul .om,niei6 c4 erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n .om,nia unt erviciile al cror "unct de "lecare 9i "unct de o ire e afl "e teritoriul .om,niei# ace tea fiind con iderate efectiv utilizate 9i e$"loatate "e teritoriul .om,niei. 324 'ac locul "re trii erviciilor conform art. 122 alin. 374 lit. a4 din *odul fi cal e te ituat "e teritoriul .om,niei# o"era8iunile unt im"ozabile )n .om,nia# fiind a"licabile cotele de ta$ "revzute la art. 1:0 din *odul fi cal au# du" caz#

cutirile de ta$ "revzute la art. 1:1# 1:2# 1::# 1::?1 9i 152 din *odul fi cal. 324 Prevederile art. 122 alin. 374 lit. a4 din *odul fi cal nu e a"lic )n itua8ia )n care beneficiarul erviciilor e te o "er oan im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n afara *omunit8ii# dar comunic "re tatorului un cod valabil de H>< din alt tat membru 9i adre a unui ediu fi$ din *omunitate ctre care unt "re tate erviciile. De con ider c "re tatorul a ac8ionat de bun-credin8 )n ceea ce "rive9te determinarea fa"tului c beneficiarul e te o "er oan im"ozabil atunci c,nd a ob8inut confirmarea validit8ii codului de H>< atribuit beneficiarului de autorit8ile fi cale din alt tat membru# "rin intermediul "rocedurilor de ecuritate e$i tente la nivel comunitar. 3:4 +n en ul art. 122 alin. 374 lit. b4 din *odul fi cal: a4 acordarea acce ului la evenimente culturale# arti tice# "ortive# 9tiin8ifice# educa8ionale# de diverti ment au la alte evenimente imilare cu"rinde ervicii con t,nd )n acordarea dre"tului de intrare la un eveniment# )n c7imbul unui bilet au al unei ta$e. ;umai erviciile care au dre"t caracteri tic e en8ial garantarea unui a tfel de dre"t de intrare unt "rivite ca acce la un eveniment6 b4 conce"tul de acce la un eveniment cu"rinde urmtoarele ervicii# fr a e limita la ace tea: 1. acordarea dre"tului de intrare la "ectacole# "ie e de teatru# re"rezenta8ii de circ# "arcuri de di trac8ii# concerte# t,rguri# e$"ozi8ii 9i alte evenimente imilare# inclu iv "e baz de abonamente6 2. acordarea dre"tului de intrare la evenimente "ortive# "recum meciuri au com"eti8ii# inclu iv "e baz de abonamente6 2. acordarea dre"tului de intrare la evenimente educa8ionale au 9tiin8ifice# "recum conferin8e au eminare# altele dec,t cele "revzute la lit. c4 "ct.16 c4 conce"tul de acce la un eveniment nu cu"rinde o"era8iuni "recum:

1. "artici"area la conferin8e 9i eminare "entru care acce ul e te acordat/"ermi numai "e baza )nregi trrii )n "realabil a "artici"an8ilor6 2. utilizarea unor facilit8i "recum cele oferite de o al de gimna tic au alte facilit8i imilare# )n c7imbul unei cotiza8ii de membru6 d4 erviciile au$iliare legate de acordarea acce ului la evenimente culturale# arti tice# "ortive# 9tiin8ifice# educa8ionale# de diverti ment au la alte evenimente imilare# "re tate unei "er oane im"ozabile# cu"rind numai erviciile furnizate e"arat "er oanei care "artici" la un a tfel de eveniment# )n c7imbul "l8ii unei ume de bani fcute de re "ectiva "er oan# )n legtur cu acce ul la re "ectivul eveniment. <ce te ervicii includ )n "ecial utilizarea ve tiarului au a in tala8iilor anitare 9i nu includ erviciile de intermediere )n v,nzare a biletelor.

1orme metodologiceK

<rt. 122 al.2 b4 1:. 314 Derviciile "revzute la art. 122 alin. 3:4 din *odul fi cal fac e$ce"ie de la regulile generale "revzute la art. 122 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal )n ceea ce "rive!te tabilirea locului "re trii. <ce te ervicii nu e declar )n declaraia reca"itulativ menionat la art. 150?: din *odul fi cal# indiferent de tatutul beneficiarului# !i nici nu e a"lic "revederile referitoare la )nregi trarea )n co"uri de ta$# care unt "ecifice "re trilor !i ac7iziiilor intracomunitare de ervicii. 324 Derviciile efectuate )n legtur direct cu un bun imobil au locul "re trii la locul unde e te ituat bunul imobil conform "revederilor art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal. Pe l,ng erviciile menionate la art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal# erviciile efectuate )n legtur cu bunurile imobile cu"rind# "rintre altele# o"eraiuni "recum: a4 lucrrile de con trucii-monta&# tran formare# fini are# in talare# re"araii# )ntreinere# curare !i demolare# efectuate a u"ra unui bun imobil "rin natura a# "recum !i orice o"eraiune ce e efectueaz )n legtur cu livrarea de bunuri

mobile !i )ncor"orarea ace tora )ntr-un bun imobil a tfel )nc,t bunurile mobile devin bunuri imobile "rin de tinaia lor6 b4 tudiile !i activitile de u"ervizare# care fac "arte )n mod obi!nuit din ocu"aia ar7itecilor# u"ervizorilor au inginerilor !i care au ca obiectiv "regtirea !i coordonarea unei activiti "revzute la lit. a46 c4 activitile de evaluare a unui bun imobil6 d4 "unerea la di "oziie de "aii de "arcare6 e4 "unerea la di "oziie de "aii de de"ozitare a bunurilor6 f4 )nc7irierea de eifuri ce unt bunuri imobile "rin natura lor6 g4 o"eraiunile de )nc7iriere# arendare# conce ionare au lea ing a bunurilor imobile6 74 erviciile de admini trare a bunurilor imobile "rin natura lor6 i4 acordarea acce ului !i a dre"turilor de folo in "entru ci rutiere !i tructuri care fac "arte din ace tea# ca de e$em"lu "oduri !i tuneluri6 &4 erviciile de natur &uridic )n legtur cu ce iunea au tran ferul titlului de "ro"rietate a u"ra unui bun imobil# at,ta tim" c,t ace tea au dre"t co" modificarea naturii &uridice a bunurilor imobile6 C4 erviciile con t,nd )n elaborarea unui contract de v,nzare au de cum"rare a unui bun imobil# c7iar dac ace tea re"rezint ervicii di tincte fa de cele menionate la lit. &4. 324 <tunci c,nd unt "re tate ervicii &uridice av,nd dre"t co" tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui bun imobil# dar totu!i tranzacia final ce ar fi avut ca rezultat modificarea naturii &uridice a re "ectivului bun imobil nu are loc# ace te ervicii e )ncadreaz totu!i )n "revederile art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal. 3:4 Derviciile &uridice menionate la alin. 324 nu e cu"rind )n "revederile art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal#

atunci c,nd "re tarea ace tora are loc )n legtur cu diferite a "ecte referitoare la contracte# care# )n termeni generali# "ot "rivi orice alte c7e tiuni de natur &uridic !i care nu unt "ecifice tran ferului "ro"rietii unui bun imobil. 354 Pentru a determina dac "re tarea unui erviciu &uridic com"le$# format din diferite elemente# intr au nu ub incidena "revederilor art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal# trebuie tabilit co"ul final al ace tui erviciu# de la caz la caz.J
1orme metodologiceK

<rt. 122 al.2c 15. 314 1ocul erviciilor "re tate ctre "er oane neim"ozabile e determin )n conformitate cu "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal dac nu e a"lic e$ce"iile "revzute la art. 122 alin. 3:4# 354 au 304 din *odul fi cal. 324 +n a"licarea "revederilor art. 122 alin. 304 din *odul fi cal# un mi&loc de tran "ort e con ider c e te efectiv e$"loatat !i utilizat "e teritoriul .om,niei dac mi&locul de tran "ort e te utilizat )n "rinci"al )n .om,nia. De con ider c mi&locul de tran "ort e te efectiv utilizat !i e$"loatat )n afara *omunitii# dac mi&locul de tran "ort e te utilizat )n "rinci"al )n afara *omunitii. 'ovada fa"tului c mi&locul de tran "ort e te utilizat )n "rinci"al )n .om,nia au )n afara *omunitii con t )n declaraia "e "ro"rie r "undere dat de beneficiar. Pentru )ncadrarea corect a mi&loacelor de tran "ort e vor a"lica "revederile "ct. 1:?2. 15?1. 314 +n a"licarea art. 122 alin. 374 din *odul fi cal: a4 erviciile con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora e con ider a fi efectiv utilizate !i e$"loatate )n .om,nia dac unt "re tate "e teritoriul .om,niei6 b4 erviciile con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale !i evaluri ale bunurilor mobile cor"orale e con ider a fi efectiv utilizate !i e$"loatate )n .om,nia dac unt efectuate "e teritoriul .om,niei6 c4 erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n .om,nia unt erviciile al cror "unct de "lecare !i "unct de o ire e

afl "e teritoriul .om,niei# ace tea fiind con iderate efectiv utilizate !i e$"loatate "e teritoriul .om,niei. 324 'ac locul "re trii erviciilor conform art. 122 alin. 374 din *odul fi cal e te ituat "e teritoriul .om,niei# o"eraiunile unt im"ozabile )n .om,nia# fiind a"licabile cotele de ta$ "revzute la art. 1:0 din *odul fi cal# au# du" caz# cutirile de ta$ "revzute la art. 1:1# 1:2# 1::# 1::?1 !i 152 din *odul fi cal. 324 Prevederile art. 122 alin. 374 din *odul fi cal nu e a"lic )n ituaia )n care beneficiarul erviciilor e te o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara *omunitii# dar comunic "re tatorului un cod valabil de H>< din alt tat membru !i adre a unui ediu fi$ din *omunitate ctre care unt "re tate erviciile. De con ider c "re tatorul a acionat de bun-credin )n ceea ce "rive!te determinarea fa"tului c beneficiarul e te o "er oan im"ozabil# atunci c,nd a obinut confirmarea validitii codul de H>< atribuit beneficiarului de autoritile fi cale din alt tat membru# "rin intermediul "rocedurilor de ecuritate e$i tente la nivel comunitar.J

1orme metodologiceK

10. 314 Prevederile art. 12:?2 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal e a"lic )n itua8ia )n care facturile totale ori "ar8iale "entru o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii au fo t emi e )naintea fa"tului generator de ta$ 9i includ 9i itua8ia )n care unt emi e facturi "entru avan uri )nainte de )nca area ace tora. 324 +n a"licarea art. 12:?2 alin. 324 din *odul fi cal# )n cazul )n care intervin evenimentele "revzute la art. 12@ din *odul fi cal# ulterior datei de 1 iulie 2010# cota a"licabil "entru a&u tarea bazei de im"ozitare e te cota o"era8iunii de baz care a generat ace te evenimente.

Pentru o"era8iunile a cror baz im"ozabil e te determinat )n valut# cur ul de c7imb valutar utilizat "entru a&u tarea bazei de im"ozitare e te acela9i ca 9i al o"era8iunii de baz care a generat ace te evenimente# re "ectiv cur ul de c7imb valutar utilizat "entru determinarea bazei de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat "entru o"era8iunea de baz. Hotu9i# )n cazul )n care nu e "oate determina o"era8iunea de baz care a generat ace te evenimente# e va a"lica cota de H>< )n vigoare la data la care a intervenit evenimentul 9i# core "unztor# 9i cur ul de c7imb valutar de la acea t dat# )n cazul o"era8iunilor "entru care baza de im"ozitare e te determinat )n valut. 324 +n cazul )n care intervin evenimentele &u tarea bazei de im"ozitare e te cota )n vigoare la data la care a intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru ac7izi8ia intracomunitar "otrivit art. 125 din *odul fi cal. +n itua8ia )n care nu e "oatedetermina ac7izi8ia intracomunitar care a generat ace te evenimente# e va a"lica cota de H>< )n vigoare la data la carea intervenit evenimentul. I$em"lu: Docietatea < din .om,nia a "rimit o factur "entru un avan la o ac7izi8ie intracomunitar de bunuri )n um de 1.000 euro# emi la data de 12 mai 2010. Ha$a aferent ac7izi8iei intracomunitare -a determinat "e baza cur ului de c7imb )n vigoare la data de 12 mai 2010# re "ectiv :#1@lei/euro# a"lic,ndu- e cota de H>< de 1BA# a tfel: 1.000 euro $ :#1@ lei/euro $ 1BA k 7B:#2 lei. +n luna iulie# ocietatea "rime9te factura emi la data de 10iulie 2010 "entru diferen8a ",n la valoarea integral a bunurilor care unt ac7izi8ionate intracomunitar# )n um de 5.000 euro# valoarea integral a bunurilor fiind de 0.000 euro. Ha$a aferent ac7izi8iei intracomunitare -a determinat "e baza cur ului de c7imb )n vigoare la data de 10 iulie 2010# re "ectiv :#20 lei/euro# a"lic,ndu- e cota de H>< de 2:A# a tfel: 5.000 euro $ :#20 lei/euro $ 2:A k 5.112 lei.

1a data de 5 augu t 2010# furnizorul e$tern emite un credit-note "rin care acord o reducere de "re8 de 10A aferent livrrii intracomunitare care a generat ac7izi8ia intracomunitar de bunuri la ocietatea < din .om,nia. Docietatea < are obliga8ia a&u teze baza de im"ozitare a ac7izi8iei intracomunitare cu umele calculate a tfel: 1.000 euro $ 10A $ :#1@ lei/euro $ 1BA k 7B#:2 lei 5.000 euro $ 10A $ :#20 lei/euro $ 2:A k 511#2 lei.
1orme metodologiceK

10?1. 314 Prevederile art. 12:?2 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal e a"lic )n itua8ia )n care facturile totale ori "ar8iale "entru o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii au fo t emi e )naintea fa"tului generator de ta$ 9i includ 9i itua8ia )n care unt emi e facturi "entru avan uri )nainte de )nca area ace tora. 324 +n a"licarea art. 12:?2 alin. 324 din *odul fi cal# )n cazul )n care intervin evenimentele "revzute la art. 12@ din *odul fi cal# ulterior datei de 1 iulie 2010# cota a"licabil "entru a&u tarea bazei de im"ozitare e te cota o"era8iunii de baz care a generat ace te evenimente. Hotu9i# )n cazul )n care nu e "oate determina o"era8iunea de baz care a generat ace te evenimente# e va a"lica cota de H>< )n vigoare la data la care a intervenit evenimentul. 324 +n cazul )n care intervin evenimentele "revzute la art. 12@ din *odul fi cal# ulterior datei de 1 iulie 2010# "entru ac7izi8ii intracomunitare de bunuri# cota a"licabil "entru a&u tarea bazei de im"ozitare e te cota )n vigoare la data la care a intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru ac7izi8ia intracomunitar "otrivit art. 125 din *odul fi cal. +n itua8ia )n care nu e "oate determina ac7izi8ia intracomunitar care a generat ace te evenimente# e va a"lica cota de H>< )n vigoare la data la care a intervenit evenimentul. '*e.p+uF Docietatea < din .om,nia a "rimit o factur "entru un avan la o ac7izi8ie intracomunitar de bunuri )n um de 1.000 euro# emi la data de 12 mai 2010. Ha$a aferent ac7izi8iei intracomunitare -a determinat "e baza

cur ului de c7imb )n vigoare la data de 12 mai 2010# re "ectiv :#1@ lei/euro# a"lic,ndu- e cota de H>< de 1BA# a tfel: 1.000 euro $ :#1@ lei/euro $ 1BA k 7B:#2 lei. +n luna iulie# ocietatea "rime9te factura emi la data de 10 iulie 2010 "entru diferen8a ",n la valoarea integral a bunurilor care unt ac7izi8ionate intracomunitar# )n um de 5.000 euro. Ha$a aferent ac7izi8iei intracomunitare -a determinat "e baza cur ului de c7imb )n vigoare la data de 10 iulie 2010# re "ectiv :#20 lei/euro# a"lic,ndu- e cota de 2:A de H><# a tfel: 5.000 euro $ :#20 lei/euro $ 2:A k 5.112 lei. 1a data de 5 augu t 2010# furnizorul e$tern emite un creditnote "rin care acord o reducere de "re8 de 10A aferent livrrii intracomunitare care a generat ac7izi8ia intracomunitar de bunuri la ocietatea < din .om,nia. *ur ul de c7imb )n vigoare la data la care intervine evenimentul e te de :#2@ lei/euro. Docietatea < are obliga8ia a&u teze baza de im"ozitare a ac7izi8iei intracomunitare cu umele calculate a tfel: 1.000 euro $ 10A $ :#2@ lei/euro $ 1BA k @1#22 lei 5.000 euro $ 10A $ :#2@ lei/euro $ 2:A k 512#0 lei

1orme metodologiceK

10?2. 314 +n en ul art. 12:?2 alin. 324 din *odul fi cal# )n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri cutite de ta$# e$igibilitatea intervine la data emiterii unei facturi )nainte de a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator# indiferent dac factura a fo t emi "entru )nca area unui avan au "entru contravaloarea integral ori "ar8ial a livrrii. 324 I$igibilitatea determin "erioada fi cal )n care livrarea intracomunitar cutit e )nregi treaz )n decontul de ta$ "e valoarea adugat "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal 9i )ndeclara8ia reca"itulativ "revzut la art. 150?: din *odul fi cal

1orme metodologiceK

<rt. 125 17. I$i t o rela8ie clar )ntre fa"tul generator )n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri 9i fa"tul generator )n cazul unei ac7izi8ii intracomunitare de bunuri# care intervin )n acela9i moment# re "ectiv )n momentul livrrii de bunuri. Pentru a evita orice neconcordan8 )ntre livrrile intracomunitare de bunuri# cutite de H><# care e includ )n declara8ia reca"itulativ "entru a tfel de livrri# )n tatul membru de origine# 9i ac7izi8iile intracomunitare# eviden8iate )n decontul de H>< 9i )n declara8ia reca"itulativ "entru ac7izi8ii intracomunitare# "revzut la art. 150?: din *odul fi cal# )n .om,nia# momentul e$igibilit8ii a fo t tabilit fie )n a 15-a zi a lunii urmtoare celei )n care a avut loc fa"tul generator# fie la data facturii "entru contravaloarea total au "ar8ial# at,t "entru livrrile intracomunitare# c,t 9i "entru ac7izi8iile intracomunitare. I$em"lul 1. %actura "entru livrarea intracomunitar e te emi )n luna urmtoare celei )n care e efectueaz livrarea:
7lt stat .om,nia

4ivrare intracomunitar scutit de 0+7

7chi=i<ie intracomunitar supus 0+7 >i taAabil

6ata livrriiO 2%@01@2010

6ata -acturiiO 12@02@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

AiDibilitateaO 12@02@2010

AiDibilitateaO 12@02@2010

4ivrarea este inclus ?n declara<ia recapitulativ >i decontul de 0+7 a-erente lunii -ebruarie 2010

7chi=i<ia intracomunitar se eviden<ia= ?n declara<ia recapitulativ >i decontul de 0+7 a-erente lunii -ebruarie 2010

I$em"lul 2. %actura "entru livrarea intracomunitar e te emi )n aceea!i lun )n care e efectueaz livrarea intracomunitar:
7lt stat .om,nia

4ivrare intracomunitar scutit de 0+7

7chi=i<ie intracomunitar supus 0+7 >i taAabil

6ata livrriiO 2%@01@2010

6ata -acturiiO 2)@01@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

Captul DeneratorO 2%@01@2010

AiDibilitateaO 2)@01@2010

AiDibilitateaO 2)@01@2010

4ivrarea este inclus ?n declara<ia recapitulativ a-erent lunii ianuarie >i se eviden<ia= ?n decontul de 0+7 din luna ianuarie 2010

7chi=i<ia intracomunitar este inclus ?n declara<ia recapitulativ a-erent lunii ianuarie >i se eviden<ia= ?n decontul de 0+7 din luna ianuarieT

17?1. 314 +n en ul art. 120 alin. 314 din *odul fi cal# )n cazul bunurilor "la ate )n regim de admitere tem"orar cu e$onerare "arial de dre"turi de im"ort !i )n regim de tran formare ub control vamal# regimuri care din "unct de vedere al H>< con tituie im"orturi de bunuri care nu beneficiaz de cutire de la "lata ta$ei "e valoarea adugat conform art. 1:: alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# e$igibilitatea H>< intervine atunci c,nd intervine obligaia de "lat a ta$elor vamale# ta$elor agricole au a altor ta$e comunitare imilare tabilite ca urmare a "oliticii comune a"licabile bunurilor re "ective.

324 +n cazul )n care bunurile "la ate )n regimurile "revzute la alin. 314 unt cutite de ta$e vamale# ta$e agricole au alte ta$e comunitare imilare tabilite ca urmare a "oliticii comune# e$igibilitatea H>< "entru im"ortul bunurilor re "ective intervine atunci c,nd ar fi intervenit obligaia de "lat a ta$elor vamale# ta$elor agricole au a altor ta$e comunitare imilare tabilite ca urmare a "oliticii comune a"licabile bunurilor re "ective# dac ace tea ar fi fo t datorate.

1orme metodologiceK

<rt. 127 1@. 314 Potrivit art. 127 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# ubveniile "rimite de la bugetul de tat# bugetele locale# bugetul comunitar au de la bugetul a igurrilor ociale de tat# legate direct de "reul bunurilor livrate !i/ au al erviciilor "re tate# e includ )n baza de im"ozitare. I$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat "entru ace te ubvenii intervine la data )nca rii lor de la bugetul de tat# bugetele locale# bugetul comunitar au de la bugetul a igurrilor ociale de tat. De con ider c ubvenia e te legat direct de "re dac e )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: a4 ubvenia e te concret determinabil )n "reul bunurilor !i/ au al erviciilor# re "ectiv e te tabilit "e unitatea de m ur a bunurilor livrate !i/ au a erviciilor "re tate# )n ume ab olute au "rocentual6 b4 cum"rtorii trebuie beneficieze de ubvenia acordat furnizorului/"re tatorului# )n en ul c "reul bunurilor/ erviciilor ac7iziionate de ace!tia trebuie fie mai mic dec,t "reul la care acelea!i "rodu e/ ervicii -ar vinde/"re ta )n ab ena ubveniei. 324 ;u e cu"rind )n baza de im"ozitare a ta$ei ubveniile au alocaiile "rimite de la bugetul de tat# de la bugetele locale# de la bugetul comunitar au de la bugetul a igurrilor ociale de tat# care nu )nde"line c condiiile "revzute la alin. 314# re "ectiv ubveniile care unt acordate

"entru atingerea unor "arametri de calitate# ubveniile acordate "entru aco"erirea unor c7eltuieli au alte ituaii imilare. 324 Gaza de im"ozitare "entru uniformele de erviciu# ec7i"amentul de lucru !i/ au de "rotecie acordat anga&ailor e te con tituit din contravaloarea care e te u"ortat de anga&ai. 'ac ec7i"amentul de lucru !i/ au de "rotecie e te acordat gratuit anga&ailor# o"eraiunea nu con tituie livrare de bunuri )n en ul art. 12@ alin. 314 din *odul fi cal. Pentru "artea din contravaloarea uniformelor de erviciu# ec7i"amentelor de lucru !i/ au de "rotecie acordat anga&ailor# care e te u"ortat de anga&ator# ace ta )!i " treaz dre"tul de deducere )n condiiile art. 1:5 din *odul fi cal. 3:4 +n en ul art. 127 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal# baza de im"ozitare "entru active cor"orale fi$e care con tituie livrare de bunuri conform art. 12@ alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal# altele dec,t bunurile imobile# e te con tituit din valoarea de )nregi trare )n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil# dar nu mai "u8in dec,t valoarea la care bunurile au fo t im"utate# )n cazul bunurilor con tatate li" din ge tiune. 'ac activele cor"orale fi$e unt com"let amortizate# baza de im"ozitare e te zero au# du" caz# valoarea im"utat# )n cazul li" urilor im"utabile. Pentru bunurile care fac obiectul contractelor de lea ing financiar 9i care con tituie "entru locator/fina8ator o livrare de bunuri conform art. 12@ alin. 3:4 lit.d4 din *odul fi cal# baza de im"ozitare e te valoarea ca"italului rma de facturat. 354 +n itua8iile "revzute la art. 12@ alin. 3:4 lit. a4Ec4 din *odul fi cal# baza de im"ozitare a activelor cor"orale fi$e# altele dec,t bunurile imobile# e determin conform "revederilor alin. 3:4. 304 Pentru livrrile de bunuri "revzute la art. 12@ alin. 354 din *odul fi cal# baza de im"ozitare "entru active cor"orale fi$e# inclu iv "entru bunurile imobile# e determin conform "rocedurii tabilite la alin. 3:4. 374 Orice c7eltuieli cu im"ozitele !i ta$ele datorate de o "er oan im"ozabil )n legtur cu o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# dac nu unt inclu e )n "reul bunurilor

livrate ori al erviciilor "re tate# ci unt recu"erate de la clieni "rin refacturare# e cu"rind )n baza de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat# "otrivit "revederilor art. 127 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal. 'e e$em"lu# ecota$a datorat "otrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1B0/2005 "rivind %ondul "entru mediu# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 105/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# c7iar dac nu e te cu"rin )n "reul bunurilor livrate# ci e te facturat e"arat# e cu"rinde )n baza im"ozabil. 3@4 +n en ul art. 127 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# orice c7eltuieli acce orii efectuate de "er oana care realizeaz o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii e includ )n baza de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat# c7iar dac fac obiectul unui contract e"arat. *7eltuielile acce orii nu re"rezint o tranzacie e"arat# ci unt "arte com"onent a livrrii/"re trii de care unt legate# urm,nd acelea!i reguli referitoare# "rintre altele# la locul livrrii/"re trii# cotele# cutirile ca !i livrarea/"re tarea de care unt legate. %urnizorul/Pre tatorul nu "oate a"lica tructura de comi ionar "revzut la "ct. 1B alin. 3:4 "entru a refactura c7eltuieli acce orii !i nici "entru a refactura c7eltuieli cu im"ozite !i ta$e conform "revederilor alin. 374. 3B4 *7eltuielile cu tran "ortul bunurilor livrate intracomunitar au alte c7eltuieli acce orii# cum unt cele de a igurare au de ambalare# e cu"rind )n baza im"ozabil a livrrii intracomunitare numai dac# "otrivit "revederilor contractuale# ace tea cad )n arcina v,nztorului.J

1orme metodologiceK

<rt. 127 al.2 1B. 314 +n en ul art. 127 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# rabaturile# remizele# ri turnele# conturile !i alte reduceri de "re nu e cu"rind )n baza de im"ozitare a ta$ei dac unt acordate de furnizor/"re tator direct )n beneficiul clientului la momentul livrrii/"re trii !i nu con tituie# )n fa"t# remunerarea unui erviciu au unei livrri. 'e e$em"lu# un furnizor livreaz bunuri !i# "otrivit )nelegerii dintre "ri# furnizorul va aco"eri orice c7eltuieli cu eventuale remedieri au re"araii ale bunurilor livrate )n condiiile )n care ace te o"eraiuni unt

realizate de ctre client. %urnizorul nu va "utea con idera c umele nece are aco"eririi ace tor c7eltuieli unt con iderate reduceri de "re# ace tea fiind )n fa"t remunerarea unui erviciu "re tat de ctre client )n contul u. 324 +n cazul reducerilor de "re acordate con umatorului final "e baz de cu"oane valorice de ctre "roductorii/di tribuitorii de bunuri )n cadrul unor cam"anii "romoionale# e con ider c ace te reduceri unt acordate !i )n beneficiul comercianilor care au acce"tat ace te cu"oane valorice de la con umatorii finali# c7iar dac )n circuitul ace tor bunuri de la "roductori/di tribuitori la comerciani -au inter"u unul au mai muli intermediari cum"rtorirev,nztori. *u"oanele valorice trebuie conin minimum urmtoarele elemente: a4 numele "roductorului/di tribuitorului care acord reducerea de "re )n co"uri "romoionale6 b4 "rodu ul "entru care e face "romoia6 c4 valoarea reducerii acordate# )n um global# care conine !i ta$a "e valoarea adugat aferent reducerii# fr a fi menionat di tinct )n cu"on6 d4 termenul de valabilitate a cu"onului6 e4 meniunea "otrivit creia cu"oanele "ot fi utilizate numai )n magazinele agreate )n de f!urarea "romoiei )n cauz6 f4 in truciunile "rivind utilizarea ace tor cu"oane6 g4 denumirea ocietii "ecializate )n admini trarea cu"oanelor valorice# dac e te cazul. 324 +n en ul art. 127 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# umele ac7itate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul altei "er oane im"ozabile re"rezint umele ac7itate de o "er oan im"ozabil "entru facturi emi e de diver!i furnizori/"re tatori "e numele altei "er oane !i care a"oi unt recu"erate de cel care le ac7it de la beneficiar. Per oana care ac7it ume )n numele !i )n contul altei "er oane nu "rime!te facturi "e numele u !i nici nu emite facturi "e numele u. Pentru recu"erarea umelor ac7itate )n numele !i )n contul altei "er oane e "oate emite# )n mod o"ional# o factur de

decontare de ctre "er oana im"ozabil care a ac7itat re "ectivele facturi. +n ituaia )n care "rile convin )!i deconteze umele ac7itate "e baza facturii de decontare# ta$a nu va fi menionat di tinct# fiind inclu )n totalul umei de recu"erat. %actura de decontare e tran mite beneficiarului )n oit de factura ac7itat )n numele u. Per oana care a ac7itat facturile )n numele altei "er oane nu e$ercit dre"tul de deducere "entru umele ac7itate# nu colecteaz ta$a "e baza facturii de decontare !i nu )nregi treaz ace te ume )n conturile de c7eltuieli# re "ectiv de venituri. Geneficiarul ale crui facturi au fo t ac7itate de alt "er oan )!i va deduce )n condiiile legii ta$a "e baza facturii care a fo t emi "e numele u de furnizori/"re tatori# factura de decontare fiind doar un document care e ane$eaz la factura ac7itat. '*e.p+u+ nr1 1F Per oana < emite o factur de ervicii de tran "ort ctre "er oana G# dar factura lui < e te "ltit de * )n numele lui G. Pentru recu"erarea de la G a umelor "ltite# * are "o ibilitatea emit o factur de decontare# dar care nu e te obligatorie. G )!i va e$ercita dre"tul de deducere a H>< )n condiiile tabilite de lege "e baza facturii emi e de <# )n tim" ce o eventual factur de decontare de la * va fi doar ata!at ace tei facturi. 3:4 +n cazul )n care e refactureaz c7eltuieli efectuate "entru alt "er oan# re "ectiv atunci c,nd o "er oan im"ozabil "rime!te o factur au alt document "e numele u "entru livrri de bunuri/"re tri de ervicii/im"orturi efectuate )n beneficiul altei "er oane !i refactureaz contravaloarea re "ectivelor livrri/"re tri/im"orturi# e a"lic tructura de comi ionar conform "revederilor "ct. 0 alin. 324 !i 3:4 au# du" caz# ale "ct. 7 alin. 324. Hotu!i# tructura de comi ionar nu e a"lic )n ituaia )n care e a"lic "revederile "ct. 1@ alin. 3@4. Per oana care refactureaz c7eltuieli nu e te obligat aib )n cri )n obiectul de activitate realizarea livrrilor/"re trilor "e care le refactureaz. D"re deo ebire de ituaia "rezentat la alin. 324# )n cazul tructurii de comi ionar "er oana im"ozabil are dre"tul la deducerea ta$ei aferente ac7iziiilor de bunuri/ ervicii care vor fi refacturate# )n condiiile legii# !i are obligaia de a colecta ta$a "e valoarea adugat "entru o"eraiunile ta$abile. '*e.p+u+ nr1 2F Un furnizor < din .om,nia realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri ctre beneficiarul G din

Ungaria. *ondiia de livrare e te e$-ForC # "rin urmare tran "ortul e te )n arcina cum"rtorului# a lui G. Hotu!i# G )l mandateaz "e < anga&eze o firm de tran "ort# urm,nd )i ac7ite co tul tran "ortului. Hran "ortatorul * factureaz lui < erviciul de tran "ort din .om,nia )n Ungaria# iar <# a"lic,nd tructura de comi ionar# va refactura erviciul lui G. De con ider c < a "rimit !i a "re tat el )n u!i erviciul de tran "ort. <ce t erviciu de tran "ort va fi facturat de ctre * ctre < cu H><# locul "re trii fiind )n .om,nia# conform art. 122 alin. 324 din *odul fi cal. < va refactura tran "ortul ctre G fr H><# erviciul fiind neim"ozabil )n .om,nia conform art. 122 alin. 324 din *odul fi cal. '*e.p+u+ nr1 3F O ocietate care deruleaz o"eraiuni imobiliare are )nc7eiate contracte de )nc7iriere "entru diver e "aii dintr-un bun imobil. Pentru utilitile nece are# "rintre care electricitatea# a"a# telefonul# unt )nc7eiate contracte "e numele ocietii imobiliare# dar ace tea unt furnizate )n beneficiul direct al c7iria!ilor. +n cazul )n care "rin contractul de )nc7iriere e ti"uleaz di tinct c "lata utilitilor nu e te inclu )n "reul c7iriei# ocietatea imobiliar "oate a"lica tructura de comi ionar "entru refacturarea ace tor c7eltuieli ctre c7iria!i. '*e.p+u+ nr1 4F Docietatea < din %ran8a )9i trimite anga&a8ii )n .om,nia "entru negocierea unor contracte cu "arteneri din .om,nia. *onform )n8elegerii dintre "r8i# facturile "entru cazare# tran "ort local 9i alte c7eltuieli efectuate "entru anga&a8ii trimi9i din %ran8a vor fi emi e ctre "artenerii din .om,nia# ace9tia urm,nd )9i recu"ereze umele ac7itate "rin refacturare ctre ocietatea < din %ran8a. Pentru fiecare c7eltuial refacturat e va avea )n vedere )n "rimul r,nd locul "re trii erviciului 9i dac locul e te )n .om,nia refacturarea e va face a"lic,ndu- e acela9i regim ca 9i cel a"licat de "re tatorul ace tor ervicii. < tfel# erviciile de cazare au locul )n .om,nia# acolo unde e te ituat bunul imobil [art. 122 alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal\# 9i vor fi refacturate "rin a"licarea cotei redu e de H>< de BA# erviciile de tran "ort local de cltori au locul )n .om,nia# acolo unde unt efectiv "re tate [art. 122 alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal\# 9i vor fi refacturate "rin a"licarea cotei tandard de H>< de 2:A. +n itua8ia )n care factura de tran "ort ar fi fo t emi )n luna iunie 2010 cu cota de 1BA# dac refacturarea ar avea loc )n luna iulie 2010# cota

de H>< a"licabil de ctre "er oana im"ozabil din .omania e te de 2:A. De con ider c la a"licarea tructurii de comi ionar fa"tul generator "entru o"era8iunile refacturate intervine la data emiterii facturii de ctre "er oana care refactureaz c7eltuieli efectuate "entru alte "er oane. '*e.p+u+ nr1 5: Docietatea < )nc7eie un contract de "roiectare a unui bun imobil cu ocietatea G. +n contract e ti"uleaz c G va u"orta c7eltuielile de cazare# tran "ort# ma # diurn etc. ale alariailor lui < care realizeaz ace t "roiect. Pe factura emi < menioneaz e"arat co tul "roiectrii !i co tul a!a-numitelor c7eltuieli u"ortate de G. +n acea t ituaie nu e te vorba de "re o refacturare de c7eltuieli )n en ul "revederilor "ct. 1B alin. 3:4. Hoate c7eltuielile de cazare# tran "ort# ma # diurn etc.# facturate de < lui G# unt c7eltuieli acce orii erviciilor de "roiectare !i trebuie urmeze acelea!i reguli referitoare la locul "re trii# cotele au regimul a"licabil ca !i erviciul de "roiectare de care unt legate# conform "revederilor "ct. 1@ alin. 3@4. 354 +n en ul art. 127 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# umele )nca ate )n numele !i )n contul altei "er oane# care nu e cu"rind )n baza de im"ozitare# cu"rind o"eraiuni "recum: a4 cotizaii# onorarii# redevene# ta$e au alte "li )nca ate )n contul unei in tituii "ublice# dac "entru ace tea in tituia "ublic nu e te "er oan im"ozabil )n en ul art. 127 din *odul fi cal. +n acea t categorie e cu"rind# "rintre altele# !i ta$a "entru erviciile de reclam !i "ublicitate "revzut la art. 270 din *odul fi cal# ta$a 7otelier "revzut la art. 27@ din *odul fi cal# contribuia la %ondul cinematografic "revzut la art. 12 lit. d4 din Ordonana Guvernului nr. 2B/2005 "rivind cinematografia# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 22@/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# ta$a a u"ra activitilor duntoare ntii# "revzut la art. 202 alin. 314 lit. c4 din 1egea nr. B5/2000 "rivind reforma )n domeniul ntii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 b4 ume )nca ate )n contul altei "er oane# dac factura e te emi de acea t alt "er oan ctre un ter. Pentru decontarea umelor )nca ate de la ter cu "er oana care a emi factura# conform )nelegerii dintre "ri# "ot fi )ntocmite facturi de decontare conform alin. 324.

304 +n cazul umelor )nca ate de "er oana im"ozabil )n contul altei "er oane# dac "er oana im"ozabil acioneaz )n nume "ro"riu# re "ectiv emite facturi au alte documente ctre clieni !i "rime!te facturi au alte documente "e numele u de la "er oana )n numele creia )nca eaz umele# e a"lic tructura de comi ionar "revzut la "ct. 0 alin. 324 !i 3:4 au# du" caz# la "ct. 7 alin. 324# c7iar dac nu e$i t un contract de comi ion )ntre "ri. I$em"lul nr. 0: O com"anie G )nca eaz contravaloarea ta$ei radio H> de la clieni# "e care o vireaz a"oi com"aniilor de radio !i televiziune. <cea t ta$ e te menionat "e factura emi de com"ania G# alturi de "ro"riile ale livrri/"re tri efectuate. +ntruc,t ta$a radio H> re"rezint o o"eraiune cutit de H>< conform art. 1:1 alin. 314 lit. o4 din *odul fi cal# fiind efectuat de "o turile "ublice de radio !i televiziune# com"ania G va " tra acela!i regim la facturarea ace tei ta$e ctre clieni. *onform tructurii de comi ionar# "o turile de radio !i televiziune vor factura ctre com"ania G erviciile "entru care acea ta a )nca at umele )n contul lor. 374 +n en ul art. 127 alin. 324 lit. d4 din *odul fi cal# ambala&ele care circul )ntre furnizorii de marf !i clieni "rin c7imb# fr facturare# nu e includ )n baza de im"ozitare a ta$ei# c7iar dac beneficiarii nu dein cantitile de ambala&e nece are efecturii c7imbului !i ac7it o garanie bnea c )n c7imbul ambala&elor "rimite. Pentru v,nzrile efectuate "rin uniti care au obligaia utilizrii a"aratelor de marcat electronice fi cale# uma garaniei bne!ti )nca ate "entru ambala&e e evideniaz di tinct "e bonurile fi cale# fr ta$. .e tituirea garaniilor bne!ti nu e reflect )n documente fi cale. 3@4 Per oanele care au "rimit ambala&e )n c7imbul unei garanii bne!ti au obligaia comunice "eriodic furnizorului de ambala&e# dar nu mai t,rziu de termenul legal "entru efectuarea inventarierii anuale# cantitile de ambala&e coa e din eviden ca urmare a di trugerii# uzurii# li" urilor au altor cauze de aceea!i natur. +n termen de 5 zile lucrtoare de la data comunicrii# furnizorii de ambala&e unt obligai factureze cu ta$ cantitile de ambala&e re "ective. 'ac garaniile unt "rimite de la "er oane fizice de ctre "ro"rietarul ambala&elor# "e baza evidenei vec7imii garaniilor "rimite !i nere tituite e va colecta ta$a "entru ambala&ele

"entru care -au )nca at garanii mai vec7i de un an calendari tic.J

1orme metodologiceK

<rt. 12@ 20. 314 +n ituaiile "revzute la art. 12@ din *odul fi cal# furnizorii de bunuri !i/ au "re tatorii de ervicii )!i a&u teaz baza im"ozabil a ta$ei du" efectuarea livrrii/"re trii au du" facturarea livrrii/"re trii# c7iar dac livrarea/"re tarea nu a fo t efectuat# dar evenimentele "revzute la art. 12@ din *odul fi cal intervin ulterior facturrii !i )nregi trrii ta$ei )n evidenele "er oanei im"ozabile. +n ace t co" furnizorii/"re tatorii trebuie emit facturi cu valorile )n cri e cu emnul minu c,nd baza de im"ozitare e reduce au# du" caz# fr emnul minu # dac baza de im"ozitare e ma&oreaz# care vor fi tran mi e !i beneficiarului. Prevederile ace tui alineat e a"lic !i "entru livrri intracomunitare. 324 Geneficiarii au obligaia a&u teze dre"tul de deducere e$ercitat iniial# "otrivit "revederilor art. 1:@ lit. b4 !i art. 1:B alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal# numai "entru o"eraiunile "revzute la art. 12@ lit. a4 - c4 !i e4 din *odul fi cal. Prevederile ace tui alineat e a"lic !i "entru ac7iziiile intracomunitare. 324 <&u tarea bazei de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat# "revzut la art. 12@ lit. d4 din *odul fi cal# e te "ermi numai )n ituaia )n care data declarrii falimentului beneficiarilor a intervenit du" data de 1 ianuarie 200:# inclu iv "entru facturile emi e )nainte de acea t dat# dac contravaloarea bunurilor livrate/ erviciilor "re tate ori ta$a "e valoarea adugat aferent con emnat )n ace te facturi nu e "oate )nca a din cauza falimentului beneficiarului. 3:4 .educerile de "re acordate de "roductorii/di tribuitorii de bunuri "e baz de cu"oane valorice )n cadrul unor cam"anii "romoionale e reflect )n facturi a tfel: a4 facturile de reducere e )ntocme c direct de ctre "roductorii/di tribuitorii de bunuri "e numele comercianilor care au acce"tat cu"oanele valorice de la con umatorii finali#

c7iar dac iniial facturile de livrare a bunurilor "entru care e acord ace te reduceri de "re au fo t emi e de "roductori/di tribuitori ctre diver!i intermediari cum"rtorirev,nztori. 1a rubrica J*um"rtorJ e )n criu datele de identificare ale cum"rtorului care a acce"tat cu"oanele valorice de la con umatorii finali6 b4 )n cazul )n care "roductorii/di tribuitorii de bunuri )nc7eie contracte cu ocieti "ecializate )n admini trarea cu"oanelor valorice# "roductorii/di tribuitorii emit o ingur factur cu emnul minu "entru valoarea reducerilor de "re acordate )n cur ul unei luni !i a ta$ei "e valoarea adugat aferente. <ne$a la ace te facturi trebuie conin informaii din care rezulte valoarea reducerilor de "re acordate de un "roductor/di tribuitor "entru fiecare comerciant# "e categorii de bunuri. 1a rubrica J*um"rtorJ e vor )n crie datele de identificare ale ocietii "ecializate )n admini trarea cu"oanelor valorice. Docietile "ecializate )n admini trarea cu"oanelor valorice vor emite ctre fiecare comerciant o ingur factur cu emnul minu "entru toate bunurile )n cauz# )n care vor )n crie valoarea reducerilor de "re acordate de "roductori/di tribuitori )n cur ul unei luni !i a ta$ei "e valoarea adugat aferente. <ne$a la ace te facturi trebuie conin informaii din care rezulte valoarea reducerilor de "re acordate de un "roductor/di tribuitor "entru fiecare comerciant# "e categorii de bunuri. 1a rubrica J%urnizorJ e vor )n crie datele de identificare ale ocietii "ecializate )n admini trarea cu"oanelor valorice.J

1orme metodologiceK

<rt. 12@?1

21. +n en ul art. 12@?1 din *odul fi cal# baza de im"ozitare a ac7iziiei intracomunitare cu"rinde elementele "revzute la art. 127 alin. 324 din *odul fi cal !i nu cu"rinde elementele "revzute la art. 127 alin. 324 din *odul fi cal !i/ au# du" caz# e a&u teaz )n conformitate cu "revederile art. 12@ din *odul fi cal. *7eltuielile de tran "ort au alte c7eltuieli acce orii# cum unt cele de a igurare au de ambalare# e cu"rind )n baza im"ozabil a bunurilor ac7iziionate

intracomunitar numai dac ace tea cad )n arcina v,nztorului conform contractului dintre "ri.J 21?1. 314 +n en ul art. 127 alin. 324 din *odul fi cal# baza de im"ozitare nu cu"rinde elementele "revzute la art. 127 alin. 324 lit. a4 - d4 din *odul fi cal# dac ace tea unt cuno cute )n momentul )n care intervine e$igibilitatea ta$ei "entru un im"ort conform art. 120 din *odul fi cal. 324 Gaza de im"ozitare "entru im"ortul de bunuri nu e a&u teaz )n cazul modificrii ulterioare a elementelor care au tat la baza determinrii valorii )n vam a bunurilor# ca urmare a unor evenimente "revzute la art. 127 alin. 324 lit. a4 - d4 din *odul fi cal# cu e$ce"ia ituaiilor )n care ace te modificri unt cu"rin e )ntr-un document "entru regularizarea ituaiei emi de organele vamale. 324 +n cazul bunurilor care au fo t ac7iziionate din afara *omunitii !i )nainte de a fi im"ortate "e teritoriul comunitar unt u"u e unor lucrri au evaluri a u"ra bunurilor mobile cor"orale )n afara *omunitii# "entru evitarea dublei im"ozitri# atunci c,nd beneficiarul erviciilor e te o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia# inclu iv o "er oan &uridic neim"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal# "entru erviciile "re tate )n afara *omunitii e a"lic "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal. *ontravaloarea ace tor ervicii nu va fi inclu )n baza de im"ozitare a im"ortului de bunuri. <mbala&ele au alte bunuri utilizate )n legtur direct cu bunurile a u"ra crora au fo t realizate lucrrile au bunurile )ncor"orate )n ace tea unt acce orii erviciilor realizate !i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri e"arate# ci ca fiind "arte a erviciului "re tat. Gaza de im"ozitare a ta$ei "entru ace te ervicii va cu"rinde !i eventualele ta$e# im"ozite# "relevri care unt "erce"ute "entru im"ortul bunurilor acce orii erviciilor. 3:4 <tunci c,nd beneficiarul erviciilor "revzute la alin. 324 "re tate )n afara *omunitii e te o "er oan neim"ozabil# inclu iv "er oana &uridic neim"ozabil care nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal# baza de im"ozitare a im"ortului va cu"rinde !i valoarea erviciilor "re tate )n afara *omunitii# la care e adaug elementele care nu unt de&a cu"rin e )n acea t valoare# conform art. 12B alin. 324 din *odul fi cal.J

1orme metodologiceK

<rt. 12B?1 22. 314 +n en ul art. 12B?1 alin. 324 din *odul fi cal# "rin ultimul cur de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei e )nelege cur ul de c7imb comunicat de re "ectiva banc )n ziua anterioar !i care e te valabil "entru o"eraiunile care e vor de f!ura )n ziua urmtoare. 324 +n contractele )nc7eiate )ntre "ri trebuie menionat dac "entru decontri va fi utilizat cur ul de c7imb al unei bnci comerciale# )n caz contrar a"lic,ndu- e cur ul de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei. +n cazul )nca rii de avan uri )nainte de livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii# cur ul de c7imb valutar utilizat "entru determinarea bazei de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat la data )nca rii avan urilor va rm,ne ne c7imbat la data definitivrii o"eraiunii# re "ectiv atunci c,nd e fac regularizrile avan urilor )nca ate. '*e.p+u+ nr1 1: +n luna augu t 2010# o "er oan im"ozabil < )nregi trat )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 din *odul fi cal )nca eaz 1.000 euro dre"t avan "entru livrarea )n interiorul 8rii a unui automobil de la o alt ocietate G6 < va emite o factur ctre G la cur ul de :#2 lei/euro# valabil la data )nca rii avan ului. Gaza de im"ozitare a H>< k 1.000 euro $ :#2 lei/euro k :.200 lei. Ha$a "e valoarea adugat aferent avan ului k :.200 lei $ 2:A k 1.00@ lei. 'u" o "erioad de 2 luni are loc livrarea automobilului# care co t 5.000 euro. *ur ul din data livrrii bunului e te de :#2 lei/euro. 1a data livrrii e vor torna avan ul 9i ta$a "e valoarea adugat aferent ace tuia# re "ectiv :.200 lei 9i 1.00@ lei# cu emnul minu . Gaza de im"ozitare a H>< "entru livrare e determin a tfel: [ 31.000 euro $ :#2 lei/euro4 ] 3:.000 euro $ :#2 lei/euro4 \ k 21.:00 lei.

Ha$a "e valoarea adugat aferent livrrii e determin a tfel: 21.:00 lei $ 2:A k 5.120 lei. '*e.p+u+ nr1 2F *om"ania < )nca eaz )n luna iunie 2010 un avan de 2.000 euro "entru livrarea )n interiorul 8rii a unui utila& ctre clientul u G. 1ivrarea utila&ului are loc )n cur ul lunii iulie la "re8ul de 0.000 euro. < va emite o factur "entru avan ul de 2.000 euro ctre G la cur ul de :#1 lei/euro# valabil la data )nca rii avan ului )n luna iunie. Gaza de im"ozitare a H>< "entru avan k 2.000 euro $ :#1 lei/euro k @.200 lei. Ha$a "e valoarea adugat aferent avan ului k @.200 lei $ 1BA k 1.55@ lei. +n luna iulie# la livrarea utila&ului e regularizeaz avan ul facturat# inclu iv cota de ta$ "e valoarea adugat ca urmare a modificrii cotei tandard la 1 iulie 2010. *ur ul din data livrrii bunului e te de :#2 lei/euro. .egularizrile efectuate# inclu iv regularizarea cotei de H><: Dtornarea avan ului# inclu iv a ta$ei "e valoarea adugat aferente ace tuia# re "ectiv @.200 lei 9i 1.55@ lei# cu emnul minu . Gaza de im"ozitare a livrrii: [32.000 euro $ :#1 lei/euro4 ] 3:.000 euro $ :#2 lei/euro4\ k @.200 lei ] 17.200 lei k 25.:00 lei. Ha$a "e valoarea adugat aferent livrrii: 25.:00 lei $ 2:A k 0.0B0 lei. 324 Pentru livrri de bunuri au "re tri de ervicii )n interiorul rii# contractate )n valut cu decontare )n lei la cur ul de c7imb din data "lii# diferenele de cur dintre cur ul de c7imb menionat )n factura )ntocmit conform alin. 314 !i cur ul de c7imb utilizat la data )nca rii nu unt con iderate diferene de "re !i nu e emite o factur )n ace t en . 3:4 +n cazul ac7iziiilor intracomunitare de bunuri# cur ul de c7imb utilizat "entru determinarea )n lei a bazei im"ozabile a ta$ei e te cur ul din data e$igibilitii ta$ei# a tfel cum e te

tabilit la art. 125 din *odul fi cal# indiferent de data la care unt au vor fi rece"ionate bunurile. 354 +n cazul livrrilor intracomunitare de bunuri cutite de ta$ conform art. 1:2 alin. 324 din *odul fi cal# cur ul de c7imb utilizat "entru determinarea )n lei a bazei im"ozabile a ta$ei e te cur ul din data e$igibilitii ta$ei# a tfel cum e te tabilit la art. 12:?2 din *odul fi cal# indiferent de data la care unt au vor fi livrate bunurile. 304 Pentru o"eraiunile )n interiorul rii# dac baza im"ozabil e te tabilit )n valut# tran formarea )n lei e va efectua la cur ul din data la care intervine e$igibilitatea ta$ei conform "revederilor art. 12: - 12:?2. 374 Prevederile alin. 304 e a"lic !i "entru erviciile "re tate ctre "er oane tabilite )n *omunitate au )n afara *omunitii# "recum !i "entru erviciile ac7iziionate de la "re tatori tabilii )n *omunitate au )n afara *omunitii# "recum !i )n cazul livrrilor de bunuri care nu au locul )n .om,nia conform art. 122# efectuate de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# au al ac7iziiilor de bunuri care au locul )n .om,nia !i "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei conform art. 150 alin. 324 - 304 din *odul fi cal.J

1orme metodologiceK

<rt. 1:0 22. 314 Ha$a e determin "rin a"licarea cotei tandard au a cotelor redu e a u"ra bazei de im"ozitare determinate "otrivit legii. 324 De a"lic "rocedeul utei mrite "entru determinarea umei ta$ei# re "ectiv 2: $ 100/12: )n cazul cotei tandard 9i B $ 100/10B au 5 $ 100/105 )n cazul cotelor redu e# atunci c,nd "re8ul de v,nzare include 9i ta$a. 'e regul# "re8ul include ta$a )n cazul livrrilor de bunuri 9i/ au "re trilor de ervicii direct ctre "o"ula8ie# "entru care nu e te nece ar emiterea unei facturi "otrivit art. 155 alin. 374 din *odul fi cal# "recum 9i )n orice itua8ie )n care "rin natura o"era8iunii au conform "revederilor contractuale "re8ul include 9i ta$a.

324 *ota redu de BA "revzut la art. 1:0 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal e a"lic "entru livrarea de manuale !colare# cri# ziare !i revi te# inclu iv "entru cele )nregi trate "e u"ort electromagnetic au "e alte ti"uri de u"orturi. *rile !i manualele !colare unt ti"riturile care au cod 5DG;# indiferent de u"ortul "e care unt livrate. diarele !i revi tele unt orice ti"rituri care au cod 5DD;# indiferent de u"ortul "e care unt livrate. ;u e a"lic cota redu a ta$ei "e valoarea adugat "entru livrarea de cri# ziare !i revi te care unt de tinate )n "rinci"al au e$clu iv "ublicitii. Prin )n "rinci"al e )nelege c mai mult de &umtate din coninutul crii# ziarului au revi tei e te de tinat "ublicitii. 'e a emenea# nu e a"lic cota redu a ta$ei "entru livrarea de cri# ziare !i revi te# )n cazul )n care ace tea unt furnizate "e cale electronic# o"eraiunile fiind con iderate "re tri de ervicii conform art. 11 din .egulamentul *on iliului nr. 1.777/2005 de tabilire a m urilor de "unere )n a"licare a 'irectivei 77/2@@/*II "rivind i temul comun "rivind ta$a "e valoarea adugat. 3:4 *ota redu de ta$ de BA "revzut la art. 1:0 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal e a"lic "entru "rotezele medicale !i acce oriile ace tora# e$clu iv "rotezele dentare care unt cutite de ta$a "e valoarea adugat )n condiiile "revzute la art. 1:1 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal. Proteza medical e te un di "ozitiv medical care am"lific# re tabile!te au )nlocuie!te zone din e uturile moi ori dure# "recum !i funcii ale organi mului uman6 ace t di "ozitiv "oate fi intern# e$tern au at,t intern# c,t !i e$tern. <cce oriul unei "roteze e te un articol care e te "revzut )n mod "ecial de ctre "roductor "entru a fi utilizat )m"reun cu "roteza medical. 354 *ota redu de ta$ de BA "revzut la art. 1:0 alin. 324 lit. d4 din *odul fi cal e a"lic "entru "rodu ele orto"edice. Dunt "rodu e orto"edice "rotezele utilizate "entru am"lificarea# re tabilirea au )nlocuirea e uturilor moi ori dure# "recum !i a unor funcii ale i temului o teoarticular# ortezele utilizate "entru modificarea caracteri ticilor tructurale !i funcionale ale i temului neuromu cular !i c7eletic# "recum !i )nclmintea orto"edic realizat la recomandarea medicului de "ecialitate# mi&loacele !i di "ozitivele de mer orto"edice# "recum fotolii rulante !i/ au alte ve7icule imilare "entru invalizi# "ri !i/ au acce orii de fotolii rulante ori de ve7icule imilare "entru invalizi.

304 *ota redu de ta$ de BA "revzut la art. 1:0 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal e a"lic "entru cazarea )n cadrul ectorului 7otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc7irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing. +n ituaia )n care co tul micului de&un e te inclu )n "reul de cazare# cota redu e a"lic a u"ra "reului de cazare# fr a e defalca e"arat micul de&un. Orice "er oan care acioneaz )n condiiile "revzute la "ct. 7 alin. 314 au care intermediaz a tfel de o"eraiuni )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# "otrivit art. 12B alin. 324 din *odul fi cal# a"lic cota de BA a ta$ei# cu e$ce"ia ituaiilor )n care e te obligatorie a"licarea regimului "ecial de ta$ "entru agenii de turi m# "revzut la art. 152?1 din *odul fi cal. 374 *ota redu de ta$ de 5A "revzut la art. 1:0 alin. 32?14 din *odul fi cal e a"lic numai "entru livrarea# a tfel cum e te definit la art. 12@ alin. 314 din *odul fi cal# a locuinelor ca "arte a "oliticii ociale# re "ectiv "entru tran ferul dre"tului de a di "une ca !i un "ro"rietar de bunurile "revzute la art. 1:0 alin. 32?14 lit. a4 - d4 din *odul fi cal. Pentru livrrile "revzute la art. 1:0 alin. 32?14 lit. a4# b4 !i d4 din *odul fi cal# cota redu de H>< de 5A e a"lic inclu iv "entru terenul "e care e te con truit locuina. 3@4 +n a"licarea art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal# "rin locuin e )nelege con trucia alctuit din una au mai multe camere de locuit# cu de"endinele# dotrile !i utilitile nece are# care# la data livrrii# ati face cerinele de locuit ale unei "er oane au familii. 3B4 +n en ul art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal# u"rafaa util a locuinei de 120 m" nu include ane$ele go "odre!ti. Du"rafaa terenului "e care e te con truit locuina# "recum !i u"rafaa util a locuinei# menionate la art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal# trebuie fie )n cri e )n documentaia cada tral ane$at la actul de v,nzarecum"rare )nc7eiat )n condiiile legii. >aloarea-limit de 2@0.000 lei "revzut la art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal cu"rinde valoarea locuinei# inclu iv valoarea cotelor indivize din "rile comune ale imobilului !i a ane$elor go "odre!ti !i# du" caz# a terenului "e care e te con truit locuina# dar e$clude unele dre"turi de ervitute legate de locuina re "ectiv. +n calculul u"rafeei ma$ime de 250 m"# "revzute la art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal# e

cu"rind !i u"rafeele ane$elor go "odre!ti# "recum !i cotele indivize din orice alte u"rafee dob,ndite )m"reun cu locuina# c7iar dac e afl la numere cada trale diferite. 3104 +n vederea )nde"linirii condiiei "revzute la art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 "ct. 1 !i 2 din *odul fi cal# cum"rtorul va "une la di "oziia v,nztorului# )nainte au )n momentul livrrii bunului imobil# o declaraie "e "ro"ria r "undere# autentificat de un notar# din care rezulte c unt )nde"linite condiiile tabilite la art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 "ct. 1 !i 2 din *odul fi cal# care va fi " trat de v,nztor "entru &u tificarea a"licrii cotei redu e de H>< de 5A. 3114 Per oanele im"ozabile care livreaz locuin8e vor a"lica cota de 5A inclu iv "entru avan urile aferente ace tor livrri# dac din contractele )nc7eiate rezult c la momentul livrrii vor fi )nde"linite toate condi8iile im"u e de art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal 9i unt )n "o e ia declara8iei "revzute la alin. 3104 al "rezentului "unct. +n itua8ia )n care avan urile au fo t facturate "rin a"licarea cotei de 1BA au# du" caz# de 2:A# datorit ne"rezentrii de ctre cum"rtor a declara8iei "revzute la alin. 3104 au din alte motive obiective# la livrarea bunului imobil e "ot efectua regularizrile "revzute la art. 1:0 alin. 3:4 din *odul fi cal )n vederea a"licrii cotei de 5A# dac toate condi8iile im"u e de art. 1:0 alin. 32?14 lit. c4 din *odul fi cal# a tfel cum unt detaliate 9i de "rezentele norme metodologice# unt )nde"linite la data livrrii. 3124 Pentru cldirile "revzute la art. 1:0 alin. 32?14 lit. a4# b4 !i d4 din *odul fi cal# cum"rtorul va "une la di "oziia v,nztorului o declaraie "e "ro"ria r "undere# autentificat de un notar# din care rezulte c va utiliza ace te cldiri conform de tinaiei "revzute de lege# care va fi " trat de v,nztor "entru &u tificarea a"licrii cotei redu e de H>< de 5A. 'eclaraia trebuie "rezentat )nainte au )n momentul livrrii locuinei.

22?1. 314 +n cazul ac7izi8iilor intracomunitare de bunuri nu e fac regularizri )n itua8ia modificrii cotelor de H><# )n en ul a"licrii cotei de H>< de la data fa"tului generator de

ta$# cota a"licabil fiind cea )n vigoare la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei. 324 Pentru livrrile de bunuri 9i "re trile de ervicii# inclu iv )n cazul )n care beneficiarul are obliga8ia "l8ii ta$ei "otrivit art. 100 au art. 150 alin. 324# 324# 354 9i 304 din *odul fi cal# )n itua8ia modificrilor de cote e a"lic regularizrile "revzute la art. 1:0 alin. 3:4 din *odul fi cal. '*e.p+u+ nr1 1: O ocietate de con truc8ii )ntocme9te itua8ia de lucrri )n cur ul lunii iunie# "entru lucrrile efectuate )n lunile mai 9i iunie. *ontractul "revede c itua8ia de lucrri trebuie acce"tat de beneficiar. Geneficiarul acce"t itua8ia de lucrri )n luna iulie 2010. %a"tul generator de ta$# re "ectiv data la care e con ider erviciul "re tat# intervine la data acce"trii itua8iei de lucrri de ctre beneficiar# "otrivit "revederilor ?art. 12:1 alin. 374 din *odul fi cal. +n con ecin8# cota a"licabil "entru )ntreaga contravaloare a erviciilor acce"tate de beneficiar e te de 2:A# cota )n vigoare la data fa"tului generator de ta$. +n itua8ia )n care anterior emiterii itua8iei de lucrri au fo t emi e facturi de avan cu cota de 1BA# du" data de 1 iulie 2010 avan urile re "ective e regularizeaz "rin a"licarea cotei de 2:A. '*e.p+u+ nr1 2: O ocietate de furnizare a energiei electrice are )nc7eiate contracte cu "er oane fizice 9i cu "er oane &uridice: <. Pentru categoria de con umatori ca nici# )n contractul de furnizare e "revede c ocietatea factureaz energia electric furnizat la valoarea inde$ului comunicat de client lunar )n intervalul 1E10 al fiecrei luni. 'u" comunicarea inde$ului "entru energia electric con umat# ocietatea de furnizare emite factura )n luna urmtoare celei )n care a fo t comunicat inde$ul de ctre client. %a"tul generator intervine la data la care ocietatea de di tribu8ie emite factura "otrivit art. 12:?1 alin. 3@4 din *odul fi cal. Pre u"un,nd c inde$ul a fo t comunicat de client la data de 10 iunie 2010# iar factura e te emi )n cur ul lunii iulie 2010# cota de H>< a"licabil e te de 2:A. 'e a emenea# contractul de furnizare a energiei electrice "revede c )n itua8ia )n care clientul nu tran mite inde$ul ocietatea de furnizare va emite factura "entru o valoare e timat a con umului de energie electric# determinat "otrivit con umurilor anterioare efectuate de client. Pre u"un,nd c

facturarea -a realizat )n lunile mai# iunie 9i iulie 2010# "e baza con umului e timat# e con ider c fa"tul generator de ta$ a intervenit la data emiterii fiecrei facturi "entru valoarea con umului e timat# cu cota de H>< )n vigoare )n "erioadele re "ective#1BA )n mai 9i iunie 2010 9i 2:A )n iulie 2010. +n luna augu t 2010# ocietatea de furnizare va trimite un re"rezentant "entru citirea inde$ului )n vederea regularizrii la con umul efectiv din "erioadele de facturare anterioare. Pre u"un,nd c e$i t diferen8e )n "lu au )n minu fa8 de con umul e timat facturat# )n luna augu t 2010 intervine o itua8ie de a&u tare a bazei de im"ozitare "otrivit art. 12@ din *odul fi cal# "entru care ocietatea de furnizare va emite o factur. +n itua8ia )n care ocietatea de furnizare nu "oate determina crei livrri )i core "und diferen8ele re "ective# e va a"lica cota de H>< )n vigoare la data la care a intervenit evenimentul "revzut la art. 12@ din *odul fi cal# conform art. 12:?2 alin. 324 din *odul fi cal# re "ectiv 2:A. G. Pentru categoria de con umatori mari# "otrivit contractului de furnizare de energie electric# ocietatea de furnizare factureaz lunar )n avan o valoare a energiei electrice ce urmeaz a fi livrat )n luna )n cur # av,nd la baz criterii de determinare a cantit8ii nece are de energie electric la "unctele de con um ale clientului. 1a finalul "erioadei de facturare lunare# ocietatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat ini8ial )n vederea reflectrii energiei electrice efectiv furnizate )n luna re "ectiv. +n acea t itua8ie# factura emi ini8ial "entru valoarea energiei electrice ce urmeaz fie furnizat e va con idera o factur de avan 9i nu d na9tere unui fa"t generator de ta$. +n ace t en # fa"tul generator va interveni la emiterea facturii "entru cantitatea de energie electric efectiv furnizat )n luna re "ectiv. Pre u"un,nd c la data de 1 iunie 2010 e emite factura de avan "entru luna iunie 2010# e va a"lica cota de H>< de 1BA# iar regularizarea facturii de avan e realizeaz la data de 1 iulie 2010# factura de avan va fi reluat cu emnul minu 9i e va factura cantitatea de energie electric furnizat la cota de H>< de 2:A# cota )n vigoare la data fa"tului generator de ta$. Pre u"un,nd c regularizarea facturii de avan e realizeaz la 20 iunie 2010# la facturarea cantit8ii de energie electric furnizat e va a"lica cota de H>< de 1BA.

'*e.p+u+ nr1 3: O ocietate de lea ing are )nc7eiate cu utilizatori contracte de lea ing financiar "entru autove7icule# )n care e "recizeaz un caden8ar "entru efectuarea "l8ii ratelor de lea ing. Pentru rata de lea ing av,nd data cadent "entru efectuarea "l8ii )n luna iunie 2010 e va a"lica cota de H>< de 1BA. Pentru rata de lea ing av,nd data cadent "entru efectuarea "l8ii )n luna iulie 2010 e va a"lica cota de H>< de 2:A. 'ac ocietatea de lea ing emite factura "entru o rat de lea ing )n avan fa8 de data cadent "entru efectuarea "l8ii "revzut )n contract# acea ta e va con idera o factur de avan . Prin urmare# e va efectua regularizarea facturii de avan # "otrivit "revederilor art. 1:0 alin. 3:4 din *odul fi cal. '*e.p+u+ nr1 4: O ocietate de con ultan8 fi cal "re teaz ervicii de con ultan8 "entru care emite ra"oarte de lucru. Prin contract nu e "revede c e te nece ar acce"tarea ra"ortului de lucru de ctre client. %a"tul generator de ta$ e te# "rin urmare# data emiterii ra"ortului de lucru. 'ac ocietatea de con ultan8 fi cal a "re tat ervicii de con ultan8 )n lunile mai 9i iunie 2010 "entru care a emi ra"oartele de lucru )n luna iunie 2010# factura va fi emi a"lic,ndu- e cota de H>< de 1BA# termenul de emitere a facturii fiind ",n la data de 15 iulie 2010# "otrivit art. 155 alin. 314 din *odul fi cal. '*e.p+u+ nr1 5F O ocietate furnizeaz revi te online "e baz de abonament# "rin care clientul "rime9te acce la con ultarearevi tei "entru "erioada de tim" la care e refer abonamentul. Docietatea factureaz )n luna iunie 2010 abonamente "rin care e acord acce la revi ta online "entru o "erioad de 0 luni# a"lic,nd cota de H>< de 1BA. %a"tul generator de ta$ intervine la data emiterii facturii "rin care e acord dre"tul de acce online la revi te. '*e.p+u+ nr1 6: O ocietate )nregi trat )n co"uri de H>< rece"8ioneaz bunuri livrate din Ungaria )n .om,nia )n cur ul lunii iunie 2010. P,n la data de 15 iulie 2010 ocietatea nu "rime9te factura aferent bunurilor rece"8ionate )n luna iunie 2010 9i# )n con ecin8# va emite autofactura "revzut la art. 155?1 alin. 314 din *odul fi cal la data de 15 iulie 2010# a"lic,nd cota de H>< de 2:A. <c7izi8ia intracomunitar de bunuri e declar )n decontul de H>< 9i )n declara8ia reca"itulativ aferente lunii iulie 2010. +n luna augu t 2010# ocietatea "rime9te factura emi de furnizor av,nd data de

10 iunie 2010. +ntruc,t factura are data anterioar fa8 de 15 iulie 2010# e$igibilitatea H>< intervine la data la care e te emi factura. Prin urmare# )n luna augu t 2010# ocietatea va )n crie "e r,ndurile de regularizri din decontul de H>< diferen8ele de cur valutar rezultate )ntre cur ul )n vigoare la data emiterii autofacturii 9i cur ul de c7imb )n vigoare la data emiterii facturii de ctre furnizor# "entru a ra"orta ac7izi8ia intracomunitar de bunuri la cur ul de c7imb valutar valabil la data e$igibilit8ii de ta$. 'e a emenea# ocietatea va regulariza cota de H>< aferent ace tei ac7izi8ii intracomunitare de bunuri )n en ul a"licrii cotei de H>< de 1BA# cota de H>< a"licabil la data e$igibilit8ii ac7izi8iei intracomunitare de bunuri. +n ceea ce "rive9te declara8ia reca"itulativ "revzut la art. 150?: din *odul fi cal# ocietatea va rectifica at,t declara8ia reca"itulativ aferent lunii iulie 2010# )n en ul e$cluderii ac7izi8ie intracomunitare de bunuri# c,t 9i declara8ia reca"itulativ aferent lunii iunie 2010# )n en ul includerii ac7izi8iei intracomunitare de bunuri
1orme metodologiceK

<rt. 1:1 2:. 314 Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal: a4 e a"lic "entru o"eraiunile care unt tr,n legate de "italizare# )ngri&irile medicale# incluz,nd livrarea de medicamente# banda&e# "roteze !i acce orii ale ace tora# "rodu e orto"edice !i alte bunuri imilare ctre "acieni )n "erioada tratamentului# "recum !i furnizarea de 7ran !i cazare ctre "acieni )n tim"ul "italizrii !i )ngri&irii medicale. Hotu!i# cutirea nu e a"lic me elor "e care "italul le a igur contra co t vizitatorilor )ntr-o cantin au )n alt mod !i nici "entru bunurile v,ndute la cantina "italului6 b4 nu e a"lic "entru furnizarea de medicamente# banda&e# "roteze medicale !i acce orii ale ace tora# "rodu e orto"edice !i alte bunuri imilare# care nu e te efectuat )n cadrul tratamentului medical au "italizrii# cum ar fi cele efectuate de farmacii# c7iar !i )n ituaia )n care ace tea unt ituate )n incinta unui "ital au a unei clinici !i/ au unt condu e de ctre ace tea6

c4 nu e a"lic "entru erviciile medicale veterinare# a tfel cum a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *I` *-122/@7. 324 +n conformitate cu "revederile art. 1:1 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# unt cutite de ta$a "e valoarea adugat erviciile de )ngri&ire medical# "recum !i erviciile de cazare !i ma furnizate "e "erioada acordrii )ngri&irilor medicale# "re tate de o"eratori economici autorizai de f!oare a tfel de activiti# conform "revederilor Ordonanei Guvernului nr. 10B/2000 "rivind taiunile balneare# climatice !i balneoclimatice !i a i tena medical balnear !i de recu"erare# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Dcutirea e a"lic at,t "entru erviciile "re tate "acienilor ale cror bilete unt decontate de *a a ;aional de Pen ii !i <lte 're"turi Dociale# c,t !i "entru cele "re tate "acienilor care beneficiaz de tratament "e baz de trimitere de la medic. Derviciile de cazare !i ma beneficiaz de cutirea de H>< )n m ura )n care unt furnizate de aceea!i "er oan care furnizeaz erviciul de tratament# fiind con iderate acce orii erviciului "rinci"al cutit# re "ectiv erviciului de tratament - cazul *I` *-2:B/B0 - *ard Protection Plan 1td. +n ace t en # "er oana care furnizeaz erviciul de tratament "oate "re ta erviciile de cazare !i ma cu mi&loace "ro"rii au ac7iziionate de la teri. ;u beneficiaz de cutirea de H>< erviciile de cazare !i ma "re tate de ctre o alt ocietate dec,t cea care e efectueaz tratamentul.

25?1. 314 Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal "entru formarea "rofe ional a adul8ilor e a"lic de "er oanele autorizate )n ace t co" conform Ordonan8ei Guvernului nr. 12B/2000 "rivind formarea "rofe ional a adul8ilor# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# "recum 9i de "er oanele autorizate "entru formarea "rofe ional a "er onalului aeronautic civil navigant "revzut de 1egea nr. 222/2007 "rivind Dtatutul "er onalului aeronautic civil navigant "rofe ioni t din avia8ia civil din .om,nia# cu modificrile ulterioare. 324 Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal nu e a"lic "entru tudiile au cercetarea efectuate cu "lat de !coli# univer iti au orice alt in tituie de )nvm,nt

"entru alte "er oane. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *-2@7/00. 324 Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal e a"lic !i "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii tr,n legate de erviciile educaionale# "recum v,nzarea de manuale !colare# organizarea de conferine legate de activitatea de )nvm,nt# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti autorizate "entru activitile de )nvm,nt au "entru formare "rofe ional a adulilor. 3:4 Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal nu e te a"licabil "entru ac7iziiile de bunuri au ervicii efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti autorizate "entru activitile de )nvm,nt au "entru formare "rofe ional a adulilor# de tinate activitii cutite de ta$ "revzute la art. 1:1 alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 d4 25. Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal "rivind activitatea de tran "ort al bolnavilor !i rniilor cu ve7icule "ecial amena&ate )n ace t en e a"lic "entru tran "orturile efectuate de taiile de alvare au de alte uniti au ve7icule autorizate de (ini terul Dntii "entru de f!urarea ace tei activiti.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 i4 20. +n en ul art. 1:1 alin. 314 lit. i4 din *odul fi cal# entitile recuno cute ca av,nd caracter ocial unt entiti "recum: cminele de btr,ni !i de "en ionari# centrele de integrare "rin tera"ie ocu"aional# centrele de "la ament autorizate de f!oare activiti de a i ten ocial.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 &4

27. Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. &4 din *odul fi cal# e a"lic centrelor-"ilot "entru tineri cu 7andica"# ca elor de co"ii# centrelor de recu"erare !i reabilitare "entru minori cu 7andica" !i altor organi me care au ca obiect de activitate a igurarea u"raveg7erii# )ntreinerii au educrii tinerilor.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 C4 2@. +n en ul art. 1:1 alin. 314 lit. C4 din *odul fi cal: a4 *uantumul cotizaiilor e te tabilit de organul de conducere abilitat# conform tatutului "ro"riu al organizaiilor fr co" "atrimonial6 b4 activitile de f!urate )n favoarea membrilor )n contul cotizaiilor )nca ate )n baza art. 0 din 'ecretul-lege nr. 12B/1BB0 "rivind camerele de comer !i indu trie din .om,nia# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de ctre *amera de *omer !i 5ndu trie a .om,niei !i a (unici"iului Gucure!ti !i camerele de comer !i indu trie teritoriale# unt cutite de ta$.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 l4 2B. Dcutirea "revzut la art. 1:1 alin. 314 lit. l4 din *odul fi cal e a"lic "entru "re trile de ervicii ce au tr,n legtur cu "racticarea "ortului au a educaiei fizice# efectuate )n beneficiul "er oanelor care "ractic "ortul au educaia fizic# )n ituaia )n care ace te ervicii unt "re tate de ctre organizaii fr co" "atrimonial# cum unt organizaiile !i ligile "ortive# cluburile "ortive# bazele "ortive de antrenament# 7otelurile !i cantinele "entru uzul e$clu iv al "ortivilor. ;u e a"lic cutirea de ta$ "entru )nca rile din "ublicitate# )nca rile din cedarea dre"turilor de tran mitere la radio !i la televiziune a manife trilor "ortive !i )nca rile din acordarea dre"tului de a intra la orice manife tri "ortive.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 m4 20. Pre trile de ervicii culturale "revzute de art. 1:1 alin. 314 lit. m4 din *odul fi cal efectuate de in tituiile "ublice au de organizaii culturale non"rofit cu"rind activiti "recum: re"rezentaiile de teatru# o"er# o"eret# organizarea de e$"oziii# fe tivaluri !i alte activiti culturale recuno cute de (ini terul *ulturii !i *ultelor. 1ivrrile de bunuri tr,n legate de ace te ervicii cu"rind livrri "recum: v,nzarea de bro!uri# "liante !i alte materiale care "o"ularizeaz o activitate cultural.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 n4 21. Potrivit art. 1:1 alin. 314 lit. n4 din *odul fi cal# unt cutite de ta$a "e valoarea adugat activiti cum unt: re"rezentaii teatrale# coregrafice au cinematografice# e$"oziii# concerte# conferine# im"ozioane# altele dec,t cele "revzute la "ct. 20# cu condiia ca veniturile obinute din ace te activiti ervea c numai la aco"erirea c7eltuielilor "er oanelor care le-au organizat.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 o4 22. Prin "o turi "ublice naionale de radio !i televiziune e )neleg Docietatea .om,n de .adiodifuziune !i Docietatea .om,n de Heleviziune# "revzute de 1egea nr. :1/1BB:# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "rivind organizarea !i funcionarea Docietii .om,ne de .adiodifuziune !i Docietii .om,ne de Heleviziune.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 "4 22. Derviciile "ublice "o!tale unt erviciile "o!tale din fera erviciului univer al# a tfel cum unt reglementate de

Ordonana Guvernului nr. 21/2002 "rivind erviciile "o!tale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.1 Q4 2:. 314 Dcutirea de la art. 1:1 alin. 314 lit. Q4 din *odul fi cal e a"lic )n ituaia )n care membrii unui gru" inde"endent de "er oane unt de acord )m"art c7eltuieli comune !i direct nece are "entru e$ercitarea activitii de ctre membri. +n ace t caz alocarea de c7eltuieli e con ider a fi o "re tare de ervicii )n beneficiul membrilor de ctre gru"ul inde"endent de "er oane. <cea t "re tare de ervicii e te cutit de ta$ )n cazul )n care condiiile tabilite la alin. 324 - 3B4 unt )nde"linite cumulativ. 324 (embrii gru"ului inde"endent trebuie: a4 fie "er oane neim"ozabile au "er oane im"ozabile# ne)nregi trate )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal# care realizeaz o"eraiuni fr dre"t de deducere a ta$ei. +n cazul membrului de emnat a igure conducerea admini trativ# acea t condiie e con ider )nde"linit c7iar dac "e l,ng activitile fr dre"t de deducere a ta$ei ace ta de f!oar !i activitile de admini trare a gru"ului6 b4 efectueze activiti de aceea!i natur au a"arin aceluia!i gru" financiar# economic# "rofe ional au ocial. 324 <ctivitile gru"ului inde"endent trebuie aib un caracter non"rofit. Unul dintre membri va fi de emnat a igure conducerea admini trativ a gru"ului inde"endent. 3:4 +n cazul gru"urilor inde"endente toate ac7iziiile efectuate de la teri au de la ali membri ai gru"ului )n intere ul direct al gru"ului vor fi efectuate de membrul de emnat "entru conducerea admini trativ a gru"ului# care acioneaz )n numele !i "e contul gru"ului. 354 Gru"ul inde"endent va "re ta numai ervicii de aceea!i natur tuturor membrilor gru"ului# )n intere ul direct !i

comun al ace tora. Gru"ul inde"endent nu "oate efectua livrri de bunuri# cu e$ce"ia cazului )n care ace te livrri de bunuri unt au$iliare "re trilor de ervicii menionate la ace t "unct. Derviciile "re tate de gru"ul inde"endent )n beneficiul tuturor membrilor i vor fi decontate fiecrui membru !i re"rezint contravaloarea c7eltuielilor comune aferente "erioadei "entru care e efectueaz decontarea. *a urmare a ace tor decontri# gru"ul inde"endent nu "oate obine niciun "rofit. 304 'econtarea menionat la alin. 354 e efectueaz )n baza unui decont &u tificativ )ntocmit de membrul de emnat a igure conducerea admini trativ# ce tabile!te: a4 cota-"arte e$act de c7eltuieli comune "entru fiecare membru al gru"ului6 b4 o evaluare e$act a cotei-"ri a fiecrui membru din c7eltuielile comune# )n baza criteriilor obiective agreate )ntre membrii gru"ului. 374 Gru"ul inde"endent "oate "rimi ume )n avan de la membrii i# cu condiia ca valoarea total a ace tor avan uri nu de"!ea c uma total a c7eltuielilor comune anga&ate "e "erioada aco"erit de fiecare decont &u tificativ. 3@4 +n ituaia )n care membrul de emnat a igure conducerea admini trativ a gru"ului deconteaz co turile de admini trare a gru"ului inde"endent ctre ceilali membri# ace tea nu unt cutite de ta$ )n condiiile art. 1:1 alin. 314 lit. Q4 din *odul fi cal. *7iar dac membrul de emnat a igure conducerea admini trativ a gru"ului e )nregi treaz )n co"uri de ta$ "e valoarea adugat "entru activitatea de admini trare# ace ta "oate face "arte din gru". 3B4 De interzice gru"ului inde"endent efectueze o"eraiuni ctre teri. 'e a emenea# e interzice "re tarea de ervicii de ctre gru"ul inde"endent doar unuia dintre membrii au numai "entru o "arte a membrilor gru"ului. 3104 +n vederea im"lementrii gru"ului inde"endent e de"une la <genia ;aional de <dmini trare %i cal din cadrul (ini terului %inanelor Publice o cerere emnat de ctre toi membrii gru"ului# care cu"rind urmtoarele: a4 numele# adre a# obiectul de activitate !i codul de )nregi trare ale fiecrui membru6

b4 elementele care demon treze c membrii )nde"line c condiiile alin. 3246 c4 numele membrului de emnat a igure conducerea admini trativ. 3114 <genia ;aional de <dmini trare %i cal va lua o decizie oficial "rin care a"robe au refuze im"lementarea gru"ului inde"endent !i va comunica acea decizie fiecrui membru al gru"ului# "recum !i fiecrui organ fi cal )n &uri dicia cruia e afl membrii gru"ului inde"endent# )n termen de 00 de zile de la data "rimirii cererii menionate la alin. 3104. 3124 5m"lementarea gru"ului inde"endent va intra )n vigoare )n "rima zi din cea de-a doua lun urmtoare datei deciziei menionate la alin. 3114. 3124 (embrul de emnat a igure conducerea admini trativ a gru"ului va notifica <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal oricare dintre urmtoarele evenimente: a4 )ncetarea o"iunii "revzute la alin. 314 de a forma un gru" inde"endent# cu cel "uin 20 de zile )nainte de "roducerea evenimentului6 b4 ne)nde"linirea condiiilor "revzute la alin. 324# care conduce la anularea tratamentului "er oanelor im"ozabile ca gru" inde"endent# )n termen de 15 zile de la "roducerea evenimentului care a generat acea t ituaie6 c4 numirea unui alt membru de emnat a igure conducerea admini trativ a gru"ului inde"endent# cu cel "uin 20 de zile )nainte de "roducerea evenimentului. 31:4 +n ituaiile "revzute la alin. 3124 lit. a4 !i b4# <genia ;aional de <dmini trare %i cal va anula tratamentul "er oanelor im"ozabile ca gru" inde"endent a tfel: a4 )n cazul "revzut la alin. 3124 lit. a4# de la data de 1 a lunii urmtoare celei )n care a )ncetat o"iunea6 b4 )n cazul "revzut la alin. 3124 lit. b4# de la data de 1 a lunii urmtoare celei )n care -a "rodu evenimentul care a generat acea t ituaie.

3154 <genia ;aional de <dmini trare %i cal va "utea# )n urma verificrilor efectuate de organele fi cale com"etente: a4 anuleze tratamentul unei "er oane ca membru al unui gru" inde"endent )n cazul )n care acea "er oan nu mai )ntrune!te criteriile de eligibilitate "entru a fi con iderat un a emenea membru. <cea t anulare va intra )n vigoare )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care ituaia a fo t con tatat de organele fi cale com"etente6 b4 anuleze tratamentul "er oanelor im"ozabile ca gru" inde"endent )n cazul )n care gru"ul nu )nde"line!te !i/ au nu re "ect condiiile "revzute la alin. 314 - 3B4 "entru a fi con iderate un a emenea gru". <cea t anulare va intra )n vigoare )nce",nd cu "rima zi a lunii urmtoare celei )n care ituaia a fo t con tatat de organele fi cale com"etente.J

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.2 25. 314 +n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# "entru a e califica dre"t o"eraiuni cutite de ta$# erviciile e$ternalizate trebuie fie ervicii di tincte care )nde"linea c caracteri ticile "ecifice !i e eniale ale erviciului "rinci"al cutit de ta$. Dcutirile e a"lic numai )n funcie de natura erviciilor# !i nu de tatutul "er oanei care le "re teaz au creia )i unt "re tate. +n ace t en au fo t date !i deciziile *urii Iuro"ene de `u tiie: *-2/B5 D'*6 *-225/00 *D*6 *-10B/0: <bbeL ;ational. Derviciile e$ternalizate aferente o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# "recum erviciile de marCeting# cercetare# erviciile &uridice# erviciile de contabilitate !i/ au de audit# nu e cu"rind )n fera o"eraiunilor cutite de ta$. 324 I te con iderat negociere )n o"eraiuni financiarbancare a igurarea tuturor demer urilor nece are "entru ca cele dou "ri direct im"licate# re "ectiv clientul !i "re tatorul de ervicii financiar-bancare# intre )n relaie contractual. Dim"la culegere# "relucrare a datelor !i furnizare a rezultatelor nu re"rezint negociere )n o"eraiuni financiar-bancare# a!a cum rezult !i din decizia *urii Iuro"ene de `u tiie )n *azul *225/00 *D*.

324 Printre altele# e cu"rind )n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 1 din *odul fi cal !i )m"rumuturile acordate de a ociai/acionari ocietilor comerciale )n vederea a igurrii re ur elor financiare ale ocietii comerciale# )m"rumuturile garantate cu bunuri imobile# inclu iv )m"rumuturile i"otecare# )m"rumuturile garantate cu bunuri mobile cor"orale# inclu iv )m"rumuturile acordate de ca ele de amanet. 3:4 *om"onentele de finanare din cadrul v,nzrilor de bunuri cu "lata )n rate au din cadrul o"eraiunilor de lea ing nu e cu"rind )n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 1 din *odul fi cal# ace te com"onente re"rezent,nd o "arte a remuneraiei "entru re "ectivele bunuri au ervicii. 354 De cu"rind )n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal ervicii "recum de"ozitarea# tran ferul !i retragerea banilor ctre au din conturile bancare# inclu iv "rin mi&loace electronice# tran ferul de fonduri dintr-un cont "ecific )n alte mi&loace bne!ti# "recum carduri telefonice !i alte mi&loace "rin care e "oate face "lata "entru bunuri !i ervicii. 304 +n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal e cu"rind !i ervicii au$iliare# "recum verificarea "lilor# eliberarea e$tra elor de cont du"licat# "unerea la di "oziia clienilor bncii# la cererea ace tora# a co"iilor me a&elor DO5%H legate de "lile ace tora. 374 I$ce"ia "revzut la art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal e a"lic )n funcie de natura o"eraiunii# indiferent de terminologia utilizat# re "ectiv recu"erare de creane au factoring. 3@4 +n ituaia )n care# conform contractului# co"ul o"eraiunii la care e face referire la alin. 374 nu )l con tituie recu"erarea de creane# ci acordarea unui credit# ocietatea care "reia creanele aferente unui credit acordat a um,ndu-!i "oziia creditorului# o"eraiunea e te cutit de ta$a "e valoarea adugat# nefc,nd obiectul e$ce"iei "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal. +n acea t ituaie nu e a"lic 'ecizia *urii de `u tiie Iuro"ene *- 205/01 (MG.

3B4 +n cazul )n care din analiza contractului rezult c o"eraiunea la care e face referire la alin. 374 re"rezint recu"erare de creane# acea ta e te con iderat "entru "er oana care "reia creanele o "re tare de ervicii efectuat cu "lat# ta$abil din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat conform "revederilor art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal# indiferent dac "er oana care "reia creanele "reia au nu ri cul "rivind ne)nca area ace tora# a!a cum rezult !i din 'ecizia *urii Iuro"ene de `u tiie nr. *-205/01 (MG. 3104 Gaza de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat "entru o"eraiunile "revzute la alin. 3B4 o re"rezint contravaloarea erviciului# inclu iv com"onenta de finanare# !i e determin )n funcie de ti"ul contractului# "ut,nd fi calculat fie ca um a dob,nzii aferente finanrii !i a comi ionului de admini trare !i colectare a creanelor# fie ca diferen )ntre valoarea nominal a creanelor !i "reul de ac7iziie al ace tora# )n cazul creanelor care nu au de"!it termenul de caden# fie ca diferen )ntre valoarea economic au de "ia a creanelor agreat de "ri !i ti"ulat )n contractul )nc7eiat !i "reul de ac7iziie al ace tora )n cazul recu"errii creanelor cu termenul de caden de"!it. 3114 De cu"rind )n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. : din *odul fi cal o"eraiuni "recum c7imbarea bancnotelor au monedelor )ntr-o alt valut au )n aceea!i valut !i di tribuirea de numerar. 3124 +n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. : din *odul fi cal nu e cu"rind o"eraiuni "recum: furnizarea de informaii financiare cu caracter general# analize "rivind evoluia cur ului valutar au a ratei dob,nzii# v,nzarea ori )nc7irierea di "ozitivelor "entru numrarea au ortarea banilor# erviciile e$ternalizate "rivind tran "ortul de numerar. 3124 De cu"rind )n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 5 din *odul fi cal# "rintre altele# !i tran ferul !i/ au orice alte o"eraiuni cu "ri ociale !i aciuni necotate la bur . 31:4 +n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 5 din *odul fi cal nu e cu"rind o"eraiuni "recum: de"ozitarea activelor fondurilor "eciale de inve tiii#

a!a cum rezult !i din 'ecizia *urii Iuro"ene de `u tiie nr. *10B/0: <bbeL ;ational# admini trarea !i de"ozitarea titlurilor de valoare. 3154 +n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. a4 "ct. 0 din *odul fi cal# fondurile "eciale de inve tiii unt urmtoarele: a4 organi mele de "la ament colectiv "revzute la titlul 555 al 1egii nr. 2B7/200: "rivind "iaa de ca"ital# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i )n reglementrile *omi iei ;aionale de >alori (obiliare emi e )n a"licarea ace teia. <ce te organi me de "la ament colectiv includ at,t organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# care fac obiectul ca". > din titlul 555 al 1egii nr. 2B7/200: "rivind "iaa de ca"ital# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# c,t !i alte organi me de "la ament colectiv# care fac obiectul ca". >5 din titlul 555 al 1egii nr. 2B7/200:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 b4 fondurile de "en ii admini trate "rivat !i fondurile de "en ii facultative6 c4 fondurile comune de garantare a creanelor.
1orme metodologiceK

25?1. 314 +n fera o"eraiunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal nu e cu"rind o"eraiuni "recum erviciile de marCeting !i erviciile admini trative# cum ar fi acce"tarea cererilor de a igurare# ge tionarea modificrii contractelor !i a "rimelor de a igurare# )nc7eierea# admini trarea !i rezilierea "olielor# organizarea !i managementul i temului informatic# furnizarea de informaii !i )ntocmirea ra"oartelor "entru "rile a igurate# furnizate de alte "er oane im"ozabile ctre "er oanele im"ozabile care realizeaz o"eraiunile cutite de ta$ "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *-:72/02 <rt7ur <nder en. 324 O caracteri tic e enial a unui erviciu de a igurare o re"rezint e$i tena unei relaii contractuale )ntre "re tator !i beneficiarul erviciilor. Dcutirea de ta$ "entru

erviciile de a igurare !i/ au de rea igurare e a"lic de ctre ocietatea care u"ort ri cul !i care )nc7eie contractul cu clienii# inclu iv )n cazul e$ternalizrii tranzaciilor )n domeniul a igurrilor/rea igurrilor. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *-2:0/BB DCandia. 324 ;u unt cutite de ta$ conform art. 1:1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal erviciile de evaluare a ri curilor !i/ au a daunelor# furnizate de alte "er oane im"ozabile ctre "er oanele im"ozabile care realizeaz o"eraiunile cutite de ta$ "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *-@/01 HaC atorringen.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.2 e4 20. +n en ul art. 1:1 alin. 324 lit. e4 "ct. 2 din *odul fi cal# ma!inile !i utila&ele fi$ate definitiv )n bunuri imobile unt cele care nu "ot fi deta!ate fr a fi deteriorate au fr a antrena deteriorarea imobilelor )n e!i.

1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.2 f4 27. 314 +n a"licarea art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# atunci c,nd con trucia !i terenul "e care e te edificat formeaz un ingur cor" funciar# identificat "rintr-un ingur numr cada tral: a4 terenul "e care -a edificat con trucia urmeaz regimul con truciei# dac valoarea ace tuia e te mai mic dec,t valoarea con truciei a!a cum rezult din ra"ortul de e$"ertiz6

b4 con trucia va urma regimul terenului "e care e te edificat# dac valoarea ace teia e te mai mic dec,t valoarea terenului a!a cum rezult din ra"ortul de e$"ertiz6 c4 dac terenul !i con trucia au valori egale# a!a cum rezult din ra"ortul de e$"ertiz# regimul cor"ului funciar va fi tabilit )n funcie de bunul imobil cu u"rafaa cea mai mare. De va avea )n vedere u"rafaa con truit de f!urat a con truciei. 324 Prevederile alin. 314 nu e a"lic )n ituaia )n care e livreaz un teren "e care e afl o con trucie a crei demolare a )nce"ut )nainte de livrare !i a fo t a umat de v,nztor. < emenea o"eraiuni de livrare !i de demolare formeaz o o"eraiune unic )n ceea ce "rive!te H><# av,nd )n an amblu ca obiect livrarea unui teren# iar nu livrarea con truciei e$i tente !i a terenului "e care e afl acea ta# indiferent de tadiul lucrrilor de demolare a con truciei )n momentul livrrii efective a terenului. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *-:01/0@ 'on Go co Onroerend Goed G>. 324 De con ider a fi data "rimei ocu"ri# )n cazul uneicon truc8ii au al unei "r8i din con truc8ie care nu a uferit tran formri de natura celor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 "ct. : din *odul fi cal# data emnrii de ctre beneficiar a "roce ului-verbal de rece"8ie definitiv a con truc8iei au a unei "r8i din con truc8ie. Prin "roce -verbal de rece"8ie definitiv e )n8elege "roce ul-verbal de rece"8ie la terminarea lucrrilor# )nc7eiat conform legi la8iei )n vigoare. +n cazul unei con truc8ii realizate )n regie "ro"rie# data "rimei ocu"ri e te data documentului "e baza cruia con truc8ia au "artea din con truc8ie e te )nregi trat )n eviden8ele contabile dre"t activ cor"oral fi$. 3:4 'ata "rimei utilizri a unei con truc8ii e refer la con truc8ii care au uferit tran formri de natura celor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 "ct. : din *odul fi cal. Prin data "rimei utilizri e )n8elege data emnrii de ctre beneficiar a "roce ului-verbal de rece"8ie definitiv a lucrrilor de tran formare a con truc8iei )n cauz au a unei "r8i a con truc8iei.

Prin "roce -verbal de rece"8ie definitiv e )n8elege "roce ul-verbal de rece"8ie la terminarea lucrrilor# )nc7eiat conform legi la8iei )n vigoare. +n cazul lucrrilor de tran formare )n regie "ro"rie a unei con truc8ii au a unei "r8i din con truc8ie# data "rimei utilizri a bunului du" tran formare e te data documentului "e baza cruia e te ma&orat valoarea con truc8iei au a unei "r8i din con truc8ie cu valoarea tran formrii re "ective. 354 'ac livrarea unei con truc8ii intervine )nainte de data "rimei ocu"ri# a tfel cum e te definit "rima ocu"are la alin. 324# e con ider c are loc livrarea unei con truc8ii noi. 304 +n a"licarea art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# calificarea unui teren dre"t teren con truibil au teren cu alt de tinaie# la momentul v,nzrii ale de ctre "ro"rietar# rezult din certificatul de urbani m.
1orme metodologiceK

<rt. 1:1 al.2 2@. 314 +n en ul art. 1:1 alin. 324 din *odul fi cal !i fr contravin "revederilor art. 101 din *odul fi cal# orice "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia "oate o"ta "entru ta$area oricreia dintre o"eraiunile cutite de ta$ "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# )n ceea ce "rive!te un bun imobil au o "arte a ace tuia. 324 +n a"licarea alin. 314# un bun imobil re"rezint o con trucie care are )nele ul "revzut la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 "ct. 2 din *odul fi cal !i orice teren. 324 O"iunea "revzut la alin. 314 e va notifica organelor fi cale com"etente "e formularul "rezentat )n ane$a nr. 1 la "rezentele norme metodologice !i e va e$ercita de la data )n cri )n notificare. O co"ie de "e notificare va fi tran mi clientului. 'e"unerea cu )nt,rziere a notificrii nu va anula dre"tul "er oanei im"ozabile de a a"lica regimul de ta$are !i nici dre"tul de deducere e$ercitat de beneficiar )n condiiile art. 1:5 - 1:7?1 din *odul fi cal. 're"tul de deducere la beneficiar ia na!tere !i "oate fi e$ercitat la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei# !i nu la data "rimirii co"iei de "e notificarea tran mi de v,nztor. +n ituaia )n care o"iunea e e$ercit numai "entru o "arte din bunul imobil# acea t

"arte din bunul imobil care e intenioneaz a fi utilizat "entru o"eraiuni ta$abile e va comunica )n notificarea tran mi organului fi cal. 3:4 Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# va olicita )nregi trarea# dac o"teaz "entru ta$are# !i va de"une !i notificarea "revzut )n ane$a nr. 1 la "rezentele norme metodologice. O"iunea de )nregi trare )n co"uri de ta$ nu ine loc de o"iune de ta$are a o"eraiunilor "revzute la alin. 314. 354 Per oana im"ozabil care a o"tat "entru regimul de ta$are )n condiiile alin. 314 "oate a"lica regimul de cutire de ta$ "revzut la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal de la data )n cri )n notificarea "revzut la alin. 374. 304 Per oanele im"ozabile care au de"u notificri "entru ta$area o"eraiunilor de )nc7iriere# conce ionare au arendare de bunuri imobile# )nainte de data aderrii# nu mai au obligaia a"lice ace t regim de ta$are "e o "erioad de 5 ani de la data )n cri )n notificare# dac de"un notificarea "entru renunarea la regimul de ta$are "revzut la alin. 374# !i nu e te nece ar modificarea notificrii )n en ul menionrii u"rafeei bunului imobil# )n loc de "rocent din bunul imobil# conform meniunilor din ane$a nr. 1 la "rezentele norme metodologice. 374 Per oana im"ozabil va notifica organele fi cale com"etente cu "rivire la anularea o"iunii# "rin formularul "rezentat )n ane$a nr. 2 la "rezentele norme metodologice. <"licarea cutirii de ta$ e te "ermi de la data )n cri )n notificare. 3@4 +n cazul )n care o"iunea "revzut la alin. 314 e e$ercit de ctre o "er oan im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente imobilului au "rii din imobil care face obiectul o"iunii# "er oana im"ozabil va efectua o a&u tare )n favoarea a )n condiiile "revzute la art. 1:B din *odul fi cal# dac bunul e afl )n cadrul "erioadei de a&u tare. 3B4 Orice "er oan im"ozabil care a"lic regimul de cutire "revzut de art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal !i care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente bunului imobil au "rii din bunul imobil va efectua

a&u tarea ta$ei dedu e conform art. 1:B din *odul fi cal# dac bunul e afl )n cadrul "erioadei de a&u tare. 3104 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 3@4 !i 3B4# "entru o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal cu bunuri imobile au "ri ale ace tora# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate# )nainte de data aderrii e a"lic "revederile tranzitorii ale art. 101 din *odul fi cal referitoare la a&u tarea dre"tului de deducere a ta$ei "e valoarea adugat. 3114 +n cazul notificrilor "revzute la alin. 324 !i 374 de"u e du" data de 1 ianuarie 2010 inclu iv# "entru o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# care au fo t efectuate )n anii "recedeni au au )nce"ut )n anii "recedeni !i unt )nc )n derulare du" data de 1 ianuarie 2010# e a"lic "revederile legale )n vigoare la momentul de"unerii notificrii. 3124 Organele de in "ecie fi cal vor "ermite# )n tim"ul de f!urrii controlului# de"unerea de notificri "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# dac "er oana im"ozabil a a"licat regimul de ta$are# dar nu a de"u notificare# indiferent dac in "ecia fi cal are loc la "er oana im"ozabil care a realizat o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal au la beneficiarul ace tor o"eraiuni. <celea!i "revederi e a"lic core "unztor !i "entru notificarea "revzut la alin. 374. 2B. 314 +n en ul art. 1:1 alin. 324 din *odul fi cal# orice "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia "oate o"ta "entru ta$area o"eraiunilor cutite "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal )n ceea ce "rive!te un bun imobil au o "arte a ace tuia. 324 O"iunea de ta$are "revzut la alin. 314 nu e va a"lica la tran ferul titlului de "ro"rietate a u"ra bunurilor imobile de ctre "er oanele care au a"licat regimul de cutire "revzut la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal "entru lea ingul cu bunuri imobile. 324 O"iunea "revzut la alin. 314 e notific organelor fi cale com"etente "e formularul "rezentat )n ane$a nr. 2 la "rezentele norme metodologice !i e e$ercit "entru bunurile imobile menionate )n notificare. O"iunea e "oate e$ercita !i

numai "entru o "arte a ace tor bunuri. 'e"unerea cu )nt,rziere a notificrii nu va conduce la anularea o"iunii de ta$are e$ercitate de v,nztor !i nici la anularea dre"tului de deducere e$ercitat de beneficiar )n condiiile art. 1:5 - 1:7?1 din *odul fi cal. ;otificarea trebuie tran mi )n co"ie !i cum"rtorului. 're"tul de deducere la beneficiar ia na!tere !i "oate fi e$ercitat la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei# !i nu la data "rimirii co"iei de "e notificarea tran mi de v,nztor. 3:4 +n cazul )n care o"iunea "revzut la alin. 314 e refer numai la o "arte a bunurilor imobile# acea t "arte care va fi v,ndut )n regim de ta$are# identificat cu e$actitate# va fi )n cri )n notificarea "revzut la alin. 324. 'ac# du" de"unerea notificrii# "er oana im"ozabil dore!te renune la o"iunea de ta$are# )n cazul )n care livrarea bunului nu a avut loc# va tran mite o )n!tiinare cri )n ace t en organelor fi cale com"etente. 354 +n cazul )n care o"iunea "revzut la alin. 314 e e$ercit de ctre o "er oan im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente bunului ce face obiectul o"iunii# acea t "er oan im"ozabil va efectua o a&u tare )n favoarea a )n conformitate cu "revederile art. 1:B din *odul fi cal# dac bunul e afl )n cadrul "erioadei de a&u tare. 304 Orice "er oan im"ozabil care a"lic regimul de cutire "revzut de art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal !i care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente bunului imobil va efectua a&u tarea ta$ei dedu e conform art. 1:B din *odul fi cal# dac bunul e afl )n cadrul "erioadei de a&u tare. 374 Prin e$ce"ie de la "revederile alin. 354 !i 304# "entru o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal cu bunuri imobile# con truite# ac7iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# e a"lic "revederile tranzitorii ale art. 101 din *odul fi cal# referitoare la a&u tarea dre"tului de deducere a ta$ei "e valoarea adugat. 3@4 +n cazul notificrii de"u e du" data de 1 ianuarie 2010 inclu iv# "entru o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# care au fo t efectuate )n anii "recedeni#

e a"lic "revederile legale )n vigoare la momentul de"unerii notificrii. 3B4 Organele de in "ecie fi cal vor "ermite# )n tim"ul de f!urrii controlului# de"unerea de notificri "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# dac "er oana im"ozabil a a"licat regimul de ta$are# dar nu a de"u notificare# indiferent dac in "ecia fi cal are loc la "er oana im"ozabil care a realizat o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal au la beneficiarul ace tor o"eraiuni. :0. 314 *u e$ce"ia ituaiilor "revzute la art. 1:1 alin. 324 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile nu "ot a"lica ta$area "entru o"eraiunile cutite "revzute de art. 1:1 din *odul fi cal. 'ac o "er oan im"ozabil a facturat )n mod eronat cu ta$ livrri de bunuri !i au "re tri de ervicii cutite conform art. 1:1 din *odul fi cal# e te obligat torneze facturile emi e )n conformitate cu "revederile art. 15B din *odul fi cal. Geneficiarii unor a tfel de o"eraiuni nu au dre"tul de deducere au de rambur are a ta$ei a"licate )n mod eronat "entru o a tfel de o"eraiune cutit. <ce!tia trebuie olicite furnizorului/"re tatorului tornarea facturii cu ta$ !i emiterea unei noi facturi fr ta$. 324 +n cazul o"eraiunilor cutite de ta$ "entru care "rin o"iune e a"lic regimul de ta$are conform "revederilor art. 1:1 alin. 324 din *odul fi cal# nu e a"lic "revederile alin. 314# fiind a"licabile "revederile "ct. 2@ !i 2B. Prin e$ce"ie# "revederile alin. 314 e a"lic atunci c,nd "er oana im"ozabil care a realizat o"eraiunile "revzute la art. 1:1 alin. 324 lit. e4 !i f4 din *odul fi cal nu a de"u notificrile "revzute la "ct. 2@ !i 2B# dar a ta$at o"eraiunile !i nu de"une notificarea )n tim"ul in "eciei fi cale.

1orme metodologiceK

<rt. 1:2 e?14 :0?1. Dcutirea "revzut la art. 1:2 alin. 314 lit. e?14 din *odul fi cal e acord de ctre direc8iile &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti "entru accize 9i o"era8iuni vamale#

birourile vamale de frontier 9i de interior 9i "unctele vamale# "e baza avizului (ini terului <facerilor I$terne "rivind re "ectarea limitelor 9i condi8iilor "recizate )n Protocolul din @ a"rilie 1B05 "rivind "rivilegiile 9i imunit8ile *omunit8ilor Iuro"ene au )n acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concuren8ei.
1orme metodologiceK

<rt. 1:2 f4 :1. Dcutirea "revzut la art. 1:2 alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal e acord de ctre direc8iile &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti "entru accize 9i o"era8iuni vamale# birourile vamale de frontier 9i de interior 9i "unctele vamale# "e baza avizului (ini terului <facerilor I$terne "rivind re "ectarea limitelor 9i condi8iilor "recizate )n conven8iile de )nfiin8are a ace tor organiza8ii au )n acordurile de ediu.

1orme metodologiceK

<rt. 1:2 74 :2. +n en ul art. 1:2 alin. 314 lit. 74 din *odul fi cal# bunurilere im"ortate beneficiaz de cutirea de H>< )n m ura )n care unt cutite de ta$e vamale "otrivit legi la8iei vamale care e refer la mrfurile reintrodu e "e teritoriul *omunit8ii# re "ectiv art. 1@5E1@7 din .egulamentul 3*I4 nr. 2.B12/B2 al *on iliului din 12 octombrie 1BB2 de in tituire a *odului >amal *omunitar.
1orme metodologiceK

<rt. 1:2 i4 :2. 314 +n en ul art. 1:2 alin. 314 lit. i4 din *odul fi cal# cutirea "arial de la "lata ta$ei# re "ectiv "entru valoarea bunurilor )n momentul e$"ortului# e acord "entru: a4 reim"ortul bunurilor care au fo t re"arate )n afara *omunitii6 b4 reim"ortul bunurilor care au fo t "relucrate au evaluate )n afara *omunitii# inclu iv a amblate au montate6

c4 reim"ortul de "ri de bunuri au "ie e de c7imb care au fo t e$"ortate )n afara *omunitii "entru a fi )ncor"orate )n ace te bunuri6 d4 reim"ortul bunurilor rezultate din tran formarea bunurilor e$"ortate )n afara *omunitii )n vederea ace tei tran formri. 324 Dcutirea "ar8ial men8ionat la alin. 314 e acord )n urmtoarele condi8ii: a4 bunurile trebuie fi fo t e$"ortate din .om,nia )n afara *omunit8ii# du" "la area ace tora )n regim de "erfec8ionare "a iv6 b4 e$"ortul 9i reim"ortul bunurilor trebuie efectuate de aceea9i "er oan. 324 Pentru evitarea dublei im"ozitri# atunci c,nd beneficiarul erviciilor e te o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia# inclu iv o "er oan &uridic neim"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal# "entru erviciile "re tate )n afara *omunitii e a"lic "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal. *ontravaloarea ace tor ervicii nu va fi inclu )n baza de im"ozitare a reim"ortului menionat la alin. 314. <mbala&ele au alte bunuri utilizate# )n legtur direct cu bunurile a u"ra crora au fo t realizate lucrrile menionate la alin. 314# au bunurile )ncor"orate )n ace tea unt acce orii erviciilor realizate !i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri e"arate# ci ca fiind "arte a erviciului "re tat. Gaza de im"ozitare a H>< "entru ace te ervicii va cu"rinde !i eventualele ta$e# im"ozite# "relevri care unt "erce"ute "entru im"ortul bunurilor acce orii erviciilor. 3:4 <tunci c,nd beneficiarul erviciilor "re tate )n afara *omunitii e te o "er oan neim"ozabil# inclu iv "er oana &uridic neim"ozabil care nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal# baza de im"ozitare a reim"ortului menionat la alin. 314 e te con tituit din valoarea erviciilor "re tate )n afara *omunitii# la care e adaug elementele care nu unt de&a cu"rin e )n acea t valoare# conform art. 12B alin. 324 din *odul fi cal. 354 Dcutirea total e acord "entru reim"ortul de bunuri care de&a au fo t u"u e )n afara *omunitii uneia au

mai multor o"eraiuni# )n condiiile )n care acelea!i o"eraiuni efectuate )n .om,nia nu ar fi fo t ta$ate.

1orme metodologiceK

<rt. 1:2 l4 ::. Dcutirea menionat la art. 1:2 alin. 314 lit. l4 din *odul fi cal e acord )n cazurile )n care im"ortul e te urmat de livrarea bunurilor cutite )n temeiul art. 1:2 alin. 324 din *odul fi cal# numai dac# la data im"ortului# im"ortatorul a "u la di "oziia organelor vamale cel "uin informaiile urmtoare: a4 codul u de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit conform art. 152 din *odul fi cal6 b4 codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al clientului cruia )i unt livrate "rodu ele )n conformitate cu art. 1:2 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# atribuit )n alt tat membru# au codul u de )nregi trare )n co"uri de H><# atribuit )n tatul membru )n care e )nc7eie e$"edierea au tran "ortul "rodu elor# atunci c,nd ace tea unt tran ferate )n conformitate cu art. 1:2 alin. 324 lit. d4 din *odul fi cal6 c4 dovada fa"tului c "rodu ele im"ortate urmeaz fie tran "ortate au e$"ediate din tatul membru )n care e face im"ortul "re un alt tat membru )n aceea!i tare )n care e aflau )n momentul im"ortului.
1orme metodologice

rt, &//, ::?1. 314 Dcutirile de ta$ "e valoarea adugat "revzute la art. 1:: din *odul fi cal nu e a"lic )n cazul regimurilor vamale u "en ive care nu e reg e c la alin. 314 lit. a4 al aceluia9i articol# cum unt cele de admitere tem"orar cu e$onerare "ar8ial de dre"turi de im"ort# tran formare ub control vamal# "erfec8ionare activ )n i temul de rambur are. 324 +n en ul art. 1:: alin. 314 lit. a4 "ct. 7 din *odul fi cal#"rin a"e teritoriale e )n8elege marea teritorial a

.om,niei# a tfel cum e te definit la art. 2 alin. 314 din 1egea nr. 17/1BB0 "rivind regimul &uridic al a"elor maritime interioare# al mrii teritoriale# al zonei contigue 9i al zonei economice e$clu ive ale .om,niei# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare.
1orme metodologiceK

<rt. 1:5 :5. 314 +n en ul art. 1:5 alin. 3:4 din *odul fi cal# orice "er oan im"ozabil are dre"tul deduc ta$a "entru ac7izi8iile efectuate de acea ta )nainte de )nregi trarea ace teia )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# din momentul )n care acea t "er oan inten8ioneaz de f9oare o activitate economic# cu condi8ia nu e de"9ea c "erioada "revzut la art. 1:7?1 alin. 324 din *odul fi cal. 5nten8ia "er oanei trebuie evaluat )n baza elementelor obiective# cum ar fi fa"tul c acea ta )nce"e anga&eze co tur i9i/ au fac inve ti8ii "regtitoare nece are ini8ierii ace tei activit8i economice. 'educerea e e$ercit "rin )n crierea ta$ei deductibile )n decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal# de"u du" )nregi trarea "er oanei im"ozabile )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal. +n cazul "er oanelor im"ozabile ne tabilite "e teritoriul .om,niei# e a"lic "revederile art. 1:7?2 din *odul fi cal )n "erioada )n care nu au fo t )nregi trate )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal# )n itua8ia )n care "er oanele re "ective au olicitat rambur area ta$ei )n baza art. 1:7?2 din *odul fi cal 9i )n "erioada re "ectiv )nde"lineau condi8iile "entru a beneficia de rambur are conform "revederilor art. 1:7?2 din *odul fi cal. Per oanele im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# a"lic "revederile art. 1:7?1 din *odul fi cal inclu iv "entru ac7izi8iile efectuate )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H><# )n itua8ia )n care "entru re "ectivele ac7izi8ii nu au olicitat rambur area ta$ei conform art. 1:7?2 din *odul fi cal.

324 Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere "revzut la alin.314 trebuie )nde"linite condi8iile 9i formalit8ile "revzute la art. 1:5Eart. 1:7?1 din *odul fi cal. Prin e$ce"8ie de la "revederile art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# factura nu trebuie con8in men8iunea referitoare la codul de )nregi trare )n co"uri de H>< "entru o"era8iunile efectuate )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile conform art. 152 din *odul fi cal. 324 +n cazul micilor )ntre"rinderi care au a"licat regimul "ecial de cutire )n conformitate cu "revederile art. 152 din *odul fi cal 9i care e )nregi treaz )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# ta$a "entru ac7izi8ii efectuate )nainte de )nregi trare e deduce "otrivit "revederilor "ct. 01 alin. 304E 3@4 9i "ct. 02 alin. 3:4E304. 3:4 +n a"licarea "revederilor art. 1:5 alin. 3:14 din *odul fi cal# )n cazul bunurilor u"u e e$ecutrii ilite "entru care e a"lic "rocedura "revzut la "ct. 75# e acord dre"tul de deducere a ta$ei# )n limitele 9i )n condi8iile "revzute la art. 1:5 Eart. 1:7?1 din*odul fi cal# "entru ac7izi8iile efectuate de o "er oan im"ozabil de la un contribuabil declarat inactiv "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal# "otrivit art. 11 din *odul fi cal# au de la o "er oan im"ozabil )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comer8ului# "otrivit legii# dac livrarea bunurilor ar fi fo t ta$abil# "rin efectul legii au "rin o"8iune# )n itua8ia )n care re "ectiva "er oan im"ozabil nu ar fi fo t inactiv. 354 Prin e$ce"8ie de la "revederile art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# factura "entru ac7izi8iile de bunuri efectuate )n itua8iile "revzute la alin. 3:4 nu trebuie con8in men8iunea referitoare la codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit furnizorului conform art. 152 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 1:5?1

:5?1. 314 +n a"licarea art. 1:5?1 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# termenii 9i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnifica8ii: a4 ve7iculele utilizate e$clu iv "entru re"ara8ii 9i/ au interven8iere "rezint ve7iculele care "ot fi )nze trate au nu cu ec7i"amente te7nice "ecifice# ce de erve c "er onalul "ecializat )n vederea re"arrii bunurilor# "recum 9i cele utilizate "entru de"la area )n ac8iuni de interven8ie6 b4 ve7iculele utilizate e$clu iv "entru "az 9i "rotec8ie untve7iculele utilizate )n vederea a igurrii iguran8ei obiectivelor# bunurilor 9i valorilor )m"otriva oricror ac8iuni ilicite care lezeaz dre"tul de "ro"rietate# e$i ten8a material a ace tora# "recum 9i "rote&rii "er oanelor )m"otriva oricror acte o tile care le "ot "ericlita via8a# integritatea fizic au ntatea# "otrivit "revederilor 1egii nr. 222/2002 "rivind "aza obiectivelor# bunurilor# valorilor 9i "rotec8ia "er oanelor# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare6 c4 ve7iculele utilizate e$clu iv "entru curierat re"rezintve7iculele care erve c la "rimirea# tran "ortul 9i di tribuirea cri orilor# coletelor 9i "ac7etelor6 d4 ve7iculele utilizate e$clu iv dre"t care de re"orta& re"rezint ve7iculele rutiere "ecial amena&ate "entru a gzdui te7nica "ecific "entru )nregi trri audio video au tran mi ii com"le$e video# audio 9i/ au date "rin unde 7ertziene ori medii o"tice# ca"abile efectueze "roduc8ii de televiziune au radio )nregi trate ori tran mi e )n direct au tran mit la di tan8 "rin te7nologii de radiofrecven8 3radiorelee# tran mi ii "rin atelit4 ori "rin fibr o"tic emnalul unei "roduc8ii de televiziune au de radio ctre alte care de re"orta& ori ctre un telecentru au un ediu central de radiodifuziune6 e4 ve7iculele de tinate e$clu iv utilizrii de agen8i de v,nzri re"rezint ve7iculele utilizate )n cadrul activit8ii unei "er oanei m"ozabile de ctre anga&a8ii ace teia care e ocu" )n "rinci"al cu "ro "ectarea "ie8ei# de f9urarea activit8ii de merc7andi ing# negocierea condi8iilor de v,nzare# derularea v,nzrii bunurilor# a igurarea de ervicii "o tv,nzare 9i monitorizarea clien8ilor.

De limiteaz deductibilitatea ta$ei la cel mult un ve7icul utilizat de fiecare agent de v,nzri. +n acea t categorie unt cu"rin e 9i ve7iculele de te tdrive utilizate de dealerii auto6 f4 ve7iculele utilizate e$clu iv "entru tran "ortul "er onalului la 9i de la locul de de f9urare a activit8ii re"rezint ve7iculele utilizate de anga&ator "entru tran "ortul anga&a8ilor )n co"ul de f9urrii activit8ii economice la 9i de la re9edin8a ace tora/locul convenit de comun acord la ediul anga&atorului au la 9i de la ediul anga&atorului la locul )n care e de f9oar efectiv activitatea ori la 9i de la re9edin8a anga&a8ilor/locul convenit de comun acord la locul de de f9urare a activit8ii# atunci c,nd e$i t dificult8i evidente de a g i alte mi&loace de tran "ort 9i e$i t un acord colectiv )ntre anga&ator 9i anga&a8i "rin care anga&atorul e oblig a igure gratuit ace t tran "ort6 g4 ve7iculele utilizate e$clu iv de agen8i de recrutare a for8ei de munc unt ve7iculele utilizate )n cadrul activit8ii agen8iilor de "la are a for8ei de munc de ctre "er onalul care e ocu" )n "rinci"al cu recrutarea 9i "la area for8ei de munc. De limiteaz deductibilitatea ta$ei la cel mult un ve7icul utilizat de fiecare agent de recrutare a for8ei de munc. 324 +n en ul art. 1:5?1 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal# "rin ve7icule utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat e )n8elegeve7iculele care contribuie )n mod e en8ial la "re tarea direct a erviciilor cu "lat 9i fr de care erviciile nu "ot fi efectuate.

1orme metodologiceK

<rt. 1:0 :0. 314 `u tificarea deducerii ta$ei e face numai "e baza e$em"larului original al documentelor "revzute la art. 1:0 alin. 314 din *odul fi cal# inclu iv facturi tran mi e "e cale electronic )n condiiile tabilite la "ct. 72# care conin cel "uin informaiile "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# cu e$ce"ia facturilor im"lificate "revzute la "ct. 7@. %acturile

tran mi e "rin "o!ta electronic unt con iderate facturi )n original. +n cazul "ierderii# u tragerii au di trugerii e$em"larului original al documentului de &u tificare# beneficiarul va olicita emitentului un du"licat al facturii# "e care e va meniona c )nlocuie!te documentul iniial. 'u"licatul "oate fi o factur nou emi de furnizor/"re tator# care cu"rind acelea!i date ca !i factura iniial# !i "e care e menioneze c e te du"licat !i c )nlocuie!te factura iniial au o fotoco"ie a facturii iniiale# "e care e a"lice !tam"ila furnizorului/"re tatorului !i e menioneze c e te du"licat !i c )nlocuie!te factura iniial. +n cazul "ierderii# u tragerii au di trugerii e$em"larului original al declaraiei vamale "entru im"ort au al documentului "entru regularizarea ituaiei# "er oana im"ozabil va olicita un du"licat certificat de organele vamale. 31?14 +n cazul utilizrii Di temului rom,n de "roce are automat a declara8iei vamale de im"ort# &u tificarea deducerii ta$ei e face cu e$em"larul "e u"ort 7,rtie al declara8iei vamale care certific )n cri urile din documentul electronic de im"ort/documentul electronic de im"ort cu elemente de ecuritate 9i iguran8 "entru care -a acordat liber de vam# autentificat "rin a"licarea emnturii 9i a 9tam"ilei lucrtorului vamal. 324 Pentru carburanii auto ac7iziionai# deducerea ta$ei "oate fi &u tificat cu bonurile fi cale emi e conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 2@/1BBB "rivind obligaia agenilor economici de a utiliza a"arate de marcat electronice fi cale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# dac unt !tam"ilate !i au )n cri e denumirea cum"rtorului !i numrul de )nmatriculare a autove7iculului. Prevederile ace tui alineat e com"leteaz cu cele ale "ct. :5?1. 324 %acturile emi e "e numele alariailor unei "er oane im"ozabile aflai )n de"la are )n intere ul erviciului# "entru tran "ort au cazarea )n 7oteluri au alte uniti imilare# "ermit deducerea ta$ei "e valoarea adugat de ctre "er oana im"ozabil dac unt )n oite de decontul de de"la are. <celea!i "revederi e a"lic !i )n cazul "er onalului "u la di "oziie de o alt "er oan im"ozabil au "entru admini tratorii unei ocieti comerciale.

3:4 Pentru ac7iziiile de bunuri !i/ au ervicii "entru care "er oana im"ozabil# care e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# e te obligat la "lata ta$ei "rin mecani mul ta$rii inver e conform art. 151# art. 150 alin. 324 - 304 !i art. 157 alin. 3:4 din *odul fi cal# nu "oate fi anulat dre"tul de deducere a ta$ei )n ituaia )n care obligaiile "revzute la art. 157 alin. 324 au# du" caz# la art. 157 alin. 354 din *odul fi cal nu au fo t )nde"linite# dar ac7iziiile unt de tinate o"eraiunilor cu dre"t de deducere conform art. 1:5 1:7 din *odul fi cal !i "er oana re "ectiv deine un document care core "unde cerinelor "revzute la art. 1:0 din *odul fi cal. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cauzele cone$ate *-B5/07 !i *-B0/07. 354 +n ituaia )n care organele fi cale com"etente# cu ocazia verificrilor efectuate# con tat c nu -au )nde"linit obligaiile "revzute la art. 157 alin. 324 au# du" caz# la art. 157 alin. 354 din *odul fi cal vor "roceda a tfel: a4 dac ac7iziiile de bunuri !i ervicii menionate la alin. 3:4 unt de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care dau dre"t de deducere# di "un a"licarea "revederilor art. 157 alin. 324 au# du" caz# ale art. 157 alin. 354 din *odul fi cal )n "erioada fi cal )n care -a finalizat in "ecia fi cal6 b4 dac ac7iziiile de bunuri !i ervicii "revzute la alin. 3:4 unt de tinate realizrii de o"eraiuni care unt u"u e "rorata# vor calcula diferena dintre ta$a colectat !i ta$a dedu "otrivit "ro rata a"licabil la data efecturii o"eraiunii. +n cazul )n care in "ecia fi cal are loc )n cur ul anului fi cal )n care o"eraiunea a avut loc# "entru determinarea diferenei menionate e va avea )n vedere "ro rata "rovizorie a"licat. 'ac in "ecia fi cal are loc )ntr-un alt an fi cal dec,t cel )n care a avut loc o"eraiunea# "entru determinarea diferenei menionate e va avea )n vedere "ro rata definitiv calculat "entru anul )n care a avut loc o"eraiunea. 'iferenele a tfel tabilite vor fi ac7itate au# du" caz# com"en ate# )n conformitate cu normele "rocedurale )n vigoare6 c4 dac ac7iziiile de bunuri !i ervicii "revzute la alin. 3:4 unt de tinate realizrii de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# vor tabili ta$a datorat bugetului de tat# care va fi ac7itat au# du" caz# com"en at# )n conformitate cu normele "rocedurale )n vigoare.

304 Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere a ta$ei# "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 - 3:4 !i 304 !i art. 151 din *odul fi cal# trebuie dein o factur care cu"rinde cel "uin informaiile "revzute la art. 155 din *odul fi cal au o autofactur emi )n conformitate cu "revederile art. 155?1 alin. 314 au 324 din *odul fi cal. 374 +n en ul art. 1:0 alin. 314 lit. c4 !i d4 din *odul fi cal# "rin actul con tatator emi de organele vamale e )nelege documentul "entru regularizarea ituaiei# emi inclu iv ca urmare a unui control vamal.J

1orme metodologiceK

<rt. 1:7 :7. 314 +n a"licarea art. 1:7 alin. 324 !i alin. 3:4 din *odul fi cal# dac bunurile au erviciile ac7iziionate "ot fi alocate "arial activitii care nu d dre"t de deducere !i "arial activitii care d dre"t de deducere# nu e a"lic "revederile art. 1:7 alin. 354 din *odul fi cal# re "ectiv deducerea ta$ei "e baz de "ro rata.

I$em"lu: o ocietate care cum"r o cldire# cunoa!te din momentul ac7iziionrii ace teia "artea din cldire care va fi alocat "entru )nc7iriere )n regim de cutire !i "artea de cldire care va fi alocat "entru )nc7iriere )n regim de ta$are# va deduce ta$a core "unztoare "rii din cldire care urmeaz a fi utilizat "entru )nc7iriere )n regim de ta$are !i nu va deduce ta$a aferent "rii din cldire# care va fi utilizat "entru )nc7iriere )n regim de cutire. 324 +n en ul art. 1:7 alin. 374 lit. c4 din *odul fi cal# o"eraiunile imobiliare re"rezint o"eraiuni de livrare# )nc7iriere# lea ing# arendare# conce ionare !i alte o"eraiuni imilare efectuate )n legtur cu bunurile imobile. 324 O o"eraiune e te acce orie activitii "rinci"ale dac e )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii:

a. realizarea ace tei o"eraiuni nece it re ur e te7nice limitate "rivind ec7i"amentele !i utilizarea de "er onal6 b. o"eraiunea nu e te direct legat de activitatea "rinci"al a "er oanei im"ozabile6 !i c. uma ac7iziiilor efectuate )n co"ul o"eraiunii !i uma ta$ei deductibile aferente o"eraiunii# unt ne emnificative. 3:4 Per oanele im"ozabile cu regim mi$t "ot o"ta nu a"lice "revederile art. 1:7 )n ce "rive!te "o ibilitatea e$ercitrii dre"tului de deducere# ituaie )n care ta$a aferent ac7iziiilor de bunuri de tinate o"eraiunilor cu au fr dre"t de deducere nu va fi dedu . 354 +n cazul )n care ulterior de"unerii decontului de ta$ e con tat erori )n calculul "ro rata definitiv "entru "erioade anterioare: a4 dac "ro rata corect determinat e te mai mic dec,t "ro rata utilizat# "er oana im"ozabil are obligaia "rocedeze la regularizarea diferenelor )n cadrul "erioadei "revzute la art. 1:7?1 alin. 324 din *odul fi cal6 b4 dac "ro rata corect determinat e te mai mare dec,t "ro rata utilizat# "er oana im"ozabil are dre"tul "rocedeze la regularizarea diferenelor )n cadrul "erioadei "revzute la art. 1:7?1 alin. 324 din *odul fi cal. .egularizarea e )n crie )n decontul de ta$ aferent "erioadei fi cale )n care unt con tate ace te erori.J

1orme metodologiceK

<rt. 1:7?1 :@. 314 Prevederile art. 1:7?1 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal e a"lic de "er oanele im"ozabile !i ulterior unui control fi cal# c7iar dac ta$a )n cri )n facturile "entru ac7iziii era e$igibil )n "erioada u"u in "eciei fi cale. 324 +n a"licarea art. 1:7?1 alin. 324 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil va notifica organele fi cale com"etente "rintr-o cri oare recomandat# )n oit de co"ii de "e facturi

au alte documente &u tificative ale dre"tului de deducere# fa"tul c va e$ercita dre"tul de deducere du" mai mult de 2 ani con ecutivi du" anul )n care ace t dre"t a luat na!tere.J

1orme metodologiceK

<rt. 1:7?2 :B. 314 +n baza art. 1:7?2 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal orice "er oan im"ozabil ne tabilit )n .om,nia# dar tabilit )n alt tat membru# "oate beneficia de rambur area ta$ei "e valoarea adugat ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri/ ervicii efectuate )n .om,nia. Ha$a "e valoarea adugat e rambur eaz de ctre .om,nia# tatul membru )n care au fo t ac7iziionate bunuri/ ervicii au )n care -au efectuat im"orturi de bunuri# dac "er oana im"ozabil re "ectiv )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: a4 "e "arcur ul "erioadei de rambur are nu a avut )n .om,nia ediul activitii ale economice au un ediu fi$ de la care fi efectuat o"eraiuni economice au# )n li" a unor a tfel de edii fi$e# domiciliul au re!edina a obi!nuit6 b4 "e "arcur ul "erioadei de rambur are nu e te )nregi trat !i nici nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia conform art. 152 din *odul fi cal6 c4 1. "re tarea de ervicii de tran "ort 9i de ervicii au$iliare ace tora# cutite )n temeiul art. 1:2 alin. 314 lit. c4Em4# art. 1:: alin. 314 lit. c4 9i art. 1::?1 din *odul fi cal6 2. livrarea de bunuri !i "re tarea de ervicii ctre o "er oan care are obligaia de a "lti H>< )n conformitate cu art. 150 alin. 324 - 304 din *odul fi cal. 324 ;u e rambur eaz: a4 ta$a "e valoarea adugat care# conform *odului fi cal# a fo t facturat incorect6 b4 ta$a "e valoarea adugat facturat "entru livrri de bunuri care unt au "ot fi cutite )n temeiul art. 1:2# art. 1:: !i art. 1::?1 din *odul fi cal6

c4 ta$a "e valoarea adugat facturat ageniilor de turi m# inclu iv a tur-o"eratorilor# care a"lic regimul "ecial de ta$# conform ec7ivalentului din alt tat membru al art. 152?1 din *odul fi cal6 d4 ta$a "e valoarea adugat care# conform *odului fi cal# a fo t facturat ulterior )nregi trrii )n .om,nia )n co"uri de H>< a re "ectivei "er oane im"ozabile# "entru care e a"lic "revederile art. 1:7?1 din *odul fi cal. 324 De rambur eaz oricrei "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia ta$a "e valoarea adugat ac7itat "entru ac7iziii de bunuri/ ervicii# inclu iv "entru im"orturi# efectuate )n .om,nia# )n m ura )n care bunurile !i erviciile re "ective unt utilizate "entru urmtoarele o"eraiuni: a4 o"eraiuni rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii/"re trii e con ider ca fiind )n afara .om,niei# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia6 b4 o"eraiuni efectuate ctre o "er oan care are obligaia de a "lti H>< )n conformitate cu art. 150 alin. 324 - 304 din *odul fi cal. 3:4 're"tul la rambur area ta$ei aferente ac7iziiilor e te determinat )n temeiul "revederilor art. 1:5# 1:5?1 !i 1:0 din *odul fi cal. 354 Pentru a fi eligibil "entru rambur are )n .om,nia# o "er oan im"ozabil ne tabilit )n .om,nia trebuie efectueze o"eraiuni care dau dre"tul de deducere )n tatul membru )n care e te tabilit. +n cazul )n care o "er oan im"ozabil ne tabilit )n .om,nia efectueaz# )n tatul membru )n care e te tabilit# at,t o"eraiuni care dau dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere )n re "ectivul tat membru# .om,nia va rambur a numai acea "arte din H>< rambur abil conform alin. 324 care core "unde o"eraiunilor cu dre"t de deducere. 're"tul de rambur are a ta$ei e determin conform alin. 3:4# re "ectiv )n acelea!i condiii ca !i cele a"licabile "entru o"eraiuni care unt realizate )n .om,nia. 304 Pentru a obine o rambur are a H>< )n .om,nia# "er oana im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia

adre eaz o cerere de rambur are "e cale electronic !i o )nainteaz tatului membru )n care e te tabilit# "rin intermediul "ortalului electronic "u la di "oziie de ctre tatul membru re "ectiv. 374 *ererea de rambur are conine urmtoarele informaii: a4 numele !i adre a com"let ale olicitantului6 b4 o adre de contact "e cale electronic6 c4 de crierea activitii economice a olicitantului "entru care unt ac7iziionate bunurile !i erviciile6 d4 "erioada de rambur are aco"erit de cerere6 e4 o declaraie din "artea olicitantului c nu a livrat bunuri !i nu a "re tat ervicii con iderate ca fiind livrate/"re tate "e teritoriul .om,niei "e "arcur ul "erioadei de rambur are# cu e$ce"ia o"eraiunilor "revzute la alin. 314 lit. c4 "ct. 1 !i 26 f4 codul de )nregi trare )n co"uri de H>< au codul de )nregi trare fi cal al olicitantului6 g4 datele contului bancar# inclu iv codurile 5G<; !i G5*. 3@4 +n afar de informaiile menionate la alin. 374# cererea de rambur are mai conine# "entru fiecare factur au document de im"ort# urmtoarele informaii: a4 numele !i adre a com"let ale furnizorului au "re tatorului6 b4 cu e$ce"ia im"orturilor# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al furnizorului au "re tatorului6 c4 cu e$ce"ia im"orturilor# "refi$ul tatului membru de rambur are )n conformitate cu codul 5DO 2100 - alfa 2# re "ectiv codul .O6 d4 data !i numrul facturii au documentului de im"ort6 e4 baza im"ozabil !i cuantumul H><# e$"rimate )n lei6 f4 cuantumul H>< deductibil# calculat )n conformitate cu alin. 324# 3:4 !i 354# e$"rimat )n lei6

g4 du" caz# "artea de H>< deductibil calculat )n conformitate cu alin. 354 !i e$"rimat ca "rocent6 74 natura bunurilor !i a erviciilor ac7iziionate# de cri conform codurilor de la alin. 3B4. 3B4 +n cererea de rambur are natura bunurilor !i a erviciilor ac7iziionate e de crie conform urmtoarelor coduri: 1. combu tibil6 2. )nc7iriere de mi&loace de tran "ort6 2. c7eltuieli legate de mi&loace de tran "ort 3altele dec,t bunurile !i erviciile "revzute la codurile 1 !i 246 :. ta$e rutiere de acce !i ta$a de utilizare a drumurilor6 5. c7eltuieli de de"la are# de e$em"lu# cu ta$iul au cu mi&loacele de tran "ort "ublic6 0. cazare6 7. ervicii de catering !i re taurant6 @. acce la t,rguri !i e$"oziii6 B. c7eltuieli "entru "rodu e de lu$# activiti de diverti ment !i "ectacole6 10. altele. +n cazul )n care e utilizeaz codul 10# e "ecific natura bunurilor livrate !i a erviciilor "re tate. 3104 Dolicitantul trebuie furnizeze "e cale electronic informaii u"limentare codificate cu "rivire la codurile 1 !i 2 "revzute la alin. 3B4# ace te informaii fiind nece are "entru a determina e$i tena unor re tricii a u"ra dre"tului de deducere. 3114 +n cazul )n care baza de im"ozitare de "e o factur au de "e un document de im"ort e te de cel "uin ec7ivalentul )n lei a 1000 euro ori )n cazul facturilor "entru combu tibil de cel "uin 250 euro# )n vederea obinerii rambur rii ta$ei "e valoarea adugat# olicitantul trebuie trimit "e cale electronic co"ii de "e re "ectivele facturi au# du" caz# documente de im"ort# )m"reun cu cererea de rambur are. Ic7ivalentul )n lei e determin "e baza cur ului valutar de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei valabil la

data de 1 ianuarie 2010. Pentru facturile au documentele de im"ort a cror valoare nu de"!e!te umele "revzute )n teza anterioar# nu e te obligatorie tran miterea lor )n vederea obinerii rambur rii# cu e$ce"ia ituaiei "revzute la alin. 3224. 3124 Dolicitantul trebuie furnizeze o de criere a activitilor ale economice "rin utilizarea i temului armonizat de coduri detaliat la nivelul :# tabilit )n conformitate cu art. 2:a alin. 324 al doilea "aragraf din .egulamentul 3*I4 nr. 1.7B@/2002 al *on iliului din 7 octombrie 2002 "rivind coo"erarea admini trativ )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat !i de abrogare a .egulamentului 3*II4 nr. 21@/B2# cu modificrile ulterioare. 3124 Dolicitantul trebuie furnizeze informaiile din cererea de rambur are !i eventualele informaii u"limentare olicitate de organul fi cal com"etent din .om,nia )n limba rom,n. 31:4 +n cazul )n care# ulterior de"unerii cererii de rambur are# "ro rata de deducere e te modificat# ca urmare a calculului "ro rata definitiv# olicitantul "rocedeaz la rectificarea umei olicitate au de&a rambur ate. .ectificarea e efectueaz "rintr-o alt cerere de rambur are de"u "e "arcur ul anului calendari tic care urmeaz "erioadei de rambur are )n cauz au# )n cazul )n care olicitantul nu )nainteaz nicio cerere de rambur are "e "arcur ul re "ectivului an calendari tic# "rintr-o declaraie e"arat trimi "rin intermediul "ortalului electronic creat de tatul membru )n care e te tabilit olicitantul. 3154 *ererea de rambur are e refer la urmtoarele: a4 ac7iziii de bunuri au ervicii care au fo t facturate )n "erioada de rambur are# ac7itate ",n la data olicitrii rambur rii6 b4 im"orturi de bunuri efectuate )n "erioada de rambur are. 3104 Pe l,ng o"eraiunile menionate la alin. 3154# cererea de rambur are "oate e refere# de a emenea# la facturi au documente de im"ort care nu au fo t aco"erite de

cererile de rambur are "recedente !i care "rive c o"eraiuni finalizate "e "arcur ul anului calendari tic )n cauz. 3174 *ererea de rambur are e te trimi tatului membru )ncare e te tabilit olicitantul cel t,rziu ",n la data de 30 2epte.brie a anului calendari tic care urmeaz "erioadei de rambur are. Prin e$ce"8ie# "entru cererile care e refer la rambur ri aferente anului 200B# termenul-limit de tran mitere e te 31 .artie 2011. De con ider c cererea a fo t de"u numai )n cazul )n care olicitantul a furnizat toate informa8iile/documentele cerute conform alin. 374E3124. Dtatul membru )n care e te tabilit olicitantul )i trimite ace tuia# de )ndat# o confirmare electronic de "rimire a cererii 9i tran mite "e cale electronic organului fi cal com"etent din .om,nia cererea de rambur are com"letat conform alin. 374E3B4 9i informa8iile/documentele "revzute la alin. 3104E3124. 31@4 Perioada "entru care e rambur eaz ta$a "e valoarea adugat e te de ma$imum un an calendari tic !i de minimum 2 luni calendari tice. *ererile de rambur are "ot )n viza o "erioad mai mic de 2 luni )n cazul )n care acea ta re"rezint "erioada rma ",n la f,r!itul anului calendari tic. 31B4 +n cazul )n care cererea de rambur are vizeaz o "erioad de rambur are mai mic de un an calendari tic# dar mai mare de 2 luni# cuantumul H>< "entru care e olicit o rambur are nu "oate fi mai mic dec,t ec7ivalentul )n lei a :00 euro. Ic7ivalentul )n lei e determin "e baza cur ului valutar de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei valabil la data de 1 ianuarie 2010. 3204 +n cazul )n care cererea de rambur are e refer la o "erioad de rambur are de un an calendari tic au la "erioada rma dintr-un an calendari tic# cuantumul H>< nu "oate fi mai mic dec,t ec7ivalentul )n lei a 50 euro. Ic7ivalentul )n lei e determin "e baza cur ului valutar de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei valabil la data de 1 ianuarie 2010. 3214 'u" "rimirea cererii tran mi e "e cale electronic de autoritatea com"etent din alt tat membru# organul fi cal com"etent din .om,nia )i comunic de )ndat olicitantului# "e cale electronic# data la care a "rimit cererea. 'ecizia de

a"robare au re "ingere a cererii de rambur are e comunic olicitantului )n termen de : luni de la data "rimirii cererii# dac nu e olicit informaii u"limentare conform alin. 3224. 3224 +n cazul )n care organul fi cal com"etent din .om,nia con ider c nu are toate informaiile relevante "entru a lua o decizie "rivind cererea de rambur are )n totalitatea ei au "rivind o "arte a ace teia# "oate cere# "e cale electronic# informaii u"limentare# )n "ecial de la olicitant# dar !i de la autoritile com"etente din tatul membru de tabilire# "e "arcur ul "erioadei de : luni "revzute la alin. 3214. +n cazul )n care informaiile u"limentare unt cerute de la o alt ur dec,t olicitantul au o autoritate com"etent dintr-un tat membru# cererea e tran mite "rin mi&loace electronice numai dac de tinatarul cererii di "une de a tfel de mi&loace. 'ac e te nece ar# e "ot olicita alte informaii u"limentare. 5nformaiile olicitate )n conformitate cu "rezentul alineat "ot cu"rinde de"unerea facturii au a documentului de im"ort re "ectiv# )n original au )n co"ie# )n cazul )n care e$i t )ndoieli )ntemeiate cu "rivire la validitatea au acurateea unei anumite cereri. +n ace t caz# "lafoanele "revzute la alin. 3114 nu e a"lic. 3224 5nformaiile olicitate )n temeiul alin. 3224 trebuie furnizate )n termen de o lun de la data la care olicitarea de informaii u"limentare e te "rimit de cel cruia )i e te adre at. 32:4 +n cazul )n care organul fi cal com"etent din .om,nia cere informaii u"limentare# ace ta comunic olicitantului decizia a de a"robare au re "ingere a cererii de rambur are )n termen de dou luni de la data "rimirii informaiilor cerute au# )n cazul )n care nu a "rimit r "un la cererea a de informaii# )n termen de dou luni de la data e$"irrii termenului "revzut la alin. 3224. *u toate ace tea# "erioada "entru luarea deciziei cu "rivire la cererea de rambur are# )n totalitatea ei au la o "arte a ace teia# trebuie fie )ntotdeauna de ma$imum 0 luni de la data "rimirii cererii de ctre tatul membru de rambur are. +n cazul )n care organul fi cal com"etent din .om,nia cere alte informaii u"limentare# ace ta comunic olicitantului decizia a "rivind cererea de rambur are# )n totalitatea ei au "rivind o "arte a ace teia# )n termen de @ luni de la data "rimirii cererii.

3254 +n cazul )n care cererea de rambur are e a"rob# rambur area umei a"robate e te efectuat cel t,rziu )n termen de 10 zile lucrtoare de la data e$"irrii termenului "revzut la alin. 3214 au# )n cazul )n care au fo t olicitate informaii u"limentare au alte informaii ulterioare# a termenelor menionate la alin. 32:4. 3204 .ambur bancar din .om,nia tat membru. +n ace bancare de tran fer "ltit olicitantului. area e efectueaz )n lei )ntr-un cont au# la cererea olicitantului# )n oricare alt t al doilea caz# eventualele comi ioane unt reinute din uma care urmeaz a fi

3274 +n cazul )n care cererea de rambur are e te re "in # integral au "arial# organul fi cal com"etent din .om,nia comunic olicitantului motivele re "ingerii# )m"reun cu decizia. 'ecizia "oate fi conte tat "otrivit "revederilor legale )n vigoare )n .om,nia. 32@4 <b ena unei decizii "rivind o cerere de rambur are )n termenul "revzut la alin. 3254# nu e te con iderat ca fiind ec7ivalent a"robrii au re "ingerii cererii# dar "oate fi conte tat conform normelor "rocedurale )n vigoare. 32B4 +n cazul )n care o rambur are a fo t obinut "rin fraud au "rintr-o alt metod incorect# organul fi cal com"etent din .om,nia va olicita "er oanei im"ozabile care a beneficiat de rambur are re tituirea umelor rambur ate )n mod eronat !i a ma&orrilor aferente. +n caz de nere tituire a umelor# organul fi cal com"etent din .om,nia va u "enda orice rambur are ulterioar# ctre "er oana im"ozabil )n cauz ",n la concurena umei ne"ltite au# dac nu e$i t o rambur are ulterioar# va "roceda la recu"erarea umelor rambur ate eronat !i a ma&orrilor aferente "otrivit "revederilor referitoare la a i tena reci"roc )n materie de colectare. 3204 Orice rectificare fcut )n urma unei cereri de rambur are anterioare# )n conformitate cu alin. 31:4 au# )n cazul )n care o declaraie e"arat e te de"u # ub forma unei recu"erri au "li e"arate# re"rezint o ma&orare au o reducere a umei de rambur at. 3214 +n cazul nere "ectrii termenului de rambur are "revzut la alin. 3254 e "lte!te o dob,nd olicitantului "entru uma ce va fi rambur at du" e$"irarea ace tui termen.

'ob,nda e calculeaz )nce",nd din ziua urmtoare ultimei zile "revzute "entru "lat )n temeiul alin. 3254 ",n )n ziua )n care uma e te efectiv "ltit. .atele dob,nzilor unt egale cu rata dob,nzii a"licabile rambur rilor de H>< ctre "er oanele im"ozabile tabilite .om,nia. 3224 +n cazul )n care olicitantul nu tran mite organului fi cal com"etent din .om,nia# )n termenul "revzut# informaiile u"limentare au alte informaii olicitate# "revederile alin. 3214 nu e a"lic. 'e a emenea# "revederile alin. 3214 nu e a"lic ",n )n momentul "rimirii de ctre tatul membru de rambur are a documentelor care trebuie trimi e "e cale electronic )n temeiul alin. 3114. 3224 Prevederile alin. 314 - 3224 e a"lic cererilor de rambur are de"u e du" 21 decembrie 200B. *ererile de rambur are de"u e )nainte de 1 ianuarie 2010 e oluioneaz "otrivit "revederilor legale )n vigoare la data de"unerii lor. 32:4 Prevederile alin. 314E3224 tran "un "revederile 'irectivei 200@/B/*I a *on iliului din 12 februarie 200@ de tabilire a normelor detaliate "rivind rambur area ta$ei "e valoarea adugat# "revzut )n 'irectiva 2000/112/*I# ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru dec,t tatul membru de rambur are# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene 1 :: din 20 februarie 200@# 9i ale 'irectivei 2010/00/UI a *on iliului din 1: octombrie 2010 de modificare a 'irectivei *on iliului 200@/B/*I de tabilire a normelor detaliate "rivind rambur area ta$ei "e valoare adugat# "revzut )n 'irectiva 2000/112/*I# ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru dec,t tatul membru de rambur are# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene 1 275 din 20 octombrie2010. :B?1. 314 *onform art. 1:7?2 alin. 324 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia "oate beneficia de rambur area ta$ei "e valoarea adugat ac7itate "entru im"orturi 9i ac7izi8iide bunuri/ ervicii# efectuate )n alt tat membru# denumit )n continuare tat membru de rambur are# )n condi8iile 9i conform "rocedurilor tabilite de legi la8ia tatului re "ectiv# care tran "une "revederile 'irectivei 200@/B/*I 9i ale 'irectivei2010/00/UI.

324 're"tul la rambur area ta$ei aferente ac7iziiilor e te determinat conform legi laiei din tatul membru de rambur are. 324 Pentru a fi eligibil "entru rambur are )n tatul membru de rambur are# o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia trebuie efectueze o"eraiuni care dau dre"tul de deducere )n .om,nia. +n cazul )n care o "er oan im"ozabil efectueaz )n .om,nia at,t o"eraiuni care dau dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# tatul membru de rambur are "oate rambur a numai acea "arte din H>< rambur abil care core "unde o"eraiunilor cu dre"t de deducere. 3:4 Pentru a obine o rambur are a H>< )n tatul membru de rambur are# "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia adre eaz o cerere de rambur are "e cale electronic tatului membru re "ectiv "e care o )nainteaz organului fi cal com"etent din .om,nia# "rin intermediul "ortalului electronic "u la di "oziie de ace ta. Organul fi cal com"etent din .om,nia va tran mite electronic autoritii com"etente din tatul membru de rambur are cererea de rambur are com"letat core "unztor. 354 *ererea de rambur are trebuie cu"rind: a4 numele !i adre a com"let ale olicitantului6 b4 o adre de contact "e cale electronic6 c4 de crierea activitii economice a olicitantului "entru care unt ac7iziionate bunurile !i erviciile6 d4 "erioada de rambur are aco"erit de cerere6 e4 o declaraie din "artea olicitantului c nu a livrat bunuri !i nu a "re tat ervicii con iderate ca fiind livrate/"re tate "e teritoriul tatului membru de rambur are "e "arcur ul "erioadei de rambur are# cu e$ce"ia erviciilor de tran "ort !i erviciilor au$iliare tran "ortului# cutite )n temeiul art. 1::# 1:0# 1:@# 1:B# 151# 152# 15B au 100 din 'irectiva 2000/112/*I !i a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre o "er oan care are obligaia de a "lti H>< )n conformitate cu art. 1B: - 1B7 !i 1BB din 'irectiva 2000/112/*I# a tfel cum au fo t tran "u e )n legi laia tatutului membru de rambur are6

f4 codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al olicitantului6 g4 datele contului bancar# inclu iv codurile 5G<; !i G5*. 304 +n afar de informaiile menionate la alin. 354# cererea de rambur are mai conine# "entru fiecare tat membru de rambur are !i "entru fiecare factur au document de im"ort# urmtoarele informaii: a4 numele !i adre a com"let ale furnizorului au "re tatorului6 b4 cu e$ce"ia im"orturilor# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< au codul de )nregi trare fi cal al furnizorului au "re tatorului# a tfel cum au fo t alocate de tatul membru de rambur are6 c4 cu e$ce"ia im"orturilor# "refi$ul tatului membru de rambur are )n conformitate cu codul 5DO 2100 - alfa 2# cu e$ce"ia Greciei care utilizeaz "refi$ul JI1J6 d4 data !i numrul facturii au documentului de im"ort6 e4 baza im"ozabil !i cuantumul H>< e$"rimate )n moneda tatului membru de rambur are6 f4 cuantumul H>< deductibil# e$"rimat )n moneda tatului membru de rambur are6 g4 du" caz# "artea de H>< deductibil calculat )n conformitate cu alin. 324 !i e$"rimat ca "rocent6 74 natura bunurilor !i a erviciilor ac7iziionate. 374 +n cererea de rambur are natura bunurilor !i a erviciilor ac7iziionate e de crie conform codurilor "revzute la "ct. :B alin. 3B4. 3@4 +n cazul )n care# ulterior de"unerii cererii de rambur are# "ro rata de deducere e te modificat conform art. 1:7 alin. 3@4 din *odul fi cal# olicitantul "rocedeaz la rectificarea umei olicitate au de&a rambur ate. .ectificarea e efectueaz "rintr-o cerere de rambur are "e "arcur ul anului calendari tic care urmeaz "erioadei de rambur are )n cauz au# )n cazul )n care olicitantul nu )nainteaz nicio cerere de rambur are "e "arcur ul re "ectivului an calendari tic# "rintr-o

declaraie e"arat trimi "rin intermediul "ortalului electronic creat de .om,nia. 3B4 *ererea de rambur are e refer la urmtoarele: a4 ac7iziii de bunuri au ervicii care au fo t facturate "e "arcur ul "erioadei de rambur are# cu condiia ca H>< fi devenit e$igibil )naintea au la momentul facturrii# au "entru care H>< a devenit e$igibil "e "arcur ul "erioadei de rambur are# cu condiia ca ac7iziiile fi fo t facturate )nainte ca H>< devin e$igibil6 b4 im"ortul de bunuri efectuat "e "arcur ul "erioadei de rambur are. 3104 Pe l,ng o"eraiunile menionate la alin. 3B4# cererea de rambur are "oate e refere# de a emenea# la facturi au documente de im"ort care nu au fo t aco"erite de cererile de rambur are "recedente !i care "rive c o"eraiuni finalizate "e "arcur ul anului calendari tic )n cauz. 3114 *ererea de rambur are e te tran mi electronic organului fi cal com"etent din .om,nia "rin intermediul "ortalului electronic "u la di "ozi8ie de ace ta# cel t,rziu ",n la data de 30 2epte.brie a anului calendari tic care urmeaz "erioadei de rambur are. Prin e$ce"8ie# "entru cererile care e refer la rambur ri aferente anului 200B# termenul-limit de tran mitere e te 31 .artie 2011. Organul fi cal com"etent din.om,nia va trimite olicitantului# de )ndat# o confirmare electronic de "rimire a cererii. 3124 Perioada de rambur are e te de ma$imum un an calendari tic !i de minimum 2 luni calendari tice. *ererile de rambur are "ot )n viza o "erioad mai mic de 2 luni# )n cazul )n care acea ta re"rezint "erioada rma ",n la f,r!itul anului calendari tic. 3124 +n cazul )n care cererea de rambur are vizeaz o "erioad de rambur are mai mic de un an calendari tic# dar mai mare de 2 luni# cuantumul H>< "entru care e olicit o rambur are nu "oate fi mai mic de :00 euro au ec7ivalentul ace tei ume )n moneda naional a tatului de rambur are. 31:4 +n cazul )n care cererea de rambur are e refer la o "erioad de rambur are de un an calendari tic au la "erioada rma dintr-un an calendari tic# cuantumul H>< nu

"oate fi mai mic de 50 euro au ec7ivalentul ace tei ume )n moneda naional a tatului de rambur are. 3154 Organul fi cal com"etent din .om,nia nu )nainteaz cererea tatului membru de rambur are )n cazul )n care# "e "arcur ul "erioadei de rambur are# olicitantul e )ncadreaz )n oricare dintre ituaiile urmtoare: a4 nu e te "er oan im"ozabil )n en ul H><6 b4 efectueaz numai livrri de bunuri au "re tri de ervicii care unt cutite de H>< fr dre"t de deducere )n temeiul art. 1:1 din *odul fi cal6 c4 beneficiaz de cutirea "entru )ntre"rinderi mici "revzut la art. 152 din *odul fi cal. 3104 Organul fi cal com"etent din .om,nia )i comunic olicitantului# "e cale electronic# decizia "e care a luat-o )n temeiul alin. 3154. 3174 *onte taiile )m"otriva deciziilor de re "ingere a unor cereri de rambur are "ot fi de"u e de olicitant )n conformitate cu legi laia tatului membru de rambur are. +n cazul )n care ab ena unei decizii "rivind o cerere de rambur are )n termenele tabilite de 'irectiva 200@/B/*I nu e te con iderat conform legi laiei tatului membru de rambur are ca fiind ec7ivalent unei a"robri au unui refuz# olicitantul "oate recurge la orice "roceduri admini trative au &udiciare "revzute de legi laia tatului membru de rambur are. +n cazul )n care nu unt "revzute a tfel de "roceduri# ab ena unei decizii "rivind o cerere de rambur are )n termenele tabilite de 'irectiva 200@/B/*I e te con iderat ca fiind ec7ivalent re "ingerii cererii. 31@4 Prevederile alin. 314 - 3174 e a"lic cererilor de rambur are de"u e du" 21 decembrie 200B.

1orme metodologiceK

<rt. 1:7?2 b4

50. 314 +n baza art. 1:7?2 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# ne tabilit )n *omunitate# "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate "entru im"orturi !i ac7iziii de bunuri mobile cor"orale !i de ervicii# efectuate )n .om,nia. Ha$a "e valoarea adugat e rambur eaz de ctre .om,nia# dac "er oana im"ozabil re "ectiv )nde"line!te urmtoarele condiii: a4 "e "arcur ul "erioadei de rambur are nu a avut )n .om,nia ediul activitii ale economice au un ediu fi$ de la care fi efectuat o"eraiuni economice au# )n li" a unor a tfel de edii fi$e# domiciliul au re!edina a obi!nuit6 b4 "e "arcur ul "erioadei de rambur are nu a livrat bunuri !i nu a "re tat ervicii con iderate ca fiind livrate/"re tate "e teritoriul .om,niei# cu e$ce"ia urmtoarelor o"eraiuni: 1. "re tarea de ervicii de tran "ort 9i de ervicii au$iliare ace tora# cutite )n temeiul art. 1:2 alin. 314 lit. c4Em4# art. 1:: alin. 314 lit. c 4 9i art. 1::?1 din *odul fi cal6 2. livrarea de bunuri !i "re tarea de ervicii ctre o "er oan care are obligaia de a "lti H>< )n conformitate cu art. 150 alin. 324 - 304 din *odul fi cal. 324 ;u e va acorda rambur area "entru: a4 ta$a "e valoarea adugat care# conform *odului fi cal# a fo t facturat incorect6 b4 ta$a "e valoarea adugat facturat "entru livrri de bunuri care unt au "ot fi cutite )n temeiul art. 1:2# art. 1:: !i art. 1::?1 din *odul fi cal6 c4 ta$a "e valoarea adugat aferent ac7iziiilor de bunuri/ ervicii "entru a cror livrare/"re tare nu e acord )n .om,nia deducerea ta$ei )n condiiile art. 1:5# 1:5?1 !i 1:0 din *odul fi cal6 d4 ta$a "e valoarea adugat care# conform *odului fi cal# a fo t facturat ulterior )nregi trrii )n .om,nia )n co"uri de H>< a re "ectivei "er oane im"ozabile# "entru care e a"lic "revederile art. 1:7?1 din *odul fi cal.

324 .ambur area "revzut la alin. 314 e acord "entru: a4 o"eraiuni rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii/"re trii e con ider ca fiind )n afara .om,niei# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia6 b4 o"eraiuni efectuate ctre o "er oan care are obligaia de a "lti H>< )n conformitate cu art. 150 alin. 324 - 304 din *odul fi cal. 3:4 Perioada "entru care e rambur eaz ta$a "e valoarea adugat e te de ma$imum un an calendari tic !i de minimum 2 luni calendari tice. *ererile de rambur are "ot )n viza o "erioad mai mic de 2 luni# )n cazul )n care acea ta re"rezint "erioada rma ",n la f,r!itul anului calendari tic. 354 Pentru a )nde"lini condiiile "entru rambur are# orice "er oan im"ozabil "revzut la alin. 324 trebuie de emneze un re"rezentant )n .om,nia )n co"ul rambur rii. 304 .e"rezentantul "revzut la alin. 354 acioneaz )n numele !i )n contul "er oanei im"ozabile "e care o re"rezint !i va fi inut r "unztor individual !i )n olidar alturi de "er oana im"ozabil "revzut la alin. 324 "entru obligaiile !i dre"turile "er oanei im"ozabile cu "rivire la cererea de rambur are. 374 .e"rezentantul trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii# )n numele !i )n contul olicitantului: a4 de"un la organele fi cale com"etente o cerere "e modelul tabilit de (ini terul %inanelor Publice# ane$,nd toate facturile !i/ au documentele de im"ort )n original# care evidenieze ta$a a crei rambur are e olicit6 b4 "rezinte documente din care rezulte c olicitantul e te anga&at )ntr-o activitate economic ce i-ar conferi ace tuia calitatea de "er oan im"ozabil )n condiiile art. 127 din *odul fi cal# dac ar fi tabilit )n .om,nia. Prin e$ce"ie# )n cazul )n care organele fi cale com"etente dein de&a o a tfel de dovad# nu e te obligatoriu ca "er oana im"ozabil aduc noi dovezi "e o "erioad de un an de la data "rezentrii re "ectivelor dovezi6

c4 "rezinte o declaraie cri a olicitantului ca )n "erioada la care e refer cererea de rambur are "er oana re "ectiv nu a efectuat livrri de bunuri au "re tri de ervicii ce au avut loc au au fo t con iderate ca av,nd loc )n .om,nia# cu e$ce"ia# du" caz# a erviciilor "revzute la alin. 324. 3@4 Pentru a e a igura c o cerere de rambur are e te &u tificat !i "entru a "reveni fraudele# organele fi cale com"etente )i vor im"une )m"uternicitului ce olicit o rambur are conform art. 1:7?2 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal orice alte obligaii )n "lu fa de cele "revzute la alin. 374. 3B4 *ererea de rambur are "revzut la alin. 374 lit. a4 va fi aferent facturilor "entru ac7iziionarea de bunuri au ervicii au documentelor "entru im"orturi efectuate )n "erioada "revzut la alin. 314# dar "oate fi aferent !i facturilor au documentelor de im"ort necu"rin e )nc )n cererile anterioare# )n m ura )n care ace te facturi au documente de im"ort unt aferente o"eraiunilor )nc7eiate )n anul calendari tic la care e refer cererea. 3104 *ererea de rambur are "revzut la alin. 374 lit. a4 trebuie de"u la autoritatea fi cal com"etent )n termen de ma$imum B luni de la f,r!itul anului calendari tic )n care ta$a devine e$igibil. 3114 'ac o cerere e refer la o "erioad: a4 mai curt dec,t un an calendari tic# dar nu mai mic de 2 luni# uma "entru care e olicit rambur area nu "oate fi mai mic dec,t ec7ivalentul )n lei a :00 euro# determinat "e baza cur ului de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei valabil la data de 1 ianuarie 20106 b4 de un an calendari tic au "erioada rma dintr-un an calendari tic# uma "entru care e olicit rambur area nu "oate fi mai mic dec,t ec7ivalentul )n lei a 50 euro# determinat "e baza cur ului de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei valabil la data de 1 ianuarie 2010. 3124 'ecizia "rivind cererea de rambur are va fi emi )n termen de 0 luni de la data la care cererea# )n oit de documentele nece are "entru analizarea cererii# e "rime!te de organele fi cale com"etente. +n cazul )n care rambur area e te re "in "arial au )n totalitate# organele fi cale com"etente

vor "rezenta motivele re "ingerii cererii. 'ecizia "oate fi conte tat "otrivit "revederilor legale )n vigoare din .om,nia. 3124 .ambur rile e efectueaz )n lei )ntr-un cont de c7i )n .om,nia !i indicat de re"rezentant. Orice comi ioane bancare e vor u"orta de ctre olicitant. 31:4 Organele fi cale com"etente vor marca documentaia ane$at la o cerere de rambur are "entru a )m"iedica utilizarea ace tora "entru o alt cerere. Organele fi cale com"etente vor returna acea t documentaie re"rezentantului )n termen de o lun de la data deciziei "revzute la alin. 3124. 3154 <tunci c,nd -a obinut o rambur are )n mod fraudulo au "rintr-o eroare oarecare# organele fi cale com"etente vor "roceda direct la recu"erarea umelor "ltite )n mod eronat !i a oricror acce orii aferente de la )m"uternicit. 3104 +n cazul cererilor frauduloa e# organele fi cale com"etente vor re "inge "er oanei im"ozabile re "ective orice alt rambur are "e o "erioad de ma$imum 10 ani de la data de"unerii cererii frauduloa e. 3174 1a cererea unei "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# care dore!te olicite rambur area ta$ei )ntr-un tat ter# organele fi cale com"etente vor emite un certificat din care rezulte c "er oana re "ectiv e te "er oana im"ozabil )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal. 31@4 Per oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< !i nu e te tabilit )n *omunitate "oate olicita rambur area ta$ei ac7itate dac# )n conformitate cu legile rii unde e te tabilit# o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia ar avea acela!i dre"t de rambur are )n ceea ce "rive!te ta$a "e valoarea adugat au alte im"ozite/ta$e imilare a"licate )n ara re "ectiv# fa"t dovedit "rin e$i tena unor acorduri/declaraii de reci"rocitate emnate de re"rezentanii autoritilor com"etente din .om,nia !i din ara olicitantului. +n vederea emnrii unor a tfel de acorduri/declaraii# autoritile com"etente ale rilor intere ate trebuie e adre eze (ini terului %inanelor Publice. arile cu care .om,nia a emnat acorduri/declaraii de reci"rocitate )n ceea ce "rive!te rambur area ta$ei "e valoarea

adugat vor fi "ublicate "e "agina de internet a (ini terului %inanelor Publice. 31B4 Prevederile alin. 314 - 31@4 tran "un 'irectiva @0/500/*II# a trei "rezecea directiv a *on iliului din 17 noiembrie 1B@0 "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitele "e cifra de afaceri - Di teme de re tituire a ta$ei "e valoarea adugat "er oanelor im"ozabile care nu unt tabilite "e teritoriul *omunitii# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene 1 220 din 21 noiembrie 1B@0.
1orme metodologiceK

<rt. 1:7?2 c4 51. 314 Pentru a avea dre"tul la rambur are# "er oana "revzut la art. 1:7?2 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal va )nde"lini urmtoarele obligaii: a4 va de"une la organele fi cale com"etente o cerere "e modelul tabilit de (ini terul %inanelor Publice6 b4 va ane$a factura !i - du" caz - documentele de im"ort )n original# au orice alt document care evidenieze ta$a ac7itat de acea t "er oan "entru ac7iziia a crei rambur are e olicit6 c4 va "rezenta dovezi a u"ra fa"tului c mi&locul de tran "ort: 1. a fcut obiectul unei livrri intracomunitare cutite de ta$ )n condiiile art. 1:2 alin. 324 din *odul fi cal6 2. era un mi&loc de tran "ort nou )n condiiile art. 125?1 alin. 324 din *odul fi cal# la momentul livrrii care rezult din documentele "revzute la lit. b4. 324 .ambur area e efectueaz )n termenul "revzut de normele "rocedurale )n vigoare# care )nce"e curg de la data de"unerii cererii !i a tuturor documentelor menionate la alin. 314 lit. b4 la organele fi cale com"etente. .ambur area e va efectua )n lei )ntr-un cont din .om,nia indicat de "er oana "revzut la alin. 314 !i orice comi ioane bancare vor cdea )n arcina olicitantului.

324 Organele fi cale com"etente vor marca factura# documentul de im"ort au orice alt document ane$at la o cerere de rambur are "entru a )m"iedica utilizarea ace tora "entru o alt cerere !i vor returna ace te documente olicitantului. 3:4 +n cazul )n care rambur area e te re "in "arial au )n totalitate# organele fi cale com"etente vor "rezenta motivele re "ingerii cererii. 'ecizia "oate fi conte tat "otrivit "revederilor legale )n vigoare din .om,nia.

1orme metodologiceK

<rt. 1:7?2 d4 52. 314 Pentru a avea dre"tul la rambur are# "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H><# "revzut la art. 1:7?2 alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal# va )nde"lini urmtoarele obligaii: a4 va de"une la organele fi cale com"etente o cerere "e modelul tabilit de (ini terul %inanelor Publice6 b4 va ane$a toate facturile !i - du" caz - documentele de im"ort )n original# au orice alt document care evidenieze ta$a datorat au ac7itat de acea t "er oan "entru ac7iziiile efectuate "entru care e olicit rambur area6 c4 va "rezenta documente din care rezulte c ta$a "revzut la lit. b4 e te aferent o"eraiunilor ce dau dre"t de deducere a ta$ei )n condiiile art. 1:5 alin. 324 lit. d4 din *odul fi cal. 324 .ambur area e efectueaz )n termenul "revzut de normele "rocedurale )n vigoare# care )nce"e curg de la data de"unerii cererii !i a tuturor documentelor menionate la alin. 314 lit. b4 la organele fi cale com"etente. .ambur area e va efectua )n lei )ntr-un cont din .om,nia indicat de "er oana "revzut la alin. 314 !i orice comi ioane bancare vor cdea )n arcina olicitantului. 324 Organele fi cale com"etente vor marca documentaia ane$at# la cererea de rambur are "entru a )m"iedica utilizarea

ace tora "entru o alt cerere !i vor returna ace te documente olicitantului. 3:4 +n cazul )n care rambur area e te re "in "arial au )n totalitate# organele fi cale com"etente vor "rezenta motivele re "ingerii cererii. 'ecizia "oate fi conte tat "otrivit "revederilor legale )n vigoare din .om,nia.

1orme metodologiceK

<rt. 1:@ 52. 314 Potrivit "revederilor art. 1:@ din *odul fi cal# e a&u teaz ta$a "e valoarea adugat deductibil aferent erviciilor neutilizate# bunurilor de natura tocurilor !i activelor cor"orale fi$e# altele dec,t cele care unt con iderate bunuri de ca"ital conform art. 1:B din *odul fi cal. <&u tarea ta$ei deductibile e efectueaz numai )n ituaia )n care nu are loc o livrare/"re tare ctre ine efectuat de "er oana im"ozabil# "revzut la art. 12@ alin. 3:4 au art. 12B alin. 3:4 din *odul fi cal. 324 +n baza "revederilor art. 1:@ lit. a4 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil "oate a&u teze ta$a deductibil aferent erviciilor neutilizate# bunurilor de natura tocurilor !i activelor cor"orale fi$e# altele dec,t cele care unt con iderate bunuri de ca"ital conform art. 1:B din *odul fi cal# con tatate "e baz de inventariere: a4 )n orice ituaii# cum ar fi cele )n care a"ar modificri legi lative# e modific obiectul de activitate# anumite o"eraiuni fr dre"t de deducere de f!urate de "er oana im"ozabil devin o"eraiuni care dau dre"t de deducere6 b4 )n ituaia )n care "er oana im"ozabil a alocat direct un anumit bun/ erviciu "entru o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere !i ulterior bunul/ erviciul re "ectiv e te utilizat "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere. <&u tarea )n ace t caz re"rezint e$ercitarea dre"tului de deducere. 324 +n cazul )n care "er oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire# "revzut la art. 152 din *odul fi cal#

e )nregi treaz "otrivit legii )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# "recum 9i )n cazul )n care "er oana )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal olicit coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri deH><# conform art. 152 alin. 374 din *odul fi cal# e a"lic a&u trile de ta$ "revzute la "ct. 01 9i 02. 3:4 Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere "revzut la alin. 324 trebuie )nde"linite cerinele "revzute la art. 1:5 1:7?1 din *odul fi cal. 354 *onform art. 1:@ lit. b4 din *odul fi cal# e a&u teaz ta$a deductibil# )n ituaii "recum: a4 cazurile "revzute la art. 12@ lit. a4 - c4 !i e4 din *odul fi cal6 b4 c,nd "ro rata definitiv# calculat la f,r!itul anului# difer de "ro rata "rovizorie utilizat )n cur ul anului6 c4 cazul )n care "er oana im"ozabil )n mod eronat a dedu o um de ta$ mai mare dec,t avea dre"tul au mai mic. 304 +n baza art. 1:@ lit. c4 din *odul fi cal# )n orice ituaii )n care "er oana im"ozabil care de f!oar o"eraiuni care dau dre"t de deducere va de f!ura o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# "recum !i )n ituaia )n care "er oana im"ozabil a alocat direct un anumit erviciu "entru o"eraiuni care dau dre"t de deducere !i ulterior erviciul re "ectiv e te utilizat "entru realizarea de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# "er oana im"ozabil trebuie a&u teze ta$a deductibil aferent erviciilor neutilizate la data modificrii intervenite. <&u tarea dre"tului de deducere e efectueaz !i "entru bunurile mobile aflate )n toc# )n ituaia )n care "er oana im"ozabil )!i "ierde dre"tul de deducere !i nu e a"lic "revederile referitoare la livrrile ctre ine. <&u tarea re"rezint )n acea t ituaie anularea dre"tului de deducere a ta$ei "e valoarea adugat dedu e iniial. 374 +n cazul "er oanelor im"ozabile care figureaz )n li ta contribuabililor inactivi conform art. 11 din *odul fi cal# "recum 9i al "er oanelor )n inactivitate tem"orar )n cri )n regi trul comer8ului# a cror )nregi trare )n co"uri de H>< a fo t anulat de ctre organele fi cale com"etente# conform art. 152

alin. 3B4 din *odul fi cal# e con ider c activele cor"orale fi$e# altele dec,t cele care unt con iderate bunuri de ca"ital conform art.1:B din *odul fi cal# care nu unt amortizate integral# unt alocate "e "erioada de inactivitate unei activit8i fr dre"t de deducere# fiind obligatorie a&u tarea ta$ei conform art. 1:@ lit. c4 din *odul fi cal "entru valoarea rma neamortizat. <&u tarea e efectueaz )n func8ie de cota de ta$ )n vigoare la data ac7izi8iei activului cor"oral fi$. +n en ul "rezentelor norme# "rin valoare rma neamortizat e )n8elege valoarea de )nregi trare )n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. <&u tarea va fi reflectat )n ultimul decont de ta$ de"u )nainte de anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile. 'u" )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art.152 din *odul fi cal ca urmare a )ncetrii itua8iei care a condu la coaterea din eviden8# "er oanele im"ozabile "ot a&u ta# )n conformitate cu "revederile alin. 324 lit. b4# ta$a aferent activelor cor"orale fi$e# altele dec,t cele care unt con iderate bunuri de ca"ital "otrivit art. 1:B din *odul fi cal# "entru valoarea rma neamortizat# inclu iv )n itua8ia )n care ace tea au fo t livrate )n regim de ta$are )n "erioada de inactivitate# )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit. <&u tarea va fi reflectat )n "rimul decont de ta$ de"u du" )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile au# du" caz# )ntr-un decont ulterior.

1orme metodologiceK

<rt. 1:B 5:. 314 <&u tarea ta$ei deductibile aferente bunurilor carefac obiectul )nc7irierii# lea ingului# conce ionrii au oricrei alte metode de "unere a ace tora la di "ozi8ia unei "er oane e efectueaz de ctre "er oana care )nc7iriaz# d )n lea ing au "une la di "ozi8ia altei "er oane bunurile re "ective# cu e$ce"8ia itua8iei "revzute la alin. 324.

'ata la care bunul e con ider ac7izi8ionat din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat de locatar/utilizator e te data la care e face tran ferul dre"tului de "ro"rietate de ctre locator/finan8ator. Pentru ta$a aferent ac7izi8iei bunurilor de ca"ital care au fo t cum"rate de locatar/utilizator "rintr-un contract de lea ing# "erioada de a&u tare )nce"e la data de 1 ianuarie a anului )n care a avut loc tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor# dar a&u tarea e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunurilor de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data tran ferului dre"tului de "ro"rietate. +n en ul art. 1:B alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# "rin durat normal de func8ionare e )n8elege durata normal de utilizare tabilit "entru amortizarea fi cal# )n cazul activelor cor"orale fi$e de natura mi&loacelor fi$e amortizabile conform "revederilor legale )n vigoare. <ctivele cor"orale fi$e de natura mi&loacelor fi$e amortizabile care fac obiectul lea ingului unt con iderate bunuri de ca"ital la locator/finan8ator dac limita minim a duratei normale de utilizare e te egal au mai mare de 5 ani. 324 Ha$a "e valoarea adugat deductibil aferent tran formrii au modernizrii unui bun imobil au a unei "r8i a ace tuia e a&u teaz de ctre "er oana la di "ozi8ia creia e te "u bunul imobil au o "arte a ace tuia )n itua8ia )n care lucrrile de tran formare ori modernizare unt efectuate de ctre acea t "er oan# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri e te de cel "u8in 20A din valoarea total du" tran formare ori modernizare a bunului imobil au a "r8ii de bun imobil. +n en ul "rezentelor norme metodologice unt luate )n con iderare o"era8iunile de tran formare au modernizare care conduc la ma&orarea valorii bunului imobil. +n co"ul calculrii ace tei de"9iri e vor avea )n vedere valorile reevaluate ale bunurilor re "ective# a9a cum unt )nregi trate )n contabilitate. De con ider c bunurile unt folo ite "entru "rima dat du" tran formare au modernizare# "entru tran formrile au modernizrile bunurilor de ca"ital "revzute la art. 1:B alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# la data emnrii de ctre beneficiar a "roce ului-verbal de rece"8ie definitiv a lucrrilor de tran formare a con truc8iei )n cauz.

Prin "roce -verbal de rece"8ie definitiv e )n8elege "roce ul-verbal de rece"8ie la terminarea lucrrilor. +n cazul lucrrilor de tran formare )n regie "ro"rie a unei con truc8ii# data "rimei utilizri a bunului du" tran formare e te data documentului "e baza cruia e te ma&orat valoarea activului cor"oral fi$ cu valoarea tran formrii re "ective. 324 +n ituaia )n care )n cur ul "erioadei de a&u tare e$"ir contractul de )nc7iriere# lea ing# conce ionare au orice alt ti" de contract "rin care bunul imobil ori o "arte a ace tuia a fo t "u /"u la di "oziia altei "er oane !i bunul de ca"ital e te re tituit "ro"rietarului# e con ider c bunul de ca"ital con t,nd )n modernizrile/tran formrile efectuate conform alin. 324 )!i )nceteaz e$i tena )n cadrul activitii economice a "er oanei im"ozabile care a utilizat bunul re "ectiv# conform art. 1:B alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal. <&u tarea deducerii aferente o"eraiunilor de tran formare au modernizare e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care bunul e te re tituit "ro"rietarului# )n conformitate cu "revederile art. 1:B alin. 354 lit. c4 din *odul fi cal. 3:4 +n cazul "er oanelor im"ozabile care figureaz )n li ta contribuabililor inactivi conform art. 11 din *odul fi cal# "recum 9i al "er oanelor )n inactivitate tem"orar )n cri )n regi trul comer8ului# a cror )nregi trare )n co"uri de H>< a fo t anulat de ctre organele fi cale com"etente# conform art. 152 alin. 3B4 din *odul fi cal# e con ider c bunurile de ca"ital nu unt alocate "e "erioada de inactivitate unei activit8i economice# fiind obligatorie a&u tarea ta$ei conform art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 "ct. 1 din *odul fi cal. <&u tarea va fi reflectat )n ultimul decont de ta$ de"u )nainte de anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile. 'u" )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal ca urmare a )ncetrii itua8iei care a condu la coaterea din eviden8# "er oanele im"ozabile "ot a&u ta ta$a aferent bunurilor de ca"ital "ro"or8ional cu "erioada rma din "erioada de a&u tare# )n conformitate cu "revederile art. 1:B alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal. +n itua8ia bunurilor de ca"ital livrate )n regim de ta$are )n "erioada de inactivitate# )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit#

"er oanele im"ozabile "ot a&u ta ta$a aferent ace tora "ro"or8ional cu "erioada rma din "erioada de a&u tare# determinat )n func8ie de anul )n care a avut loc livrarea bunurilor re "ective. <&u tarea va fi reflectat )n "rimul decont de ta$ de"u du" )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile au# du" caz# )ntr-un decont ulterior. 354 +nce",nd cu anul 200@# conform art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal# dac bunul de ca"ital e te utilizat total au "arial )n alte co"uri dec,t activitile economice ori "entru realizarea de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere a ta$ei# a&u tarea deducerii e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are modificarea de tinaiei de utilizare !i "ro"orional cu "artea din bunul de ca"ital utilizat )n ace te co"uri. +n cazul )n care dre"tul de deducere aferent bunului de ca"ital ac7iziionat e e$ercit "e baz de "ro rata e a"lic "revederile alin. 304. 'i "oziii tranzitorii "entru bunurile de ca"ital "entru care )n anul 2007 nu -a e$ercitat dre"tul de deducere "e baz de "rorata# ci -a a"licat a&u tarea "entru o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial# "entru fiecare an )n care a"are o modificare a de tinaiei de utilizare# datorit fa"tului c nu erau utilizate integral "entru o"eraiuni care dau dre"t de deducere: la finele anului 200@# ta$a aferent "rii din bunul de ca"ital utilizate "entru o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# re "ectiv diferena rma de :/5 au 1B/20# va fi a&u tat o ingur dat !i )n cri )n decontul lunii decembrie 200@ la r,ndul core "unztor din decontul de ta$. 'i "oziia tranzitorie nu e a"lic )n cazul )n care )n cur ul anului 200@ trebuie efectuat a&u tarea o ingur dat "entru )ntreaga "erioad de a&u tare rma # conform art. 1:B alin. 354 lit. c4 din *odul fi cal. '*e.p+u+ nr1 1# "entru ituaia "revzut la art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 "ct. 1 din *odul fi cal: O "er oan im"ozabil cum"r o cldire "entru activitatea a economic la data de 22 iulie 2007. 1a 1 augu t 200B# acea t "er oan e decide utilizeze cldirea integral )n co" de locuin au "entru o"eraiuni cutite fr dre"t de deducere. Perioada de a&u tare e te de 20 de ani# cu )nce"ere de la 1 ianuarie 2007 !i ",n )n anul 2020 inclu iv. <&u tarea

trebuie e efectueze "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare 3200B - 20204 !i "er oana re "ectiv trebuie re tituie 1@ douzecimi din H>< dedu iniial. 'ac ulterior cldirea va fi din nou utilizat "entru o"eraiuni cu dre"t de deducere# e va realiza a&u tarea "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# )n favoarea "er oanei im"ozabile# conform art. 1:B alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal. ;umrul a&u trilor "oate fi nelimitat# ace ta de"inz,nd de modificarea de tinaiei bunului re "ectiv )n "erioada de a&u tare# re "ectiv "entru o"eraiuni care dau au nu dre"t de deducere. '*e.p+u+ nr1 2# "entru ituaia "revzut la art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal: O "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal ac7iziioneaz un imobil )n anul 2007 )n vederea de f!urrii de o"eraiuni cu dre"t de deducere !i deduce integral ta$a "e valoarea adugat la data ac7iziionrii. +n anul 200B )nc7iriaz )n )ntregime imobilul )n regim de cutire de ta$a "e valoarea adugat. Perioada de a&u tare e te de 20 de ani# cu )nce"ere de la 1 ianuarie 2007 !i ",n )n anul 2020 inclu iv. <&u tarea trebuie e efectueze "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare 3200B - 20204 !i "er oana re "ectiv trebuie re tituie 1@ douzecimi din H>< dedu iniial. '*e.p+u+ nr1 3# "entru ituaia "revzut la art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal: O "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal deine un 7otel care a fo t cum"rat )n anul 2007 !i -a dedu H>< de 0 milioane lei "entru cum"rarea ace tui imobil. +n anul 2010# la "arterul 7otelului e amena&eaz un cazinou care ocu" 20A din u"rafaa cldirii. <ctivitatea de &ocuri de noroc fiind cutit de H>< fr dre"t de deducere# "er oana re "ectiv trebuie a&u teze ta$a dedu iniial# "ro"orional cu u"rafaa ocu"at de cazinou. Perioada de a&u tare e te de 20 de ani# cu )nce"ere de la 1 ianuarie 2007 !i ",n la finele anului 2020. <&u tarea trebuie e efectueze "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# la c7imbarea de tinaiei unei "ri din cldire# a tfel:

- "entru 2007# 200@# 200B# "er oana im"ozabil nu a&u teaz ta$a dedu iniial# aferent ace tor ani# care re"rezint 200.000 lei $ 2 ani k B00.000 lei6 - "entru "erioada rma 2010 - 2020 k 17 ani# ta$a e a&u teaz a tfel: - 5.100.000 lei $ 20A k 1.520.000 lei - ta$a nedeductibil# care e )n crie )n decontul de ta$ "e valoarea adugat din "erioada fi cal )n care a"are modificarea de de tinaie. +n ituaia )n care "artea alocat cazinoului de 20A din cldire e mre!te au e mic!oreaz# e fac a&u tri u"limentare )n "lu au )n minu conform aceleia!i "roceduri. '*e.p+u+ nr1 4, "entru ituaia "revzut la art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 "ct. 2 din *odul fi cal# di "oziii tranzitorii: O "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal )nc7iriaz )n cur ul anului 2007 o cldire care a fo t cum"rat )n cur ul aceluia!i an !i -a dedu H>< de B milioane lei aferent bunului cum"rat. +n cur ul anului 2007# o "arte din bunul imobil e te )nc7iriat )n regim de cutire conform art. 1:1 alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal# re "ectiv 50A din u"rafaa bunului imobil. Per oana im"ozabil a efectuat urmtoarea a&u tare )n anul 2007: B.000.000 : 20 k :50.0006 :50.000 $ 50A k 225.000 lei# ta$ de a&u tat aferent anului 2007# care -a )n cri )n decontul din decembrie 2007 la rubrica core "unztoare cu emnul minu . +n anul 200@# "er oana im"ozabil trebuie efectueze urmtoarea a&u tare: 225.000 $ 1B k :.275.000 lei# care e va )n crie )n decontul lunii decembrie cu emnul minu . 'ac# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200@ !i ",n )n anul 2020 inclu iv# e va modifica u"rafaa )nc7iriat )n regim de cutire )n "lu au )n minu # de fiecare dat e vor efectua a&u tri ale ta$ei "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare )n decontul lunii )n care a a"rut fiecare modificare. 'ac ta$a aferent aceluia!i bun imobil -ar fi dedu "e baz de "ro rata )n anul 2007# nu e mai a"lic a&u trile din e$em"lul nr. :# ci e a"lic a&u tarea "revzut la alin. 304. 304 Pentru cazul "revzut la art. 1:B alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal# a&u tarea e efectueaz )n cadrul "erioadei de

a&u tare "revzute la art. 1:B alin. 324 din *odul fi cal# "entru o cincime au o douzecime din ta$a dedu iniial "entru fiecare an )n care a"ar modificri ale elementelor ta$ei dedu e# )n funcie de "ro rata definitiv la finele fiecrui an# conform "rocedurii de cri e )n e$em"lu. <cea t a&u tare e a"lic "entru bunurile la ac7iziia crora e a"lic "revederile art. 1:7 alin. 354 din *odul fi cal. %a de a&u tarea "revzut la art. 1:B alin. 3:4 lit. a4# care e face de c,te ori a"are un eveniment care conduce la a&u tare# )n cazul "revzut la "rezentul alineat a&u tarea e va realiza anual# "e durata )ntregii "erioade de a&u tare# at,ta tim" c,t bunul de ca"ital e te alocat unei activiti "entru care nu e "oate determina "ro"oria )n care e te utilizat "entru o"eraiuni cu dre"t de deducere !i fr dre"t de deducere. 'ac )n cur ul "erioadei de a&u tare a unui bun de ca"ital# "entru care e a"lic metoda de a&u tare "revzut de "rezentul alineat# a"ar unul din urmtoarele evenimente: bunul de ca"ital e te utilizat "entru alte co"uri dec,t activitatea economic# e te alocat unui ector de activitate care nu d dre"t de deducere# face obiectul unei o"eraiuni "entru care ta$a e te deductibil integral au )!i )nceteaz e$i tena# ta$a e a&u teaz conform "revederilor alin. 354# 3@4 au 3B4. '*e.p+u: O "er oan im"ozabil cu regim mi$t cum"r un utila& la data de 1 noiembrie 200@# )n valoare de 20.000 lei# "lu 1BA H><# adic 2.@00 lei. Pro rata "rovizorie "entru anul 200@ e te :0A# iar ta$a dedu e te de 1.520 lei 32.@00 lei $ :0A4. Pro rata definitiv calculat la f,r9itul anului 200@ e te de 20A. 1a f,r9itul anului 200@ e realizeaz a&u tarea ta$ei "e baza "ro rata definitiv# re "ectiv 2.@00 lei $ 20A k 1.1:0 lei ta$ de dedu # care e com"ar cu ta$a dedu "e baza "ro rata "rovizorie 31.520 lei4# iar diferen8a de 2@0 lei e )n crie )n decontul din luna decembrie ca ta$ nedeductibil. <cea t a&u tare a deducerii e refer la )ntreaga um dedu ini8ial "rovizoriu 9i "rin urmare aco"er 9i a&u tarea aferent "rimei cincimi "entru bunurile de ca"ital. <&u trile "entru anii 200B# 2010# 2011 9i 2012 e realizeaz a tfel: H>< deductibil e )m"arte la 5: 2.@00 lei: 5 k 700. H>< efectiv dedu )n baza "ro rata definitiv "entru "rima "erioad e )m"arte la r,ndul u la 5: 1.1:0 lei: 5 k 22@ lei.

.ezultatul )nmul8irii ta$ei "e valoarea adugat deductibile de 700 lei cu "ro rata definitiv "entru fiecare dintre "erioadele urmtoare e va com"ara a"oi cu 22@ lei. 'iferen8a rezultat va con titui a&u tarea deducerii fie )n favoarea tatului# fie a "er oanei im"ozabile. <&u tarea "entru anul 200B: E "ro rata definitiv "entru anul 200B e te de 50A6 E deducere autorizat: 700 lei $ 50A k 2@06 E de&a dedu : 22@ lei6 E deducerea u"limentar "ermi : 2@0 lei h 22@ lei k 152 lei. <&u tarea "entru anul 2010: E "ro rata definitiv "entru anul 2010 e te de 20A6 E deducere autorizat: 700 lei $ 20A k 152 lei6 E de&a dedu : 22@6 E a&u tare )n favoarea tatului: 22@ lei h 152 lei k 70 lei. <&u tarea "entru anul 2011: E "ro rata definitiv "entru 2011 e te de 25A6 E deducere autorizat: 700 lei $ 25A k 1B0 lei6 E de&a dedu : 22@ lei6 E a&u tare )n favoarea tatului: 22@ lei h 1B0 lei k 2@ lei. <&u tarea "entru anul 2012: E "ro rata definitiv "entru anul 2012 e te de 70A6 E deducere autorizat: 700 lei $ 70A k 522 lei6 E de&a dedu : 22@ lei6 E deducere u"limentar "ermi : 522 lei h 22@ lei k 20: lei. Orice modificare a "ro rata )n anii urmtori# re "ectiv du" curgerea ultimului an de a&u tare 320124# nu va mai influen8a deducerile efectuate "entru ace t utila&. 'ar "entru livrri ctre ine nu e$i t limit de tim". 'ac "re u"unem c utila&ul ar fi

v,ndut )n cur ul anului 2011 la valoarea de 15.000 lei "lu 2.000 lei# re"rezent,nd H>< calculat a"lic,nd cota de 2:A# "er oana im"ozabil ar avea dre"tul efectueze o a&u tare )n favoarea a# a tfel: E ta$a nededu : 2.000 lei6 E ta$a colectat: 2.000 lei6 E a&u tare "ermi : 2.000 lei = 2/5 k 1.00: lei 3deoarece e te mai mic dec,t ta$a colectat4. 'ac "re u"unem c acela9i utila& ar fi alocat )n cur ul anului 2010 unui ector de activitate care nu d dre"t de deducere au )9i )nceteaz e$i ten8a ori e te utilizat "entru alte co"uri dec,t activitatea economic# "er oana im"ozabil ar avea obliga8ia efectueze urmtoarele a&u tri: E "erioada rma din "erioada de a&u tare: 2 ani6 E ta$a dedu ini8ial: 1.1:0 lei6 E a&u tare )n favoarea bugetului de tat: 22@ lei = 2/5 k :50 lei. 374 <&u tarea "revzut la art. 1:B alin. 3:4 !i 354 din *odul fi cal nu e efectueaz )n ituaia )n care unt a"licabile "revederile art. 12@ alin. 3:4 lit. a4# b4 !i d4 din *odul fi cal referitoare la livrarea ctre ine# "recum !i )n ituaia )n care nu are loc o livrare de bunuri )n conformitate cu "revederile art. 12@ alin. 3@4 din *odul fi cal# cu e$ce"ia ca rii activelor cor"orale fi$e care unt bunuri de ca"ital )n conformitate cu "revederile art. 1:B alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal. 3@4 <&u tarea ta$ei deductibile "revzute la art. 1:B alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal e efectueaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are obligaia a&u trii# fiind de ",n la o cincime ori# du" caz# o douzecime "e an din valoarea ta$ei nededu e ",n la momentul a&u trii !i e )n crie )n decontul de ta$ aferent "erioadei fi cale )n care a"are livrarea au orice alt o"eraiune "entru care ta$a aferent bunului de ca"ital e te deductibil. Prevederile "rezentului alineat e com"leteaz cu cele de la "ct. 2@ !i 2B.

3B4 <&u tarea ta$ei deductibile "revzute la art. 1:B alin. 3:4 lit. d4 din *odul fi cal e efectueaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are obligaia a&u trii# !i e te de ",n la o cincime au# du" caz# o douzecime "e an din valoarea ta$ei dedu e iniial# fiind o"erat )n decontul H>< aferent "erioadei fi cale )n care bunurile de ca"ital )!i )nceteaz e$i tena# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute la alin. 374. *a area unui bun de ca"ital )nainte de e$"irarea duratei normale de funcionare a ace tuia nu e te con iderat livrare ctre ine# dar e a"lic "revederile referitoare la a&u tare# dac bunul )!i )nceteaz e$i tena )n cadrul "erioadei de a&u tare. I$em"lul 1: O "er oan im"ozabil cum"r un mi&loc fi$ a crui durat normal de funcionare e te de 7 ani# la data de 20 noiembrie 2007# )n valoare de 10.000 lei ] H>< 31BA k 1.B00 lei4# !i deduce 1.B00 lei. 1a data de 2 decembrie 200B# mi&locul fi$ e te ca at. +n ace t caz e$i t o a&u tare )n favoarea tatului# )n valoare de trei cincimi din 1.B00 lei# re "ectiv 1.1:0 lei. 3104 <&u tarea ta$ei deductibile aferente bunurilor de ca"ital# conform art. 1:B alin. 3:4 lit. e4 din *odul fi cal# e efectueaz )n cazul )n care furnizorul a&u teaz baza de im"ozitare conform art. 12@ lit. a4 - c4 din *odul fi cal. <&u tarea e efectueaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare )n "erioada fi cal )n care a"ar ituaiile "revzute la art. 12@ lit. a4 - c4 din *odul fi cal# "e baza facturii emi e de furnizor. <&u trile ulterioare "revzute la art. 1:B alin. 3:4 lit. a4 - d4 din *odul fi cal e vor efectua in,ndu- e cont de ta$a dedu du" efectuarea a&u trii "revzute de "rezentul alineat. 3114 +n vederea a&u trii ta$ei deductibile aferente bunurilor de ca"ital# "er oanele im"ozabile unt obligate in un regi tru al bunurilor de ca"ital# )n care evidenieze "entru fiecare bun de ca"ital# a tfel cum e te definit la art. 1:B alin. 314 din *odul fi cal# urmtoarele informaii: a4 data ac7iziiei# fabricrii# finalizrii con truirii au tran formrii/modernizrii6 b4 valoarea 3baza de im"ozitare4 a bunului de ca"ital6

c4 ta$a deductibil aferent bunului de ca"ital6 d4 ta$a dedu 6 e4 a&u trile efectuate conform art. 1:B alin. 3:4 din *odul fi cal. 3124 Prevederile art. 1:B din *odul fi cal !i ale "rezentului "unct e a"lic !i de ctre "er oanele im"ozabile care efectueaz o"eraiuni imobiliare con t,nd )n o"eraiuni de livrare# )nc7iriere# lea ing# arendare# conce ionare !i alte o"eraiuni imilare# efectuate )n legtur cu bunurile imobile. 3124 +n en ul art. 1:B alin. 374 din *odul fi cal nu e efectueaz a&u tarea ta$ei deductibile aferente bunurilor de ca"ital# )n ituaia )n care uma care ar rezulta ca urmare a a&u trii fiecrui bun de ca"ital e te mai mic de 1.000 lei.

1orme metodologiceK

<rt. 150 55. 314 O "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i livreaz bunuri au "re teaz ervicii de la un ediu fi$ ituat )n afara .om,niei ctre beneficiari "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# iar locul ace tor o"eraiuni e te con iderat a fi )n .om,nia conform art. 122 au 122 din *odul fi cal# nu "oate fi con iderat ca nefiind tabilit )n .om,nia# c7iar dac ediul activitii economice nu "artici" la livrarea bunurilor !i/ au la "re tarea erviciilor# fiind "er oana obligat la "lata ta$ei conform art. 150 alin. 314 din *odul fi cal. 324 +n en ul art. 150 alin. 354 din *odul fi cal# "er oana obligat la "lata ta$ei "e valoarea adugat e te "er oana din cauza creia bunurile ie din regimurile au ituaiile "revzute la art. 1:: alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# cu e$ce"ia cazului )n care bunurile ie din regimurile au ituaiile re "ective "rintrun im"ort# caz )n care e a"lic "revederile art. 151?1 din *odul fi cal !i "ct. 5B. 324 Prevederile art. 150 alin. 304 din *odul fi cal nu e a"lic )n cazul v,nzrilor la di tan realizate dintr-un tat membru )n .om,nia de o "er oan ne tabilit )n .om,nia#

"entru care locul livrrii e te )n .om,nia conform art. 122 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal# "er oana ne tabilit )n .om,nia fiind obligat e )nregi treze )n .om,nia )n co"uri de H><# conform art. 152 din *odul fi cal. 3:4 +n cazul erviciilor ta$abile ac7iziionate intracomunitar ta$a e te datorat conform art. 150 alin. 324 din *odul fi cal# inclu iv )n ituaia )n care beneficiarul "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia nu !i-a )nde"linit obligaia de a e )nregi tra )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 150 al.2 50. 'e emnarea re"rezentantului fi cal e realizeaz conform "revederilor "ct. 00?1.

57. 'e emnarea re"rezentantului fi cal e realizeaz conform "revederilor "ct. 00?1.

1orme metodologiceK

<rt. 150 al.2 5@. <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 151?1 5B. 314 +n a"licarea art. 151?1 din *odul fi cal# im"ortatorul care are obligaia "lii ta$ei "entru un im"ort de bunuri ta$abil e te: a4 cum"rtorul ctre care e e$"ediaz bunurile la data la care ta$a devine e$igibil la im"ort au# )n ab ena ace tui cum"rtor# "ro"rietarul bunurilor la acea t dat. Prin e$ce"ie# furnizorul bunului au un furnizor anterior "oate o"ta

"entru calitatea de im"ortator. Orice livrri anterioare im"ortului nu unt im"ozabile )n .om,nia6 b4 furnizorul bunurilor# "entru livrrile de bunuri care unt in talate au a amblate )n interiorul .om,niei de ctre furnizor ori )n numele ace tuia !i dac livrarea ace tor bunuri are loc )n .om,nia )n condiiile art. 122 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal# au cum"rtorul ctre care e e$"ediaz bunurile# dac ace ta a o"tat "entru calitatea de im"ortator6 c4 "ro"rietarul bunurilor# "entru bunurile im"ortate )n vederea efecturii de o"eraiuni de )nc7iriere au lea ing )n .om,nia6 d4 "er oana care reim"ort )n .om,nia bunurile e$"ortate )n afara *omunitii# "entru a"licarea cutirilor "revzute la art. 1:2 alin. 314 lit. 74 !i i4 din *odul fi cal6 e4 "ro"rietarul bunurilor au "er oana im"ozabil )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal# care im"ort bunuri )n .om,nia: 1. )n regim de con ignaie au tocuri la di "oziia clientului# "entru verificarea conformitii ori "entru te tare. Geneficiarul )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal "oate fi im"ortatorul bunurilor care are obligaia "lii ta$ei "entru re "ectivul im"ort# cu condiia ca bunurile re "ective fie cum"rate de ace ta au dac nu le ac7iziioneaz le ree$"orte )n afara *omunitii6 2. )n vederea re"arrii# tran formrii# modificrii au "relucrrii ace tor bunuri# cu condiia ca bunurile rezultate ca urmare a ace tor o"eraiuni fie ree$"ortate )n afara *omunitii au fie ac7iziionate de ctre "er oana im"ozabil )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal care a efectuat im"ortul. 324 Orice "er oan care nu e te obligat la "lata ta$ei "entru un im"ort conform alin. 314# dar "e numele creia au fo t declarate bunurile )n momentul )n care ta$a devine e$igibil conform art. 120 din *odul fi cal# nu are dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente im"ortului re "ectiv dec,t )n ituaia )n care va a"lica tructura de comi ionar# re "ectiv va refactura valoarea bunurilor im"ortate !i ta$a "e valoarea

adugat aferent ctre "er oana care ar fi avut calitatea de im"ortator conform alin. 314. 324 Per oanele im"ozabile care au obligaia "lii ta$ei )n calitate de im"ortatori conform alin. 314 au dre"tul deduc ta$a )n limitele !i )n condiiile tabilite la art. 1:5 - 1:7?2 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 151?2 00. Obliga8iile beneficiarului "revzute la art. 151?2 alin. 314 din *odul fi cal nu afecteaz e$ercitarea dre"tului de deducere )n condi8iile "revzute la art. 1:5 din *odul fi cal.
1orme metodologiceK

<rt. 152 01. 314 +n en ul art. 152 alin. 324 din *odul fi cal# oo"era8iune e te acce orie activit8ii "rinci"ale dac e )nde"line c cumulativ condi8iile "revzute la "ct. :7 alin. 324. 324 1a determinarea cifrei de afaceri "revzute la art. 152 alin. 314 din *odul fi cal e cu"rind inclu iv facturile emi e "entru avan uri )nca ate au ne)nca ate 9i alte facturi emi e )nainte de data livrrii/"re trii "entru o"era8iunile "revzute la art. 152 alin. 324 din *odul fi cal. Ic7ivalentul )n lei al "lafonului de 25.000 euro "revzut la art. 152 alin. 314 din *odul fi cal# determinat )n func8ie de cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei la data aderrii# rotun&it la urmtoarea mie# e te de 11B.000 lei. 324 Per oanele im"ozabile care# dac ar fi )nregi trate normal )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal# ar a"lica un regim "ecial de ta$ conform "revederilor art. 152?1 9i 152?2 din*odul fi cal vor lua )n calculul determinrii cifrei de afaceri "revzute la art. 152 alin. 314 din *odul fi cal numai baza im"ozabil "entru re "ectivele o"era8iuni determinat )n

conformitate cu "revederile art. 152?1 9i 152?2 din *odul fi cal. 3:4 <ctivele fi$e cor"orale "revzute la art. 152 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal unt cele definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 2 din *odul fi cal# iar activele necor"orale unt cele definite delegi la8ia contabil 9i care din "unctul de vedere al ta$ei untcon iderate ervicii. 354 +n en ul art. 152 alin. 324 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil care o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$ trebuie olicite )nregi trarea conform art. 152 din *odul fi cal 9i a"lice regimul normal de ta$ )nce",nd cu data )nregi trrii. 304 Per oana im"ozabil care olicit coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire# conform art. 152 alin. 374 din *odul fi cal# are obliga8ia a&u teze ta$a deductibil aferent: a4 bunurilor aflate )n toc 9i erviciilor neutilizate# )n momentul trecerii la regimul de cutire6 b4 activelor cor"orale fi$e# inclu iv celor aflate )n cur de e$ecu8ie# aflate )n "ro"rietatea a )n momentul trecerii la regimul de cutire# inclu iv bunurilor de ca"ital# "entru care "erioada de a&u tare a deducerii# "revzut la art. 1:B alin. 324 din *odul fi cal# nu a e$"irat. 374 <&u tarea ta$ei deductibile "entru bunurile mobile cor"orale# altele dec,t bunurile de ca"ital "revzute la art. 1:B alin. 314 din *odul fi cal# "revzut la alin. 304# e realizeaz "otrivit "revederilor art. 12@ alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal. <&u tarea "entru activele cor"orale fi$e )n cur de e$ecu8ie 9i "entru erviciile neutilizate e efectueaz "otrivit art. 1:@ din *odul fi cal# "rin anularea ta$ei deductibile. <&u trile de ta$ realizate conform art. 12@ alin. 3:4 lit. c4 9i art. 1:@ din *odul fi cal e efectueaz )n func8ie de cota de ta$ )n vigoare la data ac7izi8iei bunurilor mobile cor"orale. 3@4 >aloarea rezultat ca urmare a efecturii a&u trilor de ta$ conform alin. 304 e eviden8iaz )n ultimul decont de ta$ de"u conform art. 152 alin. 374 din *odul fi cal.

+n cazul )n care "er oana im"ozabil nu a eviden8iat corect au nu a efectuat a&u trile de ta$ "revzute la alin. 304# organele de in "ec8ie fi cal vor tabili valoarea corect a a&u trilor de ta$ 9i# du" caz# vor olicita "lata au vor di "une re tituirea ta$ei rezultate ca urmare a a&u trii. 3B4 +n cazul activelor cor"orale fi$e ac7izi8ionate "rintr-un contract de lea ing# dac tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor are loc du" coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< alocatorului/utilizatorului )n baza "revederilor art. 152 alin. 374 din *odul fi cal# ace ta are obliga8ia# ",n cel t,rziu "e data de 25 a lunii urmtoare celei )n care a intervenit tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor# a&u teze: a4 ta$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital# inclu iv ta$a "ltit au datorat )nainte de data tran ferului dre"tului de "ro"rietate# "otrivit "revederilor art. 1:B din *odul fi cal 9i "ct.5:6 b4 ta$a deductibil aferent activelor cor"orale fi$e# altele dec,t cele care unt con iderate bunuri de ca"ital conform art.1:B din *odul fi cal# core "unztor valorii rma e neamortizate la momentul tran ferului dre"tului de "ro"rietate# conform art. 12@ alin. 3:4 lit. c4 din *odul fi cal. Prin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal e va tabili "rocedura de declarare 9i "lat a umelor rezultate din a&u tarea ta$ei. 3104 +n en ul art. 152 alin. 3B4 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile care olicit )nregi trarea )n co"uri de ta$ "rin o"8iune conform "revederilor art. 152 alin. 324# coroborate cu "revederile art. 152 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal# 9i "er oanele im"ozabile care olicit )nregi trarea )n co"uri de ta$ )n cazul de"9irii "lafonului de cutire )n termenul tabilit la art. 152 alin.304 din *odul fi cal au dre"tul la a&u tarea ta$ei deductibile aferente: a4 bunurilor aflate )n toc 9i erviciilor neutilizate# )n momentul trecerii la regimul normal de ta$are6 b4 activelor cor"orale fi$e# inclu iv celor aflate )n cur de e$ecu8ie# aflate )n "ro"rietatea lor )n momentul trecerii la regimul normal de ta$# cu condi8ia# )n cazul bunurilor de

ca"ital# ca "erioada de a&u tare a deducerii# "revzut la art. 1:B alin. 324din *odul fi cal# nu fi e$"irat. +n cazul activelor cor"orale fi$e# e a&u teaz ta$a aferent valorii rma e neamortizate la momentul trecerii la regimul normal de ta$. 3114 <&u trile efectuate conform alin. 3104 e )n criu )n "rimul decont de ta$ de"u du" )nregi trarea )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal a "er oanei im"ozabile au# du" caz# )ntr-un decont ulterior. 3124 Pentru a&u tarea ta$ei "revzute la alin. 3104# "er oana im"ozabil trebuie )nde"linea c condi8iile 9i formalit8ile "revzute la art. 1:5E1:B din *odul fi cal. Prin e$ce"8ie de la"revederile art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# factura "entru ac7izi8ii de bunuri/ ervicii efectuate )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile nu trebuie con8in men8iunea referitoare la codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei im"ozabile conform art. 152 din *odul fi cal.

02. 314 Per oanele care a"lic regimul "ecial de cutire# conform art. 152 din *odul fi cal# au obliga8ia 8in eviden8a livrrilor de bunuri 9i a "re trilor de ervicii care ar fi ta$abile dac nu ar fi realizate de o mic )ntre"rindere# cu a&utorul &urnalului "entru v,nzri# "recum 9i eviden8a bunurilor 9i a erviciilor ta$abile ac7izi8ionate# cu a&utorul &urnalului "entru cum"rri. 324 +n cazul )n care "er oana im"ozabil a atin au a de"9it "lafonul de cutire 9i nu a olicitat )nregi trarea conform "revederilor art. 152 alin. 304 din *odul fi cal# organele fi cale com"etente vor "roceda du" cum urmeaz: a4 )n cazul )n care nere "ectarea "revederilor legale e te identificat de organele de in "ec8ie fi cal )nainte de )nregi trarea "er oanei im"ozabile )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# ace tea vor olicita "lata ta$ei "e care "er oana im"ozabil ar fi trebuit o colecteze dac ar fi fo t )nregi trat normal )n co"uri de ta$ conform art. 152 din

*odul fi cal# "e "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )n termenul "revzut de lege )nregi trarea 9i data identificrii nere "ectrii "revederilor legale. Hotodat# organele fi cale com"etente vor )nregi tra din oficiu ace te "er oane )n co"uri de ta$. Prin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionalede <dmini trare %i cal e va tabili data de la care "er oanele re "ective vor fi )nregi trate )n co"uri de ta$6 b4 )n cazul )n care nere "ectarea "revederilor legale e te identificat du" )nregi trarea "er oanei im"ozabile )n co"uride H>< conform art. 152 din *odul fi cal# organele de control vor olicita "lata ta$ei "e care "er oana im"ozabil ar fi trebuit o colecteze dac ar fi fo t )nregi trat normal )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal# "e "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )nregi trarea )n termenul "revzut de lege 9i data la care a fo t )nregi trat. 324 +n cazul )n care "er oana im"ozabil a olicitat )n mod eronat coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# )n baza "revederilor art. 152 alin. 374 din *odul fi cal# organele fi cale com"etente vor "roceda du" cum urmeaz: a4 )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu -a )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal ",n la data identificrii ace tei erori de ctre organele de in "ec8ie fi cal# ace tea vor olicita "lata ta$ei "e care "er oana im"ozabil ar fi trebuit o colecteze "e "erioada cu"rin )ntre data anulrii codului de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal 9i data identificrii ace tei erori. Hotodat# organele fi cale com"etente vor )nregi tra din oficiu ace te "er oane )n co"uri de ta$. Prin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionalede <dmini trare %i cal e va tabili data de la care "er oanele re "ective vor fi )nregi trate )n co"uri de ta$6 b4 )n cazul )n care "er oana im"ozabil -a )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal ",n la data identificrii ace tei erori de ctre organele de in "ec8ie fi cal# ace tea vor olicita "lata ta$ei "e care "er oana im"ozabil ar

fi trebuit o colecteze "e "erioada cu"rin )ntre data la care "er oanei re "ective i -a anulat codul de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal 9i data la care a fo t )nregi trat. 3:4 'u" determinarea ta$ei de "lat conform alin. 324 9i 324# organele fi cale com"etente vor tabili obliga8iile fi cale acce orii aferente conform "revederilor legale )n vigoare. 354 Per oanele im"ozabile care nu au olicitat )nregi trarea )n co"uri de H>< )n termenul "revzut de lege# indiferent dac au fcut au nu obiectul in "ec8iei fi cale# au dre"tul a&u teze )n "rimul decont de"u du" )nregi trare au# du" caz# )ntr-un decont ulterior# )n condi8iile "revzute la art. 1:5E 1:B din *odul fi cal: a4 ta$a deductibil aferent bunurilor aflate )n toc 9i erviciilor neutilizate la data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )nregi trarea )n termenul "revzut de lege6 b4 ta$a deductibil aferent activelor cor"orale fi$e# inclu iv celor aflate )n cur de e$ecu8ie# aflate )n "ro"rietatea a la data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )nregi trarea )n termenul "revzut de lege# cu condi8ia# )n cazul bunurilor de ca"ital# ca "erioada de a&u tare a deducerii# "revzut la art. 1:B alin. 324 din *odul fi cal# nu fi e$"irat6 c4 ta$a deductibil aferent ac7izi8iilor de bunuri 9i ervicii efectuate )n "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )n termenul "revzut de lege )nregi trarea 9i data la carea fo t )nregi trat. 304 Per oanele im"ozabile care au olicitat )n mod eronat coaterea din eviden8a "er oanelor )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# )n baza "revederilor art.152 alin. 374 din *odul fi cal# indiferent dac au fcut au nu obiectul in "ec8iei fi cale# au dre"tul anuleze a&u trile de ta$ efectuate "otrivit art. 152 alin. 374 din *odul fi cal 9i )9i e$ercite dre"tul de deducere a ta$ei aferente ac7izi8iilor de bunuri 9i ervicii efectuate )n "erioada cu"rin )ntre data la care "er oanei re "ective i -a anulat codul de )nregi trare )n co"uride H>< conform art. 152 din *odul fi cal 9i data la care a

fo t )nregi trat# )n "rimul decont de"u du" )nregi trare au# du" caz# )ntr-un decont ulterior# )n condi8iile "revzute la art. 1:5E1:B din *odul fi cal. 374 Pentru a&u tarea ta$ei "revzute la alin. 354 9i 304# "er oana im"ozabil trebuie )nde"linea c condi8iile 9i formalit8ile "revzute la art. 1:5E1:B din *odul fi cal. Prin e$ce"8ie de la "revederile art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# factura "entru ac7izi8ii de bunuri/ ervicii efectuate )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile nu trebuie con8in men8iunea referitoare la codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei im"ozabile conform art. 152 din *odul fi cal. 3@4 Per oanele im"ozabile care au a"licat regimul "ecial "entru mici )ntre"rinderi "revzut la art.152 din *odul fi cal 9i care au fo t )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 alin. 314 lit. b4 au c4 din *odul fi cal# dac ulterior )nregi trrii realizeaz numai o"era8iuni fr dre"t de deducere# vor olicita coaterea din eviden8 conform art. 152 alin. 3114 din *odul fi cal. 'ac# ulterior coaterii din eviden8# ace te "er oane im"ozabile vor realiza o"era8iuni care dau dre"t de deducere a ta$ei# vor a"lica "revederile art.152 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 152 al.0 02. 314 Per oanele care a"lic regimul "ecial de cutire# conform art. 152 din *odul fi cal# au obligaia in evidena livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii care ar fi ta$abile dac nu ar fi realizate de o mic )ntre"rindere# cu a&utorul &urnalului "entru v,nzri# "recum !i evidena bunurilor !i a

erviciilor ta$abile ac7iziionate# cu a&utorul &urnalului "entru cum"rri. 324 +n cazul )n care "er oana im"ozabil a atin au a de"!it "lafonul de cutire !i nu a olicitat )nregi trarea conform "revederilor art. 152 alin. 304 din *odul fi cal# organele fi cale com"etente vor "roceda du" cum urmeaz: a4 )n cazul )n care nere "ectarea "revederilor legale e te identificat de organele de in "ecie fi cal )nainte de )nregi trarea "er oanei im"ozabile )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# ace tea vor olicita "lata ta$ei "e care "er oana im"ozabil ar fi trebuit o colecteze dac ar fi fo t )nregi trat normal )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal# "e "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )n termenul "revzut de lege )nregi trarea !i data identificrii nere "ectrii "revederilor legale. Hotodat# organele fi cale com"etente vor )nregi tra din oficiu ace te "er oane )n co"uri de ta$. Prin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal e va tabili data de la care "er oanele re "ective vor fi )nregi trate )n co"uri de ta$6 b4 )n cazul )n care nere "ectarea "revederilor legale e te identificat du" )nregi trarea "er oanei im"ozabile )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# organele de control vor olicita "lata ta$ei "e care "er oana im"ozabil ar fi trebuit o colecteze dac ar fi fo t )nregi trat normal )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal# "e "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )nregi trarea )n termenul "revzut de lege !i data la care a fo t )nregi trat. 324 'u" determinarea ta$ei de "lat conform alin. 324# organele fi cale com"etente vor tabili obligaiile fi cale acce orii aferente conform "revederilor legale )n vigoare. 3:4 Per oanele im"ozabile care nu au olicitat )nregi trarea )n co"uri de H>< )n termenul "revzut de lege# indiferent dac au fcut au nu obiectul controlului organelor fi cale com"etente# au dre"tul a&u teze )n "rimul decont de"u du" )nregi trare au# du" caz# )ntr-un decont ulterior# )n condiiile "revzute la art. 1:5 - 1:B din *odul fi cal:

a4 ta$a deductibil aferent bunurilor aflate )n toc !i erviciilor neutilizate la data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )nregi trarea )n termenul "revzut de lege6 b4 ta$a deductibil aferent activelor cor"orale fi$e# inclu iv celor aflate )n cur de e$ecuie# aflate )n "ro"rietatea a la data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )nregi trarea )n termenul "revzut de lege# cu condiia# )n cazul bunurilor de ca"ital# ca "erioada de a&u tare a deducerii# "revzut la art. 1:B alin. 324 din *odul fi cal# nu fi e$"irat6 c4 ta$a deductibil aferent ac7iziiilor de bunuri !i ervicii efectuate )n "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana re "ectiv ar fi fo t )nregi trat )n co"uri de ta$ dac ar fi olicitat )n termenul "revzut de lege )nregi trarea !i data la care a fo t )nregi trat. 354 Pentru a&u tarea ta$ei "revzut la alin. 3:4# "er oana im"ozabil trebuie )nde"linea c condiiile !i formalitile "revzute la art. 1:5 - 1:B din *odul fi cal. Prin e$ce"ie de la "revederile art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# factura "entru ac7iziii de bunuri/ ervicii efectuate )nainte de )nregi trarea )n co"uri de H>< a "er oanei im"ozabile nu trebuie conin meniunea referitoare la codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit "er oanei im"ozabile conform art. 152 din *odul fi cal. 304 Per oanele im"ozabile care au a"licat regimul "ecial "entru mici )ntre"rinderi "revzut la art. 152 din *odul fi cal !i care au fo t )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 alin. 314 lit. b4 au c4 din *odul fi cal# dac ulterior )nregi trrii realizeaz numai o"eraiuni fr dre"t de deducere# vor olicita coaterea din eviden conform art. 152 alin. 3114 din *odul fi cal. 'ac# ulterior coaterii din eviden# ace te "er oane im"ozabile vor realiza o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei# vor a"lica "revederile art. 152 din *odul fi cal.J
1orme metodologiceK

<rt. 152?1

02. 314 +n en ul art. 152?1 din *odul fi cal# cltorul "oate fi o "er oan im"ozabil# o "er oan &uridic neim"ozabil !i orice alt "er oan neim"ozabil. 324 .egimul "ecial nu e a"lic "entru erviciile "re tate de agenia de turi m e$clu iv cu mi&loace "ro"rii. 324 +n en ul art. 152?1 alin. 3:4 din *odul fi cal# urmtorii termeni e define c a tfel: a4 uma total ce va fi "ltit de cltor re"rezint tot ceea ce con tituie contra"artid obinut au care va fi obinut de agenia de turi m din "artea cltorului au de la un ter "entru erviciul unic# inclu iv ubveniile direct legate de ace t erviciu# im"ozitele# ta$ele# c7eltuielile acce orii cum ar fi comi ioanele !i c7eltuielile de a igurare# dar fr a cu"rinde umele "revzute la art. 127 alin. 324 din *odul fi cal. 'ac elementele folo ite "entru tabilirea umei ce va fi "ltit de cltor unt e$"rimate )n valut# cur ul de c7imb care e a"lic e te ultimul cur de c7imb comunicat de Ganca ;aional a .om,niei au cur ul de c7imb utilizat de banca "rin care e efectueaz decontrile# din data )ntocmirii facturii "entru v,nzarea erviciilor# inclu iv "entru facturile "ariale au de avan 6 b4 co turile ageniei de turi m "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n beneficiul direct al cltorului re"rezint "reul# inclu iv ta$a "e valoarea adugat# facturat de furnizorii o"eraiunilor "ecifice# "recum ervicii de tran "ort# 7oteliere# catering !i alte c7eltuieli "recum cele cu a igurarea mi&loacelor de tran "ort utilizate# ta$e "entru viz# diurn !i cazarea "entru !ofer# ta$ele de drum# ta$ele de "arcare# combu tibilul# cu e$ce"ia c7eltuielilor generale ale ageniei de turi m care unt inclu e )n co tul erviciului unic. 'ac elementele folo ite "entru tabilirea co turilor unt e$"rimate )n valut# cur ul de c7imb e determin "otrivit art. 12B?1 din *odul fi cal. 3:4 Pentru a tabili valoarea ta$ei colectate "entru erviciile unice efectuate )ntr-o "erioad fi cal# ageniile de turi m vor ine &urnale de v,nzri au# du" caz# borderouri de )nca ri# )n care e )nregi treaz numai totalul de "e documentul de v,nzare care include ta$a. <ce te &urnale# re "ectiv borderouri e vor ine e"arat de o"eraiunile "entru

care e a"lic regimul normal de ta$are. 'e a emenea# ageniile de turi m vor ine &urnale de cum"rri e"arate )n care e vor evidenia ac7iziiile de bunuri !i/ au ervicii cu"rin e )n co turile erviciului unic. Gaza de im"ozitare !i valoarea ta$ei colectate "entru erviciile unice "re tate )ntr-o "erioad fi cal vor fi tabilite )n baza calculelor efectuate "entru toate o"eraiunile u"u e regimului "ecial de ta$are )n "erioada fi cal re "ectiv !i evideniate core "unztor )n decontul de ta$. 1a determinarea bazei im"ozabile nu vor fi luate )n con iderare umele )nca ate )n avan "entru care nu "ot fi determinate c7eltuielile aferente !i# de a emenea# nu "ot fi czute c7eltuielile aferente unor livrri de bunuri au "re tri de ervicii care nu au fo t v,ndute ctre client. 354 +n en ul art. 152?1 alin. 374 coroborat cu art. 12B alin. 324 din *odul fi cal# atunci c,nd agenia de turi m a"lic regimul normal de ta$are# va refactura fiecare com"onent a erviciului unic la cota ta$ei core "unztoare fiecrei com"onente )n "arte. +n "lu # baza de im"ozitare a fiecrei com"onente facturate )n regim normal de ta$ va cu"rinde !i mar&a de "rofit a ageniei de turi m. 304 <geniile de turi m acioneaz )n calitate de intermediari# conform art. 152?1 alin. 3114 din *odul fi cal# "entru erviciile "revzute la art. 152?1 alin. 354 din *odul fi cal# "recum !i )n ituaia )n care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# "otrivit art. 12B alin. 324 lit. e4 din *odul fi cal !i "ct. 7 alin. 3:4. 'e e$em"lu# agenia de turi m acioneaz )n calitate de intermediar atunci c,nd intermediaz o"eraiuni de a igurare medical )n folo ul cltorilor !i ace tea nu unt v,ndute )m"reun cu alte ervicii turi tice. 374 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2010# ageniile de turi m vor a"lica regimul "ecial "revzut la art. 152?1 din *odul fi cal !i )n cazul c,nd erviciul unic cu"rinde !i o ingur "re tare de ervicii# cu e$ce"iile "revzute la alin. 324 !i cu e$ce"ia ituaiei )n care o"teaz "entru regimul normal de ta$ )n limitele art. 152?1 alin. 374 din *odul fi cal. +n ace t en a fo t "ronunat 7otr,rea *urii Iuro"ene de `u tiie )n cazul *102/B1 >an GinCel. Hotu!i "entru tran "ortul de cltori agenia de turi m "oate a"lica regimul normal de ta$# cu e$ce"ia ituaiei )n care tran "ortul e te v,ndut )m"reun cu alte ervicii turi tice.

1orme metodologiceK

<rt. 152?2 0:. 314 +n en ul art. 152?2 alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal# bunurile econd-7and includ orice obiecte vec7i care mai "ot fi utilizate Xca atareY au )n urma unor re"ara8ii# dar nu cu"rind bunurile "revzute la alin. 324. 324 ;u unt con iderate bunuri econd-7and )n en ul art. 152?2 alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal: a4 aurul# argintul 9i "latina "rezentate ub form de bare# "lac7ete# lingouri# "ulbere# foi8e# folie# tuburi# ,rm au )n orice alt mod# ce "ot fi folo ite ca materie "rim "entru "roducerea altor bunuri# fie "ure# fie )n alia& cu alte metale6 b4 aurul de inve ti8ii conform defini8iei "revzute la art. 152?2 alin. 314 din *odul fi cal6 c4 monedele din argint au "latin care nu con tituie obiecte de colec8ie )n en ul art. 152?2 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal6 d4 reziduuri de obiecte vec7i formate din metale "re8ioa e recu"erate )n co"ul to"irii 9i refolo irii ca materii "rime6 e4 "ietrele "re8ioa e 9i emi"re8ioa e 9i "erlele# indiferent dac unt au nu tiate# "arte )n lungul fibrei# gradate au 9lefuite )n nu "e fir# montate au fi$ate# ce "ot fi utilizate "entru "roducerea de bi&uterii cla ice 9i fantezie# obiecte de aurrie 9i argintrie 9i imilare6 f4 bunurile vec7i re"arate au re taurate a tfel )nc,t nu e "ot deo ebi de bunuri noi imilare6 g4 bunurile vec7i care au uferit )nainte de rev,nzare o a tfel de tran formare )nc,t la rev,nzare nu mai e te "o ibil nici o identificare cu bunul )n tarea ini8ial de la data ac7izi8iei6 74 bunurile care e con um la "rima utilizare6 i4 bunurile ce nu mai "ot fi refolo ite )n niciun fel6

&4 obiectele vec7i care unt e$ecutate din metale "re8ioa e au 9i cu "ietre "re8ioa e au emi"re8ioa e# cum ar fi bi&uteriile 3cla ice 9i fantezie# obiectele de aurrie 9i argintrie 9i toate celelalte obiecte vec7i# inclu iv uneltele# integral au "ar8ial formate din aur# argint# "latin# "ietre "re8ioa e 9i/ au "erle# indiferent de gradul de "uritate a metalelor 9i "ietrelor "re8ioa e4. 324 O"iunea "revzut la art. 152?2 alin. 324 din *odul fi cal: a4 e e$ercit "entru toate categoriile de bunuri "revzute la re "ectivul alineat6 b4 e notific organului fi cal com"etent !i rm,ne )n vigoare ",n la data de 21 decembrie a celui de-al doilea an calendari tic urmtor e$ercitrii o"iunii. 3:4 +n co"ul a"licrii art. 152?2 alin. 3124 !i 31:4 din *odul fi cal: a4 baza de im"ozitare "entru livrrile de bunuri crora li e a"lic aceea!i cot de ta$ e te diferena dintre totalul mar&ei de "rofit realizate de "er oana im"ozabil rev,nztoare !i valoarea ta$ei aferente mar&ei re "ective6 b4 totalul mar&ei "rofitului "entru o "erioad fi cal# alta dec,t ultima "erioad fi cal a anului calendari tic# va fi egal cu diferena dintre: 1. uma total# egal cu "reurile de v,nzare totale tabilite conform art. 152?2 alin. 314 lit. g4 "ct. 1 din *odul fi cal# a livrrilor de bunuri u"u e regimului "ecial efectuate de "er oana im"ozabil rev,nztoare )n acea "erioad6 !i 2. uma total# egal cu "reurile de cum"rare totale tabilite conform art. 152?2 alin. 314 lit. g4 "ct. 2 din *odul fi cal# a ac7iziiilor de bunuri "revzute la art. 152?2 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal# efectuate de "er oana im"ozabil rev,nztoare )n acea "erioad6 c4 totalul mar&ei "rofitului "entru ultima "erioad fi cal a anului calendari tic va fi egal cu diferena dintre: 1. uma total# egal cu "re8urile de v,nzare totale tabilite conform art. 152?2 alin. 314 lit. g4 "ct. 1 din *odul

fi cal# a livrrilor de bunuri u"u e regimului "ecial efectuate de "er oana im"ozabil rev,nztoare )n anul re "ectiv6 9i 2. uma total# egal cu "reurile de cum"rare totale tabilite conform art. 152?2 alin. 314 lit. g4 "ct. 2 din *odul fi cal# a ac7iziiilor de bunuri "revzute la art. 152?2 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal# efectuate de "er oana im"ozabil rev,nztoare )n regim "ecial )n anul re "ectiv# "lu valoarea total a bunurilor aflate )n toc la )nce"utul anului calendari tic# minu valoarea total a bunurilor aflate )n toc la f,r!itul anului calendari tic# "lu valoarea mar&elor de "rofit# "ozitive au negative# de&a declarate "entru "erioadele fi cale anterioare ale anului re "ectiv. 354 +n cazul )n care totalul mar&ei "rofitului "entru o "erioad fi cal# alta dec,t ultima "erioad fi cal a anului calendari tic# e te negativ# mar&a e re"orteaz "e "erioada fi cal urmtoare "rin )nregi trarea ace tei mar&e negative ca atare )n &urnalul "ecial "revzut la alin. 374. 304 +n cazul )n care totalul mar&ei "rofitului "entru ultima "erioad fi cal a anului calendari tic e te negativ# mar&a nu "oate fi re"ortat "entru anul calendari tic urmtor. 374 +n co"ul a"licrii art. 152?2 alin. 3124 !i 31:4 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil rev,nztoare va )nde"lini urmtoarele obligaii: a4 va ine un &urnal "ecial de cum"rri )n care e )n criu toate bunurile u"u e regimului "ecial6 b4 va ine un &urnal "ecial de v,nzri )n care e )n criu toate bunurile livrate )n regim "ecial6 c4 va 8ine un regi tru care "ermite e tabilea c# la finele fiecrei "erioade fi cale# alta dec,t ultima "erioad fi cal a anului calendari tic# totalul bazei de im"ozitare "entru livrrile efectuate )n re "ectiva "erioad fi cal 9i# du" caz# ta$a colectat6 d4 va ine evidena e"arat "entru tocurile de bunuri u"u e regimului "ecial6 e4 va emite o factur "rin autofacturare ctre fiecare furnizor de la care ac7izi8ioneaz bunuri u"u e regimului

"ecial 9i care nu e te obligat emit o factur. %actura emi "rin autofacturare trebuie cu"rind urmtoarele informa8ii: 1. numrul de ordine !i data emiterii facturii6 2. data ac7iziiei !i numrul cu care a fo t )nregi trat )n &urnalul "ecial de cum"rri "revzut la lit. a4 au data "rimirii bunurilor6 2. numele !i adre a "rilor6 :. codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile rev,nztoare6 5. de crierea !i cantitatea de bunuri cum"rate au "rimite6 0. "reul de cum"rare# care e )n crie )n factur la momentul cum"rrii "entru bunurile )n regim de con ignaie. 3@4 O )ntre"rindere mic care livreaz bunuri unei "er oane im"ozabile rev,nztoare# conform art. 152?2 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal# va meniona )n factura emi c livrarea )n cauz e refer la bunurile "revzute la art. 152?2 alin. 314 lit. a4 - d4 din *odul fi cal !i c ace te bunuri au fo t utilizate de )ntre"rinderea mic ca active cor"orale fi$e# a!a cum unt ace tea definite la art. 125?1 alin. 314 "ct. 2 din *odul fi cal. 3B4 +n co"ul a"licrii art. 152?2 alin. 3154 din *odul fi cal# baza de im"ozitare "entru livrrile de bunuri econd7and# o"ere de art# obiecte de colecie au antic7iti# efectuate de un organizator de v,nzri "rin licitaie "ublic# acion,nd )n nume "ro"riu )n cadrul unui contract de comi ion la v,nzare )n contul "er oanei "revzute la art. 152?2 alin. 324 lit. a4 - d4 din *odul fi cal# e te con tituit din uma total facturat conform alin. 3114 cum"rtorului de ctre organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic# din care e cad urmtoarele: 1. uma net de "lat au "ltit de organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic comitentului u# tabilit conform alin. 31046 !i 2. uma ta$ei colectate de organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic "entru livrarea a.

3104 Duma net de "lat au "ltit de organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic comitentului u va fi egal cu diferena dintre: a4 "reul bunurilor la licitaia "ublic6 !i b4 valoarea comi ionului# inclu iv ta$a aferent# obinut au care va fi obinut de organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic de la comitentul u# )n cadrul contractului de comi ion la v,nzare. 3114 Organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic trebuie emit cum"rtorului o factur au# du" caz# bonurile fi cale emi e conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 2@/1BBB "rivind obligaia agenilor economici de a utiliza a"arate de marcat electronice fi cale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care nu trebuie menioneze e"arat valoarea ta$ei# dar care trebuie menioneze urmtoarele informaii: a4 "reul bunurilor v,ndute la licitaie6 b4 im"ozitele# ta$ele !i alte ume de "lat6 c4 c7eltuielile acce orii cum ar fi comi ionul# c7eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# "erce"ute de organizator de la cum"rtorul de bunuri. 3124 Organizatorul v,nzrii "rin licitaie "ublic cruia iau fo t tran mi e bunuri )n cadrul unui contract de comi ion la v,nzare trebuie emit un document ctre comitentul u# care trebuie indice valoarea tranzaciei# adic "reul bunurilor la licitaie# fr a cu"rinde valoarea comi ionului obinut au ce va fi obinut de la comitent !i "e baza creia comitentul# atunci c,nd e te "er oan im"ozabil# trebuie emit factura organizatorului v,nzrii "rin licitaie "ublic conform art. 155 alin. 314 din *odul fi cal# au care va ervi dre"t factur "entru orice alte "er oane dec,t cele im"ozabile )nregi trate conform art. 152 din *odul fi cal. 3124 Organizatorii de v,nzri "rin licitaie "ublic care livreaz bunuri )n condiiile "revzute la alin. 3B4 trebuie evidenieze )n conturile de teri 3'ebitori/*reditori diver!i4 umele obinute au ce vor fi obinute de la cum"rtorul de bunuri !i uma "ltit au de "lat v,nztorului de bunuri. <ce te ume trebuie &u tificate core "unztor cu documente.

31:4 1ivrarea de bunuri ctre o "er oan im"ozabil care e te organizator de v,nzri "rin licitaie "ublic va fi con iderat ca fiind efectuat c,nd v,nzarea re "ectivelor bunuri "rin licitaie "ublic e te efectuat. Prin e$ce"ie# )n ituaia )n care o licitaie "ublic are loc "e "arcur ul mai multor zile# livrarea tuturor bunurilor v,ndute "e "arcur ul acelei licitaii "ublice e con ider a fi efectuat )n ultima zi a licitaiei )n cauz.

1orme metodologiceK

<rt. 152?2 05. 314 +n co"ul im"lementrii art. 152?2 alin. 314 din *odul fi cal# greutile acce"tate "e "ieele de lingouri cu"rind cel "uin urmtoarele uniti !i greuti:

Unitate UD Sram 3ncie (lo= M 31$103% D) 0ael (1 tael M 1$1)3 o=)

Greuti tranzacionate 12$% / 1 %00 / 2%0 / 100 / %0 / 20 / 10 / % / 2$% / 2 100 / 10 / % / 1 / 1/2 / 1/!

(unitate de msur chine=easc) 10 / % / 1 0ola (10 tolas M 3$'% o=) (unitate de msur$ indian) 10

324 +n en ul art. 152?2 alin. 314 lit. b4 "ct. 2 din *odul fi cal# "rin monede reconfecionate du" anul 1@00# e )nelege monedele care unt btute du" anul 1@00. 324 ;otificarea "revzut la art. 152?2 alin. 374 din *odul fi cal# trebuie fie efectuat anterior o"eraiunilor crora le e te aferent !i trebuie cu"rind urmtoarele informaii: a4 "revederile legale )n baza cruia e te efectuat# "recum !i dac "er oana im"ozabil e$ercit o"iunea )n calitate de furnizor au de intermediar6

b4 numele !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile )n beneficiul creia -au efectuat au e vor efectua livrrile# "recum !i baza de im"ozitare a ace tora. 3:4 +n a"licarea "revederilor art. 152?2 alin. 3104 din *odul fi cal cum"rtorul# "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# e te "er oana obligat la "lata ta$ei "entru: a4 livrrile )n interiorul 8rii de alia&e au emifabricate din aur cu titlul mai mare au egal cu 225l6 b4 livrrile de aur de inve ti8ii efectuate )n interiorul 8rii de "er oane im"ozabile care 9i-au e$ercitat o"8iunea de ta$are "entru re "ectivele livrri. 354 .egulile de a"licare a ta$rii inver e "revzute la art.100 din *odul fi cal e a"lic )n mod core "unztor 9i )n itua8iile "revzute la art. 152 alin. 3104 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 152 00. 314 +n cazul )n care o "er oan e te obligat olicite )nregi trarea )n condi8iile art. 152 alin. 314# 324# 3:4 au 354 din *odul fi cal# )nregi trarea re "ectivei "er oane e va con idera valabil )nce",nd cu: a4 data comunicrii certificatului de )nregi trare# )n cazurile "revzute la art. 152 alin. 324# 3:4 9i 354 din *odul fi cal6 b4 "rima zi a lunii urmtoare celei )n care "er oana im"ozabil o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$ )n cazurile "revzute la art. 152 alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal6 c4 "rima zi a lunii urmtoare celei )n care "er oana im"ozabil olicit )nregi trarea )n cazurile "revzute la art. 152 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal6

d4 "rima zi a lunii urmtoare celei )n care i -a comunicat "er oanei im"ozabile decizia de a"robare a )nregi trrii )n co"uri de H><# )n cazul "revzut la art. 152 alin. 314 lit. c4 9i alin. 3@4 din *odul fi cal6 e4 data comunicrii deciziei de a"robare a )nregi trrii )n co"uri de H><# )n cazul "revzut la art. 152 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal. 324 +n a"licarea art. 152 alin. 314 din *odul fi cal# activitatea economic e con ider ca fiind )nce"ut din momentul )n care o "er oan inten8ioneaz efectueze o a tfel de activitate. 5nten8ia "er oanei trebuie a"reciat )n baza elementelor obiective# de e$em"lu# fa"tul c acea ta )nce"e anga&eze co turi 9i/ au fac inve ti8ii "regtitoare nece are ini8ierii unei activit8i economice. 324 5n titu8iilor "ublice care olicit )nregi trarea )n co"uri de H>< au care unt )nregi trate din oficiu# conform art. 152 alin.3@4 din *odul fi cal# li e va atribui un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< numai "entru "artea din tructura/activitatea "entru care au calitatea de "er oan im"ozabil# )n conformitate cu "revederile art. 127 din *odul fi cal# )n tim" ce "entrua ctivit8ile "entru care nu au calitatea de "er oan im"ozabil# re "ectiv "entru "artea din tructur "rin care de f9oar numai activit8i )n calitate de autoritate "ublic# li e va atribui un cod de )nregi trare fi cal di tinct. 5n titu8iilor "ublice care de f9oar numai activit8i "entru care au calitatea de "er oan im"ozabil# re "ectiv o"era8iuni ta$abile# cutite fr dre"t de deducere conform art. 1:1 din *odul fi cal au cutite cu dre"t de deducere conform art. 1:2# 1::# 1::?1 din *odul fi cal# 9i care olicit )nregi trarea )n co"uri de H>< au unt )nregi trate din oficiu# conform art. 152 alin. 3@4 din *odul fi cal# li e va atribui un ingur cod de )nregi trare )n co"uri de H><. 'u" atribuirea codului de )nregi trare )n co"uri de H><# ace ta va fi valabil "entru orice alte o"era8iuni ta$abile# cutite cu au fr dre"t de deducere# "e care le va realiza ulterior. Orice in titu8ie "ublic creia i -a atribuit un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal

va fi con iderat "er oan im"ozabil conform art. 122 alin. 314 din *odul fi cal# dar numai )n ceea ce "rive9te tabilirea locului "re trii erviciilor conform art. 122 din *odul fi cal. 3:4 Per oana im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n .om,nia 9i care are "e teritoriul .om,niei ucur ale 9i alte edii ecundare# fr "er onalitate &uridic# va fi identificat "rintr-un ingur cod de )nregi trare )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal. 354 Per oana im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n afara .om,niei 9i e te tabilit )n .om,nia "rintrunul au mai multe edii fi$e fr "er onalitate &uridic# conform art. 125?1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# va fi identificat "rintr-un ingur cod de )nregi trare )n co"uri de ta$ conform art. 152 din *odul fi cal. +n ace t co" "er oana im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n afara .om,niei va de emna unul dintre ediile fi$e aflate "e teritoriul .om,niei de"un decontul de ta$ 9i fie re "on abil "entru toate obliga8iile )n co"uri de H><# conform ace tui titlu# ale tuturor ediilor fi$e tabilite )n .om,nia ale ace tei "er oane im"ozabile. Dediul fi$ e te )ntotdeauna o tructur fr "er onalitate &uridic 9i "oate fi# de e$em"lu# o ucur al# un birou de v,nzri# un de"ozit# care trebuie )nde"linea c condi8iile "revzute la art. 125?1 alin.324 lit. b4 din *odul fi cal. 304 Per oana im"ozabil care are ediul activit8ii economice )n afara .om,niei 9i nu e te tabilit "rin ediu/ edii fi$/fi$e )n .om,nia e te obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia "entru o"era8iunile "revzute la art. 152 alin. 3:4 9i 354 din *odul fi cal. +n cazul o"era8iunilor "revzute la art. 152 alin.3:4 din *odul fi cal# organul fi cal com"etent nu va )nregi tra )n co"uri de H>< "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia dac acea ta urmeaz realizeze )n .om,nia numai o"era8iuni "entru care# "otrivit "revederilor art. 150 alin. 324E304 din *odul fi cal# beneficiarul e te "er oana obligat la "lata H><. +n co"ul )nregi trrii# "er oana im"ozabil ne tabilit )n.om,nia trebuie furnizeze o declara8ie "e "ro"ria r "undere organului fi cal com"etent# )n care men8ioneze

c va realiza )n .om,nia o"era8iuni ta$abile "entru care e te "er oana obligat la "lata ta$ei conform art. 150 alin. 314 din *odul fi cal 9i/ au c urmeaz de f9oare o"era8iuni cutite cu dre"t de deducere# cu e$ce"8ia erviciilor de tran "ort 9i a erviciilor au$iliare ace tora# cutite )n temeiul art. 1:2 alin. 314 lit. c4Em4# art. 1:: alin. 314 lit. c4 9i art. 1::?1 din *odul fi cal# "entru care )nregi trarea e te o"8ional. Pe l,ng declara8ia "e "ro"ria r "undere# vor fi "rezentate contractele au comenzile din care rezult ace te informa8ii. +n cazul )n care "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia olicit )nregi trarea conform art, &0. alin. 354 din *odul fi cal# va trebui "rezinte contractele/comenzile )n baza crora urmeaz efectueze livrri 9i/ au ac7izi8ii intracomunitare care au locul )n .om,nia. 374 Per oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia e va )nregi tra la autoritatea fi cal com"etent du" cum urmeaz: a4 fie direct# fie "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal# dac "er oana e te tabilit )n "a8iul comunitar. +n cazul )nregi trrii directe# acea t "er oan va declara adre a din .om,nia la care "ot fi e$aminate toate eviden8ele 9i documentele ce trebuie " trate )n conformitate cu "revederile normelor metodologice de a"licare a titlului >5 din *odul fi cal6 b4 "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal# dac "er oana nu e te tabilit )n "a8iul comunitar. 3@4 'ac# ulterior )nregi trrii directe )n co"uri de ta$ conform alin. 374 lit. a4# "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia va fi tabilit )n .om,nia "rintr-un ediu fi$# inclu iv o ucur al# organele fi cale com"etente nu vor atribui un alt cod de )nregi trare )n co"uri de ta$# fiind " trat codul de )nregi trare )n co"uri de ta$ acordat ini8ial. 3B4 +n cazul "er oanelor im"ozabile care au ediul activit8iie conomice )n afara .om,niei 9i care e )nregi treaz )n co"uride ta$ conform art. 152 alin. 324 din *odul fi cal "rin edii fi$e# altele dec,t ucur alele# 9i ulterior vor )nfiin8a ucur ale )n .om,nia# organele fi cale com"etente nu vor atribui un alt cod de )nregi trare )n co"uri de ta$# fiind " trat codul de )nregi trare )n co"uri de ta$ acordat ini8ial. 3104 Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< 9i care# ulterior )nregi trrii re "ective# de f9oar e$clu iv

o"era8iuni ce nu dau dre"tul la deducere va olicita anularea )nregi trrii )n termen de 15 zile de la )nc7eierea lunii )n care e de f9oar e$clu iv o"era8iuni fr dre"t de deducere. 'ovada fa"tului c "er oana nu mai realizeaz o"era8iuni cu dre"t de deducere trebuie rezulte din obiectul de activitate 9i# du" caz# din declara8ia "e "ro"ria r "undere dat de )m"uternicitul legal al "er oanei im"ozabile )n cazul o"era8iunilor cutite "entru care "er oana im"ozabil "oate o"ta "entru ta$are conform art. 1:1 alin. 324 din *odul fi cal. 3114 <nularea )nregi trrii )n co"uri de H>< e va efectua )n"rima zi a lunii urmtoare celei )n care "er oana im"ozabil a olicitat anularea )nregi trrii conform art. 152 alin. 3114 din *odul fi cal au )nregi trarea e te anulat )n condi8iile art. 152 alin. 3B4 din *odul fi cal. Per oana im"ozabil care a olicitat anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< conform alin. 3104 are obliga8ia# indiferent de "erioada fi cal utilizat# de"un ultimul decont de ta$ "revzut la art. 150?2 ? din *odul fi cal ",n la data de 25 a lunii )n care a fo t anulat )nregi trarea )n co"uri de H><. 3124 Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de H>< 9i care )9i )nceteaz activitatea economic va olicita anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< )n termen de 15 zile de la data documentelor ce eviden8iaz ace t fa"t. Per oanele im"ozabile care -au )nregi trat )n .om,nia conform art. 152 alin. 354 din *odul fi cal "ot olicita anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< )n cazul )n care nu mai realizeaz ac7izi8ii au livrri intracomunitare )n .om,nia "entru care unt obligate la "lata ta$ei )n .om,nia conform art. 151 din *odul fi cal. Per oanele im"ozabile care -au )nregi trat )n .om,nia conform art. 152 alin. 3:4 din *odul fi cal "ot olicita anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< )n cazul )n care nu mai realizeaz livrri de bunuri/"re tri de ervicii )n .om,nia "entru care unt obligate la "lata ta$ei )n .om,nia conform art. 150 alin. 314 din *odul fi cal. <nularea )nregi trrii )n co"uri de H>< va fi valabil din "rima zi a lunii urmtoare celei )n care -a de"u declara8ia de )ncetare a activit8ii.

Per oana im"ozabil care a olicitat anularea )nregi trrii )n co"uri de H>< conform art. 152 alin. 354 din *odul fi cal are obliga8ia# indiferent de "erioada fi cal utilizat# de"un ultimul decont de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal ",n la data de 25 a lunii )n care a fo t anulat )nregi trarea )n co"uri de H><. 3124 +n itua8ia )n care art. 152 din *odul fi cal "revede c "er oana im"ozabil trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< antici"at# re "ectiv )nainte de realizarea unei o"era8iuni# dar acea t obliga8ie e te )nde"linit ulterior# organele fi cale vor )nregi tra "er oana re "ectiv atunci c,nd acea ta olicit )nregi trarea# dac )ntre tim" nu a fo t )nregi trat din oficiu. Pentru ne)nregi trarea antici"at "revzut de lege# organele fi cale vor tabili con ecin8ele ace teia )n conformitate cu "revederile normelor metodologice de a"licare a titlului >5 din *odul fi cal# "recum 9i ale *odului de "rocedur fi cal. 31:4 Organele fi cale com"etente vor )nregi tra din oficiu "er oanele im"ozabile obligate e )nregi treze )n co"uri deH><# )n conformitate cu "revederile art. 152 alin. 314# 324# 3:4 au 354 din *odul fi cal# 9i care nu olicit )nregi trarea# indiferent dac unt "er oane care au ediul activit8ii economice )n .om,nia# un ediu fi$ )n .om,nia au unt ne tabilite )n .om,nia. 3154 Per oanele im"ozabile crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152 alin. 3B4 din *odul fi cal# datorit )n crierii )n li ta contribuabililor declara8i inactivi "otrivit art. 11 din *odul fi cal au datorit inactivit8ii tem"orare# )n cri e )n regi trul comer8ului# "otrivit legii# au obliga8ia olicite organelor fi cale com"etente )nregi trarea )n co"uri de H><# dac )nceteaz itua8ia care a condu la coaterea din eviden8# a tfel: a4 "er oanele im"ozabile crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152 alin. 3B4 din *odul fi cal# datorit )n crierii )n li ta contribuabililor declara8i inactivi "otrivit art. 11 din *odul fi cal trebuie olicite organului fi cal com"etent )nregi trarea )n co"uri de H><# dac au fo t coa e din eviden8a contribuabililor declara8i inactivi "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal# )n termen de 15 zile de la data afi9rii ordinului re "ectiv "e

"agina de internet a <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal 9i la ediul <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. +nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal e va con idera valabil )nce",nd cu data reactivrii6 b4 "er oanele im"ozabile crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de H><# conform art. 152 alin. 3B4 din *odul fi cal# datorit inactivit8ii tem"orare# )n cri e )n regi trul comer8ului# "otrivit legii# trebuie olicite organului fi cal com"etent )nregi trarea )n co"uri de H><# dac )nceteaz tarea de inactivitate tem"orar. Dolicitarea e tran mite organului fi cal com"etent# )n termen de cel mult 10 zile de la efectuarea )nregi trrii )n regi trul comer8ului a men8iunii "rivind reluarea activit8ii# )n o8it de certificatul din care rezult )nregi trarea )n regi trul comer8ului a ace tei men8iuni. +nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal e va con idera valabil )nce",nd cu data )nregi trrii )n regi trul comer8ului a men8iunii "rivind reluarea activit8ii. 3104 +n itua8ia )n care "er oanele im"ozabile aflate )n itua8iile "revzute la alin. 3154 nu olicit organelor fi cale com"etente )nregi trarea )n co"uri de H>< )n termenul tabilit# organele fi cale com"etente vor )nregi tra din oficiu )n co"uri de H>< ace te "er oane# data )nregi trrii fiind cea "revzut la alin. 3154.

00?1. 314 'e emnarea re"rezentantului fi cal e face "e baz de cerere de"u de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia la organul fi cal com"etent la care re"rezentantul "ro"u e te )nregi trat )n co"uri de H><. *ererea trebuie )n o8it de: a4 declara8ia de )nce"ere a activit8ii# care va cu"rinde: data#volumul 9i natura activit8ii "e care o va de f9ura )n .om,nia. Ulterior )nce"erii activit8ii# volumul 9i natura activit8ii "ot fi modificate "otrivit "revederilor contractuale# ace te modificri urm,nd a fi comunicate 9i organului fi cal com"etent

la care re"rezentantul fi cal e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite 9i ta$e# conform art. 152 din *odul fi cal6 b4 co"ie de "e actul de con tituire )n trintate al "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia6 c4 acce"tul cri al "er oanei "ro"u e ca re"rezentant fi cal# "rin care acea ta e anga&eaz )nde"linea c obliga8iile ce )i revin conform legii 9i )n care acea ta trebuie "recizeze natura o"era8iunilor 9i valoarea e timat a ace tora. 324 ;u e admite dec,t un ingur re"rezentant fi cal "entru an amblul o"era8iunilor de f9urate )n .om,nia de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia. ;u e admite coe$i ten8a mai multor re"rezentan8i fi cali cu anga&amente limitate. Pot fi de emnate ca re"rezentan8i fi cali orice "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia conform art. 125?1 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal. 324 Organul fi cal com"etent verific )nde"linirea condi8iilor "revzute la alin. 314 9i 324 9i# )n termen de cel mult 20 de zile de la data "rimirii cererii# comunic decizia luat at,t "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# c,t 9i "er oanei "ro"u e ca re"rezentant fi cal de acea ta. +n cazul acce"trii cererii# concomitent cu tran miterea deciziei de a"robare e indic 9i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit re"rezentantului fi cal ca mandatar al "er oanei im"ozabile# care trebuie fie diferit de codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit "entru activitatea "ro"rie a ace tuia. +n cazul re "ingerii cererii# decizia e comunic ambelor "r8i# cu motivarea refuzului. 3:4 .e"rezentantul fi cal# du" ce a fo t acce"tat de organul fi cal com"etent# e te anga&at# din "unctul de vedere al dre"turilor 9i obliga8iilor "rivind ta$a "e valoarea adugat# "entru toate o"era8iunile efectuate )n .om,nia de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia at,t tim" c,t dureaz mandatul u. +n itua8ia )n care mandatul re"rezentantului fi cal )nceteaz )nainte de f,r9itul "erioadei )n care# "otrivit legii#

"er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia ar avea obliga8ia "l8ii ta$ei "e valoarea adugat )n .om,nia# acea ta e te obligat fie "relungea c mandatul re"rezentantului fi cal# fie mandateze alt re"rezentant fi cal "e "erioada rma au e )nregi treze conform art. 152 alin. 3:4 au art. 152 alin. 354 din *odul fi cal# dac e te o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate. O"era8iunile efectuate de re"rezentantul fi cal )n numele "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia nu e eviden8iaz )n contabilitatea "ro"rie a "er oanei de emnate ca re"rezentant fi cal. Prevederile art. 152 din *odul fi cal cu "rivire la )ntre"rinderile mici nu unt a"licabile "er oanelor im"ozabile ne tabilite )n .om,nia. 354 .e"rezentantul fi cal "oate renun8e la anga&amentul a umat "rintr-o cerere adre at organului fi cal com"etent. +n cerere trebuie "recizeze ultimul decont de ta$ "e valoarea adugat "e care )l va de"une )n acea t calitate 9i "ro"un o dat ulterioar de"unerii cererii c,nd va lua f,r9it mandatul u. 'e a emenea# e te obligat "recizeze dac renun8area la mandat e datoreaz )ncetrii activit8ii )n .om,nia a "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia au e datoreaz )nregi trrii directe )n .om,nia# fr re"rezentant fi cal# a "er oanei im"ozabile tabilite )n *omunitate "e care o re"rezint. 304 +n cazul )n care "er oana im"ozabil ne tabilit )n.om,nia )9i continu activitatea economic )n .om,nia# cererea "oate fi acce"tat numai dac "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia a )ntocmit toate formalit8ile nece are de emnrii unui alt re"rezentant fi cal# iar ace t nou re"rezentant fi cal a fo t acce"tat ca atare de ctre organul fi cal com"etent au# du" caz# )n itua8ia )n care "er oana im"ozabil# dac e te tabilit )n *omunitate# o"teaz e )nregi treze )n .om,nia fr de emneze un re"rezentant fi cal. 374 Per oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia "oate mandata re"rezentantul fi cal emit factura de tinat beneficiarului u.

Per oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia au# du" caz# re"rezentantul fi cal emite factura "entru livrrile de bunuri 9i/ au "re trile de ervicii efectuate de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia# a"lic,nd regimul de ta$ core "unztor o"era8iunilor re "ective# "e care o tran mitebeneficiarului. Prezentele norme metodologice nu in tituie obliga8ii "rivind moneda )n care e fac decontrile au "rivind modalitatea )n care e realizeaz decontrile# re "ectiv "rin re"rezentantul fi cal au direct )ntre "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia 9i clien8ii/furnizorii ace teia. 3@4 %actura emi de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia trebuie con8in informa8iile "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# inclu iv denumirea/numele# adre a 9i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal ale re"rezentantului fi cal. 3B4 .e"rezentantul fi cal de"une decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal "entru o"era8iunile de f9urate )n .om,nia de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia "e care o re"rezint# )n care include 9i facturile emi e de "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia ub codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit re"rezentantului fi cal conform art. 152 din *odul fi cal. +n itua8ia )n care re"rezentantul fi cal e te mandatat de mai multe "er oane im"ozabile tabilite )n trintate# trebuie de"un c,te un decont de ta$ "entru fiecare "er oan im"ozabil ne tabilit )n .om,nia "e care o re"rezint. ;u )i e te "ermi re"rezentantului fi cal eviden8ieze )n decontul de ta$ de"u "entru activitatea "ro"rie# "entru care e te )nregi trat )n co"uri de H><# o"era8iunile de f9urate )n numele "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# "entru care de"une un decont de ta$ e"arat. 3104 Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere a ta$ei aferente ac7izi8iilor efectuate )n numele "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# re"rezentantul fi cal trebuie de8in documentele "revzute de lege. 3114 Orice "er oan tabilit "rintr-un ediu fi$ )n .om,nia# conform "revederilor ?art. 1251 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal#

nu mai "oate )9i de emneze un re"rezentant fi cal )n .om,nia. <cea t "er oan e )nregi treaz )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal la organul fi cal com"etent. 3124 'ac ulterior de emnrii unui re"rezentant fi cal "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia va avea unul au mai multe edii fi$e "e teritoriul .om,niei )n conformitate cu "revederile art. 125?1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< atribuit re"rezentantului fi cal e te "reluat de "er oana im"ozabil care devine )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# ca "er oan tabilit )n .om,nia. Duma negativ de ta$ au ta$a de "lat din ultimul decont de ta$ de"u de re"rezentantul fi cal e te "reluat de "er oana im"ozabil care a devenit tabilit )n .om,nia. 'in "unctul de vedere al ta$ei# o"era8iunile realizate "rin re"rezentant fi cal unt o"era8iuni a"ar8in,nd "er oanei im"ozabile care ini8ial nu a fo t tabilit )n .om,nia# iar ulterior a devenit tabilit )n .om,nia "rin ediu fi$.

1orme metodologiceK

<rt. 152?1 07. 314 <u obligaia olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152?1 din *odul fi cal numai "er oanele im"ozabile care au ediul activitii economice )n .om,nia. 324 Per oanele im"ozabile "revzute la art. 120 alin. 3:4 din *odul fi cal unt obligate olicite )nregi trarea )n co"uri de H>< "entru ac7iziii intracomunitare de bunuri conform art. 152?1 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# dac de"!e c "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare de 10.000 Iuro tabilit conform "ct. 2 alin. 354 - 374. +n cazul )n care o "er oan e te obligat olicite )nregi trarea )n condiiile art. 152?1 alin. 314 din *odul fi cal# )nregi trarea re "ectivei "er oane conform ace tui articol va fi con iderat valabil de la data olicitrii )nregi trrii. 324 +n ituaia )n care obligaia )nregi trrii )n co"uri de H>< conform art. 152?1 alin. 314 lit. b4 au c4 din *odul fi cal revine unei "er oane im"ozabile care realizeaz ac7iziii

intracomunitare de bunuri care nu unt im"ozabile )n .om,nia conform art. 120 alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal# re "ectiva "er oan "oate a"lica regulile referitoare la "lafonul "entru ac7iziii intracomunitare !i du" )nregi trare# ",n la de"!irea re "ectivului "lafon. +n ace t co" nu va comunica codul de )nregi trare )n co"uri de H>< furnizorilor i din alte tate membre. 3:4 +nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152?1 alin. 314 lit. b4 !i c4 din *odul fi cal e olicit numai de "er oanele care nu unt de&a )nregi trate conform art. 152 din *odul fi cal au "entru ac7iziiile intracomunitare de bunuri conform art. 152?1 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal !i numai )n cazul erviciilor intracomunitare "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# au ec7ivalentul ace tui articol din legi laia altui tat membru# altele dec,t cele cutite de ta$. +nregi trarea re "ectivei "er oane conform ace tui articol va fi con iderat valabil de la data olicitrii )nregi trrii. ;u e va olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152?1 din *odul fi cal dac erviciile e )ncadreaz "e oricare din "revederile art. 122 alin. 324 - 374 din *odul fi cal. 'e a emenea nu e va olicita )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152?1 din *odul fi cal )n cazul erviciilor "entru care e a"lic "revederile art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# dar nu unt ervicii intracomunitare# re "ectiv unt "re tate de o "er oan im"ozabil din .om,nia ctre o "er oan im"ozabil tabilit )n afara *omunitii# au unt "re tate de o "er oan im"ozabil tabilit )n afara *omunitii )n beneficiul unei "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia. 354 +n cazul )n care o "er oan olicit )nregi trarea )n co"uri de H>< )n condiiile art. 152?1 alin. 324 din *odul fi cal# re "ectiv "rin o"iunea de a a"lica regimul general "revzut la art. 120 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# )nregi trarea re "ectivei "er oane conform ace tui articol va fi con iderat valabil de la data olicitrii )nregi trrii. 304 +n cazul )n care o "er oan olicit anularea )nregi trrii )n condiiile art. 152?1 alin. 354# 304 au 3@4 din *odul fi cal# )nregi trarea re "ectivei "er oane e va con idera anulat din "rima zi a anului calendari tic )n care e face cererea de anulare.

374 Per oanele )nregi trate conform art. 152?1 din *odul fi cal nu "ot comunica ace t cod "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii efectuate ctre alte "er oane# ace ta fiind comunicat altor "er oane numai "entru ac7iziii intracomunitare de bunuri# "entru "re tri de ervicii intracomunitare !i "entru ac7iziii de ervicii intracomunitare. 3@4 Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil care nu e te )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal# !i care efectueaz ac7iziii intracomunitare de bunuri accizabile# nu are obligaia e )nregi treze conform art. 152?1 din *odul fi cal# "entru "lata ta$ei aferente re "ectivei ac7iziii intracomunitare. 3B4 Orice "er oan care efectueaz ac7iziii intracomunitare de mi&loace noi de tran "ort# care nu e te )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal# nu are obligaia e )nregi treze conform art. 152?1 din *odul fi cal# "entru "lata ta$ei aferente re "ectivei ac7iziii intracomunitare. 3104 Prevederile "rezentelor norme e com"leteaz cu "revederile "ct. 2. 3114 5n tituiile "ublice care unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# "entru )ntreaga activitate au numai "entru "arte din tructur# nu vor olicita )nregi trarea conform art. 152?1 din *odul fi cal. Pentru toate ac7iziiile intracomunitare de bunuri# "entru "re trile de ervicii intracomunitare !i "entru ac7iziiile de ervicii intracomunitare# vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de H>< acordat conform art. 152# indiferent dac ac7iziiile unt de tinate utilizrii "entru activitatea de f!urat )n calitate de autoritate "ublic# "entru care in tituia "ublic nu are calitatea de "er oan im"ozabil# au "entru activiti "entru care in tituia "ublic are calitatea de "er oan im"ozabil. Orice in tituie "ublic creia i -a atribuit un cod de )nregi trare )n co"uri de H>< conform art. 152?1 din *odul fi cal# va fi con iderat "er oan im"ozabil conform art. 122 alin. 314 din *odul fi cal# dar numai )n ceea ce "rive!te tabilirea locului "re trii erviciilor conform art. 122 din *odul fi cal.J
1orme metodologiceK

<rt. 15: 0@. 314 +n en ul art. 15: alin. 3:4 din *odul fi cal# "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia care e te obligat la "lata H>< )n .om,nia conform art. 150 alin. 314 din *odul fi cal "oate fi cutit de obligaia )nregi trrii )n co"uri de H>< )n urmtoarele ituaii: a4 c,nd efectueaz )n .om,nia ervicii "re tate ocazional# dac ace te o"eraiuni nu unt "recedate de ac7iziii intracomunitare de bunuri efectuate )n .om,nia6 b4 c,nd efectueaz )n .om,nia livrri ocazionale de bunuri# cu e$ce"ia: 1. v,nzrilor la di tan6 2. livrrilor de bunuri "recedate de ac7iziii intracomunitare de bunuri )n .om,nia6 324 +n en ul alin. 314 lit. a4 !i b4# livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii unt con iderate ocazionale dac unt realizate o ingur dat )n cur ul unui an. 324 Per oanele ne tabilite )n .om,nia unt obligate fac "lata ta$ei datorate )n .om,nia )n condiiile "revzute la art. 157 alin. 304 din *odul fi cal.J

1orme metodologiceK

<rt. 155 al.1 0B. 314 Prevederile art. 155 alin. 314 din *odul fi cal# e a"lic !i "entru ituaiile "revzute la art. 122 alin. 324 din *odul fi cal. 324 Per oana im"ozabil care efectueaz o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii cutit fr dre"t de deducere a ta$ei# conform art. 1:1 alin. 314 !i 324 din *odul fi cal# nu are obligaia )ntocmirii unei facturi# dar o"eraiunile vor fi con emnate )n documente "otrivit legi laiei contabile. Imiterea facturii nu e te interzi fiind o"iunea "er oanei im"ozabile de a factura o"eraiunile re "ective. +n ituaia )n

care factura e te emi # acea ta trebuie conin cel "uin informaiile "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal. 324 .egularizarea facturilor emi e de ctre furnizori/"re tatori "entru avan uri# au )n cazul emiterii de facturi "ariale "entru livrri de bunuri au "re tri de ervicii# e realizeaz "rin tornarea facturii de avan la data emiterii facturii "entru contravaloarea integral a livrrii de bunuri !i/ au "re trii de ervicii. Dtornarea e "oate face e"arat au "e aceea!i factur "e care e evideniaz contravaloarea integral a livrrii de bunuri !i/ au "re trii de ervicii. Pe factura emi e va face o referire la facturile de avan au facturile "ariale emi e anterior# atunci c,nd e emit mai multe facturi "entru aceea!i o"eraiune# )n conformitate cu "revederile art. 155 alin. 354 lit. n4 din *odul fi cal. +n cazul o"eraiunilor "entru care baza im"ozabil e te tabilit )n valut# la regularizare e vor avea )n vedere "revederile art. 12B?1 din *odul fi cal !i "ct. 22. ;u e im"une regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia "lii ta$ei# conform art. 150 alin. 324 - 304# art. 151 au art. 151?1 din *odul fi cal# )n cazul facturilor de avan au a facturilor "ariale emi e de furnizorii de bunuri au de "re tatorii de ervicii. 32?14 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 324# )n cazul c7imbrii cotei de H><# "entru a e a"lica cota )n vigoare la data fa"tului generator de ta$ "otrivit art. 1:0 alin. 3:4 din *odul fi cal# e im"une efectuarea urmtoarelor regularizri: a4 regularizarea facturilor emi e de ctre furnizori/"re tatori "entru avan urile "ar8iale au integrale )nca ate# "recum 9i a facturilor emi e )nainte de livrare/"re tare "entru contravaloarea "ar8ial au integral a bunurilor livrate/ erviciilor "re tate6 b4 regularizarea de ctre beneficiarul care are obliga8ia "l8ii ta$ei# "otrivit art. 150 alin. 324# 324# 354 9i 304 din *odul fi cal# a facturilor de avan "ar8ial au integral ori a facturilor emi e de furnizorii de bunuri au de "re tatorii de ervicii )nainte de livrare/"re tare "entru contravaloarea "ar8ial au integral a bunurilor livrate/ erviciilor "re tate. 3:4 +n cazul reducerilor de "re acordate de "roductorii/di tribuitorii de bunuri "otrivit "revederilor "ct. 1B alin. 324# "e baz de cu"oane valorice# facturile de reducere e

)ntocme c direct "e numele comercianilor care au acce"tat cu"oanele valorice de la con umatorii finali# c7iar dac iniial facturile de livrare a bunurilor "entru care e acord ace te reduceri de "re au fo t emi e de "roductori/di tribuitori ctre diver!i intermediari cum"rtori-rev,nztori. 1a rubrica ^*um"rtorT e )n criu datele de identificare ale cum"rtorului care a acce"tat cu"oanele valorice de la con umatorii finali.

1orme metodologiceK

<rt. 155 al.2 70. 314 <utofactura "entru livrri de bunuri au "re tri de ervicii ctre ine trebuie emi numai dac o"eraiunile )n cauz unt ta$abile !i numai )n co"ul ta$ei# fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a4 numrul facturii# care va fi un numr ecvenial acordat )n baza uneia au mai multor erii# care identific )n mod unic o factur6 b4 data emiterii6 c4 numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al "er oanei im"ozabile# la rubrica furnizor6 d4 "entru ituaiile "revzute la art. 12@ alin. 3:4 lit. a4# c4 !i d4 din *odul fi cal# !i la "rima tez a art. 12B alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal# la rubrica cum"rtor e )n criu informaiile menionate la lit. c46 e4 numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< ale beneficiarului# la rubrica cum"rtor# "entru ituaiile "revzute la art. 12@ alin. 3:4 lit. b4# !i a doua tez a art. 12B alin. 3:4 lit. b4 din *odul fi cal6 f4 denumirea !i de crierea bunurilor livrate au erviciilor "re tate6 g4 valoarea bunurilor au erviciilor# e$clu iv ta$a6 74 cota de ta$ a"licabil6 i4 valoarea ta$ei colectate.

324 5nformaiile din factura emi "rin autofacturare e )n criu )n &urnalele "entru v,nzri !i unt "reluate core "unztor )n decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal# ca ta$ colectat. 324 +n cazul de"9irii "lafoanelor tabilite la "ct. 0 alin. 3154"entru o"era8iunile "revzute la art. 12@ alin. 3@4 lit. f4 9i art. 12B alin. 354 lit. a4 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal au obliga8ia )ntocmea c autofactura conform "revederilor alin. 314 numai )n co"uri de H><. <utofactura va cu"rinde la rubrica X*um"rtorY informa8iile de la alin. 314 lit. c4# iar )n cazul bunurilor/ erviciilor acordate gratuit )n cadrul ac8iunilor de "rotocol# "on orizare# mecenat# )n loc de denumirea 9i de crierea bunurilor livrate au erviciilor "re tate e "oate men8iona# du" caz: de"9ire "lafon "rotocol# "on orizare au mecenat.

1orme metodologiceK

<rt. 155 al.: 71. 314 Per oana )nregi trat au care ar fi fo t obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# conform art. 152 din *odul fi cal# e te obligat emit facturi "rin autofacturare# "otrivit "revederilor art. 155 alin. 3:4 din *odul fi cal# "entru fiecare tran fer "e care l-a efectuat )n alt tat membru. %actura e emite numai )n co"ul ta$ei# fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a4 numrul facturii va fi un numr ecvenial acordat )n baza uneia au mai multor erii# care identific )n mod unic o factur6 b4 data emiterii6 c4 la rubrica furnizor# numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< din .om,nia al "er oanei im"ozabile# iar )n cazul "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal )n .om,nia# e va )n crie denumirea/numele "er oanei care efectueaz tran ferul# "recum !i denumirea/numele# adre a !i codul de

)nregi trare )n co"uri de H><# conform art. 152 din *odul fi cal# ale re"rezentantului fi cal6 d4 numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< acordat de autoritile fi cale din alt tat membru "er oanei im"ozabile care realizeaz tran ferul# la rubrica cum"rtor6 e4 adre a e$act a locului din care au fo t tran ferate bunurile# "recum !i adre a e$act a locului )n care au fo t tran ferate bunurile6 f4 denumirea !i cantitatea bunurilor tran ferate# "recum !i "articularitile "revzute la art. 125?1 alin. 324 din *odul fi cal# )n definirea bunurilor )n cazul tran ferului de mi&loace de tran "ort noi6 g4 data la care au fo t tran ferate bunurile6 74 valoarea bunurilor tran ferate6 324 Per oana )nregi trat au care ar fi fo t obligat e )nregi treze )n co"uri de H>< )n .om,nia# conform art. 152 din *odul fi cal# e te obligat emit facturi "rin autofacturare# "otrivit "revederilor art. 155 alin. 3:4 din *odul fi cal# "entru fiecare ac7iziie intracomunitar de bunuri efectuat )n .om,nia )n condiiile tabilite la art. 120?1 alin. 324 lit. a4 din *odul fi cal# re "ectiv care urmeaz unui tran fer "e care l-a efectuat din alt tat membru. <utofactura nu e va emite )n ituaia )n care a fo t emi un document "entru tran ferul realizat )n alt tat membru !i care cu"rinde cel "uin elementele menionate la alin. 314# "e baza cruia e va )nregi tra ac7iziia intracomunitar de bunuri )n .om,nia. %actura e emite numai )n co"ul ta$ei# fiind obligatorie menionarea urmtoarelor informaii: a4 numrul facturii va fi un numr ecvenial acordat )n baza uneia au mai multor erii# care identific )n mod unic o factur6 b4 data emiterii6 c4 la rubrica cum"rtor# numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< din .om,nia al "er oanei im"ozabile# iar )n cazul "er oanei im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal )n .om,nia#

e va )n crie denumirea/numele "er oanei care efectueaz ac7iziia intracomunitar de bunuri# "recum !i denumirea/numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H><# conform art. 152 din *odul fi cal# ale re"rezentantului fi cal6 d4 numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de H>< acordat de autoritile fi cale din alt tat membru "er oanei im"ozabile care realizeaz tran ferul# la rubrica furnizor6 e4 adre a e$act a locului din care au fo t tran ferate bunurile din alt tat membru# "recum !i adre a e$act din .om,nia )n care au fo t ac7iziionate bunurile6 f4 denumirea !i cantitatea bunurilor ac7iziionate# "recum !i "articularitile "revzute la art. 125?1 alin. 324 din *odul fi cal# )n definirea bunurilor )n cazul tran ferului de mi&loace de tran "ort noi6 g4 data la care au fo t tran ferate bunurile din alt tat membru6 74 valoarea bunurilor tran ferate6 324 5nformaiile din facturile emi e "rin autofacturare conform alin. 314 e )n criu )n &urnalele "entru v,nzri# iar cele emi e conform alin. 324 e )n criu )n &urnalul "entru cum"rri !i unt "reluate core "unztor )n decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 155 al.5 72. 314 %actura "revzut la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal va fi )ntocmit )n orice limb oficial a tatelor membre ale Uniunii Iuro"ene# dar la olicitarea organelor de in "ecie fi cal trebuie a igurat traducerea )n limba rom,n. Gaza de im"ozitare "oate fi )n cri )n valut# dar# dac o"eraiunea nu e te cutit de ta$# uma ta$ei trebuie )n cri !i )n lei. Pentru )nregi trarea )n &urnalele de v,nzri# baza im"ozabil va fi convertit )n lei# utiliz,nd cur ul de c7imb "revzut la art. 12B?1 din *odul fi cal.

324 +n ituaia )n care denumirea bunurilor livrate/ erviciilor "re tate nu "oate fi )n cri "e o ingur "agin# elementele "revzute la art. 155 alin. 354# cu e$ce"ia informaiilor "revzute la art. 155 alin. 354 lit. 74 - m4 din *odul fi cal# e )n criu numai "e "rima "agin a facturii. +n acea t ituaie e te obligatorie )n crierea "e "rima "agin a facturii a numrului de "agini "e care le conine factura !i a numrului total de "oziii cu"rin e )n factura re "ectiv. Pe facturile emi e !i ac7itate "rin numerar "e baz de bonuri fi cale emi e conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 2@/1BBB "rivind obligaia agenilor economici de a utiliza a"arate de marcat electronice fi cale# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# nu e te nece ar menionarea bunurilor livrate au a erviciilor "re tate# fiind uficient meniunea ^conform bon fi cal nr./dataT. 324 Potrivit "revederilor art. 155 alin. 354 lit. b4 !i c4 din *odul fi cal: a4 dac factura e te emi )nainte de data livrrii/"re trii au )nainte de data )nca rii unui avan # "e factur e va meniona numai data emiterii facturii6 b4 )n cazul )n care factura e te emi )n data )n care a avut loc livrarea/"re tarea au )nca area unui avan # "e factur e va meniona numai data emiterii facturii# care e te aceea!i cu data livrrii/"re trii au )nca rii unui avan 6 c4 )n cazul )n care factura e te emi ulterior datei livrrii/"re trii au a )nca rii unui avan # "e factur e va meniona at,t data emiterii facturii# c,t !i data livrrii/"re trii au a )nca rii unui avan 6 3:4 Prevederile art. 155 alin. 354 lit. d4 din *odul fi cal referitoare la adre a furnizorului/"re tatorului vor cu"rinde cel "u8in urmtoarele informa8ii: localitatea# trada 9i numrul. +n cazul furnizorilor/"re tatorilor cu ediul activit8ii economice )n .om,nia# care au edii ecundare fr "er onalitate &uridic "e teritoriul .om,niei# "e facturile emi e e va )n crie adre a ediului activit8ii economice a "er oanei &uridice 9i# o"8ional# e "oate )n crie 9i adre a ediului ecundar "rin care au fo t livrate bunurile 9i/ au au fo t "re tate erviciile.

+n cazulfurnizorilor/"re tatorilor cu ediul activit8ii economice )n afara .om,niei# care au edii fi$e "e teritoriul .om,niei# "e facturile emi e e va )n crie adre a ediului fi$ din .om,nia care a realizat livrarea de bunuri 9i/ au "re tarea de ervicii. Per oanele im"ozabile care au ediul activit8ii economice )n .om,nia 9i au edii fi$e )n alte tate de la care livreaz bunuri au "re teaz ervicii vor )n crie "e facturi adre a ediului fi$ "rin care au fo t realizate ace te o"era8iuni. 354 Prevederile art. 155 alin. 354 lit. f4 din *odul fi cal referitoare la adre a beneficiarului vor cu"rinde cel "u8in urmtoarele informa8ii: localitatea# trada 9i numrul. +n cazu lbeneficiarilor cu ediul activit8ii economice )n .om,nia# care au edii ecundare fr "er onalitate &uridic "e teritoriul .om,niei# "e facturile emi e de furnizori/"re tatori tabili8i )n .om,nia e va )n crie adre a "er oanei &uridice 9i# o"8ional# e "oate )n crie 9i adre a ediului ecundar ctre care au fo t livrate bunurile 9i/ au au fo t "re tate erviciile. +n cazul beneficiarilor cu ediul activit8ii economice )n afara .om,niei# care au edii fi$e "e teritoriul .om,niei# "e facturile emi e de furnizori/"re tatori tabili8i )n .om,nia e va )n crie adre a ediului fi$ din .om,nia ctre care au fo t livrate bunurile 9i/ au au fo t "re tate erviciile. 'e a emenea# )n cazul beneficiarilor cu ediul activit8ii economice )n afara .om,niei# care au edii fi$e )n alt tat dec,t cel )n care )9i au tabilit ediul activit8ii economice# "e facturile emi e de furnizori/"re tatori tabili8i )n .om,nia e va )n crie adre a ediului fi$ din .om,nia ctre care au fo t livrate bunurile 9i/ au au fo t "re tate erviciile. 304 Prevederile art. 155 alin. 354 lit. n4 din *odul fi cal cu "rivire la alte facturi au documente emi e anterior# atunci c,nd e emit facturi de avan au facturi "ariale "entru aceea!i o"eraiune# e a"lic atunci c,nd e efectueaz regularizrile "revzute la "ct. 0B alin. 324. 374 +n en ul art. 155 alin. 3@4 lit. a4 din *odul fi cal# factura centralizatoare e "oate )ntocmi dac e )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii:

a4 e refere la livrri de bunuri# inclu iv livrri intracomunitare# !i/ au "re tri de ervicii ctre acela!i client# "entru care fa"tul generator al ta$ei ia na!tere )ntr-o "erioad ce nu de"!e!te o lun calendari tic6 b4 toate documentele emi e la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii fie obligatoriu ane$ate la factura centralizatoare. 3@4 Potrivit "revederilor art. 155 alin. 3@4 lit. b4 din *odul fi cal# factura e "oate )ntocmi de ctre cum"rtorul unui bun au erviciu )n urmtoarele condi8ii: a4 "r8ile )nc7eie un acord "rin care e "revad acea t "rocedur de facturare6 b4 e$i te o "rocedur cri de acce"tare a facturii6 c4 cum"rtorul fie tabilit )n *omunitate6 d4 at,t furnizorul/"re tatorul# c,t 9i cum"rtorul# )n cazul )n care unt )nregi tra8i )n .om,nia conform art. 152 din *odul fi cal# notifice "rin cri oare recomandat organului fi cal com"etent a"licarea ace tei "roceduri de facturare# cu cel "u8in 20 de zile calendari tice )nainte de a e emite facturi de ctre cum"rtor )n numele 9i )n contul furnizorului/"re tatorului# 9i ane$eze la notificare acordul 9i "rocedura de acce"tare "revzute la lit. a4 9i# re "ectiv# lit. b4. +n itua8ia )n care numai una dintre "r8i e te )nregi trat )n .om,nia conform art. 152 din *odul fi cal# numai "artea re "ectiv are obliga8ia notificrii organului fi cal com"etent6 e4 factura fie emi )n numele 9i )n contulfurnizorului/"re tatorului de ctre cum"rtor 9i trimi furnizorului/"re tatorului6 f4 factura cu"rind elementele "revzute la art. 155 alin.354 din *odul fi cal6g4 factura fie )nregi trat )ntr-un &urnal "ecial de v,nzride ctre furnizor/"re tator# dac e te )nregi trat )n .om,niaconform art. 152 din *odul fi cal.

72.

314 +n en ul art. 155 alin. 3@4 lit. c4 din *odul fi cal# e "ot tran mite facturi "rin mi&loace electronice )n urmtoarele condiii: a4 "entru o"eraiuni efectuate )n .om,nia# inclu iv "entru livrri intracomunitare: 1. "rile )nc7eie un acord "rin care e "revad acea t "rocedur de facturare6 2. e garanteze autenticitatea ur ei !i integritatea coninutului facturii "rin: 3i4 emntur electronic# conform "revederilor 1egii nr.:55/2001 "rivind emntura electronic6 au 3ii4 c7imbul electronic de date I'5 definit la art. 2 din .ecomandrile *omi iei 1BB:/@20/*I din 1B octombrie 1BB: referitor la a "ectele legale ale c7imbului electronic de date6 au 3iii4 alte modaliti de garantare a autenticitii ur ei !i integritii coninutului facturii dec,t cele "revzute la lit. 3i4 !i 3ii4# ituaie )n care "er oana care tran mite facturi "rin mi&loace electronice va trebui olicite confirmarea 'ireciei generale a te7nologiei informaiei din cadrul <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal c unt )nde"linite condiiile !i modalitile de garantare a autenticitii ur ei !i integritii coninutului facturii6 2. e$i te un document centralizator "e u"ort 7,rtie# cu evidena tuturor facturilor tran mi e "rin c7imbul electronic de date I'5 )ntr-o lun calendari tic de o "er oan im"ozabil )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal au a tuturor facturilor a tfel "rimite )ntr-o lun calendari tic de orice "er oan obligat la "lata ta$ei# )n cazul )n care furnizorul/"re tatorul nu e te )nregi trat conform art. 152 din *odul fi cal6 b4 "entru ac7iziiile intracomunitare efectuate )n .om,nia: 1. "rile )nc7eie un acord "rin care e "revad acea t "rocedur de facturare6

2. e$i te un document "e u"ort 7,rtie cu evidena tuturor facturilor "rimite "rin c7imbul electronic de date I'5 )ntr-o lun calendari tic de orice "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil )nregi trat conform art. 152?1 din *odul fi cal6 324 +n en ul alin. 314 lit. b4 condiiile "entru facturarea "rin mi&loace electronice unt tabilite de ara )n care au loc livrrile intracomunitare.

7:. 314 +n en ul art. 155 alin. 3@4 lit. d4 din *odul fi cal# emiterea facturii "oate fi e$ternalizat# re "ectiv factura e "oate )ntocmi de un ter )n urmtoarele condiii: a4 furnizorul/"re tatorul notifice "rin cri oare recomandat organul fi cal com"etent c emiterea de facturi va fi realizat de un ter# cu cel "uin o lun calendari tic )nainte de a iniia acea t "rocedur# !i ane$eze la cri oare numele# adre a !i# du" caz# codul de )nregi trare )n co"uri de H>< al terului6 b4 factura fie emi de ctre ter )n numele !i )n contul furnizorului/"re tatorului6 c4 factura cu"rind toate elementele "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal6 d4 facturile fie "u e la di "oziia organelor fi cale com"etente fr nici o )nt,rziere# ori de c,te ori e olicit ace t lucru. 75. 314 +n en ul art. 155 alin. 3@4 lit. d4 din *odul fi cal# )n cazul bunurilor u"u e e$ecutrii ilite care unt livrate "rin organele de e$ecutare ilit# factura e va )ntocmi de ctre organele de e$ecutare ilit "e numele 9i )n contul debitorului e$ecutat ilit.

+n factur e face o men8iune cu "rivire la fa"tul c facturarea e te realizat de organul de e$ecutare ilit ctre care e fac 9i "l8ile de ctre cum"rtor. Originalul facturii e tran mite cum"rtorului# re "ectiv ad&udecatarului# iar e$em"larul al doilea e tran mite debitorului e$ecutat ilit. Prin organe de e$ecutare ilit e )n8elege "er oanele abilitate "rin lege efectueze "rocedura de e$ecutare ilit. Organele de e$ecutare ilit vor emite facturi cu H>< numai )n cazul o"era8iunilor ta$abile# cu e$ce"8ia celor "entru care unt a"licabile "revederile art. 100 din *odul fi cal. +n cazul )n care debitorul e$ecutat ilit e te inactiv la data livrrii# organul de e$ecutare ilit are obliga8ia emit factura cu H>< dac livrarea bunurilor ar fi fo t ta$abil )n itua8ia )n care re "ectivul debitor e$ecutat ilit nu ar fi fo t inactiv. +n cazul o"era8iunilor cutite conform art. 1:1 alin. 324 lit. f4 din *odul fi cal# debitorul e$ecutat ilit "oate o"teze "entru ta$are conform art. 1:1 alin. 324 din *odul fi cal# "rin de"unerea notificrii "revzute la "ct. 2B. 324 'ac organul de e$ecutare ilit )nca eaz contravaloarea bunurilor# inclu iv ta$a de la cum"rtor au de la ad&udecatar# are obliga8ia vireze la bugetul de tat ta$a )nca at de la cum"rtor au ad&udecatar )n termen de 5 zile lucrtoare de la data la care ad&udecarea a devenit e$ecutorie. Pe baza documentului de "lat a ta$ei "e valoarea adugat tran mi de organele de e$ecutare ilit# debitorul e$ecutat ilit eviden8iaz uma ac7itat# cu emnul minu # )n decontul de ta$ "e valoarea adugat la r,ndul de regularizri ta$a colectat din decontul de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal. Prin e$ce"8ie# )n cazul )n care debitorul e$ecutat ilit nu e te )nregi trat la data livrrii )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal ca urmare a declarrii ale ca inactiv# ace ta va )nregi tra documentul de "lat )n "rimul decont de"u )n calitate de "er oan )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# du" )ncetarea itua8iei de inactivare. 324 'ac# "otrivit legii# cum"rtorul au ad&udecatarul are obligaia "ltea c la unitile Hrezoreriei Dtatului ta$a

aferent bunurilor cum"rate# organului de e$ecutare ilit nu-i mai revin obligaii referitoare la "lata ta$ei. Organul de e$ecutare ilit au# du" caz# cum"rtorul/ad&udecatarul tran mite o co"ie de "e documentul "rin care -a efectuat "lata ta$ei debitorului e$ecutat ilit. Prevederile ace tui alineat nu e a"lic "entru ituaiile "revzute la art. 100 din *odul fi cal# fiind a"licabile regulile "ecifice referitoare la ta$area inver . 3:4 Organele de e$ecutare ilit )nregi treaz ta$a din facturile "entru o"eraiuni de e$ecutare ilit emi e )n alte conturi contabile dec,t cele "ecifice ta$ei "e valoarea adugat. 'ac organul de e$ecutare ilit e te "er oan )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# nu va evidenia )n decontul de ta$ o"eraiunile re "ective. 354 +n itua8ia )n care valorificarea bunurilor u"u e e$ecutrii ilite a fo t realizat "rin organele de e$ecutare ilit# debitorul e$ecutat ilit trebuie )nregi treze )n eviden8a "ro"rie o"era8iunea de livrare de bunuri "e baza facturii de e$ecutare ilit tran mi e de organele de e$ecutare ilit# inclu iv ta$a colectat aferent. Prevederile ace tui alineat nu e a"lic "entru itua8iile "revzute la art. 100 din *odul fi cal# fiind a"licabile regulile "ecifice referitoare la ta$area inver . +n cazul )n care debitorul e$ecutat ilit nu e te )nregi trat la data livrrii )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal ca urmare a declarrii ale ca inactiv au a inactivit8ii tem"orare )n cri e )n regi trul comer8ului# ace ta va )nregi tra )n eviden8a "ro"rie factura 9i ta$a colectat aferent )n "rimul decont de"u )n calitate de "er oan )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# du" )ncetarea itua8iei de inactivare. 304 %actura de e$ecutare ilit emi de organul de e$ecutare ilit va conine# "e l,ng informaiile "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# numele !i datele de identificare ale organului de e$ecutare ilit "rin care e realizeaz livrarea bunurilor. 70. +n en ul art. 155 alin. 3@4 lit. e4 din *odul fi cal# facturile emi e !i "rimite e "ot toca "rin orice metode !i )n orice loc )n urmtoarele condiii:

a4 locul de tocare e afle "e teritoriul .om,niei# cu e$ce"ia facturilor tran mi e !i "rimite "rin mi&loace electronice# care e "ot toca )n orice loc dac# "e "erioada tocrii: 1. e garanteaz acce ul on-line la datele re "ective6 2. e garanteaz autenticitatea ur ei !i integritatea coninutului facturilor# "recum !i fa"tul c ace tea unt lizibile6 2. datele care garanteaz autenticitatea ur ei !i integritatea coninutului facturilor unt de a emenea tocate6 b4 facturile au coninutul facturilor tran mi e !i "rimite# )n cazul tocrii "rin mi&loace electronice# fie "u e la di "oziia organelor fi cale com"etente fr nicio )nt,rziere ori de c,te ori e olicit ace t lucru. 77. Hran miterea !i tocarea "rin mi&loace electronice a facturilor re"rezint tran miterea au "unerea la di "oziia beneficiarului# "recum !i tocarea# "rin ec7i"amente electronice de "roce are !i tocarea de date# inclu iv com"re ia digital# "e baz de cabluri telegrafice# tran mi ie radio# te7nologiilor o"tice au de alte mi&loace electromagnetice.

1orme metodologiceK

<rt. 155 al.B 7@. 314 ;u e "ot emite facturi im"lificate "entru livrrile intracomunitare de bunuri# "revzute la art. 1:2 alin. 324 din *odul fi cal. 324 +n vederea emiterii de facturi im"lificate# "er oanele im"ozabile intere ate trebuie de"un o olicitare la 'irecia de legi laie )n domeniul H>< din cadrul (ini terului %inanelor Publice# care trebuie conin modelul facturii im"lificate "ro"u e# motivaia olicitrii unui model im"lificat de factur !i# du" caz# in truciuni de com"letare. 'in motivaia "rezentat trebuie rezulte cu certitudine motivele obiective "entru care nu e te "o ibil emiterea facturilor care conin toate elementele "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal. 'irecia de legi laie )n domeniul H>< va analiza dac modelul

"ro"u re "ect condiiile minimale "revzute lege !i dac e$i t motive obiective "entru care e olicit un model im"lificat de factur. 'ac nu unt )nde"linite condiiile minimale "revzute de lege !i/ au e con tat c nu e$i t motive obiective "entru olicitare# ace te informaii e comunic olicitantului. Dolicitrile avizate favorabil de 'irecia de legi laie )n domeniul H>< e tran mit )n vederea con ultrii *omitetului H><# conform "revederilor 'irectivei 112. %acturile im"lificate e "ot emite numai du" con ultarea *omitetului H>< !i du" tran miterea unui r "un "ozitiv ctre olicitani.
1orme metodologiceK

<rt. 150 7B. 314 +n en ul art. 150 alin. 3:4 din *odul fi cal# fiecare "er oan im"ozabil va ine urmtoarele evidene !i documente: a4 evidene contabile ale activitii ale economice6 b4 al doilea e$em"lar al facturilor au altor documente emi e de acea ta !i legate de activitatea a economic# conform "revederilor "ct. 706 c4 facturile au alte documente "rimite !i legate de activitatea a economic6 d4 documentele vamale !i# du" caz# cele "rivind accizele legate de im"ortul# e$"ortul# livrarea intracomunitar !i ac7iziia intracomunitar de bunuri realizate de re "ectiva "er oan6 e4 facturile !i alte documente emi e au "rimite de re "ectiva "er oan "entru ma&orarea au reducerea contravalorii livrrilor de bunuri# "re trilor de ervicii# ac7iziiilor intracomunitare au im"orturilor6 f4 un regi tru al nontran ferurilor de bunuri tran "ortate de "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul ace teia )n afara .om,niei# dar )n interiorul *omunitii "entru o"eraiunile "revzute la art. 12@ alin. 3124 lit. f4 - 74 din *odul fi cal# "recum !i "entru alte ituaii )n care e a"lic m uri de im"lificare a"robate "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. .egi trul nontran ferurilor va cu"rinde: denumirea !i adre a "rimitorului# un numr de ordine# data tran "ortului bunurilor#

de crierea bunurilor tran "ortate# cantitatea bunurilor tran "ortate# valoarea bunurilor tran "ortate# data tran "ortului bunurilor care e )ntorc du" "relucrare au e$"ertiz# de crierea bunurilor returnate# cantitatea bunurilor returnate# de crierea bunurilor care nu unt returnate# cantitatea ace tora !i o meniune referitoare la documentele emi e )n legtur cu ace te o"eraiuni# du" caz# "recum !i data emiterii ace tor documente. ;u trebuie com"letat ace t regi tru "entru urmtoarele bunuri: 1. mi&loacele de tran "ort )nmatriculate )n .om,nia6 2. "alei# containere !i alte ambala&e care circul fr facturare6 2. bunurile nece are de f!urrii activitii de "re # radiodifuziune !i televiziune6 :. bunurile nece are e$ercitrii unei "rofe ii au me erii dac: - "reul au valoarea normal "e fiecare bun nu de"!e!te nivelul de 1.250 de euro la cur ul de c7imb din data la care bunul e te tran "ortat ori e$"ediat )n alt tat membru !i cu condiia ca bunul nu fie utilizat mai mult de 7 zile )n afara .om,niei6 au - "reul au valoarea normal "e fiecare bun nu de"!e!te nivelul de 250 de euro la cur ul de c7imb din data la care bunul e te tran "ortat ori e$"ediat )n alt tat membru !i cu condiia ca bunul nu fie utilizat mai mult de 2: de luni )n afara .om,niei6 5. com"uterele "ortabile !i alt material "rofe ional imilar care e te tran "ortat )n afara .om,niei )n cadrul unei de"la ri de afaceri de ctre "er onalul unei entiti economice au de ctre o "er oan fizic autorizat6 g4 un regi tru "entru bunurile mobile cor"orale "rimite care au fo t tran "ortate din alt tat membru al *omunitii )n .om,nia au care au fo t im"ortate )n .om,nia ori ac7iziionate din .om,nia de o "er oan im"ozabil ne tabilit )n .om,nia !i care unt date unei "er oane im"ozabile )n .om,nia )n co"ul e$"ertizrii au "entru lucrri efectuate a u"ra ace tor bunuri )n .om,nia# cu e$ce"ia ituaiilor )n care "rin ordin al mini trului finanelor "ublice nu e im"une o a emenea

obligaie. .egi trul bunurilor "rimite nu trebuie inut )n cazul bunurilor care unt "la ate )n regimul vamal de "erfecionare activ. <ce t regi tru va cu"rinde: 1. denumirea !i adre a e$"editorului6 2. un numr de ordine6 2. data "rimirii bunurilor6 :. de crierea bunurilor "rimite6 5. cantitatea bunurilor "rimite6 0. data tran "ortului bunurilor tran mi e clientului du" e$"ertizare au "relucrare6 7. cantitatea !i de crierea bunurilor care unt returnate clientului du" e$"ertizare au "relucrare6 @. cantitatea !i de crierea bunurilor care nu unt returnate clientului6 B. o meniune referitoare la documentele emi e )n legtur cu erviciile "re tate# "recum !i data emiterii ace tor documente. 324 `urnalele "entru v,nzri !i "entru cum"rri# regi trele# evidenele !i alte documente imilare ale activitii economice a fiecrei "er oane im"ozabile e vor )ntocmi a tfel )nc,t "ermit tabilirea urmtoarelor elemente: a4 valoarea total# fr ta$# a tuturor livrrilor de bunuri !i/ au "re trilor de ervicii efectuate de acea t "er oan )n fiecare "erioad fi cal# evideniat di tinct "entru: 1. livrrile intracomunitare de bunuri cutite6 2. livrri/"re tri cutite de ta$ au "entru care locul livrrii/"re trii e te )n afara .om,niei6 2. livrrile de bunuri !i/ au "re trile de ervicii ta$abile !i crora li e a"lic cote diferite de ta$6 :. "re trile de ervicii efectuate conform art. 122 alin. 324 din *odul fi cal ctre beneficiari "er oane im"ozabile tabilite )n *omunitate# denumite "re tri de ervicii intracomunitare# "entru care locul e te )n afara .om,niei.

b4 valoarea total# fr ta$# a tuturor ac7iziiilor "entru fiecare "erioad fi cal# evideniat di tinct "entru: 1. ac7iziii intracomunitare de bunuri6 2. ac7iziii de bunuri/ ervicii "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 - 304 din *odul fi cal6 2. ac7iziii de bunuri# inclu iv "rovenite din im"ort# !i de ervicii# ta$abile# crora li e a"lic cote diferite de ta$6 :. ac7iziii de ervicii "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei )n condiiile art. 150 alin. 324 din *odul fi cal# care unt "re tate de ctre "er oane im"ozabile tabilite )n *omunitate# denumite ac7iziii intracomunitare de ervicii. c4 ta$a colectat de re "ectiva "er oan "entru fiecare "erioad fi cal6 d4 ta$a total deductibil !i ta$a dedu "entru fiecare "erioad fi cal6 e4 calculul ta$ei dedu e "rovizoriu "entru fiecare "erioad fi cal# al ta$ei dedu e efectiv "entru fiecare an calendari tic !i al a&u trilor efectuate# atunci c,nd dre"tul de deducere e e$ercit "e baz de "ro rata# evideniind di tinct: 1. ta$a dedu conform art. 1:7 alin. 324 din *odul fi cal6 2. ta$a nededu conform art. 1:7 alin. 3:4 din *odul fi cal6 2. ta$a dedu "e baz de "ro rata conform art. 1:7 alin. 354 din *odul fi cal. 324 'ocumentele "revzute la alin. 324 nu unt formulare ti"izate tabilite de (ini terul %inanelor Publice. %iecare "er oan im"ozabil "oate )!i tabilea c modelul documentelor "e baza crora determin ta$a colectat !i ta$a deductibil conform "ecificului "ro"riu de activitate# dar ace tea trebuie conin informaiile minimale tabilite la alin. 324 !i a igure )ntocmirea decontului de ta$ "revzut la art. 150?2 din *odul fi cal.

7B?1. 314 +n cazul a ocierilor )n "artici"aiune au al altor a ocieri tratate dre"t a ocieri )n "artici"aiune conform art. 127 alin. 3104 din *odul fi cal# denumite )n continuare a ocieri# dre"turile !i obligaiile legale "rivind ta$a "e valoarea adugat "revzute de titlul >5 al *odului fi cal revin a ociatului de emnat )n ace t co" "otrivit contractului )nc7eiat )ntre "ri# care contabilizeaz veniturile !i c7eltuielile# denumit )n continuare a ociatul admini trator. Prin dre"turi !i obligaii legale e )nelege# "rintre altele# dre"tul de a e$ercita deducerea ta$ei "entru ac7iziii conform "revederilor art. 1:5 - 1:7?1 din *odul fi cal# obligaia de a emite facturi ctre beneficiar !i de a colecta ta$a )n cazul o"eraiunilor ta$abile# dre"tul/obligaia de a&u tare a ta$ei conform art. 1:@# 1:B au 101 din *odul fi cal. 324 Gunurile/ erviciile care unt "u e la di "oziia a ocierii de ctre membrii i fr "lat# ca a"ort la a ociere )n limita cotei de "artici"are tabilite "rin contract# nu con tituie "re tare de ervicii/livrare de bunuri cu "lat )n en ul art. 12B# re "ectiv 12@ din *odul fi cal. < ociaii care au "u la di "oziia a ocierii bunurile !i erviciile menionate )n teza anterioar# ca a"ort la a ociere# )!i " treaz dre"tul de deducere !i nu vor efectua a&u tri "e "erioada funcionrii a ocierii# cu condiia ca a ociatul admini trator a&u teze ta$a aferent )n conformitate cu "revederile alin. 354. +n cazul bunurilor de ca"ital e va face o meniune referitoare la "erioada )n care bunurile au fo t "u e la di "oziia a ocierii# "erioad )n care membrii a ociai nu fac a&u tri. 324 Gunurile/ erviciile care unt "u e la di "oziia a ocierii de ctre membrii i# altele dec,t cele "revzute la alin. 324# re"rezint livrare de bunuri au "re tare de ervicii cu "lat )n en ul art. 12@ # re "ectiv art. 12B din *odul fi cal. 3:4 < ociatul admini trator efectueaz ac7iziiile a ocierii "e numele u !i emite facturi )n nume "ro"riu ctre teri "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii realizate de a ociere# urm,nd ca veniturile !i c7eltuielile fie atribuite fiecrui a ociat core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere.

354 < ociatul admini trator are dre"tul/obligaia de a&u tare a ta$ei "entru bunuri/ ervicii conform art. 1:@# 1:B au 101 din *odul fi cal# "e "erioada de e$i ten a a ocierii# a tfel: a4 "entru bunurile/ erviciile ac7iziionate de a ociatul admini trator# du" con tituirea a ocierii# care unt de tinate utilizrii )n co"ul "entru care a fo t con tituit a ocierea6 b4 "entru bunurile/ erviciile ac7iziionate de a ociatul admini trator )nainte de con tituirea a ocierii !i care ulterior unt alocate "entru realizarea co"ului "entru care a fo t con tituit a ocierea6 c4 "entru bunurile/ erviciile "e care membrii a ociai le aduc ca a"ort la a ociere# conform "revederilor alin. 324. 304 +n itua8iile "revzute la alin. 354 lit. a4 9i b4# a ociatul admini trator va a"lica regulile "rivind a&u tarea ta$ei din "er "ectiva "er oanei care de8ine ace te bunuri/ ervicii. +n itua8ia "revzut la alin. 354 lit. c4# momentul de referin8 "entru determinarea datei de la care )nce"e a&u tarea ta$ei# )n cazul bunurilor de ca"ital# e te data ob8inerii bunului de ctre a ociatul care le-a "u la di "ozi8ia a ocierii. (embrii a ocierii trebuie tran mit a ociatului admini trator o co"ie de "e regi trul bunurilor de ca"ital# dac ace tea unt ob8inute du" data aderrii# iar )n cazul altor bunuri dec,t cele de ca"ital au )n cazul erviciilor# o co"ie de "e facturile de ac7izi8ie. < ociatul admini trator va " tra co"ia de "e regi trul bunurilor de ca"ital "e "erioada "revzut la art. 1:B alin. 304 din *odul fi cal 9i va men8iona a&u trile "e care lea efectuat )n "erioada de e$i ten8 a a ocierii. +n cazul altor bunuri dec,t cele de ca"ital au )n cazul erviciilor# a ociatul admini trator va " tra co"ii de "e facturile de ac7izi8ie tran mi e de membrii a ocia8i# "e "erioada "revzut la art. 1:7?1 alin. 324 din *odul fi cal. <tunci c,nd a ocierea )9i )nceteaz e$i ten8a au unul ori mai mul8i a ocia8i e retrag din a ociere# a ociatul admini trator are dre"tul/obliga8ia a&u teze ta$a aferent bunurilor/ erviciilor "revzute la alin. 354 lit. c4 re tituite membrului a ocierii cruia i-au a"ar8inut. +n cazul bunurilor de ca"ital# a&u tarea e va realiza "entru "erioada rma din "erioada de a&u tare. De con ider# din

"er "ectiva a ociatului admini trator# c bunurile/ erviciile re tituite membrului a ociat cruia )i a"ar8in unt alocate unei activit8i cu dre"t de deducere# "entru a "ermite continuarea a&u trii de ctre ace ta din urm )n func8ie de activit8ile "e care le va realiza du" )ncetarea e$i ten8ei a ocierii. 374 <locarea c7eltuielilor !i veniturilor a ocierii de ctre a ociatul admini trator ctre membrii a ociai nu con tituie o"eraiune im"ozabil )n en ul art. 120 alin. 314 din *odul fi cal# dac alocarea e face "ro"orional cu cota de "artici"are a fiecrui membru al a ocierii# a tfel cum e te tabilit )n contractul de a ociere. 3@4 +n cazul )n care co"ul a ocierii e te acela de a atinge obiective comune# dar membrii a ociai acioneaz )n nume "ro"riu fa de teri# fiecare "er oan va fi tratat dre"t o "er oan im"ozabil e"arat )n conformitate cu "revederile art. 127 alin. 3B4 din *odul fi cal !i tranzaciile re "ective e im"oziteaz di tinct )n conformitate cu regulile tabilite la titlul >5 din *odul fi cal. +n acea t ituaie nu e a"lic "revederile alin. 314 - 374.

1orme metodologiceK

<rt.150?1 @0. 314+n en ul art. 150?1 alin. 314 din *odul fi cal# )n orice itua8ie# ec7ivalentul )n lei al "lafonului de 100.000 de euro e determin "e baza cur ului de c7imb comunicat de Ganca ;a8ional a .om,niei valabil "entru data de 21 decembrie a anului "recedent# inclu iv "entru "er oanele im"ozabile care olicit )nregi trarea )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal )n cur ul anului. 1a determinarea cifrei de afaceri "revzute la art. 150?1 alin. 314 din *odul fi cal e cu"rind inclu iv facturile emi e "entru avan uri )nca ate au ne)nca ate 9i alte facturi emi e )nainte de data livrrii/"re trii "entru o"era8iunile "revzute la art. 152 alin. 324 din *odul fi cal. 324 +n en ul art. 150?1 alin. 374 din *odul fi cal# organele fi cale com"etente "ot a"roba# la olicitarea &u tificat a "er oanei im"ozabile# o alt "erioad fi cal# re "ectiv:

a4 eme trul calendari tic# dac "er oana im"ozabil efectueaz o"era8iuni im"ozabile numai "e ma$imum 2 luni calendari tice dintr-un eme tru6 b4 anul calendari tic# dac "er oana im"ozabil efectueaz o"era8iuni im"ozabile numai "e ma$imum 0 luni calendari tice dintr-o "erioad de un an calendari tic. 324 Dolicitarea "revzut la alin. 324 e va tran mite autorit8ilor fi cale com"etente ",n la data de 25 februarie a anului )n care e e$ercit o"8iunea 9i va fi valabil "e durata " trrii condi8iilor "revzute la alin. 324. 3:4 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 324# "entru <dmini tra8ia ;a8ional a .ezervelor de Dtat 9i Probleme D"eciale 9i "entru unit8ile cu "er onalitate &uridic din ubordinea ace teia# "erioada fi cal e te anul calendari tic. .

1orme metodologice

<rt. 150?2.
@0?1. 314 +n a"licarea "revederilor art. 150?2 alin. 324 din *odul fi cal# )n cazul "er oanelor care realizeaz ac7izi8ii intracomunitare de mi&loace de tran "ort# organele fi cale com"etente trebuie analizeze dac din documenta8ia care ate t dob,ndirea mi&locului de tran "ort rezult c ace ta e )ncadreaz au nu )n categoria mi&loacelor de tran "ort noi )n en ul art. 125?1 alin. 324 din *odul fi cal 9i dac e datoreaz au nu ta$a aferent re "ectivei ac7izi8ii intracomunitare )n .om,nia# a tfel: a4 )n cazul )n care ac7izi8ia intracomunitar e te realizat de orice "er oan care nu e te )nregi trat 9i care nu avea obliga8ia e )nregi treze )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# indiferent dac e te au nu )nregi trat conform art. 152?1 din *odul fi cal# 9i )n urma analizei rezult c mi&locul de tran "ort e te nou# organele fi cale com"etente

vor elibera# la olicitarea ace tei "er oane# un certificat din care rezulte: 1. fie c -a efectuat "lata ta$ei de ctre "er oana care a ac7izi8ionat intracomunitar mi&locul de tran "ort re "ectiv# du" de"unerea decontului "ecial 9i ac7itarea ta$ei# )n condi8iile "revzute la art. 150?2 alin. 324 9i art. 157 alin. 314 din *odul fi cal# dac din documentele care ate t dob,ndirea mi&locului de tran "ort rezult c ac7izi8ia intracomunitar e te ta$abil )n .om,nia )n conformitate cu "revederile titlului >5 din *odulfi cal6 2. fie c nu e datoreaz ta$a: 3i4 )n itua8ia )n care re "ectiva "er oan realizeaz )n .om,nia o ac7izi8ie intracomunitar# dar acea ta nu e te im"ozabil )n .om,nia conform art. 120 din *odul fi cal au e te cutit de ta$ conform art. 1:2 din *odul fi cal6 3ii4 )n itua8ia tran ferului unui mi&loc de tran "ort nou din alt tat membru )n .om,nia de ctre o "er oan neim"ozabil cu ocazia unei c7imbri de re9edin8# dac la momentul livrrii nu a "utut fi a"licat cutirea "revzut la ec7ivalentul din legi la8ia altui tat membru a art. 1:2 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal# av,nd )n vedere c re "ectivul tran fer nu determin o ac7izi8ie intracomunitar de bunuri )n .om,nia6 b4 )n cazul )n care# )n urma analizei# rezult c mi&locul de tran "ort nu e te nou# iar ac7izi8ia intracomunitar a fo t efectuat de o "er oan care nu e te )nregi trat )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal 9i care nu are obliga8ia e )nregi treze )n co"uri de H>< conform art. 152 au 152?1 din *odul fi cal# organele fi cale com"etente vor elibera# la olicitarea ace tei "er oane# un certificat din care rezulte c nu e datoreaz ta$a )n .om,nia6 c4 )n cazul )n care ac7izi8ia intracomunitar e te realizat de o "er oan im"ozabil care nu e te )nregi trat 9i care nu trebuie e )nregi treze )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# dar care e te au ar trebui fie )nregi trat conform art. 152?1 din *odul fi cal# 9i )n urma analizei rezult c mi&locul de tran "ort nu e te nou# organele fi cale com"etente vor elibera# la olicitarea ace tei "er oane# un certificat din care rezulte:

1. fie c -a efectuat "lata ta$ei de ctre "er oana care a ac7izi8ionat intracomunitar mi&locul de tran "ort re "ectiv# du" de"unerea decontului "ecial 9i ac7itarea ta$ei# )n condi8iile "revzute la art. 150?2 alin. 324 9i art. 157 alin. 314 din *odul fi cal# dac din documentele care ate t dob,ndirea mi&locului de tran "ort rezult c ac7izi8ia intracomunitar e te ta$abil )n .om,nia )n conformitate cu "revederile titlului >5 din *odul fi cal6 2. fie c nu e datoreaz ta$a )n .om,nia# dac din documentele care ate t dob,ndirea mi&locului de tran "ort rezult c ac7izi8ia intracomunitar nu e te ta$abil )n .om,nia )n conformitate cu "revederile titlului >5 din *odul fi cal. 'e e$em"lu# mi&loacele de tran "ort care nu unt noi 9i unt ac7izi8ionate intracomunitar de la "er oane fizice# mici )ntre"rinderi# de la "er oane im"ozabile care au a"licat regimul "ecial "entru bunuri econd-7and "otrivit unor "revederi din alte tate membre imilare art. 152?2 din *odul fi cal nu unt ac7izi8ii intracomunitare im"ozabile )n .om,nia# "otrivit art. 120 alin. 324 lit. a4 9i alin. 3@4 lit. c4 din *odul fi cal.

1orme metodologice

<rt. 150?: @0?2. 314 +n en ul art. 150?: alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal# )n cazul "re trilor de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324 din *odul fi cal efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# "re tatorul va ra"orta )n declaraia reca"itulativ numai erviciile care nu beneficiaz de cutire de ta$ )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile. +n ace t co"# e va con idera c o"eraiunea e te cutit de ta$ )n tatul membru )n care e te im"ozabil dac re "ectiva o"eraiune ar fi cutit de ta$ )n .om,nia. +n ituaia )n care )n .om,nia nu e te a"licabil o cutire de ta$# "re tatorul e te e$onerat de obligaia de a declara )n declaraia reca"itulativ re "ectivul erviciu# dac "rime!te o confirmare oficial din "artea autoritii fi cale din tatul membru )n care o"eraiunea e te

im"ozabil# din care rezulte c )n tatul membru re "ectiv e a"lic o cutire de ta$. 324 +n en ul art. 150?: alin. 314 lit. e4 din *odul fi cal# beneficiarii "er oane im"ozabile din .om,nia au obligaia de a declara )n declaraia reca"itulativ ac7iziiile de ervicii "revzute la art. 122 alin. 324 din *odul fi cal# "re tate de "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# atunci c,nd au obligaia "lii ta$ei "entru re "ectivele ervicii conform art. 150 alin. 324 din *odul fi cal# re "ectiv atunci c,nd nu e a"lic nicio cutire de ta$ "entru erviciul re "ectiv.

1orme metodologiceK

<rt. 157 @1. 314 +n co"ul a"licrii "revederilor art. 157 alin. 3:4 din *odul fi cal# organele vamale nu vor olicita "lata ta$ei "e valoarea adugat "entru im"orturi de bunuri "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 care au ob8inut certificat de am,nare de la "lat# )n condi8iile tabilite "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. 324 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2012# organele vamale nu vor olicita "lata ta$ei "e valoarea adugat "entru im"orturi de bunuri "er oanelor care fac dovada c unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal. ;u e a"lic ace te "revederi )n cazul "er oanelor care unt )nregi trate )n co"uri de H>< "entru ac7izi8ii intracomunitare conform art. 152?1 din *odul fi cal# care fac "lata ta$ei )n conformitate cu "revederile art. 157 alin. 324 din *odul fi cal. 324 +n cur ul "erioadei fi cale# im"ortatorii )nregi tra8i )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal care au ob8inut certificat de am,nare de la "lat# )n condi8iile tabilite "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice# reflect ta$a "e valoarea adugat aferent ace tor im"orturi )n &urnalele "entru cum"rri "e baza declara8iei vamale de im"ort au# du" caz# a documentului "entru regularizarea itua8iei emi de

autoritatea vamal. *ontabil# ta$a aferent im"ortului e )nregi treaz concomitent at,t ca ta$ colectat# c,t 9i ca ta$ deductibil. +n decontul de ta$ "e valoarea adugat# ta$a e eviden8iaz at,t ca ta$ colectat# c,t 9i ca ta$ deductibil# )n limitele 9i )n condi8iile "revzute la art. 1:5E1:7?1 din *odul fi cal.

1orme metodologice

@1?1. 314 +n en ul art. 15@?2 alin. 3:4 din *odul fi cal# )n cazul "er oanelor im"ozabile care au ediul activit8ii economice )n .om,nia# "rin asociai !i administratori e )n8elege numai a ocia8ii 9i admini tratorii ociet8ilor comerciale reglementate de 1egea nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare. 324 +n cazul ociet8ilor "e ac8iuni# inclu iv a celor )n comandit "e ac8iuni# care au ediul activit8ii economice )n .om,nia# )n vederea )n crierii )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# e va "rezenta cazierul &udiciar al admini tratorilor# nu 9i al a ocia8ilor. 324 5n titu8iile "ublice# a tfel cum unt "revzute de 1egea nr. 500/2002 "rivind finan8ele "ublice# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# "recum 9i orice alte "er oane im"ozabile tabilite au ne tabilite )n .om,nia# care nu unt con tituite )n baza 1egii nr. 21/1BB0# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# nu au obliga8ia "rezentrii cazierului &udiciar )n vederea )n crierii )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari. 3:4 Prevederile alin. 314E324 e a"lic core "unztor 9i )n itua8iile "revzute la ?art. 15@2 alin. 3@4 lit. b4 9i alin. 3104 lit. e4 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

@1?2. E 314 +n en ul "revederilor art. 15B alin. 314 din *odul fi cal# documentul care 8ine loc de factur e te

documentul emi "entru o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# )n conformitate cu obliga8iile im"u e de un acord au tratat la care .om,nia e te "arte# care con8ine cel "u8in informa8iile "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal. 324 +n itua8ia )n care o "er oan im"ozabil a emi facturi a"lic,nd regimul de ta$are 9i ulterior intr )n "o e ia documentelor &u tificative care )i dau dre"tul la a"licarea unei cutiri de ta$ "e valoarea adugat "revzute la art. 1:2# 1:: au ?1::1 din *odul fi cal# acea ta "oate corecta facturile emi e# "otrivit art. 15B alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal# a"lic,nd regimul de cutire core "unztor o"era8iunilor realizate. 324 Organele de in "ec8ie fi cal vor "ermite deducerea ta$ei "e valoarea adugat )n cazul )n care documentele controlate aferente ac7izi8iilor nu con8in toate informa8iile "revzute la art. 155 alin. 354 din *odul fi cal au/9i ace tea unt incorecte# dac "e "erioada de f9urrii in "ec8iei fi cale la beneficiar documentele re "ective vor fi corectate de furnizor/"re tator )n conformitate cu art. 15B din *odul fi cal. %urnizorul/Pre tatorul are dre"tul a"lice "revederile art. 15B alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal "entru a corecta anumite informa8ii din factur care unt obligatorii "otrivit art. 155 alin. 354 din *odul fi cal# care au fo t omi e au )n cri e eronat# dar care nu unt de natur modifice baza de im"ozitare 9i/ au ta$a aferent o"era8iunilor ori nu modific regimul fi cal al o"era8iunii facturate ini8ial# c7iar dac a fo t u"u unei in "ec8ii fi cale. <cea t factur va fi ata9at facturii ini8iale# fr genereze )nregi trri )n decontul de ta$ al "erioadei fi cale )n care e o"ereaz corec8ia# nici la furnizor/"re tator# nici la beneficiar. 3:4 %urnizorii/Pre tatorii care emit facturi de corec8ie du" in "ec8ia fi cal# )n conformitate cu "revederile art. 15B alin. 324 din *odul fi cal# vor )n crie ace te facturi )n &urnalul "entru v,nzri )ntr-o rubric e"arat# care vor fi "reluate de a emenea )ntr-o rubric e"arat din decontul de ta$# fr a avea obliga8ia colecteze ta$a "e valoarea adugat )n cri )n re "ectivele facturi. Pentru a evita itua8iile de abuz 9i "entru a "ermite identificarea itua8iilor )n care e emit facturi du" in "ec8ia fi cal# )n cu"rin ul ace tor facturi furnizorii/"re tatorii vor men8iona c unt emi e du" in "ec8ia fi cal. Geneficiarii vor avea dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat )n cri e )n ace te facturi )n limitele 9i )n condi8iile tabilite la art.

1:5E?1:71 din *odul fi cal# ta$a fiind )n cri )n rubricile din decontul de ta$ aferente ac7izi8iilor de bunuri 9i ervicii. Imiterea facturilor de corec8ie nu "oate de"9i "erioada "revzut la art. ?1:71 alin. 324 din *odul fi cal. 354 Prevederile alin. 3:4 9i ale art. 15B alin. 324 din *odul fi cal e a"lic 9i "entru itua8iile )n care facturile de corec8ie e refer la "erioade fi cale anterioare datei de 1 ianuarie 2010. 304 Prevederile alin. 3:4 9i 354 e a"lic inclu iv )n cazul micilor )ntre"rinderi care nu -au )nregi trat )n co"uri de H>< "otrivit art. 152 din *odul fi cal la de"9irea "lafonului "revzut de art. 152 din *odul fi cal 9i organele de in "ec8ie fi cal au tabilit diferen8e de ta$ colectat de "lat conform "ct. 02 alin. 324. 374 Prevederile art. 15B din *odul fi cal e a"lic numai de ctre "er oanele )nregi trate )n co"uri de H>< )n .om,nia. +n cazul "er oanelor care nu unt )nregi trate 9i nu au obliga8ia )nregi trrii )n co"uri de H>< )n .om,nia# e a"lic "revederile art. 155 alin. 3114 din *odul fi cal. @4 +n cazul autofacturilor emi e conform art. 155 alin. 324 9i 3:4 9i art. 155?1 alin. 324 din *odul fi cal# dac "er oana im"ozabil emitent con tat c a )n cri informa8ii )n mod eronat )n re "ectivele autofacturi# fie va emite o nou autofactur care trebuie cu"rind# "e de o "arte# informa8iile din autofactura ini8ial# numrul 9i data autofacturii corectate# valorile cu emnul minu # iar "e de alt "arte# informa8iile 9i valorile corecte# fie va emite o nou autofactur con8in,nd informa8iile 9i valorile corecte 9i concomitent va emite o autofactur cu valorile cu emnul minu )n care e )n criu numrul 9i data autofacturii corectate. +n itua8ia )n care autofactura a fo t emi )n mod eronat au "rin norme e "revede c )n anumite itua8ii e "oate anula livrarea/"re tarea ctre ine# "er oana im"ozabil emite o autofactur cu valorile cu emnul minu )n care e )n criu numrul 9i data autofacturi ianulate.
1orme metodologiceK

<rt. 100 @2.

314 +n en ul art. 100 alin. 354 din *odul fi cal# "rin livrri de bunuri/"re tri de ervicii )n interiorul 8rii e )n8elege o"era8iunile realizate numai )ntre "er oane care unt )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152# care au locul livrrii au locul "re trii )n .om,nia conform art. 122# re "ectiv art. 122 din *odul fi cal# 9i unt o"era8iuni ta$abile conform titlului >5 din *odul fi cal. 324 +n en ul art. 100 alin. 324 lit. d4 din *odul fi cal# "rin alte unit8i care "ot fi utilizate de o"eratori )n conformitate cu 'irectiva 2002/@7/*I e )n8elege unit8ile "revzute la art. 2 lit. 3m4 9i 3n4 din 'irectiva 2002/@7/*I# cu modificrile ulterioare. 324 +n cazul livrrilor de bunuri "revzute la art. 100 alin. 324 din *odul fi cal# inclu iv "entru avan urile )nca ate# furnizorii emit facturi fr ta$ 9i )n criu )n ace te facturi o men8iune referitoare la fa"tul c au a"licat ta$area inver . Ha$a e calculeaz de ctre beneficiar 9i e )n crie )n facturi 9i )n &urnalul "entru cum"rri# fiind "reluat at,t ca ta$ colectat# c,t 9i ca ta$ deductibil )n decontul de ta$. 'in "unct de vedere contabil# beneficiarul va )nregi tra )n cur ul "erioadei fi cale ::20 k ::27 cu uma ta$ei aferente. 3:4 +nregi trarea ta$ei de ctre cum"rtor at,t ca ta$ colectat# c,t 9i ca ta$ deductibil )n decontul de ta$ e te denumit autolic7idarea ta$ei "e valoarea adugat. *olectarea ta$ei "e valoarea adugat la nivelul ta$ei deductibile e te a imilat cu "lata ta$ei ctre furnizor/"re tator. Prevederile ace tui alineat unt valabile "entru orice alte itua8ii )n care e a"lic ta$area inver . 354 Per oanele im"ozabile cu regim mi$t care unt beneficiari ai unor ac7izi8ii u"u e ta$rii inver e# conform art. 100 din *odul fi cal# vor deduce ta$a )n decontul de ta$ )n limitele 9i )n condi8iile tabilite la art. 1:5# 1:5?1# 1:0# 1:7 9i 1:7?1 din *odul fi cal. 304 %urnizorii/Pre tatorii care unt "er oane im"ozabile cu regim mi$t vor lua )n calculul "ro rata# ca o"era8iuni ta$abile#valoarea livrrilor/"re trilor "entru care au a"licat ta$area inver .

374 +n cazul nea"licrii ta$rii inver e "revzute de lege# organele de in "ec8ie fi cal vor di "une m uri "entru obligarea furnizorilor/"re tatorilor 9i a beneficiarilor la corectarea o"era8iunilor 9i a"licarea ta$rii inver e conform "revederilor "rezentelor norme metodologice. +n cadrul in "ec8iei fi cale la beneficiarii o"era8iunilor# organele de in "ec8ie fi cal vor avea )n vedere c beneficiarul avea obliga8ia colecteze H>< la momentul e$igibilit8ii o"era8iunii# concomitent cu e$ercitarea dre"tului de deducere. 3@4 Pentru olu8ionarea itua8iilor tranzitorii care "ot a"rea ca urmare a eliminrii au a includerii unor o"era8iuni )n categoria celor "entru care e a"lic ta$area inver )n cadrul art. 100 din *odul fi cal# e a"lic "revederile art. 12: alin. 304 din *odul fi cal# re "ectiv e va a"lica regimul )n vigoare la data e$igibilit8ii de ta$. +n ace t en e va "roceda conform urmtorului e$em"lu: I$em"lu. O "er oan im"ozabil aflat )n tare de in olven8 a emi facturi "ar8iale 9i/ au de avan uri )n cur ul anului 200B. %a"tul generator de ta$ are loc du" data de 1ianuarie 2010. 1a regularizarea facturilor "ar8iale 9i/ au de avan uri emi e )n anul 200B e va men8ine regimul a"licat la data e$igibilit8ii de ta$# re "ectiv ta$area inver # furnizorul/"re tatorul fiind obligat la "lata ta$ei conform art. 150 alin. 314 din *odul fi cal numai "entru diferen8a dintre valoarea livrrii/"re trii 9i umele facturate )n anul 200B.

1orme metodologiceK

<rt. 101 @2. 314 Pentru a"licarea art. 101 alin. 324 !i 3:4 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile au obligaia a&u teze ta$a dedu "entru bunurile imobile ac7iziionate# con truite# tran formate au modernizate )n ultimii 5 ani# "ro"orional cu "artea din fiecare bun imobil care va fi utilizat "entru realizarea o"eraiunilor cutite !i "ro"orional cu numrul de luni )n care bunul va fi utilizat )n regim de ta$are. <"licarea

"revederilor art. 101 alin. 3:4 e limiteaz la modernizrile !i tran formrile care au fo t )nce"ute )nainte de aderare !i finalizate du" data aderrii. Orice modernizare au tran formare )nce"ut du" data aderrii va fi con iderat bun de ca"ital obinut du" aderare numai )n condiiile "revzute la art. 1:B din *odul fi cal. <&u tarea e te o"erat )ntr-o "erioad de 5 ani )n cadrul creia bunurile imobile au fo t dob,ndite# )nce",nd cu data de la care fiecare bun imobil a fo t dob,ndit. Pentru bunurile imobile care unt tran formate au modernizate# a&u tarea ta$ei dedu e aferente ace tor lucrri e te o"erat# de a emenea# )ntr-o "erioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de tran formare au modernizare. Pentru a&u tare# uma ta$ei "entru fiecare an re"rezint o cincime din ta$a dedu aferent ac7iziiei# con truirii au modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea a&u trii lunare e )m"arte fiecare cincime la 12. Duma care nu "oate fi dedu e calculeaz a tfel: din "erioada de 5 ani e cade numrul de luni )n care bunul imobil a fo t utilizat )n regim de ta$are# iar rezultatul e )nmule!te cu a&u tarea lunar. %raciunile de lun e con ider lun )ntreag. Ha$a nedeductibil obinut "rin a&u tare e )nregi treaz din "unct de vedere contabil "e c7eltuieli# "recum !i )n &urnalul "entru cum"rri !i e "reia core "unztor )n decontul de ta$ "e valoarea adugat "entru "erioada fi cal )n care "er oana im"ozabil )nce"e a"licarea regimului de cutire.
Aemplu de aKustare a dreptului de deducere 8 persoan impo=abil dob,nde>te la data de 1% aprilie 200%$ prin achi=i<ie sau investi<ii$ un bun imobil av,nd o valoare de 30@000@000 lei@ 0aAa dedus a-erent acestui imobil a -ost de %@'00@000 lei@ Bn anul 200# au -ost ?ncepute lucrri de moderni=are$ -inali=ate ?n data de 20 aprilie 200'$ care au mrit valoarea bunului imobil cu 1@000@000 lei (mai pu<in de 20/ din valoarea bunului imobil)$ pentru care taAa dedus a-erent este de 1)0@000 lei@ 6e la data de 1% aprilie 200% p,n la 31 decembrie 200'$ persoana impo=abil ?nchiria= imobilul 100/ ?n reDim de taAare@ 2e data de 1 ianuarie 200*$ persoana impo=abil renun< la op<iunea de a taAa opera<iunea de ?nchiriere$ aplic,nd scutirea prev=ut la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ e) din Codul -iscal@ 7Kustarea dreptului de deducere se e-ectuea= ast-elO 7@ 7Kustarea pentru taAa dedus a-erent dob,ndirii bunului imobil & 0aAa dedus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 0aAa dedus pentru perioada 1% aprilie 200% & 31 decembrie 200'$ respectiv 33 de luni$ nu se aKustea=@ & 7Kustarea taAei deduse pentru perioada 1 ianuarie 200* & 1 aprilie 2010O & %@'00@000 leiO % ani M 1@1!0@000 lei

& 1@1!0@000 leiO 12 luni M )%@000 lei aKustea=@ & % G 12 M #0 luni & 33 luni M 2' luni A )%@000 lei M 2@%#%@000 lei & taAa care se

;@ 7Kustarea taAei deduse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200' & 0aAa dedus a-erent moderni=riiO 1)0@000 lei & 0aAa dedus pentru perioada 20 aprilie 200' & 31 decembrie 200'$ respectiv ) luni$ nu se aKustea=@ & 7Kustarea taAei deduse pentru perioada 1 ianuarie 200* & 1 aprilie 2011O & 1)0@000 leiO % ani M 3*@000 lei & 3*@000 leiO 12 luni M 3@1##$' lei aKustea=@ & #0 luni & ) luni M %1 luni A 3@1##$' lei M 1#1@%01$' lei & taAa care se

Huma de 2@%#%@000 lei R 1#1@%01$' lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ repre=int di-eren<a de taA care va -i ?nreDistrat pe cheltuieli$ ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul minus$ >i corespun=tor va -i preluat ?n decontul privind taAa pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv@ 7ceea>i procedur de aKustare se aplic >i ?n ca=ul trans-ormrilor sau moderni=rilor ?ncepute >i -inali=ate ?nainte de data aderrii$ indi-erent de valoarea acestora@

324 Pentru a"licarea art. 101 alin. 354 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile au obligaia a&u teze ta$a dedu conform art. 1:B din *odul fi cal# "entru modernizrile au tran formrile )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii au )nce"ute !i finalizate du" data aderrii# care de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare. <&u tarea efectuat conform art. 1:B din *odul fi cal difer de a&u tarea "revzut la alin. 314 "rin "erioada de a&u tare# care e te de 20 de ani# fa de 5 ani# !i metoda de a&u tare# care e face "e ani calendari tici )ntregi# !i nu lunar. Pentru ta$a dedu aferent bunului imobil# modernizrilor au tran formrilor efectuate )nainte de data aderrii !i modernizrilor au tran formrilor )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii# care nu de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# a&u tarea e efectueaz "otrivit "revederilor alin. 314.
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ ?n situa<ia ?n care persoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are$ ?ncepute ?n 200#$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (1) lit@ 7@

324 Pentru a"licarea art. 101 alin. 324 !i 304 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile "ot deduce din ta$a nededu # aferent bunurilor imobile ac7iziionate# con truite# tran formate au modernizate )n ultimii 5 ani# o um "ro"orional cu "artea din fiecare bun imobil care va fi utilizat "entru ace te o"eraiuni !i cu numrul de luni )n care bunul va fi utilizat )n regim de ta$are. <"licarea "revederilor art. 101 alin. 304 e limiteaz la modernizrile !i tran formrile care au fo t )nce"ute )nainte de aderare !i finalizate du" data aderrii. Orice modernizare au tran formare )nce"ut du" data aderrii va fi con iderat bun de ca"ital obinut du" aderare numai )n condiiile "revzute la art. 1:B din *odul fi cal. <&u tarea e realizeaz )ntr-o "erioad de 5 ani )n cadrul creia bunurile imobile au fo t dob,ndite# )nce",nd cu data de la care fiecare bun imobil a fo t dob,ndit. Pentru bunurile imobile care unt modernizate au tran formate# a&u tarea ta$ei nededu e aferente ace tor lucrri e te o"erat# de a emenea# )ntr-o "erioad de 5 ani de la data finalizrii fiecrei lucrri de modernizare au tran formare. Pentru a&u tare e va ine cont de uma ta$ei nededu e "entru fiecare an# care re"rezint o cincime din ta$a aferent ac7iziiei# con truirii# tran formrii au modernizrii bunurilor imobile. Pentru determinarea a&u trii lunare e )m"arte fiecare cincime la 12. Dtabilirea umei care "oate fi dedu e calculeaz a tfel: din "erioada de 5 ani e cade numrul de luni )n care bunul imobil a fo t utilizat )n regim de cutire# iar rezultatul va fi )nmulit cu a&u tarea lunar. %raciunile de lun e con ider lun )ntreag. Ha$a de dedu rezultat )n urma a&u trii e )nregi treaz din "unct de vedere contabil "rin diminuarea c7eltuielilor# "recum !i )n &urnalul "entru cum"rri !i e "reia core "unztor )n decontul de ta$ "e valoarea adugat "entru "erioada fi cal )n care "er oana im"ozabil )nce"e a"licarea regimului de ta$are.
Aemplu de aKustare a dreptului de deducereO 7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar$ invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana a ?nchiriat ?n reDim de scutire bunul imobil ?n totalitate >i nu a dedus 0+7 a-erent achi=i<iei >i nici moderni=rii e-ectuate >i optea= pentru reDimul de taAare a tuturor opera<iunilor de ?nchiriere de la data de 1 ianuarie 200*@ 7ceea>i procedur de aKustare se aplic >i ?n ca=ul trans-ormrilor sau moderni=rilor ?ncepute >i -inali=ate ?nainte de data aderrii$ indi-erent de valoarea acestora@ 7@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente dob,ndirii bunului imobil & 0aAa nededus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 7Kustarea pentru restul perioadei de % aniO 2' luni (#0 luni & 33 luni)O

& %@'00@000 leiO % ani M 1@1!0@000 lei & 1@1!0@000 leiO 12 luni M )%@000 lei & % G 12 M #0 luni & 33 luni M 2' luni A )%@000 lei M 2@%#%@000 lei & taAa care se aKustea=@ ;@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200' & 0aAa nededusO 1)0@000 lei & 0aAa nededus pentru perioada 20 aprilie 200' & 31 decembrie 200'$ respectiv ) luni$ nu se aKustea=@ & 7Kustarea taAei pentru perioada 1 ianuarie 200* & 1 aprilie 2011O & 1)0@000 lei O % ani M 3*@000 lei & 3*@000 lei O 12 luni M 3@1##$' lei & #0 luni & ) luni M %1 luni A 3@1##$' lei M 1#1@%01$' lei & taAa care se aKustea=@ Huma de 2@%#%@000 lei R 1#1@%01$' lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ se ?nreDistrea= din punct de vedere contabil prin diminuarea cheltuielilor$ precum >i ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul plus$ >i se preia corespun=tor ?n decontul de taA pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv@

3:4 Pentru a"licarea art. 101 alin. 374 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile vor a&u ta ta$a nededu conform art. 1:B din *odul fi cal# "entru modernizrile au tran formrile )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii au )nce"ute !i finalizate du" data aderrii# care de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare. <&u tarea efectuat conform art. 1:B din *odul fi cal difer de a&u tarea "revzut la alin. 324 "rin "erioada de a&u tare# care e te de 20 de ani# fa de 5 ani# !i "rin metoda de a&u tare# care e face "e ani calendari tici )ntregi# !i nu lunar. Pentru ta$a nededu aferent bunului imobil# modernizrilor au tran formrilor efectuate )nainte de data aderrii !i modernizrilor au tran formrilor )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii# care nu de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# a&u tarea e efectueaz "otrivit "revederilor alin. 324.
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are$ ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei$ a ?nchiriat ?n reDim de scutire bunul imobil ?n totalitate >i nu a dedus 0+7 a-erent moderni=rii e-ectuate >i optea= pentru reDimul de taAare a tuturor opera<iunilor de ?nchiriere de la data de 1 ianuarie 200*@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@

2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (3) lit@ 7@

354 Pentru a"licarea art. 101 alin. 3@4 !i 3104 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile au obligaia a&u teze ta$a dedu conform art. 1:B din *odul fi cal# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani.
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ ?n situa<ia ?n care persoana impo=abil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200* >i nu a optat pentru taAarea acestei v,n=ri@ 7@ 7Kustarea taAei deduse a-erente dob,ndirii bunului imobilO 2/% & 0aAa dedus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 7nul 200% (anul achi=i<iei >i al primei utili=ri)$ precum >i anii 200# >i 200' sunt lua<i ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO %@'00@000 lei A 2/% M 2@2*0@000 lei ;@ 7Kustarea taAei deduse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'O !/% & 0aAa dedusO 1)0@000 lei & 7nul 200' (anul ?n care se termin lucrrile de moderni=are) este luat ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia se pierde dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO 1)0@000 lei A !/% M 1%2@000 lei Huma de 2@2*0@000 lei R 1%2@000 lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ repre=int di-eren<a de taA care va -i ?nreDistrat pe cheltuieli$ ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul minus$ >i corespun=tor va -i preluat ?n decontul privind taAa pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv@

304 Pentru a"licarea art. 101 alin. 3114 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile au obligaia a&u teze ta$a dedu conform art. 1:B din *odul fi cal# "entru modernizrile au tran formrile )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii au )nce"ute !i finalizate du" data aderrii# care de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare. <&u tarea efectuat conform art. 1:B din *odul fi cal difer de a&u tarea "revzut la alin. 354 "rin "erioada de a&u tare# care e te de 20 de ani# fa de 5 ani. Pentru ta$a dedu aferent bunului imobil# modernizrilor au tran formrilor efectuate )nainte de data aderrii !i modernizrilor au tran formrilor )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii# care nu de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv

valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# a&u tarea e efectueaz "otrivit "revederilor alin. 354.
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ ?n situa<ia ?n care persoana impo=abil vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200* >i nu a optat pentru taAarea acestei v,n=ri@ 2ersoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are$ ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (%) lit@ 7@

374 Pentru a"licarea art. 101 alin. 3B4 !i 3124 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile a&u teaz ta$a nededu conform art. 1:B din *odul fi cal# dar "erioada de a&u tare e te limitat la 5 ani. >aloarea u"limentar a ta$ei de dedu e limiteaz la valoarea ta$ei colectate "entru livrarea bunului re "ectiv.
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar$ invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana nu a dedus 0+7 a-erent achi=i<iei >i nici moderni=rii e-ectuate >i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200*$ opt,nd pentru taAarea acestei v,n=ri@ +aloarea de v,n=are a bunului imobil este de 30@000@000 lei$ taAa colectat a-erent -iind de %@'00@000 lei@ 7@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente dob,ndirii bunului imobilO 2/% & 0aAa nededus a-erent bunului imobilO %@'00@000 lei & 7nul 200% (anul achi=i<iei >i al primei utili=ri)$ precum >i anii 200# >i 200' sunt lua<i ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia ia na>tere dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO %@'00@000 lei A 2/% M 2@2*0@000 lei ;@ 7Kustarea taAei nededuse a-erente lucrrii de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'O !/% & 0aAa nededusO 1)0@000 lei & 7nul 200' (anul ?n care se termin lucrrile de moderni=are) este luat ?n considerare@ 7nul 200*$ pe parcursul cruia ia na>tere dreptul de deducere$ nu se ia ?n considerare@ Huma taAei ce trebuie aKustatO 1)0@000 lei A !/% M 1%2@000 lei Huma de 2@2*0@000 lei R 1%2@000 lei$ re=ultat din aKustrile e-ectuate la lit@ 7 >i ;$ repre=int di-eren<a de taA care va -i ?nreDistrat prin diminuarea cheltuielilor$ precum >i ?n Kurnalul pentru cumprri din luna ianuarie 200*$ cu semnul plus$ >i se preia corespun=tor ?n decontul de taA pe valoarea aduDat pentru perioada -iscal respectiv$ taAa de dedus re=ultat ?n urma aKustrii -iind mai mic dec,t taAa colectat@

3@4 Pentru a"licarea art. 101 alin. 3124 din *odul fi cal# "er oanele im"ozabile a&u teaz ta$a nededu conform art. 1:B din *odul fi cal# "entru modernizrile au tran formrile )nce"ute )nainte de data aderrii !i finalizate du" data aderrii au )nce"ute !i finalizate du" data aderrii# care de"!e c

20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare. <&u tarea efectuat conform art. 1:B din *odul fi cal difer de a&u tarea "revzut la alin. 374 "rin "erioada de a&u tare# care e te de 20 de ani# fa de 5 ani. Pentru ta$a nededu aferent bunului imobil# modernizrilor au tran formrilor efectuate )nainte de data aderrii !i modernizrilor au tran formrilor efectuate du" data aderrii# care nu de"!e c 20A din valoarea bunului imobil au a unei "ri a ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# a&u tarea e efectueaz "otrivit "revederilor alin. 374. >aloarea u"limentar a ta$ei de dedu e limiteaz la valoarea ta$ei colectate "entru livrarea bunului re "ectiv.
7cela>i eAemplu ca la alin@ (1)$ dar$ invers,nd datele situa<iei$ considerm c persoana nu a dedus 0+7 a-erent achi=i<iei >i nici moderni=rii e-ectuate >i vinde cldirea la data de 1 ianuarie 200*$ opt,nd pentru taAarea acelei v,n=ri@ 2ersoana impo=abil a -cut lucrri de moderni=are ?ncepute ?n anul 200# >i -inali=ate ?n anul 200'$ ?n valoare de 20@000@000 lei$ ?n loc de 1@000@000 lei@ Bntruc,t valoarea bunului imobil dup trans-ormare este de %0@000@000 lei >i ?ntruc,t valoarea moderni=rii dep>e>te 20/ din valoarea bunului imobil$ aKustarea dreptului de deducere a-erent moderni=rii trebuie s -ie -cut con-orm art@ 1!) din Codul -iscal$ cu privire la perioada >i metoda de aKustare@ 2entru taAa a-erent bunului imobil$ aKustarea se e-ectuea= potrivit eAemplului de la alin@ (') lit@ 7@

@:. +n en ul art. 101 alin. 3104 din *odul fi cal# "rin a"licarea reglementrilor )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractului de lea ing# e )nelege c bunurile re "ective vor fi im"ortate din "unct de vedere al ta$ei "e valoarea adugat la data finalizrii contractelor !i e datoreaz ta$a "e valoarea adugat la valoarea rezidual a bunurilor. Ha$a "e valoarea adugat datorat "entru ace te im"orturi# nu e "lte!te efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de H>< conform art. 152 din *odul fi cal# ci e evideniaz )n decontul de ta$# conform "revederilor art. 157 alin. 354 din *odul fi cal. @5. +n en ul art. 101 alin. 31@4 din *odul fi cal# nu e te "ermi u"limentarea certificatelor de cutire du" data de 1 ianuarie 2007. Hotu!i# )n ituaia )n care )n cadrul aceleia!i ume )n cri e )n certificatul de cutire e modific contractorii !i/ au ubcontractorii# ace te corecii "ot fi efectuate de ctre organele fi cale com"etente la olicitarea beneficiarilor fondurilor nerambur abile# )n certificatul de&a eliberat.

1orme metodologiceK

<rt. 101?1 @0. 314 +n en ul art. 101?1 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal# uma ta$ei datorate la im"ort e te ne emnificativ dac e te mai mic de 1.000 de lei. 324 +n a"licarea art. 101?1 alin. 324 lit. b4 din *odul fi cal nu e$i t niciun fa"t generator de ta$ "e valoarea adugat !i organele vamale nu vor "erce"e "lata ta$ei dac im"ortatorul face dovada c im"ortul e te direct de tinat ree$"edierii au tran "ortului bunurilor ctre tatul membru din care au fo t e$"ortate !i ctre "er oana care le-a e$"ortat !i# du" caz# dovada )nc7eierii unui contract de tran "ort !i/ au a igurare. @7 <G.OG<H.

<;IW< ;r. 1 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >5 din *odul fi cal

N801C1C7. privind op<iunea de taAare a opera<iunilor prev=ute la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ e) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de ?nreDistrare ?n scopuri de 0+7$ atribuit con-orm art@ 1%3 din Codul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ !@ Data de la care se optea= pentru taAare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ %@ ;unurile imobile pentru care se aplic op<iunea (adresa complet dac op<iunea se re-er la bunul imobil inteDral sau$ dac se re-er la o parte din bunul imobil$ se va ?nscrie supra-a<a din bunul imobil@ Bn ca=ul opera<iunilor de leasinD cu bunuri imobile se va men<iona dac op<iunea se re-er la bunul imobil inteDral sau$ dac se re-er la o parte din bunul imobil$ pe l,nD supra-a< trebuie s se identi-ice cu eAactitate partea din bunul imobil care -ace obiectul contractului) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Con-irm c datele declarate sunt corecte >i complete@ Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -unc<ia @@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

<;IW< 2 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >5 din *odul fi cal

N801C1C7. privind anularea op<iunii de taAare a opera<iunilor prev=ute la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ e) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de ?nreDistrare ?n scopuri de 0+7$ atribuit con-orm art@ 1%3 din Codul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ !@ Data de la care se anulea= op<iunea de taAare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ %@ ;unurile imobile pentru care se anulea= op<iunea de taAare (adresa complet$ dac op<iunea s&a re-erit la bunul imobil inteDral$ sau dac s&a re-erit la o parte din bunul imobil se va ?nscrie supra-a<a din bunul imobil@ Bn ca=ul opera<iunilor de leasinD cu bunuri imobile se va men<iona dac op<iunea s&a re-erit la bunul imobil inteDral$ sau dac s&a re-erit la o parte din bunul imobil$ pe l,nD supra-a< trebuie s se identi-ice cu eAactitate partea din bunul imobil care -ace obiectul contractului) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Con-irm c datele declarate sunt complete >i corecte@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -unc<ia @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila

<;IW< 2 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >5 din *odul fi cal

N801C1C7. privind op<iunea de taAare a opera<iunilor prev=ute la art@ 1!1 alin@ (2) lit@ -) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de ?nreDistrare ?n scopuri de 0+7$ atribuit con-orm art@ 1%3 din Codul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ 7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ !@ ;unurile imobile (construc<ii$ terenuri) pentru care se aplic op<iunea de taAare (adresa complet a bunului imobil$ adresa complet >i supra-a<a terenului$ ?n ca=ul ?n care op<iunea de taAare prive>te numai o parte a bunului imobil se va identi-ica cu eAactitate aceast parte a bunului imobil) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Con-irm c datele declarate sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -unc<ia @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila

1orme metodologiceK

<rt. 102 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 102 === <brogat

1orme metodologice

2?1. 314 Pentru "rodu ele u"u e accizelor armonizate# "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar care tau la baza definirii ace tor "rodu e unt cele "revzute )n .egulamentul *I nr. 205@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7 cu "rivire la nomenclatura tarifar !i tati tic !i la tariful vamal comun# )n vigoare de la 1B octombrie 1BB2. 324 Pentru "rodu ele energetice# "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar care tau la baza definirii ace tor "rodu e unt cele "revzute )n .egulamentul *I nr. 205@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7 cu "rivire la

nomenclatura tarifar !i tati tic !i la tariful vamal comun# amendat "rin .egulamentul *I nr. 2021/2001. 324 <ctualizarea codurilor nomenclaturii combinate "entru "rodu ele energetice e va face "rintr-o decizie de actualizare )n conformitate cu "revederile art. 2 "aragraful 5 !i art. 27 din 'irectiva 2002/B0/*I# decizie ado"tat de *omitetul "rivind accizele# tabilit "rin art. 2: 314 al 'irectivei 12/B2/*II.

1orme metodologiceK

<rt. 102 c4 2?1. 314 +n )nele ul "rezentelor norme# autoritatea fi cal com"etent "oate fi autoritatea fi cal central au autoritatea fi cal teritorial. 324 Prin autoritate fi cal central e )nelege (ini terul Iconomiei !i %inanelor - direcia cu atribuii )n elaborarea legi laiei )n domeniul accizelor# <genia ;aional de <dmini trare %i cal au <utoritatea ;aional a >milor. 324 Prin autoritate fi cal teritorial e )nelege# du" caz# direciile generale ale finanelor "ublice &udeene au a munici"iului Gucure!ti# 'irecia general de admini trare a marilor contribuabili# direciile de "ecialitate din cadrul <utoritii ;aionale a >milor cu atribuii )n domeniu# direciile &udeene "entru accize !i o"eraiuni vamale au a munici"iului Gucure!ti.

1orme metodologiceK

<rt. 107 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 10@ === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 10@ al.2

:. 314 Go "odriile individuale care "roduc "entru con umul "ro"riu bere# vinuri !i buturi fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# au obligaia e )nregi treze la admini traia finanelor "ublice )n raza creia )!i au domiciliul. +nregi trarea e face "e baza declaraiei "revzute )n ane$a nr. 1. 324 Prin go "odria individual menionat la alin. 314 e )nelege go "odria care a"arine unei "er oane fizice "roductoare# a crei "roducie e te con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale.

1orme metodologiceK

<rt. 10B=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 172=== <brogat

1orme metodologice

:?2.1. 314 Pentru a igurarea a"licrii corecte !i "erce"erii accizelor la tutunurile "relucrate# e tabile c urmtoarele reguli "rivind comercializarea !i tran "ortul tutunului brut !i al tutunului "arial "relucrat: 1. O"eratorii economici care dore c comercializeze tutun brut au tutun "arial "relucrat "ot de f!ura acea t activitate numai )n baza unei autorizaii eliberate )n ace t co" de ctre autoritatea fi cal unde unt )nregi trai ca "ltitori de im"ozite !i ta$e/autoritatea vamal teritorial. 2. Hutunul brut au tutunul "arial "relucrat nu "ot fi comercializate dec,t ctre un alt o"erator economic comerciant deintor al unei autorizaii "revzute la "ct. 1 au ctre un antre"ozit fi cal din domeniul tutunului "relucrat. 2. 'e"la area tutunului brut au a tutunului "arial "relucrat )ntre o"eratorii economici comerciani "revzui la "ct. 1 au )ntre un a tfel de o"erator !i un antre"ozit fi cal

trebuie fie )n oit de un document comercial# )n care va fi )n cri numrul autorizaiei o"eratorului economic e$"editor. :. +n cazul livrrii "rodu elor "revzute la "ct. 1 ctre ali o"eratori economici dec,t cei "revzui la "ct. 2# intervine "lata accizelor calculate la nivelul accizelor datorate "entru alte tutunuri de fumat. 324 Procedura de eliberare a autorizaiei "revzute la alin. 314 "ct. 1 e va tabili "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal.
1orme metodologiceK

:?2. +n )nele ul "rezentelor norme# "rin circulaie comercial )n vrac e )nelege tran "ortul "rodu ului )n tare vr at fie "rin ci terne# rezervoare au alte containere imilare# care fac "arte integrant din mi&locul de tran "ort E camion-ci tern# vagon-ci tern# nave "etroliere etc. E# fie "rin tancuri 5DO. 'e a emenea# circulaia comercial )n vrac include !i tran "ortul "rodu elor )n tare vr at efectuat "rin alte containere mai mari de 210 litri )n volum.

1orme metodologiceK

<rt. 175=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 175?1 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 175?2 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 175?2 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 175?: === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 170 al.1 5?1.:. 314 +n cazul "rodu elor energetice !i al electricitii# utilizare )n co" comercial re"rezint utilizarea de ctre un o"erator economic - con umator final# care# )n mod inde"endent# realizeaz# )n orice loc# furnizarea de bunuri !i ervicii# oricare ar fi co"ul au rezultatele unor a tfel de activiti economice. 324 <ctivitile economice cu"rind toate activitile "roductorilor# comercianilor !i "er oanelor care furnizeaz ervicii# inclu iv activitile agricole !i de minerit !i activitile "rofe iilor libere au a imilate. 324 <utoritile guvernamentale !i locale !i alte in tituii "ublice nu vor fi con iderate ca efectu,nd activiti economice# )n cazul activitilor au tranzaciilor )n care e anga&eaz )n calitate de autoriti "ublice. 3:4 +n )nele ul "rezentelor norme# nu e con ider a fi o"erator economic o "arte a unei ocieti au a unui organi m &uridic care din "unct de vedere organizaional con tituie o organizaie inde"endent# ca"abil funcioneze "rin mi&loacele ale "ro"rii. 354 Utilizarea energiei electrice "entru iluminatul "ublic e con ider utilizare )n co" comercial. 304 *,nd are loc o utilizare combinat )ntre utilizarea )n co" comercial !i utilizarea )n co" necomercial# accizarea e va a"lica "ro"orional cu fiecare ti" de utilizare core "unztor. 374 Pentru eme trul 5 al anului 2007# tructura accizei la igarete e te 10#2@ euro/1000 igarete ] 2BA a"licat la "reul ma$im de v,nzare cu amnuntul declarat.

1orme metodologiceK

<rt. 177 al.1 5?2 === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 177 al. 5 0. 314 Pre8urile de v,nzare cu amnuntul "entru 8igarete e tabile c de antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ie au"er oanele afiliate ace tuia care elibereaz "entru con um# dede tinatarul )nregi trat au de im"ortatorul autorizat de a tfel de"rodu e 9i e notific la autoritatea fi cal central E direc8ia cuatribu8ii )n elaborarea legi la8iei )n domeniul accizelor. 324 +nregi trarea de ctre autoritatea fi cal central a "re8urilor de v,nzare cu amnuntul e face "e baza declara8iei cri e a antre"ozitarului autorizat# a de tinatarului )nregi trat au a im"ortatorului autorizat# modelul-ti" al ace teia fiind "revzut )n ane$a nr. :. 324 'eclara8ia e va )ntocmi )n 2 e$em"lare# care e vor )nregi tra la autoritatea fi cal central E direc8ia cu atribu8ii )n elaborarea legi la8iei )n domeniul accizelor. 'u" )nregi trare# un e$em"lar rm,ne la autoritatea fi cal central# e$em"larul al doilea rm,ne la "er oana care a )ntocmit declara8ia# iar e$em"larul al treilea e va tran mite autorit8ii vamale teritoriale com"etente cu a"robarea notelor de comand "entru timbre. 3:4 'eclara8ia# care va cu"rinde )n mod e$"re data de la care e vor "ractica "re8urile de v,nzare cu amnuntul# va fi de"u la autoritatea fi cal central cu minimum dou zile )nainte de data "racticrii ace tor "re8uri. 354 *u minimum 2: de ore )nainte de data efectiv a intrrii )n vigoare# li ta cu"rinz,nd "re8urile de v,nzare cu amnuntul# cu numrul de )nregi trare atribuit de autoritatea fi cal central# va fi "ublicat# "rin gri&a antre"ozitarului autorizat# a de tinatarului )nregi trat au a im"ortatorului autorizat# )n dou cotidiene de mare tira&. *,te un e$em"lar din

cele dou cotidiene va fi de"u la autoritatea fi cal central )n ziua "ublicrii. 304 Ori de c,te ori e inten8ioneaz modificri ale "re8urilor de v,nzare cu amnuntul# antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au im"ortatorul autorizat are obliga8ia redeclare "re8urile "entru toate ortimentele de 8igarete# indiferent dac modificarea intervine la unul au la mai multe ortimente. .edeclararea e face "e baza aceluia9i model de declara8ie "revzut la alin. 324 9i cu re "ectarea termenelor "revzute la alin. 3:4 9i 354. 374 'u" "rimirea declara8iilor "rivind "re8urile de v,nzare cu amnuntul 9i du" "ublicarea ace tora )n dou cotidiene de mare tira&# autoritatea fi cal central va "ublica ace te li te "e ite-ul (ini terului %inan8elor Publice. 3@4 <ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au im"ortatorul autorizat de a tfel de "rodu e# care renun8 la comercializarea "e "ia8a intern a unui anumit ortiment de 8igarete# are obliga8ia de a comunica ace t fa"t autorit8ii fi cale centrale 9i de a )n crie )n continuare "re8urile aferente ace tor ortimente )n declara8ia "re8urilor de v,nzare cu amnuntul# "e "erioada de ",n la e"uizare# dar nu mai "u8in de 2 luni. 3B4 +n itua8ia de tinatarului )nregi trat care ac7izi8ioneaz doar ocazional 8igarete dintr-un alt tat membru# ace ta va urma "rocedura "revzut la alin. 314E304. 3104 +n itua8iile )n care nu e "ot identifica "re8urile de v,nzare cu amnuntul "entru 8igaretele "rovenite din confi cri# calculul accizelor e face "e baza accizei totale "revzute )n ane$a nr. 0 la titlul >55 din *odul fi cal. 3114 Pre8ul de v,nzare al 8igaretelor "racticat de orice "er oan nu "oate de"9i "re8ul de v,nzare cu amnuntul declarat )n vigoare la momentul v,nzrii.

1orme metodologiceK

<rt. 17@=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 17B=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@0 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@0 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@0 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@1 === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 1@1 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@2 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@2 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@5=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@5?1=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@5?2=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@0 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@7=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1@@=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 1@B?1=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B1=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2 === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?1=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?2=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?: === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?5=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?0=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?7=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?@=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?B=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?10=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2?11=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B2=== <brogat

1orme metodologiceK

<G.OG<H
1orme metodologiceK

<rt. 1B5 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B7=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 1B@ === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 1BB=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 1BB === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 200=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt.200?1=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 201=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 202 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 202=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 20:=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 205 === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 205 === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 205 === <brogat.

1orme metodologiceK

<rt. 200 al.2 20. 314 .e"artizarea fiecrui lot de "rodu e de tutun "relucrat confi cat - altele dec,t cele din nomenclatoarele o"eratorilor economici cu dre"t de marcare -# ctre antre"ozitarii autorizai e face "ro"orional cu cota de "ia deinut. 324 Hrime trial# ituaia "rivind cotele de "ia e comunic de ctre autoritatea fi cal central - "rin direcia cu atribuii )n elaborarea legi laiei )n domeniul accizelor -# autoritilor fi cale teritoriale# direciilor cu atribuii de control din ubordinea (ini terului %inanelor Publice# <utoritii ;aionale a >milor !i (ini terului <dmini traiei !i 5nternelor. 324 +n toate ituaiile "revzute la art. 200 alin. 314 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "redarea cantitilor de "rodu e din tutun "relucrat confi cate e face "e baza unui "roce -verbal de "redare-"rimire# ce va fi emnat at,t de re"rezentanii organului care a "rocedat la confi carea "rodu elor# c,t !i de re"rezentanii o"eratorilor economici cu dre"t de marcare# care le "reiau. 3:4 'i trugerea "rodu elor din tutun "relucrat e va efectua "rin metode "ecifice# care a igure denaturarea ace tora# dincolo de orice "o ibilitate de recon tituire# ortare# "liere au orice alt modalitate de recu"erare a materiilor "rime ce intr )n com"onena ace tor "rodu e. 'i trugerea va avea loc# )n baza a"robrii date de <genia ;aional de <dmini trare %i cal - "rin direcia de "ecialitate cu atribuii de control# la cererea o"eratorului economic cu dre"t de marcare# )n "rezena unei comi ii de di trugere con tituite "ecial )n ace t co". 'in acea t comi ie vor face "arte un re"rezentant al organelor de "oliie !i un re"rezentant al direciei cu atribuii de control din cadrul <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 354 ;e"reluarea cantitilor de "rodu e din tutun "relucrat de ctre o"eratorii economici cu dre"t de marcare "otrivit "revederilor alin. 324# )n termen de 20 de zile de la data )n!tiinrii# atrage u "endarea autorizaiei care a igur dre"tul de marcare ",n la )ncadrarea )n "revederile legale.

1orme metodologiceK

<rt. 20@ 20?1. 314 <ccizele "entru ia7turi !i alte nave !i ambarcaiuni cu au fr motor "entru agrement unt:
_____________________________________________________________________________ |Nr@ |crt@ | | 6enumire |7cci=a| | (/) |

|______|_______________________________________________________________|______| | 1 | ;rci Don-labile$ cu lunDime cuprins ?ntre * >i 12 m | % |

|______|_______________________________________________________________|______| | 2 | ;rci Don-labile$ cu lunDime de peste 12 m | ' |

|______|_______________________________________________________________|______| | 3 | Nave cu vele$ -r motor$ cu lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | ' |

|______|_______________________________________________________________|______| | ! | Nave cu vele$ -r motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | ) |

|______|_______________________________________________________________|______| | % | Nave cu vele$ -r motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | 10 |

|______|_______________________________________________________________|______| | # | Nave cu vele$ cu motor$ cu lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | ) |

|______|_______________________________________________________________|______| | ' | Nave cu vele$ cu motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | 10 |

|______|_______________________________________________________________|______| | * | Nave cu vele$ cu motor$ cu lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | 12 |

|______|_______________________________________________________________|______| | | ) | Nave cu motor$ altele dec,t cele cu motor suspendat$ cu | lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | | ) | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 10 | | Nave cu motor$ altele dec,t cele cu motor suspendat$ cu | lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | | 10 | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 11 | | Nave cu motor$ altele dec,t cele cu motor suspendat$ cu | lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | | 12 | |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12 | 7lte nave >i ambarca<iuni pentru aDrement sau pentru sport | |

| din careO

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@1 | Nave cu motor suspendat$ cu lunDime cuprins ?ntre * & 12 m | ) |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@2 | Nave cu motor suspendat$ cu lunDime cuprins ?ntre 12 & 1# m | 10 |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@3 | Nave cu motor suspendat$ cu lunDime cuprins ?ntre 1# & 2! m | 12 |

|______|_______________________________________________________________|______| | 12@! | HVWKet&uri | 1% |

|______|_______________________________________________________________|______|

324 <ccizele "entru motoarele cu ca"acitatea de "e te 25 *P de tinate ia7turilor !i altor nave !i ambarcaiuni "entru agrement unt:
_____________________________________________________________________________ |Nr@ | |crt@| 0ipul de motor |7cci=a| | (/) |

|____|_________________________________________________________________|______| | 1 | 9otoare cu capacitatea ?ntre 2% C2 >i #0 C2 | % |

|____|_________________________________________________________________|______| | 2 | 9otoare cu capacitatea ?ntre #0 C2 >i 120 C2 | ' |

|____|_________________________________________________________________|______| | 3 | 9otoare cu capacitatea peste 120 C2 | ) |

|____|_________________________________________________________________|______|

324 5ntr ub incidena accizelor !i brcile ec7i"ate cu motor care nu )nde"line c una dintre condiiile "revzute la art. 20@ alin. 3:4 lit. a4 din *odul fi cal. <cciza e va calcula "rin a"licarea cotei legale aferente motorului a u"ra valorii integrale de ac7iziie )n cri )n factur# iar uma a tfel rezultat e va reduce cu 50A. 20?1.1. 314 Pentru "rodu ele din "roducia intern# baza de im"ozitare e te re"rezentat de "reul de livrare# re "ectiv "reul de v,nzare al "rodu elor "racticat de "roductor# mai "uin acciza.

324 +n cazul "rodu elor u"u e accizelor nearmonizate "entru care acciza e te tabilit )n cot "rocentual# "rovenite din ac7iziii intracomunitare# tran formarea )n lei a "reurilor de ac7iziie e$"rimate )n diver e valute - ca baz de im"ozitare "entru accize - e efectueaz la cur ul de c7imb valutar comunicat de Ganca ;aional a .om,niei# utilizat la )nregi trarea )n contabilitate# !i anume cur ul de c7imb valabil la data rece"iei "rodu elor ac7iziionate.
1orme metodologiceK

<rt. 20B 20?2. 314 O"eratorul economic - "er oan fizic au &uridic autorizat -# )n e$ercitarea activitii ace tuia# "oate ac7iziiona din alte tate membre ale Uniunii Iuro"ene "rodu e u"u e accizelor de natura celor "revzute la art. 207 din *odul fi cal# cu condiia deinerii unei autorizaii "entru ac7iziii intracomunitare de a tfel de "rodu e emi e de autoritatea vamal teritorial. 324 Pentru obinerea autorizaiei "revzute la alin. 314 o"eratorul economic trebuie de"un o cerere care conin informaiile !i fie )n oit de documentele "revzute )n ane$a nr. 2B. 324 <utoritatea vamal teritorial "oate olicite o"eratorului economic olicitant al autorizaiei orice informaie !i documente "e care le con ider nece are# du" caz# cu "rivire la: a4 identitatea o"eratorului economic6 b4 am"la area locurilor unde e rece"ioneaz "rodu ele accizabile6 c4 ti"urile de "rodu e accizabile ce urmeaz a fi rece"ionate )n fiecare locaie6 d4 ca"acitatea o"eratorului economic de a a igura garania financiar. 3:4 ;u va fi autorizat "entru ac7iziii intracomunitare "er oana care a fo t condamnat "rintr-o 7otr,re &udectorea c definitiv )n .om,nia au )ntr-un alt tat "entru o infraciune dintre cele reglementate de legi laia fi cal.

354 <utorizaia de o"erator economic "entru ac7iziii intracomunitare are valabilitate 2 ani# cu )nce"ere de la data de 1 a lunii urmtoare celei )n care o"eratorul economic face dovada con tituirii garaniei )n cuantumul !i )n forma a"robate de autoritatea vamal teritorial. Orice a tfel de o"erator are obligaia de a de"une o garanie core "unztoare unei cote de 2A din uma total a accizelor aferente "rodu elor ac7iziionate )n anul anterior. +n cazul unui nou o"erator# garania va re"rezenta 2A din accizele e timate# aferente "rodu elor ce urmeaz a e ac7iziiona "e "arcur ul unui an. Garania "oate fi ub form de de"ozit )n numerar !i/ au de garanii "er onale# modul de con tituire fiind cel "revzut la "ct. 20. 304 +n ituaia )n care intervin modificri fa de datele iniiale menionate )n autorizaie# o"eratorul economic are obligaia de a olicita autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei modificarea ace teia# du" cum urmeaz: a4 "entru fiecare nou locaie )n care urmeaz a e realiza rece"ia de "rodu e u"u e accizelor# cu cel "uin 15 zile )nainte de rece"ia "rodu elor6 b4 dac e modific datele de identificare ale o"eratorului economic# )n termen de 20 de zile de la data )nregi trrii modificrii6 c4 dac modificrile intervenite e refer la ti"ul "rodu elor u"u e accizelor# cu cel "uin 00 de zile )nainte de rece"ia "rodu elor. 374 O"eratorul economic nu "oate realiza rece"ia de "rodu e u"u e accizelor )ntr-o locaie dac nu face dovada )nregi trrii ace teia la autoritatea vamal teritorial. 3@4 Produ ele u"u e accizelor "rimite de ctre o"eratorul economic unt )n oite de documentul comercial care ate t ac7iziia intracomunitar. 3B4 <utorizaia "oate fi revocat de autoritatea emitent a ace teia )n ituaia )n care o"eratorul economic v,r!e!te o infraciune la reglementrile fi cale. 3104 'ecizia de revocare e comunic o"eratorului economic !i "roduce efecte de la data la care a fo t adu la cuno!tina o"eratorului economic.

3114 +n cazuri e$ce"ionale c,nd intere ele legitime ale o"eratorului economic im"un acea ta# autoritatea vamal emitent a autorizaiei "oate decala termenul de intrare )n vigoare a deciziei de revocare# la o dat ulterioar. 3124 O"eratorul economic nemulumit "oate conte ta decizia de revocare a autorizaiei# "otrivit legi laiei )n vigoare. 3124 *onte tarea deciziei de revocare a autorizaiei de o"erator economic "entru ac7iziii intracomunitare u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada oluionrii conte taiei )n "rocedur admini trativ. 31:4 +n cazul )n care o"eratorul economic dore!te renune la autorizaie# ace ta are obligaia notifice ace t fa"t autoritii vamale emitente cu cel "uin 00 de zile )nainte de data de la care renunarea la autorizaie "roduce efecte.

1orme metodologiceK

<rt. 210 J21. 314 O"eratorii economici care e$"ort au care livreaz )ntr-un alt tat membru ortimente de cafea obinute din o"eraiuni "ro"rii de "relucrare a cafelei ac7iziionate direct de ctre ace!tia din alte tate membre au din im"ort "ot olicita la cerere re tituirea accizelor. 5ntr ub incidena ace tor "revederi !i ortimentele de cafea rezultate e$clu iv din o"eraiuni de ambalare. 324 'e a emenea# beneficiaz la cerere de regimul de re tituire !i o"eratorii economici# "entru cantitile de cafea ac7iziionate direct de ctre ace!tia dintr-un tat membru au din im"ort# care ulterior unt e$"ortate ori unt livrate )n alt tat membru# fr a u"orta vreo modificare. 324 *ererea de re tituire e de"une la autoritatea fi cal la care olicitantul e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# )n intervalul de ",n la 2 luni de la data efecturii livrrii ctre un alt tat membru au a o"eraiunii de e$"ort ctre o ar ter. 3:4 *ererea "revzut la alin. 324 va conine obligatoriu informaii "rivind cantitatea "rodu elor e$"ediate# tatul

membru de de tinaie au ara ter# valoarea total a facturii !i fundamentarea umelor re"rezent,nd accizele de re tituit. 354 Odat cu cererea de re tituire# olicitantul trebuie de"un urmtoarele documente &u tificative: a4 )n cazul e$"ortului: 1. co"ia documentului vamal de im"ort al "rodu elor au a documentului care ate t ac7iziia ace tora dintr-un tat membru6 2. co"ia documentului care ate t "lata accizelor la im"ortul "rodu elor au la ac7iziia ace tora dintr-un tat membru# confirmat de banca la care "ltitorul are contul de c7i 6 2. co"ia declaraiei vamale care re"rezint dovada fa"tului c "rodu ele au fo t e$"ortate6 b4 )n cazul livrrii ctre un tat membru: 1. co"ia documentului vamal de im"ort al "rodu elor au a documentului care ate t ac7iziia ace tora dintr-un tat membru6 2. co"ia documentului care ate t "lata accizelor la im"ortul "rodu elor au la ac7iziia ace tora dintr-un tat membru# confirmat de banca la care "ltitorul are contul de c7i 6 2. co"ia facturii ctre cum"rtorul din tatul membru de de tinaie. 304 +n ituaia )n care intervine reducerea nivelului accizei# "entru cererile de re tituire care unt "rezentate )n intervalul de 2 luni de la reducere# re tituirea e te acordat la nivelul accizei )n vigoare la momentul de"unerii cererii# dac nu e face dovada c "entru "rodu ele e$"ediate -au "ltit accizele la nivelul a"licabil anterior reducerii. 374 O"eratorii economici "ot beneficia la cerere de re tituirea accizelor !i )n cazul cantitilor de "rodu e "revzute la alin. 314 !i 324 ac7iziionate direct din alte tate membre au din im"ort !i returnate furnizorilor fr a u"orta vreo modificare.

3@4 Pentru cazul "revzut la alin. 374 cererea de re tituire e de"une la autoritatea fi cal la care olicitantul e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# )n intervalul de ",n la 20 de zile de la data ac7iziionrii "rodu elor. 3B4 *ererea "revzut la alin. 3@4 va conine obligatoriu informaii "rivind cantitatea de "rodu e accizate ac7iziionate# tatul membru de ac7iziie au ara ter# valoarea total a facturii de ac7iziie# motivaia returului de "rodu e accizate !i fundamentarea umelor re"rezent,nd accizele de re tituit. 3104 Odat cu cererea de re tituire "revzut la alin. 3@4# olicitantul trebuie de"un urmtoarele documente &u tificative: a4 )n cazul returnrii la e$"ort: 1. co"ia documentului vamal de im"ort al "rodu elor au a documentului care ate t ac7iziia ace tora dintr-un tat membru6 2. co"ia documentului care ate t "lata accizelor la im"ortul "rodu elor au la ac7iziia ace tora dintr-un tat membru# confirmat de banca la care "ltitorul are contul de c7i 6 2. co"ia declaraiei vamale care re"rezint dovada c "rodu ele au fo t returnate la e$"ort6 b4 )n cazul returnrii "rodu elor accizate ctre furnizorul dintr-un tat membru: 1. co"ia documentului vamal de im"ort al "rodu elor au a documentului care ate t ac7iziia ace tora dintr-un tat membru6 2. co"ia documentului care ate t "lata accizelor la im"ortul "rodu elor au la ac7iziia ace tora dintr-un tat membru# confirmat de banca la care "ltitorul are contul de c7i 6 2. co"ia documentului comercial care ate t c "rodu ele au fo t returnate furnizorului dintr-un alt tat membru. 3114 +n toate ituaiile# du" verificarea de ctre autoritatea fi cal a corectitudinii informaiilor "rezentate de

olicitant# e va "roceda la re tituirea accizelor )n termen de ",n la :5 de zile de la de"unerea cererii. 3124 .e tituirea accizelor e efectueaz "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal.
1orme metodologiceK

21?a. Per oanele fizice care ac7iziioneaz din teritoriul comunitar arme de natura celor "revzute la art. 207 lit. 74 din *odul fi cal efectueaz "lata accizelor la unitile Hrezoreriei Dtatului din cadrul unitilor fi cale )n raza crora )!i au domiciliul# iar )n cazul im"ortului# la organul vamal au la unitatea Hrezoreriei Dtatului )n raza creia funcioneaz "rimul birou vamal de intrare )n ar.

1orme metodologiceK

<rt. 21:?1 21?1. 314 Ha$a "ecial e a"lic at,t autoturi melor !i autove7iculelor comerciale noi# c,t !i celor rulate. 324 >ec7imea autove7iculului rulat e calculeaz )n funcie de anul de fabricaie. 324 Pentru autoturi mele !i autoturi mele de teren a cror "rim )nmatriculare )n .om,nia e realizeaz du" data de 1 ianuarie 2007# !i "entru care accizele au fo t "ltite cu ocazia im"ortului au a ac7iziionrii de "e "iaa intern )n cur ul anului 2000# ta$a "ecial nu e mai datoreaz. 3:4 Pentru autoturi mele introdu e )n .om,nia "e baza unor contracte de lea ing iniiate )nainte de 1 ianuarie 2007 !i a cror )nc7eiere e va realiza du" acea t dat# e datoreaz bugetului de tat accizele )n vigoare la momentul iniierii contractului de lea ing. +n ace t caz nu datoreaz ta$a "ecial "revzut la art. 21:?1 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 354 +n )nele ul "rezentelor norme# 7ibridele re"rezint autove7iculele cu "ro"ul ie dubl# a tfel cum unt reglementate de legi laia )n domeniu.

304 +n )nele ul "rezentelor norme# autoturi mele "ecial ec7i"ate "entru "er oanele cu 7andica" re"rezint autoturi mele care unt de tinate e$clu iv utilizrii de ctre ace te "er oane. 374 +n )nele ul "rezentelor norme# autove7iculele i torice unt cele "entru care .egi trul <uto .om,n )n crie )n cartea lor de identitate meniunea: Jve7icul i toricJ.

1orme metodologiceK

<rt. 21:?2 21?2. 314 Ha$a "ecial e "lte!te cu ocazia "rimei )nmatriculri )n .om,nia# cu e$ce"ia autove7iculelor care unt )nmatriculate tem"orar )n .om,nia "e o "erioad de tim" egal cu durata de valabilitate a a igurrii internaionale 3cartea verde4. 324 Ha$a "ecial e "lte!te de ctre "er oana fizic au &uridic care face )nmatricularea# )n numerar au "rin virament# "e baz de ordin de "lat "entru trezoreria tatului 3OPH4# la unitile trezoreriei tatului din cadrul unitilor fi cale )n a cror eviden ace!tia unt )nregi trai ca "ltitori de im"ozite !i ta$e# r "underea "rivind uma de "lat aferent ta$ei "eciale revenind "ltitorului. +n documentul de "lat la rubrica J.e"rezent,ndJ e va )n crie obligatoriu eria crii de identitate a autoturi mului au a autove7iculului. 324 +n m ura )n care a"licarea "revederilor "rivind ta$a "ecial vor im"une "recizri u"limentare# ace tea vor fi emi e "rin ordin al mini trului finanelor "ublice au ordin comun al mini trului finanelor "ublice# mini trului tran "orturilor# con truciilor !i turi mului !i al mini trului admini traiei !i internelor# du" caz.

1orme metodologiceK

<rt. 215 22. 5m"ozitul la ieiul din "roducia intern e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care im"ozitul devine e$igibil.

1orme metodologice

22?1. Pentru a igurarea a"licrii corecte a cur ului de c7imb valutar "entru calculul accizelor# ace ta va fi comunicat "e ite-ul (ini terului Iconomiei !i %inanelor )n termen de 15 zile de la data "ublicrii )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene# cur care e va utiliza "e toat durata anului urmtor .
1orme metodologiceK

<rt. 21B 22. 314 Ividenierea )n contabilitate a accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern e efectueaz conform reglementrilor contabile a"licabile de ctre o"eratorii economici. 1?14 ;u intr ub incidena obligaiei "revzute la art. 21B alin. 324 din *odul fi cal o"eratorii economici care im"ort au care ac7iziioneaz din alte tate membre "rodu e u"u e accizelor# "entru care e$igibilitatea accizelor a intervenit la momentul )ntocmirii formalitilor vamale de im"ort !i# re "ectiv# la momentul rece"iei "rodu elor# iar accizele au fo t "ltite conform termenelor legale. 324 Dumele datorate dre"t accize !i im"ozit la ieiul din "roducia intern# e vireaz de ctre "ltitori )n conturile core "unztoare de venituri ale bugetului de tat de c7i e la unitile trezoreriei tatului din cadrul unitilor fi cale )n a cror eviden ace!tia unt )nregi trai ca "ltitori de im"ozite !i ta$e# cu e$ce"ia accizelor datorate "entru im"orturi de "rodu e accizabile care e ac7it )n conturile core "unztoare de venituri ale bugetului de tat de c7i e la unitile trezoreriei tatului )n raza crora funcioneaz birourile vamale "rin care e deruleaz o"eraiunile de im"ort. *odurile 5G<; aferente conturilor de venituri ale bugetului de tat )n care e ac7it ace te obligaii unt "ublicate "e "agina de Feb a (ini terului %inanelor Publice# la adre a: FFF.mfinante.ro/Portal/<;<%/< i tenta contribuabililor. 2:. Pentru "rodu ele coa e din rezerva de tat au din rezerva de mobilizare# "lata accizelor e face de ctre unitile

deintoare ale ace tor tocuri la livrarea "rodu elor ctre beneficiari. 25. 314 Produ ele accizabile deinute de agenii economici care )nregi treaz obligaii fi cale re tante "ot fi valorificate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de organele com"etente# "otrivit legii# a tfel: a4 "rodu ele accizabile de tinate utilizrii ca materii "rime e valorific )n regim u "en iv numai ctre un antre"ozit fi cal de "roducie. +n cazul valorificrii "rodu elor accizabile# )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit# "rin v,nzare direct au licitaie# livrarea e face "e baz de factur fi cal "ecific !i de document admini trativ de )n oire. 'ocumentul admini trativ de )n oire e obine de la antre"ozitul fi cal beneficiar6 b4 "rodu ele accizabile marcate e valorific la "reuri cu accize ctre agenii economici comerciani. +n cazul valorificrii "rodu elor accizabile marcate# )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit# "rin v,nzare direct au licitaie# livrarea e face "e baz de factur fi cal "ecific# )n care acciza va fi evideniat di tinct. 324 Per oanele care dob,nde c bunuri accizabile "rin valorificare "otrivit alin. 314 trebuie )nde"linea c condiiile "revzute de lege# du" caz.

1orme metodologiceK

<rt. 220 20. 314 +n cadrul i temului de com"en are intr !i com"en rile admi e de actele normative# efectuate )ntre agenii economici. 324 === <brogat. 20?1. === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 221=== <brogat.

1orme metodologice

<rt. 200?2 71. 314 <ccizele armonizate unt aferente "rodu elor u"u e obligatoriu accizelor la nivel comunitar# regimul general al accizelor reglementat "rin 'irectiva 200@/11@/*I a"licabil teritoriului *omunitii# fiind tran "u )n legi laia naional la titlul >55 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare *od fi cal. 324 Dumele datorate re"rezent,nd accize e calculeaz )n lei# "e baza cur ului de c7imb tabilit )n conformitate cu "revederile art. 21@ din *odul fi cal# du" cum urmeaz: a4 "entru bere:

< k * $ M $ . $ m#

unde: < k cuantumul accizei * k numrul de grade Plato M k acciza unitar# )n funcie de ca"acitatea de "roducie anual# "revzut la nr. crt. 1 din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro m k cantitatea )n 7ectolitri

Gradul Plato re"rezint greutatea de za7r e$"rimat )n grame# coninut )n 100 g de oluie m urat la origine# la tem"eratura de 20 grade/: grade *. *oncentraia za7arometric e$"rimat )n grade Plato# )n funcie de care e calculeaz !i e vireaz la bugetul de tat accizele# e te cea )n cri )n "ecificaia te7nic elaborat "e

baza tandardului )n vigoare "entru fiecare ortiment# care trebuie fie aceea!i cu cea )n cri "e etic7etele de comercializare a ortimentelor de bere. <baterea admi e te de 0#5 grade Plato6 b4 "entru vinuri "umoa e# buturi fermentate "umoa e !i "rodu e intermediare:

< k M $ . $ m#

unde: < k cuantumul accizei M k acciza unitar "revzut la nr. crt. 2.2# 2.2 !i : din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro m k cantitatea )n 7ectolitri

c4 "entru alcool etilic:

* $ M $ . $ m# < k -------------100

unde: < k cuantumul accizei * k concentraia alcoolic e$"rimat )n "rocente de volum M k acciza "ecific# )n funcie de ca"acitatea de "roducie anual# "revzut la nr. crt. 5 din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro

m k cantitatea )n 7ectolitri

d4 "entru igarete:

Hotal acciza k <1 ] <2#

)n care: <1 k acciza "ecific <2 k acciza ad valorem

<1 k M1 $ . $ m1

<2 k M2 $ P< $ m2#

unde: M1 k acciza "ecific "revzut la nr. crt. 0 din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal M2 k acciza ad valorem "revzut la nr. crt. 0 din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro P< k "reul ma$im de v,nzare cu amnuntul m1 k cantitatea e$"rimat )n uniti de 1.000 buc. igarete m2 k numrul de "ac7ete de igarete aferente lui m1

e4 "entru igri# !i igri de foi:

< k m $ M $ .#

unde: < k cuantumul accizei m k cantitatea e$"rimat )n uniti de 1.000 buc. igri M k acciza unitar "revzut la nr. crt. 7 din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro

f4 "entru tutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n igarete !i "entru alte tutunuri de fumat:

< k m $ M $ .#

unde: < k cuantumul accizei m k cantitatea )n Cg M k acciza unitar "revzut la nr. crt. @ !i B din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro

g4 "entru "rodu e energetice:

< k m $ M $ .#

unde: < k cuantumul accizei m k cantitatea e$"rimat )n tone# 1.000 litri au giga&ouli

M k acciza unitar "revzut la nr. crt. 10 - 17 din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro

Pentru gazul natural# determinarea coninutului de energie furnizat e face )n conformitate cu .egulamentul de m urare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro# a"robat "rin decizia "re!edintelui <utoritii ;aionale de .eglementare )n 'omeniul Gazelor ;aturale.

74 "entru electricitate:

< k m $ M $ .#

unde: < k cuantumul accizei m k cantitatea de energie electric activ e$"rimat )n (O7 M k acciza unitar "revzut la nr. crt. 1@ din ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal . k cur ul de c7imb leu/euro

324 Pentru buturile alcoolice - altele dec,t bere6 vinuri6 buturi fermentate# altele dec,t bere !i vinuri !i "rodu e intermediare -# "recum !i "entru "rodu ele din gru"a tutunului "relucrat# e calculeaz contribuia "entru finanarea unor c7eltuieli de ntate "revzut la art. 202 din 1egea nr. B5/2000 "rivind reforma )n domeniul ntii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 3:4 Pentru buturile alcoolice# igaretele# igrile !i igrile de foi# e calculeaz cota de 1A datorat <geniei ;aionale "entru D"ort# "revzut )n 1egea educaiei fizice !i "ortului nr. 0B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare#

cot care e a"lic a u"ra valorii accizelor determinate "otrivit "revederilor alin. 324# diminuat cu valoarea contribuiei "entru finanarea unor c7eltuieli de ntate "revzute la alin. 324. 354 >aloarea accizelor datorate bugetului de tat re"rezint diferena dintre valoarea accizelor determinat "otrivit "revederilor alin. 324 din care e deduc: contribuia "revzut la alin. 324# cota de 1A "revzut la alin. 3:4 !i# du" caz# contravaloarea marca&elor utilizate "entru marcarea "rodu elor u"u e ace tui regim# conform "rocedurii "revzute la "ct. 117.2. 304 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# accize percepute re"rezint accizele tabilite 9i )nregi trate )n eviden8ele contabile ale "ltitorului de accize ce urmeaz a fi virate la bugetul de tat )n termenele "revzute )n titlul >55 din *odul fi cal.
1orme metodologice

<rt. 200?2 72. 314 Prin noiunea activitate de "roducie e )nelege orice o"eraiune "rin care "rodu ele accizabile unt fabricate# "roce ate au modificate ub orice form# inclu iv o"eraiunile de )mbuteliere !i ambalare a "rodu elor accizabile )n vederea eliberrii "entru con um a ace tora. 324 +n activitatea de "roducie e te inclu !i o"eraiunea de e$tracie a "rodu elor energetice# a!a cum unt definite la art. 200?10 alin. 314 din *odul fi cal. 324 O"era8iunea de aditivare a "rodu elor energetice )n regim u "en iv de accize "oate fi realizat )n antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de "rodu e energetice au )n antre"ozitele fi cale de de"ozitare ale "er oanelor afiliate antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ie de "rodu e energetice. +n acea t itua8ie# antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ia de "rodu e energetice e te o"eratorul economic care de8ine in tala8ii# utila&e 9i ec7i"amente "entru rafinarea 8i8eiului 9i "relucrarea frac8iilor rezultate )n vederea ob8inerii de "rodu e u"u e accizelor. 3:4 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# autoritatea com"etent "oate fi:

a4 *omi ia "entru autorizarea o"eratorilor de "rodu e u"u e accizelor armonizate# in tituit "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice# denumit )n continuare #omisie6 b4 direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei 9i direc8ia cu atribu8ii )n elaborarea legi la8iei "rivind regimul accizelor din cadrul (ini terului %inan8elor Publice# denumite )n continuare autoritate fiscal central6 c4 direc8iile de "ecialitate din cadrul <utorit8ii ;a8ionale a >milor# denumite )n continuare autoritate vamal central6 d4 direc8iile generale ale finan8elor "ublice &ude8ene au a munici"iului Gucure9ti 9i 'irec8ia general de admini trare a marilor contribuabili# denumite )n continuare autoritate fiscal teritorial6 e4 direc8iile &ude8ene "entru accize 9i o"era8iuni vamale au a munici"iului Gucure9ti 9i 'irec8ia de autorizri din cadrul <utorit8ii ;a8ionale a >milor# )n cazul o"eratorilor economici mari contribuabili# denumite )n continuare autoritate vamal teritorial. 354 Pentru "rodu ele u"u e accizelor armonizate# "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar care tau la baza definirii ace tor "rodu e unt cele "revzute )n .egulamentul *II nr. 2.05@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7 "rivind ;omenclatura tarifar !i tati tic !i Hariful >amal *omun# )n vigoare de la 1B octombrie 1BB2. 304 Pentru "rodu ele energetice# "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar care tau la baza definirii ace tor "rodu e unt cele "revzute )n .egulamentul *II nr. 2.05@/@7 al *on iliului din 22 iulie 1B@7# amendat "rin .egulamentul *I nr. 2.021/2001 )n vigoare de la 1 ianuarie 2002. 374 <ctualizarea codurilor nomenclaturii combinate "entru "rodu ele energetice e va face "rintr-o decizie de actualizare )n conformitate cu "revederile art. 2 "aragraful 5 !i art. 27 din 'irectiva 2002/B0/*I# decizie ado"tat de *omitetul "rivind accizele# tabilit "rin art. :2 alin. 314 al 'irectivei 200@/11@/*I.

1orme metodologice

<rt. 200?7 72. 314 ;u e con ider eliberare "entru con um de"la area "rodu elor energetice din antre"ozitul fi cal )n vederea alimentrii navelor au aeronavelor care au ca de tina8ie un teritoriu din afara teritoriului comunitar# fiind a imilat unei o"era8iuni de e$"ort. 'e a emenea# o"era8iunea de alimentare cu "rodu e energetice a navelor au aeronavelor care au ca de tina8ie un teritoriu din afara teritoriului comunitar e te a imilat unei o"era8iuni de e$"ort 324 ;u e con ider eliberare "entru con um di trugerea total au "ierderea iremediabil de "rodu e accizabile# dac ace tea intervin )n tim"ul )n care e afl )ntr-un regim u "en iv de accize !i dac: a4 "rodu ul nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia datorit vr rii# "argerii# incendierii# contaminrii# inundaiilor au altor cazuri de for ma&or6 b4 "rodu ul nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia datorit eva"orrii au altor cauze care re"rezint rezultatul natural al "roducerii# deinerii au de"la rii "rodu ului6 c4 e te ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial. 324 Pentru "rodu ele accizabile aflate )n una dintre ituaiile "revzute la alin. 324 nu e datoreaz accize# atunci c,nd unt )nde"linite urmtoarele condiii: a4 e "rezint imediat autoritii vamale teritoriale dovezi uficiente de "re evenimentul "rodu # "recum !i informaii "reci e cu "rivire la cantitatea de "rodu care nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia# )n cazul "revzut la alin. 324 lit. a46 b4 "ot fi dovedite "rin "roce e-verbale "rivind )nregi trarea di trugerii totale au a "ierderii iremediabile6 c4 e )ncadreaz# )n cazul de la alin. 324 lit. b4# )n limitele "revzute )n normele te7nice ale utila&elor !i in talaiilor au )n coeficienii ma$imi de "ierderi "ecifice activitilor de

de"ozitare# mani"ulare# di tribuie !i tran "ort "revzui )n tudiile realizate de "er oane &uridice abilitate la olicitarea antre"ozitarului intere at6 !i d4 unt evideniate !i )nregi trate )n contabilitate. 3:4 +n ituaia "revzut la alin. 324 lit. c4 re "on abilitatea fa de corectitudinea coeficienilor ma$imi de "ierderi revine "er oanei &uridice abilitate efectueze tudiile re "ective. 354 <ntre"ozitarii autorizai au obligaia ca o co"ie a tudiilor "revzute la alin. 324 lit. c4 fie de"u la autoritatea vamal teritorial )n vederea )nregi trrii !i " trrii de ctre acea t autoritate# iar )n cazul "rodu elor energetice tudiile vor "urta !i viza (ini terului Iconomiei# *omerului !i (ediului de <faceri. 304 *ondiiile "rivind autorizarea di trugerii )ntr-un antre"ozit fi cal a "rodu elor accizabile care nu au fo t eliberate )n con um# atunci c,nd e datoreaz unor cauze fortuite au de for ma&or ori atunci c,nd "rodu ele nu mai )nde"line c condiiile de comercializare# e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 374 +n cazul "ierderilor )nregi trate )ntr-un antre"ozit fi cal autorizat "entru "roducia !i/ au de"ozitarea de "rodu e accizabile cu nivele diferite de accize# acciza aferent "ierderilor# atunci c,nd ace tea nu e )ncadreaz )n una dintre ituaiile "revzute la alin. 324 !i c,nd "ierderile re "ective nu "ot fi individualizate "e categorii de "rodu e accizabile# e calculeaz cu cota cea mai mare "racticat )n antre"ozitul fi cal re "ectiv. 3@4 +n cazul unui "rodu energetic "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil !i care# "rin c7imbarea de tinaiei iniiale# e te oferit "re v,nzare au utilizat dre"t combu tibil ori carburant# acciza devine e$igibil la data la care "rodu ul energetic e te oferit "re v,nzare# obligaia "lii accizei revenind v,nztorului# au la data la care e te utilizat dre"t combu tibil au carburant# obligaia "lii accizei revenind utilizatorului. 3B4 +n cazul "ierderilor de "rodu e intervenite "e "arcur ul tran "ortului intracomunitar al "rodu elor accizabile

)n regim u "en iv de accize# la o irea "rodu elor )n .om,nia# "e baza documentelor &u tificative "rezentate de "rimitor# autoritatea vamal teritorial va tabili natura "ierderilor !i regimul de admitere al ace tora. 3104 Pentru "ierderile neadmi e ca neim"ozabile e datoreaz accizele aferente ace tora )n .om,nia# calculate "e baza cotelor de accize )n vigoare la momentul con tatrii de "rimitorul "rodu elor accizabile# obliga8ia de "lat a accizelor la bugetul tatului revenind )n arcina e$"editorului. 3114 +n toate ituaiile )n care di trugerea au "ierderea "rodu elor accizabile nu e admite ca neim"ozabil# acciza devine e$igibil la data la care autoritatea vamal teritorial a tabilit regimul "ierderilor !i e "lte!te )n termen de 5 zile de la acea t dat.

1orme metodologice

<rt. 200?@ 7:. 314 <cciza e con ider a fi u "endat atunci c,nd "rodu ele u"u e accizelor unt livrate )ntre .om,nia !i alte tate membre via ri <I1D - < ociaia Iuro"ean a 1iberului Dc7imb -# au )ntre .om,nia !i o ar <I1D ub o "rocedur intracomunitar de tranzit au via una au mai multe ri tere nemembre <I1D# )n baza unui carnet H5. au <H<. 324 <cciza e con ider u "endat atunci c,nd "rodu ele u"u e accizelor "rovin din au unt de tinate unor ri tere ori unor teritorii tere din cele menionate la art. 200?: din *odul fi cal.

1orme metodologice

<rt. 200?B 75. <tunci c,nd mai multe "er oane unt obligate "ltea c )n olidar aceea!i datorie "rivind accizele# fiecare dintre ace te "er oane "oate fi urmrit "entru )ntreaga datorie.

1orme metodologice

<rt. 200?10 70. 314 Pentru a beneficia de acciz redu )n .om,nia# micul "roductor de bere inde"endent )nregi trat )n alt tat membru trebuie )!i dovedea c ace t tatut "rintr-un document certificat de autoritatea com"etent din acel tat membru. 324 +n ituaia )n care antre"ozitarul autorizat ca mic "roductor de bere )!i mre!te ca"acitatea de "roducie "rin ac7iziionarea de noi ca"aciti au e$tinderea celor e$i tente# ace ta va )n!tiina )n cri autoritatea vamal teritorial de "re modificrile "rodu e# va calcula !i va vr a la bugetul de tat accizele# )n cuantumul core "unztor noii ca"aciti totale de "roducie# )nce",nd cu luna imediat urmtoare celei )n care a avut loc "unerea )n funciune a ace teia. 324 (rirea ca"acitii de "roducie ca urmare a ac7iziionrii de noi ca"aciti au a e$tinderii celor e$i tente va fi notificat la autoritatea vamal teritorial )n termen de 5 zile de la "roducerea ace teia. 3:4 +n ituaia )n care antre"ozitarul autorizat ca "roductor de bere )!i diminueaz ca"acitatea de "roducie ub 200.000 7l/an "rin dezafectarea au v,nzarea unei "ri din ca"acitatea total de "roducie# ace ta va )n!tiina )n cri autoritatea vamal teritorial de "re modificrile "rodu e. <ce t antre"ozitar autorizat "oate beneficia de nivelul redu de acciz numai dac )nde"line!te condiiile "revzute "entru micul "roductor de bere. 354 +n cazul "revzut la alin. 3:4 nivelul redu de acciz e va a"lica )nce",nd cu luna imediat urmtoare celei )n care a avut loc con tatarea fa"tic de ctre autoritatea vamal teritorial a veridicitii informaiilor aferente modificrilor adu e. 304 +n cazul )n care diminuarea ca"acitii de "roducie e realizeaz "rin dezafectarea in talaiilor de "roducie# ace tea vor fi igilate de ctre autoritatea vamal teritorial.
1orme metodologice

<rt. 200?1:

77. 314 Go "odria individual care deine )n "ro"rietate livezi de "omi fructiferi !i u"rafee viticole "oate "roduc "entru con um "ro"riu din "ro"ria recolt uic !i rac7iuri din fructe# rac7iuri din vin au rac7iuri din ub"rodu e de vinificaie# denumite )n continuare uic !i rac7iuri# numai dac deine )n "ro"rietate in talaii core "unztoare condiiilor te7nice minimale tabilite de (ini terul <griculturii !i 'ezvoltrii .urale !i avizate de (ini terul Dntii. 5n talaiile trebuie fie de ti" alambic. 324 Go "odria individual e te go "odria care a"arine unei "er oane fizice "roductoare# a crei "roducie de uic !i rac7iuri e te con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale. 324 Hoate go "odriile individuale care dein )n "ro"rietate in talaii de "roducie de uic !i rac7iuri au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea vamal teritorial )n raza creia )!i au domiciliul. 3:4 5n talaiile de "roducie deinute de ctre go "odriile individuale )nregi trate "otrivit alin. 324 vor "urta obligatoriu igiliile a"licate de ctre autoritatea vamal teritorial# "e toat "erioada de nefuncionare. 354 Go "odriile individuale care "roduc "entru con umul "ro"riu uic !i rac7iuri au obligaia de a de"une )n ace t en # ",n la data de 15 ianuarie a anului urmtor celui )n care e "roduc# o declaraie la autoritatea vamal teritorial )n raza creia )!i au domiciliul. 'eclaraia e )ntocme!te "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 21. 304 <utoritatea vamal teritorial va ine o eviden a go "odriilor individuale menionate la alin. 324 !i 354# )n care vor fi )n cri e datele de identificare ale ace tora# "recum !i informaii "rivind in talaiile de "roducie deinute# o"eraiunile de de igilare/re igilare !i cantitile de "rodu e declarate. 374 <tunci c,nd go "odria individual intenioneaz "roduc uic !i rac7iuri din recolta "ro"rie# acea ta va olicita )n cri autoritii vamale teritoriale )n raza creia )!i are domiciliul de igilarea in talaiei# menion,nd totodat cantitatea !i ti"ul de materie "rim ce urmeaz a e "relucra# "erioada )n care in talaia va funciona# "recum !i cantitatea de "rodu e timat a e obine. +n ace t caz "roductorul trebuie

 dein !i mi&loacele legale nece are "entru m urarea cantitii !i a concentraiei alcoolice a "rodu elor obinute. 3@4 +n "rima zi lucrtoare du" e$"irarea "erioadei de funcionare a in talaiei de "roducie de uic !i rac7iuri# autoritatea vamal teritorial care a de igilat in talaia va "roceda la re igilarea ace teia - dac "roductorul nu a olicitat modificarea "erioadei de funcionare a in talaiei declarat iniial -# "recum !i la calculul accizei datorate. +n ace t caz acciza devine e$igibil la momentul re igilrii in talaiilor de "roducie# iar termenul de "lat e te ",n la 25 a lunii imediat urmtoare celei )n care acciza a devenit e$igibil. 3B4 Pentru uica !i rac7iurile de fructe de tinate con umului "ro"riu al unei go "odrii individuale# )n limita unei cantiti ec7ivalente de cel mult 50 de litri de "rodu /an cu concentraia alcoolic de 100A )n volum# nivelul accizei datorate re"rezint 50A din cota tandard a accizei a"licate alcoolului etilic# re "ectiv 275 euro/7l alcool "ur. 3104 Producia de uic !i rac7iuri "entru con umul "ro"riu al unei go "odrii individuale din recolta "ro"rie# go "odrie care nu deine )n "ro"rietate in talaii de "roducie# "oate fi realizat )n i tem de "re tri de ervicii numai )n antre"ozite fi cale autorizate "entru "roducia de uic !i rac7iuri. 3114 +n cazul "revzut la alin. 3104# antre"ozitele fi cale unt obligate in o eviden di tinct care cu"rind urmtoarele informaii: numele go "odriei individuale# cantitatea de materii "rime dat "entru "relucrare# cantitatea de "rodu finit rezultat# cantitatea de "rodu finit "reluat# din care "entru con um "ro"riu# data "relurii# numele !i emntura "er oanei care a "reluat. 3124 Pentru uica !i rac7iurile de tinate con umului "ro"riu al go "odriei individuale realizate )n i tem de "re tri de ervicii )ntr-un antre"ozit fi cal de "roducie# acciza datorat bugetului de tat va deveni e$igibil la momentul "relurii "rodu elor din antre"ozitul fi cal de "roducie. Geneficiarul "re taiei va "lti "re tatorului "e l,ng tariful de "re tare !i acciza aferent cantitii de uic !i rac7iuri "reluat. Pentru cantitatea de 50 de litri de "rodu de tinat con umului "ro"riu al unei go "odrii individuale# nivelul accizei datorate

re"rezint 50A din cota tandard a accizei a"licate alcoolului etilic# re "ectiv 275 euro/7l alcool "ur. Pentru cantitatea de "rodu "reluat de go "odria individual care de"!e!te acea t limit# inclu iv "entru con umul "ro"riu al ace teia# nivelul accizei datorate e te nivelul tandard al accizei "entru alcoolul etilic# re "ectiv 750 euro/7l alcool "ur. 3124 *antitile de uic !i rac7iuri din fructe "reluate de go "odriile individuale vor fi )n oite de avizul de )n oire a mrfii emi de antre"ozitul fi cal care a efectuat "re tarea de ervicii# )n care va fi )n cri meniunea Jcu accize "ltiteJ. 31:4 Go "odria individual care intenioneaz v,nd din cantitile de uic !i rac7iuri "reluate de la antre"ozitul fi cal de "roducie unde au fo t realizate )n i tem de "re tri de ervicii# trebuie re "ecte "revederile legale )n vigoare "rivind comercializarea ace tor "rodu e. 3154 Go "odria individual care "roduce ea )n !i uic !i rac7iuri )n vederea v,nzrii are obligaia de a e autoriza )n calitate de antre"ozitar# fiind tratat ca o mic di tilerie# atunci c,nd "roducia anual e te mai mic de 10 7l alcool "ur. 3104 Prin mic di tilerie# )n )nele ul "rezentelor norme metodologice# e )nelege mic di tilerie care a"arine unei "er oane fizice au &uridice care realizeaz o "roducie de alcool etilic !i/ au di tilate# inclu iv uic !i rac7iuri# de ",n la 10 7l alcool "ur "e an - e$clu iv cantitile realizate )n i tem de "re tri de ervicii "entru go "odriile individuale - !i e te autorizat ca antre"ozit fi cal de "roducie )n condiiile "revzute la "ct. @5.

77?1. 314 <ntre"ozitarii autoriza8i# de tinatarii )nregi tra8i au im"ortatorii autoriza8i "entru "rodu e din gru"a tutunului "relucrat unt obliga8i "rezinte lunar# odat cu itua8ia utilizrii marca&elor# itua8ia "rodu elor eliberate "entru con um de a tfel de "rodu e )n luna de ra"ortare# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 21?1 au )n ane$a nr. 21?2# du" caz. 324 Ditua8ia "revzut la alin. 314 e )ntocme9te )n 2 e$em"lare# cu urmtoarele de tina8ii: "rimul e$em"lar rm,ne la o"eratorul economic# e$em"larul al doilea e tran mite autorit8ii vamale teritoriale com"etente cu a"robarea notelor

de comand "entru timbre# iar e$em"larul al treilea e tran mite autorit8ii fi cale centrale E direc8ia cu atribu8ii )n elaborarea legi la8iei )n domeniul accizelor.
1orme metodologice

<rt. 200?10 7@. 314 +n )nele ul "rezentelor norme metodologice# "rin circulaie comercial )n vrac e )nelege tran "ortul "rodu ului )n tare vr at fie "rin ci terne# rezervoare au alte containere imilare# care fac "arte integrant din mi&locul de tran "ort camion-ci tern# vagon-ci tern# nave "etroliere etc. -# fie "rin tancuri 5DO. 'e a emenea# circulaia comercial )n vrac include !i tran "ortul "rodu elor )n tare vr at efectuat "rin alte containere mai mari de 210 litri )n volum. 324 Orice "rodu # altul dec,t cele de la alin. 324 al art. 200?10 din *odul fi cal# e te u"u unei accize# atunci c,nd: a4 "rodu ul e te realizat )n co"ul de a fi utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 b4 "rodu ul e te "u )n v,nzare dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor6 c4 "rodu ul e te utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. 324 Orice o"erator economic aflat )n una dintre ituaiile "revzute la alin. 324 e te obligat ca )nainte de "roducie# de v,nzare au de utilizarea "rodu elor adre eze o olicitare *omi iei# "entru )ncadrarea "rodu elor re "ective din "unctul de vedere al accizelor. Dolicitarea va fi )n oit obligatoriu de buletinul de analiz al "rodu ului re "ectiv# emi de un laborator agreat# de )ncadrarea tarifar a "rodu ului efectuat de autoritatea vamal central !i de avizul (ini terului Iconomiei# *omerului !i (ediului de <faceri referitor la a imilarea "rodu ului re "ectiv cu un "rodu ec7ivalent "entru care unt tabilite accize. 32?14 Pe l,ng documentele "revzute la alin. 324# o"eratorul economic# altul dec,t antre"ozitarul autorizat# va de"une la autoritatea fi cal central E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei 9i urmtoarele documente:

a4 co"ia certificatului de )nregi trare la oficiul regi trului comer8ului6 b4 certificatul con tatator eliberat de oficiul regi trului comer8ului# din care rezulte obiectul de activitate al o"eratorului economic6 c4 confirmarea organului fi cal cu "rivire la calitatea o"eratorului economic de "ltitor de accize6 d4 autoriza8ia de mediu au avizul de mediu# du" caz. 32?24 Prevederile alin. 324 9i 32?14 e a"lic 9i )n cazul o"eratorilor economici "entru "rodu ele "revzute la art. 200?10 alin. 354 9i 304 din *odul fi cal. 3:4 Pentru "rodu ele aflate )n una dintre ituaiile "revzute la alin. 3:4# 354 !i 304 ale art. 200?10 din *odul fi cal# "entru care o"eratorul economic nu )nde"line!te obligaiile "revzute la alin. 324# )n cazul combu tibilului "entru motor !i al aditivilor e datoreaz o acciz egal cu acciza "revzut "entru benzina fr "lumb# iar )n cazul combu tibilului "entru )nclzire acciza datorat e te cea "revzut "entru motorin. 354 ;u intr ub incidena accizelor dec,t aditivii care intr )n ame tec cu combu tibilii "entru motor au combu tibilii "entru )nclzire. 304 Uleiurile lubrifiante de tinate ame tecului cu carburani "entru motoare )n doi tim"i nu e accizeaz.

1orme metodologice

<rt. 200?17 7B. 314 +nregi trarea o"eratorilor economici autoriza8i )n domeniul gazelor naturale e face la autoritatea fi cal central# direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei. <cea t obliga8ie revine o"eratorilor economici licen8ia8i de autoritatea com"etent )n domeniu di tribuie au furnizeze gaz natural direct con umatorilor finali. +nregi trarea e face "e baza cererii "rezentate )n ane$a nr. 22.

324 +n cazul gazului natural "rovenit de la un di tribuitor au redi tribuitor dintr-un tat membru 9i de tinat a fi eliberat )n con um )n .om,nia# acciza va deveni e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final 9i va fi "ltit de o ocietate de emnat )n .om,nia de acel di tribuitor au redi tribuitor# ocietate care are# de a emenea# obliga8ia de a e )nregi tra la autoritatea fi cal central# direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n calitatea a de re"rezentant al furnizorului e$tern. 324 Docietatea la care e face referire la alin. 324 are obligaia de a fi )nregi trat ca "ltitor de accize.

1orme metodologice

<rt. 200?1@ @0. 314 O"eratorii economici autoriza8i "entru e$trac8ia crbunelui 9i lignitului# o"eratorii economici "roductori de coc # "recum 9i o"eratorii economici care efectueaz ac7izi8ii intracomunitare au im"ort a tfel de "rodu e e vor )nregi tra )n calitate de o"eratori economici cu "rodu e accizabile la autoritatea fi cal central# direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei. +nregi trarea e face "e baza cererii "revzute )n ane*a nr1 32. 324 Obligaia )nregi trrii )n calitate de o"eratori economici cu "rodu e accizabile revine )n cazul "rodu elor care e reg e c la alin. 324 de la art. 200?10 din *odul fi cal.

1orme metodologice

<rt. 200?1B @1. 314 ;u e con ider ca fiind fa"t generator de accize con umul de energie electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce# de a tran "orta !i de a di tribui energie electric# )n cazul o"eratorilor economici autorizai de <utoritatea ;aional de .eglementare )n 'omeniul Inergiei. 324 O"eratorii economici autoriza8i )n domeniul energiei electrice de ctre <utoritatea ;a8ional de .eglementare )n 'omeniul Inergiei e vor )nregi tra )n calitate de o"eratori

economici cu "rodu e accizabile la autoritatea fi cal central# direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei. <cea t obliga8ie revine o"eratorilor economici autoriza8i care furnizeaz energie electric direct con umatorilor finali. +nregi trarea e face "e baza cererii "revzute )n ane*a nr1 321 324 +n cazul energiei electrice "rovenite de la un di tribuitor au redi tribuitor dintr-un tat membru 9i de tinate a fi eliberat )n con um )n .om,nia# acciza va deveni e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final 9i va fi "ltit de o ocietate de emnat )n .om,nia de acel di tribuitor au redi tribuitor# ocietate care are# de a emenea# obliga8ia de a e )nregi tra la autoritatea fi cal central# direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n calitatea a de re"rezentant al furnizorului e$tern. 3:4 Docietatea la care e face referire la alin. 324 are obligaia de a e )nregi tra ca "ltitor de accize.

1orme metodologice

<rt. 200?20 @2. 314 Pentru "rodu ele energetice de natura celor "revzute la ?art. 20010 alin. 324 din *odul fi cal nu e datoreaz accize atunci c,nd unt livrate o"eratorilor economici care de8in autoriza8ii de utilizator final "entru utilizarea "rodu elor re "ective )n unul dintre co"urile "revzute la ?art. 20020 alin. 314 "ct. 2 lit. a4# b4 9i e4 din *odul fi cal. 324 Prevederile alin. 314 cu "rivire la de8inerea autoriza8iei de utilizator final nu e a"lic "rodu elor energetice care unt "rezentate )n ambala&e de tinate comercializrii cu amnuntul. 324 Pentru "rodu ele energetice "revzute la alin. 314 livrate o"eratorilor economici care nu de8in autoriza8ii de utilizator finali e datoreaz accize calculate du" cum urmeaz:

a4 "entru "rodu ele energetice "revzute la ?art. 20010 alin. 324 din *odul fi cal# "e baza cotelor de accize "revzute de *odul fi cal6 b4 "entru "rodu ele energetice "revzute la ?art. 20010 alin. 324 din *odul fi cal# altele dec,t cele "revzute la ?art. 20010 alin. 324 din *odul fi cal# "e baza cotei de acciz aferente motorinei. 3:4 O"eratorii economici care de8in autoriza8ii de utilizator final beneficiaz de regimul de e$ce"tare de la "lata accizelor atunci c,nd "rodu ele unt ac7izi8ionate de la un antre"ozit fi cal# de la un de tinatar )nregi trat# "rovin din ac7izi8ii intracomunitare "ro"rii au din o"era8iuni "ro"rii de im"ort. 354 +n cazul de tinatarului )nregi trat "revzut la alin. 3:4# ace ta trebuie ca )nainte de efectuarea ac7izi8iei intracomunitare de8in autoriza8ie de utilizator final e$clu iv "entru livrrile ctre o"eratorii economici care de8in autoriza8ie de utilizator final "otrivit alin. 314. Produ ele energetice tran "ortate )n tare vr at "rin ci terne# rezervoare au alte containere imilare# care fac "arte integrant din mi&locul de tran "ort auto# "ot fi livrate unui ingur utilizator final# itua8ie )n care e a"lic "revederile "ct. B0 cu "rivire la locul de livrare direct. <ce te "revederi "ot fi a"licate 9i )n cazul tran "ortului de "rodu e energetice )n tare vr at efectuat "rin alte containere# cu condi8ia ca de"la area "rodu elor e realizeze ctre un ingur utilizator final. 304 <tunci c,nd "rodu ele energetice utilizate de o"eratorul economic care de8ine autoriza8ie de utilizator final "rovin din ac7izi8ii intracomunitare "ro"rii# ace ta trebuie de8in 9i calitatea de de tinatar )nregi trat. 374 <utoriza8iile de utilizator final e elibereaz de autoritatea vamal teritorial# la cererea cri a o"eratorilor economici. 3@4 *ererea "entru ob8inerea autoriza8iei de utilizator final e )ntocme9te conform modelului "revzut )n ane$a nr. 22. *ererea# )n o8it de documentele "revzute e$"re )n acea ta# e de"une la autoritatea vamal teritorial.

3B4 +n termen de 20 de zile de la )nregi trarea cererii# autoritatea vamal teritorial elibereaz autoriza8ia de utilizator final# dac unt )nde"linite urmtoarele condi8ii: a4 au fo t "rezentate documentele "revzute )n cerere6 b4 admini tratorul olicitantului nu are )n cri e date )n cazierul &udiciar6 c4 olicitantul de8ine utila&ele# terenurile 9i cldirile ub orice form legal6 d4 olicitantul a utilizat "rodu ele energetice ac7izi8ionate anterior )n co"ul "entru care a ob8inut autoriza8ie de utilizator final. 3104 <utoritatea vamal teritorial atribuie 9i )n crie "e autoriza8ia de utilizator final un cod de utilizator# modelul autoriza8iei fiind "revzut )n ane$a nr. 2:. 3114 'u" emiterea autoriza8iei de utilizator final# o co"ie a ace tei autoriza8ii va fi tran mi # la cerere# o"eratorului economic furnizor al "rodu elor energetice )n regim de e$ce"tare de accize. 3124 'e"la area "rodu elor energetice de la antre"ozitul fi cal la utilizatorul final va fi )n o8it de un e$em"lar "e u""ort 7,rtie al documentului admini trativ electronic "revzut la "ct. B1. 3124 <tunci c,nd "rodu ele energetice unt ac7izi8ionate de utilizatorul final "rin o"era8iuni "ro"rii de im"ort# de"la area ace tor "rodu e de la biroul vamal de intrare )n teritoriul comunitar va fi )n o8it de documentul admini trativ unic. 31:4 'e"la area "rodu elor energetice de la un de tinatar )nregi trat ctre utilizatorul final# atunci c,nd nu e a"lic "revederile aferente locului de livrare direct# va fi )n o8it de un document comercial care va con8ine acelea9i informa8ii ca e$em"larul "e u"ort 7,rtie al documentului admini trativ electronic# al crui model e te "rezentat )n ane$a nr. :0.1# mai "u8in codul de referin8 admini trativ unic. 'ocumentul comercial va fi certificat at,t de autoritatea vamal teritorial )n raza creia )9i de f9oar activitatea de tinatarul )nregi trat# c,t 9i de autoritatea vamal teritorial )n raza creia )9i de f9oar activitatea utilizatorul final.

3154 1a "rimirea "rodu elor energetice# utilizatorul final autorizat trebuie )n9tiin8eze autoritatea vamal teritorial 9i " treze "rodu ele )n locul de rece"8ie ma$imum :@ de ore "entru o "o ibil verificare din "artea ace tei autorit8i. 3104 Iliberarea autoriza8iei de utilizator final e te condi8ionat de "rezentarea de ctre o"eratorul economic olicitant a dovezii "rivind con tituirea unei garan8ii )n favoarea autorit8ii fi cale teritoriale# al crei cuantum e va tabili du" cum urmeaz: a4 "entru "rodu ele energetice "revzute la ?art. 20010 alin. 324 9i# re "ectiv# )n ane$a nr. 1 la titlul >55 din *odul fi cal# garan8ia va re"rezenta o um ec7ivalent cu 50A din valoarea accizelor aferente cantit8ii de "rodu e a"robate6 b4 "entru "rodu ele energetice "revzute la ?art. 20010 alin. 324# altele dec,t cele men8ionate la alin. 324 al aceluia9i articol# din *odul fi cal# garan8ia va re"rezenta o um ec7ivalent cu 50A din valoarea calculat "e baza accizei aferente motorinei# a"licat a u"ra cantit8ii de "rodu e a"robate. 3174 Garan8ia tabilit )n conformitate cu "revederile alin. 3104 e reduce du" cum urmeaz: a4 cu 50A# )n cazul )n care o"eratorul economic 9i-a de f9urat activitatea cu "rodu e energetice )n ultimii 2 ani con ecutivi# )n calitate de utilizator final# fr )nclcarea legi la8iei fi cale a"licabile ace tora# 9i a re "ectat# )n ultimii 2 ani# de tina8ia utilizrii "rodu elor energetice )n co"urile )n cri e )n autoriza8iile de utilizator final anterioare6 b4 cu 75A# )n cazul )n care o"eratorul economic 9i-a de f9urat activitatea cu "rodu e energetice )n ultimii 2 ani con ecutivi# )n calitate de utilizator final# fr )nclcarea legi la8iei fi cale a"licabile ace tora# 9i a re "ectat# )n ultimii 2 ani# de tina8ia utilizrii "rodu elor energetice )n co"urile )n cri e )n autoriza8iile de utilizator final anterioare6 c4 cu 100A# )n cazul )n care o"eratorul economic 9i-a de f9urat activitatea cu "rodu e energetice )n ultimii : ani con ecutivi# )n calitate de utilizator final# fr )nclcarea legi la8iei fi cale a"licabile ace tora# 9i a re "ectat# )n ultimii :

ani# de tina8ia utilizrii "rodu elor energetice )n co"urile )n cri e )n autoriza8iile de utilizator final anterioare. 31@4 Garan8ia "oate fi ub form de de"ozit )n numerar 9i/ au de garan8ii "er onale# cu re "ectarea "revederilor "ct. 10@. 31B4 Garan8ia "oate fi deblocat# total au "ar8ial# la olicitarea o"eratorului economic# cu viza autorit8ii fi cale teritoriale# "e m ur ce o"eratorul economic face dovada utilizrii "rodu elor )n co"ul "entru care ace tea au fo t ac7izi8ionate. 3204 Garan8ia "oate fi e$ecutat atunci c,nd e con tat c "rodu ele ac7izi8ionate )n regim de e$ce"tare de la "lata accizelor au fo t folo ite )n alt co" dec,t cel "entru care e acord e$ce"tarea 9i acciza aferent ace tor "rodu e nu a fo t "ltit. 3214 <utoriza8ia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. *antitatea de "rodu e energetice )n cri )ntr-o autoriza8ie de utilizator final "oate fi u"limentat )n itua8ii bine &u tificate# )n cadrul aceleia9i "erioade de valabilitate a autoriza8iei. 3224 O"eratorii economici care de8in autoriza8ii de utilizator final au obliga8ia de a tran mite autorit8ii vamale teritoriale emitente a autoriza8iei# lunar# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e face ra"ortarea# o itua8ie "rivind ac7izi8ia 9i utilizarea "rodu elor energetice# care va cu"rinde informa8ii cu "rivire la furnizorul de "rodu e energetice# cantitatea de "rodu e energetice ac7izi8ionat# cantitatea utilizat/comercializat# tocul de "rodu e energetice la f,r9itul lunii de ra"ortare# cantitatea de "rodu e finite realizate# cantitatea de "rodu e finite e$"ediate 9i de tinatarul "rodu elor# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 25. ;e"rezentarea itua8iei )n termenul "revzut atrage a"licarea de anc8iuni contraven8ionale "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3224 <utoritatea vamal teritorial revoc autoriza8ia de utilizator final )n urmtoarele itua8ii:

a4 o"eratorul economic a comi fa"te re"etate ce con tituie contraven8ii la regimul "rodu elor accizabile# "otrivit *odului de "rocedur fi cal6 b4 o"eratorul economic nu a &u tificat de tina8ia cantit8ii de "rodu e energetice ac7izi8ionate# )n cazul de tinatarului )nregi trat care efectueaz livrri de "rodu e energetice ctre utilizatori finali6 c4 o"eratorul economic a utilizat "rodu ul energetic ac7izi8ionat altfel dec,t )n co"ul "entru care a ob8inut autoriza8ie de utilizator final. 32:4 'ecizia de revocare a autoriza8iei de utilizator final e comunic de8intorului 9i "roduce efecte de la data comunicrii au de la o alt dat cu"rin )n acea ta. 3254 <utoritatea vamal teritorial anuleaz autoriza8ia de utilizator final atunci c,nd i-au fo t oferite la autorizare informa8ii ine$acte au incom"lete )n legtur cu co"ul "entru care o"eratorul economic a olicitat autoriza8ia de utilizator final. 3204 'ecizia de anulare a autoriza8iei de utilizator final e comunic de8intorului 9i "roduce efecte )nce",nd de la data emiterii autoriza8iei. 3274 O"eratorul economic "oate conte ta decizia de revocare au de anulare a autoriza8iei de utilizator final# "otrivit legi la8iei )n vigoare. 32@4 O nou autoriza8ie de utilizator final va "utea fi ob8inut du" 12 luni de la data revocrii au anulrii autoriza8iei. 32B4 Dtocurile de "rodu e energetice )nregi trate la data revocrii au anulrii autoriza8iei de utilizator final "ot fi valorificate ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale. 3204 <utorit8ile vamale teritoriale vor 8ine o eviden8 a o"eratorilor economici "revzu8i la alin. 314 "rin )n crierea ace tora )n regi tre "eciale. 'e a emenea# vor a igura "ublicarea "e "agina Feb a autorit8ii vamale a li tei cu"rinz,nd ace9ti o"eratori economici# li t care va fi actualizat lunar ",n la data de 15 a fiecrei luni.

3214 Pentru itua8ia "revzut la ?art. 20020 alin. 314 "ct. 2 lit. d4 din *odul fi cal# )n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin costul unui produs e )n8elege uma tuturor ac7izi8iilor de bunuri 9i ervicii la care e adaug c7eltuielile de "er onal 9i con umul de ca"ital fi$ la nivelul unei activit8i# a9a cum e te definit la "ct. 5 1.: al ca". 5. <ce t co t e te calculat ca un co t mediu "e unitate. 3224 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin costul energiei electrice e )n8elege valoarea real de cum"rare a energiei electrice au co tul de "roduc8ie al energiei electrice# dac e te "rodu )n )ntre"rindere. 3224 +n en ul art. 200?20 alin. 314 "ct. 2 lit. b4 din *odul fi cal# cu titlu de e$em"lu# e con ider utilizare dual a "rodu elor energetice: a4 crbunele# coc ul 9i gazul natural utilizate ca reductant c7imic )n "roce ul de "roduc8ie a fierului# zincului 9i a altor metale neferoa e6 b4 coc ul utilizat )n furnalele cu arc electric "entru a regla activitatea o$igenului )n "roce ul de to"ire a o8elului6 c4 crbunele 9i coc ul utilizate )n "roce ul de recarburare a fierului 9i o8elului6 d4 gazul utilizat "entru a men8ine au a cre9te con8inutul de carbon al metalelor )n tim"ul tratamentelor termice6 e4 gazul natural utilizat dre"t reductant )n i temele "entru controlul emi iilor6 f4 coc ul utilizat ca o ur de dio$id de carbon )n "roce ul de "roduc8ie a carbonatului de odiu6 g4 acetilena utilizat "rin ardere "entru tierea/li"irea metalelor. 32:4 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin procese metalurgice e )n8elege "roce ele cla ificate )n nomenclatura *<I; ub codul '` 27 XProdu e ale indu triei metalurgiceY# )n conformitate cu .egulamentul 3*II4 nr. 2.027/B0 al *on iliului din B octombrie 1BB0 "rivind cla ificarea tati tic a activit8ilor economice )n *omunitatea Iuro"ean# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare.

3254 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin procese mineralogice e )n8elege "roce ele cla ificate )n nomenclatura *<I; ub codul '5 20 X%abricarea altor "rodu e din minerale nemetaliceY# )n conformitate cu .egulamentul 3*II4 nr. 2.027/B0 al *on iliului# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare. 3204 Pentru "rodu ele energetice re"rezent,nd crbune# coc # gaz natural au "entru energia electric# "revzute la ?art. 20010 alin. 324 9i# re "ectiv# la art. 200?1B alin. 314 din *odul fi cal# utilizate )n co"urile e$ce"tate de la "lata accizelor# o"eratorii economici utilizatori notific ace t fa"t autorit8ii vamale teritoriale. 'u" notificare# o"eratorul economic utilizator va tran mite furnizorului de a tfel de "rodu e o co"ie a notificrii cu numrul de )nregi trare la autoritatea vamal teritorial. Hran miterea notificrii nu e te nece ar atunci c,nd "rodu ele re "ective "rovin din ac7izi8ii intracomunitare "ro"rii au din o"era8iuni "ro"rii de im"ort. 3274 ;otificarea "revzut la alin. 3204 va cu"rinde informa8ii detaliate "rivind activitatea de f9urat de o"eratorul economic utilizator 9i co tul "rodu ului final# du" caz. 32@4 ;ere "ectarea "revederilor alin. 3204 9i 3274 atrage "lata accizelor calculate "e baza cotei accizei "revzute "entru crbune# coc # gaz natural au energie electric utilizate )n co" comercial. 32B4 Procedura "rin care e e$ecut garan8ia 9i cea de revocare au de anulare a autoriza8iei de utilizator final e tabile c "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal# la "ro"unerea <utorit8ii ;a8ionale a >milor.
1orme metodologice

<rt. 200?21 @2. 314 +ntr-un antre"ozit fi cal de "roduc8ie "ot fi "rodu e au tran formate )n regim u "en iv de accize numai "rodu ele accizabile a"ar8in,nd uneia dintre urmtoarele gru"e de "rodu e: a4 alcool 9i buturi alcoolice6 b4 tutun "relucrat6

c4 "rodu e energetice. 324 +n antre"ozitul fi cal de "roduc8ie e te "ermi de"ozitarea )n regim u "en iv de accize a "rodu elor accizabile ac7izi8ionate )n vederea utilizrii ca materie "rim )n "roce ul de "roduc8ie de "rodu e accizabile 9i a "rodu elor accizabile rezultate din activitatea de "roduc8ie "entru care a fo t autorizat antre"ozitul fi cal. 324 +n antre"ozitul fi cal de de"ozitare al unui antre"ozitar autorizat "entru "roduc8ie au al unei "er oane afiliate ace tuia e te "ermi de"ozitarea )n regim u "en iv de accize a "rodu elor accizabile rezultate din activitatea de "roduc8ie realizat )n antre"ozitul fi cal al acelui antre"ozitar autorizat. +n cazul "rodu elor energetice# )n antre"ozitul de de"ozitare e te "ermi de8inerea )n regim u "en iv de accize 9i a "rodu elor energetice accizabile de natura aditivilor au a "rodu elor realizate din bioma # utilizate e$clu iv "entru aditivare au ame tec. 3:4 5ntr ub inciden8a regimului de antre"ozitare "roduc8ia de arome alimentare# e$tracte 9i concentrate alcoolice care au o concentra8ie alcoolic ce de"9e9te 1#2A )n volum. Di temul informatizat e a"lic numai )n cazul mi9crilor de a tfel de "rodu e "e teritoriul na8ional. +n cazul de"la rilor intracomunitare de a tfel de "rodu e e a"lic "revederile legi la8iei tatului membru de de tina8ie. 354 ;u intr ub inciden8a regimului de antre"ozitare berea# vinurile 9i buturile fermentate# altele dec,t bere 9i vinuri# "rodu e )n go "odriile individuale "entru con umul "ro"riu. 304 Prin gospodrie individual e )n8elege go "odria care a"ar8ine unei "er oane fizice "roductoare# a crei "roduc8ie e te con umat de ctre acea ta 9i membrii familiei ale. 374 Go "odriile individuale care "roduc "entru con umul "ro"riu bere# vinuri 9i buturi fermentate# altele dec,t bere 9i vinuri# au obliga8ia de a de"une )n ace t en # ",n la data de 15 ianuarie inclu iv a anului urmtor celui )n care e "roduc# o declara8ie la autoritatea vamal teritorial )n raza creia )9i au domiciliul. 'eclara8ia e )ntocme9te "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 21.

3@4 <utoritatea vamal teritorial va 8ine o eviden8 a go "odriilor individuale men8ionate la alin. 374# )n care vor fi )n cri e datele de identificare ale ace tora# "recum 9i informa8ii "rivind cantit8ile de "rodu e declarate. 3B4 +n itua8ia )n care go "odria individual inten8ioneaz v,nd bere# vinuri au buturi fermentate# altele dec,t bere 9i vinuri# acea ta are obliga8ia de a e autoriza "otrivit "revederilor legale. 3104 Produc8ia de vinuri "entru con umul "ro"riu al unei go "odrii individuale din recolta "ro"rie "oate fi realizat )n i tem de "re tri de ervicii numai )n antre"ozite fi cale autorizate "entru "roduc8ia de vinuri. 3114 <ntre"ozitele fi cale autorizate "entru "roduc8ia de vinuri vor "rimi "entru "relucrare# )n i tem de "re tri de ervicii# trugurii a"ar8in,nd unei go "odrii individuale numai dac acea ta "rezint carnetul de viticultor# eliberat conform normelor (ini terului <griculturii 9i 'ezvoltrii .urale 9i valabil "entru anul de "roduc8ie viticol. 3124 Per oanele &uridice care de8in )n "ro"rietate u"rafe8e viticole "ot realiza vin )n i tem de "re tri de ervicii numai )n antre"ozite fi cale autorizate "entru "roduc8ie de vinuri. 3124 +n cazurile "revzute la alin. 3104 9i 3124# antre"ozitele fi cale unt obligate 8in o eviden8 di tinct care cu"rind informa8ii cu "rivire la: numele go "odriei individuale/"er oanei &uridice# cantitatea de truguri dat "entru "relucrare# cantitatea de vin rezultat# cantitatea de vin "reluat# data "relurii# numele 9i emntura "er oanei care a "reluat vinul. De vor " tra co"ii ale carnetelor de viticultor "rezentate de go "odriile individuale. 31:4 *antit8ile de vin "reluate de go "odriile individuale au "er oanele &uridice vor fi )n o8ite de avizul de )n o8ire a mrfii emi de antre"ozitul fi cal care a efectuat "re tarea de ervicii. 3154 Pentru cantit8ile de vin "reluate de go "odriile individuale# antre"ozitele fi cale care au efectuat "re tarea de ervicii au obliga8ia ca lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei de ra"ortare# comunice informa8iile

"revzute la alin. 3124 autorit8ii vamale teritoriale )n raza creia )9i au domiciliul membrii go "odriilor individuale. 3104 ;u intr ub inciden8a regimului de antre"ozitare micii "roductori de vinuri lini9tite care "roduc )n medie mai "u8in de 1.000 7l de vin "e an. 3174 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin mici productori de vinuri lini!tite e )n8elege o"eratorii economici "roductori de vin lini9tit# care din "unct de vedere &uridic 9i economic unt inde"enden8i fa8 de orice alt o"erator economic "roductor de vin# utilizeaz mi&loace "ro"rii "entru "roducerea vinului# folo e c "a8ii de "roduc8ie diferite de cele ale oricrui alt o"erator economic "roductor de vin 9i nu func8ioneaz ub licen8a de "rodu a altui o"erator economic "roductor de vin. 31@4 (icii "roductori de vinuri lini9tite au obliga8ia ca )n fiecare an de"un eme trial# ",n la data de 15 inclu iv a lunii imediat urmtoare eme trului# la autoritatea vamal teritorial# o declara8ie "rivind cantitatea de vinuri lini9tite "rodu # "recum 9i cantit8ile de vinuri comercializate )n "erioada de ra"ortare# "otrivit itua8iei al crei model e te "revzut )n ane$a nr. 20. 31B4 +n cazul )n care )n tim"ul anului micul "roductor de vinuri lini9tite )nregi treaz o "roduc8ie mai mare de 1.000 7l de vin 9i dore9te continue acea t activitate# e te obligat ca )n termen de 15 zile de la data )nregi trrii ace tui fa"t de"un cerere de autorizare ca antre"ozitar autorizat# "otrivit "revederilor de la "ct. @:. P,n la ob8inerea autoriza8iei# "roductorul "oate de f9ura numai activitate de "roduc8ie# dar nu 9i de comercializare. 'u" ob8inerea autoriza8iei de antre"ozit fi cal# indiferent de "roduc8ia realizat )n "erioada urmtoare# "roductorul nu mai "oate reveni la tatutul de mic "roductor de vinuri lini9tite. 3204 +n itua8ia )n care cererea de autorizare e te re "in # activitatea de "roduc8ie )nceteaz# iar valorificarea tocurilor e "oate efectua numai cu a"robarea 9i ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale. 3214 +n itua8ia )n care "roductorul de vinuri lini9tite nu re "ect "revederile alin. 31@4 9i 31B4# e con ider c "roduc8ia de vinuri e realizeaz )n afara unui antre"ozit fi cal# fa"t ce

atrage o"rirea activit8ii 9i a"licarea m urilor "revzute de lege. 3224 (icii "roductori de vinuri lini9tite "ot comercializa ace te "rodu e )n vrac numai ctre magazine "ecializate )n v,nzarea vinurilor# ctre unit8i de alimenta8ie "ublic au ctre antre"ozite fi cale. 3224 +n cazul )n care micii "roductori "revzu8i la alin. 3174 realizeaz ei )n9i9i tranzac8ii intracomunitare# )n en ul v,nzrii vinului realizat ctre beneficiari din alte tate membre# ace9tia au obliga8ia de a informa autoritatea vamal teritorial )nainte de efectuarea tranzac8iei 9i de a e conforma reglementrilor legale cu "rivire la a"robarea documentelor de )n o8ire a tran "orturilor de "rodu e vitivinicole 9i eviden8elor obligatorii )n ectorul vitivinicol# emi e de mini terul de re ort "otrivit .egulamentului 3*I4 nr. @@:/2001. 32:4 <tunci c,nd un o"erator economic din .om,nia# altul dec,t un mic "roductor de vinuri# efectueaz ac7izi8ii de vin de la un mic "roductor de vinuri dintr-un alt tat membru care e te cutit de la obliga8iile "rivind de"la area 9i monitorizarea "rodu elor accizabile# ace t o"erator economic din .om,nia are obliga8ia de a informa autoritatea vamal teritorial cu "rivire la livrrile de vin "rin intermediul documentului care a )n o8it tran "ortul# admi de tatul membru de e$"edi8ie. 3254 (icul "roductor de vinuri aflat )n cazul "revzut la alin. 3224# "recum 9i de tinatarul din .om,nia "revzut la alin. 32:4 au obliga8ia ca eme trial# ",n la data de 15 inclu iv a lunii imediat urmtoare eme trului# "rezinte autorit8ii vamale teritoriale o itua8ie centralizatoare# conform modelului "rezentat )n ane$a nr. 27. 3204 ;ere "ectarea "revederilor alin. 3224E3254 atrage a"licarea de anc8iuni "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3274 +n en ul art. 200?21 alin. 304 din *odul fi cal# nu e con ider v,nzare cu amnuntul: a4 livrrile de "rodu e energetice ctre avioane6 b4 acele livrri care indiferent de ti"ul de tinatarului E con umator final au nu E e efectueaz "rin ci terne#

rezervoare au alte containere imilare# care fac "arte integrant din mi&locul de tran "ort care efectueaz livrarea6 c4 livrrile de "rodu e energetice )n co"urile "revzute la art. 200?20 alin. 314 "ct. 2 din *odul fi cal6 d4 v,nzarea buteliilor de vin din cramele au e$"ozi8iile din interiorul antre"ozitului fi cal autorizat e$clu iv "entru "roduc8ia de vinuri lini9tite 9i/ au "umoa e6 e4 livrrile de "rodu e energetice )n co"urile "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal. 32@4 <ntre"ozitele fi cale autorizate "entru "roduc8ia de "rodu e energetice# inclu iv "entru "roduc8ia de bio-IHGI 3bio etil ter8 butil eter4# bio-H<II 3bio ter8 amil etil eter4 9i/ au alte "rodu e de aceea9i natur realizate "e baz de bioetanol# "ot "rimi )n regim u "en iv de accize bioetanol "entru "relucrare )n vederea ob8inerii de bio-IHGI# bio-H<II 9i/ au alte "rodu e de aceea9i natur realizate "e baz de bioetanol ori )n vederea ame tecului cu benzin. 32B4 Gioetanolul re"rezint alcoolul etilic realizat )n antre"ozitele fi cale de "roduc8ie a alcoolului etilic# "rodu de tinat utilizrii )n "roduc8ia de "rodu e energetice 9i )n alte indu trii# e$clu iv indu tria alimentar. 3204 Pentru a"licarea "revederilor alin. 32@4 9i 32B4# la olicitarea antre"ozitarului autorizat# autoriza8ia de antre"ozit fi cal e va com"leta )n mod core "unztor# du" cum urmeaz: a4 "entru "roduc8ia de alcool etilic# cu "roduc8ie de bioetanol6 b4 "entru "roduc8ia de "rodu e energetice# cu: b14 "roduc8ie de bio-IHGI# bio-H<II 9i/ au alte "rodu e de aceea9i natur realizate "e baz de bioetanol6 9i/ au b24 de"ozitare de bioetanol denaturat au nedenaturat )n vederea "relucrrii au a ame tecului cu benzin. 3214 +n afara antre"ozitului fi cal "ot fi de8inute numai "rodu ele accizabile "entru care acciza a fo t )nregi trat ca obliga8ie de "lat# iar "rin circuitul economic e "oate tabili de ctre autorit8ile com"etente cu atribu8ii de control c

"rodu ele "rovin de la un antre"ozitar autorizat# de la un de tinatar )nregi trat au de la un im"ortator. 3224 <tunci c,nd "entru "rodu ele accizabile de8inute )n afara antre"ozitului fi cal nu e "oate tabili c acciza a fo t )nregi trat ca obliga8ie de "lat# intervine e$igibilitatea accizei# obliga8ia de "lat revenind "er oanei care nu "oate &u tifica "rovenien8a legal a "rodu elor. 3224 +n en ul art. 200?21 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal# cota de "ia8 e te cea determinat "entru anul calendari tic anterior celui )n cur # ",n la data de 21 ianuarie din anul )n cur # de ctre autoritatea fi cal central E direc8ia cu atribu8ii )n elaborarea legi la8iei )n domeniul accizelor. 32:4 +n itua8ia )n care cota de "ia8 )nregi trat de antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ia de 8igarete# inclu iv "rin "er oanele afiliate ace tuia# e itueaz ub 5A# autoriza8iile "entru antre"ozitele fi cale de de"ozitare vor fi revocate.

1orme metodologice

<rt. 200?22 @:. 314 Un antre"ozit fi cal "oate func8iona doar )n baza unei autoriza8ii valabile emi e de *omi ie. 324 Pentru a ob8ine o autoriza8ie de antre"ozit fi cal# antre"ozitarul autorizat "ro"u trebuie de"un o cerere la autoritatea vamal teritorial. 324 *ererea "rivind acordarea autoriza8iei de antre"ozit fi cal trebuie fie )ntocmit "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 2@ 9i fie )n o8it de documentele "ecificate )n acea t ane$. +n cazul activit8ii de "roduc8ie# cererea va fi )n o8it 9i de manualul de "rocedur. 3:4 Per oanele care inten8ioneaz fie autorizate ca antre"ozitari "entru "roduc8ie au "entru de"ozitare de "rodu e accizabile trebuie de8in )n "ro"rietate au aib dre"t de folo in8 a cldirilor 9i a terenurilor. 'ocumentele care ate t de8inerea )n "ro"rietate au )n folo in8 a cldirilor 9i a terenurilor unt:

a4 "entru cldiri# e$tra ul de carte funciar )n o8it de co"ia titlului de "ro"rietate au# du" caz# a "roce ului-verbal de rece"8ie# atunci c,nd ace tea au fo t con truite )n regie "ro"rie au co"ia actului care ate t dre"tul de folo in8 ub orice form legal6 b4 "entru terenuri# e$tra ul de carte funciar )n o8it de co"ia titlului de "ro"rietate au co"ia actului care ate t dre"tul de folo in8 ub orice form legal. 354 Per oanele care inten8ioneaz fie autorizate ca antre"ozitari de "roduc8ie de "rodu e accizabile trebuie de8in )n "ro"rietate au de8in contracte de lea ing "entru in tala8iile 9i ec7i"amentele care contribuie direct la "roduc8ia de "rodu e accizabile "entru care urmeaz fie autorizat. 304 ;u intr ub inciden8a "revederilor alin. 3:4 9i 354 unit8ile de cercetare-dezvoltare organizate "otrivit reglementrilor 1egii nr. 2B0/2002 "rivind organizarea 9i func8ionarea unit8ilor de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii# ilviculturii# indu triei alimentare 9i a <cademiei de ntiin8e <gricole 9i Dilvice XG7eorg7e 5one cu-ni9e9tiY# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare. 374 +n cazul "roduc8iei de alcool 9i buturi alcoolice# antre"ozitarul autorizat "ro"u trebuie de"un "e l,ng documenta8ia )ntocmit 9i li ta ti"urilor de "rodu e ce urmeaz a e realiza )n antre"ozitul fi cal. 3@4 <ntre"ozitarii autoriza8i "ro"u9i "revzu8i la alin. 374 "ot de f9ura activitate )n regim de "robe te7nologice# ub controlul autorit8ii vamale teritoriale# "e o "erioad de ma$imum 00 de zile de la )ntocmirea referatului favorabil de ctre acea t autoritate. 'u" efectuarea "robelor te7nologice# antre"ozitarul autorizat "ro"u are obliga8ia ca )n "rezen8a re"rezentantului autorit8ii vamale teritoriale "releve "robe din "rodu ele accizabile realizate# fiecare "rob fiind con tituit din dou e9antioane identice. %iecare e9antion va fi igilat de autoritatea vamal teritorial# antre"ozitarul autorizat "ro"u urm,nd " treze un e9antion ca "rob-martor )m"reun cu rezultatul analizelor de laborator efectuate a u"ra celui de-al doilea e9antion de un laborator autorizat. 3B4 +n "erioada de "robe te7nologice# antre"ozitarul autorizat "ro"u are obliga8ia ob8in )ncadrarea tarifar a

"rodu elor finite# "recum 9i )ncadrarea )n nomenclatorul codurilor de "rodu e accizabile# efectuate de autoritatea vamal central# "entru care va "rezenta ace tei autorit8i: a4 co"ia referatului favorabil )ntocmit de autoritatea vamal teritorial6 b4 documenta8ia te7nic din care rezulte toate informa8iile nece are tabilirii cla ificrii tarifare 9i atribuirii codului de "rodu accizabil# referitoare la caracteri ticile "rodu ului finit# natura# cantitatea 9i com"ozi8ia materiilor "rime utilizate# "roce ul te7nologic de fabrica8ie a "rodu ului finit. 3104 'u" ob8inerea )ncadrrii tarifare a "rodu elor finite 9i a )ncadrrii )n nomenclatorul codurilor de "rodu e accizabile# ace tea vor fi tran mi e de antre"ozitarul autorizat "ro"u la autoritatea vamal teritorial la care -a de"u documenta8ia )n vederea autorizrii. 3114 +n "erioada de "robe te7nologice# "rodu ele accizabile finite ob8inute nu "ot "r i locul "ro"u a fi autorizat ca antre"ozit fi cal. 3124 +n cazul "roduc8iei de "rodu e energetice# antre"ozitarul autorizat "ro"u trebuie de"un "e l,ng documenta8ia )ntocmit 9i li ta cu emifabricatele 9i "rodu ele finite )n cri e )n nomenclatorul de fabrica8ie# "recum 9i domeniul de utilizare al ace tora# avizat de (ini terul Iconomiei# *omer8ului 9i (ediului de <faceri. +n "lu # acea t li t va cu"rinde 9i o rubric aferent a imilrii "rodu elor din "unctul de vedere al accizelor. Procedura "revzut la alin. 3@4 E3114 e va a"lica 9i antre"ozitarilor autoriza8i "ro"u9i "entru "roduc8ia de "rodu e energetice. 3124 +n cazul antre"ozitarilor autoriza8i "ro"u9i "revzu8i la alin. 374 9i 3124# documenta8ia va cu"rinde 9i li ta "rodu elor accizabile ce vor fi ac7izi8ionate )n vederea utilizrii ca materie "rim )n "roce ul de "roduc8ie# "recum 9i )ncadrarea tarifar a ace tora. 31:4 <utoritatea vamal teritorial verific realitatea 9i e$actitatea informa8iilor 9i a documentelor de"u e de antre"ozitarul autorizat "ro"u . De au )n vedere )n "ecial )nde"linirea condi8iilor de autorizare "revzute la art. 200?22 9i

a obliga8iilor "revzute la art. 200? 20 alin. 314 lit. b4# c4 9i d4 din *odul fi cal. 3154 <ntre"ozitarul autorizat "ro"u e te obligat ca "e durata ac8iunii de verificare a igure condi8iile nece are bunei de f9urri a ace teia. 3104 +n ac8iunea de verificare# autoritatea vamal teritorial "oate olicita "ri&inul organelor cu atribu8ii de control 9i# du" caz# al (ini terului <dmini tra8iei 9i 5nternelor# "entru furnizarea unor elemente de "reinve tigare )n ceea ce "rive9te )nde"linirea condi8iilor de autorizare "revzute la ?art. 20022 din *odul fi cal. 3174 +n termen de 20 de zile de la de"unerea documenta8iei com"lete# autoritatea vamal teritorial va )nainta acea t documenta8ie la autoritatea fi cal central E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n o8it de un referat )ntocmit de autoritatea vamal teritorial# care cu"rind "unctul de vedere a u"ra o"ortunit8ii emiterii autoriza8iei de antre"ozitar autorizat 9i# du" caz# a "ectele e izate "rivind neconcordan8a cu datele 9i informa8iile "rezentate de antre"ozitarul autorizat "ro"u . .eferatul va "urta emntura 9i 9tam"ila autorit8ii vamale teritoriale. 31@4 <utoritatea fi cal central# "rin direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# "oate olicite antre"ozitarului autorizat "ro"u orice informa8ie 9i documente "e care le con ider nece are cu "rivire la: a4 am"la area 9i natura antre"ozitului fi cal "ro"u 6 b4 ti"urile# caracteri ticile fizico-c7imice 9i cantit8ile de "rodu e accizabile ce urmeaz a fi "rodu e 9i/ au de"ozitate )n antre"ozitul fi cal "ro"u 6 c4 identitatea antre"ozitarului autorizat "ro"u 6 d4 ca"acitatea antre"ozitarului autorizat "ro"u de a a igura garan8ia. 31B4 +n cazul oricrui nou "rodu ce urmeaz a intra )n nomenclatorul de fabrica8ie# antre"ozitarul autorizat are obliga8ia ob8in )ncadrarea tarifar a "rodu ului# "recum 9i )ncadrarea )n nomenclatorul codurilor de "rodu e accizabile# efectuate de autoritatea vamal central# "entru care va

"rezenta ace tei autorit8i documenta8ia te7nic din care rezulte toate informa8iile nece are tabilirii cla ificrii tarifare 9i atribuirii codului de "rodu accizabil# referitoare la caracteri ticile "rodu ului# natura# cantitatea 9i com"ozi8ia materiilor "rime utilizate# "recum 9i "roce ul te7nologic de fabrica8ie. 5mediat du" introducerea )n fabrica8ie a noului "rodu antre"ozitarul autorizat are obliga8ia )nde"linirii "rocedurii cu "rivire la "relevarea de "robe "revzut la alin. 3@4. 3204 ;u intr ub inciden8a "revederilor alin. 3@4 antre"ozitele fi cale E mici di tilerii E care realizeaz 8uic 9i rac7iuri de fructe# inclu iv )n i tem de "re tri de ervicii "entru go "odriile individuale 3214 'eclara8ia "e "ro"ria r "undere "rivind ca"acitatea ma$im de "roduc8ie )n 2: de ore va cu"rinde informa8ii referitoare la ca"acitatea de "roduc8ie a tuturor in tala8iilor 9i utila&elor de8inute )n antre"ozitul fi cal# "recum 9i informa8ii cu "rivire la ca"acitatea te7nologic de "roduc8ie# re "ectiv cea care urmeaz a fi utilizat# volumul de "roduc8ie la nivelul unui an 9i "rogramul de func8ionare tabilit de "er oana care inten8ioneaz fie antre"ozitar autorizat. 3224 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin organizare admini trativ e )n8elege c7ema organizatoric a "er oanei care inten8ioneaz fie antre"ozitar autorizat.

1orme metodologice

<rt. 200?22 @5. 314 1ocul care urmeaz fie autorizat ca antre"ozit fi cal trebuie fie trict delimitat E acce "ro"riu# )m"re&muire E# iar activitatea ce e de f9oar )n ace t loc trebuie fie inde"endent de alte activit8i de f9urate de "er oana care olicit autorizarea 9i care nu au legtur cu "roduc8ia au de"ozitarea de "rodu e accizabile. 324 1ocurile de tinate "roduc8iei de vinuri au de buturi fermentate# altele dec,t berea 9i vinurile# trebuie fie dotate cu va e litrate.

324 1ocurile de tinate "roduc8iei de alcool etilic 9i de di tilate ca materie "rim 9i locurile de tinate "roduc8iei de buturi alcoolice ob8inute e$clu iv din "relucrarea alcoolului 9i a di tilatelor trebuie fie dotate cu mi&loace de m urare legal "entru determinarea concentra8iei alcoolice# avizate de Giroul .om,n de (etrologie 1egal. 3:4 +n cazul antre"ozitelor fi cale de "roduc8ie de alcool 9i de di tilate# coloanele de di tilare 9i rafinare trebuie fie dotate cu contoare "entru determinarea cantit8ii de "rodu e ob8inute 9i a concentra8iei alcoolice avizate 9i igilate conform reglementrilor "ecifice tabilite de Giroul .om,n de (etrologie 1egal. 354 +n cazul antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de alcool etilic# contoarele vor fi am"la ate la ie9irea din coloanele de di tilare "entru alcoolul brut# la ie9irea din coloanele de rafinare "entru alcoolul etilic rafinat 9i la ie9irea din coloanele aferente alcoolului te7nic# a tfel )nc,t fie contorizate toate cantit8ile de alcool rezultate. 304 +n cazul antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de di tilate# contoarele vor fi am"la ate la ie9irea din coloanele de di tilare au# du" caz# la ie9irea din in tala8iile de di tilare. 374 %olo irea conductelor mobile# a furtunurilor ela tice au a altor conducte de ace t fel# utilizarea rezervoarelor necalibrate# "recum 9i am"la area )naintea contoarelor a unor canele au robinete# "rin care e "ot e$trage cantit8i de alcool au di tilate necontorizate# unt interzi e. 3@4 <ntre"ozitarii autoriza8i "ro"u9i "entru "roduc8ia de alcool 9i de di tilate unt obliga8i de8in certificate eliberate de Giroul .om,n de (etrologie 1egal au de un laborator de metrologie agreat de ace ta# "entru toate rezervoarele 9i reci"ientele calibrate )n care e de"oziteaz alcoolul# di tilatele 9i materiile "rime din care "rovin ace tea# indiferent de natura lor. 3B4 +n cazul antre"ozitelor fi cale E mici di tilerii E care utilizeaz "entru realizarea "roduc8iei in tala8ii ti" alambic# ace tea trebuie fie dotate cu va e calibrate avizate de Giroul .om,n de (etrologie 1egal.

3104 +n cazul antre"ozitelor fi cale "revzute la alin. 3B4# "e "erioada de nefunc8ionare e va a"lica "rocedura de igilare 9i de igilare "revzut la "ct. 77. 3114 1ocurile de tinate "roduc8iei de alcool etilic 9i di tilate# ca materie "rim# trebuie fie dotate cu un i tem de u"raveg7ere "rin camere video a "unctelor unde unt am"la ate contoarele 9i rezervoarele de alcool 9i di tilate# "recum 9i a cilor de acce )n antre"ozitul fi cal. Dtocarea imaginilor cule e "rin intermediul camerelor video e face "e ca ete video au )n memoria i temului# durata de tocare a imaginilor )nregi trate fiind de minimum 20 de zile. Di temul de u"raveg7ere trebuie func8ioneze "ermanent# inclu iv )n "erioadele de nefunc8ionare a antre"ozitului# c7iar 9i )n condi8iile )ntreru"erii alimentrii cu energie electric de la re8eaua de di tribu8ie. 3124 ;u intr ub inciden8a "revederilor alin. 3114 micile di tilerii. 124 Un loc "oate fi autorizat ca antre"ozit fi cal de "roduc8ie au de de"ozitare de "rodu e energetice numai dac e te ec7i"at cu rezervoare tandardizate di tincte "entru fiecare "rodu )n "arte# calibrate de Giroul .om,n de (etrologie 1egal. 31:4 1ocurile de tinate "roduc8iei au de"ozitrii de "rodu e energetice trebuie fie dotate cu mi&loace de m urare a debitului volumic au ma ic. 3154 1ocurile de tinate "roducerii de "rodu e energetice "entru care accizele e calculeaz numai "e baza accizei e$"rimate )n ec7ivalent euro/ton au euro/1.000 Cg# locurile de tinate "roducerii combu tibililor al cror cod tarifar e )ncadreaz la art. 200?10 alin. 324 lit. g4 din *odul fi cal# "recum 9i locurile de tinate )mbutelierii gazului "etrolier lic7efiat vor fi dotate cu mi&loace de m urare a ma ei. 3104 .ezerva de tat 9i rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un ingur antre"ozit fi cal de de"ozitare# indiferent de numrul locurilor de de"ozitare "e care le de8ine. 3174 Pentru ob8inerea autoriza8iei# in titu8iile care ge tioneaz rezerva de tat 9i rezerva de mobilizare vor de"une

o cerere la autoritatea fi cal central# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 2@.

1orme metodologice

<rt. 200?2: @0. 314 'u" analizarea referatelor )ntocmite de autorit8ile vamale teritoriale 9i a documenta8iilor de"u e de olicitant# *omi ia a"rob au re "inge cererea de autorizare a antre"ozitarului autorizat "ro"u . 324 1a lucrrile *omi iei va fi invitat# du" caz# c,te un re"rezentant din "artea (ini terului <dmini tra8iei 9i 5nternelor# a (ini terului Iconomiei# *omer8ului 9i (ediului de <faceri 9i a (ini terului <griculturii 9i 'ezvoltrii .urale# "recum 9i c,te un re"rezentant al "atronatelor "roductorilor de "rodu e accizabile au al de"ozitarilor de a tfel de "rodu e# legal )nfiin8ate. 324 <utoriza8ia "entru un antre"ozit fi cal are ca dat de )nce"ere a valabilit8ii data de 1 a lunii urmtoare celei )n care a fo t a"robat cererea de autorizare de ctre *omi ie. 3:4 +n cazul antre"ozitelor fi cale de "roduc8ie# )n baza documenta8iei de"u e de antre"ozitarul autorizat# )n autoriza8ia aferent antre"ozitului fi cal vor fi )n cri e at,t materiile "rime accizabile care "ot fi ac7izi8ionate )n regim u "en iv de accize# c,t 9i "rodu ele finite ce e realizeaz )n antre"ozitul fi cal. 354 +n cazul antre"ozitelor fi cale de de"ozitare "rodu e energetice care efectueaz o"era8iuni de aditivare a "rodu elor energetice# de ame tec )ntre biocarburan8i 9i carburan8i tradi8ionali au )ntre biocombu tibili 9i combu tibili tradi8ionali# )n baza documenta8iei de"u e de antre"ozitarul autorizat# )n autoriza8ia aferent antre"ozitului fi cal vor fi men8ionate materiile "rime accizabile "la ate )n regim u "en iv de accize# "rodu ele finite rezultate# "recum 9i o"era8iunile care e efectueaz )n antre"ozitele fi cale. 304 +n cazul "ierderii autoriza8iei de antre"ozit fi cal# titularul autoriza8iei va anun8a "ierderea )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a.

374 +n baza documentului care ate t c anun8ul referitor la "ierdere a fo t )naintat "re "ublicare )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a# autoritatea emitent a autoriza8iei va elibera la cerere un du"licat al ace teia. 3@4 <ntre"ozitarii autoriza8i "ot olicita autorit8ii fi cale centrale modificarea autoriza8iei atunci c,nd con tat erori )n redactarea autoriza8iei de antre"ozit fi cal au )n alte itua8ii )n care e &u tific ace t fa"t. 3B4 <ntre"ozitarii autoriza8i care du" e$"irarea "erioadei de valabilitate a autoriza8iei de antre"ozit fi cal dore c reautorizarea locului ca antre"ozit fi cal vor de"une la autoritatea vamal teritorial# cu cel "u8in 00 de zile )nainte de e$"irarea termenului de valabilitate a autoriza8iei# o cerere de reautorizare# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 2@# la care e vor ane$a documentele "revzute la "ct. 5 nr. 10 9i 12 9i "ct. 555 din acea t ane$# declara8ia "rivind ca"acitatea ma$im de "roduc8ie )n 2: de ore "revzut la "ct. @: alin. 3214# o itua8ie "rivind cantit8ile totale de "rodu e accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize la nivel na8ional# intracomunitar 9i la e$"ort )n anul anterior reautorizrii# "recum 9i orice alte documente )n cazul )n care intervin modificri a u"ra datelor "rezentate anterior la autorizare. 3104 <ntre"ozitarul autorizat au "er oana afiliat ace tuia care olicit autorizarea unui loc ca antre"ozit fi cal de de"ozitare va de"une la autoritatea vamal teritorial o cerere )ntocmit "otrivit modelului "revzut )n )n ane$a nr. 2@# )n o8it de documentele "ecificate )n acea t ane$ 9i de orice alte documente care fac dovada )nde"linirii condi8iilor "revzute la art. 200?21 din *odul fi cal. 3114 <ntre"ozitarul autorizat au "er oana afiliat ace tuia care du" e$"irarea "erioadei de valabilitate a autoriza8iei de antre"ozit fi cal de de"ozitare dore9te reautorizarea locului ca antre"ozit fi cal va de"une la autoritatea vamal teritorial# cu cel "u8in 00 de zile )nainte de e$"irarea termenului de valabilitate a autoriza8iei# o cerere de reautorizare# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 2@# la care e vor ane$a documentele "revzute la "ct. 5 nr. 10 9i 12 9i "ct. 555 din acea t ane$# o itua8ie "rivind cantit8ile totale de "rodu e accizabil de"la ate )n regim u "en iv de accize la nivel na8ional# intracomunitar 9i la e$"ort )n anul anterior

reautorizrii# "recum 9i orice alte documente )n cazul )n care intervin modificri a u"ra datelor "rezentate anterior la autorizare. 3124 +n termen de 20 de zile de la de"unerea cererilor "otrivit "revederilor alin. 3104 9i 3114# autoritatea vamal teritorial va )nainta documenta8iile ctre direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n o8ite de un referat )ntocmit de autoritatea vamal teritorial# care cu"rind "unctul de vedere a u"ra o"ortunit8ii autorizrii/reautorizrii antre"ozitului fi cal 9i# du" caz# a "ectele e izate "rivind neconcordan8a cu datele 9i informa8iile "rezentate de antre"ozitarul autorizat. <ce te referate vor "urta emntura 9i 9tam"ila autorit8ii vamale teritoriale. 3124 'irec8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei "oate olicite antre"ozitarului autorizat orice informa8ie 9i documente "e care le con ider nece are# cu "rivire la: a4 am"la area 9i natura antre"ozitului fi cal6 b4 ti"urile# caracteri ticile fizico-c7imice 9i cantit8ile de "rodu e accizabile ce urmeaz a fi "rodu e 9i/ au de"ozitate )n antre"ozitul fi cal6 c4 ca"acitatea antre"ozitarului autorizat de a a igura garan8ia. 31:4 (odificarea autoriza8iilor de antre"ozitar autorizat ca urmare a c7imbrii ediului ocial# denumirii au a formei de organizare nu intr ub inciden8a alin. 324 9i e te valabil de la data a"robrii de ctre *omi ie. 3154 (odificarea "revzut la alin. 31:4# "recum 9i orice alt modificare intervenit a u"ra autoriza8iilor de antre"ozitar autorizat )n "erioada de valabilitate a autoriza8iei nu atrag "relungirea acelei "erioade de valabilitate.

1orme metodologice

<rt. 200?20

@7. 314 Pentru orice antre"ozitar autorizat *omi ia tabile9te o garan8ie care aco"ere ri cul ne"l8ii accizelor "entru "rodu ele accizabile "rodu e 9i/ au de"ozitate )n fiecare antre"ozit fi cal. 324 Pentru orice antre"ozitar autorizat *omi ia tabile9te obligatoriu o garan8ie care aco"ere ri cul ne"l8ii accizelor "entru "rodu ele accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize# )n cazul circula8iei intracomunitare. 324 ;u unt u"u e obliga8iei de a con titui garan8ie "rodu ele energetice u"u e accizelor care unt de"la ate din .om,nia "e teritoriul *omunit8ii e$clu iv "e cale maritim au "rin conducte fi$e# )n cazul )n care celelalte tate membre im"licate unt de acord. 3:4 ;ivelul garan8iei ce urmeaz a e con titui e determin "otrivit "revederilor "ct. 10@. 354 +n vederea )nregi trrii "roduc8iei de bere ob8inute# fiecare antre"ozitar autorizat "entru "roduc8ie e te obligat: a4 )nregi treze "roduc8ia de bere rezultat la f,r9itul "roce ului te7nologic# "rin a"aratura adecvat de m urare a butoaielor# ticlelor# navetelor# "ale8ilor au a berii filtrate la va ele de de"ozitare# 9i )n crie ace te date )n ra"oartele de "roduc8ie 9i ge tionare# cu "ecificarea ca"acit8ii ambala&elor 9i a cantit8ii de bere e$"rimate )n litri6 b4 determine concentra8ia za7arometric a berii# conform tandardelor )n vigoare "rivind determinarea concentra8iei e$"rimate )n grade Plato a berii# elaborate de < ocia8ia de Dtandardizare din .om,nia# 9i elibereze buletine de analize fizico-c7imice. 1a verificarea realit8ii concentra8iei za7arometrice a ortimentelor de bere e va avea )n vedere concentra8ia )n cri )n "ecifica8ia te7nic intern# elaborat "e baza tandardului )n vigoare "entru fiecare ortiment. 304 <ntre"ozitarii autoriza8i "entru "roduc8ia de alcool 9i di tilate# du" ob8inerea autoriza8iei# )9i "ot de f9ura activitatea numai du" a"licarea igiliilor "e in tala8iile 9i utila&ele de "roduc8ie alcool etilic de ctre re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale. 374 +n cazul antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de alcool# igiliile e vor a"lica "e )ntregul flu$ te7nologic de la

ie9irea alcoolului brut# rafinat 9i te7nic din coloanele de di tilare# re "ectiv de rafinare# 9i ",n la contoare# inclu iv la ace tea. 3@4 +n cazul antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de di tilate# igiliile e vor a"lica la ie9irea di tilatelor din coloanele de di tilare au din in tala8iile de di tilare. 3B4 +n itua8iile "revzute la alin. 374 9i 3@4# igiliile vor fi a"licate 9i "e toate elementele de a amblare-racordare ale a"aratelor de m ur 9i control# "e orice orificii 9i robine8i e$i ten8i "e )ntregul flu$ te7nologic continuu au di continuu. 3104 +n cazul "roduc8iei de alcool# a"aratele 9i "ie ele de "e tot circuitul coloanelor de di tilare 9i rafinare# "recum 9i de "e tot circuitul in tala8iilor de di tilare trebuie )mbinate )n a9a fel )nc,t "oat fi igilate. 3114 Digiliile a"ar8in autorit8ii vamale teritoriale# vor fi )n eriate 9i vor "urta# )n mod obligatoriu# )n emnele ace teia. O"era8iunile de igilare 9i de igilare# atunci c,nd e im"un# e vor efectua de ctre re"rezentantul de emnat de autoritatea vamal teritorial# a tfel )nc,t nu e deterioreze a"aratele 9i "ie ele com"onente. 3124 Dtabilirea ti"ului de igilii# "revzut la alin. 3114# 9i a caracteri ticilor ace tora# uniformizarea 9i/ au "er onalizarea# "recum 9i coordonarea tuturor o"era8iunilor ce e im"un revin <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal# "rin <utoritatea ;a8ional a >milor. 3124 <m"rentele igiliilor a"licate de autoritatea vamal teritorial trebuie fie men8inute intacte. 31:4 Digiliile "revzute la alin. 3114 unt com"lementare igiliilor metrologice a"licate contoarelor. 3154 De interzice antre"ozitarilor autoriza8i deteriorarea au )nlturarea igiliilor a"licate de ctre re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale. +n cazul )n care igiliul e te deteriorat accidental au )n caz de avarie# antre"ozitarul autorizat e te obligat olicite "rezen8a unui re"rezentant al autorit8ii vamale teritoriale "entru con tatarea cauzelor deteriorrii accidentale a igiliului au ale avariei.

3104 <tunci c,nd intervin igilarea 9i de igilarea a"aratelor 9i "ie elor de "e tot flu$ul te7nologic e va "roceda du" cum urmeaz: a4 de igilarea e face numai )n baza unei olicitri cri e# &u tificate# din "artea antre"ozitului fi cal de "roduc8ie de alcool 9i de di tilate au )n itua8ii de avarie6 b4 cererea de de igilare e tran mite autorit8ii vamale teritoriale cu cel "u8in 2 zile )nainte de termenul tabilit "entru efectuarea o"era8iunii "ro"riu-zi e# olicit,nd 9i de emnarea unui re"rezentant al ace tei autorit8i# care va "roceda la de igilare6 c4 la de igilare# re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale )ntocme9te un "roce -verbal de de igilare# )ntocmit )n dou e$em"lare# )n care va con emna data 9i ora de igilrii# cantitatea de alcool 9i de di tilate E )n litri 9i )n grade 'all E )nregi trat de contoare la momentul de igilrii# "recum 9i tocul de alcool 9i de di tilate# "e ortimente# aflat )n rezervoare 9i )n reci"iente. 3174 'ac antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ie de alcool 9i di tilate con tat un incident au o di func8ie )n func8ionarea unui contor# ace ta va "roceda du" cum urmeaz: a4 trebuie fac imediat o declara8ie ctre autoritatea vamal teritorial# care va fi con emnat )ntr-un regi tru "ecial al antre"ozitului fi cal de tinat ace tui co" 9i va olicita "rezen8a unui re"rezentant al ace tei autorit8i6 b4 "entru remedierea defec8iunii va olicita "rezen8a unui re"rezentant autorizat de ctre Giroul .om,n de (etrologie 1egal "entru activit8i de re"ara8ii ale mi&loacelor de m urare din categoria re "ectiv# )n vederea de igilrii mi&loacelor de m urare# a re"unerii lor )n tare de func8ionare 9i a re igilrii6 c4 contoarele defecte "ot fi re"arate au )nlocuite# ub u"raveg7erea re"rezentantului autorit8ii vamale teritoriale# cu alte contoare de rezerv# cu "ecificarea# )ntr-un "roce verbal de )nlocuire )ntocmit de ace t re"rezentant# a indicilor de la care e reia activitatea6 d4 dac tim"ul de remediere a contoarelor de"9e9te 2: de ore# e )ntreru"e activitatea de "roduc8ie a alcoolului 9i a

di tilatelor# in tala8iile re "ective fiind igilate de re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale. 31@4 <tunci c,nd )n itua8iile "revzute la alin. 3154 9i 3174 e te nece ar )ntreru"erea activit8ii# acea ta va fi con emnat )ntr-un "roce -verbal )nc7eiat )n dou e$em"lare de ctre re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale# )n "rezen8a re"rezentantului legal al antre"ozitului fi cal. +n "roce ul-verbal )nc7eiat e vor men8iona cauzele accidentului au ale avariei care au generat )ntreru"erea activit8ii# data 9i ora )ntreru"erii ace teia# tocul de alcool 9i de di tilate e$i tent la acea dat 9i indicii )nregi tra8i de contoare )n momentul )ntreru"erii activit8ii. 31B4 Originalul "roce ului-verbal de de igilare "revzut la alin. 3104 au de )ntreru"ere a activit8ii "revzut la alin. 31@4# du" caz# e de"une la autoritatea vamal teritorial# )n termen de 2: de ore de la )nc7eierea ace tuia. <l doilea e$em"lar al "roce ului-verbal rm,ne la antre"ozitul fi cal. 3204 .eluarea activit8ii )n antre"ozitul fi cal e va face )n baza unei declara8ii de remediere a defec8iunii# )ntocmit de antre"ozitarul autorizat 9i vizat de re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale# )n o8it# du" caz# de un aviz eliberat de "eciali tul autorizat de ctre Giroul .om,n de (etrologie 1egal "entru activit8i de re"ara8ii ale mi&loacelor de m urare care a efectuat remedierea. .e"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale va "roceda la igilarea )ntregului flu$ te7nologic. 3214 Ho8i antre"ozitarii autoriza8i trebuie de8in un i tem com"uterizat de eviden8 a "rodu elor aflate )n antre"ozite# a celor intrate au ie9ite# a celor "ierdute "rin deteriorare# "argere# furt# "recum 9i a accizelor aferente ace tor categorii de "rodu e. 3224 +n cazul antre"ozitelor fi cale autorizate "entru "roduc8ia de alcool etilic 9i di tilate# i temul com"uterizat trebuie a igure 9i eviden8a materiilor "rime introdu e )n fabrica8ie# "recum 9i a emifabricatelor aflate "e linia de fabrica8ie. *antit8ile de alcool 9i de di tilate ob8inute vor fi eviden8iate at,t )n litri# c,t 9i )n grade 'all. 3224 ;u intr ub inciden8a "revederilor alin. 3224 antre"ozitele fi cale E mici di tilerii E# care utilizeaz "entru realizarea "roduc8iei in tala8ii ti" alambic.

32:4 5ntr ub inciden8a termenului de minimum 5 zile orice modificare "e care antre"ozitarul autorizat inten8ioneaz o aduc a u"ra datelor ini8iale )n baza crora a fo t emi autoriza8ia de antre"ozitar# "rin notificarea inten8iei re "ective la autoritatea vamal teritorial. <tunci c,nd inten8ia de modificare atrage modificarea autoriza8iei# acea t inten8ie va fi notificat 9i la autoritatea fi cal central E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei. +n cazul modificrilor care e )nregi treaz la oficiul regi trului comer8ului# antre"ozitarul autorizat are obliga8ia de a "rezenta at,t autorit8ii fi cale centrale# c,t 9i autorit8ii vamale teritoriale documentul# )n fotoco"ie# care ate t realizarea efectiv a modificrii# )n termen de 20 de zile de la data emiterii ace tui document
1orme metodologice

<rt. 200?2@ @@. 314 ( ura u "endrii E cu e$ce"8ia cazului "revzut la alin. 3:4 E# a revocrii au a anulrii autoriza8iilor e va di "une de ctre *omi ie# )n baza actelor de control emi e de organele de "ecialitate# "rin care -au con emnat )nclcri ale "revederilor legale care atrag a"licarea ace tor m uri. 324 <ctele de control "revzute la alin. 314# temeinic &u tificate# )n care fa"tele con tatate genereaz con ecin8e fi cale# vor fi adu e la cuno9tin8a autorit8ii fi cale centrale E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n termen de dou zile lucrtoare de la finalizare# care le va )nainta *omi iei )n vederea analizrii 9i di "unerii m urilor ce e im"un. 324 'ecizia *omi iei va fi adu la cuno9tin8a antre"ozitarului autorizat anc8ionat. Hotodat# decizia *omi iei va fi adu 9i la cuno9tin8a autorit8ii vamale teritoriale# care# )n ma$imum :@ de ore de la data la care decizia "roduce efecte# va "roceda la verificarea tocurilor de "rodu e de8inute de o"eratorul economic la acea dat. 3:4 +n itua8ia ne"l8ii accizelor la termenele "revzute de lege# m ura u "endrii autoriza8iilor e va di "une de ctre autorit8ile vamale teritoriale )n baza datelor furnizate de autorit8ile fi cale teritoriale.

354 <tunci c,nd deficien8ele care atrag m ura revocrii au a u "endrii nu genereaz con ecin8e fi cale 9i unt remediate )n termen de 10 zile lucrtoare de la data comunicrii actului de control# du" con tatarea remedierii deficien8elor de ctre organul de control# ace ta nu va da cur "ro"unerii de revocare au de u "endare ctre *omi ie. 304 +n cazul )n care a intervenit u "endarea autoriza8iei "entru un antre"ozit fi cal E cu e$ce"8ia cazului "revzut la alin. 3:4 E# )ncetarea u "endrii autoriza8iei va fi di "u de *omi ie# )n baza referatului emi )n ace t en de aceea9i autoritate care a efectuat controlul cu "rivire la )nlturarea deficien8elor )n cri e )n decizia *omi iei. 374 +n toate itua8iile )n care a intervenit u "endarea# revocarea au anularea autoriza8iei# acea ta atrage )ntreru"erea au )ncetarea activit8ii 9i# du" caz# a"licarea igiliilor "e in tala8iile de "roduc8ie# o"era8iune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial. 3@4 <ntre"ozitarii autoriza8i a cror autoriza8ie a fo t revocat au anulat "ot valorifice "rodu ele accizabile )nregi trate )n toc E materii "rime# emifabricate# "rodu e finite E numai du" notificarea autorit8ii vamale teritoriale cu "rivire la virarea accizelor datorate bugetului de tat. 3B4 +n cazul u "endrii au )n cazul revocrii autoriza8iei de antre"ozit fi cal E ",n la data c,nd acea ta "roduce efecte E# de"la area "rodu elor accizabile )nregi trate )n toc e efectueaz ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale# a tfel: a4 fie ctre alte antre"ozite fi cale# )n regim u "en iv de accize6 b4 fie )n afara regimului u "en iv de accize# cu accize "ltite. 3104 +n cazul anulrii au revocrii autoriza8iei# o nou autoriza8ie "oate fi emi de *omi ie numai du" o "erioad de 5 ani# re "ectiv 0 luni# de la data la care decizia de anulare au revocare a autoriza8iei devine definitiv )n i temul cilor admini trative de atac au de la data 7otr,rii &udectore9ti definitive 9i irevocabile.

3114 *ererea de renun8are la un antre"ozit fi cal# )n care e vor men8iona 9i motivele ace teia# e de"une la autoritatea vamal teritorial. <cea t autoritate are obliga8ia de a verifica dac la data de"unerii cererii antre"ozitarul autorizat de8ine tocuri de "rodu e accizabile 9i dac au fo t re "ectate "revederile legale )n domeniul accizelor. 'u" verificare# cererea de renun8are# )n o8it de actul de verificare# va fi tran mi *omi iei care va "roceda la revocarea autoriza8iei. 3124 Hermenul de 0 luni "revzut la alin. 3104 nu e a"lic )n cazul unui o"erator economic aflat )n itua8ia "recizat la alin. 3114 care dore9te o nou autorizare# cu condi8ia fi re "ectat "revederile legale )n domeniul accizelor. 3124 *ererea de renun8are la autoriza8ia emi "entru un antre"ozit fi cal# du" ce *omi ia a deci revocarea au anularea autoriza8iei din alte motive# nu "roduce efecte &uridice "e "erioada )n care decizia de revocare au de anulare# du" caz# e afl )n "rocedura "revzut de 1egea contencio ului admini trativ nr. 55:/200:# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare. 31:4 <tunci c,nd renun8area la autoriza8ia de antre"ozit fi cal intervine ca urmare a unei o"era8iuni de fuziune a antre"ozitarului autorizat cu un alt o"erator economic au de divizare total ori "ar8ial a activit8ii# antre"ozitarul autorizat va notifica ace t fa"t autorit8ii vamale teritoriale cu cel "u8in 00 de zile )nainte de data efecturii o"era8iunii 9i va olicita revocarea autoriza8iei de antre"ozitar de8inut de ace ta. 3154 +n cazul "revzut la alin. 31:4# )n itua8ia )n care e inten8ioneaz continuarea aceleia9i activit8i cu "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize 9i )n acelea9i condi8ii# antre"ozitarul autorizat )m"reun cu antre"ozitarul autorizat "ro"u "ot olicita ca revocarea autoriza8iei de antre"ozitar "roduc efecte concomitent cu data la care "roduce efecte noua autoriza8ie.
1orme metodologice

<rt. 200?2B @B. 314 'e tinatarul )nregi trat "oate funciona numai )n baza autorizaiei emi e de *omi ie.

324 +n vederea obinerii autorizaiei# "er oana care intenioneaz fie de tinatar )nregi trat trebuie de"un o cerere la autoritatea vamal teritorial. 324 *ererea trebuie conin informaiile !i fie )n oit de documentele "revzute )n ane*a nr1 3B. 3:4 Pentru a fi autorizat# fiecare de tinatar )nregi trat "ro"u trebuie aib declarat cel "uin o locaie )n care urmeaz realizeze rece"ia de "rodu e accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize din alte tate membre. 354 +n ituaia )n care rece"ia "rodu elor accizabile e realizeaz )n mai multe locaii# cererea va fi )n oit de o declaraie "rivind locaiile )n care urmeaz a e realiza rece"ia ace tor "rodu e. 304 *ererea care nu )nde"line!te condiiile "revzute la alin. 3:4 !i 354 e con ider a fi nul. 374 <utoritatea vamal teritorial "oate olicite de tinatarului )nregi trat "ro"u orice informaie !i documente "e care le con ider nece are# du" caz# cu "rivire la: a4 identitatea de tinatarului )nregi trat "ro"u 6 b4 am"la area !i ca"acitatea ma$im de de"ozitare a locurilor unde e rece"ioneaz "rodu ele accizabile6 c4 ti"urile de "rodu e accizabile ce urmeaz a fi rece"ionate )n fiecare locaie6 d4 ca"acitatea de tinatarului )nregi trat "ro"u de a a igura garania conform "revederilor "ct. 10@. 3@4 +n aciunea de verificare# autoritatea vamal teritorial "oate olicita "ri&inul organelor cu atribuii de control "entru furnizarea unor elemente de "reinve tigare )n ceea ce "rive!te )nde"linirea condiiilor de autorizare a fiecrui olicitant. 3B4 <tunci c,nd )n termen de 20 de zile de la de"unerea documentaiei# autoritatea vamal teritorial# du" verificarea realitii datelor !i informaiilor "rezentate de de tinatarul )nregi trat "ro"u # con tat c ace ta nu )nde"line!te condiiile "entru a fi autorizat# va comunica )n cri # de tinatarului

)nregi trat "ro"u decizia de re "ingere a cererii# cu motivaia core "unztoare. 3104 ;u va fi autorizat ca de tinatar )nregi trat "er oana care: a4 a fo t condamnat "rintr-o 7otr,re &udectorea c definitiv )n .om,nia au )ntr-un alt tat "entru o infrac8iune dintre cele reglementate de legi la8ia vamal au fi cal# fa"t dovedit "rin cazierul &udiciar al ociet8ii6 b4 )nregi treaz obliga8ii fi cale re tante la bugetul general con olidat. 3114 'e tinatarul )nregi trat "ro"u e te obligat ca "e durata aciunii de verificare a igure condiiile nece are bunei de f!urri a ace teia. 3124 <utoritatea vamal teritorial are obligaia ca# )n termen de 20 de zile de la de"unerea cererii !i a documentaiei com"lete# tran mit *omi iei do arul )n oit de un referat "rivind o"ortunitatea emiterii autorizaiei de de tinatar )nregi trat. 3124 *omi ia va comunica )n cri olicitantului decizia de autorizare ca de tinatar )nregi trat au# du" caz# decizia de re "ingere a cererii. 'e a emenea# *omi ia va )n!tiina autoritatea vamal teritorial de "re modul de oluionare a cererii. 31:4 +n cazul autorizrii ca de tinatar )nregi trat# *omi ia va emite autorizaia care va conine urmtoarele elemente: codul de accize# elementele de identificare ale de tinatarului )nregi trat# ti"ul "rodu elor accizabile care urmeaz a fi rece"ionate# nivelul !i forma garaniei# "recum !i data de la care devine valabil. 3154 <utorizaia de de tinatar )nregi trat e te valabil )nce",nd cu data de 1 a lunii urmtoare celei )n care de tinatarul )nregi trat face dovada con tituirii garaniei )n cuantumul !i )n forma a"robate de *omi ie "otrivit "ct. 10@. 3104 +n itua8ia )n care intervin modificri fa8 de datele ini8iale men8ionate )n autoriza8ie# de tinatarul )nregi trat are

obliga8ia de a de"une o cerere la autoritatea fi cal central E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# "entru modificarea autoriza8iei# du" cum urmeaz: a4 "entru fiecare nou loca8ie )n care urmeaz a e realiza rece"8ia de "rodu e accizabile# cu cel "u8in 15 zile )nainte de rece"8ia "rodu elor# )n o8it de dovada de8inerii ub orice form legal a "a8iului 9i de certificatul con tatator care dovedea c )n crierea la oficiul regi trului comer8ului ca "unct de lucru6 b4 dac e modific datele de identificare ale de tinatarului )nregi trat# )n termen de 20 de zile de la data )nregi trrii modificrii# )n o8it de actul adi8ional/7otr,rea a ocia8ilor# certificatul de )n criere de men8iuni la oficiul regi trului comer8ului 9i# du" caz# cazierele &udiciare ale admini tratorilor 9i certificatul de )nregi trare la oficiul regi trului comer8ului 3174 +n ituaia )n care modificrile care intervin e refer la ti"ul "rodu elor accizabile# de tinatarul )nregi trat are obligaia de a olicita *omi iei modificarea autorizaiei cu cel "uin 00 de zile )nainte de rece"ia "rodu elor. 31@4 'e tinatarul )nregi trat nu "oate realiza rece"ia de "rodu e accizabile )ntr-o nou locaie dac acea t locaie nu a fo t declarat la autoritatea vamal teritorial. 31B4 <utoritatea vamal teritorial# du" verificarea informaiilor din declaraie# va tran mite )n termen de 5 zile lucrtoare o co"ie a ace teia la ecretariatul *omi iei )n vederea actualizrii datelor din autorizaie. 3204 Produ ele accizabile "rimite )n regim u "en iv de accize de ctre de tinatarul )nregi trat unt )n oite de documentul admini trativ electronic "e u"ort 7,rtie# conform "rocedurii "revzute la "ct. B1. 3214 <utorizaia de de tinatar )nregi trat "oate fi revocat atunci c,nd titularul ace teia nu re "ect una din cerinele "revzute la art. 200?2B din *odul fi cal. 3224 'ecizia de revocare e comunic de tinatarului )nregi trat !i "roduce efecte de la data la care a fo t adu la cuno!tina ace tuia.

3224 +n cazuri e$ce"ionale c,nd intere ele legitime ale de tinatarului )nregi trat im"un acea ta# *omi ia "oate decala termenul de intrare )n vigoare a deciziei de revocare# la o dat ulterioar. 32:4 'e tinatarul )nregi trat nemulumit "oate conte ta decizia de revocare a autorizaiei# "otrivit legi laiei )n vigoare. 3254 *onte tarea deciziei de revocare a autorizaiei de de tinatar )nregi trat u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada oluionrii conte taiei )n "rocedur admini trativ. 3204 +n cazul )n care de tinatarul )nregi trat dore!te renune la autorizaie# ace ta are obligaia notifice ace t fa"t *omi iei cu cel "uin 00 de zile )nainte de data de la care renunarea la autorizaie "roduce efecte. 3274 +n cazul de tinatarului )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# autorizaia are valabilitate de 12 luni con ecutive de la data emiterii ace teia de ctre autoritatea vamal teritorial. 32@4 +n cazul "revzut la alin. 3274# autorizaia e emite "entru fiecare e$"editor din alt tat membru autorizat e$"edieze "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize !i "entru cantitatea-limit )n cri )n autorizaie. 32B4 *antitatea )n cri )n autorizaie e determin "e baza acordului )n form cri )nc7eiat )ntre de tinatarul )nregi trat "ro"u !i e$"editorul "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# o co"ie a acordului fiind ane$at cererii de autorizare. 3204 'e tinatarii )nregi trai trebuie dein un i tem com"uterizat de eviden a "rodu elor accizabile ac7iziionate )n regim u "en iv de accize# a "rodu elor livrate !i a tocurilor de a tfel de "rodu e. 3214 <utorizarea ca de tinatar )nregi trat a o"eratorului economic care de8ine autoriza8ie de utilizator final e realizeaz )n baza cererii de"u e )n ace t co" la autoritatea fi cal central E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n o8it de urmtoarele documente:

a4 co"ia autoriza8iei de utilizator final de8inute de olicitant# valabil la data de"unerii cererii6 b4 co"ia contractelor )nc7eiate cu antre"ozitarii autoriza8i din tatele membre de e$"ediere 9i codurile de acciz ale ace tora6 c4 declara8ia "e "ro"ria r "undere "rivind locurile unde urmeaz a fi "rimite "rodu ele 9i co"ul "entru care unt ac7izi8ionate6 d4 denumirea "rodu ului# )ncadrarea tarifar 3codul ;*4 9i )ncadrarea )n nomenclatorul codurilor de "rodu e accizabile6 e4 certificatul de )nregi trare la oficiul regi trului comer8ului. 3224 <utoriza8ia de de tinatar )nregi trat "revzut la alin. 3214 e te valabil at,t tim" c,t e te valabil autoriza8ia de utilizator final. 3224 (odificarea autoriza8iilor de de tinatar )nregi trat ca urmare a c7imbrii ediului ocial# denumirii# formei de organizare# com"letrii au eliminrii unei loca8ii unde e "rime c "rodu ele e te valabil de la data emiterii autoriza8iei modificate. 32:4 Procedura de autorizare a de tinatarului )nregi trat nu intr ub inciden8a "revederilor legale "rivind "rocedura a"robrii tacite. 3254 +n cazul "ierderii autoriza8iei de de tinatar )nregi trat# titularul autoriza8iei va anun8a "ierderea )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a. 3204 +n baza documentului care ate t c anun8ul referitor la "ierdere a fo t )naintat "re "ublicare )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a# autoritatea emitent a autoriza8iei va elibera la cerere un du"licat al ace teia.
1orme metodologice

<rt. 200?20 B0. B0.1. 314 I$"editorul )nregi trat "oate func8iona numai )n baza autoriza8iei emi e de *omi ie.

324 Per oana care inten8ioneaz ob8in autoriza8ie de e$"editor )nregi trat de"une la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului "rezentat )n ane$a nr. 55# )n o8it de urmtoarele documente: a4 certificatul con tatator eliberat de oficiul regi trului comer8ului# din care rezulte ca"italul ocial# a ocia8ii# obiectul de activitate# admini tratorii# "recum 9i o co"ie de "e certificatul de )nmatriculare au certificatul de )nregi trare la oficiul regi trului comer8ului# du" caz6 b4 cazierele &udiciare ale admini tratorilor# eliberate de in titu8iile abilitate din .om,nia6 c4 declara8ie "e "ro"ria r "undere care cu"rind o "rezentare a o"era8iunilor cu "rodu e accizabile ce urmeaz a e de f9ura6 d4 contractele )nc7eiate direct cu beneficiarul "rodu elor accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize care "oate fi un antre"ozitar autorizat )n .om,nia au )n alt tat membru ori un de tinatar )nregi trat din alt tat membru6 e4 contractele )nc7eiate direct cu beneficiarul dintr-o 8ar ter8 au dintr-un teritoriu ter8# "recum 9i declara8ia "e "ro"ria r "undere cu "rivire la locul de unde "rodu ele accizabile "r e c teritoriul *omunit8ii6 f4 declara8ie "rivind forma de con tituire a garan8iei6 g4 certificatul de ate tare fi cal6 74 cazierul fi cal6 i4 declara8ie "e "ro"ria r "undere cu "rivire la locurile/birourile vamale de intrare "e teritoriul *omunit8ii6 &4 li ta "rodu elor accizabile 9i cantit8ile e timate a fi im"ortate la nivelul unui an# "recum 9i cantitatea ma$im e timat aferent unei de"la ri# codul ;* al "rodu elor 9i codul din ;omenclatorul codurilor de "rodu e accizabile. 324 +n termen de 15 zile de la data de"unerii cererii conform "revederilor alin. 324# autoritatea vamal teritorial va )nainta documenta8ia autorit8ii fi cale centrale E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n o8it de un

referat al acelei autorit8i vamale teritoriale a u"ra o"ortunit8ii emiterii ace tei autoriza8ii. 3:4 *omi ia a"rob eliberarea autoriza8iei de e$"editor )nregi trat dac unt )nde"linite urmtoarele condi8ii: a4 au fo t "rezentate documentele "revzute la alin. 3246 b4 admini tratorul olicitantului nu are )n cri e date )n cazierul &udiciar6 c4 olicitantul nu )nregi treaz obliga8ii fi cale re tante la bugetul general con olidat. 354 Pentru antre"ozitarii autoriza8i care inten8ioneaz ac7izi8ioneze "rodu e accizabile# ca materii "rime# din o"era8iuni "ro"rii de im"ort# autorizarea ca e$"editor )nregi trat 9i atribuirea codului de accize e fac )n baza unei cereri de"u e la autoritatea fi cal central# conform modelului "rezentat )n ane$a nr. 55# )n o8it de declara8ia "e "ro"ria r "undere cu "rivire la locurile/birourile vamale de intrare "e teritoriul *omunit8ii 9i de li ta "rodu elor accizabile )n care fie men8ionate cantit8ile e timate a fi im"ortate la nivelul unui an# cantitatea ma$im e timat aferent unei de"la ri# codul ;* al "rodu elor 9i codul din ;omenclatorul codurilor de "rodu e accizabile. 304 <utoriza8ia de e$"editor )nregi trat e elibereaz de *omi ie )n termen de 00 de zile de la data de"unerii documenta8iei com"lete )n cazul "revzut la alin. 324 9i )n termen de 20 de zile de la data de"unerii documenta8iei )n cazul "revzut la alin. 354. 374 <utoriza8ia de e$"editor )nregi trat e te valabil )nce",nd cu data de 1 a lunii urmtoare celei )n care e$"editorul )nregi trat face dovada con tituirii garan8iei )n cuantumul 9i )n forma a"robate de *omi ie "otrivit "ct. 10@. 3@4 Prin e$ce"8ie de la "revederile alin. 374# antre"ozitarii autoriza8i trebuie fac dovada con tituirii garan8iei 9i "entru calitatea de e$"editor )nregi trat# )n cuantumul 9i )n forma a"robate de *omi ie "otrivit "ct. 10@# iar valabilitatea autoriza8iei de e$"editor )nce"e de la emiterii ace teia. 3B4 +n itua8ia )n care intervin modificri fa8 de datele ini8iale )n baza crora a fo t emi autoriza8ia# e$"editorul

)nregi trat au antre"ozitarul autorizat )n calitate de e$"editor )nregi trat are obliga8ia de a le notifica la autoritatea fi cal central E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n vederea modificrii autoriza8iei# dac e te cazul# du" cum urmeaz: a4 "entru un nou loc de im"ort# cu cel "u8in 15 zile )nainte de "unerea )n liber circula8ie a "rodu elor6 b4 dac e modific datele de identificare ale e$"editorului )nregi trat# )n termen de 20 de zile de la data )nregi trrii modificrii# )n o8it de actul adi8ional/7otr,rea a ocia8ilor# certificatul de )n criere de men8iuni la oficiul regi trului comer8ului 9i# du" caz# cazierele &udiciare ale admini tratorilor 9i certificatul de )nregi trare la oficiul regi trului comer8ului6 c4 "entru un nou beneficiar# cu cel "u8in 15 zile )nainte de "unerea )n liber circula8ie a "rodu elor. 3104 +n itua8ia )n care modificrile care intervin e refer la ti"ul "rodu elor accizabile# e$"editorul )nregi trat au antre"ozitarul autorizat ce de8ine 9i calitatea de e$"editor )nregi trat are obliga8ia de a olicita *omi iei modificarea autoriza8iei cu cel "u8in 20 de zile )nainte de "unerea )n liber circula8ie a "rodu elor. 3114 (odificarea autoriza8iilor de e$"editor )nregi trat ca urmare a c7imbrii ediului ocial# denumirii# formei de organizare au a locurilor de im"ort nu intr ub inciden8a alin. 374 9i e te valabil de la data emiterii autoriza8iei modificate. 3124 <utoriza8ia de e$"editor )nregi trat "oate fi revocat atunci c,nd titularul ace teia nu re "ect una dintre cerin8ele "revzute la alin. 3B4. 3124 'ecizia de revocare e comunic e$"editorului )nregi trat 9i "roduce efecte de la data la care a fo t adu la cuno9tin8a ace tuia. 31:4 I$"editorul )nregi trat nemul8umit "oate conte ta decizia de revocare a autoriza8iei# "otrivit legi la8iei )n vigoare. 3154 *onte tarea deciziei de revocare a autoriza8iei de e$"editor )nregi trat u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada olu8ionrii conte ta8iei )n "rocedur admini trativ.

3104 +n cazul )n care e$"editorul )nregi trat dore9te renun8e la autoriza8ie# ace ta are obliga8ia notifice ace t fa"t *omi iei cu cel "u8in 00 de zile )nainte de data de la care renun8area la autoriza8ie "roduce efecte. 3174 Procedura de autorizare a e$"editorului )nregi trat nu intr ub inciden8a "revederilor legale "rivind "rocedura a"robrii tacite. 31@4 +n cazul "ierderii autoriza8iei de e$"editor )nregi trat# titularul autoriza8iei va anun8a "ierderea )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a. 31B4 +n baza documentului care ate t c anun8ul referitor la "ierdere a fo t )naintat "re "ublicare )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a# autoritatea emitent a autoriza8iei va elibera la cerere un du"licat al ace teia. B0.2. 314 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# locul de livrare direct re"rezint locul unde "ot fi "rimite "rodu e accizabile# cu e$ce"8ia tutunului "relucrat# )n regim u "en iv de accize de la un antre"ozit fi cal au de la un e$"editor )nregi trat din alt tat membru 9i cu condi8ia ca ace t loc fie indicat de de tinatar# re "ectiv antre"ozitarul autorizat din .om,nia au de de tinatarul )nregi trat "revzut la "ct. @B. 324 De con ider livrare direct de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize dac unt )nde"linite urmtoarele cerin8e: a4 locul de livrare direct fie notificat la autoritatea vamal teritorial de ctre antre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat )nainte de e$"edierea "rodu elor accizabile din tatul membru de e$"ediere6 b4 antre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat acce"t cantitatea de "rodu e accizabile )n cri )n documentul admini trativ electronic ca fiind cantitatea o it la de tina8ie. <cea t cantitate va fi imediat )nregi trat de ctre ace9tia )n eviden8ele lor "rivind tocurile de a tfel de "rodu e ca intrare 9i# )n acela9i tim"# ca eliberare "entru con um6 c4 )n cazul "rodu elor energetice# autoritatea vamal teritorial# de regul# va fi informat cu 12 ore )nainte de o irea "rodu elor la locul de de tina8ie de ctre antre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat6

d4 "rodu ele accizabile trebuie " trate la locul de livrare direct cel "u8in 2: de ore "entru o "o ibil in "ec8ie din "artea autorit8ii vamale teritoriale. 324 Un antre"ozitar autorizat au un e$"editor )nregi trat )n .om,nia "oate e$"edia "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize ctre un loc de livrare direct dintr-un alt tat membru dac acea t o"era8iune e te "ermi )n acel tat membru. 3:4 Pe durata de"la rii )n regim u "en iv de accize# ambala&ul )n care e te de"la at "rodu ul accizabil trebuie aib la e$terior marca&e care identific ti"ul 9i cantitatea de "rodu aflat )n interior. B0.2. 314 +n cazul "rodu elor de natura aditivilor au al "rodu elor din bioma realizate )n antre"ozite fi cale de "roduc8ie "rodu e energetice 9i de tinate aditivrii au ame tecului cu "rodu e energetice# al cror cod de "rodu nu e reg e9te )n ;omenclatorul codurilor de "rodu e accizabile# de"la area "rodu elor )n cauz ctre alte antre"ozite fi cale ale antre"ozitarului autorizat "entru "roduc8ie de "rodu e energetice ori ale unui alt antre"ozitar autorizat din .om,nia e realizeaz )n regim u "en iv de accize 9i va fi )n o8it de un document comercial care va con8ine acelea9i informa8ii ca acelea din documentul admini trativ electronic "e u"ort 7,rtie "revzut )n ane$a nr. :0.1# mai "u8in codul de referin8 admini trativ unic. 'ocumentul comercial va fi certificat at,t de autoritatea vamal teritorial )n raza creia )9i de f9oar activitatea antre"ozitul fi cal e$"editor# c,t 9i de autoritate avamal teritorial )n raza creia )9i de f9oar activitatea antre"ozitul fi cal "rimitor 324 +n cazul "rodu elor de natura aditivilor au al "rodu elor din bioma de tinate aditivrii au ame tecului cu "rodu e energetice )ntr-un antre"ozit fi cal al antre"ozitarului autorizat "entru "roduc8ie de "rodu e energetice# al cror cod de "rodu nu e reg e9te )n ;omenclatorul codurilor de "rodu e accizabile# ac7izi8ionate de antre"ozitul fi cal "rin o"era8iuni "ro"rii de im"ort# de"la area "rodu elor de la locul de im"ort ",n la antre"ozitul fi cal e realizeaz )n regim u "en iv de accize 9i va fi )n o8it de documentul admini trativ unic.

324 +n cazul "rodu elor de natura aditivilor au al "rodu elor din bioma de tinate aditivrii au ame tecului cu "rodu e energetice )ntr-un antre"ozit fi cal al antre"ozitarului autorizat "entru "roduc8ie de "rodu e energetice# al cror cod de "rodu nu e reg e9te )n ;omenclatorul codurilor de "rodu e accizabile# "rovenite din ac7izi8ii intracomunitare# regimul a"licabil "entru de"la area "rodu elor )n cauz e te )n rela8ie direct cu legi la8ia tatului membru de e$"ediere. 3:4 Prevederile alin. 314E324 e a"lic 9i )n cazul antre"ozitelor fi cale ale "er oanelor afiliate antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ie de "rodu e energetice.
1orme metodologice

<rt. 200?21 B1. 314 'e"la area "rodu elor accizabile din .om,nia ctre un de tinatar din alt tat membru au ctre un loc de unde "rodu ele "r e c teritoriul *omunitii# "oate fi realizat )n regim u "en iv de accize de un antre"ozit fi cal doar dac e te aco"erit de documentul admini trativ electronic. 324 'e"la area "rodu elor accizabile din .om,nia ctre un de tinatar din alt tat membru "oate fi realizat )n regim u "en iv de accize de un e$"editor )nregi trat )n .om,nia doar dac e te aco"erit de documentul admini trativ electronic. 324 +n en ul alin. 314 !i 324# antre"ozitul fi cal e$"editor au e$"editorul )nregi trat# )n baza acce ului autorizat de autoritatea vamal teritorial la i temul informatizat# )nainteaz "rin intermediul ace tui i tem informatizat "roiectul documentului admini trativ electronic aferent de"la rii ce urmeaz a avea loc. 3:4 Proiectul documentului admini trativ electronic trebuie )naintat cu cel mult 7 zile )nainte de data )n cri "e ace t document ca dat de e$"ediere a "rodu elor accizabile )n cauz. 354 'atele din "roiectul documentului admini trativ electronic unt u"u e unei verificri electronice# iar dac ace tea unt validate# i temul informatizat atribuie codul de referin admini trativ unic# care "entru e$"editor re"rezint confirmarea a u"ra )nce"erii o"eraiunii con t,nd )n de"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize.

304 'u" atribuirea codului de referin admini trativ unic# "rin i temul informatizat documentul admini trativ electronic e tran mite fr )nt,rziere )n i temul informatizat din tatul membru de de tinaie. 374 <tunci c,nd are loc o de"la are de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize din .om,nia ctre un loc din alt tat membru de unde "rodu ele "r e c teritoriul *omunitii# du" atribuirea codului de referin admini trativ unic# "rin i temul informatizat documentul admini trativ electronic e tran mite fr )nt,rziere )n i temul informatizat din tatul membru de e$"ort. 3@4 'e"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize trebuie fie )n oit de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic# al crui model e te "revzut )n ane*a nr1 40. 3B4 +n cazul de"la rii intracomunitare a "rodu elor energetice )n regim u "en iv de accize# "e cale maritim au "e ci navigabile interioare# antre"ozitarul autorizat e$"editor din .om,nia "oate nu includ )n documentul admini trativ electronic datele aferente de tinatarului dac ace tea nu unt cuno cute cu certitudine la momentul )naintrii "roiectului documentului re "ectiv# dar numai cu condiia ca ace t fa"t fi fo t notificat la autoritatea vamal teritorial !i acce"tat de acea t autoritate. 3104 +n ituaia "revzut la alin. 3B4 antre"ozitul fi cal e$"editor are obligaia ca imediat ce cunoa!te datele aferente de tinatarului# dar nu mai t,rziu de momentul )nc7eierii de"la rii# introduc datele re "ective )n i temul informatizat. 3114 +n cazul de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize dintr-un alt tat membru ctre un de tinatar din .om,nia autorizat "rimea c "rodu ele )n regim u "en iv de accize# "oate fi acce"tat ca document de )n oire fie un e$em"lar al documentului admini trativ electronic ti"rit# fie orice alt document comercial )n care e menioneaz codul de referin admini trativ unic# identificabil )n mod clar# acce"tat de autoritatea com"etent a acelui tat membru de e$"ediie.

1orme metodologice

<rt. 200?22 B2. 314 <utoritatea vamal teritorial "oate "ermite e$"editorului din .om,nia# re "ectiv antre"ozit fi cal au e$"editor )nregi trat# divizeze o de"la are de "rodu e energetice )n regim u "en iv de accize )ntr-un alt tat membru# atunci c,nd acel tat membru "ermite o a tfel de "rocedur. 324 Pentru realizarea o"eraiunii menionate la alin. 314 e$"editorul trebuie re "ecte condiiile tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 324 'e"la area de "rodu e energetice )n regim u "en iv de accize dintr-un tat membru e te "ermi a fi divizat "e teritoriul .om,niei# numai dac acel tat membru "ermite o a tfel de "rocedur# iar de tinatarii din .om,nia# re "ectiv antre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat re "ect condiiile tabilite "rin ordinul "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal "revzut la alin. 324.

1orme metodologice

<rt. 200?22 B2. 'e tinatarului i e admite )nt,rzie )naintarea "rin i temul informatizat a ra"ortului de "rimire "e te termenullimit "revzut de lege numai )n cazuri temeinic &u tificate "revzute )n ordinul "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal cu "rivire la modalitile de trimitere a ra"ortului de "rimire.

1orme metodologice

<rt. 200?2: B2?1. 314 Produ ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize "e teritoriul *omunit8ii# inclu iv dac "rodu ele unt de"la ate via o 8ar ter8 au un teritoriu ter8#

de la un antre"ozit fi cal la un loc de unde "rodu ele accizabile "r e c teritoriul *omunit8ii. 324 'e"la area "rodu elor accizabile "oate fi realizat )n regim u "en iv de accize doar dac e te aco"erit de documentul admini trativ electronic. 324 'ovada "rin care e )nc7eie de"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize e te ra"ortul de e$"ort )ntocmit de autoritatea vamal teritorial din .om,nia au# du" caz# de autoritatea com"etent din tatul membru de e$"ort# ra"ort )ntocmit "e baza vizei biroului vamal de ie9ire ori a biroului unde e realizeaz formalit8ile de ie9ire a "rodu elor# "rin care e ate t fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunit8ii.
1orme metodologice

<rt. 200?25 B:. 314 +n ituaia )n care i temul informatizat e te indi "onibil )n .om,nia# e$"editorul "oate )nce"e de"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize numai du" )n!tiinarea autoritii vamale centrale 3re "on abil "entru i temul informatizat !i core "ondena cu autoritile com"etente din tatele membre4 "rin tran miterea co"iei documentului care va )n oi de"la area "rodu elor# "e care a fo t )n cri numrul de referin eliberat de autoritatea vamal teritorial# )n vederea atribuirii codului de referin admini trativ unic care re"rezint acordul "entru )nce"erea efectiv a de"la rii "rodu elor. 324 (odelul documentului "e u"ort 7,rtie e te "revzut )n ane*a nr1 40.

1orme metodologice

<rt. 200?20 B5. (odelul documentului "e u"ort 7,rtie al ra"ortului de "rimire !i al ra"ortului de e$"ort e te "revzut )n ane*a nr1 41 !i# re "ectiv )n ane*a nr1 421

1orme metodologice

<rt. 200?27 B0. 314 'e"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize e con ider )nc7eiat "entru e$"editor )n baza ra"ortului de "rimire )naintat de de tinatar au# du" caz# )n baza ra"ortului de e$"ort )naintat de autoritatea com"etent a locului de e$"ort# "rin intermediul i temului informatizat. 324 <tunci c,nd de tinatarul din .om,nia con tat c nu e te )n m ur )ntocmea c ra"ortul de "rimire )n termenul "revzut de lege# imediat la "rimirea "rodu elor olicit "rezena unui re"rezentant al autoritii vamale teritoriale )n vederea verificrii !i confirmrii datelor "rezentate de de tinatar "e baza documentului care a )n oit de"la area "rodu elor )n regim u "en iv de accize !i a dovezilor &u tificative. 324 +n urma meniunilor re"rezentantului autoritii vamale teritoriale# de tinatarul va )nainta documentul autoritii vamale centrale )n vederea comunicrii de ctre acea ta autoritii com"etente a tatului membru de e$"ediie a regimului aferent de"la rii "rodu elor. 3:4 (odelul documentului e te "revzut )n ane*a nr1 41. 354 +n cazul de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize din .om,nia ctre un de tinatar din alt tat membru au la e$"ort "rintr-un birou vamal de ie!ire din alt tat membru# )n ab ena ra"ortului de "rimire au a unui ra"ort de e$"ort# du" caz# de"la area "oate fi con iderat )nc7eiat "otrivit adnotrilor autoritii com"etente din tatul membru de de tinaie au de e$"ort.

1orme metodologice

<rt. 200?2@ B7. 314 Dtructura !i coninutul me a&elor core "unztoare documentului admini trativ electronic# ra"ortului de "rimire !i ra"ortului de e$"ort aferente de"la rilor de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize#

atunci c,nd informaiile e tran mit "rin i temul informatizat# unt tabilite la nivel naional "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal )n conformitate cu "revederile .egulamentului *I nr. 0@:/200B. 324 Dituaiile )n care i temul informatizat e te indi "onibil )n .om,nia la momentul e$"ediiei au la momentul de rece"ie a "rodu elor accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize# "recum !i "rocedurile care trebuie urmate unt tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal "revzut la alin. 314.

1orme metodologice

<rt. 200?:2 B@. B@.1. 314 Pentru "rodu ele energetice accizabile realizate de antre"ozitarii autoriza8i "entru "roduc8ie "rodu e energetice 9i livrate la e$"ort din locuri de de"ozitare# altele dec,t cele autorizate ca antre"ozite fi cale# accizele "ltite ca urmare a eliberrii "entru con um a ace tor "rodu e "ot fi re tituite la cererea antre"ozitarului autorizat. 324 Pentru a beneficia de re tituirea accizelor# antre"ozitarul autorizat va de"une o cerere )n ace t en la autoritatea fi cal teritorial unde e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite 9i ta$e# )n o8it de urmtoarele documente: a4 co"ia facturii ctre cum"rtorul dintr-o 8ar ter86 b4 co"ia declara8iei vamale de e$"ort 9i# du" caz# co"ia documentului care ate t c "rodu ele au "r it teritoriul comunitar6 c4 co"ia documentului care ate t "lata accizelor. 324 Pot beneficia de re tituirea accizelor "entru "rodu ele energetice livrate la e$"ort 9i o"eratorii economici care au ac7izi8ionat "rodu ele direct de la un antre"ozit fi cal au "rin o"era8iuni "ro"rii de im"ort care ulterior unt e$"ortate. 3:4 Pentru a beneficia de re tituirea accizelor )n itua8ia "revzut la alin. 324# o"eratorul economic va de"une o cerere

)n ace t en la autoritatea fi cal teritorial unde e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite 9i ta$e au la autoritatea vamal teritorial# du" caz# )n o8it de urmtoarele documente: a4 co"ia facturii de ac7izi8ie a "rodu elor energetice# )n care acciza fie eviden8iat di tinct# au co"ia facturii de ac7izi8ie a "rodu elor energetice 9i a declara8iei vamale de im"ort6 b4 co"ia documentului care ate t "lata accizelor6 c4 co"ia facturii ctre cum"rtorul dintr-o 8ar ter86 d4 co"ia declara8iei vamale de e$"ort 9i# du" caz# co"ia documentului care ate t c "rodu ele au "r it teritoriul comunitar. 354 <utoritatea fi cal teritorial au autoritatea vamal teritorial va analiza cererea 9i documenta8ia de"u e de antre"ozitul fi cal au de o"eratorul economic 9i va decide a u"ra re tituirii accizelor. B@.2. 314 Pentru "rodu ele returnate )n antre"ozitele fi cale din .om,nia )n vederea reciclrii# recondi8ionrii au di trugerii# du" caz# accizele "ltite ca urmare a eliberrii "entru con um a ace tor "rodu e "ot fi re tituite la cererea antre"ozitarului autorizat care a eliberat "entru con um "rodu ele re "ective. 324 <ntre"ozitarul autorizat va )n9tiin8a )n cri autoritatea vamal teritorial )n cazul returului "rodu elor cu cel "u8in dou zile )nainte de efectuarea returului "rodu elor# "rintr-o notificare )n care e vor men8iona cauzele# cantit8ile de "rodu e accizabile care fac obiectul returului )n antre"ozitul fi cal# data eliberrii "entru con um# valoarea accizelor aferente# data 9i locul/locurile de unde urmeaz fie retra e "rodu ele re "ective# "recum 9i "rocedura care urmeaz a fi a"licat "rodu elor care fac obiectul re tituirii accizelor 3reciclare# recondi8ionare# di trugere4. 324 <utoritatea vamal teritorial va de emna un re"rezentant care a i te la rece"8ia "rodu elor returnate )n vederea certificrii documentului de rece"8ie. 3:4 <utoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de rece"8ie certificat de re"rezentantul ace tei autorit8i# "rezentat )n

co"ie# odat cu informa8iile "rezentate de antre"ozitar# 9i va comunica ace tuia# )n termen de 5 zile lucrtoare de la data documentului de rece"8ie# "unctul de vedere a u"ra unei eventuale cereri de re tituire a accizelor "ltite "entru "rodu ele returnate )n antre"ozitul fi cal# inclu iv a umei de re tituit "otrivit celor analizate. 354 Pentru a beneficia de re tituirea accizelor# antre"ozitarul autorizat va de"une o cerere )n ace t en la autoritatea fi cal teritorial unde e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite 9i ta$e# )n o8it de urmtoarele documente: a4 co"ia documentului de rece"8ie certificat de re"rezentantul autorit8ii vamale teritoriale6 b4 adre a "rin care e comunic "unctul de vedere al autorit8ii vamale teritoriale# )n original 9i )n co"ie6 c4 documentul care ate t c accizele au fo t "ltite de antre"ozitul fi cal care olicit re tituirea accizelor. 304 <utoritatea fi cal teritorial va analiza cererea 9i documenta8ia de"u e de antre"ozitul fi cal 9i va decide a u"ra re tituirii accizelor. 374 Pentru "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )n .om,nia de un de tinatar )nregi trat# accizele "ot fi re tituite la cererea ace tuia# cerere care e va de"une la autoritatea fi cal teritorial unde e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite 9i ta$e# cu 7 zile lucrtoare )nainte ca "rodu ele accizabile fie returnate antre"ozitului fi cal din tatul membru de e$"edi8ie. *oncomitent# ace t fa"t va fi notificat 9i autorit8ii vamale teritoriale "entru o "o ibil verificare din "artea ace tei autorit8i. 3@4 +n itua8ia "revzut la alin. 374# cererea de re tituire va fi )n o8it de urmtoarele documente: a4 o not &u tificativ "rivind cauzele# cantit8ile de "rodu e accizabile 9i locul/locurile unde e afl "rodu ele ce urmeaz fie returnate6 b4 documentele care &u tific fa"tul c "rodu ele re "ective au fo t ac7izi8ionate de la antre"ozitul fi cal din tatul membru de e$"edi8ie6 c4 documentul care ate t c accizele au fo t "ltite )n .om,nia.

3B4 +n cazul "rodu elor accizabile "rovenite din ac7izi8ii intracomunitare# retra e de "e "ia8# ace tea "ot fi returnate antre"ozitului fi cal din tatul membru de e$"edi8ie# )n condi8iile tabilite de acel tat membru# de antre"ozitul fi cal au de tinatarul )nregi trat din .om,nia care a efectuat ac7izi8ia. 5mediat ce "rodu ele au fo t returnate antre"ozitului fi cal din tatul membru de e$"edi8ie# )n com"letarea documentelor "revzute la alin. 3@4# antre"ozitul fi cal au de tinatarul )nregi trat din .om,nia va tran mite autorit8ii fi cale teritoriale o co"ie a documentului au a documentelor care ate t returul 9i rece"8ia "rodu elor. 3104 Pentru "rodu ele accizabile "rovenite din o"era8iuni de im"ort# ce urmeaz a fi returnate furnizorului e$tern# o"eratorul economic im"ortator "oate beneficia de re tituirea accizelor# cu )nde"linirea urmtoarelor cerin8e: a4 de"un cererea de re tituire la autoritatea vamal teritorial# cu 7 zile lucrtoare )nainte ca "rodu ele accizabile fie returnate# "entru o "o ibil verificare din "artea ace tei autorit8i6 b4 cererea de re tituire fie )n o8it de: 1. o not &u tificativ "rivind cauzele# cantit8ile de "rodu e accizabile 9i locul/locurile unde e afl "rodu ele ce urmeaz fie returnate6 2. documentul care ate t c accizele au fo t "ltite de im"ortator. 3114 5mediat ce "rodu ele au fo t returnate furnizorului e$tern# im"ortatorul din .om,nia va tran mite autorit8ii vamale teritoriale o co"ie a documentului au a documentelor care ate t returul 9i rece"8ia "rodu elor. 3124 +n cazul "rodu elor u"u e marcrii "rin banderole au timbre# o"eratorul economic care olicit re tituirea accizelor e te obligat )ntocmea c un regi tru care con8in urmtoarele informa8ii: a4 cantitatea "rodu elor accizabile eliberate "entru con um au im"ortate care fac obiectul re tituirii accizelor6 b4 data la care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um au im"ortate6

c4 eria 9i numrul de identificare ale banderolelor au timbrelor6 d4 valoarea accizelor "ltite "entru "rodu ele eliberate "entru con um au im"ortate6 e4 regimul care urmeaz a fi a"licat "rodu elor care fac obiectul re tituirii accizelor. 3124 .e tituirea accizelor va fi efectuat "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 31:4 Produ ele u"u e accizelor# eliberate "entru con um au im"ortate )n .om,nia# care fac obiectul returului ctre furnizorul e$tern# atunci c,nd urmeaz a fi di tru e# "ot fi u"u e o"era8iunii de di trugere )n .om,nia. 3154 .e "on abilitatea di trugerii o are antre"ozitul fi cal# de tinatarul )nregi trat au o"eratorul economic im"ortator care a eliberat "rodu ele accizabile "entru con um )n .om,nia. 3104 'i trugerea "rodu elor accizabile "oate fi efectuat la cererea o"eratorului economic# )n baza a"robrii date de autoritatea vamal teritorial. 3174 *ererea va fi )n o8it de urmtoarele documente: a4 o not &u tificativ "rivind cauzele# cantit8ile de "rodu e accizabile 9i locul/locurile unde e afl "rodu ele ce urmeaz a fi di tru e6 b4 documentele &u tificative care confirm cauzele ce determin di trugerea "rodu elor6 c4 documentul care ate t c accizele au fo t "ltite de o"eratorul economic care olicit re tituirea accizelor 9i "rocedura care urmeaz a fi a"licat "rodu elor ce fac obiectul re tituirii accizelor 3reciclare# recondi8ionare# di trugere4. 31@4 Pentru "rodu ele accizabile marcate cu timbre au banderole# returnate )n antre"ozitul fi cal din .om,nia# )n vederea reciclrii au recondi8ionrii# dezli"irea marca&elor e va efectua ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale 9i va fi con emnat )ntr-un "roce -verbal. O co"ie a "roce ului-verbal va )n o8i marca&ele care vor fi e$"ediate "entru di trugere *om"aniei ;a8ionale X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<.#

o"era8iunea de di trugere efectu,ndu- e "e c7eltuiala antre"ozitului fi cal. 31B4 +n cazul "rodu elor accizabile marcate cu timbre au banderole# )nainte de returnarea "rodu elor )n antre"ozitul fi cal din alt tat membru ori "roductorului dintr-o 8ar ter8# e va efectua dezli"irea marca&elor ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale 9i va fi con emnat )ntr-un "roce verbal. O co"ie a "roce ului-verbal va )n o8i marca&ele care vor fi e$"ediate "entru di trugere *om"aniei ;a8ionale X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<.# o"era8iunea de di trugere efectu,ndu- e "e c7eltuiala o"eratorului economic care returneaz marca&ele. 3204 ;u intr ub inciden8a re tituirii accizelor# "rodu ele care au fo t eliberate "entru con um cu mai mult de 2 ani )nainte de data de"unerii cererii de re tituire. .
1orme metodologice

<rt. 200?:2 BB. 314 Pentru tabilirea de tinaiei comerciale a "rodu elor accizabile ac7iziionate dintr-un alt tat membru de "er oane fizice din .om,nia# e vor avea )n vedere urmtoarele cerine: a4 tatutul comercial al deintorului !i motivele deinerii "rodu elor6 b4 locul )n care e afl "rodu ele au# dac e te cazul# mi&locul de tran "ort utilizat6 c4 orice alt document cu "rivire la "rodu ele re "ective6 d4 natura "rodu elor6 e4 cantitatea de "rodu e. 324 De con ider ac7iziii "entru uz "ro"riu "rodu ele cum"rate !i tran "ortate de "er oane fizice ",n )n urmtoarele limite cantitative: <. tutunuri "relucrate: 1. igarete - @00 buci6 2. igri 3cu o greutate ma$im de 2 grame/bucat4 :00 buci6

2. igri de foi - 200 buci6 :. tutun de fumat - 1 Cg6 G. buturi alcoolice: 1. buturi "irtoa e - 10 litri6 2. "rodu e intermediare - 20 litri6 2. vinuri !i buturi fermentate - B0 litri6 :. bere - 110 litri. 324 Produ ele ac7iziionate !i tran "ortate )n cantiti u"erioare limitelor tabilite la alin. 324 e con ider a fi ac7iziionate )n co"uri comerciale# iar "entru ace tea e vor re "ecta "revederile art. 200?:: din *odul fi cal. 3:4 <utoritatea vamal com"etent "oate tabili "e baza criteriilor "revzute la alin. 314 dac "rodu ele deinute )n cantiti inferioare au egale limitelor "revzute la alin. 324 unt de tinate co"urilor comerciale.

1orme metodologice

<rt. 200?:: 100. 314 *omerciantul e$"editor care dore!te olicite re tituirea accizelor "entru "rodu ele ce urmeaz a fi e$"ediate "entru con um )ntr-un alt tat membru trebuie de"un la autoritatea fi cal teritorial unde e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# cu cel "uin :@ de ore )nainte de e$"edierea "rodu elor# o cerere de re tituire# al crei model e te "revzut )n ane*a nr1 43# !i fac dovada c "entru acele "rodu e accizele au fo t "ltite. 324 'u" rece"ia "rodu elor de ctre de tinatar# comerciantul e$"editor va de"une la autoritatea fi cal teritorial unde e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# )n vederea re tituirii accizelor# documentul "revzut la art. 200?:0 alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal# "e care e te menionat tratamentul fi cal al "rodu elor accizabile )n tatul membru de de tinaie. 'e a emenea# comerciantul e$"editor va "rezenta datele de identificare ale autoritii com"etente din tatul membru de de tinaie# )n vederea unei "o ibile confirmri c

accizele au devenit e$igibile !i au fo t "erce"ute )n acel tat membru. 324 <cciza de re tituit va fi aferent cantitilor e$"ediate !i efectiv rece"ionate. 3:4 .e tituirea accizelor e face "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 354 Pentru "rodu ele u"u e accizelor# care unt marcate !i eliberate "entru con um )n .om,nia !i care unt de tinate con umului )n alt tat membru# accizele e "ot re titui de ctre autoritatea fi cal teritorial numai )n limita unei valori core "unztoare valorii accizelor aferente cantitii de "rodu e marcate !i e$"ediate. 'ezli"irea marca&elor e face ub u"raveg7erea autoritii vamale teritoriale# la olicitarea comerciantului e$"editor.

1orme metodologice

<rt. 200?:5 101. 314 +n ituaia )n care un comerciant din .om,nia urmeaz "rimea c "rodu e accizabile eliberate "entru con um )n alt tat membru# e$igibilitatea accizelor ia na!tere la momentul rece"iei "rodu elor. 324 *omerciantul din .om,nia "revzut la alin. 314 trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: a4 )nainte de e$"edierea "rodu elor accizabile de furnizorul din alt tat membru# de"un o declaraie cu "rivire la ace t fa"t la autoritatea vamal teritorial !i garanteze "lata accizelor aferente "rodu elor accizabile "e care urmeaz le "rimea c6 b4 "ltea c accizele )n "rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei )n care -au rece"ionat "rodu ele6 c4 anune autoritatea vamal teritorial )n raza creia au fo t "rimite "rodu ele accizabile !i " treze "rodu ele )n locul de rece"ie cel "uin :@ de ore "entru a "ermite ace tei autoriti e a igure c "rodu ele au fo t efectiv "rimite !i c accizele e$igibile "entru ace tea au fo t "ltite.

324 Pentru aromele alimentare# e$tractele !i concentratele alcoolice# accizele "ltite de ctre comerciantul din .om,nia ca urmare a ac7iziiei de la un furnizor dintr-un alt tat membru "ot fi re tituite la cererea comerciantului care -a conformat cerinelor "revzute la alin. 324 al art. 200?:5 din *odul fi cal. 3:4 *ererea de re tituire va fi )n oit de: a4 documentul care ate te c acciza a fo t "ltit6 !i b4 co"iile documentelor care fac dovada c livrarea -a efectuat ctre un antre"ozit fi cal de "roducie buturi alcoolice la "reuri fr accize6 au c4 co"iile documentelor care fac dovada c livrarea -a efectuat ctre un o"erator economic "roductor de buturi nealcoolice ori "rodu e alimentare# )n care fie )n cri meniunea ^ cutit de accizeT.
1orme metodologice

<rt. 200?:0 102. 314 'ocumentul de )n oire e utilizeaz )n cazul de"la rii "rodu elor accizabile care au fo t eliberate "entru con um )n .om,nia ctre un de tinatar dintr-un tat membru )n co" comercial. 324 'ocumentul de )n oire e te utilizat !i )n cazul circulaiei intracomunitare a alcoolului com"let denaturat. 324 (odelul documentului de )n oire e te )n conformitate cu legi laia comunitar !i e te "revzut )n ane*a nr1 44. 3:4 +n cazurile menionate la alin. 314 !i 324 "entru "rodu ele accizabile de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru !i care unt de tinate a fi utilizate )n co" comercial )n .om,nia# de"la area "rodu elor va fi )n oit de documentul de )n oire au de un document comercial care conin acelea!i informaii# tabilit de tatul membru de e$"ediie.

1orme metodologice

<rt. 200?:7 102. 314 Pentru "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )ntr-un tat membru !i de tinate ulterior v,nzrii unei "er oane din .om,nia care nu de f!oar o activitate economic inde"endent# v,nztorul din acel tat membru au re"rezentantul u fi cal tabilit )n .om,nia trebuie e )nregi treze !i garanteze "lata accizelor la autoritatea vamal teritorial )n raza creia )!i are domiciliul "er oana care "rime!te "rodu ele accizabile. 324 .e"rezentantul fi cal trebuie fie tabilit )n .om,nia !i fie autorizat de ctre autoritatea vamal teritorial. 324 +n co"ul obinerii autorizaiei# re"rezentantul fi cal va de"une la autoritatea vamal teritorial o cerere )n oit de urmtoarele documente: a4 actul con titutiv al re"rezentantului fi cal# care )i "ermite de f!urarea ace tei activiti6 b4 contractul de re"rezentare )nc7eiat cu v,nztorul. 3:4 (odelul cererii "rivind acordarea autorizaiei de re"rezentant fi cal e te "revzut )n ane*a nr1 451 354 <utorizarea ca re"rezentant fi cal nu "oate fi acordat dec,t "er oanelor care ofer garaniile nece are "entru a"licarea corect a di "oziiilor legale !i "entru care m urile de urmrire !i control nece are "ot fi a igurate fr a fi nece are c7eltuieli admini trative u"limentare. 304 *ererea de autorizare nu "oate fi a"robat )n cazul "er oanelor care au v,r!it o infraciune au )nclcri re"etate )n legtur cu reglementrile vamale au fi cale. 374 'ecizia de neacordare a autorizaiei va fi comunicat )n cri # odat cu motivele ce au condu la ace t fa"t. 3@4 <utorizaia e te revocat au modificat atunci c,nd una au mai multe condiii "revzute "entru emiterea ace teia nu au fo t au nu mai unt )nde"linite. 3B4 <utorizaia "oate fi revocat atunci c,nd titularul ace teia nu e conformeaz unei obligaii care )i revine# du" caz# din deinerea ace tei autorizaii.

3104 <utorizaia e revoc )n cazul )n care du" emiterea ace teia e v,r!e!te una din fa"tele menionate la alin. 304. 3114 .evocarea au modificarea autorizaiei e aduce la cuno!tina titularului ace teia. 3124 .evocarea au modificarea autorizaiei "roduce efecte de la data la care ea a fo t adu la cuno!tin. Hotu!i# )n cazuri e$ce"ionale !i )n m ura )n care intere ele legitime ale titularului autorizaiei im"un acea ta# autoritatea vamal teritorial "oate tabili o dat ulterioar "entru "roducerea efectelor. 3124 Pentru ituaia "revzut la alin. 314 "lata accizelor e efectueaz "rin unitatea de Hrezorerie a Dtatului care de erve!te autoritatea fi cal teritorial )n raza creia e afl domiciliul "er oanei care "rime!te "rodu ele accizabile. 31:4 Hermenul de "lat a accizelor )l con tituie ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care a avut loc rece"ia mrfurilor de ctre de tinatar. 3154 +n ituaia )n care v,nztorul nu re "ect "revederile alin. 314 obligaia de "lat a accizelor )n .om,nia revine "er oanei care "rime!te "rodu ele accizabile. 3104 Pentru "rodu ele accizabile de&a eliberate "entru con um )n .om,nia de tinate v,nzrii unei "er oane din alt tat membru care nu e te antre"ozitar autorizat au de tinatar )nregi trat !i nu de f!oar o activitate economic inde"endent# v,nztorul din .om,nia au re"rezentantul u fi cal tabilit )n acel alt tat membru trebuie e )nregi treze !i garanteze "lata accizelor la autoritatea com"etent din acel tat membru. 3174 Per oanele menionate la alin. 3104 trebuie in o eviden trict a tuturor livrrilor de "rodu e )n cazul v,nzrii la di tan# )n care trebuie )nregi treze "entru fiecare livrare: a4 numrul de ordine core "unztor livrrii6 b4 data livrrii6 c4 numrul facturii au al altui document comercial care )nlocuie!te factura6 d4 ara de de tinaie6

e4 datele de identificare ale de tinatarului: denumirea# adre a6 f4 gru"a de "rodu e e$"ediate# inclu iv codurile ;* core "unztoare6 g4 cantitatea de "rodu e e$"ediat# e$"rimat )n uniti de m ur core "unztoare regulilor de calcul al accizei6 74 nivelul garaniei con tituit )n tatul de de tinaie6 i4 dovada "rimirii "rodu elor de ctre de tinatar6 &4 dovada "lii accizelor )n tatul membru de de tinaie6 C4 cuantumul accizelor olicitate a fi re tituite6 l4 data olicitrii re tituirii accizelor. 31@4 >,nztorul va de"une la autoritatea fi cal teritorial )n raza creia )!i are ediul o cerere de re tituire# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. :0# menion,nd livrrile efectuate )n cadrul v,nzrii la di tan# "entru care -au "ltit accizele "e teritoriul tatelor membre de de tinaie# "e "arcur ul unui trime tru. 31B4 *ererea e va de"une ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare )nc7eierii trime trului )n care au fo t "ltite accizele )n tatele membre de de tinaie !i va cu"rinde informaii referitoare la cantitile de "rodu e accizabile !i numerele de ordine core "unztoare livrrilor "entru care e olicit re tituirea# "recum !i uma total de re tituit. 3204 O"eraiunea care genereaz dre"tul de re tituire o con tituie momentul "lii accizelor )n tatul membru de de tinaie. 3214 >,nztorul are obligaia " treze la di "oziia autoritii fi cale teritoriale# "e o "erioad de 5 ani# facturile !i toate documentele care ate t at,t "lata accizelor "e teritoriul naional "entru "rodu ele e$"ediate# c,t !i "lata accizelor )n tatele membre de de tinaie. 3224 <utoritatea fi cal teritorial analizeaz cererea !i documentele "rezentate de v,nztor !i# dac ace tea e &u tific# va re titui accizele olicitate.

3224 >aloarea accizelor re tituite nu "oate de"!i valoarea accizelor "ltite "rin "reul de ac7iziie al "rodu elor accizabile.

1orme metodologice

<rt. 200?:@ 10:. 314 Pentru "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )ntr-un tat membru# )n cazul di trugerii totale au al "ierderii iremediabile a ace tora )n cur ul tran "ortului "e teritoriul .om,niei# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or# nu intervine e$igibilitatea accizelor )n .om,nia# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: a4 e "rezinte imediat autoritii vamale teritoriale dovezi uficiente de "re evenimentul "rodu # "recum !i informaii "reci e cu "rivire la cantitatea de "rodu care nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia# de ctre e$"editor# tran "ortator au "rimitor6 b4 fie dovedite "rin "roce e-verbale "rivind )nregi trarea di trugerii totale au a "ierderii iremediabile. 324 Prin di trugere total au "ierdere iremediabil a "rodu elor accizabile e )nelege cazul )n care: a4 "rodu ul nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia datorit vr rii# "argerii# incendierii# contaminrii# inundaiilor au altor cazuri de for ma&or6 b4 "rodu ul nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia datorit eva"orrii au altor cauze care re"rezint rezultatul natural al de"la rii "rodu ului6 c4 e te ca urmare a autorizrii de ctre autoritatea vamal teritorial. 324 Pentru di trugerile !i "ierderile de "rodu e accizabile neadmi e ca neim"ozabile e datoreaz accizele aferente ace tora )n .om,nia# calculate "e baza cotelor de accize )n vigoare la momentul con tatrii lor# !i e "lte!te )n termen de 5 zile de la acea t dat.

3:4 Pentru "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )ntr-un tat membru# de tinate livrrii )n .om,nia# )n cazul di trugerii totale au "ierderii iremediabile a ace tora intervenite !i con tatate )n cur ul tran "ortului "e teritoriul altui tat membru dec,t cel )n care au fo t eliberate "entru con um# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or# nu intervine e$igibilitatea accizelor# dac autoritatea com"etent din tatul membru )n care ace tea au avut loc ori -au tabilit a acce"tat ca fiind ati fctoare dovezile "rezentate de e$"editor au tran "ortator. 354 +n cazurile "revzute la alin. 314 !i 3:4 garania de"u )n conformitate cu "revederile "ct. 101 !i 102 va fi eliberat.

1orme metodologice

<rt. 200?50 105. 314 'e tinatarii )nregi trai !i re"rezentanii fi cali vor )nregi tra )n evidenele "ro"rii toate o"eraiunile efectuate "rivind ac7iziiile !i livrrile de "rodu e accizabile. 324 'e tinatarii )nregi trai !i re"rezentanii fi cali vor de"une lunar la autoritatea vamal teritorial )n raza creia )!i au ediul ocial ituaia centralizatoare a ac7iziiilor !i livrrilor de "rodu e accizabile# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei la care e refer ituaia. 324 (odelul ituaiei centralizatoare "revzute la alin. 324 e te "revzut )n ane*a nr1 47. 3:4 ;e"rezentarea ituaiei )n termenul "revzut atrage a"licarea de anciuni contravenionale "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal.

1orme metodologice

<rt. 200?51 100. 314 Pentru "rodu ele accizabile "entru care e datoreaz contribuia "entru ntate )n conformitate cu

"revederile 1egii nr. B5/2000 "rivind reforma )n domeniul ntii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# umele re"rezent,nd contribuia e vireaz (ini terului Dntii# )n contul bugetelor a igurrilor ociale !i fondurilor "eciale# de ctre "ltitorii de accize: antre"ozitarii "er oane &uridice autorizai "entru "roducie ori antre"ozitarii autorizai "entru de"ozitare crora le-au fo t e$"ediate "rodu ele# "recum !i im"ortatorii autorizai !i de tinatarii )nregi trai. 324 1ivrarea "rodu elor energetice "revzute la art. 200?10 alin. 324 lit. a4 - e4 din *odul fi cal din antre"ozitele fi cale e efectueaz numai )n momentul )n care furnizorul deine documentul de "lat care ate te virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat cum"rtorului. 324 Ordinele de "lat "entru Hrezoreria Dtatului care ate t virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat# deinute de ctre furnizori# trebuie fie confirmate "rin !tam"ila !i emntura autorizat a unitii bancare care a debitat contul "ltitorului cu uma re "ectiv !i co"ie de "e e$tra ul de cont. 3:4 <ccizele aferente "rodu elor energetice livrate din antre"ozitele fi cale e ac7it de ctre furnizori au de ctre cum"rtori )n contul core "unztor de venituri al bugetului de tat# de c7i la unitile Hrezoreriei Dtatului )n raza crora )!i au ediul furnizorii# )n conformitate cu "revederile Ordinului mini trului finanelor nr. 2:0/2005 "entru a"robarea ;ormelor metodologice "rivind utilizarea !i com"letarea ordinului de "lat "entru Hrezoreria Dtatului 3OPH4# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 354 1ivrarea de "rodu e energetice e face numai "e baz de comand de"u de cum"rtor. 304 Pe baza comenzii de"u e de cum"rtor# furnizorii emit cum"rtorilor o factur "ro forma 3cod 1:-:-10/a<4# )n care vor fi menionate: denumirea "rodu ului# cantitatea# valoarea accizei datorate# "recum !i informaii cu "rivire la denumirea !i codul de identificare fi cal al antre"ozitarului autorizat# )n numele cruia e efectueaz "lata accizelor# "recum !i cele "rivind unitatea Hrezoreriei Dtatului )n raza creia ace ta )!i are ediul.

374 +n cazul )n care cantitile livrate e determin "rin c,ntrire# e olicit comenzi e$"rimate )n tone. Pentru tran formarea )n litri la tem"eratura de ]15 grade * e vor utiliza den itile aferente tem"eraturii de ]15 grade *. 3@4 +n cazul )n care livrrile e fac )n va e calibrate !i/ au cantitile e determin "rin metoda volum-den itate# e olicit comenzi e$"rimate )n litri# care core "und cu ca"acitatea din documentul de calibrare. 3B4 *antitatea din comand# e$"rimat )n litri la tem"eratura efectiv# e va corecta cu den itatea la tem"eratura de ]15 grade *# rezult,nd cantitatea e$"rimat )n litri la tem"eratura de ]15 grade *. 3104 >aloarea accizei datorate de cum"rtor conform facturii "ro forma va fi cantitatea e$"rimat )n litri la tem"eratura de ]15 grade *# determinat "otrivit "revederilor alin. 3B4# )nmulit cu acciza "e litru. 3114 1a livrarea efectiv e recalculeaz acciza conform "rocedeului de mai u # iar valoarea obinut va fi evideniat di tinct. 3124 Pentru celelalte ti"uri de "rodu e energetice calculul valorii accizei datorate e face "e baza den itilor )n cri e )n regi trul de den iti )n momentul )ntocmirii facturii "ro forma# recalculate la tem"eratura de ]15 grade *# du" cum urmeaz: - acciza 3euro/ton4: 1.000 k acciza 3euro/Cg4 $ den itatea la ]15 grade * 3Cg/litru4 k acciza 3euro/litru46 - cantitatea )n Cg: den itatea la ]15 grade * k cantitatea )n litri la ]15 grade *6 - valoarea accizei k cantitatea )n litri la ]15 grade * $ acciza 3euro/litru4. 3124 Iventualele diferene )ntre valoarea accizelor virate la bugetul de tat conform facturii "ro forma !i valoarea accizelor aferente cantitilor de "rodu e energetice efectiv livrate de furnizori# conform facturii fi cale# determinate de variaia de den itate# e vor regulariza cu ocazia de"unerii declaraiei lunare "rivind obligaiile de "lat la bugetul de tat.

31:4 Unitile Hrezoreriei Dtatului vor elibera zilnic# la olicitarea antre"ozitarilor autorizai# co"ii ale e$tra elor contului de venituri al bugetului de tat )n care au fo t evideniate accizele virate )n numele ace tora.

1orme metodologice

<rt. 200?52 107. 314 Orice "ltitor de acciz care livreaz "rodu e accizabile unei alte "er oane are obliga8ia de a-i emite ace tei "er oane o factur. <cea t factur trebuie re "ecte "revederile art. 155 din *odul fi cal. +n cazul antre"ozitarilor autoriza8i# de tinatarilor )nregi tra8i au al e$"editorilor )nregi tra8i# ace9tia au obliga8ia de a )n crie )n facturi codul de accize# la rubrica aferent datelor de identificare. 324 Pentru livrrile de "rodu e accizabile efectuate din antre"ozitele fi cale# cu e$ce"8ia livrrilor )n regim u "en iv de accize# factura trebuie cu"rind di tinct valoarea accizei "entru fiecare "rodu au# dac nu e datoreaz accize )n urma unei e$ce"tri/ cutiri# men8iunea Xe$ce"tat/ cutit de accizeY. 324 Pentru livrrile de 8igarete# factura va cu"rinde 9i o rubric aferent "re8ului ma$im de v,nzare cu amnuntul declarat. 3:4 +n cazul "rodu elor accizabile# cu e$ce"8ia itua8iei )n care "rodu ele circul )n regim u "en iv de accize# la tran "ortul ace tora de la antre"ozitul fi cal ctre alte locuri "ro"rii de de"ozitare ale antre"ozitarului autorizat# e va utiliza avizul de )n o8ire# )n care e va )n crie 9i valoarea accizei aferente cantit8ilor de "rodu e accizabile tran ferate. 354 Hran "ortul "rodu elor accizabile de la locul de rece"8ie de8inut de de tinatarul )nregi trat ctre alte locuri "ro"rii ale ace tuia va fi )n o8it de avizul de )n o8ire a mrfii )n care e va )n crie Xaccize "erce"uteY. 304 <vizul de )n o8ire )n care acciza e eviden8iaz di tinct e utilizeaz 9i )n cazul "rodu elor accizabile "entru care acciza devine e$igibil la momentul ie9irii din antre"ozitul fi cal# atunci c,nd nu e emite factura la momentul e$"edierii ctre clien8i.

374 <vizul de )n o8ire )n care e va )n crie Xaccize "erce"uteY e utilizeaz 9i )n cazul livrrii de "rodu e accizabile "entru care acciza devine e$igibil la momentul "rimirii ace tora de ctre de tinatarul )nregi trat# atunci c,nd nu e emite factura la momentul e$"edierii ctre clien8i. 3@4 +n itua8iile "revzute la alin. 3:4 9i 304 nu e te obligatorie )n crierea accizelor )n facturile )ntocmite la livrarea ulterioar a "rodu elor ctre clien8i# dar e vor men8iona cuvintele Xaccize "erce"uteY. 3B4 (i9carea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize e te )n o8it )ntotdeauna de documentul admini trativ electronic ti"rit. 3104 Pe "arcur ul circula8iei intracomunitare a "rodu elor ac7izi8ionate )n .om,nia# "entru care acciza a fo t "ltit )n tatul membru de e$"ediere# documentele care vor )n o8i tran "ortul unt factura 9i documentul de )n o8ire reglementat la "ct. 102 au un alt document comercial care con8in acelea9i informa8ii din documentul de )n o8ire

1orme metodologice

<rt. 200?5: 10@. 314 Garan8ia e con tituie )n favoarea autorit8ii fi cale teritoriale. 324 Garan8ia "oate fi ub form de: a4 de"ozit )n numerar6 b4 garan8ie "er onal. 324 +n cazul unui de"ozit )n numerar con tituit la nivelul garan8iei e a"lic urmtoarele reguli: a4 e con emneaz mi&loacele bne9ti la unitatea Hrezoreriei Dtatului la care e te arondat autoritatea fi cal teritorial6 b4 orice dob,nd "ltit de trezorerie )n legtur cu de"ozitul a"ar8ine de"onentului.

3:4 +n cazul garan8iei "er onale e a"lic urmtoarele reguli: a4 garantul trebuie fie o ocietate bancar din teritoriul comunitar6 b4 trebuie e$i te o cri oare de garan8ie bancar )n favoarea autorit8ii fi cale teritoriale la care o"eratorul economic e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite 9i ta$e. 354 +n cazul antre"ozitarului autorizat "entru "roduc8ie nou)nfiin8at# nivelul garan8iei ce trebuie con tituite core "unde unei cote de 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta la nivelul unui an "otrivit ca"acit8ilor te7nologice de "roduc8ie declarate la autorizare. 304 +n cazul antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare nou)nfiin8at# nivelul garan8iei ce trebuie con tituite core "unde unei cote de 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor accizabile e timate a fi intrate la nivelul unui an. 374 <ntre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ie nou-)nfiin8at# care de8ine 9i antre"ozite fi cale de de"ozitare# trebuie con tituie garan8ie at,t "entru antre"ozitele de "roduc8ie# c,t 9i "entru antre"ozitele fi cale de de"ozitare# "otrivit "revederilor alin. 354 9i 304. 3@4 Orice antre"ozitar autorizat are obliga8ia con tituirii unei garan8ii core "unztoare unei cote de 0A din valoarea accizelor aferente cantit8ilor de "rodu e accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize ctre un alt tat membru )n anul anterior con tituirii garan8iei. 3B4 +n cazul e$"editorului )nregi trat# nivelul garan8iei de con tituit trebuie aco"ere 100A valoarea accizelor aferente oricrei de"la ri de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize. 3104 <ntre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ie care de8ine 9i calitatea de e$"editor )nregi trat trebuie con tituie garan8ia at,t )n calitate de antre"ozitar autorizat# c,t 9i )n calitate de e$"editor )nregi trat. 3114 +n cazul de tinatarului )nregi trat# nivelul garan8iei ce trebuie con tituite obligatoriu core "unde unei cote de 0A din

uma accizelor aferente ac7izi8iilor de "rodu e accizabile# e timate la nivelul unui an. 3124 +n cazul antre"ozitarului autorizat "entru "roduc8ie de biodie el# de tinat utilizrii )n "roduc8ia de "rodu e energetice# valoarea accizelor care con tituie baza de calcul "entru tabilirea garan8iei e determin "rin a"licarea cotei de acciz aferente motorinei. 3124 +n cazul antre"ozitarului autorizat e$clu iv "entru "roduc8ie de bioetanol# de tinat utilizrii )n "roduc8ia de "rodu e energetice# valoarea accizelor care con tituie baza de calcul "entru tabilirea garan8iei e determin "rin a"licarea cotei de acciz aferente benzinei fr "lumb# cu condi8ia denaturrii ace tui "rodu "otrivit "rocedurii "revzute la "ct. 111. 31:4 ;ivelul garan8iei e analizeaz anual de ctre autoritatea vamal teritorial# )n vederea actualizrii )n func8ie de c7imbrile intervenite )n volumul afacerii# )n activitatea antre"ozitarului autorizat/ de tinatarului )nregi trat/ e$"editorului )nregi trat au )n nivelul accizei datorate. 3154 Pentru antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ie# nivelul garan8iei e actualizeaz )n func8ie de ie9irile de "rodu e accizabile din anul "recedent# care nu "oate fi mai mic de 0A din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta "otrivit ca"acit8ilor te7nologice de "roduc8ie declarate "otrivit "revederilor "ct. @: alin. 3214. 3104 Pentru antre"ozitarii autoriza8i "entru de"ozitare# nivelul garan8iei e actualizeaz )n func8ie de cantit8ile de "rodu e accizabile intrate )n anul "recedent. 3174 Pentru antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ie# care de8ine 9i antre"ozite fi cale de de"ozitare# nivelul garan8iei "entru ace te antre"ozite e actualizeaz )n func8ie de cantit8ile de "rodu e accizabile eliberate "entru con um )n anul "recedent. 31@4 Pentru de tinatarul )nregi trat# nivelul garan8iei e actualizeaz )n func8ie de cantit8ile de "rodu e accizabile ac7izi8ionate )n anul "recedent. 31B4 +n vederea actualizrii nivelului garan8iei# antre"ozitarul autorizat/de tinatarul )nregi trat/e$"editorul

)nregi trat trebuie de"un anual# ",n la data de 15 ianuarie inclu iv a anului urmtor# la autoritatea vamal teritorial# o declara8ie "rivind informa8iile nece are analizei "otrivit "revederilor alin. 31:4 E 31@4. 3204 *uantumul garan8iei tabilite "rin actualizare e va comunica antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/ e$"editorului )nregi trat "rin decizie emi de autoritatea vamal teritorial# care va face "arte integrant din autoriza8ia de antre"ozit fi cal/de tinatar )nregi trat/e$"editor )nregi trat. O co"ie a deciziei e tran mite 9i *omi iei. Hermenul de con tituire a garan8iei a tfel tabilite va fi de cel mult 20 de zile de la data comunicrii. 3214 Orice re"rezentant fi cal are obliga8ia de a con titui garan8ia ec7ivalent cu valoarea accizelor aferente fiecrei o"era8iuni cu "rodu e accizabile. Garan8ia va fi con tituit )nainte de livrarea "rodu elor de ctre v,nztorul din alt tat membru )n .om,nia. 3224 Garan8iile con tituite unt valabile at,t tim" c,t nu unt e$ecutate de autoritatea fi cal teritorial la care unt )nregi tra8i ca "ltitori de im"ozite 9i ta$e antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat 9i e$"editorul )nregi trat. 3224 Garan8ia "oate fi e$ecutat atunci c,nd e con tat c antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au e$"editorul )nregi trat nu 9i-a re "ectat obliga8iile legale "rivind "lata accizei au )nregi treaz orice alte obliga8ii fi cale re tante cu mai mult de 20 de zile fa8 de termenul legal de "lat. I$ecutarea garan8iei atrage u "endarea autoriza8iei ",n la momentul re)ntregirii ace teia. Procedura "rin care e e$ecut garan8ia 9i cea de u "endare a autoriza8iei e tabile c "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. 32:4 Garan8iile con tituite de antre"ozitarii autoriza8i e de"un la autoritatea fi cal teritorial )n termen de 20 de zile de la data c,nd devine valabil autoriza8ia# iar eventualele diferen8e rezultate din actualizarea garan8iei# )n cazul antre"ozitarilor autoriza8i 9i al de tinatarilor )nregi tra8i# e de"un la autoritatea fi cal teritorial )n termen de 20 de zile de la data c,nd devine valabil autoriza8ia ori de la data actualizrii garan8iei# du" caz. <utoritatea fi cal teritorial# )n termen de 5 zile lucrtoare# va tran mite o co"ie a

documentului care ate t con tituirea garan8iei la autoritatea vamal teritorial# care va )n9tiin8a *omi ia. 3254 +n toate itua8iile# valoarea accizelor care con tituie baza de calcul "entru tabilirea/actualizarea garan8iei e determin "rin a"licarea cotelor de acciz )n vigoare la momentul con tituirii garan8iei# "revzute )n ane$a nr. 1 la titlul >55 E <ccize 9i alte ta$e "eciale din *odul fi cal. 3204 Pentru actualizarea garan8iei "revzute la alin. 31:4 e utilizeaz cur ul de c7imb leu/euro valabil "entru calculul accizelor la momentul efecturii actualizrii. 3274 Orice antre"ozitar autorizat "oate a igure# la cerere# o ingur garan8ie care aco"ere ri cul de ne"lat a accizelor "entru toate antre"ozitele fi cale ale acelui antre"ozitar autorizat. >aloarea garan8iei totale va fi egal cu uma garan8iilor aferente fiecrui antre"ozit fi cal de8inut de ctre antre"ozitarul autorizat. 32@4 +n cazul antre"ozitarului autorizat "entru "roduc8ie de alcool etilic 9i buturi alcoolice )n i tem integrat# garan8ia va fi tabilit )n func8ie de ca"acitatea te7nologic de "roduc8ie cea mai mare# re "ectiv a alcoolului etilic ca materie "rim au a buturilor alcoolice. 32B4 +n cazul antre"ozitarului autorizat au de tinatarului )nregi trat# nivelul garan8iei e reduce de *omi ie# du" cum urmeaz: a4 cu 50A# )n cazul )n care )n ultimii 2 ani con ecutivi de activitate "entru care a fo t autorizat -a conformat "revederilor legale "rivind obliga8iile datorate bugetului general con olidat6 b4 cu 75A# )n cazul )n care )n ultimii 5 ani con ecutivi de activitate "entru care a fo t autorizat -a conformat "revederilor legale "rivind obliga8iile datorate bugetului general con olidat 9i cu condi8ia ca )n "erioadele re "ective garan8ia nu fi fo t e$ecutat. 3204 Prin conformarea cu prevederile legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidat e )n8elege de"unerea declara8iilor 9i efectuarea "l8ii la bugetul general con olidat# inclu iv efectuarea eventualelor regularizri# )n

termenele legale. +n itua8ia )n care "lata accizelor e efectueaz )n termenul admi de *odul fi cal "entru )nt,rzierea la "lat a accizelor au contribuabilul# din "ro"rie ini8iativ# corecteaz declara8iile de accize 9i efectueaz "lata eventualelor diferen8e# condi8iile de acordare a reducerii garan8iei nu unt afectate. 3214 ;ivelul de reducere a garan8iei tabilit de *omi ie "otrivit "revederilor alin. 32B4 rm,ne )n vigoare ",n la o decizie ulterioar a *omi iei# c7iar dac )n ace t interval de tim" a intervenit actualizarea garan8iei. 3224 +n cazul unui antre"ozitar autorizat beneficiar al garan8iei redu e# care olicit autorizarea unui nou loc ca antre"ozit fi cal# *omi ia "oate decide ca la tabilirea garan8iei "entru ace t nou antre"ozit a"lice acela9i nivel de reducere a garan8iei. 3224 +n cazul unui antre"ozitar autorizat beneficiar al garan8iei redu e# care olicit reautorizarea# *omi ia "oate decide a"licarea )n continuare a nivelului de reducere a garan8iei. 32:4 Garan8ia "oate fi deblocat# total au "ar8ial# la olicitarea o"eratorului economic cu viza autorit8ii fi cale teritoriale# numai du" verificarea a u"ra conformrii cu "revederile legale ale titlului >55 din *odul fi cal.

1orme metodologice

<rt. 200?55 10B. 314 1unar# ",n la data de 15 inclu iv a fiecrei luni# "entru luna "recedent# antre"ozitarii autorizai "entru "roducie !i "entru de"ozitare unt obligai tran mit on-line la autoritatea vamal teritorial o ituaie# care conin informaii cu "rivire la "rodu ele accizabile# al cror model e te "revzut )n ane*e+e nr1 47 !i 4B1 324 5ntr ub incidena alin. 314 !i terminalul "etrolier cu ie!ire )n "ort autorizat ca antre"ozit fi cal "entru o"eraiunile de f!urate )n incinta ace tuia.

1orme metodologice

<rt. 200?50 110. 110.1. 314 Dcutirile de la "lata accizelor "revzute la art. 200?50 din *odul fi cal e acord direct atunci c,nd beneficiarul ac7iziioneaz "rodu ele accizabile de la un antre"ozit fi cal au de la un e$"editor )nregi trat# denumit )n continuare furnizor# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute la "ct. 110.2# 110.2 !i 110.:. 324 Geneficiaz de cutire !i contractanii forelor armate a"arin,nd oricrui tat "arte la Hratatul <tlanticului de ;ord# a!a cum unt definii )n acordurile "eciale 3;<HO/DO%<4# "recum !i (ini terul <"rrii ;aionale c,nd ac7iziioneaz "rodu e accizabile "entru/ au )n numele forelor ;<HO. 324 Pentru a"licarea cutirilor "revzute la art. 200?50 alin. 314 lit. a4# b4 !i e4 din *odul fi cal# beneficiarul cutirii "er oan &uridic e va adre a (ini terului <facerilor I$terne# )n vederea tabilirii cantitilor de "rodu e accizabile care "ot fi ac7iziionate )n regim de cutire# "e gru"e de "rodu e# a!a cum unt "revzute la art. 200?2 din *odul fi cal. 3:4 +n cazul cutirilor "revzute la art. 200?50 alin. 314 lit. c4# d4 !i# du" caz# e4 din *odul fi cal# beneficiarul cutirii "er oan &uridic e va adre a (ini terului <"rrii ;aionale# )n vederea determinrii cantitilor de "rodu e# a!a cum unt "revzute la art. 200?2 din *odul fi cal. 354 *antitile olicitate "otrivit "revederilor de la alin. 324 !i 3:4 vor re"rezenta nece arul e timat la nivelul unui an au# du" caz# nece arul aferent "erioadei de taionare "e teritoriul .om,niei atunci c,nd acea t "erioad e te mai mic de un an. 304 'u" tabilirea cantitilor de "rodu e accizabile# (ini terul <facerilor I$terne au (ini terul <"rrii ;aionale# du" caz# va tran mite autoritii vamale teritoriale care de erve!te beneficiarul - "er oan &uridic o ituaie centralizatoare cu"rinz,nd cantitile tabilite "entru fiecare beneficiar.

374 Pentru fiecare o"eraiune de ac7iziie intracomunitar de "rodu e accizabile )n regim de cutire# beneficiarul va utiliza certificatul de cutire reglementat de *omi ia Iuro"ean# al crui model e te "revzut )n ane*a nr1 50. <cela!i model de certificat de cutire e utilizeaz !i )n cazul ac7iziiilor de "rodu e accizabile )n regim de cutire de "e teritoriul .om,niei. 3@4 +n cazul ituaiilor )n care o"eraiunile unt cutite de H>< !i e utilizeaz certificatul de cutire de H><# ace ta a igur !i a"licarea cutirii de la "lata accizelor. 3B4 +n ituaiile "revzute la alin. 374 !i 3@4# certificatul de cutire re"rezint actul doveditor "rivind cutirea de la "lata accizelor "entru antre"ozitarul autorizat au e$"editorul )nregi trat. 3104 *ertificatul de cutire e )ntocme!te de ctre de tinatar !i e certific de autoritatea com"etent a tatului membru gazd al ace tuia )nainte de e$"edierea "rodu elor accizabile. +n cazul .om,niei# autoritatea com"etent "entru !tam"ilarea certificatelor de cutire e te autoritatea vamal teritorial care de erve!te beneficiarul. 3114 +n ituaia )n care beneficiarul cutirii e afl "e teritoriul .om,niei# certificatul de cutire e )ntocme!te )n dou e$em"lare: a4 un e$em"lar e " treaz de ctre e$"editor# ca "arte a documentaiei ale6 b4 e$em"larul al doilea )n oe!te tran "ortul de la furnizor la beneficiar !i e " treaz de ctre beneficiarul cutirii. 3124 <ntre"ozitarul autorizat e$"editor au e$"editorul )nregi trat are obligaia de a )nregi tra )n evidenele ale certificatele de cutire# aferente fiecrei o"eraiuni )n "arte. 3124 Hran "ortul "rodu elor accizabile de la furnizor la beneficiar e te )n oit "e l,ng certificatul de cutire !i de documentul admini trativ electronic ti"rit "revzut la "ct. B1. 31:4 1a o irea "rodu ului la beneficiar# ace ta trebuie )ntocmea c ra"ortul de "rimire "otrivit "revederilor art. 200?22.

110.2. 314 +n cazul carburanilor auto ac7iziionai "rin taiile de di tribuie# cutirea de la "lata accizelor e va acorda "rin re tituire. 324 Geneficiarii cutirilor de la "lata accizelor "revzui la art. 200?50 alin. 314 din *odul fi cal e vor adre a (ini terului <facerilor I$terne au# du" caz# (ini terului <"rrii ;aionale# "entru determinarea cantitilor anuale de carburani# defalcate "e luni# ce urmeaz a fi ac7iziionate )n regim de cutire de accize# "entru fiecare autoturi m !i "er oan )n "arte. 324 (ini terul <facerilor I$terne !i (ini terul <"rrii ;aionale vor tran mite autoritii vamale teritoriale ce de erve!te beneficiarul li ta cu"rinz,nd cantitile de carburani determinate "otrivit alin. 324. 3:4 *u ocazia fiecrei a"rovizionri cu carburani auto de la taiile de di tribuie# beneficiarul cutirii va olicita bonul fi cal emi "rin a"aratul de marcat electronic fi cal. Gonul fi cal va fi !tam"ilat de v,nztor# care va )n crie "e ver o numrul de )nmatriculare al autoturi mului !i denumirea/numele cum"rtorului. 354 +n vederea re tituirii umelor re"rezent,nd accize# beneficiarii cutirilor - in tituii# organizaii - vor de"une inclu iv "entru "er onalul anga&at# ",n la finele lunii urmtoare celei "entru care e olicit re tituirea# la autoritatea fi cal teritorial ce de erve!te beneficiarul urmtoarele documente: a4 cererea de re tituire# "otrivit modelului "revzut )n ane*a nr1 516 b4 un centralizator )n care vor fi enumerate bonurile fi cale !i cantitile de carburani ac7iziionate )n luna "entru care e face olicitarea# la care e vor ata!a bonurile fi cale certificate )n mod core "unztor de v,nztor# )n co"ie !i )n original. 304 *om"artimentul de "ecialitate din cadrul autoritii fi cale teritoriale care de erve!te beneficiarul va verifica informaiile )n cri e )n cererea de re tituire# confrunt,ndu-le cu datele din bonurile fi cale# du" care va determina uma accizelor de re tituit "entru fiecare olicitant )n "arte.

374 .e tituirea accizelor e efectueaz )n termen de :5 de zile de la data de"unerii documentaiei com"lete. 3@4 'u" oluionarea cererii# documentele originale vor fi re tituite beneficiarului. 110.2. 314 +n cazul im"ortului de "rodu e accizabile dintr-o ar ter# regimul de cutire de accize e acord direct )n baza certificatului de cutire "revzut )n ane*a nr1 50. 324 *ertificatul de cutire e )ntocme!te de beneficiar )n dou e$em"lare vizate de autoritatea vamal teritorial care de erve!te beneficiarul# "entru fiecare o"eraiune )n "arte. 324 Un e$em"lar al certificatului de cutire )m"reun cu documentul vamal )n oe c tran "ortul "rodu elor accizabile de la biroul vamal de intrare )n .om,nia ",n la beneficiar !i e " treaz de ctre ace ta. 3:4 <l doilea e$em"lar e " treaz de biroul vamal. 354 +n cazul )n care im"ortul e realizeaz "rintr-un alt birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar dec,t cel "revzut la alin. 324# tran "ortul "rodu elor accizabile va fi )n oit de documentul vamal !i de e$em"larul certificatului de cutire al beneficiarului. 304 Dcutirea de la "lata accizelor e acord direct beneficiarilor cutirilor )n baza certificatului de cutire "revzut )n ane*a nr1 50 !i )n cazul "rodu elor accizabile ac7iziionate de la un im"ortator "entru care accizele au fo t "ltite de ace ta )n vam. 374 Un e$em"lar al certificatului de cutire )n oe!te tran "ortul "rodu elor accizabile de la im"ortator ctre beneficiar !i e " treaz de ctre ace ta# iar al doilea e$em"lar e " treaz de ctre im"ortator. 3@4 5m"ortatorul livreaz beneficiarului cutirii "rodu ele accizabile la "reuri fr accize !i va olicita com"en area/re tituirea accizelor aferente cantitilor a tfel livrate# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3B4 +n vederea re tituirii umelor re"rezent,nd accizele# im"ortatorul va de"une ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e olicit re tituirea# la autoritatea

fi cal teritorial la care e te )nregi trat ca "ltitor de im"ozite !i ta$e# urmtoarele documente: a4 cererea de re tituire de accize6 b4 co"ia facturilor de livrare ctre beneficiarul cutirii# )n care e te )n cri meniunea ^ cutit de accizeT6 c4 dovada "lii accizelor )n vam6 d4 co"ia certificatului de cutire# aferent fiecrei o"eraiuni. 3104 (odelul cererii de re tituire a accizei e te cel din ane*a nr1 51. 110.:. 314 +n cazul energiei electrice !i al gazului natural# regimul de cutire e acord )n baza certificatului de cutire al crui model e te "revzut )n ane*a nr1 50# )ntocmit de beneficiar !i vizat de autoritatea vamal teritorial care de erve!te beneficiarul. 324 *ertificatul de cutire va avea valabilitate un an calendari tic. 324 *ertificatul de cutire e )ntocme!te )n dou e$em"lare. Un e$em"lar rm,ne la beneficiar# iar al doilea e va "rezenta o"eratorului economic de gaz natural !i de energie electric ce realizeaz furnizarea direct ctre beneficiar !i va rm,ne la ace ta. 3:4 +n baza certificatului de cutire# furnizorul de gaz natural !i furnizorul de energie electric vor emite beneficiarului facturi la "reuri fr accize.

1orme metodologice

<rt. 200?5@ 111. 314 <lcoolul etilic e con ider a fi com"let denaturat atunci c,nd denaturarea e face cu denaturanii notificai de ctre fiecare tat membru la *omi ia Iuro"ean !i acce"tai de ctre acea ta !i celelalte tate membre.

324 +n cazul .om,niei# "rodu ele admi e a fi utilizate "entru denaturarea com"let a alcoolului# la un 7ectolitru de alcool "ur# unt: a4 1 gram de benzoat de denatoniu6 b4 2 litri de metiletilceton 3butanon6 !i c4 0#2 grame de alba tru de metilen. 324 +n cazul alcoolului etilic de tinat a fi utilizat "e teritoriul .om,niei "entru fabricarea de "rodu e ce nu unt de tinate con umului uman# ub tanele admi e "entru denaturarea ace tuia unt cel "uin una dintre urmtoarele: a4 "entru indu tria co metic: 1. dietilftalat 0#1A )n vol.6 2. ulei de ment 0#15A )n vol.6 2. ulei de lavand 0#15A )n vol.6 :. benzoat de benzil 5#00A )n vol.6 5. izo"ro"anol 2#00A )n vol.6 0. 1#2 "ro"andiol 2#00A )n vol.6 b4 "entru alte indu trii: 1. alcooli u"eriori 0#: Cg/1000 l6 2. violet de metil 1#0 g/1000 l6 2. benzin e$tracie 0#0 Cg/1000 l6 :. monoetilen glicol 2#5 Cg/1000 l6 5. alicilat de etil/metil 0#0 Cg/1000 l6 0. fenolftalein 12 g/1000 l6 7. alba tru de metilen 2#5 g/1000 l. 3:4 O"eratorii economici utilizatori de alcool com"let denaturat au "arial denaturat# care# din motive anitare# te7nice au comerciale# nu "ot folo i alcoolul denaturat cu ub tanele "revzute la alin. 324 !i 324# "ot olicita avizul laboratorului vamal "entru utilizarea de ctre antre"ozitele

fi cale din .om,nia a ub tanelor "e care ei le "ro"un. Dolicitarea va trebui cu"rind motivele "entru care e te nece ar a"robarea acelui denaturant "ecific !i de crierea com"onentelor de baz ale denaturantului "ro"u # "recum !i declaraia "e "ro"ria r "undere a fa"tului c celelalte com"onente ale "rodu ului )n care e va utiliza alcoolul denaturat nu intr )n reacie cu ub tanele "ro"u e ca denaturani# a tfel )nc,t anuleze denaturarea. <ce t aviz e te eliberat numai "e baza analizelor de laborator efectuate mo trelor de alcool etilic denaturat cu ub tanele re "ective "rezentate de "roductorii )n cauz. <vizul va ta la baza documentaiei nece are eliberrii autorizaiei de utilizator final. 354 O"eratorii economici utilizatori de alcool "arial denaturat# care au "rimit avizul laboratorului vamal "entru utilizarea unei ub tane de denaturare a alcoolului etilic# alta dec,t cele "revzute la alin. 324# "ot efectua ac7iziii de alcool etilic a tfel denaturat !i de la antre"ozite fi cale din alte tate membre. 304 +n )nele ul "rezentelor norme metodologice# "rin con um uman e )nelege con um uman alimentar. 374 'enaturarea alcoolului etilic e realizeaz numai )n antre"ozite fi cale de "roduc8ie alcool etilic E materie "rim E# autorizate "entru acea t o"era8iune# ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale.. 3@4 O"eraiunea de denaturare a alcoolului e "oate realiza a tfel: a4 fie "rin adugarea ucce iv a ub tanelor denaturante admi e )n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat6 b4 fie "rin adugarea )n cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat a unui ame tec realizat )n "realabil din ub tanele denaturante admi e. 3B4 'enaturarea alcoolului e realizeaz "otrivit urmtoarei "roceduri: a4 cu cel "uin 5 zile lucrtoare )nainte de a efectua o"eraiunea de denaturare# antre"ozitul fi cal olicit# )n cri # "entru acea ta# acordul autoritii vamale teritoriale6

b4 )n cererea de olicitare a acordului# antre"ozitarul autorizat trebuie menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a fi denaturat# denaturantul ce urmeaz a fi utilizat# "rocedura de denaturare# data !i ora o"eraiunii de denaturare# de tinaia alcoolului denaturat &u tificat "rin comenzile "rimite din "artea utilizatorilor6 c4 )n funcie de rezultatele verificrii datelor cu"rin e )n documentaia de"u # autoritatea vamal teritorial decide a u"ra acce"trii o"eraiunii de denaturare !i de emneaz re"rezentantul u care va u"raveg7ea efectuarea ace tei o"eraiuni. +n ituaia )n care datele cu"rin e )n documentaia "rezentat nu core "unde realitii# autoritatea vamal teritorial re "inge olicitarea de efectuare a o"eraiunii de denaturare6 d4 o"eraiunea de denaturare e con emneaz )ntr-un regi tru "ecial# care e " treaz )n antre"ozitul fi cal# )n care e vor )n crie: data efecturii o"eraiunii# cantitatea denaturat# ub tanele !i cantitile utilizate "entru denaturare# "recum !i numele !i emntura re"rezentantului autoritii vamale. 3104 <ntre"ozitarul autorizat "entru "roducie de alcool etilic - materie "rim - "oate livra alcool etilic denaturat ctre o"eratori economici# alii dec,t utilizatorii finali# numai dac alcoolul e te )mbuteliat )n butelii de tinate comercializrii cu amnuntul. 3114 'e"la area intracomunitar a alcoolului com"let denaturat va fi )n oit de documentul de )n oire "revzut la "ct. 102. 3124 +n cazul "revzut la art. 200?5@ alin. 314 lit. d4 din *odul fi cal# e te cutit de la "lata accizelor numai alcoolul etilic utilizat "entru "roducia de medicamente# a!a cum unt definite )n directivele 2001/@2/*I !i 2001/@2/*I. 3124 +n toate ituaiile "revzute la art. 200?5@ alin. 314 din *odul fi cal# cutirea de la "lata accizelor e acord numai utilizatorului# cu condiia ca a"rovizionarea fie efectuat direct de la un antre"ozit fi cal. 31:4 <tunci c,nd utilizatorul face ac7iziii intracomunitare de alcool etilic )n vederea utilizrii )n co"urile

"revzute la art. 200?5@ alin. 314 lit. b4 - i4 din *odul fi cal# trebuie dein !i calitatea de de tinatar )nregi trat. 3154 +n cazul alcoolului etilic im"ortat dintr-o ar ter )n vederea utilizrii )n co"urile "revzute la art. 200?5@ alin. 314 lit. b4 - i4 din *odul fi cal# im"ortatorul trebuie fie !i utilizatorul materiei "rime. 3104 Dcutirea e acord direct: a4 )n ituaiile "revzute la art. 200?5@ alin. 314 lit. d4# f4# g4 !i 74 din *odul fi cal6 b4 )n ituaiile "revzute la art. 200?5@ alin. 314 lit. a4# b4# c4 !i e4 din *odul fi cal# "entru antre"ozitarii autorizai care funcioneaz )n i tem integrat. Prin i tem integrat e )nelege utilizarea alcoolului etilic !i a altor "rodu e alcoolice de ctre antre"ozitar# "entru realizarea de "rodu e finite de tinate a fi con umate ca atare# fr a mai fi u"u e vreunei modificri. 3174 +n toate ituaiile de cutire direct# cutirea e acord "e baza autorizaiei de utilizator final. <cea t autorizaie e elibereaz tuturor utilizatorilor care ac7iziioneaz "rodu e )n regim de cutire de la "lata accizelor. 31@4 <utorizaia de utilizator final e elibereaz la cererea cri a beneficiarului. 31B4 *ererea "entru obinerea autorizaiei de utilizator final e )ntocme!te conform modelului "revzut )n ane*a nr1 33. *ererea# )n oit de documentele "revzute e$"re )n acea ta# e de"une la autoritatea vamal teritorial. 3204 <utoritatea vamal teritorial a"rob eliberarea autoriza8iei de utilizator final dac unt )nde"linite urmtoarele condi8ii: a4 au fo t "rezentate documentele "revzute )n cerere6 b4 admini tratorul olicitantului nu are )n cri e date )n cazierul &udiciar6 c4 olicitantul de8ine utila&ele# terenurile 9i cldirile ub orice form legal6

d4 olicitantul a utilizat alcoolul etilic 9i "rodu ele alcoolice ac7izi8ionate anterior )n co"ul "entru care a ob8inut autoriza8ie de utilizator final. 3214 <utoritatea vamal teritorial atribuie !i )n crie "e autorizaia de utilizator final un cod de utilizator. 3224 (odelul autorizaiei de utilizator final e te "rezentat )n ane*a nr1 341 3224 <utorizaiile de utilizator final e emit )n dou e$em"lare# cu urmtoarele de tinaii: a4 "rimul e$em"lar e " treaz de ctre utilizatorul final. *,te o co"ie a ace tui e$em"lar va fi tran mi !i " trat de ctre antre"ozitul fi cal furnizor al "rodu elor accizabile )n regim de cutire6 b4 al doilea e$em"lar e " treaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. 32:4 <utorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. *antitatea de "rodu e accizabile )n cri )ntr-o autorizaie de utilizator final "oate fi u"limentat )n ituaii bine &u tificate# )n cadrul aceleia!i "erioade de valabilitate a autorizaiei. 3254 O"eratorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a tran mite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei# lunar# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e face ra"ortarea# o ituaie "rivind ac7iziia !i utilizarea alcoolului etilic !i a "rodu elor alcoolice# care va cu"rinde informaii# du" caz# cu "rivire la: furnizorul de alcool etilic !i/ au de "rodu e alcoolice# cantitatea de "rodu e ac7iziionat# cantitatea utilizat# tocul de alcool etilic !i/ au de "rodu e alcoolice la f,r!itul lunii de ra"ortare !i cantitatea de "rodu e finite realizate# "otrivit modelului "revzut )n ane*a nr1 35. ;e"rezentarea ituaiei )n termenul "revzut atrage a"licarea de anciuni contravenionale "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3204 <utoritatea vamal teritorial revoc autoriza8ia de utilizator final )n urmtoarele itua8ii:

a4 o"eratorul economic a comi fa"te re"etate ce con tituie contraven8ii la regimul "rodu elor accizabile# "otrivit *odului de "rocedur fi cal6 b4 o"eratorul economic nu a &u tificat legal de tina8ia cantit8ii de alcool etilic 9i/ au de "rodu e alcoolice ac7izi8ionate6 c4 o"eratorul economic a utilizat alcoolul etilic 9i/ au "rodu ele alcoolice ac7izi8ionate altfel dec,t )n co"ul "entru care a ob8inut autoriza8ie de utilizator final.. 3274 'ecizia de u "endare au de revocare a autorizaiei de utilizator final e comunic deintorului !i "roduce efecte de la data comunicrii au de la o alt dat cu"rin )n acea ta. 32@4 <utoritatea vamal teritorial anuleaz autoriza8ia de utilizator final atunci c,nd i-au fo t oferite la autorizare informa8ii ine$acte au incom"lete )n legtur cu co"ul "entru care o"eratorul economic a olicitat autoriza8ia de utilizator final. 32B4 'ecizia de anulare a autorizaiei de utilizator final e comunic deintorului !i "roduce efecte )nce",nd de la data emiterii autorizaiei. 3204 O"eratorul economic "oate conte ta decizia de revocare# de anulare au de u "endare a autorizaiei de utilizator final# "otrivit legi laiei )n vigoare. 3214 O nou autorizaie de utilizator final va "utea fi obinut du" 12 luni de la data revocrii au anulrii autorizaiei. 3224 Dtocurile de alcool etilic !i/ au de "rodu e alcoolice )nregi trate la data revocrii au anulrii autorizaiei de utilizator final "ot fi valorificate ub u"raveg7erea autoritii vamale teritoriale. 3224 <utoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a o"eratorilor economici care au obinut autorizaii de utilizatori finali "rin )n crierea ace tora )n regi tre "eciale. 'e a emenea# vor a igura "ublicarea "e "agina de Feb a autoritii vamale a li tei cu"rinz,nd ace!ti o"eratori economici# li t care va fi actualizat lunar ",n la data de 15 a fiecrei luni.

32:4 +n toate ituaiile de cutire direct# livrarea "rodu elor e face la "reuri fr accize# iar de"la area ace tora e te obligatoriu )n oit de e$em"larul ti"rit al documentului admini trativ electronic# "revzut la "ct. B1. 3254 1a o irea "rodu ului la o"eratorul economic utilizator# ace ta trebuie )nainteze )n i temul informatizat ra"ortul de "rimire# "otrivit "rocedurii de la "ct. B2# !i are obligaia deinerii "rodu elor ma$imum :@ de ore "entru un "o ibil control din "artea autoritii vamale teritoriale. 3204 +n ituaia )n care nu e re "ect "revederile alin. 32:4 !i 3254# o"eraiunea re "ectiv e con ider eliberare "entru con um !i du" e$"irarea termenului de 5 zile acciza devine e$igibil. 3274 +n ituaiile "revzute la art. 200?5@ alin. 314 lit. a4# b4# c4# e4 !i i4 din *odul fi cal# cutirea e acord indirect. 1ivrarea "rodu elor e face la "reuri cu accize# urm,nd ca o"eratorii economici utilizatori olicite com"en area/re tituirea accizelor# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 32@4 Pentru re tituirea accizelor# utilizatorii vor de"une lunar# ",n la data de 25 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e olicit re tituirea# la autoritatea fi cal teritorial# cererea de re tituire de accize# )n oit de: a4 co"ia facturii de ac7iziie a alcoolului etilic !i/ au a "rodu ului alcoolic# )n care acciza fie evideniat di tinct6 b4 dovada "lii accizelor ctre furnizor# con t,nd )n documentul de "lat confirmat de banca la care utilizatorul are contul de c7i 6 c4 dovada cantitii utilizate )n co"ul "entru care e acord cutirea# con t,nd )ntr-o ituaie centralizatoare a cantitilor efectiv utilizate !i a documentelor aferente. 32B4 (odelul cererii de re tituire de accize va fi a"robat "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. 3:04 'e"ozitele farmaceutice ac7iziioneaz alcoolul etilic la "reuri cu accize !i )l livreaz ctre "itale !i farmacii la "reuri fr accize )n baza autorizaiilor de utilizator final deinute de ace tea din urm. +n ace te condiii# "reul de

v,nzare al alcoolului etilic va fi tabilit de ctre de"ozitul farmaceutic "e baza "reului de ac7iziie al ace tui "rodu care nu are inclu acciza# a tfel )nc,t "italele !i farmaciile beneficieze de facilitatea "revzut la art. 200?5@ alin. 314 lit. f4 din *odul fi cal. 3:14 +n ituaia "revzut la alin. 3:04 de"ozitele farmaceutice vor " tra o co"ie a autorizaiei de utilizator final al beneficiarului cutirii. 3:24 Pentru cantitile de alcool etilic livrate la "reuri fr accize "italelor !i farmaciilor# de"ozitele farmaceutice "ot olicita com"en area/re tituirea accizelor. +n ace t en # de"ozitele farmaceutice vor de"une la autoritatea fi cal teritorial cererea de re tituire de accize# )n oit de: a4 co"ia facturii de ac7iziie a alcoolului etilic# )n care acciza fie evideniat di tinct6 b4 dovada "lii accizelor ctre furnizor# con t,nd )n documentul de "lat confirmat de banca la care utilizatorul are contul de c7i 6 c4 dovada cantitii de alcool etilic livrat "italelor !i farmaciilor la "reuri fr accize# con t,nd )ntr-o ituaie centralizatoare a documentelor aferente cantitilor efectiv livrate. 3:24 'enaturarea alcoolului etilic "entru ob8inerea alcoolului anitar "oate fi realizat numai )n antre"ozitul fi cal de "roduc8ie )n care e ob8ine alcoolul etilic E materie "rim

1orme metodologice

<rt. 200?00 112. 112.1. +n itua8iile "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal# cutirea e acord du" cum urmeaz: 112.1.1.

314 +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# cutirea e acord direct# cu condi8ia ca a"rovizionarea cu "rodu e energetice e efectueze numai de la un antre"ozit fi cal. 324 1ivrarea "rodu elor energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru aeronave e "oate efectua la "re8uri fr accize ctre: a4 o"eratorii economici care de8in certificate de autorizare "entru a"rovizionarea aeronavelor cu "rodu e energetice# eliberate de autoritatea com"etent )n domeniul aeronautic6 b4 "er oana care de8ine certificat de autorizare ca o"erator aerian. 324 *ertificatele "revzute la alin. 324 e elibereaz de <utoritatea <eronautic *ivil .om,n. 3:4 5ntr ub inciden8a "revederilor alin. 324 9i livrrile de "rodu e energetice de tinate a fi utilizate dre"t combu tibil de ctre aeronavele )nregi trate )n alte tate# care efectueaz zboruri# altele dec,t cele turi tice )n co" "rivat# fr a fi nece ar "rezentarea certificatelor eliberate de autorit8ile aeronautice civile din tatele re "ective. 354 O"eratorii economici "revzu8i la alin. 324 lit. a4 care di "un de "a8ii de de"ozitare 9i efectueaz o"era8iuni de alimentare cu combu tibil a aeronavelor trebuie e autorizeze ca antre"ozite fi cale de de"ozitare. 304 Pentru o"eratorii economici care de8in certificate de autorizare ca agen8i de 7andling combu tibili# autoriza8ia de antre"ozit fi cal e emite "entru locurile 9i "rodu ele "ecificate )n ane$a la certificatul de autorizare emi de <utoritatea <eronautic *ivil .om,n. 374 Dcutirea de "lata accizelor e a"lic direct 9i )n cazul o"eratorilor economici "revzu8i la alin. 324 lit. a4 care nu di "un de "a8ii de de"ozitare 9i efectueaz o"era8iuni de alimentare cu combu tibil a aeronavelor# cu condi8ia ca de"la area "rodu elor energetice e realizeze direct de la antre"ozitul fi cal ctre beneficiarul cutirii. 3@4 'e"la area "rodu elor energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru aeronave# )n cazul aeronavelor aflate

"e alte aero"orturi dec,t cele ituate )n a"ro"ierea antre"ozitului fi cal care a igur alimentarea aeronavelor# trebuie fie )n o8it de e$em"larul ti"rit al documentului admini trativ electronic. 1a rubrica X'e tinatarY e vor )n crie tot datele e$"editorului# iar )n rubrica X1ocul livrriiY e va )n crie adre a aero"ortului )n cauz. 'u" o irea "rodu elor la de tina8ie# e$"editorul va )ntocmi ra"ortul de "rimire )n ma$imum 5 zile lucrtoare de la )nc7eierea de"la rii "rodu elor# utiliz,nd i temul informatizat 3B4 dilnic# antre"ozitele fi cale de "roduc8ie au de de"ozitare# altele dec,t cele "revzute la alin. 354# vor )n crie toate cantit8ile de combu tibil livrate cu de tina8ia utilizrii e$clu ive "entru aeronave )n &urnale "eciale )ntocmite "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 52.1. 3104 `urnalele men8ionate la alin. 3B4 e vor )ntocmi "entru fiecare lun calendari tic )n baza documentelor de eviden8 o"erativ 9i vor fi tran mi e on-line# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei de ra"ortare# autorit8ii vamale teritoriale# "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. 3114 O"eratorii economici "revzu8i la alin. 354 vor )nregi tra zilnic toate cantit8ile intrate 9i ie9ite )n &urnalele "rivind ac7izi8iile/livrrile de combu tibil de tinat utilizrii e$clu iv "entru avia8ie# )ntocmite "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 52.1. 3124 `urnalele men8ionate la alin. 3114 e vor )ntocmi "entru fiecare lun calendari tic )n baza documentelor de eviden8 o"erativ 9i vor fi tran mi e on-line# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei de ra"ortare# autorit8ii vamale teritoriale# "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. 3124 5ntr ub inciden8a "revederilor alin. 314 9i in titu8iile de tat care im"lic a"rarea# ordinea "ublic# ntatea "ublic# iguran8a 9i ecuritatea na8ional# care# datorit "ecificului activit8ii lor# nu de8in certificate eliberate de <utoritatea <eronautic *ivil .om,n. 31:4 +n cazul de"la rii "rodu elor energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru avia8ie# realizat de antre"ozitul fi cal care alimenteaz efectiv aeronavele# acea ta

va fi )n o8it de avizul de )n o8ire. 'ovada care t la baza acordrii cutirii o re"rezint certificatul de livrare emnat de comandantul aeronavei au de re"rezentantul com"aniei aeriene a crei aeronav a fo t alimentat. *ertificatul de livrare e )ntocme9te de antre"ozitul fi cal care a efectuat alimentarea aeronavei# iar )n cazul )n care factura "rivind alimentarea aeronavei e )ntocme9te )n numele altui antre"ozit fi cal# un e$em"lar al certificatului de livrare va fi tran mi 9i acelui antre"ozit fi cal. <ntre"ozitul fi cal )n numele cruia e emit facturile ctre aeronave va )ntocmi &urnalul "revzut )n ane$a nr. 52.1. <ntre"ozitul fi cal care face alimentarea aeronavei va )ntocmi &urnalul "revzut )n ane$a nr. 52.1. 3154 +n cazul )n care combu tibilul "entru avia8ie e te facturat de un antre"ozit fi cal de "rodu e energetice ctre un intermediar care admini treaz contracte cu com"anii aeriene 9i care emite# la r,ndul lui# facturi ctre ace tea# du" alimentarea aeronavelor )n acelea9i condi8ii cu cele "revzute la alin. 31:4# fr a avea loc un tran fer fizic al "rodu ului de la antre"ozitul fi cal ctre intermediar# de"la area combu tibilului "entru avia8ie de la antre"ozitul fi cal de de"ozitare ctre aeronave va fi )n o8it de avizul de )n o8ire. 'ovada care t la baza acordrii cutirii "entru cantitatea cu care a fo t alimentat aeronava o re"rezint certificatul de livrare emnat de comandantul aeronavei au de re"rezentantul com"aniei aeriene a crei aeronav a fo t alimentat. *ertificatul de livrare e )ntocme9te de ctre antre"ozitul fi cal care a efectuat alimentarea aeronavei. Primul antre"ozit fi cal va )ntocmi &urnalul "revzut )n ane$a nr. 52.1 <ntre"ozitul fi cal care face alimentarea aeronavei va )ntocmi &urnalul "revzut )n ane$a nr. 52.1. 112.1.2. 314 +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal# cutirea e acord direct# cu condi8ia ca a"rovizionarea "rodu elor energetice e efectueze de la un antre"ozit fi cal au de la un o"erator economic care de8ine autoriza8ie ca di tribuitor de combu tibil "entru naviga8ie# denumit )n continuare distribuitor. 324 De "ot a"roviziona cu "rodu e energetice de tinate e$clu iv utilizrii dre"t combu tibil "entru naviga8ia )n a"ele comunitare 9i "entru naviga8ia "e cile navigabile interioare#

inclu iv "entru "e cuit# la "re8uri fr accize# "er oanele care de8in certificat de autorizare "entru naviga8ie. Prin certificat de autorizare pentru navigaie e )n8elege orice document care ate t c nava e te luat )n eviden8a <utorit8ii ;avale .om,ne# )n cazul navelor rom,ne9ti# ori a altei autorit8i com"etente din alte tate# )n cazul navelor )nregi trate )n acele tate. 324 5ntr ub inciden8a "revederilor alin. 324 9i in titu8iile de tat care im"lic a"rarea# ordinea "ublic# ntatea "ublic# iguran8a 9i ecuritatea na8ional# care# datorit "ecificului activit8ii lor# nu de8in certificate eliberate de <utoritatea ;aval .om,n "entru navele din dotare. 3:4 'e"la area "rodu elor energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru nave# )n cazul navelor aflate )n alte "orturi dec,t cele ituate )n a"ro"ierea antre"ozitului fi cal care a igur alimentarea navelor# trebuie fie )n o8it de e$em"larul ti"rit al documentului admini trativ electronic. 1a rubrica X'e tinatarY e vor )n crie tot datele e$"editorului# iar )n rubrica X1ocul livrriiY e va )n crie adre a "ortului )n cauz. 'u" o irea "rodu elor la de tina8ie# e$"editorul va )ntocmi ra"ortul de "rimire )n ma$imum 5 zile lucrtoare de la )nc7eierea de"la rii "rodu elor# utiliz,nd i temul informatizat. 354 +n cazul de"la rii "rodu elor energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru naviga8ie# realizat de antre"ozitul fi cal care alimenteaz efectiv navele# acea ta va fi )n o8it de avizul de )n o8ire au de factur. 'ovada care t la baza acordrii cutirii o re"rezint documentul de livrare emnat de comandantul navei au de re"rezentantul com"aniei de care a"ar8ine nava. 304 dilnic# antre"ozitele fi cale de "roduc8ie au de de"ozitare vor )n crie toate cantit8ile de combu tibil livrate cu de tina8ia utilizrii e$clu ive "entru nave )n &urnale "eciale )ntocmite "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 52.2. 374 `urnalele men8ionate la alin. 304 e vor )ntocmi "entru fiecare lun calendari tic )n baza documentelor de eviden8 o"erativ 9i vor fi tran mi e on-line# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei de ra"ortare# autorit8ii vamale teritoriale# "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal.

3@4 +n vederea a"rovizionrii navelor de ctre di tribuitori# ace9tia trebuie de8in autoriza8ie de utilizator final. 3B4 <utoriza8ia de utilizator final e elibereaz de autoritatea vamal teritorial# la cererea cri a o"eratorului economic. 3104 *ererea "entru ob8inerea autoriza8iei de utilizator final e )ntocme9te conform modelului "revzut )n ane$a nr. 22. *ererea# )n o8it de documentele "revzute e$"re )n acea ta# e de"une la autoritatea vamal teritorial. 3114 <utoritatea vamal teritorial a"rob eliberarea autoriza8iei de utilizator final dac unt )nde"linite urmtoarele condi8ii: a4 au fo t "rezentate documentele "revzute )n cerere6 b4 admini tratorul olicitantului nu are )n cri e date )n cazierul &udiciar6 c4 olicitantul de8ine "a8ii de de"ozitare ub orice form legal6 d4 nu )nregi treaz obliga8ii fi cale re tante la bugetul general con olidat. 3124 <utoritatea vamal teritorial atribuie 9i )n crie "e autoriza8ia de utilizator final un cod de utilizator. 3124 (odelul autoriza8iei de utilizator final e te "rezentat )n ane$a nr. 2:. 31:4 <utoriza8iile de utilizator final e emit )n dou e$em"lare# cu urmtoarele de tina8ii: a4 "rimul e$em"lar e " treaz de ctre di tribuitor6 b4 al doilea e$em"lar e " treaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. 3154 <utoriza8ia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii. *antitatea de "rodu e accizabile )n cri )ntr-o autoriza8ie de utilizator final "oate fi u"limentat )n itua8ii bine &u tificate# )n cadrul aceleia9i "erioade de valabilitate a autoriza8iei.

3104 'i tribuitorii vor )nregi tra zilnic toate cantit8ile intrate 9i ie9ite )n &urnalele "rivind ac7izi8iile/livrrile de combu tibil de tinat utilizrii e$clu iv "entru naviga8ie# )ntocmite "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 52.2. 3174 `urnalele men8ionate la alin. 3104 e vor )ntocmi "entru fiecare lun calendari tic )n baza documentelor de eviden8 o"erativ 9i vor fi tran mi e on-line# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei de ra"ortare# autorit8ii vamale teritoriale# "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. 31@4 Produ ele energetice de tinate a"rovizionrii navelor de ctre di tribuitori trebuie "rovin de la un antre"ozit fi cal# din o"era8iuni "ro"rii de im"ort au din ac7izi8ii intracomunitare "ro"rii. <tunci c,nd "rodu ele energetice "rovin din ac7izi8ii intracomunitare# di tribuitorul trebuie e autorizeze ca de tinatar )nregi trat. 31B4 +n cazul )n care "rodu ele energetice e ac7izi8ioneaz de di tribuitor de la un antre"ozit fi cal# ac7izi8ia "rodu elor e face la "re8uri cu accize. 3204 'i tribuitorul efectueaz a"rovizionarea navelor la "re8uri fr accize. +n acea t itua8ie "re8ul de v,nzare al "rodu ului energetic va fi tabilit de ctre di tribuitor "e baza "re8ului de ac7izi8ie al "rodu ului care nu are inclu acciza. 3214 'e"la area la nave a "rodu elor energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru nave# realizat de di tribuitor# va fi )n o8it de avizul de )n o8ire au de factur. 'ovada care t la baza acordrii cutirii o re"rezint documentul de livrare emnat de comandantul navei au de re"rezentantul com"aniei de care a"ar8ine nava. 3224 Pentru cantit8ile de "rodu e energetice livrate la "re8uri fr accize navelor# di tribuitorul "oate olicita com"en area/re tituirea accizelor# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. +n ace t en # di tribuitorul de"une la autoritatea fi cal teritorial cererea de re tituire de accize# )n o8it de: a4 co"ia autoriza8iei de utilizator final6 b4 co"ia facturilor de ac7izi8ie6

c4 dovada "l8ii accizelor6 d4 un e$em"lar "e u"ort 7,rtie al &urnalului "revzut la alin. 3104 aferent lunii calendari tice )n care unt )n cri e cantit8ile "entru care e olicit re tituirea accizei6 e4 co"ii de "e documentele de livrare. 3224 <utorit8ile vamale teritoriale vor 8ine o eviden8 a o"eratorilor economici care au ob8inut autoriza8ii de utilizator final "rin )n crierea ace tora )n regi tre "eciale. 'e a emenea# vor a igura "ublicarea "e "agina Feb a autorit8ii vamale a li tei cu"rinz,nd ace9ti o"eratori economici# li t care va fi actualizat lunar ",n la data de 15 a fiecrei luni. 32:4 (odelul cererii de re tituire de accize va fi a"robat "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. 3254 +n cazul cutirii directe a"licate a"rovizionrii navelor cu "rodu e energetice# ace te "rodu e vor circula marcate "otrivit "revederilor "ct. 112.10. +n cazul di tribuitorului# autoriza8ia de utilizator final ate t 9i dre"tul de marcare a "rodu elor. 3204 'i tribuitorii care de8in autoriza8ie de utilizator final nu au obliga8ia ob8inerii ate tatului de )nregi trare "entru comercializarea "rodu elor energetice. 3274 Potrivit "revederilor art. 22 lit. b4 din Ordonan8a Guvernului nr. :2/1BB7 "rivind tran "ortul maritim 9i "e cile navigabile interioare# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# in tala8iile "lutitoare de ti"ul macaralelor# cu au fr "ro"ul ie# unt con iderate nave. 112.2. 314 +n itua8iile "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. c4# d4 9i 74 din *odul fi cal# cutirea e acord direct# cu condi8ia ca energia electric "rovin de la o"eratori economici autoriza8i de <utoritatea ;a8ional de .eglementare )n 'omeniul Inergiei 3<;.I4# iar "rodu ele energetice fie a"rovizionate direct de la un antre"ozit fi cal# de la un de tinatar )nregi trat# de la un im"ortator# din o"era8iuni "ro"rii de im"ort# de la com"anii de e$trac8ie a crbunelui au al8i o"eratori economici care comercializeaz ace t "rodu ori de la un di tribuitor autorizat# )n cazul gazului natural.

324 Pentru a"licarea cutirii# titularii centralelor de "roduc8ie de energie electric# ai centralelor combinate de energie electric 9i termic# "recum 9i o"eratorii economici utilizatori ai "rodu elor energetice "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. 74 din *odul fi cal vor olicita autorit8ii vamale teritoriale )n raza creia )9i au ediul autoriza8ii de utilizator final "entru "rodu e energetice. 324 ;u intr ub inciden8a "revederilor alin. 324 energia electric 9i gazul natural. 3:4 Prevederile alin. 324 e a"lic 9i )n cazul "roduc8iei de energie electric au "roduc8iei combinate de energie electric 9i termic realizate din crbune 9i lignit )n i tem de "re tri de ervicii. +n acea t itua8ie# obliga8ia de8inerii autoriza8iei de utilizator final revine 9i beneficiarului "re trii de ervicii. 354 <utoriza8ia de utilizator final e elibereaz la cererea cri a beneficiarului. 304 *ererea "entru ob8inerea autoriza8iei de utilizator final e )ntocme9te conform modelului "revzut )n ane$a nr. 22. *ererea# )n o8it de documentele "revzute e$"re )n acea ta# e de"une la autoritatea vamal teritorial. 374 <utoritatea vamal teritorial a"rob eliberarea autoriza8iei de utilizator final dac unt )nde"linite urmtoarele condi8ii: a4 au fo t "rezentate documentele "revzute )n cerere6 b4 admini tratorul olicitantului nu are )n cri e date )n cazierul &udiciar6 c4 olicitantul de8ine utila&ele# terenurile 9i cldirile ub orice form legal. %ace e$ce"8ie de la acea t condi8ie o"eratorul economic beneficiar al "re trii de ervicii6 d4 olicitantul a utilizat "rodu ele energetice )n co"ul "entru care a ob8inut anterior autoriza8ie de utilizator final. 3@4 <utoritatea vamal teritorial atribuie 9i )n crie "e autoriza8ia de utilizator final un cod de utilizator. 3B4 (odelul autoriza8iei de utilizator final e te "rezentat )n ane$a nr. 2:.

3104 <utoriza8iile de utilizator final e emit )n dou e$em"lare# cu urmtoarele de tina8ii: a4 "rimul e$em"lar e " treaz de ctre utilizatorul final. *,te o co"ie a ace tui e$em"lar va fi tran mi 9i " trat de ctre o"eratorul economic furnizor al "rodu elor energetice )n regim de cutire6 b4 al doilea e$em"lar e " treaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. 3114 <utoriza8ia de utilizator final are o valabilitate de 2 ani de la data emiterii. *antitatea de "rodu e accizabile )n cri )ntr-o autoriza8ie de utilizator final "oate fi u"limentat )n itua8ii bine &u tificate# )n cadrul aceleia9i "erioade de valabilitate a autoriza8iei. 3124 O"eratorii economici care de8in autoriza8ii de utilizator final au obliga8ia de a tran mite autorit8ii vamale teritoriale emitente a autoriza8iei# lunar# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e face ra"ortarea# o itua8ie "rivind ac7izi8ia 9i utilizarea "rodu elor energetice# care va cu"rinde informa8ii# du" caz# cu "rivire la furnizorul de "rodu e energetice# cantitatea de "rodu e ac7izi8ionat# cantitatea utilizat# tocul de "rodu e energetice la f,r9itul lunii de ra"ortare 9i cantitatea de "rodu e finite realizate. ;e"rezentarea itua8iei )n termenul "revzut atrage a"licarea de anc8iuni contraven8ionale "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3124 *antit8ile de "rodu e cutite de "lata accizelor )n cri e )ntr-o autoriza8ie vor fi e timate "e baza normelor de con um 9i a "roduc8iei "reconizate a e realiza "e o "erioad de 2 ani. 31:4 <utorit8ile vamale teritoriale vor 8ine o eviden8 a o"eratorilor economici care au ob8inut autoriza8ii de utilizator final "rin )n crierea ace tora )n regi tre "eciale. 'e a emenea# vor a igura "ublicarea "e "agina Feb a autorit8ii vamale a li tei cu"rinz,nd ace9ti o"eratori economici# li t care va fi actualizat lunar ",n la data de 15 a fiecrei luni. 3154 +n itua8ia )n care ac7izi8ionarea "rodu elor energetice e efectueaz de la un antre"ozit fi cal )n regim de cutire direct# livrarea "rodu elor e face la "re8uri fr accize# iar

de"la area ace tora e te obligatoriu )n o8it de e$em"larul ti"rit al documentului admini trativ electronic "revzut la "ct. B1. 3104 1a o irea "rodu ului# cu e$ce"8ia energiei electrice 9i a gazului natural# la o"eratorul economic utilizator# ace ta trebuie )nainteze )n i temul informatizat ra"ortul de "rimire# "otrivit "revederilor ?art. 20022 din *odul fi cal# 9i are obliga8ia de8inerii "rodu elor ma$imum :@ de ore "entru un "o ibil control din "artea autorit8ii vamale teritoriale. 3174 +n itua8ia )n care nu e re "ect "revederile alin. 3154 9i 3104# o"era8iunea re "ectiv e con ider eliberare "entru con um 9i du" e$"irarea termenului de 5 zile acciza devine e$igibil. 31@4 'e tinatarii )nregi tra8i# im"ortatorii au o"eratorii economici "revzu8i la alin. 314# care ac7izi8ioneaz "rodu e energetice )n vederea livrrii )n regim de cutire direct ctre centralele de "roduc8ie de energie electric au "roduc8ie combinat de energie electric 9i termic# "recum 9i ctre o"eratorii economici "revzu8i la alin. 3:4# vor livra "rodu ele ctre ace9ti beneficiari la "re8uri fr accize 9i vor olicita autorit8ii fi cale teritoriale re tituirea accizelor aferente cantit8ilor livrate cu acea t de tina8ie care au fo t "ltite# du" caz# la momentul rece"8iei# im"ortului au al ac7izi8iei. ;u intr ub inciden8a ace tor "revederi beneficiarii cutirilor care utilizeaz "rodu e energetice "rovenite din o"era8iuni "ro"rii de im"ort# "entru care cutirea e acord direct# iar de"la area ace tora de la un birou vamal de intrare "e teritoriul comunitar e te )n o8it de un document admini trativ unic. 31B4 +n vederea re tituirii accizelor )n itua8ia "revzut la alin. 31@4# de tinatarul )nregi trat# im"ortatorul au o"eratorul economic va de"une la autoritatea fi cal/vamal teritorial la care a efectuat "lata o cerere de re tituire de accize al crei model va fi a"robat "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. *ererea va fi )n o8it de co"ia autoriza8iei de utilizator final a centralei beneficiare a cutirii 9i de documentul care ate t "lata accizelor de ctre de tinatarul )nregi trat# im"ortator au o"eratorul economic. 3204 <tunci c,nd# )n itua8iile "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. c4 9i d4 din *odul fi cal# centralele de "roduc8ie de

energie electric au centralele de "roduc8ie combinat de energie electric 9i termic "reiau "rodu e energetice cu titlu de )m"rumut de la rezerva de tat )n baza unor acte normative "eciale# "reluarea e face )n baza autoriza8iei de utilizator final. <t,t ac7izi8ionarea de "rodu e energetice de la un antre"ozit fi cal autorizat# )n vederea tingerii obliga8iei# c,t 9i re tituirea efectiv a cantit8ilor a tfel "reluate e efectueaz )n regim de cutire de la "lata accizelor# )n baza autoriza8iei de utilizator final. 112.2. 314 +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. e4 din *odul fi cal# cutirea e acord direct# cu condi8ia ca "rodu ele fie ac7izi8ionate direct de la o"eratorii economici )nregi tra8i la autoritatea fi cal central )n calitate de furnizori de "rodu e energetice ori E )n cazul gazului natural "rovenit dintr-un tat membru E direct de la un di tribuitor/furnizor autorizat/licen8iat de autoritatea com"etent din acel tat membru. 324 Produ ele energetice E re "ectiv gazul natural# crbunele 9i combu tibilii olizi E unt cutite de la "lata accizelor atunci c,nd unt furnizate con umatorilor ca nici# "recum 9i organiza8iilor de caritate. 324 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# organizaiile de caritate unt organiza8iile care au )n cri e )n obiectul de activitate 9i care de f9oar efectiv activit8i caritabile cu titlu gratuit )n domeniul nt8ii# al "rotec8iei mamei 9i co"ilului# al "rotec8iei btr,nilor# "er oanelor cu 7andica"# "er oanelor care trie c )n rcie au )n cazuri de calamit8i naturale. 3:4 +n cazul organiza8iilor de caritate# cutirea e acord )n baza autoriza8iei de utilizator final emi e de autoritatea vamal teritorial# mai "u8in )n cazul gazului natural# "entru care nu e te obligatorie de8inerea ace tei autoriza8ii. 354 <utoriza8iile de utilizator final e elibereaz la cererea cri a organiza8iei de caritate# )n o8it de: a4 actul de con tituire E )n co"ie 9i )n original E din care rezulte c organiza8ia de f9oar una dintre activit8ile "revzute la alin. 3246

b4 fundamentarea cantit8ilor ce urmeaz a fi ac7izi8ionate )n regim de cutire de la "lata accizelor# la nivelul unui an calendari tic6 c4 orice informa8ie 9i documente "e care autoritatea vamal teritorial le con ider nece are "entru eliberarea autoriza8iilor. 304 <utoriza8iile de utilizator final e emit de autoritatea vamal teritorial 9i au o valabilitate de un an de la data emiterii. (odelul autoriza8iei e te "revzut )n ane$a nr. 2:. 374 <utoriza8iile de utilizator final e emit )n dou e$em"lare# cu urmtoarele de tina8ii: a4 "rimul e$em"lar e " treaz de ctre utilizatorul final. *,te o co"ie a ace tui e$em"lar va fi tran mi 9i " trat de ctre o"eratorul economic furnizor al "rodu elor accizabile )n regim de cutire6 b4 al doilea e$em"lar e " treaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. 3@4 <utorit8ile vamale teritoriale vor 8ine o eviden8 a o"eratorilor economici care au ob8inut autoriza8ii de utilizator final "rin )n crierea ace tora )n regi tre "eciale. 'e a emenea# vor a igura "ublicarea "e "agina Feb a autorit8ii vamale a li tei cu"rinz,nd ace9ti o"eratori economici# li t care va fi actualizat lunar ",n la data de 15 a fiecrei luni. 3B4 <nual# ",n la data de 21 ianuarie a fiecrui an "entru anul "recedent# fiecare organiza8ie de caritate care de8ine autoriza8ie de utilizator final e te obligat "rezinte autorit8ii vamale teritoriale emitente a autoriza8iei o itua8ie centralizatoare "rivind cantit8ile de "rodu e energetice ac7izi8ionate )n decur ul unui an calendari tic# cantit8ile utilizate )n co"ul de f9urrii activit8ilor caritabile 9i tocul de "rodu e energetice rma neutilizat# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 25. ;e"rezentarea itua8iei )n termenul "revzut atrage a"licarea de anc8iuni contraven8ionale "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 112.:. 314 +n itua8iile "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. f4 9i g4 din *odul fi cal# cutirea e acord indirect# cu condi8ia ca

a"rovizionarea e efectueze de la un antre"ozit fi cal au de la un di tribuitor "revzut la "ct. 112.1.2. 324 +nainte de fiecare ac7izi8ie de combu tibil "entru motor )n regim de cutire# utilizatorul va notifica acea t o"era8iune la autoritatea vamal teritorial )n raza creia )9i de f9oar activitatea# "entru un "o ibil control. ;otificarea va cu"rinde informa8ii cu "rivire la furnizor# "rodu e 9i cantit8ile ce urmeaz a fi ac7izi8ionate. 324 Hrime trial# ",n la data de 25 inclu iv a lunii imediat urmtoare trime trului# o"eratorii economici "ot olicita com"en area/re tituirea accizelor "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3:4 Pentru re tituirea accizelor# utilizatorii vor de"une la autoritatea fi cal teritorial cererea de re tituire de accize# )n o8it de: a4 co"ia facturii de ac7izi8ie a combu tibilului "entru motor# )n care acciza fie eviden8iat di tinct6 b4 dovada "l8ii accizelor ctre furnizor# con t,nd )n documentul de "lat confirmat de banca la care utilizatorul are contul de c7i 6 c4 dovada cantit8ii utilizate )n co"ul "entru care e acord cutirea# con t,nd )n co"ia documentului care ate t realizarea o"era8iunilor de dragare E certificat de autoritatea com"etent )n ace t en 6 d4 memoriul )n care va fi de cri o"era8iunea "entru care a fo t nece ar con umul de combu tibil "entru motor 9i )n care e vor men8iona: "erioada de de f9urare a o"era8iunii# numrul orelor de func8ionare a motoarelor 9i a in tala8iilor de dragare 9i con umul normat de combu tibil "entru motor. 354 (odelul cererii de re tituire de accize va fi a"robat "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. 304 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# combustibilii pentru motor utilizai n domeniul produciei, dezvoltrii, testrii !i mentenanei aeronavelor !i vapoarelor )n eamn inclu iv combu tibilii "entru motor utiliza8i )n domeniul te trii 9i mentenan8ei motoarelor ce ec7i"eaz aeronavele 9i va"oarele.

112.5. +n cazul cutirii "revzute la art. 200?00 alin. 314 lit. i4 din *odul fi cal# )n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice: a4 rezervor standard )n eamn: E rezervoarele fi$ate definitiv de "roductor "e toate autove7iculele de acela9i ti" ca 9i ve7iculul )n cauz 9i a cror montare definitiv "ermite carburantului fie utilizat direct# at,t "entru "ro"ul ie# c,t 9i "entru func8ionarea )n tim"ul tran "ortului# dac e te cazul# a i temelor frigorifice 9i a altor i teme. 'e a emenea# unt con iderate rezervoare tandard rezervoarele de gaz montate "e autove7icule# de tinate utilizrii directe a gazului dre"t carburant# "recum 9i rezervoarele ada"tate altor i teme cu care "oate fi ec7i"at ve7iculul6 E rezervoarele fi$ate definitiv de "roductor "e toate containerele de acela9i ti" ca 9i containerul )n cauz 9i a cror montare definitiv "ermite carburantului fie utilizat direct "entru func8ionarea# )n tim"ul tran "ortului# a i temelor frigorifice 9i a altor i teme cu care "ot fi ec7i"ate containerele "eciale6 b4 containere speciale )n eamn orice container ec7i"at cu di "ozitive "ecial de tinate i temelor frigorifice# de o$igenare# de izolare termic au altor i teme. 112.0. +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. &4 din *odul fi cal# cutirea e acord direct# )n baza actelor normative emi e "entru gratuit8i )n co" de a&utor umanitar. 112.7. 314 +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. C4 din *odul fi cal# cutirea e acord direct atunci c,nd a"rovizionarea e efectueaz de la un antre"ozit fi cal. Dcutirea e acord direct 9i )n cazul furnizrii gazului natural. 324 Dcutirea e acord )n baza autoriza8iei de utilizator final emi e de autoritatea vamal teritorial# mai "u8in )n cazul gazului natural# "entru care nu e te obligatorie de8inerea ace tei autoriza8ii. 324 <utoriza8ia de utilizator final e elibereaz la cererea cri a beneficiarului# )n o8it de fundamentarea cantit8ilor de "rodu e energetice ce urmeaz a fi ac7izi8ionate )n regim de

cutire de la "lata accizelor. *ererea e de"une la autoritatea vamal teritorial. 3:4 <utoritatea vamal teritorial atribuie 9i )n crie "e autoriza8ia de utilizator final un cod de utilizator. 354 (odelul autoriza8iei de utilizator final e te "rezentat )n ane$a nr. 2:. 304 <utoriza8iile de utilizator final e emit )n dou e$em"lare# cu urmtoarele de tina8ii: a4 "rimul e$em"lar e " treaz de ctre utilizatorul final. *,te o co"ie a ace tui e$em"lar va fi tran mi 9i " trat de ctre o"eratorul economic furnizor al "rodu elor energetice )n regim de cutire6 b4 al doilea e$em"lar e " treaz de ctre autoritatea vamal teritorial emitent. 374 <utoriza8ia de utilizator final are o valabilitate de 2 ani de la data emiterii. *antitatea de "rodu e accizabile )n cri )ntr-o autoriza8ie de utilizator final "oate fi u"limentat )n itua8ii bine &u tificate# )n cadrul aceleia9i "erioade de valabilitate a autoriza8iei. 3@4 'e8intorii de autoriza8ii de utilizator final au obliga8ia de a tran mite autorit8ii vamale teritoriale emitente a autoriza8iei# trime trial# ",n la data de 15 inclu iv a lunii imediat urmtoare trime trului "entru care e face ra"ortarea# o itua8ie "rivind ac7izi8ia 9i utilizarea "rodu elor energetice# care va cu"rinde informa8ii# du" caz# cu "rivire la furnizorul de "rodu e energetice# cantitatea de "rodu e ac7izi8ionat# cantitatea utilizat 9i tocul de "rodu e energetice la f,r9itul "erioadei de ra"ortare# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 25. ;e"rezentarea itua8iei )n termenul "revzut atrage a"licarea de anc8iuni contraven8ionale "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. 3B4 *antit8ile de "rodu e cutite de "lata accizelor )n cri e )ntr-o autoriza8ie vor fi e timate "e baza datelor determinate )n func8ie de "erioada de utilizare a combu tibilului "entru )nclzire 9i de "arametrii te7nici ai in tala8iilor "e o durat de 2 ani.

3104 <utorit8ile vamale teritoriale vor 8ine o eviden8 a o"eratorilor economici care au ob8inut autoriza8ii de utilizator final "rin )n crierea ace tora )n regi tre "eciale. 'e a emenea# vor a igura "ublicarea "e "agina de Feb a autorit8ii vamale a li tei cu"rinz,nd ace9ti o"eratori economici# li t care va fi actualizat lunar ",n la data de 15 a fiecrei luni. 3114 +n itua8ia )n care ac7izi8ionarea "rodu elor energetice e efectueaz de la un antre"ozit fi cal )n regim de cutire direct# livrarea "rodu elor e face la "re8uri fr accize# iar de"la area ace tora e te obligatoriu )n o8it de e$em"larul ti"rit al documentului admini trativ electronic "revzut la "ct. B1. 3124 1a o irea "rodu ului energetic la utilizator# ace ta trebuie )nainteze )n i temul informatizat ra"ortul de "rimire# "otrivit "revederilor art. 200?22 din *odul fi cal# 9i are obliga8ia de8inerii "rodu elor ma$imum :@ de ore "entru un "o ibil control din "artea autorit8ii vamale teritoriale. 3124 +n itua8ia )n care nu e re "ect "revederile alin. 3114 9i 3124# o"era8iunea re "ectiv e con ider eliberare "entru con um 9i du" e$"irarea termenului de 5 zile acciza devine e$igibil. 31:4 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice "rin lca!uri de cult e )n8elege lca9urile a9a cum unt definite "otrivit legi la8iei )n domeniul cultelor. 3154 +n cazul "rodu elor energetice ac7izi8ionate de la im"ortatori au de la al8i o"eratori economici# cutirea de la "lata accizelor e acord indirect# "rin re tituire. 3104 Pentru re tituirea accizelor# beneficiarul cutirii va de"une la autoritatea fi cal teritorial cererea de re tituire de accize# )n o8it de: a4 co"ia facturii de ac7izi8ie a "rodu elor energetice6 b4 dovada cantit8ii utilizate )n co"ul "entru care e acord cutirea. 3174 (odelul cererii de re tituire de accize va fi a"robat "rin ordin al mini trului finan8elor "ublice. 112.@.

314 +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. l4 din *odul fi cal# atunci c,nd "rodu ele energetice utilizate dre"t combu tibil "entru )nclzire unt "rodu e )n totalitate din bioma e# denumite )n continuare biocombustibili# cutirea e te total. 324 +n itua8ia "revzut la art. 200?00 alin. 314 lit. l4 din *odul fi cal# atunci c,nd "rodu ele energetice utilizate dre"t combu tibil "entru motor unt "rodu e )n totalitate din bioma e# denumite )n continuare biocarburani# cutirea e te total. 324 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin biomas e )n8elege frac8iunea biodegradabil a "rodu elor# de9eurilor 9i reziduurilor "rovenite din agricultur E inclu iv ub tan8e vegetale 9i animale E# ilvicultur 9i indu triile cone$e# "recum 9i frac8iunea biodegradabil a de9eurilor indu triale 9i urbane. 3:4 === <brogat. 354 === <brogat. 304 <me tecul )n vrac dintre biocarburan8i 9i carburan8ii tradi8ionali# )n conformitate cu legi la8ia "ecific# e "oate realiza )n regim u "en iv de accize numai )n antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de "rodu e energetice au )n antre"ozitele fi cale de de"ozitare ale "er oanelor afiliate antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de "rodu e energetice. 374 <me tecul )n vrac dintre biocombu tibili 9i combu tibilii tradi8ionali e "oate realiza )n regim u "en iv de accize numai )n antre"ozitele fi cale ale antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de "rodu e energetice au )n antre"ozitele fi cale de de"ozitare ale "er oanelor afiliate antre"ozitarilor autoriza8i "entru "roduc8ia de "rodu e energetice. 3@4 +n itua8iile "revzute la alin. 304 9i 374# antre"ozitarul autorizat "entru "roduc8ia de "rodu e energetice e te o"eratorul economic care de8ine in tala8ii# utila&e 9i ec7i"amente "entru rafinarea 8iteiului 9i "relucrarea frac8iilor rezultate )n vederea ob8inerii de "rodu e u"u e accizelor. 3B4 <tunci c,nd ta8iile de di tribu8ie comercializeaz "rodu e energetice utilizate dre"t carburant# realizate )n

totalitate din bioma # ace tea trebuie e a igure c unt re "ectate condi8iile "revzute la art. 200?20 alin. 324 lit. c4 din *odul fi cal. Dta8iile de di tribu8ie vor afi9a )n ace t en averti mente )n aten8ia clien8ilor. 112.B. 314 +n itua8ia "revzut la art. 200?00alin. 314 lit. m4 din *odul fi cal# cutirea de la "lata accizelor e acord cu condi8ia ca o"eratorii economici "roductori de energie electric notifice ace t fa"t la autoritatea vamal teritorial# iar energia electric a tfel realizat fie furnizat direct unui con umator final. ;otificarea va cu"rinde informa8ii detaliate "rivind activitatea de f9urat de o"eratorul economic 9i va fi )n o8it de co"ia documentelor care ate t autorizarea de ctre <utoritatea ;a8ional de .eglementare )n 'omeniul Inergiei. 'u" )nregi trarea notificrii# o co"ie a ace tei notificri cu numrul de )nregi trare va fi " trat de o"eratorul economic. 324 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# surse regenerabile de energie unt: eolian# olar# geotermal# a valurilor# a mareelor# energia 7idro-# bioma # gaz de fermentare a de9eurilor# gaz de fermentare a nmolurilor din in tala8iile de e"urare a a"elor uzate 9i biogaz. 112.10. 314 Dcutirile directe de la "lata accizelor "entru motorina 9i Cero enul utilizate dre"t combu tibil "entru motor )n itua8iile "revzute la art. 200?00 alin. 314 din *odul fi cal e acord cu condi8ia ca ace te "rodu e fie marcate "otrivit "revederilor 'irectivei nr. B5/00/*I a *on iliului din 27 noiembrie 1BB5 "rivind marcarea fi cal a motorinei 9i Cero enului# "recum 9i celor din legi la8ia na8ional "ecific )n domeniu. 324 (arcarea motorinei 9i a Cero enului e face )n antre"ozite fi cale au )n locurile de8inute de di tribuitorii "revzu8i la "ct. 112.1.2# ub u"raveg7ere fi cal# "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re9edintelui <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. 324 ;u intr ub inciden8a marcrii "rodu ele energetice de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru avia8ie. 112.11.

314 +n toate itua8iile de acordare a cutirii directe# autoriza8ia de utilizator final e elibereaz la cererea cri a beneficiarului. 324 <utoritatea vamal teritorial revoc autoriza8ia de utilizator final )n urmtoarele itua8ii: a4 o"eratorul economic a comi fa"te re"etate ce con tituie contraven8ii la regimul "rodu elor accizabile# "otrivit *odului de "rocedur fi cal6 b4 o"eratorul economic nu a &u tificat legal de tina8ia cantit8ii de "rodu e energetice ac7izi8ionate6 c4 o"eratorul economic a utilizat "rodu ul energetic ac7izi8ionat altfel dec,t )n co"ul "entru care a ob8inut autoriza8ie de utilizator final. 324 'ecizia de u "endare au de revocare a autoriza8iei de utilizator final e comunic de8intorului 9i "roduce efecte de la data comunicrii au de la o alt dat cu"rin )n acea ta. 3:4 <utoritatea vamal teritorial anuleaz autoriza8ia de utilizator final atunci c,nd i-au fo t oferite la autorizare informa8ii ine$acte au incom"lete )n legtur cu co"ul "entru care o"eratorul economic a olicitat autoriza8ia de utilizator final. 354 'ecizia de anulare a autoriza8iei de utilizator final e comunic de8intorului 9i "roduce efecte )nce",nd de la data emiterii autoriza8iei. 304 O"eratorul economic "oate conte ta decizia de revocare# de anulare au de u "endare a autoriza8iei de utilizator final# "otrivit legi la8iei )n vigoare. 374 O nou autoriza8ie de utilizator final va "utea fi ob8inut du" 12 luni de la data revocrii au anulrii autoriza8iei. 3@4 Dtocurile de "rodu e energetice )nregi trate la data revocrii au anulrii autoriza8iei de utilizator final "ot fi valorificate ub u"raveg7erea autorit8ii vamale teritoriale.
1orme metodologice

<rt. 200?02 115. 314 <utoriza8ia de antre"ozit fi cal au de de tinatar )nregi trat ate t 9i dre"tul de marcare a "rodu elor u"u e ace tui regim. 324 're"tul de marcare a "rodu elor u"u e ace tui regim revine im"ortatorului de a tfel de "rodu e din 8ri ter8e# )n baza autoriza8iei emi e de *omi ie )n vederea realizrii ace tor ac7izi8ii. 324 <utoriza8ia de im"ortator e acord de *omi ie )n conformitate cu "revederile "ct. 117.1. 3:4 +n vederea realizrii ac7izi8iilor de "rodu e din tutun "relucrat din alte tate membre# timbrele "rocurate de de tinatarii )nregi tra8i e e$"ediaz "e adre a antre"ozitului fi cal de "roduc8ie care urmeaz le a"lice "e "rodu e. 354 +n vederea realizrii ac7izi8iilor de buturi alcoolice u"u e marcrii din alte tate membre# banderolele "rocurate de de tinatarii )nregi tra8i e e$"ediaz "e adre a antre"ozitului fi cal de "roduc8ie au a unui antre"ozit fi cal de emnat de ctre ace ta# care urmeaz le a"lice "e "rodu e. 304 +n vederea realizrii ac7izi8iilor de buturi alcoolice u"u e marcrii din alte tate membre "entru care antre"ozitul fi cal e$"editor nu a"lic banderole# banderolele "rocurate de de tinatarii )nregi tra8i e a"lic de ctre ace9tia )n locurile autorizate "entru "rimirea "rodu elor )n regim u "en iv de accize. +n acea t itua8ie# banderolele e a"lic )nainte de comercializarea buturilor alcoolice "e teritoriul .om,niei# dar nu mai t,rziu de data de 25 a lunii urmtoare celei )n care accizele au devenit e$igibile. 374 +n vederea realizrii im"orturilor de "rodu e u"u e marcrii# timbrele au banderolele# du" caz# "rocurate de im"ortatori e e$"ediaz "e adre a "roductorului e$tern care urmeaz le a"lice "e "rodu e. 3@4 +n vederea realizrii im"orturilor de buturi alcoolice u"u e marcrii "entru care furnizorul e$tern nu a"lic banderole# banderolele "rocurate de im"ortatori e a"lic de ctre ace9tia )n antre"ozite vamale# antre"ozite libere au zone libere.

3B4 +n itua8iile "revzute la alin. 3:4# 354 9i 374# e$"edierea marca&elor e face )n ma$imum 15 zile de la e$ecutarea comenzii de ctre unitatea autorizat cu ti"rirea. 3104 'u" e$"irarea termenului de 15 zile# de tinatarii )nregi tra8i au im"ortatorii autoriza8i unt obliga8i returneze unit8ii "ecializate autorizate cu ti"rirea# )n vederea di trugerii# marca&ele nee$"ediate )n termen. 3114 +n cazul im"orturilor de "rodu e accizabile u"u e marcrii# e$"edierea marca&elor ctre "roductorii e$terni e face numai ca baga& ne)n o8it# cu de"unerea )n vam a documentului vamal de e$"ort tem"orar. 'ocumentul vamal de e$"ort tem"orar trebuie fie )n o8it de: a4 documentul de tran "ort interna8ional# din care rezulte c de tinatarul e te "roductorul mrfurilor ce urmeaz a fi im"ortate6 b4 o co"ie a contractului )nc7eiat )ntre im"ortator 9i "roductorul e$tern au re"rezentantul ace tuia6 c4 o co"ie a autoriza8iei de im"ortator. 3124 *u ocazia im"ortului# odat cu documentul vamal de im"ort# e de"une un document vamal de reim"ort# "entru marca&ele a"licate# )n vederea )nc7eierii regimului acordat la coaterea tem"orar din 8ar a ace tora.
1orme metodologice

<rt. 200?02 110. 314 'imen iunile marca&elor unt "rezentate )n ane*a nr1 54. 324 (arca&ele unt 7,rtii de valoare cu regim "ecial !i e ti"re c de ctre *om"ania ;aional ^5m"rimeria ;aionalT - D.<. 324 Himbrele "entru marcarea "rodu elor din tutun "relucrat unt in cri"ionate cu urmtoarele elemente: a4 denumirea o"eratorului economic cu dre"t de marcare !i codul de marcare atribuit ace tuia6 b4 denumirea generic a "rodu ului# re "ectiv: igarete# igri# igri de foi# tutun de fumat6

c4 eria !i numrul care identific )n mod unic timbrul. 3:4 Ganderolele "entru marcarea "rodu elor intermediare !i a alcoolului etilic vor avea in cri"ionate urmtoarele elemente: a4 denumirea o"eratorului economic cu dre"t de marcare !i codul de marcare atribuit ace tuia6 b4 denumirea generic a "rodu ului# re "ectiv: alcool# buturi lab alcoolizate - du" caz# buturi "irtoa e# uic# rac7iuri din fructe# "rodu e intermediare6 c4 eria !i numrul care identific )n mod unic banderola6 d4 cantitatea nominal e$"rimat )n litri de "rodu coninut6 e4 concentraia alcoolic. 354 5n cri"ionarea "e marca&e a elementelor "revzute la alin. 324 !i 3:4 e "oate face codificat# modalitatea de citire a codului fiind "u la di "oziia organelor )n dre"t de ctre *om"ania ;aional ^5m"rimeria ;aionalT - D.<.# la olicitarea ace tora. 304 Ganderolele e a"lic "e i temul de )nc7idere a buteliilor# cutiilor de tetra "aC/tetra briC au a oricrui alt ti" de ambala& individual# a tfel )nc,t "rin de c7iderea ace tora e a igure di trugerea banderolelor. Dunt u"u e marcrii "rin banderole inclu iv ambala&ele individuale ce de"!e c ca"acitatea de 1 litru# dar nu mai mult de 2 litri. 374 +n acce"ia "rezentelor norme metodologice# comercializarea alcoolului etilic !i a buturilor alcoolice de natura celor u"u e marcrii# )n butelii au )n cutii ce de"!e c ca"acitatea de 2 litri# e con ider comercializare )n vrac. 3@4 +n cazul tutunului "relucrat# altele dec,t igaretele# ambala&ele individuale "e care unt a"licate timbrele unt "ac7ete din carton au celofanate ori cutii din diferite materiale - carton# lemn# "la tic# metal -# )n care unt "rezentate "entru v,nzare ace te "rodu e# re "ectiv igri# igri de foi# tutun fin tiat de tinat rulrii )n igarete.

3B4 +n ituaia )n care dimen iunile marca&elor nu "ermit includerea )n )ntregime a denumirilor o"eratorilor economici cu dre"t de marcare# e vor in cri"iona "re curtrile au iniialele tabilite de fiecare o"erator economic# de comun acord cu *om"ania ;aional ^5m"rimeria ;aionalT - D.<. 3104 %iecrui o"erator economic cu dre"t de marcare i e atribuie un cod de marcare de 12 caractere. +n cazul antre"ozitarilor autorizai !i al de tinatarilor )nregi trai# codul de marcare e te codul de acciz. +n cazul im"ortatorilor autorizai# codul de marcare e te format din dou caractere alfanumerice aferente codului de ar# conform tandardului 5DO 2100# din care e face im"ortul# urmate de codul de identificare fi cal format din 11 caractere alfanumerice. <tunci c,nd codul de identificare fi cal nu conine 11 caractere alfanumerice# ace ta va fi "recedat de cifra ^0T# a tfel )nc,t numrul total de caractere fie de 11. *odul de marcare e va reg i in cri"ionat "e marca&ele ti"rite ce vor fi a"licate "e "rodu ele de tinate comercializrii "e teritoriul .om,niei. 3114 +n cazul im"ortatorilor autorizai care nu au contracte )nc7eiate direct cu "roductorul e$tern# ci cu un re"rezentant al ace tuia# marca&ele vor fi e$"ediate "roductorului e$tern# iar codul atribuit va conine indicativul rii din care e face efectiv im"ortul.

1orme metodologice

<rt. 200?0: 117. 117.1. 314 Per oana care inten8ioneaz ob8in autoriza8ie de im"ortator de"une la autoritatea vamal teritorial o cerere conform modelului "rezentat )n ane$a nr. 55# )n o8it de urmtoarele documente: a4 certificatul con tatator eliberat de oficiul regi trului comer8ului# din care rezulte ca"italul ocial# a ocia8ii# obiectul de activitate# admini tratorii# "unctele de lucru )n care urmeaz )9i de f9oare activitatea# "recum 9i o co"ie de "e certificatul de )nmatriculare au certificatul de )nregi trare# du" caz6

b4 cazierele &udiciare ale admini tratorilor# eliberate de in titu8iile abilitate din .om,nia6 c4 contractele )nc7eiate direct )ntre im"ortator 9i "roductorul e$tern au re"rezentantul ace tuia. +n cazul )n care contractul e te )nc7eiat cu un re"rezentant al "roductorului e$tern# e va "rezenta o declara8ie a "roductorului e$tern care ate te rela8ia contractual dintre ace ta 9i furnizorul e$tern al de8intorului de autoriza8ie de im"ortator6 d4 declara8ie "rivind forma de con tituire a garan8iei6 e4 certificatul de ate tare fi cal6 f4 cazierul fi cal. 324 +n termen de 15 zile de la data de"unerii cererii conform "revederilor alin. 314# autoritatea vamal teritorial va )nainta documenta8ia autorit8ii fi cale centrale E direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# )n o8it de un referat al acelei autorit8i vamale teritoriale a u"ra o"ortunit8ii emiterii ace tei autoriza8ii. 324 *omi ia a"rob eliberarea autoriza8iei de im"ortator dac unt )nde"linite urmtoarele condi8ii: a4 au fo t "rezentate documentele "revzute la alin. 3146 b4 admini tratorul olicitantului nu are )n cri e date )n cazierul &udiciar6 c4 olicitantul nu )nregi treaz obliga8ii fi cale re tante la bugetul general con olidat. 3:4 <utoriza8ia de im"ortator e elibereaz de *omi ie )n termen de 00 de zile de la data de"unerii documenta8iei com"lete. 354 Orice im"ortator autorizat are obliga8ia de a con titui o garan8ie core "unztoare unei cote de 0A din accizele e timate aferente "rodu elor ce urmeaz a fi im"ortate "e "arcur ul unui an. 304 <utoriza8ia e te valabil )nce",nd cu data de 1 a lunii urmtoare celei )n care im"ortatorul autorizat face dovada

con tituirii garan8iei )n cuantumul 9i )n forma a"robate de *omi ie "otrivit "ct. 10@. 374 +n itua8ia )n care intervin modificri fa8 de datele ini8iale )n baza crora a fo t emi autoriza8ia# im"ortatorul autorizat are obliga8ia de a le notifica la ecretariatul *omi iei# )n vederea modificrii autoriza8iei# dac e te cazul# du" cum urmeaz: a4 dac e modific datele de identificare ale im"ortatorului autorizat# )n termen de 20 de zile de la data )nregi trrii modificrii# )n o8it de actul adi8ional/7otr,rea a ocia8ilor# certificatul de )n criere de men8iuni la oficiul regi trului comer8ului 9i# du" caz# cazierele &udiciare ale admini tratorilor 9i certificatul de )nregi trare la oficiul regi trului comer8ului6 b4 )n itua8ia )n care modificrile care intervin e refer la ti"ul "rodu elor accizabile# cu cel "u8in 00 de zile )nainte de realizarea im"ortului. 3@4 <utoriza8ia de im"ortator autorizat "oate fi revocat atunci c,nd titularul ace teia nu re "ect una dintre cerin8ele "revzute la alin. 374. 3B4 'ecizia de revocare e comunic im"ortatorului autorizat 9i "roduce efecte de la data la care a fo t adu la cuno9tin8a ace tuia. 3104 +n cazuri e$ce"8ionale c,nd intere ele legitime ale im"ortatorului autorizat im"un acea ta# *omi ia "oate decala termenul de intrare )n vigoare a deciziei de revocare la o dat ulterioar. 3114 5m"ortatorul autorizat nemul8umit "oate conte ta decizia de revocare a autoriza8iei# "otrivit legi la8iei )n vigoare. 3124 *onte tarea deciziei de revocare a autoriza8iei de im"ortator autorizat u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada olu8ionrii conte ta8iei )n "rocedur admini trativ. 3124 +n cazul )n care im"ortatorul autorizat dore9te renun8e la autoriza8ie# ace ta are obliga8ia notifice ace t fa"t *omi iei cu cel "u8in 00 de zile )nainte de data de la care renun8area la autoriza8ie "roduce efecte.

31:4 (odificarea autoriza8iilor de im"ortator autorizat ca urmare a c7imbrii ediului ocial# denumirii au a formei de organizare nu intr ub inciden8a alin. 304 9i e te valabil de la data emiterii autoriza8iei modificate. 3154 Procedura de autorizare a im"ortatorului autorizat nu intr ub inciden8a "revederilor legale "rivind "rocedura a"robrii tacite. 3104 +n cazul "ierderii autoriza8iei de im"ortator autorizat# titularul autoriza8iei va anun8a "ierderea )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a. 3174 +n baza documentului care ate t c anun8ul referitor la "ierdere a fo t )naintat "re "ublicare )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a# autoritatea emitent a autoriza8iei va elibera la cerere un du"licat al ace teia. 117.2. 314 Pentru fiecare olicitare de marca&e# antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat 9i im"ortatorul autorizat de"un nota de comand la autorit8ile vamale teritoriale. 324 (odelul notei de comand e te "revzut )n ane$a nr. 50. 324 +n cazul antre"ozitarului autorizat# al de tinatarului )nregi trat 9i al im"ortatorului autorizat# fiecare not de comand e a"rob E total au "ar8ial E de ctre autoritatea vamal teritorial# )n func8ie de: a4 datele din itua8ia lunar "rivind eviden8a ac7izi8ionrii# utilizrii 9i returnrii marca&elor# "rezentat de olicitant la autoritatea vamal com"etent# cu a"robarea notelor de comand de marca&e# "otrivit alin. 3B46 b4 livrrile de "rodu e accizabile marcate# efectuate )n ultimele 0 luni fa8 de data olicitrii unei noi note de comand. 3:4 +n itua8ia )n care )n decur ul unei luni e olicit o cantitate de marca&e mai mare dec,t media lunar a livrrilor din ultimele 0 luni# e va de"une un memoriu &u tificativ )n care vor fi e$"licate motivele care au generat nece it8ile u"limentare.

354 ;otele de comand e )ntocme c de ctre olicitant )n 2 e$em"lare. 304 ;otele de comand e a"rob )n termen de 7 zile lucrtoare de la data )nregi trrii la autoritatea vamal teritorial. 'u" a"robare# cele 2 e$em"lare ale notelor de comand au urmtoarele de tina8ii: "rimul e$em"lar e " treaz de ctre olicitant# al doilea e$em"lar e tran mite *om"aniei ;a8ionale X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. 9i al treilea e$em"lar e " treaz de ctre autoritatea vamal teritorial care a"rob notele de comand. 374 O"eratorii economici cu dre"t de marcare au obliga8ia utilizrii marca&elor a"robate "rin notele de comand )n termen de 0 luni con ecutive de la eliberarea ace tora de ctre *om"ania ;a8ional X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. 'u" e$"irarea ace tui termen# marca&ele neutilizate vor fi re tituite *om"aniei ;a8ionale X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<.# )n vederea di trugerii# o"era8iune care e va de f9ura ub u"raveg7ere fi cal# "e c7eltuiala o"eratorului economic cu dre"t de marcare. 3@4 +n en ul "revederilor alin. 374# "rin utilizarea marca2elor e )n8elege a"licarea efectiv a ace tora "e ambala&ul "rodu ului accizabil. +n cazul "rodu elor accizabile marcate "rovenite din ac7izi8ii intracomunitare au din im"ort# dovada marca&elor utilizate e te re"rezentat de o cri oare de confirmare din "artea "roductorului tran mi o"eratorului economic cu dre"t de marcare# care va fi ane$at eme trial la itua8ia "rivind eviden8a marca&elor ac7izi8ionate# utilizate 9i returnate# fr ca termenul de re tituire a marca&elor neutilizate de"9ea c 12 luni con ecutive. 3B4 <ntre"ozitarii autoriza8i# de tinatarii )nregi tra8i 9i im"ortatorii autoriza8i de "rodu e u"u e marcrii unt obliga8i "rezinte lunar# ",n la data de 15 inclu iv a fiecrei luni# autorit8ii vamale teritoriale itua8ia "rivind marca&ele utilizate )n luna anterioar celei )n care e face ra"ortarea# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 57. +n cazul banderolelor# acea t itua8ie e va )ntocmi "e fiecare ti" de banderol# "otrivit dimen iunilor 9i caracteri ticilor in cri"8ionate "e ace tea.

3104 Procentul ma$im admi de marca&e di tru e )n "roce ul de marcare 9i care nu "ot fi recu"erate "entru a fi eviden8iate e te de 0#5A din numrul marca&elor utilizate. 3114 Pentru cantitatea de marca&e di tru e )n "roce ul de marcare "e te limita ma$im admi "revzut la alin. 3104 e datoreaz accizele aferente cantit8ilor de "rodu e care ar fi "utut fi marcate. 3124 +n itua8ia "revzut la alin. 3114# acciza devine e$igibil )n ultima zi a lunii )n care -a )nregi trat di trugerea# iar termenul de "lat al ace teia e te ",n la data de 25 inclu iv a lunii imediat urmtoare. 3124 <ntre"ozitarii autoriza8i# de tinatarii )nregi tra8i 9i im"ortatorii autoriza8i de "rodu e u"u e marcrii vor 8ine o eviden8 di tinct a marca&elor di tru e# "recum 9i a celor deteriorate# conform modelului "revzut )n ane$a nr. 5@. 31:4 Hoate marca&ele deteriorate vor fi li"ite la f,r9itul fiecrei zile "e un formular "ecial# de tinat "entru acea ta# "otrivit modelului "revzut )n ane$a nr. 5B. 3154 Deme trial# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare eme trului# marca&ele deteriorate# "revzute )n ane$a nr. 5B# vor fi di tru e de ctre antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au im"ortatorul autorizat# "e c7eltuiala ace tora# )n condi8iile "revzute de legi la8ia )n domeniu# obligatoriu ub u"raveg7ere fi cal. 3104 +n cazul marca&elor "ierdute au u tra e# antre"ozitarii autoriza8i# de tinatarii )nregi tra8i 9i im"ortatorii autoriza8i au obliga8ia ca# )n termen de 15 zile de la )nregi trarea declara8iei# "roce ului-verbal de con tatare au a e izrii cri e a "er oanei care a con tatat di "ari8ia marca&elor# anun8e autoritatea vamal teritorial )n vederea tabilirii obliga8iei de "lat "rivind accizele. 3174 +n itua8ia de"9irii termenului "revzut la alin. 3104# acciza devine e$igibil )n ziua imediat urmtoare de"9irii termenului 9i e va "lti )n 2 zile lucrtoare de la data de"9irii termenului re "ectiv. 31@4 +n cadrul antre"ozitului de "roduc8ie e te "ermi o"era8iunea de di trugere a marca&elor ac7izi8ionate de clien8i "rin autorit8ile com"etente din 8rile lor de reziden8# atunci

c,nd e im"une acea t o"era8iune 9i dac e te admi de acele autorit8i. *u cel mult 7 zile )nainte de de f9urarea o"era8iunii de di trugere a marca&elor# antre"ozitul fi cal va )n9tiin8a autoritatea vamal teritorial )n vederea de emnrii de ctre acea t autoritate a unui re"rezentant care a igure u"raveg7erea fi cal 9i emnarea "roce ului-verbal )ntocmit du" )nc7eierea o"era8iunii re "ective. 117.2. 314 'u" a"robarea notelor de comand de marca&e de ctre autoritatea vamal teritorial# e$em"larul 2 al notei de comand e va tran mite de ctre o"eratorul economic cu dre"t de marcare ctre *om"ania ;a8ional X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. 9i va fi )n o8it de dovada ac7itrii contravalorii marca&elor comandate )n contul ace tei com"anii. 324 Iliberarea marca&elor e face de ctre *om"ania ;a8ional X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. 324 (arca&ele e realizeaz de ctre *om"ania ;a8ional X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. "rin emi iuni identificate "rintrun cod 9i o erie de emi iune a"robate de ctre direc8ia "ecializat cu atribu8ii de control din cadrul <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal. 3:4 Hermenul de e$ecutare a comenzilor de ctre *om"ania ;a8ional X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. e te de 15 zile lucrtoare de la data "rimirii 9i )nregi trrii notelor de comand a"robate de autoritatea vamal teritorial. 354 P,n la eliberarea marca&elor ctre beneficiari# ace tea e de"oziteaz la *om"ania ;a8ional X5m"rimeria ;a8ionalY E D.<. )n condi8ii de de"lin ecuritate. 304 *ontravaloarea marca&elor e a igur de la bugetul de tat# din valoarea accizelor aferente "rodu elor accizabile u"u e marcrii# a tfel: a4 antre"ozitarii autoriza8i# lunar# din uma ce urmeaz a e vira bugetului de tat cu titlu de accize# determinat "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 354# vor deduce numai contravaloarea marca&elor aferente cantit8ilor de "rodu e efectiv eliberate "entru con um. *ontravaloarea marca&elor ce urmeaz a e deduce din accize e determin "e baza "re8urilor fr H><6 b4 de tinatarul )nregi trat# din uma ce urmeaz a e vira bugetului de tat cu titlu de accize# determinat "otrivit

"revederilor "ct. 71 alin. 354# va deduce numai contravaloarea marca&elor aferente cantit8ilor de "rodu e efectiv marcate. *ontravaloarea marca&elor ce urmeaz a e deduce din accize e determin "e baza "re8urilor fr H><6 c4 im"ortatorul autorizat# cu ocazia fiecrei o"era8iuni de im"ort de "rodu e marcate# din uma ce urmeaz a e vira bugetului de tat cu titlu de accize# determinat "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 354# va deduce numai contravaloarea marca&elor aferente cantit8ilor de "rodu e efectiv im"ortate. *ontravaloarea marca&elor ce urmeaz a e deduce din accize e determin "e baza "re8urilor fr H><.

1orme metodologice

<rt. 200?05 11@. 314 .e"artizarea fiecrui lot de "rodu e de tutun "relucrat confi cat - altele dec,t cele din nomenclatoarele o"eratorilor economici cu dre"t de marcare -# ctre antre"ozitarii autorizai e face "ro"orional cu cota de "ia deinut. 324 Hrime trial# itua8ia "rivind cotele de "ia8 e comunic de direc8ia cu atribu8ii )n elaborarea legi la8iei )n domeniul accizelor din cadrul autorit8ii fi cale centrale ctre direc8ia de "ecialitate care a igur ecretariatul *omi iei# autoritatea vamal central# direc8iile cu atribu8ii de control din ubordinea <gen8iei ;a8ionale de <dmini trare %i cal 9i a (ini terului <dmini tra8iei 9i 5nternelor. 324 'u" re"artizarea cantitilor de "rodu e de tutun "relucrat "revzut la alin. 314# organele care au "rocedat la confi care vor )n!tiina antre"ozitarii autorizai de "re cantitile ce urmeaz a fi "reluate de ctre ace!tia. <cea t )n!tiinare va cu"rinde informaii cu "rivire la: denumirea "rodu ului de tutun "relucrat# cantitatea# data !i locul confi crii# "recum !i locul de unde e vor "relua "rodu ele. 3:4 +n toate ituaiile "revzute la art. 200?05 alin. 314 din *odul fi cal# "redarea cantitilor de "rodu e din tutun "relucrat confi cate e face "e baza unui "roce -verbal de

"redare-"rimire# ce va fi emnat at,t de re"rezentanii organului care a "rocedat la confi carea "rodu elor# c,t !i de re"rezentanii o"eratorilor economici cu dre"t de marcare# care le "reiau. 354 'i trugerea "rodu elor din tutun "relucrat e va efectua "rin metode "ecifice# care a igure denaturarea ace tora# dincolo de orice "o ibilitate de recon tituire# ortare# "liere au orice alt modalitate de recu"erare a materiilor "rime ce intr )n com"onena ace tor "rodu e. 'i trugerea va avea loc# )n baza a"robrii date de autoritatea vamal central# la cererea o"eratorului economic cu dre"t de marcare# )n "rezena unei comi ii de di trugere con tituite "ecial )n ace t co". 'in acea t comi ie vor face "arte un re"rezentant al organelor de "oliie !i un re"rezentant de emnat de autoritatea vamal central. 304 ;e"reluarea cantitilor de "rodu e din tutun "relucrat de ctre o"eratorii economici cu dre"t de marcare "otrivit "revederilor alin. 324# )n termen de 20 de zile de la data )n!tiinrii# atrage u "endarea autorizaiei care a igur dre"tul de marcare ",n la )ncadrarea )n "revederile legale.

1orme metodologice

<rt. 200?07 11B. 314 <utoritatea fi cal teritorial are obligaia de a comunica autoritii vamale teritoriale )n fiecare lun ",n la data de 5 inclu iv ituaia cu "rivire la o"eratorii economici "ltitori de accize care )nregi treaz )nt,rzierea la "lata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal. 324 ( ura u "endrii autorizaiei deinute de o"eratorul economic "ltitor de accize e va di "une de ctre autoritatea vamal teritorial.

1orme metodologice

<rt. 200?0B 120. 120.1. 314 O"eratorii economici care di tribuie !i comercializeaz )n i tem angro buturi alcoolice !i tutun "relucrat unt obligai e )nregi treze la autoritatea vamal teritorial "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re!edintelui <geniei ;aionale de <dmini trare %i cal. 324 5ntr ub incidena "revederilor art. 200?0B alin. 324 din *odul fi cal toate buturile alcoolice# re "ectiv: bere# vinuri# buturi fermentate - altele dec,t bere !i vinuri -# "rodu e intermediare# buturi alcoolice din gru"a alcoolului etilic. Pentru buturile alcoolice realizate de ctre o"eratorii economici "roductori care dein certificat de marc au adeverin eliberat de Oficiul de Dtat "entru 5nvenii !i (rci# livrrile vor fi )n oite de o co"ie a ace tor documente. 324 Pentru realizarea buturilor alcoolice ub licen# e va obine )n "realabil avizul *omi iei. <ctivitatea de f!urat fr ace t aviz e con ider a fi activitate )n afara antre"ozitului fi cal. 1ivrrile vor fi )n oite de un document legal din care rezulte dre"tul "roductorului de a utiliza marca )n cur ul duratei de "rotecie a mrcii. 'ocumentul legal "oate fi contract de licen# ce iune# con imm,nt cri din "artea titularului mrcii au declaraia "roductorului )nregi trat )n .om,nia din care rezulte c ace ta fabric ortimentele re "ective# concret nominalizate )n declaraie# )n baza contractelor de licen. 3:4 Pentru vinurile realizate de o"eratorii economici "roductori# livrrile vor fi )n oite de o co"ie a buletinului de analiz fizico-c7imic !i caracteri tici organole"tice# eliberat de laboratoare autorizate. 120.2. 314 Hoate reziduurile de "rodu e energetice rezultate din e$"loatare - curgeri# "lri# curri# decantri# degradate calitativ - )n alte locaii dec,t antre"ozitele fi cale de "roducie "ot fi v,ndute au cedate "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile de natura celor "revzute la alin. 324 al art. 200?10 ctre un antre"ozit fi cal de "roducie. >,nzarea au cedarea "oate avea loc numai "e baz de factur au aviz de )n oire# vizate de re"rezentantul autoritii vamale teritoriale )n a crui raz )!i de f!oar

activitatea antre"ozitul fi cal. *olectarea reziduurilor de "rodu e energetice "oate fi efectuat de antre"ozitul fi cal de "roducie "rodu e energetice au de ctre o"eratorii economici autorizai "entru o"eraiuni de ecologizare. 324 *olectarea uleiurilor uzate "rovenite de la motoare de combu tie# tran mi ii la motoare# turbine# com"re oare etc. e face de ctre o"eratorii economici autorizai )n ace t en . <tunci c,nd uleiurile uzate colectate unt utilizate "entru )nclzire# ace tea intr ub incidena accizelor )n conformitate cu "revederile alin. 304 al art. 200?10 din *odul fi cal. 324 +n cazul reziduurilor de "rodu e energetice care nu unt u"u e o"eraiunilor de "relucrare au de ecologizare# ace tea "ot fi "redate ub u"raveg7ere fi cal# )n vederea di trugerii# )n condiiile "revzute de legi laia )n domeniu. 120.2. 314 +n cazul tutunului brut !i al tutunului "arial "relucrat# autorizaiile "entru comercializarea ace tor "rodu e e elibereaz o"eratorilor economici de autoritatea vamal teritorial. 324 5ntr ub incidena autorizrii inclu iv comercializarea tutunului brut !i a tutunului "arial "relucrat realizat de o"eratorii economici din .om,nia ctre alte tate membre au la e$"ort. 324 ;u intr ub incidena deinerii autorizaiilor de comercializare "revzute la alin. 314 antre"ozitele fi cale autorizate "entru "roducia de tutun "relucrat.J 3:4 +n )n8ele ul "rezentelor norme metodologice# "rin tutun brut au tutun parial prelucrat e )n8elege "rodu ul rezultat )n urma o"era8iunilor de "rim tran formare a tutunului frunz )n unit8i autorizate ca "rim-"roce atoare.

-------------------------------------------------------------------------------------<;IWI 1< H5H1U1 0

D nexa nr, .& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________|_________________________________|_____________________|

6 C47.7L1 pentru ?nreDistrarea Dospodriei individuale care reali=ea= buturi alcoolice destinate consumului propriu

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele >i prenumele persoanei | | -i=ice | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ ;l@ @@@@@@ | | Hc@ @@@ t@ @@@@ 7p@ @@@ Cod po>tal @@@@@ |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ Codul numeric personal | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 6escrierea activit<ii ce urmea=| 2roduc<ie | a se des->ura | | | | | | | _ _ |_| _ |_| _ |_| _ |_| | | |

| |_|

| ;ere +inuri ;uturi | | | | -ermentate$ altele dec,t bere >i vinuri

Luic .achiuri | | | | |

|_____________________________________|________________________________________| | #@ 9en<iona<i cantitatea (?n litri) | | ob<inut ?n anul anteriorO | #@1@ & bere | #@2@ & vinuri | | | | | | |

| #@3@ & buturi -ermentate$ altele | dec,t bere >i vinuri

| |

| |

|_____________________________________|________________________________________| | '@ 9en<iona<i instala<iile de | | | | | | |

| produc<ie de<inute pentru produc<ie | | de <uic >i rachiuri din -ructe | '@1@ & <uic | '@2@ & rachiuri din -ructe | '@3@ & alte rachiuri O | | | |

|_____________________________________|________________________________________| | *@ 9en<iona<i cantitatea ob<inut ?n| | anul anterior ?n litri >i | concentra<ia alcoolicO | *@1@ & <uic | *@2@ & rachiuri din -ructe | *@3@ & alte rachiuri | | | | | | | | | | |

|_____________________________________|________________________________________| He vor aneAa >i copiile documentelor cu privire la de<inerea instala<iilor pentru produc<ie de <uic >i rachiuri din -ructe@

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@

D nexa nr, .' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________|_________________________________|_____________________|

C . . privind ?nreDistrarea operatorului economic autori=at pentru produc<ie/achi=i<ii intracomunitare/import/-urni=are deO crbune/liDnit/cocs/Da= natural/enerDie electric

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele operatorului economic | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ ;l@ @@@@@@ | | Hc@ @@@ t@ @@@@ 7p@ @@@ Cod po>tal @@@@@ |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 7dresa de e&mail | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | ale repre=entantului leDal sau | ale altei persoane de contact | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 6escrierea activit<ii | _ |_| _ |_| _ |_| _ |_| | |

| economice des->urate ?n .om,nia | | | | | | | | |

| Curni=are

Atrac<ie 2roduc<ie Curni=are | cocs enerDie |

| Da= natural crbune | | | | | | _ |_| 7chi=i<ie intracomunitar crbune/cocs/liDnit >i liDnit

electric | _ |_| 1mport crbune/ cocs/liDnit | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ 7neAa<i copia leDali=at a autori=a<iei eliberate de autoritatea de | reDlementare ?n domeniu@ | |

|______________________________________________________________________________| | 10@ 7neAa<i con-irmarea autorit<ii -iscale cu privire la calitatea de | pltitor de acci=e@ | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele solicitantului sau ale repre=entantului -urni=orului eAtern @@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@

ANEXA 3

D nexa nr, . la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC ;;; brogat, DH1037L17
livrrilor de <iDarete ?n luna @@@@@@@@@@@ anul @@@@)

<ne$a nr. 21?1

"!(U#Q!# e+iberri+or pentru con2u. de Eigarete/Eigri Di Eigri de 0oi >n +una 1111111111111 anu+ 11111111111111

'enumirea antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat .................................. Dediul: 1ocalitatea ............................................# tr. ............................................................ nr. .....# bl. .....# c. .....# et. .....# a". ....#&ude8ul/ ectorul .............................................# codul "o9tal ............................# telefon/fa$ ......................... ;umrul de )nmatriculare )n regi trul comer8ului/anul ............................................. *odul de identificare fi cal .................................................................................... *odul de accize/*odul de marcare .............................................................................

;r. crt.

'enumirea ortimentului

Preul de v,nzare cu amnuntul declarat =4

*antitatea eliberat "entru con um 3mii buci4

<cciza 3lei4

<cciza 3euro4

*ur ul de c7imb lei/euro==4

HOH<1

=4 Pentru 8igri 9i 8igri de foi nu e va )n crie "re8ul de v,nzare cu amnuntul declarat. ==4 De va )n crie cur ul de c7imb lei/euro utilizat "entru calculul accizelor datorate.

*ertificat de conducerea antre"ozitarului autorizat/ de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat ;umele 9i "renumele ...................................... Demntura 9i 9tam"ila ..................................

'ata ..............................

<ne$a nr. 21?2

"!(U#Q!# e+iberri+or pentru con2u. de tutun 0in tiat, de2tinat ru+rii >n 3igarete/a+te tutunuri de 0u.at >n +una 1111111111111 anu+ 11111111111111

'enumirea antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat ..................................

Dediul: 1ocalitatea ............................................# tr. ............................................................ nr. .....# bl. .....# c. .....# et. .....# a". ....#&ude8ul/ ectorul .............................................# codul "o9tal ............................# telefon/fa$ ......................... ;umrul de )nmatriculare )n regi trul comer8ului/anul ............................................. *odul de identificare fi cal .................................................................................... *odul de accize/*odul de marcare .............................................................................

;r. crt.

'enumirea ortimentului

*antitatea eliberat "entru con um 3Cg4 2

<cciza 3lei4

<cciza 3euro4

*ur ul de c7imb lei/euro=4 5

HOH<1

=4 De va )n crie cur ul de c7imb lei/euro utilizat "entru calculul accizelor datorate.

*ertificat de conducerea antre"ozitarului autorizat/ de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat ;umele 9i "renumele ...................................... Demntura 9i 9tam"ila ..................................

'ata ..............................

ANEXA 4

D nexa nr, / la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

(ne3a nr. 4 la &ormele metodologice de aplicare a titlului 566 din #odul fiscal

'enumirea antre"ozitarului autorizat/de tinatarului )nregi trat/im"ortatorului autorizat ... ................................ Dediul: 1ocalitatea ............................................# tr. ............................................................ nr. .....# bl. .....# c. .....# et. .....# a". ....# &ude8ul/ ectorul ............................................# codul "o9tal .....................# telefon/fa$ ............................... ;umrul de )nmatriculare )n regi trul comer8ului/anul ............................................. *odul de identificare fi cal .................................................................................... *odul de accize/*odul de marcare .............................................................................

D'CL#%#Q!' privind preEuri+e de v8n-are cu a.nuntu+ pe 2orti.ente de Eigarete

+nce",nd cu data de ....................................................# "re8urile de v,nzare cu amnuntul "racticate "e ortimente vor fi urmtoarele:
;r. *rt. 0 'enumirea ortimentului ;umrul igaretelor coninute )ntr-un "ac7et 2 Preul de v,nzare cu amnuntul 3lei/"ac7et4 2

$irector General

$irector economic

;umele 9i "renumele ooooooooooooooo.. oooo Demntura 9i 9tam"ilaooooooooooooo. oooooo

;umele 9i "renumele oooooooooooooooooooooooooo Demntura 9i 9tam"ilaoooooooooooooooooo.. ooooooo

ANEXA 5

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|__________________________|____________________________|______________________|

6 C47.7L1 privind produc<ia de vinuri lini>tite reali=at ?n calitate de mic productor trimestrul @@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele persoanei Kuridice/ | persoanei -i=ice autori=ate | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ Codul de identi-icare -iscal/| | Codul numeric personal | | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Cantitatea reali=at ?n | trimestrul de raportare | (?n litri)O | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Cantitatea reali=at cumulat | | de la ?nceputul anului (?n litri)| | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Cantitatea livrat ?n | trimestrul de raportare$ ctreO | | | | | | | | | | | |

'@1@ maDa=ine speciali=ate ?n | v,n=area vinurilor '@2@ unit<i de alimenta<ie public | | |

'@3@ antrepo=ite -iscale

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 0otal cantitate livrat ?n | trimestrul de raportare | | | |

|__________________________________|___________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 6

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|__________________________|____________________________|______________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de antrepo=it -iscal

complete)

(ata>a<i numrul suplimentar de paDini necesar pentru a asiDura in-orma<iile

______________________________________________________________________________ | 1@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:107.34 7308.1:70 2.823H |

|______________________________________________________________________________| | 1@ Numele | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ CaA | |

|__________________________________|___________________________________________|

| %@ 7dresa e&mail

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | | | |

| al repre=entantului leDal sau al | | altei persoane de contact |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 7ctivit<ile economice | des->urate ?n .om,nia | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul -iscal| | al persoanelor a-iliate cu | antrepo=itarul | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | 10@ 6ac antrepo=itarul este | persoana KuridicO numele$ | | | | | | | |

| adresa >i codul numeric personal | | al -iecrui administratorX se vor| | aneAa >i ca=ierele Kudiciare ale | | administratorilor |

|__________________________________|___________________________________________| | 11@ 7rta<i dac antrepo=itarul (sau ?n ca=ul ?n care | antrepo=itarul este persoan Kuridic$ oricare dintre | | _ |_| 6a _ |_| Nu | | | |

| administratorii si) a -ost condamnat de-initiv ?n ultimii | | % ani pentru in-rac<iunile prev=ute ?n leDisla<ia -iscal |

|____________________________________________________________|_________________| | 12@ 7neAa<i certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol |

| privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al | | antrepo=itarului |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia situa<iilor -inanciare anuale (bilan<) din ultimii doi | ani | |

|______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor | | de acci=e |

|______________________________________________________________________________|

| 1%@ 7neAa<i un certi-icat constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | Comer<ului$ din care s re=ulteO capitalul social$ asocia<ii$ obiectul de | activitate$ administratorii$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare | eliberat potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare

| | | |

|______________________________________________________________________________| | 11@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:1034 C1HC74 | (pentru -iecare antrepo=it -iscal se depune separat c,te o parte a 11&a | precum >i orice alte in-orma<ii necesare) | | |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 7dresa antrepo=itului -iscal | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 6escrierea activit<ilor ce | urmea= a se des->ura ?n | antrepo=itul -iscal (inclusiv | | | | | | | |

| natura activit<ilor >i tipurile | | de produse acci=abile) |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 7rta<i dac anterior a -ost | respins$ revocat sau anulat | vreo autori=a<ie de antrepo=it | -iscal pentru locul respectiv | | | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ numera<i tipurile >i | | | | | | | | | | | |

| cantit<ile de produse acci=abile| | produse >i/sau depo=itate ?n | locul respectiv ?n -iecare din | ultimele 12 luni (dac este | ca=ul)$ precum >i tipurile >i | cantit<ile estimate pentru | | | | |

| -iecare din urmtoarele 12 luni@ | | | 0ipurile de produse acci=abile | |

| urmea= a -i detaliate ?n -unc<ie|

| de acci=a unitar pe produs@ |

| |

| | | | | | | | | | | |

| Codi-icarea tipurilor de produse | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | (denumire produs) | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) | | @@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) subcod) subcod) subcod)

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Bn ca=ul unui loc care urmea=| | a -i -olosit eAclusiv pentru | depo=itarea produselor | acci=abile$ speci-ica<i | | | | | | | | | | |

| capacitatea maAim de depo=itare | | (cantitatea de produse acci=abile| | care poate -i depo=itat la un | moment dat ?n locul respectiv) | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ 7neAa<i un plan de amplasare a antrepo=itului -iscal |

|______________________________________________________________________________| | '@ 7neAa<i copiile licen<elor$ autori=a<iilor sau avi=elor privind | des->urarea activit<ilor din antrepo=itul -iscal | |

|______________________________________________________________________________| | *@ 6ac locul se a-la ?n proprietatea antrepo=itarului autori=at$ aneAa<i | copia actelor de proprietate | |

|______________________________________________________________________________| | )@ 6ac locul se a-la ?n proprietatea altei persoane$ aneAa<i urmtoareleO | Copia contractului de leasinD sau dovada de<inerii sub orice -orm leDal@ | |

| 8 declara<ie semnat de proprietar care con-irm permisiunea de acces pentru | | personalul cu atribu<ii de control@ |

|______________________________________________________________________________| | 111@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 S7.7NL17 |

|______________________________________________________________________________|

| 1@ 0ipul de Daran<ie propus

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ Huma propus pentru Daran<ia | | | |

| pentru -iecare antrepo=it -iscal | | (>i descrierea metodei de calcul)|

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ Bn ca=ul unui depo=it ?n bani$ aneAa<i scrisoarea de bonitate bancar |

|______________________________________________________________________________| | !@ Bn ca=ul unei Daran<ii bancare$ aneAa<i urmtoareleO | Numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus@ | 6eclara<ia Darantului propus cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia | bancar pentru o sum >i perioada de timp speci-icat@ (Hcrisoare de | Daran<ie bancar)@ | | | | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura solicitantului sau a repre=entantului -iscal

@@@@@@@@@@ 6ata

D nexa nr, .6 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

_______________________________________________ C . . 6 7308.1:7. | Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_______________________________________________| Caset re=ervat autorit<ii -iscale teritoriale| 6 H01N707. BN. S1H0.70 |

______________________________________________________________________________| | 1@ Nume >i prenume sau | Codul unic de ?nreDistrare | |

| denumirea societ<ii >i |____________________________|_______________________| | adresa eAact | | | | | | | | Numr de identi-icare | 0+7 | | | |

|____________________________|_______________________| | Numr de tele-on | |

|____________________________|_______________________| | Numr de -aA | |

|____________________________|_______________________| | 7dresa de e&mail | |

|_________________________|____________________________|_______________________| | 2@ Bn ca=ul persoanelor Kuridice$ se va ?nscrie numele$ adresa >i codul | numeric personal al -iecrui administratorO | | | |

|______________________________________________________________________________| | 3@ 7dresa loca<iei/loca<iilor de recep<ie a produselorO | | |

|______________________________________________________________________________| | !@ Natura produselor >i cantitatea medie lunar de produse estimat a -i | recep<ionat ?ntr&un an$ dup ca=O | ______ _________ |/////////| produse enerDetice |_________| _________ ____ litri |_________| combustibili _________ |_________| carburan<i _________ ____ litri |/////////| tutun prelucrat |_________| _________ |_________| <iDarete _________ |_________| <iDri >i <iDri de -oi ____ litri ____ litri ____ litri | | | | | | | | | | | | | ____ buc<i | | | | ____ buc<i |

| |//////| buturi alcoolice | |______| | ______

| |______| bere | ______

| |______| vin lini>tit ____ litri | ______

| |______| vin spumos | ______

| |______| produse | | ______ intermediare ____ litri

| |______| ;uturi | | -ermentate lini>tite

______

_________ |_________| tutun de -umat ____ VD

| | |

| |______| buturi | | | ______ -ermentate spumoase ____ litri

| | | |

| |______| buturi | | alcoolice spirtoase ____ litri __________________________________

|______________________________________________________________________________| | %@ 6ac sunte<i deKa titularul unei autori=a<ii eliberat de autoritatea | competent$ v ruDm s indica<i$ data >i obiectul autori=a<ieiO | | Numr _____________ din ______________ | | Numr _____________ din ______________ | _______________________ _______________________ | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | #@ Bn ca=ul ?n care anterior a -ost respins$ revocat sau anulat vreo | autori=a<ie de destinatar ?nreDistrat$ preci=a<i acest -aptO | | | |

|______________________________________________________________________________| | '@ 6ocumente de aneAatO | ______ | | | | | | | | | |

| |______| Certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol | | | ______ privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al solicitantului

| |______| ca=ierele Kudiciare ale administratorilor | ______

| |______| bilan<ul pe ultimii doi ani | ______

| |______| con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor de | | | ______ acci=e | | | |

| |______| certi-icatul constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | | Comer<ului$ din care s re=ulteO

capitalul social$ obiectul de activitate$ administratorii$ punctele |

| | | | ______

de lucru ?n care urmea= a se reali=a recep<ia produselor

acci=abile$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare eliberat | potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare | | | | | | | | | | | | | |

| |______| copia contractelor ?ncheiate direct ?ntre operatorul ?nreDistrat | | ______ propus >i persoana autori=at din alt stat membru

| |______| lista cantit<ilor de produse acci=abile recep<ionate ?n -iecare | | ______ lun din anul precedent

| |______| scrisoarea de bonitate bancar$ ?n ca=ul ?n care Daran<ia se | | | ______ constituie prin consemnarea de miKloace bne>ti la 0re=oreria statului

| |______| numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus$ precum >i Daran<ia | | | cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia bancar pentru o sum

>i o perioad de timp speci-icat (scrisoarea de Daran<ie bancar)$ | atunci c,nd se constituie o Daran<ie bancar |

|______________________________________________________________________________| | Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii$ din | Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i | complete@ | | |

|______________________________________________________________________________| | 2rev=ut pentru validarea semnturii | 6ata$ numele >i calitatea acestuia | responsabilului societ<ii | | | (proprietar$ asociat) | | |

|______________________________________|_______________________________________|

ANEXA 8

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|__________________________|____________________________|______________________|

6 C47.7L1 pentru ob<inerea autori=a<iei de operator ne?nreDistrat

______________________________________________________________________________ | 1@ 6enumirea societ<ii | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcar @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on/CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Numrul de 0+7 | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Numele >i numrul de tele-on | | | |

| al repre=entantului leDal sau al | | altei persoane de contact |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ 2erioada ?n care urmea= a se | | reali=a opera<iunea | | |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 7neAa<i copiile licen<elor$ | autori=a<iilor sau avi=elor cu | privire la des->urarea | activit<ii | | | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ 2reci=a<i adresa la care | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | | | | |

| urmea= s -ie primite produsele | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | acci=abile | | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcar @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 10@ 6enumirea >i adresa | antrepo=itului -iscal -urni=or | | | |

|__________________________________|___________________________________________|

| 11@ CateDoria >i cantitatea de | produse acci=abile

| |

| |

|__________________________________|___________________________________________| | 12@ Nivelul Daran<iei constituite| | 7neAa<i scrisoare de bonitate | bancar | | | | |

|__________________________________|___________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 9 -iscal) (7neAa nr@ % la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

____________________________________________________________________________ | | 1 | 1 | _ Apeditor | 2 Cod acci=e | | eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

|____________| |_| | | Aemplar |pentru |eApeditor | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci=e | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii | * 7utoritatea competent | | | | |__________________________________ | 10 Saran<ia a locului de eApediere

| | | | | | | |

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|____________|____________________________|__________________________________ | | 1 | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

___|____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | |

|______________________ | 22c Sreutate

ambalaKelor

net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 BnreDistrarea | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) controalelor@ He completea= de autorit<ile competente@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

1nstruc<iuni de completare

1@ 8bserva<ii Denerale 1@1@ 6ocumentul administrativ de ?nso<ire este utili=at ?n scopul aplicrii acci=elor$ potrivit prevederilor art@ 1* >i 1) din 6irectiva Consiliului nr@ )2/12/C $ din 2% -ebruarie 1))2 1@2@ 6ocumentul trebuie completat ?n mod li=ibil ?n a>a -el ?nc,t ?nscrisurile s nu poat -i >terse@ 1n-orma<iile pot -i pretiprite@ Nu sunt permise >tersturi sau tieturi@ 1@3@ Caracteristicile Denerale ale documentului >i dimensiunile csu<elor sunt cele prev=ute ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1@0'@1)*) paD@ 3@ H,rtia trebuie s -ie de culoare alb pentru toate eAemplarele >i s aib -ormatul 210 A 2)' mmX este admis o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ 1@!@ 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<ele 1*a & 22c va -i barat$ ast-el ?nc,t s nu mai poat -i aduDiri@ Bn document$ pot -i introduse trei descrieri distincte ale produselor$ care trebuie s -ie din aceea>i cateDorie de acci=e@ 7ceste cateDorii sunt produse enerDetice$ produse din tutun >i alcool/buturi alcoolice@ 1@%@ 6ocumentul de ?nso<ire const ?n % eAemplareO eAemplarul 1 trebuie pstrat de eApeditor

eAemplarul 2 trebuie pstrat de primitorX eAemplarul 3 trebuie returnat eApeditorului pentru descrcare a opera<iunii ?mpreun cu certi-icatul sau aprobarea autorit<ii -iscale competente din Htatul membru de destina<ie$ dac este necesarX eAemplarul ! trebuie pre=entat de ctre primitor autorit<ii competente a Htatului membru de destina<ieX eAemplarul % trebuie transmis de ctre eApeditor autorit<ii sale -iscale$ la momentul eApedierii produselor@ 1@#@ Aemplarele 2$ 3 >i ! ale documentului trebuie s ?nso<easc produsele pe parcursul transportului@ 1@'@ Bn situa<iile ?n care acest document este utili=at pentru circula<ia prin conducte -iAe$ eAemplarele 2$ 3 >i ! se transmit primitorului prin miKloacele cele mai rapide de care dispune antrepo=itarul eApeditor@ Bn toate ca=urile$ documentul trebuie s soseasc la locul livrrii ?n termen de 2! de ore de la primirea produselor la care se re-er@

2@ .ubrici Csu<a 1@ Csu<a 2@ ApeditorO numele >i adresa$ complete@ Codul de acci= al eApeditoruluiO codul de ?nreDistrare pentru acci=e atribuit eApeditorului de ctre autoritatea -iscal competent@ Csu<a 3@ Nr@ re-erin<O numrul de re-erin< care identi-ic eApedierea ?n ?nreDistrrile eApeditorului (eA@ nr@ -acturii poate -i utili=at ?n acest sens)@ Csu<a !@ Codul de acci= al primitoruluiO ?n ca=ul unui antrepo=itar sau operator ?nreDistrat$ codul de ?nreDistrare al acci=ei@ Bn ca=ul unui operator ne?nreDistrat se va indica numrul de autori=are al eApedi<iei atribuit de ctre autoritatea sa -iscal@ Csu<a %@ Nr@ -acturO numrul -acturii a-erent produselor@ 6ac nu$ numrul avi=ului de eApedi<ie sau orice alt document de transport@ Csu<a #@ 6ata -acturiiO data emiterii documentului indicat la csu<a nr@ %@ Csu<a '@ 2rimitorO numele >i adresa complete iar ?n ca=ul ?n care destinatarul este un operator ne?nreDistrat$ numrul de identi-icare 0+7@ Bn ca=ul mr-urilor eAportate$ trebuie indicat numele persoanei care ac<ionea= ?n contul eApeditorului la locul eAportului@ Csu<a 'a@ 4ocul livrriiO locul unde se livrea= e-ectiv produsele$ dac produsele nu sunt livrate ?n adres indica<i$ la csu<a '@

Bn ca=ul produselor eAportate se va men<iona T F28.0 ?n 7C7.7 C893N105L11T >i locul de eAport@ 2entru produsele care urmea= a -i plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)$ se va ?nscrie men<iunea TBN 2.8C 63.7 +79745T precum >i locul ?n care produsele vor -i supuse unui control vamal@ Csu<a *@ 7utoritatea competent a locului de eApediereO numele >i adresa autorit<ii -iscale competente responsabile cu controlul privind acci=ele la locul de eApediere@ Csu<a )@ 0ransportatorO numele >i adresa persoanei responsabile cu primul transport$ dac ea este alta dec,t eApeditorul@ Csu<a 10@ Saran<iaO datele de identi-icare a pr<ii sau pr<ilor responsabile pentru Daran<ie@ He va indica numai TeApeditorT$ TtransportatorT sau TprimitorT@ Csu<a 11@ 7lte in-orma<ii privind transportulO numele transportatorului$ miKlocul de transport$ numrul de ?nmatriculare al vehiculului$ numrul$ tipul >i identi-icarea eventualelor siDilii comerciale@ Csu<a 12@ Lara de eApedi<ie@ Htatul membru din care pleac transportul@ He utili=ea= o abreviereO ; ;elDia 43 4uAemburD H3 3nDaria 90 9alta N4 8landa 70 7ustria 24 2olonia 20 2ortuDalia .8 .om,nia H1 Hlovenia HU Hlovacia C1 Cinlanda H Huedia

;S ;ulDaria C: Cehia 6U 6anemarca 6 Sermania stonia S. Srecia H Hpania C. Cran<a 1 1rlanda

10 1talia CY Cipru 4+ 4etonia 40 4ituania Csu<a 13@

S; .eDatul 3nit al 9arii ;ritanii@

Lara de primireO statul membru ?n care se ?ncheie transportul@ He vor utili=a acelea>i abrevieri prev=ute la csu<a 12@

Csu<a 1!@

.epre=entant -iscalO dac eApeditorul a desemnat un repre=entant -iscal ?n statul membru de destina<ie$ se va ?nscrie ?n csu<

numele sau adresa$ numrul de identi-icare$ 0+7 >i codul de acci= (dac este ca=ul)@ Csu<a 1%@ 4ocul de eApediereO numrul de ?nreDistrare al antrepo=itului (dac eAist)@ Csu<a 1#@ 6ata eApedieriiO data$ >i dac se solicit de autorit<ile -iscale ale statului de plecare$ ora la care produsele prsesc antrepo=itul eApeditorului@ Csu<a 1'@ 6urata transportuluiO perioada de timp normal$ necesar pentru a e-ectua traseul$ av,nd ?n vedere miKlocul de transport >i distan<a@ Csu<a 1*a@ Colete >i descrierea produselorO numere de identi-icare >i numrul de colete (eA@ containere)X numrul de ambalaKe din interiorul coletelor (eA@ canoane) >i descrierea comercial a produselor@ 6escrierea poate continua pe o paDin separat ata>at -iecrui eAemplar@ 8 list a ambalaKelor poate -i utili=at ?n acest scop@ 7lcoolul >i buturile alcoolice$ altele dec,t berea$ trebuie s aib o concentra<ie alcoolic prev=ut (procent ?n volum de 20 Drade C)@ 2entru bere$ concentra<ia alcoolic va -i men<ionat -ie ?n Drade 2lato$ -ie procente ?n volum la 20 Drade C$ -ie am,ndou$ potrivit solicitrii statului membru de destina<ie >i a statului membru de eApediere@ 2entru uleiuri minerale se va men<iona densitatea la 1% Drade C@ Csu<a 1)a@ Codul produsuluiO codul NC@ Csu<a 20a@ CantitateaO & numrul produselor eAprimate ?n mii (<iDarete) & Dreutatea net (<iDri >i <iDri de -oi) & litri de produs la (temperatura de 20 Drade C cu dou =ecimale (alcool >i buturi alcoolice) & litri la temperatura de 1% Drade C (uleiuri minerale cu eAcep<ia pcurii)@ Csu<a 21a@ Sreutatea brutO Dreutatea brut a transportului@ Csu<a 22a@ Sreutate netO se va indica Dreutatea -r ambalaKe a produselor acci=abile ?n ca=ul alcoolului >i buturilor alcoolice$ uleiurilor minerale >i ?n ca=ul produselor din tutun cu eAcep<ia <iDaretelor@

Csu<ele 1*b & 22b >i 1*c & 22c se utili=ea= dac transportul con<ine produse di-erite de cele descrise la csu<ele 1*a & 22a@ Csu<a 23@ Certi-icateO acest spa<iu este re=ervat pentru anumite certi-icate care sunt cerute numai pe eAemplarul 2@ 1@ Bn ca=ul anumitor vinuri$ atunci c,nd se consider necesar$ certi-icatul re-eritor la oriDinea >i calitatea produselor$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 2@ Bn ca=ul anumitor buturi spirtoase$ certi-icatul re-eritor la locul de produc<ie$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 3@ Bn ca=ul berii produs de micii productori independen<i con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic berrie independent cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@ hectolitri de bere@T !@ Bn ca=ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie$ con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic distilerie cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@ hectolitri de alcool pur@ Csu<a 2!@ Hocietatea semnatarului etc@O documentul se completea= de ctre$ sau ?n numele eApeditorului@ Hocietatea semnatarului documentului trebuie s -ie identi-icat@ 6ocumentul trebuie semnat$ cu eAcep<ia ca=ului ?n care eApeditorul a -ost autori=at s ?nlocuiasc semntura cu o >tampil special@ Bn acest ca= se -ace men<iunea T61H2 NH7 6 Csu<a 7 H 9N503.7T@

BnreDistrarea controalelorO autorit<ile competente ?nreDistrea= controalele e-ectuate pe eAemplarele 2$ 3 >i !@ 6ac spa<iul este insu-icient pe -a<a documentului$ ?nreDistrrile pot continua pe verso@ 0oate men<iunile trebuiesc semnate$ datate >i >tampilate de -unc<ionarul competent@ 6ac produsele sunt supuse unui reDim vamal$ controalele

e-ectuate trebuiesc ?nreDistrate de -unc<ionarul competent@ Bn ca=ul ?n care a -ost autori=at o dispens de semntur$ >tampila special se aplic$ de asemenea$ ?n col<ul din dreapta sus al csu<ei 7@ Csu<a ; 6ac$ pe parcursul transportului se modi-ic destina<ia produselor -a< de cea men<ionat la csu<ele ' sau 'a$ eApeditorul sau aDentul su de livrare trebuie s indice la Csu<a ; noul loc de livrare@ Bn plus$ eApeditorul trebuie s noti-ice imediat la autoritatea -iscal competent$ schimbarea locului de livrare@ Csu<a C Certi-icat de recep<ie$ acest certi-icat trebuie emis de ctre destinatar@ 7tunci c,nd recep<ia produselor ?ntr&un antrepo=it este supus unui control -iscal sau atunci c,nd produsele sunt eAportate sau plasate ?ntr&un reDim vamal comunitar (altul dec,t punerea ?n libera circula<ie)$ autoritatea -iscal sau biroul vamal$ dup ca=$ va elibera certi-icatul pentru con-ormitate@ He recomand ca recep<ia produselor s -ie$ de asemenea$ certi-icat pe verso&ul eAemplarului 2$ care urmea= a se pstra de ctre destinatar@ 7st-el$ ?n ca=ul pierderii eAemplarului 3 cu oca=ia retransmiterii ctre eApeditor$ acesta din urm poate solicita ?nchiderea transportului$ prin intermediul unei copii a certi-icrii de pe eAemplarul 2@

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

____________________________________________________________________________ | | 2 | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|____________| |_| | | Aemplar |pentru |primitor | | | | | | | | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor Cod unic de | * 7utoritatea competent

| | | | | | | | | | | | | |

| | | | 'a 4ocul | | livrrii

?nreDistrare | | | |

a locului de eApediere

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|____________|____________________________|__________________________________ | | 2 | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

___|____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c | | 1)c Codul produsului (cod NC)

6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor

| | | | | | |

| |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

______________________________________________________________________________ | | ; HCH19;7. 7 48C3431 41+.5.11 | | | | | | | Noua adres 0rebuie in-ormat imediat autoritatea indicat la csu<a * | | | | | | |

| | | |

Numele semnatarului

| |

| | | |

4ocul >i data

Hemntura

| |

|_______________________________________________|______________________________| | | C C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 H73 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | G tia<i varianta care nu se aplic _ |_| 7utoritatea -iscal sau biroul vamal Nume 7dresa 7probat de autoritatea -iscal sau de biroul vamal _ |_| Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@ Hocietatea semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ _ |_| 2roduse eAportateG/plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)G 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 9iKloc de transport @@@@@@@@@@@ _ |_| 0ransport veri-icat 6escrierea produselor | 2lusuri | | | | | | 9inusuri | | | | | _ |_| 2roduse primite de destinatar 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@ F28.03431 | | | | | Nr@ re-erin< @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | | | | | | | | 4ocul >i data @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Hemntura | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

| | 7 BnreDistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | |

| | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

_____________________________________________________________________________ | | 3 | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|_____________| |_| | | Aemplar de |returnat | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|eApeditorului| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________

| | |

| 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul

| 1! .epre=entantul | | -iscal

|_____________|____________________________|__________________________________ | | 3 | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

__|_____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

______________________________________________________________________________ | | ; HCH19;7. 7 48C3431 41+.5.11 | | | | | | | | | 4ocul >i data Hemntura Numele semnatarului | | | | | | Noua adres 0rebuie in-ormat imediat autoritatea indicat la csu<a * | | | | | | | | | | |

|_______________________________________________|______________________________| | | C C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 H73 | | | | _ |_| 2roduse primite de destinatar 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@ F28.03431 | | | | | Nr@ re-erin< @@@@@@@@@@ |

| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | G tia<i varianta care nu se aplic _ |_| 7utoritatea -iscal sau biroul vamal Nume 7dresa 7probat de autoritatea -iscal sau de biroul vamal _ |_| Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@ Hocietatea semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ _ |_| 2roduse eAportateG/plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)G 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 9iKloc de transport @@@@@@@@@@@ _ |_| 0ransport veri-icat 6escrierea produselor | 2lusuri | | | | | | 9inusuri | | | | |

| | | | | | | | | | | | | | | | 4ocul >i data @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Hemntura | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | | 7 BnreDistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

_____________________________________________________________________________ | | ! | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|_____________| |_| | | Aemplar |pentru |autoritatea |-iscal a | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________ | # 6ata -acturii |

|primitorului | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|_____________|____________________________|__________________________________ | | ! | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

__|_____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate

identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor

| | | |

| Cantitate | | | |

brut (VD)

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

| | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !)

| |

4ocul >i data

|__________________________________ | | Hemntura

|____________________________|__________________________________

______________________________________________________________________________ | | ; HCH19;7. 7 48C3431 41+.5.11 | | | | | | | | | 4ocul >i data Hemntura Numele semnatarului | | | | | | Noua adres 0rebuie in-ormat imediat autoritatea indicat la csu<a * | | | | | | | | | | |

|_______________________________________________|______________________________| | | C C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 H73 | | | | | | | | | | | | | | | _ 9iKloc de transport @@@@@@@@@@@ _ |_| 0ransport veri-icat 6escrierea produselor | 2lusuri | | | | | | 9inusuri | | | | | _ |_| 2roduse primite de destinatar 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@ F28.03431 | | | | | Nr@ re-erin< @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | | | | | |

|_| 2roduse eAportateG/plasate ?ntr&o procedur vamal comunitar (alta dec,t punerea ?n libera circula<ie)G 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ _ |_| Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@ Hocietatea semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ _ |_| 7utoritatea -iscal sau biroul vamal Nume 7dres 7probat de autoritatea -iscal sau de biroul vamal

| | | | | 4ocul >i data @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Hemntura | | | | | | |

G tia<i varianta care nu se aplic

|______________________________________________________________________________| | | 7 BnreDistrarea controalelor (continuare) | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

2.863H

7CC1:7;14

68C39 N0 7691N1H0.701+ 6

BNH8L1.

_____________________________________________________________________________ | | % | 1 | _ Apeditor Cod unic de | 2 Cod acci= eApeditor | 3 Nr@ | | re-erin<

?nreDistrare | |

|_____________| |_| | | Aemplar |pentru |autoritatea |-iscal a | | | | |

|__________________|_______________ | ! Cod acci= | | primitor | % Nr@ | | -actur

|__________________|_______________

|eApeditorului| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| # 6ata -acturii |

|____________________________|__________________________________ | ' 2rimitor | | | | 'a 4ocul | | livrrii Cod unic de | * 7utoritatea competent a locului de eApediere

?nreDistrare | | | |

|__________________________________ | 10 Saran<ia

|____________________________| | ) 0ransportator | | |__________________________________ | 12 Lara de | eApedi<ie | 13 Lara de | primire

|____________________________|__________________|_______________ | 11 7lte in-orma<ii | | privind transportul | 1! .epre=entantul | | -iscal

|_____________|____________________________|__________________________________ | | % | 1% 4ocul de | 1# 6ata | eApediere| | 1' 6urata transportului

eApedierii|

__|_____________|_____________|______________|__________________________________ 1*a 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)a Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20a | 21a Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22a Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*b 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i | | | | | | | 1)b Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20b | 21b Sreutate brut (VD)

| Cantitate | |

|______________________

tipul ambalaKelor

| |

| |

| 22b Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ 1*c 6escrierea produselor$ numere de identi-icare$ cantitatea >i tipul ambalaKelor | | | | | | | | | 1)c Codul produsului (cod NC) | |________________|_____|_____|_____ | 20c | 21c Sreutate brut (VD)

| Cantitate | | | |

|______________________ | 22c Sreutate | net (VD)

________________|____________________________|___________|______________________ | 23 Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi | | |_______________________________________________________________ | 7 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continu pe verso (eAemplarele 2$ 3 >i !) veri-icarea@ He completea= de autoritatea -iscal competent@ | 2! Csu<ele 1 & 22 certi-icarea | completrii corecte spirtoase$ mici productori de bere >i mici distilerii)

|__________________________________ | | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | |__________________________________ | | Hemntura 4ocul >i data Numele semnatarului Hocietatea semnatar >i nr@ de tele-on

|____________________________|__________________________________

ANEXA 10

68C39 N0 6

BNH8L1.

H19241C1C70

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile

deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 1 | 1@ Apeditor (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adres) | | | | | |

|eApeditor| | | | | | | | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 1 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | | | | | | | | | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | |

|___________________________________| | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | | | | | | | brut (VD) | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | | net (VD) | | |

|_______________|___________________| | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | | comercial | | |

|________________________________|___________________________________|

| 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ mici | | -abrici de bere$ mici distilerii)

| | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| (G) | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on | | |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|___________________________________| | 4ocul >i data | | |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (G) ;i-a<i csu<a corespun=toare

1NH0.3CL13N1 6

C8924 07.

(verso&ul eAemplarului 1) Circula<ia intracomunitar a produselor supuse acci=elor care au -ost eliberate ?n consum ?n statul membru de livrare

1@ 8bserva<ii Denerale 1@1@ 6ocumentul de ?nso<ire simpli-icat este utili=at ?n scopul aplicrii acci=elor$ potrivit prevederilor art@ ' din 6irectiva Consiliului nr@ )2/12/C din 2% -ebruarie 1))2@ 1@2@ 6ocumentul trebuie completat ?n mod li=ibil ?n a>a -el ?nc,t ?nscrisurile s nu poat -i >terse@ 1n-orma<iile pot -i pretiprite@ Nu sunt permise >tersturi sau tieturi@ 1@3@ Caracteristicile Denerale ale documentului >i dimensiunile csu<elor sunt cele prev=ute ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1 iulie 1)*) paDina 3@ H,rtia trebuie s -ie de culoare alb pentru toate eAemplarele >i s aib -ormatul 210 mm pe 2)' mmX este admis o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@

1@!@ 8rice spa<iu neutili=at trebuie s -ie barat$ ast-el ?nc,t s nu se mai poat -ace aduDiri@ 1@%@ 6ocumentul de ?nso<ire const ?n 3 eAemplareO eAemplarul 1 trebuie pstrat de eApeditor eAemplarul 2 ?nso<e>te produsele >i trebuie pstrat de primitorX eAemplarul 3 ?nso<e>te produsele >i trebuie s se returne=e eApeditorului$ cu certi-icarea primirii con-irmat de ctre persoana men<ionat la csu<a ! dac eApeditorul solicit aceasta ?n scopul restituirii acci=elorX

2@ .ubrici Csu<a 1@ ApeditorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care livrea= produse ?ntr&un alt stat membru@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a 2@ Numr de re-erin< al opera<iuniiO numrul de re-erin< comunicat de persoana care livrea= produsele >i care va identi-ica mi>carea cu ?nreDistrrile sale comerciale@ Bn mod normal$ acesta va -i numrul >i data -acturii@ Csu<a 3@ 7utoritatea competent a statului de destina<ieO numele >i adresa autorit<ii din statul membru de destina<ie$ creia i&a -ost declarat anticipat eApedi<ia@ Csu<a !@ 2rimitorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care prime>te produsele@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a %@ 0ransportator/miKloc de transportO se completea= cu TeApeditorT$ TprimitorT sau numele >i adresa persoanei responsabile cu prima eApediere$ dac este di-erit de persoanele indicate ?n csu<a 1 sau csu<a !$ se va indica de asemenea miKlocul de transport@ Csu<a #@ Numr de re-erin< >i data declara<ieiO 6eclara<ia >i/sau autori=a<ia care trebuie dat de autoritatea competent din statul membru de destina<ie ?nainte de ?nceperea eApedi<iei@ Csu<a '@ 4ocul livrriiO adresa livrrii dac este di-erit de cea din csu<a !@ Csu<a *@ 6escrierea complet a produselor$ marcaKe >i numere >i tipul ambalaKelorO marcaKe >i numerele eAterioare ale pachetelor$ eA@

containereX numrul pachetelor din interior$ eA@ cartoaneX >i descrierea comercial a produselor@ 6escrierea poate continua pe o paDin separat ata>at -iecrui eAemplar@ 8 list a ambalaKelor poate -i utili=at ?n acest scop@ 2entru alcoolul >i buturile alcoolice$ altele dec,t berea$ trebuie s se preci=e=e concentra<ia alcoolic (procent ?n volum la 20 Drade C)@ 2entru bere$ concentra<ia alcoolic va -i men<ionat -ie ?n Drade 2lato$ -ie procente ?n volum la 20 Drade C$ -ie am,ndou$ potrivit solicitrii statului membru de destina<ie >i a statului membru de eApediere@ 2entru uleiuri minerale se va men<iona densitatea la 1% Drade C@ Csu<a )@ Codul produsuluiO codul NC@

Csu<a 10@ CantitateO numrul$ Dreutatea sau volumul$ dup ca=$ ?n -unc<ie de acci=ele din statul membru de destina<ie$ de eAempluO & <iDarete$ numrul de buc<i$ eAprimat ?n mii$ & <iDri >i <iDri de -oi$ Dreutatea net$ & alcool >i buturi alcoolice$ litri la temperatura de 20 Drade C cu dou =ecimale$ & produse enerDetice cu eAcep<ia pcurii$ litri la temperatura de 1% Drade C@ Csu<a 11@ Sreutate brutO Dreutatea brut a transportului@ Csu<a 12@ Sreutate netO se va indica Dreutatea -r ambalaKe a produselor@ Csu<a 13@ 2re<ul -acturii/valoarea comercialO suma total a -acturii care include >i acci=a@ Bn ca=ul ?n care circula<ia nu are nici o leDtur cu v,n=area$ trebuie introdus >i valoarea comercial@ Bn acest ca= se adauD men<iunea Tnu ?n scop de v,n=areT@ Csu<a 1!@ Certi-icateO acest spa<iu este re=ervat pentru anumite certi-icate care sunt cerute numai pe eAemplarul 2@ 1@ Bn ca=ul anumitor vinuri$ atunci c,nd se consider necesar$ certi-icatul re-eritor la oriDinea >i calitatea produselor$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 2@ Bn ca=ul anumitor buturi spirtoase$ certi-icatul re-eritor la locul de produc<ie$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 3@ Bn ca=ul berii produs de micii productori independen<i con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru

care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c berea a -ost produs de o mic berrie independent cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de bere@T !@ Bn ca=ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie$ con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic distilerie cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de alcool pur@ Csu<a 1%@ Hocietatea semnatarului etc@O documentul trebuie completat de ctre sau ?n numele persoanei responsabile pentru circula<ia produselor@ 6ac eApeditorul solicit s i se returne=e eAemplarul 3 cu un certi-icat de recep<ie$ acesta va -i men<ionat@ Csu<a 7 9en<iuni privind veri-icareaO autorit<ile competente trebuie s ?nreDistre=e pe eAemplarele 2 >i 3 controalele e-ectuate@ 0oate observa<iile trebuie s -ie semnate$ datate >i >tampilate de ctre -unc<ionarul responsabil@ Csu<a ; Certi-icat de primireO trebuie s -ie transmis de ctre primitor >i trebuie returnat eApeditorului dac acesta din urm ?l solicit eApres ?n scopul restituirii acci=elor@

68C39 N0 6

BNH8L1.

H19241C1C70

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 2 | 1@ Apeditor (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a |

|primitor |

| | | | | | | | | |

statului de destina<ie (Nume >i adres)

| | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 2 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | | | | | | | | | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | |

|___________________________________| | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | | | | | | | brut (VD) | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | | net (VD) | | |

|_______________|___________________| | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | | comercial | | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| (G) | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent | |

| solicitat

| | | | | | |

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on | | |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|________________________________|___________________________________| | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 4ocul >i data | | |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (G) ;i-a<i csu<a corespun=toare

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | 2roduse recep<ionate de primitor | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltiteG)/declarate pentru plat autorit<ii competente | | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | G) 0ia<i men<iunea inutil Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | |

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

68C39 N0 6

BNH8L1.

H19241C1C70

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 3 | 1@ Apeditor (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |de |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adres) | | | | | |

|returnat | |eApedito&| |rului | | | | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adres) nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 3 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | | | | | | | | | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | |

|___________________________________| | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | | | | | | | brut (VD) | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | | net (VD) | | |

|_______________|___________________| | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | | comercial | | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| (G) | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on | | |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|________________________________|___________________________________| | | | | Continuarea pe verso | 4ocul >i data | | |

|___________________________________| | Hemntura |

| (eAemplarele 2 >i 3)

|________________________________|___________________________________| (G) ;i-a<i csu<a corespun=toare

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | 2roduse recep<ionate de primitor | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltiteG)/declarate pentru plat autorit<ii competente | | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | G) 0ia<i men<iunea inutil Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | |

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

ANEXA 11

6enumirea operatorului economic @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

C . . de restituire a acci=elor ?n luna @@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Himbolul statului membru de destina<ie ; & Cantitatea recep<ionat C & Codul NC al produsului 6 & CantitateaG) & Nivelul acci=eiGG) C & 6ata pl<ii S & Numrul >i documentul care atest plata ______________________________________________________________________________ |N |Numrul | 7|6enumirea |6escrierea|6ata |;|6ate |Huma de |

|r@|documentului| | |de ?nso<ire |

|destinatarului|produselor|recep<iei | |privind |>i codul de |identi-icare |-iscal | | | | |eApediate |produselor| |plata | | | | | | | |

|restituit| | | | | | | | |

|c |simpli-icat | |r | |t@| | | | | | | | | | | |

| |acci=elor | | |?n statul | | |membru de | | |destina<ie| | |__________| | | C | S |

|__________| |C | 6 | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | 0| 1 | 2| 3 |! | % | # | ' |*| ) | 10 | 11 |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| | | 08074 | | | | | | | | | | |

|__|____________|__|______________|__|___|___|__________|_|___|______|_________| G) 2entru produsele enerDetice volumul va -i msurat la temperatura de 1% Drade CX pentru alcool >i buturi alcoolice volumul se stabile>te la 20 Drade CX ?n ca=ul <iDaretelor se va men<iona pe un r,nd numrul de pachete de <iDarete >i pe urmtorul valoarea acestora ?n lei$ cu un sinDur numr de ordine >i -r a repeta datele comune@ GG) He va consemna nivelul e-ectiv suportat@ Bn ca=ul ?n care acesta este imposibil de stabilit$ se va aplica nivelul acci=elor ?n viDoare ?n ultimele 3 luni anterioare datei la care s&a reali=at plata ?n statul membru de destina<ie@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 12

6enumirea operatorului economic @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

C . . de rambursare a acci=elor ?n ca=ul v,n=rii la distan< ?n trimestrul @@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ | Htatul membru | Numrul de ordine| |crt@| de destina<ie | corespun=tor | | | | | | | | | livrrii | | | 2.863H |

|______________________________________| | Codul NC al| CantitateaG)| Huma | produsului | | | | | |

| solicitat| | a -i |

| rambursat|

| GG)

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| | | 08074 | | | | |

|____|_______________|__________________|____________|_____________|___________| G) 2entru produsele enerDetice volumul va -i msurat la temperatura de 1% Drade CX pentru alcool >i buturi alcoolice volumul se stabile>te la 20 Drade CX ?n ca=ul <iDaretelor se va men<iona pe un r,nd numrul de pachete de <iDarete >i pe urmtorul valoarea acestora ?n lei$ cu un sinDur numr de ordine >i -r a repeta datele comune@ GG) He va consemna suma e-ectiv suportat@ Bn ca=ul ?n care aceasta nu se poate determina cu eAactitate$ se va calcula prin aplicarea nivelului acci=elor ?n viDoare ?n ultimele 3 luni anterioare de la data pl<ii ?n statul membru de destina<ie@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 13

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@|

|________________________|__________________________|__________________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de repre=entant -iscal

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele | |

|_________________________________|____________________________________________|

| 2@ 7dresa | | | |

| Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ | | ;loc @@@@@ Hcar @@@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________________|____________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|_________________________________|____________________________________________| | !@ CaA | |

|_________________________________|____________________________________________| | %@ 7dres e&mail | |

|_________________________________|____________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal| |

|_________________________________|____________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | | | al repre=entantului leDal sau| al altei persoane de contact | | | |

|_________________________________|____________________________________________| | *@ 6escrierea activit<ilor | | economice des->urate ?n .om,nia | | | | | |

|_________________________________|____________________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul | | -iscal al persoanelor a-iliate cu solicitantul | | | | | |

|_________________________________|____________________________________________| |10@ 6ac solicitantul este | | | | | | persoan Kuridic$ numele$ adresa >i codul numeric personal al -iecrui administratorX se vor aneAa >i ca=ierele Kudiciare ale administratorilor | | | | | | | | | | | | | |

|_________________________________|____________________________________________| |11@ 7rta<i dac solicitantul (sau ?n ca=ul ?n care solicitantul | | | _ _ |_| Nu | | |

este persoan Kuridic$ oricare dintre administratorii si) a | |_| -ost condamnat de-initiv ?n ultimii % ani pentru in-rac<iunile| 6a

prev=ute ?n leDisla<ia -iscal

|__________________________________________________________________|___________| |12@ 7neAa<i actul constitutiv al societ<ii care ?i permite des->urarea | activit<ii de repre=entant -iscal | |

|______________________________________________________________________________| |13@ 7neAa<i copia contractului de repre=entare ?ncheiat cu antrepo=itarul | autori=at eApeditor | |

|______________________________________________________________________________| |1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor | de acci=e | |

|______________________________________________________________________________| |1%@ Nivelul Daran<iei | | | | | |

|7neAa<i scrisoarea de bonitate bancar|

|______________________________________|_______________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

____________________________ Hemntura solicitantului sau a repre=entantului -iscal

_____________________

6ata

D nexa nr, .0 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea utili=atorului -inal/cod utili=ator @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod utili=ator punct de lucru @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@/ Kude<ul/sector @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ ;loc @@@@@@ Hcara @@@@@@ taK @@@@@ 7p@ @@@@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L1

C N0.741:7087.

privind achi=i<iile/utili=rile de produse acci=abile >i livrrile de produse -inite re=ultate ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@@@

0emei leDal a-erent -acilit<ii -iscale solicitateO ______________________________________________________________________________ | 1@ c-@ art@ @@@ alin@ @@@ lit@ @@@ Cod -iscal & autori=a<ie nr@ @@@@@@@@@@@@ | | 2@ c-@ art@ @@@ alin@ @@@ lit@ @@@ Cod -iscal & autori=a<ie nr@ @@@@@@@@@@@@ | | 3@ c-@ art@ @@@ alin@ @@@ lit@ @@@ Cod -iscal & autori=a<ie nr@ @@@@@@@@@@@@ | |______________________________________________________________________________|

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Cod acci=e eApeditor/Cod identi-icare -iscal destinatar ; & Cod NC al produsului C & Htarea produsului 6 & 6ensitate la 1% Drade C UD/l & Concentra<ie/Srade 6all/Srade 2lato ______________________________________________________________________________ | 1@ 7CH1:1L11/41+.5.1 2.863H 7CC1:7;14 |

|______________________________________________________________________________| |6ocument | |7chi=i<ie/|Curni=or/ |4ivrare | 7 | ; | C | 6 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | .ecipien<i |Cantitate| | |

|bene-iciar | | | | |

|__________|__________| |0ip|Nr@/ | | | 0ip| 6ata| | | | |

|_______________|_________| |Capacitate| Nr@|VD |litri| |nominal | | | | | | | | |

|serie/| |7.C |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * | ) |10| 11 | 12 | 13| 1! |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | | | | | | | | | | | | | | |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| | | | | | | | | | | | | | | |

|___|______|____|_____|___________|___|___|___|___|__|__________|____|___|_____| (1) Cactura/671/61HX (3) 2t@ achi=i<ii se va ?nscrie T7T$ pentru livrri se va ?nscrie T4TX (#) Bn ca=ul utili=atorului -inal care comerciali=ea= produsele acci=abile ctre alt utili=ator -inal$ se va ?nscrie codul de acci= al utili=atorului -inalX (*) He va men<iona + & produse ?n vrac sau 1 & BmbuteliatX ()) He completea= numai ?n ca=ul produselor enerDeticeX (10) He va completa numai ?n ca=ul alcoolului >i buturilor alcooliceX

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Htarea produsului ; & Consum propriu C & 2roduc<ie 6 & Comerciali=are & VD C & 4itri/Srd@/2lato/6all ______________________________________________________________________________ | 2@ . C7210347. 7 7CH1:1L1148./41+.5.148. 6 2.863H 7CC1:7;14 |

|______________________________________________________________________________| |Codul |7 |Htoc la |NC al | |produ&| |sului | | | | | |Cantitatea|Hurplus pe| |parcursul | |lunii | Cantitate ie>it |2ierderi|Htoc la | |

|?nceputul|intrat |lunii | | |

|s-,r>itul| |lunii | | |

|_________________| | ; | C | 6 |

|_________|__________|__________|_____|_____|_____|________|_________| | | C | | C | | C | | C| | C| | C| | C | | C |

|______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| | 1% |1#| 1' | 1* | 1) | 20 | 21 | 22 |23|2!|2%|2#|2'|2*| 2)| 30 | 31 | 32 |

|______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|______|__|____|____|_____|____|_____|____|__|__|__|__|__|__|___|____|____|____| (1#) He va men<iona + & produse ?n vrac sau 1 & BmbuteliatX (23)$ (2!) & cantitatea consumat ?n scopul pentru care a ob<inut autori=a<iaX (2%)$ (2#) & cantitatea comerciali=at ?n ca=ul utili=atorului -inal autori=at s comerciali=e=e produsele ctre un utili=ator -inalX (2')$ (2*) & cantitatea utili=at ?n alte scopuri pentru care datorea= acci=eX

______________________________________________________________________________ | 3@ . C7210347. 7 2.863H C1N10 . 741:70 /41+.70 G |

|______________________________________________________________________________| | Codul NC al| Htoc la | Cantitatea reali=at| Cantitate eApediat| Htoc la |

| produsului | ?nceputul | ?n luna de raportare| | | | lunii | |

| s-,r>itul| | lunii |

|___________|_____________________|____________________|__________|

| cant | um |

cant

um

cant

um

|cant | um |

|____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| | 33 | 3! | 3% | 3# | 3' | 3* | 3) | !0 | !1 |

|____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| | | | | | | | | | |

|____________|______|____|__________|__________|__________|_________|_____|____| G Nu se completea= de ctre operatorii economici bene-iciari ai autori=a<iilor de utili=ator -inal c-@ art@ 20#N%* din Codul -iscalX

_____________________________________ | !@ 41+.5.1 2.863H C1N10 G |

|_____________________________________| | Codul NC al| Cantitate | 6estinatar | | produsului | eApediat | |

|____________|___________|____________| | | cant | um | |

|____________|______|____|____________| | !2 | !3 | !! | !% |

|____________|______|____|____________| | | | | |

|____________|______|____|____________| G Nu se completea= de ctre operatorii economici bene-iciari ai autori=a<iilor de utili=ator -inal c-@ art@ 20#N%* din Codul -iscalX (!%) & He va ?nscrie codul <rii ?n ca=ul destina<iei 3 $ F ?n ca=ul eAporturilor >i codul de identi-icare -iscal al destinatarului ?n ca=ul livrrilor na<ionale

18$ .2 la +"r!ele !et"d"l"(ice de a licare a re%ederil"r titl$l$i V,, din <"d$l &iscal

____________________________________________________________________ __________ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@ |

|_________________________|__________________________| _________________________|

6 C47.7L1 privind produc<ia de vinuri lini>tite reali=at >i comerciali=at ?n calitate de mic productor

semestrul @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@

____________________________________________________________________ __________ | 1@ Numele persoanei Kuridice/persoanei | | | -i=ice autori=ate | |

|_________________________________________| ____________________________________| | 2@ 7dresa Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ @@@@ | | t@ @@@@ 7p@ @@@ | | po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ | Cod

|_________________________________________| ____________________________________| | 3@ 0ele-on | |_________________________________________| ____________________________________| | | | !@ Codul de identi-icare -iscal/ | | Codul numeric personal | |

|_________________________________________| ____________________________________| | | %@ Cantitatea reali=at ?n perioada de |

| raportare (?n litri) |

|_________________________________________| ____________________________________| | | #@ Cantitatea reali=at cumulat de la | | ?nceputul anului (?n litri) | |

|_________________________________________| ____________________________________| | | '@ Cantitatea livrat ?n semestrul de | | @@@@@@@@@

| raportare$ total$ din care ctreO @@@@@@@@@ | | | '@1@ maDa=ine speciali=ate ?n |

| v,n=area vinurilor @@@@@@@@@ | | '@2@ unit<i de alimenta<ie public @@@@@@@@@ | | '@3@ antrepo=ite -iscale @@@@@@@@@ |

| | |

@@@@@@@@@ @@@@@@@@@ @@@@@@@@@

|_________________________________________| ____________________________________| | | | *@ Cantitate livrat cumulat de la | | ?nceputul anului de raportare | |_________________________________________| ____________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i completeO

Numele >i prenumeleO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

18$ .4 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscal

____________________________________________________________________ __________ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@ |

|_________________________|__________________________| _________________________|

6 C47.7L1 privind achi=i<iile/livrrile intracomunitare de vinuri lini>tite e-ectuate ?n calitate de mic productor

semestrul @@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@ ____________________________________________________________________ __________ | | | 1@ Numele persoanei Kuridice/persoanei | | -i=ice autori=ate | |_________________________________________| ____________________________________| | 2@ 7dresa Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ @@@@@ | | t@ @@@@ 7p@ @@@ | | po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ | Cod

|_________________________________________| ____________________________________|

| 3@ 0ele-on | | |_________________________________________| ____________________________________| | | | !@ Codul de identi-icare -iscal/ | | Codul numeric personal | |_________________________________________| ____________________________________| | | %@ Cantitatea achi=i<ionat ?n perioada | | | | @@@@@@ @@@@@@ @@@@@@

| de raportare (?n litri)$ totalO @@@@@@@@@ | | din careO @@@@@@@@@ | | din @@@@@ (statul membru) @@@@@@@@@ | | @@@ | |

|_________________________________________| ____________________________________| | | | #@ Cantitatea achi=i<ionat cumulat de | | la ?nceputul anului (?n litri) |

|_________________________________________| ____________________________________| | '@ Cantitatea livrat ?n semestrul de | | raportare$ total$ din care ctreO @@@@@@@@@ | | @@@@@ (statul membru) @@@@@@@@@ | | @@@ @@@@@@@@@ | | | | | @@@@@@ @@@@@@ @@@@@@

|_________________________________________| ____________________________________| | | | *@ Cantitate livrat cumulat de la | | ?nceputul anului de raportare |

|_________________________________________| ____________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i completeO

Numele >i prenumeleO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura declarantului

ANEXA 15

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

N805 6

C897N65

pentru documente -iscale speciale numrul @@@@@@@@@@ din data de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6enumire @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;l@ @@@ Hc@ @@@ t@ @@@ 7p@ @@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hector @@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ | Codul | Cantitatea| 3nitatea | 2re< unitar| +aloare | 0@+@7@| +aloare | | | (lei) | (lei) | total | | | |

| documentului| solicitat| de msur| | | | | | | | |

| inclusiv | | 0@+@7@ |

(lei)

|_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # |

|_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________| |_____________|___________|__________|____________|_________|_______|__________|

7utoritatea -iscal teritorial @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata aprobrii comen=ii @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul documentelor aprobate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 9odalitatea de plat @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila solicitantului)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

ANEXA 16.1

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de alcool >i buturi spirtoase ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@

1@ 9aterii prime (eAprimate ?n hectolitri alcool pur)

______________________________________________________________________________ |0ipul | Htoc | 1ntrri (;) |3tili=at| Htoc |6i-eren<a| (C) | -inal| | | | | | (6) | | | | | ( ) | | | | | |

|produsului| ini<ial|________________________________| | | | | | | | | | | (7) | 8pera<ii interne |3@ @ |1mport| | | | | | | | |

|___________________| |6in |7lte |

|produc<ie|achi=i<ii| |proprie | |

|__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * |

|__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________| |__________|________|_________|_________|_____|______|________|______|_________|

11@ 4ivrri (eAprimate ?n hectolitri alcool pur)

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional

- & 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate |Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | | | | |

|produsului|ini<ial|produse | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | (;)

|_______|______________|activita& | (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |tea | | | | | | | | | | | | | | | | |____________|proprie | |.eDim |h | | | | ( ) | | | | | | | | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| |__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| 1@ (7) Htocul ini<ialO cantitatea de materii prime eAistente la ?nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul -inal al perioadei anterioareX (;) 1ntrriO Cantit<ile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele ?nscrise ?n documentele de circula<ie corespun=toare -iecrei provenien<e$ a-erente perioadei de raportareX (C) Cantit<ile de materii prime utili=ate pentru -abricarea alcoolului$ ?n perioada de raportareX (6) Cantit<ile de materii prime eAistente la -inalul perioadei de raportareX ( ) 6i-eren<eO Cantitatea re=ultat pentru -iecare materie prim$ dup -ormula urmtoareO Htoc ini<ial R intrri & utili=at & stoc -inal M 7 R ; & C & 6 11@ Cantit<ile de alcool se eAprim ?n hectolitri$ cu dou =ecimale@ 6atele a-erente (7)$ (;)$ (C)$ (6) >i ( ) sunt corespun=toare opera<iunilor des->urate ?n perioada de raportareX 6i-eren<a (S) M 7 R ; R C & 6 & & C 6i-eren<a M stoc ini<ial R (cantit<i produse) R intrri & ie>iri & stoc -inal

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.2

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de vinuri/buturi -ermentate/produse intermediare ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

1@ 9aterii prime

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & Cantitate b & Concentra<ie ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc ini<ial| (7) | 1ntrri (;) |3tili=at|Htoc -inal|6i-eren<a| | (C) | | | | (6) | | | | ( ) | | | |

|produsului| | | | | |

|____________|________________________| | | | | a | | | | b |8pera<ii | 3@ @ | 1mport| |interne | | |

|_________|______|_______|________|__________|_________| | a | b | a |b | a | b | a | b | a | b | a | b |

|__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % |# | ' | * | ) | 10| 11 | 12 | 13 | 1! |

|__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | |

|__________|______|_____|____|____|___|__|___|___|____|___|_____|____|____|____| 7 & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantit<ile de materii prime >i de produse ?n curs de -abrica<ie intrate ?n antrepo=it & se va avea ?n vedere data recep<iei ?nscris ?n 671X C & cantit<i de materie prim utili=ate pe parcursul lunii ?n procesul de produc<ie al produselor intermediareX 6 & Htoc -inal & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a M cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormulaO stoc ini<ial R intrri & utili=ri & stoc -inal ( M 7 R ; & C & 6)

11@ 2roduse ?n curs de -abrica<ie

______________________________________________________________________________

| 0ip produs| Htoc ini<ial| 1ntrri|

1e>iri

|Htoc -inal| 6i-eren<a|

|___________|_____________|________|_____________________|__________|__________| | | | | | | | | | |Ctre alte|2entru |depo=ite | | | | | | | |

|prelucrare| |-inal |

|___________|_____________|________|__________|__________|__________|__________| | | | | | | | |

|___________|_____________|________|__________|__________|__________|__________|

111@ 2roduse ob<inute

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & .estul 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate |Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | | | | |

|produsului|ini<ial|produse | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | (;)

|_______|______________|opera<iuni| (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |proprii | | | | | | | | | | | | | | | | |____________| | |.eDim |h | | | | ( ) | | | | | | | | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|__________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|__________|_____|_________| 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadeiX C & Cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX 1e>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs intermediar ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX & cantit<i de produse ob<inute ?n antrepo=it >i care ulterior sunt

utili=ate ca materie prim ?n noul proces de produc<ie@ C & Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare S M 7 R ; R C & 6 & & C

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.3

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de bere luna @@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

1@ 9aterii prime

______________________________________________________________________________ | 6enumire | |UiloDrame | / eAtract| | | sec | 6enumire |UiloDrame | / eAtract| | | sec |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 9al< | | | :ahr >i Dluco= | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8r= | | | | | | 7lte materii de | eAtrac<ie | | | | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8re= >i Dris | | | 9al< colorat | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________|

| 2orumb

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________|

11@ ;ere -abricat ?n hectolitri

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Srad 2lato mediu e & Consum - & 0eritoriul na<ional D & 3@ @ h & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (C) | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| ( ) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e |.eDim | | | | | | |8pera<iuni| | | |

|suspensiv|scutite |_________| | - | D| h|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|# | ' | * | )|10| 11 | 12 | 13 |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| 7 & cantit<ile de bere eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul lunii trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantit<ile de bere produse ?n antrepo=it pe parcursul luniiX C & Cantit<ile de bere intrate ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=eO Sradul 2lato mediu & dac berea eliberat ?n consum pre=int diverse Drade 2lato$ se va ?nscrie Dradul mediu ponderat A@ 1000 hl bere de 12 Drade 2latoX 2000 hl de bere de 13 Drade 2latoX 3000 hl de bere de 1! Drade 2lato

(1000 A 12) R (2000 A 13) R (3000 A 1!) Sradul 2lato mediu ponderat M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& M 13$33 1000 R 2000 R 3000

C & Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare C M 7 R ; R C & 6 &

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.4

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de tutunuri prelucrate ?n luna @@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & +aloare e & Cantitate - & 0eritoriul na<ional D & Hcutire ______________________________________________________________________________

|0ipul

|Htoc

|Cantit<i|1ntrri| | (C) |

1e>iri

|Htoc |6i-eren<a| |-inal| (S) | | | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| (C) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e ( ) | | | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e | .eDim suspensiv |D | | | | | | | | | | | |_________________| | | - | 3@ @| Aport| | | | | | | | |

|____|_____|______| |d |e| d| e| d | e|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |!|% | #| ' |* |)|10|11| 12|13|1!| 1% | 1# |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| Bn ca=ul <iDaretelor al <iDrilor >i <iDrilor de -oi cantit<ile vor -i eAprimate ?n mii buc<i iar ?n ca=ul tutunurilor de -umat se vor eAprima ?n VD@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei care se consider -initeX C & Cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & 1e>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare S M 7 R ; R C & 6 & & C

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 16.5

_________________________________ | 7utoritatea -iscal teritorial | |_________________________________|

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@

Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hitua<ia privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de produse enerDetice ?n luna @@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & 0eritoriul na<ional e & 3@ @ - & Aport

D & Hcutiri h & Cu acci=e i & Cr acci=e ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | | (C) | | 1e>iri |7uto& |Htoc |6i-eren<a| (H) | | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui | | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | | (;)

|consum |-inal| | (C) | (S) | | | | | | | | | |

|_______|___________________|_______| |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e| h | i | ( ) | | | | | | | | | | | | | | | |

|acci=e| | | | | | | (6) |

|____________| |.eDim |D | | | |

|suspensiv| |_________| | d | e| -|

|________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |!|% | # | ' | *| )|10| 11| 12| 13 | 1! |

|________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| |________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________|

|________|_______|_________|__|_|__|______|___|__|__|__|___|___|_____|_________| Cantit<ile de produse se vor ?nscrie ?n tone sau 1000 litri$ potrivit aneAei de la titlul +11 din 4eDea nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal$ cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ ?n care sunt stabilite nivelurile acci=elor@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei$ >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & Cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei care se consider -initeX C & Cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data de recep<ie ?nscris pe 671X 6 & 1e>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & 1e>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & 7utoconsum & cantit<ile de produse consumate sau utili=ate ?n cadrul antrepo=itului -iscalX Htocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & 6i-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoare H M 7 R ; R C & 6 & & C & S

6ata @@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila

ANEXA 1 -iscal) (7neAa nr@ 1! la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

C .01C1C70 6

HC301.

7CC1:

(.8)

______________________________________________________________________________ | Heria nr@ (op<ional) |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NH0103L17/2 .H87N7 ; N C1C17.5 | 6enumirea/numele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada >i numrul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Codul po>tal$ locul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2@ 7308.1070 7 C892 0 N05 2 N0.3 +1:7. | (6enumire$ adres >i numr de tele-on) | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3@ 6 C47.7L17 ; N C1C17.3431 | 1nstitu<ia/persoana bene-iciarG1) declarO | (a) c produsele prev=ute la csu<a % sunt destinateG2)O | | |

_ |_| 2entru u=ul personal alO _ |_| 3nui membru al unei misiuni diplomatice strine _ |_| 3nui membru al unei

| | | | | | |

| |_| 2entru u=ul o-icial alO | | | | | | | | | | | | | | | | _ _ |_| 3nei orDani=a<ii interna<ionale _ |_| 3nei repre=entan<e consulare strine _ |_| 3nei misiuni diplomatice strine

repre=entan<e consulare strine| _ |

|_| 3nui membru din conducerea unei| orDani=a<ii interna<ionale | | | | |

|_| Cor<ei armate a unui stat parte la 0ratatul 7tlanticului de Nord (N708)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (6enumirea institu<iei) (ve=i csu<a !) | | | | | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila | |

| (b) c produsele descrise la csu<a % corespund condi<iilor >i limitelor | aplicabile scutirii$ >i | | (c) c in-orma<iile de mai sus sunt reale@ | 2rin pre=enta$ institu<ia sau persoana bene-iciar se obliD ca ?n ca=ul ?n | care produsele nu corespund condi<iilor scutirii sau ?n ca=ul ?n care | produsele nu au -ost utili=ate ?n scopul prev=ut$ prin pre=enta s achite | acci=ele care s&ar datora ?n | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | !@ E0792147 1NH0103L1 1 (?n ca=ul scutirii pentru u= personal) | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | |

| | (continu pe verso)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | %@ 6 HC.1 . 7 2.863H 48. 41+.70 2 N0.3 C7. H H841C105 HC301. 7 6 7CC1: | | | | | | | |

| 7@ 1n-orma<ii cu privire la antrepo=itarul autori=at/-urni=orul de Da= | natural >i electricitate | (1) Numele >i adresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (2) Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | ;@ 1n-orma<ii cu privire la produse | __________________________________________________________________________ (op<ional)

| |Nr@| 6escrierea detaliat a | | | | | | | produselorG3) (sau

| Cantitatea | +aloarea -r acci=e | 9oneda | | | sau |______________________| | +aloarea | +aloarea | unitar | total | | | | | | | |

| re-erin<a la -ormularul | numrul | de comand ata>at) |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | Huma total | | | | |

| |__________________________________________|__________|___________|________| | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ C .01C1C7. 7 6 C50. 7308.1070 7 C892 0 N05 | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

| 4ivrarea produselor descrise la csu<a % ?ndepline>te | & ?n totalitate | & p,n la cantitatea de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numr)G!) | | | | | | condi<iile de scutire de acci=e

Hemntura

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ 2 .91H13N 7 6 | o-icial) | 2rin scrisoarea nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (re-erire la dosar) (data) 7 C848H1 E0792147 (doar ?n ca= de scutire pentru u= | | | | | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ i se acord permisiunea de ctre | (denumirea institu<iei bene-iciare)

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ de a -olosi >tampila ?n cadrul csu<ei #| | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului (denumirea autorit<ii competente) | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| G1) 0ia<i dac este ca=ul G2) ;i-a<i rubrica potrivit G3) 0ia<i spa<iul care nu este utili=at@ 7ceast obliDa<ie se aplic >i ?n ca=ul ?n care este aneAat -ormularul de comand@ G!) ;i-a<i bunurile care nu sunt scutite la csu<a %

1nstruc<iuni de completare la aneAa nr@ 1'

1@ 2entru antrepo=itarul autori=at$ acest certi-icat este utili=at ca document Kusti-icativ pentru scutirea de la plata acci=elor a produselor destinate institu<iilor/persoanelor bene-iciare$ ?n sensul art@ 1)) al 4eDii nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal@ Bn acest sens$ se va emite un certi-icat distinct pentru -iecare antrepo=itar@ 7ntrepo=itarul trebuie s pstre=e acest certi-icat ?n eviden<ele proprii@ 2@ (a) H,rtia trebuie s -ie alb pentru toate eAemplarele >i trebuie s aib 210 mm A 2)' mm cu o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * milimetri ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ Certi-icatul de scutire scutire se emite ?n dou eAemplareO & un eAemplar care se pstrea= de eApeditor$ & un eAemplar care ?nso<e>te transportul@ (b) 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<a %@; se va bara$ ast-el ?nc,t s nu -ie posibile aduDiri@ (c) 6ocumentul trebuie completat liDibil >i ?ntr&o manier care s nu permit >terDerea datelor@ Nu sunt permise >tersturi sau corecturi@ 6ocumentul trebuie completat ?n limba rom,n@

3@ 2rin declara<ia din csu<a 3 a certi-icatului$ institu<ia/persoana bene-iciar -urni=ea= in-orma<iile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire@ !@ 2rin declara<ia de la csu<a ! a certi-icatului$ institu<ia con-irm detaliile ?n csu<ele 1 >i 3 (a) ale documentului >i certi-ic -aptul c persoana bene-iciar -ace parte din personalul institu<iei@ %@ (a) 0rimiterea la -ormularul de comand (csu<a %@;) trebuie s con<in cel pu<in data >i numrul comen=ii@ Cormularul de comand trebuie s con<in toate elementele ?nscrise ?n csu<a % a certi-icatului$ >i s -ie >i el vi=at de autoritatea competent@ (b) 1ndica<ia privind codul de acci=e al antrepo=itarului autori=at (c) 9oneda se indic -olosind un cod din 2 litere@ #@ 6eclara<ia institu<iei/persoanei bene-iciare men<ionat anterior se autenti-ic la csu<a # prin >tampila autorit<ii competente a acesteia@ 7utoritatea respectiv poate condi<iona aprobarea de acordul unei alte autorit<i@ 8b<inerea acestui acord depinde de autoritatea -iscal competent@ '@ 2entru a simpli-ica procedura$ autoritatea competent poate dispensa institu<ia bene-iciar de obliDa<ia de a solicita >tampila ?n ca=ul scutirii pentru utili=are o-icial@ 1nstitu<ia bene-iciar men<ionea= aceast dispens la csu<a ' a certi-icatului@

ANEXA 18

C .01C1C70 6

HC301.

7CC1: J

I.eDulamentul Comisiei nr@ )#/31/C

______________________________________________________________________________ | Heria nr@ (op<ional) |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NH0103L17/2 .H87N7 ; N C1C17.5 | 6enumirea/numele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada >i numrul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Codul po>tal$ locul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htatul membru (Da=d) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2@ 7308.1070 7 C892 0 N05 2 N0.3 +1:7. | (6enumire$ adres >i numr de tele-on) | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3@ 6 C47.7L17 ; N C1C17.3431 |

| 1nstitu<ia/persoana bene-iciarG1) declarO | (a) c produsele prev=ute la csu<a % sunt destinateG2)O | _ _ |_| 2entru u=ul personal alO _ |_| 3nui membru al unei misiuni diplomatice strine _ |_| 3nui membru al unei

| | | | | | | | |

| |_| 2entru u=ul o-icial alO | | | | | | | | | | | | | | | | _ |_| Cor<ei armate a unui stat parte _ |_| 3nei orDani=a<ii interna<ionale _ |_| 3nei repre=entan<e consulare strine _ |_| 3nei misiuni diplomatice strine

repre=entan<e consulare strine| _ |

|_| 3nui membru din conducerea unei| orDani=a<ii interna<ionale | | | | |

la 0ratatul 7tlanticului de Nord (N708)

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (6enumirea institu<iei) (ve=i csu<a !) | | | | | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila | |

| (b) c produsele descrise la csu<a % corespund condi<iilor >i limitelor | aplicabile scutirii ?n statul membru men<ionat la csu<a 1$ >i | | (c) c in-orma<iile de mai sus sunt reale@ 1nstitu<ia sau persoana | bene-iciar se obliD prin pre=enta s achite statului membru de livrare a | produselor$ acci=ele care s&ar datora ?n ca=ul ?n care aceste produse nu | corespund condi<iilor scutirii sau ?n ca=ul ?n care produsele nu au -ost | utili=ate ?n scopul prev=ut@ | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | !@ E0792147 1NH0103L1 1 (?n ca=ul scutirii pentru u= personal) | | |

| | | | |

@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului

| | |

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (continu pe verso) Hemntura

| |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | %@ 6 HC.1 . 7 2.863H 48. 41+.70 2 N0.3 C7. H H841C105 HC301. 7 6 7CC1: | | | | | | | | |

| 7@ 1n-orma<ii cu privire la antrepo=itarul autori=at/-urni=orul de Da= | natural >i electricitate | (1) Numele >i adresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (2) Htatul membru @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (3) Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | ;@ 1n-orma<ii cu privire la produse | __________________________________________________________________________ (op<ional)

| |Nr@| 6escrierea detaliat a | | | | | | | produselorG3) (sau

| Cantitatea | +aloarea -r acci=e | 9oneda | | | sau |______________________| | +aloarea | +aloarea | unitar | total | | | | | | | |

| re-erin<a la -ormularul | numrul | de comand ata>at) |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| |___|_________________________|____________|__________|___________|________| | | | Huma total | | | | |

| |__________________________________________|__________|___________|________| | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ C .01C1C7. 7 6 C50. 7308.1070 7 C892 0 N05 7 H0703431 9 9;.3 | | | | | |

| 4ivrarea produselor descrise la csu<a % ?ndepline>te | & ?n totalitate | & p,n la cantitatea de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numr)G!) | | condi<iile de scutire de acci=e

| | | | |

@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului

| | |

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | '@ 2 .91H13N 7 6 | o-icial) | 2rin scrisoarea nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | (re-erire la dosar) (data) 7 C848H1 E0792147 (doar ?n ca= de scutire pentru u= | | | | | |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ i se acord permisiunea de ctre | (denumirea institu<iei bene-iciare)

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ de a -olosi >tampila ?n| | (denumirea autorit<ii competente din statul Da=d) | | | @@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura | |

| cadrul csu<ei # | | | | | |

|______________________________________________________________________________| G1) 0ia<i dac este ca=ul@ G2) ;i-a<i rubrica potrivit@ G3) 0ia<i spa<iul care nu este utili=at@ 7ceast obliDa<ie se aplic >i dac este aneAat -ormularul de comand@ G!) ;i-a<i produsele care nu sunt scutite de la plata acci=elor$ de la csu<a %@

1nstruc<iuni de completare la aneAa nr@ 1*

1@ 2entru antrepo=itarul autori=at$ acest certi-icat este utili=at ca document Kusti-icativ pentru scutirea de la plata acci=elor a produselor destinate institu<iilor/persoanelor bene-iciare$ ?n sensul art@ 23 alin@ (1) al 6irectivei )2/12/C @ Bn acest sens$ se va emite un certi-icat distinct pentru -iecare antrepo=itar@ 7ntrepo=itarul trebuie s pstre=e acest certi-icat ?n eviden<ele proprii potrivit prevederilor leDale aplicabile ?n statul su membru@ 2@ (a) Hpeci-ica<iile Denerale cu privire la h,rtia ce trebuie utili=at sunt stabilite ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1@'@1)*)@ H,rtia trebuie s -ie alb pentru toate eAemplarele >i trebuie s aib 210 mm A 2)' mm cu o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * milimetri ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@

Certi-icatul de scutire se emite ?n dou eAemplareO & un eAemplar care se pstrea= de eApeditor$ & un eAemplar care ?nso<e>te documentul administrativ de ?nso<ire@ (b) 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<a %@; se va bara$ ast-el ?nc,t s nu -ie posibile aduDiri@ (c) 6ocumentul trebuie completat liDibil >i ?ntr&o manier care s nu permit >terDerea datelor@ Nu sunt permise >tersturi sau corecturi@ 6ocumentul trebuie completat ?ntr&o limb recunoscut de statul membru Da=d@ (d) 6ac descrierea produselor (csu<a %@; a certi-icatului) se re-er la un -ormular de comand ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru Da=d$ institu<ia/persoana bene-iciar va trebui s ata>e=e o traducere@ (e) 2e de alt parte$ dac certi-icatul este ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru al antrepo=itarului$ institu<ia/persoana bene-iciar va aneAa o traducere a in-orma<iilor cu privire la produsele din csu<a %@;@ (-) 4imb recunoscut ?nseamn una dintre limbile o-iciale utili=ate ?n statul membru sau orice alt limb o-icial din Comunitate$ pe care statele membre o declar ca -iind utili=abil ?n acest sens@ 3@ 2rin declara<ia din csu<a 3 a certi-icatului$ institu<ia/persoana bene-iciar -urni=ea= in-orma<iile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire ?n statul membru Da=d@ !@ 2rin declara<ia de la csu<a ! a certi-icatului$ institu<ia con-irm detaliile ?n csu<ele 1 >i 3 (a) ale documentului >i certi-ic -aptul c persoana bene-iciar -ace parte din personalul institu<iei@ %@ (a) 0rimiterea la -ormularul de comand (csu<a %@;) trebuie s con<in cel pu<in data >i numrul comen=ii@ Cormularul de comand trebuie s con<in toate elementele ?nscrise ?n csu<a % a certi-icatului@ 6ac acest certi-icat trebuie vi=at de autoritatea competent a statului membru Da=d$ -ormularul de comand va trebui s -ie >i el vi=at@ (b) 1ndica<ia privind numrul de acci=e al antrepo=itarului autori=at$ con-orm art@ 1% (a) alin@ (2) al 6irectivei )2/12/ C (c) 9oneda se indic -olosind un cod din 3 litere$ potrivit standardului interna<ional 1H8161H !12'$ stabilit de 8rDani=a<ia 1nterna<ional de Htandardi=are@ #@ 6eclara<ia institu<iei/persoanei bene-iciare men<ionat anterior se autenti-ic la csu<a # prin >tampila autorit<ii competente din statul membru Da=d@ 7utoritatea respectiv poate condi<iona aprobarea de acordul unei alte autorit<i din statul membru ?n care se Dse>te@ 8b<inerea acestui acord depinde de autoritatea -iscal competent@ '@ 2entru a simpli-ica procedura$ autoritatea competent poate dispensa institu<ia bene-iciar de obliDa<ia de a solicita >tampila ?n ca=ul scutirii pentru utili=are o-icial@ 1nstitu<ia bene-iciar men<ionea= aceast dispens la csu<a ' din certi-icat@

ANEXA 19

C . . de restituire a acci=ei ?n ba=a prevederilor art@ 1)) din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ 7dresa din .om,niaO localitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@$ sectorul @@@@@@$ codul po>tal @@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Bn con-ormitate cu prevederile art@ 1)) alin@ (1) din 4eDea nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal$ cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ prin pre=enta cerere solicitm restituirea

acci=elor a-erente cantit<ii de @@@@@@@@@@@@@@@ litri de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ achi=i<iona<i con-orm centrali=atorului aneAat@ Holicitm restituirea prin virament ?n contul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ deschis la @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, ./ la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

7utoritatea vamal teritorial @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7308.1:7L1

30141:708. C1N74

Nr@ @@@@@@@@@ din data @@@@@@@@@@@@@@

Cod utili=ator -inal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ cu sediul ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@$ bl@ @@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ cod po>tal @@@@@@@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@$ tele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@$ ?nreDistrat la reDistrul comer<ului cu nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@$ av,nd codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ se autori=ea= ca utili=ator -inal de produse acci=abile pentru punctul de lucru av,nd cod de utili=ator @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ situat ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@$ bl@ @@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ cod po>tal @@@@@@@@@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ tele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@ @ 7ceast autori=a<ie permite achi=i<ionarea ?n reDim de scutire direct/indirect/ eAceptare de la plata acci=elor$ ?n scopul prev=ut de Codul -iscal la art@ @@@@ alin@ @@@@ pct@ @@@@ lit@ @@@@$ a urmtoarelor produseO & denumire produs$ cod NC >i cantitate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@X & denumire produs$ cod NC >i cantitate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@X & denumire produs$ cod NC >i cantitate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @

Nivelul Daran<iei @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7utori=a<ia este valabil ?ncep,nd cu data de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @

Conductorul autorit<ii vamale teritoriale$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numele$ prenumele$ semntura >i >tampila)

ANEXA 21

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e/Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Q3.N74 privind livrrile de combustibil pentru motor destinat utili=rii eAclusive pentru aeronave/vapoare ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & 6enumirea operatorului ; & Codul de identi-icare -iscal C & Cantitatea livrat ______________________________________________________________________________ |Nr@ |0ipul |3@9@| ;ene-iciarul livrrii |Cantitatea|6estina<ia| |produselor| |(aeronave/| |vapoare) | | | | | | | | |

|crt@|produsului| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________________________________|total | 7ntrepo=ite de | depo=itare | 7l<i bene-iciari|livrat | |(#R10)

|_________________|_________________| | 7| ;|Numrul | C| 7| ;|Numrul | C| | | | | |>i data | |-acturii| | | | | |>i data | |-acturii| | |

|____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3| !| % | #| '| *| ) |10| 11 | 12 |

|____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________|

|____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| |____|__________|____|__|__|________|__|__|__|________|__|__________|__________| | | 08074 | | | | | | |

|____|__________|___________________|__|______________|__|__________|__________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila

@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 22

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;locul @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e/Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Q3.N74 privind achi=i<iile/livrrile de combustibil pentru motor destinat utili=rii eAclusive pentru aeronave/vapoare ?n luna @@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Codul de identi-icare -iscal ; & Cantitatea achi=i<ionat C & Nr@ de ?nmatriculare al aeronavei/vaporului ______________________________________________________________________________ |Nr@ |Numrul |0ipul |3@9@|7ntrepo=itul |-iscal de la |;ene-iciarul livrrii |6estina<ia| | |produselor| |(aeronave/| |vapoare) | | | |

|crt@|>i data |produsului| | | | | | |-acturii| | | | | | | | | | | | | |

|care s&a -cut| |achi=i<ia |

|______________|______________________| |6enumirea| 7|;|6enumirea|C|Cantitatea| | | | |companiei| | |

|____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | %|#| ' |*| ) | 10 |

|____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| |____|________|__________|____|_________|__|_|_________|_|__________|__________| | | | | | | |

|____|_____________________________________|_|___________|__________|__________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului autori=at

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila

@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

ANEXA 23 -iscal) (7neAa nr@ 1' la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

Nr@ @@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@

C . . privind acordarea autori=a<iei de importator

Hocietatea importatoare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ cu sediul social ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@@@$ ?nreDistrat ?n reDistrul comer<ului la nr@ @@@@@@@@@ din data de @@@@@@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@ tele-on @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ -aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ e& mail @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ repre=entat prin @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ domiciliat ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@$ bl@ @@@@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ sectorul @@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ posesorul buletinului/cr<ii de identitate seria @@@@@@@ nr@ @@@@@@@$ eliberat/ de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ av,nd -unc<ia de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ pe ba=a pieselor aneAate la dosar$ solicit eliberarea autori=a<iei de importator pentru urmtoarele produseO 1@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 24 -iscal) (7neAa nr@ 1# la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

97CH 0 4 timbrelor >i banderolelor

a) 0imbre pentru marcarea <iDaretelor >i produselor din tutun prelucrat

& !% mm & ____________ | |

|____________| & 22 mm &

b) ;anderole pentru marcarea produselor intermediare >i a alcoolului etilic & butelii sau cutii tip tetra paV$ tetra briV etc@$ peste sau eDale cu %00 mlO & aplicare ?n -orm de T3T

& 1#0 mm & ___________________________________ | |

|___________________________________| & 1* mm &

& aplicare ?n -orm de T4T

& *0 mm & ____________________ | |

|____________________| & 1* mm &

& butelii sau cutii tip tetra paV$ tetra briV etc@$ sub %00 mlO & aplicare ?n -orm de T3T

& 120 mm & ____________________________ | |

|____________________________| & 1* mm &

& aplicare ?n -orm de T4T

& #0 mm & _________________ | |

|_________________| & 1* mm &

& butelii sau cutii tip tetra paV$ tetra briV etc@$ sub sau eDale cu %0 mlO & aplicare ?n -orm de T3T

& #0 mm & _________________ | |

|_________________| & 1* mm &

& aplicare ?n -orm de T4T

& !0 mm & _____________ | |

|_____________| & 1* mm &

ANEXA 25 (7neAa nr@ 1* la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

N807 6

C897N65 Nr@ @@@@@@@@

pentru timbre >i banderole din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (=iua) (luna) (anul)

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/operatorului ?nreDistrat/operatorului ne?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO

Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@ ;loc @@@@@@@@@@@ Hcara @@@@@@@@@@@@@@ taK @@@@@@@@@@ 7p@ @@@@@@@@@@@@@@@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

________________________________________________________________________ | 0ipul | 0ipul de | Cantitatea | 3@9@ | 2re<ul | 0@+@7@ | +aloarea | | de marcaKe | | unitar | | total |

| marcaKului | produs

|____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________| |____________|__________|____________|______|________|________|__________|

Hemntura >i >tampila solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata aprobrii comen=ii @@@@@@@@@@@ Numrul marcaKelor aprobate @@@@@@@ 9odalitatea de plat @@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 26 (7neAa nr@ 1) la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

+16 NL7 achi=i<ionrii$ utili=rii >i returnrii marcaKelor ?n luna @@@@@@@@ anul @@@@@

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ ;locul @@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ | | Numrul | Numrul de |

|crt@|

| de timbre | banderole

|____|________________________________________________|___________|____________| | | 2entru produc<ia intern | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 2 | Cumprri ?n cursul lunii | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 3 | 08074 (rd@ 1 R rd@ 2) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | ! | 9arcaKe utili=ate pentru produsele din | produc<ia intern | | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | % | 9arcaKe deteriorate | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | # | 08074 97.C7Q 30141:70 (rd@ ! R rd@ %) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | ' | Htoc la s-,r>itul lunii (rd@ 3 & rd@ #) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | | 2entru achi=i<ii intracomunitare sau achi=i<ii | | din import | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii (la productor) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | 2 | Htoc la ?nceputul lunii (la | operator/importator) | | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | 3 | Cumprri ?n cursul lunii$ din careO | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| |3@1 | eApediate productorului | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| |3@2 | rmase de eApediat | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | ! | 08074 marcaKe la productor (rd@ 2 R rd@ 3@1) | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | % | 9arcaKe reintroduse ?n <ar | | |

|____|________________________________________________|___________|____________|

# | 9arcaKe deteriorate ?n procesul de produc<ie

|____|________________________________________________|___________|____________| | | ' | 08074 97.C7Q 30141:70 de productor | | | | | |

| (rd@ % R rd@ #)

|____|________________________________________________|___________|____________| | | * | Htoc la productor la s-,r>itul lunii | (rd@ ! & rd@ ') | | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________| | | ) | Htoc la operator/importator la s-,r>itul lunii | | (rd@ 2 R rd@ 3@2@) | | | | |

|____|________________________________________________|___________|____________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului autori=at/operatorului autori=at/ importatorului autori=at

+eri-icat de @@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 2 (7neAa nr@ 20 la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul -iscal)

+16 NL7 marcaKelor deteriorate >i a celor distruse ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/ antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/ operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@ ;locul @@@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@@ Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@

0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

_______________________________________________________________________ |Nr@ | Cau=ele deteriorrii | Numrul de timbre | Numrul de banderole | | | |

|crt@ |

|_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |_____|______________________|___________________|______________________| |08074| F | | |

|_____|______________________|___________________|______________________|

Certi-icat de conducerea antrepo=itarului/operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@

8rDanul -iscal Hemntura @@@@@@@@@@@@@

+eri-icat de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 28 -iscal) (7neAa nr@ 21 la normele metodoloDice de aplicare a prevederilor titlului +11 din Codul

6enumirea antrepo=itarului autori=at pentru produc<ie/ antrepo=itarului autori=at pentru depo=itare/ operatorului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

97.C7Q

6 0 .18.70

___________________________________________________________ | | | |

|___________________|___________________|___________________| | | | |

|___________________|___________________|___________________| | | 4oc pentru lipire | |

|___________________|___________________|___________________| | | | |

|___________________|___________________|___________________|

Numele >i prenumele persoanei care le&a utili=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >e-ului de sec<ie

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@

ANEXA 29

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________|_________________________________|_____________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de operator economic cu produse supuse acci=elor nearmoni=ate complete) (ata>a<i numrul suplimentar de paDini necesar pentru a asiDura in-orma<iile

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele | |

|_________________________________________|____________________________________| | 2@ 7dresa | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ | | ;loc @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________________________|____________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|_________________________________________|____________________________________| | !@ CaA | |

|_________________________________________|____________________________________| | %@ 7dresa e&mail | |

|_________________________________________|____________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|_________________________________________|____________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on al | repre=entantului leDal sau al altei | persoane de contact | | | | | |

|_________________________________________|____________________________________| | *@ 6escrierea activit<ilor economice | des->urate ?n .om,nia | | | |

|_________________________________________|____________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul -iscal al | persoanelor a-iliate cu operatorul | economic | | | | | |

|_________________________________________|____________________________________| | 10@ 6ac operatorul economic este | persoan Kuridic$ numele$ adresa >i | codul numeric personal al -iecrui | | | | | | | |

| administratorX se vor aneAa >i ca=ierele| | Kudiciare ale administratorilor |

|_________________________________________|____________________________________| | 11@ 7rta<i dac operatorul economic (sau ?n ca=ul ?n care | operatorul economic este persoan Kuridic$ oricare dintre | administratorii si) a -ost condamnat de-initiv ?n ultimii | % ani pentru in-rac<iunile prev=ute ?n leDisla<ia -iscal | _ _ |

| |_| 6a |_| Nu | | | | |

|______________________________________________________________|_______________| | 12@ 7neAa<i certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol |

| privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al | | operatorului economic |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia situa<iilor -inanciare anuale (bilan<) din ultimii doi ani | |______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea de pltitor | | de acci=e |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ 7neAa<i un certi-icat constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului |

| Comer<ului$ din care s re=ulteO capitalul social$ asocia<ii$ obiectul de | activitate$ administratorii$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare | eliberat potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare

| | |

|______________________________________________________________________________| | 11@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 48C34 3N6 3.9 7:5 H5 C1 . C 2L18N70 2.863H 4 | |

| (pentru -iecare loca<ie se depune separat c,te o parte a 11&a)

|______________________________________________________________________________| | 1@ 7dresa locului unde se recep<ionea= | Qude<ul @@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@ | | produsele | | | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ | | ;loc @@@ Hcara @@@ taK @@@ 7p@ @@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________________________|____________________________________| | 2@ numera<i tipurile de produse | | | |

| acci=abile ce urmea= a -i achi=i<ionate| | >i <rile de provenien< |

|_________________________________________|____________________________________| | 111@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 S7.7NL17 |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 0ipul de Daran<ie propus | |

|_________________________________________|____________________________________| | 2@ Huma propus pentru Daran<ie | |

|_________________________________________|____________________________________| | 3@ Bn ca=ul unui depo=it ?n bani$ aneAa<i scrisoarea de bonitate bancar |

|______________________________________________________________________________| | !@ Bn ca=ul unei Daran<ii bancare$ aneAa<i urmtoareleO | | | | Numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus@ | |

6eclara<ia Darantului propus cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia | bancar pentru o sum >i perioada de timp speci-icat@ (Hcrisoare de Daran<ie bancar)@ | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ !'! privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

_________________________ Hemntura solicitantului

_______________ 6ata

D nexa nr, .. la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
C'%'%' pentru acordarea autori-a3iei de uti+i-ator 0ina+

1. 'enumirea o"eratorului economic 2. <dre /;umr de identificare H>< `udeul ............. 1ocalitatea .......................... Dtrada ................................. Gl. ..... Dc. ...... It. .... <". .... *od "o!tal ........................... ;umr de identificare H>< ............ 2. Helefon :. %a$ 5. <dre a de e-mail 0. *odul unic de identificare 7. ;umele# numrul de telefon# codul numeric "er onal ale re"rezentantului legal @. *odul *<I; !i denumirea activitii economice )n care e utilizeaz "rodu ele accizabile B. ;umele# adre a !i codul fi cal ale "er oanelor afiliate cu o"eratorul economic 10. 1ocul "rimirii "rodu elor accizabile `udeul ............. 1ocalitatea .......................... Dtrada............................... *od "o!tal ........................... 11. *a"acitatea de de"ozitare Dectorul ....... Dectorul .......

12. Hi"ul de "rodu e accizabile olicitate )n regim de cutire direct/ cutire indirect /e$ce"tare de la "lata accizelor !i cantitatea e timat ' enumire comercial * od ;* =14 *ant itatea e timat "en tru un an /2 U Gaza legal "entru care e olicit 'e tinaia "rodu ului P * * ;

roducie

on um

ani

autori zarea 3art. . ...alin...."ct. ... ..lit..... din *odul fi cal4

"ro"riu

omercia izare ctre utilizator inal l

avigaie

12. Produ e ce urmeaz a fi obinute ; Hi" "rodu * 'e tinaia "rodu ului obinut *omercializare *on um "ro"riu

r. crt .

od ;*

1:. Duntei titularul unei alte autorizaii eliberate de autoritatea vamal com"etentp 'a

Hi" autoriza ie=24

;umr /dat

>alid /nevalid

;u

=14 *odul ;* va fi com"letat )n mod obligatoriu la nivel de @ cifre. =24 Prin cantitatea estimat pentru un an e )nelege cantitatea nece ar "entru 12 luni con ecutive# iar "rin cantitatea estimat pentru * ani e )nelege cantitatea nece ar "entru 20 de luni con ecutive. derulare. =24 .ubrica JHi" autorizaieJ e va com"leta cu toate ti"urile de autorizaii emi e anterior au )n

15. 'ocumente de ane$at: - certificatul con tatator# eliberat de Oficiul .egi trului *omerului# din care rezulte: ca"italul ocial# a ociaii# obiectul de activitate# admini tratorii# "unctele de lucru )n care urmeaz a e realiza rece"ia# "roducia !i comercializarea "rodu elor# "recum !i co"ie de "e certificatul de )nmatriculare au certificatul de )nregi trare# du" caz6 - certificatul de ate tare fi cal6 - cazierul fi cal al olicitantului6 - cazierul &udiciar al admini tratorului6 - co"ii ale documentelor care ate t forma de deinere a utila&elor# terenurilor !i cldirilor 3"ro"rietate# )nc7iriere au contract de lea ing46

- co"ii ale licenelor# autorizaiilor au avizelor cu "rivire la de f!urarea activitii# du" caz6 - fundamentarea cantitii "entru fiecare "rodu )n "arte# identificat "rin codul ;*# ce urmeaz a fi ac7iziionat )n regim de cutire direct/e$ce"tare de la "lata accizelor. *uno c,nd di "oziiile art. 2B2 "rivind fal ul )n declaraii din *odul "enal# declar c datele )n cri e )n ace t formular# "recum !i documentele ane$ate unt corecte !i com"lete.

'ata ............................. ;umele !i "renumele admini tratorului .................................... Demntura !i !tam"ila ....................................................

D nexa nr, .5 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|_________________________|__________________________|_________________________|

C . . pentru acordarea autori=a<iei de antrepo=it -iscal

complete)

(ata>a<i numrul suplimentar de paDini necesar pentru a asiDura in-orma<iile

______________________________________________________________________________ | 1@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:107.34 7308.1:70 2.823H |

|______________________________________________________________________________| | 1@ Numele | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 7dresa | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | | |

| |

| ;loc @@@@@ Hcara @@@@

taK @@@@ 7p@ @@@@

| |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 0ele-on | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ CaA | |

|__________________________________|___________________________________________| | %@ 7dresa e&mail | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|__________________________________|___________________________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on | | | |

| al repre=entantului leDal sau al | | altei persoane de contact |

|__________________________________|___________________________________________| | *@ 7ctivit<ile economice | des->urate ?n .om,nia | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul de | | | |

| identi-icare -iscal al persoanei| | a-iliate cu antrepo=itarul |

|__________________________________|___________________________________________| | 10@ 6ac antrepo=itarul autori=at| | este persoana KuridicO numele$ | | | | | | |

| adresa >i codul numeric personal | | al -iecrui administratorX se vor| | aneAa >i ca=ierele Kudiciare ale | | administratorilor |

|__________________________________|___________________________________________| | 11@ 7rta<i dac antrepo=itarul (sau ?n ca=ul ?n care | antrepo=itarul este persoan Kuridic$ oricare dintre | | _ |_| 6a _ |_| Nu | | | |

| administratorii si) a -ost condamnat de-initiv ?n ultimii | | % ani pentru in-rac<iunile prev=ute ?n leDisla<ia -iscal |

|____________________________________________________________|_________________| | 12@ 7neAa<i certi-icatul de atestare -iscal sau$ dup ca=$ eAtrasul de rol |

| privind obliDa<iile -iscale la buDetul de stat$ precum >i ca=ierul -iscal al | | antrepo=itarului |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia situa<iilor -inanciare anuale (bilan<) din ultimii doi ani | |______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire la calitatea pltitorilor| | de acci=e |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ 7neAa<i un certi-icat constatator$ eliberat de 8-iciul .eDistrului | Comer<ului$ din care s re=ulteO capitalul social$ asocia<ii$ obiectul de | activitate$ administratorii$ precum >i copia certi-icatului de ?nreDistrare | eliberat potrivit reDlementrilor leDale ?n viDoare | | | |

|______________________________________________________________________________| | 11@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 7N0. 28:1034 C1HC74 | (pentru -iecare antrepo=it -iscal se depune separat c,te o parte a 11&a | precum >i alte in-orma<ii necesare) | | |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 7dresa antrepo=itului -iscal | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ | ;loc @@@@@ Hcara @@@@ taK @@@@ 7p@ @@@@ | | | | |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ 6escrierea activit<ilor ce | urmea= a se des->ura ?n | antrepo=itul -iscal (inclusiv | | | | | | | |

| natura activit<ilor >i tipurile | | de produse acci=abile) |

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ 7rta<i dac anterior a -ost | respins$ revocat sau anulat | vreo autori=a<ie de antrepo=it | -iscal pentru locul respectiv | | | | | | | |

|__________________________________|___________________________________________| | !@ numera<i tipurile >i | | | | | |

| cantit<ile de produse acci=abile| | produse >i/sau depo=itate ?n | locul respectiv ?n -iecare din | ultimele 12 luni (dac este | | |

| ca=ul)$ precum >i tipurile >i | cantit<ile estimate pentru

| |

| | | | | | | | | | | | | | | | | |

| -iecare din urmtoarele 12 luni@ | | | 0ipurile de produse acci=abile | |

| urmea= a -i detaliate ?n -unc<ie| | de acci=a unitar pe produs@ | | |

| Codi-icarea tipurilor de produse | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | | | | | | | | | | (denumire produs) | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) | | @@@@@@@@@@@@@@@@@ | | 0ip produs @@@@@@@@ & (cod >i @@@@@@@@@@ | (denumire produs) subcod) subcod) subcod)

|__________________________________|___________________________________________| | %@ Bn ca=ul unui loc care urmea=| | a -i -olosit eAclusiv pentru | depo=itarea produselor | acci=abile$ speci-ica<i | | | | | | | | | | |

| capacitatea maAim de depo=itare | | (cantitatea de produse acci=abile| | care poate -i depo=itat la un | moment dat ?n locul respectiv) | |

|__________________________________|___________________________________________| | #@ 7neAa<i un plan de amplasare a antrepo=itului -iscal |

|______________________________________________________________________________| | '@ 7neAa<i copiile licen<elor$ autori=a<iilor sau avi=elor privind | des->urarea activit<ilor din antrepo=itul -iscal | |

|______________________________________________________________________________| | *@ 6ac locul se a-l ?n proprietatea antrepo=itarului autori=at$ aneAa<i | copia actelor de proprietate | |

|______________________________________________________________________________| | )@ 6ac locul se a-l ?n proprietatea altei persoane$ aneAa<i urmtoareleO |

| & Copia contractului de leasinD sau de<inerii sub orice -orm leDalX | & 8 declara<ie semnat de proprietar care con-irm permisiunea de acces | pentru personalul cu atribu<ii de control

| | |

|______________________________________________________________________________| | 111@ 1NC8.97L11 2.1+1N6 S7.7NL17 |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 0ipul de Daran<ie propus | |

|__________________________________|___________________________________________| | 2@ Huma propus pentru Daran<ia | | | |

| pentru -iecare antrepo=it -iscal | | (>i descrierea metodei de calcul)|

|__________________________________|___________________________________________| | 3@ Bn ca=ul unui depo=it ?n bani$ aneAa<i scrisoarea de bonitate bancar |

|______________________________________________________________________________| | !@ Bn ca=ul unei Daran<ii bancare$ aneAa<i urmtoareleO | Numele$ adresa >i tele-onul Darantului propus@ | 6eclara<ia Darantului propus cu privire la inten<ia de a asiDura Daran<ia | | |

| bancar pentru o sum >i perioad de timp speci-icat (Hcrisoare de Daran<ie | | bancar)@ | | %@ Bn ca=ul ipotecii aneAa<i urmtoareleO | 6escriere detaliat a bunului imobil ipotecat@ | 6ovada de<inerii propriet<ii bunului$ contractul de ipotec >i poli<a de | asiDurare@ | 6eclara<ia privind ineAisten<a altei ipoteci ?n leDtur cu bunul imobil | ipotecat@ | 6ovada valorii bunului imobil ipotecat (evaluare recent e-ectuat de un | eApert autori=at >i independent sau document de achi=i<ie recent)@ | | | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii$ din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura solicitantului >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata

D nexa nr, /7,& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ |6 |2@ |8 | |C | |3 | |9 | | | Apeditor 2@a@ Codul de acci= al eApeditorului |0ip |1@a@ Cod |1@d@ Cod de .e-erin<| |7dministrator 3nic & | |

|trimitere|tip |

|destina<ie|7.C

|_________|__________|_____________________| |1@e@ 6ata|1@-@ Numr|)@a@ Numr |>i ora |)@d@ Cod| |

|secven<ial|de re-erin<|tip |local

|N |

|validrii|

|oriDine |

|0 |________________________________|_________|__________|____________|________| | |%@ 6estinatar %@a@ Codul de acci= al destinatarului/ Nr@ 0+7 |'@ 4ocul livrrii | | | | '@a@ Codul de acci=/| Nr@ 0+7 | | | |

|7 | |6 | |9 | |1 |

|N |________________________________|__________________________________________| |1 |3@ 4ocul de |H | |0 | |. | eApediere 3@a@ Codul de acci= al antrepo=itului |1!@ 8rDani=atorul |transportului | | 1!@a@ Nr@ 0+7 | | | |

|7 |________________________________|__________________________________________| |0 |12@ 8perator |1 | |+ | | | Darant 12@a@ Codul de acci= al operatorului |1%@ 2rimul |transportator | | 12@b@ Nr@ 0+7| | 1%@a@ Nr@ 0+7 | | | | | |

|6 | | |

________________| | 11@ Saran<ia | | | | | | | | | | | | | | |

| | | | | | | | |

|B | |N | |H | |8 | |L | |1 | |. | | |

|__|_______________|________________|__________________________________________| | | | | | | | | | | | | |#@a@ |Cod |Htat |#@b@ Nr@|!@ ;irou |*@ |de serie|de |al |10@ 7utoritatea |)@b@ Numr | | | | | | |

|;irou |competent a locului|-actur/avi= | | | | |

|eApedi<ie|vamal |de eApediere |de |

|9embru|certi-i&| | | | |catului | |de |

|eAport| | | | |

|scutire |

|______|________|_________|______|____________________|_____________________| |)@1@a@ Numr 6+1 | | | |)@c@ 6ata -acturii |

|_________________________________________| |)@e@ 6ata |eApedierii |)@-@ 8ra |eApedierii |1@b@ 6urata |transportului | |

|__|_________________________________|____________|____________|_______________| |6 |13@ 0ransport | | |1#@-@ 1n-orma<ii complementare | | |

|0 |________________|__________________________________________________________| |7 |1#@a@ Cod|1#@b@ 1dentitate |4 |unitate |1 |de |unit<i transport | |1#@c@ 1dentitate |siDiliu comercial | | | | | | | | | |1#@d@ 1n-orma<ii siDiliu| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|1 |transport| | | | | | | | | |

|0 | |. | |7 | |N | |H | |2 |

|8 | |. | |0 |

| | |

| | |

| | |

| | |

|__|_________|____________________|___________________|________________________| | | |1'@a@ Nr@|1'@b@ Cod |unic de |produs |1'@c@ |Cod NC | | | | |1'@d@ |1'@e@ |1'@-@ |1'@D@ |1'@h@| |Srade| |2lato| | | |

|Cantitate |Sreutate|Sreutate|Concen& | | | | |brut | | | |net | | | |tra<ia

|6 |re-erin<|acci=abil | |al | | |

|alcoolic| | | | |

|0 |artico& |7 |lului

|4 |_________|___________|________|__________|________|________|_________|_____| |1 |1'@i@ |1'@V@ |1'@l@ |1'@n@ |1'@o@ |1'@p@ |6escriere |1'@r@ 9arca | |comercial a| | | |

|1 |9arcaKul |1ndicatorul|6enumire|6imensiune|6ensi& | | |-iscal | |marcaKului |oriDine |productor|tate |-iscal |utili=at | | | | | |

|comercial |produselor | | | |

|F |

|2 |_________|___________|________|__________|________|___________|____________| | |1'@1@a@ |1'@1@b@ Nr@ de |ambalaKe | |1'@1@c@ 1dentitate |1'@1@d@ 1n-orma<ii |siDiliu comercial | |siDilii | | | |

|6 |0ip |1 |ambalaK |

|_________|____________________|___________________|________________________| |1'@2@b@ Codul =onei |1'@2@c@ Lara ter< |1'@2@d@ |de oriDine | | |7lte |1'@2@1@a@ |Codul | |

|. |1'@2@a@ | | |

|CateDoria|vitivinicole |de vin | | |

|in-orma<ii |opera<iunii | | |cu vinuri |

|__|_________|____________________|___________________|___________|____________| | | |1*@ Hcurt descriere a |documentului |1*@c@ .e-erin< document | | |

|__|______________________________|____________________________________________|

D nexa nr, /7,' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | 6|2@ | 8| | C| | 3| | 9| | | Apeditor 2@a@ Codul de acci= al eApeditorului |0ip |1@a@ |1@d@ Cod de |.e-erin< | | | | | | | | |

|trimitere|Cod tip | | | | | | |

|destina<ie|7dministrativ | | | | | | |3nic & 7.C | | | | |

| N| | 0| | |

| 7| | 6| | 9| | 1| | N| | 1| | H| | 0| | .| | 7|

|_________|__________|____________________| |1@e@ 6ata|1@-@ Numr|)@a@ Numr |>i ora |)@d@ |

|secven<ial|de re-erin<|Cod tip| |local | | | | | | |oriDine| | | | | | | | | | | | |

|validrii| | | | | | | | | | | | |

| 0|_________________________________|_________|__________|____________|_______| | 1|%@ 6estinatar | +| | | %@a@ Codul de acci= al destinatarului/ Nr@ 0+7 |'@ 4ocul livrrii | | | | | | | | | | '@a@ Codul de acci=/| Nr@ 0+7 | | | | | | | | | |

| 6| | | | |

| B| | N| | H| | 8| | L|

| 1|_________________________________|_________________________________________| | .|3@ 4ocul de | | eApediere 3@a@ Codul de acci= al |1!@ 8rDani=atorul |transportului 1!@a@ Nr@ 0+7 | |

antrepo=itului

| | | | | | | |

| | | | | | | |

| B| | N| | |

| 2| | .| | 8| | C| |

|_________________________________|_________________________________________| 12@a@ Codul de acci= al operatorului |1%@ 2rimul |transportator | | | | | | | | 12@b@ Nr@ 0+7 | | _________________| |11@ Saran<ia | | | | | 1%@a@ Nr@ 0+7 | | | | | | | | | | | | | | | |

| 6|12@ 8perator | 3| | .| | 5| | | Darant

| 7| | 4| | 0| | |

| .| | N| | 7| | 0| | 1| | +| | 5|

|__|_______________|_________________|_________________________________________| | | | | | | | | | | | |#@a@ Cod|#@b@ Nr@ |Htat |9embru | | |de serie al |!@ ;irou |*@ ;irou|10@ 7utoritatea |de |vamal de|competent a |locului de |eApediere | |)@b@ Numr |-actur/avi= | | | | | | | |

|certi-icatului|eApedi<ie|eAport |de scutire | | | | |

|________|______________|_________|________|_________________|______________| |)@1@a@ Numr 6+1 | | | | |)@c@ 6ata -acturii |

|_________________________________________| |)@e@ 6ata |eApedierii | |)@-@ 8ra |eApedierii | |1@b@ 6urata |transportului | | | |

|__|_________________________________|____________|____________|_______________| | 6|13@ 0ransport | | |1#@-@ 1n-orma<ii complementare | | |

| 0|_____________________|_____________________________________________________| | 7|1#@a@ Cod|1#@b@ 1dentitate | 4|unitate | 1|de |unit<i transport | |1#@c@ 1dentitate |siDiliu comercial | | | | | | | | | | | | |1#@d@ 1n-orma<ii |siDiliu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

| 1|transport| | | | | | | | | | | | |

| 0| | .| | 7| | N| | H| | 2| | 8| | .| | 0|

|__|_________|____________________|___________________|________________________| | | |1'@a@ Nr@|1'@b@ Cod |unic de |produs |1'@c@ |Cod NC | | | | |1'@d@ |1'@e@ |1'@-@ |1'@D@ |1'@h@| |Srade| |2lato| | | |

|Cantitate |Sreutate|Sreutate|Concen& | | | | |brut | | | |net | | | |tra<ia

| 6|re-erin<|acci=abil | |al | | |

|alcoolic| | | | |

| 0|artico& | 7|lului

| 4|_________|___________|________|__________|________|________|_________|_____| | 1|1'@i@ |1'@V@ |1'@l@ |1'@n@ |1'@o@ |1'@p@ |6escriere |1'@r@ 9arca | |comercial a| | | |

| 1|9arcaKul |1ndicatorul|6enumire|6imensiune|6ensi& | | |-iscal | |marcaKului |oriDine |productor|tate |-iscal |utili=at | | | | | |

|comercial |produselor | | | |

| F|

| 2|_________|___________|________|__________|________|___________|____________| | |1'@1@a@ |1'@1@b@ Nr@ de |ambalaKe | |1'@1@c@ 1dentitate |1'@1@d@ 1n-orma<ii |siDiliu comercial | |siDilii | | | |

| 6|0ip | 1|ambalaK |

|_________|____________________|___________________|________________________| |1'@2@b@ Codul =onei |1'@2@c@ Lara ter< |1'@2@d@ |1'@2@1@a@ |

| .|1'@2@a@

| | |

|CateDoria|vitivinicole |de vin | | |

|de oriDine | |

|7lte

|Codul

|in-orma<ii |opera<iunii | | |cu vinuri |

|__|_________|____________________|___________________|___________|____________| | | |1*@ Hcurt descriere a |documentului |1*@c@ .e-erin< document | | |

|__|______________________________|____________________________________________|

D nexa nr, /& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

.728.0 6

2.191.

Cod tip oriDine ______________________________ |______________________________|

1@ 7tribute a@ 6ata >i ora validrii raportului de primireO ______________________________ |_____________________|________|

2@ e&671 privind deplasarea produselor acci=abile a@ Cod de .e-erin< 7dministrativ 3nic & 7.CO ______________________________ |______________________________| b@ Numr secven<ialO ___________________________ |___________________________|

3@ 6estinatar a@ Codul de acci= al destinatarului/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO

d@ NumrulO

e@ Codul po>talO

______________________________ | | | | | |

__________

______________

|__________| |______________|

-@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________|

|______________________________|

!@ 4ocul livrrii a@ Codul de acci=/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO ______________________________ | |

d@ NumrulO __________

e@ Codul po>talO ______________

|__________| |______________|

|______________________________| -@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________| %@ ;iroul de destina<ie a@ Numrul de re-erin< al birouluiO ______________________________ |______________________________|

#@ .aport de primire a@ 6ata primirii produselorO ______________________________ |______________________________| b@ Conclu=ia Deneral a primiriiO _______________________________ |_______________________________|

c@ 1n-orma<ii complementareO ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

'@ Corpul raportului de primire a@ Numr unic de re-erin< al articoluluiO _________________________ b@ 1ndicator de minusuri sau plusuriO ________________________ c@ 9inusuri sau plusuri constatateO ____________________

|_________________________|

|________________________|

|____________________|

d@ Cod produs acci=abil ______________________________ |___________________|__________|

e@ Cantitatea re-u=atO ______________________________ |______________________________|

'@1 9otivul insatis-ac<iei a@ 9otivul insatis-ac<iei ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

b@ 1n-orma<ii complementare ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

rorile eAistente ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

D nexa nr, /' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

.728.0 6

F28.0

Cod tip oriDine ______________________________ |______________________________|

1@ 7tribute a@ 6ata >i ora validrii raportului de eAportO ______________________________ |_____________________|________|

2@ e&671 privind deplasarea produselor acci=abile a@ Cod de .e-erin< 7dministrativ 3nic & 7.CO ______________________________ |______________________________| b@ Numr secven<ialO ___________________________ |___________________________|

3@ 6estinatar a@ Codul de acci= al destinatarului/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO ______________________________ | | | | | |

d@ NumrulO __________

e@ Codul po>talO ______________

|__________| |______________|

-@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________|

|______________________________|

!@ 4ocul livrrii a@ Codul de acci=/Nr@ 0+7O ______________________________ |______________________________| c@ HtradaO ___________________________ |___________________________|

b@ Numele operatoruluiO ______________________________

d@ NumrulO __________

e@ Codul po>talO ______________

|__________| |______________|

|______________________________| -@ 8ra>ulO _____________________ |_____________________| %@ ;iroul de destina<ie a@ Numrul de re-erin< al birouluiO ______________________________ |______________________________|

#@ .aport de eAport a@ 6ata primirii produselorO ______________________________ |______________________________| b@ Conclu=ia Deneral a primiriiO _______________________________ |_______________________________|

c@ 1n-orma<ii complementareO ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

'@ Corpul raportului de eAport a@ Numr unic de re-erin< al articoluluiO _________________________ | | | b@ 1ndicator de minusuri sau plusuriO ________________________ | | c@ 9inusuri sau plusuri constatateO ____________________ |

|_________________________|

|________________________|

|____________________|

d@ Cod produs acci=abil ______________________________ |___________________|__________|

e@ Cantitatea re-u=atO ______________________________ |______________________________|

'@1 9otivul insatis-ac<iei a@ 9otivul insatis-ac<iei

______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

b@ 1n-orma<ii complementare ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

rorile eAistente ______________________________________________________________________________ | |

|______________________________________________________________________________|

D nexa nr, /. la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea operatorului economic @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ ______________________________________________________________________________ | | | | | HediulO |

Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@ ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ t@ @@@ 7p@ @@@ |

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/CaA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Cod de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ |

|______________________________________________________________________________|

C . . de restituire a acci=elor ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ |Numrul |1ndicativul|6enumirea | 6escrierea produselor eApediate |

|crt@|documentului|statului | |de ?nso<ire |membru de

|destinatarului|_________________________________| |>i codul de |Codul NC al|Cantitatea | Nivelul|

| |

| |

|destina<ie |identi-icare | |-iscal

|produsului | | |

| acci=ei| | G |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________| | | 08074 | | | | | |

|____|____________|___________|______________|___________|____________|________|

& continuare & ______________________________________________________________________________ |6ata |Cantitatea | 6atele privind plata acci=elor | Huma de restituit | | | | | |

|recep<iei |recep<ionat| ?n statul membru de destina<ie | |produselor| | | | | | | |________________________________| | 6ata pl<ii | Numrul >i | | | documentul care | atest plata | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | ' | * | ) | 10 | 11 |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| | | | | | |

|__________|____________|_____________|__________________|_____________________| 2entru produsele enerDetice volumul va -i msurat la temperatura de 1% Drade CX pentru alcool >i buturi alcoolice volumul se stabile>te la 20 Drade CX ?n ca=ul <iDaretelor se va men<iona pe un r,nd numrul de pachete de <iDarete >i pe urmtorul valoarea acestora ?n lei$ cu un sinDur numr de ordine >i -r a repeta datele comune@

G He va consemna nivelul e-ectiv suportat@ Bn ca=ul ?n care acesta este imposibil de stabilit$ se va aplica nivelul acci=elor ?n viDoare ?n ultimele 3 luni anterioare datei la care s&a reali=at plata ?n statul membru de destina<ie@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 00 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@

C . . privind acordarea autori=a<iei de importator/eApeditor ?nreDistrat

Hocietatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ cu sediul social ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@@@@$ ?nreDistrat ?n reDistrul comer<ului la nr@ @@@@@@@@@@@ din data de @@@@@@@@@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ tele-on @@@@@@@@@@@@@@@@@$ -aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ e&mail @@@@@@@@@@@@@@@@@$ repre=entat prin @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ domiciliat ?n @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@$ bl@ @@@$ sc@ @@@$ et@ @@@$ ap@ @@@$ sectorul @@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@$ posesorul buletinului/cr<ii de identitate seria @@@@@@ nr@ @@@@@@$ eliberat/ de @@@@@@@@@@@@@@@$ av,nd -unc<ia de @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ pe ba=a documentelor aneAate la dosar$ solicit eliberarea autori=a<iei de importator/eApeditor ?nreDistrat pentru urmtoarele produseO

1@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 3@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, // la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

D<(*!81T D8 31-<EIR8 pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile de:a eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 1 |1@ Apeditor Nr@ de 0+7 |2@ Numr de re-erin< al opera<iunii| | |

|_________|(Nume >i adresa) | Aemplar | |pentru

|____________________________________|

|_______________________________|3@ 7utoritatea competent a statului| Nr@ de 0+7 | de destina<ie | | |

|eApeditor|!@ 2rimitor

|_________|(Nume >i adresa) | 1 |

|(Nume >i adresa) |

|_________|_______________________________|____________________________________| |%@ 0ransportator/miKloace de | | transport |#@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|_______________________________| |'@ 4ocul livrrii | | |

|_______________________________|____________________________________| |*@ 9rci >i numr de | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor |)@ Codul produsului (Codul NC) | | | | | | |

|_______________________________|____________________________________| | | |10@ Cantitate|11@ Sreutatea brut | | (VD) | |

|_______________________________| | | | |

|______________________| |12@ Sreutatea net | (VD) | |

|_______________________________|_____________|______________________|

| |

|13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | comercial

| |

|_______________________________|____________________________________| |1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ & mici | | | -abrici de bere$ mici distilerii | | | |

|____________________________________________________________________| |7@ 9en<iuni privind veri-icarea@|1%@ Csu<ele 1 & 13 corect |He completea= de autoritatea |competent@ | | | | | | | | | | | | | | |Continuarea pe verso |(eAemplarele 2 >i 3) | completate | | | | | | _ 6a |_| _ Nu |_| ( | |

|.estituirea eAemplarului 3 | | | | |solicitat

|___________________________________| |Hocietatea semnatar >i numrul de | |tele-on |

|___________________________________| |Numele semnatarului | | |

|___________________________________| |4ocul >i data |

|___________________________________| |Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (;i-a<i csu<a corespun=toare@)

1NH0.3CL13N1 6

C8924 07.

(versoul eAemplarului 1) circula<ia intracomunitar a produselor supuse acci=elor care au -ost eliberate ?n consum ?n statul membru de livrare

1@ 8bserva<ii Denerale

1@1@ 6ocumentul de ?nso<ire simpli-icat este utili=at ?n scopul aplicrii acci=elor$ potrivit prevederilor art@ ' din 6irectiva )2/12/C din 2% -ebruarie 1))2 1@2@ 6ocumentul trebuie completat ?n mod li=ibil ?n a>a -el ?nc,t ?nscrisurile s nu poat -i >terse@ 1n-orma<iile pot -i pretiprite@ Nu sunt admise >tersturi sau tieturi@ 1@3@ Caracteristicile Denerale ale documentului >i dimensiunile csu<elor sunt cele prev=ute ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1 iulie 1)*) paDina 3@ H,rtia trebuie s -ie de culoare alb pentru toate eAemplarele >i s aib -ormatul 210 mm pe 2)' mm@ ste admis o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ 1@!@ 8rice spa<iu neutili=at trebuie s -ie barat$ ast-el ?nc,t s nu se mai poat -ace aduDiri@ 1@%@ 6ocumentul de ?nso<ire simpli-icat const ?n 3 eAemplareO & eAemplarul 1 trebuie pstrat de eApeditorX & eAemplarul 2 ?nso<e>te produsele >i este pstrat de primitorX & eAemplarul 3 ?nso<e>te produsele >i trebuie s se returne=e eApeditorului$ cu certi-icarea primirii con-irmat de ctre persoana men<ionat la csu<a ! dac eApeditorul solicit aceasta ?n scopul restituirii acci=elor@

2@ .ubrici Csu<a 1@ ApeditorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care livrea= produsele ?ntr&un alt stat membru@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a 2@ Numrul de re-erin< al opera<iuniiO numrul de re-erin< comunicat de persoana care livrea= produsele >i care va identi-ica mi>carea cu ?nreDistrrile comerciale@ Bn mod normal$ acesta va -i numrul >i data -acturii@ Csu<a 3@ 7utoritatea competent a statului de destina<ieO numele >i adresa autorit<ii din statul membru de destina<ie$ cruia i&a -ost declarat anticipat eApedi<ia@ Csu<a !@ 2rimitorO numele >i adresa complete$ numrul de 0+7 (dac eAist) al persoanei care prime>te produsele@ 6ac eAist un numr de acci=e trebuie de asemenea indicat@ Csu<a %@ 0ransportator/miKloc de transportO se completea= cu TeApeditorT$ TprimitorT sau numele >i adresa persoanei responsabile cu prima eApediere$ dac este di-erit de persoanele indicate ?n csu<a 1 sau csu<a !$ se va indica de asemenea miKlocul de transport@ Csu<a #@ Numr de re-erin< >i data declara<ieiO 6eclara<ia >i/sau autori=a<ia care trebuie dat de autoritatea competent din statul membru de destina<ie ?nainte de ?nceperea eApedi<iei@ Csu<a '@ 4ocul livrriiO adresa livrrii dac este di-erit de cea din csu<a !@ Csu<a *@ 6escrierea complet a produselor$ marcaKe >i numere >i tipul ambalaKelorO marcaKe >i numerele eAterioare ale pachetelor$ de eAempluO containereX numrul pachetelor din interior$ de eAempluO cartoaneX >i descrierea comercial a produselor@ 6escrierea poate continua pe o paDin separat ata>at -iecrui eAemplar@ 8 list a ambalaKelor poate -i utili=at ?n acest scop@ 2entru alcoolul >i buturile alcoolice$ altele dec,t berea$ trebuie s se preci=e=e concentra<ia alcoolic (procent ?n volum la 20 Drade C)@ 2entru bere$ concentra<ia alcoolic va -i men<ionat -ie ?n Drade 2lato$ -ie procente ?n volum la 20 Drade C$ -ie am,ndou$ potrivit solicitrii statului membru de destina<ie >i a statului membru de eApediere@ 2entru uleiuri minerale se va men<iona densitatea la 1% Drade C@ Csu<a )@ Codul produsuluiO codul NC@

Csu<a 10@ CantitateO numrul$ Dreutatea sau volumul$ dup ca=$ ?n -unc<ie de acci=ele din statul membru de destina<ie$ de eAempluO & <iDarete$ numrul de buc<i$ eAprimat ?n miiX & <iDri >i <iDri de -oi$ Dreutatea netX & alcool >i buturi alcoolice$ litri la temperatura de 20 Drade C cu dou =ecimaleX & produse enerDetice cu eAcep<ia pcurii$ litri la temperatura de 1% Drade C@ Csu<a 11@ Sreutate brutO Dreutatea brut a transportului@ Csu<a 12@ Sreutate netO se va indica Dreutatea -r ambalaKe a produselor@ Csu<a 13@ 2re<ul -acturii/valoarea comercialO suma total a -acturii care include >i acci=a@ Bn ca=ul ?n care circula<ia nu are nicio leDtur cu v,n=area$ trebuie introdus >i valoarea comercial@ Bn acest ca= se adauD men<iunea Tnu ?n scop de v,n=areT@ Csu<a 1!@ Certi-icateO acest spa<iu este re=ervat pentru anumite certi-icate care sunt cerute numai pe eAemplarul 2@ 1@ Bn ca=ul anumitor vinuri$ atunci c,nd se consider necesar$ certi-icatul re-eritor la oriDinea >i calitatea produselor$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 2@ Bn ca=ul anumitor buturi spirtoase$ certi-icatul re-eritor la locul de produc<ie$ con-orm leDisla<iei comunitare@ 3@ Bn ca=ul berii produse de micii productori independen<i con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c berea a -ost produs de o mic berrie independent cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de bere@T !@ Bn ca=ul alcoolului etilic produs de o mic distilerie$ con-orm de-ini<iei din directiva speci-ic a Comisiei privind structura acci=elor la alcool >i buturi alcoolice$ pentru care se inten<ionea= solicitarea unei cote reduse a acci=ei ?n statul membru de destina<ie$ certi-icarea eApeditorului ast-elO T2rin pre=enta se certi-ic -aptul c produsul descris a -ost -abricat de o mic distilerie cu o produc<ie a anului anterior de @@@@@@@@ hectolitri de alcool pur@T Csu<a 1%@ Hocietatea semnatarului etc@O documentul trebuie completat de ctre sau ?n numele persoanei responsabile pentru circula<ia produselor@ 6ac eApeditorul solicit s i se returne=e eAemplarul 3 cu un certi-icat de recep<ie$ acesta va -i men<ionat@ Csu<a 7@ 9en<iuni privind veri-icareaO autorit<ile competente trebuie s ?nreDistre=e pe eAemplarele 2 >i 3 controalele e-ectuate@ 0oate observa<iile trebuie s -ie semnate$ datate >i >tampilate de ctre -unc<ionarul responsabil@ Csu<a ;@ Certi-icat de primireO trebuie s -ie transmis de ctre primitor >i trebuie returnat eApeditorului dac acesta din urm ?l solicit eApres ?n scopul restituirii acci=elor@

68C39 N0 6

BNH8L1.

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 2 | 1@ Apeditor (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________|

|eApeditor| | | | | | | | | | | |

| 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adresa)

| | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 2 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (Codul NC) | | | | | | |

|________________________________|___________________________________| | | | 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | brut (VD) | |

|________________________________| | | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | net (VD) | |

|________________________________|_______________|___________________| | | | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | comercial | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ & mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| ( | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent@ | |

| solicitat

| | | | | | | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3)

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|___________________________________| | 4ocul >i data |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| ( ;i-a<i csu<a corespun=toare@

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | 2roduse recep<ionate de primitor | | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltite( | | /declarate pentru plat autorit<ii competente@ | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | |

0ia<i men<iunea inutil@

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

68C39 N0 6

BNH8L1.

pentru circula<ia intracomunitar a produselor acci=abile deKa eliberate pentru consum

& -a< & ______________________________________________________________________________ | 3 | 1@ Apeditor (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | 2@ Numr de re-erin< al | | opera<iunii | | |

|_________| | Aemplar | |pentru |

|___________________________________| | 3@ 7utoritatea competent a | statului de destina<ie (Nume >i adresa) | | | | | |

|eApeditor| | | | | | | | | | | |

|________________________________| | !@ 2rimitor | | (Nume >i adresa) Nr@ de 0+7 | | |

|________________________________|___________________________________| | %@ 0ransportator/miKloace de | | transport | #@ Numrul de re-erin< >i data | | declara<iei | | | | | |

|________________________________| | |

|_________| '@ 4ocul livrrii | 3 |

|_________|________________________________|___________________________________| | *@ 9rci >i numr de | | | identi-icare$ nr@ >i tipul ambalaKelor$ descrierea bunurilor | )@ Codul produsului (codul NC) | | | | | | |

|________________________________|___________________________________|

| |

| 10@ Cantitate | 11@ Sreutatea | | brut (VD)

| |

|________________________________| | | | |

|___________________| | 12@ Sreutatea | net (VD) | |

|________________________________|_______________|___________________| | | | 13@ 2re<ul de -acturare/valoarea | comercial | |

|________________________________|___________________________________| | 1!@ Certi-icate (pentru unele vinuri >i buturi spirtoase$ & mici | | -abrici de bere$ mici distilerii) | | |

|____________________________________________________________________| | 7@ 9en<iuni privind | | | | | | | | | | | | | | Continuarea pe verso | (eAemplarele 2 >i 3) | 1%@ Csu<ele 1 & 13 corect completate .estituirea eAemplarului 3 _ 6a |_| _ Nu |_| ( | | | | |

veri-icarea@ He completea= | de autoritatea competent@ | |

| solicitat

|___________________________________| | Hocietatea semnatar >i numrul de| | tele-on |

|___________________________________| | Numele semnatarului | | |

|___________________________________| | 4ocul >i data |

|___________________________________| | Hemntura | | |

|________________________________|___________________________________| (;i-a<i csu<a corespun=toare@)

& verso & ______________________________________________________________________________ | | ;@ C .01C1C7. 7 . C 2L1 1 | | | |

| 2roduse recep<ionate de primitor |

| |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul @@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@ | | | | 7cci=ele au -ost pltite( | | /declarate pentru plat autorit<ii competente@ | | | | |

| 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul de re-erin< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | 7lte observa<ii ale primitoruluiO | | | | | | | | |

| 4ocul/6ata @@@@@@@@@@@@ Numele semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | ( 0ia<i men<iunea inutil@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@| | |

|______________________________________________________________________________| | | 7@ 9en<iuni privind veri-icarea (continuare) | | | | | | | | | |

|______________________________________________________________________________|

D nexa nr, /0 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

______________________________________________________________________________ | | Nr@ ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@ | 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@ |

|___________________|__________________________________|_______________________|

C . . privind acordarea autori=a<iei de repre=entant -iscal

______________________________________________________________________________ | 1@ Numele | |

|____________________________________________________|_________________________| | 2@ 7dresa | | | | | | | Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@@ | | Hectorul @@@@@@@@@@@@@@ | | 4ocalitatea @@@@@@@@@@@ | | Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | Nr@ @@@ ;l@ @@@ Hc@ @@@ | | t@ @@@@@@@ 7p@ @@@@@@@ |

| Cod po>tal @@@@@@@@@@@@ |

|____________________________________________________|_________________________| | 3@ 0ele-on | |

|____________________________________________________|_________________________| | !@ CaA | |

|____________________________________________________|_________________________| | %@ 7dresa de e&mail | |

|____________________________________________________|_________________________| | #@ Codul de identi-icare -iscal | |

|____________________________________________________|_________________________| | '@ Numele >i numrul de tele-on ale | repre=entantului leDal sau ale altei persoane de | contact | | | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | *@ 6escrierea activit<ilor economice des->urate | ?n .om,nia | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | )@ Numele$ adresa >i codul -iscal ale persoanelor | a-iliate cu solicitantul | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | 10@ 6ac solicitantul este persoan Kuridic$ | numele$ adresa >i codul numeric personal ale | -iecrui administratorX se vor aneAa >i ca=ierele | Kudiciare ale administratorilor | | | | | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | 11@ 7rta<i dac solicitantul (sau$ ?n ca=ul ?n | care solicitantul este persoan Kuridic$ oricare | dintre administratorii si) a -ost condamnat | de-initiv ?n ultimii % ani pentru in-rac<iunile | prev=ute ?n leDisla<ia -iscal@ | | | | | _ |_| 6a _ |_| Nu | | | | |

|____________________________________________________|_________________________| | 12@ 7neAa<i actul constitutiv al societ<ii care ?i | permite des->urarea activit<ii de repre=entant | -iscal | | |

|______________________________________________________________________________| | 13@ 7neAa<i copia actului de repre=entare ?ncheiat | cu v,n=torul@ | |

|______________________________________________________________________________| | 1!@ 7neAa<i con-irmarea orDanului -iscal cu privire | la calitatea de pltitor de acci=e@ | |

|______________________________________________________________________________| | 1%@ Nivelul Daran<iei | 7neAa<i scrisoarea de bonitate bancar@ | | | |

|____________________________________________________|_________________________|

Cunosc,nd dispo=i<iile art@ 2)2 privind -alsul ?n declara<ii din Codul penal$ declar c datele ?nscrise ?n acest -ormular sunt corecte >i complete@

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@ Hemntura solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, /4 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea destinatarului ?nreDistrat/repre=entantului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e/Cod identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hector @@@@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ ;l@ @@@@ Hc@ @@@@ t@ @@@@ 7p@ @@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@

H1037L1

C N0.741:7087.

privind achi=i<iile >i livrrile de produse acci=abile ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & Cod acci=e eApeditor/Cod identi-icare -iscal destinatar ; & Codul NC al produsului C & Htarea produsului (vrac/?mbuteliat) (+/B) 6 & 6ensitate la 1% Drade C VD/l (!) & Concentra<ie Drad alcoolic/Drad 2lato (%) C & 7cci=a datorat & mii lei & S & Capacitate nominal ______________________________________________________________________________ |6ocument |7chi=i<ie/|2rovenien<a/|7 |; | C| 6| | |4ivrare |6estina<ia | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |.ecipien<i| |(%) | Cantitate |C| | |

|_________|__________|(3) |0ip|Numr| 0ip| 6ata| |(1)| | (2)| |

|__________|________________| | | | S | nr@ |VD |litri|mii | | | | |

|buc<i| |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| | | | | | | | | | | | | | | | | |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_|

| |

|___|_____|____|_____|____________|__|__|__|__|__|____|_____|___|_____|______|_| (1) e67$ 61$ -acturaX (2) 2entru achi=i<ii se va ?nscrie T7TX pentru livrri se va ?nscrie T4TX (3) He va ?nscrie indicativul <rii ?n ca=ul provenien<ei/destina<iei 3@ @ (.8 ?n ca=ul livrrilor na<ionale)X se va indica T FT ?n ca=ul livrrilor ?n a-ara 3@ @X (!) He va completa numai ?n ca=ul produselor enerDeticeX (%) He va completa numai ?n ca=ul alcoolului >i buturilor alcoolice@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO 7 & +rac/Bmbuteliat (+/B) ; & Htoc e-ectiv 3@9@ ______________________________________________________________________________ | . C7210347. 7 2 .1876 1 |

|______________________________________________________________________________| |Codul NC |al |7 |Htoc la | |Cantitatea|Hurplus pe|Cantitatea|2ierderi|; |6i-eren<a| |parcursul |ie>it |lunii | 3@9@ | | 3@9@ | | | 3@9@ | | | |(R) sau |(&) | 3@9@ | | |

|?nceputul|intrat |lunii | 3@9@ | | 3@9@

|produsului| | |

|__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| | | | | | | | | | |

|__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________| | | | | | | | | | |

|__________|__|_________|__________|__________|__________|________|__|_________|

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >i >tampila solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, /5,& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de alcool >i buturi spirtoase ?n luna @@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

1@ 9aterii prime (eAprimate ?n tone/hectolitri alcool pur$ dup ca=)

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc | 1ntrri (;) |3tili=at| Htoc |6i-eren<a| (C) | -inal| | | | | | (6) | | | | | ( ) | | | | | |

|produsului/|ini<ial|________________________________| |Cod NC | | | | | | | | | (7) | 8pera<ii interne |3@ @ |1mport| | | | | | | | |

|___________________| |6in |7lte |

|produc<ie|achi=i<ii| |proprie | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________| | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|_________|_____|______|________|______|_________|

11@ 4ivrri (eAprimate ?n hectolitri alcool pur)

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO

a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate|Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | | | | |

|produsului/|ini<ial|produse |Cod NC | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | (;)

|_______|______________|activita&| (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |tea | | | | | | | | | | | | | | | | |____________|proprie | |.eDim |h | | | | ( ) | | | | | | | | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________|

1@ (7) stocul ini<ialO cantitatea de materii prime eAistente la ?nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul -inal al perioadei anterioareX (;) intrriO cantit<ile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele ?nscrise ?n documente de circula<ie corespun=toare -iecrei provenien<e$ a-erente perioadei de raportareX (C) cantit<ile de materii prime utili=ate pentru -abricarea alcoolului$ ?n perioada de raportareX (6) cantit<ile de materii prime eAistente ?n -inalul perioadei de raportareX ( ) di-eren<eO cantitatea re=ultat pentru -iecare materie prim$ dup -ormula urmtoareO stoc ini<ial R intrri & utili=at & stoc -inal M 7 R ; & C & 6@ 11@ Cantit<ile de alcool se eAprim ?n hectolitri$ cu dou =ecimale@ 6atele a-erente (7)$ (;)$ (C)$ (6) >i ( ) sunt corespun=toare opera<iunilor des->urate ?n perioada de raportareX di-eren<a (S) M 7 R ; R C & 6 & & C@ 6i-eren<a M stoc ini<ial R (cantit<i produse) R intrri & ie>iri & stoc -inal

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de vinuri/buturi -ermentate/produse intermediare ?n luna @@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

1@ 9aterii prime

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & Cantitate b & Concentra<ie ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc ini<ial| (7) | 1ntrri (;) |3tili=at|Htoc -inal|6i-eren<a| | (C) | | | | (6) | | | | ( ) | | | |

|produsului/| |Cod NC | | | |

|____________|_______________________| | | | | a | | | | b |8pera<ii | 3@ @ |1mport| |interne | | |

|_________|______|______|________|__________|_________| | a | b | a | b| a | b| a | b | a | b | a | b |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | #| ' | *| ) | 10| 11 | 12 | 13 | 1! |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|______|_____|____|____|___|__|___|__|____|___|_____|____|____|____|

7 & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantit<ile de materii prime >i de produse ?n curs de -abrica<ie intrate ?n antrepo=it & se va avea ?n vedere data din documentele de circula<ie corespun=toare -iecrei provenien<e/raport de primireX C & cantit<ile de materie prim utili=ate pe parcursul lunii la procesul de produc<ie al produselor intermediareX 6 & stoc -inal & cantit<ile de materii prime eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormulaO stoc ini<ial R intrri & utili=ri & stoc -inal ( M 7 R ; & C & 6)@

11@ 2roduse ?n curs de -abrica<ie

______________________________________________________________________________ | 0ipul | Htoc | 1ntrri| 1e>iri | Htoc -inal| 6i-eren<a| | | | | | | | |

| produsului/| ini<ial | | Cod NC | | | | | | | |

|_______________________| | Ctre alte| 2entru | depo=ite | |

| prelucrare| | -inal |

|____________|_________|________|___________|___________|___________|__________| | | | | | | | |

|____________|_________|________|___________|___________|___________|__________|

111@ 2roduse ob<inute

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e e & 0eritoriul na<ional - & .estul 3@ @ D & Aport

h & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri (6) |3tili=ate|Htoc |6i-eren<a| |?n |-inal| (S) | | | | |

|produsului/|ini<ial|produse |Cod NC | | | | | | | (7) | | | | (;)

|_______|______________|activita&| (C) | |a |b|c |d|Cr acci=e |tea | | | | | | | |____________|proprie | |.eDim |h | ( ) | | | | | |

| | |

| | |

| | |

| | |

| | | | | |

| |suspensiv| | |_________| | | e | -| D|

| | |

| | |

| | |

| | |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|#| ' | *| )|10| 11 | 12 | 13 |

|___________|_______|_________|__|_|__|_|___|__|__|__|_________|_____|_________|

7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadeiX C & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate pentru consumX ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecror produse intermediare ie>ite ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX & cantit<ile de produse ob<inute ?n antrepo=it >i care ulterior sunt utili=ate ca materie prim ?n urma unui proces de produc<ieX C & stocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniX S & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO S M 7 R ; R C & 6 & & C@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,. la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de bere ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@

1@ 9aterii prime

______________________________________________________________________________ | 6enumire | | UiloDrame| / eAtract| | | sec | 6enumire | UiloDrame| / eAtract| | | sec |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 9al< | | | :ahr >i Dluco= | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8r= | | | | | | 7lte materii de | eAtrac<ie | | | | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 8re= >i Dri> | | | 9al< colorat | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________| | 2orumb | | | | | |

|______________|__________|__________|___________________|__________|__________|

11@ ;ere -abricat ?n hectolitri

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Srad 2lato mediu e & Consum - & 0eritoriul na<ional D & 3@ @ h & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (S) | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui/ |Cod NC | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| (C) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e ( ) | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e |.eDim | | | | | | |8pera<iuni| | | |

|suspensiv|scutite |_________| | - | D| h|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3|!| %|# | ' | * | )|10| 11 | 12 | 13 |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________|

| |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|___|__|__|__________|_____|_________|

7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantit<ile de bere produse ?n antrepo=it pe parcursul luniiX C & cantit<ile de bere intrate ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=eO Dradul 2lato mediu & dac berea eliberat ?n consum pre=int diverse Drade 2lato$ se va ?nscrie Dradul mediu ponderat@ 6e eAempluO 1@000 hl bere de 12 Drade 2latoX 2@000 hl bere de 13 Drade 2latoX 3@000 hl de bere de 1! Drade 2lato@

(1@000 A 12) R (2@000 A 13) R (3@000 A 1!) Dradul 2lato mediu ponderat M &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& M 13$33X 1@000 R 2@000 R 3@000

C & stocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO S M 7 R ; R C & 6 & & C@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,/ la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie tutunuri prelucrate ?n luna @@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO

a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & +aloare e & Cantitate - & 0eritoriul na<ional D & Hcutire ______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri| | (C) | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (S) | | | | | | | | | | |

|produsu&|ini<ial|produse |lui/ |cod NC | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7) | | | | | | | | | | (;)

|_______|___________________________| (C) | |a |b|c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e ( ) | | | | | | | | | | | |

|acci=e| | (6) |

|______|____________________| | d| e | .eDim suspensiv |D | | | | | | | | | |_________________| | - | 3@ @| Aport| | | | |

|____|_____|______| |d |e| d| e| d | e|

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | 0 | 1 | 2 |3 |!|% | #| ' |* |)|10|11| 12|13|1!| 1% | 1# |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|________|_______|_________|__|_|__|__|___|__|_|__|__|___|__|__|_____|_________|

Bn ca=ul <iDaretelor >i al <iDrilor de -oi$ cantit<ile vor -i eAprimate ?n mii buc<i$ iar ?n ca=ul tutunurilor de -umat$ se vor eAprima ?n VD@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei$ care se consider -initeX C & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv de acci=e ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv de acci=e sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & stoc -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX S & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO S M 7 R ; R C & 6 & & C@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

(semntura >i >tampila)

D nexa nr, /5,0 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul/Hectorul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de produc<ie de produse enerDetice ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cu acci=e (6) e & Cr acci=e ( ) - & Cu acci=e D & Cr acci=e h & .eDim suspensiv i & Hcutiri K & 0eritoriul na<ional V & 3@ @ l & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc |Cantit<i|1ntrri | | (C) | 1e>iri | 7utoconsum|Htoc |6i-eren<a| | (C) |-inal| (H) | | | | |

|produsului/|ini<ial|produse |Cod NC | | | | | | | (7) | | | | (;)

|________|___________|___________| (S) | | a| b| c| d| | | | | | | | | e | | | | D | | | | | |

|________| | h | i|

| |

| |

| |

| |

| |

| |

| |

|_____| |K|V|l|

| |

| |

| |

| |

| |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3| !| %| #|'|*|)|10| 11 | 12 | 13 | 1! |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________| | | | | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|_________|__|__|__|__|_|_|_|__|_____|_____|_____|_________|

Cantit<ile de produse se vor ?nscrie ?n tone sau 1@000 litri potrivit aneAei nr@ 1 la titlul +11 din Codul -iscal$ ?n care sunt stabilite nivelurile acci=elor@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantitatea de produse -abricate ?n antrepo=it pe parcursul perioadei care se consider -initeX C & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv de acci=e ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX 6 & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv de acci=e sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elor pentru consumX & ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv sau ?n reDim de scutire de la plata acci=elorX C & autoconsum & cantit<ile de produse consumate sau utili=ate ?n cadrul antrepo=itului -iscalX S & stocul -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX H & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO H M 7 R ; R C & 6 & & C & S@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, /6 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itului -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Kude<ul/sectorul @@@@@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6omiciliul -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17

privind opera<iunile des->urate ?n antrepo=itul -iscal de depo=itare ?n luna @@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@

Hemni-ica<ia coloanelor din tabelul de mai Kos este urmtoareaO a & 7chi=i<ii interne (.8) b & 7lte achi=i<ii (3 ) c & 1mport d & Cantitate e & Hcutire/eAceptare - & 0eritoriul na<ional D & 3@ @ h & Aport

______________________________________________________________________________ |0ipul |Htoc | 1ntrri (;) | | 1e>iri |Htoc |6i-eren<a| |-inal| (C) | | | | | | | | | | |

|produsului/|ini<ial| |Cod NC | | | | | | | | | | | | | | | | | | | (7)

|___________|______________________________| ( ) | | a | b | c |Cu | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | Cr acci=e | | (6) | | | | | | | | | |

|acci=e| | (C) |

|______|_______________________| | | | | | d | .eDim suspensiv | e | | | | |

|___________________| | | D | h |

|______|______|_____| | d | d | d |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' | * | ) | 10 | 11 |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________| | | | | | | | | | | | | |

|___________|_______|___|___|___|______|______|______|_____|___|_____|_________|

3nit<ile de msur pentru produsele depo=itate sunt cele prev=ute ?n aneAa nr@ 1 la titlul +11 din Codul -iscal@ 7 & cantit<ile de produse eAistente ?n antrepo=it la ?nceputul perioadei >i care trebuie s corespund cu stocul -inal din documentul lunii anterioareX ; & cantit<ile de produse intrate ?n reDim suspensiv ?n antrepo=it@ He va avea ?n vedere data din raportul de primireX C & ie>iri cu acci=e & cantit<ile de produse eliberate ?n consumX 6 & ie>iri -r acci=e & cantit<ile -iecrui produs ie>it ?n reDim suspensiv de acci=e sau ?n reDim de

scutire/eAceptare de la plata acci=elorX & stoc -inal & cantit<ile pe -iecare tip de produs eAistente ?n antrepo=it la s-,r>itul luniiX C & di-eren<a & cantit<ile de produse re=ultate$ stabilite dup -ormula urmtoareO C M 7 R ; & C & 6 & @

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@

Conductorul antrepo=itului -iscal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (semntura >i >tampila)

D nexa nr, 07 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

C .01C1C70 6

HC301.

7CC1:

______________________________________________________________________________ | Heria nr@ (op<ional) |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 1@ 1NH0103L17/2 .H87N7 ; N C1C17.5 | 6enumirea/Numele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htrada >i numrul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Codul po>tal$ locul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | Htatul membru (Da=d) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 2@ 7308.1070 7 C892 0 N05 2 N0.3 +1:7. | (6enumire$ adres >i numr de tele-on) | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ | | | | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | 3@ 6 C47.7L17 ; N C1C17.3431 | 1nstitu<ia/2ersoana bene-iciarG1) declarO | a) c produsele prev=ute la csu<a % sunt destinateG2) | | |

_ |_| 2entru u=ul personal alO _ |_| unui membru al unei misiuni diplomatice strine _ |_| unui membru al unei

| | | | | | |

| |_| 2entru u=ul o-icial alO | | | | | | | | | | | | | | | | | | _ _ _ |_| unei repre=entan<e consulare strine _ |_| unei misiuni diplomatice strine

repre=entan<e consulare strine| _ |

|_| unei orDani=a<ii interna<ionale

|_| unui membru din conducerea unei| orDani=a<ii interna<ionale | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (6enumirea institu<iei) (ve=i csu<a !) | | | | | | | |

|_| -or<ei armate a unui stat parte la 0ratatul 7tlanticului de Nord (N708)

| b) c produsele descrise la csu<a % corespund condi<iilor >i limitelor | aplicabile scutirii ?n statul membru men<ionat la csu<a 1X >i | c) c in-orma<iile de mai sus sunt reale@ | 1nstitu<ia sau persoana bene-iciar se obliD prin pre=enta s achite

| statului membru de livrare a produselor acci=ele care s&ar datora ?n ca=ul ?n| | care aceste produse nu corespund condi<iilor scutirii sau ?n ca=ul ?n care | produsele nu au -ost utili=ate ?n scopul prev=ut@ | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Etampila | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| | !@ E0792147 1NH0103L1 1 (?n ca=ul ?n scutirii pentru u= personal) | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data @ E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | | | |

| | | | | (continu pe verso) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| | | | |

|______________________________________________________________________________| | %@ 6 HC.1 . 7 2.863H 48. 41+.70 2 N0.3 C7. H H841C105 HC301. 7 6 7CC1: | | | | | | | |

| 7@ 1n-orma<ii cu privire la antrepo=itul -iscal autori=at/-urni=orul de Da= | | | | | | ;@ 1n-orma<ii cu privire la produse natural >i electricitate 1@ Numele >i adresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (op<ional)

| ____________________________________________________________________________ | || Nr@| 6escrierea detaliat || || || | a produselorG3) (sau | Cantitatea | +aloarea -r acci=e | 9oneda || || || ||

| sau numrul |______________________| | +aloarea | +aloarea | unitar | total | |

| re-erin<a la -ormularul | | de comand ata>at) |

||____|_________________________|_____________|__________|___________|________|| || || || || | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | || || || ||

||____|_________________________|_____________|__________|___________|________|| || Huma total | | | ||

||____________________________________________|__________|___________|________|| |______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | #@ C .01C1C7. 7 6 C50. 7308.1070 7 C892 0 N05 7 H0703431 9 9;.3 S7:65 | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului | |

| 4ivrarea produselor descrise la csu<a % ?ndepline>te | & ?n totalitate | & p,n la cantitatea de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (numr)G!) | | | | condi<iile de scutire de acci=e

| | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura

| | |

|______________________________________________________________________________| ______________________________________________________________________________ | '@ 2 .91H13N 7 6 | o-icial) 7 C848H1 E0792147 (doar ?n ca= de scutire pentru u= | |

| 2rin Hcrisoarea nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ | | (re-erire la dosar) (data) |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ i se acord permisiunea de ctre| | (denumirea institu<iei bene-iciare) |

| @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ de a -olosi >tampila ?n cadrul csu<ei #@| | | | | | | | @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ocul$ data E0792147 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i statutul semnatarului (denumirea autorit<ii competente) | | | | | | |

|______________________________________________________________________________| G1) 0ia<i dac este ca=ul@ G2) ;i-a<i rubrica potrivit@ G3) 0ia<i spa<iul care nu este utili=at@ 7ceast obliDa<ie se aplic >i ?n ca=ul ?n care este aneAat -ormularul de comand@ G!) ;i-a<i produsele care nu sunt scutite de la plata acci=elor$ de la csu<a %@

1NH0.3CL13N1 6

C8924 07.

47 7N F7 Nr@ %0

1@ 2entru antrepo=itarul autori=at$ acest certi-icat este utili=at ca document Kusti-icativ pentru scutirea de la plata acci=elor a produselor destinate institu<iilor/persoanelor bene-iciare$ ?n sensul art@ 12 alin@ (1) din 6irectiva 200*/11*/C @ Bn acest sens$ se va emite un certi-icat distinct pentru -iecare antrepo=itar@ 7ntrepo=itarul trebuie s pstre=e acest certi-icat ?n eviden<ele proprii potrivit prevederilor leDale aplicabile ?n statul su membru@ 2@ a) Hpeci-ica<iile Denerale cu privire la h,rtia ce trebuie utili=at sunt stabilite ?n Qurnalul 8-icial al Comunit<ii uropene nr@ C 1#! din 1 iulie 1)*)@ H,rtia trebuie s -ie alb pentru toate eAemplarele >i trebuie s aib 210 mm A 2)' mm cu o toleran< maAim de % mm ?n minus sau * mm ?n plus ?n ceea ce prive>te lunDimea@ Certi-icatul de scutire se emite ?n dou eAemplareO & un eAemplar care se pstrea= de eApeditorX & un eAemplar care ?nso<e>te documentul administrativ electronic tiprit@

b) 8rice spa<iu neutili=at ?n csu<a %@; se va bara$ ast-el ?nc,t s nu -ie posibile aduDri@ c) 6ocumentul trebuie completat li=ibil >i ?ntr&o manier care s nu permit >terDerea datelor@ Nu sunt permise >tersturi sau corecturi@ 6ocumentul trebuie completat ?ntr&o limb recunoscut de statul membru Da=d@ d) 6ac descrierea produselor (csu<a %@; a certi-icatului) se re-er la un -ormular de comand ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru Da=d$ institu<ia/persoana bene-iciar va trebui s ata>e=e o traducere@ e) 2e de alt parte$ dac certi-icatul este ?ntocmit ?n alt limb dec,t cea recunoscut de statul membru al antrepo=itarului$ institu<ia/persoana bene-iciar va aneAa o traducere a in-orma<iilor cu privire la produsele din csu<a %@;@ -) 4imb recunoscut ?nseamn una dintre limbile o-iciale utili=ate ?n statul membru sau orice alt limb o-icial din Comunitate$ pe care statele membre o declar ca -iind utili=abil ?n acest sens@ 3@ 2rin declara<ia din csu<a 3 a certi-icatului$ institu<ia/persoana bene-iciar -urni=ea= in-orma<iile necesare pentru evaluarea solicitrii de scutire ?n statul membru Da=d@ !@ 2rin declara<ia de la csu<a ! a certi-icatului$ institu<ia con-irm detaliile ?n csu<ele 1 >i 3 a) ale documentului >i certi-ic -aptul c persoana bene-iciar -ace parte din personalul institu<iei@ %@ a) 0rimiterea la -ormularul de comand (csu<a %@;) trebuie s con<in cel pu<in data >i numrul comen=ii@ Cormularul de comand trebuie s con<in toate elementele ?nscrise ?n csu<a % a certi-icatului@ 6ac acest certi-icat trebuie vi=at de autoritatea competent a statului membru Da=d$ -ormularul de comand va trebui s -ie >i el vi=at@ b) 1ndica<ia privind codul de acci=e al antrepo=itarului autori=at@ c) 9oneda se indic -olosindu&se un cod din 3 litere$ potrivit standardului interna<ional 1H8161H !12'$ stabilit de 8rDani=a<ia 1nterna<ional de Htandardi=are@ #@ 6eclara<ia institu<iei/persoanei bene-iciare men<ionat anterior se autenti-ic la csu<a # prin >tampila autorit<ii competente din statul membru Da=d@ 7utoritatea respectiv poate condi<iona aprobarea de acordul unei alte autorit<i din statul membru ?n care se Dse>te@ 8b<inerea acestui acord depinde de autoritatea competent@ '@ 2entru a simpli-ica procedura$ autoritatea competent poate dispensa institu<ia bene-iciar de obliDa<ia de a solicita >tampila ?n ca=ul scutirii pentru utili=are o-icial@ 1nstitu<ia bene-iciar men<ionea= aceast dispens la csu<a ' din certi-icat@

D nexa nr, 0& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

C . . de restituire a acci=ei ?n ba=a prevederilor art@ 20#N%# din Codul -iscal

1@ 6enumirea solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 2@ 7dresa din .om,niaO localitatea @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ str@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ nr@ @@@@@@@@$ sectorul @@@@@@@@@@@@@@$ codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ Kude<ul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @ Bn con-ormitate cu prevederile art@ 20#N%# alin@ (1) din 4eDea nr@ %'1/2003 privind Codul -iscal$ cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ prin pre=enta cerere solicitm restituirea acci=elor a-erente cantit<ii de @@@@@@@@@@@@@@@@@ litri de @@@@@@@@@@@@@@@@@@$ achi=i<iona<i con-orm centrali=atorului aneAat@

Holicitm restituirea prin virament ?n contul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ deschis la @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 0',& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
'enumirea antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare ............................................................................................ Dediul: `udeul ................................................... Dectorul ........ 1ocalitatea ......................................... Dtr. .......................................................... ;r. ... Gl. ... Dc. ... It. ... <". ... *odul "o!tal .............. Helefon/fa$ ........................ *odul de accize/*odul de identificare fi cal ..................

OU%$#L privind +ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv pentru avia3ie >n +una 11111111111 anu+ 1111111111

r. crt.

Hi"ul "rodu ului / *od ;*

U <ntre"ozite de de"ozitare 'enumire a o"eratorului *od ul de accize ;umr ul !i data facturii 5

Geneficia

*antitat ea livrat

ao

HOH<1

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

....,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, Data

D nexa nr, 0',' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

Denumirea antrepozitarului autorizat pentru depozitare ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, -ediulK Judeul ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, -ectorul ,,,,,,,, )ocalitatea ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, -tr, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 1r, ,,, @l, ,,, -c, ,,, 8t, ,,, p, ,,, (odul potal ,,,,,,,,,,,,,, Telefon=fax ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, (odul de accize=(odul de identificare fiscal ,,,,,,,,,,,,,,,,,,

OU%$#L privind +ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv pentru naviga3ie >n +una 11111111111 anu+ 1111111111

r. crt.

Hi"ul "rodu ului / *od ;*

U <ntre"ozite de de"ozitare 'enumire a o"eratorului *od ul de accize ;umr ul !i data facturii 5

Geneficia

*antitat ea livrat

ao

HOH<1

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

................................................... 'ata

D nexa nr, 0.,& la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

'enumirea antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare ............................................................................................ Dediul: `udeul ................................................... Dectorul ........ 1ocalitatea ......................................... Dtr. .......................................................... ;r. ... Gl. ... Dc. ... It. ... <". ... *odul "o!tal .............. Helefon/fa$ ........................ *odul de accize/*odul de identificare fi cal ..................

OU%$#L privind ac=i-i3ii+e/+ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv pentru avia3ie >n +una 11111111111 anu+ 1111111111

r. *r t.

umru l !i data facturi i

i"ul "rodu ul ui/ od ;*

<ntre"ozitul fi cal de la care -a fcut ac7iziia

Geneficiarul livrrii

' e tinaia "rodu elo r 3aeronave lor4

enumire a

'

odul de identific are fi cal

* antitatea ac7iziion at

' ; enumirea r. de o"erator )nmatricul ului are al economi aeronavei c

antitate a

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

................................................... 'ata

D nexa nr, 0.,' la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC
'enumirea antre"ozitarului autorizat "entru de"ozitare ............................................................................................ Dediul: `udeul ................................................... Dectorul ........ 1ocalitatea ......................................... Dtr. .......................................................... ;r. ... Gl. ... Dc. ... It. ... <". ... *odul "o!tal .............. Helefon/fa$ ........................ *odul de accize/*odul de identificare fi cal ..................

OU%$#L privind ac=i-i3ii+e/+ivrri+e de co.bu2tibi+ de2tinat uti+i-rii e*c+u2iv pentru naviga3ie >n +una 11111111111 anu+ 1111111111

r. *r t.

P rovenien a "rodu el or energeti ce =14

umru l !i data facturi i

H i"ul "rodu ul ui/ od ;* *

%urnizor

Geneficiarul livrrii

'

'

enumire a

odul de identific are fi cal 5 0

antitatea ac7iziion at

enumirea o"erator ului economic @

r. de )nmatricul are al navei B

antitate a

OH<1

*ertificat de conducerea antre"ozitului ;umele !i "renumele................................................................................. Demntura !i !tam"ila ...............................................................................

................................................... 'ata =14 De va "ecifica <%# dac a"rovizionarea e face de la un antre"ozitar autorizat# '+# dac "rodu ele "rovind din ac7iziii intracomunitare )n calitate de de tinatar )nregi trat# au 5(# dac "rodu ele "rovind din o"eraiuni "ro"rii de im"ort.

D nexa nr, 0/ la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

97CH 0 4 timbrelor >i banderolelor

a) 0imbre pentru marcarea <iDaretelor >i produselor din tutun

& !% mm & __________________ | |

| & 22 mm &

|__________________|

b) ;anderole pentru marcarea produselor intermediare >i alcoolului etilic & ambalaKe individuale cu capacitatea peste sau eDal cu %00 mlO

& 1#0 mm & ____________________________________________________________ | |

|____________________________________________________________| & 1* mm &

& *0 mm & ______________________________ | |

|______________________________| & 1* mm &

& ambalaKe individuale cu capacitatea sub %00 mlO

& 120 mm & ______________________________________________ | |

|______________________________________________| & 1* mm &

& #0 mm & _______________________ | |

|_______________________| & 1* mm &

& ambalaKe individuale cu capacitatea sub %0 mlO

& #0 mm & _______________________ | |

|_______________________| & 1* mm &

& !0 mm & _______________

|_______________| & 1* mm &

D nexa nr, 02 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

N807 6

C897N65 nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

pentru timbre/banderole din @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ (=iua) (luna) (anul)

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@ ;l@ @@@@@@@@@@ Hc@ @@@@@@@@@@@ t@ @@@@@@@@@@@ 7p@ @@@@@@@@@@@@

Cod po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |6imensiunile| 0ipul de| Cantitatea|2re<ul unitar| +aloarea| +aloarea| +aloarea| |marcaKului | | produs | | de marcaKe|(-r 0@+@7@)| & lei & | 0@+@7@ | & buc@ & | & lei & | | total |

| & lei & | & lei & |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | | | | | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________|

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________| | 08074O | G | | G | | | |

|____________|_________|___________|_____________|_________|_________|_________|

Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila solicitantului @@@@@@@@@@@@@@@@

6ata aprobrii comen=ii @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul marcaKelor aprobate @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 9odalitatea de plat @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Conductorul autorit<ii vamale teritoriale Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 04 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

+16 NL7 achi=i<ionrii$ utili=rii >i returnrii marcaKelor ?n luna @@@@@@@ anul @@@@@@@

autori=at

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@ Hectorul @@@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@ ;l@ @@@ Hc@ @@@ t@ @@@ 7p@ @@@

Codul po>tal @@@@@@@@@@@@@@@@@@ 0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cod de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr@ | |crt@| |Numrul |Numrul de|

|de timbre|banderole |

|____|____________________________________________________|_________|__________|

| 2entru produc<ia intern

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 2 | Cumprri ?n cursul lunii | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 3 | 08074 (rd@ 1 R rd@ 2) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | ! | 9arcaKe utili=ate pentru produsele din produc<ia | intern | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | % | 9arcaKe deteriorate | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | # | 08074 marcaKe utili=ate (rd@ ! R rd@ %) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | ' | Htoc la s-,r>itul lunii (rd@ 3 & rd@ #) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | | 2entru achi=i<ii intracomunitare sau achi=i<ii din | | import | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 1 | Htoc la ?nceputul lunii (la productor) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | | 2 | Htoc la ?nceputul lunii (la antrepo=itarul | autori=at pentru depo=itare/destinatarul | ?nreDistrat/importator) | | | | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 3 | Cumprri ?n cursul lunii | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | ! | Apediate productorului | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | % | 08074 marcaKe la productor (rd@ 1 R rd@ !) | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | # | 9arcaKe reintroduse ?n <ar | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | ' | 9arcaKe deteriorate ?n procesul de produc<ie | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | * | 08074 marcaKe utili=ate de productor | | |

| (rd@ # R rd@ ')

|____|____________________________________________________|_________|__________| | | ) | Htoc la s-,r>itul lunii la productor | (rd@ % & rd@ *) | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________| | 10 | Htoc la s-,r>itul lunii la antrepo=itarul autori=at| | | | pentru depo=itare/destinatarul ?nreDistrat/ | importator (rd@ 2 R rd@ 3 & rd@ !) | | | | | | | |

|____|____________________________________________________|_________|__________|

Certi-icat de conducerea operatorului economic +eri-icat de @@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 05 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

+16 NL7 marcaKelor deteriorate >i a celor distruse ?n luna @@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@

autori=atO

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ HediulO Qude<ul @@@@@@@@@@@@@@ Hectorul@@@@@@@ 4ocalitatea @@@@@@@@@@@@ Htr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@ ;l@ @@@@@ Hc@ @@@@@ t@ @@@@@ 7p@ @@@@@ Codul po>tal @@@@@@@@@@

0ele-on/-aA @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de identi-icare -iscal @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de acci=e @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul de marcare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

________________________________________________________________________ | Nr@ | Cau=ele deteriorrii | Numrul de timbre | Numrul de banderole | | | |

| crt@ |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| | | | | |

|______|______________________|___________________|______________________| |08074O| F | | |

|______|______________________|___________________|______________________|

Certi-icat de conducerea operatorului economic 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numele >i prenumele @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura >i >tampila @@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7utoritatea vamal teritorial +eri-icat de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

D nexa nr, 06 la 1ormele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din (odul fiscalC

6enumirea antrepo=itarului autori=at/destinatarului ?nreDistrat/importatorului autori=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

97.C7Q

6 0 .18.70

______________________________________________________________________________ | | | |

|_________________________|_________________________|__________________________| | | | |

|_________________________|_________________________|__________________________| | | 4oc pentru lipire | |

|_________________________|_________________________|__________________________| | | | |

|_________________________|_________________________|__________________________|

Numele >i prenumele persoanei care le&a utili=at @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura >e-ului de sec<ie

@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Hemntura @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999

1orme metodologiceK

<rt.222=== <brogat
1orme metodologiceK

<rt.222=== <brogat
1orme metodologiceK

<rt.222?5=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt 220 === <brogat

1orme metodologiceK

<rt. 227=== <brogat

1orme metodologiceK

<rt.22B=== <brogat.

1orme metodologiceK

<rt.2:0=== <brogat
1orme metodologiceK

<rt.2::=== <brogat
1orme metodologiceK

<rt.2::?1=== <brogat.

<;IW< 1 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >555 din *odul fi cal
2.8C H&+ .;74 6 2. 4 +7.

Nr@ @@@@@@@@@@/@@@@@@@@@@@@@

Bncheiat ast=i$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ la sediul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ dat la care s&a procedat$ ?n ba=a comen=ii (nr@ >i emitent) @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ la prelevarea a trei e>antioane de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ ?n Dreutate net total de (sau volum net total) @@@@@@@@@@@@ VD (l) din lotul @@@@@@@@@@@@@@@@@@ cu -actura nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @ Cele trei e>antioane au urmtoarea destina<ieO a) un e>antion este destinat laboratorului$ ?n scopul eliberrii certi-icatului de eAperti=X b) un e>antion este destinat antrepo=itarului autori=at/importatorului >i se va transmite cu proces&verbalX c) un e>antion este destinat biroului vamal la care se e-ectuea= vmuirea@ >antioanele au -ost prelevate con-orm normativelor ?n viDoare ?n .om,nia$ >i anumeO @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

>antioanele au -ost ambalate$ etichetate >i siDilate cu siDiliul (siDiliile) nr@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @ 2re=entul proces&verbal a -ost ?ncheiat ?n ! eAemplare$ c,te unul pentru -iecare parte semnatar@

______________________________________________________________________________ | | 2artea semnatar | Numele >i prenumele | 6eleDa<ia sau | | Hemntura | |

| ?mputernicirea |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | .epre=entantul | antrepo=itarului | autori=at/importatorului | | | | | | | | | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | Bmputernicitul | laboratorului aDreat | | | | | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | 7utoritatea vamal | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________| | 6eleDatul 8-iciului pentru| | 2rotec<ia Consumatorului | | | | | | |

|___________________________|_____________________|________________|___________|

<;IW< 2 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >555 din *odul fi cal

7utoritatea Na<ional a +milor ;iroul vamal @@@@@@@@@@@@@@@@@@

68C39 N0 de liber circula<ie a alcoolului$ distilatelor >i a buturilor spirtoase$ ?n vrac$ provenite din import

6enumirea antrepo=itarului autori=at/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul unic de ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

7dresa @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6ata intrrii ?n vam @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Curni=orul eAtern >i <ara de provenien< @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Numrul >i data -acturii eAterne @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6enumirea produselor >i concentra<ia alcoolic eAprimat ?n procente de volum @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Cantitate importat @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 6estina<ia @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

Conducerea biroului vamal$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@

<;IW< 2 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >555 din *odul fi cal

%igura 22 - .egi tru "rivind ituaia im"orturilor de alcool# de di tilate !i de buturi "irtoa e )n vrac !i de tinaiile ace tora - e g e!te )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 112 din 0 februarie 200:# la "agina 127.
6enumirea antrepo=itarului autori=at/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul unic de ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hediul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

. S1H0.3 privind situa<ia importurilor de alcool$ de distilate >i de buturi spirtoase ?n vrac >i destina<iile acestora

______________________________________________________________________________ | | 1mporturi reali=ate | | 9odul de valori-icare | |

|___________________________________________________________|__________________|

|Nr@ |6@+@1@ |crt@|(numr | |

|0ipul

|Cantitatea |+aloarea

|6ocumentul |Cantit<ile

| |

|produsului|(litri

|acci=elor |de plat a |utili=ate ?n |acci=elor |

|>i dat)| | |

|alcool pur)|(lei) | |

|produc<ia proprie | |(litri alcool pur)|

|____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # |

|____|________|__________|___________|__________|___________|__________________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |

|____|________|__________|___________|__________|___________|__________________|

Conducerea antrepo=itarului autori=at/importatorului$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

<;IW< : la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >555 din *odul fi cal

%igura 2: - Dituaia "rivind modul de valorificare a alcoolului/di tilatelor - e g e!te )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 112 din 0 februarie 200:# la "agina 12@.
6enumirea antrepo=itarului autori=at/importatorului @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Codul unic de ?nreDistrare @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ Hediul @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

H1037L17 privind modul de valori-icare a alcoolului/distilatelor ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@

7 & prelucrat ; & v,ndut ?n reDim suspensiv C & v,ndut ?n a-ara reDimului suspensiv 6 & 6enumirea bene-iciarului & Cantit<i livrate/prelucrate & litri alcool pur & ______________________________________________________________________________ | Cactur/ |Cantitate |6 |Codul unic de |7utori=a<ia| | 7vi= | | | & litri | alcool | pur & | | | |?nreDistrare |al |de | |2re<ul|+aloarea|7cci=a | |unitar|& lei & |& lei &| |& lei/| |39 & | | | | | | | | | | | | |

|antrepo=it | |

|bene-iciarului|-iscal | |

|__________|__________| |numr|data| 7| ; | C |

|___________| |numr |data|

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | 0 | 1 | 2| 3 | ! | %| # | ' | * | )| 10 | 11 | 12 |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| | | | | | | | | | | | | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______| |08074| A | | | | A| A | A | A | | A | | |

|_____|____|__|___|___|__|______________|______|____|__|______|________|_______|

Conducerea antrepo=itarului autori=at/importatorului$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

<;IW< 5 la normele metodologice de a"licare a "revederilor titlului >555 din *odul fi cal

%igura 25 - Dituaie centralizatoare "rivind modul de valorificare a alcoolului/di tilatelor - e g e!te )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 112 din 0 februarie 200:# la "agina 12B.

7utoritatea -iscal teritorial

H1037L1

C N0.741:7087.

privind modul de valori-icare a alcoolului/distilatelor ?n luna @@@@@@@@@@@@@@@ anul @@@@@@@@@@@@@@@

______________________________________________________________________________ |Nr |6enumirea | Cantitatea & litri alcool pur & |+aloarea| 7cci=a| |& lei & |& lei &| | | | | | | | | | |

|crt|antrepo=itarului| | | | | | |autori=at/ |importatorului | | |

|________________________________________| |reali=at|prelucrat|v,ndut | | | | | | |v,ndut |

|?n reDim |?n a-ara | |suspensiv|reDimului| | |suspensiv|

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | 0 | 1 | 2 | 3 | ! | % | # | ' |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______| | | 08074 | | | | | | |

|___|________________|_________|__________|_________|_________|________|_______|

Conductorul autorit<ii -iscale teritoriale$ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

6ata @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

1orme metodologiceK

<rt.2:7 1. Pentru identificarea localitilor !i )ncadrarea ace tora "e ranguri de localiti e au )n vedere# cumulativ# "revederile: a4 1egii nr. 2/1B0@ "rivind organizarea admini trativ a teritoriului .om,niei# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 2/1B0@6 b4 1egii nr. 251/2001 "rivind a"robarea Planului de amena&are a teritoriului naional - Deciunea a 5>-a - .eeaua de localiti# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :0@ din 2: iulie 2001# cu modificrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 251/2001. 2. 5erar7izarea funcional a localitilor urbane !i rurale# "otrivit "revederilor 1egii nr. 251/2001# e te urmtoarea: a4 rangul 0 - *a"itala .om,niei# munici"iu de im"ortan euro"ean6 b4 rangul 5 - munici"ii de im"ortan naional# cu influen "otenial la nivel euro"ean6 c4 rangul 55 - munici"ii de im"ortan inter&udeean# &udeean au cu rol de ec7ilibru )n reeaua de localiti6 d4 rangul 555 - ora!e6 e4 rangul 5> - ate re!edin de comune6 f4 rangul > - ate com"onente ale comunelor !i ate a"arin,nd munici"iilor !i ora!elor. 2. +n a"licarea "rezentului titlu# localitilor com"onente ale ora!elor !i munici"iilor li e atribuie acelea!i ranguri cu cele ale ora!elor !i ale munici"iilor )n al cror teritoriu admini trativ e afl# "otrivit "revederilor 1egii nr. 2/1B0@. :. 314 'elimitarea zonelor !i tabilirea numrului ace tora# at,t )n intravilanul# c,t !i )n e$travilanul localitilor# e tabile c "rin 7otr,rile ado"tate de ctre con iliile locale "otrivit art. 2:7 lit. b4 din *odul fi cal# )n funcie de "oziia terenului fa de centrul localitii# de reelele edilitare# "recum !i de alte elemente "ecifice fiecrei uniti admini trativ-teritoriale# "e baza documentaiilor de amena&are a teritoriului !i de urbani m#

a regi trelor agricole# a evidenelor "ecifice cada trului imobiliar-edilitar au a oricror alte evidene agricole au cada trale. 324 ;umrul zonelor din intravilanul localitilor "oate fi egal au diferit de numrul zonelor din e$travilanul localitilor. 5. 5dentificarea zonelor at,t )n intravilanul# c,t !i )n e$travilanul localitilor e face "rin literele: <# G# * !i '. 0. 314 +n cazul )n care la nivelul unitii admini trativteritoriale e im"un modificri ale delimitrii zonelor# con iliile locale "ot ado"ta 7otr,ri )n ace t en numai )n cur ul lunii mai "entru anul fi cal urmtor. ;eado"tarea de modificri ale delimitrii zonelor )n cur ul lunii mai core "unde o"iunii con iliilor locale re "ective de meninere a delimitrii e$i tente a zonelor "entru anul fi cal urmtor. 324 'ac )n cur ul anului fi cal e modific rangul localitilor ori limitele intravilanului/e$travilanului# du" caz# im"ozitul "e cldiri# )n cazul "er oanelor fizice# "recum !i im"ozitul "e teren# at,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i al celor &uridice# e modific "otrivit noii ierar7izri a localitii au noii delimitri a intravilanului/e$travilanului# du" caz# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului fi cal urmtor. 324 +n ituaia "revzut la alin. 324# im"ozitul "e cldiri !i im"ozitul "e teren datorate e determin# din oficiu# de ctre com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# fr a e mai de"une o nou declaraie fi cal# du" ce )n "realabil le-a fo t adu la cuno!tin contribuabililor modificarea rangului localitii au a limitelor intravilanului/e$travilanului# du" caz. 7. +n cazul munici"iului Gucure!ti# atribuiile "revzute la "ct. : - 0 alin. 314 e )nde"line c de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti. @. Pentru a igurarea unei tabiliti )n ceea ce "rive!te delimitarea zonelor# e recomand ca acea ta aib caracter multianual. B. 314 +n cazul )n care numrul de zone din intravilan e te acela!i cu numrul de zone din e$travilan# e utilizeaz urmtoarea core "onden:

a4 zona < din intravilan are core "ondent zona < din e$travilan6 b4 zona G din intravilan are core "ondent zona G din e$travilan6 c4 zona * din intravilan are core "ondent zona * din e$travilan6 d4 zona ' din intravilan are core "ondent zona ' din e$travilan. 324 1a unitile admini trativ-teritoriale )n cazul crora elementele "ecifice "ermit delimitarea a mai "uin de : zone# con iliile locale "ot face acea ta# numai du" cum urmeaz: a4 )n cazul )n care delimiteaz 2 zone# ace tea unt: zona <# zona G !i zona *6 b4 )n cazul )n care delimiteaz 2 zone# ace tea unt: zona < !i zona G6 c4 )n cazul )n care delimiteaz o ingur zon# acea ta e te zona <. 324 +n cazurile )n care numrul de zone din intravilan e te diferit de numrul de zone din e$travilan# core "ondena dintre zone e face du" cum urmeaz: a4 )n intravilan e delimiteaz doar zona <# iar )n e$travilan e delimiteaz zonele: <# G# * !i '6 "entru ace t caz# oricare zon din e$travilan are core "ondent numai zona < din intravilan6 b4 )n intravilan e delimiteaz zonele: < !i G# iar )n e$travilan e delimiteaz zonele: <# G# * !i '6 "entru ace t caz# zona < din e$travilan are core "ondent zona < din intravilan# iar oricare dintre zonele: G# * !i ' din e$travilan au core "ondent numai zona G din intravilan6 c4 )n intravilan e delimiteaz zonele: <# G !i *# iar )n e$travilan e delimiteaz zonele: <# G# * !i '6 "entru ace t caz# zona < din e$travilan are core "ondent zona < din intravilan# zona G din e$travilan are core "ondent zona G din intravilan# iar oricare dintre zonele * !i ' din e$travilan au core "ondent numai zona * din intravilan6

d4 )n intravilan e delimiteaz zonele: <# G# * !i '# iar )n e$travilan e delimiteaz zonele: <# G !i *6 "entru ace t caz# zona < din intravilan are core "ondent zona < din e$travilan# zona G din intravilan are core "ondent zona G din e$travilan# iar oricare dintre zonele * !i ' din intravilan au core "ondent numai zona * din e$travilan6 e4 )n intravilan e delimiteaz zonele: <# G# * !i '# iar )n e$travilan e delimiteaz zonele < !i G6 "entru ace t caz# zona < din intravilan are core "ondent zona < din e$travilan# iar oricare dintre zonele G# * !i ' din intravilan au core "ondent numai zona G din e$travilan6 f4 )n intravilan e delimiteaz zonele <# G# * !i '# iar )n e$travilan e delimiteaz doar zona <6 "entru ace t caz# oricare dintre zonele din intravilan au core "ondent numai zona < din e$travilan. 3:4 Pentru a"licarea "revederilor art. 25@ alin. 3:4 din *odul fi cal# zonele identificate "rin cifre romane au urmtoarele ec7ivalene: zona 5 k zona <# zona 55 k zona G# zona 555 k zona * !i zona 5> k zona '. <ce te ec7ivalene e utilizeaz !i "entru zonele din e$travilanul localitilor tabilite )n anul 2002 "entru anul 200:. 354 Prevederile alin. 324 unt i tematizate )n form tabelar=4# du" cum urmeaz:
__________________________________________________________
| | | | | | | | | | | | | | | | 1N0.7+147N |Coresponden<a | |=onelor ?n | F0.7+147N | | | | | | | |

|ca=ul ?n care | |nr@ =onelor |

|din intravilan| |este di-erit |

|de nr@ =onelor| |din eAtravilan|

|_______|_________________|______________|_________________| | | 82L13N 7 | :8N7 | | :8N7 | 82L13N 7 |

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ a)| | F | 7 |" &&&&&&&&&&&&| N N N 7 | F |

|__________|______|

|______|__________|

| | | | |

| | |_______| | |

|__________|______| | | C |

|______|__________| C | F |

| |________ | |

|__________|______| | | 6 |

|______|__________| 6 | F |

|__________ |

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ b)| | | | | | | F | 7 |"&&&&&&&&&&&&&| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|"&&&&&&&&&&&&&|

|__________|______| N N | | C

|______|__________| C | F |

| | |__________|

|__________|______| | | | 6

|______|__________| 6 | F |

| |____________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ c)| | | | | | | F | 7 |"&&&&&&&&&&&&&| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|"&&&&&&&&&&&&&|

|__________|______| | F | C

|______|__________| C | F |

|"&&&&&&&&&&&&&|

|__________|______| N | | 6

|______|__________| 6 | F |

| |____________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ d)| | | | | | | F | 7 |&&&&&&&&&&&&&(| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|&&&&&&&&&&&&&(|

|__________|______| | F | C

|______|__________| C | F |

|&&&&&&&&&&&&&(| N

|__________|______| | F | 6

|______|__________| | 6 | |

|___________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ e)| | | | | | | F | 7 |&&&&&&&&&&&&&(| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

|______|__________| ; | F |

|&&&&&&&&&&&&&(| N N

|__________|______| | F | C

|______|__________| | C | |

|_________| | |

|__________|______| | F | 6

|______|__________| | 6 | |

|___________|

|_______|__________|______|______________|______|__________| |lit@ -)| | | | | | | F | 7 |&&&&&&&&&&&&&(| 7 | F |

|__________|______| | F | ;

N N N |______|__________| ; | |

|________| | | |

|__________|______| | F | C

| | |______|__________| C | |

|__________| | |

|__________|______| | F | 6

| |______|__________| 6 | |

|____________| |

|_______|__________|______|______________|______|__________|

=4 %orma tabelar e te re"rodu )n fac imil.

10. 'icionarul cu"rinz,nd emnificaia unor termeni !i noiuni utilizate )n activitatea de tabilire# control !i colectare a im"ozitelor !i ta$elor va fi a"robat "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i mini trului admini traiei !i internelor.

1orme metodologiceK

<rt.2:@ 11. 314 *on tituie integral venituri "ro"rii ale bugetelor locale ale comunelor# ora!elor# munici"iilor# ectoarelor munici"iului Gucure!ti au &udeelor# du" caz# urmtoarele re ur e financiare: <. im"ozitele !i ta$ele locale# in tituite "rin "rezentul titlu# re "ectiv: a4 im"ozitul !i ta$a "e cldiri b4 im"ozitul !i ta$a "e teren c4 im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort d4 ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor6 e4 ta$a "entru folo irea mi&loacelor de reclam !i "ublicitate6 f4 im"ozitul "e "ectacole6

g4 ta$a 7otelier6 74 ta$ele "eciale6 i4 alte ta$e locale6 G. amenzile !i "enalitile aferente im"ozitelor !i ta$elor locale "revzute la lit. <6 *. dob,nzile "entru "lata cu )nt,rziere a im"ozitelor !i ta$elor locale "revzute la lit. <6 '. im"ozitele !i ta$ele in tituite "rin: a4 1egea nr. 1:0/1BB7 "rivind ta$ele &udiciare de timbru# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 172 din 2B iulie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 1:0/1BB76 b4 5m"ozitul tabilit )n condiiile art. 77?1 alin. 314 !i 324 e di tribuie )n cot de 50A la bugetul unitilor admini trativteritoriale "e teritoriul crora e afl bunurile imobile ce au fcut obiectul )n trinrii6 c4 1egea nr. 117/1BBB "rivind ta$ele e$tra&udiciare de timbru# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 221 din 0 iulie 1BBB# cu modificrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 117/1BBB. 324 *omuna# ora!ul# munici"iul# ectorul munici"iului Gucure!ti !i &udeul unt titulare ale codului de )nregi trare fi cal# "recum !i ale conturilor de c7i e la unitile teritoriale de trezorerie !i contabilitate "ublic# "rin re"rezentantul legal al ace tora# )n calitate de ordonator "rinci"al de credite. 324 Habloul cu"rinz,nd valorile im"ozabile# im"ozitele !i ta$ele locale# alte ta$e a imilate ace tora# "recum !i amenzile care e inde$eaz/a&u teaz/actualizeaz anual "rin 7otr,re a Guvernului re"rezint ane$ la "rezentele norme metodologice# av,nd )n tructura a: a4 valorile im"ozabile "revzute la art. 251 alin. 324 din *odul fi cal6 b4 im"ozitele !i ta$ele locale# inclu iv ta$ele "revzute la art. 2B5 alin. 3114 lit. b4 - d4 din *odul fi cal# care con tau )ntr-o anumit um )n lei6

c4 amenzile "revzute la art. 2B: alin. 324 !i 3:4 din *odul fi cal. 12. 314 Per oanele fizice !i "er oanele &uridice "revzute de titlul 5W din *odul fi cal# "recum !i de "rezentele norme metodologice# )n calitatea lor de contribuabil# au obligaia contribuie "rin im"ozitele !i ta$ele locale tabilite de con iliile locale# de *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au de con iliile &udeene# du" caz# )ntre limitele !i )n condiiile legii# la c7eltuielile "ublice locale. 324 *ontribuabilii# "er oane fizice# care de f!oar activiti economice "e baza liberei iniiative# "recum !i cei care e$ercit )n mod autonom au "rin a ociere orice "rofe ie liber unt: a4 "er oanele fizice care e$ercit activiti inde"endente )n mod autonom au a ociate "e baza unui contract de a ociere )nc7eiat )n vederea realizrii de activiti# cum unt: a ociaiile familiale# a ociaiile agricole au altele a emenea !i care nu )ntrune c elementele con titutive ale contribuabilului - "er oan &uridic6 b4 "er oanele fizice care e$ercit orice "rofe ii# cum unt cele: medicale# de avocatur# notariale# de e$"ertiz contabil# de e$"ertiz te7nic# de con ultan fi cal# de contabil autorizat# de con ultant de "la ament )n valori imobiliare# de ar7itectur# de e$ecutare &udectorea c# cele autorizate e$ecute lucrri de "ecialitate din domeniile cada trului# geodeziei !i cartografiei au alte "rofe ii a emntoare de f!urate )n mod autonom# )n condiiile legii# !i care nu )ntrune c elementele con titutive ale contribuabilului - "er oan &uridic. 324 +n categoria comercianilor# contribuabili - "er oane &uridice# e cu"rind: regiile autonome# ocietile !i com"aniile naionale# ocietile bancare !i orice alte ocieti comerciale care e organizeaz !i )!i de f!oar activitatea )n oricare dintre domeniile "ecifice "roduciei# "re trilor de ervicii# de facerii "rodu elor au altor activiti economice# coo"erativele me!te!ugre!ti# coo"erativele de con um# coo"erativele de credit au orice alte entiti - "er oane &uridice care fac fa"te de comer# a tfel cum unt definite de *odul comercial.

3:4 +n categoria unitilor economice ale "er oanelor &uridice de dre"t "ublic# ale organizaiilor "olitice# indicale# "rofe ionale# "atronale !i coo"erati te# in tituiilor "ublice# a ociaiilor# fundaiilor# federaiilor# cultelor religioa e !i altora a emenea e cu"rind numai acele uniti a"arin,nd ace tor "er oane &uridice care de f!oar activiti )n oricare dintre domeniile "revzute la alin. 324. 354 *omunicarea datelor din evidena "o"ulaiei ce "rive c tarea civil# domiciliul au re!edina "er oanelor fizice# "recum !i actualizarea ace tor date )n i tem informatic e a igur de ctre tructurile teritoriale de "ecialitate ale 'ireciei Generale de Ividen 5nformatizat a Per oanei# la cererea autoritilor admini traiei "ublice locale# fr "lat. 12. .e ur ele financiare "revzute la "ct. 11 alin. 314 unt )ntrebuinate )n )ntregime de ctre autoritile admini traiei "ublice locale "entru e$ecutarea atribuiilor !i re "on abilitilor ace tora# )n condiiile legii. 1:. 314 1a tabilirea im"ozitelor !i ta$elor locale e va avea )n vedere re "ectarea urmtoarelor "rinci"ii: a4 "rinci"iul tran "arenei - autoritile admini traiei "ublice locale au obligaia )!i de f!oare activitatea )ntr-o manier de c7i fa de "ublic6 b4 "rinci"iul a"licrii unitare - autoritile admini traiei "ublice locale a igur organizarea e$ecutrii !i e$ecutarea )n concret# )n mod unitar# a "revederilor titlul 5W din *odul fi cal !i ale "rezentelor norme metodologice# fiindu-le interzi in tituirea altor im"ozite au ta$e locale )n afara celor "revzute de titlul 5W din *odul fi cal6 ta$ele "eciale# in tituite "entru funcionarea unor ervicii "ublice locale create )n intere ul "er oanelor fizice !i &uridice# e )nca eaz numai de la ace tea# "otrivit regulamentului a"robat de con iliile locale# de *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au de con iliile &udeene# du" caz# )n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. :5/2002 "rivind finanele "ublice locale6 c4 "rinci"iul autonomiei locale - con iliile locale# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i con iliile &udeene tabile c im"ozitele !i ta$ele locale )ntre limitele !i )n condiiile titlul 5W din *odul fi cal !i ale "rezentelor norme metodologice6 ace t "rinci"iu core "unde *artei euro"ene a autonomiei locale#

ado"tat la Dtra bourg la 15 octombrie 1B@5# ratificat "rin 1egea nr. 1BB/1BB7# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 221 din 20 noiembrie 1BB7. 324 Potrivit "revederilor art. 1 alin. 324 din *odul fi cal# di "oziiile referitoare la im"ozitele !i ta$ele locale "revaleaz a u"ra oricror "revederi din alte acte normative# )n caz de conflict )ntre ace tea a"lic,ndu- e di "oziiile titlul 5W din *odul fi cal. 15. 314 5m"ozitele !i ta$ele locale anuale e calculeaz "rin rotun&ire# )n en ul c fraciunile ub 500 lei inclu iv e negli&eaz# iar ceea ce de"!e!te 500 lei e )ntrege!te la 1.000 lei# "rin adao . 324 Pentru orice calcule intermediare "rivind im"ozitele !i ta$ele locale# altele dec,t cele "revzute la alin. 314# rotun&irea e face la leu# )n en ul c orice fraciune din ace ta e )ntrege!te la un leu# "rin adao . 324 Prin intagma calcule intermediare "rivind im"ozitele !i ta$ele locale "revzut la alin. 324 e )nelege: a4 calculul "entru "erioade mai mici de un an6 b4 calculul bonificaiei "revzute la art. 255 alin. 324# art. 200 alin. 324 !i art. 205 alin. 324 din *odul fi cal6 c4 determinarea nivelurilor/valorilor ca efect al a"licrii unor coeficieni de corecie au cote de im"ozitare6 d4 determinarea ratelor "e termene de "lat6 e4 determinarea nivelurilor im"ozitelor !i ta$elor locale care con tau )ntr-o anumit um )n lei# ca efect al ma&orrii anuale "revzute la art. 2@7 din *odul fi cal6 f4 orice alte calcule ne"revzute la lit. a4 - e4 !i care nu "rive c cuantumurile im"ozitelor !i ta$elor locale determinate "entru un an fi cal. 3:4 Ori de c,te ori# din acte# din m urtori au din calcule# du" caz# u"rafaa "entru determinarea im"ozitelor !i ta$elor locale are o mrime e$"rimat )n fraciuni de m"# acea ta nu e rotun&e!te.

354 Pentru calculul termenelor e au )n vedere "revederile art. 101 din *odul de "rocedur civil# re "ectiv: a4 termenele e )neleg "e zile libere# neintr,nd )n calcul nici ziua c,nd a )nce"ut# nici ziua c,nd -a f,r!it termenul6 b4 termenele tabilite "e ore )nce" curg de la miezul no"ii zilei urmtoare6 c4 termenul care )nce"e la data de 2B# 20 au 21 a lunii !i e f,r!e!te )ntr-o lun care nu are o a emenea zi e va con idera )m"linit )n cea din urm zi a lunii6 d4 termenele tabilite "e ani e f,r!e c )n ziua anului core "unztor zilei de "lecare6 e4 termenul care e f,r!e!te )ntr-o zi de rbtoare legal au c,nd erviciul e te u "endat e va "relungi ",n la f,r!itul "rimei zile de lucru urmtoare6 nu e con ider zile de lucru cele care core "und re"au ului "tm,nal. 304 Potrivit "revederilor alin. 354# )n cazul )n care termenul de "lat a oricror im"ozite !i ta$e locale e$"ir )ntr-o zi de rbtoare legal# de re"au "tm,nal au c,nd erviciul e te u "endat# )n condiiile legii# "lata e con ider )n termen dac e te efectuat ",n la f,r!itul "rimei zile de lucru urmtoare. 'ata )n funcie de care e acord bonificaia "entru "lata cu antici"aie re"rezint termen de "lat.

1orme metodologiceK

<rt.2:B 10. 5m"ozitul "e cldiri e datoreaz bugetului local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat cldirea. 17. 314 *ontribuabili# )n cazul im"ozitului "e cldiri# unt "ro"rietarii ace tora# indiferent de cldire !i de locul unde unt ituate )n .om,nia. *ontribuabilii datoreaz im"ozitul "e cldiri !i )n ituaia )n care cldirea e te admini trat au folo it de alte "er oane dec,t titularul dre"tului de "ro"rietate !i "entru care locatarul au conce ionarul datoreaz c7irie ori redeven )n baza unui contract de )nc7iriere# locaiune au conce iune# du" caz.

324 +n cazul cldirilor "ro"rietate "ublic au "rivat a tatului ori a unitilor admini trativ-teritoriale# conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare ori )n folo in# du" caz# e tabile!te ta$a "e cldiri# care re"rezint arcina fi cal doar "entru "er oanele &uridice# conce ionari# locatari# titulari ai dre"tului de admini trare au de folo in# du" caz# )n condiii imilare im"ozitului "e cldiri. 324 *ontribuabilii "revzui la alin. 324 vor ane$a la declaraia fi cal# )n fotoco"ie emnat "entru conformitate cu originalul# actul "rivind conce ionarea# )nc7irierea# darea )n admini trare au )n folo in a cldirii re "ective. +n ituaia )n care )n ace t act nu unt )n cri e valoarea de inventar a cldirii )nregi trat )n contabilitatea "er oanei &uridice care a 7otr,t conce ionarea# )nc7irierea# darea )n admini trare au )n folo in a cldirii# "recum !i data )nregi trrii )n contabilitate a cldirii re "ective# iar )n cazul efecturii unor reevaluri# data ultimei reevaluri# la act e ane$eaz# )n mod obligatoriu# un certificat emi de ctre "ro"rietari# "rin care e confirm realitatea meniunilor re "ective. 1@. 314 5dentificarea "ro"rietilor at,t )n cazul cldirilor# c,t !i )n cel al terenurilor cu au fr con trucii# ituate )n intravilanul localitilor rurale !i urbane# "recum !i identificarea domiciliului fi cal al contribuabililor e fac "otrivit Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 324 %iecare "ro"rietate ituat )n intravilanul localitilor e identific "rin adre a ace teia# individualizat "rin denumirea "ro"rie a trzii !i a numrului de ordine atribuit du" cum urmeaz: a4 "e "artea t,ng a trzii e )nce"e cu numrul 1 !i e continu cu numerele im"are# )n ordine cre ctoare# ",n la ca"tul trzii6 b4 "e "artea drea"t a trzii e )nce"e cu numrul 2 !i e continu cu numerele "are# )n ordine cre ctoare# ",n la ca"tul trzii. 324 +n cazul blocurilor de locuine# "recum !i )n cel al cldirilor ali"ite ituate )n cadrul aceleia!i curi - lot de teren# care au un i tem con tructiv !i ar7itectonic unitar !i )n care unt ituate mai multe a"artamente# datele de "re

domiciliu/re!edin/ ediu cu"rind trada# numrul# blocul# cara# eta&ul# a"artamentul. 3:4 Dunt con iderate cldiri di tincte# av,nd elemente "ro"rii de identificare a adre ei "otrivit alin. 314 - 324# du" cum urmeaz: a4 cldirile di tanate "aial de celelalte cldiri am"la ate )n aceea!i curte - lot de teren# "recum !i cldirile legate )ntre ele "rin "a arele au balcoane de erviciu6 b4 cldirile ali"ite# ituate "e loturi alturate# care au i teme con tructive !i ar7itectonice diferite - faade !i materiale de con trucie "entru "ereii e$teriori# intrri e"arate din trad# curte au grdin - !i nu au legturi interioare. 354 <dre a domiciliului fi cal al oricrui contribuabil# "otrivit "revederilor "rezentului "unct# e )n crie )n regi trul agricol# )n evidenele com"artimentelor de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# "recum !i )n orice alte evidene "ecifice cada trului imobiliar-edilitar. 304 1a elaborarea !i a"robarea nomenclaturii tradale e au )n vedere "revederile Ordonanei Guvernului nr. 02/2002 "rivind atribuirea au c7imbarea de denumiri# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 0:0 din 20 augu t 2002# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. :@/2002. 374 %iecare "ro"rietate ituat )n e$travilanul localitilor# at,t )n cazul cldirilor# c,t !i )n cel al terenurilor cu au fr con trucii# e identific "rin numrul de "arcel# acolo unde acea ta e te "o ibil# au "rin denumirea "unctului# "otrivit to"onimiei/denumirii "ecifice zonei re "ective# a tfel cum e te )nregi trat )n regi trul agricol. 1B. === <brogat 20. Pentru a"licarea "revederilor art. 2:B alin. 3:4 din *odul fi cal e identific urmtoarele ituaii: a4 cldire aflat )n "ro"rietate comun# dar fiecare dintre contribuabili au determinate cotele-"ri din cldire# caz )n care im"ozitul "e cldiri e datoreaz de fiecare contribuabil "ro"orional cu "artea din cldire core "unztoare cotelor-"ri re "ective6

b4 cldire aflat )n "ro"rietate comun# dar fr aib tabilite cotele-"ri din cldire "e fiecare contribuabil# caz )n care im"ozitul "e cldiri e )m"arte la numrul de co"ro"rietari# fiecare dintre ace!tia dator,nd )n mod egal "artea din im"ozit rezultat )n urma )m"ririi.

1orme metodologiceK

<rt.250 21. ;oiunea in tituii "ublice# menionat la art. 250 alin. 314 "ct. 1 din *odul fi cal# re"rezint o denumire generic ce include: Parlamentul# <dmini traia Prezidenial# Guvernul# mini terele# celelalte organe de "ecialitate ale admini traiei "ublice# alte autoriti "ublice# in tituii "ublice autonome# unitile admini trativ-teritoriale# "recum !i in tituiile !i erviciile "ublice din ubordinea ace tora# cu "er onalitate &uridic# indiferent de modul de finanare. 22. 314 Prin intagma J)nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economiceJ# menionat la art. 250 alin. 314 "ct. 1 - 5# 7# 11# 1:# 15 !i 17 din *odul fi cal# e )nelege "aiile utilizate "entru realizarea oricror fa"te de comer# a tfel cum unt definite )n *odul comercial# altele dec,t de tinaiile "ecifice categoriilor de cldiri care nu unt u"u e im"ozitului "e cldiri. 324 Pentru calculul im"ozitului "e cldiri )n cazul incintelor care unt folo ite "entru activiti economice# e vor efectua urmtoarele o"eraiuni: a4 e determin u"rafaa con truit de f!urat a cldirii6 b4 e determin u"rafaa con truit de f!urat a incintelor care unt folo ite "entru activiti economice6 c4 e determin cota "rocentual din cldire ce core "unde incintelor care unt folo ite "entru activiti economice# "rin )m"rirea u"rafeei "revzute la lit. b4 la u"rafaa "revzut la lit. a46 d4 e determin valoarea de inventar a incintelor care unt folo ite "entru activiti economice# "rin )nmulirea valorii de inventar a cldirii cu cota "rocentual determinat la lit. c46

e4 e determin im"ozitul "e cldiri core "unztor incintelor care unt folo ite "entru activiti economice# "rin )nmulirea valorii determinate la lit. d4 cu cota de im"ozit "revzut la art. 252 alin. 324 au alin. 304 din *odul fi cal# du" caz6 f4 )n cazul )n care con iliul local/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e cldiri "otrivit art. 2@7 din *odul fi cal# im"ozitul "e cldiri datorat e te cel care core "unde rezultatului )nmulirii "revzute la lit. e4 cu cota de ma&orare re "ectiv. 22. 314 Prin intagma cldirile care# "rin de tinaie# con tituie lca!uri de cult# menionat la art. 250 alin. 314 "ct. 2# e )nelege bi ericile - loca!urile de )nc7inciune# ca ele de rugciuni - !i ane$ele ace tora. Hermenul lca! e te variant a termenului loca!. 324 <ne$ele bi ericilor e refer la orice incint care are elementele con titutive ale unei cldiri# "ro"rietatea oricrui cult recuno cut oficial )n .om,nia# cum ar fi: clo"otnia# cancelaria "aro7ial# ag7ea matarul# ca"ela mortuar# ca a "aro7ial cu de"endinele ale# de tinat ca locuin a "reotului/"reoilor lu&itori/"er onalului de ervent# incinta "entru a"rin lum,nri# "angarul# troia# magazia "entru de"ozitat diver e obiecte de cult# a!ezm,ntul cu caracter ocial-caritabil# ar7ondaricul# c7ilia# tra"eza# incinta "entru de f!urarea activitilor cu caracter admini trativ-bi erice c# re!edina c7iriar7ului# "recum !i altele a emenea6 "rin a!ezm,nt cu caracter ocial-caritabil e )nelege cminul de co"ii# azilul de btr,ni# cantina ocial au orice alt incint de tinat unei activiti a emntoare. 324 *ultele religioa e recuno cute oficial )n .om,nia# organizate "otrivit tatutelor "ro"rii# unt "er oane &uridice. Pot fi "er oane &uridice !i com"onentele locale ale ace tora# "recum !i a!ezmintele# a ociaiile# ordinele !i congregaiile "revzute )n tatutele lor de organizare !i funcionare# dac ace tea au elementele con titutive ale "er oanelor &uridice# "otrivit "revederilor 'ecretului nr. 177/1B:@ "entru regimul general al cultelor religioa e# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 17@ din : augu t 1B:@# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

3:4 *ultele religioa e recuno cute oficial )n .om,nia unt: a4 Gi erica Ortodo$ .om,n6 b4 Gi erica .omano-*atolic6 c4 Gi erica .om,n Unit cu .oma 3Greco-*atolic46 d4 Gi erica .eformat 3*alvin46 e4 Gi erica Ivang7elic 1ut7eran de *onfe iune <ugu tan 3*.<.46 f4 Gi erica Ivang7elic 1ut7eran Dinodo-Pre biterial 3D.P.46 g4 Gi erica Unitarian6 74 Gi erica <rmean6 i4 *ultul *re!tin de .it >ec7i6 &4 Gi erica *re!tin Ga"ti t6 C4 *ultul Pentico tal - Gi erica lui 'umnezeu <"o tolic6 l4 Gi erica *re!tin <dventi t de diua a ia"tea6 m4 *ultul *re!tin du" Ivang7elie6 n4 Gi erica Ivang7elic .om,n6 o4 *ultul (u ulman6 "4 *ultul (ozaic6 r4 Organizaia .eligioa J(artorii lui 5e7ovaJ6 4 alte culte religioa e recuno cute oficial )n .om,nia. 2:. 314 ;u intr ub incidena im"ozitului "e cldiri# con truciile care nu )ntrune c elementele con titutive ale unei cldiri# "revzute de art. 2:B alin. 354. 324 *on truciile care ",n la data de 1 ianuarie 2007 au fo t avizate "rin 7otr,rile ado"tate de ctre con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti ca fiind de natur imilar con truciilor "eciale# "entru care nu -a datorat im"ozitul "e cldiri "e durata e$i tenei con truciei !i care nu au elementele con titutive ale unei cldiri# unt cutite

",n la data c,nd intervin modificri care determin datorarea de im"ozit. +n acea t ultim ituaie# contribuabilii )n cauz au obligaia ca )n termen de 20 de zile calendari tice de la data a"ariiei modificrii de"un declaraia fi cal. 324 +n cazul con truciilor care ",n la data de 1 ianuarie 2007 aveau elementele con titutive ale cldirii !i "entru care# "rin 7otr,re a con iliului local/*on iliului General al (unici"iului Gucure!ti ado"tat ",n la acea t dat -a re "in cererea# contribuabilul re "ectiv datoreaz im"ozitul "e cldiri )n condiiile titlul 5W din *odul fi cal. 3:4 *ldirile aflate )n domeniul "ublic al tatului !i )n admini trarea .egiei <utonome X<dmini traia Patrimoniului Protocolului de DtatY# atribuite conform legii# "revzute la art. 250 alin. 314 "ct. 7 din *odul fi cal# unt cele ce intr ub incidena "revederilor Notr,rii Guvernului nr. 00/2005 "rivind organizarea !i funcionarea .egiei <utonome X<dmini traia Patrimoniului Protocolului de DtatY# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 354 === <brogat 25. === <brogat 20. === <brogat 27. <t,t "er oanele fizice c,t !i "er oanele &uridice# inclu iv in tituiile "ublice# "entru cldirile "e care le dob,nde c# con truie c au )n trineaz au obligaia de"un declaraiile fi cale# conform art. 25: alin. 354 din *odul fi cal# la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale ale comunelor# ora!elor# munici"iilor au ectoarelor munici"iului Gucure!ti# )n a cror raz e afl cldirile# c7iar dac# "otrivit "revederilor *odului fi cal# "entru ace tea nu datoreaz im"ozit "e cldiri au unt cutite de la "lata ace tui im"ozit.

1orme metodologiceK

<rt 251

2@. 5m"ozitul "e cldiri )n cazul contribuabililor "er oane fizice# e determin "e baz de cot de im"ozitare# indiferent de locul )n care e afl ituat cldirea# re "ectiv# )n mediul urban au mediul rural# "rin a"licarea cotei de im"ozitare de 0#1A la valoarea im"ozabil a cldirii. 2B. 314 Pentru determinarea valorii im"ozabile a cldirilor# tabilit "e baza criteriilor !i normelor de evaluare "revzute de art. 251 alin. 324 din *odul fi cal# e au )n vedere in talaiile cu care e te dotat cldirea# re "ectiv: a4 e )ncadreaz "entru a"licarea valorilor im"ozabile "rezentate )n coloana 1 acele cldiri care unt dotate# cumulativ# cu in talaii de a"# de canalizare# electrice !i de )nclzire# du" cum urmeaz: 1. cldirea e con ider dotat cu in talaie de a" dac alimentarea cu a" e face "rin conducte# dintr-un i tem de aduciune din reele "ublice au direct dintr-o ur natural "u# f,nt,n au izvor - )n i tem "ro"riu6 2. cldirea e con ider c are in talaie de canalizare dac e te dotat cu conducte "rin care a"ele mena&ere unt evacuate )n reeaua "ublic6 2. cldirea e con ider c are in talaie electric dac e te dotat cu cabla&e interioare racordate la reeaua "ublic au la o ur de energie electric - gru" electrogen# microcentral# in talaii eoliene au micro7idrocentral6 :. cldirea e con ider c are in talaie de )nclzire dac acea ta e face "rin intermediul agentului termic - abur au a" cald de la centrale electrice# centrale termice de cartier# termoficare local au centrale termice "ro"rii - !i )l tran mit )n i temul de di tribuie )n interiorul cldirii# con tituit din conducte !i radiatoare - calorifere# indiferent de combu tibilul folo it - gaze# combu tibil lic7id# combu tibil olid# "recum !i "rin intermediul obelor )nclzite cu gaze/convectoarelor6 b4 e )ncadreaz "entru a"licarea valorilor im"ozabile "revzute )n coloana a doua# acele cldiri care nu e reg e c )n conte$tul menionat la lit. a4# re "ectiv cele care nu au nici una dintre ace te in talaii au au una# dou ori trei a tfel de in talaii.

324 (eniunea cu "rivire la e$i tena/ine$i tena in talaiilor e face "rin declaraia fi cal# model tabilit "otrivit "ct. 250. 324 +n ituaia )n care# "e "arcur ul anului fi cal# cldirea )ncadrat "entru a"licarea valorilor im"ozabile "revzute )n coloana J*ldire fr in talaii de a"# canalizare# electricitate au )nclzire 3lei/m"4J din tabelul "revzut la art. 251 alin. 324 din *odul fi cal# face obiectul a"licrii valorilor im"ozabile "revzute )n coloana 1-a# ca efect al dotrii cu toate cele "atru in talaii# modificarea im"ozitului "e cldiri e face )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a a"rut acea t ituaie# nece it,nd de"unerea unei noi declaraii fi cale. +n mod imilar e "rocedeaz !i )n ituaia )n care la cldirea dotat cu toate cele "atru in talaii# "e "arcur ul anului fi cal# e elimin din i temul con tructiv oricare dintre ace te in talaii# "revzute la alin. 314 lit. a4# "e baz de autorizaie de de fiinare eliberat )n condiiile legii. 20. Pentru determinarea valorilor im"ozabile# "e ranguri de localiti !i zone )n cadrul ace tora# at,t "entru intravilan# c,t !i "entru e$travilan# )ncadrarea cldirilor urmeaz )ncadrarea terenurilor efectuat de ctre con iliile locale# av,ndu- e )n vedere "recizrile de la "ct. 1 - B. 21. 314 Du"rafaa con truit de f!urat a unei cldiri# ce t la baza calculului im"ozitului "e cldiri datorat de "er oanele fizice# rezult din actul de "ro"rietate au din "lanul cada tral# iar )n li" a ace tora# din c7ia/fi!a cldirii au din alte documente a emntoare. 324 Du"rafaa con truit de f!urat a unei cldiri e determin "rin )n umarea u"rafeelor eciunilor tuturor nivelurilor ale# inclu iv u"rafeele balcoanelor# ale loggiilor !i ale celor ituate la ub ol. +n calcul nu e cu"rind u"rafeele "odurilor care nu unt utilizate ca locuin# "recum !i cele ale crilor !i tera elor neaco"erite. 324 Pentru calculul im"ozitului "e cldiri datorat de "er oanele fizice# )n cazul )n care dimen iunile e$terioare ale cldirii nu "ot fi efectiv m urate "e conturul e$terior# u"rafaa con truit de f!urat e determin "rin )nmulirea u"rafeei utile a cldirii cu coeficientul de tran formare de 1#20 "revzut la art. 251 alin. 3B4 din *odul fi cal. *oeficientul de tran formare

erve!te la tabilirea relaiei dintre u"rafaa util# "otrivit dimen iunilor interioare dintre "erei# !i u"rafaa con truit de f!urat determinat "e baza m urtorilor "e conturul e$terior al cldirii. 3:4 1a tabilirea coeficientului de tran formare menionat la alin. 324 -a avut )n vedere "otenial diferen dintre u"rafaa con truit de f!urat !i u"rafaa util a cldirii6 "rin "oteniala diferen e cuantific u"rafaa eciunii "ereilor# a balcoanelor# a loggiilor# "recum !i a cotei-"ri din eventualele incinte de de ervire comun# acolo unde e te cazul. 354 'ac )n documente e te )n cri u"rafaa con truit de f!urat a cldirii# determinat "e baza m urtorilor "e conturul e$terior al ace teia# "entru determinarea im"ozitului "e cldiri nu e ia )n calcul u"rafaa util !i# im"licit# nu e a"lic coeficientul de tran formare. 304 +n en ul "rezentelor norme metodologice# termenii !i noiunile de mai u au urmtoarele )nele uri: a4 aco"eri! - "artea de dea u"ra care aco"er !i "rote&eaz o cldire de intem"erii# indiferent de materialul din care e te realizat6 "lan!eul e te a imilat aco"eri!ului )n cazul )n care dea u"ra ace tuia nu mai unt alte )nc"eri/incinte6 b4 balcon - "latform cu balu trad "e "eretele e$terior al unei cldiri# comunic,nd cu interiorul "rin una au mai multe u!i6 c4 cldire finalizat - con trucie care )nde"line!te# cumulativ# urmtoarele condiii: 1. erve!te la ad"o tirea de oameni# de animale# de obiecte# de "rodu e# de materiale# de in talaii !i de altele a emenea6 2. are elementele tructurale de baz ale unei cldiri# re "ectiv: "erei !i aco"eri!6 2. are e$"irat termenul de valabilitate "revzut )n autorizaia de con truire !i nu -a olicitat "relungirea valabilitii ace teia ori cldirea a fo t realizat fr autorizaie de con truire6 "entru tabilirea im"ozitului "e cldiri# e ia )n calcul numai u"rafaa con truit de f!urat care are elementele de la "ct. 2.

d4 incint de de ervire comun - "aiu )nc7i )n interiorul unei cldiri# "ro"rietatea comun a celor care dein a"artamente )n acea ta# afectat crilor# lifturilor# u ctoriilor au oricror alte utiliti a emntoare6 e4 loggie - galerie e$terioar )ncor"orat unei cldiri# aco"erit !i de c7i ctre e$terior "rintr-un !ir de arcade "ri&inite "e coloane au "e t,l"i6 f4 nivel - fiecare dintre "rile unei cldiri cu"rinz,nd )nc"erile/incintele ituate "e acela!i "lan orizontal# indiferent c ace tea unt la ub ol# la nivelul olului au la orice )nlime dea u"ra olului6 g4 "erete - element de con trucie a!ezat vertical au "uin )nclinat# fcut din beton armat# din crmid ar au near # din "iatr# din lemn# din vltuci# din ticl# din ma e "la tice au din orice alte materiale# care limiteaz# e"ar au izoleaz )nc"erile/incintele unei cldiri )ntre ele au de e$terior !i care u ine "lan!eele# eta&ele !i aco"eri!ul6 74 u"rafaa eciunii unui nivel - u"rafaa unui nivel# rezultat "e baza m urtorilor "e conturul e$terior al "ereilor# inclu iv u"rafaa balcoanelor !i a loggiilor6 )n cazul cldirilor care nu "ot fi efectiv m urate "e conturul e$terior al "ereilor# u"rafaa eciunii unui nivel re"rezint uma u"rafeelor utile ale tuturor )nc"erilor/incintelor# inclu iv a u"rafeelor balcoanelor !i a loggiilor !i a u"rafeelor eciunilor "ereilor# toate ace te u"rafee fiind ituate la acela!i nivel# la u"rafeele utile ale )nc"erilor/incintelor adun,nd !i u"rafeele incintelor de de ervire comun. 22. +n categoria cldirilor u"u e im"ozitului "e cldiri datorat de "er oanele fizice e cu"rind: a4 con truciile utilizate ca locuin# re "ectiv unitile con truite formate din una au mai multe camere de locuit# indiferent unde unt ituate# la acela!i nivel au la niveluri diferite# inclu iv la ub ol au la mezanin# "revzute# du" caz# cu de"endine !i/ au alte "aii de de ervire6 b4 con truciile menionate la lit. a4# dezafectate !i utilizate "entru de f!urarea de "rofe ii libere6

c4 con truciile-ane$e ituate )n afara cor"ului "rinci"al de cldire# cum unt: buctriile# cmrile# "ivniele# gra&durile# magaziile# gara&ele !i altele a emenea6 d4 con truciile go "odre!ti# cum unt: "tulele# 7ambarele "entru cereale# !urele# f,nriile# remizele# !o"roanele !i altele a emenea6 e4 orice alte con trucii "ro"rietatea contribuabililor# ne"revzute la lit. a4 - d4# care au elementele con titutive ale cldirii. 22. Pentru calculul im"ozitului "e cldiri# )n cazul "er oanelor fizice# unt nece are urmtoarele date: a4 rangul localitii unde e afl ituat cldirea6 b4 teritoriul unde e afl: 1. )n intravilan6 au 2. )n e$travilan6 c4 zona )n cadrul localitii# "otrivit )ncadrrii de la lit. b46 d4 u"rafaa con truit de f!urat a cldirii# re "ectiv: 1. cea determinat "e baza dimen iunilor m urate "e conturul e$terior al ace teia6 au 2. )n cazul )n care cldirea nu "oate fi efectiv m urat "e conturul e$terior# u"rafaa util a cldirii e )nmule!te cu coeficientul de tran formare de 1#206 e4 ti"ul cldirii !i in talaiile cu care e te dotat acea ta6 f4 )n cazul a"artamentului# dac ace ta e afl am"la at )ntr-un bloc cu mai mult de 2 niveluri !i @ a"artamente6 g4 data finalizrii cldirii# re "ectiv# "entru: 14 cldirea care are o vec7ime de "e te 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fi cal de referin6 24 cldirea care are o vec7ime cu"rin )ntre 20 de ani !i 50 de ani inclu iv# la data de 1 ianuarie a anului fi cal de referin.

74 )n cazul celor care au )n "ro"rietate dou au mai multe cldiri utilizate ca locuin# ordinea )n care a fo t dob,ndit cldirea# "recum !i care dintre ace te cldiri unt )nc7iriate# )n vederea ma&orrii im"ozitului datorat de contribuabilii care intr ub incidena art. 252 din *odul fi cal6 37?14 ma&orarea tabilit )n condiiile art. 251 alin. 3@4 din *odul fi cal6 i4 ma&orarea tabilit )n condiiile art. 2@7 din *odul fi cal "entru im"ozitul "e cldiri. 22?1. Pentru a"licarea "revederilor art. 251 alin. 374# )n cazul cldirii la care au fo t e$ecutate lucrri de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# din "unct de vedere fi cal# anul terminrii e actualizeaz# a tfel c ace ta e con ider ca fiind cel )n care au fo t terminate ace te ultime lucrri. 2:. 314 I$em"lu de calcul "entru im"ozitul "e cldiri aferent anului 200:# )n cazul unui abator# "ro"rietatea unei "er oane fizice:

<. 'ate de "re cldire# "otrivit tructurii "revzute la "ct. 22: a4 rangul atului <mna! care a"arine ora!ului Dli!te# unde e te ituat abatorul: >6 b4 teritoriul unde e afl: )n e$travilan6 c4 zona )n cadrul localitii# "otrivit )ncadrrii de la lit. b4: *6 d4 u"rafaa con truit de f!urat: 20@#22 m"6 e4 ti"ul cldirii: cu "erei din crmid ar !i dotat cu toate cele "atru in talaii menionate la "ct. 2B alin. 314 lit. a46 f4 nu e te cazul6 g4 data finalizrii: 1 ianuarie 1B516 74 nu e te cazul6 i4 *on iliul 1ocal al *omunei Dli!te a 7otr,t# )n anul 2000 "entru anul 2007# tabilirea )n intravilanul atului <mna!# a unei

ingure zone# re "ectiv zona <# iar )n e$travilan a : zone# re "ectiv zona 5# zona a 55-a# zona a 555-a !i zona a 5>-a# "recum !i ma&orarea im"ozitului "e cldiri cu 20A .

G. I$"licaii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e cldiri# a tfel cum rezult din economia te$tului art. 251 din *odul fi cal: 1. De determin u"rafaa con truit de f!urat a cldirii: e te cea determinat "e baza m urtorilor "e conturul e$terior al cldirii# re "ectiv de: 20@#22 m". 2. De determin valoarea im"ozabil a ace tei cldiri: 2.1. u"rafaa con truit de f!urat "revzut la "ct. 1 e )nmule!te cu valoarea im"ozabil a cldirii cu "erei din crmid ar # dotat cu toate cele "atru in talaii# re "ectiv cea din tabloul "revzut la "ct. 11 alin. 324 J;ivelurile tabilite )n anul 2000 "entru anul 2007 - art. 2B0 alin. 314J# core "unztor r,ndului 1 !i coloanei 2# a tfel: 20@#22 m" $ 00B lei/m" k 2:0.2:5#@7 lei6 2.2. e identific coeficientul de corecie din tabelul "revzut la art. 251 alin. 354 din *odul fi cal# core "unztor zonei < !i rangului ># re "ectiv 1#056 deoarece numrul zonelor din intravilan e te diferit de numrul zonelor din e$travilan# av,nd )n vedere "revederile "ct. B alin. 324 lit. a4 !i alin. 3:4 !i ale "ct. 20# "entru identificarea coeficientului de corecie )n tabelul "revzut la art. 251 alin. 354 din *odul fi cal# zona a 555-a din e$travilan# "otrivit delimitrii efectuate )n anul 2000 "entru anul 2007# are ec7ivalent zona * creia )i core "unde zona <6 2.2. "otrivit "revederilor art. 251 alin. 354 din *odul fi cal# valoarea im"ozabil determinat la ub"ct. 2.1 e a&u teaz cu coeficientul de corecie determinat la ub"ct. 2.2# re "ectiv: 2:0.2:5#@7 lei $ 1#05 k 25@.002#10 lei6 2.:. abatorul fiind finalizat la data 1 ianuarie 1B51# "otrivit "revederilor art. 251 alin. 3@4 din *odul fi cal# valoarea im"ozabil determinat la ub"ct. 2.2 e reduce cu cu 10A# au# "entru u!urarea calculului# valoarea im"ozabil e )nmule!te cu 0#B0# re "ectiv: 25@.002#10 lei $ 0#B0 k 222.7B0#@: lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 324 !i alin. 324 lit. c4# fraciunea de 0#@: lei e )ntrege!te la un leu "rin adao #

iar valoarea im"ozabil a tfel calculat e rotun&e!te la 222.7B7 lei. 2. De determin im"ozitul "e cldiri anual: 2.1. "otrivit art. 251 alin. 314 din *odul fi cal# a u"ra valorii im"ozabile a cldirii determinate la ub"ct. 2.: e a"lic cota de im"ozitare "revzut la art. 251 alin. 324 din *odul fi cal de 0#1A# "entru u!urarea calculului# valoarea im"ozabil e )nmule!te cu 0#001# re "ectiv: 222.7B7 lei $ 0#001 k 222#7B7 lei6 2.2. av,nd )n vedere "revederile art. 2B0 alin. 314 din *odul fi cal# deoarece )n anul 2000 "entru anul 2007# *on iliul 1ocal al *omunei Dli!te a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e cldiri cu 20A# im"ozitul determinat la ub"ct. 2.1 e ma&oreaz cu ace t "rocent au# "entru u!urarea calculului# im"ozitul "e cldiri e )nmule!te cu 1#20 re "ectiv: 222#7B7 lei $ 1#20 k 27B#25 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 314# fraciunea de 0#25 fiind ub 50 de bani inclu iv# e negli&eaz# iar im"ozitul "e cldiri a tfel determinat e rotun&e!te la 27B lei. 324 +n luna mai 2000# c,nd -au ado"tat 7otr,rile "rin care -au tabilit im"ozitele !i ta$ele locale "entru anul 200:# autoritatea deliberativ e intitula *on iliul 1ocal al *omunei Dli!te. Prin 1egea nr. 220/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :B@ din 10 iulie 2000# comuna Dli!te# &udeul Dibiu# a fo t declarat ora!# a tfel c# "otrivit "revederilor "ct. 0 alin. 324# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2007# im"ozitul "e cldiri )n cazul "er oanelor fizice# e determin "otrivit noii ierar7izri.

*. 314 Pentru a"licarea "revederilor art. 251 alin. 3@4 din *odul fi cal# )n cazul cldirii utilizate ca locuin# a crei u"rafa con truit de"!e!te 150 de metri "trai# e are )n vedere c valoarea im"ozabil a ace teia# determinat )n urma a"licrii "revederilor alin. 314 - 374# e ma&oreaz cu c,te 5A "entru fiecare 50 metri "trai au fraciune din ace!tia care de"!e c cei 150 m". 324 I$em"lu de calcul al im"ozitului "e cldiri "entru anul 2007# )n cazul unei locuine cu "erei e$teriori din crmid ar # ce are toate in talaiile# con truit )n anul 2000# ituat

)ntr-o localitate de rangul 555# zona G# "entru care con iliul local nu a 7otr,t ma&orarea im"ozitelor !i ta$elor locale conform art. 2@7 din *odul fi cal:
_____________________________________________________________________________ | | Hupra-a<a construit des->urat | mp | 1mpo=it datorat ?n anul -iscal 200' lei/an | |

|___________________________________|_________________________________________| | 1%0 mp inclusiv calcul | pentru 1%0 mp | 1%0 mp A ##) .8N/mp A 2$20 (coe-icientul| | de corec<ie) A 0$1/ M 221 .8N |

|___________________________________|_________________________________________| | cuprins ?ntre 1%1 mp & 200 mp$ | inclusiv | calcul pentru 1'% mp | 1'% mp A ##) .8N/mp A 2$20 A 10%/ A 0$1/| | M 2'0 .8N | | |

|___________________________________|_________________________________________| | cuprins ?ntre 201 mp & 2%0 mp$ | inclusiv | calcul pentru 22% mp | 22% mp A ##) .8N/mp A 2$20 A 110/ A 0$1/| | M 3#! .8N | | |

|___________________________________|_________________________________________| | cuprins ?ntre 2%1 mp & 300 mp | inclusiv | calcul pentru 2'% mp | 2'% mp A ##) .8N/mp A 2$20 A 11%/ A 0$1/| | M !#% .8N | | |

|___________________________________|_________________________________________| | Bn continuare$ ?n -unc<ie de | mrimea supra-e<ei locuin<ei$ se | | | | | A | | | |

| are ?n vedere c pentru -iecare %0| | de metri ptra<i sau -rac<iune din| | ace>tia care dep>esc 1%0 mp$ |

| valoarea impo=abil a cldirii se | | maKorea= cu c,te %/ @ |

|___________________________________|_________________________________________|

1orme metodologiceK

<rt.252

25. 5m"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele fizice care au )n "ro"rietate mai multe cldiri# )n afara celei/celor ituate la adre a de domiciliu# e ma&oreaz conform "revederilor art. 252 alin. 314E324 din *odul fi cal. 20. === <brogat. 27. === <brogat.. 2@. 314 O "er oan fizic ce are )n "ro"rietate dou cldiri datoreaz im"ozit "e cldiri du" cum urmeaz: a4 "entru cldirea/cldirile de la adre a de domiciliu# im"ozitul "e cldiri e determin "otrivit art. 251 din *odul fi cal6 b4 "entru cea de-a doua cldire# care e te "rima )n afara celei/celor de la adre a de domiciliu# im"ozitul "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal e calculeaz "rin )nmul8irea im"ozitului "e cldiri# determinat "otrivit art. 251 din *odul fi cal# cu 05A au# "entru u9urarea calculului# "rin )nmul8irea cu 1#05. 324 I$em"lu de calcul "entru im"ozitul "e cldiri aferent anului 2011# )n cazul unui a"artament# care re"rezint "rima cldire )n afara celei/celor de la adre a de domiciliu# "ro"rietatea unei "er oane fizice# core "unztor alin. 314 lit. b4: <. 'ate de "re a"artament: a4 rangul localit8ii unde e te ituat a"artamentul: 06 b4 teritoriul unde e afl: )n intravilan6 c4 zona )n cadrul localit8ii# "otrivit )ncadrrii "revzute la lit. b4: <6 d4 u"rafa8a util a a"artamentului: 107#:: m 26 e4 ti"ul cldirii: cu "ere8i din crmid ar 9i dotat cu toate cele : in tala8ii "revzute la "ct. 2B alin. 314 lit. a46 f4 am"la at )ntr-un bloc cu mai mult de 2 niveluri 9i @ a"artamente6 g4 data finalizrii: 21 decembrie 1B506 74 "rima cldire )n afara celei de la adre a de domiciliu6

i4 *on iliul General al (unici"iului Gucure9ti a 7otr,t# )n anul 2010 "entru anul 2011# ma&orarea im"ozitului "e cldiri cu 20A. G. I$"lica8ii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e cldiri# a tfel cum rezult din economia te$tului art. 251# 252 9i 2@7 din *odul fi cal: 1. <"licarea "revederilor art. 251 e face du" cum urmeaz: 1.1. De determin u"rafa8a con truit de f9urat a a"artamentului "rin )nmul8irea u"rafe8ei utile cu coeficientul de tran formare de 1#20# re "ectiv: 107#:: m?2 $ 1#20 k 12@#B2@ m?2# deoarece dimen iunile e$terioare ale a"artamentului nu "ot fi efectiv m urate "e conturul e$terior# ace ta av,nd "ere8i comuni cu a"artamentele )nvecinate# "otrivit "revederilor art. 251 alin. 3B4 din *odul fi cal# coroborate cu cele ale "ct. 21 din "rezentele norme metodologice. 1.2. De determin valoarea im"ozabil a ace tui a"artament: 1.2.1. Du"rafa8a con truit de f9urat "revzut la "ct. 1 e )nmul8e9te cu valoarea core "unztoare cldirii cu "ere8i din crmid ar # dotat cu toate cele : in tala8ii# re "ectiv cea din tabloul "revzut la "ct. 11 alin. 324 E nivelurile tabilite )n anul 2010 "entru anul 2011# a tfel: 12@#B2@ m?2 $ @00 lei/m?2 k 102.B15#B0@ lei. 1.2.2. De identific coeficientul de corec8ie din tabelul "revzut la art. 251 alin. 354 din *odul fi cal# core "unztor zonei < 9i rangului 0# re "ectiv 2#006 deoarece a"artamentul e te am"la at )ntr-un bloc cu mai mult de 2 niveluri 9i @ a"artamente# "otrivit "revederilor art. 251 alin. 304 din *odul fi cal# ace t coeficient de corec8ie e reduce cu 0#10# determin,nd a tfel coeficientul de corec8ie "ecific ace tui a"artament: 2#00 h 0#10 k 2#50. 1.2.2. Potrivit "revederilor art. 251 alin. 354 din *odul fi cal# valoarea im"ozabil determinat la ub"ct. 2.1 e a&u teaz cu coeficientul de corec8ie determinat la ub"ct. 1.2.2# re "ectiv: 102.B15#B0@ lei $ 2#50 k 25B.7@B#B2 lei.

1.2.:. <"artamentul fiind finalizat )nainte de 1 ianuarie 1B51# "otrivit "revederilor art. 251 alin. 374 din *odul fi cal# valoarea im"ozabil determinat la ub"ct. 1.2.2 e reduce cu 20A au# "entru u9urarea calculului# valoarea im"ozabil e )nmul8e9te cu 0#@0# re "ectiv: 25B.7@B#B2 lei $ 0#@0 k 207.@21#B20 lei. 2. <"licarea "revederilor art. 2@7 din *odul fi cal e face du" cum urmeaz: 2.1. Potrivit art. 251 alin. 314 din *odul fi cal# a u"ra valorii im"ozabile a a"artamentului# determinat la ub"ct. 1.2.:# e a"lic cota de im"ozitare "revzut la art. 251 alin. 324 din *odul fi cal de 0#1A au# "entru u9urarea calculului# valoarea im"ozabil e )nmul8e9te cu 0#001# re "ectiv: 207.@21#B20 lei $ 0#001 k 207#@22 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 324 9i alin. 324 lit. c4# frac8iunea de 0#@22 lei e rotun&e9te "rin adao la numrul )ntreg# iar im"ozitul a tfel calculat e te de 20@ lei. 2.2. 'eoarece# )n anul 2010 "entru anul 2011# *on iliul General al (unici"iului Gucure9ti a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e cldiri cu 20A# im"ozitul determinat la ub"ct. 2.1 e ma&oreaz cu ace t "rocent# conform urmtoarei formule de calcul: 5
2011

k5

calc. Dub".2.1

] "A $ 5

calc. Dub".2.1

unde: 601.. E im"ozitul calculat "otrivit art. 251 din *odul fi cal# ma&orat cu "rocentul tabilit de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure9ti "otrivit art. 2@7 din *odul fi cal "entru anul 20116 6calc. 7ubp.0.. E im"ozitul calculat conform ub"ct. 2.16 p8 E "rocentul de ma&orare a im"ozitului "entru anul urmtor# ce "oate lua valori )ntre 0A 9i 20A# tabilit de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure9ti "entru anul urmtor# re "ectiv "entru anul 2011 de 20A. Pentru u9urarea calculului# im"ozitul "e cldiri e )nmul8e9te cu 1#20# re "ectiv: 20@ lei $ 1#20 k 2:B#0 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 314# frac8iunea de 0#0 lei de"9ind 50 de bani e rotun&e9te la 1 leu# im"ozitul "e cldiri a tfel

determinat e rotun&e9te "rin adao la numrul )ntreg# la 250 lei. 2. <"licarea "revederilor art. 252 din *odul fi cal e face du" cum urmeaz: Potrivit "revederilor art. 252 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal# deoarece a"artamentul e te "rima cldire )n afara celei de la adre a de domiciliu# im"ozitul "e cldiri determinat la ub"ct. 2.2 e ma&oreaz cu 05A au# "entru u9urarea calculului# im"ozitul "e cldiri e )nmul8e9te cu 1#05# re "ectiv: 250 lei $ 1#05 k :12#5 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 324 9i alin. 324 lit. c4# frac8iunea de 0#5 lei e rotun&e9te "rin adao la numrul )ntreg# iar im"ozitul a tfel calculat# datorat "entru anul 2011# e te de :12 lei. 2B. O "er oan fizic ce de8ine )n "ro"rietate 2 cldiri datoreaz im"ozit "e cldiri du" cum urmeaz: a4 "entru cldirea/cldirile de la adre a de domiciliu# im"ozitul "e cldiri e determin "otrivit art. 251 din *odul fi cal6 b4 "entru cea de-a doua cldire# care e te "rima )n afara celei de la adre a de domiciliu# "re u"un,nd c are acelea9i caracteri tici te7nice ca 9i cea "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. <# im"ozitul "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal e determin "otrivit "ct. 2@ alin. 3246 c4 "entru cea de-a treia cldire# care e te a doua )n afara celei de la adre a de domiciliu# "re u"un,nd c are acelea9i caracteri tici te7nice ca 9i cea "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. <# im"ozitul "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal e determin "rin a"licarea eta"elor reglementate la "ct. 2@ alin. 324 lit. G ub"ct. 1 9i 2# du" care e a"lic urmtorul algoritm de calcul: 250 ] 3150A $ 2504 k 025 lei# unde: 250 E im"ozitul rezultat )n urma calculului "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. G ub"ct. 2.16

150A E "rocentul cu care e ma&oreaz im"ozitul "e cldiri conform "revederilor art. 252 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal. Pentru u9urarea calculului# im"ozitul ma&orat e "oate determina 9i du" urmtorul calcul: 250 $ 2#5 k 025 lei. :0. O "er oan fizic ce deine )n "ro"rietate : au mai multe cldiri datoreaz im"ozit "e cldiri du" cum urmeaz: a4 "entru cldirea/cldirile de la adre a de domiciliu# im"ozitul "e cldiri e determin "otrivit art. 251 din *odul fi cal6 b4 "entru cea de-a doua cldire# care e te "rima )n afara celei de la adre a de domiciliu# "re u"un,nd c are acelea!i caracteri tici te7nice ca !i cea "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. <# im"ozitul "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 alin. 314 lit. a4 din *odul fi cal e calculeaz "otrivit "ct. 2@ alin. 3246 c4 "entru cea de-a treia cldire# care e te a doua )n afara celei de la adre a de domiciliu# "re u"un,nd c are acelea!i caracteri tici te7nice ca !i cea "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. <# im"ozitul "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal e calculeaz "otrivit "ct. 2B lit. c46 d4 )nce",nd cu cea de-a "atra cldire# care e te a treia )n afara celei de la adre a de domiciliu# "re u"un,nd c are acelea!i caracteri tici te7nice ca !i cea "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. <# im"ozitul "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal e calculeaz du" urmtorul calcul:

250 ] 3200A $ 2504 k 1.000 lei#

unde: 250 - im"ozitul rezultat )n urma calculului "revzut la "ct. 2@ alin. 324 lit. G ub"ct. 2.26 200A - "rocentul cu care e ma&oreaz im"ozitul "e cldiri# conform "revederilor art. 252 alin. 314 lit. c4 din *odul fi cal.

Pentru u!urarea calculului# im"ozitul ma&orat e "oate determina !i du" urmtorul algoritm de calcul: 250 $ :#0 k 1.000 lei. :1. === <brogat. :2. 314 +n cazul cldirilor aflate )n "ro"rietate comun# co"ro"rietarii av,nd determinate cotele-"r8i din cldire# im"ozitul calculat "otrivit "revederilor art. 251 din *odul fi cal e )m"arte "ro"or8ional cotelor-"r8i re "ective# iar a u"ra "r8ii din im"ozit rezultate e a"lic ma&orarea "revzut la art. 252 alin. 314 din *odul fi cal )n func8ie de ordinea )n care ace te cote"r8i au fo t dob,ndite# "otrivit alin. 324 al aceluia9i articol# rezult,nd a tfel im"ozitul "e cldiri datorat de fiecare contribuabil. 324 +n cazul cldirilor aflate )n "ro"rietate comun# co"ro"rietarii neav,nd tabilite cotele-"r8i din cldire# im"ozitul calculat "otrivit "revederilor art. 251 din *odul fi cal e )m"arte la numrul de co"ro"rietari# iar a u"ra "r8ii din im"ozit rezultate )n urma )m"r8irii e a"lic# du" caz# ma&orarea "revzut la art. 252 alin. 314 din *odul fi cal )n func8ie de ordinea )n care ace te cote-"r8i au fo t dob,ndite# "otrivit alin. 324 al aceluia9i articol# rezult,nd a tfel im"ozitul "e cldiri datorat de fiecare contribuabil. :2. === <brogat. ::. Prevederile "ct. 25 - :2 e a"lic )n mod core "unztor "er oanelor care beneficiaz de faciliti fi cale la "lata im"ozitului "e cldiri. :5. (a&orarea im"ozitului "e cldiri# "otrivit art. 2@7 din *odul fi cal# e calculeaz 9i )n cazul "er oanelor fizice trine care de8in "e teritoriul .om,niei mai multe cldiri# ordinea ace tora fiind determinat de ucce iunea )n tim" a dob,ndirii lor# cu obligativitatea de"unerii declara8iei "eciale. :0. Pentru tabilirea im"ozitului "e cldiri ma&orat "otrivit "revederilor art. 252 alin. 314 din *odul fi cal# ordinea )n care "ro"riet8ile au fo t dob,ndite e determin )n func8ie de anul dob,ndirii cldirii# indiferent ub ce form# rezultat din documentele care ate t calitatea de "ro"rietar.

324 +n cazul )n trinrii uneia dintre cldirile care intr ub inciden8a "revederilor art. 252 alin. 314 din *odul fi cal# "entru calculul im"ozitului ma&orat# ordinea )n care "ro"riet8ile au fo t dob,ndite e tabile9te "otrivit noii itua8ii &uridice. 324 5m"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele fizice care de8in )n "ro"rietate mai multe cldiri# dob,ndite "rin ucce iune legal# nu e ma&oreaz. *ldirile dob,ndite "rin ucce iune legal e iau )n calcul la determinarea ordinii de dob,ndire# nece ar tabilirii ma&orrii im"ozitului "e cldiri# "otrivit "revederilor art. 252 alin. 314 din *odul fi cal. 3:4 +n cazul )n care )n acela9i bloc o "er oan fizic de8ine )n "ro"rietate mai multe a"artamente# "entru calculul im"ozitului "e cldiri ma&orat "otrivit "revederilor art. 252 alin. 314 din *odul fi cal# fiecare a"artament e te a imilat unei cldiri. :7. +n cazul )n care )n acela9i an e dob,nde c mai multe cldiri# ordinea e te determinat de data dob,ndirii. :@. +n cazul )n care la aceea9i dat e dob,nde c mai multe cldiri# ordinea e te cea "e care o declar contribuabilul re "ectiv. :B. +n cazul "er oanei fizice care de8ine )n "ro"rietate mai multe cldiri# iar domiciliul u nu core "unde cu adre a niciuneia dintre ace te cldiri# "rima cldire dob,ndit )n ordinea tabilit "otrivit "revederilor "ct. :0 e te a imilat cldirii de la adre a de domiciliu. 50. 314 'eclara8ia "ecial "entru tabilirea im"ozitului "e cldiri ma&orat# )n cazul "er oanelor fizice care au )n "ro"rietate mai multe cldiri# )n afara celor aflate la adre a de domiciliu# core "unde modelului a"robat. 324 'eclara8ia "ecial e de"une la com"artimentele de "ecialitate ale autorit8ilor admini tra8iei "ublice locale din unit8ile admini trativ-teritoriale unde unt ituate cldirile. 324 +n cazul contribuabililor care dob,nde c cldiri care intr ub incidena "revederilor art. 252 alin. 314 din *odul fi cal# declaraia fi cal e de"une )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii.

3:4 Pentru veridicitatea datelor )n cri e )n declaraiile "revzute la alin. 324 )ntreaga r "undere &uridic o "oart contribuabilul at,t )n cazul )n care e te emnatar al declaraiei re "ective# c,t !i )n cazul )n care emnatar al declaraiei e te o "er oan mandatat )n ace t en de contribuabil. 50?1. 314 'eclara8ia "ecial "entru tabilirea im"ozitului "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 din *odul fi cal 9i datorat de "er oanele fizice# "entru "erioade anterioare datei de 20 iunie 2010# e te cea "revzut )n ane$a nr. 1 X(odel 200B 5H1 020Y la Ordinul vice"rim-mini trului# mini trul admini tra8iei 9i internelor# 9i al mini trului finan8elor "ublice nr. 75/707/200B "rivind a"robarea unor formulare ti"izate "entru activitatea de colectare a im"ozitelor 9i ta$elor locale# de f9urat de ctre organele fi cale locale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20: 9i 20: bi din 2B mai 200B. 324 'eclara8ia "ecial "entru tabilirea im"ozitului "e cldiri ma&orat "otrivit art. 252 din *odul fi cal 9i datorat de "er oanele fizice# ulterior datei de 1 iulie 2010# e te X(odel 5H1 2010-10:Y# "revzut )n ane$a nr. 2 la "rezentul titlu. 51. *ldirile di tincte ituate la aceea9i adre # "ro"rietatea aceleia9i "er oane fizice# nu intr ub inciden8a "revederilor art. 252 din *odul fi cal. 51?1. 314 Pentru a"licarea "revederilor art. 252 alin. 314 din *odul fi cal# com"artimentele de "ecialitate ale autorit8ilor admini tra8iei "ublice locale au obliga8ia: a4 identifice contribuabilii care au )n "ro"rietate cldiri )n unitatea/ ubdiviziunea admini trativ-teritorial aflat )n raza de com"eten8 a ace tora 9i care au adre a de domiciliu )n alte unit8i/ ubdiviziuni admini trativ-teritoriale6 b4 )ntocmea c 9i comunice itua8iile cu cazurile con tatate conform lit. a4 celorlalte com"artimente de "ecialitate ale autorit8ilor admini tra8iei "ublice locale. 324 *om"artimentele de "ecialitate ale autorit8ilor admini tra8iei "ublice locale com"etente "revzute la alin. 314 au obliga8ia de a tran mite lunar# ",n la data de 10 a lunii )n cur "entru luna anterioar# itua8iile "revzute la alin. 314 lit. b4

com"artimentelor de "ecialitate ale autorit8ilor admini tra8iei "ublice locale com"etente.

1orme metodologiceK

<rt.252 52. 314 Prin intagma valoarea de inventar a cldirii# )n co"ul determinrii im"ozitului "e cldiri# e )nelege valoarea de intrare a cldirii )n "atrimoniu# )nregi trat )n contabilitatea "ro"rietarului cldirii# !i care# du" caz# "oate fi: a4 co tul de ac7iziie# "entru cldirile dob,ndite cu titlu onero 6 b4 co tul de "roducie# "entru cldirile con truite de "er oana &uridic6 c4 valoarea actual# e timat la )n crierea lor )n activ# in,ndu- e eama de valoarea cldirilor cu caracteri tici te7nice !i economice imilare au a"ro"iate# "entru cldirile obinute cu titlu gratuit6 d4 valoarea de a"ort "entru cldirile intrate )n "atrimoniu )n cazul a ocierii/fuziunii# determinat "rin e$"ertiz# "otrivit legii6 e4 valoarea rezultat )n urma reevalurii# "entru cldirile reevaluate )n baza unei di "oziii legale6 f4 )n cazul "er oanelor &uridice care a"lic .eglementrile contabile armonizate cu 'irectiva a 5>-a a *II !i cu Dtandardele 5nternaionale de *ontabilitate# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"ozitare a u"ra valorii de inventar a cldirii. Potrivit alin. 324 al art. 252 din *odul fi cal# valoarea de inventar a cldirii e te valoarea de intrare a cldirii )n "atrimoniu# )nregi trat )n contabilitatea "ro"rietarului# valoare care nu e diminueaz cu amortizarea calculat "otrivit legii# cu e$ce"ia cldirilor a cror valoare a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii# "entru care legea "revede c valoarea im"ozabil e reduce cu 15A . 324 1a determinarea valorii de inventar a cldirii e are )n vedere )n umarea valorilor tuturor elementelor !i in talaiilor funcionale ale ace teia# cum unt: tera ele# crile# a cen oarele# in talaiile de iluminat# in talaiile anitare#

in talaiile de )nclzire# in talaiile de telecomunicaii "rin fir !i altele a emenea6 a"aratele individuale de climatizare nu fac "arte din categoria elementelor !i in talaiilor funcionale ale cldirii. 52. Pentru anul fi cal 2007# )n termen de ",n la :5 de zile de la data "ublicrii )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# a 7otr,rii Guvernului "revzute la art. 555 alin. 324 din 1egea nr. 2:2/2000 "entru modificarea !i com"letarea 1egii nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# con iliile locale ado"t 7otr,ri "rivind tabilirea cotei "e baza creia e calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele &uridice# )n condiiile legii. +n cazul munici"iului Gucure!ti acea t atribuie e )nde"line!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti. 5:. 314 5m"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele &uridice care nu au efectuat reevaluarea )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal de referin e calculeaz "e baza cotei tabilite )ntre 5A !i 10A# care e a"lic la valoarea de inventar a cldirii )nregi trat )n contabilitatea "er oanelor &uridice# ",n la f,r!itul lunii )n care -a efectuat "rima reevaluare. Prin "rima reevaluare e )nelege reevaluarea cea mai a"ro"iat de anul fi cal 2002. 324 +n cazul cldirilor a cror valoare a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii# "otrivit "revederilor 1egii nr. 15/1BB: "rivind amortizarea ca"italului imobilizat )n active cor"orale !i necor"orale# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2:2 din 21 mai 1BBB# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "e baza cotei tabilite )ntre 0#25A !i 1#50A inclu iv# care e a"lic la valoarea de inventar a cldirii )nregi trat )n contabilitatea "er oanelor &uridice# redu cu 15A . 324 *otele "revzute la alin. 314 !i 324 e tabile c de con iliile locale "rin 7otr,re# )n termenul "revzut la art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal. +n cazul munici"iului Gucure!ti acea t atribuie e )nde"line!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti. 3:4 +n cazul cldirilor care fac obiectul contractelor de conce ionare au de )nc7iriere# valoarea lucrrilor e$ecutate de ctre locatar# de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# "revzut de art. 252 alin. 32?14 din

*odul fi cal# e te valoarea real declarat a lucrrilor "entru regularizarea ta$ei "entru eliberarea autorizaiei de con truire. 354 'in "unct de vedere fi cal# locatorul de"une o nou declaraie fi cal )n termen de 20 de zile de la data )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie# du" cum ace ta e te "er oan fizic au &uridic# du" caz. 55. Pentru e$ecutarea "revederilor art. 252 alin. 304 din *odul fi cal e au )n vedere urmtoarele: a4 )n cazul contribuabililor care nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal de referin# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite "otrivit "revederilor "ct. 5: alin. 314 a u"ra valorii de inventar a cldirii6 b4 +n cazul cldirii care a fo t reevaluat conform "revederilor legale )n vigoare# valoarea de inventar a cldirii e te valoarea )nregi trat )n contabilitatea "ro"rietarului. 'u" reevaluare# dac )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal "rin "roce ul-verbal )nc7eiat )n urma !edinei *on iliului de <dmini traie -a a"robat noua valoare a cldirii ca urmare a efecturii reevalurii !i acea ta a fo t )nregi trat )n contabilitate# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite "otrivit "revederilor "ct. 52 a u"ra valorii de inventar a cldirii. Dunt con iderate ca fiind reevaluate !i cldirile la care -au e$ecutat lucrri de recon truire# con olidare# modernizare# modificare au e$tindere# cu a"robarea *on iliului de <dmini traie. c4 )n cazul cldirilor dob,ndite )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal de referin "recum !i "e "arcur ul ace tuia# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite "otrivit "revederilor "ct. 52 a u"ra valorii de intrare )n "atrimoniu6 d4 )n cazul cldirii a crei valoare nu a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii !i la care -au efectuat lucrri de modernizare# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite "otrivit "revederilor "ct. 52# )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e )nregi treaz )n contabilitate reevaluarea )n urma lucrrilor de modernizare6

e4 "entru cldirea "revzut la lit. d4# dar la care nu a fo t efectuat reevaluarea )n ultimii 2 ani anteriori anului fi cal de referin# im"ozitul "e cldiri e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite "otrivit "revederilor "ct. 5: alin. 314 a u"ra valorii rezultate din )n umarea valorii de inventar a cldirii !i a valorii lucrrilor de modernizare. 50. Pentru cldirile ce fac obiectul contractelor de lea ing financiar "e )ntreaga durat a ace tuia# im"ozitul "e cldiri e datoreaz de locatar. 57. 314 5m"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele &uridice "e "erioada de lea ing financiar e determin "e baza valorii negociate )ntre "ri# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# !i )n cri e )n contract# a!a cum e te ea )nregi trat )n contabilitatea locatorului au a locatarului. +n cazul contractelor )n care valoarea negociat e te )n valut# "lata im"ozitului "e cldiri e face )n lei la cur ul Gncii ;aionale a .om,niei din data efecturii "lii. 324 Pentru "er oanele &uridice# )n cazul )n care ulterior recunoa!terii iniiale ca activ a cldirii# valoarea e te determinat "e baza reevalurii# valoarea rezultat din reevaluare va ta la baza calculrii im"ozitului "e cldiri. 324 +n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e cldiri e te datorat de locator# iar im"ozitul "e cldiri e determin "e baza valorii )nregi trat )n contabilitate. 3:4 Pentru contractele )nc7eiate ",n la data de 21 decembrie 2000# locatarul# du" cum contribuabilul e te "er oan fizic au "er oan &uridic are obligaia de"unerii declaraiei fi cale la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n a crei raz de com"eten e afl cldirea# ",n la data de 21 ianuarie 2007# )n oit de o co"ie a contractului de lea ing. 5@. +n cazul cldirilor "ro"rietate a "er oanelor &uridice !i a cror valoare de inventar a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii# valoarea im"ozabil a cldirilor re "ective e reduce cu 15A . 5B. 5m"ozitul "e cldiri e te datorat de "er oana &uridic at,t "entru cldirile aflate )n funciune# )n rezerv au )n

con ervare# c,t !i "entru cele aflate )n funciune !i a cror valoare a fo t recu"erat integral "e calea amortizrii. 00. Pentru a"licarea "revederilor art. 252 alin. 3@4 din *odul fi cal e au )n vedere reglementrile legale "rivind reevaluarea imobilizrilor cor"orale.

1orme metodologiceK

<rt.25: 01. 314 Prin e$"re ia cldire dob,ndit e )nelege orice cldire intrat )n "ro"rietatea "er oanelor fizice au a "er oanelor &uridice. 324 +n cazul cldirilor dob,ndite/)n trinate "rin acte )ntre vii# tran lative ale dre"tului de "ro"rietate# data dob,ndirii/)n trinrii e te cea menionat )n actul re "ectiv. 32?14 +n cazul "er oanelor &uridice# )n mod obligatoriu# )n orice acte "rin care e dob,nde!te/)n trineaz dre"tul de "ro"rietate a u"ra unei cldiri e menioneaz valoarea de ac7iziie a ace teia# "recum !i u"rafaa con truit la ol a cldirii. 324 +n cazul cldirilor dob,ndite "rin 7otr,ri &udectore!ti# data dob,ndirii e te data rm,nerii definitive !i irevocabile a 7otr,rii &udectore!ti. 3:4 5m"ozitul "e cldiri# "recum !i obligaiile de "lat acce orii ace tuia# datorate ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e realizeaz )n trinarea )ntre vii a cldirii# re"rezint arcina fi cal a "rii care )n trineaz. +n ituaia )n care "rin certificatul fi cal eliberat de ctre com"artimentul de "ecialitate e ate t e$i tena unei a emenea arcini fi cale# notarul "ublic va refuza autentificarea actului notarial ",n la "rezentarea documentului )n original "rivind tingerea obligaiilor re "ective. 02. 314 <t,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i )n cazul "er oanelor &uridice# "entru cldirile e$ecutate "otrivit 1egii nr. 50/1BB1 "rivind autorizarea e$ecutrii lucrrilor de con trucii# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# data dob,ndirii cldirii e con ider du" cum urmeaz:

a4 "entru cldirile e$ecutate integral )nainte de e$"irarea termenului "revzut )n autorizaia de con truire# data )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie# dar nu mai t,rziu de 15 zile de la data terminrii efective a lucrrilor6 b4 "entru cldirile e$ecutate integral la termenul "revzut )n autorizaia de con truire# data din acea ta# cu obligativitatea )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie )n termenul "revzut de lege6 c4 "entru cldirile ale cror lucrri de con trucii nu au fo t finalizate la termenul "revzut )n autorizaia de con truire !i "entru care nu -a olicitat "relungirea valabilitii autorizaiei# )n condiiile legii# la data e$"irrii ace tui termen !i numai "entru u"rafaa con truit de f!urat care are elementele tructurale de baz ale unei cldiri# )n "e "erei !i aco"eri!. Proce ul-verbal de rece"ie e )ntocme!te la data e$"irrii termenului "revzut )n autorizaia de con truire# con emn,ndue tadiul lucrrilor# "recum !i u"rafaa con truit de f!urat )n ra"ort de care e tabile!te im"ozitul "e cldiri. 324 Prin gri&a tructurilor de "ecialitate cu atribuii )n domeniul urbani mului# amena&rii teritoriului !i autorizrii e$ecutrii lucrrilor de con trucii din a"aratul "ro"riu al autoritilor admini traiei "ublice locale# denumite )n continuare tructuri de "ecialitate# e )ntocme c "roce eleverbale menionate la alin. 314 care erve c la )nregi trarea )n evidenele fi cale# )n regi trele agricole au )n orice alte evidene cada trale# du" caz# "recum !i la determinarea im"ozitului "e cldiri. 02. 314 'ata dob,ndirii/con truirii cldirii# "otrivit meniunii "revzute la "ct. 02# determin concomitent# )n condiiile *odului fi cal !i ale "rezentelor norme metodologice# urmtoarele: a4 datorarea im"ozitului "e cldiri6 b4 diminuarea u"rafeei de teren "entru care e datoreaz im"ozitul "e teren cu u"rafaa con truit la ol a cldirii re "ective. 324 5m"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele fizice e tabile!te "e baza datelor e$tra e din actele care ate t dre"tul de "ro"rietate.

0:. Pentru cldirile dob,ndite/con truite# )n trinate# demolate# di tru e au crora li -au adu modificri de natura e$tinderii# )mbuntirii ori di trugerii "ariale a celei e$i tente# du" caz# )n cur ul anului# im"ozitul "e cldiri e recalculeaz de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care acea ta a fo t dob,ndit/con truit# )n trinat# demolat# di tru au finalizat modificarea. 05. 314 5m"ozitul "e cldiri e datoreaz ",n la data de la care e face cderea. 324 Dcderea de la im"unere )n cur ul anului# "entru oricare dintre ituaiile "revzute la art. 25: alin. 324 din *odul fi cal# e face du" cum urmeaz: a4 )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a "rodu ituaia re "ectiv6 b4 "ro"orional cu "artea de cldire u"u unei a tfel de ituaii6 c4 "ro"orional cu "erioada cu"rin )ntre data menionat la lit. a4 !i f,r!itul anului fi cal re "ectiv. 00. 314 *ontribuabilii unt obligai de"un declaraiile fi cale "entru tabilirea im"ozitului "e cldiri la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz e afl cldirile# )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii ace tora# conform "revederilor art. 25: alin. 354 !i ale art. 2B0 din *odul fi cal. 324 Obligaia de a de"une declaraie fi cal revine deo"otriv !i contribuabililor care )n trineaz cldiri. 07. 'eclaraiile fi cale e de"un )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii au de la data a"ariiei oricreia dintre urmtoarele ituaii: a4 intervin c7imbri "rivind domiciliul fi cal al contribuabilului6 b4 e realizeaz modificri ce conduc la recalcularea im"ozitului "e cldiri datorat6 c4 intervin c7imbri "rivind ituaia &uridic a contribuabilului# de natur conduc la modificarea im"ozitului "e cldiri6

d4 intervin c7imbri "rivind numele !i "renumele# )n cazul contribuabilului - "er oan fizic au c7imbri "rivind denumirea# )n cazul contribuabilului - "er oan &uridic. 0@. *ontribuabilii "er oane fizice care dein mai multe cldiri utilizate ca locuin unt obligai de"un !i declaraia "ecial# model tabilit conform "ct. 250# )n condiiile "revzute la art. 25: alin. 354 din *odul fi cal# at,t la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz )!i au domiciliul# c,t !i la cele )n a cror raz unt ituate cldirile re "ective. 0B. === <brogat 70. 314 *ontribuabilii "er oane fizice !i "er oane &uridice unt obligai de"un declaraiile fi cale )n condiiile "revzute la "ct. 00 - 0@# c7iar dac ace!tia beneficiaz de reducere au de cutire la "lata im"ozitului "e cldiri# ori "entru cldirile re "ective nu e datoreaz im"ozit "e cldiri. 324 <ctele de tran fer a dre"tului de "ro"rietate a u"ra imobilelor trebuie fie )n oite de un certificat de ate tare fi cal emi de organele fi cale locale )n a cror raz teritorial e afl )nregi trat fi cal imobilul. Prin certificatul de ate tare fi cal e ate t ac7itarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale cadente la data de )nt,i a lunii urmtoare )n trinrii. +n certificatul de ate tare fi cal nu e cu"rind creanele bugetare aflate )n litigiu# )n c7imb e va meniona de "re fa"tul c unt )n litigiu creane )n cuantum de ... lei. 324 +n trinarea imobilelor fr re "ectarea "revederilor alin. 324 conduce la nulitatea actelor de )n trinare a dre"tului de "ro"rietate. ;ulitatea e e izeaz de orice "er oan intere at la in tana de &udecat com"etent. 'eclararea nulitii actului de )n trinare e comunic organului fi cal# contribuabililor im"licai !i unitilor teritoriale ale <geniei de *ada tru !i Publicitate 5mobiliar )n vederea rectificrii ituaiei fi cale !i cada trale.

1orme metodologiceK

<rt.255

71. 314 5m"ozitul/ta$a "e cldiri e "lte!te anual# )n dou rate egale# re "ectiv: a4 rata 5# ",n la data de 21 martie inclu iv# !i b4 rata a 55-a# ",n la data 20 e"tembrie inclu iv. 324 *alculul im"ozitului "e cldiri datorat "entru "erioade mai mici de un an fi cal e face du" cum urmeaz: a4 im"ozitul anual determinat e )m"arte la 12# re "ectiv la numrul de luni dintr-un an fi cal6 b4 uma rezultat )n urma )m"ririi "revzute la lit. a4 e )nmule!te cu numrul de luni "entru care e datoreaz im"ozitul "e cldiri. 324 Pentru cldirile dob,ndite )n cur ul anului# im"ozitul "e cldiri# datorat de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care acea ta a fo t dob,ndit !i ",n la f,r!itul anului re "ectiv# e re"artizeaz la termenele de "lat rma e# iar ratele cadente e determin "entru im"ozitul anual# "ro"orional cu numrul de luni "entru care e datoreaz im"ozitul "e cldiri. 3:4 I$em"le de calcul "rivind determinarea ratelor# la termene de "lat# )n cazul im"ozitului "e cldiri: I$em"lul 5. *on ider,nd c un contribuabil datoreaz im"ozitul "e cldiri anual de 1@@ lei# "otrivit "revederilor art. 255 alin. 314 din *odul fi cal# coroborate cu cele ale "ct. 71 alin. 314 din "rezentele norme metodologice# ace ta e "lte!te )n dou rate egale# a tfel: a4 rata 5# ",n la data de 21 martie inclu iv# !i b4 rata a 55-a# ",n la data 20 e"tembrie inclu iv. iar im"ozitul "e cldiri aferent unei luni e determin# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "rin )m"rirea im"ozitului anual la numrul de luni dintr-un an fi cal# re "ectiv: 1@@ lei : 12 luni k 15#00 lei# im"ozitul a tfel calculat# "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 324 !i alin. 324 lit. a4# e rotun&e!te la 10 lei# )n en ul c fraciunea de 0#00 lei e )ntrege!te la un leu# "rin adao .

I$em"lul 55. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna ianuarie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 februarie# re "ectiv 10 lei lei/lun $ 11 luni k 170 lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenele de "lat ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv *0 lei )# lei

I$em"lul 555. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna februarie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 martie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 10 luni k 100 lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenele de "lat ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv #! lei )# lei

I$em"lul 5>. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna martie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 a"rilie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ B luni k 1:: lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenul de "lat rma ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A lei 1!! lei

I$em"lul >. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna a"rilie.

<. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 mai# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ @ luni k 12@ lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenul de "lat rma ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A lei 12* lei

I$em"lul >5. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna mai. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 iunie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 7 luni k 112 lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenele de "lat rma e ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A lei 112 lei

I$em"lul >55. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna iunie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 iulie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 0 luni k B0 lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenul de "lat rma ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A )# lei

I$em"lul >555. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna iulie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma

",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 augu t# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 5 luni k @0 lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenul de "lat rma ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A *0 lei

I$em"lul 5W. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna augu t. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 e"tembrie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ : luni k 0: lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenul de "lat rma ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A #! lei

I$em"lul W. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )ntre 1 !i 20 e"tembrie inclu iv. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 octombrie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 2 luni k :@ lei. G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenele de "lat rma e ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A !* lei

I$em"lul W5. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna octombrie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 noiembrie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 2 luni k 22 lei.

G. 5m"ozitul "e cldiri "revzut la lit. < e "lte!te# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# la termenele de "lat rma e ",n la f,r!itul anului fi cal# re "ectiv:
a) rata 1$ p,n la data de 31 martie inclusiv b) rata a 11&a$ p,n la data 30 septembrie inclusiv A 32 lei

*. <v,nd )n vedere "revederile art. 25: alin. 354 din *odul fi cal# cum ultimul termen de "lat "revzut e te de"!it# "lata e con ider )n termen dac im"ozitul datorat# menionat la lit. <# e "lte!te ",n la e$"irarea "erioadei de 20 de zile de la dob,ndire# )nuntrul creia contribuabilul are obligaia de"un declaraia fi cal "entru cldirile dob,ndite# dar nu mai t,rziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fi cal re "ectiv. I$em"lul W55. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna noiembrie. <. De calculeaz im"ozitul "e cldiri datorat# "otrivit "revederilor "ct. 71 alin. 324# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu data de 1 decembrie# re "ectiv: 10 lei lei/lun $ 1 lun k 10 lei. G. <v,nd )n vedere "revederile art. 25: alin. 354 din *odul fi cal# cum ultimul termen de "lat "revzut e te de"!it# "lata e con ider )n termen dac im"ozitul datorat# menionat la lit. <# e "lte!te ",n la e$"irarea "erioadei de 20 de zile de la dob,ndire# )nuntrul creia contribuabilul are obligaia de"un declaraia fi cal "entru cldirile dob,ndite# dar nu mai t,rziu de ultima zi lucrtoare a lunii decembrie a anului fi cal re "ectiv. I$em"lul W555. 're"tul de "ro"rietate e dob,nde!te )n luna decembrie. <v,nd )n vedere c im"ozitul "e cldiri e datoreaz cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care cldirea a fo t dob,ndit# adic )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului fi cal urmtor# "entru anul curent nu e datoreaz im"ozit "e cldiri. 72. 314 Prin "lata cu antici"aie e )nelege tingerea obligaiei de "lat a im"ozitului "e cldiri datorat aceluia!i buget local )n anul fi cal re "ectiv# ",n la data de 21 martie inclu iv. Prevederile "ct. 15 alin. 354 e a"lic )n mod core "unztor.

324 +n ituaia )n care contribuabilul a "ltit cu antici"aie ",n la data de 21 martie inclu iv# im"ozitul "e cldiri "entru care a beneficiat de bonificaie# iar )n cur ul aceluia!i an fi cal )n trineaz cldirea# cderea e face "ro"orional cu "erioada cu"rin )ntre data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a realizat )n trinarea !i f,r!itul anului fi cal# lu,ndu- e )n calcul uma efectiv )nca at la bugetul local. 324 *on iliile locale ado"t 7otr,ri "rivind tabilirea bonificaiei de ",n la 10A )n termenul "revzut la art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti acea t atribuie e )nde"line!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti. 3:4 I$em"lu "rivind calculul re tituirii de ume )n cazul unui contribuabil care a "ltit cu antici"aie im"ozitul "e cldiri: a4 un contribuabil "er oan fizic a avut tabilit "entru un an fi cal im"ozit "e cldiri )n um de 21: lei6 b4 )n unitatea admini trativ-teritorial )n care e afl ituat cldirea# con iliul local a tabilit "rin 7otr,re acordarea unei bonificaii de 7A "entru "lata cu antici"aie a im"ozitului "e cldiri6 c4 la data de 2: ianuarie contribuabilul a "ltit integral im"ozitul "e cldiri datorat# re "ectiv: 1BB lei# acord,ndu-i- e o bonificaie de 15 lei6 d4 la data de 1 mai )n trineaz cldirea6 e4 "otrivit datelor "revzute la lit. a4 - d4# av,nd )n vedere "revederile alin. 324# ace tui contribuabil trebuie i e re tituie urmtoarea um: 1BB lei : 12 luni k 10 lei/lun $ 7 luni k 112 lei# unde J7J re"rezint numrul de luni )nce",nd cu data de 1 iunie !i ",n la 21 decembrie6 f4 re tituirea ctre contribuabil e face )n termen de 20 de zile de la data de"unerii cererii de re tituire la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale. 72?1 . Pentru anul 2010# )n vederea tabilirii diferen8ei de im"ozit "e cldiri conform "revederilor art. 252 din *odul fi cal# e a"lic urmtoarele "revederi:

a4 e calculeaz im"ozitul "e cldiri "entru )ntregul an 2010# ma&orat conform "revederilor Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010 "entru modificarea 1egii nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# )n conformitate cu "ct. 2@E51 din "rezentul titlu# cu e$ce"8ia contribuabililor care au tran mi de&a dre"tul de "ro"rietate a u"ra imobilului ",n la data de 20 iunie 20106 b4 e calculeaz diferen8ele de im"ozit# "ro"or8ional cu "erioada 1 iulie 2010E21 decembrie 2010# conform urmtoarelor itua8ii: 1. +n cazul )n care contribuabilul a ac7itat integral im"ozitul datorat# calculat conform "revederilor anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# ",n la data de 21 martie 2010# "entru care a beneficiat de bonifica8ia legal acordat# e "rocedeaz du" cum urmeaz: 1.1. De calculeaz diferen8a de im"ozit "otrivit urmtoarei formule de calcul: 20 2.1. De calculeaz diferen8a de im"ozit "otrivit urmtoarei formule de calcul: 5c h 35ac7itat ] G4 5d k
---------------------------------

$0

12 unde: 6d E diferen8a de im"ozit datorat "entru "erioada 1 iulie 2010E21 decembrie 20106 6c E im"ozitul calculat conform "revederilor lit. a46 6achitat E im"ozitul datorat "e anul 2010 conform "revederilor legale# anterior datei de 1 iulie 2010# diminuat cu bonificaia acordat ca urmare a ac7itrii integrale ",n la 21 martie 20106 9 h bonficaia acordat ca urmare a integrrii integrale a im"ozitului "e cldiri calculat conform "revederilor legale# anterior datei de 1 iulie 2010 6 .0 E numrul de luni ale unui an calendari tic6

: E numrul de luni rma e ",n la f,r9itul anului# "entru care e tabile9te diferen8a de im"ozit. 1.2. +n cazul )n care diferen8a de im"ozit calculat conform "revederilor "ct. 1.1 e te ac7itat integral ",n la data de 20 e"tembrie 2010# contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferen8ei de im"ozit datorat cu bonifica8ia tabilit de autorit8ile deliberative. 1.2. +n cazul )n care contribuabilul nu ac7it diferen8a de im"ozit calculat conform "revederilor "ct. 1.1 ",n la data de 21 decembrie 2010# )nce",nd cu ziua urmtoare# contribuabilul datoreaz acce orii ",n la data "l8ii. 2. +n cazul )n care contribuabilul a ac7itat im"ozitul datorat "entru eme trul 5# calculat conform "revederilor anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# ",n la data de 21 martie 2010# e "rocedeaz du" cum urmeaz: 2.1. De calculeaz diferen8a de im"ozit "otrivit urmtoarei formule de calcul: 5c h 35ac7itatD1 ] 5datoratD24 5d k
---------------------------------------------

$0

12 unde: 6d E diferen8a de im"ozit datorat "entru "erioada 1 iulie 2010E21 decembrie 20106 6c E im"ozitul calculat conform "revederilor lit. a46 6achitat7. E im"ozitul datorat 9i ac7itat "entru eme trul 5 al anului 2010# calculat conform "revederilor legale anterioare datei de 1 iulie 20106 6datorat70 E im"ozitul datorat 9i neac7itat "entru eme trul 55 al anului 2010# calculat conform "revederilor legale anterioare datei de 1 iulie 20106 .0 E numrul de luni ale unui an calendari tic6 : E numrul de luni rma e ",n la f,r9itul anului# "entru care e tabile9te diferen8a de im"ozit.

2.2. +n cazul )n care contribuabilul ac7it integral ",n la data de 20 e"tembrie 2010 at,t im"ozitul datorat "entru eme trul 55# calculat conform "revederilor legale anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# c,t 9i diferen8a de im"ozit calculat conform "revederilor "ct. 2.1# atunci "entru diferen8a de im"ozit contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferen8ei de im"ozit datorat cu bonifica8ia tabilit de autorit8ile deliberative. 2.2. +n cazul )n care contribuabilul nu ac7it integral umele datorate cu titlu de im"ozit "e cldiri ",n la data de 20 e"tembrie 2010# atunci "entru diferen8a de im"ozit calculat conform "ct. 2.1 contribuabilul nu beneficiaz de bonifica8ia tabilit de autorit8ile deliberative. 2. +n cazul )n care contribuabilul nu a ac7itat im"ozitul datorat# calculat conform "revederilor anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# dar )l ac7it integral ",n la data de 20 e"tembrie 2010# ",n la aceea9i dat ac7it,nd 9i diferen8a de im"ozit calculat 9i datorat conform "revederilor Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# atunci e "rocedeaz du" cum urmeaz: 2.1. De calculeaz diferen8a de im"ozit "otrivit urmtoarei formule de calcul: 5c h 5
2010

5d k ------------------ $ 0 # 12 unde: 6d E diferen8a de im"ozit datorat "entru "erioada 1 iulie 2010E21 decembrie 20106 6c E im"ozitul calculat conform "revederilor lit. a46 6achitat E im"ozitul datorat "e anul 2010 conform "revederilor legale# anterior datei de 1 iulie 2010# diminuat cu bonifica8ia acordat ca urmare a ac7itrii integrale ",n la 21 martie 20106

9 E bonifica8ia acordat ca urmare a ac7itrii integrale a im"ozitului "e cldiri calculat conform "revederilor legale# anterior datei de 1 iulie 20106 .0 E numrul de luni ale unui an calendari tic6 : E numrul de luni rma e ",n la f,r9itul anului# "entru care e tabile9te diferen8a de im"ozit. 2.2. +n cazul )n care contribuabilul ac7it integral ",n la data de 20 e"tembrie 2010 at,t im"ozitul datorat "entru anul 2010# calculat conform "revederilor legale anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# c,t 9i diferen8a de im"ozit calculat conform "revederilor "ct. 2.1# atunci "entru diferen8a de im"ozit contribuabilul beneficiaz de diminuarea diferen8ei de im"ozit datorat cu bonifica8ia tabilit de autorit8ile deliberative. 2.2. +n cazul )n care contribuabilul nu ac7it integral umele datorate cu titlu de im"ozit "e cldiri ",n la data de 20 e"tembrie 2010# atunci "entru diferen8a de im"ozit calculat conform "ct. 2.1 contribuabilul nu beneficiaz de bonifica8ia tabilit de autorit8ile deliberative. :. +n cazul )n care contribuabilul nu a ac7itat im"ozitul datorat# calculat conform "revederilor anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# ",n la data de 20 e"tembrie 2010 9i nici diferen8a de im"ozit calculat 9i datorat conform "revederilor Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# atunci e "rocedeaz du" cum urmeaz: :.1. De calculeaz diferen8a de im"ozit "otrivit urmtoarei formule de calcul: 5c h 52010 5d k
---------------------------------

$0

12 unde: 6d E diferen8a de im"ozit datorat "entru "erioada 1 iulie 2010E21 decembrie 20106 6c E im"ozitul calculat conform "revederilor lit. a46

601.1 E im"ozitul calculat 9i datorat "entru anul 2010# calculat conform "revederilor legale anterioare datei de 1 iulie 20106 .0 E numrul de luni ale unui an calendari tic6 : E numrul de luni rma e ",n la f,r9itul anului# "entru care e tabile9te diferen8a de im"ozit. :.2. Duma dintre im"ozitul calculat 9i datorat "entru anul 2010# conform "revederilor legale anterioare intrrii )n vigoare a Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# 9i diferen8a de im"ozit calculat conform "ct. :.1 re"rezint arcina fi cal a contribuabilului "entru anul fi cal 2010# "entru care e datoreaz acce orii# conform "revederilor legale )n vigoare# de la data celor 2 caden8e de "lat# re "ectiv 21 martie# 20 e"tembrie 9i 21 decembrie 2010# "ro"or8ional cu im"ozitul datorat la caden8.
1orme metodologiceK

<rt.250 72. 314 5m"ozitul "e teren e datoreaz bugetului local al unitii admini trativ-teritoriale unde e te ituat terenul. 324 *ontribuabili# )n cazul im"ozitului "e teren# unt "ro"rietarii terenurilor# oriunde ar fi ituate ace tea )n .om,nia !i indiferent de categoria de folo in a lor# at,t "entru cele din intravilan# c,t !i "entru cele din e$travilan. 32?14 Pentru terenurile ce fac obiectul contractelor de lea ing financiar "e )ntreaga durat a ace tuia# im"ozitul "e teren e datoreaz de locatar. Pentru contractele )nc7eiate ",n la data de 21 decembrie 2000# locatarul# du" cum contribuabilul e te "er oan fizic au "er oan &uridic are obligaia de a de"une declaraia fi cal la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n a crei raz de com"eten e afl terenul# ",n la data de 21 ianuarie 2007 )n oit de o co"ie a contractului de lea ing. 32?24 +n cazul )n care contractul de lea ing )nceteaz altfel dec,t "rin a&ungerea la caden# im"ozitul "e teren e te datorat de locator.

32?24 +n cazul terenurilor "ro"rietate "ublic !i "rivat a tatului ori a unitilor admini trativ-teritoriale# conce ionate# )nc7iriate# date )n admini trare au )n folo in "er oanelor fizice au "er oanelor &uridice# e tabile!te ta$a "e teren )n arcina conce ionarilor# locatarilor ori titularilor dre"tului de admini trare au de folo in# du" caz. 324 *ontribuabilii "revzui la alin. 324 vor ane$a la declaraia fi cal# )n fotoco"ie emnat "entru conformitate cu originalul# actul "rivind conce ionarea# )nc7irierea# darea )n admini trare au )n folo in a cldirii re "ective. +n ituaia )n care )n act nu unt )n cri e u"rafaa terenului# categoria de folo in !i u"rafaa con truit la ol a cldirilor# acolo unde unt am"la ate cldiri# la act e ane$eaz# )n mod obligatoriu# un certificat emi de ctre "er oana &uridic care a tran mi ace te date# "rin care e confirm realitatea meniunilor re "ective. 7:. De con ider "ro"rietari de terenuri !i acei contribuabili crora# )n condiiile 1egii fondului funciar nr. 1@/1BB1# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1 din 5 ianuarie 1BB@# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 1@/1BB1# !i ale 1egii nr. 1/2000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere# olicitate "otrivit "revederilor 1egii fondului funciar nr. 1@/1BB1 !i ale 1egii nr. 10B/1BB7# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. @ din 12 ianuarie 2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# li -a con tituit ori recon tituit dre"tul de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole au fore tiere# du" caz# de la data "unerii )n "o e ie con tatat "rin "roce e-verbale# fi!e au orice alte documente de "unere )n "o e ie )ntocmite de comi iile locale# "otrivit di "oziiilor legale )n vigoare# c7iar dac nu e te emi titlul de "ro"rietate. 75. +n cazul )n care terenul# "ro"rietate "rivat a "er oanelor fizice au &uridice# e te )nc7iriat# conce ionat au arendat )n baza unui contract de )nc7iriere# de conce iune ori de arendare# du" caz# im"ozitul "e teren e datoreaz de ctre "ro"rietar# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la "ct. 72 alin. 32?14. 70. 314 Pentru identificarea terenurilor# "recum !i a "ro"rietarilor ace tora# e au )n vedere "revederile "ct. 1@ alin. 314# 324# 354 !i 374.

324 Pentru a"licarea "revederilor art. 250 alin. 3:4 din *odul fi cal e a"lic )n mod core "unztor "revederile "ct. 20.

1orme metodologiceK

<rt.257 77. 314 Prin intagma u"rafaa de teren care e te aco"erit de o cldire# "revzut la art. 257 lit. a4 din *odul fi cal# e )nelege u"rafaa con truit la ol a cldirilor. 31?14 +n cazul terenurilor "e care unt am"la ate cldiri# "entru tabilirea im"ozitului "e teren# din u"rafaa )nregi trat )n regi trul agricol la categoria de folo in Jterenuri cu con truciiJ e cade u"rafaa con truit la ol a cldirilor re "ective. 31?24 +n cazul terenurilor "e care unt am"la ate orice alte con trucii care nu unt de natura cldirilor# "entru tabilirea im"ozitului "e teren# din u"rafaa )nregi trat )n regi trul agricol la categoria de folo in Jterenuri cu con truciiJ nu e cade u"rafaa ocu"at de con truciile re "ective. 324 Hermenul unitile# "revzut la art. 257 lit. b4 din *odul fi cal# core "unde termenului com"onente din cu"rin ul "ct. 22 alin. 324. 32?14 +n cazul terenurilor "revzute la art. 257 lit. f4 !i g4 din *odul fi cal# "entru calculul im"ozitului "e teren# )n ituaia )n care "e ace ta e afl am"la at o cldire cu )nc"eri care unt folo ite "entru activiti economice din cele "revzute la art. 250 alin. 314 "ct. 1# 2# : !i 0 din *odul fi cal# e vor efectua urmtoarele o"eraiuni: a4 din u"rafaa terenului e cade u"rafaa con truit la ol a cldirii re "ective6 b4 u"rafaa "revzut la lit. a4# determinat )n urma cderii# e )nmule!te cu cota "rocentual "revzut la "ct. 22 alin. 324 lit. c4# rezult,nd a tfel u"rafaa terenului aferent cotei-"ri de cldire care core "unde )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice6

c4 e determin im"ozitul "e teren "entru u"rafaa terenului aferent cotei-"ri de cldire care core "unde )nc"erilor care unt folo ite "entru activiti economice# "rin )nmulirea u"rafeei determinate la lit. b4 cu nivelul im"ozitului core "unztor# "otrivit "revederilor art. 25@ din *odul fi cal. 324 Pentru )ncadrarea terenurilor degradate au "oluate inclu e )n "erimetrul de ameliorare# "revzute la art. 257 lit. 74 din *odul fi cal# e au )n vedere urmtoarele reglementri: a4 Ordonana Guvernului nr. @1/1BB@ "rivind unele m uri "entru ameliorarea "rin )m"durire a terenurilor degradate# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 212 din 27 augu t 1BB@# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 107/1BBB6 b4 .egulamentul "rivind tabilirea gru"elor de terenuri care intr )n "erimetrele de ameliorare# "recum !i com"onena# funcionarea !i atribuiile comi iilor de "eciali!ti con tituite "entru delimitarea "erimetrelor de ameliorare# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 7@0/1BB2# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :@ din 2: februarie 1BB:. 3:4 Herenurile utilizate "entru e$"loatrile din ub ol "ot face "arte din categoria celor "entru care nu e datoreaz im"ozit "e teren# "otrivit "revederilor art. 257 lit. i4 din *odul fi cal# numai dac ace tea unt )ncadrate ca atare# "rin 7otr,re a con iliilor locale/*on iliului General al (unici"iului Gucure!ti. 354 Pentru )ncadrarea terenurilor "arcurilor indu triale# "revzute la art. 257 lit. l4 din *odul fi cal# e vor avea )n vedere "revederile Ordonanei Guvernului nr. 05/2001 "rivind con tituirea !i funcionarea "arcurilor indu triale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 520 din 1 e"tembrie 2001# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. :B0/2002# "recum !i 7otr,rile Guvernului .om,niei de con tituire a "arcurilor indu triale. 304 Pentru terenurile legate de i temele 7idrote7nice# terenurile de navigaie# terenurile aferente infra tructurii "ortuare# canalelor navigabile# inclu iv ecluzele !i taiile de "om"are aferente ace tora# "recum !i terenurile aferente lucrrilor de )mbuntiri funciare# nu e datoreaz im"ozit "e teren# )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care

contribuabilul de"une cerere )n ace t en # la care ane$eaz avizul conform "rivind categoria de folo in a terenului# emi de oficiul &udeean de cada tru !i "ublicitate imobiliar. Prin intagma infra tructur "ortuar e )nelege an amblul con truciilor de tinate ad"o tirii# aco trii !i o"errii navelor !i "roteciei "orturilor# "recum !i totalitatea cilor de comunicaie "entru activitile indu triale !i comerciale. 374 Pentru )ncadrarea terenurilor "revzute la art. 257 lit. n4 din *odul fi cal e a"lic )n mod core "unztor "revederile "ct. 22.

1orme metodologiceK

<rt.25@ 7@. 314 5m"ozitul "e teren e tabile!te anual )n um fi$# )n lei "e metru "trat de teren# )n mod difereniat# )n intravilanul !i e$travilanul localitilor# du" cum urmeaz: a4 )n intravilan: 1. "e ranguri de localiti# identificate "rin cifrele romane: 0# 5# 55# 555# 5> !i >6 2. "e zone# identificate "rin literele: <# G# * !i '6 2. "e categorii de folo in# a tfel cum unt evideniate )n tabloul "revzut la "ct. @06 :. "rin a"licarea nivelurilor !i a coeficienilor de corecie "revzui la art. 25@ alin. 324# 3:4 !i 354 din *odul fi cal6 b4 )n e$travilan# )n funcie de categoria de folo in# de zone# identificate "rin literele: <# G# * !i '# "rin a"licarea nivelurilor "revzute la art. 25@ alin. 304 din *odul fi cal# )nmulite cu coeficienii de corecie core "unztori "revzui la art. 251 alin. 354. 324 Pentru tabilirea im"ozitului "e teren# "revederile "ct. 1 - B# "ct. 11 alin. 324# "ct. 15 !i 1@ e a"lic )n mod core "unztor.

7B. Pentru terenurile din intravilanul localitilor# )nregi trate )n regi trul agricol la alt categorie de folo in dec,t cea de terenuri cu con trucii# im"ozitul "e teren e determin "rin )nmulirea nivelurilor "revzute la art. 25@ alin. 3:4 din *odul fi cal cu coeficienii de corecie de la alin. 354 al aceluia!i articol# difereniai "e ranguri de localiti. @0. 1a )ncadrarea terenurilor "e categorii de folo in# )n funcie de ubcategoria de folo in# e are )n vedere tabloul urmtor:
_____________________________________________________________________ | | CateDoria de -olosin< | | HubcateDoria de -olosin< | | Himbol (cod) | |

|___________________|______________________________________|__________| | 1@ 0erenuri | cu construc<ii | | | | | | | | | | | | & construc<ii | & cur<i >i construc<ii | & diDuri | & cariere | & parcuri | & cimitire | & terenuri de sport | & pie<e >i t,rDuri | & paKi>ti >i >tranduri | & talu=uri pietruite | & -,>ie de -rontier | & eAploatri miniere >i petroliere | & alte terenuri cu construc<ii | | | | | | | | | | | | | C CC C6 C7 C2 C1 CH C0 C2Q C0: CCC C92 C70 | | | | | | | | | | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | 2@ 7rabil | | | | | | | | & arabil propriu&=is | & paKi>ti cultivate | & Drdini de leDume | & ore=rii | & sere | & solarii >i rsadni<e | & cp>unrii | & alte culturi perene | | | | | | | | 7 72 7S 78 7H 7H8 7C 76 | | | | | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | 3@ 2>uni | & p>uni curate | 2 |

| | |

| & p>uni ?mpdurite | & p>uni cu pomi -ructi-eri | & p>uni cu tu-ri>uri >i mrcini>

| | |

22 24 20

| | |

|___________________|______________________________________|__________| | !@ C,ne<e | | | | & -,ne<e curate | & -,ne<e cu pomi -ructi-eri | & -,ne<e ?mpdurite | & -,ne<e cu tu-ri>uri >i mrcini> | | | | C C4 C2C 0 | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | %@ +ii | | | | & vii nobile | & vii hibride | & planta<ii hamei | & pepiniere viticole | | | | +N +H +H7 2 | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | #@ 4ive=i | | | | | & live=i clasice | 4 41 4C 46 42 | | | | |

| & live=i intensive >i superintensive | | & live=i planta<ii arbu>ti | & planta<ii dud | & pepiniere pomicole | | |

|___________________|______________________________________|__________| | '@ 2duri >i | alte terenuri | de veDeta<ie | -orestier | | & pduri | & perdele de protec<ie | & tu-ri>uri >i mrcini>uri | & rchitrii | & pepiniere silvice | | | | | 26 262 260 26. | | | |

262H |

|___________________|______________________________________|__________| | *@ 0erenuri cu ape| & ape curDtoare | | | | | | | & lacuri >i bl<i naturale | & lacuri de acumulare | & amenaKri piscicole | & ape cu stu| & canaluri | & marea teritorial | | | | | | | H. H; H7 H2 HH HC H9 | | | | | | |

|___________________|______________________________________|__________| | )@ 6rumuri >i | ci -erate | | & autostr=i | & drumuri na<ionale | & drumuri Kude<ene | | | 67 6N 6Q | | |

| | | | | | |

| & drumuri comunale | & str=i >i uli<e | & drumuri de eAploatare (aDricole$ | | silvice$ petroliere$ industriale etc@)

| | | | | | |

6C 6H

| | | |

6 60 6C

| | |

| & drumuri >i poteci turistice | & ci -erate

|___________________|______________________________________|__________| | 10@ 0erenuri | neproductive | | | | | | & nisipuri =burtoare | NN N; N. NH N9 NS NH | | | | | | |

| & bolovni>uri$ st,ncrii$ pietri>uri| | & r,pe$ ravene$ toren<i | & srturi cu crust | & mocirle >i sm,rcuri | & Dropi ?mprumut$ deponii | & halde | | | | |

|___________________|______________________________________|__________|

@1. 314 Pentru calculul im"ozitului aferent terenurilor ituate )n intravilanul localitilor# at,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i )n cel al "er oanelor &uridice# unt nece are urmtoarele date: a4 rangul localitii unde e afl ituat terenul6 b4 zona )n cadrul localitii "revzute la lit. a46 c4 categoria de folo in6 d4 u"rafaa terenului6 e4 )n cazul terenului )ncadrat la categoria de folo in Jterenuri cu con truciiJ# u"rafaa con truit la ol a cldirilor6 f4 ma&orarea tabilit )n condiiile art. 2@7 din *odul fi cal "entru im"ozitul "e teren. 324 Pentru calculul im"ozitului "entru terenurile ituate )n e$travilanul localitilor# at,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i )n cel al "er oanelor &uridice# unt nece are urmtoarele date: a4 u"rafaa terenului6

b4 )n cazul terenului )ncadrat la categoria de folo in Jterenuri cu con truciiJ# u"rafaa con truit la ol a cldirilor6 c4 ma&orarea tabilit )n condiiile art. 2@7 din *odul fi cal "entru im"ozitul "e teren. @2. 314 I$em"lu de calcul "rivind im"ozitul "e teren aferent anului 2007# )n cazul unui teren am"la at )n intravilan# av,nd categoria de folo in Jterenuri cu con truciiJ: <. 'atele de "re teren# "otrivit tructurii "revzute la "ct. @1 alin. 314: a4 rangul localitii unde e te ituat terenul: 06 b4 zona )n cadrul localitii: <6 c4 categoria de folo in: terenuri cu con trucii6 d4 u"rafaa terenului: 5B@ m"6 e4 u"rafaa con truit la ol a cldirilor: 50 m"6 f4 *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t# )n anul 2000 "entru anul 2007# ma&orarea im"ozitului "e teren cu 1BA . G. I$"licaii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e teren# a tfel cum rezult din economia te$tului art. 25@ alin. 324 din *odul fi cal: 1. De determin u"rafaa "entru care e datoreaz im"ozit "e teren: din u"rafaa terenului deinut )n "ro"rietate e cade u"rafaa con truit la ol# re "ectiv: 5B@ m" - 50 m" k 5:2 m"6 2. De determin im"ozitul "e teren: 2.1. )n tabloul "revzut la "ct. 11 alin. 324# la ca". 555 im"ozitul "e terenurile am"la ate )n intravilan - terenuri cu con trucii# )n coloana J;ivelurile tabilite )n anul 2000 "entru anul 2007 - art. 2B0 alin. 314J e identific uma core "unztoare unui teren am"la at )n zona < din localitatea care are rangul 0# re "ectiv: 7:0: lei/7a# re "ectiv 0#7:0: lei/m"6

2.2. u"rafaa de teren "entru care e datoreaz im"ozit "e teren# "revzut la "ct. 1# e )nmule!te cu uma "revzut la ub"ct. 2.1# re "ectiv: 5:2 m" $ 0#7:0: lei/7a k :01#2B0 lei6 2.2. av,nd )n vedere "revederile art. 2B0 alin. 314 din *odul fi cal# deoarece# )n anul fi cal 2000 "entru anul fi cal 2007# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e teren cu 1BA# im"ozitul determinat la ub"ct. 2.2 e ma&oreaz cu ace t "rocent au# "entru u!urarea calculului# im"ozitul "e teren e )nmule!te cu 1#1B# re "ectiv: lei :01#2B0 $ 1#1B k :77.5: lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 314# fraciunea de"!ind 50 de bani e ma&oreaz la 1 leu# im"ozitul "e teren a tfel determinat e rotun&e!te la :7@ lei. 324 I$em"lu de calcul "rivind im"ozitul "e teren aferent anului 2007# )n cazul unui teren am"la at )n intravilan# av,nd categoria de folo in Jf,neaJ: <. 'atele de "re teren# "otrivit tructurii "revzute la "ct. @1 alin. 314: a4 rangul localitii unde e te ituat terenul: 06 b4 zona )n cadrul localitii: *6 c4 categoria de folo in: f,nea6 d4 u"rafaa terenului: 1.21: m"6 e4 u"rafaa con truit la ol a cldirilor: 0 m"6 f4 *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t# )n anul 2000 "entru anul 2007# ma&orarea im"ozitului "e teren cu 1BA . G. I$"licaii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e teren# a tfel cum rezult din economia te$tului art. 25@ alin. 324 - 354 din *odul fi cal: 1. De determin u"rafaa "entru care e datoreaz im"ozit "e teren: e te efectiv u"rafaa terenului# re "ectiv: 1.21: m"6 2. De determin im"ozitul "e teren: 2.1. +n tabloul "revzut la "ct. 11 alin. 324# la ca". 555 im"ozitul "e terenurile am"la ate )n intravilan - orice alt

categorie de folo in dec,t cea de terenuri cu con trucii# )n coloana J;ivelurile tabilite )n anul 2000 "entru anul 2007 - art. 2B0 alin. 314J e identific uma core "unztoare unui teren av,nd categoria de folo in Jf,neaJ# am"la at )n zona *# re "ectiv: 11 lei/7a# re "ectiv 0#0011 lei/m"6 2.2. u"rafaa de teren "entru care e datoreaz im"ozit "e teren# "revzut la "ct. 1# e )nmule!te cu uma "revzut la ub"ct. 2.1# re "ectiv: 1.21: m" $ 0#0011 lei/m" k 12#25: lei6 2.2. uma tabilit la ub"ct. 2.2 e )nmule!te cu coeficientul de corecie @#00 din tabelul "revzut la art. 25@ alin. 354 din *odul fi cal# core "unztor rangului 0 al localitii unde e te am"la at terenul# re "ectiv: 12#25: lei $ @#00 k 100#@22 lei6 2.:. av,nd )n vedere "revederile art. 2B0 alin. 314 din *odul fi cal# deoarece# )n anul fi cal 2000 "entru anul fi cal 2007# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e teren cu 1BA# uma determinat la ub"ct. 2.2 e ma&oreaz cu ace t "rocent au# "entru u!urarea calculului# acea t um e )nmule!te cu 1#1B# re "ectiv: 100#@22 lei $ 1#1B k 127#12 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 314# fraciunea de 0# fiind ub 50 de bani e negli&eaz# im"ozitul "e teren a tfel determinat e rotun&e!te la 127 lei. 324 I$em"lu de calcul "rivind im"ozitul "e teren aferent anului 2007# )n cazul unui teren am"la at )n e$travilan: <. 'atele de "re teren# "otrivit tructurii "revzute la "ct. @1 alin. 324: a4 u"rafaa terenului arabil# zona <# )n Gucure!ti# 0#0007 7a6 b4 u"rafaa con truit la ol a cldirilor: 2:5 m"6 c4 *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t# )n anul 2000 "entru anul 2007# ma&orarea im"ozitului "e teren cu 1BA . G. I$"licaii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e teren# a tfel cum rezult din economia te$tului art. 25@ alin. 304 din *odul fi cal:

1. De determin u"rafaa "entru care e datoreaz im"ozit "e teren: din u"rafaa terenului deinut )n "ro"rietate e cade u"rafaa con truit la ol# re "ectiv: 007 m" - 2:5 m" k 202 m". 2. De determin im"ozitul "e teren: 2.1. u"rafaa "revzut la "ct. 1# "otrivit art. 25@ alin. 304 din *odul fi cal# e )nmule!te cu 20 lei/7a au# "entru u!urarea calculului# 202 m" e )m"arte la 10.000# re "ectiv: 0#0202 7a $ 20 lei/7a k 1#202 lei6 2.2. uma tabilit la ub"ct. 2.1 e )nmule!te cu coeficientul de corecie 2#00 core "unztor "revzut la art. 251 alin. 354 din *odul fi cal# core "unztor rangului 0 al localitii unde e te am"la at terenul# re "ectiv: 1#202 lei $ 2#00 k 2#2@ lei6 2.2. av,nd )n vedere "revederile art. 2B0 alin. 314 din *odul fi cal# deoarece# )n anul fi cal 2000 "entru anul fi cal 2007# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e teren cu 1BA# uma determinat la ub"ct. 2.1 e ma&oreaz cu ace t "rocent au# "entru u!urarea calculului# acea t um e )nmule!te cu 1#1B# re "ectiv: 2#2@ lei $ 1#1B k :#02 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 314# fraciunea de 0#02 lei fiind ub 50 de bani e negli&eaz# im"ozitul "e teren a tfel determinat e rotun&e!te la : lei.

1orme metodologiceK

<rt.25B @2. 314 .eferitor la circulaia &uridic a terenurilor e vor avea )n vedere# cu "recdere# urmtoarele reglementri: a4 1egea nr. 5:/1BB@ "rivind circulaia &uridic a terenurilor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 102 din : martie 1BB@# cu modificrile ulterioare6 b4 Ordonana de urgen a Guvernului nr. 220/2000 "rivind circulaia &uridic a terenurilor cu de tinaie fore tier# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 000 din 25

noiembrie 2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 00/2002. 324 5m"ozitul "e teren# "recum !i obligaiile de "lat acce orii ace tuia# datorate ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e realizeaz )n trinarea )ntre vii a terenurilor# re"rezint arcin fi cal a "rii care )n trineaz. +n ituaia )n care "rin certificatul fi cal eliberat de ctre com"artimentul de "ecialitate e ate t e$i tena unei a emenea arcini fi cale# notarul "ublic va refuza autentificarea actului notarial ",n la "rezentarea documentului# )n original# "rivind tingerea obligaiilor bugetare locale datorate. @:. 314 Ori de c,te ori intervin modificri )n regi trul agricol# referitoare la terenurile# la cldirile# la mi&loacele de tran "ort au la orice alte bunuri deinute )n "ro"rietate au )n folo in# du" caz# de natur conduc la modificarea oricror im"ozite !i ta$e locale "revzute de titlul 5W din *odul fi cal# funcionarii "ublici cu atribuii "rivind com"letarea# inerea la zi !i centralizarea datelor )n regi trele agricole au obligaia de a comunica ace te modificri funcionarilor "ublici din com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# )n termen de 2 zile lucrtoare de la data modificrii. 324 .eferitor la regi trele agricole e vor avea )n vedere# cu "recdere# urmtoarele reglementri: a4 1egea nr. 0@/1BB1 "rivind regi trul agricol# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2:0 din 2@ noiembrie 1BB16 b4 Ordonana Guvernului nr. 1/1BB2 "rivind regi trul agricol# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 00 din 7 a"rilie 1BB26 c4 Notr,rea Guvernului nr. 20B/2001 "rivind regi trul agricol "entru "erioada 2001 - 2005# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 11@ din 7 martie 20016 d4 ;ormele te7nice "rivind com"letarea .egi trului agricol "entru "erioada 2001 - 2005# a"robate "rin Ordinul mini trului agriculturii# alimentaiei !i "durilor# mini trului finanelor "ublice# mini trului admini traiei "ublice !i al mini trului dezvoltrii !i "rognozei nr. B5.120/2@2/712/10/@00/21/2001#

"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 275 din 2@ mai 2001. @5. 314 +n cazul )n care terenul e te admini trat au folo it de alte "er oane dec,t titularul dre"tului de "ro"rietate !i "entru care locatarul# conce ionarul ori arenda!ul datoreaz c7irie# redeven au arend )n baza unui contract de )nc7iriere# locaiune# conce iune au arendare# du" caz# im"ozitul/ta$a "e teren e datoreaz de ctre "ro"rietar# )n m ura )n care: a4 "ro"rietarul nu e te cutit de acea t obligaie6 au b4 "entru terenul re "ectiv nu e datoreaz im"ozit/ta$# "otrivit "revederilor titlul 5W din *odul fi cal. 324 <ctele de tran fer a dre"tului de "ro"rietate a u"ra imobilelor trebuie fie )n oite de un certificat de ate tare fi cal emi de organele fi cale locale )n a cror raz teritorial e afl )nregi trat fi cal imobilul. Prin certificatul de ate tare fi cal e ate t ac7itarea la zi a tuturor obligaiilor bugetare locale cadente la data de )nt,i a lunii urmtoare )n trinrii. +n certificatul de ate tare fi cal nu e cu"rind creanele bugetare aflate )n litigiu# )n c7imb e va meniona de "re fa"tul c unt )n litigiu creane )n cuantum de ... lei. 324 +n trinarea imobilelor fr re "ectarea "revederilor alin. 324 conduce la nulitatea actelor de )n trinare a dre"tului de "ro"rietate. ;ulitatea e e izeaz de orice "er oan intere at la in tana de &udecat com"etent. 'eclararea nulitii actului de )n trinare e comunic organului fi cal# contribuabililor im"licai !i unitilor teritoriale ale <geniei de *ada tru !i Publicitate 5mobiliar )n vederea rectificrii ituaiei fi cale !i cada trale. @0. +n ituaiile )n care terenul e afl )n "ro"rietate comun# im"ozitul "e teren e datoreaz du" cum urmeaz: a4 )n cazul )n care fiecare dintre contribuabili are determinate cotele-"ri# im"ozitul e datoreaz de fiecare dintre contribuabili# "ro"orional cu "artea de teren core "unztoare cotelor-"ri re "ective6 b4 )n cazul )n care contribuabilii nu au tabilite cotele-"ri din teren "e fiecare contribuabil# im"ozitul e )m"arte la numrul de co"ro"rietari# fiecare dintre ace!tia dator,nd# )n mod egal# "artea din im"ozit rezultat )n urma )m"ririi.

@7. 314 5m"ozitul "e teren e datoreaz ",n la data de la care e face cderea. 324 Dcderea de la im"unere# )n cur ul anului# "entru oricare dintre ituaiile "revzute de lege# e face du" cum urmeaz: a4 )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a "rodu ituaia re "ectiv6 b4 "ro"orional cu "artea de teren u"u unei a tfel de ituaii6 c4 "ro"orional cu "erioada cu"rin )ntre data menionat la lit. a4 !i f,r!itul anului fi cal re "ectiv. @@. +n ituaia )n care "e "arcur ul anului fi cal a"ar c7imbri ale categoriei de folo in# )n condiiile legii# im"ozitul "e teren e modific de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e "rezint un act/acte "rin care e ate t c7imbarea re "ectiv. @B. 314 *ontribuabilii care ac7iziioneaz terenuri unt obligai de"un declaraiile fi cale "entru tabilirea im"ozitului "e teren la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n raza crora e afl terenurile# )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii ace tora# conform "revederilor art. 25B alin. 304 din *odul fi cal. 324 Obligaia de a de"une declaraie fi cal revine deo"otriv !i contribuabililor care )n trineaz teren. 324 'eclaraiile fi cale e de"un )n termen de 20 de zile de la data dob,ndirii au de la data a"ariiei oricreia dintre urmtoarele ituaii: a4 intervin c7imbri "rivind domiciliul fi cal al contribuabilului6 b4 e realizeaz modificri ce conduc la recalcularea im"ozitului "e teren datorat6 c4 intervin c7imbri "rivind ituaia &uridic a contribuabilului# de natur conduc la modificarea im"ozitului "e teren.

1orme metodologiceK

<rt.200 B0. Procedura de calcul "entru determinarea im"ozitului/ta$ei "e teren# datorat "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal# e te imilar cu cea "entru im"ozitul/ta$a "e cldiri# a"lic,ndu- e )n mod core "unztor "revederile "ct. 71. B1. Procedura de calcul )n cazul bonificaiei "entru "lata cu antici"aie a im"ozitului/ta$ei "e teren e te imilar cu cea "entru im"ozitul/ta$a "e cldiri# a"lic,ndu- e )n mod core "unztor "revederile "ct. 72. B2. 'eclaraiile fi cale "entru tabilirea im"ozitului/ta$ei "e teren# )n cazul "er oanelor fizice# !i# re "ectiv# declaraiile fi cale "entru tabilirea im"ozitului "e teren# )n cazul "er oanelor &uridice# unt modelele tabilite "otrivit "ct. 250.

1orme metodologiceK

<rt.201 B2. 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e datoreaz bugetului local al unitii admini trativ-teritoriale unde are domiciliul fi cal "ro"rietarul. B:. 314 *ontribuabilii care dein )n "ro"rietate mi&loace de tran "ort care trebuie )nmatriculate )n .om,nia datoreaz im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort )n condiiile titlul 5W din *odul fi cal. 324 Prin intagma mi&loc de tran "ort care trebuie )nmatriculat# "revzut la art. 201 alin. 314 din *odul fi cal# e )nelege orice mi&loc de tran "ort# "ro"rietate a unei "er oane fizice au a unei "er oane &uridice# !i care# "otrivit legii# face obiectul )nmatriculrii. B5. +n cazul )n care "ro"rietarii# "er oane fizice au &uridice trine# olicit )nmatricularea tem"orar a mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia# ace!tia au obligaia ac7ite integral

im"ozitul datorat# "entru )ntreaga "erioad "entru care olicit )nmatricularea# la data lurii )n eviden de ctre com"artimentele de "ecialitate ale autoritii admini traiei "ublice locale. B5?1. +n cazul mi&loacelor de tran "ort care fac obiectul unui contract de lea ing financiar )nc7eiat ",n la data de 21 decembrie 2000# locatarul# du" cum contribuabilul e te "er oan fizic au "er oan &uridic# are obligaia de"unerii unei declaraii fi cale la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale "e a crei raz teritorial )!i are domiciliul/ ediul/"unctul de lucru# ",n la data de 21 ianuarie 2007# )n oit de o co"ie a contractului de lea ing. Pentru contractele de lea ing )nc7eiate du" data de )nt,i ianuarie 2007# locatarul are obligaia de"unerii unei declaraii fi cale la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale com"etente# )n oit de o co"ie a contractului de lea ing# )n termen de 20 de zile de la data )nc7eierii contractului de lea ing. 324 'ocumentele ce trebuie )n oea c declaraia fi cal a contribuabililor ce utilizeaz mi&loace de tran "ort )n calitate de locatar unt: <. "entru mi&loacele de tran "ort care fac obiectul unui contract de lea ing financiar# )nc7eiate ",n la data de 21 decembrie 2000: a4 co"ie a contractului de lea ing6 b4 co"ie a certificatului de )nmatriculare a ve7iculului6 c4 documentul de atribuire a codului de identificare fi cal# "otrivit art. 0B din Ordonana Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare 3co"ie a actului de identitate/certificat de )nregi trare/certificat de )nregi trare fi cal# du" caz46 G. "entru mi&loacele de tran "ort care fac obiectul unui contract de lea ing financiar# )nc7eiate du" data de 1 ianuarie 2007: a4 co"ie a contractului de lea ing6 b4 co"ie a "roce ului-verbal de "redare-"rimire a mi&locului de tran "ort6

c4 documentul de atribuire a codului de identificare fi cal# "otrivit art. 0B din Ordonana Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare 3co"ie a actului de identitate/certificat de )nregi trare/certificat de )nregi trare fi cal# du" caz4.

1orme metodologiceK

<rt.202 B0. *ontribuabilii care e afl )n ituaia "revzut la art. 202 lit. a4 din *odul fi cal au obligaia "rezinte com"artimentelor de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz admini trativ-teritorial )!i au domiciliul fotoco"ia documentului oficial care ate t ituaia re "ectiv# "recum !i documentele care ate t c mi&locul de tran "ort e te ada"tat 7andica"ului ace tora. B7. Obligaia de a de"une declaraia fi cal# )n condiiile art. 20: alin. 3:4 din *odul fi cal# revine !i "er oanelor fizice care intr ub incidena art. 202 lit. a4 din *odul fi cal# "rin care e acord cutirea de la "lata im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort cu traciune mecanic. B@. Dcutirea de la "lata im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort e face )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care contribuabilii intere ai "rezint com"artimentelor de "ecialitate ale admini traiei "ublice locale documentele "rin care ate t ituaiile# "revzute de lege# "entru care unt cutii. BB. 5ntr ub incidena "revederilor art. 202 lit. b4 at,t "er oanele fizice# c,t !i "er oanele &uridice "ro"rietare ale navelor fluviale de "a ageri# brcilor !i luntrelor folo ite "entru tran "ortul "er oanelor fizice cu domiciliul )n unitile admini trativ-teritoriale din 'elta 'unrii# 5n ula (are a Grilei !i 5n ula Galta 5alomiei. 100. 314 Unitile admini trativ-teritoriale "revzute la "ct. BB e tabile c "rin ordine ale "refecilor &udeelor re "ective# )n termen de 20 de zile de la data intrrii )n vigoare a "rezentelor norme metodologice.

324 Ordinele "refecilor e aduc la cuno!tin "ublic# vor fi comunicate autoritilor admini traiei "ublice locale intere ate# )n condiiile 1egii admini traiei "ublice locale nr. 215/2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i vor fi "ublicate )n monitorul oficial al &udeului re "ectiv# "otrivit "revederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2002 "rivind organizarea !i funcionarea erviciilor "ublice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor admini trativ-teritoriale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 01B din 20 augu t 2002# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 52:/2002# denumit )n continuare Ordonana Guvernului nr. 75/2002. 101. ;avele fluviale de "a ageri# brcile !i luntrele folo ite )n alte co"uri dec,t "entru tran "ortul "er oanelor fizice unt u"u e im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort )n condiiile titlul 5W din *odul fi cal. Pentru tabilirea im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# navele fluviale de "a ageri unt a imilate va"oarelor "revzute )n tabelul de la art. 202 alin. 374 "ct. @ din *odul fi cal. 102. Prin intagma folo ite "entru tran "ortul "er oanelor fizice# "revzut la art. 202 lit. b4 din *odul fi cal# e )nelege folo irea at,t "entru activiti ce "rive c nece itile familiale# c,t !i "entru activiti recreativ-di tractive. 102. Prevederile "ct. B7 e a"lic deo"otriv "er oanelor fizice !i "er oanelor &uridice "ro"rietare ale navelor fluviale de "a ageri# brcilor !i luntrelor care nu unt u"u e ta$ei a u"ra mi&loacelor de tran "ort. 10:. 5ntr ub incidena "revederilor art. 202 lit. d4 din *odul fi cal o"eratorii de tran "ort "ublic local de cltori a cror activitate e te reglementat "rin Ordonana Guvernului nr. @0/2001 "rivind erviciile regulate de tran "ort "ublic local de cltori# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 5:: din 1 e"tembrie 2001# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 2@:/2002# denumit )n continuare Ordonana Guvernului nr. @0/2001. 105. *ontribuabilii "er oane &uridice care au ca "rofil de activitate ervicii de tran "ort "ublic de "a ageri# )n regim urban au uburban# unt cutii de la "lata im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort numai "entru autobuze# autocare !i microbuze# "revzute )n tabelul de la art. 202 alin. 324 "ct. 2 din

*odul fi cal# utilizate e$clu iv )n co"ul tran "ortului "ublic local de cltori )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. @0/2001. 100. *ontribuabilii care au ca obiect al activitii "roducia !i/ au comerul cu mi&loace de tran "ort nu datoreaz ta$a "revzut la ca". 5> al titlului 5W din *odul fi cal "entru acele mi&loace de tran "ort )nregi trate )n contabilitate ca tocuri. 100?1. Prin ve7iculele i torice definite conform "revederilor legale )n vigoare# e au )n vedere ve7iculele definite "rin .eglementrile "rivind condiiile te7nice "e care trebuie le )nde"linea c ve7iculele rutiere )n vederea admiterii )n circulaie "e drumurile "ublice din .om,nia - .;H. 2# a"robate "rin Ordinul mini trului lucrrilor "ublice# tran "orturilor !i locuinei nr. 211/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt.202 107. 314 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort cu traciune mecanic e te anual !i e tabile!te )n um fi$ "entru fiecare ti" de mi&loc de tran "ort "revzut la art. 202 din *odul fi cal# "entru fiecare 200 cm?2 au fraciune din acea ta. 324 %iecare ve7icul care are date de identificare "ro"rii# din "unct de vedere fi cal# con tituie un obiect im"ozabil. 10@. 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort# datorat "otrivit "ct. 5 din tabelul "revzut la art. 202 alin. 324 din *odul fi cal# e tabile!te numai "entru tractoarele )nmatriculate. 10B. 314 Prin intagma Jdocument imilarJ# "revzut la art. 202 alin. 3@4 din *odul fi cal# e )nelege adeverina eliberat de o "er oan fizic au de o "er oan &uridic "ecializat# care e te autorizat efectueze ervicii auto# "otrivit legii# "rin care e ate t ca"acitatea cilindric au ma a total ma$im autorizat. 324 I$em"lu de calcul "rivind im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort aferent anului 2007# )n cazul unui autoturi m av,nd ca"acitatea cilindric de 1.500 cm?2:

<. 'atele de "re mi&locul de tran "ort: autoturi m care are ca"acitatea cilindric de 1.500 cm?2. G. I$"licaii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# a tfel cum rezult te$tul art. 202 alin. 324 din *odul fi cal: 1. De determin numrul de fraciuni a 200 cm?2: ca"acitatea cilindric a autoturi mului e )m"arte la 200 cm?2# re "ectiv: 1.500 cm?2: 200 cm?2 k 7#56 "entru calcul e con ider fraciunea de 0#5 din 200 cm?2 la nivel de unitate# rezult @ fraciuni. 2. De determin im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort: 2.1. )n tabelul "revzut la art. 202 alin. 324 din *odul fi cal# e identific uma core "unztoare unui autoturi m cu ca"acitatea cilindric de de ",n la 1.000 cm?2 inclu iv# re "ectiv 7 lei/200 cm?26 2.2. numrul de fraciuni "revzut la "ct. 1 e )nmule!te cu uma "revzut la ub"ct. 2.1# re "ectiv: @ $ 7 lei/200 cm?2 k 50 lei6 2.2. av,nd )n vedere "revederile art. 2B0 alin. 314 din *odul fi cal !i con ider,nd c )n anul fi cal 2000 "entru anul fi cal 2007 autoritatea deliberativ a 7otr,t ma&orarea im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort cu 15A# uma determinat la ub"ct. 2.2 e ma&oreaz cu ace t "rocent au# "entru u!urarea calculului# acea t um e )nmule!te cu 1#15# re "ectiv: 50 lei $ 1#15 k 0:#:0 lei6 "otrivit "revederilor "ct. 15 alin. 314 din "rezentele norme metodologice# fraciunea de 0#:0 lei fiind ub 500 lei e negli&eaz# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e rotun&e!te la 0: lei. 324 I$em"lu de calcul "rivind im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort aferent anului 2007# )n cazul unui autoturi m av,nd ca"acitatea cilindric de 2.500 cm?2: <. 'atele de "re mi&locul de tran "ort: autoturi m care are o ca"acitate cilindric de 2.500 cm?2. G. I$"licaii "rivind modul de calcul al im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# a tfel cum rezult din 202 alin. 324 din *odul fi cal:

1. De determin numrul de fraciuni a 200 cm?2: ca"acitatea cilindric a autoturi mului e )m"arte la 200 cm?2# re "ectiv: 2.500 cm?2: 200 cm?2 k 12#506 "entru calcul e con ider fraciunea de 0#50 la nivel de unitate# rezult 12 fraciuni6 2. De determin ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort: 2.1. )n tabelul "revzut la art. 202 alin. 324 din *odul fi cal# e identific uma core "unztoare unui autoturi m cu ca"acitatea cilindric )ntre 2.001 cm?2 !i 2.000 cm?2 inclu iv# re "ectiv: 20 lei/200 cm?26 2.2. numrul de uniti "revzut la "ct. 1 e )nmule!te cu uma "revzut la ub"ct. 2.1# re "ectiv: 12 $ 20 lei/200 cm?2 k 2B0 lei6 2.2. av,nd )n vedere "revederile art. 2B0 alin. 314 din *odul fi cal !i con ider,nd c# )n anul fi cal 2000 "entru anul fi cal 2007# autoritatea deliberativ a 7otr,t ma&orarea im"ozitului a u"ra mi&loacelor de tran "ort cu 20A# uma determinat la ub"ct. 2.2 e ma&oreaz cu ace t "rocent au# "entru u!urarea calculului# acea t um e )nmule!te cu 1#20# re "ectiv: 2B0 lei $ 1#20 k :0@ lei. 110. Dtabilirea# con tatarea# controlul# urmrirea !i )nca area im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort e efectueaz de ctre com"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale de la nivelul comunei# al ora!ului# al munici"iului au al ectorului munici"iului Gucure!ti# du" caz# )n a cror raz de com"eten e afl domiciliul# ediul au "unctul de lucru al contribuabilului. 111. 314 Pentru categoriile de autove7icule de tran "ort marf "revzute la art. 202 alin. 3:4 din *odul fi cal# im"ozitul anual e tabile!te )n um fi$ )n lei/an# )n mod difereniat# )n funcie de numrul de a$e# de ma a total ma$im autorizat !i de i temul de u "en ie cu care unt dotate. 324 Prin ma a total ma$im autorizat e )nelege ma a total a ve7iculului )ncrcat# declarat admi ibil cu "rile&ul autorizrii de ctre autoritatea com"etent. 324 ;umrul a$elor !i ma a total ma$im autorizat# avute )n vedere la calcularea im"ozitului# unt cele )n cri e )n

cartea de identitate a autove7iculului )n r,ndul 7 !i# re "ectiv# r,ndul 11. 3:4 'ac i temul de u "en ie nu e te )n cri )n ca eta liber din cartea de identitate a autove7iculului ca informaie u"limentar# deintorii vor "rezenta o adeverin eliberat )n ace t en de ctre .egia <utonom J.egi trul <uto .om,nJ. 354 +n cazul autove7iculelor de ",n la 12 tone inclu iv# de tinate "rin con trucie at,t tran "ortului de "er oane# c,t !i de bunuri# "entru tabilirea im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# ace tea unt a imilate ve7iculelor "revzute la "ct. : din tabelul de la art. 202 alin. 324 din *odul fi cal# iar )n cazul celor de "e te 12 tone# ace tea unt a imilate autove7iculelor "revzute la art. 202 alin. 3:4 "ct. 5# 55 !i 555 din *odul fi cal. 5ntr ub incidena ace tui alineat automobilele mi$te !i automobilele "ecializate/auto "ecializatele# a tfel cum unt definite de "revederile legale )n vigoare. 112. +n cazul )n care contribuabilii nu de"un documentele care ate te i temul u "en iei# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e determin core "unztor autove7iculelor din categoria Jve7icule cu alt i tem de u "en ieJ. 112. Pentru remorci# emiremorci !i rulote im"ozitul anual e te tabilit )n um fi$ )n lei/an# )n mod difereniat# )n funcie de ma a total ma$im autorizat a ace tora. 11:. ;u intr ub incidena "revederilor "ct. 112# mi&loacele de tran "ort care fac "arte din combinaiile de autove7icule - autove7icule articulate au trenuri rutiere - de tran "ort marf cu ma a total ma$im autorizat de "e te 12 tone# "revzute la art. 202 alin. 354 din *odul fi cal. 115. 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e tabile!te "entru fiecare mi&loc de tran "ort cu traciune mecanic# "recum !i "entru fiecare remorc# emiremorc !i rulot care are cartea de identitate a ve7iculelor# c7iar dac ace tea circul )n combinaie. 115?1. Dub incidena "revederilor de la art. 202 alin. 374# r,ndul : din tabel# re "ectiv# nave de "ort !i agrement# e include orice ambarcaiune# indiferent de ti" !i de modul de "ro"ul ie# al crei cor" are lungimea de 2#5 m ",n la 2: m# m urat conform tandardelor armonizate a"licabile !i care

e te de tinat utilizrii )n co"uri "ortive !i recreative definite de art. 2 alin. 314 lit. a4 din Notr,rea Guvernului nr. 21B5/200: "rivind tabilirea condiiilor de introducere "e "ia !i/ au "unere )n funciune a ambarcaiunilor de agrement.

1orme metodologiceK

<rt.20: 110. 314 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort# "recum !i obligaiile de "lat acce orii ace tuia# datorate ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e realizeaz )n trinarea )ntre vii a mi&locului de tran "ort# re"rezint arcin fi cal a "rii care )n trineaz. 31?14 1a )n trinarea unui mi&loc de tran "ort# "ro"rietarul ace tuia# "otrivit art. 10 alin. 354 din Ordonana Guvernului nr. 7@/2000 "rivind omologarea# eliberarea crii de identitate !i certificarea autenticitii ve7iculelor rutiere# )n vederea )nmatriculrii au )nregi trrii ace tora )n .om,nia# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 220/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :12 din 20 augu t 2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# va tran mite dob,nditorului cartea de identitate a ve7iculului# "recum !i certificatul fi cal "rin care e ate t c are ac7itat im"ozitul aferent# ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a realizat tran ferul dre"tului de "ro"rietate# ca ane$ la contractul de v,nzare-cum"rare. 324 +n ituaia )n care "rin certificatul fi cal eliberat de ctre com"artimentul de "ecialitate e ate t e$i tena unei a emenea arcini fi cale# notarul "ublic va refuza autentificarea actului notarial ",n la "rezentarea documentului# )n original# "rivind tingerea obligaiilor bugetare re "ective. 324 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e datoreaz ",n la data de la care e face cderea. 3:4 Dcderea de la im"unere# )n cur ul anului# "entru oricare dintre ituaiile "revzute de lege# e face du" cum urmeaz:

a4 )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a "rodu ituaia re "ectiv6 b4 "ro"orional cu "erioada cu"rin )ntre data menionat la lit. a4 !i f,r!itul anului fi cal re "ectiv. 117. 314 Dunt u"u e im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort numai ve7iculele ce intr ub incidena ca". 5> al titlului 5W din *odul fi cal# re "ectiv: a4 mi&loacele de tran "ort cu traciune mecanic# "revzute la art. 202 alin. 324 !i 324 din *odul fi cal6 b4 autove7iculele de tran "ort marf cu ma a total ma$im autorizat de "e te 12 tone# "revzute la art. 202 alin. 3:4 din *odul fi cal6 c4 combinaiile de autove7icule 3autove7icule articulate au trenuri rutiere4 de tran "ort marf cu ma a total ma$im autorizat de "e te 12 tone# "revzute la art. 202 alin. 354 din *odul fi cal6 d4 remorcile# emiremorcile !i rulotele# "revzute la art. 202 alin. 304 din *odul fi cal6 e4 mi&loacele de tran "ort "e a"# "revzute la art. 202 alin. 374 din *odul fi cal. 324 +n a"licarea "revederilor art. 202 alin. 324 din *odul fi cal# "entru determinarea im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort )n cazul motocicletelor# motoretelor !i cuterelor "revzute cu ata!# nivelurile din tabelul de la art. 202 alin. 324 "ct. 0 din *odul fi cal e ma&oreaz cu 50A . 11@. Pentru a"licarea unitar a "revederilor art. 20: din *odul fi cal# referitoare la dob,ndire# )n trinare !i radiere/ coatere din evidene# e fac urmtoarele "recizri: a4 im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e datoreaz )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care ace tea au fo t dob,ndite6 )n ituaiile )n care contribuabilii "er oane fizice au "er oane &uridice - dob,nde c )n trintate dre"tul de "ro"rietate a u"ra mi&loacelor de tran "ort# oricare dintre cele "revzute la ca". 5> al titlului 5W din *odul fi cal# data dob,ndirii e con ider:

1. data emiterii de ctre autoritatea vamal rom,n a "rimului document )n care e face referire la mi&locul de tran "ort )n cauz# )n cazul "er oanelor care le dob,nde c din alte tate dec,t cele membre ale Uniunii Iuro"ene6 2. data )n cri )n documentele care ate t dob,ndirea din tatele membre ale Uniunii Iuro"ene# "entru cele dob,ndite du" data de 1 ianuarie 2007 b4 im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort e d la cdere )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a avut loc )n trinarea au radierea6 c4 )n trinarea "rive!te "ierderea "ro"rietii "e oricare dintre urmtoarele ci: 1. tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra mi&locului de tran "ort "rin oricare dintre modalitile "revzute de lege6 2. furtul mi&locului de tran "ort re "ectiv# furt )nregi trat la autoritile com"etente )n condiiile legii !i "entru care ace tea elibereaz o adeverin )n ace t en # ",n la data re tituirii mi&locului de tran "ort furat ctre "ro"rietarul de dre"t# )n ituaia )n care ve7iculul e te recu"erat# ori definitiv# )n ituaia )n care bunul furat nu "oate fi recu"erat6 d4 radierea# )n )nele ul art. 20: alin. 324 din *odul fi cal# "recum !i al "rezentelor norme metodologice# con t )n coaterea din evidenele fi cale ale com"artimentelor de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale a mi&loacelor de tran "ort care intr ub incidena "ct. 122 alin. 324. 11B. +n conformitate cu "revederile art. 20: din *odul fi cal# coroborate cu "recizrile de la "ct. 11@ din "rezentele norme metodologice# e tabile c urmtoarele dou aciuni corelative dre"tului de "ro"rietate# )n ra"ort cu care e datoreaz ori e d la cdere im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort# re "ectiv: a4 dob,ndirea mi&locului de tran "ort# "otrivit celor "revzute la "ct. 11@ lit. a4# care genereaz datorarea im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care ace tea au fo t dob,ndite6

b4 )n trinarea mi&locului de tran "ort# "otrivit celor menionate la "ct. 11@ lit. c4 din "rezentele norme metodologice# care genereaz cderea im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort# )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care ace tea au fo t )n trinate.

11B?1. Orice "er oan fizic au "er oan &uridic ce a dob,ndit/)n trinat dre"tul de "ro"rietate a u"ra unui mi&loc de tran "ort are obliga8ia de"un declara8ia fi cal la com"artimentul de "ecialitate al autorit8ilor admini tra8iei "ublice locale )n a crui raz de com"eten8 )9i are domiciliul fi cal# indiferent de durata de8inerii mi&locului de tran "ort re "ectiv# c7iar 9i )n cazul )n care# )n aceea9i zi# imediat du" dob,ndire# are loc )n trinarea ace tui obiect im"ozabil. 120. 314 Prezentele norme metodologice# )n cazul mi&loacelor de tran "ort cu traciune mecanic# e com"leteaz cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. 7@/2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 220/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i ale Ordinului mini trului admini traiei !i internelor nr. 1.501/2000 "rivind "rocedura )nmatriculrii# )nregi trrii# radierii !i eliberarea autorizaiei de circulaie "rovizorie au "entru "robe a ve7iculelor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B:1 din 21 noiembrie 2000. 121. 314 Potrivit art. 10 alin. 314 din Ordonana Guvernului nr. 7@/2000# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 220/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# cartea de identitate a ve7iculului e te documentul care conine date de "re ve7icul !i "ro"rietarii "e numele crora ace ta a fo t )nmatriculat ucce iv# numai dac datele din acea ta coincid cu datele din oricare dintre documentele "revzute la alin. 324. 324 Pentru )nregi trarea mi&loacelor de tran "ort )n evidenele com"artimentelor de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice e utilizeaz declaraiile fi cale tabilite "otrivit "ct. 250# du" cum contribuabilul e te "er oan fizic au "er oan &uridic.

324 1a declaraia fi cal "revzut la alin. 324 e ane$eaz o fotoco"ie de "e cartea de identitate# "recum !i fotoco"ia certificat J"entru conformitate cu originalulJ de "e contractul de v,nzare-cum"rare# ub emntur "rivat# contractul de c7imb# factura# actul notarial 3de donaie# certificatul de mo!tenitor etc.4# 7otr,rea &udectorea c rma definitiv !i irevocabil au orice alt document imilar. 122=4. 314 Pentru mi&loacele de tran "ort cderea im"ozitului e "oate face at,t )n cazurile )n trinrii ace tora# "otrivit "revederilor "ct. 11@ lit. c4# c,t !i )n cazurile )n care mi&loacele de tran "ort re "ective unt coa e din funciune. 324 (i&locul de tran "ort co din funciune core "unde mi&locului de tran "ort cu grad avan at de uzur fizic# deteriorat au care are "ie e li" # fiind im"ro"riu )nde"linirii funciilor "entru care a fo t creat. Pentru mi&locul de tran "ort "entru care contribuabilul nu mai "oate face dovada e$i tenei fizice# cderea de la "lata im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort e face "rin "rezentarea unui document din care reia c mi&locul de tran "ort a fo t dezmembrat# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. @2/2000 "rivind autorizarea agenilor economici care de f!oar activiti de re"araii# de reglare# de modificri con tructive# de recon trucie a ve7iculelor rutiere# "recum !i de dezmembrare a ve7iculelor uzate# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 222/2002# cu modificrile ulterioare. +n li" a documentului "revzut mai u # contribuabilul care nu mai "oate face dovada e$i tenei fizice a mi&locului de tran "ort cu care figureaz )nregi trat )n evidenele com"artimentului de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale va "rezenta o declaraie "e "ro"ria r "undere din care rezulte elementele de identificare a contribuabilului !i a mi&locului de tran "ort re "ectiv# documentul "rin care a dob,ndit acel mi&loc de tran "ort# )m"re&urrile care au condu la "ierderea ace tuia. 324 5m"ozitul "e mi&loacele de tran "ort nu e d la cdere "entru "erioada )n care ace tea e afl )n re"araii curente# re"araii ca"itale au nu unt utilizate din oricare alt motiv# inclu iv din li" a unor "ie e de c7imb din reeaua comercial au de la unitile de re"araii de "rofil.

3:4 Dtructurile teritoriale de "ecialitate ale 'ireciei .egim Permi e de *onducere !i +nmatriculare a >e7iculelor nu "ot radieze din evidenele "ro"rii mi&loacele de tran "ort cu traciune mecanic# "otrivit art. :7 din .egulamentul de a"licare a Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1B5/2002 "rivind circulaia "e drumurile "ublice# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. @5/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 5@ din 21 ianuarie 2002# cu modificrile ulterioare# dac "ro"rietarul nu "rezint certificatul de ate tare fi cal "rin care e ate t c are ac7itat im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort aferent ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care )nde"line!te condiiile de cdere din evidenele fi cale: a4 )n cazul )n trinrii mi&locului de tran "ort6 au b4 )n cazul )n care mi&locul de tran "ort re "ectiv e te co din funciune6 !i c4 numai dac "ro"rietarul care olicit radierea "rezint certificatul de ate tare fi cal "rin care ate t c are ac7itat im"ozitul aferent ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a realizat tran ferul dre"tului de "ro"rietate al mi&locului de tran "ort re "ectiv. 354 Dtructurile teritoriale de "ecialitate ale 'ireciei .egim Permi e de *onducere !i +nmatriculare a >e7iculelor au obligaia ca la )nmatricularea autove7iculelor dob,ndite "rin acte &uridice )ntre vii olicite certificatul de ate tare fi cal "rin care e ate t c "er oana care a )n trinat mi&locul de tran "ort re "ectiv are ac7itat ta$a aferent ",n la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a realizat tran ferul dre"tului de "ro"rietate. 304 +n trinarea mi&loacelor de tran "ort fr re "ectarea "revederilor alin. 354 conduce la nulitatea actelor de )n trinare a dre"tului de "ro"rietate. 'eclararea nulitii actului de )n trinare e comunic organului fi cal# contribuabililor im"licai !i unitilor teritoriale ale 'ireciei .egim Permi e de *onducere !i +nmatriculare a >e7iculelor )n vederea rectificrii ituaiei fi cale !i evidenei "rivind )nmatriculrile auto. 374 (i&loacele de tran "ort noi# care nu au fo t )nmatriculate niciodat# )nregi trate ca marf )n contabilitatea

"roductorilor au dealerilor nu intr ub incidena "revederilor alin. 354 !i 304. -----------=4 <nterior modificrii efectuate "rin Notr,rea Guvernului nr. 1@01/2000# "ct. 122 coninea 5 alineate. Prin art. 5 lit. N 3Hitlul 5W J5m"ozite !i ta$e localeJ4 "ct. 50 din Notr,rea Guvernului nr. 1@01/2000 -au introdu trei noi alineate# alin. 354# 304 !i 374# fr a e face nici o "recizare cu "rivire la fo tul alin. 354.

122. 314 'einerea unor "ie e au a unor caro erii de autove7icule nu )n eamn c acel contribuabil are un autove7icul ta$abil. 324 +n caz de tran formare a autoturi mului "rin c7imbarea caro eriei# nu e tabile!te un nou im"ozit# deoarece ca"acitatea cilindric a motorului nu e modific. 12:. *ontribuabilii care datoreaz im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort unt datori )nde"linea c obligaiile "revzute de art. 20: alin. 3:4 din *odul fi cal# at,t )n ceea ce "rive!te declararea dob,ndirii au )n trinrii# du" caz# a mi&locului de tran "ort# c,t !i )n ceea ce "rive!te c7imbrile intervenite ulterior declarrii# referitoare la adre a domiciliului/ ediului/"unctului de lucru# au alte ituaii care determin modificarea cuantumului im"ozitului# ub anciunile "revzute de di "oziiile legale )n vigoare. 125. 314 +n cazul c7imbrii domiciliului# a ediului au a "unctului de lucru# "e teritoriul .om,niei# contribuabilii "ro"rietari de mi&loace de tran "ort u"u e im"ozitului au obligaia declare# conform art. 20: alin. 3:4 din *odul fi cal# )n termen de 20 de zile# la com"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale din raza admini trativteritorial unde unt )nregi trate ace te mi&loace de tran "ort# data c7imbrii !i noua adre . 324 +n baza declaraiei fi cale "revzute la alin. 314# com"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale tran mite do arul )n vederea im"unerii# )n termen de 15 zile# com"artimentului de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale de la noul domiciliu# ediu au

"unct de lucru# du" caz# "ecific,nd c# )n baza confirmrii "rimirii# va da la cdere im"ozitul cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii )n care -a c7imbat domiciliul# ediul au "unctul de lucru# du" caz# urm,nd ca im"unerea e tabilea c cu )nce"ere de la aceea!i dat la noua adre . 324 *om"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale de la noul domiciliu# ediu au "unct de lucru# du" caz# verific "e teren# )nainte de confirmarea "rimirii do arului# e$actitatea datelor "rivind noua adre # confirm,nd "reluarea debitului )n termenul "revzut de lege. 120. 314 +n cazul )n trinrii mi&loacelor de tran "ort# im"ozitul tabilit )n arcina fo tului "ro"rietar e d la cdere "e baza actului de )n trinare# cu )nce"ere de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care -a fcut )n trinarea au# du" caz# radierea# "otrivit "revederilor "ct. 11@ lit. c4. 31?14 +n cazul )n care contractele de lea ing financiar ce au ca obiect mi&loace de tran "ort )nceteaz# ca urmare a rezilierii din vina locatarului# ace ta va olicita radierea autove7iculelor din rolul fi cal de c7i "e numele u !i va tran mite locatorului o co"ie a certificatului fi cal. 1ocatorul )n termen de 20 de zile va de"une declaraia fi cal la autoritatea fi cal "revzut de lege. 324 *om"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale va "roceda la cderea im"ozitului !i va comunica# )n termen de 15 zile# la com"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz admini trativ-teritorial noul "ro"rietar# )n calitatea a de dob,nditor# )!i are domiciliul# ediul au "unctul de lucru# du" caz# numele au denumirea ace tuia# adre a lui !i data de la care -a acordat cderea din arcina vec7iului "ro"rietar. 324 *om"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz admini trativteritorial dob,nditorul )!i are domiciliul# ediul au "unctul de lucru# du" caz# e te obligat confirme "rimirea datelor re "ective )n termen de 20 de zile !i ia m uri "entru im"unerea ace tuia. 3:4 +n ceea ce "rive!te )n crierea au radierea din evidenele autoritilor admini traiei "ublice locale a

mi&loacelor de tran "ort# di "oziiile "rezentelor norme metodologice e com"line c cu cele ale in truciunilor menionate la "ct. 120. 127. 314 +n cazul contribuabililor "ro"rietari de mi&loace de tran "ort u"u e im"ozitului# "lecai din localitatea unde au declarat c au domiciliul# ediul au "unctul de lucru# du" caz# fr )ncuno!tineze de "re modificrile intervenite# im"ozitele aferente e debiteaz )n evidenele fi cale# urm,nd ca ulterior e fac cercetri "entru a fi urmrii la "lat# "otrivit reglementrilor legale. 324 +n cazul )n care "rin cercetrile )ntre"rin e e identific noua adre # com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n evidena crora e afl mi&loacele de tran "ort re "ective vor tran mite debitele la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale din raza admini trativ-teritorial unde contribuabilii !i-au tabilit noua adre # )n condiiile legii.

1orme metodologiceK

<rt.205 12@. Prevederile "ct. 71 !i 72 e a"lic )n mod core "unztor !i )n cazul im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort. 12B. 314 'eintorii# "er oane fizice au &uridice trine# care olicit )nmatricularea tem"orar a mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia )n condiiile art. 25 din regulamentul "revzut la "ct. 122 alin. 3:4# au obligaia ac7ite integral# la data olicitrii# im"ozitul datorat "entru "erioada cu"rin )ntre data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e )nmatriculeaz !i ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv. 324 +n ituaia )n care )nmatricularea "rive!te o "erioad care de"!e!te data de 21 decembrie a anului fi cal )n care -a olicitat )nmatricularea# deintorii "revzui la alin. 314 au obligaia ac7ite integral im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort ",n la data de 21 ianuarie a fiecrui an# a tfel:

a4 )n cazul )n care )nmatricularea "rive!te un an fi cal# im"ozitul anual6 b4 )n cazul )n care )nmatricularea "rive!te o "erioad care e f,r!e!te )nainte de data de 1 decembrie a aceluia!i an# im"ozitul aferent "erioadei cu"rin e )ntre data de 1 ianuarie !i data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e$"ir )nmatricularea.

12B?1 . 314 Pentru anul 2010# )n vederea tabilirii diferen8ei de im"ozit "e mi&loacele de tran "ort# conform "revederilor art. 202 alin. 324 din *odul fi cal# e a"lic )n mod core "unztor "revederile art. 72?1 # cu e$ce"8ia lit. a4# du" cum urmeaz: E e calculeaz im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort "entru )ntregul an 2010# ma&orat conform "revederilor Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 5B/2010# "e baza "revederilor "ct. 107 E110# cu e$ce"8ia celor care au tran mi dre"tul de "ro"rietate a u"ra mi&loacelor de tran "ort ",n la data de 20 iunie 2010. 324 Notr,rile con iliilor locale "rivind nivelul im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort cu ca"acitate cilindric de ",n la 2.000 cm?2 # ado"tate "entru anul fi cal 2010# rm,n a"licabile 9i du" data de 1 iulie 2010.

1orme metodologiceK

<rt.200 120. Ha$ele "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i a autorizaiilor e ac7it antici"at eliberrii ace tora.

1orme metodologiceK

<rt.207 121. 314 Pentru eliberarea certificatelor de urbani m# )n condiiile legii# "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# *on iliului

General al (unici"iului Gucure!ti au con iliilor &udeene# du" caz# e tabile c nivelurile ta$elor# )ntre limitele "revzute )n tabelul de la art. 207 alin. 314 din *odul fi cal# ta$e care e "lte c antici"at# )n funcie de u"rafaa terenului "entru care e olicit certificatul. 324 Ha$ele "entru eliberarea certificatelor de urbani m e fac venit la bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului# du" caz# unde e te am"la at terenul# indiferent dac certificatul de urbani m e elibereaz de la nivelul con iliului &udeean. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# ta$ele "entru eliberarea certificatelor de urbani m e fac venit la bugetul local al ectoarelor ace tuia. 122. 314 +n mediul rural# con iliile locale tabile c ta$a )ntre limitele "revzute )n tabelul de la art. 207 alin. 314 din *odul fi cal# redu e cu 50A . (ediul urban core "unde localitilor de rangul 0 - 555# iar mediul rural core "unde localitilor de rangul 5> !i >. 324 +n cazul )n care "rin cerere e indic numai adre a# "otrivit nomenclaturii tradale# u"rafaa de teren la care e ra"orteaz calculul ta$ei e te u"rafaa )ntregii "arcele# iar )n cazul )n care "rintr-un "lan to"ografic au de ituaie olicitantul individualizeaz o anumit u"rafa din "arcel# ta$a e a"lic doar la acea ta. 122. 314 Pentru cldirile utilizate ca locuin# at,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i )n cel al "er oanelor &uridice# "recum !i "entru ane$ele la locuin ta$ele "entru eliberarea autorizaiei de con truire e reduc cu 50A . 324 *alculul ace tei ta$e e face de ctre tructurile de "ecialitate. 324 Prin e$"re ia ane$e la locuin e )nelege: gra&durile# "tulele# magaziile# 7ambarele "entru cereale# !urele# f,nriile# remizele# !o"roanele# gara&ele# "recum !i altele a emenea. 12:. 314 <utorizaia de fora&e !i e$cavri# model tabilit "otrivit "ct. 250# e elibereaz de ctre "rimarii )n a cror raz de com"eten teritorial e realizeaz oricare dintre o"eraiunile: tudii geote7nice# ridicri to"ografice# e$"loatri de carier# bala tiere# onde de gaze !i "etrol# "recum !i oricare

alte e$"loatri# la cererea cri a beneficiarului ace teia# "otrivit modelului "revzut la acela!i "unct. 324 <utorizaia nu e te de natura autorizaiei de con truire !i nici nu o )nlocuie!te "e acea ta# iar "lata ta$ei nu )l cute!te "e titularul autorizaiei de orice alte obligaii fi cale legale# )n m ura )n care ace tea )i unt a"licabile. 324 *ererea "entru eliberarea autorizaiei de fora&e !i e$cavri are elementele con titutive ale declaraiei fi cale !i e de"une la tructura de "ecialitate )n a crei raz de com"eten teritorial e realizeaz oricare dintre o"eraiunile "revzute la art. 207 alin. 3:4 din *odul fi cal# cu cel "uin 20 de zile )nainte de data )nce"erii o"eraiunilor. 3:4 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei "revzute la alin. 314 e "lte!te antici"at !i e calculeaz "entru fiecare metru "trat au fraciune de metru "trat afectat de oricare dintre o"eraiunile "revzute la alin. 314.354 Pentru o"eraiunile )n cur la data "ublicrii "rezentelor norme metodologice )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# beneficiarii au obligaia de"un cererile "entru eliberarea autorizaiilor )n termen de 20 de zile de la data "ublicrii "rezentelor norme metodologice. 125. +n cazurile )n care lucrrile "ecifice organizrii de !antier nu au fo t autorizate o dat cu lucrrile "entru inve tiia de baz# ta$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire e te de 2A !i e a"lic la c7eltuielile cu organizarea de !antier. 120. Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru organizarea de tabere de corturi# c ue au rulote ori cam"inguri# "revzut la art. 207 alin. 304 din *odul fi cal# e calculeaz "rin a"licarea unei cote de 2A a u"ra valorii autorizate a lucrrii au a con truciei. 127. Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de con truire "entru c7io!curi# tonete# cabine# "aii de e$"unere# ituate "e cile !i )n "aiile "ublice# !i "entru am"la area cor"urilor !i a "anourilor de afi!a&# a firmelor !i a reclamelor e tabile!te de con iliul local !i e calculeaz "entru fiecare metru "trat au fraciune de metru "trat afectat ace tor lucrri. 12@. 314 Pentru eliberarea autorizaiei de con truire# at,t "er oanele fizice# c,t !i "er oanele &uridice olicitante datoreaz o ta$# re"rezent,nd 1A din valoarea de "roiect

declarat )n cererea "entru eliberarea autorizaiei# )n conformitate cu "roiectul "rezentat# )n condiiile 1egii nr. 50/1BB1# inclu iv in talaiile aferente. 324 *alculul ace tei ta$e e face de ctre tructurile de "ecialitate. 324 +n cazul lucrrilor de con truire a cldirilor "ro"rietate a "er oanelor fizice# dac valoarea de "roiect declarat )n cererea "entru eliberarea autorizaiei de con truire e te mai mic dec,t valoarea im"ozabil determinat )n condiiile art. 251 alin. 324 din *odul fi cal# ta$a e calculeaz "rin a"licarea cotei de 1A au redu e cu 50A# du" caz# a u"ra valorii im"ozabile. 3:4 Pentru orice alte lucrri u"u e autorizrii# )n afara lucrrilor de con truire a cldirilor "ro"rietate a "er oanelor fizice# tabilirea ta$ei e face cu re "ectarea "revederilor alin. 314. 12B. 314 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei de de fiinare# "arial au total# a cldirilor e calculeaz "rin a"licarea unei cote de 0#1A# )n cazul "er oanelor fizice# a u"ra valorii im"ozabile a cldirii# iar )n cazul "er oanelor &uridice# a u"ra valorii de inventar a cldirii. 324 <t,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i al "er oanelor &uridice# ta$a "entru eliberarea autorizaiei de de fiinare# "arial au total# a oricror con trucii !i amena&ri care nu unt de natura cldirilor e calculeaz "rin a"licarea unei cote de 0#1A a u"ra valorii reale a con truciilor au amena&rii u"u e de fiinrii# declarat de beneficiarul autorizaiei. 324 +n cazul de fiinrii "ariale cuantumul ta$ei e calculeaz "ro"orional cu u"rafaa con truit de f!urat a cldirii u"u e de fiinrii# iar "entru celelalte con trucii !i amena&ri care nu unt de natura cldirilor# ta$a e calculeaz "ro"orional cu valoarea real a con truciilor au amena&rilor u"u e de fiinrii. 32?14 Prin gri&a tructurilor de "ecialitate# )n termen de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de de fiinare# e )ntocme!te "roce ul-verbal de rece"ie# model tabilit "otrivit "ct. 250# )n care e menioneaz# "e l,ng elementele de identificare a contribuabilului !i a autorizaiei de de fiinare# data de la care intervin modificri a u"ra im"ozitului "e cldiri

!i/ au a u"ra im"ozitului "e terenul aferent con truciilor/amena&rilor u"u e de fiinrii# "recum !i elementele care determin modificrile re "ective# cum ar fi: u"rafaa con truit la ol a cldirilor# u"rafaa con truit de f!urat a cldirilor# u"rafaa terenului# valoarea im"ozabil a cldirilor !i altele care e a"reciaz ca fiind nece are "entru fundamentarea modificrilor. 3:4 Prin termenul de fiinare e )nelege demolarea# dezafectarea ori dezmembrarea "arial au total a con truciei !i a in talaiilor aferente# "recum !i a oricror altor amena&ri. 354 Prin termenul dezafectare e )nelege c7imbarea de tinaiei unui imobil. 1:0. 314 Pentru "relungirea valabilitii certificatului de urbani m au autorizaiei de con truire e tabile!te o ta$ re"rezent,nd 20A din ta$a iniial. 324 *u cel "uin 15 zile )nainte de e$"irarea termenului de valabilitate a certificatului de urbani m au autorizaiei de con truire e recomand ca tructura "ecializat )n!tiineze beneficiarul ace tora de "re nece itatea "relungirii valabilitii )n cazul )n care lucrrile de con truire nu e finalizeaz ",n la termen. 324 +n cazul )n care lucrrile de con truire nu au fo t e$ecutate integral ",n la data e$"irrii termenului de valabilitate a autorizaiei de con truire !i nu -a olicitat "relungirea valabilitii ace teia# la data regularizrii ta$ei e tabile!te e"arat !i ta$a "revzut la art. 207 alin. 3104 din *odul fi cal. 1:1. 314 Ha$a "entru eliberarea autorizaiilor "rivind lucrrile de racorduri !i bran!ament la reelele "ublice de a"# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie !i televiziune "rin cablu e datoreaz de ctre furnizorii erviciilor re "ective "entru fiecare in talaie/beneficiar. <cea t autorizaie nu e te de natura autorizaiei de con truire !i nici nu o )nlocuie!te "e acea ta )n ituaia )n care e te nece ar emiterea autorizaiei de con truire.

324 <utorizaia "revzut la ace t "unct# model tabilit "otrivit "ct. 250# e emite numai de ctre "rimari# )n funcie de raza de com"eten. 324 %urnizorii erviciilor nu "ot efectua lucrrile de racorduri au bran!amente dec,t du" obinerea autorizaiei# )n condiiile "rezentelor norme metodologice# ub anciunile "revzute de lege. 3:4 <utorizaia "rivind lucrrile de racorduri !i bran!ament la reelele "ublice de a"# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie !i televiziune "rin cablu e elibereaz la cererea cri a furnizorilor de ervicii# "otrivit modelului tabilit la "ct. 250. 354 *ererea "entru eliberarea autorizaiei "rivind lucrrile de racorduri !i bran!ament la reelele "ublice de a"# canalizare# gaze# termice# energie electric# telefonie !i televiziune "rin cablu are elementele con titutive ale declaraiei fi cale !i e de"une la tructura de "ecialitate )n a crei raz de com"eten teritorial e realizeaz oricare dintre racorduri au bran!amente# "revzute la art. 207 alin. 3114 din *odul fi cal# cu cel "uin 20 de zile )nainte de data )nce"erii lucrrilor. 1:2. Ha$a "entru avizarea certificatului de urbani m de ctre comi ia de urbani m !i amena&area teritoriului# de ctre "rimari au de tructurile de "ecialitate din cadrul con iliului &udeean# "revzut la art. 207 alin. 3124 din *odul fi cal# e tabile!te# "rin 7otr,re# de ctre con iliile locale !i e face venit la bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului# du" caz# unde e afl am"la at terenul "entru care e emite certificatul de urbani m. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti acea t ta$ e tabile!te# "rin 7otr,re# de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i e face venit la bugetul local al ectoarelor ace tuia. 1:2. 314 Ha$a "entru eliberarea certificatului de nomenclatur tradal !i adre e datoreaz "entru fiecare certificat eliberat de ctre "rimari )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 22/2002 "rivind reglementarea eliberrii certificatelor !i adeverinelor de ctre autoritile "ublice centrale !i locale# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. @@ din 2 februarie 2002# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 222/2002# "rin care e confirm realitatea e$i tenei

domiciliului/re!edinei "er oanei fizice au a ediului "er oanei &uridice la adre a re "ectiv# "otrivit nomenclaturii tradale a"robate la nivelul localitii. 324 Ha$a "entru eliberarea certificatului de nomenclatur tradal !i adre e tabile!te# "rin 7otr,re# de ctre con iliile locale !i e face venit la bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului# du" caz. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti acea t ta$ e tabile!te# "rin 7otr,re# de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i e face venit la bugetul local al ectoarelor ace tuia. 324 *ererea "entru eliberarea certificatului de nomenclatur tradal !i adre # "recum !i *ertificatul de nomenclatur tradal !i adre re"rezint modelele tabilite "otrivit "ct. 250. 3:4 Pentru eliberarea certificatului de nomenclatur tradal nu e datoreaz !i ta$a e$tra&udiciar de timbru. 1::. 314 Ha$a datorat "entru eliberarea autorizaiei de con truire# at,t )n cazul "er oanelor fizice# c,t !i al "er oanelor &uridice# e tabile!te "e baza valorii de "roiect declarate de olicitant# care core "unde )nregi trrilor din cererea "entru eliberarea autorizaiei re "ective# !i e "lte!te antici"at eliberrii ace teia. 324 +n ituaia )n care e a"reciaz c valoarea real declarat a lucrrilor e te ubevaluat )n ra"ort cu alte lucrri imilare# com"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale din raza de com"eten unde e realizeaz lucrrile de con truire# la e izarea tructurii de "ecialitate# are obligaia efectueze cel "uin in "ecia fi cal "arial# )n condiiile *odului de "rocedur fi cal# "entru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate "entru regularizarea ta$ei !i )nregi trrile efectuate )n evidena contabil. 324 Hermenul de "lat a diferenei rezultate )n urma regularizrii ta$ei "entru eliberarea autorizaiei de con truire e te de 15 zile de la data )ntocmirii "roce ului-verbal de rece"ie# dar nu mai t,rziu de 15 zile de la data e$"irrii valabilitii autorizaiei de con truire.

3:4 +n cazul )n care )n urma regularizrii ta$ei de autorizare beneficiarului autorizaiei de con truire i e cuvine re tituirea unei ume# iar ace ta )nregi treaz obligaii bugetare re tante# regularizarea e face "otrivit "revederilor legale )n vigoare. 354 ;oiunea ituaia final# "revzut la art. 207 alin. 31:4 lit. c4 din *odul fi cal# core "unde "roce ului-verbal de rece"ie# model tabilit "otrivit "ct. 250. 304 Proce ul-verbal de rece"ie "otrivit modelului tabilit e te un formular de natur fi cal. 1:5. +n cazul "er oanelor fizice beneficiare ale autorizaiei de con truire "entru cldiri# dac valoarea real declarat a lucrrilor de con trucie e te mai mic dec,t valoarea im"ozabil tabilit )n condiiile art. 251 din *odul fi cal# "entru determinarea ta$ei e are )n vedere acea t din urm valoare. 1:0. ;ivelurile ta$elor "revzute )n um fi$ la ace t ca"itol e tabile c de ctre con iliile locale au con iliile &udeene# du" caz# )ntre limitele !i )n condiiile "revzute )n *odul fi cal. +n cazul munici"iului Gucure!ti acea t atribuie e )nde"line!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti.

1orme metodologiceK

<rt.20@ 1:7. Ha$ele "revzute la art. 20@ alin. 314 din *odul fi cal vizeaz numai "er oanele fizice !i a ociaiile familiale "revzute de 1egea nr. 200/200: "rivind autorizarea "er oanelor fizice !i a a ociaiilor familiale care de f!oar activiti economice )n mod inde"endent. 1:@. <utorizaiile "revzute la art. 20@ alin. 314 din *odul fi cal core "und autorizrii "entru de f!urarea de ctre "er oanele fizice a unor activiti economice )n mod inde"endent# "recum !i celor "entru )nfiinarea !i funcionarea a ociaiilor familiale. 1:B. 314 Ha$ele "entru eliberarea autorizaiilor "entru de f!urarea unei activiti economice unt anuale# e tabile c "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# ado"tate )n condiiile art. 2@@

alin. 314 din *odul fi cal# !i e ac7it integral# antici"at eliberrii ace tora# indiferent de "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv. 324 === <brogat 324 (eniunea "rivind "lata ace tor ta$e e face "e ver oul autorizaiilor. 150. Ha$a "entru eliberarea autorizaiei "entru de f!urarea unei activiti economice nu e re tituie c7iar dac autorizaia de funcionare a fo t u "endat au anulat# du" caz. 151. +n cazul "ierderii ori degradrii autorizaiei de funcionare# eliberarea alteia e face numai du" ac7itarea ta$ei )n condiiile "revzute la "ct. 1:B alin. 314. 152. +n cazul "ierderii autorizaiei "entru de f!urarea unei activiti economice# titularul u are obligaia "ublice "ierderea )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea a 555-a. 'ovada "ublicrii e de"une la cererea "entru eliberarea noii autorizaii de funcionare. 152. 314 Pentru efectuarea de modificri )n autorizaia "entru de f!urarea unei activiti economice# "otrivit "revederilor ;ormelor metodologice de a"licare a 1egii nr. 507/2002 "rivind organizarea !i de f!urarea unor activiti economice de ctre "er oane fizice# a"robate "rin Notr,rea Guvernului nr. 5@/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 10@ din 20 februarie 2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la cererea titularului u# du" eliberarea ace teia# nu e )nca eaz ta$a "revzut la art. 20@ alin. 314 din *odul fi cal. 324 Ha$a de viz "revzut la art. 20@ alin. 31?14 din *odul fi cal e face venit la bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului# du" caz. 324 Ha$a "entru eliberarea autorizaiei "rivind de f!urarea activitii de alimentaie "ublic e tabile!te "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# ado"tate )n condiiile art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal !i e ac7it integral# antici"at eliberrii ace teia# indiferent de "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv.

15:. Ha$ele "entru eliberarea autorizaiilor anitare de funcionare# "revzute la art. 20@ alin. 324 din *odul fi cal# unt anuale !i e ac7it integral# antici"at eliberrii ace tora# indiferent de "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv !i e fac venit la bugetul local al unitii admini trativteritoriale unde e afl ituate obiectivele !i/ au unde e de f!oar activitile "entru care e olicit autorizarea. +n cazul munici"iului Gucure!ti# ace te ta$e e fac venit la bugetul local al ectorului unde e afl ituate obiectivele !i/ au unde e de f!oar activitile "entru care e olicit autorizarea. 155. 314 Ha$ele "revzute la art. 20@ alin. 324 din *odul fi cal: a4 e refer la autorizaiile anitare de funcionare eliberate de direciile de ntate "ublic teritoriale )n temeiul 1egii nr. 100/1BB@ "rivind a i tena de ntate "ublic# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20: din 1 iunie 1BB@# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 b4 === <brogat c4 e tabile c "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# ado"tate )n condiiile art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal6 d4 nu e re tituie c7iar dac autorizaia a fo t retra tem"orar au definitiv. 324 1a eliberarea autorizaiilor anitare de funcionare# direciile de ntate "ublic teritoriale vor olicita beneficiarilor autorizaiilor re "ective dovada efecturii "lii ta$elor# )n contul unitii admini trativ-teritoriale unde e afl ituate obiectivele !i/ au unde e de f!oar activitile "entru care e olicit autorizarea. 150. 314 Ha$a "revzut la art. 20@ alin. 324 din *odul fi cal# "entru eliberarea de co"ii 7eliografice de "e "lanurile cada trale au de "e alte a emenea "lanuri deinute de con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti/con iliile &udeene e datoreaz de "er oanele fizice !i "er oanele &uridice beneficiare. 324 Ha$a "revzut la alin. 314 e tabile!te# )n lei/m" au fraciune de m"# "rin 7otr,ri ale autoritilor deliberative# )n condiiile art. 2@@ alin. 314.

157. Ha$a "revzut la "ct. 150 e ac7it integral# antici"at eliberrii co"iilor 7eliografice de "e "lanurile cada trale au de "e alte a emenea "lanuri !i e face venit la bugetul local admini trat de ctre autoritatea deliberativ care deine "lanurile re "ective. 15@. 314 Ha$a "entru eliberarea certificatelor de "roductor# "revzut la art. 20@ alin. 3:4 din *odul fi cal: a4 e )nca eaz de la "er oanele fizice "roductori care intr ub incidena Notr,rii Guvernului nr. 001/2001 "rivind "rocedura de eliberare a certificatului de "roductor# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. :20 din 2 augu t 2001# denumit )n continuare Notr,rea Guvernului nr. 001/20016 b4 e ac7it antici"at eliberrii certificatului de "roductor6 c4 e face venit la bugetele locale ale cror ordonatori "rinci"ali de credite unt "rimarii care au eliberat certificatele de "roductor re "ective6 d4 nu e re tituie c7iar dac certificatul de "roductor a fo t anulat. 324 *ertificatul de "roductor e elibereaz la cerere# al crui model e te tabilit "otrivit ane$ei nr. 2 la Notr,rea Guvernului nr. 001/2001. 324 Ha$a "entru eliberarea certificatelor de "roductor e tabile!te "rin 7otr,ri ado"tate de con iliile locale# )n condiiile "revederilor art. 20@ alin. 3:4 coroborate cu cele ale art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal. +n cazul munici"iului Gucure!ti# acea t ta$ e tabile!te "rin 7otr,re ado"tat de *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti. 3:4 <utoritile deliberative "ot tabili ta$e "entru eliberarea certificatelor de "roductor# )ntre limitele din tabloul "revzut )n normele metodologice la "ct. 11 alin. 324# difereniate "e "rodu e. 15B. Potrivit "revederilor art. @ din Notr,rea Guvernului nr. 001/2001# contravaloarea certificatelor de "roductor e u"ort din ta$ele menionate la "ct. 15@ alin. 3:4 !i "e cale de con ecin autoritile deliberative nu "ot in titui alte ta$e "entru eliberarea certificatelor de "roductor )n afara ace tora.

15B?1 314 Ha$a "entru eliberarea/vizarea anual a autorizaiei "rivind de f!urarea activitii de alimentaie "ublic# "revzut la art. 20@ alin. 354 e datoreaz bugetului local al comunei# ora!ului au munici"iului# du" caz# )n a crui raz admini trativ e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare. <utorizaia e emite de ctre "rimarul )n a crui raz de com"eten e afl am"la at unitatea au tandul de comercializare. 324 Ha$ele "entru eliberarea "rivind de f!urarea de activiti de alimentaie "ublic# unt anuale# e tabile c "rin 7otr,ri ale con iliilor locale# ado"tate )n condiiile art. 20@ alin. 354 !i art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal# !i e ac7it integral# antici"at eliberrii ace tora# indiferent de "erioada rma ",n la f,r!itul anului fi cal re "ectiv

1orme metodologiceK

<rt.20B 100. Ha$ele "entru eliberarea at,t a certificatului de urbani m# c,t !i a autorizaiei de con truire# "revzute la art. 20B din *odul fi cal# nu e datoreaz )n urmtoarele cazuri: a4 "entru oricare categorie de lucrri referitoare la loca!uri de cult# inclu iv "entru con truciile-ane$e ale ace tora# cu condiia ca acel cult religio fie recuno cut oficial )n .om,nia6 b4 "entru lucrrile de dezvoltare# modernizare au reabilitare a infra tructurilor din tran "orturi care a"arin domeniului "ublic al tatului# indiferent de olicitant6 c4 "entru lucrrile de intere "ublic &udeean au local6 d4 "entru lucrrile "rivind con truciile ai cror beneficiari unt in tituiile "ublice# indiferent de olicitantul autorizaiei6 e4 "entru lucrrile "rivind auto trzile !i cile ferate atribuite "rin conce ionare )n conformitate cu Ordonana Guvernului nr. 20/1BB5 "rivind regimul de conce ionare a con truirii !i e$"loatrii unor tron oane de ci de comunicaii

tere tre - auto trzi !i ci ferate# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 120/1BB0# cu modificrile ulterioare. 101. +n en ul "rezentelor norme metodologice# "rin lucrri de intere "ublic e )nelege orice lucrri de con trucii !i re"araii finanate de la bugetul local# bugetul de tat# bugetul a igurrilor ociale de tat# credite e$terne au ume alocate "e baz de "arteneriat# efectuate "entru a de ervi colectivitile locale.

1orme metodologiceK

<rt.270 102. Geneficiarii erviciilor de reclam !i "ublicitate realizate )n baza unui contract au a unei altfel de )nelegeri )nc7eiate cu oricare alt "er oan datoreaz ta$a# "revzut la art. 270 din *odul fi cal# la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia "er oana re "ectiv "re teaz ace te ervicii de reclam !i "ublicitate. 102. 314 Ha$a "entru erviciile de reclam !i "ublicitate# e calculeaz "rin a"licarea unei cote cu"rin e )ntre 1A !i 2A# inclu iv# a u"ra valorii erviciilor de reclam !i "ublicitate# "revzut )n contract# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat. 324 ;ivelul cotei e tabile!te de ctre con iliile locale )n cur ul lunii mai a fiecrui an "entru anul fi cal urmtor# "otrivit art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal. 10:. 314 Ha$a e "lte!te lunar de ctre "re tatorul erviciului de reclam !i "ublicitate# "e toat durata de f!urrii contractului# ",n la data de 10 a lunii urmtoare datorrii ta$ei. 324 Ha$a e datoreaz de la data intrrii )n vigoare a contractului.

1orme metodologiceK

<rt.271 105. 314 Pentru utilizarea unui "anou# afi!a& au tructur de afi!a& "entru reclam !i "ublicitate )ntr-un loc "ublic# care nu are la baz un contract de "ublicitate# con iliile locale tabile c# "rin 7otr,re# ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate# "e metru "trat de afi!a&# "ltit de utilizator la bugetul local al unitii admini trativ-teritoriale )n raza creia e te am"la at "anoul# afi!a&ul au tructura de afi!a&. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti acea t ta$ e tabile!te# "rin 7otr,re# de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti !i e face venit la bugetul local al ectorului )n raza cruia e te am"la at "anoul# afi!a&ul au tructura de afi!a&. 324 +n cazul )n care "anoul# afi!a&ul au tructura de afi!a& e te )nc7iriat unei alte "er oane# utilizatorul final va datora ta$a )n condiiile art. 270 au art. 271 din *odul fi cal# du" caz. 100. Ha$a datorat e calculeaz "rin )nmulirea numrului de metri "trai au a fraciunii de metru "trat a afi!a&ului cu ta$a tabilit de autoritatea deliberativ. 107. 314 Du"rafaa "entru care e datoreaz ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate e te determinat de dre"tung7iul imaginar )n care e )n criu toate elementele ce com"un afi!ul# "anoul au firma# du" caz. 324 I$em"lu de afi!# "anou au firm:

%igura 20# re"rezent,nd modelul de afi!# "anou au firm# e g e!te )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 112 din 0 februarie 200:# la "agina 172.

324 Du"rafaa "entru care e datoreaz ta$a "entru afi!a& )n co" de reclam !i "ublicitate# "otrivit e$em"lului de la alin. 324# e determin "rin )nmulirea 1 $ l# re "ectiv 5#72 m $ :#0@ m k 22#2@ m". 3:4 %irma in talat la locul )n care o "er oan deruleaz o activitate economic e te a imilat afi!ului. 10@. 314 +n en ul "revederilor art. 271 alin. 3:4 din *odul fi cal# e fac urmtoarele "recizri:

a4 e con ider c ta$a "entru afi!a&ul )n co" de reclam !i "ublicitate e "lte!te anual# antici"at# atunci c,nd un contribuabil tinge obligaia de "lat datorat "entru anul fi cal re "ectiv# )nainte de data de 15 martie# inclu iv# a aceluia!i an fi cal6 b4 e con ider c ta$a "entru afi!a&ul )n co" de reclam !i "ublicitate e "lte!te trime trial# atunci c,nd un contribuabil tinge obligaia de "lat datorat "entru anul fi cal re "ectiv# )n "atru rate egale# ",n la datele de 15 martie# 15 iunie# 15 e"tembrie !i 15 noiembrie# inclu iv. 324 Ha$a e calculeaz "entru un an fi cal au "entru numrul de luni !i zile rma e ",n la f,r!itul anului fi cal !i e "lte!te de ctre utilizatorul "anoului# afi!a&ului au tructurii de afi!a&# "otrivit "revederilor alin. 314. 10B. *on iliile locale# "rin 7otr,rile ado"tate )n condiiile "ct. 105 alin. 314# "ot tabili obligaia ca "er oanele care datoreaz acea t ta$ de"un o declaraie fi cal# model tabilit conform "ct. 250. +n cazul )n care autoritile deliberative o"teaz "entru obligaia de"unerii declaraiei fi cale# acea ta va fi de"u la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale )n a crei raz e te am"la at "anoul# afi!a&ul au tructura de afi!a&# ub anciunile "revzute la art. 2B: alin. 324 din *odul fi cal# )n termen de 20 de zile de la data am"la rii.

1orme metodologiceK

<rt.272 170. 5ntr ub incidena "revederilor art. 272 alin. 324 din *odul fi cal !i afi!ele e$"u e )n e$teriorul cldirii# "rin care e fac "ublice "ectacolele de natura celor "revzute la art. 272 din *odul fi cal# dar numai cele de la ediul organizatorului !i/ au locul de f!urrii "ectacolului# fiind a imilate celor am"la ate )n interiorul cldirilor.

1orme metodologiceK

<rt.272 171. Per oanele fizice !i "er oanele &uridice care organizeaz manife tri arti tice# com"etiii "ortive au orice alt activitate di tractiv# cu caracter "ermanent au ocazional# datoreaz im"ozitul "e "ectacole# calculat )n cote "rocentuale a u"ra )nca rilor din v,nzarea abonamentelor !i biletelor de intrare au# du" caz# )n um fi$# )n funcie de u"rafaa incintei# )n cazul videotecilor !i di cotecilor. 172. 5m"ozitul "e "ectacole e "lte!te lunar# ",n la data de 15# inclu iv# a lunii urmtoare celei )n care e organizeaz "ectacolul# la bugetele locale ale comunelor# ale ora!elor au ale munici"iilor# du" caz# )n a cror raz de com"eten e de f!oar "ectacolele. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti im"ozitul "e "ectacole e face venit la bugetul local al ectoarelor )n a cror raz de com"eten e de f!oar "ectacolele.

1orme metodologiceK

<rt.27: 172. Organizatorii de manife tri arti tice cinematografice# teatrale# muzicale !i folclorice datoreaz im"ozit "e "ectacole# )n condiiile "rezentelor norme metodologice# calculat a u"ra )nca rilor din v,nzarea biletelor de intrare/abonamentelor# din care e cade valoarea timbrelor cinematografice# teatrale# muzicale# folclorice au de diverti ment# du" caz# determinat "otrivit "revederilor: a4 1egii nr. 25/1BB: "rivind timbrul literar# cinematografic# teatral# muzical# folcloric# al artelor "la tice# al ar7itecturii !i de diverti ment# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 150 din 1: iunie 1BB:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare6 b4 ;ormelor metodologice emi e de (ini terul %inanelor nr. :@.211/1BB: "rivind "erce"erea# )nca area# virarea# utilizarea# evidena !i controlul de tinaiei umelor rezultate din a"licarea timbrului literar# cinematografic# teatral# muzical#

folcloric !i al artelor "la tice# "ublicate )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2B2 din 17 octombrie 1BB:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 17:. Pentru manife trile arti tice !i com"etiiile "ortive im"ozitul "e "ectacole e tabile!te a u"ra )nca rilor din v,nzarea abonamentelor !i a biletelor de intrare# "rin a"licarea urmtoarelor cote: a4 2A "entru manife trile arti tice de teatru# de o"er# de o"eret# de filarmonic# cinematografice# muzicale# de circ# "recum !i "entru com"etiiile "ortive interne !i internaionale6 b4 5A "entru manife trile arti tice de genul: fe tivaluri# concur uri# cenacluri# erate# recitaluri au alte a emenea manife tri arti tice ori di tractive care au un caracter ocazional. 175. *ontribuabililor care de f!oar activiti au ervicii de natura celor menionate la art. 27: alin. 324 din *odul fi cal le revine obligaia de a )nregi tra la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz teritorial )!i au domiciliul au ediul# du" caz# at,t abonamentele# c,t !i biletele de intrare !i de a afi!a tarifele la ca ele de v,nzare a biletelor# "recum !i la locul de de f!urare a "ectacolelor# interzic,ndu-li- e )nca eze ume care de"!e c tarifele "recizate "e biletele de intrare !i/ au abonamente. 170. +n cazul )n care contribuabilii "revzui la "ct. 175 organizeaz ace te "ectacole )n raza teritorial de com"eten a altor autoriti ale admini traiei "ublice locale dec,t cele de la domiciliul au ediul lor# du" caz# ace tora le revine obligaia de a viza abonamentele !i biletele de intrare la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz teritorial e de f!oar "ectacolele. 177. 314 ;ormele "rivind ti"rirea# )nregi trarea# avizarea# evidena !i inventarul biletelor de intrare !i al abonamentelor e elaboreaz )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i (ini terul <dmini traiei !i 5nternelor# contra emnate de (ini terul *ulturii !i *ultelor !i de <genia ;aional "entru D"ort.

324 %ormularele ti"izate aflate )n toc ",n la data "ublicrii normelor "revzute la alin. 314 vor "utea fi utilizate ",n la e"uizare# )n condiiile ada"trii core "unztoare.

1orme metodologiceK

<rt.275 17@. 314 Prin di cotec# )n en ul "rezentelor norme metodologice# e )nelege activitatea arti tic !i di tractiv de f!urat )ntr-o incint "revzut cu in talaii electronice "eciale de lumini# "recum !i de redare !i audiie de muzic# unde e dan eaz# indiferent cum e te denumit ori de felul cum e te organizat ca activitate# re "ectiv: a4 integrat au cone$ activitilor comerciale de natura celor ce intr ub incidena diviziunii 55 au a activitilor de "ectacole "ecifice gru"ei B22 din *<I;-rev.16 b4 integrat au cone$ oricror alte activiti nemenionate la lit. a46 c4 individual6 d4 cu au fr di c-&ocCeL. 324 ;u unt de natura di cotecilor activitile "rile&uite de organizarea de nuni# de botezuri !i de revelioane. 324 Prin videotec# )n en ul "rezentelor norme metodologice# e )nelege activitatea arti tic !i di tractiv de f!urat )ntr-o incint "revzut cu in talaii electronice "eciale de redare !i vizionare de filme6 nu e te de natura videotecii activitatea care intr ub incidena cla ei B212 din *<I;-rev.1. 3:4 +n cazul videotecilor !i di cotecilor nu e a"lic "revederile referitoare la ti"rirea# )nregi trarea# avizarea# evidena !i inventarul biletelor de intrare !i al abonamentelor. 17B. 314 Pentru determinarea im"ozitului "e "ectacole# )n cazul videotecilor !i di cotecilor# "rin incint e )nelege "aiul )nc7i )n interiorul unei cldiri# u"rafaa tera elor au u"rafaa de teren afectat "entru organizarea ace tor activiti arti tice !i di tractive.

324 Pentru dimen ionarea u"rafeei incintei )n funcie de care e tabile!te im"ozitul "e "ectacole e )n umeaz u"rafeele utile afectate ace tor activiti# "recum !i# acolo unde e te cazul# u"rafaa util a incintelor )n care e con um buturi alcoolice# buturi rcoritoare au cafea# indiferent dac "artici"anii tau )n "icioare au "e caune# "recum !i u"rafaa util a oricror alte incinte )n care e de f!oar o activitate di tractiv cone$ "rogramelor de videotec au di cotec. 324 Prin zi de funcionare# "entru determinarea im"ozitului "e "ectacole# e )nelege intervalul de tim" de 2: de ore# "recum !i orice fraciune din ace ta )nuntrul cruia e de f!oar activitatea de videotec au di cotec# c7iar dac "rogramul re "ectiv cu"rinde tim"i din dou zile calendari tice con ecutive. 1@0. 314 *uantumul im"ozitului# "revzut )n um fi$ la art. 275 alin. 324 din *odul fi cal# e tabile!te de ctre con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# )n cur ul lunii mai a fiecrui an "entru anul fi cal urmtor# a tfel: 5. e tabile!te o valoare cu"rin )ntre limitele "revzute la art. 275 alin. 324 din *odul fi cal6 55. a u"ra valorii tabilite "otrivit meniunii de la lit. a4 e a"lic coeficientul de corecie ce core "unde rangului localitii re "ective# a tfel6 a4 localiti urbane de rangul 0 ..................... @#006 b4 localiti urbane de rangul 5 ..................... 5#006 c4 localiti urbane de rangul 55 .................... :#006 d4 localiti urbane de rangul 555 ................... 2#006 e4 localiti rurale de rangul 5> .................... 1#106 f4 localiti rurale de rangul > ..................... 1#006 555. a u"ra valorii rezultate "otrivit meniunii de la lit. b4 e "oate a"lica ma&orarea anual# 7otr,t de ctre con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# cu ",n la 20A# "revzut de art. 2@7 din *odul fi cal# re"rezent,nd im"ozitul "e "ectacole# )n lei/m" zi# ce e "erce"e "entru activitatea de videotec au di cotec.

324 *ontribuabilii care intr ub incidena art. 275 alin. 314 din *odul fi cal au obligaia "rezinte releveul u"rafeei incintei o dat cu de"unerea declaraiei fi cale !i ori de c,te ori intervine o modificare a ace tei u"rafee# in,nd eama de "revederile "ct. 17B alin. 314 !i 324. 1@1. 314 +n cazul contribuabililor care organizeaz activiti arti tice !i di tractive de videotec !i di cotec# im"ozitul "e "ectacole e determin "e baza u"rafeei incintei afectate "entru organizarea ace tor activiti# nefiind nece are bilete au abonamente. 324 *ontribuabilii care organizeaz activiti arti tice !i di tractive de videotec !i di cotec# )n calitatea lor de "ltitori de im"ozit "e "ectacole# au obligaia de a de"une 'eclaraia fi cal "entru tabilirea im"ozitului "e "ectacole# )n cazul activitilor arti tice !i di tractive de videotec !i di cotec# tabilit "otrivit "ct. 250# ",n cel t,rziu la data de 15 inclu iv# "entru luna urmtoare.

1orme metodologiceK

<rt.270 1@2. *ontractele )nc7eiate )ntre contribuabilii organizatori de "ectacole !i beneficiarii umelor cedate )n co"uri umanitare e vor )nregi tra la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz teritorial e de f!oar "ectacolul# "realabil organizrii ace tuia. Pentru ace te ume nu e datoreaz im"ozit "e "ectacol. 1@2. *ontractele care intr ub incidena "revederilor art. 270 din *odul fi cal unt cele ce fac obiectul "revederilor 1egii nr. 22/1BB: "rivind "on orizarea# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 12B din 25 mai 1BB:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt.277 1@:. 5m"ozitul "e "ectacole e "lte!te lunar# ",n la data de 15 inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e realizeaz venitul# la bugetele locale# "otrivit de tinaiilor "revzute la "ct. 172.

1orme metodologiceK

<rt.27@ 1@5. 314 5n tituirea ta$ei 7oteliere con tituie atribuia o"ional a con iliilor locale ale comunelor# ale ora!elor au ale munici"iilor# du" caz. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti acea t atribuie e )nde"line!te de ctre *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti. 324 Notr,rea "rivind in tituirea ta$ei 7oteliere e ado"t )n cur ul lunii mai !i e a"lic )n anul fi cal urmtor# )n condiiile "rezentelor norme metodologice. ;eado"tarea 7otr,rii ",n la data de 21 mai a fiecrui an fi cal core "unde o"iunii autoritii deliberative de a nu in titui ta$a 7otelier "entru anul fi cal urmtor. 1@0. Per oanele &uridice "rin intermediul crora e realizeaz cazarea au obligaia ca )n documentele utilizate "entru )nca area tarifelor de cazare evidenieze di tinct ta$a 7otelier )nca at determinat )n funcie de cota !i# du" caz# de numrul de zile tabilite de ctre autoritile deliberative. 1@7. Dumele )nca ate cu titlu de ta$ 7otelier e var la bugetul local al comunei# al ora!ului au al munici"iului# du" caz# )n a crei raz de com"eten e afl unitatea de cazare# lunar# ",n la data de 10 a lunii )n cur "entru luna "recedent# cu e$ce"ia ituaiilor )n care acea t dat coincide cu o zi nelucrtoare# caz )n care virarea e face )n "rima zi lucrtoare urmtoare. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti acea t ta$ e face venit la bugetul local al ectorului )n a crui raz de com"eten e afl unitatea de cazare.

1orme metodologiceK

<rt.27B 1@@. 314 +n cazul )n care autoritile "revzute la "ct. 1@5 o"teaz "entru in tituirea ta$ei 7oteliere# cota e tabile!te )ntre 0#5A !i 5A inclu iv !i e a"lic du" cum urmeaz: a4 "entru !ederea )n munici"ii# ora!e au comune# altele dec,t cele declarate# conform legii# taiuni turi tice# ta$a 7otelier e a"lic la tarifele de cazare "racticate de unitile 7oteliere "entru fiecare "er oan care datoreaz acea t ta$6 numrul de zile "entru care e datoreaz ta$a 7otelier e tabile!te de ctre autoritile deliberative re "ective6 b4 "entru !ederea )n taiunile turi tice# at,t cele de intere naional# c,t !i cele de intere local# declarate ca atare "rin 7otr,re a Guvernului# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 5@/1BB@ "rivind organizarea !i de f!urarea activitii de turi m )n .om,nia# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 755/2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# ta$a 7otelier e a"lic la tarifele de cazare "racticate de unitile de cazare numai "entru o noa"te de cazare# "entru fiecare "er oan care datoreaz acea t ta$# indiferent de "erioada real de cazare. 324 Prin "erioada real de cazare e )nelege "erioada ne)ntreru"t )n care o "er oan fizic e te cazat )ntr-o unitate de cazare6 "erioada "oate fi de una au de mai multe zile.

1orme metodologiceK

<rt.2@0 1@B. Pentru a beneficia de cutirea de la "lata ta$ei 7oteliere# "er oanele intere ate trebuie fac dovada cu: certificatul de )ncadrare )ntr-o categorie de "er oane cu 7andica"# cu"onul de "en ie# carnetul de tudent au orice alt document imilar# )n oit de actul de identitate. +n cazul "er oanelor )n v,r t de ",n la 1: ani# actul de identitate e te certificatul de na!tere au alte documente care ate t ituaia re "ectiv.

1orme metodologiceK

<rt.2@1 1B0. Dumele )nca ate cu titlu de ta$ 7otelier e var la bugetul local al comunelor/ora!elor/munici"iilor/ ectoarelor munici"iului Gucure!ti# du" caz# )n a cror raz de com"eten e afl unitatea de cazare# lunar# ",n la data de 10 a lunii )n cur "entru luna "recedent# cu e$ce"ia ituaiilor )n care acea t dat coincide cu o zi nelucrtoare# caz )n care virarea e face )n "rima zi lucrtoare urmtoare. 1B1. 1a virarea umelor re"rezent,nd ta$a 7otelier# unitile de cazare# "er oane &uridice# "rin intermediul crora e realizeaz cazarea# vor de"une la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale re "ective o declaraie-decont# model "revzut la "ct. 250 din "rezentele norme metodologice# care cu"rind umele )nca ate !i virate "entru luna de referin. >irarea umelor e face )n "rimele 10 zile ale fiecrei luni "entru luna "recedent.

1orme metodologiceK

<rt.2@2 1B2. *on iliile locale# con iliile &udeene !i *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz# "rin regulamentul a"robat# vor tabili condiiile !i ectoarele de activitate )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. :5/2002 "rivind finanele "ublice locale# "recum !i modul de organizare !i funcionare a erviciilor "ublice "entru care e "ro"un ta$ele re "ective !i modalitile de con ultare !i de obinere a acordului "er oanelor fizice !i &uridice beneficiare ale erviciilor re "ective. 1B2. Notr,rile ado"tate de ctre autoritile "revzute la "ct. 1B2# )n legtur cu "erce"erea ta$elor "eciale de la "er oanele fizice !i &uridice "ltitoare# vor fi afi!ate la ediul autoritilor admini traiei "ublice locale !i vor fi "ublicate# "otrivit legii.

1B:. +m"otriva ace tor 7otr,ri "er oanele intere ate "ot face conte taie )n termen de 15 zile de la afi!area au "ublicarea ace tora. 'u" e$"irarea ace tui termen autoritatea deliberativ care a ado"tat 7otr,rea e )ntrune!te !i delibereaz a u"ra conte taiilor "rimite. 1B5. 314 Ha$ele "eciale e )nca eaz numai de la "er oanele fizice !i &uridice care e folo e c de erviciile "ublice locale "entru care -au in tituit ta$ele re "ective. 324 === Iliminat 324 Ha$e "eciale nu e "ot in titui conce ionarilor din ectorul utilitilor "ublice 3gaze naturale# a"# energie electric4# "entru e$i tena "e domeniul "ublic/"rivat al unitilor admini trativ-teritoriale a reelelor de a"# de tran "ort !i di tribuie a energiei electrice !i a gazelor naturale. 1B0. Ha$ele "eciale# in tituite "otrivit "revederilor art. 2@2 din *odul fi cal# e )nca eaz )ntr-un cont di tinct# de c7i )n afara bugetului local# fiind utilizate )n co"urile "entru care au fo t )nfiinate# iar contul de e$ecuie al ace tora e a"rob de con iliul local# con iliul &udeean au *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti# du" caz.

1orme metodologiceK

<rt.2@2 1B7. === <brogat 1B@. === <brogat 1BB. === <brogat 200. === <brogat 201. === <brogat 202. === <brogat 202. === <brogat 20:. === <brogat

205. Procedurile "revzute la art. 2@2 alin. 324 din *odul fi cal vor fi a"robate de autoritile deliberative intere ate "entru anul fi cal urmtor# )n termenul "revzut la art. 2@@ din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt.2@: 200. Dcutirea de im"ozit "e cldiri# im"ozit "e teren# ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor# de ta$ele "eciale ado"tate de con iliile locale# "recum !i de alte ta$e locale tabilite conform art. 2@2 din *odul fi cal e acord "entru: a4 veteranul de rzboi6 b4 "er oana fizic# cetean rom,n# care )n "erioada regimurilor in taurate cu )nce"ere de la 0 e"tembrie 1B:0 ",n la 0 martie 1B:5 a avut de uferit "er ecuii din motive etnice# du" cum urmeaz: 1. a fo t de"ortat )n g7etouri !i lagre de concentrare din trintate6 2. a fo t "rivat de libertate )n locuri de detenie au )n lagre de concentrare6 2. a fo t trmutat )n alt localitate dec,t cea de domiciliu6 :. a fcut "arte din deta!amentele de munc forat6 5. a fo t u"ravieuitoare a trenului morii6 0. e te oul/ oia "er oanei a a inate au e$ecutate din motive etnice# dac ulterior nu -a rec torit6 c4 "er oana care# du" data de 0 martie 1B:5# "e motive "olitice: 1. a e$ecutat o "edea" "rivativ de libertate )n baza unei 7otr,ri &udectore!ti rma e definitiv au a fo t li" it

de libertate )n baza unui mandat de are tare "reventiv "entru infraciuni "olitice6 2. a fo t "rivat de libertate )n locuri de deinere )n baza unor m uri admini trative au "entru cercetri de ctre organele de re"re iune6 2. a fo t internat )n "itale de " i7iatrie6 :. a avut tabilit domiciliu obligatoriu6 5. a fo t trmutat )ntr-o alt localitate6 d4 oul/ oia celui decedat# din categoria celor di "rui au e$terminai )n tim"ul deteniei# internai abuziv )n "itale de " i7iatrie# trmutai# de"ortai )n trintate au "rizonieri# dac ulterior nu -a rec torit6 e4 oul/ oia celui decedat du" ie!irea din )nc7i oare# din "italul de " i7iatrie# du" )ntoarcerea din trmutare# din de"ortare au din "rizonierat# dac ulterior nu -a rec torit6 f4 oul/ oia celui decedat )n condiiile "revzute la alineatele "recedente !i care# din motive de u"ravieuire# a fo t nevoit divoreze de cel )nc7i # internat abuziv )n "itale de " i7iatrie# de"ortat# "rizonier au trmutat# dac nu -a rec torit !i dac "oate face dovada c a convieuit cu victima ",n la dece ul ace teia6 g4 "er oana care a fo t de"ortat )n trintate du" 22 augu t 1B::6 74 "er oana care a fo t con tituit )n "rizonier de ctre "artea ovietic du" data de 22 augu t 1B:: ori# fiind con tituit ca atare# )nainte de acea t dat# a fo t reinut )n ca"tivitate du" )nc7eierea armi tiiului. 207. 'e dre"turile "revzute la art. 2@: alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal beneficiaz !i "er oanele care au calitatea de lu"ttor )n rezi tena anticomuni t# "recum !i cele din rezi tena armat care au "artici"at la aciuni de )m"otrivire cu arma !i de r turnare "rin for a regimului comuni t# conform Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 21:/1BBB "rivind acordarea calitii de lu"ttor )n rezi tena anticomuni t "er oanelor condamnate "entru infraciuni v,r!ite din motive "olitice# "er oanelor )m"otriva crora au fo t di "u e# din

motive "olitice# m uri admini trative abuzive# "recum !i "er oanelor care au "artici"at la aciuni de )m"otrivire cu arme !i de r turnare "rin for a regimului comuni t in taurat )n .om,nia# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. 50@/2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 20@. Dcutirea de la "lata: 1. im"ozitului "e cldiri "entru locuina ituat la adre a de domiciliu6 2. im"ozitului "e teren aferent cldirii "revzute la "ct. 16 2. ta$ei a u"ra mi&loacelor de tran "ort# aferent unui ingur autoturi m ti" 7Lcomat au a unui mototriciclu# e acord "entru "er oanele "revzute la art. 2 alin. 314 lit. b4 !i art. : alin. 314 din 1egea recuno!tinei fa de eroii-martiri !i lu"ttorii care au contribuit la victoria .evoluiei rom,ne din decembrie 1B@B nr. 2:1/200:# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 05: din 20 iulie 200:# re "ectiv celor care au calitatea de: a4 lu"ttor "entru victoria .evoluiei din decembrie 1B@B: a.14 lu"ttor rnit - atribuit celor care au fo t rnii )n lu"tele "entru victoria .evoluiei din decembrie 1B@B au )n legtur cu acea ta6 a.24 lu"ttor reinut - atribuit celor care au fo t reinui de forele de re"re iune ca urmare a "artici"rii la aciunile "entru victoria .evoluiei din decembrie 1B@B6 a.24 lu"ttor remarcat "rin fa"te deo ebite - atribuit celor care# )n "erioada 1: - 25 decembrie 1B@B# au mobilizat !i au condu gru"uri au mulimi de oameni# au con truit !i au meninut baricade )m"otriva forelor de re"re iune ale regimului totalitar comuni t# au ocu"at obiective de im"ortan vital "entru rezi tena regimului totalitar !i le-au a"rat ",n la data &udecrii dictatorului# )n localitile unde au lu"tat "entru victoria .evoluiei rom,ne din decembrie 1B@B# "recum !i celor care au avut aciuni dovedite )m"otriva regimului !i )n emnelor comuni mului )ntre 1: - 22 decembrie 1B@B6 b4 urma! de erou-martir# !i anume: oul u"ravieuitor# "rinii celui decedat !i fiecare dintre co"iii ace tuia.

20B. *ategoriile de "er oane "revzute la art. 2@: alin. 324 din *odul fi cal# "entru a beneficia de cutirile "revzute de ace ta# trebuie "rezinte certificate doveditoare# "otrivit 1egii nr. 2:1/200:. 210. Dcutirea de im"ozit "e cldiri# im"ozit "e teren !i ta$a "entru eliberarea autorizaiilor de funcionare "entru de f!urarea unei activiti economice e acord "entru: a4 "er oanele cu 7andica" grav6 b4 "er oanele cu 7andica" accentuat6 c4 "er oanele invalide de gradul 5. d4 === <brogat 211. Dcutirile "revzute la art. 2@: alin. 314 - 3:4 din *odul fi cal e acord )n "ro"orie de 100A "entru bunurile "ro"rii !i "entru bunurile comune ale oilor# tabilite "otrivit *odului familiei. 212. Dcutirea de la "lata im"ozitelor !i ta$elor locale "revzute de art. 2@: din *odul fi cal e acord "er oanelor )n cauz "e baza cererii ace tora# "ro"orional cu "erioada rma ",n la f,r!itul anului# )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care "er oanele )n cauz "rezint actele "rin care e ate t ituaia re "ectiv. *o"ia actului rm,ne ca document oficial la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# care )l certific "entru conformitate. 212. 'ac au intervenit c7imbri care conduc la modificarea condiiilor )n care e acord cutirile "revzute la art. 2@: din *odul fi cal# "er oanele )n cauz trebuie de"un noi declaraii fi cale )n termen de 20 de zile de la a"ariia c7imbrilor. 21:. Pentru a beneficia de cutirea de im"ozitul "e cldiri "revzut la art. 2@: alin. 3B4 din *odul fi cal# "er oanele fizice au &uridice rom,ne care dein )n "ro"rietate cldirile )n cauz trebuie de"un la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale o cerere )n oit de co"ii de "e autorizaia de con truire "entru lucrrile de reabilitare termic !i de "e documentele din care reie e "erioada de rambur are a creditului obinut "entru reabilitarea termic.

Dcutirea e acord )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care "er oanele au de"u cererea re "ectiv. 215. 314 Potrivit "revederilor art. 051 din *odul civil# ucce iunile e de c7id "rin moarte. 324 === <brogat 324 === <brogat 3:4 === <brogat 354 +n a"licarea "revederilor art. 0@ din 1egea notarilor "ublici !i a activitii notariale nr. 20/1BB5# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B2 din 10 mai 1BB5# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 20/1BB5# !i ale art. 75 din regulamentul "revzut la "ct. 275# ecretarului unitii admini trativteritoriale/ ecretarului ectorului munici"iului Gucure!ti# denumit )n continuare ecretar# din raza localitii )n care defunctul a avut ultimul domiciliu# atunci c,nd are cuno!tin c mo!tenirea cu"rinde bunuri imobile# "roced,nd la verificarea datelor )nregi trate )n regi trul agricol# )i revine obligaia trimit e izarea "entru de c7iderea "rocedurii ucce orale notarului "ublic care ine o"i ul de eviden a "rocedurilor ucce orale# cu menionarea datelor "revzute la art. 72 din ace t regulament# )n cel mult 20 de zile calendari tice de la data dece ului# ub anciunile "revzute de lege. 304 De izarea "entru de c7iderea "rocedurii ucce orale e )ntocme!te obligatoriu )n 2 e$em"lare# din care unul e )nainteaz notarului "ublic# unul com"artimentului de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale "entru cunoa!terea datelor de identitate a ucce ibililor# iar cel de-al treilea rm,ne la ecretar# ca unic document care t la baza )nregi trrilor din regi trul "revzut la alin. 374. 374 Pentru urmrirea realizrii atribuiei "revzute la alin. 304 ecretarii au obligaia conducerii unui regi tru de eviden a e izrilor "entru de c7iderea "rocedurii ucce orale# care conine urmtoarele coloane: numrul curent# numele !i "renumele defunctului# data dece ului# numrul actului de dece # numrul !i data )nregi trrii e izrii "entru de c7iderea "rocedurii ucce orale )n regi trul general "entru )nregi trarea core "ondenei de la nivelul autoritilor admini traiei "ublice

locale re "ective# rolul nominal unic# volumul/"oziia nr. din regi trul agricol# numrul !i data confirmrii "rimirii de ctre notarul "ublic !i ob ervaii. 3@4 .egi trul "revzut la alin. 374# al crui model e tabile!te "otrivit "revederilor "ct. 250# va fi numerotat# !nuruit# igilat !i )nregi trat )n regi trul general "entru )nregi trarea core "ondenei# "rin gri&a ecretarului# )n termen de 20 de zile de la data "ublicrii "rezentelor norme metodologice )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5. 3B4 +n regi trul de eviden a e izrilor "entru de c7iderea "rocedurii ucce orale e trec !i defuncii cu ultimul domiciliu )n localitatea din raza de com"eten a ecretarului re "ectiv# cu "recizarea c nu e mai )nainteaz la notarul "ublic e izarea re "ectiv# iar la rubrica Job ervaiiJ e face meniunea Jfr bunuri imobileJ. 3104 Prealabil )naintrii ctre notarul "ublic a e izrii "entru de c7iderea "rocedurii ucce orale# ecretarul va olicita com"artimentului de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale cerceteze "oziia din rolul nominal unic al defunctului# )n ceea ce "rive!te im"unerea "entru cei 5 ani din urm. 3114 *,nd e con tat c defunctul - autor al ucce iunii# )n calitate de contribuabil# a fo t omi au in uficient im"u "entru anul dece ului au "entru oricare alt an din cei 5 ani anteriori dece ului# e va "roceda la con emnarea )n e izare a creanelor bugetare datorate# ace tea ocotindu- e ca o arcin ucce oral# fc,nd "arte din "a ivul ucce oral# iar mo!tenitorii r "und olidar )n ceea ce "rive!te "lata creanelor bugetare re "ective. 3124 *ercetarea "revzut la alin. 3114 e face at,t a u"ra )nregi trrilor din regi trul de rol nominal unic# c,t !i a u"ra celor din regi trul agricol. 3124 === <brogat 215?1. 314 Potrivit art. 10 alin. 2 din 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2B2 din 21 decembrie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea locuinei nr. 11:/1BB0# "entru contribuabilii "er oane fizice# titulari ai contractelor de

con truire a unei locuine cu credit au ai contractelor de v,nzare-cum"rare cu "lata )n rate a locuinelor noi care e realizeaz )n condiiile art. 7 - B din legea menionat mai u # cutirea de la "lata im"ozitului "e cldiri e acord "e tim" de 10 ani de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a fo t dob,ndit locuina re "ectiv. 324 Geneficiarii de credite# )n condiiile "revederilor Ordonanei Guvernului nr. 1B/1BB: "rivind timularea inve tiiilor "entru realizarea unor lucrri "ublice !i con trucii de locuine# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 2@ din 2@ ianuarie 1BB:# a"robat cu modificri "rin 1egea nr. @2/1BB5# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare Ordonana Guvernului nr. 1B/1BB:# unt cutii de la "lata im"ozitului "e cldiri "e o "erioad de 10 ani de la data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care a fo t dob,ndit locuina re "ectiv. 324 Per oanele fizice beneficiare de credite care au dob,ndit locuine# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 1B/1BB:# beneficiaz de cutirea de la "lata im"ozitului "e cldiri )nce",nd cu acea t dat !i ",n la )m"linirea termenului de 10 ani# calculat )nce",nd cu data dob,ndirii locuinelor. 215?2. 314 Pentru a "utea beneficia de cutirile "revzute la "ct. 215?1 "er oanele )n cauz vor "rezenta o cerere la com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# )m"reun cu originalul !i co"ia actelor care le ate t acea t calitate# re "ectiv contractul de con truire a unei locuine cu credit# contractul de v,nzare-cum"rare cu "lata )n rate a locuinei au contractul de dob,ndire a locuinei# du" caz# !i "roce ul-verbal de "redare-"rimire/"reluare a locuinei )n cauz# numai "entru o cldire. <ce te cutiri e acord )nce",nd cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care "rezint cererea !i documentele cone$e ace teia# numai ",n la e$"irarea "erioadei de 10 ani de la data dob,ndirii locuinei. 324 +n cazul )n trinrii locuinelor dob,ndite )n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 1B/1BB: !i al 1egii nr. 11:/1BB0# noii "ro"rietari nu mai beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e cldiri.

324 'eclaraiile fi cale "entru cazurile care intr ub incidena alin. 324 e de"un la com"artimentele de "ecialitate ale admini traiei "ublice locale )n a cror raz de com"eten unt ituate cldirile# )n termen de 20 de zile de la data )n trinrii/dob,ndirii ace tora au de la data de la care au intervenit c7imbri care conduc la modificarea im"ozitului "e cldiri datorat at,t de ctre contribuabilul care )n trineaz# c,t !i de ctre cel care dob,nde!te.

1orme metodologiceK

<rt.2@5 210. Dub incidena art. 2@5 alin. 314 lit. b4 din *odul fi cal e reg e!te %undaia (enac7em Ilia a crei legatar univer al e te <cademia .om,n. 217. Dunt cutite de im"ozit "e cldiri# im"ozit "e teren# im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort# ta$a "entru eliberarea certificatelor# avizelor !i autorizaiilor !i de alte ta$e locale "revzute la art. 2@2 !i 2@2 din *odul fi cal organizaiile care au ca unic activitate acordarea gratuit de ervicii ociale )n uniti "ecializate care a igur gzduire# )ngri&ire ocial !i medical# a i ten# ocrotire# activiti de recu"erare# reabilitare !i rein erie ocial "entru co"il# familie# "er oane cu 7andica"# "er oane v,r tnice# "recum !i "entru alte "er oane aflate )n dificultate. 21@. Prin ervicii turi tice )n conte$tul art. 2@5 alin. 324 din *odul fi cal e )nelege numai combinaia oricrora dintre activitile: 5510 - Noteluri# 552 - *am"inguri !i alte faciliti "entru cazare de curt durat# 5522 - *am"inguri# inclu iv "arcuri "entru rulote !i 5522 - <lte mi&loace de cazare# "e de o "arte# !i oricare dintre activitile: 5520 - .e taurante# 55:0 Garuri# 5551 - *antine# 5552 - <lte uniti de "re"arare a 7ranei# "e de alt "arte# a tfel cum unt "revzute de *la ificarea activitilor din economia naional - *<I;# actualizat "rin Ordinul "re!edintelui 5n titutului ;aional de Dtati tic nr. 001/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B0@ din 12 decembrie 2002.

21B. 314 Obiectivele nou-con truite care a"arin coo"eraiei de con um au me!te!ugre!ti unt cutite de la "lata im"ozitului "e cldiri )n "ro"orie de 50A "e o "erioad de 5 ani de la data ac7iziiei cldirii. 324 Dcutirea e acord cu data de )nt,i a lunii urmtoare celei )n care e de"une o cerere )n ace t en !i numai "entru cldirile realizate cu re "ectarea autorizaiei de con truire.

1orme metodologiceK

<rt.2@5?1 21B?1. Potrivit "revederilor art. 17 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/1BB@ "rivind tran "ortul "e cile ferate rom,ne !i reorganizarea Docietii ;aionale a *ilor %erate .om,ne# re"ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. @2: din B e"tembrie 200:# coroborate cu cele ale art. 2@5?1 din *odul fi cal# elementele infra tructurii feroviare "ublice# inclu iv terenurile "e care unt am"la ate !i terenurile de tinate ace tui co"# unt cutite de la "lata im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren !i a ta$ei "entru eliberarea autorizaiei de con truire. 21B?2. 314 <v,nd )n vedere !i "revederile Ordonanei Guvernului nr. B0/1BB@ "rivind reglementarea regimului ilvic !i admini trarea fondului fore tier naional# "entru terenurile fore tiere "ro"rietate "ublic a tatului admini trat "otrivit *odului ilvic de ctre .egia ;aional a Pdurilor# nu e datoreaz im"ozit "e teren. 324 +n categoria terenurilor folo ite )n co" economic de ctre .egia ;aional a Pdurilor# e )ncadreaz urmtoarele terenuri: a4 rc7itrii# cod I%%-P' 6 b4 arbu!ti fructiferi# cod PDz6 c4 " trvrii# cod PD"6 d4 fazanerii# cod PDf6 e4 cre ctorii animale cu blan fin# cod PDb6

f4 centre fructe de "dure# cod PDd6 e4 "uncte ac7iziie fructe# ciu"erci# cod P u6 f4 ateliere )m"letituri# cod P i6 g4 ecii !i "uncte a"icole# cod P a6 74 u ctorii !i de"ozite de emine# cod PD 6 i4 ciu"ercrii# cod PDc6 i4 de"ozite fore tiere# cod Paz.

1orme metodologiceK

<rt.2@0 220. 314 %acilitile "revzute la art. 2@0 alin. 314 - 3:4 din *odul fi cal "ot fi acordate "rin 7otr,ri ale con iliilor locale ado"tate )n cur ul anului "e baza criteriilor !i "rocedurilor tabilite de ctre ace tea. 324 1a acordarea cutirilor au reducerilor# du" caz# "revzute la art. 2@0 alin. 314 - 324 din *odul fi cal# numai )n cazul "er oanelor fizice# autoritile deliberative "ot avea )n vedere facilitile fi cale acordate "er oanelor fizice "rin reglementri ne"revzute )n titlul 5W din *odul fi cal. 221. === <brogat 221?1. 314 +n vederea re "ectrii legi laiei comunitare )n domeniul a&utorului de tat# con iliile locale vor elabora c7eme de a&utor de tat cu obiectiv dezvoltarea regional# de tinate finanrii realizrii de inve tiii. 324 Dc7emele de a&utor de tat vor avea )n vedere criteriile !i condiiile "revzute )n .egulamentul *omi iei Iuro"ene nr. 1.02@/2000 din 2: octombrie 2000 de a"licare a articolelor @7 !i @@ din Hratatul a&utoarelor naionale "entru inve tiiile cu finalitate regional !i )n 1iniile directoare ale *omi iei Iuro"ene "rivind a&utorul regional "entru "erioada 2007 - 2012. Pentru c7emele de a&utor de tat ce urmeaz a fi elaborate vor fi "arcur e "rocedurile "revzute de Ordonana

de urgen a Guvernului nr. 117/2000 "rivind "rocedurile naionale )n domeniul a&utorului de tat# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 127/2007.

1orme metodologiceK

<rt.2@7 222. 314 *on iliile locale# *on iliul General al (unici"iului Gucure!ti au con iliile &udeene# du" caz# )n termenul "revzut la art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal# "ot ma&ora anual im"ozitele !i ta$ele locale "revzute de *odul fi cal# )n funcie de condiiile "ecifice zonei# fr di criminare )ntre categoriile de contribuabili# cu e$ce"ia ta$elor "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 !i la art. 2B5 alin. 3114 lit. b4 - d4 din acela!i act normativ# cu ",n la 20A . 324 Notr,rile ado"tate au la baz nivelurile im"ozitelor !i ta$elor locale tabilite )n um fi$ conform "revederilor *odului fi cal# "recum !i im"ozitele !i ta$ele locale determinate "e baz de cot "rocentual# "otrivit di "oziiilor ace tuia. Notr,rea de ma&orare e a"lic numai "entru anul fi cal "entru care -a a"robat. +n anul fi cal urmtor e vor avea )n vedere im"ozitele !i ta$ele locale actualizate cu rata inflaiei conform "revederilor art. 2B2 din *odul fi cal coroborate cu cele din "rezentele norme metodologice. 222. +n anul 2007# "otrivit "revederilor art. 2B0 alin. 324 din *odul fi cal# ma&orarea anual a im"ozitelor !i ta$elor locale are la baz 7otr,rile "rivind ma&orarea anual cu ",n la 20A ado"tate )n anul 2000 "entru anul fi cal 2007.

1orme metodologiceK

<rt.2@@ 22:. 314 *on iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti/con iliile &udeene ado"t# )n termen de :5 de zile lucrtoare de la data "ublicrii )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# a 7otr,rii Guvernului "revzute la art. 2B2 din *odul

fi cal# a fiecrui an# "entru anul fi cal urmtor# 7otr,ri "rivind tabilirea im"ozitelor !i ta$elor locale referitoare la: a4 tabilirea cotei im"ozitelor au ta$elor locale# du" caz# c,nd ace tea e determin "e baz de cot "rocentual# iar "rin *odul fi cal unt "revzute limite minime !i ma$ime6 b4 tabilirea cuantumului im"ozitelor !i ta$elor locale# c,nd ace tea unt "revzute )n um fi$# )n limitele "revzute de *odul fi cal ori de 7otr,rea Guvernului "rin care nivelurile im"ozitelor !i ta$elor locale e inde$eaz/a&u teaz/actualizeaz )n condiiile art. 2B2 din *odul fi cal6 c4 in tituirea ta$elor locale "revzute la art. 2@2 din *odul fi cal6 d4 tabilirea nivelului bonificaiei de ",n la 10A# conform "revederilor art. 255 alin. 324# art. 200 alin. 324 !i art. 205 alin. 324 din *odul fi cal6 e4 ma&orarea# )n termenul "revzut la art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal# a im"ozitelor !i ta$elor locale# conform art. 2@7 din *odul fi cal6 f4 delimitarea zonelor# at,t )n intravilan# c,t !i )n e$travilan# av,ndu- e )n vedere "revederile "ct. B6 g4 "rocedura de acordare a facilitilor fi cale categoriilor de "er oane fizice "revzute la art. 2@0 din *odul fi cal6 74 ado"tarea oricror alte 7otr,ri )n a"licarea *odului fi cal !i a "rezentelor norme metodologice6 i4 "rocedurile de calcul !i de "lat a ta$elor "revzute la art. 2@2 alin. 324 din *odul fi cal. 324 Hermenul de 7otr,ri din cu"rin ul art. 2@@ alin. 314 din *odul fi cal con tituie actele de autoritate "e care le ado"t con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti/con iliile &udeene )n e$ercitarea atribuiilor ace tora# "revzute de lege. 324 Notr,rile "rivind tabilirea im"ozitelor# a ta$elor locale !i a ta$elor "eciale# inclu iv a celor "rin care e a"rob modificri au com"letri la ace tea# "recum !i 7otr,rile "rin care e acord faciliti fi cale e "ublic:

a4 )n mod obligatoriu# )n monitorul oficial al &udeului/munici"iului Gucure!ti# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/2002# c7iar dac "ublicarea e face !i "otrivit "revederilor lit. b46 b4 )n monitoarele oficiale ale celorlalte uniti admini trativ-teritoriale# acolo unde ace tea e editeaz# )n condiiile Ordonanei Guvernului nr. 75/20026 c4 "rin oricare alte modaliti "revzute de lege. 3:4 (odelul-cadru al 7otr,rii "rivind tabilirea im"ozitelor !i ta$elor locale# care e ado"t )n condiiile alin. 314# e te tabilit "otrivit "revederilor "ct. 250. 225. +n termen de ",n la :5 de zile de la data "ublicrii )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# a 7otr,rii Guvernului "revzute la art. 555 alin. 314 din 1egea nr. 2:2/2000# autoritile deliberative ale admini traiei "ublice locale ado"t 7otr,ri "rivind im"ozitele !i ta$ele locale a"licabile )n anul fi cal 2007# )n condiiile ace teia. 220. +n tim"ul anului fi cal con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti/con iliile &udeene# du" caz# "ot 7otr)# "otrivit "revederilor art. 2@0 alin. 3:4 din *odul fi cal# at,t "entru "er oanele fizice# c,t !i "entru "er oanele &uridice# )n cazul calamitilor naturale# cutirea de la "lata au reducerea: a4 im"ozitului "e cldiri6 b4 im"ozitului "e teren6 c4 ta$ei "entru eliberarea certificatului de urbani m6 d4 ta$ei "entru eliberarea autorizaiei de con truire. 227. *om"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale vor efectua inventarierea materiei im"ozabile generate de a"licarea *odului fi cal# )n fiecare an# ",n la data de 15 mai# a tfel )nc,t "roiectele bugetelor locale de"u e )n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. :5/2002 cu"rind im"ozitele !i ta$ele locale aferente materiei im"ozabile re "ective. 22@. 5nventarierea materiei im"ozabile e realizeaz# )n mod obligatoriu# )naintea elaborrii "roiectelor bugetelor locale#

)n co"ul fundamentrii "rii de venituri a ace tora# fa"t "entru care autoritile admini traiei "ublice locale# "rin com"artimentele de "ecialitate ale ace tora# au )n vedere urmtoarele: a4 identificarea actelor normative "rin care unt in tituite im"ozite !i ta$e locale# inclu iv a 7otr,rilor con iliilor locale# *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti au ale con iliilor &udeene# du" caz# "rin care -au in tituit/ tabilit im"ozite !i ta$e locale# "e o "erioad de 5 ani anteriori anului fi cal curent6 b4 identificarea actelor normative )n temeiul crora -au acordat# "e o "erioad de 5 ani anteriori anului fi cal curent ori e "ot acorda faciliti fi cale6 c4 "lanul de amena&are a teritoriului# "lanul urbani tic general# "lanurile urbani tice zonale# nomenclatura tradal au orice alte documente a emntoare# "recum !i evidenele "ecifice cada trului imobiliar-edilitar# acolo unde ace tea unt realizate# care tau la baza fundamentrii "roiectelor de 7otr,ri "rivind delimitarea zonelor )n cadrul fiecrei uniti admini trativ-teritoriale6 d4 )ntocmirea !i inerea la zi a regi trului agricol care con tituie ur de date "rivind contribuabilii !i totodat obiectele ace tora im"ozabile au ta$abile# du" caz# din unitatea admini trativ-teritorial re "ectiv6 e4 verificarea# "e "erioada de valabilitate a autorizaiei de con truire# a gradului de realizare a lucrrilor# )n co"ul identificrii datei de la care cldirile unt u"u e im"ozitrii6 f4 analiza meninerii trii de in olvabilitate a contribuabililor )nregi trai )n evidena e"arat !i# "e cale de con ecin# identificarea umelor din evidena e"arat# ce "ot fi colectate )n anul de referin6 g4 )ntocmirea: 1. matricolei "entru evidena centralizat a im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren !i a ta$ei a u"ra mi&loacelor de tran "ort )n cazul "er oanelor fizice# model tabilit "otrivit "ct. 2506 2. matricolei "entru evidena centralizat a im"ozitului "e cldiri# a im"ozitului "e teren# a ta$ei "e teren !i a ta$ei a u"ra

mi&loacelor de tran "ort )n cazul "er oanelor &uridice# tabilit "otrivit "ct. 2506 74 )ntocmirea !i inerea la zi a regi trului de rol nominal unic# model tabilit "otrivit "ct. 2506 i4 orice alte documente necu"rin e la lit. a4 - 74# )n care unt con emnate elemente "ecifice materiei im"ozabile. 22B. .olul nominal unic re"rezint fi!a unic a contribuabilului care conine elementele de identificare# "recum !i creanele bugetare ale ace tuia la nivelul comunei# ora!ului# munici"iului au ectorului munici"iului Gucure!ti# individualizat "rintr-un numr de rol# )nce",nd cu nr. 1 !i ",n la numrul care a igur )nregi trarea tuturor contribuabililor. De recomand# )n "ecial# la unitile admini trativ-teritoriale cu un numr mare de contribuabili e de c7id regi tre de rol nominal unic "entru "er oane fizice !i regi tre de rol nominal unic "entru "er oane &uridice. 220. *ontribuabililor coindivizari li e de c7ide rolul nominal unic du" cum urmeaz: a4 )n cazul mo!tenitorilor aflai )n indiviziune# "e numele autorului ucce iunii6 b4 )n cazul celorlali coindivizari# )n urmtoarea ordine: 1. "e numele celui care efectueaz declaraia fi cal6 2. "e numele celui care are domiciliul )n unitatea admini trativ-teritorial re "ectiv6 2. "e numele celui care are re!edina )n unitatea admini trativ-teritorial re "ectiv6 :. "e numele "rimului )n cri )n actul "rin care e ate t dre"tul de "ro"rietate. 221. I te interzi atribuirea de dou au mai multe numere de rol aceluia!i contribuabil la nivelul aceleia!i comune# aceluia!i ora!# munici"iu au ector al munici"iului Gucure!ti# du" caz. 222. +n cazul )n care "e eama contribuabilului re "ectiv e tabile c numai debite de natura amenzilor# im"utaiilor#

de "gubirilor etc.# )nregi trarea ace tora e "oate face )n regi trele de rol alte venituri# model tabilit "otrivit "ct. 250. 222. Pentru urmrirea creanelor fi cale la domiciliul au ediul contribuabililor# du" caz# )n funcie de condiiile "ecifice fiecrei uniti admini trativ-teritoriale au fiecrui ector al munici"iului Gucure!ti# e utilizeaz e$tra ul de rol# model tabilit "otrivit "ct. 250# )n care e )nregi treaz date din regi trul de rol nominal unic. 22:. .egi trele "revzute la "ct. 22B# 222 !i 222 e numeroteaz# e !nuruie c# e igileaz !i e )nregi treaz )n regi trul general "entru )nregi trarea core "ondenei de la nivelul autoritilor admini traiei "ublice locale re "ective# "rin gri&a conductorului com"artimentului de "ecialitate al ace tora. 225. .egi trul de rol nominal unic e de c7ide "e o "erioad de 5 ani# av,nd realizat# )n mod obligatoriu# core "ondena la nivelul aceleia!i autoriti a admini traiei "ublice locale at,t cu rolul nominal unic "entru "erioada anterioar# c,t !i cu cel al "oziiei din regi trul agricol ce )l "rive!te "e contribuabilul re "ectiv. 220. +n ituaia )n care )n "erioada anterioar contribuabilul )n cauz nu a avut de c7i rol nominal unic# e face meniunea Jrol nouJ. 227. *odul de identificare fi cal - codul numeric "er onal/numrul de identificare fi cal/codul de )nregi trare fi cal/codul unic de )nregi trare !i adre a domiciliului fi cal# "recum !i a cldirilor !i terenurilor deinute )n "ro"rietate/admini trare/folo in# "otrivit "ct. 1@# re"rezint elemente de identificare a contribuabilului# care e )n criu# )n mod obligatoriu# )n orice act tran lativ al dre"tului de "ro"rietate# )n regi trul de rol nominal unic# )n regi trul agricol# )n matricole# )n declaraiile fi cale# )n "roce ele-verbale "entru tabilirea im"ozitelor !i ta$elor locale# )n certificatele fi cale# )n c7itanele "entru creane ale bugetelor locale# )n actele de control# "recum !i )n orice alte documente a emntoare. 22@. 314 Prevederile "ct. 22@ lit. g4# 22B# 222 !i 222 e a"lic )n mod core "unztor !i )n cazul "rogramelor informatice.

324 Programele informatice de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor locale vor a igura# )n mod obligatoriu# urmtoarele: a4 utilizarea numai a termenilor !i noiunilor "revzute de titlul 5W al *odului fi cal !i de "rezentele norme metodologice6 acolo unde e im"une o anumit abreviere# acea ta va fi cu"rin )ntr-o legend6 b4 editarea oricror documente# inclu iv a formularelor ti"izate# "otrivit tructurii !i informaiilor core "unztoare ace tora# cu re "ectarea trict a regulilor gramaticale !i de ortografie "ecifice limbii rom,ne# inclu iv emnele diacritice cone$e ace teia# in,nd eama de "revederile 1egii nr. 500/200: "rivind folo irea limbii rom,ne )n locuri# relaii !i in tituii "ublice# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1.007 din 17 noiembrie 200:. 324 Geneficiarii "rogramelor informatice de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor locale vor avea# )n mod obligatoriu# manuale de utilizare care vor conine toate informaiile nece are unei c,t mai facile e$"loatri c7iar !i de cei cu minime cuno!tine )n domeniu# ce vor fi "u e la di "oziie organelor de control.

1orme metodologiceK

<rt.2@B 22B. <utoritile admini traiei "ublice locale unt obligate a igure acce ul ne)ngrdit# )n condiiile 1egii nr. 5::/2001 "rivind liberul acce la informaiile de intere "ublic# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 002 din 22 octombrie 2001# !i ale ;ormelor metodologice de a"licare a 1egii nr. 5::/2001 "rivind liberul acce la informaiile de intere "ublic# a"robate "rin Notr,rea Guvernului nr. 122/2002# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 107 din @ martie 2002# al oricror "er oane intere ate la informaiile "rivind nivelurile im"ozitelor !i ta$elor locale tabilite conform 7otr,rilor ado"tate de ctre con iliile locale/*on iliul General al (unici"iului Gucure!ti/con iliile &udeene# du" caz# modul de calcul al ace tora# contribuabilii care beneficiaz de faciliti

fi cale# "recum !i la informaiile care "rive c a"licarea oricror alte "revederi ale "rezentului titlu.

1orme metodologiceK

<rt.2B1 2:0. Dtabilirea# con tatarea# controlul !i colectarea im"ozitelor !i ta$elor locale e efectueaz de ctre autoritile admini traiei "ublice locale au "rin com"artimentele de "ecialitate ale ace tora# du" caz# in,ndu- e eama de atribuiile "ecifice# "otrivit legii. 2:7. Hermenul organele "eciale# din cu"rin ul art. 2B1 din *odul fi cal# core "unde com"artimentelor de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale. 2:@. +n cazul "er oanelor fizice# im"ozitul "e cldiri !i im"ozitul "e teren e calculeaz de ctre com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz de com"eten e afl ituate ace te imobile# "e baza declaraiei fi cale de"u e de ctre "ro"rietar au de ctre )m"uternicitul ace tuia# la care e ane$eaz o co"ie de "e actul de dob,ndire# "recum !i c7ia de "lan a cldirii au a terenului# du" caz. 2:B. 314 'eclararea cldirilor !i a terenurilor "entru tabilirea im"ozitelor aferente nu e te condiionat de )nregi trarea ace tor imobile la oficiile de cada tru !i "ublicitate imobiliar. 324 Prevederile alin. 314 e a"lic )n mod core "unztor at,t "er oanelor fizice# c,t !i "er oanelor &uridice. 250. Pe baza declaraiei fi cale !i a declaraiei "eciale de im"unere# "entru fiecare contribuabil# la nivelul fiecrui com"artiment de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale# e )ntocme!te Proce ul-verbal - )n!tiinare de "lat "entru im"ozitul "e cldiri datorat de "er oanele fizice# model tabilit "otrivit "ct. 250. 251. Pentru nere "ectarea di "oziiilor referitoare la de"unerea declaraiilor "eciale# com"artimentele de

"ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n a cror raz de com"eten e afl ituate cldirile ce intr ub incidena art. 252 din *odul fi cal a"lic anciunile tabilite de lege. 252. >erificarea modului de com"letare a declaraiei fi cale e face du" cum urmeaz: a4 com"artimentul de "ecialitate va verifica modul de com"letare a declaraiei de"u e de contribuabil6 b4 )n cazul )n care )n declaraia de"u de contribuabil e "oate identifica ti"ul erorii# re "ectiv eroare de calcul# de com"letare au eroare de a"licare a cotelor de im"ozitare/ta$are# tabilirea obligaiei de "lat e va face "rin corectarea erorii !i "rin )n crierea umelor corecte# av,ndu- e )n vedere urmtoarele: 1. a"licarea corect a cotelor tabilite# "otrivit *odului fi cal6 2. )n crierea corect a umelor re"rezent,nd im"ozitele/ta$ele locale datorate# rezultate din )nmulirea cotei legale de im"ozitare/ta$are cu baza im"ozabil/ta$abil6 2. )n crierea corect a umelor )n rubricile "revzute de formular !i anularea celor )n cri e eronat )n alte rubrici6 :. corectarea calculelor aritmetice care au avut dre"t rezultat )n crierea )n declaraie a unor ume eronate6 5. dac )n declaraia de"u e con tat erori a cror cauz nu e "oate tabili au e con tat elemente li" # im"ortante "entru tabilirea creanei bugetare# com"artimentul de "ecialitate va olicita# )n cri # contribuabilului e "rezinte la ediul autoritii admini traiei "ublice locale "entru efectuarea corecturilor nece are. 252. I$ercitarea activitii de in "ecie fi cal e realizeaz de ctre autoritile admini traiei "ublice locale "rin com"artimentele de "ecialitate ale ace tora# )n conformitate cu "revederile *odului de "rocedur fi cal !i ale normelor metodologice de a"licare a ace tuia. 25:. +n )nde"linirea atribuiilor !i )ndatoririlor de erviciu funcionarii "ublici din com"artimentele de "ecialitate ale

autoritilor admini traiei "ublice locale e vor identifica "rin "rezentarea legitimaiei care le ate t acea t calitate# a delegaiei emnate de conductorul com"artimentului re "ectiv# "recum !i a actului de identitate. 1egitimaia are modelul tabilit "otrivit "ct. 250.

1orme metodologiceK

<rt.2B2 255. 314 O dat la 2 ani# ",n la data de 20 a"rilie a anului )n cauz# la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice !i a (ini terului <dmini traiei !i 5nternelor# "rin 7otr,re a Guvernului# im"ozitele !i ta$ele locale care con tau )ntr-o anumit um )n lei# au care unt tabilite "e baza unei anumite ume )n lei e inde$eaz/a&u teaz/actualizeaz# cu e$ce"ia ta$ei "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din *odul fi cal# in,nd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima inde$are. 324 1imitele amenzilor "revzute la art. 2B: alin. 324 !i 3:4 din *odul fi cal e actualizeaz "rin 7otr,re a Guvernului.

1orme metodologiceK

<rt.2B2 250. 314 (odelele formularelor ti"izate "entru tabilirea# con tatarea# controlul# )nca area !i urmrirea im"ozitelor !i ta$elor locale !i a altor venituri ale bugetelor locale vor fi a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i mini trului admini traiei !i internelor. 324 %ormularele ti"izate# aflate )n toc la nivelul autoritilor admini traiei "ublice locale# la data "ublicrii "rezentelor norme metodologice )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# vor fi utilizate ",n la e"uizare# ada"t,ndue )n mod core "unztor# )n m ura )n care acea ta e te "o ibil.

324 %ormularele cu regim "ecial# )ntocmite manual au cu a&utorul te7nicii de calcul# utilizate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale# e e$ecut "e 7,rtie autoco"iativ ecurizat !i unt cu"rin e )n 1i ta formularelor cu regim "ecial care e a"rob )n condiiile "revzute la alin. 314. 3:4 <utoritile admini traiei "ublice locale "ot olicita e$ecutarea formularelor cu regim "ecial av,nd im"rimate elementele de identificare "ro"rii# inclu iv tema unitii admini trativ-teritoriale# a"robat )n condiiile legii# "rin tran miterea unei comenzi ferme la *om"ania ;aional J5m"rimeria ;aionalJ - D.<.# )n condiiile u"ortrii eventualelor diferene de "re. 354 %ormularele cu regim "ecial# "revzute la alin. 324# intr ub incidena "revederilor: a4 Notr,rii Guvernului nr. @21/1BB7 "entru a"robarea modelelor formularelor comune "rivind activitatea financiar !i contabil !i a normelor metodologice "rivind )ntocmirea !i utilizarea ace tora# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 20@ din 1B decembrie 1BB76 b4 Ordinului mini trului finanelor "ublice nr. B@B/2002 "rivind ti"rirea# )n erierea !i numerotarea formularelor cu regim "ecial# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 501 din 21 iulie 20026 c4 Ordinului mini trului finanelor "ublice !i al mini trului admini traiei !i internelor nr. 1BB2/:01/200: "rivind a"robarea modelelor formularelor cu regim "ecial )n domeniul creanelor bugetare locale "ublicat )n (onitorul Oficial# Partea 5# nr. 0B din 20/01/2005. 257. 314 1a elaborarea deciziilor "revzute la alin. 324 !i a ordinelor comune "revzute la "ct. 250 alin. 314# la "ct. 2@0 !i la "ct. 2@B alin. 324# "otrivit "revederilor art. @ din 1egea nr. 215/2001# vor fi con ultate urmtoarele tructuri a ociative: a4 < ociaia *omunelor din .om,nia6 b4 < ociaia Ora!elor din .om,nia6 c4 < ociaia (unici"iilor din .om,nia6 d4 Uniunea ;aional a *on iliilor `udeene din .om,nia.

324 1a elaborarea deciziilor de ctre *omi ia fi cal central cu "rivire la a"licarea unitar a titlul 5W din *odul fi cal "artici" !i re"rezentantul (ini terului <dmini traiei !i 5nternelor.

1orme metodologiceK

<rt.2B: 25@. === <brogat 25B. Pentru "ectacolele organizate )n de"la are au )n turneu# in "ecia fi cal e e$ercit de ctre autoritile admini traiei "ublice locale )n a cror raz admini trativteritorial au loc "ectacolele# care verific obligaiile "revzute la art. 27: alin. 3:4 din *odul fi cal. 200. +n cazul )n care e a"reciaz de ctre agenii con tatatori c fa"tele comi e de contribuabili unt de gravitate redu # e "oate a"lica dre"t anciune contravenional averti mentul# )n condiiile "revzute la art. 5 alin. 324 lit. a4# art. 0 alin. 314# art. 7 !i la art. 2@ alin. 314 !i 324 din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 "rivind regimul &uridic al contraveniilor# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 1@0/2002# cu modificrile ulterioare.

1orme metodologiceK

<rt.2B5 201. Penalitile de )nt,rziere datorate !i calculate )n condiiile *odului de "rocedur fi cal# aferente veniturilor bugetelor locale# con tituie venituri "ro"rii ale ace tor bugete !i e )nregi treaz la ca"itolul !i ubca"itolul core "unztoare categoriei de venit la care e refer. +n ace t en e au )n vedere !i "revederile art. 2B5 din *odul fi cal.

202. ;ede"unerea umelor )nca ate re"rezent,nd ta$e "entru folo irea mi&loacelor de reclam !i "ublicitate# im"ozit "e "ectacole# ta$e 7oteliere# ta$e &udiciare de timbru# ta$e e$tra&udiciare de timbru# )nca ate de "er oane care "rin atribuiile "e care le au de )nde"linit efectueaz a tfel de )nca ri# altele dec,t cele din tructura com"artimentelor de "ecialitate# "recum !i cele rezultate din v,nzarea timbrelor fi cale mobile la termenele "revzute de lege au de "rezentele norme metodologice# e ancioneaz "otrivit *odului de "rocedur fi cal# av,nd elementele con titutive ale obligaiilor bugetare locale calculate !i reinute la ur . 202. 1a unitile teritoriale de trezorerie !i contabilitate "ublic unde unitile admini trativ-teritoriale !i ectoarele munici"iului Gucure!ti au de c7i conturile de venituri ale bugetelor locale e de c7id conturi di tincte "entru )nca area ta$elor a u"ra mi&loacelor de tran "ort marf cu ma a total ma$im autorizat de "e te 12 tone. 20:. *om"artimentul de "ecialitate al autoritilor admini traiei "ublice locale de la nivelul comunelor/ora!elor/munici"iilor/ ectoarelor munici"iului Gucure!ti# du" caz# vireaz cota de :0A din ta$ele a u"ra mi&loacelor de tran "ort marf cu ma a total ma$im autorizat de "e te 12 tone# "revzute la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din *odul fi cal# ctre bugetele &udeene !i# re "ectiv# ctre bugetul local al munici"iului Gucure!ti# lunar# ",n cel t,rziu la data de 10 a lunii )n cur "entru luna "recedent. 205. +n ituaia )n care umele ce urmeaz a fi re tituite din ta$ele ce fac obiectul divizrii )n cotele de 00A !i# re "ectiv# :0A# "otrivit art. 2B5 alin. 354 din *odul fi cal# ctre contribuabilii care olicit acea ta )n condiiile legii unt mai mari dec,t cele con tituite din cota de :0A ",n la data olicitrii re tituirii# com"artimentul de "ecialitate menionat la "ct. 20: olicit# )n cri # com"artimentului de "ecialitate al con iliului &udeean !i# re "ectiv# al *on iliului General al (unici"iului Gucure!ti vireze uma nece ar re tituirii din cota de :0A )nca at# iar ace ta din urm are obligaia virrii umei )n cel mult 10 zile de la data olicitrii. 200. 'ob,nzile !i "enalitile de )nt,rziere tabilite )n condiiile *odului de "rocedur fi cal# aferente ta$ei a u"ra mi&loacelor de tran "ort marf cu ma a total ma$im

autorizat de "e te 12 tone# urmeaz regula divizrii )n "ro"orie de 00A !i# re "ectiv# de :0A# "otrivit art. 2B5 alin. 354 din *odul fi cal. 207. .e ur ele financiare con tituite din ta$a a u"ra mi&loacelor de tran "ort "revzut la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din *odul fi cal e "ot utiliza )n e$clu ivitate "entru lucrri de )ntreinere# modernizare# reabilitare !i con truire a drumurilor locale !i &udeene. 20@. Ha$ele in tituite "rin 1egea nr. 1:0/1BB7 "rivind ta$ele &udiciare de timbru# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 172 din 2B iulie 1BB7# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 1:0/1BB7# con tituie integral venituri "ro"rii ale bugetelor locale ale comunelor# ora!elor# munici"iilor au ectoarelor munici"iului Gucure!ti# du" caz# )n funcie de ediul autoritilor "ublice care oluioneaz cererile ce intr ub incidena a"licrii reglementrilor "rivind ta$ele &udiciare de timbru. 20B. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti# ta$a &udiciar de timbru e )nca eaz direct la bugetele locale ale ectoarelor ace tuia# )n funcie de raza teritorial unde e afl autoritile "ublice care oluioneaz aciunile !i cererile ce intr ub incidena 1egii nr. 1:0/1BB7. 270. === <brogat 271. === <brogat 272. === <brogat 272. === <brogat 27:. === <brogat 275. === <brogat 270. === <brogat 277. === <brogat 27@. === <brogat 27B. Ha$ele in tituite "rin 1egea nr. 117/1BBB "rivind ta$ele e$tra&udiciare de timbru# "ublicat )n (onitorul Oficial al

.om,niei# Partea 5# nr. 221 din 0 iulie 1BBB# cu modificrile ulterioare# denumit )n continuare 1egea nr. 117/1BBB# con tituie venituri ale bugetelor locale. 2@0. Ha$ele e$tra&udiciare de timbru "revzute la ca". 5# 55 !i 555 din ane$a la 1egea nr. 117/1BBB e fac venit la bugetul local al comunei# ora!ului# munici"iului 3cu e$ce"ia munici"iului Gucure!ti4 au ectorului munici"iului Gucure!ti# du" caz# )n funcie de ediul "re tatorului de ervicii. 2@1. Ha$ele e$tra&udiciare de timbru "revzute la ca". 5> din ane$a la 1egea nr. 117/1BBB e fac venit la bugetul local al comunei# ora!ului# munici"iului 3cu e$ce"ia munici"iului Gucure!ti4 au ectorului munici"iului Gucure!ti# du" caz# )n funcie de domiciliul "er oanei fizice au de ediul "er oanei &uridice beneficiare a erviciului "re tat# du" caz. 2@2. 314 Ha$ele e$tra&udiciare de timbru "revzute la ca". > din ane$a la 1egea nr. 117/1BBB e fac venit la bugetul local al comunei# ora!ului# munici"iului 3cu e$ce"ia munici"iului Gucure!ti4 au ectorului munici"iului Gucure!ti# du" caz# )n funcie de ediul comi iei locale de a"licare a legilor fondului funciar care a iniiat "rocedura eliberrii titlurilor de "ro"rietate "entru care e "lte!te ta$a re "ectiv. 324 Potrivit "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/200: "rivind unele m uri "entru eliberarea !i )nm,narea titlurilor de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i fore tiere# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1.0B7 din 2: noiembrie 200:# ta$ele e$tra&udiciare de timbru# "revzute la ca". > din ane$a la 1egea nr. 117/1BBB "rivind ta$ele e$tra&udiciare de timbru# cu modificrile ulterioare# nu e mai datoreaz. 2@2. 314 Ha$ele e$tra&udiciare de timbru rezultate din v,nzarea timbrelor fi cale mobile e fac venit la bugetul local al comunei# ora!ului# munici"iului# du" caz# )n a crei/crui raz admini trativ-teritorial e afl am"la at unitatea care vinde timbre fi cale. 324 Pentru determinarea de tinaiei umelor rezultate din v,nzarea timbrelor fi cale mobile# unitatea# )n )nele ul alin. 314# e identific du" adre a la care e afl ituat "unctul "ro"riuzi "rin care e v,nd timbrele.

324 Unitile care v,nd ace te timbre au obligaia de"un contravaloarea timbrelor fi cale la bugetele locale beneficiare ",n cel t,rziu la data de 10 inclu iv a lunii curente "entru luna "recedent. 3:4 ;ede"unerea umelor rezultate din v,nzarea timbrelor fi cale mobile la termenul "revzut la alin. 324 e ancioneaz "otrivit *odului de "rocedur fi cal# av,nd elementele con titutive ale obligaiilor bugetare locale calculate !i reinute la ur . 2@:. 1a nivelul munici"iului Gucure!ti ta$ele e$tra&udiciare de timbru rezultate din v,nzarea timbrelor fi cale mobile e vireaz direct de ctre unitile care v,nd ace te timbre la bugetele locale ale ectoarelor ace tuia# )n funcie de raza teritorial )n care e afl am"la ate unitile re "ective. 2@5. Ha$ele "revzute la art. 2B5 alin. 3114 lit. b4 !i d4 din *odul fi cal nu intr ub incidena "revederilor art. 2@7 din *odul fi cal. 2@0. %ormularele ti"izate utilizate de ctre com"artimentele de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale )n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite bugetelor locale )n condiiile "rezentului titlu e vor a"roba "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i mini trului admini traiei !i internelor. 2@7. 314 Pentru toate cazurile )n care e acord cutiri au reduceri de im"ozite !i ta$e locale# "recum !i de obligaii de "lat acce orii ace tora# indiferent de categoria actului normativ "rin care -au tabilit# lege# ordonan de urgen/ordonan/7otr,re a Guvernului au 7otr,re a autoritii deliberative a admini traiei "ublice locale# com"artimentele de "ecialitate au obligaia )ntocmea c borderouri de cderi. 324 <nual# )ntr-o ane$ la 7otr,rea "rivind a"robarea contului de )nc7eiere a e$erciiului bugetar e vor )n crie# )n mod obligatoriu: a4 facilitile fi cale acordate )n anul fi cal de referin# "e fiecare din im"ozitele !i ta$ele locale "revzute la "ct. 11 alin. 314# "recum !i "e fiecare din reglementrile care au tat la baza acordrii facilitilor re "ective6

b4 umele )nregi trate )n evidena e"arat a in olvabililor la data de 21 decembrie a anului fi cal de referin# "e fiecare din im"ozitele !i ta$ele locale "revzute la "ct. 11 alin. 314# "recum !i "e fiecare an fi cal din cei 5 ani anteriori anului fi cal de referin6 c4 umele )nregi trate )n li ta de rm!i la data de 21 decembrie a anului fi cal de referin# "e fiecare din im"ozitele !i ta$ele locale "revzute la "ct. 11 alin. 314# "recum !i "e fiecare alt venit "ro"riu al bugetului local re "ectiv. 324 Prin intagma anul fi cal de referin e )nelege anul fi cal "entru care e ado"t 7otr,rea "revzut la alin. 324.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?2 lit. a4 1. Prin "er oane fizice rezidente )n en ul art. 2B0?2 din *odul fi cal e )n8elege "er oanele fizice care )9i au domiciliul aure9edin8a "e teritoriul .om,niei# "recum 9i trinii 9i a"atrizii care unt titulari ai dre"turilor legale de 9edere 9i de munc "e teritoriul .om,niei 9i au obliga8ia "l8ii contribu8iilor ociale obligatorii "otrivit legi la8iei "ecifice i temelor de a igurri ociale.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?2 lit. b4 2. +n acea t categorie e includ "er oanele fizice nerezidente care realizeaz# "e teritoriul .om,niei# veniturile "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 din *odul fi cal 9i care# "otrivit in trumentelor &uridice interna8ionale la care .om,nia e te "arte# unt obligate la "lata contribu8iilor ociale "revzute )n titlul 5W?2 din *odul fi cal. Prin in trumente &uridice interna8ionale e )n8elege regulamentele comunitare "rivind

coordonarea i temelor de ecuritate ocial# "recum 9i acordurile 9i conven8iile )n domeniul ecurit8ii ociale la care .om,nia e te "arte.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?2 lit. e4

2. +n acea t categorie e includ 9i contribuabilii nereziden8i care au calitatea de anga&atori# re "ectiv "er oanele fizice 9i &uridice care nu au ediul# re "ectiv domiciliul au re9edin8a )n .om,nia 9i care# "otrivit in trumentelor &uridice interna8ionale la care .om,nia e te "arte# datoreaz )n .om,nia contribu8iile ociale obligatorii "entru alaria8ii lor care unt u"u9i legi la8iei de a igurri ociale din .om,nia. Prin entitate a imilat anga&atorului care are calitatea de "ltitor de venituri din activit8i de"endente e )n8elege orice entitate care nu are calitatea de "er oan fizic au &uridic 9i care# "otrivit legii# are dre"tul folo ea c "er onal anga&at# cum ar fi: cabinete/birouri "rofe ionale# ociet8i civile 9i altele.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?: lit. g4

:. Dumele realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?: alin. 314 lit. g4 din *odul fi cal intrQ )n baza de calcul al contribu8iei individuale de a igurQri ociale# indiferent dacQ "er oanele re "ective unt din cadrul aceleia9i ocietQ8i au dinafara ei# indiferent dacQ unt "en ionari au anga&a8i cu contract individual de muncQ.

5. De includ )n baza de calcul al contribu8iilor de a igurri ociale de ntate umele "rimite de re"rezentan8ii )n adunarea general a ac8ionarilor# )n con iliul de admini tra8ie# membrii directoratului 9i ai con iliului de u"raveg7ere# "recum 9i ai comi iei de cenzori.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?: lit. m4

0. +n cazul de"9irii limitei re "ective# "artea care de"9e9te re"rezint venit a imilat alariilor 9i e cu"rinde )n baza de calcul al contribu8iilor ociale individuale. Prin "er oane &uridice fr co" "atrimonial 9i entit8i ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit e )n8elege: organiza8iile non"rofit de orice fel 9i ociet8ile civile care nu datoreaz im"ozit "e "rofit "otrivit titlului 55 din *odul fi cal# "recum 9i cele "ltitoare de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# "revzute la titlul 5>?1 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?: lit. o4

7. <vanta&ele includ# fr a fi limitate la ace tea# urmtoarele: a4 )m"rumuturi nerambur abile6 b4 anularea unei crean8e a anga&atorului a u"ra anga&atului.

@. >eniturile care e includ )n c,9tigul brut realizat din activit8i de"endente# care re"rezint baza lunar de calcul al contribu8iilor ociale individuale obligatorii# )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal unt cele "revzute la art. 2B0?: din *odul fi cal 9i la "ct. 0@ din normele metodologice de a"licare a titlului 555 din *odul fi cal# date )n a"licarea art. 55 alin. 314 9i 324 din *odul fi cal# cu e$ce"8ia veniturilor a u"ra crora nu e$i t obliga8ia "l8ii contribu8iilor ociale "otrivit reglementrilor "ecifice fiecrei contribu8ii ociale# "recum 9i celor din legi la8ia "rivind a igurrile ociale. +n baza de calcul al contribu8iilor ociale obligatorii e includ 9i veniturile realizate ca urmare a activit8ilor de creare de "rograme "entru calculator 9i cele realizate de ctre "er oanele cu 7andica" grav au accentuat care unt cutite de la "lata im"ozitului "e venit. 1a )ncadrarea umelor 9i avanta&elor acordate )n e$ce"8iile generale de la baza de calcul e a"lic regulile tabilite "entrutitlul 555 din *odul fi cal. B. +n baza lunarQ de calcul al contribu8iei individuale de a igurQri ociale# )n cazul "er oanelor "revQzute la art. 2B0?2 lit.a4 9i b4 din *odul fi cal# e include 9i uma re"rezent,nd 25A din c,9tigul alarial mediu brut# "revzut la art. 2B0?: a alin. 324 din *odul fi cal# )n cazul indemniza8iilor de a igurQri ociale de QnQtate# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical# cu e$ce"8ia cazurilor de accident de muncQ au boalQ "rofe ionalQ.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?5 alin. 1

10. +n baza lunar de calcul al contribu8iei de a igurri ociale datorate de anga&ator bugetului a igurrilor ociale de tat e includ umele care fac "arte din baza lunar de calcul al contribu8iei individuale de a igurri ociale# 8in,ndu- e eama de e$ce"8iile "revzute la art. 2B0?15 9i 2B0?10 din *odul fi cal# "recum 9i de cele men8ionate la "ct. 20. '*e.p+u de ca+cu+ a+ contribuEiei de a2igurri 2ocia+e datoratede anga/ator. De folo e c urmtoarele imboluri: ;k cota de contribu8ie "entru condi8ii normale de munc 321#2A46 'k cota de contribu8ie "entru condi8ii deo ebite de munc 320#2A46 Dk cota de contribu8ie "entru condi8ii "eciale de munc 3:1#2A46 G*<k baza de calcul al contribu8iei individuale de a igurri ociale 3c,9tig brut realizat# dar nu mai mult de 5 ori c,9tigul alarial mediu brut46 H>k uma c,9tigurilor realizate la nivel de anga&ator6 H>;k uma c,9tigurilor realizate )n condi8ii normale de munc la nivel de anga&ator6 H>'k uma c,9tigurilor realizate )n condi8ii deo ebite de munc la nivel de anga&ator6 H>Dk uma c,9tigurilor realizate )n condi8ii "eciale de munc la nivel de anga&ator6 ;<k 20#@A# care re"rezint cota de contribu8ie datorat deanga&ator "entru condi8ii normale de munc 321#2A h 10#5A k20#@A46 '<k 25#@A# care re"rezint cota de contribu8ie datorat de anga&ator "entru condi8ii deo ebite de munc 320#2A h 10#5A k25#@A46 D<k 20#@A# care re"rezint cota de contribu8ie datorat de anga&ator "entru condi8ii "eciale de munc 3:1#2A h 10#5A k20#@A46

G*Pk baza de calcul "lafonat "entru calculul contribu8iei de a igurri ociale datorate de anga&ator 3numrul de a igura8i $5 c,9tiguri alariale medii brute4. *<D datorat de a igurat k G*< $ 10#5A *<D datorat de anga&ator: Karianta !1 'ac uma c,9tigurilor realizate nu de"9e9te G*P: *<D datorat de anga&ator k H>; $ ;< ] H>' $ '< ] H>D $ D< Karianta !!1 'ac uma c,9tigurilor realizate de"9e9te G*P: *<D datorat de anga&ator k 3H>; $ ;< ] H>' $ '< ] H>D $ D<4 $ G*P/H> *,9tigul alarial mediu brut luat )n calcul k 2.022 lei De "re u"une c anga&atorul are : alaria8i. +n ace te condi8ii: G*P e te : alaria8i $ 5 $ 2.022 lei k :0.::0 lei.
;r. crt. a igura i Duma c,!tigurilor realizate 3lei4 Duma c,!tigurilor realizate )n condiii normale de munc 3lei4 1.000 750 12.750 0 15.500 Duma c,!tigurilor realizate )n condiii deo ebite de munc 3lei4 0 525 11.250 0 11.775 Duma c,!tigurilor realizate )n condiii "eciale de munc 3lei4 0 225 0 2@.000 2@.225 *<D datorat "entru a igurat 3lei4 105 15@ 2.025 2.B:0 5.@2@

1 2 2 : Hotal

1.000 1.500 25.000 2@.000 55.500

*<D datorat de anga&ator: 315.500 $ 20#@/100 ] 11.775 $ 25#@/100 ] 2@.225 $ 20#@/1004 $ :0.::0/55.500 k 32.22: lei ]2.02@ lei ] @.0B2 lei4 $ 0#72@0: k 10.@B7 lei

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?5 alin. 2

11. Gaza lunar de calcul al contribu8iei de a igurri ociale de ntate datorate de anga&ator o re"rezint uma c,9tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal# corectat cu e$ce"8iile "revzute la art. 2B0?15 din *odul fi cal. Gaza lunar de calcul al contribu8iei "entru concedii 9i indemniza8ii de a igurri ociale de ntate datorate de anga&ator o re"rezint uma c,9tigurilor brute realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal# corectat cu e$ce"8iile "revzute la art. 2B0?15 9i art. 2B0?10 alin.324 din *odul fi cal. 12. +n baza lunar de calcul "entru contribu8ia de a igurri ociale de ntate 9i "entru contribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii de a igurri ociale de ntate datorate de anga&ator e includ 9i urmtoarele venituri realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal: a4 cuantumul umelor re"rezent,nd indemniza8ii de a igurri ociale de ntate# acordate )n baza Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 15@/2005 "rivind concediile 9i indemniza8iile de a igurri ociale de ntate# a"robat cu modificri 9i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# numai "entru "rimele 5 zile de inca"acitate tem"orar de munc u"ortate de anga&ator6 b4 cuantumul umelor re"rezent,nd indemniza8ii de inca"acitate tem"orar de munc dre"t urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate )n baza 1egii nr.2:0/2002 "rivind a igurarea "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# numai "entru "rimele 2 zile de inca"acitate u"ortate de anga&ator.

12. *ontribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii e a"lic 9i a u"ra indemniza8iei "entru inca"acitate tem"orar de munc dre"t urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale 9i e u"ort de ctre anga&ator au din fondul de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale con tituit )n condi8iile legii# du" caz. *ontribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii care e u"ort din fondul de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale e va eviden8ia di tinct )n ane$a 1.1 X<ne$a anga&atorY la X'eclara8ia "rivind obliga8iile de "lat a contribu8iilor ociale# im"ozitului "e venit 9i eviden8a nominal a "er oanelor a igurateY# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 1.2B7/2010 "rivind modelul# con8inutul# modalitatea de de"unere 9i de ge tionare a X'eclara8iei "rivind obliga8iile de "lat a contribu8iilor ociale# im"ozitului "e venit 9i eviden8a nominal a "er oanelor a igurateY.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?5 alin. :

1:. Prin c,9tig brut realizat de un alariat )ncadrat cu contract individual de munc# "otrivit legii# inclu iv alariatul care cumuleaz "en ia cu alariul# )n condi8iile legii# e )n8elege orice c,9tig )n bani "rimit de la anga&ator de ctre ace te "er oane# ca "lat a muncii lor au "e "erioada )n care unt )ncadrate )n munc# inclu iv )n "erioadele de u "endare ca urmare a tatutului de alariat "e care )l de8in# cu e$ce"8ia veniturilor "revzute la "ct. 2:.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?: lit. e4

2. +n acea t categorie e includ 9i contribuabilii nereziden8i care au calitatea de anga&atori# re "ectiv "er oanele fizice 9i &uridice care nu au ediul# re "ectiv domiciliul au re9edin8a )n .om,nia 9i care# "otrivit in trumentelor &uridice interna8ionale la care .om,nia e te "arte# datoreaz )n .om,nia contribu8iile ociale obligatorii "entru alaria8ii lor care unt u"u9i legi la8iei de a igurri ociale din .om,nia. Prin entitate a imilat anga&atorului care are calitatea de "ltitor de venituri din activit8i de"endente e )n8elege orice entitate care nu are calitatea de "er oan fizic au &uridic 9i care# "otrivit legii# are dre"tul folo ea c "er onal anga&at# cum ar fi: cabinete/birouri "rofe ionale# ociet8i civile 9i altele.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?5 alin. 5

15. Pe "erioada )n care "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal beneficiaz de indemniza8ii de a igurri ociale de ntate# "otrivit "revederilor Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri 9i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# baza de calcul al contribu8iei "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale o re"rezint alariul de baz minim brut "e 8ar garantat )n "lat# core "unztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?0 alin. 2

10. Pentru "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. f4 "ct. 1 din *odul fi cal# contribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii e a"lic 9i a u"ra indemniza8iei "entru inca"acitate tem"orar de munc dre"t urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale 9i e u"ort din bugetul a igurrilor "entru 9oma& au din fondul de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale con tituit )n condi8iile legii# du" caz. *ontribu8ia "entru concedii 9i indemniza8ii care e u"ort din fondul de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale e va eviden8ia di tinct )n ane$a 1.1 X<ne$a anga&atorY la X'eclara8ia "rivind obliga8iile de "lat a contribu8iilor ociale# im"ozitului "e venit 9i eviden8a nominal a "er oanelor a igurateY# a"robat "rin Notr,rea Guvernului nr. 1.2B7/2010.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?0 alin. :

17. *ontribu8ia de a igurri "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale e calculeaz "rin a"licarea cotei de 1A# "revzut de lege# a u"ra dre"turilor re"rezent,nd indemniza8ia de 9oma& care e acord "e "erioada efecturii de ctre 9omerii care e afl )n "lata ace tui dre"t a "racticii "rofe ionale )n cadrul cur urilor organizate# "otrivit legii# de agen8iile "entru ocu"area for8ei de munc &ude8ene 9i a munici"iului Gucure9ti.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?B alin. B

1@. Pentru "en ionarii ale cror venituri din "en ii de"9e c 7:0 lei# contribu8ia datorat e calculeaz "rin a"licarea cotei tabilite de lege a u"ra )ntregului venit 9i e vireaz odat cu "lata dre"turilor bne9ti a u"ra crora e calculeaz de ctre cei care efectueaz "lata ace tor dre"turi. Prin a"licarea ace tei cote nu "oate rezulta o "en ie net mai mic de 7:0 lei. I$em"lul nr. 1E +n itua8ia )n care veniturile din "en ii unt )n cuantum de 7:1 lei# contribu8ia datorat va fi determinat a tfel: 7:1 $ 5#5A k :0#70 lei# rotun&it la :1 lei "otrivit legii. +n acea t itua8ie# "entru a rezulta o "en ie net de 7:0 lei#contribu8ia datorat e te de 1 leu. I$em"lul nr. 2E +n itua8ia )n care veniturile din "en ii unt )n cuantum de 7@: lei# contribu8ia datorat va fi determinat a tfel: 7@: $ 5#5A k :2#12 lei# rotun&it la :2 lei "otrivit legii. +n acea t itua8ie# contribu8ia datorat e te de :2 lei# iar "en ia net e te de 7:1 lei.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?15 b

1B. +n cazul de"9irii umei de 150 lei "entru cadourile oferite# "artea care de"9e9te re"rezint venit din alarii 9i e cu"rinde )n baza de calcul "revzut la art. 2B0?: 9i 2B0?5 din *odul fi cal.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?10

20. Dunt e$ce"tate de la "lata contribu8iei de a igurri ociale 9i urmtoarele ume: a4 indemniza8iile de a igurri ociale de ntate acordate )n baza Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri 9i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare6 b4 "re ta8iile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat# inclu iv cele "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale acordate )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare. 21. Dunt e$ce"tate de la "lata contribu8iei de a igurri ociale de ntate individuale# )n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal# urmtoarele: a4 indemniza8iile de a igurri ociale de ntate acordate )n baza Ordonan8ei de urgen8 a Guvernului nr. 15@/2005# a"robat cu modificri 9i com"letri "rin 1egea nr. 2BB/2000# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare6 b4 indemniza8iile "entru inca"acitate tem"orar de munc# dre"t urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordate )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare6 c4 umele acordate )n momentul di "onibilizrii# venitul lunar de com"letare au "l8ile com"en atorii# u"ortate din bugetul a igurrilor "entru 9oma& "otrivit actelor normative carereglementeaz ace te domenii. 22. Dunt e$ce"tate de la "lata contribu8iei "entru concedii 9i indemniza8ii de a igurri ociale de ntate urmtoarele venituri realizate de "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal: a4 dre"turile de old lunar# indemniza8iile# "rimele# "remiile# "orurile 9i alte dre"turi acordate "otrivit legi la8iei "ecifice cadrelor militare )n activitate 9i func8ionarilor "ublici cu tatut "ecial din cadrul mini terelor 9i in titu8iilor din ectorul de a"rare# ordine "ublic 9i iguran8 na8ional6

b4 umele "rimite de re"rezentan8ii )n organi me tri"artite# "otrivit legii6 c4 indemniza8ia lunar a a ociatului unic6 d4 indemniza8iile lunare "ltite "otrivit legii de anga&atori "e "erioada de neconcuren8# tabilite conform contractului individual de munc6 e4 indemniza8iile "rimite "e "erioada delegrii 9i deta9rii )n alt localitate# )n 8ar 9i )n trintate# )n intere ul erviciului# acordate de "er oanele &uridice fr co" "atrimonial 9i de alte entit8i ne"ltitoare de im"ozit "e "rofit6 f4 remunera8ia "rimit de "re9edintele a ocia8iei de "ro"rietari au de alte "er oane# )n baza contractului de mandat# "otrivit legii "rivind )nfiin8area# organizarea 9i func8ionarea a ocia8iilor de "ro"rietari6 g4 uma din "rofitul net# cuvenit admini tratorilor ociet8ilor comerciale "otrivit actului con titutiv au tabilit de adunarea general a ac8ionarilor6 74 veniturile re"rezent,nd "l8i com"en atorii u"ortate de anga&atori# "otrivit contractului colectiv de munc# realizate de "er oanele "revzute la Norme metodologice: <rt. 2B0?10 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal# care nu e mai reg e c )n ra"orturi &uridice cu "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. e4 9i g4 din *odul fi cal6 i4 indemniza8iile de 9edin8 "rimite de con ilierii locali 9i &ude8eni. 22. Dunt e$ce"tate de la "lata contribu8iei individuale la bugetul a igurrilor "entru 9oma& 9i contribu8iei datorat de anga&ator la bugetul a igurrilor "entru 9oma& urmtoarele: a4 umele 9i avanta&ele "revzute la art. 2B0?15 9i art. 2B0?10 alin. 3:4 din *odul fi cal6 b4 veniturile ob8inute de membrii tructurilor "revzute la art.2B0?10 alin. 3:4 lit. g4 din *odul fi cal# con tituite "otrivit legii6 c4 dre"turile de 7ran acordate de anga&atori alaria8ilor# )n conformitate cu legi la8ia )n vigoare.

<vanta&ele "rimite )n legtur cu o activitate de"endent "revzute la art. 2B0?15 lit. "4 din *odul fi cal 9i cele "revzute ca neim"ozabile la ca". 555 al titlului 555 din *odul fi cal 9i )n normele de a"licare a ace tui titlu unt e$ce"tate de la "lata contribu8iei individuale 9i a contribu8iei datorate de anga&ator la bugetul a igurrilor "entru 9oma&. +n itua8ia )n care ra"orturile de munc au de erviciu unt u "endate# conform legii# "e "erioada de inca"acitate tem"orar de munc# contribu8ia individual la bugetul a igurrilor "entru 9oma& 9i contribu8ia datorat de anga&ator la bugetul a igurrilor "entru 9oma& e datoreaz numai "e "erioada de inca"acitate tem"orar de munc# )n care "lata indemniza8iei e u"ort de unitate# conform legii. Prin inca"acitate tem"orar de munc e )n8elege inca"acitatea tem"orar de munc cauzat de boli obi9nuite au de accidente )n afara muncii 9i inca"acitatea tem"orar de munc )n cazul accidentului de munc au al bolii "rofe ionale. 2:. Dunt e$ce"tate de la "lata contribu8iei la %ondul de garantare a crean8elor alariale urmtoarele: a4 veniturile de natura celor "revzute la art. 2B0?15 din *odulfi cal6 b4 com"en a8iile acordate# )n condi8iile legii ori ale contractelor colective au individuale de munc# "er oanelor concediate "entru motive care nu 8in de "er oana lor6 c4 "re ta8iile u"ortate din bugetul a igurrilor ociale de tat au %ondul na8ional unic "entru a igurri de ntate# inclu iv cele acordate "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale6 d4 dre"turile de 7ran acordate de anga&atori alaria8ilor# )n conformitate cu legi la8ia )n vigoare6 e4 veniturile acordate "otrivit "revederilor legale ub forma de "artici"are a alaria8ilor la "rofit. 25. *ontribu8ia "entru a igurarea de accidente de munc 9i boli "rofe ionale nu e datoreaz "e "erioada "racticii "rofe ionale a elevilor# ucenicilor 9i tuden8ilor.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?17 20. +n cazul "er oanelor "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal# contribu8ia individual de a igurri ociale de ntate e tabile9te "rin a"licarea cotei "revzute de lege a u"ra indemniza8iei "entru inca"acitate de munc dre"t urmare a unui accident de munc au a unei boli "rofe ionale# acordat )n baza 1egii nr. 2:0/2002# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# 9i e u"ort de ctre anga&ator ori din fondul de a igurare "entru accidente de munc 9i boli "rofe ionale# con tituit )n condi8iile legii.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?1@ alin. 5

27. Pentru calculul contribu8iei de a igurri ociale )n cazul )n care au fo t acordate ume re"rezent,nd alarii au diferen8e de alarii tabilite )n baza unor 7otr,ri &udectore9ti rma e definitive 9i irevocabile# actualizate cu indicele de infla8ie la data "l8ii ace tora# "recum 9i )n cazul )n care "rin a tfel de 7otr,ri -a di "u re)ncadrarea )n munc a unor "er oane# )n vederea tabilirii "uncta&ului lunar "revzut de legea "rivind i temul unitar de "en ii "ublice# umele re "ective e defalc "e lunile la care e refer 9i e utilizeaz cotele de contribu8ii de a igurri ociale care erau )n vigoare )n acea "erioad. 2@. Pentru calculul contribu8iilor individuale 9i celor datorate de anga&ator la bugetul a igurrilor "entru 9oma& 9i "entru a igurrile ociale de ntate# "recum 9i al contribu8iei datorate de anga&ator "entru concedii 9i indemniza8ii de a igurri ociale de ntate# )n itua8ia 7otr,rilor &udectore9ti rma e definitive 9i irevocabile "rin care e

tabile c obliga8ii de "lat a unor ume au dre"turi re"rezent,nd alarii# diferen8e de alarii# venituri a imilate alariilor au diferen8e de venituri a imilate alariilor# a u"ra crora e$i t obliga8ia "l8ii contribu8iilor ociale# umele re "ective e defalc "e lunile la care e refer 9i e utilizeaz cotele de contribu8ii de a igurri ociale care erau )n vigoare )n acea "erioad.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?1@ alin.0

2B. Prin loc de realizare al venitului e )n8elege "er oana fizic au &uridic care are calitatea de anga&ator au entitatea a imilat anga&atorului. +n cazul )n care "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal ob8in venituri ca urmare a )nc7eierii mai multor contracte individuale de munc cu acela9i anga&ator# ace te venituri e cumuleaz# du" care e "lafoneaz )n vederea ob8inerii bazei lunare de calcul a contribu8iei individuale de a igurri ociale. +n cazul )n care "er oanele "revzute la art. 2B0?2 lit. a4 9i b4 din *odul fi cal ob8in venituri ca urmare a )nc7eierii mai multor contracte individuale de munc cu anga&atori diferi8i# veniturile ob8inute e "lafoneaz e"arat de ctre fiecare anga&ator )n "arte.

1orme metodologiceK

<rt. 2B0?1@ alin.@

20. Gazele de calcul "revzute la art. 2B0?5E2B0?12 din *odul fi cal unt cele rezultate du" a"licarea e$ce"8iilor generale 9i "ecifice.
1orme metodologiceK

<rt. 70 1:5. >enitul din "en ii e determin de ctre "ltitor "entru dre"turile cu titlu de "en ie "revzute la art. 0@ din *odul fi cal. 1:0. +nce",nd cu 1 ianuarie 200@# im"ozitul lunar aferent venitului din "en ii e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"unere de 10A a u"ra venitului im"ozabil lunar din "en ii determinat "rin deducerea din venitul din "en ii# )n ordine# a urmtoarelor: - a contribuiilor obligatorii calculate# reinute !i u"ortate de "er oana fizic6 !i - a unei ume neim"ozabile lunare de 1.000 lei 1:0?1. 're"turile "rimite )n conformitate cu "revederile 1egii nr. :11/200: "rivind fondurile de "en ii admini trate "rivat# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# 9i ale 1egii nr. 20:/2000 "rivind "en iile facultative# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# re"rezint venituri din "en ii. 1a tabilirea venitului im"ozabil lunar "entru umele "rimite ca "lat unic "otrivit 1egii nr. :11/200:# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# 9i 1egii nr. 20:/2000# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# e va acorda un ingur "lafon neim"ozabil de 1.000 lei de la fiecare fond de "en ii. 1a tabilirea venitului im"ozabil lunar "entru umele "rimite ca "l8i e9alonate )n rate# )n conformitate cu "revederile 1egii nr. :11/200:# re"ublicat# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# 9i ale 1egii nr. 20:/2000# cu modificrile 9i com"letrile ulterioare# e va acorda un ingur "lafon neim"ozabil de 1.000 lei aferent ratei lunare de la fiecare fond de "en ii. 1:0?2. 'iferenele de venituri din "en ii "rimite de la acela!i "ltitor !i tabilite "entru "erioadele anterioare e im"oziteaz e"arat fa de dre"turile de "en ie ale lunii curente# "rin a"licarea cotei de im"ozit a u"ra venitului im"ozabil lunar din "en ii. >enitul lunar din "en ii e tabile!te "rin deducerea din uma total# re"rezent,nd diferenele de

venituri din "en ie# a "lafonului neim"ozabil lunar de 1.000 lei !i a contribuiilor obligatorii.J 1:7. 5m"ozitul "e veniturile din "en ii e calculeaz# e reine lunar de ctre admini tratorii fondurilor de "en ii !i e vireaz de ctre unitile "ltitoare ale ace tor venituri ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei "entru care e face "lata "en iilor# la organul fi cal )n a crui raz )!i au ediul "ltitorii de venituri. 1:@. <dmini tratorii fondurilor de "en ii vor emite norme interne "ecifice "rivind a"licarea "revederilor "ct. 1:7. 1:B. Iventualele ume re"rezent,nd im"ozit "e veniturile din "en ii# reinute# dar nedatorate la bugetul de tat# e vor regulariza "rin diminuarea viramentelor efectuate cu ocazia "lilor din luna urmtoare.

#rtico+u+ !! din Ordonan3a de urgen3 a Guvernu+ui nr1 72/2010 #%(1 !! #rtico+u+ !!! din Ordonan3a de urgen3 a Guvernu+ui nr1 57/2010 pentru .odi0icarea 9i co.p+etarea Legii nr1 571/2003 privind Codu+ 0i2ca+ 9i a+te .2uri 0inanciar<0i2ca+e, pub+icat >n &onitoru+ O0icia+ a+ %o.8niei, )artea !, nr1 431 din 27 iunie 2010, 2e .odi0ic 9i va avea ur.toru+ cuprin2F

314 Orice venituri de natur "rofe ional# altele dec,t cele alariale# e im"oziteaz cu cota de im"ozit "e venit. 324 +n i temul "ublic de "en ii !i )n i temul a igurrilor "entru !oma&# "rin venituri de natur "rofe ional# altele dec,t cele de natur alarial# )n en ul "rezentei ordonane de urgen# e )nelege acele venituri realizate din dre"turi de autor !i dre"turi cone$e definite "otrivit art. 7 alin. 314 "ct. 12?1 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i/ au venituri rezultate din activiti "rofe ionale de f!urate )n baza contractelor/conveniilor )nc7eiate "otrivit *odului civil. < u"ra ace tor venituri e datoreaz contribuiile individuale de a igurri ociale !i a igurri "entru !oma&. 324 Per oanele fizice care realizeaz venituri de natur "rofe ional# "entru care# "otrivit "rezentei ordonane de urgen# e datoreaz !i e "lte!te contribuia individual de a igurri ociale !i contribuia individual de a igurri "entru !oma&# unt con iderate a igurate obligatoriu# "rin efectul legii# )n i temul "ublic de "en ii !i alte dre"turi de a igurri ociale# "recum !i )n i temul a igurrilor "entru !oma& !i beneficiaz de "re taiile "revzute de 1egea nr. 1B/2000 "rivind i temul "ublic de "en ii !i alte dre"turi de a igurri ociale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i de indemnizaie de !oma& )n condiiile 1egii nr. 70/2002 "rivind i temul a igurrilor "entru !oma& !i timularea ocu"rii forei de munc# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

3:4 Prevederile alin. 324 cu "rivire la tatutul de a igurat obligatoriu# "rin efectul legii# )n i temul a igurrilor "entru !oma& nu e a"lic "er oanelor "entru care la data intrrii )n vigoare a "rezentei ordonane de urgen e "revede# "otrivit 1egii nr. 70/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# c a igurarea )n i temul a igurrilor "entru !oma& e te facultativ !i care dein tatutul de a igurat )n ace t i tem )n temeiul unui contract de a igurare "entru !oma&# cu e$ce"ia cazului )n care ace te "er oane renun la contractul de a igurare. 354 Per oanelor a igurate )n alte i teme# neintegrate i temului "ublic de "en ii !i alte dre"turi de a igurri ociale# !i "er oanelor care au calitatea de "en ionari nu le unt a"licabile "revederile alin. 324. 304 Per oanele care# )n mod ocazional# realizeaz# "e l,ng veniturile de natur alarial# !i venituri de natur "rofe ional definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12?1 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# nu datoreaz contribuiile individuale !i "entru ace te venituri de natur "rofe ional. 374 Per oanele care# )n mod ocazional# realizeaz e$clu iv venituri de natur "rofe ional definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12?1 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# datoreaz contribuiile "revzute la alin. 324. +n acea t ituaie baza de calcul alnual nu "oate de"!i de 5 ori alariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat !i a"robat "rin legea bugetului a igurrilor ociale de tat. 3@4 Per oanele care realizeaz# cu caracter de regularitate# "e l,ng veniturile de natur alarial# !i venituri de natur "rofe ional definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12?1 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# datoreaz contribuiile individuale !i "entru ace te venituri de natur "rofe ional la baza de calcul al tfel cum e te "revzut la alin. 3174. 3B4 Per oanele care realizeaz# cu caracter de regularitate# e$clu iv venituri de natur "rofe ional definite la art. 7 alin. 314 "ct. 12?1 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# datoreaz contribuiile "revzute la

alin. 324 la baza de calcul al tfel cum e te "revzut la alin. 3174. 3104 +n en ul alin. 304 !i 374# "rin venituri realizate )n mod ocazional e )nelege acele venituri realizate ca urmare a de f!urrii unei activiti# )n mod "oradic# fr a avea un caracter de regularitate. 3114 Obligaia declarrii# calculrii# reinerii !i "lii contribuiilor individuale de a igurri ociale !i de a igurri "entru !oma&# core "unztoare veniturilor "revzute la alin. 324# revine "ltitorului de venit. 3124 Prevederile 1egii nr. 1B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i ale 1egii nr. 70/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# referitoare la obligaiile anga&atorilor )n ceea ce "rive!te declararea# calcularea# reinerea !i "lata contribuiilor de a igurri ociale# re "ectiv a contribuiilor de a igurri "entru !oma&# "recum !i anciunile corelative )n cazul nere "ectrii ace tora e a"lic )n mod core "unztor !i obligaiei "revzute la alin. 3114. 3124 Pltitorii de venit au obligaia de a de"une# lunar# ",n la data de 25 a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit veniturile de natur "rofe ional# c,te o declaraie "rivind evidena nominal a "er oanelor care realizeaz venituri de natur "rofe ional# altele dec,t cele de natur alarial. 31:4 'eclaraiile "revzute la alin. 3124 e de"un la ca ele teritoriale de "en ii# re "ectiv la ageniile "entru ocu"area forei de munc &udeene# "recum !i a munici"iului Gucure!ti# )n a cror raz teritorial )!i are ediul "ltitorul de venit. 3154 Pltitorii de venit nu au obligaia declarrii# calculrii# reinerii !i "lii contribuiilor individuale de a igurri "entru !oma& !i de a igurri ociale# core "unztoare veniturilor "rofe ionale "ltite# "er oanelor "revzute la alin. 3:4 care dein tatutul de a igurat )n temeiul unui contract de a igurare "entru !oma&# "recum !i "er oanelor "revzute la alin. 354# du" caz. 3104 Per oanele "revzute la alin. 324 au obligaia de a dovedi "ltitorului de venit c fac "arte din categoria "er oanelor "revzute la alin. 3:4 care dein tatutul de a igurat

)n temeiul unui contract de a igurare "entru !oma&# "recum !i din categoria celor "revzute la alin. 354. 3174 Gaza lunar de calcul la care e datoreaz contribuiile individuale de a igurri ociale !i de a igurri "entru !oma& e te: a4 venitul brut diminuat cu cota de c7eltuial "revzut la art. 50 alin. 314 lit. a4 au# du" caz# la art. 50 alin. 324 lit. a4 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "entru veniturile din dre"turi de autor !i dre"turi cone$e6 b4 venitul brut# "entru veniturile din activitatea de f!urat )n baza contractelor/conveniilor )nc7eiate "otrivit *odului civil. 31@4 Gaza lunar de calcul la care e datoreaz contribuiile individuale de a igurri ociale !i a igurri "entru !oma& nu "oate de"!i )n cur ul unei luni calendari tice ec7ivalentul a de 5 ori alariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului a igurrilor ociale de tat !i a"robat "rin legea bugetului a igurrilor ociale de tat. 31B4 *otele contribuiilor individuale "revzute la alin. 324 unt cele tabilite de legea bugetului a igurrilor ociale de tat# "entru contribuia individual de a igurri ociale !i "entru contribuia individual de a igurri "entru !oma&. 3204 Per oanele care realizeaz veniturile "revzute la alin. 324 datoreaz contribuia individual de a igurri ociale !i dac e reg e c )n ituaia menionat la art. 5 alin. 314 "ct. 5 !i 55 din 1egea nr. 1B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 3214 Per oanele care realizeaz veniturile "revzute la alin. 324 datoreaz contribuia individual de a igurri "entru !oma& !i )n ituaia )n care e reg e c la art. 1B din 1egea nr. 70/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 3224 *ontribuiile individuale de a igurri ociale !i de a igurri "entru !oma& e vireaz )n conturi di tincte tabilite cu acea t de tinaie !i comunicate de *a a ;aional de Pen ii !i <lte 're"turi de < igurri Dociale !i de <genia ;aional "entru Ocu"area %orei de (unc.

3224 Pentru "erioadele )n care -au datorat !i -au "ltit contribuiile individuale de a igurri ociale# numrul de "uncte realizat lunar )n i temul "ublic de "en ii e calculeaz "otrivit art. 7@ din 1egea nr. 1B/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# la care e a"lic coeficientul rezultat ca ra"ort )ntre cota de contribuie individual de a igurri ociale !i cota de contribuie de a igurri ociale a"robat "entru locurile de munc )n condiii normale. 32:4 Pentru "er oanele care realizeaz venituri de natur "rofe ional "revzute la alin. 324# tagiul de cotizare )n i temul "ublic de "en ii e con tituie din toate "erioadele "entru care -a datorat !i -a "ltit contribuia individual de a igurri ociale# conform "rezentei ordonane de urgen. 3254 Perioadele )n care -au datorat !i -au "ltit contribuiile individuale de a igurri "entru !oma& )n conformitate cu "revederile "rezentului articol con tituie tagiu de cotizare )n i temul a igurrilor "entru !oma&. 3204 >eniturile de natur "rofe ional "revzute la alin. 324 "entru care e datoreaz !i e "lte c contribuiile individuale de a igurri "entru !oma& e iau )n calcul la tabilirea cuantumului indemnizaiei de !oma&# "otrivit legii# "rin a"licarea a u"ra ace tora a unui coeficient rezultat ca ra"ort )ntre cota de contribuie individual de a igurri "entru !oma& !i cota de contribuie datorat la bugetul a igurrilor "entru !oma&# "otrivit legii# de ctre "er oanele a igurate )n baza contractului de a igurare "entru !oma&. 3274 Dumele re"rezent,nd contribuii ac7itate )n "lu ca urmare a de"!irii "lafonului "revzut la alin. 31@4 e re tituie au e com"en eaz# la cererea a iguratului# de"u la ca ele teritoriale de "en ii# re "ectiv la ageniile "entru ocu"area forei de munc &udeene# re "ectiv a munici"iului Gucure!ti. <ce te in tituii au obligaia de a tran mite cererile a igurailor ctre *a a ;aional de Pen ii !i <lte 're"turi de < igurri Dociale !i# du" caz# la <genia ;aional "entru Ocu"area %orei de (unc. .e tituirea !i/ au com"en area e fac de *a a ;aional de Pen ii !i <lte 're"turi de < igurri Dociale !i# du" caz# de <genia ;aional "entru Ocu"area %orei de (unc# "rin tructurile lor teritoriale# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. B2/2002 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

32@4 +n m ura )n care a"licarea "rezentelor "revederi im"une emiterea de in truciuni cu "rivire la contribuia individual de a igurri ociale# re "ectiv contribuia individual de a igurri "entru !oma&# ace tea vor fi emi e "rin ordin comun al mini trului muncii# familiei !i "roteciei ociale !i al mini trului finanelor "ublice.

HO(H%R%' $r1 B56 din 1B augu2t 200B privind nive+uri+e pentru va+ori+e i.po-abi+e, i.po-ite+e 9i ta*e+e +oca+e 9i a+te ta*e a2i.i+ate ace2tora, precu. 9i a.en-i+e ap+icabi+e >ncep8nd cu anu+ 0i2ca+ 2010

+n temeiul art. 10@ din *on tituia .om,niei# re"ublicat# al art. 2B2# art. 2B: alin. 374 !i al art. 2B5 alin. 3124 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare#

Guvernul .om,niei ado"t "rezenta 7otr,re.

#%(1 1 314 ;ivelurile "entru valorile im"ozabile# im"ozitele !i ta$ele locale !i alte ta$e a imilate ace tora# "recum !i amenzile a"licabile )nce",nd cu anul fi cal 2010 unt "revzute )n ane$a care face "arte integrant din "rezenta 7otr,re. 324 ;ivelurile "revzute )n ane$ "entru im"ozitul "e mi&loacele de tran "ort menionat la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# unt e timative# fiind calculate "e baza cur ului mediu de c7imb "rognozat "entru anul 2010 de *omi ia ;aional de Prognoz. *onform art. 10 alin. 314 din 'irectiva 1BBB/02/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 17 iunie 1BBB de a"licare a ta$elor la ve7iculele grele de marf "entru utilizarea anumitor infra tructuri# "ublicat )n `urnalul Oficial al Uniunii Iuro"ene# eria 1# nr. 1@7 din 20 iulie 1BBB# cu modificrile ulterioare# ace te valori vor fi recalculate "entru a fi a"licate )n anul 2010 lu,nd )n con iderare rata de c7imb )ntre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene. #%(1 2 314 +n vederea tabilirii im"ozitului datorat# "entru fiecare mi&loc de tran "ort "revzut )n ane$# )ntre"rinderile !i o"eratorii de tran "ort rutier# a!a cum unt definii )n Ordonana de urgen a Guvernului nr. 10B/2005 "rivind tran "orturile rutiere# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 1egea nr. 102/2000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# au obligaia de"un o declaraie la com"artimentul de "ecialitate al autoritii admini traiei "ublice locale# )n termen de 20 de zile de la efectuarea "rimei o"eraiuni de tran "ort rutier internaional. 324 ;ivelurile a"licabile )n anul 2010 ale im"ozitului "e mi&loacele de tran "ort menionat la art. 202 alin. 3:4 !i 354 din 1egea nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# vor fi a"robate "rin 7otr,re a Guvernului# du" "ublicarea )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene a ratei de c7imb dintre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B. #%(1 3

<utoritile deliberative ale admini traiei "ublice locale vor "une de acord 7otr,rile "rivind tabilirea im"ozitelor !i ta$elor locale "entru anul 2010# ado"tate ",n la data "ublicrii "rezentei 7otr,ri )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# )n termen de :5 de zile# cu "revederile 1egii nr. 571/2002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i cu cele ale "rezentei 7otr,ri. #%(1 4 314 1a data de 1 ianuarie 2010# ane$a la ;ormele metodologice de a"licare a "revederilor titlului 5W din 1egea nr. 571/2002 "rivind *odul fi cal# a"robate "rin Notr,rea Guvernului nr. ::/200:# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 112 din 0 februarie 200:# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e modific !i e )nlocuie!te cu ane$a care face "arte integrant din "rezenta 7otr,re. 324 +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2010# Notr,rea Guvernului nr. 1.51:/2000 "rivind nivelurile "entru valorile im"ozabile# im"ozitele !i ta$ele locale !i alte ta$e a imilate ace tora# "recum !i amenzile a"licabile )n anul fi cal 2007# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. B25 din 17 noiembrie 2000# e abrog.

<;IW< 1

(#LLOUL cuprin-8nd va+ori+e i.po-abi+e, i.po-ite+e 9i ta*e+e +oca+e, a+te ta*e a2i.i+ate ace2tora, precu. 9i a.en-i+e ap+icabi+e >ncep8nd cu anu+ 0i2ca+ 2010

5. *odul fi cal - titlul 5W J5m"ozite !i ta$e localeJ >alorile im"ozabile "revzute la art. 251 alin. 324# im"ozitele !i ta$ele locale care con tau )ntr-o anumit um )n lei !i care e inde$eaz/a&u teaz anual# )n condiiile art. 2B2# !i# re "ectiv# art. 2B5 alin. 3124# "recum !i amenzile care e actualizeaz "otrivit art. 2B: alin. 374

______________________________________________________________________________ | C72108434 11 | 1mpo=itul >i taAa pe cldiri | |

|______________________________________________________________________________| | +748.14 1928:7;14 | | | | |

| pe metru ptrat de supra-a< construit des->urat la cldiri$ ?n ca=ul | persoanelor -i=ice | | 7rt@ 2%1 alin@ (3)

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | 0ipul cldirii | | +aloarea impo=abil & lei/mp & | |

|_________________________________| | Cu instala<ii | de ap$ | canali=are$ | electrice >i | ?ncl=ire | (condi<ii | cumulative) | Cr instala<ii| | de ap$ | canali=are$ | electrice sau | ?ncl=ire | | | | | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | 7@ Cldire cu cadre din beton armat sau cu | | pere<i eAteriori din crmid ars sau din | | orice alte materiale re=ultate ?n urma unui| | tratament termic >i/sau chimic | *0# | | | | !'* | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | ;@ Cldire cu pere<ii eAteriori din lemn$ | din piatr natural$ din crmid nears$ | din vltuci sau din orice alte materiale | nesupuse unui tratament termic >i/sau | chimic | | | | | 21) | | | | | 13' | | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | C@ Cldire&aneA cu cadre din beton armat | sau cu pere<i eAteriori din crmid ars | sau din orice alte materiale re=ultate ?n | urma unui tratament termic >i/sau chimic | | | | 13' | | | | 123 | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | 6@ Cldire&aneA cu pere<ii eAteriori din | lemn$ din piatr natural$ din crmid | nears$ din vltuci sau din orice alte | materiale nesupuse unui tratament termic | >i/sau chimic | | | | | *2 | | | | | %! | | | | |

|____________________________________________|________________|________________| | @ Bn ca=ul contribuabilului care de<ine la| '%/ din suma | care s&ar | '%/ din suma | care s&ar | |

| aceea>i adres ?ncperi amplasate la | subsol$ demisol >i/sau la mansard$

| aplica cldirii| aplica cldirii|

| utili=ate ca locuin<$ ?n oricare dintre

| |

| |

| tipurile de cldiri prev=ute la lit@ 7 & 6|

|____________________________________________|________________|________________| | C@ Bn ca=ul contribuabilului care de<ine la| %0/ din suma | aceea>i adres ?ncperi amplasate la | subsol$ la demisol >i/sau la mansard$ | utili=ate ?n alte scopuri dec,t cel de | locuin<$ ?n oricare dintre tipurile de | cldiri prev=ute la lit@ 7 & 6 | care s&ar | %0/ din suma | care s&ar | |

| aplica cldirii| aplica cldirii| | | | | | | | | |

|____________________________________________|________________|________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 111 | 1mpo=itul >i taAa pe teren | |

|______________________________________________________________________________| | 1mpo=itul/taAa pe terenurile amplasate ?n intravilan & terenuri cu | construc<ii | | 7rt@ 2%* alin@ (2) | | | |

|______________________________________________________________________________| | :ona ?n cadrul localit<ii | Nivelurile impo=itului/taAei$ pe ranDuri de | | | | | localit<i | & lei/ha & | | |

|_________________________________________________| | 0 | 1 | 11 | 111 | 1+ | + |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | 7 | *@)21 | '@!0* | #@%0* | %@#!0 | '## | #13 |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | ; | '@!0* | %@#00 | !@%!0 | 3@*32 | #13 | !#0 |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | C | %@#00 | 3@*32 | 2@*'! | 1@*21 | !#0 | 30# |

|____________________________|________|________|________|________|______|______| | 6 | 3@*32 | 1@*21 | 1@%1) | 1@0#0 | 300 | 1%3 |

|____________________________|________|________|________|________|______|______|

______________________________________________________________________________ | 1mpo=itul/taAa pe terenurile amplasate ?n intravilan |

| & orice alt cateDorie de -olosin< dec,t cea de terenuri cu construc<ii & | | 7rt@ 2%* alin@ (!) | & lei/ha &

| | | |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | |crt@| | Z Z Z :ona | | | 7 | | | ; | | | C | | | 6 | | |

| CateDoria de -olosin<

|____|___________________________Z_________________|______|______|______|______| | 1@| 0eren arabil | 2! | 1* | 1# | 13 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 2@| 2>une | 1* | 1# | 13 | 11 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | 3@| C,nea< | 1* | 1# | 13 | 11 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | !@| +ie | !0 | 30 | 2! | 1# |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | %@| 4ivad | !# | !0 | 30 | 2! |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | #@| 2dure sau alt teren cu veDeta<ie -orestier| 2! | 1* | 1# | 13 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | '@| 0eren cu ape | 13 | 11 | ' | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | *@| 6rumuri >i ci -erate | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| | )@| 0eren neproductiv | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______|

______________________________________________________________________________ | | | 7rt@ 2%* alin@ (#) | & lei/ha & 1mpo=itul/taAa pe terenurile amplasate ?n eAtravilan | | | |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | |crt@| | | CateDoria de -olosin< Z Z Z :ona | | | 7 | | | ; | | | C | | | 6 | | |

|____|___________________________Z_________________|______|______|______|______| |1@ | 0eren cu construc<ii | 2' | 2! | 22 | 1) |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |2@ | 0eren arabil | !3 | !1 | 3) | 3# |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |3@ | 2>une | 2! | 22 | 1) | 1' |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |!@ | C,nea< | 2! | 22 | 1) | 1' |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |%@ | | +ie pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la | nr@ crt@ %@1 | | !* | | !# | | !3 | | !1 | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |%@1@| +ie p,n la intrarea pe rod | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |#@ | | 4ivad pe rod$ alta dec,t cea prev=ut la | nr@ crt@ #@1 | | !* | | !# | | !3 | | !1 | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |#@1@| 4ivad p,n la intrarea pe rod | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |'@ | | | 2dure sau alt teren cu veDeta<ie | -orestier$ cu eAcep<ia celui prev=ut la | nr@ crt@ '@1 | | | 1! | | | 12 | | | 10 | | | ' | | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |'@1@| 2dure ?n v,rst de p,n la 20 de ani >i | | pdure cu rol de protec<ie | | A | | A | | A | | A | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |*@ | | 0eren cu ap$ altul dec,t cel cu amenaKri | piscicole | | % | | ! | | 2 | | 1 | |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |*@1@| 0eren cu amenaKri piscicole | 2) | 2' | 2! | 22 |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |)@ | 6rumuri >i ci -erate | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______| |10@ | 0eren neproductiv | A | A | A | A |

|____|_____________________________________________|______|______|______|______|

______________________________________________________________________________

| C72108434 1+ | 1mpo=itul pe miKloacele de transport | | 7rt@ 2#3 alin@ (2)

| | | |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | |crt@| | | 9iKloace de transport cu trac<iune mecanic | & lei/200 cmN3 | | sau -rac<iune | din aceasta & | |

|____|________________________________________________________|________________| | | 1@| 9otorete$ scutere$ motociclete >i autoturisme cu | capacitatea cilindric de p,n la 1@#00 cmN3 inclusiv | | * | |

|____|________________________________________________________|________________| | | 2@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 1@#01 cmN3 | | >i 2@000 cmN3 inclusiv | 1* | |

|____|________________________________________________________|________________| | | 3@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2@001 cmN3 | | >i 2@#00 cmN3 inclusiv | 3# | |

|____|________________________________________________________|________________| | | !@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric ?ntre 2@#01 cmN3 | | >i 3@000 cmN3 inclusiv | '2 | |

|____|________________________________________________________|________________| | | %@| 7utoturisme cu capacitatea cilindric de peste | 3@001 cmN3 | | 1!% | |

|____|________________________________________________________|________________| | #@| 7utobu=e$ autocare$ microbu=e | 2! |

|____|________________________________________________________|________________| | | '@| 7lte vehicule cu trac<iune mecanic cu masa total | maAim autori=at de p,n la 12 tone inclusiv | | 30 | |

|____|________________________________________________________|________________| | *@| 0ractoare ?nmatriculate | 1* |

|____|________________________________________________________|________________|

______________________________________________________________________________ | 7rt@ 2#3 alin@ (!) | 7utovehicule de transport mar- cu masa total maAim autori=at eDal sau | mai mare de 12 toneG1) | | |

|______________________________________________________________________________|

| | | | | | | | | | | | | |

| Numrul aAelor >i masa | total maAim autori=at | | | | | | | | | | | |

| 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate eAclusiv | ?n opera<iunile de | transport intern |

| 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate ?n | opera<iunile de

| | | |

| transport intern >i | | interna<ional |

|_____________________|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |sistem |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |de |sau un

|pneumatic |suspensie| | | | |

|suspensie|sau un

|echivalent | |recunoscut |

|echivalent | |recunoscut |

|____|_____________________________|___________|_________|___________|_________| |1@ | +ehicule cu dou aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 12 tone$ dar mai mic | de 13 tone | | | 0 | | | 102 | | | 0 | | | 12' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 13 tone$ dar mai mic | de 1! tone | | | 102 | | | 2*2 | | | 12' | | | 3%2 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1! tone$ dar mai mic | de 1% tone | | | 2*2 | | | 3)# | | | 3%2 | | | !)% | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1% tone$ dar mai mic | de 1* tone | | | 3)# | | | *)' | | | !)% | | | 1@121 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |11@ | +ehicule cu 3 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | 1% tone$ dar mai mic | | 102 | | 1'' | | 12' | | 221 | |

| de 1' tone

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1' tone$ dar mai mic | de 1) tone | | | 1'' | | | 3#! | | | 221 | | | !%! | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1) tone$ dar mai mic | de 21 tone | | | 3#! | | | !'2 | | | !%! | | | %*) | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 21 tone$ dar mai mic | de 23 tone | | | !'2 | | | '2' | | | %*) | | | )0* | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | '2' | | | 1@12) | | | )0* | | | 1@!12 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |#@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2# tone | | | '2' | | | 1@12) | | | )0* | | | 1@!12 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |111@| +ehicule cu ! aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | !'2 | | | !'* | | | %*) | | | %)* | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2' tone | | | !'* | | | '!' | | | %)* | | | )33 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2' tone$ dar mai mic | de 2) tone | | | '!' | | | 1@1*% | | | )33 | | | 1@!*1 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |!@| 9asa nu mai pu<in de | 1@1*% | 1@'%* | 1@!*1 | 2@1)' |

| |

| |

| 2) tone$ dar mai mic | de 31 tone

| |

| |

| |

| |

| |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 31 tone$ dar mai mic | de 32 tone | | | 1@1*% | | | 1@'%* | | | 1@!*1 | | | 2@1)' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

=14 Dume e timative# calculate "e baza cur ului mediu de c7imb de :#0B lei/euro# "rognozat "entru anul 2010 de *omi ia ;aional de Prognoz. *onform art. 10 alin. 314 din 'irectiva 1BBB/02/*I a Parlamentului Iuro"ean !i a *on iliului din 17 iunie 1BBB de a"licare a ta$elor la ve7iculele grele de marf "entru utilizarea anumitor infra tructuri# ace te valori vor fi recalculate "entru a fi a"licate )n anul 2010 lu,ndu- e )n con iderare rata de c7imb )ntre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene.
______________________________________________________________________________ | 7rt@ 2#3 alin@ (%) | Combina<ii de autovehicule (autovehicule articulate sau trenuri rutiere) de | transport mar- cu masa total maAim autori=at eDal sau mai mare de | 12 toneG2) | | | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | | | Numrul aAelor >i masa | total maAim autori=at | | | | | | | | | | | | | 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate eAclusiv | ?n opera<iunile de | transport intern | | 1mpo=itul$ ?n lei$ | pentru vehiculele | anDaKate ?n | opera<iunile de | | | |

| transport intern >i | | interna<ional |

|_____________________|_____________________| |+ehicule cu|+ehicule |+ehicule cu|+ehicule | |sistem de |suspensie |cu alt |sistem |sistem de |suspensie |cu alt |

|sistem de|

|pneumatic |de |sau un

|pneumatic |suspensie| | | | |

|suspensie|sau un

|echivalent | |recunoscut |

|echivalent | |recunoscut |

|____|_____________________________|___________|_________|___________|_________| |1@ | +ehicule cu 2R1 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 12 tone$ dar mai mic | de 1! tone | | | 0 | | | 0 | | | 0 | | | 0 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1! tone$ dar mai mic | de 1# tone | | | 0 | | | 0 | | | 0 | | | 0 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1# tone$ dar mai mic | de 1* tone | | | 0 | | | !# | | | 0 | | | %* | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 1* tone$ dar mai mic | de 20 tone | | | !# | | | 10% | | | %* | | | 131 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 20 tone$ dar mai mic | de 22 tone | | | 10% | | | 2!# | | | 131 | | | 30' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |#@| 9asa nu mai pu<in de | | | 22 tone$ dar mai mic | de 23 tone | | | 2!# | | | 31* | | | 30' | | | 3)' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |'@| 9asa nu mai pu<in de | | | 23 tone$ dar mai mic | de 2% tone | | | 31* | | | %'3 | | | 3)' | | | '1# | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |*@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2* tone | | | %'3 | | | 1@00% | | | '1# | | | 1@2%# | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |11@ | +ehicule cu 2R2 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | 23 tone$ dar mai mic | | )) | | 230 | | 123 | | 2*' | |

| de 2% tone

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2% tone$ dar mai mic | de 2# tone | | | 230 | | | 3'' | | | 2*' | | | !'1 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2# tone$ dar mai mic | de 2* tone | | | 3'' | | | %%3 | | | !'1 | | | #)2 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |!@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2* tone$ dar mai mic | de 2) tone | | | %%3 | | | ##* | | | #)2 | | | *3% | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |%@| 9asa nu mai pu<in de | | | 2) tone$ dar mai mic | de 31 tone | | | ##* | | | 1@0)' | | | *3% | | | 1@3'1 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |#@| 9asa nu mai pu<in de | | | 31 tone$ dar mai mic | de 33 tone | | | 1@0)' | | | 1@%22 | | | 1@3'1 | | | 1@)02 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |'@| 9asa nu mai pu<in de | | | 33 tone$ dar mai mic | de 3# tone | | | 1@%22 | | | 2@311 | | | 1@)02 | | | 2@*** | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |*@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | 1@%22 | | | 2@311 | | | 1@)02 | | | 2@*** | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |111@| +ehicule cu 2R3 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | 1@211 | | | 1@#*# | | | 1@%1! | | | 2@10' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | |2@| 9asa nu mai pu<in de | 1@#*# | 2@2)1 | 2@10' | 2@*#3 |

| |

| |

| 3* tone$ dar mai mic | de !0 tone

| |

| |

| |

| |

| |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |1+@ | +ehicule cu 3R2 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | 1@0'0 | | | 1@!*# | | | 1@33* | | | 1@*%' | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3* tone$ dar mai mic | de !0 tone | | | 1@!*# | | | 2@0%% | | | 1@*%' | | | 2@%#) | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | !0 tone$ dar mai mic | de !! tone | | | 2@0%% | | | 3@0!0 | | | 2@%#) | | | 3@*00 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| |+@ | +ehicule cu 3R3 aAe |

|____|_________________________________________________________________________| | | | |1@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3# tone$ dar mai mic | de 3* tone | | | #0) | | | '3' | | | '#1 | | | )21 | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |2@| 9asa nu mai pu<in de | | | 3* tone$ dar mai mic | de !0 tone | | | '3' | | | 1@100 | | | )21 | | | 1@3'% | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________| | | | |3@| 9asa nu mai pu<in de | | | !0 tone$ dar mai mic | de !! tone | | | 1@100 | | | 1@'%1 | | | 1@3'% | | | 2@1*) | | |

|____|__|__________________________|___________|_________|___________|_________|

=24 Dume e timative# calculate "e baza cur ului mediu de c7imb de :#0B lei/euro# "rognozat "entru anul 2010 de *omi ia ;aional de Prognoz. *onform art. 10 alin. 314 din 'irectiva 1BBB/02/*I# ace te valori vor fi recalculate "entru a fi a"licate )n anul 2010 lu,ndu- e )n con iderare rata de c7imb )ntre euro !i leu )n vigoare la 1 octombrie 200B# "ublicat )n `urnalul Oficial al *omunitilor Iuro"ene.

______________________________________________________________________________ | 7rt@ 2#3 alin@ (#) | .emorci$ semiremorci sau rulote | |

|______________________________________________________________________________| | | 9asa total maAim autori=at | | 1mpo=it |

& lei & |

|________________________________________________________|_____________________| | a) 2,n la 1 ton inclusiv | * |

|________________________________________________________|_____________________| | b) 2este 1 ton$ dar nu mai mult de 3 tone | 2) |

|________________________________________________________|_____________________| | c) 2este 3 tone$ dar nu mai mult de % tone | !% |

|________________________________________________________|_____________________| | d) 2este % tone | %% |

|________________________________________________________|_____________________| | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2#3 alin@ (') | 9iKloace de transport pe ap | |

|______________________________________________________________________________| | 1@ 4untre$ brci -r motor$ -olosite pentru pescuit | >i u= personal | | 1* | |

|________________________________________________________|_____________________| | 2@ ;rci -r motor$ -olosite ?n alte scopuri | !* |

|________________________________________________________|_____________________| | 3@ ;rci cu motor | 1*1 |

|________________________________________________________|_____________________| | !@ Nave de sport >i aDrementG) | Bntre 0 >i )#! |

|________________________________________________________|_____________________| | %@ Hcutere de ap | 1*1 |

|________________________________________________________|_____________________| | #@ .emorchere >i ?mpinDtoareO | A |

|________________________________________________________|_____________________| | a) p,n la %00 C2 inclusiv | !*2 |

|________________________________________________________|_____________________|

b) peste %00 C2 >i p,n la 2@000 C2 inclusiv

'*3

|________________________________________________________|_____________________| | c) peste 2@000 C2 >i p,n la !@000 C2 inclusiv | 1@20% |

|________________________________________________________|_____________________| | d) peste !@000 C2 | 1@)2* |

|________________________________________________________|_____________________| | '@ +apoare & pentru -iecare 1@000 tdP sau -rac<iune | din acesta | | 1%' | |

|________________________________________________________|_____________________| | *@ Ceamuri$ >lepuri >i barKe -luvialeO | A |

|________________________________________________________|_____________________| | | a) cu capacitatea de ?ncrcare p,n la 1@%00 de tone| inclusiv | 1%' | |

|________________________________________________________|_____________________| | | b) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 1@%00 de tone >i p,n la 3@000 de tone inclusiv | | 2!1 | |

|________________________________________________________|_____________________| | | c) cu capacitatea de ?ncrcare de peste 3@000 de tone | | !22 | |

|________________________________________________________|_____________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 + | 0aAa pentru eliberarea certi-icatelor$ avi=elor >i a autori=a<iilor | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2#' alin@ (1) | 0aAa pentru eliberarea certi-icatului de urbanism ?n | mediul urban | | | & lei & | | |

|________________________________________________________|_____________________| | Hupra-a<a pentru care se ob<ine certi-icatul de | urbanism | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | a) p,n la 1%0 mp inclusiv | ! & % |

|________________________________________________________|_____________________| | b) ?ntre 1%1 >i 2%0 mp inclusiv | % & # |

|________________________________________________________|_____________________| | c) ?ntre 2%1 >i %00 mp inclusiv | # & * |

|________________________________________________________|_____________________| | d) ?ntre %01 >i '%0 mp inclusiv | * & 10 |

|________________________________________________________|_____________________| | e) ?ntre '%1 >i 1@000 mp inclusiv | 10 & 12 |

|________________________________________________________|_____________________| | | | | -) peste 1@000 mp | 12 R 0$01 lei/mp | pentru -iecare mp | care dep>e>te | 1@000 mp | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (!) | 0aAa pentru eliberarea autori=a<iei de -oraKe sau | eAcavri | Bntre 0 >i ' lei | inclusiv pentru | -iecare mp a-ectat | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (') | 0aAa pentru eliberarea autori=a<iei de construire | pentru chio>curi$ tonete$ cabine$ spa<ii de eApunere$ | situate pe cile >i ?n spa<iile publice$ precum >i | Bntre 0 >i ' lei | inclusiv pentru | -iecare mp de | | |

| supra-a< ocupat de| | |

| pentru amplasarea corpurilor >i a panourilor de a-i>aK$| construc<ie | a -irmelor >i reclamelor |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (11) | 0aAa pentru eliberarea unei autori=a<ii privind | lucrrile de racorduri >i bran>amente la re<elele | publice de ap$ canali=are$ Da=e$ termice$ enerDie | electric$ tele-onie >i televi=iune prin cablu | Bntre 0 >i 11 lei | inclusiv pentru | -iecare racord | | | | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (12) | 0aAa pentru avi=area certi-icatului de urbanism de | ctre comisia de urbanism >i amenaKarea teritoriului$ | de ctre primari sau de structurile de specialitate | din cadrul consiliului Kude<ean | Bntre 0 >i 13 lei | inclusiv | | | | | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#' alin@ (13) | 0aAa pentru eliberarea certi-icatului de nomenclatur | stradal >i adres | Bntre 0 >i * lei | inclusiv | | | |

|________________________________________________________|_____________________|

| 7rt@ 2#* alin@ (1) | 0aAa pentru eliberarea unei | autori=a<ii pentru des->urarea | unei activit<i economice |

| 1@ ?n mediul rural| Bntre 0 >i 13 lei | | inclusiv

| |

|___________________|_____________________| | 2@ ?n mediul urban| Bntre 0 >i #) lei | | inclusiv | |

|____________________________________|___________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (2) | 0aAa pentru eliberarea autori=a<iilor de -unc<ionare | Bntre 0 >i 1' lei | inclusiv | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (3) | 0aAa pentru eliberarea de copii helioDra-ice de pe | planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri$ | de<inute de consiliile locale | Bntre 0 >i 2* lei | inclusiv pentru | -iecare mp sau | -rac<iune de mp | | | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (!) | 0aAa pentru eliberarea certi-icatului de productor | Bntre 0 >i #) lei | inclusiv | |

|________________________________________________________|_____________________| | 7rt@ 2#* alin@ (%) | 0aAa pentru eliberarea/vi=area anual a autori=a<iei | Bntre 0 >i 3@#1% lei| | inclusiv | |

| privind des->urarea activit<ii de alimenta<ie public|

|________________________________________________________|_____________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 +1 | 0aAa pentru -olosirea miKloacelor de reclam >i publicitate | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2'1 | 0aAa pentru a-i>aK ?n scop de reclam >i | alin@ (2)| publicitateO | | | | | | | | & lei/mp sau |

| -rac<iune de mp &|

|________________________________________________|__________________| | a) ?n ca=ul unui a-i>aK situat ?n locul ?n care| Bntre 0 >i 2* | persoana derulea= o activitate economic | inclusiv | |

|________________________________________________|__________________| | b) ?n ca=ul oricrui alt panou$ a-i>aK sau | structur de a-i>aK pentru reclam >i | publicitate | Bntre 0 >i 20 | inclusiv | | | |

|__________|________________________________________________|__________________| | |

|______________________________________________________________________________| | C72108434 +11 | 1mpo=itul pe spectacole | |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2'% | 9ani-estarea artistic sau activitatea | alin@ (2)| distractivO | | | | | | | | & lei/mp & | |

|________________________________________________|__________________| | a) ?n ca=ul videotecilor | | Bntre 0 >i 2 | inclusiv | |

|________________________________________________|__________________| | b) ?n ca=ul discotecilor | | Bntre 0 >i 3 | inclusiv | |

|__________|________________________________________________|__________________|

______________________________________________________________________________ | C72108434 F111 | Hanc<iuni | |

|______________________________________________________________________________| | 4imitele minime >i maAime ale amen=ilor ?n ca=ul persoanelor -i=ice |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2)! | Contraven<ia prev=ut la alin@ (2) lit@ a) se sanc<ionea= cu | alin@ (3)| amend de la #0 lei la 2!0 lei$ iar cele de la lit@ b) & d)$ cu | | amend de la 2!0 lei la #00 lei | | |

|__________|___________________________________________________________________| | 7rt@ 2)! | Bnclcarea normelor tehnice privind tiprirea$ ?nreDistrarea$ |

| alin@ (!)| v,n=area$ eviden<a >i Destionarea$ dup ca=$ a abonamentelor >i a | | | | biletelor de intrare la spectacole constituie contraven<ie >i se | sanc<ionea= cu amend de la 2*0 lei la 1@3#0 lei@ | |

|__________|___________________________________________________________________| | 4imitele minime >i maAime ale amen=ilor ?n ca=ul persoanelor Kuridice |

|______________________________________________________________________________| | 7rt@ 2)! | (#) Bn ca=ul persoanelor Kuridice$ limitele minime >i maAime ale | alin@ (#)| amen=ilor prev=ute la alin@ (3) >i (!) se maKorea= cu 300/$ | | | | | respectivO | & contraven<ia prev=ut la alin@ (2) lit@ a) se sanc<ionea= cu | amend de la 2!0 lei la )#0 lei$ iar cele de la lit@ b) & d)$ cu | amend de la )#0 lei la 2!00 lei@ | | | | | |

| | | | |

| | Bnclcarea normelor tehnice privind tiprirea$ ?nreDistrarea$ | v,n=area$ eviden<a >i Destionarea$ dup ca=$ a abonamentelor >i | a biletelor de intrare la spectacole constituie contraven<ie >i | se sanc<ionea= cu amend de la 1@100 lei la %@!%0 lei@

| | | | |

|__________|___________________________________________________________________|

55. 1egea nr. 117/1BBB "rivind ta$ele e$tra&udiciare de timbru# cu modificrile ulterioare
______________________________________________________________________________ | 7neAa & 4ista cuprin=,nd taAele eAtraKudiciare de timbru |

|______________________________________________________________________________| |Nr@ | |crt@| Atras din norma Kuridic | | & lei& | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 1 | 0aAe pentru eliberarea certi-icatelor de orice -el$ altele dec,t cele | eliberate de instan<e$ 9inisterul Qusti<iei >i 4ibert<ilor Cet<ene>ti$ | 2archetul de pe l,nD Bnalta Curte de Casa<ie >i Qusti<ie >i de notarii | | | |

| publici$ precum >i pentru alte servicii prestate de unele institu<ii publice | |______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | 1@| liberarea de ctre orDanele administra<iei | | | 2 | | | | | | | | | |

| publice centrale >i locale$ de alte autorit<i | publice$ precum >i de institu<ii de stat$ care$

| ?n eAercitarea atribu<iilor lor$ sunt ?n drept s| | certi-ice anumite situa<ii de -apt$ a |

| certi-icatelor$ adeverin<elor >i a oricror altor| | ?nscrisuri prin care se atest un -apt sau o |

| situa<ie$ cu eAcep<ia acelor acte pentru care se | | plte>te o alt taA eAtraKudiciar de timbru mai| | mare |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | 2@| | | | liberarea certi-icatului de productor | 2unct abroDat prin | art@ *0 lit@ K) din | |

| 8rdonan<a Suvernului | | nr@ 3#/2002 privind |

| |

| |

| impo=itele >i taAele | | locale |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | 3@| liberarea certi-icatelor de proprietate asupra | | A | |

| animalelor$ pe cap de animalO

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale sub 2 ani | 2 |

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale peste 2 ani | 2 |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | | !@| Certi-icarea (transcrierea) transmisiunii | A | | |

| propriet<ii asupra animalelor$ pe cap de animal$| | ?n bilete de proprietateO |

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale sub 2 ani | 2 |

|__________________________________________________|______________________| | & pentru animale peste 2 ani | ! |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | | | %@| Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal| 2unct abroDat prin | | | | | | | | art@ 1 pct@ 1!! din | 4eDea nr@ 1'!/200! | pentru aprobarea | | | |

| 8rdonan<ei Suvernului| | nr@ )2/2003 privind | Codul de procedur | -iscal | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | #@| liberarea$ la cerere$ a certi-icatelor | | | 2 | | |

| medico&leDale >i a altor certi-icate medicale | -olosite ?n Kusti<ie

|____|__________________________________________________|______________________| | | '@| liberarea$ la cerere$ a certi-icatelor de ca=ier| | 2 | |

| Kudiciar

|____|__________________________________________________|______________________| | | *@| BnreDistrarea$ la cerere$ ?n actele de stare | civil a schimbrii numelui >i seAului | | 13 | |

|____|__________________________________________________|______________________|

| |

)@| BnreDistrarea$ la cerere$ ?n actele de stare | civil a des-acerii cstoriei

| |

| |

|____|__________________________________________________|______________________| | 10@| 0ranscrierea$ la cerere$ ?n reDistrele de stare | | | 2 | | |

| civil rom,ne a actelor de stare civil ?ntocmite| | de autorit<ile strine |

|____|__________________________________________________|______________________| | 11@| .econstituirea >i ?ntocmirea ulterioar$ la | | cerere$ a actelor de stare civil | | 2 | |

|____|__________________________________________________|______________________| | 12@| | | liberarea altor certi-icate de stare civil ?n | | | 2 | | |

| locul celor pierdute$ sustrase$ distruse sau | deteriorate

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 11 |

| 0aAe pentru eliberarea sau preschimbarea actelor de identitate >i ?nscrierea | | men<iunilor ?n acestea$ precum >i pentru eliberarea permiselor de v,ntoare | >i de pescuit | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | 1@| 7cte de identitateO | A |

|__________________________________________________|______________________| | a) eliberarea sau preschimbarea actelor de | identitate pentru cet<enii rom,ni$ eliberarea | sau prelunDirea valabilit<ii actelor de | identitate pentru cet<enii strini >i pentru | persoanele -r cet<enie$ precum >i ?nscrierea | men<iunilor privind schimbarea domiciliului sau | a re>edin<ei cet<enilor rom,ni | | | | | | | ! | | | | | | |

|__________________________________________________|______________________| | b) ?nscrierea men<iunilor privind schimbarea | domiciliului sau a re>edin<ei | | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | c) vi=a anual a carnetelor de identitate ale | cet<enilor strini >i ale persoanelor -r | cet<enie | | | % | | |

| | | | |

|__________________________________________________|______________________| | d) eliberarea unor noi cr<i$ buletine$ carnete | 7broDat prin |

| de identitate >i leDitima<ii provi=orii ?n locul | 8rdonan<a de urDen< | | celor pierdute$ -urate sau deteriorate | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | 2@| BnreDistrarea cererilor persoanelor -i=ice >i | Kuridice privind -urni=area unor date din | .eDistrul permanent de eviden< a popula<iei | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | 3@| liberarea sau vi=a anual a permiselor de | | 3 | |

| v,ntoare

|____|__________________________________________________|______________________| | | !@| liberarea sau vi=a anual a permiselor de | | 2 | |

| pescuit

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 111 | 0aAe pentru eAaminarea conductorilor de autovehicule ?n vederea ob<inerii | permiselor de conducere | | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | | | | 1@| 0aAe pentru eAaminarea candida<ilor care au | A | |

| absolvit o >coal de conductori de autovehiculeO|

|__________________________________________________|______________________| | a) ob<inerea permisului de conducere pentru | autovehicule din cateDoriile >i subcateDoriile | 7$ 71$ ;$ ;1 >i ;R | | | % | | |

|__________________________________________________|______________________| | b) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule din cateDoria 7 | | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | c) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule apar<in,nd uneia dintre | cateDoriile sau subcateDoriile ;$ ;1$ ;R | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

| | | | | | | | | | | | | |

|__________________________________________________|______________________| | d) ob<inerea permisului de conducere pentru | autovehicule din cateDoriile >i subcateDoriile | | 2! | | |

| C$ C1$ 0r$ 6$ 61$ CR $ 6R $ C1R $ 61R $ 0b >i 0v |

|__________________________________________________|______________________| | e) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule apar<in,nd uneia dintre | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | |

| cateDoriile sau subcateDoriile C1R $ 61R $ C$ 6$ | a Suvernului | 0b$ 0v | nr@ '0/200)

|__________________________________________________|______________________| | -) ob<inerea permisului de conducere valabil | pentru autovehicule din cateDoriile CR $ 6R | | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | | | | | | 2@| 0aAe pentru eAaminarea persoanelor crora le&a | -ost anulat permisul de conducere$ pentru | cateDoriile cuprinse ?n permisul anulat$ precum | >i a persoanelor care au -ost respinse de 3 ori | | | | '2 | | | | | | | | |

| la eAamenul pentru ob<inerea aceleia>i cateDorii | | a permisului de conducere$ precum >i pentru | persoanele care nu au absolvit o >coal de | conductori de autovehicule$ cu eAcep<ia celor | pentru cateDoriile ;$ ;1$ ;R | | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | 3@| 0aAe pentru eAaminarea persoanelor crora le&a | -ost anulat permisul de conducere$ pentru | cateDoriile cuprinse ?n permisul anulat | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | | !@| 0aAe pentru eAaminarea persoanelor care au -ost | respinse de 3 ori la eAamenul pentru ob<inerea | aceleia>i cateDorii a permisului de conducere | | 7broDat prin |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 1+ |

| 0aAe de ?nmatriculare a autovehiculelor >i remorcilor$ autori=are provi=orie |

| de circula<ie >i autori=are de circula<ie pentru probe

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | | | | | | 1@| 0aAe de ?nmatriculare permanent sau temporar a | | autovehiculelor >i remorcilorO | A | |

|__________________________________________________|______________________| | a) autovehicule >i remorci cu masa total maAim | | autori=at de p,n la 3@%00 VD inclusiv | %2 | |

|__________________________________________________|______________________| | b) autovehicule >i remorci cu mas total maAim | 7broDat prin | autori=at cuprins ?ntre '%0 VD >i 3@%00 VD | inclusiv | |

| 8rdonan<a de urDen< | | a Suvernului | nr@ '0/200) | |

|__________________________________________________|______________________| | c) autovehicule >i remorci cu mas total maAim | | autori=at mai mare de 3@%00 VD | 12% | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | | 2@| 0aA de autori=are provi=orie a circula<iei | autovehiculelor >i remorcilor ne?nmatriculate | permanent sau temporar | | | * | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | | 3@| 0aAe de autori=are a circula<iei pentru probe a | autovehiculelor >i remorcilor | | 3%' | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 1+N1 | 0aA pentru -urni=are date | |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | | | 1@| BnreDistrarea cererilor persoanelor -i=ice >i | Kuridice privind -urni=area unor date din | .eDistrul na<ional de eviden< a persoanelor$ | precum >i din .eDistrul na<ional de eviden< a | permiselor de conducere >i certi-icatelor de | ?nmatriculare >i din reDistrele Kude<ene >i al | municipiului ;ucure>ti de eviden< a permiselor | de conducere >i certi-icatelor de ?nmatriculare | | | | | | | | ! | | | | | | | |

|____|__________________________________________________|______________________| | C72108434 + |

| 0aAe pentru eliberarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor dob,ndite|

| ?n ba=a 4eDii -ondului -unciar nr@ 1*/1))1$ republicat$ cu modi-icrile >i | completrile ulterioare

| |

|______________________________________________________________________________| | | | | | | 1@| 0aAe pentru eliberarea titlurilor de proprietate | | asupra terenurilor dob,ndite ?n ba=a | 13 | | | | | |

| 4eDii -ondului -unciar nr@ 1*/1))1$ republicat$ | | cu modi-icrile >i completrile ulterioare$ cu | eAcep<ia celor pentru terenurile aDricole >i | -orestiereG3) | | |

|____|__________________________________________________|______________________|

=24 Potrivit "revederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/200: "rivind unele m uri "entru eliberarea !i )nm,narea titlurilor de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i fore tiere# "ublicat )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 5# nr. 1.0B7 din 2: noiembrie 200:# a"robat "rin 1egea nr. 2:/2005# )n co"ul finalizrii eliberrii titlurilor de "ro"rietate# eliberarea !i )nm,narea titlurilor de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i fore tiere e fac gratuit.

-tema unitii administrativ9 teritoriale

Anexa nr. 1 7Anexa nr. 2 la +"r!ele !et"d"l"(ice de a licare a titl$l$i ,J din <"d$l &iscal, intr"d$s rin HG ;91/20106

Mo&#l ITL (;1; B 1;-

1r, ,,,,,,,,,,,,,,,,= ,,,,,,,= '7,,,,,,,

(odul de identificare fiscal ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, dres=(ont I@ 1=tel=fax=e9mail

ROMCNIA Co*u'%DO$%ulDMu' c p ulD!#c)o$ul D#'u* $#% co*p%$) *#')ulu &# !p#c %l )%)#

DECLARAIA SPECIALH DE IMPUNERE P#')$u !)%1 l $#% *po0 )ulu p# cl& $ *%8o$%), =' c%0ul p#$!o%'#lo$ " 0 c# &#, ')o%$# % *% *ul)o$ cl& $ , E' co'"o$* )%)# cu p$#5#&#$ l# O$&o'%',# &# u$.#', % Gu5#$'ulu '$. 3:D(;1; p#')$u *o& " c%$#% L#. '$. 361D(;;+ p$ 5 '& Co&ul " !c%l

-ubsemnatulDaC ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, identificat prin (,I,=@,I,=(,I,+,=+aaport seria,,,,,,,,,,, nr, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, (,I,A, ;C ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, domiciliat n R<!R1I = ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, :udeul ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, codul potal ,,,,,,,,,,,,,,# municipiul=oraul=comuna ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, satul=sectorul ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, nr, ,,,, bl, ,,,,,, sc, ,,, et, ,,, ap, ,,, tel=fax ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, e9 mail ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,# declar c dein n proprietate urmtoarele cldiri# nscrise n ordinea numeric determinat n funcie de anul dobndiriiK Jude ul =!unicipiul @ucureti )oca litatea = -ectorul uprafaa dresa unde este situat cldirea
upr, constr, la sol Dm'C

1 r, crt,

ut il Dm'C

upr, constr, desfurat Dm'C

( ot parte din proprietate fracie = O

nul dobndirii / 0

&

' str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

&

'

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

str, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,, nr, ,,, bl, ,,, sc, ,,, eta: ,,, ap, ,,,

; Declar c la adresa de domiciliu sunt proprietar = 1* sunt proprietar conform actelor anexate ; +rin semnarea prezentei am luat la cunotin c declararea necorespunztoare a adevrului se pedepsete conform legii penale# cele declarate fiind corecte i complete, ; 3n cazul n care n acelai an se dobndesc mai multe cldiri# ordinea numeric este determinat de data dobndirii ; 3n cazul n care la aceeai dat se dobndesc mai multe cldiri# ordinea numeric este cea pe care o declar contribuabilul respectiv, ; +entru n cldiri se ntocmesc n K 1 exemplare, 1 exemplar rmne contribuabilului# celelalte n exemplare se depun la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale unde sunt situate toate cldirile# inclusiv cea de domiciliu, ; +entru determinarea suprafeei construite desfurate# n cazul cldirilor care nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior# asupra suprafeei utile se aplic c"e&icient$l de trans&"r!are 1.20.

Data -emntura