ACCEPTAREA MANDATULUI / RENOIREA MANDATULUI Sectiunea E1

Client : S.C. ALFA ROMNIA S.R.L. Perioada auditata: 01.01. - 31.12.2012 Da Nu ntocmit de : S.T. Revizuit de : C.D. Data: 29.01.2013

1. Depinde firma excesiv de client (sau de grup) ? 2. Datoreaza clientul onorarii care se ridica la suma suficient de mare pentru a fi considerate un imprumut (luati in considerare suma restanta plus datoria estimata pentru anul in curs) ? 3. I-a acordat firma sau orice persoana strans legata de firma clientului un imprumut sau garantii ori a luat firma un imprumut sau garantii de la client ? 4. A acceptat vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit bunuri sau servicii semnificative din partea clientului sau ospitalitatea acestuia ? 5. Exista vreun litigiu in derulare sau potential intre firma si client ? 6. Are vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit cunostinte personale sau rude in conducerea sau printre angajatii firmei client ? 7. A fost vreo persoana cu functie de raspundere din societatea client auditor principal sau a avut o functie de conducere in firma de audit ? 8. Are firma de audit interese de afaceri cu societatea client sau cu o persoana cu functie de raspundere ori cu un angajat al firmei ? 9. Detine vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit actiuni sau alte plasamente in societatea - client ? 10. Detine vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit participatii intr-un trust care poseda actiuni la societatea - client ? 11. Are partenerul firmei de audit sau oricare dintre auditorii angajati unitati de fond de orice fel la societatea client ? 12. Detine actiuni la societatea client, in orice calitate, vreunul dintre auditorii principali sau dintre angajatii firmei de audit ? 13. Poate fi amenintata independenta firmei in urma presiunilor generate de alte firme de specialitate sau de surse externe, cum ar fi bancheri sau avocati ? 14. A ramas responsabil de audit acelasi auditor principal timp de 5 ani ? 15. Are firma de audit o pregatire si resurse insuficiente pentru desfasurarea auditului ? 16. Exista anumiti factori referitori la client care ar putea influenta decizia de acceptare a misiunii ? Pentru orice ntrebare de mai sus la care s-a raspuns afirmativ , se vor documenta afirmaiile fcute i msurile necesare pentru meninerea independenei firmei, dac urmeaz s accepte misiunea Partener, C.D.

Seciunea

CONFIRMAREA PLANULUI DE AUDIT Iniiale Client: S.C. Alfa Romnia S.R.L. Perioada auditat 01.01.-31.12.2012 ntocmit de: S.T. Revizuit de: C.D. Ref. sit 1. Confirmai c s-a completat chestionarul privind acceptarea numirii ca auditor/a rennoirii mandatului (a se vedea E1) 2. Asigurai-v c s-a semnat o scrisoare de misiune (de angajament) curent. 3. Decidei ce sarcini pot fi ndeplinite de client, de exemplu ntocmirea unor situaii. 4. Asigurai-v c s-au trimis ctre teri scrisorile bancare i cererile de confirmare a soldurilor. 5. Trimitei scrisorile avocailor. 6. Asigurai-v c prezena n timpul inventarului este documentat. Inv.doc. E1 Iniiale Data

E
09.02.2013

Probleme aprute

Scr.mis. . Sit fincontabile Scrisori de confirmare

7. Asigurai-v c s-a realizat controlul prin confirmare cu Scris.conf. debitorii i c aceast activitate este documentat. Scris.conf, 8. Asigurai-v c societatea-client a reinut, ntr-un dosar extrase cont separat, extrase de cont de la furnizori la data bilanului. n cazul n care societatea-client nu a reinut sau nu a primit astfel de extrase, asigurai-v s s-au trimis cereri de confirmare ctre furnizori 9. Asigurai-v c evidenele contabile statutare sunt inute la zi.

Evidene la zi

Client Exerciiul financiar cu nchidere la Buget de Audit

BUGET DE AUDIT PRIVIND Veniturile , Cheltuielile i Contul De Profit i Pierdere

BUGET 2013 Zile

REALIZAT 2013 Zile

PLANIFICARE

15

16

Imobilizari

Cheltuieli

Cheltuieli de personal

Venituri Cont de profit i pierdere

10

FINALIZARE

TOTAL

LISTA DE VERIFICARE A FINALIZRII ANGAJAMENTULUI

Iniialele Client: S.C. ALFA ROMNIA S.R.L Perioada auditat: 01.01.-31.12.2012 Specificaie

Seciunea A

Data 21.03.2013 ntocmit de: S.T. Revizuit de : C.D. Ref Iniiale Probleme aprute

1. Au fost revizuite documentele de lucru? 2.Au fost rezolvate toate punctele din lista final cu G-P AP Nici una problemele restante? 3.Exist note ale ntlnirii cu clientul? DA 4.Au fost toate ajustrile finale reflectate n situaiile Sit fin financiare definitive i comunicate clientului, dup caz? 5. Au fost situaiile financiare citite, verificate din punct de Sit.fin vedere matematic i comparate cu tabelele de la fiecare seciune? 6.Au fost cifrele din calculaia impozitului verificate cu M situaiile financiare finale? 7. A fost emis un raport de audit corespunztor? A1 8.Au fost respectate toate standardele i normele relevante ISA de audit? 9.Au fost urmate procedurile de verificare la cald ale firmei G-P i s-a documentat aceast verificare? 10.A fost finalizat scisoarea de recomandri ctre A2 conducere? 11.A fost finalizat scrisoarea de reprezentare? A3 12.A fost pregtit un sumar al orelor de lucru efective? A fost A4 acesta comparat cu timpul planificat? 13.S-a luat n discuie intenia firmei noastre de a obine o A5 nou numire ca auditori? 14.Au fost notate puncte de planificare pentru viitor? A6 Concluzie: Am revizuit documentele de lucru mpreun cu situaiile financiare finale i am obinut o asigurare rezonabil despre situaiile financiare, i anume: - c acestea sunt n concordan cu nregistrrile i documentele contabile; - c au fost ntocmite n conformitate cu standardele de contabilitate i c aceste standarde au fost aplicate n mod consecvent; - c ofer suficiente informaii i sunt prezentate n conformitate cu cerinele legale i profesionale; - c prezint o imagine fidel, cu excepia rezervelor din raportul meu de audit. Rezerve(dac este cazul) i motivarea acestora
Opinia acordat este una cu rezerve, deoarece probele nr 4,6 si 7 depaseste pragul de semnificatie de 5% , desi acestea nu influenteaza situatia veniturilor si cheltuielilor si nici rezultatul financiar al societatii arata un slab control intern si nerespectarea in totalitate a principiilor contabile general acceptate .

Semnat S.T. Verificator/Responsabil de misiune C.D.

Data 21.03.2013

REVIZUIREA GENERAL A SITUAIILOR FINANCIARE

Seciunea B

Iniialele Client: S.C. ALFA ROMNIA S.R.L ntocmit de:S.T. Perioada auditat: 01.01.-31.12. Revizuit de : C.D. Activitate de revizuire 1. Se analizeaz orice indicatori financiari semnificativi. Se obin i se documenteaz explicaii de la directori/manageri privind orice fluctuaii semnificative. Aceste explicaii se testeaz cu probe adecvate. 2.Se confirm rezonabilitatea oricror estimri contabile incluse n situaiile financiare. 3.Asigurai-v c nu exist garanii sau condiionri neprezentate. 4.Au fost toate ajustrile finale reflectate n situaiile financiare definitive i comunicate clientului, dup caz? 5.Revizuirea formatului situaiilor financiare i stabilirea conformitii cu cerinele legale i profesionale. 6.Efectuarea i nregistrarea unei verificri a evenimentelor ulterioare utiliznd programul detaliat(B1) Principiul continuitii activitii 7.Efectuai o revizuire a situaiilor financiare n ntregul lor pentru a stabili credibilitatea i gradul de adecvare a principiului continuitii activitii 8.Asiguari-v c exist fonduri suficiente pentru a satisface cerinele de lichiditate ale societii pentru urmtoarele 12 luni Aplicai programul de revizuire a continuitii activitii(B2) Rapoarte ctre directori sau management 9.Evaluai dac exist aspecte semnificative care s necesite raportatea ctre directori/management. Dac exist o astfel de situaie, documentai circumstanele i msurile care au fost luate 10.Dac este potrivit, ntocmii o scrisoare de recomandri ctre conducere sau explicai de ce nu este necesar o astfel de scrisoare. Rapoarte ctre teri 11. Evaluai dac se nregistreaz sau se suspecteaz nerespectarea legislaiei sau a reglementrilor n vigoare, ceea ce d natere la o obligaie statutar de raportare ctre autoritatea adecvat. Dac aceasta este situaia, se documenteaz circumstanele i msurile luate. 12.Se analizeaz dac exist aspecte semnificative, ca de exemplu fraude sau erori sau neconformitate cu legislaia i cu reglementrile n vigoare, care au ridicat semne de ntrebare asupra integritii directorilor si de aceea cer raportarea ctre autoritatea adecvat n interes public. Dac este cazul, se documenteaz circumstanele i msurile luate.

Data 24.03.2013 Iniiale Probleme aprute Nici una

Ref B3

G-P G-P G-P G-P B1

Nici una Nici una Nici una Nici una Nici una

G-P

Nici una

C.D. B2 NU EXIST

Nici una

Nici una

A2

Nici una

Nu exist

Nici una

Nu exist

Nici una

Iniialele Client: S.C. ALFA ROMNIA S.R.L ntocmit de:S.T. Perioada auditat: 01.01.-31.12. Revizuit de : C.D. Verificarea credibilitii situaiilor financiare 13.Se confirm c situaiile financiare auditate sunt n Sit fin. concordan cu informaiile auditorului despre client i cu rezultatele altor proceduri de audit i c maniera de prezentare este corect.

Data 24.03.2013

Nici una

14.Se confirm c informaiile din documentele anexate Sit fin Nici una situaiilor financiare auditate, cum ar fi raportul directorilor, declaraia preedintelui etc., sunt consecvente i nu conin erori. Raportul de audit 15.Pe baza revizuirii i a evalurii probelor de audit, se Rap.audit ntocmete raportul de audit Dac se sugereaz emiterea unui raport cu rezerve, este Raport recomandabil s se discute aspectele respective cu un alt cu(fr) auditor/partener i s se documenteze concluzia la care s-a ajuns rezerve Concluzie:Am ncheiat revizuirea situaiilor financiare n totalitatea lor. M declar mulumit de credibilitatea cifrelor n ansamblul lor i de faptul c au fost ntocmite pe o baz consecvent i acceptabil Semnat S.T. Data 21.03.2013 Verificator/Responsabil de misiune C.D.

Seciunea

LISTA DE VERIFICARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Iniiale Client: S.C. ALFA ROMNIA S.R.L Perioada auditat 01.01.-31.12.2012 ntocmit de: S.T. Revizuit de: C.D. Ref. sit 1. S-au nregistrat n documentele de lucru toate aspectele relevante pentru procesul de audit ? 2. S-a ncheiat auditul conform planului convenit ? Dac nu, au fost aprobate toate modificrile semnificative ? 3. S-a revizuit relevana planificrii fcute, n lumina celor mai recente situaii financiare disponibile ? 4. S-a ntocmit i analizat o sintez a erorilor neajustate ? 5. S-au finalizat i semnat toate seciunile relevante ale programului de audit ? 6. Au fost semnate toate documentele de lucru i au fost datate de persoana care le-a ntocmit ? 7. Au fost toate documentele de lucru corect refereniate ? 8. Prezint situaiile principale cifre comparative ? 9. Documentele de lucru conin analize i sinteze care s probeze fiecare element din bilan ? 10. Au fost analizate toate sumele necesare din contul de profit i pierderi ? Se iau n consideraie aspectele fiscale. Se analizeaz explicaiile date pentru creteri/scderi neobinuite. 11. Sunt aspectele prezentate n situaia punctelor restante singurele aspecte care mpiedic finalizarea activitii ? G-P DA/ G-P Iniiale Probleme aprute Date 20.03.2013

DA/G-P NU G-P G-P DA/G-P

DA/G-P DA/G-P DA/G-P Da

Nu exist puncte restante

OSERVAII FINALE I NTLNIRILE CU CLIENTUL Iniiale 20.03.2013 Client: S.C. ALFA ROMNIA S.R.L Perioada auditat 01.01.-31.12.2012 ntocmit de: S.T. Revizuit de:C.D. Ref. sit Iniiale Data

Seciunea

Probleme aprute

Not pentru contabilul responsabil

Toate chestiunile eseniale i importante care se discut cu partenerul trebuie menionate n aceast seciune i clarificate n mod corespunztor. Trebuie ntocmit un proiect de agend pentru ntlnirea cu clientul. (N.B. ntlnirea trebuie documentat) 1. Se discut punctele finale. 2. Se discut evenimentele ulterioare datei bilanului. 3. Se discut aspectele fiscale. 4. Se discut proiectul de scrisoare de recomandri ctre conducere. 5. Se discut scrisoarea de confirmare a declaraiilor (scrisoarea de reprezentare) 6. Clientul urmeaz s aprobe situaiile financiare. 7. Alte chestiuni importante. D1 D2 D3 D4 D5

D6 Nu exist