II. FISCALITATE I. II. Definirea impozitelor i taxelor; elemente specifice; deosebiri. Sistemul fiscal tr!s!turile i func"iile acestuia.

#rincipii de baz!.

III. Cate$orii ale impozitelor i taxelor% potri&it clasifica"iei &eniturilor bu$etului de stat. I'. '. E&aziunea fiscal! defini"ie% r!spunderea contra&en"ional! i penal!. (bli$a"iile fiscale fa"! de bu$etul de stat ). Impozitul pe profit categoriile de contribuabili; sfera de aplicare; scutiri; cota de impozitare; calculul profitului impozabil; aspecte fiscale internaionale; termenele de plat; obligaiile contribuabililor. *. Impozitul pe &enit contribuabilii; sfera de aplicare; determinarea venitului i impozitului pe fiecare categorie; aspecte fiscale internaionale; reguli privind proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic; plata impozitului pe venit; obligaiile declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs. +. Impozitarea persoanelor nerezidente contribuabili; sfera de aplicare a impozitului; categorii de venituri impozabile, cote de impunere pe categorii de venituri, scutiri; modul de stabilire i de plat a impozitelor datorate de nerezideni; formularistica necesar i condiiile aplicrii conveniilor de evitare a dublei impuneri internaionale. ,. Taxa pe &aloarea ad!u$at! sfera de aplicare; persoane impozabile; operaiuni impozabile; locul operaiunilor impozabile; operaiuni scutite; persoane obligate la plata TVA; faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat; baza de impozitare; cotele de impozitare i calculul TVA; regimul deducerilor; pltitorii TVA; regimuri speciale de scutire; obligaiile pltitorilor de TVA; regimul documentelor fiscale; dispoziii comune.

-. Accize grupe de accize; definiie a! Accize armonizate sfera de aplicare; definiii specifice; faptul generator i exigibilitatea; eliberarea pentru consum; importul, producerea i deinerea "n regim suspensiv; produse accizabile boia, vinuri, buturi fermentate, produse intermediare, alcool etilic; produse din tutun; uleiuri minerale; nivelul i calculul accizelor; regimul de antrepozitare; deplasarea i primirea produselor accizabile aflate "n regim suspensiv; obligaiile pltitorilor de accize; scutiri de la plata accizelor; marcarea produselor alcoolice i a produselor din tutun. b! Alte produse accizabile #accize nearmonizate! sfera de aplicare; nivelul i calculul accizei; pltitorii de accize; scutiri; exigibilitatea; plata; documente fiscale; declaraii de accize. c! $mpozitul la ieiul i gazele naturale din producia intern. d! %ispoziii comune. e! &suri speciale privind supraveg'erea importului i circulaiei produselor accizabile. produciei,

.. Taxe &amale subiecii impunerii; cota; scutiri; baza de impunere; declaraia i controlul vamal; plata; titluri executorii; prescripia; sanciuni(contravenii; infraciuni. /. Impozitarea reprezentan"elor, "n )om*nia, ale societilor comerciale i ale organizaiilor economice strine organizarea reprezentanelor; contribuabili; stabilirea impozitului; plata; declaraii fiscale; conducerea contabilitii. 0. Taxele de timbru sfera de aplicare; operaiuni taxabile; metodologia de calcul i de plat. 1. Impozitul pe &enitul micro2ntreprinderilor contribuabili; cota i baza de impunere; plata; declaraii. )3. Impozitul pe di&idende sfera de aplicare; contribuabili; baza de impunere; pltitorul i plata impozitului. 'I. (bli$a"ii fiscale fa"! de bu$etele locale

1. Impozitul pe cl!diri contribuabili; scutiri; calculul impozitului pentru persoane fizice; pentru persoane juridice; dob*ndirea, "nstrinarea i modificrile cldirilor; plata impozitului. 2. Impozitul i taxa pe teren obiectul impunerii; contribuabili; calculul impozitului; scutiri; dob*ndirea i transferul de teren; plata impozitului. 3. Taxa asupra mi4loacelor de transport contribuabili, obiectul impunerii, calculul taxei; dob*ndiri i transferri de mijloace de transport; plata impozitului. 4. Taxa pentru folosirea mi4loacelor de reclam! i publicitate a! b! c! taxe pentru serviciile de reclam i publicitate; taxe pentru afiaj "n scop de reclam i publicitate; scutiri.

5. Impozit pe spectacole reguli generale; calculul impozitului; reguli speciale pentru videoteci i discoteci; scutiri; plata impozitului. 'I. Drepturile i obli$a"iile contribuabililor 2n raporturile cu or$anele fiscale dreptul de a fi ascultat, dreptul de a fi reprezentat, dreptul de a recuza un funcionar fiscal, dreptul de a refuza furnizarea de informaii, dreptul de a fi "ntiinat cu privire la efectuarea inspeciei fiscale, dreptul la primirea de dob*nzi, dreptul de a contesta, obligaia de colaborare, obligaia de a furniza informaii, obligaia de "nregistrare fiscal, obligaia de a depune declaraii, obligaia de a efectua plata impozitelor i taxelor. a! +rocedura "nregistrrii fiscale, modaliti de "nregistrare fiscal, termen de "nregistrare, modificri ulterioare "nregistrrii, declararea i "nregistrarea filialelor i sediilor secundare #caz special "nregistrarea punctelor de lucru!. b! +rocedura stabilirii i declarrii impozitelor i taxelor forme administrative pentru stabilirea impozitelor i taxelor, depunerea declaraiilor fiscale, corectarea declaraiilor fiscale i modaliti de corectare, forma i coninutul declaraiilor fiscale,

'II. #roceduri fiscale

termenul de prescripie la stabilire, sarcina probei, estimarea bazei de impunere. c! +lata impozitelor i taxelor reguli privind efectuarea plii, termene de plat, ordinea de stingere, compensarea i restituirea, majorri de "nt*rziere, prescripia dreptului de a efectua executarea silit #prescripia plii!, somaia i titlul executoriu. d! +rocedura contestrii actelor administrative fiscale termenul i locul de depunere a contestaiei, forma i coninutul contestaiei, suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei i suspendarea executrii actului administrativ fiscal. 'III. Sanc"iuni fiscale faptele sancionate contravenional, reguli privind constatarea i aplicarea sanciunilor "n cazul contraveniilor fiscale, infraciunile de evaziune fiscal. BIBLIOGRAFIE: ). Codul fiscal 2005, "n ,egea nr. -./01223 privind 4odul fiscal, text actualizat "n baza actelor normative modificatoare, publicate "n &onitorul 5ficial al )om*niei, partea $, p*n la / ianuarie 1226 a5 Legea nr. 494 2004 !en"ru a!ro#area Ordonan$ei Gu%ernului nr. &' 2004, pe care o modific i o completeaz, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. /.271018.//.1228; b5 Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. *2' 2004 pentru modificarea i completarea ,egii nr. -./01223, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. /./-80../1.1228; c5 Legea nr. 9+ *4.04.2005 !ri%ind a!ro#area Ordonan$ei de (rgen$) a Gu%ernului nr. *2' 2004 pentru modificarea i completarea ,egii nr. -./01223 privind 4odul fiscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 31-0/9.28.122-. d5 Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. *'& 2004 pentru modificarea i completarea ,egii nr. -./01223 privind 4odul :iscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. /.19/032./1.1228.

e5 Legea nr. *+' 2005 !en"ru a!ro#area Ordonan$ei de (rgen$) a Gu%ernului nr. *'& 2004 pentru modificarea i completarea ,egii nr. -./01223 privind 4odul :iscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 86602/.26.122-. f5 Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. 24 2005 pentru modificarea i completarea ,egii nr. -./01223 privind 4odul :iscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 163032.23.122-. $5 Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. '0 2005 privind modificarea alin. #1! i #3! ale art. $$$ din 5rdonana de ;rgen a <uvernului nr. 180122-, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 36.017.28.122-. 65 Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. 45 2005 privind abrogarea unor prevederi din 5rdonana de ;rgen a <uvernului nr. 180122-, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 86802/.26.122-. i5 Legea nr. *+4 2005 !en"ru res!ingerea Ordonan$ei de (rgen$) a Gu%ernului nr. 24 2005 pentru modificarea i completarea ,egii nr. -./01223 privind 4odul :iscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 86.02/.26.122-. 45 Legea nr. 24, *9.0,.2005 !ri%ind refor-a in do-eniile !ro!rie")$ii .i /us"i$iei0 !recu- .i unele -)suri adiacen"e , publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 6-3011.2..122-. 75 Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. 2* 200+ pentru modificarea ,egii nr. -./01223 privind 4odul fiscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 167018.23.1226. l5 Ordonan$a Gu%ernului nr. ,4 *9.0&.2004 pentru modificarea 5rdonanei de ;rgen a <uvernului nr. /1201221 privind aprobarea =istemului de susinere i promovare a exportului cu finanare de la bugetul de stat, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. ..8018.29.1228. 2. Codul de !rocedur) fiscal), "n 5rdonana <uvernului nr. 7101223 privind 4odul de procedur fiscal, republicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 9630122-, modificat prin 5rdonana de ;rgen a <uvernului nr. /170122-.

3.

1or-ele -e"odologice de a!licare a Legii nr. 5,* 200' !ri%ind Codul fiscal, aprobate prin >otr*rea <uvernului nr. 8801228, publicate "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. //106.21.1228, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. *.&9& 22.*2.2004 pentru aprobarea ?ormelor privind aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adugat pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii prevzute la art. /83 alin. #/! lit. i! i j! din ,egea nr. -./01223 privind 4odul fiscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 1.0/2.2/.122-. 2o")r3rea Gu%ernului nr. ,9, 2005 privind aprobarea nivelurilor pentru valorile impozabile, impozitele i taxele locale i alte taxe asimilate acestora, precum i pentru amenzile care se indexeaz0ajusteaz0actualizeaz anual pe baza ratei inflaiei aplicabile "n anul fiscal 1226, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. .1-0/2.29.122-. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. *9 2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz "ncep*nd cu luna ianuarie 122-, potrivit art. -6 alin. #1! din ,egea nr. -./01223 privind 4odul fiscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 370/1.2/.122-. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. *.0*+ 2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz "ncep*nd cu luna iulie 122- potrivit prevederilor ,egii nr. -./01223 privind 4odul :iscal i al ,egii nr. 38901228 privind denominarea monedei naionale, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 66901..2..122-. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. *.499 0,.*0.2005 pentru modificarea i completarea 5rdinului ministrului finanelor publice nr. /.8870122- privind aprobarea %eciziei 4omisiei :iscale 4entrale nr. 10/7.27.122-, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 7/70/8./2.122-. Ins"ruc$iunea nr. *2 2005 !ri%ind de"er-inarea0 re$inerea .i %irarea i-!o4i"ului !e c3."igul de ca!i"al reali4a" din "ransferul "i"lurilor de %aloare o#$inu"e de !ersoane fi4ice , publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 7802/.21.1226.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. 2.0*, 2005 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la Titlul $$$ din ,egea nr. -./01223 privind 4odul :iscal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. -6012.2/.1226. 11. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. 9*4 2005 privind procedura de declarare i stabilire a impozitului pe veniturile din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 6230/3.2..122-. 12. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. 545 2005 privind deciziile de impunere anuale, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 8//0/6.2-.122-. 13. Ordinul -inis"rului finan$elor !u#lice nr. 54+ 2005 privind modelul i coninutul :ielor :iscale, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 8/80/..2-.122-. 14. 1or-e -e"odologice de a!licare a Ordonan$ei Gu%ernului nr. 92 200' privind 4odul de procedur fiscal, aprobate prin >otr*rea <uvernului nr. /.2-20/.2..1228, publicate "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 6-/012.2..1228, cu modificrile aduse de 5rdonana de ;rgen a <uvernului nr. /7-018.//.122-, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr././220122-. 15. Legea nr. 24* 2005 !en"ru !re%enirea .i co-#a"erea e%a4iunii fiscale, republicat, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 6.101..2..122-. 16. Legea nr. *4* *99, !ri%ind Codul %a-al al Ro-3niei , publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. /920/.29./77., cu modificrile i completrile ulterioare. 17. Ordonan$a Gu%ernului nr. 2+ *99' privind tariful vamal de import al )om*niei, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 1/303/.29./773, cu modificrile i completrile ulterioare. 18. Regula-en"ul de a!licare a Codului %a-al al Ro-3niei , aprobat prin >otr*rea <uvernului nr. /.//80122/, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. .3-0/7.//.122/, cu completrile aduse prin >otr*rea <uvernului nr. 92101228, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. -2702..26.1228. 19. Legea #uge"ului de s"a" !e anul 200+ nr. ',9 2005, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr.//-/0/7./1.122-.

20. Legea #uge"ului asigur)rilor sociale de s"a" !e anul 200+ nr. '&0 2005, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. //-20/7./1.122-. 21. Legea nr. 500 2002 !ri%ind finan$ele !u#lice , publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. -7.0/3.29.1221, cu modificrile i completrile ulterioare. 22. Ordonan$a de (rgen$) a Gu%ernului nr. 45 200' privind finanele publice locale, "n vigoare de la / ianuarie 1228, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 83/0/7.26.1223, aprobat prin ,egea nr. /2901228, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 3360/6.28.1228, cu modificrile i completrile ulterioare. 23. Legea nr. *4+ *99, !ri%ind "a5ele /udiciare de "i-#ru, publicat "n &onitorul 5ficial nr. /.3018.2../77., cu modificrile i completrile ulterioare, actualizate pentru anul 1228 prin >otr*rea <uvernului nr. 8801228, iar pentru anul 122- prin >otr*rea <uvernului nr. .9301228; ambele aceste 'otr*ri fiind menionate mai sus. 24. Legea nr. **, *999 !ri%ind "a5ele e5"ra/udiciare de "i-#ru, publicat "n &onitorul 5ficial al )om*niei nr. 31/06.2../777, cu modificrile i completrile ulterioare, actualizate pentru anii 1228 i 122- prin >otr*rea <uvernului nr. 8801228, menionate mai sus. 25. 4olecia de G6iduri !en"ru 7n$elegerea .i a!licarea 8"andardelor In"erna$ionale de Con"a#ili"a"e #31 de volume!, @d. 4@44A), Aucureti, 1228. 26. 4ondor $. #coordonator! ( 9re!" financiar0 #uge"ar .i fiscal, vol. $, @d. =.4. B4ondor 4onsulting C TaxationD =.).,., Aucureti, 1223. 27. 4ondor $. ( 9re!" financiar0 #uge"ar .i fiscal. I-!o4i"area !ersoanelor /uridice, Aucureti, @d. :undaiei )om*nia de &*ine, 1228. 28. 4ondor $. 8 9re!" financiar0 #uge"ar .i fiscal. I-!o4i"area !ersoanelor fi4ice0 -icro7n"re!rinderilor0 nere4iden$ilor .i i-!o4i"ul !e re!re4en"an$e. Con%en$ii fiscale in"erna$ionale , Aucureti, @d. :undaiei )om*nia de &*ine, 1228. 29. Vintil <. 8 Fiscali"a"e. :e"ode .i "e6nici fiscale, Aucureti, @d. @conomic, 1228.

30. 4ulegere de ;es"e gril)0 e5erci$ii0 7n"re#)ri .i s"udii de ca4 !en"ru e5a-enul de acces la !rofesia de e5!er" con"a#il .i de con"a#il au"ori4a", @diia a V$$Ea, revzut i adugit, Aucureti, @d. 4@44A), 1226. 9.:. Se &or lua 2n calcul orice act normati& 2n domeniu% emis p;n! la data de ) iunie *33..