Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind

CODUL !"C#L CU $O%&'L' &'(ODOLOG!C' D' #)L!C#%'

(e*t va+abi+ pentru anu+ 2014, actua+i-at prin .i/+oace in0or.atice1 #cea2ta nu e2te o repub+icare1

Ultima actualizare: conform cu Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111 din 18 decembrie 2013

CU)%!$" "U&#% (it+u+ Denu.irea ! !! !!! !4 Di2po-i3ii genera+e !.po-itu+ pe pro0it !.po-itu+ pe venit 555 #brogat

!461 !.po-itu+ pe venituri+e .icro7ntreprinderi+or 4 !.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i 9i i.po-itu+ pe repre-entan3e+e 0ir.e+or 2trine 7n0iin3ate 7n %o.8nia 4! 4!! (a*a pe va+oarea adugat #cci-e 9i a+te ta*e 2pecia+e

4!!! &2uri 2pecia+e privind 2upraveg:erea produc3iei, i.portu+ui 9i circu+a3iei unor produ2e acci-abi+e !; !.po-ite 9i ta*e +oca+e !;61 !n0rac3iuni !;62 Contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii !;63 !.po-itu+ pe con2truc3ii

Di2po-i3ii 0ina+e

CU)%!$" D'(#L!#(

(!(LUL ! Di2po-i3ii genera+e C#)1 1 "CO)UL <! " '%# D' CU)%!$D'%' # CODULU! !"C#L #%(1 1 "copu+ 9i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+ #%(1 2 !.po-ite+e, ta*e+e 9i contribu3ii+e 2ocia+e reg+e.entate de Codu+ 0i2ca+ C#)1 2 !$('%)%'(#%'# <! &OD! !C#%'# CODULU! !"C#L #%(1 3 )rincipii+e 0i2ca+it3ii #%(1 4 &odi0icarea 9i co.p+etarea Codu+ui 0i2ca+ #%(1 5 $or.e .etodo+ogice, in2truc3iuni 9i ordine #%(1 = >n0iin3area 9i 0unc3ionarea Co.i2iei 0i2ca+e centra+e C#)1 3 D' !$!?!! #%(1 7 De0ini3ii a+e ter.eni+or co.uni #%(1 @ De0ini3ia 2ediu+ui per.anent C#)1 4 %'GUL! D' #)L!C#%' G'$'%#LA #%(1 B &oneda de p+at 9i de ca+cu+ a i.po-ite+or 9i ta*e+or #%(1 10 4enituri 7n natur #%(1 11 )revederi 2pecia+e pentru ap+icarea Codu+ui 0i2ca+ #%(1 12 4enituri ob3inute din %o.8nia

#%(1 1261 )revederi 2pecia+e privind 2c:i.bu+ de in0or.a3ii cu 2tate+e .e.bre a+e Uniunii 'uropene

(!(LUL !! !.po-itu+ pe pro0it C#)1 1 D!")OC!?!! G'$'%#L' #%(1 13 Contribuabi+i #%(1 14 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui #%(1 15 "cutiri #%(1 1= #nu+ 0i2ca+ #%(1 17 Cote+e de i.po-itare #%(1 1@ !.po-it .ini. C#)1 2 C#LCULUL )%O !(ULU! !&)OC#D!L #%(1 1B %egu+i genera+e #%(1 1B61 Deduceri pentru c:e+tuie+i+e de cercetareEde-vo+tare #%(1 1B62 "cutirea de i.po-it a pro0itu+ui reinve2tit #%(1 1B63 %egu+i 0i2ca+e pentru contribuabi+ii care ap+ic reg+e.entri+e contabi+e con0or.e cu "tandarde+e internaFiona+e de raportare 0inanciar #%(1 20 4enituri nei.po-abi+e #%(1 2061 %egi.u+ 0i2ca+ a+ dividende+or pri.ite din 2tate+e .e.bre a+e Uniunii 'uropene #%(1 21 C:e+tuie+i #%(1 22 )rovi-ioane 9i re-erve #%(1 23 C:e+tuie+i cu dob8n-i+e 9i di0eren3e de cur2 va+utar #%(1 24 #.orti-area 0i2ca+ #%(1 25 Contracte de +ea2ing

#%(1 2561 Contracte de 0iducie #%(1 2= )ierderi 0i2ca+e #%(1 27 %eorgani-ri, +ic:idri 9i a+te tran20eruri de active 9i tit+uri de participare #%(1 2761 %egi.u+ 0i2ca+ co.un care 2e ap+ic 0u-iuni+or, divi-ri+or, divi-ri+or par3ia+e, tran20eruri+or de active 9i 2c:i.buri+or de ac3iuni 7ntre 2ociet3i+e din di0erite 2tate .e.bre a+e Uniunii 'uropene #%(1 2@ #2ocieri 0r per2ona+itate /uridic #%(1 2@61 %egu+i genera+e ap+icabi+e per2oane+or /uridice cu 2ediu+ 7n %o.8nia, 7n0iin3ate potrivit +egi2+a3iei europene #%(1 2@62 #2ocieri cu per2ona+itate /uridic 7n0iin3ate potrivit +egi2+a3iei unui a+t 2tat C#)1 3 #")'C(' !"C#L' !$('%$#?!O$#L' #%(1 2B 4enituri+e unui 2ediu per.anent #%(1 2B61 )ro0itu+ i.po-abi+ a+ per2oanei /uridice 2trine care 79i de209oar activitatea prin inter.ediu+ .ai .u+tor 2edii per.anente 7n %o.8nia #%(1 30 4enituri ob3inute de per2oane+e /uridice 2trine din propriet3i i.obi+iare 9i din v8n-areaEce2ionarea tit+uri+or de participare #%(1 31 Credit 0i2ca+ #%(1 32 )ierderi 0i2ca+e e*terne C#)1 4 555 #D%OG#( #%(1 33 555 #brogat C#)1 5 )L#(# !&)OC!(ULU! <! D')U$'%'# D'CL#%#?!!LO% !"C#L' #%(1 34 Dec+ararea 9i p+ata i.po-itu+ui pe pro0it #%(1 35 Depunerea dec+ara3iei de i.po-it pe pro0it

C#)1 = !&)OC!(UL )' D!4!D'$D' #%(1 3= Dec+ararea, re3inerea 9i p+ata i.po-itu+ui pe dividende C#)1 7 D!")OC!?!! (%#$C!(O%!! <! !$#L' #%(1 37 )ierderi 0i2ca+e din perioade+e de 2cutire #%(1 3761 )ierderi rea+i-ate printrEun 2ediu per.anent din 2trintate #%(1 3@ Di2po-i3ii tran-itorii

(!(LUL !!! !.po-itu+ pe venit C#)1 1 D!")OC!?!! G'$'%#L' #%(1 3B Contribuabi+i #%(1 40 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui #%(1 41 Categorii de venituri 2upu2e i.po-itu+ui pe venit #%(1 42 4enituri nei.po-abi+e #%(1 4261 %egu+i genera+e ap+icabi+e venituri+or rea+i-ate din opera3iunea de 0iducie #%(1 43 Cote+e de i.po-itare #%(1 44 )erioada i.po-abi+ #%(1 45 "tabi+irea deduceri+or per2ona+e 9i a 2u.e+or 0i*e C#)1 2 4'$!(U%! D!$ #C(!4!(A?! !$D')'$D'$(' #%(1 4= De0inirea venituri+or din activit3i independente #%(1 47 555 #brogat1 #%(1 4@ %egu+i genera+e de 2tabi+ire a venitu+ui net anua+ din activit3i independente, deter.inat pe ba-a contabi+it3ii 7n partid 2i.p+ #%(1 4B "tabi+irea venitu+ui net anua+ pe ba-a nor.e+or de venit

#%(1 50 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din drepturi+e de proprietate inte+ectua+ #%(1 51 Op3iunea de a 2tabi+i venitu+ net anua+, uti+i-8nduE2e date+e din contabi+itatea 7n partid 2i.p+ #%(1 52 %e3inerea +a 2ur2 a i.po-itu+ui repre-ent8nd p+3i anticipate pentru une+e venituri din activit3i independente #%(1 5261 Op3iunea pentru 2tabi+irea i.po-itu+ui 0ina+ pentru une+e venituri din activit3i independente #%(1 53 )+3i anticipate a+e i.po-itu+ui pe venituri+e din activit3i independente #%(1 54 !.po-itarea venitu+ui net din activit3i independente C#)1 3 4'$!(U%! D!$ "#L#%!! #%(1 55 De0inirea venituri+or din 2a+arii #%(1 5= Deducere per2ona+ #%(1 57 Deter.inarea i.po-itu+ui pe venitu+ din 2a+arii #%(1 5@ (er.enu+ de p+at a i.po-itu+ui #%(1 5@61 555 #brogat #%(1 5B Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri din 2a+arii #%(1 =0 )+ata i.po-itu+ui pentru anu.ite venituri 2a+aria+e C#)1 4 4'$!(U%! D!$ C'D#%'# OLO"!$?'! DU$U%!LO% #%(1 =1 De0inirea venituri+or i.po-abi+e din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 =2 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 =261 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui pe venitu+ deter.inat pe ba-a nor.ei anua+e de venit

#%(1 =262 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui 7n ca-u+ opFiunii pentru deter.inarea venitu+ui net 7n 2i2te. rea+ #%(1 =263 %egu+i de 2tabi+ire a i.po-itu+ui 0ina+ pentru venituri+e rea+i-ate din 7nc:irierea 7n 2cop turi2tic 7n ca-u+ depGirii nu.ru+ui de 5 ca.ere 7n cur2u+ anu+ui 0i2ca+1 #%( =3 )+3i anticipate de i.po-it pe venituri+e din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 =4 !.po-itarea venitu+ui net din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 =461 %eca+cu+area venitu+ui rea+i-at din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or C#)1 5 4'$!(U%! D!$ !$4'"(!?!! #%(1 =5 De0inirea venituri+or din inve2ti3ii #%(1 == "tabi+irea venitu+ui din inve2ti3ii #%(1 =7 %e3inerea i.po-itu+ui din venituri+e din inve2ti3ii #%(1 =761 555 #brogat #%(1 =762 !.po-itarea c89tigu+ui net anua+ i.po-abi+/c89tigu+ui net anua+ C#)1 = 4'$!(U%! D!$ )'$"!! #%(1 =@ De0inirea venituri+or din pen2ii #%(1 =@61 4enituri nei.po-abi+e #%(1 =B "tabi+irea venitu+ui i.po-abi+ +unar din pen2ii #%(1 70 %e3inerea i.po-itu+ui din venitu+ din pen2ii #%(1 7061 555 #brogat C#)1 7 4'$!(U%! D!$ #C(!4!(A?! #G%!COL', "!L4!CUL(U%A <! )!"C!CUL(U%A #%(1 71 De0inirea venituri+or

#%(1 72 4enituri nei.po-abi+e #%(1 73 "tabi+irea venitu+ui anua+ din activit3i agrico+e pe ba- de nor.e de venit #%(1 74 Ca+cu+u+ 9i p+ata i.po-itu+ui a0erent venituri+or din activit3i agrico+e C#)1 @ 4'$!(U%! D!$ )%'&!! <! D!$ HOCU%! D' $O%OC #%(1 75 De0inirea venituri+or din pre.ii 9i din /ocuri de noroc #%(1 7= "tabi+irea venitu+ui net din pre.ii 9i din /ocuri de noroc #%(1 77 %e3inerea i.po-itu+ui a0erent venituri+or din pre.ii 9i din /ocuri de noroc C#)1 @61 4'$!(U%! D!$ (%#$" '%UL )%O)%!'(A?!LO% !&OD!L!#%' D!$ )#(%!&O$!UL )'%"O$#L #%(1 7761 De0inirea venitu+ui din tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare din patri.oniu+ per2ona+ #%(1 7762 %ecti0icarea i.po-itu+ui #%(1 7763 Ob+iga3ii+e dec+arative a+e notari+or pub+ici cu privire +a tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare C#)1 B 4'$!(U%! D!$ #L(' "U%"' #%(1 7@ De0inirea venituri+or din a+te 2ur2e #%(1 7B Ca+cu+u+ i.po-itu+ui 9i ter.enu+ de p+at #%(1 7B61 De0inirea 9i i.po-itarea venituri+or a cror 2ur2 nu a 0o2t identi0icat C#)1 10 4'$!(UL $'( #$U#L !&)OC#D!L #%(1 @0 "tabi+irea venitu+ui net anua+ i.po-abi+ #%(1 @061 "tabi+irea c89tigu+ui net anua+ i.po-abi+ #%(1 @1 Dec+ara3ii privind venit e2ti.at/nor.a de venit #%(1 @2 "tabi+irea p+3i+or anticipate de i.po-it

#%(1 @3 Dec+ara3ia privind venitu+ rea+i-at #%(1 @4 "tabi+irea 9i p+ata i.po-itu+ui anua+ datorat #%(1 @461 (er.enu+ 2cadent a+ ob+iga3iei de p+at 2tabi+it 7n ur.a veri0icri+or C#)1 11 )%O)%!'(#('# CO&U$A <! #"OC!#?!!L' A%A )'%"O$#L!(#(' HU%!D!CA #%(1 @5 4enituri din bunuri 2au drepturi care 2unt de3inute 7n co.un #%(1 @= %egu+i privind a2ocieri+e 0r per2ona+itate /uridic C#)1 12 #")'C(' !"C#L' !$('%$#?!O$#L' #%(1 @7 4enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit3i independente #%(1 @@ 4enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit3i dependente #%(1 @@61 %egu+i de 2tabi+ire a ba-ei de ca+cu+ a venituri+or i.po-abi+e pentru per2oane+e 0i-ice re-idente 7ntrEun 2tat .e.bru a+ Uniunii 'uropene 2au 7ntrEun 2tat din "pa3iu+ 'cono.ic 'uropean #%(1 @B #+te venituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente #%(1 B0 4enituri ob3inute din 2trintate #%(1 B1 Creditu+ 0i2ca+ e*tern #%(1 B2 555 #brogat C#)1 13 ODL!G#?!! D'CL#%#(!4' #L' )LA(!(O%!LO% D' 4'$!(U%! CU %'?!$'%' L# "U%"A #%(1 B3 Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re3inere +a 2ur2 C#)1 14 D!")OC!?!! (%#$C!(O%!! <! !$#L' #%(1 B4 Di2po-i3ii tran-itorii

#%(1 B5 De0initivarea i.punerii pe anu+ 0i2ca+ #%(1 B= E 112 555 #brogate

(!(LUL !461 !.po-itu+ pe venituri+e .icro7ntreprinderi+or #%(1 11261 De0ini3ia .icro7ntreprinderii #%(1 11262 %egu+i de ap+icare a 2i2te.u+ui de i.punere pe venituri+e .icro7ntreprinderii #%(1 11263 #ria de cuprindere a i.po-itu+ui #%(1 11264 #nu+ 0i2ca+ #%(1 11265 Cota de i.po-itare #%(1 1126= !.punerea .icro7ntreprinderi+or care rea+i-ea- venituri .ai .ari de =51000 euro 2au venituri din con2u+tan3 9i .anage.ent #%(1 11267 Da-a i.po-abi+ #%(1 1126@ (er.ene+e de dec+arare a .en3iuni+or #%(1 1126B )+ata i.po-itu+ui 9i depunerea dec+ara3ii+or 0i2ca+e #%(1 112610 !.po-itarea per2oane+or 0i-ice a2ociate cu o .icro7ntreprindere #%(1 112611 )revederi 0i2ca+e re0eritoare +a a.orti-are

(!(LUL 4 !.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i 9i i.po-itu+ pe repre-entan3e+e 0ir.e+or 2trine 7n0iin3ate 7n %o.8nia C#)1 1 !&)OC!(UL )' 4'$!(U%!L' OD?!$U(' D!$ %O&I$!# D' $'%'C!D'$?! #%(1 113 Contribuabi+i #%(1 114 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui

#%(1 115 4enituri i.po-abi+e ob3inute din %o.8nia #%(1 11= %e3inerea i.po-itu+ui din venituri+e i.po-abi+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i #%(1 117 "cutiri de +a i.po-itu+ prev-ut 7n pre-entu+ capito+ #%(1 11@ Coroborarea prevederi+or Codu+ui 0i2ca+ cu ce+e a+e conven3ii+or de evitare a dub+ei i.puneri 9i a +egi2+a3iei Uniunii 'uropene #%(1 11B Dec+ara3ii anua+e privind re3inerea +a 2ur2 #%(1 120 Certi0icate+e de ate2tare a i.po-itu+ui p+tit de nere-iden3i #%(1 121 Di2po-i3ii tran-itorii C#)1 2 !&)OC!(UL )' %')%'C'$(#$?' #%(1 122 Contribuabi+i #%(1 123 "tabi+irea i.po-itu+ui #%(1 124 )+ata i.po-itu+ui 9i depunerea dec+ara3iei 0i2ca+e C#)1 3 &ODUL D' !&)OC!(#%' # 4'$!(U%!LO% D!$ 'CO$O&!! OD?!$U(' D!$ %O&I$!# D' )'%"O#$' !C!C' %'C!D'$(' >$ "(#(' &'&D%' <! #)L!C#%'# "CH!&DULU! D' !$ O%&#?!! >$ L'GA(U%A CU #C'#"(A C#('GO%!' D' 4'$!(U%! #%(1 12461 De0ini3ia bene0iciaru+ui e0ectiv #%(1 12462 !dentitatea 9i deter.inarea +ocu+ui de re-iden3 a bene0iciari+or e0ectivi #%(1 12463 De0ini3ia agentu+ui p+titor #%(1 12464 De0ini3ia autorit3ii co.petente #%(1 12465 De0ini3ia p+3ii dob8n-i+or #%(1 1246= "0era teritoria+ #%(1 12467 !n0or.a3ii+e co.unicate de un agent p+titor

#%(1 1246@ "c:i.bu+ auto.at de in0or.a3ii #%(1 1246B )erioada de tran-i3ie pentru trei 2tate .e.bre #%(1 124610 %e3inerea +a 2ur2 #%(1 124611 Di2tribuirea venitu+ui #%(1 124612 '*cep3ii de +a 2i2te.u+ de re3inere +a 2ur2 #%(1 124613 &2uri +uate de %o.8nia pentru e0ectuarea 2c:i.bu+ui de in0or.a3ii cu 2tate+e care au perioad de tran-i3ie +a i.punerea econo.ii+or #%(1 124614 '+i.inarea dub+ei i.puneri #%(1 124615 (it+uri de crean3e negociabi+e #%(1 12461= #ne*a re0eritoare +a +i2ta entit3i+or a2i.i+ate +a care 2e 0ace re0erire +a art1 124615 #%(1 124617 Data ap+icrii C#)1 4 %'D'4'$?' <! DODI$C! L# >$(%')%!$D'%! #"OC!#(' #%(1 12461@ "0era de ap+icare 9i procedura #%(1 12461B De0ini3ia dob8n-ii 9i a redeven3e+or #%(1 124620 De0ini3ia 7ntreprinderii, 7ntreprinderii a2ociate 9i a 2ediu+ui per.anent #%(1 124621 '*ceptarea p+3i+or de dob8n-i 2au de redeven3e #%(1 124622 raud 9i abu#%(1 124623 %egu+i tran-itorii pentru %epub+ica Ce:, Grecia, "pania, Letonia, Lituania, )o+onia, )ortuga+ia 9i "+ovacia #%(1 124624 C+au-a de de+i.itare #%(1 124625 &2uri +uate de %o.8nia #%(1 12462= Li2ta 2ociet3i+or acoperite de prevederi+e art1 124620 +it1 aJ pct1 KiiiJ

#%(1 124627 Data ap+icrii C#)1 5 "CH!&D D' !$ O%&#?!! >$ DO&'$!UL !&)OC!('LO% D!%'C(' #%(1 12462@ )revederi genera+e #%(1 12462B "c:i.b +a cerere #%(1 124630 "c:i.bu+ auto.at de in0or.a3ii #%(1 124631 "c:i.bu+ 2pontan de in0or.a3ii #%(1 124632 Li.ita de ti.p pentru tran2.iterea in0or.a3iei #%(1 124633 Co+aborarea dintre o0icia+ii 2tatu+ui vi-at #%(1 124634 )revederi privind 2ecretu+ #%(1 124635 Li.itri +a 2c:i.bu+ de in0or.a3ii #%(1 12463= $oti0icarea #%(1 124637 4eri0icri 2i.u+tane #%(1 12463@ Con2u+tri #%(1 12463B "c:i.b de e*perien3 #%(1 124640 #p+icabi+itatea unor prevederi +rgite re0eritoare +a a2i2ten3 #%(1 124641 Data ap+icrii

(!(LUL 4! (a*a pe va+oarea adugat C#)1 1 D' !$!?!! #%(1 125 De0ini3ia ta*ei pe va+oarea adugat #%(1 12561 "e.ni0ica3ia unor ter.eni 9i e*pre2ii #%(1 12562 #p+icare teritoria+ C#)1 2 O)'%#?!U$! !&)OC#D!L'

#%(1 12= Opera3iuni i.po-abi+e C#)1 3 )'%"O#$' !&)OC#D!L' #%(1 127 )er2oane i.po-abi+e 9i activitatea econo.ic C#)1 4 O)'%#?!U$! CU)%!$"' >$ " '%# D' #)L!C#%' # (#;'! #%(1 12@ Livrarea de bunuri #%(1 12B )re2tarea de 2ervicii #%(1 130 "c:i.bu+ de bunuri 2au 2ervicii #%(1 13061 #c:i-i3ii+e intraco.unitare de bunuri #%(1 131 !.portu+ de bunuri C#)1 5 LOCUL O)'%#?!U$!LO% CU)%!$"' >$ " '%# D' #)L!C#%' # (#;'! #%(1 132 Locu+ +ivrrii de bunuri #%(1 13261 Locu+ ac:i-i3iei intraco.unitare de bunuri #%(1 13262 Locu+ i.portu+ui de bunuri #%(1 133 Locu+ pre2trii de 2ervicii #%(1 13361 Locu+ opera3iuni+or +egate de podu+ de 0rontier pe2te 0+uviu+ Dunrea 7ntre Ca+a0at 9i 4idin

C#)1 = #)(UL G'$'%#(O% <! ';!G!D!L!(#('# (#;'! )' 4#LO#%'# #DAUG#(A #%(1 134 aptu+ generator 9i e*igibi+itatea E de0ini3ii #%(1 13461 aptu+ generator pentru +ivrri de bunuri 9i pre2tri de 2ervicii #%(1 13462 '*igibi+itatea pentru +ivrri de bunuri 9i pre2tri de 2ervicii

#%(1 13463 '*igibi+itatea pentru +ivrri intraco.unitare de bunuri, 2cutite de ta* #%(1 135 aptu+ generator 9i e*igibi+itatea pentru ac:i-i3ii intraco.unitare de bunuri #%(1 13= aptu+ generator 9i e*igibi+itatea pentru i.portu+ de bunuri C#)1 7 D#C# D' !&)OC!(#%' #%(1 137 Da-a de i.po-itare pentru +ivrri de bunuri 9i pre2tri de 2ervicii e0ectuate 7n interioru+ 3rii #%(1 13@ #/u2tarea ba-ei de i.po-itare #%(1 13@61 Da-a de i.po-itare pentru ac:i-i3ii+e intraco.unitare #%(1 13B Da-a de i.po-itare pentru i.port #%(1 13B61 Cur2u+ de 2c:i.b va+utar C#)1 @ CO('L' D' (#;A #%(1 140 Cote+e C#)1 B O)'%#?!U$! "CU(!(' D' (#;A #%(1 141 "cutiri pentru opera3iuni din interioru+ 3rii #%(1 142 "cutiri pentru i.porturi de bunuri 9i pentru ac:i-i3ii intraco.unitare #%(1 143 "cutiri pentru e*porturi 2au a+te opera3iuni 2i.i+are, pentru +ivrri intraco.unitare 9i pentru tran2portu+ interna3iona+ 9i intraco.unitar #%(1 144 "cutiri 2pecia+e +egate de tra0icu+ interna3iona+ de bunuri #%(1 14461 "cutiri pentru inter.ediari C#)1 10 %'G!&UL D'DUC'%!LO% #%(1 145 "0era de ap+icare a dreptu+ui de deducere

#%(1 14561 Li.itri 2pecia+e a+e dreptu+ui de deducere #%(1 14= Condi3ii de e*ercitare a dreptu+ui de deducere #%(1 147 Deducerea ta*ei pentru per2oana i.po-abi+ cu regi. .i*t 9i per2oana par3ia+ i.po-abi+ #%(1 14761 Dreptu+ de deducere e*ercitat prin decontu+ de ta* #%(1 14762 %a.bur2area ta*ei ctre per2oane i.po-abi+e ne7nregi2trate 7n 2copuri de (4# 7n %o.8nia 9i ra.bur2area (4# de ctre a+te 2tate .e.bre ctre per2oane i.po-abi+e 2tabi+ite 7n %o.8nia #%(1 14763 %a.bur2ri+e de ta* ctre per2oane+e i.po-abi+e 7nregi2trate 7n 2copuri de (4#, con0or. art1 153 #%(1 14@ #/u2tarea ta*ei deductibi+e 7n ca-u+ ac:i-i3ii+or de 2ervicii 9i bunuri, a+te+e dec8t bunuri+e de capita+ #%(1 14B #/u2tarea ta*ei deductibi+e 7n ca-u+ bunuri+or de capita+ C#)1 11 )'%"O#$'L' ODL!G#(' L# )L#(# (#;'! #%(1 150 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru opera3iuni+e ta*abi+e din %o.8nia #%(1 151 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru ac:i-i3ii intraco.unitare #%(1 15161 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru i.portu+ de bunuri #%(1 15162 %2punderea individua+ 9i 7n 2o+idar pentru p+ata ta*ei C#)1 12 %'G!&U%! ")'C!#L' #%(1 152 %egi.u+ 2pecia+ de 2cutire pentru 7ntreprinderi+e .ici #%(1 15261 %egi.u+ 2pecia+ pentru agen3ii+e de turi2. #%(1 15262 %egi.uri 2pecia+e pentru bunuri+e 2econdE:and, opere de art, obiecte de co+ec3ie 9i antic:it3i

#%(1 15263 %egi.u+ 2pecia+ pentru auru+ de inve2ti3ii #%(1 15264 %egi.u+ 2pecia+ pentru per2oane+e i.po-abi+e ne2tabi+ite care pre2tea- 2ervicii e+ectronice per2oane+or nei.po-abi+e C#)1 13 ODL!G#?!! #%(1 153 >nregi2trarea per2oane+or i.po-abi+e 7n 2copuri de (4# #%(1 15361 >nregi2trarea 7n 2copuri de (4# a a+tor per2oane care e0ectuea- ac:i-i3ii intraco.unitare 2au pentru 2ervicii #%(1 154 )revederi genera+e re0eritoare +a 7nregi2trare #%(1 155 acturarea #%(1 15561 #+te docu.ente #%(1 15= 'viden3a opera3iuni+or #%(1 15=61 )erioada 0i2ca+ #%(1 15=62 Decontu+ de ta* #%(1 15=63 Decontu+ 2pecia+ de ta* 9i a+te dec+ara3ii #%(1 15=64 Dec+ara3ia recapitu+ativ #%(1 157 )+ata ta*ei +a buget #%(1 15@ %e2pon2abi+itatea p+titori+or 9i a organe+or 0i2ca+e #%(1 15@61 Da-a de date privind opera3iuni+e intraco.unitare #%(1 15@62 %egi2tru+ operatori+or intraco.unitari C#)1 14 D!")OC!?!! CO&U$' #%(1 15B Corectarea docu.ente+or #%(1 1=0 &2uri de 2i.p+i0icare #%(1 1=061 555 #brogat

C#)1 15 D!")OC!?!! (%#$C!(O%!! #%(1 1=1 Di2po-i3ii tran-itorii #%(1 1=161 Opera3iuni e0ectuate 7nainte 9i de +a data aderrii #%(1 1=162 Directive tran2pu2e

(!(LUL 4!! #cci-e 9i a+te ta*e 2pecia+e C#)1 1 #CC!C' #%&O$!C#(' #%(1 1=2 E17564 555 #brogate #%(1 17= $ive+u+ acci-e+or #%(1 177 Ca+cu+u+ acci-ei pentru 3igarete #%(1 17@ L 20=61555 #brogat C#)1 161 %'G!&UL #CC!C'LO% #%&O$!C#(' #%(1 20=62 "0era de ap+icare #%(1 20=63 De0ini3ii #%(1 20=64 #+te teritorii de ap+icare #%(1 20=65 aptu+ generator #%(1 20=6= '*igibi+itatea #%(1 20=67 '+iberarea pentru con2u. #%(1 20=6@ !.portu+ #%(1 20=6B )+titori de acci-e "'C?!U$'# # 2E# #LCOOL <! DAU(U%! #LCOOL!C' #%(1 20=610 Dere #%(1 20=611 4inuri #%(1 20=612 Duturi 0er.entate, a+te+e dec8t bere 9i vinuri

#%(1 20=613 )rodu2e inter.ediare #%(1 20=614 #+coo+ eti+ic "'C?!U$'# # 3E# (U(U$ )%'LUC%#( #%(1 20=615 (utun pre+ucrat "'C?!U$'# # 4E# )%ODU"' '$'%G'(!C' #%(1 20=61= )rodu2e energetice #%(1 20=617 Ga- natura+ #%(1 20=61@ Crbune, coc2 9i +ignit "'C?!U$'# # 5E# '$'%G!' 'L'C(%!CA #%(1 20=61B 'nergie e+ectric "'C?!U$'# # =E# ';C')?!! D' L# %'G!&UL D' #CC!C#%' )'$(%U )%ODU"' '$'%G'(!C' <! '$'%G!' 'L'C(%!CA #%(1 20=620 '*cep3ii "'C?!U$'# # 7E# %'G!&UL D' #$(%')OC!(#%' #%(1 20=621 %egu+i genera+e #%(1 20=622 Cererea de autori-are ca antrepo-it 0i2ca+ #%(1 20=623 Condi3ii de autori-are #%(1 20=624 #utori-area ca antrepo-it 0i2ca+ #%(1 20=625 %e2pingerea cererii de autori-are #%(1 20=62= Ob+iga3ii+e antrepo-itaru+ui autori-at #%(1 20=627 %egi.u+ de tran20er a+ autori-a3iei #%(1 20=62@ #nu+area, revocarea 9i 2u2pendarea autori-a3iei "'C?!U$'# # @E# D'"(!$#(#%UL >$%'G!"(%#( #%(1 20=62B De2tinataru+ 7nregi2trat

"'C?!U$'# # BE# D')L#"#%'# <! )%!&!%'# )%ODU"'LO% #CC!C#D!L' # L#(' >$ %'G!& "U")'$"!4 D' #CC!C' #%(1 20=630 Dep+a2area produ2e+or acci-abi+e a0+ate 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e #%(1 20=631 Docu.entu+ ad.ini2trativ e+ectronic #%(1 20=632 Divi-area dep+a2rii produ2e+or energetice 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e #%(1 20=633 )ri.irea produ2e+or acci-abi+e 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e #%(1 20=634 %aportu+ de e*port #%(1 20=635 )roceduri 7n ca-u+ 7n care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+ +a e*pedi3ie #%(1 20=63= )roceduri 7n ca-u+ 7n care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+ +a de2tina3ie #%(1 20=637 >nc:eierea dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e #%(1 20=63@ "tructura 9i con3inutu+ .e2a/e+or #%(1 20=63B )roceduri 2i.p+i0icate #%(1 20=640 Dep+a2area unui produ2 acci-abi+ 7n regi. 2u2pen2iv dup ce a 0o2t pu2 7n +iber circu+a3ie 7n procedur va.a+ 2i.p+i0icat #%(1 20=641 $eregu+i 9i abateri "'C?!U$'# # 10E# %'"(!(U!%! D' #CC!C' #%(1 20=642 %e2tituiri de acci-e "'C?!U$'# # 11E# D')L#"#%'# !$(%#CO&U$!(#%A <! !&)OC!(#%'# )%ODU"'LO% #CC!C#D!L' DU)A 'L!D'%#%'# )'$(%U CO$"U& #%(1 20=643 )er2oane 0i-ice

#%(1 20=644 )rodu2e cu acci-e p+tite, de3inute 7n 2copuri co.ercia+e 7n %o.8nia #%(1 20=645 Dep+a2area intraco.unitar a produ2e+or cu acci-e p+tite #%(1 20=64= Docu.entu+ de 7n2o3ire #%(1 20=647 48n-area +a di2tan3 #%(1 20=64@ Di2trugeri 9i pierderi #%(1 20=64B $eregu+i aprute pe parcur2u+ dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e #%(1 20=650 Dec+ara3ii privind ac:i-i3ii 9i +ivrri intraco.unitare "'C?!U$'# # 12E# ODL!G#?!!L' )LA(!(O%!LO% D' #CC!C' #%(1 20=651 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat #%(1 20=652 Depunerea dec+ara3ii+or de acci-e #%(1 20=653 Docu.ente 0i2ca+e #%(1 20=654 Garan3ii #%(1 20=655 %e2pon2abi+it3i+e p+titori+or de acci-e "'C?!U$'# # 13E# "CU(!%! L# )L#(# #CC!C'LO% #%(1 20=65= "cutiri genera+e #%(1 20=657 "cutiri 2pecia+e #%(1 20=65@ "cutiri pentru a+coo+ eti+ic 9i a+te produ2e a+coo+ice #%(1 20=65B 555 #brogat1 #%(1 20=6=0 "cutiri pentru produ2e energetice 9i energie e+ectric "'C?!U$'# # 14E# &#%C#%'# )%ODU"'LO% #LCOOL!C' <! # (U(U$ULU! )%'LUC%#(

#%(1 20=6=1 %egu+i genera+e #%(1 20=6=2 %e2pon2abi+itatea .arcrii #%(1 20=6=3 )roceduri de .arcare #%(1 20=6=4 '+iberarea .arca/e+or "'C?!U$'# # 15E# #L(' ODL!G#?!! )'$(%U O)'%#(O%!! 'CO$O&!C! CU )%ODU"' #CC!C#D!L' #%(1 20=6=5 Con0i2carea tutunu+ui pre+ucrat #%(1 20=6== Contro+u+ #%(1 20=6=7 >nt8r-ieri +a p+ata acci-e+or #%(1 20=6=@ )rocedura de i.port pentru produ2e energetice #%(1 20=6=B Condi3ii de di2tribu3ie 9i co.ercia+i-are #%(1 20=670 Circu+a3ia produ2e+or acci-abi+e intrate, potrivit +egii, 7n proprietatea privat a 2tatu+ui 2au care 0ac obiectu+ unei proceduri de e*ecutare 2i+it #%(1 20=671 "cutiri pentru tutun pre+ucrat C#)1 2 #L(' )%ODU"' #CC!C#D!L' #%(1 207 "0era de ap+icare #%(1 20@ $ive+u+ 9i ca+cu+u+ acci-ei #%(1 20B )+titori de acci-e #%(1 210 "cutiri #%(1 211 '*igibi+itatea #%(1 212 '*igibi+itatea acci-ei 7n ca-u+ procedurii va.a+e 2i.p+i0icate #%(1 213 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat #%(1 214 Dec+ara3ii+e de acci-e

C#)1 261 (#;' ")'C!#L' )'$(%U #U(O(U%!"&' <! #U(O4'H!CUL' #%(1 21461 E 21463 555 #brogat C#)1 3 !&)OC!(UL L# ?!?'!UL D!$ )%ODUC?!# !$('%$A #%(1 215 Di2po-i3ii genera+e #%(1 21= "cutiri #%(1 217 Dec+ara3ii+e de i.po-it C#)1 4 D!")OC!?!! CO&U$' #%(1 21@ Conver2ia 7n +ei a 2u.e+or e*pri.ate 7n euro #%(1 21B Ob+iga3ii+e p+titori+or #%(1 220 Decontri+e 7ntre operatorii econo.ici #%(1 22061 %egi.u+ produ2e+or acci-abi+e de3inute de operatorii econo.ici care 7nregi2trea- ob+iga3ii 0i2ca+e re2tante C#)1 5 D!")OC!?!! (%#$C!(O%!! <! D'%OGA%! #%(1 22062 #cci-a .ini. pentru 3igarete #%(1 221 555 #brogat #%(1 22161 Derogare pentru autoturi2.e #%(1 22162 555 #brogat C#)1 = CO$(%#4'$?!! <! "#$C?!U$! #%(1 22163 Contraven3ii 9i 2anc3iuni #%(1 22164 Con2tatarea contraven3ii+or 9i ap+icarea 2anc3iuni+or #%(1 22165 Di2po-i3ii ap+icabi+e

(!(LUL 4!!! &2uri 2pecia+e privind 2upraveg:erea produc3iei, i.portu+ui 9i circu+a3iei unor produ2e acci-abi+e #%(1 222 L 24= 555 #brogat

(!(LUL !; !.po-ite 9i ta*e +oca+e C#)1 1 D!")OC!?!! G'$'%#L' #%(1 247 De0ini3ii #%(1 24@ !.po-ite 9i ta*e +oca+e C#)1 2 !&)OC!(UL <! (#;# )' CLAD!%! #%(1 24B %egu+i genera+e #%(1 250 "cutiri #%(1 251 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui pentru per2oane 0i-ice #%(1 252 &a/orarea i.po-itu+ui datorat de per2oane+e 0i-ice ce de3in .ai .u+te c+diri #%(1 253 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui datorat de per2oane+e /uridice #%(1 254 Dob8ndirea, 7n2trinarea 9i .odi0icarea c+diri+or #%(1 255 )+ata i.po-itu+ui C#)1 3 !&)OC!(UL <! (#;# )' ('%'$ #%(1 25= %egu+i genera+e #%(1 257 "cutiri #%(1 25@ Ca+cu+u+ i.po-itu+ui #%(1 25B Dob8ndiri 9i tran20eruri de teren, precu. 9i a+te .odi0icri adu2e terenu+ui #%(1 2=0 )+ata i.po-itu+ui C#)1 4 (#;# #"U)%# &!HLO#C'LO% D' (%#$")O%(

#%(1 2=1 %egu+i genera+e #%(1 2=2 "cutiri #%(1 2=3 Ca+cu+u+ ta*ei #%(1 2=4 Dob8ndiri 9i tran20eruri a+e .i/+oace+or de tran2port #%(1 2=5 )+ata ta*ei C#)1 5 (#;# )'$(%U 'L!D'%#%'# C'%(! !C#('LO%, #4!C'LO% <! # #U(O%!C#?!!LO% #%(1 2== %egu+i genera+e #%(1 2=7 (a*a pentru e+iberarea certi0icate+or de urbani2., a autori-a3ii+or de con2truire 9i a a+tor avi-e a2e.ntoare #%(1 2=@ (a*a pentru e+iberarea autori-a3ii+or pentru a de209ura o activitate econo.ic 9i a a+tor autori-a3ii 2i.i+are #%(1 2=B "cutiri C#)1 = (#;# )'$(%U OLO"!%'# &!HLO#C'LO% D' %'CL#&A <! )UDL!C!(#(' #%(1 270 (a*a pentru 2ervicii+e de rec+a. 9i pub+icitate #%(1 271 (a*a pentru a0i9a/ 7n 2cop de rec+a. 9i pub+icitate #%(1 272 "cutiri C#)1 7 !&)OC!(UL )' ")'C(#COL' #%(1 273 %egu+i genera+e #%(1 274 Ca+cu+u+ i.po-itu+ui #%(1 275 %egu+i 2pecia+e pentru videoteci 9i di2coteci #%(1 27= "cutiri #%(1 277 )+ata i.po-itu+ui C#)1 @ (#;# HO('L!'%A

#%(1 27@ %egu+i genera+e #%(1 27B Ca+cu+u+ ta*ei #%(1 2@0 "cutiri #%(1 2@1 )+ata ta*ei C#)1 B (#;' ")'C!#L' #%(1 2@2 (a*e 2pecia+e C#)1 10 #L(' (#;' LOC#L' #%(1 2@3 #+te ta*e +oca+e #%(1 2@361 Contracte de 0iducie C#)1 11 #C!L!(A?! CO&U$' #%(1 2@4 aci+it3i pentru per2oane 0i-ice #%(1 2@5 aci+it3i pentru per2oane+e /uridice #%(1 2@561 "cutiri 9i 0aci+it3i pentru per2oane+e /uridice #%(1 2@= "cutiri 9i 0aci+it3i 2tabi+ite de con2i+ii+e +oca+e C#)1 12 #L(' D!")OC!?!! CO&U$' #%(1 2@7 &a/orarea i.po-ite+or 9i ta*e+or +oca+e de con2i+ii+e +oca+e 2au con2i+ii+e /ude3ene #%(1 2@@ Hotr8ri+e con2i+ii+or +oca+e 9i /ude3ene privind i.po-ite+e 9i ta*e+e +oca+e #%(1 2@B #cce2u+ +a in0or.a3ii privind i.po-ite+e 9i ta*e+e +oca+e #%(1 2B0 555 #brogat #%(1 2B1 Contro+u+ 9i co+ectarea i.po-ite+or 9i ta*e+or +oca+e #%(1 2B2 !nde*area i.po-ite+or 9i ta*e+or +oca+e #%(1 2B3 '+aborarea nor.e+or

C#)1 13 "#$C?!U$! #%(1 2B4 "anc3iuni #%(1 2B461 "anc3iuni C#)1 14 D!")OC!?!! !$#L' #%(1 2B5 !.p+ica3ii bugetare a+e i.po-ite+or 9i ta*e+or +oca+e #%(1 2B561 !.p+ica3ii bugetare a+e i.po-ite+or 9i ta*e+or +oca+e #%(1 2B= Di2po-i3ii tran-itorii

(!(LUL !;61 !n0rac3iuni #%(1 2B=61

(!(LUL !;62 Contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii C#)1 1 CO$(%!DUM!! "OC!#L' ODL!G#(O%!! )%!4!$D )'%"O#$'L' C#%' %'#L!C'#CA 4'$!(U%! D!$ "#L#%!!, 4'$!(U%! #"!&!L#(' "#L#%!!LO% N! 4'$!(U%! D!$ )'$"!!, )%'CU& N! )'%"O#$'L' # L#(' "UD )%O('CM!# "#U >$ CU"(OD!# "(#(ULU! #%(1 2B=62 "0era contribu3ii+or 2ocia+e #%(1 2B=63 Contribuabi+ii 2i2te.e+or de a2igurri 2ocia+e #%(1 2B=64 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e individua+e #%(1 2B=65 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate de anga/atori, entit3i a2i.i+ate anga/atoru+ui 9i orice p+titor de venituri de natur 2a+aria+ 2au a2i.i+ate 2a+arii+or1 #%(1 2B=6= Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 0J pct1 1 #%(1 2B=67 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 0J pct1 2

#%(1 2B=6@ Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 0J pct1 3 #%(1 2B=6B Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate de per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 dJ 9i de ce+e care pri.e2c inde.ni-aFii pentru incapacitate te.porar de .unc ca ur.are a unui accident de .unc 2au a unei bo+i pro0e2iona+e #%(1 2B=610 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 0J pct1 =, 7 9i @ #%(1 2B=611 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e pentru venituri+e 2ub 0or.a inde.ni-a3ii+or de a2igurri 2ocia+e de 2ntate #%(1 2B=612 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 0J pct1 10 #%(1 2B=613 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 0J pct1 11 #%(1 2B=614 Da-a de ca+cu+ a+ contribu3ii+or 2ocia+e datorate pentru per2oane+e prev-ute +a art1 2B=63 +it1 c #%(1 2B=615 '*cep3ii genera+e #%(1 2B=61= '*cep3ii 2peci0ice #%(1 2B=617 #+te 2u.e pentru care 2e ca+cu+ea- 9i 2e re3ine contribu3ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate #%(1 2B=61@ Ca+cu+u+, re3inerea 9i virarea contribu3ii+or 2ocia+e #%(1 2B=61B Depunerea dec+ara3ii+or #%(1 2B=620 )revederi 2pecia+e C#)1 21 CO$(%!DU?!! "OC!#L' ODL!G#(O%!! )%!4!$D )'%"O#$'L' C#%' %'#L!C'#CA 4'$!(U%! !&)OC#D!L' D!$ #C(!4!(A?! !$D')'$D'$(', #C(!4!(A?! #G%!COL', "!L4!CUL(U%A, )!"C!CUL(U%A, D!$ #"OC!'%! A%A )'%"O$#L!(#(' HU%!D!CA, )%'CU& <! D!$ C'D#%'# OLO"!$?'! DU$U%!LO% #%(1 2B=621 Contribuabi+i

#%(1 2B=622 Da-a de ca+cu+ #%(1 2B=623 '*cep3ii 2peci0ice #%(1 2B=624 )+3i anticipate cu tit+u de contribu3ii 2ocia+e #%(1 2B=625 Dec+ararea, de0initivarea 9i p+ata contribu3ii+or 2ocia+e #%(1 2B=62= Cote+e de contribu3ie C#)1 3 CO$(%!DU?!# D' #"!GU%A%! "OC!#L' D' "A$A(#(' )%!4!$D )'%"O#$'L' C#%' %'#L!C'#CA #L(' 4'$!(U%!, )%'CU& <! )'%"O#$'L' C#%' $U %'#L!C'#CA 4'$!(U%! #%(1 2B=627 Contribuabi+ii #%(1 2B=62@ "tabi+irea contribu3iei #%(1 2B=62B Da-a de ca+cu+ #%(1 2B=630 Ca+cu+u+ contribu3iei #%(1 2B=631 )+ata contribu3iei #%(1 2B=632 Contribu3ia de a2igurri 2ocia+e de 2ntate privind per2oane+e care nu rea+i-ea- venituri

(!(LUL !;63 !.po-itu+ pe con2truc3ii #%(1 2B=633 Contribuabi+i #%(1 2B=634 De0ini3ia con2truc3ii+or #%(1 2B=635 Cota de i.po-itare 9i ba-a i.po-abi+ #%(1 2B=63= )+ata i.po-itu+ui 9i depunerea dec+ara3iei 0i2ca+e

(!(LUL ; Di2po-i3ii 0ina+e #%(1 2B7 Data intrrii 7n vigoare a Codu+ui 0i2ca+ #%(1 2B@ #brogarea acte+or nor.ative

(!(LUL ! Di2po-i3ii genera+e

C#)1 1 "copu+ 9i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+

#%(1 1 "copu+ 9i 20era de cuprindere a Codu+ui 0i2ca+ K1J Prezentul cod tabile!te cadrul legal "entru im"ozitele# ta$ele !i contribuiile ociale obligatorii "revzute la art1 2# care con tituie venituri la bugetul de tat# bugetele locale# bugetul a igurrilor ociale de tat# bugetul %ondului naional unic de a igurri ociale de ntate# bugetul a igurrilor "entru !oma& !i fondul de garantare "entru "lata creanelor alariale# "recizeaz contribuabilii care au obligaia "ltea c ace te im"ozite# ta$e !i contribuii ociale# "recum !i modul de calcul !i de "lat al ace tora. Prezentul cod cu"rinde "rocedura de modificare a ace tor im"ozite# ta$e !i contribuii ociale. 'e a emenea# autorizeaz (ini terul %inanelor Publice elaboreze norme metodologice# in truciuni !i ordine )n a"licarea "rezentului cod !i a conveniilor de evitare a dublei im"uneri.

K2J *adrul legal de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor reglementate de "rezentul cod e te tabilit "rin legi laia "rivind "rocedurile fi cale. K3J +n materie fi cal# di "oziiile "rezentului cod "revaleaz a u"ra oricror "revederi din alte acte normative# )n caz de conflict )ntre ace tea a"lic,ndu- e di "oziiile *odului fi cal. K4J 'ac orice "revedere a "rezentului cod contravine unei "revederi a unui tratat la care .om,nia e te "arte# e a"lic "revederea acelui tratat. K5J Orice m ur de natur fi cal care con tituie a&utor de tat e acord "otrivit di "oziiilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 11/02001 "rivind "rocedurile naionale )n domeniul a&utorului de tat# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 2egea nr. 13/0200/. #%(1 2 !.po-ite+e, ta*e+e 9i contribu3ii+e 2ocia+e reg+e.entate de Codu+ 0i2ca+ K1J 3m"ozitele !i ta$ele reglementate "rin "rezentul cod unt urmtoarele: aJ im"ozitul "e "rofit4 bJ im"ozitul "e venit4 cJ im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor4 dJ im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni4 eJ im"ozitul "e re"rezentane4 0J ta$a "e valoarea adugat4 gJ accizele4 :J im"ozitele !i ta$ele locale4 iJ im"ozitul "e con trucii. K2J *ontribu5iile ociale reglementate "rin "rezentul cod unt urmtoarele:

aJ contribu5iile de a igurri ociale datorate bugetului a igurrilor ociale de tat4 bJ contribu5iile de a igurri ociale de ntate datorate bugetului %ondului na5ional unic de a igurri ociale de ntate4 cJ contribu5ia "entru concedii 6i indemniza5ii de a igurri ociale de ntate datorat de anga&ator bugetului %ondului na5ional unic de a igurri ociale de ntate4 dJ contribu5iile a igurrilor "entru 6oma& datorate bugetului a igurrilor "entru 6oma&4 e7 contribu5ia de a igurare "entru accidente de munc 6i boli "rofe ionale datorat de anga&ator bugetului a igurrilor ociale de tat4 0J contribu5ia la %ondul de garantare "entru "lata crean5elor alariale# datorat de "er oanele fizice 6i &uridice care au calitatea de anga&ator "otrivit art. 8 din 2egea nr. 20002001 "rivind con tituirea 6i utilizarea %ondului de garantare "entru "lata crean5elor alariale# cu modificrile ulterioare.

C#)1 2 !nterpretarea 9i .odi0icarea Codu+ui 0i2ca+

#%(1 3 )rincipii+e 0i2ca+it3ii 3m"ozitele !i ta$ele reglementate de "rezentul cod e bazeaz "e urmtoarele "rinci"ii: aJ neutralitatea m urilor fi cale )n ra"ort cu diferitele categorii de inve titori !i ca"italuri# cu forma de "ro"rietate# a igur,nd condiii egale inve titorilor# ca"italului rom,n !i trin4 bJ certitudinea im"unerii# "rin elaborarea de norme &uridice clare# care nu conduc la inter"retri arbitrare# iar termenele#

modalitatea !i umele de "lat fie "reci tabilite "entru fiecare "ltitor# re "ectiv ace!tia "oat urmri !i )nelege arcina fi cal ce le revine# "recum !i "oat determina influena deciziilor lor de management financiar a u"ra arcinii lor fi cale4 cJ ec9itatea fi cal la nivelul "er oanelor fizice# "rin im"unerea diferit a veniturilor# )n funcie de mrimea ace tora4 dJ eficiena im"unerii "rin a igurarea tabilitii "e termen lung a "revederilor *odului fi cal# a tfel )nc,t ace te "revederi nu conduc la efecte retroactive defavorabile "entru "er oane fizice !i &uridice# )n ra"ort cu im"ozitarea )n vigoare la data ado"trii de ctre ace tea a unor decizii inve tiionale ma&ore. #%(1 4 &odi0icarea 9i co.p+etarea Codu+ui 0i2ca+ K1J Prezentul cod e modific !i e com"leteaz numai "rin lege# "romovat# de regul# cu 1 luni )nainte de data intrrii )n vigoare a ace teia. K2J Orice modificare au com"letare la "rezentul cod intr )n vigoare cu )nce"ere din "rima zi a anului urmtor celui )n care a fo t ado"tat "rin lege. #%(1 5 $or.e .etodo+ogice, in2truc3iuni 9i ordine K1J (ini terul %inanelor Publice are atribuia elaborrii normelor nece are "entru a"licarea unitar a "rezentului cod. K2J +n )nele ul "rezentului cod# "rin norme e )nelege norme metodologice# in truciuni !i ordine. K3J :ormele metodologice unt a"robate de Guvern# "rin 9otr,re# !i unt "ublicate )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 3. K4J Ordinele !i in truciunile "entru a"licarea unitar a "rezentului cod e emit de mini trul finanelor "ublice !i e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 3. Ordinele !i in truciunile referitoare la "roceduri de admini trare a im"ozitelor !i ta$elor reglementate de "rezentul cod# datorate bugetului general con olidat# e emit de "re!edintele ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal !i e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 3.

K5J 3n tituiile "ublice din ubordinea Guvernului# altele dec,t (ini terul %inanelor Publice# nu "ot elabora !i emite norme care aib legtur cu "revederile "rezentului cod# cu e$ce"ia celor "revzute )n "rezentul cod. K=J ;nual# (ini terul %inanelor Publice colecteaz !i i tematizeaz toate normele )n vigoare av,nd legtur cu "revederile "rezentului cod !i "une acea t colecie oficial la di "oziia altor "er oane# "re "ublicare. #%(1 = >n0iin3area 9i 0unc3ionarea Co.i2iei 0i2ca+e centra+e K1J (ini terul %inanelor Publice )nfiineaz o *omi ie fi cal central# care are re "on abiliti de elaborare a deciziilor cu "rivire la a"licarea unitar a "rezentului cod. K2J .egulamentul de organizare !i funcionare a *omi iei fi cale centrale e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. K3J *omi ia fi cal central e te coordonat de ecretarul de tat din (ini terul %inanelor Publice care r "unde de "oliticile !i legi laia fi cal. K4J 'eciziile *omi iei fi cale centrale e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. K5J <<< ;brogat K=J <<< ;brogat K7J <<< ;brogat K@J <<< ;brogat

C#)1 3 De0ini3ii #%(1 7 De0ini3ii a+e ter.eni+or co.uni K1J +n )nele ul "rezentului cod# cu e$ce"ia titlului =3# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii:

1. activitate - orice activitate de f!urat de ctre o "er oan )n co"ul obinerii de venit4 2. activitate dependent - orice activitate de f!urat de o "er oan fizic )ntr-o relaie de anga&are4 2.1. Orice activitate "oate fi recon iderat ca activitate de"endent dac )nde"line!te cel "uin unul dintre urmtoarele criterii: a7 beneficiarul de venit e afl )ntr-o relaie de ubordonare fa de "ltitorul de venit# re "ectiv organele de conducere ale "ltitorului de venit# !i re "ect condiiile de munc im"u e de ace ta# cum ar fi: atribuiile ce )i revin !i modul de )nde"linire a ace tora# locul de f!urrii activitii# "rogramul de lucru4 b7 )n "re tarea activitii# beneficiarul de venit folo e!te e$clu iv baza material a "ltitorului de venit# re "ectiv "aii cu )nze trare core "unztoare# ec9i"ament "ecial de lucru au de "rotecie# unelte de munc au altele a emenea !i contribuie cu "re taia fizic au cu ca"acitatea intelectual# nu !i cu ca"italul "ro"riu4 c7 "ltitorul de venit u"ort )n intere ul de f!urrii activitii c9eltuielile de de"la are ale beneficiarului de venit# cum ar fi indemnizaia de delegare-deta!are )n ar !i )n trintate# "recum !i alte c9eltuieli de acea t natur4 d7 "ltitorul de venit u"ort indemnizaia de concediu de odi9n !i indemnizaia "entru inca"acitate tem"orar de munc# )n contul beneficiarului de venit. Norme metodologice 2.2. +n cazul recon iderrii unei activiti ca activitate de"endent# im"ozitul "e venit !i contribuiile ociale obligatorii# tabilite "otrivit legii# vor fi recalculate 6i virate# fiind datorate olidar de ctre "ltitorul !i beneficiarul de venit. +n ace t caz e a"lic regulile de determinare a im"ozitului "entru veniturile din alarii realizate )n afara funciei de baz 3. activitate dependent +a 0unc3ia de ba- - orice activitate de f!urat )n baza unui contract individual de munc au a unui tatut "ecial "revzut de lege# declarat anga&atorului ca funcie de baz de ctre anga&at4 )n cazul )n care activitatea e de f!oar

"entru mai muli anga&atori# anga&atul e te obligat declare fiecruia locul unde e$ercit funcia "e care o con ider de baz 4 8. activitate independent - orice activitate de f!urat cu regularitate de ctre o "er oan fizic# alta dec,t o activitate de"endent4 >. a2ociere, 0r per2ona+itate /uridic - orice a ociere )n "artici"aiune# gru" de intere economic# ocietate civil au alt entitate care nu e te o "er oan im"ozabil di tinct# )n )nele ul im"ozitului "e venit !i "e "rofit# conform normelor emi e )n a"licare4 >?1. autoritate 0i2ca+ centra+ - (ini terul %inanelor Publice# in tituie cu rolul de a coordona a"licarea unitar a "revederilor legi laiei fi cale1 1. autoritate 0i2ca+ co.petent - organul fi cal din cadrul (ini terului %inanelor Publice !i erviciile de "ecialitate ale autoritilor admini traiei "ublice locale# du" caz# care au re "on abiliti fi cale4 /. contract de +ea2ing 0inanciar - orice contract de lea ing care )nde"line!te cel "uin una dintre urmtoarele condiii: aJ ri curile !i beneficiile dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului care face obiectul lea ingului unt tran ferate utilizatorului la momentul la care contractul de lea ing "roduce efecte4 bJ contractul de lea ing "revede e$"re tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunului ce face obiectul lea ingului ctre utilizator la momentul e$"irrii contractului4 cJ utilizatorul are o"iunea de a cum"ra bunul la momentul e$"irrii contractului# iar valoarea rezidual e$"rimat )n "rocente e te mai mic au egal cu diferena dintre durata normal de funcionare ma$im !i durata contractului de lea ing# ra"ortat la durata normal de funcionare ma$im# e$"rimat )n "rocente4 dJ "erioada de lea ing de"!e!te 80@ din durata normal de funcionare ma$im a bunului care face obiectul lea ingului4 )n )nele ul ace tei definiii# "erioada de lea ing include orice "erioad "entru care contractul de lea ing "oate fi "relungit4 eJ valoarea total a ratelor de lea ing# mai "uin c9eltuielile acce orii# e te mai mare au egal cu valoarea de intrare a bunului4

8. contract de +ea2ing opera3iona+ - orice contract de lea ing )nc9eiat )ntre locator !i locatar# care tran fer locatarului ri curile !i beneficiile dre"tului de "ro"rietate# mai "uin ri cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual# !i care nu )nde"line!te niciuna dintre condiiile "revzute la "ct. / lit. b7 - e74 ri cul de valorificare a bunului la valoarea rezidual e$i t atunci c,nd o"iunea de cum"rare nu e te e$ercitat la )nce"utul contractului au c,nd contractul de lea ing "revede e$"re re tituirea bunului la momentul e$"irrii contractului4 A. co.i2ion - orice "lat )n bani au )n natur efectuat ctre un broBer# un agent comi ionar general au ctre orice "er oan a imilat unui broBer au unui agent comi ionar general# "entru erviciile de intermediere efectuate )n legtur cu o o"eraiune comercial4 10. contribu3ii 2ocia+e ob+igatorii - orice contribuii care trebuie "ltite# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# "entru "rotecia !omerilor# a igurri de ntate au a igurri ociale4 11. credit 0i2ca+ - o diminuare a im"ozitului "e venit au a im"ozitului "e "rofit cu uma im"ozitului ac9itat )n trintate# conform conveniilor de evitare a dublei im"uneri au a!a cum e tabile!te )n "rezentul cod4 12. dividend - o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat de o "er oan &uridic unui "artici"ant la "er oana &uridic# dre"t con ecin a deinerii unor titluri de "artici"are la acea "er oan &uridic# e$ce"t,nd urmtoarele: a7 o di tribuire de titluri de "artici"are u"limentare care nu modific "rocentul de deinere a titlurilor de "artici"are ale oricrui "artici"ant la "er oana &uridic4 b7 o di tribuire efectuat )n legtur cu dob,ndirea0r cum"rarea titlurilor de "artici"are "ro"rii de ctre "er oana &uridic# ce nu modific "entru "artici"anii la "er oana &uridic re "ectiv "rocentul de deinere a titlurilor de "artici"are4 c7 o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat )n legtur cu lic9idarea unei "er oane &uridice4 d7 o di tribuire )n bani au )n natur# efectuat cu ocazia reducerii ca"italului ocial con tituit efectiv de ctre "artici"ani4

e7 o di tribuire de "rime de emi iune# "ro"orional cu "artea ce )i revine fiecrui "artici"ant. Ce con ider dividend din "unct de vedere fi cal !i e u"une aceluia!i regim fi cal ca veniturile din dividende: - uma "ltit de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile ac9iziionate de la un "artici"ant la "er oana &uridic "e te "reul "ieei "entru a tfel de bunuri !i0 au ervicii# dac uma re "ectiv nu a fcut obiectul im"unerii la "rimitor cu im"ozitul "e venit au "e "rofit4 - uma "ltit de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile furnizate )n favoarea unui "artici"ant la "er oana &uridic# dac "lata e te fcut de ctre "er oana &uridic )n folo ul "er onal al ace tuia. 13. dob8nda - orice um ce trebuie "ltit au "rimit "entru utilizarea banilor# indiferent dac trebuie fie "ltit au "rimit )n cadrul unei datorii# )n legtur cu un de"ozit au )n conformitate cu un contract de lea ing financiar# v,nzare cu "lata )n rate au orice v,nzare cu "lata am,nat4 13?1. dreptu+ de autor 9i drepturi+e cone*e D con tituie obiect al ace tora o"erele originale de creaie intelectual )n domeniul literar# arti tic au !tiinific# oricare ar fi modalitatea de creaie# modul au forma de e$"rimare !i inde"endent de valoarea !i de tinaia lor# o"erele derivate care au fo t create "lec,nd de la una au mai multe o"ere "ree$i tente# "recum !i dre"turile cone$e dre"tului de autor !i dre"turile ui-generi # "otrivit "revederilor 2egii nr. 801AA1 "rivind dre"tul de autor !i dre"turile cone$e# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 18. 0ranci-a - i tem de comercializare bazat "e o colaborare continu )ntre "er oane fizice au &uridice# inde"endente din "unct de vedere financiar# "rin care o "er oan# denumit francizor# acord unei alte "er oane# denumit beneficiar# dre"tul de a e$"loata au de a dezvolta o afacere# un "rodu # o te9nologie au un erviciu4 18?1. i.po-itu+ pe pro0it a.8natD im"ozitul "ltibil0recu"erabil )n "erioadele viitoare )n legtur cu diferen5ele tem"orare im"ozabile0deductibile dintre valoarea contabil a unui activ au a unei datorii 6i valoarea fi cal a ace tora4

1>. OnoPE:oP - orice informaie cu "rivire la o e$"erien indu trial# comercial au !tiinific care e te nece ar "entru fabricarea unui "rodu au "entru a"licarea unui "roce e$i tent !i a crei dezvluire ctre alte "er oane nu e te "ermi fr autorizaia "er oanei care a furnizat acea t informaie4 )n m ura )n care "rovine din e$"erien# BnoE-9oE-ul re"rezint ceea ce un "roductor nu "oate !ti din im"la e$aminare a "rodu ului !i din im"la cunoa!tere a "rogre ului te9nicii4 11. .i/+oc 0i* - orice imobilizare cor"oral# care e te deinut "entru a fi utilizat )n "roducia au livrarea de bunuri au )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc9iriat terilor au )n co"uri admini trative# dac are o durat normal de utilizare mai mare de un an !i o valoare mai mare dec,t limita tabilit "rin 9otr,re a Guvernului4 1/. nere-ident - orice "er oan &uridic trin# orice "er oan fizic nerezident !i orice alte entiti trine# inclu iv organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# fr "er onalitate &uridic# care nu unt )nregi trate )n .om,nia# "otrivit legii4 18. organi-a3ie nonpro0it - orice a ociaie# fundaie au federaie )nfiinat )n .om,nia# )n conformitate cu legi laia )n vigoare# dar numai dac veniturile !i activele a ociaiei# fundaiei au federaiei unt utilizate "entru o activitate de intere general# comunitar au non"atrimonial4 1A. participant - orice "er oan care e te "ro"rietarul unui titlu de "artici"are4 20. per2oan - orice "er oan fizic au &uridic4 21. per2oane a0i+iate - o "er oan e te afiliat cu alt "er oan dac relaia dintre ele e te definit de cel "uin unul dintre urmtoarele cazuri: aJ o "er oan fizic e te afiliat cu alt "er oan fizic# dac ace tea unt o0 oie au rude ",n la gradul al 333-lea inclu iv. +ntre "er oanele afiliate# "reul la care e tran fer bunurile cor"orale au necor"orale ori e "re teaz ervicii re"rezint "re de tran fer4 bJ o "er oan fizic e te afiliat cu o "er oan &uridic dac "er oana fizic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 2>@ din valoarea0numrul titlurilor de

"artici"are au al dre"turilor de vot deinute la "er oana &uridic ori dac controleaz )n mod efectiv "er oana &uridic4 cJ o "er oan &uridic e te afiliat cu alt "er oan &uridic dac cel "uin: Fi7 "rima "er oan &uridic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 2>@ din valoarea0numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot la cealalt "er oan &uridic ori dac controleaz "er oana &uridic4 Fii7 a doua "er oan &uridic deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 2>@ din valoarea0numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot la "rima "er oan &uridic4 Fiii7 o "er oan &uridic ter deine# )n mod direct au indirect# inclu iv deinerile "er oanelor afiliate# minimum 2>@ din valoarea0numrul titlurilor de "artici"are au al dre"turilor de vot at,t la "rima "er oan &uridic# c,t !i la cea de-a doua. 22. per2oan 0i-ic nere-ident - orice "er oan fizic care nu e te "er oan fizic rezident4 23. per2oan 0i-ic re-ident - orice "er oan fizic ce )nde"line!te cel "uin una dintre urmtoarele condiii: aJ are domiciliul )n .om,nia4 bJ centrul intere elor vitale ale "er oanei e te am"la at )n .om,nia4 cJ e te "rezent )n .om,nia "entru o "erioad au mai multe "erioade ce de"!e c )n total 183 de zile# "e "arcur ul oricrui interval de 12 luni con ecutive# care e )nc9eie )n anul calendari tic vizat4 dJ e te cetean rom,n care lucreaz )n trintate# ca funcionar au anga&at al .om,niei )ntr-un tat trin. Prin e$ce"ie de la "revederile lit. a7 - d7# nu e te "er oan fizic rezident un cetean trin cu tatut di"lomatic au con ular )n .om,nia# un cetean trin care e te funcionar ori anga&at al unui organi m internaional !i interguvernamental )nregi trat )n

.om,nia# un cetean trin care e te funcionar au anga&at al unui tat trin )n .om,nia !i nici membrii familiilor ace tora4 28. per2oan /uridic ro.8n - orice "er oan &uridic care a fo t )nfiinat )n conformitate cu legi laia .om,niei 28?1. per2oan /uridic 7n0iin3at potrivit +egi2+a3iei europene - orice "er oan &uridic con tituit )n condiiile !i "rin mecani mele "revzute de reglementrile euro"ene4 2>. per2oan /uridic 2trin - orice "er oan &uridic care nu e te "er oan &uridic rom,n !i orice "er oan &uridic )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene care nu are ediul ocial )n .om,nia4 21. pre3 de pia3 - uma care ar fi "ltit de un client inde"endent unui furnizor inde"endent )n acela!i moment !i )n acela!i loc# "entru acela!i bun au erviciu ori "entru unul imilar# )n condiii de concuren loial4 2/. proprietate i.obi+iar - orice teren# cldire au alt con trucie ridicat ori )ncor"orat )ntr-un teren4 28. redeven3 - orice um ce trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru folo irea ori dre"tul de folo in al oricruia dintre urmtoarele: aJ dre"t de autor a u"ra unei lucrri literare# arti tice au !tiinifice# inclu iv a u"ra filmelor# benzilor "entru emi iunile de radio au de televiziune# "recum !i efectuarea de )nregi trri audio# video4 bJ orice brevet# invenie# inovaie# licen# marc de comer au de fabric# franciz# "roiect# de en# model# "lan# c9i# formul ecret au "rocedeu de fabricaie ori oftEare. :u e con ider redeven# )n en ul "rezentei legi# remuneraia )n bani au )n natur "ltit "entru ac9iziiile de oftEare de tinate e$clu iv o"errii re "ectivului oftEare# fr alte modificri dec,t cele determinate de in talarea# im"lementarea# tocarea au utilizarea ace tuia. 'e a emenea# nu va fi con iderat redeven# )n en ul "rezentei legi# remuneraia )n bani au )n natur "ltit "entru ac9iziia )n )ntregime a dre"turilor de autor a u"ra unui "rogram "entru calculator4 cJ orice tran mi iuni# inclu iv ctre "ublic# directe au indirecte# "rin cablu# atelit# fibre o"tice au te9nologii imilare4

dJ orice ec9i"ament indu trial# comercial au !tiinific# orice bun mobil# mi&loc de tran "ort ori container4 eJ orice BnoE-9oE4 0J numele au imaginea oricrei "er oane fizice au alte dre"turi imilare referitoare la o "er oan fizic. +n "lu # redevena cu"rinde orice um ce trebuie "ltit )n bani au )n natur "entru dre"tul de a )nregi tra au tran mite ub orice form "ectacole# emi iuni# evenimente "ortive au alte activiti imilare4 2A. re-ident - orice "er oan &uridic rom,n# orice "er oan &uridic trin av,nd locul de e$ercitare a conducerii efective )n .om,nia# orice "er oan &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# !i orice "er oan fizic rezident4 30. %o.8nia - teritoriul de tat al .om,niei# inclu iv marea a teritorial !i "aiul aerian de dea u"ra teritoriului !i mrii teritoriale# a u"ra crora .om,nia )!i e$ercit uveranitatea# "recum !i zona contigu# "latoul continental !i zona economic e$clu iv# a u"ra crora .om,nia )!i e$ercit dre"turile uverane !i &uri dicia )n conformitate cu legi laia a !i "otrivit normelor !i "rinci"iilor dre"tului internaional4 31. tit+u de participare - orice aciune au alt "arte ocial )ntr-o ocietate )n nume colectiv# ocietate )n comandit im"l# ocietate "e aciuni# ocietate )n comandit "e aciuni# ocietate cu r "undere limitat au )ntr-o alt "er oan &uridic au la un fond de c9i de inve tiii4 31?1. tit+u de va+oare - orice valori mobiliare# titluri de "artici"are la un fond de c9i de inve tiii au alt in trument financiar# calificat a tfel de ctre *omi ia :aional a =alorilor (obiliare# inclu iv in trumente financiare derivate# "recum !i "rile ociale4 32. tran20er - orice v,nzare# ce iune au )n trinare a dre"tului de "ro"rietate# c9imbul unui dre"t de "ro"rietate cu ervicii ori cu un alt dre"t de "ro"rietate# "recum !i tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare )n cadrul o"eraiunii de fiducie "otrivit *odului civil. F)n vigoare la data intrrii )n vigoare a 2 28/0200A "rivind *odul civil7. 33. va+oarea 0i2ca+ re"rezint:

aJ "entru active !i "a ive# altele dec,t cele menionate la lit. b7 !i c7 - valoarea de )nregi trare )n "atrimoniu# "otrivit reglementrilor contabile4 bJ "entru titlurile de "artici"are0valoare - valoarea de ac9iziie au de a"ort# utilizat "entru calculul c,!tigului au al "ierderii# )n )nele ul im"ozitului "e venit ori al im"ozitului "e "rofit4 cJ "entru mi&loace fi$e amortizabile !i terenuri - co tul de ac9iziie# de "roducie au valoarea de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale# du" caz. +n valoarea fi cal e includ !i reevalurile contabile efectuate "otrivit legii. +n cazul )n care e efectueaz reevaluri ale mi&loacelor fi$e amortizabile care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub co tul de ac9iziie# de "roducie au al valorii de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz# valoarea fi cal rma neamortizat a mi&loacelor fi$e amortizabile e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac9iziie# de "roducie au a valorii de "ia a mi&loacelor fi$e dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz. +n ituaia reevalurii terenurilor care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub co tul de ac9iziie au ub valoarea de "ia a celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz# valoarea fi cal e te co tul de ac9iziie au valoarea de "ia a celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# du" caz4 dJ "entru "rovizioane !i rezerve - valoarea deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. 38. *ontribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar "entru determinarea valorii fi cale vor avea )n vedere 6i urmtoarele reguli: aJ "entru imobilizrile necor"orale# )n valoarea fi cal e includ 6i reevalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e efectueaz reevaluri ale imobilizrilor necor"orale care determin o de cre6tere a valorii ace tora# ubvaloarea rma neamortizat tabilit )n baza valorii de )nregi trare )n "atrimoniu# valoarea fi cal rma neamortizat a imobilizrilor necor"orale e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza valorii de )nregi trare )n "atrimoniu4

bJ )n cazul )n care e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat "e co t# )n valoarea fi cal a activelor 6i "a ivelor tabilit "otrivit regulilor "revzute la "ct. 33# cu e$ce"5ia mi&loacelor fi$e amortizabile 6i a terenurilor# nu e include actualizarea cu rata infla5iei4 cJ )n cazul )n care e trece de la modelul reevalurii la modelul bazat "e co t# din valoarea fi cal a mi&loacelor fi$e amortizabile 6i a terenurilor e cad reevalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile 6i e include actualizarea cu rata infla5iei4 dJ "entru "ro"riet5ile imobiliare cla ificate ca inve ti5ii imobiliare# valoarea fi cal e te re"rezentat de co tul de ac9izi5ie# de "roduc5ie au de valoarea de "ia5 a inve ti5iilor imobiliare dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale# du" caz. +n valoarea fi cal e includ 6i evalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e efectueaz evaluri ale inve ti5iilor imobiliare care determin o de cre6tere a valorii ace tora ub valoarea rma neamortizat tabilit )n baza co tului de ac9izi5ie0"roduc5ie au valorii de "ia5 a inve ti5iilor imobiliare dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# valoarea fi cal rma neamortizat a inve ti5iilor imobiliare e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac9izi5ie0"roduc5ie au valorii de "ia5# du" caz# a inve ti5iilor imobiliare. eJ "entru mi&loacele fi$e amortizabile cla ificate ca active biologice# valoarea fi cal e te re"rezentat de co tul de ac9iziie# de "roducie au de valoarea de "ia )n cazul celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului# du" caz# utilizat "entru calculul amortizrii fi cale. +n valoarea fi cal e includ !i evalurile efectuate "otrivit reglementrilor contabile. +n cazul )n care e efectueaz evaluri ale activelor biologice care determin o de cre!tere a valorii ace tora ub valoarea rma neamortizat tabilit )n baza co tului de ac9iziie0"roducie au valorii de "ia )n cazul celor dob,ndite cu titlu gratuit ori con tituite ca a"ort# valoarea fi cal rma neamortizat a activelor biologice e recalculeaz ",n la nivelul celei tabilite "e baza co tului de ac9iziie0"roducie au a valorii de "ia# du" caz.G

K2J *riteriile care tabile c dac o activitate de f!urat de o "er oan fizic re"rezint o activitate de"endent au inde"endent unt "revzute )n norme.

#%(1 @ De0ini3ia 2ediu+ui per.anent K1J +n )nele ul "rezentului cod# ediul "ermanent e te un loc "rin care e de f!oar integral au "arial activitatea unui nerezident# fie direct# fie "rintr-un agent de"endent. K2J Un ediu "ermanent "re u"une un loc de conducere# ucur al# birou# fabric# magazin# atelier# "recum !i o min# un "u de iei au gaze# o carier au alte locuri de e$tracie a re ur elor naturale# "recum !i locul )n care continu e de f!oare o activitate cu activele !i "a ivele unei "er oane &uridice rom,ne care intr )ntr-un "roce de reorganizare "revzut la art1 2761Q K3J Un ediu "ermanent "re u"une un !antier de con trucii# un "roiect de con trucie# an amblu au monta& au activiti de u"ervizare legate de ace tea# numai dac !antierul# "roiectul au activitile dureaz mai mult de 1 luni. K4J Prin derogare de la "revederile alin. F17 - F37# un ediu "ermanent nu "re u"une urmtoarele: aJ folo irea unei in talaii numai )n co"ul de"ozitrii au al e$"unerii "rodu elor ori bunurilor ce a"arin nerezidentului4 bJ meninerea unui toc de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident numai )n co"ul de a fi de"ozitate au e$"u e4 cJ meninerea unui toc de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident numai )n co"ul de a fi "roce ate de ctre o alt "er oan4 dJ v,nzarea de "rodu e au bunuri ce a"arin unui nerezident# care au fo t e$"u e )n cadrul unor e$"oziii au t,rguri fr caracter "ermanent ori ocazionale# dac "rodu ele ori bunurile unt v,ndute nu mai t,rziu de o lun du" )nc9eierea t,rgului au a e$"oziiei4 eJ " trarea unui loc fi$ de activitate numai )n co"ul ac9iziionrii de "rodu e au bunuri ori culegerii de informaii "entru un nerezident4 0J " trarea unui loc fi$ de activitate numai )n co"ul de f!urrii de activiti cu caracter "regtitor au au$iliar de ctre un nerezident4

gJ " trarea unui loc fi$ de activitate numai "entru o combinaie a activitilor "revzute la lit. a7 - f7# cu condiia ca )ntreaga activitate de f!urat )n locul fi$ fie de natur "re"aratorie au au$iliar. K5J Prin derogare de la "revederile alin. F17 !i F27# un nerezident e te con iderat a avea un ediu "ermanent )n .om,nia# )n ceea ce "rive!te activitile "e care o "er oan# alta dec,t un agent cu tatut inde"endent# le )ntre"rinde )n numele nerezidentului# dac "er oana acioneaz )n .om,nia )n numele nerezidentului !i dac e te )nde"linit una din urmtoarele condiii: aJ "er oana e te autorizat !i e$ercit )n .om,nia autoritatea de a )nc9eia contracte )n numele nerezidentului# cu e$ce"ia cazurilor )n care activitile re "ective unt limitate la cele "revzute la alin. F87 lit. a7 - f74 bJ "er oana menine )n .om,nia un toc de "rodu e au bunuri din care livreaz "rodu e au bunuri )n numele nerezidentului. K=J Un nerezident nu e con ider c are un ediu "ermanent )n .om,nia dac doar de f!oar activitate )n .om,nia "rin intermediul unui broBer# agent# comi ionar general au al unui agent intermediar av,nd un tatut inde"endent# )n cazul )n care acea t activitate e te activitatea obi!nuit a agentului# conform de crierii din documentele con titutive. 'ac activitile unui a tfel de agent unt de f!urate integral au a"roa"e integral )n numele nerezidentului# iar )n relaiile comerciale !i financiare dintre nerezident !i agent e$i t condiii diferite de acelea care ar e$i ta )ntre "er oane inde"endente# agentul nu e con ider ca fiind agent cu tatut inde"endent. K7J Un nerezident nu e con ider c are un ediu "ermanent )n .om,nia numai dac ace ta controleaz au e te controlat de un rezident ori de o "er oan ce de f!oar o activitate )n .om,nia "rin intermediul unui ediu "ermanent au altfel. K761J Per oanele &uridice rom,ne# "er oanele fizice rezidente# "recum !i ediul "ermanent0 ediul "ermanent de emnat din .om,nia a"arin,nd "er oanelor &uridice trine beneficiare ale unor "re tri de ervicii de natura activitilor de lucrri de con trucii# monta&# u"raveg9ere# con ultan# a i ten te9nic !i orice alte activiti# e$ecutate de "er oane &uridice trine au fizice nerezidente "e teritoriul .om,niei# au obligaia )nregi treze contractele )nc9eiate cu ace!ti "arteneri la organele fi cale com"etente# "otrivit "rocedurii in tituite "rin ordin al "re!edintelui

;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. *ontractele )nc9eiate "entru activiti de f!urate )n afara teritoriului .om,niei nu fac obiectul )nregi trrii "otrivit "rezentelor di "oziii. Pentru )ncadrarea ca ediu "ermanent a unui !antier de con trucii au a unui "roiect de con trucie# an amblu ori monta& au a activitilor de u"raveg9ere legate de ace tea !i a altor activiti imilare e va avea )n vedere data de )nce"ere a activitii din contractele )nc9eiate au orice alte informaii ce "robeaz )nce"erea activitii. Perioadele con umate "entru realizarea unor contracte cone$e care unt legate )n mod direct cu "rimul contract ce a fo t e$ecutat e adaug la "erioada care -a con umat la realizarea contractului de baz. F)n vigoare de la 1 iulie 20137 K@J +n )nele ul "rezentului cod# ediul "ermanent al unei "er oane fizice e con ider a fi baza fi$. Norme metodologice

C#)1 4 %egu+i de ap+icare genera+ #%(1 B &oneda de p+at 9i de ca+cu+ a i.po-ite+or 9i ta*e+or K1J 3m"ozitele !i ta$ele e "lte c )n moneda naional a .om,niei. K2J Cumele )n cri e "e o declaraie fi cal e e$"rim )n moneda naional a .om,niei. K3J Cumele e$"rimate )ntr-o moned trin e converte c )n moneda naional a .om,niei# du" cum urmeaz: aJ )n cazul unei "er oane care de f!oar o activitate )ntr-un tat trin !i )!i ine contabilitatea ace tei activiti )n moneda tatului trin# "rofitul im"ozabil au venitul net din activiti inde"endente !i im"ozitul "ltit tatului trin e converte c )n moneda naional a .om,niei "rin utilizarea unei medii a cur urilor de c9imb valutar "entru "erioada creia )i e te aferent "rofitul im"ozabil au venitul net4

bJ )n oricare alt caz# umele e converte c )n moneda naional a .om,niei "rin utilizarea cur ului de c9imb valutar la data la care e "rime c au e "lte c umele re "ective ori la alt dat "revzut )n norme. K4J +n )nele ul "revederilor alin. F37# cur ul de c9imb valutar# folo it "entru a converti )n moneda naional a .om,niei umele e$"rimate )n moneda trin# e te cur ul de c9imb comunicat de Hanca :aional a .om,niei# e$ce"t,nd cazurile "revzute e$"re )n norme. #%(1 10 4enituri 7n natur K1J +n )nele ul "rezentului cod# veniturile im"ozabile cu"rind veniturile )n numerar !i0 au )n natur. K2J +n cazul venitului )n natur# valoarea ace tuia e tabile!te "e baza cantitii !i a "reului de "ia "entru bunurile au erviciile re "ective. #%(1 11 )revederi 2pecia+e pentru ap+icarea Codu+ui 0i2ca+ K1J 2a tabilirea umei unui im"ozit au a unei ta$e )n )nele ul "rezentului cod# autoritile fi cale "ot nu ia )n con iderare o tranzacie care nu are un co" economic au "ot re)ncadra forma unei tranzacii "entru a reflecta coninutul economic al tranzaciei. +n cazul )n care tranzaciile au o erie de tranzacii unt calificate ca fiind artificiale# ele nu vor fi con iderate ca fc,nd "arte din domeniul de a"licare al conveniilor de evitare a dublei im"uneri. Prin tranzacii artificiale e )nelege tranzaciile au eriile de tranzacii care nu au un coninut economic !i care nu "ot fi utilizate )n mod normal )n cadrul unor "ractici economice obi!nuite# co"ul e enial al ace tora fiind acela de a evita im"ozitarea ori de a obine avanta&e fi cale care altfel nu ar "utea fi acordate. K161J *ontribuabilii# "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# declarai inactivi conform art. /8?1 din Ordonana Guvernului nr. A202003 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care de f!oar activiti economice )n "erioada de inactivitate# unt u"u!i obligaiilor "rivind "lata im"ozitelor !i ta$elor "revzute de "rezenta lege# dar# )n "erioada re "ectiv# nu beneficiaz de dre"tul de deducere a c9eltuielilor !i a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac9iziiilor efectuate. Pentru ac9iziiile de bunuri !i0 au ervicii efectuate )n

"erioada )n care "er oana nu are un cod valabil de I=;# de tinate o"eraiunilor care urmeaz a fi efectuate du" data )nregi trrii )n co"uri de I=; care dau dre"t de deducere "otrivit titlului =3# e a&u teaz )n favoarea "er oanei im"ozabile# "rin )n crierea )n "rimul decont de ta$ "revzut la art. 1>1?2 de"u de "er oana im"ozabil du" )nregi trarea )n co"uri de I=;# au# du" caz# )ntr-un decont ulterior# ta$a aferent: a7 bunurilor aflate )n toc !i erviciilor neutilizate# con tatate "e baz de inventariere# )n momentul )nregi trrii4 b7 activelor cor"orale fi$e# inclu iv bunurilor de ca"ital "entru care "erioada de a&u tare a deducerii nu a e$"irat# "recum !i activelor cor"orale fi$e )n cur de e$ecuie# con tatate "e baz de inventariere# aflate )n "ro"rietatea a )n momentul )nregi trrii. +n cazul activelor cor"orale fi$e# altele dec,t bunurile de ca"ital# e a&u teaz ta$a aferent valorii rma e neamortizate la momentul )nregi trrii. +n cazul bunurilor de ca"ital e a"lic "revederile art. 18A4 c7 ac9iziiilor de bunuri !i ervicii care urmeaz a fi obinute# re "ectiv "entru care e$igibilitatea de ta$ a intervenit conform art. 138?2 alin. F27 lit. a7 !i b7 )nainte de data )nregi trrii !i al cror fa"t generator de ta$# re "ectiv livrarea0"re tarea# are loc du" acea t dat. F1?27 Heneficiarii care ac9iziioneaz bunuri !i0 au ervicii de la contribuabili "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# du" )n crierea ace tora ca inactivi )n .egi trul contribuabililor inactivi0reactivai conform art. /8?1 din Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# nu beneficiaz de dre"tul de deducere a c9eltuielilor !i a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac9iziiilor re "ective# cu e$ce"ia ac9iziiilor de bunuri efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit !i0 au a ac9iziiilor de bunuri0 ervicii de la "er oane im"ozabile aflate )n "rocedura falimentului "otrivit 2egii nr. 8>02001 "rivind "rocedura in olvenei# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. F1?37 *ontribuabilii# "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# crora li -a anulat )nregi trarea )n co"uri de I=; conform "revederilor art. 1>3 alin. FA7 lit. b7 - e7 nu beneficiaz# )n "erioada re "ectiv# de dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac9iziiilor efectuate# dar unt u"u!i obligaiei de "lat a I=; colectate# )n conformitate cu "revederile titlului =3# aferent o"eraiunilor ta$abile de f!urate )n "erioada re "ectiv.

Pentru ac9iziiile de bunuri !i0 au ervicii efectuate )n "erioada )n care "er oana nu are un cod valabil de I=;# de tinate o"eraiunilor care urmeaz a fi efectuate du" data )nregi trrii )n co"uri de I=; care dau dre"t de deducere "otrivit titlului =3# e a&u teaz )n favoarea "er oanei im"ozabile# "rin )n crierea )n "rimul decont de ta$ "revzut la art. 1>1?2 de"u de "er oana im"ozabil du" )nregi trarea )n co"uri de I=; au# du" caz# )ntr-un decont ulterior# ta$a aferent: a7 bunurilor aflate )n toc !i erviciilor neutilizate# con tatate "e baz de inventariere# )n momentul )nregi trrii4 b7 activelor cor"orale fi$e# inclu iv bunurilor de ca"ital "entru care "erioada de a&u tare a deducerii nu a e$"irat# "recum !i activelor cor"orale fi$e )n cur de e$ecuie# con tatate "e baz de inventariere# aflate )n "ro"rietatea a )n momentul )nregi trrii. +n cazul activelor cor"orale fi$e# altele dec,t bunurile de ca"ital# e a&u teaz ta$a aferent valorii rma e neamortizate la momentul )nregi trrii. +n cazul bunurilor de ca"ital e a"lic "revederile art. 18A4 c7 ac9iziiilor de bunuri !i ervicii care urmeaz a fi obinute# re "ectiv "entru care e$igibilitatea de ta$ a intervenit conform art. 138?2 alin. F27 lit. a7 !i b7 )nainte de data )nregi trrii !i al cror fa"t generator de ta$# re "ectiv livrarea0"re tarea# are loc du" acea t dat. F1?87 Heneficiarii care ac9iziioneaz bunuri !i0 au ervicii de la contribuabilii "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# crora li a anulat )nregi trarea )n co"uri de I=; conform "revederilor art. 1>3 alin. FA7 lit. b7 - e7 !i au fo t )n cri!i )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de I=; conform art. 1>3 a fo t anulat# nu beneficiaz de dre"tul de deducere a ta$ei "e valoarea adugat aferente ac9iziiilor re "ective# cu e$ce"ia ac9iziiilor de bunuri efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit !i0 au a ac9iziiilor de bunuri de la "er oane im"ozabile aflate )n "rocedura falimentului "otrivit 2egii nr. 8>02001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K2J +n cadrul unei tranzacii )ntre "er oane rom,ne !i "er oane nerezidente afiliate# "recum !i )ntre "er oane rom,ne afiliate# autoritile fi cale "ot a&u ta uma venitului au a c9eltuielii oricreia dintre "er oane# du" cum e te nece ar# "entru a reflecta "reul de "ia al bunurilor au al erviciilor furnizate )n cadrul tranzaciei. 2a

tabilirea "reului de "ia al tranzaciilor )ntre "er oane afiliate e folo e!te cea mai adecvat dintre urmtoarele metode: aJ metoda com"arrii "reurilor# "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza "reurilor "ltite altor "er oane care v,nd bunuri au ervicii com"arabile ctre "er oane inde"endente4 bJ metoda co t-"lu # "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza co turilor bunului au erviciului a igurat "rin tranzacie# ma&orat cu mar&a de "rofit core "unztoare4 cJ metoda "reului de rev,nzare# "rin care "reul de "ia e tabile!te "e baza "reului de rev,nzare al bunului au erviciului v,ndut unei "er oane inde"endente# diminuat cu c9eltuiala cu v,nzarea# alte c9eltuieli ale contribuabilului !i o mar& de "rofit4 dJ orice alt metod recuno cut )n liniile directoare "rivind "reurile de tran fer emi e de Organizaia "entru *oo"erare !i 'ezvoltare Jconomic. Norme metodologice #%(1 12 4enituri ob3inute din %o.8nia Urmtoarele venituri unt con iderate ca fiind obinute din .om,nia# indiferent dac unt "rimite )n .om,nia au )n trintate# ub form de: aJ venituri atribuibile unui ediu "ermanent )n .om,nia4 bJ venituri din activitile de"endente de f!urate )n .om,nia4 cJ dividende de la o "er oan &uridic rom,n4 dJ dob,nzi de la un rezident4 eJ dob,nzi de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac dob,nda e te o c9eltuial a ediului "ermanent4 0J redevene de la un rezident4 gJ redevene de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac redevena e te o c9eltuial a ediului "ermanent4

:J venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# inclu iv veniturile din e$"loatarea re ur elor naturale ituate )n .om,nia# venituri din folo irea "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia !i venituri din tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia4 iJ venituri din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art1 7 a+in1 K1J pct1 31# la o "er oan &uridic# dac acea ta e te "er oan &uridic rom,n au dac cea mai mare "arte a valorii mi&loacelor fi$e ale "er oanei &uridice# direct au "rin una ori mai multe "er oane &uridice# re"rezint "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# "recum !i veniturile din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite +a art1 =5 a+in1 K1J +it1 cJ# emi e de rezideni rom,ni4 /J venituri din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat4 OJ venituri din ervicii "re tate )n .om,nia de orice natur !i )n afara .om,niei de natura erviciilor de management# de con ultan )n orice domeniu# de marBeting# de a i ten te9nic# de cercetare !i "roiectare )n orice domeniu# de reclam !i "ublicitate indiferent de forma )n care unt realizate !i celor "re tate de avocai# ingineri# ar9iteci# notari "ublici# contabili# auditori4 nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia veniturile din tran "ortul internaional !i "re trile de ervicii acce orii ace tui tran "ort4 +J <<< ;brogat4 .J venituri re"rezent,nd remuneraii "rimite de nerezidenii ce au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne4 nJ comi ioane de la un rezident4 oJ comi ioane de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac comi ionul e te o c9eltuial a ediului "ermanent4 pJ venituri din activiti "ortive !i de diverti ment de f!urate )n .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite de ctre "er oanele care "artici" efectiv la a emenea activiti au de ctre alte "er oane4 RJ <<< ;brogat

rJ venituri din "remii acordate la concur uri organizate )n .om,nia4 2J venituri obinute la &ocurile de noroc "racticate )n .om,nia4 tJ orice alte venituri obinute dintr-o activitate de f!urat )n .om,nia4 3J venituri realizate din lic9idarea unei "er oane &uridice rom,ne4 uJ venituri realizate din tran ferul ma ei "atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident )n cadrul o"eraiunii de fiducie. #%(1 1261 )revederi 2pecia+e privind 2c:i.bu+ de in0or.a3ii cu 2tate+e .e.bre a+e Uniunii 'uropene (ini trul finanelor "ublice va di "une "rin ordin m urile nece are "entru im"lementarea i temului de coo"erare admini trativ !i c9imb de informaii cu tatele membre ale Uniunii Juro"ene )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat# accizelor !i im"ozitului "e venit.

(!(LUL !!

!.po-itu+ pe pro0it

C#)1 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 13 Contribuabi+i Cunt obligate la "lata im"ozitului "e "rofit# conform "rezentului titlu# urmtoarele "er oane# denumite )n continuare contribuabili: aJ "er oanele &uridice rom,ne4 Norme metodologice

bJ "er oanele &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu0mai multor edii "ermanente )n .om,nia4 F)n vigoare de la 1 iulie 20137 Norme metodologice cJ "er oanele &uridice trine !i "er oanele fizice nerezidente care de f!oar activitate )n .om,nia )ntr-o a ociere cu au fr "er onalitate &uridic4 dJ "er oanele &uridice trine care realizeaz venituri din0 au )n legtur cu "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea0ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n4 eJ "er oanele fizice rezidente a ociate cu "er oane &uridice rom,ne# "entru veniturile realizate at,t )n .om,nia c,t !i )n trintate din a ocieri fr "er onalitate &uridic4 )n ace t caz# im"ozitul datorat de "er oana fizic e calculeaz# e reine !i e var de ctre "er oana &uridic rom,n. 0J "er oanele &uridice cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene. #%(1 14 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui 3m"ozitul "e "rofit e a"lic du" cum urmeaz: aJ )n cazul "er oanelor &uridice rom,ne !i al "er oanelor &uridice cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene# a u"ra "rofitului im"ozabil obinut din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din trintate4 bJ )n cazul "er oanelor &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent0mai multor edii "ermanente )n .om,nia# a u"ra "rofitului im"ozabil atribuibil ediului "ermanent# re "ectiv a u"ra "rofitului im"ozabil determinat la nivelul ediului "ermanent de emnat )nde"linea c obligaiile fi cale4 F)n vigoare de la 1 iulie 20137 cJ )n cazul "er oanelor &uridice trine !i "er oanelor fizice nerezidente care de f!oar activitate )n .om,nia )ntr-o a ociere cu au fr "er onalitate &uridic# a u"ra "rii din "rofitul im"ozabil al a ocierii care e atribuie fiecrei "er oane4 dJ )n cazul "er oanelor &uridice trine care realizeaz venituri din0 au )n legtur cu "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au

din v,nzarea0ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n# a u"ra "rofitului im"ozabil aferent ace tor venituri4 eJ )n cazul "er oanelor fizice rezidente a ociate cu "er oane &uridice rom,ne care realizeaz venituri at,t )n .om,nia# c,t !i )n trintate# din a ocieri fr "er onalitate &uridic# a u"ra "rii din "rofitul im"ozabil al a ocierii atribuibile "er oanei fizice rezidente. #%(1 15 "cutiri K1J Cunt cutii de la "lata im"ozitului "e "rofit urmtorii contribuabili: aJ trezoreria tatului4 bJ in tituiile "ublice# "entru fondurile "ublice# inclu iv "entru veniturile "ro"rii !i di "onibilitile realizate !i utilizate "otrivit 2egii nr. >0002002 "rivind finanele "ublice# cu modificrile ulterioare# !i 2egii nr. 2/302001 "rivind finanele "ublice locale# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# dac legea nu "revede altfel4 b61J "er oanele &uridice rom,ne care "lte c im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n conformitate cu "revederile cu"rin e )n titlul 3=?14 cJ <<< ;brogat4 dJ fundaiile rom,ne con tituite ca urmare a unui legat4 Norme metodologice eJ <<< ;brogat. 0J cultele religioa e# "entru: venituri obinute din "roducerea !i valorificarea obiectelor !i "rodu elor nece are activitii de cult# "otrivit legii# venituri obinute din c9irii# alte venituri obinute din activiti economice# venituri din de "gubiri )n form bnea c# obinute ca urmare a m urilor re"aratorii "revzute de legile "rivind recon tituirea dre"tului de "ro"rietate# cu condiia ca umele re "ective fie utilizate# )n anul curent !i0 au )n anii urmtori# "entru )ntreinerea !i funcionarea unitilor de cult# "entru lucrri de con trucie# de re"araie !i de con olidare a lca!urilor de cult !i a cldirilor eclezia tice# "entru )nvm,nt# "entru furnizarea# )n nume "ro"riu !i0 au )n "arteneriat# de ervicii ociale# acreditate )n condiiile legii# "entru aciuni "ecifice !i alte activiti non"rofit ale

cultelor religioa e# "otrivit 2egii nr. 88A02001 "rivind libertatea religioa !i regimul general al cultelor4 gJ in tituiile de )nvm,nt "articular acreditate# "recum !i cele autorizate# "entru veniturile utilizate# )n anul curent au )n anii urmtori# "otrivit 2egii )nvm,ntului nr. 8801AA># re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare !i Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 1/802001<7 "rivind unele m uri "entru )mbuntirea finanrii )nvm,ntului u"erior# cu modificrile ulterioare4 Norme metodologice :J a ociaiile de "ro"rietari con tituite ca "er oane &uridice !i a ociaiile de locatari recuno cute ca a ociaii de "ro"rietari# "otrivit 2egii locuinei nr. 11801AA1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "entru veniturile obinute din activiti economice !i care unt au urmeaz a fi utilizate "entru )mbuntirea utilitilor !i a eficienei cldirii# "entru )ntreinerea !i re"ararea "ro"rietii comune4 iJ %ondul de garantare a de"ozitelor )n i temul bancar# con tituit "otrivit legii4 /J %ondul de com"en are a inve titorilor# )nfiinat "otrivit legii4 OJ Hanca :aional a .om,niei4 +J %ondul de garantare a "en iilor "rivate# )nfiinat "otrivit legii. K2J Organizaiile non"rofit# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit "entru urmtoarele ti"uri de venituri: aJ cotizaiile !i ta$ele de )n criere ale membrilor4 bJ contribuiile bne!ti au )n natur ale membrilor !i im"atizanilor4 cJ ta$ele de )nregi trare tabilite "otrivit legi laiei )n vigoare4 dJ veniturile obinute din vize# ta$e !i "enaliti "ortive au din "artici"area la com"etiii !i demon traii "ortive4 eJ donaiile !i banii au bunurile "rimite "rin "on orizare4 0J dividendele !i dob,nzile obinute din "la area di "onibilitilor rezultate din venituri cutite4

gJ veniturile "entru care e datoreaz im"ozit "e "ectacole4 :J re ur ele obinute din fonduri "ublice au din finanri nerambur abile4 iJ veniturile realizate din aciuni ocazionale "recum: evenimente de tr,ngere de fonduri cu ta$ de "artici"are# erbri# tombole# conferine# utilizate )n co" ocial au "rofe ional# "otrivit tatutului ace tora4 /J veniturile e$ce"ionale rezultate din cedarea activelor cor"orale aflate )n "ro"rietatea organizaiilor non"rofit# altele dec,t cele care unt au au fo t folo ite )ntr-o activitate economic4 OJ veniturile obinute din reclam !i "ublicitate# realizate de organizaiile non"rofit de utilitate "ublic# "otrivit legilor de organizare !i funcionare# din domeniul culturii# cercetrii !tiinifice# )nvm,ntului# "ortului# ntii# "recum !i de camerele de comer !i indu trie# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale. Norme metodologice +J umele "rimite ca urmare a nere "ectrii condiiilor cu care a fcut donaia0 "on orizarea# "otrivit legii# ub rezerva ca umele re "ective fie utilizate de ctre organizaiile non"rofit# )n anul curent au )n anii urmtori# "entru realizarea co"ului !i obiectivelor ace tora# "otrivit actului con titutiv au tatutului# du" caz4 .J veniturile realizate din de "gubiri de la ocietile de a igurare "entru "agubele "rodu e la activele cor"orale "ro"rii# altele dec,t cele care unt utilizate )n activitatea economic4 nJ umele "rimite din im"ozitul "e venit datorat de "er oanele fizice# "otrivit "revederilor titlului 333. K3J Organizaiile non"rofit# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit !i "entru veniturile din activiti economice realizate ",n la nivelul ec9ivalentului )n lei a 1>.000 euro# )ntr-un an fi cal# dar nu mai mult de 10@ din veniturile totale cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit# "revzut la alin. F27. Organizaiile "revzute )n "rezentul alineat datoreaz im"ozit "e "rofit "entru "artea din "rofitul im"ozabil ce core "unde veniturilor# altele dec,t cele "revzute la alin. F27 au )n "rezentul alineat# im"ozit calculat "rin a"licarea cotei "revzute la art1 17 alin. F17 au art1 1@# du" caz.

Norme metodologice K4J Prevederile alin. F27 !i F37 unt a"licabile !i "er oanelor &uridice care unt con tituite !i funcioneaz "otrivit 2egii nr.102000 "entru recon tituirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor agricole !i celor fore tiere# olicitate "otrivit "revederilor 2egii fondului funciar nr. 1801AA1 !i ale 2egii nr.11A01AA/# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. #%(1 1= #nu+ 0i2ca+ K1J ;nul fi cal e te anul calendari tic. K2J *,nd un contribuabil e )nfiineaz au )nceteaz mai e$i te )n cur ul unui an fi cal# "erioada im"ozabil e te "erioada din anul calendari tic "entru care contribuabilul a e$i tat. K3J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# contribuabilii care au o"tat# )n conformitate cu legi laia contabil )n vigoare# "entru un e$erciiu financiar diferit de anul calendari tic "ot o"ta ca anul fi cal core "und e$erciiului financiar. Primul an fi cal modificat include !i "erioada anterioar din anul calendari tic cu"rin )ntre 1 ianuarie !i ziua anterioar "rimei zi a anului fi cal modificat# ace ta re"rezent,nd un ingur an fi cal. *ontribuabilii comunic organelor fi cale teritoriale modificarea anului fi cal# cu cel "uin 30 de zile calendari tice )nainte de )nce"utul anului fi cal modificat. Norme metodologice #%(1 17 Cote+e de i.po-itare *ota de im"ozit "e "rofit care e a"lic a u"ra "rofitului im"ozabil e te de 11@# cu e$ce"iile "revzute la art1 3@1 #%(1 1@ !.po-it .ini. K1J *ontribuabilii care de f!oar activiti de natura barurilor de noa"te# cluburilor de noa"te# di cotecilor# cazinourilor au "ariurilor "ortive# inclu iv "er oanele &uridice care realizeaz ace te venituri )n baza unui contract de a ociere# !i )n cazul crora im"ozitul "e "rofit datorat "entru activitile "revzute )n ace t articol e te mai mic dec,t >@ din veniturile re "ective unt obligai la "lata unui im"ozit de >@ a"licat ace tor venituri )nregi trate.

2J 7J <<< ;brogat Norme metodologice

C#)1 2 Ca+cu+u+ pro0itu+ui i.po-abi+ #%(1 1B %egu+i genera+e K1J Profitul im"ozabil e calculeaz ca diferen )ntre veniturile realizate din orice ur !i c9eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# dintr-un an fi cal# din care e cad veniturile neim"ozabile !i la care e adaug c9eltuielile nedeductibile. 2a tabilirea "rofitului im"ozabil e iau )n calcul !i alte elemente imilare veniturilor !i c9eltuielilor "otrivit normelor de a"licare. K2J (etodele contabile# tabilite "rin reglementri legale )n vigoare# "rivind ie!irea din ge tiune a tocurilor unt recuno cute la calculul "rofitului im"ozabil# cu e$ce"ia cazului "revzut la alin. F37. (etodele contabile de evaluare a tocurilor nu e modific )n cur ul anului fi cal. Norme metodologice K3J *ontribuabilii care au o"tat ",n la data de 30 a"rilie 200> inclu iv# conform "revederilor legale# "entru im"unerea veniturilor aferente contractelor de v,nzare cu "lata )n rate# "e m ur ce ratele devin cadente# beneficiaz )n continuare de acea t facilitate "e durata derulrii contractelor re "ective4 c9eltuielile core "unztoare unt deductibile la acelea!i termene cadente# "ro"orional cu valoarea ratei )nregi trate )n valoarea total a contractului. K4J +n cazul contribuabililor care de f!oar activiti de ervicii internaionale# )n baza conveniilor la care .om,nia e te "arte# veniturile !i c9eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tora unt luate )n calcul la determinarea "rofitului im"ozabil# "otrivit unor norme "eciale tabilite )n conformitate cu reglementrile din ace te convenii. Norme metodologice K5J Iranzaciile )ntre "er oane afiliate e realizeaz conform "rinci"iului "reului "ieei libere# "otrivit cruia tranzaciile )ntre "er oanele afiliate e efectueaz )n condiiile tabilite au im"u e care nu trebuie difere de relaiile comerciale au financiare tabilite )ntre )ntre"rinderi inde"endente. 2a tabilirea "rofiturilor

"er oanelor afiliate e au )n vedere "rinci"iile "rivind "reurile de tran fer. K=J +n co"ul determinrii "rofitului im"ozabil# contribuabilii unt obligai evidenieze )n regi trul de eviden fi cal veniturile im"ozabile realizate din orice ur # )ntr-un an fi cal# "otrivit alin. F17# "recum !i c9eltuielile efectuate )n co"ul realizrii ace tora# inclu iv cele reglementate "rin acte normative )n vigoare# "otrivit art1 21. #%(1 1B61 Deduceri pentru c:e+tuie+i+e de cercetareE de-vo+tare K1J 2a calculul "rofitului im"ozabil# "entru activitile de cercetare-dezvoltare e acord urmtoarele timulente fi cale: aJ deducerea u"limentar la calculul "rofitului im"ozabil# )n "ro"orie de >0@# a c9eltuielilor eligibile "entru ace te activiti4 deducerea u"limentar e calculeaz trime trial0anual4 )n cazul )n care e realizeaz "ierdere fi cal# acea ta e recu"ereaz "otrivit di "oziiilor art1 2=4 bJ a"licarea metodei de amortizare accelerat !i )n cazul a"araturii !i ec9i"amentelor de tinate activitilor de cercetaredezvoltare. K2J +n a"licarea "revederilor "rezentului articol e elaboreaz norme "rivind deducerile "entru c9eltuielile de cercetare-dezvoltare# a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al mini trului educaiei# cercetrii !i inovrii. K3J Ctimulentele fi cale e acord "entru activitile de cercetare-dezvoltare care conduc la obinerea de rezultate ale cercetrii# valorificabile de ctre contribuabili# efectuate at,t "e teritoriul naional# c,t !i )n tatele membre ale Uniunii Juro"ene au )n tatele care a"arin C"aiului Jconomic Juro"ean. K4J ;ctivitile de cercetare-dezvoltare eligibile "entru acordarea deducerii u"limentare la determinarea "rofitului im"ozabil trebuie fie din categoriile activitilor de cercetare a"licativ !i0 au de dezvoltare te9nologic# relevante "entru activitatea indu trial au comercial de f!urat de ctre contribuabili. K5J Ctimulentele fi cale e acord e"arat "entru activitile de cercetare-dezvoltare din fiecare "roiect de f!urat.

#%(1 1B62 "cutirea de i.po-it a pro0itu+ui reinve2tit K1J Profitul inve tit )n "roducia !i0 au ac9iziia de ec9i"amente te9nologice Fma!ini# utila&e !i in talaii de lucru7# a tfel cum unt "revzute )n ubgru"a 2.1 din *atalogul "rivind cla ificarea !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e# folo ite )n co"ul obinerii de venituri im"ozabile# e te cutit de im"ozit. K2J Profitul inve tit "otrivit alin. F17 re"rezint oldul contului de "rofit !i "ierdere# re "ectiv "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului# utilizat )n ace t co" )n anul efecturii inve tiiei. Ccutirea de im"ozit "e "rofit aferent inve tiiilor realizate e acord )n limita im"ozitului "e "rofit datorat "entru "erioada re "ectiv. K3J Pentru "erioada 1 octombrieD31 decembrie 200A# )n a"licarea facilitii e ia )n con iderare "rofitul contabil )nregi trat )nce",nd cu data de 1 octombrie 200A !i inve tit )n activele menionate la alin. F17 "rodu e !i0 au ac9iziionate du" aceea!i dat. K4J Pentru contribuabilii care au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit trime trial# )n ituaia )n care e efectueaz inve tiii )n trime trele anterioare# din "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului e cade uma "rofitului inve tit anterior "entru care -a a"licat facilitatea. K5J +n cazul contribuabililor "revzui la art1 103 care devin "ltitori de im"ozit "e "rofit )n conformitate cu "revederile art1 10761# "entru a"licarea facilitii e ia )n con iderare "rofitul contabil cumulat de la )nce"utul anului inve tit )n activele menionate la alin. F17# "rodu e !i0 au ac9iziionate )nce",nd cu trime trul )n care ace!tia au devenit "ltitori de im"ozit "e "rofit. Pentru anul 200A "rofitul contabil luat )n con iderare la a"licarea facilitii e te cel )nregi trat du" data de 1 octombrie 200A. K=J Ccutirea e calculeaz trime trial au anual# du" caz# iar uma "rofitului "entru care -a beneficiat de cutirea de im"ozit "e "rofit va fi re"artizat cu "rioritate "entru con tituirea rezervelor ",n la concurena "rofitului contabil )nregi trat la f,r!itul e$erciiului financiar. +n cazul )n care la f,r!itul e$erciiului financiar e realizeaz "ierdere contabil nu e efectueaz regularizarea "rofitului inve tit# iar contribuabilul nu e te obligat re"artizeze uma "rofitului inve tit "entru con tituirea rezervelor.

K7J Pentru activele "revzute la alin. F17 care e realizeaz "e "arcur ul mai multor ani con ecutivi# facilitatea e acord "entru lucrrile realizate efectiv# )n baza unor ituaii "ariale de lucrri# "entru inve tiiile "u e )n funciune "arial )n anul re "ectiv. K@J Prevederile alin. F17 e a"lic "entru activele con iderate noi# )n en ul c nu au fo t anterior utilizate. KBJ *ontribuabilii care beneficiaz de "revederile alin. F17 au obligaia de a " tra )n "atrimoniu activele re "ective cel "uin o "erioad egal cu &umtate din durata lor normal de funcionare# tabilit "otrivit *atalogului "rivind cla ificarea !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e. +n cazul nere "ectrii ace tei condiii# "entru umele re "ective e recalculeaz im"ozitul "e "rofit !i e tabile c ma&orri de )nt,rziere# de la data a"licrii facilitii# "otrivit legii. :u intr ub incidena ace tor "revederi activele tran ferate )n cadrul o"eraiunilor de reorganizare )n cazul )n care ocietatea beneficiar "reia rezerva aferent "rofitului cutit# a um,ndu-!i a tfel dre"turile !i obligaiile ocietii cedente# "recum !i activele )n trinate )n cadrul "rocedurii de lic9idare0faliment# "otrivit legii. K10J <<< ;brogat K11J *ontribuabilii care a"lic "revederile "rezentului articol nu "ot beneficia de "revederile art. 21?1 din 2egea nr. 38102008 "rivind timularea )nfiinrii !i dezvoltrii )ntre"rinderilor mici !i mi&locii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K12J Prin e$ce"ie de la "revederile art1 7 alin. F17 "ct. 33 !i ale art1 24 alin. F>7# valoarea fi cal# re "ectiv valoarea de intrare a activelor "revzute la alin. F17 e determin "rin cderea din valoarea de "roducie !i0 au de ac9iziie a umei "entru care -a a"licat facilitatea "revzut la alin. F17. K13J Prevederile "rezentului articol e a"lic ",n la data de 31 decembrie 2010 inclu iv. Norme metodologice #%(1 1B63 %egu+i 0i2ca+e pentru contribuabi+ii care ap+ic reg+e.entri+e contabi+e con0or.e cu "tandarde+e internaFiona+e de raportare 0inanciar *ontribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar "entru

determinarea "rofitului im"ozabil vor avea )n vedere 6i urmtoarele reguli: a7 "entru umele )nregi trate )n rezultatul re"ortat din "rovizioane "ecifice# ca urmare a im"lementrii reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar ca baz a contabilit5ii# e a"lic urmtorul tratament fi cal: 1. umele )nregi trate )n oldul creditor al contului K.ezultatul re"ortat din "rovizioane "ecificeL# re"rezent,nd diferen5ele dintre valoarea "rovizioanelor "ecifice determinate la data de 31 decembrie 2011 "otrivit .egulamentului Hncii :a5ionale a .om,niei nr. 30200A "rivind cla ificarea creditelor 6i "la amentelor# "recum 6i con tituirea# regularizarea 6i utilizarea "rovizioanelor "ecifice de ri c de credit# cu modificrile 6i com"letrile ulterioare# 6i a&u trile "entru de"reciere# eviden5iate la data de 1 ianuarie 2012 "otrivit Ctandardelor interna5ionale de ra"ortare financiar# aferente elementelor "entru care au fo t con tituite re "ectivele "rovizioane "ecifice# unt tratate ca rezerve# ace tea urm,nd fie im"ozitate "otrivit art1 22 alin. F>74 2. umele )nregi trate )n oldul debitor al contului K.ezultatul re"ortat din "rovizioane "ecificeL# re"rezent,nd diferen5ele dintre valoarea "rovizioanelor "ecifice determinate la data de 31 decembrie 2011 "otrivit .egulamentului Hncii :a5ionale a .om,niei nr. 30200A# cu modificrile 6i com"letrile ulterioare# 6i a&u trile "entru de"reciere# eviden5iate la data de 1 ianuarie 2012 "otrivit Ctandardelor interna5ionale de ra"ortare financiar# aferente elementelor "entru care au fo t con tituite re "ectivele "rovizioane "ecifice# re"rezint elemente imilare c9eltuielilor# )n mod e6alonat# )n tran6e egale# "e o "erioad de 3 ani4 b7 "entru umele )nregi trate )n rezultatul re"ortat "rovenit din actualizarea cu rata infla5iei# ca urmare a im"lementrii reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar ca baz a contabilit5ii# e a"lic urmtorul tratament fi cal: 1. umele brute )nregi trate )n creditul contului rezultatul re"ortat# "rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi&loacelor fi$e amortizabile !i a terenurilor# unt tratate ca rezerve !i im"ozitate "otrivit art1 22 alin. F>7# cu condiia evidenierii )n oldul creditor al ace tuia# analitic di tinct4

1?1. +n ituaia )n care umele brute )nregi trate )n creditul contului rezultatul re"ortat# "rovenite din actualizarea cu rata inflaiei a mi&loacelor fi$e amortizabile !i a terenurilor# nu unt meninute )n oldul creditor al ace tuia# analitic di tinct# umele re "ective e im"oziteaz a tfel: a7 umele care au fo t anterior dedu e e im"oziteaz la momentul utilizrii "otrivit art1 22 alin. F>74 diminuarea oldului creditor al contului rezultatul re"ortat# analitic di tinct# )n care unt )nregi trate umele din actualizarea cu rata inflaiei a mi&loacelor fi$e amortizabile !i a terenurilor cu umele rezultate din actualizarea cu rata inflaiei a amortizrii mi&loacelor fi$e# e con ider utilizare a rezervei4 b7 umele care unt dedu e ulterior "rin intermediul amortizrii fi cale au al c9eltuielilor "rivind activele cedate !i0 au ca ate e im"oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a mi&loacelor fi$e !i terenurilor# du" caz4 2. umele )nregi trate )n creditul contului rezultatul re"ortat din actualizarea cu rata infla5iei a activelor# cu e$ce"5ia actualizrii cu rata infla5iei a mi&loacelor fi$e amortizabile 6i a terenurilor# nu re"rezint elemente imilare veniturilor4 3. umele )nregi trate )n debitul contului rezultatul re"ortat din actualizarea cu rata infla5iei a "a ivelor# cu e$ce"5ia actualizrii cu rata infla5iei a amortizrii mi&loacelor fi$e# nu re"rezint elemente imilare c9eltuielilor4 Norme metodologice c7 "entru umele )nregi trate )n rezultatul re"ortat "rovenit din alte a&u tri# ca urmare a im"lementrii reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar ca baz a contabilit5ii# cu e$ce"5ia umelor care "rovin din "rovizioane "ecifice 6i a umelor care "rovin din actualizarea cu rata infla5iei# e a"lic urmtorul tratament fi cal: 1. umele care "rovin din anularea unor c9eltuieli "entru care -a acordat deducere re"rezint elemente imilare veniturilor4 2. umele care re"rezint elemente de natura veniturilor )nregi trate u"limentar# "otrivit reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# re"rezint elemente imilare veniturilor4

3. umele care re"rezint elemente de natura c9eltuielilor )nregi trate u"limentar# "otrivit reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# unt con iderate elemente imilare c9eltuielilor numai dac ace tea unt deductibile )n conformitate cu "revederile art1 214 8. umele care "rovin din anularea unor c9eltuieli "entru care nu -a acordat deducere nu re"rezint elemente imilare veniturilor4 >. umele care "rovin din anularea unor venituri care au re"rezentat venituri neim"ozabile nu re"rezint elemente imilare c9eltuielilor4 d7 )n cazul )n care )n rezultatul re"ortat "rovenit din alte a&u tri# ca urmare a im"lementrii reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar ca baz a contabilit5ii# e )nregi treaz ume care "rovin din retratarea unor "rovizioane# altele dec,t cele "revzute la lit. a7# umele care "rovin din anularea "rovizioanelor care au re"rezentat c9eltuieli nedeductibile nu re"rezint elemente imilare veniturilor# iar umele rezultate din introducerea "rovizioanelor conform reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar nu re"rezint elemente imilare c9eltuielilor. #%(1 20 4enituri nei.po-abi+e Urmtoarele venituri unt neim"ozabile la calculul "rofitului im"ozabil: aJ dividendele "rimite de la o "er oan &uridic rom,n au de la o "er oan &uridic trin "ltitoare de im"ozit "e "rofit au a unui im"ozit imilar im"ozitului "e "rofit# ituat )ntr-un tat ter# a tfel cum ace ta e te definit la art. 20?1 alin. F37 lit. c7# cu care .om,nia are )nc9eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri# dac "er oana &uridic rom,n care "rime!te dividendele deine# la "er oana &uridic rom,n au la "er oana &uridic trin din tatul ter# la data )nregi trrii ace tora "otrivit reglementrilor contabile# "e o "erioad ne)ntreru"t de 1 an# minimum 10@ din ca"italul ocial al "er oanei &uridice care di tribuie dividende4 bJ diferenele favorabile de valoare a titlurilor de "artici"are# )nregi trate ca urmare a )ncor"orrii rezervelor# beneficiilor au "rimelor de emi iune la "er oanele &uridice la care e dein titluri de "artici"are. ;ce tea unt im"ozabile la data ce ionrii# tran miterii cu

titlu gratuit# retragerii ca"italului ocial au lic9idrii "er oanei &uridice la care e dein titlurile de "artici"are# cu e$ce"ia celor aferente titlurilor de "artici"are "entru care unt )nde"linite condiiile "revzute la lit. e7 !i 974 Norme metodologice cJ veniturile din anularea c9eltuielilor "entru care nu -a acordat deducere# veniturile din reducerea au anularea "rovizioanelor "entru care nu -a acordat deducere# veniturile din recu"erarea c9eltuielilor nedeductibile# veniturile din re tituirea ori anularea unor dob,nzi !i0 au "enaliti de )nt,rziere "entru care nu -a acordat deducere# "recum !i veniturile re"rezent,nd anularea rezervei )nregi trate ca urmare a "artici"rii )n natur la ca"italul altor "er oane &uridice4 Norme metodologice dJ veniturile neim"ozabile# "revzute e$"re )n acorduri !i memorandumuri a"robate "rin acte normative4 Norme metodologice eJ veniturile din v,nzarea0ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n au la o "er oan &uridic trin ituat )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc9eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri# dac la data v,nzrii0ce ionrii inclu iv contribuabilul deine "e o "erioad ne)ntreru"t de 1 an minimum 10@ din ca"italul ocial al "er oanei &uridice la care are titlurile de "artici"are4 0J veniturile din im"ozitul "e "rofit am,nat determinat 6i )nregi trat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar4 gJ veniturile re"rezent,nd modificarea valorii &u te a inve tiiilor imobiliare0activelor biologice# ca urmare a evalurii ulterioare utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele internaionale de ra"ortare financiar. ;ce te ume unt im"ozabile concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor inve tiii imobiliare0active biologice# du" caz4 :J veniturile din lic9idarea unei alte "er oane &uridice rom,ne au unei "er oane &uridice trine ituate )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc9eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri# dac la data )nce"erii o"eraiunii de lic9idare# "otrivit legii# contribuabilul

deine "e o "erioad ne)ntreru"t de un an minimum 10@ din ca"italul ocial al "er oanei &uridice u"u e o"eraiunii de lic9idare. #%(1 2061 %egi.u+ 0i2ca+ a+ dividende+or pri.ite din 2tate+e .e.bre a+e Uniunii 'uropene K1J 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Juro"ean unt# de a emenea# neim"ozabile !i: aJ dividendele "rimite de o "er oan &uridic rom,n# ocietatemam# de la o filial a a ituat )ntr-un tat membru# dac "er oana &uridic rom,n )ntrune!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. "lte!te im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 33# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri4 2. deine minimum 10@ din ca"italul ocial al "er oanei &uridice ituate )ntr-un alt tat membru# care di tribuie dividendele4 3. la data )nregi trrii venitului din dividende deine "artici"aia minim "revzut la "ct. 2# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin un an. Fse aplic pentru dividendele nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru, respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen nr. 10 / 01!.7 Cunt# de a emenea# neim"ozabile !i dividendele "rimite de "er oana &uridic rom,n "rin intermediul ediului u "ermanent ituat )ntr-un tat membru# )n cazul )n care "er oana &uridic rom,n )nde"line!te cumulativ condiiile "revzute la "ct. 1 - 34 bJ dividendele "rimite de ediile "ermanente din .om,nia ale unor "er oane &uridice trine din alte tate membre# ocieti-mam# care unt di tribuite de filialele ace tora ituate )n tate membre# dac "er oana &uridic trin )ntrune!te# cumulativ# urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare "revzute la alin. F874 2. )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru# e te con iderat a fi rezident al tatului membru re "ectiv !i# )n temeiul unei convenii "rivind evitarea dublei im"uneri )nc9eiate cu un tat ter# nu e con ider c are ediul fi cal )n afara Uniunii Juro"ene4

3. "lte!te# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri# im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia4 8. deine minimum 10@ din ca"italul ocial al "er oanei &uridice ituate )ntr-un alt tat membru# care di tribuie dividendele4 >. la data )nregi trrii venitului din dividende de ctre ediul "ermanent din .om,nia# "er oana &uridic trin deine "artici"aia minim "revzut la "ct. 8# "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin un an. Fse aplic pentru dividendele nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru, respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen nr. 10 / 01!.7

Norme metodologice K2J Prevederile alin. F17 lit. a7 !i b7 nu e a"lic "rofiturilor re"artizate "er oanelor &uridice rom,ne# re "ectiv ediilor "ermanente din .om,nia ale unor "er oane &uridice trine dintr-un tat membru# )n legtur cu lic9idarea unei filiale dintr-un tat membru. K3J +n a"licarea "revederilor "rezentului articol# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: aJ tat membru - tat al Uniunii Juro"ene4 bJ filial dintr-un tat membru - "er oana &uridic trin al crei ca"ital ocial include !i "artici"aia minim "revzut la alin. F17 lit. a7 "ct. 2 !i lit. b7 "ct. 8# deinut de o "er oan &uridic rom,n# re "ectiv de un ediu "ermanent din .om,nia al unei "er oane &uridice trine dintr-un tat membru4 cJ tat ter - oricare alt tat care nu e te tat membru al Uniunii Juro"ene. K4J Pentru a"licarea "revederilor alin. F17 lit. b7 "ct. 1# formele de organizare "entru "er oanele &uridice trine unt:

aJ ocietile )nfiinate )n baza legii belgiene# cuno cute ca G ociMtM anonNmeG0Gnaamloze vennoot c9a"G# G ociMtM en commandite "ar action G0Gcommanditaire vennoot c9a" o" aandelenG# G ociMtM "rivMe a re "on abilite limiteeG0Gbe loten vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG# G ociMtM coo"erative a re "on abilite limiteeG0Gcoo"eratieve vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG# G ociMtM coo"erative a re "on abilite illimiteeG0Gcoo"eratieve vennoot c9a" met onbe"erBte aan "raBeli&B9eidG# G ociMtM en nom collectifG0Gvennoot c9a" onder firmaG# G ociMtM en commandite im"leG0GgeEone commanditaire vennoot c9a"G# )ntre"rinderi "ublice ce au ado"tat una dintre formele &uridice menionate mai u # !i alte ocieti con tituite conform legii belgiene# u"u e im"ozitului "e "rofit belgian4 a61J ocieti )nfiinate )n baza legii bulgare# cuno cute ca OPQRSTUVWXYZ [T\]WPV^Z_# O`ZaUY[SVYZ [T\]WPV^Z_# O[T\]WPV^Z P ZbTUYScWYU ZVbZ^ZTYZPV_# OU`dSZYWTYZ [T\]WPV^Z_# O`ZaUY[SVYZ [T\]WPV^Z P U`dSS_# OYWeWTPZYSfSdSTUYZ [T\]WPV^Z_# O`ZZeWTUdSS_# O`ZZeWTUVS^YS PQghS_# O[QT]U^YS eTW[eTSiVSi_ !i care de f!oar activiti comerciale4 a62J ocieti aflate ub incidena legi laiei croate# denumite GdionicBo dru tvoG# Gdru tvo ogranicenom odgovorno cuG !i alte ocieti con tituite )n conformitate cu legi laia croat !i care unt u"u e im"ozitului "e "rofit )n *roaia4G. bJ ocietile )nfiinate )n baza legii daneze# cuno cute ca GaBtie el BabG !i Gan"art el BabG4 alte ocieti u"u e im"ozitrii# conform legii im"ozitului "e "rofit# )n m ura )n care venitul lor im"ozabil e te calculat !i im"ozitat )n conformitate cu regulile generale ale legi laiei fi cale a"licabile la GaBtie el BaberG4 cJ ocietile )nfiinate )n baza legii germane# cuno cute ca G;Btienge ell c9aftG# Gjommanditge ell c9aft auf ;BtienG# GGe ell c9aft mit be c9ranBter kaftungG# G=er ic9erung verein auf Gegen eitigBeitG# GJrEerb - und lirt c9aft geno en c9aftG# GHetriebe geEerblic9er ;rt von &uri ti c9en Per onen de offentlic9en .ec9t G# !i alte ocieti con tituite conform legii germane# u"u e im"ozitului "e "rofit german4 dJ ocietile )nfiinate )n baza legii grece!ti# cuno cute ca Ganonume etaireiaG# Getaireia "eriori mene eutune FJ.P.J.7G# !i alte ocieti con tituite conform legii grece!ti# u"u e im"ozitului "e "rofit grec4

eJ ocietile )nfiinate )n baza legii "aniole# cuno cute ca G ociedad anonimaG# G ociedad comanditaria "or accione G# G ociedad de re "on abilidad limitadaG# organi me de dre"t "ublic care funcioneaz )n baza legii "rivate4 alte entiti con tituite conform legii "aniole# u"u e im"ozitului "e "rofit "aniol FG3m"ue to obre Cociedade G74 0J ocietile )nfiinate )n baza legii franceze# cuno cute ca G ociMtM anonNmeG# G ociMtM en commandite "ar action G# G ociMtM a re "on abilite limiteeG# G ociMtM "ar action im"lifiee G# G ociMtM dma urance mutuelle G# Gcai e dme"argne et de "revoNanceG# G ociMtM civile G# care unt automat u"u e im"ozitului "e "rofit# Gcoo"erative G# Gunion de coo"erative G# )ntre"rinderi "ublice indu triale !i comerciale# "recum !i alte ocieti con tituite conform legii franceze# u"u e im"ozitului "e "rofit francez4 gJ ocietile )nfiinate au e$i tente )n baza legii irlandeze# organi me )nfiinate )n baza 2egii a ociaiilor indu triale !i de a"rovizionare# ocieti de con trucii )nfiinate )n baza 2egii a ociaiilor de con trucii !i tru turi bancare de economii# )nfiinate )n baza 2egii tru turilor bancare de economii# 1A8A4 :J ocietile )nfiinate )n baza legii italiene# cuno cute ca G ocieta "er azioniG# G ocieta in accomandita "er azioniG# G ocieta a re "on abilita limitataG# G ocieta coo"erativeG# G ocieta di mutua a icurazioneG# !i entiti "ublice !i "rivate a cror activitate e te )n )ntregime au )n "rinci"al comercial4 iJ ocietile )nfiinate )n baza legii tatului 2u$emburg# cuno cute ca G ociMtM anonNmeG# G ociMtM en commandite "ar action G# G ociMtM a re "on abilite limiteeG# G ociMtM coo"erativeG# G ociMtM coo"erative organi ee comme une ociMtM anonNmeG# Ga ociation dma urance mutuelle G# Ga ociation dme"argne"en ionG# Gentre"ri e de nature commerciale# indu trielle ou miniere de lmJtat# de commune # de Nndicat de commune # de etabli ement "ublic et de autre "er onne morale de droit "ublicG# !i alte ocieti con tituite )n baza legii lu$emburg9eze# u"u e im"ozitului "e "rofit lu$emburg9ez4 /J ocietile )nfiinate )n baza legii olandeze# cuno cute ca Gnaamloze vennoot c9a"G# Gbe loten vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG# GO"en commanditaire vennoot c9a"G# G*oo"eratieG# Gonderlinge Eaarborgmaat c9a""i&G# G%ond voor gemene reBeningG# Gvereniging o" coo"eratieve grond lagG# Gvereniging EelBe o" onderlinge grond lag al verzeBeraar of

Bredietin telling o"treedtG# !i alte ocieti con tituite )n baza legii olandeze !i u"u e im"ozitului "e "rofit olandez4 OJ ocietile )nfiinate )n baza legii au triece# cuno cute ca G;Btienge ell c9aftG# GGe ell c9aft mit be c9ranBter kaftungG# G=er ic9erung vereine auf Gegen eitigBeitG# GJrEerb - und lirt c9aft geno en c9aftenG# GHetriebe geEerblic9er ;rt von jor"er c9aften de offentlic9en .ec9t G# GC"arBa enG# !i alte ocieti con tituite )n baza legii au triece !i u"u e im"ozitului "e "rofit au triac4 +J ocietile comerciale au ocietile de dre"t civil ce au o form comercial !i )ntre"rinderile "ublice )nfiinate )n conformitate cu legea "ortug9ez4 .J ocietile )nfiinate )n baza legii finlandeze# cuno cute ca Go aBeN9tNio0aBtiebolagG# Go uu Bunta0andel lagG# G aa to"anBBi0 "arbanBG and GvaBuutu N9tio0for aBring bolagG4 nJ ocietile )nfiinate )n baza legii uedeze# cuno cute ca GaBtiebolagG# Gfor aBring aBtiebolagG# GeBonomi Ba foreningarG# G "arbanBerG# Gom e idiga for aBring bolagG4 oJ ocietile )nfiinate )n baza legii .egatului Unit al (arii Hritanii !i 3rlandei de :ord4 pJ ocietile )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului nr. 2.1>/020010*J# din 8 octombrie 2001# "rivind Ctatutul ocietii euro"ene FCJ7 !i a 'irectivei 20010810*J a *on iliului din 8 octombrie 2001# de com"letare a Ctatutului ocietii euro"ene )n ceea ce "rive!te im"licarea lucrtorilor !i a ociaiile coo"erati te )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului F*J7 nr. 1.83>02003# din 22 iulie 2003# "rivind Ctatutul Cocietii *oo"erative Juro"ene FC*J7 !i a 'irectivei *on iliului 20030/20*J# din 22 iulie 2003# de com"letare a Ctatutului Cocietii *oo"erative Juro"ene cu "rivire la im"licarea anga&ailor4 RJ ocietile )nfiinate )n baza legi laiei ce9e# cuno cute ca GaBciova "olecno tG# G "olecno t rucenim omezenNmG4 rJ ocietile )nfiinate )n baza legii e toniene# cuno cute ca Gtai u9ingG# Gu aldu u9ingG# Go au9ingG# GaBt ia elt G# Gtulundu u9i tuG4

2J ocietile )nfiinate )n baza legii ci"riote# cuno cute ca Getaireie G# u"u e im"ozitului "e "rofit ci"riot4 9J ocietile )nfiinate )n baza legii letone# cuno cute ca GaBci&u abiedribaG# G abiedriba ar ierobezotu atbildibuG4 tJ ocietile )nfiinate )n baza legii lituaniene4 3J ocietile )nfiinate )n baza legii ungare# cuno cute ca GBozBere eti tar a agG# Gbeteti tar a agG# GBozo vallalatG# GBorlatolt felelo egu tar a agG# Gre zvenNtar a agG# GegNe ule G# GBoz9a znu tar a agG# G zovetBezetG4 uJ ocietile )nfiinate )n baza legii malteze# cuno cute ca Gjum"ani&i taG G.e "on abilita 2imitataG# GCoc&eta&iet en commandite li l-Ba"ital tag99om man um fmazz&oni&ietG4 vJ ocietile )nfiinate )n baza legii "oloneze# cuno cute ca G "olBa aBcN&naG# G "olBa z ograniczona od"oEiedzialno ciaG4 PJ ocietile )nfiinate )n baza legii lovene# cuno cute ca Gdelni Ba druzbaG# GBomanditna druzbaG# Gdruzba z ome&eno odgovorno t&oG4 *J ocietile )nfiinate )n baza legi laiei lovace# cuno cute ca GaBciova "olocno tG# G "olocno tm rucenim obmedzenNmG# GBomanditna "olocno tG. K5J 'i "oziiile "rezentului articol tran "un "revederile 'irectivei 20110A10UJ a *on iliului din 30 noiembrie 2011 "rivind regimul fi cal comun care e a"lic ocietilor-mam !i filialelor ace tora din diferite tate membre. #%(1 21 C:e+tuie+i K1J Pentru determinarea "rofitului im"ozabil unt con iderate c9eltuieli deductibile numai c9eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri im"ozabile# inclu iv cele reglementate "rin acte normative )n vigoare. Norme metodologice K2J Cunt c9eltuieli efectuate )n co"ul realizrii de venituri !i: aJ c9eltuielile cu ac9iziionarea ambala&elor# "e durata de via tabilit de ctre contribuabil4

bJ c9eltuielile efectuate# "otrivit legii# "entru "rotecia muncii !i c9eltuielile efectuate "entru "revenirea accidentelor de munc !i a bolilor "rofe ionale4 Norme metodologice cJ c9eltuielile re"rezent,nd contribuiile "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii# !i c9eltuielile cu "rimele de a igurare "entru a igurarea de ri curi "rofe ionale4 Norme metodologice dJ c9eltuielile de reclam !i "ublicitate efectuate )n co"ul "o"ularizrii firmei# "rodu elor au erviciilor# )n baza unui contract cri # "recum !i co turile a ociate "roducerii materialelor nece are "entru difuzarea me a&elor "ublicitare. Ce includ )n categoria c9eltuielilor de reclam !i "ublicitate !i bunurile care e acord )n cadrul unor cam"anii "ublicitare ca mo tre# "entru )ncercarea "rodu elor !i demon traii la "unctele de v,nzare# "recum !i alte bunuri !i ervicii acordate cu co"ul timulrii v,nzrilor4 eJ c9eltuielile de tran "ort !i de cazare )n ar !i )n trintate# efectuate "entru alariai !i admini tratori# "recum !i "entru alte "er oane fizice a imilate ace tora# tabilite "rin normeQ Norme metodologice 0J contribuia la rezerva mutual de garantare a ca ei centrale a coo"erativelor de credit4 Norme metodologice gJ ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile obligatorii# reglementate de actele normative )n vigoare# "recum !i contribuiile "entru fondul de tinat negocierii contractului colectiv de munc4 Norme metodologice :J c9eltuielile "entru formarea !i "erfecionarea "rofe ional a "er onalului anga&at4 iJ c9eltuielile "entru marBeting# tudiul "ieei# "romovarea "e "ieele e$i tente au noi# "artici"area la t,rguri !i e$"oziii# la mi iuni de afaceri# editarea de materiale informative "ro"rii4 /J c9eltuielile de cercetare# "recum !i c9eltuielile de dezvoltare care nu )nde"line c condiiile de a fi recuno cute ca imobilizri necor"orale din "unct de vedere contabil4 OJ c9eltuielile "entru "erfecionarea managementului# a i temelor informatice# introducerea# )ntreinerea !i "erfecionarea

i temelor de management al calitii# obinerea ate trii conform cu tandardele de calitate4 +J c9eltuielile "entru "rote&area mediului !i con ervarea re ur elor4 .J ta$ele de )n criere# cotizaiile !i contribuiile datorate ctre camerele de comer !i indu trie# organizaiile indicale !i organizaiile "atronale4 nJ "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor ne)nca ate# )n urmtoarele cazuri: 1. "rocedura de faliment a debitorilor a fo t )nc9i "e baza 9otr,rii &udectore!ti4 2. debitorul a decedat !i creana nu "oate fi recu"erat de la mo!tenitori4 3. debitorul e te dizolvat# )n cazul ocietii cu r "undere limitat cu a ociat unic# au lic9idat# fr ucce or4 8. debitorul )nregi treaz dificulti financiare ma&ore care )i afecteaz )ntreg "atrimoniul. Norme metodologice oJ c9eltuielile efectuate de o"eratorii economici cu evaluarea0reevaluarea activelor fi$e cor"orale care a"arin domeniului "ublic al tatului au al unitilor admini trativ-teritoriale# "rimite )n admini trare0conce iune# du" caz# c9eltuieli efectuate la olicitarea conductorului in tituiei titulare a dre"tului de "ro"rietate4 pJ c9eltuielile efectuate de o"eratorii economici cu )n crierea )n crile funciare au crile de "ublicitate imobiliar# du" caz# a dre"tului de "ro"rietate a tatului au a unitilor admini trativteritoriale a u"ra bunurilor "ublice "rimite )n admini trare0conce iune# du" caz# c9eltuieli efectuate la olicitarea conductorului in tituiei titulare a dre"tului de "ro"rietate. rJ c9eltuielile )nregi trate ca urmare a re tituirii ubven5iilor "rimite# "otrivit legii# de la Guvern# agen5ii guvernamentale 6i alte in titu5ii na5ionale 6i interna5ionale4 2J c9eltuielile cu beneficiile acordate alaria5ilor )n in trumente de ca"italuri cu decontare )n numerar la momentul acordrii efective a beneficiilor# dac ace tea unt im"ozitate conform titlului 333.

K3J Urmtoarele c9eltuieli au deductibilitate limitat: aJ c9eltuielile de "rotocol )n limita unei cote de 2@ a"licat a u"ra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor im"ozabile !i totalul c9eltuielilor aferente veniturilor im"ozabile# altele dec,t c9eltuielile de "rotocol !i c9eltuielile cu im"ozitul "e "rofit4 Norme metodologice bJ <<< ;brogat4 cJ c9eltuielile ociale# )n limita unei cote de ",n la 2@# a"licat a u"ra valorii c9eltuielilor cu alariile "er onalului# "otrivit 2egii nr. >302003 - *odul muncii# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. 3ntr ub incidena ace tei limite# cu "rioritate# a&utoarele "entru na!tere# a&utoarele "entru )nmorm,ntare# a&utoarele "entru boli grave au incurabile !i "rotezele# "recum !i c9eltuielile "entru funcionarea core "unztoare a unor activiti ori uniti aflate )n admini trarea contribuabililor: grdinie# cre!e# ervicii de ntate acordate )n cazul bolilor "rofe ionale !i al accidentelor de munc ",n la internarea )ntr-o unitate anitar# muzee# biblioteci# cantine# baze "ortive# cluburi# cmine de nefamili!ti# "entru !colile "e care le au ub "atrona&# "recum !i alte c9eltuieli efectuate )n baza contractului colectiv de munc. +n cadrul ace tei limite# "ot fi dedu e !i c9eltuielile re"rezent,nd: tic9ete de cre! acordate de anga&ator )n conformitate cu legi laia )n vigoare# cadouri )n bani au )n natur oferite co"iilor minori !i alariailor# cadouri )n bani au )n natur acordate alariatelor# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi9n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i "entru membrii de familie ai ace tora# a&utoare "entru alariaii care au uferit "ierderi )n go "odrie !i contribuia la fondurile de intervenie ale a ociaiei "rofe ionale a minerilor# a&utorarea co"iilor din !coli !i centre de "la ament4 dJ "eri abilitile# )n limitele tabilite de organele de "ecialitate ale admini traiei centrale# )m"reun cu in tituiile de "ecialitate# cu avizul (ini terului %inanelor Publice4 Norme metodologice eJ c9eltuielile re"rezent,nd tic9etele de ma acordate de anga&atori# "otrivit legii4 0J <<< ;brogat gJ c9eltuielile cu "rovizioane !i rezerve# )n limita "revzut la art1 22Q

:J c9eltuielile cu dob,nda !i diferenele de cur valutar# )n limita "revzut la art1 234 iJ amortizarea# )n limita "revzut la art1 244 /J c9eltuielile efectuate )n numele unui anga&at# la c9emele de "en ii facultative# )n limita unei ume re"rezent,nd ec9ivalentul )n lei a 800 euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant4 OJ c9eltuielile cu "rimele de a igurare voluntar de ntate# )n limita unei ume re"rezent,nd ec9ivalentul )n lei a 2>0 euro )ntr-un an fi cal# "entru fiecare "artici"ant4Norme metodologice +J c9eltuielile "entru funcionarea# )ntreinerea !i re"ararea locuinelor de erviciu ituate )n localitatea unde e afl ediul ocial au unde ocietatea are edii ecundare# deductibile )n limita core "unztoare u"rafeelor con truite "revzute de 2egea locuinei nr. 11801AA1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# care e ma&oreaz din "unct de vedere fi cal cu 10@4 Norme metodologice .J c9eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii aferente unui ediu aflat )n locuina "ro"rietate "er onal a unei "er oane fizice# folo it !i )n co" "er onal# deductibile )n limita core "unztoare u"rafeelor "u e la di "oziia ocietii )n baza contractelor )nc9eiate )ntre "ri# )n ace t co"4 Norme metodologice nJ c9eltuielile de funcionare# )ntreinere !i re"araii# aferente autoturi melor folo ite de "er oanele cu funcii de conducere !i de admini trare ale "er oanei &uridice# deductibile limitat "otrivit art1 21 alin. F87 lit. t7# la cel mult un ingur autoturi m aferent fiecrei "er oane cu a tfel de atribuii. K4J Urmtoarele c9eltuieli nu unt deductibile: aJ c9eltuielile "ro"rii ale contribuabilului cu im"ozitul "e "rofit datorat# inclu iv cele re"rezent,nd diferen5e din anii "receden5i au din anul curent# "recum 6i im"ozitele "e "rofit au "e venit "ltite )n trintate. Cunt nedeductibile 6i c9eltuielile cu im"ozitele nere5inute la ur )n numele "er oanelor fizice 6i &uridice nerezidente# "entru veniturile realizate din .om,nia# "recum 6i c9eltuielile cu im"ozitul "e "rofit am,nat )nregi trat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar4 Norme metodologice

bJ dob,nzile0ma&orrile de )nt,rziere# amenzile# confi crile !i "enalitile# datorate ctre autoritile rom,ne0 trine# "otrivit "revederilor legale4 Norme metodologice cJ c9eltuielile "rivind bunurile de natura tocurilor au a activelor cor"orale con tatate li" din ge tiune ori degradate# neim"utabile# "entru care nu au fo t )nc9eiate contracte de a igurare# "recum !i ta$a "e valoarea adugat aferent# dac acea ta e te datorat "otrivit "revederilor tit+u+ui 4!. :u intr ub incidena ace tor "revederi tocurile !i mi&loacele fi$e amortizabile# di tru e ca urmare a unor calamiti naturale au a altor cauze de for ma&or# )n condiiile tabilite "rin norme4 Norme metodologice dJ c9eltuielile cu ta$a "e valoarea adugat aferent bunurilor acordate alariailor ub forma unor avanta&e )n natur# dac valoarea ace tora nu a fo t im"ozitat "rin reinere la ur 4 eJ c9eltuielile fcute )n favoarea acionarilor au a ociailor# altele dec,t cele generate de "li "entru bunurile livrate au erviciile "re tate contribuabilului# la "reul de "ia "entru ace te bunuri au ervicii4 Norme metodologice 0J c9eltuielile )nregi trate )n contabilitate# care nu au la baz un document &u tificativ# "otrivit legii# "rin care e fac dovada efecturii o"eraiunii au intrrii )n ge tiune# du" caz# "otrivit normelor4 Norme metodologice gJ c9eltuielile )nregi trate de ocietile agricole# con tituite )n baza legii# "entru dre"tul de folo in al terenului agricol adu de membrii a ociai# "e te cota de di tribuie din "roducia realizat din folo ina ace tuia# "revzut )n contractul de ocietate au a ociere4 :J <<< ;brogat. iJ c9eltuielile aferente veniturilor neim"ozabile# cu e$ce"ia celor "revzute la art1 20 lit. c7 /J c9eltuielile cu contribuiile "ltite "e te limitele tabilite au care nu unt reglementate "rin acte normative4 OJ c9eltuielile cu "rimele de a igurare "ltite de anga&ator# )n numele anga&atului# care nu unt inclu e )n veniturile alariale ale anga&atului# conform tit+u+ui !!!4

+J alte c9eltuieli alariale !i0 au a imilate ace tora# care nu unt im"ozitate la anga&at# cu e$ce"ia "revederilor tit+u+ui !!!4 .J c9eltuielile cu erviciile de management# con ultan# a i ten au alte "re tri de ervicii# "entru care contribuabilii nu "ot &u tifica nece itatea "re trii ace tora )n co"ul activitilor de f!urate !i "entru care nu unt )nc9eiate contracte4 Norme metodologice nJ c9eltuielile cu "rimele de a igurare care nu "rive c activele contribuabilului# "recum !i cele care nu unt aferente obiectului de activitate# cu e$ce"ia celor care "rive c bunurile re"rezent,nd garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii "entru care e te autorizat contribuabilul au utilizate )n cadrul unor contracte de )nc9iriere au de lea ing# "otrivit clauzelor contractuale4 oJ "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor incerte au )n litigiu# ne)nca ate# "entru "artea neaco"erit de "rovizion# "otrivit art1 22# "recum !i "ierderile )nregi trate la coaterea din eviden a creanelor incerte au )n litigiu# ne)nca ate# )n alte ituaii dec,t cele "revzute la art1 21 alin. F27 lit. n7. +n acea t ituaie# contribuabilii care cot din eviden clienii ne)nca ai unt obligai comunice )n cri ace tora coaterea din eviden a creanelor re "ective# )n vederea recalculrii "rofitului im"ozabil la "er oana debitoare# du" caz4 pJ c9eltuielile de "on orizare !i0 au mecenat !i c9eltuielile "rivind bur ele "rivate# acordate "otrivit legii4 contribuabilii care efectueaz "on orizri !i0 au acte de mecenat# "otrivit "revederilor 2egii nr. 3201AA8 "rivind "on orizarea# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# !i ale 2egii bibliotecilor nr. 33802002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# "recum !i cei care acord bur e "rivate# "otrivit legii# cad din im"ozitul "e "rofit datorat umele aferente )n limita minim "recizat mai &o : 1. 3 la mie din cifra de afaceri4 "entru ituaiile )n care reglementrile contabile a"licabile nu define c indicatorul Kcifra de afaceriL acea t limit e determin "otrivit normelor4 2. 20@ din im"ozitul "e "rofit datorat. Cumele care nu unt czute din im"ozitul "e "rofit# "otrivit "revederilor "rezentei litere# e re"orteaz )n urmtorii / ani con ecutivi. .ecu"erarea ace tor ume e va efectua )n ordinea

)nregi trrii ace tora# )n acelea!i condiii# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit. Norme metodologice rJ c9eltuielile )nregi trate )n evidena contabil# care au la baz un document emi de un contribuabil inactiv al crui certificat de )nregi trare fi cal a fo t u "endat )n baza ordinului "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. 2J c9eltuielile cu ta$ele !i cotizaiile ctre organizaiile neguvernamentale au a ociaiile "rofe ionale care au legtur cu activitatea de f!urat de contribuabili !i care de"!e c ec9ivalentul )n lei a 8.000 euro anual# altele dec,t cele "revzute la alin. F27 lit. g7 !i m7. 9J c9eltuielile re"rezent,nd valoarea de"recierilor mi&loacelor fi$e# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri# e )nregi treaz o de cre!tere a valorii ace tora. G61J c9eltuielile din reevaluarea imobilizrilor necor"orale# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre6tere a valorii ace tora4 G62J c9eltuielile din reevaluarea mi&loacelor fi$e# )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei reevaluri de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre6tere a valorii ace tora4 G63J c9eltuielile re"rezent,nd modificarea valorii &u te a inve ti5iilor imobiliare# )n cazul )n care# ca urmare a evalurii ulterioare utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre6tere a valorii ace tora4 G64J c9eltuielile re"rezent,nd de"recierea0amortizarea mi&loacelor fi$e# )nregi trate de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# la momentul tran ferului din categoria activelor imobilizate de5inute )n vederea v,nzrii )n categoria activelor imobilizate de5inute "entru activitatea "ro"rie4

965J c9eltuielile din evaluarea activelor biologice )n cazul )n care# ca urmare a efecturii unei evaluri utiliz,nd modelul bazat "e valoarea &u t de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele internaionale de ra"ortare financiar# e )nregi treaz o de cre!tere a valorii ace tora4 96=J c9eltuielile cu dob,nzile# tabilite )n conformitate cu reglementrile contabile conforme cu Ctandardele internaionale de ra"ortare financiar# )n cazul )n care mi&loacele fi$e0imobilizrile necor"orale0 tocurile unt ac9iziionate )n baza unor contracte cu "lat am,nat. tJ >0@ din c9eltuielile aferente ve9iculelor rutiere motorizate care nu unt utilizate e$clu iv )n co"ul activitii economice# cu o ma total ma$im autorizat care nu de"!ea c 3.>00 Bg !i care nu aib mai mult de A caune de "a ageri# incluz,nd !i caunul !oferului# aflate )n "ro"rietatea au )n folo ina contribuabilului. ;ce te c9eltuieli unt integral deductibile "entru ituaiile )n care ve9iculele re "ective e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve9iculele utilizate e$clu iv "entru ervicii de urgen# ervicii de "az !i "rotecie !i ervicii de curierat4 2. ve9iculele utilizate de agenii de v,nzri !i de ac9iziii4 3. ve9iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru erviciile de ta$imetrie4 8. ve9iculele utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat# inclu iv "entru )nc9irierea ctre alte "er oane au "entru in truire de ctre !colile de !oferi4 >. ve9iculele utilizate ca mrfuri )n co" comercial. *9eltuielile care intr ub incidena ace tor "revederi nu includ c9eltuielile "rivind amortizarea. (odalitatea de a"licare a ace tor "revederi e tabile!te "rin norme4 FJ c9eltuielile cu beneficiile acordate alaria5ilor )n in trumente de ca"italuri cu decontare )n ac5iuni. ;ce tea re"rezint elemente imilare c9eltuielilor la momentul acordrii efective a beneficiilor dac ace tea unt im"ozitate conform titlului 3334

uJ c9eltuielile )nregi trate )n evidena contabil# indiferent de natura lor# dovedite ulterior ca fiind legate de fa"te de coru"ie# "otrivit legii. K5J .egia ;utonom G;dmini traia Patrimoniului Protocolului de CtatG deduce la calculul "rofitului im"ozabil urmtoarele c9eltuieli: aJ c9eltuielile re"rezent,nd diferena dintre umele cuvenite "e baz de contract de "re tri de ervicii cu Cenatul# *amera 'e"utailor# ;dmini traia Prezidenial# Guvernul .om,niei !i *urtea *on tituional "entru "lata activitii de re"rezentare !i "rotocol !i c9eltuielile )nregi trate efectiv de regie4 bJ c9eltuielile efectuate# )n condiiile legii# "entru a igurarea admini trrii# " trrii integritii !i "rote&rii imobilului GPalat Jli abetaG din domeniul "ublic al tatului4 cJ <<< ;brogat. K=J *om"ania :aional G3m"rimeria :aional - C.;.G deduce la calculul "rofitului im"ozabil: a7 c9eltuielile aferente "roducerii !i emiterii "ermi elor de !edere tem"orar0"ermanent "entru cetenii trini# )n condiiile reglementrilor legale4 b7 c9eltuielile aferente "roducerii !i eliberrii crii electronice de identitate# a crii de identitate# a crii de alegtor aferente !i a crii de identitate "rovizorii# )n condiiile "revzute de art. 10 alin. F27 din Ordonana Guvernului nr. 1A02002 "rivind regimul &uridic al crii electronice de identitate# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4

c7 c9eltuielile aferente "roducerii !i eliberrii crii electronice de reziden !i a crii de reziden )n condiiile "revzute de art. 10 alin. F37 din Ordonana Guvernului nr. 1A02002# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. #%(1 22 )rovi-ioane 9i re-erve K1J *ontribuabilul are dre"tul la deducerea rezervelor !i "rovizioanelor# numai )n conformitate cu "rezentul articol# a tfel:

aJ rezerva legal e te deductibil )n limita unei cote de >@ a"licat a u"ra "rofitului contabil# )nainte de determinarea im"ozitului "e "rofit# din care e cad veniturile neim"ozabile !i e adaug c9eltuielile aferente ace tor venituri neim"ozabile# ",n ce acea ta va atinge a cincea "arte din ca"italul ocial ub cri !i vr at au din "atrimoniu# du" caz# "otrivit legilor de organizare !i funcionare. +n cazul )n care acea ta e te utilizat "entru aco"erirea "ierderilor au e te di tribuit ub orice form# recon tituirea ulterioar a rezervei nu mai e te deductibil la calculul "rofitului im"ozabil. Prin e$ce"ie# rezerva con tituit de "er oanele &uridice care furnizeaz utiliti ocietilor comerciale care e re tructureaz# e reorganizeaz au e "rivatizeaz "oate fi folo it "entru aco"erirea "ierderilor de valoare a "ac9etului de aciuni obinut )n urma "rocedurii de conver ie a creanelor# iar umele de tinate recon tituirii ulterioare a ace teia unt deductibile la calculul "rofitului im"ozabil4 Norme metodologice bJ "rovizioanele "entru garanii de bun e$ecuie acordate clienilor4 Norme metodologice cJ "rovizioanele con tituite )n limita unui "rocent de 20@ )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2008# 2>@ )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200># 30@ )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2001# din valoarea creanelor a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili# altele dec,t cele "revzute la lit. d7# f7# g7 !i i7# care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt )nregi trate du" data de 1 ianuarie 20084 2. unt ne)nca ate )ntr-o "erioad ce de"!e!te 2/0 de zile de la data cadenei4 3. nu unt garantate de alt "er oan4 8. unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului4 >. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului4 Norme metodologice dJ "rovizioanele "ecifice# con tituite de in titu5iile financiare nebancare )n cri e )n .egi trul general 5inut de Hanca :a5ional a .om,niei# de in titu5iile de "lat "er oane &uridice rom,ne care acord credite legate de erviciile de "lat# de in titu5iile emitente de moned electronic# "er oane &uridice rom,ne# care acord credite

legate de erviciile de "lat# "recum 6i "rovizioanele "ecifice con tituite de alte "er oane &uridice# "otrivit legilor de organizare 6i func5ionare4 Norme metodologice d61J a&u trile "entru de"reciere aferente activelor "entru care# "otrivit reglementrilor "ruden5iale ale Hncii :a5ionale a .om,niei# e determin a&u tri "ruden5iale de valoare au# du" caz# valori ale "ierderilor a6te"tate# )nregi trate de ctre in titu5iile de credit "er oane &uridice rom,ne 6i ucur alele din .om,nia ale in titu5iilor de credit din tate care nu unt tate membre ale Uniunii Juro"ene au din tate care nu a"ar5in C"a5iului Jconomic Juro"ean# "otrivit reglementrilor contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# 6i filtrele "ruden5iale "otrivit reglementrilor emi e de Hanca :a5ional a .om,niei. Cumele re"rezent,nd reducerea au anularea filtrelor "ruden5iale unt elemente imilare veniturilor4 Norme metodologice d62J a&u trile "entru de"reciere )nregi trate de ctre ucur alele din .om,nia ale in titu5iilor de credit din tate membre ale Uniunii Juro"ene 6i tate a"ar5in,nd C"a5iului Jconomic Juro"ean# "otrivit reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# aferente creditelor 6i "la amentelor care intr )n fera de a"licare a reglementrilor "ruden5iale ale Hncii :a5ionale a .om,niei referitoare la a&u trile "ruden5iale de valoare a"licabile in titu5iilor de credit "er oane &uridice rom,ne 6i ucur alelor din .om,nia ale in titu5iilor de credit din tate care nu unt tate membre ale Uniunii Juro"ene au din tate care nu a"ar5in C"a5iului Jconomic Juro"ean4 eJ <<< ;brogat 0J <<< ;brogat gJ <<< ;brogat :J rezervele te9nice con tituite de ocietile de a igurare !i rea igurare# "otrivit "revederilor legale de organizare !i funcionare# cu e$ce"ia rezervei de egalizare. Pentru contractele de a igurare cedate )n rea igurare# rezervele e diminueaz a tfel )nc,t nivelul ace tora aco"ere "artea de ri c care rm,ne )n arcina a igurtorului# du" deducerea rea igurrii4 Norme metodologice iJ "rovizioanele de ri c "entru o"eraiunile "e "ieele financiare# con tituite "otrivit reglementrilor *omi iei :aionale a =alorilor (obiliare4

/J "rovizioanele con tituite )n limita unei "rocent de 100@ din valoarea creanelor a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili# altele dec,t cele "revzute la lit. d7# f7# g7 !i i7# care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt )nregi trate du" data de 1 ianuarie 200/4 2. creana e te deinut la o "er oan &uridic a u"ra creia e te declarat "rocedura de de c9idere a falimentului# "e baza 9otr,rii &udectore!ti "rin care e ate t acea t ituaie4 3. nu unt garantate de alt "er oan4 8. unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului4 >. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului. OJ "rovizioanele "entru )nc9iderea !i urmrirea "o t)nc9idere a de"ozitelor de de!euri# con tituite de contribuabilii care de f!oar activiti de de"ozitare a de!eurilor# "otrivit legii# )n limita umei tabilite "rin "roiectul "entru )nc9iderea !i urmrirea "o t)nc9idere a de"ozitului# core "unztoare cotei-"ri din tarifele de de"ozitare "erce"ute4 +J "rovizioanele con tituite de com"aniile aeriene din .om,nia "entru aco"erirea c9eltuielilor de )ntreinere !i re"arare a "arcului de aeronave !i a com"onentelor aferente# "otrivit "rogramelor de )ntreinere a aeronavelor# a"robate core "unztor de ctre ;utoritatea ;eronautic *ivil .om,n. Norme metodologice .J "rovizioanele0a&u trile "entru de"recierea creanelor "reluate de la in tituiile de credit )n vederea recu"errii ace tora# )n limita diferenei dintre valoarea creanei "reluate "rin ce ionare !i uma de ac9itat cedentului# "entru creanele care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: 1. unt ce ionate !i )nregi trate )n contabilitatea ce ionarului du" data de 1 iulie 2012 inclu iv4 2. unt tran ferate de la o "er oan au datorate de o "er oan care nu e te afiliat contribuabilului ce ionar4 3. au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului ce ionar. Norme metodologice

K2J *ontribuabilii autorizai de f!oare activitate )n domeniul e$"loatrii zcmintelor naturale unt obligai )nregi treze )n evidena contabil !i deduc "rovizioane "entru refacerea terenurilor afectate !i "entru redarea ace tora )n circuitul economic# ilvic au agricol# )n limita unei cote de 1@ a"licate a u"ra diferenei dintre veniturile )nregi trate )n legtur cu realizarea !i v,nzarea zcmintelor naturale !i c9eltuielile efectuate cu e$tracia# "relucrarea !i livrarea ace tora# "e toat durata de funcionare a e$"loatrii zcmintelor naturale. Norme metodologice K3J Pentru titularii de acorduri "etroliere# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" mai mare de 100 m# cota "rovizionului con tituit "entru dezafectarea ondelor# demobilizarea in talaiilor# a de"endinelor !i ane$elor# "recum !i "entru reabilitarea mediului e te de 10@# a"licat a u"ra diferenei dintre veniturile !i c9eltuielile )nregi trate# "e toat "erioada e$"loatrii "etroliere. K4J .egia ;utonom G;dmini traia .om,n a Cerviciilor de Irafic ;erianG - .O(;IC; con tituie trime trial un "rovizion# "otrivit "revederilor legale# "entru diferena dintre veniturile din e$"loatare realizate efectiv din activitatea de rut aerian !i co turile efective ale activitii de rut aerian# care e te utilizat "entru aco"erirea c9eltuielilor de e$"loatare care de"!e c tarifele tabilite anual de JU.O*O:I.O2. K5J .educerea au anularea oricrui "rovizion ori a rezervei care a fo t anterior dedu e include )n veniturile im"ozabile# indiferent dac reducerea au anularea e te datorat modificrii de tinaiei "rovizionului au a rezervei# di tribuirii "rovizionului au rezervei ctre "artici"ani ub orice form# lic9idrii# divizrii# fuziunii contribuabilului au oricrui alt motiv. Prevederile "rezentului alineat nu e a"lic dac un alt contribuabil "reia un "rovizion au o rezerv )n legtur cu o divizare au fuziune# reglementrile ace tui articol a"lic,ndu- e )n continuare acelui "rovizion au rezerv. Norme metodologice K561J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F>7# rezervele din reevaluarea mi&loacelor fi$e# inclu iv a terenurilor# efectuat du" data de 1 ianuarie 2008# care unt dedu e la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale au al c9eltuielilor "rivind activele cedate !i0 au ca ate# e im"oziteaz concomitent cu

deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor mi&loace fi$e# du" caz. Norme metodologice K562J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F>7# rezervele din reevaluarea imobilizrilor necor"orale# efectuat de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# care unt dedu e la calculul "rofitului im"ozabil "rin intermediul amortizrii fi cale au al c9eltuielilor cu cedarea imobilizrilor necor"orale# e im"oziteaz concomitent cu deducerea amortizrii fi cale# re "ectiv la momentul cderii din ge tiune a ace tor imobilizri necor"orale# du" caz. K=J Cumele )nregi trate )n conturi de rezerve legale !i rezerve re"rezent,nd faciliti fi cale nu "ot fi utilizate "entru ma&orarea ca"italului ocial au "entru aco"erirea "ierderilor. +n cazul )n care nu unt re "ectate "revederile "rezentului alineat# a u"ra ace tor ume e recalculeaz im"ozitul "e "rofit !i e tabile c dob,nzi !i "enaliti de )nt,rziere# de la data a"licrii facilitii re "ective# "otrivit legii. :u e u"un im"ozitrii rezervele de influene de cur valutar aferente a"recierii di "onibilitilor )n valut# con tituite "otrivit legii# )nregi trate de ocieti comerciale bancare - "er oane &uridice rom,ne !i ucur alele bncilor trine# care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia.Norme metodologice K7J +n )nele ul "rezentului articol# "rin con tituirea unui "rovizion au a unei rezerve e )nelege !i ma&orarea unui "rovizion au a unei rezerve. K@J Provizioanele con tituite "entru creanele a u"ra clienilor# )nregi trate de ctre contribuabili )nainte de 1 ianuarie 2008# unt deductibile )n limitele "revzute la alin. F17 lit. c7# )n ituaia )n care creanele re "ective )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: aJ nu unt garantate de alt "er oan4 bJ unt datorate de o "er oan care nu e te "er oan afiliat contribuabilului4 cJ au fo t inclu e )n veniturile im"ozabile ale contribuabilului4 dJ creana e te deinut a u"ra unei "er oane &uridice "entru care a fo t de c9i "rocedura falimentului# "e baza 9otr,rii &udectore!ti "rin care e ate t acea t ituaie4

eJ nu au mai fo t con tituite "rovizioane deductibile fi cal "entru creana re "ectiv. #%(1 23 C:e+tuie+i cu dob8n-i+e 9i di0eren3e de cur2 va+utar K1J *9eltuielile cu dob,nzile unt integral deductibile )n cazul )n care gradul de )ndatorare a ca"italului e te mai mic au egal cu trei. Gradul de )ndatorare a ca"italului e determin ca ra"ort )ntre ca"italul )m"rumutat cu termen de rambur are "e te un an !i ca"italul "ro"riu# ca medie a valorilor e$i tente la )nce"utul anului !i f,r!itul "erioadei "entru care e determin im"ozitul "e "rofit. Prin ca"ital )m"rumutat e )nelege totalul creditelor !i )m"rumuturilor cu termen de rambur are "e te un an# "otrivit clauzelor contractuale. K161J +n )nele ul alin. F17# "rin credit0)m"rumut e )nelege orice convenie )nc9eiat )ntre "ri care genereaz )n arcina uneia dintre "ri obligaia de a "lti dob,nzi !i de a re titui ca"italul )m"rumutat. K2J +n condiiile )n care gradul de )ndatorare a ca"italului e te "e te trei# c9eltuielile cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferenele de cur valutar# aferente )m"rumuturilor luate )n calcul la determinarea gradului de )ndatorare# unt nedeductibile. ;ce tea e re"orteaz )n "erioada urmtoare# )n condiiile alin. F17# ",n la deductibilitatea integral a ace tora. 're"tul de re"ortare a c9eltuielilor cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferenele de cur valutar al contribuabililor care )!i )nceteaz e$i tena ca efect al unei o"eraiuni de fuziune au divizare e tran fer contribuabililor nou)nfiinai# re "ectiv celor care "reiau "atrimoniul ocietii ab orbite au divizate# du" caz# "ro"orional cu activele !i "a ivele tran ferate "er oanelor &uridice beneficiare# "otrivit "roiectului de fuziune0divizare. 're"tul de re"ortare a c9eltuielilor cu dob,nzile !i cu "ierderea net din diferenele de cur valutar al contribuabililor care nu )!i )nceteaz e$i tena ca efect al unei o"eraiuni de de "rindere a unei "ri din "atrimoniul ace tora# tran ferat ca )ntreg# e )m"arte )ntre ace!ti contribuabili !i cei care "reiau "arial "atrimoniul ocietii cedente# du" caz# "ro"orional cu activele !i "a ivele tran ferate "er oanelor &uridice beneficiare# "otrivit "roiectului de divizare# re "ectiv cu cele meninute de "er oana &uridic cedent. K3J +n cazul )n care c9eltuielile din diferenele de cur valutar ale contribuabilului de"!e c veniturile din diferenele de cur valutar# diferena va fi tratat ca o c9eltuial cu dob,nda# "otrivit alin. F17# deductibilitatea ace tei diferene fiind u"u limitei "revzute la

alin. F17. *9eltuielile din diferenele de cur valutar# care e limiteaz "otrivit "rezentului alineat# unt cele aferente )m"rumuturilor luate )n calcul la determinarea gradului de )ndatorare a ca"italului. K4J 'ob,nzile !i "ierderile din diferene de cur valutar# )n legtur cu )m"rumuturile obinute direct au indirect de la bnci internaionale de dezvoltare !i organizaii imilare# menionate )n norme# !i cele care unt garantate de tat# cele aferente )m"rumuturilor obinute de la in tituiile de credit rom,ne au trine# in tituiile financiare nebancare# de la "er oanele &uridice care acord credite "otrivit legii# "recum !i cele obinute )n baza obligaiunilor admi e la tranzacionare "e o "ia reglementat nu intr ub incidena "revederilor "rezentului articol. K5J +n cazul )m"rumuturilor obinute de la alte entiti# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. F87# dob,nzile deductibile unt limitate la: aJ nivelul ratei dob,nzii de referin a Hncii :aionale a .om,niei# core "unztoare ultimei luni din trime tru# "entru )m"rumuturile )n lei4 !i bJ nivelul ratei dob,nzii anuale de A@# "entru )m"rumuturile )n valut. ;ce t nivel al ratei dob,nzii e a"lic la determinarea "rofitului im"ozabil aferent anului fi cal 2008. :ivelul ratei dob,nzii "entru )m"rumuturile )n valut e actualizeaz "rin 9otr,re a Guvernului. K=J 2imita "revzut la alin. F>7 e a"lic e"arat "entru fiecare )m"rumut# )nainte de a"licarea "revederilor alin. F17 !i F27. K7J Prevederile alin. F17 - F37 nu e a"lic ocietilor comerciale bancare# "er oane &uridice rom,ne# ucur alelor bncilor trine care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia# ocietilor de lea ing "entru o"eraiunile de lea ing# ocietilor de credit i"otecar# in tituiilor de credit# "recum !i in tituiilor financiare nebancare. K@J +n cazul unei "er oane &uridice trine care )!i de f!oar activitatea "rintr-un ediu "ermanent )n .om,nia# "revederile "rezentului articol e a"lic "rin luarea )n con iderare a ca"italului "ro"riu. Norme metodologice #%(1 24 #.orti-area 0i2ca+

K1J *9eltuielile aferente ac9iziionrii# "roducerii# con truirii# a amblrii# in talrii au )mbuntirii mi&loacelor fi$e amortizabile e recu"ereaz din "unct de vedere fi cal "rin deducerea amortizrii "otrivit "revederilor "rezentului articol. K2J (i&locul fi$ amortizabil e te orice imobilizare cor"oral care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: aJ e te deinut !i utilizat )n "roducia# livrarea de bunuri au )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc9iriat terilor au )n co"uri admini trative4 bJ are o valoare fi cal mai mare dec,t limita tabilit "rin 9otr,re a Guvernului# la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului4 cJ are o durat normal de utilizare mai mare de un an. Pentru imobilizrile cor"orale care unt folo ite )n loturi# eturi au care formeaz un ingur cor"# lot au et# la determinarea amortizrii e are )n vedere valoarea )ntregului cor"# lot au et. Pentru com"onentele care intr )n tructura unui activ cor"oral# a cror durat normal de utilizare difer de cea a activului rezultat# amortizarea e determin "entru fiecare com"onent )n "arte. K3J Cunt# de a emenea# con iderate mi&loace fi$e amortizabile: aJ inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e care fac obiectul unor contracte de )nc9iriere# conce iune# locaie de ge tiune# a ociere )n "artici"aiune !i altele a emenea4 bJ mi&loacele fi$e "u e )n funciune "arial# "entru care nu -au )ntocmit formele de )nregi trare ca imobilizare cor"oral4 ace tea e cu"rind )n gru"ele )n care urmeaz a e )nregi tra# la valoarea rezultat "rin )n umarea c9eltuielilor efective ocazionate de realizarea lor4 cJ inve tiiile efectuate "entru de co"ert )n vederea valorificrii de ub tane minerale utile# "recum !i "entru lucrrile de de c9idere !i "regtire a e$traciei )n ubteran !i la u"rafa4 dJ inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e e$i tente# ub forma c9eltuielilor ulterioare realizate )n co"ul )mbuntirii "arametrilor te9nici iniiali !i care conduc la obinerea de beneficii economice viitoare# "rin ma&orarea valorii mi&locului fi$4

eJ inve tiiile efectuate din ur e "ro"rii# concretizate )n bunuri noi# de natura celor a"arin,nd domeniului "ublic# "recum !i )n dezvoltri !i modernizri ale bunurilor aflate )n "ro"rietate "ublic4 0J amena&rile de terenuri4 gJ activele biologice# )nregi trate de ctre contribuabilii care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele internaionale de ra"ortare financiar. K4J :u re"rezint active amortizabile: aJ terenurile# inclu iv cele )m"durite4 bJ tablourile !i o"erele de art4 cJ fondul comercial4 dJ lacurile# blile !i iazurile care nu unt rezultatul unei inve tiii4 eJ bunurile din domeniul "ublic finanate din ur e bugetare4 0J orice mi&loc fi$ care nu )!i "ierde valoarea )n tim" datorit folo irii# "otrivit normelor4 gJ ca ele de odi9n "ro"rii# locuinele de "rotocol# navele# aeronavele# va ele de croazier# altele dec,t cele utilizate )n co"ul realizrii veniturilor4 :J imobilizrile necor"orale cu durat de via util nedeterminat# )ncadrate a tfel "otrivit reglementrilor contabile. K5J <<< ;brogat K=J .egimul de amortizare "entru un mi&loc fi$ amortizabil e determin conform urmtoarelor reguli: aJ )n cazul con truciilor# e a"lic metoda de amortizare liniar4 bJ )n cazul ec9i"amentelor te9nologice# re "ectiv al ma!inilor# uneltelor !i in talaiilor# "recum !i "entru com"utere !i ec9i"amente "eriferice ale ace tora# contribuabilul "oate o"ta "entru metoda de amortizare liniar# degre iv au accelerat4

cJ )n cazul oricrui alt mi&loc fi$ amortizabil# contribuabilul "oate o"ta "entru metoda de amortizare liniar au degre iv. K7J +n cazul metodei de amortizare liniar# amortizarea e tabile!te "rin a"licarea cotei de amortizare liniar la valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului a mi&locului fi$ amortizabil. K@J +n cazul metodei de amortizare degre iv# amortizarea e calculeaz "rin multi"licarea cotelor de amortizare liniar cu unul dintre coeficienii urmtori: aJ 1#># dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te )ntre 2 !i > ani4 bJ 2#0# dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te )ntre > !i 10 ani4 cJ 2#># dac durata normal de utilizare a mi&locului fi$ amortizabil e te mai mare de 10 ani. Norme metodologice KBJ +n cazul metodei de amortizare accelerat# amortizarea e calculeaz du" cum urmeaz: aJ "entru "rimul an de utilizare# amortizarea nu "oate de"!i >0@ din valoarea fi cal de la data intrrii )n "atrimoniul contribuabilului a mi&locului fi$4 bJ "entru urmtorii ani de utilizare# amortizarea e calculeaz "rin ra"ortarea valorii rma e de amortizare a mi&locului fi$ la durata normal de utilizare rma a ace tuia. K10J *9eltuielile aferente ac9iziionrii de brevete# dre"turi de autor# licene# mrci de comer au fabric !i alte imobilizri necor"orale recuno cute din "unct de vedere contabil# cu e$ce"ia c9eltuielilor de con tituire# a fondului comercial# a imobilizrilor necor"orale cu durat de via util nedeterminat# )ncadrate a tfel "otrivit reglementrilor contabile# "recum !i c9eltuielile de dezvoltare care din "unct de vedere contabil re"rezint imobilizri necor"orale# e recu"ereaz "rin intermediul deducerilor de amortizare liniar "e "erioada contractului au "e durata de utilizare# du" caz. *9eltuielile aferente ac9iziionrii au "roducerii "rogramelor informatice e recu"ereaz "rin intermediul deducerilor de amortizare liniar "e o "erioad de 3 ani. Pentru brevetele de

invenie e "oate utiliza !i metoda de amortizare degre iv au accelerat. Norme metodologice K11J ;mortizarea fi cal e calculeaz du" cum urmeaz: aJ )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care mi&locul fi$ amortizabil e "une )n funciune4 bJ "entru c9eltuielile cu inve tiiile efectuate din ur e "ro"rii la mi&loacele fi$e din domeniul "ublic# "e durata normal de utilizare# "e durata normal de utilizare rma au "e "erioada contractului de conce ionare au )nc9iriere# du" caz4 cJ "entru c9eltuielile cu inve tiiile efectuate la mi&loacele fi$e conce ionate# )nc9iriate au luate )n locaie de ge tiune de cel care a efectuat inve tiia# "e "erioada contractului au "e durata normal de utilizare# du" caz4 dJ "entru c9eltuielile cu inve tiiile efectuate "entru amena&area terenurilor# liniar# "e o "erioad de 10 ani4 eJ amortizarea cldirilor !i a con truciilor minelor# alinelor cu e$tracie )n oluie "rin onde# carierelor# e$"loatrilor la zi# "entru ub tane minerale olide !i cele din indu tria e$tractiv de "etrol# a cror durat de folo ire e te limitat de durata rezervelor !i care nu "ot "rimi alte utilizri du" e"uizarea rezervelor# "recum !i a inve tiiilor "entru de co"ert e calculeaz "e unitate de "rodu # )n funcie de rezerva e$"loatabil de ub tan mineral util. ;mortizarea "e unitatea de "rodu e recalculeaz:

1. din > )n > ani la mine# cariere# e$tracii "etroliere# "recum !i la c9eltuielile de inve tiii "entru de co"ert4 2. din 10 )n 10 ani la aline4 e61J +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele internaionale de ra"ortare financiar !i care tabile c "entru amortizarea mi&loacelor fi$e "ecifice activitii de e$"lorare !i "roducie a re ur elor de "etrol !i gaze !i alte ub tane minerale "olitici contabile "ecifice domeniului de activitate# )n concordan cu cele mai recente norme ale altor organi me de normalizare care utilizeaz un cadru general conce"tual imilar "entru a elabora tandarde de contabilitate# alte documente contabile !i "racticile acce"tate ale domeniului de

activitate# valoarea fi cal rma neamortizat a mi&loacelor fi$e ca ate e deduce "rin utilizarea metodei de amortizare fi cal utilizate )nainte de ca area ace tora# "e "erioada rma . ;ce te "revederi e a"lic !i "entru valoarea fi cal rma neamortizat la momentul retratrii mi&loacelor fi$e "ecifice activitii de e$"lorare !i "roducie a re ur elor de "etrol !i gaze !i alte ub tane minerale4 0J mi&loacele de tran "ort "ot fi amortizate !i )n funcie de numrul de Bilometri au numrul de ore de funcionare "revzut )n crile te9nice# "entru cele ac9iziionate du" data de 1 ianuarie 20084 gJ "entru locuinele de erviciu# amortizarea e te deductibil fi cal ",n la nivelul core "unztor u"rafeei con truite "revzute de legea locuinei4 :J numai "entru autoturi mele folo ite )n condiiile "revzute la art1 21 alin. F37 lit. n7. Norme metodologice K1161J Prin derogare de la "revederile art1 7 alin. F17 "ct. 33 !i 38# "entru mi&loacele de tran "ort de "er oane care au cel mult A caune de "a ageri# incluz,nd !i caunul !oferului# din categoria (1# a tfel cum unt definite )n .eglementrile "rivind omologarea de ti" !i eliberarea crii de identitate a ve9iculelor rutiere# "recum !i omologarea de ti" a "rodu elor utilizate la ace tea - .:I. 2# a"robate "rin Ordinul mini trului lucrrilor "ublice# tran "orturilor !i locuinei nr. 21102003# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# c9eltuielile cu amortizarea unt deductibile# "entru fiecare# )n limita a 1.>00 lei0lun. Pentru ace te mi&loace de tran "ort nu e a"lic "revederile alin. F117 lit. f7. Cunt e$ce"tate ituaiile )n care mi&loacele de tran "ort re "ective e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve9iculele utilizate e$clu iv "entru ervicii de urgen# ervicii de "az !i "rotecie !i ervicii de curierat4 2. ve9iculele utilizate de agenii de v,nzri !i de ac9iziii# "recum !i "entru te t drive !i "entru demon traii4 3. ve9iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru erviciile de ta$imetrie4 8. ve9iculele utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat# inclu iv "entru )nc9iriere ctre alte "er oane# tran miterea dre"tului

de folo in# )n cadrul contractelor de lea ing o"eraional au "entru in truire de ctre !colile de !oferi. K1162J ;lin. F11?17 e a"lic inclu iv "entru mi&loacele de tran "ort "er oane care au cel mult A caune de "a ageri# incluz,nd !i caunul !oferului# ac9iziionate0"rodu e anterior datei de 1 februarie 2013# "entru c9eltuielile cu amortizarea tabilite )n baza valorii fi cale rma e neamortizate la acea t dat. K12J *ontribuabilii care au inve tit )n mi&loace fi$e amortizabile au )n brevete de invenie amortizabile !i care au dedu c9eltuieli de amortizare re"rezent,nd 20@ din valoarea de intrare a ace tora conform "revederilor legale# la data "unerii )n funciune a mi&locului fi$ au a brevetului de invenie# ",n la data de 30 a"rilie 200> inclu iv# au obligaia " treze )n "atrimoniu ace te mi&loace fi$e amortizabile cel "uin o "erioad egal cu &umtate din durata lor normal de utilizare. +n cazul )n care nu unt re "ectate "revederile "rezentului alineat# im"ozitul "e "rofit e recalculeaz !i e tabile c dob,nzi !i "enaliti de )nt,rziere de la data a"licrii facilitii re "ective# "otrivit legii. Norme metodologice K13J Pentru inve tiiile realizate )n "arcurile indu triale ",n la data de 31 decembrie 2001 e acord o deducere u"limentar din "rofitul im"ozabil# )n cot de 20@ din valoarea inve tiiilor )n con trucii au a reabilitrilor de con trucii# infra tructur intern !i de cone$iune la reeaua "ublic de utiliti# in,nd eama de "revederile legale )n vigoare "rivind cla ificarea !i duratele normate de utilizare a mi&loacelor fi$e amortizabile. *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la alin. F127 nu "ot beneficia de facilitile "revzute )n "rezentul alineat. K14J *9eltuielile aferente localizrii# e$"lorrii# dezvoltrii au oricrei activiti "regtitoare "entru e$"loatarea re ur elor naturale e recu"ereaz )n rate egale "e o "erioad de > ani# )nce",nd cu luna )n care unt efectuate c9eltuielile. *9eltuielile aferente ac9iziionrii oricrui dre"t de e$"loatare a re ur elor naturale e recu"ereaz "e m ur ce re ur ele naturale unt e$"loatate# "ro"orional cu valoarea recu"erat ra"ortat la valoarea total e timat a re ur elor. K15J Pentru mi&loacele fi$e amortizabile# deducerile de amortizare e determin fr a lua )n calcul amortizarea contabil. *,!tigurile au "ierderile rezultate din v,nzarea ori din coaterea din funciune a ace tor mi&loace fi$e e calculeaz "e baza valorii fi cale a ace tora# diminuat cu amortizarea fi cal. Pentru mi&loacele fi$e

cu valoarea contabil evideniat )n old la data de 31 decembrie 2003# amortizarea e calculeaz )n baza valorii rma e neamortizat# "e durata normal de utilizare rma # folo indu- e metodele de amortizare a"licate ",n la acea t dat. K1561J +n cazul )n care e )nlocuie c "ri com"onente ale mi&loacelor fi$e amortizabile0imobilizrilor necor"orale cu valoare fi cal rma neamortizat# c9eltuielile re"rezent,nd valoarea fi cal rma neamortizat aferent "rilor )nlocuite re"rezint c9eltuieli deductibile la calculul "rofitului im"ozabil. =aloarea fi cal rma neamortizat a mi&loacelor fi$e amortizabile0imobilizrilor necor"orale e recalculeaz )n mod core "unztor# "rin diminuarea ace teia cu valoarea fi cal rma neamortizat aferent "rilor )nlocuite !i ma&orarea cu valoarea fi cal aferent "rilor noi )nlocuite# "e durata normal de utilizare rma . K1562J +n cazul )n care e )nlocuie c "ri com"onente ale mi&loacelor fi$e amortizabile0imobilizrilor necor"orale du" e$"irarea duratei normale de utilizare# "entru determinarea amortizrii fi cale e va tabili o nou durat normal de utilizare de ctre o comi ie te9nic au un e$"ert te9nic inde"endent. Norme metodologice K1=J *ontribuabilii care inve te c )n mi&loace fi$e de tinate "revenirii accidentelor de munc !i bolilor "rofe ionale# "recum !i )nfiinrii !i funcionrii cabinetelor medicale# "ot deduce integral valoarea ace tora la calculul "rofitului im"ozabil la data "unerii )n funciune au "ot recu"era ace te c9eltuieli "rin deduceri de amortizare# "otrivit "revederilor "rezentului articol. Norme metodologice K17J +n cazul unei imobilizri cor"orale care la data intrrii )n "atrimoniu are o valoare fi cal mai mic dec,t limita tabilit "rin 9otr,re a Guvernului# contribuabilul "oate o"ta "entru deducerea c9eltuielilor aferente imobilizrii au "entru recu"erarea ace tor c9eltuieli "rin deduceri de amortizare# "otrivit "revederilor "rezentului articol 1 K1@J *9eltuielile aferente ac9iziionrii au "roducerii de containere au ambala&e# care circul )ntre contribuabil !i clieni# e recu"ereaz "rin deduceri de amortizare# "rin metoda liniar# "e durata normal de utilizare tabilit de contribuabilul care )!i menine dre"tul de "ro"rietate a u"ra containerelor au a ambala&elor. K1BJ (ini terul %inanelor Publice elaboreaz normele "rivind cla ificaia !i duratele normale de funcionare a mi&loacelor fi$e.

K20J <<< ;brogat. K21J Pentru titularii de acorduri "etroliere !i ubcontractanii ace tora# care de f!oar o"eraiuni "etroliere )n "erimetre marine ce includ zone cu ad,ncime de a" de "e te 100 metri# e calculeaz amortizarea imobilizrilor cor"orale !i necor"orale aferente o"eraiunilor "etroliere# a cror durat de folo ire e te limitat de durata rezervelor# "e unitatea de "rodu # cu un grad de utilizare de 100@# )n funcie de rezerva e$"loatabil de ub tan mineral util# "e durata acordului "etrolier. *9eltuielile aferente inve tiiilor )n cur # imobilizrilor cor"orale !i necor"orale efectuate "entru o"eraiunile "etroliere vor fi reflectate )n contabilitate at,t )n lei# c,t !i )n euro4 ace te c9eltuieli# )nregi trate )n contabilitate )n lei# vor fi reevaluate la f,r!itul fiecrui e$erciiu financiar "e baza valorilor )nregi trate )n contabilitate )n euro# la cur ul de c9imb euro0leu comunicat de Hanca :aional a .om,niei "entru ultima zi a fiecrui e$erciiu financiar. K22J Prevederile 2egii nr. 1>01AA8 "rivind amortizarea ca"italului imobilizat )n active cor"orale !i necor"orale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# nu e a"lic la calculul "rofitului im"ozabil# cu e$ce"ia "revederilor art. 3 alin. 2 lit. a7 !i ale art. 8 din aceea!i lege. K23J +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# "entru activele imobilizate de5inute "entru activitatea "ro"rie# tran ferate )n categoria activelor imobilizate de5inute )n vederea v,nzrii 6i recla ificate )n categoria activelor imobilizate de5inute "entru activitatea "ro"rie# valoarea fi cal rma neamortizat e te valoarea fi cal dinaintea recla ificrii ca active imobilizate de5inute )n vederea v,nzrii. 'urata de amortizare e te durata normal de utilizare rma determinat )n baza duratei normale de utilizare ini5iale# din care e cade durata )n care a fo t cla ificat )n categoria activelor imobilizate de5inute )n vederea v,nzrii. ;mortizarea fi cal e calculeaz )nce",nd cu luna urmtoare celei )n care a fo t recla ificat )n categoria activelor imobilizate de5inute "entru activitatea "ro"rie# "rin recalcularea cotei de amortizare fi cal. #%(1 25 Contracte de +ea2ing

K1J +n cazul lea ingului financiar utilizatorul e te tratat din "unct de vedere fi cal ca "ro"rietar# )n tim" ce )n cazul lea ingului o"eraional# locatorul are acea t calitate. ;mortizarea bunului care face obiectul unui contract de lea ing e face de ctre utilizator# )n cazul lea ingului financiar# !i de ctre locator# )n cazul lea ingului o"eraional# c9eltuielile fiind deductibile# "otrivit art1 241 K2J +n cazul lea ingului financiar utilizatorul deduce dob,nda# iar )n cazul lea ingului o"eraional locatarul deduce c9iria Frata de lea ing7. Norme metodologice #%(1 2561 Contracte de 0iducie F)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 228/0200A "rivind *odul civil7 K1J +n cazul contractelor de fiducie# )nc9eiate conform di "oziiilor *odului civil# )n care con tituitorul are !i calitatea de beneficiar# e a"lic urmtoarele reguli: aJ tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la con tituitor ctre fiduciar nu e te tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu4 bJ fiduciarul va conduce o eviden contabil e"arat "entru ma a "atrimonial fiduciar !i va tran mite trime trial ctre con tituitor# "e baz de decont# veniturile !i c9eltuielile rezultate din admini trarea "atrimoniului conform contractului4 cJ valoarea fi cal a activelor cu"rin e )n ma a "atrimonial fiduciar# "reluat de fiduciar# e te egal cu valoarea fi cal "e care ace tea au avut-o la con tituitor4 dJ amortizarea fi cal "entru orice activ amortizabil "revzut )n ma a "atrimonial fiduciar e determin )n continuare )n conformitate cu regulile "revzute la art1 24,care -ar fi a"licat la "er oana care a tran ferat activul# dac tran ferul nu ar fi avut loc. K2J +n cazul contractelor de fiducie# )nc9eiate conform di "oziiilor *odului civil# )n care calitatea de beneficiar o are fiduciarul au o ter "er oan# c9eltuielile )nregi trate din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la con tituitor ctre fiduciar unt con iderate c9eltuieli nedeductibile. #%(1 2= )ierderi 0i2ca+e

K1J Pierderea anual# tabilit "rin declaraia de im"ozit "e "rofit# e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile obinute )n urmtorii > ani con ecutivi. .ecu"erarea "ierderilor e va efectua )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora. K2J Pierderea fi cal )nregi trat de contribuabilii care )!i )nceteaz e$i tena ca efect al unei o"era5iuni de fuziune au divizare e recu"ereaz de ctre contribuabilii nou-)nfiinai ori de ctre cei care "reiau "atrimoniul ocietii ab orbite au divizate# du" caz# "ro"or5ional cu activele !i "a ivele tran ferate "er oanelor &uridice beneficiare# "otrivit "roiectului de fuziune0divizare. Pierderea fi cal )nregi trat de contribuabilii care nu )!i )nceteaz e$i tena ca efect al unei o"era5iuni de de "rindere a unei "ri din "atrimoniul ace tora# tran ferat ca )ntreg# e recu"ereaz de ace6ti contribuabili !i de cei care "reiau "ar5ial "atrimoniul ocietii cedente# du" caz# "ro"or5ional cu activele !i "a ivele tran ferate "er oanelor &uridice beneficiare# "otrivit "roiectului de divizare# re "ectiv cu cele men5inute de "er oana &uridic cedent. K3J +n cazul "er oanelor &uridice trine# "revederile alin. F17# re "ectiv alin. F>7 e a"lic lu,ndu- e )n con iderare numai veniturile !i c9eltuielile atribuibile ediului "ermanent# re "ectiv veniturile !i c9eltuielile atribuibile fiecrui ediu "ermanent cumulate la nivelul ediului "ermanent de emnat )n .om,nia. Pierderile fi cale )nregi trate ",n la data de 30 iunie 2013 de ediile "ermanente care a"arin aceleia!i "er oane &uridice trine# care a"lic "revederile art. 2A?1# nerecu"erate ",n la acea t dat# e tran mit ediului "ermanent de emnat !i e recu"ereaz )n funcie de "erioada )n care ace tea au fo t )nregi trate# a tfel: a7 "ierderea fi cal )nregi trat )n "erioada 1 ianuarie - 30 iunie 2013 inclu iv e te luat )n calcul la tabilirea "rofitului im"ozabil0"ierderii fi cale din "erioada 1 iulie - 31 decembrie 2013 inclu iv# )naintea recu"errii "ierderilor fi cale din anii "recedeni anului 2013# "erioada 1 iulie - 31 decembrie 2013 inclu iv nefiind con iderat an fi cal )n en ul celor / ani con ecutivi4 b7 "ierderea fi cal )nregi trat )n anii anteriori anului 2013# rma nerecu"erat la data de 30 iunie 2013# e recu"ereaz# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit care urmeaz ace tei date# "e "erioada de recu"erare rma din "erioada iniial de > ani# re "ectiv / ani# )n ordinea )nregi trrii ace teia4 anul 2013 e te

con iderat un ingur an fi cal )n en ul celor > ani# re "ectiv / ani con ecutivi. F)n vigoare de la 1 iulie 20137 K4J *ontribuabilii care au fo t "ltitori de im"ozit "e venit !i care anterior au realizat "ierdere fi cal intr ub incidena "revederilor alin. F17# re "ectiv alin. F>7# de la data la care au revenit la i temul de im"ozitare reglementat de "rezentul titlu. ;cea t "ierdere e recu"ereaz "e "erioada cu"rin )ntre data )nregi trrii "ierderii fi cale !i limita celor > ani# re "ectiv / ani# du" caz. K5J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# "ierderea fi cal anual realizat )nce",nd cu anul 200A# tabilit "rin declaraia de im"ozit "e "rofit# e recu"ereaz din "rofiturile im"ozabile obinute )n urmtorii / ani con ecutivi. .ecu"erarea "ierderilor e va efectua )n ordinea )nregi trrii ace tora# la fiecare termen de "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor legale )n vigoare din anul )nregi trrii ace tora.Norme metodologice #%(1 27 %eorgani-ri, +ic:idri 9i a+te tran20eruri de active 9i tit+uri de participare K1J +n cazul contribuiilor cu active la ca"italul unei "er oane &uridice )n c9imbul unor titluri de "artici"are la acea t "er oan &uridic e a"lic urmtoarele reguli: aJ contribuiile nu unt tran feruri im"ozabile )n )nele ul "revederilor "rezentului titlu4 bJ valoarea fi cal a activelor "rimite de "er oana &uridic e te egal cu valoarea fi cal a acelor active la "er oana care contribuie cu activul4 cJ valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "rimite de "er oana care contribuie cu activele e te egal cu valoarea fi cal a activelor adu e dre"t contribuie de ctre "er oana re "ectiv. Norme metodologice K2J 'i tribuirea de active de ctre o "er oan &uridic rom,n ctre "artici"anii i# fie ub form de dividend# fie ca urmare a o"eraiunii de lic9idare# e trateaz ca tran fer im"ozabil# e$ce"t,ndu- e cazurile "revzute la alin. F37. Norme metodologice K3J Prevederile "rezentului articol e a"lic urmtoarelor o"eraiuni de reorganizare# dac ace tea nu au ca "rinci"al obiectiv evaziunea fi cal au evitarea "lii im"ozitelor:

aJ fuziunea )ntre dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )n cazul )n care "artici"anii la oricare "er oan &uridic care fuzioneaz "rime c titluri de "artici"are la "er oana &uridic ucce oare4 Norme metodologice bJ divizarea unei "er oane &uridice rom,ne )n dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )n cazul )n care "artici"anii la "er oana &uridic iniial beneficiaz de o di tribuire "ro"orional a titlurilor de "artici"are la "er oanele &uridice ucce oare4 cJ ac9iziionarea de ctre o "er oan &uridic rom,n a tuturor activelor !i "a ivelor a"arin,nd uneia au mai multor activiti economice ale altei "er oane &uridice rom,ne# numai )n c9imbul unor titluri de "artici"are4 Norme metodologice dJ ac9iziionarea de ctre o "er oan &uridic rom,n a minimum >0@ din titlurile de "artici"are la alt "er oan &uridic rom,n# )n c9imbul unor titluri de "artici"are la "er oana &uridic ac9izitoare !i# dac e te cazul# a unei "li )n numerar care nu de"!e!te 10@ din valoarea nominal a titlurilor de "artici"are emi e )n c9imb. K4J +n cazul o"eraiunilor de reorganizare "revzute la alin. F37 e a"lic urmtoarele reguli: aJ tran ferul activelor !i "a ivelor nu e trateaz ca un tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu4 bJ c9imbul unor titluri de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n cu titluri de "artici"are la o alt "er oan &uridic rom,n nu e trateaz ca tran fer im"ozabil )n )nele ul "rezentului titlu !i al tit+u+ui !!!4 cJ di tribuirea de titluri de "artici"are )n legtur cu divizarea unei "er oane &uridice rom,ne nu e trateaz ca dividend4 dJ valoarea fi cal a unui activ au "a iv# a!a cum e te "revzut la lit. a7# e te egal# "entru "er oana care "rime!te un a tfel de activ# cu valoarea fi cal "e care re "ectivul activ a avut-o la "er oana care l-a tran ferat4 eJ amortizarea fi cal "entru orice activ "revzut la lit. a7 e determin )n continuare )n conformitate cu regulile "revzute la art1 24# care -ar fi a"licat de "er oana care a tran ferat activul# dac tran ferul nu ar fi avut loc4

0J tran ferul unui "rovizion au al unei rezerve nu e con ider o reducere au anulare a "rovizionului au rezervei# "otrivit art1 22 alin. F>7# dac un alt contribuabil le "reia !i le menine la valoarea avut )nainte de tran fer4 gJ valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "revzute la lit. b7# care unt "rimite de o "er oan# trebuie fie egal cu valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are care unt tran ferate de ctre acea t "er oan4 :J valoarea fi cal a titlurilor de "artici"are "revzute la lit. c7# care au fo t deinute )nainte de a fi di tribuite# e aloc )ntre ace te titluri de "artici"are !i titlurile de "artici"are di tribuite# "ro"orional cu "reul de "ia al titlurilor de "artici"are# imediat du" di tribuire. K5J 'ac o "er oan &uridic rom,n deine minimum 1>@# re "ectiv 10@# )nce",nd cu anul 200A# din titlurile de "artici"are la o alt "er oan &uridic rom,n care tran fer active !i "a ive ctre "rima "er oan &uridic# "rintr-o o"eraiune "revzut la alin. F37# anularea ace tor titluri de "artici"are nu e con ider tran fer im"ozabil. K=J <<< ;brogat K7J +n )nele ul "rezentului articol# valoarea fi cal a unui activ# a unui "a iv au a unui titlu de "artici"are e te valoarea utilizat "entru calculul amortizrii !i al c,!tigului au "ierderii# )n )nele ul im"ozitului "e venit ori al im"ozitului "e "rofit. #%(1 2761 %egi.u+ 0i2ca+ co.un care 2e ap+ic 0u-iuni+or, divi-ri+or, divi-ri+or par3ia+e, tran20eruri+or de active 9i 2c:i.buri+or de ac3iuni 7ntre 2ociet3i+e din di0erite 2tate .e.bre a+e Uniunii 'uropene K1J Prevederile "rezentului articol e a"lic du" data aderrii .om,niei la Uniunea Juro"ean. K2J Prevederile "rezentului articol e a"lic: aJ o"eraiunilor de fuziune# divizare# divizare "arial# tran ferurilor de active !i c9imburilor de aciuni )n care unt im"licate ocieti din dou au mai multe tate membre4 bJ tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene din .om,nia )n alt tat membru# )n conformitate cu .egulamentul F*J7

nr. 2.1>/02001 al *on iliului din 8 octombrie 2001 "rivind tatutul ocietii euro"ene FCJ7# )n conformitate cu .egulamentul F*J7 nr. 1.83>02003 al *on iliului din 22 iulie 2003 "rivind tatutul ocietii coo"erative euro"ene FC*J7. K3J +n en ul "rezentului articol# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 11 0u-iune - o"eraiunea "rin care: aJ una au mai multe ocieti# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic9idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre o alt ocietate e$i tent# )n c9imbul emiterii ctre "artici"anii lor a titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul celeilalte ocieti !i# dac e te cazul# al "lii )n numerar a ma$imum 10@ din valoarea nominal ori# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec9ivalente a titlurilor re "ective4 bJ dou au mai multe ocieti# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic9idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor unei alte ocieti care e )nfiineaz# )n c9imbul emiterii ctre "artici"anii lor a unor titluri de "artici"are re"rezent,nd ca"italul noii ocieti !i# dac e te cazul# a "lii )n numerar a ma$imum 10@ din valoarea nominal ori# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec9ivalente a titlurilor re "ective4 cJ o ocietate# )n momentul dizolvrii fr lic9idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre ocietatea care deine toate titlurile de "artici"are ce re"rezint ca"italul u4 21 divi-are - o"eraiunea "rin care o ocietate# )n momentul !i ca efect al dizolvrii fr lic9idare# )!i tran fer totalitatea activelor !i "a ivelor ctre dou au mai multe ocieti e$i tente ori nou)nfiinate# )n c9imbul emiterii ctre "artici"anii i# "e baz de "ro"orionalitate# de titluri de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietilor beneficiare !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10@ din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec9ivalente a titlurilor4 31 divi-are par3ia+ - o"eraiunea "rin care o ocietate tran fer# fr a fi dizolvat# una au mai multe ramuri de activitate# ctre una au mai multe ocieti e$i tente ori nou-)nfiinate# l ,nd cel "uin o ramur de activitate )n com"ania cedent# )n c9imbul emiterii ctre "artici"anii i# "e baz de "ro"orionalitate# titlurile de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietilor beneficiare !i# dac

e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10@ din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec9ivalente a titlurilor4 41 active 9i pa2ive tran20erate - activele !i "a ivele ocietii cedente care# )n urma fuziunii# divizrii au divizrii "ariale# unt integrate unui ediu "ermanent al ocietii beneficiare# ituat )n tatul membru al ocietii cedente# !i care contribuie la generarea "rofiturilor au "ierderilor luate )n calcul la tabilirea bazei de im"ozitare4 51 tran20er de active - o"eraiunea "rin care o ocietate tran fer# fr a fi dizolvat# totalitatea au una ori mai multe ramuri ale activitii ale ctre alt ocietate# )n c9imbul tran ferrii titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare4 =1 2c:i.b de ac3iuni - o"eraiunea "rin care o ocietate dob,nde!te o "artici"aie )n ca"italul altei ocieti )n a!a fel )nc,t dob,nde!te ma&oritatea dre"turilor de vot au ma&oritatea titlurilor de "artici"are )n ocietatea re "ectiv au# dein,nd acea t ma&oritate# ac9iziioneaz )nc o "artici"aie# )n c9imbul emiterii ctre "artici"anii ace teia din urm# )n c9imbul titlurilor lor# a titlurilor re"rezent,nd ca"italul ocietii iniiale !i# dac e te cazul# a umei )n numerar de ma$imum 10@ din valoarea nominal au# )n ab ena valorii nominale# a valorii nominale contabile ec9ivalente a titlurilor emi e ca valoare de c9imb4 71 2ocietate cedent - ocietatea care )!i tran fer activele !i "a ivele ori care tran fer totalitatea au una ori mai multe dintre ramurile activitii ale4 @1 2ocietate bene0iciar - ocietatea care "rime!te activele !i "a ivele au totalitatea ori una au mai multe dintre ramurile de activitate ale ocietii cedente4 B1 2ocietate ac:i-i3ionat - ocietatea )n care alt ocietate deine o "artici"aie# )n urma unui c9imb de titluri de "artici"are4 101 2ocietate ac:i-itoare - ocietatea care ac9iziioneaz o "artici"aie# din aciunile unei ocieti# )n urma unui c9imb de titluri de "artici"are4 111 ra.ur de activitate - totalitatea activului !i "a ivului unei diviziuni dintr-o ocietate care# din "unct de vedere organizatoric#

con tituie o activitate inde"endent# adic o entitate ca"abil funcioneze "rin "ro"riile mi&loace4 121 2ocietate dintrEun 2tat .e.bru - orice ocietate care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: aJ are una dintre formele de organizare "rezentate )n ane*a care face "arte integrant din "rezentul titlu4 Norme metodologice bJ )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru# e te con iderat ca av,ndu-!i ediul fi cal )n tatul membru !i# )n temeiul conveniei )nc9eiate cu un tat ter "rivind evitarea dublei im"uneri# nu e con ider c are ediul fi cal )n afara Uniunii Juro"ene4 cJ "lte!te im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar im"ozitului "e "rofit# fr "o ibilitatea unei o"iuni ori e$ce"tri. 131 (ran20eru+ 2ediu+ui 2ocia+ )n eamn o o"eraiune "rin care o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean# fr e lic9ideze ori fr creeze o ocietate nou# )!i tran fer ediul ocial din .om,nia )ntr-un alt tat membru. K4J O"eraiunile de fuziune au de divizare nu unt tran feruri im"ozabile "entru diferena dintre "reul de "ia al elementelor din activ !i "a iv tran ferate !i valoarea lor fi cal. K5J 'i "oziiile alin. F87 e a"lic numai dac com"ania beneficiar calculeaz amortizarea !i orice c,!tig au "ierdere# aferente activelor !i "a ivelor tran ferate# )n concordan cu di "oziiile care ar fi fo t a"licate com"aniei cedente dac fuziunea# divizarea au divizarea "arial nu ar fi avut loc. K=J +n cazul )n care "rovizioanele au rezervele con tituite au fo t anterior dedu e din baza im"ozabil de ctre ocietatea cedent !i nu "rovin de la ediile "ermanente din trintate# ace te "rovizioane au rezerve "ot fi "reluate# )n acelea!i condiii de deducere# de ctre ediul "ermanent al ocietii beneficiare ituat )n .om,nia# ocietatea beneficiar a um,ndu-!i a tfel dre"turile !i obligaiile ocietii cedente. K7J .eferitor la o"era5iunile menionate la alin. F27 lit. a7# )n ituaia )n care ocietatea cedent )nregi treaz "ierdere fi cal# determinat "otrivit "rezentului titlu# acea ta e recu"ereaz de ctre ediul "ermanent al ocietii beneficiare ituat )n .om,nia.

K@J ;tunci c,nd o ocietate beneficiar deine o "artici"aie la ca"italul ocietii cedente# veniturile ocietii beneficiare "rovenite din anularea "artici"aiei ale nu e im"oziteaz )n cazul )n care "artici"aia ocietii beneficiare la ca"italul ocietii cedente e te mai mare de 1>@# re "ectiv 10@# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 200A. KBJ +n cazul c9imbului de aciuni e a"lic urmtoarele: aJ atribuirea# )n cazul fuziunii# divizrii au al unui c9imb de aciuni# a titlurilor de "artici"are re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare ori ac9izitoare unui "artici"ant al ocietii cedente au ac9iziionate# )n c9imbul unor titluri re"rezent,nd ca"italul ace tei ocieti# nu re"rezint tran feruri im"ozabile "otrivit "rezentului titlu !i titlului 3334 bJ atribuirea# )n cazul divizrii "ariale# a titlurilor de "artici"are ale ocietii cedente# re"rezent,nd ca"italul ocietii beneficiare# nu re"rezint tran feruri im"ozabile "otrivit "rezentului titlu !i titlului 3334 cJ di "oziiile lit. a7 e a"lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de "artici"are "rimite o valoare fi cal mai mare dec,t valoarea "e care ace tea o aveau )nainte de fuziune# divizare au c9imb de aciuni4 dJ di "oziiile lit. b7 e a"lic numai dac acionarul nu atribuie titlurilor de "artici"are "rimite !i celor deinute )n com"ania cedent o valoare fi cal mai mare dec,t valoarea titlurilor deinute la ocietatea cedent )nainte de divizarea "arial4 eJ "rofitul au venitul "rovenit din ce ionarea ulterioar a titlurilor de "artici"are e im"oziteaz "otrivit "revederilor "rezentului titlu au ale titlului 333# du" caz4 0J e$"re ia valoare fi cal re"rezint valoarea ce e te utilizat "entru calcularea veniturilor au "ierderilor# )n co"ul determinrii venitului im"ozabil ori a"ortului de ca"ital al unui "artici"ant al ocietii4 K10J 'i "oziiile alin. F87 - FA7 e a"lic !i tran ferului de active. K1061J +n cazul )n care activele !i "a ivele ocietii cedente din .om,nia tran ferate )ntr-o o"eraiune de fuziune# divizare# divizare "arial au tran fer de active includ !i activele !i "a ivele unui ediu "ermanent ituat )ntr-un alt tat membru# inclu iv )n tatul

membru )n care e te rezident ocietatea beneficiar# dre"tul de im"ozitare a ediului "ermanent re "ectiv revine tatului membru )n care e te ituat ocietatea beneficiar. K1062J .eguli a"licabile )n cazul tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene au al unei ocieti coo"erative euro"ene: aJ atunci c,nd o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean tran fer ediul ocial din .om,nia )ntr-un alt tat membru# ace t tran fer al ediului ocial nu re"rezint tran fer im"ozabil "entru "lu valoarea calculat ca diferen )ntre "reul de "ia al elementelor din activ !i "a iv tran ferate !i valoarea lor fi cal# "entru acele active !i "a ive ale ocietii euro"ene ori ocietii coo"erative euro"ene# care rm,n efectiv integrate unui ediu "ermanent al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene )n .om,nia !i care contribuie la generarea "rofitului ori "ierderii luate )n calcul din "unct de vedere fi cal4 bJ tran ferul e te neim"ozabil numai dac ocietile euro"ene au ocietile coo"erative euro"ene calculeaz amortizarea !i orice c,!tiguri au "ierderi aferente activelor !i "a ivelor care rm,n efectiv integrate unui ediu "ermanent ca !i cum tran ferul ediului ocial nu ar fi avut loc4 cJ "rovizioanele au rezervele care anterior tran ferului ediului ocial au fo t dedu e din baza im"ozabil de ctre ocietile euro"ene ori ocietile coo"erative euro"ene !i care nu "rovin de la ediile "ermanente din trintate "ot fi "reluate# )n acelea!i condiii de deducere# de ctre ediul "ermanent din .om,nia al ocietii euro"ene au al ocietii coo"erative euro"ene4 dJ referitor la o"era5iunile menionate la alin. F27 lit. b7# )n ituaia )n care o ocietate euro"ean au o ocietate coo"erativ euro"ean )nregi treaz "ierdere fi cal# determinat "otrivit "rezentului titlu# acea ta e recu"ereaz de ctre ediul "ermanent al ocietii euro"ene ori al ocietii coo"erative euro"ene ituat )n .om,nia4 eJ tran ferul ediului ocial al ocietilor euro"ene au al ocietilor coo"erative euro"ene nu trebuie dea na!tere im"ozitrii venitului# "rofitului au "lu valorii acionarilor. K11J Prevederile "rezentului articol nu e a"lic atunci c,nd fuziunea# divizarea# divizarea "arial# tran ferul de active au c9imbul de aciuni:

aJ are ca obiectiv "rinci"al au ca unul dintre "rinci"alele obiective frauda !i evaziunea fi cal. %a"tul c una dintre o"eraiunile "revzute la alin. F27 nu e te )nde"linit din motive economice valabile# cum ar fi re tructurarea au raionalizarea activitilor ocietilor "artici"ante la o"eraiune# "oate con titui o "rezumie c o"eraiunea are ca obiectiv "rinci"al au ca unul dintre obiectivele "rinci"ale frauda !i evaziunea fi cal4 bJ are dre"t efect fa"tul c o ocietate# im"licat au nu )n o"eraiune# nu mai )nde"line!te condiiile nece are re"rezentrii anga&ailor )n organele de conducere ale ocietii# )n conformitate cu acordurile )n vigoare )nainte de o"eraiunea re "ectiv. ;cea t "revedere e a"lic )n m ura )n care )n ocietile la care face referire "rezentul articol nu e a"lic di "oziiile comunitare care conin norme ec9ivalente "rivind re"rezentarea anga&ailor )n organele de conducere ale ocietii. K12J 'i "oziiile "rezentului articol tran "un "revederile 'irectivei 200A01330*J a *on iliului din 1A octombrie 200A "rivind regimul fi cal comun care e a"lic fuziunilor# divizrilor# divizrilor "ariale# ce ionrii de active !i c9imburilor de aciuni )ntre ocietile din tate membre diferite !i tran ferului ediului ocial al unei ocieti euro"ene au ocieti coo"erative euro"ene )ntre tatele membre. #%(1 2@ #2ocieri 0r per2ona+itate /uridic K1J +n cazul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# veniturile !i c9eltuielile )nregi trate e atribuie fiecrui a ociat# core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere. K2J Orice a ociere fr "er onalitate &uridic dintre "er oane &uridice trine# care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia# trebuie de emneze una din "ri care )nde"linea c obligaiile ce )i revin fiecrui a ociat "otrivit "rezentului titlu. Per oana de emnat e te re "on abil "entru: aJ )nregi trarea a ocierii la autoritatea fi cal com"etent# )nainte ca acea ta )ncea" de f!oare activitate4 bJ conducerea evidenelor contabile ale a ocierii4 cJ "lata im"ozitului )n numele a ociailor# "otrivit di "oziiilor art1 34 alin. F>74

dJ de"unerea unei declaraii fi cale trime triale la autoritatea fi cal com"etent# care conin informaii cu "rivire la "artea din veniturile !i c9eltuielile a ocierii care e te atribuibil fiecrui a ociat# "recum !i im"ozitul care a fo t "ltit la buget )n numele fiecrui a ociat4 eJ furnizarea de informaii )n cri # ctre fiecare a ociat# cu "rivire la "artea din veniturile !i c9eltuielile a ocierii care )i e te atribuibil ace tuia# "recum !i la im"ozitul care a fo t "ltit la buget )n numele ace tui a ociat. K3J +ntr-o a ociere fr "er onalitate &uridic )ntre dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne# veniturile !i c9eltuielile )nregi trate e atribuie fiecrui a ociat# core "unztor cotei de "artici"are din a ociere. K4J +ntr-o a ociere fr "er onalitate &uridic cu o "er oan &uridic trin !i0 au cu "er oane fizice nerezidente# "recum !i cu "er oane fizice rom,ne# "er oana &uridic rom,n trebuie )nde"linea c obligaiile ce )i revin fiecrui a ociat# "otrivit "rezentului titlu. #%(1 2@61 %egu+i genera+e ap+icabi+e per2oane+or /uridice cu 2ediu+ 7n %o.8nia, 7n0iin3ate potrivit +egi2+a3iei europene Prevederile referitoare la "er oana &uridic rom,n ale art1 13 lit. d7 !i e7# art1 14 lit. d7 !i e7# art1 20 lit. a7# art1 2061 alin. F17 F37# art1 23 alin. F/7# art1 27 alin. F27 - F>7#art1 2@ alin. F37 !i F87# art1 30 alin. F17# F1?17# F37 !i F87# art1 31 alin. F17 !i F37# "recum !i ale art1 3= e a"lic# )n acelea!i condiii !i ituaii# !i "er oanelor &uridice cu ediul )n .om,nia# )nfiinate "otrivit legi laiei euro"ene. #%(1 2@62 #2ocieri cu per2ona+itate /uridic 7n0iin3ate potrivit +egi2+a3iei unui a+t 2tat F17 +n cazul unei a ocieri cu "er onalitate &uridic )nregi trate )ntr-un alt tat# dintre "er oane &uridice trine !i0 au "er oane fizice nerezidente !i0 au "er oane fizice rezidente !i0 au "er oane &uridice rom,ne# care de f!oar activitate )n .om,nia# unt a"licabile "revederile art1 2@. F27 +n cazul )n care o "er oan &uridic rom,n e te "artici"ant )ntr-o a ociere cu "er onalitate &uridic )nregi trat )ntr-un alt tat#

acea ta determin "rofitul im"ozabil lu,nd )n calcul veniturile !i c9eltuielile atribuite core "unztor cotei de "artici"are )n a ociere.

C#)1 3 #2pecte 0i2ca+e interna3iona+e #%(1 2B 4enituri+e unui 2ediu per.anent K1J Per oanele &uridice trine care de f!oar activitate "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia au obligaia de a "lti im"ozitul "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil care e te atribuibil ediului "ermanent. K2J Profitul im"ozabil e determin )n conformitate cu regulile tabilite )n cap1 2 al "rezentului titlu# )n urmtoarele condiii: aJ numai veniturile ce unt atribuibile ediului "ermanent e includ )n veniturile im"ozabile4 bJ numai c9eltuielile efectuate )n co"ul obinerii ace tor venituri e includ )n c9eltuielile deductibile. Norme metodologice K3J Profitul im"ozabil al ediului "ermanent e determin "rin tratarea ace tuia ca "er oan e"arat !i "rin utilizarea regulilor "reurilor de tran fer la tabilirea "reului de "ia al unui tran fer fcut )ntre "er oana &uridic trin !i ediul u "ermanent. ;tunci c,nd ediul "ermanent nu deine o factur "entru c9eltuielile alocate lui de ctre ediul u "rinci"al# celelalte documente &u tificative trebuie includ dovezi "rivind u"ortarea efectiv a co turilor !i alocarea rezonabil a ace tor co turi ctre ediul "ermanent utiliz,nd regulile "reurilor de tran fer. Norme metodologice K4J +n ituaia )n care "er oana &uridic trin )!i de f!oar activitatea )n .om,nia "rintr-un ingur ediu "ermanent# ace ta e te !i ediul "ermanent de emnat "entru )nde"linirea obligaiilor care revin "otrivit "rezentului titlu.

#%(1 2B61 )ro0itu+ i.po-abi+ a+ per2oanei /uridice 2trine care 79i de209oar activitatea prin inter.ediu+ .ai .u+tor 2edii per.anente 7n %o.8nia K1J +nce",nd cu data de 1 iulie 2013# "er oana &uridic trin care de f!oar activitatea "rin intermediul mai multor edii "ermanente )n .om,nia are obligaia tabilea c unul dintre ace te edii ca ediu "ermanent de emnat "entru )nde"linirea obligaiilor care )i revin "otrivit "rezentului titlu. 2a nivelul ediului "ermanent de emnat e cumuleaz veniturile# re "ectiv c9eltuielile ediilor "ermanente a"arin,nd aceleia!i "er oane &uridice trine. K2J Cediile "ermanente care a"lic di "oziiile alin. F17 )nc9id "erioada im"ozabil "otrivit legi laiei )n vigoare ",n la data de 30 iunie 2013 inclu iv. *alculul# "lata !i declararea im"ozitului "e "rofit datorat "entru "rofitul im"ozabil obinut de fiecare ediu "ermanent )n "erioada 1 ianuarie 2013 - 30 iunie 2013 e efectueaz ",n la 2> iulie 2013 inclu iv# "rin e$ce"ie de la "revederile art1 34 !i 3>. K3J Profitul im"ozabil al "er oanei &uridice trine care )!i de f!oar activitatea "rin intermediul mai multor edii "ermanente e determin la nivelul ediului "ermanent de emnat )nde"linea c obligaiile care )i revin "otrivit "rezentului titlu# )n conformitate cu regulile tabilite )n ca". 33# )n urmtoarele condiii: aJ numai veniturile ce unt atribuibile fiecrui ediu "ermanent e tran mit "re a fi cumulate de ediul "ermanent de emnat "entru a )nde"lini obligaiile fi cale4 bJ numai c9eltuielile efectuate )n co"ul obinerii veniturilor fiecrui ediu "ermanent e tran mit "re a fi cumulate de ediul "ermanent de emnat "entru a )nde"lini obligaiile fi cale. K4J Profitul im"ozabil la nivelul ediului "ermanent de emnat e determin "e baza veniturilor !i c9eltuielilor )nregi trate de fiecare ediu "ermanent a"arin,nd aceleia!i "er oane &uridice trine# cu re "ectarea "revederilor alin. F37 !i "rin utilizarea regulilor "reurilor de tran fer la tabilirea "reului de "ia al unui tran fer fcut )ntre "er oana &uridic trin !i ediul u "ermanent. ;tunci c,nd ediul "ermanent nu deine o factur "entru c9eltuielile alocate lui de ctre ediul u "rinci"al# celelalte documente &u tificative trebuie includ dovezi "rivind u"ortarea efectiv a co turilor !i alocarea rezonabil a ace tor co turi ctre ediul "ermanent utiliz,nd regulile "reurilor de tran fer.

K5J Cediul "ermanent de emnat )n .om,nia calculeaz# declar !i "lte!te obligaiile ce revin "otrivit titlului 33 "e baza veniturilor !i c9eltuielilor )nregi trate de toate ediile "ermanente care a"arin aceleia!i "er oane &uridice trine. K=J +n ituaia )n care ediul fi$ care )nde"line!te obligaiile fi cale "otrivit titlului =3 con tituie !i ediu "ermanent )n en ul art. 8# ediul fi$ e te !i ediul "ermanent de emnat "entru )nde"linirea obligaiilor care revin "otrivit "rezentului titlu #%(1 30 4enituri ob3inute de per2oane+e /uridice 2trine din propriet3i i.obi+iare 9i din v8n-areaEce2ionarea tit+uri+or de participare K1J Per oanele &uridice trine care obin venituri din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit "entru "rofitul im"ozabil aferent ace tor venituri. K161J +n "erioada 1 ianuarie 200A - 31 decembrie 200A inclu iv# nu e im"oziteaz "rofitul obinut de "er oanele &uridice trine din tranzacionarea "e "iaa autorizat !i u"raveg9eat de *omi ia :aional a =alorilor (obiliare a titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n. K2J =eniturile din "ro"rietile imobiliare ituate )n .om,nia includ urmtoarele: aJ veniturile din )nc9irierea au cedarea folo inei "ro"rietii imobiliare ituate )n .om,nia4 bJ c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea dre"turilor de "ro"rietate au al oricror dre"turi legate de "ro"rietatea imobiliar ituat )n .om,nia4 cJ c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic# dac minimum >0@ din valoarea mi&loacelor fi$e ale "er oanei &uridice unt# fie direct# fie "rin intermediul mai multor "er oane &uridice# "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia4 dJ veniturile obinute din e$"loatarea re ur elor naturale ituate )n .om,nia# inclu iv c,!tigul din v,nzarea-ce ionarea oricrui dre"t aferent ace tor re ur e naturale.

K3J Orice "er oan &uridic trin care obine venituri dintr-o "ro"rietate imobiliar ituat )n .om,nia au din v,nzareace ionarea titlurilor de "artici"are deinute la o "er oan &uridic rom,n are obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit# "otrivit art1 34 !i 35. Orice "er oan &uridic trin "oate de emna un )m"uternicit "entru a )nde"lini ace te obligaii. K4J +n cazul veniturilor "revzute la alin. F17 obinute de "er oanele &uridice trine# obligaia de a calcula# reine# declara !i vira im"ozitul "e "rofit revine cum"rtorului atunci c,nd cum"rtorul e te o "er oan &uridic rom,n au o "er oan &uridic trin care are un ediu "ermanent )nregi trat fi cal )n .om,nia la momentul tranzaciei# urm,nd ca "er oana &uridic trin declare !i "ltea c im"ozit "e "rofit "otrivit art1 35. Norme metodologice K5J <<< ;brogat K=J Prevederile art1 11B e a"lic oricrei "er oane care are obligaia rein im"ozit# )n conformitate cu "rezentul articol. Norme metodologice #%(1 31 Credit 0i2ca+ K1J 'ac o "er oan &uridic rom,n obine venituri dintr-un tat trin "rin intermediul unui ediu "ermanent au venituri u"u e im"ozitului cu reinere la ur !i veniturile unt im"ozitate at,t )n .om,nia c,t !i )n tatul trin# atunci im"ozitul "ltit ctre tatul trin# fie direct# fie indirect "rin reinerea !i virarea de o alt "er oan# e deduce din im"ozitul "e "rofit ce e determin "otrivit "revederilor "rezentului titlu. K161J 'ac o "er oan &uridic trin rezident )ntr-un tat membru al Uniunii Juro"ene au )ntr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean )!i de f!oar activitatea )n .om,nia "rintr-un ediu "ermanent !i acel ediu "ermanent obine venituri dintr-un alt tat membru al Uniunii Juro"ene au dintr-un alt tat din C"aiul Jconomic Juro"ean# iar acele venituri unt im"ozitate at,t )n .om,nia# c,t !i )n tatul unde au fo t obinute veniturile# atunci im"ozitul "ltit )n tatul de unde au fo t obinute veniturile# fie direct# fie indirect "rin reinerea !i virarea de o alt "er oan# e deduce din im"ozitul "e "rofit ce e determin "otrivit "revederilor "rezentului titlu.

K2J 'educerea "entru im"ozitele "ltite ctre un tat trin )ntrun an fi cal nu "oate de"!i im"ozitul "e "rofit# calculat "rin a"licarea cotei de im"ozit "e "rofit "revzute la art1 17 alin. F17 la "rofitul im"ozabil obinut )n tatul trin# determinat )n conformitate cu regulile "revzute )n "rezentul titlu au la venitul obinut din tatul trin. K261J 'educerea "revzut la alin. F27 e acord doar din im"ozitul "e "rofit calculat "entru anul )n care im"ozitul a fo t "ltit tatului trin. K3J 3m"ozitul "ltit unui tat trin e te dedu # dac e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri )nc9eiate )ntre .om,nia !i tatul trin !i dac "er oana &uridic rom,n "rezint documentaia core "unztoare# conform "revederilor legale# din care rezulte fa"tul c im"ozitul a fo t "ltit tatului trin. K361J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F37# im"ozitul "ltit de un ediu "ermanent din .om,nia "entru veniturile obinute dintr-un tat membru al Uniunii Juro"ene au dintr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean e te dedu )n .om,nia# dac: a7 venitul a fo t obinut de ediul "ermanent din .om,nia al unei "er oane &uridice trine rezidente )ntr-un tat membru al Uniunii Juro"ene au )ntr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean4 !i b7 venitul a fo t obinut dintr-un alt tat membru al Uniunii Juro"ene au dintr-un alt tat din C"aiul Jconomic Juro"ean4 !i c7 e "rezint documentaia core "unztoare# conform "revederilor legale# din care rezulte fa"tul c im"ozitul a fo t "ltit )n acel tat membru al Uniunii Juro"ene au )n acel tat din C"aiul Jconomic Juro"ean. F3?27 Prevederile alin. F1?17 !i F3?17 nu e a"lic ediilor "ermanente din .om,nia ale "er oanelor &uridice trine rezidente )ntr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean# altul dec,t un tat membru al Uniunii Juro"ene# cu care .om,nia nu are )nc9eiat un in trument &uridic )n baza cruia e realizeze c9imbul de informaii. K4J <<< ;brogat K5J <<< ;brogat

Norme metodologice #%(1 32 )ierderi 0i2ca+e e*terne Orice "ierdere realizat "rintr-un ediu "ermanent ituat )ntr-un tat care nu e te tat membru al Uniunii Juro"ene# al ; ociaiei Juro"ene a 2iberului Cc9imb au ituat )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc9eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri e te deductibil doar din veniturile obinute de ediul "ermanent re "ectiv. +n ace t caz# "ierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent e deduc numai din ace te venituri# e"arat# "e fiecare ur de venit. Pierderile neaco"erite e re"orteaz !i e recu"ereaz )n urmtorii > ani fi cali con ecutivi . Norme metodologice

C#)1 4 555 #brogat #%(1 33 555 #brogat

C#)1 5 )+ata i.po-itu+ui 9i depunerea dec+ara3ii+or 0i2ca+e #%(1 34 Dec+ararea 9i p+ata i.po-itu+ui pe pro0it K1J 'eclararea !i "lata im"ozitului "e "rofit# cu e$ce"iile "revzute de "rezentul articol# e efectueaz trime trial# ",n la data de 25 inclu iv a "rimei luni urmtoare )nc9eierii trime trelor 3 - 333. 'efinitivarea !i "lata im"ozitului "e "rofit aferent anului fi cal re "ectiv e efectueaz ",n la termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit "revzut la art1 35. K2J +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2013# contribuabilii# alii dec,t cei "revzui la alin. F87 !i F>7# "ot o"ta "entru declararea !i "lata im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate# efectuate trime trial. Iermenul ",n la care e efectueaz "lata im"ozitului anual e te termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# "revzut laart1 35. K3J O"iunea "entru i temul anual de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit e efectueaz la )nce"utul anului fi cal "entru

care e olicit a"licarea "revederilor alin. F27. O"iunea efectuat e te obligatorie "entru cel "uin 2 ani fi cali con ecutivi. 3e!irea din i temul anual de declarare !i "lat a im"ozitului e efectueaz la )nce"utul anului fi cal "entru care e olicit a"licarea "revederilor alin. F17. *ontribuabilii comunic organelor fi cale teritoriale modificarea i temului anual0trime trial de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal# ",n la data de 31 ianuarie inclu iv a anului fi cal re "ectiv. *ontribuabilii care intr ub incidena "revederilor art1 1= alin. F37 comunic organelor fi cale teritoriale modificarea i temului anual0trime trial de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit# )n termen de 30 de zile de la )nce"utul anului fi cal modificat. K4J *ontribuabilii ocieti comerciale bancare - "er oane &uridice rom,ne !i ucur alele din .om,nia ale bncilor - "er oane &uridice trine au obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial. Iermenul ",n la care e efectueaz "lata im"ozitului anual e te termenul de de"unere a declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# "revzut la art1 35. K5J Urmtorii contribuabili au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul "e "rofit# a tfel: aJ organizaiile non"rofit au obligaia de a declara !i "lti im"ozitul "e "rofit# anual# ",n la data de 25 0ebruarie inclu iv a anului urmtor celui "entru care e calculeaz im"ozitul4 bJ contribuabilii care obin venituri ma&oritare din cultura cerealelor# a "lantelor te9nice !i a cartofului# "omicultur !i viticultur au obligaia de a declara !i de a "lti im"ozitul "e "rofit anual# ",n la data de 25 0ebruarie inclu iv a anului urmtor celui "entru care e calculeaz im"ozitul4 cJ contribuabilii "revzui la art1 13 lit. c7 - e7 au obligaia de a declara !i "lti im"ozit "e "rofit trime trial# conform alin. F17. K=J *ontribuabilii# alii dec,t cei "revzui la alin. F87 !i F>7# care# )n anul "recedent# e aflau )n una dintre urmtoarele ituaii: aJ nou-)nfiinai4 bJ )nregi treaz "ierdere fi cal la f,r!itul anului fi cal "recedent4

cJ -au aflat )n inactivitate tem"orar au au declarat "e "ro"ria r "undere c nu de f!oar activiti la ediul ocial0 ediile ecundare# ituaii )n cri e# "otrivit "revederilor legale# )n regi trul comerului au )n regi trul inut de in tanele &udectore!ti com"etente# du" caz4 dJ au fo t "ltitori de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n anul "entru care e datoreaz im"ozitul "e "rofit a"lic i temul de declarare !i "lat "revzut la alin. F17. +n en ul "rezentului alineat nu unt con iderai contribuabili nou)nfiinai cei care e )nregi treaz ca efect al unor o"eraiuni de reorganizare efectuate "otrivit legii. K7J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F87# contribuabilii "revzui la alin. F87 nou-)nfiinai# )nfiinai )n cur ul anului "recedent au care la f,r!itul anului fi cal "recedent )nregi treaz "ierdere fi cal efectueaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e "rofit la nivelul umei rezultate din a"licarea cotei de im"ozit a u"ra "rofitului contabil al "erioadei "entru care e efectueaz "lata antici"at. K@J *ontribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# determin "lile antici"ate trime triale )n um de o "trime din im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent# actualizat cu indicele "reurilor de con um# e timat cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului "entru care e efectueaz "lile antici"ate# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e efectueaz "lata. 3m"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# "e baza cruia e determin "lile antici"ate trime triale# e te im"ozitul "e "rofit datorat conform declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit# fr a lua )n calcul "lile antici"ate efectuate )n acel an. K@61J +n cazul contribuabililor care a"lic reglementrile contabile conforme cu Ctandardele interna5ionale de ra"ortare financiar# "l5ile antici"ate trime triale e efectueaz )n um de o "trime din im"ozitul "e "rofit aferent anului "recedent determinat "otrivit alin. F87# fr a lua )n calcul influen5a ce "rovine din a"licarea "revederilorart1 1B63# inclu iv "entru anii fi cali )n care e deduc umele eviden5iate )n oldul debitor al contului rezultatul re"ortat din "rovizioane "ecifice. KBJ Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F87# contribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit "revzut la alin. F27 !i care# )n "rimul an al "erioadei obligatorii "revzute de alin. F37# )nregi treaz "ierdere fi cal efectueaz "li antici"ate )n contul

im"ozitului "e "rofit la nivelul umei rezultate din a"licarea cotei de im"ozit a u"ra "rofitului contabil al "erioadei "entru care e efectueaz "lata antici"at. K10J +n cazul contribuabililor care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit "revzut la alin. F27 !i care# )n anul "recedent# au beneficiat de cutiri de la "lata im"ozitului "e "rofit# conform legii# iar )n anul "entru care e calculeaz !i e efectueaz "lile antici"ate nu mai beneficiaz de facilitile fi cale re "ective# im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# "e baza cruia e determin "lile antici"ate# e te im"ozitul "e "rofit determinat conform declaraiei "rivind im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# lu,ndu- e )n calcul !i im"ozitul "e "rofit cutit. K11J +n cazul urmtoarelor o"eraiuni de reorganizare efectuate "otrivit legii# contribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# tabile c im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# ca baz de determinare a "lilor antici"ate# "otrivit urmtoarelor reguli: aJ contribuabilii care ab orb "rin fuziune una au mai multe "er oane &uridice rom,ne# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru acela!i an de celelalte ocieti cedente4 bJ contribuabilii )nfiinai "rin fuziunea a dou au mai multe "er oane &uridice rom,ne )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietile cedente. +n ituaia )n care toate ocietile cedente )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilii nou-)nfiinai determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. F/7 !i FA74 cJ contribuabilii )nfiinai "rin divizarea unei "er oane &uridice rom,ne )m"art im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii. +n ituaia )n care ocietatea cedent )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilii nou-)nfiinai determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. F/7 !i FA74 dJ contribuabilii care "rime c active !i "a ive "rin o"eraiuni de divizare a unei "er oane &uridice rom,ne# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu

im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent# recalculat "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# conform "roiectului )ntocmit "otrivit legii4 eJ contribuabilii care tran fer# "otrivit legii# o "arte din "atrimoniu uneia au mai multor ocieti beneficiare# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# recalculeaz im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor meninute de ctre "er oana &uridic care tran fer activele. K12J +n cazul contribuabililor care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# !i care )n cur ul anului devin edii "ermanente ale "er oanelor &uridice trine ca urmare a o"eraiunilor "revzute la art1 2761# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# a"lic urmtoarele reguli "entru determinarea "lilor antici"ate datorate: aJ )n cazul fuziunii "rin ab orbie# ediul "ermanent determin "lile antici"ate )n baza im"ozitului "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ctre ocietatea cedent4 bJ )n cazul divizrii# divizrii "ariale !i tran ferului de active# ediile "ermanente determin "lile antici"ate )n baza im"ozitului "e "rofit datorat "entru anul "recedent de ocietatea cedent# recalculat "entru fiecare ediu "ermanent# "ro"orional cu valoarea activelor !i "a ivelor tran ferate# "otrivit legii. Cocietile cedente care nu )nceteaz e$i te )n urma efecturii unei a tfel de o"eraiuni# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# a&u teaz "lile antici"ate datorate "otrivit regulilor "revzute la alin. F117 lit. e7. K13J *ontribuabilii care a"lic i temul de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# im"licai )n o"eraiuni tran frontaliere# altele dec,t cele "revzute la alin. F127# a"lic urmtoarele reguli )n vederea determinrii im"ozitului "e "rofit "entru anul "recedent# )n baza cruia e determin "lile antici"ate: aJ )n cazul contribuabililor care ab orb una au mai multe "er oane &uridice trine# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunile re "ective "roduc efecte# "otrivit legii# im"ozitul "e "rofit "entru anul "recedent# )n baza cruia e determin "lile antici"ate# e te

im"ozitul "e "rofit datorat de ocietatea ab orbant )n anul fi cal "recedent celui )n care e realizeaz o"eraiunea4 bJ contribuabilii care ab orb cel "uin o "er oan &uridic rom,n !i cel "uin o "er oan &uridic trin# )nce",nd cu trime trul )n care o"eraiunea re "ectiv "roduce efecte# "otrivit legii# )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ace!tia "entru anul "recedent cu im"ozitul "e "rofit datorat "entru acela!i an de celelalte ocieti rom,ne cedente4 cJ contribuabilii )nfiinai "rin fuziunea uneia au mai multor "er oane &uridice rom,ne cu una au mai multe "er oane &uridice trine )n umeaz im"ozitul "e "rofit datorat de ocietile rom,ne cedente. +n ituaia )n care toate ocietile cedente rom,ne )nregi treaz "ierdere fi cal )n anul "recedent# contribuabilul nou)nfiinat determin "lile antici"ate "otrivit "revederilor alin. F/7 !i FA7. K1361J *ontribuabilii care intr ub incidena "revederilor art. 11 alin. F37# "entru "rimul an fi cal modificat# a"lic !i urmtoarele reguli de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit: aJ contribuabilii care declar !i "lte c im"ozitul "e "rofit trime trial !i "entru care anul fi cal modificat )nce"e )n a doua# re "ectiv )n a treia lun a trime trului calendari tic# "rima lun# re "ectiv "rimele dou luni ale trime trului calendari tic re "ectiv# vor con titui un trime tru# "entru care contribuabilul are obligaia declarrii !i "lii im"ozitului "e "rofit# ",n la data de 2> inclu iv a "rimei luni urmtoare )nc9eierii trime trului calendari tic re "ectiv. ;ce te "revederi e a"lic !i )n cazul )n care anul fi cal modificat )nce"e )n a doua# re "ectiv )n a treia lun a trime trului 3= al anului calendari tic4 bJ contribuabilii care declar !i "lte c im"ozitul "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# "entru anul fi cal modificat continu efectuarea "lilor antici"ate la nivelul celor tabilite )nainte de modificare4 )n cazul )n care anul fi cal modificat )nce"e )n a doua# re "ectiv )n a treia lun a trime trului calendari tic# "rima lun# re "ectiv "rimele dou luni ale trime trului calendari tic re "ectiv# vor con titui un trime tru "entru care contribuabilul are obligaia declarrii !i efecturii "lilor antici"ate# )n um de 1012 din im"ozitul "e "rofit datorat "entru anul "recedent# "entru fiecare lun a trime trului# ",n la data de 2> inclu iv a "rimei luni urmtoare )nc9eierii trime trului calendari tic re "ectiv. ;ce te "revederi e a"lic !i )n cazul )n care anul fi cal modificat )nce"e )n a doua# re "ectiv )n a treia lun a trime trului 3= al anului calendari tic.

K14J Per oanele &uridice care# )n cur ul anului fi cal# e dizolv cu lic9idare# "otrivit legii# au obliga5ia de"un declara5ia anual de im"ozit "e "rofit 6i "ltea c im"ozitul ",n la data de"unerii itua5iilor financiare la organul fi cal com"etent din ubordinea ;gen5iei :a5ionale de ;dmini trare %i cal. K15J Per oanele &uridice care# )n cur ul anului fi cal# e dizolv fr lic9idare au obligaia de"un declaraia anual de im"ozit "e "rofit !i "ltea c im"ozitul ",n la )nc9iderea "erioadei im"ozabile. K1=J Obligaiile fi cale reglementate de "rezentul titlu unt venituri ale bugetului de tat. K17J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F117# im"ozitul "e "rofit# dob,nzile0ma&orrile de )nt,rziere !i amenzile datorate de regiile autonome din ubordinea con iliilor locale !i a con iliilor &udeene# "recum !i cele datorate de ocietile comerciale )n care con iliile locale !i0 au &udeene unt acionari ma&oritari# care realizeaz "roiecte cu a i ten financiar din "artea Uniunii Juro"ene au a altor organi me internaionale# )n baza unor acorduri0contracte de )m"rumut ratificate# re "ectiv a"robate "rin acte normative# unt venituri ale bugetelor locale re "ective ",n la f,r!itul anului fi cal )n care e )nc9eie "roiectul care face obiectul acordului0contractului de )m"rumut. K1@J Pentru a"licarea i temului de declarare !i "lat a im"ozitului "e "rofit anual# cu "li antici"ate efectuate trime trial# indicele "reurilor de con um nece ar "entru actualizarea "lilor antici"ate e comunic# "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# ",n la data de 1> a"rilie a anului fi cal "entru care e efectueaz "lile antici"ate. Norme metodologice #%(1 35 Depunerea dec+ara3iei de i.po-it pe pro0it K1J *ontribuabilii au obligaia de"un o declaraie anual de im"ozit "e "rofit ",n la data de 25 .artie inclu iv a anului urmtor# cu e$ce"ia contribuabililor "revzui la art1 34 alin. F>7 lit. a7 !i b7# alin. F187 !i F1>7# care de"un declaraia anual de im"ozit "e "rofit ",n la termenele "revzute )n cadrul ace tor alineate. K2J *ontribuabilii "revzui la art1 13 lit. c7 !i e7 au obligaia de a de"une !i declaraia "rivind di tribuirea )ntre a ociai a veniturilor !i c9eltuielilor. Norme metodologice

K3J *ontribuabilii care intr ub incidena "revederilor art1 1= alin. F37 au obligaia de"un o declaraie anual de im"ozit "e "rofit !i "ltea c im"ozitul "e "rofit aferent anului fi cal re "ectiv# ",n la data de 2> a celei de-a treia luni inclu iv# de la )nc9iderea anului fi cal modificat.

C#)1 = !.po-itu+ pe dividende #%(1 3= Dec+ararea, re3inerea 9i p+ata i.po-itu+ui pe dividende K1J O "er oan &uridic rom,n care di tribuie0"lte!te dividende ctre o "er oan &uridic rom,n are obligaia rein# declare !i "ltea c im"ozitul "e dividende reinut ctre bugetul de tat# a tfel cum e "revede )n "rezentul articol. K2J 3m"ozitul "e dividende e tabile!te "rin a"licarea unei cote de im"ozit de 11@ a u"ra dividendului brut di tribuit0"ltit unei "er oane &uridice rom,ne. K3J 3m"ozitul "e dividende e declar !i e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e di tribuie0"lte!te dividendul. +n cazul )n care dividendele di tribuite nu au fo t "ltite ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende aferent e "lte!te ",n la data de2> ianuarie a anului urmtor. K4J Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul dividendelor "ltite de o "er oan &uridic rom,n unei alte "er oane &uridice rom,ne# dac beneficiarul dividendelor deine# la data "lii dividendelor# minimum 10@ din titlurile de "artici"are ale celeilalte "er oane &uridice# "e o "erioad ne)ntreru"t de un an )m"linit ",n la data "lii ace tora inclu iv. "se aplic pentru dividendele nregistrate de persoana juridic romn/sediul permanent din Romnia al persoanei juridice strine distribuite de o filial situat ntr-un stat membru, respectiv pentru dividendele pltite de o persoan juridic romn unei alte persoane juridice romn, dup data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen nr. 10 / 01!.#

K461J Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul dividendelor di tribuite0"ltite de o "er oan &uridic rom,n: aJ fondurilor de "en ii facultative# re "ectiv fondurilor de "en ii admini trate "rivat4 bJ organelor admini traiei "ublice care e$ercit# "rin lege# dre"turile !i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al tatului la acele "er oane &uridice rom,ne. K5J *ota de im"ozit "e dividende "revzut la alin. F27 e a"lic !i a u"ra umelor di tribuite0"ltite fondurilor de c9i e de inve tiii# )ncadrate a tfel# "otrivit reglementrilor "rivind "iaa de ca"ital. Norme metodologice

C#)1 7 Di2po-i3ii tran-itorii 9i 0ina+e #%(1 37 )ierderi 0i2ca+e din perioade+e de 2cutire Orice "ierdere fi cal net care a"are )n "erioada )n care contribuabilul a fo t cutit de im"ozitul "e "rofit "oate fi recu"erat din "rofiturile im"ozabile viitoare# "otrivitart1 2=. Pierderea fi cal net e te diferena dintre "ierderile fi cale totale "e "erioada de cutire !i "rofitul im"ozabil total )n aceea!i "erioad. #%(1 3761 )ierderi rea+i-ate printrEun 2ediu per.anent din 2trintate K1J Pierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent din trintate# )nregi trate ",n la data de 31 decembrie 200A inclu iv# e recu"ereaz "otrivit "revederilor )n vigoare ",n la acea t dat. K2J Pentru anul 2010# "ierderile realizate "rintr-un ediu "ermanent ituat )ntr-un tat membru al Uniunii Juro"ene# al ; ociaiei Juro"ene a 2iberului Cc9imb au )ntr-un tat cu care .om,nia are )nc9eiat o convenie de evitare a dublei im"uneri e determin lu,nd )n calcul veniturile !i c9eltuielile )nregi trate de la )nce"utul anului fi cal. #%(1 3@ Di2po-i3ii tran-itorii

K1J +n cazul "er oanelor &uridice care au obinut# )nainte de 1 iulie 2003# certificatul "ermanent de inve titor )n zon defavorizat# cutirea de im"ozit "e "rofitul aferent inve tiiilor noi e a"lic )n continuare "e "erioada e$i tenei zonei defavorizate. Norme metodologice K2J *ontribuabilii care au efectuat c9eltuieli cu inve tiii )nainte de 1 iulie 2002# "otrivit Ordonanei Guvernului nr. 2/01AA1 "rivind acordarea de faciliti "er oanelor care domiciliaz au lucreaz )n unele localiti din (unii ;"u eni !i )n .ezervaia Hio ferei G'elta 'unriiG# re"ublicat# cu modificrile ulterioare# !i care continu inve tiiile conform ordonanei menionate# beneficiaz )n continuare de deducerea din "rofitul im"ozabil a c9eltuielilor di tinct evideniate# fcute cu inve tiiile re "ective# fr a de"!idata de 31 decembrie 2001. K3J *ontribuabilii care )!i de f!oar activitatea )n zona liber "e baz de licen !i care ",n la data de 1 iulie 2002 au realizat inve tiii )n zona liber# )n active cor"orale amortizabile utilizate )n indu tria "relucrtoare# )n valoare de cel "uin 1.000.000 dolari C.U.;.# beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit# )n continuare# ",n ladata de 31 decembrie 2001. 'i "oziiile "rezentului alineat nu e mai a"lic )n ituaia )n care urvin modificri )n tructura acionariatului contribuabilului. +n )nele ul "rezentului alineat# modificare de acionariat )n cazul ocietilor cotate e con ider a fi o modificare a acionariatului )n "ro"orie de mai mult de 2>@ din numrul aciunilor# "e "arcur ul unui an calendari tic. K4J *u e$ce"ia "revederilor alin. F37# contribuabilii care obin venituri din activiti de f!urate "e baz de licen )ntr-o zon liber au obligaia de a "lti im"ozit "e "rofit )n cot de >@ "entru "rofitul im"ozabil care core "unde ace tor venituri# ",n la data de 31 decembrie 2008. Norme metodologice K5J *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la alin. F17 - F87 nu "ot beneficia de amortizarea accelerat au de deducerea "revzut la art1 24 alin. F127. K=J Unitile "rote&ate de tinate "er oanelor cu 9andica"# definite "rin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 10201AAA "rivind "rotecia "ecial !i )ncadrarea )n munc a "er oanelor cu 9andica"# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 2egea nr. >1A02002# cu modificrile ulterioare# unt cutite de la "lata im"ozitului "e "rofit dac minimum />@ din umele obinute "rin cutire e reinve te c )n

vederea ac9iziiei de ec9i"ament te9nologic# ma!ini# utila&e# in talaii !i0 au "entru amena&area locurilor de munc "rote&ate. Ccutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit e a"lic ",n la data de 31 decembrie 2001. K7J *ontribuabilii direct im"licai )n "roducia de filme cinematografice# )n cri!i ca atare )n .egi trul cinematografic# beneficiaz# ",n la data de 31 decembrie 2001# de: aJ cutirea de la "lata im"ozitului "e "rofit a cotei-"ri din "rofitul brut reinve tit )n domeniul cinematografiei4 bJ reducerea im"ozitului "e "rofit )n "ro"orie de 20@# )n cazul )n care e creeaz noi locuri de munc !i e a igur cre!terea numrului cri"tic de anga&ai# cu cel "uin 10@ fa de anul financiar "recedent. K@J Cocietatea :aional G:uclearelectricaG - C.;. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 31 decembrie 2010# )n condiiile )n care "rofitul e te utilizat e$clu iv "entru finanarea lucrrilor de inve tiii la obiectivul *entrala :uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2# "otrivit legii. KBJ Cocietatea *omercial G;utomobile 'aciaG - C.;. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 31 decembrie 2001. K10J Cocietatea *omercial GCide$G - C.;. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 31 decembrie 2008. K11J *om"ania :aional G;ero"ortul 3nternaional kenri *oand - Oto"eniG - C.;. beneficiaz de cutire de la "lata im"ozitului "e "rofit ",n la data de 31 decembrie 2001. K12J 2a calculul "rofitului im"ozabil# urmtoarele venituri unt neim"ozabile ",n la data de 31 decembrie 2001: aJ veniturile realizate din activitile de f!urate "entru obiectivul *entrala :uclearoelectric *ernavod - Unitatea 2# ",n la "unerea )n funciune a ace tuia4 bJ veniturile realizate din a"licarea unei invenii brevetate )n .om,nia# inclu iv din fabricarea "rodu ului au a"licarea "roce ului# "e o "erioad de > ani de la "rima a"licare# calculai de la data

)nce"erii a"licrii !i cu"rin!i )n "erioada de valabilitate a brevetului# "otrivit legii4 Norme metodologice cJ veniturile realizate din "racticarea a"iculturii. K13J Pentru inve tiiile directe cu im"act emnificativ )n economie# realizate ",n la data de 31 decembrie 2001# "otrivit legii# contribuabilii "ot deduce o cot u"limentar de 20@ din valoarea ace tora. 'educerea e calculeaz )n luna )n care e realizeaz inve tiia. +n ituaia )n care e realizeaz "ierdere fi cal# acea ta e recu"ereaz "otrivit di "oziiilor art1 2=1 Pentru inve tiiile realizate e "oate calcula amortizare accelerat# cu e$ce"ia inve tiiilor )n cldiri. *ontribuabilii care beneficiaz de facilitile "revzute la "rezentul alineat nu "ot a"lica "revederile art1 24 alin. F127. K14J %acilitile fi cale "rivind im"ozitul "e "rofit din actele normative menionate )n "rezentul articol# "recum !i cele care decurg din alte acte normative date )n a"licarea ace tora rm,n )n vigoare ",n la termenele !i )n condiiile ti"ulate de ace tea.

#$';# 1

L!"(# "OC!'(A?!LO% +a care 2e 0ace re0erire 7n art1 2761 a+in1 K3J pct1 12 +it1 aJ

aJ ocietile )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului nr. 2.1>/020010*J# din 8 octombrie 2001# "rivind tatutul ocietii euro"ene FCJ7 !i a 'irectivei 20010810*J a *on iliului# din 8 octombrie 2001# de com"letare a Ctatutului ocietii euro"ene )n ceea ce "rive!te im"licarea lucrtorilor !i a ociaiile coo"erati te )nfiinate )n baza .eglementrii *on iliului F*J7 nr. 1.83>02003# din 22 iulie 2003# "rivind Ctatutul Cocietii *oo"erative Juro"ene FC*J7 !i a 'irectivei *on iliului 20030/20*J# din 22 iulie 2003# de com"letare a Ctatutului Cocietii *oo"erative Juro"ene cu "rivire la im"licarea anga&ailor4 bJ ocietile )nfiinate )n baza legii belgiene# cuno cute ca G ociMtM anonNmeG0Gnaamloze vennoot c9a"G# G ociMtM en

commandite "ar action G0Gcommanditaire vennoot c9a" o" aandelenG# G ociMtM "rivMe a re "on abilite limiteeG0Gbe loten vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG# G ociMtM coo"erative o re "on abilitM limitMeG0Gcoo"eratieve vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG# G ociMtM coo"erative o re "on abilitM illimitMeG0Gcoo"eratieve vennoot c9a" met onbe"erBte aan "raBeli&B9eidG# G ociMtM en nom collectifG0Gvennoot c9a" onder firmaG# G ociMtM en commandite im"leG0GgeEone commanditaire vennoot c9a"G# )ntre"rinderi "ublice ce au ado"tat una dintre formele &uridice menionate mai u # !i alte ocieti con tituite conform legii belgiene# u"u e im"ozitului "e "rofit belgian4 cJ ocietile )nfiinate )n baza legi laiei ce9e# cuno cute ca GaBciova "olecno tG# G "olecno t rucenim omezenNmG4 c61J ocietile )nfiinate )n baza legii croate# cuno cute ca GdionicBo dru tvoG# Gdru tvo ogranicenom odgovorno cuG !i alte ocieti con tituite )n conformitate cu legi laia croat !i care unt u"u e im"ozitului "e "rofit )n *roaia4 dJ ocietile )nfiinate )n baza legii daneze# cuno cute ca GaBtie el BabG !i Gan"art el BabG4 alte ocieti u"u e im"ozitrii conform legii im"ozitului "e "rofit# )n m ura )n care venitul lor im"ozabil e te calculat !i im"ozitat )n conformitate cu regulile generale ale legi laiei fi cale a"licabile la GaBtie el BaberG4 eJ ocietile )nfiinate )n baza legii germane# cuno cute ca G;Btienge ell c9aftG# Gjommanditge ell c9aft auf ;BtienG# GGe ell c9aft mit be c9ranBter kaftungG# G=er ic9erung verein auf Gegen eitigBeitG# GJrEerb - und lirt c9aft geno en c9aftG# GHetriebe geEerblic9er ;rt von &uri ti c9en Per onen de offentlic9en .ec9t G# !i alte ocieti con tituite conform legii germane# u"u e im"ozitului "e "rofit german4 0J ocietile )nfiinate )n baza legii e toniene ca Gtai u9ingG# Gu aldu u9ingG# Go au9ingG# GaBt ia elt G# Gtulundu u9i tuG4 gJ ocietile )nfiinate )n baza legii grece!ti# cuno cute ca Ganonume etaireiaG# Getaireia "eriori mene eutun FJ.P.J.7G4 :J ocietile )nfiinate )n baza legii "aniole# cuno cute ca G ociedad anonimaG# G ociedad comanditaria "or accione G# G ociedad de re "on abilidad limitadaG# organi me de dre"t "ublic care funcioneaz )n baza legii "rivate4

iJ ocietile )nfiinate )n baza legii franceze# cuno cute ca G ociMtM anonNmeG# G ociMtM en commandite "ar action G# G ociMtM o re "on abilitM limitMeG# G ociMtM "ar action im"lifiMe G# G ociMtM dma urance mutuelle G# Gcai e dme"argne et de "rMvoNanceG# G ociMtM civile G# care unt automat u"u e im"ozitului "e "rofit# Gcoo"erative G# Gunion de coo"erative G# )ntre"rinderi "ublice indu triale !i comerciale !i alte ocieti con tituite conform legii franceze# u"u e im"ozitului "e "rofit francez4 /J ocietile )nfiinate au e$i tente )n baza legii irlandeze# organi me )nfiinate "e baza legii a ociaiilor indu triale !i de a"rovizionare# ocieti de con trucii# )nfiinate "e baza legii a ociaiilor de con trucii# !i tru turile bancare de economii# )nfiinate "e baza legii tru turilor bancare de economii# 1A8A4 OJ ocietile )nfiinate )n baza legii italiene# cuno cute ca G ocieta "er azioniG# G ocieta in accomandita "er azioniG# G ocieta a re "on ibilita limitataG# G ocieta coo"erativeG# G ocieta di mutua a ircurazioneG !i entiti "ublice !i "rivate a cror activitate e te )n )ntregime au )n "rinci"al comercial4 +J ocietile )nfiinate )n baza legii ci"riote ca Getaireie G# u"u e im"ozitului "e "rofit4 .J ocietile )nfiinate )n baza legii letone# cuno cute ca GaBci&u abiedribaG# G abiedriba ar ierobezotu atbildibuG4 nJ ocietile )nfiinate )n baza legii lituaniene4 oJ ocietile )nfiinate )n baza legii tatului 2u$emburg# cuno cute ca G ociMtM anonNmeG# G ociMtM en commandite "ar action G# G ociMtM a re "on abilite limiteeG# G ociMtM coo"erativeG# G ociMtM coo"erative organi ee comme une ociMtM anonNmeG# Ga ociation dma urance mutuelle G# Ga ociation dme"argne"en ionG# Gentre"ri e de nature commerciale# indu trielle ou miniere de lmJtat# de commune # de Nndicat de commune # de etabli ement "ublic et de autre "er onne morale de droit "ublicG# !i alte ocieti con tituite )n baza legii lu$emburg9eze# u"u e im"ozitului "e "rofit lu$emburg9ez4 pJ ocietile )nfiinate )n baza legii ungare# cuno cute ca GBozBere eti tar a agG# Gbeteti tar a agG# GBozo vallalatG# GBorlatolt felelo egu tar a agG# Gre zvenNtar a agG# GegNe ule G# GBoz9a znu tar a agG# G zovetBezetG4

RJ ocietile )nfiinate )n baza legii malteze# cuno cute ca Gjum"ani&i tam .e "on abilita 2imitataG# GCoc&eta&iet en commandite li l-Ba"ital tag99om man um fmazz&oni&ietG4 rJ ocietile )nfiinate )n baza legii olandeze# cuno cute ca Gnaamloze vennoot c9a"G# Gbe loten vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG# GO"en commanditaire vennoot c9a"G# G*oo"eratieG# Gonderlinge Eaarborgmaat c9a""i&G# G%ond voor gemene reBeningG# G=ereniging o" coo"eratieve grond lagG# Gvereniging EelBe o" onderlinge grond lag al verzeBeraar of Bredietin telling o"treedtG# !i alte ocieti con tituite )n baza legii olandeze !i u"u e im"ozitului "e "rofit olandez4 2J ocietile )nfiinate )n baza legii au triece# cuno cute ca G;Btienge ell c9aftG# GGe ell c9aft mit be c9ranBter kaftungG# GJrEerb - und lirt c9aft geno en c9aftenG4 9J ocietile )nfiinate )n baza legii "oloneze# cuno cute ca G "olBa aBcN&naG# G "olBa z ograniczona od"oEiedzialno ciaG4 tJ ocietile comerciale au ocietile de dre"t civil ce au form comercial# "recum !i alte entiti a cror activitate e te de natur comercial au indu trial# )nregi trate "otrivit legii "ortug9eze4 3J ocietile )nfiinate )n baza legii lovene# cuno cute ca Gdelni Ba druzbaG# GBomanditna druzbam# Gdruzba z ome&eno odgovorno t&oG4 uJ ocietile )nfiinate )n baza legi laiei lovace# cuno cute ca GaBciova "olocno tG# G "olocno tm rucenim obmedzenNmG# GBomanditna "olocno tG4 vJ ocietile )nfiinate )n baza legii finlandeze# cuno cute ca Go aBeN9tio0aBtiebolagG# Go uu Bunta0andel lagG# G aa to"anBBi0 "arbanBm and mvaBuutu N9tio0for aBring bolagG4 PJ ocietile )nfiinate )n baza legii uedeze# cuno cute ca GaBtiebolagG# Gfor aBring aBtiebolagG# GeBonomi Ba foreningarG# G "arbanBerG# Gom e idiga for aBring bolagG4 *J ocietile )nfiinate )n baza legii .egatului Unit al (arii Hritanii !i 3rlandei de :ord.

(!(LUL !!!

!.po-itu+ pe venit
$%tras din &'( 10)/ 00)* +R,. -. .eclararea, stabilirea /i plata impo0itului pe veniturile reali0ate de persoanele fi0ice nainte de 1 ianuarie 010 se face n conformitate cu legislaia n vigoare pn la aceast dat.

C#)1 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 3B Contribuabi+i Urmtoarele "er oane datoreaz "lata im"ozitului conform "rezentului titlu !i unt numite )n continuare contribuabili: aJ "er oanele fizice rezidente4 bJ "er oanele fizice nerezidente care de f!oar o activitate inde"endent "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia4 cJ "er oanele fizice nerezidente care de f!oar activiti de"endente )n .om,nia4 dJ "er oanele fizice nerezidente care obin venituri "revzute la art1 @B. #%(1 40 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui K1J 3m"ozitul "revzut )n "rezentul titlu# denumit )n continuare im"ozit "e venit# e a"lic urmtoarelor venituri: aJ )n cazul "er oanelor fizice rezidente rom,ne# cu domiciliul )n .om,nia# veniturilor obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei4 bJ )n cazul "er oanelor fizice rezidente# altele dec,t cele "revzute la lit. a7# veniturilor obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari tic urmtor anului )n care ace!tia devin rezideni )n .om,nia4

cJ )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care de f!oar activitate inde"endent "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# venitului net atribuibil ediului "ermanent4 dJ )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care de f!oar activitate de"endent )n .om,nia# venitului alarial net din acea t activitate de"endent4 eJ )n cazul "er oanelor fizice nerezidente# care obin veniturile "revzute la art1 3B lit. d7# venitului determinat conform regulilor "revzute )n "rezentul titlu# ce core "und categoriei re "ective de venit. K2J Per oanele fizice nerezidente care )nde"line c condiiile de reziden "revzute la art1 7 alin. F17 "ct. 23 lit. b7 au c7 vor fi u"u e im"ozitului "e venit "entru veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului calendari tic urmtor anului )n care ace!tia devin rezideni )n .om,nia. K3J %ac e$ce"ie de la "revederile alin. F27 "er oanele fizice care dovede c c unt rezideni ai unor tate cu care .om,nia are )nc9eiate convenii de evitare a dublei im"uneri# crora le unt a"licabile "revederile conveniilor. K4J +n cur ul anului calendari tic )n care "er oanele fizice nerezidente# cu e$ce"ia celor menionate la art1 40 alin. F37# )nde"line c condiiile de reziden "revzute laart1 7 alin. F17 "ct. 23 lit. b7 au c7 unt u"u e im"ozitului numai "entru veniturile obinute din .om,nia. K5J O "er oan e te con iderat rezident au nerezident "entru )ntregul an calendari tic# nefiind "ermi c9imbarea rezidenei "e "arcur ul anului calendari tic. K=J .ezidenii tatelor cu care .om,nia are )nc9eiate convenii de evitare a dublei im"uneri trebuie )!i dovedea c rezidena fi cal "rintr-un certificat de reziden emi de ctre autoritatea fi cal com"etent din tatul trin au "rintr-un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dec,t cea fi cal# care are atribuii )n domeniul certificrii rezidenei conform legi laiei interne a acelui tat. ;ce t certificat0document e te valabil "entru anul0anii "entru care e te emi .

K7J Per oana fizic rezident rom,n# cu domiciliul )n .om,nia# care dovede!te c9imbarea rezidenei )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc9eiat convenie de evitare a dublei im"uneri# e te obligat )n continuare la "lata im"ozitului "e veniturile obinute din orice ur # at,t din .om,nia# c,t !i din afara .om,niei# "entru anul calendari tic )n care are loc c9imbarea rezidenei# "recum !i )n urmtorii 3 ani calendari tici. #%(1 41 Categorii de venituri 2upu2e i.po-itu+ui pe venit *ategoriile de venituri u"u e im"ozitului "e venit# "otrivit "revederilor "rezentului titlu# unt urmtoarele: aJ venituri din activiti inde"endente# definite conform art1 4=4 bJ venituri din alarii# definite conform art1 554 cJ venituri din cedarea folo inei bunurilor# definite conform art1 =1Q dJ venituri din inve tiii# definite conform art1 =54 eJ venituri din "en ii# definite conform art1 =@4 0J venituri din activiti agricole# ilvicultur !i "i cicultur# definite conform art1 714 gJ venituri din "remii !i din &ocuri de noroc# definite conform art1 754 :J venituri din tran ferul "ro"rietilor imobiliare# definite conform art1 77614 iJ venituri din alte ur e# definite conform art1 7@ !i art1 7B61. Norme metodologice #%(1 42 4enituri nei.po-abi+e +n )nele ul im"ozitului "e venit# urmtoarele venituri nu unt im"ozabile: aJ a&utoarele# indemnizaiile !i alte forme de "ri&in cu de tinaie "ecial# acordate din bugetul de tat# bugetul a igurrilor ociale de tat# bugetele fondurilor "eciale# bugetele locale !i din alte fonduri

"ublice# inclu iv cele din fonduri e$terne nerambur abile# "recum !i cele de aceea!i natur "rimite de la alte "er oane# cu e$ce"ia indemnizaiilor "entru inca"acitate tem"orar de munc. :u unt venituri im"ozabile indemnizaiile "entru: ri c maternal# maternitate# cre!terea co"ilului !i )ngri&irea co"ilului bolnav# "otrivit legii4 Norme metodologice a61J veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile ub forma de6eurilor "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul "rogramelor na5ionale finan5ate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice4 bJ umele )nca ate din a igurri de orice fel re"rezent,nd de "gubiri# ume a igurate# "recum !i orice alte dre"turi# cu e$ce"ia c,!tigurilor "rimite de la ocietile de a igurri ca urmare a contractului de a igurare )nc9eiat )ntre "ri# cu ocazia tragerilor de amortizare. :u unt venituri im"ozabile de "gubirile )n bani au )n natur "rimite de ctre o "er oan fizic ca urmare a unui "re&udiciu material uferit de acea ta# inclu iv de "gubirile re"rezent,nd daunele morale4 Norme metodologice b61J umele "rimite ca urmare a e$"ro"rierii "entru cauz de utilitate "ublic# conform legii4 cJ umele "rimite dre"t de "gubiri "entru "agube u"ortate ca urmare a calamitilor naturale# "recum !i "entru cazurile de invaliditate au dece # conform legii4Norme metodologice dJ "en iile "entru invalizii de rzboi# orfanii# vduvele0vduvii de rzboi# umele fi$e "entru )ngri&irea "en ionarilor care au fo t )ncadrai )n gradul 3 de invaliditate# "recum !i "en iile# altele dec,t "en iile "ltite din fonduri con tituite "rin contribuii obligatorii la un i tem de a igurri ociale# inclu iv cele din fonduri de "en ii facultative !i cele finanate de la bugetul de tat4 eJ <<< ;brogat4 0J umele au bunurile "rimite ub form de "on orizare au mecenat4 gJ veniturile "rimite ca urmare a tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor imobile !i mobile din "atrimoniul "er onal# altele dec,t c,!tigurile din tran ferul titlurilor de valoare# "recum !i altele dec,t cele definite la ca". =333?1. Cunt con iderate bunuri mobile la momentul )n trinrii !i bunurile valorificate "rin

centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul Programelor naionale finanate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice4 Norme metodologice :J dre"turile )n bani !i )n natur "rimite de militarii )n termen# militarii cu termen redu # tudenii !i elevii unitilor de )nvm,nt din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional !i "er oanele civile# "recum !i cele ale gradailor !i oldailor concentrai au mobilizai4 iJ bur ele "rimite de "er oanele care urmeaz orice form de !colarizare au "erfecionare )n cadru in tituionalizat4 Norme metodologice /J umele au bunurile "rimite cu titlu de mo!tenire ori donaie. Pentru "ro"rietile imobiliare# )n cazul mo!tenirilor !i donaiilor e a"lic reglementrile "revzute la art1 7761 alin. F27 !i F374 OJ <<< ;brogat. +J veniturile "rimite de membrii mi iunilor di"lomatice !i ai "o turilor con ulare "entru activitile de f!urate )n .om,nia )n calitatea lor oficial# )n condiii de reci"rocitate# )n virtutea regulilor generale ale dre"tului internaional au a "revederilor unor acorduri "eciale la care .om,nia e te "arte4 .J veniturile nete )n valut "rimite de membrii mi iunilor di"lomatice# oficiilor con ulare !i in titutelor culturale ale .om,niei am"la ate )n trintate# )n conformitate cu legi laia )n vigoare4 nJ veniturile "rimite de oficialii organi melor !i organizaiilor internaionale din activitile de f!urate )n .om,nia )n calitatea lor oficial# cu condiia ca "oziia ace tora# de oficial# fie confirmat de (ini terul ;facerilor J$terne4 oJ veniturile "rimite de ceteni trini "entru activitatea de con ultan de f!urat )n .om,nia# )n conformitate cu acordurile de finanare nerambur abil )nc9eiate de .om,nia cu alte tate# cu organi me internaionale !i organizaii neguvernamentale4 pJ veniturile "rimite de ceteni trini "entru activiti de f!urate )n .om,nia# )n calitate de core "ondeni de "re # cu condiia reci"rocitii acordate cetenilor rom,ni "entru venituri din a tfel de activiti !i cu condiia ca "oziia ace tor "er oane fie confirmat de (ini terul ;facerilor J$terne4

RJ umele re"rezent,nd diferena de dob,nd ubvenionat "entru creditele "rimite )n conformitate cu legi laia )n vigoare4 rJ ubveniile "rimite "entru ac9iziionarea de bunuri# dac ubveniile unt acordate )n conformitate cu legi laia )n vigoare4 2J veniturile re"rezent,nd avanta&e )n bani !i0 au )n natur "rimite de "er oanele cu 9andica"# veteranii de rzboi# invalizii !i vduvele de rzboi# accidentaii de rzboi )n afara erviciului ordonat# "er oanele "er ecutate din motive "olitice de dictatura in taurat cu )nce"ere de la 1 martie 1A8># cele de"ortate )n trintate ori con tituite )n "rizonieri# urma!ii eroilor-martiri# rniilor# lu"ttorilor "entru victoria .evoluiei din decembrie 1A8A# "recum !i "er oanele "er ecutate din motive etnice de regimurile in taurate )n .om,nia cu )nce"ere de la 1 e"tembrie 1A80 ",n la 1 martie 1A8>4 Norme metodologice tJ "remiile obinute de "ortivii medaliai la cam"ionatele mondiale# euro"ene !i la &ocurile olim"ice. :u unt venituri im"ozabile "remiile# "rimele !i indemnizaiile "ortive acordate "ortivilor# antrenorilor# te9nicienilor !i altor "eciali!ti# "revzui )n legi laia )n materie# )n vederea realizrii obiectivelor de )nalt "erforman: cla area "e "odiumul de "remiere la cam"ionatele euro"ene# cam"ionatele mondiale !i &ocurile olim"ice# "recum !i calificarea !i "artici"area la turneele finale ale cam"ionatelor mondiale !i euro"ene# "rima gru" valoric# "recum !i la &ocurile olim"ice# )n cazul &ocurilor "ortive. :u unt venituri im"ozabile "rimele !i indemnizaiile "ortive acordate "ortivilor# antrenorilor# te9nicienilor !i altor "eciali!ti# "revzui de legi laia )n materie# )n vederea "regtirii !i "artici"rii la com"etiiile internaionale oficiale ale loturilor re"rezentative ale .om,niei4 Norme metodologice uJ "remiile !i alte dre"turi ub form de cazare# ma # tran "ort !i altele a emenea# obinute de elevi !i tudeni )n cadrul com"etiiilor interne !i internaionale# inclu iv elevi !i tudeni nerezideni )n cadrul com"etiiilor de f!urate )n .om,nia4 Norme metodologice vJ "rima de tat acordat "entru economi irea !i creditarea )n i tem colectiv "entru domeniul locativ# )n conformitate cu "revederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. AA02001 "rivind in tituiile de credit !i adecvarea ca"italului# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 2egea nr. 22/0200/4 *J alte venituri care nu unt im"ozabile# a!a cum unt "recizate la fiecare categorie de venit.

#%(1 4261 %egu+i genera+e ap+icabi+e venituri+or rea+i-ate din opera3iunea de 0iducie F)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 228/0200A "rivind codul civil7 K1J Iran ferul de la con tituitor la fiduciar al ma ei "atrimoniale fiduciare nu genereaz venituri im"ozabile# )n )nele ul "rezentului titlu# la momentul tran ferului# "entru "rile im"licate# re "ectiv con tituitor !i fiduciar# )n cazul )n care "rile re "ective unt contribuabili "otrivit titlului 333. K2J .emuneraia fiduciarului contribuabil "otrivit titlului 333# notar "ublic au avocat# "rimit "entru admini trarea ma ei "atrimoniale con tituie# )n )nele ul "rezentului titlu# venit din activitatea adiacent !i e u"une im"unerii cumulat cu veniturile din activitatea de f!urat de notar au avocat# "otrivit "revederilor ca". 33 K=enituri din activiti inde"endenteL. K3J Iratamentul fi cal al veniturilor realizate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar# altele dec,t remuneraia fiduciarului# e tabile!te )n funcie de natura venitului re "ectiv !i e u"une im"unerii "otrivit regulilor "ro"rii fiecrei categorii de venituri. 2a determinarea venitului im"ozabil nu e deduc "ierderile fi cale ale con tituitorului# ace tea re"rezent,nd "ierderi definitive. +n cazul )n care con tituitorul e te contribuabil "otrivit titlului 333# obligaiile fi cale ale ace tuia )n legtur cu ma a "atrimonial admini trat vor fi )nde"linite de fiduciar. K4J =enitul realizat )n bani !i )n natur de beneficiarul "er oan fizic la tran ferul ma ei "atrimoniale de la fiduciar e u"une im"unerii "otrivit "revederilor ca". 3p K=enituri din alte ur eL. %ac e$ce"ie veniturile realizate de beneficiar din tran ferul ma ei "atrimoniale )n ituaia )n care ace ta e te con tituitorul# caz )n care veniturile re "ective unt neim"ozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate# la "reul tabilit "rin e$"ertiz te9nic# la locul !i la data "rimirii ace tora# revine fiduciarului. Pierderile fi cale )nregi trate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar re"rezint "ierderi definitive !i nu e deduc la determinarea venitului im"ozabil "entru beneficiar ulterior tran ferului ma ei "atrimoniale de la fiduciar la beneficiarul "er oan fizic. #%(1 43 Cote+e de i.po-itare

K1J *ota de im"ozit e te de 11@ !i e a"lic a u"ra venitului im"ozabil core "unztor fiecrei ur e din fiecare categorie "entru determinarea im"ozitului "e veniturile din: aJ activiti inde"endente4 bJ alarii4 cJ cedarea folo inei bunurilor4 dJ inve tiii4 eJ "en ii4 0J activiti agricole# ilvicultur !i "i cicultur4 gJ "remii4 :J alte ur e. K2J %ac e$ce"ie de la "revederile alin. F17 cotele de im"ozit "revzute e$"re "entru categoriile de venituri cu"rin e )n titlul 333. Norme metodologice #%(1 44 )erioada i.po-abi+ K1J Perioada im"ozabil e te anul fi cal care core "unde anului calendari tic. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# "erioada im"ozabil e te inferioar anului calendari tic# )n ituaia )n care dece ul contribuabilului urvine )n cur ul anului. Norme metodologice #%(1 45 "tabi+irea deduceri+or per2ona+e 9i a 2u.e+or 0i*e K1J 'educerea "er onal# "recum !i celelalte ume fi$e# e$"rimate )n lei# e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. K2J Cumele unt calculate "rin rotun&ire la zece lei# )n en ul c fraciunile ub 10 lei e ma&oreaz la 10 lei.

C#)1 2 4enituri din activit3i independente

#%(1 4= De0inirea venituri+or din activit3i independente K1J =eniturile din activiti inde"endente cu"rind veniturile comerciale# veniturile din "rofe ii libere !i veniturile din dre"turi de "ro"rietate intelectual# realizate )n mod individual !i0 au )ntr-o form de a ociere# inclu iv din activiti adiacente. K2J Cunt con iderate venituri comerciale veniturile din fa"te de comer ale contribuabililor# din "re tri de ervicii# altele dec,t cele "revzute la alin. F37# "recum !i din "racticarea unei me erii. K3J *on tituie venituri din "rofe ii libere veniturile obinute din e$ercitarea "rofe iilor medicale# de avocat# notar# auditor financiar# con ultant fi cal# e$"ert contabil# contabil autorizat# con ultant de "la ament )n valori mobiliare# ar9itect au a altor "rofe ii reglementate# de f!urate )n mod inde"endent# )n condiiile legii. K4J =eniturile din valorificarea ub orice form a dre"turilor de "ro"rietate intelectual "rovin din brevete de invenie# de ene !i modele# mo tre# mrci de fabric !i de comer# "rocedee te9nice# BnoE-9oE# din dre"turi de autor !i dre"turi cone$e dre"tului de autor !i altele a emenea. Norme metodologice #%(1 47 555 #brogat1 #%(1 4@ %egu+i genera+e de 2tabi+ire a venitu+ui net anua+ din activit3i independente, deter.inat pe ba-a contabi+it3ii 7n partid 2i.p+ K1J =enitul net din activiti inde"endente e determin ca diferen )ntre venitul brut !i c9eltuielile efectuate )n co"ul realizrii de venituri# deductibile# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# cu e$ce"ia "revederilor art1 4B !i 50.

K2J =enitul brut cu"rinde: aJ umele )nca ate !i ec9ivalentul )n lei al veniturilor )n natur din de f!urarea activitii4 bJ veniturile ub form de dob,nzi din creane comerciale au din alte creane utilizate )n legtur cu o activitate inde"endent4 cJ c,!tigurile din tran ferul activelor din "atrimoniul afacerii# utilizate )ntr-o activitate inde"endent# e$clu iv contravaloarea bunurilor rma e du" )ncetarea definitiv a activitii4 dJ veniturile din anga&amentul de a nu de f!ura o activitate inde"endent au de a nu concura cu o alt "er oan4 eJ veniturile din anularea au cutirea unor datorii de "lat a"rute )n legtur cu o activitate inde"endent4 0J veniturile )nregi trate de ca ele de marcat cu memorie fi cal# in talate ca a"arate de ta$at "e autove9iculele de tran "ort "er oane au bunuri )n regim de ta$i. K3J :u unt con iderate venituri brute: aJ a"orturile )n numerar au ec9ivalentul )n lei al a"orturilor )n natur fcute la )nce"erea unei activiti au )n cur ul de f!urrii ace teia4 bJ umele "rimite ub form de credite bancare au de )m"rumuturi de la "er oane fizice au &uridice4 cJ umele "rimite ca de "gubiri4 dJ umele au bunurile "rimite ub form de "on orizri# mecenat au donaii. K4J *ondiiile generale "e care trebuie le )nde"linea c c9eltuielile aferente veniturilor# "entru a "utea fi dedu e# unt: aJ fie efectuate )n cadrul activitilor de f!urate )n co"ul realizrii venitului# &u tificate "rin documente4 bJ fie cu"rin e )n c9eltuielile e$erciiului financiar al anului )n cur ul cruia au fo t "ltite4

cJ re "ecte regulile "rivind amortizarea# "revzute )n tit+u+ !!# du" caz4 c61J re "ecte regulile "rivind deducerea c9eltuielilor re"rezent,nd inve tiii )n mi&loace fi$e "entru cabinetele medicale# )n conformitate cu "revederile art1 24 alin. F117. dJ c9eltuielile cu "rimele de a igurare fie efectuate "entru: 1. active cor"orale au necor"orale din "atrimoniul afacerii4 2. activele ce erve c ca garanie bancar "entru creditele utilizate )n de f!urarea activitii "entru care e te autorizat contribuabilul4 3. "rime de a igurare "entru a igurarea de ri c "rofe ional4 8. "er oane care obin venituri din alarii# "otrivit "revederilor capito+u+ui 3 din "rezentul titlu# cu condiia im"ozitrii umei re"rezent,nd "rima de a igurare# la beneficiarul ace teia# la momentul "lii de ctre u"ortator. eJ fie efectuate "entru alariai "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# re"rezent,nd indemnizaiile "ltite ace tora# "recum !i c9eltuielile de tran "ort !i cazare. K5J Urmtoarele c9eltuieli unt deductibile limitat: aJ c9eltuielile de "on orizare# mecenat# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# efectuate conform legii# )n limita unei cote de >@ din baza de calcul determinat conform alin. F174 bJ c9eltuielile de "rotocol# )n limita unei cote de 2@ din baza de calcul determinat conform alin. F174 cJ <<< ;brogat4 dJ c9eltuielile ociale# )n limita umei obinute "rin a"licarea unei cote de ",n la 2@ la fondul de alarii realizat anual4 eJ "ierderile "rivind bunurile "eri abile# )n limitele "revzute de actele normative )n materie4 0J c9eltuielile re"rezent,nd tic9etele de ma acordate de anga&atori# "otrivit legii4

061J c9eltuielile re"rezent,nd tic9etele de vacan acordate de anga&atori# "otrivit legii4 gJ contribuiile efectuate )n numele anga&ailor la fondurile de "en ii facultative# )n conformitate cu legi laia )n materie# "recum !i cele la c9emele de "en ii facultative calificate a tfel )n conformitate cu legi laia "rivind "en iile facultative de ctre ;utoritatea de Cu"raveg9ere %inanciar# efectuate ctre entiti autorizate# tabilite )n tate membre ale Uniunii Juro"ene au a"arin,nd C"aiului Jconomic Juro"ean# )n limita ec9ivalentului )n lei a 800 de euro "entru fiecare "artici"ant# )ntr-un an fi cal4 :J "rima de a igurare voluntar de ntate# conform legii# )n limita ec9ivalentului )n lei a 2>0 euro anual "entru o "er oan4 iJ c9eltuielile efectuate "entru activitatea inde"endent# c,t !i )n co"ul "er onal al contribuabilului au a ociailor unt deductibile numai "entru "artea de c9eltuial care e te aferent activitii inde"endente4 /J c9eltuielile re"rezent,nd contribuii ociale obligatorii "entru alariai !i contribuabili# inclu iv cele "entru a igurarea de accidente de munc !i boli "rofe ionale# "otrivit legii4 OJ dob,nzi aferente )m"rumuturilor de la "er oane fizice !i &uridice# altele dec,t in tituiile care de f!oar activitatea de creditare cu titlu "rofe ional# utilizate )n de f!urarea activitii# "e baza contractului )nc9eiat )ntre "ri# )n limita nivelului dob,nzii de referin a Hncii :aionale a .om,niei# "entru )m"rumuturile )n lei# )n vigoare la data re tituirii )m"rumutului# !i# re "ectiv# nivelul ratei dob,nzii "entru )m"rumuturile )n valut# "revzut la art1 23 alin. F>7 lit. b74 +J c9eltuielile efectuate de utilizator# re"rezent,nd c9iria - rata de lea ing - )n cazul contractelor de lea ing o"eraional# re "ectiv c9eltuielile cu amortizarea !i dob,nzile "entru contractele de lea ing financiar# tabilite )n conformitate cu "revederile "rivind o"eraiunile de lea ing !i ocietile de lea ing4 .J cotizaii "ltite la a ociaiile "rofe ionale )n limita a 2@ din baza de calcul determinat conform alin. F174 nJ c9eltuielile re"rezent,nd contribuiile "rofe ionale obligatorii datorate# "otrivit legii# organizaiilor "rofe ionale din care fac "arte contribuabilii# )n limita a >@ din venitul brut realizat.

K=J Haza de calcul e determin ca diferen )ntre venitul brut !i c9eltuielile deductibile# altele dec,t c9eltuielile de "on orizare# mecenat# "entru acordarea de bur e "rivate# c9eltuielile de "rotocol# cotizaiile "ltite la a ociaiile "rofe ionale. K7J :u unt c9eltuieli deductibile: aJ umele au bunurile utilizate de contribuabil "entru uzul "er onal au al familiei ale4 bJ c9eltuielile core "unztoare veniturilor neim"ozabile ale cror ur e e afl "e teritoriul .om,niei au )n trintate4 cJ im"ozitul "e venit datorat "otrivit "rezentului titlu# inclu iv im"ozitul "e venitul realizat )n trintate4 dJ c9eltuielile cu "rimele de a igurare# altele dec,t cele "revzute la alin. F87 lit. d7 !i la alin. F>7 lit. 974 eJ donaii de orice fel4 0J amenzile# confi crile# dob,nzile# "enalitile de )nt,rziere !i "enalitile datorate autoritilor rom,ne !i trine# "otrivit "revederilor legale# altele dec,t cele "ltite conform clauzelor din contractele comerciale4 gJ ratele aferente creditelor anga&ate4 :J <<< ;brogat. iJ c9eltuielile de ac9iziionare au de fabricare a bunurilor !i a dre"turilor amortizabile din .egi trul-inventar4 /J c9eltuielile "rivind bunurile con tatate li" din ge tiune au degradate !i neim"utabile# dac inventarul nu e te aco"erit de o "oli de a igurare4 OJ umele au valoarea bunurilor confi cate ca urmare a )nclcrii di "oziiilor legale )n vigoare4 +J im"ozitul "e venit u"ortat de "ltitorul venitului )n contul beneficiarilor de venit4 +61J >0@ din c9eltuielile aferente ve9iculelor rutiere motorizate care nu unt utilizate e$clu iv )n co"ul de f!urrii activitii !i a cror ma total ma$im autorizat nu de"!e!te 3.>00 Bg !i nu au

mai mult de A caune de "a ageri# incluz,nd !i caunul !oferului# aflate )n "ro"rietate au )n folo in. ;ce te c9eltuieli unt integral deductibile "entru itua5iile )n care ve9iculele re "ective e )n criu )n oricare dintre urmtoarele categorii: 1. ve9iculele utilizate e$clu iv "entru ervicii de urgen# ervicii de "az !i "rotecie !i ervicii de curierat4 2. ve9iculele utilizate de agenii de v,nzri !i de ac9iziii4 3. ve9iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru erviciile de ta$imetrie4 8. ve9iculele utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat# inclu iv "entru )nc9irierea ctre alte "er oane au "entru in truire de ctre !colile de !oferi4 >. ve9iculele utilizate ca mrfuri )n co" comercial. *9eltuielile care intr ub incidena ace tor "revederi nu includ c9eltuielile "rivind amortizarea. +n cazul ve9iculelor rutiere motorizate# aflate )n "ro"rietate au )n folo in# care nu fac obiectul limitrii deducerii c9eltuielilor# e vor a"lica regulile generale de deducere. (odalitatea de a"licare a ace tor "revederi e tabile!te "rin norme4 .J alte ume "revzute "rin legi laia )n vigoare. K@J *ontribuabilii care obin venituri din activiti inde"endente unt obligai organizeze !i conduc contabilitate )n "artid im"l# cu re "ectarea reglementrilor )n vigoare "rivind evidena contabil# !i com"leteze .egi trul-&urnal de )nca ri !i "li# .egi trul-inventar !i alte documente contabile "revzute de legi laia )n materie. KBJ +n .egi trul-inventar e trec toate bunurile !i dre"turile aferente de f!urrii activitii. Norme metodologice #%(1 4B "tabi+irea venitu+ui net anua+ pe ba-a nor.e+or de venit

K1J +n cazul contribuabililor care realizeaz venituri comerciale definite la art1 4= alin.F27 venitul net anual e determin "e baza normelor de venit de la locul de f!urrii activitii. K2J (ini terul %inan5elor Publice elaboreaz nomenclatorul activit5ilor "entru care venitul net e "oate determina "e baza normelor anuale de venit# care e a"rob "rin ordin al mini trului finan5elor "ublice# )n conformitate cu activit5ile din *la ificarea activit5ilor din economia na5ional D *;J:# a"robat "rin kotr,rea Guvernului nr. 1>101AA/# cu modificrile ulterioare. 'irec5iile generale ale finan5elor "ublice &ude5ene# re "ectiv a munici"iului Hucure6ti au urmtoarele obliga5ii: aJ tabilirea nivelului normelor de venit4 bJ "ublicarea ace tora# anual# )n cur ul trime trului 3= al anului anterior celui )n care urmeaz a e a"lica. K261J :orma de venit "entru fiecare activitate inde"endent de f!urat de contribuabil care genereaz venit comercial nu "oate fi mai mic dec,t alariul de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# )n vigoare la momentul tabilirii ace teia# )nmulit cu 12. Prevederile "rezentului alineat e a"lic !i )n cazul )n care activitatea e de f!oar )n cadrul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# norma de venit fiind tabilit "entru fiecare membru a ociat. K3J 2a tabilirea normelor anuale de venit# "lafonul de venit determinat "rin )nmulirea cu 12 a alariului de baz minim brut "e ar garantat )n "lat# re"rezint venitul net anual )nainte de a"licarea criteriilor. *riteriile "entru tabilirea normelor de venit de ctre direciile generale regionale ale finanelor "ublice unt cele "revzute )n normele metodologice. K4J +n cazul )n care un contribuabil de f!oar o activitate inde"endent# care genereaz venituri comerciale# "e "erioade mai mici dec,t anul calendari tic# norma de venit aferent acelei activiti e corecteaz a tfel )nc,t reflecte "erioada de an calendari tic )n care a fo t de f!urat activitatea re "ectiv. K5J 'ac un contribuabil de f!oar dou au mai multe activiti care genereaz venituri comerciale# venitul net din ace te

activiti e tabile!te "rin )n umarea nivelului normelor de venit core "unztoare fiecrei activiti. K=J +n cazul )n care un contribuabil de f!oar o activitate de emnat conform alin.F27 !i o alt activitate inde"endent# venitul net anual e determin "e baza contabilitii )n "artid im"l# conform art1 4@. K7J <<< ;brogat. K@J *ontribuabilii care de f6oar activit5i "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit au obliga5ia com"leteze numai "artea din .egi trul-&urnal de )nca ri 6i "l5i referitoare la )nca ri# "otrivit reglementrilor contabile elaborate )n ace t co". KBJ *ontribuabilii "entru care venitul net e determin "e baz de norme de venit 6i care )n anul fi cal anterior au )nregi trat un venit brut anual mai mare dec,t ec9ivalentul )n lei al umei de 100.000 euro# )nce",nd cu anul fi cal urmtor# au obliga5ia determinrii venitului net anual )n i tem real. ;cea t categorie de contribuabili are obliga5ia com"leteze core "unztor 6i de"un declara5ia "rivind venitul e timat0norma de venit ",n la data de 31 ianuarie inclu iv. *ur ul de c9imb valutar utilizat "entru determinarea ec9ivalentului )n lei al umei de 100.000 euro e te cur ul de c9imb mediu anual comunicat de Hanca :a5ional a .om,niei# la f,r6itul anului fi cal.Norme metodologice #%(1 50 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din drepturi+e de proprietate inte+ectua+ K1J =enitul net din dre"turile de "ro"rietate intelectual e tabile!te "rin cderea din venitul brut a urmtoarelor c9eltuieli: aJ o c9eltuial deductibil egal cu 20@ din venitul brut4 bJ contribuiile ociale obligatorii "ltite. K2J +n cazul veniturilor "rovenind din crearea unor lucrri de art monumental# venitul net e tabile!te "rin deducerea din venitul brut a urmtoarelor c9eltuieli: aJ o c9eltuial deductibil egal cu 2>@ din venitul brut4 bJ contribuiile ociale obligatorii "ltite.

K3J +n cazul e$"loatrii de ctre mo!tenitori a dre"turilor de "ro"rietate intelectual# "recum !i )n cazul remuneraiei re"rezent,nd dre"tul de uit !i al remuneraiei com"en atorii "entru co"ia "rivat# venitul net e determin "rin cderea din venitul brut a umelor ce revin organi melor de ge tiune colectiv au altor "ltitori de a emenea venituri# "otrivit legii# fr a"licarea cotei forfetare de c9eltuieli "revzute la alin. F17 !i F27. . Norme metodologice K4J Pentru determinarea venitului net din dre"turi de "ro"rietate intelectual# contribuabilii vor com"leta numai "artea din .egi trul&urnal de )nca ri !i "li referitoare la )nca ri. ;cea t reglementare e te o"ional "entru cei care con ider c )!i "ot )nde"lini obligaiile declarative direct "e baza documentelor emi e de "ltitorul de venit. ;ce!ti contribuabili au obligaia ar9iveze !i " treze documentele &u tificative cel "uin )n limita termenului de "re cri"ie "revzut de lege. Norme metodologice #%(1 51 Op3iunea de a 2tabi+i venitu+ net anua+, uti+i-8nduE 2e date+e din contabi+itatea 7n partid 2i.p+ K1J *ontribuabilii care obin venituri din activiti inde"endente# im"u!i "e baz de norme de venit# "recum !i cei care obin venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual au dre"tul o"teze "entru determinarea venitului net )n i tem real# "otrivit art1 4@. K2J O"5iunea de a determina venitul net "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l e te obligatorie "entru contribuabil "e o "erioad de 2 ani fi cali con ecutivi 6i e con ider re)nnoit "entru o nou "erioad dac contribuabilul nu olicit revenirea la i temul anterior# "rin com"letarea core "unztoare a declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit 6i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 31 ianuarie inclu iv a anului urmtor e$"irrii "erioadei de 2 ani. K3J O"5iunea "entru determinarea venitului net )n i tem real e e$ercit "rin com"letarea declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit cu informa5ii "rivind determinarea venitului net anual )n i tem real 6i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 31 ianuarie inclu iv# )n cazul contribuabililor care au de f6urat activitate )n anul "recedent# re "ectiv )n termen de 1> zile de la )nce"erea activit5ii# )n cazul contribuabililor care )nce" activitatea )n cur ul anului fi cal. Norme metodologice

#%(1 52 %e3inerea +a 2ur2 a i.po-itu+ui repre-ent8nd p+3i anticipate pentru une+e venituri din activit3i independente K1J Pentru urmtoarele venituri# "ltitorii "er oane &uridice au alte entit5i care au obliga5ia de a conduce eviden5 contabil au obliga5ia de a calcula# de a re5ine 6i de a vira im"ozit "rin re5inere la ur # re"rezent,nd "l5i antici"ate# din veniturile "ltite: aJ venituri din dre"turi de "ro"rietate intelectual4 bJ venituri din activiti de f!urate )n baza contractelor0conveniilor civile )nc9eiate "otrivit *odului civil# "recum !i a contractelor de agent. %ac e$ce"5ie veniturile din activiti de f!urate )n baza contractelor0conveniilor civile )nc9eiate "otrivit *odului civil obinute de contribuabilii care de f6oar activiti economice )n mod inde"endent au e$ercit "rofe ii libere !i unt )nregi tra5i fi cal "otrivit legi laiei )n materie4 cJ venituri din activitatea de e$"ertiz contabil 6i te9nic# &udiciar 6i e$tra&udiciar4 dJ venitul ob5inut de o "er oan fizic dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic contribuabil# "otrivit titlului 3=?1# care nu genereaz o "er oan &uridic. K2J 3m"ozitul ce trebuie re5inut e tabile6te du" cum urmeaz: aJ )n cazul veniturilor "revzute la alin. F17 lit. a7Dc7# a"lic,nd o cot de im"unere de 10@ la venitul brut din care e deduc contribu5iile ociale obligatorii re5inute la ur "otrivit titlului 3p?24 bJ )n cazul veniturilor "revzute la alin. F17 lit. d7# a"lic,nd cota de im"unere "revzut "entru im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor la veniturile ce revin "er oanei fizice din a ociere. K3J 3m"ozitul ce trebuie re5inut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t "ltit venitul# cu e$ce"5ia im"ozitului aferent veniturilor "revzute la alin. F17 lit. d7# "entru care termenul de virare e te reglementat "otrivit titlului 3=?1. Norme metodologice

K4J Pltitorii de venituri "revzu5i la alin. F17 nu au obligaia calculrii# re5inerii la ur !i virrii im"ozitului re"rezent,nd "lata antici"at din veniturile "lite dac efectueaz "li ctre: a7 a ocierile fr "er onalitate &uridic# c,t !i "er oanele &uridice care conduc contabilitate )n "artid im"l !i "entru care "lata im"ozitului "e venit e face de ctre fiecare a ociat# "entru venitul u "ro"riu4 b7 "er oanele fizice# "lile efectuate de "ltitorii de venituri de la alin. F17 re"rezent,nd venituri realizate de "er oanele fizice din cedarea folo in5ei bunurilor din "atrimoniul afacerii. #%(1 5261 Op3iunea pentru 2tabi+irea i.po-itu+ui 0ina+ pentru une+e venituri din activit3i independente K1J *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit5ile men5ionate la art1 52 alin. F17 lit. a7 - c7 "ot o"ta "entru tabilirea im"ozitului "e venit ca im"ozit final. O"5iunea de im"unere a venitului brut e e$ercit )n cri )n momentul )nc9eierii fiecrui ra"ort &uridic0contract 6i e te a"licabil veniturilor realizate ca urmare a activit5ii de f6urate "e baza ace tuia. K2J 3m"ozitul "e venit e calculeaz "rin reinere la ur la momentul "lii veniturilor de ctre "ltitorii de venituri# "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului brut. K3J 3m"ozitul calculat !i reinut re"rezint im"ozit final. K4J 3m"ozitul a tfel reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. #%(1 53 )+3i anticipate a+e i.po-itu+ui pe venituri+e din activit3i independente K1J *ontribuabilii care realizeaz venituri din activit5i inde"endente au obliga5ia efectueze "l5i antici"ate )n contul im"ozitului anual datorat la bugetul de tat# "otrivit art1 @2# cu e$ce"5ia veniturilor "revzute la art1 52# "entru care "lata antici"at e efectueaz "rin re5inere la ur au "entru care im"ozitul e te final# "otrivit "revederilor art1 5261. K2J 3m"ozitul re5inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob5inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de6eurilor din

"atrimoniul afacerii# "revzute laart1 7@ alin. F17 lit. f7 calculat "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activit5i inde"endente determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl5ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent. #%(1 54 !.po-itarea venitu+ui net din activit3i independente =enitul net din activiti inde"endente e im"oziteaz "otrivit "revederilor capito+u+ 10 din "rezentul titlu.

C#)1 3 4enituri din 2a+arii #%(1 55 De0inirea venituri+or din 2a+arii K1J Cunt con iderate venituri din alarii toate veniturile )n bani !i0 au )n natur obinute de o "er oan fizic ce de f!oar o activitate )n baza unui contract individual de munc au a unui tatut "ecial "revzut de lege# indiferent de "erioada la care e refer# de denumirea veniturilor ori de forma ub care ele e acord# inclu iv indemnizaiile "entru inca"acitate tem"orar de munc. K2J .egulile de im"unere "ro"rii veniturilor din alarii e a"lic !i urmtoarelor ti"uri de venituri# con iderate a imilate alariilor: aJ indemnizaiile din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii de demnitate "ublic# tabilite "otrivit legii4 bJ indemnizaii din activiti de f!urate ca urmare a unei funcii ale e )n cadrul "er oanelor &uridice fr co" "atrimonial4 cJ dre"turile de old lunar# indemnizaiile# "rimele# "remiile# "orurile !i alte dre"turi ale "er onalului militar# acordate "otrivit legii4 dJ indemnizaia lunar brut# "recum !i uma din "rofitul net# cuvenite admini tratorilor la com"anii0 ocieti naionale# ocieti

comerciale la care tatul au o autoritate a admini traiei "ublice locale e te acionar ma&oritar# "recum !i la regiile autonome4 d61J remuneraia obinut de directori )n baza unui contract de mandat conform "revederilor legii ocietilor comerciale4 d62J remuneraia "rimit de "re!edintele a ociaiei de "ro"rietari au de alte "er oane# )n baza contractului de mandat# "otrivit legii "rivind )nfiinarea# organizarea !i funcionarea a ociaiilor de "ro"rietari4 eJ umele "rimite de membrii fondatori ai ocietilor comerciale con tituite "rin ub cri"ie "ublic4 0J umele "rimite de re"rezentanii )n adunarea general a acionarilor# )n con iliul de admini traie# membrii directoratului !i ai con iliului de u"raveg9ere# "recum !i )n comi ia de cenzori4 gJ umele "rimite de re"rezentanii )n organi me tri"artite# "otrivit legii4 :J indemnizaia lunar a a ociatului unic# la nivelul valorii )n cri e )n declaraia de a igurri ociale4 iJ indemnizaia !i orice alte ume de aceea!i natur# "rimite de alariai "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# "entru "artea care de"!e!te limita a de 2#> ori nivelul legal tabilit "rin 9otr,re a Guvernului "entru "er onalul din in tituiile "ublice. ;ce te "revederi e a"lic !i )n cazul alariailor re"rezentanelor din .om,nia ale "er oanelor &uridice trine4 i61J indemnizaiile !i orice alte ume de aceea!i natur# "rimite de alariaii care au tabilite ra"orturi de munc cu anga&atori nerezideni# "e "erioada delegrii !i deta!rii# )n .om,nia# )n intere ul erviciului# "entru "artea care de"!e!te nivelul legal tabilit "rin 9otr,re a Guvernului "entru ara de reziden a anga&atorului nerezident# de care ar beneficia "er onalul din in tituiile "ublice din .om,nia dac -ar de"la a )n ara re "ectiv4 /J indemnizaia admini tratorilor# "recum !i uma din "rofitul net cuvenite admini tratorilor ocietilor comerciale "otrivit actului con titutiv au tabilite de adunarea general a acionarilor4

/61J ume re"rezent,nd alarii# diferene de alarii# dob,nzi acordate )n legtur cu ace tea# "recum !i actualizarea lor cu indicele de inflaie# tabilite )n baza unor 9otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile4 /62J indemnizaiile lunare "ltite conform legii de anga&atori "e "erioada de neconcuren# tabilite conform contractului individual de munc4 OJ orice alte ume au avanta&e de natur alarial ori a imilate alariilor )n vederea im"unerii. Norme metodologice K3J ;vanta&ele# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. F87# "rimite )n legtur cu o activitate menionat la alin. F17 !i F27 includ# )n nu unt limitate la: aJ utilizarea oricrui bun# inclu iv a unui ve9icul de orice ti"# din "atrimoniul afacerii# )n co" "er onal# cu e$ce"ia de"la rii "e di tan du -)ntor de la domiciliu la locul de munc4 bJ cazare# 9ran# )mbrcminte# "er onal "entru munci ca nice# "recum !i alte bunuri au ervicii oferite gratuit au la un "re mai mic dec,t "reul "ieei4 cJ )m"rumuturi nerambur abile4 dJ anularea unei creane a anga&atorului a u"ra anga&atului4 eJ abonamentele !i co tul convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# )n co" "er onal4 0J "ermi e de cltorie "e orice mi&loace de tran "ort# folo ite )n co"ul "er onal4 gJ "rimele de a igurare "ltite de ctre u"ortator "entru alariaii "ro"rii au alt beneficiar de venituri din alarii# la momentul "lii "rimei re "ective# altele dec,t cele obligatorii4 :J tic9ete-cadou acordate "otrivit legii. Norme metodologice K4J Urmtoarele ume nu unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile# )n )nele ul im"ozitului "e venit:

aJ a&utoarele de )nmorm,ntare# a&utoarele "entru "ierderi "rodu e )n go "odriile "ro"rii ca urmare a calamitilor naturale# a&utoarele "entru bolile grave !i incurabile# a&utoarele "entru na!tere# veniturile re"rezent,nd cadouri "entru co"iii minori ai alariailor# cadourile oferite alariatelor# contravaloarea tran "ortului la !i de la locul de munc al alariatului# co tul "re taiilor "entru tratament !i odi9n# inclu iv tran "ortul "entru alariaii "ro"rii !i membrii de familie ai ace tora# acordate de anga&ator "entru alariaii "ro"rii au alte "er oane# a tfel cum e te "revzut )n contractul de munc. *adourile oferite de anga&atori )n beneficiul co"iilor minori ai anga&ailor# cu ocazia Pa!telui# zilei de 1 iunie# *rciunului !i a rbtorilor imilare ale altor culte religioa e# "recum !i cadourile oferite anga&atelor cu ocazia zilei de 8 martie unt neim"ozabile# )n m ura )n care valoarea cadoului oferit fiecrei "er oane# cu orice ocazie din cele de mai u # nu de"!e!te 1>0 lei. :u unt inclu e )n veniturile alariale !i nu unt im"ozabile nici veniturile de natura celor "revzute mai u # realizate de "er oane fizice# dac ace te venituri unt "rimite )n baza unor legi "eciale !i finanate din buget4 Norme metodologice a61J <<< ;brogat4 a62J <<< ;brogat4 bJ dre"turile de 9ran acordate de anga&atori anga&ailor# )n conformitate cu legi laia )n vigoare4 Norme metodologice cJ contravaloarea folo inei locuinei de erviciu au a locuinei din incinta unitii# "otrivit re"artiiei de erviciu# numirii conform legii au "ecificitii activitii "rin cadrul normativ "ecific domeniului de activitate# com"en area c9iriei "entru "er onalul din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional# "recum !i com"en area diferenei de c9irie# u"ortat de "er oana fizic# conform legilor "eciale4 Norme metodologice dJ cazarea !i contravaloarea c9iriei "entru locuinele "u e la di "oziia oficialitilor "ublice# a anga&ailor con ulari !i di"lomatici care lucreaz )n afara rii# )n conformitate cu legi laia )n vigoare4 eJ contravaloarea ec9i"amentelor te9nice# a ec9i"amentului individual de "rotecie !i de lucru# a alimentaiei de "rotecie# a medicamentelor !i materialelor igienico- anitare# a altor dre"turi de "rotecie a muncii# "recum !i a uniformelor obligatorii !i a dre"turilor

de ec9i"ament# ce e acord "otrivit legi laiei )n vigoare4 Norme metodologice 0J contravaloarea c9eltuielilor de de"la are "entru tran "ortul )ntre localitatea )n care anga&aii )!i au domiciliul !i localitatea unde e afl locul de munc al ace tora# la nivelul unui abonament lunar# "entru ituaiile )n care nu e a igur locuin au nu e u"ort contravaloarea c9iriei# conform legii4 gJ indemnizaiile !i orice alte ume de aceea!i natur# "rimite de alariai# "e "erioada delegrii !i deta!rii )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n intere ul erviciului# )n limita a de 2#> ori nivelul legal tabilit "rin 9otr,re a Guvernului "entru "er onalul din in tituiile "ublice# "recum !i cele "rimite "entru aco"erirea c9eltuielilor de tran "ort !i cazare4 Norme metodologice g61J indemnizaiile !i orice alte ume de aceea!i natur "rimite de "er oanele fizice care de f!oar o activitate )n baza unui tatut "ecial "revzut de lege "e "erioada de"la rii# re "ectiv delegrii !i deta!rii# )n alt localitate# )n ar !i )n trintate# )n limitele "revzute de actele normative "eciale a"licabile ace tora# "recum !i cele "rimite "entru aco"erirea c9eltuielilor de tran "ort !i cazare4 g62J indemnizaiile !i orice alte ume de aceea!i natur# "rimite de alariaii care au tabilite ra"orturi de munc cu anga&atori nerezideni# "e "erioada delegrii !i deta!rii# )n .om,nia# )n intere ul erviciului# )n limita nivelului legal tabilit "rin 9otr,re a Guvernului "entru ara de reziden a anga&atorului nerezident# de care ar beneficia "er onalul din in tituiile "ublice din .om,nia dac -ar de"la a )n ara re "ectiv# "recum !i cele "rimite "entru aco"erirea c9eltuielilor de tran "ort !i cazare4 :J umele "rimite# "otrivit di "oziiilor legale# "entru aco"erirea c9eltuielilor de mutare )n intere ul erviciului4 Norme metodologice iJ indemnizaiile de in talare ce e acord o ingur dat# la )ncadrarea )ntr-o unitate ituat )ntr-o alt localitate dec,t cea de domiciliu# )n "rimul an de activitate du" ab olvirea tudiilor# )n limita unui alariu de baz la anga&are# "recum !i indemnizaiile de in talare !i mutare acordate# "otrivit legilor "eciale# "er onalului din in tituiile "ublice !i celor care )!i tabile c domiciliul )n localiti din zone defavorizate# tabilite "otrivit legii# )n care )!i au locul de munc4 Norme metodologice /J <<< ;brogat4

OJ <<< ;brogat4 O61J veniturile din alarii realizate de ctre "er oanele fizice cu 9andica" grav au accentuat4 Norme metodologice +J veniturile din alarii# ca urmare a activitii de creare de "rograme "entru calculator4 )ncadrarea )n activitatea de creaie de "rograme "entru calculator e face "rin ordin comun al mini trului muncii# olidaritii ociale !i familiei# al mini trului comunicaiilor !i te9nologiei informaiei !i al mini trului finanelor "ublice4 .J umele au avanta&ele "rimite de "er oane fizice din activiti de"endente de f!urate )ntr-un tat trin# indiferent de tratamentul fi cal din tatul re "ectiv. %ac e$ce"ie veniturile alariale "ltite de ctre au )n numele unui anga&ator care e te rezident )n .om,nia ori are ediul "ermanent )n .om,nia# care unt im"ozabile )n .om,nia numai )n ituaia )n care .om,nia are dre"t de im"unere4 nJ c9eltuielile efectuate de anga&ator "entru "regtirea "rofe ional !i "erfecionarea anga&atului legat de activitatea de f!urat de ace ta "entru anga&ator4 oJ co tul abonamentelor telefonice !i al convorbirilor telefonice# inclu iv cartelele telefonice# efectuate )n vederea )nde"linirii arcinilor de erviciu4 pJ avanta&ele ub forma dre"tului la tocB o"tion "lan# la momentul acordrii !i la momentul e$ercitrii ace tora4 rJ diferena favorabil dintre dob,nda "referenial tabilit "rin negociere !i dob,nda "racticat "e "ia# "entru credite !i de"ozite. K5J ;vanta&ele "rimite )n bani !i )n natur !i im"utate alariatului )n cauz nu e im"oziteaz. K=J Pentru indemnizaii !i orice alte ume de aceea!i natur im"ozabile "rimite "e "erioada delegrii !i deta!rii# )n alt localitate# )n .om,nia !i )n trintate# im"ozitul e calculeaz !i e reine la fiecare "lat# iar virarea im"ozitului la bugetul de tat e efectueaz lunar au trime trial "otrivit "revederilor art1 5@ !i =0# du" caz. #%(1 5= Deducere per2ona+ K1J Per oanele fizice "revzute la art1 40 alin. F17 lit. a7 !i alin. F27 au dre"tul la deducerea din venitul net lunar din alarii a unei

ume ub form de deducere "er onal# acordat "entru fiecare lun a "erioadei im"ozabile numai "entru veniturile din alarii la locul unde e afl funcia de baz. K2J 'educerea "er onal e acord "entru "er oanele fizice care au un venit lunar brut de ",n la 1.000 lei inclu iv# a tfel: - "entru contribuabilii care nu au "er oane )n )ntreinere - 2>0 lei4 - "entru contribuabilii care au o "er oan )n )ntreinere - 3>0 lei4 - "entru contribuabilii care au dou "er oane )n )ntreinere 8>0 lei4 - "entru contribuabilii care au trei "er oane )n )ntreinere - >>0 lei4 - "entru contribuabilii care au "atru au mai multe "er oane )n )ntreinere - 1>0 lei. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din alarii cu"rin e )ntre 1.000#01 lei !i 3.000 lei# inclu iv# deducerile "er onale unt degre ive fa de cele de mai u !i e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din alarii de "e te 3.000 lei nu e acord deducerea "er onal. K3J Per oana )n )ntreinere "oate fi oia0 oul# co"iii au ali membri de familie# rudele contribuabilului au ale oului0 oiei ace tuia ",n la gradul al doilea inclu iv# ale crei venituri# im"ozabile !i neim"ozabile# nu de"!e c 2>0 lei lunar. K4J +n cazul )n care o "er oan e te )ntreinut de mai muli contribuabili# uma re"rezent,nd deducerea "er onal e atribuie unui ingur contribuabil# conform )nelegerii )ntre "ri. K5J *o"iii minori# )n v,r t de ",n la 18 ani )m"linii# ai contribuabilului unt con iderai )ntreinui. K=J Cuma re"rezent,nd deducerea "er onal e acord "entru "er oanele aflate )n )ntreinerea contribuabilului# "entru acea "erioad im"ozabil din anul fi cal )n care ace tea au fo t )ntreinute. Perioada e rotun&e!te la luni )ntregi )n favoarea contribuabilului.

K7J :u unt con iderate "er oane aflate )n )ntreinere: aJ "er oanele fizice care dein terenuri agricole !i ilvice )n u"rafa de "e te 10.000 m" )n zonele colinare !i de !e !i de "e te 20.000 m" )n zonele montane4 bJ <<< ;brogat. K@J 'educerea "er onal determinat "otrivit "rezentului articol nu e acord "er onalului trimi )n mi iune "ermanent )n trintate# "otrivit legii. Norme metodologice #%(1 57 Deter.inarea i.po-itu+ui pe venitu+ din 2a+arii K1J Heneficiarii de venituri din alarii datoreaz un im"ozit lunar# final# care e calculeaz !i e reine la ur de ctre "ltitorii de venituri. K2J 3m"ozitul lunar "revzut la alin. F17 e determin a tfel: aJ la locul unde e afl funcia de baz# "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra bazei de calcul determinate ca diferen )ntre venitul net din alarii calculat "rin deducerea din venitul brut a contribuiilor ociale obligatorii aferente unei luni# datorate "otrivit legii# cu re "ectarea "revederilor Uniunii Juro"ene au ale conveniilor0acordurilor "rivind coordonarea i temelor de ecuritate ocial )n care .om,nia e te "arte# !i urmtoarele: - deducerea "er onal acordat "entru luna re "ectiv4 - cotizaia indical "ltit )n luna re "ectiv4 - contribuiile la fondurile de "en ii facultative# )n conformitate cu legi laia )n materie# la c9emele de "en ii facultative calificate a tfel )n conformitate cu legi laia "rivind "en iile facultative de ctre ;utoritatea de Cu"raveg9ere %inanciar# efectuate ctre entiti autorizate# tabilite )n tate membre ale Uniunii Juro"ene au a"arin,nd C"aiului Jconomic Juro"ean# a tfel )nc,t la nivelul anului nu e de"!ea c ec9ivalentul )n lei a 800 de euro4 bJ "entru veniturile obinute )n celelalte cazuri# "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra bazei de calcul determinate ca diferen )ntre venitul brut !i contribuiile ociale obligatorii aferente unei luni#

datorate "otrivit legii# cu re "ectarea "revederilor Uniunii Juro"ene au ale conveniilor0acordurilor "rivind coordonarea i temelor de ecuritate ocial )n care .om,nia e te "arte# "e fiecare loc de realizare a ace tora. K261J +n cazul veniturilor din alarii !i0 au al diferenelor de venituri din alarii tabilite "entru "erioade anterioare# conform legii# im"ozitul e calculeaz !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare "rivind veniturile realizate )n afara funciei de baz la data "lii# !i e vireaz ",n la data de 2> a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit. K262J +n cazul veniturilor re"rezent,nd alarii# diferene de alarii# dob,nzi acordate )n legtur cu ace tea# "recum !i actualizarea lor cu indicele de inflaie# tabilite )n baza unor 9otr,ri &udectore!ti rma e definitive !i irevocabile# im"ozitul e calculeaz !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare la data "lii "entru veniturile realizate )n afara funciei de baz# !i e vireaz ",n la data de 2> a lunii urmtoare celei )n care au fo t "ltite. K3J Pltitorul e te obligat determine valoarea total a im"ozitului anual "e veniturile din alarii# "entru fiecare contribuabil. K4J *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume re"rezent,nd ",n la 2@ din im"ozitul tabilit la alin. F37# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. K5J Obligaia calculrii# reinerii !i virrii ace tei ume "revzute la alin. F87 revine organului fi cal com"etent. K=J Procedura de a"licare a "revederilor alin. F87 !i F>7 e tabile!te "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. Norme metodologice #%(1 5@ (er.enu+ de p+at a i.po-itu+ui K1J Pltitorii de alarii !i de venituri a imilate alariilor au obligaia de a calcula !i de a reine im"ozitul aferent veniturilor fiecrei luni la data efecturii "lii ace tor venituri# "recum !i de a-l vira la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e "lte c ace te venituri.

K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# im"ozitul aferent veniturilor fiecrei luni# calculat !i reinut la data efecturii "lii ace tor venituri# e vireaz# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e datoreaz# de ctre urmtorii "ltitori de venituri din alarii !i venituri a imilate alariilor: aJ a ociaii# fundaii au alte entiti fr co" "atrimonial# "er oane &uridice# cu e$ce"ia in tituiilor "ublice# care )n anul anterior au avut un numr mediu de ",n la 3 alariai e$clu iv4 bJ "er oanele &uridice "ltitoare de im"ozit "e "rofit care# )n anul anterior# au )nregi trat venituri totale de ",n la 100.000 euro !i au avut un numr mediu de ",n la 3 alariai e$clu iv4 cJ "er oanele &uridice "ltitoare de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor care# )n anul anterior# au avut un numr mediu de ",n la 3 alariai e$clu iv4 dJ "er oanele fizice autorizate !i )ntre"rinderile individuale# "recum !i "er oanele fizice care e$ercit "rofe ii libere !i a ocierile fr "er onalitate &uridic con tituite )ntre "er oane fizice# care au# "otrivit legii# "er onal anga&at "e baz de contract individual de munc. K3J :umrul mediu de alariai !i veniturile totale e tabile c "otrivit "revederilor art1 2B=61B alin. F1?37 !i F1?87. Norme metodologice #%(1 5@61 555 #brogat1 #%(1 5B Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri din 2a+arii K1J Pltitorii de venituri cu regim de reinere la ur a im"ozitului au obligaia com"leteze !i de"un declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit )n termenul "revzut la art1 B3 alin. F27. K2J Pltitorul de venituri e te obligat elibereze contribuabilului# la cererea ace tuia# un document care cu"rind cel "uin informaii "rivind: datele de identificare ale contribuabilului# venitul realizat )n cur ul anului# deducerile "er onale acordate#

im"ozitul calculat !i reinut. 'ocumentul eliberat contribuabilului# la cererea ace tuia# nu re"rezint un formular ti"izat. Norme metodologice #%(1 =0 )+ata i.po-itu+ui pentru anu.ite venituri 2a+aria+e K1J *ontribuabililor care )!i de f!oar activitatea )n .om,nia !i care obin venituri ub form de alarii din trintate# "recum !i "er oanelor fizice rom,ne care obin venituri din alarii# ca urmare a activitii de f!urate la mi iunile di"lomatice !i "o turile con ulare acreditate )n .om,nia# le unt a"licabile "revederile "rezentului articol. K2J Orice contribuabil "revzut la alin. F17 are obligaia de a declara !i de a "lti im"ozit lunar la bugetul de tat# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care -a realizat venitul# direct au "rintr-un re"rezentant fi cal. 3m"ozitul aferent unei luni e tabile!te "otrivit art1 571 K3J (i iunile di"lomatice !i "o turile con ulare acreditate )n .om,nia# "recum !i re"rezentanele organi melor internaionale ori re"rezentanele ocietilor comerciale !i ale organizaiilor economice trine# autorizate "otrivit legii )!i de f!oare activitatea )n .om,nia# "ot o"ta ca "entru anga&aii ace tora# care realizeaz venituri din alarii im"ozabile )n .om,nia# )nde"linea c obligaiile "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din alarii. Prevederile alin. F27 nu e a"lic contribuabililor# )n cazul )n care o"iunea de mai u e te formulat !i comunicat organului fi cal com"etent. K4J Per oana fizic# &uridic au orice alt entitate la care contribuabilul )!i de f!oar activitatea# "otrivit alin. F17# e te obligat ofere informaii organului fi cal com"etent referitoare la data )nce"erii de f!urrii activitii de ctre contribuabil !i# re "ectiv# a )ncetrii ace teia# )n termen de 1> zile de la data "roducerii evenimentului# cu e$ce"ia ituaiei )n care )nde"line!te obligaia "rivind calculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din alarii# "otrivit alin. F37. Norme metodologice

C#)1 4 4enituri din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or #%(1 =1 De0inirea venituri+or i.po-abi+e din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or K1J =eniturile din cedarea folo inei bunurilor unt veniturile# )n bani !i0 au )n natur# "rovenind din cedarea folo inei bunurilor mobile !i imobile# obinute de ctre "ro"rietar# uzufructuar au alt deintor legal# altele dec,t veniturile din activiti inde"endente. K2J Per oanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor din derularea unui numr mai mare de > contracte de )nc9iriere la f,r!itul anului fi cal# )nce",nd cu anul fi cal urmtor calific ace te venituri )n categoria venituri din activiti inde"endente !i le u"un regulilor de tabilire a venitului net "entru acea t categorie. +n a"licarea ace tei reglementri e va emite ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K3J Cunt con iderate venituri din cedarea folo in5ei bunurilor 6i veniturile ob5inute de ctre "ro"rietar din )nc9irierea camerelor ituate )n locuin5e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare )n co" turi tic cu"rin )ntre una 6i > camere inclu iv. K4J +n categoria venituri din cedarea folo in5ei bunurilor e cu"rind 6i cele realizate de contribuabilii "revzu5i la alin. F37 care# )n cur ul anului fi cal# ob5in venituri din )nc9irierea )n co" turi tic a unui numr mai mare de > camere de )nc9iriat# ituate )n locuin5e "ro"rietate "er onal. 'e la data "roducerii evenimentului# re "ectiv de la data de"6irii numrului de > camere de )nc9iriat# 6i ",n la f,r6itul anului fi cal# determinarea venitului net e realizeaz )n i tem real "otrivit regulilor de tabilire "revzute )n categoria venituri din activit5i inde"endente. K5J =eniturile ob5inute din )nc9irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin5e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare mai mare de > camere de )nc9iriat# unt calificate ca venituri din activit5i inde"endente "entru care venitul net anual e determin "e baz de norm de venit au )n i tem real 6i e u"un im"unerii "otrivit "revederilor ca". 33 din "rezentul titlu. Norme metodologice

#%(1 =2 "tabi+irea venitu+ui net anua+ din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or K1J =enitul brut din cedarea folo in5ei bunurilor din "atrimoniul "er onal# altele dec,t veniturile din arendarea bunurilor agricole# re"rezint totalitatea umelor )n bani 6i0 au ec9ivalentul )n lei al veniturilor )n natur tabilite "otrivit contractului )nc9eiat )ntre "r5i# "entru fiecare an fi cal# indiferent de momentul )nca rii ace tora. =enitul brut e ma&oreaz cu valoarea c9eltuielilor ce cad# conform di "ozi5iilor legale# )n arcina "ro"rietarului# uzufructuarului au a altui de5intor legal# dac unt efectuate de cealalt "arte contractant. K161J +n cazul veniturilor ob5inute din )nc9irierea bunurilor mobile 6i imobile din "atrimoniul "er onal# venitul brut e tabile6te "e baza c9iriei "revzute )n contractul )nc9eiat )ntre "r5i "entru fiecare an fi cal# indiferent de momentul )nca rii c9iriei. K2J =enitul net din cedarea folo inei bunurilor e tabile!te "rin deducerea din venitul brut a c9eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 2>@ a u"ra venitului brut. K261J +n cazul veniturilor ob5inute din arendarea bunurilor agricole din "atrimoniul "er onal# venitul brut e tabile6te "e baza ra"ortului &uridic0contractului )nc9eiat )ntre "r5i 6i re"rezint totalitatea umelor )n bani )nca ate 6i0 au ec9ivalentul )n lei al veniturilor )n natur "rimite. K262J +n cazul )n care arenda e e$"rim )n natur# evaluarea )n lei e va face "e baza "re5urilor medii ale "rodu elor agricole# tabilite "rin 9otr,ri ale con iliilor &ude5ene 6i# re "ectiv# ale *on iliului General al (unici"iului Hucure6ti# ca urmare a "ro"unerilor direc5iilor teritoriale de "ecialitate ale (ini terului ;griculturii# Pdurilor 6i 'ezvoltrii .urale# 9otr,ri ce trebuie emi e )nainte de )nce"erea anului fi cal. ;ce te 9otr,ri e tran mit )n cadrul aceluia6i termen direc5iilor generale ale finan5elor "ublice &ude5ene 6i a munici"iului Hucure6ti# "entru a fi comunicate unit5ilor fi cale din ubordine. K26211J +n cazul )n care "reurile medii ale "rodu elor agricole# tabilite "otrivit "revederilor alin. F2?27# au fo t modificate )n cur ul anului fi cal de realizare a venitului# "otrivit "rocedurii de la alin. F2?27 noile "reuri "entru evaluarea )n lei a veniturilor din arend e$"rimate )n natur# "entru determinarea bazei im"ozabile# e a"lic )nce",nd

cu data de 1 a lunii urmtoare comunicrii ace tora ctre direciile generale regionale ale finanelor "ublice. K263J =enitul net din arend e tabile6te la fiecare "lat "rin deducerea din venitul brut a c9eltuielilor determinate "rin a"licarea cotei de 2>@ a u"ra venitului brut. K264J 3m"ozitul "e veniturile din arend e calculeaz "rin re5inere la ur de ctre "ltitorii de venit la momentul "l5ii venitului# "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului net# im"ozitul fiind final. K265J 3m"ozitul a tfel calculat 6i re5inut "entru veniturile din arend e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t re5inut. K26=J <<< ;brogat. K3J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17 !i F27# contribuabilii "ot o"ta "entru determinarea venitului net din cedarea folo inei bunurilor )n i tem real# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. K4J 'i "oziiile "rivind o"iunea "revzut la art1 51 alin. F27 !i F37 e a"lic !i )n cazul contribuabililor menionai la alin. F37. Norme metodologice #%(1 =261 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui pe venitu+ deter.inat pe ba-a nor.ei anua+e de venit K1J *ontribuabilii care realizeaz venituri din )nc9irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin5e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare cu"rin )ntre una 6i > camere inclu iv# datoreaz un im"ozit "e venitul tabilit ca norm anual de venit. K2J :orma anual de venit core "unztoare unei camere de )nc9iriat e determin de direc5iile generale ale finan5elor "ublice &ude5ene 6i a munici"iului Hucure6ti# du" caz# "e baza criteriilor tabilite "rin ordin comun al mini trului dezvoltrii regionale 6i turi mului 6i al mini trului finan5elor "ublice 6i a "ro"unerilor (ini terului 'ezvoltrii .egionale 6i Iuri mului "rivind nivelul normelor anuale de venit. Pro"unerile "rivind nivelul normelor anuale de venit e tran mit anual de ctre (ini terul 'ezvoltrii .egionale 6i Iuri mului# )n cur ul trime trului 3=# dar nu mai t,rziu de data de 30

noiembrie a anului anterior celui )n care urmeaz a e a"lica normele anuale de venit# (ini terului %inan5elor Publice. K3J 'irec5iile generale ale finan5elor "ublice &ude5ene 6i a munici"iului Hucure6ti# du" caz# au obliga5ia "ublicrii anuale a normelor anuale de venit# )n cur ul trime trului 3= al anului anterior celui )n care urmeaz a e a"lica. K4J *ontribuabilii "revzu5i la alin. F17 au obliga5ia de"un la organul fi cal com"etent# "entru fiecare an fi cal# ",n la data de 31 ianuarie inclu iv# declara5ia "rivind venitul e timat0norma de venit "entru anul )n cur . +n cazul )n care contribuabilii )nce" realizeze )n cur ul anului# du" data de 31 ianuarie inclu iv# venituri definite "otrivitart1 =1 alin. F37# )n termen de 1> zile de la data "roducerii evenimentului ace6tia au obliga5ia com"letrii 6i de"unerii declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit "entru anul fi cal )n cur . K5J Organul fi cal com"etent tabile6te im"ozitul anual datorat "e baza declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit 6i emite decizia de im"unere la termenul 6i "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re6edintelui ;gen5iei :a5ionale de ;dmini trare %i cal. K=J 3m"ozitul anual datorat e calculeaz "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra normei anuale de venit# im"ozitul fiind final. K7J 3m"ozitul anual datorat e vireaz integral la bugetul de tat. K@J Plata im"ozitului e efectueaz )n cur ul anului ctre bugetul de tat# )n contul im"ozitului anual datorat# )n dou rate egale# a tfel: >0@ din im"ozit ",n la data de 2> iulie inclu iv 6i >0@ din im"ozit ",n la data 2> noiembrie inclu iv. Pentru declara5iile "rivind venitul e timat0norma de venit de"u e )n luna noiembrie au decembrie# im"ozitul anual datorat e tabile6te "rin decizie de im"unere anual# "e baza declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit 6i e "lte6te )n termen de cel mult 10 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere. #%(1 =262 %egu+i privind 2tabi+irea i.po-itu+ui 7n ca-u+ opFiunii pentru deter.inarea venitu+ui net 7n 2i2te. rea+ K1J *ontribuabilii care realizeaz venituri definite la art1 =1 alin. F37 au dre"tul o"teze "entru determinarea venitului net anual )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# "otrivit "revederilor art1 4@.

K2J O"5iunea e e$ercit "entru fiecare an fi cal# "rin com"letarea declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit "entru anul )n cur 6i de"unerea formularului la organul fi cal com"etent ",n la data de 31 ianuarie inclu iv. +n cazul )n care contribuabilii )nce" realizeze )n cur ul anului# du" data de31 ianuarie inclu iv# venituri definite "otrivit art1 =1 alin. F37# o"5iunea e e$ercit "entru anul fi cal )n cur # )n termen de 1>zile de la data "roducerii evenimentului# "rin com"letarea 6i de"unerea declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit. K3J +n cur ul anului fi cal contribuabilii unt obliga5i efectueze "l5i antici"ate cu titlu de im"ozit ctre bugetul de tat# )n contul im"ozitului anual datorat# )n dou rate egale# a tfel: >0@ din im"ozit ",n la data de 2> iulie inclu iv 6i >0@ din im"ozit ",n la data 2> noiembrie inclu iv. +n cazul )n care decizia de im"unere "entru anul fi cal )n cur nu a fo t emi ",n la data de 1 noiembrie# "recum 6i )n cazul contribuabililor care realizeaz venituri definite la art1 =1 alin. F37 du" data de 1 noiembrie a anului fi cal )n cur # nu e mai tabile c "l5i antici"ate# venitul net anual urm,nd fie u"u im"unerii "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara5iei "rivind venitul realizat. K4J Organul fi cal com"etent tabile6te "l5ile antici"ate "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului net anual e timat din declara5ia "rivind venitul e timat0norma de venit 6i emite decizia de im"unere# care e comunic contribuabililor# "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re6edintelui ;gen5iei :a5ionale de ;dmini trare %i cal. Pentru declara5iile "rivind venitul e timat0norma de venit de"u e )n luna noiembrie au decembrie nu e mai tabile c "l5i antici"ate# venitul net aferent "erioadei ",n la f,r6itul anului urm,nd fie u"u im"ozitrii "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara5iei "rivind venitul realizat. K5J *ontribuabilii "revzu5i la alin. F17 au obliga5ia de a de"une declara5ia "rivind venitul realizat la organul fi cal com"etent "entru fiecare an fi cal# ",n la data de 2> mai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. K=J 3m"ozitul anual datorat e calculeaz de organul fi cal com"etent# "e baza declara5iei "rivind venitul realizat# "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului net anual determinat )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l# im"ozitul fiind final.

K7J Organul fi cal tabile6te im"ozitul anual datorat 6i emite decizia de im"unere# la termenul 6i )n forma tabilite "rin ordin al "re6edintelui ;gen5iei :a5ionale de ;dmini trare %i cal. K@J 'iferen5ele de im"ozit rma e de ac9itat conform deciziei de im"unere anuale e "lte c )n termen de cel mult 10 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz 6i nu e datoreaz obliga5ii fi cale acce orii conform *odului de "rocedur fi cal. KBJ 3m"ozitul anual datorat e vireaz integral la bugetul de tat. #%(1 =263 %egu+i de 2tabi+ire a i.po-itu+ui 0ina+ pentru venituri+e rea+i-ate din 7nc:irierea 7n 2cop turi2tic 7n ca-u+ depGirii nu.ru+ui de 5 ca.ere 7n cur2u+ anu+ui 0i2ca+1 K1J +n cazul )n care# )n cur ul anului fi cal# contribuabilii "revzu5i la art1 =1 alin. F87 realizeaz venituri din )nc9irierea unui numr mai mare de > camere# ace6tia unt obliga5i notifice evenimentul# re "ectiv de"6irea numrului de > camere de )nc9iriat# organului fi cal com"etent# )n termen de 1> zile de la data "roducerii ace tuia. Pentru "erioada din anul fi cal )n care venitul a fo t determinat "e baza normei de venit# conform "revederilor art1 =261# organul fi cal va recalcula norma de venit 6i "l5ile tabilite )n contul im"ozitului anual datorat. K2J Procedura de a"licare a "revederilor alin. F17 e tabile6te "rin ordin al "re6edintelui ;gen5iei :a5ionale de ;dmini trare %i cal. K3J Pentru "erioada rma din anul fi cal# venitul net e tabile6te )n i tem real# "otrivit "revederilor art1 4@1 *ontribuabilii re "ectivi unt obliga5i com"leteze 6i de"un declara5ia "rivind venitul e timat0 norma de venit# )n termen de 1> zile de la data "roducerii evenimentului# la organul fi cal com"etent# )n vederea tabilirii "l5ilor antici"ate "entru veniturile aferente "erioadei rma e ",n la f,r6itul anului fi cal. .egulile de im"unere a"licabile "entru venitul realizat )n "erioada rma unt cele "revzute la art1 =262 alin. F37DFA7. #%(1 =3 )+3i anticipate de i.po-it pe venituri+e din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or

K1J *ontribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor "e "arcur ul unui an# cu e$ce"ia veniturilor din arendare# datoreaz "li antici"ate )n contul im"ozitului "e venit ctre bugetul de tat# "otrivit "revederilor art1 @21 K2J %ac e$ce"ie contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo inei bunurilor "entru care c9iria "revzut )n contractul )nc9eiat )ntre "ri e te tabilit )n lei# nu au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real !i la f,r!itul anului anterior nu )nde"line c condiiile "entru calificarea veniturilor )n categoria veniturilor din activiti inde"endente "entru care "lile antici"ate de im"ozit unt egale cu im"ozitul anual datorat# !i im"ozitul e te final. K3J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F17# "entru contribuabilii care realizeaz venituri din )nc9irierea camerelor# ituate )n locuin5e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare )n co" turi tic cu"rin )ntre una 6i > camere inclu iv# tabilite "e baz de norm anual de venit au care o"teaz "entru determinarea venitului )n i tem real# "recum 6i "entru cei care )nc9iriaz )n co" turi tic# )n cur ul anului# un numr mai mare de > camere de )nc9iriat )n locuin5e "ro"rietate "er onal unt a"licabile "revederile art1 =261 alin. F87# art1 =262 alin. F37DF87 6i art1 =263 alin. F37. K4J 3m"ozitul re5inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile ob5inute din valorificarea bunurilor mobile ub forma de6eurilor din "atrimoniul afacerii# "revzute laart1 7@ alin. F17 lit. f7# calculat "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului brut# re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folo in5ei bunurilor determinate )n i tem real "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pl5ile antici"ate vor fi luate )n calcul la definitivarea im"ozitului anual de ctre organul fi cal com"etent. #%(1 =4 !.po-itarea venitu+ui net din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or K1J =enitul net din cedarea folo in5ei bunurilor e im"une "otrivit "revederilor ca". p din "rezentul titlu. K2J Pentru veniturile din cedarea folo in5ei bunurilor "revzute la art1 =1 alin. F37 6i F87 nu unt a"licabile reglementrile ca". p K=enitul net anual im"ozabilL din "rezentul titlu.

#%(1 =461 %eca+cu+area venitu+ui rea+i-at din cedarea 0o+o2in3ei bunuri+or K1J Organul fi cal com"etent are obligaia determinrii# "e categoria venituri din cedarea folo inei bunurilor# a venitului anual realizat# um de venituri nete anuale# )n vederea a"licrii "revederilor referitoare la verificarea )ncadrrii )n "lafonul core "unztor anului fi cal re "ectiv "entru contribuia de a igurri ociale de ntate "revzut la titlul 3p?2 - K*ontribuii ociale obligatoriiL. K2J *ontribuiile de a igurri ociale de ntate "revzute la titlul 3p?2 - K*ontribuii ociale obligatoriiL datorate )n cur ul anului e deduc din veniturile realizate din categoria venituri din cedarea folo inei bunurilor numai de organul fi cal com"etent la tabilirea obligaiilor fi cale anuale. K3J Organul fi cal com"etent are obligaia recalculrii bazei im"ozabile )n vederea acordrii deductibilitii contribuiei de a igurri ociale de ntate "revzut la titlul 3p?2 - K*ontribuii ociale obligatoriiL !i determinarea im"ozitului "e venit anual datorat. K361J 'in veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folo inei bunurilor# indiferent dac determinarea venitului net e efectueaz )n i tem real# "e baza normelor de venit au "rin utilizarea cotelor forfetare de c9eltuieli# e deduc contribuiile de a igurri ociale de ntate "revzute la titlul 3p?2 datorate "entru anul fi cal. K4J Procedura de a"licare a "revederilor de la alin. F17 - F37 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal.

C#)1 5 4enituri din inve2ti3ii #%(1 =5 De0inirea venituri+or din inve2ti3ii K1J =eniturile din inve tiii cu"rind: aJ dividende4

bJ venituri im"ozabile din dob,nzi4 cJ c,!tiguri din tran ferul titlurilor de valoare definite "otrivit "revederilor art1 74 dJ venituri din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i orice alte o"eraiuni imilare4 eJ venituri din lic9idarea unei "er oane &uridice. Norme metodologice K2J Cunt neim"ozabile urmtoarele venituri din dob,nzi: aJ <<< ;brogat bJ <<< ;brogat cJ <<< ;brogat c61J venituri re"artizate membrilor ca elor de a&utor reci"roc )n funcie de fondul ocial deinut. K3J :u unt venituri im"ozabile veniturile realizate la "rima tranzacionare a aciunilor emi e de %ondul GPro"rietateaG de ctre "er oanele fizice crora le-au fo t emi e ace te aciuni# )n condiiile titlurilor 3 !i =33 din 2egea nr. 28/0200> "rivind reforma )n domeniile "ro"rietii !i &u tiiei# "recum !i unele m uri adiacente# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K4J :u unt venituri im"ozabile veniturile realizate din deinerea !i tranzacionarea titlurilor de tat !i0 au a obligaiunilor emi e de ctre unitile admini trativ-teritoriale. :OIq: *onform art. > lit. b7 din 2egea nr. 28/0200>: G;.I. > F17 Iitlurile de de "gubire au urmtorul regim &uridic !i caracteri tici: r...s b7 "rin derogare de la "revederile 2egii nr. >/102003 "rivind *odul fi cal# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# veniturile aferente titlurilor de "lat obinute de "er oanele )ndre"tite "otrivit legii# titularii iniiali aflai )n evidena *omi iei *entrale "entru

Ctabilirea 'e "gubirilor# au mo!tenitorii legali ai ace tora# nu unt venituri im"ozabile4G #%(1 == "tabi+irea venitu+ui din inve2ti3ii K1J *,!tigul0"ierderea din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t titlurile de "artici"are la fondurile de c9i e de inve tiii !i "rile ociale# re"rezint diferena "ozitiv0negativ dintre "reul de v,nzare !i "reul de cum"rare "e ti"uri de titluri de valori# diminuat# du" caz# cu co turile aferente tranzaciei. +n cazul tranzaciilor cu aciuni "rimite de "er oanele fizice cu titlu gratuit# )n cadrul Programului de "rivatizare )n ma # "reul de cum"rare la "rima tranzacionare va fi a imilat cu valoarea nominal a ace tora. +n cazul tranzaciilor cu aciuni cum"rate la "re "referenial# )n cadrul i temului tocB o"tion "lan# c,!tigul e determin ca diferen )ntre "reul de v,nzare !i "reul de cum"rare "referenial# diminuat cu co turile aferente tranzaciei. K2J +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra titlurilor de "artici"are la fondurile de c9i e de inve tiii# c,!tigul e determin ca diferen "ozitiv )ntre "reul de r cum"rare !i "reul de cum"rare0 ub criere. Preul de r cum"rare e te "reul care i e cuvine inve titorului la retragerea din fond. Preul de cum"rare0 ub criere e te "reul "ltit de inve titorul "er oan fizic "entru ac9iziionarea titlului de "artici"are. Norme metodologice K3J +n cazul tran ferului dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale# c,!tigul din )n trinarea "rilor ociale e determin ca diferen "ozitiv )ntre "reul de v,nzare !i valoarea nominal0"reul de cum"rare. +nce",nd cu a doua tranzacie# valoarea nominal va fi )nlocuit cu "reul de cum"rare# care include !i c9eltuielile "rivind comi ioanele# ta$ele aferente tranzaciei !i alte c9eltuieli imilare &u tificate cu documente. K4J 'eterminarea c,!tigului "otrivit alin. F17 - F37 e efectueaz la data )nc9eierii tranzaciei# "e baza contractului )nc9eiat )ntre "ri. K461J <<< ;brogat K462J 'eterminarea c,!tigului0"ierderii "otrivit alin. F17DF37 revine fiecrui intermediar# ocietate de admini trare a inve tiiilor# )n cazul r cum"rrii de titluri de "artici"are la fondurile de c9i e de inve tiii# au "ltitor de venit# du" caz# la fiecare tranzacie. K5J <<< ;brogat

561J *,!tigul net anual0Pierderea net anual din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# e determin ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate )n cur ul anului re "ectiv. *,!tigul net anual0 Pierderea net anual e determin de ctre contribuabil# "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# de"u conform "revederilor art1 @3. *,!tigul net anual im"ozabil e determin de organul fi cal com"etent. K=J Pentru tranzaciile cu titlurile de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# efectuate )n cur ul anului fi cal# fiecare intermediar# ocietate de admini trare a inve tiiilor )n cazul r cum"rrii de titluri de "artici"are la fondurile de c9i e de inve tiii au alt "ltitor de venit# du" caz# are urmtoarele obligaii: a7 calcularea c,!tigului0"ierderii la fiecare tranzacie# efectuat "entru contribuabil4 b7 calcularea totalului c,!tigurilor0"ierderilor "entru tranzaciile efectuate )n cur ul anului "entru fiecare contribuabil4 c7 tran miterea )n form cri ctre fiecare contribuabil a informaiilor "rivind totalul c,!tigurilor0"ierderilor# "entru tranzaciile efectuate )n cur ul anului# ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului curent# "entru anul e$"irat. d7 de"unerea la organul fi cal com"etent a declaraiei informative "rivind totalul c,!tigurilor0"ierderilor# "entru fiecare contribuabil# ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului curent# "entru anul e$"irat. K=61J Procedura de a"licare a "revederii alin. F17 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. A202003 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice K7J =eniturile obinute ub forma c,!tigurilor din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i orice alte o"eraiuni de ace t gen re"rezint diferenele de cur favorabile rezultate din ace te o"eraiuni# )n momentul )nc9eierii o"eraiunii !i evidenierii )n contul clientului. *,!tigul net anual e

determin ca diferen )ntre c,!tigurile !i "ierderile )nregi trate )n cur ul anului re "ectiv din a tfel de o"eraiuni. *,!tigul net anual e determin de ctre contribuabil "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# de"u "otrivit "revederilor art1 @3. Pentru tranzaciile din anul fi cal# fiecare intermediar au "ltitor de venit# du" caz# are urmtoarele obligaii: aJ calcularea c,!tigului anual0"ierderii anuale "entru tranzaciile efectuate )n cur ul anului "entru fiecare contribuabil4 bJ tran miterea informaiilor "rivind c,!tigul anual0"ierderea anual# "recum !i im"ozitul calculat !i reinut ca "lat antici"at# )n form cri ctre ace ta# ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor celui "entru care e face calculul. K@J =enitul im"ozabil realizat din lic9idarea unei "er oane &uridice re"rezint e$cedentul di tribuiilor )n bani au )n natur "e te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice beneficiare. Norme metodologice #%(1 =7 %e3inerea i.po-itu+ui din venituri+e din inve2ti3ii K1J =eniturile ub form de dividende# inclu iv umele "rimite ca urmare a deinerii de titluri de "artici"are la fondurile )nc9i e de inve tiii# e im"un cu o cot de 11@ din uma ace tora. Obligaia calculrii !i reinerii im"ozitului "e veniturile ub form de dividende revine "er oanelor &uridice# odat cu "lata dividendelor ctre acionari au a ociai. Iermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e face "lata. +n cazul dividendelor di tribuite# dar care nu au fo t "ltite acionarilor au a ociailor ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e "lte!te ",n la data de 2> ianuarie inclu iv a anului urmtor. K16111J .egimul fi cal a"licabil veniturilor din dividende "revzut la alin. F17 e a"lic !i "entru veniturile con iderate dividende# re"rezent,nd ume "ltite de o "er oan &uridic "entru bunurile au erviciile furnizate )n favoarea unui "artici"ant la "er oana &uridic# dac "lata e te fcut de ctre "er oana &uridic )n folo ul "er onal al ace tuia. K161J =eniturile ub form de dob,nzi "entru de"ozitele la vedere0conturi curente# "recum !i cele la de"ozitele clienilor# con tituite )n baza legi laiei "rivind economi irea !i creditarea )n

i tem colectiv "entru domeniul locativ# realizate )nce",nd cu 1 iulie 2010# e im"un cu o cot de 11@ din uma ace tora# im"ozitul fiind final# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. 3m"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului. =irarea im"ozitului e face lunar# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii )n cont. Norme metodologice K2J =eniturile ub form de dob,nzi realizate )nce",nd cu 1 iulie 2010 "entru de"ozitele la termen con tituite# in trumentele de economi ire dob,ndite# contractele civile )nc9eiate e im"un cu o cot de 11@ din uma ace tora# im"ozitul fiind final# indiferent de data con tituirii ra"ortului &uridic. Pentru veniturile ub form de dob,nzi# im"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv la momentul r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire. +n ituaia umelor "rimite ub form de dob,nd "entru )m"rumuturile acordate "e baza contractelor civile# calculul im"ozitului datorat de ctre "ltitorii de venit e efectueaz la momentul "lii dob,nzii. =irarea im"ozitului "entru veniturile din dob,nzi e face lunar# ",n la data de2> inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii0r cum"rrii# )n cazul unor in trumente de economi ire# re "ectiv la momentul "lii dob,nzii# "entru venituri de acea t natur# "e baza contractelor civile. Norme metodologice K261J <<< ;brogat. K3J *alculul# reinerea !i virarea im"ozitului "e veniturile din inve tiii# altele dec,t cele "revzute la alin. F17 !i F27 e efectueaz a tfel: aJ im"ozitul anual datorat de contribuabil "entru c,!tigul net anual im"ozabil e tabile!te de organul fi cal com"etent# "otrivit "revederilor art1 @4# "e baza declaraiei "rivind venitul realizat. Pentru c,!tigurile0"ierderile din tran ferul titlurilor de valoare altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# realizate )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2013 inclu iv# nu e efectueaz "li antici"ate )n cur ul anului fi cal# )n contul im"ozitului anual datorat

a1J <<< ;brogat. Norme metodologice bJ )n cazul c,!tigurilor determinate din tran ferul valorilor mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e# !i din tran ferul "rilor ociale# obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine dob,nditorului. *alculul !i reinerea im"ozitului de ctre dob,nditor e efectueaz la momentul )nc9eierii tranzaciei# "e baza contractului )nc9eiat )ntre "ri. 3m"ozitul e calculeaz "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra c,!tigului# la fiecare tranzacie# im"ozitul fiind final. Iran miterea dre"tului de "ro"rietate a u"ra valorilor mobiliare au a "rilor ociale trebuie )n cri )n regi trul comerului !i0 au )n regi trul a ociailor0acionarilor# du" caz# o"eraiune care nu e "oate efectua fr &u tificarea virrii im"ozitului la bugetul de tat. Iermenul de virare a im"ozitului e te ",n la data la care e de"un documentele "entru tran crierea dre"tului de "ro"rietate a u"ra "rilor ociale au a valorilor mobiliare la regi trul comerului ori )n regi trul acionarilor# du" caz# indiferent dac "lata titlurilor re "ective e face au nu e!alonat4 Norme metodologice cJ c,!tigul din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# "recum !i din orice alte o"eraiuni de ace t gen# altele dec,t cele cu in trumente financiare tranzacionate "e "iee autorizate !i u"raveg9eate de *omi ia :aional a =alorilor (obiliare# e im"une cu o cot de 11@ la fiecare tranzacie# im"ozitul reinut con tituind "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine intermediarilor au altor "ltitori de venit# du" caz. 3m"ozitul calculat !i reinut# re"rezent,nd "lat antici"at# e vireaz ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. dJ venitul im"ozabil obinut din lic9idarea unei "er oane &uridice de ctre acionari0a ociai "er oane fizice e im"une cu o cot de 11@# im"ozitul fiind final. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine "er oanei &uridice. 3m"ozitul calculat !i reinut la ur e vireaz ",n la data de"unerii ituaiei financiare finale la oficiul regi trului comerului# )ntocmit de lic9idatori. Norme metodologice K4J Pierderile rezultate din tranzaciile cu "ri ociale !i valori mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e# nu unt recuno cute din "unct de vedere fi cal# nu e com"en eaz !i nu e re"orteaz.

K5J <<< ;brogat. K=J Pierderile rezultate din o"eraiuni de v,nzare0cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# altele dec,t cele cu in trumente financiare tranzacionate "e "iee autorizate !i u"raveg9eate de *omi ia :aional a =alorilor (obiliare# )nregi trate )n cur ul anului fi cal# e com"en eaz la f,r!itul anului fi cal cu c,!tigurile de aceea!i natur realizate )n cur ul anului re "ectiv. 'ac )n urma ace tei com"en ri rezult o "ierdere anual# acea ta nu e re"orteaz. K7J <<< ;brogat. K@J +n a"licarea "revederilor "rezentului articol e utilizeaz norme "rivind determinarea# reinerea !i virarea im"ozitului "e c,!tigul de ca"ital din tran ferul titlurilor de valoare obinut de "er oanele fizice# a"robate "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i al "re!edintelui *omi iei :aionale a =alorilor (obiliare. KBJ <<< ;brogat. K10J <<< ;brogat. #%(1 =761 555 #brogat #%(1 =762 !.po-itarea c89tigu+ui net anua+ i.po-abi+/c89tigu+ui net anua+ *,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# !i c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen e im"oziteaz "otrivit "revederilor ca"itolul p din "rezentul titlu.

C#)1 = 4enituri din pen2ii #%(1 =@ De0inirea venituri+or din pen2ii

=eniturile din "en ii re"rezint ume "rimite ca "en ii de la fondurile )nfiinate din contribuiile ociale obligatorii fcute ctre un i tem de a igurri ociale# inclu iv cele din fonduri de "en ii facultative !i cele finanate de la bugetul de tat. #%(1 =@61 4enituri nei.po-abi+e :u unt venituri im"ozabile veniturile din "en ii realizate de ctre "er oanele fizice cu 9andica" grav au accentuat. #%(1 =B "tabi+irea venitu+ui i.po-abi+ +unar din pen2ii =enitul im"ozabil lunar din "en ii e tabile!te "rin deducerea din venitul din "en ie a unei ume neim"ozabile lunare de 1.000 lei !i a contribuiilor obligatorii calculate# reinute !i u"ortate de "er oana fizic. #%(1 70 %e3inerea i.po-itu+ui din venitu+ din pen2ii K1J Orice "ltitor de venituri din "en ii are obligaia de a calcula lunar im"ozitul aferent ace tui venit# de a-l reine !i de a-l vira la bugetul de tat# "otrivit "revederilor "rezentului articol. K2J 3m"ozitul e calculeaz "rin a"licarea cotei de im"unere de 11@ a u"ra venitului im"ozabil lunar din "en ii. K3J 3m"ozitul calculat e reine la data efecturii "lii "en iei !i e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei "entru care e face "lata "en iei. K4J 3m"ozitul reinut e te im"ozit final al contribuabilului "entru veniturile din "en ii. K5J +n cazul unei "en ii care nu e te "ltit lunar# im"ozitul ce trebuie reinut e tabile!te "rin )m"rirea "en iei "ltite la fiecare din lunile crora le e te aferent "en ia. K=J 're"turile de "en ie re tante e defalc9eaz "e lunile la care e refer# )n vederea calculrii im"ozitului datorat# reinerii !i virrii ace tuia. K7J =eniturile din "en iile de urma! vor fi individualizate )n funcie de numrul ace tora# iar im"ozitarea e va face )n ra"ort cu dre"turile cuvenite fiecrui urma!.

K@J +n cazul veniturilor din "en ii !i0 au al diferenelor de venituri din "en ii tabilite "entru "erioade anterioare# conform legii# im"ozitul e calculeaz a u"ra venitului im"ozabil lunar !i e reine la data efecturii "lii# )n conformitate cu reglementrile legale )n vigoare la data "lii !i e vireaz ",n la data de 2> a lunii urmtoare celei )n care -au "ltit. Norme metodologice KBJ 3m"ozitul "e veniturile din "en ii e reine !i e vireaz integral la bugetul de tat.

#%(1 7061 555 #brogat

Cap1 7 4enituri din activit3i agrico+e, 2i+vicu+tur 9i pi2cicu+tur

#%(1 71 De0inirea venituri+or K1J =eniturile din activiti agricole cu"rind veniturile obinute individual au )ntr-o form de a ociere# fr "er onalitate &uridic# din: aJ cultivarea "rodu elor agricole vegetale4 bJ e$"loatarea "lantaiilor viticole# "omicole# arbu!tilor fructiferi !i altele a emenea4 cJ cre!terea !i e$"loatarea animalelor# inclu iv din valorificarea "rodu elor de origine animal# )n tare natural. K2J =eniturile din ilvicultur !i "i cicultur re"rezint veniturile obinute din recoltarea !i valorificarea "rodu elor "ecifice fondului fore tier naional# re "ectiv a "rodu elor lemnoa e !i nelemnoa e# "recum !i cele obinute din e$"loatarea amena&rilor "i cicole. K3J =eniturile din ilvicultur !i "i cicultur e u"un im"unerii "otrivit "revederilor ca". 33 G=enituri din activiti inde"endenteG# venitul net anual fiind determinat )n i tem real# "e baza datelor din

contabilitatea )n "artid im"l. Pentru ace te venituri unt a"licabile regulile de im"unere "ro"rii veniturilor din activiti inde"endente "entru care venitul net anual e determin )n i tem real. Pentru veniturile din ilvicultur calificate dre"t venituri din alte ur e e a"lic "revederile ca". 3p. K4J =eniturile obinute din valorificarea "rodu elor "revzute la alin. F17 )n alt modalitate dec,t )n tare natural re"rezint venituri din activiti inde"endente !i e u"un regulilor de im"unere "ro"rii categoriei re "ective. K5J =eniturile definite la alin. F17 "entru care nu au fo t tabilite norme de venit unt venituri im"ozabile !i e u"un im"unerii "otrivit "revederilor ca". 33 G=enituri din activiti inde"endenteG# venitul net anual fiind determinat )n i tem real# "e baza datelor din contabilitatea )n "artid im"l. Pentru ace te venituri unt a"licabile regulile de im"unere "ro"rii veniturilor din activiti inde"endente "entru care venitul net anual e determin )n i tem real. Norme metodologice #%(1 72 4enituri nei.po-abi+e K1J :u unt venituri im"ozabile veniturile realizate de "er oanele fizice0membrii a ocierilor fr "er onalitate &uridic din valorificarea )n tare natural a urmtoarelor: aJ "rodu e cule e din flora lbatic# e$clu iv ma a lemnoa . +n cazul ma ei lemnoa e unt venituri neim"ozabile numai veniturile realizate din e$"loatarea !i valorificarea ace teia )n volum de ma$imum 20 mc0an din "durile "e care contribuabilii le au )n "ro"rietate4 bJ "rodu e ca"turate din fauna lbatic# cu e$ce"ia celor realizate din activitatea de "e cuit comercial u"u e im"unerii "otrivit "revederilor ca". 33 K=enituri din activiti inde"endenteL. K2J =eniturile definite la art1 71 alin. F17 unt venituri neim"ozabile )n limitele tabilite "otrivit tabelului urmtor:

)rodu2e vegeta+e *ereale Plante oleaginoa e

"upra0a3 ",n la 2 9a ",n la 2 9a

*artof Cfecla de za9r Iutun kamei "e rod 2egume )n c,m" 2egume )n "aii "rote&ate 2eguminoa e "entru boabe Pomi "e rod =ie "e rod ;rbu!ti fructiferi %lori !i "lante ornamentale #ni.a+e

",n la 2 9a ",n la 2 9a ",n la 1 9a ",n la 2 9a ",n la 0#> 9a ",n la 0#2 9a ",n la 1#> 9a ",n la 1#> 9a ",n la 1 9a ",n la 1 9a ",n la 0#3 9a $r1 de capete/ $r1 de 0a.i+ii de a+bine

=aci Hivolie Oi *a"re Porci "entru )ngr!at ;lbine P ri de curte

",n la 2 ",n la 2 ",n la >0 ",n la 2> ",n la 1 ",n la /> de familii ",n la 100

Norme metodologice

K3J :u unt venituri im"ozabile veniturile obinute din e$"loatarea "!unilor !i f,neelor naturale. K4J +n cazul "er oanelor fizice0membrilor a ocierilor fr "er onalitate &uridic# cultivarea terenurilor cu "lante fura&ere graminee !i leguminoa e "entru "roducia de ma verde de tinate fura&rii animalelor deinute de contribuabilii re "ectivi "entru care venitul e determin "e baza normelor de venit !i a celor "revzute la art1 72 alin. F27 nu genereaz venit im"ozabil. #%(1 73 "tabi+irea venitu+ui anua+ din activit3i agrico+e pe ba- de nor.e de venit

K1J =enitul dintr-o activitate agricol e tabile!te "e baz de norme de venit. K2J :ormele de venit e tabile c "e unitatea de u"rafa F9a70ca" de animal0familie de albine "entru categoriile de "rodu e vegetale !i animalele "revzute la art1 72alin. F27. K3J <<< ;brogat. Norme metodologice K4J +nce",nd cu anul fi cal 2018# normele de venit e "ro"un de ctre entitile "ublice mandatate de (ini terul ;griculturii !i 'ezvoltrii .urale# "e baza metodologiei tabilite "rin 9otr,re a Guvernului# e a"rob !i e "ublic de ctre direciile generale ale finanelor "ublice teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice# ",n cel t,rziu la data de 1> februarie a anului "entru care e a"lic ace te norme de venit. K5J +n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din de f!urarea a dou au mai multe activiti agricole "entru care venitul e determin "e baz de norm de venit# organul fi cal com"etent tabile!te venitul anual "rin )n umarea veniturilor core "unztoare fiecrei activiti. #%(1 74 Ca+cu+u+ 9i p+ata i.po-itu+ui a0erent venituri+or din activit3i agrico+e K1J 3m"ozitul "e venitul din activiti agricole e calculeaz de organul fi cal com"etent "rin a"licarea unei cote de 11@ a u"ra venitului anual din activiti agricole tabilit "e baza normei anuale de venit# im"ozitul fiind final. K2J *ontribuabilul care de f!oar o activitate agricol "revzut la art1 71 alin. F17 "entru care venitul e determin "e baz de norm de venit are obligaia de a de"une anual o declaraie la organul fi cal com"etent# ",n la data de 2> mai inclu iv a anului fi cal# "entru anul )n cur . +n cazul )n care activitatea e de f!oar )n cadrul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic# obligaia de"unerii declaraiei la organul fi cal com"etent revine a ociatului care r "unde "entru )nde"linirea obligaiilor a ociaiei fa de autoritile "ublice )n cadrul aceluia!i termen. ;ne$a declaraiei de"u de a ociatul de emnat va cu"rinde !i cota de di tribuire ce revine fiecrui membru a ociat din venitul im"ozabil calculat la nivelul a ocierii.

K3J 'eclaraia "revzut la alin. F27 nu e de"une "entru veniturile "revzute la art1 72. K4J Organul fi cal com"etent tabile!te im"ozitul anual datorat !i emite decizia de im"unere# la termenul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K5J Plata im"ozitului anual tabilit conform deciziei de im"unere anuale e efectueaz ctre bugetul de tat )n dou rate egale# a tfel: aJ >0@ din im"ozit ",n la data de 2> octombrie inclu iv4 bJ >0@ din im"ozit ",n la data de 1> decembrie inclu iv. K=J 3m"ozitul e vireaz la bugetul de tat !i din ace ta nu e di tribuie cote defalcate ctre bugetele locale. Norme metodologice

C#)1 @ 4enituri din pre.ii 9i din /ocuri de noroc #%(1 75 De0inirea venituri+or din pre.ii 9i din /ocuri de noroc K1J =eniturile din "remii cu"rind veniturile din concur uri# altele dec,t cele "revzute la art1 42# "recum !i cele din "romovarea "rodu elor0 erviciilor ca urmare a "racticilor comerciale. K161J :u unt venituri im"ozabile materialele "ublicitare# "liantele# mo trele# "unctele bonu acordate cu co"ul timulrii v,nzrilor. K2J =eniturile din &ocuri de noroc cu"rind c,!tigurile realizate ca urmare a "artici"rii la &ocuri de noroc# inclu iv cele de ti" &acB-"ot# definite conform normelor metodologice. Norme metodologice #%(1 7= "tabi+irea venitu+ui net din pre.ii 9i din /ocuri de noroc

=enitul net e te diferena dintre venitul din "remii au din &ocuri de noroc !i uma re"rezent,nd venit neim"ozabil. #%(1 77 %e3inerea i.po-itu+ui a0erent venituri+or din pre.ii 9i din /ocuri de noroc K1J =eniturile ub form de "remii e im"un# "rin reinerea la ur # cu o cot de 11@ a"licat a u"ra venitului net realizat din fiecare "remiu. K2J =eniturile din &ocuri de noroc e im"un# "rin reinerea la ur # cu o cot de 2>@ a"licat a u"ra venitului net. =enitul net e calculeaz la nivelul c,!tigurilor realizate )ntr-o zi de la acela!i organizator au "ltitor. K3J Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului revine "ltitorilor de venituri. K4J :u unt im"ozabile veniturile obinute din "remii !i din &ocuri de noroc# )n bani !i0 au )n natur# ub valoarea umei neim"ozabile tabilit )n um de 100 lei# realizate de contribuabil: aJ "entru fiecare "remiu4 bJ "entru c,!tigurile din &ocuri de noroc# de la acela!i organizator au "ltitor )ntr-o ingur zi. K5J 3m"ozitul calculat !i reinut )n momentul "lii e te im"ozit final. K=J 3m"ozitul "e venit a tfel calculat !i reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. Norme metodologice

C#)1 @61 4enituri din tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare din patri.oniu+ per2ona+ #%(1 7761 De0inirea venitu+ui din tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare din patri.oniu+ per2ona+ K1J 2a tran ferul dre"tului de "ro"rietate !i al dezmembrmintelor ace tuia# "rin acte &uridice )ntre vii a u"ra con truciilor de orice fel !i a terenurilor aferente ace tora# "recum !i a u"ra terenurilor de orice fel fr con trucii# contribuabilii datoreaz un im"ozit care e calculeaz a tfel: aJ "entru con truciile de orice fel cu terenurile aferente ace tora# "recum !i "entru terenurile de orice fel fr con trucii# dob,ndite )ntr-un termen de ",n la 3 ani inclu iv: - 3@ ",n la valoarea de 200.000 lei inclu iv4 - "e te 200.000 lei# 1.000 lei t 2@ calculate la valoarea ce de"!e!te 200.000 lei inclu iv4 bJ "entru imobilele de cri e la lit. a7# dob,ndite la o dat mai mare de 3 ani: - 2@ ",n la valoarea de 200.000 lei inclu iv4 - "e te 200.000 lei# 8.000 lei t 1@ calculat la valoarea ce de"!e!te 200.000 lei inclu iv. Norme metodologice K2J 3m"ozitul "revzut la alin. F17 nu e datoreaz )n urmtoarele cazuri: aJ la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate a u"ra terenurilor !i con truciilor de orice fel# "rin recon tituirea dre"tului de "ro"rietate )n temeiul legilor "eciale4 bJ la dob,ndirea dre"tului de "ro"rietate cu titlul de donaie )ntre rude !i afini ",n la gradul al 333-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi. Norme metodologice K3J Pentru tran mi iunea dre"tului de "ro"rietate !i a dezmembrmintelor ace tuia cu titlul de mo!tenire nu e datoreaz im"ozitul "revzut la alin. F17# dac ucce iunea e te dezbtut !i finalizat )n termen de 2 ani de la data dece ului autorului

ucce iunii. +n cazul nefinalizrii "rocedurii ucce orale )n termenul "revzut mai u # mo!tenitorii datoreaz un im"ozit de 1@ calculat la valoarea ma ei ucce orale. Norme metodologice K4J 3m"ozitul "revzut la alin. F17 !i F37 e calculeaz la valoarea declarat de "ri )n actul "rin care e tran fer dre"tul de "ro"rietate au dezmembrmintele ale. +n cazul )n care valoarea declarat e te inferioar valorii orientative tabilite "rin e$"ertiza )ntocmit de camera notarilor "ublici# im"ozitul e va calcula la nivelul valorii tabilite "rin e$"ertiz# cu e$ce"ia tranzaciilor )nc9eiate )ntre rude ori afini ",n la gradul al 33-lea inclu iv# "recum !i )ntre oi# caz )n care im"ozitul e calculeaz la valoarea declarat de "ri )n actul "rin care e tran fer dre"tul de "ro"rietate. Norme metodologice K5J *amerele notarilor "ublici vor actualiza cel "uin o dat "e an e$"ertizele "rivind valoarea de circulaie a bunurilor imobile# care vor fi comunicate la direciile teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice. Norme metodologice K=J 3m"ozitul "revzut la alin. F17 !i F37 e va calcula !i e va )nca a de notarul "ublic )nainte de autentificarea actului au# du" caz# )ntocmirea )nc9eierii de finalizare a ucce iunii. 3m"ozitul calculat !i )nca at e vireaz ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. +n cazul )n care tran ferul dre"tului de "ro"rietate au al dezmembrmintelor ace tuia# "entru ituaiile "revzute la alin. F17 !i F37# e realizeaz "rin 9otr,re &udectorea c au "rin alt "rocedur# im"ozitul "revzut la alin. F17 !i F37 e calculeaz !i e )nca eaz de ctre organul fi cal com"etent. 3n tanele &udectore!ti care "ronun 9otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile comunic organului fi cal com"etent 9otr,rea !i documentaia aferent )n termen de 30 de zile de la data rm,nerii definitive !i irevocabile a 9otr,rii. Pentru alte "roceduri dec,t cea notarial au &udectorea c contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut )n ma$imum 10 zile de la data tran ferului# la organul fi cal com"etent# )n vederea calculrii im"ozitului. Pentru )n crierea dre"turilor dob,ndite )n baza actelor autentificate de notarii "ublici ori a certificatelor de mo!tenitor au# du" caz# a 9otr,rilor &udectore!ti !i a altor documente )n celelalte cazuri# regi tratorii de la birourile de carte funciar vor verifica )nde"linirea obligaiei de "lat a im"ozitului "revzut la alin. F17 !i F37 !i# )n cazul )n care nu e va face dovada ac9itrii ace tui im"ozit# vor re "inge cererea de )n criere ",n la "lata im"ozitului. Norme metodologice

K7J 3m"ozitul tabilit )n condiiile alin. F17 !i F37 e di tribuie a tfel: aJ o cot de >0@ e face venit la bugetul con olidat4 bJ o cot de >0@ e face venit la bugetul unitilor admini trativ-teritoriale "e teritoriul crora e afl bunurile imobile ce au fcut obiectul )n trinrii. K@J Procedura de calculare# )nca are !i virare a im"ozitului "erce"ut )n condiiile alin. F17 !i F37# "recum !i obligaiile declarative e vor tabili "rin norme metodologice emi e "rin ordin comun al mini trului finanelor "ublice !i mini trului &u tiiei# cu con ultarea Uniunii :aionale a :otarilor Publici din .om,nia. #%(1 7762 %ecti0icarea i.po-itu+ui +n cazul )n care# du" autentificarea actului au )ntocmirea )nc9eierii de finalizare )n "rocedura ucce oral de ctre notarul "ublic# e con tat erori au omi iuni )n calcularea !i )nca area im"ozitului "revzut la art1 7761 alin. F17 !i F37# notarul "ublic va comunica organului fi cal com"etent acea t ituaie# cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea au omi iunea. Organele fi cale com"etente vor emite decizii de im"unere "entru contribuabilii de emnai la art1 7761 alin. F17 !i F37# )n vederea )nca rii im"ozitului. . "underea notarului "ublic "entru ne)nca area au calcularea eronat a im"ozitului "revzut la art1 7761 alin. F17 !i F37 e te anga&at numai )n cazul )n care e dovede!te c ne)nca area integral au "arial e te im"utabil notarului "ublic care# cu intenie# nu !i-a )nde"linit acea t obligaie. #%(1 7763 Ob+iga3ii+e dec+arative a+e notari+or pub+ici cu privire +a tran20eru+ propriet3i+or i.obi+iare :otarii "ublici au obligaia de"un eme trial la organul fi cal teritorial o declaraie informativ "rivind tran ferurile de "ro"rieti imobiliare# cu"rinz,nd urmtoarele elemente "entru fiecare tranzacie: aJ "rile contractante4 bJ valoarea )n cri )n documentul de tran fer4

cJ im"ozitul "e venitul din tran ferul "ro"rietilor imobiliare din "atrimoniul "er onal4 dJ ta$ele notariale aferente tran ferului.

C#)1 B 4enituri din a+te 2ur2e #%(1 7@ De0inirea venituri+or din a+te 2ur2e K1J +n acea t categorie e includ# )n nu unt limitate# urmtoarele venituri: aJ "rime de a igurri u"ortate de o "er oan fizic inde"endent au de orice alt entitate# )n cadrul unei activiti "entru o "er oan fizic )n legtur cu care u"ortatorul nu are o relaie generatoare de venituri din alarii# "otrivit cap1 3 din "rezentul titlu4 bJ c,!tiguri "rimite de la ocietile de a igurri# ca urmare a contractului de a igurare )nc9eiat )ntre "ri cu ocazia tragerilor de amortizare4 cJ venituri# ub forma diferenelor de "re "entru anumite bunuri# ervicii !i alte dre"turi# "rimite de "er oanele fizice "en ionari# fo!ti alariai# "otrivit clauzelor contractului de munc au )n baza unor legi "eciale4 dJ venituri "rimite de "er oanele fizice re"rezent,nd onorarii din activitatea de arbitra& comercial4 eJ <<< ;brogat. 0J venituri ob5inute din valorificarea "rin centrele de colectarea de6eurilor de metal# 9,rtie# ticl 6i altele a emenea. :u unt im"ozabile veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile "rin centrele de colectare# )n vederea dezmembrrii# care fac obiectul Programelor na5ionale finan5ate din bugetul de tat au din alte fonduri "ublice# )n conformitate cu "revederile art1 42 lit. a?17 6i lit. g7. gJ venituri obinute de "er oana fizic )n baza contractului de admini trare )nc9eiat "otrivit "revederilor 2egii nr. 8102008 - *odul

ilvic# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. %ac e$ce"ie veniturile realizate din e$"loatarea !i valorificarea ma ei lemnoa e# definite "otrivit legi laiei )n materie# din "durile "e care contribuabilii le au )n "ro"rietate# )n volum de ma$imum 20 mc0an# care unt neim"ozabile4 :J veniturile di tribuite "er oanelor fizice membrii formelor a ociative de "ro"rietate - "er oane &uridice# "revzute la art. 21 din 2egea nr. 102000# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# altele dec,t veniturile neim"ozabile realizate din: 1. e$"loatarea !i valorificarea ma ei lemnoa e# definite "otrivit legi laiei )n materie# din "durile "e care le au )n "ro"rietate# )n volum de ma$imum 20 mc0an# "entru fiecare membru a ociat4 2. e$"loatarea ma ei lemnoa e# definite "otrivit legi laiei )n materie# din "durile "e care le au )n "ro"rietate# )n volum de ma$imum 20 mc0an# acordat fiecrui membru a ociat. K2J =enituri din alte ur e unt orice venituri identificate ca fiind im"ozabile# care nu e )ncadreaz )n categoriile "revzute la art1 41 lit. a7 - 97# altele dec,t veniturile neim"ozabile )n conformitate cu "rezentul titlu# "recum !i cele enumerate "rin normele metodologice elaborate )n a"licarea "rezentului articol. Norme metodologice #%(1 7B Ca+cu+u+ i.po-itu+ui 9i ter.enu+ de p+at K1J 3m"ozitul "e venit e calculeaz "rin reinere la ur la momentul "lii veniturilor de ctre "ltitorii de venituri# "rin a"licarea unei cote de 11@ a u"ra venitului brut. K2J 3m"ozitul calculat !i reinut re"rezint im"ozit final. K3J 3m"ozitul a tfel reinut e vireaz la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a fo t reinut. #%(1 7B61 De0inirea 9i i.po-itarea venituri+or a cror 2ur2 nu a 0o2t identi0icat Orice venituri con tatate de organele fi cale# )n condiiile *odului de "rocedur fi cal# a cror ur nu a fo t identificat e im"un cu o cot de 11@ a"licat a u"ra bazei im"ozabile a&u tate "e

baza "rocedurilor !i metodelor indirecte de recon tituite a veniturilor au c9eltuielilor. Prin decizia de im"unere organele fi cale vor tabili cuantumul im"ozitului !i al acce oriilor.

C#)1 10 4enitu+ net anua+ i.po-abi+ #%(1 @0 "tabi+irea venitu+ui net anua+ i.po-abi+ K1J =enitul net anual im"ozabil e tabile!te "e fiecare ur din categoriile de venituri menionate la art1 41 lit. a7# c7 !i f7 "rin deducerea din venitul net anual a "ierderilor fi cale re"ortate. K2J =eniturile din categoriile "revzute la art1 41 lit. a7# c7 !i f7# ce e realizeaz )ntr-o fraciune de an au )n "erioade diferite ce re"rezint fraciuni ale aceluia!i an# e con ider venit anual. Norme metodologice K3J Pierderea fi cal anual )nregi trat "e fiecare ur din activiti inde"endente# cedarea folo inei bunurilor !i din activiti agricole# ilvicultur !i "i cicultur e re"orteaz !i e com"en eaz cu venituri obinute din aceea!i ur de venit din urmtorii > ani fi cali. Norme metodologice K361J Pierderile din categoriile de venituri menionate la art1 41 lit. a7# c7 !i f7 "rovenind din trintate e re"orteaz !i e com"en eaz cu veniturile de aceea!i natur !i ur # realizate )n trintate# "e fiecare ar# )nregi trate )n urmtorii > ani fi cali. K4J .egulile de re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: aJ re"ortul e efectueaz cronologic# )n funcie de vec9imea "ierderii# )n urmtorii > ani con ecutivi4 bJ dre"tul la re"ort e te "er onal !i netran mi ibil4 cJ "ierderea re"ortat# necom"en at du" e$"irarea "erioadei "revzute la lit. a7# re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului. Norme metodologice

K5J Prevederile alin. F17 - F87 nu e a"lic )n cazul veniturilor din activiti agricole definite la art1 71 alin. F17 "entru care unt tabilite norme de venit. #%(1 @061 "tabi+irea c89tigu+ui net anua+ i.po-abi+ K1J *,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# e determin ca diferen )ntre c,!tigul net anual !i "ierderile re"ortate din anii fi cali anteriori. K2J Pierderea net anual din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# tabilit "rin declaraia "rivind venitul realizat# e recu"ereaz din c,!tigurile nete anuale obinute )n urmtorii / ani fi cali con ecutivi. K3J .egulile de re"ortare a "ierderilor unt urmtoarele: aJ re"ortul e efectueaz cronologic# )n funcie de vec9imea "ierderii# )n urmtorii / ani con ecutivi4 bJ dre"tul la re"ort e te "er onal !i netran mi ibil4 cJ "ierderea re"ortat# necom"en at du" e$"irarea "erioadei "revzute la lit. a7# re"rezint "ierdere definitiv a contribuabilului. K4J Pierderile nete anuale din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e "rovenind din trintate e re"orteaz !i e com"en eaz cu veniturile de aceea!i natur !i ur # realizate )n trintate# "e fiecare ar# )nregi trate )n urmtorii / ani fi cali. #%(1 @1 Dec+araFii privind venitu+ e2ti.at/nor.a de venit K1J *ontribuabilii# "recum !i a ociaiile fr "er onalitate &uridic# care )nce" o activitate )n cur ul anului fi cal unt obligai de"un la organul fi cal com"etent o declaraie referitoare la veniturile !i c9eltuielile e timate a e realiza "entru anul fi cal# )n termen de 1> zile de la data "roducerii evenimentului. %ac e$ce"ie de la "revederile "rezentului alineat contribuabilii care realizeaz venituri "entru care im"ozitul e "erce"e "rin reinere la ur .

K2J *ontribuabilii care ob5in venituri din cedarea folo in5ei bunurilor din "atrimoniul "er onal# altele dec,t veniturile din arendare "entru care im"unerea e te final# au obliga5ia de"un o declara5ie "rivind venitul e timat0norma de venit# )n termen de 1> zile de la )nc9eierea contractului )ntre "r5i. 'eclara5ia "rivind venitul e timat0norma de venit e de"une odat cu )nregi trarea la organul fi cal a contractului )nc9eiat )ntre "r5i. *ontribuabilii care ob5in venituri din arendarea bunurilor agricole din "atrimoniul "er onal au obliga5ia )nregi trrii contractului )nc9eiat )ntre "r5i# "recum 6i a modificrilor urvenite ulterior# )n termen de 1> zile de la )nc9eierea0"roducerea modificrii ace tuia# la organul fi cal com"etent. K3J *ontribuabilii care )n anul anterior au realizat "ierderi 6i cei care au realizat venituri "e "erioade mai mici dec,t anul fi cal# "recum 6i cei care# din motive obiective# e timeaz c vor realiza venituri care difer cu cel "u5in 20@ fa5 de anul fi cal anterior de"un# odat cu declara5ia "rivind venitul realizat# 6i declara5ia "rivind venitul e timat0norma de venit. K4J *ontribuabilii care determin venitul net "e baz de norme de venit# "recum 6i cei "entru care c9eltuielile e determin )n i tem forfetar 6i care au o"tat "entru determinarea venitului net )n i tem real de"un declara5ia "rivind venitul e timat0 norma de venit com"letat core "unztor. Norme metodologice #%(1 @2 "tabi+irea p+3i+or anticipate de i.po-it K1J *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente# cedarea folo inei bunurilor# activiti agricole im"u e )n i tem real# "revzute la art1 71 alin. F>7# "recum !i din ilvicultur !i "i cicultur# cu e$ce"ia veniturilor din arendare# unt obligai efectueze )n cur ul anului "li antici"ate cu titlu de im"ozit# e$ce"t,ndu- e cazul veniturilor "entru care "lile antici"ate e tabile c "rin reinere la ur . K2J Pl5ile antici"ate e tabile c de organul fi cal com"etent "e fiecare ur de venit# lu,ndu- e ca baz de calcul venitul anual e timat au venitul net realizat )n anul "recedent# du" caz# "rin emiterea unei decizii care e comunic contribuabililor# "otrivit legii. +n cazul im"unerilor efectuate du" e$"irarea termenelor de "lat "revzute la alin. F37# contribuabilii au obliga5ia efecturii "l5ilor

antici"ate la nivelul umei datorate "entru ultimul termen de "lat al anului "recedent. 'iferen5a dintre im"ozitul anual calculat a u"ra venitului net realizat )n anul "recedent 6i uma re"rezent,nd "l5i antici"ate datorate de contribuabil la nivelul trime trului 3= din anul anterior e re"artizeaz "e termenele de "lat urmtoare din cadrul anului fi cal. Pentru declara5iile "rivind venitul e timat0norma de venit de"u e )n luna decembrie nu e mai tabile c "l5i antici"ate# venitul net aferent "erioadei ",n la f,r6itul anului urm,nd fie u"u im"ozitrii "otrivit deciziei de im"unere emi e "e baza declara5iei "rivind venitul realizat. Pl5ile antici"ate "entru veniturile din cedarea folo in5ei bunurilor# cu e$ce"5ia veniturilor din arend# e tabile c de organul fi cal a tfel: a7 "e baza contractului )nc9eiat )ntre "r5i4 au b7 "e baza veniturilor determinate "otrivit datelor din contabilitatea )n "artid im"l# "otrivit o"5iunii. +n cazul )n care# "otrivit clauzelor contractuale# venitul din cedarea folo in5ei bunurilor re"rezint ec9ivalentul )n lei al unei ume )n valut# determinarea venitului anual e timat e efectueaz "e baza cur ului de c9imb al "ie5ei valutare# comunicat de Hanca :a5ional a .om,niei# din ziua "recedent celei )n care e efectueaz im"unerea. K3J Plile antici"ate e efectueaz )n 8 rate egale# ",n la data de 2> inclu iv a ultimei luni din fiecare trime tru# iar "lata im"ozitului anual e efectueaz "otrivit deciziei de im"unere. K4J Iermenele !i "rocedura de emitere a deciziilor de "li antici"ate vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K5J Pentru tabilirea "l5ilor antici"ate# organul fi cal va lua ca baz de calcul venitul anual e timat# )n toate itua5iile )n care a fo t de"u o declara5ie "rivind venitul e timat0 norma de venit "entru anul curent# au venitul net din declara5ia "rivind venitul realizat "entru anul fi cal "recedent# du" caz. 2a tabilirea "l5ilor antici"ate e utilizeaz cota de im"ozit de 11@ "revzut la art1 43 alin. F17. K561J 3m"ozitul re5inut la ur de ctre "ltitori "entru veniturile "revzute la art1 7@ alin. F17 lit. f7 e tabile6te "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra venitului brut 6i re"rezint "lat antici"at )n contul im"ozitului anual datorat de ctre contribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din

activit5i inde"endente# venituri din cedarea folo in5ei bunurilor# venituri din activit5i agricole# determinate )n i tem real. K=J Plile antici"ate tabilite "e baza contractelor )nc9eiate )ntre "ri )n care c9iria e te e$"rimat )n lei# "otrivit "revederilor art1 =3 alin. F27# "recum !i "entru veniturile din activiti inde"endente# im"u e "e baza normelor de venit# re"rezint im"ozit final. K7J +n ituaia rezilierii# )n cur ul anului fi cal# a contractelor )nc9eiate )ntre "ri )n care c9iria e te e$"rimat )n lei# "lile antici"ate tabilite "otrivit "revederilor art1 =3alin. F27 vor fi recalculate de organul fi cal com"etent la cererea contribuabilului# "e baz de documente &u tificative. K@J *ontribuabilii care realizeaz venituri din activiti inde"endente !i0 au din activiti agricole im"u e )n i tem real# ilvicultur !i "i cicultur !i care )n cur ul anului fi cal )!i )nceteaz activitatea# "recum !i cei care intr )n u "endare tem"orar a activitii# "otrivit legi laiei )n materie# au obligaia de a de"une la organul fi cal com"etent o declaraie# )n oit de documente &u tificative# )n termen de 1> zile de la data "roducerii evenimentului# )n vederea recalculrii "lilor antici"ate. KBJ Procedura de a"licare a "revederilor alin. F87 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice #%(1 @3 Dec+ara3ia privind venitu+ rea+i-at K1J *ontribuabilii care realizeaz# individual au )ntr-o form de a ociere# venituri din activiti inde"endente# venituri din cedarea folo inei bunurilor# venituri din activiti agricole# ilvicultur !i "i cicultur# determinate )n i tem real# au obligaia de a de"une o declaraie "rivind venitul realizat la organul fi cal com"etent# "entru fiecare an fi cal# ",n la data de 2> mai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a venitului. 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz "entru fiecare ur !i categorie de venit. Pentru veniturile realizate )ntr-o form de a ociere# venitul declarat va fi venitul net0"ierderea di tribuit din a ociere. K161J 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz !i "entru contribuabilii "revzui la art1 =3 alin. F27# caz )n care "lile

antici"ate de im"ozit vor fi luate )n calcul la tabilirea im"ozitului anual datorat# "entru ituaiile )n care intervin modificri ale clauzelor contractuale# cu e$ce"ia art1 @2 alin. F/7. K2J 'eclaraia "rivind venitul realizat e com"leteaz !i e de"une la organul fi cal com"etent "entru fiecare an fi cal ",n la data de 25 .ai inclu iv a anului urmtor celui de realizare a c,!tigului net anual0"ierderii nete anuale# generat0generat de: aJ tran feruri de titluri de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e4 bJ o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. K261J <<< ;brogat. K3J :u e de"un declaraii "rivind venitul realizat "entru urmtoarele categorii de venituri: aJ venituri nete determinate "e baz de norme de venit# cu e$ce"5ia contribuabililor care au de"u declara5ii "rivind venitul e timat0 norma de venit )n luna decembrie 6i "entru care nu -au tabilit "l5i antici"ate# conform legii4 bJ venituri din activit5i men5ionate la art1 52 alin. F17 lit. a7Dc7# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art1 52614 b61J venituri din cedarea folo in5ei bunurilor ub form de arend# a cror im"unere e te final "otrivit "revederilor art1 =2 alin. F2?174 cJ venituri din cedarea folo in5ei bunurilor "revzute la art1 =3 alin. F27# a cror im"unere e te final# cu e$ce"5ia contribuabililor care au de"u declara5ii "rivind venitul e timat0norma de venit )n luna decembrie 6i "entru care nu -au tabilit "l5i antici"ate# conform legii4 dJ venituri ub form de alarii !i venituri a imilate alariilor# "entru care informaiile unt cu"rin e )n declaraia "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit au declaraii lunare# de"u e de contribuabilii "revzui la art1 =04

eJ venituri din inve tiii# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. F27# "recum !i venituri din "remii !i din &ocuri de noroc# a cror im"unere e te final4 0J venituri din "en ii4 gJ veniturile din activiti agricole a cror im"unere e te final# "otrivit "revederilor art1 74 alin. F174 :J venituri din tran ferul "ro"rietilor imobiliare4 iJ venituri din alte ur e. Norme metodologice #%(1 @4 "tabi+irea 9i p+ata i.po-itu+ui anua+ datorat K1J 3m"ozitul anual datorat e tabile!te de organul fi cal com"etent "e baza declaraiei "rivind venitul realizat# "rin a"licarea cotei de 11@ a u"ra fiecruia din urmtoarele: aJ venitul net anual im"ozabil4 bJ c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e4 cJ c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. K161J 555 ;brogat. K2J *ontribuabilii "ot di "une a u"ra de tinaiei unei ume# re"rezent,nd ",n la 2@ din im"ozitul datorat "e venitul net anual im"ozabil# c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e# c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzarecum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# "entru u inerea entitilor non"rofit care e )nfiineaz !i funcioneaz )n condiiile legii# unitilor de cult# "recum !i "entru acordarea de bur e "rivate# conform legii. K3J Organul fi cal com"etent are obligaia calculrii# reinerii !i virrii umei re"rezent,nd ",n la 2@ din im"ozitul datorat "e:

aJ venitul net anual im"ozabil4 bJ c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e4 cJ c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen. K4J Procedura de a"licare a "revederilor alin. F17# F27 !i F37 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. A202003 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K5J <<< ;brogat. K=J <<< ;brogat. K7J Organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat "e baza declaraiei "rivind venitul realizat !i emite decizia de im"unere# la termenul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K761J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F/7# organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat "entru veniturile din cedarea folo inei bunurilor av,nd )n vedere "revederile art1 =461 !i emite decizia de im"unere# la termenul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K@J 'iferenele de im"ozit rma e de ac9itat conform deciziei de im"unere anuale e "lte c )n termen de cel mult 10 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz !i nu e datoreaz umele tabilite "otrivit reglementrilor )n materie "rivind colectarea creanelor bugetare. Norme metodologice #%(1 @461 (er.enu+ 2cadent a+ ob+iga3iei de p+at 2tabi+it 7n ur.a veri0icri+or +n cazul )n care )n "erioada de "re cri"ie a obligaiilor fi cale organele de in "ecie fi cal con tat nede"unerea declaraiei de venit# termenul cadent al obligaiei de "lat tabilite )n urma

verificrilor e te termenul-limit "revzut "entru emiterea deciziilor anuale de im"unere tabilit "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. "se aplic ncepnd cu obligaiile declarative aferente anului 011.#

C#)1 11 )roprietatea co.un 9i a2ocia3ii+e 0r per2ona+itate /uridic #%(1 @5 4enituri din bunuri 2au drepturi care 2unt de3inute 7n co.un =enitul net obinut din e$"loatarea bunurilor !i dre"turilor de orice fel# deinute )n comun# e te con iderat ca fiind obinut de "ro"rietari# uzufructuari au de ali deintori legali# )n cri!i )ntr-un document oficial# !i e atribuie "ro"orional cu cotele-"ri "e care ace!tia le dein )n acea "ro"rietate au )n mod egal# )n ituaia )n care ace tea nu e cuno c. Norme metodologice #%(1 @= %egu+i privind a2ocieri+e 0r per2ona+itate /uridic K1J Prevederile "rezentului articol nu e a"lic: - "entru a ocierile fr "er onalitate &uridic "revzute la art1 2@4 - fondurilor de inve tiii con tituite ca a ociaii fr "er onalitate &uridic4 - a ocierilor cu o "er oan &uridic "ltitoare de im"ozit "e "rofit# caz )n care unt a"licabile numai reglementrile fi cale din tit+u+ !!4 - fondurilor de "en ii admini trat "rivat !i fondurilor de "en ii facultative con tituite conform "revederilor legi laiei "ecifice )n materie4 - a ocierilor fr "er onalitate &uridic )n cazul )n care membrii a ociai realizeaz venituri tabilite "otrivit art1 4B.

K2J +n cadrul fiecrei a ocieri fr "er onalitate &uridic# con tituit "otrivit legii# a ociaii au obligaia )nc9eie contracte de a ociere )n form cri # la )nce"erea activitii# care cu"rind inclu iv date referitoare la: aJ "rile contractante4 bJ obiectul de activitate !i ediul a ociaiei4 cJ contribuia a ociailor )n bunuri !i dre"turi4 dJ cota "rocentual de "artici"are a fiecrui a ociat la veniturile au "ierderile din cadrul a ocierii core "unztoare contribuiei fiecruia4 eJ de emnarea a ociatului care r "und "entru )nde"linirea obligaiilor a ociaiei fa de autoritile "ublice4 0J condiiile de )ncetare a a ocierii. *ontribuiile a ociailor conform contractului de a ociere nu unt con iderate venituri "entru a ociaie. *ontractul de a ociere e )nregi treaz la organul fi cal com"etent# )n termen de 1> zile de la data )nc9eierii ace tuia. Organul fi cal are dre"tul refuze )nregi trarea contractelor# )n cazul )n care ace tea nu cu"rind datele olicitate conform "rezentului alineat. Norme metodologice K3J +n cazul )n care )ntre membrii a ociai e$i t legturi de rudenie ",n la gradul al "atrulea inclu iv# "rile unt obligate fac dovada c "artici" la realizarea venitului cu bunuri au dre"turi a u"ra crora au dre"t de "ro"rietate. Pot fi membri a ociai !i "er oanele fizice care au dob,ndit ca"acitate de e$erciiu re tr,n . Norme metodologice K4J ; ocierile# cu e$ce"ia celor care realizeaz venituri din activiti agricole im"u e "e baza normelor de venit# au obligaia de"un la organul fi cal com"etent# ",n la data de 1> martie a anului urmtor# declaraii anuale de venit# conform modelului tabilit de ;genia :aional de ;dmini trare %i cal# care vor cu"rinde !i di tribuia venitului net0"ierderii "e a ociai. K5J =enitul0"ierderea anual0anual# realizate )n cadrul a ocierii# e di tribuie a ociailor# "ro"orional cu cota "rocentual de "artici"are core "unztoare contribuiei# conform contractului de a ociere. Norme metodologice

K=J Iratamentul fi cal al venitului realizat din a ociere# )n alte cazuri dec,t a ocierea cu o "er oan &uridic# va fi tabilit )n aceea!i manier ca !i "entru categoria de venituri )n care e te )ncadrat. K7J <<< ;brogat. K@J <<< ;brogat. KBJ =enitul cuvenit unei "er oane fizice# dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic rom,n# micro)ntre"rindere care nu genereaz o "er oan &uridic# determinat cu re "ectarea regulilor tabilite )n titlul 3=?1# e te a imilat# )n vederea im"unerii la nivelul "er oanei fizice# venitului din activiti inde"endente# din care e deduc contribuiile obligatorii )n vederea obinerii venitului net anual. K10J 3m"ozitul reinut de "er oana &uridic )n contul "er oanei fizice# "entru veniturile realizate dintr-o a ociere cu o "er oan &uridic rom,n care nu genereaz o "er oan &uridic# re"rezint "lata antici"at )n contul im"ozitului anual "e venit. Obligaia calculrii# reinerii !i virrii im"ozitului# determinat conform metodologiei tabilite )n legi laia "rivind im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor# revine "er oanei &uridice rom,ne.

C#)1 12 #2pecte 0i2ca+e interna3iona+e #%(1 @7 4enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit3i independente K1J Per oanele fizice nerezidente# care de f!oar o activitate inde"endent# "rin intermediul unui ediu "ermanent )n .om,nia# unt im"ozitate# "otrivit "rezentului titlu# la venitul net anual im"ozabil din activitatea inde"endent# ce e te atribuibil ediului "ermanent. K2J =enitul net dintr-o activitate inde"endent ce e te atribuibil unui ediu "ermanent e determin conform art1 4@# )n urmtoarele condiii: aJ )n veniturile im"ozabile e includ numai veniturile ce unt atribuibile ediului "ermanent4

bJ )n c9eltuielile deductibile e includ numai c9eltuielile aferente realizrii ace tor venituri. Norme metodologice #%(1 @@ 4enituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente din activit3i dependente Per oanele fizice nerezidente care de f!oar activiti de"endente )n .om,nia unt im"ozitate "otrivit "revederilor ca". 333 din "rezentul titlu. Norme metodologice #%(1 @@61 %egu+i de 2tabi+ire a ba-ei de ca+cu+ a venituri+or i.po-abi+e pentru per2oane+e 0i-ice re-idente 7ntrEun 2tat .e.bru a+ Uniunii 'uropene 2au 7ntrEun 2tat din "pa3iu+ 'cono.ic 'uropean
K1J Per oana fizic rezident )ntr-un tat membru al Uniunii

Juro"ene au )ntr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean beneficiaz de acelea!i deduceri ca !i "er oana fizic rezident la tabilirea bazei de calcul "entru veniturile im"ozabile obinute din .om,nia. Haza de calcul e determin du" regulile "ro"rii fiecrei categorii de venit# )n funcie de natura ace tuia# "otrivit "rezentului titlu. K2J 'educerile "revzute la alin. F17 e acord )n limita tabilit "rin legi laia rom,n )n vigoare "entru "er oana fizic rezident# dac "er oana fizic rezident )ntr-un tat membru al Uniunii Juro"ene au )ntr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean "rezint documente &u tificative !i dac ace tea nu unt dedu e )n tatul de reziden al "er oanei fizice. K3J Prevederile alin. F17 !i F27 nu e a"lic "er oanelor fizice rezidente )ntr-un tat din C"aiul Jconomic Juro"ean# altul dec,t un tat membru al Uniunii Juro"ene# cu care .om,nia nu are )nc9eiat un in trument &uridic )n baza cruia e realizeze c9imbul de informaii. #%(1 @B #+te venituri a+e per2oane+or 0i-ice nere-idente K1J Per oanele fizice nerezidente# care obin alte venituri dec,t cele "revzute la art1 @7# @@ !i la tit+u+ 4# datoreaz im"ozit "otrivit reglementrilor "rezentului titlu.

K2J =eniturile u"u e im"unerii# din categoriile "revzute la alin. F17# e determin "e fiecare ur # "otrivit regulilor "ecifice fiecrei categorii de venit# im"ozitul fiind final. K3J *u e$ce"ia "lii im"ozitului "e venit "rin reinere la ur # contribuabilii "er oane fizice nerezidente# care realizeaz venituri din .om,nia# "otrivit "rezentului titlu# au obligaia declare !i "ltea c im"ozitul core "unztor fiecrei ur e de venit# direct au "rintr-un )m"uternicit# conform Ordonanei Guvernului nr. A202003 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice #%(1 B0 4enituri ob3inute din 2trintate K1J Per oanele fizice "revzute la art1 40 alin. F17 lit. a7 !i cele care )nde"line c condiia "revzut la art1 40 alin. F27 datoreaz im"ozit "entru veniturile obinute din trintate. K2J =eniturile realizate din trintate e u"un im"ozitrii "rin a"licarea cotelor de im"ozit a u"ra bazei de calcul determinate du" regulile "ro"rii fiecrei categorii de venit# )n funcie de natura ace tuia. K261J Pentru veniturile obinute din trintate de natura celor obinute din .om,nia !i neim"ozabile )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu e a"lic acela!i tratament fi cal ca !i "entru cele obinute din .om,nia. K3J *ontribuabilii care obin venituri din trintate conform alin. F17 au obligaia le declare# "otrivit declaraiei "ecifice# ",n la data de 25 .ai a anului urmtor celui de realizare a venitului. K4J <<< ;brogat. K5J <<< ;brogat. K=J Organul fi cal tabile!te im"ozitul anual datorat !i emite o decizie de im"unere# )n intervalul !i )n forma tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K7J 'iferenele de im"ozit rma e de ac9itat# conform deciziei de im"unere anual# e "lte c )n termen de cel mult 10 de zile de la data comunicrii deciziei de im"unere# "erioad "entru care nu e calculeaz !i nu e datoreaz umele tabilite "otrivit reglementrilor )n materie# "rivind colectarea creanelor bugetare.

Norme metodologice #%(1 B1 Creditu+ 0i2ca+ e*tern K1J *ontribuabilii "er oane fizice rezidente care# "entru acela!i venit !i )n decur ul aceleia!i "erioade im"ozabile# unt u"u!i im"ozitului "e venit at,t "e teritoriul .om,niei# c,t !i )n trintate# au dre"tul la deducerea din im"ozitul "e venit datorat )n .om,nia a im"ozitului "ltit )n trintate# denumit )n continuare credit fi cal e$tern# )n limitele "revzute )n "rezentul articol. K2J *reditul fi cal e$tern e acord dac unt )nde"linite# cumulativ# urmtoarele condiii: aJ e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri )nc9eiate )ntre .om,nia !i tatul trin )n care -a "ltit im"ozitul4 bJ im"ozitul "ltit )n trintate# "entru venitul obinut )n trintate# a fo t efectiv "ltit )n mod direct de "er oana fizic au de re"rezentantul u legal ori "rin reinere la ur de ctre "ltitorul venitului. Plata im"ozitului )n trintate e dovede!te "rintrun document &u tificativ# eliberat de autoritatea com"etent a tatului trin re "ectiv4 cJ venitul "entru care e acord credit fi cal face "arte din una dintre categoriile de venituri "revzute la art1 41. K3J *reditul fi cal e$tern e acord la nivelul im"ozitului "ltit )n trintate# aferent venitului din ur a din trintate# dar nu "oate fi mai mare dec,t "artea de im"ozit "e venit datorat )n .om,nia# aferent venitului im"ozabil din trintate. +n ituaia )n care contribuabilul )n cauz obine venituri din trintate din mai multe tate# creditul fi cal e$tern admi a fi dedu din im"ozitul datorat )n .om,nia e va calcula# "otrivit "rocedurii de mai u # "entru fiecare ar !i "e fiecare natur de venit. K361J 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Juro"ean# "entru veniturile din economii# definite la art1 12465# obinute de "er oanele fizice rezidente din acele tate membre care au "erioada de tranziie "ecificat la art1 1246B# e a"lic metoda de eliminare a dublei im"uneri# "revzut la art1 124614 alin. F27. K4J <<< ;brogat

K5J +n vederea calculului creditului fi cal e$tern# umele )n valut e tran form la cur ul de c9imb mediu anual al "ieei valutare# comunicat de Hanca :aional a .om,niei# din anul de realizare a venitului. =eniturile din trintate realizate de "er oanele fizice rezidente# "recum !i im"ozitul aferent# e$"rimate )n uniti monetare "ro"rii tatului re "ectiv# dar care nu unt cotate de Hanca :aional a .om,niei# e vor tran forma a tfel: aJ din moneda tatului de ur )ntr-o valut de circulaie internaional# cum ar fi dolari C.U.;. au euro# folo indu- e cur ul de c9imb din ara de ur 4 bJ din valuta de circulaie internaional )n lei# folo indu- e cur ul de c9imb mediu anual al ace teia# comunicat de Hanca :aional a .om,niei# din anul de realizare a venitului re "ectiv. Norme metodologice #%(1 B2 555 #brogat

C#)1 13 Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re3inere +a 2ur2 #%(1 B3 Ob+iga3ii dec+arative a+e p+titori+or de venituri cu re3inere +a 2ur2 K1J Pltitorii de venituri# cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# unt obligai calculeze# rein# vireze !i declare im"ozitul reinut la ur # ",n la termenul de virare a ace tuia inclu iv# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul titlu. K2J Pltitorii de venituri# cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# au obligaia de"un o declaraie "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit la organul fi cal com"etent# ",n )n ultima zi a lunii februarie inclu iv a anului curent "entru anul e$"irat. K3J <<< ;brogat.

C#)1 14 Di2po-i3ii tran-itorii 9i 0ina+e #%(1 B4 Di2po-i3ii tran-itorii K1J Ccutirile de la "lata im"ozitului "e venit "revzute )n actele normative "rivind unele m uri de "rotecie ca urmare a concedierilor colective# "entru "er onalul di "onibilizat# rm,n valabile ",n la data e$"irrii lor. K2J Pierderile )nregi trate )n "erioada de cutire de contribuabili nu e com"en eaz cu veniturile obinute din celelalte categorii de venituri )n anii re "ectivi !i nu e re"orteaz# re"rezent,nd "ierderi definitive ale contribuabililor. K3J Prevederile "rivind )nde"linirea condiiei "revzute la art1 40 alin. F27 e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2008. K4J Prevederile art1 4B alin. F2?17# art1 50 alin. F17 lit. a7 !i alin. F27 lit. a7 e vor a"lica )n mod core "unztor )nce",nd cu 1 iulie 2010. K5J Prevederile art1 55 alin. F37 lit. 97 e a"lic )nce",nd cu dre"turile aferente lunii iulie 2010. =eniturile re"rezent,nd: tic9etele de cre!# acordate "otrivit legii4 tic9etele de vacan# acordate "otrivit legii4 umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza alariilor medii nete "e unitate# "rimite de "er oanele ale cror contracte individuale de munc au fo t de fcute ca urmare a concedierilor colective# conform legii# "recum !i umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza alariului mediu net "e economie# "rimite de "er onalul civil din ectorul de a"rare naional# ordine "ublic !i iguran naional la )ncetarea ra"orturilor de munc au de erviciu# ca urmare a nevoilor de reducere !i de re tructurare# acordate "otrivit legii4 umele re"rezent,nd "lile com"en atorii calculate "e baza oldelor lunare nete# acordate "er onalului militar trecut )n rezerv au al crui contract )nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere !i de re tructurare# "recum !i a&utoarele tabilite )n ra"ort cu olda lunar net# acordate ace tuia la trecerea )n rezerv au direct )n retragere cu dre"t de "en ie au celor care nu )nde"line c condiiile

de "en ie# "recum !i a&utoare au "li com"en atorii "rimite de "olii!ti aflai )n ituaii imilare# al cror cuantum e determin )n ra"ort cu alariul de baz lunar net# acordate "otrivit legi laiei )n materie# devin im"ozabile )nce",nd cu dre"turile aferente lunii iulie 2010. K=J Procedura de a"licare a "revederii alin. F87 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# )n conformitate cu "revederile Ordonanei Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K7J =enitul net anual im"ozabil# c,!tigul net anual im"ozabil din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare# )n cazul ocietilor )nc9i e# "recum !i c,!tigul net anual din o"eraiuni de v,nzare-cum"rare de valut la termen# "e baz de contract# !i orice alte o"eraiuni de ace t gen# realizate de "er oanele fizice )n anul 2010# e declar )n declaraia "rivind venitul realizat# iar tabilirea !i "lata im"ozitului e efectueaz "e baza deciziei de im"unere. K@J *ontribuabilii care de f!oar activitate de tran "ort de "er oane !i de bunuri )n regim de ta$i !i obin venituri din activiti inde"endente "entru care venitul net a fo t determinat )n i tem real )n anul 2011# )n conformitate cu "revederile art1 =B din 2egea nr. 3802003 "rivind tran "ortul )n regim de ta$i !i )n regim de )nc9iriere# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# au dre"tul o"teze )nce",nd cu anul 2012 "entru determinarea venitului net anual "e baz de norme de venit. KBJ O"5iunea e e$ercit "rin com"letarea declara5iei "rivind venitul e timat0norma de venit cu informa5ii "rivind tabilirea venitului net anual "e baza normelor de venit 6i de"unerea la organul fi cal com"etent ",n la data de 31 ianuarie inclu iv# )n cazul contribuabililor care au de f6urat activitate )n anul 2011. K10J %i!ele fi cale care cu"rind informaii referitoare la calculul im"ozitului "e veniturile din alarii aferente anului 2011 vor fi de"u e ",n )n ultima zi a lunii februarie a anului 2012. K117 'i "oziiile art1 5B !i art1 B3 alin. F27 e a"lic )nce",nd cu dre"turile aferente lunii ianuarie 2012 "entru veniturile din alarii !i a imilate alariilor. K12J Prevederile art1 4@ alin. F87 lit. c?17 e a"lic numai "entru mi&loacele fi$e ac9iziionate )nce",nd cu 1 ianuarie 2012.

K13J Pentru veniturile realizate )n baza contractelor aflate )n derulare la data de 1 octombrie 2011# "entru care la data re "ectiv erau a"licabile "revederile art1 52# obliga5iile "rivind calculul# re5inerea 6i virarea im"ozitului re"rezent,nd "l5i antici"ate unt cele )n vigoare la data "l5ii veniturilor. K14J +n cazul veniturilor din arendare realizate )n anul 2013 "entru care determinarea venitului net anual a fo t efectuat )n i tem real# obligaiile fi cale unt cele "revzute )n legi laia )n vigoare la data realizrii ace tora. K15J Pro"unerile (ini terului 'ezvoltrii .egionale 6i Iuri mului "entru anul 2012 "rivind nivelul normelor anuale de venit core "unztoare unei camere de )nc9iriat )n cazul veniturilor din )nc9irierea )n co" turi tic a camerelor ituate )n locuin5e "ro"rietate "er onal# av,nd o ca"acitate de cazare cu"rin )ntre una 6i > camere inclu iv# e tran mit (ini terului %inan5elor Publice ",n la data de 10 ianuarie 2012. 'irec5iile generale ale finan5elor "ublice &ude5ene 6i a munici"iului Hucure6ti# du" caz# au obliga5ia determinrii 6i "ublicrii anuale a normelor anuale de venit ",n la data de 1> ianuarie 2012# "e baza criteriilor tabilite "rin ordin comun al mini trului dezvoltrii regionale 6i turi mului 6i al mini trului finan5elor "ublice 6i a "ro"unerilor (ini terului 'ezvoltrii .egionale 6i Iuri mului. K1=J Pentru c,!tigurile0"ierderile din tran ferul titlurilor de valoare# altele dec,t "rile ociale !i valorile mobiliare )n cazul ocietilor )nc9i e# realizate ",n la data de 1 ianuarie 2013# obligaiile fi cale unt cele )n vigoare la data realizrii ace tora. Norme metodologice K17J Pentru veniturile din activiti agricole realizate ",n la 1 februarie 2013# obligaiile fi cale unt cele )n vigoare la data realizrii ace tora. K1@J Pentru veniturile din activiti agricole determinate "e baz de norme de venit obinute )n "erioada 1 ianuarie 2013 !i ",n la 1 februarie 2013# normele de venit e tabile c de ctre direciile teritoriale de "ecialitate ale (ini terului ;griculturii !i 'ezvoltrii .urale !i e a"rob de ctre direciile generale ale finanelor "ublice teritoriale ale (ini terului %inanelor Publice. :ormele de venit e tabile c# e avizeaz !i e "ublic ",n cel t,rziu la data de 31 mai a anului "entru care e a"lic ace te norme de venit. :orma anual de venit e corecteaz a tfel )nc,t core "und "erioadei

im"ozabile cu"rin e )ntre 1 ianuarie 2013 !i 1 februarie 2013. Obligaiile fi cale unt cele )n vigoare la data realizrii ace tora. K1BJ Pentru veniturile obinute din activiti agricole "entru care venitul net anual e determin )n i tem real )ntre 1 ianuarie 2013 !i 1 februarie 2013 nu e mai tabile c "li antici"ate# iar venitul net anual e declar ",n la data de 2> mai 2018.

#%(1 B5 De0initivarea i.punerii pe anu+ 0i2ca+ K1J Pentru definitivarea im"ozitului aferent venitului realizat )n anul fi cal 2001 e va elabora formulari tica nece ar# ce va fi a"robat "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. K2J Pentru definitivarea im"ozitului aferent venitului realizat )ntrun an fi cal e va elabora formulari tica nece ar# ce va fi a"robat "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. #%(1 B= E 112 555 #brogate

(!(LUL !461

!.po-itu+ pe venituri+e .icro7ntreprinderi+or

#%(1 11261 De0ini3ia .icro7ntreprinderii +n en ul "rezentului titlu# o micro)ntre"rindere e te o "er oan &uridic rom,n care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii# la data de 31 decembrie a anului fi cal "recedent: aJ realizeaz venituri# altele dec,t cele "revzute la art1 11262 alin. F174 a61J realizeaz venituri# altele dec,t cele din con ultan !i management# )n "ro"orie de "e te 80@ din veniturile totale4 bJ <<< ;brogat4

cJ a realizat venituri care nu au de"!it ec9ivalentul )n lei a 1>.000 euro4 dJ ca"italul ocial al ace teia e te deinut de "er oane# altele dec,t tatul !i autoritile locale. eJ nu e afl )n dizolvare cu lic9idare# )nregi trat )n regi trul comerului au la in tanele &udectore!ti# "otrivit legii. Norme metodologice #%(1 11262 %egu+i de ap+icare a 2i2te.u+ui de i.punere pe venituri+e .icro7ntreprinderii K1J 3m"ozitul reglementat de "rezentul titlu e te obligatoriu. K2J (icro)ntre"rinderile "ltitoare de im"ozit "e "rofit unt obligate la "lata im"ozitului reglementat de "rezentul titlu )nce",nd cu anul fi cal urmtor# dac )nde"line c condiiile "revzute la art1 11261. K3J Pentru anul 2013# "er oanele &uridice rom,ne "ltitoare de im"ozit "e "rofit care la data de 31 decembrie 2012 )nde"line c condiiile "revzute la art1 11261 unt obligate la "lata im"ozitului reglementat de "rezentul titlu )nce",nd cu 1 februarie 2013# urm,nd a comunica organelor fi cale teritoriale modificarea i temului de im"unere# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal# ",n la data de 2> martie 2013 inclu iv. P,n la ace t termen e va de"une !i declaraia "rivind im"ozitul "e "rofit datorat "entru "rofitul im"ozabil obinut )n "erioada 1 ianuarie 2013 - 31 ianuarie 2013# "rin e$ce"ie de la "revederile art1 34 !i 351 K4J O "er oan &uridic rom,n care e te nou-)nfiinat e te obligat "ltea c im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor )nce",nd cu "rimul an fi cal# dac condiia "revzut la art1 11261 lit. d7 e te )nde"linit la data )nregi trrii la regi trul comerului. K461J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F87# "er oana &uridic rom,n nou-)nfiinat care# )nce",nd cu data )nregi trrii )n regi trul comerului# intenioneaz de f!oare activitile "revzute la alin. F17 nu intr ub incidena "rezentului titlu. K462J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F87# "er oana &uridic rom,n nou-)nfiinat care# la data )nregi trrii )n regi trul comerului#

are ub cri un ca"ital ocial re"rezent,nd cel "uin ec9ivalentul )n lei al umei de 2>.000 euro "oate o"ta a"lice "revederile titlului 33. O"iunea e te definitiv# cu condiia meninerii valorii ca"italului ocial de la data )nregi trrii# "entru )ntreaga "erioad de e$i ten a "er oanei &uridice re "ective. +n cazul )n care acea t condiie nu e te re "ectat# "er oana &uridic a"lic "revederile "rezentului titlu# )nce",nd cu anul fi cal urmtor celui )n care ca"italul ocial e te redu ub valoarea re"rezent,nd ec9ivalentul )n lei al umei de 2>.000 euro de la data )nregi trrii# dac unt )nde"linite condiiile "revzute de art1 11261. *ur ul de c9imb utilizat "entru determinarea ec9ivalentului )n lei "entru uma de 2>.000 euro e te cur ul de c9imb leu0euro comunicat de Hanca :aional a .om,niei la data )nregi trrii "er oanei &uridice. K5J (icro)ntre"rinderile nu mai a"lic ace t i tem de im"unere )nce",nd cu anul fi cal urmtor anului )n care nu mai )nde"line c una dintre condiiile "revzute la art1 11261. K=J :u intr ub incidena "revederilor "rezentului titlu "er oanele &uridice rom,ne care: aJ de f!oar activiti )n domeniul bancar4 bJ de f!oar activiti )n domeniile a igurrilor !i rea igurrilor# al "ieei de ca"ital# cu e$ce"ia "er oanelor &uridice care de f!oar activiti de intermediere )n ace te domenii4 cJ de f!oar activiti )n domeniul &ocurilor de noroc. K7J Per oanele &uridice rom,ne care au o"tat "entru ace t i tem de im"unere "otrivit reglementrilor legale )n vigoare ",n la data de 1 februarie 2013 " treaz ace t regim de im"ozitare "entru anul 2013. Norme metodologice #%(1 11263 #ria de cuprindere a i.po-itu+ui 3m"ozitul tabilit "rin "rezentul titlu# denumit im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor# e a"lic a u"ra veniturilor din orice ur # cu e$ce"ia celor "revzute la art1 11267. #%(1 11264 #nu+ 0i2ca+

K1J ;nul fi cal al unei micro)ntre"rinderi e te anul calendari tic. K2J +n cazul unei micro)ntre"rinderi care e )nfiineaz au )!i )nceteaz e$i tena# anul fi cal e te "erioada din anul calendari tic )n care "er oana &uridic a e$i tat. Norme metodologice #%(1 11265 Cota de i.po-itare *ota de im"ozitare "e veniturile micro)ntre"rinderilor e te 3@. #%(1 1126= !.punerea .icro7ntreprinderi+or care rea+i-ea- venituri .ai .ari de =51000 euro 2au venituri din con2u+tan3 9i .anage.ent 'ac )n cur ul unui an fi cal o micro)ntre"rindere realizeaz venituri mai mari de 1>.000 euro au "onderea veniturilor realizate din con ultan !i management )n veniturile totale e te de "e te 20@ inclu iv# acea ta va "lti im"ozit "e "rofit. *alculul !i "lata im"ozitului "e "rofit e efectueaz )nce",nd cu trime trul )n care -a de"!it oricare dintre limitele "revzute )n "rezentul articol# lu,nd )n con iderare veniturile !i c9eltuielile realizate de la )nce"utul anului fi cal. 3m"ozitul "e "rofit datorat re"rezint diferena dintre im"ozitul "e "rofit calculat de la )nce"utul anului fi cal ",n la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor datorat )n cur ul anului re "ectiv. Norme metodologice #%(1 11267 Da-a i.po-abi+ K1J Haza im"ozabil a im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor o con tituie veniturile din orice ur # din care e cad: aJ veniturile aferente co turilor tocurilor de "rodu e4 bJ veniturile aferente co turilor erviciilor )n cur de e$ecuie4 cJ veniturile din "roducia de imobilizri cor"orale !i necor"orale4 dJ veniturile din ubvenii4

eJ veniturile din "rovizioane !i a&u tri "entru de"reciere au "ierdere de valoare4 0J veniturile rezultate din re tituirea au anularea unor dob,nzi !i0 au "enaliti de )nt,rziere# care au fo t c9eltuieli nedeductibile la calculul "rofitului im"ozabil 4 gJ veniturile realizate din de "gubiri# de la ocietile de a igurare0rea igurare# "entru "agubele "rodu e bunurilor de natura tocurilor au a activelor cor"orale "ro"rii4 :J veniturile din diferene de cur valutar4 iJ veniturile financiare )nregi trate ca urmare a decontrii creanelor !i datoriilor )n lei )n funcie de un cur valutar diferit de cel la care au fo t )nregi trate iniial4 /J valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii. K161J Pentru determinarea im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor# la baza im"ozabil determinat "otrivit alin. F17 e adaug urmtoarele: aJ valoarea reducerilor comerciale "rimite ulterior facturrii4 bJ )n trime trul 3=# diferena favorabil dintre veniturile din diferene de cur valutar0veniturile financiare )nregi trate ca urmare a decontrii creanelor !i datoriilor )n lei )n funcie de un cur valutar diferit de cel la care au fo t )nregi trate iniial !i c9eltuielile din diferene de cur valutar0c9eltuielile financiare aferente# )nregi trate cumulat de la )nce"utul anului. K2J +n cazul )n care o micro)ntre"rindere ac9iziioneaz ca e de marcat# valoarea de ac9iziie a ace tora e deduce din baza im"ozabil# )n conformitate cu documentul &u tificativ# )n trime trul )n care au fo t "u e )n funciune# "otrivit legii. Norme metodologice #%(1 1126@ (er.ene+e de dec+arare a .en3iuni+or K1J Per oanele &uridice rom,ne "ltitoare de im"ozit "e "rofit comunic organelor fi cale teritoriale a"licarea i temului de im"unere "e veniturile micro)ntre"rinderilor# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal# ",n la data de 31 ianuarie inclu iv a

anului "entru care e "lte!te im"ozitul "e veniturile micro)ntre"rinderilor. K2J Per oanele &uridice care e )nfiineaz )n cur ul unui an fi cal )n criu meniunea )n cererea de )nregi trare la regi trul comerului. K3J +n cazul )n care# )n cur ul anului fi cal# una dintre condiiile im"u e nu mai e te )nde"linit# micro)ntre"rinderea comunic organelor fi cale teritoriale ie!irea din i temul de im"unere "e veniturile micro)ntre"rinderilor# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal# ",n la data de 31 ianuarie inclu iv a anului fi cal re "ectiv. K4J (icro)ntre"rinderile care intr ub incidena "revederilor art1 1126= comunic organelor fi cale teritoriale ie!irea din i temul de im"unere "e veniturile micro)ntre"rinderilor# )n cur ul anului re "ectiv# "otrivit "revederilor *odului de "rocedur fi cal. #%(1 1126B )+ata i.po-itu+ui 9i depunerea dec+ara3ii+or 0i2ca+e K1J *alculul !i "lata im"ozitului "e veniturile micro)ntre"rinderilor e efectueaz trime trial# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul. K2J (icro)ntre"rinderile au obligaia de a de"une# ",n la termenul de "lat a im"ozitului# declaraia de im"ozit "e veniturile micro)ntre"rinderilor. K3J Obligaia fi cal reglementat de "rezentul titlu re"rezint venit al bugetului de tat. #%(1 112610 !.po-itarea per2oane+or 0i-ice a2ociate cu o .icro7ntreprindere +n cazul unei a ocieri fr "er onalitate &uridic )ntre o micro)ntre"rindere !i o "er oan fizic# rezident au nerezident# micro)ntre"rinderea are obligaia de a calcula# reine# declara !i "lti la bugetul de tat im"ozitul tabilit "rin a"licarea cotei de 3@ la veniturile ce revin ace teia din a ociere# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare trime trului "entru care e calculeaz im"ozitul.

#%(1 112611 )revederi 0i2ca+e re0eritoare +a a.orti-are (icro)ntre"rinderile unt obligate in evidena amortizrii fi cale# conform art1 24 al Iitlului 33.

(!(LUL 4

!.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i 9i i.po-itu+ pe repre-entan3e+e 0ir.e+or 2trine 7n0iin3ate 7n %o.8nia

C#)1 1 !.po-itu+ pe venituri+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i

#%(1 113 Contribuabi+i :erezidenii care obin venituri im"ozabile din .om,nia au obligaia de a "lti im"ozit conform "rezentului ca"itol !i unt denumii )n continuare contribuabili. #%(1 114 "0era de cuprindere a i.po-itu+ui 3m"ozitul tabilit "rin "rezentul ca"itol# denumit )n continuare im"ozit "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni# e a"lic a u"ra veniturilor brute im"ozabile obinute din .om,nia. #%(1 115 4enituri i.po-abi+e ob3inute din %o.8nia K1J =eniturile im"ozabile obinute din .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite )n .om,nia au )n trintate# unt: aJ dividende de la un rezident4 bJ dob,nzi de la un rezident4

cJ dob,nzi de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac dob,nda e te o c9eltuial a ediului "ermanent 0a ediului "ermanent de emnat4 F)n vigoare de la 1 iulie 20137 Norme metodologice dJ redevene de la un rezident4 Norme metodologice eJ redevene de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac redevena e te o c9eltuial a ediului "ermanent 0a ediului "ermanent de emnat4 F)n vigoare de la 1 iulie 20137 Norme metodologice 0J comi ioane de la un rezident4 gJ comi ioane de la un nerezident care are un ediu "ermanent )n .om,nia# dac comi ionul e te o c9eltuial a ediului "ermanent0a ediului "ermanent de emnat4 F)n vigoare de la 1 iulie 20137 :J venituri din activiti "ortive !i de diverti ment de f!urate )n .om,nia# indiferent dac veniturile unt "rimite de ctre "er oanele care "artici" efectiv la a emenea activiti au de ctre alte "er oane4 iJ <<< ;brogat4 /J venituri re"rezent,nd remuneraii "rimite de nerezideni ce au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne4 OJ venituri din ervicii "re tate )n .om,nia de orice natur !i )n afara .om,niei de natura erviciilor de management# de con ultan )n orice domeniu# de marBeting# de a i ten te9nic# de cercetare !i "roiectare )n orice domeniu# de reclam !i "ublicitate indiferent de forma )n care unt realizate !i celor "re tate de avocai# ingineri# ar9iteci# notari "ublici# contabili# auditori4 nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia veniturile din tran "ortul internaional !i "re trile de ervicii acce orii ace tui tran "ort4 Norme metodologice +J venituri din "rofe ii inde"endente de f!urate )n .om,nia doctor# avocat# inginer# denti t# ar9itect# auditor !i alte "rofe ii imilare -# )n cazul c,nd unt obinute )n alte condiii dec,t "rin intermediul unui ediu "ermanent au )ntr-o "erioad au )n mai multe "erioade care nu de"!e c )n total 183 de zile "e "arcur ul

oricrui interval de 12 luni con ecutive care e )nc9eie )n anul calendari tic vizat4 .J veniturile din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat# )n m ura )n care "en ia lunar de"!e!te "lafonul "revzut la art1 =B4 nJ <<< ;brogat oJ venituri din "remii acordate la concur uri organizate )n .om,nia4 Norme metodologice pJ venituri obinute la &ocurile de noroc "racticate )n .om,nia# de la fiecare &oc de noroc# obinute de la acela!i organizator )ntr-o ingur zi de &oc4 Norme metodologice RJ venituri realizate de nerezideni din lic9idarea unei "er oane &uridice rom,ne. =enitul brut realizat din lic9idarea unei "er oane &uridice rom,ne re"rezint uma e$cedentului di tribuiilor )n bani au )n natur care de"!e!te a"ortul la ca"italul ocial al "er oanei fizice0&uridice beneficiare4 rJ venituri realizate din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident )n cadrul o"eraiunii de fiducie. F)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 228/0200A "rivind *odul civil7 K2J Urmtoarele venituri im"ozabile obinute din .om,nia nu unt im"ozitate "otrivit "rezentului ca"itol !i e im"oziteaz conform titlului 33 # 333 au 3=?1# du" caz: aJ veniturile unui nerezident# care unt atribuibile unui ediu "ermanent0 ediu "ermanent de emnat )n .om,nia4 F)n vigoare de la 1 iulie 20137 bJ veniturile unei "er oane &uridice trine obinute din "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia au din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art1 7alin. F17 "ct. 31# deinute )ntr-o "er oan &uridic rom,n4 cJ venituri ale unei "er oane fizice nerezidente# obinute dintr-o activitate de"endent de f!urat )n .om,nia4 dJ veniturile unei "er oane fizice nerezidente obinute din )nc9irierea au din alt form de cedare a dre"tului de folo in a

unei "ro"rieti imobiliare ituate )n .om,nia# din tran ferul "ro"rietilor imobiliare ituate )n .om,nia# din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art1 7 alin. F17 "ct. 31# deinute la o "er oana &uridic rom,n# !i din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art1 =5 alin. F17 lit. c74 eJ veniturile obinute de nerezideni dintr-o a ociere con tituit )n .om,nia# inclu iv dintr-o a ociere a unei "er oane fizice nerezidente cu o micro)ntre"rindere. K261J Iratamentul fi cal al veniturilor realizate din admini trarea ma ei "atrimoniale de ctre fiduciar# altele dec,t remuneraia ace tuia# e te tabilit )n funcie de natura venitului re "ectiv !i u"u im"unerii conform "rezentului titlu# re "ectiv titlului 33 !i 333# du" caz. Obligaiile fi cale ale con tituitorului nerezident vor fi )nde"linite de fiduciar.F)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 228/0200A "rivind *odul civil7 Norme metodologice K3J =eniturile obinute de organi mele nerezidente de "la ament colectiv fr "er onalitate &uridic din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art1 =5alin. F17 lit. c7# re "ectiv al titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art1 7 alin. F17 "ct. 31# deinute direct au indirect )ntr-o "er oan &uridic rom,n# nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia. K4J <<< ;brogat. K5J =eniturile obinute de nerezideni "e "iee de ca"ital trine din tran ferul titlurilor de "artici"are# a!a cum unt definite la art1 7 alin. F17 "ct. 31# deinute la o "er oan &uridic rom,n# "recum !i din tran ferul titlurilor de valoare# a!a cum unt definite la art1 =5 alin. F17 lit. c7# emi e de rezideni rom,ni# nu re"rezint venituri im"ozabile )n .om,nia. K=J =enitul obinut de la un fiduciar rezident de ctre un beneficiar nerezident atunci c,nd ace ta e te con tituitor nerezident# din tran ferul ma ei "atrimoniale fiduciare )n cadrul o"eraiunii de fiducie# re"rezint venit neim"ozabil. F)n vigoare de la data intrrii )n vigoare a 228/0200A "rivind *odul civil7 #%(1 11= %e3inerea i.po-itu+ui din venituri+e i.po-abi+e ob3inute din %o.8nia de nere-iden3i

K1J 3m"ozitul datorat de nerezideni "entru veniturile im"ozabile obinute din .om,nia e calculeaz# e reine !i e "lte!te la bugetul de tat de ctre "ltitorii de venituri. Norme metodologice K2J 3m"ozitul datorat e calculeaz "rin a"licarea urmtoarelor cote a u"ra veniturilor brute: aJ <<< ;brogat. bJ <<< ;brogat. cJ 2>@ "entru veniturile obinute din &ocuri de noroc# "revzute la art1 115 alin. F17 lit. "74 c61J >0@ "entru veniturile "revzute la art1 115 alin. F17 lit. a7 g7# B7 !i l7# dac veniturile unt "ltite )ntr-un tat cu care .om,nia nu are )nc9eiat un in trument &uridic )n baza cruia e realizeze c9imbul de informaii. ;ce te "revederi e a"lic numai )n ituaia )n care veniturile de natura celor "revzute la art1 115 alin. F17 lit. a7 g7# B7 !i l7 unt "ltite ca urmare a unor tranzacii calificate ca fiind artificiale conform art1 11 alin. F17. dJ 11@ )n cazul oricror altor venituri im"ozabile obinute din .om,nia# a!a cum unt enumerate la art1 115. K3J Prin derogare de la alin. F27# im"ozitul ce trebuie reinut e calculeaz du" cum urmeaz: aJ "entru veniturile ce re"rezint remuneraii "rimite de nerezideni care au calitatea de admini trator# fondator au membru al con iliului de admini traie al unei "er oane &uridice rom,ne# "otrivit art1 574 Norme metodologice bJ "entru veniturile din "en ii "rimite de la bugetul a igurrilor ociale au de la bugetul de tat# "otrivit art1 70. K4J 3m"ozitul e calculeaz# re "ectiv e reine )n momentul "lii venitului !i e "lte!te la bugetul de tat ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care -a "ltit venitul. 3m"ozitul e calculeaz# e reine !i e "lte!te# )n lei# la bugetul de tat# la cur ul de c9imb al "ieei valutare comunicat de Hanca :aional a .om,niei# valabil )n ziua reinerii im"ozitului "entru nerezideni. +n cazul dividendelor di tribuite# dar care nu au fo t "ltite acionarilor

au a ociailor ",n la f,r!itul anului )n care -au a"robat ituaiile financiare anuale# im"ozitul "e dividende e declar !i e "lte!te ",n la data de 2> ianuarie a anului urmtor. Norme metodologice K5J Pentru veniturile ub form de dob,nzi la de"ozitele la vedere0conturi curente# la de"ozitele la termen# certificate de de"ozit !i alte in trumente de economi ire la bnci !i la alte in tituii de credit autorizate !i ituate )n .om,nia# im"ozitul e calculeaz !i e reine de ctre "ltitorii de a tfel de venituri la momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv la momentul r cum"rrii# )n cazul certificatelor de de"ozit !i al in trumentelor de economi ire. =irarea im"ozitului "entru veniturile din dob,nzi e face lunar# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare )nregi trrii0r cum"rrii. K=J .e)nnoirea de"ozitelor0in trumentelor de economi ire va fi a imilat cu con tituirea unui nou de"ozit0ac9iziionarea unui nou in trument de economi ire. K7J 3m"ozitul a u"ra dob,nzilor ca"italizate e calculeaz de "ltitorul ace tor venituri )n momentul )nregi trrii )n contul curent au )n contul de de"ozit al titularului# re "ectiv )n momentul r cum"rrii )n cazul unor in trumente de economi ire au )n momentul )n care dob,nda e tran form )n )m"rumut ori )n ca"ital# du" caz. K@J (odul de determinare !i0 au de declarare a veniturilor obinute din tran ferul titlurilor de "artici"are la o "er oan &uridic rom,n va fi tabilit "rin norme. KBJ Pentru orice venit im"ozitul ce trebuie reinut# )n conformitate cu "rezentul ca"itol# e te im"ozit final. #%(1 117 "cutiri de +a i.po-itu+ prev-ut 7n pre-entu+ capito+ Cunt cutite de im"ozitul "e veniturile obinute din .om,nia de nerezideni urmtoarele venituri: aJ <<< ;brogat4 bJ dob,nda aferent in trumentelor de datorie "ublic )n lei 6i )n valut# veniturile ob5inute din tranzac5iile cu in trumente financiare derivate utilizate "entru realizarea o"era5iunilor de admini trare a ri curilor a ociate obliga5iilor de natura datoriei "ublice

guvernamentale 6i veniturile ob5inute din tranzac5ionarea titlurilor de tat 6i a obliga5iunilor emi e de ctre unit5ile admini trativ-teritoriale# )n lei 6i )n valut# "e "ia5a intern 6i0 au "e "ie5ele financiare interna5ionale# "recum 6i dob,nda aferent in trumentelor emi e de ctre Hanca :a5ional a .om,niei )n co"ul atingerii obiectivelor de "olitic monetar 6i veniturile ob5inute din tranzac5ionarea valorilor mobiliare emi e de ctre Hanca :a5ional a .om,niei4 cJ <<< ;brogat dJ "remiile unei "er oane fizice nerezidente obinute din .om,nia# ca urmare a "artici"rii la fe tivalurile naionale !i internaionale arti tice# culturale !i "ortive finanate din fonduri "ublice4 eJ "remiile acordate elevilor !i tudenilor nerezideni la concur urile finanate din fonduri "ublice4 Norme metodologice 0J <<< ;brogat4 gJ veniturile "er oanelor &uridice trine care de f!oar )n .om,nia activiti de con ultan )n cadrul unor acorduri de finanare gratuit# )nc9eiate de Guvernul .om,niei0autoriti "ublice cu alte guverne0autoriti "ublice au organizaii internaionale guvernamentale au neguvernamentale4 :J dividendele "ltite de o "er oan &uridic rom,n au "er oan &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# unei "er oane &uridice rezidente )ntr-un alt tat membru al Uniunii Juro"ene ori unui ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru al Uniunii Juro"ene# ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Juro"ene# unt cutite de im"ozit# dac "er oana &uridic trin beneficiar a dividendelor )ntrune!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. "er oana &uridic rezident )ntr-un tat membru al Uniunii Juro"ene are una dintre formele de organizare "revzute la art1 2061 alin. F874 2. )n conformitate cu legi laia fi cal a tatului membru al Uniunii Juro"ene# e te con iderat a fi rezident a tatului re "ectiv !i# )n temeiul unei convenii "rivind evitarea dublei im"uneri )nc9eiate cu un tat ter# nu e con ider c e te rezident )n co"ul im"unerii )n afara Uniunii Juro"ene4

3. "lte!te# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru al Uniunii Juro"ene# im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri4 8. deine minimum 10@ din ca"italul ocial al )ntre"rinderii "er oan &uridic rom,n "e o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin un an# care e )nc9eie la data "lii dividendului. 'ac beneficiarul dividendelor e te un ediu "ermanent al unei "er oane &uridice rezidente )ntr-un tat membru al Uniunii Juro"ene ituat )ntr-un alt tat membru al Uniunii Juro"ene# "entru acordarea ace tei cutiri "er oana &uridic trin "entru care ediul "ermanent )!i de f!oar activitatea trebuie )ntrunea c cumulativ condiiile "revzute la "ct. 1 - 8. Pentru acordarea ace tei cutiri# "er oana &uridic rom,n care "lte!te dividendul trebuie )nde"linea c cumulativ urmtoarele condiii: 1. e te o ocietate )nfiinat )n baza legii rom,ne !i are una dintre urmtoarele forme de organizare: K ocietate "e aciuniL# K ocietate )n comandit "e aciuniL# K ocietate cu r "undere limitatL4 2. "lte!te im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 33# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. Pentru acordarea ace tei cutiri# "er oana &uridic cu ediul ocial )n .om,nia# )nfiinat "otrivit legi laiei euro"ene# care "lte!te dividendul# trebuie "ltea c im"ozit "e "rofit# "otrivit "revederilor titlului 33# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. iJ <<< ;brogat. /J veniturile din dob,nzi !i redevene# care intr ub incidena ca". 3= din "rezentul titlu4 Norme metodologice OJ <<< ;brogat. +J dob,nzile !i0 au dividendele "ltite ctre fonduri de "en ii# a tfel cum unt ele definite )n legi laia tatului membru al Uniunii Juro"ene au )n unul dintre tatele ; ociaiei Juro"ene a 2iberului Cc9imb.

.J veniturile obinute de "er oane fizice nerezidente ca urmare a "artici"rii )n alt tat la un &oc de noroc# ale crui fonduri de c,!tiguri "rovin !i din .om,nia. #%(1 11@ Coroborarea prevederi+or Codu+ui 0i2ca+ cu ce+e a+e conven3ii+or de evitare a dub+ei i.puneri 9i a +egi2+a3iei Uniunii 'uropene K1J +n )nele ul art1 11=# dac un contribuabil e te rezident al unei ri cu care .om,nia a )nc9eiat o convenie "entru evitarea dublei im"uneri# cota de im"ozit care e a"lic venitului im"ozabil obinut de ctre acel contribuabil din .om,nia nu "oate de"!i cota de im"ozit "revzut )n convenie care e a"lic a u"ra acelui venit. +n ituaia )n care unt cote diferite de im"ozitare )n legi laia intern au )n conveniile de evitare a dublei im"uneri# e a"lic cotele de im"ozitare mai favorabile. 'ac un contribuabil e te rezident al unei ri din Uniunea Juro"ean# cota de im"ozit care e a"lic venitului im"ozabil obinut de acel contribuabil din .om,nia e te cota mai favorabil "revzut )n legi laia intern# legi laia Uniunii Juro"ene au )n conveniile de evitare a dublei im"uneri. 2egi laia Uniunii Juro"ene e a"lic )n relaia .om,niei cu tatele membre ale Uniunii Juro"ene au ale ; ociaiei Juro"ene a 2iberului Cc9imb. Norme metodologice K2J Pentru a"licarea "revederilor conveniei de evitare a dublei im"uneri !i a legi laiei Uniunii Juro"ene# nerezidentul are obligaia de a "rezenta "ltitorului de venit# )n momentul realizrii venitului# certificatul de reziden fi cal eliberat de ctre autoritatea com"etent din tatul u de reziden# "recum !i# du" caz# o declaraie "e "ro"ria r "undere )n care e indic )nde"linirea condiiei de beneficiar )n ituaia a"licrii legi laiei Uniunii Juro"ene. 'ac certificatul de reziden fi cal# re "ectiv declaraia ce va indica calitatea de beneficiar nu e "rezint )n ace t termen# e a"lic "revederile titlului =. +n momentul "rezentrii certificatului de reziden fi cal !i# du" caz# a declaraiei "rin care e indic calitatea de beneficiar e a"lic "revederile conveniei de evitare a dublei im"uneri au ale legi laiei Uniunii Juro"ene !i e face regularizarea im"ozitului )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. +n ace t en # certificatul de reziden fi cal trebuie menioneze c beneficiarul venitului a avut# )n termenul de "re cri"ie# rezidena fi cal )n tatul contractant cu care e te )nc9eiat convenia de evitare a dublei im"uneri# )ntr-un tat al Uniunii Juro"ene au al ; ociaiei Juro"ene a 2iberului Cc9imb "entru toat "erioada )n care -au realizat veniturile din .om,nia. *alitatea de beneficiar )n co"ul

a"licrii legi laiei Uniunii Juro"ene va fi dovedit "rin certificatul de reziden fi cal !i# du" caz# declaraia "e "ro"ria r "undere a ace tuia de )nde"linire cumulativ a condiiilor referitoare la: "erioada minim de deinere# condiia de "artici"are minim )n ca"italul "er oanei &uridice rom,ne# )ncadrarea )n una dintre formele de organizare "revzute )n titlul 33 au titlul =# du" caz# calitatea de contribuabil "ltitor de im"ozit "e "rofit au un im"ozit imilar ace tuia# fr "o ibilitatea unei o"iuni au e$ce"tri. *ertificatul de reziden fi cal "rezentat )n cur ul anului "entru care e fac "lile e te valabil !i )n "rimele 10 de zile calendari tice din anul urmtor# cu e$ce"ia ituaiei )n care e c9imb condiiile de reziden. Norme metodologice K3J +n cazul )n care -au fcut reineri de im"ozit ce de"!e c cotele din conveniile de evitare a dublei im"uneri# re "ectiv din legi laia Uniunii Juro"ene# uma im"ozitului reinut )n "lu "oate fi re tituit la cererea beneficiarului de venit# re "ectiv a "er oanei nerezidente. Pentru re tituirea im"ozitului reinut )n "lu din veniturile "ltite de un rezident rom,n "er oanelor nerezidente# ace tea de"un o cerere de re tituire a im"ozitului "ltit )n "lu la "ltitorul de venit rezident rom,n. *ererea de re tituire a im"ozitului va fi de"u de "er oana nerezident )n termenul legal de "re cri"ie# tabilit "rin legi laia tatului rom,n. .e tituirea im"ozitului reinut )n "lu fa de arcina fi cal rezultat din a"licarea "revederilor conveniilor de evitare a dublei im"uneri# re "ectiv a legi laiei Uniunii Juro"ene coroborat cu legi laia intern# du" caz# e efectueaz inde"endent de ituaia obligaiilor fi cale ale contribuabilului rezident rom,n# "ltitor al venitului ctre nerezident# obligat "otrivit legii fac to"a&ul la ur . Norme metodologice K4J (ac9eta certificatului de reziden fi cal "entru "er oane rezidente )n .om,nia# "recum !i termenul de de"unere de ctre nerezideni a documentelor de reziden fi cal# emi e de autoritatea din tatul de reziden al ace tora# e tabile c "rin norme. K5J (ac9etele K*9e tionar "entru tabilirea reziden5ei fi cale a "er oanei fizice la o irea )n .om,niaL 6i K*9e tionar "entru tabilirea reziden5ei fi cale a "er oanei fizice la "lecarea din .om,niaL e tabile c "rin norme.

#%(1 11B Dec+ara3ii anua+e privind re3inerea +a 2ur2 K1J Pltitorii de venituri cu regim de reinere la ur a im"ozitelor# cu e$ce"ia "ltitorilor de venituri din alarii# conform "rezentului titlu# au obligaia de"un o declaraie "rivind calcularea !i reinerea im"ozitului "entru fiecare beneficiar de venit la organul fi cal com"etent# ",n )n ultima zi a lunii februarie inclu iv a anului curent "entru anul e$"irat. K161J 'u" data aderrii .om,niei la Uniunea Juro"ean# "ltitorii de venituri ub forma dob,nzilor au obligaia de"un o declaraie informativ referitoare la "lile de a tfel de venituri fcute ctre "er oane fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Juro"ene. 'eclaraia e de"une ",n la data de 28# re "ectiv 2A februarie inclu iv a anului curent# "entru informaii referitoare la "lile de dob,nzi fcute )n cur ul anului "recedent. (odelul !i coninutul declaraiei informative# "recum !i "rocedura de declarare a veniturilor din dob,nzile realizate din .om,nia de ctre "er oane fizice rezidente )n tatele membre ale Uniunii Juro"ene e a"rob "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# de ctre ;genia :aional de ;dmini trare %i cal# "otrivit Ordonanei Guvernului nr. A202003 "rivind *odul de "rocedur fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. Norme metodologice K2J <<< ;brogat #%(1 120 Certi0icate+e de ate2tare a i.po-itu+ui p+tit de nere-iden3i K1J Orice nerezident "oate de"une# "er onal au "rintr-un )m"uternicit# o cerere la autoritatea fi cal com"etent# "rin care va olicita eliberarea certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit ctre bugetul de tat de el )n u!i au de o alt "er oan# )n numele u. Norme metodologice K2J ;utoritatea fi cal com"etent are obligaia de a elibera certificatul de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezideni. K3J %orma cererii !i a certificatului de ate tare a im"ozitului "ltit de nerezident# "recum !i condiiile de de"unere# re "ectiv de eliberare e tabile c "rin norme. Norme metodologice #%(1 121 Di2po-i3ii tran-itorii

=eniturile obinute de "artenerii contractuali e$terni# "er oane fizice !i &uridice nerezidente !i de contractorii inde"endeni ai ace tora# din activiti de f!urate de ace!tia "entru realizarea obiectivului de inve tiii G*entrala :uclearoelectric *ernavod Unitatea 2G# unt cutite de im"ozitul "revzut )n "rezentul ca"itol ",n la "unerea )n funciune a obiectivului de mai u .

C#)1 2 !.po-itu+ pe repre-entan3e #%(1 122 Contribuabi+i Orice "er oan &uridic trin# care are o re"rezentan autorizat funcioneze )n .om,nia# "otrivit legii# are obligaia de a "lti un im"ozit anual# conform "rezentului ca"itol. Norme metodologice #%(1 123 "tabi+irea i.po-itu+ui K1J 3m"ozitul "e re"rezentan "entru un an fi cal e te egal cu ec9ivalentul )n lei al umei de 8.000 euro# tabilit "entru un an fi cal# la cur ul de c9imb al "ieei valutare# comunicat de Hanca :aional a .om,niei# valabil )n ziua )n care e efectueaz "lata im"ozitului ctre bugetul de tat. K2J +n cazul unei "er oane &uridice trine# care )n cur ul unui an fi cal )nfiineaz au de fiineaz o re"rezentan )n .om,nia# im"ozitul datorat "entru ace t an e calculeaz "ro"orional cu numrul de luni de e$i ten a re"rezentanei )n anul fi cal re "ectiv. Norme metodologice #%(1 124 )+ata i.po-itu+ui 9i depunerea dec+ara3iei 0i2ca+e K1J Orice "er oan &uridic trin are obligaia de a "lti im"ozitul "e re"rezentan la bugetul de tat# )n dou tran!e egale# ",n la datele de 2> iunie !i 2> decembrie inclu iv. Norme metodologice K2J Orice "er oan &uridic trin care datoreaz im"ozitul "e re"rezentan are obligaia de a de"une o declaraie anual la

autoritatea fi cal com"etent# ",n ladata de 28# re "ectiv 2A februarie a anului de im"unere. Norme metodologice K3J Orice "er oan &uridic trin# care )nfiineaz au de fiineaz o re"rezentan )n cur ul anului fi cal# are obligaia de a de"une o declaraie fi cal la autoritatea fi cal com"etent# )n termen de 30 de zile de la data la care re"rezentana a fo t )nfiinat au de fiinat. Norme metodologice K4J .e"rezentanele unt obligate conduc evidena contabil "revzut de legi laia )n vigoare din .om,nia. Norme metodologice

C#)1 3 &odu+ de i.po-itare a venituri+or din econo.ii ob3inute din %o.8nia de per2oane 0i-ice re-idente 7n 2tate .e.bre 9i ap+icarea 2c:i.bu+ui de in0or.a3ii 7n +egtur cu acea2t categorie de venituri #%(1 12461 De0ini3ia bene0iciaru+ui e0ectiv K1J +n en ul "rezentului ca"itol# "rin beneficiar efectiv e )nelege orice "er oan fizic ce "rime!te o "lat de dob,nd au orice "er oan fizic "entru care o "lat de dob,nd e te garantat# cu e$ce"ia cazului c,nd acea t "er oan dovede!te c "lata nu a fo t "rimit au garantat "entru beneficiul u "ro"riu# re "ectiv atunci c,nd: aJ acioneaz ca un agent "ltitor# )n )nele ul art1 12463 alin. F174 au bJ acioneaz )n numele unei "er oane &uridice# al unei entiti care e te im"ozitat "e "rofit# conform regimului general "entru im"ozitarea "rofiturilor# al unui organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizat conform 'irectivei *on iliului nr. 8>01110*JJ# din 20 decembrie 1A8># "rivind coordonarea di "oziiilor legale# de reglementare !i admini trare "rivind organi mele de "la ament colectiv )n valori mobiliare FOP*=(7# au )n numele unei entiti la care e face referire la art1 12463 alin. F27# iar )n ace t din urm caz# dezvluie numele !i adre a acelei entiti o"eratorului economic care efectueaz "lata dob,nzii !i o"eratorul tran mite

ace te informaii autoritii com"etente a tatului membru )n care e te tabilit entitatea4 au cJ acioneaz )n numele altei "er oane fizice care e te beneficiarul efectiv !i dezvluie agentului "ltitor identitatea acelui beneficiar efectiv# )n conformitate cu art1 12462alin. F27. K2J ;tunci c,nd un agent "ltitor are informaii care arat c "er oana fizic ce "rime!te o "lat de dob,nd au "entru care o "lat de dob,nd e te garantat# "oate nu fie beneficiarul efectiv# iar atunci c,nd nici "revederile alin. F17 lit. a7# nici cele ale alin. F17 lit. b7 nu e a"lic acelei "er oane fizice# e vor lua m uri rezonabile "entru tabilirea identitii beneficiarului efectiv# conform "revederilor art1 12462 alin. F27. 'ac agentul "ltitor nu "oate identifica beneficiarul efectiv# va con idera "er oana fizic )n di cuie dre"t beneficiar efectiv. #%(1 12462 !dentitatea 9i deter.inarea +ocu+ui de re-iden3 a bene0iciari+or e0ectivi K1J .om,nia va ado"ta !i va a igura a"licarea "e teritoriul u a "rocedurilor nece are# care "ermit agentului "ltitor identifice beneficiarii efectivi !i locul lor de reziden# )n co"ul a"licrii "revederilor art1 12467 - 128?11. ;ce te "roceduri trebuie fie )n conformitate cu cerinele minime "revzute la alin. F27 !i F37. K2J ;gentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv )n funcie de cerinele minime care unt conforme cu relaiile dintre agentul "ltitor !i "rimitorul dob,nzii# la data )nce"erii relaiei# a tfel: aJ "entru relaiile contractuale )nc9eiate )nainte de data de 1 ianuarie 2008# agentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv# re "ectiv numele !i adre a a# "rin utilizarea informaiilor de care di "une# )n "ecial conform reglementrilor )n vigoare din tatul u de tabilire !i di "oziiilor 'irectivei A103080*JJ# din 10 iunie 1AA1# "rivind "revenirea utilizrii i temului financiar )n co"ul "lrii banilor4 bJ )n cazul relaiilor contractuale )nc9eiate au al tranzaciilor efectuate )n ab ena relaiilor contractuale# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2008# agentul "ltitor va tabili identitatea beneficiarului efectiv# con t,nd )n nume# adre !i# dac e$i t# numrul fi cal de identificare# atribuit de ctre tatul membru de reziden "entru co"urile fi cale. ;ce te detalii vor fi tabilite "e baza "a!a"ortului

au a cardului de identitate oficial# "rezentat de beneficiarul efectiv. 'ac adre a nu a"are nici )n "a!a"ort# nici )n cardul de identitate oficial# atunci va fi tabilit "e baza oricrui alt document doveditor de identitate "rezentat de beneficiarul efectiv. 'ac numrul fi cal de identificare nu e te menionat )n "a!a"ort# )n cardul de identitate oficial au )n oricare alt document doveditor de identitate# incluz,nd# "o ibil# certificatul de reziden fi cal eliberat "entru co"uri fi cale# "rezentate de beneficiarul efectiv# identitatea a e va com"leta "rin menionarea datei !i a locului na!terii# tabilite "e baza "a!a"ortului au a cardului de identitate oficial. K3J ;gentul "ltitor tabile!te rezidena beneficiarului efectiv# "e baza cerinelor minime care unt conforme cu relaiile dintre agentul "ltitor !i "rimitorul dob,nzii la data )nce"erii relaiei. Cub rezerva "revederilor de mai &o # e con ider c rezidena e afl )n ara )n care beneficiarul efectiv )!i are adre a "ermanent: aJ )n cazul relaiilor contractuale )nc9eiate )nainte de data de 1 ianuarie 2008# agentul "ltitor va tabili rezidena beneficiarului efectiv "e baza informaiilor de care di "une# )n "ecial ca urmare a reglementrilor )n vigoare )n tatul u de tabilire !i a "revederilor 'irectivei nr. A103080*JJ4 bJ )n cazul relaiilor contractuale )nc9eiate au al tranzaciilor efectuate )n ab ena relaiilor contractuale# )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2008# agentul "ltitor va tabili rezidena beneficiarului efectiv "e baza adre ei menionate )n "a!a"ort# )n cardul de identitate oficial au# dac e te nece ar# "e baza oricrui alt document doveditor de identitate# "rezentat de beneficiarul efectiv# !i )n concordan cu urmtoarea "rocedur: "entru "er oanele fizice care "rezint "a!a"ortul au cardul de identitate oficial emi de ctre un tat membru !i care declar ele )n ele c unt rezidente )ntr-o ar ter# rezidena lor va fi tabilit "rin intermediul unui certificat de reziden fi cal# emi de o autoritate com"etent a rii tere )n care "er oana fizic a declarat c e te rezident. +n li" a "rezentrii ace tui certificat# e con ider c rezidena e te ituat )n tatul membru care a emi "a!a"ortul au un alt document de identitate oficial. #%(1 12463 De0ini3ia agentu+ui p+titor K1J +n en ul "rezentului ca"itol# e )nelege "rin agent "ltitor orice o"erator economic care "lte!te dob,nda au garanteaz "lata dob,nzii "entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv# indiferent

dac o"eratorul e te debitorul creanei care "roduce dob,nd au o"eratorul )n rcinat de ctre debitor au de ctre beneficiarul efectiv cu "lata dob,nzii au cu garantarea "lii de dob,nd. K2J Orice entitate tabilit )ntr-un tat membru ctre care e "lte!te dob,nd au "entru care "lata e te garantat )n beneficiul beneficiarului efectiv va fi# de a emenea# con iderat agent "ltitor# la momentul "lii au garantrii unei a tfel de "li. Prezenta "revedere nu e va a"lica dac o"eratorul economic are motive cread# "e baza dovezilor oficiale "rezentate de acea entitate# c: aJ e te o "er oan &uridic# cu e$ce"ia celor "revzute la alin. F>74 au bJ "rofitul u e te im"ozitat "rin a"licarea regimului general referitor la im"ozitarea "rofiturilor4 au cJ e te un organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizat conform 'irectivei nr. 8>01110*JJ. Un o"erator economic care "lte!te dob,nd au garanteaz "lata dob,nzii "entru o a tfel de entitate tabilit )n alt tat membru !i care e te con iderat agent "ltitor# )n temeiul "rezentului alineat# va comunica numele !i adre a entitii !i uma total a dob,nzii "ltite au garantate entitii autoritii com"etente a tatului membru unde e te tabilit# care va tran mite mai de"arte ace te informaii autoritii com"etente din tatul membru unde e te tabilit entitatea. K3J Jntitatea "revzut la alin. F27 "oate totu!i aleag fie tratat# )n co"ul a"licrii "rezentului ca"itol# ca un organi m de "la ament colectiv )n valori mobiliare# a!a cum ace ta e te "revzut la alin. F27 lit. c7. J$ercitarea ace tei "o ibiliti face obiectul unui certificat emi de tatul membru )n care entitatea e te tabilit# certificat care e te "rezentat o"eratorului economic de ctre entitate. .om,nia va elabora norme )n ceea ce "rive!te acea t o"iune ce "oate fi e$ercitat de entitile tabilite "e teritoriul u. K4J ;tunci c,nd o"eratorul economic !i entitatea vizate la alin. F27 unt tabilii )n .om,nia# .om,nia va lua m urile nece are "entru a da a igurri c acea entitate )nde"line!te "revederile "rezentului ca"itol atunci c,nd acioneaz ca agent "ltitor. K5J Per oanele &uridice e$ce"tate de la "revederile alin. F27 lit. a7 unt:

aJ )n %inlanda: avoinN9tio FN7 !i BommandiittiN9tio FBN70o""et bolag !i Bommanditbolag4 bJ )n Cuedia: 9andel bolag FkH7 !i Bommanditbolag FjH7. #%(1 12464 De0ini3ia autorit3ii co.petente +n en ul "rezentului ca"itol# e )nelege "rin autoritate com"etent: aJ "entru .om,nia - ;genia :aional de ;dmini trare %i cal4 bJ "entru rile tere - autoritatea com"etent definit "entru co"ul conveniilor bilaterale au multilaterale de evitare a dublei im"uneri au# )n li" a ace tora# oricare alt autoritate com"etent "entru emiterea certificatelor de reziden fi cal. #%(1 12465 De0ini3ia p+3ii dob8n-i+or K1J +n en ul "rezentului ca"itol# "rin "lata dob,nzii e )nelege: aJ dob,nda "ltit au )nregi trat )n cont# referitoare la creanele de orice natur# fie c e te garantat au nu de o i"otec ori de o clauz de "artici"are la beneficiile debitorului# !i# )n "ecial# veniturile din obligaiuni guvernamentale !i veniturile din obligaiuni de tat# inclu iv "rimele !i "remiile legate de a tfel de titluri de valoare# obligaiuni au titluri de crean4 "enalitile "entru "lata cu )nt,rziere nu unt con iderate "li de dob,nzi4 bJ dob,nzile ca"italizate au ca"italizarea "rin ce iunea# rambur area au r cum"rarea creanelor# "revzute la lit. a74 cJ venitul "rovenit din "lile dob,nzilor fie direct# fie "rin intermediul unei entiti "revzute la art1 12463 alin. F27# di tribuit "rin: - organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizate )n conformitate cu 'irectiva nr. 8>01110*JJ4 - entiti care beneficiaz de o"iunea "revzut la art1 12463 alin. F374 - organi me de "la ament colectiv tabilite )n afara ferei teritoriale "revzute la art1 1246=4

dJ venitul realizat din ce iunea# rambur area au r cum"rarea aciunilor ori unitilor )n urmtoarele organi me !i entiti# dac ace te organi me !i entiti inve te c direct au indirect# "rin intermediul altor organi me de "la ament colectiv au entiti la care e face referire mai &o # mai mult de 80@ din activele lor )n creane de natura celor "revzute la lit. a7# cu condiia ca ace t venit core "und c,!tigurilor care# direct au indirect# "rovin din "lile dob,nzilor care unt definite la lit. a7 !i b7. Jntitile la care e face referire unt: - organi me de "la ament colectiv )n valori mobiliare# autorizate )n conformitate cu 'irectiva nr. 8>01110*JJ4 - entiti care beneficiaz de o"iunea "revzut la art1 12463 alin. F374 - organi me de "la ament colectiv tabilite )n afara ferei teritoriale "revzute la art1 1246=. K2J +n ceea ce "rive!te alin. F17 lit. c7 !i d7# atunci c,nd un agent "ltitor nu di "une de nicio informaie cu "rivire la "ro"oria veniturilor care "rovin din "li de dob,nzi# uma total a venitului va fi con iderat "lat de dob,nd. K3J +n ceea ce "rive!te alin. F17 lit. d7# atunci c,nd un agent "ltitor nu di "une de nicio informaie "rivind "rocentul activelor inve tite )n creane# )n aciuni au )n uniti# ace t "rocent e te con iderat a fi u"erior celui de 80@ . ;tunci c,nd nu e "oate determina uma venitului realizat de beneficiarul efectiv# venitul e te con iderat ca fiind rezultatul ce iunii# rambur rii au r cum"rrii aciunii ori unitilor. K4J ;tunci c,nd dob,nda# a!a cum e te "revzut la alin. F17# e te "ltit au creditat )ntr-un cont deinut de o entitate "revzut la art1 12463 alin. F27# acea t entitate nefiind beneficiara o"iunii "revzute la art1 12463 alin. F37# dob,nda re "ectiv va fi con iderat ca "lat de dob,nd de ctre acea t entitate. K5J +n ceea ce "rive!te alin. F17 lit. b7 !i d7# .om,nia cere agenilor "ltitori ituai "e teritoriul ei anualizeze dob,nda "e te o anumit "erioad de tim"# care nu "oate de"!i un an# !i trateze ace te dob,nzi anualizate ca "li de dob,nd# c9iar dac nicio ce iune# r cum"rare au rambur are nu intervine )n decur ul ace tei "erioade.

K=J Prin derogare de la "revederile alin. F17 lit. c7 !i d7# .om,nia va e$clude din definiia "lii dob,nzii orice venit menionat )n "revederile legate de organi me au entiti tabilite "e teritoriul lor# unde inve tiia ace tor entiti )n creanele "revzute la alin. F17 lit. a7 nu de"!e!te 1>@ din activele lor. +n acela!i fel# "rin derogare de la alin. F87# .om,nia va e$clude din definiia "lii dob,nzii "revzute la alin. F17 "lata dob,nzii au creditarea )ntr-un cont al unei entiti "revzute la art1 12463 alin. F27# care nu beneficiaz de o"iunea "revzut la art1 12463 alin. F37 !i e te tabilit "e teritoriul .om,niei# )n cazul )n care inve tiia ace tei entiti )n creanele "revzute la alin. F17 lit. a7 nu de"!e!te 1>@ din activele ale. J$ercitarea ace tei o"iuni de ctre .om,nia im"lic legtura cu alte tate membre. K7J +nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011# "rocentul "revzut la alin. F17 lit. d7 !i la alin. F37 va fi de 2>@ . K@J Procentele "revzute la alin. F17 lit. d7 !i la alin. F17 unt determinate )n funcie de "olitica de inve tiii# a!a cum e te definit )n regulile de finanare au )n documentele con titutive ale organi melor ori entitilor# iar )n li" a ace tora# )n funcie de com"onenta real a activelor ace tor organi me au entiti. #%(1 1246= "0era teritoria+ Prevederile ace tui ca"itol e a"lic dob,nzilor "ltite de ctre un agent "ltitor tabilit )n teritoriul )n care Iratatul de in tituire a *omunitii Juro"ene e a"lic "e baza art. 2AA. #%(1 12467 !n0or.a3ii+e co.unicate de un agent p+titor K1J ;tunci c,nd beneficiarul efectiv e te rezident )ntr-un tat membru# altul dec,t .om,nia# unde e te agentul "ltitor# informaiile minime "e care agentul "ltitor trebuie le comunice autoritii com"etente din .om,nia unt urmtoarele: aJ identitatea !i rezidena beneficiarului efectiv# tabilite conform art1 124624 bJ numele !i adre a agentului "ltitor4 cJ numrul de cont al beneficiarului efectiv au# )n li" a ace tuia# identificarea creanei generatoare de dob,nd4

dJ informaii referitoare la "lata dob,nzii# )n conformitate cu alin. F27. K2J *oninutul minim de informaii referitoare la "lata dob,nzii# "e care agentul "ltitor trebuie le comunice# va face di tincia dintre urmtoarele categorii de dob,nd !i va indica: aJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. a7: uma dob,nzii "ltite au creditate4 bJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. b7 !i d7: fie uma dob,nzii au a venitului "revzut la re "ectivul alineat# fie uma total a venitului din ce iune# r cum"rare au rambur are4 cJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. c7: fie uma venitului "revzut la re "ectivul alineat# fie uma total a di tribuiei4 dJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F87: uma dob,nzii care revine fiecrui membru din entitatea "revzut la art1 12463 alin. F27# care )nde"line!te condiiile "revzute la art1 12461 alin. F174 eJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F>7: uma dob,nzii anualizate. K3J .om,nia va limita informaiile care "rive c "lile de dob,nzi ce urmeaz a fi ra"ortate de ctre agentul "ltitor la informaia referitoare la uma total a dob,nzii au a venitului !i la uma total a veniturilor obinute din ce iune# r cum"rare au rambur are. #%(1 1246@ "c:i.bu+ auto.at de in0or.a3ii K1J ;utoritatea com"etent din .om,nia va comunica autoritii com"etente din tatul membru de reziden al beneficiarului efectiv informaiile "revzute la art1 12467. K2J *omunicarea de informaii are un caracter automat !i trebuie aib loc cel "uin o dat "e an# )n decur ul a 1 luni urmtoare f,r!itului anului fi cal# "entru toate "lile de dob,nd efectuate )n cur ul ace tui an.

K3J 'i "oziiile "rezentului ca"itol e com"leteaz cu cele ale cap1 5 din "rezentul titlu# cu e$ce"ia "revederilor art1 124635. #%(1 1246B )erioada de tran-i3ie pentru trei 2tate .e.bre K1J +n cur ul unei "erioade de tranziie# )nce",nd cu data la care e face referire la alin. F27 !i F37# Helgia# 2u$emburg !i ;u tria nu unt obligate a"lice "revederile "rivind c9imbul automat de informaii )n ceea ce "rive!te veniturile din economii. Iotu!i# ace te ri au dre"tul "rimea c informaii de la celelalte tate membre. +n cur ul "erioadei de tranziie# co"ul "rezentului ca"itol e te de a garanta un minimum de im"ozitare efectiv a veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nd efectuate )ntr-un tat membru )n favoarea beneficiarilor efectivi# care unt "er oane fizice rezidente fi cal )n alt tat membru. K2J Perioada de tranziie e va termina la f,r!itul "rimului an fi cal )nc9eiat care urmeaz du" definitivarea ultimului dintre urmtoarele evenimente: aJ data de intrare )n vigoare a acordului dintre *omunitatea Juro"ean# du" decizia )n unanimitate a *on iliului# !i *onfederaia Jlveian# Princi"atul 2iec9ten tein# .e"ublica Can (arino# Princi"atul (onaco !i Princi"atul ;ndorra# care "revede c9imbul de informaii la cerere# a!a cum e te definit )n (odelul ;cordului OJ*' "rivind c9imbul de informaii )n materie fi cal# "ublicat la data de 18 a"rilie 2002# denumit )n continuare (odelul ;cordului OJ*'# )n ceea ce "rive!te "lile de dob,nd# a!a cum unt definite )n "rezentul ca"itol# efectuate de agenii "ltitori tabilii "e teritoriul ace tor ri ctre beneficiarii efectivi rezideni "e teritoriul "entru care e a"lic "rezentul ca"itol# )n "lu fa de a"licarea imultan de ctre ace te ri a unei reineri la ur cu o cot definit "entru "erioadele core "unztoare "revzute la art1 1246104 bJ data la care *on iliul e )nvoie!te# )n unanimitate# ca Ctatele Unite ale ;mericii c9imbe informaii# la cerere# )n conformitate cu (odelul ;cordului OJ*'# )n ceea ce "rive!te "lile de dob,nzi efectuate de agenii "ltitori tabilii "e teritoriul lor ctre beneficiarii efectivi rezideni "e teritoriul )n care e a"lic "revederile referitoare la efectuarea c9imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii. K3J 2a f,r!itul "erioadei de tranziie# Helgia# 2u$emburg !i ;u tria unt obligate a"lice "revederile "rivind efectuarea

c9imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii# "revzute la art1 12467 !i 1246@# !i )nceteze a"licarea "erce"erii unei reineri la ur !i a venitului di tribuit# reglementate la art1 124610 !i 124611. 'ac# )n decur ul "erioadei de tranziie# Helgia# 2u$emburg !i ;u tria aleg a"licarea "revederilor "rivind efectuarea c9imbului automat de informaii "rivind veniturile din economii# "revzut la art1 12467 !i 1246@# atunci nu e vor mai a"lica nici reinerea la ur # nici "arta&area venitului# "revzute la art1 124610 !i 124611. #%(1 124610 %e3inerea +a 2ur2 K1J +n decur ul "erioadei de tranziie "revzute la art1 1246B# atunci c,nd beneficiarul efectiv al dob,nzii e te rezident )ntr-un tat membru# altul dec,t cel )n care agentul "ltitor e te tabilit# Helgia# 2u$emburg !i ;u tria vor "erce"e o reinere la ur de 1>@ )n "rimii 3 ani ai "erioadei de tranziie F1 iulie 200> - 30 iunie 20087# de 20@ )n tim"ul urmtorilor 3 ani F1 iulie 2008 - 30 iunie 20117 !i de 3>@ "entru urmtorii ani F)nce",nd cu 1 iulie 20117. K2J ;gentul "ltitor va "erce"e o reinere la ur du" cum urmeaz: aJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. a7: la uma dob,nzii "ltite au creditate4 bJ )n cazul unei "li de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. b7 au d7: la uma dob,nzii au venitului "revzute0"revzut la ace te litere au "rin "erce"erea unui efect ec9ivalent care fie u"ortat de "rimitor "e uma total a venitului din ce iune# r cum"rare !i rambur are4 cJ )n cazul "lii de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. c7: "e uma venitului "revzut la re "ectivul alineat4 dJ )n cazul "lii de dob,nd# )n )nele ul art1 12465 alin. F87: "e uma dob,nzii care revine fiecrui membru al entitii la care -a fcut referire la art1 12463 alin. F27# care )nde"line!te condiiile art1 12461 alin. F174 eJ atunci c,nd un tat membru e$ercit o"iunea "revzut la art1 12465 alin. F>7: "e uma dob,nzii anualizate. K3J +n co"ul a"licrii "revederilor alin. F27 lit. a7 !i b7# reinerea la ur e te "erce"ut la "ro-rata "entru "erioada de deinere a

creanei de ctre beneficiarul efectiv. 'ac agentul "ltitor nu e te )n m ur determine "erioada de deinere "e baza informaiilor de care di "une# e con ider c beneficiarul efectiv a deinut creana "e toat "erioada de e$i ten# dac beneficiarul nu furnizeaz o dovad a datei de ac9iziie. K4J Perce"erea unei reineri la ur de tatul membru al agentului "ltitor nu )m"iedic tatul membru de reziden fi cal a beneficiarului efectiv im"oziteze venitul# conform legii ale naionale# "rin re "ectarea "revederilor Iratatului de in tituire a *omunitii Juro"ene. K5J +n decur ul "erioadei de tranziie# tatele membre care "erce" reinerea la ur "ot "revedea ca un agent o"erator care "lte!te dob,nd au garanteaz dob,nda "entru o entitate "revzut la art1 12463 alin. F27 lit. c7 tabilit )n alt tat membru fie con iderat ca fiind agent "ltitor )n locul entitii !i va "erce"e reinerea la ur "entru acea t dob,nd# dac entitatea nu a acce"tat formal numele !i adre a a !i uma total a dob,nzii care )i e te "ltit au garantat# care fie comunicat conform ultimului "aragraf al art1 12463 alin. F27 lit. c7. #%(1 124611 Di2tribuirea venitu+ui K1J Ctatele membre care a"lic o reinere la ur # conform art1 124610 alin. F17# vor reine 2>@ din venitul lor !i vor tran fera />@ din venit tatului membru de reziden al beneficiarului efectiv al dob,nzii. K2J Ctatele membre care a"lic o reinere la ur # conform art1 124610 alin. F>7# vor reine 2>@ din venitul lor !i vor tran fera />@ altor tate membre# "ro"orional cu tran ferurile efectuate ca urmare a a"licrii "revederilor alin. F17. K3J ;ce te tran feruri vor avea loc nu mai t,rziu de 1 luni de la f,r!itul anului fi cal al tatului membru al agentului "ltitor# )n cazul alin. F17# au al tatului membru al o"eratorului economic# )n cazul alin. F27. #%(1 124612 '*cep3ii de +a 2i2te.u+ de re3inere +a 2ur2 K1J Ctatele membre care "erce" o reinere la ur # conform art1 124610# "revd una au dou dintre urmtoarele

"roceduri# "ermi,nd beneficiarului efectiv cear ca o a emenea reinere nu fie a"licat: aJ o "rocedur care "ermite beneficiarului efectiv autorizeze )n mod e$"re agentul "ltitor comunice informaiile# )n conformitate cu art1 12467 !i 1246@. ;cea t autorizaie aco"er toate dob,nzile "ltite beneficiarului efectiv de ctre re "ectivul agent "ltitor. +n ace t caz e a"lic "revederile art1 1246@4 bJ o "rocedur care garanteaz c reinerea la ur nu va fi "erce"ut atunci c,nd beneficiarul efectiv "rezint agentului u "ltitor un certificat emi )n numele au de autoritatea com"etent a tatului u de reziden fi cal# )n concordan cu "revederile alin. F27. K2J 2a cererea beneficiarului efectiv# autoritatea com"etent a tatului membru de reziden fi cal va emite un certificat care indic: aJ numele# adre a !i numrul de identificare fi cal au alt numr ori# )n li" a ace tuia# data !i locul na!terii beneficiarului efectiv4 bJ numele !i adre a agentului "ltitor4 cJ numrul de cont al beneficiarului efectiv au# )n li" a ace tuia# identificarea garaniei. K3J ;ce t certificat e te valabil "entru o "erioad care nu de"!e!te 3 ani. *ertificatul va fi emi fiecrui beneficiar efectiv care )l olicit# )n termen de dou luni de la olicitare. #%(1 124613 &2uri +uate de %o.8nia pentru e0ectuarea 2c:i.bu+ui de in0or.a3ii cu 2tate+e care au perioad de tran-i3ie +a i.punerea econo.ii+or Procedura admini trrii ace tui ca"itol )n relaia cu cele 3 tate care au "erioad de tranziie )n a"licarea "revederilor ace tui ca"itol e va tabili "rin 9otr,re a Guvernului# elaborat )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i ;genia :aional de ;dmini trare %i cal# cu avizul (ini terului 3ntegrrii Juro"ene !i al (ini terului ;facerilor J$terne. #%(1 124614 '+i.inarea dub+ei i.puneri

K1J .om,nia a igur "entru beneficiarii efectivi rezideni eliminarea oricrei duble im"uneri care ar "utea rezulta din "erce"erea reinerii la ur )n rile care au "erioad de tranziie# "revzute la art1 1246B# )n concordan cu "revederile alin. F27. K2J .om,nia re tituie beneficiarului efectiv rezident )n .om,nia im"ozitul reinut conform art1 124610. #%(1 124615 (it+uri de crean3e negociabi+e K1J Pe "arcur ul "erioadei de tranziie# "revzut la art1 1246B# dar nu mai t,rziu de data de 31 decembrie 2010# obligaiunile naionale !i internaionale !i alte titluri de creane negociabile# a cror "rim emi iune e te anterioar datei de 1 martie 2001 au "entru care "ro "ectele emi iunii de origine au fo t a"robate )nainte de acea t dat de autoritile com"etente# )n )nele ul 'irectivei nr. 8003A00*JJ "rivind cerinele de redactare# verificare !i di tribuire a informaiilor nece are li trii ce trebuie "ublicate "entru admiterea valorilor mobiliare la cota oficial a bur ei# au de ctre autoritile com"etente ale rilor tere# nu unt con iderate creane# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. a7# cu condiia ca niciun fel de emi iuni noi ale ace tor titluri de creane negociabile nu fi fo t realizate )nce",nd cu data de 1 martie 2002. Iotu!i# dac "erioada de tranziie e "relunge!te du" data de 31 decembrie 2010# "revederile "rezentului alineat vor continua e a"lice doar )n ceea ce "rive!te ace te titluri de creane negociabile: aJ care conin clauzele de um brut !i de re tituire antici"at4 !i bJ atunci c,nd agentul "ltitor# a!a cum e te definit la art1 12463 alin. F17 !i F27# e te tabilit )n unul dintre cele trei tate membre care a"lic reinerea la ur !i atunci c,nd agentul "ltitor "lte!te dob,nda au garanteaz dob,nda "entru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident )n .om,nia. 'ac o nou emi iune "entru titlurile de creane negociabile menionate mai u # emi e de un guvern au de o entitate a imilat# care acioneaz ca autoritate "ublic au al crei rol e te recuno cut de un tratat internaional# )n )nele ul art1 12461=# e te realizat )nce",nd cu data de 1 martie 2002# an amblul ace tor titluri emi e# con t,nd )n emi iunea de origine !i )n oricare alta ulterioar# e te con iderat ca fiind o crean# )n )nele ul art1 12465 alin. F17 lit. a7.

K2J Prevederile alin. F17 nu )m"iedic )n niciun fel .om,nia de a im"ozita veniturile obinute din titlurile de creane negociabile la care e face referire )n alin. F17# )n conformitate cu legi laia fi cal naional. #%(1 12461= #ne*a re0eritoare +a +i2ta entit3i+or a2i.i+ate +a care 2e 0ace re0erire +a art1 124615 Pentru co"urile art1 124615# urmtoarele entiti unt con iderate ca fiind entiti care acioneaz ca autoritate "ublic au al cror rol e te recuno cut de un tratat internaional: 11 entit3i din Uniunea 'uropeanS De+gia - =laam GeEe t F.egiunea %lamand74 - .egion Eallonne F.egiunea =alon74 - .egion bru$elloi e0Hru el GeEe t F.egiunea Hru$elle 74 - *ommunautM franuai e F*omunitatea %rancez74 - =laam e Gemeen c9a" F*omunitatea %lamand74 - 'eut c9 "rac9ige Gemein c9aft F*omunitatea vorbitoare de limb german74 Du+garia - munici"aliti4 "pania - punta de Galicia FJ$ecutivul .egional al Galiciei74 - vunta de ;ndalucia FJ$ecutivul .egional al ;ndaluziei74 - vunta de J$tremadura FJ$ecutivul .egional J$tremadura74 - vunta de *a tilla - 2a (anc9a FJ$ecutivul .egional *a tilla 2a (anc9a74 - vunta de *a tilla - 2eon FJ$ecutivul .egional *a tilla - 2eon74

- Gobierno %oral de :avarra FGuvernul .egional al :avarrei74 - Govern de le 3lle Halear FGuvernul 3n ulelor Haleare74 - Generalitat de *atalunNa FGuvernul ;utonom al *ataloniei74 - Generalitat de =alencia FGuvernul ;utonom al =alenciei74 - 'i"utacion General de ;ragon F*on iliul .egional al ;ragonului74 - Gobierno de la 3 la *anaria FGuvernul 3n ulelor *anare74 - Gobierno de (urcia FGuvernul (urciei74 - Gobierno de (adrid FGuvernul (adridului74 - Gobierno de la *omunidad ;utonoma del Pai =a co0JuzBadi FGuvernul *omunitii ;utonome a wrilor Ha cilor74 - 'i"utacion %oral de Gui"uzcoa F*on iliul .egional Gui"uzcoa74 - 'i"utacion %oral de =izcaNa0HizBaia F*on iliul .egional =izcaNa74 - 'i"utacion %oral de ;lava F*on iliul .egional ;lava74 - ;Nuntamiento de (adrid F*on iliul Or!ene c al (adridului74 - ;Nuntamiento de Harcelona F*on iliul Or!ene c al Harcelonei74 - *abildo 3n ular de Gran *anaria F*on iliul 3n ulei Gran *anaria74 - *abildo 3n ular de Ienerife F*on iliul 3n ulei Ienerife74 - 3n tituto de *redito Oficial F3n tituia *reditului Public74 - 3n tituto *atalan de %inanza F3n tituia %inanciar a *ataloniei74 - 3n tituto =alenciano de %inanza F3n tituia %inanciar a =alenciei74

Grecia - Organi mo Iege"iBoinonion Jllado FOrganizaia :aional de Ielecomunicaii74 - Organi mo Ciderodromon Jllado FOrganizaia :aional a *ilor %erate74 - 'emo ia J"iBeire e JleBtri mou F*om"ania Public de Jlectricitate74 ran3a - 2a *ai e dmamorti ement de la dette ociale F*;'JC7 F%ondul de . cum"rare a 'atoriei Publice74 - 2m;gence franuai e de dMvelo""ement F;%'7 F;genia %rancez de 'ezvoltare74 - .M eau %errM de %rance F.%%7 F.eeaua %rancez de *i %erate74 - *ai e :ationale de ;utoroute F*;:7 F%ondul :aional al ;uto trzilor74 - ; i tance "ublinue kx"itau$ de Pari F;PkP7 F; i tena Public a C"italelor din Pari 74 - *9arbonnage de %rance F*'%7 F*on iliul %rancez al *rbunelui74 - Jntre"ri e miniyre et c9iminue FJ(*7 F*om"ania (inier !i *9imic74 !ta+ia - regiuni4 - "rovincii4 - munici"aliti4 - *a a 'e"o iti e Pre titi F%ondul de 'e"ozite !i +m"rumuturi74 Letonia

- Pa valdiba Fguvernele locale74 )o+onia - gminN Fcomune74 - "oEiatN Fdi tricte74 - Eo&eEodztEa F"rovincii74 - zEiazBi gm)n Fa ociaii de comune74 - "oEiatoE Fa ociaii de di tricte74 - Eo&eEodztE Fa ociaii de "rovincii74 - mia to toleczne lar zaEa Fca"itala =ar!ovia74 - ;genc&a .e truBturNzac&i i (odernizac&i .olnictEa F;genia "entru .e tructurare !i (odernizare a ;griculturii74 - ;genc&a :ieruc9omo ci .olnNc9 F;genia Pro"rietilor ;gricole74 )ortuga+ia - .egiao ;utonoma da (adeira F.egiunea ;utonom a (adeirei74 - .egiao ;utonoma do ;core F.egiunea ;utonom a ;zorelor74 - munici"aliti4 %o.8nia - autoritile admini traiei "ublice locale4 "+ovacia - me ta a obce Fmunici"aliti74 - zeleznice Cloven Be& .e"ubliBN F*om"ania Clovac de *i %erate74

- CtatnN fond ce tne9o 9o "odar tva F%ondul de Ctat "entru Ge tionarea 'rumurilor74 - Cloven Be eleBtrarne F*om"aniile Clovace de Jnergie74 - =odo9o "odar Ba vN tavba F*om"ania de Jconomie a ;"ei7. 21 entit3i interna3iona+eQ - Hanca Juro"ean "entru .econ trucie !i 'ezvoltare4 - Hanca Juro"ean de 3nve tiii4 - Hanca ; iatic de 'ezvoltare4 - Hanca ;frican de 'ezvoltare4 - Hanca (ondial - Hanca 3nternaional de .econ trucie !i 'ezvoltare - %ondul (onetar 3nternaional4 - *or"oraia %inanciar 3nternaional4 - Hanca 3nter;merican de 'ezvoltare4 - %ondul Cocial de 'ezvoltare al *on iliului Juro"ei4 - Juratom4 - *omunitatea Juro"ean4 - *or"oraia ;ndin de 'ezvoltare F*;%74 - Jurofima4 - *omunitatea Jconomic a *rbunelui !i Oelului4 - Hanca :ordic de 3nve tiii4 - Hanca *araibian de 'ezvoltare. Prevederile art1 124615 nu aduc atingere nici uneia dintre obligaiile internaionale "e care .om,nia !i le-a a umat )n relaiile cu entitile internaionale menionate mai u . 31 entit3i din 2tate ter3eS

- acele entiti care )nde"line c urmtoarele criterii: aJ entitatea care e te con iderat )n mod cert ca fiind o entitate "ublic# conform criteriilor naionale4 bJ o a tfel de entitate "ublic e te un "roductor din afara *omunitii# care admini treaz !i finaneaz un gru" de activiti# furniz,nd )n "rinci"al bunuri !i ervicii din afara *omunitii# de tinate beneficiului *omunitii !i care unt efectiv controlate de guvernul central4 cJ re "ectiva entitate "ublic e te un emitent de datorii de mari dimen iuni !i cu regularitate4 dJ tatul vizat "oate garanteze c o a emenea entitate "ublic nu va e$ercita o r cum"rare )nainte de termen# )n cazul clauzelor de re)ntregire a umei brute. #%(1 124617 Data ap+icrii Prevederile "rezentului ca"itol# re"rezent,nd tran "unerea 'irectivei nr. 20030880*J a *on iliului# din 3 iunie 2003# "rivind im"unerea veniturilor din economii ub forma "lilor de dob,nzi# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data aderrii .om,niei la Uniunea Juro"ean.

C#)1 4 %edeven3e 9i dob8n-i +a 7ntreprinderi a2ociate #%(1 12461@ "0era de ap+icare 9i procedura K1J Plile de dob,nzi !i redevene ce "rovin din .om,nia unt e$ce"tate de la orice im"ozite a"licate a u"ra acelor "li )n .om,nia# fie "rin reinere la ur # fie "rin declarare# cu condiia ca beneficiarul efectiv al dob,nzilor au redevenelor fie o )ntre"rindere din alt tat membru au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru ituat )n alt tat membru. K2J O "lat fcut de o )ntre"rindere rezident )n .om,nia au de ctre un ediu "ermanent ituat )n .om,nia trebuie fie

con iderat ca "rovenind din .om,nia# denumit )n continuare tat ur . K3J Un ediu "ermanent e te tratat ca "ltitor al dob,nzilor au redevenelor doar )n m ura )n care acele "li re"rezint c9eltuieli deductibile fi cal "entru ediul "ermanent din .om,nia. K4J O )ntre"rindere a unui tat membru va fi tratat ca beneficiar efectiv al dob,nzilor !i redevenelor doar dac "rime!te acele "li "entru beneficiul u "ro"riu# !i nu ca un intermediar "entru o alt "er oan# cum ar fi un agent# un mandatar au emnatar autorizat. K5J Un ediu "ermanent trebuie fie tratat ca beneficiar efectiv al dob,nzilor au redevenelor: aJ dac creana au dre"tul de utilizare a informaiei# )n "rivina creia "lile de dob,nzi au redevene iau na!tere# e te efectiv legat de acel ediu "ermanent4 !i bJ dac "lile de dob,nzi au redevene re"rezint venituri cu "rivire la care acel ediu "ermanent e te u"u # )n tatul membru )n care e te ituat# unuia dintre im"ozitele menionate la art1 124620 lit. a7 "ct. Fiii7 au# )n cazul Helgiei# Gim"ozitului nerezidenilor0bela ting der niet-verbli&f9ouder G ori# )n cazul C"aniei# Gim"ozitului a u"ra venitului nerezidenilorG au unui im"ozit care e te identic au )n mod ub tanial imilar !i care e te a"licat du" data de intrare )n vigoare a "rezentului ca"itol# u"limentar au )n locul acelor im"ozite e$i tente. K=J 'ac un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a unui tat membru e te con iderat ca "ltitor au ca beneficiar efectiv al dob,nzilor ori redevenelor# nicio alt "arte a )ntre"rinderii nu va fi tratat ca "ltitor au ca beneficiar efectiv al acelor dob,nzi ori redevene# )n en ul "rezentului articol. K7J Prezentul articol trebuie e a"lice numai )n cazul )n care )ntre"rinderea care e te "ltitor au )ntre"rinderea al crei ediu "ermanent e te con iderat "ltitor al dob,nzilor ori redevenelor e te o )ntre"rindere a ociat a )ntre"rinderii care e te beneficiarul efectiv au al crei ediu "ermanent e te tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dob,nzi ori al acelor redevene. K@J Prevederile "rezentului articol nu e a"lic dac dob,nzile au redevenele unt "ltite de ctre ori ctre un ediu "ermanent

ituat )ntr-un tat ter al unei )ntre"rinderi dintr-un tat membru !i activitatea )ntre"rinderii e te# )n )ntregime au "arial# de f!urat "rin acel ediu "ermanent. KBJ Prevederile "rezentului articol nu )m"iedic .om,nia ia )n con iderare# la determinarea im"ozitului "e "rofit# atunci c,nd a"lic legi laia a fi cal# dob,nzile au redevenele "rimite de ctre )ntre"rinderile rezidente# de ediile "ermanente ale )ntre"rinderilor rezidente )n .om,nia au de ctre ediile "ermanente ituate )n .om,nia. K10J Prevederile "rezentului ca"itol nu e vor a"lica unei )ntre"rinderi a altui tat membru au unui ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a altui tat membru# atunci c,nd condiiile tabilite la art1 124620 lit. b7 nu au fo t meninute "entru o "erioad ne)ntreru"t de cel "uin 2 ani. K11J +nde"linirea cerinelor tabilite de "rezentul articol !i de art1 124620 va fi dovedit la data "lii dob,nzilor au redevenelor "rintr-o ate tare. 'ac )nde"linirea cerinelor tabilite )n "rezentul articol nu a fo t ate tat la data "lii# e va a"lica reinerea im"ozitului la ur . K12J <<< ;brogat. K13J +n en ul alin. F117# ate tarea care va fi "rezentat )n legtur cu fiecare contract de "lat trebuie fie valabil "entru un an de la data emiterii ace tei ate tri !i va conine urmtoarele informaii: aJ dovada rezidenei# )n co"ul im"ozitrii# "entru )ntre"rinderea care "rime!te dob,nzi au redevene din .om,nia !i# c,nd e te nece ar# dovada e$i tenei unui ediu "ermanent ate tat de autoritatea fi cal a tatului membru )n care )ntre"rinderea care "rime!te dob,nzi au redevene e te rezident "entru co"uri fi cale au )n care e te ituat ediul "ermanent4 bJ deinerea dre"tului de beneficiar efectiv al dob,nzilor au redevenelor de ctre )ntre"rinderea care "rime!te a tfel de "li# )n conformitate cu "revederile alin. F87# au e$i tena condiiilor )n conformitate cu "revederile alin. F>7# c,nd un ediu "ermanent e te beneficiarul "lii4 cJ )nde"linirea cerinelor# )n conformitate cu "revederile art1 124620 lit. a7 "ct. Fiii7# )n cazul )ntre"rinderii "rimitoare4

dJ o deinere minim# )n conformitate cu "revederile art1 124620 lit. b74 eJ "erioada "entru care deinerea la care e face referire la lit. d7 a e$i tat. Ce "oate olicita )n "lu &u tificarea legal "entru "lile din cadrul contractului# de e$em"lu e "oate olicita contractul de )m"rumut au contractul de licen. K14J 'ac cerinele "entru acordarea cutirii )nceteaz fie )nde"linite# )ntre"rinderea "rimitoare au ediul "ermanent va informa imediat )ntre"rinderea "ltitoare au ediul "ermanent "ltitor. K15J 'ac re "ectiva )ntre"rindere "ltitoare au ediul "ermanent a reinut im"ozitul la ur a u"ra venitului ce urma fie cutit de im"ozit# conform "rezentului articol# acea ta "oate face o cerere "entru re tituirea ace tui im"ozit reinut la ur . +n ace t en e va olicita informaia "ecificat la alin. F137. *ererea "entru re tituirea im"ozitului trebuie fie tran mi )n cadrul termenului legal de "re cri"ie. K1=J 3m"ozitul reinut la ur )n "lu va fi re tituit )ntr-un interval de un an de la "rimirea cererii de re tituire a im"ozitului !i a informaiilor doveditoare "e care le "oate olicita )n mod rezonabil. 'ac im"ozitul reinut la ur nu a fo t re tituit )n "erioada menionat# )ntre"rinderea "rimitoare au ediul "ermanent va fi )ndre"tit# la e$"irarea anului )n cauz# olicite dob,nda a u"ra umei re"rezent,nd im"ozitul care trebuie re tituit. 'ob,nda olicitat e va calcula core "unztor "revederilor *odului de "rocedur fi cal. #%(1 12461B De0ini3ia dob8n-ii 9i a redeven3e+or +n en ul "rezentului ca"itol: aJ termenul dob,nd )n eamn venitul din creane de orice fel# )n oite au nu de garanii i"otecare ori de o clauz de "artici"are la "rofiturile debitorului !i# )n "ecial# venitul din efecte "ublice# titluri de crean au obligaiuni# inclu iv "rimele !i "remiile legate de a emenea efecte# titluri de crean au obligaiuni4 "enalitile "entru "lata cu )nt,rziere nu vor fi con iderate dob,nzi4

bJ termenul redevene )n eamn "lile de orice fel "rimite "entru folo irea au conce ionarea oricrui dre"t de autor a u"ra unei o"ere literare# arti tice au !tiinifice# inclu iv a u"ra filmelor de cinematograf !i oftEare# orice "atent# marc de comer# de en ori model# "lan# formul ecret au "rocedeu de fabricaie# ori "entru informaii referitoare la e$"eriena )n domeniul indu trial# comercial ori !tiinific4 "lile "entru folo irea au dre"tul de folo ire a ec9i"amentului indu trial# comercial ori !tiinific vor fi con iderate redevene. #%(1 124620 De0ini3ia 7ntreprinderii, 7ntreprinderii a2ociate 9i a 2ediu+ui per.anent +n en ul "rezentului ca"itol: aJ termenul )ntre"rindere a unui tat membru )n eamn orice )ntre"rindere: Fi7 care )mbrac una dintre formele enumerate )n acea t "rivin )n li ta "revzut la art1 12462=4 !i Fii7 care# )n conformitate cu legi laia fi cal a unui tat membru# e te con iderat ca fiind rezident )n acel tat membru !i nu e te con iderat# )n )nele ul unei convenii de evitare a dublei im"uneri "e venit !i "e ca"ital )nc9eiat cu un tat ter# ca fiind rezident )n co"ul im"ozitrii )n afara *omunitii4 !i Fiii7 care e te u"u unuia dintre urmtoarele im"ozite# fr a fi cutit de im"ozit# au unui im"ozit care e te identic ori# )n e en# imilar !i care e te tabilit du" data de intrare )n vigoare a "rezentului articol# )n "lu au )n locul acelor im"ozite e$i tente: - im"ozitul ocietilor0vennoot c9a" bela ting# )n Helgia4 - Bor"orativen danB )n Hulgaria - el Bab Bat# )n 'anemarca4 - jor"er c9aft teuer# )n Germania4 - "9dro ei odemato uomiBou "ro o"on# )n Grecia4 - im"ue to obre ociedade # )n C"ania4 - im"xt ur le ociMtM # )n %rana4

- cor"oration ta$# )n 3rlanda4 - im"o ta ul reddito delle "er one giuridic9e# )n 3talia4 - im"xt ur le rMvenu de collectivitM # )n 2u$emburg4 - vennoot c9a" bela ting# )n Olanda4 - jor"er c9aft teuer# )n ;u tria4 - im"o to obre o rendimento da "e oa colectiva # )n Portugalia4 - v9tei oien tulovero0in Bom t Batten# )n %inlanda4 - tatling in Bom t Batt# )n Cuedia4 - *or"oration ta$# )n .egatul Unit al (arii Hritanii !i 3rlandei de :ord4 - dan z "ri&mu "ravnicBNc9 o ob# )n .e"ublica *e94 - tulumaB # )n J tonia4 - "9dro ei odemato # )n *i"ru4 - uznemumu ienaBuma nodoBli # )n 2etonia4 - "elno moBe ti # )n 2ituania4 - tar a agi ado# )n Ungaria4 - ta$$a fun l-income# )n (alta4 - todateB doc9odoEN od o ob "raEnNc9# )n Polonia4 - daveB od dobicBa "razni9 o eb# )n Clovenia4 - dan z "ri&mov "ravnicBNc9 o ob# )n Clovacia4 - im"ozitul "e "rofit# )n .om,nia4 - Bor"orativen danB# )n Hulgaria4 - "orez na dobit# )n *roaia4.

bJ o )ntre"rindere e te o )ntre"rindere a ociat a unei alte )ntre"rinderi dac# cel "uin: Fi7 "rima )ntre"rindere are o "artici"are minim direct de 2>@ )n ca"italul celei de-a doua )ntre"rinderi4 au Fii7 cea de-a doua )ntre"rindere are o "artici"are minim direct de 2>@ )n ca"italul "rimei )ntre"rinderi4 au Fiii7 o )ntre"rindere ter are o "artici"are minim direct de 2>@ at,t )n ca"italul "rimei com"anii# c,t !i )n al celei de-a doua. Partici"rile )n ca"italul ocial trebuie fie deinute numai la )ntre"rinderile rezidente "e teritoriul *omunitii Juro"ene4 cJ termenul ediu "ermanent )n eamn un loc fi$ de afaceri ituat )ntr-un tat membru# "rin care e de f!oar )n )ntregime au )n "arte activitatea unei )ntre"rinderi rezidente )ntr-un alt tat membru. #%(1 124621 '*ceptarea p+3i+or de dob8n-i 2au de redeven3e K1J :u e vor acorda beneficiile "rezentului ca"itol )n urmtoarele cazuri: aJ atunci c,nd "lile unt tratate ca o di tribuire de beneficii au ca o re tituire de ca"ital# conform legi laiei rom,ne4 bJ "entru "lile rezultate din creane care dau dre"tul de "artici"are la "rofiturile debitorului4 cJ "entru "lile rezultate din creane care dau dre"tul creditorului )!i c9imbe dre"tul de a "rimi dob,nda contra unui dre"t de "artici"are )n "rofiturile debitorului4 dJ "entru "lile rezultate din creane care nu conin niciun fel de "revederi referitoare la re tituirea datoriei "rinci"ale au dac re tituirea e te datorat "entru o "erioad mai mare de >0 de ani du" data emi iunii. K2J *,nd datorit relaiilor "eciale e$i tente )ntre debitor !i beneficiarul efectiv al dob,nzii au redevenelor ori )ntre unul dintre ei !i o alt "er oan# uma dob,nzilor au redevenelor de"!e!te uma care -ar fi convenit )ntre debitor !i beneficiarul efectiv# )n li" a

unor a tfel de relaii# "revederile "rezentului articol e a"lic numai )n acea t ultim um menionat# dac e$i t o a tfel de um. #%(1 124622 raud 9i abuK1J Prevederile "rezentului ca"itol nu e$clud a"licarea "revederilor legi laiei naionale au a celor bazate "e tratate# la care .om,nia e te "arte# care unt nece are "entru "revenirea fraudei au abuzului. K2J .om,nia "oate# )n cazul tranzaciilor "entru care motivul "rinci"al au unul dintre motivele "rinci"ale e te frauda# evaziunea fi cal au abuzul# retrag beneficiile tabilite "rin "rezentul ca"itol au "oate refuze a"licarea lui. #%(1 124623 %egu+i tran-itorii pentru %epub+ica Ce:, Grecia, "pania, Letonia, Lituania, )o+onia, )ortuga+ia 9i "+ovacia K1J Grecia# 2etonia# Polonia !i Portugalia unt autorizate nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de dob,nzi !i redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate ",n la data de 1 iulie 200># iar "e durata "erioadei de tranziie de 8 ani# )nce",nd cu data de 1 iulie 200># cota im"ozitului a"licat )n ace te ri "lilor de dob,nd au redevene# care e fac ctre o )ntre"rindere a ociat rezident )n alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu trebuie de"!ea c 10@ )n tim"ul "rimilor 8 ani !i >@ )n tim"ul urmtorilor 8 ani. 2ituania e te autorizat nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de dob,nzi !i redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate# ",n la data de 1 iulie 200>. Pe durata unei "erioade de tranziie de 1 ani# )nce",nd de la 1 iulie 200># cota de im"ozit a"licat )n acea t ar a u"ra "lilor de redevene fcute ctre o )ntre"rindere a ociat rezident )n alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu trebuie de"!ea c 10@ . +n tim"ul "rimilor 8 ani din "erioada de tranziie de 1 ani# cota de im"ozit a"licat a u"ra "lilor de dob,nzi fcute unei )ntre"rinderi a ociate din alt tat membru au unui ediu "ermanent ituat )n alt tat membru nu va de"!i 10@4 "entru urmtorii 2 ani# cota de im"ozit a"licat a u"ra unor a tfel de "li de dob,nzi nu va de"!i >@ .

C"ania !i .e"ublica *e9 unt autorizate# doar "entru "lile de redevene# nu a"lice "revederile "rivind cutirea "lilor de redevene )ntre )ntre"rinderi a ociate# ",n la data de 1 iulie 200>. +n tim"ul unei "erioade de tranziie de 1 ani# )nce",nd cu data de 1 iulie 200># cota im"ozitului a"licat )n ace te ri "lilor de redeven fcute ctre o )ntre"rindere a ociat din alt tat membru au ctre un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru# ituat )n alt tat membru# nu va de"!i 10@ . Clovacia e te autorizat# numai "entru "lile de redevene# nu a"lice "revederile "rivind cutirea de im"ozit "entru o "erioad de tranziie de doi ani# )nce",nd cu data de1 mai 2008. Iotu!i# ace te reguli tranzitorii unt u"u e a"licrii "ermanente a oricror cote de im"ozit# mai czute dec,t cele la care e face referire mai u # )n condiiile unor acorduri bilaterale )nc9eiate )ntre .e"ublica *e9# Grecia# C"ania# 2etonia# 2ituania# Polonia# Portugalia au Clovacia !i alte tate membre. K2J *,nd o )ntre"rindere rezident )n .om,nia au un ediu "ermanent al unei )ntre"rinderi a unui tat membru# ituat )n .om,nia: aJ "rime!te dob,nzi au redevene din "artea unei )ntre"rinderi a ociate din Grecia# 2etonia# 2ituania# Polonia au Portugalia4 bJ "rime!te redevene din "artea unei )ntre"rinderi a ociate din .e"ublica *e9# C"ania au Clovacia4 cJ "rime!te dob,nzi au redevene din "artea unui ediu "ermanent ituat )n Grecia# 2etonia# 2ituania# Polonia au Portugalia# al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru4 au dJ "rime!te redevene de la un ediu "ermanent ituat )n .e"ublica *e9# C"ania au Clovacia al unei )ntre"rinderi a ociate a unui tat membru. .om,nia acord la calculul im"ozitului "e "rofit o um egal cu im"ozitul "ltit )n .e"ublica *e9# Grecia# C"ania# 2etonia# 2ituania# Polonia# Portugalia au Clovacia# )n conformitate cu alin. F17# tabilit a u"ra acelui venit. Cuma e acord ca o deducere din im"ozitul "e "rofitul obinut de )ntre"rinderea au de ediul "ermanent care a "rimit acel venit. K3J 'educerea "revzut la alin. F27 nu "oate de"!ea c acea um mai mic:

aJ fa de im"ozitul de "lat din .e"ublica *e9# Grecia# C"ania# 2etonia# 2ituania# Polonia# Portugalia au Clovacia# "entru un a tfel de venit# "e baza alin. F174 au bJ a "rii de im"ozit "e "rofitul )ntre"rinderii au al ediului "ermanent care "rime!te dob,nda au redevenele# a tfel cum e te calculat )nainte ca deducerea fie acordat# care e te atribuibil acelor "li# conform legi laiei naionale a .om,niei. #%(1 124624 C+au-a de de+i.itare Prevederile "rezentului ca"itol nu e$clud a"licarea "revederilor naionale au celor bazate "e tratatele la care .om,nia e te "arte !i ale cror "revederi au )n vedere eliminarea au evitarea dublei im"ozitri a dob,nzilor !i a redevenelor. #%(1 124625 &2uri +uate de %o.8nia Procedura admini trrii ace tui ca"itol e va tabili "rin 9otr,re a Guvernului# elaborat )n comun de (ini terul %inanelor Publice !i ;genia :aional de ;dmini trare %i cal# cu avizul (ini terului 3ntegrrii Juro"ene !i al (ini terului ;facerilor J$terne. #%(1 12462= Li2ta 2ociet3i+or acoperite de prevederi+e art1 124620 +it1 aJ pct1 KiiiJ Cocietile aco"erite de "revederile art1 124620 lit. a7 "ct. Fiii7 unt urmtoarele: aJ ocieti cuno cute )n legi laia belgian ca: Gnaamloze vennoot c9a"0 ociMtM anonNme# commanditaire vennoot c9a" o" aandelen0 ociMtM en commandite "ar action # be loten vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eid0 ociMtM "rivMe a re "on abilite limiteeG !i acele entiti "ublice legi lative care de f!oar activitate conform dre"tului "rivat4 bJ ocieti cuno cute )n legi laia danez ca: GaBtie el BabG !i Gan"art el BabG4 cJ ocieti cuno cute )n legi laia german ca: G;Btienge ell c9aft# jommanditge ell c9aft auf ;Btien# Ge ell c9aft mit be c9ranBter kaftungG !i Gbergrec9tlic9e GeEerB c9aftG4

dJ ocieti cuno cute )n legi laia grecea c ca: Ganonume etairiaG4 eJ ocieti cuno cute )n legi laia "aniol ca: G ociedad anonima# ociedad comanditaria "or accione # ociedad de re "on abilidad limitadaG !i acele entiti "ublice legale care de f!oar activitate conform dre"tului "rivat4 0J ocieti cuno cute )n legi laia francez ca: G ociMtM anonNme# ociMtM en commandite "ar action # ociMtM o re "on abilitM limitMeG !i entiti "ublice !i )ntre"rinderi indu triale !i comerciale4 gJ ocieti cuno cute )n legi laia irlandez ca ocieti "e aciuni au "e garanii# ocieti "rivate "e aciuni au "e garanii# entiti )nregi trate conform legi laiei ocietilor indu triale !i "rudeniale au ocieti de con trucii )nregi trate conform legii ocietilor de con trucii4 :J ocieti cuno cute )n legi laia italian ca: G ocieta "er azioni# ocieta )n accomandita "er azioni# ocieta a re "on abilita limitataG !i entiti "ublice !i "rivate care de f!oar activiti indu triale !i comerciale4 iJ ocieti cuno cute )n legi laia lu$emburg9ez ca: G ociMtM anonNme# ociMtM en commandite "ar action !i ociMtM a re "on abilite limiteeG4 /J ocieti cuno cute )n legi laia olandez ca: Gnoomloze vennoot c9a"G !i Gbe loten vennoot c9a" met be"erBte aan "raBeli&B9eidG4 OJ ocieti cuno cute )n legi laia au triac ca: G;Btienge ell c9aftG !i GGe ell c9aft mit be c9ranBter kaftungG4 +J ocieti comerciale au ocieti )nfiinate conform legii civile# av,nd form comercial# !i coo"erative !i entiti "ublice )nregi trate conform legii "ortug9eze4 .J ocieti cuno cute )n legi laia finlandez ca: Go aBeN9tio0aBtiebolag# o uu Bunta0andel lag# aa to"anBBi0 "arbanBG !i GvaBuutu N9tio0for aBr)n g bolagG4 nJ ocieti cuno cute )n legi laia uedez ca: GaBtiebolagG !i Gfor aBrin g aBtiebolagG4

oJ ocieti )nregi trate conform legi laiei (arii Hritanii4 pJ ocieti cuno cute )n legi laia ce9 ca: GaBciova "olecno tG# G "olecno t rucenim omezenNmG# Gvere&na obc9odni "olecnno tG# GBomanditni "olecno tG# Gdruz tvoG4 RJ ocieti cuno cute )n legi laia e tonian ca: Gtai u9in gG# Gu aldu u9in gG# Go au9in gG# GaBt ia elt G# Gtulundu u9i tuG4 rJ ocieti cuno cute )n legi laia ci"riot ca ocieti )nregi trate )n conformitate cu legea com"aniilor# entiti "ublice cor"orati te# "recum !i alte entiti care unt con iderate ocieti# conform legii im"ozitului "e venit4 2J ocieti cuno cute )n legi laia leton ca: GaBci&u abiedribaG# G abiedriba ar ierobezotu atbildibuG4 9J ocieti )nregi trate conform legi laiei lituaniene4 tJ ocieti cuno cute )n legi laia ungar ca: GBozBere eti tar a agG# Gbeteti tar a agG# GBozo vallalatG# GBorlatolt felelo egu tar a agG# Gre zvenNtar a agG# GegNe ule G# GBoz9a znu tar a agG# G zovetBezetG4 3J ocieti cuno cute )n legi laia maltez ca: Gjum"ani&i tam .e "on abilitam2imitataG# GCoc&eta&iet )n aBBomandita li l-Ba"ital tag99om man um fmazz&onit&ietG4 uJ ocieti cuno cute )n legi laia "olonez ca: G "olBa aBcN&naG# G "olBa z ofraniczona od"oEiedzialno ciaG4 vJ ocieti cuno cute )n legi laia loven ca: Gdelni Ba druzbaG# GBomanditna delni Ba druzbaG# GBomanditna druzbaG# Gdruzba z ome&eno odgovorno t&oG# Gdruzba z neome&eno odgovomo t&oG4 PJ ocieti cuno cute )n legi laia lovac ca: GaBciova "olocno G# G "olocno tm rucenim obmedzenNmG# GBomanditna "olocno G# Gvere&na obc9odna "olocno G# Gdruz tvoG. *J ocieti cuno cute )n legi laia rom,n ca: { ocieti )n nume colectiv_# { ocieti )n comandit im"l_# { ocieti "e aciuni_# { ocieti )n comandit "e aciuni_# { ocieti cu r "undere limitat_4

TJ ocieti cuno cute )n legi laia bulgar ca: {;Bionerno dru&e tvo_# {jomanditno dru&e tvo aBii_# {'ru&e tvo ogranicena otgovorno t_.G -J ocieti aflate ub incidena legi laiei croate# denumite GdionicBo dru tvoG# Gdru tvo ogranicenom odgovorno cuG !i alte ocieti con tituite )n conformitate cu legi laia croat !i care unt u"u e im"ozitului "e "rofit )n *roaia.

#%(1 124627 Data ap+icrii Prevederile "rezentului ca"itol# re"rezent,nd tran "unerea 'irectivei 200308A0*J a *on iliului# din 3 iunie 2003# "rivind un i tem comun de im"ozitare a"licabil "lilor de dob,nzi !i redevene efectuate )ntre ocieti a ociate din tate membre diferite# cu amendamentele ulterioare# e a"lic )nce",nd cu data de 1 ianuarie 2011.

C#)1 5 "c:i.b de in0or.a3ii 7n do.eniu+ i.po-ite+or directe

#%(1 12462@ E #%(1 124641 <<< ;brogate

(!(LUL 4!

(a*a pe va+oarea adugat

C#)1 1 De0ini3ii #%(1 125 De0ini3ia ta*ei pe va+oarea adugat Ia$a "e valoarea adugat e te un im"ozit indirect datorat la bugetul tatului !i care e te colectat conform "revederilor "rezentului titlu. #%(1 12561 "e.ni0ica3ia unor ter.eni 9i e*pre2ii K1J +n en ul "rezentului titlu# termenii !i e$"re iile de mai &o au urmtoarele emnificaii: 1. ac:i-i3ie re"rezint bunurile !i erviciile obinute au care urmeaz a fi obinute de o "er oan im"ozabil# "rin urmtoarele o"eraiuni: livrri de bunuri !i0 au "re tri de ervicii# efectuate au care urmeaz a fi efectuate de alt "er oan ctre acea t "er oan im"ozabil# ac9iziii intracomunitare !i im"orturi de bunuri4 2. ac:i-i3ie intraco.unitar are )nele ul art1 130614 3. active corpora+e 0i*e re"rezint orice activ deinut "entru a fi utilizat )n "roducia au livrarea de bunuri ori )n "re tarea de ervicii# "entru a fi )nc9iriat terilor au "entru co"uri admini trative# dac ace t activ are durata normal de utilizare mai mare de un an !i valoare mai mare dec,t limita "revzut "rin 9otr,re a Guvernului au "rin "rezentul titlu4 8. activitate econo.ic are )nele ul "revzut la art1 127 alin. F27. ;tunci c,nd o "er oan de f!oar mai multe activiti economice# "rin activitate economic e )nelege toate activitile economice de f!urate de acea ta4 >. ba-a de i.po-itare re"rezint contravaloarea unei livrri de bunuri au "re tri de ervicii im"ozabile# a unui im"ort im"ozabil au a unei ac9iziii intracomunitare im"ozabile# tabilit conform cap1 74

1. bunuri re"rezint bunuri cor"orale mobile !i imobile# "rin natura lor au "rin de tinaie. Jnergia electric# energia termic# gazele naturale# agentul frigorific !i altele de acea t natur e con ider bunuri cor"orale mobile4 /. produ2e acci-abi+e unt "rodu ele energetice# alcoolul !i buturile alcoolice# "recum !i tutunul "relucrat# a tfel cum unt definite la titlul =33 din "rezenta lege# cu e$ce"ia gazului livrat "rin intermediul unui i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem4 8. codu+ de 7nregi2trare 7n 2copuri de (4# re"rezint codul "revzut la art1 154 alin. F17# atribuit de ctre autoritile com"etente din .om,nia "er oanelor care au obligaia e )nregi treze conform art1 153 au 15361# au un cod de )nregi trare imilar# atribuit de autoritile com"etente dintr-un alt tat membru4 A. data aderrii e te data la care .om,nia ader la Uniunea Juro"ean4 10. decont de ta* re"rezint decontul care e )ntocme!te !i e de"une conform art1 15=624 11. Directiva 112 e te 'irectiva 200101120*J a *on iliului Uniunii Juro"ene din 28 noiembrie 2001 "rivind i temul comun al ta$ei "e valoarea adugat# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 38/ din 11 decembrie 2001# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. .eferirile din facturile tran mi e de furnizori0"re tatori din alte tate membre la articolele din 'irectiva a 1-a# re "ectiv 'irectiva //03880*J a *on iliului din 1/ mai 1A// "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitul "e cifra de afaceri - i temul comun "rivind ta$a "e valoarea adugat: baza unitar de tabilire# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 18> din 3 iunie 1A//# vor fi con iderate referiri la articolele core "unztoare din 'irectiva 112# conform tabelului de corelri din ane$a p33 la acea t directiv4 12. 0actura re"rezint documentul "revzut la art1 1554 13. i.portator re"rezint "er oana "e numele creia unt declarate bunurile# )n momentul )n care ta$a la im"ort devine e$igibil# conform art1 13=# !i care )n cazul im"orturilor ta$abile e te obligat la "lata ta$ei conform art1 151614

18. 7ntreprindere .ic re"rezint o "er oan im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire "revzut la art1 152 au# du" caz# un regim de cutire ec9ivalent# )n conformitate cu "revederile legale ale tatului membru )n care "er oana e te tabilit# "otrivit art. 281 2A2 din 'irectiva 1124 1>. +ivrare intraco.unitar are )nele ul "revzut la art1 12@ alin. FA74 11. +ivrare ctre 2ine are )nele ul "revzut la art1 12@ alin. F874 1/. perioada 0i2ca+ e te "erioada "revzut la art1 15=614 18. per2oan i.po-abi+ are )nele ul art1 127 alin. F17 !i re"rezint "er oana fizic# gru"ul de "er oane# in tituia "ublic# "er oana &uridic# "recum !i orice entitate ca"abil de f!oare o activitate economic4 1A. per2oan /uridic nei.po-abi+ re"rezint "er oana# alta dec,t "er oana fizic# care nu e te "er oan im"ozabil# )n en ul art1 127 alin. F174 20. per2oan nei.po-abi+ re"rezint "er oana care nu )nde"line!te condiiile art1 127 alin. F17 "entru a fi con iderat "er oan im"ozabil4 21. per2oan re"rezint o "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil au o "er oan neim"ozabil4 22. p+a0on pentru ac:i-i3ii intraco.unitare re"rezint "lafonul tabilit conform art1 12= alin. F87 lit. b74 23. p+a0on pentru v8n-ri +a di2tan3 re"rezint "lafonul tabilit conform art1 132 alin. F27 lit. a74 28. pre2tarea ctre 2ine are )nele ul "revzut la art1 12B alin. F874 2>. regi. va.a+ 2u2pen2iv re"rezint# din "unctul de vedere al ta$ei "e valoarea adugat# regimurile !i de tinaiile vamale "revzute la art1 144 alin. F17 lit. a7 "ct. 1 - /4 21. 2ervicii 0urni-ate pe ca+e e+ectronic unt: furnizarea !i conce"erea de ite-uri informatice# mentenana la di tan a "rogramelor !i ec9i"amentelor# furnizarea de "rograme informatice -

oftEare - !i actualizarea ace tora# furnizarea de imagini# de te$te !i de informaii !i "unerea la di "oziie de baze de date# furnizarea de muzic# de filme !i de &ocuri# inclu iv &ocuri de noroc# tran miterea !i difuzarea de emi iuni !i evenimente "olitice# culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# de diverti ment !i furnizarea de ervicii de )nvm,nt la di tan. ;tunci c,nd furnizorul de ervicii !i clientul u comunic "rin curier electronic# acea ta nu )n eamn )n ine c erviciul furnizat e te un erviciu electronic4 2/. ta* )n eamn ta$a "e valoarea adugat# a"licabil conform "rezentului titlu4 28. ta* co+ectat re"rezint ta$a aferent livrrilor de bunuri !i0 au "re trilor de ervicii ta$abile# efectuate de "er oana im"ozabil# "recum !i ta$a aferent o"eraiunilor "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei# conform art1 150 - 151614 2A. ta* deductibi+ re"rezint uma total a ta$ei datorate au ac9itate de ctre o "er oan im"ozabil "entru ac9iziiile efectuate4 30. ta* de dedu2 re"rezint ta$a aferent ac9iziiilor# care "oate fi dedu conform art1 145 alin. F27 - F874 31. ta* dedu2 re"rezint ta$a deductibil# care a fo t efectiv dedu 4 32. v8n-area +a di2tan3 re"rezint o livrare de bunuri care unt e$"ediate au tran "ortate dintr-un tat membru )n alt tat membru de ctre furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia ctre un cum"rtor "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil# care beneficiaz de derogarea "revzut +a art1 12= alin. F87# au ctre orice alt "er oan neim"ozabil# )n condiiile "revzute la art1 132 alin. F27 - F/7. K2J +n )nele ul "rezentului titlu: aJ o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia e te con iderat a fi tabilit )n .om,nia4 bJ o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei e con ider c e te tabilit )n .om,nia dac are un ediu fi$ )n .om,nia# re "ectiv dac di "une )n .om,nia de uficiente re ur e te9nice !i umane "entru a efectua regulat livrri de bunuri !i0 au "re tri de ervicii im"ozabile4

cJ o "er oan im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei !i care are un ediu fi$ )n .om,nia conform lit. b7 e te con iderat "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate la care ediul fi$ de "e teritoriul .om,niei nu "artici". Norme metodologice K3J (i&loacele de tran "ort noi la care e face referire la art1 12= alin. F37 lit. b7 !i la art1 143 alin. F27 lit. b7 unt cele "revzute la lit. a7 !i care )nde"line c condiiile de la lit. b7# re "ectiv: aJ mi&loacele de tran "ort re"rezint o nav care de"!e!te /#> m lungime# o aeronav a crei greutate la decolare de"!e!te 1.>>0 Bg au un ve9icul tere tru cu motor a crui ca"acitate de"!e!te 88 cmc au a crui "utere de"!e!te /#2 Bl# de tinate tran "ortului de "a ageri au bunuri# cu e$ce"ia: 1. navelor de tinate navigaiei maritime# utilizate "entru tran "ortul internaional de "er oane !i0 au de bunuri# "entru "e cuit ori alt activitate economic au "entru alvare ori a i ten "e mare4 !i 2. aeronavelor utilizate de com"aniile aeriene care realizeaz )n "rinci"al tran "ort internaional de "er oane !i0 au de bunuri cu "lat4 bJ condiiile care trebuie )nde"linite unt: 1. )n cazul unui ve9icul tere tru# ace ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 1 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat de"la ri care de"!e c 1.000 Bm4 2. )n cazul unei nave# acea ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat de"la ri a cror durat total de"!e!te 100 de ore4 3. )n cazul unei aeronave# acea ta nu fi fo t livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii )n funciune au nu fi efectuat zboruri a cror durat total de"!e!te 80 de ore. #%(1 12562 #p+icare teritoria+ K1J +n en ul "rezentului titlu:

aJ *omunitate !i teritoriu comunitar )n eamn teritoriile tatelor membre# a tfel cum unt definite )n "rezentul articol4 bJ tat membru !i teritoriul tatului membru )n eamn teritoriul fiecrui tat membru al *omunitii "entru care e a"lic Iratatul de )nfiinare a *omunitii Juro"ene# )n conformitate cu art. 2AA din ace ta# cu e$ce"ia teritoriilor "revzute la alin. F27 !i F374 cJ teritorii tere unt teritoriile "revzute la alin. F27 !i F374 dJ ar ter )n eamn orice tat au teritoriu "entru care nu e a"lic "revederile Iratatului de )nfiinare a *omunitii Juro"ene. K2J Urmtoarele teritorii care nu fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii e e$clud din teritoriul comunitar din "unct de vedere al ta$ei: aJ .e"ublica %ederal Germania: 1. 3n ula keligoland4 2. teritoriul Hu ingen4 bJ .egatul C"aniei: 1. *euta4 2. (elilla4 cJ .e"ublica 3talian: 1. 2ivigno4 2. *am"ione dm3talia4 3. a"ele italiene ale 2acului 2ugano. K3J Urmtoarele teritorii care fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii e e$clud din teritoriul comunitar din "unct de vedere al ta$ei: aJ 3n ulele *anare4 bJ .e"ublica %rancez: teritoriile din trintate4 cJ (untele ;t9o 4

dJ 3n ulele ;land4 eJ 3n ulele *9annel. K4J Ce con ider ca fiind inclu e )n teritoriile urmtoarelor tate membre teritoriile menionate mai &o : aJ .e"ublica %rancez: Princi"atul (onaco4 bJ .egatul Unit al (arii Hritanii !i 3rlandei de :ord: 3n ula (an4 cJ .e"ublica *i"ru: zonele ;Brotiri !i '9eBelia aflate ub uveranitatea .egatului Unit al (arii Hritanii !i 3rlandei de :ord. Norme metodologice

C#)1 2 Opera3iuni i.po-abi+e #%(1 12= Opera3iuni i.po-abi+e K1J 'in "unct de vedere al ta$ei unt o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia cele care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: aJ o"eraiunile care# )n en ul art1 12@ - 130# con tituie au unt a imilate cu o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii# )n fera ta$ei# efectuate cu "lat4 bJ locul de livrare a bunurilor au de "re tare a erviciilor e te con iderat a fi )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile art1 132 !i 1334 cJ livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor e te realizat de o "er oan im"ozabil# a tfel cum e te definit la art1 127 alin. F17# acion,nd ca atare4 dJ livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor rezulte din una dintre activitile economice "revzute la art1 127 alin. F27. K2J J te# de a emenea# o"eraiune im"ozabil !i im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de orice "er oan# dac locul im"ortului e te )n .om,nia# "otrivit art1 13262.

K3J Cunt# de a emenea# o"eraiuni im"ozabile !i urmtoarele o"eraiuni efectuate cu "lat# "entru care locul e te con iderat a fi )n .om,nia# "otrivit art1 13261: aJ o ac9iziie intracomunitar de bunuri# altele dec,t mi&loace de tran "ort noi au "rodu e accizabile# efectuat de o "er oan im"ozabil ce acioneaz ca atare au de o "er oan &uridic neim"ozabil# care nu beneficiaz de derogarea "revzut la alin. F87# care urmeaz unei livrri intracomunitare efectuate )n afara .om,niei de ctre o "er oan im"ozabil ce acioneaz ca atare !i care nu e te con iderat )ntre"rindere mic )n tatul u membru# !i creia nu i e a"lic "revederile art1 132 alin. F17 lit. b7 cu "rivire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei in talri au unui monta& au ale art1 132 alin. 27 cu "rivire la v,nzrile la di tan4 bJ o ac9iziie intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi# efectuat de orice "er oan4 cJ o ac9iziie intracomunitar de "rodu e accizabile# efectuat de o "er oan im"ozabil# care acioneaz ca atare# au de o "er oan &uridic neim"ozabil. K4J Prin derogare de la "revederile alin. F37 lit. a7# nu unt con iderate o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia ac9iziiile intracomunitare de bunuri care )nde"line c urmtoarele condiii: aJ unt efectuate de o "er oan im"ozabil care efectueaz numai livrri de bunuri au "re tri de ervicii "entru care ta$a nu e te deductibil au de o "er oan &uridic neim"ozabil4 bJ valoarea total a ace tor ac9iziii intracomunitare nu de"!e!te "e "arcur ul anului calendari tic curent au nu a de"!it "e "arcur ul anului calendari tic anterior "lafonul de 10.000 euro# al crui ec9ivalent )n lei e te tabilit "rin norme. K5J Plafonul "entru ac9iziii intracomunitare "revzut la alin. F87 lit. b7 e te con tituit din valoarea total# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# datorat au ac9itat )n tatul membru din care e e$"ediaz au e tran "ort bunurile# a ac9iziiilor intracomunitare de bunuri# altele dec,t mi&loace de tran "ort noi au bunuri u"u e accizelor. K=J Per oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile# eligibile "entru derogarea "revzut la alin. F87# au dre"tul o"teze

"entru regimul general "revzut la alin. F37 lit. a7. O"iunea e a"lic "entru cel "uin doi ani calendari tici. K7J .egulile a"licabile )n cazul de"!irii "lafonului "entru ac9iziii intracomunitare# "revzut la alin. F87 lit. b7# au al e$ercitrii o"iunii unt tabilite "rin norme. K@J :u unt con iderate o"eraiuni im"ozabile )n .om,nia: aJ ac9iziiile intracomunitare de bunuri a cror livrare )n .om,nia ar fi cutit conform art1 143 alin. F17 lit. 97 - m74 bJ ac9iziia intracomunitar de bunuri# efectuat )n cadrul unei o"eraiuni triung9iulare# "entru care locul e te )n .om,nia )n conformitate cu "revederile art1 13261 alin. F17# atunci c,nd unt )nde"linite urmtoarele condiii: 1. ac9iziia de bunuri e te efectuat de ctre o "er oan im"ozabil# denumit cum"rtor rev,nztor# care nu e te tabilit )n .om,nia# dar e te )nregi trat )n co"uri de I=; )n alt tat membru4 2. ac9iziia de bunuri e te efectuat )n co"ul unei livrri ulterioare a bunurilor re "ective# )n .om,nia# de ctre cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 14 3. bunurile a tfel ac9iziionate de ctre cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 1 unt e$"ediate au tran "ortate direct )n .om,nia# dintr-un alt tat membru dec,t cel )n care cum"rtorul rev,nztor e te )nregi trat )n co"uri de I=;# ctre "er oana creia urmeaz )i efectueze livrarea ulterioar# denumit beneficiarul livrrii ulterioare4 8. beneficiarul livrrii ulterioare e te o alt "er oan im"ozabil au o "er oan &uridic neim"ozabil# )nregi trat )n co"uri de I=; )n .om,nia4 >. beneficiarul livrrii ulterioare a fo t de emnat )n conformitate cu art1 150 alin. F87 ca "er oan obligat la "lata ta$ei "entru livrarea efectuat de cum"rtorul rev,nztor "revzut la "ct. 14 cJ ac9iziiile intracomunitare de bunuri econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i de antic9iti# )n en ul "revederilor art1 15262# atunci c,nd v,nztorul e te o "er oan im"ozabil rev,nztoare# care acioneaz )n acea t calitate# iar bunurile au fo t ta$ate )n tatul membru de unde unt furnizate# conform regimului

"ecial "entru intermediarii "er oane im"ozabile# )n en ul art. 313 !i 321 din 'irectiva 112# au v,nztorul e te organizator de v,nzri "rin licitaie "ublic# care acioneaz )n acea t calitate# iar bunurile au fo t ta$ate )n tatul membru furnizor# conform regimului "ecial# )n en ul art. 333 din 'irectiva 1124 dJ ac9iziia intracomunitar de bunuri care urmeaz unei livrri de bunuri aflate )n regim vamal u "en iv au ub o "rocedur de tranzit intern# dac "e teritoriul .om,niei e )nc9eie ace te regimuri au acea t "rocedur "entru re "ectivele bunuri. KBJ O"eraiunile im"ozabile "ot fi: aJ o"eraiuni ta$abile# "entru care e a"lic cotele "revzute la art1 1404 bJ o"eraiuni cutite de ta$ cu dre"t de deducere# "entru care nu e datoreaz ta$a# dar e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac9itate "entru ac9iziii. +n "rezentul titlu ace te o"eraiuni unt "revzute la art1 143 - 144614 cJ o"eraiuni cutite de ta$ fr dre"t de deducere# "entru care nu e datoreaz ta$a !i nu e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac9itate "entru ac9iziii. +n "rezentul titlu ace te o"eraiuni unt "revzute la art1 1414 dJ im"orturi !i ac9iziii intracomunitare# cutite de ta$# conform art1 1424 eJ o"eraiuni "revzute la lit. a7 - c7# care unt cutite fr dre"t de deducere# fiind efectuate de )ntre"rinderile mici care a"lic regimul "ecial de cutire "revzut la art1 152# "entru care nu e datoreaz ta$a !i nu e te "ermi deducerea ta$ei datorate au ac9itate "entru ac9iziii. Norme metodologice

C#)1 3 )er2oane i.po-abi+e #%(1 127 )er2oane i.po-abi+e 9i activitatea econo.ic

K1J J te con iderat "er oan im"ozabil orice "er oan care de f!oar# de o manier inde"endent !i indiferent de loc# activiti economice de natura celor "revzute la alin. F27# oricare ar fi co"ul au rezultatul ace tei activiti. K2J +n en ul "rezentului titlu# activitile economice cu"rind activitile "roductorilor# comercianilor au "re tatorilor de ervicii# inclu iv activitile e$tractive# agricole !i activitile "rofe iilor libere au a imilate ace tora. 'e a emenea# con tituie activitate economic e$"loatarea bunurilor cor"orale au necor"orale )n co"ul obinerii de venituri cu caracter de continuitate. Norme metodologice K261J Cituaiile )n care "er oanele fizice care efectueaz livrri de bunuri imobile devin "er oane im"ozabile unt e$"licitate "rin norme. K3J :u acioneaz de o manier inde"endent anga&aii au oricare alte "er oane legate de anga&ator "rintr-un contract individual de munc au "rin orice alte in trumente &uridice care creeaz un ra"ort anga&ator0anga&at )n ceea ce "rive!te condiiile de munc# remunerarea au alte obligaii ale anga&atorului. Norme metodologice K4J 3n tituiile "ublice nu unt "er oane im"ozabile "entru activitile care unt de f!urate )n calitate de autoriti "ublice# c9iar dac "entru de f!urarea ace tor activiti e "erce" cotizaii# onorarii# redevene# ta$e au alte "li# cu e$ce"ia acelor activiti care ar "roduce di tor iuni concureniale dac in tituiile "ublice ar fi tratate ca "er oane neim"ozabile# "recum !i a celor "revzute la alin. F>7 !i F17. Norme metodologice K5J 3n tituiile "ublice unt "er oane im"ozabile "entru activitile de f!urate )n calitate de autoriti "ublice# dar care unt cutite de ta$# conform art1 141. K=J 3n tituiile "ublice unt# de a emenea# "er oane im"ozabile "entru urmtoarele activiti: aJ telecomunicaii4 bJ furnizarea de a"# gaze# energie electric# energie termic# agent frigorific !i altele de aceea!i natur4 cJ tran "ort de bunuri !i de "er oane4

dJ ervicii "re tate )n "orturi !i aero"orturi4 eJ livrarea de bunuri noi# "rodu e "entru v,nzare4 0J activitatea t,rgurilor !i e$"oziiilor comerciale4 gJ de"ozitarea4 :J activitile organi melor de "ublicitate comercial4 iJ activitile ageniilor de cltorie4 /J activitile magazinelor "entru "er onal# cantine# re taurante !i alte localuri a emntoare4 OJ o"eraiunile "o turilor "ublice de radio !i televiziune. K7J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# orice "er oan care efectueaz ocazional o livrare intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi va fi con iderat "er oan im"ozabil "entru orice a tfel de livrare. Norme metodologice K@J +n condiiile !i )n limitele "revzute )n norme# e te con iderat dre"t gru" fi cal unic un gru" de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia care# inde"endente fiind din "unct de vedere &uridic# unt )n relaii tr,n e una cu alta din "unct de vedere organizatoric# financiar !i economic. Norme metodologice KBJ Orice a ociat au "artener al unei a ocieri au organizaii fr "er onalitate &uridic e te con iderat "er oan im"ozabil e"arat "entru acele activiti economice care nu unt de f!urate )n numele a ocierii au organizaiei re "ective. K10J ; ocierile )n "artici"aiune nu dau na!tere unei "er oane im"ozabile e"arate. ; ocierile de ti" joint venture# consortium au alte forme de a ociere )n co"uri comerciale# care nu au "er onalitate &uridic !i unt con tituite )n temeiul legii# unt tratate dre"t a ocieri )n "artici"aiune. Norme metodologice

C#)1 4 Opera3iuni cuprin2e 7n 20era de ap+icare a ta*ei #%(1 12@ Livrarea de bunuri

K1J J te con iderat livrare de bunuri tran ferul dre"tului de a di "une de bunuri ca !i un "ro"rietar. Norme metodologice K2J Ce con ider c o "er oan im"ozabil# care acioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# )n calitate de intermediar# )ntr-o livrare de bunuri# a ac9iziionat !i livrat bunurile re "ective ea )n !i# )n condiiile tabilite "rin norme. Norme metodologice K3J Urmtoarele o"eraiuni unt con iderate# de a emenea# livrri de bunuri# )n en ul alin. F17: aJ "redarea efectiv a bunurilor ctre o alt "er oan# ca urmare a unui contract care "revede c "lata e efectueaz )n rate au a oricrui alt ti" de contract care "revede c "ro"rietatea e te atribuit cel mai t,rziu )n momentul "lii ultimei ume cadente# cu e$ce"ia contractelor de lea ing4 bJ tran ferul dre"tului de "ro"rietate a u"ra bunurilor# )n urma e$ecutrii ilite4 cJ trecerea )n domeniul "ublic a unor bunuri din "atrimoniul "er oanelor im"ozabile# )n condiiile "revzute de legi laia referitoare la "ro"rietatea "ublic !i regimul &uridic al ace teia# )n c9imbul unei de "gubiri. Norme metodologice K4J Cunt a imilate livrrilor de bunuri efectuate cu "lat urmtoarele o"eraiuni: aJ "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil a bunurilor mobile ac9iziionate au "rodu e de ctre acea ta "entru a fi utilizate )n co"uri care nu au legtur cu activitatea economic de f!urat# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial4 bJ "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil a bunurilor mobile ac9iziionate au "rodu e de ctre acea ta "entru a fi "u e la di "oziie altor "er oane )n mod gratuit# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial4 cJ "reluarea de ctre o "er oan im"ozabil de bunuri mobile cor"orale ac9iziionate au "rodu e de ctre acea ta# altele dec,t bunurile de ca"ital "revzute la art1 14Balin. F17 lit. a7# "entru a fi utilizate )n co"ul unor o"eraiuni care nu dau dre"t integral de deducere# dac ta$a aferent bunurilor re "ective a fo t dedu total au "arial la data ac9iziiei4

dJ <<< ;brogat K5J Orice di tribuire de bunuri din activele unei "er oane im"ozabile ctre a ociaii au acionarii i# inclu iv o di tribuire de bunuri legat de lic9idarea au de dizolvarea fr lic9idare a "er oanei im"ozabile# cu e$ce"ia tran ferului "revzut la alin. F/7# con tituie livrare de bunuri efectuat cu "lat# dac ta$a aferent bunurilor re "ective au "rilor lor com"onente a fo t dedu total au "arial. K=J +n cazul a dou au mai multe tran feruri ucce ive ale dre"tului de "ro"rietate a u"ra unui bun# fiecare tran fer e te con iderat o livrare e"arat a bunului# c9iar dac bunul e te tran "ortat direct beneficiarului final. K7J Iran ferul tuturor activelor au al unei "ri a ace tora# efectuat cu ocazia tran ferului de active au# du" caz# !i de "a ive# indiferent dac e te realizat ca urmare a v,nzrii au ca urmare a unor o"eraiuni "recum divizarea# fuziunea ori ca a"ort )n natur la ca"italul unei ocieti# nu con tituie livrare de bunuri dac "rimitorul activelor e te o "er oan im"ozabil. Primitorul activelor e te con iderat a fi ucce orul cedentului )n ceea ce "rive!te a&u tarea dre"tului de deducere "revzut de lege. Norme metodologice K@J :u con tituie livrare de bunuri# )n en ul alin. F17: aJ <<< ;brogat bJ <<< ;brogat cJ <<< ;brogat dJ bunurile acordate gratuit din rezerva de tat ca a&utoare umanitare e$terne au interne4 eJ acordarea )n mod gratuit de bunuri )n co" de reclam au )n co"ul timulrii v,nzrilor au# mai general# )n co"uri legate de de f!urarea activitii economice# )n condiiile tabilite "rin norme4 0J acordarea de bunuri de mic valoare# )n mod gratuit# )n cadrul aciunilor de "on orizare# de mecenat# de "rotocol0re"rezentare# )n condiiile tabilite "rin norme.Norme metodologice

KBJ 2ivrarea intracomunitar re"rezint o livrare de bunuri# )n )nele ul alin. F17# care unt e$"ediate au tran "ortate dintr-un tat membru )n alt tat membru de ctre furnizor au de "er oana ctre care e efectueaz livrarea ori de alt "er oan )n contul ace tora. K10J J te a imilat cu livrarea intracomunitar cu "lat tran ferul de ctre o "er oan im"ozabil de bunuri a"arin,nd activitii ale economice din .om,nia )ntr-un alt tat membru# cu e$ce"ia nontran ferurilor "revzute la alin. F127. Norme metodologice K11J Iran ferul "revzut la alin. F107 re"rezint e$"edierea au tran "ortul oricror bunuri mobile cor"orale din .om,nia ctre alt tat membru# de "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# "entru a fi utilizate )n co"ul de f!urrii activitii ale economice. K12J +n en ul "rezentului titlu# nontran ferul re"rezint e$"edierea au tran "ortul unui bun din .om,nia )n alt tat membru# de "er oana im"ozabil au de alt "er oan )n contul u# "entru a fi utilizat )n co"ul uneia din urmtoarele o"eraiuni: aJ livrarea bunului re "ectiv realizat de "er oana im"ozabil "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat )n condiiile "revzute la art1 132 alin. F>7 !i F17 "rivind v,nzarea la di tan4 bJ livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat# )n condiiile "revzute laart1 132 alin. F17 lit. b7 "rivind livrrile cu in talare au a amblare# efectuate de ctre furnizor au )n numele ace tuia4 cJ livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil la bordul navelor# aeronavelor au trenurilor# "e "arcur ul tran "ortului de "er oane efectuat )n teritoriul *omunitii# )n condiiile "revzute la art1 132 alin. F17 lit. d74 dJ livrarea bunului re "ectiv# realizat de "er oana im"ozabil# )n condiiile "revzute la art1 143 alin. F27 cu "rivire la livrrile intracomunitare cutite# la art1 143 alin. F17 lit. a7 !i b7 cu "rivire la cutirile "entru livrrile la e$"ort !i la art1 143 alin. F17 lit. 97# i7# &7# B7 !i m7 cu "rivire la cutirile "entru livrrile de tinate navelor# aeronavelor# mi iunilor di"lomatice !i oficiilor con ulare# "recum !i organizaiilor internaionale !i forelor :;IO4

eJ livrarea de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# livrarea de electricitate# livrarea de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# )n conformitate cu condiiile "revzute la art1 132 alin. F17 lit. e7 !i f7 "rivind locul livrrii ace tor bunuri4 0J "re tarea de ervicii )n beneficiul "er oanei im"ozabile# care im"lic evaluarea bunurilor mobile cor"orale au lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale efectuate )n tatul membru )n care e termin e$"edierea ori tran "ortul bunului# cu condi5ia ca bunurile# du" "relucrare# fie ree$"ediate "er oanei im"ozabile din .om,nia de la care fu e er e$"ediate au tran "ortate ini5ial gJ utilizarea tem"orar a bunului re "ectiv "e teritoriul tatului membru de de tinaie a bunului e$"ediat au tran "ortat# )n co"ul "re trii de ervicii )n tatul membru de de tinaie# de ctre "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia4 :J utilizarea tem"orar a bunului re "ectiv# "entru o "erioad care nu de"!e!te 28 de luni# "e teritoriul unui alt tat membru# )n condiiile )n care im"ortul aceluia!i bun dintr-un tat ter# )n vederea utilizrii tem"orare# ar beneficia de regimul vamal de admitere tem"orar cu cutire integral de dre"turi de im"ort. K13J +n cazul )n care nu mai e te )nde"linit una din condiiile "revzute la alin. F127# e$"edierea au tran "ortul bunului re "ectiv e te con iderat ca un tran fer din .om,nia )n alt tat membru. +n ace t caz# tran ferul e con ider efectuat )n momentul )n care condiia nu mai e te )nde"linit. K14J Prin ordin al mini trului finanelor "ublice# e "ot introduce m uri de im"lificare cu "rivire la a"licarea alin. F107 - F137. Norme metodologice #%(1 12B )re2tarea de 2ervicii K1J Ce con ider "re tare de ervicii orice o"eraiune care nu con tituie livrare de bunuri# a!a cum e te definit la art1 12@. Norme metodologice K2J ;tunci c,nd o "er oan im"ozabil care acioneaz )n nume "ro"riu# dar )n contul altei "er oane# ia "arte la o "re tare de

ervicii# e con ider c a "rimit !i a "re tat ea )n !i erviciile re "ective. Norme metodologice K3J Pre trile de ervicii cu"rind o"eraiuni cum unt: aJ )nc9irierea de bunuri au tran miterea folo inei bunurilor )n cadrul unui contract de lea ing4 bJ ce iunea bunurilor necor"orale# indiferent dac ace tea fac au nu obiectul unui dre"t de "ro"rietate# cum unt: tran ferul !i0 au ce iunea dre"turilor de autor# brevetelor# licenelor# mrcilor comerciale !i a altor dre"turi imilare4 cJ anga&amentul de a nu de f!ura o activitate economic# de a nu concura cu alt "er oan au de a tolera o aciune ori o ituaie4 dJ "re trile de ervicii efectuate "e baza unui ordin emi de0 au )n numele unei autoriti "ublice au "otrivit legii4 eJ ervicii de intermediere efectuate de "er oane care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# atunci c,nd intervin )ntr-o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii. Norme metodologice K4J Cunt a imilate "re trii de ervicii efectuate cu "lat urmtoarele: aJ utilizarea bunurilor# altele dec,t bunurile de ca"ital# care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activit5ii economice a "er oanei im"ozabile )n folo ul "ro"riu au de ctre "er onalul ace teia ori "entru a fi "u e la di "ozi5ie )n vederea utilizrii )n mod gratuit altor "er oane# "entru alte co"uri dec,t de f6urarea activit5ii ale economice# dac ta$a "entru bunurile re "ective a fo t dedu total au "ar5ial# cu e$ce"5ia bunurilor a cror ac9izi5ie face obiectul limitrii la >0@ a dre"tului de deducere "otrivit "revederilor art1 145614 bJ erviciile "re tate )n mod gratuit de ctre o "er oan im"ozabil "entru uzul "ro"riu ori al "er onalului ace teia# ori "entru uzul altor "er oane# "entru alte co"uri dec,t de f!urarea activitii ale economice. Norme metodologice K5J :u con tituie "re tare de ervicii efectuat cu "lat )n en ul alin F87# fr a e limita la ace tea# o"eraiuni "recum:

aJ utilizarea bunurilor care fac "arte din activele folo ite )n cadrul activitii economice a "er oanei im"ozabile au "re tarea de ervicii )n mod gratuit# )n cadrul aciunilor de "on orizare# mecenat au "rotocol# )n condiiile tabilite "rin norme4 bJ erviciile care fac "arte din activitatea economic a "er oanei im"ozabile# "re tate )n mod gratuit )n co" de reclam au )n co"ul timulrii v,nzrilor4 cJ erviciile "re tate )n mod gratuit )n cadrul "erioadei de garanie de ctre "er oana care a efectuat iniial livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii. Norme metodologice K=J <<< ;brogat. K7J Prevederile art1 12@ alin. F>7 !i F/7 e a"lic )n mod core "unztor !i "re trilor de ervicii. Norme metodologice #%(1 130 "c:i.bu+ de bunuri 2au 2ervicii +n cazul unei o"eraiuni care im"lic o livrare de bunuri !i0 au o "re tare de ervicii )n c9imbul unei livrri de bunuri !i0 au "re tri de ervicii# fiecare "er oan im"ozabil e con ider c a efectuat o livrare de bunuri !i0 au o "re tare de ervicii cu "lat. Norme metodologice #%(1 13061 #c:i-i3ii+e intraco.unitare de bunuri K1J Ce con ider ac9iziie intracomunitar de bunuri obinerea dre"tului de a di "une# ca !i un "ro"rietar# de bunuri mobile cor"orale e$"ediate au tran "ortate la de tinaia indicat de cum"rtor# de ctre furnizor# de ctre cum"rtor au de ctre alt "er oan# )n contul furnizorului au al cum"rtorului# ctre un tat membru# altul dec,t cel de "lecare a tran "ortului au de e$"ediere a bunurilor. K2J Cunt a imilate unei ac9iziii intracomunitare cu "lat urmtoarele: aJ utilizarea )n .om,nia# de ctre o "er oan im"ozabil# )n co"ul de f!urrii activitii economice "ro"rii# a unor bunuri tran "ortate au e$"ediate de acea ta au de alt "er oan# )n

numele ace teia# din tatul membru "e teritoriul cruia ace te bunuri au fo t "rodu e# e$tra e# ac9iziionate# dob,ndite ori im"ortate de ctre acea ta# )n co"ul de f!urrii activitii economice "ro"rii# dac tran "ortul au e$"edierea ace tor bunuri# )n cazul )n care ar fi fo t efectuat din .om,nia )n alt tat membru# ar fi fo t tratat ca tran fer de bunuri )n alt tat membru# )n conformitate cu "revederile art1 12@ alin. F107 !i F1174 bJ "reluarea de ctre forele armatei rom,ne# "entru uzul ace tora au "entru "er onalul civil din cadrul forelor armate# de bunuri "e care le-au dob,ndit )n alt tat membru# care e te "arte a Iratatului ;tlanticului de :ord# emnat la la 9ington la 8 a"rilie 1A8A# !i la a cror ac9iziie nu -au a"licat regulile generale de im"ozitare din acel alt tat membru# )n ituaia )n care im"ortul bunurilor re "ective nu a "utut beneficia de cutirea "revzut la art1 142 alin. F17 lit. g7. K3J Ce con ider# de a emenea# c e te efectuat cu "lat ac9iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare# dac ar fi fo t realizat )n .om,nia# ar fi fo t tratat dre"t o livrare de bunuri efectuat cu "lat. K4J J te a imilat unei ac9iziii intracomunitare !i ac9iziionarea de ctre o "er oan &uridic neim"ozabil a unor bunuri im"ortate de acea "er oan )n *omunitate !i tran "ortate au e$"ediate )ntr-un alt tat membru dec,t cel )n care -a efectuat im"ortul. Per oana &uridic neim"ozabil va beneficia de rambur area ta$ei "ltite )n .om,nia "entru im"ortul bunurilor# dac dovede!te c ac9iziia a intracomunitar a fo t u"u ta$ei )n tatul membru de de tinaie a bunurilor e$"ediate au tran "ortate. K5J Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e "ot reglementa m uri de im"lificare cu "rivire la a"licarea alin. F27 lit. a7. Norme metodologice #%(1 131 !.portu+ de bunuri 3m"ortul de bunuri re"rezint: aJ intrarea "e teritoriul *omunitii de bunuri care nu e afl )n liber circulaie )n )nele ul art. 28 din Iratatul de )nfiinare a *omunitii Juro"ene4 bJ "e l,ng o"eraiunile "revzute la lit. a7# intrarea )n *omunitate a bunurilor care e afl )n liber circulaie# "rovenite

dintr-un teritoriu ter# care face "arte din teritoriul vamal al *omunitii .

C#)1 5 Locu+ opera3iuni+or cuprin2e 7n 20era de ap+icare a ta*ei #%(1 132 Locu+ +ivrrii de bunuri K1J Ce con ider a fi locul livrrii de bunuri: aJ locul unde e g e c bunurile )n momentul c,nd )nce"e e$"edierea au tran "ortul# )n cazul bunurilor care unt e$"ediate au tran "ortate de furnizor# de cum"rtor au de un ter. 'ac locul livrrii# tabilit conform "rezentei "revederi# e itueaz )n afara teritoriului comunitar# locul livrrii realizate de ctre im"ortator !i locul oricrei livrri ulterioare e con ider )n tatul membru de im"ort al bunurilor# iar bunurile e con ider a fi tran "ortate au e$"ediate din tatul membru de im"ort4 bJ locul unde e efectueaz in talarea au monta&ul# de ctre furnizor au de ctre alt "er oan )n numele furnizorului# )n cazul bunurilor care fac obiectul unei in talri au unui monta&4 cJ locul unde e g e c bunurile atunci c,nd unt "u e la di "oziia cum"rtorului# )n cazul bunurilor care nu unt e$"ediate au tran "ortate4 dJ locul de "lecare a tran "ortului de "a ageri# )n cazul )n care livrrile de bunuri unt efectuate la bordul unui va"or# avion au tren# "entru "artea din tran "ortul de "a ageri efectuat )n interiorul *omunitii# dac: 1. "artea tran "ortului de "a ageri efectuat )n interiorul *omunitii re"rezint "artea tran "ortului# efectuat fr nici o o"rire )n afara *omunitii# )ntre locul de "lecare !i locul de o ire ale tran "ortului de "a ageri4 2. locul de "lecare a tran "ortului de "a ageri re"rezint "rimul "unct de )mbarcare a "a agerilor )n interiorul *omunitii# eventual du" o o"rire )n afara *omunitii4 3. locul de o ire a tran "ortului de "a ageri re"rezint ultimul "unct de debarcare "revzut )n interiorul *omunitii "entru "a agerii

care -au )mbarcat )n interiorul *omunitii# eventual )nainte de o o"rire )n afara *omunitii4 eJ )n cazul livrrii de gaz "rin intermediul unui i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# ctre un comerciant "er oan im"ozabil# locul livrrii e con ider a fi locul )n care acel comerciant "er oan im"ozabil )!i are ediul activitii economice au un ediu fi$ "entru care e livreaz bunurile ori# )n ab ena unui a tfel de ediu# locul )n care ace ta are domiciliul tabil au re!edina a obi!nuit. *omerciantul "er oan im"ozabil re"rezint "er oana im"ozabil a crei activitate "rinci"al# )n ceea ce "rive!te cum"rrile de gaz# de energie electric !i de energie termic au agent frigorific# o re"rezint rev,nzarea de a tfel de "rodu e !i al crei con um "ro"riu de a tfel de "rodu e e te negli&abil4 0J )n cazul livrrii de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# al livrrii de energie electric ori al livrrii de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire# )n ituaia )n care unei a tfel de livrri nu i e a"lic lit. e7# locul livrrii re"rezint locul )n care cum"rtorul utilizeaz !i con um efectiv bunurile. ;tunci c,nd cum"rtorul nu con um efectiv gazul# energia electric# energia termic au agentul frigorific ori le con um doar "arial# e con ider c bunurile )n cauz necon umate au fo t utilizate !i con umate )n locul )n care cum"rtorul )!i are ediul activitii economice ori un ediu fi$ "entru care e livreaz bunurile. +n ab ena unui a tfel de ediu# e con ider c ace ta a utilizat !i a con umat bunurile )n locul )n care )!i are domiciliul au re!edina obi!nuit. K2J Prin derogare de la "revederile alin. F17 lit. a7# )n cazul unei v,nzri la di tan care e efectueaz dintr-un tat membru "re .om,nia# locul livrrii e con ider )n .om,nia dac livrarea e te efectuat ctre un cum"rtor "er oan im"ozabil au "er oan &uridic neim"ozabil# care beneficiaz de derogarea de la art1 12= alin. F87# au ctre orice alt "er oan neim"ozabil !i dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: aJ valoarea total a v,nzrilor la di tan al cror tran "ort au e$"ediere )n .om,nia e realizeaz de ctre un furnizor# )n anul calendari tic )n care are loc o anumit v,nzare la di tan# inclu iv valoarea re "ectivei v,nzri la di tan# au )n anul calendari tic

"recedent# de"!e!te "lafonul "entru v,nzri la di tan de 3>.000 euro# al crui ec9ivalent )n lei e tabile!te "rin norme4 au bJ furnizorul a o"tat )n tatul membru din care e tran "ort bunurile "entru con iderarea v,nzrilor ale la di tan# care "re u"un tran "ortul bunurilor din acel tat membru )n .om,nia# ca av,nd loc )n .om,nia. K3J 2ocul livrrii e te )ntotdeauna )n .om,nia# )n cazul v,nzrilor la di tan de "rodu e accizabile# efectuate dintr-un tat membru ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# fr e a"lice "lafonul "revzut la alin. F27 lit. a7. K4J 'erogarea "revzut la alin. F27 nu e a"lic v,nzrilor la di tan efectuate din alt tat membru )n .om,nia: aJ de mi&loace de tran "ort noi4 bJ de bunuri in talate au a amblate de furnizor au )n numele ace tuia4 cJ de bunuri ta$ate )n tatul membru de "lecare# conform regimului "ecial "revzut la art. 313# 321 au 333 din 'irectiva 112# "rivind bunurile econd-9and# o"erele de art# obiectele de colecie !i antic9itile# a tfel cum unt definite la art1 15262 alin. F174 dJ de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire ori de rcire4 eJ de "rodu e accizabile# livrate ctre "er oane im"ozabile !i "er oane &uridice neim"ozabile. K5J Prin derogare de la "revederile alin. F17 lit. a7# locul livrrii "entru v,nzrile la di tan efectuate din .om,nia ctre alt tat membru e con ider )n ace t alt tat membru# )n cazul )n care livrarea e te efectuat ctre o "er oan care nu )i comunic furnizorului un cod de )nregi trare )n co"uri de I=;# atribuit de tatul membru )n care e )nc9eie tran "ortul au e$"edierea# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: aJ valoarea total a v,nzrilor la di tan# efectuate de furnizor !i care "re u"un tran "ortul au e$"edierea bunurilor din .om,nia

ctre un anumit tat membru# )n anul calendari tic )n care are loc o anumit v,nzare la di tan# inclu iv valoarea re "ectivei v,nzri la di tan# au )n anul calendari tic "recedent# de"!e!te "lafonul "entru v,nzri la di tan# tabilit conform legi laiei "rivind ta$a "e valoarea adugat din tatul membru re "ectiv# a tfel de v,nzri av,nd locul livrrii )n tatul re "ectiv4 au bJ furnizorul a o"tat )n .om,nia "entru con iderarea tuturor v,nzrilor ale la di tan# care "re u"un tran "ortul bunurilor din .om,nia )ntr-un anumit tat membru# ca av,nd loc )n re "ectivul tat membru. O"iunea e e$ercit )n condiiile tabilite "rin norme !i e a"lic tuturor v,nzrilor la di tan# efectuate ctre re "ectivul tat membru# )n anul calendari tic )n care e e$ercit o"iunea !i )n urmtorii doi ani calendari tici. K=J +n cazul v,nzrilor la di tan de "rodu e accizabile efectuate din .om,nia ctre "er oane neim"ozabile din alt tat membru# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# locul livrrii e te )ntotdeauna )n cellalt tat membru. K7J 'erogarea "revzut la alin. F>7 nu e a"lic v,nzrilor la di tan efectuate din .om,nia ctre un alt tat membru: aJ de mi&loace de tran "ort noi4 bJ de bunuri in talate au a amblate de furnizor au de alt "er oan )n numele ace tuia4 cJ de bunuri ta$ate )n .om,nia# conform regimului "ecial "entru bunuri econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic9iti# "revzut la art1 152624 dJ de gaz "rintr-un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem# de energie electric# de energie termic au agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire4 eJ de "rodu e accizabile# livrate ctre "er oane &uridice neim"ozabile !i "er oane im"ozabile. K@J +n a"licarea alin. F27 - F/7# atunci c,nd o v,nzare la di tan "re u"une e$"edierea au tran "ortul bunurilor v,ndute dintr-un teritoriu ter !i im"ortul de ctre furnizor )ntr-un tat membru# altul dec,t tatul membru )n care e e$"ediaz au e tran "ort )n vederea livrrii ace tora ctre client# e va con idera c bunurile au

fo t e$"ediate au tran "ortate din tatul membru )n care e efectueaz im"ortul. Norme metodologice #%(1 13261 Locu+ ac:i-i3iei intraco.unitare de bunuri K1J 2ocul ac9iziiei intracomunitare de bunuri e con ider a fi locul unde e g e c bunurile )n momentul )n care e )nc9eie e$"edierea au tran "ortul bunurilor. K2J +n cazul ac9iziiei intracomunitare de bunuri# "revzut la art1 12= alin. F37 lit. a7# dac cum"rtorul )i comunic furnizorului un cod de )nregi trare )n co"uri de I=; valabil# emi de autoritile unui tat membru# altul dec,t cel )n care are loc ac9iziia intracomunitar# conform alin. F17# locul re "ectivei ac9iziii intracomunitare e con ider )n tatul membru care a emi codul de )nregi trare )n co"uri de I=;. K3J 'ac o ac9iziie intracomunitar a fo t u"u la "lata ta$ei )n alt tat membru# conform alin. F17# !i )n .om,nia# conform alin. F27# baza de im"ozitare e reduce )n mod core "unztor )n .om,nia. K4J Prevederile alin. F27 nu e a"lic dac cum"rtorul face dovada c ac9iziia intracomunitar a fo t u"u la "lata ta$ei "e valoarea adugat )n tatul membru )n care are loc ac9iziia intracomunitar# conform alin. F17. K5J Prevederile alin. F27 nu e vor a"lica )n cazul o"eraiunilor triung9iulare# atunci c,nd cum"rtorul rev,nztor )nregi trat )n co"uri de I=; )n .om,nia )n conformitate cu art1 153 face dovada c a efectuat o ac9iziie intracomunitar neim"ozabil "e teritoriul altui tat membru# )n condiii imilare celor "revzute la art1 12= alin. F87 lit. b7# )n vederea efecturii unei livrri ulterioare )n acel alt tat membru. Obligaiile "er oanelor im"licate )n o"eraiuni triung9iulare unt "revzute )n norme. Norme metodologice #%(1 13262 Locu+ i.portu+ui de bunuri K1J 2ocul im"ortului de bunuri e con ider "e teritoriul tatului membru )n care e afl bunurile c,nd intr "e teritoriul comunitar.

K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# atunci c,nd bunurile la care e face referire la art1 131 lit. a7# care nu e afl )n liber circulaie# unt "la ate# la intrarea )n *omunitate# )n unul dintre regimurile au ituaiile la care e face referire la art1 144 alin. F17 lit. a7 "ct. 1 - /# locul im"ortului "entru ace te bunuri e con ider a fi "e teritoriul tatului membru )n care bunurile )nceteaz mai fie "la ate )n a tfel de regimuri au ituaii. K3J ;tunci c,nd bunurile la care e face referire )n art1 131 lit. b7# care e afl )n liber circulaie la intrarea )n *omunitate# unt )n una dintre ituaiile care le-ar "ermite# dac ar fi fo t im"ortate )n *omunitate# )n en ul art1 131 lit. a7# beneficieze de unul dintre regimurile "revzute la art1 144 alin. F17 lit. a7 "ct. 1 - / au unt ub o "rocedur de tranzit intern# locul im"ortului e te con iderat a fi tatul membru "e teritoriul cruia e )nc9eie ace te regimuri au acea t "rocedur. #%(1 133 Locu+ pre2trii de 2ervicii K1J +n vederea a"licrii regulilor referitoare la locul de "re tare a erviciilor: aJ o "er oan im"ozabil care de f!oar !i activiti au o"eraiuni care nu unt con iderate im"ozabile )n conformitate cu art1 12= alin. F17 - F87 e te con iderat "er oan im"ozabil "entru toate erviciile care i-au fo t "re tate4 bJ o "er oan &uridic neim"ozabil care e te )nregi trat )n co"uri de I=; e te con iderat "er oan im"ozabil. K2J 2ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan im"ozabil care acioneaz ca atare e te locul unde re "ectiva "er oan care "rime!te erviciile )!i are tabilit ediul activitii ale economice. 'ac erviciile unt furnizate ctre un ediu fi$ al "er oanei im"ozabile# aflat )n alt loc dec,t cel )n care "er oana )!i are ediul activitii ale economice# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde e afl re "ectivul ediu fi$ al "er oanei care "rime!te erviciile. +n ab ena unui a tfel de loc au ediu fi$# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde "er oana im"ozabil care "rime!te ace te ervicii )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit. K3J 2ocul de "re tare a erviciilor ctre o "er oan neim"ozabil e te locul unde "re tatorul )!i are tabilit ediul activitii ale economice. 'ac erviciile unt "re tate de la un ediu

fi$ al "re tatorului# aflat )n alt loc dec,t locul )n care "er oana im"ozabil !i-a tabilit ediul activitii economice# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde e afl re "ectivul ediu fi$. +n ab ena unui a tfel de loc au ediu fi$# locul de "re tare a erviciilor e te locul unde "re tatorul )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit. K4J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F27 !i F37# "entru urmtoarele "re tri de ervicii# locul "re trii e te con iderat a fi: aJ locul unde unt ituate bunurile imobile# "entru "re trile de ervicii efectuate )n legtur cu bunurile imobile# inclu iv erviciile "re tate de e$"eri !i ageni imobiliari# de cazare )n ectorul 9otelier au )n ectoare cu funcie imilar# "recum tabere de vacan au locuri amena&ate "entru cam"ing# de acordare de dre"turi de utilizare a bunurilor imobile# "entru ervicii de "regtire !i coordonare a lucrrilor de con trucii# "recum erviciile "re tate de ar9iteci !i de ocietile care a igur u"raveg9erea "e !antier4 bJ locul unde e efectueaz tran "ortul# )n funcie de di tanele "arcur e# )n cazul erviciilor de tran "ort de cltori4 cJ <<< ;brogat4 dJ locul "re trii efective# "entru erviciile de re taurant !i catering# cu e$ce"ia celor "re tate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor "e "arcur ul unei "ri a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuate )n cadrul *omunitii4 eJ locul unde mi&locul de tran "ort e te "u efectiv la di "oziia clientului# )n cazul )nc9irierii "e termen curt a unui mi&loc de tran "ort. Prin termen curt e )nelege "o e ia au utilizarea continu a mi&locului de tran "ort "e o "erioad de ma$imum 30 de zile !i# )n cazul ambarcaiunilor maritime# "e o "erioad de ma$imum A0 de zile4 0J locul de "lecare a tran "ortului de cltori# "entru erviciile de re taurant !i catering furnizate efectiv la bordul navelor# al aeronavelor au al trenurilor )n tim"ul unei "ri a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate. Parte a unei o"eraiuni de tran "ort de cltori efectuat )n *omunitate )n eamn acea "arte a o"eraiunii efectuate# fr e cal )n afara *omunitii# )ntre "unctul de "lecare !i "unctul de o ire a tran "ortului de cltori. Punctul de "lecare a unui tran "ort de cltori )n eamn "rimul "unct tabilit "entru )mbarcarea cltorilor )n interiorul *omunitii# dac e te cazul# du" o o"rire )n afara *omunitii. Punctul de o ire

a unui tran "ort de cltori )n eamn ultimul "unct tabilit "entru debarcarea )n interiorul *omunitii a cltorilor care -au )mbarcat )n *omunitate# dac e te cazul )naintea unei o"riri )n afara *omunitii. +n cazul unei cltorii du -)ntor # tra eul de retur e te con iderat o o"eraiune de tran "ort e"arat. K5J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F37# locul urmtoarelor ervicii e te con iderat a fi: aJ locul )n care e te efectuat o"eraiunea "rinci"al )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# )n cazul erviciilor "re tate de un intermediar care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane !i beneficiarul e te o "er oan neim"ozabil4 bJ locul unde are loc tran "ortul# "ro"orional cu di tanele "arcur e# )n cazul erviciilor de tran "ort de bunuri# altul dec,t tran "ortul intracomunitar de bunuri# ctre "er oane neim"ozabile4 cJ locul de "lecare a unui tran "ort intracomunitar de bunuri# "entru erviciile de tran "ort intracomunitar de bunuri "re tate ctre "er oane neim"ozabile. Prin tran "ort intracomunitar de bunuri e )nelege orice tran "ort de bunuri ale crui loc de "lecare !i loc de o ire unt ituate "e teritoriile a dou tate membre diferite. 2oc de "lecare )n eamn locul unde )nce"e efectiv tran "ortul de bunuri# indiferent de di tanele "arcur e "entru a a&unge la locul unde e g e c bunurile# iar loc de o ire )n eamn locul unde e )nc9eie efectiv tran "ortul de bunuri4 dJ locul )n care e "re teaz efectiv erviciile ctre "er oane neim"ozabile# )n cazul urmtoarelor: 1. ervicii con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora4 2. ervicii con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale4 3. evaluri ale bunurilor mobile cor"orale4 eJ locul unde beneficiarul e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit# dac re "ectivul beneficiar e te o "er oan neim"ozabil care e te tabilit au )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# )n cazul urmtoarelor ervicii:

1. )nc9irierea bunurilor mobile cor"orale# cu e$ce"ia tuturor mi&loacelor de tran "ort4 2. o"eraiunile de lea ing av,nd ca obiect utilizarea bunurilor mobile cor"orale# cu e$ce"ia tuturor mi&loacelor de tran "ort4 3. tran ferul !i0 au ce iunea dre"turilor de autor# brevetelor# licenelor# mrcilor comerciale !i a altor dre"turi imilare4 8. erviciile de "ublicitate4 >. erviciile con ultanilor# inginerilor# &uri!tilor !i avocailor# contabililor !i e$"erilor contabili# ale birourilor de tudii !i alte ervicii imilare# "recum !i "relucrarea de date !i furnizarea de informaii4 1. o"eraiunile de natur financiar-bancar !i de a igurri# inclu iv rea igurri# cu e$ce"ia )nc9irierii de eifuri4 /. "unerea la di "oziie de "er onal4 8. acordarea acce ului la un i tem de gaze naturale ituat "e teritoriul *omunitii au la o reea conectat la un a tfel de i tem# la reeaua de energie electric ori la reelele de )nclzire au de rcire# tran "ortul !i di tribuia "rin intermediul ace tor i teme ori reele# "recum !i alte "re tri de ervicii legate direct de ace tea4 A. erviciile de telecomunicaii. Cunt con iderate ervicii de telecomunicaii erviciile av,nd ca obiect tran miterea# emiterea !i rece"ia de emnale# )n cri uri# imagini !i unete au informaii de orice natur# "rin cablu# radio# mi&loace o"tice au alte mi&loace electromagnetice# inclu iv cedarea dre"tului de utilizare a mi&loacelor "entru a tfel de tran mi ii# emiteri au rece"ii. Cerviciile de telecomunicaii cu"rind# de a emenea# !i furnizarea acce ului la reeaua mondial de informaii. +n cazul )n care erviciile de telecomunicaii unt "re tate de ctre o "er oan care )!i are tabilit ediul activitii economice )n afara *omunitii au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n *omunitate# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia# dac erviciile au fo t efectiv utilizate )n .om,nia4 10. erviciile de radiodifuziune !i televiziune. +n cazul )n care erviciile de radiodifuziune !i de televiziune unt "re tate de ctre o

"er oan care )!i are tabilit ediul activitii ale economice )n afara *omunitii au care are un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n *omunitate# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia# dac erviciile au fo t efectiv utilizate )n .om,nia4 11. erviciile furnizate "e cale electronic. +n cazul erviciilor furnizate "e cale electronic# "re tate de o "er oan care )!i are ediul activitii economice )n afara *omunitii au care deine un ediu fi$ )n afara *omunitii de la care erviciile unt "re tate au care# )n ab ena unui ediu al activitii economice au a unui ediu fi$# )!i are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n afara *omunitii# ctre o "er oan neim"ozabil care e te tabilit# are domiciliul tabil au re!edina obi!nuit )n .om,nia# e con ider c locul "re trii e te )n .om,nia4 12. obligaia de a e abine de la realizarea au e$ercitarea# total au "arial# a unei activiti economice au a unui dre"t "revzut la "rezenta liter4 0J locul )n care activitile e de f!oar efectiv# )n cazul erviciilor "rinci"ale !i au$iliare legate de activiti culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# educaionale# de diverti ment au de activiti imilare# cum ar fi t,rgurile !i e$"oziiile# inclu iv )n cazul erviciilor "re tate de organizatorii ace tor activiti# "re tate ctre "er oane neim"ozabile. gJ locul de )nc9iriere# cu e$ce"5ia )nc9irierii "e termen curt# a unui mi&loc de tran "ort unei "er oane neim"ozabile e te locul )n care clientul e te tabilit# )!i are domiciliul tabil au re6edin5a obi6nuit. Prin nc2iriere e )n5eleg inclu iv erviciile de lea ing de mi&loace de tran "ort. Prin e$ce"5ie# locul de )nc9iriere a unei ambarca5iuni de agrement unei "er oane neim"ozabile# cu e$ce"5ia )nc9irierii "e termen curt# e te locul unde ambarcaiunea de agrement e te "u a efectiv la di "ozi5ia clientului# )n cazul )n care erviciul re "ectiv e te "re tat efectiv de ctre "re tator din locul )n care e te ituat ediul activitii ale economice au ediul au fi$. Prin termen scurt e )n5elege de5inerea au utilizarea continu a mi&locului de tran "ort "e o "erioad de ma$imum 30 de zile !i# )n cazul ambarca5iunilor maritime# "e o "erioad de ma$imum A0 de zile7

K=J <<< ;brogat K7J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F27# locul urmtoarelor ervicii e te con iderat a fi: aJ )n .om,nia# "entru erviciile con t,nd )n activiti acce orii tran "ortului# "recum )ncrcarea# de crcarea# mani"ularea !i ervicii imilare ace tora# ervicii con t,nd )n lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale !i evaluri ale bunurilor mobile cor"orale# ervicii de tran "ort de bunuri efectuate )n .om,nia# c,nd ace te ervicii unt "re tate ctre o "er oan im"ozabil ne tabilit "e teritoriul *omunitii# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n .om,nia4 bJ locul )n care evenimentele e de f!oar efectiv# "entru erviciile legate de acordarea acce ului la evenimente culturale# arti tice# "ortive# !tiinifice# educaionale# de diverti ment au alte evenimente imilare# cum ar fi t,rgurile !i e$"oziiile# "recum !i "entru erviciile au$iliare legate de acordarea ace tui acce # "re tate unei "er oane im"ozabile. K@J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F27# "entru erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n afara *omunitii# c,nd ace te ervicii unt "re tate ctre o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia# locul "re trii e con ider a fi )n afara *omuniti# dac utilizarea !i e$"loatarea efectiv a erviciilor au loc )n afara *omunitii. +n a"licarea "rezentului alineat erviciile de tran "ort de bunuri efectuate )n afara *omunitii unt erviciile de tran "ort al crui "unct de "lecare !i "unct de o ire e afl )n afara *omunitii# ace tea fiind con iderate efectiv utilizate !i e$"loatate )n afara *omunitii. Norme metodologice

#%(1 13361 Locu+ opera3iuni+or +egate de podu+ de 0rontier pe2te 0+uviu+ Dunrea 7ntre Ca+a0at 9i 4idin K1J Prin e$ce"ie de la "revederile art1 132 E 133# "entru o"eraiunile legate de "odul de frontier "e te fluviul 'unrea )ntre *alafat !i =idin# e a"lic "revederile alin. F27 !i F37. K2J Pentru a determina locul o"eraiunilor im"ozabile )n ceea ce "rive!te )ntreinerea au re"ararea "odului de frontier# frontiera

teritorial e te con iderat ca fiind la mi&locul "odului# "entru livrrile de bunuri# "re trile de ervicii# ac9iziiile intracomunitare !i im"orturile de bunuri# de tinate )ntreinerii au re"arrii "odului. K3J Pentru a determina locul o"eraiunii im"ozabile )n ceea ce "rive!te "erce"erea ta$ei de trecere a "odului# e con ider toat lungimea "odului ca fiind: aJ "arte a teritoriului .om,niei# "entru cltoriile din "re .om,nia "re Hulgaria4 bJ "arte a teritoriului Hulgariei# "entru cltoriile din "re Hulgaria "re .om,nia.

C#)1 = aptu+ generator 9i e*igibi+itatea ta*ei pe va+oarea adugat #%(1 134 aptu+ generator 9i e*igibi+itatea E de0ini3ii K1J %a"tul generator re"rezint fa"tul "rin care unt realizate condiiile legale nece are "entru e$igibilitatea ta$ei. K2J J$igibilitatea ta$ei re"rezint data la care autoritatea fi cal devine )ndre"tit# )n baza legii# olicite "lata de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei# c9iar dac "lata ace tei ta$e "oate fi am,nat. K3J J$igibilitatea "lii ta$ei re"rezint data la care o "er oan are obligaia de a "lti ta$a la bugetul tatului# conform "revederilor art1 157 alin. F17. ;cea t dat determin !i momentul de la care e datoreaz ma&orri de )nt,rziere "entru ne"lata ta$ei. K4J .egimul de im"ozitare a"licabil "entru o"eraiunile im"ozabile e te regimul )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la art1 13462 alin. F27# "entru care e a"lic regimul de im"ozitare )n vigoare la data e$igibilitii ta$ei. K461J +n cazul o"era5iunilor "entru care e a"lic i temul de I=; la )nca are "revzut la art1 13462 alin. F37# regimul de

im"ozitare a"licabil e te regimul )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"5ia ituaiilor )n care e emite o factur au e )nca eaz un avan # )nainte de data la care intervine fa"tul generator. +n ace te itua5ii e a"lic regimul de im"ozitare )n vigoare la data emiterii facturii au la data )nca rii avan ului# du" caz. K5J +n cazul c9imbrii regimului de im"ozitare e va "roceda la regularizare "entru a e a"lica regimul de im"ozitare )n vigoare la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii "entru cazurile "revzute la art1 13462 alin. F27 lit. a7# numai dac factura e te emi "entru contravaloarea "arial a livrrii de bunuri ori a "re trii de ervicii# !i laart1 13462 alin. F27 lit. b7# dac a fo t )nca at un avan "entru valoarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii# mai "uin )n cazul o"era5iunilor "entru care e a"lic i temul I=; la )nca are "entru care e a"lic regulile tabilite la art1 13462 alin. F/7. Prevederile ace tui alineat nu e a"lic "entru micile )ntre"rinderi "revzute la art1 152# care e )nregi treaz )n co"uri de I=; conform art1 153# "entru facturile emi e )nainte de trecerea la regimul de ta$are.7 K=J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F87 - F>7# )n cazul modificrilor de cote e a"lic "revederile art1 140 alin. F37 !i F87# iar "entru o"era5iunile "revzute la art1 1=0regimul a"licabil e te cel de la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei conform art1 13462 alin. F17 !i F27.7 K7J +n cazul "re trilor de ervicii "entru care au fo t )nca ate avan uri "entru valoarea "arial a "re trii de ervicii !i0 au au fo t emi e facturi "entru valoarea "arial a "re trii de ervicii ",n la data de 31 decembrie 200A inclu iv# dar fa"tul generator de ta$ intervine du" acea t dat# e a"lic "revederile alin. F87 !i F>7. #%(1 13461 aptu+ generator pentru +ivrri de bunuri 9i pre2tri de 2ervicii K1J %a"tul generator intervine la data livrrii bunurilor au la data "re trii erviciilor# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul ca"itol. K2J Pentru bunurile livrate )n baza unui contract de con ignaie# e con ider c livrarea bunurilor de la con ignant la con ignatar are loc la data la care bunurile unt livrate de con ignatar clienilor i.

K3J Pentru bunurile tran mi e )n vederea te trii au a verificrii conformitii# e con ider c livrarea bunurilor are loc la data acce"trii bunurilor de ctre beneficiar. K4J Pentru tocurile la di "oziia clientului# e con ider c livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din toc )n vederea utilizrii# )n "rinci"al "entru activitatea de "roducie. K5J Prin norme unt definite contractele de con ignaie# tocurile la di "oziia clientului# bunurile livrate )n vederea te trii au a verificrii conformitii. K=J Pentru livrrile de bunuri cor"orale# inclu iv de bunuri imobile# data livrrii e te data la care intervine tran ferul dre"tului de a di "une de bunuri ca !i un "ro"rietar. Prin e$ce"ie# )n cazul contractelor care "revd c "lata e efectueaz )n rate au al oricrui alt ti" de contract care "revede c "ro"rietatea e te atribuit cel mai t,rziu )n momentul "lii ultimei ume cadente# cu e$ce"ia contractelor de lea ing# data livrrii e te data la care bunul e te "redat beneficiarului. K7J Pre trile de ervicii care determin decontri au "li ucce ive# cum unt erviciile de con trucii-monta&# con ultan# cercetare# e$"ertiz !i alte ervicii imilare# unt con iderate efectuate la data la care unt emi e ituaii de lucrri# ra"oarte de lucru# alte documente imilare "e baza crora e tabile c erviciile efectuate au# du" caz# )n funcie de "revederile contractuale# la data acce"trii ace tora de ctre beneficiari. K@J +n cazul livrrilor de bunuri !i al "re trilor de ervicii care e efectueaz continuu# altele dec,t cele "revzute la alin. F/7# cum unt: livrrile de gaze naturale# de a"# erviciile de telefonie# livrrile de energie electric !i altele a emenea# e con ider c livrarea0"re tarea e te efectuat la datele "ecificate )n contract "entru "lata bunurilor livrate au a erviciilor "re tate au la data emiterii unei facturi# dar "erioada de decontare nu "oate de"!i un an. KBJ +n cazul o"eraiunilor de )nc9iriere# lea ing# conce ionare# arendare de bunuri# acordare cu "lat "e o anumit "erioad a unor dre"turi reale# "recum dre"tul de uzufruct !i u"erficia# a u"ra unui bun imobil# erviciul e con ider efectuat la fiecare dat "ecificat )n contract "entru efectuarea "lii.

K10J Pentru "re trile de ervicii "entru care ta$a e te datorat de ctre beneficiarul erviciilor )n conformitate cu art1 150 alin. F27# care unt "re tate continuu "e o "erioad mai mare de un an !i care nu determin decontri au "li )n cur ul ace tei "erioade# e con ider efectuate la e$"irarea fiecrui an calendari tic# at,t tim" c,t "re tarea de ervicii nu a )ncetat. Norme metodologice K11J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F87# livrarea continu de bunuri# altele dec,t cele "revzute la art1 132 alin. F17 lit. e7 !i f7# "e o "erioad care de"!e!te o lun calendari tic# care unt e$"ediate au tran "ortate )ntr-un alt tat membru dec,t cel )n care )nce"e e$"edierea ori tran "ortul bunurilor !i care unt livrate )n regim de cutire de I=; au care unt tran ferate )n regim de cutire de I=; )ntr-un alt tat membru de ctre o "er oan im"ozabil )n co"ul de f6urrii activitii ale economice# )n conformitate cu condi5iile tabilite la art1 143 alin F27# e con ider ca fiind efectuat )n momentul )nc9eierii fiecrei luni calendari tice# at,t tim" c,t livrarea de bunuri nu a )ncetat. K12J Pre trile de ervicii care nu e reg e c la alin. F/7 - F107 e con ider efectuate la data finalizrii "re trii erviciului re "ectiv. #%(1 13462 '*igibi+itatea pentru +ivrri de bunuri 9i pre2tri de 2ervicii K1J J$igibilitatea ta$ei intervine la data la care are loc fa"tul generator. K2J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F17# e$igibilitatea ta$ei intervine: aJ la data emiterii unei facturi# )nainte de data la care intervine fa"tul generator4 bJ la data la care e )nca eaz avan ul# "entru "lile )n avan efectuate )nainte de data la care intervine fa"tul generator. +vansurile re"rezint "lata "arial au integral a contravalorii bunurilor !i erviciilor# efectuat )nainte de data livrrii ori "re trii ace tora4 cJ la data e$tragerii numerarului# "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate "rin ma6ini automate de v,nzare# de &ocuri au alte ma6ini imilare.

K3J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17 !i alin. F27 lit. a7# e$igibilitatea ta$ei intervine la data )nca rii contravalorii integrale au "ariale a livrrii de bunuri ori a "re trii de ervicii# )n cazul "er oanelor im"ozabile care o"teaz )n ace t en # denumite )n continuare "er oane care a"lic i temul I=; la )nca are. Cunt eligibile "entru a"licarea i temului I=; la )nca are: aJ "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153# care au ediul activitii economice )n .om,nia conform art1 12561 alin. F27 lit. a7# a cror cifr de afaceri )n anul calendari tic "recedent nu a de"!it "lafonul de 2.2>0.000 lei. Per oana im"ozabil care )n anul "recedent nu a a"licat i temul I=; la )nca are# dar a crei cifr de afaceri "entru anul re "ectiv e te inferioar "lafonului de 2.2>0.000 lei# !i care o"teaz "entru a"licarea i temului I=; la )nca are a"lic i temul I=; la )nca are )nce",nd cu "rima zi a celei de-a doua "erioade fi cale din anul urmtor celui )n care nu a de"!it "lafonul# cu condiia ca la data e$ercitrii o"iunii nu fi de"!it "lafonul "entru anul )n cur . *ifra de afaceri "entru calculul "lafonului de 2.2>0.000 lei e te con tituit din valoarea total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ta$abile !i0 au cutite de I=;# "recum !i a o"eraiunilor rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii0"re trii e con ider ca fiind )n trintate# conform art1 132 !i 133# realizate )n cur ul anului calendari tic4 bJ "er oanele im"ozabile# care au ediul activitii economice )n .om,nia conform art1 12561 alin. F27 lit. a7# care e )nregi treaz )n co"uri de I=; conform art1 153 )n cur ul anului !i care o"teaz "entru a"licarea i temului I=; la )nca are )nce",nd cu data )nregi trrii )n co"uri de I=;. K4J :u unt eligibile "entru a"licarea i temului I=; la )nca are: aJ "er oanele im"ozabile care fac "arte dintr-un gru" fi cal unic conform "revederilor art1 127 alin. F874 bJ "er oanele im"ozabile care nu unt tabilite )n .om,nia conform art1 12561 alin. F27 lit. a74 cJ "er oanele im"ozabile care )n anul "recedent au de"!it "lafonul de 2.2>0.000 lei "revzut la alin. F37 lit. a74 dJ "er oanele im"ozabile care e )nregi treaz )n co"uri de I=; conform art1 153 )n cur ul anului !i care au de"!it "lafonul de 2.2>0.000 lei "revzut la alin. F37 lit. a7 )n anul "recedent au )n anul

calendari tic )n cur # calculat )n funcie de o"eraiunile realizate )n "erioada )n care re "ectiva "er oan a avut un cod valabil de I=; conform art1 153. K5J Per oana im"ozabil care o"teaz "entru a"licarea i temului I=; la )nca are e te obligat a"lice i temul re "ectiv cel "uin ",n la f,r!itul anului calendari tic )n care a o"tat "entru a"licarea i temului# cu e$ce"ia ituaiei )n care )n cur ul aceluia!i an cifra de afaceri de"!e!te "lafonul de 2.2>0.000 lei# caz )n care i temul e a"lic ",n la f,r!itul "erioadei fi cale urmtoare celei )n care "lafonul a fo t de"!it. 'ac )n "rimul an de a"licare a i temului I=; la )nca are "er oana im"ozabil nu de"!e!te "lafonul de 2.2>0.000 lei# "oate a"lica i temul I=; la )nca are ",n la f,r!itul "erioadei fi cale urmtoare celei )n care "lafonul de 2.2>0.000 lei# calculat "entru fiecare an calendari tic )n "arte# a fo t de"!it "e "arcur ul unui an calendari tic. Orice "er oan im"ozabil care a o"tat "entru a"licarea i temului I=; la )nca are !i care nu de"!e!te )n cur ul unui an "lafonul de 2.2>0.000 lei "oate renuna la a"licarea i temului re "ectiv oric,nd )n cur ul anului# "rin de"unerea unei notificri la organul fi cal com"etent )ntre data de 1 !i 2> ale lunii# cu e$ce"ia "rimului an )n care a o"tat "entru a"licarea i temului. .adierea "er oanei re "ective din .egi trul "er oanelor care a"lic i temul I=; la )nca are e o"ereaz de organele fi cale com"etente )nce",nd cu "rima zi a "erioadei fi cale urmtoare celei )n care a fo t de"u notificarea. K=J Per oanele im"ozabile care o"teaz "entru a"licarea i temul I=; la )nca are a"lic i temul re "ectiv numai "entru o"eraiuni "entru care locul livrrii# conform "revederilor art1 132# au locul "re trii# conform "revederilor art1 133# e con ider a fi )n .om,nia# dar nu a"lic i temul re "ectiv "entru urmtoarele o"eraiuni care intr ub incidena regulilor generale "rivind e$igibilitatea I=;: aJ livrrile de bunuri0"re trile de ervicii "entru care beneficiarul e te "er oana obligat la "lata ta$ei conform art1 150 alin. F27 F17# art1 15263 alin. F107 au art. 1104 bJ livrrile de bunuri0"re trile de ervicii care unt cutite de I=;4 cJ o"eraiunile u"u e regimurilor "eciale "revzute la art1 15261 -15263 4

dJ livrrile de bunuri0"re trile de ervicii "entru care beneficiarul e te o "er oan afiliat furnizorului0"re tatorului "otrivit art1 7 alin. F17 "ct. 21. K7J +n cazul facturilor emi e de "er oanele im"ozabile )nainte de intrarea au ie6irea )n0din i temul de I=; la )nca are e a"lic urmtoarele reguli: aJ )n cazul facturilor "entru contravaloarea total a livrrii de bunuri ori a "re trii de ervicii emi e )nainte de data intrrii )n i temul de I=; la )nca are# indiferent dac ace tea unt au nu )nca ate# "entru care fa"tul generator de ta$ intervine du" intrarea )n i temul I=; la )nca are# nu e a"lic "revederile alin. F37 !i F>7. +n cazul facturilor "entru contravaloarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii emi e )nainte de data intrrii )n i temul de I=; la )nca are# care au fo t ori nu )nca ate# "entru care fa"tul generator de ta$ intervine du" data intrrii "er oanei im"ozabile )n i tem# e vor a"lica "revederile alin. F37 !i F>7 "entru diferen5ele care vor fi facturate du" data intrrii )n i temul de I=; la )nca are al "er oanei im"ozabile4 bJ )n cazul facturilor "entru contravaloarea total a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii emi e )nainte de data ie6irii din i temul de I=; la )nca are# indiferent dac ace tea unt ori nu )nca ate# "entru care fa"tul generator de ta$ intervine du" ie6irea din i temul I=; la )nca are# e continu a"licarea i temului# re "ectiv e$igibilitatea ta$ei intervine conform alin. F37 !i F>7. +n cazul facturilor "entru contravaloarea "arial a livrrii de bunuri au a "re trii de ervicii emi e )nainte de data ie6irii din i temul de I=; la )nca are# "entru care fa"tul generator de ta$ intervine du" data ie6irii "er oanei im"ozabile din i temul I=; la )nca are# e vor a"lica "revederile alin. F37 !i F>7 numai "entru ta$a aferent contravalorii "ar5iale a livrrilor0"re trilor facturate )nainte de ie6irea din i tem a "er oanei im"ozabile. K@J Pentru determinarea ta$ei aferente )nca rii contravalorii integrale au "ar5iale a livrrii de bunuri ori a "re trii de ervicii# care devine e$igibil "otrivit "revederilor alin. F37# fiecare )nca are total au "arial e con ider c include !i ta$a aferent a"lic,ndu- e urmtorul mecani m de calcul "entru determinarea umei ta$ei# re "ectiv 28 $ 1000128# )n cazul cotei tandard# !i A $ 100010A ori > $ 100010># )n cazul cotelor redu e. ;celea6i "revederi e a"lic core "unztor !i "entru itua5iile "revzute la alin. F>7.

KBJ +n cazul evenimentelor menionate la art1 13@# ta$a e te e$igibil la data la care intervine oricare dintre evenimente# iar regimul de im"ozitare# cotele a"licabile !i cur ul de c9imb valutar unt acelea6i ca !i ale o"era5iunii de baz care a generat ace te evenimente. K10J +n ituaia livrrilor de bunuri0"re trilor de ervicii "entru e a"lic i temul I=; la )nca are# )n cazul evenimentelor menionate la art1 13@# regimul de im"ozitare# cotele a"licabile !i cur ul de c9imb valutar unt acelea6i ca !i ale o"era5iunii de baz care a generat ace te evenimente# dar "entru tabilirea e$igibilitii ta$ei e a"lic urmtoarele "revederi: aJ "entru ituaia "revzut la art1 13@ lit. a7: 1. )n cazul )n care o"eraiunea e te anulat total )nainte de livrare0"re tare# e$igibilitatea ta$ei intervine la data anulrii o"era5iunii# "entru contravaloarea "entru care a intervenit e$igibilitatea ta$ei. Pentru contravaloarea "entru care nu a intervenit e$igibilitatea ta$ei e o"ereaz anularea ta$ei nee$igibile aferente4 2. )n cazul )n care o"eraiunea e te anulat "ar5ial )nainte de livrare0"re tare# e o"ereaz reducerea ta$ei nee$igibile aferente contravalorii "entru care nu a intervenit e$igibilitatea ta$ei# iar )n ituaia )n care cuantumul ta$ei aferente anulrii de"!e!te ta$a nee$igibil# "entru diferen5 e$igibilitatea ta$ei intervine la data anulrii o"era5iunii4 bJ "entru ituaia "revzut la art1 13@ lit. b7 e a"lic core "unztor "revederile lit. a74 cJ "entru ituaia "revzut la art1 13@ lit. c7 e a"lic core "unztor "revederile lit. a7 "ct. 24 dJ "entru ituaia "revzut la art1 13@ lit. d7 e o"ereaz anularea ta$ei nee$igibile aferente4 eJ "entru ituaia "revzut la art1 13@ lit. e7 e a"lic core "unztor "revederile lit. a7. K11J <<< ;brogat. Norme metodologice

#%(1 13463 '*igibi+itatea pentru +ivrri intraco.unitare de bunuri, 2cutite de ta* K1J Prin e$ce"5ie de la "revederile art1 13462# )n cazul unei livrri intracomunitare de bunuri# cutite de ta$ conform art1 143 alin. F27# e$igibilitatea ta$ei intervine la data emiterii facturii "revzute la art1 155 alin. F187 au# du" caz# la emiterea autofacturii "revzute la art1 155 alin. F87 ori )n cea de-a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator# dac nu a fo t emi nicio factur0autofactur ",n la data re "ectiv. K2J Prevederile art1 13462 alin. F27 lit. b7 nu e a"lic )n ceea ce "rive6te livrrile !i tran ferurile de bunuri "revzute la alin. F17. Norme metodologice

#%(1 135 aptu+ generator 9i e*igibi+itatea pentru ac:i-i3ii intraco.unitare de bunuri K1J +n cazul unei ac9izi5ii intracomunitare de bunuri# fa"tul generator intervine la data la care ar interveni fa"tul generator "entru livrri de bunuri imilare# )n tatul membru )n care e face ac9izi5ia. K2J +n cazul unei ac9izi5ii intracomunitare de bunuri# e$igibilitatea ta$ei intervine la data emiterii facturii "revzute )n legi laia altui tat membru la articolul ec9ivalentart1 155 alin. F187 au# du" caz# la data emiterii autofacturii "revzute la art1 155 alin. F87 ori )n cea de-a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit fa"tul generator# dac nu a fo t emi nicio factur0autofactur ",n la data re "ectiv. Norme metodologice #%(1 13= aptu+ generator 9i e*igibi+itatea pentru i.portu+ de bunuri K1J +n cazul )n care# la im"ort# bunurile unt u"u e ta$elor vamale# ta$elor agricole au altor ta$e comunitare imilare# tabilite ca urmare a unei "olitici comune# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat intervin la data la care intervin fa"tul generator !i e$igibilitatea re "ectivelor ta$e comunitare. K2J +n cazul )n care# la im"ort# bunurile nu unt u"u e ta$elor comunitare "revzute la alin. F17# fa"tul generator !i e$igibilitatea

ta$ei "e valoarea adugat intervin la data la care ar interveni fa"tul generator !i e$igibilitatea acelor ta$e comunitare dac bunurile im"ortate ar fi fo t u"u e unor a tfel de ta$e. K3J +n cazul )n care# la im"ort# bunurile unt "la ate )ntr-un regim vamal "ecial# "revzut la art1 144 alin. F17 lit. a7 !i d7# fa"tul generator !i e$igibilitatea ta$ei intervin la data la care ace tea )nceteaz a mai fi "la ate )ntr-un a tfel de regim.

C#)1 7 Da-a de i.po-itare #%(1 137 Da-a de i.po-itare pentru +ivrri de bunuri 9i pre2tri de 2ervicii e0ectuate 7n interioru+ 3rii K1J Haza de im"ozitare a ta$ei "e valoarea adugat e te con tituit din: aJ "entru livrri de bunuri !i "re tri de ervicii# altele dec,t cele "revzute la lit. b7 !i c7# din tot ceea ce con tituie contra"artida obinut au care urmeaz a fi obinut de furnizor ori "re tator din "artea cum"rtorului# beneficiarului au a unui ter# inclu iv ubveniile direct legate de "reul ace tor o"eraiuni4 bJ "entru o"eraiunile "revzute la art1 12@ alin. F37 lit. c7# com"en aia aferent4 cJ "entru o"eraiunile "revzute la art1 12@ alin. F87 !i F>7# "entru tran ferul "revzut la art1 12@ alin. F107 !i "entru ac9iziiile intracomunitare con iderate ca fiind cu "lat !i "revzute la art1 13061 alin. F27 !i F37# "reul de cum"rare al bunurilor re "ective au al unor bunuri imilare ori# )n ab ena unor a tfel de "reuri de cum"rare# "reul de co t# tabilit la data livrrii. +n cazul )n care bunurile re"rezint active cor"orale fi$e# baza de im"ozitare e tabile!te conform "rocedurii tabilite "rin norme4 dJ "entru o"eraiunile "revzute la art1 12B alin. F87# uma c9eltuielilor efectuate de "er oana im"ozabil "entru realizarea "re trii de ervicii4 eJ "entru livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii "entru care beneficiarul e te o "er oan afiliat furnizorului0"re tatorului

"otrivit "revederilor art1 7 alin. F17 "ct. 21# baza de im"ozitare e te con iderat valoarea de "ia )n urmtoarele ituaii: 1. atunci c,nd contra"artida e te mai mic dec,t valoarea de "ia# iar beneficiarul livrrii au al "re trii nu are dre"t com"let de deducere )n conformitate cu "revederile art1 145, 14561 !i 1474 2. atunci c,nd contra"artida e te mai mic dec,t valoarea de "ia# iar furnizorul au "re tatorul nu are un dre"t com"let de deducere )n conformitate cu "revederileart1 145 !i 147 !i livrarea au "re tarea e te cutit conform art1 1414 3. atunci c,nd contra"artida e te mai mare dec,t valoarea de "ia# iar furnizorul au "re tatorul nu are dre"t com"let de deducere )n conformitate cu "revederile art1 145 !i 147. K161J +n en ul alin. F17 lit. e7# valoare de "ia )n eamn uma total "e care# "entru obinerea bunurilor ori erviciilor )n cauz la momentul re "ectiv# un client aflat )n aceea!i eta" de comercializare la care are loc livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii ar trebui o "ltea c )n condiii de concuren loial unui furnizor ori "re tator inde"endent de "e teritoriul tatului membru )n care livrarea au "re tarea e te u"u ta$ei. ;tunci c,nd nu "oate fi tabilit o livrare de bunuri au o "re tare de ervicii com"arabil# valoare de "ia )n eamn: 1. "entru bunuri# o um care nu e te mai mic dec,t "reul de cum"rare al bunurilor au al unor bunuri imilare ori# )n ab ena unui "re de cum"rare# "reul de co t# tabilit la momentul livrrii4 2. "entru ervicii# o um care nu e te mai mic dec,t co turile com"lete ale "er oanei im"ozabile "entru "re tarea erviciului. K2J Haza de im"ozitare cu"rinde urmtoarele: aJ im"ozitele !i ta$ele# dac "rin lege nu e "revede altfel# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat4 bJ c9eltuielile acce orii# cum unt: comi ioanele# c9eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# olicitate de ctre furnizor0"re tator cum"rtorului au beneficiarului. *9eltuielile facturate de furnizorul de bunuri au de "re tatorul de ervicii cum"rtorului# care fac obiectul unui contract e"arat !i care unt legate de livrrile de bunuri au de "re trile de ervicii )n cauz# e con ider c9eltuieli acce orii. Norme metodologice

K3J Haza de im"ozitare nu cu"rinde urmtoarele: aJ rabaturile# remizele# ri turnele# conturile !i alte reduceri de "re# acordate de furnizori direct clienilor la data e$igibilitii ta$ei4 bJ umele re"rezent,nd daune-intere e# tabilite "rin 9otr,re &udectorea c definitiv !i irevocabil# "enalizrile !i orice alte ume olicitate "entru ne)nde"linirea total au "arial a obligaiilor contractuale# dac unt "erce"ute "e te "reurile !i0 au tarifele negociate4 cJ dob,nzile# "erce"ute du" data livrrii au "re trii# "entru "li cu )nt,rziere4 dJ valoarea ambala&elor care circul )ntre furnizorii de marf !i clieni# "rin c9imb# fr facturare4 eJ umele ac9itate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul altei "er oane !i care a"oi e deconteaz ace teia# inclu iv atunci c,nd locatorul a igur el )n u!i bunul care face obiectul unui contract de lea ing !i refactureaz locatarului co tul e$act al a igurrii# a tfel cum -a "ronunat *urtea Juro"ean de vu tiie )n *auza *-228011 HGz 2ea ing ". z o.o.# "recum !i umele )nca ate de o "er oan im"ozabil )n numele !i )n contul unei alte "er oane. Norme metodologice #%(1 13@ #/u2tarea ba-ei de i.po-itare Haza de im"ozitare e reduce )n urmtoarele ituaii: aJ )n cazul de fiinrii totale au "ariale a contractului "entru livrarea de bunuri au "re tarea de ervicii# )nainte de efectuarea ace tora# dar "entru care au fo t emi e facturi )n avan 4 bJ )n cazul refuzurilor totale au "ariale "rivind cantitatea# calitatea ori "reurile bunurilor livrate au ale erviciilor "re tate# "recum !i )n cazul de fiinrii totale ori "ariale a contractului "entru livrarea au "re tarea )n cauz ca urmare a unui acord cri )ntre "ri au ca urmare a unei 9otr,ri &udectore!ti definitive !i irevocabile au )n urma unui arbitra&4 cJ )n cazul )n care rabaturile# remizele# ri turnele !i celelalte reduceri de "re "revzute la art1 137 alin. F37 lit. a7 unt acordate du" livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor4

dJ )n cazul )n care contravaloarea bunurilor livrate au a erviciilor "re tate nu e "oate )nca a din cauza falimentului beneficiarului. ;&u tarea e te "ermi )nce",nd cu data "ronunrii 9otr,rii &udectore!ti de )nc9idere a "rocedurii "revzute de 2egea nr. 8>02001 "rivind "rocedura in olvenei# 9otr,re rma definitiv !i irevocabil4 eJ )n cazul )n care cum"rtorii returneaz ambala&ele )n care -a e$"ediat marfa# "entru ambala&ele care circul "rin facturare. Norme metodologice #%(1 13@61 Da-a de i.po-itare pentru ac:i-i3ii+e intraco.unitare K1J Pentru ac9iziiile intracomunitare de bunuri baza de im"ozitare e tabile!te "e baza acelora!i elemente utilizate conform art1 137 "entru determinarea bazei de im"ozitare )n cazul livrrii acelora!i bunuri )n interiorul rii. +n cazul unei ac9iziii intracomunitare de bunuri# conform art1 13061 alin. F27 lit. a7# baza de im"ozitare e determin )n conformitate cu "revederile art1 137 alin. F17 lit. c7 !i ale art1 137 alin. F27. K2J Haza de im"ozitare cu"rinde !i accizele datorate au ac9itate )n .om,nia de "er oana care efectueaz ac9iziia intracomunitar a unui "rodu u"u accizelor. ;tunci c,nd du" efectuarea ac9iziiei intracomunitare de bunuri# "er oana care a ac9iziionat bunurile obine o rambur are a accizelor ac9itate )n tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor# baza de im"ozitare a ac9iziiei intracomunitare efectuate )n .om,nia e reduce core "unztor. Norme metodologice #%(1 13B Da-a de i.po-itare pentru i.port K1J Haza de im"ozitare "entru im"ortul de bunuri e te valoarea )n vam a bunurilor# tabilit conform legi laiei vamale )n vigoare# la care e adaug orice ta$e# im"ozite# comi ioane !i alte ta$e datorate )n afara .om,niei# "recum !i cele datorate ca urmare a im"ortului bunurilor )n .om,nia# cu e$ce"ia ta$ei "e valoarea adugat care urmeaz a fi "erce"ut.

K2J Haza de im"ozitare cu"rinde c9eltuielile acce orii# "recum comi ioanele# c9eltuielile de ambalare# tran "ort !i a igurare# care intervin ",n la "rimul loc de de tinaie a bunurilor )n .om,nia# )n m ura )n care ace te c9eltuieli nu au fo t cu"rin e )n baza de im"ozitare tabilit conform alin. F17# "recum !i cele care decurg din tran "ortul ctre alt loc de de tinaie din *omunitate# )n cazul )n care locul re "ectiv e te cuno cut la momentul la care intervine fa"tul generator. Primul loc de de tinaie a bunurilor )l re"rezint de tinaia indicat )n documentul de tran "ort au )n orice alt document )n baza cruia bunurile unt im"ortate )n .om,nia ori# )n ab ena unei a tfel de meniuni# "rimul loc de de crcare a bunurilor )n .om,nia. K3J Haza de im"ozitare nu cu"rinde elementele "revzute la art1 137 alin. F37 lit. a7 - d7. #%(1 13B61 Cur2u+ de 2c:i.b va+utar K1J 'ac elementele folo ite la tabilirea bazei de im"ozitare a unui im"ort de bunuri e e$"rim )n valut# cur ul de c9imb valutar e tabile!te conform "revederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii )n vam. K2J 'ac elementele folo ite "entru tabilirea bazei de im"ozitare a unei o"era5iuni# alta dec,t im"ortul de bunuri# e e$"rim )n valut# cur ul de c9imb care e a"lic e te ultimul cur de c9imb comunicat de Hanca :aional a .om,niei au ultimul cur de c9imb "ublicat de Hanca *entral Juro"ean ori cur ul de c9imb utilizat de banca "rin care e efectueaz decontrile# valabil la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunea )n cauz# iar# )n cazul o"era5iunilor u"u e i temului I=; la )nca are "revzut la art1 13462 alin. F37 - F87# la data la care ar fi intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunea )n cauz dac nu ar fi fo t u"u i temului I=; la )nca are. +n ituaia )n care e utilizeaz cur ul de c9imb "ublicat de Hanca *entral Juro"ean# conver ia )ntre monede# altele dec,t moneda euro# e realizeaz "rin intermediul cur ului de c9imb al monedei euro "entru fiecare dintre monede. +n contractele )nc9eiate )ntre "r5i trebuie menionat dac "entru decontri va fi utilizat cur ul de c9imb al unei bnci comerciale# )n caz contrar a"lic,ndu- e cur ul de c9imb comunicat de Hanca :aional a .om,niei au cur ul de c9imb "ublicat de Hanca *entral Juro"ean.7 Norme metodologice

C#)1 @ Cote+e de ta* #%(1 140 Cote+e K1J *ota tandard e te de 28@ !i e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru o"eraiunile im"ozabile care nu unt cutite de ta$ au care nu unt u"u e cotelor redu e. K2J *ota redu de A@ e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru urmtoarele "re tri de ervicii !i0 au livrri de bunuri: aJ erviciile con t,nd )n "ermiterea acce ului la ca tele# muzee# ca e memoriale# monumente i torice# monumente de ar9itectur !i ar9eologice# grdini zoologice !i botanice# t,rguri# e$"oziii !i evenimente culturale# cinematografe# altele dec,t cele cutite conform art1 141 alin. F17 lit. m74 bJ livrarea de manuale !colare# cri# ziare !i revi te# cu e$ce"ia celor de tinate e$clu iv au )n "rinci"al "ublicitii4 cJ livrarea de "roteze !i acce orii ale ace tora# cu e$ce"ia "rotezelor dentare4 dJ livrarea de "rodu e orto"edice4 eJ livrarea de medicamente de uz uman !i veterinar4 0J cazarea )n cadrul ectorului 9otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc9irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing4 gJ livrarea urmtoarelor bunuri "n vigoare de la 1 septembrie 01!#* 1. toate ortimentele de ",ine# "recum !i urmtoarele "ecialiti de "anificaie: cornuri# c9ifle# batoane# covrigi# minibag9ete# franzelue !i )m"letituri# care e )ncadreaz )n gru"a "rodu e de brutrie la codul *;J:0*PC; 10/14

2. fin alb de gr,u# fin emialb de gr,u# fin neagr de gr,u !i fin de ecar# care e )ncadreaz la codul *;J:0*PC; 10114 3. triticum "elta# gr,u comun !i me lin# care e )ncadreaz la codul :* 1001 AA 00# !i ecar# care e )ncadreaz la codul :* 1002 A0 00# "revzute )n ane$a 3 la .egulamentul F*JJ7 nr. 2.1>808/ al *on iliului din 23 iulie 1A8/ "rivind :omenclatura tarifar !i tati tic !i Iariful =amal *omun# a tfel cum a fo t modificat "rin .egulamentul de "unere )n a"licare FUJ7 nr. A2/02012 al *omi iei din A octombrie 2012. K261J *ota redu de >@ e a"lic a u"ra bazei de im"ozitare "entru livrarea locuinelor ca "arte a "oliticii ociale# inclu iv a terenului "e care unt con truite. Ierenul "e care e te con truit locuina include !i am"renta la ol a locuinei. +n en ul "rezentului titlu# "rin locuin livrat ca "arte a "oliticii ociale e )nelege: aJ livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# de tinate a fi utilizate dre"t cmine de btr,ni !i de "en ionari4 bJ livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# de tinate a fi utilizate dre"t ca e de co"ii !i centre de recu"erare !i reabilitare "entru minori cu 9andica"4 cJ livrarea de locuine care au o u"rafa util de ma$imum 120 m"# e$clu iv ane$ele go "odre!ti# a cror valoare# inclu iv a terenului "e care unt con truite# nu de"!e!te uma de 380.000 lei# e$clu iv ta$a "e valoarea adugat# ac9iziionate de orice "er oan nec torit au familie. Cu"rafaa util a locuinei e te cea definit "rin 2egea locuinei nr. 11801AA1# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. ;ne$ele go "odre!ti unt cele definite "rin 2egea nr. >001AA1 "rivind autorizarea e$ecutrii lucrrilor de con trucii# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. *ota redu e a"lic numai )n cazul locuinelor care )n momentul v,nzrii "ot fi locuite ca atare !i dac terenul "e care e te con truit locuina nu de"!e!te u"rafaa de 2>0 m"# inclu iv am"renta la ol a locuinei# )n cazul ca elor de locuit individuale. +n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine# cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu "oate de"!i u"rafaa de 2>0 m"# inclu iv am"renta la ol aferent fiecrei locuine. Orice "er oan nec torit au familie "oate ac9iziiona o ingur locuin cu cota redu de >@# re "ectiv:

1. )n cazul "er oanelor nec torite# nu fi deinut !i nu dein nicio locuin )n "ro"rietate "e care au ac9iziionat-o cu cota de >@4 2. )n cazul familiilor# oul au oia nu fi deinut !i nu dein# fiecare au )m"reun# nicio locuin )n "ro"rietate "e care a0au ac9iziionat-o cu cota de >@4 dJ livrarea de cldiri# inclu iv a terenului "e care unt con truite# ctre "rimrii )n vederea atribuirii de ctre ace tea cu c9irie ubvenionat unor "er oane au familii a cror ituaie economic nu le "ermite acce ul la o locuin )n "ro"rietate au )nc9irierea unei locuine )n condiiile "ieei. K3J *ota a"licabil e te cea )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"ia cazurilor "revzute la art1 13462 alin. F27# "entru care e a"lic cota )n vigoare la data e$igibilitii ta$ei. K361J +n cazul o"era5iunilor u"u e i temului I=; la )nca are# cota a"licabil e te cea )n vigoare la data la care intervine fa"tul generator# cu e$ce"5ia ituaiilor )n care e te emi o factur au e te )nca at un avan # )nainte de data livrrii0"re trii# "entru care e a"lic cota )n vigoare la data la care a fo t emi factura ori la data la care a fo t )nca at avan ul. K4J +n cazul c9imbrii cotei e va "roceda la regularizare "entru a e a"lica cota )n vigoare la data livrrii de bunuri au "re trii de ervicii# "entru cazurile "revzute laart1 13462 alin. F27# "recum !i )n ituaia "revzut la alin. F3?17. K5J *ota a"licabil "entru im"ortul de bunuri e te cota a"licabil "e teritoriul .om,niei "entru livrarea aceluia!i bun. K=J *ota a"licabil "entru ac9iziii intracomunitare de bunuri e te cota a"licat "e teritoriul .om,niei "entru livrarea aceluia!i bun !i care e te )n vigoare la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei. Norme metodologice

C#)1 B Opera3iuni 2cutite de ta* #%(1 141 "cutiri pentru opera3iuni din interioru+ 3rii

K1J Urmtoarele o"eraiuni de intere general unt cutite de ta$: aJ "italizarea# )ngri&irile medicale !i o"eraiunile tr,n legate de ace tea# de f!urate de uniti autorizate "entru a tfel de activiti# indiferent de forma de organizare# "recum: "itale# anatorii# centre de ntate rurale au urbane# di "en are# cabinete !i laboratoare medicale# centre de )ngri&ire medical !i de diagno tic# baze de tratament !i recu"erare# taii de alvare !i alte uniti autorizate de f!oare a tfel de activiti4 Norme metodologice bJ "re trile de ervicii efectuate )n cadrul "rofe iunii lor de ctre tomatologi !i te9nicieni dentari# "recum !i livrarea de "roteze dentare efectuat de tomatologi !i de te9nicieni dentari4 cJ "re trile de )ngri&ire !i u"raveg9ere efectuate de "er onal medical !i "aramedical# conform "revederilor legale a"licabile )n materie4 dJ tran "ortul bolnavilor !i al "er oanelor accidentate# )n ve9icule "ecial amena&ate )n ace t co"# de ctre entiti autorizate )n ace t en 4 Norme metodologice eJ livrrile de organe# ,nge !i la"te# de "rovenien uman4 0J activitatea de )nvm,nt "revzut )n 2egea )nvm,ntului nr. 8801AA># re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# formarea "rofe ional a adulilor# "recum !i "re trile de ervicii !i livrrile de bunuri tr,n legate de ace te activiti# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti autorizate4 gJ livrrile de bunuri au "re trile de ervicii realizate de cminele !i cantinele organizate "e l,ng in tituiile "ublice !i entitile autorizate "revzute la lit. f7# )n folo ul e$clu iv al "er oanelor direct im"licate )n activitile cutite conform lit. f74 :J meditaiile acordate )n "articular de cadre didactice din domeniul )nvm,ntului !colar# "reuniver itar !i univer itar4 iJ "re trile de ervicii !i0 au livrrile de bunuri tr,n legate de a i tena !i0 au "rotecia ocial# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti recuno cute ca av,nd caracter ocial# inclu iv cele livrate de cminele de btr,ni4 Norme metodologice

/J "re trile de ervicii !i0 au livrrile de bunuri tr,n legate de "rotecia co"iilor !i a tinerilor# efectuate de in tituiile "ublice au de alte entiti recuno cute ca av,nd caracter ocial4 Norme metodologice OJ "re trile de ervicii !i0 au livrrile de bunuri furnizate membrilor )n intere ul lor colectiv# )n c9imbul unei cotizaii fi$ate conform tatutului# de organizaii fr co" "atrimonial care au obiective de natur "olitic# indical# religioa # "atriotic# filozofic# filantro"ic# "atronal# "rofe ional au civic# "recum !i obiective de re"rezentare a intere elor membrilor lor# )n condiiile )n care acea t cutire nu "rovoac di tor iuni de concuren4 Norme metodologice +J "re trile de ervicii tr,n legate de "racticarea "ortului au a educaiei fizice# efectuate de organizaii fr co" "atrimonial "entru "er oanele care "ractic "ortul au educaia fizic4 Norme metodologice .J "re trile de ervicii culturale !i0 au livrrile de bunuri tr,n legate de ace tea# efectuate de in tituiile "ublice au de alte organi me culturale fr co" "atrimonial# recuno cute ca atare de ctre (ini terul *ulturii !i *ultelor4 Norme metodologice nJ "re trile de ervicii !i0 au livrrile de bunuri efectuate de "er oane ale cror o"eraiuni unt cutite# "otrivit lit. a7# f7 !i i7 - m7# cu ocazia manife trilor de tinate le aduc "ri&in financiar !i organizate )n "rofitul lor e$clu iv# cu condiia ca ace te cutiri nu "roduc di tor iuni concureniale4 Norme metodologice oJ activitile "ecifice "o turilor "ublice de radio !i televiziune# altele dec,t activitile de natur comercial4 Norme metodologice pJ erviciile "ublice "o!tale# "recum !i livrarea de bunuri aferent ace tora4 Norme metodologice RJ "re trile de ervicii efectuate de ctre gru"uri inde"endente de "er oane# ale cror o"eraiuni unt cutite au nu intr )n fera de a"licare a ta$ei# gru"uri create )n co"ul "re trii ctre membrii lor de ervicii direct legate de e$ercitarea activitilor ace tora# )n cazul )n care ace te gru"uri olicit membrilor lor numai rambur area cotei"ri de c9eltuieli comune# )n limitele !i )n condiiile tabilite "rin norme !i )n condiiile )n care acea t cutire nu e te de natur a "roduce di tor iuni concureniale4 Norme metodologice

rJ furnizarea de "er onal de ctre in tituiile religioa e au filozofice )n co"ul activitilor "revzute la lit. a7# f7# i7 !i &7. K2J Urmtoarele o"eraiuni unt# de a emenea# cutite de ta$: aJ "re trile urmtoarelor ervicii de natur financiar-bancar: 1. acordarea !i negocierea de credite# "recum !i admini trarea creditelor de ctre "er oana care le acord4 2. negocierea garaniilor de credit ori a altor garanii au orice o"eraiuni cu a tfel de garanii# "recum !i admini trarea garaniilor de credit de ctre "er oana care acord creditul4 3. tranzacii# inclu iv negocierea# "rivind conturile de de"ozit au conturile curente# "li# viramente# creane# cecuri !i alte in trumente negociabile# e$ce"t,nd recu"erarea creanelor4 8. tranzacii# inclu iv negocierea# "rivind valuta# bancnotele !i monedele utilizate ca mi&loc legal de "lat# cu e$ce"ia obiectelor de colecie# !i anume monede de aur# argint au din alt metal ori bancnote care nu unt utilizate )n mod normal ca mi&loc legal de "lat au monede de intere numi matic4 >. tranzacii# inclu iv negocierea# dar e$ce"t,nd admini trarea au " trarea )n iguran# cu aciuni# "ri ociale )n ocieti comerciale au a ociaii# obligaiuni garantate !i alte in trumente financiare# cu e$ce"ia documentelor care tabile c dre"turi a u"ra bunurilor4 1. admini trarea de fonduri "eciale de inve tiii4 Norme metodologice bJ o"eraiunile de a igurare !i0 au de rea igurare# "recum !i "re trile de ervicii )n legtur cu o"eraiunile de a igurare !i0 au de rea igurare efectuate de "er oanele im"ozabile care intermediaz a tfel de o"eraiuni4 Norme metodologice cJ "ariuri# loterii !i alte forme de &ocuri de noroc efectuate de "er oanele autorizate# conform legii# de f!oare a tfel de activiti4 dJ livrarea la valoarea nominal de timbre "o!tale utilizabile "entru erviciile "o!tale# de timbre fi cale !i alte timbre imilare4

eJ arendarea# conce ionarea# )nc9irierea !i lea ingul de bunuri imobile# acordarea unor dre"turi reale a u"ra unui bun imobil# "recum dre"tul de uzufruct !i u"erficia# cu "lat# "e o anumit "erioad. %ac e$ce"ie urmtoarele o"eraiuni: 1. o"eraiunile de cazare care unt efectuate )n cadrul ectorului 9otelier au al ectoarelor cu funcie imilar# inclu iv )nc9irierea terenurilor amena&ate "entru cam"ing4 2. )nc9irierea de "aii au locaii "entru "arcarea autove9iculelor4 3. )nc9irierea utila&elor !i a ma!inilor fi$ate definitiv )n bunuri imobile4 8. )nc9irierea eifurilor4 Norme metodologice 0J livrarea de con trucii0"ri de con trucii !i a terenurilor "e care unt con truite# "recum !i a oricror altor terenuri. Prin e$ce"ie# cutirea nu e a"lic "entru livrarea de con trucii noi# de "ri de con trucii noi au de terenuri con truibile. +n en ul "rezentului articol# e define c urmtoarele: 1. teren construibil re"rezint orice teren amena&at au neamena&at# "e care e "ot e$ecuta con trucii# conform legi laiei )n vigoare4 2. construcie )n eamn orice tructur fi$at )n au "e "m,nt4 3. livrarea unei construcii noi au a unei "ri din acea ta )n eamn livrarea efectuat cel t,rziu ",n la data de 31 decembrie a anului urmtor anului "rimei ocu"ri ori utilizri a con truciei au a unei "ri a ace teia# du" caz# )n urma tran formrii4 8. o construc3ie nou cu"rinde 6i orice con truc5ie tran format au "arte tran format a unei con truc5ii# dac co tul tran formrii# e$clu iv ta$a# e ridic la minimum >0@ din valoarea de "ia5 a con truc5iei au a "r5ii din con truc5ie# a tfel cum acea ta e te tabilit "rintr-un ra"ort de e$"ertiz# e$clu iv valoarea terenului# ulterior tran formrii4 Norme metodologice

gJ livrrile de bunuri care au fo t afectate unei activit5i cutite# )n temeiul "rezentului articol# dac ta$a aferent bunurilor re "ective nu a fo t dedu # "recum 6i livrrile de bunuri a cror ac9izi5ie a fcut obiectul e$cluderii dre"tului de deducere conform art1 145 alin. F>7 lit. b7 au al limitrii totale a dre"tului de deducere conform art1 14561. K3J Orice "er oan im"ozabil "oate o"ta "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la alin. F27 lit. e7 !i f7# )n condiiile tabilite "rin norme. Norme metodologice #%(1 142 "cutiri pentru i.porturi de bunuri 9i pentru ac:i-i3ii intraco.unitare K1J Cunt cutite de ta$: aJ im"ortul !i ac9iziia intracomunitar de bunuri a cror livrare )n .om,nia e te )n orice ituaie cutit de ta$ )n interiorul rii4 bJ ac9iziia intracomunitar de bunuri al cror im"ort )n .om,nia e te )n orice ituaie cutit de ta$# conform "rezentului articol4 cJ ac9iziia intracomunitar de bunuri atunci c,nd "er oana care ac9iziioneaz bunurile )n orice ituaie ar avea dre"tul la rambur area integral a ta$ei care -ar datora# conform "revederilor art1 147624 dJ im"ortul definitiv de bunuri care )nde"line c condiiile "entru cutire "revzute de: 'irectiva 8301810*JJ a *on iliului din 28 martie 1A83 ce determin domeniul art. 18 F17 Fd7 al 'irectivei //03880*JJ "rivind cutirea de "lat a ta$ei "e valoarea adugat la im"ortul final al anumitor mrfuri# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 10> din 23 a"rilie 1A83# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 'irectiva 200/0/80*J a *on iliului din 20 decembrie 200/ "rivind cutirea de ta$ "e valoarea adugat !i de accize "entru bunurile im"ortate de ctre "er oanele care cltore c din ri tere# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 381 din 2A decembrie 200/# !i 'irectiva /A020010*J a *on iliului din > octombrie 2001 "rivind e$ce"tarea de la ta$ele de im"ort a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din rile tere# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene nr. 2 281 din 1/ octombrie 20014 eJ im"ortul# )n regim di"lomatic au con ular# al bunurilor cutite de ta$e vamale4

e61J im"ortul de bunuri de ctre *omunitatea Juro"ean# *omunitatea Juro"ean a Jnergiei ;tomice# Hanca *entral Juro"ean# Hanca Juro"ean de 3nve tiii au de ctre organi mele in tituite de *omuniti crora li e a"lic Protocolul din 8 a"rilie 1A1> "rivind "rivilegiile !i imunitile *omunitilor Juro"ene# )n limitele !i )n condiiile tabilite de "rotocolul re "ectiv !i de acordurile de "unere )n a"licare a re "ectivului "rotocol au de acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concurenei4 Norme metodologice 0J im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de organi mele internaionale# altele dec,t cele menionate la lit. e?17# recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia# "recum !i de ctre membrii ace tora# )n limitele !i )n condiiile tabilite de conveniile internaionale de in tituire a ace tor organi me au de acordurile de ediu4Norme metodologice gJ im"ortul de bunuri efectuat )n .om,nia de ctre forele armate ale tatelor trine membre :;IO# "entru uzul ace tora au al "er onalului civil )n oitor ori "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor# )n cazul )n care ace te fore iau "arte la efortul comun de a"rare. ;ce ta include im"ortul realizat de forele (arii Hritanii !i ale 3rlandei de :ord tabilite )n in ula *i"ru# conform Iratatului de )nfiinare a .e"ublicii *i"ru din 11 augu t 1A10# "entru uzul forelor armate au al "er onalului civil care )n oe!te forele armate ori "entru a"rovizionarea cantinelor lor4 :J reim"ortul de bunuri )n .om,nia# efectuat de "er oana care a e$"ortat bunurile )n afara *omunitii# dac bunurile e afl )n aceea!i tare )n care e aflau la momentul e$"ortului !i dac im"ortul re "ectiv beneficiaz de cutire de ta$e vamale4 Norme metodologice iJ reim"ortul de bunuri )n .om,nia# efectuat de "er oana care a e$"ortat bunurile )n afara *omunitii# "entru a fi u"u e unor re"araii# tran formri# ada"tri# a amblri au altor lucrri a u"ra bunurilor mobile cor"orale# cu condiia ca acea t cutire fie limitat la valoarea bunurilor )n momentul e$"ortului ace tora )n afara *omunitiiQ Norme metodologice /J im"ortul# efectuat )n "orturi de ctre )ntre"rinderi de "e cuit maritim# de "rodu e "i cicole "e cuite# ne"relucrate au du" ce au fo t con ervate )n vederea comercializrii# dar )nainte de livrare 4

OJ im"ortul de gaz "rin intermediul unui i tem de gaze naturale au "rin orice reea conectat la un a tfel de i tem ori im"ortul de gaz introdu de "e o nav care tran "ort gaz )ntr-un i tem de gaze naturale au )ntr-o reea de conducte cu alimentare din amonte# im"ortul de energie electric# im"ortul de energie termic ori agent frigorific "rin intermediul reelelor de )nclzire au de rcire4 +J im"ortul )n .om,nia de bunuri care au fo t tran "ortate dintrun teritoriu ter au o ar ter# atunci c,nd livrarea ace tor bunuri de ctre im"ortator con tituie o livrare cutit conform art1 143 alin. F274 Norme metodologice .J im"ortul de aur efectuat de Hanca :aional a .om,niei. K2J Prin norme e tabile c# acolo unde e te cazul# documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. F17 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie )nde"linite "entru a"licarea cutirii de ta$. #%(1 143 "cutiri pentru e*porturi 2au a+te opera3iuni 2i.i+are, pentru +ivrri intraco.unitare 9i pentru tran2portu+ interna3iona+ 9i intraco.unitar K1J Cunt cutite de ta$: aJ livrrile de bunuri e$"ediate au tran "ortate )n afara *omunitii de ctre furnizor au de alt "er oan )n contul u4 bJ livrrile de bunuri e$"ediate au tran "ortate )n afara *omunitii de ctre cum"rtorul care nu e te tabilit )n .om,nia au de alt "er oan )n contul u# cu e$ce"ia bunurilor tran "ortate de cum"rtorul )n u!i !i care unt folo ite la ec9i"area ori alimentarea ambarcaiunilor !i a avioanelor de agrement au a oricrui alt mi&loc de tran "ort de uz "rivat. J te cutit# de a emenea# !i livrarea de bunuri care unt tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor care nu unt tabilii )n *omunitate# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: - cltorul nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiv adre a au domiciliul "ermanent nu e te )n interiorul *omunitii. ;dre a au domiciliul "ermanent )n eamn locul "ecificat a tfel )n "a!a"ort# carte de identitate au )n alt document recuno cut ca document de identitate de ctre (ini terul 3nternelor !i .eformei ;dmini trative4

- bunurile unt tran "ortate )n afara *omunitii )nainte de f,r!itul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii )n care are loc livrarea4 - valoarea total a livrrii# "lu I=;# e te mai mare dec,t ec9ivalentul )n lei a 1/> euro# tabilit anual "rin a"licarea cur ului de c9imb obinut )n "rima zi lucrtoare din luna octombrie !i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor4 - dovada e$"ortului e va face "rin factur au alt document care ine locul ace teia# "urt,nd avizul biroului vamal la ie!irea din *omunitate4 cJ "re trile de ervicii# inclu iv tran "ortul !i erviciile acce orii tran "ortului# altele dec,t cele "revzute la art1 141# legate direct de e$"ortul de bunuri4 dJ "re trile de ervicii# inclu iv tran "ortul !i erviciile acce orii tran "ortului# altele dec,t cele "revzute la art1 141# dac ace tea unt direct legate de im"ortul de bunuri !i valoarea ace tora e te inclu )n baza de im"ozitare a bunurilor im"ortate "otrivit art1 13B4 eJ "re trile de ervicii efectuate )n .om,nia a u"ra bunurilor mobile ac9iziionate au im"ortate )n vederea "relucrrii )n .om,nia !i care ulterior unt tran "ortate )n afara *omunitii de ctre "re tatorul erviciilor au de ctre client# dac ace ta nu e te tabilit )n .om,nia# ori de alt "er oan )n numele oricruia dintre ace!tia4 0J tran "ortul intracomunitar de bunuri# efectuat din !i )n in ulele care formeaz regiunile autonome ;zore !i (adeira# "recum !i erviciile acce orii ace tuia4 gJ tran "ortul internaional de "er oane4 :J )n cazul navelor atribuite navigaiei )n largul mrii !i care unt utilizate "entru tran "ortul de cltori0bunuri cu "lat au "entru activiti comerciale# indu triale au de "e cuit# "recum !i )n cazul navelor utilizate "entru alvare ori a i ten "e mare au "entru "e cuitul de coa t# urmtoarele o"eraiuni: 1. livrarea# modificarea# re"ararea# )ntreinerea# navlo irea# lea ingul !i )nc9irierea de nave# "recum !i livrarea# lea ingul# )nc9irierea# re"ararea !i )ntreinerea de ec9i"amente )ncor"orate au utilizate "e nave# inclu iv ec9i"amente de "e cuit4

2. livrarea de carburani !i "rovizii de tinate a fi utilizate "e nave# inclu iv "entru navele de rzboi )ncadrate )n :omenclatura *ombinat F:*7 cod 8A01 10 00 care "r e c ara !i e )ndrea"t "re "orturi trine unde vor fi ancorate# cu e$ce"ia "roviziilor )n cazul navelor folo ite "entru "e cuitul de coa t4 3. "re trile de ervicii# altele dec,t cele "revzute la "ct. 1# efectuate "entru nevoile directe ale navelor !i0 au "entru )ncrctura ace tora4 iJ )n cazul aeronavelor utilizate de com"aniile aeriene care realizeaz )n "rinci"al tran "ort internaional de "er oane !i0 au de bunuri cu "lat# urmtoarele o"eraiuni: 1. livrarea# modificarea# re"ararea# )ntreinerea# lea ingul !i )nc9irierea aeronavelor# "recum !i livrarea# lea ingul# )nc9irierea# re"ararea !i )ntreinerea ec9i"amentelor )ncor"orate au utilizate "e aeronave4 2. livrarea de carburani !i "rovizii de tinate utilizrii "e aeronave4 3. "re tarea de ervicii# altele dec,t cele "revzute la "ct. 1 au la art1 14461# efectuate "entru nevoile directe ale aeronavelor !i0 au "entru )ncrctura ace tora4 /J livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n favoarea mi iunilor di"lomatice !i oficiilor con ulare# a "er onalului ace tora# "recum !i a cetenilor trini cu tatut di"lomatic au con ular )n .om,nia ori )ntr-un alt tat membru# )n condiii de reci"rocitate4 /61J livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii ctre *omunitatea Juro"ean# *omunitatea Juro"ean a Jnergiei ;tomice# Hanca *entral Juro"ean# Hanca Juro"ean de 3nve tiii au ctre organi mele crora li e a"lic Protocolul din 8 a"rilie 1A1> "rivind "rivilegiile !i imunitile *omunitilor Juro"ene# )n limitele !i )n condiiile tabilite de "rotocolul re "ectiv !i de acordurile de "unere )n a"licare ale re "ectivului "rotocol au de acordurile de ediu# )n m ura )n care nu conduc la denaturarea concurenei4 OJ livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n favoarea organi melor internaionale# altele dec,t cele menionate la lit. &?17# recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia# "recum !i a membrilor ace tora# )n limitele !i condiiile tabilite de conveniile

internaionale de in tituire a ace tor organi me au de acordurile de ediu4 +J livrrile de bunuri netran "ortate )n afara .om,niei !i0 au "re trile de ervicii efectuate )n .om,nia# de tinate fie forelor armate ale celorlalte tate membre :;IO "entru utilizarea de ctre forele )n cauz ori de ctre "er onalul civil care le )n oe!te# fie "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor ace tora atunci c,nd forele re "ective "artici" la o aciune comun de a"rare4 .J livrrile de bunuri !i0 au "re trile de ervicii ctre un alt tat membru dec,t .om,nia# de tinate forelor armate ale unui tat membru :;IO# altul dec,t tatul membru de de tinaie# "entru utilizarea de ctre forele )n cauz ori de ctre "er onalul civil care le )n oe!te au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori cantinelor lor atunci c,nd forele re "ective "artici" la o aciune comun de a"rare4 livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor ctre forele armate ale .egatului Unit taionate )n in ula *i"ru ca urmare a Iratatului de )nfiinare a .e"ublicii *i"ru# datat 11 augu t 1A10# care unt de tinate utilizrii de ctre ace te fore au "er onalului civil care le )n oe!te ori "entru a"rovizionarea "o"otelor au cantinelor4 nJ livrrile de aur ctre Hanca :aional a .om,niei4 oJ livrrile de bunuri ctre organi mele recuno cute care tran "ort au e$"ediaz ace te bunuri )n afara *omunitii# ca "arte a activitilor umanitare# caritabile au de in truire4 cutirea e acord "rin re tituirea ta$ei "otrivit unei "roceduri tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. K2J Cunt# de a emenea# cutite de ta$ urmtoarele: aJ livrrile intracomunitare de bunuri ctre o "er oan care )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de I=;# atribuit de autoritile fi cale din alt tat membru# cu e$ce"ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o )ntre"rindere mic# altele dec,t livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi4 2. livrrilor intracomunitare care au fo t u"u e regimului "ecial "entru bunurile econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic9iti# conform "revederilorart1 152624

bJ livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi ctre un cum"rtor care nu )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de I=;4 cJ livrrile intracomunitare de "rodu e accizabile ctre o "er oan im"ozabil au ctre o "er oan &uridic neim"ozabil care nu )i comunic furnizorului un cod valabil de )nregi trare )n co"uri de I=;# )n cazul )n care tran "ortul de bunuri e te efectuat conform art. / alin. F87 !i F>7 au art. 11 din 'irectiva A20120*JJ a *on iliului# din 2> februarie 1AA2# "rivind regimul general# de"ozitarea# circulaia !i controlul "rodu elor u"u e accizelor# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 /1 din 23 martie 1AA2# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# cu e$ce"ia: 1. livrrilor intracomunitare efectuate de o )ntre"rindere mic4 2. livrrilor intracomunitare u"u e regimului "ecial "rivind bunurile econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic9iti# conform "revederilor art1 152624 dJ livrrile intracomunitare de bunuri# "revzute la art1 12@ alin. F107# care ar beneficia de cutirea "revzut la lit. a7 dac ar fi efectuate ctre alt "er oan im"ozabil# cu e$ce"ia livrrilor intracomunitare u"u e regimului "ecial "rivind bunurile econd9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic9iti# conform "revederilor art1 15262. K3J Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e tabile c# acolo unde e te cazul# documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. F17 !i F27 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie )nde"linite "entru a"licarea cutirii de ta$. #%(1 144 "cutiri 2pecia+e +egate de tra0icu+ interna3iona+ de bunuri K1J Cunt cutite de ta$ urmtoarele: aJ livrarea de bunuri care urmeaz: 1. fie "la ate )n regim vamal de admitere tem"orar# cu e$onerare total de la "lata dre"turilor de im"ort4 2. fie "rezentate autoritilor vamale )n vederea vmuirii !i# du" caz# "la ate )n de"ozit nece ar cu caracter tem"orar4

3. fie introdu e )ntr-o zon liber au )ntr-un antre"ozit liber4 8. fie "la ate )n regim de antre"ozit vamal4 >. fie "la ate )n regim de "erfecionare activ# cu u "endare de la "lata dre"turilor de im"ort4 1. fie "la ate )n regim de tranzit vamal e$tern4 /. fie admi e )n a"ele teritoriale: - "entru a fi )ncor"orate "e "latforme de forare au de "roducie# )n co"ul con truirii# re"arrii# )ntreinerii# modificrii au reutilrii ace tor "latforme ori "entru conectarea ace tor "latforme de forare au de "roducie la continent4 - "entru alimentarea cu carburani !i a"rovizionarea "latformelor de forare au de "roducie4 8. fie "la ate )n regim de antre"ozit de I=;# definit du" cum urmeaz: - "entru "rodu e accizabile# orice locaie ituat )n .om,nia# care e te definit ca antre"ozit fi cal# )n en ul art1 4 lit. Fb7 din 'irectiva A20120*JJ# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 - "entru bunuri# altele dec,t "rodu ele accizabile# o locaie ituat )n .om,nia !i definit "rin norme4 Norme metodologice bJ livrarea de bunuri efectuat )n locaiile "revzute la lit. a7# "recum !i livrarea de bunuri care e afl )n unul dintre regimurile au ituaiile "recizate la lit. a74 cJ "re trile de ervicii aferente livrrilor "revzute la lit. a7 au efectuate )n locaiile "revzute la lit. a7# "entru bunurile aflate )n regimurile au ituaiile "revzute la lit. a74 dJ livrrile de bunuri care )nc e afl )n regim vamal de tranzit intern# "recum !i "re trile de ervicii aferente ace tor livrri# altele dec,t cele "revzute la art1 144614 eJ im"ortul de bunuri care urmeaz fie "la ate )n regim de antre"ozit de I=;. K2J Prin ordin al mini trului finanelor "ublice e tabile c documentele nece are "entru a &u tifica cutirea de ta$ "entru

o"eraiunile "revzute la alin. F17 !i# du" caz# "rocedura !i condiiile care trebuie re "ectate "entru a"licarea cutirii de ta$. #%(1 14461 "cutiri pentru inter.ediari Cunt cutite de ta$ erviciile "re tate de intermediarii care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# )n cazul )n care ace te ervicii unt "re tate )n legtur cu o"eraiunile cutite "revzute la art1 143 !i art1 144# cu e$ce"ia o"eraiunilor "revzute la art1 143 alin. F17 lit. f7 !i alin. F27# au )n legtur cu o"eraiunile de f!urate )n afara *omunitii.

C#)1 10 %egi.u+ deduceri+or #%(1 145 "0era de ap+icare a dreptu+ui de deducere K1J 're"tul de deducere ia na!tere la momentul e$igibilitii ta$ei. K161J 're"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de o "er oan im"ozabil de la o "er oan im"ozabil care a"lic i temul I=; la )nca are conform "revederilor art1 13462 alin. F37 F87 e te am,nat ",n la data la care ta$a aferent bunurilor !i erviciilor care i-au fo t livrate0"re tate a fo t "ltit furnizorului0"re tatorului u. K162J 're"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de o "er oan im"ozabil care a"lic i temul I=; la )nca are conform "revederilor art1 13462 alin. F37 - F87 e te am,nat ",n )n momentul )n care ta$a aferent bunurilor !i erviciilor care i-au fo t livrate0"re tate a fo t "ltit furnizorului0"re tatorului au# c9iar dac o "arte din o"era5iunile realizate de "er oana im"ozabil unt e$clu e de la a"licarea i temului I=; la )nca are conform art1 13462 alin. F17. ;ce te "revederi nu e a"lic "entru ac9izi5iile intracomunitare de bunuri# "entru im"orturi# "entru ac9izi5iile de bunuri0 ervicii "entru care e a"lic ta$are inver "otrivit "revederilor art1 150 alin. F27 - F17# art1 15263 alin. F107 au art1 1=0. K2J Orice "er oan im"ozabil are dre"tul deduc ta$a aferent ac9iziiilor# dac ace tea unt de tinate utilizrii )n folo ul urmtoarelor o"eraiuni:

aJ o"eraiuni ta$abile4 bJ o"eraiuni rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii0"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia4 cJ o"eraiuni cutite de ta$# conform art1 143# art1 144 !i art1 144614 dJ o"eraiuni cutite de ta$# conform art1 141 alin. F27 lit. a7 "ct. 1 - > !i lit. b7# )n cazul )n care cum"rtorul ori clientul e te tabilit )n afara *omunitii au )n cazul )n care ace te o"eraiuni unt )n legtur direct cu bunuri care vor fi e$"ortate )ntr-un tat din afara *omunitii# "recum !i )n cazul o"eraiunilor efectuate de intermediari care acioneaz )n numele !i )n contul altei "er oane# atunci c,nd ace!tia intervin )n derularea unor a tfel de o"eraiuni4 eJ o"eraiunile "revzute la art1 12@ alin. F/7 !i la art1 12B alin. F/7# dac ta$a -ar fi a"licat tran ferului re "ectiv. K3J 'ac nu contravine "revederilor alin. F27# "er oana im"ozabil are dre"tul de deducere a ta$ei !i "entru cazurile "revzute la art1 12@ alin. F87 !i la art1 12B alin. F>7. K4J +n condiiile tabilite "rin norme e acord dre"tul de deducere a ta$ei "entru ac9iziiile efectuate de o "er oan im"ozabil )nainte de )nregi trarea ace teia )n co"uri de I=;# conform art1 153. Norme metodologice K461J +n condiiile tabilite "rin norme e acord dre"tul de deducere a ta$ei "entru ac9iziiile efectuate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de ctre o "er oan im"ozabil de la un contribuabil declarat inactiv# "otrivit art1 11# au de la o "er oan im"ozabil )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comerului# "otrivit legii. F)n vigoare la 1> zile de la "ublicarea OG 30020117 K5J :u unt deductibile: aJ ta$a aferent umelor ac9itate )n numele !i )n contul altei "er oane !i care a"oi e deconteaz ace teia# "recum !i ta$a aferent umelor )nca ate )n numele !i )n contul altei "er oane# care nu unt inclu e )n baza de im"ozitare a livrrilor0"re trilor efectuate conform art1 137 alin. F37 lit. e74

bJ ta$a datorat au ac9itat "entru ac9iziiile de buturi alcoolice !i "rodu e din tutun# cu e$ce"ia cazurilor )n care ace te bunuri unt de tinate rev,nzrii au "entru a fi utilizate "entru "re tri de ervicii. #%(1 14561 Li.itri 2pecia+e a+e dreptu+ui de deducere K1J Prin e$ce"ie de la "revederile art1 145 e limiteaz la >0@ dre"tul de deducere a ta$ei aferente cum"rrii# ac9iziiei intracomunitare# im"ortului# )nc9irierii au lea ingului de ve9icule rutiere motorizate !i a ta$ei aferente c9eltuielilor legate de ve9iculele aflate )n "ro"rietatea au )n folo ina "er oanei im"ozabile# )n cazul )n care ve9iculele nu unt utilizate e$clu iv )n co"ul activitii economice. K2J .e tricia "revzut la alin. F17 nu e a"lic ve9iculelor rutiere motorizate av,nd o ma total ma$im autorizat care de"!e!te 3.>00 Bg au mai mult de A caune# inclu iv caunul !oferului. K3J Prevederile alin. F17 nu e a"lic urmtoarelor categorii de ve9icule rutiere motorizate: aJ ve9iculele utilizate e$clu iv "entru ervicii de urgen# ervicii de "az !i "rotecie !i ervicii de curierat4 bJ ve9iculele utilizate de agenii de v,nzri !i de ac9iziii4 cJ ve9iculele utilizate "entru tran "ortul de "er oane cu "lat# inclu iv "entru erviciile de ta$imetrie4 dJ ve9iculele utilizate "entru "re tarea de ervicii cu "lat# inclu iv "entru in truire de ctre !colile de !oferi4 eJ ve9iculele utilizate "entru )nc9iriere au a cror folo in e te tran mi )n cadrul unui contract de lea ing financiar ori o"eraional4 0J ve9iculele utilizate ca mrfuri )n co" comercial. K4J Prevederile alin. F17 - F37 e a"lic inclu iv )n ituaia )n care au fo t emi e facturi !i0 au au fo t "ltite avan uri# "entru contravaloarea "arial a bunurilor !i0 au erviciilor# )nainte de data de 1 iulie 2012# dac livrarea0"re tarea intervine du" acea t dat.

K5J +n cazul ve9iculelor care nu fac obiectul limitrii dre"tului de deducere conform alin.F17 fiind utilizate e$clu iv )n co"ul activitii economice# "recum !i a celor e$ce"tate de la limitarea deducerii "otrivit alin. F37# e vor a"lica regulile generale de deducere tabilite la art1 145 !i art1 14= | 14761. K=J (odalitatea de a"licare a "revederilor "rezentului articol e tabile!te "rin norme. Norme metodologice #%(1 14= Condi3ii de e*ercitare a dreptu+ui de deducere K1J Pentru e$ercitarea dre"tului de deducere a ta$ei# "er oana im"ozabil trebuie )nde"linea c urmtoarele condiii: aJ "entru ta$a datorat au ac9itat# aferent bunurilor care iau fo t ori urmeaz )i fie livrate ori erviciilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie "re tate )n beneficiul u de ctre o "er oan im"ozabil# dein o factur emi )n conformitate cu "revederile art1 155# "recum !i dovada "lii )n cazul ac9iziiilor efectuate de ctre "er oanele im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are# re "ectiv de ctre "er oanele im"ozabile care ac9iziioneaz bunuri0 ervicii de la "er oane im"ozabile )n "erioada )n care a"lic i temul I=; la )nca are4 bJ "entru ta$a aferent bunurilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie livrate au erviciilor care i-au fo t ori urmeaz )i fie "re tate )n beneficiul u# dar "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei# conform art1 150 alin. F27 - F17# dein o factur emi )n conformitate cu "revederile art1 155 au documentele "revzute laart1 15561 alin. F174 cJ "entru ta$a ac9itat "entru im"ortul de bunuri# altele dec,t cele "revzute la lit. d7# dein declaraia vamal de im"ort au actul con tatator emi de organele vamale# care menioneze "er oana im"ozabil ca im"ortator al bunurilor din "unctul de vedere al ta$ei# "recum !i documente care ate te "lata ta$ei de ctre im"ortator au de ctre alt "er oan )n contul u. 3m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al I=;# "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort# trebuie dein o declaraie de im"ort "entru I=; !i accize4

dJ "entru ta$a datorat "entru im"ortul de bunuri efectuat conform art1 157 alin. F87 !i F>7# dein declaraia vamal de im"ort au actul con tatator emi de organele vamale# care menioneze "er oana im"ozabil ca im"ortator al bunurilor )n co"uri de ta$# "recum !i uma ta$ei datorate. 'e a emenea# "er oana im"ozabil trebuie )n crie ta$a "e valoarea adugat ca ta$ colectat )n decontul aferent "erioadei fi cale )n care ia na!tere e$igibilitatea4 eJ "entru ta$a aferent unei ac9iziii intracomunitare de bunuri# dein o factur au documentul "revzut la art1 15561 alin. F174 0J "entru ta$a aferent unei o"era5iuni a imilate cu o ac9izi5ie intracomunitar de bunuri# "revzut la art1 13061 alin. F27 lit. a7# dein documentul "revzut la art1 155 alin. F87# emi )n tatul membru din care bunurile au fo t tran "ortate ori e$"ediate# au documentul "revzut la art1 15561 alin. F17.7 K2J Prin norme e vor "reciza cazurile )n care documentele au obligaiile# altele dec,t cele "revzute la alin. F17# e vor "rezenta au )nde"lini "entru a &u tifica dre"tul de deducere a ta$ei. Norme metodologice #%(1 147 Deducerea ta*ei pentru per2oana i.po-abi+ cu regi. .i*t 9i per2oana par3ia+ i.po-abi+ K1J Per oana im"ozabil care realizeaz au urmeaz realizeze at,t o"eraiuni care dau dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere e te denumit )n continuare "er oan im"ozabil cu regim mi$t. Per oana care realizeaz at,t o"eraiuni "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil# )n conformitate cu "revederile art1 127# c,t !i o"eraiuni "entru care are calitatea de "er oan im"ozabil e te denumit "er oan "arial im"ozabil. K2J 're"tul de deducere a ta$ei deductibile aferente ac9iziiilor efectuate de ctre o "er oan im"ozabil cu regim mi$t e determin conform "rezentului articol. Per oana "arial im"ozabil nu are dre"t de deducere "entru ac9iziiile de tinate activitii "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil. 'ac "er oana "arial im"ozabil de f!oar activiti )n calitate de "er oan im"ozabil# din care rezult at,t o"eraiuni cu dre"t de deducere# c,t !i o"eraiuni fr dre"t de deducere# e te con iderat "er oan im"ozabil mi$t "entru re "ectivele activiti !i a"lic "revederile "rezentului articol. +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana "arial im"ozabil "oate olicita a"licarea unei "ro-rata "eciale )n ituaia )n care nu "oate

ine evidene e"arate "entru activitatea de f!urat )n calitate de "er oan im"ozabil !i "entru activitatea "entru care nu are calitatea de "er oan im"ozabil. K3J ;c9iziiile de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# inclu iv de inve tiii de tinate realizrii de a tfel de o"eraiuni# e )n criu )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri# iar ta$a deductibil aferent ace tora e deduce integral. K4J ;c9iziiile de tinate e$clu iv realizrii de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# "recum !i de inve tiii care unt de tinate realizrii de a tfel de o"eraiuni e )n criu )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri "entru ace te o"eraiuni# iar ta$a deductibil aferent ace tora nu e deduce. Norme metodologice K5J ;c9iziiile "entru care nu e cunoa!te de tinaia# re "ectiv dac vor fi utilizate "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere au "entru o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# ori "entru care nu e "oate determina "ro"oria )n care unt au vor fi utilizate "entru o"eraiuni care dau dre"t de deducere !i o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere e evideniaz )ntr-o coloan di tinct din &urnalul "entru cum"rri# iar ta$a deductibil aferent ace tor ac9iziii e deduce "e baz de "ro-rata. K=J Pro-rata "revzut la alin. F>7 e determin ca ra"ort )ntre: aJ uma total# fr ta$# dar cu"rinz,nd ubveniile legate direct de "re# a o"eraiunilor con t,nd )n livrri de bunuri !i "re tri de ervicii care "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# la numrtor4 !i bJ uma total# fr ta$# a o"eraiunilor "revzute la lit. a7 !i a o"eraiunilor con t,nd )n livrri de bunuri !i "re tri de ervicii care nu "ermit e$ercitarea dre"tului de deducere# la numitor. Ce includ umele "rimite de la bugetul tatului au bugetele locale# acordate )n co"ul finanrii o"eraiunilor cutite fr dre"t de deducere au o"eraiunilor care nu e afl )n fera de a"licare a ta$ei. K7J Ce e$clud din calculul "ro-rata urmtoarele: aJ valoarea oricrei livrri de bunuri de ca"ital care au fo t utilizate de "er oana im"ozabil )n activitatea a economic4

bJ valoarea oricror livrri de bunuri au "re tri de ervicii ctre ine efectuate de "er oana im"ozabil !i "revzute la art1 12@ alin. F87 !i la art1 12B alin. F87# "recum !i a tran ferului "revzut la art1 12@ alin. F1074 cJ valoarea o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. a7 !i b7# "recum !i a o"eraiunilor imobiliare# altele dec,t cele "revzute la lit. a7# )n m ura )n care ace tea unt acce orii activitii "rinci"ale. K@J Pro-rata definitiv e determin anual# iar calculul ace teia include toate o"eraiunile "revzute la alin. F17# "entru care e$igibilitatea ta$ei ia na!tere )n tim"ul anului calendari tic re "ectiv. Pro-rata definitiv e determin "rocentual !i e rotun&e!te ",n la cifra unitilor imediat urmtoare. 2a decontul de ta$ "revzut la art1 15=62# )n care -a efectuat a&u tarea "revzut la alin. F127# e ane$eaz un document care "rezint metoda de calcul al "ro-rata definitiv. KBJ Pro-rata a"licabil "rovizoriu "entru un an e te "ro-rata definitiv# "revzut la alin. F87# determinat "entru anul "recedent# au "ro-rata e timat "e baza o"eraiunilor "revzute a fi realizate )n anul calendari tic curent# )n cazul "er oanelor im"ozabile "entru care "onderea o"eraiunilor cu dre"t de deducere )n totalul o"eraiunilor e modific )n anul curent fa de anul "recedent. Per oanele im"ozabile trebuie comunice organului fi cal com"etent# la )nce"utul fiecrui an fi cal# cel mai t,rziu ",n la data de 25 ianuarie inclu iv# "ro-rata "rovizorie care va fi a"licat )n anul re "ectiv# "recum !i modul de determinare a ace teia. +n cazul unei "er oane im"ozabile nou-)nregi trate# "ro-rata a"licabil "rovizoriu e te "ro-rata e timat "e baza o"eraiunilor "reconizate a fi realizate )n tim"ul anului calendari tic curent# care trebuie comunicat cel mai t,rziu ",n la data la care "er oana im"ozabil trebuie de"un "rimul u decont de ta$# "revzut la art1 15=62. K10J Ia$a de dedu )ntr-un an calendari tic e determin "rovizoriu "rin )nmulirea valorii ta$ei deductibile "revzute la alin. F>7 "entru fiecare "erioad fi cal din acel an calendari tic cu "ro-rata "rovizorie "revzut la alin. FA7# determinat "entru anul re "ectiv. K11J Ia$a de dedu "entru un an calendari tic e calculeaz definitiv "rin )nmulirea umei totale a ta$ei deductibile din anul calendari tic re "ectiv# "revzut la alin. F>7# cu "ro-rata definitiv "revzut la alin. F87# determinat "entru anul re "ectiv.

K12J 2a f,r!itul anului# "er oanele im"ozabile cu regim mi$t trebuie a&u teze ta$a dedu "rovizoriu a tfel: aJ din ta$a de dedu determinat definitiv# conform alin. F117# e cade ta$a dedu )ntr-un an determinat "rovizoriu# conform alin. F1074 bJ rezultatul diferenei de la lit. a7# )n "lu au )n minu du" caz# e )n crie )n r,ndul de regularizri din decontul de ta$# "revzut la art1 15=62# aferent ultimei "erioade fi cale a anului# au )n decontul de ta$ aferent ultimei "erioade fi cale a "er oanei im"ozabile# )n cazul anulrii )nregi trrii ace teia. K13J +n ceea ce "rive!te ta$a de dedu aferent bunurilor de ca"ital# definite conform art1 14B alin. F17# utilizate "entru o"eraiunile "revzute la alin. F>7: aJ "rima deducere e determin )n baza "ro-rata "rovizorie "revzut la alin. FA7# "entru anul )n care ia na!tere dre"tul de deducere. 2a finele anului# deducerea e a&u teaz# conform alin. F127# )n baza "ro-rata definitiv "revzut la alin. F87. ;cea t "rim a&u tare e efectueaz a u"ra valorii totale a ta$ei dedu e iniial4 bJ a&u trile ulterioare iau )n con iderare o cincime# "entru bunurile mobile# au o douzecime# "entru bunurile imobile# du" cum urmeaz: 1. ta$a deductibil iniial e )m"arte la > au la 204 2. rezultatul calculului efectuat conform "ct. 1 e )nmule!te cu "ro-rata definitiv "revzut la alin. F87# aferent fiecruia dintre urmtorii 8 au 1A ani4 3. ta$a dedu iniial )n "rimul an# conform "ro-rata definitiv# e )m"arte la > au la 204 8. rezultatele calculelor efectuate conform "ct. 2 !i 3 e com"ar# iar diferena )n "lu au )n minu re"rezint a&u tarea de efectuat# care e )n crie )n r,ndul de regularizri din decontul de ta$ "revzut la art1 15=62# aferent ultimei "erioade fi cale a anului. K14J +n ituaii "eciale# c,nd "ro-rata calculat "otrivit "revederilor "rezentului articol nu a igur determinarea corect a ta$ei de dedu # (ini terul %inanelor Publice# "rin direcia de "ecialitate# "oate# la olicitarea &u tificat a "er oanelor im"ozabile:

aJ a"robe a"licarea unei "ro-rata "eciale. 'ac a"robarea a fo t acordat )n tim"ul anului# "er oanele im"ozabile au obligaia recalculeze ta$a dedu de la )nce"utul anului "e baz de "rorata "ecial a"robat. Per oana im"ozabil cu regim mi$t "oate renuna la a"licarea "ro-rata "ecial numai la )nce"utul unui an calendari tic !i e te obligat anune organul fi cal com"etent ",n la data de 2> ianuarie inclu iv a anului re "ectiv4 bJ autorizeze "er oana im"ozabil tabilea c o "ro-rata "ecial "entru fiecare ector al activitii ale economice# cu condiia inerii de evidene contabile di tincte "entru fiecare ector. K15J +n baza "ro"unerilor fcute de ctre organul fi cal com"etent# (ini terul %inanelor Publice# "rin direcia a de "ecialitate# "oate im"un "er oanei im"ozabile anumite criterii de e$ercitare a dre"tului de deducere "entru o"eraiunile viitoare ale ace teia# re "ectiv: aJ a"lice o "ro-rata "ecial4 bJ a"lice o "ro-rata "ecial "entru fiecare ector al activitii ale economice4 cJ -!i e$ercite dre"tul de deducere numai "e baza atribuirii directe# )n conformitate cu "revederile alin. F37 !i F87# "entru toate o"eraiunile au numai "entru o "arte din o"eraiuni4 dJ in evidene di tincte "entru fiecare ector al activitii ale economice. K1=J Prevederile alin. F17 - F137 e a"lic !i "entru "ro-rata "ecial "revzut la alin. F187 !i F1>7. Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# "entru calculul "ro-rata "ecial e vor lua )n con iderare: aJ o"eraiunile "ecificate )n decizia (ini terului %inanelor Publice# "entru cazurile "revzute la alin. F187 lit. a7 au la alin. F1>7 lit. b74 bJ o"eraiunile realizate "entru fiecare ector de activitate# "entru cazurile "revzute la alin. F187 lit. b7 au la alin. F1>7 lit. b7. K17J Prevederile "rezentului articol e a"lic !i de "er oanele im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are. Pentru determinarea "ro-rata umele de la numitor !i de la numrtor e

determin )n func5ie de data la care ar fi intervenit e$igibilitatea ta$ei conform regulilor generale. #%(1 14761 Dreptu+ de deducere e*ercitat prin decontu+ de ta* K1J Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=;# conform art1 153# are dre"tul cad din valoarea total a ta$ei colectate# "entru o "erioad fi cal# valoarea total a ta$ei "entru care# )n aceea!i "erioad# a luat na!tere !i "oate fi e$ercitat dre"tul de deducere# conform art1 145 - 147. K2J +n ituaia )n care nu unt )nde"linite condiiile !i formalitile de e$ercitare a dre"tului de deducere )n "erioada fi cal de declarare au )n cazul )n care nu -au "rimit documentele de &u tificare a ta$ei "revzute la art1 14=# "er oana im"ozabil )!i "oate e$ercita dre"tul de deducere "rin decontul "erioadei fi cale )n care unt )nde"linite ace te condiii !i formaliti au "rintr-un decont ulterior# dar nu "entru mai mult de > ani con ecutivi# )nce",nd cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaz celui )n care a luat na!tere dre"tul de deducere. K3J Prin norme e vor "reciza condiiile nece are a"licrii "revederilor alin. F27# "entru ituaia )n care dre"tul de deducere e te e$ercitat du" mai mult de 3 ani con ecutivi du" anul )n care ace t dre"t ia na!tere. Norme metodologice K4J 're"tul de deducere e e$ercit c9iar dac nu e$i t o ta$ colectat au ta$a de dedu e te mai mare dec,t cea colectat "entru "erioada fi cal "revzut la alin. F17 !i F27. #%(1 14762 %a.bur2area ta*ei ctre per2oane i.po-abi+e ne7nregi2trate 7n 2copuri de (4# 7n %o.8nia 9i ra.bur2area (4# de ctre a+te 2tate .e.bre ctre per2oane i.po-abi+e 2tabi+ite 7n %o.8nia K1J +n condiiile tabilite "rin norme: aJ "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia# care e te tabilit )n alt tat membru# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de I=; )n .om,nia "oate beneficia de rambur area ta$ei "e valoarea adugat aferente im"orturilor !i ac9iziiilor de bunuri0 ervicii# efectuate )n .om,nia4

bJ "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de I=; )n .om,nia# ne tabilit "e teritoriul Uniunii Juro"ene# "oate olicita rambur area ta$ei aferente im"orturilor !i ac9iziiilor de bunuri0 ervicii efectuate )n .om,nia# dac# )n conformitate cu legile rii unde e te tabilit# o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia ar avea acela!i dre"t de rambur are )n ceea ce "rive!te I=; au alte im"ozite0ta$e imilare a"licate )n ara re "ectiv4 Norme metodologice cJ "er oana im"ozabil ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de I=; )n .om,nia# dar care efectueaz )n .om,nia o livrare intracomunitar de mi&loace de tran "ort noi cutit# "oate olicita rambur area ta$ei ac9itate "entru ac9iziia efectuat de acea ta )n .om,nia a re "ectivului mi&loc de tran "ort nou. .ambur area nu "oate de"!ea c ta$a care -ar a"lica dac livrarea de ctre acea t "er oan a mi&loacelor de tran "ort noi re "ective ar fi livrare ta$abil. 're"tul de deducere ia na!tere !i "oate fi e$ercitat doar )n momentul livrrii intracomunitare a mi&locului de tran "ort nou4 Norme metodologice dJ "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu e te obligat e )nregi treze )n co"uri de I=; )n .om,nia# "oate olicita rambur area ta$ei ac9itate aferente o"eraiunilor "revzute la art1 145 alin. F27 lit. d7 au )n alte ituaii "revzute "rin norme. Norme metodologice K2J Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia "oate beneficia de rambur area I=; aferente im"orturilor !i ac9iziiilor de bunuri0 ervicii efectuate )n alt tat membru# )n condiiile "revzute )n norme. K3J +n cazul )n care rambur area "revzut la alin. F17 lit. a7 a fo t obinut "rin fraud au "rintr-o alt metod incorect# organele fi cale com"etente vor recu"era umele "ltite )n mod eronat !i orice "enaliti !i dob,nzi aferente# fr contravin di "oziiilor "rivind a i tena reci"roc "entru recu"erarea I=;. K4J +n cazul )n care o dob,nd au o "enalitate admini trativ a fo t im"u # dar nu a fo t "ltit# organele fi cale com"etente vor u "enda orice alt rambur are u"limentar ctre "er oana im"ozabil )n cauz ",n la concurena umei ne"ltite. Norme metodologice

#%(1 14763 %a.bur2ri+e de ta* ctre per2oane+e i.po-abi+e 7nregi2trate 7n 2copuri de (4#, con0or. art1 153 K1J +n ituaia )n care ta$a aferent ac9iziiilor efectuate de o "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=;# conform art1 153# care e te deductibil )ntr-o "erioad fi cal# e te mai mare dec,t ta$a colectat "entru o"eraiuni ta$abile# rezult un e$cedent )n "erioada de ra"ortare# denumit )n continuare um negativ a ta$ei. K2J 'u" determinarea ta$ei de "lat au a umei negative a ta$ei "entru o"eraiunile din "erioada fi cal de ra"ortare# "er oanele im"ozabile trebuie efectueze regularizrile "revzute )n "rezentul articol# "rin decontul de ta$ "revzut la art1 15=62. K3J Cuma negativ a ta$ei# cumulat# e determin "rin adugarea la uma negativ a ta$ei# rezultat )n "erioada fi cal de ra"ortare# a oldului umei negative a ta$ei# re"ortat din decontul "erioadei fi cale "recedente# dac nu -a olicitat a fi rambur at !i a diferenelor negative de I=; tabilite de organele de in "ecie fi cal "rin decizii comunicate ",n la data de"unerii decontului K4J Ia$a de "lat cumulat e determin )n "erioada fi cal de ra"ortare "rin adugarea la ta$a de "lat din "erioada fi cal de ra"ortare a umelor neac9itate la bugetul de tat# ",n la data de"unerii decontului de ta$ "revzut la art1 15=62# din oldul ta$ei de "lat al "erioadei fi cale anterioare !i a umelor neac9itate la bugetul de tat ",n la data de"unerii decontului din diferenele de I=; de "lat tabilite de organele de in "ecie fi cal "rin decizii comunicate ",n la data de"unerii decontului K5J Prin decontul de ta$ "revzut la art1 15=62# "er oanele im"ozabile trebuie determine diferenele dintre umele "revzute la alin. F37 !i F87# care re"rezint regularizrile de ta$ !i tabilirea oldului ta$ei de "lat au a oldului umei negative a ta$ei. 'ac ta$a de "lat cumulat e te mai mare dec,t uma negativ a ta$ei cumulat# rezult un old de ta$ de "lat )n "erioada fi cal de ra"ortare. 'ac uma negativ a ta$ei cumulat e te mai mare dec,t ta$a de "lat cumulat# rezult un old al umei negative a ta$ei )n "erioada fi cal de ra"ortare. K=J Per oanele im"ozabile# )nregi trate conform art1 153# "ot olicita rambur area oldului umei negative a ta$ei din "erioada fi cal de ra"ortare# "rin bifarea ca etei core "unztoare din decontul de ta$ din "erioada fi cal de ra"ortare# decontul fiind !i

cerere de rambur are# au "ot re"orta oldul umei negative )n decontul "erioadei fi cale urmtoare. 'ac "er oana im"ozabil olicit rambur area oldului umei negative# ace ta nu e re"orteaz )n "erioada fi cal urmtoare. :u "oate fi olicitat rambur area oldului umei negative a ta$ei din "erioada fi cal de ra"ortare# mai mic de >.000 lei inclu iv# ace ta fiind re"ortat obligatoriu )n decontul "erioadei fi cale urmtoare. K7J +n cazul "er oanelor im"ozabile care unt ab orbite de alt "er oan im"ozabil# oldul umei negative a ta$ei "e valoarea adugat "entru care nu -a olicitat rambur area e te "reluat )n decontul de ta$ al "er oanei care a "reluat activitatea. K@J +n ituaia )n care dou au mai multe "er oane im"ozabile fuzioneaz# "er oana im"ozabil care "reia activitatea celorlalte "reia !i oldul ta$ei de "lat ctre bugetul de tat# "recum !i oldul umei negative a ta$ei# "entru care nu -a olicitat rambur area din deconturile "er oanelor care -au lic9idat cu ocazia fuziunii. KBJ .ambur area oldului umei negative a ta$ei e efectueaz de organele fi cale# )n condiiile !i "otrivit "rocedurilor tabilite "rin normele )n vigoare. K10J Pentru o"eraiuni cutite de ta$ cu dre"t de deducere# "revzute la art1 143 alin. F17 lit. b7# &7# B7# l7 !i o7# "er oanele care nu unt )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# "ot beneficia de rambur area ta$ei# "otrivit "rocedurii "revzute "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. #%(1 14@ #/u2tarea ta*ei deductibi+e 7n ca-u+ ac:i-i3ii+or de 2ervicii 9i bunuri, a+te+e dec8t bunuri+e de capita+ K1J +n condiiile )n care regulile "rivind livrarea ctre ine au "re tarea ctre ine nu e a"lic# deducerea iniial e a&u teaz )n urmtoarele cazuri: aJ deducerea e te mai mare au mai mic dec,t cea "e care "er oana im"ozabil avea dre"tul o o"ereze4 bJ dac e$i t modificri ale elementelor luate )n con iderare "entru determinarea umei deductibile# intervenite du" de"unerea decontului de ta$# inclu iv )n cazurile "revzute la art1 13@4 cJ "er oana im"ozabil )!i "ierde dre"tul de deducere a ta$ei "entru bunurile mobile nelivrate !i erviciile neutilizate )n cazul unor

evenimente "recum modificri legi lative# modificri ale obiectului de activitate# alocarea de bunuri0 ervicii "entru o"eraiuni care dau dre"t de deducere !i# ulterior# alocarea ace tora "entru realizarea de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere# bunuri li" din ge tiune. Norme metodologice K2J :u e a&u teaz deducerea iniial a ta$ei )n cazul: aJ bunurilor di tru e# "ierdute au furate# )n condiiile )n care ace te ituaii unt demon trate au confirmate )n mod core "unztor de "er oana im"ozabil. +n cazul bunurilor furate# "er oana im"ozabil demon treaz furtul bunurilor "e baza actelor doveditoare emi e de organele &udiciare4 bJ ituaiilor "revzute la art1 12@ alin. F87. K3J <<< ;brogat. #%(1 14B #/u2tarea ta*ei deductibi+e 7n ca-u+ bunuri+or de capita+ K1J +n en ul "rezentului articol: aJ bunurile de ca"ital re"rezint toate activele cor"orale fi$e# definite la art1 12561 alin. F17 "ct. 3# "recum 6i o"era5iunile de con truc5ie# tran formare au modernizare a bunurilor imobile# e$clu iv re"ara5iile ori lucrrile de )ntre5inere a ace tor active# c9iar )n condi5iile )n care a tfel de o"era5iuni unt realizate de beneficiarul unui contract de )nc9iriere# lea ing au al oricrui alt contract "rin care activele fi$e cor"orale e "un la di "ozi5ia unei alte "er oane4 nu unt con iderate bunuri de ca"ital activele cor"orale fi$e amortizabile a cror durat normal de utilizare tabilit "entru amortizarea fi cal e te mai mic de > ani4 activele cor"orale fi$e de natura mi&loacelor fi$e amortizabile care fac obiectul lea ingului unt con iderate bunuri de ca"ital la locator0finan5ator dac limita minim a duratei normale de utilizare e te egal au mai mare de > ani4 bJ bunurile care fac obiectul )nc9irierii# lea ingului# conce ionrii au oricrei alte metode de "unere a ace tora la di "oziia unei "er oane unt con iderate bunuri de ca"ital a"arin,nd "er oanei care le )nc9iriaz# le d )n lea ing au le "une la di "oziia altei "er oane4

cJ ambala&ele care e "ot utiliza de mai multe ori nu unt con iderate bunuri de ca"ital4 dJ ta$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital re"rezint ta$a ac9itat au datorat# aferent oricrei o"eraiuni legate de ac9iziia# fabricarea# con trucia# tran formarea au modernizarea ace tor bunuri# e$clu iv ta$a ac9itat au datorat# aferent re"arrii ori )ntreinerii ace tor bunuri au cea aferent ac9iziiei "ie elor de c9imb de tinate re"arrii ori )ntreinerii bunurilor de ca"ital. K2J Ia$a deductibil aferent bunurilor de ca"ital# )n condiiile )n care nu e a"lic regulile "rivind livrarea ctre ine au "re tarea ctre ine# e a&u teaz# )n ituaiile "revzute la alin. F87 lit. a7 - d7: aJ "e o "erioad de > ani# "entru bunurile de ca"ital ac9iziionate au fabricate# altele dec,t cele "revzute la lit. b74 bJ "e o "erioad de 20 de ani# "entru con trucia au ac9iziia unui bun imobil# "recum !i "entru tran formarea au modernizarea unui bun imobil# dac valoarea fiecrei tran formri au modernizri e te de cel "uin 20@ din valoarea total a bunului imobil a tfel tran format au modernizat. Norme metodologice K3J Perioada de a&u tare )nce"e: aJ de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile au fo t ac9iziionate au fabricate# "entru bunurile de ca"ital menionate la alin. F27 lit. a7# dac ace tea au fo t ac9iziionate au fabricate du" data aderrii4 bJ de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile unt rece"ionate# "entru bunurile de ca"ital "revzute la alin. F27 lit. b7# care unt con truite# !i e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunului de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data aderrii# dac anul "rimei utilizri e te anul aderrii au un alt an ulterior anului aderrii4 cJ de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile au fo t ac9iziionate# "entru bunurile de ca"ital "revzute la alin. F27 lit. b7# care unt ac9iziionate# !i e efectueaz "entru uma integral a ta$ei deductibile aferente bunului de ca"ital# inclu iv "entru ta$a "ltit au datorat )nainte de data aderrii# dac formalitile legale

"entru tran ferul titlului de "ro"rietate de la v,nztor la cum"rtor au )nde"linit )n anul aderrii au )ntr-un an ulterior anului aderrii4 dJ de la data de 1 ianuarie a anului )n care bunurile unt folo ite "entru "rima dat du" tran formare au modernizare# "entru tran formrile au modernizrile bunurilor de ca"ital "revzute la alin. F27 lit. b7# a cror valoare e te de cel "uin 20@ din valoarea total a bunului imobil tran format au modernizat# !i e efectueaz "entru uma ta$ei deductibile aferente tran formrii au modernizrii# inclu iv "entru uma ta$ei deductibile aferente re "ectivei tran formri au modernizri# "ltit ori datorat )nainte de data aderrii# dac anul "rimei utilizri du" tran formare au modernizare e te anul aderrii au un an ulterior aderrii. K4J ;&u tarea ta$ei deductibile "revzute la alin. F17 lit. d7 e efectueaz: aJ )n ituaia )n care bunul de ca"ital e te folo it de "er oana im"ozabil: 1. integral au "arial# "entru alte co"uri dec,t activitile economice# cu e$ce"ia bunurilor a cror ac9iziie face obiectul limitrii la >0@ a dre"tului de deducere "otrivit "revederilor art1 145614 2. "entru realizarea de o"eraiuni care nu dau dre"t de deducere a ta$ei4 3. "entru realizarea de o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei )ntr-o m ur diferit fa de deducerea iniial4 bJ )n cazurile )n care a"ar modificri ale elementelor folo ite la calculul ta$ei dedu e4 cJ )n ituaia )n care un bun de ca"ital al crui dre"t de deducere a fo t integral au "arial limitat face obiectul oricrei o"eraiuni "entru care ta$a e te deductibil. +n cazul unei livrri de bunuri# valoarea u"limentar a ta$ei de dedu e limiteaz la valoarea ta$ei colectate "entru livrarea bunului re "ectiv4 dJ )n ituaia )n care bunul de ca"ital )!i )nceteaz e$i tena# cu urmtoarele e$ce"5ii: 1. bunul de ca"ital a fcut obiectul unei livrri au unei livrri ctre ine "entru care ta$a e te deductibil4

2. bunul de ca"ital e te "ierdut# di tru au furat# )n condiiile )n care ace te ituaii unt demon trate au confirmate )n mod core "unztor. +n cazul bunurilor furate# "er oana im"ozabil demon treaz furtul bunurilor "e baza actelor doveditoare emi e de organele &udiciare4 3. <<< ;brogat4 8. itua5iile "revzute la art1 12@ alin. F8747 eJ )n cazurile "revzute la art1 13@. K461J <<< ;brogat. K5J ;&u tarea ta$ei deductibile e efectueaz a tfel: aJ "entru cazurile "revzute la alin. F87 lit. a7# a&u tarea e efectueaz )n cadrul "erioadei de a&u tare "revzute la alin. F27. ;&u tarea deducerii e face )n "erioada fi cal )n care intervine evenimentul care genereaz a&u tarea !i e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are modificarea de tinaiei de utilizare. Prin norme e tabile c reguli tranzitorii "entru ituaia )n care "entru anul 200/ -a efectuat a&u tarea "revzut la alin. F87 lit. a7 "entru o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial4 bJ "entru cazul "revzut la alin. F87 lit. b7# a&u tarea e efectueaz de "er oanele im"ozabile care au a"licat "ro rata de deducere "entru bunul de ca"ital. ;&u tarea re"rezint o cincime au# du" caz# o douzecime din ta$a dedu iniial !i e efectueaz )n ultima "erioad fi cal a anului calendari tic# "entru fiecare an )n care a"ar modificri ale elementelor ta$ei dedu e )n cadrul "erioadei de a&u tare "revzute la alin. F274 cJ "entru cazurile "revzute la alin. F87 lit. c7 !i d7# a&u tarea e efectueaz )n "erioada fi cal )n care intervine evenimentul care genereaz a&u tarea !i e realizeaz "entru toat ta$a aferent "erioadei rma e din "erioada de a&u tare# incluz,nd anul )n care a"are obligaia a&u trii4 dJ "entru cazurile "revzute la alin. F87 lit. e7# a&u tarea e efectueaz atunci c,nd a"ar ituaiile enumerate la art1 13@, conform "rocedurii "revzute )n norme.

K561J 'ac "e "arcur ul "erioadei de a&u tare intervin evenimente care vor genera a&u tarea )n favoarea "er oanei im"ozabile au )n favoarea tatului# a&u trile "revzute la alin. F>7 lit. a7 !i c7 e vor efectua "entru acela!i bun de ca"ital ucce iv )n cadrul "erioadei de a&u tare ori de c,te ori a"ar re "ectivele evenimente. K=J Per oana im"ozabil trebuie " treze o ituaie a bunurilor de ca"ital care fac obiectul a&u trii ta$ei deductibile# care "ermit controlul ta$ei deductibile !i al a&u trilor efectuate. ;cea t ituaie trebuie " trat "e o "erioad care )nce"e )n momentul la care ta$a aferent ac9iziiei bunului de ca"ital devine e$igibil !i e )nc9eie la > ani du" e$"irarea "erioadei )n care e "oate olicita a&u tarea deducerii. Orice alte )nregi trri# documente !i &urnale "rivind bunurile de ca"ital trebuie " trate "entru aceea!i "erioad. K7J Prevederile "rezentului articol nu e a"lic )n cazul )n care uma care ar rezulta ca urmare a a&u trilor e te negli&abil# conform "revederilor din norme.

C#)1 11 )er2oane+e ob+igate +a p+ata ta*ei #%(1 150 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru opera3iuni+e ta*abi+e din %o.8nia K1J Per oana obligat la "lata ta$ei "e valoarea adugat# dac acea ta e te datorat )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# e te "er oana im"ozabil care efectueaz livrri de bunuri au "re tri de ervicii# cu e$ce"ia cazurilor "entru care beneficiarul e te obligat la "lata ta$ei conform alin. F27 - F17 !i art1 1=0. Norme metodologice K2J Ia$a e te datorat de orice "er oan im"ozabil# inclu iv de ctre "er oana &uridic neim"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153 au 15361# care e te beneficiar al erviciilor care au locul "re trii )n .om,nia conform art1 133 alin. F27 !i care unt furnizate de ctre o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit "e teritoriul .om,niei au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele "re tri de ervicii "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art1 12561 alin. F27# c9iar dac e te )nregi trat )n .om,nia conform art1 153 alin. F87 au F>7.

K3J Ia$a e te datorat de orice "er oan )nregi trat conform art1 153 au 15361# creia i e livreaz "rodu ele "revzute la art1 132 alin. F17 lit. e7 au f7# dac ace te livrri unt realizate de o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele livrri de bunuri "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art1 12561 alin. F27# c9iar dac e te )nregi trat )n co"uri de I=; )n .om,nia conform art1 153 alin. F87 au F>7. K4J Ia$a e te datorat de "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153 au 15361# care e te beneficiarul unei livrri ulterioare efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung9iulare# )n urmtoarele condiii: 1. cum"rtorul rev,nztor al bunurilor nu fie tabilit )n .om,nia# fie )nregi trat )n co"uri de I=; )n alt tat membru !i fi efectuat o ac9iziie intracomunitar a ace tor bunuri )n .om,nia# care nu e te im"ozabil conform art1 12= alin. F87 lit. b74 !i 2. bunurile aferente ac9iziiei intracomunitare# "revzute la "ct. 1# fi fo t tran "ortate de furnizor au de cum"rtorul rev,nztor ori de alt "er oan# )n contul furnizorului au al cum"rtorului rev,nztor# dintr-un tat membru# altul dec,t tatul )n care cum"rtorul rev,nztor e te )nregi trat )n co"uri de I=;# direct ctre beneficiarul livrrii4 !i 3. cum"rtorul rev,nztor )l de emneze "e beneficiarul livrrii ulterioare ca "er oan obligat la "lata ta$ei "entru livrarea re "ectiv. K5J Ia$a e te datorat de "er oana din cauza creia bunurile ie din regimurile au ituaiile "revzute la art1 144 alin. F17 lit. a7 !i d7. K=J +n alte ituaii dec,t cele "revzute la alin. F27 - F>7# )n cazul )n care livrarea de bunuri0"re tarea de ervicii e te realizat de o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia au nu e te con iderat a fi tabilit "entru re "ectivele livrri de bunuri0"re tri de ervicii "e teritoriul .om,niei conform "revederilor art1 12561 alin. F27 !i care nu e te )nregi trat )n .om,nia conform art1 153# "er oana obligat la "lata ta$ei e te "er oana im"ozabil ori "er oana &uridic neim"ozabil# tabilit )n .om,nia# indiferent dac e te au nu )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153# au "er oana ne tabilit )n .om,nia# dar )nregi trat )n .om,nia

conform art1 153# care e te beneficiar al unor livrri de bunuri0"re tri de ervicii care au loc )n .om,nia# conform art1 132 au 133. K7J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17: aJ atunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei# conform alin. F17# e te o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# re "ectiva "er oan "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei4 bJ atunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei# conform alin. F17# e te o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiva "er oan e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei. Norme metodologice #%(1 151 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru ac:i-i3ii intraco.unitare K1J Per oana care efectueaz o ac9iziie intracomunitar de bunuri care e te ta$abil# conform "rezentului titlu# e te obligat la "lata ta$ei. K2J ;tunci c,nd "er oana obligat la "lata ta$ei "entru ac9iziia intracomunitar# conform alin. F17# e te: aJ o "er oan im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# re "ectiva "er oan "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei4 bJ o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n *omunitate# re "ectiva "er oan e te obligat# )n condiiile tabilite "rin norme# de emneze un re"rezentant fi cal ca "er oan obligat la "lata ta$ei. #%(1 15161 )er2oana ob+igat +a p+ata ta*ei pentru i.portu+ de bunuri Plata ta$ei "entru im"ortul de bunuri u"u ta$rii# conform "rezentului titlu# e te obligaia im"ortatorului. Norme metodologice

#%(1 15162 %2punderea individua+ 9i 7n 2o+idar pentru p+ata ta*ei K1J Heneficiarul e te 5inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te furnizorul au "re tatorul# conformart1 150 alin. F17# dac factura "revzut la art1 155 alin. F1A7:7 aJ nu e te emi 4 bJ cu"rinde date incorecte0incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: denumirea0numele# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de I=; al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate ori erviciilor "re tate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare4 cJ nu menioneaz valoarea ta$ei au o menioneaz incorect. Norme metodologice K2J Prin derogare de la "revederile alin. F17# dac beneficiarul dovede!te ac9itarea ta$ei ctre "er oana obligat la "lata ta$ei# nu mai e te inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei. K3J %urnizorul au "re tatorul e te 5inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul# conform art1 150 alin. F27 - F87 !i F17# dac factura "revzut la art1 155 alin. F1A7 au autofactura "revzut la art1 15561 alin. F17:77 aJ nu e te emi 4 bJ cu"rinde date incorecte0incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: numele0denumirea# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de I=; al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate0 erviciilor "re tate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare. K4J %urnizorul e te 5inut r "unztor individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )n ituaia )n care "er oana obligat la "lata ta$ei "entru o ac9izi5ie intracomunitar de bunuri e te beneficiarul# conform art1 151# dac factura "revzut la art1 155 alin. F1A7 au autofactura "revzut la art1 15561 alin. F17:77 aJ nu e te emi 4

bJ cu"rinde date incorecte0incom"lete )n ceea ce "rive!te una dintre urmtoarele informaii: denumirea0numele# adre a# codul de )nregi trare )n co"uri de I=; al "rilor contractante# denumirea au cantitatea bunurilor livrate# elementele nece are calculrii bazei de im"ozitare. K5J Per oana care )l re"rezint "e im"ortator# "er oana care de"une declaraia vamal de im"ort au declaraia de im"ort "entru I=; !i accize !i "ro"rietarul bunurilor unt inui r "unztori individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu im"ortatorul "revzut la art1 15161. K=J Pentru a"licarea regimului de antre"ozit de ta$ "e valoarea adugat# "revzut la art1 144 alin. F17 lit. a7 "ct. 8# antre"ozitarul !i tran "ortatorul bunurilor din antre"ozit au "er oana re "on abil "entru tran "ort unt inui r "unztori individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu "er oana obligat la "lata ace teia# conform art1 150 alin. F17# F>7 !i F17 !i art1 15161. K7J Per oana care de emneaz o alt "er oan ca re"rezentant fi cal# conform art1 150 alin. F/7 !i0 au art1 151 alin. F27# e te inut r "unztoare individual !i )n olidar "entru "lata ta$ei# )m"reun cu re"rezentantul u fi cal.

C#)1 12 %egi.uri 2pecia+e #%(1 152 %egi.u+ 2pecia+ de 2cutire pentru 7ntreprinderi+e .ici K1J Per oana im"ozabil tabilit )n .om,nia conform art1 12561 alin. F27 lit. a7# a crei cifr de afaceri anual# declarat au realizat# e te inferioar "lafonului de 1>.000 euro# al crui ec9ivalent )n lei e tabile!te la cur ul de c9imb comunicat de Hanca :aional a .om,niei la data aderrii !i e rotun&e!te la urmtoarea mie# re "ectiv 220.000 lei# "oate a"lica cutirea de ta$# denumit )n continuare regim "ecial de cutire# "entru o"eraiunile "revzute la art1 12= alin.F17# cu e$ce"ia livrrilor intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# cutite conform art1 143 alin. F27 lit. b7. K2J *ifra de afaceri care erve!te dre"t referin "entru a"licarea alin. F17 e te con tituit din valoarea total# e$clu iv ta$a# )n ituaia "er oanelor im"ozabile care olicit coaterea din evidena

"er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii efectuate de "er oana im"ozabil )n cur ul unui an calendari tic# ta$abile# au# du" caz# care ar fi ta$abile dac nu ar fi de f!urate de o mic )ntre"rindere# a o"eraiunilor rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii0"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia conform art1 145 alin. F27 lit. b7# a o"eraiunilor cutite cu dre"t de deducere !i a celor cutite fr dre"t de deducere# "revzute la art1 141 alin. F27 lit. a7# b7# e7 !i f7# dac ace tea nu unt acce orii activitii "rinci"ale# cu e$ce"ia urmtoarelor: aJ livrrile de active fi$e cor"orale au necor"orale# a tfel cum unt definite la art1 12561 alin. F17 "ct. 3# efectuate de "er oana im"ozabil4 bJ livrrile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# cutite conform art1 143 alin. F27 lit. b7. K3J Per oana im"ozabil care )nde"line!te condiiile "revzute la alin. F17 "entru a"licarea regimului "ecial de cutire "oate o"ta oric,nd "entru a"licarea regimului normal de ta$. K4J O "er oan im"ozabil nou-)nfiinat "oate beneficia de a"licarea regimului "ecial de cutire# dac la momentul )nce"erii activitii economice declar o cifr de afaceri anual e timat# conform alin. F27# ub "lafonul de cutire !i nu o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$are# conform alin. F37. K5J Pentru "er oana im"ozabil nou-)nfiinat care )nce"e o activitate economic )n decur ul unui an calendari tic# "lafonul de cutire e te "lafonul "revzut la alin. F17. Norme metodologice K=J Per oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire !i a crei cifr de afaceri# "revzut la alin. F27# e te mai mare au egal cu "lafonul de cutire "revzut la alin. F17 trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de I=;# conform art1 153# )n termen de 10 zile de la data atingerii ori de"!irii "lafonului. 'ata atingerii au de"!irii "lafonului e con ider a fi "rima zi a lunii calendari tice urmtoare celei )n care "lafonul a fo t atin ori de"!it. .egimul "ecial de cutire e a"lic ",n la data )nregi trrii )n co"uri de I=;# conform art1 153. 'ac "er oana im"ozabil re "ectiv nu olicit au olicit )nregi trarea cu )nt,rziere# organele fi cale com"etente au dre"tul tabilea c obligaii "rivind ta$a de "lat !i

acce oriile aferente# de la data la care ar fi trebuit fie )nregi trat )n co"uri de ta$ conform art1 153. Norme metodologice K7J Per oana im"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153 care )n cur ul anului calendari tic "recedent nu de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la alin. F17 "oate olicita coaterea din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153# )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire# cu condiia ca la data olicitrii nu fi de"!it "lafonul de cutire "entru anul )n cur . Colicitarea e "oate de"une la organele fi cale com"etente )ntre data de 1 !i 10 a fiecrei luni urmtoare "erioadei fi cale a"licate de "er oana im"ozabil )n conformitate cu "revederile art1 15=61. ;nularea va fi valabil de la data comunicrii deciziei "rivind anularea )nregi trrii )n co"uri de I=;. Organele fi cale com"etente au obligaia de a oluiona olicitrile de coatere a "er oanelor im"ozabile din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; cel t,rziu ",n la finele lunii )n care a fo t de"u olicitarea. P,n la comunicarea deciziei de anulare a )nregi trrii )n co"uri de I=;# "er oanei im"ozabile )i revin toate dre"turile !i obligaiile "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153. Per oana im"ozabil care a olicitat coaterea din eviden are obligaia de"un ultimul decont de ta$ "revzut la art1 15=62# indiferent de "erioada fi cal a"licat conform art1 15=61# ",n la data de 2> a lunii urmtoare celei )n care a fo t comunicat decizia de anulare a )nregi trrii )n co"uri de I=;. +n ultimul decont de ta$ de"u # "er oanele im"ozabile au obligaia evidenieze valoarea rezultat ca urmare a efecturii tuturor a&u trilor de ta$# conform "rezentului titlu. K761J 'ac# ulterior coaterii din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153# "otrivit alin.F/7# "er oana im"ozabil realizeaz )n cur ul unui an calendari tic o cifr de afaceri# determinat conform alin.F27# mai mare au egal cu "lafonul de cutire "revzut la alin.F17# are obligaia re "ecte "revederile "rezentului articol !i# du" )nregi trarea )n co"uri de ta$ conform art1 153# are dre"tul efectueze a&u trile de ta$ conform "rezentului Iitlu. ;&u trile vor fi reflectate )n "rimul decont de ta$ de"u du" )nregi trarea )n co"uri de I=; conform art1 153 a "er oanei im"ozabile au# du" caz# )ntr-un decont ulterior. K762J Per oana im"ozabil care olicit# conform alin. F/7# coaterea din eviden5a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# dar are obliga5ia de a e )nregi tra )n co"uri de ta$# conform art1 15361# trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de I=;# conform art1 15361# concomitent cu olicitarea de

coatere din eviden5a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153. +nregi trarea )n co"uri de I=;# conform art1 15361# va fi valabil )nce",nd cu data anulrii )nregi trrii )n co"uri de I=; conform art1 153. Prevederile "rezentului alineat e a"lic 6i )n cazul )n care "er oana im"ozabil o"teaz "entru )nregi trarea )n co"uri de I=;# conform art1 15361# concomitent cu olicitarea de coatere din eviden5a "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153. K@J Per oana im"ozabil care a"lic regimul "ecial de cutire: aJ nu are dre"tul la deducerea ta$ei aferente ac9iziiilor# )n condiiile art1 145 !i art1 14=4 bJ nu are voie menioneze ta$a "e factur au alt document4 cJ <<< ;brogat KBJ Prin norme e tabile c regulile de )nregi trare !i a&u trile de efectuat )n cazul modificrii regimului de ta$. #%(1 15261 %egi.u+ 2pecia+ pentru agen3ii+e de turi2. K1J +n en ul a"licrii "rezentului articol# "rin agenie de turi m e )nelege orice "er oan care )n nume "ro"riu au )n calitate de agent# intermediaz# ofer informaii au e anga&eaz furnizeze "er oanelor care cltore c individual au )n gru"# ervicii de cltorie# care includ cazarea la 9otel# ca e de oa "ei# cmine# locuine de vacan !i alte "aii folo ite "entru cazare# tran "ortul aerian# tere tru au maritim# e$cur ii organizate !i alte ervicii turi tice. ;geniile de turi m includ !i touro"eratorii. K2J +n cazul )n care o agenie de turi m acioneaz )n nume "ro"riu )n beneficiul direct al cltorului !i utilizeaz livrri de bunuri !i "re tri de ervicii efectuate de alte "er oane# toate o"eraiunile realizate de agenia de turi m )n legtur cu cltoria unt con iderate un erviciu unic "re tat de agenie )n beneficiul cltorului. K3J Cerviciul unic "revzut la alin. F27 are locul "re trii )n .om,nia# dac agenia de turi m e te tabilit au are un ediu fi$ )n .om,nia !i erviciul e te "re tat "rin ediul din .om,nia. K4J Haza de im"ozitare a erviciului unic "revzut la alin. F27 e te con tituit din mar&a de "rofit# e$clu iv ta$a# care e determin

ca diferen )ntre uma total care va fi "ltit de cltor# fr ta$# !i co turile ageniei de turi m# inclu iv ta$a# aferente livrrilor de bunuri !i "re trilor de ervicii )n beneficiul direct al cltorului# )n cazul )n care ace te livrri !i "re tri unt realizate de alte "er oane im"ozabile. K5J +n cazul )n care livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate )n beneficiul direct al clientului unt realizate )n afara *omunitii# erviciul unic al ageniei de turi m e te con iderat erviciu "re tat de un intermediar !i e te cutit de ta$. +n cazul )n care livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate )n beneficiul direct al clientului unt realizate at,t )n interiorul# c,t !i )n afara *omunitii# e con ider ca fiind cutit de ta$ numai "artea erviciului unic "re tat de agenia de turi m aferent o"eraiunilor realizate )n afara *omunitii. K=J %r contravin "revederilor art1 145 alin. F27# agenia de turi m nu are dre"tul la deducerea au rambur area ta$ei facturate de "er oanele im"ozabile "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii )n beneficiul direct al cltorului !i utilizate de agenia de turi m "entru furnizarea erviciului unic "revzut la alin. F27. K7J ;genia de turi m "oate o"ta !i "entru a"licarea regimului normal de ta$ "entru o"eraiunile "revzute la alin. F27# cu urmtoarele e$ce"ii# "entru care e te obligatorie ta$area )n regim "ecial: aJ c,nd cltorul e te o "er oan fizic4 bJ )n ituaia )n care erviciile de cltorie cu"rind !i com"onente "entru care locul o"eraiunii e con ider ca fiind )n afara .om,niei. K@J ;genia de turi m trebuie in# )n "lu fa de evidenele care trebuie inute conform "rezentului titlu# orice alte evidene nece are "entru tabilirea ta$ei datorate conform "rezentului articol. KBJ ;geniile de turi m nu au dre"tul )n crie ta$a )n mod di tinct )n facturi au )n alte documente legale care e tran mit cltorului# "entru erviciile unice crora li e a"lic regimul "ecial. K10J ;tunci c,nd agenia de turi m efectueaz at,t o"eraiuni u"u e regimului normal de ta$are# c,t !i o"eraiuni u"u e regimului "ecial# acea ta trebuie " treze evidene contabile e"arate "entru fiecare ti" de o"eraiune )n "arte.

Norme metodologice K11J .egimul "ecial "revzut de "rezentul articol nu e a"lic "entru ageniile de turi m care acioneaz )n calitate de intermediar !i "entru care unt a"licabile "revederile art1 137 alin. F37 lit. e7 )n ceea ce "rive!te baza de im"ozitare. #%(1 15262 %egi.uri 2pecia+e pentru bunuri+e 2econdE :and, opere de art, obiecte de co+ec3ie 9i antic:it3i K1J +n en ul "rezentului articol: aJ o"erele de art re"rezint: 1. tablouri# cola&e !i "lac9ete decorative imilare# "icturi !i de ene# e$ecutate integral de m,n# altele dec,t "lanurile !i de enele de ar9itectur# de inginerie !i alte "lanuri !i de ene indu triale# comerciale# to"ografice au imilare# originale# e$ecutate manual# te$te manu cri e# re"roduceri fotografice "e 9,rtie en ibilizat !i co"ii carbon obinute du" "lanurile# de enele au te$tele enumerate mai u !i articolele indu triale decorate manual F:* cod tarifar A/0174 2. gravuri# tam"e !i litografii# originale vec9i au moderne# care au fo t tra e direct )n alb-negru au color# ale uneia au mai multor "lci0"lan!e e$ecutate )n )ntregime manual de ctre arti t# indiferent de "roce au de materialul folo it de ace ta# fr a include "roce e mecanice au fotomecanice F:* cod tarifar A/02 00 0074 3. "roducii originale de art tatuar au de cul"tur# )n orice material# numai dac unt e$ecutate )n )ntregime de ctre arti t4 co"iile e$ecutate de ctre un alt arti t dec,t autorul originalului F:* cod tarifar A/03 00 0074 8. ta"i erii F:* cod tarifar >80> 00 007 !i car"ete de "erete F:* cod tarifar 1308 00 007# e$ecutate manual du" modele originale a igurate de arti t# cu condiia e$i te cel mult 8 co"ii din fiecare4 >. "ie e individuale de ceramic e$ecutate integral de ctre arti t !i emnate de ace ta4 1. emailuri "e cu"ru# e$ecutate integral manual# )n cel mult 8 co"ii numerotate care "oart emntura arti tului au denumirea0numele atelierului# cu e$ce"ia bi&uteriilor din aur au argint4

/. fotografiile e$ecutate de ctre arti t# coa e "e u"ort 9,rtie doar de el au ub u"raveg9erea a# emnate# numerotate !i limitate la 30 de co"ii# incluz,ndu- e toate dimen iunile !i monturile4 bJ obiectele de colecie re"rezint: 1. timbre "o!tale# timbre fi cale# mrci "o!tale# "licuri G"rima ziG# erii "o!tale com"lete !i imilare# obliterate au neobliterate# dar care nu au cur # nici de tinate aib cur F:* cod tarifar A/08 00 0074 2. colecii !i "ie e de colecie de zoologie# botanic# mineralogie# anatomie au care "rezint un intere i toric# ar9eologic# "aleontologic# etnografic au numi matic F:* cod tarifar A/0> 00 0074 cJ antic9itile unt obiectele# altele dec,t o"erele de art !i obiectele de colecie# cu o vec9ime mai mare de 100 de ani F:* cod tarifar A/01 00 0074 dJ bunurile econd-9and unt bunurile mobile cor"orale care "ot fi refolo ite )n tarea )n care e afl au du" efectuarea unor re"araii# altele dec,t o"erele de art# obiectele de colecie au antic9itile# "ietrele "reioa e !i alte bunuri "revzute )n norme4 eJ "er oana im"ozabil rev,nztoare e te "er oana im"ozabil care# )n cur ul de f!urrii activitii economice# ac9iziioneaz au im"ort bunuri econd-9and !i0 au o"ere de art# obiecte de colecie au antic9iti )n co"ul rev,nzrii# indiferent dac re "ectiva "er oan im"ozabil acioneaz )n nume "ro"riu au )n numele altei "er oane )n cadrul unui contract de comi ion la cum"rare au v,nzare4 0J organizatorul unei v,nzri "rin licitaie "ublic e te "er oana im"ozabil care# )n de f!urarea activitii ale economice# ofer bunuri "re v,nzare "rin licitaie "ublic# )n co"ul ad&udecrii ace tora de ctre ofertantul cu "reul cel mai mare4 gJ mar&a "rofitului e te diferena dintre "reul de v,nzare a"licat de "er oana im"ozabil rev,nztoare !i "reul de cum"rare# )n care: 1. "reul de v,nzare con tituie uma obinut de "er oana im"ozabil rev,nztoare de la cum"rtor au de la un ter# inclu iv ubveniile direct legate de acea t tranzacie# im"ozitele# obligaiile

de "lat# ta$ele !i alte c9eltuieli# cum ar fi cele de comi ion# ambalare# tran "ort !i a igurare# "erce"ute de "er oana im"ozabil rev,nztoare cum"rtorului# cu e$ce"ia reducerilor de "re4 2. "reul de cum"rare re"rezint tot ce con tituie uma obinut# conform definiiei "reului de v,nzare# de furnizor# de la "er oana im"ozabil rev,nztoare4 :J regimul "ecial re"rezint reglementrile "eciale "revzute de "rezentul articol "entru ta$area livrrilor de bunuri econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic9iti la cota de mar& a "rofitului. K2J Per oana im"ozabil rev,nztoare va a"lica regimul "ecial "entru livrrile de bunuri econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie !i antic9iti# altele dec,t o"erele de art livrate de autorii au ucce orii de dre"t ai ace tora# "entru care e$i t obligaia colectrii ta$ei# bunuri "e care le-a ac9iziionat din interiorul *omunitii# de la unul dintre urmtorii furnizori: aJ o "er oan neim"ozabil4 bJ o "er oan im"ozabil# )n m ura )n care livrarea efectuat de re "ectiva "er oan im"ozabil e te cutit de ta$# conform art1 141 alin. F27 lit. g74 cJ o )ntre"rindere mic# )n m ura )n care ac9iziia re "ectiv e refer la bunuri de ca"ital4 dJ o "er oan im"ozabil rev,nztoare# )n m ura )n care livrarea de ctre acea ta a fo t u"u ta$ei )n regim "ecial. K3J +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare "oate o"ta "entru a"licarea regimului "ecial "entru livrarea urmtoarelor bunuri: aJ o"ere de art# obiecte de colecie au antic9iti "e care le-a im"ortat4 bJ o"ere de art ac9iziionate de "er oana im"ozabil rev,nztoare de la autorii ace tora au de la ucce orii )n dre"t ai ace tora# "entru care e$i t obligaia colectrii ta$ei. K4J +n cazul livrrilor "revzute la alin. F27 !i F37# "entru care e e$ercit o"iunea "revzut la alin. F37# baza de im"ozitare e te

mar&a "rofitului# determinat conform alin. F17 lit. g7# e$clu iv valoarea ta$ei aferente. Prin e$ce"ie# "entru livrrile de o"ere de art# obiecte de colecie au antic9iti im"ortate direct de "er oana im"ozabil rev,nztoare# conform alin. F37# "reul de cum"rare "entru calculul mar&ei de "rofit e te con tituit din baza de im"ozitare la im"ort# tabilit conform art1 13B# "lu ta$a datorat au ac9itat la im"ort. K5J Orice livrare de bunuri econd-9and# o"ere de art# obiecte de colecie au antic9iti# efectuat )n regim "ecial# e te cutit de ta$# )n condiiile art1 143 alin. F17 lit. a7# b7# 97 - m7 !i o7. K=J Per oana im"ozabil rev,nztoare nu are dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac9itate "entru bunurile "revzute la alin. F27 !i F37# )n m ura )n care livrarea ace tor bunuri e ta$eaz )n regim "ecial. K7J Per oana im"ozabil rev,nztoare "oate a"lica regimul normal de ta$are "entru orice livrare eligibil "entru a"licarea regimului "ecial# inclu iv "entru livrrile de bunuri "entru care e "oate e$ercita o"iunea de a"licare a regimului "ecial "revzut la alin. F37. K@J +n cazul )n care "er oana im"ozabil rev,nztoare a"lic regimul normal de ta$are "entru bunurile "entru care "utea o"ta a"lice regimul "ecial "revzut la alin. F37# "er oana re "ectiv va avea dre"tul de deducere a ta$ei datorate au ac9itate "entru: aJ im"ortul de o"ere de art# obiecte de colecie au antic9iti4 bJ "entru o"ere de art ac9iziionate de la autorii ace tora au ucce orii )n dre"t ai ace tora. KBJ 're"tul de deducere "revzut la alin. F87 ia na!tere la data la care e te e$igibil ta$a colectat aferent livrrii "entru care "er oana im"ozabil rev,nztoare o"teaz "entru regimul normal de ta$. K10J Per oanele im"ozabile nu au dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac9itate "entru bunuri care au fo t au urmeaz fie ac9iziionate de la "er oana im"ozabil rev,nztoare# )n m ura )n care livrarea ace tor bunuri de ctre "er oana im"ozabil rev,nztoare e te u"u regimului "ecial. K11J .egimul "ecial nu e a"lic "entru:

aJ livrrile efectuate de o "er oan im"ozabil rev,nztoare "entru bunurile ac9iziionate )n interiorul *omunitii de la "er oane care au beneficiat de cutire de ta$# conform art1 142 alin. F17 lit. a7 !i e7 - g7 !i art1 143 alin. F17 lit. 97 - m7# la cum"rare# la ac9iziia intracomunitar au la im"ortul de a tfel de bunuri ori care au beneficiat de rambur area ta$ei4 bJ livrarea intracomunitar de ctre o "er oan im"ozabil rev,nztoare de mi&loace de tran "ort noi cutite de ta$# conform art1 143 alin. F27 lit. b7. K12J Per oana im"ozabil rev,nztoare nu are dre"tul )n crie ta$a aferent livrrilor de bunuri u"u e regimului "ecial# )n mod di tinct# )n facturile emi e clienilor. K13J +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare care a"lic regimul "ecial trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: aJ tabilea c ta$a colectat )n cadrul regimului "ecial "entru fiecare "erioad fi cal )n care trebuie de"un decontul de ta$# conform art1 15=61 !i art1 15=624 bJ in evidena o"eraiunilor "entru care e a"lic regimul "ecial. K14J +n condiiile tabilite "rin norme# "er oana im"ozabil rev,nztoare care efectueaz at,t o"eraiuni u"u e regimului normal de ta$# c,t !i regimului "ecial# trebuie )nde"linea c urmtoarele obligaii: aJ in evidene e"arate "entru o"eraiunile u"u e fiecrui regim4 bJ tabilea c ta$a colectat )n cadrul regimului "ecial "entru fiecare "erioad fi cal )n care trebuie de"un decontul de ta$# conform art1 15=61 !i art1 15=62. K15J 'i "oziiile alin. F17 - F187 e a"lic !i v,nzrilor "rin licitaie "ublic efectuate de "er oanele im"ozabile rev,nztoare care acioneaz ca organizatori de v,nzri "rin licitaie "ublic )n condiiile tabilite "rin norme. Norme metodologice #%(1 15263 %egi.u+ 2pecia+ pentru auru+ de inve2ti3ii

K1J ;urul de inve tiii )n eamn: aJ aurul# ub form de lingouri au "lac9ete acce"tate0cotate "e "ieele de metale "reioa e# av,nd "uritatea minim de AA> la mie# re"rezentate au nu "rin 9,rtii de valoare# cu e$ce"ia lingourilor au "lac9etelor cu greutatea de cel mult 1 g4 bJ monedele de aur care )nde"line c urmtoarele condiii: 1. au titlul mai mare au egal cu A00 la mie4 2. unt reconfecionate du" anul 18004 3. unt au au con tituit moneda legal de c9imb )n tatul de origine4 !i 8. unt v,ndute )n mod normal la un "re care nu de"!e!te valoarea de "ia liber a aurului coninut de monede cu mai mult de 80@4 K2J +n en ul "rezentului articol# monedele "revzute la alin.F17 lit. b7 nu e con ider ca fiind v,ndute )n co" numi matic. K3J Urmtoarele o"eraiuni unt cutite de ta$: aJ livrrile# ac9iziiile intracomunitare !i im"ortul de aur de inve tiii# inclu iv inve tiiile )n 9,rtii de valoare# "entru aurul nominalizat au nenominalizat ori negociat )n conturi de aur !i cu"rinz,nd mai ale )m"rumuturile !i c9imburile cu aur care confer un dre"t de "ro"rietate au de crean a u"ra aurului de inve tiii# "recum !i o"eraiunile referitoare la aurul de inve tiii care con tau )n contracte la termen future !i forEard# care dau na!tere unui tran fer al dre"tului de "ro"rietate au de crean a u"ra aurului de inve tiii4 bJ erviciile de intermediere )n livrarea de aur de inve tiii# "re tate de ageni care acioneaz )n numele !i "e eama unui mandant. K4J Per oana im"ozabil care "roduce aurul de inve tiii au tran form orice aur )n aur de inve tiii "oate o"ta "entru regimul normal de ta$ "entru livrrile de aur de inve tiii ctre alt "er oan im"ozabil# care )n mod normal ar fi cutite# conform "revederilor alin. F37 lit. a7. K5J Per oana im"ozabil care livreaz )n mod curent aur )n co"uri indu triale "oate o"ta "entru regimul normal de ta$# "entru

livrrile de aur de inve tiii "revzut la alin. F17 lit. a7 ctre alt "er oan im"ozabil# care )n mod normal ar fi cutite# conform "revederilor alin. F37 lit. a7. K=J 3ntermediarul care "re teaz ervicii de intermediere )n livrarea de aur# )n numele !i )n contul unui mandant# "oate o"ta "entru ta$are# dac mandantul !i-a e$ercitat o"iunea "revzut la alin. F87. K7J O"iunile "revzute la alin. F87 - F17 e e$ercit "rintr-o notificare tran mi organului fi cal com"etent. O"iunea intr )n vigoare la data )nregi trrii notificrii la organele fi cale au la data de"unerii ace teia la "o!t# cu confirmare de "rimire# du" caz# !i e a"lic tuturor livrrilor de aur de inve tiii efectuate de la data re "ectiv. +n cazul o"iunii e$ercitate de un intermediar# o"iunea e a"lic "entru toate erviciile de intermediere "re tate de re "ectivul intermediar )n beneficiul aceluia!i mandant care !i-a e$ercitat o"iunea "revzut la alin. F>7. +n cazul e$ercitrii o"iunilor "revzute la alin. F87 - F17# "er oanele im"ozabile nu "ot reveni la regimul "ecial. K@J +n cazul )n care livrarea de aur de inve tiii e te cutit de ta$# conform "rezentului articol# "er oana im"ozabil are dre"tul deduc: aJ ta$a datorat au ac9itat# "entru ac9iziiile de aur de inve tiii efectuate de la o "er oan care !i-a e$ercitat o"iunea de ta$are4 bJ ta$a datorat au ac9itat# "entru ac9iziiile intracomunitare au im"ortul de aur# care e te ulterior tran format )n aur de inve tiii de "er oana im"ozabil au de un ter )n numele "er oanei im"ozabile4 cJ ta$a datorat au ac9itat# "entru erviciile "re tate )n beneficiul u# con t,nd )n c9imbarea formei# greutii au "uritii aurului# inclu iv aurului de inve tiii. KBJ Per oana im"ozabil care "roduce aur de inve tiii au tran form aurul )n aur de inve tiii are dre"tul la deducerea ta$ei datorate au ac9itate "entru ac9iziii legate de "roducia au tran formarea aurului re "ectiv. K10J Pentru livrrile de alia&e au emifabricate din aur cu titlul mai mare au egal cu 32> la mie# "recum !i "entru livrrile de aur de

inve tiii# efectuate de "er oane im"ozabile care !i-au e$ercitat o"iunea de ta$are ctre cum"rtori "er oane im"ozabile# cum"rtorul e te "er oana obligat la "lata ta$ei# conform normelor. K11J Per oana im"ozabil care comercializeaz aur de inve tiii va ine evidena tuturor tranzaciilor cu aur de inve tiii !i va " tra documentaia care "ermit identificarea clientului )n ace te tranzacii. ;ce te evidene e vor " tra minimum > ani de la f,r!itul anului )n care o"eraiunile au fo t efectuate. Norme metodologice #%(1 15264 %egi.u+ 2pecia+ pentru per2oane+e i.po-abi+e ne2tabi+ite care pre2tea- 2ervicii e+ectronice per2oane+or nei.po-abi+e K1J +n )nele ul "rezentului articol: aJ "er oana im"ozabil ne tabilit )n eamn "er oana im"ozabil care nu are un ediu fi$ !i nici nu e te tabilit )n *omunitate# creia nu i e olicit din alte motive e )nregi treze )n *omunitate )n co"uri de I=; !i care "re teaz ervicii electronice "er oanelor neim"ozabile tabilite )n *omunitate4 bJ tat membru de )nregi trare )n eamn tatul membru ale de "er oana im"ozabil# ne tabilit "entru declararea )nce"erii activitii ale ca "er oan im"ozabil "e teritoriul comunitar# conform "rezentului articol4 cJ tat membru de con um )n eamn tatul membru )n care erviciile electronice )!i au locul "re trii# )n conformitate cu art1 5= alin. F17 lit. B7 din 'irectiva 112# )n care beneficiarul# care nu acioneaz )n calitate de "er oan im"ozabil )n cadrul unei activiti economice# e te tabilit# )!i are domiciliul au re!edina obi!nuit. K2J Per oana im"ozabil ne tabilit care "re teaz ervicii electronice# a tfel cum unt definite la art1 12561 alin. F17 "ct. 21# unor "er oane neim"ozabile tabilite )n *omunitate au care )!i au domiciliul au re!edina obi!nuit )ntr-un tat membru "oate utiliza un regim "ecial "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitate. .egimul "ecial "ermite# "rintre altele# )nregi trarea unei "er oane im"ozabile ne tabilite )ntr-un ingur tat membru# conform "rezentului articol# "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitate ctre "er oane neim"ozabile tabilite )n *omunitate.

K3J +n cazul )n care o "er oan im"ozabil ne tabilit o"teaz "entru regimul "ecial !i alege .om,nia ca tat membru de )nregi trare# la data )nce"erii o"eraiunilor ta$abile# "er oana re "ectiv trebuie de"un )n format electronic o declaraie de )nce"ere a activitii la organul fi cal com"etent. 'eclaraia trebuie conin urmtoarele informaii: denumirea0numele "er oanei im"ozabile# adre a "o!tal# adre ele electronice# inclu iv "agina de internet "ro"rie# codul naional de )nregi trare fi cal# du" caz# "recum !i o declaraie "rin care e confirm c "er oana nu e te )nregi trat )n co"uri de I=; )n *omunitate. (odificrile ulterioare ale datelor din declaraia de )nregi trare trebuie adu e la cuno!tin organului fi cal com"etent# "e cale electronic. K4J 2a "rimirea declaraiei de )nce"ere a activitii organul fi cal com"etent va )nregi tra "er oana ne tabilit cu un cod de )nregi trare "ecial )n co"uri de I=; !i va comunica ace t cod "er oanei re "ective "rin mi&loace electronice. +n co"ul )nregi trrii nu e te nece ar de emnarea unui re"rezentant fi cal. K5J Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie notifice# "rin mi&loace electronice# organul fi cal com"etent# )n caz de )ncetare a activitii au )n caz de modificri ulterioare# care o e$clud de la regimul "ecial. K=J Per oana im"ozabil ne tabilit va fi coa din eviden de ctre organul fi cal com"etent# dac e )nde"line!te una dintre urmtoarele condiii: aJ "er oana im"ozabil informeaz organul fi cal c nu mai "re teaz ervicii electronice4 bJ organul fi cal com"etent con tat c o"eraiunile ta$abile ale "er oanei im"ozabile -au )nc9eiat4 cJ "er oana im"ozabil nu mai )nde"line!te cerinele "entru a i e "ermite utilizarea regimului "ecial4 dJ "er oana im"ozabil )ncalc )n mod re"etat regulile regimului "ecial. K7J +n termen de 20 de zile de la f,r!itul fiecrui trime tru calendari tic# "er oana im"ozabil ne tabilit trebuie de"un la organul fi cal com"etent# "rin mi&loace electronice# un decont "ecial de ta$# "otrivit modelului tabilit de (ini terul %inanelor Publice#

indiferent dac au fo t au nu furnizate ervicii electronice )n "erioada fi cal de ra"ortare. K@J 'econtul "ecial de ta$ trebuie conin urmtoarele informaii: aJ codul de )nregi trare "revzut la alin. F874 bJ valoarea total# e$clu iv ta$a# a "re trilor de ervicii electronice# "entru "erioada fi cal de ra"ortare# cotele ta$ei a"licabile !i valoarea core "unztoare a ta$ei datorate fiecrui tat membru de con um )n care ta$a e te e$igibil4 cJ valoarea total a ta$ei datorate )n *omunitate. KBJ 'econtul "ecial de ta$ de )ntocme!te )n lei. +n cazul )n care "re trile de ervicii -au efectuat )n alte monede e va folo i# la com"letarea decontului# rata de c9imb )n vigoare )n ultima zi a "erioadei fi cale de ra"ortare. .atele de c9imb utilizate unt cele "ublicate de Hanca *entral Juro"ean "entru ziua re "ectiv au cele din ziua urmtoare# dac nu unt "ublicate )n acea zi. K10J Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie ac9ite uma total a ta$ei datorate *omunitii )ntr-un cont "ecial# )n lei# de c9i la trezorerie# indicat de organul fi cal com"etent# ",n la data la care are obligaia de"unerii decontului "ecial. Prin norme e tabile!te "rocedura de virare a umelor cuvenite fiecrui tat membru# "entru erviciile electronice de f!urate "e teritoriul lor# de "er oana im"ozabil ne tabilit# )nregi trat )n .om,nia )n co"uri de I=;. K11J Per oana im"ozabil ne tabilit trebuie in o eviden uficient de detaliat a erviciilor "entru care e a"lic ace t regim "ecial# "entru a "ermite organelor fi cale com"etente din tatele membre de con um determine dac decontul "revzut la alin. F/7 e te corect. ;ce te evidene e "un la di "oziie electronic# la olicitarea organului fi cal com"etent# "recum !i a tatelor membre de con um. Per oana im"ozabil ne tabilit va " tra ace te evidene "e o "erioad de 10 ani de la )nc9eierea anului )n care -au "re tat erviciile. K12J Per oana im"ozabil ne tabilit care utilizeaz regimul "ecial nu e$ercit dre"tul de deducere "rin decontul "ecial de ta$# conform art1 14761# dar va "utea e$ercita ace t dre"t "rin rambur area ta$ei ac9itate# )n conformitate cu "revederile art1 14762 alin. F17 lit. b7# c9iar dac o "er oan im"ozabil tabilit )n

.om,nia nu ar avea dre"tul la o com"en aie imilar )n ceea ce "rive!te ta$a au un alt im"ozit imilar# )n condiiile "revzute de legi laia rii )n care )!i are ediul "er oana im"ozabil ne tabilit.

C#)1 13 Ob+iga3ii #%(1 153 >nregi2trarea per2oane+or i.po-abi+e 7n 2copuri de (4# K1J Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i realizeaz au intenioneaz realizeze o activitate economic ce im"lic o"eraiuni ta$abile cutite de ta$a "e valoarea adugat cu dre"t de deducere !i0 au o"eraiuni rezultate din activiti economice "entru care locul livrrii0"re trii e con ider ca fiind )n trintate# dac ta$a ar fi deductibil# )n cazul )n care ace te o"eraiuni ar fi fo t realizate )n .om,nia conform art1 145 alin. F27 lit. b7 !i d7# trebuie olicite )nregi trarea )n co"uri de I=; la organul fi cal com"etent# du" cum urmeaz: aJ )nainte de realizarea unor a tfel de o"eraiuni# )n urmtoarele cazuri: 1. dac declar c urmeaz realizeze o cifr de afaceri care atinge au de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art1 152 alin. F17# cu "rivire la regimul "ecial de cutire "entru )ntre"rinderile mici4 2. dac declar c urmeaz realizeze o cifr de afaceri inferioar "lafonului de cutire "revzut la art1 152 alin. F17# dar o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$4 bJ dac )n cur ul unui an calendari tic atinge au de"!e!te "lafonul de cutire "revzut la art1 152 alin. F17# )n termen de 10 zile de la f,r!itul lunii )n care a atin au a de"!it ace t "lafon4 cJ dac cifra de afaceri realizat )n cur ul unui an calendari tic e te inferioar "lafonului de cutire "revzut la art1 152 alin. F17# dar o"teaz "entru a"licarea regimului normal de ta$4 dJ dac efectueaz o"eraiuni cutite de ta$ !i o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art1 141 alin. F37.

K2J Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n afara .om,niei# dar e te tabilit )n .om,nia "rintr-un ediu fi$# conform art1 12561 alin. F27 lit. b7# e te obligat olicite )nregi trarea )n co"uri de I=; )n .om,nia# a tfel: aJ )naintea "rimirii erviciilor# )n ituaia )n care urmeaz "rimea c "entru ediul fi$ din .om,nia ervicii "entru care e te obligat la "lata ta$ei )n .om,nia conformart1 150 alin. F27# dac erviciile unt "re tate de o "er oan im"ozabil care e te tabilit )n en ul art1 12561 alin. F27 )n alt tat membru4 bJ )nainte de "re tarea erviciilor# )n ituaia )n care urmeaz "re teze erviciile "revzute la art1 133 alin. F27 de la ediul fi$ din .om,nia "entru un beneficiar "er oan im"ozabil tabilit )n en ul art1 12561 alin. F27 )n alt tat membru care are obligaia de a "lti I=; )n alt tat membru# conform ec9ivalentului din legi laia tatului membru re "ectiv al art1 150 alin. F274 cJ )nainte de realizarea unor activiti economice de la re "ectivul ediu fi$ )n condiiile tabilite la art1 12561 alin. F27 lit. b7 !i c7 care im"lic: 1. livrri de bunuri ta$abile !i0 au cutite cu dre"t de deducere# inclu iv livrri intracomunitare cutite de I=; conform art1 143 alin. F274 2. "re tri de ervicii ta$abile !i0 au cutite de ta$a "e valoarea adugat cu dre"t de deducere# altele dec,t cele "revzute la lit. a7 !i b74 3. o"eraiuni cutite de ta$ !i o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art1 141 alin. F374 8. ac9iziii intracomunitare de bunuri ta$abile. K3J Prevederile alin. F17 nu unt a"licabile "er oanei tratate ca "er oan im"ozabil numai "entru c efectueaz ocazional livrri intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi. K4J O "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia conform art1 12561 alin. F27 6i nici )nregi trat )n co"uri de I=; )n .om,nia conform art1 153 va olicita )nregi trarea )n co"uri de I=; la organele fi cale com"etente "entru o"era5iuni realizate "e teritoriul .om,niei care dau dre"t de deducere a ta$ei# altele dec,t erviciile de tran "ort 6i erviciile au$iliare ace tora# cutite )n temeiul art1

143 alin. F17 lit. c7Dm7# art1 144 alin. F17 lit. c7 6i art1 14461# )nainte de efectuarea re "ectivelor o"era5iuni# cu e$ce"5ia itua5iilor )n care "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul# conform art1 150 alin. F27DF17. :u unt obligate e )nregi treze )n .om,nia# conform "rezentului articol# "er oanele tabilite )n afara *omunit5ii Juro"ene care "re teaz ervicii electronice ctre "er oane neim"ozabile din .om,nia 6i care unt )nregi trate )ntr-un alt tat membru# conform regimului "ecial "entru ervicii electronice# "entru toate erviciile electronice "re tate )n *omunitatea Juro"ean. Per oana im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia conform art1 12561 alin. F27 6i nici )nregi trat )n co"uri de I=; )n .om,nia conform art1 153 "oate olicita )nregi trarea )n co"uri de I=; dac efectueaz )n .om,nia oricare dintre urmtoarele o"era5iuni: a7 im"orturi de bunuri4 b7 o"era5iuni "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7# dac o"teaz "entru ta$area ace tora# conform art1 141alin. F374 c7 o"era5iuni "revzute la art1 141alin. F27 lit. f7# dac ace tea unt ta$abile "rin efectul legii au "rin o"5iune conform art1 141alin. F37. K5J =a olicita )nregi trarea )n co"uri de I=; conform ace tui articol# )nainte de realizarea o"eraiunilor# "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia !i ne)nregi trat )n co"uri de I=; )n .om,nia# care intenioneaz: aJ efectueze o ac9iziie intracomunitar de bunuri "entru care e te obligat la "lata ta$ei conform art1 1514 au bJ efectueze o livrare intracomunitar de bunuri cutit de ta$. K=J Per oana im"ozabil tabilit )n *omunitate# dar nu )n .om,nia# care are obligaia e )nregi treze )n co"uri de I=; )n .om,nia# "oate# )n condiiile tabilite "rin norme# )!i )nde"linea c acea t obligaie "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal. Per oana im"ozabil ne tabilit )n *omunitate care are obligaia e )nregi treze )n co"uri de I=; )n .om,nia e te obligat# )n condiiile

tabilite "rin norme# e )nregi treze "rin de emnarea unui re"rezentant fi cal. K7J Organele fi cale com"etente vor )nregi tra )n co"uri de I=;# conform "rezentului articol# toate "er oanele care# )n conformitate cu "revederile "rezentului titlu# unt obligate olicite )nregi trarea# conform alin. F17# F27# F87 au F>7. K761J Prin ordin al mini trului finan5elor "ublice e "ot tabili criterii "entru condi5ionarea )nregi trrii )n co"uri de I=; a ociet5ilor comerciale cu ediul activit5ii economice )n .om,nia )nfiin5ate )n baza 2egii nr. 3101AA0 "rivind ociet5ile comerciale# re"ublicat# cu modificrile 6i com"letrile ulterioare# care unt u"u e )nmatriculrii la regi trul comer5ului. Organele fi cale com"etente tabile c# "e baza ace tor criterii# dac "er oana im"ozabil &u tific inten5ia 6i are ca"acitatea de a de f6ura activitate economic# "entru a fi )nregi trat )n co"uri de I=;. Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F/7# organele fi cale com"etente nu vor )nregi tra )n co"uri de I=; "er oanele im"ozabile care nu )nde"line c criteriile tabilite "rin ordin al mini trului finan5elor "ublice. K@J +n cazul )n care o "er oan e te obligat e )nregi treze )n co"uri de I=;# )n conformitate cu "revederile alin. F17 lit. b7# alin. F27# F87 au F>7# 6i nu olicit )nregi trarea# organele fi cale com"etente vor )nregi tra "er oana re "ectiv din oficiu. KBJ Organele fi cale com"etente anuleaz )nregi trarea unei "er oane )n co"uri de I=;# conform "rezentului articol: aJ dac e te declarat inactiv conform "revederilor art. /8?1 din Ordonan5a Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile 6i com"letrile ulterioare# de la data declarrii ca inactiv4 bJ dac a intrat )n inactivitate tem"orar# )n cri )n regi trul comer5ului# "otrivit legii# de la data )n crierii men5iunii "rivind inactivitatea tem"orar )n regi trul comer5ului4 cJ dac a ociaii0admini tratorii "er oanei im"ozabile au "er oana im"ozabil )n !i au )n cri e )n cazierul fi cal infraciuni !i0 au fa"tele "revzute la art. 2 alin. F27 lit. a7 din Ordonana Guvernului nr. />02001 "rivind organizarea !i funcionarea cazierului fi cal# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de la data comunicrii deciziei de anulare de ctre organele fi cale com"etente. +n cazul ocietilor reglementate de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat#

cu modificrile !i com"letrile ulterioare# e di "une anularea )nregi trrii "er oanei )n co"uri de I=; numai )n ituaia )n care a ociaii ma&oritari au# du" caz# a ociatul unic au )n cri e )n cazierul fi cal infraciuni !i0 au fa"tele "revzute la art. 2 alin. F27 lit. a7 din Ordonana Guvernului nr. />02001# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 dJ dac nu a de"u "e "arcur ul unui eme tru calendari tic niciun decont de ta$ "revzut la art1 15=62# dar nu e te )n ituaia "revzut la lit. a7 au b7# din "rima zi a celei de-a doua luni urmtoare re "ectivului eme tru calendari tic. ;ce te "revederi e a"lic numai )n cazul "er oanelor "entru care "erioada fi cal e te luna au trime trul. +nce",nd cu decontul aferent lunii iulie 2012# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal luna calendari tic# re "ectiv )nce",nd cu decontul aferent trime trului 333 al anului 2012# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal trime trul calendari tic# organele fi cale com"etente anuleaz )nregi trarea unei "er oane im"ozabile )n co"uri de I=; dac nu a de"u niciun decont de ta$ "revzut la art1 15=62 "entru 1 luni con ecutive# )n cazul "er oanei care are "erioada fi cal luna calendari tic# !i "entru dou trime tre calendari tice con ecutive# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal trime trul calendari tic# dar nu e te )n ituaia "revzut la lit. a7 ori b7# din "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit termenul de de"unere al celui de-al !a elea decont de ta$ )n "rima ituaie !i# re "ectiv# din "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit termenul de de"unere al celui de-al doilea decont de ta$ )n a doua ituaie. eJ dac )n deconturile de ta$ de"u e "entru 1 luni con ecutive )n cur ul unui eme tru calendari tic# )n cazul "er oanelor care au "erioada fi cal luna calendari tic# !i "entru dou "erioade fi cale con ecutive )n cur ul unui eme tru calendari tic# )n cazul "er oanelor im"ozabile care au "erioada fi cal trime trul calendari tic# nu au fo t evideniate ac9iziii de bunuri0 ervicii !i nici livrri de bunuri0"re tri de ervicii# realizate )n cur ul ace tor "erioade de ra"ortare# din "rima zi a celei de-a doua luni urmtoare re "ectivului eme tru calendari tic. +nce",nd cu decontul aferent lunii iulie 2012# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal luna calendari tic# re "ectiv )nce",nd cu decontul aferent trime trului 333 al anului 2012# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal trime trul calendari tic# organele fi cale com"etente anuleaz )nregi trarea unei "er oane im"ozabile )n co"uri de I=; dac )n deconturile de ta$ de"u e "entru 1 luni con ecutive# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal luna

calendari tic# !i "entru dou trime tre calendari tice con ecutive# )n cazul "er oanei im"ozabile care are "erioada fi cal trime trul calendari tic# nu au fo t evideniate ac9iziii de bunuri0 ervicii !i nici livrri de bunuri0"re tri de ervicii# realizate )n cur ul ace tor "erioade de ra"ortare# din "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit termenul de de"unere al celui de-al !a elea decont de ta$ )n "rima ituaie !i re "ectiv# din "rima zi a lunii urmtoare celei )n care a intervenit termenul de de"unere al celui de-al doilea decont de ta$ )n a doua ituaie4 0J dac# "otrivit "revederilor "rezentului titlu# "er oana im"ozabil nu era obligat !i nici nu avea dre"tul olicite )nregi trarea )n co"uri de I=; conform "rezentului articol4 gJ )n ituaia "er oanelor im"ozabile care olicit coaterea din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire "revzut la art1 152. KB61J Procedura de anulare a )nregi trrii )n co"uri de I=; e te tabilit "rin normele "rocedurale )n vigoare. 'u" anularea )nregi trrii )n co"uri de I=; conform alin. FA7 lit. a7De7# organele fi cale com"etente )nregi treaz "er oanele im"ozabile )n co"uri de I=; a tfel: aJ din oficiu# de la data la care a )ncetat itua5ia care a condu la anularea )nregi trrii# "entru itua5iile "revzute la alin. FA7 lit. a7 6i b74 bJ la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n ituaia "revzut la alin. FA7 lit. c7# dac )nceteaz ituaia care a condu la anulare# de la data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de I=;. +n cazul ocietilor reglementate de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# ai cror a ociai din cauza crora -a di "u anularea )nregi trrii )n co"uri de I=; nu unt ma&oritari la momentul olicitrii re)nregi trrii# "er oana im"ozabil "oate olicita re)nregi trarea c9iar dac nu a )ncetat ituaia care a condu la anularea )nregi trrii conform alin. FA7 lit. c74 cJ la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n ituaia "revzut la alin. FA7 lit. d7# de la data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de I=;# "e baza urmtoarelor informaii0documente furnizate de "er oana im"ozabil: 1. "rezentarea deconturilor de ta$ nede"u e la termen4

2. "rezentarea unei cereri motivate din care rezulte c e anga&eaz de"un la termenele "revzute de lege deconturile de ta$4 dJ la olicitarea "er oanei im"ozabile# )n ituaia "revzut la alin. FA7 lit. e7# "e baza unei declaraii "e "ro"ria r "undere din care rezulte c va de f!ura activiti economice. 'ata )nregi trrii )n co"uri de I=; a "er oanei im"ozabile e te data comunicrii deciziei de )nregi trare )n co"uri de I=;. Per oanele im"ozabile aflate )n ituaiile "revzute de "rezentul alineat nu "ot a"lica "revederile referitoare la "lafonul de cutire "entru mici )ntre"rinderi "revzut laart1 152 ",n la data )nregi trrii )n co"uri de I=;# fiind obligate a"lice "revederile art1 11 alin. F1?17 !i F1?37. KB62J ;genia :aional de ;dmini trare %i cal organizeaz .egi trul "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153 !i .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de I=; conform art1 153 a fo t anulat. .egi trele unt "ublice !i e afi!eaz "e ite-ul ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. +n crierea )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de I=; conform art1 153 a fo t anulat e face de ctre organul fi cal com"etent# du" comunicarea deciziei de anulare a )nregi trrii )n co"uri de I=;# )n termen de cel mult 3 zile de la data comunicrii. 'ata anulrii )nregi trrii )n co"uri de I=; )n cri )n decizie e te data "revzut la art1 153 alin. FA7. ;nularea )nregi trrii )n co"uri de I=; "roduce la furnizor0"re tator efectele "revzute la art1 11 alin. F1?17 !i F1?37 de la data "revzut la art1 153 alin. FA7 !i )n cazul beneficiarului "roduce efectele "revzute la art. 11 alin. F1?27 !i alin. F1?87 din ziua urmtoare datei o"errii anulrii )nregi trrii )n .egi trul "er oanelor im"ozabile a cror )nregi trare )n co"uri de I=; conform art1 153 a fo t anulat. KB63J *,nd e con tat c "er oana im"ozabil a fo t )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153 de organele fi cale# ca urmare a unei erori# acea t )nregi trare e anuleaz din oficiu au la cererea "er oanei im"ozabile de organele fi cale com"etente# )nce",nd cu data )n cri )n decizia de )ndre"tare a erorii. Pe "erioada cu"rin )ntre data )nregi trrii !i data anulrii )nregi trrii )n co"uri de I=;: aJ "er oana im"ozabil care a fo t )nregi trat eronat )n co"uri de I=; acioneaz )n calitate de "er oan )nregi trat )n co"uri de I=;# cu e$ce"ia ituaiei )n care )nregi trarea eronat a

fo t generat de organul fi cal# caz )n care "er oana im"ozabil "oate a"lica regimul "ecial de cutire "entru )ntre"rinderile mici "revzut la art1 1524 bJ dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de beneficiari de la "er oanele im"ozabile re "ective e e$ercit )n limitele !i )n condiiile "revzute la art1 145 E 147611 KB64J *,nd e con tat c "er oanei im"ozabile i-a fo t anulat din oficiu de organele fi cale codul de )nregi trare )n co"uri de I=; conform art1 153# ca urmare a unei erori# acea ta va fi )nregi trat# din oficiu au la cererea "er oanei im"ozabile# de organele fi cale com"etente. Pe "erioada cu"rin )ntre data anulrii !i data )nregi trrii )n co"uri de I=; "er oana re "ectiv )!i " treaz calitatea de "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=;# menin,ndu- e data )nregi trrii )n co"uri de I=; anterioar. 're"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate "e aceea!i "erioad de beneficiari de la "er oanele im"ozabile re "ective e e$ercit )n limitele !i )n condiiile "revzute la art1 145 E 14761# con ider,ndu- e c ac9iziiile au fo t efectuate de la o "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153. K10J Per oana )nregi trat conform "rezentului articol va anuna )n cri organele fi cale com"etente cu "rivire la modificrile informaiilor declarate )n cererea de )nregi trare au furnizate "rin alt metod organului fi cal com"etent# )n legtur cu )nregi trarea a# au care a"ar )n certificatul de )nregi trare )n termen de 1> zile de la "roducerea oricruia dintre ace te evenimente. K11J +n cazul )ncetrii de f!urrii de o"eraiuni care dau dre"t de deducere a ta$ei au )n cazul )ncetrii activitii ale economice# orice "er oan )nregi trat conform "rezentului articol va anuna )n cri organele fi cale com"etente )n termen de 1> zile de la "roducerea oricruia dintre ace te evenimente )n co"ul coaterii din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=;. Prin norme "rocedurale e tabile c data de la care are loc coaterea din eviden !i "rocedura a"licabil. Norme metodologice #%(1 15361 >nregi2trarea 7n 2copuri de (4# a a+tor per2oane care e0ectuea- ac:i-i3ii intraco.unitare 2au pentru 2ervicii K1J ;re obligaia olicite )nregi trarea )n co"uri de I=;# conform "rezentului articol:

aJ "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia !i "er oana &uridic neim"ozabil tabilit )n .om,nia# ne)nregi trate !i care nu au obligaia e )nregi treze conform art1 153 !i care nu unt de&a )nregi trate conform lit. b7 au c7 au alin. F27# care efectueaz o ac9iziie intracomunitar ta$abil )n .om,nia# )nainte de efectuarea ac9iziiei intracomunitare# dac valoarea ac9iziiei intracomunitare re "ective de"!e!te "lafonul "entru ac9iziii intracomunitare )n anul calendari tic )n care are loc ac9iziia intracomunitar4 bJ "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia# ne)nregi trat !i care nu are obligaia e )nregi treze conform art1 153 !i care nu e te de&a )nregi trat conform lit. a7 au c7 au a alin. F27# dac "re teaz ervicii care au locul )n alt tat membru# "entru care beneficiarul erviciului e te "er oana obligat la "lata ta$ei conform ec9ivalentului din legi laia altui tat membru al art1 150 alin. F27# )nainte de "re tarea erviciului4 cJ "er oana im"ozabil care )!i are tabilit ediul activitii economice )n .om,nia# care nu e te )nregi trat !i nu are obligaia e )nregi treze conform art1 153 !i care nu e te de&a )nregi trat conform lit. a7 au b7 au a alin. F27# dac "rime!te de la un "re tator# "er oan im"ozabil tabilit )n alt tat membru# ervicii "entru care e te obligat la "lata ta$ei )n .om,nia conform art1 150 alin. F27# )naintea "rimirii erviciilor re "ective. K2J Per oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia# dac nu e te )nregi trat !i nu e te obligat e )nregi treze conform art1 153# !i "er oana &uridic neim"ozabil tabilit )n .om,nia "ot olicita e )nregi treze# conform "rezentului articol# )n cazul )n care realizeaz ac9iziii intracomunitare# conform art1 12= alin. F17. K3J Organele fi cale com"etente vor )nregi tra )n co"uri de I=;# conform "rezentului articol# orice "er oan care olicit )nregi trarea# conform alin. F17 au F27. K4J 'ac "er oana obligat e )nregi treze )n co"uri de I=;# )n condiiile alin. F17# nu olicit )nregi trarea# organele fi cale com"etente vor )nregi tra "er oana re "ectiv din oficiu. K5J Per oana )nregi trat )n co"uri de I=; conform alin. F17 lit. a7 "oate olicita anularea )nregi trrii ale oric,nd# du" e$"irarea anului calendari tic urmtor celui )n care a fo t )nregi trat# dac valoarea ac9iziiilor ale intracomunitare nu a de"!it "lafonul de

ac9iziii )n anul )n care face olicitarea au )n anul calendari tic anterior !i dac nu !i-a e$ercitat o"iunea conform alin. F/7. K=J Per oana )nregi trat )n co"uri de I=; conform alin. F27 "oate olicita anularea )nregi trrii oric,nd du" e$"irarea a 2 ani calendari tici care urmeaz anului )n care a o"tat "entru )nregi trare# dac valoarea ac9iziiilor ale intracomunitare nu a de"!it "lafonul de ac9iziii )n anul )n care de"une acea t olicitare au )n anul calendari tic anterior# dac nu !i-a e$ercitat o"iunea conform alin. F/7. K7J 'ac du" e$"irarea anului calendari tic "revzut la alin. F>7 au a celor 2 ani calendari tici "revzui la alin. F17# care urmeaz celui )n care -a efectuat )nregi trarea# "er oana im"ozabil efectueaz o ac9iziie intracomunitar )n baza codului de )nregi trare )n co"uri de I=;# obinut conform "rezentului articol# e con ider c "er oana a o"tat conform art1 12= alin. F17# cu e$ce"ia cazului )n care a de"!it "lafonul de ac9iziii intracomunitare. K@J Per oana )nregi trat conform alin. F17 lit. b7 !i c7 "oate olicita anularea )nregi trrii ale oric,nd du" e$"irarea anului calendari tic )n care a fo t )nregi trat# cu e$ce"ia ituaiei )n care trebuie rm,n )nregi trat conform alin. F>7 - F/7. KBJ Organele fi cale com"etente vor anula )nregi trarea unei "er oane# conform "rezentului articol# din oficiu au# du" caz# la cerere# )n urmtoarele itua5ii: a7 "er oana re "ectiv e te )nregi trat )n co"uri de I=;# conform art1 1534 au b7 "er oana re "ectiv are dre"tul la anularea )nregi trrii )n co"uri de I=;# conform "rezentului articol# 6i olicit anularea conform alin. F>7# F17 6i F874 au c7 "er oana re "ectiv )6i )nceteaz activitatea economic. K10J +nregi trarea )n co"uri de I=; conform "rezentului articol nu confer "er oanei im"ozabile calitatea de "er oan )nregi trat normal )n co"uri de I=;# ace t cod fiind utilizat numai "entru ac9iziii intracomunitare au "entru erviciile "revzute la art1 133 alin. F27# "rimite de la "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru au "re tate ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru.

K11J Prevederile art1 153 alin. FA7 lit. a7# b7 !i f7 e a"lic core "unztor !i "entru "er oanele )nregi trate )n co"uri de I=; conform "rezentului articol. Norme metodologice #%(1 154 )revederi genera+e re0eritoare +a 7nregi2trare K1J *odul de )nregi trare )n co"uri de I=;# atribuit conform art1 153 4!i 15361# are "refi$ul {.O_# conform Ctandardului internaional 3CO 3111 - al"9a 2. K2J ;nularea )nregi trrii )n co"uri de I=; a unei "er oane nu o e$onereaz de r "underea care )i revine# conform "rezentului titlu# "entru orice aciune anterioar datei anulrii !i de obligaia de a olicita )nregi trarea )n condiiile "rezentului titlu. K3J Prin norme e tabile c cazurile )n care "er oanele ne tabilite )n .om,nia care unt obligate la "lata I=; )n .om,nia conform art1 150 alin. F17 "ot fi cutite de )nregi trarea )n co"uri de I=; )n .om,nia. K4J Per oanele )nregi trate: aJ conform art1 153 vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de I=; tuturor furnizorilor0"re tatorilor au clienilor4 bJ conform art1 15361 vor comunica codul de )nregi trare )n co"uri de I=;: 1. furnizorului0"re tatorului# atunci c,nd au obligaia "lii ta$ei conform art1 150 alin. F27 - F17 !i art1 1514 2. beneficiarului# "er oan im"ozabil din alt tat membru# ctre care "re teaz ervicii "entru care ace ta e te obligat la "lata ta$ei conform ec9ivalentului din alt tat membru al art1 150 alin. F27. Norme metodologice #%(1 155 acturarea K1J +n )nele ul "rezentului titlu unt con iderate facturi documentele au me a&ele "e u"ort 9,rtie ori )n format electronic# dac ace tea )nde"line c condi5iile tabilite )n "rezentul articol.

K2J Orice document au me a& care modific !i care e refer )n mod "ecific !i fr ambiguiti la factura iniial are acela6i regim &uridic ca !i o factur. K3J +n )nele ul "rezentului titlu# "rin factur electronic e )n5elege o factur care con5ine informa5iile olicitate )n "rezentul articol !i care a fo t emi !i "rimit )n format electronic. K4J %r contravin "revederilor alin. F307 - F387 e a"lic urmtoarele reguli de facturare: a7 "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii "entru care locul livrrii# re "ectiv "re trii e con ider a fi )n .om,nia# conform "revederilor art1 132 !i 133# facturarea face obiectul "revederilor "rezentului articol. Pentru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii "entru care locul livrrii# re "ectiv "re trii nu e con ider a fi )n .om,nia# conform "revederilor art1 132 !i 133# facturarea face obiectul normelor a"licabile )n tatele membre )n care are loc livrarea de bunuri0"re tarea de ervicii4 b7 "rin e$ce"5ie de la "revederile lit. a7: 1. "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate de o "er oan im"ozabil tabilit )n .om,nia )n en ul art1 12561 alin. F27# facturarea face obiectul "revederilor "rezentului articol dac furnizorul0"re tatorul nu e te tabilit )n tatul membru )n care are loc livrarea bunurilor ori "re tarea erviciilor# conform "revederilorart1 132 !i 133# !i "er oana obligat la "lata I=; e te "er oana creia i e livreaz bunurile au i e "re teaz erviciile4 2. "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii "entru care locul livrrii# re "ectiv "re trii e con ider a fi )n .om,nia# conform art1 132 !i 133# efectuate de un furnizor0"re tator care nu e te tabilit )n .om,nia# dar e te tabilit )n *omunitate# conform "revederilor art1 12561 alin. F27# iar "er oana obligat la "lata ta$ei conform art1 150 e te beneficiarul ctre care -au efectuat re "ectivele livrri0"re tri# facturarea face obiectul normelor a"licabile )n tatul membru )n care e te tabilit furnizorul0"re tatorul. +n ituaia )n care beneficiarul e te "er oana care emite factura )n numele !i )n contul furnizorului0"re tatorului conform "revederilor alin. F1/7# e a"lic "revederile lit. a74 c7 "rin e$ce"5ie de la "revederile lit. a7# "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii efectuate de o "er oan im"ozabil

tabilit )n .om,nia )n en ul art1 12561 alin. F27# facturarea face obiectul "revederilor "rezentului articol dac livrarea bunurilor au "re tarea erviciilor nu are loc )n *omunitate )n conformitate cu "revederile art1 132 !i133. K5J Per oana im"ozabil trebuie emit o factur ctre fiecare beneficiar# )n urmtoarele itua5ii: a7 "entru livrrile de bunuri au "re trile de ervicii efectuate4 b7 "entru fiecare v,nzare la di tan "e care a efectuat-o# )n condi5iile art1 132 alin. F27 !i F374 c7 "entru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate )n condi5iile art1 143 alin. F27 lit. a7 - c74 d7 "entru orice avan )nca at )n legtur cu una dintre o"era5iunile menionate la lit. a7 !i b7. K=J Prin e$ce"5ie de la alin. F>7 lit. a7 !i d7# "er oana im"ozabil nu are obligaia emiterii de facturi "entru o"era5iunile cutite fr dre"t de deducere a ta$ei conform art1 141 alin. F17 !i F27. K7J Per oana )nregi trat conform art1 153 trebuie autofactureze# )n termenul "revzut la alin. F1>7# fiecare livrare de bunuri au "re tare de ervicii ctre ine. K@J Per oana im"ozabil trebuie emit o autofactur# )n termenul "revzut la alin. F187# "entru fiecare tran fer efectuat )n alt tat membru# )n condi5iile "revzute laart1 12@ alin. F107# !i "entru fiecare o"eraiune a imilat unei ac9izi5ii intracomunitare de bunuri efectuate )n .om,nia )n condi5iile "revzute la art1 13061 alin. F27 lit. a7. Norme metodologice KBJ Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F>7 lit. a7# "er oana im"ozabil e te cutit de obligaia emiterii facturii "entru urmtoarele o"era5iuni# cu e$ce"5ia cazului )n care beneficiarul olicit factura: a7 livrrile de bunuri "rin magazinele de comer5 cu amnuntul !i "re trile de ervicii ctre "o"ulaie# "entru care e te obligatorie emiterea de bonuri fi cale# conform Ordonan5ei de urgen a Guvernului nr. 2801AAA "rivind obligaia o"eratorilor economici de a

utiliza a"arate de marcat electronice fi cale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 b7 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii# altele dec,t cele menionate la lit. a7# furnizate ctre beneficiari "er oane neim"ozabile# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# "entru care e te obligatorie emiterea de documente legal a"robate# fr nominalizarea cum"rtorului# cum ar fi: tran "ortul "er oanelor "e baza biletelor de cltorie au abonamentelor# acce ul "e baz de bilet la: "ectacole# muzee# cinematografe# evenimente "ortive# t,rguri# e$"ozi5ii4 c7 livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii# altele dec,t cele menionate la lit. a7 !i b7# furnizate ctre beneficiari# "er oane neim"ozabile# altele dec,t "er oanele &uridice neim"ozabile# care "rin natura lor nu "ermit furnizorului0"re tatorului identificarea beneficiarului# cum unt: livrrile de bunuri efectuate "rin automatele comerciale# erviciile de "arcri auto a cror contravaloare e )nca eaz "rin automate# ervicii de re)ncrcare electronic a cartelelor telefonice "re"ltite. Prin norme e vor tabili documentele "e care furnizorii0"re tatorii trebuie le )ntocmea c )n vederea determinrii corecte a bazei de im"ozitare !i a ta$ei colectate "entru a tfel de o"era5iuni. Norme metodologice K10J Per oana im"ozabil care nu are obligaia de a emite facturi conform "rezentului articol "oate o"ta "entru emiterea facturii. K11J Per oana im"ozabil care are obligaia de a emite facturi conform "rezentului articol# "recum !i "er oana im"ozabil care o"teaz "entru emiterea facturii "otrivit alin. F107 "ot emite facturi im"lificate )n oricare dintre urmtoarele itua5ii: a7 atunci c,nd valoarea facturilor# inclu iv I=;# nu e te mai mare de 100 euro. *ur ul de c9imb utilizat "entru determinarea )n euro a valorii facturii e te cur ul "revzut la art1 13B614 b7 )n cazul documentelor au me a&elor tratate dre"t factur conform alin. F27. K12J +n urma con ultrii *omitetului I=; in tituit )n temeiul "revederilor art. 3A8 din 'irectiva 112# "rin ordin al mini trului finan5elor "ublice e a"rob ca "er oana im"ozabil care are obligaia de a emite facturi conform "rezentului articol# "recum !i

"er oana im"ozabil care o"teaz "entru emiterea facturii "otrivit alin. F107 )n crie )n facturi doar informa5iile "revzute la alin. F207# )n urmtoarele cazuri# conform "rocedurii tabilite "rin norme: a7 valoarea facturii# inclu iv I=;# e te mai mare de 100 euro# dar mai mic de 800 euro. *ur ul de c9imb utilizat "entru determinarea )n euro a valorii facturii e te cur ul "revzut la art1 13B614 au b7 )n cazul )n care "ractica admini trativ ori comercial din ectorul de activitate im"licat au condi5iile te9nice de emitere a facturilor face0fac ca re "ectarea tuturor obligaiilor menionate la alin. F1A7 au la alin. F227 fie e$trem de dificil. Norme metodologice K13J Prevederile alin. F117 !i F127 nu e a"lic )n cazul o"era5iunilor "revzute la alin. F>7 lit. b7 !i c7 au atunci c,nd "er oana im"ozabil# care e te tabilit )n .om,nia# efectueaz livrarea de bunuri ori "re tarea de ervicii "entru care ta$a e te datorat )n alt tat membru# )n care acea t "er oan nu e te tabilit# iar "er oana obligat la "lata I=; e te "er oana creia i-au fo t livrate bunurile au i-au fo t "re tate erviciile )n ace t alt tat membru. K14J Pentru livrrile intracomunitare de bunuri efectuate )n condi5iile art1 143 alin. F27# "er oana im"ozabil are obligaia de a emite o factur cel t,rziu ",n )n cea de-a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na6tere fa"tul generator al ta$ei. K15J Pentru alte o"era5iuni dec,t cele "revzute la alin. F187# "er oana im"ozabil are obligaia de a emite o factur cel t,rziu ",n )n cea de-a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na6tere fa"tul generator al ta$ei# cu e$ce"5ia cazului )n care factura a fo t de&a emi . 'e a emenea# "er oana im"ozabil trebuie emit o factur "entru uma avan urilor )nca ate )n legtur cu o livrare de bunuri0"re tare de ervicii cel t,rziu ",n )n cea de-a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care a )nca at avan urile# cu e$ce"5ia cazului )n care factura a fo t de&a emi . K1=J Per oana im"ozabil "oate )ntocmi o factur centralizatoare "entru mai multe livrri e"arate de bunuri# "re tri e"arate de ervicii# ctre acela6i client# )n urmtoarele condi5ii:

a7 e refere la o"era5iuni "entru care a luat na6tere fa"tul generator de ta$ au "entru care au fo t )nca ate avan uri )ntr-o "erioad ce nu de"!e!te o lun calendari tic4 b7 toate documentele emi e la data livrrii de bunuri# "re trii de ervicii au )nca rii de avan uri fie obligatoriu ane$ate la factura centralizatoare. Norme metodologice K17J Pot fi emi e facturi de ctre beneficiar )n numele !i )n contul furnizorului0"re tatorului )n condi5iile tabilite "rin norme. K1@J Pot fi emi e facturi de ctre un ter5 )n numele !i )n contul furnizorului0"re tatorului )n condi5iile tabilite "rin norme# cu e$ce"5ia ituaiei )n care "artea ter e te tabilit )ntr-o ar cu care nu e$i ta niciun in trument &uridic referitor la a i tena reci"roc. Norme metodologice K1BJ %actura cu"rinde )n mod obligatoriu urmtoarele informa5ii: a7 numrul de ordine# )n baza uneia au a mai multor erii# care identific factura )n mod unic4 b7 data emiterii facturii4 c7 data la care au fo t livrate bunurile0"re tate erviciile au data )nca rii unui avan # )n m ura )n care acea t dat e te anterioar datei emiterii facturii4 d7 denumirea0numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de I=; au# du" caz# codul de identificare fi cal ale "er oanei im"ozabile care a livrat bunurile au a "re tat erviciile4 e7 denumirea0numele furnizorului0"re tatorului care nu e te tabilit )n .om,nia !i care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal# "recum !i denumirea0numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de I=;# conform art1 153# ale re"rezentantului fi cal4 f7 denumirea0numele !i adre a beneficiarului bunurilor au erviciilor# "recum !i codul de )nregi trare )n co"uri de I=; au codul de identificare fi cal al beneficiarului# dac ace ta e te o "er oan im"ozabil ori o "er oan &uridic neim"ozabil4

g7 denumirea0numele beneficiarului care nu e te tabilit )n .om,nia !i care !i-a de emnat un re"rezentant fi cal# "recum !i denumirea0numele# adre a !i codul de )nregi trare "revzut la art1 153 ale re"rezentantului fi cal4 97 denumirea !i cantitatea bunurilor livrate# denumirea erviciilor "re tate# "recum !i "articularit5ile "revzute la art1 12561 alin. F37 )n definirea bunurilor# )n cazul livrrii intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi4 i7 baza de im"ozitare a bunurilor !i erviciilor ori# du" caz# avan urile facturate# "entru fiecare cot# cutire au o"eraiune neta$abil# "re5ul unitar# e$clu iv ta$a# "recum !i rabaturile# remizele# ri turnele !i alte reduceri de "re5# )n cazul )n care ace tea nu unt inclu e )n "re5ul unitar4 &7 indicarea cotei de ta$ a"licate !i a umei ta$ei colectate# e$"rimate )n lei# )n func5ie de cotele ta$ei4 B7 )n cazul )n care factura e te emi de beneficiar )n numele !i )n contul furnizorului# meniunea KautofacturL4 l7 )n cazul )n care e te a"licabil o cutire de ta$# trimiterea la di "ozi5iile a"licabile din "rezentul titlu ori din 'irectiva 112 au orice alt meniune din care rezulte c livrarea de bunuri ori "re tarea de ervicii face obiectul unei cutiri4 m7 )n cazul )n care clientul e te "er oan obligat la "lata I=;# meniunea Kta$are inver L4 n7 )n cazul )n care e a"lic regimul "ecial "entru agen5iile de turi m# meniunea Kregimul mar&ei - agen5ii de turi mL4 o7 dac e a"lic unul dintre regimurile "eciale "entru bunuri econd-9and# o"ere de art# obiecte de colec5ie !i antic9iti# una dintre men5iunile Kregimul mar&ei - bunuri econd-9andL# Kregimul mar&ei - o"ere de artL au Kregimul mar&ei - obiecte de colec5ie !i antic9itiL# du" caz4 "7 )n cazul )n care e$igibilitatea I=; intervine la data )nca rii contravalorii integrale au "ar5iale a livrrii de bunuri ori a "re trii de ervicii# meniunea KI=; la )nca areL4

r7 o referire la alte facturi au documente emi e anterior# atunci c,nd e emit mai multe facturi ori documente "entru aceea6i o"era5iune. K20J %acturile emi e )n i tem im"lificat )n condi5iile "revzute la alin. F117 !i F127 trebuie conin cel "uin urmtoarele informa5ii: a7 data emiterii4 b7 identificarea "er oanei im"ozabile care a livrat bunurile au a "re tat erviciile4 c7 identificarea ti"ului de bunuri au ervicii furnizate4 d7 uma ta$ei colectate au informa5iile nece are "entru calcularea ace teia4 e7 )n cazul documentelor au me a&elor tratate dre"t factur )n conformitate cu "revederile alin. F27# o referire "ecific !i clar la factura iniial !i la detaliile "ecifice care e modific. Norme metodologice K21J +n ituaia "revzut la alin. F87 lit. b7 "ct. 1# furnizorul0"re tatorul tabilit )n .om,nia "oate omit din factura informa5iile "revzute la alin. F1A7 lit. i7 !i &7 !i indice# )n c9imb# valoarea im"ozabil a bunurilor livrate0 erviciilor "re tate# referindue la cantitatea au volumul ace tora !i la natura lor. +n cazul a"licrii "revederilor alin. F87 lit. b7 "ct. 2# factura emi de furnizorul0"re tatorul care nu e te tabilit )n .om,nia "oate nu conin informa5iile "revzute la ec9ivalentul din 'irectiva 112 al alin. F1A7 lit. i7 !i &7. K22J Cumele indicate "e factur e "ot e$"rima )n orice moned cu condi5ia ca valoarea I=; colectat fie e$"rimat )n lei. +n ituaia )n care valoarea ta$ei colectate e te e$"rimat )ntr-o alt moned# acea ta va fi convertit )n lei utiliz,nd cur ul de c9imb "revzut la art1 13B61. Norme metodologice K23J Utilizarea facturii electronice face obiectul acce"trii de ctre de tinatar. K24J ;utenticitatea originii# integritatea con5inutului !i lizibilitatea unei facturi# indiferent c e te "e u"ort 9,rtie au )n format electronic# trebuie garantate de la momentul emiterii ",n la f,r6itul "erioadei de tocare a facturii. %iecare "er oan im"ozabil

tabile6te modul de garantare a autenticitii originii# a integritii con5inutului !i a lizibilitii facturii. ;ce t lucru "oate fi realizat "rin controale de ge tiune care tabile c o "i t fiabil de audit )ntre o factur !i o livrare de bunuri au "re tare de ervicii. K;utenticitatea originiiL )n eamn a igurarea identitii furnizorului au a emitentului facturii. K3ntegritatea con5inutuluiL )n eamn ca nu a fo t modificat con5inutul im"u )n conformitate cu "rezentul articol. K25J +n afar de controalele de ge tiune menionate la alin. F287# alte e$em"le de te9nologii care a igur autenticitatea originii !i integritii con5inutului facturii electronice unt: a7 o emntur electronic avan at )n en ul art. 2 alin. F27 din 'irectiva 1AAA0A30*J a Parlamentului Juro"ean !i a *on iliului din 13 decembrie 1AAA "rivind un cadru comunitar "entru emnturile electronice# bazat "e un certificat calificat !i creat de un di "ozitiv ecurizat de creare a emnturii )n en ul art. 2 alin. F17 !i F107 din 'irectiva 1AAA0A30*J4 b7 un c9imb electronic de date Felectronic data interc9ange J'37# a tfel cum a fo t definit la art. 2 din ane$a 3 la .ecomandrile *omi iei 1AA808200*J din 1A octombrie 1AA8 "rivind a "ectele &uridice ale c9imbului electronic de date# )n cazul )n care acordul "rivind c9imbul "revede utilizarea unor "roceduri "rin care e garanteaz autenticitatea originii !i integritatea datelor. Norme metodologice K2=J +n cazul facturilor emi e "rin mi&loace electronice de furnizori0"re tatori care unt tabili5i )n ri cu care nu e$i t niciun in trument &uridic "rivind a i tena reci"roc av,nd o fer de a"licare imilar celei "revzute de 'irectiva 20100280UJ a *on iliului Uniunii Juro"ene din 11 martie 2010 "rivind a i tena reci"roc )n materie de recu"erare a crean5elor legate de im"ozite# ta$e !i alte m uri !i de .egulamentul FUJ7 A0802010 al *on iliului din / octombrie 2010 "rivind coo"erarea admini trativ !i combaterea fraudei )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat# "entru livrri de bunuri au "re tri de ervicii care au locul )n .om,nia# a igurarea autenticitii originii !i integritii con5inutului facturii trebuie realizat e$clu iv "rin una din te9nologiile "revzute la alin. F2>7. K27J +n ituaia )n care "ac9ete care con5in mai multe facturi emi e "rin mi&loace electronice unt tran mi e au "u e la di "ozi5ia aceluia6i de tinatar# informa5iile care unt comune facturilor

individuale "ot fi menionate o ingur dat# cu condi5ia ca ace tea fie acce ibile "entru fiecare factur. K2@J Cemnarea !i !tam"ilarea facturilor nu con tituie elemente obligatorii "e care trebuie le conin factura. K2BJ Ctocarea "rin mi&loace electronice a facturilor re"rezint tocarea datelor "rin ec9i"amente electronice de "roce are# inclu iv com"re ia digital# !i de tocare !i utiliz,nd mi&loace "rin cablu# unde radio# i teme o"tice au alte mi&loace electromagnetice. K30J Per oana im"ozabil trebuie a igure tocarea co"iilor facturilor "e care le-a emi au care au fo t emi e de client ori de un ter5 )n numele !i )n contul au# "recum !i a tuturor facturilor "rimite. K317 Per oana im"ozabil "oate decide locul de tocare a facturilor# cu condiia ca ace tea au informaiile tocate conform alin. F307 fie "u e la di "oziia autoritilor com"etente fr nicio )nt,rziere ori de c,te ori e olicit ace t lucru. *u toate ace tea# locul de tocare a facturilor ale de "er oana im"ozabil nu "oate fi ituat "e teritoriul unei ri cu care nu e$i t niciun in trument &uridic referitor la a i tena reci"roc av,nd o fer de a"licare imilar celei "revzute de 'irectiva 20100280UJ !i de .egulamentul FUJ7 A0802010 au la dre"tul menionat la alin. F317 de a acce a "rin mi&loace electronice# de a de crca !i de a utiliza facturile re "ective. K32J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F317# "er oana im"ozabil care are ediul activitii economice )n .om,nia are obligaia de a toca "e teritoriul .om,niei facturile emi e !i "rimite# "recum !i facturile emi e de client au de un ter5 )n numele !i )n contul au# altele dec,t cele electronice "entru care "er oana im"ozabil garanteaz acce ul on-line organelor fi cale com"etente !i "entru care "er oana im"ozabil "oate a"lic "revederile alin. F317. ;ceea6i obligaie )i revine !i "er oanei im"ozabile tabilite )n .om,nia "rintr-un ediu fi$ cel "uin "e "erioada e$i tenei "e teritoriul .om,niei a ediului fi$. Norme metodologice K33J +n ituaia )n care locul de tocare "revzut la alin. F317 nu e afl "e teritoriul .om,niei "er oanele im"ozabile tabilite )n .om,nia )n en ul art1 12561 alin. F27 trebuie comunice organelor fi cale com"etente locul de tocare a facturilor au a informaiilor tocate conform alin. F307. K34J F387 %acturile "ot fi tocate "e u"ort 9,rtie au )n format electronic# indiferent de forma original )n care au fo t trimi e ori

"u e la di "oziie. +n cazul tocrii electronice a facturilor# inclu iv a celor care au fo t convertite din format 9,rtie )n format electronic# nu e te obligatorie a"licarea "revederilor 2egii nr. 13>0200/ "rivind ar9ivarea documentelor )n form electronic# cu modificrile ulterioare. K35J +n co"uri de control# organele fi cale com"etente "ot olicita traducerea )n limba rom,n# )n anumite itua5ii au "entru anumite "er oane im"ozabile# a facturilor emi e "entru livrrile de bunuri !i "re trile de ervicii "entru care locul livrrii# re "ectiv "re trii e con ider a fi )n .om,nia# conform "revederilor art1 132 !i 133# "recum !i a facturilor "rimite de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia )n en ul art1 12561 alin. F27. Norme metodologice K3=7 +n co"uri de control# )n cazul tocrii "rin mi&loace electronice a facturilor emi e au "rimite )n alt tat# garant,nd acce ul online la date# "er oana im"ozabil tabilit )n .om,nia )n en ul art1 12561 alin. F27 are obligaia de a "ermite organelor fi cale com"etente din .om,nia acce area# de crcarea !i utilizarea re "ectivelor facturi. 'e a emenea# "er oana im"ozabil ne tabilit )n .om,nia care toc9eaz "rin mi&loace electronice facturi emi e au "rimite "entru livrrile de bunuri !i0 au "re trile de ervicii im"ozabile )n .om,nia are obligaia de a "ermite organelor fi cale din .om,nia acce area# de crcarea !i utilizarea re "ectivelor facturi# indiferent de tatul )n care e afla locul de tocare "entru care a o"tat.

#%(1 15561 #+te docu.ente K1J Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art1 150 alin. F27 - F87 !i F17 !i ale art1 151# trebuie autofactureze o"eraiunile re "ective ",n cel mai t,rziu )n a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere fa"tul generator al ta$ei# )n cazul )n care "er oana re "ectiv nu e afl )n "o e ia facturii emi e de furnizor0"re tator. K2J Per oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil# obligat la "lata ta$ei )n condiiile art1 150 alin. F27 - F87 !i F17# trebuie autofactureze uma avan urilor "ltite )n legtur cu o"eraiunile re "ective cel t,rziu ",n )n cea de-a 1>-a zi a lunii urmtoare celei )n care a "ltit avan urile# )n cazul )n care "er oana re "ectiv nu e

afl )n "o e ia facturii emi e de furnizor0"re tator# cu e$ce"ia ituaiei )n care fa"tul generator de ta$ a intervenit )n aceea!i lun# caz )n care unt a"licabile "revederile alin. F17. K3J 2a "rimirea facturii "rivind o"eraiunile "revzute la alin. F17 !i F27# "er oana im"ozabil au "er oana &uridic neim"ozabil va )n crie "e factur o referire la autofacturare# iar "e autofactur# o referire la factur. K4J +n cazul livrrilor )n vederea te trii au "entru verificarea conformitii# a tocurilor )n regim de con ignaie au a tocurilor "u e la di "oziie clientului# la data "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor# "er oana im"ozabil va emite ctre de tinatarul bunurilor un document care cu"rinde urmtoarele informaii: aJ un numr de ordine ecvenial !i data emiterii documentului4 bJ denumirea0numele !i adre a "rilor4 cJ data "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor4 dJ denumirea !i cantitatea bunurilor. K5J +n cazurile "revzute la alin. F87# "er oana im"ozabil trebuie emit un document ctre de tinatarul bunurilor# )n momentul returnrii "ariale au integrale a bunurilor de ctre ace ta din urm. ;ce t document trebuie cu"rind informaiile "revzute la alin. F87# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au a e$"edierii bunurilor# care e te )nlocuit de data "rimirii bunurilor. K=J Pentru o"eraiunile menionate la alin. F87# factura e emite )n momentul )n care de tinatarul devine "ro"rietarul bunurilor !i cu"rinde o referire la documentele emi e conform alin. F87 !i F>7. K7J 'ocumentele "revzute la alin. F87 !i F>7 nu trebuie emi e )n ituaia )n care "er oana im"ozabil efectueaz livrri de bunuri )n regim de con ignaie au livreaz bunuri "entru tocuri "u e la di "ozi5ie clientului# din .om,nia )n alt tat membru care nu a"lic m uri de im"lificare# ituaie )n care trebuie autofactureze tran ferul de bunuri# conform art1 155 alin. F87.7 K@J +n cazul )n care "er oana im"ozabil care "une la di "oziie bunurile au le e$"ediaz de tinatarului nu e te tabilit )n .om,nia# nu are obligaia emit documentele "revzute la alin. F87 !i F>7. +n ace t caz# "er oana im"ozabil care e te de tinatarul bunurilor )n

.om,nia va fi cea care va emite un document care cu"rinde informaiile "revzute la alin. F87# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au e$"edierii# care e te )nlocuit de data "rimirii bunurilor. KBJ Per oana im"ozabil care "rime!te bunurile )n .om,nia# )n cazurile "revzute la alin. F87# va emite# de a emenea# un document# )n momentul returnrii "ariale au integrale a bunurilor. ;ce t document cu"rinde informaiile "revzute la alin. F87# cu e$ce"ia datei "unerii la di "oziie au e$"edierii# care e te )nlocuit de data la care bunurile unt returnate. +n "lu # e va face o referin la ace t document )n factura "rimit# la momentul la care "er oana im"ozabil devine "ro"rietara bunurilor au la momentul la care e con ider c bunurile i-au fo t livrate. KB61J +n ituaia bunurilor livrate )n regim de con ignaie au "entru tocuri "u e la di "oziia clientului# de ctre o "er oan im"ozabil care nu e te tabilit )n .om,nia# "er oana im"ozabil care e te de tinatarul bunurilor )n .om,nia va emite documentele "revzute la alin.F87 !i FA7 numai dac e a"lic m uri de im"lificare. K10J Iran ferul "arial au integral de active# "revzut la art1 12@ alin. F/7 !i la art1 12B alin. F/7# e va evidenia )ntr-un document )ntocmit de "rile im"licate )n o"eraiune# fiecare "arte "rimind un e$em"lar al ace tuia. ;ce t document trebuie conin urmtoarele informaii: aJ un numr de ordine ecvenial !i data emiterii documentului4 bJ data tran ferului4 cJ denumirea0numele# adre a !i codul de )nregi trare )n co"uri de I=;# "revzut la art1 153# al ambelor "ri# du" caz4 dJ o de criere e$act a o"eraiunii4 eJ valoarea tran ferului. #%(1 15= 'viden3a opera3iuni+or K1J Per oanele im"ozabile tabilite )n .om,nia trebuie in evidene corecte !i com"lete ale tuturor o"eraiunilor efectuate )n de f!urarea activitii lor economice.

K2J Per oanele obligate la "lata ta$ei "entru orice o"eraiune au care e identific dre"t "er oane )nregi trate )n co"uri de I=;# conform "rezentului titlu# )n co"ul de f!urrii oricrei o"eraiuni# trebuie in evidene "entru orice o"eraiune reglementat de "rezentul titlu. K3J Per oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile trebuie in evidene corecte !i com"lete ale tuturor ac9iziiilor intracomunitare. K4J Jvidenele "revzute la alin. F17 - F37 trebuie )ntocmite !i " trate a tfel )nc,t cu"rind informaiile# documentele !i conturile# inclu iv regi trul nontran ferurilor !i regi trul bunurilor "rimite din alt tat membru# )n conformitate cu "revederile din norme. Norme metodologice K5J +n cazul a ociaiilor )n "artici"aiune care nu con tituie o "er oan im"ozabil# dre"turile !i obligaiile legale "rivind ta$a revin a ociatului care contabilizeaz veniturile !i c9eltuielile# "otrivit contractului )nc9eiat )ntre "ri. #%(1 15=61 )erioada 0i2ca+ K1J Perioada fi cal e te luna calendari tic. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# "erioada fi cal e te trime trul calendari tic "entru "er oana im"ozabil care )n cur ul anului calendari tic "recedent a realizat o cifr de afaceri din o"eraiuni ta$abile !i0 au cutite cu dre"t de deducere !i0 au neim"ozabile )n .om,nia conform art1 132 !i 133# dar care dau dre"t de deducere conform art1 145 alin. F27 lit. b7# care nu a de"!it "lafonul de 100.000 euro al crui ec9ivalent )n lei e calculeaz conform normelor# cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil a efectuat )n cur ul anului calendari tic "recedent una au mai multe ac9iziii intracomunitare de bunuri. K3J Per oana im"ozabil care e )nregi treaz )n cur ul anului trebuie declare# cu ocazia )nregi trrii conform art1 153# cifra de afaceri "e care "reconizeaz o realizeze )n "erioada rma ",n la f,r!itul anului calendari tic. 'ac cifra de afaceri e timat nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. F27# recalculat core "unztor numrului de luni rma e ",n la f,r!itul anului calendari tic# "er oana im"ozabil va de"une deconturi trime triale )n anul )nregi trrii.

K4J +ntre"rinderile mici care e )nregi treaz )n co"uri de I=;# conform art1 153# )n cur ul anului# trebuie declare cu ocazia )nregi trrii cifra de afaceri obinut# recalculat )n baza activitii core "unztoare unui an calendari tic )ntreg. 'ac acea t cifr de afaceri recalculat de"!e!te "lafonul "revzut la alin. F27# )n anul re "ectiv "erioada fi cal va fi luna calendari tic# conform alin. F17. 'ac acea t cifr de afaceri recalculat nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. F27# "er oana im"ozabil va utiliza trime trul calendari tic ca "erioad fi cal# cu e$ce"ia ituaiei )n care a efectuat )n cur ul anului calendari tic re "ectiv una au mai multe ac9iziii intracomunitare de bunuri )nainte de )nregi trarea )n co"uri de I=; conform art1 153. K5J 'ac cifra de afaceri efectiv obinut )n anul )nregi trrii# recalculat )n baza activitii core "unztoare unui an calendari tic )ntreg# de"!e!te "lafonul "revzut la alin. F27# )n anul urmtor "erioada fi cal va fi luna calendari tic# conform alin. F17. 'ac acea t cifr de afaceri efectiv nu de"!e!te "lafonul "revzut la alin. F27# "er oana im"ozabil va utiliza trime trul calendari tic ca "erioad fi cal cu e$ce"ia ituaiei )n care "er oana im"ozabil a efectuat )n cur ul anului calendari tic "recedent una au mai multe ac9iziii intracomunitare de bunuri. K=J Per oana im"ozabil care# "otrivit alin. F27 !i F>7# are obligaia de"unerii deconturilor trime triale trebuie de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 2> ianuarie inclu iv# o declaraie de meniuni )n care )n crie cifra de afaceri din anul "recedent !i o meniune referitoare la fa"tul c nu a efectuat ac9iziii intracomunitare de bunuri )n anul "recedent. %ac e$ce"ie de la "revederile "rezentului alineat "er oanele im"ozabile care olicit coaterea din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# )n vederea a"licrii regimului "ecial de cutire "revzut la art1 152. K=61J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F27DF17# "entru "er oana im"ozabil care utilizeaz trime trul calendari tic ca "erioad fi cal !i care efectueaz o ac9iziie intracomunitar de bunuri ta$abil )n .om,nia# "erioada fi cal devine luna calendari tic )nce",nd cu: aJ "rima lun a unui trime tru calendari tic# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac9iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n acea t "rim lun a re "ectivului trime tru4

bJ a treia lun a trime trului calendari tic# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac9iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n a doua lun a re "ectivului trime tru. Primele dou luni ale trime trului re "ectiv vor con titui o "erioad fi cal di tinct# "entru care "er oana im"ozabil va avea obligaia de"unerii unui decont de ta$ conform art1 15=62 alin. F174 cJ "rima lun a trime trului calendari tic urmtor# dac e$igibilitatea ta$ei aferente ac9iziiei intracomunitare de bunuri intervine )n a treia lun a unui trime tru calendari tic. K=62J Per oana im"ozabil care "otrivit alin. F1?17 e te obligat )!i c9imbe "erioada fi cal trebuie de"un o declaraie de meniuni la organul fi cal com"etent# )n termen de ma$imum > zile lucrtoare de la finele lunii )n care intervine e$igibilitatea ac9iziiei intracomunitare care genereaz acea t obligaie# !i va utiliza ca "erioad fi cal luna calendari tic "entru anul curent !i "entru anul urmtor. 'ac )n cur ul anului urmtor nu efectueaz nicio ac9iziie intracomunitar de bunuri# "er oana re "ectiv va reveni conform alin. F17 la trime trul calendari tic dre"t "erioad fi cal. +n ace t en va trebui de"un declaraia de meniuni "revzut la alin. F17. K7J Prin norme e tabile c ituaiile !i condiiile )n care e "oate folo i o alt "erioad fi cal dec,t luna au trime trul calendari tic# cu condiia ca acea t "erioad nu de"!ea c un an calendari tic. Norme metodologice #%(1 15=62 Decontu+ de ta* K1J Per oanele )nregi trate conform art1 153 trebuie de"un la organele fi cale com"etente# "entru fiecare "erioad fi cal# un decont de ta$# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care e )nc9eie "erioada fi cal re "ectiv. K2J 'econtul de ta$ )ntocmit de "er oanele )nregi trate conform art1 153 va cu"rinde uma ta$ei deductibile "entru care ia na!tere dre"tul de deducere )n "erioada fi cal de ra"ortare !i# du" caz# uma ta$ei "entru care e e$ercit dre"tul de deducere# )n condiiile "revzute la art1 14761 alin. F27# uma ta$ei colectate a crei e$igibilitate ia na!tere )n "erioada fi cal de ra"ortare !i# du" caz# uma ta$ei colectate care nu a fo t )n cri )n decontul "erioadei fi cale )n care a luat na!tere e$igibilitatea ta$ei# "recum !i

alte informaii "revzute )n modelul tabilit de (ini terul %inanelor Publice. K3J 'atele )n cri e incorect )ntr-un decont de ta$ e "ot corecta "rin decontul unei "erioade fi cale ulterioare !i e vor )n crie la r,ndurile de regularizri. #%(1 15=63 Decontu+ 2pecia+ de ta* 9i a+te dec+ara3ii K1J 'econtul "ecial de ta$ e de"une la organele fi cale com"etente de ctre "er oanele care nu unt )nregi trate !i care nu trebuie e )nregi treze conform art1 153# a tfel: aJ "entru ac9iziii intracomunitare de bunuri ta$abile# altele dec,t cele "revzute la lit. b7 !i c7# de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate conform art1 153614 bJ "entru ac9iziii intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# de ctre orice "er oan# indiferent dac e te au nu )nregi trat conform art1 153614 cJ "entru ac9iziii intracomunitare de "rodu e accizabile# de ctre "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile# indiferent dac unt au nu )nregi trate conform art1 153614 dJ "entru o"eraiunile !i de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei# conform art1 150 alin. F27 - F87 !i F174 eJ "entru o"eraiunile !i de ctre "er oanele obligate la "lata ta$ei conform art1 150 alin. F>7# cu e$ce"ia ituaiei )n care are loc un im"ort de bunuri au o ac9iziie intracomunitar de bunuri. K2J 'econtul "ecial de ta$ trebuie )ntocmit "otrivit modelului tabilit "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal !i e de"une ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea o"eraiunilor menionate la alin. F17. 'econtul "ecial de ta$ trebuie de"u numai "entru "erioadele )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei. Prin e$ce"ie# "er oanele care nu unt )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153# indiferent dac unt au nu )nregi trate conform art1 15361# unt obligate de"un decontul "ecial de ta$ "entru ac9iziiile intracomunitare de mi&loace de tran "ort noi# )nainte de )nmatricularea ace tora )n .om,nia# dar nu mai t,rziu de data de 2> a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei aferente re "ectivei ac9iziii intracomunitare. 'e a emenea# "er oanele care unt )nregi trate )n

co"uri de I=; conform art1 15361 !i care au obligaia "lii ta$ei "entru ac9iziiile intracomunitare de mi&loace de tran "ort care nu unt con iderate noi conform art1 12561alin.F37# au obligaia de"un decontul "ecial de ta$ "entru re "ectivele ac9iziii intracomunitare )nainte de )nmatricularea mi&loacelor de tran "ort )n .om,nia# dar nu mai t,rziu de data de 2> a lunii urmtoare celei )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei aferente ac9iziiei intracomunitare. K3J +n a"licarea alin. F27# organele fi cale com"etente )n admini trarea "er oanelor "revzute la alin. F17 lit. b7# re "ectiv a "er oanelor care nu unt )nregi trate !i care nu trebuie e )nregi treze conform art1 153# indiferent dac unt au nu unt )nregi trate conform art1 15361# vor elibera# )n co"ul )nmatriculrii mi&locului de tran "ort nou# un certificat care ate te "lata ta$ei# ale crui model !i coninut vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. +n cazul ac9iziiilor intracomunitare de mi&loace de tran "ort care nu unt noi )n en ul art1 12561 alin. F37# efectuate de "er oanele )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 15361# )n vederea )nmatriculrii# organele fi cale com"etente vor elibera un certificat care ate te "lata ta$ei )n .om,nia au din care rezulte c nu e datoreaz ta$a )n .om,nia# )n conformitate cu "revederile legale. K4J Per oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# a cror cifr de afaceri# a tfel cum e te "revzut la art1 152 alin. F27# realizat la finele unui an calendari tic# e te inferioar umei de 220.000 de lei# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale de care a"arin# ",n la data de 2> februarie inclu iv a anului urmtor# urmtoarele informaii: aJ uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# "recum !i uma ta$ei aferente4 bJ uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# "recum !i uma ta$ei aferente. K5J Per oanele im"ozabile ne)nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153# a cror cifr de afaceri# a tfel cum e te "revzut la art1 152 alin. F27# dar e$cluz,nd veniturile obinute din v,nzarea de bilete de tran "ort internaional rutier de "er oane# realizat la finele unui an calendari tic# e te inferioar umei de 220.000 de lei# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale com"etente#

",n la data de 2> februarie inclu iv a anului urmtor# urmtoarele informaii: aJ uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 1534 bJ uma total a livrrilor de bunuri !i a "re trilor de ervicii ctre "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 1534 cJ uma total !i ta$a aferent ac9iziiilor de la "er oane )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 1534 dJ uma total a ac9iziiilor de la "er oane care nu unt )nregi trate )n co"uri de I=;# conform art1 153. K=J Per oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153# care "re teaz ervicii de tran "ort internaional# trebuie comunice "rintr-o notificare cri organelor fi cale com"etente# ",n la data de 2> februarie inclu iv a anului urmtor# uma total a veniturilor obinute din v,nzarea de bilete "entru tran "ortul rutier internaional de "er oane cu locul de "lecare din .om,nia. K7J 3m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al I=; "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort trebuie de"un la organele vamale o declaraie de im"ort "entru I=; !i accize la data la care intervine e$igibilitatea ta$ei conform "revederilor art1 13=. K@J Per oana im"ozabil care e te beneficiar al tran ferului de active "revzut la art1 12@ alin.F/7# care nu e te )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153 !i nu e va )nregi tra )n co"uri de I=; ca urmare a tran ferului# trebuie de"un# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a avut loc tran ferul# o declaraie "rivind umele rezultate ca urmare a a&u trilor ta$ei "e valoarea adugat efectuate conform art1 12@ alin.F87# art1 14@# 14B au 1=1. KBJ 'u" anularea )nregi trrii )n co"uri de I=;# conform art1 153 alin. FA7 lit. g7# "er oanele im"ozabile de"un o declaraie ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit obligaia au# du" caz# dre"tul de a&u tare0corecie a

a&u trilor0regularizare a ta$ei "e valoarea adugat "rivind umele rezultate ca urmare a ace tor a&u tri0corecii a a&u trilor0regularizri efectuate )n urmtoarele ituaii: a7 nu au efectuat a&u trile de ta$ "revzute de lege )n ultimul decont de"u )nainte de coaterea din evidena "er oanelor )nregi trate )n co"uri de I=; au au efectuat a&u tri incorecte# conform art1 12@ alin. F87# art1 14@# 14B au 1=14 b7 trebuie efectueze regularizrile "revzute la art1 134 alin. F>7 au a&u teze baza de im"ozitare conform "revederilor art1 13@# "entru o"eraiuni realizate )nainte de anularea )nregi trrii4 c7 trebuie efectueze alte a&u tri ale ta$ei "e valoarea adugat )n conformitate cu "revederile din norme. K10J Per oanele im"ozabile al cror cod de )nregi trare )n co"uri de I=; a fo t anulat "otrivit "revederilor art1 153 alin. FA7 lit. a7 - e7 trebuie de"un o declaraie "rivind ta$a colectat care trebuie "ltit# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru livrri de bunuri0"re tri de ervicii efectuate !i0 au "entru ac9iziii de bunuri !i0 au ervicii "entru care unt "er oane obligate la "lata ta$ei# a cror e$igibilitate de ta$ intervine )n "erioada )n care "er oana im"ozabil nu are un cod valabil de I=;# re "ectiv: aJ ta$a colectat care trebuie "ltit )n conformitate cu "revederile art1 11 alin. F1?17 !i F1?37 "entru livrri de bunuri0"re tri de ervicii efectuate !i0 au "entru ac9iziii de bunuri !i0 au ervicii "entru care unt "er oane obligate la "lata ta$ei# efectuate )n "erioada )n care "er oana im"ozabil nu are un cod valabil de I=;4 bJ ta$a colectat care trebuie "ltit "entru livrri de bunuri0"re tri de ervicii efectuate )nainte de anularea )nregi trrii )n co"uri de I=; a "er oanelor im"ozabile care au a"licat i temul I=; la )nca are# dar a cror e$igibilitate de ta$ "otrivit art1 13462 alin. F37 - F87 intervine )n "erioada )n care "er oana im"ozabil nu are un cod valabil de I=;. K1061J Per oanele im"ozabile care au a"licat i temul I=; la )nca are !i al cror cod de )nregi trare )n co"uri de I=; a fo t anulat "otrivit "revederilor art1 153 alin. FA7 lit. g7 trebuie de"un o declaraie "rivind ta$a colectat care trebuie "ltit# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care a intervenit e$igibilitatea ta$ei "entru livrri de bunuri0"re tri de ervicii efectuate )nainte de

anularea )nregi trrii )n co"uri de I=;# dar a cror e$igibilitate de ta$ "otrivit art1 13462 alin. F37 - F87 intervine )n "erioada )n care "er oana im"ozabil nu are un cod valabil de I=;. K11J Per oana im"ozabil "revzut la art1 13462 alin. F37 lit. a7# care o"teaz a"lice i temul I=; la )nca are "otrivit "revederilor art1 13462 alin. F37-F87# trebuie de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 2> ianuarie inclu iv# o notificare din care rezulte c cifra de afaceri din anul calendari tic "recedent# determinat "otrivit "revederilor art1 13462 alin. F37 lit. a7# nu de"!e!te "lafonul de 2.2>0.000 lei !i c o"teaz "entru a"licarea i temului I=; la )nca are. Ce con ider c "er oana im"ozabil a o"tat )n mod tacit "entru continuarea a"licrii i temului I=; la )nca are# neav,nd obligaia de"un notificarea# dac )n anul "recedent a a"licat i temul I=; la )nca are !i cifra a de afaceri nu a de"!it "lafonul de 2.2>0.000 lei. Per oana im"ozabil "revzut la art1 13462 alin. F37 lit. b7# care o"teaz a"lice i temul I=; la )nca are "otrivit "revederilor art1 13462 alin. F37-F87# trebuie de"un la organele fi cale com"etente o notificare din care rezulte c o"teaz "entru a"licarea i temului I=; la )nca are din momentul )nregi trrii ale )n co"uri de I=; conform art1 153. K1161J *,nd e con tat c "er oana im"ozabil a fo t )nregi trat de organele fi cale# )n temeiul alin. F117 au al art. 33 din Ordonana Guvernului nr. 1>02012 "entru modificarea !i com"letarea 2egii nr. >/102003 "rivind *odul fi cal# a"robat cu modificri "rin 2egea nr. 20802012# ca urmare a unei erori# )n .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are# acea ta va fi radiat# din oficiu au la cererea "er oanei im"ozabile# de organele fi cale com"etente din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are# )nce",nd cu data )n cri )n decizia de )ndre"tare a erorii. Pe "erioada cu"rin )ntre data )nregi trrii !i data radierii )n0din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are: aJ "er oana im"ozabil care nu trebuia a"lice i temul I=; la )nca are a"lic regulile generale "rivind e$igibilitatea ta$ei# "revzute la art1 13462 alin. F17 !i F27# iar dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de "er oana im"ozabil )n "erioada re "ectiv e e$ercit )n conformitate cu "revederile art1 145 alin. F17. Per oana im"ozabil nu e te )n ancionat )n cazul )n care )n "erioada re "ectiv a"lic i temul I=; la )nca are "revzut la art1 13462 alin. F37-F87 !i )!i e$ercit dre"tul de deducere "otrivit "revederilor art1 145 alin. F1?274

bJ dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de beneficiari care nu a"lic i temul I=; la )nca are de la "er oanele im"ozabile re "ective nu e e$ercit "e m ura "lii "otrivit "revederilor art1 145 alin. F1?17# indiferent de regimul a"licat de furnizor0"re tator )n "erioada re "ectiv. K12J Per oana im"ozabil care a"lic i temul I=; la )nca are !i care de"!e!te )n cur ul anului calendari tic curent "lafonul de 2.2>0.000 lei are obligaia de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare "erioadei fi cale )n care a de"!it "lafonul# o notificare din care rezulte cifra de afaceri realizat# determinat "otrivit "revederilor art1 13462 alin. F37# )n vederea c9imbrii i temului a"licat "otrivit "revederilor art1 13462 alin. F>7. +n ituaia )n care "er oana im"ozabil care de"!e!te "lafonul nu de"une notificarea# acea ta va fi radiat din oficiu de organele fi cale com"etente# )nce",nd cu data )n cri )n decizia de radiere# din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are "revzut la alin. F137. +n "erioada cu"rin )ntre data la care "er oana im"ozabil avea obligaia de a nu mai a"lica i temul I=; la )nca are !i data radierii din oficiu de ctre organele fi cale com"etente din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are: aJ "entru livrrile de bunuri0"re trile de ervicii efectuate de "er oana im"ozabil e a"lic regulile generale "rivind e$igibilitatea ta$ei# "revzute la art1 13462 alin. F17 !i F27# iar dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de "er oana im"ozabil )n "erioada re "ectiv e e$ercit )n conformitate cu "revederile art1 145 alin. F174 bJ dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de beneficiari care nu a"lic i temul I=; la )nca are de la "er oanele im"ozabile re "ective e e$ercit "e m ura "lii )n conformitate cu "revederile art1 145 alin. F1?17. 'e la data radierii din oficiu a furnizorului0"re tatorului din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are# beneficiarul deduce I=; "entru ac9iziiile realizate de la ace ta )n conformitate cu "revederile art1 145 alin. F17. K1261J *,nd e con tat c "er oana im"ozabil a fo t radiat de organele fi cale# ca urmare a unei erori# din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are# acea ta va fi )nregi trat# din oficiu au la cererea "er oanei im"ozabile# de organele fi cale com"etente# )nce",nd cu data )n cri )n decizia de )ndre"tare a erorii materiale# )n .egi trul "er oanelor im"ozabile care

a"lic i temul I=; la )nca are. Pe "erioada cu"rin )ntre data radierii !i data )nregi trrii din0)n .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are: aJ "er oana im"ozabil continu a"licarea i temului I=; la )nca are "revzut la art1 13462 alin. F37 - F87 !i )!i e$ercit dre"tul de deducere "otrivit "revederilor art1 145 alin. F1?27. Per oana im"ozabil nu e te )n ancionat )n cazul )n care# )n "erioada re "ectiv# a"lic regulile generale "rivind e$igibilitatea ta$ei# "revzute la art1 13462 alin. F17 !i F27# !i )!i e$ercit dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor )n conformitate cu "revederile art1 145 alin. F174 bJ dre"tul de deducere a I=; aferente ac9iziiilor efectuate de beneficiari care nu a"lic i temul I=; la )nca are de la "er oanele im"ozabile re "ective nu e e$ercit "e m ura "lii "otrivit "revederilor art1 145 alin. F1?17# indiferent de regimul a"licat de furnizor0"re tator )n "erioada re "ectiv. K13J ;genia :aional de ;dmini trare %i cal organizeaz .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are conform art1 13462 alin. F37-F87. .egi trul e te "ublic !i e afi!eaz "e ite-ul ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. +n crierea )n .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are e face de ctre organul fi cal com"etent# "e baza notificrilor de"u e de "er oanele im"ozabile "otrivit alin. F117# ",n la data de 1 a "erioadei fi cale urmtoare celei )n care a fo t de"u notificarea au# )n cazul "er oanelor im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; )n cur ul anului calendari tic# "revzute la art1 13462 alin. F37 lit. b7# de la data )nregi trrii ace tora )n co"uri de I=;. .adierea din .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are e face de ctre organul fi cal com"etent# "e baza notificrilor de"u e de "er oanele im"ozabile "otrivit alin. F127# ",n la data de 1 a "erioadei fi cale urmtoare celei )n care a fo t de"u notificarea au din oficiu# )n condiiile "revzute la alin. F127. +n cazul )nregi trrii "er oanei im"ozabile )n .egi trul "er oanelor im"ozabile care a"lic i temul I=; la )nca are# )n ituaia )n care data "ublicrii )n regi tru e te ulterioar datei de la care "er oana im"ozabil a"lic i temul I=; la )nca are# beneficiarii )!i e$ercit dre"tul de deducere )n conformitate cu "revederile art1 145alin. F1?17# )nce",nd cu data "ublicrii )n regi tru. Norme metodologice #%(1 15=64 Dec+ara3ia recapitu+ativ

K1J Orice "er oan im"ozabil )nregi trat )n co"uri de I=; conform art1 153 au 15361 trebuie )ntocmea c !i de"un la organele fi cale com"etente# ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare unei luni calendari tice# o declaraie reca"itulativ )n care menioneaz: aJ livrrile intracomunitare cutite de ta$ )n condiiile "revzute la art1 143 alin. F27 lit. a7 !i d7# "entru care e$igibilitatea ta$ei a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv4 bJ livrrile de bunuri efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung9iulare "revzute la art1 13261 alin. F>7 efectuate )n tatul membru de o ire a bunurilor !i care e declar dre"t livrri intracomunitare cu cod I# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv4 cJ "re trile de ervicii "revzute la art1 133 alin. F27 efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# altele dec,t cele cutite de I=; )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv4 dJ ac9iziiile intracomunitare de bunuri ta$abile# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv4 eJ ac9iziiile de ervicii "revzute la art1 133 alin. F27# efectuate de "er oane im"ozabile din .om,nia care au obligaia "lii ta$ei conform art1 150 alin. F27# "entru care e$igibilitatea de ta$ a luat na!tere )n luna calendari tic re "ectiv# de la "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate. K2J 'eclaraia reca"itulativ e )ntocme!te conform modelului tabilit "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# "entru fiecare lun calendari tic )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei "entru a tfel de o"eraiuni. K3J 'eclaraia reca"itulativ cu"rinde urmtoarele informaii: aJ codul de identificare )n co"uri de I=; al "er oanei im"ozabile din .om,nia# "e baza cruia re "ectiva "er oan a efectuat livrri intracomunitare de bunuri )n condiiile menionate la art1 143 alin. F27 lit. a7# a "re tat ervicii )n condiiile tabilite la art1 133 alin. F27# altele dec,t cele cutite de I=; )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# a efectuat ac9iziii intracomunitare

ta$abile de bunuri din alt tat membru au a ac9iziionat erviciile "revzute la art1 133 alin. F27# altele dec,t cele cutite de I=;4 bJ codul de identificare )n co"uri de I=; al "er oanei care ac9iziioneaz bunurile au "rime!te erviciile )n alt tat membru dec,t .om,nia# "e baza cruia furnizorul au "re tatorul din .om,nia i-a efectuat o livrare intracomunitar cutit de I=; conform art1 143 alin. F27 lit. a7 au "re trile de ervicii "revzute la art1 133 alin. F27# altele dec,t cele cutite de I=;4 cJ codul de identificare )n co"uri de I=; din alt tat membru atribuit furnizorului0"re tatorului care efectueaz o livrare intracomunitar0o "re tare de ervicii )n condiiile tabilite la art1 133 alin. F27 au# du" caz# doar codul tatului membru din care are loc livrarea intracomunitar au "re tarea de ervicii# )n cazul )n care furnizorul0"re tatorul nu !i-a )nde"linit obligaia de )nregi trare )n co"uri de I=; )n tatul re "ectiv# "entru "er oanele din .om,nia care realizeaz ac9iziii intracomunitare ta$abile au ac9iziioneaz erviciile "revzute la art1 133 alin. F27# altele dec,t cele cutite de I=;4 dJ codul de identificare )n co"uri de I=; din .om,nia al "er oanei im"ozabile care efectueaz un tran fer )n alt tat membru !i "e baza cruia a efectuat ace t tran fer# )n conformitate cu art1 143 alin. F27 lit. d7# "recum !i codul de identificare )n co"uri de I=; al "er oanei im"ozabile din tatul membru )n care -a )nc9eiat e$"edierea au tran "ortul bunurilor4 eJ codul de identificare )n co"uri de I=; din tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor al "er oanei im"ozabile care efectueaz )n .om,nia o ac9iziie intracomunitar ta$abil conform art1 13061 alin. F27 lit. a7 au# du" caz# doar codul tatului membru re "ectiv# )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te identificat )n co"uri de I=; )n acel tat membru# "recum !i codul de identificare )n co"uri de I=; din .om,nia al ace tei "er oane4 0J "entru livrrile intracomunitare de bunuri cutite de I=; conform art1 143 alin. F27 lit. a7 !i "entru "re trile de ervicii "revzute la art1 133 alin. F27# altele dec,t cele cutite de I=; )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile# valoarea total a livrrilor0"re trilor "e fiecare client )n "arte4 gJ "entru livrrile intracomunitare de bunuri ce con tau )n tran feruri cutite conform art1 143 alin. F27 lit. d7# valoarea total a

livrrilor# determinat )n conformitate cu "revederile art1 137 alin. F17 lit. c7# "e fiecare cod de identificare )n co"uri de I=; atribuit "er oanei im"ozabile de tatul membru )n care -a )nc9eiat e$"edierea au tran "ortul bunurilor4 :J "entru ac9iziiile intracomunitare ta$abile# valoarea total "e fiecare furnizor )n "arte4 iJ "entru ac9iziiile intracomunitare a imilate care urmeaz unui tran fer din alt tat membru# valoarea total a ace tora tabilit )n conformitate cu "revederile art1 137alin. F17 lit. c7# "e fiecare cod de identificare )n co"uri de I=; atribuit "er oanei im"ozabile de tatul membru )n care a )nce"ut e$"edierea au tran "ortul bunurilor au# du" caz# "e codul tatului membru re "ectiv# )n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te identificat )n co"uri de I=; )n acel tat membru4 /J "entru ac9iziiile de ervicii "revzute la art1 133 alin. F27# altele dec,t cele cutite de I=;# valoarea total a ace tora "e fiecare "re tator )n "arte4 OJ valoarea a&u trilor de I=; efectuate )n conformitate cu "revederile art1 13@ !i art1 13@61 . ;ce tea e declar "entru luna calendari tic )n cur ul creia regularizarea a fo t comunicat clientului. K4J 'eclaraiile reca"itulative e de"un numai "entru "erioadele )n care ia na!tere e$igibilitatea ta$ei "entru o"eraiunile menionate la alin. F17. Norme metodologice #%(1 157 )+ata ta*ei +a buget K1J Orice "er oan trebuie ac9ite ta$a de "lat organelor fi cale ",n la data la care are obligaia de"unerii unuia dintre deconturile au declaraiile "revzute la art1 15=62 !i 15=63. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# "er oana im"ozabil )nregi trat conform art1 153 va evidenia )n decontul "revzut la art1 15=62# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil# )n limitele !i )n condiiile tabilite la art1 145 - 14761# ta$a aferent ac9iziiilor intracomunitare# bunurilor !i erviciilor

ac9iziionate )n beneficiul u# "entru care re "ectiva "er oan e te obligat la "lata ta$ei# )n condiiile art1 150 alin. F27 - F17. K3J Ia$a "entru im"orturi de bunuri# cu e$ce"ia im"orturilor cutite de ta$# e "lte!te la organul vamal )n conformitate cu reglementrile )n vigoare "rivind "lata dre"turilor de im"ort. 3m"ortatorii care dein o autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de alt tat membru# au care efectueaz im"orturi de bunuri )n .om,nia din "unct de vedere al I=; "entru care nu au obligaia de a de"une declaraii vamale de im"ort trebuie "ltea c ta$a "e valoarea adugat la organul vamal ",n la data la care au obligaia de"unerii declaraiei de im"ort "entru I=; !i accize. K4J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F37# ",n la data de 31 decembrie 2011 inclu iv# nu e face "lata efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153# care au obinut certificat de am,nare de la "lat# )n condi5iile tabilite "rin ordin al mini trului finan5elor "ublice. 'e la data de 1 ianuarie 201/# "rin e$ce"5ie de la "revederile alin. F37# nu e face "lata efectiv la organele vamale de ctre "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153. K5J Per oanele im"ozabile "revzute la alin. F87 evideniaz ta$a aferent bunurilor im"ortate )n decontul "revzut la art1 15=62# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil# )n limitele !i )n condiiile tabilite la art1 145 - art1 14761. K=J +n cazul )n care "er oana im"ozabil nu e te tabilit )n .om,nia !i e te cutit# )n condiiile art1 154 alin. F37# de la )nregi trare# conform art1 153# organele fi cale com"etente trebuie emit o decizie )n care "recizeze modalitatea de "lat a ta$ei "entru livrrile de bunuri !i0 au "re trile de ervicii realizate ocazional# "entru care "er oana im"ozabil e te obligat la "lata ta$ei. K7J Pentru im"ortul de bunuri cutit de ta$ )n condiiile "revzute la art1 142 alin. F17 lit. l7# organele vamale "ot olicita con tituirea de garanii "rivind ta$a "e valoarea adugat. Garania "rivind ta$a "e valoarea adugat aferent ace tor im"orturi e con tituie !i e elibereaz )n conformitate cu condiiile tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. Norme metodologice

#%(1 15@ %e2pon2abi+itatea p+titori+or 9i a organe+or 0i2ca+e K1J Orice "er oan obligat la "lata ta$ei "oart r "underea "entru calcularea corect !i "lata la termenul legal a ta$ei ctre bugetul de tat !i "entru de"unerea la termenul legal a decontului !i declaraiilor "revzute la art1 15=62 - 15=64# la organul fi cal com"etent# conform "rezentului titlu !i legi laiei vamale )n vigoare. K2J Ia$a e admini treaz de ctre organele fi cale !i de autoritile vamale# "e baza com"etenelor lor# a!a cum unt "revzute )n "rezentul titlu# )n norme !i )n legi laia vamal )n vigoare. #%(1 15@61 Da-a de date privind opera3iuni+e intraco.unitare (ini terul %inanelor Publice creeaz o baz de date electronice care conin informaii "rivind o"eraiunile de f!urate de "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=;# )n vederea realizrii c9imbului de informaii )n domeniul ta$ei "e valoarea adugat cu tatele membre ale Uniunii Juro"ene. #%(1 15@62 %egi2tru+ operatori+or intraco.unitari K1J +nce",nd cu data de 1 augu t 2010# e )nfiineaz !i e organizeaz )n cadrul ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal .egi trul o"eratorilor intracomunitari care cu"rinde toate "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile care efectueaz o"eraiuni intracomunitare# re "ectiv: aJ livrri intracomunitare de bunuri care au locul )n .om,nia "otrivit art1 132 alin. F17 lit. a7 !i care unt cutite de ta$ )n condiiile "revzute la art1 143 alin. F27 lit. a7 !i d74 bJ livrri ulterioare de bunuri efectuate )n cadrul unei o"eraiuni triung9iulare "revzute la art1 13261 alin. F>7# efectuate )n tatul membru de o ire a bunurilor !i care e declar dre"t livrri intracomunitare cu cod I )n .om,nia4 cJ "re tri de ervicii intracomunitare# re "ectiv ervicii "entru care e a"lic "revederile art1 133 alin. F27# efectuate de "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia )n beneficiul unor "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# altele

dec,t cele cutite de I=; )n tatul membru )n care ace tea unt im"ozabile4 dJ ac9iziii intracomunitare de bunuri ta$abile care au locul )n .om,nia "otrivit "revederilor art1 132614 eJ ac9iziii intracomunitare de ervicii# re "ectiv cele "entru care e a"lic "revederile art1 133 alin. F27# efectuate )n beneficiul unor "er oane im"ozabile tabilite )n .om,nia# inclu iv "er oane &uridice neim"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; "otrivit art1 153 au 15361# de ctre "er oane im"ozabile ne tabilite )n .om,nia# dar tabilite )n *omunitate# !i "entru care beneficiarul are obligaia "lii ta$ei "otrivit art1 150 alin. F27. K2J 2a data olicitrii )nregi trrii )n co"uri de I=; "otrivit art1 153 au 15361 "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile vor olicita organului fi cal com"etent !i )n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare# de natura celor "revzute la alin. F17. K3J Per oanele )nregi trate )n co"uri de I=; "otrivit art1 153 !i 15361 vor olicita )n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare de natura celor "revzute la alin. F17# )nainte de efectuarea re "ectivelor o"eraiuni. K4J +n vederea )n crierii )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile trebuie de"un la organul fi cal com"etent o cerere de )nregi trare )n oit !i de alte documente doveditoare# tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. +n cazul "er oanelor im"ozabile e te obligatorie "rezentarea cazierului &udiciar eliberat de autoritatea com"etent din .om,nia al a ociailor# cu e$ce"ia ocietilor "e aciuni# !i al admini tratorilor. K5J +n cazul "er oanelor "revzute la alin. F27# organul fi cal va analiza 6i va di "une a"robarea au re "ingerea motivat a cererii de )nregi trare )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# odat cu )nregi trarea )n co"uri de I=; au# du" caz# odat cu comunicarea deciziei de re "ingere a cererii de )nregi trare )n co"uri de I=;. K=J +n cazul "er oanelor "revzute la alin. F37# organul fi cal va verifica )nde"linirea condiiei "revzute la alin. F87 lit. b7 !i va di "une a"robarea au re "ingerea de )ndat a cererii.

K7J ;"robarea au re "ingerea cererii de )n criere )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari e face "rin decizie emi de organul fi cal com"etent# care e comunic olicitantului conform *odului de "rocedur fi cal. +nregi trarea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari "roduce efecte )nce",nd cu data comunicrii deciziei )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. K@J :u "ot fi )n cri e )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari: aJ "er oanele im"ozabile !i "er oanele &uridice neim"ozabile care nu unt )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153 au 153614 bJ "er oanele im"ozabile care au ca a ociat au admini trator o "er oan )m"otriva creia -a "u )n mi!care aciunea "enal !i0 au care are )n cri e )n cazierul &udiciar infraciuni )n legtur cu oricare dintre o"eraiunile "revzute la alin. F17. K@61J Per oanele im"ozabile )n cri e )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari au obligaia ca# )n termen de 30 de zile de la data modificrii li tei admini tratorilor de"un la organul fi cal com"etent cazierul &udiciar al noilor admini tratori. Per oanele im"ozabile )n cri e )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari# cu e$ce"ia ocietilor "e aciuni# au obligaia ca# )n termen de 30 de zile de la data modificrii li tei a ociailor# de"un la organul fi cal com"etent cazierul &udiciar al noilor a ociai care dein minimum >@ din ca"italul ocial al ocietii. KBJ Organul fi cal com"etent va radia din .egi trul o"eratorilor intracomunitari "er oanele im"ozabile care de"un o cerere )n ace t en . K10J Organul fi cal com"etent va radia din oficiu din .egi trul o"eratorilor intracomunitari: aJ "er oanele im"ozabile 6i "er oanele &uridice neim"ozabile al cror cod de )nregi trare )n co"uri de I=; a fo t anulat din oficiu de organele fi cale com"etente "otrivit "revederilor art1 153 alin. FA74 bJ "er oanele im"ozabile )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153 care )n anul urmtor )n crierii )n regi tru nu au mai efectuat o"era5iuni intracomunitare de natura celor "revzute la alin. F174

cJ "er oanele )nregi trate conform art1 153 au 15361 care olicit anularea )nregi trrii )n co"uri de I=;# "otrivit legii4 dJ "er oanele im"ozabile care au ca a ociat au admini trator o "er oan )m"otriva creia -a "u )n mi6care ac5iunea "enal )n legtur cu oricare dintre o"era5iunile "revzute la alin. F174 eJ "er oanele im"ozabile care nu re "ect obligaia "revzut la alin. F8?17. K11J .adierea din .egi trul o"eratorilor intracomunitari e face )n baza deciziei emi e de ctre organul fi cal com"etent# care e comunic olicitantului conform *odului de "rocedur fi cal. .adierea din .egi trul o"eratorilor intracomunitari "roduce efecte )nce",nd cu data comunicrii deciziei )n condiiile "revzute de *odul de "rocedur fi cal. K12J Per oanele radiate din .egi trul o"eratorilor intracomunitari conform alin. FA7 !i F107 "ot olicita re)n crierea )n ace t regi tru du" )nlturarea cauzelor care au determinat radierea# dac intenioneaz efectueze una au mai multe o"eraiuni intracomunitare# de natura celor "revzute la alin. F17. .e)n crierea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari e efectueaz de ctre organele fi cale )n condiiile "revzute de "rezentul articol. 'e a emenea "ot olicita )nregi trarea )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari "er oanele "revzute la alin. F87 lit. a7# dac la data olicitrii unt )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153 au 15361# "recum !i "er oanele "revzute la alin. F87 lit. b7# du" )nlturarea cauzelor "entru care "er oanele re "ective nu au fo t eligibile "entru )n crierea )n regi tru. K1261J Per oanele im"ozabile )nregi trate )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari )!i " treaz acea t calitate# )n cazul modificrii ti"ului de )nregi trare )n co"uri de I=; conform art1 153 au 15361# cu actualizarea core "unztoare a informaiilor din ace t regi tru. K13J Organizarea !i funcionarea .egi trului o"eratorilor intracomunitari# inclu iv "rocedura de )n criere !i de radiere din ace t regi tru# e a"rob "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K14J Per oanele care nu figureaz )n .egi trul o"eratorilor intracomunitari nu au un cod valabil de I=; "entru o"eraiuni

intracomunitare# c9iar dac ace tea unt )nregi trate )n co"uri de I=; conform art1 153 au 15361. K15J +n en ul "rezentului articol# "rin a ocia5i e )n5elege a ocia5ii care de5in minimum >@ din ca"italul ocial al ociet5ii. Norme metodologice

C#)1 14 Di2po-i3ii co.une #%(1 15B Corectarea docu.ente+or K1J *orectarea informaiilor )n cri e )n facturi au )n alte documente care in loc de factur e efectueaz a tfel: aJ )n cazul )n care documentul nu a fo t tran mi ctre beneficiar# ace ta e anuleaz !i e emite un nou document4 bJ )n cazul )n care documentul a fo t tran mi beneficiarului# fie e emite un nou document care trebuie cu"rind# "e de o "arte# informaiile din documentul iniial# numrul !i data documentului corectat# valorile cu emnul minu # iar "e de alt "arte# informaiile !i valorile corecte# fie e emite un nou document conin,nd informaiile !i valorile corecte !i concomitent e emite un document cu valorile cu emnul minu )n care e )n criu numrul !i data documentului corectat. K2J +n ituaiile "revzute la art1 13@ furnizorii de bunuri !i0 au "re tatorii de ervicii trebuie emit facturi au alte documente# cu valorile )n cri e cu emnul minu # c,nd baza de im"ozitare e reduce au# du" caz# fr emnul minu # dac baza de im"ozitare e ma&oreaz# care vor fi tran mi e !i beneficiarului# cu e$ce"ia ituaiei "revzute la art1 13@ lit. d7. K3J Per oanele im"ozabile care au fo t u"u e unui control fi cal 6i au fo t con tatate 6i tabilite erori )n ceea ce "rive6te tabilirea corect a ta$ei colectate# fiind obligate la "lata ace tor ume )n baza actului admini trativ emi de autoritatea fi cal com"etent# "ot emite facturi de corec5ie conform alin. F17 lit. b7 ctre beneficiari. Pe facturile emi e e va face men5iunea c unt emi e du" control 6i vor fi )n cri e )ntr-o rubric e"arat )n decontul de

ta$. Heneficiarii au dre"t de deducere a ta$ei )n cri e )n ace te facturi )n limitele 6i )n condi5iile tabilite la art1 145 - 14762. Norme metodologice #%(1 1=0 &2uri de 2i.p+i0icare K1J Prin e$ce"ie de la "revederile art1 150 alin. F17# )n cazul o"eraiunilor ta$abile "er oana obligat la "lata ta$ei e te beneficiarul "entru o"eraiunile "revzute la alin. F27. *ondiia obligatorie "entru a"licarea ta$rii inver e e te ca at,t furnizorul# c,t !i beneficiarul fie )nregi trai )n co"uri de I=; conform art1 153. K2J O"eraiunile "entru care e a"lic ta$area inver unt: aJ livrarea urmtoarelor categorii de bunuri: 1. livrarea de de6euri feroa e 6i neferoa e# de rebuturi feroa e 6i neferoa e# inclu iv livrarea de "rodu e emifinite rezultate din "relucrarea# fabricarea au to"irea ace tora4 2. livrarea de reziduuri 6i alte materiale reciclabile alctuite din metale feroa e 6i neferoa e# alia&ele ace tora# zgur# cenu6 6i reziduuri indu triale ce con5in metale au alia&ele lor4 3. livrarea de de6euri de materiale reciclabile 6i materiale reciclabile uzate con t,nd )n 9,rtie# carton# material te$til# cabluri# cauciuc# "la tic# cioburi de ticl 6i ticl4 8. livrarea materialelor "revzute la "ct. 1D3 du" "relucrarea0tran formarea ace tora "rin o"era5iuni de cur5are# "olizare# elec5ie# tiere# fragmentare# "re are au turnare )n lingouri# inclu iv a lingourilor de metale neferoa e "entru ob5inerea crora au adugat alte elemente de aliere4 bJ livrarea de ma lemnoa !i materiale lemnoa e# a tfel cum unt definite "rin 2egea nr. 8102008 - *odul ilvic# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. cJ livrarea de cereale 6i "lante te9nice men5ionate )n continuare# care figureaz )n nomenclatura combinat tabilit "rin .egulamentul F*JJ7 nr. 2.1>808/ al *on iliului din 23 iulie 1A8/ "rivind :omenclatura tarifar 6i tati tic 6i Iariful vamal comun:

Cod $C 1001 10 00 1001 A0 10 e$ 1001 A0 A1 e$ 1001 A0 AA 1002 00 00 1003 00 100> 1201 00 120> 1201 00 1212 A1

)rodu2 Gr,u dur ;lac FIriticum "elta7# de tinat )n m,nrii Gr,u comun de tinat )n m,nrii ;lt alac FIriticum "elta7 6i gr,u comun# nede tinate )n m,n5rii Cecar Orz Porumb Hoabe de oia# c9iar fr,mate Cemin5e de ra"i5 au de ra"i5 lbatic# c9iar fr,mate Cemin5e de floarea- oarelui# c9iar fr,mate Cfecl de za9r

dJ tran ferul de certificate de emi ii de gaze cu efect de er# a tfel cum unt definite la art. 3 din 'irectiva 200308/0*J a Parlamentului Juro"ean !i a *on iliului din 13 octombrie 2003 de tabilire a unui i tem de comercializare a cotelor de emi ie de gaze cu efect de er )n cadrul *omunitii !i de modificare a 'irectivei A10110*J a *on iliului# tran ferabile )n conformitate cu art. 12 din directiv# "recum !i tran ferul altor uniti care "ot fi utilizate de o"eratori )n conformitate cu aceea!i directiv4 eJ "n vigoare din 1 septembrie 01!# livrarea de energie electric ctre un comerciant "er oan im"ozabil# tabilit )n .om,nia conform art. 12>?1 alin. F27. *omerciantul "er oan im"ozabil re"rezint "er oana im"ozabil a crei activitate "rinci"al# )n ceea ce "rive!te cum"rrile de energie electric# o re"rezint rev,nzarea ace teia !i al crei con um "ro"riu de energie electric e te negli&abil. Prin con um "ro"riu negli&abil de energie electric e )nelege un con um de ma$imum 1@ din energia electric cum"rat )n "erioada ianuarie - noiembrie a fiecrui an calendari tic. Ce con ider c are calitatea de comerciant "er oan im"ozabil de energie electric cum"rtorul care deine licena "entru activitatea de o"erator al "ieei de energie electric eliberat de ;utoritatea :aional de .eglementare )n 'omeniul Jnergiei# "entru tranzaciile "e "iaa "entru ziua urmtoare !i "e "iaa intrazilnic. 'e a emenea# e con ider c are calitatea de

comerciant "er oan im"ozabil de energie electric !i cum"rtorul care )nde"line!te cumulativ urmtoarele condiii: 1. deine o licen valabil de furnizare a energiei electrice eliberat de ;utoritatea :aional de .eglementare )n 'omeniul Jnergiei# care face dovada c re "ectivul cum"rtor e te un comerciant de energie electric4 2. activitatea a "rinci"al# )n ceea ce "rive!te cum"rrile de energie electric# o re"rezint rev,nzarea ace teia !i con umul u "ro"riu din energia electric cum"rat e te negli&abil. +n ace t en # trebuie de"un la organul fi cal com"etent# ",n "e data de 10 decembrie a fiecrui an# o declaraie "e "ro"ria r "undere din care rezulte c )nde"line!te acea t condiie# care e te valabil "entru toate ac9iziiile de energie electric efectuate )n anul calendari tic urmtor. ;genia :aional de ;dmini trare %i cal are obligaia afi!eze "e ite-ul u cel t,rziu ",n "e data de 31 decembrie a fiecrui an li ta "er oanelor im"ozabile care au de"u declaraiile re "ective. Pentru ac9iziiile de energie electric efectuate )n anul )n care cum"rtorul obine o licen valabil de furnizare a energiei electrice eliberat de ;utoritatea :aional de .eglementare )n 'omeniul Jnergiei# care face dovada c re "ectivul cum"rtor e te un comerciant de energie electric# cum"rtorul trebuie tran mit v,nztorului o declaraie "e "ro"ria r "undere din care rezulte c activitatea a "rinci"al# )n ceea ce "rive!te cum"rrile de energie electric# o re"rezint rev,nzarea ace teia !i con umul u "ro"riu e timat din energia electric cum"rat e te negli&abil# care e te valabil ",n la data de 31 decembrie a anului re "ectiv4 0J "n vigoare din 1 septembrie 01!# tran ferul de certificate verzi# a tfel cum unt definite la art. 2 lit. 97 din 2egea nr. 22002008 "entru tabilirea i temului de "romovare a "roducerii energiei din ur e regenerabile de energie# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K3J Pe facturile emi e "entru livrrile de bunuri0"re trile de ervicii "revzute la alin. F27 furnizorii0"re tatorii nu vor )n crie ta$a colectat aferent. Heneficiarii vor determina ta$a aferent# care e va evidenia )n decontul "revzut la art1 15=62# at,t ca ta$ colectat# c,t !i ca ta$ deductibil. Heneficiarii au dre"t de deducere a ta$ei )n limitele !i )n condiiile tabilite la art1 145 - 14761. K4J 'e a"licarea "revederilor "rezentului articol unt re "on abili at,t furnizorii# c,t !i beneficiarii. Prin norme e tabile c

re "on abilitile "rilor im"licate )n ituaia )n care nu -a a"licat ta$are inver . K5J Prevederile "rezentului articol e a"lic numai "entru livrrile de bunuri0"re trile de ervicii )n interiorul rii. K=J Prevederile alin. F27 lit. c7# e7 !i f7 e a"lic ",n la data de 31 decembrie 2018 inclu iv. "n vigoare din 1 septembrie 01!# Norme metodologice #%(1 1=061 555 #brogat

C#)1 15 Di2po-i3ii tran-itorii #%(1 1=1 Di2po-i3ii tran-itorii K1J +n a"licarea alin. F27 - F187: aJ un bun imobil au o "arte a ace tuia e te con iderat0con iderat ca fiind con truit0con truit )nainte de data aderrii# dac acel bun imobil au o "arte a ace tuia a fo t utilizat0utilizat "rima dat )nainte de data aderrii4 bJ un bun imobil au o "arte a ace tuia e te con iderat0con iderat ac9iziionat0ac9iziionat )nainte de data aderrii# dac formalitile legale "entru tran ferul titlului de "ro"rietate de la v,nztor la cum"rtor -au )nde"linit )nainte de data aderrii4 cJ tran formarea au modernizarea unui bun imobil au unei "ri a ace tuia e con ider efectuat ",n la data aderrii dac# du" tran formare au modernizare# bunul imobil au "artea ace tuia a fo t utilizat0utilizat "rima dat )nainte de data aderrii4 dJ tran formarea au modernizarea unui bun imobil au unei "ri a ace tuia e con ider efectuat du" data aderrii dac# du" tran formare au modernizare# bunul imobil au "artea ace tuia a fo t utilizat0utilizat "rima dat du" data aderrii4 eJ "revederile alin. F87# F17# F107 !i F127 e a"lic numai "entru lucrrile de modernizare au tran formare )nce"ute )nainte de data

aderrii# care au fo t finalizate du" data aderrii# care nu de"!e c 20@ din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare K2J Per oana im"ozabil care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei !i care# la au du" data aderrii# nu o"teaz "entru ta$are au anuleaz o"iunea de ta$are a oricreia dintre o"eraiunile "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7# "entru un bun imobil au o "arte din ace ta# con truit# ac9iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# "rin derogare de la "revederile art1 14B# va a&u ta ta$a# conform normelor. K3J Per oana im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente "entru un bun imobil au o "arte din ace ta# con truit# ac9iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# o"teaz "entru ta$area oricreia dintre o"eraiunile "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art1 14B# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform normelor. K4J +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac9iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20@ din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# care nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7 au anuleaz o"iunea de ta$are# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art1 14B# va a&u ta ta$a# conform normelor. K5J +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac9iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20@ din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7 au anuleaz o"iunea de ta$are# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform "revederilorart1 14B.

K=J +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac9iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20@ din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7# la au du" data aderrii# "rin derogare de la "revederile art1 14B# va a&u ta ta$a deductibil aferent# conform normelor. K7J +n ituaia )n care un bun imobil au o "arte a ace tuia# con truit# ac9iziionat# tran format au modernizat )nainte de data aderrii# e te tran format au modernizat du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20@ din valoarea bunului imobil au a "rii ace tuia# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. e7# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a# conform "revederilor art1 14B. K@J Per oana im"ozabil care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente unei con trucii au unei "ri din acea ta# terenului "e care e te ituat au oricrui alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac9iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# !i care# la au du" data aderrii# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. f7# va a&u ta ta$a deductibil aferent# )n condiiile "revzute la art1 14B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la > ani. KBJ Per oana im"ozabil care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente unei con trucii au unei "ri din acea ta# terenului "e care e te ituat au oricrui alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac9iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# !i care o"teaz la au du" data aderrii# "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. f7# va a&u ta ta$a deductibil aferent conform art1 14B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la > ani. K10J +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac9iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du"

data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20@ din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "rin derogare de la "revederile art1 14B# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. f7# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a dedu )nainte !i du" data aderrii# conform art1 14B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la > ani. K11J +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac9iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20@ din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# nu o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. f7# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a dedu )nainte !i du" data aderrii# conform art1 14B. K12J +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii nu de"!e!te 20@ din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. f7# la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a nededu )nainte !i du" data aderrii# conform art1 14B# dar "erioada de a&u tare e te limitat la > ani. K13J +n ituaia )n care o con trucie au o "arte din acea ta# terenul "e care e te ituat au orice alt teren care nu e te con truibil# con truite# ac9iziionate# tran formate au modernizate )nainte de data aderrii# unt tran formate au modernizate du" data aderrii# iar valoarea fiecrei tran formri au modernizri efectuate du" data aderrii de"!e!te 20@ din valoarea con truciei# e$clu iv valoarea terenului# du" tran formare au modernizare# "rin derogare de la "revederile art1 14B# "er oana im"ozabil# care nu a avut dre"tul la deducerea integral au "arial

a ta$ei aferente# o"teaz "entru ta$area o"eraiunilor "revzute la art1 141 alin. F27 lit. f7 la au du" data aderrii# va a&u ta ta$a nededu )nainte !i du" data aderrii# conform art1 14B. K14J Prevederile alin. F87 - F137 nu unt a"licabile )n cazul livrrii unei con trucii noi au a unei "ri din acea ta# a tfel cum e te definit la art1 141 alin. F27 lit. f7. K15J +n cazul contractelor de v,nzare de bunuri cu "lata )n rate# )nc9eiate valabil# anterior datei de 31 decembrie 2001 inclu iv# care e deruleaz !i du" data aderrii# e$igibilitatea ta$ei aferente ratelor cadente du" data aderrii intervine la fiecare dintre datele "ecificate )n contract "entru "lata ratelor. +n cazul contractelor de lea ing )nc9eiate valabil# anterior datei de 31 decembrie 2001 inclu iv# !i care e deruleaz !i du" data aderrii# dob,nzile aferente ratelor cadente du" data aderrii nu e cu"rind )n baza de im"ozitare a ta$ei. K1=J +n cazul bunurilor mobile cor"orale introdu e )n ar )nainte de data aderrii de ocietile de lea ing# "er oane &uridice rom,ne# )n baza unor contracte de lea ing )nc9eiate cu utilizatori# "er oane fizice au &uridice rom,ne# !i care au fo t "la ate )n regimul vamal de im"ort# cu e$ce"tarea de la "lata umelor aferente tuturor dre"turilor de im"ort# inclu iv a ta$ei "e valoarea adugat# dac unt ac9iziionate du" data aderrii de ctre utilizatori# e vor a"lica reglementrile )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractului. K17J Obiectivele de inve tiii finalizate "rintr-un bun de ca"ital# al cror an urmtor celui de "unere )n funciune e te anul aderrii .om,niei la Uniunea Juro"ean# e u"un regimului de a&u tare a ta$ei deductibile "revzut la art1 14B. K1@J *ertificatele de cutire de ta$ eliberate ",n la data aderrii "entru livrri de bunuri !i "re tri de ervicii finanate din a&utoare au )m"rumuturi nerambur abile# acordate de guverne trine# de organi me internaionale !i de organizaii non"rofit !i de caritate din trintate !i din ar au de "er oane fizice# )!i " treaz valabilitatea "e "erioada derulrii obiectivelor. :u unt admi e u"limentri ale certificatelor de cutire du" data de 1 ianuarie 200/. K1BJ +n cazul contractelor ferme# )nc9eiate ",n la data de 31 decembrie 2001 inclu iv# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data intrrii )n vigoare a contractelor# "entru urmtoarele o"eraiuni:

aJ activitile de cercetare-dezvoltare !i inovare "entru realizarea "rogramelor# ub"rogramelor !i "roiectelor# "recum !i a aciunilor cu"rin e )n Planul naional de cercetare-dezvoltare !i inovare# )n "rogramele-nucleu !i )n "lanurile ectoriale "revzute de Ordonana Guvernului nr. >/02002 "rivind cercetarea !tiinific !i dezvoltarea te9nologic# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 2egea nr. 32802003# cu modificrile ulterioare# "recum !i activitile de cercetare-dezvoltare !i inovare finanate )n "arteneriat internaional# regional !i bilateral4 bJ lucrrile de con trucii# amena&ri# re"araii !i )ntreinere la monumentele care comemoreaz combatani# eroi# victime ale rzboiului !i ale .evoluiei din decembrie 1A8A. K20J ;ctelor adiionale la contractele "revzute la alin. F1A7# )nc9eiate du" data de 1 ianuarie 200/ inclu iv# le unt a"licabile "revederile legale )n vigoare du" data aderrii. K21J Pentru garaniile de bun e$ecuie reinute din contravaloarea lucrrilor de con trucii-monta&# evideniate ca atare )n facturi fi cale ",n la data de 31 decembrie 2001 inclu iv# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data con tituirii garaniilor re "ective# )n ceea ce "rive!te e$igibilitatea ta$ei "e valoarea adugat. K22J Pentru lucrrile imobiliare care e finalizeaz )ntr-un bun imobil# "entru care antre"renorii generali au o"tat# )nainte de data de 1 ianuarie 200/# ca "lata ta$ei e efectueze la data livrrii bunului imobil# e a"lic "revederile legale )n vigoare la data la care !i-au e$"rimat acea t o"iune. K23J ; ocierile )n "artici"aiune dintre "er oane im"ozabile rom,ne !i "er oane im"ozabile tabilite )n trintate au e$clu iv din "er oane im"ozabile tabilite )n trintate# )nregi trate ca "ltitori de ta$ "e valoarea adugat# ",n la data de 31 decembrie 2001 inclu iv# conform legi laiei )n vigoare la data con tituirii# e con ider "er oane im"ozabile di tincte !i rm,n )nregi trate )n co"uri de I=;# ",n la data finalizrii contractelor "entru care au fo t con tituite. K24J O"eraiunile efectuate de la data aderrii )n baza unor contracte )n derulare la acea t dat vor fi u"u e "revederilor "rezentului titlu# cu e$ce"iile "revzute de "rezentul articol !i de art1 1=161. Norme metodologice

#%(1 1=161 Opera3iuni e0ectuate 7nainte 9i de +a data aderrii K1J Prevederile )n vigoare# la momentul )n care bunurile au fo t "la ate )n unul dintre regimurile u "en ive "revzute la art1 144 alin. F17 lit. a7 "ct. 1 - / au )ntr-un regim imilar )n Hulgaria# e vor a"lica )n continuare de la data aderrii# ",n la ie!irea bunurilor din ace te regimuri# atunci c,nd re "ectivele bunuri# originare din Hulgaria au din "aiul comunitar# a!a cum era ace ta )naintea datei aderrii: aJ au intrat )n .om,nia )naintea datei aderrii4 !i bJ au fo t "la ate )ntr-un a tfel de regim la intrarea )n .om,nia4 !i cJ nu au fo t coa e din re "ectivul regim )naintea datei aderrii. K2J ;"ariia oricruia dintre evenimentele de mai &o la au du" data aderrii e va con idera ca im"ort )n .om,nia: aJ ie!irea bunurilor )n .om,nia din regimul de admitere tem"orar )n care au fo t "la ate )naintea datei aderrii )n condiiile menionate la alin. F17# c9iar dac nu au fo t re "ectate "revederile legale4 bJ coaterea bunurilor )n .om,nia din regimurile vamale u "en ive )n care au fo t "la ate )naintea datei aderrii# )n condiiile "revzute la alin. F17# c9iar dac nu au fo t re "ectate "revederile legale4 cJ )nc9eierea )n .om,nia a unei "roceduri interne de tranzit iniiate )n .om,nia )naintea datei aderrii# )n co"ul livrrii de bunuri cu "lata )n .om,nia )naintea datei aderrii# de ctre o "er oan im"ozabil care acioneaz ca atare. 2ivrarea de bunuri "rin "o!t va fi con iderat )n ace t co" "rocedur intern de tranzit4 dJ )nc9eierea )n .om,nia a unei "roceduri de tranzit e$tern iniiate )naintea datei aderrii4 eJ orice neregul au )nclcare a legii# v,r!it )n .om,nia )n tim"ul unei "roceduri interne de tranzit iniiate )n condiiile "revzute la lit. c7 au )n tim"ul unei "roceduri de tranzit e$tern "revzute la lit. d74

0J utilizarea )n .om,nia# de la data aderrii# de ctre orice "er oan# a bunurilor livrate ace teia )naintea datei aderrii# din Hulgaria au din teritoriul comunitar# a!a cum era ace ta )naintea datei aderrii# dac: 1. livrarea bunurilor a fo t cutit au era "robabil c va fi cutit# )n condiiile art1 143 alin. F17 lit. a7 !i b74 !i 2. bunurile nu au fo t im"ortate )naintea datei aderrii# )n Hulgaria au )n "aiul comunitar# a tfel cum era ace ta )naintea datei aderrii. K3J *,nd are loc un im"ort de bunuri )n oricare dintre ituaiile menionate la alin. F27# nu e$i t niciun fa"t generator de ta$ dac: aJ bunurile unt e$"ediate au tran "ortate )n afara teritoriului comunitar# a tfel cum e te ace ta de la data aderrii4 au bJ bunurile im"ortate# )n en ul alin. F27 lit. a7# nu re"rezint mi&loace de tran "ort !i unt ree$"ediate au tran "ortate ctre tatul membru din care au fo t e$"ortate !i ctre "er oana care le-a e$"ortat4 au cJ bunurile im"ortate# )n en ul alin. F27 lit. a7# re"rezint mi&loacele de tran "ort care au fo t ac9iziionate au im"ortate )naintea datei aderrii# )n condiiile generale de im"ozitare din .om,nia# .e"ublica Hulgaria au alt tat membru din teritoriul comunitar# a tfel cum era ace ta )naintea datei aderrii# !i0 au care nu au beneficiat de cutire de la "lata ta$ei ori de rambur area ace teia ca urmare a e$"ortului. ;cea t condiie e con ider )nde"linit atunci c,nd data "rimei utilizri a re "ectivelor mi&loace de tran "ort e te anterioar datei de 1 ianuarie 1AAA !i uma ta$ei datorate la im"ort e te ne emnificativ# conform "revederilor din norme1 Norme metodologice #%(1 1=162 Directive tran2pu2e Prezentul titlu tran "une 'irectiva 112# 'irectiva 8301810*JJ a *on iliului din 28 martie 1A83 de tabilire a domeniului de a"licare a articolului 18 alineatul F17 litera d7 din 'irectiva //03880*JJ "rivind cutirea de la ta$a "e valoarea adugat a anumitor im"orturi finale de bunuri# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 10> din 23 a"rilie 1A83# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# 'irectiva 200/0/80*J a *on iliului din 20 decembrie 200/ "rivind cutirea de ta$ "e valoarea adugat !i de accize "entru

bunurile im"ortate de ctre "er oanele care cltore c din ri tere# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene FvOUJ7 nr. 2 381 din 2A decembrie 200/# 'irectiva 20010/A0*J a *on iliului din > octombrie 2001 "rivind cutirea de im"ozit la im"ort "entru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din rile tere# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene nr. 2 281 din 1/ octombrie 2001# 'irectiva 810>100*JJ - a trei "rezecea directiv a *on iliului *omunitilor Juro"ene din 1/ noiembrie 1A81 "rivind armonizarea legi laiilor tatelor membre referitoare la im"ozitele "e cifra de afaceri - Ci teme de re tituire a ta$ei "e valoarea adugat "er oanelor im"ozabile care nu unt tabilite "e teritoriul *omunitii# "ublicat )n vurnalul Oficial al *omunitilor Juro"ene FvO*J7 nr. 2 321 din 21 noiembrie 1A81# 'irectiva 20080A0*J a *on iliului din 12 februarie 2008 de tabilire a normelor detaliate "rivind rambur area ta$ei "e valoarea adugat# "revzut )n 'irectiva 200101120*J# ctre "er oane im"ozabile tabilite )n alt tat membru dec,t tatul membru de rambur are# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene nr. 2 88 din 20 februarie 2008.

(!(LUL 4!!

#cci-e 9i a+te ta*e 2pecia+e

C#)1 1 #cci-e ar.oni-ate #%(1 1=2 E17564 555 #brogat1 "'C?!U$'# a 3Ea $ive+u+ acci-e+or #%(1 17= $ive+u+ acci-e+or K1J :ivelul accizelor armonizate e te cel "revzut )n ane*a nr1 1 care face "arte integrant din "rezentul titlu. Norme metodologice K2J :ivelul accizelor "revzut la nr. crt. > - A din ane*a nr1 1 cu"rinde !i contribuia "entru finanarea unor c9eltuieli de ntate "revzute la titlul p3 din 2egea nr. A>02001 "rivind reforma )n

domeniul ntii. Cumele aferente ace tei contribuii e vireaz )n contul (ini terului Cntii Publice. K3J Pentru "rodu ele energetice "entru care nivelul accizelor e te tabilit la 1.000 litri# volumul va fi m urat la o tem"eratur de 1> grade *. K4J Pentru motorina de tinat utilizrii )n agricultur e a"lic o acciz redu . K5J :ivelul !i condiiile "rivind a"licarea accizei redu e e tabile c "rin 9otr,re a Guvernului# la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice. #%(1 177 Ca+cu+u+ acci-ei pentru 3igarete K1J Pentru igarete# acciza datorat e te egal cu uma dintre acciza "ecific !i acciza ad valorem. K2J ;cciza ad valorem e calculeaz "rin a"licarea "rocentului legal a u"ra "reului de v,nzare cu amnuntul al igaretelor eliberate "entru con um# "rocent "revzut )nane*a nr1 =1 K3J ;cciza "ecific e$"rimat )n ec9ivalent euro01.000 de igarete e determin anual# "e baza "reului mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul# a "rocentului legal aferent accizei ad valorem !i a accizei totale al crei nivel e te "revzut )n ane$a nr. 1. ;cea t acciz "ecific e a"rob "rin 9otr,re a Guvernului la "ro"unerea (ini terului %inanelor Publice. kotr,rea Guvernului e "ublic )n (onitorul Oficial al .om,niei# Partea 3 cu cel "uin 1> zile )nainte de intrarea )n vigoare a nivelului accizei totale. K4J ;cciza datorat determinat "otrivit alin. F17 nu "oate fi mai mic dec,t nivelul accizei minime e$"rimate )n ec9ivalent euro01.000 de igarete# "revzut )n ane*a nr1 =1 K5J Preul mediu "onderat de v,nzare cu amnuntul e calculeaz )n funcie de valoarea total a tuturor igaretelor eliberate "entru con um# "e baza "reului de v,nzare cu amnuntul incluz,nd toate ta$ele# )m"rit la cantitatea total de igarete eliberate "entru con um. ;ce t "re mediu "onderat e tabile!te ",n la 1 martie )n fiecare an# "e baza datelor "rivind cantitile totale de igarete eliberate "entru con um )n cur ul anului calendari tic "recedent !i va fi "ublicat "e ite-ul (ini terului %inanelor Publice )n termen de 30 de zile de la data tabilirii.

Norme metodologice K=J Preul de v,nzare cu amnuntul "entru orice marc de igarete e tabile!te !i e declar de ctre "er oana care elibereaz "entru con um igaretele )n .om,nia au care im"ort igaretele !i e te adu la cuno!tina "ublic )n conformitate cu cerinele "revzute de normele metodologice. K7J J te interzi v,nzarea# de ctre orice "er oan# a igaretelor "entru care nu -au tabilit !i declarat "reuri de v,nzare cu amnuntul. K@J J te interzi v,nzarea de igarete# de ctre orice "er oan# la un "re ce de"!e!te "reul de v,nzare cu amnuntul declarat. KBJ J te interzi v,nzarea de igarete# de ctre orice "er oan# ctre "er oane fizice# la un "re mai mic dec,t "reul de v,nzare cu amnuntul declarat. #%(1 17@ L 20=61 555 #brogat Cap1 161 %egi.u+ acci-e+or ar.oni-ate "'C?!U$'# 1 Di2po-i3ii genera+e #%(1 20=62 "0era de ap+icare ;ccizele armonizate# denumite )n continuare accize# unt ta$e "eciale "erce"ute direct au indirect a u"ra con umului urmtoarelor "rodu e: aJ alcool !i buturi alcoolice4 bJ tutun "relucrat4 cJ "rodu e energetice !i electricitate. Norme metodologice #%(1 20=63 De0ini3ii +n )nele ul "rezentului ca"itol# e vor folo i urmtoarele definiii:

1. produ2e+e acci-abi+e unt "rodu ele "revzute la art1 20=62# u"u e reglementrilor "rivind accizele "otrivit "rezentului ca"itol4 2. produc3ia de produ2e acci-abi+e re"rezint orice o"eraiune "rin care ace te "rodu e unt fabricate# "roce ate au tran formate ub orice form4 3. antrepo-itaru+ autori-at e te "er oana fizic au &uridic autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale# "roduc# tran forme# dein# "rimea c au e$"edieze "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize )ntr-un antre"ozit fi cal4 8. antrepo-itu+ 0i2ca+ e te locul )n care "rodu ele accizabile unt "rodu e# tran formate# deinute# "rimite au e$"ediate )n regim u "en iv de accize de ctre un antre"ozitar autorizat )n cadrul activitii ale# )n condiiile "revzute de "rezentul ca"itol !i de normele metodologice4 >. (ratat )n eamn Iratatul de in tituire a *omunitii Juro"ene4 1. 2tat .e.bru 9i teritoriu+ unui 2tat .e.bru )n eamn teritoriul fiecrui tat membru al *omunitii cruia i e a"lic conformitate cu art. 2AA din Iratat# cu e$ce"ia teritoriilor tere4 /. Co.unitate 9i teritoriu+ Co.unit3ii )n eamn teritoriile tatelor membre# a tfel cum unt definite la "ct. 14 8. teritorii ter3e 7n2ea.n teritorii+e prev-ute +a art1 20=64 alin. F17 !i F274 A. 3ar ter3 )n eamn orice tat au teritoriu cruia nu i e a"lic Iratatul4 10. procedur va.a+ 2u2pen2iv 2au regi. va.a+ 2u2pen2iv )n eamn oricare dintre "rocedurile "eciale "revzute de .egulamentul F*JJ7 nr. 2.A1301AA2 al *on iliului din 12 octombrie 1AA2 de in tituire a *odului =amal *omunitar# al cror obiect )l con tituie mrfurile necomunitare )n momentul intrrii "e teritoriul vamal al *omunitii# de"ozitarea tem"orar# zonele libere au antre"ozitele libere# "recum !i oricare dintre "rocedurile "revzute la art. 88 alin. F17 lit. a7 din ace t regulament4

11. regi. 2u2pen2iv de acci-e )n eamn un regim fi cal a"licat "roducerii# tran formrii# deinerii au de"la rii de "rodu e accizabile care nu fac obiectul unei "roceduri ori al unui regim vamal u "en iv# accizele fiind u "endate4 12. i.port de produ2e acci-abi+e )n eamn intrarea "e teritoriul *omunitii de "rodu e accizabile# cu e$ce"ia cazului )n care "rodu ele# la intrarea lor "e teritoriul *omunitii# unt "la ate ub un regim au ub o "rocedur vamal u "en iv# "recum !i ie!irea lor dintr-un regim ori o "rocedur vamal u "en iv4 13. de2tinatar 7nregi2trat )n eamn "er oana fizic au &uridic autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale !i )n condiiile "revzute )n normele metodologice# "rimea c "rodu e accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize dintr-un alt tat membru4 18. e*peditor 7nregi2trat )n eamn "er oana fizic au &uridic care im"ort "rodu e accizabile !i e te autorizat de autoritatea com"etent# )n cadrul activitii ale !i )n condiiile "revzute )n normele metodologice# e$clu iv e$"edieze "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize )n urma "unerii )n liber circulaie a ace tora )n conformitate cu art. /A din .egulamentul F*JJ7 nr. 2.A130A24 1>. codu+ $C re"rezint "oziia tarifar# ub"oziia tarifar au codul tarifar# a!a cum e te "revzut0"revzut )n .egulamentul *J nr. 2.1>808/ al *on iliului din 23 iulie 1A8/ "rivind :omenclatura tarifar !i tati tic !i Iariful =amal *omun# )n vigoare de la 1A octombrie 1AA2# iar )n cazul "rodu elor energetice# )n vigoare de la 1 ianuarie 2002. Ori de c,te ori intervin modificri )n nomenclatura combinat a Iarifului vamal comun# core "ondena dintre codurile :* "revzute )n "rezentul ca"itol !i noile coduri :* e va realiza "otrivit "revederilor din normele metodologice4 11. 2upraveg:ere 0i2ca+ re"rezint orice aciune au "rocedur de intervenie a autoritii com"etente "entru "revenirea# combaterea !i ancionarea fraudei fi cale. Norme metodologice #%(1 20=64 #+te teritorii de ap+icare K1J Cunt con iderate teritorii tere urmtoarele teritorii care fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii:

aJ in ulele *anare4 bJ de"artamentele franceze de "e te mri4 cJ in ulele ;land4 dJ in ulele ;nglo-:ormande F*9annel 3 land 7. K2J Cunt con iderate teritorii tere !i teritoriile care intr ub incidena art. 2AA alin. F87 din Iratat# "recum !i urmtoarele teritorii care nu fac "arte din teritoriul vamal al *omunitii: aJ in ula kelgoland4 bJ teritoriul Hu ingen4 cJ *euta4 dJ (elilla4 eJ 2ivigno4 0J *am"ione dm3talia4 gJ a"ele italiene ale lacului 2ugano. K3J O"eraiunile cu "rodu e accizabile efectuate "rovenind din au av,nd ca de tinaie: aJ Princi"atul (onaco unt tratate ca de"la ri din "re au ctre %rana4 bJ Can (arino unt tratate ca de"la ri din "re au ctre 3talia4 cJ zonele ;Brotiri !i '9eBelia aflate ub uveranitatea .egatului Unit unt tratate ca de"la ri din "re au ctre *i"ru4 dJ in ula (an unt tratate ca de"la ri din "re au ctre .egatul Unit4 eJ vung9olz !i (ittelberg Fjleine lal ertal7 unt tratate ca de"la ri din "re au ctre Germania. K4J %ormalitile tabilite "rin di "oziiile vamale comunitare cu "rivire la intrarea "rodu elor "e teritoriul vamal al *omunitii e

a"lic mutati mutandi intrrii "e teritoriul *omunitii a "rodu elor accizabile care "rovin din unul dintre teritoriile menionate la alin. F17. K5J %ormalitile tabilite "rin di "oziiile vamale comunitare cu "rivire la ie!irea "rodu elor din teritoriul vamal al *omunitii e a"lic mutati mutandi ie!irii "rodu elor accizabile de "e teritoriul *omunitii care au ca de tinaie unul dintre teritoriile menionate la alin. F17. K=J Ceciunile a /-a !i a A-a din "rezentul ca"itol nu e a"lic "rodu elor accizabile care fac obiectul unei "roceduri au al unui regim vamal u "en iv. #%(1 20=65 aptu+ generator Produ ele accizabile unt u"u e accizelor la momentul: aJ "roducerii ace tora# inclu iv# acolo unde e te cazul# la momentul e$traciei ace tora# "e teritoriul *omunitii4 bJ im"ortului ace tora "e teritoriul *omunitii. #%(1 20=6= '*igibi+itatea K1J ;ccizele devin e$igibile )n momentul eliberrii "entru con um !i )n tatul membru )n care e face eliberarea "entru con um. K2J *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile )n tatul membru )n care are loc eliberarea "entru con um. #%(1 20=67 '+iberarea pentru con2u. K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# eliberarea "entru con um re"rezint: aJ ie!irea "rodu elor accizabile# inclu iv neregulamentar# dintr-un regim u "en iv de accize4 bJ deinerea de "rodu e accizabile )n afara unui regim u "en iv de accize "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n conformitate cu di "oziiile "rezentului ca"itol4

cJ "roducerea de "rodu e accizabile# inclu iv neregulamentar# )n afara unui regim u "en iv de accize4 dJ im"ortul de "rodu e accizabile# c9iar !i neregulamentar# cu e$ce"ia cazului )n care "rodu ele accizabile unt "la ate# imediat du" im"ort# )n regim u "en iv de accize4 eJ utilizarea de "rodu e accizabile )n interiorul antre"ozitului fi cal altfel dec,t ca materie "rim. K2J Jliberare "entru con um e con ider !i deinerea )n co"uri comerciale de ctre un comerciant de "rodu e accizabile# care au fo t eliberate )n con um )n alt tat membru au au fo t im"ortate )n alt tat membru !i "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n .om,nia. K3J (omentul eliberrii "entru con um e te: aJ )n ituaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 2# momentul "rimirii "rodu elor accizabile de ctre de tinatarul )nregi trat4 bJ )n ituaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 8# momentul "rimirii "rodu elor accizabile de ctre beneficiarul cutirii de la art1 20=65=4 cJ )n ituaiile "revzute la art1 20=630 alin. F37# momentul "rimirii "rodu elor accizabile la locul de livrare direct. K4J :u e con ider eliberare "entru con um mi!carea "rodu elor accizabile din antre"ozitul fi cal# )n condiiile "revzute )n eciunea a A-a din "rezentul ca"itol !i conform "revederilor din normele metodologice# ctre: aJ un alt antre"ozit fi cal )n .om,nia au )n alt tat membru4 bJ un de tinatar )nregi trat din alt tat membru4 cJ un teritoriu din afara teritoriului comunitar. K5J :u e con ider eliberare "entru con um di trugerea total au "ierderea iremediabil de "rodu e accizabile# dac ace tea intervin )n tim"ul )n care e afl )ntr-un regim u "en iv de accize !i dac:

aJ "rodu ul nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia datorit vr rii# "argerii# incendierii# contaminrii# inundaiilor au altor cazuri de for ma&or4 bJ "rodu ul nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia datorit eva"orrii au altor cauze care re"rezint rezultatul natural al "roducerii# deinerii au de"la rii "rodu ului4 cJ di trugerea e te autorizat de ctre autoritatea com"etent. K=J +n en ul "rezentului ca"itol# "rodu ele unt con iderate di tru e total au "ierdute iremediabil atunci c,nd devin inutilizabile ca "rodu e accizabile. K=61J Pentru "rodu ele accizabile aflate )n una dintre ituaiile "revzute la alin. F>7 nu e datoreaz accize# atunci c,nd unt )nde"linite urmtoarele condiii: aJ e "rezint imediat autoritii com"etente dovezi uficiente de "re evenimentul "rodu # "recum !i informaii "reci e cu "rivire la cantitatea de "rodu care nu e te di "onibil "entru a fi folo it )n .om,nia# )n cazul "revzut la alin. F>7 lit. a74 bJ "ot fi dovedite "rin "roce e-verbale "rivind )nregi trarea di trugerii totale au a "ierderii iremediabile4 cJ e )ncadreaz# )n cazul menionat la alin. F>7 lit. b7# )n limitele "revzute )n normele te9nice ale utila&elor !i in talaiilor au )n coeficienii ma$imi de "ierderi "ecifice activitilor de de"ozitare# mani"ulare# di tribuie !i tran "ort "revzui )n tudiile realizate la olicitarea antre"ozitarului intere at de ctre in titute0 ocieti comerciale care au )n cri )n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile *;J: /112# /120 au /8A0 !i au im"lementate tandardele de calitate 3CO A001# 3CO 18001 !i OkC;C 180014 !i dJ unt evideniate !i )nregi trate )n contabilitate. K=62J +n ituaia "revzut la alin. F1?17 lit. c7 re "on abilitatea fa de corectitudinea coeficienilor ma$imi de "ierderi revine "er oanei care a )ntocmit tudiile re "ective. K=63J ;ntre"ozitarii autorizai au obligaia ca o co"ie de "e tudiile "revzute la alin. F1?17 lit. c7 fie de"u la autoritatea com"etent.

K=64J *ondiiile "rivind autorizarea di trugerii )ntr-un antre"ozit fi cal a "rodu elor accizabile care nu au fo t eliberate "entru con um# atunci c,nd e datoreaz unor cauze fortuite au de for ma&or ori atunci c,nd "rodu ele nu mai )nde"line c condiiile de comercializare# e tabile c "rin ordin al mini trului finanelor "ublice. K=65J +n cazul "ierderilor )nregi trate )ntr-un antre"ozit fi cal autorizat "entru "roducia !i0 au de"ozitarea de "rodu e accizabile cu nivele diferite de accize# acciza aferent "ierderilor# atunci c,nd ace tea nu e )ncadreaz )n una dintre ituaiile "revzute la alin. F>7 !i c,nd "ierderile re "ective nu "ot fi individualizate "e categorii de "rodu e accizabile# e calculeaz cu cota cea mai mare "racticat )n antre"ozitul fi cal re "ectiv. K7J +n cazul unui "rodu accizabil care are dre"tul de a fi cutit de accize# utilizarea )n orice co" care nu e te )n conformitate cu cutirea e te con iderat eliberare "entru con um. K@J +n cazul unui "rodu energetic# "entru care accizele nu au fo t anterior e$igibile# eliberare "entru con um e con ider atunci c,nd "rodu ul energetic e te oferit "re v,nzare ori e te utilizat dre"t combu tibil "entru motor au combu tibil "entru )nclzire. KBJ +n cazul unui "rodu accizabil# "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil# e con ider eliberare "entru con um atunci c,nd "rodu ul accizabil e te de"ozitat )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care -a revocat ori -a anulat autorizaia. ;cciza devine e$igibil la data la care decizia de revocare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efectele ori la data comunicrii deciziei de anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal# "entru "rodu ele accizabile ce "ot fi eliberate "entru con um. K10J +n cazul unui "rodu accizabil# "entru care acciza nu a fo t anterior e$igibil# e con ider eliberare "entru con um atunci c,nd "rodu ul accizabil e te de"ozitat )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care autorizaia a e$"irat !i nu a fo t emi o nou autorizaie. Norme metodologice #%(1 20=6@ !.portu+ K1J +n )nele ul "rezentului titlu# im"ort re"rezint orice intrare de "rodu e accizabile din afara teritoriului comunitar# cu e$ce"ia:

aJ "la rii "rodu elor accizabile im"ortate ub regim vamal u "en iv )n .om,nia4 bJ di trugerii ub u"raveg9erea autoritii vamale a "rodu elor accizabile4 cJ "la rii "rodu elor accizabile )n zone libere# antre"ozite libere au "orturi libere# )n condiiile "revzute de legi laia vamal )n vigoare. K2J Ce con ider de a emenea im"ort: aJ coaterea unui "rodu accizabil dintr-un regim vamal u "en iv# )n cazul )n care "rodu ul rm,ne )n .om,nia4 bJ utilizarea )n co" "er onal )n .om,nia a unor "rodu e accizabile "la ate )n regim vamal u "en iv4 cJ a"ariia oricrui alt eveniment care genereaz obligaia "lii accizelor la intrarea "rodu elor accizabile din afara teritoriului comunitar. Norme metodologice #%(1 20=6B )+titori de acci-e K1J Per oana "ltitoare de accize care au devenit e$igibile e te: aJ )n ceea ce "rive!te ie!irea unor "rodu e accizabile dintr-un regim u "en iv de accize# a tfel cum e menioneaz la art1 20=67 alin. F17 lit. a7: 1. antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au orice alt "er oan care elibereaz "rodu ele accizabile din regimul u "en iv de accize ori )n numele creia e efectueaz acea t eliberare !i# )n cazul ie!irii neregulamentare din antre"ozitul fi cal# orice alt "er oan care a "artici"at la acea t ie!ire4 2. )n cazul unei nereguli )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# a tfel cum e te definit la art1 20=641 alin. F17# F27 !i F87: antre"ozitarul autorizat# e$"editorul )nregi trat au orice alt "er oan care a garantat "lata accizelor )n conformitate cu art1 20=654 alin. F17 !i F27# "recum !i orice "er oan care a "artici"at la ie!irea neregulamentar !i care avea cuno!tin

au care ar fi trebuit aib cuno!tin )n mod normal de caracterul neregulamentar al ace tei ie!iri4 bJ )n ceea ce "rive!te deinerea unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art1 20=67 alin. F17 lit. b7: "er oana care deine "rodu ele accizabile au orice alt "er oan im"licat )n deinerea ace tora4 cJ )n ceea ce "rive!te "roducerea unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art1 20=67 alin. F17 lit. c7: "er oana care "roduce "rodu ele accizabile au# )n cazul unei "roduceri neregulamentare# orice alt "er oan im"licat )n "roducerea ace tora4 dJ )n ceea ce "rive!te im"ortul unor "rodu e accizabile# a tfel cum e menioneaz la art1 20=67 alin. F17 lit. d7: "er oana care declar "rodu ele accizabile au )n numele creia "rodu ele unt declarate )n momentul im"ortului ori# )n cazul unui im"ort neregulamentar# orice alt "er oan im"licat )n im"ortul ace tora. K2J ;tunci c,nd mai multe "er oane unt obligate "ltea c aceea!i datorie "rivind accizele# ace tea unt obligate "ltea c )n olidar acea datorie. Norme metodologice "'C?!U$'# a 2Ea #+coo+ 9i buturi a+coo+ice #%(1 20=610 Dere K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# bere re"rezint orice "rodu )ncadrat la codul :* 2203 00 au orice "rodu care conine un ame tec de bere !i de buturi nealcoolice# )ncadrat la codul :* 2201 00# av,nd# !i )ntr-un caz# !i )n altul# o concentraie alcoolic mai mare de 0#>@ )n volum. K2J Pentru berea "rodu de micii "roductori inde"endeni# cu o "roducie ce nu de"!e!te 200.000 9l0an# e a"lic accize "ecifice redu e. ;cela!i regim e a"lic !i "entru berea "rovenit de la micii "roductori inde"endeni din alte tate membre# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K3J Prin mici "roductori de bere inde"endeni e )nelege toi o"eratorii economici mici "roductori care )nde"line c cumulativ urmtoarele condiii: unt o"eratori economici "roductori de bere

care# din "unct de vedere &uridic !i economic# unt inde"endeni fa de orice alt o"erator economic "roductor de bere4 utilizeaz in talaii fizice di tincte de cele ale altor fabrici de bere4 folo e c "aii de "roducie diferite de cele ale oricrui alt o"erator economic "roductor de bere !i nu funcioneaz ub licena de "rodu a altui o"erator economic "roductor de bere. K361J ;ntre"ozitarul autorizat care "roduce !i alte buturi alcoolice dec,t bere nu "oate beneficia de acciza "ecific redu "revzut la alin. F27. K4J %iecare antre"ozitar autorizat mic "roductor de bere are obligaia de a de"une la autoritatea com"etent# ",n la data de 1> ianuarie a fiecrui an# o declaraie "e "ro"ria r "undere "rivind "roducia "e anul )n cur # "otrivit "revederilor din normele metodologice. K5J J te e$ce"tat de la "lata accizelor berea fabricat de "er oana fizic !i con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndut. Norme metodologice #%(1 20=611 4inuri K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# vinurile unt: aJ vinuri lini!tite# care cu"rind toate "rodu ele )ncadrate la codurile :* 2208 !i 220># cu e$ce"ia vinului "umo # a!a cum e te definit la lit. b7# !i care: 1. au o concentraie alcoolic mai mare de 1#2@ )n volum# dar care nu de"!e!te 1>@ )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare4 au 2. au o concentraie alcoolic mai mare de 1>@ )n volum# dar care nu de"!e!te 18@ )n volum# au fo t obinute fr nicio )mbogire !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare4 bJ vinuri "umoa e# care cu"rind toate "rodu ele )ncadrate la codurile :* 2208 10# 2208 21 10# 2208 2A 10 !i 220> !i care:

1. unt "rezentate )n ticle )nc9i e# cu un do" ti" {ciu"erc_# fi$at cu a&utorul legturilor# au care unt ub "re iune datorat dio$idului de carbon )n oluie egal au mai mare de 3 bari4 !i 2. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 1#2@ )n volum# dar care nu de"!e!te 1>@ )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare. K2J J te e$ce"tat de la "lata accizelor vinul fabricat de "er oana fizic !i con umat de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndut. #%(1 20=612 Duturi 0er.entate, a+te+e dec8t bere 9i vinuri K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# re"rezint: aJ buturi fermentate lini!tite# care e )ncadreaz la codurile :* 2208 !i 220> !i care nu unt "revzute la art1 20=611# "recum !i toate "rodu ele )ncadrate la codurile :* 2201 00# cu e$ce"ia altor buturi fermentate "umoa e# a!a cum unt definite la lit. b7# !i a "rodu ului "revzut la art1 20=610# av,nd: 1. o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2@ )n volum# dar nu de"!e!te 10@ )n volum4 au 2. o concentraie alcoolic ce de"!e!te 10@ )n volum# dar nu de"!e!te 1>@ )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare4 bJ buturi fermentate "umoa e care e )ncadreaz la codurile :* 2201 00 31# 2201 00 3A# 2208 10# 2208 21 10# 2208 2A 10 !i 220># care nu intr ub incidena art1 20=611 !i care unt "rezentate )n ticle )nc9i e# cu un do" ti" {ciu"erc_# fi$at cu a&utorul legturilor# au care unt ub "re iune datorat dio$idului de carbon )n oluie egal au mai mare de 3 bari !i care: 1. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 1#2@ )n volum# dar nu de"!e!te 13@ )n volum4 au 2. au o concentraie alcoolic care de"!e!te 13@ )n volum# dar nu de"!e!te 1>@ )n volum# !i la care alcoolul coninut )n "rodu ul finit rezult )n )ntregime din fermentare.

K2J Cunt e$ce"tate de la "lata accizelor buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# fabricate de "er oana fizic !i con umate de ctre acea ta !i membrii familiei ale# cu condiia nu fie v,ndute. #%(1 20=613 )rodu2e inter.ediare K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# "rodu ele intermediare re"rezint toate "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2@ )n volum# dar nu de"!e!te 22@ )n volum# !i care e )ncadreaz la codurile :* 2208# 220> !i 2201 00# dar care nu intr ub incidena art1 20=610 - 20=612. K2J Ce con ider "rodu intermediar !i orice butur fermentat lini!tit "revzut la art1 20=612 alin. F17 lit. a7# care are o concentraie alcoolic ce de"!e!te >#>@ )n volum !i care nu rezult )n )ntregime din fermentare# iar "onderea de alcool ab olut F100@7 e te )n "ro"orie de "e te >0@ "rovenit din baza fermentat lini!tit# inclu iv vin !i bere. K3J Ce con ider "rodu intermediar !i orice butur fermentat "umoa "revzut la art1 20=612 alin. F17 lit. b7# care are o concentraie alcoolic ce de"!e!te 8#>@ )n volum !i care nu rezult )n )ntregime din fermentare# iar "onderea de alcool ab olut F100@7 e te )n "ro"orie de "e te >0@ "rovenit din baza fermentat lini!tit# inclu iv vin. #%(1 20=614 #+coo+ eti+ic K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# alcool etilic re"rezint: aJ toate "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 1#2@ )n volum !i care unt )ncadrate la codurile :* 220/ !i 2208# c9iar atunci c,nd ace te "rodu e fac "arte dintr-un "rodu )ncadrat la alt ca"itol al nomenclaturii combinate4 bJ "rodu ele care au o concentraie alcoolic ce de"!e!te 22@ )n volum !i care unt cu"rin e )n codurile :* 2208# 220> !i 2201 004 cJ uic !i rac9iuri de fructe4 dJ buturi "irtoa e "otabile care conin "rodu e# )n oluie au nu.

K2J wuica !i rac9iurile de fructe de tinate con umului "ro"riu al go "odriilor individuale# )n limita unei cantiti ec9ivalente de cel mult >0 de litri de "rodu "entru fiecare go "odrie individual0an# cu concentraia alcoolic de 100@ )n volum# e accizeaz "rin a"licarea unei cote de >0@ din cota tandard a accizei a"licate alcoolului etilic# cu condiia nu fie v,ndute# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K3J Pentru alcoolul etilic "rodu )n micile di tilerii# a cror "roducie nu de"!e!te 10 9ectolitri alcool "ur0an# e a"lic accize "ecifice redu e. K4J Heneficiaz de nivelul redu al accizelor micile di tilerii care unt inde"endente din "unct de vedere &uridic !i economic de orice alt di tilerie# nu funcioneaz ub licena de "rodu a unei alte di tilerii !i care )nde"line c condiiile "revzute de normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a 3Ea (utun pre+ucrat #%(1 20=615 (utun pre+ucrat K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# tutun "relucrat re"rezint: aJ igarete4 bJ igri !i igri de foi4 cJ tutun de fumat: 1. tutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n igarete4 2. alte tutunuri de fumat. K2J Ce con ider igarete: aJ rulourile de tutun de tinate fumatului ca atare !i care nu unt igri au igri de foi# )n en ul alin. F374 bJ rulourile de tutun care e "ot introduce )ntr-un tub de 9,rtie de igarete# "rin im"la m,nuire neindu trial4

cJ rulourile de tutun care e "ot )nf!ura )n 9,rtie de igarete# "rin im"la m,nuire neindu trial4 dJ orice "rodu care conine total au "arial alte ub tane dec,t tutunul# dar care re "ect criteriile "revzute la lit. a7# b7 au c7. K3J Ce con ider igri au igri de foi# dac# av,nd )n vedere "ro"rietile ace tora !i a!te"trile obi!nuite ale clienilor# "ot !i au rolul e$clu iv de a fi fumate ca atare# du" cum urmeaz: a J rulourile de tutun cu un )nveli! e$terior din tutun natural4 bJ rulourile de tutun cu um"lutur mi$t mrunit !i cu )nveli! e$terior de culoarea obi!nuit a unei igri de foi# din tutun recon tituit# care aco"er )n )ntregime "rodu ul# inclu iv# du" caz# filtrul# cu e$ce"ia v,rfului )n cazul igrilor de foi cu v,rf# dac ma a unitar# fr a include filtrul au mu!tiucul# nu e te mai mic de 2#3 g !i nici mai mare de 10 g# !i circumferina a cel "uin o treime din lungime nu e te mai mic de 38 mm4 cJ "rodu ele alctuite "arial din ub tane altele dec,t tutun !i care )nde"line c criteriile "revzute la lit. a7 !i b74 K4J Ce con ider tutun de fumat: aJ tutunul tiat au fr,miat )ntr-un alt mod# r ucit ori "re at )n buci !i care "oate fi fumat fr "relucrare indu trial ulterioar4 bJ de!euri de tutun "u e )n v,nzare cu amnuntul care nu intr ub incidena alin. F27 !i F37 !i care "ot fi fumate. +n en ul "rezentului articol# de/eurile de tutun unt con iderate ca fiind re turi de foi de tutun !i "rodu e ecundare obinute la "relucrarea tutunului au fabricarea "rodu elor din tutun. cJ orice "rodu care con t total au "arial din alte ub tane dec,t tutunul# dar care )nde"line!te# "e de alt "arte# criteriile "revzute la lit. a7 au b7. K5J Ce con ider tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete: aJ tutunul de fumat a!a cum e te definit la alin. F87# "entru care mai mult de 2>@ din greutate o re"rezint "articulele de tutun ce au o lime de tiere ub 1#> mm4

bJ tutunul de fumat "entru care mai mult de 2>@ din greutate o re"rezint "articulele de tutun care au o lime de tiere mai mare de 1#> mm au mai mult# dac tutunul de fumat e te v,ndut ori de tinat v,nzrii "entru rularea )n igarete. K561J %r a aduce atingere "revederilor alin. F27 lit. d7 !i alin. F87 lit. c7# "rodu ele care nu conin tutun !i care unt utilizate e$clu iv )n co"uri medicale nu unt tratate ca tutun "relucrat# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K=J Un rulou de tutun "revzut la alin. F27 e te con iderat# "entru a"licarea accizei# ca dou igarete# atunci c,nd are o lungime# e$cluz,nd filtrul au mu!tiucul# mai mare de 8 cm# fr de"!ea c 11 cm# ca 3 igarete# e$cluz,nd filtrul au mu!tiucul# c,nd are o lungime mai mare de 11 cm# fr de"!ea c 18 cm# !i a!a mai de"arte. K7J Ioi o"eratorii economici "ltitori de accize "entru tutunul "relucrat# "otrivit "rezentului ca"itol# au obligaia de a "rezenta autoritii com"etente li te cu"rinz,nd date cu "rivire la "rodu ele accizabile eliberate "entru con um )n conformitate cu "revederile din normele metodologice. "'C?!U$'# a 4Ea )rodu2e energetice #%(1 20=61= )rodu2e energetice K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# "rodu ele energetice unt: aJ "rodu ele cu codurile :* de la 1>0/ la 1>18# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor4 bJ "rodu ele cu codurile :* 2/01# 2/02 !i de la 2/08 la 2/1>4 cJ "rodu ele cu codurile :* 2A01 !i 2A024 dJ "rodu ele cu codul :* 2A0> 11 00# care nu unt de origine intetic# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor4 eJ "rodu ele cu codul :* 38034 0J "rodu ele cu codul :* 38114

gJ "rodu ele cu codul :* 381/4 :J "rodu ele cu codul :* 3828 A0 AA# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. K2J 3ntr ub incidena "revederilor eciunilor a /-a !i a A-a doar urmtoarele "rodu e energetice: aJ "rodu ele cu codurile :* de la 1>0/ la 1>18# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor4 bJ "rodu ele cu codurile :* 2/0/ 10# 2/0/ 20# 2/0/ 30 !i 2/0/ >04 cJ "rodu ele cu codurile :* de la 2/10 11 la 2/10 1A 1A. Pentru "rodu ele cu codurile :* 2/10 11 21# 2/10 11 2> !i 2/10 1A 2A# "revederile eciunii a A-a e vor a"lica numai circulaiei comerciale )n vrac4 dJ "rodu ele cu codurile :* 2/11# cu e$ce"ia 2/11 11# 2/11 21 !i 2/11 2A4 eJ "rodu ele cu codul :* 2A01 104 0J "rodu ele cu codurile :* 2A02 20# 2A02 30# 2A02 81# 2A02 82# 2A02 83 !i 2A02 884 gJ "rodu ele cu codul :* 2A0> 11 00# care nu unt de origine intetic# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor4 :J "rodu ele cu codul :* 3828 A0 AA# dac ace tea unt de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru )nclzire au "entru motor. iJ "rodu ele cu codurile :* 3811 11 10# 3811 11 A0# 3811 1A 00 !i 3811 A0 00. K3J Produ ele energetice "entru care e datoreaz accize unt: aJ benzina cu "lumb cu codurile :* 2/10 11 31# 2/10 11 >1 !i 2/10 11 >A4 bJ benzina fr "lumb cu codurile :* 2/10 11 31# 2/10 11 81# 2/10 11 8> !i 2/10 11 8A4

cJ motorina cu codurile :* de la 2/10 1A 81 ",n la 2/10 1A 8A4 dJ Bero enul cu codurile :* 2/10 1A 21 !i 2/10 1A 2>4 eJ gazul "etrolier lic9efiat cu codurile :* de la 2/11 12 11 ",n la 2/11 1A 004 0J gazul natural cu codurile :* 2/11 11 00 !i 2/11 21 004 gJ "cura cu codurile :* de la 2/10 1A 11 ",n la 2/10 1A 1A4 :J crbunele !i coc ul cu codurile :* 2/01# 2/02 !i 2/08. K4J Produ ele energetice# altele dec,t cele "revzute la alin. F37# unt u"u e unei accize dac unt de tinate a fi utilizate# "u e )n v,nzare ori utilizate dre"t combu tibil "entru )nclzire au combu tibil "entru motor. :ivelul accizei va fi fi$at )n funcie de de tinaie# la nivelul a"licabil combu tibilului "entru )nclzire au combu tibilului "entru motor ec9ivalent. K461J Produ ele energetice "revzute la alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora# dac unt de tinate a fi utilizate# "u e )n v,nzare ori utilizate dre"t combu tibil "entru motor# cu e$ce"ia celor utilizate dre"t combu tibil "entru navigaie# unt u"u e unei accize la nivelul motorinei. K5J Pe l,ng "rodu ele energetice "revzute la alin. F17# orice "rodu de tinat a fi utilizat# "u )n v,nzare ori utilizat dre"t combu tibil "entru motor au ca aditiv ori "entru a cre!te volumul final al combu tibilului "entru motor e te accizat la nivelul combu tibilului "entru motor ec9ivalent. K=J Pe l,ng "rodu ele energetice "revzute la alin. F17# orice alt 9idrocarbur# cu e$ce"ia turbei# de tinat a fi utilizat# "u )n v,nzare au utilizat "entru )nclzire e te accizat cu acciza a"licabil "rodu ului energetic ec9ivalent. K7J *on umul de "rodu e energetice )n incinta unui loc de "roducie de "rodu e energetice nu e te con iderat a fi un fa"t generator de accize )n cazul )n care con umul con t )n "rodu e energetice "rodu e )n incinta acelui loc de "roducie. *,nd ace t con um e efectueaz )n alte co"uri dec,t cel de "roducie !i# )n "ecial# "entru "ro"ul ia ve9iculelor# e con ider fa"t generator de accize.

Norme metodologice #%(1 20=617 Ga- natura+ K1J Gazul natural va fi u"u accizelor# iar accizele vor deveni e$igibile la momentul furnizrii de ctre di tribuitorii au redi tribuitorii autorizai "otrivit legii direct ctre con umatorii finali. K2J O"eratorii economici autorizai )n domeniul gazului natural au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K3J ;tunci c,nd gazul natural e te furnizat )n .om,nia de un di tribuitor au de un redi tribuitor din alt tat membru# care nu e te )nregi trat )n .om,nia# acciza devine e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final !i va fi "ltit de o ocietate de emnat de acel di tribuitor au redi tribuitor# care trebuie fie )nregi trat la autoritatea com"etent din .om,nia. Norme metodologice #%(1 20=61@ Crbune, coc2 9i +ignit *rbunele# coc ul !i lignitul vor fi u"u e accizelor care vor deveni e$igibile la momentul livrrii de ctre o"eratorii economici "roductori au de ctre o"eratorii economici care efectueaz ac9iziii intracomunitare ori care im"ort a tfel de "rodu e. ;ce!ti o"eratori economici au obligaia e )nregi treze la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a 5Ea 'nergie e+ectric #%(1 20=61B 'nergie e+ectric K1J +n )nele ul "rezentului ca"itol# energia electric e te "rodu ul cu codul :* 2/11. K2J Jnergia electric va fi u"u accizelor# iar acciza va deveni e$igibil la momentul furnizrii energiei electrice ctre con umatorii finali.

K3J Prin derogare de la "revederile art1 20=65# nu e con ider ca fiind fa"t generator de accize con umul de energie electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce# de a tran "orta !i de a di tribui energie electric# )n limitele tabilite de ;utoritatea :aional de .eglementare )n 'omeniul Jnergiei. K4J O"eratorii economici autorizai )n domeniul energiei electrice au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K5J ;tunci c,nd energia electric e te furnizat )n .om,nia de un di tribuitor au de un redi tribuitor din alt tat membru# care nu e te )nregi trat )n .om,nia# acciza devine e$igibil la furnizarea ctre con umatorul final !i va fi "ltit de o ocietate de emnat de acel di tribuitor au redi tribuitor# care trebuie fie )nregi trat la autoritatea com"etent din .om,nia. Norme metodologice "'C?!U$'# a =Ea '*cep3ii de +a regi.u+ de acci-are pentru produ2e energetice 9i energie e+ectric #%(1 20=620 '*cep3ii K1J :u e datoreaz accize "entru: 1. cldura rezultat !i "rodu ele cu codurile :* 8801 !i 88024 2. urmtoarele utilizri de "rodu e energetice !i energie electric: aJ "rodu ele energetice utilizate )n alte co"uri dec,t )n calitate de combu tibil "entru motor au combu tibil "entru )nclzire4 bJ utilizarea dual a "rodu elor energetice. Un "rodu energetic e te utilizat dual atunci c,nd e te folo it at,t )n calitate de combu tibil "entru )nclzire# c,t !i )n alte co"uri dec,t "entru motor au "entru )nclzire. Utilizarea "rodu elor energetice "entru reducerea c9imic !i )n "roce ele electrolitic !i metalurgic e con ider a fi utilizare dual4 cJ energia electric utilizat )n "rinci"al )n co"ul reducerii c9imice !i )n "roce ele electrolitice !i metalurgice4

dJ energia electric# atunci c,nd re"rezint mai mult de >0@ din co tul unui "rodu # "otrivit "revederilor din normele metodologice4 eJ "roce ele mineralogice# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K2J :u e con ider "roducie de "rodu e energetice: aJ o"eraiunile "e durata crora unt obinute accidental mici cantiti de "rodu e energetice4 bJ o"eraiunile "rin care utilizatorul unui "rodu energetic face "o ibil refolo irea a )n cadrul )ntre"rinderii ale# cu condiia ca acciza de&a "ltit "entru un a emenea "rodu nu fie mai mic dec,t acciza care "oate fi cuvenit# dac "rodu ul energetic refolo it ar fi "a ibil de im"unere4 cJ o o"eraie con t,nd din ame tecul - )n afara unui loc de "roducie au a unui antre"ozit fi cal - al "rodu elor energetice cu alte "rodu e energetice au alte materiale# cu condiia ca: 1. accizele a u"ra com"onentelor fi fo t "ltite anterior4 !i 2. uma "ltit nu fie mai mic dec,t uma accizei care ar "utea fie a"licat a u"ra ame tecului. K3J *ondiia "revzut la alin. F27 lit. c7 "ct. 1 nu e va a"lica dac acel ame tec e te cutit "entru o utilizare "ecific. K4J (odalitatea !i condiiile de a"licare a alin. F17 vor fi reglementate "rin normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a 7Ea %egi.u+ de antrepo-itare #%(1 20=621 %egu+i genera+e K1J Producia !i tran formarea "rodu elor accizabile trebuie realizate )ntr-un antre"ozit fi cal. K2J 'einerea "rodu elor accizabile# atunci c,nd accizele nu au fo t "ltite# "oate avea loc numai )ntr-un antre"ozit fi cal.

K3J Prevederile alin. F17 nu e a"lic "entru: aJ berea# vinurile !i buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "rodu e )n go "odriile individuale "entru con umul "ro"riu4 bJ vinurile lini!tite realizate de micii "roductori care obin )n medie mai "uin de 1.000 9l de vin "e an4 cJ energia electric# gazul natural# crbunele !i coc ul. K361J (icii "roductori de vinuri lini6tite "revzu5i la alin. F37 lit. b7 au obligaia de a e )nregi tra la autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K4J +n cazul )n care micii "roductori "revzui la alin. F37 lit. b7 realizeaz ei )n!i!i tranzacii intracomunitare# ace!tia informeaz autoritile com"etente !i re "ect cerinele tabilite "rin .egulamentul F*J7 nr. 88802001 al *omi iei din 28 a"rilie 2001 de tabilire a normelor de a"licare "rivind documentele de )n oire a tran "orturilor de "rodu e vitivinicole !i evidenele obligatorii )n ectorul vitivinicol# conform "recizrilor din normele metodologice. K5J ;tunci c,nd micii "roductori de vin dintr-un alt tat membru unt cutii de la obligaiile "rivind de"la area !i monitorizarea "rodu elor accizabile# de tinatarul din .om,nia informeaz autoritatea com"etent teritorial cu "rivire la livrrile de vin "rimite# "rin intermediul documentului olicitat )n temeiul .egulamentului F*J7 nr. 88802001 au "rintr-o trimitere la ace ta# conform "recizrilor din normele metodologice. K=J ;ntre"ozitul fi cal nu "oate fi folo it "entru v,nzarea cu amnuntul a "rodu elor accizabile. K7J 'einerea de "rodu e accizabile )n afara antre"ozitului fi cal# "entru care nu e "oate face dovada "erce"erii accizelor# atrage "lata ace tora. K@J %ac e$ce"ie de la "revederile alin. F17 antre"ozitele fi cale care livreaz "rodu e energetice ctre aeronave au nave# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. KBJ J te interzi "roducerea de "rodu e accizabile )n afara antre"ozitului fi cal.

K10J J te interzi deinerea unui "rodu accizabil )n afara antre"ozitului fi cal# dac acciza "entru acel "rodu nu a fo t "erce"ut. Norme metodologice #%(1 20=622 Cererea de autori-are ca antrepo-it 0i2ca+ K1J Un antre"ozit fi cal "oate funciona numai "e baza autorizaiei valabile# emi de autoritatea com"etent "rin *omi ia in tituit la nivelul (ini terului %inanelor Publice "entru autorizarea o"eratorilor de "rodu e u"u e accizelor armonizate# denumit )n continuare *omi ie. K161J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# autorizarea de ctre (ini terul %inanelor Publice a antre"ozitelor fi cale "entru "roducia e$clu iv de vinuri realizat de ctre contribuabili# alii dec,t contribuabilii mari !i mi&locii tabilii conform reglementrilor )n vigoare# "recum !i micile di tilerii# "revzute la art1 20=614 alin. F87# e "oate face !i "rin comi ii con tituite la nivelul tructurilor teritoriale ale ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K162J *om"etenele# com"onena# "recum !i regulamentul de organizare !i funcionare ale comi iilor teritoriale vor fi tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# cu avizul ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K2J +n vederea obinerii autorizaiei# "entru ca un loc funcioneze ca antre"ozit fi cal# "er oana care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat "entru acel loc trebuie de"un o cerere la autoritatea com"etent# )n modul !i )n forma "revzute )n normele metodologice. K3J *ererea trebuie conin informaii !i fie )n oit de documente cu "rivire la: aJ am"la area !i natura locului4 bJ ti"urile !i cantitatea de "rodu e accizabile e timate a fi "rodu e !i0 au de"ozitate )n decur ul unui an4 cJ li ta "rodu elor accizabile care urmeaz a fi ac9iziionate )n regim u "en iv de accize )n vederea utilizrii ca materie "rim )n cadrul activitii de "roducie de "rodu e accizabile4

dJ identitatea !i alte informaii cu "rivire la "er oana care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat4 eJ organizarea admini trativ# flu$urile o"eraionale# randamentul utila&elor !i in talaiilor !i alte date relevante "entru colectarea !i determinarea accizelor# "revzute )ntr-un manual de "rocedur4 0J ca"acitatea "er oanei care urmeaz a fi antre"ozitar autorizat de a ati face cerinele "revzute la art1 20=62=. gJ ca"acitatea ma$im de "roductie a in talaiilor !i utila&elor )n 28 de ore# )n cazul locului "ro"u "entru "roductia "rodu elor accizabile# !i0 au ca"acitatea de de"ozitare# )n cazul locului "ro"u "entru de"ozitarea e$clu iv a "rodu elor accizabile# declarate "e "ro"ria r "undere de "er oana fizic ori de admini tratorul "er oanei &uridice care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat. :J deinerea autorizaiei de mediu0autorizaiei integrate de mediu# eliberat "otrivit legi laiei )n domeniu# au dovada c au fo t )ntre"rin e demer urile )n vederea obinerii ace tora4 iJ dovada con tituirii ca"italului ocial minim ub cri !i vr at )n cuantumul "revzut )n normele metodologice. K361J +n cazul "roduciei de "rodu e energetice# cererea va fi )n oit de un referat care cu"rind emifabricatele !i "rodu ele finite )n cri e )n nomenclatorul de fabricaie# "recum !i domeniul de utilizare al ace tora. .eferatul va cu"rinde !i o rubric aferent a imilrii "rodu elor din "unctul de vedere al accizelor. K362J .eferatele "revzute la alin. F3?17 e )ntocme c de in titute0 ocieti comerciale care au )n cri )n obiectul de activitate una dintre activitile cu codurile *;J: /112# /120 au /8A0 !i au im"lementate tandardele de calitate 3CO A001# 3CO 18001 !i OkC;C 18001. K4J Prevederile alin. F37 e vor ada"ta "otrivit "ecificului activitii ce urmeaz a e de f!ura )n antre"ozitul fi cal# conform "recizrilor din normele metodologice. K5J Per oana care intenioneaz fie antre"ozitar autorizat va "rezenta# de a emenea# o co"ie a contractului de admini trare au a actelor de "ro"rietate a ediului unde locul e te am"la at.

K=J Per oana care )!i manife t )n mod e$"re intenia de a fi antre"ozitar autorizat "entru mai multe antre"ozite fi cale "oate de"une la autoritatea com"etent o ingur cerere. *ererea va fi )n oit de documentele "revzute de "rezentul ca"itol# aferente fiecrei locaii. K7J +n e$ercitarea atribuiilor ale# *omi ia "oate olicita orice informaii !i documente de la tructurile din cadrul (ini terului %inanelor Publice# de la ;genia :aional de ;dmini trare %i cal !i de la alte in tituii ale tatului# "e care le con ider nece are )n oluionarea cererilor )nregi trate. K@J +n cazul )n care olicitarea *omi iei e te adre at tructurilor din cadrul (ini terului %inanelor Publice au ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# acea ta e te obligatorie# con tituindu- e ca arcin de erviciu "entru "er onalul ace tor in tituii. :ere "ectarea ace tei obligaii atrage m urile ancionatorii "revzute de legi laia )n vigoare. KBJ *omi ia "oate olicita# du" caz# "artici"area la !edine a organelor de control care au )nc9eiat actele de control# "recum !i a re"rezentantului legal al ocietii comerciale )n cauz. K10J ;ctivitatea curent a *omi iei e realizeaz "rin intermediul ecretariatului care funcioneaz )n cadrul direciei de "ecialitate din (ini terul %inanelor Publice# direcie de emnat "rin 9otr,rea de organizare !i funcionare a mini terului. K11J +n e$ercitarea atribuiilor ale# direcia de "ecialitate "oate olicita de la diferite tructuri centrale !i teritoriale din cadrul (ini terului %inanelor Publice !i# re "ectiv# de la ;genia :aional de ;dmini trare %i cal orice alte informaii !i documente "e care le con ider nece are )n oluionarea cererilor )nregi trate. K12J 'ac )n urma analizrii documentaiei ane$ate la cererea )nregi trat direcia de "ecialitate con tat c acea ta e te incom"let# do arul )n cauz "oate fi re tituit autoritii emitente. Norme metodologice #%(1 20=623 Condi3ii de autori-are K1J ;utoritatea com"etent elibereaz autorizaia de antre"ozit fi cal "entru un loc numai dac unt )nde"linite urmtoarele condiii:

aJ locul urmeaz a fi folo it "entru "roducerea# tran formarea# deinerea# "rimirea !i0 au e$"edierea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize. +n cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antre"ozit fi cal de de"ozitare# volumul mediu trime trial al ie!irilor de "rodu e accizabile e timate la nivelul unui an trebuie fie mai mare decat limitele "revzute )n normele metodologice# difereniate )n funcie de gru"a de "rodu e de"ozitate !i de accizele aferente "rodu elor de"ozitate4 bJ locul e te am"la at# con truit !i ec9i"at a tfel )nc,t nu "ermit coaterea "rodu elor accizabile din ace t loc fr "lata accizelor# conform "revederilor din normele metodologice4 cJ locul nu va fi folo it "entru v,nzarea cu amnuntul a "rodu elor accizabile# cu e$ce"iile "revzute la art1 20=621 alin. F874 dJ )n cazul unei "er oane fizice care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat# acea ta nu fi fo t condamnat )n mod definitiv "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare ori luare de mit )n .om,nia au )n oricare dintre tatele trine )n care acea ta a avut domiciliul0rezidena )n ultimii > ani# nu fi fo t condamnat "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 8102001 "rivind *odul vamal al .om,niei# cu com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 2810200> "entru "revenirea !i combaterea evaziunii fi cale# de 2egea contabilitii nr. 8201AA1# re"ublicat# de 2egea nr. 3101AA0 "rivind ocietile comerciale# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 eJ )n cazul unei "er oane &uridice care urmeaz -!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat# admini tratorii ace tor "er oane &uridice nu fi fo t condamnai )n mod definitiv "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare ori luare de mit )n .om,nia au )n oricare dintre tatele trine )n care acea ta a avut domiciliul0rezidena )n ultimii > ani# nu fi fo t condamnat "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 8102001# cu com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 2810200># de 2egea nr. 8201AA1# re"ublicat# de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4

0J "er oana care urmeaz )!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat trebuie dovedea c c "oate )nde"lini cerinele "revzute la art1 20=62=1 gJ "er oana care urmeaz )!i de f!oare activitatea ca antre"ozitar autorizat nu )nregi treze obligaii fi cale re tante la bugetul general con olidat# de natura celor admini trate de ;genia :aional de ;dmini trare %i cal. :J nivelul accizelor "entru "rodu ul finit nu "oate fi mai mic dec,t media "onderat a nivelurilor accizelor materiilor "rime "otrivit "revederilor din normele metodologice4 iJ "er oana &uridic nu e afl )n "rocedura falimentului au de lic9idare. K161J Prin e$ce"5ie de la "revederile alin. F17 lit. a7# antre"ozitarul autorizat "entru "roduc5ia !i )mbutelierea "rodu ului bere "oate utiliza in tala5iile de )mbuteliere a ace tui "rodu !i "entru )mbutelierea buturilor rcoritoare !i a a"ei "late# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K2J Prevederile alin. F17 vor fi ada"tate core "unztor "e gru"e de "rodu e accizabile !i categorii de antre"ozitari# conform "recizrilor din normele metodologice. K3J 2ocurile aferente rezervei de tat !i rezervei de mobilizare e a imileaz antre"ozitelor fi cale de de"ozitare# "otrivit "revederilor din normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=624 #utori-area ca antrepo-it 0i2ca+ K1J ;utoritatea com"etent va notifica )n cri autorizarea ca antre"ozit fi cal# )n termen de 10 de zile de la data de"unerii documentaiei com"lete de autorizare. K2J ;utorizaia va conine urmtoarele: aJ codul de accize atribuit antre"ozitului fi cal4 bJ elementele de identificare ale antre"ozitarului autorizat# inclu iv codul de accize atribuit ace tuia4

cJ adre a antre"ozitului fi cal4 dJ ti"ul "rodu elor accizabile "rimite0e$"ediate din antre"ozitul fi cal !i natura activitii4 eJ <<< ;brogat4 0J nivelul garaniei4 gJ "erioada de valabilitate a autorizaiei. Perioada de valabilitate e te de 3 ani4 :J orice alte informaii relevante "entru autorizare. K3J ;utorizaiile "ot fi modificate de ctre autoritatea com"etent. K4J +nainte de a fi modificat autorizaia# autoritatea com"etent trebuie -l informeze "e antre"ozitarul autorizat a u"ra modificrii "ro"u e !i a u"ra motivelor ace teia. K5J ;ntre"ozitarul autorizat "oate olicita autoritii com"etente modificarea autorizaiei# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K=J Procedura de autorizare a antre"ozitelor fi cale nu intr ub incidena "revederilor legale "rivind "rocedura a"robrii tacite. K7J ;ntre"ozitarul autorizat care dore!te continuarea activitii )ntr-un antre"ozit fi cal du" e$"irarea "erioadei de valabilitate )n cri e )n autorizaia "entru acel antre"ozit fi cal va olicita )n cri autoritii com"etente reautorizarea ca antre"ozit fi cal cu cel "uin 10 de zile )nainte de e$"irarea "erioadei de valabilitate# conform "recizrilor din normele metodologice. K@J +n ituaia "revzut la alin. F/7# "erioada de valabilitate a autorizaiei de antre"ozit fi cal e "relunge!te ",n la data oluionrii cererii de reautorizare. Norme metodologice #%(1 20=625 %e2pingerea cererii de autori-are K1J .e "ingerea cererii de autorizare va fi comunicat )n cri # odat cu motivele lurii ace tei decizii.

K2J +n cazul )n care autoritatea com"etent a re "in cererea de autorizare a unui loc ca antre"ozit fi cal# "er oana care a de"u cererea "oate conte ta acea t decizie# conform "revederilor legi laiei "rivind contencio ul admini trativ. #%(1 20=62= Ob+iga3ii+e antrepo-itaru+ui autori-at K1J Orice antre"ozitar autorizat are obligaia de a )nde"lini urmtoarele cerine: aJ con tituie )n favoarea autoritii com"etente o garanie "entru "roducia# tran formarea !i deinerea de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# "recum !i o garanie "entru circulaia ace tor "rodu e )n regim u "en iv de accize# )n conformitate cu "revederile art1 20=654 !i )n condiiile tabilite "rin normele metodologice4 bJ in taleze !i menin )ncuietori# igilii# in trumente de m ur au alte in trumente imilare adecvate# nece are ecuritii "rodu elor accizabile am"la ate )n antre"ozitul fi cal4 cJ a igure meninerea igiliilor a"licate ub u"raveg9erea autoritii com"etente ub forma !i "rocedura "revzute )n normele metodologice4 dJ in evidene e$acte !i actualizate cu "rivire la materiile "rime# lucrrile )n derulare !i "rodu ele accizabile finite# "rodu e au "rimite )n antre"ozitele fi cale !i e$"ediate din antre"ozitele fi cale# !i "rezinte evidenele core "unztoare# la cererea autoritilor com"etente4 eJ in un i tem core "unztor de eviden a tocurilor din antre"ozitul fi cal# inclu iv un i tem de admini trare# contabil !i de ecuritate4 0J a igure acce ul autoritii com"etente )n orice zon a antre"ozitului fi cal# )n orice moment )n care antre"ozitul fi cal e te )n e$"loatare !i )n orice moment )n care antre"ozitul fi cal e te de c9i "entru "rimirea au e$"edierea "rodu elor4 gJ "rezinte "rodu ele accizabile "entru a fi in "ectate de autoritatea com"etent# la cererea ace tora4 :J a igure )n mod gratuit un birou )n incinta antre"ozitului fi cal# la cererea autoritii com"etente4

iJ cerceteze !i ra"orteze ctre autoritatea com"etent orice "ierdere# li" au neregularitate cu "rivire la "rodu ele accizabile4 /J )n!tiineze autoritile com"etente de "re orice modificare ce intenioneaz o aduc a u"ra datelor iniiale )n baza crora a fo t emi autorizaia de antre"ozitar# cu minimum > zile )nainte de "roducerea modificrii4 OJ e conformeze cu alte cerine im"u e "rin normele metodologice. K2J Prevederile alin. F17 vor fi ada"tate core "unztor "e gru"e de "rodu e accizabile !i "e categorii de antre"ozitari# conform "recizrilor din normele metodologice. K3J *e ionarea ori )n trinarea ub orice form a aciunilor au a "rilor ociale ale antre"ozitarilor autorizai ori ale unui antre"ozitar a crui autorizaie a fo t anulat# revocat au u "endat conform "rezentului ca"itol va fi adu la cuno!tina autoritii com"etente cu cel "uin 10 de zile )nainte de realizarea ace tei o"eraiuni# )n vederea efecturii in "eciei fi cale# cu e$ce"ia celor care fac obiectul tranzaciilor "e "iaa de ca"ital. K4J +n trinarea activelor de natura imobilizrilor cor"orale care contribuie direct la "roducia !i0 au de"ozitarea de "rodu e accizabile ale antre"ozitarului autorizat ori ale unui antre"ozitar a crui autorizaie a fo t anulat au revocat conform "rezentului ca"itol e va "utea face numai du" ce -au ac9itat la bugetul de tat toate obligaiile fi cale ori du" ce "er oana care urmeaz "reia activele re "ective !i-a a umat obligaia de "lat re tant a debitorului "rintr-un anga&ament de "lat au "rintr-un alt act )nc9eiat )n form autentic# cu a igurarea unei garanii ub forma unei cri ori de garanie bancar la nivelul obligaiilor fi cale re tante# la data efecturii tranzaciei# ale antre"ozitarului. K5J ;ctele )nc9eiate cu )nclcarea "revederilor alin. F37 !i F87 unt anulabile la cererea organului fi cal. Norme metodologice #%(1 20=627 %egi.u+ de tran20er a+ autori-a3iei K1J ;utorizaiile unt emi e numai "entru antre"ozitarii autorizai numii !i nu unt tran ferabile.

K2J ;tunci c,nd are loc v,nzarea locului# autorizaia nu va fi tran ferat )n mod automat noului "ro"rietar. :oul "o ibil antre"ozitar autorizat trebuie de"un o cerere de autorizare. #%(1 20=62@ #nu+area, revocarea 9i 2u2pendarea autori-a3iei K1J ;utoritatea com"etent "oate anula autorizaia "entru un antre"ozit fi cal atunci c,nd i-au fo t oferite informaii ine$acte au incom"lete )n legtur cu autorizarea antre"ozitului fi cal. K2J ;utoritatea com"etent "oate revoca autorizaia "entru un antre"ozit fi cal )n urmtoarele ituaii: aJ )n cazul unui antre"ozitar autorizat# "er oan fizic# dac: 1. "er oana a decedat4 2. "er oana a fo t condamnat "rintr-o 9otr,re &udectorea c definitiv# )n .om,nia au )ntr-un tat trin# "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 8102001# cu com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 2810200># de 2egea nr. 8201AA1# re"ublicat# de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 3. activitatea de f!urat e te )n ituaie de faliment au de lic9idare4 bJ )n cazul unui antre"ozitar autorizat# care e te "er oan &uridic# dac: 1. )n legtur cu "er oana &uridic a fo t de c9i o "rocedur de faliment ori de lic9idare4 au 2. oricare dintre admini tratorii "er oanei &uridice a fo t condamnat "rintr-o 9otr,re &udectorea c definitiv# )n .om,nia au )ntr-un tat trin# "entru infraciunea de abuz de )ncredere# fal # uz de fal # )n!elciune# dela"idare# mrturie mincinoa # dare au luare de mit ori o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 8102001# cu com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 2810200># de 2egea nr.

8201AA1# re"ublicat# de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare4 cJ antre"ozitarul autorizat nu re "ect oricare dintre cerinele "revzute la art1 20=62= au la art1 20=653 - 20=6554 dJ c,nd antre"ozitarul )nc9eie un act de v,nzare a locului4 eJ "entru ituaia "revzut la alin. FA74 0J antre"ozitarul autorizat )nregi treaz obligaii fi cale re tante la bugetul general con olidat# de natura celor admini trate de ;genia :aional de ;dmini trare %i cal# mai vec9i de 10 de zile fa de termenul legal de "lat. gJ "e durata unei "erioade continue de minimum 1 luni# volumul mediu trime trial al ie!irilor de "rodu e accizabile din antre"ozitul fi cal de de"ozitare e te mai mic dec,t limita "revazut )n normele metodologice# "otrivit "revederilor art1 20=623 alin. F17 lit. a74 K3J ;utoritatea com"etent "oate revoca autorizaia "entru un antre"ozit fi cal !i )n cazul )n care -a "ronunat o 9otr,re definitiv "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 8102001# cu com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 2810200># de 2egea nr. 8201AA1# re"ublicat# de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K4J 2a "ro"unerea organelor de control# autoritatea com"etent "oate u "enda autorizaia "entru un antre"ozit fi cal# a tfel: aJ "e o "erioad de 1 - 1 luni# )n cazul )n care -a con tatat v,r!irea uneia dintre fa"tele contravenionale ce atrag u "endarea autorizaiei4 a61J "e o "erioad de 1 - 12 luni# )n cazul )n care -a con tatat v,r!irea uneia dintre fa"tele "revzute la art1 2B=61 alin. F17 lit. c7# f# 97# i7# B7# n7 - "774 bJ ",n la oluionarea definitiv a cauzei "enale# )n cazul )n care a fo t "u )n mi!care aciunea "enal "entru o infraciune dintre cele reglementate de "rezentul cod# de Ordonana Guvernului nr. A202003# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de

2egea nr. 8102001# cu com"letrile ulterioare# de 2egea nr. 2810200># de 2egea nr. 8201AA1# re"ublicat# de 2egea nr. 3101AA0# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare. K5J 'ecizia "rin care autoritatea com"etent a 9otr,t u "endarea# revocarea au anularea autorizaiei de antre"ozit fi cal va fi comunicat !i antre"ozitarului deintor al autorizaiei. K=J ;ntre"ozitarul autorizat "oate conte ta decizia de u "endare# revocare au anulare a autorizaiei "entru un antre"ozit fi cal# "otrivit legi laiei )n vigoare. K7J 'ecizia de u "endare au de revocare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efecte de la data comunicrii au de la o alt dat cu"rin )n acea ta# du" caz. 'ecizia de anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal "roduce efecte )nce",nd de la data emiterii autorizaiei. K@J *onte tarea deciziei de u "endare# revocare au anulare a autorizaiei de antre"ozit fi cal nu u "end efectele &uridice ale ace tei decizii "e "erioada oluionrii conte taiei )n "rocedur admini trativ. KBJ +n cazul )n care antre"ozitarul autorizat dore!te renune la autorizaia "entru un antre"ozit fi cal# ace ta are obligaia notifice ace t fa"t autoritii com"etente cu cel "uin 10 de zile )nainte de data de la care renunarea la autorizaie )!i "roduce efecte. K10J +n cazul anulrii autorizaiei# o nou autorizaie "oate fi emi de autoritatea com"etent numai du" o "erioad de cel "uin > ani de la data anulrii. K11J +n cazul revocrii autorizaiei# o nou autorizaie "oate fi emi de autoritatea com"etent numai du" o "erioad de cel "uin 1 luni de la data revocrii. K12J ;ntre"ozitarii autorizai# crora le-a fo t u "endat# revocat au anulat autorizaia !i care dein tocuri de "rodu e accizabile la data u "endrii# revocrii ori anulrii# "ot valorifica "rodu ele )nregi trate )n toc - materii "rime# emifabricate# "rodu e finite -# )n condiiile "revzute de normele metodologice. Norme metodologice

"'C?!U$'# a @Ea De2tinataru+ 7nregi2trat #%(1 20=62B De2tinataru+ 7nregi2trat K1J 'e tinatarul )nregi trat "oate -!i de f!oare activitatea )n acea t calitate numai )n baza autorizaiei valabile emi de autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice# )n care va fi )n cri !i codul de accize atribuit de acea t autoritate. K2J 'e tinatarul )nregi trat nu are dre"tul de a deine au de a e$"edia "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize. K3J Un de tinatar )nregi trat trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: aJ garanteze "lata accizelor )n condiiile "revzute )n normele metodologice# )naintea e$"edierii de ctre antre"ozitarul autorizat a "rodu elor accizabile4 bJ la )nc9eierea de"la rii# )n crie )n evidena contabil "rodu ele accizabile "rimite )n regim u "en iv de accize4 cJ acce"te orice control al autoritii com"etente# "entru a e a igura c "rodu ele au fo t "rimite. K4J 'e tinatarul )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile trebuie )nde"linea c cerinele de la alin. F37# iar autorizarea "revzut la art1 20=63 "ct. 13 e face "entru o cantitate-limit de "rodu e accizabile# "entru un ingur e$"editor !i "entru o "erioad de tim" limitat# "otrivit "revederilor din normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a BEa Dep+a2area 9i pri.irea produ2e+or acci-abi+e a0+ate 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e #%(1 20=630 Dep+a2area produ2e+or acci-abi+e a0+ate 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e K1J ;ntre"ozitarii autorizai de ctre autoritile com"etente ale unui tat membru unt recuno cui ca fiind autorizai at,t "entru

circulaia naional# c,t !i "entru circulaia intracomunitar a "rodu elor accizabile. K2J Produ ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize "e teritoriul *omunitii# inclu iv dac "rodu ele unt de"la ate via o ar ter au un teritoriu ter: aJ de la un antre"ozit fi cal la: 1. un alt antre"ozit fi cal4 2. un de tinatar )nregi trat4 3. un loc de unde "rodu ele accizabile "r e c teritoriul *omunitii# )n en ul art1 20=634 alin. F174 8. un de tinatar )n en ul art1 20=65= alin. F17# )n cazul )n care "rodu ele unt e$"ediate din alt tat membru4 bJ de la locul de im"ort ctre oricare dintre de tinaiile "revzute la lit. a7# )n cazul )n care "rodu ele )n cauz unt e$"ediate de un e$"editor )nregi trat. +n en ul "rezentului articol# locul de import )n eamn locul unde e afl "rodu ele )n momentul )n care unt "u e )n liber circulaie# )n conformitate cu art. /A din .egulamentul F*JJ7 nr. 2.A130A2. J$"editorul )nregi trat )n .om,nia "oate )!i de f!oare activitatea )n acea t calitate numai )n baza autorizaiei valabile emi e de autoritatea com"etent. K3J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F27 lit. a7 "ct. 1 !i 2 !i lit. b7 !i cu e$ce"ia ituaiei "revzute la art1 20=62B alin. F87# "rodu ele accizabile "ot fi de"la ate )n regim u "en iv de accize ctre un loc de livrare direct ituat "e teritoriul .om,niei# )n cazul )n care locul re "ectiv a fo t indicat de antre"ozitarul autorizat din .om,nia au de de tinatarul )nregi trat# )n condiiile tabilite "rin normele metodologice. K4J ;ntre"ozitarul autorizat au de tinatarul )nregi trat "revzui la alin. F37 au obligaia de a re "ecta cerinele "revzute la art1 20=633 alin. F17. K5J Prevederile alin. F27 !i F37 e a"lic !i de"la rilor de "rodu e accizabile cu nivel de accize zero care nu au fo t eliberate "entru con um.

K=J 'e"la area "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize )nce"e# )n cazurile "revzute la alin. F27 lit. a7# )n momentul )n care "rodu ele accizabile "r e c antre"ozitul fi cal de e$"ediie !i# )n cazurile "revzute la alin. F27 lit. b7# )n momentul )n care ace te "rodu e unt "u e )n liber circulaie# )n conformitate cu art. /A din .egulamentul F*JJ7 nr. 2.A130A2. K7J 'e"la area )n regim u "en iv de accize a "rodu elor accizabile e )nc9eie: 1. )n cazurile "revzute la alin. F27 lit. a7 "ct. 1# 2 !i 8 !i lit. b7# )n momentul )n care de tinatarul a rece"ionat "rodu ele accizabile4 2. )n cazurile "revzute la alin. F27 lit. a7 "ct. 3# )n momentul )n care "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii. Norme metodologice #%(1 20=631 Docu.entu+ ad.ini2trativ e+ectronic K1J 'e"la area intracomunitar de "rodu e accizabile e te con iderat ca av,nd loc )n regim u "en iv de accize doar dac e te aco"erit de un document admini trativ electronic "roce at# )n conformitate cu alin. F27 !i F37. K2J +n en ul alin. F17# e$"editorul din .om,nia )nainteaz un "roiect de document admini trativ electronic la autoritile com"etente# "rin intermediul i temului informatizat "revzut la art. 1 din 'ecizia nr. 1.1>2020030*J a Parlamentului Juro"ean !i a *on iliului din 11 iunie 2003 "rivind informatizarea circulaiei !i a controlului "rodu elor u"u e accizelor# denumit )n continuare i temul informatizat. K3J ;utoritile com"etente "revzute la alin. F27 efectueaz o verificare electronic a datelor din "roiectul de document admini trativ electronic# iar )n cazul )n care: aJ datele nu unt corecte# e$"editorul e te informat fr )nt,rziere4 bJ datele unt corecte# autoritatea com"etent atribuie documentului un cod de referin admini trativ unic !i )l comunic e$"editorului.

K4J +n cazurile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 1# 2 !i 8# la art1 20=630 alin. F27 lit. b7 !i la art1 20=630 alin. F37# autoritatea com"etent tran mite fr )nt,rziere documentul admini trativ electronic autoritii com"etente din tatul membru de de tinaie# care la r,ndul ei )l tran mite de tinatarului# )n cazul )n care ace ta e te un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat. 'ac "rodu ele accizabile unt de tinate unui antre"ozitar autorizat din .om,nia# autoritatea com"etent )nainteaz documentul admini trativ electronic direct ace tui de tinatar. K5J +n cazul "revzut la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 3 autoritatea com"etent din .om,nia )nainteaz documentul admini trativ electronic autoritii com"etente din tatul membru )n care declaraia de e$"ort e te de"u )n conformitate cu art. 111 alin. F>7 din .egulamentul F*JJ7 nr. 2.A130A2# denumit )n continuare tatul membru de e$"ort# dac tatul membru de e$"ort e te altul dec,t .om,nia. K=J ;tunci c,nd e$"editorul e te din .om,nia# ace ta furnizeaz "er oanei care )n oe!te "rodu ele accizabile un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic. K7J ;tunci c,nd "rodu ele accizabile unt de"la ate )n regim u "en iv de accize de la un e$"editor din alt tat membru la un de tinatar din .om,nia# de"la area "rodu elor e te )n oit de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic au de orice alt document comercial care menioneaz codul de referin admini trativ unic# identificabil )n mod clar. K@J 'ocumentele "revzute la alin. F17 !i F/7 trebuie "oat fi "rezentate autoritilor com"etente oric,nd unt olicitate# "e )ntreaga durat a de"la rii )n regim u "en iv de accize. KBJ J$"editorul "oate anula documentul admini trativ electronic# at,t tim" c,t de"la area nu a )nce"ut "otrivit "revederilor art1 20=630 alin. F17. K10J +n cur ul de"la rii )n regim u "en iv de accize# e$"editorul "oate modifica de tinaia# "rin intermediul i temului informatizat# !i "oate indica o nou de tinaie# care trebuie fie una dintre de tinaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 1# 2 ori 3 au la art1 20=630 alin. F37# du" caz# )n condiiile "revzute "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal.

K11J +n cazul de"la rii intracomunitare a "rodu elor energetice )n regim u "en iv de accize# "e cale maritim au "e ci navigabile interioare# ctre un de tinatar care nu e te cuno cut cu iguran )n momentul )n care e$"editorul )nainteaz "roiectul de document admini trativ electronic "revzut la alin. F27# autoritatea com"etent "oate autoriza ca e$"editorul nu includ )n documentul )n cauz datele "rivind de tinatarul# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K12J 3mediat ce datele "rivind de tinatarul unt cuno cute !i cel t,rziu la momentul )nc9eierii de"la rii# e$"editorul tran mite datele ale autoritilor com"etente# utiliz,nd "rocedura "revzut la alin. F107. Norme metodologice #%(1 20=632 Divi-area dep+a2rii produ2e+or energetice 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e ;utoritatea com"etent "oate "ermite e$"editorului# )n condiiile tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# ca e$"editorul divizeze o de"la are intracomunitar de "rodu e energetice )n regim u "en iv de accize )n dou au mai multe de"la ri# cu condiia ca: 1. nu e modifice cantitatea total de "rodu e accizabile4 2. divizarea e de f!oare "e teritoriul unui tat membru care "ermite o a tfel de "rocedur4 3. autoritatea com"etent din tatul membru unde e efectueaz divizarea fie informat cu "rivire la locul unde e efectueaz divizarea. Norme metodologice #%(1 20=633 )ri.irea produ2e+or acci-abi+e 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e K1J 2a "rimirea de "rodu e accizabile )n .om,nia# )n oricare dintre de tinaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 1# 2 au 8 ori la art1 20=630 alin. F37# de tinatarul trebuie re "ecte urmtoarele cerine:

aJ confirme c "rodu ele accizabile au a&un la de tinaie4 bJ " treze "rodu ele "rimite )n vederea verificrii !i certificrii datelor din documentul admini trativ electronic de ctre autoritatea com"etent4 cJ )nainteze fr )nt,rziere !i nu mai t,rziu de > zile lucrtoare de la )nc9eierea de"la rii# cu e$ce"ia cazurilor &u tificate core "unztor autoritilor com"etente "otrivit "recizrilor din normele metodologice# un ra"ort "rivind "rimirea ace tora# denumit )n continuare ra"ort de "rimire# utiliz,nd i temul informatizat. K2J (odalitile de confirmare a fa"tului c "rodu ele accizabile au a&un la de tinaie !i de trimitere a ra"ortului de "rimire a "rodu elor accizabile de ctre de tinatarii menionai la art1 20=65= alin. F17# "recum !i termenul de " trare a "rodu elor accizabile "rimite unt "revzute "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal K3J ;utoritatea com"etent a de tinatarului din .om,nia efectueaz o verificare electronic a datelor din ra"ortul de "rimire# du" care: 1. )n cazul )n care datele nu unt corecte# de tinatarul e te informat fr )nt,rziere de "re ace t fa"t4 2. )n cazul )n care datele unt corecte# autoritatea com"etent a de tinatarului confirm )nregi trarea ra"ortului de "rimire !i )l tran mite autoritii com"etente din tatul membru de e$"ediie. K4J ;tunci c,nd e$"editorul e te din .om,nia# ra"ortul de "rimire e )nainteaz ace tuia de ctre autoritatea com"etent din .om,nia. K5J +n cazul )n care locul de e$"ediie !i cel de de tinaie e afl )n .om,nia# "rimirea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize e confirm e$"editorului "otrivit "rocedurii tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. Norme metodologice #%(1 20=634 %aportu+ de e*port K1J +n ituaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 3 !i# du" caz# la art1 20=630 alin. F27 lit. b7# autoritile com"etente din

tatul membru de e$"ort )ntocme c un ra"ort de e$"ort# "e baza vizei biroului vamal de ie!ire# "revzut la art. /A3 alin. F27 din .egulamentul F*JJ7 nr. 2.8>80A3 al *omi iei# au de biroul unde e realizeaz formalitile "revzute la art1 20=64 alin. F>7# "rin care e ate t fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii. K2J ;utoritile com"etente din tatul membru de e$"ort verific "e cale electronic datele ce rezult din viza "revzut la alin. F17. Odat ce ace te date au fo t verificate !i atunci c,nd tatul membru de e$"ediie e te diferit de tatul membru de e$"ort# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort tran mit ra"ortul de e$"ort autoritilor com"etente din tatul membru de e$"ediie. K3J ;utoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie )nainteaz ra"ortul de e$"ort e$"editorului. Norme metodologice #%(1 20=635 )roceduri 7n ca-u+ 7n care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+ +a e*pedi3ie K1J Prin e$ce"ie de la "revederile art1 20=631 alin. F17# )n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil )n .om,nia# e$"editorul din .om,nia "oate )nce"e o de"la are de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# )n urmtoarele condiii: aJ "rodu ele fie )n oite de un document "e u"ort 9,rtie care conine acelea!i date ca "roiectul de document admini trativ electronic "revzut la art1 20=631 alin. F274 bJ informeze autorit5ile com"etente )nainte de )nce"erea de"la rii# "rin "rocedura tabilit "rin ordin al "re6edintelui ;gen5iei :a5ionale de ;dmini trare %i cal. K2J +n cazul )n care i temul informatizat redevine di "onibil# e$"editorul "rezint un "roiect de document admini trativ electronic# )n conformitate cu art1 20=631 alin. F27. K3J 'e )ndat ce datele cu"rin e )n documentul admini trativ electronic unt validate# )n conformitate cu art1 20=631 alin. F37# ace t document )nlocuie!te documentul "e u"ort 9,rtie "revzut la alin. F17 lit. a7. Prevederile art1 20=631 alin. F87 !i F>7# "recum !i cele ale art1 20=633 !i 20=634 e a"lic mutati mutandi .

K4J P,n la momentul validrii datelor din documentul admini trativ electronic# de"la area e te con iderat ca av,nd loc )n regim u "en iv de accize# "e baza documentului "e u"ort 9,rtie "revzut la alin. F17 lit. a7. K5J O co"ie a documentului "e u"ort 9,rtie "revzut la alin. F17 lit. a7 e " treaz de e$"editor )n evidenele ale. K=J +n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil la e$"ediie# e$"editorul comunic informaiile "revzute la art1 20=631 alin. F107 au la art1 20=632 "rin intermediul unor mi&loace alternative de comunicare. +n ace t co"# e$"editorul )n cauz informeaz autoritile com"etente )naintea modificrii de tinaiei au a divizrii de"la rii. Prevederile alin. F27 - F>7 e a"lic mutatis mutandis. Norme metodologice #%(1 20=63= )roceduri 7n ca-u+ 7n care 2i2te.u+ in0or.ati-at e2te indi2ponibi+ +a de2tina3ie K1J +n cazul )n care# )n ituaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 1# 2 !i 8# la art1 20=630 alin. F27 lit. b7 !i la art1 20=630 alin. F37# ra"ortul de "rimire "revzut la art1 20=633 alin. F17 lit. c7 nu "oate fi "rezentat la )nc9eierea de"la rii "rodu elor accizabile )n termenul "revzut la re "ectivul articol# deoarece fie i temul informatizat nu e te di "onibil )n .om,nia# fie )n ituaia "revzut la art1 20=635 alin. F17 nu au fo t )nc )nde"linite "rocedurile "revzute la art1 20=635 alin. F27 !i F37# de tinatarul "rezint autoritii com"etente din .om,nia# cu e$ce"ia cazurilor "e de"lin &u tificate# un document "e u"ort 9,rtie care conine acelea!i date ca ra"ortul de "rimire !i care ate t )nc9eierea de"la rii# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K2J *u e$ce"ia cazului )n care de tinatarul "oate "rezenta# )n curt tim"# "rin intermediul i temului informatizat# ra"ortul de "rimire "revzut la art1 20=633 alin. F17 lit. c7 au )n cazuri "e de"lin &u tificate# autoritatea com"etent din .om,nia trimite o co"ie a documentului "e u"ort 9,rtie "revzut la alin. F17 autoritii com"etente din tatul membru de e$"ediie# care o tran mite e$"editorului au o ine la di "oziia ace tuia. K3J 'e )ndat ce i temul informatizat redevine di "onibil au de )ndat ce "rocedurile "revzute la art1 20=635 alin. F27 !i F37 unt

)nde"linite# de tinatarul "rezint un ra"ort de "rimire# )n conformitate cu art1 20=633 alin. F17 lit. c7. Prevederile art1 20=633 alin. F37 !i F87 e a"lic mutati mutandi K4J +n cazul )n care# )n ituaiile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 3# ra"ortul de e$"ort "revzut la art1 20=634 alin. F17 nu "oate fi )ntocmit la )nc9eierea de"la rii "rodu elor accizabile deoarece fie i temul informatizat nu e te di "onibil )n tatul membru de e$"ort# fie )n ituaia "revzut la art1 20=635 alin. F17 nu au fo t )nc )nde"linite "rocedurile "revzute la art1 20=635 alin. F27 !i F37# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort trimit autoritilor com"etente din .om,nia un document "e u"ort 9,rtie care conine acelea!i date ca !i ra"ortul de e$"ort !i care ate t )nc9eierea de"la rii# cu e$ce"ia cazului )n care ra"ortul de e$"ort "revzut la art1 20=634alin. F17 "oate fi )ntocmit )n curt tim"# "rin intermediul i temului informatizat au )n cazuri "e de"lin &u tificate# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K5J +n cazul "revzut la alin. F87# autoritile com"etente din .om,nia tran mit au "un la di "oziia e$"editorului o co"ie a documentului "e u"ort 9,rtie. K=J 'e )ndat ce i temul informatizat redevine di "onibil )n tatul membru de e$"ort au de )ndat ce "rocedurile "revzute la art1 20=635 alin. F27 !i F37 unt )nde"linite# autoritile com"etente din tatul membru de e$"ort trimit un ra"ort de e$"ort# )n conformitate cu art1 20=634 alin. F17. Prevederile art1 20=634 alin. F27 !i F37 e a"lic mutati mutandi . Norme metodologice #%(1 20=637 >nc:eierea dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e 7n regi. 2u2pen2iv de acci-e K1J %r a aduce atingere "revederilor art1 20=63=# ra"ortul de "rimire "revzut la art1 20=633 alin. F17 lit. c7 au ra"ortul de e$"ort "revzut la art1 20=634 alin. F17 con tituie dovada fa"tului c de"la area "rodu elor accizabile -a )nc9eiat# )n conformitate cu art1 20=630 alin. F/7. K2J Prin derogare de la alin. F17# )n ab ena unui ra"ort de "rimire au a unui ra"ort de e$"ort din alte motive dec,t cele "revzute la art1 20=63=# e "oate de a emenea furniza# )n cazurile "revzute la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 1# 2 !i 8# la art1

20=630 alin. F27 lit. b7 !i la art1 20=630 alin. F37# dovada )nc9eierii de"la rii "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# "rintro adnotare fcut de autoritile com"etente din tatul membru de de tinaie# "e baza unor dovezi core "unztoare# care indice c "rodu ele accizabile e$"ediate au a&un la de tinaia declarat au# )n cazul "revzut la art1 20=630 alin. F27 lit. a7 "ct. 3# "rintr-o adnotare fcut de autoritile com"etente din tatul membru "e teritoriul cruia e te ituat biroul vamal de ie!ire# care ate te fa"tul c "rodu ele accizabile au "r it teritoriul *omunitii. K3J +n en ul alin. F27# un document )naintat de de tinatar !i care conine acelea!i date ca ra"ortul de "rimire au de e$"ort con tituie o dovad core "unztoare. K4J +n momentul )n care autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie au admi dovezile core "unztoare# ace tea )nc9id de"la area )n i temul informatizat. Norme metodologice #%(1 20=63@ "tructura 9i con3inutu+ .e2a/e+or K1J Ctructura !i coninutul me a&elor care trebuie c9imbate "otrivit art1 20=631 - art1 20=634 de ctre "er oanele !i autoritile com"etente im"licate )n cazul unei de"la ri intracomunitare de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize# normele !i "rocedurile "rivind c9imbul ace tor me a&e# "recum !i tructura documentelor "e u"ort 9,rtie "revzute la art1 20=635 !i 20=63= unt tabilite de ctre *omi ia Juro"ean. K2J Cituaiile )n care i temul informatizat e te con iderat indi "onibil )n .om,nia# "recum !i normele !i "rocedurile care trebuie urmate )n ace te ituaii unt tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. Norme metodologice #%(1 20=63B )roceduri 2i.p+i0icate K1J (onitorizarea de"la rilor "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# care e de f!oar integral "e teritoriul .om,niei# e realizeaz "otrivit "rocedurilor a"robate "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal# tabilite "e baza "revederilor art1 20=631 - 20=637.

K2J Prin acord !i )n condiiile tabilite de .om,nia cu alte tate membre intere ate "ot fi tabilite "roceduri im"lificate "entru de"la rile frecvente !i regulate de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care au loc )ntre teritoriile ace tora. K3J Prevederile alin. F27 includ de"la rile "rin conducte fi$e. #%(1 20=640 Dep+a2area unui produ2 acci-abi+ 7n regi. 2u2pen2iv dup ce a 0o2t pu2 7n +iber circu+a3ie 7n procedur va.a+ 2i.p+i0icat K1J 'e"la area "rodu elor accizabile "u e )n liber circulaie de ctre un im"ortator care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de autoritatea com"etent din alt tat membru# iar "rodu ele unt eliberate "entru con um )n .om,nia# e "oate efectua )n regim u "en iv de accize# dac unt )nde"linite urmtoarele condiii: aJ im"ortatorul e te autorizat de autoritatea com"etent din tatul u "entru efectuarea de o"eraiuni cu "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize4 bJ im"ortatorul deine cod de accize )n tatul membru de autorizare4 cJ de"la area are loc )ntre: 1. un birou vamal de intrare din .om,nia !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia4 2. un birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar ituat )n alt tat membru "artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia# mi!carea "rodu elor accizabile fiind aco"erit de o "rocedur de tranzit care )nce"e la frontier4 3. un birou vamal de intrare )n teritoriul comunitar ituat )ntr-un tat membru ne"artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate !i un antre"ozit fi cal au un de tinatar )nregi trat din .om,nia# mi!carea "rodu elor accizabile fiind aco"erit de o "rocedur de tranzit care )nce"e la frontier4 dJ "rodu ele accizabile unt )n oite de un e$em"lar ti"rit al documentului admini trativ electronic "revzut la art1 20=631 alin. F17.

K2J Prevederile alin. F17 e a"lic !i )n cazul im"ortatorului )nregi trat )n .om,nia care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate# eliberat de autoritatea vamal din .om,nia# iar "rodu ele unt eliberate "entru con um )n alt tat membru "artici"ant la a"licarea "rocedurii vamale im"lificate. #%(1 20=641 $eregu+i 9i abateri K1J ;tunci c,nd -a "rodu o neregul )n cur ul unei de"la ri de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care a du la eliberarea "entru con um a ace tora )n conformitate cu art1 20=67 alin. F17 lit. a7# e con ider c eliberarea "entru con um are loc )n tatul membru )n care -a "rodu neregula. K2J +n cazul )n care# "e "arcur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# a fo t de"i tat o neregul care a du la eliberarea "entru con um a ace tora )n conformitate cu art1 20=67 alin. F17 lit. a7 !i nu e te "o ibil e determine unde a "rodu neregula# e con ider c acea ta -a "rodu )n tatul membru !i la momentul )n care acea ta a fo t de"i tat. K3J +n ituaiile "revzute la alin. F17 !i F27# autoritile com"etente din tatul membru )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um au )n care e con ider c au fo t eliberate "entru con um# trebuie informeze autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie. K4J *,nd "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize nu au a&un la de tinaie !i "e "arcur ul de"la rii nu a fo t con tatat nicio neregul care fie con iderat eliberare "entru con um "otrivit art1 20=67 alin. F17 lit. a7# e con ider c neregula -a "rodu )n tatul membru de e$"ediie !i )n momentul e$"edierii "rodu elor accizabile. %ace e$ce"ie de la "revederile alin. F87 cazul )n care )n termen de 8 luni de la )nce"erea de"la rii )n conformitate cu art1 20=630 alin. F17# e$"editorul furnizeaz dovada )nc9eierii de"la rii au a locului )n care a fo t comi neregula# )ntr-un mod con iderat ati fctor de autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie )n conformitate cu art1 20=630 alin. F/7. 'ac "er oana care a con tituit garania "otrivit "revederilor art1 20=654 nu a avut au nu a "utut aib cuno!tin de fa"tul c "rodu ele nu au a&un la de tinaie# ace teia i e acord un termen de o lun de la comunicarea ace tei informaii de ctre autoritile com"etente din tatul membru de e$"ediie "entru a-i

"ermite aduc dovada )nc9eierii de"la rii# )n conformitate cu art1 20=630 alin. F/7# au a locului comiterii neregulii. K5J +n cazurile "revzute la alin. F27 !i F87# dac tatul membru )n care -a comi efectiv neregula e te identificat )n termen de 3 ani de la data )nce"erii de"la rii# )n conformitate cu art1 20=630 alin. F17# e a"lic di "oziiile alin. F17. +n ace te ituaii# autoritile com"etente din tatul membru )n care -a comi neregula informeaz )n ace t en autoritile com"etente din tatul membru )n care au fo t "erce"ute accizele# care re tituie au remit accizele )n momentul furnizrii "robei "erce"erii accizelor )n cellalt tat membru. K=J +n en ul "rezentului articol# neregul )n eamn o ituaie a"rut )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize# diferit de aceea "revzut la art1 20=67 alin. F>7 !i F17# din cauza creia o de"la are au un egment dintr-o de"la are a unor "rodu e accizabile nu -a )nc9eiat conform art1 20=630 alin. F/7. "'C?!U$'# a 10Ea %e2tituiri de acci-e #%(1 20=642 %e2tituiri de acci-e K1J *u e$ce"ia cazurilor "revzute la art1 20=644 alin. F/7# la art1 20=647 alin. F>7 !i la art1 20=64B alin. F37 !i F87# "recum !i a cazurilor "revzute la art1 20=65@ -20=6=0# accizele "rivind "rodu ele accizabile care au fo t eliberate "entru con um "ot fi# la olicitarea "er oanei )n cauz# re tituite au remi e de ctre autoritile com"etente din tatele membre unde re "ectivele "rodu e au fo t eliberate "entru con um# )n ituaiile "revzute de tatele membre !i )n conformitate cu condiiile tabilite de tatul membru )n cauz# )n co"ul de a "reveni orice form "o ibil de evaziune au de abuz. O a tfel de re tituire au de remitere nu "oate genera alte cutiri dec,t cele "revzute la art1 20=65= !i art1 20=65@ - 20=6=0. K2J Pentru "rodu ele energetice contaminate au combinate )n mod accidental# returnate antre"ozitului fi cal "entru reciclare# accizele "ltite vor "utea fi re tituite )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K3J Pentru buturile alcoolice !i "rodu ele din tutun retra e de "e "ia# dac tarea au vec9imea ace tora le face im"ro"rii con umului ori nu mai )nde"line c condiiile de comercializare#

accizele "ltite "ot fi re tituite )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K361J Pentru "rodu ele accizabile care au fo t eliberate "entru con um )n .om,nia !i care ulterior unt e$"ortate# "er oana care a efectuat e$"ortul are dre"t de re tituire a accizelor# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K4J ;cciza re tituit nu "oate de"!i uma efectiv "ltit. Norme metodologice "'C?!U$'# a 11Ea Dep+a2area intraco.unitar 9i i.po-itarea produ2e+or acci-abi+e dup e+iberarea pentru con2u. #%(1 20=643 )er2oane 0i-ice K1J ;ccizele "entru "rodu ele accizabile ac9iziionate de o "er oan fizic "entru uz "ro"riu !i tran "ortate "er onal de acea ta )n .om,nia unt e$igibile numai )n tatul membru )n care e ac9iziioneaz "rodu ele accizabile. K2J Pentru a tabili dac "rodu ele accizabile "revzute la alin. F17 unt de tinate uzului "ro"riu al unei "er oane fizice# e vor avea )n vedere cel "uin urmtoarele cerine: aJ tatutul comercial al celui care deine "rodu ele accizabile !i motivele "entru care le deine4 bJ locul )n care e afl "rodu ele accizabile au# dac e te cazul# modul de tran "ort utilizat4 cJ orice document referitor la "rodu ele accizabile4 dJ natura "rodu elor accizabile4 eJ cantitatea de "rodu e accizabile. K3J Produ ele ac9iziionate de "er oanele fizice e con ider a fi de tinate co"urilor comerciale# )n condiiile !i )n cantitile "revzute )n normele metodologice. K4J Produ ele ac9iziionate !i tran "ortate )n cantiti u"erioare limitelor "revzute )n normele metodologice !i de tinate

con umului )n .om,nia e con ider a fi ac9iziionate )n co"uri comerciale !i# )n ace t caz# e datoreaz acciza )n .om,nia. K5J ;cciza devine e$igibil )n .om,nia !i "entru cantitile de uleiuri minerale eliberate de&a "entru con um )ntr-un alt tat membru# dac ace te "rodu e unt tran "ortate cu a&utorul unor mi&loace de tran "ort ati"ice de ctre o "er oan fizic au )n numele ace teia. +n en ul ace tui alineat# mi&loace de tran "ort ati"ice )n eamn tran "ortul de combu tibil )n alte reci"iente dec,t rezervoarele ve9iculelor au )n cani tre adecvate "entru combu tibili !i tran "ortul de "rodu e lic9ide "entru )nclzire )n alte reci"iente dec,t )n camioane-ci tern folo ite )n numele unor o"eratori economici "rofe ioni!ti. Norme metodologice #%(1 20=644 )rodu2e cu acci-e p+tite, de3inute 7n 2copuri co.ercia+e 7n %o.8nia K1J %r a aduce atingere di "oziiilor art1 20=647 alin. F17# )n cazul )n care "rodu ele accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru unt deinute )n co"uri comerciale )n .om,nia "entru a fi livrate au utilizate "e teritoriul ace teia# "rodu ele )n cauz unt u"u e accizelor# iar accizele devin e$igibile )n .om,nia. K2J +n en ul "rezentului articol# deinere )n co"uri comerciale )n eamn deinerea de "rodu e accizabile de ctre o alt "er oan dec,t o "er oan fizic au de ctre o "er oan fizic )n alte co"uri dec,t "entru uz "ro"riu !i tran "ortarea de ctre acea ta# )n conformitate cu art1 20=643. K3J *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile )n .om,nia. K4J Per oana "ltitoare de accize devenite e$igibile e te# )n cazurile "revzute la alin. F17# "er oana care efectueaz livrarea au deine "rodu ele de tinate livrrii au creia )i unt livrate "rodu ele )n .om,nia. K5J %r a aduce atingere di "oziiilor art1 20=64B# )n cazul )n care "rodu ele accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru e de"la eaz )n cadrul *omunitii )n co"uri comerciale# "rodu ele )n cauz nu unt con iderate ca fiind deinute

)n ace te co"uri ",n )n momentul )n care a&ung )n .om,nia# cu condiia ca de"la area e realizeze "e baza formalitilor "revzute la art1 20=645 alin. F17 !i F27. K=J Produ ele accizabile deinute la bordul unei nave au al unei aeronave care efectueaz traver ri au zboruri )ntre un alt tat membru !i .om,nia# dar care nu unt di "onibile "entru v,nzare )n momentul )n care nava au aeronava e afl "e teritoriul unuia dintre cele dou tate membre# nu unt con iderate ca fiind deinute )n tatul membru re "ectiv )n co"uri comerciale. K7J +n cazul "rodu elor accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )n .om,nia !i care unt livrate )ntr-un alt tat membru# comerciantul care a efectuat livrarea "oate beneficia# la cerere# de re tituirea au de remiterea accizelor dac autoritatea com"etent con tat c accizele au devenit e$igibile !i au fo t "erce"ute )n acel tat membru# "otrivit "revederilor din normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=645 Dep+a2area intraco.unitar a produ2e+or cu acci-e p+tite K1J +n ituaia "revzut la art1 20=644 alin. F17# "rodu ele accizabile circul )ntre .om,nia !i alt tat membru au )ntre alt tat membru !i .om,nia# )m"reun cu un document de )n oire care conine datele "rinci"ale din documentul "revzut la art1 20=631 alin. F17. Ctructura !i coninutul documentului de )n oire unt tabilite de *omi ia Juro"ean. K2J Per oanele "revzute la art1 20=644 alin. F87 trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: aJ )naintea e$"edierii "rodu elor# de"un o declaraie la autoritatea com"etent teritorial !i garanteze "lata accizelor4 bJ "ltea c accizele )n "rima zi lucrtoare imediat urmtoare celei )n care -au rece"ionat "rodu ele4 cJ acce"te orice control care "ermit autoritii com"etente teritoriale e a igure c "rodu ele accizabile au fo t efectiv "rimite !i c accizele e$igibile "entru ace tea au fo t "ltite. Norme metodologice

#%(1 20=64= Docu.entu+ de 7n2o3ire K1J 'ocumentul de )n oire e )ntocme!te de ctre furnizor )n 3 e$em"lare !i e utilizeaz du" cum urmeaz: aJ "rimul e$em"lar rm,ne la furnizor4 bJ e$em"larele 2 !i 3 )n oe c "rodu ele accizabile "e tim"ul tran "ortului ",n la "rimitor4 cJ e$em"larul 2 rm,ne la "rimitorul "rodu elor4 dJ e$em"larul 3 trebuie fie re tituit furnizorului# cu certificarea rece"iei !i cu menionarea tratamentului fi cal ulterior al "rodu elor accizabile )n tatul membru de de tinaie# dac furnizorul olicit )n mod e$"re ace t lucru )n co" de re tituire de accize. K2J (odelul documentului de )n oire va fi "revzut )n normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=647 48n-area +a di2tan3 K1J Produ ele accizabile de&a eliberate "entru con um )ntr-un tat membru# care unt ac9iziionate de o "er oan# alta dec,t un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat# tabilit )n .om,nia# care nu e$ercit o activitate economic inde"endent# !i care unt e$"ediate ori tran "ortate ctre .om,nia# direct au indirect# de ctre v,nztor ori )n numele ace tuia# unt u"u e accizelor )n .om,nia. K2J +n cazul "revzut la alin. F17# accizele devin e$igibile )n .om,nia )n momentul livrrii "rodu elor accizabile. *ondiiile de e$igibilitate !i nivelul accizelor care urmeaz fie a"licate unt cele )n vigoare la data la care accizele devin e$igibile. ;ccizele e "lte c )n conformitate cu "rocedura tabilit )n normele metodologice. K3J Per oana "ltitoare de accize )n .om,nia e te fie v,nztorul# fie un re"rezentant fi cal tabilit )n .om,nia !i autorizat de autoritile com"etente din .om,nia. ;tunci c,nd v,nztorul nu re "ect di "oziiile alin. F87 lit. a7# "er oana "ltitoare de accize e te de tinatarul "rodu elor accizabile.

K4J =,nztorul au re"rezentantul fi cal trebuie )nde"linea c urmtoarele cerine: aJ )nainte de e$"edierea "rodu elor accizabile# trebuie e )nregi treze !i garanteze "lata accizelor )n condiiile tabilite !i la autoritatea com"etent# "revzute )n normele metodologice4 bJ "ltea c accizele la autoritatea com"etent "revzut la lit. a7# du" o irea "rodu elor accizabile4 cJ in evidene contabile ale livrrilor de "rodu e accizabile. K5J Produ ele accizabile de&a eliberate "entru con um )n .om,nia# care unt ac9iziionate de o "er oan# alta dec,t un antre"ozitar autorizat au un de tinatar )nregi trat# tabilit )n alt tat membru# care nu e$ercit o activitate economic inde"endent# !i care unt e$"ediate ori tran "ortate ctre acel tat membru# direct au indirect# de ctre v,nztor ori )n numele ace tuia# unt u"u e accizelor )n acel tat membru. ;ccizele "erce"ute )n .om,nia e re tituie au e remit# la olicitarea v,nztorului# dac v,nztorul ori re"rezentantul u fi cal a urmat "rocedurile tabilite la alin. F87# "otrivit cerinelor tabilite de autoritatea com"etent din tatul membru de de tinaie. Norme metodologice #%(1 20=64@ Di2trugeri 9i pierderi K1J +n ituaiile "revzute la art1 20=644 alin. F17 !i la art1 20=647 alin. F17# )n cazul di trugerii totale au al "ierderii iremediabile a "rodu elor accizabile# )n cur ul tran "ortului ace tora )n alt tat membru dec,t cel )n care au fo t eliberate "entru con um# dintr-un motiv legat de natura "rodu elor# ca urmare a unui caz fortuit ori de for ma&or au ca o con ecin a autorizrii de ctre autoritile com"etente din tatul membru )n cauz# accizele nu unt e$igibile )n acel tat membru. K2J 'i trugerea total au "ierderea iremediabil a "rodu elor accizabile )n cauz va fi dovedit )ntr-un mod con iderat ati fctor de autoritile com"etente din tatul membru )n care a avut loc di trugerea total ori "ierderea iremediabil au din tatul membru )n care acea ta a fo t con tatat# )n cazul )n care nu e te "o ibil e determine unde a avut loc. Garania de"u )n temeiul art1 20=645 alin. F27 lit. a7 au al art1 20=647 alin. F87 lit. a7 e va elibera.

K3J .egulile !i condiiile "e baza crora e determin "ierderile menionate la alin. F17 unt "revzute )n normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=64B $eregu+i aprute pe parcur2u+ dep+a2rii produ2e+or acci-abi+e K1J ;tunci c,nd -a comi o neregul )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile# )n conformitate cu art1 20=644 alin. F17 au cu art1 20=647 alin. F17# )n alt tat membru dec,t cel )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um# ace tea unt u"u e accizelor# iar accizele unt e$igibile )n tatul membru )n care -a comi neregula. K2J ;tunci c,nd -a con tatat o neregul )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile# )n conformitate cu art1 20=644 alin. F17 au cu art1 20=647 alin. F17# )n alt tat membru dec,t cel )n care "rodu ele au fo t eliberate "entru con um !i nu e te "o ibil e determine locul )n care -a comi neregula# e con ider c acea ta -a comi )n tatul membru )n care a fo t con tatat# iar accizele unt e$igibile )n ace t tat membru. *u toate ace tea# dac tatul membru )n care -a comi efectiv neregula e te identificat )n termen de 3 ani de la data ac9iziionrii "rodu elor accizabile# e a"lic di "oziiile alin. F17. K3J ;ccizele unt datorate de "er oana care a garantat "lata ace tora )n conformitate cu art1 20=645 alin. F27 lit. a7 au cu art1 20=647 alin. F87 lit. a7 !i de orice "er oan care a "artici"at la neregul. K4J ;utoritile com"etente din tatul membru )n care "rodu ele accizabile au fo t eliberate "entru con um re tituie au remit# la cerere# accizele du" "erce"erea ace tora )n tatul membru )n care a fo t comi ori con tatat neregula. ;utoritile com"etente din tatul membru de de tinaie elibereaz garania de"u )n temeiul art1 20=645 alin. F27 lit. a7 au al art1 20=647 alin. F87 lit. a7. K5J +n en ul "rezentului articol# neregul )n eamn o ituaie a"rut )n cur ul unei de"la ri a "rodu elor accizabile )n temeiul art1 20=644 alin. F17 au al art1 20=64@alin. F17# care nu face obiectul art1 20=647# din cauza creia o de"la are ori un egment dintr-o de"la are a unor "rodu e accizabile nu -a )nc9eiat )n mod core "unztor.

#%(1 20=650 Dec+ara3ii privind ac:i-i3ii 9i +ivrri intraco.unitare 'e tinatarii )nregi trai !i re"rezentanii fi cali au obligaia de a tran mite autoritii com"etente o ituaie lunar "rivind ac9iziiile !i livrrile de "rodu e accizabile# ",n la data de 1> inclu iv a lunii urmtoare celei la care e refer ituaia# )n condiiile tabilite "rin normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a 12Ea Ob+iga3ii+e p+titori+or de acci-e #%(1 20=651 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat K1J ;ccizele unt venituri la bugetul de tat. Iermenul de "lat a accizelor e te ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care accizele devin e$igibile# cu e$ce"ia cazurilor "entru care "rezentul ca"itol "revede )n mod e$"re alt termen de "lat. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# )n cazul furnizorilor autorizai de energie electric au de gaz natural# termenul de "lat a accizelor e te data de 2> a lunii urmtoare celei )n care a avut loc facturarea ctre con umatorul final. K3J +n cazul im"ortului unui "rodu accizabil# care nu e te "la at )ntr-un regim u "en iv# "rin derogare de la alin. F17 momentul "lii accizelor e te momentul )nregi trrii declaraiei vamale de im"ort. K4J 2ivrarea "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. a7 -e7 din antre"ozite fi cale ori din locaia )n care ace tea au fo t rece"ionate de ctre de tinatarul )nregi trat e efectueaz numai )n momentul )n care furnizorul deine documentul de "lat care ate te virarea la bugetul de tat a valorii accizelor aferente cantitii ce urmeaz a fi facturat. *u ocazia de"unerii declaraiei lunare de accize e vor regulariza eventualele diferene dintre valoarea accizelor virate la bugetul de tat de ctre beneficiarii "rodu elor# )n numele antre"ozitului fi cal ori al de tinatarului )nregi trat# !i valoarea accizelor aferente cantitilor de "rodu e energetice efectiv livrate de ace!tia# )n decur ul lunii "recedente. K5J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# orice "er oan aflat )n una dintre ituaiile "revzute la art1 20=67 alin. F/7# F87 !i FA7

are obligaia de a "lti accizele )n termen de > zile de la data la care au devenit e$igibile. K=J <<< ;brogat. Norme metodologice #%(1 20=652 Depunerea dec+ara3ii+or de acci-e K1J Orice "ltitor de accize "revzut la "rezentul ca"itol are obligaia de a de"une lunar la autoritatea com"etent o declaraie de accize# indiferent dac e datoreaz au nu "lata accizei "entru luna re "ectiv. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# de tinatarul )nregi trat care "rime!te doar ocazional "rodu e accizabile are obligaia de a de"une declaraia de accize "entru fiecare o"eraiune )n "arte. K3J 'eclaraiile de accize e de"un la autoritatea com"etent# de ctre "ltitorii de accize# ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia. K4J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F37# orice "er oan aflat )n una dintre ituaiile "revzute la art1 20=67 alin. F/7# F87 !i FA7 are obligaia de a de"une imediat o declaraie de accize la autoritatea com"etent. K5J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F37# )n ituaiile "revzute la art1 20=67 alin. F17 lit. b7 !i c7 trebuie e de"un imediat o declaraie de accize la autoritatea fi cal com"etent !i# "rin derogare de la art1 20=651# acciza e "lte!te )n ziua lucrtoare imediat urmtoare celei )n care a fo t de"u declaraia. #%(1 20=653 Docu.ente 0i2ca+e Pentru "rodu ele accizabile care unt tran "ortate au unt deinute )n afara antre"ozitului fi cal# originea trebuie fie dovedit folo indu- e un document care va fi tabilit "rin normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=654 Garan3ii

K1J ;ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat !i e$"editorul )nregi trat au obligaia de"unerii la autoritatea com"etent a unei garanii# conform "revederilor din normele metodologice# care a igure "lata accizelor care "ot deveni e$igibile. +n ituaia )n care antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat !i e$"editorul )nregi trat )nregi treaz obligaii fi cale re tante cu mai mult de 30 de zile# admini trate de ;genia :aional de ;dmini trare %i cal# garania e e$tinde !i a u"ra ace tora de dre"t !i fr nicio alt formalitate. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# garania "oate fi de"u de tran "ortator# de "ro"rietarul "rodu elor accizabile# de de tinatar au# )n comun# de dou ori mai multe dintre ace te "er oane au dintre "er oanele "revzute la alin. F17# )n cazurile !i )n condiiile tabilite "rin normele metodologice. K3J Garania e te valabil "e )ntreg teritoriul *omunitii. K4J Garania re"rezint 1@ din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta la nivelul unui an# "otrivit ca"acitilor te9nologice de "roducie "entru antre"ozitul de "roducie nou)nfiinat# re "ectiv 1@ din valoarea accizelor aferente tuturor intrrilor de "rodu e accizabile e timate la nivelul unui an "otrivit ca"acitilor de de"ozitare# "entru antre"ozitul fi cal de de"ozitare nou-)nfiinat. Pentru antre"ozitarii autorizai# valoarea garaniei e va calcula "rin a"licarea "rocentului de 1@ la valoarea accizelor aferente ie!irilor de "rodu e accizabile din ultimul an# iar )n cazul antre"ozitului fi cal de "roducie# valoarea garaniei nu "oate fi mai mic de 1@ din valoarea accizelor aferente "rodu elor ce ar rezulta "otrivit ca"acitilor te9nologice de "roducie. Ii"ul# modul de calcul# valoarea !i durata garaniei vor fi "revzute )n normele metodologice. K461J =aloarea garaniei nu "oate fi mai mic dec,t cuantumul tabilit )n normele metodologice# )n funcie de natura "rodu elor accizabile ce urmeaz a fi realizate au de"ozitate. K462J =aloarea garaniei nu "oate fi mai mare dec,t cuantumul tabilit )n normele metodologice# )n funcie de gru"a "rodu elor accizabile ce urmeaz a fi realizate au de"ozitate. K463J =aloarea garaniei )n cazul antre"ozitarului autorizat au de tinatarului )nregi trat "oate fi redu la cerere# "otrivit criteriilor obiective "revzute )n normele metodologice.

K464J =aloarea garaniei redu e "entru antre"ozitarii autorizai nu "oate fi mai mic dec,t nivelul minim tabilit "otrivit alin. F8?17. K5J =aloarea garaniei va fi analizat "eriodic# "entru a reflecta orice c9imbri )n volumul afacerii au )n nivelul de accize datorat. K=J +n cazul e$"editorului )nregi trat# garania re"rezint 1@ din valoarea accizelor aferente "rodu elor accizabile e$"ediate )n regim u "en iv de accize# e timate la nivelul unui an. "n vigoare din 1 septembrie 01!# Norme metodologice #%(1 20=655 %e2pon2abi+it3i+e p+titori+or de acci-e K1J Orice "ltitor de accize "oart r "underea "entru calcularea corect !i "lata la termenul legal a accizelor ctre bugetul de tat !i "entru de"unerea la termenul legal a declaraiilor de accize la autoritatea com"etent# conform "revederilor "rezentului ca"itol !i celor ale legi laiei vamale )n vigoare. K2J ;ntre"ozitarii autorizai "entru "roducie unt obligai de"un la autoritatea com"etent o ituaie care conin informaii cu "rivire la "rodu ele accizabile: tocul de materii "rime !i "rodu e finite la )nce"utul "erioadei de ra"ortare# ac9iziiile de materii "rime# cantitatea fabricat )n cur ul "erioadei de ra"ortare# tocul de "rodu e finite !i materii "rime la f,r!itul "erioadei de ra"ortare !i cantitatea de "rodu e livrate# la termenul !i conform modelului "rezentat )n normele metodologice. K3J ;ntre"ozitarii autorizai "entru de"ozitare unt obligai de"un la autoritatea com"etent o ituaie# care conin informaii cu "rivire la tocul de "rodu e finite la )nce"utul "erioadei de ra"ortare# ac9iziiile !i livrrile de "rodu e finite )n cur ul "erioadei de ra"ortare# tocul de "rodu e finite la f,r!itul "erioadei de ra"ortare# la termenul !i conform modelului "rezentat )n normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a 13Ea "cutiri +a p+ata acci-e+or #%(1 20=65= "cutiri genera+e

K1J Produ ele accizabile unt cutite de "lata accizelor dac unt de tinate utilizrii: aJ )n conte$tul relaiilor di"lomatice au con ulare4 bJ de ctre organizaiile internaionale recuno cute ca atare de autoritile "ublice din .om,nia !i de ctre membrii ace tor organizaii# )n limitele !i )n condiiile tabilite "rin conveniile internaionale "rivind in tituirea ace tor organizaii au "rin acordurile de ediu4 cJ de ctre forele armate ale oricrui tat "arte la Iratatul ;tlanticului de :ord# altul dec,t .om,nia# "entru uzul forelor armate )n cauz# "entru "er onalul civil )n oitor au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori a cantinelor ace tora4 dJ de ctre forele armate ale .egatului Unit taionate )n *i"ru )n temeiul Iratatului de in tituire a .e"ublicii *i"ru din 11 augu t 1A10# "entru uzul forelor armate )n cauz# "entru "er onalul civil )n oitor au "entru a"rovizionarea "o"otelor ori a cantinelor ace tora4 eJ "entru con um )n cadrul unui acord )nc9eiat cu ri tere au cu organizaii internaionale# cu condiia ca acordul )n cauz fie "ermi ori autorizat )n ceea ce "rive!te cutirea de la "lata ta$ei "e valoarea adugat. K2J (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. F17 vor fi reglementate "rin normele metodologice. K3J %r a aduce atingere "revederilor art1 20=631 alin. F17# "rodu ele accizabile care e de"la eaz )n regim u "en iv de accize ctre un de tinatar )n en ul alin. F17 unt )n oite de certificat de cutire. K4J (odelul !i coninutul certificatului de cutire unt cele tabilite de *omi ia Juro"ean. K5J Procedura "revzut la art1 20=631 - 20=63= nu e a"lic de"la rilor intracomunitare de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize de tinate forelor armate "revzute la alin. F17 lit. c7# dac ace tea unt reglementate de un regim care e )ntemeiaz direct "e Iratatul ;tlanticului de :ord.

K=J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F>7# "rocedura "revzut la art1 20=631 - 20=63= e va a"lica de"la rilor de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize de tinate forelor armate "revzute la alin. F17 lit. c7 care au loc e$clu iv "e teritoriul naional au )n baza unui acord )nc9eiat cu un alt tat membru# atunci c,nd de"la area are loc )ntre teritoriul naional !i teritoriul acelui tat membru. Norme metodologice #%(1 20=657 "cutiri 2pecia+e K1J Cunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele accizabile furnizate de magazinele dutN-free# tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor care e de"la eaz "e cale aerian au maritim ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. K2J Cunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele furnizate la bordul unei aeronave au al unei nave "e "arcur ul cltoriei "e cale aerian ori maritim ctre un teritoriu ter au ctre o ar ter. K3J .egimul de cutire de la "lata accizelor "revzut la alin. F17 e a"lic !i "rodu elor accizabile furnizate de magazinele dutN-free autorizate )n .om,nia ituate )n afara incintei aero"orturilor au "orturilor# tran "ortate )n baga&ul "er onal al cltorilor ctre un teritoriu ter ori ctre o ar ter. K4J +n en ul "rezentului articol# cltor ctre un teritoriu ter au ctre o ar ter )n eamn orice cltor care deine un document de tran "ort "entru cltorie ori un alt document care face dovada de tinaiei finale ituate "e un teritoriu ter au o ar ter. K5J (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. F17DF37 vor fi tabilite "rin ordin al mini trului finanelor "ublice# la "ro"unerea "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. #%(1 20=65@ "cutiri pentru a+coo+ eti+ic 9i a+te produ2e a+coo+ice K1J Cunt cutite de la "lata accizelor alcoolul etilic !i alte "rodu e alcoolice "revzute la art1 20=62 lit. a7# atunci c,nd unt: aJ com"let denaturate# conform "re cri"iilor legale4

bJ denaturate !i utilizate "entru "roducerea de "rodu e care nu unt de tinate con umului uman4 cJ utilizate "entru "roducerea oetului cu codul :* 220A4 dJ utilizate "entru "roducerea de medicamente4 eJ utilizate "entru "roducerea de arome alimentare de tinate "re"arrii de alimente au buturi nealcoolice ce au o concentraie ce nu de"!e!te 1#2@ )n volum4 0J utilizate )n co" medical )n "itale !i farmacii4 gJ utilizate direct au ca element al "rodu elor emifabricate "entru "roducerea de alimente cu ori fr crem# cu condiia ca )n fiecare caz concentraia de alcool nu de"!ea c 8#> litri de alcool "ur la 100 Bg de "rodu ce intr )n com"oziia ciocolatei !i > litri de alcool "ur la 100 Bg de "rodu ce intr )n com"oziia altor "rodu e4 :J utilizate )n "roce e de fabricaie# cu condiia ca "rodu ul finit nu conin alcool4 iJ utilizate ca e!antioane "entru analiz au ca te te nece are "entru "roducie ori )n co"uri !tiinifice. K2J (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. F17# "recum !i "rodu ele utilizate "entru denaturarea alcoolului vor fi reglementate "rin normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=65B 555 #brogat #%(1 20=6=0 "cutiri pentru produ2e energetice 9i energie e+ectric K1J Cunt cutite de la "lata accizelor: aJ "rodu ele energetice livrate )n vederea utilizrii dre"t combu tibil "entru aviaie# alta dec,t aviaia turi tic )n co" "rivat. Prin aviaie turi tic )n co" "rivat e )nelege utilizarea unei aeronave de ctre "ro"rietarul u ori de ctre "er oana fizic au &uridic ce o deine cu titlu de )nc9iriere au cu un alt titlu# )n alte co"uri dec,t cele comerciale !i# )n "ecial# altele dec,t tran "ortul

de "er oane ori de mrfuri au "re tri de ervicii cu titlu onero ori "entru nevoile autoritilor "ublice4 bJ "rodu ele energetice livrate )n vederea utilizrii dre"t combu tibil "entru navigaia )n a"ele comunitare !i "entru navigaia "e cile navigabile interioare# inclu iv "entru "e cuit# altele dec,t "entru navigaia ambarcaiunilor de agrement "rivate. 'e a emenea# e te cutit de la "lata accizelor !i electricitatea "rodu la bordul navelor. Prin ambarcaiune de agrement "rivat e )nelege orice ambarcaiune utilizat de ctre "ro"rietarul u ori de ctre "er oana fizic au &uridic ce o deine cu titlu de )nc9iriere ori cu un alt titlu# )n alte co"uri dec,t cele comerciale !i# )n "ecial# altele dec,t tran "ortul de "er oane au de mrfuri ori "re tri de ervicii cu titlu onero au "entru nevoile autoritilor "ublice4 cJ "rodu ele energetice !i energia electric utilizate "entru "roducia de energie electric# "recum !i energia electric utilizat "entru meninerea ca"acitii de a "roduce energie electric4 dJ "rodu ele energetice !i energia electric utilizate "entru "roducia combinat de energie electric !i energie termic4 eJ "rodu ele energetice - gazul natural# crbunele !i combu tibilii olizi - folo ite de go "odrii !i0 au de organizaii de caritate4 0J combu tibilii "entru motor utilizai )n domeniul "roduciei# dezvoltrii# te trii !i mentenanei aeronavelor !i va"oarelor4 gJ combu tibilii "entru motor utilizai "entru o"eraiunile de dragare )n cur urile de a" navigabile !i )n "orturi4 :J "rodu ele energetice in&ectate )n furnale au )n alte agregate indu triale )n co" de reducere c9imic# ca aditiv la coc ul utilizat dre"t combu tibil "rinci"al4 iJ "rodu ele energetice care intr )n .om,nia dintr-o ar ter# coninute )n rezervorul tandard al unui autove9icul cu motor# de tinate utilizrii dre"t combu tibil "entru acel autove9icul# "recum !i )n containere "eciale !i de tinate utilizrii "entru o"erarea# )n tim"ul tran "ortului# a i temelor ce ec9i"eaz acele containere4 /J orice "rodu energetic care e te co de la rezerva de tat au rezerva de mobilizare# fiind acordat gratuit )n co" de a&utor umanitar4

OJ orice "rodu energetic utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire de ctre "itale# anatorii# aziluri de btr,ni# orfelinate !i de alte in tituii de a i ten ocial# in tituii de )nvm,nt !i lca!uri de cult4 +J "rodu ele energetice# dac a tfel de "rodu e unt obinute din unul au mai multe dintre "rodu ele urmtoare: - "rodu e cu"rin e )n codurile :* de la 1>0/ la 1>18 inclu iv4 - "rodu e cu"rin e )n codurile :* 3828 A0 >> !i de la 3828 A0 80 la 3828 A0 AA inclu iv# "entru com"onentele lor "rodu e din bioma e4 - "rodu e cu"rin e )n codurile :* 220/ 20 00 !i 2A0> 11 00# care nu unt de origine intetic4 - "rodu e obinute din bioma e# inclu iv "rodu e cu"rin e )n codurile :* 8801 !i 88024 .J energia electric "rodu din ur e regenerabile de energie4 nJ energia electric obinut de acumulatori electrici# gru"urile electrogene mobile# in talaiile electrice am"la ate "e ve9icule de orice fel# ur ele taionare de energie electric )n curent continuu# in talaiile energetice am"la ate )n marea teritorial care nu unt racordate la reeaua electric !i ur ele electrice cu o "utere activ in talat ub 2>0 Bl4 oJ "rodu ele cu"rin e )n codul :* 2/0># utilizate "entru )nclzire. K2J (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. F17 vor fi reglementate "rin normele metodologice. K3J <<< ;brogat. Norme metodologice "'C?!U$'# a 14Ea &arcarea produ2e+or a+coo+ice 9i a tutunu+ui pre+ucrat #%(1 20=6=1 %egu+i genera+e

K1J Prevederile "rezentei eciuni e a"lic urmtoarelor "rodu e accizabile: aJ buturi fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "rodu e intermediare !i alcool etilic# cu e$ce"iile "revzute "rin normele metodologice4 bJ tutun "relucrat. K2J :u e te u"u obligaiei de marcare orice "rodu accizabil cutit de la "lata accizelor. K3J Produ ele accizabile "revzute la alin. F17 "ot fi eliberate "entru con um au "ot fi im"ortate "e teritoriul .om,niei numai dac ace tea unt marcate conform "revederilor "rezentei eciuni. Norme metodologice #%(1 20=6=2 %e2pon2abi+itatea .arcrii .e "on abilitatea marcrii "rodu elor accizabile revine antre"ozitarilor autorizai# de tinatarilor )nregi trai# e$"editorilor )nregi trai au im"ortatorilor autorizai# "otrivit "recizrilor din normele metodologice. Norme metodologice #%(1 20=6=3 )roceduri de .arcare K1J (arcarea "rodu elor e efectueaz "rin timbre au banderole. K2J 'imen iunea !i elementele ce vor fi in cri"ionate "e marca&e vor fi tabilite "rin normele metodologice. K3J ;ntre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat# e$"editorul )nregi trat au im"ortatorul autorizat are obligaia a igure ca marca&ele fie a"licate la loc vizibil# "e ambala&ul individual al "rodu ului accizabil# re "ectiv "e "ac9et# cutie ori ticl# a tfel )nc,t de c9iderea ambala&ului deterioreze marca&ul. K4J Produ ele accizabile marcate cu timbre au banderole deteriorate ori altfel dec,t -a "revzut la alin. F27 !i F37 vor fi con iderate ca nemarcate.

Norme metodologice #%(1 20=6=4 '+iberarea .arca/e+or K1J ;utoritatea com"etent a"rob eliberarea marca&elor# "otrivit "rocedurii "revzute )n normele metodologice. K2J Jliberarea marca&elor e face ctre: aJ antre"ozitarii autorizai "entru "rodu ele accizabile "revzute la art1 20=6=1 4 bJ de tinatarii )nregi trai care ac9iziioneaz "rodu ele accizabile "revzute la art1 20=6=14 cJ im"ortatorul autorizat care im"ort "rodu ele accizabile "revzute la art1 20=6=1. ;utorizaia de im"ortator e acord de ctre autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K3J Colicitarea marca&elor e face "rin de"unerea unei cereri la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice. K4J Jliberarea marca&elor e face de ctre unitatea "ecializat "entru ti"rirea ace tora# de emnat de autoritatea com"etent# "otrivit "revederilor din normele metodologice. K5J *ontravaloarea marca&elor e a igur de la bugetul de tat# din valoarea accizelor aferente "rodu elor accizabile u"u e marcrii# conform "revederilor din normele metodologice. Norme metodologice "'C?!U$'# a 15Ea #+te ob+iga3ii pentru operatorii econo.ici cu produ2e acci-abi+e #%(1 20=6=5 Con0i2carea tutunu+ui pre+ucrat K1J Prin derogare de la "revederile legale )n materie care reglementeaz modul !i condiiile de valorificare a bunurilor legal confi cate au intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului# tutunurile "relucrate confi cate ori intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului e "redau de ctre organul care a di "u

confi carea# "entru di trugere# antre"ozitarilor autorizai "entru tutun "relucrat# de tinatarilor )nregi trai# e$"editorilor )nregi trai au im"ortatorilor autorizai de a tfel de "rodu e# du" cum urmeaz: aJ ortimentele care e reg e c )n nomenclatorul de "rodu e al antre"ozitarilor autorizai# al de tinatarilor )nregi trai# al e$"editorilor )nregi trai au al im"ortatorilor autorizai e "redau )n totalitate ace tora4 bJ ortimentele care nu e reg e c )n nomenclatoarele "revzute la lit. a7 e "redau )n cu todie de ctre organele care au "rocedat la confi care antre"ozitarilor autorizai "entru "roducia !i de"ozitarea de tutun "relucrat# inclu iv "er oanelor afiliate ace tora# a cror cot de "ia re"rezint "e te >@. K2J .e"artizarea fiecrui lot de tutun "relucrat confi cat# "reluarea tutunului "relucrat de ctre antre"ozitarii autorizai# de tinatarii )nregi trai# e$"editorii )nregi trai !i im"ortatorii autorizai# "recum !i "rocedura de di trugere e efectueaz conform "revederilor din normele metodologice. K3J %iecare antre"ozitar autorizat# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat !i im"ortator autorizat are obligaia a igure "e c9eltuiala "ro"rie "reluarea )n cu todie# tran "ortul !i de"ozitarea cantitilor de "rodu e din lotul confi cat care i-a fo t re"artizat. Norme metodologice #%(1 20=6== Contro+u+ K1J Ioi o"eratorii economici cu "rodu e accizabile unt obligai acce"te orice control ce "ermite autoritii com"etente "revzute )n normele metodologice e a igure de corectitudinea o"eraiunilor cu "rodu e accizabile. K2J ;utoritile com"etente vor lua m uri de u"raveg9ere fi cal !i control "entru a igurarea de f!urrii activitii autorizate )n condiiile legii. (odalitile !i "rocedurile "entru realizarea u"raveg9erii fi cale a "roduciei# de"ozitrii# circulaiei !i im"ortului "rodu elor u"u e accizelor armonizate vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. #%(1 20=6=7 >nt8r-ieri +a p+ata acci-e+or

+nt,rzierea la "lata accizelor cu mai mult de > zile de la termenul legal atrage u "endarea autorizaiei deinute de o"eratorul economic "ltitor de accize ",n la "lata umelor re tante. Norme metodologice #%(1 20=6=@ )rocedura de i.port pentru produ2e energetice Jfectuarea formalitilor vamale de im"ort aferente benzinelor !i motorinelor e face "rin birourile vamale la frontier tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. #%(1 20=6=B Condi3ii de di2tribu3ie 9i co.ercia+i-are K1J *omercializarea "e "iaa naional a alcoolului anitar )n vrac e te interzi . K161J *omercializarea )n vrac !i utilizarea ca materie "rim a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic ub A1#00@ )n volum# "entru fabricarea buturilor alcoolice# e te interzi . K2J O"eratorii economici care dore c di tribuie !i comercializeze angro buturi alcoolice !i tutun "relucrat unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent "revzut )n normele metodologice !i )nde"linea c urmtoarele condiii: aJ dein "aii de de"ozitare core "unztoare# )n "ro"rietate# cu c9irie# contract de comodat au cu orice titlu legal4 bJ aib )n cri e )n obiectul de activitate "otrivit *la ificrii activitilor din economia naional - *;J:# a"robat "rin kotr,rea Guvernului nr. 1>101AA/# cu modificrile ulterioare# activitatea de comercializare !i di tribuie angro a buturilor alcoolice au activitatea de comercializare !i di tribuie angro a "rodu elor din tutun4 cJ e doteze cu mi&loacele nece are de"i trii marca&elor fal e au contrafcute# )n cazul comercializrii de "rodu e u"u e marcrii "otrivit "rezentului ca"itol. K3J Huturile alcoolice livrate de o"eratorii economici "roductori ctre o"eratorii economici di tribuitori au comerciani

angro vor fi )n oite !i de o co"ie a certificatului de marc al "roductorului# din care rezulte c marca )i a"arine. K4J O"eratorii economici care intenioneaz comercializeze )n i tem angro "rodu e energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic9efiat - unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent conform "rocedurii !i cu )nde"linirea condiiilor tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K5J :u intr ub incidena alin. F27 !i F87 antre"ozitarii autorizai "entru locurile autorizate ca antre"ozite fi cale !i o"eratorii )nregi trai0de tinatarii )nregi trai. K=J O"eratorii economici care intenioneaz comercializeze )n i tem en detail "rodu e energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic9efiat - unt obligai e )nregi treze la autoritatea com"etent# conform "rocedurii !i cu )nde"linirea condiiilor ce vor fi tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K7J <<< ;brogat. K@J O"eratorii economici di tribuitori !i comercianii angro au en detail de buturi alcoolice# tutun "relucrat !i "rodu e energetice r "und "entru "roveniena nelegal a "rodu elor deinute. KBJ Ioate reziduurile de "rodu e energetice rezultate din e$"loatare# )n alte locaii dec,t antre"ozitele fi cale# "ot fi cedate au v,ndute "entru "relucrare )n vederea obinerii de "rodu e accizabile numai ctre un antre"ozit fi cal de "roducie ori "ot fi u"u e o"eraiilor de ecologizare# )n condiiile "revzute de normele metodologice. K10J +n cazul comercializrii !i tran "ortului de tutun brut !i tutun "arial "relucrat# trebuie )nde"linite urmtoarele cerine: aJ o"eratorii economici care dore c comercializeze tutun brut au tutun "arial "relucrat "rovenit din o"eraiuni "ro"rii de im"ort# din ac9iziii intracomunitare "ro"rii au din "roducia intern "ro"rie "ot de f!ura acea t activitate numai )n baza unei autorizaii eliberate )n ace t co" de ctre autoritatea com"etent4 bJ tutunul brut au tutunul "arial "relucrat "oate fi comercializat ctre un o"erator economic din .om,nia numai dac

e te antre"ozitar autorizat "entru "roducia de tutun "relucrat# de"la area tutunului efectu,ndu- e direct ctre antre"ozitul fi cal al ace tuia4 cJ orice de"la are de tutun brut au de tutun "arial "relucrat "e teritoriul .om,niei# realizat de o"eratorii economici "revzui la lit. a7# trebuie fie )n oit de un document comercial )n care va fi )n cri numrul autorizaiei o"eratorului economic. K11J ;tunci c,nd nu e re "ect una dintre "revederile alin. F107# intervine e$igibilitatea accizelor# uma de "lat fiind determinat "e baza accizei datorate "entru alte tutunuri de fumat. K12J Procedura de eliberare a autorizaiei "revzute la alin. F107 lit. a7 e tabile!te "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal. K13J J te interzi "racticarea# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute de lege# de ctre "roductori# im"ortatori# o"eratori economici care realizeaz ac9iziii intracomunitare au de ctre "er oane care comercializeaz# ub orice form# de "reuri de v,nzare mai mici dec,t co turile ocazionate de "roducerea# im"ortul au de facerea "rodu elor accizabile v,ndute# la care e adaug acciza !i ta$a "e valoarea adugat. Norme metodologice K1361J Prevederile alin. F137 nu e a"lic )n urmtoarele ituaii: a7 comercializarea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de la "lata accizelor4 b7 comercializarea "rodu elor accizabile "entru care e$i t o cotaie internaional au bur ier. K1362J Prin derogare de la "revederile Ordonanei Guvernului nr. AA02000 "rivind comercializarea "rodu elor !i erviciilor de "ia# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# v,nzrile cu "rime nu e a"lic "entru "rodu ele accizabile u"u e regimului de marcare "rin timbre au banderole "revzute la art1 20=6=1. K1363J +n cazul v,nzrilor cu "re redu "revzute de Ordonana Guvernului nr. AA02000# re"ublicat# cu modificrile !i com"letrile ulterioare# de "rodu e accizabile u"u e regimului de

marcare "rin timbre au banderole "revzute la art. 201?11 e a"lic "revederile alin. F137. FPunctele 18 | 21 intr )n vigoare din 1 augu t 20127: K14J Produ ele energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor "ot fi eliberate "entru con um# deinute )n afara unui antre"ozit fi cal# tran "ortate inclu iv )n regim u "en iv de accize# utilizate# oferite "re v,nzare ori v,ndute# "e teritoriul .om,niei# numai dac unt marcate !i colorate "otrivit "revederilor alin. F117 | F1A7. K15J Cunt e$ce"tate de la "revederile alin. F187 "rodu ele energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor: aJ de tinate e$"ortului# livrrilor intracomunitare !i cele care tranziteaz teritoriul .om,niei# cu re "ectarea modalitilor !i "rocedurilor de u"raveg9ere fi cal tabilite "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal4 bJ livrate ctre au de la ;dmini traia :aional a .ezervelor de Ctat !i Probleme C"eciale4 cJ uleiurile uzate# colectate de la motoare de combu tie# tran mi ii de la motoare# turbine# com"re oare etc.# de ctre o"eratorii economici autorizai )n ace t en !i care unt utilizate "entru )nclzire. "n vigoare din 1 septembrie 01!# K1=J Pentru marcarea "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor e utilizeaz marcatorul olvent NelloE 128 identificat )n conformitate cu inde$ul de culori# denumit !tiinific 4-etil4-5 -"1-i0obuto%i eto%i#etil6-1-"fenila0o#anilin. K17J :ivelul de marcare e te de / mg t0- 10@ de marcator "e litru de "rodu energetic. K1@J Pentru colorarea "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor e utilizeaz colorantul olvent blue 3> ec9ivalent. K1BJ :ivelul de colorare e te de 2> mg t0- 10@ de colorant "e litru de "rodu energetic.

K20J O"eraiunea de marcare !i colorare a "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor# realizat )n antre"ozite fi cale e face ub u"raveg9ere fi cal. K21J O"eratorii economici din .om,nia care ac9iziioneaz marcatori !i colorani )n co"ul "revzut la alin. F187 au obligaia inerii unor evidene tricte "rivind cantitile de a tfel de "rodu e utilizate. K22J ;ntre"ozitarul autorizat din .om,nia are obligaia marcrii !i colorrii "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor realizate )n antre"ozitul fi cal "e care )l deine. +n cazul ac9iziiilor intracomunitare !i al im"orturilor# re "on abilitatea marcrii !i colorrii la nivelurile "revzute la alin. F1/7 !i F1A7# "recum !i a omogenizrii ub tanelor "revzute la alin. F117 !i F187 )n ma a de "rodu finit revine "er oanei &uridice care de f!oar a tfel de o"eraiuni !i care "oate fi antre"ozitarul autorizat# de tinatarul )nregi trat au o"eratorul economic# du" caz. K23J J te interzi # cu e$ce"iile "revzute de lege# eliberarea "entru con um# deinerea )n afara unui antre"ozit fi cal# tran "ortul inclu iv )n regim u "en iv de accize# utilizarea# oferirea "re v,nzare au v,nzarea# "e teritoriul .om,niei# a "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin.F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor# nemarcate !i necolorate au marcate !i colorate necore "unztor "otrivit "rezentului titlu. K24J J te interzi marcarea !i0 au colorarea "rodu elor energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor cu alte ub tane dec,t cele "recizate la alin. F117 !i F187. K25J J te interzi utilizarea de ub tane !i "rocedee care au ca efect neutralizarea total au "arial a colorantului !i0 au marcatorului "revzut la alin. F117 !i F187. K2=J Pentru "rodu ele energetice "revzute la art1 20=61= alin. F37 lit. g7 au a imilate ace tora din "unct de vedere al nivelului accizelor# eliberate "entru con um# deinute )n afara unui antre"ozit fi cal# tran "ortate inclu iv )n regim u "en iv de accize# utilizate# oferite "re v,nzare au v,ndute# "e teritoriul .om,niei# nemarcate !i necolorate# au marcate !i colorate necore "unztor#

"recum !i )n cazul ne)nde"linirii de ctre o"eratorii economici a obligaiilor ce "rive c modalitile !i "rocedurile de u"raveg9ere fi cal tabilite "rin Ordinul "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal nr. 20/02012 "rivind a"robarea modalitilor !i "rocedurilor "entru realizarea u"raveg9erii fi cale a "roduciei# de"ozitrii# circulaiei !i im"ortului "rodu elor accizabile# e datoreaz accize la nivelul "revzut "entru motorin. #%(1 20=670 Circu+a3ia produ2e+or acci-abi+e intrate, potrivit +egii, 7n proprietatea privat a 2tatu+ui 2au care 0ac obiectu+ unei proceduri de e*ecutare 2i+it *irculaia "rodu elor accizabile intrate# "otrivit legii# )n "ro"rietatea "rivat a tatului au care fac obiectul unei "roceduri de e$ecutare ilit nu intr ub incidena "revederilor eciunii a A-a din "rezentul ca"itol. #%(1 20=671 "cutiri pentru tutun pre+ucrat K1J J te cutit de la "lata accizelor tutunul "relucrat# atunci c,nd e te de tinat )n e$clu ivitate te telor !tiinifice !i celor "rivind calitatea "rodu elor. K2J (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. F17 vor fi reglementate "rin normele metodologice Norme metodologice

C#)1 2 #+te produ2e acci-abi+e #%(1 207 "0era de ap+icare Urmtoarele "rodu e unt u"u e accizelor: aJ cafea verde# cu codurile :* 0A01 11 00 !i 0A01 12 004 bJ cafea "r&it# inclu iv cafea cu )nlocuitori# cu codurile :* 0A01 21 00# 0A01 22 00 !i 0A01 A0 A04 cJ cafea olubil# inclu iv ame tecuri cu cafea olubil# cu codurile :* 2101 11 !i 2101 124

dJ berea0baza de bere din ame tecul cu buturi nealcoolice "revzut la art1 20=610# la care "onderea gradelor Plato "rovenite din mal# cereale malificabile !i0 au nemalificabile e te mai mic de 30@ din numrul total de grade Plato4 eJ buturile fermentate# altele dec,t bere !i vinuri# "revzute la art1 20=612# la care "onderea de alcool ab olut F100@7 "rovenit din fermentarea e$clu iv a fructelor# ucurilor de fructe !i ucurilor concentrate de fructe e te mai mic de >0@4 "literele f# 7 8# intr n vigoare din 1 septembrie 01!# 0J bi&uterii din aur !i0 au din "latin cu codul :* /113 1A 00# cu e$ce"ia verig9etelor4 gJ confecii din blnuri naturale# cu codurile :*: 8303 10 10 !i 8303 10 A04 :J ia9turi !i alte nave !i ambarcaiuni cu au fr motor "entru agrement# cu codurile :*: 8A03 A1# 8A03 A2 !i 8A03 AA# cu e$ce"ia celor de tinate utilizrii )n "ortul de "erforman4 iJ autoturi me !i autoturi me de teren# inclu iv cele im"ortate au ac9iziionate intracomunitar# noi au rulate# cu codurile :*: 8/03 23# 8/03 28 !i 8/03 33# a cror ca"acitate cilindric e te mai mare au egal cu 3.000 cm?34 /J arme de v,ntoare !i arme de uz "er onal# altele dec,t cele de uz militar au de uz "ortiv# cu codurile :*: A302 00 00# A303# A308 00 004 OJ cartu!e cu glon !i alte ti"uri de muniie "entru armele "revzute la lit. &7# cu codurile :*: A301 21# A301 2A# A301 304 +J motoare cu ca"acitate de "e te 100 *P# de tinate ia9turilor !i altor nave !i ambarcaiuni "entru agrement# cu codurile :*: 880/ 21# 880/ 2A 00 !i 8808 10. #%(1 20@ $ive+u+ 9i ca+cu+u+ acci-ei K1J :ivelul accizelor "entru "rodu ele "revzute la art1 207 e te "revzut )n ane*a nr1 2# care face "arte integrant din "rezentul titlu. K2J Pentru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 - l7# accizele e datoreaz o ingur dat !i e calculeaz "rin a"licarea

umelor fi$e "e unitatea de m ur a u"ra cantitilor "rodu e "e teritoriul .om,niei# im"ortate au ac9iziionate intracomunitar. Pentru ame tecurile cu cafea olubil im"ortate au ac9iziionate intracomunitar# accizele e datoreaz !i e calculeaz numai "entru cantitatea de cafea olubil coninut )n ame tecuri. "n vigoare din 1 septembrie 01!# Norme metodologice K3J :ivelul accizelor "entru "rodu ele "revzute la art1 207 lit. d7 !i e7 e a"lic u"limentar celor "revzute )n ane*a nr1 1 de la titlul =33 K;ccize !i alte ta$e "ecialeL. #%(1 20B )+titori de acci-e K1J Pltitorii de accize unt: a7 o"eratorii economici care "roduc# ac9iziioneaz din teritoriul comunitar ori im"ort "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 l74 b7 "er oanele fizice care ac9iziioneaz din teritoriul comunitar ori im"ort "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. 97# i7 !i l7."n vigoare din 1 septembrie 01!# K2J Pltitorii de accize "entru "rodu ele "revzute la art1 207 lit. d7 !i e7 unt antre"ozitarii autorizai# de tinatarii )nregi trai# o"eratorii economici care ac9iziioneaz a tfel de "rodu e din teritoriul comunitar ori care im"ort a tfel de "rodu e. K3J "n vigoare din 1 septembrie 01!# O"eratorii economici care ac9iziioneaz din teritoriul comunitar "rodu ele "revzute la art. 20/ au obligaia ca# )nainte de "rimirea "rodu elor# e )nregi treze la autoritatea com"etent# )n condiiile "revzute )n normele metodologice# !i re "ecte urmtoarele cerine: a7 garanteze "lata accizelor )n cuantumul !i )n condiiile tabilite )n normele metodologice4 b7 in evidena livrrilor de a tfel de "rodu e4 c7 "rezinte "rodu ele la cererea organelor de control4 d7 acce"te orice monitorizare au verificare a tocurilor din "artea organelor de control.

:u e u"un ace tor cerine antre"ozitarii autorizai !i de tinatarii )nregi trai care ac9iziioneaz din teritoriul comunitar "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. d7 - e7 !i nici o"eratorii economici care ac9iziioneaz "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 - l7 "entru uzul "ro"riu. Norme metodologice #%(1 210 "cutiri K1J Cunt cutite de la "lata accizelor "rodu ele livrate la rezerva de tat !i la rezerva de mobilizare# "e "erioada )n care au ace t regim. K2J O"eratorii economici care e$"ort au care livreaz )ntr-un alt tat membru ortimente de cafea obinute din o"eraiuni "ro"rii de "relucrare a cafelei ac9iziionate direct de ctre ace!tia din alte tate membre ori din im"ort "ot olicita autoritilor fi cale com"etente# "e baz de documente &u tificative# re tituirea accizelor virate la bugetul de tat# aferente cantitilor de cafea utilizate ca materie "rim "entru cafeaua e$"ortat au livrat )n alt tat membru. K3J Heneficiaz de regimul de re tituire a accizelor virate bugetului de tat !i o"eratorii economici# "entru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 - l7# ac9iziionate direct de ctre ace!tia dintrun tat membru au din im"ort# care ulterior unt livrate ctre un alt tat membru# unt e$"ortate ori unt returnate furnizorilor. K4J Pentru "rodu ele "revzute la art1 207 lit. a7 - e7 retra e de "e "ia# dac tarea au vec9imea ace tora le face im"ro"rii con umului ori nu mai )nde"line c condiiile de comercializare# accizele "ltite e re tituie la cererea o"eratorului economic. "n vigoare din 1 septembrie 01!# K5J Pentru "rodu ele "revzute la art1 207 lit. d7 !i e7# care ulterior unt e$"ortate ori livrate )ntr-un alt tat membru# accizele "ltite e re tituie la cererea o"eratorului economic. K=J (odalitatea !i condiiile de acordare a cutirilor "revzute la alin. F17 - F>7 vor fi reglementate "rin normele metodologice. Norme metodologice #%(1 211 '*igibi+itatea

(omentul e$igibilitii accizei intervine: aJ la momentul rece"ionrii "entru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 - l7 "rovenite din ac9iziii intracomunitare efectuate de o"eratori economici4 bJ la data efecturii formalitilor de "unere )n liber circulaie "entru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 - l7 "rovenite din o"eraiuni de im"ort efectuate de o"eratori economici4 cJ la momentul eliberrii "entru con um# )n conformitate cu "revederile art. 201?/# "entru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. d7 !i e74 dJ la momentul v,nzrii "e "iaa intern# "entru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. f7 - l7 "rovenite din "roducia intern4 eJ la data efecturii formalitilor de "unere )n liber circulaie "entru "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. 97# i7 !i l7 "rovenite din o"eraiuni de im"ort efectuate de "er oane fizice# re "ectiv )nainte de efectuarea "rimei )nmatriculri )n .om,nia# )n cazul "rodu elor "revzute la art. 20/ lit. 97 !i i7 "rovenite din ac9iziii intracomunitare efectuate de "er oane fizice. +n co"ul )nmatriculrii ve9iculelor "revzute la art. 20/ lit. 97 !i i7 e "rezint organelor com"etente: 1. declaraia vamal care ate t efectuarea formalitilor de "unere )n liber circulaie# )n cazul ve9iculelor din im"ort4 2. certificatul care ate t "lata accizelor# )n cazul ve9iculelor ac9iziionate intracomunitar. (odelul !i coninutul certificatului e tabile c "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal4 0J la data documentului comercial care ate t ac9iziia intracomunitar a "rodu elor "revzute la art. 20/ lit. l7 )n cazul )n care ac9iziia intracomunitar e te efectuat de o "er oan fizic. Norme metodologice #%(1 212 '*igibi+itatea acci-ei 7n ca-u+ procedurii va.a+e 2i.p+i0icate +n cazul "rodu elor "rovenite din o"eraiuni de im"ort efectuate de un im"ortator care deine autorizaie unic "entru "roceduri vamale im"lificate eliberat de alt tat membru# ace ta are obligaia

de a de"une la autoritatea vamal declaraia de im"ort "entru I=; !i accize. J$igibilitatea accizei intervine la data )nregi trrii declaraiei de im"ort "entru I=; !i accize. #%(1 213 )+ata acci-e+or +a bugetu+ de 2tat K1J Pentru ituaiile "revzute la art1 211 lit. a7# c7# d7 !i f7# termenul de "lat a accizelor e te ",n la data de 2> inclu iv a lunii urmtoare celei )n care intervine e$igibilitatea accizelor. K2J Pentru ituaiile "revzute la art1 211 lit. b7 !i e7# "lata accizelor e face la data e$igibilitii accizelor. K3J Pentru "rodu ele "revzute la art1 207 lit. d7 !i e7# "rovenite din o"eraiuni de im"ort# "lata accizelor e face la momentul efecturii formalitilor vamale de "unere )n liber circulaie.

#%(1 214 Dec+ara3ii+e de acci-e K1J Orice o"erator economic "ltitor de accize are obligaia de a de"une la autoritatea com"etent o declaraie de accize "entru fiecare lun# indiferent dac e datoreaz au nu "lata accizei "entru luna re "ectiv. K2J 'eclaraiile de accize e de"un la autoritatea com"etent de ctre o"eratorii economici "ltitori ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia. K3J O"eratorii economici care ac9iziioneaz "rodu ele "revzute la art. 20/ lit. a7 - c7 !i f7 - l7 "entru uzul "ro"riu# "recum !i "er oanele fizice care efectueaz ac9iziii intracomunitare de "rodu e "revzute la art. 20/ lit. 97# i7 !i l7 de"un o declaraie de accize la autoritatea com"etent ",n la data "revzut "entru "lata ace tor accize# numai atunci c,nd datoreaz accize. (odelul declaraiei e reglementeaz "rin ordin al "re!edintelui ;geniei :aionale de ;dmini trare %i cal.

C#)1 261 (a*e 2pecia+e pentru autoturi2.e 9i autove:icu+e #%(1 21461 E 21463 555 #brogate

C#)1 3 !.po-itu+ +a 3i3eiu+ din produc3ia intern #%(1 215 Di2po-i3ii genera+e K1J Pentru ieiul din "roducia intern# o"eratorii economici autorizai# "otrivit legii# datoreaz bugetului de tat im"ozit )n momentul livrrii. K2J 3m"ozitul datorat "entru iei e te de 8 euro0ton. K3J 3m"ozitul datorat e calculeaz "rin a"licarea umei fi$e "revzute la alin. F27 a u"ra cantitilor livrate. K4J (omentul e$igibilitii im"ozitului la ieiul din "roducia intern intervine la data efecturii livrrii. Norme metodologice #%(1 21= "cutiri Cunt cutite de "lata ace tor im"ozite cantitile de iei !i gaze naturale din "roducia intern# e$"ortate direct de agenii economici "roductori. #%(1 217 Dec+ara3ii+e de i.po-it K1J Orice o"erator economic# "ltitor de im"ozit la ieiul din "roducia intern# are obligaia de a de"une la autoritatea fi cal com"etent o declaraie de im"ozit "entru fiecare lun# indiferent dac e datoreaz au nu "lata im"ozitului "entru luna re "ectiv. K2J 'eclaraia de im"ozit e de"une la autoritatea fi cal com"etent de ctre o"eratorii economici "ltitori# ",n la data de 25 inc+u2iv a lunii urmtoare celei la care e refer declaraia.

C#)1 4 Di2po-i3ii co.une #%(1 21@ Conver2ia 7n +ei a 2u.e+or e*pri.ate 7n euro K1J =aloarea )n lei a accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# datorate bugetului de tat# tabilite "otrivit "rezentului titlu )n ec9ivalent euro "e unitatea de m ur# e determin "rin tran formarea umelor e$"rimate )n ec9ivalent euro# "e baza cur ului de c9imb valutar tabilit )n "rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul "recedent# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene. K2J Prin e$ce"ie de la "revederile alin. F17# )n ituaia )n care cur ul de c9imb valutar tabilit )n "rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul "recedent# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene# e te mai mic dec,t cur ul de c9imb valutar tabilit )n "rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului "recedent# valoarea )n lei a accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# datorate bugetului de tat# tabilite "otrivit "rezentului titlu )n ec9ivalent euro "e unitatea de m ur# e determin "rin tran formarea umelor e$"rimate )n ec9ivalent euro# "e baza cur ului de c9imb valutar tabilit )n "rima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul anterior anului "recedent# "ublicat )n vurnalul Oficial al Uniunii Juro"ene# valoare care e actualizeaz cu media anual a indicelui "reurilor de con um calculat )n luna e"tembrie din anul "recedent# comunicat oficial de 3n titutul :aional de Ctati tic# ",n la data de 1> octombrie. K3J Pentru anul 2018# media anual a indicelui "reurilor de con um calculat )n luna e"tembrie a anului 2013 "revzut la alin. F27 e te de 108#//@. Norme metodologice #%(1 21B Ob+iga3ii+e p+titori+or K1J O"eratorii economici "ltitori de accize !i de im"ozit la ieiul din "roducia intern unt obligai e )nregi treze la autoritatea fi cal com"etent# conform di "oziiilor legale )n materie. K2J O"eratorii economici au obligaia calculeze accizele !i im"ozitul la ieiul din "roducia intern# du" caz# le evidenieze di tinct )n factur !i le ver e la bugetul de tat la termenele

tabilite# fiind r "unztori "entru e$actitatea calculului !i vr area integral a umelor datorate. K3J Pltitorii au obligaia in evidena accizelor !i a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# du" caz# conform "revederilor din norme# !i de"un anual deconturile "rivind accizele !i im"ozitul la ieiul din "roducia intern# conform di "oziiilor legale "rivind obligaiile de "lat# la bugetul de tat# ",n la data de 30 apri+ie a anului urmtor celui de ra"ortare. Norme metodologice #%(1 220 Decontri+e 7ntre operatorii econo.ici K1J 'econtrile )ntre o"eratorii economici "ltitori de accize !i o"eratorii economici cum"rtori de "rodu e accizabile e vor face integral "rin uniti bancare. K2J :u intr ub incidena "revederilor alin. F17: aJ livrrile de "rodu e accizabile ctre o"eratorii economici care comercializeaz a tfel de "rodu e )n i tem en detail4 bJ livrrile de "rodu e accizabile# efectuate )n cadrul i temului de com"en are a obligaiilor fa de bugetul de tat# a"robate "rin acte normative "eciale. Cumele re"rezent,nd accizele nu "ot face obiectul com"en rilor dac actele normative "eciale nu "revd altfel au dac nu e face dovada "lii accizelor la bugetul tatului4 cJ livrrile de "rodu e accizabile# )n cazul com"en rilor efectuate )ntre o"eratorii economici "rin intermediul 3n titutului de (anagement !i 3nformatic# )n conformitate cu "revederile legale )n vigoare. Cumele re"rezent,nd accizele nu "ot face obiectul com"en rilor dac nu e face dovada "lii accizelor la bugetul de tat. Norme metodologice #%(1 22061 %egi.u+ produ2e+or acci-abi+e de3inute de operatorii econo.ici care 7nregi2trea- ob+iga3ii 0i2ca+e re2tante K1J Produ ele accizabile deinute de o"eratorii economici care )nregi treaz obligaii fi cale re tante "ot fi valorificate )n cadrul "rocedurii de e$ecutare ilit de organele com"etente# "otrivit legii.

K2J Per oanele care dob,nde c bunuri accizabile "rin valorificare# "otrivit alin. F17# trebuie )nde"linea c condiiile "revzute de lege# du" caz.

C#)1 5 Di2po-i3ii tran-itorii 9i derogri #%(1 22062 #cci-a .ini. pentru 3igarete ;cciza minim "entru igarete# )n vigoare la data de 31 decembrie 2001# tabilit "otrivit "revederilor art1 177# e va a"lica ",n la data de 1> ianuarie 200/. #%(1 221 555 #brogat #%(1 22161 Derogare pentru autoturi2.e Prin derogare de la "revederile art1 21462# "entru autoturi mele !i alte bunuri u"u e accizelor# introdu e )n .om,nia "e baza unor contracte de lea ing# iniiate )nainte de data intrrii )n vigoare a "revederilor "rezentului titlu# !i a cror )nc9eiere e va realiza du" acea t dat# e vor datora bugetului de tat umele calculate )n funcie de nivelul accizelor )n vigoare la momentul iniierii contractului de lea ing. Norme metodologice #%(1 22162 555 #brogat

C#)1= Contraven3ii 9i 2anc3iuni #%(1 22163 Contraven3ii 9i 2anc3iuni K1J *on tituie contravenii !i e ancioneaz cu amend de la 2.000 lei la >.000 lei urmtoarele fa"te: aJ nede"unerea la termenele "revzute de lege au de"unerea cu date incom"lete ori nereale a ituaiilor de ra"ortare reglementate )n "rezentul titlu4

bJ neanunarea autoritii com"etente )n termenul legal# "otrivit "rezentului titlu# de "re modificrile adu e datelor iniiale avute )n vedere la eliberarea autorizaiei4 cJ c9imbarea de tinaiei "rodu elor accizabile de"la ate )n regim u "en iv de accize cu nere "ectarea condiiilor "revzute de lege4 dJ refuzul o"eratorilor economici de a "relua !i de a di truge cantitile confi cate de tutun "relucrat# )n condiiile "revzute )n "rezentul titlu4 eJ nere tituirea )n vederea di trugerii a marca&elor neutilizate )n termenul "revzut )n "rezentul titlu unitii "ecializate "entru ti"rirea ace tora4 0J nere "ectarea obligaiilor "revzute la art1 20=62= alin. F17 lit. f7 !i i7. K2J Urmtoarele fa"te con tituie contravenii: aJ deinerea de "rodu e accizabile )n afara unui regim u "en iv de accize "entru care accizele nu au fo t "erce"ute )n conformitate cu "rezentul titlu4 bJ deinerea )n afara antre"ozitului fi cal au comercializarea "e teritoriul .om,niei a "rodu elor accizabile u"u e marcrii# "otrivit "rezentului titlu# fr a fi marcate au marcate necore "unztor ori cu marca&e fal e ub limitele "revzute la art1 2B=61 alin. F17 lit. l7 din titlul 3p?14 cJ "racticarea# cu e$ce"ia ituaiilor "revzute de lege# de ctre "roductori# im"ortatori# o"eratori economici care realizeaz ac9iziii intracomunitare au de ctre "er oane care comercializeaz# ub orice form# de "reuri de v,nzare mai mici dec,t co turile ocazionate de "roducerea# im"ortul au de facerea "rodu elor accizabile v,ndute# la care e adaug acciza !i ta$a "e valoarea adugat# dac fa"ta nu a fo t v,r!it a tfel )nc,t con tituie infraciune4 c61J nere "ectarea "revederilor de la art1 20=6=B alin. F13?27 !i F13?37# dac fa"ta nu a fo t v,r!it a tfel )nc,t con tituie infraciune4

dJ ne)n crierea di tinct )n facturi !i )n avize de )n oire a valorii accizelor au a im"ozitului la ieiul din "roducia intern# )n cazurile "revzute )n "rezentul titlu4 eJ neutilizarea documentelor fi cale "revzute )n "rezentul titlu4 0J neefectuarea# "rin uniti bancare# a decontrilor )ntre o"eratorii economici "ltitori de accize !i o"eratorii economici cum"rtori de "rodu e accizabile# ca "er oane &uridice ce de f!oar o"eraiuni cu "rodu e accizabile# cu e$ce"iile "revzute )n "rezentul titlu4 gJ am"la area mi&loacelor de m urare a "roduciei !i a concentraiei alcoolice "entru alcool etilic !i di tilate )n alte locuri dec,t cele "revzute e$"re )n "rezentul titlu4 :J ne e izarea autoritii com"etente )n cazul deteriorrii igiliilor a"licate de ctre acea ta4 iJ tran "ortul de "rodu e accizabile )n regim u "en iv de accize care nu e te aco"erit de documentul admini trativ electronic au# du" caz# de un alt document utilizat "entru ace t regim "revzut )n "rezentul titlu ori cu nere "ectarea "rocedurii )n cazul )n care i temul informatizat e te indi "onibil la e$"ediie4 /J "rimirea "rodu elor accizabile )n regim u "en iv de accize cu nere "ectarea cerinelor "revzute )n "rezentul titlu4 OJ comercializarea )n vrac !i utilizarea ca materie "rim "entru fabricarea buturilor alcoolice a alcoolului etilic cu concentraia alcoolic ub A1#00@ )n volum4 +J fabricarea de alcool anitar de ctre alte "er oane dec,t antre"ozitarii autorizai "entru "roducia de alcool etilic4 .J denaturarea alcoolului etilic !i a altor "rodu e alcoolice cu nere "ectarea condiiilor !i "rocedurilor "revzute )n "rezentul titlu4 nJ comercializarea )n vrac# "e "iaa naional# a alcoolului anitar4 n61J utilizarea alcoolului cutit de la "lata accizelor )ntr-un alt co" dec,t cel "entru care a fo t acordat cutirea4

oJ circulaia !i comercializarea )n vrac a alcoolului etilic rafinat !i a di tilatelor )n alte co"uri dec,t cele e$"re "revzute )n "rezentul titlu4 pJ nere "ectarea "rocedurii "rivind igilarea !i de igilarea in talaiilor de fabricaie a alcoolului !i di tilatelor# "revzut )n "rezentul titlu4 RJ v,nzarea igaretelor de ctre orice "er oan la un "re ce de"!e!te "reul de v,nzare cu amnuntul declarat4 R61J v,nzarea de igarete# de ctre orice "er oan# ctre "er oane fizice# la un "re mai mic dec,t "reul de v,nzare cu amnuntul declarat4 rJ v,nzarea de ctre orice "er oan a igaretelor "entru care nu -au tabilit !i declarat "reuri de v,nzare cu amnuntul4 2J de f!urarea activitilor de di tribuie !i comercializare angro a buturilor alcoolice !i tutunului "relucrat cu nere "ectarea obligaiilor !i condiiilor "revzute )n "rezentul titlu4 9J de f!urarea activitilor de comercializare )n i tem angro !i0 au en detail a "rodu elor energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic9efiat - cu nere "ectarea obligaiilor "revzute )n ace t en )n "rezentul titlu4 tJ comercializarea# "rin "om"ele taiilor de di tribuie# a altor "rodu e energetice dec,t cele din categoria gazelor "etroliere lic9efiate# benzinelor !i motorinelor# "etrolului lam"ant# "recum !i a biocombu tibililor# care core "und tandardelor naionale de calitate4 3J valorificarea "rodu elor accizabile )ntr-un antre"ozit fi cal "entru care autorizaia a fo t revocat au anulat# fr notificarea autoritii com"etente cu "rivire la virarea accizelor la bugetul de tat4 uJ v,nzarea cu amnuntul din antre"ozitul fi cal a "rodu elor accizabile# cu e$ce"iile "revzute de lege4 vJ ac9iziionarea "rodu elor accizabile de la "er oane care de f!oar activiti de di tribuie !i comercializare angro a buturilor alcoolice !i tutunului "relucrat# re "ectiv comercializare )n i tem angro a "rodu elor energetice - benzine# motorine# "etrol lam"ant !i gaz "etrolier lic9efiat - !i care nu re "ect condiiile au obligaiile "revzute la art1 20=6=B alin. F27 !i F87 din "rezentul titlu# du" caz4

PJ deinerea )n co"uri comerciale# cu ne)nde"linirea cerinelor "revzute )n "rezentul titlu# a "rodu elor accizabile care au fo t de&a eliberate "entru con um )ntr-un alt tat membru. *J "roducerea de vinuri lini6tite# ub limita de 1.000 9l de vinuri lini6tite "e an# fr )nregi trarea la autoritatea vamal teritorial. TJ )ntocmirea tudiilor "revzute la art1 20=67 alin. F1?17 lit. c7 au a referatelor "revzute la art. 201?22 alin. F3?17 cu date ine$acte ori incorecte !i care au influene fi cale# dac fa"ta nu a fo t v,r!it a tfel )nc,t con tituie infraciune. K3J *ontraveniile "revzute la alin. F27 e ancioneaz cu amend de la 20.000 lei la 100.000 lei# "recum !i cu: aJ confi carea "rodu elor# iar )n ituaia c,nd ace tea au fo t v,ndute# confi carea umelor rezultate din acea t v,nzare# )n cazurile "revzute la lit. a7# b7# c7# c?17# e7# i7# &7# B7# l7# m7# n7# o7# r7# 7# !7# t7# 7# u7 !i E74 bJ confi carea ci ternelor# reci"ientelor !i mi&loacelor de tran "ort utilizate )n tran "ortul "rodu elor accizabile# )n cazul "revzut la lit. i74 cJ u "endarea activitii de comercializare a "rodu elor accizabile "e o "erioad de 1 - 3 luni# )n cazul comercianilor )n i tem angro !i0 au en detail# "entru ituaiile "revzute la lit. b7# 7# !7 !i t74 dJ o"rirea activitii de "roducie a "rodu elor accizabile "rin igilarea in talaiei# )n cazul "roductorilor# "entru ituaiile "revzute la lit. 97# n7# o7 !i "7. K4J ;utoritatea com"etent "oate u "enda# la "ro"unerea organului de control# autorizaia de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat au im"ortator autorizat# du" caz# "entru ituaiile "revzute la alin. F17 lit. d7 !i alin. F27 lit. g7# 97# m7# n7# o7 !i "7. K5J ;utoritatea com"etent "oate revoca# la "ro"unerea organului de control# autorizaia de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat au im"ortator autorizat# du" caz# "entru ituaiile "revzute la alin. F17 lit. b7 !i f7# "recum !i la alin. F27 lit. u7.

#%(1 22164 Con2tatarea contraven3ii+or 9i ap+icarea 2anc3iuni+or K1J *on tatarea !i ancionarea fa"telor ce con tituie contravenie "otrivit art1 22163 e fac de organele com"etente din cadrul (ini terului %inanelor Publice# "rin ;genia :aional de ;dmini trare %i cal !i unitile ale ubordonate# cu e$ce"ia anciunilor "rivind u "endarea au revocarea autorizaiei de antre"ozit fi cal# de tinatar )nregi trat# e$"editor )nregi trat ori im"ortator autorizat# care e di "une de autoritatea com"etent# la "ro"unerea organului de control. K2J Canciunile contravenionale "revzute la art1 22163 e a"lic# du" caz# "er oanelor fizice au "er oanelor &uridice. +n cazul a ocierilor !i al altor entiti fr "er onalitate &uridic# anciunile e a"lic re"rezentanilor ace tora. K3J *ontravenientul "oate ac9ita# "e loc au )n termen de cel mult 88 de ore de la data )nc9eierii "roce ului-verbal ori# du" caz# de la data comunicrii ace tuia# &umtate din minimul amenzii "revzute la art1 22163# agentul con tatator fc,nd meniune de "re acea t "o ibilitate )n "roce ul-verbal. #%(1 22165 Di2po-i3ii ap+icabi+e *ontraveniilor "revzute la art1 22163 le unt a"licabile di "oziiile Ordonanei Guvernului nr. 202001 "rivind regimul &uridic al contraveniilor# a"robat cu modificri !i com"letri "rin 2egea nr. 18002002# cu modificrile !i com"letrile ulterioare.

ANEXA 1 la titlul VII din Codul fiscal

:r. crt. 0 1 Dere din care: 'enumirea "rodu ului au a gru"ei de "rodu e 1 #+coo+ Gi buturi a+coo+ice U.(. 2 9l01 grad Plato 17

1.1. Here "rodu de micii "roductori inde"enden5i

8 >

4inuri 2.1. =inuri lini6tite 2.2. =inuri "umoa e Duturi 0er.entate, a+te+e dec8t bere Gi vinuri 3.1. lini6tite# din care 3.1.1. cidru de mere !i de "ere cu codurile :* 2201 00 >1 !i :* 2201 00 81 3.1.2. 9idromel cu codurile :* 2201 00 >A !i :* 2201 00 8A obinut "rin fermentarea unei oluii de miere )n a" 3.2. "umoa e )rodu2e inter.ediare #+coo+ eti+ic >.1. ;lcool etilic "rodu de micile di tilerii (utun pre+ucrat }igarete }igri 6i 5igri de foi Iutun de fumat fin tiat# de tinat rulrii )n 5igarete ;lte tutunuri de fumat )rodu2e energetice

9l de "rodu

9l de "rodu

9l de "rodu 9l de alcool "ur 27

1 / 8 A

1.000 5igarete 1.000 buc5i Bg Bg

10 11 12 13

Henzin cu "lumb Henzin fr "lumb (otorin )cur 13.1. utilizat )n co" comercial 13.2. utilizat )n co" necomercial Ga- petro+ier +ic:e0iat 18.1. utilizat dre"t combu tibil "entru motor 18.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire 18.3. utilizat )n con um ca nic<37 Ga- natura+ 1>.1. utilizat dre"t combu tibil "entru motor 1>.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire 1>.2.1. )n co" comercial 1>.2.2. )n co" necomercial )etro+ +a.pant KOero2enJ54J 11.1. utilizat dre"t combu tibil "entru motor

ton 1.000 litri ton 1.000 litri ton 1.000 litri 11000 Og

18

11000 Og

1>

GH

11

11.2. utilizat dre"t combu tibil "entru )nclzire

ton 1.000 litri ton

1/

18

Crbune 9i coc2 1/.1. utilizat )n co" comercial 1/.2. utilizat )n co" necomercial 'nergie e+ectric 18.1. utilizat )n co" comercial 18.2. utilizat )n co" necomercial

1.000 litri GH

&U:

<7 ;cea t tructur a accizei e a"lic ",n la data de 30 iunie 2011 inclu iv. +n "erioada 1 iulie 2011D31 decembrie 201/ inclu iv# tructura accizei totale va fi "revzut )n 9otr,rea Guvernului "entru a"robarea accizei "ecifice ce e a"lic )nce",nd cu data de 1 iulie a fiecrui an.

17 (radul 9lato re"rezint greutatea de za9r e$"rimat )n grame# con5inut )n 100 g de olu5ie m urat la origine la tem"eratura de 20~08~ *. 27 :l de alcool pur re"rezint 100 litri alcool etilic rafinat# cu concentra5ia de 100@ alcool )n volum# la tem"eratura de 20~ *# con5inut )ntr-o cantitate dat de "rodu alcoolic. 37 Prin ga0e petroliere lic2efiate utili0ate n consum casnic e )n5elege gazele "etroliere lic9efiate# di tribuite )n butelii ti" aragaz. Huteliile ti" aragaz unt acele butelii cu o ca"acitate de ",n la ma$imum 12#> Bg. 87 9etrolul lampant utili0at drept combustibil de persoanele fi0ice nu e accizeaz.

ANEXA 2 la titlul VII din Codul fiscal "n vigoare din 1 septembrie 01!#

$r1 ccrt1

Denu.irea produ2u+ui 2au a grupei de produ2e

U1&1

#cci-a ec:iva+en t euro/U1&1 3

1 2 3 8 > 1 1.1 1.2 / /.1 /.2 /.3 /.8 /.> 8

*afea verde *afea "r&it# inclu iv cafea cu )nlocuitori *afea olubil Here Huturi fermentate# altele dec,t bere !i vinuri

ton ton ton 9l de "rodu 9l de "rodu gram gram

1>3 22> A00 10 2>

Hi&uterii din aur !i0 au din "latin# cu e$ce"ia verig9etelor: ",n la 18 j inclu iv "e te 18 j *onfecii din blnuri naturale: - cu valoare unitar )ntre >00 euro - 1.>00 euro buc. - cu valoare unitar )ntre 1.>01 euro - 3.000 euro - cu valoare unitar )ntre 3.001 euro - 8.>00 euro - cu valoare unitar )ntre 8.>01 euro - 1.000 euro - cu valoare unitar "e te 1.001 euro buc. buc. buc. buc. >0 200 8>0 />0 1.200 1 1 2

;utoturi me !i autoturi me de teren inclu iv din cm?3 im"ort rulate a cror ca"acitate cilindric e te mai mare au egal cu 3.000 cm?3

A A.1 A.2 A.3 A.8 A.> A.1 A./ 10

;rme de v,ntoare !i arme de uz "er onal# altele dec,t cele de uz militar au de uz "ortiv: cu valoare unitar ",n la >00 euro# inclu iv buc. >0 1>0 800 /00 A00 1.100 1.>00 0#1 0#2 0#8 0#1 cu valoare unitar )ntre >01 euro - 2.000 euro buc. cu valoare unitar )ntre 2.001 euro - 3.000 eurobuc. cu valoare unitar )ntre 3.001 euro - 8.000 eurobuc. cu valoare unitar )ntre 8.001 euro - >.000 eurobuc. cu valoare unitar )ntre >.001 euro - 1.000 eurobuc. cu valoare unitar "e te 1.001 euro *artu!e cu glon: buc. buc. buc. buc. buc.

10.1 cu valoare unitar de ",n la 0#11 euro 10.2 cu valoare unitar cu"rin )ntre 0#1/ euro !i 2#21 euro 10.3 cu valoare unitar "e te 2#22 euro 11 12 ;lte ti"uri de muniie utilizate "entru armele "revzute la nr. crt. A

3a9turi !i alte nave !i ambarcaiuni cu au fr motor "entru agrement

12.1 nave cu vele care au lungime egal au mai mare de 8 m

metru liniar >00 din lungimea navei *P 10 10

12.2 nave cu motor "e te 100 *P<7 13

(otoare cu ca"acitate de "e te 100 *P *P de tinate ia9turilor !i altor nave !i ambarcaiuni "entru agrement