n cele 25 de state membre UE exist circa 23 de milioane de IMM-uri, reprezentnd 99% din toate societile comerciale din UE,

E, angajnd n jur de 75 de milioane de persoane.

NB-60-04-773-RO-C

PUBLICAII N DOMENIUL NTREPRINDERII I INDUSTRIEI

Plafoanele pentru IMM-uri

Microntreprindere Angajai: < 10 Cifra de afaceri: 2 milioane de euro Bilan contabil: 2 milioane de euro ntreprindere mic Angajai: < 50 Cifra de afaceri: 10 milioane de euro Bilan contabil: 2 milioane de euro ntreprindere mijlocie Angajai: < 250 Cifra de afaceri: 50 milioane de euro Bilan contabil: 43 milioane de euro

Prezentul ghid conine: Detalii i explicaii privind noua definiie a IMM-urilor care a intrat n vigoare la 1.1.2005 Un model de declaraie pe care societile comerciale o pot completa singure pentru stabilirea statutului de IMM atunci cnd depun o cerere pentru sisteme de sprijin a IMM-urilor.

Noua definiie a IMM-urilor

Ghidul utilizatorului i model de declaraie

ntreprinderi autonome

ntreprinderi partenere

ntreprinderi legate

Abrevieri frecvente
BEI: Banca European de Investiii FEI: Fondul European de Investiii UE: Uniunea European UMA: Unitate de munc anual C&D: Cercetare i dezvoltare IMM: ntreprindere mic i mijlocie
ISBN 978-92-79-05666-6

Comisia European

 Eurpai Kzssgek, 2006 http://europa.eu.int/comm/enterprise/enterprise_policy/sme_definition/index_hu.htm

CLAUZ DE NERESPONSABILITATE: Prezentul Ghid al Utilizatorului IMM servete drept reper orientativ cu caracter general pentru antreprenori n aplicarea noii definiii a IMM-urilor. Acesta nu are nicio valoare juridic i nu angajeaz Comisia n nici un fel. Recomandarea 2003/361/CE a Comisiei, astfel cum a fost publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 124, p. 36 din 20 mai 2003 constituie unica baz autentic pentru determinarea calitii de IMM.

Coperta: istockphoto

ntreprinderile mici i mijlocii i microntreprinderile (IMM-urile) constituie motorul economiei europene. Acestea sunt o surs important de locuri de munc, contribuie la dezvoltarea spiritului antreprenorial i inovativ la nivelul Uniunii Europene, avnd astfel un rol crucial n creterea competitivitii i a gradului de ocupare a forei de munc. Noua definiie a IMM-urilor, care a intrat n vigoare la 1 ianuarie 2005, reprezint un pas nainte n procesul de mbuntire a mediului de afaceri pentru IMM-uri i are ca obiectiv s ncurajeze iniiativa antreprenorial, investiiile i creterea economic. Aceast definiie a fost elaborat dup larga consultare a factorilor implicai n activitatea IMM-urilor, ceea ce dovedete c ascultarea IMM-urilor constituie un factor cheie pentru realizarea cu succes a obiectivelor de la Lisabona.

Gnter Verheugen, Membru al Comisiei Europene Responsabil pentru ntreprinderi i Industrie

Photos.com

Introducere
Importana unei definiii europene a IMM-urilor Obiectivele prezentului ghid

5
6 6

1. De ce o nou definiie?
Actualizarea plafoanelor Promovarea microntreprinderilor mbuntirea accesului la capital Promovarea inovaiei i mbuntirea accesului la cercetare i dezvoltare (C&D) Considerarea relaiilor dintre ntreprinderi

8
8 9 9 10 10

2. Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

11

Cuprins

2.1. Sunt o ntreprindere? 12 2.2. Care sunt noile plafoane? 12 2.2.1. Numrul de salariai 15 2.2.2. Cifra de afaceri anual i bilanul contabil total 15 2.3. Ce altceva mai iau n considerare atunci cnd calculez datele ntreprinderii mele? 16 2.3.1. Sunt o ntreprindere autonom? 16 2.3.2. Sunt o ntreprindere partener? 20 2.3.3. Sunt o ntreprindere legat? 23

Concluzie Anexe
I. II. III. IV. Exemple ilustrative Textul recomandrii Model de declaraie Msuri de prevenire a abuzului n aplicarea definiiei

26 27
28 32 40 50

Introducere
Categoria microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii (IMM-uri) este alctuit din ntreprinderi care angajeaz mai puin de 250 de persoane i care au o cifr de afaceri anual care nu depete 50 de milioane de euro i/sau un bilan contabil anual care nu depete 43 de milioane de euro.
Fragment din articolul 2 din anexa la Recomandarea 2003/361/CE

Microntreprinderile i ntreprinderile mici i mijlocii (IMM-urile) joac un rol esenial n economia european. Ele reprezint o surs important de abiliti antreprenoriale, de inovaie i de creare de locuri de munc. n Uniunea European extins la 25 de membri, aproximativ 23 de milioane de IMM-uri asigur n jur de 73 de milioane de locuri de munc i reprezint 99% din totalul ntreprinderilor. Cu toate acestea, IMMurile se confrunt deseori cu imperfeciunile pieei. IMM-urile au adesea dificulti n obinerea de finanri sau credite, n special n faza de IMM-uri nou nfiinate (start-up). Resursele financiare reduse pot de asemenea ngreuna accesul la noile tehnologii, investiii i inovaii. De aceea, sprijinirea IMM-urilor reprezint una dintre prioritile Comisiei n materie de cretere economic, creare de locuri de munc i coeziune economic i social.

Photos.com

Introducere

Ce fel de sprijin pentru IMM-uri exist din partea UE? Pentru o trecere n revist a principalelor posibiliti de finanare disponibile pentru IMM-urile europene, consultai urmtorul website:
europa.eu.int/comm/ enterprise/entrepreneurship/ sme_envoy/index.htm

Importana unei definiii europene a IMM-urilor ntr-o pia unic, fr granie interne, este esenial ca msurile de ncurajare a IMM-urilor s se bazeze pe o definiie comun, n scopul de a mbunti consistena i eficacitatea acestora i de a limita denaturarea concurenei. Acest lucru este cu att mai necesar dat fiind interaciunea dintre msurile naionale i cele impuse de UE pentru susinerea IMM-urilor n domenii precum dezvoltarea regional i finanarea cercetrii. n 1996, Comisia a adoptat o recomandare care stabilea prima definiie comun a IMM-urilor1. Aceast definiie a fost larg aplicat n cadrul Uniunii Europene. La 6 mai 2003, Comisia a adoptat o nou recomandare2 pentru a ine cont de progresele economice nregistrate ncepnd cu 1996 (pentru textul integral, a se vedea anexa II, p. 32 din prezentul ghid). Recomandarea a intrat n vigoare la 1 ianuarie 2005 i se va aplica tuturor politicilor, programelor i msurilor iniiate de Comisie n favoarea IMM-urilor. Statele membre sunt libere s aplice sau nu definiia, dar Comisia le invit ca, mpreun cu Banca European de Investiii (BEI) i Fondul European de Investiii (FEI), s aplice definiia n cauz ct mai frecvent posibil.
Photos.com Photos.com
1

Obiectivele prezentului ghid Ghidul prezint modificrile aduse de noua definiie i motivele acestor modificri (a se vedea capitolul 1, p. 8). Ghidul explic apoi cum se poate stabili dac o ntreprindere poate fi considerat IMM, urmnd o abordare pas cu pas (a se vedea cap.2, p. 11).

Recomandarea 96/280/CE a Comisiei din 3 aprilie1996 privind definiia ntreprinderilor mici i mijlocii (text cu relevan pentru SEE), JO L 107, p. 4-9 din 30 aprilie 1996 Recomandarea 2003/361/CE a Comisiei din 6 mai 2003 privind definiia microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii (text cu relevan pentru SEE), JO L 124, p. 36-41 din 20 mai 2003.

Photos.com Photos.com

Avnd n vedere c, n general, ntreprinderile europene nu angajeaz mai mult de ase persoane, cele mai multe pot fi considerate drept IMM-uri. Noua definiie ia totui n considerare i posibilele relaii cu alte ntreprinderi. n unele cazuri, aceste relaii, n special dac creeaz legturi financiare semnificative cu alte ntreprinderi, pot implica faptul c o ntreprindere nu este un IMM. Ghidul este realizat n special pentru dou categorii. Prima categorie este constituit din antreprenorii care conduc microntreprinderi sau ntreprinderi mici sau mijlocii i care sunt interesai s solicite subvenii sau mprumuturi destinate IMM-urilor. De asemenea, aceti antreprenori ar putea fi interesai s afle dac ndeplinesc criteriile pentru a beneficia de prevederile legislative specifice pentru IMM-uri. A doua categorie o reprezint oficialii europeni, naionali, regionali sau locali care elaboreaz i pun n aplicare diferitele sisteme, examineaz cererile i verific dac ntreprinderile ndeplinesc criteriile de eligibilitate pentru sprijin. De asemenea, s-au depus eforturi pentru a facilita examinarea cererilor din partea IMM-urilor viznd obinerea unui sprijin financiar sau participarea la programe specifice. Acest lucru se realizeaz printrun model de declaraie pe proprie rspundere3 care poate fi completat chiar de ntreprinderi (o copie este inclus n anexa III, p. 40). Aceast declaraie poate fi trimis departamentului administrativ corespunztor n vederea stabilirii statutului de IMM al unei ntreprinderi la momentul depunerii cererii. Utilizarea declaraiei este facultativ att pentru ntreprinderi ct i pentru administraiile statelor membre, iar coninutul acesteia poate fi adaptat specificului naional.

Comunicarea Comisiei - Model de declaraie a informaiilor referitoare la ncadrarea unei ntreprinderi n categoria de ntreprinderi mici i mijlocii, JO C 118, p. 5 -15 din 20 mai 2003.

Capitolul 1 De ce o nou definiie?

1. De ce o nou definiie?
Noua definiie este rezultatul unor discuii aprofundate purtate ntre Comisie, state membre, organizaii ale ntreprinderilor i specialiti, precum i a dou consultri deschise pe internet. Modificrile reflect progresele economice generale nregistrate ncepnd cu 1996 i o contientizare crescnd a obstacolelor cu care se confrunt IMM-urile. Noua definiie este mai bine adaptat diferitelor categorii de IMM-uri i ine mai bine cont de diferitele tipuri de relaii dintre ntreprinderi. Aceasta ajut la promovarea inovaiei i la dezvoltarea parteneriatelor, garantnd faptul c numai acele ntreprinderi care au ntradevr nevoie de ajutor sunt inta sistemelor publice de sprijinire a IMM-urilor.

istockphoto

Actualizarea plafoanelor Evoluia preurilor i a productivitii a fcut necesar ajustarea plafoanelor financiare. Creterea semnificativ a acestora va permite unui numr important de ntreprinderi s i menin statutul de IMM-uri i le va asigura eligibilitatea n cadrul msurilor de sprijin. Plafoanele referitoare la numrul de angajai rmn la nivelul anterior, ntruct

Plafoanele financiare i plafoanele referitoare la numrul de angajai introduse de noua definiie reprezint cifre maxime. Statele membre, BEI i FEI pot fixa plafoane mai joase pentru a orienta msurile spre o categorie precis de IMM-uri.

creterea acestora ar fi nsemnat diminuarea msurilor destinate IMM-urilor.

Promovarea microntreprinderilor n toat Uniunea European se nfiineaz tot mai multe microntreprinderi. Noua definiie ia n considerare aceast evoluie prin stabilirea de plafoane financiare pentru acestea. Aceast distincie suplimentar are ca scop ncurajarea adoptrii de msuri care s rspund problemelor cu care se confrunt microntreprinderile, n special n faza de lansare. mbuntirea accesului la capital Accesul la capital este o problem permanent cu care se confrunt IMM-urile, n special datorit faptului c acestea nu pot oferi garaniile pe care creditorii le solicit n mod tradiional. Pentru a rezolva aceast problem, noua definiie faciliteaz finanarea prin capital propriu pentru IMM-uri, prin acordarea unui tratament favorabil anumitor investitori, precum fondurile regionale, companii cu capital de risc i business angels (investitori provideniali), fr ca ntreprinderile s i piard statutul de IMM (pentru detalii suplimentare, a se vedea p. 18-19). Acelai principiu se aplic autoritilor autonome locale care au un buget anual de maxim 10 milioane de euro i mai puin de 5 000 de locuitori. Acestea pot investi un anumit procent ntr-un IMM fr ca ntreprinderea respectiv s fie dezavantajat la solicitarea de subvenii.

Photos.com

Business angels (investitori provideniali) pot fi definii ca persoane sau grupuri de persoane care exercit n mod obinuit o activitate de investiii cu capital de risc i care investesc capital propriu n afaceri necotate la burs (a se vedea articolul 3 alineatul 2 litera (a) din anexa la Recomandarea 2003/361/CE privind definiia microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii, inclus la finalul prezentului ghid).

10

Capitolul 1 De ce o nou definiie?

Promovarea inovaiei i mbuntirea accesului la cercetare i dezvoltare (C&D) Prevederi specifice se aplic n prezent pentru universiti i centre de dezvoltare non-profit, dndu-le acestora posibilitatea s aib o contribuie financiar ntr-un IMM. Din aceast colaborare vor beneficia ambele pri. Aceasta ntrete o ntreprindere prin oferirea unui partener financiar de ncredere i a accesului la cercetare i dezvoltare. De asemenea, ea ofer centrelor de cercetare o oportunitate pentru punerea n aplicare a muncii lor de inovare. Considerarea diferitelor relaii ntre ntreprinderi Unul dintre principalele obiective ale noii definii este asigurarea msurilor de susinere pentru acele ntreprinderi care chiar au nevoie de acestea. Din aceast cauz, noua definiie introduce metode de calculare a plafoanelor financiare i de personal pentru a obine o imagine mai realist asupra situaiei economice a unei ntreprinderi. Pentru aceasta, a fost introdus o distincie ntre diferitele tipuri de ntreprinderi: autonome, partenere i legate (a se vedea capitolul 2 de la pagina urmtoare). Noua definiie conine, de asemenea, msuri de prevenire a abuzurilor legate de statutul de IMM (a se vedea anexa IV, p. 50). Au fost oferite instruciuni clare privind tratarea relaiilor specifice dintre IMMuri i alte ntreprinderi sau investitori, n ceea ce privete calcularea cifrelor financiare i de personal. n esen, noua definiie ia n considerare abilitatea IMM-urilor de a apela la ajutor financiar extern. De exemplu, ntreprinderile legate cu alte ntreprinderi care dispun de resurse financiare mai mari s-ar putea situa deasupra plafoanelor i nu ar putea fi clasificate drept IMM.

Ce se poate spune despre sprijinul acordat IMM-urilor nainte de 1.1.2005? Ca o msur tranzitorie, programele comunitare care utilizeaz n prezent definiia din 1996 vor continua s fie puse n aplicare n interesul ntreprinderilor care au fost considerate IMM-uri la momentul adoptrii programelor respective. Angajamentele obligatorii din punct de vedere juridic asumate de Comisie n baza acestor programe nu vor fi influenate [a se vedea articolul 8 alineatul (2) din definiie, p. 37].

Photos.com

11

2. Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

Noua definiie introduce trei categorii diferite de ntreprinderi. Fiecare corespunde unui tip de relaie pe care o ntreprindere o poate avea cu o alt ntreprindere. Aceast distincie este necesar pentru a stabili o imagine clar a situaiei economice a unei ntreprinderi i pentru a le exclude pe cele care nu sunt IMM-uri autentice. n general, cele mai multe IMM-uri sunt autonome, avnd n vedere fie c sunt complet independente, fie c au unul sau mai multe parteneriate de mici dimensiuni (fiecare mai puin de 25%) cu alte ntreprinderi (a se vedea punctul 2.3.1, p. 16). Dac aceste parteneriate sunt sub 50%, relaia este una ntre ntreprinderi partenere (a se vedea punctul 2.3.2, p. 20). Peste acest plafon, ntreprinderile sunt legate (a se vedea punctul 2.3.3, p. 23). n funcie de categoria n care se ncadreaz ntreprinderea dumneavoastr, atunci cnd calculai datele ntreprinderii dumneavoastr va trebui s includei datele uneia sau mai multor ntreprinderi. Rezultatul calculului v va permite s verificai dac v ncadrai n plafoanele financiare i de personal stabilite prin definiie (a se vedea punctul 2.3, p. 16). ntreprinderile care depesc aceste plafoane i pierd statutul de IMM.

Photodisc

12

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

2.1. Sunt o ntreprindere? (articolul 1)*

Primul pas pentru a v califica drept IMM este s fii considerai o ntreprindere. n concordan cu noua definiie, o ntreprindere este orice entitate angajat ntr-o activitate economic, indiferent de forma sa legal. Aceast formulare nu este nou. Ea reflect terminologia folosit n deciziile sale de Curtea European de Justiie. Fiind inclus formal n recomandare, scopul noii definiii a IMM-ului este acum clar evideniat. Prin urmare, persoanele fizice autorizate, asociaiile familiale, parteneriatele i asociaiile angajate ntr-o activitate economic pot fi considerate ntreprinderi. Factorul determinant este activitatea economic, nu forma juridic.

Photodisc

2.2. Care sunt noile plafoane? (articolul 2)

Dup ce ai verificat c suntei o ntreprindere, trebuie s stabilii datele ntreprinderii dumneavoastr, dup urmtoarele trei criterii: numrul mediu de salariai, cifra de afaceri anual, bilanul contabil total anual. Prin compararea datelor ntreprinderii dumneavoastr cu nivelul plafoanelor celor trei criterii, vei putea determina dac ntreprinderea dumneavoastr este o microntreprindere sau o ntreprindere mic sau mijlocie.

* Numerele articolelor se refer la anexa din Recomandarea Comisiei

Europene din 6 mai 2003 (a se vedea anexa II, p. 32).

13

Ce date trebuie utilizate? Pentru a efectua calculele financiare i de personal, va trebui s folosii datele coninute n ultimele situaii financiare anuale aprobate. Pentru ntreprinderile nou nfiinate, care nu au nc aprobate situaiile financiare anuale, trebuie s facei o estimare realist a datelor relevante din exerciiul financiar n curs (a se vedea articolul 4, p. 36).

Este necesar s reinei c, n timp ce respectarea plafoanelor referitoare la numrul mediu de salariai este obligatorie, un IMM poate alege ntre a respecta fie plafonul referitor la cifra de afaceri dintr-un an, fie cel referitor la bilanul total. Nu este necesar satisfacerea ambelor criterii i se poate depi unul dintre ele fr pierderea statutului de IMM. Noua definiie ofer aceast opiune deoarece, prin natura lor, ntreprinderile din sectorul de comer i distribuie au cifre de afaceri mai mari dect acelea din producie. Oferirea posibilitii de a alege ntre acest criteriu i cel al bilanului total, care indic bonitatea unei ntreprinderi, asigur un tratament egal IMM-urilor angajate n diferite tipuri de activiti economice. Astfel cum se poate vedea n tabelul 14, categoria microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii are n vedere ntreprinderi care au mai puin de 250 de angajai i care au o cifra de afaceri anual net care nu depete 50 de milioane de euro, sau un bilan total care nu depete 43 de milioane de euro.

DEFINIIA IMM-urilor

NUMRUL DE ANGAJAI

+/
BILANUL CIFRA DE AFACERI ANUAL

14

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

n aceast categorie: ntreprinderile mici sunt definite ca ntreprinderi care au mai puin de 50 de salariai i realizeaz o cifr de afaceri anual sau un bilan contabil total anual de pn la 10 milioane de euro. Microntreprinderile sunt definite ca ntreprinderi care au mai puin de 10 salariai i realizeaz o cifr de afaceri anual sau bilan total anual de pn la 2 milioane de euro.

NOILE PLAFOANE (articolul 2)

Categoria de ntreprindere

Numrul de salariai: Unitatea de munc anual (UMA)

Cifra de afaceri anual

sau

Bilanul contabil total anual

Mijlocie

< 250

50 milioane euro
(n 1996 40 milioane euro)

sau

43 milioane euro

(n 1996 27 milioane euro)

Mic

< 50

10 milioane euro
(n 1996 7 milioane euro)

sau

10 milioane euro
(n 1996 5 milioane euro)

Micro

< 10

2 milioane euro
(nedefinit anterior)

sau

2 milioane euro
(nedefinit anterior)

15

Care este definiia angajatului? Se aplic prevederile din codul naional al muncii. Acestea variaz de la ar la ar, de exemplu, pentru personalul temporar care lucreaz n calitate de colaboratori sau pentru cei angajai printr-o agenie de munc intermediar. Trebuie s contactai autoritile naionale pentru a afla cum definete legislaia naional a rii dumneavoastr termenul de angajat.

2.2.1 Numrul de salariai (articolul 5)

Acest criteriu este esenial pentru a stabili n ce categorie se ncadreaz fiecare IMM. El acoper personalul permanent, cel cu norm parial i cel temporar i include urmtoarele: Salariaii, Persoanele care lucreaz pentru ntreprindere fiind subordonate acesteia i care sunt considerate drept angajai n conformitate cu legislaia naional, Proprietarii-administratori, Partenerii angajai n activitile obinuite ale ntreprinderii i care beneficiaz de avantaje financiare din partea ntreprinderii. Ucenicii sau elevii i studenii implicai n programe de instruire profesional, avnd contracte de ucenicie sau de instruire profesional, nu sunt inclui n numrul de angajai. De asemenea, nu sunt incluse (inclui) nici salariatele (salariaii) care se afl n concediu de maternitate sau parental. Numrul mediu de salariai este exprimat n uniti de munc anuale (UMA). Orice persoan care a lucrat cu norm ntreag n ntreprinderea dumneavoastr sau ca reprezentant al acesteia pe parcursul ntregului an se msoar ca o unitate. Personalul cu jumtate de norm, muncitorii sezonieri i cei care nu au lucrat tot anul sunt considerai ca fraciuni din aceast unitate.

Pentru a obine coordonatele instanelor naionale, consultai urmtorul web-site: europa.eu.int/comm/ employment_social/esf2000/ contacts-en.htm

2.2.2 Cifra de afaceri i bilanul total (articolul 4)

Cifra de afaceri anual net este stabilit prin calcularea veniturilor pe care ntreprinderea dumneavoastr le realizeaz n cursul unui an din vnzri i servicii dup ce au fost pltite toate datoriile. Aceasta nu trebuie s includ TVA-ul sau alte taxe indirecte6. Bilanul total se refer la valoarea activelor principale ale societii dumneavoastr7.

A se vedea articolul 28 din Directiva 78/660/CEE a Consiliului din 25 iulie 1978 n temeiul articolului 54 alineatul (3) litera (g) din tratat privind conturile anuale ale anumitor forme de societi comerciale, JO L 222, p. 11-31 din 14 august 1978. Pentru informaii suplimentare, a se vedea articolul 12 alineatul (3) din Directiva 78/660/CEE a Consiliului din 25 iulie 1978 n temeiul articolului 54 alineatul (3) litera (g) din tratat privind conturile anuale ale anumitor forme de societi comerciale, JO L 222, p. 11-31 din 14 august 1978.

16

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

Ce se ntmpl dac depesc un anumit plafon? Dac ntreprinderea dumneavoastr depete plafoanele financiare stabilite pentru cifra de afaceri i bilanul total i plafoanele pentru numrul mediu de salariai n cursul unui an, acest lucru nu va afecta situaia ntreprinderii. Aceasta i va pstra statutul de IMM cu care a nceput anul. Totui, ea va pierde acest statut dac plafonul va fi depit pe parcursul a dou exerciii financiare anuale consecutive. n acelai mod, ea va ctiga statutul de IMM dac n perioada anterioar a fost o ntreprindere mare, dar apoi a cobort sub aceste plafoane pe parcursul a dou exerciii financiare consecutive. [a se vedea articolul 4 alineatul (2), p. 36].

2.3. Ce altceva mai iau n considerare cnd calculez datele ntreprinderii mele?
Pentru a lucra cu datele ntreprinderii dumneavoastr, trebuie s stabilii dac ntreprinderea este autonom cea mai frecvent categorie partener sau legat. Pentru a face acest lucru, trebuie s luai n considerare relaiile pe care firma dumneavoastr le are cu alte ntreprinderi. n funcie de tipul n care se ncadreaz ntreprinderea dumneavoastr, s-ar putea s fie necesar s adugai cteva sau toate datele acelor ntreprinderi la datele ntreprinderii dumneavoastr. Calculele pentru toate cele trei tipuri de ntreprinderi sunt diferite i vor determina n final dac ntreprinderea dumneavoastr se ncadreaz n diferitele plafoane stabilite prin definiia IMM-urilor. ntreprinderile care in contabilitate consolidat sau care sunt incluse n situaiile financiare consolidate ale altor ntreprinderi sunt de obicei considerate legate.

2.3.1 Sunt o ntreprindere autonom? [articolul 3 alineatul (1)]

Definiie Suntei o ntreprindere autonom dac: Suntei total independent, de exemplu nu deinei capital social sau drepturi de vot n nicio alt ntreprindere i nicio alt ntreprindere nu deine capital social sau drepturi de vot n ntreprinderea dumneavoastr. Deinei mai puin de 25% din capitalul social sau din drepturile de vot (din factorul mai mare) n una sau mai multe ntreprinderi i/sau o alt ntreprindere nu deine mai mult din 25% din capitalul social sau din drepturile de vot (din factorul mai mare) n ntreprinderea dumneavoastr. Dac ntreprinderea dumneavoastr este autonom, nseamn c nu este partener sau legat cu alt ntreprindere [a se vedea articolul 3 alineatul (1), p.35].
8

Cnd completai modelul de declaraie, trebuie s indicai dac datele dumneavoastr au cunoscut modificri n raport cu exerciiul contabil precedent susceptibile s antreneze schimbarea categoriei ntreprinderii dumneavoastr (microntreprindere, ntreprindere mic, mijlocie sau mare) (a se vedea modelul de declaraie de la sfritul prezentului ghid).

17

NTREPRINDERI AUTONOME ntreprinderea mea deine mai puin de 25% (capital sau drepturi de vot) din alt ntreprindere i/sau alt ntreprindere deine mai puin de 25% din ntreprinderea mea.

< 25%
inderea

pr

< 25%
ntreprind

m ea

Not: Este posibil ca ntreprinderea dumneavoastr s aib civa investitori, fiecare deinnd sub 25% din ntreprinderea dumneavoastr, i aceasta s rmn totui independent cu condiia ca aceti investitori s nu fie legai n sensul menionat la 2.3.3.(ntreprinderi legate). Dac investitorii sunt legai, atunci ntreprinderea dumneavoastr poate fi considerat ntreprindere partener sau legat, acest lucru depinznd de situaia ntreprinderii dumneavoastr (a se vedea ca exemplu graficul de la p .30). Stabilirea datelor ntreprinderii mele [articolul 6 alineatul (1)] Dac ntreprinderea dumneavoastr este autonom, se va folosi doar numrul mediu de salariai i datele financiare incluse n situaiile financiare anuale ale ntreprinderii dumneavoastr pentru a verifica dac respectai plafoanele menionate la punctul 2.2., p. 12.

ere

e ntr

Alt

18

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

Ce sunt investitorii instituionali? Comisia European nu definete conceptul de investitori instituionali. n general, sunt considerai investitori instituionali cei care comercializeaz un volum mare de obligaii n numele unui numr mare de investitori individuali mici i care nu se implic direct n conducerea firmei n care investesc. Fondurile mutuale sau fondurile de pensii, de exemplu, pot fi considerate drept investitori instituionali.

Excepii [articolul 3 alineatul (2) literele (a)-(d)] ntreprinderea dumneavoastr poate fi considerat ca fiind autonom, i, prin urmare, ca neavnd nicio ntreprindere partener, chiar dac acest plafon de 25% este atins sau depit de una din urmtoarele categorii de investitori: Corporaii de investiii publice, companii cu capital de risc i business angels9. Universiti sau centre de cercetare non-profit. Investitori instituionali, inclusiv fonduri de dezvoltare regionale. Autoriti locale autonome cu un buget mai mic de 10 milioane de euro i cu mai puin de 5 000 de locuitori. Este posibil ca ntreprinderea s rmn autonom chiar dac are unul sau mai muli dintre investitorii de mai sus. Fiecare dintre acetia poate deine cel mult 50% din aciunile ntreprinderii dumneavoastr, cu condiia s nu fie legai ntre ei (a se vedea punctul 2.3.3, p. 23 pentru conceptul de ntreprindere legat). Desigur, fiecare investitor dispune de drepturi n calitate de acionar, dar nu le poate depi pentru a influena gestionarea ntreprinderii, n concordan cu articolul 3 alineatul (3) din definiie (ntreprinderi legate).

(9) A se vedea definiia pentru business angel de la nota de subsol 5, p .9. Participarea financiar a business angels ntr-o ntreprindere trebuie s fie inferioar sumei de 1 250 000 euro.

19

Societate cu capital de risc

25 50%

Universitate

25 50%

Autoriti locale autonome mici

25 50%

Investitori instituionali

25 50%

20

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

2.3.2 Sunt ntreprindere partener? [articolul 3 alineatul (2)]

Acest tip de relaie se refer la situaia n care se realizeaz parteneriate financiare majore cu alte ntreprinderi, fr ca una dintre ntreprinderi s aib control direct sau indirect asupra celeilalte. ntreprinderile partenere sunt ntreprinderile care nu sunt nici autonome, nici legate una de cealalt. Definiie Suntei o ntreprindere partener dac: Capitalul social i/sau drepturile de vot deinute la alt firm sunt egale sau mai mari de 25% i/sau alt firm deine mai mult de 25% din capitalul social sau drepturile de vot n firma dumneavoastr. Nu suntei legat cu alt ntreprindere (a se consulta punctul 2.3.3., p. 23). Aceasta presupune, printre altele, ca drepturile de vot deinute n cealalt ntreprindere s nu fie mai mari de 50% (i vice versa).

NTREPRINDERILE PARTENERE ntreprinderea mea deine cel puin 25%, dar nu mai mult de 50%, din alt ntreprindere i/sau o alt ntreprindere deine cel puin 25%, dar nu mai mult de 50%, din ntreprinderea mea.

pri nderea

ntreprind

ere

25 50%

me a

25 50%

e ntr

Alt

21

Ce se ntmpl cu datele partenerilor ntreprinderii partenere? Pentru a evita calcule complicate i nesfrite, definiia prevede urmtoarea regul: dac ntreprinderea partener cu ntreprinderea dumneavoastr are la rndul su ali parteneri, dumneavoastr trebuie s adugai doar datele ntreprinderii(lor) partenere ntreprinderii dumneavoastr situate imediat n aval sau n amonte de ntreprinderea dumneavoastr. [a se vedea articolul 6 alineatul (2), p. 37 i graficul de la p. 29]. Ce se ntmpl dac ntreprinderea partener este legat cu alt ntreprindere? n acest caz, 100% din datele ntreprinderii legate trebuie incluse n datele ntreprinderii dumneavoastr partenere (a se vedea 2.3.3, p. 23). Dup aceea i dumneavoastr includei n datele firmei dumneavoastr procentajul egal cu capitalul deinut la firma partener. [a se vedea articolul 6 alineatul (3), p. 37 i exemplele, pp. 28-30].

Stabilirea datelor ntreprinderii mele [articolul 6 alineatele (2 ), (3), (4)] Dac suntei ntreprindere partener, la determinarea statutului de IMM trebuie s adugai o proporie din datele financiare i privind numrul de salariai ale ntreprinderii partenere la datele financiare ale firmei dumneavoastr. Aceast proporie va reflecta procentul din capitalul social deinut i/sau din drepturile de vot (din factorul mai ridicat). Astfel, dac ntreprinderea dumneavoastr deine 30% din aciunile altei ntreprinderi, atunci trebuie s adugai la datele dumneavoastr financiare 30% din numrul de salariai, cifra de afaceri anual i bilanul total ale celeilalte ntreprinderi. Dac avei mai multe ntreprinderi partenere, trebuie efectuat acelai tip de calcul pentru fiecare ntreprindere partener situat imediat n amonte sau n aval de ntreprinderea dumneavoastr.

Cazul organismelor publice [articolul 3 alineatul (4)] Conform noii definiii, o ntreprindere nu poate fi considerat IMM dac 25% sau mai mult din capitalul sau drepturile de vot ale acesteia sunt controlate direct sau indirect, individual sau n comun, de unul sau mai multe organisme publice. Motivul pentru aceast prevedere este c parteneriatul public poate oferi acestor ntreprinderi avantaje, n special de natur financiar, spre deosebire de ntreprinderile finanate din fonduri proprii private. De asemenea, este uneori imposibil s se calculeze datele relevante financiare i privind numrul de salariai ale organismelor publice. Investitorii enumerai la paginile 18-19, precum universitile sau autoritile locale autonome, crora legislaia naional le confer statutul de organisme publice, nu intr sub incidena acestei reguli. Acetia pot deine ntre 25% i 50%, dintr-o ntreprindere fr ca aceasta s-i piard statutul de IMM.

22

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

Cum se calculeaz datele ntreprinderilor partenere

(Procentele prezentate mai jos sunt ilustrative. Pentru alte exemple, a se vedea anexa I.)

ntreprinderea mea A deine 33% din C i 49% din D, n timp ce B deine 25% din ntreprinderea mea. Pentru a calcula numrul de salariai i datele financiare ale ntreprinderii mele, adaug la datele mele finale procentele relevante din datele ntreprinderilor B, C i D. TOTALUL MEU = 100% din A + 25% din B + 33% din C + 49% din D.

re prin dere

25%
i pr ntre

nd erea m

33%
er ea C

ea (A)

nt

49%
p ntre
ri n derea

n treprind

23

2.3.3 Sunt o ntreprindere legat? [articolul 3 alineatul (3)]

Acest tip de relaie corespunde situaiei economice a ntreprinderilor care formeaz un grup prin controlul direct sau indirect al majoritii drepturilor de vot ntr-o ntreprindere exercitat de o alt ntreprindere sau prin capacitatea de a exercita o influen dominant asupra ntreprinderii. Astfel de cazuri sunt mai puin frecvente dect primele dou categorii. Definiie Dou sau mai multe ntreprinderi sunt legate atunci cnd se caracterizeaz prin unul din urmtoarele tipuri de relaii: O ntreprindere deine majoritatea aciunilor sau a drepturilor de vot la o alt ntreprindere. O ntreprindere are dreptul de a numi sau demite majoritatea persoanelor din organismul de administraie, de conducere sau de supraveghere ale altei ntreprinderi. Contractul dintre ntreprinderi sau o clauz din actul constitutiv sau statutul uneia dintre ntreprinderi permite uneia dintre ntreprinderi s exercite o influen dominant asupra celeilalte. O ntreprindere are posibilitatea, prin acord, de a exercita singur controlul asupra aciunilor sau majoritii drepturilor de vot din cealalt ntreprindere. Un exemplu clasic de ntreprindere legat este filiala deinut n ntregime.

24

Capitolul 2 Aplicarea noii definiii a IMM-urilor

Care este situaia francizelor? Dou ntreprinderi care au ncheiat un contract de franciz nu sunt neaprat legate. Acest lucru depinde de termenii fiecrui contract individual de franciz. Doar dac acesta conine unul dintre cele patru tipuri de relaii enumerate anterior, ntreprinderile sunt considerate a fi legate.

NTREPRINDERILE LEGATE ntreprinderea mea deine mai mult de 50% din aciunile sau drepturile de vot la o alt ntreprindere i/sau alt ntreprindere deine mai mult de 50% din aciunile sau drepturile de vot la ntreprinderea mea.

pri nderea

>50%

me a

>50%

ntreprind

Stabilirea datelor ntreprinderii mele [articolul 6 alineatele (2), (3) i (4)] 100% din datele ntreprinderii legate trebuie adugate la cele ale ntreprinderii dumneavoastr pentru a se putea determina conformarea cu plafoanele referitoare la numrul de angajai i situaiile financiare prevzute n definiie. n general, o ntreprindere tie imediat dac este legat, din moment ce n majoritatea statelor membre este cerut prin lege ntocmirea situaiilor financiare anuale consolidate sau includerea prin consolidare n situaiile financiare anuale ale altei ntreprinderi. Dac nu realizai situaii financiare anuale consolidate i ntreprinderea de care suntei legai este de asemenea legat n lan de alt ntreprindere, trebuie s adugai la datele ntreprinderii dumneavoastr 100% din datele tuturor acestor ntreprinderi legate.

ere

e ntr

Alt

25

Cum se calculeaz datele ntreprinderilor legate

(Procentele prezentate mai jos sunt ilustrative. Pentru alte exemple, a se vedea anexa I.)

ntreprinderea mea A deine 51% din C i 100% din D, n timp ce B deine 60% din ntreprinderea mea. ntruct procentul de participare n fiecare caz depete 50%, pentru a calcula plafoanele privind numrul de salariai i plafoanele financiare ale ntreprinderii mele, includ 100% din datele fiecreia dintre cele patru ntreprinderi. Datele fiecreia dintre cele patru ntreprinderi n cauz la calcularea numrului de angajai i a plafoanelor financiare. TOTALUL MEU = 100% din A + 100% din B + 100% din C + 100% din D.

ep rin derea

60%
pr ntre

in derea m

51% 100%
ep rindere

ea (A)

rep rindere

aD

nt

r nt

nt

26

Concluzie

Concluzie
Definiia este un instrument important pentru punerea n aplicare de msuri i programe care vizeaz sprijinirea dezvoltrii i a succesului IMM-urilor. De aceea, statele membre, Banca European de Investiii i Fondul European de Investiii sunt invitate s aplice aceast definiie ct mai frecvent posibil. Sperm ca prezentul ghid s fie folositor IMM-urilor care doresc s beneficieze de pe urma msurilor introduse de autoritile europene, naionale, regionale i locale conform acestei noii definiii. Noii definiii i se pot aduce precizri ulterioare, iar, dac va fi cazul, Comisia va adapta definiia n urmtorii ani pentru a ine cont de experiena i evoluiile economice observate n Uniunea European. Textul recomandrii din 2003 a Comisiei i modelul de declaraie sunt disponibile ncepnd cu pagina 32.

istockphoto

27

Anexe
I. Exemple ilustrative II. Textul recomandrii III. Model de declaraie IV. Msuri de prevenire a abuzului n aplicarea definiiei
O comunicare coninnd un model de declaraie a fost publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene C 118 din 20 mai 2003. De atunci, aceasta a fcut obiectul a dou modificri. Versiunea integral inclus n anex a fost elaborat pentru a servi prezentului ghid.

28

Anexa I Exemple ilustrative

Exemplul 1:
ntreprinderea mea A este legat cu ntreprinderea B ntruct B deine 60% din ntreprinderea mea. Dar B are de asemenea doi parteneri, ntreprinderile C i D, care dein 32%, respectiv 25% din B. Pentru a calcula datele ntreprinderii mele, trebuie s adaug la datele propriei ntreprinderi 100% din datele lui B, plus 32% din datele lui C i 25% din datele lui D.

Legate

Partenere

Partenere

TOTALUL MEU = 100% ntreprinderea C din A + 100% din B + 32% din C + 25% din D.
32% 25%

ntreprinderea D

ntreprinderea B

60%

ntreprinderea mea A

29

Exemplul 2:

STOP CALCULAREA

Partenere

Partenere

Legate

Partenere

ntreprinderea D

ntreprinderea E

60%

40%

ntreprinderea B

ntreprinderea C

38%

38%

Ambele ntreprinderi B i C sunt partenere ale ntreprinderii mele A deoarece fiecare dintre ele deine cte 38% din aciunile ntreprinderii mele. Dar B este legat i de D prin deinerea a 60% din aciunile acesteia, iar C i E sunt partenere (40%). Pentru a calcula datele ntreprinderii mele, trebuie s adaug la datele propriei ntreprinderi, pe de o parte, 38% din datele cumulate ale lui B i D (deoarece B i D sunt legate) i, pe de alt parte, doar 38% din datele ntreprinderii C. Nu trebuie s in cont de datele lui E pentru c aceast ntreprindere partener nu este situat imediat n amonte de ntreprinderea mea (a se vedea chenarele de la p. 21). TOTALUL MEU = 100% din A + 38% din (B + D) + 38% din C

ntreprinderea mea A

30

Anexa I Exemple ilustrative

Exemplul 3 :
ntreprinderea mea A are trei investitori, B, C i D, fiecare deinnd 20% din capitalul sau drepturile mele de vot. Aceti investitori sunt la rndul lor legai ntre ei, formnd un grup de ntreprinderi legate: B deine 70% din C care deine 60% din D.

BC CD
Kapcsold Autonom la prima vedere, dar legat de un grup

ntreprinderea B

ntreprinderea C

ntreprinderea D

La calcularea datelor ntreprinderii mele A, aceasta apare la prima vedere ca fiind autonom ntruct fiecare investitor deine mai puin de 25% din ntreprinderea mea. ns, deoarece B, C i D sunt legate ntre ele, ca grup dein 60% din ntreprinderea mea. Prin urmare, trebuie s adaug 100% din datele lui B, C i D la datele ntreprinderii mele.

ntreprinderea mea A

TOTALUL meu = 100% din A + 100% din B + 100% din C + 100% din D.

31

II. Textul recomandrii III. Model de declaraie IV. Msuri de prevenire a abuzului n aplicarea definiiei

32

Anexa II Textul recomandrii

COMISIA

RECOMANDAREA COMISIEI din 6 mai 2003 privind definiia microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii (notificat cu document numrul C(2003) 1422) (Text cu relevan pentru SEE) (2003/361/CE)

COMISIA COMUNITILOR EUROPENE, avnd n vedere Tratatul de instituire a Comunitii Europene, n special articolul 211 a doua liniu, ntruct: (3) (1) ntr-un raport prezentat Consiliului n 1992 la cererea Consiliului Industrie din 28 mai 1990, Comisia a propus limitarea proliferrii definiiilor ntreprinderilor mici i mijlocii aflate n uz la nivel comunitar. Recomandarea nr. 96/280/CE a Comisiei din 3 aprilie 1996 privind definiia ntreprinderilor mici i mijlocii1 s-a bazat pe ideea c existena unor definiii diferite la nivel comunitar i la nivel naional poate crea inconsistene. n logica pieei unice fr frontiere interne, tratarea ntreprinderilor trebuie s se bazeze pe un set de norme comune. O astfel de abordare este cu att mai necesar avnd n vedere interaciunea extensiv ntre msurile naionale i cele comunitare de asistare a microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii (IMM-uri), de exemplu n legtur cu Fondurile structurale sau cercetarea. Aceasta nseamn c trebuie evitate situaiile n care Comunitatea i concentreaz atenia asupra unei categorii date de IMM-uri, iar statele membre, asupra alteia. Pe lng aceasta, s-a considerat c aplicarea aceleiai definiii de ctre Comisie, statele membre, Banca European de Investiii (BEI) i Fondul European de Investiii (FEI) va mbunti consistena i eficiena politicilor adresate IMM-urilor i va limita, prin urmare, riscul de denaturare a concurenei. Recomandarea 96/280/CE a fost aplicat la scar larg de ctre statele membre, iar definiia coninut n anexa la aceasta a fost preluat n Regulamentul (CE) nr. 70/2001 din 12 ianuarie 2001 privind aplicarea articolelor 87 i 88 din Tratatul CE ajutorului de stat pentru ntreprinderile mici i mijlocii2. Pe lng necesitatea adaptrii Recomandrii 96/280/CE la evoluiile economice, n conformitate cu articolul 2 din anexa la aceasta, trebuie luate n considerare o serie de dificulti de interpretare aprute n aplicarea acesteia, precum i observaiile

primite din partea ntreprinderilor. Avnd n vedere numrul de amendamente care trebuie aduse n prezent Recomandrii 96/280/CE i n scopul claritii, este adecvat nlocuirea recomandrii. Trebuie, de asemenea, clarificat faptul c, n conformitate cu articolele 48, 81 i 82 din tratat, astfel cum au fost interpretate de Curtea de Justiie a Comunitilor Europene, trebuie considerat ntreprindere orice entitate, indiferent de forma sa juridic, care este angajat n activiti economice, inclusiv, n special, entitile angajate ntr-o activitate artizanal sau n orice alte activiti n mod individual sau n familie, parteneriatele i asociaiile angajate n mod regulat n activiti economice. Criteriul numrului personalului (criteriul numrului de angajai) rmne fr ndoial unul dintre cele mai importante i trebuie respectat ca i criteriu principal; introducerea unui criteriu financiar constituie ns o completare necesar pentru a percepe scala real i performana unei ntreprinderi, precum i poziia acesteia n comparaie cu concurenii si. Cu toate acestea, nu este de dorit utilizarea cifrei de afaceri ca unic criteriu financiar, n special deoarece ntreprinderile din domeniul comerului i distribuiei au prin natura lor valori ale cifrei de afaceri mai ridicate dect ntreprinderile din sectorul manufacturier. Astfel, criteriul cifrei de afaceri trebuie combinat cu cel al bilanului contabil total, un criteriu care reflect prosperitatea pe ansamblu a unei afaceri, cu posibilitatea depirii unuia dintre aceste dou criterii. Plafoanele cifrei de afaceri se refer la ntreprinderi angajate n tipuri foarte diferite de activitate economic. Pentru a nu restriciona n mod inadecvat utilitatea aplicrii definiiei, aceasta trebuie actualizat pentru a ine cont de modificri att ale preurilor ct i ale productivitii. n ceea ce privete plafonul pentru bilanul contabil total, n absena oricrui element nou, se justific meninerea abordrii prin care plafoanele cifrei de afaceri sunt supuse unui coeficient bazat pe raportul statistic dintre cele dou variabile. Tendina statistic impune o cretere

(4)

(2)

(5)

(6)

(1) JO L 107, 30.4.1996, p. 4 (2) JO L 10, 13.1.2001, p. 33

33
mai mare a plafonului cifrei de afaceri. Deoarece tendina difer n funcie de categoria de mrime a ntreprinderii, este de asemenea adecvat ajustarea coeficientului pentru a reflecta tendina economic ct mai fidel posibil i pentru a nu penaliza microntreprinderile i ntreprinderile mici spre deosebire de ntreprinderile mijlocii. Coeficientul n cauz este foarte aproape de 1 n cazul microntreprinderilor i al ntreprinderilor mici. Prin urmare, n scopul simplificrii, pentru categoriile respective trebuie aleas o singur valoare pentru plafonul cifrei de afaceri i plafonul bilanului contabil total. (7) Astfel cum prevede Recomandarea 96/280/CE, plafoanele financiare i plafoanele de personal reprezint limite maxime, iar statele membre, BEI i FEI pot fixa plafoane mai joase dac doresc s i direcioneze msurile ctre o anumit categorie de IMM-uri. n interesul simplificrii administrative, statele membre, Bei i FEI pot utiliza un singur criteriu numrul de angajai pentru punerea n aplicare a unora dintre politicile lor. Aceasta nu se aplic ns diferitelor norme ale dreptului concurenei, unde criteriul financiar trebuie instituit i utilizat. Ca urmare a susinerii Cartei europene pentru ntreprinderile mici de ctre Consiliul European de la Santa Maria da Feira din iunie 2000, microntreprinderile o categorie de ntreprinderi mici deosebit de important pentru dezvoltarea antreprenoriatului i crearea de locuri de munc ar trebui de asemenea mai bine definite. Pentru a dobndi o mai bun nelegere a poziiei economice reale a IMM-urilor i pentru a exclude din aceast categorie grupurile de ntreprinderi a cror putere economic o poate depi pe cea a IMM-urilor autentice, trebuie fcut o distincie ntre diferite tipuri de ntreprinderi n funcie de faptul dac acestea sunt autonome, dac dein participri care nu implic o poziie de control (ntreprinderi partenere) sau dac sunt legate de alte ntreprinderi. Limita actual indicat n Recomandarea 96/280/CE, de o participare de 25% sub care o ntreprindere este considerat autonom, este meninut. Pentru a ncuraja nfiinarea de ntreprinderi, finanarea cu capital propriu a IMM-urilor i dezvoltarea rural i local, ntreprinderile pot fi considerate autonome n pofida unei participri de 25% sau mai mari deinute de anumite categorii de investitori care au un rol pozitiv n nfiinarea i finanarea afacerilor. Cu toate acestea, condiiile pentru aceti investitori nu au fost specificate anterior. Cazul investitorilor provideniali (business angels persoane sau grupuri de persoane care exercit n mod regulat o activitate de investiii cu capital de risc) merit o meniune special deoarece n comparaie cu ali investitori de capital de risc capacitatea acestora de a acorda consiliere adecvat noilor antreprenori este extrem de valoroas. Investiia acestora n capitalul propriu completeaz, de asemenea, activitatea companiilor cu capital de risc, deoarece furnizeaz sume mai mici ntr-o etap mai timpurie a vieii ntreprinderii. (11) Pentru simplificare, n special pentru statele membre i ntreprinderi, la definirea ntreprinderilor legate trebuie s se utilizeze condiiile prevzute la articolul 1 din Directiva 83/349/CEE a Consiliului din 13 iunie 1983 n temeiul articolului 54 alineatul (3) litera (g) din tratat privind conturile consolidate3, astfel cum a fost modificat ultima dat de Directiva 2001/65/CE a Parlamentului European i a Consiliului4, n msura n care condiiile n cauz sunt adecvate scopurilor prezentei recomandri. n scopul ntririi stimulentelor pentru investirea n finanarea prin capital propriu a unui IMM, a fost introdus prezumia de absen a influenei dominate asupra ntreprinderii n cauz, n conformitate cu criteriile de la articolul 5 alineatul (3) din Directiva 78/660/CEE a Consiliului din 15 iulie 1978 n temeiul articolului 54 alineatul (3) litera (g) din tratat privind conturile anuale ale anumitor forme de societi5, astfel cum a fost modificat ultima dat de Directiva 2001/65/CE. Trebuie, de asemenea, s se in cont, n cazurile corespunztoare, de relaiile stabilite ntre ntreprinderi prin intermediul persoanelor fizice, n vederea asigurrii faptului c doar acele ntreprinderi care au ntr-adevr nevoie de avantajele conferite IMM-urilor prin diferite norme sau msuri n favoarea lor beneficiaz n realitate de acestea. Pentru a limita examinarea acestor situaii la strictul necesar, considerarea unor astfel de relaii a fost restricionat la piaa relevant sau la pieele adiacente fcndu-se referire, acolo unde este cazul, la definiia dat de Comisie pieelor relevante n comunicarea Comisiei privind definiia pieei relevante n scopurile dreptului comunitar al concurenei6. Pentru evitarea distinciilor arbitrare ntre diferite organisme publice ale unui stat membru i dat fiind necesitatea siguranei juridice, se consider necesar confirmarea faptului c o ntreprindere la care 25% sau mai mult din capitalul social sau drepturile de vot sunt controlate de un organism public nu este un IMM. Pentru uurarea sarcinii administrative a ntreprinderilor i pentru simplificarea i accelerarea prelucrrii administrative a cazurilor pentru care este necesar statutul de IMM, este adecvat s se permit ntreprinderilor s utilizeze declaraii pe proprie rspundere pentru certificarea anumitor caracteristici ale acestora.

(12)

(8)

(9)

(13)

(14)

(10)

(3) (4) (5) (6)

JO L 193, 18.7.1983, p. 1 JO L 283, 27.10.2001, p. 28 JO L 222, 14.8.1978, p. 11 JO C 372, 9.12.1997, p. 5

34

Anexa II Textul recomandrii

(15)

Este necesar s se stabileasc n detaliu alctuirea numrului de angajai n scopurile definirii IMM-ului. Pentru promovarea dezvoltrii formrii profesionale i a cursurilor comasate, este de dorit, la calcularea numrului personalului, s nu se in cont de ucenicii i studenii cu contract de formare profesional. n mod similar, perioadele de concediu de maternitate sau parental nu trebuie luate n considerare. Diferitele tipuri de ntreprinderi definite pe baza relaiei acestora cu alte ntreprinderi corespund unor grade de integrare care difer n mod obiectiv. Este, prin urmare, adecvat aplicarea de proceduri distincte pentru fiecare dintre aceste tipuri de ntreprinderi la calcularea cantitilor care reprezint activitile i puterea economic a acestora,

Articolul 2 Plafoanele indicate la articolul 2 din anex trebuie considerate valori maxime. Statele membre, BEI i FEI pot fixa plafoane mai sczute. n punerea n aplicare a unora dintre politicile lor, acestea pot, de asemenea, opta numai pentru criteriul numrului de angajai, cu excepia domeniilor guvernate de diferite norme privind ajutorul de stat.

(16)

Articolul 3 Prezenta recomandare nlocuiete Recomandarea 96/280/CE ncepnd cu 1 ianuarie 2005.

RECOMAND: Articolul 4 Articolul 1 1. Prezenta recomandare privete definiia microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii utilizat n politicile comunitare aplicate n cadrul Comunitii i n Spaiul Economic European. 2. Statele membre, Banca European de Investiii (BEI) i Fondul European de Investiii (FEI) sunt invitate: (a) s respecte titlul 1 din anex n programele lor direcionate ctre ntreprinderile mijlocii, ntreprinderile mici i microntreprinderi; (b) s ntreprind toi paii necesari n vederea utilizrii claselor de mrime prevzute la articolul 7 din anex, n special n cazurile care privesc monitorizarea utilizrii de ctre acestea a instrumentelor financiare comunitare. Prezenta recomandare se adreseaz statelor membre, BEI i FEI. Acestea sunt invitate s informeze Comisia pn la 31 decembrie 2004 n legtur cu orice msuri pe care le-au luat ca urmare a recomandrii i, nu mai trziu de 30 septembrie 2005, s o informeze despre primele rezultate privind punerea n aplicare a acesteia.

Adoptat la Bruxelles, la 6 mai 2003. Pentru Comisie Erkki LIIKANEN Membru al Comisiei

35
ANEX TITLUL 1 DEFINIIA MICRONTREPRINDERILOR I A NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII ADOPTAT DE CTRE COMISIE Articolul 1 ntreprindere Este considerat ntreprindere orice entitate angajat ntr-o activitate economic, indiferent de forma sa juridic. Aceasta include, n special, persoanele care lucreaz pe cont propriu i asociaiile familiale angajate n activiti artizanate sau de orice alt fel, precum i parteneriatele i asociaiile angajate n mod regulat ntro activitate economic. Articolul 2 Numrul de angajai i plafoanele financiare care determin categoriile de ntreprinderi 1. Categoria microntreprinderilor i a ntreprinderilor mici i mijlocii (IMM-uri) este alctuit din ntreprinderi care angajeaz mai puin de 250 de persoane i care au o cifr de afaceri anual care nu depete 50 de milioane de euro i/sau un bilan contabil anual care nu depete 43 de milioane de euro. 2. n cadrul categoriei IMM-urilor, o ntreprindere mic este definit ca o ntreprindere care angajeaz mai puin de 50 de persoane i a crei cifr de afaceri anual i/sau al crei bilan contabil anual nu depete 10 milioane de euro. 3. n cadrul categoriei IMM-urilor, o microntreprindere este definit drept o ntreprindere care angajeaz mai puin de 10 persoane i a crei cifr de afaceri i/sau al crei bilan contabil anual nu depete 2 milioane de euro. Articolul 3 ATipuri de ntreprindere luate n considerare la calcularea numrului personalului i a valorilor financiare 1. O ntreprindere autonom este o ntreprindere care nu este clasificat ca ntreprindere partener n sensul alineatului 2 sau ca ntreprindere legat n sensul alineatului 3. 2. ntreprinderi partenere sunt toate ntreprinderile care nu sunt clasificate ca ntreprinderi legate n sensul alineatului 3 i ntre care exist urmtoarea relaie: o ntreprindere (ntreprindere n amonte) deine fie singur, fie mpreun cu una sau mai multe ntreprinderi legate n sensul alineatului 3, 25% sau mai mult din capitalul social sau drepturile de vot la o alt ntreprindere (ntreprindere n aval). Cu toate acestea, o ntreprindere poate fi clasificat drept autonom i deci ca neavnd nicio ntreprindere partener chiar dac plafonul de 25% este atins sau depit de ctre urmtorii investitori, cu condiia ca acetia s nu fie legai n sensul alineatului 3, care particip fie individual, fie mpreun la ntreprinderea n cauz: (a) corporaii de investiii publice, companii cu capital de risc, persoane fizice sau grupuri de persoane fizice care exercit n mod regulat o activitate de investiii cu capital de risc i care investesc capital propriu n afaceri necotate la burs (investitori provideniali business angels), cu condiia ca investiia total a investitorilor provideniali n cauz n aceeai ntreprindere s nu depeasc 1 250 000 de euro; (b) universiti i centre de cercetare non-profit; (c) investitori instituionali, inclusiv fonduri regionale de dezvoltare; (d) autoriti locale autonome cu un buget anual sub 10 milioane de euro i cu mai puin de 5 000 de locuitori. 3. ntreprinderile legate sunt ntreprinderi care prezint ntre ele una dintre urmtoarele relaii:

(a) o ntreprindere deine majoritatea drepturilor de vot ale acionarilor sau membrilor la o alt ntreprindere; (b) o ntreprindere are dreptul de a numi sau demite majoritatea membrilor organului de administrare, gestionare sau supervizare al unei alte ntreprinderi; (c) o ntreprindere are dreptul de a exercita o influen dominant asupra unei alte ntreprinderi n temeiul unui contract ncheiat de cealalt ntreprindere sau al unei dispoziii din statutul sau contractul de societate al celeilalte ntreprinderi. (d) o ntreprindere, care este acionar sau membru la o alt ntreprindere, controleaz singur, n temeiul unui acord ncheiat cu ceilali acionari sau membri ai celeilalte ntreprinderi, majoritatea drepturilor de vot ale acionarilor sau membrilor la cealalt ntreprindere. Se acord prezumia inexistenei unei influene dominante dac investitorii enumerai la al doilea paragraf din alineatul 2 nu se implic ei nii direct sau indirect n gestionarea ntreprinderii n cauz, fr a aduce atingere drepturilor de acionari ale acestora.

36

Anexa II Textul recomandrii

ntreprinderile implicate n una dintre relaiile descrise la primul paragraf prin intermediul uneia sau al mai multor ntreprinderi, sau al oricruia dintre investitorii menionai la alineatul 2, sunt, de asemenea, considerate ntreprinderi legate. ntreprinderile implicate n una dintre relaiile n cauz prin intermediul unei persoane fizice sau al unui grup de persoane fizice care acioneaz n comun sunt de asemenea considerate ntreprinderi legate dac se angajeaz n activitatea lor sau ntr-o parte a activitii lor pe aceeai pia relevant sau pe piee adiacente. O pia adiacent este considerat a fi piaa unui produs sau a unui serviciu situat direct n amonte sau n aval de piaa relevant. 4. Cu excepia cazurilor prevzute la alineatul 2 al doilea paragraf, o ntreprindere nu poate fi considerat IMM dac 25% sau mai mult din capitalul social sau drepturile de vot sunt controlate direct sau indirect, mpreun sau individual, de ctre unul sau mai multe organisme publice. 5. ntreprinderile pot da o declaraie privind statutul lor de ntreprindere autonom, ntreprindere partener sau ntreprindere legat, inclusiv privind datele referitoare la plafoanele prevzute la articolul 2. Declaraia se poate da chiar i atunci cnd capitalul este astfel divizat nct nu se poate determina exact cine l deine, caz n care ntreprinderea poate declara cu bun credin c presupune n mod legitim c nu este deinut n procent de 25% sau mai mult de ctre o singur ntreprindere sau n comun de ntreprinderi legate ntre ele. Astfel de declaraii se dau fr a aduce atingere verificrilor i investigaiilor prevzute de normele naionale i comunitare. Articolul 4 Date utilizate pentru numrul de angajai i valorile financiare i perioada de referin 1. Datele care trebuie aplicate pentru numrul de angajai i valorile financiare sunt cele care fac referire la ultima perioad contabil aprobat i calculat n baz anual. Acestea sunt luate n calcul de la data nchiderii conturilor. Valoarea selectat pentru cifra de afaceri se calculeaz cu excluderea taxei pe valoare adugat (TVA) i a altor taxe indirecte. 2. n cazurile n care, la data nchiderii conturilor, o ntreprindere constat faptul c, n baz anual, a depit sau a sczut sub numrul de angajai sau plafoanele financiare menionate la articolul 2, acest fapt nu va avea ca rezultat pierderea sau dobndirea statutului de ntreprindere mijlocie, mic sau microntreprindere dect dac plafoanele n cauz sunt depite pe parcursul a dou perioade contabile consecutive. 3. n cazul ntreprinderilor nou-nfiinate ale cror conturi nu au fost nc aprobate, datele care trebuie aplicate sunt derivate dintr-o estimare fcut cu bun credin n cursul anului financiar. Articolul 5 Numrul de angajai Numrul de angajai corespunde numrului de uniti de munc anuale (UMA), adic numrului de persoane care au lucrat cu norm ntreag n cadrul ntreprinderii n cauz sau n beneficiul acesteia pe durata ntregului an de referin luat n calcul. Activitatea persoanelor care nu au lucrat ntregul an, activitatea celor care au lucrat cu norm parial, indiferent de durat, precum i activitatea lucrtorilor sezonieri sunt calculate ca fracii din UMA. Personalul const din: (a) angajai; (b) persoane care lucreaz pentru ntreprindere fiind subordonate acesteia i considerate drept angajai n temeiul legislaiei naionale; (c) proprietarii-administratori; (d) parteneri angajai ntr-o activitate regulat n cadrul ntreprinderii i care beneficiaz de avantaje financiare din partea ntreprinderii. Ucenicii i studenii angajai n formare profesional avnd un contract de ucenicie sau formare profesional nu sunt inclui ca angajai. Durata concediilor de maternitate sau parentale nu se ia n calcul. Articolul 6 Stabilirea datelor unei ntreprinderi 1. n cazul unei ntreprinderi autonome, datele, inclusiv numrul de angajai, se stabilesc exclusiv pe baza conturilor ntreprinderii.

37
2. Datele, inclusiv numrul de angajai, ale unei ntreprinderi care are ntreprinderi partenere sau ntreprinderi legate se stabilesc pe baza conturilor i a altor date ale ntreprinderii sau, dac exist, a conturilor consolidate ale ntreprinderii sau a conturilor n care este inclus ntreprinderea prin consoliare. La datele la care se face referire la primul paragraf se adaug datele oricrei ntreprinderi partenere a ntreprinderii n cauz situate imediat n amonte sau n aval de aceasta. Agregarea este proporional cu procentul deinut din capitalul social sau drepturile de vot (care valoare este mai mare). n cazul participrilor ncruciate, se aplic procentul mai mare. 3. Pentru aplicarea alineatului 2, datele ntreprinderilor partenere ale ntreprinderii n cauz se deriv din conturile i din alte date ale acestora, consolidate dac exist. La acestea se adaug 100% din datele ntreprinderilor care sunt legate de ntreprinderile partenere, cu excepia cazului n care datele conturilor acestora nu au fost deja incluse prin consolidare. 4. n cazul n care n conturile consolidate nu apar date privind personalul pentru o anumit ntreprindere, numrul personalului se calculeaz prin agregarea proporional a datelor de la ntreprinderile partenere ale acesteia i prin adugarea datelor ntreprinderilor cu care ntreprinderea n cauz este legat.

TITLUL 2 DISPOZIII DIVERSE

Articolul 7 Statistici Comisia ia msurile necesare pentru prezentarea statisticilor pe care le elaboreaz n conformitate cu urmtoarele clase de mrime a ntreprinderilor: (a) 0 1 persoan; (b) 2 9 persoane; (c) 10 49 persoane; (d) 50 249 persoane.

Articolul 8 Referine 1. ntreaga legislaie comunitar i orice program comunitar care trebuie modificat sau adoptat i n care apare termenul de IMM, microntreprindere, ntreprindere mic sau ntreprindere mijlocie sau orice alt termen similar va face trimitere la definiia cuprins n prezenta recomandare. 2. Ca msur de tranziie, programele comunitare actuale care utilizeaz definiia IMM-urilor din Recomandarea 96/280/CE vor continua s fie puse n aplicare n beneficiul ntreprinderilor care au fost considerate IMM-uri la adoptarea programelor n cauz. Angajamentele obligatorii din punct de vedere legal asumate de Comisie pe baza unor astfel de programe rmn neatinse. Fr a aduce atingere primului paragraf, orice modificare a definiiei IMM-urilor n cadrul programelor poate fi fcut doar n sensul adoptrii definiiei cuprinse n prezenta recomandare n conformitate cu alineatul 1.

Articolul 9 Revizuire Pe baza unei revizuiri a aplicrii definiiei cuprinse n prezenta recomandare, care trebuie elaborat pn la 31 martie 2006, i lund n considerare eventuale modificri ale articolului 1 din Directiva 83/349/CEE privind definiia ntreprinderilor legate n sensul directivei, Comisia, dac va fi necesar, va adapta definiia cuprins n prezenta recomandare i, n special, plafoanele pentru cifra de afaceri i bilanul contabil total pentru a ine cont de experiena i evoluiile economice din cadrul Comunitii.

38

Anexa III Model de declara

Comunicarea Comisiei Model de declaraie a informaiilor referitoare la ncadrarea unei ntreprinderi n categoria de ntreprinderi mici i mijlocii IMM-uri (versiune integral)

Scopul prezentei comunicri este de a promova aplicarea Recomandrii 2003/361/CE1 a Comisiei privind definiia IMM-urilor care nlocuiete Recomandarea 96/280/CE din 3 aprilie 1996. Exist aproximativ 20 de milioane de microntreprinderi i ntreprinderi mici i mijlocii n Spaiul Economic European. Acestea reprezint o surs major de locuri de munc i o provocare la adresa competitivitii. Capacitatea acestora de a identifica necesiti noi, att ale consumatorilor finali ct i ale factorilor industriali, potenialul de absorbie a noilor tehnologii i contribuia la sistemul de ucenicie, la formarea profesional i la dezvoltarea pe plan local guverneaz viitoarele progrese n productivitatea ntregii Uniuni Europene i capacitatea acesteia de a realiza obiectivele stabilite n cadrul Consiliului European de la Lisabona. Responsabilitatea administraiilor locale, naionale i comunitare n elaborarea de politici n domeniul ntreprinderilor care s in cont de necesitile i atuurile specifice acestor categorii de ntreprinderi reprezint prin urmare un aspect de o importan major. Promovarea dezvoltrii unor astfel de politici constituie obiectivul principal al noii recomandri a Comisiei privind definiia IMM-urilor. O definiie mai precis va asigura o mai mare siguran pe plan juridic. Mai bine adaptat diferitelor subcategorii de IMM-uri i innd cont de diferitele tipuri de relaii dintre ntreprinderi, noua definiie va ncuraja investiiile i inovaia n IMM-uri i va facilita parteneriatele dintre ntreprinderi. Aceste avantaje ar trebui dobndite evitnd ca ntreprinderile care nu prezint caracteristicile economice sau care nu ntmpin dificultile IMM-urilor veritabile s beneficieze pe nedrept de msurile destinate IMM-urilor. Recomandarea a fcut obiectul unor discuii extrem de aprofundate cu organizaii ale ntreprinderilor, cu statele membre i cu experi individuali n politica n domeniul ntreprinderilor n cadrul Grupului pentru politica antreprenorial2. n plus, proiectul preliminar fcut obiectul a dou consultaii deschise pe Internet. Dup ndelungate eforturi care au durat mai mult de un an, s-a ajuns la un consens aproape total n ciuda diversitii obiectivelor urmrite. Toate persoanele care au contribuit la revizuire au simit c sigurana juridic n cretere i recunoaterea realitii economice trebuie s fie nsoite de un efort al administraiilor de a simplifica i accelera tratamentul administrativ al cazurilor care necesit clasificarea drept microntreprindere sau ntreprindere mic sau mijlocie. n acest scop, a oferi ntreprinderilor posibilitatea de a completa ele nsele o declaraie concis a fost considerat o metod modern i comod. Aceast declaraie poate, dac este cazul, s fie completat on-line i poate funciona de asemenea ca un manual al utilizatorilor practic pentru ntreprinderi. Documentul ataat prezentei comunicri reprezint un model pentru o astfel de declaraie. Acesta nu are un caracter obligatoriu n ceea ce privete utilizarea i coninutul su nici pentru ntreprinderi, nici pentru

(1) JO L 124, 20.5.2003, p. 36 (2) Decizia 2000/690/CE a Comisiei din 8 noiembrie 2000 de nfiinare a unui Grup pentru politica antreprenorial, JO L 285, 10.11.2000, p. 24

39
administraiile statelor membre ci constituie un posibil exemplu ntre altele. Astfel de declaraii nu aduc atingere controalelor sau verificrilor prevzute prin reglementrile naionale sau comunitare. Dac statele membre care vor utiliza definiia IMM-urilor doresc s accelereze procesul de examinare a dosarelor administrative, ar fi, n mod evident, de preferat ca aceast declaraie s nu duc la creterea dificultilor de ordin administrativ ale ntreprinderilor ci s se substituie cel mai des posibil altor cereri de informaii solicitate anterior. Ar fi de asemenea de preferat ca declaraia s fie integrat n dosarele pentru cererile de participare la msurile pentru care se solicit clasificarea drept IMM. n acest scop, modelul poate fi folosit n forma propus n anex. Acesta poate fi, de asemenea, completat, simplificat sau adaptat pentru a se ine cont de practicile administrative naionale. Pentru a maximiza efectul de simplificare, ar fi de dorit ca acelai model de declaraie stabilit de un stat membru s fie utilizat n cadrul tuturor demersurilor administrative din respectivul stat membru pentru care se solicit clasificarea drept IMM. ntruct obiectivul recomandrii este de a furniza un cadru de referin comun privind definiia IMM-urilor, ar fi contraproductiv ca utilizarea unui astfel de model de declaraie s conduc la interpretri divergente ale definiiei. n consecin, se atrage atenia asupra faptului c oricare alt model de declaraie servind aceluiai scop va trebui s in cont de toate dispoziiile din textul recomandrii pentru stabilirea statutului de microntreprindere sau ntreprindere mic sau mijlocie a ntreprinderii solicitante, n sensul recomandrii. Textul recomandrii, i nu cel al declaraiei, stabilete condiiile pentru clasificarea drept IMM. n aceast privin, trebuie insistat asupra faptului c modelul de declaraie propus se refer la cea de a aptea Directiv 83/349/CEE a Consiliului privind conturile consolidate. ntreprinderile care ndeplinesc una dintre condiiile prevzute la articolul 1 din directiva n cauz sunt de fapt ntreprinderi legate n sensul articolului 3 alineatul (3) din definiia IMM-urilor, avnd n vedere natura acestor condiii. Este deci mai uor pentru ntreprinderile care sunt obligate s in evidene contabile consolidate, n conformitate cu directiva n cauz a Consiliului, s tie n mod automat c sunt, de asemenea, ntreprinderi legate n sensul definiiei IMM-urilor. n cazul unei modificri ulterioare aduse acestei directive care ar conduce la divergene ntre cele dou definiii, modelul de declaraie va trebui, totui, s fie adaptat pentru a ine cont de aceasta. Avnd n vedere orarul de intrare n vigoare a unei astfel de modificri, este probabil ca adaptarea s aib loc simultan cu eventuale modificri viitoare aduse recomandrii privind definiia IMM-urilor, n conformitate cu articolul 9 din anexa acesteia.

40

Anexa III Model de declara

MODEL DE DECLARAIE INFORMAII PRIVIND CALIFICAREA CA IMM

Date exacte de identificare a ntreprinderii solicitante Numele sau denumirea ..................................................................................................................................................................................... Adresa (sediul social) ....................................................................................................................................................................................... Cod unic de nregistrare/ TVA (1) .................................................................................................................................................................... Numele i funcia directorului (directorilor) principal (principali) (2) .............................................................................................................................................................

Tipul ntreprinderii (a se vedea nota explicativ) Bifai cazul (cazurile) aplicabil(e) ntreprinderii solicitante: ntreprindere autonom ntreprindere partener ntreprindere legat n acest caz, datele completate n tabelul de mai jos rezult doar din situaia financiar a ntreprinderii solicitante. Se va completa doar declaraia, fr anex. Se va completa i ataa anexa (precum i orice fie suplimentare), apoi se va completa declaraia prin copierea n tabelul de mai jos a rezultatelor calculelor.

Datele utilizate pentru a se stabili categoria ntreprinderii Calculate n conformitate cu articolul 6 din anexa la Recomandarea 2003/361/CE a Comisiei privind definiia IMM-urilor. Perioada de referin (*) Numrul de salariai (UMA) Cifra de afaceri anual (**) Bilanul contabil total (**)

(*) Toate datele trebuie s se refere la perioada contabil anterioar aprobat i s fie calculate pe baz anual. n cazul ntreprinderilor nou nfiinate, ale cror conturi nu au fost nc aprobate, datele cu care se va completa trebuie s rezulte dintr-o estimare fcut cu bun credin n cursul anului financiar. (**) n mii (1 000) de euro.

Important: Comparativ cu perioada contabil anterioar, datele au nregistrat modificri care antreneaz schimbarea categoriei ntreprinderii solicitante (microntreprindere, ntreprindere mic, mijlocie sau mare).

Nu Da Da [n acest caz, se va completa i ataa o declaraie privind perioada contabil anterioar (1)].

Semntura Numele i funcia semnatarului autorizat s reprezinte ntreprinderea: ......................................................................................................... ......................................................................................................................................................................................................................... Declar pe propria rspundere c datele din prezenta declaraie i din eventualele anexe sunt conforme cu realitatea. ............................... Data ntocmirii.................................................................................................................................................................................................

Semntura

(1) Va fi determinat de statele membre n conformitate cu necesitile. (2) Preedinte (CEO), director general sau echivalent. (3) Definiia, articolul 4 alineatul (2) din anexa la Recomandarea 2003/361/CE a Comisiei.

41
NOT EXPLICATIV PRIVIND TIPURILE DE NTREPRINDERI LUATE N CONSIDERARE PENTRU CALCULAREA NUMRULUI DE SALARIAI I A DATELOR FINANCIARE

I. TIPURILE DE NTREPRINDERI Definiia IMM-urilor (1) distinge trei tipuri de ntreprinderi, n funcie de tipul de relaii ale acestora cu alte ntreprinderi n materie de participare la capital, la drepturile de vot sau de dreptul de a exercita o influen dominant (2).

Tipul 1: ntreprinderea autonom Este de departe tipul de ntreprindere cel mai rspndit. Este vorba de toate ntreprinderile care nu aparin niciunuia dintre celelalte dou tipuri de ntreprinderi (partenere sau legate). ntreprinderea solicitant este autonom dac: nu are o participare de 25% (3) sau mai mult n oricare alt ntreprindere, nu este deinut n mod direct ntr-o proporie de 25% (3) sau mai mare de ctre alt ntreprindere sau organism public sau n comun de ctre mai multe ntreprinderi sau organisme publice legate, cu cteva excepii (4), nu ine situaii financiare consolidate i nu este inclus n situaia financiar a unei alte ntreprinderi care ine contabilitate consolidat, nefiind deci o ntreprindere legat (5).

Tipul 2: ntreprinderea partener Acest tip reprezint situaia ntreprinderilor care stabilesc parteneriate financiare majore cu alte ntreprinderi, fr ca una dintre acestea s exercite un control efectiv, direct sau indirect, asupra celeilalte. Sunt partenere ntreprinderile care nu sunt autonome, dar nici legate una de cealalt. ntreprinderea solicitant este partener cu o alt ntreprindere dac: deine o participare sau drepturi de vot egale sau superioare procentului de 25% n cealalt ntreprindere, sau cealalt ntreprindere deine o participare sau drepturi de vot egale sau superioare procentului de 25% n ntreprinderea solicitant, ntreprinderile nu sunt legate, n sensul definit mai jos, ceea ce nseamn, printre altele, c drepturile de vot deinute de o ntreprindere n cadrul celeilalte nu depesc 50%,

(1) n continuarea textului, termenul definiiese refer la anexa la Recomandarea 2003/361/CE a Comisiei privind definiia IMM-urilor. (2) Definiia, articolul 3 (3) n termeni de aciuni sau de drepturi de vot, fiind luat n calcul cea mai mare dintre cele dou cifre. Acestui procent ar trebui s i se adauge participarea n cadrul aceleiai ntreprinderi a tuturor . ntreprinderilor legate cu ntreprinderea acionar [definiia, articolul 3 alineatul (2)] (4) O ntreprindere poate continua s fie considerat autonom dac acest prag de 25% este atins sau depit atunci cnd procentul este deinut de urmtoarele categorii de investitori (cu condiia ca acetia s nu fie ntreprinderi legate cu ntreprinderea solicitant): a) corporaii de investiii publice, companii cu capital de risc i persoane sau grupuri de persoane care exercit n mod obinuit o activitate de investiii cu capital de risc i care investesc capital propriu n afaceri necotate la burs (business angels), cu condiia ca investiia acestor business angels n aceeai ntreprindere s nu depeasc 1 250 000 de euro, b) universiti sau centre de cercetare non-profit, c) investitori instituionali, inclusiv fonduri de dezvoltare regionale, d) autoriti locale autonome cu un buget mai mic de 10 milioane de euro i cu mai puin de 5 000 de locuitori. [definiia, articolul 3 alineatul (2), al doilea paragraf] (5) Dac sediul social al ntreprinderii este situat ntr-un stat membru care a prevzut o exceptare de la obligaia de a elabora astfel de situaii financiare n conformitate cu a aptea Directiv 83/349/CEE a Consiliului din 13 iunie1983, ntreprinderea va trebui, cu toate acestea, s verifice n mod specific dac nu ndeplinete condiiile prevzute la articolul 3 alineatul (3) din definiie. Exist, de asemenea, foarte puine cazuri n care o ntreprindere poate fi considerat legat cu o alt ntreprindere prin intermediul unei persoane sau a unui grup de persoane fizice care acioneaz n comun [definiia, articolul 3 alineatul (3)]. Pe de alt parte, exist foarte puine cazuri de ntreprinderi care in n mod voluntar situaii financiare consolidate, fr a se afla sub incidena celei de a aptea Directive. n acest caz, ntreprinderea nu este n mod necesar legat i se poate considera ca fiind doar partener. Pentru a stabili dac ntreprinderea este legat sau nu, n toate cele trei cazuri ar trebui s se verifice dac ntreprinderea ndeplinete sau nu una sau mai multe dintre condiiile prevzute la articolul 3 alineatul (3) din definiie, acolo unde este cazul, prin intermediul unei persoane fizice sau a unui grup de persoane fizice care acioneaz n comun.

42

Anexa III Model de declara

i ntreprinderea solicitant nu ine situaii financiare consolidate care s includ prin consolidare cealalt ntreprindere, i nu este inclus prin consolidare n contabilitatea celeilalte ntreprinderi sau a unei ntreprinderi legate cu aceasta (5).

Tipul 3: ntreprinderea legat Acest tip corespunde situaiei economice a ntreprinderilor care formeaz un grup prin controlul direct sau indirect a majoritii drepturilor de vot (inclusiv prin intermediul acordurilor sau, n anumite cazuri, prin intermediul acionarilor persoane fizice) sau prin capacitatea de a exercita o influen dominant asupra unei ntreprinderi. Prin urmare, astfel de cazuri sunt mai puin frecvente dect primele dou tipuri. Pentru a evita dificultile de interpretare pentru ntreprinderi, Comisia a definit acest tip de ntreprindere relund atunci cnd acestea sunt adaptate obiectivului definiiei condiiile prevzute la articolul 1 din Directiva 83/349/CEE a Consiliului privind conturile consolidate (6), care se aplic de foarte muli ani. Astfel, n general o ntreprindere tie imediat c este ntreprindere legat dac este deja obligat prin directiva n cauz s in situaii financiare consolidate sau este inclus prin consolidare n situaiile financiare ale unei ntreprinderi care este obligat s in astfel de situaii financiare consolidate. Singurele dou cazuri, care sunt oricum destul de rare, n care o ntreprindere poate fi considerat legat dei nu este obligat s in situaii financiare consolidate, sunt descrise la primele dou liniue din nota nr. 5 de la sfritul prezentei note explicative. n aceste cazuri, ntreprinderea ar trebui s verifice dac ndeplinete sau nu una sau mai multe dintre condiiile prevzute la articolul 3 alineatul (3) din definiie.

II. NUMRUL DE SALARIAI I UNITILE DE MUNC ANUALE (7) Numrul de salariai ai unei ntreprinderi corespunde numrului de uniti de munc anuale (UMA).

Ce persoane sunt incluse n numrul de salariai? salariaii ntreprinderii solicitante, persoane care lucreaz pentru ntreprindere fiind subordonate acesteia i care sunt considerate drept angajai n conformitate cu legislaia naional, proprietarii-administratori, partnerii angajai n activitile obinuite ale ntreprinderii i care beneficiaz de avantaje financiare din partea ntreprinderii.

Ucenicii sau studenii implicai n programe de instruire profesional care au contracte de ucenicie sau de instruire profesional nu sunt inclui n numrul de angajai.

Cum se calculeaz numrul de angajai? O UMA corespunde unei persoane care a lucrat cu norm ntreag n ntreprinderea n cauz sau n interesul acesteia pe durata ntregului an de referin. Numrul de salariai se exprim n UMA: Munca persoanelor care nu au lucrat pe durata ntregului an sau a acelora care au lucrat cu norm parial indiferent de durata acesteia i munca sezonier se calculeaz ca fracii de UMA. Durata concediilor maternale i paternale nu intr n calcul.

(6) A aptea Directiv 83/349/CEE a Consiliului din 13 iunie 1983 n temeiul articolului 54 alineatul (3) litera (g) din tratat privind conturile consolidate (JO L 193, 18.7.1983, p. 1), modificat ultima oar de Directiva 2001/65/CE a Parlamentului European i a Consiliului (JO L 283, 27.10.2001, p. 28). (7) Definiia, articolul 5.

43
ANEXA LA DECLARAIE CALCULUL PENTRU O NTREPRINDERE PARTENER SAU LEGAT

Anexe de ataat, dac este necesar: Anexa A, dac ntreprinderea solicitant are cel puin o ntreprindere partener (precum i orice fie suplimentare) Anexa B, dac ntreprinderea solicitant are cel puin o ntreprindere legat (precum i orice fie suplimentare)

Calculul pentru ntreprinderea partener sau legat (1) (a se vedea nota explicativ) Perioada de referin (2): Numrul de angajai (UMA) 1. Datele(2) ntreprinderii solicitante sau conturile consolidate [se vor introduce datele din tabelul B(1) din anexa B (3)] 2. Datele cumulate n mod proporional(2) ale tuturor ntreprinderilor partenere (dac exist) (se vor introduce datele din tabelul A din anexa A) 3. Datele cumulate(x) ale tuturor ntreprinderilor legate (dac exist) dac nu au fost deja incluse prin consolidare la punctul 1 [se vor introduce datele din tabelul B(2) din anexa B] Total
(*) n mii de euro. (1) Definiia, articolul 6 alineatele (2) i (3) (2) Toate datele trebuie s se refere la perioada contabil anterioar aprobat i s fie calculate pe baz anual. n cazul ntreprinderilor nou nfiinate, ale cror conturi nu au fost nc aprobate, datele cu care se va completa trebuie s rezulte dintr-o estimare fcut cu bun credin n cursul anului financiar. (definiia, articolul 4) (3) Datele ntreprinderii, inclusiv numrul de angajai, sunt stabilite pe baza situaiilor financiare i a altor date ale ntreprinderii sau, acolo unde exist, pe baza situaiilor financiare consolidate ale ntreprinderii sau ale situaiilor financiare consolidate n care ntreprinderea este inclus prin consolidare.

Cifra de afaceri anual (*)

Bilanul contabil total (*)

44

Anexa III Model de declara

ANEXA A ntreprinderi partenere

Pentru fiecare ntreprindere pentru care a fost completat o fi de parteneriat [cte o fi pentru fiecare ntreprindere partener a ntreprinderii solicitante i pentru ntreprinderile partenere ale ntreprinderilor legate ale cror date nu au fost deja incluse n situaiile financiare consolidate ale ntreprinderii legate ()], datele din tabelul de parteneriat trebuie s fie introduse n tabelul rezumativ care urmeaz:

Tabelul A ntreprindere partener (denumire/date de identificare) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Total

(*) n mii de euro. (se vor ataa pagini sau se va extinde tabelul, dac este necesar)

Numrul de salariai (UMA)

Cifra de afaceri (*)

Bilanul contabil total (*)

Memento: Aceste date sunt rezultatul unui calcul proporional efectuat pe baza fiei de parteneriat completat pentru fiecare ntreprindere partener direct sau indirect. Datele introduse n seciunea Total din tabelul de mai sus se vor introduce la punctul 2 (referitor la ntreprinderile partenere) din tabelul din anexa la declaraie.

45
FI DE PARTENERIAT

1. Date exacte de identificare a ntreprinderii partenere Numele sau denumirea ..................................................................................................................................................................................... Adresa (sediul social) ....................................................................................................................................................................................... Cod unic de nregistrare / TVA (1) ................................................................................................................................................................... Numele i funcia directorului (directorilor) principal(principali) (2) .............................................................................................................

2. Date brute privind ntreprinderea partener Perioada de referin Numrul de angajai (UMA) Date brute
(*) mii de euro.

Cifra de afaceri anual (*)

Bilanul contabil anual (*)

Not: Aceste date brute rezult din conturile i alte date ale ntreprinderii partenere, consolidate, dac exist. La acestea se adaug ntrun procent de 100% datele ntreprinderilor care sunt legate cu ntreprinderea partener, n afar de cazul n care datele acestor ntreprinderi legate sunt deja incluse prin consolidare n conturile ntreprinderii partenere(3). Dac este necesar, adugai fie de legtur pentru ntreprinderile care nu au fost nc incluse prin consolidare.

3. Calculul proporional a) Indicai exact participaia () deinut de ntreprinderea care ntocmete declaraia (sau de ntreprinderea legat prin intermediul creia se stabilete legtura de parteneriat) la ntreprinderea partener la care se refer prezenta fi: ................................................................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................................................................... Indicai, de asemenea, participaia deinut de ntreprinderea partener la care se refer prezenta fi la ntreprinderea care ntocmete declaraia (sau la ntreprinderea legat): ................................................................................................................................................................................................................... ................................................................................................................................................................................................................... b) Cel mai mare dintre cele dou procese va fi aplicat datelor brute introduse n tabelul de mai sus. Rezultatele acestui calcul proporional vor fi trecute n urmtorul: Tabel de parteneriat
Procentaj: .

Numrul de salariai (UMA)

Cifra de afaceri (*)

Bilanul contabil total (*)

Rezultate n procente
(*) mii de euro.

Aceste date se vor introduce n tabelul A din anexa A.

(1) (2) (3) (4)

Va fi determinat de statele membre n conformitate cu necesitile. Preedinte (CEO), director general sau echivalent. Definiia, articolul 6 alineatul (3) primul paragraf n termeni de partea de capital social sau drepturi de vot, oricare dintre ele este mai mare. La acest procent se adaug participaia deinut de fiecare ntreprindere legat la aceeai ntreprindere [definiia, articolul 3 alineatul (2) primul paragraf].

46

Anexa III Model de declara

ANEXA B ntreprinderi legate

A) DETERMINAREA CAZULUI APLICABIL NTREPRINDERII SOLICITANTE: Cazul 1: ntreprinderea solicitant ine situaii financiare consolidate sau este inclus prin consolidare n situiile financiare consolidate ale unei alte ntreprinderi. [tabelul B(1)]. Cazul 2: ntreprinderea solicitant sau una ori mai multe ntreprinderi legate nu ntocmete (ntocmesc) situaii financiare consolidate sau nu este (nu sunt) inclus (incluse) n situaii financiare consolidate. [tabelul B(2)]. Not: Datele ntreprinderilor legate cu ntreprinderea solicitant rezult din conturile acestora i din alte date, consolidate dac exist. La acestea se adaug n mod proporional datele oricrei ntreprinderi partenere a ntreprinderii legate, situat imediat n amonte sau n aval de aceasta, dac nu a fost deja inclus prin consolidare (1).

B. METODE DE CALCUL PENTRU FIECARE CAZ: Cazul 1: Situaiile financiare consolidate servesc drept baz de calcul. Completai tabelul B(1) de mai jos.

Tabelul B(1) Numr de angajai (UMA) (*) Total

(*) Cnd n situaiile financiare consolidate nu apare numrul de angajai, calcularea acestuia se efectueaz prin adugarea datelor

Cifra de afaceri (**)

Bilanul contabil total (**)

ntreprinderii cu care ntreprinderea n cauz este legat.

(**) mii de euro.

Datele introduse n seciunea Total din tabelul de mai sus se vor introduce la punctul 1 din tabelul din anexa la declaraie.

Identificarea ntreprinderilor incluse prin consolidare ntreprindere legat (denumire/date de identificare) Adresa (sediul social) Cod unic de nregistrare/ TVA(*) Numele i funcia directorului (directorilor) principali(i) (**)

A. B. C. D. E.
(*) Va fi determinat de statele membre n conformitate cu necesitile. (**) Preedinte (CEO), director general sau echivalent.

Important: ntreprinderile partenere ale unei ntreprinderi legate, care nu au fost nc incluse prin consolidare, sunt considerate ntreprinderi partenere directe ale ntreprinderii solicitante. Prin urmare, datele acestora i o fi de parteneriat vor fi adugate la anexa A. Cazul 2: Pentru fiecare ntreprindere legat (inclusiv pentru cele legate prin intermediul altor ntreprinderi legate), se va completa o fi privind legtura dintre ntreprinderi i se vor aduna pur i simplu conturile tuturor ntreprinderilor legate prin completarea tabelului B(2) de mai jos.

(1) Definiia, articolul 6 alineatul (3) al doilea paragraf

47
Tabelul B(2) ntreprinderea nr.: 1. (*) 2. (*) 3. (*) 4. (*) 5. (*) Total
(*) se va aduga cte o fi privind legtura dintre ntreprinderi pentru fiecare ntreprindere (**) n mii de euro.

Numrul de angajai (UMA)

Cifra de afaceri (**)

Bilan contabil total (**)

Datele introduse n seciunea Total din tabelul de mai sus vor fi introduse la punctul 3 (privind ntreprinderile legate) din tabelul din anexa la declaraie.

48

Anexa

FI PRIVIND LEGTURA DINTRE NTREPRINDERI (doar pentru ntreprinderile legate care nu sunt incluse prin consolidare n tabelul B)

1. Date exacte de identificare a ntreprinderii

Numele sau denumirea..................................................................................................................................................................... Adresa (sediul social) ...................................................................................................................................................................... Cod unic de nregistrare / TVA (1) ................................................................................................................................................... Numele i funcia directorului (directorilor) principali(i) (2)...........................................................................................................

2. Datele ntreprinderii Perioada de referin Numrul de angajai (UMA) Total

(*) mii de euro.

Cifra de afaceri (*)

Bilanul contabil total (*)

Datele trebuie introduse n tabelul B(2) din anexa B.

Important: Datele ntreprinderilor legate cu ntreprinderea solicitant rezult din conturile acestora i din alte date, consolidate dac exist. La acestea se adaug n mod proporional datele oricrei ntreprinderi partenere a ntreprinderii legate, situat imediat n amonte sau n aval de aceasta, dac nu a fost deja inclus prin consolidare (3). Astfel de ntreprinderi partenere sunt considerate ntreprinderi direct partenere ale ntreprinderii solicitante. Prin urmare, datele acestora i o fi de parteneriat trebuie introduse n anexa A.

(1) Va fi determinat de statele membre n conformitate cu necesitile. (2) Preedinte (CEO),director general sau echivalent. (3) Dac datele referitoare la o ntreprindere sunt reluate n situaiile financiare consolidate ntr-o proporie mai mic dect cea determinat la articolul 6 alineatul (2), se va aplica procentajul determinat la acest articol [definiia, articolul 6 alineatul (3) al dolilea paragraf].

50

Anexa IV Msuri pentru prevenirea abuzului n aplicarea definiiei

Msuri pentru prevenirea abuzului n aplicarea definiiei

Unul dintre principalele obiective ale noii definiii este s asigure faptul c msurile de sprijin sunt acordate doar acelor ntreprinderi care au ntr-adevr nevoie de ele. Trebuie subliniat faptul c definiia conine mai multe msuri mpotriva abuzului n aplicarea acesteia, menite s rezerve IMM-urilor autentice avantajele programelor de sprijinire a IMM-urilor. n acest scop, abordarea simplificat din prezentul ghid nu trebuie utilizat pentru a justifica o arhitectur corporatist artificial menit s ocoleasc definiia. Astfel, o ntreprindere, de exemplu, care are trei investitori fiecare deinnd 20% din capitalul social sau drepturile de vot nu va fi considerat autonom ci legat cu un grup de ntreprinderi dac cei trei sunt ei nii legai ntre ei fie direct, fie prin intermediul uneia sau mai multor ntreprinderi (a se vedea articolul 3 din definiie i exemplul de la p. 30). Relaiile stabilite ntre ntreprinderi prin intermediul persoanelor fizice sunt de asemenea luate n considerare la calcularea datelor unei ntreprinderi dac ntreprinderile n cauz sunt legate cu persoana fizic n sensul articolului 3 alineatul (3) din definiie, acestea sunt active pe aceeai pia sau pe piee adiacente [a se vedea articolul 3 alineatul (3) pentru definiia pieei adiacente]