Sunteți pe pagina 1din 17

PROIECT PRACTICA

MONOGRAFIE CONTABILA
ISTORICUL FIRMEI
SC GAS TERM SRL cu sediul in Targoviste , str. Cpt. Vasilescu
Ion nr.2 , jud.
Dambovita avand cod unic de inregistrare RO 917241
inregistrata la Registru Comertului cu nr. J15/332/1992 , a inceput activitatea
pe 30 ianuarie 1992 sub denumirea de SC ADY SI GICA SRL fiind
reprezentata de doi asociati Gagiu Adrian si Stanciu Gheorghe , avand ca
obiect de activitate :
a. Brutarie productie si desfacere

b. Moara pentru cereale productie si vanzare


c. Operatiuni de import-export de bunuri si produse
d. Operatiuni de comert
e. Operatiuni de consignatie
In anul 1993 conform hotararii judecatoresti in baza procesului verbal
nr.1/14.05.1993 Gagiu Adrian devine unic actionar al firmei SC ADY SI GICA
SRL , aceasta schimbandu-si denumirea in temeiul hotararii din data de 01 iunie
2001 in SC GAS TERM SRL.
Totodata se extinde si domeniul de activitate al societatii , obiectul
principal de activitate fiind Lucrari de instalatii sanitare si de incalzire ,
centrala si de montaj de echipamente si utilaje tehnilogice la cladiri si constructii
ingineresti.
Societatea SC.GAS TERM SRL a avut o evolutie crescatoare in ultimi ani
, asa cum se poate vedea din cresterea cifrei de afaceri pe ultimi trei ani.
Societatea este administrata de unicul asociat Gagiu Adrian de profesie
inginer in specialitatea constructii hidrotehnice absolvent al Institutului de
Constructii-Bucuresti, Facultatea Hidrotehnica in anul 1986 avand o vechime in
munca de 22 ani , cu experienta in munca pe domenii de activitate: lucrari
hidrotehnice (baraje pe torenti ,drumuri agricole si forestiere, lucrari pentru
stabilirea taluzelor si versantilor , aparari de maluri); lucrari de imbunatatiri
funciare (irigatii, desecari, drenaje si amenajari crevuri); lucrari pentru redarea
terenurilor in circuitul agricol si silvic;
lucrari pentru amenajarea halelor de
zgura-cariere si exploatari miniere de suprafata; amenajari piscicole; constructii
civile si industriale; lucrari de alimentare cu apa si canalizare; lucrari de
instalatii hidraulice , termice, sanitare; lucrari in criogenie (gaze rare ).
Societatea SC GAS TERM SRL executa o serie de lucrari :
1.proiectare instalatii ( termice, sanitare, electrice )
2.constructii ( civile, industriale ).
3.amenajari interioare
4.amenajari exterioare
5.Tamplarie PVC :-profil VEKA-Germania
-geam termopan import
-feronerie marca ROTO-Germania.
Societatea SC GAS TERM SRL, executa lucrari atat in judet cat si in
judetele invecinate si in Municipiul Bucuresti.
Societatea SC GAS TERM SRL este certificata de Societatea Romana
pentru Asigurarea Calitatii cu Cerificatul nr.2231 din 2004 pentru I.S.O. 90001
si cu certificatul nr.172 din 2004 pentru I.S.O.14001 si recertificata in 2007 cu
valabilitate pana in 2010.
Societatea SC GAS TERM SRL, are un numar de 42 de salariati calificati
pentru excutarea lucrarilor contractate .Organigrama societatii cuprinde 11
salariati TESA printre care ingineri, economisti, proiectanti si subingineri,

maistri iar restul personalului fiind muncitori direct productivi (instalatori


,zidari, zugravi fieraribetonisti, lacatusi mecanici, electricieni, sculerimatriteri,
dulgheri, automatisti )
Piata lucrarilor de constructii este intr-o continua dezvoltare, existand o
cerere foarte mare de locuinte, iar oferta fiind net inferioara cererii ,ne asigura
un surplus de lucrari, firmele de specialitatate nefiind foarte numeroase intrucat
in ultimii ani exista un deficit de forta de munca calificata.
SC GAS TERM SRL are ca obiective pentru urmatorii ani extinderea
activitatii si in alte zone care nu au fost explorate pana in prezent, prin executia
unor lucrari pe care agentii economici din aceste zone nu le pot executa sau le
executa pa preturi mult mai mari decat noi.
Pentru cresterea productivitatii la sectorul Tamplarie PVC si aluminiu,
se doreste efectuarea unor achizitii de utilaje mai performante care sa ne
faciliteze scurtarea perioadei de executie a comenzilor.
Pentu anii viitori avem speranta ca firma va avea de executat lucrari
intrucat piata constructiilor este intr-o continua dezvoltare, deci o cerere mult
superioara ofertei deoarece in constructii se observa un deficit de forta de munca
calificata.
Unii dintre cei mai importanti furnizori ai societati SC GAS TERM
SRL sunt :
SC DEDEMAN SRL de unde comercializam materiale de constructii
( ciment , var , adeziv , etc.), produse electrice, sanitare , vopsele .
SC ARABESQUE SRL comercializam atat materiale de constructii,
obiecte sanitare, unitati electrice, termice
SC INDUSTRIE PC SRL materiale constructi
SC VEKA ROMANIA SRL profile PVC si aluminiu
SC MACOM SRL-materiale constructi
SC VISPESTI SRL geam termopan
SC DECEUNINCK SRL profile pentru executarea tamplariei PVC si
aluminiu
SC BALKAN RO profile de aluminiu;
EUROTHERM ECOPLUS SRL centrale termice si aparate de aer
conditionat
SC GAS TERM SRL are o foarte buna relatie de colaborare cu toti cientii
ei, principalul clienti fiind:
AGENTIA NATIONALA DE LOCUINTE , unde executam lucrari de
constructii civile ,executam tamplarie din PVC si aluminiu cu geam termopan ,
instalatii termice,electrice, sanitare.
SC. VLAD TEPES SRL - executie instalatii tehnico sanitare si gaze
SC Dambovita Constructii SA - lucrari constructii finisaje interioare si
exterioare, instalatii de incalzire, instalatii electrice si tehnico-sanitare.
SC THERM PLUS SRL- instalatii de incalzire, instalatii electrice si
tehnico-sanitare.

SC BLITZ COMPANY SRL - lucrari de constructii , tamplarie din PVC


si aluminiu cu geam termopan , instalatii termice,electrice, sanitare .
Persoana fizica POPESCU ION
lucrari constructii finisaje
interioare si exterioare, instalatii de incalzire, instalatii electrice si tehnicosanitare.
Societatea noastra mai are clienti si persoane fizice pentru lucrari de
constructii,amenajari interioare , finisaje , tamplarie din PVC si aluminiu cu
geam termopan , instalatii termice,electrice, sanitare .
Pe piata exista concurenti atat in domeniul lucrarilor de constructii a
executiei de tamplarie , dar intrucat suntem solicitati de firme mari in constructii
cu o vechime si un renume mult mai mare decat a noastra cum ar fi SC
DAMBOVITA CONSTRUCTII SA si altele, pentru extinderea unor lucrari
dovedeste ca suntem o firma care poate face fata unor lucrari de avengura la
aceleasi standarde de calitate cu cei mai importanti concurenti ai nostri de pe
piata locala.
Unul dinte avantajele noaste il constituie faptul ca firma are echipe de
lucru mici ce se poate adapta foarte repede la orice activitae, iar in domeniul
executiei de tamplarie de PVC si aluminiu avantajul nostru este ca tamplaria este
efectuata in atelierul firmei ceea ce duce la un pret mai mic.
Cifra de afaceri la sfarsitul anului 2008 este de 3.937.882 lei

APLICATIE
Operatia 1.
Se infiinteaza societatea comerciala SC GAS TERM SRL microintreprindere
avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 39.000.000 lei,fiecare
detinand 50% din partile sociale,format din:
Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei
Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei

Utilaj,aport asociat B 19.500.000 lei


1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al societatii:
456 = 1011
A
B

39.000.000
19.500.000
19.500.000

1.2 varsarea capitalului social subscris:


% = 456A
214
5121

19.500.000
9.500.000
10.000.000

Operatia 2.
In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de
5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii
firmei,in valoare de 16.000.000 lei.
2.1 acordarea imprumutului de catre asociati
5311 = %
456A
456B

16.000.000
8.000.000
8.000.000

2.2plata cheltuielilor de constituire


208 = 5311

5.200.000

Operatia 3.
Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 34.000.000
lei,TVA 19%
% = 401
2133
4426
Operatia 4.

40.460.000
34.000.000
6.460.000

Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in valoare


de 7.500.000 lei.
6588 = 5311

7.500.000

Operatia 5.
Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se
salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei pentru fiecare salariat.La sfarsitul
lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile
personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:
5.1 inregistrarea cheltuielilor cu salariile
641 = 421

5.000.000

5.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor


421 = %
4372
4312
4313
444
5.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii
6451
6451
6452
6588
635

=
=
=
=
=

1.044.070
50.000
583.500
350.000
60.570

4311.1 cas
4311.2 san
4371
446.1
446.2

1.166.500
350.000
250.000
37.500
100.000

Operatia 6.
Se achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000 lei, TVA 19%.
% = 401
301
4426
Operatia 7.

178.083.500
149.650.000
28.433.500

Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare de


750.000,TVA 19%.
% = 401
601
4426

892.500
750.000
142.500

Operatia 8.
Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 115.000.000 lei.Dupa 8 zile se
livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.
8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare
601 = 301

79.400.000

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit


345 = 711

115.000.000

8.3 inregistrarea vanzarii catre clienti


411 = %
136.850.000
701
115.000.000
4426
24.850.000
8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite
711 = 345

115.000.000

Operatia 9.
Se incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont banacar.
% = 411
5311
5121
Operatia 10.

136.850.000
21.850.000
115.000.000

Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.


% = 5311
421
401

4.848.430
3.955.930
899.500

Operatia 11.
Se platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000 lei,suma partiala din factura
de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un comision de
150.000 lei.
% = 5121
4311.1
4311.2
4371
4372
444
446.1
446.2
401
6588

53.098.070
1.166.500
350.000
250.000
50.000
4312
583.500
4313
350.000
60.570
37.500
100.000
50.000.000
150.000

Operatia 12.
Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000 lei,TVA 19% si se dau
in consum in momentul intrarii in unitate.
% = 401
3.367.700
301
2.830.000
4426
537.700
601 = 301

2.830.000

Operatia 13.
Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de
munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei.
13.1 inregistrarea cheltuielilor cusalariile
641 = 421

7.500.000

13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor


421 = %
4372
4312
4313
444

1.566.105
75.000
875.250
525.000
90.855

13.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii


6451 = 4311.1
6451 = 4311.2
6452 = 4371
6588 = 4461
635 = 4462

1.749.750
2.525.000
375.000
56.250
150.000

Operatia 14.
Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 160.000 lei.
5121 = 768

160.000

Operatia 15.
Se depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca.
5121 = 5311

10.000.000

Operatia 16.
Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei,TVA 19% si se
achita furnizorului din disponibilul bancar.
% = 401
2131
4426
401 = 5121

9.996.000
8.400.000
1.596.000
9.996.000

Operatia 17.
Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti Cluj Napoca in valoare de 10.472.000.
411 = %
704
4427

10.472.000
8.800.000
1.672.000

Operatia 18.
Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de
5.200.000 lei
681 = 2801
2081 = 208

5.200.000
5.200.000

Operatia 19.
Se regularizeaza conturile de TVA.
4427 = 4426
4424 = 4426

23.522.000
13.647.700

Operatia 20.
Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului.
20.1 inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = %
601
635
641
6451
6452
6588
681

113.090.000
82.980.000
250.000
12.500.000
3.791.250
625.000
7.743.750
5.200.000

20.2 inchiderea conturilor de venituri


% = 121
701

123.960.000
115.000.000

704
768

8.800.000
160.000

Operatia 21.
Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.
21.1 calculul impozitului pe venit
Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru
calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a
achizitionat o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei si s-a incheiat un
contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei
de munca.
Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 = 115.560.000 lei
Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei
Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei
Impozit pe venit = 1.733.400 346.680 = 1.386.720 lei
21.2 inregistrarea impozitului pe venit
691 = 441
121 = 691

1.386.720
1.386.720

Operatia 22.
Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel
- rezerve legale : 474.164 lei
- dividende : 609.116 lei
- surse proprii de finantare : 8.400.000 lei
129 = %
9.483.280
106
8.874.164
457
609.116
456 Decontari cu asociatii privind capitalul
Explicata

Debit

Credit

(1011) 39.000.000
Rulaje

39.000.000

39.000.000 (214)
16.000.000 (5311)
55.000.000

Total sume

39.000.000

55.000.000

Sold final

16.000.000

1011 Cap soc subscris nevarsat


Explicata

Debit

Credit

(1012) 39.000.000

39.000.000(456)

Rulaje

39.000.000

39.000.000

Total sume

39.000.000

39.000.000

Sold final

1012 Cap soc subscris varsat


Explicata

Debit

214 Mobilier,aparatutra birotica


Credit

Explicata

Debit

39.000.000(1012)

Credit

(456/A)9.500.000

Rulaje

39.000.000

Rulaje

9.500.000

Total sume

39.000.000

Total sume

9.500.000

Sold final

39.000.000

Sold final

5121 Conturi curente la banci in lei

2131 Echipamente tehnice


Explicata

Debit

Credit

Rulaje

(456/B)19.500.000
(401)8.400.000
27.900.000

Total sume

27.900.000

Sold final

9.500.000

27.900.000

Explicata

Debit

Credit

Rulaje

(456/A)10.000.000
(411)115.000.000
(678)160.000
(5311)10.000.000
135.160.000

53.098.070(4311,
4371,4372,4312,
4313,444,446,401,6588)
9.996.000(401)
63.094.070

Total sume

135.160.000

63.094.070

Sold final

72.065.930

5311 Casa in lei


Explicata

Debit
16.000.000
(411)21.850.000

Rulaje

37.850.000

5.200.000(208)
7.500.000(6588)
4.848.430(421,401)
10.000.000(5121)
27.548.430

Total sume

37.850.000

27.548.430

Sold final
Explicata

208 Alte imobilizari necorporale

Credit

401 Furnizori

Explicata

Debit

Credit

(5311)5.200.000

5.200.000(2801)

Rulaje

5.200.000

5.200.000

Total sume

5.200.000

5.200.000

Sold final

10.301.570

Debit

Credit

(5311)892.500
(512150.000.000
(5121)9.996.000

Explicata
Rulaje

34.000.000

Total sume

34.000.000

Rulaje

60.888.500

40.460.000(2133,4426)
178.083.500(301,4426)
892.500(601,4426)
3.367.700(301,4426)
9.996.000(2122,4426)
232.799.700

Total sume

60.888.500

232.799.700

2133 Mijloace de transport


Debit

Credit

(401)34.000.000

Sold final

34.000.000

Sold final

171.911.200

4426 TVA deductibila


Explicata

Debit

Credit
23.522.000(4427)
13.647.700(4424)

Rulaje

(401)6.460.000
(401)28.433.500
(401)142.500
(401)537.700
(401)1.596.000
37.169.700

Total sume

37.160.700

6588 Alte cheltuieli de exploatare


Explicata

Debit

Credit
7.743.750(121)

37.160.700

Rulaje

(5311)7.500.000
(446)37.500
(5121)150.000
(446)56.250
7.743.750

37.160.700

Total sume

7.743.750

7.743.750

7.743.750

Sold final

Sold final

421 Personal - salarii datorate


641 Cheltuieli cu salariile personalului
Explicata

Debit

Credit
12.500.000(121)

Rulaje

(421)5.000.000
(421)7.500.000
12.500.000

Total sume

12.500.000

12.500.000

Explicata

Debit

Credit
5.000.000 (641)
7.500.000(641)

Rulaje

(4372,4312,4313,
444)1.044.070
(5311)3.955.930
(4372,4312,4313,
444)1.566.105
6.566.105

Total sume

6.556.105

12.500.000

Sold final

5.933.895

12.500.000

Sold final

4372 Contrib pers. la fondul de somaj


Explicata

4312 Contrib. pers. la asig de san.

Debit

Credit

(5121)50.000

Rulaje

Rulaje

50.000

50.000(421)
75.000(421)
125.000

Total sume

50.000

125.000

Sold final

75.000

Explicata

Debit

Credit

(5121)583.500
583.500

583.500(421)
875.250(421)
1.458.750

Total sume

583.500

1.458.750

Sold final

875.250

4313 Contrib. pers. la fd. asig. san.


Explicata

444 Impozitul pe profit

Debit

Credit

(5121)350.000

Rulaje

Rulaje

350.000

350.000(421)
525.000(421)
875.000

Total sume

350.000

875.000

Sold final

525.000

12.500.000

Explicata

Debit

Credit

(5121)60.570
60.570

60.570(421)
90.855(421)
151.425

Total sume

60.570

151.425

Sold final

60.570

6451 Cheltuieli privind contr. unit. la asig. soc.

4311 Contrib. unitatii la asig.san.

Explicata

Debit

Credit
3.791.250(121)

Rulaje

(4311.1)166.500
(4311.2)350.000
(4311.1)1.749.750
(4311.2)525.000
3.791.250

3.791.250

Rulaje

Total sume

3.791.250

3.791.250

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(5121)1.166.500
(5121)350.000
1.516.500

1.166.500(6451)
350.000(6451)
1.749.750(6451)
525.000(6451)
3.791.250

Total sume

1.516.500

3.791.250

Sold final

2.274.750

6452 Cheltuieli privind contrib.unit.pt. aj. de somaj


Explicata

Debit

Credit
625.000(121)

Rulaje

(4371)250.000
(4371)375.000
625.000

Total sume

625.000

635 Che. cu alte impozite si taxe


Explicata

Debit

Credit
250.000(121)

625.000

Rulaje

(4426)100.000
(4426)150.000
250.000

625.000

Total sume

250.000

250.000

Sold final

Sold final

4371 Contrib unit. la ajutorul de somaj


Explicata

301 Materii prime

Debit

Credit

Explicata

Debit

Credit

(5121)250.000

Rulaje

(401)149.650.000
(401)2.830.000
152.480.000

79.400.000(601)
2.830.000(601)
82.230.000

Total sume

152.480.000

82.230.000

Rulaje

250.000

250.000(6452)
375.000(6452)
625.000

Total sume

250.000

625.000

Sold final

375.000

Sold final

446 Alte impozite,taxe si varsaminte asimilate


Explicata
Debit
Credit

Rulaje

137.500

37.500(658)
100.000(635)
56.250(658)
150.000(635)
343.750

Total sume

137.500

343.750

Sold final

206.250.

(5121)37.500
(5121)100.000

Debit

Credit

(711)115.000.000

115.000.000(711)

Rulaje

115.000.000

115.000.000

Total sume

115.000.000

115.000.000

Sold final

70.250.000

601 Cheltuieli cu materiile prime


Explicata

Debit

Credit
82.980.000(121)

Rulaje

(401)750.000
(301)79.400.000
(301)2.830.000
82.980.000

Total sume

82.980.000

82.980.000

82.980.000

Sold final

345 Produse finite


Explicata

250.000

411 Clienti
Explicata

Debit

Credit
136.850.000(5311,5121)

Rulaje

(701,4427)136.850.000
411(10.472.000)
147.322.000

Total sume

147.322.000

136.850.000

Sold final

136.850.000
10.472.000

701 Venituri din vanzarea produselor finite


Explicata

Debit

Credit

(121)115.000.000

115.000.000(411)

Rulaje

115.000.000

115.000.000

Total sume

115.000.000

115.000.000

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(121)160.000

160.000(5121)

Rulaje

160.000

160.000

Total sume

160.000

160.000

Sold final

Credit

(4426)23.522.000
Rulaje

23.522.000

21.850.000(411)
1.672.000(411)
23.522.000

Total sume

23.522.000

23.522.000

704 Venituri din lucrari ex. si servicii prestatee


Explicata
Debit
Credit
(121)8.800.000

8.800.000(411)

Rulaje

8.800.000

8.800.000

Total sume

8.800.000

8.800.000

Sold final

2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire


Explicata

Debit

Sold final

768 Alte venituri financiare


Explicata

4427 TVA colectata

4424 TVA de recuperat

Debit

Credit

(280)5.200.000

5.200.000(681)

Rulaje

5.200.000

5.200.000

Rulaje

13.647.700

Total sume

5.200.000

5.200.000

Total sume

13.647.700

Sold final

Explicata

Debit

Credit

(4426)13.647.700

Sold final

121 Profit si pierdere

13.647.700

691 Cheltuili cu impozitul pe profit

Explicata

Debit

Credit
123.960.000(701,
704,768)

Rulaje

(601,635,641,6451,
6452,658,681)
113.090.000
(691)1.386.720
114.476.720

Total sume

114.476.720

123.960.000

Sold final

9.483.280

123.960.00

Explicata

Debit

Credit

(441)1.386.720

1.386.720(121)

Rulaje

1.386.720

1.386.70.

Total sume

1.386.720

1.386.720

Sold final

129 Repartizarea profitului


Explicata

441 Impozitul pe profit


Explicata

Debit

Debit

Credit

(457,106)9.483.280

Credit
1.386.720(691)

Rulaje

9.483.280

9.483.280

Rulaje

1.386.720

Total sume

Total sume

1.386.720

Sold final

Sold final

1.386.720

9.483.280

106 Rezerve
Explicata

Debit

Credit
8.874.164(129)

Rulaje

8.874.164

Total sume

8.874.164

Sold final

8.874.164

457 Dividende de plata


Explicata

Debit

Credit
609.116(129)

Rulaje

609.116

Total sume

609.116

Sold final

609.116

681 Che. de expl. privind amortizarile si provizioanele


Explicata

Debit

Credit

(2801)5.200.000

5.200.000(121)

Rulaje

5.200.000

5.200.000

Total sume

5.200.000

5.200.000

Sold final

711 Variatia stocurilor


Explicata

Debit

Credit

(345)115.000.000

115.000.000(345)

Rulaje

115.000.000

115.000.000

Total sume

115.000.000

115.000.000

Sold final