Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
MONOGRAFIE CONTABILA
ISTORICUL FIRMEI
SC GAS TERM SRL cu sediul in Targoviste , str. Cpt. Vasilescu
Ion nr.2 , jud.
Dambovita avand cod unic de inregistrare RO 917241
inregistrata la Registru Comertului cu nr. J15/332/1992 , a inceput activitatea
pe 30 ianuarie 1992 sub denumirea de SC ADY SI GICA SRL fiind
reprezentata de doi asociati Gagiu Adrian si Stanciu Gheorghe , avand ca
obiect de activitate :
a. Brutarie productie si desfacere
APLICATIE
Operatia 1.
Se infiinteaza societatea comerciala SC GAS TERM SRL microintreprindere
avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 39.000.000 lei,fiecare
detinand 50% din partile sociale,format din:
Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei
Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei
39.000.000
19.500.000
19.500.000
19.500.000
9.500.000
10.000.000
Operatia 2.
In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de
5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii
firmei,in valoare de 16.000.000 lei.
2.1 acordarea imprumutului de catre asociati
5311 = %
456A
456B
16.000.000
8.000.000
8.000.000
5.200.000
Operatia 3.
Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 34.000.000
lei,TVA 19%
% = 401
2133
4426
Operatia 4.
40.460.000
34.000.000
6.460.000
7.500.000
Operatia 5.
Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se
salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei pentru fiecare salariat.La sfarsitul
lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile
personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:
5.1 inregistrarea cheltuielilor cu salariile
641 = 421
5.000.000
=
=
=
=
=
1.044.070
50.000
583.500
350.000
60.570
4311.1 cas
4311.2 san
4371
446.1
446.2
1.166.500
350.000
250.000
37.500
100.000
Operatia 6.
Se achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000 lei, TVA 19%.
% = 401
301
4426
Operatia 7.
178.083.500
149.650.000
28.433.500
892.500
750.000
142.500
Operatia 8.
Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 115.000.000 lei.Dupa 8 zile se
livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.
8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare
601 = 301
79.400.000
115.000.000
115.000.000
Operatia 9.
Se incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont banacar.
% = 411
5311
5121
Operatia 10.
136.850.000
21.850.000
115.000.000
4.848.430
3.955.930
899.500
Operatia 11.
Se platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000 lei,suma partiala din factura
de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un comision de
150.000 lei.
% = 5121
4311.1
4311.2
4371
4372
444
446.1
446.2
401
6588
53.098.070
1.166.500
350.000
250.000
50.000
4312
583.500
4313
350.000
60.570
37.500
100.000
50.000.000
150.000
Operatia 12.
Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000 lei,TVA 19% si se dau
in consum in momentul intrarii in unitate.
% = 401
3.367.700
301
2.830.000
4426
537.700
601 = 301
2.830.000
Operatia 13.
Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de
munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei.
13.1 inregistrarea cheltuielilor cusalariile
641 = 421
7.500.000
1.566.105
75.000
875.250
525.000
90.855
1.749.750
2.525.000
375.000
56.250
150.000
Operatia 14.
Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 160.000 lei.
5121 = 768
160.000
Operatia 15.
Se depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca.
5121 = 5311
10.000.000
Operatia 16.
Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei,TVA 19% si se
achita furnizorului din disponibilul bancar.
% = 401
2131
4426
401 = 5121
9.996.000
8.400.000
1.596.000
9.996.000
Operatia 17.
Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti Cluj Napoca in valoare de 10.472.000.
411 = %
704
4427
10.472.000
8.800.000
1.672.000
Operatia 18.
Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in valaore de
5.200.000 lei
681 = 2801
2081 = 208
5.200.000
5.200.000
Operatia 19.
Se regularizeaza conturile de TVA.
4427 = 4426
4424 = 4426
23.522.000
13.647.700
Operatia 20.
Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii rezultatului.
20.1 inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = %
601
635
641
6451
6452
6588
681
113.090.000
82.980.000
250.000
12.500.000
3.791.250
625.000
7.743.750
5.200.000
123.960.000
115.000.000
704
768
8.800.000
160.000
Operatia 21.
Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.
21.1 calculul impozitului pe venit
Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru
calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a
achizitionat o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei si s-a incheiat un
contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a fortei
de munca.
Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 = 115.560.000 lei
Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei
Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei
Impozit pe venit = 1.733.400 346.680 = 1.386.720 lei
21.2 inregistrarea impozitului pe venit
691 = 441
121 = 691
1.386.720
1.386.720
Operatia 22.
Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel
- rezerve legale : 474.164 lei
- dividende : 609.116 lei
- surse proprii de finantare : 8.400.000 lei
129 = %
9.483.280
106
8.874.164
457
609.116
456 Decontari cu asociatii privind capitalul
Explicata
Debit
Credit
(1011) 39.000.000
Rulaje
39.000.000
39.000.000 (214)
16.000.000 (5311)
55.000.000
Total sume
39.000.000
55.000.000
Sold final
16.000.000
Debit
Credit
(1012) 39.000.000
39.000.000(456)
Rulaje
39.000.000
39.000.000
Total sume
39.000.000
39.000.000
Sold final
Debit
Explicata
Debit
39.000.000(1012)
Credit
(456/A)9.500.000
Rulaje
39.000.000
Rulaje
9.500.000
Total sume
39.000.000
Total sume
9.500.000
Sold final
39.000.000
Sold final
Debit
Credit
Rulaje
(456/B)19.500.000
(401)8.400.000
27.900.000
Total sume
27.900.000
Sold final
9.500.000
27.900.000
Explicata
Debit
Credit
Rulaje
(456/A)10.000.000
(411)115.000.000
(678)160.000
(5311)10.000.000
135.160.000
53.098.070(4311,
4371,4372,4312,
4313,444,446,401,6588)
9.996.000(401)
63.094.070
Total sume
135.160.000
63.094.070
Sold final
72.065.930
Debit
16.000.000
(411)21.850.000
Rulaje
37.850.000
5.200.000(208)
7.500.000(6588)
4.848.430(421,401)
10.000.000(5121)
27.548.430
Total sume
37.850.000
27.548.430
Sold final
Explicata
Credit
401 Furnizori
Explicata
Debit
Credit
(5311)5.200.000
5.200.000(2801)
Rulaje
5.200.000
5.200.000
Total sume
5.200.000
5.200.000
Sold final
10.301.570
Debit
Credit
(5311)892.500
(512150.000.000
(5121)9.996.000
Explicata
Rulaje
34.000.000
Total sume
34.000.000
Rulaje
60.888.500
40.460.000(2133,4426)
178.083.500(301,4426)
892.500(601,4426)
3.367.700(301,4426)
9.996.000(2122,4426)
232.799.700
Total sume
60.888.500
232.799.700
Credit
(401)34.000.000
Sold final
34.000.000
Sold final
171.911.200
Debit
Credit
23.522.000(4427)
13.647.700(4424)
Rulaje
(401)6.460.000
(401)28.433.500
(401)142.500
(401)537.700
(401)1.596.000
37.169.700
Total sume
37.160.700
Debit
Credit
7.743.750(121)
37.160.700
Rulaje
(5311)7.500.000
(446)37.500
(5121)150.000
(446)56.250
7.743.750
37.160.700
Total sume
7.743.750
7.743.750
7.743.750
Sold final
Sold final
Debit
Credit
12.500.000(121)
Rulaje
(421)5.000.000
(421)7.500.000
12.500.000
Total sume
12.500.000
12.500.000
Explicata
Debit
Credit
5.000.000 (641)
7.500.000(641)
Rulaje
(4372,4312,4313,
444)1.044.070
(5311)3.955.930
(4372,4312,4313,
444)1.566.105
6.566.105
Total sume
6.556.105
12.500.000
Sold final
5.933.895
12.500.000
Sold final
Debit
Credit
(5121)50.000
Rulaje
Rulaje
50.000
50.000(421)
75.000(421)
125.000
Total sume
50.000
125.000
Sold final
75.000
Explicata
Debit
Credit
(5121)583.500
583.500
583.500(421)
875.250(421)
1.458.750
Total sume
583.500
1.458.750
Sold final
875.250
Debit
Credit
(5121)350.000
Rulaje
Rulaje
350.000
350.000(421)
525.000(421)
875.000
Total sume
350.000
875.000
Sold final
525.000
12.500.000
Explicata
Debit
Credit
(5121)60.570
60.570
60.570(421)
90.855(421)
151.425
Total sume
60.570
151.425
Sold final
60.570
Explicata
Debit
Credit
3.791.250(121)
Rulaje
(4311.1)166.500
(4311.2)350.000
(4311.1)1.749.750
(4311.2)525.000
3.791.250
3.791.250
Rulaje
Total sume
3.791.250
3.791.250
Sold final
Explicata
Debit
Credit
(5121)1.166.500
(5121)350.000
1.516.500
1.166.500(6451)
350.000(6451)
1.749.750(6451)
525.000(6451)
3.791.250
Total sume
1.516.500
3.791.250
Sold final
2.274.750
Debit
Credit
625.000(121)
Rulaje
(4371)250.000
(4371)375.000
625.000
Total sume
625.000
Debit
Credit
250.000(121)
625.000
Rulaje
(4426)100.000
(4426)150.000
250.000
625.000
Total sume
250.000
250.000
Sold final
Sold final
Debit
Credit
Explicata
Debit
Credit
(5121)250.000
Rulaje
(401)149.650.000
(401)2.830.000
152.480.000
79.400.000(601)
2.830.000(601)
82.230.000
Total sume
152.480.000
82.230.000
Rulaje
250.000
250.000(6452)
375.000(6452)
625.000
Total sume
250.000
625.000
Sold final
375.000
Sold final
Rulaje
137.500
37.500(658)
100.000(635)
56.250(658)
150.000(635)
343.750
Total sume
137.500
343.750
Sold final
206.250.
(5121)37.500
(5121)100.000
Debit
Credit
(711)115.000.000
115.000.000(711)
Rulaje
115.000.000
115.000.000
Total sume
115.000.000
115.000.000
Sold final
70.250.000
Debit
Credit
82.980.000(121)
Rulaje
(401)750.000
(301)79.400.000
(301)2.830.000
82.980.000
Total sume
82.980.000
82.980.000
82.980.000
Sold final
250.000
411 Clienti
Explicata
Debit
Credit
136.850.000(5311,5121)
Rulaje
(701,4427)136.850.000
411(10.472.000)
147.322.000
Total sume
147.322.000
136.850.000
Sold final
136.850.000
10.472.000
Debit
Credit
(121)115.000.000
115.000.000(411)
Rulaje
115.000.000
115.000.000
Total sume
115.000.000
115.000.000
Sold final
Explicata
Debit
Credit
(121)160.000
160.000(5121)
Rulaje
160.000
160.000
Total sume
160.000
160.000
Sold final
Credit
(4426)23.522.000
Rulaje
23.522.000
21.850.000(411)
1.672.000(411)
23.522.000
Total sume
23.522.000
23.522.000
8.800.000(411)
Rulaje
8.800.000
8.800.000
Total sume
8.800.000
8.800.000
Sold final
Debit
Sold final
Debit
Credit
(280)5.200.000
5.200.000(681)
Rulaje
5.200.000
5.200.000
Rulaje
13.647.700
Total sume
5.200.000
5.200.000
Total sume
13.647.700
Sold final
Explicata
Debit
Credit
(4426)13.647.700
Sold final
13.647.700
Explicata
Debit
Credit
123.960.000(701,
704,768)
Rulaje
(601,635,641,6451,
6452,658,681)
113.090.000
(691)1.386.720
114.476.720
Total sume
114.476.720
123.960.000
Sold final
9.483.280
123.960.00
Explicata
Debit
Credit
(441)1.386.720
1.386.720(121)
Rulaje
1.386.720
1.386.70.
Total sume
1.386.720
1.386.720
Sold final
Debit
Debit
Credit
(457,106)9.483.280
Credit
1.386.720(691)
Rulaje
9.483.280
9.483.280
Rulaje
1.386.720
Total sume
Total sume
1.386.720
Sold final
Sold final
1.386.720
9.483.280
106 Rezerve
Explicata
Debit
Credit
8.874.164(129)
Rulaje
8.874.164
Total sume
8.874.164
Sold final
8.874.164
Debit
Credit
609.116(129)
Rulaje
609.116
Total sume
609.116
Sold final
609.116
Debit
Credit
(2801)5.200.000
5.200.000(121)
Rulaje
5.200.000
5.200.000
Total sume
5.200.000
5.200.000
Sold final
Debit
Credit
(345)115.000.000
115.000.000(345)
Rulaje
115.000.000
115.000.000
Total sume
115.000.000
115.000.000
Sold final