EXEMPLU DE RAPORT DE AUDIT STATUTAR/FINANCIAR

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT Catre [actionarii / asociatii], S.C. ABC [S.A. / S.R.L.] 1.Raport cu privire la itua!iile "i#a#ciare Am auditat situaiile financiare nsoitoare ale companiei ABC, care cuprind bilanul la data de 31 decembrie 20X1, contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalurilor proprii i situaia fluxurilor de tre orerie pentru anul care s!a nc"eiat la acea dat i un sumar al politicilor contabile semnificati#e i alte informaii $note% explicati#e& 'ituatiile financiare mentionate se refera la( Acti# net)*otal capitaluri( XXX mii lei +e ultatul net al exercitiului financiar( XXX mii lei, profit)pierdere $.Re po# a%ilitatea co#&ucerii pe#tru itua!iile "i#a#ciare Conducerea este responsabil pentru ntocmirea i pre entarea fidel a acestor situaii financiare n conformitate cu 'tandardele ,nternaionale de +aportare -inanciar, si pentru acel control intern, pe care conducerea l consider necesar pentru a permite ntocmirea de situaii financiare lipsite de orice denaturare semnificati#, cau at fie de fraud fie de eroare& '.Re po# a%ilitatea au&itorului +esponsabilitatea noastr este de a exprima o opinie cu pri#ire la aceste situaii financiare, pe ba a auditului nostru& .e!am desfurat auditul n conformitate cu 'tandardele ,nternaionale de Audit& Aceste standarde cer conformitatea cu cerinele etice i planificarea i desfurarea auditul pentru a obine o asi/urare re onabil asupra faptului c situaiile financiare sunt lipsite de orice denaturare semnificati#& 0n audit implic ndeplinirea de proceduri pentru a obine probe de audit despre #alorile i pre entrile din situaiile financiare& 1rocedurile selectate depind de raionamentul auditorului, inclusi# de e#aluarea riscurilor de denaturare semnificati# a situaiilor financiare, cau at fie de fraud fie de eroare& 2n reali area acelor e#aluri ale riscului, auditorul consider controlul intern rele#ant pentru ntocmirea i pre entarea fidel de ctre entitate a situaiilor financiare, n #ederea conceperii de proceduri de audit adec#ate circumstanelor, dar nu cu scopul de a exprima o opinie asupra eficacitii controlului intern al entitii& 0n audit include, de asemenea, e#aluarea ni#elului de adec#are al politicilor contabile utili ate i caracterul raional al estimrilor contabile efectuate de ctre conducere, precum i e#aluarea pre entrii /enerale a situaiilor financiare& Considerm c probele de audit pe care le!am obinut sunt suficiente i adec#ate pentru a furni a ba a pentru o opinie de audit calificat& (.)a*a pe#tru opi#ia cu re*erve/co#trara/i+po i%ilitatea e,pri+arii u#ei opi#ii Baza pentru opinia cu rezerve

'tocurile companiei sunt nre/istrate n bilan la xxx& Conducerea nu a e#aluat stocurile la minimul dintre #aloarea net reali abil i la costul, ci le!a e#aluat exclusi# la #aloarea costului, care constituie o ndeprtare de 'tandardele ,nternaionale de +aportare -inanciar& 2nre/istrrile societii indic faptul c n ca ul n care conducerea ar fi e#aluat stocurile la minimul dintre #aloarea net reali abil i la costul, o #aloare xxx ar fi fost solicitat pentru a reduce #aloarea contabil a stocurilor p3n la #aloarea reali abil net& 2n acest sens, costul #3n rilor ar fi crescut cu xxx, iar impo itul pe #enit, #enitul net i capitalurile proprii ale acionarilor ar fi fost reduse cu respecti# xxx, xxx i xxx& Baza pentru opinia contrara Aa cum este explicat la .ota X, societatea nu a consolidat situaiile financiare a filialei X45 pe care societatea a ac"i iionat!o n cursul anului 20X, deoarece nu a fost putut constata #alorile 6uste ale anumitor acti#e semnificati#e i datoriilor filialei la data ac"i iiei& 1rin urmare aceast in#estiie este contabili at pe ba a costului& 2n conformitate cu 'tandardele ,nternaionale de +aportare -inanciar, filiala ar fi trebuit consolidat deoarece este controlat de societate& 7ac X45 ar fi fost consolidat, multe elemente din situaiile financiare anexate ar fi fost afectate semnificati#& 8fectele neconsolidrii asupra situaiilor financiare nu au fost stabilite& Baza pentru imposibilitatea exprimarii unei opinii ,n#estiia societii n asocierea sa n participaie cu societatea X45 $statul X% este nre/istrar la #aloarea xxx n bilanul societii, ceea ce repre int mai mult de 90: din acti#ul net al societii la 31 decembrie 20X,& .u am a#ut acces la conducerea i la auditorii societii X45, i nici la documentaia de audit a auditorilor societii X45& 7rept re ultat, nu am putut stabili dac sunt necesare a6ustri cu pri#ire la #aloarea proporional a acti#elor lui X45 pe care le controlea n participaie, la #aloarea proporional a datoriilor X45 de care este responsabil n participaie, la #aloarea proporional a #enitului i c"eltuielilor X45 pentru anul n curs, i la elementele care constituie situaia modificrilor capitalurilor proprii i situaia fluxului de tre orerie -.Opi#ia cu re*erve/co#trara/i+po i%ilitatea e,pri+arii u#ei opi#ii 2n opinia noastr, cu excepia efectelor aspectului descris la punctul pri#ind Baza pentru o opinie cu rezerve/contrara/imposibilitatea exprimarii unei opinii , situaiile financiare pre int n mod fidel, sub toate aspectele semnificati#e $sau pre int o ima/ine corect i fidel a% po iia$ei% financiar$e% a companiei ABC la 31 decembrie 20X1 i $a% performana$ei% sa$sale% financiar$e%, fluxurile$lor% sale de tre orerie pentru anul care s!a nc"eiat la acea dat, n conformitate cu 'tandardele ,nternaionale de +aportare -inanciar& ..O% erva!ii Atra/em atenia asupra .otei X la situaiile financiare care descrie neclaritatea cu pri#ire la de nodm3ntul procesului naintat mpotri#a companiei de ctre Compania X45& ;pinia noastr nu este calificat n le/tur cu acest aspect& /.E,plicatii Ca parte a auditului efectuat de noi cu pri#ire la situaiile financiare ale 20X2, am auditat i a6ustrile pre entate n .ota X care au fost efectuate pentru a corecta situaiile financiare ale 20X1& 2n opinia noastr, asemenea a6ustri sunt corecte i au fost aplicate corespun tor& .oi nu ne!am an/a6at s auditm, re#i uim, sau s aplicm orice procedur cu pri#ire la situaiile financiare ale companiei pentru 20X1 except3nd cele

le/ate de a6ustri, i n consecin nu #om exprima o opinie sau orice alt form de asi/urare cu pri#ire la situaiile financiare ale 20X1 luate ca ntre/&

0.Alte a pecte 'ituaiile financiare ale companiei ABC pentru perioada nc"eiat la 31 7ecembrie 20X0 au fost auditate de alt auditor care a exprimat o opinie nemodificat asupra acelor situaii la 31 martie 20X1& 1.Raport a upra co#"or+itatii raportului a&+i#i tratorilor cu ituatiile "i#a#ciare ,n concordanta cu ;rdinul <inistrului -inantelor 1ublice nr& 30==)2009, articolul >>, punctul >>, noi am citit raportul administratorilor atasat situatiilor financiare si numerotat de la pa/ina AA la pa/ina BB& +aportul administratorilor nu face parte din situatiile financiare& ,n raportul administratorilor, noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificati# neconcordante cu informatiile pre entate in situatiile financiare alaturate

?'emntura auditorului@ ?7ata raportului auditorului@ ?Adresa auditorului@