ORDIN Nr.

3417 din 21 decembrie 2009 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 914 din 28 decembrie 2009 n baza prevederilor art. 128 alin. (10) i ale art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob Instruciunile de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, prevzute n anexa nr. 1, i Instruciunile de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie, prevzute n anexa nr. 2. ART. 2 Msurile de simplificare prevzute n anexele nr. 1 i 2 au fost implementate pentru a evita ca operatorii economici s se nregistreze n scopuri de TVA n mai multe state membre pentru transferuri de bunuri sau pentru achiziii intracomunitare de bunuri asimilate, n cazul n care desfoar operaiuni pluripartite n cadrul Comunitii i n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. ART. 3 (1) Pentru a putea fi aplicate msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1, trebuie ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii: a) contractorul principal: 1. este o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n statul membru n care este stabilit; 2. nu are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n statul membru n care sunt realizate efectiv lucrrile asupra bunurilor mobile corporale;

3. transmite codul su de nregistrare n scopuri de TVA prii/prilor cocontractante; b) ceilali operatori economici implicai sunt persoane impozabile din perspectiva TVA; c) produsele prelucrate se vor ntoarce n statul membru n care contractorul principal este stabilit i care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA transmis de contractorul principal. (2) n scopul aplicrii msurilor de simplificare, nu se consider loc de sosire locul unei opriri provizorii n vederea efecturii anumitor lucrri asupra bunurilor, dar se va considera c locul de sosire este ntotdeauna statul membru al contractorului principal. n acest sens, n toate situaiile n care prin instruciuni se prevede aplicarea unei scutiri de tax pentru livrarea intracomunitar de bunuri care este condiionat de dovada c bunurile au fost transportate din Romnia n alt stat membru, aceast dovad a transportului va fi prezentat n cadrul termenului prevzut n contract. (3) Referirile la operaiunile de prelucrare din cuprinsul instruciunilor prevzute n anexa nr. 1 reprezint referiri la lucrrile asupra bunurilor mobile corporale i evaluarea bunurilor mobile corporale. ART. 4 (1) Aplicarea msurilor de simplificare este opional pentru operatorii economici implicai n operaiuni pluripartite sau n cazul retururilor de bunuri n spaiul comunitar. Instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 stabilesc i tratamentul fiscal aplicabil n situaia n care statele membre implicate nu aplic msuri de simplificare sau nu accept aplicarea msurilor de simplificare. (2) Situaiile prezentate n instruciunile prevzute n anexele nr. 1 i 2 sunt prezentate cu titlu exemplificativ. Msurile de simplificare prevzute n anexa nr. 1 se aplic i n cazul n care exist mai mult de dou pri cocontractante, att timp ct sunt respectate condiiile generale prevzute la art. 3 alin. (1). Dac partea/prile cocontractant/cocontractante din Romnia realizeaz evaluri sau lucrri asupra bunurilor mobile corporale se consider c orice bun ncorporat n produsul prelucrat, ambalajele sau alte bunuri utilizate n legtur direct cu produsul prelucrat sunt accesorii serviciilor realizate i nu vor fi tratate ca livrri de bunuri, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru lucrrile i evalurile asupra bunurilor mobile corporale care sunt facturate de o persoan impozabil ctre o alt persoan impozabil, se aplic regulile prevzute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal pentru determinarea locului prestrii serviciului, precum i condiiile stabilite prin normele de aplicare a acestui articol. ART. 5

Referirile la Codul fiscal din cuprinsul ordinului i al instruciunilor prevzute n anexele nr. 1 i 2 reprezint trimiteri la titlul VI "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 6 La data intrrii n vigoare a prezentului ordin se abrog Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 1.823/2007 pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale, i a Instruciunilor de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 770 din 14 noiembrie 2007. ART. 7 Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i intr n vigoare la 1 ianuarie 2010. ART. 8 Anexele nr. 1 i 2 fac parte integrant din prezentul ordin. Ministrul finanelor publice, Gheorghe Pogea Bucureti, 21 decembrie 2009. Nr. 3.417. ANEXA 1 INSTRUCIUNI de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind operaiunile pluripartite din Comunitate, legate de lucrri asupra bunurilor mobile corporale Cazuri n care se aplic msurile de simplificare ART. 1 Primul caz: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2 i denumit n continuare A sau contractor principal cumpr bunuri de la o alt persoan impozabil din statul membru 1, denumit n continuare B. (2) A dispune expedierea bunurilor ctre alt persoan impozabil din statul membru 1, denumit n continuare C, n vederea prelucrrii. Ambalajele,

accesoriile pentru confecii, prile componente ale unui motor i orice alte bunuri care nu sufer transformri n procesul de prelucrare realizat de C pot fi supuse msurilor de simplificare dac sunt livrate de B ctre A i dac sunt n legtur direct cu bunurile prelucrate de C. (3) Dup prelucrare, bunurile sunt transportate/expediate de C din statul membru 1 n statul membru 2, unde A este stabilit i nregistrat n scopuri de TVA. (4) A furnizeaz lui B i lui C codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
statul membru 1 statul membru 2

_ _ Livrare de bunuri _ _ | B |- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ->| A | |_ _| |_ _| | ^ ^ | | | | Bunuri | | | | | | | | | | | _v_ Prestare de servicii | | | C |- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - | |_ _|- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Transport de bunuri prelucrate

ART. 2 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Livrarea bunurilor de la B la A: livrare ce are loc n statul membru 1 n care ncepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, iar B, n principiu, trebuie s aplice TVA din statul membru 1, ntruct bunurile nu se transport direct n statul membru 2. (2) Executarea lucrrilor asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului su din legislaia altui stat membru. (3) Atunci cnd, dup prelucrare, produsele prelucrate sunt transportate din statul membru 1 n statul membru 2:

a) A efectueaz un transfer n statul membru 1, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru, pentru care A trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 1, iar acest transfer este scutit de TVA n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru; b) A efectueaz o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului su din legislaia altui stat membru. ART. 3 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Se consider c B efectueaz o livrare intracomunitar de bunuri n statul membru 1 ctre A, n condiiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru, care este scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru. (2) Se consider c A efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri n statul membru 2, n condiiile art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru. (3) Executarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului su din legislaia altui stat membru. (4) Transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 n statul membru 2 se consider nontransfer n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului su din legislaia altui stat membru. (5) Transportul bunurilor prelucrate din statul membru 1 n statul membru 2 nu se consider o achiziie intracomunitar asimilat realizat de A n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestor prevederi din legislaia altui stat membru. ART. 4 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 1 (1) Se consider c B efectueaz o livrare intracomunitar de bunuri n Romnia, prevzut la art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Pentru a beneficia de scutire pentru livrarea intracomunitar de bunuri, B trebuie s demonstreze c produsele prelucrate au fost transportate din Romnia n statul membru 2. (2) Executarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n

care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Transportul produselor prelucrate, realizat de A din Romnia n statul membru 2, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. ART. 5 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 2 (1) Se consider c A efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia, n condiiile art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal, la data la care bunurile sunt puse la dispoziia lui A de ctre B n statul membru 1 i se supune acelorai reguli i formaliti ca i achiziia intracomunitar obinuit, dar transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) i ale art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. A trebuie s nregistreze micarea bunurilor de la B la C n registrul su de nontransferuri n Romnia, precum i primirea bunurilor prelucrate de la C. (2) Executarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. ART. 6 Cazul 2: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2 i denumit n continuare A sau contractor principal cumpr bunuri de la o alt persoan impozabil din statul membru 1, denumit n continuare B. (2) A dispune expedierea bunurilor ctre alt persoan impozabil din statul membru 3, denumit n continuare C, n vederea prelucrrii. (3) Dup prelucrare, produsele prelucrate sunt expediate de la C din statul membru 3 n statul membru 2, unde A este stabilit i nregistrat n scopuri de TVA. (4) A furnizeaz lui B i C codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
statul membru 1 statul membru 2 | _ _ Livrare de bunuri | _ _ | B |- - - - - - - - - - - - - - - | - - - - ->| A |

|_ _| | |_ _| |________________________________| ^ ^ | statul membru 3 | | | | | | | | | | | | | | | | Bunuri | | | | | | | | | | | | | | | _v_ Prestare de servicii | | | | C |- - - - - - - - - - - - - - - | - - - - - - | |_ _|- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Transport de bunuri prelucrate

ART. 7 Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Livrarea de bunuri de la B ctre A are loc n statul membru 1, din care ncepe transportul, conform art. 132 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Aceast livrare intracomunitar este scutit de tax, conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) A efectueaz o achiziie intracomunitar ce are loc n statul membru 3, conform art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, iar pentru aceasta A trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 3. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Atunci cnd, dup prelucrare, produsele prelucrate se transport din statul membru 3 n statul membru 2: a) A efectueaz un transfer din statul membru 3 n statul membru 2, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, iar pentru aceasta A trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 3. Acest transfer este scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru; b) A efectueaz o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. ART. 8 Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare

(1) Se consider c B efectueaz o livrare intracomunitar de bunuri din statul membru 1 ctre A din statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Aceast livrare este scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Se consider c A efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri n statul membru 2, n condiiile art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, se consider nontransfer n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (5) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, nu se consider o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. (6) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, se consider nontransfer n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau conform echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (7) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, nu se consider o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2 n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau conform echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. ART. 9 Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 1 (1) B efectueaz o livrare intracomunitar de bunuri n Romnia, conform art. 128 alin. (9) din Codul fiscal, scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. B trebuie s demonstreze, printre altele, c bunurile au prsit Romnia. (2) Expedierea bunurilor de ctre A n statul membru 3 se consider un nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. ART. 10

Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 3 (1) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 1 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (3) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 2, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. ART. 11 Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 2 (1) Se consider c A efectueaz o achiziie intracomunitar de bunuri n Romnia n condiiile art. 132^1 alin. (1) din Codul fiscal. Achiziia intracomunitar efectuat de A are loc la data la care bunurile se transport n statul membru 3 i se supune acelorai reguli ca i achiziia intracomunitar obinuit. A trebuie s nregistreze transportul bunurilor de la B la C n registrul su de nontransferuri n Romnia. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C pentru A reprezint o prestare de servicii care are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. ART. 12 Cazul 3: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2 i denumit n continuare A sau contractor principal expediaz bunuri unei alte persoane impozabile din statul membru 1, denumit n continuare B, n vederea prelucrrii. (2) B presteaz n beneficiul lui A servicii constnd n efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale. (3) Dup prelucrarea de ctre B, produsele semiprelucrate sunt expediate lui C din statul membru 1, n vederea prelucrrii suplimentare. (4) Dup prelucrarea de ctre C, produsele prelucrate se expediaz din statul membru 1 n statul membru 2 n care A este stabilit i nregistrat n scopuri de TVA.

(5) A le comunic lui B i C codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
statul membru 1 _ _ | B ||_ _|< | | | | | | _v_ | C ||_ _|statul membru 2 | Prestare de servicii | _ _ - - - - - - - - - - - - - -|- - - - ->| A | - - - - - - - - - - - - - -|- - - - - |_ _| | Bunuri ^ ^ | | | Produse semifinite | | | | | | | | | | | | Prestare de servicii | | | - - - - - - - - - - - - - -|- - - - - - | - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Transport de produse finite

ART. 13 Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, reprezint o livrare intracomunitar asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, i beneficiaz de scutire de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, reprezint o achiziie intracomunitar asimilat, impozabil n statul membru 1 conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, pentru aceasta A avnd obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 1. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n

care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (5) Transferul de produse prelucrate, efectuat de A din statul membru 1 n statul membru 2, se consider livrare intracomunitar asimilat n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, i care beneficiaz de scutire de tax conform art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Pentru aceast operaiune A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 1. (6) Transferul de produse prelucrate, efectuat de A din statul membru 1 n statul membru 2, reprezint o achiziie intracomunitar asimilat, care este impozabil n statul membru 2 conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. ART. 14 Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, se consider nontransfer de bunuri n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A se consider prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, n condiiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, n condiiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (5) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 2, se consider nontransfer n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (6) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 2, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru.

ART. 15 Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 1 (1) Transportul bunurilor, efectuat de ctre A din statul membru 2 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B din Romnia n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (4) Transportul bunurilor, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 2, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. ART. 16 Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 2 (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 1, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. A trebuie s in o eviden a nontransferurilor, prin inerea unui registru n care s fie nregistrate toate transporturile de bunuri, inclusiv transportul produselor semiprelucrate de la locaia lui B la locaia lui C. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii care are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (4) Transportul bunurilor, efectuat de ctre A din statul membru 1 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. ART. 17 Cazul 4: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2 i denumit n continuare A sau contractor principal furnizeaz bunuri altei persoane impozabile din statul membru 1, denumit n continuare B, n vederea prelucrrii.

(2) B presteaz servicii ce constau n efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale n beneficiul lui A. (3) Dup prelucrarea de ctre B, produsele semiprelucrate sunt expediate ctre C n statul membru 3 pentru prelucrare suplimentar. (4) Dup prelucrarea de ctre C, produsele prelucrate sunt expediate de la C din statul membru 3 ctre A din statul membru 2. (5) A le comunic lui B i C codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
statul membru 1 statul membru 2 | _ _ Prestare de servicii | _ _ | B |- - - - - - - - - - - - - - - - | - - - ->| A | |_ _|<- - - - - - - - - - - - - - - -|- - - - -|_ _| | | Bunuri ^ ^ |- - - - - - - - - - - - - - - - - | - - - - -| | | statul membru 3 | | | | | | | | Produse semiprelucrate | | | | | | | _v_ Prestare de servicii | | | | C |- - - - - - - - - - - - - - - - | - - - - - | |_ _|- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Transport de produse finite

ART. 18 Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, se consider livrare intracomunitar asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune ce beneficiaz de scutire de tax, n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, se consider achiziie intracomunitar asimilat, care este impozabil n statul membru 1, conform art. 130^1 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Pentru aceast operaiune, A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 1.

(3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B reprezint o prestare de servicii care are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, reprezint un transfer, respectiv o livrare intracomunitar asimilat, n statul membru 1, conform art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Aceast operaiune este scutit de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, pentru care A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 1. (5) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, reprezint o achiziie intracomunitar asimilat impozabil n statul membru 3, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune pentru care A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 3. (6) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (7) Transportul produselor prelucrate din statul membru 3 n statul membru 2 reprezint o livrare intracomunitar asimilat (transfer) n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune ce beneficiaz de scutire de tax n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, pentru care A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 3. (8) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, reprezint o achiziie intracomunitar asimilat taxabil n statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. ART. 19 Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, se consider nontransfer n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1,

n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, n condiiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, se consider nontransfer n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (5) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. (6) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, n condiiile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (7) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, se consider nontransfer n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (8) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12) i art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. ART. 20 Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 1 (1) Transportul de bunuri, efectuat de A din statul membru 2 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 3, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. ART. 21

Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 3 (1) Transportul produselor semiprelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) i art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, n care este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 2 dup prelucrare, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. ART. 22 Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 2 (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 1, se consider nontransfer n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal. A trebuie s in evidena nontransferurilor ntr-un registru n care s fie nregistrate toate transporturile de bunuri, inclusiv transportul produselor semiprelucrate de la locaia lui B din statul membru 1 la locaia lui C din statul membru 3. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (4) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n Romnia, nu se consider achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. ART. 23 Cazul 5: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2, denumit n continuare A sau contractor principal, expediaz bunuri altei persoane impozabile stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n statul membru 1, denumit n continuare B, n vederea prelucrrii. (2) B subcontracteaz, integral sau parial, lucrrile altei persoane impozabile stabilite n statul membru 1, denumit n continuare C. (3) Dup prelucrare, produsele prelucrate se expediaz lui A n statul membru 2.

(4) A i comunic lui B codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
statul membru 1 _ _ Prestare de servicii _ _ _ | B |- - - - - - - - - - - - | |_ _|< - - - - - - - - - - - | Bunuri ^ | | | | Prestare de servicii | | | | | _|_ | | C | - - ->|_ _|- - - - - - - - - - - - Transport de produse statul membru 2 _ _ - - - - - - - ->| A | - - - - - - - - |_ _| Bunuri ^ | | | | | | - - - - - - - - - finite

ART. 24 Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, este nontransfer de bunuri n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, nu este achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui B reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 1, unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (5) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 2, este nontransfer de bunuri n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru.

(6) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 2, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. ART. 25 Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 1 (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n Romnia, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui B reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (4) Transportul produselor prelucrate din Romnia n statul membru 2 este nontransfer de bunuri n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A. ART. 26 Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 2 (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 1, este nontransfer de bunuri n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, operaiune ce trebuie evideniat n registrul de nontransferuri. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Transportul produselor prelucrate de ctre A n statul membru 1 n Romnia nu este o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) i art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. ART. 27 Cazul 6: Prezentare (1) O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n statul membru 2, denumit n continuare A sau contractor principal, expediaz bunuri altei persoane impozabile stabilite i nregistrate n statul membru 1, denumit n continuare B, n vederea prelucrrii. (2) B subcontracteaz, integral sau parial, lucrrile altei persoane impozabile din statul membru 3, denumit n continuare C. n acest scop, produsele semiprelucrate

sau bunurile se expediaz din statul membru 1 n statul membru 3, n vederea prelucrrii sau prelucrrii suplimentare de ctre C. (3) Dup prelucrare, produsele prelucrate se expediaz din statul membru 3 lui A n statul membru 2. (4) A i comunic lui B codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 2. (5) B i comunic lui C codul su de nregistrare n scopuri de TVA din statul membru 1. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
statul membru 1 _ _ Prestare de servicii _ _ _ _| B |- - - - - - - - - - - - - - | |_ _|< - - - - - - - - - - - - - | ^ | Produse | semiprelucrate sau bunuri |- - - - -|- - - - - - - - - - - - - - - | | | | statul membru 3 | | | _|_ | | C | Prestare de servicii - - - >|_ _|- - - - - - - - - - - - - - Transport de produse finite statul membru 2 _ _ - - - - - ->| A | - - - - - - |_ _| Bunuri ^ | - - - - - | | | | | | - - - - - - - -

ART. 28 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, este un transfer, respectiv o livrare intracomunitar, asimilat/asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Aceast operaiune beneficiaz de scutire de tax, n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, este o achiziie intracomunitar asimilat, impozabil n statul membru 1 conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, pentru aceasta A avnd obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 1.

(3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Chiar dac A nu tie c produsele semiprelucrate sau bunurile urmeaz s ajung n statul membru 3, transportul din statul membru 1 n statul membru 3 ar putea genera un transfer, respectiv o livrare intracomunitar, asimilat/asimilat din perspectiva lui A n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune ce beneficiaz de scutire de tax, n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Pentru aceasta A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 1. (5) Chiar dac A nu tie c produsele semiprelucrate sau bunurile urmeaz s ajung n statul membru 3, transportul din statul membru 1 n statul membru 3 ar putea genera o achiziie intracomunitar asimilat din perspectiva lui A n statul membru 3, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune pentru care A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 3. (6) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui B reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 1, n care este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (7) Chiar dac A nu tie c produsele semiprelucrate sau bunurile au fost expediate n statul membru 3 n vederea prelucrrii, transportul produselor prelucrate din statul membru 3 n statul membru 2 ar putea genera un transfer, respectiv o livrare intracomunitar asimilat, din perspectiva lui A n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. Aceast operaiune beneficiaz de scutire de tax, n condiiile art. 143 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, iar pentru aceasta A are obligaia de a se nregistra n scopuri de TVA n statul membru 3. (8) Chiar dac A nu tie c produsele semiprelucrate sau bunurile au fost expediate n statul membru 3 n vederea prelucrrii, transportul produselor prelucrate din statul membru 3 n statul membru 2 ar putea genera o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. ART. 29 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare

(1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, este nontransfer de bunuri n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune care va fi nregistrat n registrul de nontransferuri. (2) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din statul membru 2 n statul membru 1, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. (3) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (4) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din statul membru 1 n statul membru 3 este nontransfer de bunuri n statul membru 1, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, nregistrarea acestei operaiuni n registrul de nontransferuri inut de A n statul membru 2 fiind opional. (5) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor, efectuat de ctre A din statul membru 1 n statul membru 3, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (12) i art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (6) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui B reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 1, n care este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (7) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, este nontransfer de bunuri n statul membru 3, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, operaiune care va fi nregistrat n registrul de nontransferuri inut de A n statul membru 2. (8) Transportul produselor prelucrate, efectuat de ctre A din statul membru 3 n statul membru 2, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sau echivalentului acestora din legislaia altui stat membru. ART. 30 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 1 (1) Transportul bunurilor, efectuat de ctre A din statul membru 2 n Romnia, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

(2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 2, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. B are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor din Romnia n statul membru 3 este nontransfer de bunuri n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A. (4) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui B reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, statul membru unde este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. ART. 31 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 3 (1) Transportul produselor semiprelucrate sau al bunurilor, efectuat de ctre A din statul membru 1 n Romnia, nu este o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre C n beneficiul lui B reprezint o prestare de servicii ce are loc n statul membru 1, n care este stabilit B, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. C are obligaia de a ine un registru pentru bunurile primite. (3) Transportul produselor prelucrate din Romnia n statul membru 2 este nontransfer de bunuri n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, din perspectiva lui A. ART. 32 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare, n ipoteza n care Romnia este statul membru 2 (1) Transportul de bunuri, efectuat de ctre A din Romnia n statul membru 1, este nontransfer de bunuri n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12) din Codul fiscal, operaiune care va fi nregistrat n registrul de nontransferuri. (2) Efectuarea de lucrri asupra bunurilor mobile corporale de ctre B n beneficiul lui A reprezint o prestare de servicii ce are loc n Romnia, unde este stabilit A, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. (3) Transportul produselor prelucrate din statul membru 3 n Romnia nu este o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, n condiiile art. 128 alin. (12), coroborat cu art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. A are obligaia de a ine un registru de nontransferuri, n care trebuie evideniate expedierea bunurilor n statul membru 1 i recepia bunurilor prelucrate din statul membru 3. ART. 33 Cazul 7

(1) n situaia n care persoane impozabile stabilite n Romnia primesc pentru prelucrare bunuri mobile corporale, iar n urma prelucrrii rezult deeuri care pot fi valorificabile sau nu, neprsind teritoriul Romniei, proprietarul bunurilor nu are obligaia s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ntruct nu se consider c a efectuat o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (2) n situaia n care persoane impozabile stabilite n Romnia primesc pentru prelucrare bunuri mobile corporale, iar n cursul prelucrrii bunurile sunt distruse sau produsele obinute sunt degradate calitativ ori nu corespund exigenelor calitative impuse de beneficiar, fiind distruse pe teritoriul Romniei din dispoziia proprietarului, proprietarul bunurilor nu are obligaia s se nregistreze n Romnia n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, ntruct nu se consider c a efectuat o achiziie intracomunitar asimilat n Romnia, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. (3) n situaia n care persoane impozabile stabilite n Romnia expediaz bunuri pentru prelucrare n alte state membre, iar n urma prelucrrii rezult deeuri care pot fi valorificabile sau nu pe teritoriul altui stat membru, persoanele impozabile respective nu au obligaia s declare o livrare intracomunitar n declaraia recapitulativ pentru deeurile rezultate care nu se ntorc n Romnia, ntruct nu se consider c efectueaz un transfer de bunuri, n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal. (4) n situaia n care persoane impozabile stabilite n Romnia expediaz bunuri pentru prelucrare n alte state membre, iar n cursul prelucrrii bunurile sunt distruse sau produsele obinute sunt degradate calitativ ori nu corespund exigenelor calitative impuse de beneficiar, fiind distruse pe teritoriul altui stat membru din dispoziia proprietarului, respectiv a persoanei impozabile stabilite n Romnia, proprietarul bunurilor nu are obligaia s declare o livrare intracomunitar n declaraia recapitulativ pentru bunurile respective, ntruct nu se consider c efectueaz un transfer de bunuri, n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile pentru aplicarea prevederilor art. 128 alin. (8) din Codul fiscal. ANEXA 2 INSTRUCIUNI de aplicare a msurilor de simplificare n domeniul taxei pe valoarea adugat privind retururile de bunuri n spaiul comunitar i tratamentul fiscal al reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie CAPITOLUL 1

Msuri de simplificare n domeniul TVA privind retururile de bunuri n spaiul comunitar ART. 1 Primul caz: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. (2) La sosirea bunurilor n statul membru 2, B refuz bunurile, iar acestea sunt returnate furnizorului. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A ---------------- bunuri --------------> B ^ | | | | | | | | | |_________________ bunuri ________________|

ART. 2 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Atunci cnd B refuz bunurile cumprate, de exemplu, pentru c acestea sunt deteriorate sau pentru c bunurile nu corespund cerinelor cumprtorului, nu are loc un transfer al dreptului de a dispune de bunuri n calitate de proprietar de ctre A, iar B nu realizeaz o achiziie intracomunitar de bunuri. (2) ntruct A rmne proprietarul bunurilor, n principiu se consider c A efectueaz un transfer, respectiv o livrare intracomunitar asimilat, n statul membru 1 din care ncepe transportul bunurilor, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, urmat de o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2 de sosire a bunurilor, pentru care ar trebui s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. ART. 3 Primul caz: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Furnizorul A procedeaz ca i n situaia n care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 n statul membru 2. De asemenea,

poate fi ignorat i returul de bunuri. Furnizorul A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. (2) n situaia n care bunurile refuzate de B nu mai pot fi utilizate i furnizorul A solicit ca acestea s nu mai fie restituite, fiind necesar distrugerea lor: - dac furnizorul A este o persoan impozabil stabilit n Romnia, operaiunea nu va fi considerat transfer de bunuri n sensul art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, dac sunt ndeplinite condiiile pentru aplicarea prevederilor art. 128 alin. (8) din Codul fiscal; - dac beneficiarul B este o persoan impozabil stabilit n Romnia, operaiunea nu va fi considerat o achiziie intracomunitar asimilat conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, iar furnizorul A nu va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia. ART. 4 Cazul 2: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. (2) La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz. (3) Bunurile sunt ridicate de ctre A sau n numele acestuia pentru a fi livrate lui C n statul membru 1. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A ---------------- bunuri --------------> B | | | | | | | | v | C<---------------- bunuri ----------------

ART. 5 Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare Pe lng prevederile art. 2, A efectueaz un transfer, respectiv o livrare intracomunitar asimilat, n statul membru 2 din care ncepe transportul bunurilor refuzate de B, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, urmat de o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1 de sosire a bunurilor i de livrarea local a acelorai bunuri n statul membru 1.

ART. 6 Cazul 2: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Furnizorul A procedeaz ca i n situaia n care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 n statul membru 2. (2) Se consider livrarea de bunuri realizat de A ctre C ca livrare local n statul membru 1, chiar dac bunurile au fost iniial transportate n statul membru 2, de unde au fost returnate n statul membru 1. (3) Furnizorul A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. ART. 7 Cazul 3: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. Bunurile se expediaz din statul membru 1. (2) La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz. (3) Bunurile sunt ridicate de A sau n numele acestuia pentru a fi livrate lui C n statul membru 2. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A ---------------- bunuri --------------> B | | | | | | | |____ | | | vnzare v --------------------------------------------> C

ART. 8 Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare Pe lng prevederile art. 2, A efectueaz o livrare local a acelorai bunuri n statul membru 1. ART. 9 Cazul 3: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Furnizorul A procedeaz ca i n situaia n care nu ar fi existat o expediere sau un transport de bunuri din statul membru 1 n statul membru 2 n relaia cu

primul cumprtor B, dar A procedeaz ca i n situaia n care ar fi realizat o livrare intracomunitar din statul membru 1 direct ctre C n statul membru 2. (2) Furnizorul A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2, livrarea de la A ctre C nefiind considerat drept o livrare local. (3) C, al doilea cumprtor din statul membru 2, va declara o achiziie intracomunitar a bunurilor livrate intracomunitar de A din statul membru 1. ART. 10 Cazul 4: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) Bunurile se expediaz din statul membru 1. La sosirea bunurilor n statul membru 2, B le refuz. (3) Bunurile sunt ridicate de A sau n numele acestuia pentru a fi livrate ctre C n statul membru 3. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2 B | | | |____ | S.M. 3 v C

A ---------------- bunuri --------------> | | | | | | vnzare --------------------------------------->

ART. 11 Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare Pe lng prevederile art. 2, A efectueaz o livrare intracomunitar din statul membru 2 n statul membru 3. C, al doilea cumprtor din statul membru 3, realizeaz o achiziie intracomunitar a bunurilor livrate de A din statul membru 2. ART. 12 Cazul 4: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Furnizorul A procedeaz ca i n situaia n care ar fi realizat o livrare intracomunitar din statul membru 1 direct ctre C n statul membru 3.

(2) Furnizorul A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2 i nici nu se consider c a realizat o livrare intracomunitar din statul membru 2 n statul membru 3. ART. 13 Cazul 5: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) Dup livrare, prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare i s returneze bunurile furnizorului n statul membru 1. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A ---------------- bunuri --------------> B ^ | | | | | | | | | |_________________ bunuri ________________|

ART. 14 Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare (1) Atunci cnd B cumpr bunuri de la A i accept bunurile la livrare, are loc un transfer al dreptului de a dispune de bunurile corporale n calitate de proprietar. Vnztorul A realizeaz o livrare intracomunitar de bunuri n sensul art. 128 alin. (9) din Codul fiscal sau al echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru, iar cumprtorul B realizeaz o achiziie intracomunitar de bunuri n sensul art. 130^1 alin. (1) din Codul fiscal sau al echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru. (2) n cazul n care cumprtorul B, ulterior acceptrii bunurilor, observ c bunurile sunt deteriorate sau c bunurile nu corespund cerinelor cumprtorului din orice motiv, iar cumprtorul convine cu vnztorul asupra anulrii contractului de vnzare-cumprare, n baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redus n mod corespunztor de ctre A. Dac anularea are loc n aceeai declaraie recapitulativ i n acelai decont de TVA, achiziia i livrarea intracomunitar nu se menioneaz. n caz contrar, trebuie efectuat o corecie care

se reflect n declaraia recapitulativ i n decontul de TVA aferente perioadei fiscale n care se efectueaz corecia. (3) Furnizorul A devine din nou proprietarul bunurilor, iar returul bunurilor reprezint un transfer realizat de A, respectiv o livrare intracomunitar asimilat, n statul membru 2 din care ncepe transportul bunurilor, n condiiile art. 128 alin. (10) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, urmat de o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1. A trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. ART. 15 Cazul 5: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Din perspectiva TVA se consider c livrarea intracomunitar efectuat de A ctre B i achiziia intracomunitar efectuat de B nu au avut loc, respectiv, n baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redus n mod corespunztor. Dac anularea are loc n aceeai declaraie recapitulativ i n acelai decont de TVA, achiziia i livrarea intracomunitar nu se menioneaz. n caz contrar, trebuie efectuat o corecie care se reflect n declaraia recapitulativ i n decontul de TVA aferente perioadei fiscale n care se efectueaz corecia. (2) Transportul sau expedierea de bunuri din statul membru 2 n statul membru 1 nu are implicaii din punctul de vedere al TVA. Furnizorul A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. (3) n situaia n care bunurile refuzate de B nu mai pot fi utilizate i furnizorul A solicit ca acestea s nu mai fie restituite, fiind necesar distrugerea lor: - dac furnizorul A este o persoan impozabil stabilit n Romnia, va reduce n mod corespunztor baza de impozitare a livrrii intracomunitare de bunuri, dac sunt ndeplinite condiiile pentru aplicarea prevederilor art. 128 alin. (8) din Codul fiscal; - dac beneficiarul B este o persoan impozabil stabilit n Romnia, va reduce n mod corespunztor baza de impozitare a achiziiei intracomunitare de bunuri, iar furnizorul A nu va avea obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia. ART. 16 Cazul 6: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) Dup livrare prile convin s anuleze contractul de cumprare, bunurile se transport n statul membru 1 la al doilea cumprtor, C, cruia furnizorul A i-a vndut bunurile ntre timp. Schem*):

*) Schema este reprodus n facsimil.

S.M. 1 S.M. 2

A ---------------- bunuri --------------> B | | | | | | | | v | C_________________ bunuri ________________|

ART. 17 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare Pe lng prevederile art. 14, A realizeaz o livrare intracomunitar asimilat din statul membru 2 n care se afl bunurile, urmat de o achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 2 i o livrare local realizat ctre C n statul membru 2. ART. 18 Cazul 6: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Din perspectiva TVA se consider c livrarea intracomunitar efectuat de A ctre B i achiziia intracomunitar efectuat de B nu au avut loc, respectiv n baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redus corespunztor de ctre A. Dac anularea are loc n aceeai declaraie recapitulativ i n acelai decont de TVA, achiziia i livrarea nu se menioneaz. n caz contrar, trebuie efectuat o corecie care se reflect n declaraia recapitulativ i n decontul de TVA aferente perioadei fiscale n care se efectueaz corecia. (2) Transportul sau expedierea de bunuri din statul membru 2 n statul membru 1 nu are implicaii din punctul de vedere al TVA. Furnizorul A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. (3) Furnizorul A consider livrarea ctre C ca fiind o vnzare local n statul membru 1. ART. 19 Cazul 7: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) Dup livrare prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare, bunurile se transport sau sunt puse la dispoziia cumprtorului C n statul membru 2, cruia furnizorul A i-a vndut bunurile ntre timp.

Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.

S.M. 1 S.M. 2 B | | | | v C

A ---------------- bunuri --------------> | | | | | vnzare --------------------------------------->

ART. 20 Cazul 7: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare Pe lng prevederile art. 14, A realizeaz o livrare local n statul membru 2 ctre al doilea cumprtor care accept bunurile, C. ART. 21 Cazul 7: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Din perspectiva TVA se consider c livrarea intracomunitar efectuat de A ctre B i achiziia intracomunitar efectuat de B nu au avut loc, respectiv n baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru, pentru respectiva livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redus corespunztor. Dac anularea are loc n aceeai declaraie recapitulativ i n acelai decont de TVA, achiziia i livrarea nu se menioneaz. n caz contrar, trebuie efectuat o corecie care se reflect n declaraia recapitulativ i n decontul de TVA aferente perioadei fiscale n care se efectueaz corecia. (2) Furnizorul A consider livrarea ctre C ca fiind o livrare intracomunitar din statul membru 1. A nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 2. Se consider c C a efectuat o achiziie intracomunitar n statul membru 2. ART. 22 Cazul 8: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) Dup livrare prile convin s anuleze contractul de vnzare-cumprare, iar bunurile se transport n statul membru 3 ctre cumprtorul C, cruia furnizorul A i-a vndut ntre timp bunurile. Schem*):

*) Schema este reprodus n facsimil.

S.M. 1 S.M. 2 B | | | | S.M. 3 v C

A ---------------- bunuri --------------> | | | | | vnzare --------------------------------------->

ART. 23 Cazul 8: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, fr aplicarea msurilor de simplificare Pe lng prevederile art. 14, A realizeaz o livrare intracomunitar din statul membru 2 n statul membru 3, urmat de achiziia intracomunitar realizat de al doilea cumprtor, C, n statul membru 3. ART. 24 Cazul 8: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA, cu aplicarea msurilor de simplificare (1) Din perspectiva TVA se consider c livrarea intracomunitar efectuat de A ctre B i achiziia intracomunitar efectuat de B nu au avut loc, respectiv n baza art. 138 lit. b) din Codul fiscal sau a echivalentului acestuia n legislaia altui stat membru, pentru acea livrare de bunuri baza de impozitare trebuie redus corespunztor. Dac anularea are loc n aceeai declaraie recapitulativ i n acelai decont de TVA, achiziia i livrarea nu se menioneaz. n caz contrar, trebuie efectuat o corecie care se reflect n declaraia recapitulativ i n decontul de TVA aferente perioadei fiscale n care se efectueaz corecia. (2) Furnizorul A consider livrarea ctre C ca fiind o livrare intracomunitar de bunuri din statul membru 1. (3) C realizeaz achiziia intracomunitar de bunuri n statul membru 3. CAPITOLUL 2 Regimul aferent reparaiilor efectuate n perioada de garanie i postgaranie ART. 25 Cazul 9: Prezentare (1) Furnizorul A din statul membru 1 a livrat bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) n perioada de garanie, B i returneaz bunurile furnizorului A pentru reparaii. B poate fi proprietarul bunurilor sau persoana impozabil desemnat de

furnizorul A pentru a asigura reparaiile n perioada de garanie i postgaranie n numele su. (3) Dup efectuarea reparaiilor, care poate fi nsoit i de nlocuirea unor pri componente, A i returneaz bunurile lui B fr a percepe vreo plat. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A <-----------bunuri defecte------------- B | ^ | | | | | | | | |____________bunuri nlocuite_____________|

ART. 26 Cazul 9: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA (1) Atunci cnd B transfer bunuri din statul membru 2 n scopul efecturii de reparaii n perioada de garanie n statul membru 1 de sosire a bunurilor expediate sau transportate, operaiunea nu se consider ca fiind o livrare intracomunitar, ci un nontransfer n sensul art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru, cu condiia ca bunurile, dup ce au fcut obiectul unor lucrri, s fie reexpediate de ctre A n statul membru 2, din care au fost iniial expediate sau transportate. (2) Reparaia n timpul perioadei de garanie, realizat de furnizorul A, nu constituie un serviciu, nefiind realizat cu plat, inclusiv pentru bunurile nlocuite, livrarea acestora fiind considerat o operaiune accesorie serviciului de reparaii i inclus n acest serviciu. (3) n situaia n care A l mandateaz pe B s efectueze reparaiile n perioada de garanie n numele su, se consider c: - reparaia efectuat gratuit de B n numele lui A nu este o prestare de servicii; - recuperarea contravalorii prestrii de servicii efectuat de B de la A, furnizorul care a acordat garania, reprezint o prestare de servicii pentru care se aplic prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal atunci cnd A este o persoan impozabil stabilit n alt stat membru, sau prevederile art. 133 alin. (7) din Codul fiscal, atunci cnd A este o persoan impozabil stabilit n afara Comunitii. ART. 27 Cazul 10: Prezentare

(1) Furnizorul A din statul membru 1 a livrat bunuri ctre persoana impozabil B din statul membru 2. (2) Dup expirarea perioadei de garanie, B i returneaz bunurile furnizorului A pentru reparaii. B poate fi proprietarul bunurilor sau persoana impozabil desemnat de furnizorul A pentru a asigura reparaiile n perioada de garanie i postgaranie n numele su. (3) Dup efectuarea reparaiilor, care pot fi nsoite i de nlocuirea unor pri componente, A i returneaz bunurile lui B. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A <---------- bunuri trimise -----------> B | spre reparare ^ | | | | | | | | |___________ bunuri reparate _____________|

ART. 28 Cazul 10: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA (1) Pentru reparaiile postgaranie, dac se percepe plat pentru reparaii i pentru prile componente nlocuite, transportul bunurilor din statul membru 2 n statul membru 1 este considerat nontransfer de bunuri n statul membru 2 i nu este achiziie intracomunitar asimilat n statul membru 1. B are obligaia nregistrrii bunurilor trimise spre reparare n registrul de nontransferuri i A are obligaia nregistrrii bunurilor primite spre reparare n registrul bunurilor primite. B nu trebuie s se nregistreze n scopuri de TVA n statul membru 1, dac bunurile se rentorc dup reparaii n statul membru 2. (2) nlocuirea prilor componente de ctre A nu este o livrare intracomunitar de bunuri realizat de A n statul membru 1, fiind considerat o operaiune accesorie serviciului de reparaii i inclus n acest serviciu. (3) Pentru serviciile de reparaii realizate de A, inclusiv valoarea prilor componente nlocuite, sunt aplicabile prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. ART. 29 Cazul 11: Prezentare (1) B din statul membru 2 trimite pentru reparaii bunuri sau numai unele pri componente defecte ctre A n statul membru 1, care poate fi furnizorul ori

productorul bunurilor. B este proprietarul bunurilor sau persoana impozabil desemnat de A pentru a asigura reparaiile n perioada de garanie i postgaranie n numele su. (2) A nu repar bunurile sau prile componente, ci trimite n loc alte bunuri/pri componente i pstreaz bunurile/prile componente defecte trimise de B. n funcie de circumstane, respectiv dac reparaiile se realizeaz n perioada de garanie sau nu, A poate percepe ori nu poate percepe o plat. Schem*): *) Schema este reprodus n facsimil.
S.M. 1 S.M. 2

A <---------- bunuri trimise -----------> B | spre reparare ^ | | | | | | | | |___________ bunuri reparate _____________|

ART. 30 Cazul 11: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA (1) Indiferent dac B tie sau ar trebui s tie despre bunurile/prile componente nlocuite i indiferent dac se percepe o plat, respectiv indiferent dac bunurile sunt sau nu sunt n perioada de garanie, din punctul de vedere al circulaiei bunurilor se consider c livrarea de ctre A a bunurilor/prilor componente n locul celor defecte, n schimbul pstrrii bunurilor/prilor componente defecte trimise de B, este un nontransfer n sensul prevederilor art. 128 alin. (12) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. nlocuirea bunurilor/prilor componente defecte, efectuat de A n locul reparrii acestora, este considerat o prestare de servicii de reparaii al crei regim fiscal se stabilete conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentului acestuia din legislaia altui stat membru. (2) B are obligaia nregistrrii bunurilor defecte n registrul de nontransferuri, urmat de o radiere, dup primirea bunurilor n locul celor defecte, iar A are obligaia nregistrrii bunurilor defecte n registrul bunurilor primite. ART. 31 Cazul 12: Prezentare (1) B din statul membru 2 nu trimite pentru reparaii bunurile sau prile componente defecte ctre A n statul membru 1, care poate fi furnizorul ori productorul bunurilor, dar i solicit lui A nlocuirea acestora. B este proprietarul

bunurilor ori persoana impozabil desemnat de A pentru asigurarea serviciilor de garanie sau postgaranie n numele su. (2) A trimite din statul membru 1 lui B n statul membru 2 alte bunuri/pri componente pentru nlocuirea bunurilor/prilor componente defecte. n funcie de circumstane, respectiv dac nlocuirea bunurilor/prilor componente se realizeaz n perioada de garanie sau nu, A poate percepe sau nu poate percepe o plat. ART. 32 Cazul 12: Tratamentul fiscal din punctul de vedere al TVA (1) Dac A din statul membru 1 trimite bunurile/prile componente lui B n statul membru 2 n vederea nlocuirii celor defecte n perioada de garanie, operaiunea nu este considerat livrare de bunuri n sensul art. 128 alin. (1) din Codul fiscal i, n consecin, nu va fi declarat drept livrare intracomunitar n statul membru 1 i, respectiv, o achiziie intracomunitar n statul membru 2. (2) Dac A din statul membru 1 trimite bunurile/prile componente lui B n statul membru 2 n vederea nlocuirii celor defecte dup expirarea perioadei de garanie, operaiunea este considerat o livrare intracomunitar n statul membru 1 i, respectiv, o achiziie intracomunitar n statul membru 2. (3) Dac A din statul membru 1 trimite bunurile/prile componente lui B n statul membru 2 n vederea nlocuirii celor defecte, fr a se cunoate cu exactitate n momentul livrrii cantitatea bunurilor/prilor componente destinate nlocuirii celor defecte n perioada de garanie, operaiunea este considerat o livrare intracomunitar efectuat de A n statul membru 1 i, respectiv, o achiziie intracomunitar efectuat de B n statul membru 2. (4) Pentru recuperarea de ctre B a contravalorii bunurilor/prilor componente provenite din achiziia intracomunitar realizat conform alin. (3), utilizate pentru reparaii n perioada de garanie, prin facturarea acestora ctre A, nu se datoreaz tax pe valoarea adugat, aceast operaiune nefiind considerat o livrare de bunuri, ci decontarea contravalorii bunurilor/prilor componente pe care A trebuie s le pun la dispoziie n mod gratuit n perioada de garanie.