coala de Aplicaie Pentru Logistic "General Constantin ZAHARIA"

Operaiuni de trezorerie i cu numerar la o unitate militar din cadrul unui batalion

Coordonator: Mr. Marian Savu Autor: Slt. Andrei Ornaru

2014

Cuprins

Cap. 1. Introducere Cap. 2. Formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului de ctre unitile militare Cap. 3. Efectuarea ncasrilor i plilor n numerar Cap. 4. Evidena i pstrarea numerarului Cap. 5. Sanciuni i contravenii Cap. 6. Studiu de caz 6.1. Ordin de plat 6.2. Foaie de vrsmnt 6.3. Fil CEC Concluzii Bibliografie Anexe

Cap. 1. Introducere

Trezoreria statului este un sistem unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind fonduri publice, inclusiv cele privind datoria public, i a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare.1 Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului n a cror raz sunt nregistrate fiscal, cu excepia instituiilor publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali i secundari de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale i instituiilor publice autonome cu sediul n municipiul Bucureti, precum i a Consiliului General al Municipiului Bucureti, care efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin Trezoreria Municipiului Bucureti.

Ordonana de urgen a Guvernului Nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului*).
3

Cap. 2. Formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului Prin trezoreria statului se deruleaz operaiunile de ncasri i pli privind fonduri publice care privesc, dup caz, fr a se limita la acestea: a) veniturile i cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului; b) veniturile i cheltuielile bugetelor fondurilor speciale, care se constituie i se utilizeaz potrivit reglementrilor legale; c) veniturile i cheltuielile bugetelor instituiilor publice; d) rscumprarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, transformate n certificate de depozit; e) datoria public n lei i valut, inclusiv serviciul datoriei publice; f) alte venituri i cheltuieli privind fonduri publice, reglementate prin dispoziii legale, inclusiv drepturile de ncasat i obligaiile de plat ale statului, la baza crora stau acorduri i convenii guvernamentale i comerciale. Statul garanteaz efectuarea operaiunilor financiare prin trezoreria statului n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare, precum i pstrarea integritii disponibilitilor bneti. Operaiunile de ncasri i pli prevzute mai sus sunt evideniate n contabilitatea trezoreriei statului potrivit planului de conturi aprobat prin ordin al ministrului economiei i finanelor. Cheltuielile de ntreinere i funcionare, precum i alte cheltuieli pentru buna desfurare a activitii instituiilor publice fr personalitate juridic se efectueaz direct din bugetele instituiilor publice cu personalitate juridic n structura crora acestea funcioneaz, cu respectarea prevederilor legale n vigoare privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare. n cazuri justificate, pe seama instituiilor publice fr pers onalitate juridic pot fi deschise la unitile trezoreriei statului conturi de disponibiliti pentru ncasarea de la instituia public ierarhic superioar a unor sume din care vor fi efectuate pli n numerar numai pentru cheltuieli care au fost angajate, ordonanate i lichidate de ordonatorul de credite, n condiiile legii, de natura drepturilor salariale, burse, ajutoare, alte drepturi bneti i alte cheltuieli urgente care nu pot fi efectuate prin virament.2

La virarea sumelor n conturile instituiilor publice fr personalitate juridic persoanele abilitate s efectueze pli din bugetele instituiilor publice ierarhic superioare se vor asigura c au fost parcurse fazele de angajare, lichidare i ordonanare a cheltuielilor. Deschiderea la unitile trezoreriei statului, pe seama instituiilor publice fr personalitate juridic, a conturilor de disponibiliti prevzute mai sus se efectueaz numai cu aprobarea ordonatorului principal de credite, la propunere a conductorului instituiei publice cu personalitate juridic n cadrul creia funcioneaz instituiile respective, care va stabili i natura sumelor ce se gestioneaz prin aceste conturi. n conturile de disponibiliti ale instituiilor publice fr personalitate juridic acestea pot depune i eventualele venituri proprii ncasate n numerar din prestri de servicii sau din alte activiti, care sunt aprobate n bugetele instituiilor publice ierarhic superioare i care se vireaz la termenele stabilite de ordonatorul de credite n conturile acestora. Documentele prin care se dispun pli din conturile instituiilor publice se semneaz de ctre persoanele abilitate de lege, aprobate prin specimenele de semnturi de ctre ordonatorii de credite, la care se anexeaz copii ale actelor de numire n funcie a acestora.3 n vederea efecturii cheltuielilor instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, au obligaia de a prezenta unitilor trezoreriei statului la care au conturile deschise bugetul de venituri i cheltuieli, aprobat i repartizat pe trimestre n condiiile legii. Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare, pot dispune pli din conturile deschise pe numele acestora la unitile trezoreriei statului numai pe baza bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate n condiiile prevederilor art. 16 din Legea nr. 500/2002 i, respectiv, ale art. 20 alin. (4) din Legea nr. 189/1998. (anexa nr. 1) Dac legile bugetare nu au fost aprobate cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de expirarea exerciiului bugetar, precum i n cadrul termenelor stabilite de lege pentru aprobarea bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice, se aplic n continuare prevederile bugetare ale anului precedent sau
3

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003.
5

prevederile cuprinse n proiectul de buget pentru instituiile publice i aciunile noi, dup caz, n limitele prevzute de lege. La decontarea sumelor n numerar sau prin virament din conturile instituiilor publice pentru efectuarea cheltuielilor, unitile trezoreriei statului verific existena bugetelor de venituri i cheltuieli ale instituiilor respective i a listelor de investiii, aprobate n condiiile legii, urmrind respectarea limitei creditelor bugetare deschise i repartizate sau a disponibilitilor de fonduri, dup caz, i a destinaiei acestora, precum i alte obiective stabilite prin norme metodologice de ctre Ministerul Finanelor Publice. Din conturile deschise la unitile trezoreriei statului pot fi dispuse pli numai pentru cheltuieli bugetare care au parcurs fazele de angajare, lichidare i ordonanare prevzute de lege.4 Rspunderea pentru efectuarea plilor din conturile deschise la unitile trezoreriei revine persoanelor desemnate prin specimenele de semn turi (ordonatorii de credite). n scopul acceptrii la plat a documentelor prezentate de instituiile publice, unitile Trezoreriei Statului au obligaia de a verifica urmtoarele: ncadrarea plilor dispuse n limita creditelor bugetare aprobate n bugetele de venituri i cheltuieli ale instituiilor publice; ncadrarea cheltuielilor de capital n sumele aprobate pentru obiectivele de investiii cuprinse n listele de investiii aprobate n condiiile legii; ncadrarea n disponibilitile de credite bugetare deschise i repartizate sau n disponibilitile de fonduri, dup caz; verificarea efecturii de ctre instituiile publice a plilor prevzute la art. 5 alin. (8) i la art. 6 alin. (1) din ordonana de urgen numai n conturile agenilor economici deschise la Trezoreria Statului. (anexa nr. 2) Obligaiile datorate de angajat i de angajator, aferente drepturilor salariale, se pltesc de instituiile publice la termenele stabilite de prevederile legale n vigoare. Instituiile publice au obligaia de a verifica sumele nregistrate n extrasele de cont eliberate zilnic de unitile trezoreriei statului i de a restitui de ndat pltitorilor eventualele sume care nu le sunt cuvenite sau de a sesiza unitile trezoreriei statului n legtur cu eventualele erori produse din vina acestora, pentru efectuarea regularizrilor necesare.
4

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003.
6

Din conturile de cheltuieli sau de disponibiliti, dup caz, ale instituiilor publice, deschise la trezoreria statului, se pot elibera sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi salariale, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin virament. Instituiile publice pot ridica sume n numerar din conturile de cheltuieli sau de disponibiliti, dup caz, deschise la unitile trezoreriei statul ui, numai pentru cheltuieli de personal sau pentru alte drepturi cuvenite unor persoane fizice (drepturi cu caracter social, burse i alte ajutoare sau indemnizaii etc.) care nu au conturi deschise n banc. n situaii deosebite, instituiile publice pot efectua pli n numerar cu aprobarea ordonatorilor de credite pentru cheltuieli urgente aferente bunurilor achiziionate, serviciilor prestate sau lucrrilor executate, cu respectarea prevederilor legale n vigoare privind disciplina financiar-valutar i achiziiile publice. Aceste pli pot fi efectuate numai pe baz de facturi, chitan e fiscale sau alte documente justificative prevzute de lege. Instituiile publice au obligaia s i dimensioneze lunar plile pe care le efectueaz n numerar prin casieria proprie, n limita prevederilor de cheltuieli corespunztoare din bugetele proprii, scop n care ntocmesc programul 5 prevzut n anexa nr. 3. Aceast anex se ntocmete distinct pentru conturile de cheltuieli bugetare, pe capitole, iar pentru fondurile speciale, veniturile proprii sau alte conturi de disponibiliti, pe fiecare cont din care urmeaz a se ridica sumele respective. Instituiile publice prezint programul prevzut n anexa nr. 3 n dublu exemplar la unitile trezoreriei statului la care i au conturile deschise, pn la data de 25 a lunii curente pentru necesarul lunii urmtoare, n caz contrar rspunderea pentru neefectuarea la termen a plilor revenind exclusiv instituiilor publice respective. n cazul nedepunerii la termen a programului prevzut n anexa nr. 1, unitile trezoreriei statului vor elibera numerar instituiilor publice beneficiare, n limita disponibilitilor de numerar din casieriile-tezaur, iar n situaia insuficienei de numerar, vor proceda la reprogramarea pentru alt dat a plilor respective.
5

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003.
7

Unitile trezoreriei statului verific programele primite de la instituiile publice n ceea ce privete dimensionarea necesarului de numerar pentru efectuarea plilor, introduc eventualele modificri, dup care re stituie un exemplar vizat instituiei respective. n limita sumelor prevzute n programul prezentat n anexa nr. 3, instituiile publice pot ridica numerar din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, pe baz de cecuri pentru ridicare de numerar, unitilor trezoreriei satului revenindu-le sarcina de a verifica ncadrarea sumelor solicitate n disponibilitile de credite bugetare deschise i repartizate sau n disponibilitile existente n cont, dup caz, precum i n creditele bugetare aprobate prin bugetele de venituri i cheltuieli.6 Sumele ridicate n numerar pentru efectuarea de cheltuieli, rmase neutilizate, se depun de ctre instituiile publice n conturile corespunztoare de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, dup caz, din care au fost ridicate, pe baz de foaie de vrsmnt-chitan, n termen de cel mult 3 zile lucrtoare de la ridicare. Instituiile publice au obligaia s organizeze activitatea de casierie, astfel nct ncasrile i plile n numerar s fie efectuate n condiii de siguran, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare i n limita plafonului de cas stabilit de ctre unitile trezoreriei statului pentru fiecare instituie public.7 Unitile trezoreriei statului au obligaia s stabileasc i s aprobe, la propunerea instituiilor publice cu conturi deschise la acestea, att pentru cele cu personalitate juridic, ct i pentru cele fr personalitate juridic, plafonul de cas la finele zilei, cu ncadrarea n plafonul maxim aprobat de prevederil e legale n vigoare privind disciplina financiar-valutar. Plafonul de cas propus pentru aprobare se stabilete ca medie zilnic, calculat pentru 3 luni consecutive din an, a cheltuielilor de deplasare n ar, a cheltuielilor materiale sau a altor cheltuieli de volum redus care nu pot fi efectuate prin virament, cu excepia celor prevzute mai jos.

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003. Ordonana de urgen a Guvernului Nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului*).
7

n cazuri justificate, la solicitarea ordonatorilor de credite, unitile trezoreriei statului pot aproba modificarea plafoanelor de cas ale instituiilor publice. Peste limita plafonului de cas pot fi pstrate, pe o perioad de maximum 3 zile lucrtoare de la ridicare, sumele ridicate din conturile corespunztoare de cheltuieli sau disponibiliti, dup caz, pentru cheltuieli de natur salarial , inclusiv fondurile de stimulare, drepturi cu caracter social, burse i alte ajutoare sau indemnizaii i sumele n numerar ridicate pentru restituirea de venituri bugetare ncasate n plus, precum i veniturile bugetare ncasate prin casieriile proprii, care se depun n conturile deschise la unitile trezoreriei statului la termenele: deschise la unitile trezoreriei statului, n prima zi lucrtoare de la ncasare, cu excepia instituiilor publice care nu se afl n aceeai localitate cu unitatea trezoreriei statului la care sunt arondate, pentru care termenul de depunere este de dou zile lucrtoare.8 Sumele achitate n numerar de ctre contribuabili, reprezentnd venituri ale bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale i venituri extrabugetare ale instituiilor publice, se ncaseaz prin casieriile proprii ale instituiilor care gestioneaz bugetele respective, dac legea nu prevede altfel. Veniturile bugetelor prevzute n OUG nr. 146 din 31 oct. 2002 la art. 2 alin. (1) (anexa nr. 4) pot fi ncasate n numerar i prin unitile Casei de Economii i Consemnaiuni C.E.C. - S.A., pe baz de convenii ncheiate cu persoanele abilitate, cu condiia asigurrii fondurilor necesare achitrii comisioanelor stabilite pentru efectuarea acestor operaiuni. ncasrile efectuate de ctre instituiile publice prin casieria proprie, reprezentnd venituri ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale sau veniturile proprii, se depun n conturile corespunztoare de venituri ale bugetelor respective sau n conturile de disponibiliti, dup caz, deschise la unitile trezoreriei statului, n prima zi lucrtoare de la ncasare, cu excepia instituiilor publice care nu se afl n aceeai localitate cu unitatea trezoreriei statului la care sunt arondate, pentru care termenul de depunere este de dou zile lucrtoare. Veniturile bugetare pot fi ncasate n numerar prin instituii de credit, pe baz de convenii ncheiate n acest scop cu instituiile publice care gestioneaz
8

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003
9

bugetele crora le sunt cuvenite sumele respective, cu condiia asigurrii fondurilor necesare achitrii comisioanelor stabilite pentru efectuarea acestor operaiuni n bugetele de venituri i cheltuieli ale acestora. Instituiile publice pot ridica sume n numerar din conturile de venituri ale bugetelor pe care le gestioneaz potrivit legii, pe baz de cecuri pentru ridicarea de numerar, pentru restituirea ctre contribuabilii persoane fizice, prin casieriile proprii, a impozitelor, taxelor sau a altor venituri achitate n plus sau necuvenit. Sumele ridicate n numerar pentru restituirea de venituri ncasate n plus, rmase neutilizate, se depun de ctre instituiile publice n conturile corespunztoare de venituri bugetare sau de disponibiliti, dup caz, deschise la unitile trezoreriei statului, pe baz de foaie de vrsmnt-chitan, n termen de cel mult 3 zile lucrtoare de la ridicare. Aceste sume nu pot fi utilizate pentru efectuarea de cheltuieli bugetare.

10

Cap. 3. Efectuarea ncasrilor i plilor n numerar

ncasrile n numerar ale unitilor militare, altele dect ridicrile de numerar de la trezorerii, se fac pe baz de chitan sau de alte documente cu funcie similar aprobate de organele competente. Ridicarea sumelor n numerar de la trezorerie se face pe baz de cecuri de numerar. Emiterea cecurilor de numerar i ridicarea numerarului sunt permise numai pentru alimentarea casieriei cu fonduri baneti. ncasarile n numerar de la persoane fizice sau juridice, reprezentnd contravaloarea produselor livrate, a serviciilor prestate, a lucrrilor executate i a altor drepturi ale unitii militare, se efectueaz pe baza documentelor de ncasare vizate pentru controlul financiar preventiv. Plile n numerar se fac pe baz de documente vizate pentru controlul financiar preventiv i aprobate de persoanele competente. Documentele de plat, vizate i aprobate, se predau casierului de ctre compartimentul financiar-contabil. La primirea documentelor de plat, casierul trebuie sa verifice: a)existena, valabilitatea i autenticitatea semnturilor prin care se dispune plata, prin confruntarea acestora cu specimenele de semnaturi, comunicate n prealabil casierului; b)existena anexelor la documentul de plat. n cazul nerespectrii uneia dintre aceste condiii, casierul napoiaz documentele pentru completare i numai dup ce acestea sunt completate efectueaza plata. Persoanele care primesc numerarul semneaz pe documentul de plat numai cu cerneala, sau cu pasta albastr, indicnd data primirii sumei. Daca plata se face catre mai multe persoane, pe baz de centralizator primitorii semneaz n rubrica corespunzatoare din aceste documente. n cazul n care plata se face de ctre o persoana care nu are posibilitatea sa semneze personal, primirea sumei se confirm de o alta persoan din unitate, care nscrie pe documentul de plat numele beneficiarului sumei i semneaz. In
11

aceast situaie, pe documentul de plat se menioneaz seria i numarul actului de identitate al primitorului, care nu are posibilitatea s semneze personal, i al celui care a semnat pentru el, precum i unitatea care l-a eliberat.

Cap.4. Evidena i pstrarea numerarului

Evidenta ncasarilor i plilor n numerar se ine cu ajutorul registrului de cas, care se ntocmete de ctre casier pe baza documentelor justificative. Zilnic, casierul totalizeaz operaiile din fiecare zi i stabilete soldul casei, care se reporteaz pe fila urmatoare. Exemplarul al doilea se detaeaz i se pred compartimentului financiar-contabil, n aceeai zi, sau cel mai trziu a doua zi, mpreuna cu documentele justificative, sub semnaturain registrul de cas.9 Compartimentul financiar-contabil verific, n mod obligatoriu, n aceeai zi sau cel tirziu a doua zi, documentele de ncasri i pli predate de casier, precum i dac soldul nscris n registrul de cas este stabilit corect. n cazul operaiunilor de ncasri se verific daca sumele nscrise n registrul de cas corespund cu cele din duplicatele chitanelor emise, din carnetele de cecuri sau alte documente specifice aprobate de organele competente. De asemenea, compartimentul financiar-contabil verific dac sumele care au n casierie i pentru care s-au emis chitane au fost depuse la trezorerie, la termenele i n condiiile stabilite. Verificarea se face pe baza inregistrrilor din registrul de cas i a foilor de vrsamnt cu chitan. n cazul operatiunilor de pli se verific dac sumele nscrise n registrul de cas corespund cu cele din documentele prezentate, ca: tate de plat i alte asemenea, urmarindu-se cu aceast ocazie dac sumele depuse la trezorerie, reprezentnd drepturi bneti neachitate, au fost stabilite corect i dac restituirea lor a avut loc n termen. Este interzis casierului s in n casierie pachete de bancnote nenumarate i necontrolate, precum i numerar i alte valori care nu aparin unit ii respective.

DECRET nr.: 209 din 5 /iulie /1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor militare.
9

12

Pentru ntarirea disciplinei financiare i evitarea evaziunii fiscale, operaiunile de ncasari i pli ntre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plat fr numerar. Persoanele juridice pot efectua pli n numerar n urmatoarele cazuri: a) plata salariilor i a altor drepturi de personal; b) alte operaiuni de pli ale persoanelor juridice cu persoane fizice; c) pli ctre persoane juridice, n limita unui plafon zilnic maxim de 5.000 lei. Este interzis acordarea unor faciliti de pret clienilor, persoane juridice, 10 care efectueaz plata n numerar. Sumele n numerar aflate n casieria proprie a persoanelor juridice nu pot depi plafonul de 5.000 lei. Se admite depirea acestui plafon numai cu sumele aferente plii salariilor i a altor drepturi de personal, precum i a altor operaiuni cu persoane fizice, pentru o perioada de 3 zile de la data prevazut pentru plata acestora.

10

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003
13

Cap. 5. Sanciuni i contravenii Pentru nerespectarea termenelor de depunere a numerarului la trezorerie, a limitei soldului de cas i a normelor de efectuare a plilor n numerar din 11 ncasari se pot aplica urmatoarele sanciuni: a) o penalizare de 0,05% pe zi de ntirziere n urmatoarele situaii: nedepunerea la termen a ncasrilor; depirea limitei soldului de cas ; restituirea cu ntirziere a numerarului ridicat pentru plata salariilor sau a altor drepturi neachitate; b) o penalizare de 0,05% pentru nclcarea regulilor cu privire la plile n numerar din ncasri, calculat asupra sumei pltite; c) interzicerea cheltuirii de numerar din ncasri pe termen de pna la 3 luni, n cazurile de ncalcare a regulilor cu privire la efectuarea de pli n numerar din ncasri, cu obligaia ca n acest interval de timp orice fel de cheltuieli s se fac numai din numerarul ridicat de la bnci sau de la instituiile de credit la care au deschise conturile, justificndu-se fiecare plat n parte. Penalizarea de 0,05% pe zi de ntirziere, se poate aplica i altor persoane care nu au calitatea de casier, pentru sumele ncasate i nedepuse la termenele i n condiiile prevzute de dispoziiile legale. Perioada pentru care se calculeaz penalizarea prevazuta la lit. a) curge din ziua urmatoare aceleia n care suma trebuia sa fie depus pna n ziua ce o precede pe aceea n care suma se depune efectiv. Penalizrile aplicate unitilor militare se recupereaz de la persoanele vinovate, n condiiile legii. Pentru nerespectarea regulamentului de fa rspund disciplinar, administrativ sau penal, dupa caz, i material sau civil cnd s -au produs pagube, comandantul unitii, conducatorul compartimentului financiar contabile, casierul, precum i nlocuitorii acestora, fiecare potrivit vinoviei sale. De asemenea, sunt rspunztoare disciplinar, administrativ sau penal, dup caz, i material sau civil cnd s-au produs pagube, persoanele care efectueaza plata, precum i persoanele care nu au calitatea de casier, pentru
DECRET nr.: 209 din 5 /iulie /1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor militare.
11

14

sumele ncasate i nedepuse n termenele i condiiile prevzute de dispoziiile legale. Urmtoarele fapte constituie contravenii i se sancioneaz dup cum urmeaz:12 Efectuarea de pli sau de ncasri n numerar ntre persoane juridice, peste plafonul prevzut constituie contravenie i se sancioneaz cu confiscarea sumei care depete plafonul i cu amenda. Amenzile se aplic persoanelor fizice vinovate, astfel: a) pentru depirea plafonului cu sume cuprinse ntre 1000 lei i 5000lei, cu amenda de la 2000 lei la 10.000 lei; b) pentru depirea plafonului cu sume ce depesc 5.000 lei, cu amend de la 1000 lei la 5000 lei. c) preluarea de sume din contul curent general al trezoreriei statului i din conturile n valut ale Ministerului Economiei i Finanelor fr acordul persoanelor autorizate s efectueze operaiuni din aceste conturi, cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei;13 d) efectuarea de ctre instituiile publice de ncasri i pli n alte conturi dect cele stabilite prin prezenta ordonan de urgen, cu amend de la 2.000 lei la 5.000 lei. e) utilizarea sumelor ncasate n conturile deschise la unitile trezoreriei statului, de ctre agenii economici indiferent de sistemul lor de salarizare sau de ctre persoanele juridice mputernicite de ctre acetia, n alt ordine dect aceasta: pentru achitarea drepturilor de natur salarial, prin transferul sumelor aferente n conturile deschise la institutii de credit, cu excepia impozitelor i contribuiilor aferente acestora, pentru achitarea obligaiilor ctre bugetul de stat i celelalte bugete, iar sumele rmase disponibile pot fi virate n conturile deschise la institutiile de credit cu amend de la 5.000 lei la 10.000 lei.

12

ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003.
13

ORDONANA Nr. 15 din 23 ianuarie 1996 privind ntarirea disciplinei financiar-valutare.

15

Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre persoanele mputernicite din cadrul Ministerului Economiei i Finanelor sau al Curii de Conturi, dup caz. (3) Contraveniilor li se aplic prevederile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, cu excepia art. 28 i 29.

16

Cap. 6. STUDIU DE CAZ

Documentele de plat utilizate n trezorerie sunt urmatoarele: ordine de plat tip trezorerie (O.P.T.); foi de vrsmnt ; cecuri pentru eliberare de numerar.

a) pli prin virament: Ordinul de plat este instrumentul de plat fr numerar cel mai des utilizat n Romnia. Ordinele de plat se verific dac sunt ntocmite n coformitate cu O.M.F.P. nr.246/2005, dac sunt completate cu toate datele, dac au semnturile persoanelor autorizate de ordonatorii de credite pentru efectuarea de pli, prezint impregnat tampila instituiei publice emitente, se verific data ntocmirii; dac au numarul de eviden fiscal, dup care sunt decontate cu ajutorul cititorului de bare, care prelucreaz aceste documente n aplicaia, TREZOR. Unitatea militar achit cu O.P.T. nr. 23 /data 04.04.2008 contravaloarea unui medicament n valoare de 211 , achiziionat de la firma SC.ROMFARMACHIM.SA care are sediul fiscal n aceeiai localitate.

n Ordinul nr. 2007 din 13 decembrie 2013 se adaug rubricile Cod angajament i Indicator angajament i se completeaz de ctre entitile publice nrolate n sistemul controlului angajamentelor bugetare conform prevederilor O.U.G. nr. 88/2013. (anexa nr. 5)

!!!

Codurile IBAN se completeaz conform Ordinului nr. 2006 din 13 decembrie 2013,art. 2. (anexa nr. 6)

!!!

17

ncasri prin virament prin sistemul electronic de plti (FOAIE DE VARSAMANT) care au fost preluate n micrile zilei : ncasri locale de la trezorerii din jude . Acestea sunt nregistrate n contul 61.04 Cont corespondent al trezoreriei statului decontri intratrezorerii: foaie de vrsmnt nr.60/24.12.2013 n sum de 25 lei; Beneficiar : SC Gastrosin Carpati SRL, contul 50.69 'Disponibil al operatorilor economici'. Platitor : Unitatea Militara 2494 cu cont deschis la o alta Trezorerie din acelai jude. Reprezentand : contravaloare depunere numerar.

Foaie de vrsmnt- formular tipizat cu regim special, cu ajutorul cruia se depun sume n contul disponibil la trezorerie.

18

b) pli n numerar: Cecul este un instrument de plat creat de trgtor, care n baza unui disponibil constituit la o instituie de credit, d un ordin necondiionat acesteia, care se afl n poziie de tras s plteasc la prezentare o sum determinat unei tere persoane sau nsui trgtorului emitent aflat n poziie de beneficiar. Din conturile de cheltuieli sau de disponibiliti, dup caz, ale instituiilor publice, deschise la trezoreria statului, se pot elibera sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi salariale, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin virament, astfel: 3) Unitatea militar ridica numerar, cu C.E.C. nr. 0417975 /data 20 iunie 2013 , pentru achitarea contravalorii diurnei.

19

Concluzii

Proiectul isi propune s prezinte activitatea trezoreriei privind fluxurile financiare referitoare la ncasarea veniturilor bugetare i relaia ei cu unitile militare din cadrul Ministerului Aprrii Naionale. Trezoreria Finantelor Publice are un rol foarte important n cadrul finanelor publice, determinat n primul rnd de atribuiile ei principale. ntreaga execuie bugetar se realizeaz prin trezorerie, volumul operaiunilor ajungnd la cifre importante ce pun n eviden rolul trezoreriei. relaia trezoreriei cu unitile militare este pus n eviden de operativitatea circuitelor realizate prin fluxurile de intrare i de ieire, precum i de posibila cunoatere, previzionare, urmrirea echilibrului acestora n execuie, pentru a avea n permanen disponibiliti.

20

BIBLIOGRAFIE

1. Lege nr. 500 din 11/07/2002 Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 597 din 13/08/2002. 2. Ordonana de urgen a Guvernului Nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului*). 3. ORDIN Nr. 1235 din 19 septembrie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, aprobat cu modificri prin Legea nr. 201/2003. 4. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2007/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind utilizarea i completarea ordinului de plat pentru Trezoreria Statului (OPT), aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 246/2005, publicat n Monitorul Oficial nr. 789 din 16.12.2013. 5. Ordinul Nr. din 19.12.2013 privind modificarea Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.271/2004 pentru aprobarea Precizrilor privind structura codurilor IBAN aferente conturilor de cheltuieli i venituri bugetare, precum i conturilor de disponibiliti deschise la unitile Trezoreriei Statului. 6. ORDONANTA Nr. 15 din 23 ianuarie 199 privind ntarirea disciplinei financiar-valutare.

7. DECRET nr. 209 din 5 iulie 1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de cas ale unitilor militare.

21