Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Brosura Examen National 2013
Brosura Examen National 2013
BAZELE EVALURII
BAZELE EVALURII
2013
CUVNT NAINTE
Aceast brour se adreseaz celor care vor s participe la examenul naional organizat n anul 2013 pentru atribuirea calitii de membru stagiar al Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia, nfiinat prin Ordonana Guvernului nr. 24/2012 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor, aprobat cu modificri prin Legea 99/2013. Coninutul brourii a fost structurat astfel nct s asigure candidailor un material unitar n vederea participrii la examenul care const ntr-un test gril cu 100 de ntrebri, i s conin rspunsurile la aceste ntrebri. n acelai timp, coninutul a fost structurat astfel nct s fie atinse urmtoarele ateptri de la participanii la examen:
cunoaterea legislaiei n domeniul evalurii bunurilor; cunoaterea unor noiuni generale privind evaluarea i standardele de evaluare; cunoaterea unor noiuni de baz privind valoarea banilor n timp, respectiv a unor noiuni eseniale de contabilitate i privind regimul juridic al dreptului de proprietate.
Toate acestea reprezint un bagaj minim de cunotine necesar pentru desfurarea activitii de evaluator autorizat. De asemenea, n setul de 100 de ntrebri gril vor fi cuprinse i ntrebri privind noiuni elementare de logic i gramatica limbii romne. Cititorii i bunii cunosctori ai coninutului acestei brouri nu vor deveni evaluatori autorizai dup parcurgerea acesteia, ns, dup promovarea examenului vor dobndi o baz de cunotine semnificativ care le va fi util n parcurgerea programului de pregtire teoretic i practic din perioada stagiaturii. Acesta const n frecventarea unor cursuri de formare n domeniul evalurii i n realizarea unor rapoarte de evaluare sub ndrumarea unui tutore, pentru una din specializrile pentru care au optat n perioada premergtoare demarrii perioadei de stagiu. Calitatea de evaluator autorizat va fi obinut de ctre membrii stagiari prin promovarea examenului de finalizare a stagiaturii care va fi susinut n termen de maximum doi ani de la data dobndirii calitii de membru stagiar. V urm succes!
CUPRINS
Cadrul general pentru evaluarea proprietilor. Standardele de evaluare..... Valoarea banilor n timp Noiuni eseniale de contabilitate..
1 12 22 35
Noiuni introductive privind regimul juridic al dreptului de proprietate.......... 42 Acte normative referitoare la profesia de evaluator autorizat n Romnia... 52 94
CAPITOLUL I
Evaluare, scopuri ale evalurii, scurt istoric. Conceptele de pre, cost, ,,valoare..... Tipurile de bunuri supuse evalurii Abordri n evaluare..................
2 4 5 6
Bazele evalurii
Scurt istoric
Prima asociaie de evaluatori, cu 6 membri, a fost nfiinat n anul 1834 n Marea Britanie. n anul 1846 a fost recunoscut profesia de agent imobiliar i evaluator de imobile, tot n Marea Britanie, scopul evalurilor fiind exclusiv impozitarea proprietilor imobiliare. n anul 1868 a luat fiin asociaia regal a evaluatorilor imobiliari the Royal Institution of Chartered Surveyors RICS, cu numai 20 de membri la acea dat. n anul 1932 i n anul 1935 au fost nfiinate, n SUA, dou asociaii AIREA i, respectiv, SREA, care se ocupau de evaluarea proprietilor imobiliare. n anul 1991, aceste dou asociaii au fuzionat, sub numele de Appraisal Institute, care este liderul mondial al evaluatorilor de proprieti imobiliare. n Romnia, activitatea de evaluare a nceput n anul 1992 odat cu nfiinarea Asociaiei Naionale a Evaluatorilor din Romnia (ANEVAR), fondat de ctre 27 de persoane fizice i trei companii. Iniiatorul demersului de nfiinare al asociaiei i de lansare a profesiei de evaluare n Romnia a fost domnul Bdescu Gheorghe, care a fost timp de 10 ani primul preedinte al ANEVAR.
Bazele evalurii
ncepnd cu anul 2001, sistemul de conducere al ANEVAR s-a schimbat, trecndu-se la existena n acelai timp n Consiliul Director a preedintelui n exerciiu, a viitorului preedinte i a fostului preedinte, asigurndu-se astfel continuitatea i totodat schimbarea conducerii. Mandatul preedintelui a devenit de 2 ani. ANEVAR s-a nfiinat odat cu trecerea la economia de pia a Romniei, cnd valoarea de pia a devenit o noiune de baz n cadrul tranzaciilor ntre pri. Prima specializare a evaluatorilor a fost evaluarea ntreprinderii. Cererea pentru acest tip de evaluri a fost determinat de lansarea programului de privatizare a fostelor ntreprinderi de stat. ncepnd cu anul 1997, odat cu reducerea numrului ntreprinderilor de privatizat i cu nevoia ntreprinderilor privatizate de a-i atrage resurse financiare pentru dezvoltarea activitii, a aprut necesitatea ca aceste ntreprinderi s vnd activele n surplus sau s le ipotecheze pentru atragerea de mprumuturi. Astfel s-au creat premisele apariiei celei de a doua specializri a evaluatorilor: evaluarea proprietii imobiliare. n anul 2000 s-a lansat a treia specializare evaluarea bunurilor mobile, urmat, n anul 2004, de lansarea celei de-a patra specializri evaluarea instrumentelor financiare. n aceeai perioad (19922011) i alte asociaii profesionale au avut n componena membri evaluatori, dintre care cele mai importante sunt Corpul Experilor Tehnici (CET), Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romania (CECCAR). n anul 2011 a fost nfiinat Uniunea Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia (Uniunea), prin Ordonana Guvernului nr. 24, privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor, ce a permis nscrierea n componena sa a evaluatorilor membri ai asociaiilor profesionale care includeau evaluarea bunurilor n obiectul lor de activitate. Avnd n vedere notorietatea pe care o avea ANEVAR pe piaa evalurii, att intern, ct i internaional i faptul c n mai multe acte normative se fcea referire la membri ANEVAR i la standardele aplicate de ctre acetia, s-a propus ca ANEVAR s organizeze prima Adunare General Naional i prima Conferin Naional a Uniunii i s deruleze procedurile de organizare i funcionare ale Uniunii. Prima Adunare General Naional a reprezentat convocarea tuturor celor peste 5.000 de membri care s-au nscris n termenul legal i a avut ca unic punct pe ordinea de zi alegerea delegailor la prima Conferin Naional pe baza normei de reprezentare de un participant la 20 de membri titulari. Astfel, n data de 19 noiembrie 2011 au fost alei cei 235 de delegai ai primei Conferine Naionale. n data de 19 decembrie 2011 a avut loc prima Conferin Naional, care a ales primul Consiliu director al Uniunii. Intrarea n vigoare a prevederilor Ordonanei era condiionat, potrivit art. 43, de data publicrii n Monitorul Oficial a Hotrrii de Guvern de aprobare a Regulamentului de organizare i funcionare al Uniunii, a hotrrilor Conferinei Naionale privind standardele de evaluare, a Regulamentului Comisiei de etic i disciplin, precum i a Codului de etic al profesiei de evaluator autorizat. n luna aprilie 2012 a fost adoptat, de ctre Guvernul Romniei, Hotrrea de Guvern nr. 353 de aprobare a Regulamentului de organizare i funcionare al Uniunii Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia. n luna mai 2012 au fost aprobate, de ctre Conferina Naional a Uniunii, hotrrile privind standardele de evaluare, Codul de etic al profesiei de evaluator autorizat i Regulamentul Comisiei de etic i disciplin, care au fost ulterior publicate n Monitorul Oficial. Odat cu ndeplinirea cerinelor art. 43 din Ordonan, ncepnd cu data de 11 iunie 2012, activitatea de evaluare din Romnia se realizeaz numai de ctre evaluatorii autorizai. n paralel cu demersurile realizate de ctre Uniune, de nceperea activitii, prin ndeplinirea cerinelor din Ordonan, Asociaia Naional a Evaluatorilor din Romnia a cesionat ctre Uniune brandul ANEVAR, aceast asociaie schimbndu-i denumirea n Asociaia Societatea tiinific de Evaluare - SOCEVAL. Denumirea actual a Uniunii este Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romania, Bazele evalurii
3
conform prevederilor art. II din Legea nr. 99/2013 pentru aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor. n luna aprilie 2013, Conferina Naional ANEVAR a aprobat standardele de evaluare obligatorii pentru desfurarea activitii de evaluare.
Conceptul de cost
Costul reprezint suma de bani pltit anterior (n numerar sau echivalente de numerar) de cumprtor pentru bunuri sau servicii, sau suma de bani necesar pentru a crea sau a produce bunul sau serviciul de ctre productor. n momentul n care bunul sau serviciul a fost finalizat, costul acestora devine un fapt istoric (numit cost istoric). Un pre anterior pltit pentru un bun sau un serviciu reprezint costul istoric al acestora pentru cumprtor.
Conceptul de ,,valoare
Valoarea este un concept economic referitor la preul cel mai probabil, convenit de cumprtorii i vnztorii unui bun sau serviciu, disponibil pentru cumprare. Valoarea nu reprezint o sum exact, ci cel mai probabil pre care va fi pltit pentru bunuri i servicii, la o anumit dat, n conformitate cu o anumit definiie a tipului valorii. Conceptul economic ,,valoare reflect optica participanilor pe pia, existent la data evalurii, asupra beneficiilor economice viitoare generabile de o anumit proprietate. Conceptul de ,,valoare" presupune o sum de bani asociat unei tranzacii. Dei vnzarea proprietii evaluate nu este o condiie necesar pentru estimarea preului, totui valoarea de pia este o reflectare a valorii de schimb i deci presupune existena potenial a schimbului, la data evalurii, n condiiile precizate n definiia valorii de pia. Sunt i alte situaii n care trebuie estimat un anumit tip al valorii, ca de exemplu: pentru ipotecare, asigurare, nregistrare n situaiile financiare, divizare, fuziune, motenire, care nu presupun vnzarea proprietii. Din punct de vedere conceptual, valoarea este creat i susinut de interaciunea a patru factori, care sunt asociai cu orice produs, serviciu sau marf. Acetia sunt utilitatea, raritatea, dorina i puterea de cumprare. Funcionarea principiului economic al cererii i ofertei reflect interaciunea complex a celor patru factori ai valorii. Acetia sunt: utilitatea, respectiv capacitatea unui bun economic de a satisface o anumit nevoie, trebuin sau dorin; raritatea, care exprim oferta prezent sau anticipat a unui bun economic raportat la cererea pentru acel bun; dorina (preferina), exprimat de intensitatea satisfaciei pe care un bun economic o produce celui care nu-l posed, dar care are nevoie de acesta; puterea de cumprare, exprimat de capacitatea unui individ sau grup de indivizi - participani pe pia, de a cumpra bunurile oferite prin plata n numerar sau n echivalente de numerar. Primii doi factori reprezint factori ai ofertei, iar ultimii doi factori sunt considerai factori ai cererii. Bazele evalurii
4
proprietatea imobiliar (bunul imobil), care const din teren, construcii i alte amenajri privite ca fiind o entitate corporal. Proprietatea imobiliar este imobil i include urmtoarele elemente corporale: pmntul/terenul; toate elementele care sunt componente naturale ale terenului, cum ar fi copacii i mineralele; toate elementele care sunt adugate terenului de oameni, cum ar fi cldirile i amenajrile terenului. n plus, n mod uzual, sunt considerate ca fcnd parte din proprietatea imobiliar toate ataamentele permanente ale cldirii, cum ar fi instalaiile de ap, electrice, de nclzire, ca i componentele ncorporate, cum ar fi tablourile electrice i ascensoarele. Aadar proprietatea imobiliar include toate elementele situate n subsolul i deasupra solului. Dar exist i drepturi pariale asupra proprietii imobiliare, pe care evaluatorii sunt chemai s le evalueze, cum ar fi: drepturi de proprietate afectate de locaiune; drepturi de folosin; drepturi de subnchiriere; participaiile cu credit ipotecar i cu capital propriu; drepturi de proprietate viager; dreptul succesorului desemnat.
bunurile mobile, adic bunurile corporale i necorporale caracterizate prin mobilitatea lor. Conform art. 539 din Noul Cod Civil romn, bunurile mobile sunt definite astfel: Bunurile pe care legea nu le consider imobile sunt bunuri mobile. Exemple de bunuri mobile, care sunt solicitate a fi evaluate mai frecvent, sunt: maini, utilaje, echipamente, mijloace de transport; stocuri de materii prime, materiale; obiecte de inventar; mobilier, colecii; licene, brevete de invenii i alte active necorporale identificabile i care pot s fie tranzacionate n mod individual.
ntreprinderi, participaii la ntreprinderi i proprieti imobiliare generatoare de afaceri. Exemple sunt: pachetul integral de aciuni sau pri sociale deinut n capitalul unei ntreprinderi precum i participaii la ntreprinderi; capitalul investit ntr-o ntreprindere (care aparine tuturor finanatorilor acesteia: capital propriu i capital mprumutat); hoteluri, moteluri, campinguri; policlinici i spitale; staii de benzin; restaurante, cafenele, cluburi, baruri; teatre i cinematografe.
Bazele evalurii
instrumentele financiare. Un instrument financiar reprezint un contract care genereaz drepturi sau obligaii ntre anumite pri de a ncasa sau plti numerar sau alt contraprestaie financiar sau un instrument de capitaluri proprii. Contractul poate impune ca ncasarea sau plata s fie fcut la sau naintea unei anumite date sau s fie declanat de un eveniment specificat. Un instrument de capitaluri proprii este orice contract care creeaz un interes rezidual n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor acesteia. Evalurile instrumentelor financiare sunt solicitate pentru diferite scopuri care includ, dar nu se limiteaz la:
achiziii, fuziuni i vnzri de ntreprinderi sau pri de ntreprinderi, raportare financiar, cerine impuse de reglementri, n particular cerine de solvabilitate bancar, proceduri interne de risc i conformare, stabilirea valorii activului net a fondurilor societilor de asigurare, determinarea valorii i msurarea performanei fondurilor de investiii.
Abordri n evaluare
Pentru a obine valoarea definit de tipul valorii solicitat se pot utiliza cele trei abordri ale valorii unanim recunoscute i aplicate, care sunt fundamentate pe principiile economice ale preului de echilibru, anticiprii beneficiilor sau substituiei. Cele trei abordri ale valorii sunt: abordarea prin pia, abordarea prin venit i abordarea prin cost.
n urma analizei preului de tranzacie a aciunilor ntreprinderilor cotate similare, se calculeaz ratele de evaluare, care, de obicei, reprezint preul mprit la diferite forme de venit sau la activele nete. Pentru calcularea i selectarea acestor rate trebuie luate n considerare urmtoarele aspecte: (a) rata trebuie s ofere informaii semnificative despre valoarea ntreprinderii; (b) ar putea fi necesare corecii pentru a face ca rata s fie adecvat pentru ntreprinderea subiect. Exemple de corecii sunt cele pentru diferenele de risc i de ateptri ale participanilor pe pia privind evoluia ntreprinderilor similare i ale ntreprinderii subiect; (c) pot fi necesare corecii pentru diferenele existente ntre participaia subiect i participaiile la alte ntreprinderi, referitoare la gradul de control, la vandabilitate sau la mrimea participaiei. n cazul evalurii unor entiti comerciale mici se utilizeaz n mod frecvent aa numitele uzane de evaluare, adic formule simple de evaluare rezultate din practic, ca fiind o procedur prescurtat a abordrii prin pia. Totui, rezultatele aplicrii uzanelor ar trebui s nu li se dea o importan semnificativ, cu excepia cazului n care se poate dovedi c vnztorii i cumprtorii le acord o mare credibilitate. Acolo unde este cazul ar trebui s se fac o verificare ncruciat prin utilizarea a cel puin nc o metod de evaluare. Abordarea prin pia n evaluarea proprietii imobiliare Pentru aplicarea abordrii prin comparaie n cazul proprietilor imobiliare, n mod uzual se stabilete o unitate de comparaie adecvat. Unitile de comparaie, care se utilizeaz frecvent, constau n preul de vnzare pe metru ptrat pentru cldiri sau preul de vnzare pe hectar pentru teren. Alte uniti folosite pentru compararea preurilor sunt preul pe camer sau preul pe unitatea de producie, de exemplu n cazul produciei agricole. O unitate de comparaie este util numai atunci cnd este selectat n mod judicios i este aplicat proprietii subiect i proprietilor comparabile n fiecare analiz. n procesul de evaluare, preurile proprietilor imobiliare comparabile se corecteaz n funcie de deosebirile existente ntre caracteristicile acestora i cele ale proprietii imobiliare subiect. Coreciile preurilor comparabile se fac prin luarea n considerare a diferenelor dintre urmtoarele elemente de comparaie:
drepturile de proprietate transferate; localizrile respective; calitatea terenului sau vrsta i caracteristicile cldirilor; utilizarea permis sau zonarea pentru fiecare proprietate; situaiile n care a fost determinat preul i tipul valorii cerut; data efectiv a dovezii despre pre i data evalurii cerut.
metoda capitalizrii venitului, n care un venit anual reprezentativ se mparte la o rat de capitalizare pentru a se obine fie valoarea de pia, fie valoarea de investiie a proprietii subiect. Rata de capitalizare reprezint ctigul sau randamentul, exprimat n procente din preul de vnzare, pe care un investitor tipic l atept, care reflect valoarea banilor n timp, precum i remunerarea pentru riscul asumat de ctre proprietar. Aceast metod, cunoscut sub denumirea uzual de metoda randamentului cu toate riscurile incluse (engl. all risks yield method), este relativ simpl, dar utilizarea ei nu poate fi credibil n situaia n care, n perioadele viitoare, venitul se ateapt s se modifice ntr-o msur mai mare dect se ateapt pe pia sau n cazul n care este necesar o analiz mai sofisticat a riscului; metoda fluxului de numerar actualizat, n care fluxul de numerar, dintr-o perioad viitoare definit, se aduce la valoarea actualizat prin utilizarea unei rate de actualizare. Suma valorilor actualizate a fluxurilor de numerar reprezint valoarea capitalului. Rata de actualizare ia n considerare att rata fr risc, ct i remunerarea pentru riscurile asumate de investitor. Rata de actualizare utilizat poate diferi n funcie de scopul evalurii. Dac scopul este determinarea valorii de investiie (adic valoarea pentru un anumit proprietar sau pentru un proprietar potenial, n baza criteriilor de investiii proprii ale acestora), rata de actualizare utilizat poate reflecta rata rentabilitii cerut de acetia sau costul mediu ponderat al capitalului. Dac scopul este estimarea valorii de pia, rata de actualizare se va obine din examinarea rentabilitilor implicite derivate din preurile de vnzare sau din ofertele de preuri de vnzare ale activelor similare. Cnd acest lucru nu este posibil, se poate construi o rat de actualizare adecvat plecnd de la o rat fr risc a rentabilitii, corectat pentru riscurile i oportunitile adiionale specifice proprietii subiect. n estimarea ratei de actualizare adecvate ar trebui luat n considerare i rata inflaiei previzionate pentru perioada urmtoare, n situaia n care n aceasta a fost avut n vedere i n previziunea fluxurilor de numerar. diverse modele de evaluare a opiunilor financiare ( instrumente financiare derivate) aplicabile i n cazul evalurii de ntreprinderi sau proprieti generatoare de afaceri.
echivalent, pe care un cumprtor ipotetic l-ar considera ca o alternativ pentru activul subiect. Pentru aceasta, trebuie s se neleag utilitatea sau funcionalitatea oferit de activul subiect. Conceptul de baz al abordrii prin cost este faptul c, pentru a stabili ce sum ar trebui s o plteasc pentru activul subiect, un cumprtor ar putea s aib n vedere costul de cumprare sau costul de creare a unui activ alternativ, care ar putea oferi aceeai utilitate. Costul de reproducere este costul estimat pentru a construi, la data evalurii, o replic exact a activului subiect, deci cu aceleai specificaii, folosind aceleai materiale, tehnici de construire, calitate i proiect, inclusiv cu toate deficienele activului subiect. Elementele de cheltuieli, care trebuie luate n considerare la estimarea costului de nlocuire sunt: materialele consumate; cheltuieli salariale; costurile de transport; costurile de instalare; costul proiectului, autorizaiilor i permiselor, onorariile pentru arhitectur, servicii juridice i costurile pentru alte servicii profesionale achiziionate; servicii de inginerie, de aprovizionare i management al construciei, impozite i taxe nerambursabile; cheltuieli financiare din perioada de construire. Pentru o proprietate imobiliar, elementele de cheltuieli mai pot include: comisioane pentru marketing, vnzare sau nchiriere; costul ntreinerii proprietii, dup terminarea construirii i pn la atingerea unui grad de ocupare stabilizat. Deprecierea A doua etap n abordarea prin cost este determinarea deprecierii i scderea acesteia din costul de nlocuire sau din costul de reproducere, pentru a determina costul de nlocuire net (CIN). Deprecierea este definit ca fiind o pierdere a utilitii unui activ cauzat fie de deteriorarea fizic, de schimbrile tehnologice, ale schemelor de evoluie a cererii i de modificrile mediului nconjurtor, care se concretizeaz ntr-o pierdere de valoare n teoria i practica evalurii exist trei forme ale deprecierii: depreciere fizic; depreciere funcional; i depreciere economic. Deprecierea fizic Deprecierea fizic este o pierdere a utilitii cauzat de deteriorarea fizic a activului sau a componentelor sale, ca efect al vrstei sale i a utilizrii n condiii normale, care se concretizeaz ntr-o pierdere de valoare. Cuantificarea deprecierii fizice recuperabile se face prin costul de nlturare a deficienei. Alte cauze ale deprecierii fizice nu sunt nerecuperabile, adic starea de deteriorare nu poate fi remediat. Deprecierea fizic nerecuperabil poate fi cuantificat prin luarea n considerare a vrstei activului, a duratei de via ateptat total i a celei rmas. Un activ nou, care are o durat de via fizic total de 15 ani, iar la data evalurii are o vechime de 5 ani, va avea o durat de via rmas de 10 ani. Durata de via a unui activ poate fi: durata de via util; durata de via economic. Bazele evalurii
9
Cuantificarea deprecierii fizice se face prin raportul procentual dintre vrsta efectiv (Vef) a unui mijloc fix (i nu vrsta lui cronologic) i durata de via util a acestuia (DVU). Vrsta efectiv reflect starea i utilitatea activului i se determin numai n urma inspeciei mijlocului fix i componentelor acestuia. De exemplu, n cazul n care un mijloc fix nu este ntreinut n mod adecvat, vrsta lui efectiv poate fi mai mare dect vrsta lui cronologic existent de la data evalurii, iar n cazul n care o cldire a fost renovat, vrsta sa efectiv poate fi mai mic dect vrsta sa cronologic existent la data evalurii. Durata de via util este perioada total de timp n care se ateapt ca un activ s genereze beneficii economice pentru proprietarul lui. Durata de via economic este perioada total de timp n care se ateapt ca un activ s genereze beneficii economice pentru proprietarul lui i pentru ali utilizatori ulteriori. Deprecierea funcional Deprecierea funcional este o pierdere de utilitate cauzat de ineficienele activului subiect n comparaie cu substitutul su, care se concretizeaz ntr-o pierdere de valoare. Exist dou forme ale deprecierii funcionale: existena unei cheltuieli de capital excedentare (adic a unei investiii suplimentare), care poate fi cauzat de schimbri n proiectare, materiale de construcii, tehnologii de construire sau de fabricaie care permit construirea activelor moderne echivalente cu cheltuieli de capital mai mici dect cele ncorporate n activul subiect; i existena unor cheltuieli de funcionare excedentare, care pot fi cauzate de mbuntiri ale proiectului sau de o capacitate excedentar, schimbri care au drept rezultat disponibilitatea unor active echivalente moderne, cu cheltuieli de exploatare mai mici dect cele ale activului subiect. Un exemplu de depreciere funcional, cauzat de supradimensionare, este o hal industrial cu o nlime a plafonului semnificativ mai mare fa de halele moderne construite recent. n cazul supradimensionrii, deprecierea funcional se cuantific prin cheltuielile de capital excedentare ncorporate n hala subiect fa de cheltuielile de capital ncorporate ntr-o hal modern echivalent. De obicei, deprecierea funcional din supradimensionare se calculeaz ca diferen dintre costul curent de reproducere (mai mare) i costul curent de nlocuire (mai mic) al activului subiect. n ce privete cheltuielile de exploatare excedentare, n cazul unui activ de natura mainilor i echipamentelor industriale, acestea se pot referi la: cheltuieli salariale mai mari ale mainilor i echipamentelor industriale subiect, generate de necesitatea angajrii mai multor operatori fa de cei existeni la un activ modern echivalent; consumul excedentar de combustibil al mainilor i echipamentelor industriale subiect fa de substitutele lor moderne; mai multe rebuturi i pierderi generate de mainile i echipamentele industriale subiect fa de substitutele lor moderne. Calcularea deprecierii funcionale, cauzat de cheltuielile de exploatare excedentare, se face prin actualizarea cheltuielilor de exploatare excedentare, previzionate pe durata de via util rmas a activului, cu o rat de actualizare adecvat, de obicei, egal cu costul mediu ponderat al capitalului. Deprecierea extern/economic Deprecierea extern este orice pierdere de utilitate cauzat de factori economici sau de localizare externi activului, ceea ce conduce la o pierdere de valoare. Acesta este denumit n mod obinuit depreciere economic atunci cnd factorii externi se refer la modificri ale ofertei sau cererii pentru activ sau pentru produsele fabricate de activ.
Bazele evalurii
10
Pentru proprietatea imobiliar, deprecierea extern poate apare i n cazul n care a avut loc o deteriorare a localizrii, de exemplu, din cauza schimbrilor infrastructurii locale, a condiiilor de mediu sau modificrilor demografice. Exemple de depreciere economic includ diminuarea cererii pentru produsele sau serviciile produse de activul subiect sau diminuarea sau pierderea unor surse de materii prime sau de for de munc. Aceti factori pot fi specifici unei anumite localizri sau pot afecta un ntreg sector industrial. A treia etap n abordarea prin cost este determinarea valorii terenului i adugarea valorii acestuia la CIN al construciilor. Aceast etap este specific numai n cazul evalurii proprietilor imobiliare compuse din construcii i teren. Pentru estimarea valorii terenului pot fi avute n vedere dou opiuni. Una este estimarea valorii terenului care ar fi necesar pentru o cldire/construcie modern echivalent. Cealalt opiune este estimarea valorii terenului existent, aferent cldirii/construciei subiect i adugarea acestei valori la costul de nlocuire net al cldirii/construciei. Ambele opiuni vor folosi date privind vnzrile de terenuri comerciale comparabile pentru a estima valoarea terenului.
tipul valorii adoptat, determinat de scopul evalurii; disponibilitatea datelor de intrare i a informaiilor pentru evaluare; abordrile sau metodele utilizate de participanii pe piaa relevant.
Pentru a obine o indicaie asupra valorii se poate utiliza una, dou sau toate cele trei abordri, mai ales dac nu exist date de intrare suficiente pentru evaluare, astfel nct prin aplicarea unei singure abordri s se obin o valoare credibil. Cnd se utilizeaz mai multe abordri/metode de evaluare, indicaiile asupra valorii obinute ar trebui s fie apropiate; ele trebuie s fie analizate i reconciliate pentru a se ajunge la o opinie final asupra valorii. n majoritatea rapoartelor de evaluare, clienii solicit ca aceast opinie final, s fie redat sub forma unei valori singulare (de exemplu, 3,5 milioane euro).
Bazele evalurii
11
CAPITOLUL II
STANDARDELE DE EVALUARE
13 13
Bazele evalurii
12
Standardele de evaluare care sunt obligatorii pentru toi membrii Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia n cadrul activitii de evaluare, n anul 2013, sunt urmtoarele: a) Standardele Internaionale de Evaluare IVS (International Valuation Standards), ediia 2011, editate de ctre International Valuation Standards Council IVSC; b) Ghidurile de evaluare, compuse din: b.1 Ghidurile de Evaluare (GE) care cuprind: i) GE 1 Verificarea evalurilor, ii) GE 2 Evaluarea proprietii imobiliare generatoare de afaceri, iii) GE 3 Evaluarea proprietilor din industria extractiv, iv) GE 4 Consideraii privind implicaiile substanelor periculoase i toxice n evaluare; v) GE 5 Estimarea valorii de asigurare; vi) GE 6 Evaluarea pentru garantarea mprumuturilor. b.2 Glosarul IVS 2011.
IVS 101 Sfera misiunii de evaluare; IVS 102 Implementare; IVS 103 Raportarea evalurii.
Standarde referitoare la active Standardele referitoare la active sunt formate dintr-un standard i din comentarii. Standardul stabilete cerinele care fie modific, fie adaug ceva la Standardele generale i include exemple ale modului n care se aplic principiile din Standardele generale, la acea clas particular de active. Comentariile ofer informaii suplimentare asupra caracteristicilor fiecrui tip de active care influeneaz valoarea i identific metodele i abordrile uzuale utilizate. Standardele referitoare la active sunt:
-
IVS 200 ntreprinderi i participaii la ntreprinderi; IVS 210 Imobilizri necorporale; IVS 220 Imobilizri corporale mobile; IVS 230 Drepturi asupra proprietii imobiliare. Anex Proprietatea imobiliar istoric; IVS 233 Investiia imobiliar n curs de execuie; IVS 250 Instrumente financiare.
Bazele evalurii
13
Aplicaii ale evalurii Aplicaiile evalurii sunt elaborate pentru scopurile uzuale pentru care sunt cerute evalurile. Fiecare aplicaie conine un standard i un ghid de aplicare. Standardul include orice adugiri sau modificri ale cerinelor din Standardele generale, precum i ilustrarea modului n care se aplic principiile din Standardele generale i din Standardele referitoare la active, atunci cnd se realizeaz evaluri pentru acel scop. Ghidul de aplicare ofer informaii privind: (a) cerinele de evaluare conform reglementrilor aplicabile pe plan internaional sau standardelor emise de ctre alte organisme care pot fi aplicabile, de exemplu, Standardele Internaionale de Raportare Financiar, (b) alte cerine general acceptate pentru evaluri pentru acel scop, (c) proceduri adecvate de evaluare pentru a ndeplini aceste cerine. Aplicaiile evalurii sunt: - IVS 300 Evaluri pentru raportarea financiar. Anex Evaluarea imobilizrilor corporale din sectorul public; - IVS 310 Evaluri ale drepturilor asupra proprietii imobiliare pentru garantarea mprumutului. Observaii 1. Standardele se aplic att la evaluarea activelor, ct i a datoriilor. n standarde, cuvintele activ sau active sunt considerate a include datoria sau datoriile, cu excepia cazului n care este precizat n mod expres altfel sau rezult clar din context c datoriile nu sunt incluse. 2. n cuprinsul standardelor se utilizeaz noiunea de activ care este sinonim cu cea de bun (la care se face referire n Codul Civil), aflat fie n proprietatea persoanelor juridice, fie a celor fizice. Sunt active: proprietile imobiliare, activele corporale sau necorporale, activele generatoare de afaceri sau activele financiare.
(a) abordarea sau metoda utilizat pentru a oferi o indicaie asupra valorii, (b) tipul activului care este evaluat, (c) starea efectiv sau atribuit a unui activ, la momentul evalurii, (d) orice ipoteze suplimentare sau ipoteze speciale care modific ipotezele fundamentale n situaii specifice. Un tip al valorii poate fi inclus n una din cele trei categorii principale:
(a)
prima se refer la estimarea celui mai probabil pre care ar fi obinut ntr-un schimb ipotetic pe o pia liber i concurenial. n aceast categorie se ncadreaz valoarea de pia, aa cum este definit n aceste standarde; a doua implic estimarea beneficiilor pe care o persoan sau o entitate le va obine din deinerea unui activ. Valoarea este specific pentru acea persoan sau entitate i poate s nu aib nicio relevan pentru participanii pe pia. n aceast categorie se ncadreaz valoarea de investiie i valoarea special, aa cum sunt definite n aceste standarde; a treia se refer la estimarea preului care ar fi convenit, n mod rezonabil, ntre dou pri specifice pentru schimbul unui activ. Dei prile ar putea s fi independente ntre ele i negocierea s fie neprtinitoare, nu este necesar ca activul s fie expus pe pia, iar preul convenit poate fi unul care reflect mai degrab avantajele sau dezavantajele specifice ale proprietii pentru prile implicate, dect cele de pe pia, n ansamblul ei. n aceast categorie se ncadreaz valoarea just, aa cum este definit n aceste standarde.
(b)
(c)
Evalurile pot solicita utilizarea diferitelor tipuri ale valorii, care sunt definite printr-o lege, o reglementare, un contract privat sau un alt document. Dei astfel de tipuri ale valorii pot prea ca fiind similare cu tipurile valorii definite n aceste standarde, aplicarea lor poate solicita o abordare diferit de cea descris n IVS, cu excepia cazului cnd, n documentul respectiv se fac referine fr echivoc la IVS. Astfel de tipuri ale valorii trebuie s fie interpretate i aplicate conform prevederilor din documentul surs. Exemple de tipuri ale valorii, care sunt definite n alte reglementri, sunt diferitele baze de evaluare fundamentate n Standardele Internaionale de Raportare Financiar (IFRS) i n alte standarde de contabilitate. Valoarea de pia Valoarea de pia este suma estimat pentru care un activ ar putea fi schimbat la data evalurii, ntre un cumprtor hotrt i un vnztor hotrt, ntr-o tranzacie neprtinitoare, dup un marketing adecvat i n care prile au acionat fiecare n cunotin de cauz, prudent i fr constrngere. Definiia valorii de pia se aplic n conformitate cu urmtorul cadru conceptual: (a) suma estimat se refer la un pre exprimat n uniti monetare, pltibil pentru activ, ntr-o tranzacie neprtinitoare de pia. Valoarea de pia este preul cel mai probabil care se poate obine n mod rezonabil pe pia, la data evalurii, n conformitate cu definiia valorii de pia. Acesta este cel mai bun pre, obtenabil n mod rezonabil, de ctre vnztor i cel mai avantajos pre, obtenabil n mod rezonabil, de ctre cumprtor. Aceast estimare exclude, n mod explicit, un pre estimat, majorat sau micorat de clauze sau situaii speciale, cum ar fi o finanare atipic, operaiuni de vnzare i lease-back, contraprestaiile sau facilitile speciale acordate de orice persoan asociat cu vnzarea, precum i de orice element al valorii speciale; (b) un activ ar putea fi schimbat se refer la faptul c valoarea unui activ este mai degrab o sum de bani estimat, dect o sum de bani predeterminat sau preul efectiv de vnzare. Este preul dintr-o tranzacie care ntrunete toate elementele definiiei valorii de pia, la data evalurii; (c) la data evalurii cere ca valoarea s fie specific unui moment, unei anumite date. Deoarece pieele i condiiile de pia se pot modifica, valoarea estimat poate s fie incorect sau
Bazele evalurii
15
nepotrivit pentru o alt dat. Mrimea valorii va reflecta starea curent a pieei i circumstanele, aa cum sunt ele la data efectiv a evalurii, i nu la o dat anterioar sau la o dat viitoare. Definiia presupune i realizarea simultan a schimbului i ncheierii contractului de vnzare, fr orice fluctuaie a preului care ar putea altfel s apar; (d) ntre un cumprtor hotrt se refer la un cumprtor care este motivat, dar nu i obligat s cumpere. Acest cumprtor nu este nici nerbdtor, nici decis s cumpere la orice pre. De asemenea, acest cumprtor este unul care achiziioneaz n conformitate mai degrab cu realitile pieei curente i cu ateptrile pieei curente, dect cu cele ale unei piee imaginare sau ipotetice, a crei existen nu poate fi demonstrat sau anticipat. Cumprtorul ipotetic nu ar plti un pre mai mare dect preul cerut pe pia. Proprietarul curent este inclus ntre cei care formeaz piaa; (e) i un vnztor hotrt nu este niciun vnztor nerbdtor, niciun vnztor gata s vnd la orice pre, niciunul pregtit pentru a rezista la un pre care este considerat a fi nerezonabil pe piaa curent. Vnztorul hotrt este motivat s vnd activul, n condiiile pieei, la cel mai bun pre accesibil pe piaa liber, dup un marketing adecvat, oricare ar fi acel pre. Circumstanele faptice ale proprietarului actual nu fac parte din aceste consideraii, deoarece vnztorul hotrt este un proprietar ipotetic; (f) ntr-o tranzacie neprtinitoare este una care are loc ntre pri care nu au o relaie anumit sau special, de exemplu, ntre compania mam i companiile sucursale sau ntre proprietar i chiria, care ar face ca nivelul preului s nu fie caracteristic pentru pia, sau s fie majorat prin includerea unui element al valorii speciale. Tranzacia la valoarea de pia se presupune c are loc ntre pri fr legtur ntre ele, fiecare acionnd n mod independent; (g) dup un marketing adecvat nseamn c activul ar fi expus pe pia n modul cel mai adecvat pentru a efectua cedarea lui la cel mai bun pre obtenabil n mod rezonabil, n conformitate cu definiia valorii de pia. Metoda de vnzare este considerat a fi cea mai adecvat metod pentru obinerea celui mai bun pre pe piaa la care vnztorul are acces. Durata timpului de expunere pe pia nu este o perioad fix, ci va varia n funcie de tipul activului i de condiiile pieei. Singurul criteriu este c trebuie s fi existat suficient timp ca activul s fie adus n atenia unui numr adecvat de participani pe pia. Perioada de expunere are loc nainte de data evalurii; (h) n care prile au acionat fiecare n cunotin de cauz, prudent presupune c att cumprtorul hotrt, ct i vnztorul hotrt sunt informai, de o manier rezonabil, despre natura i caracteristicile activului, despre utilizrile efective i poteniale ale acestuia, precum i despre starea n care se afl piaa, la data evalurii. Se mai presupune c fiecare parte utilizeaz acele cunotine n mod prudent, pentru a cuta preul cel mai favorabil corespunztor poziiei lor ocupate n tranzacie. Prudena se apreciaz prin referire la situaia pieei de la data evalurii i nelund n considerare eventualele informaii ulterioare acestei date. De exemplu, nu este neaprat imprudent pentru un vnztor s vnd activele pe o pia cu preuri n scdere, la un pre care este mai mic dect preurile de pia anterioare. n astfel de cazuri, valabile i pentru alte schimburi de pe pieele care nregistreaz modificri ale preurilor, cumprtorul sau vnztorul prudent va aciona n conformitate cu cele mai bune informaii de pia, disponibile la data evalurii; (i) i fr constrngere stabilete faptul c fiecare parte este motivat s fac tranzacia, dar niciuna nu este nici forat, nici obligat n mod nejustificat s o fac. Valoarea de pia a unui activ va reflecta cea mai bun utilizare a acestuia. Cea mai bun utilizare este utilizarea unui activ care i maximizeaz productivitatea i care este posibil, permis legal i fezabil financiar. Cea mai bun utilizare poate fi continuarea utilizrii existente a activului sau o utilizare alternativ. Aceasta este determinat de utilizarea pe care un participant pe pia ar inteniona s o dea unui activ, atunci cnd stabilete preul pe care ar fi dispus s l ofere. Bazele evalurii
16
Determinarea celei mai bune utilizri presupune c: (a) utilizarea este posibil, prin prisma a ceea ce ar fi considerat rezonabil de ctre participanii pe pia, (b) utilizarea este permis legal, fiind necesar s se ia n considerare orice restricii n utilizarea activului, de exemplu, specificaiile din planul urbanistic, (c) utilizarea este fezabil financiar, avnd n vedere dac o utilizare alternativ, care este posibil fizic i permis legal, va genera un profit suficient pentru un participant tipic pe pia, dup ce au fost luate n calcul costurile conversiei la acea utilizare, peste profitul generat de utilizarea existent. Valoarea de investiie Valoarea de investiie este valoarea unui activ pentru proprietar sau pentru un proprietar potenial, pentru o anumit investiie sau n scopuri de exploatare. Aceasta este un tip al valorii specific entitii. Dei valoarea pentru proprietar a unui activ poate fi egal cu suma de bani care ar putea fi obinut din vnzarea lui ctre o alt parte, acest tip al valorii reflect beneficiile obinute de o entitate din deinerea unui activ i, ca urmare, nu presupune n mod necesar un schimb ipotetic. Valoarea de investiie reflect situaiile i obiectivele financiare ale entitii pentru care se face evaluarea. Ea este deseori utilizat pentru cuantificarea performanei investiiei. Diferena dintre valoarea de investiie a unui activ i valoarea lui de pia reprezint motivaia pentru cumprtori sau pentru vnztori, de a intra pe pia. Valoarea just Valoarea just este preul estimat pentru transferul unui activ sau a unei datorii ntre pri identificate, aflate n cunotin de cauz i hotrte, care reflect interesele acelor pri. Definiia valorii juste din IFRS este diferit de cea de mai sus. IVSB consider c, n general, definiia valorii juste din IFRS este coerent cu valoarea de pia. Definiia i aplicarea valorii juste, conform IFRS, este comentat n IVS 300 Evaluri pentru raportarea financiar. Pentru alte scopuri dect pentru utilizarea n situaiile financiare, valoarea just poate fi diferit de valoarea de pia. Valoarea just cere estimarea preului care este just, pentru ambele pri identificate, lund n considerare avantajele sau dezavantajele pe care fiecare parte le va obine din tranzacie. Aceasta de obicei este aplicat n contextul judiciar. n contrast, valoarea de pia cere ca orice avantaj, care nu ar fi obtenabil de ctre participanii pe pia, s nu fie luat n considerare. Valoarea just este un concept mai larg dect valoarea de pia. Dei, n multe cazuri, preul care este just pentru ambele pri va fi egal cu cel obtenabil pe pia, vor fi situaii n care estimarea valorii juste va presupune luarea n considerare a unor aspecte care nu trebuie luate n considerare n estimarea valorii de pia, cum ar fi orice element al valorii speciale rezultat n urma combinrii drepturilor asupra proprietii. Exemple de utilizare a valorii juste includ: (a) determinarea unui pre care este just pentru acionariatul unei ntreprinderi necotate, deoarece preul pentru doi deintori anumii poate fi just pentru acetia, dar diferit de preul care ar putea fi obinut pe pia, (b) determinarea unui pre care ar fi just pentru un locator i un locatar, fie pentru transferul permanent al activului nchiriat, fie pentru anularea datoriei aferente contractului de nchiriere. Valoarea special Valoarea special este o sum de bani care reflect caracteristicile particulare ale unui activ, care au valoare numai pentru un cumprtor special. Un cumprtor special este un anumit cumprtor pentru care un anumit activ are valoare special, datorit avantajelor rezultate din proprietatea asupra acestuia, care nu ar fi disponibile altor cumprtori de pe pia. Valoarea special poate apare cnd un activ are caracteristici care l fac mai atractiv pentru un Bazele evalurii
17
anumit cumprtor, dect pentru ali cumprtori de pe pia. Aceste caracteristici pot fi caracteristicile fizice, geografice, economice sau juridice ale unui activ. Valoarea de pia cere eliminarea oricrui element al valorii speciale, deoarece la orice moment dat se presupune c exist un cumprtor hotrt i nu un anumit cumprtor hotrt. Cnd valoarea special este identificat, aceasta ar trebui raportat i difereniat clar de valoarea de pia. Valoarea sinergiei Valoarea sinergiei este un element suplimentar al valorii, creat prin combinarea a dou sau mai multor active sau drepturi, n urma creia valoarea dreptului combinat este mai mare dect suma valorilor separate. Dac sinergiile sunt disponibile numai unui anumit cumprtor, atunci acesta este un exemplu de valoare special. Ipoteze Deseori este necesar ca, pe lng stabilirea tipului valorii, s se formuleze o ipotez sau mai multe ipoteze, pentru a clarifica fie starea activului n cadrul schimbului ipotetic, fie situaiile n care se presupune c activul se schimb. Astfel de ipoteze pot avea un impact semnificativ asupra valorii. Exemple de ipoteze suplimentare uzuale, fr a se limita numai la acestea, sunt:
ipoteza c ntreprinderea este transferat ca o entitate complet aflat n exploatare, ipoteza c activele folosite ntr-o ntreprindere sunt transferate separat de ntreprindere, fie n mod individual, fie ca grup, ipoteza c un activ evaluat individual este transferat mpreun cu alte active complementare (a se vedea paragrafele 24 i 25 de mai sus), ipoteza c un pachet de aciuni este transferat fie ca pachet, fie n mod individual, ipoteza c o proprietate, care este ocupat de proprietar, este considerat ca fiind liber n cazul transferului ipotetic.
Cnd se stabilete o ipotez prin care se asum situaii care difer de cele existente la data evalurii, ipoteza respectiv devine o ipotez special (descris n IVS 101 Sfera misiunii de evaluare). Ipotezele speciale sunt utilizate adesea pentru a descrie efectul unor schimbri posibile asupra valorii unui activ. Acestea sunt desemnate ca fiind speciale pentru a sublinia utilizatorului evalurii faptul c o concluzie asupra valorii este condiionat de o schimbare n situaiile curente, sau c aceasta reflect un punct de vedere care nu ar fi luat n considerare de participanii de pe pia, la data evalurii. Ipotezele i ipotezele speciale trebuie s fie rezonabile i s fie relevante n raport cu scopul pentru care este cerut evaluarea. Vnzarea forat Termenul vnzare forat se utilizeaz deseori n situaiile cnd un vnztor este constrns s vnd i, n consecin, nu are la dispoziie o perioad de marketing adecvat. Preul care ar putea fi obinut n aceste situaii va depinde de natura presiunii asupra vnztorului i de motivele pentru care nu poate s aib la dispoziie o perioad de marketing adecvat. De asemenea, ar putea reflecta consecinele asupra vnztorului cauzate de imposibilitatea de a vinde n perioada disponibil. Cu excepia cazului cnd natura presiunii i motivul constrngerilor asupra vnztorului sunt cunoscute, preul obtenabil ntr-o vnzare forat nu poate fi estimat n mod realist. Preul pe care un vnztor l va accepta ntr-o vnzare forat va reflecta mai degrab situaiile lui speciale, dect cele ale vnztorului ipotetic hotrt, din definiia valorii de pia. Preul obtenabil ntr-o vnzare forat are numai ntmpltor o legtur cu valoarea de pia sau cu orice alte tipuri ale valorii definite n acest standard. O vnzare forat este o descriere a situaiei n care are loc schimbul i nu un tip al valorii distinct. Dac se cere o indicaie asupra preului obtenabil ntr-o vnzare forat, va fi necesar s se identifice n mod clar motivele constrngerii vnztorului, inclusiv consecinele imposibilitii de a vinde n
Bazele evalurii
18
perioada specificat, prin emiterea unor ipoteze adecvate. Dac, la data evalurii, aceste situaii nu exist, ele trebuie clar identificate ca fiind ipoteze speciale. Vnzrile de pe o pia inactiv sau aflat n declin nu sunt n mod automat vnzri forate, deoarece un vnztor ar putea spera la un pre mai bun dac condiiile de pia se mbuntesc. Cu excepia cazului n care vnztorul este obligat s vnd pn la o dat limit, fapt care mpiedic desfurarea unui marketing adecvat, vnztorul va fi un vnztor hotrt, conform definiiei valorii de pia.
identificarea i competena evaluatorului; identificarea clientului i a oricror ali utilizatori desemnai, inclusiv orice restricie fa de cei care se pot baza pe evaluare; scopul evalurii, care determin tipul valorii; identificarea activului sau a datoriei supuse evalurii; dac evaluarea se face pentru un activ care este utilizat n combinaie cu alte active, ar putea fi necesar s se clarifice dac acele active se includ n evaluare, dac se exclud i se presupune c sunt disponibile sau dac se exclud i se presupune c nu sunt disponibile. tipul valorii, adecvat cu scopul evalurii; data evalurii, care poate fi diferit de data emiterii raportului de evaluare sau de data la care investigaiile urmeaz s se fac sau s se finalizeze. amploarea investigaiei, inclusiv orice limitri sau restricii referitoare la inspecia, investigarea i analiza necesare pentru scopul evalurii; natura i sursa informaiilor utilizate; ipotezele i ipotezele speciale; ipotezele sunt aspecte care sunt acceptate, n mod rezonabil, ca fapte n contextul angajamentului de evaluare, fr investigarea sau verificarea lor specific. Ele sunt aspecte care, dup ce au fost stabilite, trebuie acceptate pentru nelegerea evalurii. O ipotez special este o ipotez care presupune fapte care difer de faptele reale, existente la data evalurii, sau care nu vor fi fcute de ctre un participant tipic pe pia ntr-o tranzacie, la data evalurii. Ipotezele speciale se utilizeaz deseori pentru a ilustra efectul pe care l au modificarea circumstanelor asupra valorii. Exemple de ipoteze speciale sunt: - c o cldire aflat n faza de proiect a fost de fapt finalizat la data evalurii; - c un anumit contract a fost n vigoare la data evalurii, care, de fapt, nu a fost efectiv finalizat; - c un instrument financiar este evaluat utiliznd o curb a randamentelor diferit de curba care ar fi utilizat de un participant pe pia. restricii de utilizare, distribuire sau publicare; confirmarea conformitii evalurii cu IVS.
n cazul n care anumite aspecte ale misiunii nu pot fi determinate la nceputul acesteia sau dac apar informaii suplimentare ori necesitatea unor investigaii suplimentare, sfera misiunii se modific n
Bazele evalurii
19
scris cu condiia ca toate aspectele s fie nregistrate nainte de terminarea misiunii i de emiterea raportului.
tipul valorii adoptat, determinat de scopul evalurii; disponibilitatea datelor de intrare i a informaiilor pentru evaluare; abordrile sau metodele utilizate de participanii pe piaa relevant.
Pentru a obine o indicaie asupra valorii se poate utiliza mai mult dect o singur abordare sau metod de evaluare, mai ales dac exist date de intrare reale sau observabile insuficiente pentru ca o singur metod s conduc la obinerea unei concluzii credibile. Cnd se utilizeaz mai multe abordri i metode, indicaiile asupra valorii obinute trebuie s fie analizate i reconciliate pentru a se ajunge la o concluzie asupra valorii. Trebuie pstrat o nregistrare a activitii desfurate pe parcursul procesului de evaluare, pe o durat de timp rezonabil, avndu-se n vedere cerinele legale sau de reglementare. n funcie de cerine, acest dosar va include datele cheie de intrare, toate calculele, investigaiile i analizele relevante pentru concluzia final, precum i o copie a oricrui raport interimar sau final predat clientului.
identificarea i competena evaluatorului: Evaluatorul poate fi o persoan fizic sau o firm. Trebuie s se includ o declaraie prin care evaluatorul s confirme c poate oferi o evaluare Bazele evalurii
20
obiectiv i imparial i c este competent s efectueze evaluarea. Raportul va include semntura persoanei fizice sau juridice responsabil pentru evaluare. Dac evaluatorul a apelat la asisten din partea altor specialiti pentru orice aspect al misiunii, trebuie prezentat natura unei astfel de asistene, precum i msura n care s-a bazat pe aceast asisten;
identificarea clientului i a oricror ali utilizatori desemnai; scopul evalurii; identificarea activului sau datoriei supuse evalurii; tipul valorii; data evalurii, care este definit n IVS ca fiind data la care se aplic opinia asupra valorii. Aceasta poate fi diferit de data emiterii raportului de evaluare sau de data la care investigaiile urmeaz s se fac sau s se finalizeze. Dac este relevant, aceste date vor fi n mod clar evideniate n raport. amploarea investigaiilor; natura i sursa informaiilor utilizate; ipotezele i ipotezele speciale; restricii de utilizare, distribuire sau publicare; declararea conformitii evalurii cu IVS sau identificarea i justificarea devierilor de la IVS; abordarea n evaluare i raionamentul; valoarea sau valorile obinute i moneda de exprimare; data raportului de evaluare, respectiv data la care este emis raportul, i care poate fi diferit de data evalurii.
Bazele evalurii
21
CAPITOLUL III
Conceptul de valoare a banilor n timp... Calculul valorii viitoare prin metoda dobnzii compuse. Actualizarea Capitalizarea.. Rata nominal versus rata real a rentabilitii. Analiza eantionului de date. Indicatorii tendinei centrale..
23 23 25 26 30 32
Bazele evalurii
22
Bazele evalurii
23
Cei 100.000 reprezint capitalul iniial ce poate fi investit la o rat a dobnzii de 5% anual. n condiiile n care dobnzile anuale obinute sunt reinvestite la aceeai rat a dobnzii, de 5%, pe perioada rmas pn la scadena depozitului (la sfritul anului 25), valoarea viitoare a capitalului investit este de 338.635 . Un exemplu mai detaliat este redat mai jos: - capitalul iniial investit la nceputul anului 2012 = 100.000 - rata anual a dobnzii = 10% - scadena depozitului = 10 ani (31 decembrie a anului 2021) Modul de calcul a valorii viitoare a capitalului iniial investit, prin utilizarea metodei dobnzii compuse, este redat n tabelul de mai jos:
Anul 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 Capitalul la nceputul perioadei n (1) 100.000 110.000 121.000 133.100 146.410 161.051 177.156 194.872 214.359 235.795 Dobnda n (2) = 10% (1) 10.000 11.000 12.100 13.310 14.641 16.105 17.713 19.487 21.433 26.579 Capitalul la finele perioadelor n (3) = (1) + (2) 110.000 121.000 133.100 146.410 161.051 177.156 194.872 214.359 235.795 259.374
Matematic, formula de calcul este foarte simpl: V2013 = V2012 + (10% V2012) = V2012 (1 + 0,1) pe care putem s o generalizm prin formula: Vn = Vn-1 (1 + k) unde Vn este valoarea capitalului la momentul n, iar k este rata rentabilitii investiiei (rata dobnzii plasamentului). Astfel: V2013 = V2012 (1+ 0,1), i pe baza aceluiai principiu: V2014 = V2013 (1+ 0,1) V2015 = V2014 (1+ 0,1) .................... V2021 = V2020 (1+ 0,1) Ca rezultat, valoarea viitoare a depozitului dup 10 ani de la momentul realizrii sale poate fi calculat dup formula:
Bazele evalurii
24
Actualizarea
Actualizarea presupune calculul valorii actualizate (prezente) a sumelor de bani (fluxurilor de numerar) ce urmeaz s fie ncasate la momente viitoare de timp. Actualizarea face astfel posibil compararea valorii diferitelor sume de bani, fluxuri de numerar ce vor fi obinute la momente diferite de timp. Pentru estimarea valorii actualizate a unei sume de bani ce va fi obinut n viitor se ia n considerare rentabilitatea pierdut de cel care va ncasa suma n viitor prin neinvestirea acesteia din momentul prezent pn la momentul viitor cnd aceasta este obinut. Astfel, valoarea actualizat este valoarea viitoare a sumei de bani net de dobnzile (ctigurile) pe care le-ar fi putut obine investitorul din momentul prezent pn la momentul ncasrii sumei. n plus, se consider c dobnzile (ctigurile) anuale ar fi fost reinvestite pe perioada rmas pn la scadena investiiei poteniale. Ca urmare, valoarea actualizat a unei sume de bani ce va fi obinut la un anumit moment n viitor este suma de bani care, dac ar fi fost investit pe perioada de la momentul prezent pn la momentul viitor, prin acumularea ctigurilor (dobnzilor) reinvestite, ar fi fost egal cu suma ce urmeaz s fie obinut la acel moment n viitor. Astfel, tehnica actualizrii const n calculul matematic invers fa de cel artat n formula compunerii, respectiv: Vn = V0 (1 + k)n, deci V0 =
(1 + k )n
Vn
sau
V0 = Vn
1 (1 + k )n
Exemplu
Un activ va genera un venit anual constant de 6.000 pe durata a trei ani, dup care valoarea lui de casare este estimat a fi zero. Care este valoarea actualizat a acestor fluxuri de numerar dac se ia n considerare o rentabilitate ateptat de 5% a capitalului investit? Care este valoarea activului?
Rezolvare
Calculul valorii actualizate a fluxurilor de numerar va ine cont de momentul viitor n care fiecare dintre acestea vor fi ncasate, precum i de rata rentabilitii pierdut prin neinvestirea lor pe perioada de la momentul prezent pn la momentul viitor respectiv. Astfel, valoarea actualizat a fluxului de numerar ncasat la finele primului an (CF1) este:
V0 (CF1 ) =
(1 + k )
CF2
CF1
Valoarea actualizat a fluxului de numerar ncasat la finele celui de al doilea an (CF2) este: V0 (CF2 ) =
(1 + k )
Bazele evalurii
25
Valoarea actualizat a fluxului de numerar ncasat la finele celui de al treilea an (CF3) este:
V0 (CF3 ) =
(1 + k )
CF3
Valoarea activului, reprezentat de suma valorilor actualizate a celor trei fluxuri de numerar ce vor fi ncasate pe baza acestuia, este egal cu 16.366 . Ca urmare, n condiiile n care rentabilitatea ateptat de investitori este de 5%, ncasarea a trei fluxuri de numerar constante de 6.000 n urmtorii 3 ani, la finele fiecrui an, este echivalent cu ncasarea n prezent a sumei de 16.366 .
Capitalizarea
Capitalizarea presupune calculul valorii actualizate (prezente) nsumate a unei serii de fluxuri de numerar constante sau cresctoare cu o rat anual constant (g). Ca esen, capitalizarea este tot un proces de actualizare ce presupune ns formule matematice de calcul simplificate. Formulele aplicate la pct. A pot fi aplicate n condiiile n care se iau n considerare o durat de via a investiiei nedeterminat (sau mai mare de 40-50 de ani) i ipoteze de previziune simplificatoare, cum ar fi: fluxurile de numerar ce vor fi obinute sunt constante sau cresc cu o rat constant g, rata rentabilitii ateptat de investitori (rata de actualizare) este, de asemenea, constant. Dat fiind perioada nelimitat de-a lungul creia se consider c fluxurile de numerar vor crete, rata de cretere g a acestora este mai mic dect rata rentabilitii ateptat de ctre investitori. Formulele de la pct. B i C pot fi aplicate n cazul n care se ia n considerare o durat de via determinat (finit) a investiiei, de-a lungul creia vor fi obinute fluxuri de numerar constante, iar rata rentabilitii ateptat de investitori (rata de actualizare) este constant. Astfel, valoarea actualizat (prezent) a unei serii de fluxuri de numerar viitoare poate fi estimat prin actualizarea fiecrui flux de numerar n parte i apoi prin nsumarea valorilor lor actualizate, sau prin aplicarea formulelor de capitalizare, atunci cnd se iau n considerare ipoteze simplificatoare. A. Capitalizarea unui flux de numerar anual care se va obine n mod perpetuu 1. Formula capitalizrii unui flux de numerar anual constant i perpetuu este: (1a)
n care: Vc = valoarea actualizat (prezent) a capitalului ce genereaz un flux de numerar constant anual n mod perpetuu (CF); CF = fluxul de numerar constant ce urmeaz s fie ncasat anual, n mod perpetuu; c = rata de capitalizare (egal cu rata de actualizare), ce reprezint rata rentabilitii ateptat de investitori i care se consider c are acelai nivel n perpetuitate. (1b) n care: M = coeficientul multiplicator al fluxului de numerar anual constant i perpetuu, iar 1 c Astfel coeficientul multiplicator sau multiplicatorul (sau multiplul) fluxului de numerar este inversul ratei de capitalizare. 2. Formula capitalizrii unui flux de numerar anual cresctor perpetuu cu o rat anual constant (g), numit formula lui Gordon-Shapiro, este: M= Vc = CF M Vc = CF c
Bazele evalurii
26
(2a) Vc =
n care:
CF1 kg
CF1 = fluxul de numerar anual ce va fi obinut la finele primului an al perioadei de previziune. unde: g = rata anual constant perpetu de cretere a fluxului de numerar; k = rata de actualizare constant a fluxului de numerar (rata rentabilitii ateptat de investitori) c = k - g, rata de capitalizare ce reprezint, n acest caz, diferena dintre rata de actualizare (k) i rata anual constant perpetu de cretere a fluxului de numerar (g). n aceste condiii, multiplicatorul fluxului de numerar se va calcula dup urmtoarea formul: (2b) M = 1 kg
Exemplu
Din deinerea unui teren, investitorul poate obine o rent perpetu de 12.000 anual. Rata medie a rentabilitii ateptat de investitorii de pe piaa imobiliar este 5%. n aceste condiii care este valoarea terenului estimat prin capitalizarea rentelor perpetue ce urmeaz s fie ncasate perpetuu? Ct va fi valoarea estimat a terenului dac se presupune c acest rente vor crete cu o rat anual perpetu constant de 2%?
Rezolvare
Vc = Vc = sau Vc = CF M = 12.000
1 = 12.000 20 = 240.000 (formula 1b) 0.05 1 = 12.240 33,33 = 408.000 (formula 2b) 0,05 0,02
CF 12.000 = = 240.000 (formula 1a) c 0,05 CF1 12.000 1,02 = = 408.000 (formula 2a) k g 0,05 0,02
Vc = CF1 M = 12.240
B. Capitalizarea unui flux de numerar ce va fi obinut cu o frecven anual de-a lungul unui interval de timp limitat
Pentru calculul valorii actualizate prin formula capitalizrii se iau n considerare mrimea fluxului de numerar constant i factorul de capitalizare. Astfel, capitalizarea unui flux de numerar obtenabil pe o perioad limitat presupune aplicarea urmtoarei formule: Vc = CF Fcap n care: Vc = valoarea actualizat a seriei de fluxuri de numerar obtenabile pe o perioad limitat; CF = fluxul de numerar constant ce va fi obinut periodic; Fcap = factorul de capitalizare sau factorul valorii actualizate a unui flux de numerar constant periodic;
Bazele evalurii
27
n condiiile n care fluxul de numerar constant obtenabil pe o perioad limitat are o frecven anual, factorul de capitalizare (Fcap) va fi calculat prin aplicarea urmtoarei formule:
1 1 (1 + k )n k
(3) Fcap =
n care:
n = numrul de ani ai perioadei de-a lungul creia se va obine fluxul de numerar; k = rata de actualizare;
1 (1 + k )t
Exemplu
n condiiile n care un contract de nchiriere d posibilitatea ncasrii unor chirii anuale constante de 6.000 timp de 3 ani, iar rata rentabilitii ateptat de investitori este de 5%, care este valoarea actualizat a acestei serii de fluxuri de numerar estimate prin aplicarea formulei capitalizrii? Calculai factorul de capitalizare pe care ar trebui s-l folosii n calcularea valorii actualizate.
Rezolvare
1 1 1 = + + = 2 (1 + 0,05) (1 + 0,05) (1 + 0,05)3 1
Fcap an
(1 + 0,05)3
0,05
= 2,7232
C. Capitalizarea unui flux de venit constant care se va obine cu o frecven mai mic de un an i pe o durat de timp limitat
n cazul n care fluxul de numerar ce va fi obinut pe o perioad limitat are o periodicitate mai mic de un an (semestrial, trimestrial, lunar), formula general de calcul a factorului de capitalizare este: 1- (1+k/m)-nm k/m
(5) n care:
Fcapper =
Fcapper = Fcap calculat n cazul fluxurilor de numerar cu o periodicitate mai mic de un an; k = rata de actualizare; n = numrul de ani ai perioadei de-a lungul creia se obin fluxurile constante de numerar; m = numrul fraciunilor dintr-un an (semestre, trimestre, luni) la finele crora sunt obinute fluxurile constante de numerar. Formulele particulare sunt:
Bazele evalurii
28
Periodicitate semestrial
FcapS =
Periodicitate trimestrial
FcapT =
FcapL =
Un contract de nchiriere d posibilitatea ncasrii unor chirii anuale constante de 6.000 timp de 3 ani. Nivelul chiriilor va fi de 3.000 n cazul n care se opteaz pentru ncasarea lor semestrial, de 1.500 dac se opteaz pentru ncasarea lor trimestrial i 500 n cazul n care se opteaz pentru ncasarea lor lunar. n situaia n care rata rentabilitii ateptat de investitori este 5% anual, care este valoarea actualizat a acestei serii de fluxuri de numerar prin aplicarea formulei capitalizrii, innd cont de periodicitatea fluxurilor de numerar? Calculai factorii de capitalizare pe care ar trebui sa-i folosii n calculul valorii actualizate a fluxurilor de numerar, n funcie de periodicitatea acestora. Rezolvare
1 Fcap S =
t =1 6
1 0,05 1 + 2
t
1 Fcap T =
t =1 12
1 0,05 1 + 4
t
= 11,0793
1 Fcap L = 1 = 0,05 t =1 1 + 12
36
1 0,05 1 + 12 0,05 12
36
= 33,3630
Lund n considerare valoarea calculat pentru factorii de capitalizare specifici seriilor de chirii constante ce vor fi ncasate n urmtorii 3 ani, cu periodicitate semestrial, trimestrial i lunar se poate estima valoarea actualizat a acestor serii de fluxuri de numerar dup cum urmeaz: - n cazul fluxurilor de numerar cu periodicitate semestrial: Vc = 3.000 5,5081 = 16.524 - n cazul fluxurilor de numerar cu periodicitate trimestrial:
Bazele evalurii
29
Vc = 1.500 11,0793 = 16.619 - n cazul fluxurilor de numerar cu periodicitate lunar: Vc = 500 33,3630 = 16.682 Se poate observa c valoarea actualizat a seriilor de fluxuri de numerar este mai mare cu ct fluxurile de numerar se ncaseaz cu o frecven mai mic (cazul periodicitii lunare), investitorii avnd oportunitatea s valorifice sumele respective investindu-le la rata rentabilitii de 5%. Cu ct momentul ncasrii fluxului de numerar este mai ndeprtat n viitor, cu att valoarea actualizat a acestuia este mai redus (diminuat cu dobnzile aferente ctigurilor obtenabile prin investirea fluxului de numerar la rata rentabilitii ateptate).
(1 + k n ) = (1 + k r ) (1 + ri )
n care: kn= rata nominal a rentabilitii; kr= rata real a rentabilitii; ri = rata inflaiei. Atunci cnd rata reala a rentabilitii i rata inflaiei au niveluri mici, se poate folosi formula simplificat a lui Fisher: Bazele evalurii
30
k n = k r + ri
n calculul valorii actualizate a unei serii de fluxuri de numerar, atunci cnd previziunea fluxurilor de numerar este realizat prin luarea n considerare a preurilor perioadei n care acestea sunt generate, rata de actualizare trebuie exprimat n termeni nominali. Ceea ce nseamn c rata de actualizare ia n considerare i rata inflaiei estimat pentru perioada respectiv. n situaia n care previziunea fluxurilor de numerar este realizat n preuri constante (adic ale perioadei n care se face analiza, evaluarea), n calculul valorii actualizate a seriei respective de fluxuri de numerar ar trebui luat n considerare o rat de actualizare exprimat n termeni reali, deci fr luarea n considerare a inflaiei. Exemplu a) Rata nominal anual a rentabilitii ce poate fi obinut prin nchirierea unei proprieti imobiliare este de 10%, chiriile fiind ncasate n lei. n condiiile n care rata anual a inflaiei estimat pentru lei este de 4%, care este nivelul ratei reale a rentabilitii? b) Un contract de nchiriere pe o perioad de 3 ani a acestei proprieti imobiliare presupune obinerea urmtoarelor chirii anuale estimate n preurile perioadelor n care se va face ncasarea acestora: CF1= 31.200 lei, CF2= 32.448 lei, CF3= 33.746 lei. Care este valoarea deflatat (n preuri constante, n termeni reali) a chiriilor ce urmeaz s fie ncasate? c) Care este valoarea actualizat a seriei de chirii anuale ce vor fi obinute pe o perioad de 3 ani din deinerea contractului de nchiriere? Rezolvare a) Calcul ratei reale a rentabilitii
kr =
Estimarea ratei reale a rentabilitii prin aplicarea formulei simplificate a lui Fisher:
Cu ct rata real a rentabilitii i a inflaiei sunt mai mari, cu att aproximarea ratei reale a rentabilitii prin formula simplificat a lui Fisher este mai grosier. b) Calculul valorii deflatate a chiriilor ce vor fi ncasate CF1r = CF2 r = CF3r =
(1 + ri )
CF2
CF1
= = =
(1 + 4% )1 (1 + 4% )2 (1 + 4% )3
33.746 32.448
31.200
(1 + ri ) (1 + ri )
CF3
unde CF1r , CF2r , CF3r reprezint valoarea deflatat (n termeni reali) a chiriilor. c) Calculul valorii actualizate a seriei de chirii anuale
Bazele evalurii
31
Calculul valorii actualizate a seriei de chirii anuale se poate face prin actualizarea chiriilor estimate n preurile perioadelor n care se va face ncasarea acestora cu rata rentabilitii nominale (ce reprezint rata de actualizare) V0 =
(1 + k n )
CF1
(1 + k n )
CF2
(1 + k n )
CF3
(1 + 10% )
31.200
(1 + 10%)
32.448
(1 + 10% )3
33.746
= 80.534 lei
sau prin actualizarea chiriilor estimate n preurile perioadei de baz (deflatate) cu rata rentabilitii reale (ce reprezint rata de actualizare). V0 =
(1 + k r )
CF1r
(1 + k r )
CF2 r
(1 + k r )
CF3r
Bazele evalurii
32
lungimea perioadei analizate va fi mai mare). n ceea ce privete eantionul de date de tip panel, pentru ca rezultatele analizei statistice a acestuia s fie reprezentative pentru ntreaga populaie din care a fost extras, acesta ar trebui s cuprind un minim de 30 de observaii.
Bazele evalurii
33
72.000 74.600 76.000 77.200 78.000 79.000 79.800 79.800 82.000 82.000 84.000 85.600 85.800 86.000 87.000 87.200 87.400
87.800 87.800 87.800 88.000 89.000 90.000 90.000 90.000 90.000 90.600 91.000 91.000 93.000 93.800 96.600 97.000 97.200 97.200 98.800 3.131.600
X i N
mediana = 87.800
moda = 90.000
Media = X =
3.131.600$ = 86.989 $ 36
unde Xi = suma valorilor observaiilor, iar N = numrul de observaii din eantion Patru dintre cele 36 de apartamente au fost vndute la un pre de 90.000 . Niciun alt pre de vnzare nu are aceeai frecven, deci moda n acest eantion este 90.000 . Dac dou variabile apar cu o frecven egal, amndou sunt mode, iar eantionul este bimodal.
Bazele evalurii
34
CAPITOLUL IV
Conceptele de baz ale contabilitii........................................ Instrumentele de lucru ale contabilitii.. Situaiile financiar-contabile................................
36 37 39
Bazele evalurii
35
principiul continuitii activitii presupune c ntreprinderea i continu n mod normal funcionarea ntr-un viitor previzibil, fr a ntra n imposibilitatea continurii activitii sau fr reducerea semnificativ a acesteia; principiul permanenei metodelor presupune continuitatea aplicrii acelorai reguli i norme privind evaluarea, nregistrarea n contabilitate i prezentarea elementelor patrimoniale i a rezultatelor, asigurnd continuitatea n timp a informaiilor contabile; principiul prudenei este principiul care solicit aplicarea prudenei n obinerea situaiilor financiare finale i care se refer la aprecierea rezonabil a faptelor, n vederea evitrii riscului de a transfera n viitor incertitudinile perioadei curente, susceptibile s afecteze patrimoniul i rezultatele ntreprinderii; principiul independenei exerciiului are n vedere faptul c se vor lua n considerare toate veniturile i cheltuielile corespunztoare exerciiului financiar, pentru care se face raportarea, fr a se ine seama de data ncasrii sumelor sau a efecturii plilor; principiul evalurii separate a elementelor de activ i de pasiv are n vedere stabilirea valorii totale corespunztoare a unei poziii din bilan, prin determinarea separat a valorii fiecrui element individual, de activ sau de pasiv; principiul intangibilitii cere ca bilanul de deschidere al unui exerciiu s corespund bilanului de nchidere al exerciiului precedent; principiul necompensrii impune ca valorile elementelor ce reprezint active s nu se compenseze cu valorile elementelor ce reprezint pasive, respectiv veniturile cu cheltuielile.
Clasa 3 Conturi de stocuri i producie n curs de execuie Clasa 4 Conturi de teri Clasa 5 Conturi de trezorerie Clasa 6 Conturi de cheltuieli Clasa 7 Conturi de venituri Clasa 8 Conturi speciale Clasa 9 Conturi de gestiune Fiele de cont reprezint forma tipizat a unui cont. Nota de contabilitate este documentul contabil care se folosete pentru realizarea de nregistrri contabile care nu sunt nsoite de documente justificative. Ea se ntocmete de ctre compartimentul contabilitate prin respectarea principiului dublei partide i constituie suportul informaional pentru nregistrarea operaiunilor economice n conturi. Balana de verificare este documentul contabil ce se ntocmete la sfritul unei perioade de gestiune (de regul, luna calendaristic) i servete pentru verificarea egalitilor contabile. Aceasta cuprinde toate conturile unitii economice (unitii patrimoniale) cu urmtoarele informaii despre acestea: simbolul conturilor, denumirea conturilor, solduri iniiale debitoare i creditoare, rulaje debitoare i creditoare, totalul sumelor debitoare i creditoare, soldurile finale debitoare i creditoare. Balana de verificare este un document contabil care servete pentru ntocmirea bilanului contabil. Registrele contabile obligatorii prevzute de Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, sunt: Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Cartea Mare. Registrul-jurnal este document contabil obligatoriu n care se nregistreaz operaiile patrimoniale, prin articole contabile, n mod cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dup data ntocmirii sau dup intrarea acestora n unitate. Registrul-inventar este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz toate elementele patrimoniale de activ i pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. n acest registru se pot centraliza Listele de inventar pe categorii de operaii. Evaluarea patrimoniului pentru nregistrarea in contabilitate presupune inventarierea elementelor patrimoniale i stabilirea diferenelor de nregistrat n contabilitate. n funcie de natura elementului patrimonial inventariat exist liste de inventariere specifice. Registrul-cartea mare este cel de-al treilea document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulaje debitoare, rulaje creditoare i soldurile finale. Cartea mare st la baza ntocmirii balanei de verificare. Documentele contabile specifice mijloacelor fixe sunt:
servete la atribuirea numerelor de inventar mijloacelor fixe existente n ntreprindere, n vederea identificrii lor; se ine pe grupe de mijloace fixe (cele 3 grupe principale conform catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004), astfel nct prima cifr a numrului de inventar s conduc la identificarea grupei. Numrul de inventar atribuit mijlocului fix va fi trecut n toate documentele care l privesc i va fi inscripionat pe mijlocul fix pentru identificare; se ntocmete la compartimentul financiar-contabil i nu circul n ntreprindere.
Bazele evalurii
38
se folosete pentru evidena analitic a mijloacelor fixe; nu circul n ntreprindere; se ntocmete la compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelai fel i de aceeai valoare, care au aceleai cote de amortizare i sunt puse n funciune n aceeai lun; se completeaz pe baza documentelor justificative privind micarea mijloacelor fixe (Bon de micare a mijloacelor fixe) sau modificarea valorii de inventar prin modernizri, completri sau reevaluri (procese verbale specifice).
bonul de micare a mijloacelor fixe care servete ca document justificativ de predare-primire ntre dou locuri de folosin distincte i ca document de nsoire pe timpul transportului, de la un loc de folosin la altul; procesul verbal de recepie care se ntocmete pentru mijloacele fixe ce nu necesit montaj i nici probe tehnologice (mijloace de transport, utilaje); proces verbal de recepie provizoriu care se ntocmete pentru mijloace fixe ce necesit montaj dar nu necesit probe tehnologice (cldiri, construcii speciale); proces verbal de punere n funciune care se ntocmete pentru mijloacele fixe ce necesit montaj i probe tehnologice; proces verbal de scoatere din funciune care se ntocmete n vederea consemnrii scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, a scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar n folosin sau a declasrii bunurilor materiale.
Situaiile financiar-contabile
Situaiile financiare anuale constituie ansamblul raportrilor contabile care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, a performanelor, a modificrilor capitalurilor proprii i a fluxurilor de trezorerie. Aceste situaii financiare anuale cuprind: bilanul; contul de profit i pierdere; situaia modificrilor capitalului propriu; situaia fluxurilor de trezorerie; politici contabile i note explicative. n cadrul bilanului contabil sunt nregistrate activele i pasivele societii comerciale, ultimele reprezentnd sursele atrase de ctre ntreprindere pentru finanarea elementelor de activ, necesare n cadrul procesului de producie. Astfel, bilanul este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de activ i de pasiv ale ntreprinderii la ncheierea exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii prevzute de lege. Bilanul cuprinde toate elementele de activ grupate dup natur, destinaie, lichiditate i toate elementele de pasiv grupate dup natur, provenien i exigibilitate (a se vedea Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 3055/2009, M.Of. nr. 766 bis/2009). Activele imobilizate sunt activele unei ntreprinderi destinate utilizrii pe o perioad ndelungat n activitatea acesteia. Acestea sunt reprezentate de imobilizrile necorporale, corporale i financiare ale ntreprinderii, mpreun formnd substana afacerii desfurat de ctre firm.
Bazele evalurii
39
n cadrul imobilizrilor necorporale sunt cuprinse: cheltuielile de constituire, cheltuielile de dezvoltare, concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale i alte drepturi i valori similare i fondul comercial. n cadrul imobilizrilor corporale sunt cuprinse: terenuri i construcii, instalaii tehnice i maini, alte instalaii, utilaje i mobilier, avansuri i imobilizri corporale n curs de execuie. Din cadrul imobilizrilor financiare fac parte: titluri de participaie deinute la societile din cadrul grupului, creane asupra societilor din cadrul grupului, altele dect cele comerciale, titluri sub form de interese de participaie, creane din interese de participaie etc. Conform Legii nr. 15/1994, republicat, agenii economici care imobilizeaz capital n active corporale i necorporale supuse deprecierii, prin utilizare sau prin trecerea timpului, vor calcula, vor nregistra n contabilitate i vor recupera uzura fizic i moral a acestora, pentru refacerea capitalului angajat. Aceste operaiuni sunt denumite generic amortizarea capitalului imobilizat. Amortizarea se stabilete prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a mijloacelor fixe i se include n cheltuielile de exploatare. Mrimea acestor cote de amortizare depinde de durata normal de funcionare a activelor imobilizate, aceasta precum i clasificarea mijloacelor fixe fiind aprobat prin hotrre a Guvernului (HG nr. 2139/2004). Dup identificarea duratei normale de funcionare (utilizare) i a valorii amortizabile, se pune problema alegerii metodei de amortizare. Codul fiscal actual recunoate trei metode de amortizare ce pot fi utilizate, i anume: amortizarea liniar, amortizarea degresiv i amortizarea accelerat. Optarea pentru unul dintre aceste regimuri de amortizare ar trebui s se fac n scopul aproximrii ct mai bune a uzurii reale a mijlocului fix din proprietatea ntreprinderii. Din pcate, paleta restrns de opiuni mpiedic reflectarea corect la nivelul contabilitii firmei a uzurii reale a mijloacelor fixe prin intermediul cheltuielilor de amortizare. Imobilizrile sunt nregistrate n bilan la valoarea contabil, adic valoarea de intrare diminuat cu suma cumulat a amortizrilor, calculat pn n acel moment. Activele curente (circulante) sunt activele care: a) se ateapt s fie realizate sau sunt deinute pentru vnzare sau consum, n cursul normal al ciclului de exploatare al ntreprinderii; b) sunt deinute, n principal, n scopul comercializrii sau pe termen scurt i se ateapt a fi realizate n termen de 12 luni de la data bilanului; c) reprezint numerar sau echivalente de numerar a cror utilizare nu este restricionat. Stocurile i producia n curs de execuie, deinute de ntreprindere, se nregistreaz n contabilitate la costul de achiziie sau la costul de producie. Creanele reprezint o categorie distinct a activelor curente (circulante) i reprezint sumele de bani de ncasat n contul unor livrri de bunuri sau prestri de lucrri i servicii. Activele de trezorerie ale ntreprinderii sunt reprezentate de investiiile financiare pe termen scurt, conturile la bnci, casa, acreditive, viramente interne.
Pasivele bilaniere
Resursele la care ntreprinderea apeleaz pentru finanarea activitii sale sunt regrupate n pasivul bilanului contabil. n pasivele bilaniere delimitm: capitalul propriu, datoriile i provizioanele pentru riscuri i cheltuieli. Capitalurile proprii cuprind capitalul individual sau social, primele legate de capital, diferenele sau plus-valorile din reevaluare, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciiului, subveniile pentru investiii i fondurile proprii cu scop determinat. Valoarea lor bilanier este rezultatul operaiunilor
Bazele evalurii
40
realizate de ctre ntreprindere privind majorarea capitalului, rscumprarea de aciuni, reevaluarea activelor, precum i a acumulrilor de profituri sau pierderi rezultate din activitatea desfurat de ctre ntreprindere. O datorie este recunoscut n bilan n momentul n care este probabil ca o ieire de resurse, purttoare de beneficii economice, va rezulta din lichidarea unei obligaii prezente, iar valoarea la care se va realiza aceasta lichidare poate fi evaluat n mod credibil. n cadrul datoriilor delimitm datorii pe termen scurt (cu termen de scaden sub un an) i datorii pe termen mediu i lung (cu termen de scaden de peste un an). Din punct de vedere financiar datoriile se mpart n: datorii financiare care reprezint creditele primite de la banc i alte instituii de credit, precum i mprumuturile din emisiunea de obligaiuni; datorii comerciale ce se creeaz n cadrul relaiilor de decontare cu furnizorii pentru aprovizionri de bunuri materiale, lucrri i servicii primite. Acestea sunt decalaje de plat acordate de furnizori n favoarea ntreprinderii i, ca urmare, nu au un caracter oneros; datoriile fiscale, salariale i sociale care cuprind obligaiile din impozite i taxe fa de bugetul statului i alte instituii sociale, salariile i alte drepturi asimilate datorate angajailor etc.; datoriile fa de asociai care reprezint obligaiile fa de acionari sau asociai pentru capitalul de rambursat, precum i datoriile pe termen scurt n cadrul grupului. Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt fonduri constituite prin prelevri din rezultate, fiind destinate acoperirii unor cheltuieli sau pierderi probabile n perioadele urmtoare sau certe in perioadele urmtoare, dar nedeterminate ca mrime.
Mrimea acestor elemente de venituri i cheltuieli este apropiat de valoarea lor curent, de pia, excepie fcnd cheltuielile i veniturile calculate, reprezentate de ajustrile de valoare a activelor (cheltuielile cu amortizarea etc.) i de provizioanele constituite de ntreprindere. Mrimea lor este dependent de regimul de amortizare, respectiv de politica de constituire a provizioanelor adoptat de ntreprindere, precum i de valoarea de intrare a activelor pentru care se calculeaz. Compararea, la sfritul perioadelor de gestiune, a veniturilor i cheltuielilor pe cele trei categorii i pe global conduce la stabilirea rezultatului, care poate fi sub form de profit (excedentul de venit fa de cheltuieli) sau pierdere (partea de cheltuieli neacoperite din venituri).
Bazele evalurii
41
CAPITOLUL V
Dreptul de proprietate. Atributele dreptului de proprietate. Forme de proprietate n dreptul romnesc. Modaliti ale dreptului de proprietate Dezmembrmintele dreptului de proprietate..
43 45 46 48
Bazele evalurii
42
Dreptul de proprietate
Dreptul de proprietate este acel drept real care permite titularului su s stpneasc bunul, s-l foloseasc, s-i culeag foloasele materiale i s dispun de el n mod exclusiv i perpetuu, cu respectarea dispoziiilor legale. Din definiie, observm c dreptul de proprietate este cel mai complet drept ce se poate exercita asupra unui lucru. Din acest motiv, deseori se face confuzia ntre dreptul de proprietate i bunul asupra cruia se exercit aceasta; de cele mai multe ori se spune: maina mea, casa mea, n loc de dreptul meu de proprietate asupra mainii sau asupra casei. Dreptul de proprietate este reglementat att n Constituie, n art. 41 i 135, ct i n Noul Codul Civil, n art. 555 i 858. Dreptul real Este acel drept care se exercit asupra unui bun (mobil sau imobil). Exemple de drepturi reale: dreptul de uzufruct, dreptul de superficie, dreptul de ipotec, dreptul de gaj etc.
Bazele evalurii
43
Pot forma obiectul unui contract de locaiune un bun mobil sau imobil, corporal sau necorporal (un teren, o cldire, dreptul de proprietate intelectual etc.). n cazul imobilelor, dac contractul este ncheiat pe mai mult de trei ani, trebuie efectuate formele de publicitate imobiliar, astfel nct dobnditorul ulterior al bunului s fie obligat s respecte contractul ncheiat pe aceast perioad. Dobnditorul unui imobil trebuie s verifice la cartea funciar dac exist un contract de locaiune pe o perioad mai mare de trei ani. n situaia n care, contractul este ncheiat pe o perioad mai mare de trei ani, i nu este nscris, el va trebui respectat doar pe perioada de 3 ani. ncetarea contractului de locaiune Vnzarea este cauz de ncetare a contractului de locaiune n urmtoarele ipoteze: - contractul s-a ncheiat verbal; - contractul este ncheiat printr-un nscris sub semntur privat, fr dat cert. Data cert este data calendaristic care marcheaz momentul de la care existena unui nscris nu mai poate fi contestat de teri. Data cert se poate dobndi n mai multe moduri: - prezentarea actului la o instituie public; - nregistrarea ntr-un registru special; - certificarea de ctre avocat sau notar; - menionarea respectivului nscris n cuprinsul unui act sau document oficial. Transmiterea contractului de locaiune n cazul cesiunii contractului de locaiune este necesar s se respecte regulile de la vnzarea creanelor acceptarea de ctre locatar sau notificarea sa. n situaia n care cesiunea sau sublocaiunea au fost interzise, locatarul nu poate aduce ca aport social dreptul de folosin ntr-o societate civil sau comercial. n cazul n care cesiunea (sublocaiunea) este permis, aducerea ca aport social a folosinei presupune acordul locatorului. Ca principiu se cesioneaz drepturile locatorului i nu obligaiile sale. Opozabilitatea contractului de locaiune n conformitate cu prevederile art. 1811 din Noul Cod Civil, n ipoteza n care bunul dat n locaiune este nstrinat, dreptul locatarului este opozabil celui care dobndete bunul n urmtoarele condiii: - n cazul imobilelor nscrise n cartea funciar, dac contractul de locaiune s-a nscris n cartea funciar; - n ipoteza imobilelor nenscrise n cartea funciar, dac data cert a locaiunii este anterioar datei certe a nstrinrii bunului; - n cazul bunurilor mobile supuse publicitii, dac locatorul a realizat aceste formaliti; - n cazul celorlalte bunuri mobile, cu condiia ca la data nstrinrii bunul s se fi aflat n posesia locatorului. c) Dispoziia Este prerogativa proprietarului de a hotr cu privire la soarta bunului, att din punct de vedere juridic, ct i din punct de vedere material. A dispune din punct de vedere juridic nseamn a transmite bunul din patrimoniul titularului dreptului de proprietate n alt patrimoniu. Modalitile de realizare a acestei transmisiuni sunt: vnzarea, donaia, schimbul, testamentul etc. Bazele evalurii
44
Un alt aspect al dispoziiei este acela de a dezmembra dreptul de proprietate astfel nct anumite prerogative s fie exercitate de alte persoane, n schimbul unui pre, a unor bunuri sau chiar gratuit. n acest mod se pot constitui uzufructul, servitutea, superficia i abitaia.
Bazele evalurii
45
Dreptul concesionarului: - dreptul de stpni bunul; - dreptul de a-l folosi n scopul stabilit n contract; - dreptul de a beneficia de foloasele materiale. Prin urmare, concesionarul nu poate subnchiria bunul, nu-l poate vinde. n contractul de concesiune trebuie precizate bunurile ce vor fi utilizate de concesionar. Aceste bunuri sunt: bunuri de retur, bunuri de preluare, bunuri proprii. Bunurile de retur revin, gratuit i libere de orice sarcini, concedentului (celui care concesioneaz) la sfritul contractului de concesionare. Bunurile de preluare sunt bunurile care revin concedentului n schimbul plii unei compensaii egale cu valoare contabil actualizat. Bunurile proprii sunt acelea care la expirarea contractului de concesiune rmn n proprietatea concesionarului. Concesionarul poate construi un imobil pe domeniul public doar dup obinerea unei autorizaii de construire eliberat n baza unui certificat de urbanism. n ipoteza n care avem de-a face cu o astfel de construcie, trebuie verificat dac aceast autorizaie este provizorie, iar o astfel de autorizaie implic riscul demolrii cldirii ntr-un interval de 24 de ore. Concesionarul poate ipoteca bunul construit pe terenul din domeniul public, dar nu poate nscrie o ipotec asupra terenului. Bunurile din domeniul public sunt insesizabile, adic nu pot fi supuse executrii silite, nu pot fi urmrite de creditorii titulari ai unor drepturi de crean asupra unor astfel de bunuri. Bunurile din domeniul public sunt imprescriptibile, adic nu poate fi dobndit proprietatea asupra lor invocndu-se posesia de bun credin (uzucapiunea). b) Circulaia bunurilor n patrimoniul public i privat al statului Trecerea din domeniul public n domeniul privat al statului se face dup caz: prin Hotrre a Guvernului, a Consiliului Judeean, respectiv a Consiliului General al Municipiului Bucureti sau a Consiliului Local dac legea nu dispune altfel. Trecerea unor bunuri din patrimoniul unor societi comerciale, la care statul sau o unitate administrativ teritorial este acionar, n domeniul public, se poate face numai cu plat i cu acordul Adunrii Generale a Acionarilor societii respective. n lipsa acordului, bunurile societii pot fi trecute n domeniul public numai prin procedura exproprierii, reglementat de Legea nr. 33/1994.
a)
b) proprietatea comun devlma. a) Proprietatea comun pe cote pri Este acea form a proprietii comune caracterizat prin faptul c acelai bun nefracionat material aparine concomitent mai multor titulari, fiecare dintre acetia avnd numai o cot ideal i abstract din dreptul de proprietate. Trsturi juridice ale proprietii comune pe cote pri: - niciunul dintre coproprietari nu este titularul exclusiv al unei fraciuni materiale din bun; - fiecare coproprietar este titularul unei cote ideale i abstracte din dreptul de proprietate. Forme ale coproprietii (proprieti comune pe cote pri) Coproprietatea prezint dou forme: - proprietate comun, pe cote pri obinuit sau temporar; - proprietate comun pe cote pri stabil i forat sau perpetu. Proprietate comun pe cote pri, obinuit sau temporar Este acea form de coproprietate care poate s nceteze prin partaj. Aceast form de proprietate poate lua natere atunci cnd mai multe persoane cumpr mpreun un bun, primesc prin donaie un bun, dobndesc mpreun proprietatea asupra unui bun prin posesie achizitiv (uzucapiune). Trebuie menionat faptul c aceste persoane nu sunt cstorite, deoarece ntr-o astfel de situaie bunurile au un alt regim juridic. Niciunul dintre coprtai nu deine un drept exclusiv asupra unei fraciuni determinate din bun. Astfel, niciunul dintre coproprietari nu poate face acte de nstrinare a bunului fr acordul celorlali. Acesta nu poate vinde nici partea sa din bun, deoarece fraciunea material corespunztoare cotei sale, din dreptul de proprietate, se va stabili odat cu soluionarea partajului judiciar. Exemplu O situaie asemntoare este cea a bunului dobndit prin motenire, cnd acesta este stpnit n indiviziune de ctre motenitori. Unul dintre motenitori poate ncheia un act de nstrinare a bunului fr acordul celorlali motenitori, existnd riscul ca actul de nstrinare al bunului s fie atacat n justiie. Oricare dintre coproprietari poate face acte de conservare asupra bunului pe care l stpnete n coproprietate (nscrierea unei ipoteci sau a unui privilegiu n cartea funciar, ntreruperea unei prescripii, etc.) sau acte de administrare (acte avnd ca scop gestiunea normal a unui patrimoniu). Proprietate comun pe cote pri, stabil i forat sau perpetu Noul Cod Civil reglementeaz aceast modalitate a dreptului de proprietate n articolele 646-652. Este o coproprietate forat deoarece exist i se menine indiferent de voina coproprietarilor i reprezint o excepie de la principiul conform cruia proprietatea comun pe cote pri poate nceta oricnd prin partaj. Aceast form a proprietii comune pe cote-pri are ca obiect bunuri care datorit destinaiei i caracterului perpetuu al acestei destinaii, nu pot fi supuse partajului. Bunurile care fac obiectul coproprietii forate i perpetu sunt considerate accesorii n raport de alte bunuri considerate principale i care aparin exclusiv coproprietarului. Cazuri de proprietate comun forat i perpetu, conform art. 646 din Noul Cod Civil, fac obiectul acestui tip de proprietate: - prile comune; - bunurile necesare sau utile pentru folosirea a dou imobile vecine situate pe linia de hotar ntre acestea, cum ar fi potecile, fntnile, drumurile sau izvoarele; - bunurile comune afectate utilizrii a dou sau mai multe fonduri, cum ar fi o central termic sau Bazele evalurii
47
alte instalaii care deservesc dou sau mai multe cldiri, un drum comun ntr-un cartier de locuine sau alte asemenea bunuri; - alte bunuri prevzute de lege. b) Proprietatea comun devlma Este o form a proprietii comune caracterizat prin aceea c bunul aparine tuturor coproprietarilor, fr ca acetia s aib precizat cota din dreptul de proprietate asupra bunului. n dreptul romnesc, devlmia este legat de relaiile de familie. Bunurile dobndite de soi n timpul cstoriei sunt n principiu comune dac soii nu au adoptat regimul separaiei de patrimonii. Dou persoane, fr a fi cstorite, pot stabili ca anumite bunuri dobndite s fie supuse regimului juridic al devlmiei. Un bun cumprat n timpul cstoriei este comun chiar dac n contract apare ca i cumprtor doar unul dintre soi, dac soii se gsesc sub regimul comunitii legale. Bunul cumprat de unul din soi, n perioada n care soii erau desprii n fapt, este tot bun comun dac nu exist o convenie n sens contrar. Exist i anumite excepii de la principiul comunitii bunurilor dobndite n timpul cstoriei supuse regimului comunitii legale: De exemplu: - o donaie fcut unuia din soi este bun propriu; - bunul cumprat cu o sum rezultat din vnzarea unui bun propriu este un bun propriu; - indemnizaia de asigurare obinut ca despgubire pentru un bun propriu este tot bun propriu. Vnzarea unui bun comun este valabil doar cu acordul ambilor soi n regimul comunitii legale. Not: Apartamentul cumprat anterior cstoriei prin credit de la stat (anterior anului 1990) de ctre unul dintre soi este bun propriu. n ipoteza n care bunul a fost dobndit printr-un credit, iar o parte din rate au fost achitate nainte de cstorie, bunul este al soului care figureaz n contract ca i cumprtor, celalalt so are un drept de crean pentru valoarea contribuiei sale la plata ratelor de credit. Soii pot ncheia convenii prin care s stabileasc un alt regim juridic asupra bunurilor dobndite n timpul cstoriei.
Bazele evalurii
48
Caracterele juridice ale uzufructului sunt: - drept real; - drept esenialmente temporar; - mobiliar sau imobiliar corporal sau necorporal; - drept transmisibil. Dac beneficiarul este o persoan juridic, uzufructul nu poate depi 30 ani. Bunurile din domeniul public nu pot face obiectul unui uzufruct. Uzufructul poate fi constituit prin contract sau prin testament. Uzufructul este opozabil dobnditorilor ulteriori ai bunului. Not: Existena unui uzufruct se poate verifica la cartea funciar care funcioneaz la judectoria n a crei raz teritorial se gsete imobilul respectiv. Uzufructul este nscris n partea a III-a a crii funciare. n ipoteza n care un bun este cumprat la licitaie, ca urmare a unui proces, iar ordonana de adjudecare nu menioneaz existena unui uzufruct viager, dobnditorul va trebui s respecte uzufructul, dac beneficiarul su l-a nscris n cartea funciar. Dobnditorul poate verifica existena unei sarcini la cartea funciar, chiar dac bunul se dobndete pe calea unei licitaii. Dreptul de abitaie Dreptul de abitaie este definit n art. 750 din Noul Cod Civil ca reprezentnd: ,,Dreptul titularului de a locui n locuina nudului proprietar mpreun cu soul i copii si, chiar dac nu a fost cstorit sau nu avea copii la data la care s-a constituit abitaia, precum i cu prinii ori alte persoane aflate n ntreinere. Dreptul de abitaie,dezmembrmnt al dreptului de proprietate se poate constitui n temeiul unui act juridic sau prin alte moduri prevzute de lege. Bunul care face obiectul abitaiei nu poate fi cedat i nu poate fi nchiriat n conformitate cu prevederile art. 752 din Noul Cod Civil. Dreptul de abitaie este nscris n partea a III-a a crii funciare. O form special de abitaie este aceea instituit prin art. 973 din Noul Cod Civil. Acest articol stabilete un drept special de abitaie n favoarea soului supravieuitor n urmtoarele condiii: - casa de locuit s fac parte din motenire; - soul supravieuitor nu este titularul unui drept real de a folosi o alt locuin corespunztoare; - dreptul de abitaie s fie meninut pn la ieirea din indiviziune, dar cel puin un an de la decesul soului; - dreptul de abitaie nceteaz dac soul supravieuitor se recstorete nainte de ieirea din indiviziune. Soul supravieuitor nu va putea ceda sau nchiria dreptul su. Ceilali comotenitori i pot restrnge dreptul de abitaie, dac locuina nu-i este necesar n ntregime. Soul supravieuitor poate fi evacuat dac i se pune la dispoziie o locuin corespunztoare. Dreptul de superficie Superficia este reglementat expres n Noul Cod Civil, n art. 693-702. Superficia este, potrivit art. 693 din Noul Cod Civil: dreptul de a avea sau edifica o construcie pe terenul altuia, deasupra sau n subsolul acelui teren, asupra cruia superficiarul dobndete un drept de folosin. Este acel drept real,
Bazele evalurii
49
pe care l are o persoan, numit superficiar, asupra construciilor, plantaiilor ridicate pe terenul unei alte persoane, teren asupra cruia superficiarul are un drept de folosin. Acest drept presupune coexistena mai multor drepturi, avnd titulari diferii: - dreptul de proprietate al superficiarului asupra construciei ridicate pe terenul altuia cu acordul acestuia; - dreptul de folosin asupra terenului; - dreptul de proprietate asupra terenului ce aparine proprietarului. Caracterele juridice ale dreptului de superficie sunt: - drept real; - drept temporar; - drept imprescriptibil. De obicei, dreptul de superficie se constituie prin acordul prilor. Actul scris, care atest constituirea unui drept de superficie, nu trebuie s aib form autentic. Noul Cod Civil prevede c dreptul de superficie se dobndete prin act juridic, prin uzucapiune sau prin alt mod prevzut de lege. Exemple Superficia se nate, de obicei, n contextul unor relaii de familie: prinii permit copiilor s edifice anumite construcii pe terenul al cror proprietari sunt. O alt situaie este aceea n care soii construiesc mpreun pe terenul proprietate exclusiv a unuia dintre ei. Astfel, construcia va fi bun comun, iar soul neproprietar al terenului va avea un drept de folosin perpetuu asupra acestuia dac legea sau convenia prilor nu prevede altfel. O alt ipotez este aceea n care proprietarul terenului i al construciei las prin testament unei persoane dreptul de proprietate asupra construciei, iar unei alte persoane dreptul de proprietate asupra terenului. n acest caz, cel care dobndete construcia va beneficia i de un drept de folosin asupra terenului, att timp ct va exista construcia. O situaie care poate apare este aceea n care, iniial, dreptul de superficie a fost acordat pentru ridicarea unei construcii de un anumit nivel, iar ulterior se produce o supraetajare a construciei. Aceast parte de construcie, ridicat ulterior, se poate vinde i se pune problema dac dobnditorul va beneficia de un drept de superficie. Soluia practic este aceea c i proprietarul prii suplimentare de construcie va beneficia de superficie n condiii similare cu vechiul proprietar al construciei. Dreptul de servitute Articolul 755, alin.(1) din Noul Cod Civil prevede: servitutea este sarcina care greveaz un imobil pentru uzul sau utilitatea imobilului unui alt proprietar. Servitutea presupune existena a dou bunuri imobile: fond dominant: bunul imobil n favoarea cruia se constituie servitutea, i fond aservit: bunul imobil asupra cruia se exercit servitutea. Caracterele juridice ale dreptului de servitute sunt: - drept accesoriu al fondului dominant; - drept perpetuu; - drept indivizibil. Exemple Una dintre cele mai importante servitui este servitutea de trecere, reprezentat de obligaia impus proprietarului unui teren de a permite accesul, pe proprietatea sa imobiliar, unei persoane care nu are acces la drumul public.
Bazele evalurii
50
Servitutea de trecere este reglementat de art. 761 din Noul Cod civil. Acest tip de servitute se poate constitui pe cale amiabil sau, n caz de nenelegere, de ctre instan. Instana poate respinge cererea de constituire a acestei servitui, cnd imposibilitatea de acces este cauzat de cel care invoc lipsa de acces. Un caz concret este acela n care cumprtorul, dup dobndirea terenului, a construit o cldire de-a curmeziul terenului, iar n spatele acesteia a rmas un spaiu insuficient pentru accesul unui autovehicul. La stabilirea servituii trebuie s se ia n considerare scopul acesteia, dar i interesul celui care urmeaz s suporte consecinele acesteia. n cazul unei construcii, superficiarul are dreptul, n afar de terenul de sub construcie, i de o poriune de acces la construcie. Cel care suport servitutea are dreptul la o despgubire ce se poate concretiza fie ntr-o sum de bani, fie ntr-o suprafa de teren n schimb. n ipoteza n care fondul dominant se vinde, servitutea va trebui respectat, conform condiiilor iniiale. Dac circumstanele care au necesitat servitutea au disprut, se poate solicita, n instan, ncetarea servituii. Dreptul de a cere acces la drumul public aparine proprietarului fondului dominant. Ca urmare, cel care se nvecineaz cu drumul public nu poate impune stabilirea unei servitui n favoarea celui care nu are acces. Servitutea se poate dovedi cu un nscris, cu o hotrre judectoreasc. Anumite tipuri de servitute se pot dobndi prin exercitarea nentrerupt timp de 30 de ani. Acest ultim tip de servitute poate fi probat cu martori.
Bazele evalurii
51
CAPITOLUL VI
Legea 99/2013 pentru aprobarea OG 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor Ordonana Guvernului 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor.. Regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia.. Codul de etic al profesiei de evaluator autorizat Regulamentul Comisiei de etic i disciplin.... Regulamentul de organizare i funcionare a filialelor Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia..
53 54 69 72 75 91
Bazele evalurii
52
PARLAMENTUL ROMNIEI
Parlamentul Romniei adopt prezenta lege. Art. I. - Se aprob Ordonana Guvernului nr. 24 din 30 august 2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor, adoptat n temeiul art. 1 pct. I.12 din Legea nr. 131/2011 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 628 din 2 septembrie 2011, cu urmtoarele modificri: 1. La articolul 20 alineatul (2), litera b) se abrog. 2. La articolul 20 alineatul (2), litera c) va avea urmtorul cuprins: "c) cel puin un membru al consiliului de administraie sau administratorul unic al societii reglementate de Legea societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s dein calitatea de evaluator autorizat;". Art. II. - (1) Denumirea "Uniunea Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia", respectiv "Uniunea" din cuprinsul Ordonanei Guvernului nr. 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor se nlocuiete cu denumirea "Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia", respectiv "Asociaia". (2) n cuprinsul celorlalte acte normative n vigoare, denumirea "Uniunea Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia" se nlocuiete cu denumirea "Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia". Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
Bazele evalurii
53
GUVERNUL ROMNIEI
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, i al art. 1 pct. I.12 din Legea nr. 131/2011 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane, Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan. CAPITOLUL I Dispoziii generale Art. 1. - Prezenta ordonan reglementeaz activitatea de evaluare, precum i modalitatea de organizare i funcionare a profesiei de evaluator autorizat. Art. 2. - (1) Activitatea de evaluare poate fi desfurat de orice persoan care are calitatea de evaluator autorizat. (2) Prin evaluare, n sensul prezentei ordonane, se nelege activitatea de estimare a valorii, materializat ntr-un nscris, denumit raport de evaluare, realizat n conformitate cu standardele specifice acestei activiti i cu deontologia profesional de un evaluator autorizat. (3) Evaluatorul autorizat este persoana care a dobndit aceast calitate dup parcurgerea etapelor reglementate de prezenta ordonan. (4) Rapoartele de evaluare se elaboreaz la solicitarea oricrei persoane fizice sau juridice, de drept public ori privat. Art. 3. - (1) Se nfiineaz Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia, denumit n continuare Asociaia, persoan juridic autonom, potrivit legii, care funcioneaz ca organizaie profesional de utilitate public fr scop patrimonial, din care fac parte evaluatorii autorizai, n condiiile stabilite de prezenta ordonan. __________
Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Asociaia este autoritatea competent care organizeaz, coordoneaz i autorizeaz desfurarea activitii de evaluator autorizat n Romnia. Asociaia reprezint interesele profesiei de evaluator autorizat la nivel naional i internaional. ___________
Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Bazele evalurii
54
(3) Evaluatorii autorizai, membri ai Asociaiei, n exercitarea independent a profesiei, desfoar, n principal, urmtoarele activiti: a) evaluri de bunuri imobile; b) evaluri de ntreprinderi; c) evaluri de bunuri mobile; d) evaluri de aciuni i alte instrumente financiare; e) evaluri de fond de comer i alte active necorporale; f) verificri de rapoarte de evaluare. ___________
Alineatul (3) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(4) Evaluatorii autorizai, n exercitarea independent a profesiei, trebuie s fie percepui a fi liberi de orice constrngere care ar putea aduce atingere principiilor de obiectivitate i integritate profesional.
CAPITOLUL II Organizarea i funcionarea Asociaiei Art. 4. - (1) Asociaia are sediul central n municipiul Bucureti i i poate constitui filiale, cu personalitate juridic, n reedinele de jude, n condiiile prevzute n regulamentul propriu de organizare i funcionare. ___________
Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Organizarea i funcionarea Asociaiei se stabilesc prin regulamentul de organizare i funcionare al acesteia, aprobat prin hotrre a Guvernului. ___________
Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(3) Activitatea Asociaiei se finaneaz din urmtoarele surse: a) taxe de nscriere i de examinare; b) cotizaii anuale ale membrilor; c) fonduri rezultate din manifestri tiinifice, tarife pentru servicii de formare i pregtire profesional continu prestate n conformitate cu prevederile legale; d) drepturi editoriale specifice; e) donaii, sponsorizri i alte venituri, potrivit dispoziiilor legale n vigoare.
___________ Alineatul (3) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 5. - (1) Asociaia are urmtoarele atribuii: a) atribuie calitatea de evaluator autorizat i emite autorizaii pentru exercitarea acestei profesii n condiiile stabilite de regulamentul de organizare i funcionare; b) organizeaz examenele pentru dobndirea calitii de evaluator autorizat; c) adopt standardele de evaluare obligatorii pentru desfurarea activitii de evaluare; d) monitorizeaz aplicarea n desfurarea activitii de evaluare a evaluatorilor autorizai a standardelor de evaluare adoptate de aceasta; e) adopt regulile i principiile deontologice care guverneaz activitatea evaluatorilor autorizai, n conformitate cu responsabilitile i demnitatea profesiei; f) monitorizeaz respectarea regulilor i principiilor deontologice care guverneaz activitatea evaluatorilor autorizai; g) sprijin formarea i perfecionarea profesional a evaluatorilor autorizai;
Bazele evalurii
55
i) asigur buna desfurare a activitii de evaluare; j) apr prestigiul i independena profesional a membrilor si n raporturile cu autoritile publice, organismele specializate, precum i cu alte persoane fizice i juridice din ar i din strintate; k) colaboreaz cu organisme profesionale din ar i din strintate; l) elaboreaz i public ghiduri profesionale n domeniul evalurii; m) editeaz publicaii de specialitate; n) organizeaz manifestri tiinifice n domeniul studierii i dezbaterii problemelor teoretice i practice ale evalurii; o) organizeaz sau particip la conferine, congrese, colocvii, seminare sau alte manifestri profesionale cu caracter intern i internaional cu tematici din domeniul su de activitate ori din domenii conexe; p) elaboreaz propuneri de modificare i completare a actelor normative din domeniul de activitate al evaluatorilor autorizai i le nainteaz instituiilor abilitate pentru promovare; q) ndeplinete orice alte atribuii prevzute prin lege sau regulamentul propriu de organizare i funcionare; r) editeaz periodic un buletin informativ destinat evaluatorilor autorizai pentru comunicarea tuturor actelor normative, hotrrilor i deciziilor adoptate de organele sale de conducere.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) n exercitarea atribuiilor sale legale, Asociaia adopt, prin organele sale, n condiiile prezentei ordonane, hotrri, regulamente, codul de etic al profesiei i procedura disciplinar. Hotrrile i regulamentele aprobate de Conferina naional, codul de etic al profesiei, precum i orice acte de interes general ale Asociaiei sau ale organelor sale de conducere se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. ___________
Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013. Pus n aplicare prin Anex din 19/05/2012 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 6. - (1) Organele de conducere ale Asociaiei sunt: Conferina naional, Consiliul director i preedintele n exerciiu, denumit n continuare preedinte.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) n afara organelor prevzute la alin. (1), n cadrul Asociaiei funcioneaz Comisia de etic i disciplin, Comisia de calificare i atestare profesional, Comisia tiinific i de standarde, Comisia de eviden a membrilor, Comisia de verificare i monitorizare, Comisia de relaii interne i internaionale i Comisia juridic. Comisiile i desfoar activitatea potrivit regulamentelor aprobate de Conferina naional sau de Consiliul director, dup caz.
___________ Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 7. - (1) Conferina naional este organul reprezentativ de conducere, care se constituie din membrii Consiliului director, fotii preedini ai Asociaiei, precum i din cte un reprezentant la 20 de membri titulari desemnat de adunarea general a fiecrei filiale nfiinate potrivit art. 4 alin. (1).
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Conferina naional i adunrile generale ale filialelor se reunesc o dat pe an i ori de cte ori se consider necesar, n condiiile prevzute n regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei, respectiv de organizare i funcionare al filialelor. ___________ Bazele evalurii
56
ASOCIATIA NAIONAL A EVALUATORILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(3) Conferina naional are urmtoarele atribuii: a) stabilete strategia i obiectivele generale ale Asociaiei;
___________ Litera a) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
b) aprob bugetul de venituri i cheltuieli i situaiile financiare anuale; c) aprob raportul i programul de activitate ale Consiliului director; d) alege i revoc preedintele i membrii Consiliului director; e) aprob i revoc auditorul statutar; f) numete i revoc membrii Comisiei de etic i disciplin; g) aprob membrii de onoare, la propunerea Consiliului director; h) aprob, la propunerea Consiliului director, nfiinarea i desfiinarea filialelor, precum i regulamentul de organizare i funcionare al acestora; i) aprob codul de etic al profesiei, regulamentul Comisiei de etic i disciplin i regulamentul de organizare i funcionare al Consiliului director, la propunerea Consiliului director; j) aprob, prin hotrre, standardele de evaluare, obligatorii pentru membrii Asociaiei, la propunerea Consiliului director;
___________ Pus n aplicare prin Hotrre nr. 3/2013 ncepnd cu 09.05.2013. Litera j) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013. ___________ Pus n aplicare prin Regulament din 19/05/2012 ncepnd cu 18.04.2013.
k) hotrte sancionarea disciplinar a membrilor Consiliului director al Asociaiei, la propunerea Comisiei de etic i disciplin, potrivit regulamentului Comisiei de etic i disciplin i codului de etic al profesiei. Contestarea sanciunilor aplicate se poate face, n condiiile legii, la instana de contencios administrativ;
___________ Litera k) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
m) stabilete destinaia bunurilor rmase dup lichidare, potrivit legii; n) ndeplinete orice alte atribuii prevzute de prezenta ordonan i de regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei.
___________ Litera n) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(4) Termenul de reunire a Conferinei naionale nu poate fi stabilit mai devreme de 30 de zile de la data publicrii convocrii ntr-un ziar de larg rspndire naional, iar, dac la prima convocare Conferina naional nu poate fi inut din cauza lipsei cvorumului, a doua convocare se poate fixa dup minimum 10 zile de la prima convocare. Convocarea va cuprinde locul i data desfurrii Conferinei naionale, precum i ordinea de zi. (5) Pentru validitatea deliberrilor Conferinei naionale, la prima convocare este necesar prezena a jumtate plus unu din numrul participanilor cu drept de vot, iar hotrrile se adopt cu votul majoritii membrilor prezeni. (6) La a doua convocare Conferina naional poate s delibereze oricare ar fi numrul celor prezeni, iar hotrrile se adopt cu votul majoritii participanilor. (7) Conferina naional este condus de preedinte sau, n lipsa acestuia, de prim-vicepreedinte. (8) Fiecare participant are dreptul la un vot. Membrii de onoare nu au drept de vot.
Bazele evalurii
57
(9) Alegerea i revocarea preedintelui, membrilor Consiliului director, membrilor Comisiei de etic i disciplin, precum i alegerea i revocarea auditorului statutar se fac numai prin vot secret, n conformitate cu procedura de alegeri aprobat de Consiliul director. Art. 8. - (1) Consiliul director este organul executiv de conducere care ndeplinete obiectivele Asociaiei i asigur punerea n executare a hotrrilor Conferinei naionale i este alctuit din 11 membri.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Structura Consiliului director este urmtoarea: a) preedintele; b) prim-vicepreedintele, care este viitorul preedinte; c) fostul preedinte, imediat anterior preedintelui; d) 6 vicepreedini; e) secretarul general; f) trezorierul. (3) Vicepreedinii Asociaiei sunt preedinii urmtoarelor comisii de specialitate: Comisia de calificare i atestare profesional, Comisia tiinific i de standarde, Comisia de eviden a membrilor, Comisia de verificare i monitorizare, Comisia de relaii interne i internaionale i Comisia juridic.
___________ Alineatul (3) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(4) Mandatul membrilor Consiliului director este de 2 ani, cu ncepere de la data Conferinei naionale n care acetia au fost alei. (5) Funcia de preedinte va fi ocupat de prim-vicepreedinte, la 2 ani de la alegerea sa n aceast din urm funcie. (6) O persoan poate fi aleas membru n Consiliul director pentru maximum dou mandate consecutive. (7) Persoana care a exercitat funcia de preedinte nu mai poate candida pentru un nou mandat de primvicepreedinte dect dup expirarea unei perioade de 2 ani de la ncheierea mandatului. (8) Consiliul director are urmtoarele atribuii: a) prezint Conferinei naionale raportul de activitate, executarea bugetului de venituri i cheltuieli, situaiile financiare anuale, proiectul bugetului de venituri i cheltuieli i programele Asociaiei;
___________ Litera a) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
c) propune spre aprobare Conferinei naionale standardele de evaluare, care devin obligatorii pentru desfurarea activitii evaluatorilor autorizai; d) aprob afilierea Asociaiei la asociaii i organisme de profil, naionale i internaionale;
___________ Litera d) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
e) aprob organigrama i politica de personal a Asociaiei, stabilind anual numrul de posturi i salariile personalului angajat de aceasta; ___________
Litera e) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
f) aprob programul anual de pregtire continu a evaluatorilor autorizai persoane fizice, pe baza propunerii Comisiei de calificare i atestare profesional;
Bazele evalurii
58
g) stabilete anual cuantumul taxelor, cotizaiilor i indemnizaiilor, precum i termenele de plat ale acestora; h) elaboreaz propuneri cu privire la nfiinarea i desfiinarea filialelor; i) elaboreaz regulamentul propriu, regulamentul Comisiei de etic i disciplin, regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei i regulamentul de organizare i funcionare al filialelor, pe care le supune aprobrii Conferinei naionale; ___________
Litera i) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
j) aprob regulamentele de organizare i funcionare ale comisiilor de specialitate, regulamentul de acreditare, regulamentul de derulare i finalizare a stagiaturii, procedurile de alegeri pentru organele de conducere, regulamentul de organizare a examenului de atribuire a calitii de membru stagiar, alte reguli i proceduri; k) acord, prin hotrre, calitatea de evaluator autorizat, pe baza propunerii Comisiei de eviden a membrilor; l) hotrte sancionarea disciplinar a evaluatorilor autorizai, alii dect proprii membri, la propunerea Comisiei de etic i disciplin, potrivit regulamentului Comisiei de etic i disciplin i codului de etic al profesiei. Hotrrile Consiliului director sunt definitive. Contestarea sanciunilor aplicate se poate face, n condiiile legii, la instana de contencios administrativ; m) hotrte schimbarea sediului Asociaiei;
___________ Litera m) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
n) organizeaz, la nivel naional, examenele de atribuire a calitii de membru stagiar i de dobndire a calitii de evaluator autorizat; o) aprob cursurile de formare n domeniul evalurii prevzute la art. 15 alin. (6); p) comunic instituiilor publice interesate punctul de vedere asupra conformitii cu standardele de evaluare adoptate de Asociaie a rapoartelor de evaluare realizate de ctre evaluatorii autorizai n condiiile prezentei ordonane;
___________ Litera p) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
q) intervine pentru a concilia i, la cerere, pentru a arbitra litigiile profesionale dintre membrii Asociaiei;
___________ Litera q) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
r) elaboreaz propuneri pentru modificarea i completarea actelor normative n domeniul de activitate al evaluatorilor autorizai; s) ndeplinete orice alte atribuii stabilite de Conferina naional sau de prezenta ordonan. (9) Vacantarea funciilor de preedinte i prim-vicepreedinte se constat ca urmare a demisiei, revocrii, imposibilitii definitive de exercitare a funciei, decesului, precum i a oricror cauze care conduc la ncetarea calitii de evaluator autorizat, potrivit prezentei ordonane (10) n cazul vacantrii funciei de preedinte, prim-vicepreedintele devine preedinte, durata mandatului su prelungindu-se de drept cu perioada rmas din mandatul preedintelui n exerciiu. (11) n cazul vacantrii funciei de prim-vicepreedinte, se vor organiza alegeri pentru aceast funcie n maximum 90 de zile de la data la care funcia a devenit vacant. Durata mandatului primvicepreedintelui ales va fi egal cu perioada rmas din mandatul prim-vicepreedintelui pe care l nlocuiete. (12) Funciile devenite vacante n Consiliul director vor fi ocupate i exercitate interimar conform prevederilor regulamentului de organizare i funcionare al Consiliului director, aprobat de Conferina naional. (13) Consiliul director se ntrunete cel puin o dat pe trimestru, la convocarea preedintelui. Bazele evalurii
59
(14) Pentru validitatea deliberrilor Consiliului director este necesar prezena a jumtate plus unu din numrul membrilor si, iar hotrrile vor fi luate cu votul majoritii membrilor prezeni. (15) edina Consiliului director este condus de preedinte sau, n absena preedintelui, de primvicepreedinte. (16) La edinele Consiliului director au dreptul s participe, fr drept de vot, un reprezentant al Ministerului Finanelor Publice, desemnat de ministrul finanelor publice, precum i alte persoane reprezentnd asociaii profesionale i patronate, n funcie de ordinea de zi, la invitaia preedintelui. Data edinei Consiliului director este adus la cunotina Ministerului Finanelor Publice cu 10 zile nainte de desfurarea acesteia, reprezentantul ministerului avnd posibilitatea s participe din oficiu la edinele Consiliului director. (17) Fotii preedini ai Asociaiei pot participa la edinele Consiliului director i nu au drept de vot, cu excepia fostului preedinte imediat anterior, care are drept de vot n calitate de membru al Consiliului director. ___________
Alineatul (17) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(18) Consiliul director va solicita n scris membrilor care lipsesc nemotivat de la 3 edine consecutive s demisioneze din funcie, iar, dac acetia nu dau curs solicitrii, va propune Conferinei naionale revocarea lor din funcie.
___________ Pus n aplicare prin Regulament din 08/09/2012 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 10. - (1) Comisia de etic i disciplin este compus din 5 membri titulari i 3 membri supleani, alei de Conferina naional pentru o perioad de 4 ani dintre evaluatorii autorizai nscrii n Tabloul Asociaiei care se bucur de autoritate profesional i probitate moral.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Comisia de etic i disciplin i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile regulamentului Comisiei de etic i disciplin, elaborat de Consiliul director i aprobat de Conferina naional, i aplic sanciunile disciplinare prevzute la art. 26 potrivit codului de etic al profesiei i procedurii disciplinare, precum i regulamentului de organizare i funcionare al Asociaiei.
___________ Pus n aplicare prin Regulament din 19/05/2012 ncepnd cu 09.05.2013. Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 11. - Situaiile financiare anuale ale Asociaiei sunt supuse auditului statutar, conform legii.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013. ___________ CAPITOLUL II a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013. Pus n aplicare prin Regulament din 18/04/2012 ncepnd cu 18.04.2013.
CAPITOLUL III Organizarea i exercitarea profesiei de evaluator autorizat SECIUNEA 1 Dobndirea calitii de evaluator autorizat i formele de exercitare a profesiei Art. 12. - (1) Activitatea de evaluare poate fi desfurat numai de persoanele ce au calitatea de evaluator autorizat, dobndit n condiiile prezentei ordonane, care sunt nscrise n Tabloul Asociaiei i
Bazele evalurii
60
dovedesc aceasta cu legitimaia de membru sau autorizaia valabil la data evalurii. Tabloul Asociaiei se public anual n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Informaiile i datele care se nscriu n Tabloul Asociaiei vor fi stabilite prin regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei. Tabloul Asociaiei cuprinde o seciune dedicat evaluatorilor autorizai inactivi.
___________ Alineatul (2) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 13. - (1) Formarea profesional iniial i continu a evaluatorilor autorizai se asigur prin cursuri de formare profesional organizate de Asociaie.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Cursurile i programele de formare profesional a evaluatorilor autorizai vor fi aprobate de Consiliul director. Art. 14. - Asociaia are n componena sa urmtoarele categorii de membri, evaluatori autorizai: a) membri stagiari, persoane fizice; b) membri titulari, persoane fizice; c) membri acreditai, persoane fizice; d) membri corporativi, persoane juridice; e) membri inactivi; f) membri de onoare.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 15. - (1) Examenele pentru atribuirea calitii de membru stagiar al Asociaiei se organizeaz de Consiliul director, n conformitate cu prevederile regulamentului de organizare a examenului de atribuire a calitii de membru stagiar adoptat de acesta. ___________
Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Pentru dobndirea calitii de membru stagiar, persoana fizic trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) s aib studii universitare finalizate cu diplom eliberat de o instituie de nvmnt superior din Romnia sau dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene, recunoscut de autoritile romne competente, potrivit legii, care atest ncheierea de ctre titular a ciclului de studii universitare de licen, n domeniile propuse de ctre Consiliul director i aprobate prin regulamentul de organizare a examenului de atribuire a calitii de membru stagiar; b) s nu fi fost condamnat pentru svrirea unei infraciuni cu intenie, pentru care nu a intervenit reabilitarea; c) s fie declarat admis la examenul organizat potrivit alin. (1); d) s achite taxa de examen n cuantumul i n termenele stabilite de Consiliul director. (3) Perioada de stagiu se ncheie cu examen de finalizare a stagiaturii n termen de maximum 2 ani de la data atribuirii calitii de membru stagiar. (4) Desfurarea stagiului presupune parcurgerea unor cursuri de pregtire i realizarea unor rapoarte de evaluare n conformitate cu regulamentul de derulare i finalizare a stagiaturii, adoptat de Consiliul director. (5) n perioada de stagiu, taxa de stagiu se achit n cuantumul i la termenele stabilite de Consiliul director.
Bazele evalurii
61
(6) Pot deveni membri stagiari fr susinerea examenului prevzut la alin. (1) persoanele care ndeplinesc condiiile prevzute la alin. (2) lit. a), b) i d) i care au absolvit cursuri de formare specifice n domeniul evalurii, aprobate de Consiliul director. Art. 16. - (1) Poate fi membru titular numai acea persoan care a promovat examenul de finalizare a stagiaturii. (2) Calitatea de membru titular se pierde dac persoana se afl n oricare dintre urmtoarele situaii: a) nu urmeaz anual un program echivalent a minimum 20 de ore de pregtire continu; b) nu ncheie un contract de asigurare de rspundere civil profesional pentru activitatea de evaluare; c) nu achit cotizaia anual n cuantumul i la termenele stabilite de Consiliul director; d) este condamnat definitiv pentru svrirea unei infraciuni cu intenie. (3) Calitatea de membru titular se dovedete cu legitimaia de membru i parafa care se vizeaz, respectiv se emite anual. Art. 17. - (1) Poate dobndi calitatea de membru acreditat orice membru titular cu o vechime n profesia de evaluator de cel puin 3 ani care a promovat un examen n conformitate cu normele specifice de acreditare stabilite prin regulamentul de acreditare, aprobat de Consiliul director. (2) Numai membrii acreditai pot fi alei n Comisia de verificare i monitorizare. (3) Calitatea de membru acreditat este acordat pentru 5 ani de la data susinerii examenului de acreditare. (4) Calitatea de membru acreditat se pierde dac persoana se afl n oricare dintre urmtoarele situaii: a) nu urmeaz anual un program echivalent a minimum 20 de ore de pregtire continu; b) nu ncheie un contract de asigurare de rspundere civil profesional pentru activitatea de evaluare; c) nu a achitat cotizaia anual n cuantumul i la termenele stabilite de Consiliul director; d) este condamnat definitiv pentru svrirea unei infraciuni cu intenie; e) nu promoveaz, la fiecare 5 ani de la data dobndirii calitii de membru acreditat, un examen n conformitate cu normele specifice de acreditare stabilite prin regulamentul de acreditare, aprobat de Consiliul director. (5) Calitatea de membru acreditat se dovedete cu legitimaia de membru acreditat i parafa care se vizeaz, respectiv se emite anual. Art. 18. - Membrii titulari care la sfritul anului calendaristic nu au urmat programul obligatoriu de pregtire sunt suspendai pn la efectuarea, ntr-un termen de maximum 2 ani de la data suspendrii, a programului echivalent a 25 de ore pe an. Dac n acest termen nu se face dovada ndeplinirii acestei condiii, calitatea de membru al Asociaiei nceteaz de drept. Constatarea ncetrii calitii de membru al Asociaiei se face prin hotrre a Consiliului director. ___________
Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 19. - (1) Pot deveni membri de onoare persoanele fizice, personaliti marcante romne sau strine cu activiti prestigioase n domeniul evalurii sau n domenii complementare profesiei de evaluator autorizat i care au avut o contribuie important la consolidarea prestigiului Asociaiei i a profesiei de evaluator autorizat. Membrii de onoare sunt desemnai prin vot de Conferina naional, la propunerea Consiliului director.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Calitatea de membru de onoare nu confer persoanelor respective dreptul de a profesa ca evaluator autorizat. (3) Calitatea de membru de onoare se dovedete cu diploma eliberat de Asociaie.
___________ Alineatul (3) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Bazele evalurii
62
Art. 20. - (1) Pot desfura activitate de evaluare i persoanele juridice cu sediul n Romnia sau ntr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, membri corporativi ai Asociaiei.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Pentru dobndirea calitii de membru corporativ, persoana juridic trebuie s ndeplineasc cumulativ urmtoarele condiii: a) s aib ca obiect de activitate exercitarea profesiei de evaluator autorizat; b) Abrogat prin punctul 1. din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013. c) cel puin un membru al consiliului de administraie sau administratorul unic al societii reglementate de Legea societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s dein calitatea de evaluator autorizat;
___________ Litera c) a fost modificat prin punctul 2. din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
d) s fie beneficiar a unui contract de asigurare de rspundere civil profesional pentru activitatea de evaluare; e) s achite taxa de nscriere n Asociaie n cuantumul i la termenele stabilite de Consiliul director.
___________ Litera e) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(3) Condiiile prevzute la alin. (2) lit. a)-d) trebuie ndeplinite pe toat perioada deinerii calitii de membru corporativ. (4) Membrul corporativ va achita cotizaia anual n cuantumul i la termenele stabilite de Consiliul director. (5) Calitatea de membru corporativ se dovedete cu autorizaia eliberat de Asociaie.
___________ Alineatul (5) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 21. - Asociaia este autoritatea competent pentru coordonarea activitii de verificare a rapoartelor de evaluare n vederea asigurrii calitii serviciilor prestate de evaluatorii autorizai.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
SECIUNEA a 2-a Statutul evaluatorului autorizat. Drepturi i obligaii Art. 22. - (1) Asociaia are ca membri evaluatori autorizai persoane fizice care, din punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, sunt activi sau inactivi i persoane juridice.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Este evaluator autorizat inactiv persoana care nu are dreptul s exercite profesia de evaluator autorizat deoarece se afl n una dintre urmtoarele situaii: a) a fost sancionat disciplinar cu suspendarea dreptului de exercitare a calitii de membru pe o perioad de pn la 12 luni, conform prezentei ordonane; b) are atribuii de control financiar n cadrul Ministerului Finanelor Publice sau al altor instituii publice, cu excepia situaiilor prevzute expres de lege; c) se afl ntr-o situaie de incompatibilitate prevzut de o lege special. (3) Schimbarea calitii declarate de evaluator autorizat activ sau inactiv se va comunica n scris Asociaiei de ctre persoana n cauz, n termen de 10 zile de la modificarea situaiei sale. ___________
Alineatul (3) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Bazele evalurii
63
Art. 23. - Evaluatorii autorizai au dreptul: a) s perceap onorarii pentru activitatea desfurat, onorarii care nu se stabilesc procentual din valoarea estimat prin raportul de evaluare; b) s participe la toate activitile i manifestrile care constituie obiectul de activitate al Asociaiei;
___________ Litera b) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
c) s consulte bazele de date, lucrrile, publicaiile i materialele documentare de care dispune Asociaia i s beneficieze de toate condiiile puse la dispoziie de Asociaie pentru ridicarea nivelului de pregtire profesional;
___________ Litera c) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 24. - Membrii Asociaiei au urmtoarele obligaii: a) s plteasc cotizaia anual. Neplata acesteia n cuantumul i la termenele stabilite de Consiliul director atrage excluderea de drept din Asociaie;
___________ Litera a) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
c) s respecte codul de etic al profesiei de evaluator autorizat, precum i regulamentele adoptate de organele de conducere ale Asociaiei. ___________
Litera c) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013. ___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 25. - Evaluatorii rspund n desfurarea activitii lor disciplinar, civil sau penal, dup caz. (2) Rspunderea penal pentru producerea de prejudicii prin utilizarea, n orice form, a unor date false n raportul de evaluare, ct i prin incorecta aplicare a standardelor de evaluare adoptate de Asociaie revine exclusiv evaluatorului.
___________ Alineatul (2) a fost introdus prin alineatul din Lege nr. 221/2013 ncepnd cu 24.07.2013.
(3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), rspund penal alturi de evaluator persoanele ce se ncadreaz n dispoziiile art. 25 sau ale art. 26 din Codul penal.
___________ Alineatul (3) a fost introdus prin alineatul din Lege nr. 221/2013 ncepnd cu 20.07.2013.
Art. 26. - Sanciunile disciplinare care se aplic evaluatorilor autorizai, n raport cu gravitatea abaterilor svrite, sunt urmtoarele: a) avertisment scris; b) avertisment cu aciune corectiv profesional; c) suspendarea calitii de membru pe o perioad de pn la 12 luni; d) retragerea calitii de membru al Asociaiei.
___________ Litera d) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Bazele evalurii
64
Art. 27. - Abaterile n funcie de care se aplic sanciunile disciplinare se stabilesc prin regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 28. - (1) Persoanele fizice i juridice strine care nu au domiciliul n Romnia pot dobndi calitatea de evaluator autorizat i pot exercita aceast profesie, potrivit prevederilor prezentei ordonane, dac n rile n care i au domiciliul sau, dup caz, sediul profesional au aceast specializare, certificat de organismele profesionale recunoscute sau, dup caz, de autoritile publice care le autorizeaz i n condiiile stabilite prin convenii bilaterale ncheiate n acest scop de Asociaie cu organismele similare din statele respective.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Persoanele fizice sau persoanele juridice avnd cetenia, respectiv naionalitatea unui stat membru al Uniunii Europene sau a unui stat aparinnd Spaiului Economic European pot dobndi calitatea de evaluator autorizat, potrivit prevederilor prezentei ordonane, n aceleai condiii ca i cetenii romni, respectiv persoanele juridice romne. (3) Prin excepie de la prevederile alin. (2), cetenii unui stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European care au dobndit calitatea de evaluator autorizat n unul dintre aceste state se pot nscrie n Tabloul Asociaiei, n vederea exercitrii profesiei n Romnia n condiiile prezentei ordonane, fiind exceptai de la procedura de examinare. Asociaia recunoate automat documentul emis de autoritatea competent din statul membru al Uniunii Europene, respectiv statul aparinnd Spaiului Economic European n baza cruia ceteanul acestor state exercit legal profesia de evaluator autorizat.
___________ Alineatul (3) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(4) Persoanele juridice stabilite ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European unde exercit n mod legal activitatea de evaluator autorizat se pot nscrie n Tabloul Asociaiei, n vederea exercitrii profesiei n Romnia n condiiile prezentei ordonane, fiindu-le recunoscut calitatea de evaluator autorizat dobndit n statul de origine.
___________ Alineatul (4) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(5) Persoanele fizice sau juridice evaluatori autorizai avnd cetenia, respectiv naionalitatea unui stat membru al Uniunii Europene sau a unui stat aparinnd Spaiului Economic European pot exercita profesia de evaluator autorizat i n mod temporar sau ocazional. n aceast situaie, evaluatorul autorizat este exceptat de la procedura de nscriere n Asociaie.
___________ Alineatul (5) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(6) n cazul n care, n vederea exercitrii temporare sau ocazionale a profesiei de evaluator autorizat, solicitantul prevzut la alin. (5) se afl la prima aplicaie n Romnia sau dac intervine o modificare substanial a situaiei sale, acesta va nainta Asociaiei o declaraie privind serviciile pe care le va presta, nsoit de urmtoarele documente: a) dovada ceteniei, n cazul persoanei fizice, respectiv a naionalitii, n cazul persoanei juridice; b) denumirea i forma juridic, n cazul persoanei juridice; c) dovada calificrii profesionale, n cazul persoanei fizice, i a autorizrii funcionrii, n cazul persoanei juridice; d) o atestare care s confirme faptul c solicitantul persoan fizic este legal stabilit ntr-un stat membru n scopul desfurrii profesiei de evaluator autorizat i c nu i este interzis s practice profesia, chiar i cu caracter temporar, la momentul eliberrii atestatului. ___________
Alineatul (6) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Bazele evalurii
65
(7) Declaraia prevzut la alin. (6) poate fi naintat prin orice mijloace i se rennoiete anual, dac prestatorul intenioneaz s exercite, n mod temporar sau ocazional, n cursul anului respectiv, profesia de evaluator autorizat n Romnia. (8) Dispoziiile prezentului articol sunt aplicabile i cetenilor aparinnd Confederaiei Elveiene. Art. 29. - Persoanele fizice care, prin dobndirea unei alte caliti, devin incompatibile cu exercitarea profesiei de evaluator autorizat potrivit dispoziiilor legale n vigoare sau potrivit statutelor de organizare ale altor profesii sunt nscrise n Tabloul evaluatorilor inactivi. Situaiile de incompatibilitate se stabilesc prin regulamentul de organizare i funcionare al Asociaiei.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 30. - Activitatea de evaluare este compatibil cu desfurarea urmtoarelor activiti: a. consultan de afaceri i management; b. elaborarea de proiecte de finanare; c. evaluarea de proiecte de finanare; d. expertiz contabil, audit financiar, reorganizare judiciar i lichidare, precum i consultan fiscal. Persoanele fizice i juridice care au calitatea de evaluator pot efectua activitile de expertiz contabil, audit financiar, reorganizare judiciar i lichidare, precum i consultan fiscal, numai dup dobndirea, n condiiile legii, a calitii de expert contabil, auditor financiar, practician n insolven sau consultant fiscal, dup caz, i nscrierea ca membri n organizaiile care coordoneaz profesiile liberale respective.
___________ Litera d) a fost modificat prin linia din Lege nr. 149/2013 ncepnd cu 12.05.2013.
CAPITOLUL IV Dispoziii tranzitorii i finale Art. 31. - Consiliul director al Asociaiei Naionale a Evaluatorilor din Romnia, asociaie profesional neguvernamental, independent, nfiinat n anul 1992, declarat de utilitate public prin Hotrrea Guvernului nr. 1.447/2004, denumit n continuare ANEVAR, organizeaz i conduce prima adunare general naional i prima Conferin naional a Asociaiei i verific ndeplinirea condiiilor de participare la acestea, precum i condiiile de dobndire iniial a calitii de evaluator autorizat, prevzute la art. 32.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 32. - (1) Membrii ANEVAR, persoane fizice, precum i ai altor organizaii al cror profil de activitate face parte din domeniul de reglementare al prezentei ordonane care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluator autorizat, prevzute de art. 15 alin. (2) lit. a) i b), respectiv art. 17 alin. (1), devin membri titulari, respectiv acreditai ai Asociaiei, potrivit dispoziiilor prezentului articol.
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Pentru dobndirea calitii de membru titular, respectiv acreditat se pot depune cereri, n maximum 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane, la sediul ANEVAR din str. Scrltescu nr. 7, sectorul 1, municipiul Bucureti. (3) ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 15 alin. (2) lit. a) i b), respectiv de art. 17 alin. (1) este verificat, n maximum 30 de zile de la data depunerii cererii, de o comisie format din 5 membri desemnai de Consiliul director al ANEVAR, pe baza documentelor stabilite prin hotrre a Consiliului director afiat la sediul ANEVAR. (4) Lista persoanelor care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluator autorizat se afieaz la sediul ANEVAR n maximum 30 de zile de la expirarea termenului prevzut la alin. (2).
Bazele evalurii
66
Art. 33. - (1) Adunarea general naional a membrilor care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluator autorizat, potrivit art. 32, se organizeaz n maximum 30 de zile de la data afirii listei persoanelor care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluator autorizat. n cadrul acestei adunri se aleg participanii la prima Conferin naional a Asociaiei i la Conferina naional prevzut la art. 43, astfel nct s fie respectat norma de reprezentare prevzut la art. 7 alin. (1).
___________ Alineatul (1) a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
(2) Pentru validitatea deliberrilor adunrii generale, la prima convocare este necesar prezena a jumtate plus unu din numrul persoanelor crora le-a fost admis cererea de dobndire a calitii de evaluator autorizat, n condiiile art. 32, iar hotrrile vor fi luate cu votul majoritii participanilor. (3) La a doua convocare adunarea general poate s delibereze oricare ar fi numrul celor prezeni, iar hotrrile vor fi luate cu votul majoritii participanilor. Art. 34. - Prima Conferin naional a Asociaiei se organizeaz de Consiliul director al ANEVAR n maximum 30 de zile de la data adunrii generale naionale n care au fost alei participanii la aceast conferin, iar n cadrul acesteia se alege primul Consiliu director al Asociaiei. ___________
Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 35. - Membrii ANEVAR, persoane fizice, precum i ai altor organizaii al cror profil de activitate face parte din domeniul de reglementare al prezentei ordonane care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluator autorizat, potrivit art. 15 alin. (2) lit. a) i b), i care nu au depus cereri n condiiile art. 32 alin. (2) pot depune astfel de cereri n maximum 60 de zile de la data primei Conferine naionale. Dup expirarea acestui termen, calitatea de evaluator autorizat se dobndete numai n condiiile art. 1517. Art. 36. - Persoanele care sunt membri aspirani ai ANEVAR devin membri stagiari ai Asociaiei i n termen de maximum 2 ani de la intrarea n vigoare a prezentei ordonane vor susine examenul de finalizare a stagiaturii pentru a deveni membri titulari.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 37. - Primul Consiliul director al Asociaiei va fi format din 10 membri, lipsind funcia de fost preedinte. La data alegerii primului Consiliu director, alturi de ceilali membri vor fi alei att preedintele, ct i prim-vicepreedintele. ___________
Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 38. - Membrii inactivi ai ANEVAR vor fi nscrii n Tabloul Asociaiei, n seciunea "inactivi", urmnd s redobndeasc calitatea de membru activ doar dup respectarea condiiilor prevzute de regulamentul adoptat n acest scop de Consiliul director.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 39. - Membrii acreditai ai ANEVAR devin membri acreditai ai Asociaiei n sensul prezentei ordonane.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 40. - Persoanele mpotriva crora s-a dispus sanciunea suspendrii din calitatea de membru al ANEVAR sau al altor organizaii al cror profil de activitate face parte din domeniul de reglementare al prezentei ordonane care ndeplinesc condiiile de dobndire a calitii de evaluator autorizat nu pot deveni membri de drept ai Asociaiei dac nu a expirat termenul pentru care s-a dispus sanciunea pn la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane. ___________
Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Bazele evalurii
67
Art. 41. - Membrii fondatori i membrii de onoare ai ANEVAR devin membri de onoare ai Asociaiei.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 42. - Ori de cte ori n cuprinsul unui act normativ se face referire la evaluatori autorizai sau evaluatori membri ai ANEVAR sau membri ai unei asociaii de utilitate public din domeniul evalurii, referirea se va nelege c este fcut la evaluatori autorizai n conformitate cu dispoziiile prezentei ordonane. Art. 43. - Prevederile art. 12 alin. (1) intr n vigoare n termen de 10 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a hotrrii Guvernului de aprobare a regulamentului de organizare i funcionare al Asociaiei, a hotrrilor Conferinei naionale privind standardele de evaluare prevzute la art. 7 alin. (3) lit. j), a Regulamentului Comisiei de etic i disciplin, precum i a codului de etic al profesiei.
___________ Alineatul a fost modificat prin alineatul (1) din Lege nr. 99/2013 ncepnd cu 18.04.2013.
Art. 44. - Hotrrea Guvernului prevzut la art. 4 alin. (2), precum i regulamentele prevzute la art. 43 se adopt n maximum 6 luni de la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane. Art. 45. - Procedurile i formalitile care trebuie ndeplinite pentru exercitarea profesiei de evaluator n Romnia pot fi ndeplinite i prin intermediul punctului de contact unic, n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 49/2009 privind libertatea de stabilire a prestatorilor de servicii i libertatea de a furniza servicii n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 68/2010. Prevederile prezentului articol se aplic de la data operaionalizrii punctului de contact unic. Art. 46. - Dispoziiile prezentei ordonane se completeaz cu prevederile Legii nr. 200/2004 privind recunoaterea diplomelor i calificrilor profesionale pentru profesiile reglementate din Romnia, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 49/2009, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 68/2010.
PRIM-MINISTRU EMILBOC
Contrasemneaz: Ministrul Finanelor Publice Gheorghe Ialomiianu Ministrul economiei, comerului i mediului de afaceri, Ion Ariton Ministrul educaiei, cercetrii, tineretului i sportului, Daniel Petru Funeriu Ministrul muncii, familiei i proteciei sociale, Laureniu Sebastian Lzroiu
Bazele evalurii
68
GUVERNUL ROMNIEI
REGULAMENTUL
de organizare i funcionare a Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 279 din 26/04/2012 Art. 1. (1) Asociaia Naional a Evaluatorilor Autorizai din Romnia, denumit n continuare Asociaia, este organizaia profesional de utilitate public, fr scop patrimonial, din care fac parte evaluatorii autorizai care dobndesc aceast calitate, n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor. (2) Asociaia este constituit ca persoan juridic autonom, potrivit legii, cu denumire, sediu, patrimoniu i sigl proprii. Art. 2. Asociaia are drept scop organizarea, coordonarea i autorizarea exercitrii profesiei de evaluator autorizat n Romnia, reprezentarea i protejarea intereselor profesionale ale membrilor Uniunii, asigurarea exercitrii independente a profesiei de evaluator autorizat cu respectarea deontologiei profesionale i a unui nalt nivel de calificare profesional, precum i promovarea standardelor, metodelor i tehnicilor de evaluare n activitatea evaluatorilor autorizai. Art. 3. (1) n cadrul Uniunii funcioneaz departamente administrative, conform organigramei aprobate de Consiliul director n baza art. 8 alin. (8) lit. e) din Ordonana Guvernului nr. 24/2011. (2) Departamentele administrative sunt coordonate de un director general. (3) Directorul general este numit i revocat din funcie prin hotrre a Consiliului director. Art. 4. (1) Conferina naional se ntrunete cel puin o dat pe an, la convocarea Consiliului director, n termen de cel mult 120 de zile de la ncheierea exerciiului financiar precedent, i ori de cte ori se consider necesar. (2) Conferina naional alege, la nceputul dezbaterilor, dintre delegaii cu drept de vot, secretariatul Conferinei naionale, din care fac parte unul pn la 3 secretari. Secretariatul Conferinei naionale
Bazele evalurii
69
verific ndeplinirea condiiilor legale de convocare i cvorum ale Conferinei naionale i asigur consemnarea lucrrilor acesteia n procesul-verbal al Conferinei naionale. (3) Dup constatarea ndeplinirii cerinelor legale pentru desfurarea Conferinei naionale, se trece la dezbaterea subiectelor nscrise pe ordinea de zi i la adoptarea hotrrilor. (4) Fiecare participant la Conferina naional are dreptul la un vot, fiind exclus orice form de exercitare a acestui drept prin reprezentare. (5) Procesul verbal al Conferinei naionale, semnat de preedinte i de membrii secretariatului Conferinei naionale, va cuprinde n mod obligatoriu meniunea privind ndeplinirea formalitilor referitoare la convocare, data i locul de desfurare a Conferinei naionale, numrul membrilor prezeni, hotrrile adoptate, numrul de voturi valabil exprimate, rezumatul dezbaterilor, iar, la cererea membrilor, declaraiile fcute de acetia n cadrul Conferinei naionale. (6) La Conferina naional pot participa fr drept de vot membrii de onoare ai Uniunii, reprezentani ai autoritilor i ai altor organisme profesionale, alte personaliti care au legtur cu activitatea evaluatorilor autorizai, la invitaia Consiliului director. Art. 5. (1) Membrii Consiliului director sunt alei dintre delegaii cu drept de vot la Conferina naional, care candideaz separat pe fiecare funcie, cu excepia funciei de preedinte al Uniunii. Funcia de preedinte este ocupat de prim-vicepreedintele n exerciiu, la 2 ani de la alegerea sa n aceast din urm funcie. n contextul prezentului regulament, fostul preedinte este preedintele care i-a ncheiat mandatul. (2) Membrii Consiliului director nu i pot exercita drepturile i atribuiile prin reprezentare. (3) Consiliul director poate aproba nfiinarea unor grupuri de lucru, cu scopul analizrii unor probleme specifice. Consiliul director stabilete prin hotrre componena i obiectivele fiecrui grup de lucru. Art. 6. (1) Preedintele are urmtoarele atribuii: a) reprezint Asociaia n raporturile cu tere persoane fizice i juridice din ar i din strintate; b) ncheie acte n numele Uniunii, potrivit legii; c) conduce edinele Consiliului director i lucrrile Conferinei naionale; d) urmrete punerea n aplicare a hotrrilor Conferinei naionale i ale Consiliului director; e) asigur conducerea Asociaiei ntre edinele Consiliului director. (2) n calitate de reprezentant legal al Asociaiei, preedintele semneaz hotrrile Conferinei naionale i ale Consiliului director, adoptate potrivit legii. (3) Pe perioada n care preedintele se afl n imposibilitate temporar de a exercita atribuiile sale, acestea vor fi ndeplinite de ctre prim-vicepreedinte. Art. 7. (1) Auditorul statutar este membru activ al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia. (2) Conferina naional aprob situaiile financiare anuale ale Asociaiei, care vor fi nsoite de raportul auditorului statutar. Art. 8. (1) Filialele Asociaiei sunt nfiinate prin hotrre a Conferinei naionale, la propunerea Consiliului director. Criteriile de nfiinare, organizare i funcionare a filialelor sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a filialelor, aprobat de ctre Conferina naional. (2) Filialele pot fi organizate n fiecare jude i n municipiul Bucureti sau pot fi constituite filiale care cuprind membri din mai multe judee. (3) Numrul minim de membri titulari necesar pentru nfiinarea unei filiale este de 500. (4) Patrimoniul i veniturile filialelor se constituie pe baza sumelor alocate din bugetul Asociaiei i sunt aprobate de ctre Consiliul director. Art. 9. (1) Fiecare categorie de activiti prevzute la art. 3 alin. (3) din Ordonana Guvernului nr. 24/2011 poate fi desfurat numai de evaluatorii autorizai care au dobndit aceste specializri potrivit regulamentului Comisiei de calificare i atestare profesional, aprobat de ctre Consiliul director. Bazele evalurii
70
(2) Evaluatorii autorizai, membri titulari, se nscriu n Tabloul Asociaiei, n funcie de calificarea corespunztoare fiecrei specializri, i pot desfura activitatea de evaluare potrivit calificrilor profesionale dobndite, astfel cum acestea rezult din Tabloul Asociaiei. Art. 10. (1) Calitatea de membru al Asociaiei se probeaz cu: legitimaia de membru i parafa n cazul membrilor titulari i acreditai, autorizaia n cazul membrilor corporativi, diploma n cazul membrilor de onoare i legitimaia de membru n cazul membrilor stagiari. (2) Legitimaiile de membru se vizeaz anual sau pot fi eliberate cu valabilitate anual. (3) Parafele se elibereaz anual. Parafele conin numele i prenumele evaluatorului, anul valabilitii, numrul de legitimaie, precum i specializrile pentru care titularul parafei are calificarea necesar. (4) Legitimaiile de membru i parafele se pun la dispoziia membrilor titulari la nceputul fiecrui an, cu condiia achitrii cotizaiei i a poliei de asigurare profesional aferente anului pentru care sunt valabile legitimaiile i parafele. (5) Persoanele care au promovat examenul de finalizare a stagiaturii devin evaluatori autorizai de la data acordrii acestei caliti de ctre Consiliul director i primesc nsemnele prevzute la alin. (1) potrivit procedurii de acordare i retragere a calitii de membru al Asociaiei, aprobat de ctre Consiliul director. (6) Membrii inactivi i membrii suspendai nu primesc nsemnele prevzute la alin. (1) pe perioada inactivitii, respectiv a suspendrii. (7) Membrii titulari au obligaia s predea nsemnele la filiala din care fac parte n termen de 30 de zile de la data intervenirii cauzei de inactivitate, respectiv suspendare. n cazul nepredrii nsemnelor n termen de 30 de zile, acestea sunt anulate. Art. 11. (1) Tabloul Asociaiei se public anual n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i pe pagina web a Asociaiei, prin grija Consiliului director. (2) Tabloul conine urmtoarele seciuni: a) membrii titulari; b) membrii acreditai; c) membrii corporativi; d) membrii inactivi. (3) Informaiile care se nscriu n Tabloul Asociaiei pentru membrii titulari i membrii acreditai sunt: numele, prenumele, numrul legitimaiei de membru, judeul de domiciliu i specializrile pentru care au calificarea necesar. (4) Informaiile care se nscriu n Tabloul Asociaiei pentru membrii corporativi sunt: denumirea, judeul n care i au sediul social, codul unic de identificare i numrul autorizaiei. (5) Informaiile care se nscriu n Tabloul Asociaiei pentru membrii inactivi sunt: numele, prenumele, judeul de domiciliu, numrul legitimaiei de membru titular, precum i data de la care a intervenit motivul ce a determinat ncetarea calitii de membru activ. (6) nscrierea membrilor n Tabloul Asociaiei se face pe judee, n ordine alfabetic. (7) Modificrile n structura Tabloului Asociaiei care apar pe parcursul anului vor fi afiate pe pagina web a Asociaiei n termen de 10 zile de la data intervenirii modificrii. (8) Publicarea Tabloului Asociaiei n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, se face n maximum 30 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. (9) Primul Tablou al Asociaiei se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, n termen de 30 de zile de la ndeplinirea cumulativ a condiiilor prevzute de art. 43 din Ordonana Guvernului nr. 24/2011. Art. 12. (1) Constituie abateri disciplinare urmtoarele fapte: a) nerespectarea standardelor de evaluare aprobate de ctre Uniune; b) nerespectarea prevederilor codului de etic al profesiei; Bazele evalurii
71
c) refuzul de a pune la dispoziie documentele sau informaiile solicitate de Comisia de monitorizare i verificare i/sau Comisia de etic i disciplin; d) necomunicarea la termen a documentelor care implic modificri ale informaiilor cuprinse n Tabloul Asociaiei; e) desfurarea de activiti politice n cadrul Asociaiei i cu ocazia manifestrilor organizate de aceasta; f) exercitarea profesiei de ctre membrii inactivi sau membrii care se afl n perioada de suspendare, dac fapta nu ntrunete coninutul constitutiv al unei infraciuni; g) nerespectarea dispoziiilor legale care reglementeaz profesia de evaluator autorizat, dac fapta nu ntrunete coninutul constitutiv al unei infraciuni sau al unei contravenii; h) utilizarea neautorizat a siglei i a nsemnelor Asociaiei n scop publicitar n rapoartele de evaluare sau n orice fel de materiale de identificare ori de prezentare a evaluatorului autorizat. (2) Procedura disciplinar va fi declanat de ctre Comisia de etic i disciplin a Asociaiei n cel mult 3 ani de la data svririi faptei, dar nu mai trziu de o lun de la data nregistrrii sesizrii n evidenele Asociaiei. (3) Sanciunile disciplinare care se aplic evaluatorilor autorizai persoane fizice, n raport cu gravitatea faptelor svrite, sunt cele prevzute la art. 26 din Ordonana Guvernului nr. 24/2011. (4) Sanciunile disciplinare care se aplic evaluatorilor autorizai persoane juridice, n raport cu gravitatea faptelor svrite, sunt cele prevzute la art. 26 lit. a), c) i d) din Ordonana Guvernului nr. 24/2011. (5) Procedura disciplinar se aprob de ctre Conferina naional ca parte din regulamentul Comisiei de etic i disciplin. (6) Hotrrile de sancionare disciplinar pot fi contestate, n condiiile legii, la instana competent. Art. 13. Salariaii Asociaiei nu pot deine calitatea de evaluator autorizat activ.
c. d. e.
Bazele evalurii
72
2. PRINCIPII ETICE FUNDAMENTALE Principiile etice fundamentale ale profesiei de evaluator autorizat cuprind aspectele care trebuie luate n considerare sau aciuni care trebuie efectuate n vederea evitrii sau a diminurii pericolelor ce pot aprea pe parcursul activitii unui evaluator autorizat. Aceste principii sunt enunate n continuare: Integritate: s fie direct i onest n relaiile profesionale i de afaceri. Obiectivitate, independen, imparialitate: s evite conflicte de interes, influene sau preferine care s i afecteze judecata profesional. Confidenialitate: s respecte confidenialitatea informaiilor obinute ca urmare a relaiilor profesionale i s nu divulge astfel de informaii terilor fr a avea autoritate specific (dac nu exist dreptul legal sau profesional sau datoria legal sau profesional de a divulga), s nu foloseasc informaiile n avantajul personal sau al unor tere pri. Competen profesional: s menin cunotinele i abilitile profesionale necesare pentru a oferi clienilor sau angajatorului servicii competente bazate pe practicile, legislaia i tehnicile actuale; s i desfoare activitatea n mod serios i n concordan cu standardele profesionale de evaluare obligatorii pentru membrii Asociaiei. Comportament profesional: s respecte legile i reglementrile n domeniul evalurii de bunuri i s evite orice fel de aciuni care ar putea discredita profesia. 2.1. Integritate a. b. Principiul integritii oblig toi evaluatorii autorizai s fie cinstii i oneti n toate relaiile profesionale i de afaceri. Integritatea implic o comportare corect i sincer. Evaluatorul autorizat nu va realiza cu bun tiin un raport de evaluare, un raport de verificare sau orice alt opinie referitoare la evaluare care: conine declaraii sau informaii care sunt false, greite sau ntocmite n mod necorespunztor; conine erori fundamentale prin omisiune sau realizate cu intenie. c. Dac un evaluator autorizat descoper asocierea sa cu astfel de informaii sau erori, va trebui s ia imediat msurile necesare pentru a corecta erorile efectuate i s informeze clientul i destinatarul lucrrii de cele constatate. Onorariul perceput de evaluatorul autorizat pentru activitatea de evaluare desfurat, nu trebuie s fie exprimat ca procent din valoarea estimat i nici nu trebuie s fie condiionat de mrimea valorii propuse sau de nivelul unor impozite sau taxe legate de valoarea propus. De asemenea, onorariul nu trebuie s depind nici de realizarea unui eveniment sau beneficiu viitor. Principiul obiectivitii oblig evaluatorul autorizat s aib n activitatea desfurat un comportament i un raionament profesional care s nu fie compromis din cauza prejudecilor, conflictului de interese sau din cauza influenei altor persoane. Evaluatorul autorizat are obligaia de a fi imparial, independent i onest. Incertitudinile posibile referitoare la independen sau imparialitate trebuie s fie fcute cunoscute celor implicai i eliminate sau minimalizate pentru a nu exista suspiciuni privind concluziile lucrrii de evaluare. n exercitarea profesiei (evaluri de bunuri, verificarea evalurilor, consultan n evaluare), evaluatorii autorizai trebuie s dezvolte i s raporteze analize, opinii i concluzii neprefereniale. Evaluatorul autorizat trebuie s refuze lucrarea de evaluare pentru care exist ameninri certe privind obiectivitatea, imparialitatea sau independena sa.
d.
b.
c. d.
Bazele evalurii
73
e.
Evaluatorul autorizat nu va efectua o lucrare de evaluare pentru aceleai bunuri pentru dou sau mai multe pri implicate ntr-o tranzacie, fr acordul scris al prilor.
2.3. Confidenialitate a. Evaluatorul autorizat trebuie s respecte confidenialitatea informaiilor deinute cu privire la client i la lucrrile efectuate i trebuie s fie precaut i vigilent pentru a nu face dezvluiri neintenionate. b. Evaluatorul autorizat va comunica numai clientului sau destinatarului lucrrii sau persoanelor autorizate de ctre acetia, valorile rezultate n urma evalurii sau alte informaii considerate de comun acord ca fiind confideniale, cu excepia cazului cnd se solicit acest lucru n mod legal, pentru respectarea anumitor proceduri judiciare. Contractul de servicii de evaluare reprezint cadrul legal adecvat pentru a preciza tipul i natura informaiilor considerate confideniale. c. Evaluatorul autorizat va lua toate msurile rezonabile pentru a se asigura c personalul aflat n subordinea sa i persoanele de la care obine asisten respect obligaia de confidenialitate rezultat ca urmare a unei misiuni de evaluare. d. Obligaia respectrii principiului confidenialitii continu chiar i dup ncheierea relaiei dintre evaluatorul autorizat, client sau angajator. 2.4. Competena profesional a. Principiul competenei profesionale implic urmtoarele obligaii din partea evaluatorului autorizat: meninerea cunotinelor profesionale i a abilitilor la nivelul necesar astfel nct angajatorul sau clienii s beneficieze de servicii profesionale competente; realizarea serviciilor profesionale n conformitate cu standardele de evaluare obligatorii pentru membrii Asociaiei. b. Competena profesional implic exercitarea judecii, n utilizarea cunotinelor i a abilitilor profesionale pentru realizarea serviciilor de evaluare i presupune: dobndirea de cunotine profesionale adecvate; meninerea nivelului de cunotine profesionale prin programele de pregtire continu. c. Evaluatorul autorizat trebuie s aib cunotinele i abilitile necesare, astfel nct s neleag i s utilizeze corect metodele i procedurile de evaluare general recunoscute pentru realizarea unei evaluri credibile; s nu efectueze evaluarea ntr-o manier neatent sau neglijent, favoriznd apariia de erori. d. Evaluatorul autorizat va lua toate msurile rezonabile pentru a se asigura c cei care i desfoar activitatea de evaluare sub coordonarea sa, acioneaz n conformitate cu standardele de evaluare obligatorii pentru membrii Asociaiei. e. Evaluatorul autorizat va respecta standardele de evaluare obligatorii pentru membrii Asociaiei. Situaiile n care aceste standarde nu sunt aplicabile misiunii de evaluare datorit unor acte normative incidente sau altor cerine relevante misiunii, trebuie clarificate cu clientul i destinatarul i explicitate n raport. f. Evaluatorul autorizat va presta acele servicii de evaluare pentru care are competene i calificri, conform Tabloului evaluatorilor autorizai, dobndite prin pregtire profesional specific. 2.5. Comportament profesional a. Principiul comportamentului profesional oblig toi evaluatorii autorizai s respecte legislaia specific n vigoare i standardele de evaluare obligatorii pentru membrii Asociaiei. b. Evaluatorii autorizai nu trebuie s compromit buna reputaie a profesiei. Ei trebuie s fie cinstii i sinceri, s prezinte obiectiv i fr ambiguiti procesul de evaluare i concluziile lucrrii, indiferent de dorinele i indicaiile clientului. c. Evaluatorii autorizai vor evita orice comportament sau aciune care ar putea discredita profesia, Asociaia i membrii acesteia sau care ar fi n detrimentul interesului public. d. Evaluatorii autorizai nu vor prezenta denaturat calificrile i experiena profesional proprie. e. Evaluatorul autorizat nu va induce n eroare Asociaia n mod expres sau printr-un act de omisiune
Bazele evalurii
74
pentru a fi eligibil pentru un anume statut sau categorie de membri. f. Evaluatorii autorizai nu vor face afirmaii compromitoare cu privire la ali evaluatori autorizai sau la lucrrile efectuate de ctre acetia. 3. DISPOZIII FINALE 3.1. Prevederile prezentului cod sunt obligatorii pentru toi evaluatorii autorizai, persoane fizice i persoane juridice, membrii ai Asociaiei. 3.2. Nerespectarea dispoziiilor prezentului cod constituie abatere disciplinar i atrage rspunderea evaluatorilor autorizai conform regulamentelor n vigoare. ASOCIAIA NAIONAL A EVALUATORILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA
Guvernului nr. 353/2012, respectiv: a) nerespectarea standardelor de evaluare aprobate de Asociaie; b) nerespectarea prevederilor codului de etic al profesiei; c) refuzul de a pune la dispoziie documentele sau informaiile solicitate de Comisia de monitorizare i verificare i/sau Comisia de etic i disciplin; d) necomunicarea la termen a documentelor care implic modificri ale informaiilor cuprinse n Tabloul Asociaiei; e) desfurarea de activiti politice n cadrul Asociaiei i cu ocazia manifestrilor organizate de aceasta; f) exercitarea profesiei de ctre membrii inactivi sau membrii care se afl n perioada de suspendare, dac fapta nu ntrunete coninutul constitutiv al unei infraciuni; g) nerespectarea dispoziiilor legale care reglementeaz profesia de evaluator autorizat, dac fapta nu ntrunete coninutul constitutiv al unei infraciuni sau contravenii; h) utilizarea neautorizat a siglei i nsemnelor Asociaiei n scop publicitar n rapoartele de evaluare sau n orice fel de materiale de identificare ori de prezentare a evaluatorului autorizat. Art. 3. (1) Sanciunile disciplinare aplicabile evaluatorilor autorizai sunt cele prevzute la art. 26 lit. a) - d) din Ordonana Guvernului nr. 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor numit n continuare Ordonan, respectiv: a) avertisment scris; b) avertisment cu aciune corectiv profesional; c) suspendarea calitii de membru pe o perioad de pn la 12 luni; d) retragerea calitii de membru al Asociaiei. (2) Condiiile de executare a sanciunii prevzut la alin.(1) lit.b), precum i efectele neexecutrii acesteia se stabilesc prin normele de punere n aplicare, adoptate conform art.4 (3) Sanciunile disciplinare aplicabile evaluatorilor autorizai persoane fizice sunt cele prevzute la art. 26 lit. a) - d) din Ordonan. (4) Sanciunile disciplinare aplicabile evaluatorilor autorizai persoane juridice sunt cele prevzute la art. 26 lit. a), c) i d) din Ordonan. (5) n cazul evaluatorilor autorizai, alii dect membrii Consiliului director, sanciunile disciplinare prevzute la art. 26 din Ordonan se hotrsc de ctre Consiliul director, la propunerea Comisiei de etic i disciplin. (6) n cazul evaluatorilor autorizai membri ai Consiliului director, sanciunile disciplinare prevzute la art. 26 din Ordonan se hotrsc de ctre Conferina Naional, la propunerea Comisiei de etic i disciplin. (7) n cazul n care persoana cercetat este un membru al Comisiei de etic i disciplin, acesta este suspendat din funcia de membru al comisiei respective pe durata procedurii disciplinare. (8) Aciunea disciplinar se prescrie n termen de trei ani de la data svririi faptei. Art. 4. (1) Comisia de etic i disciplin are competena s elaboreze normele i procedurile necesare pentru aplicarea unitar a prezentului regulament. (2) Normele i procedurile prevzute la alin. (1) se aprob de Consiliul director, prin hotrre. CAPITOLUL II Constituirea, organizarea i atribuiile Comisiei de etic i disciplin Art. 5. (1) Comisia de etic i disciplin din cadrul Asociaiei cerceteaz faptele de natur s atrag rspunderea disciplinar a membrilor Asociaiei, persoane fizice i persoane juridice.
Bazele evalurii
76
(2) Activitatea Comisiei de etic i disciplin se desfoar cu respectarea urmtoarelor principii: a) prezumia de nevinovie, conform cruia se prezum c persoana supus cercetrii este nevinovat att timp ct vinovia sa nu a fost dovedit; b) garantarea dreptului la aprare, conform cruia se recunoate dreptul persoanei mpotriva creia a fost ndreptat sesizarea de a fi audiat, de a prezenta dovezi n aprarea sa, de a avea acces la dosarul disciplinar i de a fi asistat de un avocat i/sau de un consultant de specialitate din cadrul sau din afara Asociaiei, pe tot parcursul procedurii disciplinare; c) celeritatea procedurii, care presupune obligaia Comisiei de etic i disciplin de a proceda fr ntrziere la soluionarea cauzei, cu respectarea drepturilor persoanei implicate i a regulilor prevzute n prezentul regulament; d) contradictorialitatea, care presupune asigurarea posibilitii persoanelor aflate pe poziii divergente de a se exprima cu privire la orice act sau fapt care are legtur cu abaterea disciplinar pentru care a fost sesizat Comisia de etic i disciplin; e) proporionalitatea, conform cruia trebuie respectat un raport corect ntre gravitatea abaterii disciplinare, circumstanele svririi acesteia i sanciunea disciplinar propus a fi aplicat; f) legalitatea sanciunii, conform cruia Comisia de etic i disciplin nu poate propune dect sanciunile disciplinare prevzute de Ordonan; g) unicitatea sanciunii, potrivit cruia pentru o abatere disciplinar nu se poate aplica dect o singur sanciune disciplinar; h) confidenialitatea, conform cruia membrii Comisiei sunt obligai s nu divulge aspecte legate de cercetarea disciplinar a unui membru al Asociaiei. Art. 6. Comisia de etic i disciplin are urmtoarele atribuii principale: a) cerceteaz abaterile disciplinare pentru care a fost sesizat; b) ntocmete un referat cu privire la cazul cu care a fost sesizat, pe care l nainteaz Consiliului director sau Conferinei Naionale, dup caz; c) propune n cuprinsul referatului prevzut la lit. b) clasarea, aplicarea sau neaplicarea uneia dintre sanciunile disciplinare prevzute de Ordonan. d) elaboreaz norme i proceduri pentru punerea n aplicare a prezentului regulament, precum i modificri i completri ale acestora, atunci cnd este cazul, pe care le supune spre aprobare Consiliului director. Art. 7. (1) Comisia de etic i disciplin este compus din cinci membri titulari i trei membri supleani, alei i revocai din funcie de Conferina naional. (2) Alegerea Comisiei de etic i disciplin se realizeaz n conformitate cu procedura de alegeri aprobat de Consiliul director, potrivit art. 7 alin. (9) din Ordonan. (3) Poate fi membru al Comisiei de etic i disciplin evaluatorul autorizat nscris n Tabloul Asociaiei, membru titular, care ndeplinete urmtoarele condiii: a) are o vechime de cel puin cinci ani n profesia de evaluator; b) nu a fost sancionat disciplinar n ultimii trei ani; c) se bucur de autoritate profesional i probitate moral. (4) Membrii Consiliului director nu pot fi membri ai Comisiei de etic i disciplin. Art. 8. (1) Mandatul membrilor Comisiei de etic i disciplin este de patru ani i poate fi prelungit o singur dat, prin realegerea membrului respectiv de ctre Conferina naional. (2) Mandatul de membru al Comisiei de etic i disciplin este personal i nu poate fi transmis altor persoane. (3) Mandatul membrilor Comisiei de etic i disciplin ncepe de la data depunerii angajamentului de confidenialitate, prevzut n anexa nr. 1, i nceteaz n urmtoarele cazuri: Bazele evalurii
77
a) prin revocare de ctre Conferina naional; b) prin deces; c) prin demisie; d) prin ncetarea sau pierderea calitii de membru al Asociaiei; e) prin aplicarea de ctre Consiliul director a oricreia din sanciunile disciplinare prevzute la art. 26 din Ordonan. (4) n cazurile prevzute la alin. (3) lit. a) e), membrii supleani pot deveni membri titulari ai Comisiei de etic i disciplin n ordinea voturilor obinute la alegerile din cadrul Conferinei naionale. Art. 9. Membrii Comisiei de etic i disciplin trebuie s fie impariali i independeni de persoana cercetat disciplinar i de orice alt persoan care are legtur cu aceasta sau are vreun interes n legtur cu fapta cercetat. Oricare membru al Comisiei de etic i disciplin care se afl n conflict de interese sau este so, rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv cu una dintre prile implicate sau cu avocatul ori mandatarul acesteia, are obligaia s se abin de la vot. Respectarea cerinei de independen se declar pe propria rspundere de ctre fiecare membru al Comisiei de etic i disciplin, conform declaraiei prevzute n anexa nr. 8, pentru fiecare cauz disciplinar n parte. Art. 10. (1) Membrii titulari ai Comisiei de etic i disciplin au obligaia de a participa la edinele Comisiei de etic i disciplin, de a efectua cercetarea disciplinar prealabil n cauzele n care sunt desemnai ca raportori. (2) n cazul n care un membru titular lipsete nemotivat de la trei edine ale Comisiei de etic i disciplin, preedintele acesteia poate propune Conferinei naionale revocarea sa din funcie. Art. 11 (1) Comisia de etic i disciplin este condus de un preedinte, ales i revocat din funcie de ctre membrii titulari ai Comisiei de etic i disciplin cu votul majoritii absolute. (2) Preedintele Comisiei de etic i disciplin are ca atribuii principale: a) primete sesizrile i desemneaz raportorul responsabil cu cercetarea disciplinar prealabil pentru fiecare caz n parte; b) stabilete ordinea de zi a edinei Comisiei de etic i disciplin pe care o trimite membrilor comisiei prin intermediul secretariatului; c) convoac i conduce edinele Comisiei de etic i disciplin; d) coordoneaz secretariatul Comisiei de etic i disciplin; e) particip la edinele Consiliului director i prezint referatele privind cercetarea disciplinar ntocmite de Comisia de etic i disciplin; f) particip la Conferina naional i prezint raportul de activitate al Comisiei de etic i disciplin, precum i referatele privind cercetarea disciplinar a membrilor Consiliului director, dac este cazul; g) rspunde de activitatea Comisiei de etic i disciplin; h) reprezint Comisia de etic i disciplin n relaia cu celelalte organe ale Asociaiei. Art. 12. (1) Comisia de etic i disciplin are un secretariat, desemnat de ctre preedintele Asociaiei, din rndul personalului salariat al Asociaiei. La nceperea activitii, membrii secretariatului semneaz angajamentul de confidenialitate, prevzut n anexa nr. 2. (2) Atribuiile principale ale secretariatului Comisiei de etic i disciplin sunt urmtoarele: a) nregistreaz i conduce evidena sesizrilor i a altor documente naintate Comisiei de etic i disciplin ori emise de aceasta; b) l informeaz de ndat pe preedintele Comisiei de etic i disciplin despre sesizrile primite; c) comunic membrilor titulari precum i membrilor supleani, dac este cazul, data, ora, locul i ordinea de zi a edinelor Comisiei de etic i disciplin; Bazele evalurii
78
d) transmite convocrile persoanelor care urmeaz a fi audiate de raportor, de Comisia de etic i disciplin, de Consiliul director sau de Conferina Naional, dup caz; e) efectueaz toate lucrrile necesare desfurrii n bune condiii a cercetrii disciplinare prealabile de ctre raportor; f) la solicitarea preedintelui Comisiei de etic i disciplin sau a raportorului, redacteaz documente necesare derulrii cercetrii disciplinare; g) primete, nregistreaz i arhiveaz, att pe suport de hrtie, ct i n format electronic, toate nscrisurile administrate de raportor i de Comisia de etic i disciplin, precum i corespondena purtat n legtur cu cauzele de cercetare disciplinar; h) ntocmete i menine la zi: registrul de eviden a sesizrilor, conform anexei nr. 3, registrul hotrrilor, conform anexei nr. 4; procesele-verbale de edin ale Comisiei de etic i disciplin; registrul deciziilor Consiliului director precum i ale Conferinei naionale, dup caz, privind soluionarea procedurii disciplinare, conform anexei nr. 5; registrul procedurii disciplinare stabilit de ctre Consiliul director; i) comunic actele de procedur disciplinar, n cazurile prevzute de prezentul regulament; j) colaboreaz cu secretariatul Consiliului director pentru redactarea deciziilor de soluionare a procedurii disciplinare; k) ntocmete i menine la zi registrul antecedentelor disciplinare ale membrilor Asociaiei, conform anexei nr. 6. l) pune la dispoziia Consiliului director, la cererea acestuia, registrele prevzute la lit. h) i k) precum i documentele care au stat la baza ntocmirii acestora. Art. 13. (1) Comisia de etic i disciplin se ntrunete n plen, cel puin o dat pe an pentru aprobarea raportului de activitate, i ori de cte ori este necesar, la convocarea preedintelui ei sau a majoritii absolute a membrilor titulari ai acesteia. (2) Pentru validitatea deliberrilor Comisiei de etic i disciplin este necesar prezena a cel puin trei membri titulari, iar hotrrile se iau cu votul majoritii absolute a membrilor titulari. Votul este deschis. (3) Membrii supleani pot participa la edinele Comisiei de etic i disciplin la invitaia preedintelui Comisiei, fr a avea drept de vot. CAPITOLUL III Procedura disciplinar Seciunea 1. Sesizarea Comisiei de etic i disciplin Art. 14. (1) Procedura disciplinar se declaneaz: a) la sesizarea oricrei persoane fizice sau juridice interesate; b) prin autosesizarea preedintelui Asociaiei, inclusiv ca urmare a unor articole din mass-media, n conformitate cu procedura de autosesizare aprobat de Consiliul director, la propunerea Comisiei de etic i disciplin. (2) Sesizarea trebuie s cuprind: a) numele, prenumele, domiciliul sau denumirea i sediul, dup caz, datele de identificare ale persoanei care formuleaz sesizarea, precum i calitatea n care formuleaz sesizarea; b) numele i prenumele sau denumirea i sediul, dup caz, persoanei a crei fapt este sesizat i, dac este posibil, numrul legitimaiei de membru sau al autorizaiei, judeul de domiciliu sau al sediului social i specializarea; c) descrierea faptei care constituie obiectul sesizrii; d) dovezile pe care se sprijin sesizarea, inclusiv raportul de evaluare i anexele acestuia, atunci cnd este cazul;
Bazele evalurii
79
e) data i semntura persoanei care formuleaz sesizarea. (3) Sesizarea se formuleaz n scris, conform modelului orientativ prevzut n anexa nr. 7 la prezentul regulament, i este nsoit, cnd este posibil, de dovezile care o susin. (4) n situaia n care sesizarea nu este nsoit de elementele prevzute la alin. (2), raportorul desemnat de preedintele Comisiei de etic i disciplin sau unul dintre membrii acesteia va pune n vedere persoanei care a formulat sesizarea s realizeze completrile necesare, stabilind un termen. (5) Dac din cuprinsul sesizrii nu rezult date suficiente despre fapta ori persoana care a formulat sesizarea sau n cazul n care persoana care a formulat sesizarea nu realizeaz n termenul stabilit completrile solicitate de raportorul Comisiei de etic i disciplin potrivit alin. (2), sesizarea poate fi clasat. (6) Dac pe parcursul cercetrii disciplinare, raportorul, Comisia de etic i disciplin Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, constat svrirea i a altor fapte de ctre persoana cercetat, oricare din acetia poate extinde cercetarea i cu privire la aceste fapte. (7) Dac pe parcursul cercetrii disciplinare, raportorul, Comisia de etic i disciplin, Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, constat participarea i a altor evaluatori autorizai la faptele cercetate, oricare din acetia poate solicita preedintelui Asociaiei aprobarea extinderii cercetrii i cu privire la aceti evaluatori. Art. 15. (1) Sesizrile se nregistreaz n registrul de intrri al registraturii generale a Asociaiei i se transmit preedintelui Comisiei de etic i disciplin. (2) Sesizarea sau autosesizarea, dup caz, se consemneaz de ctre secretariatul Comisiei de etic i disciplin n registrul de eviden a sesizrilor, atribuind un numr de ordine de la 1 la n n fiecare an, care va fi numrul de dosar disciplinar. Orice document referitor la cercetarea disciplinar va trebui s indice numrul de dosar atribuit. (3) Registrul de eviden a sesizrilor conine meniuni cel puin cu privire la: a) persoana care a formulat sesizarea; b) persoana a crei fapt este sesizat; c) documentele transmise de ctre persoana care a formulat sesizarea. Seciunea a 2-a. Cercetarea disciplinar prealabil Art. 16. (1) Nici o sanciune disciplinar nu poate fi dispus mai nainte de efectuarea unei cercetri disciplinare prealabile. (2) Procedura disciplinar se declaneaz n termen de cel mult 30 zile de la data nregistrrii sesizrii n registrul de intrri al registraturii generale a Asociaiei prin transmiterea sesizrii de ctre preedintele Asociaiei ctre Comisia de etic i disciplin. Art. 17. (1) Dup primirea sesizrii, preedintele Comisiei de etic i disciplin desemneaz un raportor dintre membrii titulari ai Comisiei de etic i disciplin, responsabil pentru analiza preliminar a sesizrii, ntocmirea raportului prealabil i prezentarea acestuia n plenul Comisiei de etic i disciplin. (2) Raportorul desemnat instrumenteaz toate actele procedurii de cercetare disciplinar prealabil, propunnd Comisiei de etic i disciplin dispunerea msurilor care sunt de competena acesteia. Art. 18. (1) n cazul n care un membru titular al Comisiei de etic i disciplin desemnat raportor ntr-o cauz disciplinar se afl n conflict de interese sau este so, rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv cu una dintre prile implicate sau cu avocatul ori mandatarul acesteia, acesta are obligaia s se abin i s l informeze pe preedintele comisiei. (2) n cazul n care raportorul incompatibil sau n conflict de interese nu se abine, acesta poate fi recuzat de ctre partea interesat. Cererea de recuzare va fi soluionat de ctre preedintele comisiei sau, n cazul n care acesta este raportorul recuzat, atunci cererea de recuzare va fi soluionat de ctre membrii titulari ai Comisiei de etic i disciplin, fr participarea preedintelui acesteia, care decid prin majoritatea absolut a voturilor. Bazele evalurii
80
(3) Dac raportorul desemnat se abine sau dac preedintele Comisiei de etic i disciplin apreciaz c cererea de recuzare este ntemeiat, acesta va desemna n termen de 24 de ore un alt raportor dintre membrii titulari. Art. 19. (1) Persoana supus cercetrii disciplinare prealabile va fi convocat n scris n vederea audierii, precizndu-se obiectul, data, ora i locul ntrevederii. (2) Convocarea se poate face prin scrisoare recomandat, prin ntiinare scris de luare la cunotin prin semntur, prin fax, e-mail sau prin orice alt mijloc de comunicare ce permite confirmarea primirii convocrii, astfel nct convocarea s fie primit de persoana n cauz cu cel puin cinci zile lucrtoare nainte de data fixat. (3) Convocarea, audierea persoanei cercetate, atunci cnd se prezint, precum i verificarea aprrilor acesteia sunt obligatorii. (4) Poate fi convocat i persoana care a naintat sesizarea Comisiei de etic i disciplin sau orice alt persoan ale crei declaraii pot ajuta la soluionarea cauzei. Decizia convocrii acestor persoane aparine raportorului. (5) Raportorul trebuie s aib un rol activ n cercetarea disciplinar prealabil, n sensul c acesta trebuie s analizeze toate aspectele cauzei. Raportorul desemnat administreaz orice probe care sunt necesare, utile i relevante pentru soluionarea cauzei, cu sprijinul secretariatului Comisiei de etic i disciplin. n acest scop, raportorul poate constata situaii de fapt i poate solicita nscrisuri sau opiniile unor consultani de specialitate din cadrul Asociaiei sau din afara acesteia. (6) Persoana cercetat are dreptul s ia cunotin de toate actele cercetrii prealabile i poate solicita administrarea de probe n aprare. (7) Refuzul persoanei cercetate de a se prezenta n faa raportorului sau de a face declaraii se consemneaz ntr-un proces-verbal i nu mpiedic finalizarea cercetrii disciplinare prealabile. (8) n cazul n care se constat imposibilitatea obiectiv a persoanei cercetate de a se prezenta n faa raportorului sau de a face declaraii, raportorul poate suspenda cursul cercetrii prealabile pn la ncetarea cauzelor care au determinat suspendarea. Art. 20 (1) La finalizarea cercetrii disciplinare prealabile, raportorul ntocmete raportul prealabil, care cuprinde concluziile sale. (2) n coninutul raportului prealabil, raportorul poate s propun Comisiei de etic i disciplin urmtoarele soluii: a) clasarea, atunci cnd concluzioneaz c exercitarea aciunii disciplinare nu se justific ori nu este posibil sau n cazul prevzut la art. 14 alin. (5); b) neaplicarea unei sanciuni disciplinare, atunci cnd apreciaz c fapta cercetat nu constituie abatere disciplinar sau c persoana cercetat este nevinovat; c) aplicarea unei sanciuni disciplinare, avndu-se n vedere prevederile art. 26 din Ordonan. (3) Raportul prealabil se nainteaz de ctre raportor preedintelui Comisiei de etic i disciplin prin intermediul secretariatului. Seciunea a 3-a. Cercetarea disciplinar propriu-zis Art. 21 (1) Dup primirea raportului prealabil, preedintele nscrie cauza pe ordinea de zi a urmtoarei edine a Comisiei de etic i disciplin pentru efectuarea cercetrii disciplinare propriu-zise. (2) edinele Comisiei de etic i disciplin nu sunt publice. (3) Pentru nceperea cercetrii disciplinare propriu-zise sunt obligatorii efectuarea cercetrii prealabile i audierea persoanei cercetate, cu excepia situaiei cnd aceasta nu se prezint, la convocarea fcut de preedintele Comisiei de etic i disciplin. (4) Dispoziiile art. 18 se aplic n mod corespunztor. Art. 22. (1) Participarea raportorului la cercetarea disciplinar propriu-zis este obligatorie. Acesta prezint raportul prealabil i concluziile sale plenului Comisiei de etic i disciplin.
Bazele evalurii
81
(2) Lucrrile Comisiei de etic i disciplin se consemneaz ntr-un proces-verbal ce va fi semnat de toi membrii acesteia, n care se consemneaz dac a fost prezent persoana cercetat, respectiv persoana care a fcut sesizarea, dac este cazul. (3) Comisia de etic stabilete faptele i urmrile acestora, mprejurrile n care au fost svrite, precum i orice date concludente ce pot fi avute n vedere pentru ncadrarea faptei ca abatere disciplinar i pentru aprecierea vinoviei sau nevinoviei persoanei cercetate. (4) Audierea persoanei cercetate se consemneaz n scris sau se nregistreaz audio de ctre secretariatul Comisiei de etic i disciplin, sub sanciunea nulitii. (5) Dispoziiile art. 19 se aplic n mod corespunztor. Membrul Comisiei de etic i disciplin, altul dect raportorul, care se afl n incompatibilitate sau n conflict de interese are obligaia s se abin de la vot, n caz contrar putnd fi recuzat. Cererea de recuzare va fi soluionat de ctre preedintele comisiei sau, n cazul n care acesta este raportorul recuzat, atunci cererea de recuzare va fi soluionat de ctre membrii titulari ai Comisiei de etic i disciplin, fr participarea preedintelui acesteia, care decid prin majoritatea absolut a voturilor. Art. 23. (1) Dup audierea raportorului, a persoanei cercetate, a persoanei care a formulat sesizarea, dac este cazul, i analizarea probelor aflate la dosarul disciplinar, Comisia de etic i disciplin delibereaz i supune la vot propunerea de soluionare a cercetrii disciplinare. Coninutul deliberrilor se consemneaz n procesul-verbal al edinei. (2) Rezultatul deliberrilor este consemnat ntr-un referat, care poat s conin: a) propunerea clasrii, atunci cnd se concluzioneaz c exercitarea aciunii disciplinare nu se justific ori nu este posibil sau n cazul prevzut la art. 14 alin. (5); b) propunerea neaplicrii unei sanciuni disciplinare, atunci cnd se apreciaz c fapta cercetat nu constituie abatere disciplinar sau c persoana cercetat este nevinovat; c) propunerea aplicrii unei sanciuni disciplinare, avndu-se n vedere prevederile art. 26 din Ordonan. (3) Propunerile raportorului din raportul prealabil nu sunt obligatorii pentru Comisia de etic i disciplin. (4) Cnd plenul Comisiei de etic i disciplin constat c cercetarea disciplinar prealabil nu este complet sau c nu au fost respectate dispoziiile legale care garanteaz aflarea adevrului, restituie cauza disciplinar raportorului n vederea completrii sau desemneaz un alt raportor, n vederea refacerii cercetrii disciplinare prealabile. (5) Referatul prevzut la alin. (2) reprezint hotrrea final a Comisiei de etic i disciplin cu privire la soluionarea cauzei disciplinare. (6) n cazul prevzut la alin. (2) lit. c), dac se constat c aciunea disciplinar este ntemeiat, Comisia de etic i disciplin va propune Consiliului director aplicarea unei sanciuni disciplinare n raport cu gravitatea abaterii disciplinare svrite i a urmrilor acesteia, cu cauzele care au determinat svrirea acesteia, cu mprejurrile n care abaterea a fost svrit, cu gradul de vinovie, cu circumstanele personale ale celui care a svrit-o, cu comportamentul su general n exercitarea profesiei de evaluator autorizat i cu existena unor antecedente disciplinare. Art. 24. (1) Referatul prevzut la art. 23 alin. (2) trebuie s se limiteze la fapta i persoana pentru care s-a efectuat cercetarea disciplinar prealabil i propriu-zis. (2) Referatul Comisiei de etic i disciplin trebuie s conin: a) data i locul ntocmirii, numele, prenumele i calitatea celui care l ntocmete, cu indicarea numrului de dosar disciplinar; b) date referitoare la persoana cercetat disciplinar; c) meniuni privind antecedentele disciplinare, dac este cazul; d) descrierea faptei reinute n sarcina persoanei cercetate, cu indicarea tuturor circumstanelor i a urmrilor acesteia; Bazele evalurii
82
e) motivele pentru care au fost nlturate aprrile formulate de persoana cercetat, atunci cnd este cazul; f) propunerea Comisiei de etic i disciplin privind modul de soluionare a aciunii disciplinare; g) descrierea motivelor de fapt i de drept care au stat la baza hotrrii Comisiei de etic i disciplin, precum i a probelor pe care se ntemeiaz aceasta; h) semntura preedintelui comisiei. Art. 25. (1) Secretariatul Comisiei de etic i disciplin comunic persoanei cercetate un exemplar al referatului de cercetare disciplinar, n termen de zece zile de la aprobarea sa. (2) n orice procedur disciplinar, Comisia de etic i disciplin acord persoanei cercetate dreptul de a-i exprima n scris observaiile cu privire la coninutul referatului. Observaiile trebuie transmise Comisiei de etic i disciplin n termen de 10 zile de la data primirii referatului, sub sanciunea decderii. n observaiile scrise, persoana cercetat poate solicita audierea sa de ctre Consiliul director. (3) Dup primirea observaiilor sau la expirarea termenului prevzut la alin. (2), dup caz, preedintele Comisiei de etic i disciplin nainteaz referatul mpreun cu observaiile persoanei cercetate Consiliului director sau Conferinei naionale, dup caz, n termen de cinci zile de la finalizarea acestuia. Seciunea a 4-a. Soluionarea aciunii disciplinare Art. 26. (1) Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, ncepe soluionarea aciunilor disciplinare n urmtoarea edin a Consiliului director sau n urmtoarea Conferin naional, dup caz, dup data primirii referatelor Comisiei de etic i disciplin. (2) Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, soluioneaz aciunea disciplinar prin decizie. (3) Membrii Consiliului director trebuie s fie impariali i independeni de persoana cercetat disciplinar i de orice alt persoan care are legtur cu aceasta sau are vreun interes n legtur cu fapta cercetat. Oricare membru al Consiliului director care se afl n conflict de interese sau este so, rud sau afin pn la gradul al treilea inclusiv cu una dintre prile implicate sau cu avocatul ori mandatarul acesteia, acesta are obligaia s se abin de la vot. (4) Propunerile Comisiei de etic i disciplin din referat nu sunt obligatorii pentru Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, care poate decide clasarea, sancionarea sau nesancionarea persoanei cercetate. n cazul n care soluia Consiliului director este diferit de propunerea Comisiei de etic i disciplin, aceasta trebuie motivat. (5) Atunci cnd apreciaz c este util pentru stabilirea adevrului n cauza disciplinar, Consiliul director sau Conferina Naional, dup caz, poate audia persoana cercetat i n lipsa unei solicitri din partea acesteia, precum i persoana care a formulat sesizarea. (6) Cnd Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, constat c cercetarea disciplinar nu este complet, restituie cauza disciplinar Comisiei de etic i disciplin, n vederea completrii cercetrii disciplinare. (7) Consiliul director sau Conferina naional, dup caz, poate aplica, motivat, o sanciune disciplinar mai grav sau mai uoar dect cea propus de comisia de disciplin. (8) Decizia Consiliului director sau a Conferinei naionale, dup caz va fi redactat prin grija secretariatul Consiliului director. (9) Sub sanciunea nulitii absolute, decizia cuprinde n mod obligatoriu: a) descrierea faptei care constituie abatere disciplinar; b) precizarea prevederilor din Ordonan, din Regulamentul de organizare i funcionare a Asociaiei, din codul de etic sau din alte acte normative privind exercitarea profesiei de evaluator autorizat care au fost nclcate de persoana sancionat; c) temeiul legal n baza cruia se aplic sanciunea disciplinar; Bazele evalurii
83
d) sanciunea ce se va aplica; e) motivele pentru care au fost nlturate aprrile formulate de persoana sancionat n cursul cercetrii disciplinare ori observaiile acesteia, dac este cazul; f) termenul nuntrul cruia decizia poate fi contestat; g) instana de contencios administrativ competent s soluioneze contestaia mpotriva deciziei de soluionare a aciunii disciplinare; h) semntura preedintelui Asociaiei. Art. 27. Rspunderea disciplinar nu exclude rspunderea civil, penal sau administrativ a persoanei pentru fapta svrit. Art. 28. (1) Decizia de soluionare a aciunii disciplinare se comunic persoanelor interesate n termen de zece zile de la data emiterii, prin grija secretariatului Consiliului director. (2) Decizia produce efecte de la data comunicrii. (3) Decizia este legal comunicat prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire, trimis la ultima adres a domiciliului sau sediului social comunicate Asociaiei. n caz de refuz al primirii sau de returnare a scrisorii, decizia este legal comunicat prin fax, e-mail sau prin orice alt mijloc ce permite confirmarea transmiterii. (4) Decizia de soluionare a aciunii disciplinare poate fi atacat n termen de 30 de zile de la comunicare, la instana de judecat competent, potrivit Ordonanei. Art. 29. (1) Decizia de sancionare se nscrie n registrul antecedentelor disciplinare al evaluatorului autorizat sancionat. (2) Meniunile privind antecedentele disciplinare se radiaz de drept: a) n cazul sanciunii disciplinare prevzute de art. 26 lit. a) din Ordonan, dup trecerea unui termen de 12 luni de la data aplicrii; b) n cazul sanciunii disciplinare prevzute de art. 26 lit. b) din Ordonan, dup trecerea unui termen de 12 luni de la data finalizrii programului de pregtire profesional corectiv; c) n cazul sanciunii disciplinare prevzute de art. 26 lit. c) din Ordonan, dup trecerea unui termen de 12 luni de la data expirrii termenului de suspendare a calitii de membru al Asociaiei. (3) Radierea meniunii din registrul antecedentelor disciplinare se constat prin hotrre a Consiliului director, la propunerea comisiei de etic i disciplin i se comunic persoanei sancionate de ctre secretariatul Consiliului director. CAPITOLUL IV Dispoziii tranzitorii i finale Art. 30. Cnd persoana cercetat disciplinar este un membru corporativ, toate actele de procedur vor fi ndeplinite fa de reprezentantul legal al acesteia. Art. 31. Registrele i documentele Comisiei de etic i disciplin, inclusiv dosarele disciplinare, se pstreaz n arhiva Asociaiei timp de cinci ani. Art. 32. Prevederile prezentului regulament se aplic numai faptelor svrite de membrii Asociaiei dup data intrrii sale n vigoare. Art. 33. Prevederile prezentului regulament se completeaz cu prevederile Ordonanei, ale Regulamentului de organizare i funcionare a Asociaiei, ale codului de etic al profesiei i ale celorlalte acte de interes general ale Asociaiei sau ale organelor sale de conducere. Art. 34. Anexele la prezentul regulament pot fi modificate prin hotrrea Consiliului director al Asociaiei.
Bazele evalurii
84
ANGAJAMENT DE CONFIDENIALITATE Subsemnatul/subsemnata ____________________________, avnd calitatea de membru titular / supleant al Comisiei de etic i disciplin ales de Conferina naional a Asociaiei din data de ________, m oblig prin semnarea prezentului angajament ca, pe toat durata mandatului meu i dup ncetarea acestuia, s pstrez confidenialitatea cu privire la toate informaiile pe care urmeaz s le obin sau s le furnizez n considerarea calitii mele de membru i s nu divulg nici unui ter informaiile astfel obinute, cu excepia celor care au devenit publice fr culpa mea. Sunt de acord prin semnarea prezentului angajament s pstrez confidenialitatea n special n ceea ce privete identitatea membrilor Asociaiei cercetai disciplinar, identitatea persoanelor care au formulat sesizri, faptele cercetate i probele existente, identitatea membrului Comisiei de etic i disciplin desemnat raportor responsabil n cauza disciplinar i propunerea Comisiei de etic i disciplin privind soluionarea cauzei disciplinare. Sunt de acord c pe durata mandatului meu i dup ncetarea acestuia nu am dreptul s copiez, s multiplic, s distribui sau s dezvlui n nici un fel, total sau parial, nici unei alte persoane, companii, corporaii sau entiti, nici una din informaiile confideniale obinute sau furnizate n cadrul Comisiei de etic i disciplin a Asociaiei. neleg i declar c sunt de acord prin semnarea prezentului angajament c nerespectarea obligaiei mele de confidenialitate constatat potrivit procedurii adoptate de Consiliul director atrage revocarea mea din calitatea de membru i angajarea rspunderii mele fa de Asociaie pentru actele i faptele prejudiciabile intenionate. Localitatea ____________ Data ____________ Numele i prenumele ____________ Membru titular / supleant al Comisiei de etic i disciplin Semntura __________
Bazele evalurii
85
ASOCIATIA NAIONAL A EVALUATORILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA Sunt de acord prin semnarea prezentului angajament s pstrez confidenialitatea n special n ceea ce privete identitatea membrilor Asociaiei cercetai disciplinar, identitatea persoanelor care au formulat sesizri, faptele cercetate i probele existente, identitatea membrului Comisiei de etic i disciplin desemnat raportor responsabil n cauza disciplinar i propunerea Comisiei de etic i disciplin privind soluionarea cauzei disciplinare. Sunt de acord c pe durata funciei mele i dup ncetarea acesteia nu am dreptul s copiez, s multiplic, s distribui sau s dezvlui n nici un fel, total sau parial, nici unei alte persoane, companii, corporaii sau entiti, nici una din informaiile confideniale obinute sau furnizate n cadrul Comisiei de etic i disciplin a Asociaiei. neleg i declar c sunt de acord prin semnarea prezentului angajament c nerespectarea obligaiei mele de confidenialitate,constatat potrivit procedurii adoptate de Consiliul director, atrage eliberarea mea din funcie i angajarea rspunderii mele fa de Asociaie pentru actele i faptele prejudiciabile intenionate. Localitatea ____________ Data ____________ Numele i prenumele ____________ Membru / Secretar al Comisiei de etic i disciplin Semntura __________
1. 2.
xxx/zz/ll/aaaa
zz/ll/aaaa
x/aaaa
Bazele evalurii
86
Anexa nr. 5 Registrul deciziilor Consiliului director privind soluionarea procedurii disciplinare
Nr. crt Nr. i Nr. dosar Persoan data disciplinar cercetat deciziei disciplinar Raportor (propunere: clasare/ sancionare/ nesancionare) Soluia Soluia decis (clasare/ propus de Comisia de sancionare/ nesancionare/ etic i altele) disciplin (clasare/ sancionare/ nesancionare /altele) Abatere/ sanciune (dac este cazul) Membri prezeni Membri abseni
V o t u r i
Xx/zz/ll/ aaaa
x/aaaa
Nume/denumire membru Asociaie, domiciliu/sediu, date de identificare, nr. legitimaie/autorizaie Nr. dosar disciplinar Nr. i dat decizie de sancionare Abatere reinut Sanciune aplicat Ci de atac exercitate (DA/NU) Instan/nr. dosar instan/nr. i dat hotrre/soluie (respinge/admite contestaia)
Nr. crt.
xx/zz/ll/aaaa
x/aaaa
Bazele evalurii
87
FI DE SESIZARE A. DATELE PERSOANEI CARE FORMULEAZ SESIZAREA Subsemnatul/subsemnata____________________________________, ________________________ sector___, judeul str. _________________________ identificat prin domiciliat() nr.____ n municipiul/oraul/comuna sc._____ i CI et.___ seria ap.___, ___ nr.
bl._____
____________,
CNP_________________________
_________ eliberat de ____________________ la data de ____________________, personal/ prin mandatar __________________________________ conform mputernicirii anexate, telefon __________________ e-
mail____________________________________ sau, dup caz, Subscrisa_____________________________________________, ________________________ str. cu sediul nr.____ social bl._____ n municipiul/oraul/comuna sc._____ et.___ ap.___,
_________________________
sector___, judeul ____________, nregistrat la Registrul Comerului sub nr. J__/____/_____ avnd CUI ______________________________, telefon ___________________________ e-mail____________________________
reprezentat prin _____________________________ identificat() prin CNP_________________________ i CI seria ___ nr. _________ eliberat de ____________________ la data de _____________, n calitate de ___________, personal/ prin mandatar __________________________________ conform mputernicirii anexate, doresc s formulez prezenta sesizare privind posibila svrire a unei abateri disciplinare de ctre: B. DATELE EVALUATORULUI AUTORIZAT A CRUI FAPT ESTE SESIZAT Numele______________________________________________________, __________________________, str._______________, nr.__, domiciliat sc.__, n municipiul/oraul/comuna ap.__, sector _,
bl.__,
et.___,
judeul____________, identificat prin CNP _________________ i CI seria __ nr. _______ eliberat de _________________ la data de_______, membru stagiar / membru titular / membru acreditat / membru inactiv / membru de onoare al Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia, posesorul/posesoare a legitimaiei de membru nr. ___________________, avnd specializarea ____________________________________ telefon ________________________________ e-mail_____________________________, sau, dup caz Denumirea________________________________________, _________________________, judeul_____________, posesor/posesoare cu sediul nr.__, social bl.__, n sc.__, i CI municipiul/oraul, at.___, seria ap.__, __ comuna
sector__,
identificat a
____________________ nr.
nr.________, specializarea e-
autorizaiei
___________________avnd
_______________________________________
D. TIPUL ACTIVITII DE EVALUARE N LEGTUR CU CARE A FOST SVRIT FAPTA (v rugm s bifai) evaluare de bunuri imobile evaluare de ntreprinderi
Bazele evalurii
88
Bazele evalurii
89
Anexa nr. 8 Declaraia persoanelor care cerceteaz i/sau soluioneaz aciunea disciplinar
ASOCIAIA NAIONAL A EVALUATORILOR AUTORIZAI DIN ROMNIA CONSILIUL DIRECTOR DECLARAIE Subsemnatul__________________________, avnd calitatea de membru al Consiliului director al Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia, n legtur cu cauza ce face obiectul dosarului de cercetare disciplinar nr.______ din data de _______________ avnd ca obiect cercetarea disciplinar declanat de Comisia de etic i disciplin a Asociaiei n baza sesizrii nr. ______________________ din data de _________________ formulat de ________________________________________________ cu privire la fapta constnd n ____________________________________________________________________________ pretins a fi svrit de domnul/doamna/S.C. ____________________________ evaluator autorizat, cunoscnd prevederile art. 292 din Codul penal, declar pe proprie rspundere urmtoarele: nu sunt so, rud sau afin pn la gradul trei inclusiv cu nici una din prile implicate n cauza disciplinar ce formeaz obiectul dosarului nr. ____/_________; nu m aflu n nici o situaie de incompatibilitate sau conflict de interese; sau sunt so, rud sau afin pn la gradul trei inclusiv cu una din prile implicate n cauza disciplinar ce formeaz obiectul dosarului nr. ____/_________, respectiv cu _______________________; m aflu n urmtoarea situaie fa de cauza disciplinar ce formeaz obiectul dosarului nr.
_____/_______: __________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ Aceasta este declaraia mea pe care o dau i o susin ca fiind conform cu realitatea, dup toate cunotinele mele. Data___________________________
Bazele evalurii
90
HOTRRE
pentru aprobarea Regulamentului de Organizare i Funcionare a filialelor Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia n temeiul art. 7 alin. (3) lit. h) din Ordonana Guvernului nr. 24/2011 privind unele msuri n domeniul evalurii bunurilor i al art. 8 alin. (1) din Regulamentul de organizare i funcionare a Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 353/2012, Conferina Naional a Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia adopt prezenta hotrre. Art. 1.. Se aprob Regulamentul de organizare i funcionare a filialelor Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai, prevzut n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre. Art. 2. Prezenta hotrre se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. Preedintele Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia Marian Petre ____________ Bucureti, 19 mai 2012. Nr. 4 ANEX
REGULAMENT
de organizare i funcionare a filialelor Asociaiei Naionale a Evaluatorilor Autorizai din Romnia Art. 1. Filialele Asociaiei sunt nfiinate prin hotrre a Conferinei naionale, la propunerea Consiliului director. Art. 2. Filialele pot fi organizate n fiecare jude i n municipiul Bucureti sau pot fi constituite filiale care cuprind membri din mai multe judee. Art. 3. Patrimoniul filialei se constituie pe baza sumelor alocate din bugetul Asociaiei care sunt aprobate de ctre Consiliul director. Art. 4. Filiala are urmtoarele atribuii: a. asigur promovarea pe plan local a standardelor de evaluare obligatorii pentru membrii Asociaiei, a principiilor, metodelor i tehnicilor de evaluare; b. contribuie la strngerea legturilor dintre Asociaie i membrii si, prin facilitarea accesului direct al acestora la sursele de informare i documentare puse la dispoziie de ctre Asociaie, precum i prin alte mijloace; Art. 5. Organele de conducere ale filialei sunt: Adunarea general a filialei, Consiliul filialei i preedintele filialei. Art. 6. (1) Adunarea general a filialei este format din membrii titulari ai Asociaiei care au domiciliul n circumscripia teritorial a filialei, respectiv pe raza judeelor n care se organizeaz i funcioneaz filiala sau pe raza municipiului Bucureti, dup caz. (2) Adunarea general a filialei se ntrunete o dat pe an sau ori de cte ori este nevoie, la Bazele evalurii
91
convocarea consiliului filialei. Termenul de reunire al Adunrii generale nu poate fi stabilit mai devreme de 30 de zile de la data publicrii convocrii ntr-un ziar de rspndire naional. Dac la prima convocare Adunarea general nu poate fi inut din cauza lipsei cvorumului, a doua convocare se poate fixa dup minim o or de la data primei convocri. (3) Pentru validitatea deliberrilor Adunrii generale a filialei, la prima convocare, este necesar prezena a jumtate plus unu din numrul evaluatorilor autorizai cu drept de vot din cadrul filialei, iar hotrrile se adopt cu votul majoritii membrilor prezeni. (4) La a doua convocare, Adunarea general a filialei poate s delibereze oricare ar fi numrul celor prezeni, iar hotrrile se adopt cu votul majoritii participanilor. (5) Adunarea general a filialei este condus de Preedintele filialei sau, n lipsa acestuia, de Vicepreedinte. Art. 7. (1) La Adunarea general a filialei particip un reprezentant al Consiliului director al Asociaiei, nominalizat de ctre acesta. (2) Reprezentantul Consiliului director la Adunarea general a filialei nu poate face parte din Consiliul filialei i nu are drept de vot. Art. 8. Fiecare participant la Adunarea general a filialei are dreptul la un vot. Art. 9. Adunarea general are urmtoarele atribuii: a) alege i revoc membrii Consiliul filialei, cu respectarea prevederilor art. 13; b) alege delegaii care vor reprezenta filiala la Conferina Naional a Asociaiei; c) aprob raportul de activitate al Consiliului filialei; d) aproba organigrama filialei; e) supune aprobrii nfiinarea de subuniti fr personalitate juridic n judeele componente f) ndeplinete orice alte atribuii stabilite de Conferina Naional a Asociaiei. Art. 10. Adunrile generale ale filialelor n care sunt alese Consiliile filialelor i sunt desemnai delegaii la Conferina Naional a Asociaiei vor avea loc cu cel mult dou luni nainte datei Conferinei Naionale a Asociaiei, care alege membrii Consiliului director. Art. 11. Consiliul filialei este compus din nou membri i are urmtoarea structur: a) Preedintele filialei; b) Vicepreedintele filialei, care este viitorul preedinte al filialei; c) Fostul preedinte al filialei, imediat anterior preedintelui filialei; d) Ali ase membri. Art. 12. Mandatul membrilor Consiliului filialei este de doi ani cu ncepere de la data Adunrii generale a filialei n care acetia au fost alei. Art. 13. n cazul n care o filial se constituie din membri titulari ai Asociaiei cu domicilii n judee diferite, Consiliul filialei respective va cuprinde cel puin un reprezentant din fiecare jude. Art. 14. Consiliul filialei are urmtoarele atribuii: a) propune Consiliului director programul anual de pregtire continu a membrilor Asociaiei din raza filialei; b) propune Consiliului director programul anual de desfurare a manifestrilor profesionale din raza filialei, cum ar fi consftuiri, conferine, colocvii sau altele asemenea; c) desemneaz persoane din cadrul filialei care s fac parte din grupurile de lucru nfiinate de ctre Consiliul director i din comisiile Asociaiei, la solicitarea Consiliului director; d) propune spre aprobare Consiliului director bugetul filialei, execuia bugetar i situaiile financiare ale filialei;
Bazele evalurii
92
e) aduce la ndeplinire hotrrile Conferinei naionale i ale Consiliului director referitoare la activitatea filialei; f) prezint Adunrii generale a filialei raportul de activitate al Consiliului filialei. Art. 15. O persoan poate fi aleas membru al Consiliului filialei pentru cel mult dou mandate consecutive. Art. 16. (1) Mandatul de membru al primului Consiliu al filialei nceteaz la data urmtoarei Adunri generale de alegeri din filial, care precede Conferina naional de alegeri a Consiliului director al Asociaiei. (2) Dac durata mandatului de membru n primul Consiliu al filialei este mai mic de 18 luni, atunci acest mandat nu se ia n considerare la calcularea celor dou mandate prevzute la art. 15. Art. 17 Membrii Consiliului filialei particip de drept la Conferina Naional. Art. 18 (1) Membrii Consiliului filialei sunt alei dintre participanii cu drept de vot la Adunarea general a filialei, care candideaz separat pe fiecare funcie, cu excepia funciei de preedinte al filialei. Funcia de preedinte al filialei este ocupat de vicepreedintele n exerciiu, la 2 ani de la alegerea sa n aceast din urm funcie. n sensul prezentului regulament, fostul preedinte al filialei este preedintele filialei care i-a ncheiat mandatul. (2) Membrii Consiliului filialei nu i pot exercita drepturile i atribuiile prin reprezentare. Art. 19. La prima Adunare general de alegeri n filiale se alege att preedintele ct i vicepreedintele filialei. Art. 20. Membrii Consiliului filialei i delegaii filialei la Conferina naional sunt alei n conformitate cu Procedura de alegeri aprobat prin hotrre a Consiliului director. Art. 21. Funcia de Preedinte al filialei va fi ocupat de Vicepreedintele filialei, la doi ani de la alegerea sa n aceast din urm funcie. Art. 22. Persoana care a exercitat funcia de Preedinte al filialei nu mai poate candida pentru un nou mandat de Vicepreedinte al filialei dect dup expirarea unei perioade de 2 ani de la ncheierea mandatului. Art. 23. Preedintele filialei are urmtoarele atribuii: a) semneaz situaiile financiare ale filialei, angajeaz patrimonial filiala i rspunde de execuia bugetului de venituri i cheltuieli al filialei; b) conduce lucrrile Adunrii generale a filialei i lucrrile Consiliului filialei; c) reprezint filiala n relaiile cu Asociaia i cu terii. Art. 24. La stabilirea numrului de reprezentani ai fiecrei filiale la Conferina naional se ia n considerare numrul total al membrilor titulari ai Asociaiei care au domiciliul n circumscripia teritorial a filialei respective, fr a se lua n calcul membrii Consiliului director n exerciiu si fotii preedini, iar pentru numrul astfel rezultat se desemneaz cte un reprezentant la 20 de membri titulari. Art. 25. Nu pot fi desemnai reprezentani la Conferina naional sau membri ai organelor de conducere ale filialei i nu au drept de vot, evaluatorii autorizai a cror calitate de membru titular al Asociaiei este suspendat la data Adunrii generale a filialei sau membrii stagiari, membrii inactivi i membrii de onoare. Art. 26. Situaiile financiare ale filialei sunt auditate de ctre auditorul financiar care auditeaz i situaiile financiare ale Asociaiei. Art. 27. Prima Adunare general a filialei este convocat de Consiliul director al Asociaiei n termen de cel mult dou luni de la data nfiinrii filialei. n cadrul acesteia se alege primul Consiliu al filialei i delegaii la prima Conferin Naional care va avea loc dup nfiinarea filialei. Bazele evalurii
93
Bibliografie
IVSC, Standardele Internaionale de Evaluare 2011, editura ANEVAR, 2011; Ghiduri de evaluare , editura ANEVAR, 2013; Ordinul MFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene; Noul Cod Civil Romn.
Bazele evalurii
94