Unde se afla Romania in contextul fiscal actual al Europei?

Angela Rosca Managing Partner Taxhouse -Taxand Romania

QUALITY TAX ADVICE, GLOBALLY

Tax EU Forum 8 - 9 februarie 2012

www.taxhouse.ro

Deficite bugetare. Incotro?

Quality tax advice, globally

In 2012 majoritatea statelor se confrunta cu o criza a datoriilor publice si a deficitelor bugetare ridicate dar si cu provocarile reluarii cresterii economice. In Europa se depun eforturi pentru atingerea si mentinerea obiectivelor de deficit stabilite de organismele internationale: in 2011, majoritatea statelor membre UE au primit recomandari din partea ECOFIN pentru a lua masuri in vederea scaderii deficitului sub limita de 3% pana la termenele stabilite pentru fiecare tara in parte, adica 2011 2015. Pentru Romania deficitul bugetar in 2010 a fost de (-6.5%) din PIB iar in 2011 de (-4.35%) din PIB, conform informatiilor emise de Ministerul Finantelor Publice; tinta de 3% pentru 2012. Contextul economic nefavorabil se face simtit la nivel global incluzand si state precum SUA, Canada, Japonia s.a. Reformele fiscale implementate in 2011 in majoritatea statelor membre ale UE s-au concentrat pe cresterea veniturilor, acestea fiind in acelasi timp insotite de eforturi depuse in directia consolidarii cheltuielilor.
1

Situatia deficitelor bugetare la sfarsitul lui 2010 Irlanda (-32.4%) Grecia (-10.5%) UK (-10.4%) Spania (-9.2%) Portugalia (-9.1%) Polonia (-7.9%) Slovacia (-7.9%) Letonia (-7.7%) Lituania (-7.1%) Franta (-7.0%)
Sursa: Comunicat de presa Eurostat, 26 aprilie 2011

Denmarca (-2.7%) Finlanda (-2.5%) Luxembourg (-1.7%) Estonia (0.1%)

Care sunt sursele de venituri fiscale in fiecare tara UE?

Quality tax advice, globally

Ponderea in total venituri fiscale pe categorii de impozite si taxe, 2009

100%

75%

50%

25%

0% BG CY HU PT PL LV 32 27 41 RO FR DK AT UK CZ DE IT LU NL FI BE ES ponderea contributiilor sociale 26.6 24.6 32.9 29 35.7 ponderea taxelor directe 20.2 31.8 24.9 29.2 23.5 ponderea taxelor indirecte 53.2 43.6 42.1 41.7 41.2 35 39.5 2.1 35 19.5 44.7 39.6 32.1 30 36.2 29.8 33.4 39.7 24.2 24.3 62.8 30.1 46.1 21.4 27.8 35.8 37.9 31.8 38.3 36.7 31.8 40.9 36.2 35.4 35 34.5 33.9 32.6 32.1 32.1 32 31.9 29.9 28.5

EU27 31.4 31.1 37.7

Sursa: European Commission Taxation trends in the European Union, editia 2011

Tendinte
Quality tax advice, globally

1. Majorarea impozitelor indirecte Un numar considerabil de state membre au majorat cotele standard si cotele reduse de TVA sau iau in considerare o posibila majorare in viitor. In perioada 2009 2012 cota standard de TVA a evaluat dupa cum urmeaza: Ungaria: Romania: Grecia: Letonia: Portugalia: de la 20% la 25% in 2009 si ulterior la 27% incepand cu 1 ianuarie 2012 in iulie 2010 de la 19% la 24% in 2010 de la 19% la 23% in 2009 de la 18% la 21% si ulterior in 2011 la 22% in 2010 de la 20% la 21% si ulterior in 2011 la 23%

Marea Britanie: de la 17,5% la 15% in 2009, urmata de revenire la 17,5% in 2010 si apoi o in 2011 de la 17,5% la 20% Spania: Cipru: Polonia: Cehia: in 2010 de la 16% la 18% incepand cu 1 martie 2012 de la 15% la 17% incepand cu ianuarie 2011 pana in 2013 de la 22% la 23% in 2010 de la 19% la 20%

Evolutia TVA in tarile UE in ultimii 3-4 ani

Quality tax advice, globally

Evolutia TVA 2008- 2012

30 25 20 15 10 5 0 HU RO EL LV PT LT UK EE ES IE CY PL FI CZ SK DK SE BE BG IT AT SI FR DE NL MT LU Variatia TVA 7 5 4 4 3 3 2.5 2 2 2 2 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 TVA 2008 20 19 19 18 20 18 17.5 18 16 21 15 22 22 19 19 25 25 21 20 20 20 20 19.6 19 19 18 15 Sursa: European Commission Taxation trends in the European Union, editia 2011 si comunicate de presa din reteaua Taxand

EU 27 1.3 19.4

Tendinte
Quality tax advice, globally

2. Diminuarea impozitelor directe pentru companii Tendinta generala este de diminuare a nivelului de taxare directa si mutarea poverii fiscale spre taxele indirecte, diminuarea cotelor de impozit fiind insa adesea insotita de largirea bazei de impozitare La nivelul anilor 2010-2011 aceasta tendinta este mai putin evidentiata, majoritatea statelor mentinandu-si constante cotele de impozit pe profit; asadar, ritmul scaderii cotelor de impozit pe profit a scazut fata de perioada pre-criza, cand tarile erau intr-o competitie mai accentuata in privinta oferirii unui mediu invetitional atractiv pe considerente pur fiscale. Criza a temperat astfel aceata tendinta. Totusi, state precum Cehia, Ungaria, Lituania, Marea Britanie, Grecia au redus cotele de impozit pe profit Cehia: reducerea cotei de impozit pe profit in 2010 de la 20% la 19% Grecia: reducerea cotei standard de impozit pe profit de la 25% la 24% in 2010 si la 20% in 2011 Marea Britanie: reducerea cotei standard de impozit pe profit in 2011 de la 28% la 27% si a cotei reduse de impozit pe profit de la 21% la 20% In timp ce state precum Lituania, Olanda, Germania au luat masuri in sensul restrangerii bazei de impozitare Anumite state membre (precum Austria, Ungaria, Portugalia, Cipru, Marea Britanie) considera introducerea sau au implementat deja sisteme de impozitare suplimentara institutiilor financiare.
5

Evolutia cotelor de impozit pe profit si TVA in ultimii ani

Quality tax advice, globally

Evolutia TVA vs impozit pe profit media EU 27

35

31.9 30.7 30 29.3 28.3 27 25 25.5 25.3 24.5 23.6 23.5 23.3 23.1 20.7

Cota standard de TVA Cota de impozit pe profit

20 19.2 19.3

19.5

19.5

19.4

19.6

19.4

19.5

19.4

19.8

20.4

15 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Sursa: European Commission Taxation trends in the European Union, editia 2011 6

Evolutia cotelor de impozit pe profit si TVA in ultimii ani

Quality tax advice, globally

Evolutia TVA vs impozit pe profit media EU 27

30

25

25.3 24.5 23.6 23.5 23.3 23.1

Cota standard de TVA Cota de impozit pe profit

20 19.4

19.5

19.4

19.8

20.4

20.7

15 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Sursa: European Commission Taxation trends in the European Union, editia 2011 7

Tendinte
Quality tax advice, globally

3. Modificari privind impozitul pe venit State precum Franta, Luxemburg, Portugalia, Marea Britanie au luat masuri in sensul majorarii cotelor de impozit pe venit pentru persoanele cu venituri ridicate Marea Britanie a majorat in 2010 a cota superioara de impozitare de la 40% la 50% pentru veniturile de depasesc 150.000 lire sterline Franta a majorat in 2011 cota superioara de impozitare de la 40% la 41% State precum Danemarca, Ungaria si Finlanda au luat masuri in sensul diminuarii cotelor de impozit pe venit Danemarca a redus in 2010 cota superioara de impozitare de la 63% la 56.1% Ungaria a introdus in 2011 cota unica de impozitare de 16%, cota superioara de impozitare fiind anterior de 32% Alte state precum Grecia, Franta, Irlanda, Letonia, Luxemburg, Cehia, Estonia, Portugalia, Spania au luat si masuri de extindere a bazei de impozitare

Tendinte
Quality tax advice, globally

4. Masuri privind administrarea fiscala la nivelul tarilor membre UE: Masuri in sensul asigurarii unei mai bune colectari a taxelor (Bulgaria, Cipru, Grecia, Letonia, Italia si Slovenia) Intensificarea inspectiilor fiscale Audituri incrucisate intre statele membre Masuri cu privire la combaterea evaziunii fiscale Semnarea de acorduri de schimb de informatii Adoptarea la nivelul Uniunii Europene a Directivei privind cooperarea administrativa in domeniul fiscal ce va intra in vigoare incepand cu 2013 (transpusa de asemenea in recentele modificari la Codul de Procedura Fiscala)

Si Romania?
Quality tax advice, globally

Una dintre cele mai ridicate cote standard de TVA, dupa Ungaria (27%), Danemarca si Suedia (25%). Una dintre cotele relativ reduse de impozit pe profit, dupa Cipru si Bulgaria (10%), Irlanda (12.5%), Letonia si Lituania (15%). Contributii sociale ridicate datorita neplafonarii contributiei la fondul de sanatate (actionand practic ca un impozit suplimentar peste cota unica de 16%). Administrarea fiscala multitudine de declaratii, lipsa accesului la informatii on-line (e.g. fisa pe platitor), relatia cu functionarii publici, etc. Interpretarea inconsistenta si uneori abuziva a legislatiei fiscale de cartre autoritatile de control, lipsa jurisprudentei, functionarea precara a procesului de contestatie si a celui juridic in privinta fiscalitatii, functionarea precara a sistemului de asistenta contribuabil.
Atragerea investitiilor Diminuarea deficitelor

10

Si Romania?
Quality tax advice, globally

TVA: majorarea incepand cu iulie 2010 a cotei standard de TVA de la 19% la 24% aplicarea incepand cu 31 mai 2011 a taxarii inverse pentru comertul cu cereale limitarea incepand cu mai 2009 a dreptului de deducere a TVA la achizitia de masini si combustibil eliminata partial (50%) in 2012 Impozit pe profit: mentinerea cotei unice de impozit pe profit (16%) reintroducerea din 2011 a impozitului pe venitul microintreprinderilor introducerea in mai 2009 a impozitului minim, eliminat ulterior in 2010 limitarea incepand cu mai 2009 a dreptului de deducere a cheltuielilor cu combustibil eliminata partial (50%) in 2012 Impozit pe venit si contributii sociale: mentinerea cotei unice de impozit pe venit (16%) introducerea reglementarilor privind asigurarile sociale in Codul Fiscal in 2011 si noile modificari din 2012 introducerea incepand cu 2012 a taxarii nerezidentilor pe venitul global incepand cu 1 ianuare a anului urmator celui in care se indeplinesc conditiile de rezidenta Administrare fiscala: unificarea declaratiilor, i.e. declaratia unica privind contributiile sociale (112) anularea penalitatilor si majorarilor de intarziere aferente obligatiilor fiscale restante in 2011 in anumite conditii

11

Masuri fiscale adoptate Bulgaria

Quality tax advice, globally

TVA majorarea in 2011 a cotei reduse de TVA aplicabila serviciilor de turism de la 7% la 9% si mentinerea cotei standard la 20% Impozit pe profit mentinerea cotei unice de 10% Alte masuri majorarea in 2010 si 2011 a accizelor pentru tutun, electricitate si carbune majorarea impozitului pe castigul net obtinut din jocuri de noroc de la 10% la 15% introducerea din 2011 a unei taxe suplimentatre aplicabile primelor de asigurare introducerea unui sistem online de monitorizare a veniturilor obtinute, incepand din septembrie 2011 pentru contribuabilii inregistrati pentru TVA si martie 2012 pentru ceilalti comercianti Contributii sociale majorarea in 2010 a nivelului venitului minim pentru care se pot asigura pentru pensie contribuabilii care obtin venituri din activitati independente de la 133 euro la 215 euro

12

Masuri fiscale adoptate Cehia

Quality tax advice, globally

TVA majorarea in 2010 a cotei standard de TVA de la 19% la 20% si a cotei reduse de TVA de la 9% la 10% majorarea in 2012 a cotei reduse de TVA de la 10% la 14% eliminarea din 2013 a cotei reduse de TVA si introducerea unei cote unice de TVA de 17.5% Accize majorarea usoara in 2010 a accizelor pentru alcool, tutun, combustibil si uleiuri minerale Impozit pe profit - reducerea cotei de impozit pe profit in 2010 de la 20% la 19% Impozit pe venit extinderea bazei de impozitare prin diminuarea sumei forfetare admise pentru deducere in cazul anumitor categorii de contribuabili de la 60% la 40% din venit Contributii sociale extinderea bazei de impozitare in 2010 prin majorarea limitei maxime a acesteia la de 6 ori salariul mediu anual (nivelul anterior era de 4 ori salariul mediu anual) Alte taxe majorarea impozitelor pe proprietati, incluzand taxa pe cladiri si terenuri, cu exceptia cladirilor si spatii nerezidentiale folosite pentru activitati comerciale

13

Masuri fiscale adoptate Cipru

Quality tax advice, globally

TVA cresterea incepand cu 1 martie 2012 a cotei standard de TVA de la 15% la 17% introducerea din 2011 a cotei reduse de TVA de 5% pentru produse alimentare si medicamente Accize majorarea in 2010 si 2011 a accizelor pentru combustibili si tutun Impozit pe profit/venit majorarea in 2011 a impozitului pe veniturile din dobanzi de la 10% la 15% majorarea pentru rezidenti in 2011 si 2012 a impozitului pe veniturile din dividende de la 15% la 17%, respectiv 20% Alte masuri introducerea din 2011 a unei taxe de 0,095% aplicabila asupra depozitelor detinute la sfarsitul anului de catre institutiile financiare introducerea in 2011 a obligatiivitatii depunerii declaratiilor prin mijloace electronice pentru persoanele care desfasoara activitati independente si obtin venituri peste 70.000 euro introducerea in 2011 a unei taxe suplimentare de 350 euro pentru toate companiile inregistrate in Cipru

14

Masuri fiscale adoptate Grecia

Quality tax advice, globally

TVA majorarea cotei standard de TVA de la 19% la 21% si ulterior la 23% majorarea cotelor reduse de TVA de la 9% la 13%, respectiv de la 4,5% la 6,5% Impozit pe profit reducerea cotei standard de impozit pe profit de la 25% la 24% in 2010 si la 20% in 2011 introducerea in 2011 a unei taxe aplicabile tuturor companiilor care in anul anterior au realizat un profit net mai mare de 100.000 de euro (aplicabila pana in 2014) majorarea cotei de impozit pentru asocieri de la 20% la 25% Impozit pe venit modificarea in 2010 a sistemului progresiv de impozitare ultima cota de impozitare pentru indivizii care realizeaza venituri de peste 100.000 euro se majoreaza de la 40% la 45% introducerea in 2010 a unei cote progresive de impozitare a bonusurilor primite de directorii institutiilor financiare (20% 90%) Alte masuri noi reguli privind taxarea proprietatilor incepand cu aprilie 2012, declaratiile fiscale pot fi depuse doar prin sisteme electronice

15

Masuri fiscale adoptate Luxemburg

Quality tax advice, globally

Impozit pe profit introducerea in 2011 a unui impozit minim de 1.500 euro/an aplicabil anumitor contribuabili majorarea deducerii prin amortizare de la 60% la 80% pentru investitiile in active ce privesc protectia mediului Impozit pe venit si contributii sociale majorarea in 2011 a cotei superioare de impozit pe venit de la 38% la 39% (la venituri peste 41,793 euro) majorarea in 2011 a taxei de solidaritate de la 2,5% la 4% pentru venituri sub 150.000 euro si la 6% pentru veniturile peste aceasta limita majorarea in 2011 a contributiei sociale pentru concedii medicale de la 2.95% la 3,05% introducerea in 2011 a unei taxe de criza de 0,8% din (venituri salariul minim) eliminata in 2012 Alte masuri introducerea in 2012 a obligativitatii depunderii declaratiilor si situatiilor financiare prin mijloace electronice semnarea incepand cu 2010 a unui numar semnificativ de noi conventii de evitare a dublei impuneri sau noi protocoale, la conventiile deja existente, privind schimbul de informatii.

16

Masuri fiscale adoptate Mare Britanie

Quality tax advice, globally

TVA majorarea cotei standard de TVA in 2011 de la 17,5% la 20% (dupa revenirea la 17,5% in 2010 in urma scaderii la 15% in 2009). Impozit pe profit reducerea cotei standard de impozit pe profit in 2011 de la 28% la 27% reducerea cotei reduse de impozit pe profit in 2011 de la 21% la 20% Impozit pe venit majorarea in 2010 a cote superioare de impozitare de la 40% la 50% pentru veniturile de depasesc 150.000 lire sterline eliminarea deducerilor personale pentru venituri anuale ce depasesc 100.000 de lire sterline (in vigoare din aprilie 2010) eliminarea deducerii corespunzatoare contributiei individuale la asigurarile sociale de pensie in scopul impozitului pe venit pentru veniturile ce depasesc 150.000 de lire sterline Alte masuri incepand cu 1 aprilie 2012, depunerea declaratiilor fiscale privind TVA si plata se va realiza doar prin mijloace electronice

17

Masuri fiscale adoptate Olanda

Quality tax advice, globally

TVA reducerea temporara, pana in iulie 2011, a cotei de TVA de la 19% la 6% pentru munca utilizata la renovarea locuintelor Impozit pe profit diminuarea in 2010 a cotei de impozit pentru veniturile din cercetare si dezvoltare de la 10% la 5% introducerea in 2010 a posibilitatii de reportare in perioadele fiscale anterioare (carry-back) a pierderilor aferente anilor 2009 si 2010 pe o perioada de 3 ani diminuarea in 2011 a cotei de impozit pe profit de la 25,5% la 25% pentru profiturile ce depasesc 200.000 euro cotele de deducere prin amortizare pentru investitiile ce privesc protectia mediului sunt reduse de la 30% la 27% si de la 40% la 36%, in functie de tipul investitiei Impozit pe venit modificarea in 2011 si 2012 a cotei inferioare de impozit prin diminuare de la 2,3% la 1,85% in 2011 (si majorare la 2% incepand din 2012) implementarea unui program de majorare in perioada 2011 2016, de la 0,55% la 2,5%, a cotei superioare de impozit pentru casele ocupate de proprietari a caror valoare depaseste o anumita limita

18

Masuri fiscale adoptate Polonia

Quality tax advice, globally

TVA majorarea pentru perioada 2011 2013 incepand cu ianuarie 2011 a cotei standard de TVA de la 22% la 23% majorarea, pentru aceasi perioada, a cotei reduse de TVA de la 7% la 8% introducerea unei noi cote reduse de TVA de 5%, aplicabila printre altele, produselor alimentare Accize majorarea din ianuarie 2011 a accizelor pentru tutun cu 4%, luandu-se in considerare si majorari ulterioare de cate 4% pe an pentru anii 2012 si 2013 din 2012 carbunele si cocsul sunt supuse accizelor Contributii sociale implementarea in aprilie 2011 a unui nou sistem privind administrarea pensiilor in vederea reducerii progresive, de la 7.3% la 2.3% din veniturile salariale, a sumelor transferate catre fondurile private de administrare de pensii si redirectionarii acestor sume catre sistemul public de pensii

19

Masuri fiscale adoptate Ungaria

Quality tax advice, globally

TVA majorarea cotei standard de TVA de la 25% la 27% incepand cu 1 ianuarie 2012 Impozit pe profit majorarea in ianuarie 2010 a cotei de impozit pe profit de la 16% la 19% diminuarea din luna iulie 2010 a cotei de impozit pe profit de la 19% la 10% pentru companiile care au avut venituri anuale sub 250 milioane HUF, si respectiv sub 500 milioane HUF incepand cu 2011 din ianuarie 2013 se intentioneaza introducerea unei cote unice de impozit pe profit de 10% precum si a unor deduceri suplimentare Impozit pe venit si contributii sociale diminuarea in 2010 a cotelor de impozit pe venit de la 18%/36% la 17%/32% introducerea in 2011 a cotei unice de impozit pe venit de 16% abrogarea in 2010 a taxei de solidaritate pentru cei cu venituri ridicate extinderea in 2010 a bazei de impozitare prin eliminarea anumitor deduceri Alte taxe introducerea in 2010 a unei taxe splimentare asupra proprietatilor de lux (avioane private, ambarcatiuni si autoturisme de lux, etc.)

20

Masuri fiscale adoptate la nivel global

Quality tax advice, globally

Statele Unite ale Americii propunerile emise in 2011 privind reformarea sistemului de impozitare a companiilor include printre altele reducerea cotei de impunere concomitent cu largirea bazei de impozitare precum si implementarea unui sistem de impozitare pe criterii de teritorialitate in privinta impozitarii indivizilor, printre masurile adoptate se numara reducerea contributiilor sociale si mentinerea cotei superioare de impozit la 35% pana in 2013 cand va fi majorata la 39.6% implementarea unor masuri privind identificarea conturilor offshore ale contribuabililor Japonia reducerea cotei de impozitare pentru companiile mici si mijlocii ce obtin venituri taxabile in limita a 8milioane de yeni japonezi de la 22% la 19% reducerea cotei de impozitare pentru celelalte categorii de contribuabili de la 30% la 25,5% extinderea perioadei de reportare a pierderilor fiscale de la 7 la 9 ani India majorarea limitelor de scutire pentru impozit pe venit diminuarea taxelor platite de companii suplimentar la impozitul pe profit si majorarea cotei de impozit minim

21

CONTACT
Quality tax advice, globally

Angela Rosca Managing Partner e-mail: angela.rosca@taxhouse.ro

Taxhouse SRL HQ Victoriei, Str. Grigore Alexandrescu nr. 59, etaj 1, Sector 1, Bucuresti, Romania Tel: +40 21 316 06 45 / 46 / 47 Fax: +40 21 316 06 48 Web: www.taxhouse.ro www.taxand.com

ABOUT TAXHOUSE ABOUT TAXHOUSE consultancy and compliance services.

TAXHOUSE is a high-end independent tax advisory firm offering a comprehensive and integrated range of tax

Founded in the context of domestic and international need for independence and specialisation, given the stringent TAXHOUSE is a high-end independent advisory firmfirms offering a comprehensive integrated range of tax consultancy and compliance objectivity requirements placed on tax traditional audit by various regulators and around the globe, TAXHOUSE services. assembled a team of highly qualified and reputable tax partners drawn from the executive ranks of global firms as well as a team of carefully selected professionals, having excellent technical background on domestic and Founded in the context of domestic and international need for awareness. independence and specialisation, given the stringent objectivity requirements international tax related matters and strong local market placed on traditional audit firms by various regulators around the globe, TAXHOUSE assembled a team of highly qualified and reputable tax partners drawn from the executive ranks of global TAXHOUSE firms as well provides as a team selected professionals, excellent technical As the Romanian member firm of TAXAND, toof itscarefully clients direct access to the localhaving team of background on domestic and international tax related matters and strong local market awareness. experts as well as to a worldwide network of tax specialists, with whom it shares global knowledge and tax innovations on cross-border transactions and tax planning solutions, so it can deliver rapid and accurate advice on As the Romanian member firm of TAXAND, TAXHOUSE provides to its clients direct access to the local team of experts as well as to a international transactions. worldwide network of tax specialists, with whom it shares global knowledge and tax innovations on cross-border transactions and tax planning solutions, so it can deliver rapid and accurate advice on international transactions.
TaxHouse is a Limited Liability Company registered in Romania, member of Taxand, providing taxation advisory services. TaxHouse is a Limited Liability Company registered in Romania, member of Taxand, providing taxation advisory services. Copyright Taxhouse 2008. Office: 21 Popa Tatu Street, ground floor, District 1, Bucharest, Romania; Telephone: +40 21 316 04 93 / +40 21 316 04 71; Fax: +40 21 312 15 29; Copyright 2012. E-mail: Taxhouse office@taxhouse.ro Office: HQ Victoriei, 59 Grigore Alexandrescu Street, 1st floor, District 1, Bucharest, Romania; Telephone: +40 21 316 06 45 / 46 / 47; Fax: +40 21 316 06 48; Web: www.taxhouse.ro

www.taxhouse.ro