Sunteți pe pagina 1din 74

TITLUL III TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 93. Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. [Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]

1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova. Not: Pct.1) include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia

2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale. 3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, achitarea salariului n expresie natural, prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar; transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision. 4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri contra plat, cu plat parial

sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. 5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor. 6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor. 7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale. 8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova. 10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n conformitate cu legislaia vamal. 11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova. 12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci i circumstane analogice; 13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente. 14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul acesteia. 15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n art.110 i 111. 16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport de hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile. 17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii. 18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n procesul de producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung.

19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.1181, se nregistreaz facturile fiscale. [Art.93 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.93 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.93 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.93 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.93 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 2 SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE Articolul 94. Subiecii impozabili Subiecii impozabili snt: a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.; b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare; c) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei permanente conform art.5 pct.15), care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A. [Art.94n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.94 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.94 modificat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.94 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 95. Obiectele impozabile

(1) Obiecte impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova; b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice; c) importul serviciilor n Republica Moldova. (2) Nu constituie obiecte impozabile: a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n cadrul regimului de antrepozit vamal; b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing; c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare; d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic. [Art.95 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.95 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.95 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.95 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Capitolul 3 MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A. Articolul 96. Cotele T.V.A. Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.: a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova; b) cote reduse n mrime de: - 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600, 190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);

- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate; - 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660, 300670000, 370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 4015, 481890, 900110900, 900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000; - 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate, ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova; - 8% la producia din fitotehnie i horticultur n form natural i producia din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, produs i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova; - 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova; c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104. [Art.96 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.96 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.96 modificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, n vigoare 13.01.2012] [Art.96 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.96 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.96 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.96 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.96 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile (1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.). (2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art.5 pct.26) i art.99. (3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.

(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art.225. (4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile abilitate cu astfel de funcii. Prevederile prezentului alineat nu se aplic: n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite (reglementate) de stat; n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora; - pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural i produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat, efectuate de agenii economici productori agricoli. (5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan i valoarea de pia. [Art.97 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.97 modificat prin Legea nr.54 din 22.03.2012, n vigoare 13.04.2012] [Art.97 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.97 completat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, n vigoare 22.10.2010] [Art.97 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.97 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

Articolul 98. Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac: a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii preurilor; b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea; c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului. [Art.98 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 99. Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii (1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c cumprtorul (beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului impozabil, cu excepia celor prevzute la art.24 alin.(19), se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia. (3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect. Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia. (4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor. (5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia. (6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei. [Art.99 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.99 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 100. Valoarea impozabil a mrfurilor importate (1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A. (2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.

Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A. (1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102. (2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6). (3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. (4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. (5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art.96 lit.a), sau cotei reduse a T.V.A., stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu depete 45 de zile. (6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile. [Alin.6 art.101 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011 [Alin.6 art.101 abrogat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011]

(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A. n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a mrfurilor). (8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. [Art.101 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.101 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.101 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.101 completat prin Legea nr.233 din 24.09.2010, n vigoare 22.10.2010] [Art.101 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.101 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 1011. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale (1) Aciunea prezentului articol se extinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale, cu excepia investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri i n mijloace de transport (de la poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333), i snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.. (2) Subiecii impozabili stipulai la alin.(1) care au o depire a sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea depirii date. Suma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma T.V.A. achitat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile (cheltuielile) capitale efectuate conform alin.(1). Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii cererii. Restituirea T.V.A. se efectueaz n limitele depirii sumei T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat de ctre cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind T.V.A. pentru ultima perioad fiscal. (21) Restituirea T.V.A. pentru investiiile (cheltuielile) capitale efectuate pn la 31 decembrie 2011 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat.

[Alin.3 art.1011 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(4) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. (5) Prevederile prezentului articol nu se aplic investiiilor (cheltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din contul mijloacelor obinute de la bugetul public naional. [Art.1011 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.1011 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1011 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1011 introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] Not: Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Art.1011 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 1012. Achitarea T.V.A. pentru livrrile produciei de fabricaie proprie din fitotehnie i horticultur n form natural, produciei de fabricaie proprie din zootehnie n form natural, mas vie i sacrificat i pentru livrrile de zahr din sfecl de zahr ca producie de fabricaie proprie, efectuate de agenii economici [Art.1012 abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.1012 introdus prin Legea nr.73 din 11.04.2013, n vigoare 20.04.2013] [Art.1012 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Articolul 1013. Restituirea T.V.A. la investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului (1) Agenii economici care nu snt nregistrai n calitate de contribuabili de T.V.A. i care, ncepnd cu 1 ianuarie 2013, efectueaz investiii (cheltuieli) capitale n autovehicule pentru transportul a minimum 22 de persoane, cu excepia oferului, au dreptul la restituirea sumei T.V.A. aferente acestor investiii, achitat la buget. Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen ce nu depete 45 de zile din data depunerii cererii. (2) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n

contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. [Art.1013 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.1013 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i ntreinerea cirezilor. (2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli. (3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile. Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se determin prin aplicarea urmtorului raport: a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz; b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite, cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz. Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor. Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului.

(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuielile perioadei. (5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli. Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate. (6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune: a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori urmeaz a fi achitat T.V.A., sau b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile importate; c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate. (7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat de organul autorizat, n modul stabilit) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil. (8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de: 1) pentru livrri de mrfuri: a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri; b) factura comercial (invoice); c) declaraia vamal de export al mrfurilor; d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate prin intermediul potei; e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru export; f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint: - documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale prestate;

- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export, perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale; 2) pentru livrri de servicii: a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei); b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului; c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova; 3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu: a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control; b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor; c) transportul avia misiunea de zbor; d) transport naval conosamentul; 4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu: a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii; b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune. Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S.Calea Ferat din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat (forma 4A); c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie; d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional; 5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora; 6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:

a) confirmarea prin semntur digital i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin; b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf; 7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export: a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor; b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor n adresa importatorului; c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de subiectul impozabil; 8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice: a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul; b) factura comercial (invoice); c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate; d) documentele ce atest livrrile efectuate; 9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; 10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei documentele care atest livrrile; n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie i productori, n celelalte cazuri alte documente justificative (facturi fiscale) ce confirm livrrile; 11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) din prezentul cod, cu art.8 alin.(6) din Legea cu privire la Portul Internaional Liber Giurgiuleti i cu art.5 alin.(3) din Legea cu privire la Aeroportul Internaional Liber Mrculeti: a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova; b) contractul de livrare; c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea; d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.: - de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaie;

- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona economic liber; 12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing: a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile; b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar; c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing; 13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii Sociale din Moldova (n continuare FISM): a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele FISM; b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM; c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor FISM; d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.); 14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free: a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free; b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal; c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free; 15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale: a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.; b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal; c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la organul fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii;

16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar: a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ; b) factura fiscal pentru serviciile prestate; c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate; d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost executate; e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate. (9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i utilizat n medicin, se trece n cont. (10) La apariia condiiilor stabilite la art.1181, subiectul impozabil este n drept s treac n cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale, serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul mrfurilor, serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul general electronic al facturilor fiscale sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art.1181 alin.(11), cumprtorul (beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. n condiiile stabilite de prezentul articol, cu informarea organului fiscal, n modul i n termenul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor art.1181. [Art.102 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.102 completat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013] [Art.102 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.102 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.102 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.102 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.102 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Capitolul 4 LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A. Articolul 103. Scutirea de T.V.A.

(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova: 1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective; 2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 16021000, 20051000, 200710100, 200710910, 200710990; 3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii; 4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit, precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice (sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale; lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare, cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele incluse n lista aprobat de Parlament; 5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie i educativ, cu condiia alocrii mijloacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general; serviciile de instruire a copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor; 6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i notari, de ctre executori judectoreti, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective; 7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i ale drepturilor conexe; 8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile; 9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor gratuit; 10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de tratament (inclusiv cele

fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri legate de profilaxia invaliditii i reabilitarea invalizilor; 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de binefacere; 12) serviciile financiare: a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea, nchiderea i rentocmirea conturilor); b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ; c) importul de bancnote i monede metalice (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i comemorative) n moned naional, de bancnote i monede metalice n valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunile legate de folosirea acestora n scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108 de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei cu aceste mrfuri; d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni; e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i de alte operaii financiare; f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de pensii; g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora; 13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor; 14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor automate), cu excepia

serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor; loteriile; 15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe: pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai; nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea i/sau livrarea sicrielor, coroanelor; 16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ, deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor; 17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii; 18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate; 19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren; 20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu caracterul menionat; 21) timbrele de acciz importate i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor; 22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;

[Pct.23 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

[Pct.231 exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324, 870331, 870332, 870333); 241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;

[Pct.25 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

[Pct.251 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009]

26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie; 27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare; 28) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la poziiile tarifare 842481910, 8432, 843320, 843330, 843340, 843351000, 843352000, 843353, 843359, 8436, 8437. Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale nu pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fiscale. n cazul n care aceste active materiale se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora; 29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern. La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate. Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe termen lung nu pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii fiscale. n cazul n care aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A. se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora; 30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice; 31) utilajul i tehnica pentru ntreprinderile din domeniul de colectare, prelucrare, reciclare a deeurilor menajere, utilizate nemijlocit n domeniul de activitate al acestora.

(2) T.V.A. nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului; b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit, scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz; c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale. (3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre, netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat (poziia tarifar 0209 00), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi (poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502 00) i zahrul brut din trestie de zahr (poziia tarifar 1701 11), nu li se aplic T.V.A. T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 30 de zile. (4) La scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de reexport, se restituie suma T.V.A achitat la introducerea acestora pe teritoriul vamal. T.V.A. se restituie, n modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 5 zile. (5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern. (6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free. (7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de Guvern. (8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane handicapate.

[Alin.9 art.103 exclus prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

[Alin.91 art.103 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate. (93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova. (95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova. [Art.103 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.103 completat prin Legea nr.164 din 11.07.2012, n vigoare 14.03.2013] [Art.103 completat prin Legea nr.222 din 19.10.2012, n vigoare 09.11.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.111 din 17.05.2012, n vigoare 26.06.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.103 completat prin Legea nr.37 din 07.03.2012, n vigoare 30.03.2012] [Art.103 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011 [Art.103 completat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011]

[Art.103 completat prin Legea nr.194 din 15.07.2010, n vigoare 10.08.2010] [Art.103 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.103 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.103 completat prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.103 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Art.103 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 03.08.2007] [Art.103 completat prin Legea nr.144-XVI din 22.06.2007, n vigoare 06.07.2007]

Capitolul 5 IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A. Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri: a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri (inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional; b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri; c) n baza principiului reciprocitii, importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. Modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. se stabilete de Guvern; c1) importul i/sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate: proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte; proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de

organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte, lista proiectelor de asisten tehnic, lista mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cotaparte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, precum i modul de aplicare a cotei zero a T.V.A. la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Guvern;

[Lit.d) exclus prin Legea nr.245-XVI din 16.11.2007, n vigoare 01.01.2008]

[Lit.e) exclus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008]

f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii Moldova unul altuia; g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei uoare pe teritoriul Republicii Moldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ. Tipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Guvern, iar lista agenilor economici se aprob de Ministerul Economiei; h) mrfurile livrate n magazinele duty-free. [Art.104 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.104 completat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013] [Art.104 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.104 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.104 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Art.104 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 6 LIVRRILE Articolul 105. Livrrile de mrfuri, servicii

(1) Livrarea energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider livrare de mrfuri. (2) Livrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri. (3) Livrarea serviciilor legat de exportul de mrfuri se consider parte a exportului de mrfuri. (4) Livrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii.

Articolul 106. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat (1) Livrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant. (2) Executarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului. [Art.106 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 107. Livrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision i contractului de administrare fiduciar (1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului i invers, precum i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri. (2) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului. Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. (3) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului. (4) Executarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii. (5) Dac n cadrul executrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul achit T.V.A. la import n conformitate cu art.101 alin.(7) i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.b). (6) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsui a procurat i a prestat serviciile n cauz.

(7) Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar. Valoarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu T.V.A. de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma T.V.A. care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu T.V.A. (8) Prestarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii. (9) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat s achite T.V.A. la import de servicii n modul stabilit la art.101 alin.(4) i dispune de dreptul la trecerea n cont a T.V.A. n condiiile stabilite la art.102 alin.(6) lit.c). Livrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu T.V.A. [Art.107 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.107 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 7 TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale (1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7). (2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova. (3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare. (4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte. (5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte. (6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.

(7) n cazul importului i livrrii de mrfuri i servicii care fac obiectul unui contract de leasing operaional, data achitrii T.V.A. se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului. (8) n cazul unui contract de leasing financiar, data achitrii T.V.A. se consider data importului mrfurilor care fac obiectul contractului de leasing (n cazul importului) sau data ncheierii contractului (n cazul livrrii de mrfuri i servicii). [Art.108 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.108 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.108 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] Not: Se declar drept neconstituional Legea nr.193 din 15.07.2010 conform Hot. Curii Constituionale nr.5 din 18.02.2011, n vigoare 18.02.2011 [Art.108 modificat prin Legea nr.193 din 15.07.2010, n vigoare 01.01.2011] [Art.108 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor (1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. (2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal. [Art.109 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Art.109 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 8 LOCUL LIVRRII Articolul 110. Locul livrrii mrfurilor

(1) Locul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii (transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului (beneficiarului). Dac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului (beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu excepia livrrilor pentru export. (2) Locul livrrii energiei electrice, a celei termice i a gazului se consider locul primirii lor. [Art.108 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 111. Locul livrrii serviciilor (1) Locul livrrii serviciilor se consider: a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemijlocit de aceste bunuri; b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor de transport; c) locul prestrii efective a serviciilor: - legate de bunurile mobile tangibile; - prestate n domeniul culturii, artei, tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori ntr-un alt domeniu similar de activitate; - legate de activiti auxiliare de transport, aa ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea; d) locul utilizrii i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile tangibile; e) sediul, iar n cazul n care acesta lipsete domiciliul sau reedina beneficiarului urmtoarelor servicii: - de transmitere i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs i de serviciu i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum i a altor drepturi similare; - servicii de publicitate; - servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor i de marketing, precum i servicii de furnizare a informaiei, inclusiv prin centrele de informare telefonic stabilite la subclasa 74.86.0 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000; - servicii ce se refer la computere i la activitile conexe, acordate prin intermediul mijloacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 72 a Clasificatorului activitilor din economia Moldovei din 28 iunie 1994, aprobat prin Hotrrea Departamentului Moldova Standard nr.694-ST din 9 februarie 2000; - de angajare i furnizare de personal (punere la dispoziie de personal);

- servicii ale agenilor care activeaz n numele i din contul altor persoane pentru serviciile enumerate la prezentul punct; f) locul destinaiei mrfurilor, expediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal i n afara teritoriului vamal. (2) Locul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipsete domiciliul sau reedina persoanei care presteaz: - servicii de telefonie IP; - alte servicii care nu au fost enumerate la alin.(1). [Art.111 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.111 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 9 ADMINISTRAREA T.V.A. Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil (1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s ntiineze oficial organul fiscal, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea. (2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000 lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost depus la organul fiscal cererea de nregistrare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(1). (3) La nregistrarea subiectului impozabil, organul fiscal este obligat s-i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea: a) denumirii (numelui) i adresei juridice ale subiectului impozabil; b) datei nregistrrii; c) codului fiscal al subiectului impozabil.

(4) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare, fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 12 luni consecutive, depete 600000 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al T.V.A. n modul stabilit la alin.(1). [Art.112 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.112 modificat prin Legea nr.194 din 15.07.2010,n vigoare 01.09.2010] [Art.112 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.112 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]

Articolul 1121. nregistrarea subiecilor impozabili care efectueaz investiii (cheltuieli) capitale [Art.1121 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1121 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1121 introdus prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] Not: Art.1121 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007 a fost exclus prin Legea nr.299XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Art.1121 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 113. Anularea nregistrrii (1) n cazul suspendrii livrrilor supuse T.V.A., subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat. (2) Organul fiscal este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului T.V.A. n cazul n care: a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive nu a depit plafonul de 100000 lei; b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal; c) informaia prezentat, n conformitate cu art.8 alin.(2) lit.b), de ctre subiectul impunerii este neveridic. (3) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului T.V.A., el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri i a mijloacelor fixe pentru care, la momentul procurrii lor, T.V.A. a fost trecut n cont i trebuie s achite datoria la T.V.A. pentru aceast livrare. Valoarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia.

(4) Data anulrii nregistrrii ca contribuabil al TVA se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii. (5) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al T.V.A. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin.(2) lit.a). n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile contribuabilului T.V.A. se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri. [Art.113 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.113 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.113 completat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.113 modificat prin Legea nr.51-XVI din 02.03.2007, n vigoare 23.03.2007]

Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A. (1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii. (2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii.

Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei (1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale. (11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21). (2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import. [Art.115 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.115 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.115 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

Articolul 116. Trecerea n cont a T.V.A. n cazul datoriilor compromise (1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. achitate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate pentru orice perioad fiscal privind T.V.A. Suma T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T.V.A. achitat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate. (2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise. (3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care corespunde sumei datoriei compromise neachitate. [Art.116 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 117. Factura fiscal (1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art.104 lit.a). (2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii: 1) numrul curent al facturii; 2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului; 3) data eliberrii facturii; 4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii; 5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului; 6) tipul livrrii; 7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii: a) cantitatea mrfii; a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante; b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;

c) cota T.V.A.; d) suma T.V.A. pe un articol de marf; e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat; f) suma total a T.V.A. (3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate, cu plata n numerar i/sau cu card bancar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii: a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau cu card bancar la fiecare punct comercial i de prestri servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control. nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau achitrii sumei n numerar i/sau cu card bancar. La sfritul fiecrei zile de lucru n registrul mainii de cas i control se nscriu datele raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i control; b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau cu card bancar. (4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie. (5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz. [Art.117 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.117 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.117 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.117 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.117 modificat prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, n vigoare 13.01.2009]

Articolul 1171. Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale (1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor. (2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.

(21) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat. (3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri. (4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a beneficiarilor. (5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv. (6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal. (8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar. La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal. (9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu excepia: a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul efecturii prealabile a plii; b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil; c) livrrilor de produse petroliere (benzin, motorin etc.) prin eliberarea tichetelor de alimentare sau suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul (beneficiarul) pltete prin virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tichetelor ori a smart-cardurilor, factura fiscal eliberndu-se n momentul eliberrii tichetelor sau suplinirii smart-cardului;

d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate. (10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli. (11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate. [Art.1171 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.1171 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.1171 introdus prin Legea nr.273-XVI din 18.12.2008, n vigoare 13.01.2009]

Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor (1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind T.V.A. (2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii; b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat; c) denumirea (numele) furnizorului; d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.. (3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil.

(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria i numrul facturii fiscale; b) data eliberrii ei; c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului); d) descrierea succint a livrrii; e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.; f) suma total a T.V.A.; g) suma rabatului, dac acesta se ofer. (5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include: a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate; b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate; c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.; d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care urmeaz a fi trecut n cont; e) suma T.V.A. vrsat la buget; f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare; g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget. [Art.118 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.118 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei. [Alin.1 art.1181 n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013]

(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.

[Alin.11 art.1181 n redacia Legii nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013] [Alin.11 art.1181 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.07.2012]

(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale. (3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice. [Art.1181 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.1181 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.1181 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 1182. Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale (1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise, n care se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul fiscal n a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili pltitori de TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA. (3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale. [Art.1182 introdus prin Legea nr.118 din 23.05.2013, n vigoare 21.06.2013]

PREEDINTELE PARLAMENTULUI Chiinu, 17 decembrie 1997. Nr.1415-XIII.

Dumitru MOPAN

Not: Titlul IV aprobat prin Legea nr.1053-XIV din 16.06.2000. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.139-140/992 din 02.11.2000. Intr n vigoare de la 01.01.2001 conform Legii nr.1054-XIV din 16.06.2000

TITLUL IV ACCIZELE

Not: n cuprinsul titlului IV, cuvntul "(coniacurile)" se exclude, conform Legii nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 30.05.2008

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 119. Noiuni n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Acciz impozit de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. [Pct.1) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]

1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. Not: Pct.1) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia, Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia

2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. 3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. 4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.

5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a produciei expediate (transportate).

Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL Articolul 120. Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor. [Art.120 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil (1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul titlu. (2) Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231; c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231. [Art.121 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] Not: Art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, a fost completat ulterior prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008 [Lit.b) art.121 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 3 COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE

I TERMENELE DE ACHITARE Articolul 122. Cotele accizelor (1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. (2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110271019290, 271019310271019490, 271019510, 271019610, 271019630, 271019650, 271019690, 271112, 271113, 271114000, 271119000, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, ex.290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000290513000, 290514, 290516, ex.290519000, 2909, 381400900, 381700500, 381700800 se indexeaz anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de indexare constituie creterea anual a produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent. [Art.122 completat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Art.122 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor (1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz: a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente); b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu. (2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea accizelor se efectueaz n modul specificat la alin.(1). (3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import. (4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justificative

specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2). (5) Mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, cum ar fi votca, lichiorurile i alte buturi spirtoase, vermuturile i alte vinuri din struguri proaspei, alte buturi fermentate de la poziiile tarifare 2205 i 220600, divinurile, comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile supuse accizelor, mbuteliate n ambalaj pentru consum final, procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu Timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul de procurare i de utilizare a Timbrelor de acciz este stabilit de ctre Guvern. (51) Articolele din tutun comercializate, transportate sau depozitate pe teritoriul Republicii Moldova ori importate pentru comercializare pe teritoriul ei, precum i mrfurile procurate de la agenii economici rezideni aflai pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, snt pasibile marcrii obligatorii cu timbru de acciz. Marcarea se efectueaz n procesul fabricrii mrfurilor supuse accizelor pn la importarea acestora, iar a mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Modul i termenele de procurare, utilizare i de circulaie a timbrelor de acciz se stabilete de Guvern. (6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz: a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri; b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum; c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free; d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre productor pentru export; e) alcoolul etilic nedenaturat (poziiile tarifare 2207 i 2208) utilizat n scopuri medicale. (7) Timbrele de acciz de model vechi rmn valabile pe termen de un an de la data punerii n aplicare a celor noi. [Art.123 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.123 modificat prin Legea nr.262 din 16.11.2012, n vigoare 11.02.2013] [Art.123 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.123 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.123 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

[Art.123 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.123 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010] [Art.123 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 1231. Modul de calculare a accizelor la igaretele cu filtru (1) La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul. (2) Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care produsul a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele. (3) Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldova (productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern. (4) Se interzice vnzarea de ctre alte persoane a igaretelor cu filtru pentru care nu au fost stabilite i declarate preuri maxime de vnzare cu amnuntul. (5) Se interzice vnzarea de ctre orice persoan a igaretelor cu filtru la un pre ce depete preul maxim de vnzare cu amnuntul. [Art.1231 introdus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 124. nlesniri la plata accizelor (1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 300 de euro, accizul se va calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. (2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic se stabilete de Guvern. (21) n baza principiului reciprocitii, accizele nu se achit la importul i/sau livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre

misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, de reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, destinate uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului acestor misiuni diplomatice i oficii consulare sau al reprezentanelor organizaiilor internaionale, precum i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, cu excepia cetenilor Republicii Moldova, precum i a cetenilor strini i apatrizi cu reedina permanent n Republica Moldova. (22) Accizele nu se achit pentru mrfurile consumabile importate de fora militar strin care desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al Republicii Moldova. (3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern. (4) Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, cu condiia respectrii prevederilor art.123 alin.(4). (41) Accizele nu se achit pentru proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesia statului cu drept de succesiune i pentru comori. (5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n folosul statului. (6) La introducerea mrfurilor strine supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora n regimul vamal perfecionare activ, accizul se achit la introducerea acestor mrfuri, cu restituirea ulterioar a sumelor achitate ale accizului la scoaterea de pe teritoriul vamal a produselor rezultate din prelucrare, n modul stabilit de Guvern. (7) Accizele nu se achit la plasarea mrfurilor supuse accizelor n regimul vamal admiterea temporar. (8) Accizele nu se achit pentru mrfurile autohtone supuse accizelor, anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare, conform reglementrilor vamale. (9) Suma accizelor achitat la introducerea pe teritoriul vamal al Republicii Moldova a mrfurilor strine supuse accizelor n regim vamal de import se restituie la scoaterea acestora de pe teritoriul vamal, la plasarea lor sub destinaie vamal magazin duty-free, la plasarea lor sub destinaie vamal zon liber, n modul stabilit de Guvern. (10) Se scutesc de plata accizelor mrfurile supuse accizelor introduse n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, din alte zone economice libere, din restul teritoriului vamal al Republicii Moldova, precum i mrfurile originare din aceast zon i scoase n afara teritoriului vamal al Republicii Moldova.

(101) Nu snt supuse accizelor livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate n interiorul zonei economice libere, precum i livrrile de mrfuri supuse accizelor efectuate de ctre agenii economici dintr-o zon economic liber n alt zon economic liber. (11) Mrfurile supuse accizelor scoase din zona economic liber pe restul teritoriului vamal al Republicii Moldova se supun accizelor. (111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.

[Alin.12 art.124 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

(13) n cazul nerespectrii prevederilor alin.(5)-(9) din prezentul articol i a condiiilor regimului vamal ales, stabilit de legislaia vamal a Republicii Moldova, subiectul impunerii i persoanele specificate la art.4 alin.(5) din Legea pentru punerea n aplicare a titlului IV din Codul fiscal achit accizele conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu, o amend n mrimile prevzute la art.261 alin.(2) i (3) i o penalitate n mrimea determinat conform art.228. [Art.124 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.124 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Art.124 completat prin Legea nr.62 din 30.03.2012, n vigoare 03.04.2012] [Art.124 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.124 modificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, n vigoare 30.07.2010] [Art.124 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Art.124 completat prin Legea nr.299-XVI din 21.12.2007, n vigoare 11.01.2008] [Art.124 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007] [Art.124 modificat prin Legea nr.171-XVI din 19.07.2007, n vigoare 03.08.2007]

Articolul 125. Trecerea la cont i restituirea accizelor achitate (1) Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor, la

expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i se permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. (2) Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la consumuri sau la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (21) Suma accizelor achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri nesupuse accizelor se reporteaz la consumuri sau la cheltuieli. (3) n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor n mod independent sau n baza contractului de comision, de asemenea, livreaz mrfuri supuse accizelor n magazinele duty-free, cu excepia igrilor cu filtru de import, i/sau n zonele economice libere, suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie n modul stabilit de Guvern, n termen de 45 de zile dup prezentarea documentelor justificative specificate la alin.(4) din prezentul articol. (4) Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative: a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. n cazul n care livrarea pentru export a mrfurilor supuse accizelor se efectueaz, conform contractului de comision, de ctre comisionar, subiectul impunerii (comitentul) prezint organului Serviciului Fiscal de Stat contractul de comision i contractul (copia contractului) ncheiat de comisionar cu partenerul strin; b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin; c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei, certificat de conductorul i de contabilul-ef ai subiectului impunerii, cu meniunile organului vamal al Republicii Moldova care a eliberat marfa pentru export. (5) Restituirea accizelor conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic. (6) Exportarea mrfurilor de ctre persoane care nu snt subieci ai impunerii se permite fr dreptul la restituirea sumelor accizelor la mrfurile supuse accizelor expediate (transportate) pentru export.

[Art.125 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.125 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.125 completat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Capitolul 4 NREGISTRAREA, ANULAREA I SUSPENDAREA NREGISTRRII SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT). DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR [Denumirea capitolului 4 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii (1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. (2) n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Guvern), adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic: a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr-o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite. (3) La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. (4) n cazul n care cererea conine informaii verificabile, organul Serviciului Fiscal de Stat elibereaz persoanei care a naintat cererea, certificatul de acciz i anexa la acesta care include schema (planul) specificat la alin.(3) din prezentul articol. Persoana menionat devine subiect al impunerii.

(5) Organul Serviciului Fiscal de Stat poate refuza eliberarea certificatului de acciz n cazul n care consider c activitatea agentului economic sau ncperea de acciz nu pot fi controlate ori formele i metodele de control prevzute la alin.(2) lit.d) din prezentul articol nu asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor. (6) n cazul n care mai muli ageni economici folosesc una i aceeai ncpere de acciz pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor, organul Serviciului Fiscal de Stat este obligat s determine n mod independent subiectul (subiecii) impunerii responsabil (responsabili) de achitarea accizelor, n modul stabilit de acest serviciu. (7) Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat. [Art.126 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 1261. Anularea i suspendarea nregistrrii subiecilor impunerii (1) n cazul ncheierii activitii de prelucrare i/sau de fabricare a mrfurilor supuse accizelor (cu excepia cazurilor dispunerii de mrfuri supuse accizelor aflate n stoc), persoanele juridice i persoanele fizice nregistrate ca subieci ai impunerii cu accize snt obligate s informeze despre aceasta organul fiscal. Anularea nregistrrii ca contribuabil al accizelor se efectueaz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) Data anulrii nregistrrii ca subiect al impunerii cu accize se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia efului (efului adjunct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii. (3) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de subiect al impunerii cu accize nu se anuleaz. n cazul expedierii (transportrii) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz n perioada de suspendare a activitii, obligaiile i drepturile subiectului impunerii cu accize se restabilesc din momentul scoaterii mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. [Art.1261 introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport). Declararea achitrii accizelor (1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz (se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. (2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.

(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Guvern. (4) Declaraia menionat la alin.(3) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21). [Art.127 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.127 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Capitolul 5 ADMINISTRAREA ACCIZELOR Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale (1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept: a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se permit numai n timpul orelor de lucru; b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea, ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru care accizele nu au fost achitate; c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare, care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit, n conformitate cu legislaia fiscal. (2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate cu prezentul titlu i cu legislaia vamal. [Art.128 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

PREEDINTELE PARLAMENTULUI

Dumitru DIACOV

Chiinu, 16 iunie 2000. Nr.1053-XIV.

Anexa nr.1

Mrfurile supuse accizelor

Poziia tarifar 1 160430 220300 2205

Denumirea mrfii 2 Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fabricat din mal Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu plante sau cu substane aromatizante Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete, cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% vol. sau mai mare; alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de pn la 80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri (igri fine), coninnd tutun igarete care conin tutun: cu filtru

Unitatea de msur 3 valoarea n lei litru litru

Cota accizului 4 25% 2,02 lei 10,50 lei

220600

litru

10,50 lei

2207

litru alcool absolut litru alcool absolut valoarea n lei

73 lei

2208

73 lei

240210000

40%

240220

240290000 2403 270710100 270720100

fr filtru Alte igri de foi, trabucuri i igarete, valoarea n lei coninnd nlocuitori de tutun Alte tutunuri i nlocuitori de tutun fabricate; tutunuri omogenizate sau kg reconstituite; extracte i esene de tutun Benzoli destinai utilizrii drept carburani tona sau combustibili Toluoli destinai utilizrii drept carburani tona sau combustibili

1000 buci/ valoarea n lei 1000 buci

75 lei + 24% 50 lei 40% 104,30 lei 3500 lei 3500 lei

270730100

270750 270900100 271011110-271019290 271019310-271019490 271019510 271019610 271019630 271019650 271019690 271112 271113 271114000 271119000 280430000 280440000 290110000 290124100 290129000 290211000 290219 ex.290220000 290230000 290244000 290290900 290511000-290513000 290514 290516 ex.290519000

2909

330300 381400900

Xiloli destinai utilizrii drept carburani tona sau combustibili Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n proporie de minimum 65% tona (inclusiv pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D 86 Condensat de gaz natural tona Uleiuri (distilate) uoare i medii tona Motorin, inclusiv combustibil (carburant) tona diesel i combustibil pentru cuptoare Pcur destinat a fi supus unui tratament tona specific Pcur cu un coninut de sulf de maximum tona 1% din greutate Pcur cu un coninut de sulf peste 1% n tona greutate, dar de maximum 2% Pcur cu un coninut de sulf peste 2% n tona greutate, dar de maximum 2,8% Pcur cu un coninut de sulf de peste tona 2,8% n greutate Propan tona Butan tona Etilen, propilen, butilen i butadien tona Altele tona Azot tona Oxigen tona Hidrocarburi aciclice saturate tona Buta-1,3-dien tona Alte hidrocarburi aciclice nesaturate tona Ciclohexan tona Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i tona cicloterpenice Benzen destinat a fi utilizat drept tona carburant sau combustibil Toluen tona Amestec de izomeri ai xilenului tona Alte hidrocarburi ciclice tona Alcooli monohidroxilici (metanol, tona propanol, butan-1-ol) Ali butanoli tona Octanol (alcool octilic) i izomerii lui tona Pentanol (alcool amelic) tona Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcoolfenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie tona chimic definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Parfumuri i ape de toalet valoarea n lei Ali solveni i diluani organici compui tona

3500 lei

3500 lei 3500 lei 3500 lei 1455 lei 1455 lei 1455 lei 1455 lei 1455 lei 1455 lei 2180 lei 2180 lei 2180 lei 2180 lei 109,50 euro 121 euro 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei 3500 lei

3500 lei

30% 3500 lei

381700500 381700800 ex.4303

7113

711311000 711319000 711320000 8519

852110

852190000

8527

nedenumii i necuprini n alt parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor Achilbenzeni lineari tona Altele tona mbrcminte din blan (de nurc, vulpe valoarea n lei polar, vulpe, samur) Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale preioase: din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: din argint, chiar acoperite, placate sau gramul dublate cu alte metale preioase din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale gramul preioase din metale comune placate sau dublate gramul cu metale preioase Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; aparate valoarea n lei de nregistrare i reproducere a sunetului Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de valoarea n lei semnale videofonice cu band magnetic Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de valoarea n lei semnale videofonice Aparate de recepie pentru radiotelefonie, radiotelegrafie sau radiodifuziune, chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de valoarea n lei nregistrare sau de reproducere a sunetului sau cu un ceas

3500 lei 3500 lei 25%

2,20 lei 33,40 lei 33,40 lei 15%

5%

5%

5%

Note: 1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea (aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate, recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut. 2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de acciz se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar. 3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic nedenaturat

de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.

[Pct.4 exclus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare 270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000, 290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900, 290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290, 381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310, 271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n modul stabilit de Guvern. 6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.

[Pct.7,71 excluse prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

[Pct.8 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite de plata accizului.

[Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Anexa nr.1 modificat prin Legea nr.172 din 12.07.2013, n vigoare 09.08.2013] [Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013] [Anexa nr.1 la Titlul IV modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011] [Anexa la Titlul IV completat prin Legea nr.206 din 16.07.2010, n vigoare 10.08.2010] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.141 din 02.07.2010, n vigoare 30.07.2010] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.296-XVI din 25.12.2008, n vigoare 13.01.2009] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 01.01.2009] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 30.05.2008] [Anexa la Titlul IV modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008] [Anexa la Titlul IV (notele) modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Anexa nr.2

Cota accizului pentru mijloacele de transport

Poziia Denumirea mrfii tarifar

Cota accizului n funcie de termenul Unitatea de exploatare a mijlocului de de msur transport 07 10 8 ani 9 ani ani ani

8703

Autoturisme i alte autovehicule, n principal concepute pentru transportul persoanelor (altele dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv mainile de tipul break i mainile de curse: Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scnteie:

Cu capacitatea 870321 cilindric de maximum 1000 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 1000 870322 cm3, dar de maximum 1500 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 2000 cm3 870323 Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 Alte vehicule 870324 (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semidiesel): Cu capacitatea 870331 cilindric de maximum 1500 cm3 Cu capacitatea cilindric de peste 1500 870332 cm3, dar de maximum 2500 cm3 Cu capacitatea 870333 cilindric de peste 2500 cm3

cm3

0,40 0,42 0,44 0,46 euro euro euro euro 0,52 0,55 0,57 0,60 euro euro euro euro

cm3

cm3

0,80 0,84 0,89 0,93 euro euro euro euro

cm3

1,32 1,39 1,46 1,52 euro euro euro euro 2,00 2,00 2,00 2,00 euro euro euro euro

cm3

cm3

0,52 0,55 0,57 0,60 euro euro euro euro 1,32 1,39 1,46 1,52 euro euro euro euro 2,00 2,00 2,00 2,00 euro euro euro euro

cm3

cm3

Note: 1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare: de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3; de la 5 la 7 ani cu 0,03 euro pentru fiecare cm3; de la 7 la 8 ani cu 0,04 euro pentru fiecare cm3; de la 8 la 9 ani cu 0,05 euro pentru fiecare cm3; de la 9 la 10 ani cu 0,06 euro pentru fiecare cm3;

de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3. 2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro.

[Anexa nr.2 n redacia Legii nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Anexa nr.2 la Titlul IV introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]

Not: Titlul V aprobat prin Legea nr.407-XV din 26.07.2001. Publicat n Monitorul Oficial al R.Moldova nr.1-3/2 din 04.01.2002. Intr n vigoare de la 01.07.2002 conform Legii nr.408-XV din 26.07.2001

TITLUL V ADMINISTRAREA FISCAL

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 129. Noiuni n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de stat specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal teritorial. 11) Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili. 2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale.

3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat. 4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. 5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant. 51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor. 6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend. 7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia fiscal. 8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. 9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. 91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. 10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de

seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc. 11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod. 111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei fiscale, cu caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului. 12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul cod. 13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul: a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal; b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor; c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici. 14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei. 15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale. 16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei. 17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor. 18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal. 181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau inaciunilor n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor pli n cuantum mai mic dect cel prevzut de legislaie.

19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale. 20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora). 21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o inscripie sau un alt semn distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii. 22) Sigilare aplicarea sigiliului pe maina de cas i de control, pe uile unor ncperi, mijloace de transport, pe recipiente, diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri n scopul conservrii, identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate. [Art.129 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.129 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.129 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.129 completat prin Legea nr.82-XVI din 29.03.2007, n vigoare 04.05.2007]

Articolul 130. Raporturile reglementate Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.

Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal (1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice. (3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor. (4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte. (5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret:

a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu; b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor; c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora; d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind nclcrile fiscale; e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor acesteia; f) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte; g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii; h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten juridic garantat de stat; i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele impozabile ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor; j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor; k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale i alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de organul fiscal; l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i judiciare. (6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin.(5) poart rspundere, conform legislaiei n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite, precum i pentru utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite. [Art.131 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.131 modificat prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012] [Art.131 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Capitolul 2 ORGANUL FISCAL Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal

(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat primului: a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat; b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei. (3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate. (4) Modul de funcionare al organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii, precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul aprobat de Guvern. (5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor, precum i atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. [Art.132 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 133. Atribuiile organului fiscal (1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii: a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale; a1) asigur organizarea i ndrumarea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate prin elaborarea ghidurilor, manualelor, normelor metodologice ce in de aplicarea procedurilor de administrare fiscal, n scopul aplicrii unitare i nediscriminatorii a legislaiei fiscale; b) controleaz i/sau auditeaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor; c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;

d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit; d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie; d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili; e) efectueaz controale fiscale; e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili; f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc; g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor; h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal; h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale; i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, i-au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern; j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este; k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor; l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate; m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe; m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora; n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie.

(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat exercit urmtoarele atribuii: a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale; b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor; c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe; d) efectueaz controale fiscale; d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale; e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale; f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile respective; g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale pe suport de hrtie n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor; j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. [Art.133 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.133 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.133 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.133 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012] [Art.133 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010] [Art.133 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]

Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal

(1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul: a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului; b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control; c) s efectueze vizite fiscale; d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor; e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului; f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului; g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu; g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art.145; h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie; i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind: - anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii; - anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - alte aciuni n conformitate cu legislaia; j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere; k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte; l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi; m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal;

n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative, nu este sechestrabil; o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor; p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat. Neprezentarea persoanei fizice citate la data i ora stabilit n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre organul fiscal a actelor procedurale fiscale; r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clienii acestora; s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm; u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm; v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu; x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale; y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative. (3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru a acorda asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri. (4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.

(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege. (6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal. [Art.134 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.134 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.134 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 135. Drepturile speciale ale autoritii fiscale [Art.135 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii: a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative; b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; c) s popularizeze legislaia fiscal; d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui; e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal; g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite; h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;

i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern; j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz; k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege; l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale; m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare; n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni; o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis; p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine; p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale; r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. [Art.136 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.136 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012] [Art.136 modificat prin Legea nr.280-XVI din 14.12.2007, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 137. Obligaiile speciale ale autoritii fiscale [Art.137 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 138. Condiiile i limitele aplicrii forei fizice, a mijloacelor speciale i a armei de foc [Art.138 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 139. Aplicarea forei fizice [Art.139 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 140. Aplicarea mijloacelor speciale [Art.140 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 141. Aplicarea i folosirea armelor de foc [Art.141 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 142. Reinerea persoanei, percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport, sechestrarea i ridicarea bunurilor i a documentelor [Art.142 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 143. Reinerea persoanei [Art.143 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 144. Percheziia corporal, controlul bunurilor, inclusiv al mijloacelor de transport [Art.144 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control (1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile: a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal; b) probabilitii dispariiei acestora; c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal. (2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal. (3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni. (4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-verbal, n care se indic: a) data i locul ntocmirii;

b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control; c) date despre proprietar sau posesor; d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control; e) timpul i motivul ridicrii; f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz. (5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesulverbal, n el se va consemna refuzul. (6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete. (7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete. [Art.145 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 146. Postul fiscal (1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal. (2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale. (3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnicoinformaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat. (4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii

atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic). [Art.146 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012] [Art.146 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice (1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege. (2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen. (3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale. (4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare. (5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei.

Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali (1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii. (2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia. (3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern. (4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului. (51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern, inspector superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal, specialist principal sau auditor intern principal. (6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea sanciunilor disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu excepia celor prevzute de art.25 din Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. [Art.148 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014] [Art.148 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali (1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. (2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz:

Gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public Consilier principal de stat n serviciul fiscal Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali [Art.149 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 150. Serviciul n garda financiar [Art.150 exclus prin Legea nr.1146-XV din 20.06.2002, n vigoare 05.07.2002]

Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali (1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod.

(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se acord urmtoarele despgubiri: a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului; b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de: 60% invalizilor de gradul I; 40% invalizilor de gradul II; 20% invalizilor de gradul III. (3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2). (4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate. [Art.151 completat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal (1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu. (2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie. (3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal.

Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui (1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie. (2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie. (3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.

Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei [Art.1531 exclus prin Legea nr.120 din 25.05.2012, n vigoare 01.10.2012] [Art.1531 modificat prin Legea nr.139-XVI din 20.06.2008, n vigoare 15.07.2008]

Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale (1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. (2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.

Articolul 155. Obligaiile organelor vamale (1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia: a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui; d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale; e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal; f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal; g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv.

(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal.

Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor. (2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal. [Art.156 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2012]

Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal. (2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal.

Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1): a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el; b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern;

c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale; d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise; e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m); f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate; g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.

Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege. (2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).

Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern. (2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor. (3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.