Finane publice este tiina care studiaz activitatea statului, n calitatea sa de utilizator al unei tehnici speciale aa-zise financiare:

: cheltuieli, impozite, taxe, mprumuturi, buget,etc. Fiscalitatea este un sistem de legi, regulamente i dispoziii privitoare la stabilirea i perceperea impozitelor i taxelor care alctuiesc venituri pentru stat. Fiscalitatea este necesar deoarece contribuie cu ajutorul mijloacelor specifice la aezarea ntregii activiti pe criteriile unei nalte eficiene. Sistemul fiscal reprezint totalitatea impozitelor i taxelor provenite de la contribuabil n vederea alimentrii bugetelor locale. Politica fiscal cuprinde ansamblul reglementrilor privind stabilirea i perceperea impozitelor i taxelor, caracteriznd obiunile statului n materie de impozite i taxe. Impozitul este o prelevare obligatorie la dispoziia statului, fr contraprestaie direct i imediat, cu titlu nerestituibil, care vizeaz o parte din averea sau venitul persoanelor fizice i sau persoanelor juridice, n vederea acoperirii necesitilor publice. Taxele sunt pli efectuate de ctre persoanele fizice sau persoanele juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre stat. Contribuiile sunt pli efectuate de ctre persoanele fizice sau persoanele juridice n vederea constituirii unor fonduri cu destinaie precis. Elemente tehnice Denumirea (refelect natura economic a impozitelor, taxelor i contribuiilor) - Pltitorul (reprezint persoana fizic/persoana juridic obligat prin lege s plteasc impozitul, taxa sau contribuia respectiv) - Suportatorul (reprezint persoana care trebuie s plteasc din propriile resurse impozitul, taxa sau contribuia respectiv) - Obiectul (reprezint baza de calcul pentru stabilirea impozitului, taxei sau contribuiei respective) - Sursa (reprezint mijloacele din care se pltesc impozitul, taxa sau contribuia) - Modul de percepere i impunere (reprezint msurile stabilite de ctre organele financiare pentru stabilirea, evaluarea i constatarea materiei impozabile) - Unitatea de impozitare (reprezint unitatea de msur n care se evalueaz obiectul impozabil) - Cota de impunere (reprezint procentul ce se aplic asupra bazei de impozitare) - Termenul de plat (arat cnd i cum trebuie pltit impozitul i taxa) - Facilitri fiscale (reprezint scutirile de plat, amnrile de plat, etc.) Clasificarea impozitelor: 1. Pe venit, profit i ctig de capital 2. Contribuii de asigurri sociale 3. Pe salarii i fora de munc 4. Pe proprietate 5. Pe bunuri i servicii 6. Alte impozite Principiile impunerii 1. Adam Smith a)Maxima de justiie (fiecare contribuabil trebuie s contribuie la constituirea banului public, att ct le permite veniturile obinute) b) Maxima de certitudine (legile ce prevd impozitele i taxele trebuie s fie clare, concise si cunoscute de ctre contribuabil) c)Maxima comoditii (modalitile de plat trebuie s fie ct mai convenabile pentru contribuabil) d)Maxima economiei i randamentului (presupune cot mic de impozitare, deci sarcini fiscale mici pentru toi contribuabilii, dar ncasarea n totalitate a obligaiilor fiscale). 2. Maurice Allais a) Individualitatea (prin intermediul fiscalitii, fiecare cetean trebuie s-i dezvolte personalitatea) b)Nediscriminarea (odat stabilite impozitele i taxele, acestea nu trebuie s dea natere la discriminri n rndul contribuabililor)
1

c)Impersonalitatea (sunt preferate impozitele asupra fiecrui bun sau operaiune n parte, nu impozitele sintetice) d)Neutralitatea (sistemul de impozite i taxe trebuie s favorizeze dezvoltarea economiei) e)Legitimitatea (fiscalitatea trebuie s fac distincie ntre veniturile legale i cele ilegale) f)Lipsa arbitrariului (existena unui cadru legislativ clar, concis, concret i care s nu dea natere vreunui arbitrariu) Controlul fiscal este ansamblul activitilor care au ca scop verificarea realitii declaraiilor precum i verificarea corectitudinii i exactitii ndeplinirii, conform legii, obligaiilor fiscale de ctre contribuabil. Inspecia fiscal este aciunea desfurat ce are ca scop verificarea bazelor de impunere, realitatea declaraiei fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale de ctre contribuabil, respectarea prevederilor legislative fiscale i contabile i stabilirea diferenelor obligaiilor de plat. Clasificarea inspeciei fiscale: General (pe o anumit perioad de timp) Parial (pe o periaod determinat de timp) Extins (verificarea mai multor contribuabili) Funcii: a)preventiv (prevenirea acelor abateri fa de cadrul prestabilit nainte ca acestea s apar i s perturbe desfurarea normal a activitilor) b)de cunoatere i evaluare (presupune obinerea de informaii referitoare la modul de desfurare a activitilor) c)de perfecionare (nlturarea deficienelor i generalizarea aspectelor pozitive) d)de stimulare (stimularea tuturor participanilor la realizarea procesului de management) Tipuri de control fiscal: a) controlul formal (exercit asupra declaraiilor depuse de contribuabil) b)controlul documentar (verificarea datelor nscrise n declaraiile de impunere) c)controlul extern (se efectueaz la sediul contribuabilului) d)controlul integral (verificarea ntregii activiti a entitii controlate) e)controlul prin sondaj (verificarea anumitor perioade sau operaiuni) f)controlul ncruciat (verificarea i corelarea constatrilor de la un contribuabil controlat cu operaniunile corespondente de la un alt contribuabil) g)controlul tematic (verificarea unor teme sau aspecte n legtur cu respectarea normelor legale regulamente pentru un anumit domeniu de activitate) Forme de exercitare: la sediul fiscal la sediul contribuabilului Etapele desfurrii controlului fiscal: - ntiinarea contribuabilului - Pregtirea controlului fiscal - Prezentarea la contribuabil - Verificarea documentelor primare - Verificarea modului de organizare i conducere a evidenei contabile - Consemnarea constatrilor controlului - Raportul rezultatelor controlului fiscal. Obligaii inspector: 1. Obligaia de a prezenta contribuabilului supus la control legitimaia de control i ordinul de serviciu. 2. Obligaia de a efectua controlul conform programului de activitate aprobat. 3. Obligaia de a efectua controlul n aa fel nct s nu afecteze desfurarea curent a activitii controlate. 4. Obligaia de a nu pretinde i a nu primi avantaje n bani sau n natur de la contribuabilii supui controlului fiscal. 5. Obligaia de a rspunde pentru constatrile rezultate din control, raportat la tematica stabilit pentru verificare i n concordan cu documentele supuse controlului. Drepturi inspector: 1.Dreptul de a beneficia de protecie din partea organelor abilitate ale statului, la solicitare. 2. Dreptul de a solicita prezena contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai acestora, la sediul organului fiscal.
2

3.Dreptul de a solicita contribuabililor controlai verbal sau n scris, toate informaiile i justificrile referitoare la abaterile constatate. 4.Dreptul de a confisca, potrivit legii, obiectele sau produsele ce reprezint bunuri sustrase de la plata obligaiilor fiscale, precum i sumele de lei i valut dobndite ilicit. 5. Dreptul de a constata contraveniile i de a aplica sanciunile prevzute de legile fiscale i contabile n vigoare. Obligaii contribuabil: 1. Obligaia de a pune la dispoziia organelor fiscale toate documentele care stau la baza calculrii obligaiilor fiscale. 2.Obligaia de a colabora cu organul de control pentru buna desfurare a aciunii de control 3. obligaia de a plti diferenele de impozite i taxe, majorrile de ntrziere i penalitile stabilite cu ocazia controlului. 4.Obligatia de a pune la dispoziia organului de control Registrul Unic de Control. 5. Obligaia de a pstra i arhiva evidenele contabile ntr-un mod adecvat i de a le pstra la sediul social declarat. Drepturi contribuabil: 1.Dreptul de a fi ntiinat despre aciunea de control, aceasta se realizeaz prin intermediul unui Aviz de verificare 2.Dreptul de a solicita modificarea datei de ncepere a cotrolului pentru motive ntemeiate. 3.Dreptul de a primi dovad scris n cazul reinerii unor documente sau elemente materiale. 4.Dreptul de a solicita legitimarea inspectorilor ce exercit controlul fiscal. 5. Dreptul la informare asupra desfurrii controlului i eventualelorsituaii neclare. Evaziunea fiscal reprezint sustragerea de la impunere, n ntregime sau n parte, prin orice mijloace, n scopul diminurii obligaiilor de plat, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor fondurilor speciale de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne i strine. Forme de manifestare: - Evaziune fiscal: legal (sau la adpostul legii), i ilicit (sau frauda fiscal) Combaterea fenomenului evazionist: - Informarea contribuabililor cu privire la interpretarea actelor normative - Stabilirea cu coeren a facilitilor fiscale - Existena unui numr redus al legilor fiscale - Existena unei legislaii clare, concise, fr discriminri - Sancionarea drastic a celor care nfptuiesc acte i fapte de evaziune fiscal. Cauze care genereaz apariia evaziunii fiscale: - Fiscalitate excesiv - Legislaie fiscal (modificri excesive) - Ineficiena activitii de control - Educaie fiscal - Aplicarea unei politici fiscale neconcordante.