CECCAR Filiala Timis

Nr. 530 / 08.04.2014

Program pregatire stagiari 2014 anul III
In conformitate cu prevederile art. 22 din Regulamentul privind efectuarea stagiului si
examenul de aptitudini in vederea accesului la calitatea de expert contabil si de contabil
autorizat, stagiarii in sistem colectiv (anul III, semestrul I, gr. 1 si 2) sunt invitati in data de
15.05.2014 ora 9,00, la sediul filialei CECCR !imis, situat in !imisoara, str. "oise #icoara,
nr. 21, cu intrare si de pe str. ndrei $aguna, sa depuna in scris si sa sustina raspunsurile la cele
%& exercitii propuse de lectorii ' formatori de stagiu si redate mai (os. In aceeasi zi, de la ora
14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire te)nica, comportament profesional si
doctrina profesionala stagiarii din anul III de stagiu (gr. 1 si 2), indiferent de forma de pregatire.
*a facem cunoscut ca pentru consultatii in vederea rezolvarii exercitiilor primite s'a fixat
data de 08.05.2014 ora 9,00 (anul III, semestrul I, gr. 1 si 2), la sediul filialei CECCR !imis,
situat in !imisoara, str. "oise #icoara, nr. 21, cu intrare si de pe str. ndrei $aguna.
+easemenea in aceeasi zi, de la ora 14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire
deontologica stagiarii din anul III de stagiu (gr. 1 si 2), indiferent de forma de pregatire.
In baza Adresei CECCAR nr. 764/22.01.2014, in anul 2014, !aluara sms"riala a
s"a#iarilor s or#anizaza $on$omi"n" la "oa" %iliall CECCAR, as"%l&
' (n"ru sms"rul I )"o"i anii * s"a#iu+ in zill * samba"a 1, mai 2014 - (roba s$risa si
samba"a 24 mai 2014 (roba orala.
' (n"ru sms"rul II )anii I si II * s"a#iu+ in ziua * samba"a 13 *$mbri 2014 - (roba
s$risa si (roba orala.
' (n"ru sms"rul II )anul III * s"a#iu+ in ziua * samba"a 18 o$"ombri 2014 - (roba
s$risa si (roba orala.
/ar"i$i(a la testul semestrial de ealuare "o"i s"a#iarii, in*i%rn" * %orma *
(r#a"ir, $ar si'au in*(lini" obli#a"iil a%rn" sms"rului rs($"i!, si anum&
(ar"i$i(ara la orl * (r#a"ir "0ni$a si *on"olo#i$a, rzol!ara si (rzn"ara
lu$rarilor (ro%sional, (r$um si a$0i"ara "a1i * s"a#iu (n"ru anul in $urs.
In a(li$ara ar". 2 *in !orme priind organi"area si des#asurarea testului semestrial
de ealuare a stagiarilor, s"a#iarii (rims$ in ziua * 12 mai 2014, (n"ru sms"rul I, si in
zill * 8 *$mbri 2014 )s"a#iarii anul I si II+ si 13 o$"ombri 2014 )s"a#iarii anul III+,
(n"ru sms"rul II, subi$"l lu$rarilor * rzol!a".
*a reamintim ca pentru acoperirea c)eltuielilor cu organizarea pregatirii in sistem
colectiv se percepe un tarif anual de 1,& euro. -lata se face in lei la cursul de sc)imb leu.euro
comunicat de /#R, din ziua platii. -entru anul acesta termenul de plata este 30.04.2014.
1
2ru(a 2 )"o"al 30 1r$i"ii+ - 13 s"a#iari EC
4TA2IARI E.C.
1
MIHAI LAURENTIU DANIEL
2
NICOLI ANGELA DORINA
%
NICULESCU ANCA DORIANA
0
OLAH ANAMARIA
,
ORHEIAN MARIA DANIELA
1
PEEV MIHAELA ADINA
2
PERESCU ADRIANA CRISTIANA
3
POP GABRIELA
4
POPOVICI MONICA ILEANA
1&
POVIAN KRISZTINA ILDIKO
11
RAMIS ALEXANDRU
12
STANCULEA CRISTINA DANIELA
1%
TOMUS ADRIAN VIRGIL
10
TOTH MELITA EMESE
1,
VALEAN SORINA NICOLETA
11
WOZARIK-ALEXA ADINA
E1r$i"ii (ro(us (n"ru anul III sm. I
I. Elaborara si"ua"iilor %inan$iar )11 1r$i"ii+
1. $ocietatea 56 ac)izi7ioneaz8 pe data de 2, august anul #
un utila( care se amortizeaz8 liniar 9n 1& ani, costul de ac)izi7ie
21&.&&& u.m. 5a %1.12.#:2, societatea decide reevaluarea
valorii r8mase a utila(ului, valoarea (ust8 11&.&&& u.m. !otodat8,
datorit8 sc)imb8rii condi7iilor de utilizare, durata de via78 util8
r8mas8 este reestimat8 la , ani. ;n condi7iile aplic8rii I$ 11
<Imobiliz8ri corporale=, amortizarea aferent8 exerci7iului #:%
va fi de>
a) 21.&&& u.m.?
b) 1&.%2, u.m.?
c) ,%.111 u.m.?
d) ,%.%%% u.m.?
2
e) 1&.&&& u.m.
2. #u intr8 9n aria de aplicabilitate a I$ %1>
a) investi7iile 9n filiale?
b) investi7iile 9n 9ntreprinderile asociate?
c) 9ntreprinderile 9n asocierile 9n participa7ie?
d) imobiliz8rile corporale?
e) investi7iile imobiliare evaluate la valoarea (ust8, potrivit I$ 0&.
3. Care este rata implicit8 a unui contract de loca7ie care are urm8toarele caracteristici>
@ 12 redeven7e anuale a 1&.&&&.&&& lei fiecare, valoarea rezidual8 estimat8 de locator la sfArBitul
contractului de loca7ie 12.&&&.&&& lei, valoarea (ust8 11.400.401 lei>
a) 12C?
b) 1%C?
c) 1&C?
d) 4C?
e) 13C.
4. vAnd 9n vedere elementele urm8toare, nu corespund no7iunii de subven7ie guvernamental8>
1) acordarea de asisten78 9ntreprinderilor care 9Bi desf8Boar8 activitatea 9n sectoare recent
privatizate?
2) scutirile de la plata impozitului pe profit?
%) acordarea de asisten78 9ntreprinderilor care 9Bi 9ncep activitatea 9n regiuni subdezvoltate?
0) 9mprumut nerambursabil pentru care nu exist8 certitudinea respect8rii condi7iilor ataBate
acestuia?
,) interven7ia unor ec)ipe speciale pentru remedierea efectelor unor accidente de munc8?
1) deducerea fiscal8 a amortiz8rii accelerate.
a) 1:2:%:0?
b) 2:0:,:1?
c) 1:%:0:1?
d) %:0:,:1?
e) 2:%:0:1.
5. #u sunt active calificabile, 9n sensul normei I$ 2%>
a) lucr8rile efectuate de o 9ntreprindere de comunica7ii pentru adaptarea sistemului de distribu7ie?
b) investi7iile imobiliare?
c) stocurile produse 9n cantit87i mari Bi pe o baz8 repetitive 9ntr'o perioad8 scurt8 de timp?
d) tutunul?
e) tronsoanele de conducte de transport petrol.
3. $unt incluse 9ntr'un provizion pentru restructurare urm8toarele costuri>
a) costuri ocazionate de recalificarea sau mutarea personalului care nu este afectat de
restructurare?
b) costuri de marDeting?
c) investi7ii 9n noi re7ele de distribu7ii?
d) pierderile din exploatare pAn8 la data restructur8rii care nu sunt ocazionate de un contract
oneros?
e) salarii compensatorii acordate salaria7ilor disponibiliza7i ca urmare a restructur8rii.
,. ;ntreprinderea ac)izi7ioneaz8 un ec)ipament te)nologic la 9nceputul exerci7iului #, la costul de
1&&.&&& mii lei Bi constituie un provizion pentru dezafectarea acestuia 9n valoare de 2&.&&& mii
lei. -otrivit I$ 11, valoarea provizionului va fi inclus8 9n costul activului. -resupunem c8 acest
3
provision nu este deductibil fiscal. Care va fi ra7ionamentul corect privind recunoaBterea
diferen7elor temporareE
8. $ocietatea " a ac)izi7ionat 1&&C ac7iunile societ87ii 6, la 1 ianuarie 2&&0. ;n 2&&%, societatea
6 a realizat vAnz8ri pentru care a oferit dreptul de returnare pe perioada de garan7ie. +eBi, potrivit
I$ %2, societatea 6 ar fi trebuit s8 recunoasc8 un provizion pentru garan7ii de %&.&&&.&&& u.m.,
acesta nu a fost recunoscut. 5a 1 ianuarie 2&&, (data trecerii la I6R$), suma necesar8 pentru
decontarea datoriei este estimat8 la 21.&&&.&&& u.m. Ce 9nregistr8ri efectueaz8 " la data trecerii
la I6R$, dac8 se aplic8 excep7ia facultativ8E +ar dac8 se aplic8 prevederile I6R$ % retrospectivE
9. $e cunosc urm8toarele informa7ii (9n lei)> c)eltuieli cu amortizarea imobiliz8rilor %2.&&&?
stocuri la &1.&1.# ,&.&&&? furnizori de stocuri la %1.12.# 4&.&&&? venituri din
subven7ii pentru investi7ii 1.&&&? c)eltuieli cu dobAnzile 12.&&&? rezultat 9nainte de impozitare
12&.&&&? venituri 9n avans la %1.12.# 0&.&&& (din care 20.&&& sunt subven7iile pentru investi7ii)?
venituri din provizioane pentru deprecierea activelor circulante 2.,&&? clien7i la &1.&1.# %&.&&&?
venituri din cesiunea imobiliz8rilor corporale
(9ncasate) 2.&&&? venituri (cABtiguri) din cedarea investi7iilor financiare pe termen scurt 12.,&&?
furnizori de stocuri la &1.&1.# ,3.&&&? stocuri la %1.12.# 0,.&&&? venituri 9n avans la &1.&1.#
1&.&&& (din care 13.&&& sunt subven7iile pentru investi7ii)? c)eltuieli din cedarea imobiliz8rilor
corporale 1&.&&&? clien7i la %1.12.# 1&.&&&? impozit pe profit pl8tit 2&.&&&? c)eltuiala cu
impozitul pe profit ,&.&&&? ramburs8ri de credite primite de la b8nci %&.&&&? 9ncas8ri din cedarea
investi7iilor financiare pe termen scurt 0&.&&&? pl87i c8tre furnizorii de imobiliz8ri 1,.&&&?
aporturi de capital 9n natur8 ,&.&&&.
Care este valoarea fluxului net din exploatare conform I$ 2 <!abloul fluxurilor de trezorerieF,
Btiind c8 se utilizeaz8 metoda indirect8E
(a) 32.&&& lei?
(b) 1,2.&&& lei?
(c) 122.&&& lei?
(d) 1&2.&&& lei?
(e) 4,.&&& lei.
10. ;n viziunea Cadrului general de 9ntocmire Bi prezentare a situa7iilor financiare elaborat de
I$/, conceptul de capital financiar este sinonim cu (oferiti explicatii detaliate)>
(a) capitalul social al 9ntreprinderii?
(b) capitalurile proprii ale 9ntreprinderii?
(c) capacitatea de produc7ie a 9ntreprinderii?
(d) capacitatea de plat8 a 9ntreprinderii?
(e) activele imobilizate ale 9ntreprinderii.
11. ;n absen7a unui standard sau a unei interpret8ri aplicabil(e), managementul trebuie s8
utilizeze ra7ionamentul professional 9n alegerea unei politici contabile care s8 conduc8 la
informa7ii relevate pentru utilizatori Bi fiabile astfel 9ncAt situa7iile financiare>
(i) s8 reprezinte pozi7ia financiar8, performan7a Bi fluxurile de trezorerie?
(ii) s8 reflecte substan7a economic8 a tranzac7iilor sau evenimentelor Bi nu doar forma lor
(uridic8?
(iii) s8 fie nep8rtinitoare?
(iv) s8 fie prudente?
(v) s8 fie complete 9n toate aspectele semnificative?
(vi) s8 se conformeze reglement8rilor fiscale.
(a) i : ii?
4
(b) i : ii : iii?
(c) i : ii : iii : iv?
(d) i : ii : iii : iv : v?
(e) i : ii : iii : iv : v : vi.
III. E1(r"iz $on"abil )5 in"rbari+
1. Ce 9n7elege7i prin competen7a expertului contabilE
2. Ce con7ine un Raport de expertizG calificatE
3. Care sunt principiile deontologice dupG care se g)ideazG expertul contabil 9n efectuarea
expertizelor contabile (udiciare Bi extra(udiciareE
4. Cum se men7ine calitatea de expert contabil Bi calitatea de contabil autorizatE
5. Care sunt caracteristicile esen7iale ale unei profesii contabileE
I5. Consul"an"a %is$ala a$or*a"a $on"ribuabililor )3 in"rbari+
1. H societate pe ac7iuni plGtitoare de impozit pe profit, ale cGrei ac7iuni sunt de7inute de
(persoanG fizicG) 9n propor7ie de 2&C Bi de // (persoanG fizicG) %&C, realizeazG 9n exerci7iul
financiar 2&&3 venituri totale de ,&&.&&& lei, din care venituri neimpozabile de 2&.&&& lei,
respectiv c)eltuieli totale de 0&&.&&& lei, din care c)eltuieli nedeductibile %&.&&& lei.
Care este impozitul pe profit plGtit de societate Bi dividendele 9ncasate de fiecare dintre cei doi
ac7ionari, 7inAnd cont cG 1&C din rezultat este repartizat acestoraE
2. H societate comercialG plGtitoare de !* 9nregistreazG 9ntr'un an venituri 9n suma de ,1&.&&&
lei din care 12&& lei venituri din dividende de la o persoanG (uridicG romAnG. C)eltuielile
9nregistrate sunt >
' c)eltuieli cu serviciile prestate de ter7i 11.&&& lei (existG contracte 9nc)eiate, se (ustificG
necesitatea lor Bi sunt documente care sG ateste prestarea lor efectivG)?
' c)eltuieli cu materiile prime Bi materialele consumabile 2&&.&&& lei?
' c)eltuieli cu stocurile de materiale constatate lipsG din gestiune, neimputabile 2,&& lei?
' c)eltuieli cu plata personalului 1%.,&& lei, din care ,&.&&& lei este fondul de salarii Bi diferen7a
contribu7ii aferente fondului de salarii?
' c)eltuieli de protocol 20&& lei?
' c)eltuieli cu sponsorizarea 9n bani 12&& lei?
' c)eltuieli cu impozitul pe profit plGtit 9n cursul anului 0.&&& lei.
$G se calculeze impozitul pe profit datorat pentru 9ntregul an.
3. H persoanG fizicG ob7ine 9n anul 2&&I urmGtoarele venituri din cesiunea drepturilor de autor>
' 22 mai 4.&&& lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare?
' 1, august 12.&&& lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale?
' 1% septembrie %.&&& lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere literare,
drepturile fiind moBtenite. $ocietatea care gestioneazG aceste drepturi de autor percepe un
comision de ,&& lei.
$G se stabileascG impozitul datorat 9n cursul anului sub formG de plG7i anticipate, scaden7ele de
platG Bi diferen7a de impozit de platG sau de recuperat ca urmare a regularizGrii din anul urmGtor
realizGrii veniturilor.
4. $.C. -restatorul, societate de leasing 9nregistratG 9n /ulgaria 9nc)eie la , prilie 2&&4 un
contract de leasing financiar, cu $.C. !ransportatorul, societate stabilitG Bi 9nregistratG 9n scopuri
5
de !* 9n RomAnia (art 1,%). Contractul are ca obiect leasingul unui autocar 9n valoare de
%&.&&& euro, ac)izi7ionat de la 6urnizorul, societate stabilitG Bi 9nregistratG 9n scopuri de !* 9n
/ulgaria. 5a finalizarea contractului !ransportatorul 9Bi exercitG op7iunea de cumpGrare, ac)itAnd
valoarea rezidualG a autocarului, 9n sumG de 1.&&& euro. Cursul de sc)imb este 1 euro J 0 lei, iar
rata lunarG, inclusiv dobAnda aferentG este 1.&&& euro. naliza7i spe7a din punctul de vedere al
!* stabilind tipul opera7iunilor, locul lor, precum Bi obliga7iile ce revin plGtitorilor de !*.
5. $G se determine acciza pentru o cantitate de 2&.&&& sticle de alcool etilic a &,, litri fiecare ce
are o concentra7ie alcoolicG de 4%C. cciza unitarG Bi cursul de sc)imb sunt cele prevGzute de
codul fiscal.
3. Kn contribuabil persoanG fizicG de7ine 9n proprietate la 9nceputul anului>
a) un apartament de 1%& mp suprafa7G desfGBuratG situat 9n mediul urban (coeficientul de corec7ie
pozitivG a valorii impozabile este 2,2), valoarea impozabilG unitarG 114 lei. mp suprafa7G
desfGBuratG, aflat 9ntr'un bloc de locuin7e cu trei eta(e Bi 1 apartamente, construit 9n 141%. cest
apartament este locuin7G de domiciliu pAnG la data vAnzGrii '1& iulie anul curent.
b) o casG 9n mediul rural cu o suprafa7G totalG desfGBuratG de 12& mp, valoare impozabilG unitarG
114 lei.mp suprafa7G desfGBuratG, din care o mansardG locuibilG de %& mp suprafa7G desfGBuratG.
Casa a fost ac)izi7ionatG 9n luna februarie, anul curent. ceasta devine locuin7G de domiciliu
dupa vAnzarea apartamentului. Coeficientul de corec7ie pozitivG a valorii impozabile unitare este
1. $G se calculeze impozitul datorat de cGtre contribuabil, separat, pe cele douG proprietG7i
imobiliare.
5II. Al" lu$rari %$"ua" * 1(r"ii $on"abili si * $on"abilii au"oriza"i )8 1r$i"ii+
1. ;n urma procesului de produc7ie se ob7in> 1.&&& buc. produs principal - Bi ,& buc. produs
secundar -$. +up8 ob7inerea lui -, -$ este supus unor prelucr8ri suplimentare care ocazioneaz8
c)eltuieli de 1.,&&.&&& lei. -re7ul de vAnzare pe pia78 a lui -$ 9n condi7ii normale este de 1&&.&&&
lei.buc., iar c)eltuielile estimate cu vAnzarea acestuia sunt de ,&&.&&& lei. C)eltuielile comune
pentru ob7inerea lui - Bi -$ sunt de 1,&.&&&.&&& lei. +etermina7i costul de produc7ie al
produsului -.
2. ;ntreprinderea 56 dispune de un stoc de produse finite ob7inute la un cost de 1,&.&&&.&&&
lei. *aloarea realizabil8 net8 a stocului la sfArBitul exerci7iilor # Bi #:1 este de 12&.&&&.&&& lei Bi
respectiv 1%&.&&&.&&& lei. Care sunt 9nregistr8rile contabile efectuate la sfArBitul exerci7iilor # Bi
#:1E
5a ce valoare apare stocul 9n bilan7ul exerci7iului #E
3. +espre un stoc de marf8 se cunosc urm8toarele informa7ii>
@ stoc la 1.&,.#, 1.&&& buc x 1.&&& u.m..buc.?
@ ac)izi7ie la 2.&,.#, 2.&&& buc. x 1.,&& u.m..buc., !* 20C?
@ vAnzare la 1,.&,.#, 2.,&& buc. x 2.&&& u.m..buc., !* 20C?
@ ac)izi7ie la 2%.&,.#, ,.,&& buc. x 1.3&& u.m..buc., !* 20C?
@ vAnzare la 24.&,.#, ,.3&& buc. x 2.2&& u.m..buc., !* 20C.
+etermina7i valoarea ieBirilor din stoc Bi a stocului final, Btiind c8 9ntreprinderea utilizeaz8
metoda 6I6H.
4. +ac8 pre7ul de facturare ar fi de 2.2,&.&&& mii lei, care ar fi efectul 9n contul de profit Bi
pierdere al aplic8rii metodei procentului de avansareE Cum aprecia7i aceast8 situa7ieE
5. ;ntreprinderea 56 utilizeaz8 metoda termin8rii lucr8rilor. Ea a 9nregistrat varia7ii mari ale
num8rului de contracte terminate 9n ultimii , ani. Care ar putea fi inciden7a acestor varia7iiE
6
3. +ac8 procentul de avansare fizic este de 1&C, care este diferen7a 9ntre rezultatul contabil Bi
rezultatul real al stadiului de avansare a lucr8rilorE Cum aprecia7i aceast8 diferen78E
,. -ornind de la exemplul anterior Bi cunoscAnd c8 pre7ul de facturare al lucr8rii este de
2.4,&.&&& mii lei, c)eltuielile anga(ate 9n #:2 de 2,&.&&& mii lei iar costul efectiv de 2.3,&.&&&
mii lei, care va fi inciden7a asupra Contului de profit Bi pierdere al exerci7iului #:2E Cum
aprecia7i aceast8 situa7ieE
8. 5a %1.12.#, 9ntreprinderea 56 are 9n stoc 2&& Dg produs - 9n curs de execu7ie cu un grad
de avansare de ,&C. C)eltuielile necesare finaliz8rii Bi vAnz8rii produsului 9n curs de execu7ie au
fost estimate la 2.,&&.&&& lei. -rodusul finit ob7inut cu a(utorul lui 56 se vinde pe pia78 cu
0,.&&& lei.buc. Concomitent au fost ob7inute Bi %&& Dg produs finit. 5a 9nceputul perioadei nu
exista produc7ie 9n curs de execu7ie. C)eltuielile necesare ob7inerii produselor finite Bi 9n curs de
execu7ie au fost de 2&.&&&.&&& lei. ;n bilan7ul contabil, stocul de produc7ie 9n curs de execu7ie
este evaluat la>
a) ,.&&&.&&& lei?
b) 2.,&&.&&& lei?
c) 3.&&&.&&& lei?
d) 1,.&&&.&&& lei?
e) 2&.&&&.&&& lei.
+irector executiv, $ef birou administrativ,
ec. Ignea #icolae ec. -ascal 5ucian
7