1.

Documentarea lucrrilor de audit intern

Documentarea lucrrilor de audit este un proces continuu i poate crea probleme dac nu
sunt aplicate anumite reguli de constituire i de ndosariere a documentelor.
Constituirea documentelor reprezint perfectarea documentar propriu-zis a oricrei
lucrri de audit la fiecare etap de exercitare a auditului intern, iar ndosarierea include
sistematizarea documentelor pe fiecare misiune i etap de realizare a ei. Lucrrile de audit
sunt perfectate documentar n baza formularelor elaborate de unitatea de audit intern pentru
fiecare tip de activitate. Elaborarea unor formulare se bazeaz pe formularele-model prevzute
de normele metodologice de implementare a standardelor de audit intern. De exemplu,
normele n cauz recomand utilizarea:
1. modelului ordinului cu privire la efectuarea misiunii de audit intern;
. programului de lucru al unei misiuni de audit;
!. modele de teste i c"estionare.
La colectarea informa#iilor necesare pentru a $ustifica constatrile de audit, auditorii interni
efectueaz copii, solicit extrase, ntocmesc tabele i recalculri care sunt documentate att pe
suport de "rtie, ct i n format electronic. %ceste informa#ii sunt perfectate documentar i sunt
anexate la formularele de lucru eliberate fiecrui auditor pentru realizarea activit#ilor de audit
prevzute de programul misiunii de audit intern.
Se documenteaz de asemenea i orice informaie obinut n mod verbal prin
intermediul ntlnirilor, interviurilor, inclusiv i a conversa#iilor telefonice. &entru ntlnirile oficiale
se practic documentarea sub form de procese-verbale, n care se dezvluie informa#ia
despre scopul, subiectele discutate i concluziile ntlnirii. 'ocumentarea probelor ob#inute sub
form verbal se efectueaz nemi$locit dup discu#ie.
(iecare document de lucru se pstreaz n anumite dosare. )e practic ntocmirea dosarului
pentru fiecare misiune de audit, iar n cadrul acesteia pe fiecare etap de exercitare. De
exemplu, primele documente de lucru care se afl n dosarul unei misiuni de audit intern
se refer la:
- dispozi#ia de efectuare a misiunii de audit intern;
- declara#ia de independen# a fiecrui auditor care realizeaz misiunea;
- programul misiunii de audit intern.
'osarele sunt codificate prin atribuirea de litere i cifre pentru fiecare misiune de audit intern.
)e codific i documentele de lucru n concordan# cu codul dosarului i respectiv a misiunii de
audit n cadrul creia se perfecteaz. (iecare document inclus n dosar este nregistrat n
urnalul de eviden a documentelor de lucru pentru dosarul respectiv.
Exist dou tipuri de dosare.
1. dosarul permanent;
. dosarul curent.
Dosarul permanent con#ine toate informa#iile importante pentru n#elegerea specificului
entit#ii, care nu se modific de la an la an. El este utilizat pentru efectuarea misiunilor de audit
viitoare i pentru a oferi informa#ii ini#iale noilor auditori. *on#ine toate informa#iile permanente
despre sisteme, ofer informa#ii de baz esen#iale i este examinat la nceputul fiecrei misiuni
de audit+ acte normative; documente, ce con#in descrieri ale procedurilor de control intern,
planuri de audit intern etc.
Dosarul permanent de audit este format din urmtoarele sec#iuni+
1. !nformaii "enerale, care includ+
- informa#ii cu privire la evaluarea riscurilor;
- scopurile i obiectivele sistemului;
- organigrame;
- devize de c"eltuiel i bugete,
- date statistice cu privire la prerforman#.
#. $apoarte:
- copii ale tututror rapoartelor de audit intern;
- planuri de implementare a recomandrilor;
- rapoartele *ur#ii de *onturi;
- alte rapoarte ale conducerii.
%. &odificri:
- documente cu privire la modificri semnificative.
Dosarul curent con#ine informa#ii ce se refer derularea unei misiuni curente. El este format
din urmtoarele sec#iuni+
1. !niierea i edina de desc'idere:
- documente de context ,organigrame, legi, etc-;
- rezultatele edin#ei preliminare pentru definirea titlului misiunii de audit,
- ordinul cu privire la efectuarea misiunii de audit;
- agenda edin#ei de desc"idere;
- procesul-verbal al edin#ei de desc"idere.
#. (ro"ramul de testare:
- nregistrarea sistemului, inclusiv diagrame;
- c"estionarele controlului intern;
- formulare de evaluare a riscurilor;
- formularul pentru cercetare i evaluare;
- programul de testare.
%. )estarea:
- tabele cu teste.
*. Concluzii:
- constatri;
- procesul-verbal al edin#ei de nc"idere a lucrului pe teren.
+. $aportul:
- proiectul raportului final i scrisoarea de nso#ire;
- procesul-verbal al edin#ei de nc"idere a misiunii de audit;
- rspunsul conducerii cu privire la raportul de audit;
- coresponden#a ulterioar.procese-verbale ale edin#elor etc;
- planul de ac#iuni privind implementarea recomandrilor;
- raportul de urmrire a implementrii recomandrilor de audit.