Titlul III

TAXA PE VALOAREA ADUGAT

Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 9! Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare - T..!.) - impozit general de stat care reprezint o
form de colectare la "uget a unei pri a #alorii mrfurilor li#rate, ser#iciilor prestate care snt supuse
impozitrii pe teritoriul $epu"licii %oldo#a, precum &i a unei pri din #aloarea mrfurilor, ser#iciilor
impoza"ile importate n $epu"lica %oldo#a.
') Marf, valori materiale - rezultat al muncii su" form de articole, mrfuri de larg consum &i
produse cu destinaie te(nico-economic, cldiri, construcii &i alte "unuri imo"iliare, acti#ele
nemateriale.
)) Livrare de mrfuri - transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea
lor, sc(im", transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, ac(itarea salariului n e*presie natural,
prin alte pli n e*presie natural, prin comercializarea mrfurilor ga+ate n numele de"itorului ga+ist,
prin transmiterea mrfurilor n "aza contractului de leasing financiar, transmitere a mrfurilor de ctre
comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului &i de ctre
comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision.
[Art. 93 pct.3) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
-) Livrare ,pre-tare) de -ervicii - acti#itate de prestare a ser#iciilor materiale &i nemateriale, de
consum &i de producie, inclusi# darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional,
transmiterea drepturilor pri#ind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit,
acti#itate de e*ecutare a lucrrilor de construcii &i monta+, de reparaie, de cercetri &tiinifice, de
construcii e*perimentale &i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit, acti#itate de prestare
a ser#iciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului &i de ctre administratorul fiduciar
fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. .e
consider li#rare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar ser#iciile
prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare
fiduciar.
[Art. 93 pct..) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.93 pct..) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
11.)+
/) Plata par2ial - ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a o"ligaiunilor sale fa de furnizor.
0) Livrare impo3a4il - li#rare de mrfuri, li#rare (prestare) de ser#icii, cu e*cepia celor scutite de
T..!., efectuate de ctre su"iectul impoza"il n procesul acti#itii de ntreprinztor.
[Art.93 pct.,)) modificat prin LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
[Art.93 pct.)) modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3.0 1n vigoare
1.1.!+
1) Mrfuri de u3 -au con-um per-onal - o"iecte destinate pentru satisfacerea necesitilor
proprietarului &i (sau) ale mem"rilor familiei sale.
2) %mport de mrfuri - introducerea mrfurilor pe teritoriul $epu"licii %oldo#a n conformitate cu
legislaia #amal.
3) %mport de -ervicii - prestare de ser#icii de ctre persoanele +uridice &i fizice nerezidente ale
$epu"licii %oldo#a persoanelor +uridice &i fizice rezidente sau nerezidente ale $epu"licii %oldo#a,
pentru care locul prestrii se consider a fi $epu"lica %oldo#a.
14) 5xport de mrfuri - scoaterea mrfurilor de pe teritoriul $epu"licii %oldo#a n conformitate cu
legislaia #amal.
11) 5xport de -ervicii - prestare de ctre persoane +uridice &i fizice rezidente ale $epu"licii %oldo#a
persoanelor +uridice &i fizice nerezidente ale $epu"licii %oldo#a de ser#icii al cror loc de li#rare nu este
$epu"lica %oldo#a.
1') 6ela2ii -pecifice - relaii speciale, caracteristice &i aplica"ile numai unui anumit su"iect sau unei
circumstane concrete, care se deose"esc de relaiile caracteristice pentru su"ieci &i circumstane
analogice.
1)) 7ot 3ero - cota T..!. ce constituie zero procente.
1-) Agent - persoan care acioneaz n numele altei persoane &i nu este anga+atul acesteia.
1/) Locul livrrii mrfurilor, -erviciilor - locul efecturii li#rrii, determinat conform regulilor
sta"ilite n art.114 &i 111.
10) 8actur fi-cal - formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului
de ctre su"iectul impoza"il, nregistrat n modul sta"ilit, la efectuarea li#rrilor impoza"ile.
Capitolul "
SU#IECI $I O#IECTE I%POZA#ILE
Articolul 9&! .u"iecii impoza"ili
.u"iecii impoza"ili snt:
a) persoanele +uridice &i fizice care snt nregistrate sau tre"uie s fie nregistrate n conformitate cu
pre#ederile art.11' sau 11'
1
,
[Art.9. lit.a) modificat prin LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
") persoanele +uridice &i fizice care import mrfuri, cu e*cepia persoanelor fizice care import
mrfuri de uz sau consum personal, a cror #aloare nu dep&e&te limita sta"ilit de legislaia n #igoare,
c) persoanele +uridice &i fizice care import ser#icii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt
nregistrate n conformitate cu art.11' sau 11'
1
.
[Art.9. lit.c) 1n redac2ia LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
[Art.9. lit.c) modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3.0 1n vigoare
1.1.!+
[Art.9. modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare 1.1.)+
Articolul 9'! 5"iectele impoza"ile
(1) 5"iecte impoza"ile constituie:
a) li#rarea mrfurilor, ser#iciilor de ctre su"iecii impoza"ili, reprezentnd rezultatul acti#itii lor de
ntreprinztor n $epu"lica %oldo#a,
") importul mrfurilor, n $epu"lica %oldo#a, cu e*cepia mrfurilor de uz sau consum personal
importate de persoane fizice, a cror #aloare nu dep&e&te limita sta"ilit de legislaia n #igoare,
importate de ctre persoanele fizice.
[Art.9/ lit.4) modificat prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
c) importul ser#iciilor n $epu"lica %oldo#a.
[Art. 9/ lit.c) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.9/ lit.c) introdu- prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
') Nu constituie o"iecte impoza"ile:
a) li#rarea mrfurilor, ser#iciilor efectuat n interiorul zonei economice li"ere,
") #enitul su" form de do"nd o"inut de ctre locator n "aza unui contract de leasing,
c) li#rarea de mrfuri &i ser#icii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de pu"licitate &i6sau de promo#are
a #nzrilor n mrime de 4,17 din #enitul din #nzri o"inut pe parcursul anului precedent anului n
care se efectueaz aceast li#rare,
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
[Art. 9/ al.,') introdu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
Capitolul
%ODUL DE CALCULARE $I AC(ITARE A T!V!A!
Articolul 9)! 8otele T..!.
.e sta"ilesc urmtoarele cote ale T..!.:
a) cota-standard - n mrime de '47 din #aloarea impoza"il a mrfurilor &i ser#iciilor importate &i a
li#rrilor efectuate pe teritoriul $epu"licii %oldo#a,
") cote reduse n mrime de:
- 27 - la pinea &i produsele de panificaie (1341'4444, 134/-4, 134/34)44, 134/34044,
134/34344), la laptele &i produsele lactate (4-41, 4-4', 4-4), 4-4/, 4-4014'44), li#rate pe teritoriul
$epu"licii %oldo#a cu e*cepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de T..!. n
conformitate cu art.14) alin.(1) pct.'),
- 27 - la medicamentele de la poziiile tarifare )4419)44-, att indicate n Nomenclatorul de stat de
medicamente, ct &i autorizate de %inisterul .ntii, importate &i6sau li#rate pe teritoriul $epu"licii
%oldo#a , precum &i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut
de ingrediente (su"stane medicamentoase) autorizate,
- 27 9 la mrfurile, importate &i6sau li#rate pe teritoriul $epu"licii %oldo#a, de la poziiile tarifare
)44/, )440 14, )440 '4 444, )440 )4 444, )440 -4 444, )440 04, )440 14 444, )141 34, )2423-, )2'1
44 444, )2'' 44 444, -41-, -41/, -212 34, 3441 14 344, 3441 )4 444, 3441 -4, 3441 /4, 3412 )1, 3412
)', 3412 )3 444,
9 27 9 la za(rul din sfecl de za(r importat &i6sau li#rat pe teritoriul rii,
9 27 9 la producia din fitote(nie &i (orticultur n form natural &i producia din zoote(nie n form
natural, mas #ie &i sacrificat, produs &i li#rat pe teritoriul rii,
- 07 - la gazele naturale &i gazele lic(efiate, att la cele importate, ct &i la cele li#rate pe teritoriul
$epu"licii %oldo#a,
[Art. 9) lit.4) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.9) lit.4) modificat prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
[Art.9) lit.4) modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&,M(11&"1')*1.!.& art./3.0 1n vigoare
1.1.!+
[Art.9) lit.4) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) ar.&'+
[Art.9) lit.4) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./,M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
c) cota zero - la mrfurile &i ser#iciile li#rate n conformitate cu art.14-.
Articolul 9*! aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile
(1) aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile, reprezint #aloarea li#rrii ac(itate sau care urmeaz a
fi ac(itat (fr T..!.).
(') :ac plata pentru li#rare este, n totalitate sau parial, ac(itat n e*presie natural, #aloarea
impoza"il a li#rrii impoza"ile constituie #aloarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art./
pct.'0) &i art.33.
()) aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile include suma total a tuturor impozitelor &i ta*elor care
urmeaz a fi ac(itate, cu e*cepia T..!.
()
1
) n cazul aplicrii metodelor &i surselor indirecte de estimare a sumei o"ligaiei fiscale, #aloarea
impoza"il a li#rrii impoza"ile se consider #aloarea estimat n conformitate cu art.''/.
[Art.9&al.,3
1
) introdu- prin LP1.."#$% din '&.&.!, M(1'&"13*1!.&.! art..9!0 1n vigoare
1.1.9+
(-) aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile de mrfuri (ser#icii), efectuate de ctre un su"iect al
impunerii, nu poate fi mai mic dect c(eltuielile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al
mrfurilor li#rate, sau dect #aloarea n #am a mrfurilor importate, determinat conform art.144, sau
dect preul de cost al ser#iciilor prestate, cu e*cepia cazurilor cnd marfa &i-a pierdut calitile de
consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele &i ser#iciile a"ilitate cu astfel de funcii.
;re#ederile prezentului articol nu se aplic:
9 n cazul n care se efectueaz li#rri de mrfuri, ser#icii pentru care preurile snt sta"ilite
(reglementate) de stat,
9 n cazul #nzrii la licitaie a "unurilor de"itorilor, n contul stingerii restanelor acestora.
9 pentru li#rrile produciei agricole primare de fa"ricaie proprie (poziiile tarifare 414', 414),
414-, 414/, 4'41, 4'4) (de la 4'4) 11 pn la 4'4) 13 344), 4'4- (de la 4'4- 14 444 pn la
4'4- /4 )34), 4'41, 4141, 414' 44 44, 414), 414-, 414/, 4140, 4141 44, 4142, 411), 4240,
4242, 4243, 4214, 421), 1441, 144) 44, 144- 44 444, 144/, 1441 44, 1442), efectuate de agenii
economici productori agricoli, indiferent de forma +uridic de organizare, conform
Nomenclatorului mrfurilor al $epu"licii %oldo#a.
[Art.9& al.,.) modificat prin LP'33 din '..9.1, M(')"'9*''.1.1 art.)!/+
[Art.9& al.,.) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(/) aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile a acti#elor supuse uzurii reprezint #aloarea cea mai
mare din #aloarea lor de "ilan &i #aloarea de pia.
[Art.9& modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
Articolul 9+! !+ustarea #alorii impoza"ile a
li#rrii impoza"ile
aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile a mrfurilor, ser#iciilor, dup li#rarea sau ac(itarea lor,
urmeaz a fi a+ustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac:
a) #aloarea li#rrii impoza"ile, apro"at anticipat, s-a sc(im"at ca rezultat al sc(im"rii preurilor,
") li#rarea impoza"il a fost, n totalitate sau parial, restituit su"iectului impoza"il care a efectuat
li#rarea,
c) #aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile a fost redus n urma acordrii discontului.
[Art.9! lit.c) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
Articolul 99! <i#rrile efectuate la un pre mai
mic dect cel de pia, fr efectuarea
plii, n contul retri"uirii muncii
(1) <i#rarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice sta"ilite ntre
furnizor &i consumator sau din cauz c consumatorul este un anga+at al furnizorului constituie o li#rare
impoza"il. aloarea impoza"il a li#rrii respecti#e constituie #aloarea ei de pia.
(') %rfurile, ser#iciile li#rate su"iectului impoza"il pentru desf&urarea acti#itii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat anga+ailor su"iectului
impoza"il, ser#iciile prestate fr plat anga+ailor su"iectului impoza"il se consider li#rare impoza"il.
aloarea impoza"il a li#rrii respecti#e constituie #aloarea ei de pia.
()) %rfurile, ser#iciile li#rate su"iectului impoza"il pentru desf&urarea acti#itii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsu&ite de su"iect sau snt transmise de el
mem"rilor familiei sale se consider li#rare impoza"il a acestui su"iect. aloare impoza"il a li#rrii de
mrfuri, ser#icii este #aloarea ac(itat de ctre su"iect pentru li#rarea destinat desf&urrii acti#itii
sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie - #aloarea de pia.
(-) %rfurile, ser#iciile li#rate su"iectului impoza"il pentru desf&urarea acti#itii sale de
ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider li#rare impoza"il efectuat de
ctre acest su"iect. aloarea impoza"il a li#rrii menionate constituie #aloarea ac(itat de ctre su"iect
pentru li#rarea destinat desf&urrii acti#itii sale de ntreprinztor.
(/) %rfurile, ser#iciile li#rate su"iectului impoza"il pentru desf&urarea acti#itii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, ser#iciile li#rate n contul retri"uirii muncii anga+atului se
consider li#rare impoza"il. aloarea impoza"il a li#rrii menionate constituie #aloarea ei de pia.
(0) aloarea de pia a li#rrii impoza"ile nu tre"uie s fie mai mic dect costul #nzrilor ei.
Articolul 1,,! aloarea impoza"il a mrfurilor importate
(1) aloarea impoza"il a mrfurilor importate constituie #aloarea lor #amal, determinat n
conformitate cu legislaia #amal, precum &i impozitele &i ta*ele care urmeaz a fi ac(itate la importul
acestor mrfuri, cu e*cepia T..!.
(') n cazul a"senei documentelor care confirm #aloarea mrfurilor importate sau n cazul
diminurii de ctre importator a #alorii mrfurilor, #aloarea impoza"il a mrfurilor este determinat de
ctre autoritile #amale n modul sta"ilit la alin.(1) &i n conformitate cu drepturile acordate acestor
autoriti de legislaie.
Articolul 1,1! %odul de calculare &i ac(itare a T..!.
(1) .u"iecii impoza"ili stipulai la art.3- lit.a) snt o"ligai s declare, conform art.11/, &i s ac(ite la
"uget pentru fiecare perioad fiscal, sta"ilit conform art.11-, suma T..!., care se determin ca
diferen dintre sumele T..!. ac(itate sau ce urmeaz a fi ac(itate de ctre consumatori pentru mrfurile,
ser#iciile li#rate lor &i sumele T..!. ac(itate sau ce urmeaz a fi ac(itate furnizorilor la momentul
procurrii #alorilor materiale, ser#iciilor (inclusi# T..!. la #alorile materiale importate) folosite pentru
desf&urarea acti#itii de ntreprinztor n perioada fiscal respecti#, inndu-se cont de dreptul de
trecere n cont conform art.14'.
(') :ac suma T..!. ac(itat sau ce urmeaz a fi ac(itat furnizorului la procurarea #alorilor
materiale, ser#iciilor dep&e&te suma T..!. primit sau care urmeaz s fie primit de la consumatori
pentru mrfurile, ser#iciile li#rate, diferena se reporteaz n urmtoarea perioad fiscal &i de#ine o
parte a sumei T..!. ce urmeaz a fi ac(itat pe #alorile materiale, ser#iciile procurate n aceast
perioad cu e*cepia cazurilor pre#zute la alin.()), (/) &i (0).
[Art.11 al.,') modificat prin LP)"#$% din '!.../, M(9'"9.*!.&./ art..31+
()) :ac suma T..!. la #alorile materiale &i la ser#iciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc
pine &i produse de panificaie &i ntreprinderile ce prelucreaz lapte &i produc produse lactate dep&e&te
suma T..!. la li#rrile de pine, produse de panificaie, lapte &i produse lactate, diferena se restituie din
"uget n limitele cotei-standard a T..!., nmulite cu #aloarea li#rrii ce se impoziteaz la cota redus.
T..!. se restituie n modul sta"ilit de lege, ntr-un termen ce nu #a dep&i -/ de zile.
[Art.11 al.,3) modificat prin LP'!"#$% din 1..1'.&, M(9."9)*3./.! art.3.90 1n vigoare
1.1.9+
[Art.11 al.,3) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
-) .u"iecii impoza"ili care import ser#icii ac(it T..!. la data efecturii plii, inclusi# a plii
preala"ile pentru ser#iciul de import.
[Art.11 al.,.) modificat prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare ....11+
[Art.11 al.,.) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.11 al.,.) modificat prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
(/) :ac dep&irea sumei T..!. la #alorile materiale, ser#iciile procurate se datoreaz faptului c
su"iectul impoza"il a efectuat o li#rare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea
sumei cu care a fost dep&it T..!. la #alorile materiale, ser#iciile procurate ac(itat prin intermediul
contului "ancar &i6sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu pre#ederile
prezentului articol, ale art.14) alin.()) &i ale art.1'/, n limitele cotei-standard a T..!., sta"ilite la art. 30
lit. a), sau cotei reduse a T..!., sta"ilite la art. 30 lit. "), nmulite cu #aloarea li#rrii, ce se impoziteaz
la cota zero. $estituirea T..!. se efectueaz n modul sta"ilit de lege, ntr-un termen care nu dep&e&te
-/ de zile. $estituirea T..!. se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor) fa de "ugetul pu"lic naional, iar n lipsa datoriilor - la contul "ancar al agentului
economic.
[Art.11 al.,/) modificat prin LP'33 din '..9.1, M(')"'9*''.1.1 art.)!/+
[Art. 11 al.,/) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.11 al.,/) modificat prin LP'!"#$% din 1..1'.&, M(9."9)*3./.! art.3.90 1n vigoare
1.1.9+
[Art.11 al.,/) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
(0) :ac suma T..!. la #alorile materiale &i6sau la ser#iciile procurate de ctre ntreprinderile ce
desf&oar acti#itate de leasing dep&e&te suma T..!. la li#rrile de "unuri sau ser#icii efectuate n
cadrul contractelor de leasing financiar &i6sau operaional, diferena se restituie din "uget n limitele
cotei-standard a T..!. nmulite cu #aloarea acestor li#rri de "unuri sau ser#icii. T..!. se restituie n
modul sta"ilit de =u#ern, ntr-un termen ce nu #a dep&i -/ de zile.
[Art.11 al.,)) introdu- prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare ....11+
[Art.11 al.,)) a4rogat prin LP193 din 1/.&.1, M(13/"13&*3.!.1 art..!.0 1n vigoare 1.1.11+
[Art.11 al.,)) modificat prin LP'!"#$% din 1..1'.&, M(9."9)*3./.! art.3.90 1n vigoare
1.1.9+
[Art.11 al.,)) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
[Art.11 al.,)) introdu- prin LP)"#$% din '!.../, M(9'"9.*!.&./ art..310 al.,)) devine ,&)+
(1) ;ersoanele +uridice &i fizice care import mrfuri pentru desf&urarea acti#itii de ntreprinztor
ac(it T..!. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei #amale, adic pn la momentul introducerii
mrfurilor pe teritoriul $epu"licii %oldo#a. ;ersoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal, a cror #aloare dep&e&te limita sta"ilit de legislaia n #igoare, ac(it T..!. n momentul
controlului #amal al "aga+ului &i numai n msura n care #aloarea dep&e&te limita sta"ilit.
Articolul 1,1
1
! $estituirea T..!. la in#estiii (c(eltuieli)
capitale
[Art. 11
1
titlul modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(1) !ciunea prezentului articol se e*tinde asupra su"iecilor impoza"ili care, ncepnd cu 1 ianuarie
'442, efectueaz in#estiii (c(eltuieli) capitale n localitile repu"licii, n afar de municipiile 8(i&inu &i
>li, cu e*cepia in#estiiilor cu destinaie locati# &i in#estiiilor n mi+loace de transport. n scopul
aplicrii prezentei norme, e*cepia nu se e*tinde asupra in#estiiilor (c(eltuielilor) capitale efectuate n
mi+loacele de transport de la poziiile tarifare 2141341149214134)34.
[Art. 11
1
al.,1) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(') .u"iecii impoza"ili, stipulai la alin.(1), care au o dep&ire a sumei T..!. ac(itate sau ce
urmeaz a fi ac(itat furnizorului la procurarea #alorilor materiale, ser#iciilor fa de suma T..!.
ac(itat sau ce urmeaz a fi ac(itat de ctre cumprtori pentru mrfurile, ser#iciile li#rate lor au dreptul
la restituirea dep&irii date. .uma pasi"il restituirii nu poate fi mai mare dect suma T..!. ac(itat prin
intermediul contului "ancar pentru #alorile materiale, ser#iciile ce in de in#estiiile (c(eltuielile) capitale
efectuate conform alin.(1). .u"iecilor impoza"ili care au efectuat in#estiii (c(eltuieli) capitale n ora&e
&i n municipiul 8omrat li se restituie T..!. n cazul n care dep&irea sumei T..!. pentru o perioad
fiscal, determinat potri#it prezentului alineat, este mai mare de 144 444 de lei.
[Art. 11
1
al.,') modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
()) .u"iecii impoza"ili nregistrai n calitate de pltitori de T..!. n conformitate cu art.11'1 au
dreptul la restituirea sumei T..!. ac(itate prin intermediul contului "ancar furnizorilor de #alori
materiale, ser#icii ce in de in#estiiile (c(eltuielile) capitale efectuate, care au constituit temei pentru
nregistrarea su"iectului ca pltitor de T..!.
[Art. 11
1
al.,3) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(-) $estituirea T..!. conform prezentului articol se efectueaz n termen de -/ de zile de la data
depunerii cererii, n modul sta"ilit de =u#ern. $estituirea T..!. se efectueaz n contul stingerii
datoriilor agenilor economici (sau ale creditorilor lor) fa de "ugetul pu"lic naional, iar n lipsa
datoriilor, restituirea se efectueaz la contul "ancar al agentului economic.
[Art. 11
1
al.,.) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.11
1
introdu- prin LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
(/) ;re#ederile prezentului articol nu se aplic in#estiiilor (c(eltuielilor) capitale efectuate de ctre
in#estitor din contul mi+loacelor o"inute de la "ugetul pu"lic naional.
[Art. 11
1
al.,/) introdu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
Articolul 1,1
1
! $estituirea T..!. referitor la in#estiii
(c(eltuieli) capitale, cu e*cepia in#estiiilor
cu destinaie locati# &i in#estiiilor n
mi+loace de transport
(1) ;re#ederile prezentului articol se e*tind asupra su"iecilor care desf&oar acti#itate de
ntreprinztor &i snt amplasai n localitile repu"licii, cu e*cepia municipiilor 8(i&inu &i >li.
(') .u"iecii stipulai la alin.(1) care au dep&ire a sumei T..!. la #alorile materiale, ser#iciile
procurate ce in de in#estiii (c(eltuieli) capitale, cu e*cepia in#estiiilor cu destinaie locati# &i
in#estiiilor n mi+loace de transport efectuate ncepnd cu anul '442, care se determin ca diferen
dintre suma T..!. ac(itat sau ce urmeaz a fi ac(itat furnizorilor la momentul procurrii #alorilor
materiale, ser#iciilor (inclusi# T..!. la #alorile materiale importate) &i suma T..!. ac(itat sau ce
urmeaz a fi ac(itat de ctre consumatori pentru mrfurile &i ser#iciile li#rate lor, au dreptul la
restituirea T..!. n conformitate cu prezentul articol.
()) .umele T..!. se restituie su"iecilor stipulai la art.11'
1
, ncepnd cu perioada fiscal n care au
fost primite de .er#iciul ?iscal de .tat documentele sta"ilite la art.14' alin.(0) pentru #alorile materiale,
ser#iciile ce in de in#estiii (c(eltuieli) capitale, cu e*cepia in#estiiilor cu destinaie locati# &i
in#estiiilor n mi+loace de transport efectuate ncepnd cu anul '442. :ac suma T..!. ac(itat sau ce
urmeaz a fi ac(itat furnizorilor la procurarea #alorilor materiale, ser#iciilor (inclusi# T..!. la #alorile
materiale importate) dep&e&te suma T..!. ac(itat sau care urmeaz a fi ac(itat de ctre consumatori
pentru mrfurile, ser#iciile li#rate lor, ce in de in#estiii (c(eltuieli) capitale, cu e*cepia in#estiiilor cu
destinaie locati# &i in#estiiilor n mi+loace de transport efectuate ncepnd cu anul '442, urmeaz a fi
restituit suma ce dep&e&te suma T..!. sta"ilit la art.11'
1
alin.(1).
(-) :reptul la restituirea T..!., n conformitate cu prezentul articol, se e*tinde &i asupra sumei
T..!. pltite la procurarea #alorilor materiale, ser#iciilor ce in de in#estiii (c(eltuieli) capitale, cu
e*cepia in#estiiilor cu destinaie locati# &i in#estiiilor n mi+loace de transport efectuate ncepnd cu
anul '442, a cror realizare ser#e&te drept temei pentru nregistrarea n calitate de pltitor de T..!.
(/) $estituirea T..!., conform prezentului articol, se efectueaz n termen de -/ de zile, n modul
sta"ilit de =u#ern. .uma T..!. se restituie n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor) fa de "ugetul pu"lic naional, cu e*cepia o"ligaiilor fiscale administrate de organele
#amale, iar n lipsa datoriilor 9 la contul "ancar al agentului economic.
(0) ;re#ederile prezentului articol nu se e*tind n cazul aplicrii art.14- lit.a).
[Art.11
1
introdu- prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3.+
Articolul 1,"! Trecerea n cont a T..!. pe #alorile
materiale, ser#iciile procurate
(1) n cazul ac(itrii T..!. la "uget, su"iecilor impoza"ili, inregistrai conform art.11' &i 11'
1
li se
permite trecerea n cont a sumei T..!. ac(itate sau care urmeaz a fi ac(itate furnizorilor pltitori ai
T..! pe #alorile materiale, ser#iciile procurate pentru efectuarea li#rrilor impoza"ile n procesul
desf&urrii acti#itii de ntreprinztor. .e permite trecerea n cont a T..!.la ser#iciile importate,
procurate de ctre su"iecii impoza"ili pentru efectuarea li#rrilor impoza"ile n procesul desf&urrii
acti#itii de ntreprinztor, numai n cazul ac(itrii T..!. la "uget pentru ser#iciile menionate n
conformitate cu art.11/. .u"iecilor impunerii, nregistrai n conformitate cu art.11' &i 11'
1
, li se permite
trecerea n cont a sumei T..!., ac(itate sau care urmeaz a fi ac(itat furnizorilor pltitori ai T..!.,
aferente c(eltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii &i legate de procurarea mi+loacelor fi*e cu
destinaie de producie n agricultur, de construcia &i reconstrucia o"iectelor cu destinaie de producie
n agricultur, de crearea &i ntreinerea plantaiilor tinere, de cre&terea tineretului animal &i ntreinerea
cirezilor.
[Art.1' al.,1) modificat prin LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
(') .uma T!, ac(itat sau care urmeaz a fi ac(itat, pe #alorile materiale, ser#iciile procurate care
snt folosite pentru efectuarea li#rrilor scutite de T! nu se trece n cont &i se raporteaz la consumuri
sau la c(eltuieli. ;re#ederile respecti#e nu se e*tind asupra li#rrilor efectuate conform art.14) alin.(1)
pct.')).
[Art.1' al.,') modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&+
[Art.1' al.,') modificat prin LP')1"#$% din '&.1./, M(1/&"1)*'/.11./ art.&!'0 1n vigoare
1.1.)+
()) .uma T!, ac(itat sau care urmeaz a fi ac(itat, pe #alorile materiale, ser#iciile procurate care
snt folosite pentru efectuarea li#rrilor att impoza"ile, ct &i scutite de T! se trece n cont dac se
refer la li#rrile impoza"ile.
%rimea trecerii n cont a T! se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma T!, ac(itat
sau care urmeaz a fi ac(itat, pe #alorile materiale, ser#iciile procurate care snt utilizate pentru
efectuarea li#rrilor att impoza"ile, ct &i scutite de T!. ;rorata se determin prin aplicarea urmtorului
raport:
a) la numrtor se indic #aloarea li#rrilor impoza"ile (fr T!), cu e*cepia a#ansurilor primite,
pentru a cror efectuare se utilizeaz #alorile materiale, ser#iciile n cauz,
") la numitor se indic #aloarea total a li#rrilor impoza"ile (fr T!) &i a li#rrilor scutite, cu
e*cepia a#ansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz #alorile materiale, ser#iciile n cauz.
;rorata definiti# se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei pri#ind T!
pentru ultima perioad fiscal a anului &i se "azeaz pe indicatorii anuali ai li#rrilor. :iferena dintre
suma T! trecut n cont n perioadele fiscale precedente &i suma T! determinat drept urmare a
aplicrii proratei definiti#e se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului.
[Art.1' al.,1)",3) modificate prin LP1/. din '1.&./, M(1')*'3.9./ art.)110 1n vigore 1.1.)+
(-) .uma T..!., ac(itat sau care urmeaz a fi ac(itat, pe #alorile materiale, ser#iciile procurate
care nu snt folosite pentru desf&urarea acti#itii de ntreprinztor, precum &i pe #alorile materiale
procurate care n procesul acti#itii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi
supranormati# conform legislaiei, nu se trece n cont &i se raporteaz la c(eltuielile perioadei.
(/) .uma T..!., ac(itat sau care urmeaz a fi ac(itat, pe #alorile materiale, ser#iciile procurate de
ctre su"iectul impoza"il n scopul organizrii de acti#iti distracti#e ce nu in de domeniul acti#itii
sale de ntreprinztor nu se trece n cont &i se raporteaz la c(eltuieli. .u"iecii impoza"ili a cror
acti#itate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor &i timpului li"er, iar #alorile materiale,
ser#iciile procurate snt folosite nemi+locit pentru desf&urarea acestei acti#iti au dreptul la trecerea n
cont a T..!. pe #alorile materiale &i ser#iciile procurate.
(0) .u"iectul impoza"il are dreptul la trecerea n cont a T..!. ac(itate sau care urmeaz a fi ac(itat
pe #alorile materiale, ser#iciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la #alorile materiale, ser#iciile procurate pe care a fost ac(itat ori urmeaz a fi
ac(itat T..!., sau
") de documentul, eli"erat de autoritile #amale, care confirm ac(itarea T..!. la mrfurile
importate,
c) de documentul care confirm ac(itarea T! pentru ser#iciile importate.
[Art.1' al.,)) lit.c) introdu- prin LP1/.*'1.&./, M(1')*'3.9./ art.)110 1n vigoare 1.1.)+
(1) <i#rarea, n pri#ina creia se permite trecerea n cont a T..!. ac(itate sau care urmeaz a fi
ac(itate pe #alorile materiale, ser#iciile procurate, tre"uie s fie efectuat su"iectului impoza"il de ctre
furnizorul care a eli"erat factura fiscal (procurat n modul sta"ilit de la organul autorizat) sau s fie
importat de ctre su"iectul impoza"il.
(2) <a li#rarea mrfurilor, ser#iciilor pentru e*port &i a tuturor tipurilor de transporturi internaionale
de pasageri &i de mrfuri, se permite restituirea T..!. pe #alorile materiale, ser#iciile procurate dac
e*ist:
a) confirmarea organelor #amale pri#ind li#rarea mrfurilor pentru e*port,
") copii de pe documentele de transport internaional ce confirm recepionarea mrfurilor e*portate,
c) documentele de transport internaional ce confirm prestarea ser#iciilor - pentru ser#iciile de
transport internaional de mrfuri,
d) foaia de parcurs, fi&a de e#iden a "iletelor, "orderoul de control, nsrcinarea de na#igaie (n
funcie de tipul transportului) - pentru ser#iciile de transport internaional de pasageri,
e) confirmarea organului po&tal pri#ind recepionarea mrfurilor,
[Art.1' al.,!), lit.e) introdu- prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n
vigoare 1.1.), lit.e) devinelit. f)+
f) confirmarea destinatarului strin - pentru alte ser#icii, iar n cazul ser#iciilor acordate prin
intermediul mi+loacelor electronice - confirmarea prin semntur digital sau scris la prestarea
ser#iciilor &i confirmarea primirii plii pentru ser#iciile respecti#e (dac aceasta a a#ut loc) sau
informaia cu pri#ire la mi+loacele "ne&ti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale
de pli, prezentat de ctre "anc, n "aza creia #a fi posi"il identificarea destinatarului strin.
[Art.1' al.,!), lit.f) modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&0 1n
vigoare 1.1.!+
[Art.1' al.,!), lit.e) 1n redac2ia LP'"#$% din !.../, M()/"))*'9.../ art.'3.+
(3) .uma T..!., ac(itat sau care urmeaz a fi ac(itat pentru alcoolul etilic procurat &i utilizat n
medicin, se trece n cont.
Capitolul &
LIVRRILE SCUTITE DE T!V!A!
Articolul 1,! .cutirea de T..!.
(1) T..!. nu se aplic la importul mrfurilor, ser#iciilor &i pentru li#rrile de mrfuri, ser#icii
efectuate de ctre su"iecii impoza"ili, ce constituie rezultatul acti#itii lor de ntreprinztor n
$epu"lica %oldo#a:
1) locuina, pmntul arenda acestora, dreptul de li#rare &i arendare a acestora, cu e*cepia plilor de
comision aferente tranzaciilor respecti#e,
[Art.13 al.,1), pct.,1) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
') mrfurile de la poziiile tarifare 4-4''3114, 134114444, -34)44444, precum &i produsele
alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 104'1444, '44/1444, '44114144, '44114314, '44114334,
[Art.13 al.,1), pct.,') modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.13 al.,1), pct.,') 1n redac2ia LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
)) proprietatea de stat, rscumprat n procesul pri#atizrii,
-) instituiile pre&colare, clu"urile, sanatoriile &i alte o"iecte cu destinaie social-cultural &i de locuit,
precum &i drumurile, reelele &i su"staiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru e*tragerea apelor
su"terane &i alte o"iecte similare transferate gratuit autoritilor pu"lice (sau, n "aza deciziei lor,
ntreprinderilor specializate care folosesc &i e*ploateaz o"iectele respecti#e conform destinaiei),
precum &i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor &i instituiilor de ctre autoritile pu"lice,
proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor pu"lice, de la "ilanul unei ntreprinderi de
stat la "ilanul altei ntreprinderi de stat sau de la "ilanul unei ntreprinderi municipale la "ilanul altei
ntreprinderi municipale, lucrrile de e*pertiz te(nic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie &i
de restaurare, cu atragerea mi+loacelor "ne&ti donate de ctre persoane fizice &i +uridice, la o"iectele
incluse n lista apro"at de ;arlament,
[Art.13 al.,1), pct..) modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&0 1n
vigoare 1.1.!+
/) mrfurile, ser#iciile instituiilor de n#mnt, legate de procesul instructi# de producie &i
educati#, cu condiia alocrii mi+loacelor o"inute din li#rarea acestor mrfuri, ser#icii n scopuri de
instruire general, ser#iciile de pregtire &i perfecionare a cadrelor, ser#iciile de instruire a copiilor &i
adolescenilor n cercuri, secii, studiouri, ser#iciile prestate copiilor &i adolescenilor cu folosirea
instalaiilor sporti#e, ser#iciile legate de ntreinerea copiilor n instituii pre&colare,
0) ser#iciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile a"ilitate, pentru care se aplic ta*a de stat,
toate tipurile de acti#iti legate de ta*ele &i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare
&i eli"erare de "re#ete, precum &i ta*ele &i plile ncasate de autoritile administraiei pu"lice centrale &i
locale, ser#iciile acordate de ctre a#ocai &i notari, ser#iciile de nregistrare n registrul "unurilor
imo"iliare &i de eli"erare a e*traselor din acest registru, ser#iciile de nregistrare de stat a persoanelor
+uridice &i a ntreprinztorilor indi#iduali &i de furnizare a informaiei din registrele de stat respecti#e,
[Art.13 al.,1), pct.)) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
1) ser#iciile legate de operaiunile de acordare de licene &i eli"erare de "re#ete (cu e*cepia celor de
intermediere), referitoare la o"iectele proprietii industriale, precum &i o"inerea drepturilor de autor,
2) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept
de succesiune, proprietatea ntreprinderilor declarate n proces de insol#a"ilitate, comorile,
[Art.13 al.,1), pct.!) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
3) ser#iciile legate de ngri+irea "olna#ilor &i "trnilor, precum &i mrfurile, din contul organizaiilor
de "inefacere, destinate pregtirii pac(etelor pentru "trnii ne#oia&i &i distri"uite lor gratuit,
14) ser#iciile medicale, cu e*cepia celor cosmetice, materia prim medicamentoas, materialele,
articolele, am"ala+ul primar &i secundar utilizate la prepararea &i producerea medicamentelor, autorizate
de %inisterul .ntii, cu e*cepia alcoolului etilic, mi+loacelor cosmetice, articolele &i aparatele
ortopedice &i de protezare (poziia tarifar 34'1), "iletele de tratament (inclusi# cele fr cazare) &i de
odi(n n staiunile "alneoclimaterice, pac(etele de ser#icii turistice, mi+loacele te(nice, inclusi#
transportul auto, folosit e*clusi# n scopuri legate de profila*ia in#aliditii &i rea"ilitarea in#alizilor,
[Art.13 al.,1), pct.1) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.13 al.,1), pct.1) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n
vigoare 1.1.)+
11) produsele de fa"ricaie proprie ale cantinelor studene&ti, &colare &i ale cantinelor altor instituii de
n#mnt, ale spitalelor &i instituiilor pre&colare, ale cantinelor care aparin altor instituii &i organizaii
din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la "uget, precum &i ale cantinelor
specializate n alimentarea "trnilor ne#oia&i din contul organizaiilor de "inefacere,
1') ser#iciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar &i
de creditare, inclusi# gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea
creditorilor (operaiile de creditare, de #irament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas,
cutarea sumelor care nu au intrat n cont, desc(iderea, nc(iderea &i rentocmirea conturilor),
") operaiile legate de e#idena conturilor de depozit, inclusi# a conturilor de depunere, de decontare
&i "ugetare, #iramentele, titlurile de crean, cecurile &i alte instrumente financiare, cu e*cepia
#eniturilor de pe #nzarea mrfurilor n cazul neram"ursrii creditului, din acordarea ser#iciilor
informaionale, de consultan &i de e*pertiz, din procurarea &i arendarea locurilor de "ro@er la "urs,
din darea n arend, din ser#iciile de ncasare &i li#rare a "anilor n numerar clienilor, din ser#iciile de
primire la pstrare &i transferare a #alorilor de pre, a "anilor n numerar, a (rtiilor de #aloare &i a
documentelor, a #eniturilor de la operaiile fiduciare de gestionare a "unurilor clienilor, de la lic(idarea
"unurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din apro#izionarea contra plat a clienilor cu
documentaia normati#,
[Art.13 al.,1), pct.1'), lit.4) modificat prin LP)"#$ din '!.../, M(9'"9.*!.&./ at..31+
c) operaiile legate de circulaia #alutei, mi+loacelor "ne&ti, "ancnotelor, care constituie un mi+loc
legal de plat (cu e*cepia celor folosite n scopuri numismatice), mrfurile de la poziia tarifar 1142,
li#rate >ncii Naionale a %oldo#ei ,
[Art.13 al.,1), pct.1'), lit.c) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, o"ligaiunilor, cam"iilor &i altor #alori mo"iliare, inclusi#
operaiile comerciale &i de intermediere pe piaa (rtiilor de #aloare, operaiile registratorilor
independeni,
e) operaiile legate de instrumentele financiare deri#ate, de acordurile forAard, de opiuni &i de alte
operaii financiare,
f) ser#iciile legate de gestionarea fondurilor in#estiionale &i fondurilor nestatale calificate de pensii,
g) operaiile de asigurare &i6sau de reasigurare, inclusi# ser#iciile de intermediere a acestora,
[Art.13 al.,1), pct.1') lit.g) 1n redac2ia LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&0 1n
vigoare 1.1.!+
[Art.13 al.,1), pct.1') lit.g) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')*'3.9./ art.)110 1n
vigoare 1.1.)+
[Art.13 al.,1), pct.1') lit.9) exclu- prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1.*!.9.) art.&'+
[Art.13 al.,1), pct.1') lit.9) introdu- prin LP)"#$% din '!.../, M(9'"9.*!.&./ art..31+
1)) ser#iciile po&tale, inclusi# distri"uirea pensiilor, su"#eniilor, indemnizaiilor,
1-) ser#iciile legate de +ocurile de noroc prestate de ctre su"iecii care desf&oar acti#itate de
ntreprinztor n sfera +ocurilor de noroc (inclusi# cu folosirea +ocurilor automate), cu e*cepia ser#iciilor
a cror #aloare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare &i a altor ser#icii
prestate spectatorilor sau participanilor, loteriile,
[Art.13 pct.,1/) exclu- prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&0 pct.,1)"'!)
devin pct.,1/"'&)+
1/) ser#iciile de n(umare &i incinerare a corpurilor umane sau animale &i acti#iti cone*e: pregtirea
cada#relor ctre n(umare sau incinerare, m"lsmarea &i ser#icii oferite de ntreprinderile de pompe
fune"re, nc(irierea ncperilor n saloanele pentru rposai, nc(irierea sau #nzarea locurilor de #eci,
ntreinerea mormintelor amena+area &i ntreinerea cimitirelor, transportarea cada#relor, ritualurile &i
ceremoniile efectuate de organizaiile religioase, organizarea funeraliilor &i ceremoniilor de incinerare,
confecionarea &i6sau li#rarea sicrielor, coroanelor
[Art.13 pct.,1/) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
10) cazarea n cmine, ser#iciile comunale acordate populaiei: nc(irierea spaiului locati#,
deser#irea te(nic a "locurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salu"rizarea, folosirea
ascensoarelor,
11) ser#iciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum &i ser#iciile de comercializare a
"iletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii,
[Art.13 al.,1), pct.,1&) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.13 al.,1), pct.1& 1n redac2ia LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&0 1n vigoare
1.1.!+
[Art.13 al.,1), pct.19) exclu- prin LP1/. din *'1.&./, M(1')*'3.9./ 0 1n vigoare 1.1.),
pct.')"'!) devin 19)"'&)+
12) energia electric importat &i li#rat ctre reelele de distri"uie sau importat de acestea, cu
e*cepia ser#iciilor de transport al energiei electrice importate,
13) ser#iciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren,
'4) producia de carte &i pu"licaiile periodice (cu e*cepia celor cu caracter pu"licitar &i erotic),
precum &i ser#iciile de editare a produciei de carte &i a pu"licaiilor periodice, cu e*cepia celor cu
caracterul menionat,
'1) tim"rele de acciz importate &i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor,
'') ser#iciile li#rate de ctre cooperati#ele agricole de prestri ser#icii, nfiinate n conformitate cu
art.21 din <egea nr.1)-B din 1' aprilie '441 pri#ind cooperati#ele de ntreprinztor, mem"rilor acestei
cooperati#e, cu condiia c cel puin 1/7 din #aloarea total a li#rrilor cooperati#ei constituie #aloarea
mrfurilor &i ser#iciilor li#rate mem"rilor cooperati#ei &i #aloarea mrfurilor li#rate cooperati#ei de ctre
mem"rii acesteia,
')) acti#ele materiale a cror #aloare dep&e&te )444 lei pentru o unitate &i al cror termen de
e*ploatare dep&e&te un an, destinate includerii n capitalul statutar (social) n modul &i n termenele
pre#zute de legislaie. %odul de aplicare a facilitii fiscale respecti#e se sta"ile&te prin lege,
[Art.13 al.,1), pct.'3
1
) a4rogat prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare
....11+
[Art.13 al.,1), pct.'3
1
) introdu- prin LP193 din 1/.&.1, M(13/"13&*3.!.1 art..!.0 1n vigoare
1.1.11+
[Art.13 al.,1), pct.,'3) modificat prin LP'!"#$% din 1..1'.&, M(9."9)*3./.! art.3.90 1n
vigoare 1.1.9+
[Art.13 al.,1), pct.'3) 1n redac2ia LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) ar.&'+
'-) autoturismele &i alte auto#e(icule (poziiile tarifare 214)'1, 214)'', 214)'), 214)'- 214))1,
214))', 214)))),
[Art.13 al.,1), pct.'/) exclu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.13 al.,1), pct.'/) modificat prin LP'!"#$% din 1..1'.&, M(9."9)*3./.! art.3.90 1n
vigoare 1.1.9+
[Art.13 al.,1), pct.'/
1
) exclu- prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.30 1n
vigoare 1.1.9+
[Art.13 al.,1), pct.'/
1
introdu- prin LP'./ "#$% din 1).11.&, M(1!."1!&*3.11.& art.&'1+
'0) utila+ul, ec(ipamentul &i atri"utele de gratificaie primite ca donaii de 8omitetul Naional
5limpic &i de federaiile sporti#e naionale de profil de la 8omitetul Cnternaional 5limpic, de la
federaiile sporti#e europene &i internaionale de profil pentru pregtirea sporti#ilor de performan &i
promo#area mi&crii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utila+, ec(ipament &i atri"ute de
gratificaie,
[Art.13 al.,1), pct.'9) exclu- prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n
vigoare 1.1.), pct.3) devine pct. '!)+
'1) ser#iciile organizaiilor din sfera &tiinei &i ino#rii acreditate de 8onsiliul Naional pentru
!creditare &i !testare. .cutirea #a fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera
&tiinei &i ino#rii a fost acreditat de 8onsiliul Naional pentru !creditare &i !testare. n cazul retragerii
certificatului de acreditare, organizaia #a fi pri#at de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n
care i se retrage certificatul de acreditare.
[Art.13 al.,1), pct.'&) 1n redac2ia LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
(') T..!. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul #amal &i plasate su" regimurile #amale de tranzit, transformare
su" control #amal, antrepozit #amal &i su" destinaiile #amale de distrugere &i a"andon n folosul
statului,D
") mrfurilor auto(tone anterior e*portate &i reintroduse, n termen de ) ani, n aceea&i stare,
c) mrfurilor plasate su" regimul #amal de admitere temporar &i produselor compensatoare dup
perfecionarea pasi#, conform reglementrilor #amale.
()) %rfurilor plasate n regimul #amal de perfecionare acti#, e*ceptnd mrfurile supuse accizelor,
carnea de "o#ine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 4'41), carnea de "o#ine congelat (poziia
tarifar 4'4'), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 4'4)), carnea de
o#ine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 4'4-), organele comesti"ile de
"o#ine, porcine, o#ine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia
tarifar 4'40), carnea &i organele comesti"ile ale psrilor de la poziia tarifar 414/, proaspete,
refrigerate sau congelate (poziia tarifar 4'41), slnin fr carne sla", grsimea de porc &i de pasre,
netopit, nici altfel e*tras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat
(poziia tarifar 4'43 44), laptele &i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de za(r sau ali
ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 4-4'), feculele de cartofi (poziia tarifar 1142 1) 444),
grsimile de animale din specia "o#in, o#in sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1/4)44
(poziia tarifar 1/4' 44) &i za(rul "rut din trestie de za(r (poziia tarifar 1141 11), nu li se aplic
T..!.
T..!. ac(itat pentru mrfurile plasate n regimul #amal de perfecionare acti#, la care se aplic
T..!., se restituie, n conformitate cu modul sta"ilit de :epartamentul amal, ntr-un termen ce nu #a
dep&i )4 de zile.
[Art.13 al.,3) modificat prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.3+
(-) <a scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul #amal, plasate su" destinaia #amal de ree*port, se
restituie suma T..! ac(itat la introducerea acestora pe teritoriul #amal. T..!. se restituie, n modul
sta"ilit de :epartamentul amal, ntr-un termen ce nu #a dep&i / zile.
(/) T..!. nu se aplic la importul mrfurilor, ser#iciilor importate, destinate acordrii de asisten n
caz de calamitate natural, de conflict armat &i n alte situaii e*cepionale, precum &i pentru importul
&i6sau li#rrile de mrfuri, ser#icii definite ca a+utoare umanitare, n modul sta"ilit de =u#ern.
[Art.13 al.,/) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
(0) T..!. nu se aplic la plasarea &i comercializarea mrfurilor n magazinele dutE-free.
[Art.13 al.,)) 1n redac2ia LP1&1"#$% din 19.&.&, M(11'"11)*3.!.& art./1+
[Art.13 al.,)) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
(1) T..! nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare &i accesoriilor necesare
procesului de producie, organizaiilor &i ntreprinderile societilor or"ilor, societilor surzilor &i
societilor in#alizilor, conform listei &i n modul sta"ilit de =u#ern.
[Art.13 al.,&) modificat prin LP19. din 1/.&.1, M(1.1"1..*1.!.1 art./90 1n vigoare
1.!.1+
(2) T..! nu se aplic produciei atelierelor curati#e de producie (de munc) de pe lng spitalele de
psi(iatrie ale %inisterului .ntii, n care muncesc persoane (andicapate.
[Art.13 al.,9) exclu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(3
1
) T..!. nu se aplic mrfurilor &i ser#iciilor importate de ctre rezidenii parcurilor &tiinifico-
te(nologice &i rezidenii incu"atoarelor de ino#are, precum &i mrfurilor &i ser#iciilor procurate de ctre
ace&tia de pe teritoriul $epu"licii %oldo#a. %odul de aplicare a scutirii se sta"ile&te de =u#ern. n cazul
ncetrii acti#itii parcurilor &tiinifico-te(nologice, a incu"atoarelor de ino#are sau n cazul pierderii
statutului de rezident al acestora, T..!. se aplic la #aloarea iniial a stocurilor de mrfuri neutilizate n
procesul acti#itii rezidenilor.
[Art.13 al. ,9
1
) introdu- prin LP1.."#$% din ''.).&, M( 9."9&*1).3.& art..'.+
(3
'
) T..!. nu se aplic mrfurilor &i ser#iciilor importate sau procurate pe teritoriul $epu"licii
%oldo#a de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art. /', n scop de construire a
instituiilor de asisten social, precum &i mrfurilor &i ser#iciilor importate sau procurate pe teritoriul
$epu"licii %oldo#a de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
[Art.13 al.,9
'
) introdu- prin LP19. din 1/.&.1, M(1.1"1..*1.!.1 art./90 1n vigoare
1.!.1+
(14) T..!. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoanele +uridice n scopuri necomerciale
dac #aloarea n #am a acestor mrfuri nu dep&e&te suma de /4 de euro. n cazul n care #aloarea n
#am a mrfurilor dep&e&te limita neimpoza"il indicat, T..!. se calculeaz pornind de la #aloarea
mrfurilor n #am, iar limita neimpoza"il menionat nu mic&oreaz #aloarea impoza"il a acestora.
[Art.13 al.,11) exclu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.13 pct.'&) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
'2) ser#iciile importate de organizaiile din sfera &tiinei &i ino#rii care cad su" incidena art.-31.
(') T..!. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul #amal &i plasate su" regimurile #amale de tranzit, transformare
su" control #amal, antrepozit #amal &i su" destinaiile #amale de distrugere &i a"andon n folosul
statului,D
") mrfurilor auto(tone anterior e*portate &i reintroduse, n termen de ) ani, n aceea&i stare,
c) mrfurilor plasate su" regimul #amal de admitere temporar &i produselor compensatoare dup
perfecionarea pasi#, conform reglementrilor #amale.
()) %rfurilor plasate n regimul #amal de perfecionare acti#, e*ceptnd mrfurile supuse accizelor,
carnea de "o#ine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 4'41), carnea de "o#ine congelat (poziia
tarifar 4'4'), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 4'4)), carnea de
o#ine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat (poziia tarifar 4'4-), organele comesti"ile de
"o#ine, porcine, o#ine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia
tarifar 4'40), carnea &i organele comesti"ile ale psrilor de la poziia tarifar 414/, proaspete,
refrigerate sau congelate (poziia tarifar 4'41), slnin fr carne sla", grsimea de porc &i de pasre,
netopit, nici altfel e*tras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat
(poziia tarifar 4'43 44), laptele &i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de za(r sau ali
ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 4-4'), feculele de cartofi (poziia tarifar 1142 1) 444),
grsimile de animale din specia "o#in, o#in sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1/4)
(poziia tarifar 1/4' 44) &i za(rul "rut din trestie de za(r (poziia tarifar 1141 11), nu li se aplic
T..!.
T..!. ac(itat pentru mrfurile plasate n regimul #amal de perfecionare acti#, la care se aplic
T..!., se restituie, n conformitate cu modul sta"ilit de :epartamentul amal, ntr-un termen ce nu #a
dep&i )4 de zile.
(-) <a scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul #amal, plasate su" destinaia #amal de ree*port, se
restituie suma T..! ac(itat la introducerea acestora pe teritoriul #amal. T..!. se restituie, n modul
sta"ilit de :epartamentul amal, ntr-un termen ce nu #a dep&i / zile.
(/) T..!. nu se aplic la importul mrfurilor, ser#iciilor importate, destinate acordrii de asisten n
caz de calamitate natural, de conflict armat &i n alte situaii e*cepionale, precum &i pentru importul
&i6sau li#rrile de mrfuri, ser#icii definite ca a+utoare umanitare, n modul sta"ilit de =u#ern.
[Art.13 al.,/) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
(0) T..!. nu se aplic la importul mrfurilor, ser#iciilor importate, destinate magazinelor ce
deser#esc n e*clusi#itate misiunile diplomatice &i alte misiuni asimilate lor n $epu"lica %oldo#a &i
personalul acestora.
[Art.13 al.,)) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&+
(1) T..! nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare &i accesoriilor necesare
procesului de producie, importate de organizaiile &i ntreprinderile societilor or"ilor, societilor
surzilor &i societilor in#alizilor.
(2) T..! nu se aplic produciei atelierelor curati#e de producie (de munc) de pe lng spitalele de
psi(iatrie ale %inisterului .ntii, n care muncesc persoane (andicapate.
(3) <i#rrile de mrfuri &i ser#icii efectuate n interiorul zonei economice li"ere nu snt li#rri
impoza"ile cu T..!.
(14) T..!. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoanele +uridice n scopuri necomerciale
dac #aloarea n #am a acestor mrfuri nu dep&e&te suma de /4 de euro. n cazul n care #aloarea n
#am a mrfurilor dep&e&te limita neimpoza"il indicat, T..!. se calculeaz pornind de la #aloarea
mrfurilor n #am, iar limita neimpoza"il menionat nu mic&oreaz #aloarea impoza"il a acestora.
(11) enitul su" form de do"nd o"inut de ctre locator n "aza unui contract de leasing financiar
nu este o"iect impoza"il cu T..!.
[Art.13 al.,11) introdu- prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
Capitolul '
I%POZITAREA LA COTA ZERO A T!V!A!
Articolul 1,&! <i#rrile impozitate la cota zero
<a cota zero a T..!. se impoziteaz urmtoarele li#rri:
a) mrfurile, ser#iciile pentru e*port &i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri
(inclusi# de e*pediie) &i pasageri, precum &i ser#iciile operatorului aerodrom (aeroport), de
comercializare a "iletelor de cltorie n trafic internaional, de deser#ire la sol a aerona#elor, inclusi# de
li#rare a com"usti"ilului &i a mrfurilor la "ordul aerona#ei, de securitate aeronautic &i de na#igaie
aerian, aferente aerona#elor n trafic internaional,
[Art.1. lit.a) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.1. lit.a) modificat prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&0 1n vigoare
1.1.!+
") energia electric, energia termic &i apa cald destinate populaiei, indiferent de su"iectul n a crui
gestiune se afl "unurile imo"iliare cu destinaie locati# ale populaiei,
[Art.1. lit.4) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
c) importul &i6sau li#rarea pe teritoriul repu"licii a mrfurilor, ser#iciilor destinate folosinei oficiale
de ctre misiunile diplomatice n $epu"lica %oldo#a &i uzului sau consumului personal de ctre mem"rii
personalului diplomatic &i administrati#-te(nic al acestor misiuni &i de ctre mem"rii familiilor lor care
locuiesc mpreun cu ei, pe "az de reciprocitate, precum &i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte
misiuni asimilate lor n $epu"lica %oldo#a &i uzului sau consumului personal de ctre mem"rii
personalului diplomatic &i administrati# te(nic al acestor misiuni &i mem"rii familiilor lor care locuiesc
mpreun cu ei. %odul de aplicare a cotei zero a T..!. se sta"ile&te de =u#ern,
9 proiectelor de asisten te(nic, realizate pe teritoriul $epu"licii %oldo#a de ctre organizaiile
internaionale &i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte,
9 proiectelor de asisten in#estiional, finanate din contul mprumuturilor &i granturilor acordate
=u#ernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele
financiare internaionale (inclusi# din cota-parte a =u#ernului), precum &i din contul granturilor acordate
instituiilor finanate de la "uget.
<ista tratatelor internaionale la care $epu"lica %oldo#a este parte, lista proiectelor de asisten
te(nic, lista mprumuturilor &i granturilor acordate =u#ernului sau acordate cu garanie de stat, din
contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusi# din cota-parte a
=u#ernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la "uget, precum &i modul de
aplicare a cotei zero de T..!. la li#rarea pe teritoriul rii a mrfurilor, ser#iciilor destinate proiectelor
respecti#e se sta"ilesc de =u#ern.
[Art. 1. lit.c
1
) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.1. lit.c
1
) introdu- prin LP1&'"#$% din 1.&.!, M(13."13&*'/.&.! art./.30 1n vigoare
1.1.9+
[Art.1. lit.d) exclu- prin LP'./ "#$% din 1).11.&, M(1!."1!&*3.11.& art.&'1+
[Art.1. lit.d) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
[Art.1. lit.d) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
[Art.1. lit.e) exclu- prin LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
[Art.1. lit.e) 1n redac2ia LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)11+
f) mrfurile, ser#iciile li#rate n zona economic li"er din afara teritoriului #amal al $epu"licii
%oldo#a, li#rate din zona economic li"er n afara teritoriului #amal al $epu"licii %oldo#a, li#rate n
zona economic li"er din restul teritoriului #amal al $epu"licii %oldo#a, precum &i cele li#rate de ctre
rezidenii diferitelor zone economice li"ere ale $epu"licii %oldo#a unul altuia,
g) ser#iciile prestate de ntreprinderile industriei u&oare pe teritoriul $epu"licii %oldo#a n cadrul
contractelor de prelucrare n regimul #amal de perfecionare acti#. Tipul ser#iciilor care cad su"
incidena prezentului punct, precum &i modul de administrare a acestor ser#icii se sta"ilesc de =u#ern, iar
lista agenilor economici se apro" de %inisterul Fconomiei.
[Art.1. lit.g) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
() mrfurile li#rate n magazinele dutE-free.
[Art.1. lit.9) 1n redac2ia LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) ar.&'+
Capitolul )
LIVRRILE
Articolul 1,'! <i#rrile de mrfuri, ser#icii
(1) <i#rarea energiei electrice, a celei termice &i a gazului se consider li#rare de mrfuri.
(') <i#rarea ser#iciilor legat de li#rarea mrfurilor se consider parte a li#rrii de mrfuri.
()) <i#rarea ser#iciilor legat de e*portul de mrfuri se consider parte a e*portului de mrfuri.
(-) <i#rarea mrfurilor legat de li#rarea ser#iciilor se consider parte a li#rrii de ser#icii.
Articolul 1,)! <i#rrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de mandate
(1) <i#rarea de mrfuri, ser#icii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie li#rare
efectuat de mandant.
(') F*ecutarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului pri#ind procurarea mrfurilor, ser#iciilor
constituie li#rare efectuat de ctre furnizor mandantului.
[Art.1) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
Articolul 1,*! <i#rrile efectuate n cadrul realizrii
contractului de comision &i contractului
de administrare fiduciar
(1) Transmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului &i in#ers, precum &i transmiterea
mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului &i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii
contractului de comision constituie li#rri de mrfuri.
(') aloarea mrfurilor li#rate de ctre comitent comisionarului reprezint #aloarea mrfurilor li#rate
de ctre comisionar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de comision.
()) <a e*ecutarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, #aloarea li#rrii de mrfuri efectuat
de comisionar comitentului reprezint #aloarea li#rrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor
comisionarului.
(-) F*ecutarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de
comision constituie li#rare de ser#icii.
(/) :ac n cadrul e*ecutrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri,
comisionarul ac(it T..!. la import n conformitate cu art.141 alin.(1) &i "eneficiaz de dreptul la
trecerea n cont a T..!. n condiiile sta"ilite la art.14' alin.(0) lit.").
(0) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului,
n legtur cu o prestare de ser#icii, se consider c el nsu&i a procurat &i a prestat ser#iciile n cauz.
(1) aloarea ser#iciului procurat de ctre administratorul fiduciar de la fondatorul administrrii
constituie #aloarea ser#iciului prestat de ctre administratorul fiduciar "eneficiarului.
(2) ;restarea ser#iciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului
administrrii constituie li#rare de ser#icii.
(3) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este o"ligat
s ac(ite T..!. la import de ser#icii n modul sta"ilit la art.141 alin.(-) &i dispune de dreptul la trecerea
n cont a T..!. n condiiile sta"ilite la art.14' alin.(0) lit.c). <i#rarea ulterioar a ser#iciului de ctre
administratorul fiduciar "eneficiarului se impoziteaz cu T..!.
[Art.1& 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
Capitolul *
TER%ENELE O#LIGAIEI -ISCALE
Articolul 1,+! Termenele o"ligaiei fiscale
(1) :ata o"ligaiei fiscale pri#ind T..!. este data li#rrii. :ata li#rrii se consider data predrii
mrfurilor, prestrii ser#iciilor, cu e*cepia cazurilor stipulate la alin.(/), (0) &i (1).
[Art.1! al.,1) modificat prin LP)"#$% din '!.../, M(9'"9.*!.&./ art..31+
(') ;entru mrfuri, data li#rrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor consumatorului sau
dac mrfurile snt transportate, data li#rrii se consider data la care ncepe transportarea, cu e*cepia
mrfurilor de e*port pentru care data li#rrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul $epu"licii
%oldo#a.
()) n cazul li#rrii de "unuri imo"iliare, data li#rrii se consider data trecerii "unurilor imo"iliare n
proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul "unurilor imo"iliare.
[Art. 1! al.,3) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.1! al.,3)modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
(-) ;entru ser#icii, data li#rrii se consider data prestrii ser#iciului, data eli"errii facturii fiscale
sau data la care plata se efectueaz su"iectului impoza"il, parial sau n ntregime, n dependen de ce re
loc mai nainte.
(/) :ac factura fiscal este eli"erat sau plata este primit pn la momentul efecturii li#rrii, data
li#rrii se consider data eli"errii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai
nainte.
(0) :ac mrfurile, ser#iciile snt li#rate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate
n contract, data li#rrii se consider data eli"errii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate,
n dependen de ce are loc mai nainte.
(1) n cazul li#rrii de mrfuri &i ser#icii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau operaional),
data li#rrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing. n cazul ncasrii ratei
de leasing n a#ans, data li#rrii se consider data ncasrii a#ansului.
[Art.1! al.,&) introdu- prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare ....11+
[Art.1! al.,&) a4rogat prin LP193 din 1/.&.1, M(13/"13&*3.!.1 art..!.0 1n vigoare 1.1.11+
[Art.1! al.,&) introdu- prin LP)"#$% din '!.../, M(9'"9.*!.&./ art..31+
Articolul 1,9! Termenele o"ligaiei fiscale n
cazul importurilor
(1) ;entru mrfurile importate utilizate pentru desf&urarea acti#itii de ntreprinztor, termenul
o"ligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele #amale de frontier, iar data ac(itrii
- data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mi+loacelor "ne&ti la casieria
organului #amal sau la 8ontul Gnic Trezorerial, confirmat printr-un e*tras din contul "ancar. <a
ser#iciile importate, utilizate pentru desf&urarea acti#itii de ntreprinztor, termenul o"ligaiei fiscale &i
data ac(itrii T..!. se consider data efecturii plii, inclusi# a plii preala"ile pentru ser#iciul de
import.
[Art.19 al.,1) modificat prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare ....11+
[Art. 19 al.,1) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(') %arfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele pre#zute de legislaia
#amal la importul de mrfuri pe teritoriul $epu"licii %oldo#a &i dac marfa a fost supus ta*ei #amale.
n cazul n care ta*a #amal pe marfa importat nu tre"uie ac(itat, marfa se consider importat, ca &i
cum ea ar fi fost supus ta*ei #amale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor,
pre#zute n legislaia #amal.
[Art. 19 al.,3) exclu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.19 al.,3) introdu- prin LP)"#$% din '!.../, M(9'"9.*!.&./ art..31+
Capitolul +
LOCUL LIVRRII
Articolul 11,! <ocul li#rrii mrfurilor
(1) <ocul li#rrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii
(transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia consumatorului. :ac mrfurile snt furnizate cu
transportul consumatorului sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul li#rrii mrfurilor este
locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu e*cepia li#rrilor pentru e*port.
(') <ocul li#rrii energiei electrice, a celei termice &i a gazului se consider locul primirii lor.
Articolul 111! <ocul li#rrii ser#iciilor
(1) <ocul li#rrii ser#iciilor se consider:
a) locul aflrii "unurilor imo"ile - dac ser#iciile snt legate nemi+locit de aceste "unuri,
") calea pe care se efectueaz transportul, lundu-se n considerare distana parcurs - la prestarea
ser#iciilor de transport,
c) locul prestrii efecti#e a ser#iciilor:
- legate de "unurile mo"ile tangi"ile,
- prestate n domeniul culturii, artei, &tiinei, n#mntului, culturii fizice, di#ertismentului sau
sportului ori ntr-un alt domeniu similar de acti#itate,
- legate de acti#iti au*iliare de transport, a&a ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea,
[Art. 111 al.,1), lit.c) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
d) locul utilizrii &i posedrii ser#iciului - la darea n arend a "unurilor mo"ile tangi"ile,
e) sediul, iar n cazul n care acesta lipse&te - domiciliul sau re&edina "eneficiarului urmtoarelor
ser#icii:
- de transmitere &i acordare a drepturilor de autor, "re#etelor, licenelor, mrcilor de produs &i de
ser#iciu &i a altor o"iecte ale proprietii industriale, precum &i a altor drepturi similare,
- ser#icii de pu"licitate,
- ser#icii ale consultanilor, inginerilor, "irourilor de consultan, a#ocailor, conta"ililor &i de
mar@eting, precum &i ser#icii de furnizare a informaiei,
- ser#icii ce se refer la computere &i la acti#itile cone*e, acordate prin intermediul mi+loacelor
electronice, n conformitate cu su"seciunea 1' a 8lasificatorului acti#itilor din economia %oldo#ei din
'2 iunie 133-, apro"at prin Hotrrea :epartamentului %oldo#a .tandard nr. 03--.T din 3 fe"ruarie
'444,
- de anga+are &i furnizare de personal (punere la ordin de personal),
- ser#icii ale agenilor care acti#eaz n numele &i din contul altor persoane - pentru ser#iciile
enumerate la prezentul punct,
[Art. 111 al.,1), lit.e) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.111 al.,1), lit.e) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
[Art.111 al.,1), lit.e) modificat prin LP'"#$% din !.../, M()/"))*'9... art.'3.+
f) locul destinaiei mrfurilor, e*pediate dup prelucrare 9 la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul
#amal &i n afara teritoriului #amal.
[Art. 111 al.,1), lit.f) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(') <ocul li#rrii ser#iciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipse&te 9
domiciliul sau re&edina persoanei care presteaz:
- ser#icii de telefonie C;,
- alte ser#icii care nu au fost enumerate la alin.(1).
[Art. 111 al.,') 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
Capitolul 9
AD%INISTRAREA T!V!A!
Articolul 11". nregistrarea su"iectului impoza"il
(1) .u"iectul care desf&oar acti#itate de ntreprinztor, cu e*cepia autoritilor pu"lice, instituiilor
pu"lice, specificate la art./1, instituiilor medico-sanitare pu"lice &i pri#ate, specificate la art. /11, &i
deintorilor patentei de ntreprinztor, este o"ligat s se nregistreze ca contri"ua"il al T..!. dac el,
ntr-o oricare perioad de 1' luni consecuti#e, a efectuat li#rri de mrfuri, ser#icii n sum ce dep&e&te
044444 lei, cu e*cepia li#rrilor scutite de T..!. .u"iectul este o"ligat s n&tiineze oficial .er#iciul
?iscal de .tat, completnd formularul respecti#, &i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n
care a a#ut loc dep&irea. .u"iectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a
a#ut loc dep&irea.
[Art.11' al.,1) modificat prin LP19. din 1/.&.1, M(1.1"1..*1.!.1 art./90 1n vigoare
1.9.1+
[Art.11' al.,1) modificat prin LP/1"#$% din '.3.&, M(39".'*'3.3.& art.1&3+
[Art.11' al.,1) modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
(') .u"iectul care desf&oar acti#itate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de
contri"ua"il al T! dac el, ntr-o oarecare perioad de 1' luni consecuti#e, a efectuat li#rri impoza"ile
de mrfuri, ser#icii (cu e*cepia celor de import) n sum ce dep&e&te 144444 lei, cu condiia c
ac(itarea pentru aceste li#rri se efectueaz de cumprtori su" form de decontare prin #irament la
conturile "ancare ale su"iectului acti#itii de ntreprinztor, desc(ise n instituiile financiare ce au relaii
fiscale cu sistemul "ugetar al $epu"licii %oldo#a. .u"iectul se consider nregistrat din prima zi a lunii
urmtoare celei n care a a#ut loc dep&irea de plafon, despre care fapt a fost n&tiinat oficial .er#iciul
?iscal de .tat, completnd formularul respecti#.
[Art.11' al.,') 1n redac2ia LP/1"#$% din '.3.&, M(39".'*'3.3.& art.1&3+
()) <a nregistrarea su"iectului impoza"il, .er#iciul ?iscal de .tat este o"ligat s-i eli"ereze
certificatul de nregistrare, apro"at n modul sta"ilit, cu indicarea:
a) denumirii (numelui) &i adresei +uridice ale su"iectului impoza"il,
") datei nregistrrii,
c) codului fiscal al su"iectului impoza"il.
(-) .u"iectul care desf&oar acti#itate de ntreprinztor &i care "eneficiaz de ser#icii de import a
cror #aloare fiind adugat la #aloarea li#rrilor de mrfuri, ser#icii, efectuate pe parcursul oricror 1'
luni consecuti#e, dep&e&te 044444 de lei este o"ligat s se nregistreze ca contri"ua"il al T..!. n
modul sta"ilit la alin.(1).
[Art.11' al.,.) modificat prin LP19. din 1/.&.1, M(1.1"1..*1.!.1 art./90 1n vigoare
1.9.1+
[Art. 11' al.,.) 1n redac2ia LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.11' al.,.) modificat prin LP/1"#$% din '.3.&, M(39".'*'3.3.& art.1&3+
Articolul 11"
1
! nregistrarea su"iecilor impoza"ili care
efectueaz in#estiii (c(eltuieli) capitale
[Art. 11'
1
modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(1) .u"iectul care desf&oar acti#itate de ntreprinztor este n drept s se nregistreze n calitate de
pltitor de T..!. dac suma T..!. ac(itat de el pentru #alorile materiale, ser#iciile ce in de in#estiii
(c(eltuieli) capitale efectuate ncepnd cu 1 ianuarie '442 n localitile repu"licii, n afar de municipiile
8(i&inu &i >li, cu e*cepia in#estiiilor cu destinaie locati# &i in#estiiilor n mi+loace de transport,
este:
a) pentru ora&e &i municipiul 8omrat - de la 144 444 de lei,
") pentru sate (comune) - de la 1 leu.
(') ;entru nregistrarea n calitate de pltitor de T..!. conform alin.(1), su"iectul acti#itii de
ntreprinztor urmeaz s n&tiineze oficial .er#iciul ?iscal de .tat, completnd formularul apro"at de
Cnspectoratul ?iscal ;rincipal de .tat. .u"iectul se consider nregistrat din prima zi a lunii imediat
urmtoare celei n care a fost prezentat formularul corespunztor.
[Art.11'
1
introdu- prin LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
[Art.11'
1
exclu- prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&0 comform modificrii
LP'99"#$% din '1.1'.&, M(/"&*11.1.! art.'&+
[Art.11'
1
introdu- prin LP1&&"#$% din '.&.&, M(11&"1')*1.!.& art./3&+
Articolul 11! !nularea nregistrrii
(1) n cazul suspendrii li#rrilor supuse T..!., su"iectul impoza"il este o"ligat s informeze despre
aceasta .er#iciul ?iscal de .tat. !nularea nregistrrii ca contri"ua"il al T..!. se efectueaz n modul
sta"ilit de .er#iciul ?iscal de .tat.
(') .er#iciul ?iscal de .tat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contri"ua"ilului
T..!. n cazul n care:
a) #aloarea total a li#rrilor impoza"ile ale su"iectului impunerii ntr-o oricare perioad de 1' luni
consecuti#e nu a dep&it plafonul de 144444 lei,
") su"iectul impunerii nu a prezentat declaraie pri#ind T..!. pentru fiecare perioad fiscal.
c) informaia prezentat, n conformitate cu art.2 alin.(') lit."), de ctre su"iectul impunerii este
ne#eridic.
()) n momentul anulrii nregistrrii contri"ua"ilului T..!., el se consider ca su"iect care a
efectuat o li#rare impoza"il a stocurilor sale de mrfuri &i a mi+loacelor fi*e pentru care, la momentul
procurrii lor, T..!. a fost trecut n cont &i tre"uie s ac(ite datoria la T..!. pentru aceast li#rare, cu
e*cepia cazurilor pre#zute la art.141. aloarea impoza"il a li#rrii respecti#e se consider #aloarea ei
de pia.
(-) :ata anulrii nregistrrii ca contri"ua"il al T! se consider data ntocmirii actului de control n
a crui "az este emis decizia &efului (&efului ad+unct) al organului fiscal pri#ind anularea nregistrrii.
(/) n cazul suspendrii acti#itii su"iectului impoza"il n conformitate cu legislaia n #igoare,
nregistrarea n calitate de contri"ua"il al T..!. nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a acti#itii
nu se ia n calcul la aprecierea plafonului sta"ilit la alin.(') lit.a). n cazul efecturii li#rrilor n perioada
de suspendare a acti#itii, o"ligaiile &i drepturile contri"ua"ilului T..!. se resta"ilesc din prima zi a
lunii n care au fost efectuate aceste li#rri.
[Art. 113 al.,/) introdu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.113 modificat prin LP/1"#$% din '.3.&, M(39".'*'3.3.& art.1&3+
[Art.113 modificat prin LP')! "#$% din '!.&.), M(1.'"1./*!.9.) art.&'+
Articolul 11&! ;erioada fiscal pri#ind T..!.
(1) ;erioada fiscal pri#ind T..!. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
(') n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a a#ut loc
anularea &i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n #igoare actul cu pri#ire la anularea nregistrrii.
[Art.11. al.,') modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
Articolul 11'! :eclararea T..!. &i ac(itarea ei
(1) ?iecare su"iect impoza"il, specificat la art.3- lit.a) &i6sau lit.c), este o"ligat s prezinte declaraia
pri#ind T..!. pentru fiecare perioad fiscal. :eclaraia se ntocme&te pe un formular oficial, care este
prezentat la .er#iciul ?iscal de .tat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup nc(eierea
perioadei fiscale.
[Art.11/ al.,1) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 vigoare
1.1.)+
.1
1
/ D0clara1ia pri2i34 T!V!A! 50 pr06i3t7 utili68349 83 :o4 o;li<atoriu9 :0to40 auto:ati6at0 40
raportar0 0l0ctro3ic79 83 co34i1iil0 5tipulat0 la art! 1+* ali3! ."
1
/!
[Art. 11/ al.,1
1
) introdu- prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare 1.1.1'+
(') ?iecare su"iect impoza"il tre"uie s #erse la "uget suma T..!., care urmeaz a fi ac(itat pentru
fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data sta"ilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast
perioad, cu e*cepia ac(itrii T..!. n "uget la ser#iciile importate, a crei ac(itare se face la momentul
efecturii plii, inclusi# a plii preala"ile pentru ser#iciul de import.
[Art. 11/ al.,') modificat prin LP.! din ').3.11, M(/3*....1 art.11.0 1n vigoare ....11+
Articolul 11)! Trecerea n cont a T..!. n cazul
datoriilor compromise
(1) :ac, dup includerea n declaraia pri#ind T..!. a sumei T..!. ac(itate pe li#rarea efectuat,
toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, su"iectul
impoza"il are dreptul la trecerea n cont a sumei T..!. ac(itate pentru orice perioad fiscal pri#ind
T..!. .uma T..!. care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma T..!. ac(itat pe li#rarea care
corespunde sumei datoriei compromise neram"ursate.
(') :ac suma datoriei compromise se restituie su"iectului impoza"il dup primirea dreptului de a o
trece n cont conform pre#ederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea li#rare
impoza"il efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise.
Articolul 11*. ?actura fiscal
(1) .u"iectul impoza"il care efectueaz o li#rare impoza"il pe teritoriul rii este o"ligat s prezinte
cumprtorului factura fiscal pe li#rarea n cauz. ;rezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul
apariiei o"ligaiei fiscale, sta"ilit prin art.142, cu e*cepia cazurilor pre#zute de prezentul cod. ?actura
fiscal nu se eli"ereaz pentru li#rrile impozitate conform art.14- lit.a).
[Art.11& al.,1) modificat prin LP'&3"#$% din 1!.1'.!, M(1"'*13.1.9 art.)+
[Art.11& al.,1) modificat prin LP'!"#$% din 1..1'.&, M(9."9)*3./.! art.3.90 1n vigoare
1.1.9+
[Art.11& al.,1) modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)11+
(') ?actura fiscal tre"uie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii,
') denumirea (numele), adresa &i codul fiscal al furnizorului,
)) data eli"errii facturii,
-) data li#rrii, dac ea nu corespunde cu data eli"errii facturii,
/) denumirea (numele) &i adresa cumprtorului,
0) tipul li#rrii,
1) pentru fiecare tip de li#rare de mrfuri, ser#icii:
a) cantitatea mrfii,
") preul unui articol de marf fr T..!.,
c) cota T..!.,
d) suma T..!. pe un articol de marf,
e) suma total a li#rrii de mrfuri, ser#icii, care urmeaz a fi ac(itat,
f) suma total a T..!.
()) ;entru #nzarea cu amnuntul &i prestrile de ser#icii n locurile special amena+ate, cu plata n
numerar, eli"erarea facturii fiscale nu este o"ligatorie (cu e*cepia cazurilor cnd este solicitat de
cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii:
a) su"iectul impoza"il ine e#idena sumei primite &i ac(itate n numerar la fiecare punct comercial &i
de prestri ser#icii cu utilizarea ma&inilor de cas &i de control. nscrierea se efectueaz n momentul
primirii sau ac(itrii sumei n numerar. <a sfr&itul fiecrei zile de lucru n registrul ma&inii de cas &i
control se nscriu datele raportului de nc(idere zilnic a ma&inii de cas &i control,
[Art. 11& al.,3), lit.a) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
") la sfr&itul fiecrei zile de lucru, n documentaia de e#iden este nscris suma total a T..!. pe
li#rrile efectuate, iar n documentul de e#iden a #alorilor materiale procurate se introduc datele din
facturile fiscale care au fost ac(itate n numerar.
(-) n cazul produselor digitale e*portate su" form de ser#icii li#rate pe cale electronic &i ac(itate
prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eli"erarea facturii fiscale nu este
o"ligatorie.
[Art.11& al.,/), lit.a) modificat prin LP'!&"#$% din 11.11./, M(1)1"1)3*'.1'./ art.&99+
[Art.11& al.,3)",&) modificate prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare
1.1.)+
[Art.11& al.,&) introdu- prin LP'"#$% din !.../, M()/"))*'9.../ art.'3.+
(/) <a li#rarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului &i ser#iciilor ctre populaie cu plat
n numerar, inclusi# prin intermediul ser#iciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de .tat I;o&ta
%oldo#eiJ, ale altor persoane autorizate, eli"erarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor,
ser#iciilor nu se efectueaz.
[Art. 11& al.,/) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.11& al.,/) introdu- prin LP'&3"#$% din 1!.1'.!, M(1"'*13.1.9 art.)+
Articolul 11*
1
. 8azuri speciale de eli"erare a facturilor
fiscale
(1) <a efectuarea li#rrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eli"errii facturii
fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(') <a efectuarea li#rrilor regulate de mrfuri, ser#icii (energie electric, termic, ap, gaz etc.) pe
parcursul unei perioade, furnizorii eli"ereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat
li#rarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.
()) .u"iecii impoza"ili cu T..!. (ntreprinderile productoare de pine &i de produse de panificaie,
precum &i ntreprinderile de prelucrare a laptelui &i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate
cu graficul sta"ilit, efectueaz n adresa unuia &i aceluia&i cumprtor cte#a li#rri de mrfuri impoza"ile
cu T..!. au dreptul la eli"erarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor li#rate pentru
fiecare consumator &i pentru #olumul total de li#rri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n
factur fiscal a numerelor &i a seriilor facturilor, a informaiei pe li#rri.
[Art. 11&
1
al.,3) modificat prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
(-) <a li#rrile de producie agricol ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda
pmntului, factura fiscal se eli"ereaz de arenda& n ultima zi a lunii n care a a#ut loc li#rarea, la
#aloarea total a li#rrii, cu ane*area informaiei despre "eneficiari, ce conine indicatorii specificai n
factura fiscal &i semntura olograf a "eneficiarilor.
(/) <a transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se eli"ereaz de
ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data sta"ilit pentru ac(itarea folosirii produsului
informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n "aza contractului
pri#ind transmiterea dreptului de autor e*clusi# sau nee*clusi#.
(0) Fli"erarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz dup primirea facturii fiscale,
perfectat de ctre comisionar la ser#iciul acordat. <a li#rarea mrfii ctre cumprtor, comisionarul
eli"ereaz factura fiscal n nume propriu. n msura n care e*ecut nsrcinarea comitentului,
comisionarul i eli"ereaz factura fiscal.
(1) <a e*ecutarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea
acestuia, comisionarul eli"ereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent. n
msura n care e*ecut nsrcinarea comitentului, comisionarul i eli"ereaz factura fiscal.
(2) Fli"erarea facturii fiscale la ser#iciul acordat de fondatorul administrrii se efectueaz dup ce
acesta prime&te factura fiscal, eli"erat de administratorul fiduciar la ser#iciul de administrare fiduciar
pe care l-a acordat. ?actura fiscal eli"erat de fondatorul administrrii se prezint administratorului
fiduciar. <a li#rarea de mrfuri, ser#icii ctre consumatorul final, administratorul fiduciar eli"ereaz
factura fiscal n nume propriu. ;e msura acordrii ser#iciului de administrare a patrimoniului,
administratorul fiduciar eli"ereaz fondatorului administrrii factura fiscal.
(3) <a primirea plii nainte de efectuarea li#rrii, nu se eli"ereaz factur fiscal, cu e*cepia:
a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie pu"lic a produselor alimentare de fa"ricaie
proprie &i a mrfurilor ctre consumatorul care este su"iect al acti#itii de ntreprinztor &i care plte&te
n preala"il deser#irea la ntreprinderea de alimentaie pu"lic pentru o anumit perioad, factura fiscal
eli"erndu-se n momentul efecturii preala"ile a plii,
") a"onrii la pu"licaiile periodice impoza"ile cu T..!., precum &i prestrii ser#iciilor de
pu"licitate, factura fiscal eli"erndu-se la primirea plii n preala"il,
c) li#rrilor de produse petroliere ("enzin, motorin etc.) prin eli"erarea tic(etelor de alimentare sau
suplinirea smart-cardurilor de alimentare, n cazul n care consumatorul plte&te prin #irament sau n
numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tic(etelor ori a
smart-cardurilor, factura fiscal eli"erndu-se n momentul eli"errii tic(etelor sau suplinirii smart-
cardului,
d) li#rrii ser#iciilor de telefonie mo"il prin ac(itare n preala"il, furnizorul eli"ernd factura fiscal
n momentul, sta"ilit prin contract, al efecturii plii pentru ser#iciile acordate.
(14) $efacturarea c(eltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd separat n
factura fiscal eli"erat pentru li#rarea de mrfuri, ser#icii. n cazul n care li#rarea de mrfuri, ser#icii
lipse&te, refacturarea c(eltuielilor compensate se efectueaz prin eli"erarea facturii fiscale n care se #or
nscrie doar aceste c(eltuieli.
(11) n cazul n care #aloarea impoza"il a li#rrii impoza"ile de mrfuri se formeaz n momentul
primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei &i calitilor lor de consum, la
e*pedierea mrfurilor se #a eli"era factura. :up sta"ilirea #alorii impoza"ile pe li#rarea n cauz, n
"aza documentelor confirmati#e despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului
factura fiscal, n care se #or reflecta numerele &i seriile facturilor &i informaia despre li#rrile efectuate.
<a efectuarea multipl a unor astfel de li#rri n decursul unei luni, furnizorul, n "aza facturilor,
eli"ereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe #aloarea li#rrilor efectuate.
[Art. 11&
1
al.,11) introdu- prin LP1!"#$%%% din 1&.1'.9, M(193"19)*'9.1'.9 art.)9+
[Art.11&
1
introdu- prin LP'&3"#$% din 1!.1'.!, M(1"'*13.1.9 art.)+
Articolul 11+! F#idena mrfurilor, ser#iciilor
(1) ?iecare su"iect impoza"il este o"ligat s in e#idena ntregului #olum de mrfuri, ser#icii li#rate
&i a #alorilor materiale, ser#iciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii ser#iciilor,
su"iecii impoza"ili snt o"ligai s in zilnic e#idena tuturor mrfurilor li#rate, ser#iciilor prestate
ac(itate n numerar. :rile de seam pri#ind mrfurile, ser#iciile li#rate &i #alorile materiale, ser#iciile
procurate tre"uie ntocmite n termen de o lun de la nc(eierea perioadei fiscale pri#ind T..!.
(') :ocumentaia pentru e#idena #alorilor materiale, ser#iciilor procurate tre"uie s includ:
a) seria &i numrul facturii fiscale,
") data primirii facturii,
c) denumirea (numele) furnizorului,
d) descrierea succint a li#rrii,
e) #aloarea total a li#rrii fr T..!.,
f) suma total a T..!..
()) ?acturile fiscale pe #alorile materiale, ser#iciile procurate6li#rate se nregistreaz n registrele
respecti#e n ordinea primirii6eli"errii lor. ?acturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la
su"iectul impoza"il.
(-) nscrierea n registrul de e#iden a li#rrii de mrfuri, ser#icii tre"uie s includ:
a) seria &i numrul facturii fiscale,
") data eli"errii ei,
c) denumirea (numele) consumatorului,
d) descrierea succint a li#rrii,
e) #aloarea total a li#rrii prezentat pentru a fi ac(itat fr T..!.,
f) suma total a T..!.,
g) suma ra"atului, dac acesta se ofer.
(/) ;entru fiecare perioad fiscal pri#ind T..!. se ine o e#iden generalizat, care include:
a) suma T..!. pe #alorile materiale, ser#iciile procurate,
") suma T..!. pe mrfurile, ser#iciile li#rate,
c) a+ustrile care influeneaz suma T..!.,
d) suma net a T..!. care tre"uie ac(itat la "uget sau suma e*cesi# net a T..!. care urmeaz a fi
trecut n cont,
e) suma T..!. #rsat la "uget,
f) suma e*cesi# a T..!. reportat la perioada fiscal urmtoare,
g) suma T..!. supus ram"ursrii de la "uget.
[Art.11! modificat prin LP1/."#$% din '1.&./, M(1')"1'!*'3.9./ art.)110 1n vigoare 1.1.)+

!ne* la titlul CCC
Utila=ul9 t0>3ica ?i a<r0<at0l0 co:pl0:03tar0 p03tru
ac05t0a car0 50 5cut05c 40 ta@a p0 2aloar0a a47u<at7
;oziia tarifar :enumirea
2-'' )4 444 %a&ini &i aparate pentru umplut, nc(is sau etic(etat sticle, cutii, saci
sau alte recipiente, ma&ini &i aparate pentru capsularea sticlelor,
"orcanelor, tu"urilor sau altor recipiente similare, ma&ini &i
aparate pentru gazificarea (acidularea) "uturilor
2-'- 21 144 !parate de stropit
2-'- 21 314 ;ul#erizatoare &i prfuitoare concepute pentru a fi montate sau trase
de tractor
2-)' %a&ini,aparate &i dispoziti#e agricole, (orticole sau sil#icole
pentru pregtirea sau lucrul solului sau pentru culti#at, t#luguri
pentru peluze sau terenuri de sport
2-)) %a&ini &i utila+e pentru recoltat sau treierat produse agricole,
inclusi# de "alotat paie sau fura+e, ma&ini &i utila+e pentru tuns
gazon sau pentru secerat, ma&ini pentru curat sau sortat ou,
fructe sau alte produse agricole, altele dect ma&inile &i utila+ele
de la poziia nr.2-)1
2-)0 !lte ma&ini &i utila+e pentru agricultur, (orticultur, sil#icultur,
a#icultur sau apicultur, inclusi# germinatoarele pre#zute cu
dispoziti#e mecanice sau termice, incu"atoare &i clocitoare
pentru a#icultur
2-)1 %a&ini pentru curat, sortat sau triat semine, "oa"e sau legume
uscate, ma&ini &i aparate pentru morrit sau pentru prelucrarea
cerealelor &i legumelor uscate, altele dect ma&inile &i aparatele
de tipul celor folosite n ferme
2-/2 .trunguri (inclusi# centre de strun+ire) pentru prelucrarea
metalelor
2-/3 %a&ini-unelte (inclusi# centrele de prelucrare glisante) de gurit,
alezat, frezat, filetat sau tarodat metale prin ndeprtarea metalului,
altele dect strungurile (inclusi# centrele de strun+ire) de la
poziia nr.2-/2
2141 Tractoare (altele dect cele de la poziia nr.2143)
KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK
Not:
1. .e scutesc de ta*a pe #aloarea adugat:
a) piesele de sc(im" &i agregatele pentru asam"lare, importate de ctre productorii de tractoare &i
ma&ini agricole,
") piesele de sc(im" &i agregatele pentru reparaia trolei"uzelor, importate de ctre ntreprinderile
de transport electric.
'. ;iesele de sc(im" &i agregatele care fac parte component din utila+ &i te(nic nu se scutesc de
ta*a pe #aloarea adugat dac se import &i6sau se li#reaz separat.