Contributii sociale

Mirela Paunescu
Contribuiile sociale
a) contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului
asigurrilor sociale de stat;
b) contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate
bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate;
c) contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate datorat de angajator bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate;
d) contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului
asigurrilor pentru omaj;
e) contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale datorat de angajator bugetului asigurrilor
sociale de stat;
f) contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale.
Contribuabili
Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale sunt, dup caz:
a) persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din
desfurarea unei activiti dependente, cu respectarea
prevederilor instrumentelor juridice internaionale la care
Romnia este parte;
b) persoanele fizice nerezidente, care realizeaz veniturile
prevzute la lit. a), cu respectarea prevederilor instrumentelor
juridice internaionale la care Romnia este parte;
e) persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori,
precum i entitile asimilate angajatorului, care au calitatea
de pltitori de venituri din activiti dependente;
Si multi altii
Baza de calcul
Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale
obligatorii reprezint ctigul brut realizat din activiti
dependente, n ar i n strintate care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n
baza unui contract individual de munc, a unui raport de
serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia
personalului romn trimis n misiune permanent n
strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz
corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt
ncadrate n ar, la care se adaug, dup caz, sporurile i
adaosurile;
si multe altele, practic sumele asimilate veniturilor salariale
cum ar fi:
Asimilate salariilor
[]
e) remuneraia administratorilor societilor comerciale;
f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat;
g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau
comitetului de audit precum i sumele primite pentru
participarea n consilii, comisii, comitete etc;
i) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit;
k) sumele reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite
n baza unor hotrri judectoreti i actualizarea acestora cu
indicele de inflaie;
l) indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n
contractele individuale de munc;
Asimilate salariilor
m) indemnizaiile primite pe perioada delegrii i detarii n
alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului,
acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte
entiti nepltitoare de impozit pe profit, peste limita a de 2,5
ori indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice;
o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de
angajator;
p) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de
la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate;
q) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca
urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale,
suportate de angajator;
Asimilate salariilor
r) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca
urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale,
suportate de la Fondul naional de asigurare pentru accidente
de munc i boli profesionale,;
t) plile compensatorii suportate de angajator potrivit
contractului colectiv sau individual de munc;
) veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar
de completare sau plile compensatorii, suportate din bugetul
asigurrilor de omaj;
u) orice alte sume de natur salarial sau avantaje asimilate
salariilor n vederea impunerii.
Excluse din baza
Excluderi generale
Excluderi specifice
Excluderi generale
b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi din
calamiti naturale, pentru bolile grave, pentru natere,
cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadourile oferite
salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de
munc, costul prestaiilor pentru tratament i odihn, inclusiv
transportul pentru salariaii proprii i membrii de familie ai
acestora, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau
alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de
munc. Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor
minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie,
Crciunului i a srbtorilor similare precum i cadourile oferite
salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie nu intr n baza de
calcul, n msura n care valoarea cadoului oferit fiecrei
persoane, cu orice ocazie dintre cele de mai sus, nu depete
150 lei;
Excluderi generale
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau a locuinei
din incinta unitii, potrivit repartiiei de serviciu, numirii
conform legii sau specificitii activitii prin cadrul normativ
specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru
personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i
siguran naional, precum i compensarea diferenei de
chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului
individual de protecie i de lucru, a alimentaiei de protecie, a
medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor
drepturi de protecie a muncii, precum i a uniformelor
obligatorii i a drepturilor de echipament, ce se acord potrivit
legislaiei n vigoare;
Excluderi generale
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul
dintre localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea
unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui
abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur
locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei;
g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare, precum i indemnizaia primit pe perioada
delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate,
n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori indemnizaia
acordat salariailor din instituiile publice, precum i partea
care depete aceast limit n cazul angajatorilor persoane
juridice i fizice pltitoare de impozit pe profit i, respectiv,
impozit pe venit;
Excluderi generale
j) sumele sau avantajele primite de ctre persoane fizice
rezidente din activiti dependente desfurate ntr-un stat
strin;
k) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea
profesional i perfecionarea angajatului n legtur cu
activitatea desfurat de acesta;
l) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice,
inclusiv cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii
sarcinilor de serviciu;
m) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la
momentul acordrii i la momentul exercitrii acestuia;
n) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit
prin negociere i dobnda practicat pe pia, pentru credite i
depozite;
Excluderi generale
o) tichetele de mas, tichetele de vacan, tichetele cadou i
tichetele de cre;
p) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate
dependent:
1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii, n vederea
deplasrii de la domiciliu la locul de munc i invers;
2. cazarea n uniti proprii;
3. hrana acordat potrivit legii;
4. permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate
n interes de serviciu;
5. contribuiile pltite la fondurile de pensii facultative, primele
aferente asigurrilor profesionale i asigurrilor voluntare de
sntate, suportate de angajator pentru salariaii proprii, n
limitele de deductibilitate prevzute de lege.
CAS contributia de asigurari
sociale
a^1) 31,3% pentru condiii normale de munc, din
care, 10,5% pentru contribuia individual i 20,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
a^2) 36,3% pentru condiii deosebite de munc, din
care, 10,5% pentru contribuia individual i 25,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
a^3) 41,3% pentru condiii speciale de munc i
pentru alte condiii de munc, din care 10,5% pentru
contribuia individual i 30,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
CAS contributia de asigurari
sociale
n situaia n care totalul venitul impozabil al
salariatului este mai mare dect valoarea a de
5 ori ctigul salarial mediu brut, contribuia
individual de asigurri sociale se calculeaz n
limita acestui plafon, pe fiecare loc de realizare
a venitului.
Ctigul salarial mediu brut este cel utilizat la
fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de
stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor
sociale de stat.
Fond de pensii
Cei trei piloni!
Pensia de stat
Pensia de stat administrata privat
Pensia facultativa deductibila in limita
a 400 euro / an pentru salariati
Restul contributiilor
Fara limitare de suma care se plateste
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b^1) 5,5% pentru contribuia individual;
b^2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc,
conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale, datorat de angajator.
Teme
Cautati contributiile care trebuie
retinute:
1. de la un angajat pensionar
2. sumele din profitul net cuvenite
administratorilor
Exceptii de la calculul contributii
sociale
Art 296^15 si ^16
Pentru examen:
- Tichetele ( masa, cadou etc.)
- Utilizarea masinii
- Diurna