Activitatea oricrei bnci este nsoit de venituri i pierderi.

(Anexa 44) Formula de calcul a

rezultatelor financiare este urmtoare: Rezultatele obinute de banc = Venit Cheltuieli.
B.C. Victoriabank n activitatea sa suport anumite cheltuieli conform Cerinelor
Standardului Naional, unde venitul bncii se clasific pe mai multe categorii de activiti:
1. venituri din activitatea operaional;
2. venituri din activitatea neoperaional;
3. venituri extraordinare.
Crearea veniturilor la banc sumeaz existena a patru aspecte importante: crearea, facturarea,
ncasarea i ncorporarea.
n dependen de proveniena lor, veniturile bancare se clasific n mai multe categorii:
- venituri procentuale, sunt acele venituri care se formeaz n urma ncasrii dobnzilor
aferente investiiilor n valori mobiliare de stat i corporative; din creditele acordate
bncilor, persoanelor fizice i juridice, guvernului;
- venituri neprocentuale, venituri formate n urma ncasrilor comisioanelor din serviciile
prestate: operaiuni de asigurare, operaiuni de brokeraj al valorilor mobiliare i al
valutei n urma eliberrii garaniilor bancare; deinerea conturilor clienilor; servicii de
consulting; comisioanele prestate la operaiunile de credit i investiii n valori
mobiliare; prestarea serviciilor privitor la carduri; .a. comisioane;
- alte venituri, venituri aferente operaiunilor de comercializare a valorilor mobiliare i a
valutei; venituri aferente reevalurii valutelor i valorilor mobiliare, venituri obinute
din comercializarea metalelor preioase; vnzarea activelor fixe i altor materiale;
ncasarea amenzilor, penalitilor, venituri neprogramate; venituri provenite din
reluarea rezervei generale pentru riscul de credit.
Acumularea acestor venituri se clasific n:
- veneturi aferente dobnzilor, aceste se reflect n eviden canform metodei calculrii,
iar dobnda calculat se reflect conform principiului acumulrii veniturilor la conturile
din clasa 4;
- venituri neaferente dobnzilor, se reflect n eviden conform metodei de casa.
Cheltuielile se determin inndu-se cont de patru aspecte eseniale n activitatea bncii i
anume: angajarea, consumul, plata, imputarea.
Dup natura lor cheltuielile bancare se clasific n:
- cheltuieli procentuale, sunt sumele de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate
sau variabile: achitate la depozitele la vedere i la termen, la depozitele de economii,
plasamentele bancare, dobnzi achitate la certificatele de depozit, alte valori mobiliare
i alte dobnzii.;
2

- cheltuieli neprocentuale;
- cheltuieli de amortizare a cldirilor, mobilei, mijloacelor de transport;
- cheltuieli aferente remunerrii muncii i defalcrile obligatorii;
- cheltuieli aferente imobilului;
- cheltuieli de transport, deplasrile;
- cheltuieli de birou;
- alte cheltuieli, amenzi, penaliti, canciuni, cheltuieli extraordinare, plata impozitelor i
taxelor, pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, mijloacelor fixe, cheltuieli pentru
reduceri la credite.
n timpul anului de gestiune banca suport unele cheltuieli, care se clasific n:
- Cheltuieli aferente dobnzilor (cheltuieli legate de plata dobnzilor operaiunile pasive
ale bncii);
- Cheltuieli neaferente dobnzilor (comisioanele i taxele pltite, cheltuieli pentru
remunerarea muncii).
Evidena contabil ale acestor cheltuieli se face conform metodei de cas.
Pentru a determina rezultatul net al bncii, este nevoie de comparat veniturile i cheltuielile,
care de fapt se reflectat ca profitul bncii, n cazul cnd veniturile depesc cheltuielile, n caz
contrar banca va suporta pierderi.
Rezultatul financiar al bncii se calculeaz lunar n urma nchiderii conturilor din clasele 4 i
5, i reflectarea lor la contul 3504 Profit nedistribuit. Profitul nedistibuit al bncii se repartizeaz
timestrial n conformitate cu deciziile organelor abilitate ale bncii, iar reprezentarea contabil se
face n felul urmtor:
- La decizia Adunrii Generale a Acionarilor la majorarea capitalului social
Dt 3504 / Ct 3000;
- La majorarea sau formarea capitalului de rezerv Dt 3504 / Ct 3502.
Cnd la B.C. Victoriabank se achit dividendele n avans se ntocmete formula contabil
Dt 3508 / Ct 2224 1001. la sfritul periaaodei de gestine calcularea dividendelor contra plat se
efectueaz prin Dt 3504 / Ct 2808. La determinarea sumei ctre plat, innd cont de suma pltit
n avans se face recalcularea Dt 2808 / Ct 3508, iar efecturea plii dividendelor se efectueaz prin
nregistrarea Dt 2808 / Ct 2224 1001.
Indicatori de profitabilitate bancar
Pentru a putea mai consolidat de perceput evaluarea activitii, este nevoie de analizat
indicatorii de profitabilitate a bncii, astfel unii din cei mai importani sunt:
Rata profitului net
Rpn = Pn / Vt * 100, unde Rpn rata profitului net;
3

Pn profit net;
Vt venituri totale.
Mrimea acestui indicator depinde de raportul dintre venituri i cheltuieli ale bncii, i de
structura veniturilor i costurilor bancare.
Rata rentabilitii economice (ROA-return on asset)
Re = Pn / At * 100, unde Re rata rentabilitii economice;
Pn profit net;
At active totale.
Acest indicator reflect capacitate managerial de a utiliza resursele bncii pentru obinerea
profitului. Deasemeni exprim rezultatul, profitul net n funcie de modulul specific al procesului de
operare cu activele bncii, n condiiile unui volum al resurselor stabilit.
Rata rentabilitii financiare (ROE-return on investment,equity)
Rf = Pn / C *100, unde Rf rata rentabilitii financiare;
Pn profit net;
C capital acionar.
Acest indicator evalueaz rezultatele managementului bancar n ansamblu i indic pentru
acionari eficiea investiiei fcute. Se consider fevorabil pentru banc cnd rata rentabilitii
financiare este mai mare dect rata medie a dobnzii pe pia, cu scopul de a crete cursul aciuniolr
la burs, adic a fi atractive.


Activitatea de gestionare a activelor i pasivelor la B.C. Victoriabank, ca i n
restul sistemului bancar este o activitate cu o importan notorie pentru banc,
deoarece anume de gestionarea corect i echilibrat depinde bunstarea activitii
integre a bncii.La B.C. Victoriabank cu aceast direcie de activitate se ocup
Comitetul ALCO (comitet de dirijare a activelor cu pasivele), scopul cruia este
atingerea profitabilitii dorite la banc n condiiile unei activiti bancare
prudeniale.
Procesul de dirijare a riscurilor cele trei niveluri de gestionare:
Nivelul de dirijare funcional, care este reprezentat de comitetele formate n scopul
dirijrii eficiente a riscurilor aferente operaiunilor bancare: Comitetul ALCO,
4

Comitetul de credite.aceste comitete determin politicele de dirijare a riscurilor,
elaborez metode de apreciere i reglare a riscurilor, elaboreaz metode de apreciere
i reglare a riscurilor, primesc decizii ce in de minimizarea riscurilor i nainteaz
recomandri organelor de conducere ce in de minimizare riscurilor eferente
activitii bancare.
Nivelul deciziilor strategice, este reflectat de managementul de top al bncii, adic
prin Consiliul de Administraie a bncii. Acesta este organul bncii responsabil
pentru aprobarea i revizuirea periodic a politicii i sistemului de gestionare a
riscurilor bancare. Deasemeni n funciile Consiliului de Administraie se include i
implimentarea adecvat a sistemului de dirijare a riscurilor bancare.
Nivelul operaional de dirijare a riscurilor, acest nivel de gestionare este realizat prin
intermediul a mai multor direcii, ce zilnic execut obiectivele politicii de gestionare
a riscurilor bancare:
Direcia Credite gestioneaz riscul de credit;
Direcia Trezorrie gestioneaz riscul de capital, riscul de rat a dobnzii, riscul de
lichiditate;
Direcia valutar i relaii internaionale gestioneaz riscul valutar;
Direcia tehnologii i metodologii, Direcia reea i logistic gestioneaz riscul
operaional.
Activitatea de gestionarea riscurilor, prin implimentarea corect a politicii de dirijare
a riscurilor se efectueaz de ctre Secia de audit intern al bncii.
Riscul de credit mai poate fi numit i riscul de insolvabilitate a debitorului sau risc de
nerambursare, care reprezint probabilitatea pierderilor de pe urma nclcrii
obligaiunilor debitorilor, stipulate n contractul de credit, care de fapt se manifest
prin nerambursarea creditelor i achitrii dobnzilor aferente n volumul i termenul
5

stabilit. Creterea riscului de credit n banc se datorez urmtorilor factori de
influen:
concentrarea riscant a creditelor pe anumite piee, sau anumite categorii de
debitori;
nerespectarea normelor metodologice de creditare;
lipsa metodelor de depistare a creditelor problematice;
creterea excesiv a valorilor portofoliului de credite peste posibilitile rezonabile
ale bncii de a acoperi riscurile aferente, i ali factori de influen.
Riscul de rat a dobnzii reprezint probabilitatea c banca va suferi pierderi sau
nerealizri a profitului prevzut datorit variaiei nefavorabile pentru banc a Rd pe
pia. Fluctuaiile Rd pe pia pot influena profitul bncii, valoarea economic de
baz a activelor, pasivelor i a posturilor extrabilaniere ale bncii.
Consiliul de Administraie analizeaz activele i pasivele bncii determinnd
dependena acestora fa de schimbrile Rd, prin analiza GAP (diferena de scadene
care analizeaz sensibilitatea activelor i pasivelor la variaia Rd pe pia).(Anexa 47)
Exist mai multe strategii manageriale ce pot fi utilizate pentru gestinarea riscului
Rd:
1. Srategia managementului ofensiv al activelor i pasivelor:
previzionarea schimbrii Rd pe pia;
ajustarea portofoliului de active i pasive sensibile la Rd pentru a profita de
variaia acesteia pe pia.
2. Strategia managementului defensiv al activelor i pasivelor bncii, nu
urmrete obinerea unui profit de pe urma variaiilor Rd pe pia, dar are scop
prevenirea efectelor negative asupra rentabilitii nregistrate de banc, prin
meninerea unui echilibru ntre activele i pasivele bncii.
6

Riscul de lichiditate reprezint unul din riscurile de baz aferente din activitatea
bancar, ce survine din gestionarea incorect a activelor i pasivelor bncii. Riscul de
lichiditate apare atunci cnd banca sufer de neajunsuri de lichiditate, pentru onorarea
obligaiunilor fa de clieni. Riscul de lichiditate este cel mai anticipat atunci cnd
banca nu poate s ridice cererea de noi mprumuturi sau retrageri de depozite nainte
de scaden i cnd nu are acces la noi resurse financiare.
Pentru ca banca s suporte ct mai uor riscul de lichiditate, aceasta deine un
portofoliu diversificat de active cu lichiditate nalt (Valori Mobiliare de Stat,
plasamente bancare pe termen scurt pe piaa interbancar .a.), care pot fi
transformate rapid, cu costuri minime, pentru a fi utilizate dup necesitate.
Deasemeni pentru minimizarea acestui risc, n baza normelor prudeniale bancare, se
calculeaz i se manine lichiditatea pe termen lung, utiliznd Principiul I i II al
lichiditii. ilnic banca analizeaz fluxurile de mijloace bneti, adic intrrile i
ieirile n moned naional i n valut. Deasemeni zilnic se analizeaz structura
activelor i pasivelor bncii n funcie de scaden. Cnd banca sufer de insuficien
de lichiditate, aceasta aplic diferite tehnici de asigurare cu lichiditate: creditele
overnight, facilitile de lombard, creditele intraday, precum i atragerea depozitelor
de pe opiaa interbancar.
Diversificarea portofoliului de depozite la banc, n funcie de scadena, valut, tipul
depozitului, precum i de alte creiterii, riscul de lichiditate poate fi minimalizat, adic
banca este pregtit pentru retrageri neateptate de depozite nainte de termen.
Riscul valutar reprezint riscul de pierdere la variaia schimbului valutar. Cea mai des
ntlnit problem n acest risc este imposibilitatea de a putea evalua riscul asociat i
complex de posibiliti i probabiliti. O anumit poziie valutar poate fi favorabil
sau nu pentru banc n dependen de evoluia cursului valutar. Poziia favorabil
const n aprecierea unei valute fa de moneda naional, ceea ce se numete poziia
valutar lung pentru valuta respectiv, i vicevers, n cazul unei poziii valutare
scurte, ceea ce este nefavorabil pentru banc, deoarece nregistreaz pierderi.
7

Riscul de solvabilitate reprezint riscul de adecvare a capitalului care apare din urma
manifestrii unor sau mai multor riscuri financiare pe care banca nu le-a previzionat.
Aceste riscuri sunt : riscul de credit, riscul de lichiditate, riscul de Rd .a.
Riscul de solvabilitate indic c banca nu dispune de resurse proprii suficiente pentru
acoperirea pierderilor parvenite. Minimizarea acestui risc se poate produce prin
reducerea nivelului riscului de portofoliu de active sau prin majorarea capitalului
propriu.
Riscul operaional reprezint riscul de pierdere de pe urma utilizrii unor procese,
sisteme i resurse umane incompetente dintr-un punct sau altul de vedere. n
conformitate cu legislaia n vigoare referitor la prevenirea i combaterea splrii
banilor i finanrii terorismului, precum i a recomandrilor BNM, n banc trebuie
s existe un sistem de gestionare care permite prevenirea i combaterea splrii
banilor i finanrii terorismului. Verificarea acestui program este asigurat de ctre
Scia de audit intern a bncii.Consiliul de Administraie n gestionarea riscurilor
bancii se conduce dup actele normative ale BNM, i ale sale interne, precum i de
alte acte i legislaii n vigoare.
n funciile Comitetului ALCO se includ atribuiile: analizeaz gradul de
expunere a bncii. Exprimat prin indicatori de msurare a riscurilor;
Reglementeaz modul de utilizare a instrumentelor financiare de acoperire i
administrare a riscurilor n banc;
Analizeaz riscurile, derivnd din influena factorilor macroeconomici i
microeconomici asupra activitii bncii;
Satbilete periodic nivelul Rd la active i pasive n funcie de strategia bncii i
evoluia Rd pe piat interbancar;
Analizeaz suficiena capitalului n raport cu activele ponderate la risc .a.