Ghidas

n sprijinul contribuabililor
GHIDUL
ASOCIAIILOR
DE PROPRIETARI
Ministerul Finanelor Publice
2003
1
1
GHIDUL
ASOCIAIILOR
DE PROPRIETARI
1. Definire, rol
n scopul reprezentrii i susinerii intereselor comune ale
proprietarilor, legate de folosirea bunurilor aflate n proprietate comun
indi!iz din cldirea ce alctuiete un condominiu, proprietarii locuinelor i ai
spaiilor cu alt destinaie dec"t cea de locuin se pot constitui n asociaii
de proprietari cu personalitate juridic#
Prin bloc de locuine $ cldire $ condominiu, denumit n continuare
condominiu, se nelege o proprietate imobiliar din care unele pri sunt
proprieti indi!iduale, reprezentate din apartamente sau spaii cu alt
destinaie dec"t cea de locuin, iar restul, proprietate comun indi!iz# Prin
asimilare, poate fi definit condominiu i un tronson, cu una sau mai multe
scri, din cadrul cldirii de locuit, n condiiile n care se poate delimita
proprietatea comun#
%sociaia de proprietari este forma juridic de organizare i de
reprezentare a intereselor comune ale proprietarilor unui condominiu, cu
personalitate juridic, nonprofit, nfiinat n condiiile pre!zute de lege#
2. Reguli organizaori!e
Condiii de constituire
%sociaiile de proprietari se constituie prin &otr"rea a cel puin jumtate
plus unu din numrul proprietarilor apartamentelor i spaiilor cu alt
destinaie dec"t cea de locuin din cadrul unui condominiu#
n cldirile de locuit cu mai multe scri se pot constitui asociaii de
proprietari pe una sau mai multe scri, dac proprietatea comun aferent
poate fi delimitat i dac este posibil repartizarea c&eltuielilor comune pe
una sau mai multe scri#
%sociaiile de proprietari se pot constitui, potri!it aliniatului precedent,
prin &otr"rea adunrii generale i cu acordul e'pres al coproprietarilor cu
pri!ire la delimitarea efecti! a prilor de proprietate comun care se preiau
n administrare de respecti!a asociaie de proprietari i cu pri!ire la obligaiile
i drepturile legale care !or continua s rm"n n sarcina tuturor
coproprietarilor#
Pentru a se stabili dac este posibil defalcarea te&nic a consumurilor
i repartizarea c&eltuielilor comune pe tronsoane sau pe scri, precum i
modalitatea acestei defalcri(repartizri, se !a solicita a!izul furnizorilor de
ser!icii implicai $ electricitate, gaze naturale, ap sau altele asemenea $ cu
pri!ire la posibilitile te&nice de furnizare a utilitilor pe tronsoane sau pe
scri#
Prin acordul de asociere pe scar sau tronson se reglementeaz i
raporturile cu celelalte asociaii de proprietari constituite n cldire#
2
2
%dunarea de constituire a asociaiei de proprietari este legal ntrunit n
c!orumul pre!zut# )otr"rea pri!ind nfiinarea asociaiei de proprietari
poate fi luat cu !otul a cel puin dou treimi din numrul proprietarilor
prezeni, dar nu mai puin de jumtate plus unu din numrul proprietarilor
locuinelor i ai spaiilor cu alt destinaie dec"t cea de locuin din cadrul
cldirii, scrii sau tronsonului respecti!, dup caz#
*ac nu este ntrunit c!orumul, o nou con!ocare !a a!ea loc dup cel
puin + zile de la data primei nt"lniri# n cazul n care nici la a doua
con!ocare nu se poate lua &otr"rea de constituire din lipsa c!orumului, se
face o a treia con!ocare, dup cel puin + zile de la data celei de$a doua, n
acest caz, &otr"rea pri!ind nfiinarea asociaiei de proprietari poate fi luat
cu !otul a cel puin jumtate plus unu din numrul proprietarilor prezeni, dar
nu mai puin de o treime din numrul proprietarilor#
Acordul de asociere a proprietarilor
%cordul proprietarilor pri!ind constituirea asociaiei de proprietari se
consemneaz ntr$un proces$!erbal ntocmit n dou e'emplare originale,
semnate de toi proprietarii care i$au dat consimm"ntul# Procesul$!erbal
constituie ane' la acordul de asociere#
Proprietarii i dau consimm"ntul, de regul, n adunarea de
constituire, n cazul proprietarilor abseni consimm"ntul poate fi e'primat
prin simpla semnare a procesului$!erbal ,n termen de 30 de zile de la data la
care a a!ut loc adunarea de constituire#
n cazul n care !reun proprietar nu poate semna se !a consemna c
acesta i$a dat consimm"ntul i se face meniune despre cauza acestei
imposibiliti#
%cordul de asociere se redacteaz pe baza procesului$!erbal al
adunrii de constituire i !a cuprinde numele, prenumele i domiciliul
proprietarilor, indi!idualizarea proprietii potri!it actului de proprietate, dup
caz, respecti! contractului de !"nzare$cumprare, contractului de construire
i procesului$!erbal de predare$primire, contractului de sc&imb sau
contractului de donaie, enumerarea i descrierea prilor aflate n
proprietatea comun i cota$parte din proprietatea comun ce re!ine fiecrui
apartament sau spaiu cu alt destinaie dec"t cea de locuin#
nscrierea ulterioar n asociaia de proprietari a proprietarilor care nu
au fost prezeni la adunarea de constituire i care nu i$au dat
consimm"ntul ,se face la cererea acestora, prin nscrierea datelor ntr$un
act adiional la acordul de asociere, nc&eiat cu proprietarul interesat, fr
alte formaliti#

Adoptarea statutului asociaiei de proprietari
n adunarea de constituire se prezint i se adopt statutul asociaiei
de proprietari, n care se !or cuprinde precizri cu pri!ire la-
a. denumirea, forma juridic, sediul, durata de funcionare ale
asociaiei de proprietari,
b. scopul i obiectul de acti!itate ale asociaiei de proprietari,
c. mijloace materiale i bneti de care poate dispune asociaia de
proprietari, !enituri i c&eltuieli,
d. membrii asociaiei de proprietari, drepturile i obligaiile acestora,
3
3
e. structura organizatoric, modul de funcionare, managementul
asociaiei de proprietari,
f. repartizarea c&eltuielilor asociaiei de proprietari,
g. condiiile n care se dizol! asociaia de proprietari,
&. dispoziii finale, modalitatea de rezol!are a litigiilor, relaii
contractuale, penalizri, dac adunarea general a proprietarilor a adoptat
sistemul propriu de penalizri, n condiiile legii#
Organele asociaiei de proprietari
n cadrul adunrii de constituire a asociaiei de proprietari, n baza
statutului adoptat, proprietarii !or alege un comitet e'ecuti! i o comisie de
cenzori i !or &otr numrul membrilor acestora, precum i durata
mandatelor lor#
Adunarea general
%sociaia de proprietari adopt &otr"ri n adunarea general, care se
ine obligatoriu cel puin o dat pe an, de regul, n primul trimestru, i la care
au dreptul i obligaia s participe toi membrii si# %dunarea general este
alctuit din toi membrii asociaiei de proprietari#
Pentru situaii speciale, adunarea general a asociaiei de
proprietari poate fi con!ocat oric"nd de ctre comitetul e'ecuti! sau de
ctre membri ai asociaiei care dein n total cel puin 20/ din cotele de
proprietate#
0oi proprietarii trebuie anunai despre con!ocarea oricrei adunri
generale a asociaiei de proprietari cu cel puin 10 zile nainte ca aceasta s
aib loc#
%sociaia de proprietari poate adopta &otr"ri, dac majoritatea
membrilor sunt prezeni personal sau prin reprezentant# *ac nu este ntrunit
c!orumul, adunarea !a fi suspendat i recon!ocat# 2a adunarea
recon!ocat, dac e'ist do!ada c toi membrii asociaiei de proprietari au
fost con!ocai, &otr"rile pot fi adoptate prin !otul majoritii membrilor
prezeni# *o!ada con!ocrii membrilor asociaiei de proprietari se face cu
afiul de la a!izierul asociaiei i con!ocatorul semnat de acetia#
%dunarea general a asociaiei de proprietari analizeaz principalele
aspecte i adopt &otr"ri cu pri!ire la-
a. acti!itatea de administrare i de ntreinere a condominiului,
aprobarea lucrrilor de reparaii capitale i reparaii curente ce urmeaz a se
efectua n cursul anului, nc&eierea contractelor cu agenii economici furnizori
ai ser!iciilor i lucrrilor de care beneficiaz asociaia de proprietari, precum
i modul de realizare a obligaiilor pe care aceasta le are fata de persoanele
juridice sau fizice cu care are relaii,
b. e'pertizarea te&nic a cldirilor care prezint ni!eluri insuficiente
de protecie la degradri sau a!arieri i a lucrrilor de inter!enie(consolidare,
potri!it legislaiei n !igoare,
c. bugetul de !enituri i c&eltuieli, stabilirea cotelor de participare pe
persoana la c&eltuielile aferente persoanelor cu domiciliul stabil n cldire i
pentru persoanele care locuiesc temporar minimum 1+ zile pe lun, stabilirea
perioadei pentru care proprietarii, respecti! c&iriaii, pot solicita n scris
scutirea de la plata c&eltuielilor pe persoan i care trebuie sa fie de cel puin
4
4
1+ zile pe lun, participarea proprietarilor la c&eltuielile de administrare i de
ntreinere a cldirii, modul de folosire a fondurilor proprii, acti!itile pentru
care se pot nc&eia contracte de prestare de ser!icii,
d. modul de folosire a spaiilor comune i, n unele cazuri,
sc&imbarea destinaiei unor asemenea spaii# 3c&imbarea destinaiei acestor
spaii nu se !a putea face dec"t cu acordul majoritii membrilor asociaiei de
proprietari i, n mod obligatoriu, cu acordul celor direct afectai din
!ecintate, at"t pe orizontal, c"t i pe !ertical,
e. acti!itatea de administrare a condominiului, respecti! prin
persoan fizic atestat i angajat cu contract indi!idual de munc sau cu
con!enie ci!il de prestri de ser!icii ori persoan juridic specializat, cu
care se nc&eie un contract de administrare,
f. condiiile de angajare a administratorului prin prezentarea i analiza
dosarului de angajare a acestuia sau, dup caz, a contractului de
administrare ce urmeaz a fi nc&eiat cu o persoan juridic specializat,
g. cuantumul garaniei materiale care trebuie depus de ctre
administrator,
&. alegerea comisiei de cenzori, precum i stabilirea sarcinilor
detaliate ale membrilor acesteia,
i. numrul i funciile persoanelor necesare pentru administrarea i
gospodrirea cldirii, funciile care se remunereaz, cuantumul i modalitatea
de actualizare a remuneraiilor,
j. acti!itatea comitetului e'ecuti! i a preedintelui,
4. rotunjirea la leu a contra!alorii obligaiilor de plat#
)otr"rile adunrii generale a asociaiei de proprietari pri!ind buna
ntreinere i e'ploatare a condominiului sunt obligatorii i pentru proprietarii
din acelai condominiu care nu sunt membri ai asociaiei#
Pentru adoptarea &otr"rilor asociaiei de proprietari se !or a!ea n
!edere urmtoarele-
a. !otul fiecrui proprietar are o pondere egal cu cota$parte din
proprietatea comun,
b. proprietarul poate fi reprezentat de un membru al familiei sau de
un alt reprezentant care are o mputernicire semnat de proprietarul n
numele cruia !oteaz,
c. un membru al asociaiei de proprietari poate reprezenta cel mult
nc un membru absent, prin mputernicire scris,
d. n cazul unui !ot paritar, !otul preedintelui este decisi!#
Comitetul executiv
5omitetul e'ecuti!, format dintr$un numr de 3 $ 11 membri stabilii de
adunarea general dintre membrii asociaiei de proprietari, asigur ducerea
la ndeplinire a &otr"rilor adunrii generale i acioneaz operati! n
legtur cu-
a. acti!itatea curent de administrare i de ntreinere a condominiului,
derularea contractelor nc&eiate cu agenii economici furnizori, repartizarea
lunara a c&eltuielilor comune pe fiecare proprietate din condominiu,
nc&eierea sau sistarea contractelor pri!ind furnizarea ser!iciilor necesare,
inclusi! pentru administrarea condominiului, angajarea personalului de
administrare, ntreinere i curenie, potri!it legii, i aprobarea c&eltuielilor
curente,
b. urmrirea bunei funcionri a instalaiilor din locuine sau din spatiile
5
5
cu alta destinaie dec"t cea de locuin, stabilirea masurilor necesare
funcionrii n bune condiii a prilor comune ale construciei i instalaiilor
condominiului,
c. rezol!area problemelor ridicate de membrii asociaiei de proprietari,
d. organizarea adunrilor generale, precum i a altor aciuni stabilite de
adunarea general#
5omitetul e'ecuti! al asociaiei de proprietari pregtete i supune spre
aprobare adunrii generale bugetul anual de !enituri i c&eltuieli#
*up aprobarea bugetului de !enituri i c&eltuieli comitetul e'ecuti! !a
urmri derularea acestuia n condiiile legii#
Preedintele asociaiei
Preedintele asociaiei de proprietari este ales, prin !otul adunrii
generale, dintre membrii comitetului e'ecuti! al acesteia#
Preedintele asociaiei de proprietari urmrete i asigur respectarea
statutului i a &otr"rilor asociaiei de proprietari, realizarea contractelor
angajate de aceasta, ndeplinirea n condiiile legii a pre!ederilor bugetului de
!enituri i c&eltuieli, respectarea de ctre asociaia de proprietari a ordinii
publice i a reglementrilor autoritilor publice centrale i locale#
Preedintele asociaiei de proprietari con!oac i conduce edinele de
lucru ale comitetului e'ecuti! i ale adunrii generale#
Preedintele asociaiei de proprietari angajeaz prin semntura sa
asociaia de proprietari n relaiile acesteia cu terii#
Preedintele asociaiei de proprietari pstreaz i urmrete inerea la
zi a crii te&nice a construciei, precum i celelalte documente pri!itoare la
acti!itatea asociaiei de proprietari#
Comisia de cenzori
5omisia de cenzori urmrete i asigur respectarea legalitii n
administrarea bunurilor materiale i a fondurilor financiare ale asociaiei de
proprietari#
5omisia de cenzori este format dintr$un numr impar de membri, care
au cunotine de specialitate i e'perien n domeniile financiar, economic
i(sau juridic i care nu fac parte din comitetul e'ecuti!#
5omisia de cenzori i alege la prima reuniune preedintele din r"ndul
membrilor ei#
%tribuiile comisiei de cenzori sunt urmtoarele-
a. !erificarea e'ecuiei bugetare,
b. !erificarea i !alidarea documentelor i a angajamentelor de plat,
c. urmrirea depunerii n contul curent al asociaiei de proprietari a
numerarului care depete plafonul de cas,
d. !erificarea trimestrial a gestiunii asociaiei de proprietari,
e. !erificarea modului de stabilire a cotelor de contribuie la
c&eltuielile curente i constituirea fondurilor speciale ale asociaiei de
proprietari,
f. !erificarea lunar a situaiei de ncasri i pli,
g. controlul inopinat al ncasrilor i al plilor,
&. !erificarea lunar a situaiei soldurilor elementelor de acti! i de
pasi!#
5omisia de cenzori prezint n faa adunrii generale a proprietarilor, o
6
6
dat pe an, raportul asupra acti!itii sale#
Administratorul
5ondominiile pot fi administrate de persoane fizice atestate prin grija
compartimentelor specializate nfiinate conform art# 6 din )#7# nr#600(2003
modificata i completata prin )#7# nr#1389(2003, angajate cu contract
indi!idual de munc ori cu con!enie ci!il de prestri de ser!icii, sau de
persoane juridice specializate, cu care se nc&eie un contract de
administrare, potri!it &otr"rii adunrii generale a proprietarilor#
%dministratorii trebuie sa prezinte garanii morale, materiale i profesionale
acceptate de proprietarul cldirii pe care urmeaz sa o administreze sau de
reprezentantul legal al acestuia#
:bligaiile administratorului sunt cele stabilite prin lege, precum i cele
stabilite prin contractul nc&eiat cu proprietarul sau cu reprezentantul legal al
acestuia#
Pentru administrator sau, dup caz, persoana fizic gestionar a
bunurilor materiale, mijloacelor bneti sau a oricror alte !alori aflate n
proprietatea, folosin sau deinerea asociaiei de proprietari, adunarea
general a proprietarilor poate &otr constituirea unei garanii suplimentare#
3uma garaniei n numerar, pre!zut n 2egea nr# 22(1;9; pri!ind angajarea
gestionarilor, constituirea de garanii i rspunderea n legtur cu
gestionarea bunurilor agenilor economici, autoritilor sau instituiilor publice,
cu modificrile ulterioare, i a garaniei suplimentare nu poate depi
!aloarea mediei c&eltuielilor lunare curente ale condominiului#
7arania se depune n contul bancar al asociaiei de proprietari
respecti!e i poate fi restituit gestionarului, mpreun cu dob"nda aferent,
la ncetarea contractului(con!eniei ci!ile de prestri de ser!icii, n situaia n
care nu a cauzat o pagub sau c"nd paguba a fost acoperit n ntregime#
%dministratorul, persoan fizic, poate fi angajat dintre membrii
asociaiei de proprietari sau dintre alte persoane cu cunotine profesionale i
trebuie atestat prin grija compartimentelor specializate pentru problemele
locatarilor, organizate de consiliile locale#
%dministratorul, persoan fizic, poate fi angajat i pe funcia de
contabil, dac ndeplinete condiiile pre!zute n statut i n normele
metodologice#
%sociaia de proprietari angajeaz administratorul i contabilul,
persoane fizice, pe baz de contract indi!idual de munc sau de con!enie
ci!il de prestri de ser!icii, care pre!ede drepturile i obligaiile fiecreia
dintre pri, stabilite prin negociere#
Pentru reparaii i pentru alte acti!iti de ntreinere administratorul,
in"nd cont de cost, timp de e'ecuie i calitate, propune comitetului e'ecuti!,
spre analiz i aprobare, ageni economici care satisfac cerinele n !ederea
e'ecutrii lucrrilor, conform legilor e'istente#
Pentru asigurarea funcionrii centralelor termice aparin"nd asociaiilor
de proprietari sau aflate n administrarea acestora pot fi angajai foc&iti i
alte persoane, prin contract indi!idual de munc sau prin con!enie ci!il de
prestri de ser!icii, sau poate fi delegat un agent economic specializat,
persoan juridic#
ncadrarea personalului cu contract indi!idual de munc se face cu
respectarea dispoziiilor legale n !igoare#
*urata i !aloarea contractului indi!idual de munc i a con!eniei ci!ile
7
7
de prestri de ser!icii, sarcinile, drepturile i obligaiile se stabilesc prin
negocieri ntre pri, cu respectarea pre!ederilor legale#
Administratorul, persoan fizic sau juridic, are urmtoarele atribuii
principale:
A. a"igur# $anage$enul finan!iar al a"o!ia%iei &e 'ro'rieari
'rin(
a. gestiunea bunurilor i fondurilor bneti,
b. ntocmirea listelor lunare de plat,
c. ncasarea, n locuri specifice, a cotelor de contribuie a
proprietarilor la c&eltuielile curente ale asociaiei de proprietari,
d. efectuarea plilor i ncasrilor,
e. sesizarea comitetului e'ecuti! n !ederea somrii restanierilor i
aplicarea procedurii de recuperare a restanelor, cu penalizrile aferente,
f. calcularea i ncasarea penalizrilor conform sistemului aprobat de
adunarea general a asociaiei de proprietari,
g. actualizarea, dac este cazul, cu a!izul comitetului e'ecuti!, a
fondului de rulment,
&. ntocmirea i pstrarea e!idenelor contabile i a registrelor
asociaiei de proprietari, specifice managementului financiar,
i. prezentarea, la solicitarea comitetului e'ecuti! sau a comisiei de
cenzori, a rapoartelor ori a documentelor necesare unor !erificri financiar$
contabile ale asociaiei de proprietari,
j. !erificarea sau a!izarea, dac este cazul, a inde'ului contoarelor
de reea aferente mai multor asociaii de proprietari,
4. controlul facturrii corecte a consumurilor n funcie de inde'ul
contoarelor de bloc sau al contoarelor indi!iduale, dac acestea e'ist i au
fost montate n conformitate cu pre!ederile legale, i n funcie de normele
metodologice de repartizare a consumurilor, acolo unde nu e'ist contorizare
la ni!el de asociaie de proprietari,
l. !erificarea e'istenei contractelor ntre persoanele juridice, membre
ale asociaiei de proprietari i furnizorii de ser!icii <ap, gaze, energie
electric i termic, salubrizare i altele asemenea.,
m. respectarea altor pre!ederi pri!ind modul de e'ercitare a
managementului financiar,
). a"igur# $anage$enul &e 'ro'rieae al a"o!ia%iei &e
'ro'rieari 'rin(
a. urmrirea comportrii n timp a construciei, pe toat durata
contractului, ntocmirea fielor te&nice periodice cu pri!ire la starea cldirii i
a instalaiilor acesteia,
b. rspunderea fa de funcionalitatea i integritatea elementelor
proprietii comune,
c. procurarea mijloacelor materiale ntreinerii i reparaiilor curente
ale elementelor proprietii comune, rspunderea asupra integritii acestora,
d. ntiinarea comitetului e'ecuti! i luarea msurilor necesare
pentru efectuarea la timp i eficient a lucrrilor de ntreinere i reparaii,
e. angajarea i urmrirea realizrii contractelor aprobate de adunarea
general, nc&eiate cu persoane fizice sau juridice pentru- reparaii,
nc&irierea unor spatii sau elemente din proprietatea comun, acti!iti
sociale i alte tipuri de acti!iti# n contractele pri!ind reparaiile se !or
pre!edea clauze referitoare la perioada de garanie a lucrrilor e'ecutate
8
8
conform normati!elor te&nice n !igoare,
f. !erificarea e'istenei contractelor de nc&iriere ntre asociaia de
proprietari i persoane fizice sau juridice care la data constituirii acesteia
folosesc spaii ori elemente din proprietatea comun# *ac aceste contracte
nu e'ist, administratorul i ntiineaz pe cei n cauz, pun"ndu$le n !edere
ca n termen de 30 de zile lucrtoare s nc&eie contracte cu asociaia de
proprietari,
g. supra!eg&erea e'ecuiei lucrrilor de reparaii i de ntreinere i
participarea la recepia lor, consemn"nd finalizarea acestora, asigurarea
efecturii de pli corespunztoare stadiului lucrrii,
&. controlul personalului angajat de asociaia de proprietari pentru
curenie, ncrcarea i e!acuarea gunoiului menajer i alte acti!iti, cu
pri!ire la ndeplinirea obligaiilor contractuale i, n caz de nclcare a
acestora, sesizarea comitetului e'ecuti!,
i. efectuarea de !erificri n !ederea nlturrii defeciunilor aprute la
instalaiile de folosin comun i a eliminrii pierderilor care determin
creterea nejustificat a c&eltuielilor asociaiei de proprietari <scurgeri de ap
i altele asemenea.# *ac se constat defeciuni la instalaiile aparin"nd
proprietii indi!iduale <apartament sau spaiu cu alt destinaie dec"t cea de
locuin., se ntiineaz proprietarul respecti! asupra obligaiei de a remedia
aceste defeciuni,
j. asigurarea cunoaterii i respectrii regulilor de locuit n
condominiu,

C. *n&e'line+e ori!e ale o,liga%ii 're-#zue &e legi"la%ia *n
-igoare.
.. A!or&area 'er"onali#%ii /uri&i!e +i o,%inerea !o&ului &e
*nregi"rare fi"!al#
Acordarea personalitii juridice
Cererea pentru dob"ndirea personalitii juridice a asociaiei de
proprietari, mpreun cu statutul, acordul de asociere i procesul-verbal al
adunrii constitutive se nregistreaz la organul financiar local n a crui raz
teritorial se afl cldirea#
%sociaia de proprietari dob"ndete personalitate juridic n baza
nc!eierii judectorului delegat la organul financiar local de ctre preedintele
judectoriei n a crei circumscripie teritorial se afl imobilul# nc&eierea se
d fr citarea prilor i este e'ecutorie# nc&eierea este supus recursului
n termen de + zile de la comunicare# =ecursul se judec cu citarea prilor#
Obinerea codului de nregistrare fiscal
Pentru obinerea codului de nregistrare fiscal !a fi completat
formularul "#"-$Declaraie de nregistrare fiscal/%eclaraie de meniuni
pentru persoane juridice, asociaii familiale i asociaii fr personalitate
juridic& cod '(P #)*#+*"#*#"*##,## *eclaraia de nregistrare fiscal !a fi
nsoit de acte do!editoare ale informaiilor nscrise n declaraie#
*eclaraiile de nregistrare fiscal se depun la direciile generale ale
finanelor publice judeene i a municipiului >ucureti sau la administraiile
financiare ale sectoarelor municipiului >ucureti, n termen de #- zile de la
9
9
eliberarea actului legal de constituire*
Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal depus de pltitorul de
impozite i ta'e, organele fiscale vor atribui codul de nregistrare fiscal i !or
elibera certificatul de nregistrare fiscal n termen de #- zile de la data
depunerii declaraiei# ?liberarea certificatelor de nregistrare fiscal este
supus ta'elor de timbru, potri!it legii#
Modificrile inter!enite n datele declarate se comunic organelor
fiscale prin completarea i depunerea formularului "#" $%eclaraiei de
nregistrare fiscal, Declaraie de meniuni pentru persoane juridice,
asociaii familiale i asociaii fr personalitate juridic& -, cod
'(P#)*#+*"#*#"*##,#, n termen de 1+ zile de la data producerii acestora#
5onstituie contravenii urmtoarele fapte dac, potri!it legii penale, nu
sunt considerate infraciuni-
@ nedepunerea n termen a declaraiei de nregistrare sau de
meniuni,
@ depunerea de declaraii de nregistrare ficti!e, neconforme cu
realitatea,
@ prezentarea i primirea documentelor care nu au nscris codul de
nregistrare fiscal,
@ nscrierea pe documente a unor coduri de nregistrare fiscal
false#
0. Dre'urile +i o,liga%iile 'ro'riearilor
Obligaiile proprietarilor
Fiecare proprietar este obligat s i menin proprietatea imobiliar
<proprietatea indi!idual i cota$parte de proprietate comun indi!iz
aferent acesteia. n bun stare i este rspunztor de daunele pro!ocate
din cauza nendeplinirii acestei obligaii#
Proprietarii de apartamente i spaii cu alt destinaie dec"t cea de
locuin sunt obligai s plteasc cotele de ntreinere obinuite sau speciale
ctre asociaia de proprietari, pentru a se putea acoperi toate c&eltuielile
comune ale cldirii#
Proprietarii din condominiu, indiferent dac fac parte sau nu din
asociaia de proprietari, sunt obligai-
a. s plteasc n a!ans cota ce le re!ine din bugetul de !enituri i
c&eltuieli al asociaiei de proprietari,
b. s anune, n scris, numele persoanelor care locuiesc temporar,
!enite n !izit, sau care presteaz acti!iti gospodreti n timpul zilei, de
minimum 1+ zile pe lun, conform pre!ederilor art# 18 alin# <+. lit# c. din
Aormele metodologice pri!ind organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari,
c. s semnaleze n timp util orice problem care apare la instalaiile
de folosin comun,
d. s respecte regulamentul intern al asociaiei de proprietari cu
pri!ire la normele de con!ieuire social n cadrul condominiului, s anune
comitetul e'ecuti! al asociaiei de proprietari despre intenia de a sc&imba
destinaia proprietii indi!iduale, cer"nd acordul n scris, i s prezinte, n
copie, toate documentele necesare desfurrii acti!itilor propuse
<contracte, a!ize i altele asemenea., n termen de 30 de zile lucrtoare de la
10
10
obinerea acordului,
e. s nu sc&imbe aspectul proprietii comune fr acceptul scris al
comitetului e'ecuti! al asociaiei de proprietari,
f. s accepte accesul n spaiul su, cu un prea!iz de 1+ zile, al unui
reprezentant al asociaiei de proprietari, atunci c"nd este necesar s se
repare sau s se nlocuiasc elemente din proprietatea comun, la care se
poate a!ea acces numai prin spaiul respecti!# =eprezentantul asociaiei de
proprietari !a fi nsoit de persoana care !a repara defeciunea i de cel puin
un martor din cadrul asociaiei de proprietari# Fac e'cepie cazurile de
ma'im urgen, c"nd nu este necesar nici un prea!iz,
g. n condiii de neparticipare la luarea deciziilor i la desfurarea
acti!itilor n cadrul asociaiei de proprietari, s nu aduc prejudicii morale
celorlali proprietari asociai sau celor care desfoar acti!iti pentru
asociaie,
&. s nc&eie cu asociaia de proprietari contracte de nc&iriere, pe
care le negociaz cu comitetul e'ecuti!, pentru elemente sau suprafee din
proprietatea comun folosit n interes personal#
Proprietarii, membri ai asociaiei de proprietari, au urmtoarele
obligaii-
a. s respecte statutul asociaiei de proprietari,
b. s se supun &otr"rilor adunrii generale a asociaiei de
proprietari,
c. s participe la adunrile generale ale asociaiei de proprietari,
d. s respecte orice angajament fcut fa de asociaia de proprietari,
e. s nu aduc prejudicii materiale asociaiei de proprietari,
f. s participe, atunci c"nd este solicitat, la aciuni deosebite, de
ma'im urgen, corespunztoare scopurilor asociaiei de proprietari,
g. s se conformeze obligaiilor proprietarilor din condominiu,
*ac proprietarul unui apartament sau spaiu cu alt destinaie dec"t
cea de locuin sau orice alt persoan care acioneaz n numele su
pro!oac daune oricrei pri din proprietatea comun sau altei proprieti
indi!iduale, trebuie s realizeze reparaiile necesare ori s plteasc
c&eltuielile pentru lucrrile de reparaii#
n cazul spaiilor cu alt destinaie dec"t cea de locuin, respecti! al
apartamentelor, cu mai mult de un proprietar, relaiile de coproprietate dintre
proprietari !or fi reglementate n conformitate cu pre!ederile 5odului ci!il#
Bidurile dintre apartamentele alturate, care nu fac parte din structura
de rezisten a condominiului, pot fi reamplasate, prin acord ntre proprietarii
apartamentelor sau spaiilor respecti!e i cu ntiinarea asociaiei de
proprietari, n condiiile legii#
Bidurile dintre apartamente i proprietatea comun, care nu fac parte
din structura de rezisten a condominiului, pot fi reamplasate numai prin
amendarea acordului de asociere#
*ac unul dintre proprietari mpiedic, cu bun tiin i sub orice
form, folosirea normal a condominiului, cre"nd prejudicii celorlali
proprietari, dup caz, msurile pentru folosirea normal a condominiului se
!or &otr pe cale judectoreasc, la solicitarea asociaiei de proprietari#
Fiecare proprietar, c&iria sau ocupant al unui apartament ori spaiu
cu alt destinaie dec"t cea de locuin are obligaia s se conformeze
regulilor prezentului statut, precum i regulilor, regulamentelor, &otr"rilor i
rezoluiilor adoptate legal de asociaia de proprietari#
11
11
Drepturile proprietarilor
Fiecare proprietar, indiferent dac face parte sau nu din asociaia de
proprietari, are dreptul de a folosi proprietatea comun din condominiu n
condiiile stabilite de lege, de regulamente ale autoritilor n drept, dar nici
un proprietar nu poate folosi aceast proprietate astfel nc"t s lezeze
drepturile sau interesele oricrui alt proprietar al acesteia, inclusi! cele
stabilite prin prezentul statut#
Fiecare proprietar poate folosi, poate ipoteca sau poate nstrina, n
deplin libertate, proprietatea imobiliar pe care o deine n cadrul
condominiului#
Membrii asociaiei de proprietari au i urmtoarele drepturi-
a. s participe cu !ot deliberati! la adunarea general a asociaiei de
proprietari, s aleag i s fie alei n structura organizatoric a asociaiei#
Pentru a beneficia de acest drept, persoana n cauz trebuie s posede
capacitate juridic deplin# Minorii i persoanele puse sub interdicie nu pot fi
alei n organele de conducere sau de control ale asociaiei de proprietari,
b. s solicite i s primeasc, ori de c"te ori este necesar i moti!at,
e'plicaii cu pri!ire la calculul cotei de contribuie afiat pe lista de plat i s
conteste, n scris, la comitetul e'ecuti! al asociaiei de proprietari, n termen
de 10 zile de la afiarea listei, cuantumul stabilit al acestei cote, iar n cazul
n care contestaia a fost respins, s se adreseze adunrii generale,
contestaia nu suspend plata contribuiei, dar determin, n cazul aprobrii,
aplicarea unei proceduri de reglementare ulterioar, n cadrul comitetului
e'ecuti! sau al adunrii generale a asociaiei de proprietari,
c. dac o decizie a asociaiei de proprietari este contrar statutului,
acordului de asociere, legilor sau este de natur s produc daune
considerabile unei minoriti a proprietarilor, orice proprietar poate aciona n
justiie !alabilitatea respecti!ei decizii, n termen de 90 de zile de la
adoptarea acesteia,
d. s solicite, n baza unei cereri ctre preedintele asociaiei de
proprietari, diminuarea temporar a cotelor de contribuie la c&eltuielile
asociaiei <reducerea c&eltuielilor de ntreinere, dar nu i a c&eltuielilor
comune., dac lipsa din apartament este de cel puin 1+ zile calendaristice
pe lun,
e. s pun ntrebri i s solicite e'plicaii comitetului e'ecuti!,
referitoare la acti!itatea asociaiei de proprietari,
f. s beneficieze, c"nd este cazul, de toate facilitile rezultate n
urma acti!itilor desfurate de asociaia de proprietari, n funcie de cota$
parte de proprietate i de gradul de implicare,
g. s participe la acti!itile lucrati!e ale asociaiei, bene!ol, n funcie
de capacitile profesionale,
&. s beneficieze de garanii morale i materiale, stabilite de
adunarea general a asociaiei de proprietari, pentru iniiati!e personale,
finalizate, n folosul asociaiei de proprietari,
i. s prezinte spre rezol!are probleme specifice asociaiei de
proprietari sau probleme deosebite, care nu au putut fi soluionate pe cale
obinuit, i s participe acti! la aciunea de soluionare#
Dizolvarea asociaiei de proprietari
%sociaia de proprietari se !a dizol!a n situaia n care numrul
12
12
proprietarilor condominiului scade sub + sau cu acordul tuturor proprietarilor
ori al reprezentanilor acestora, n condiii de ma'im urgen, c"nd situaia
sau c"nd starea condominiului o impune#
%sociaia de proprietari se !a putea dizol!a i n urmtoarele cazuri-
a. c"nd scopul pentru care a fost legal nfiinat nu se ndeplinete,
b. prin &otr"rea adunrii generale a asociaiei de proprietari,
adoptat cu !otul a cel puin dou treimi din numrul membrilor asociai#
n momentul dizol!rii patrimoniul asociaiei de proprietari, respecti!
!eniturile pro!enite din preluarea sau din lic&idarea bunurilor asociaiei,
acesta !a fi distribuit proprietarilor proporional cu cotele$pri din
proprietatea comun sau, dac este cazul, dup cota de participare a
proprietarilor la constituirea bunurilor asociaiei#
*izol!area asociaiei de proprietari !a fi anunat la judectoria sau
administraia financiar unde aceasta a fost nregistrat#
1. A"'e!e a&$ini"rai-e +i e!ono$i!o2finan!iare
Organizarea contabilitii
%sociaiile de proprietari au obligaia s organizeze i s conduc
contabilitatea proprie potri!it pre!ederilor 2egii contabilitii nr# 82(1;;1,
republicat n Monitorul :ficial al =om"niei, Partea C, nr# 92; din 29 august
2002, n partid dubl sau n partid simpl, prin opiune, potri!it &otr"rii
adunrii generale a asociaiei de proprietari#
%sociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea contabilitii
n partida dubl aplica Planul de conturi pentru persoanele juridice fr scop
lucrati! i normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin :rdinul
ministrului finanelor nr# 1+;1(1;;8, cu modificrile ulterioare#
%sociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea contabilitii
n partid simpl !or depune la compartimentele specializate n sprijinirea i
ndrumarea asociaiilor de proprietari din cadrul consiliilor locale situaia
soldurilor elementelor de acti! i pasi!, ntocmita potri!it pre!ederilor
:rdinului ministrului finanelor publice nr# 2#32;(2001, p"n la data de 1
martie pentru situaia la 31 decembrie i p"n la data de 1 septembrie pentru
situaia la 30 iunie# %sociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea
contabilitii n partid dubl !or depune situaia financiara anual p"n la
data de 1 martie a anului urmtor#
5ontabilul rspunde de organizarea i conducerea contabilitii, n
condiiile legii# 2a asociaiile de proprietari care opteaz pentru conducerea
contabilitii n partid simpl, administratorii de imobile pot cumula i funcia
de contabil#
5asierul rspunde de efectuarea de ncasri i pli n numerar, cu
respectarea pre!ederilor =egulamentului operaiunilor de cas# 2a asociaiile
de proprietari care opteaz pentru conducerea contabilitii n partid simpl,
administratorii de imobile pot cumula i funcia de casier#
Bugetul anual
%nul fiscal al asociaiei de proprietari !a fi anul calendaristic# nainte
13
13
de nceputul urmtorului an fiscal i pentru fiecare an fiscal ce urmeaz,
comitetul e'ecuti! !a pregti i !a prezenta proprietarilor n adunarea
general un buget anual, suficient pentru a acoperi c&eltuielile anticipate de
ntreinere i funcionare a proprietii comune# >ugetul anual !a trebui sa fie
adoptat prin !otul majoritar al adunrii generale a asociaiei de proprietari#
%sociaia de proprietari i !a putea desc&ide cont la oricare unitate bancar
sau filial 5#?#5#
Cheltuieli comune
3tabilirea cotei-pri din c!eltuielile de reparaie a proprietii comune
ce re!ine fiecrui proprietar din cadrul condominiului se face proporional cu
cota$parte din proprietatea comun aferent proprietii indi!iduale#
5&eltuielile efectuate pentru plata unor servicii legate de proprietile
indi!iduale din condominiu i care nu pot fi nregistrate pe fiecare dintre
acestea, sau pentru ser!icii legate de e'ploatarea i ntreinerea proprietii
comune, se repartizeaz n conformitate cu normele i normati!ele a!ute n
!edere la facturarea comun a acestora i(sau n conformitate cu clauzele
pre!zute n contractele nc&eiate cu furnizorii respecti!elor ser!icii#
n cazul spaiilor, respecti! al apartamentelor cu mai mult de un
proprietar, raporturile de coproprietate !or fi reglementate potri!it dreptului
comun*
5u aprobarea dat prin !otul a dou treimi din numrul membrilor
asociaiei de proprietari, poate fi perceput o sum special, n afara
c&eltuielilor comune pre!zute n buget, destinat ac&itrii c&eltuielilor
comune nepre!zute, dar necesare# %stfel de sume se !or plti la termenele
stabilite de adunarea general a asociaiei de proprietari#
%sociaia de proprietari poate impune o penalizare pentru neplata
c&eltuielilor comune, inclusi! a celor nepre!zute, i a altor c&eltuieli
restante, oricrui proprietar care se !a face !ino!at de neplata acestora#
%sociaia de proprietari are dreptul de a aciona n justiie pe orice
proprietar care se face !ino!at de neplata c&eltuielilor comune, inclusi! a
celor nepre!zute, timp de mai mult de ;0 de zile de la termenul stabilit#
%ciunea este scutit de ta'a de timbru# 3entina dat n fa!oarea asociaiei
de proprietari, pentru sumele datorate de oricare proprietar, poate fi pus n
aplicare prin orice modalitate permis de 5odul de procedur ci!il, pentru
acoperirea datoriilor#
ondul de rulment !i fondul de reparaii
n scopul asigurrii fondurilor necesare pentru pli curente asociaia
de proprietari stabilete cuantumul i cota de participare a proprietarilor la
constituirea fondului de rulment# *e regul fondul de rulment se
dimensioneaz astfel nc"t s poat acoperi c&eltuielile curente ale
condominiului la ni!elul unei luni calendaristice# 3tabilirea cuantumului se
face prin ec&i!alare cu suma care a fost necesar pentru acoperirea
c&eltuielilor lunare nregistrate de asociaia de proprietari n anul e'pirat, la
ni!elul lunii cu c&eltuielile cele mai mari, majorate cu rata inflaiei, iar n
cazurile asociaiilor de proprietari nou$nfiinate, prin constatarea i nsuirea
e'perienei n domeniu a unor condominii ec&i!alente ca mrime#
14
14
Fondul de rulment se constituie prin plata anticipat a cotei$pri ce
re!ine fiecrui proprietar, potri!it &otr"rii adunrii generale a asociaiei de
proprietari, iar rentregirea fondului de rulment se face lunar, prin plata
sumelor afiate pe lista de plat#
n situaiile n care prin contractul de nc&iriere nc&eiat cu proprietarul
c&iriaul se oblig s participe la plata c&eltuielilor curente ale condominiului
n care locuiete, acesta !a participa i la formarea fondului de rulment#
Fondul de rulment deja ncasat se restituie numai n situaiile de
sc&imbare a domiciliului sau a dreptului de proprietate, dac prin actele de
transmitere a dreptului de proprietate sau a folosinei locuinei nu se
stipuleaz altfel#
%sociaia de proprietari !a putea constitui un fond distinct pentru
repararea instalaiilor sau a unor elemente ale condominiului, cu perioad de
folosire limitat, fond care !a fi depus n contul asociaiei de proprietari i nu
!a putea fi folosit dec"t cu acordul adunrii generale a asociaiei de
proprietari#
"epartizarea cheltuielilor !i veniturilor rezultate din ntreinerea#
repararea !i e$ploatarea condominiilor
n scopul asigurrii fondurilor necesare pentru pli curente asociaia
de proprietari stabilete cuantumul i cota de participare a proprietarilor la
stipuleaz altfel#
proprietari#
%enalizrile pentru nt&rzierea plii cotelor de ntreinere
n scopul asigurrii fondurilor necesare pentru pli curente asociaia de
proprietari stabilete cuantumul i cota de participare a proprietarilor la
15
15
stipuleaz altfel#
proprietari#
'anciuni
n scopul asigurrii fondurilor necesare pentru pli curente asociaia de
proprietari stabilete cuantumul i cota de participare a proprietarilor la
stipuleaz altfel#
16
16
proprietari#
3. A"'e!e &e naur# fi"!al#
A( )n situaia n care asociaia are angajai cu contract de munc *
cu timp de munca integral sau parial(

:bligaiile fiscale sunt aceleai ca n cazul altor angajatori, i anume-
@ s calculeze i s rein impozitul aferent !eniturilor lunare de natur
salarial ale angajailor, la data efecturii plii acestor !enituri,
@ s vireze impozitul la bugetul de stat p"n la data de 2+ a lunii
urmtoare,
@ s solicite organului fiscal, pe baza de cerere, formularul tipizat al
fielor fiscale,
@ s completeze fia fiscal cu datele personale ale contribuabilului,
meniunile referitoare la deducerile personale, !eniturile din salarii obinute i
impozitul reinut i !irat n cursul anului, precum i rezultatul regularizrii
impozitului pltit pe !enitul anual sub form de salarii# P"n la completarea
fisei fiscale cu datele personale necesare acordrii deducerilor personale
suplimentare, salariaii !or beneficia de deducerea personal de baz,
urm"nd ca angajatorii s efectueze regularizarea !eniturilor salariale#
@ s completeze fia fiscal pe ntreaga durat de efectuare a plii
salariilor, s recalculeze i s regularizeze anual impozitul pe salarii,
@ s determine venitul anual impozabil din salarii i s stabileasc
diferena dintre impozitul calculat la ni!elul anului i cel calculat i reinut
lunar anticipat n cursul anului fiscal, p"n n ultima zi lucrtoare a lunii
februarie a anului fiscal urmtor, precum i s efectueze regularizarea
acestor diferene n termen de ;0 de zile de la aceast dat, pentru
persoanele fizice care ndeplinesc cumulati! urmtoarele condiii-
a. au fost angajaii permaneni ai pltitorului n cursul anului, cu funcie
de baz,
b. nu au alte surse de !enit care se cuprind n !enitul anual global
impozabil#
@ s pstreze fia fiscal pe ntreaga durata a angajrii i s transmit
organului fiscal competent i angajatului, sub semntur, c"te o copie pentru
fiecare an fiscal#
@ s nm.neze fia fiscal cu specificaia Dcopie pentru angajatD,
persoanelor fizice care nceteaz s obin venituri din salarii n timpul anului,
odat cu definiti!area formelor de lic&idare sau la ncetarea raporturilor n
baza crora au fost obinute !eniturile asimilate salariilor#
@ s depun o declaraie pri!ind calcularea i reinerea impozitului, la
organul fiscal competent, la termenul stabilit de Ministerul Finanelor Publice#
'umele primite de angajai pentru munca prestat ca urmare a
contractului individual de munc !i a contractului colectiv de munc
ncheiat cu asociaia pot cuprinde+
@ salariile de baz,
@ sporurile i adaosurile de orice fel,
@ indemnizaiile de orice fel,
@ recompensele i premiile de orice fel,
@ sumele primite pentru concediul de odi&n,
@ sumele primite din fondul de asigurri sociale n caz de incapacitate
17
17
temporar de munc i de maternitate,
@ sumele primite pentru concediul pri!ind ngrijirea copilului n !"rst de
p"n la 2 ani,
@ sumele primite pentru concediul pri!ind ngrijirea copilului cu
&andicap, p"n la mplinirea de ctre acesta a !"rstei de 3 ani,
@ sumele primite pentru concedii medicale pri!ind ngrijirea copiilor cu
&andicap accentuat sau gra!, p"n la mplinirea de ctre copii a !"rstei de 18
ani,
@ orice alte c"tiguri n bani i n natur, primite de la angajatori de ctre
angajai, ca plat a muncii lor#
n categoriile de !enituri din salarii se cuprind i orice a!antaje n bani
i(sau n natur primite de o persoan fizic, cu titlu gratuit sau cu plat
parial, precum i folosirea n scop personal a bunurilor i drepturilor
aferente desfurrii acti!itii /%etalii n Anexa #0*
i!ele fiscale
"ol
Fia fiscal reprezint instrumentul concret pe baza cruia se
efectueaz calculul impozitului pe veniturile din salarii#
,odele de formulare
Fiele fiscale se completeaz pe formularele tiprite prezentate n
ane'a nr# 1 la :rdinul Ministrului Finanelor Publice nr# 2290(2001, publicat n
Monitorul :ficial al =om"niei Partea C, nr# E;;# Fiele fiscale folosite la
calculul impozitului pe !eniturile din salarii sunt urmtoarele -
@ DFia fiscal 1 <FF1. $ pentru !enituri din salarii obinute n cadrul
funciei de baz
@ DFia fiscal 2 <FF2. $ pentru !enituri din salarii altele dec"t cele de la
funcia de baz
Cum se tipresc !i se distribuie fi!ele fiscale
Fiele fiscale se tipresc n trei e'emplare# ?'emplarul Doriginal pentru
pltitorD , rm"ne la angajator < asociaie., care este obligat s$l
pstreze pe ntreaga durat a angajrii# 5elelalte e'emplare DcopiiD se
distribuie de ctre pltitor astfel -
$ e'emplarul Dcopie pentru unitatea fiscalD se depune la unitatea fiscal
competent
$ e'emplarul Dcopie pentru angajatD se transmite angajatului#
De unde se obin fi!ele fiscale
Fiele fiscale se obin n mod gratuit de la unitatea fiscal n a crei raz
teritorial i au sediul sau domiciliul, dup caz, sau sunt luai n e!idena
fiscal, pltitorii de salarii i de !enituri asimilate salariilor#<unitatea fiscal
unde este nregistrata fiscal asociaia de proprietari.#
C&nd se solicit formularele fi!elor fiscale
Pltitorii de salarii i !enituri asimilate salariilor, care nu conduc pe
calculator e!idena personalului i a retribuiilor, au obligaia s solicite
formularele de fie fiscale, p.n la data de +" noiembrie a fiecrui an pentru
anul urmtor* n cursul anului, ori de c"te ori este necesar, pltitorul !a
solicita prin cerere depus la unitate fiscal-
18
18
@ fie fiscale pentru noii angajai,
@ fie fiscale pentru noile persoane fizice care urmeaz s obin
!enituri din salarii, altele dec"t funcia de baz#
Cum se solicit fi!ele fiscale
Fiele fiscale se solicit pe baza unei cereri, care trebuie s conin,
obligatoriu, urmtoarele date-
@ datele de identificare ale pltitorului- nume, prenume(denumire, cod
numeric personal(cod fiscal, adresa domiciliului(sediului social declarat etc#,
@ numrul de angajai care obin !enituri din salarii la funcia de baz,
pentru care se solicit Fie fiscale 1,
@ numrul persoanelor fizice care obin !enituri din salarii, altele dec"t
cele de la funcia de baz, pentru care se solicit Fie fiscale 2#
Cum se pregtesc fi!ele fiscale n vederea depunerii la organul
fiscal
Fiele fiscale se grupeaz n pac&ete distincte, pe tip de fie-
@ pac&ete cu fie fiscale 1,
@ pac&ete cu fie fiscale 2#
Pac&etele cu fiele fiscale 1 se aranjeaz pe categorii-
@ fie ale angajailor pentru care s$au efectuat operaiunile de
regularizare anual,
@ fie ale angajailor pentru care nu s$au efectuat operaiunile de
regularizare a sumelor, n cazul angajailor cu mai multe surse de !enit,
Fiecare pac&et !a fi nsoit de o situaie centralizatoare n care se !or
trece codul i denumirea angajatorului, numrul i categoria fielor din
pac&etul respecti!, precum i anul fiscal pentru care sunt ntocmite fiele#
3ituaia centralizatoare se semneaz de conducerea unitii pltitoare de
salarii n cazul persoanelor juridice, de angajator n cazul persoanelor fizice
i de reprezentantul fiscal n cazul asociaiilor fr personalitate juridic#
-nde se depun fi!ele fiscale
Fiele fiscale se depun de ctre pltitor la unitatea fiscal n a crei
raz teritorial i are sediul sau domiciliul, dup caz, sau unde este luat n
e!idena fiscal#
Care este data limit de depunere a fi!elor fiscale
Fltima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal e'pirat#
,odificarea n cursul anului a datelor de identificare
n cazul modificrilor n cursul anului a datelor de identificare, n
e'emplarul care se depune la organul fiscal !or fi nscrise datele de
identificare !alabile la data de 31 decembrie a anului fiscal, pentru care se
depune fia fiscal sau, dup caz, la data ncetrii raporturilor de munc cu
angajatul respecti!#
Determinarea venitului din salarii
.enitul brut
1enitul brut din salarii reprezint totalitatea !eniturilor de natur
salarial menionate anterior, precum i a a!antajelor primite de o persoan
fizic, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de
19
19
forma sub care sunt acordate#
.enitul net
1enitul net din salarii se determin prin deducerea din !enitul brut, a
urmtoarelor c&eltuieli, dup caz-
a. contribuiile reinute, potri!it legii, pentru pensia suplimentar, pentru
protecia social a omerilor i pentru asigurrile sociale de sntate,
b. o cot de 1+/ din deducerea personal de baz, acordat cu titlu de
c&eltuieli profesionale, o dat cu deducerea personal de baz la acelai loc
de munc#
4eni ne 5 4eni ,ru 6 C7eluieli (
!onri,u%ii 'enru(
2 'en"ia "u'li$enar#
2 'roe!%ia "o!ial# a +o$erilor
2 a"igur#rile "o!iale &e "#n#ae
!7eluieli 'rofe"ionale 8!oa 5 119 :
&e&u!erea 'er"onal# &e ,az#;
Au se iau n considerare !eniturile neimpozabile i scutite de impozit
conform art#+ i 9 din :rdonana 7u!ernului nr#E$2001 pri!ind impozitul pe
!enit, cu modificrile i completrile ulterioare#
Determinarea impozitului lunar
>eneficiarii de !enituri din salarii datoreaz un impozit lunar
reprezent"nd pli anticipate, care se calculeaz i se reine la surs de ctre
pltitorii de !enituri <asociaiile de proprietari.# 2mpozitul lunar se determin
astfel-
a. la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea baremului lunar
asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre !enitul net din salarii
aferent unei luni i deducerile personale acordate pentru luna respecti!
/vezi Anexa +03
I$'ozi lunar 5 )aza &e !al!ul lunar# : )are$ lunar
)aza &e !al!ul lunar# 5 4eni ne lunar &in "alarii 2
De&u!eri 'er"onale lunare 8&e ,az# +i "u'li$enare;
n scopul determinrii impozitului pe !eniturile salariale, prin locul
unde se afl funcia de baz se nelege-
1. pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munc,
ultimul loc nscris n carnetul de munc sau n documentele specifice care,
potri!it reglementrilor legale, sunt asimilate acestora,
2. n cazul cumulului de funcii, locul ales de persoanele fizice#
b. pentru veniturile din salarii# altele dec&t cele obinute la funcia
de baz, prin aplicarea baremului lunar asupra bazei de calcul, determinate
ca diferen ntre !enitul brut i contribuia la asigurrile sociale de sntate,
pe fiecare loc de realizare a acestuia#
I$'ozi lunar 5 )aza &e !al!ul lunar# : )are$ lunar
)aza &e !al!ul lunara54eni ,ru lunar2
Conri,u%ia lunar# &in "alarii la a"igur#rile "o!iale &e "#n#ae
n %ne'a 3 sunt prezentate e'emple pri!ind determinarea impozitului
lunar#
20
20
Baremul lunar este stabilit anual prin ordin al ministrului # Pentru anul
2003, :rdinul ministrului finanelor publice nr#1E+6(2002, publicat n
Monitorul :ficial nr# ;6E(2002 stabilete urmtorul barem lunar-
4eniul lunar i$'oza,il<; 8lei; I$'oziul lunar 8lei;
p"n la 2#100#000 18/
2#100#001$+#200##000 3E8#000 G 23/ pentru ceea ce depete
suma de 2#100#000 lei
+#200#001$8#300#000 1#0;1#000 G 28/ pentru ceea ce depete
suma de +#200#000 lei
8#300#001$11#900#000 1#;+;#000 G 36/ pentru ceea ce
depete suma de 8#300#000 lei
peste 11#900#000 3#081#000 G 60/ pentru ceea ce
depete suma de 11#900#000 lei
40 5aza de calcul a venitului supus impozitului se calculeaza prin
rotunjire la #*""" lei n favoarea contribuabilului*
?!aluarea drepturilor salariale acordate n natur, precum i a
avantajelor acordate angajailor se face n momentul acordrii i se
impoziteaz n luna n care au fost primite#
*ocumentele referitoare la calculul contra!alorii !eniturilor i a!antajelor
n natur primite de angajat se !or ane'a la statul de plat#
"eguli de baz privind calculul !i reinerea impozitului aferent
veniturilor salariale
@ n situaia n care !eniturile din salarii se pltesc o singur dat pe
lun sau sub form de avans i lic!idare, calculul i reinerea se fac la data
ultimei pli a drepturilor salariale aferente fiecrei luni <la lic&idare.,
@ n situaia n care n cursul unei luni angajatorii efectueaz pli
reprezent"nd premii, stimulente de orice fel, sume acordate potri!it legii
pentru concediul de odi&n neefectuat i altele asemenea, denumite pli
intermediare, impozitul se calculeaz la fiecare plat, prin aplicarea
baremului lunar asupra plilor intermediare cumulate p"n la data ultimei
pli pentru care se face calculul#
I$'ozi !al!ula la fie!are 'la# lunar# 5 )are$ lunar :
Pl#%i iner$e&iare !u$ulae '=n# la &aa uli$ei 'l#%i
2mpozitul de reinut la fiecare plat intermediar reprezint diferena
dintre impozitul calculat potri!it alineatului precedent i suma impozitelor
reinute la plile intermediare anterioare#
I$'ozi &e re%inu la uli$a 'la# lunar#5 I$'ozi !al!ula la
uli$a 'la# lunar# 2 "u$a i$'ozielor re%inue la 'l#%ile
iner$e&iare
@ 6a data ultimei pli a drepturilor salariale aferente unei luni
<lic&idare. impozitul se calculeaz asupra !eniturilor totale obinute prin
cumularea drepturilor respecti!e cu plile intermediare#
I$'ozi !al!ula la fie!are 'la# lunar#5)are$ lunar :
4eniuri lunare oale 8in!lu"i- 'l#%i
21
21
iner$e&iare;
@ 2mpozitul de reinut la aceast dat reprezint diferena dintre
impozitul calculat asupra !eniturilor totale i suma impozitelor reinute la
plile intermediare#
I$'ozi &e re%inu la uli$a 'la# lunar# 5 I$'ozi !al!ula
la uli$a 'la# lunar# 2 Su$a i$'ozielor re%inue la 'l#%ile
iner$e&iare
@ n cazul n care un angajat care obine !enituri din salariu la
funcia de baz se mut n cursul unei luni la un alt angajator, calculul
impozitului se face pentru fiecare loc de realizare a !enitului# *educerile
personale i ale c&eltuielilor profesionale se acord numai de primul
angajator, n limita !eniturilor realizate pentru acea lun, p"n la data
lic&idrii, recalcularea urm"nd s se efectueze o dat cu calculul impozitului
anual#
@ 1eniturile n natur se consider pltite la ultima plat a
drepturilor salariale pentru luna respecti!# Cmpozitul aferent !eniturilor i
a!antajelor n natur se reine din salariul primit de angajat n numerar pentru
aceeai lun#
@ Pltitorii de salarii i de !enituri asimilate salariilor au obligaia de
a calcula i de a retine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, la data
efecturii plii acestor venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pana la
data de 7- inclusiv a lunii urmtoare #
@ n cazul salariilor sau diferenelor de salarii stabilite n baza unor
!otr.ri judectoreti rmase definitive i irevocabile, beneficiarii de astfel de
!enituri datoreaz un impozit final care se calculeaz i se reine la surs de
ctre pltitorii de !enituri, prin aplicarea unei cote de 20/ asupra bazei de
calcul, determinate ca diferena dintre !enitul brut i contribuiile obligatorii
pre!zute de lege, i nu se cumuleaz cu celelalte drepturi salariale ale lunii
n care se pltesc#
I$'ozi final 5 2>9 : )aza &e !al!ul
)aza &e !al!ul 54eni ,ru 2 Conri,u%ii 'enru( 2 'en"ia
"u'li$enar#
2'roe!%ia "o!ial# a +o$erilor
2 a"igur#rile "o!iale &e "#n#ae
n cazul veniturilor ncasate n avans n cursul anului pentru plata
indemnizaiilor de concediu de odi&n, acestea se cuprind n baza de calcul a
lunilor la care se refer i se cumuleaz cu celelalte drepturi primite n luna
respecti!#
)aza &e !al!ul 5 4eniuri *n!a"ae *n a-an" 2
Celelale &re'uri 'ri$ie *n luna re"'e!i-#
"egularizarea datelor din fi!ele fiscale
@ *ac la un angajat inter!in sc&imbri care conduc la modificri ale
deducerilor personale suplimentare, n urma ntiinrii angajatorului, acesta
nscrie n fia fiscal 1 <FF1. modificrile inter!enite# Modificarea se poate
22
22
face i pentru luni deja e'pirate din anul calendaristic n curs# 3pre e'emplu,
dac angajatul a nc&eiat cstoria la data de 2+ martie i ntiineaz
organul fiscal la data de 28 aprilie i dac toate celelalte condiii sunt
ntrunite, angajatorul !a nscrie deducerea personal pentru soie, cu
!alabilitate din luna martie#
@ %ngajatorul poate face modificri referitoare la deducerea personal n
fia fiscal 1 <FF1. n cursul anului calendaristic i n cazul n care se
constat c nscrierile fcute sunt greite#
@ n cazul ncetrii acti!itii n timpul anului, angajatorul !a elibera
angajatului un e'emplar al fiei fiscale la data lic&idrii, iar ctre organul
fiscal unde angajatorul i are sediul !a transmite fia fiscal respecti! p"n
n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor, n !ederea regularizrii anuale
a impozitului#
@ *iferenele de impozit rezultate din operaiunile de regularizare
influeneaz obligaia de plat pentru bugetul de stat a impozitului pe !enitul
din salarii, a angajatorului, pentru luna n care are loc regularizarea,
rezult"nd impozitul de !irat pentru luna respecti!#
@ 3umele reprezent"nd deduceri personale cu!enite, dar neacordate n
cursul anului fiscal de ctre angajatori, precum i deduceri personale
acordate, dar necu!enite, se regularizeaz cu ocazia stabilirii impozitului
anual pe !enit#
@ Pentru angajaii care obin !enituri din salarii numai la funcia de baz,
impozitul anual pe !eniturile din salarii se calculeaz prin aplicarea baremului
mediu anual, pre!zut la art# 8 din ordonan, asupra bazei de impozitare
anual determinat ca diferen ntre !enitul net anual i suma deducerilor
personale acordate n acel an#
n !ederea calculrii impozitului anual i a efecturii regularizrilor,
angajatorii !or proceda astfel-
$ fiele fiscale 1 <FF1. pentru care angajatorul nu este obligat s
efectueze calculul anual al impozitului i regularizarea acestuia, precum i
fiele fiscale 2 <FF2. !or fi transmise p"n n ultima zi lucratoare a lunii
februarie a anului urmtor unitii fiscale n a crei raz teritorial angajatorul
i are sediul sau domiciliul, dup caz, sau unde este luat n e!idena fiscal,
n !ederea efecturii regularizrii anuale a impozitului,
$ pentru cazurile n care angajatorii au obligaia s efectueze, pe baza
fielor fiscale 1 <FF1., calculul impozitului anual i regularizarea sumelor
rezultate, acetia !or efectua, p"n n ultima zi lucratoare a lunii februarie a
anului urmtor, calculul impozitului anual i !or stabili diferenele dintre
impozitul anual calculat i suma impozitului calculat i reinut lunar pentru
anul respecti!#
Cmpozitul rest de plat sau de restituit, rezultat n urma recalculrii
anuale, se !a regulariza cu angajatul n termen de ;0 de zile de la aceasta
data#
%ngajaii permaneni care au realizat i alte !enituri de natura celor
care se globalizeaz <!enituri din salarii, altele dec"t cele de la funcia de
baz, !enituri din acti!iti independente, !enituri din cedarea folosinei
bunurilor. sunt obligai s ntiineze n scris angajatorul despre acest fapt n
perioada 1$1+ ianuarie a anului urmtor celui pentru care se face
regularizarea# 3unt angajai permaneni, n sensul ordonanei, persoanele
fizice care pe ntreaga perioad a anului fiscal i$au desfurat acti!itatea la
un singur angajator#
23
23
'anciuni
5onstituie contra!enii urmtoarele fapte, dac nu sunt s!"rite n
astfel de condiii nc"t, potri!it legii penale, s constituie infraciuni-
a. nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i !enituri asimilate
salariilor a obligaiilor pri!ind completarea i pstrarea fielor fiscale,
b. netransmiterea fielor fiscale la organul fiscal competent la termenul
pre!zut de ordonana,
c. nendeplinirea obligaiei de transmitere a fiei fiscale ctre angajat#
5ontra!eniile de mai sus se sancioneaz cu amend de la 10#000#000
lei la +0#000#000 lei#
%ceste pre!ederi se completeaz cu dispoziiile :rdonanei 7u!ernului
nr#2(2002 pri!ind regimul juridic al contra!eniilor, aprobata cu modificri i
completri prin 2egea nr#180(2002, cu e'cepia art#28 i 2;#
B( )n situaia n care se ncheie contracte de prestri servicii cu
persoane fizice care desf!oar activiti independente#
%sociaia are obligaia sa calculeze i sa retin un impozit de 10/
aplicat la !enitul brut ncasat, i s$l !ireze la bugetul de stat ntre 1 i 10
inclusi! a lunii urmtoare celei n care se face plata !enitului#
C( /mpozitarea veniturilor obinute de asociaiile de proprietari
n conformitate cu pre!ederile 2egii nr#616(2002 pri!ind impozitul pe
profit, publicat n Monitorul :ficial nr# 6+9 din 2E iunie 2002, !eniturile unei
asociaii de proprietari obinute din acti!iti economice <de e'emplu
nc&irieri., sunt impozitate n mod difereniat, astfel-
@ dac aceste !enituri sunt utilizate pentru mbuntirea confortului i a
eficienei cldirii sau pentru ntreinerea i repararea proprietii comune,
atunci !eniturile sunt e'ceptate de plata impozitului,
@ dac aceste !enituri nu sunt utilizate n scopurile artate mai sus,
atunci ele se impun cu o cot de 2+/#
Calendar fiscal
TER?E@E EAPLICATII
P"n la data de
30 noiembrie a
fiecrui an, pentru
anul care urmeaz
Pltitorii de !enituri au obligaia s solicite organului
fiscal, pe baza de cerere, formularul tipizat al fiselor
fiscale, pentru salariai si pentru persoanele fizice care
obin, n anul fiscal urmtor, !enituri asimilate salariilor#
n perioada 1$1+
ianuarie a anului
urmtor celui pentru
care se face
regularizarea
impozitului
%ngajaii permaneni care au realizat si alte !enituri
de natura celor care se globalizeaz <!enituri din salarii,
altele dec"t cele de la funcia de baz, !enituri din
acti!iti independente, !enituri din cedarea folosinei
bunurilor. sunt obligai sa ntiineze n scris angajatorul
despre acest fapt# 3unt angajai permaneni, n sensul
ordonanei, persoanele fizice care pe ntreaga perioad a
anului fiscal i$au desfurat acti!itatea la un singur
angajator#
24
24
TER?E@E EAPLICATII
P"n n ultima
zi a lunii februarie a
anului curent pentru
anul fiscal e'pirat
%ngajatorul !a transmite fisele fiscale unitii fiscale
n a crei raza teritoriala i are sediul#
2a data plilor
intermediare a
drepturilor salariale
n situaia n care n cursul unei luni angajatorii
efectueaz pli de !enituri, altele dec"t !eniturile din
salarii care se pltesc o singura data pe luna sau sub
forma de a!ans si lic&idare, cum sunt premii, stimulente de
orice fel, sume acordate potri!it legii pentru concediul de
odi&na neefectuat si altele asemenea, denumite plati
intermediare, impozitul se calculeaz la fiecare plata prin
aplicarea baremului lunar asupra plilor intermediare
cumulate p"n la data ultimei pli pentru care se face
calculul# Cmpozitul de reinut la fiecare plata intermediara
reprezint diferena ntre impozitul calculat, menionat mai
sus, si suma impozitelor reinute la plile intermediare
anteriore#
2a data ultimei
pli a drepturilor
salariale aferente
fiecrei luni
<lic&idare.
3e calculeaz impozitul asupra !eniturilor totale
obinute prin cumularea drepturilor respecti!e cu plile
intermediare# Cmpozitul de reinut la aceasta dat
reprezint diferena ntre impozitul calculat asupra
!eniturilor totale si suma impozitelor reinute la plile
intermediare#
2a data ultimei
pli a drepturilor
salariale aferente
fiecrei luni
<lic&idare.
3e efectueaz calculul si reinerea impozitului asupra
drepturilor salariale aferente fiecrei luni <lic&idare., n
situaia n care !eniturile din salarii se pltesc o singur
data pe lun sau sub forma de a!ans si lic&idare#
ntre 1$10
inclusi! a lunii
urmtoare celei n
care se face plata
!enitului
Plitorii !ireaz la bugetul de stat impozitul de 10/
reinut beneficiarilor de !enituri dintr$un contract de
prestri ser!icii#
ntre 1 si 2+
inclusi! a lunii
urmtoare celei
pentru care se cu!in
drepturile salariale
Plitorii de salarii si de !enituri asimilate salariilor au
obligaia de a calcula si retine impozitul aferent !eniturilor
fiecrei luni, la data efecturii plii acestor !enituri,
precum si de a$l !ira la bugetul de stat p"n la data de 2+
inclusi! a lunii urmtoare#
In&e: legi"lai-
$ 2egea locuinei nr# 116( 1;;9, publicat n Monitorul :ficial al
=om"niei nr# 3;3( 31#12#1;;E,
$ :rdonana de urgen a 7u!ernului nr# 66( 1;;8 pentru modificarea i
completarea 2egii nr# 116(1;;9, publicat n Monitorul :ficial al =om"niei nr#
690( 31 noiembrie 1;;8,
$ 2egea nr# 16+( 1;;; pentru modificarea i completarea 2egii nr#
116(1;;9, publicat n Monitorul :ficial al =om"niei nr# 63;( ; septembrie
1;;;,
$ )otr"rea 7u!ernului nr# 12E+( 2000 pri!ind aprobarea Aormelor
25
25
metodologice pentru punerea n aplicare a pre!ederilor 2egii locuinei nr#
116(1;;9, publicat n Monitorul :ficial al =om"niei nr# 9;0( 22 decembrie
2000,
$ :rdonana 7u!ernului nr# E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu
modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul :ficial, nr# 63+( 3
august 2001,
$ )otr"rea 7u!ernului nr#+6(2003 pentru aprobarea Aormelor
metodologice de aplicare a :rdonanei 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul
pe !enit, publicat n Monitorul :ficial al =om"niei nr#83(11#02#2003,
$ :rdonana nr# 8+(2001 pri!ind organizarea i funcionarea asociaiilor
de proprietari, publicat n Monitorul :ficial al =om"niei, nr# +66(1
septembrie 2001#
$ 2egea nr#236(2002 pentru aprobarea :rdonanei 7u!ernului
nr#8+(2001 pri!ind organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari,
publicat n Monitorul :ficial nr#2;9(30#aprilie 2002,
$ )otr"rea 7u!ernului nr#600(2003 pentru aprobarea Aormelor
metodologice pri!ind organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari,publicat n Monitorul :ficial nr#311(8 mai 2003,
$ )otr"re nr# 1389 (2003 pentru modificarea i completarea
Aormelor metodologice pri!ind organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari, aprobate prin )otr"rea 7u!ernului nr# 600(2003, publicat n
Monitorul :ficial, Partea C nr# 893 din 6 decembrie 2003,
Un&e "e 'o afla &ealii "u'li$enareB
@ Prin telefon, putei obine informaii la numerele cu tarif normal-
611#60#33, 611#60#68#
@ %dministraiile finanelor publice $ 5iroul metodologie i asisten
pentru contribuabili#
@ 5onsiliile locale ale municipiilor, oraelor, comunelor i ale
sectoarelor municipiului >ucureti#
Ane:e
%!antaje <%ne'a 1.
%cordarea deducerilor personale <%ne'a 2.
*eterminarea impozitului lunar <%ne'a 3.
26
26
Ane$a 0
A-ana/e
"eguli generale
%!antajele n bani i n natur sunt considerate a fi orice foloase primite
de contribuabil de la teri sau ca urmare a unei relaii contractuale ntre pri,
precum contractul de munc, con!enia ci!il de prestri de ser!icii i altele,
dup caz#
%recizri
2a stabilirea !enitului impozabil se au n !edere a!antajele primite
de ctre persoana fizic, cum ar fi-
a. folosirea !e&iculelor de orice tip din patrimoniul afacerii n scop
personal,
b. acordarea de produse alimentare, mbrcminte, c&erestea, lemne
de foc, crbuni, energie electric, termic i altele,
c. abonamentele de radio i tele!iziune, de transport, abonamentele
i costul con!orbirilor telefonice, inclusi! cartele telefonice,
d. permise de cltorie pe di!erse mijloace de transport,
e. bilete de tratament i odi&n,
f. cadouri primite cu di!erse ocazii, cu e'cepia celor menionate la
art# + lit# b. din :rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu
modificrile i completrile ulterioare,
g. contra!aloarea folosinei unei locuine n scop personal i a
c&eltuielilor cone'e de ntreinere, cum sunt cele pri!ind consumul de ap,
consumul de energie electric i termic i altele asemenea, cu e'cepia
celor pre!zute n mod e'pres de art# ; alin# <2. din :rdonana 7u!ernului
nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu modificrile i completrile ulterioare,
&. cazarea i masa acordate n uniti proprii de tip &otelier,
i. contra!aloarea primelor de asigurare suportate de persoana
juridic sau de o alt entitate, pentru angajaii proprii, precum i pentru ali
beneficiari, cu e'cepia primelor de asigurare obligatorii potri!it legislaiei n
materie# 0ratamentul fiscal al a!antajului reprezent"nd contra!aloarea
primelor de asigurare este urmtorul-
$ pentru beneficiarii care obin !enituri salariale i asimilate salariilor
de la suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse prin cumularea
cu !eniturile de aceast natur ale lunii n care sunt pltite primele de
asigurare,
$ pentru ali beneficiari care nu au o relaie generatoare de !enituri
salariale i asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea
sunt impuse n conformitate cu pre!ederile art# 63 din :rdonana 7u!ernului
nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu modificrile i completrile ulterioare,
%!antajele n bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri i
ser!icii, precum i sumele acordate pentru distracii sau recreere#
0ratamentul fiscal al a!antajului !a fi stabilit n aceeai manier ca i
pentru categoria de !enituri n care este ncadrat, potri!it pre!ederilor cap# CC
din :rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu modificrile
27
27
i completrile ulterioare,
%!antajele n bani i ec&i!alentul n lei al a!antajelor n natur sunt
impozabile, indiferent de forma organizatoric a entitii care le acord#
Fac e'cepie !eniturile care sunt e'pres menionate ca fiind
neimpozabile sau scutite, n limitele i condiiile pre!zute la art# + i 9 din
:rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu modificrile i
completrile ulterioare,
Heniturile n natur, precum i a!antajele n natur primite cu titlu
gratuit sunt e!aluate la preul pieei la locul i data acordrii a!antajului#
%!antajele primite cu plat parial sunt e!aluate ca diferen ntre preul
pieei la locul i data acordrii a!antajului i suma reprezent"nd plata
parial#
?!aluarea a!antajelor n natur sub forma folosirii numai n scop
personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel-
a. e!aluarea folosinei cu titlu gratuit a !e&iculului se face aplic"ndu$
se un procent de 1,E/ pentru fiecare lun, la !aloarea de intrare a acestuia#
n cazul n care !e&iculul este nc&iriat de la o ter persoan, a!antajul este
e!aluat la ni!elul c&iriei,
b. e!aluarea folosinei cu titlu gratuit a locuinei primite se face la
ni!elul c&iriei practicate pentru suprafeele locati!e deinute de stat#
%!antajele cone'e, cum ar fi ap, gaz, electricitate, c&eltuieli de ntreinere i
reparaii i altele asemenea, sunt e!aluate la !aloarea lor efecti!,
c. e!aluarea folosinei cu titlu gratuit a altor bunuri dec"t !e&iculul i
locuina se face la ni!elul totalului c&eltuielilor aferente fiecrui bun pe
unitate de msur specific sau la ni!elul preului practicat pentru teri#
?!aluarea utilizrii n scop personal a bunurilor din patrimoniul
afacerii cu folosin mi't se face astfel-
a. pentru !e&icule e!aluarea se face conform lit# a. din alineatul
precedent, iar a!antajul se determin proporional nu numrul de 4ilometri
parcuri n interes personal, justificat cu foaia de parcurs,
b. pentru alte bunuri e!aluarea se face conform pre!ederilor
alineatului precedent i a!antajul se determin proporional cu numrul de
metri ptrai folosii pentru interes personal sau cu numrul de ore de utilizare
n scop personal#
Au sunt considerate a!antaje-
$ folosina locuinei sau contra!aloarea c&iriei, acordat n cazul n
care, prin repartiia de ser!iciu, numire potri!it legii sau specificitii acti!itii,
se asigur angajailor o reedin n localitatea sau incinta unde se afl locul
de munc i care presupune prezena permanent n acel loc#
Prin locuine acordate ca urmare a specificitii acti!itii se nelege
acele locuine asigurate angajailor c"nd acti!itatea se desfoar n locuri
izolate, precum staiile meteo, staiile pentru controlul micrilor seismice,
sau n condiiile n care este solicitat prezena permanent pentru
supra!eg&erea unor instalaii, utilaje i altele asemenea,
$ contra!aloarea c&eltuielilor de deplasare pentru transportul ntre
localitatea n care angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de
munc al acestora, la ni!elul unui abonament lunar, pentru situaiile n care
nu se asigur locuin i nu se suport contra!aloarea c&iriei,
$ contra!aloarea abonamentelor pe mijloacele de transport n comun
pentru angajaii a cror acti!itate presupune deplasarea frec!ent n
interiorul localitii,
$ c&eltuieli efectuate de angajator pri!ind pregtirea profesional sau
28
28
perfecionarea angajatului, legat de acti!itatea desfurat de acesta pentru
angajator,
$ reduceri de preuri practicate n scopul !"nzrii, de care pot
beneficia clienii persoane fizice,
$ sumele cu care se diminueaz obligaiile de ntreinere ale
proprietarilor(locatarilor ca urmare a !eniturilor din cedarea folosinei unor
spaii comune ale asociaiei de proprietari(locatari,
$ costul abonamentelor telefonice i al con!orbirilor telefonice
efectuate n !ederea ndeplinirii sarcinilor de ser!iciu,
$ contra!aloarea folosinei n scop personal a autoturismului de
ser!iciu sau a telefonului atribuit pentru ndeplinirea sarcinilor de ser!iciu,
atunci c"nd angajatul suport aceast sum#
%ngajatorul stabilete partea corespunztoare din con!orbirile
telefonice reprezent"nd folosina n scop personal, care reprezint a!antaj
impozabil, n condiiile art# ; din :rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind
impozitul pe !enit, cu modificrile i completrile ulterioare, i se !a impozita
prin cumulare cu !eniturile salariale ale lunii n care salariatul primete acest
a!antaj# n acest scop angajatorul stabilete limita con!orbirilor telefonice
aferente sarcinilor de ser!iciu pentru fiecare post telefonic, urm"nd ca ceea
ce depete aceast limit s fie considerat a!antaj n natur, n situaia n
care salariatului n cauz nu i s$a imputat costul con!orbirilor respecti!e#
2a e!aluarea a!antajului folosirii n scop personal a !e&iculului din
patrimoniul afacerii cu folosin mi't, pus la dispoziie unui angajat, nu se ia
n considerare distana dus$ntors de la domiciliu la locul de munc,
e!ideniat n foaia de parcurs#
29
29
Ane$a 1
A!or&area &e&u!erilor 'er"onale
"eguli generale
ncep"nd cu luna ianuarie 2003 deducerea personal de baz lunar,
potri!it art# 12 alin# <2. din :rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul
pe !enit, pentru calculul impozitului anticipat pentru !eniturile din salarii, este
de 1#800#000 lei, stabilit prin :rdinul ministrului finanelor publice nr#
1E+6(2002#
1# *eterminarea coeficienilor i a sumei reprezent"nd deduceri
personale de baz i suplimentare pentru fiecare contribuabil se efectueaz
astfel-
a. de ctre angajatorii cu sediul sau domiciliul n =om"nia pentru
!eniturile din salarii realizate pe teritoriul =om"niei, la funcia de baz,
b. de ctre organul fiscal pentru contribuabilii care realizeaz !enituri
din salarii, altele dec"t cele pre!zute la lit# a., pentru contribuabilii care
realizeaz !enituri din acti!iti independente i din cedarea folosinei
bunurilor, precum i n alte situaii aprute n aplicarea pre!ederilor
ordonanei#
2# *educerile personale de baz se acord contribuabilului automat
pentru fiecare lun a perioadei impozabile, n cursul sau la sf"ritul anului,
potri!it pct# 1, dup caz# *educerile personale suplimentare pentru
persoanele aflate n ntreinere se acord o singur dat numai pe lunile n
care persoanele se afl n ntreinerea contribuabilului, iar cele pentru starea
de in!aliditate(&andicap, numai pentru perioada e'istenei acestei stri,
atestat prin documente justificati!e# n cazul n care perioada impozabil
este inferioar anului calendaristic ca urmare a decesului contribuabilului n
cursul anului, acesta beneficiaz de un numr de deduceri personale de
baz lunare i de deduceri personale suplimentare corespunztor numrului
de luni ale anului calendaristic p"n n luna decesului, inclusi!#
3# *educerile personale suplimentare pentru persoanele aflate n
ntreinere se acord numai pentru acele persoane care sunt efecti! n
ntreinerea contribuabilului, c&iar dac acetia nu au domiciliul comun#
5oeficientul de deducere personal suplimentar este de 0,+ pentru fiecare
persoan !alid aflat n ntreinere# Pentru starea de in!aliditate(&andicap a
persoanei aflate n ntreinere coeficientul de deducere personal
suplimentar se majoreaz corespunztor# Pentru ca o persoan s fie n
ntreinere, aceasta trebuie s ndeplineasc cumulati! urmtoarele condiii-
$ e'istena unor raporturi juridice ntre contribuabil i persoana aflat
n ntreinere,
$ ncadrarea n plafon#
3unt considerate persoane aflate n ntreinere soul(soia
contribuabilului, copiii acestuia, precum i ali membri de familie p"n la
gradul al doilea inclusi!#
n sensul art# 12 alin# <8. din :rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind
impozitul pe !enit, cu modificrile i completrile ulterioare, n categoria Dalt
membru de familie aflat n ntreinereD se cuprind rudele contribuabilului i ale
soului(soiei acestuia, p"n la gradul al doilea inclusi!#
*up gradul de rudenie rudele se grupeaz astfel-
30
30
$ rude de gradul nt"i, cum ar fi- prini i copii,
$ rude de gradul al doilea, cum ar fi- bunici, nepoi i frai(surori#
3unt considerate persoane n ntreinere militarii n termen, militarii cu
termen redus, studenii i ele!ii militari ai instituiilor de n!m"nt militare i
ci!ile, peste !"rsta de 18 ani, dac !eniturile obinute sunt sub plafonul
stabilit de ordonan#
Au sunt considerate persoane n ntreinere persoanele majore
condamnate care e'ecut pedepse pri!ati!e de libertate#
5opilul minor este considerat ntotdeauna ntreinut, indiferent dac
se afl n uniti speciale sanitare sau de protecie special i altele
asemenea, precum i n uniti de n!m"nt, inclusi! n situaia n care
costul de ntreinere este suportat de aceste uniti# n acest caz e!entualele
!enituri obinute de copilul minor nu se au n !edere la acordarea deducerii
personale suplimentare#
Pentru copilul minor aflat n ntreinerea prinilor sau a tutorelui
deducerea personal suplimentar se acord integral unuia dintre prini,
conform nelegerii dintre acetia, respecti! tutorelui#
Pentru copilul minor pro!enit din cstorii anterioare dreptul la
coeficientul de deducere personal suplimentar pentru copilul aflat n
ntreinere re!ine printelui cruia i$a fost ncredinat copilul sau unuia dintre
soi care formeaz noua familie, conform nelegerii dintre acetia, indiferent
dac s$a fcut o adopie cu efecte restr"nse i c&iar dac prinii fireti ai
acestuia contribuie la ntreinerea lui prin plata unei pensii de ntreinere#
Plata unei pensii de ntreinere nu d dreptul la deducere personal
suplimentar printelui obligat la aceast plat#
Pentru copilul minor primit n plasament sau ncredinat unei
persoane ori unei familii dreptul la coeficientul de deducere personal
suplimentar pentru acest copil se acord-
$ persoanei care l$a primit n plasament sau creia i s$a ncredinat
copilul,
$ unuia dintre soi care formeaz familia creia i$a fost ncredinat sau
i$a fost dat n plasament copilul, conform nelegerii dintre acetia#
Pentru copiii aflai n ntreinerea unei familii deducerea personal
suplimentar !a fi acordat prinilor, conform nelegerii dintre acetia# Au se
!a fraciona ntre prini deducerea personal suplimentar pentru fiecare
copil aflat n ntreinere# %stfel, n situaia n care ntr$o familie sunt mai muli
copii aflai n ntreinere, deducerile personale suplimentare se pot acorda
unuia dintre prini pentru toi copiii sau fiecrui printe pentru un numr de
copii, conform nelegerii dintre prini# n aceste situaii angajaii !or prezenta
angajatorilor sau organului fiscal fie o declaraie pe propria rspundere din
partea soului(soiei, fie o ade!erin emis de angajatorul acestuia(acesteia,
dup caz, din care s rezulte numrul i identitatea copiilor pentru care
beneficiaz de deduceri personale suplimentare#
Au se acord deducere personal suplimentar urmtorilor-
$ prinilor ai cror copii sunt dai n plasament sau ncredinai unei
familii ori persoane,
$ prinilor copiilor ncredinai unui organism pri!at autorizat sau unui
ser!iciu public autorizat, n cazul n care prinii respecti!i sunt pui sub
interdicie sau sunt deczui din drepturile printeti#
5opilul minor cu !"rsta ntre 19 i 18 ani, ncadrat n munc n
condiiile 5odului muncii, de!ine contribuabil i beneficiaz de deducerea
personal de baz, situaie n care prinii nu mai au dreptul la acordarea
31
31
deducerii personale suplimentare, ntruc"t deducerea personal se acord o
singur dat#
5ontribuabilul beneficiaz de deducere personal suplimentar
pentru persoanele aflate n ntreinere potri!it art# 12 alin# <3. din :rdonana
7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu modificrile i completrile
ulterioare, dac persoana fizic ntreinut nu are !enituri sau !eniturile
acesteia sunt sub plafonul rezultat din aplicarea coeficientului aferent de
deducere personal suplimentar la deducerea personal de baz#
Herificarea ncadrrii !eniturilor acestor persoane n plafonul
determinat se realizeaz compar"nd !eniturile brute realizate de persoana
fizic aflat n ntreinere cu plafonul#
n cazul persoanelor fizice aflate n ntreinere, care realizeaz
!enituri din pensii, se !a lua n considerare pensia din care s$a sczut
contribuia de asigurri sociale de sntate#
n cursul anului fiscal, n cazul n care angajatul, obine !enituri la
funcia de baz, pentru a stabili dreptul acestuia la deduceri suplimentare
pentru persoane aflate n ntreinere, se compar !enitul lunar realizat de
persoana aflat n ntreinere cu plafonul lunar, astfel-
a. n cazul n care persoana aflat n ntreinere realizeaz !enituri
lunare de natura pensiilor, indemnizaiilor, alocaiilor i altele asemenea,
!enitul lunar realizat de persoana ntreinut rezult din nsumarea tuturor
drepturilor de aceast natur realizate ntr$o lun,
b. n cazul n care !enitul este realizat sub form de c"tiguri la jocuri
de noroc, prime i premii la di!erse competiii, di!idende, dob"nzi i altele
asemenea, !enitul lunar realizat de persoana fizic aflat n ntreinere se
determin prin mprirea !enitului realizat la numrul de luni rmase p"n la
sf"ritul anului, e'clusi! luna de realizare a !enitului,
c. n cazul n care persoana ntreinut realizeaz at"t !enituri lunare,
c"t i aleatorii, !enitul lunar se determin prin nsumarea acestor !enituri#
n funcie de !enitul lunar al persoanei ntreinute, angajatorul !a
proceda dup cum urmeaz-
a. n situaia n care persoana aflat n ntreinere, pentru care
contribuabilul $ angajatul $ beneficiaz de deducerea personal suplimentar,
obine n cursul anului un !enit lunar mai mare dec"t plafonul lunar,
angajatorul !a nceta acordarea deducerii personale suplimentare pentru
persoana n ntreinere, ncep"nd cu luna urmtoare celei n care a fost
realizat !enitul,
b. n situaia n care contribuabilul solicit acordarea deducerii
personale suplimentare pentru persoana aflat n ntreinere ca urmare a
siturii !enitului lunar al acesteia din urm sub plafonul lunar, angajatorul !a
ncepe acordarea deducerii personale suplimentare pentru persoana n
ntreinere o dat cu plata drepturilor lunare ale lunii n care angajatul a
depus solicitarea#
*ac !enitul unei persoane aflate n ntreinere depete plafonul
deducerii personale suplimentare, ea nu este considerat ntreinut#
Pentru determinarea coeficienilor de deduceri personale
suplimentare contribuabilul !a depune la angajator o declaraie pe propria
rspundere, care trebuie s cuprind urmtoarele informaii-
$ date de identificare a salariatului <numele i prenumele, domiciliul,
codul numeric personal.,
$ date de identificare a fiecrei persoane aflate n ntreinere <numele
i prenumele, codul numeric personal., precum i situaia in!aliditii sau
32
32
&andicapului, dac este cazul#
n ceea ce pri!ete copiii aflai n ntreinere, la aceast declaraie
salariatul !a ane'a i ade!erina de la angajatorul celuilalt so sau declaraia
pe propria rspundere a acestuia c nu beneficiaz de deducere personal
suplimentar pentru acel copil#
*eclaraia pe propria rspundere a persoanei aflate n ntreinere
trebuie s cuprind urmtoarele informaii-
$ date de identificare a persoanei aflate n ntreinere, cum ar fi-
numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal,
$ date de identificare a contribuabilului care beneficiaz de
coeficientul de deducere personal suplimentar, cum ar fi- numele,
prenumele, domiciliul, codul numeric personal,
$ acordul persoanei ntreinute ca ntreintorul s beneficieze de
coeficientul de deducere personal suplimentar,
$ ni!elul i natura !enitului persoanei aflate n ntreinere, inclusi!
meniunea pri!ind suprafeele de teren agricol i sil!ic deinute, precum i
declaraia afirmati! sau negati! cu pri!ire la desfurarea de acti!iti de-
culti!are a terenurilor cu flori, legume i zarza!at n sere, n solarii amenajate
i n sistem irigat, culti!are a arbutilor i plantelor decorati!e, ciupercilor,
e'ploatare a pepinierelor !iticole i pomicole,
$ angajarea persoanei ntreinute de a comunica persoanei care
contribuie la ntreinerea sa orice modificri n situaia !enitului realizat#
*eclaraiile pe propria rspundere depuse n !ederea acordrii de
deduceri personale suplimentare nu sunt formulare tipizate#
5ontribuabilul !a prezenta angajatorului sau organului fiscal i
documentele justificati!e care s ateste situaia proprie i a persoanelor
aflate n ntreinere, cum sunt- certificatul de cstorie, certificatele de
natere ale copiilor, certificatul emis de comisia de e'pertiz medical sau
decizia de pensionare pentru cazurile de in!aliditate, ade!erina de !enit a
persoanei ntreinute sau declaraia pe propria rspundere i altele#
*ocumentele !or fi prezentate n original i n copie, angajatorul sau organul
fiscal, dup caz, pstr"nd copia dup ce !erific conformitatea cu originalul#
5ontribuabilii care depun declaraia de !enit global prin pot i care solicit
acordarea deducerilor de ctre organul fiscal !or ane'a la aceast declaraie
copii legalizate de pe documentele justificati!e care atest dreptul la deduceri
personale suplimentare#
*ac la un angajat inter!ine o sc&imbare care are influen asupra
deducerilor personale suplimentare acordate i aceast sc&imbare duce la
diminuarea deducerii personale suplimentare, angajatul este obligat s
ntiineze angajatorul n termen de 1+ zile calendaristice de la data la care s$
a produs e!enimentul care a generat modificarea#
n situaia n care solicitarea i(sau depunerea documentelor
justificati!e pri!ind acordarea deducerilor personale suplimentare se fac
ulterior apariiei e!enimentului care d natere sau modific dreptul la
deducere, angajatorul !a acorda deducerile cu!enite o dat cu plata
drepturilor salariale aferente lunii n care angajatul a depus toate
documentele justificati!e#
3ituaia definiti! a deducerilor personale suplimentare se !a stabili o
dat cu determinarea !enitului anual impozabil i cu calculul impozitului
anual#
n situaia n care depunerea documentelor justificati!e se face dup
calcularea impozitului i regularizarea anual potri!it pre!ederilor art# 2E din
33
33
:rdonana 7u!ernului nr#E(2001 pri!ind impozitul pe !enit, cu modificrile i
completrile ulterioare, coreciile se fac de ctre organul fiscal, pe baza
cererii contribuabilului, la care se ane'eaz toate documentele justificati!e
care atest dreptul acestuia la deduceri personale suplimentare# n cerere se
!a meniona obligatoriu perioada pentru care se solicit acordarea
deducerilor, n termenul legal de prescripie#
34
34
Ane$a 2
Deer$inarea i$'oziului lunar
-n angajat fr persoane n ntreinere+
3alariul de baza 3#000#00
0
$ spor de !ec&ime <sal# baz ' 2+/. E+0#000
4eniul ,ru lunar &in "alarii ..C1>.>>
>
5&eltuieli deductibile-
$ contribuii personale-
$ contribuii la asig# sociale <!enit brut ';, +/. 3+9#2+0
$ contribuia la fondul pentru omaj <sal# baz ' 1/. 30#000
$ asigurri de sntate <!enit brut ' 9,+/. 263#E+0
0otal contribuii 930#000
$ 5&eltuieli profesionale <1+/ din deducerea personal
de baz.
2E0#000
0otal c&eltuieli deductibile <contribuii G c&elt# profes##. ;00#000
4eniul ne &in "alarii 8-eni ,ru 2 !7eluieli; 2.D1>.>>
>
*educerea personala de baz 1#800#00
0
Henitul lunar baz de calcul a impozitului <!# net $ ded#
pers#.
1#0+0#00
0
Cmpozitul calculat i reinut lunar <18/ din !enit baz
de calcul.
18;#000
C="igul ne 8-eni ,ru 2 !onri,uii 'er"onale 2
i$'ozi;
2.E.1.>>
>
-n angajat av&nd n ntreinere soia !i un copil minor+
3alariul de baz 3#000#
000
$ spor de !ec&ime <sal# baz ' 2+/. E+0#0
00
4eniul ,ru lunar &in "alarii ..C1>.
>>>
5&eltuieli deductibile-
$ contribuii personale-
$ contribuii la asig# sociale <!enit brut ';, +/. 3+9#2
+0
$ contribuia la fondul pentru omaj <sal# baz ' 1/. 30#00
0
$ asigurri de sntate <!enit brut ' 9,+/. 263#E
+0
0otal contribuii 930#0
00
$ 5&eltuieli profesionale <1+/ din deducerea personala
de baza.
2E0#0
00
0otal c&eltuieli deductibile <contribuii G c&elt# profes#. ;00#0
35
35
00
4eniul ne &in "alarii 8-eni ,ru 2 !7eluieli; 2.D1>.
>>>
*educerea personal de baz 1#800#
000
*educere suplimentar pt# 2 persoane n ntreinere-
pentru soie- deducerea de baz I 0,+ ;00#0
00
pentru copil- deducerea de baz I 0,+ ;00#0
00
0otal deduceri 3#900#
000
Henitul lunar baz de calcul a impozitului <!# net $ ded#
pers#. II
0
Cmpozitul calculat i reinut lunar <18/ din !enit baz de
calcul.
0
C=+igul ne 8-eni ,ru 2 !onri,u%ii 'er"onale 2
i$'ozi;
..12>.
>>>
II n aceasta situaie, c"nd suma deducerilor este mai mare dec"t
!enitul net din salariu, atunci !enitul lunar baz de calcul este zero, i
impozitul lunar este zero#
36
36

Ghidas

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Ghidas

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

n sprijinul contribuabililor

S-ar putea să vă placă și