1

GHID PROCEDURAL
Scopul:
De a repartiza sarcinile de serviciu pentru fiecare auditor interni, stabilirea
echipei de audit si a conducatorului acesteia astfel incit acestia sa poata demara
misiunea de audit public intern.
Premise:
Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de catre
compartimentul de audit public intern si se intocmeste de catre seful acestui
compartiment, pe baza planului anual de audit public intern.
Procedura:
Seful Compartimentului de audit
public intern
1.Repartizeaza sarcinile de serviciu pe fiecare
auditor in parte;
2.Intocmeste Ordinul de serviciu pe baza
planului anual de audit public intern.
ersonalul de secretariat
!."loca un numar Ordinului de serviciu;
#."si$ura copii ale Ordinului de serviciu
fiecarui membru al echipei de audit.
"uditorii
%.Iau la cunostinta de Ordinul de serviciu si
de sarcinile repartizate.
2
PROCEDURA P-01
ORDINUL DE SERVICIU
&odel "'(1
Consiliul ude!ean Si"iu
)r***** + ******
ORDI# DE SER$ICIU
In conformitate cu prevederile.................,,.si cu lanul anual de audit
public intern pe anul ........pozitia......, se va efectua o misiune de audit public intern
la,,,.. ....
erioada dele$arii,,,.. .
Scopul misiunii de audit este,,.......
Obiectivele misiunii sunt,,.. .
&entionam ca se va efectua un audit de,,,,,,,,,,,,. .
-chipa de audit public intern este formata din urmatorii auditori,,.. .
%iroul de audi! pu"lic in!ern
!
Scopul:
De a demonstra independen.a auditorilor fata de entitatea+structura auditata.
Premise:
In vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit
public intern vor fi verificate incompatibilit/.ile personale ale acestora. "stfel, un
auditor nu va fi desemnat acolo unde e0ist/ incompatibilit/.i personale, doar dac/
repartizarea lui este imperios necesara, fiind furnizata in acest sens o 1ustificare din
partea conducatorului Compartimentului de audit public intern. Dac/ 2n timpul
efectu/rii misiunii de audit apare o incompatibilitate, real/ sau presupusa, auditorii
sunt obli$ati sa informeze de ur$enta conducerea.

Procedura:
"uditorii 1. Completeaz/ Declara.ia de Independen./ 3 &odel "(2;
4eful de serviciu 2. 5erifica Declara.ia de Independen./;
!. Identifica incompatibilitate semnalat/ de catre auditori 6i
stabileste modalitatea in care aceasta poate fi atenuata;
#. "prob/ Declara.iile de Independen./;
"uditorii %. 7ndosariaz/ Declara.ia de independenta in dosarul de
audit;
8. Dac/ 2n timpul misiunii apare o incompatibilitate real/
sau presupusa, informeaza de ur$enta conducerea.
#
PROCEDURA P-0&
DECLARAREA INDEPENDENTEI
&odel "'(2
D-C9"R":I" D- I)D--)D-):"
Consiliul ude!ean Si"iu,,,,,,,,.
A 'i comple!a! de c(!re audi!ori) inclusi* consul!an!ii:
#umele ......................................................... Da!a ...........
+isiunea de audi! pu"lic in!ern ,,,,,,,,,,,,,,.
Incompatibiliti declarate
7n le$atura cu entitatea+structura auditata,,.. Da #u
"ti avut+aveti vreo rela.ie oficial/, financiar/ sau personal/ cu cineva
care ar putea s/ v/ limiteze m/sura 2n care pute.i s/ v/ interesa.i, s/
descoperi.i sau s/ constata.i sl/biciuni de audit 2n orice fel;
"ve.i idei preconcepute fa./ de persoane, $rupuri, or$aniza.ii sau
obiective care ar putea s/ v/ influen.eze 2n misiunea de audit;
"ti avut+aveti functii sau ati fost+sinteti implicat<a= in ultimii ! ani intr'
un alt mod in activitatea entitatii+structurii ce va fi auditata;
"veti responsabilitati in derularea pro$ramelor si proiectelor finantate
inte$ral sau partial de >niunea -uropeana;
"ti fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control
ale entitatii+structurii ce urmeaza a fi auditata;
Sinteti sot+sotie, ruda sau afin pana la $radul al patrulea inclusiv cu
conducatorul entitatii+structurii ce va fi auditata sau cu membrii
or$anului de conducere colectiva;
"ve.i vreo le$/tur/ politic/, social/ care ar rezulta dintr'o fost/
an$a1are sau primirea de redevente de la vreun $rup anume, sau
or$aniza.ie sau nivel $uvernamental;
".i aprobat 2nainte facturi, ordine de plata, 6i alte instrumente de plata
pentru entitatea+structura ce va fi auditat/;
".i .inut anterior contabilitatea la entitatea+structura ce va fi auditat/;
"ve.i vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitatea+structura ce va fi auditat/;
Dac/ 2n timpul misiunii de audit, apare orice incomptibilitate personal/,
e0tern/ sau or$aniza.ional/ care ar putea s/ v/ afecteze abilitatea dvs.
de a lucra 6i a face rapoartele de audit impar.iale, notifica.i 6eful
Compartimentului de audit public intern de ur$enta;
Conducator Compartiment de audit public intern,
%
"uditor,
+odel A-0&
En!i!a!ea pu"lica
Se completeaza de c/tre 4eful de serviciu
1. Incompatibilit/.i personale <a se trece din pa$ina anterioar/=
2. ot fi ne$ociate+ diminuate incompatibilit/.ile;
Dac/ da, e0plica.i cum anume
Data si semnatura
******************

8
Scopul:
S/ informeze entitatea+structura auditata de declansarea misiunii de audit public
intern.
Premise:
Se intentioneaza ca prin notificarea entitatii+structurii auditate sa se asi$ure
desfasurarea corespunzatoare a procedurilor de audit.
Procedura:
"uditorii 1.re$atesc adresa de notificare c/tre p/r.ile
interesate in vederea transmiterii acesteia cu
1% zile inainte de declansarea misiunii de
audit public intern;
Conducatorul Compartimentului de
audit
2. 5erifica adresa de notificare;
!. Semneaza adresa de notificare;
ersonalul de secretariat #. "loca un numar adresei de notificare
si o transmite entitatii+structurii auditate;
"uditorii
%. Includ domeniile de interes <dac/ se
comunic/= 2n pro$ramul de audit;
8. 7ndosarieaza copia adresei de notificare in
dosarul permanent.
PROCEDURA P-0,
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA
MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
?
+odel %-01
Consiliul ude!ean Si"iu
)r. *****+ *****
#O-I.ICAREA PRI$I#D DECLA#SAREA +ISIU#II
DE AUDI- PU%LIC I#-ER#
Catre /r.ile interesate
De la Conducatorul Compartimentului de audit public intern
Ref Denumirea misiunii de audit public intern
Stimate</=..........................
In conformitate cu lanul anual de audit public intern, urmeaza ca in
perioada de,,,.. sa efectuam o misiune de audit public intern cu tema,,la
<numele entitatii+structurii auditate=.
"uditul va e0amina responsabilitatile asumate de catre <numele
entitatii+structurii auditate= si va determina daca aceasta isi indeplineste
obli$atiile sale intr'un mod eficient si efectiv.
5a vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o sedinta de
deschidere in vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit,
cuprinzand@
' prezentarea auditorilor;
' prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
' pro$ramul interventiei la fata locului;
' scopul misiunii de audit public intern;
' alte aspecte.
entru o mai buna intele$ere a activitatii dumneavoastra, va ru$am sa ne
puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara@,,,,,,,

Daca aveti unele 2ntreb/ri privind aceasta actiune, va ro$ sa contactati pe
<numele auditorului= sau pe mine .
Cu stima, Data
''''''''''''''''' '''''''''''
Conducatorul Compartimentului de audit public intern
A
Scopul:
Cunoasterea domeniului auditabil il a1uta pe auditor sa se familiarizeze cu
entitatea+structura auditata. Colectarea informatiilor faciliteaza procedurile de analiza
de risc si cele de verificare.
Premise:
Colectarea este, in fapt, pre$atirea informatiilor in vederea efectuarii analizei de
risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si utile pentru a
atin$e obiectivele misiunii de audit public intern.
Colectarea informatiilor presupune@
' identificarea principalelor elemente ale conte0tului institutional si socio'economic
in care entitatea+structura auditata isi desfasoara activitatea;
' analiza cadrului normativ ce re$lementeaza activitatea entitatii+structurii auditate;
' analiza entitatii+structurii auditate si activitatiile sale <or$ani$rama, re$ulamente de
functionare, fise ale posturilor, procedurile scrise=;
' analiza factorilor susceptibili de a impiedica buna desfasurare a misiunii de audit
public intern;
' identificarea punctelor cheie ale functionarii entitatii+structurii auditate si ale
sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabila a punctelor tari si slabe;
' sa identifice constatarile semnificative si recomandarile din rapoartele de audit
precedente care ar putea sa afecteze stabilirea obiectivelor misiunii de audit public
intern;
' identificarea si evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativa;
' sa identifice surse potentiale de informatii care ar putea fi folosite ca dovezi ale
auditului si sa considere validitatea si credibilitatea acestor informatii.
PROCEDURA P-04
COLECTAREA SI PRELUCRAREA
INFORATIILOR
B
Procedura:
"uditorii 1. Identifica le$ile si re$ulamentele aplicabile
entitatii+structurii auditate;
2. Obtin or$ani$rama, re$ulamentele de functionare, fise ale
posturilor, proceduri scrise ale entitatii+structurii auditate;
!. Identifica personalul responsabil;
#. Identifica circuitul documentelor;
%. Obtin e0emplare ale rapoartelor de audit anterioare;
8. "duna date statistice asupra performantei pentru a'i spri1ini
in faza de analiza a riscului;
?. Se familiarizeaza cu activitatea entitatii+structurii auditate;
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
inetrn
A. Revede documentatia;
B. Or$anizeaza o sedinta pentru identificarea obiectivelor
auditabile si a criteriilor de analiza de risc. Reevalueaza
stabilirea obiectivelor, a scopului auditului si a metodolo$iei,
dupa caz.
1(
Scopul:
"naliza riscului reprezinta o etapa ma1ora in procesul de audit public intern, care are
drept scopuri@ identificarea pericolelor din entitatea+structura auditata, daca
controalele interne sau procedurile entitatii+structurii auditate pot preveni, elimina sau
minimiza pericolele, evaluarea structurii+evolutiei controlului intern al
entitatii+structurii auditate
Premise:
Reprezinta un punct de pornire in elaborarea tabelului Cpuncte tari si puncte slabeD.
"precierea unui risc are la baza doua estimari@
' $radul de $ravitate al pierderii care poate sa rezulte ca urmare a riscului <sau al
consecintelor directe si indirecte=;
' probabilitatea ca riscul sa revina <notiune cuantificata formal=.
Riscurile potentiale se pot concretiza in recomandari de audit, aceastea depinzand de
rezultatele de la controalele, testarile si verificarile anterioare.
unctele forte si punctele slabe se e0prima calitativ si cantitativ in functie de
rezultatele asteptate si de conditiile de obtinere a acestora.
>n punct forte sau un punct slab trebuie sa fie e0primat in functie de un obiectiv de
control intern sau de o caracteristica urmarita, pentru a asi$ura buna functionare a
entitatii+structurii auditate sau atin$erea unui rezultat scontat.
PROCEDURA P-0/
ANALI!A RISCURILOR
11
Procedura:
"uditorii 1. Din activitatea desfasurata in timpul colectarii si
prelucrarii informatiilor, pre$atesc o lista centralizatoare a
obiectelor auditabile;
2. Identifica amenintarile <riscurile= asociate acestor
operatiuni+activitati;
!. Stabilesc criteriile de analiza a riscurilor;
#. Stabilesc ponderea fiecarui criteriu al riscului;
%. Stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
8. Stabilesc puncta1ul total al criteriului utilizat;
?. Claseaza riscurile pe baza puncta1elor totale obtinute;
A. Ierarhizeaza operatiunile activitatiilor ce urmeaza a fi
auditate, respectiv elaborarea :abelului punctelor tari si
puncte slabe;
B. :ransmit :abelul puncte tari si puncte slabe si
constatarile facute catre conducatorul Compartimentului de
audit public intern ;
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
intern
1(. Or$anizeaza o sedinta pentru identificarea obiectivelor
de audit si a criteriilor de analiza de risc. Reevalueaza
stabilirea obiectivelor, a scopului auditului si a metodolo$iei,
dupa caz;
11. "vizeaza :abelul puncte tari si puncte slabe si Eisele de
Constatare si "naliza a roblemelor initiate pentru fiecare
control potential.
"uditorii 12. Indosariaza tabelul Cuncte tari si puncte slabeD in
dosarul permanent, sectiunea C.
12
E0emplu
Consiliul ude!ean Si"iu
+odel C-01 -a"elul 1PU#C-E -ARI SI PU#C-E SLA%E2
Denumirea misiunii de audit.......... erioada supusa auditului
Intocmit de ..,,. Data,,,
"probat de....,, Data,,,
Domeniu l Obiective Riscuri Opinie Comentariu
E+f Consec
in.e
Fradul de
incredere
Fhidul de -valuare al controlului intern
Controlul
intern este
Daca
S9"G
H conducerea si+sau personalul demonstreaza o atitudine
necooperanta si nepasatoare cu privire la conformitate,
pastrarea dosarelor, sau reviziile e0terne.
H auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit
probleme deosebite.
H analiza dezvaluie ca nu sunt in functiune tehnici de control
adecvate si suficiente.
H procedurile de control intern lipsesc sau sunt putin utilizate.
O:RI5I:
H conducerea si personalul demonstreaza o atitudine cooperanta
cu privire la conformitate, pastrarea dosarelor si reviziilor
e0terne.
H "uditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit
anumite probleme, dar conducerea a luat masuri de remedire si
a raspuns satisfacator la recomandarile auditului.
H analiza arata ca sunt in functiune tehnici de control adecvate si
suficiente.
>:-R)IC H conducerea si personalul demonstreaza o atitudine
constructiva, e0istand preocuparea de a anticipa si inlatura
problemele.
H auditurile anterioare si studiile preliminare nu au descoperit
1!
nici un fel de probleme.
H analiza arata ca sunt in functiune numeroase si eficiente tehnici
de control intern.
H procedurile sunt bine sustinute de documente.
1#
". ROFR"&>9 D- ">DI:
Scopul:
"si$ura conducatorul Compartimentului de audit public intern ca au fost luate in
considerare toate aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern si
asi$ura repartizarea sarcinilor si planificarea activitatiilor, de catre supervizor.
Premise:
ro$ramul de audit este un document intern de lucru al Compartimentului de audit
public intern, care se intocmeste in baza tematicii detaliate. Cuprinde pe fiecare
obiectiv din tematica detaliata actiunile concrete de efectuat necesare atin$erii
obiectivului, precum si repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
ro$ramul preliminar al interventiilor la fata locului se intocmeste in baza
ro$ramului de audit public intern si prezinta detaliat lucrarile pe care auditorii
interni isi propun sa le efectueze, respectiv studiile, cuantificarile, testele, validarea
acestora cu materiale probante si perioadele in care se realizeaza aceste verificari la
fata locului.
Procedura:
"uditorii
1.re$atesc pro$ramul de audit, incluzand urmatoarele
elemente@
' obiectivele auditului;
' testarile care se vor efectua;
' alte proceduri de audit si teste, dupa caz.
2.re$atesc o )ota cu urmatoarele ane0e@
' colectarea si prelucrarea datelor;
' tabelul Cuncte tari si puncte slabeD;
' pro$ramul preliminar al interventiilor la fata locului.
Conducatorul
Compartimentului
de audit
"uditorii
!.Or$anizeaza sedinta de analiza.
#.5erifica )ota si ane0ele acesteia.
%."nalizeaza si modifica dupa caz documentele prezentate.
8. "proba )ota si ane0ele.
"uditorii ?. Indosariaza pro$ramul de audit '&odel "'(!.
A. >tilizeaza pro$ramul de audit in efectuarea misiunii.
PROCEDURA P-03
ELA"ORAREA PRO#RAULUI
DE AUDIT
1%
-0emplu
&odel "'(!
-ntitatea publica
ROFR"&>9 D- ">DI:
Denumirea misiunii de audit.......... erioada
supusa auditului,..
Intocmit de .... Data,.
"probat de ...... Data,
OGI-C:I5-9- "ctivitati Durata ersoanele implicate 9ocul desfasurarii
:ema $enerala
,,..
Obiective@
". -nuntarea obiectivului
<"=
G. -nuntarea obiectivului
<G=
1. Ordinul de
serviciu
Conducatorul
Compartimen
tului de audit public
intern
-ntitatea publica
2.Declaratia de
independenta
"uditorii -ntitatea publica
!. )otificarea "uditorii -ntitatea publica
Obiectivul "
Colectarea si
prelucrarea
informatiilor
"uditorii -ntitatea publica+
-ntitatea auditata
'testul 1
' testul 2
,,
relucrarea testelor "uditorii -ntitatea publica+
-ntitatea auditata
elaborarea EI"'
urilor
adunarea dovezilor
Constatarea si
raportarea
ire$ularitatilor
"uditorii -ntitatea publica
intocmirea
Eormularului de
constatare si
raportare a
ire$ularitatilor
Revizuirea
documentelor
"uditorii -ntitatea publica
Indosarierea "uditorii -ntitatea publica
Obiectivul G Colectarea si
prelucrarea
informatiilor
"uditorii -ntitatea publica+
-ntitatea auditata
18
'testul 1
' testul 2
,,
relucrarea testelor "uditorii -ntitatea publica+
-ntitatea auditata
elaborarea EI"'
urilor
adunarea dovezilor
Constatarea si
raportarea
ire$ularitatilor
"uditorii -ntitatea publica
Intocmirea
Eormularului de
constatare si
raportare a
ire$ularitatilor
Revizuirea
documentelor
"uditorii -ntitatea publica
Indosarierea
Indosarierea
"uditorii -ntitatea publica
#. Sedinta de
inchidere
"uditorii -ntitatea publica+
-ntitatea auditata
%. -laborarea
roiectului de
raport
"uditorii -ntitatea publica
8. :ransmiterea
roiectului de
raport
Conducatorul
Compartimentului de
audit public intern
-ntitatea publica
?. Reuniunea de
conciliere
"uditorii -ntitatea publica+
-ntitatea auditata
A. Raportul de audit
final
"uditorii -ntitatea publica
B. Difuzarea
Raportului de audit
"uditorii -ntitatea publica
1(. >rmarirea
recomandarilor
"uditorii -ntitatea publica
1?
&odel "(!'1
G. ROFR"&>9 I):-R5-):I-I 9" E":" 9OC>9>I
Denumirea misiunii de audit.......... erioada supusa auditului,,,,.
Intocmit de ..,,. Data,,,
"probat de....,, Data,,,
Obiectivele :ipul
verificarii
9ocul testarii Durata testarii "uditorii
1A
Scopul:
S/ efectueze o sedin./ de deschidere cu reprezentan.ii <denumirea entitatii+structurii
auditate= pentru a discuta scopul auditului, obiectivele urm/rite 6i modalitatile de
lucru privind auditul.
Premise:
4edinta de deschidere serve6te ca intilnire de inceput a misiunii de audit. Ordinea de
zi a sedintei de deschidere va cuprinde@
' prezentarea auditorilor;
' prezentarea obiectivelor misiunii de audit;
' stabilirea termenelor de raportare a stadiului verific/rilor;
' prezentarea 2n detaliu tematicii;
' acceptarea calendarului 2ntIlnirilor;
' analiza 6i acceptul cartei auditorului;
' asi$urarea condi.iilor materiale necesare derul/rii misiunii.

Procedura:
"uditorii 1.Contacteaz/ telefonic entitatea+structura auditata
pentru a stabili data 2ntIlnirii.
Conducatorul
Compartimentului de
audit public intern
"uditorii
Reprezentantii
entitatii+structurii
auditate
2. articipa la desfasurarea sedintei de deschidere.
PROCEDURA P-04
SEDINTA DE DESC$IDERE
1B
"uditorii !.Intocmesc &inuta sedintei de deschidere <&odel G'(2=
cu urmatoarea structura@
". &entiuni $enerale
' tema misiunii de audit public intern;
' perioada auditata;
' numele celor care intocmesc &inuta sedintei de
deschidere;
' numele persoanei insarcinate cu verificarea intocmirii
&inutei sedintei de deschidere conform prezentei
proceduri;
' lista participantilor la sedinta de deschidere cu
mentionarea numelui, functiei, directiei si a numarului de
telefon.
G.Steno$rama Sedintei de deschidere@
' cuprinde redactarea in detaliu a dezbaterilor Sedintei de
deschidere.
#. Indosariaza &inuta Sedintei de deschidere in dosarul
permanent 3 &odel G'(2
2(
-0emplu
+I#U-A SEDI#-EI DE DESCHIDERE
&odel G'(2
-ntitatea publica
A. Mentiuni generale
:ema misiunii de audit@ "uditul............... erioada auditata,,,
Intocmit de,,, Data,,,
5erificat de,,,, Data,,,
9ista participantilor@
)umele Eunctia Directia + Serviciul )r. telefon
B. Stenograma Sedintei de deschidere

21
Scopul:
Informatiile colectate asi$ura o evidenta suficienta, competenta si relevanta si ofera
o baza rezonabila pentru constatarile si concluziile auditorilor.
Premise:
In timpul fazei de colectare si prelucrare a informatiilor, auditorii efectueaza testari in
concordanta cu ro$ramul de "udit aprobat. &unca in cadrul acestei faze produce
dovezi de audit in baza carora auditorii formuleaza constatari, concluzii si
recomandari.
Procedura:
"uditorii 1.-fectueaza testarile si procedurile stabilite in pro$ramul de
audit;
2."preciaza daca dovezile obtinute sunt suficiente, relevante,
competente si folositoare;
!.Colecteaza documente pentru toata misiunea de audit;
#.-ticheteaza si numeroteaza toate documentele;
%.re$atesc Eisele de Identificare si "naliza roblemelor;
8.9a sfirsitul fazei de colectare a informatiilor, finalizeaza
Eisele de Identificare si "naliza roblemelor;
?.:ransmit Eisele de Identificare si "naliza roblemelor
sefului compartimentului de audit public intern;
A.Indosariaza documentele utilizate in cadrul misiunii de audit.
Conducatorul
Compartimentului
de audit
B. "nalizeaza si aproba testele 3 &odel "'(#;
1(.Revede si aproba Eisele de Identificare si "naliza
roblemelor 3 &odel "'(%;
"uditorii
11.-ticheteaza, numeroteaza si indosariaza testele 3 &odel
"'(# si Eisele de Identificare si "naliza roblemelor ' &odel
"(%' in dosarul permanent;
PROCDURA P-05
COLECTAREA INFORATIILOR
22
E%empl&
&odel "'(#
Entitatea p&blica
CHES-IO#ARUL 6 LIS-A DE $ERI.ICARE
Denumirea misiunii de audit.......... erioada supusa auditului
Intocmit de .... Data,.
"probat de ...... Data,
Obiecti'&l (
Sa e*alue7e e'icien!a si e'icaci!a!ea con!roalelor in!erne asupra opera!iunilor en!i!a!ii8s!ruc!urii
audi!a!e in urma!orul ciclu de opera!iuni:
- pla!i
- con!a"ili!a!e
"C:I5I:":-" D- ">DI: D" )> "uditori
PLA-I
1. verificati daca e0ista proceduri scrise
2. verificati daca atribuirea responsabilitatilor si dele$area
competentelor sunt declarate in proceduri
!. controlati daca an$a1atii sunt informati despre
procedurile care se aplica
#. verificati daca procedurile asi$ura separarea sarcinilor
%. verificati daca procedurile sunt aprobate
8. verificati daca procedurile sunt actualizate
?.verificati daca operatiile de control sunt insotite de liste
de verificare <checJ'list=
A. apreciati calitatea listelor de verificare
B. verificati daca controalele efectuate au fost formalizate
<data, semnatura=
1(. controlati conformitatea platii cu procedurile privind
cursul de schimb
11. urmariti platile cu e0trasele de cont
12. urmariti platile in cartea mare asi$urandu'va ca sunt
transcrie corect
1!. revizuiti procedurile referitoare la platile care nu sunt
efectuate
1#. verificati daca este stabilit/ atribuirea
responsabilitatilor
1%. verificati daca procedurile asi$ura separarea
responsabilitatilor
18. verificati daca contabilul principal are o autoritate
adecvata asupra an$a1atilor din compartimentul contabil
1?. verificati daca procedurile sunt aprobate
1A. verificati daca procedurile sunt actualizate
1B. verificati daca procedurile stabilesc si e0plica politica
contabila si procedurile
2!
2(. revedeti ca procedurile stabilite sa ofere asi$ur/ri ca
numai persoanele autorizate pot sa modifice sau sa
stabileasca noi principii de contabilitate, politici sau
proceduri
21. controlati ca procedurile de declaratii sa includa@
a= planul de conturi insotit de e0plicatii ale operatiunilor;
b= identificarea si descrierea principalelor inre$istrari
contabile, intrarile periodice;
c= identificarea posturilor care au autoritatea sa aprobe
ca intrarile sunt efectuate;
d= e0plicatii pentru documentele si necesitatile de
aprobare pentru diversele tipuri de tranzactii periodice si
neperiodice si intrarile in 1urnal;
22. verificati pre$atirea si aprobarea functiilor pentru
intrarile in 1urnal pentru a controla ca ele sunt separate
2!. verificati ca toate intrarile in 1urnal sunt revazute si
aprobate de catre persoanele individuale la nivelurile
adecvate
2#. toate intrarile in 1urnal sunt e0plicate corespunzator si
1ustificate
2%. controalele efectuate sunt formalizate <data si
semnatura=
28. rapoartele financiare sunt pre$atite pentru perioadele
contabile solicitate
2?. revedeti procedurile privind corectarea rapoartelor
2A. revizuiti procedurile de inchidere
2B. verificati daca fiecare cont bancar corespunde unui
cont in re$istre
!(. revizuiti cartea mare pentru a verifica ca tranzactiile
sunt trecute in contul corect si ca ele sunt valabile cu
aprobarea corespunzatoare si 1ustificare
!1. verificati sumele defalcate pe creditori si debitori
!2. verificati daca cecurile din 1urnal sunt trecute in ordine
numerica si daca cele care lipsesc sunt subliniate
2#
&odel "'(%
En!i!a!ea pu"lica: 999999999999
-ema misiunii de audi! pu"lic in!ern:9999
)umele auditorului@
Data realiz/rii@
.I:; DE IDE#-I.ICARE :I A#ALI<; A PRO%LE+EI
)r ,,,,,..
1. roblema@ ,,,,,,,,,,,,,,,,,..
2. Constat/ri@ ,,,,,,,,,,,,,,,,,..
!. Cauze@ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,.
#. Consecin.e@ ,,,,,,,,,,,,,,,,,.
Recomand/ri 6i solu.ii propuse@ ,,,,,,,,,.
Intocmit de@ Supervizat entru conformitate@
-ntitatea auditata
,,,,, ,,,,,,, ,..,,,,,..
2%
Scopul:
De a furniza un $hid in cazurile de descoperire de ire$ularit/.i
Premise:
Cind auditorii a1un$ la concluzia, bazata pe EI"'uri, ca s'a comis o ire$ularitate, ei
vor trebui sa raporteze, cel mai tarziu a doua zi, conducatorului Compartimentului de
audit public intern prin transmiterea CEormularului de constatare si raportare a
ire$ularitatilorD.
Procedura:
"uditorii 1.Raporteaza, cel mai tarziu a doua zi, conducatorului
Compartimentului de audit public intern orice ire$ularitate
constatat/ prin transmiterea CEormularului de constatare si
raportare a ire$ularitatilorD.
Conducatorul
Compartiemntului
de audit public
intern
2. Informeaza in termen de ! zile conducatorul entitatii
publice si structura de control abilitata pentr continuarea
verificarilor.
PROCEDURA P-0=
CONSTATAREA SI RAPORTAREA
IRE#ULARITATILOR
28
.OR+ULAR DE CO#S-A-ARE SI RAPOR-ARE A IREGULARI-A-ILOR
&odel "'(8
-ntitatea publica
Catre@ conducatorul Compartimentului de audit public intern
In urma misiunii de audit public intern,,,,,,,,,. efectuata la
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, s'au constatat urmatoarele@
a= constatarea <abaterea=;
b= actul sau actele normative incalcate;
c= recomandari ;
d= ane0e.
"uditor ,..,,.
Da!a 989899>
2?
Scopul:
Sa asi$ure ca documentele sunt pre$atite in mod corespunzator si ca acestea
furnizeaza un spri1in adecvat pentru munca efectuata si pentru dovezile adunate in
timpul misiunii de audit public intern.
Premise:
"uditorii revad EI"'urile si documentele de lucru din punct de vedere al
formatului si al continutului, asi$urindu'se ca dovezile de audit prezentate in actele
dosarului pot trece testul de evidenta. entru a trece testul, evidenta trebuie sa fie
suficienta, concludenta si relevanta.
Procedura:
"uditorii 1. e masura ce auditul pro$reseaza, eticheteaza si
numeroteaza toate documentele.
2. "preciaza daca EI"'urile si documentele de lucru
asi$ura un spri1in corespunzator pentru misiunea de
audit public intern.
!. Revizuiesc lucrarile din punctul de vedere al
continutului si al formei si apreciaza daca EI"'urile si
documentele de lucru pot trece testul de evidenta.
#.-fectueaza modificarile necesare la documente.
%. Intocmesc )ota centralizatoare a documentelor de
lucru 3 &odel C'(2
PROCEDURA P 10
REVI!UIREA DOCUENTELOR
DE LUCRU
2A
+odel C-0&
En!i!a!ea pu"lica En!i!a!ea audi!a!a
#O-A CE#-RALI<A-OARE A DOCU+E#-ELOR DE LUCRU

Denumirea misiunii de audit,,,,.
erioada auditata,,,,,,..
Intocmit de,,,,..Data,,..

Constatarea Documentul 1ustificativ -0ista "uditori
Da )u
Sectiunea -
,,,,,..
Sectiunea E
,,,,,,.
"uditori,
2B
Scopul:
ermite prezentarea catre entitatea+structura auditata a opiniei auditorilor interni, a
recomandarilor finale din roiectul raportului de audit public intern.
Premise:
Sa se asi$ure ca Raportul de "udit este clar, obiectiv, fundamentat, relevant,
respectiv @
' Clar@sa fie usor de inteles, evident, sa nu permita interpretari;
' Obiectiv@ sa nu fie partinitor;
' Eundamentat@ fiecare constatare sa aiba la baza documente doveditoare si sa faca
trimiteri la te0tul le$al incident;
' Relevant@ aspectele semnalate sa a1ute conducerea entitatii+structurii auditate in
luarea unor decizii mana$eriale pentru eliminarea deficientelor constatate.
Procedura:
Secretariatul 1. lanifica sedinta de inchidere
Conducatorul Compartimentului de
audit public intern
"uditorii
Conducatorii entitatii+structurii
auditate
2. articipa la desfasurarea sedintei de
inchidere. Conducatorii entitatii+structurii
auditate isi declara parerile lor in privinta
constatarilor auditorilor, ale concluziilor si
recomandarilor, precum si a corectiilor de
efectuat.
"uditorii !. Eac rezumatul discutiilor intr'o &inuta a
sedintei de inchidere.
Conducatorul Compartimentului de
audit public intern
"uditorii
#. Cad de acord asupra modificarilor
raportului de audit, daca este nevoie.
"uditorii %.re$atesc acte suplimentare necesare
pentru a 1ustifica modificarile la raportul de
audit.
8.Indosariaza toate modificarile aprobate la
raportul de audit, &inuta sedintei de
inchidere 3 &odel G'(! si revad roiectul de
raport de audit.
PROCEDURA P 11
SEDINTA DE INC$IDERE
!(
-0emplu
+I#U-A SEDI#-EI DE I#CHIDERE
&odel G'(!
-ntitatea publica
A. Mentiuni generale
:ema misiunii de audit@ "uditul............... erioada auditata,,,
Intocmit de,,, Data,,,
5erificat de,,,, Data,,,
9ista participantilor@
)umele Eunctia Directia + Serviciul )r. telefon
B. Concluzii@

!1
Scopul:
rezinta cadrul $eneral, obiectivele, constatarile, concluziile si recomandarile
auditorilor publici interni.
Premise:
In elaborarea Raportului de audit public intern, auditorul foloseste dovezile de audit
raportate in Eisele de Identificare si "naliza a roblemelor si in Eormularul de
constatare si raportare a ire$ularitatilor.
Procedura:
"uditorii 1.Redacteaza roiectul raportului de audit utilizand
formatul prezentat mai 1os;
2.Indica pentru fiecare constatare din roiectul
raportului de audit dovada coerspunzatoare;
!.:ransmite conducatorului Compartimentului de audit
public intern roiectul raportului de audit, impreuna cu
dovezile constatarilor;
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
intern
#."nalizeaza roiectul raportului de audit;
%.Stabileste daca proiectul in intre$ime sau doar parti
din el, trebuie sa fie transmise la compartimentul 1uridic
pentru revizuirea lui din punct de vedere 1uridic;
"uditorii 8.-fectueaza schimbarile propuse de catre
conducatorul Compartimentului de audit public intern;
?.Indosariaza proiectul de raport de audit ' &odel "'(?,
incluzand corectiile aprobate de catre conducatorul
Compartimentului de audit public intern.
PROCEDURA P 1&
ELA"ORAREA PROIECTULUI DE
RAPORT DE AUDIT
!2
+odel A-04-1
En!i!a!ea pu"lica
Pa?ina de !i!lu si cuprinsul
Reprezinta pa$ina in care se mentioneaza denumirea misiunii de audit public intern.
Rapoartele vor con.ine un cuprins al lucrarilor si documentelor.
Semna!ura
Raportul de audit este semnat de catre fiecare membru al echipei de auditori, pe
fiecare pa$in/ a acestuia. >ltima pa$in/ a raportului este semnat/ 6i de catre 6eful
Compartimentului de audit public intern.
In!roducere
Descrie tipul de audit si baza le$ala a misiunii <planul anual de audit, solicitari
speciale=.
rezinta datele de identificare a misiunii de audit public intern <ordinul de
serviciu, echipa de auditori, entitatea+structura auditata, durata actiunii de auditare,
perioada auditata=.
Identifica activitatea ce este auditata si prezinta informatii sintetice cu privire la
misiunea de audit public intern
rezinta modul de desfasurare a misiunii de audit public intern <caracterul
misiunii de audit public intern@ sonda1+e0haustiv, documentare; proceduri, metode,
tehnici utilizate; documente materiale e0aminate in cursul misiunii de audit public
intern; materiale intocmite in cursul misiunii de audit public intern=.
Eace referire la recomandarile misiunilor de audit public intern anterioare care,
pana la momentul prezentei misiuni de audit public intren, nu au fost implementate.
S!a"ilirea o"iec!i*elor
Obiectivele de audit prezentate in Raportul de audit public intern coincid cu cele
inscrise in pro$ramul de audit.
S!a"ilirea me!odolo?iei
-0plica tehnicile si instrumentele de audit public intern folosite pentru a indeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.
Cons!a!(rile si recomandarile audi!ului
"uditorul trebuie sa se pronunte asupra obiectivelor de audit in ordinea in care
au fost stabilite in ro$ramul de audit.
Constatarile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere e0plicita la
ane0ele la Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatarile cu caracter
pozitiv de constatarile cu caracter ne$ativ, in scopul $eneralizarii aspectelor pozitive,
!!
pe de o parte, si al identificarii cailor de eliminare a deficientelor stabilite, pe de alta
parte.
Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatarilor facute, avand
un caracter fundamentat. :rebuie sa fie pertinente si sa nu fie disproportionate in
raport cu constatarile pe care se bazeaza.
Recomandarile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile si economice si sa
aiba un $rad de semnificatie important in ceea ce priveste efectul previzibil asupra
entitatii+structurii auditate. :rebuie sa aiba un caracter de anticipare si, pe aceasta
baza, de prevenire a eventualelor disfunctionalitati sau tendinte ne$ative la nivelul
entitatii+structurii auditate. De asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor sisteme
de dezvoltare a activitatii entitatii+structurii auditate si de crestere a performantei de
mana$ement.
Eiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dupa urmatoarea structura@
1=Eaptele;
2= Criteriile, cauzele, efectele;
!= Recomandarile.
5or fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatata. Recomandarile vor
fi prezentate in functie de nivelul de prioritate stabilit in Eisa de Identificare si
"naliza roblemelor@ ma1ore, medii si minore.
!#
Scopul:
Sa'i asi$ure entitatii+structurii auditate posibilitatea de a analiza roiectul raportului
de audit si de a formula un punct de vedere la constatarile si recomandarile auditului.
Premise:
roiectul de raport de audit transmis la entitatea+structura auditata trebuie sa fie
complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor si concluziilor la care se face
referire.
Procedura:
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
intern
1.:ransmite roiectul de raport de audit la entitatea+structura
auditata.
-ntitatea+ structura
auditata
2. "nalizeaza roiectul de raport de audit.
!. Solicita, daca este cazul o Reuniune de conciliere.
#. :ransmite punctul de vedere la roiectul raportului de
audit in termen de 1% zile de la primirea roiectului de raport
de audit.
"uditorii
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
intern
%. Revad raspunsurile de la entitatea+structura auditata.
8. Discuta, daca este cazul, pre$atirea unei Reuniuni de
conciliere.
"uditorii ?. recizeaza in Raportul de audit aspectele retinute din
punctul de vedere al entitatii+structurii auditate, daca este
cazul.
A. Indosariaza punctul de vedere al entitatii+structurii auditate

PROCEDURA P- 1,
TRANSITEREA PROIECTULUI DE
RAPORT DE AUDIT
!%
Scopul:
"cceptarea constatarilor si recomandarilor formulate de catre auditori in roiectul
raportului de audit public intern si prezentarea calendarului de implementare a
recomandarilor.
Premise:
"uditorii pre$atesc Reuniunea de conciliere.
Procedura:
"uditorii 1. re$atesc, in termen de 1( zile de la primirea punctului
de vedere de la entitatea+structura auditata, Reuniunea de
conciliere.
2. Informarea entitatii+structurii auditate asupra locului si
datei Reuniunii de conciliere
!. Intocmesc o &inuta a Reuniunii de conciliere.
"uditorii
-ntitatea+structura
auditata
#. "nalizeaza constatarile si concluziile din roiectul
raportului de audit in vederea acceptarii recomandarilor
formulate
PROCEDURA P-1@
REUNIUNEA DE CONCILIERE
!8
E0emplu
+I#U-A REU#IU#II DE CO#CILIERE
+odel %-0@
En!i!a!ea pu"lica
A. Mentiuni generale
:ema misiunii de audit@ "uditul............... erioada auditata,,,
Intocmit de,,,. Data,,..
5erificat de,,,,. Data,,..
9ista participantilor@
)umele Eunctia Directia + Serviciul )r. telefon
B. Rezultatele concilierii@

!?
Scopul:
Sa prelucreze raportul de audit pentru redactarea finala si pentru tiparire.
Sa constate ca raportul de audit este complet, incluzind si punctul de vedere al
entitatii+structurii auditate.
Premise:
"uditorii sunt responsabili pentru asi$urarea unei prezentari de inalta calitate a
Raportului de audit si intocmirea unei liste corecte si complete de difuzare.
Procedura:
"uditorii 1.Constata ca toate modificarile aprobate la roiectul de
raport sunt efectuate;
2.Einalizeaza raportul;
!.Constata daca lista de difuzare este completa si corecta.
PROCEDURA P-1/
RAPORTUL DE AUDIT PU"LIC INTERN
!A
+odel A04-&
En!i!a!ea pu"lica
Pa?ina de !i!lu si cuprinsul
Reprezinta pa$ina in care se mentioneaza denumirea misiunii de audit public intern.
Rapoartele vor con.ine un cuprins al lucrarilor si documentelor.
Semna!ura
Raportul de audit este semnat de catre fiecare membru al echipei de auditori, pe
fiecare pa$in/ a acestuia. >ltima pa$in/ a raportului este semnat/ 6i de catre 6eful
Compartimentului de audit public intern.
In!roducere
Descrie tipul de audit si baza la$ala a misiunii de audit <planul anual de audit,
solicitari speciale=.
rezinta datele de identificare a misiunii de audit public intern <ordinul de serviciu,
echipa de auditori, entitatea+structura auditata, durata actiunii de auditare, perioada
auditata=.
Identifica activitatea ce este auditata si prezinta informatii sintetice cu privire la
misiunea de audit public intern.
rezinta modul de desfasurare a misiunii de audit public intern <caracterul misiunii de
audit public intern@ sonda1+e0haustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici
utilizate; documente materiale e0aminate in cursul misiunii de audit public intern;
materiale intocmite in cursul misiunii de audit public intern=.
Eace referire la recomandarile misiunilor de audit public intern anterioare care, pana
la momentul prezentei misiuni de audit public intren, nu au fost implementate.
S!a"ilirea o"iec!i*elor
Obiectivele de audit prezentate in Raportul de audit public intern coincid cu cele
inscrise in pro$ramul de audit;
S!a"ilirea me!odolo?iei
-0plica tehnicile si instrumentele de audit public intern folosite pentru a indeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.
Cons!a!arile si recomandarile audi!ului
-ventualele modificari stabilite la Reuniunea de conciliere, precum si cele propuse de
catre conducatorul Compartimentului de audit public intern vor fi cuprinse in
Raportul de audit public intern final.
!B
"uditorul trebuie sa se pronunte asupra obiectivelor de audit in ordinea in care
au fost stabilite in ro$ramul de audit.
Constatarile efectuate sunt prezentate sintetic, cu trimitere e0plicita la ane0ele la
Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatarile cu caracter pozitiv de
constatarile cu caracter ne$ativ, in scopul $eneralizarii aspectelor pozitive, pe de o
parte, si al identificarii cailor de eliminare a deficientelor stabilite, pe de alta parte.
Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatarilor facute, avand
un caracter fundamentat. :rebuie sa fie pertinente si sa nu fie disproportionate in
raport cu constatarile pe care se bazeaza.
Recomandarile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile si economice si sa
aiba un $rad de semnificatie important in ceea ce priveste efectul previzibil asupra
entitatii+structurii auditate. :rebuie sa aiba un caracter de anticipare si, pe aceasta
baza, unul de prevenire a eventualelor disfunctionalitati sau tendinte ne$ative la
nivelul entitatii+structurii auditate. De asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor
sisteme de dezvoltare a activitatii entitatii+structurii auditate si de crestere a
performantei de mana$ement.
Eiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dupa urmatoarea structura@
1=Eaptele;
2= Criteriile, cauzele, efectele;
!= Recomandarile.
5or fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatata. Recomandarile vor
fi prezentate in functie de nivelul de prioritate stabilit in Eisa de Identificare si
"naliza roblemelor@ ma1ore, medii si minore.

#(
Scopul:
De a asi$ura ca obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse in
conditii de calitate.
Premise:
Conducatorul Compartimentului de audit public intern este responsabil cu
supervizarea misiunii de audit public intern.
Procedura:
1. "uditorii 1.rezinta conducatorului Compartimentului
de audit public intern documentele din dosarul
permanent al misiunii de audit public intern.
Conducatorul Compartimentului de
audit public intern
2. Ofera instructiunile necesare <adecvate=
derularii misiunii de audit public intern;
!. 5erifica e0ecutarea corecta a ro$ramului
de audit public intern;
#. 5erifica e0istenta elementelor probante;
%. Supervizeaza EI"'urile;
8. 5erifica daca redactarea Raportului de
audit public intern este e0acta, clara, concisa;
?. 5erifica daca Raportul de audit public
intern este elaborat la termenul fi0at.
PROCEDURA P-13
SUPERVI!AREA
PROCEDURA P-14
DIFU!AREA RAPORTULUI DE
AUDIT PU"LIC INTERN
#1
Scopul:
"nalizarea si avizarea recomandarilor din Raportul de audit.
Premise:
Raportul de audit final trebuie sa contina si o sinteza a constatarilor si recomandarilor.
entru institutia publica mica, Raportul de audit public intern este transmis spre
avizare conducatorului acesteia.
Proceduri:
"uditorii 1.:ransmit Raportul de audit public intern, rezultatele
concilierii si punctul de vedere al entitatii+structurii
auditate la conducatorul Compartimentului de audit care a
aprobat misiunea de audit public intern.
2. entru institutia publica mica Raportul de audit public
intern se transmite conducatorului acesteia spre avizare.
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
intern care a aprobat
misiunea de audit
!. Semneaza si transmite Raportul de audit public intern
conducatorului entitatii+structurii auditate.
Conducatorul
entitatii+structurii
auditate
#. "nalizeaza si avizeaza Raportul de audit public intern.
Conducatorul
entitatii+structurii
auditate
#. "nalizeaza si avizeaza Raportul de audit public intern.
"uditorii %.:ransmit entitatii+structurii auditate recomandarile
aprobate.
8. :ransmit la >C""I sau la or$anul ierarhic superior o
informare despre recomandarile care nu au fost avizate
insotita de documentatia de sustinere.
#2
Scopul:
-ste de a urmari daca scopul si obiectivele misiunii de audit public intern au fost
corect formulate.
Premise:
>rmarirea recomandarilor de catre auditorii interni este un proces prin care se
constata caracterul adecvat, eficacitatea si oportunitatea actiunilor intreprinse de catre
conducerea entitatii+structurii auditate pe baza recomandarilor din Raportul de audit
public intern.
Procedura:
"uditorii 1.Intocmesc Eisa de urmarire a recomandarilor;
2.5erifica implementarea recomandarilor la termenele
stabilite;
-ntitatea+structura
auditata
!.:ransmite auditorilor, la termenele stabilite, o )ota de
informare cu privire la stadiul implementarii recomandarilor
din Raportul de audit public intern;
Conducatorul
Compartimentului
de audit public
intern
#.:ransmite, la >C""I sau la or$anul ierarhic
superior,stadiul pro$reselor inre$istrate in implementarea
recomandarilor;
%.Daca nu sunt respectate termenele de implementare,
informeaza conducatorul entitatii publice.
PROCEDURA P-15
URARIREA RECOANDARILOR
#!
-0emplu
&odel "'(A
En!i!a!ea pu"lica
.ISA DE UR+ARIRE A RECO+A#DARILOR
-ntitatea publica Directia+Serviciul Sfirsit de
luna
-ntitatea+structura auditata &isiunea de audit public intern Raport de
"udit nr.
Rec
)r.
Recomandarea Imple'
mentat
artial
Imple'
mentat
)einple
mentat
Data
planifica
ta+Data
impleme
ntarii
Instructiuni
1.Introduceti recomandarile de audit dupa cum
sunt prezentate in Raportul de audit.
2.5erificati coloana corespunzatoare@
implementat, partial implementat,
neimplementat
!.Introduceti data planificata pentru
implementare in Raportul de audit si data
implementarii
-ntitatea+structura auditata@
Data si semnatura conducatorului
"uditor@
Data si semnatura
##