Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.

ro tel: 0723 530 139

Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii

OMFP nr. 544/2014 privind aprobarea Cartei drepturilor i obligaiilor persoanei
fizice supuse verificrii fiscale

Avnd n vedere dispoziiile art. 7 alin. (1) i art. 109
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul prevederilor art. 52 alin. (1) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru
stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 248/2011, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 10 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009
privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile
ulterioare,
ministrul finanelor publice emite prezentul ordin.
Articolul 1
Se aprob Carta drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii fiscale, prevzut n
anexa care face parte integrant din prezentul ordin.
Articolul 2
Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Ministrul finanelor publice,
Ioana-Maria Petrescu
Bucureti, 7 aprilie 2014.
Nr. 544.
ANEX
CARTA
drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii fiscale
Verificarea situaiei fiscale personale a persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit, denumit
n continuare verificare fiscal, prevzut la art. 109
1
din Ordonana Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumit n continuare Codul de procedur fiscal, reprezint ansamblul activitilor desfurate
de organele fiscale avnd ca obiect examinarea totalitii drepturilor i a obligaiilor de natur
patrimonial, a fluxurilor de trezorerie i a oricror altor elemente relevante pentru stabilirea
situaiei fiscale reale a persoanei fizice verificate.
n scopul efecturii acestor activiti organul fiscal va proceda, n principal, la:
a)solicitarea, n condiiile legii, de informaii de la autoriti i instituii publice;
b)analiza tuturor informaiilor, documentelor i a altor mijloace de prob referitoare la situaia
fiscal a persoanei fizice verificate;
c)confruntarea informaiilor obinute prin administrarea mijloacelor de prob cu cele din
declaraiile fiscale depuse, conform legii, de persoana verificat sau, dup caz, de pltitorii de
venit ori tere persoane;
d)solicitarea, n condiiile legii, de informaii, clarificri, explicaii, documente i alte asemenea
mijloace de prob de la persoana fizic verificat i/sau de la persoane cu care aceasta a avut
ori are raporturi economice sau juridice;
e)discutarea constatrilor organului fiscal cu persoana fizic verificat i/sau cu mputerniciii
acesteia;
f)stabilirea, dac este cazul, a diferenei de baz de impozitare, prin utilizarea metodelor
indirecte prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i a obligaiilor fiscale
corespunztoare acesteia;
g)dispunerea msurilor asigurtorii, n condiiile legii.
Durata efecturii verificrii fiscale este stabilit de organul fiscal i nu poate fi mai mare de 6
luni, respectiv 12 luni n cazul n care sunt necesare informaii din strintate, potrivit Codului
de procedur fiscal.
Stimate contribuabil,
Pe timpul desfurrii verificrii fiscale avei urmtoarele drepturi:
1. Conform art. 109
1
alin. (4) i (5), art. 109
3
, art. 102 i art. 109
2
alin. (1) din Codul de
procedur fiscal, avei dreptul de a fi ntiinat despre aciunea de verificare fiscal.
naintea desfurrii verificrii fiscale, vei fi ntiinat despre aceast aciune printr-un aviz de
verificare, care va fi transmis, n scris, de organul fiscal cu cel puin 15 zile nainte de data
nceperii verificrii fiscale.
Prin avizul de verificare vei fi ntiinat cu privire la:
Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii

a)temeiul juridic al verificrii;
b)data de ncepere a verificrii;
c)perioada ce urmeaz a fi supus verificrii;
d)posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a verificrii;
e)locul desfurrii verificrii i persoana de contact la care v vei prezenta;
f)informaiile i nscrisurile relevante pentru verificare.
Avei la dispoziie 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sanciunea decderii,
s prezentai documentele justificative n vederea clarificrii situaiei fiscale personale.
Avizul de verificare se comunic potrivit dispoziiilor art. 44 din Codul de procedur fiscal i
este nsoit de Carta drepturilor i obligaiilor persoanei fizice supuse verificrii fiscale.
2. Conform art. 109
3
i art. 101 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a
solicita amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale.
Amnarea datei de ncepere a verificrii fiscale se poate face o singur dat, la solicitarea scris
a dumneavoastr, pentru motive justificate.
n acest caz vi se va comunica data la care a fost reprogramat aciunea de verificare fiscal.
3. Conform art. 109
2
alin. (1) i art. 106 alin. (3) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul
de a beneficia de asisten de specialitate.
Pe toat durata exercitrii verificrii fiscale avei dreptul s beneficiai de asisten de
specialitate sau juridic.
4. Conform art. 109
2
alin. (1) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita
schimbarea locului de desfurare a verificrii fiscale.
La cererea scris a dumneavoastr, verificarea fiscal se poate desfura i la:
a)domiciliul dumneavoastr, dac suntei n imposibilitate fizic de a v deplasa;
b)domiciliul/sediul persoanei care v acord asisten de specialitate sau juridic, dac
domiciliul acestei persoane reprezint i sediul su profesional.
Solicitarea scris pentru desfurarea verificrii fiscale la domiciliul dumneavoastr sau la
domiciliul/sediul persoanei care v acord asisten se depune la organul fiscal nainte de data
nceperii verificrii fiscale nscris n avizul de verificare.
5. Conform art. 109
1
alin. (5) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita
prelungirea termenului de prezentare a informaiilor i nscrisurilor relevante pentru verificare.
Perioada de 60 de zile de la primirea avizului de verificare, prevzut pentru prezentarea de
documente justificative sau alte clarificri relevante pentru situaia dumneavoastr fiscal, poate
fi prelungit cu 30 de zile, o singur dat, pentru motive justificate.
6. Conform art. 109
1
alin. (5) i art. 106 alin. (2) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul
de a colabora la stabilirea strii de fapt fiscale i de a numi persoane pentru a furniza informaii.
Avei dreptul s colaborai la constatarea strilor de fapt fiscale, avei dreptul s dai informaii,
s prezentai nscrisuri relevante pentru verificarea fiscal, precum i orice alte date necesare
clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal, n condiiile legii.
La nceperea verificrii fiscale, avei dreptul s numii persoane care s dea informaii.
Dac informaiile date de dumneavoastr sau cele ale persoanei numite de dumneavoastr sunt
insuficiente, atunci organul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de
informaii.
7. Conform art. 58 i 59 din Codul de procedur fiscal, soul/soia, rudele dumneavoastr i
alte persoane au dreptul de a refuza furnizarea de informaii.
Soul/Soia i rudele dumneavoastr pn la gradul al 3-lea inclusiv pot refuza furnizarea de
informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri.
Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea
activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti,
auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, asistenii persoanelor anterior menionate,
precum i persoanele care particip la activitatea profesional a respectivelor persoane, cu
excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor prevzute de legea fiscal n sarcina
lor, precum i a informaiilor necesare clarificrii i stabilirii situaiei fiscale reale a
contribuabililor/pltitorilor cu care au avut sau au raporturi juridice.
Persoanele sus-menionate, cu excepia preoilor, pot totui furniza informaii, dar numai cu
acordul dumneavoastr.
8. Conform art. 109
1
alin. (1) i art. 98 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de
a fi verificat numai pentru impozitele i taxele aflate n cadrul termenului de prescripie.
Perioada supus verificrii fiscale este perioada impozabil definit de Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Codul
Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii

fiscal, cu respectarea termenului de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabili obligaii
fiscale.
9. Conform art. 109
1
, art. 105 alin. (3) i art. 105
1
din Codul de procedur fiscal, avei dreptul
de a fi verificat o singur dat.
Verificarea fiscal se efectueaz o singur dat pentru impozitul pe venit i pentru fiecare
perioad impozabil.
Prin excepie, conductorul organului fiscal competent poate decide reverificarea unei anumite
perioade dac, de la data ncheierii verificrii fiscale i pn la data mplinirii termenului de
prescripie, apar date suplimentare necunoscute organelor fiscale la data efecturii verificrilor,
care influeneaz rezultatele acestora.
10. Conform art. 105 alin. (7) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a solicita
legitimarea organelor de verificare fiscal.
La nceperea verificrii fiscale, organul de verificare fiscal este obligat s v prezinte legitimaia
de verificare fiscal i ordinul de serviciu semnat de conductorul activitii de verificare fiscal.
11. Conform art. 109
1
alin. (8) i art. 11 din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a fi
protejat pe linia secretului fiscal.
Informaiile pe care le furnizai dumneavoastr organelor de verificare fiscal, precum i cele pe
care acestea le obin n timpul desfurrii verificrii fiscale sunt protejate pe linia secretului
fiscal.
12. Conform art. 107 din Codul de procedur fiscal, avei dreptul de a cunoate rezultatele
verificrii fiscale.
Avei dreptul de a fi informat pe parcursul desfurrii verificrii fiscale asupra constatrilor
rezultate.
La finalizarea verificrii fiscale, organul fiscal v prezint constatrile i consecinele lor fiscale,
acordndu-v posibilitatea de a v exprima punctul de vedere, potrivit art. 9 alin. (1) din Codul
de procedur fiscal, cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nicio
modificare n urma verificrii fiscale sau n cazul n care dumneavoastr renunai la acest drept
i notificai, n scris, acest fapt organelor fiscale.
Data, ora i locul prezentrii concluziilor v vor fi comunicate, n scris, n timp util.
Avei dreptul s prezentai, n scris, punctul dumneavoastr de vedere cu privire la constatrile
verificrii fiscale, n termen de 3 zile lucrtoare de la data ncheierii verificrii fiscale.
Decizia de impunere sau de ncetare a procedurii de verificare fiscal vi se va comunica potrivit
dispoziiilor art. 44 din Codul de procedur fiscal.
13. Conform art. 205, art. 206 i art. 207 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, avei dreptul
de a contesta decizia de impunere emis n urma verificrii fiscale.
n cazul n care v simii lezat de rezultatul verificrii fiscale, avei dreptul s contestai decizia
de impunere emis cu aceast ocazie de organul de verificare fiscal.
Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde:
a)datele dumneavoastr de identificare;
b)obiectul contestaiei;
c)motivele de fapt i de drept;
d)dovezile pe care se ntemeiaz;
e)semntura dumneavoastr sau a persoanei mputernicite.
Contestaia se depune n scris, n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de
impunere emise n urma verificrii fiscale, la organul fiscal emitent al actului atacat i nu este
supus taxelor de timbru.
Pe timpul desfurrii verificrii fiscale avei urmtoarele obligaii:
1. Conform art. 109
2
alin. (1) i art. 50 alin. (1) din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de
a v prezenta la locul, data i ora precizate n avizul de verificare.
Aciunea de verificare fiscal se desfoar, de regul, la sediul organului fiscal. n acest scop,
vei fi ntiinat prin avizul de verificare despre data, locul i persoana de contact la care s v
prezentai.
2. Conform art. 52 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a furniza informaii.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit Codului fiscal, dumneavoastr sau alt
persoan mputernicit de dumneavoastr avei/are obligaia prevzut de art. 52 din Codul de
procedur fiscal de a furniza organului fiscal informaiile necesare determinrii strii de fapt
fiscale.
3. Conform art. 56 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a prezenta nscrisuri.
n situaia n care avei calitatea de contribuabil potrivit Codului fiscal, dumneavoastr sau alt
persoan mputernicit de dumneavoastr avei/are obligaia prevzut de art. 56 din Codul de
Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530 139
Act normativ descarcat prin abonament Alerta Fiscala / Revista Prietenii Contabilitatii

procedur fiscal de a pune la dispoziia organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri
i orice alte nscrisuri relevante pentru clarificarea strii de fapt fiscale.
4. Conform art. 57 din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a permite efectuarea
cercetrilor la faa locului.
Indiferent de locul unde se desfoar verificarea fiscal, avei obligaia de a permite
funcionarilor mputernicii de organul fiscal s efectueze o cercetare la faa locului, precum i
experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte
incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal.
Potrivit art. 27 din Constituia Romniei, republicat, funcionarii mputernicii de organul fiscal i
experii folosii n aciunea de verificare nu au dreptul de a ptrunde n domiciliul sau reedina
dumneavoastr dect cu acordul dumneavoastr.
n cazul n care constatrile n interes fiscal fac necesar accesul funcionarilor mputernicii de
organul fiscal i al experilor, dac este cazul, n domiciliul sau reedina dumneavoastr i nu
suntei de acord, accesul se poate face numai cu autorizarea instanei judectoreti competente.
5. Conform art. 105 alin. (9) din Codul de procedur fiscal, avei obligaia de a ndeplini
msurile dispuse de organul de verificare fiscal.
Avei obligaia de a ndeplini msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia verificrii fiscale, n
termenele i n condiiile stabilite de organele de verificare fiscal.
6. Conform art. 109
4
, art. 111 alin. (2) i art. 119 din Codul de procedur fiscal, precum i
prevederilor art. 79
1
din Codul fiscal, avei obligaia de a plti diferenele de impozit stabilite cu
ocazia verificrii fiscale, precum i dobnzile i penalitile aferente acestora.
Suntei obligat s pltii diferenele de impozit stabilite cu ocazia verificrii fiscale, precum i
dobnzile i penalitile aferente acestora.