Impozitarea veniturilor din agricultura

Veniturile din activiti agricole sunt venituri din urmtoarele activiti:

a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special
destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat;
b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;
c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea;
d) valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe
terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru
colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti
ormele de venit se stabilesc de ctre direciile teritoriale de specialitate ale !inisterului
"griculturii, #durilor i $ezvoltrii %urale i se aprob de ctre direciile generale ale
finanelor publice teritoriale ale !inisterului &inanelor #ublice' ormele de venit se
stabilesc, se avizeaz i se public p(n cel t(rziu la data de )* mai a anului pentru care
se aplic aceste norme de venit'
Impozitul pe venitul net din activiti agricole se calculeaz prin aplicarea unei cote
de *+, asupra venitului net, determinat pe baz de norme de venit, c(t i n sistem real,
impozitul fiind final'
-rice contribuabil care desfoar o activitate agricol pentru care venitul se determin
pe baz de norm de venit, are obligaia de a depune anual o declaraie de venit la organul
fiscal competent, p(n la data de *. mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs' /n
cazul unei activiti pe care contribuabilul ncepe s o desfoare dup data de *. mai,
declaraia de venit se depune n termen de *. zile inclusiv de la data la care contribuabilul
ncepe s desfoare activitatea'
/n cazul unui contribuabil care determin venitul net din activiti agricole pe baza
datelor din contabilitatea n partid simpl, acesta este obligat s efectueze pli
anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat'
0n cazul contribuabililor care realizeaz1 venituri banesti din agricultura, prin
valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru colectare, unitati de
procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare ca atare, impozitul se
calculeaza prin retinere la sursa prin aplicarea cotei de 2, asupra valorii produselor
livrate'
Arendarea este o nelegere contractual1 prin care proprietarul funciar arendor
cedeaz1 pe o perioad1 determinat1 dreprul de folosin1 a unei suprafee de teren altei
persoane , arenda n sc3imbul unei sume de bani numit1 arend1
0mpozitul pe veniturile din arendare se pltete n 2 rate egale, p(n la :
4 * septembrie;
4 *. noiembrie'
5ontribuabilul are dreptul s solicite emiterea unei noi decizii de plat anticipat cu titlu
de impozit, dac prezint organului fiscal noi acte 6ustificative referitoare la veniturile
realizate din activitatea desfurat'
"ceast modificare a plilor anticipate se poate solicita numai dac venitul se modific
cu mai mult de 27, fa de venitul luat n calculul impozitului, o singur dat pe an, n
cursul semestrului 00' /n cazul diferenelor de impozit n plus fa de impozitul stabilit
iniial, acestea se repartizeaz pe termenele de plat urmtoare din cadrul anului fiscal, iar
n cazul diferenelor de impozit n minus se diminueaz sumele reprezent(nd pli
anticipate proporional, pe urmtoarele termene de plat, stabilite iniial prin 8$ecizia de
impunere pentru pli anticipate cu titlu de impozit8 sau, dup caz, c(nd acestea nu sunt
suficiente se diminueaz sumele reprezent(nd pli anticipate, pentru perioadele
anterioare aferente termenelor de plat, ncep(nd cu cele mai apropiate'
Evaluarea arendei n natur
/n cazul n care arenda se ac3it1 n natur1, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor
medii ale produselor agricole stabilite prin 3ot1r(ri ale consiliilor 6udetene si respectiv
consiliului general al !unicipiului 9ucuresti, urmare propunerilor directiilor teritoriale
de specialitate ale !inisterului "griculturii, "limentatiei si #adurilor, 3otarari ce trebuie
emise inainte de inceperea anului fiscal' "ceste 3otarari se transmit in cadrul aceluiasi
termen, directiilor generale ale finantelor publice 6udetene si a !unicipiului 9ucuresti,
pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine' #returile medii sunt folosite pentru
stabilirea platilor anticipate ale anului fiscal urmator'
Proprietarii care au terenuri date n arend sunt obligai s plteasc
impozit ctre stat, n cuantum de 16% din contravaloarea produselor
ncasate, conform contractelor de arendare.
Produsele obinute de pe urma arendrii terenului se impoziteaz cu 16% dup ce
din contravaloarea acestora se scad alte impozite, dar nu mai mult de 25%. Arenda,
n termeni fiscali, este asimilat cedrii folosinei bunurilor!.
Stopajul la sursa
!odificarile legislative:
*':a nu mai poata fi posibila arendarea de catre o persoana fizica a mai mult de .7
3ectare teren agricol
2'0mpozitarea persoanei fizice care desfasoara activitati agricole sa fie facuta doar la
venit real conform legii nr'.;*/277) privind 5odul fiscal < capitol impozit pe venit;
)':umele ac3itate de arendas ca redeventa in natura sau in bani catre arendator sa fie
impozitate prin stopa6 la sursa pentru impozitul din cedarea folosintei bunurilor ca
impozit final cu un procent de *7 <*+,, deoarece la activitatea de arenda nu se
impoziteaza 5u plati anticipate' "stfel ar fi posibila colectarea mai eficienta a impozitului
pe venit fara multe eforturi fiscale din partea statului'
='!odificarea >egii nr'.;*/277) privind 5odul fiscal astfel incat sa se considere
c3eltuiala deductibila cu redeventa numai in cazul in care s<a virat stopa6ul la sursa
privind impozitul pe venit din cedarea folosintei bunurilor datorat de arendator;
.'?liminarea persoanelor fizice care desfasoara o activitate ca profesie libera de la @
exceptii privind dotarea unitatii cu case de marcat electronice, si are ca obiect de
activitate prestari servicii numai catre persoane fizice; sa fie obligatorii dotarea cu case de
marcat conform -A 2B/*CCC Ddomeniu medical''''etc);
+' #lata compensatiilor/subventiilor platite de la buget sau din fonduri europene sa se faca
dar daca beneficarul este autorizat si platitor de venit, respectiv profit' #lata subventiilor
sa se faca numai in conturi desc3ise la trezoreria statului si la persoane fizice autorizate'
:i la persoane 6uridice':ubventiile care se platesc pe 5# adica la persoane fizice sa fie
reglementate strict pana la un nivel plafonat deoarece sunt cazuri in care aceste subventii
se platesc si nu se intorc sub forma de impozite la buget Dsalarii,contributii, impozit pe
venit)' "stfel se poate aduce impozit din subventi'ile acordate persoanelor fizice pe 5#'
$aca aceste lucruri ar fi reglementate, ar avea ca beneficii eliminarea muncii la negru si
plata impozitelor si taxelor aferente subventiilor de exploatare' ;'>a art';= alin'D=) din
5odul fiscal sa fie eliminata sintagma cEtre unitati specializate pentru colectare Venim cu
aceasta propunere deoarece pot exista cazuri de contribuabili care au activitate principala
de transport si totusi ac3izitioneaza cereale de la persoane fizice neautorizate, fara a
retine si vira cei 2,' "stfel propunem ca toti contribuabilii autorizati, fara exceptii, care
ac3izitioneaza cereale de la persoane fizice neautorizate, respectiv care emit @ 9orderou
de ac3izitie sa fie obligate la retinerea prin stopa6 la sursa a cotei de 2, si bineinteles
virarea la bugetul statului'
B'%eferitor la venitul din dreptul de proprietate intelectuala propunem o reglementare mai
stricta a acestor venituri, deoarece sunt aplicate de catre anga6atorii care remunereaza
forta de munca cu salariul minim pe economie, iar restul remunerarii se face prin
intermediul dreptului de proprietate intelectuala la care anga6atorul nu are nici o obligatie
fata de bugetul statului, in sc3imb beneficiarul acestor venituri are posibilitatea sa
recupereze de la buget o c3eltuiala deductibila egala cu =7, din venitul brut;
C'>a vanzarea unui bun prin notariat sa se solicite certificat fiscal si de la organul fiscal
competent, nu numai de la primarie, dandu<se posibilitatea organelor fiscale de a actiona
pentru recuperarea cu celeritate a obligatiilor restante;
*7'#ropunem in cazul contribuabililor care isi transfera sediul social inserarea in textul de
lege obligatia contribuabilului de a depune cererea de inregistrare a domiciliului fiscal cu
aplicarea de sanctiuni drastice in caz contrar, sau posibilitatea organului fiscal de la noul
domiciliu sa formuleze cererea 7.7 in cazul in care contribuabilul nu o face intr<un
anumit termen care sa fie stipulat expres prin actul normativ'
**'#ropunem o reglementare in cazul executarii silite asupra contribuabililor cu restante
la bugetul general consolidat, in sensul ca asupra acestora sa nu fie inceputa sau
continuata, dupa caz, executarea silita daca au de primit sume de bani atat din rambursari
de taxa pe valoarea adaugata, cat si din alte restituiri de la orice institutie publica, nu
exclusiv numai de la unitatile subordonate "gentiei ationale de "dministrare
$in punct de vedere fiscal, faptul generator si exigibilitatea F'V'"' pentru livrarile de
produse agricole reprezentand plata in natura a arendei intervine la data sau la datele
mentionate in contract pentru plata arendei' $ata prevazuta in contract trebuie sa fie si
data emiterii facturii pentru produsele livrate'
0n conformitate cu prevederile din 5odul fiscal al %omaniei, arendarea efectuata pe
teritoriul %omaniei este scutita de F'V'"'