Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Ordin NR 1969 2007
Ordin NR 1969 2007
Simbol
Cont Denumirea contului
Clasa Grupa
Sintetic Analitic
1 2 3 4 5 6
1 CONTURI DE CAPITALURI
10 CAPITAL I REZERVE
101 Capital
105 Rezerve din reevaluare
1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor
1050.01 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru activitile fr scop
patrimonial
1050.02 Rezerve din reevaluarea terenurilor pentru activitile economice
1051 Rezerve din reevaluarea amenajrilor de terenuri
1051.01 Rezerve din reevaluarea amenajrilor de terenuri pentru
activitile fr scop patrimonial
1051.02 Rezerve din reevaluarea amenajrilor de terenuri pentru activitile
economice
1052 Rezerve din reevaluarea construciilor
1052.01 Rezerve din reevaluarea construciilor pentru activitile fr scop
patrimonial
1052.02 Rezerve din reevaluarea construciilor pentru activitile economice
1053 Rezerve din reevaluarea echipamentelor tehnologice (maini,
utilaje i instalaii de lucru)
1053.01 Rezerve din reevaluarea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i
instalaii de lucru) pentru activitile fr scop patrimonial
1053.02 Rezerve din reevaluarea echipamentelor tehnologice (maini,
utilaje i instalaii de lucru) pentru activitile economice
1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor i instalaiilor de msurare,
control i reglare
1054.01 Rezerve din reevaluarea aparatelor i instalaiilor de
msurare, control i reglare pentru activitile fr scop
patrimonial
1054.02 Rezerve din reevaluarea aparatelor i instalaiilor de
msurare, control i reglare pentru activitile economice
1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de transport
1055.01 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de transport pentru
activitile fr scop patrimonial
1055.02 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de transport pentru
activitile economice
1056 Rezerve din reevaluarea animalelor i plantaiilor
1056.01 Rezerve din reevaluarea animalelor i plantaiilor pentru
activitile fr scop patrimonial
1056.02 Rezerve din reevaluarea animalelor i plantaiilor pentru
activitile economice
1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecie a valorilor umane i materiale i
altor active corporale
1057.01 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecie a valorilor umane i materiale i
altor active corporale pentru activitile fr scop patrimonial
1057.02 Rezerve din reevaluarea mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecie a valorilor umane i materiale i
altor active corporale pentru activitile economice
106 Rezerve
1061 Rezerve legale
1063 Rezerve statutare sau contractuale
1065 Rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din
reevaluare
1068 Alte rezerve
FONDURI PRIVIND ACTIVITILE FR SCOP PATRIMONIAL I REZULTATUL
REPORTAT
113 Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor
Reciproc (C.A.R.)
114 Fondul pentru ajutor n caz de deces al membrilor Caselor de
Ajutor Reciproc (C.A.R.)
115 Fondul de rulment al membrilor asociaiilor de proprietari
116 Alte fonduri privind activitile fr scop patrimonial
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat reprezentnd excedentul nerepartizat sau
deficitul neacoperit privind activitile fr scop patrimonial
1171.01 Rezultatul reportat reprezentnd excedentul nerepartizat sau
deficitul neacoperit privind activitile fr scop patrimonial
1171.02 Rezultatul reportat reprezentnd excedentul nerepartizat sau
deficitul neacoperit privind activitile cu destinaie special
1172 Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperit privind activitile economice
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
12 REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
121 Excedent/profit sau deficit/pierdere
1211 Excedent sau deficit privind activitile fr scop patrimonial
1211.01 Excedent sau deficit privind activitile fr scop patrimonial
1211.02 Excedent sau deficit privind activitile cu destinaie special
1212 Profit sau pierdere privind activitile economice
129 Repartizarea excedentului/profitului
1291 Repartizarea excedentului privind activitile fr scop
patrimonial
1291.01 Repartizarea excedentului privind activitile fr scop
patrimonial
1292 Repartizarea profitului privind activitile economice
13 SUBVENII PENTRU INVESTIII
131 Subvenii guvernamentale pentru investiii
132 mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii pentru
investiii
133 Donaii pentru investiii
134 Plusuri de inventar de natura imobilizrilor
138 Alte sume primite cu caracter de subvenii pentru investiii
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane pentru litigii
1512 Provizioane pentru garanii acordate clienilor
1514 Provizioane pentru restructurare
1515 Provizioane pentru pensii i obligaii similare
1516 Provizioane pentru impozite
1518 Alte provizioane
16 MPRUMUTURI I DATORII ASIMILATE
161 mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
1614 mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de
stat
1615 mprumuturi externe din emisiuni de obligaiuni garantate de
bnci
1617 mprumuturi interne din emisiuni de obligaiuni garantate de
stat
1618 Alte mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scaden
1623 Credite externe guvernamentale
1624 Credite bancare externe garantate de stat
1625 Credite bancare externe garantate de bnci
1626 Credite de la trezoreria statului
1627 Credite bancare interne garantate de stat
166 Datorii care privesc imobilizrile financiare
1661 Datorii fa de entitile afiliate
1663 Datorii fa de entitile de care compania este legat prin
interese de participare
167 Alte mprumuturi i datorii asimilate
168 Dobnzi aferente mprumuturilor i datoriilor asimilate
1681 Dobnzi aferente mprumuturilor din emisiuni de obligaiuni
1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung
1685 Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile afiliate
1686 Dobnzi aferente datoriilor fa de entitile de care
compania este legat prin interese de participare
1687 Dobnzi aferente altor mprumuturi i datorii asimilate
169 Prime privind rambursarea obligaiunilor
2 CONTURI DE IMOBILIZRI
20 IMOBILIZRI NECORPORALE
201 Cheltuieli de constituire
2011 Cheltuieli de constituire privind activitile fr scop
patrimonial
2012 Cheltuieli de constituire privind activitile economice
203 Cheltuieli de dezvoltare
2031 Cheltuieli de dezvoltare privind activitile fr scop patrimonial
2032 Cheltuieli de dezvoltare privind activitile economice
205 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i
active similare
2051 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i
active similare privind activitile fr scop patrimonial
2052 Concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i
active similare privind activitile economice
207 Fond comercial
208 Alte imobilizri necorporale
2081 Alte imobilizri necorporale privind activitile fr
scop patrimonial
2082 Alte imobilizri necorporale privind activitile economice
21 IMOBILIZRI CORPORALE
211 Terenuri i amenajri de terenuri
2111 Terenuri
2111.01 Terenuri pentru activitile fr scop patrimonial
2111.02 Terenuri pentru activitile economice
2112 Amenajri de terenuri
2112.01 Amenajri de terenuri pentru activitile fr scop
patrimonial
2112.02 Amenajri de terenuri pentru activitile economice
212 Construcii
2121 Construcii
2121.01 Construcii pentru activitile fr scop patrimonial
2121.02 Construcii pentru activitile economice
213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i plantaii
2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de
lucru)
2131.01 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de
lucru) pentru activitile fr scop patrimonial
2131.02 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de
lucru) pentru activitile economice
2132 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
2132.01 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
pentru activitile fr scop patrimonial
2132.02 Aparate i instalaii de msurare, control i reglare
pentru activitile economice
2133 Mijloace de transport
2133.01 Mijloace de transport pentru activitile fr scop patrimonial
2133.02 Mijloace de transport pentru activitile economice
2134 Animale i plantaii
2134.01 Animale i plantaii pentru activitile fr scop patrimonial
2134.02 Animale i plantaii pentru activitile economice
214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte active corporale
2141 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte active corporale
2141.01 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie
a valorilor umane i materiale i alte active corporale pentru
activitile fr scop patrimonial
2141.02 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie
a valorilor umane i materiale i alte active corporale pentru
activitile economice
23 IMOBILIZRI N CURS I AVANSURI PENTRU IMOBILIZRI
231 Imobilizri corporale n curs de execuie
2311 Imobilizri corporale n curs de execuie privind activitile
fr scop patrimonial
2312 Imobilizri corporale n curs de execuie privind activitile
economice
232 Avansuri acordate pentru imobilizri corporale
233 Imobilizri necorporale n curs de execuie
2331 Imobilizri necorporale n curs de execuie privind
activitile fr scop patrimonial
2332 Imobilizri necorporale n curs de execuie privind
activitile economice
234 Avansuri acordate pentru imobilizri necorporale
26 IMOBILIZRI FINANCIARE
261 Aciuni deinute la entitile afiliate
263 Interese de participare
265 Alte titluri imobilizate
267 Creane imobilizate
2671 Sume datorate de entitile afiliate
2672 Dobnd aferent sumelor datorate de entitile afiliate
2673 Creane legate de interesele de participare
2674 Dobnda aferent creanelor legate de interesele de
participare
2675 mprumuturi acordate pe termen lung
2676 Dobnda aferent mprumuturilor acordate pe termen lung
2678 Alte creane imobilizate
2679 Dobnzi aferente altor creane imobilizate
269 Vrsminte de efectuat pentru imobilizri financiare
2691 Vrsminte de efectuat privind aciunile deinute la entitile
afiliate
2692 Vrsminte de efectuat privind interesele de participare
2693 Vrsminte de efectuat pentru alte imobilizri financiare
28 AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
280 Amortizri privind imobilizrile necorporale
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire
2801.01 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind activitile
fr scop patrimonial
2801.02 Amortizarea cheltuielilor de constituire privind activitile
economice
2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2803.01 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind activitile
fr scop patrimonial
2803.02 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare privind activitile
economice
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare
2805.01 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare privind
activitile fr scop patrimonial
2805.02 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale, drepturilor i activelor similare privind
activitile economice
2807 Amortizarea fondului comercial
2807.02 Amortizarea fondului comercial privind activitile
economice
2808 Amortizarea altor imobilizri necorporale
2808.01 Amortizarea altor imobilizri necorporale privind activitile
fr scop patrimonial
2808.02 Amortizarea altor imobilizri necorporale privind activitile
economice
281 Amortizri privind imobilizrile corporale
2811 Amortizarea amenajrilor de terenuri
2811.01 Amortizarea amenajrilor de terenuri privind activitile fr
scop patrimonial
2811.02 Amortizarea amenajrilor de terenuri privind activitile
economice
2812 Amortizarea construciilor
2812.01 Amortizarea construciilor privind activitile fr scop
patrimonial
2812.02 Amortizarea construciilor privind activitile economice
2813 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i
instalaii de lucru)
2813.01 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i
instalaii de lucru) privind activitile fr scop patrimonial
2813.02 Amortizarea echipamentelor tehnologice (maini, utilaje i
instalaii de lucru) privind activitile economice
2814 Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare, control i
reglare
2814.01 Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare, control i
reglare privind activitile fr scop patrimonial
2814.02 Amortizarea aparatelor i instalaiilor de msurare, control i
reglare privind activitile economice
2815 Amortizarea mijloacelor de transport
2815.01 Amortizarea mijloacelor de transport privind activitile fr
scop patrimonial
2815.02 Amortizarea mijloacelor de transport privind activitile
economice
2816 Amortizarea animalelor i plantaiilor
2816.01 Amortizarea animalelor i plantaiilor privind activitile fr
scop patrimonial
2816.02 Amortizarea animalelor i plantaiilor privind activitile
economice
2817 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protecie a valorilor umane i materiale i altor active
corporale
2817.01 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protecie a valorilor umane i materiale i altor active
corporale privind activitile fr scop patrimonial
2817.02 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor
de protecie a valorilor umane i materiale i altor active
corporale privind activitile economice
29 AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A
IMOBILIZRILOR
290 Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
291 Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
293 Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs de execuie
296 Ajustri pentru pierderea de valoare a imobilizrilor
financiare
3 CONTURI DE STOCURI I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
30 STOCURI DE MATERII PRIME I MATERIALE
301 Materii prime
302 Materiale consumabile
3021 Materiale auxiliare
3022 Combustibili
3023 Materiale pentru ambalat
3024 Piese de schimb
3025 Semine i materiale de plantat
3026 Furaje
3028 Alte materiale consumabile
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
308 Diferene de pre la materii prime i materiale
33 PRODUCIA N CURS DE EXECUIE
331 Produse n curs de execuie
332 Lucrri i servicii n curs de execuie
34 PRODUSE
341 Semifabricate
345 Produse finite
346 Produse reziduale
348 Diferene de pre la produse
35 STOCURI AFLATE LA TERI
351 Materii i materiale aflate la teri
354 Produse aflate la teri
356 Animale aflate la teri
357 Mrfuri aflate la teri
358 Ambalaje aflate la teri
36 ANIMALE
361 Animale i psri
368 Diferene de pre la animale i psri
37 MRFURI
371 Mrfuri
378 Diferene de pre la mrfuri
38 AMBALAJE
381 Ambalaje
388 Diferene de pre la ambalaje
39 AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR I PRODUCIEI N CURS DE
EXECUIE
391 Ajustri pentru deprecierea materiilor prime
392 Ajustri pentru deprecierea materialelor
393 Ajustri pentru deprecierea produciei n curs
de execuie
394 Ajustri pentru deprecierea produselor
395 Ajustri pentru deprecierea stocurilor aflate la teri
396 Ajustri pentru deprecierea animalelor
397 Ajustri pentru deprecierea mrfurilor
398 Ajustri pentru deprecierea ambalajelor
4 CONTURI DE TERI
40 FURNIZORI I CONTURI ASIMILATE
401 Furnizori
403 Efecte de pltit
404 Furnizori de imobilizri
405 Efecte de pltit pentru imobilizri
408 Furnizori - facturi nesosite
409 Furnizori - debitori
4091 Furnizori-debitori pentru cumprri de bunuri de natura
stocurilor
4092 Furnizori-debitori pentru prestri de servicii i executri
de lucrri
41 CLIENI I CONTURI ASIMILATE
411 Clieni
4111 Clieni
4118 Clieni inceri sau n litigiu
413 Efecte de primit de la clieni
418 Clieni - facturi de ntocmit
419 Clieni - creditori
42 PERSONAL I CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
422 Pensionari - pensii datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate
424 Prime reprezentnd participarea personalului la profit*)
425 Avansuri acordate personalului
426 Drepturi de personal neridicate
427 Reineri din salarii i din alte drepturi datorate terilor
428 Alte datorii i creane n legtur cu personalul
4281 Alte datorii n legtur cu personalul
4282 Alte creane n legtur cu personalul
43 ASIGURRI SOCIALE, PROTECIA SOCIAL I CONTURI ASIMILATE
431 Asigurri sociale
4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale
4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale
4313 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale
de sntate
4314 Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale
de sntate
437 Ajutor de omaj
4371 Contribuia unitii la fondul de omaj
4372 Contribuia personalului la fondul de omaj
4373 Contribuia angajatorului la fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale
438 Alte datorii i creane sociale
4381 Alte datorii sociale
4382 Alte creane sociale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE I CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit
442 Taxa pe valoarea adugat
4423 Taxa pe valoarea adugat de plat
4424 Taxa pe valoarea adugat de recuperat
4426 Taxa pe valoarea adugat deductibil
4427 Taxa pe valoarea adugat colectat
4428 Taxa pe valoarea adugat neexigibil
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor i din alte drepturi
445 Subvenii
4451 Subvenii guvernamentale
4452 mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii
4458 Alte sume primite cu caracter de subvenii
446 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
447 Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
448 Alte datorii i creane cu bugetul statului
4481 Alte datorii fa de bugetul statului
4482 Alte creane privind bugetul statului
45 GRUP I ASOCIAI
451 Decontri ntre entitile afiliate
4511 Decontri ntre entitile afiliate
4518 Dobnzi aferente decontrilor ntre entitile afiliate
453 Decontri privind interesele de participare
4531 Decontri privind interesele de participare
4538 Dobnzi aferente decontrilor privind interesele de
participare
458 Decontri din operaii n participaie
4581 Decontri din operaii n participaie - pasiv
4582 Decontri din operaii n participaie - activ
46 DEBITORI I CREDITORI DIVERI
461 Debitori diveri
462 Creditori diveri
47 CONTURI DE REGULARIZARE I ASIMILATE
471 Cheltuieli nregistrate n avans
472 Venituri nregistrate n avans
473 Decontri din operaii n curs de clarificare
48 DECONTRI N CADRUL UNITII
481 Decontri ntre unitate i subuniti
482 Decontri ntre subuniti
489 Decontri ntre activitile fr scop patrimonial i
activitile economice
49 AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR
491 Ajustri pentru deprecierea creanelor - clieni
495 Ajustri pentru deprecierea creanelor - decontri
n cadrul grupului i cu asociaii
496 Ajustri pentru deprecierea creanelor - debitori
diveri
5 CONTURI DE TREZORERIE
50 INVESTIII PE TERMEN SCURT
501 Aciuni deinute la entitile afiliate
505 Obligaiuni emise i rscumprate
506 Obligaiuni
508 Alte investiii pe termen scurt i creane asimilate
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament
509 Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurt
5091 Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la entitile
afiliate
5092 Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt
51 CONTURI LA BNCI
511 Valori de ncasat
5112 Cecuri de ncasat
5113 Efecte de ncasat
5114 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bnci
5121 Conturi la bnci n lei
5124 Conturi la bnci n valut
5124.01 Disponibil n valut privind activitile fr scop
patrimonial
5124.02 Disponibil n valut privind activitile economice
5125 Sume n curs de decontare
518 Dobnzi
5186 Dobnzi de pltit
5187 Dobnzi de ncasat
519 Credite bancare pe termen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la
scaden
5193 Credite externe guvernamentale
5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bnci
5196 Credite de la trezoreria statului
5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
53 CASA
531 Casa
5311 Casa n lei
5314 Casa n valut
5314.01 Casa n valut privind activitile fr scop patrimonial
5314.02 Casa n valut privind activitile economice
532 Alte valori
5321 Timbre fiscale i potale
5322 Bilete de tratament i odihn
5323 Tichete i bilete de cltorie
5328 Alte valori
54 ACREDITIVE
541 Acreditive
5411 Acreditive n lei
5412 Acreditive n valut
5412.01 Acreditive n valut privind activitile fr scop
patrimonial
5412.02 Acreditive n valut privind activitile economice
542 Avansuri de trezorerie**)
55 DISPONIBIL CU DESTINAIE SPECIAL
550 Disponibil cu destinaie special
5501 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului
literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric, al
artelor plastice, al arhitecturii i de divertisment
5501.01 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului literar
5501.02 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului
cinematografic
5501.03 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului teatral
5501.04 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului muzical
5501.05 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului folcloric
5501.06 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului artelor
plastice
5501.07 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului arhitecturii
5501.08 Disponibil cu destinaie special din aplicarea timbrului de
divertisment
5509 Disponibil cu destinaie special din alte venituri
cu destinaie special
5509.01 Disponibil cu destinaie special din alte venituri cu
destinaie special ncasate n lei
5509.04 Disponibil cu destinaie special din alte venituri cu
destinaie special ncasate n valut
58 VIRAMENTE INTERNE
581 Viramente interne
59 AJUSTRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A
CONTURILOR DE TREZORERIE
591 Ajustri pentru pierderea de valoare a aciunilor deinute la
entitile afiliate
595 Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor
emise i rscumprate
596 Ajustri pentru pierderea de valoare a obligaiunilor
598 Ajustri pentru pierderea de valoare a altor investiii pe
termen scurt i creane asimilate
6 CONTURI DE CHELTUIELI***)
60 CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE
601 Cheltuieli cu materiile prime
602 Cheltuieli cu materialele consumabile
6021 Cheltuieli cu materialele auxiliare
6022 Cheltuieli privind combustibilul
6023 Cheltuieli privind materialele pentru ambalat
6024 Cheltuielile privind piesele de schimb
6025 Cheltuieli privind seminele i materialele de plantat
6026 Cheltuieli privind furajele
6028 Cheltuieli privind alte materiale consumabile
603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
604 Cheltuieli privind materialele nestocate
605 Cheltuieli privind energia i apa
606 Cheltuieli privind animalele i psrile
607 Cheltuieli privind mrfurile
608 Cheltuieli privind ambalajele
61 CHELTUIELI CU LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI
611 Cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile
612 Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile
613 Cheltuieli cu primele de asigurare
614 Cheltuieli cu studiile i cercetrile
62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERI
621 Cheltuieli cu colaboratorii
622 Cheltuieli privind comisioanele i onorariile
623 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i personal
625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri
626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri
63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL
641 Cheltuieli cu salariile personalului
642 Cheltuieli cu tichetele de mas acordate salariailor
645 Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale
6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6453 Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
6456 Contribuia angajatorului la fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale
6458 Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654 Pierderi din creane i debitori diveri
655 Cotizaii i contribuii datorate de persoana juridic fr scop
patrimonial
6551 Cotizaii i contribuii la organisme din ar
6552 Cotizaii i contribuii la organisme internaionale
656 Cheltuieli privind cote-pri datorate potrivit statutului
657 Ajutoare i mprumuturi nerambursabile
transferate altor persoane juridice fr scop patrimonial
6571 Ajutoare i mprumuturi nerambursabile din ar
transferate altor persoane juridice fr scop patrimonial
6572 Ajutoare i mprumuturi nerambursabile din strintate
transferate altor persoane juridice fr scop patrimonial
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Despgubiri, amenzi i penaliti
6582 Donaii i subvenii acordate
6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital
6588 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI FINANCIARE
663 Pierderi din creane imobilizate
664 Cheltuieli privind investiiile financiare cedate
6641 Cheltuieli privind imobilizrile financiare cedate
6642 Pierderi din investiiile pe termen scurt cedate
665 Cheltuieli din diferene de curs valutar
666 Cheltuieli privind dobnzile
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
668 Alte cheltuieli financiare
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente extraordinare
68 CHELTUIELI CU AMORTIZRILE, PROVIZIOANELE I AJUSTRILE PENTRU
DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizrile, provizioanele i
ajustrile pentru depreciere
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea
imobilizrilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru
deprecierea activelor circulante
686 Cheltuieli financiare privind amortizrile i ajustrile
pentru pierdere de valoare
6863 Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
valoare a imobilizrilor financiare
6864 Cheltuieli financiare privind ajustrile pentru pierderea de
valoare a activelor circulante
6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor
de rambursare a obligaiunilor
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
7 CONTURI DE VENITURI
70 CIFRA DE AFACERI NET
701 Venituri din vnzarea produselor finite
702 Venituri din vnzarea semifabricatelor
703 Venituri din vnzarea produselor reziduale
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate
705 Venituri din studii i cercetri
706 Venituri din redevene, locaii de gestiune i chirii
707 Venituri din vnzarea mrfurilor
708 Venituri din activiti diverse
71 VARIAIA STOCURILOR
711 Variaia stocurilor
72 VENITURI DIN PRODUCIA DE IMOBILIZRI
721 Venituri din producia de imobilizri necorporale
722 Venituri din producia de imobilizri corporale
73 VENITURI DIN ACTIVITILE FR SCOP PATRIMONIAL
731 Venituri din cotizaiile membrilor i contribuiile
bneti sau n natur ale membrilor i simpatizanilor
7311 Venituri din cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor
7312 Venituri din contribuiile bneti sau n natur ale membrilor
i simpatizanilor
732 Venituri din taxele de nregistrare stabilite potrivit
legislaiei n vigoare
733 Venituri din donaii i sume sau bunuri primite prin sponsorizare
7331 Venituri din donaii
7332 Venituri din sumele sau bunurile primite prin sponsorizare
734 Venituri din dobnzile i dividendele obinute din plasarea
disponibilitilor rezultate din activitile fr scop patrimonial
7341 Venituri din dobnzile obinute din plasarea disponibilitilor
rezultate din activitile fr scop patrimonial
7342 Venituri din dividendele obinute din plasarea disponibilitilor
rezultate din activitile fr scop patrimonial
735 Venituri pentru care se datoreaz impozit pe spectacole
736 Resurse obinute de la bugetul de stat i/sau de la
bugetele locale i subvenii pentru venituri
737 Venituri din aciuni ocazionale, utilizate n scop social sau
profesional, potrivit statutului de organizare i funcionare
738 Venituri rezultate din cedarea activelor corporale aflate n
proprietatea persoanelor juridice fr scop patrimonial, altele dect
cele care sunt sau au fost folosite n activitatea economic
739 Alte venituri din activitile fr scop patrimonial
7391 Venituri din cote-pri primite potrivit statutului
7392 Ajutoare i mprumuturi nerambursabile din ar i din
strintate i subvenii pentru venituri
7393 Venituri din despgubiri de asigurare - pagube i din
subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare
7394 Venituri din diferene de curs valutar rezultate din
activitile fr scop patrimonial
7395 Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind
activitatea de exploatare
7396 Venituri financiare din ajustri pentru pierdere de valoare
7397 Venituri obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau din
participarea la competiii i demonstraii sportive
7398 Venituri obinute din reclam i publicitate, potrivit
legislaiei n vigoare
7399 Alte venituri din activitile fr scop patrimonial
74 VENITURI DIN SUBVENII DE EXPLOATARE
741 Venituri din subvenii de exploatare
7411 Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de
afaceri****)
7412 Venituri din subvenii de exploatare pentru materii prime i
materiale consumabile
7413 Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli externe
7414 Venituri din subvenii de exploatare pentru plata personalului
7415 Venituri din subvenii de exploatare pentru asigurri i
protecia social
7416 Venituri din subvenii de exploatare pentru alte cheltuieli de
exploatare
7417 Venituri din subvenii de exploatare aferente altor venituri
7418 Venituri din subvenii de exploatare pentru dobnda datorat
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754 Venituri din creane reactivate i debitori diveri
758 Alte venituri din exploatare
7581 Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti
7582 Venituri din donaii i subvenii primite
7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital
7584 Venituri din subvenii pentru investiii
7588 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI FINANCIARE
761 Venituri din imobilizri financiare
7611 Venituri din aciuni deinute la entitile afiliate
7613 Venituri din interese de participare
762 Venituri din investiii financiare pe termen scurt
763 Venituri din creane imobilizate
764 Venituri din investiii financiare cedate
7641 Venituri din imobilizri financiare cedate
7642 Ctiguri din investiii pe termen scurt cedate
765 Venituri din diferene de curs valutar
766 Venituri din dobnzi
767 Venituri din sconturi obinute
768 Alte venituri financiare
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare
i altele similare
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE I AJUSTRI PENTRU
DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane i ajustri pentru depreciere privind
activitatea de exploatare
7812 Venituri din provizioane
7813 Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
7814 Venituri din ajustri pentru deprecierea
activelor circulante
786 Venituri financiare din ajustri pentru pierdere de valoare
7863 Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de valoare a
imobilizrilor financiare
7864 Venituri financiare din ajustri pentru pierderea de
valoare a activelor circulante
79 VENITURI CU DESTINAIE SPECIAL
791 Venituri cu destinaie special
7911 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului
literar, cinematografic, teatral, muzical, folcloric,
al artelor plastice, al arhitecturii i de divertisment
7911.01 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului literar
7911.02 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului cinematografic
7911.03 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului teatral
7911.04 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului muzical
7911.05 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului folcloric
7911.06 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului artelor
plastice
7911.07 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului arhitecturii
7911.08 Venituri cu destinaie special din aplicarea timbrului de
divertisment
7919 Alte venituri cu destinaie special
8 CONTURI SPECIALE
80 CONTURI N AFARA BILANULUI
801 Angajamente acordate
8011 Giruri i garanii acordate
8018 Alte angajamente acordate
802 Angajamente primite
8021 Giruri i garanii primite
8028 Alte angajamente primite
803 Alte conturi n afara bilanului
8031 Imobilizri corporale luate cu chirie
8032 Valori materiale primite spre prelucrare sau reparare
8033 Valori materiale primite n pstrare sau custodie
8034 Debitori scoi din activ, urmrii n continuare
8035 Stocuri de natura obiectelor de inventar date n folosin
8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i alte datorii asimilate
8037 Efecte scontate neajunse la scaden
8038 Alte valori n afara bilanului
805 Dobnzi aferente contractelor de leasing i altor contracte
asimilate, neajunse la scaden
8051 Dobnzi de pltit
8052 Dobnzi de ncasat
89 BILAN
891 Bilan de deschidere
892 Bilan de nchidere
9 CONTURI DE GESTIUNE*****)
90 DECONTRI INTERNE
901 Decontri interne privind cheltuielile
902 Decontri interne privind producia obinut
903 Decontri interne privind diferenele de pre
92 CONTURI DE CALCULAIE
921 Cheltuielile activitii de baz
922 Cheltuielile activitilor auxiliare
923 Cheltuieli indirecte de producie
924 Cheltuieli generale de administraie
925 Cheltuieli de desfacere
93 COSTUL PRODUCIEI
931 Costul produciei obinute
933 Costul produciei n curs de execuie
Sold la:
Denumirea elementului Nr. nceputul Sfritul
rd.exerciiuluiexerciiului
financiar financiar
A B 1 2
I. STOCURI 10
(ct. 301+302+303308+331+332+341+345+
346348+351+354+356+357+358+361368+371
378+ 381388-391-392-393-394-395-396-397-398+
4091-4428)
II. CREANE 11
(Sumele ce urmeaz a fi ncasate dup o perioad
mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru
fiecare element.)
(ct. 4092+411+413+418+425+4282+431**
+437**+4382+441**+4424+4428**+444**+
445+446**+447**+4482+451**+453**
+4582+461+473**-491-495*-496+5187)
CAPITALURI TOTAL 50
(rd. 23+46+47+48+49)
* Conturi de repartizat dup natura elementelor respective
** Solduri debitoare ale conturilor respective
*** Solduri creditoare ale conturilor respective
ADMINISTRATOR, NTOCMIT,
Numele i prenumele ________________ Numele i prenumele ______________
Semntura __________________________ Calitatea ________________________
Semntura ________________________
tampila unitii Nr. de nregistrare n organismul profesional
1.2. BILANUL PRESCURTAT
Structura bilanului prescurtat este urmtoarea:
Activiti desfurate:
- Fr scop patrimonial Cod clas CAEN |_|_|_|_|
Judeul ________________________________|_|_| Efectivul de personal |_|_|_|_|
Entitate ____________________________________ - Economic sau financiar Cod clas CAEN |_|_|_|_|
Adresa: localitatea ____________ sectorul __ Efectivul de personal |_|_|_|_|
str. ________________________, nr. __________ - Durata efectiv de funcionare
bl. ____________, sc. ___________, ap. ______ n anul ............. (n luni) |_|_|
Telefon _________________ Fax _______________ Codul de nregistrare fiscal |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|
BILAN PRESCURTAT
la data de ..........
- lei -
Sold la:
Denumirea elementului Nr. nceputul Sfritul
rd.exerciiuluiexerciiului
financiar financiar
A B 1 2
A.ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZRI NECORPORALE 01
(ct. 201+203+205+207+208+233+234-280-290-293*)
II. IMOBILIZRI CORPORALE 02
(ct. 211+212+213+214+231+232-281-291-293*)
III. IMOBILIZRI FINANCIARE 03
(ct. 261+263+265+267*-296*)
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL 04
(rd. 01 la 03)
B.ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI 05
(ct. 301+302+303+/-308+331+332+341+345+
346+/-348+351+354+356+357+358+361+/-
368+371+/-378+381+/-388-391-392-393-
394-395-396-397-398+4091-4428)
II. CREANE 06
(Sumele care urmeaz s fie ncasate dup o perioad
mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru
fiecare element.)
(ct. 267*-296*+4092+411+413+418+425+4282+
431**+437**+4382+441**+4424+4428**+444**+
445+446**+447**+4482+451**+453**+4582+461
+473**-491-495-496+5187)
III. INVESTIII PE TERMEN SCURT 07
(ct. 501+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598)
IV. CASA I CONTURI LA BNCI 08
(ct. 5112+512+531+532+541+542+550)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL 09
(rd. 05 la 08)
C.CHELTUIELI N AVANS 10
(ct. 471)
H.PROVIZIOANE 15
(ct. 151)
I.VENITURI N AVANS 16
(rd. 17 i 18), din care:
(ct. 131+132+133+134+138) 17
(ct. 472) 18
J.CAPITAL I REZERVE
I. CAPITAL 19
(ct. 101)
II. REZERVE DIN REEVALUARE 20
(ct. 105)
III. REZERVE 21
(ct. 106)
IV. EXCEDENTUL/PROFITUL SOLD C22
SAU DEFICITUL/PIERDEREA
REPORTAT() (ct. 117) SOLD D23
V. EXCEDENTUL/PROFITUL SAU SOLD C24
DEFICITUL/PIERDEREA EXERCIIULUI FINANCIAR
(ct. 121) SOLD D25
Repartizarea excedentului/profitului 26
(ct. 129) (rd. 27+28)
Repartizarea excedentului privind activitile fr 27
scop patrimonial (ct. 1291.01)
Repartizarea profitului privind activitile 28
economice (ct. 1292)
CAPITALURI PROPRII - TOTAL 29
(rd. 19+20+21+22-23+24-25-26)
Fondul social al membrilor Caselor de Ajutor 30
Reciproc (C.A.R.) (ct. 113)
Fondul pentru ajutor n caz de deces al membrilor 31
Caselor de Ajutor Reciproc (C.A.R.) (ct. 114)
Fondul de rulment al membrilor asociaiilor de 32
proprietari (ct. 115)
Alte fonduri privind activitile fr scop 33
patrimonial (ct. 116)
CAPITALURI - TOTAL (rd. 29+30 la 33) 34
Sumele nscrise la acest rnd i preluate din contul 267 reprezint creanele aferente contractelor de
leasing financiar i altor contracte asimilate, precum i alte creane imobilizate, scadente ntr-o perioad
mai mic de 12 luni.
*) Conturi de repartizat dup natura elementelor respective.
**) Solduri debitoare ale conturilor respective.
***) Solduri creditoare ale conturilor respective.
ADMINISTRATOR, NTOCMIT,
Numele i prenumele ________________ Numele i prenumele ______________
Semntura __________________________ Calitatea ________________________
Semntura ________________________
tampila unitii Nr. de nregistrare n organismul profesional
SECIUNEA 2
CONTUL REZULTATULUI EXERCIIULUI
1.1. CONTUL REZULTATULUI EXERCIIULUI
Structura contului prescurtat al rezultatului exerciiului este urmtoarea:
CONTUL REZULTATULUI EXERCIIULUI
la data de ..................
- lei -
Exerciiul financiar
DENUMIREA INDICATORILOR Nr.Prevederi
rd. anuale precedent ncheiat
A B 1 2 3
I Venituri din activitile fr scop patrimonial - 01
TOTAL (rd. 02 la 16)
Venituri din cotizaiile membrilor i contribuiile 02
bneti sau n natur ale membrilor i
simpatizanilor (ct. 731)
Venituri din taxele de nregistrare stabilite 03
potrivit legislaiei n vigoare (ct. 732)
Venituri din donaii (ct. 7331) 04
Venituri din sumele sau bunurile primite prin 05
sponsorizare (ct. 7332)
Venituri din dobnzile obinute din plasarea 06
disponibilitilor rezultate din activitile fr
scop patrimonial (ct. 7341)
Venituri din dividendele obinute din plasarea 07
disponibilitilor rezultate din activitile fr
scop patrimonial (ct. 7342)
Venituri pentru care se datoreaz impozit pe 08
spectacole (ct. 735)
Resurse obinute de la bugetul de stat i/sau de 09
la bugetele locale i subvenii pentru venituri
(ct. 736)
Venituri din aciuni ocazionale, utilizate n scop 10
social sau profesional, potrivit statutului de
organizare i funcionare (ct. 737)
Venituri rezultate din cedarea activelor corporale 11
aflate n proprietatea persoanelor juridice fr
scop patrimonial, altele dect cele care sunt sau
au fost folosite n activitatea economic (ct. 738)
Venituri din cote-pri primite potrivit statutului 12
(ct. 7391)
Ajutoare i mprumuturi nerambursabile din ar 13
i din strintate i subvenii pentru venituri
(ct. 7392)
Venituri din despgubiri de asigurare - pagube i 14
din subvenii pentru evenimente extraordinare i
altele similare (ct. 7393)
Venituri din diferene de curs valutar rezultate 15
din activitile fr scop patrimonial, venituri din
provizioane i ajustri pentru depreciere privind
activitatea de exploatare, venituri financiare din
ajustri pentru pierderea de valoare, venituri
obinute din vize, taxe i penaliti sportive sau
din participarea la competiii i demonstraii
sportive i venituri obinute din reclam i
publicitate potrivit legislaiei n vigoare
(ct. 7394+7395+7396+7397+7398)
Alte venituri din activitile fr scop patrimonial16
(ct. 7399)
II Cheltuieli privind activitile fr scop 17
patrimonial - TOTAL
(rd. 18+19+20+22+23+25+28+31+32)
Cheltuieli privind stocurile (conturi din grupa 60) 18
Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de 19
teri (conturi din grupa 61)
Cheltuieli cu alte servicii executate de teri 20
(conturi din grupa 62) - total, din care:
- cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621) 21
Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte 22
asimilate (ct. 635)
Cheltuieli cu personalul (conturi din grupa 64) - 23
total, din care:
- cheltuieli privind asigurrile i protecia 24
social (ct. 645)
Alte cheltuieli de exploatare (conturi din grupa 25
65) - total, din care:
- cotizaii i contribuii datorate de persoana 26
juridic fr scop patrimonial (ct. 655)
- ajutoare i mprumuturi nerambursabile 27
transferate altor persoane juridice fr scop
patrimonial (ct. 657)
Cheltuieli financiare (conturi din grupa 66) - 28
total, din care:
- cheltuieli din diferene de curs valutar (ct. 665)29
- cheltuieli privind dobnzile (ct. 666) 30
Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente 31
extraordinare (ct. 671)
Cheltuieli cu amortizrile, provizioanele i 32
ajustrile pentru depreciere sau pierdere de
valoare (conturi din grupa 68) - total, din care:
- cheltuieli de exploatare privind amortizrile, 33
provizioanele i ajustrile pentru depreciere
(ct. 681)
- cheltuieli financiare privind amortizrile i 34
ajustrile pentru pierdere de valoare (ct. 686)
III Rezultatul activitilor fr scop patrimonial
Excedent (rd. 01 - 17) 35
Deficit (rd. 17 - 01) 36
IV Venituri din activitile cu destinaie special - 37
TOTAL
V Cheltuieli privind activitile cu destinaie 38
special - TOTAL
VI Rezultatul activitilor cu destinaie special
Excedent (rd. 37 - 38) 39
Deficit (rd. 38 - 37) 40
VII Venituri din activitile economice - TOTAL 41
(rd. 42+44-45+46+47+48+49+52+53)
Cifra de afaceri (conturi din gr. 70) - total, din 42
care:
- venituri din vnzarea mrfurilor (ct. 707) 43
Variaia stocurilor Solduri creditoare44
(ct. 711)
Solduri debitoare 45
Venituri din producia de imobilizri (conturi din 46
grupa 72)
Venituri din subvenii de exploatare (ct. 741) 47
Alte venituri din exploatare(conturi din grupa 75) 48
Venituri financiare (conturi din grupa 76) - total, 49
din care:
- venituri din diferene de curs valutar (ct. 765) 50
- venituri din dobnzi (ct. 766) 51
Venituri din subvenii pentru evenimente 52
extraordinare i altele similare (ct. 771)
Venituri din provizioane i ajustri pentru 53
depreciere sau pierdere de valoare (conturi din
grupa 78)
VIIICheltuieli privind activitile economice - TOTAL 54
(rd. 55+57+58+60+61+63+64+67+68+71)
Cheltuieli privind stocurile (conturi din grupa 60) 55
- total, din care:
- cheltuieli privind mrfurile (ct. 607) 56
Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de 57
teri (conturi din grupa 61)
Cheltuieli cu alte servicii executate de teri 58
(conturi din grupa 62) - total, din care:
- cheltuieli cu colaboratorii (ct. 621) 59
Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte 60
asimilate (ct. 635)
Cheltuieli cu personalul (conturi din grupa 64) - 61
total, din care:
- cheltuieli privind asigurrile i protecia 62
social (ct. 645)
Alte cheltuieli de exploatare (conturi din grupa 65)63
Cheltuieli financiare (conturi din grupa 66) - 64
total, din care:
- cheltuieli din diferene de curs valutar (ct. 665)65
- cheltuieli privind dobnzile (ct. 666) 66
Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente 67
extraordinare (ct. 671)
Cheltuieli cu amortizrile, provizioanele i 68
ajustrile pentru depreciere sau pierdere de
valoare (conturi din grupa 68) - total, din care:
- cheltuieli de exploatare privind amortizrile, 69
provizioanele i ajustrile pentru depreciere
(ct. 681)
- cheltuieli financiare privind amortizrile i 70
ajustrile pentru pierdere de valoare (ct. 686)
Cheltuieli cu impozitul pe profit (ct. 691) 71
IX Rezultatul activitilor economice 72
Profit (rd. 41-54)
Pierdere (rd. 54 - 41) 73
X Venituri totale (rd. 01+37+41) 74
XI Cheltuieli totale (rd. 17+38+54) 75
XII Excedent/Profit (rd. 74 - 75) 76
Deficit/Pierdere (rd. 75 - 74) 77
ADMINISTRATOR, NTOCMIT,
Numele i prenumele ................ Numele i prenumele ................
Semntura .......................... Calitatea ..........................
Semntura ..........................
tampila unitii Nr. de nregistrare n organismul profesional
1.2. CONTUL PRESCURTAT AL REZULTATULUI EXERCIIULUI
Structura contului prescurtat al rezultatului exerciiului este urmtoarea:
CONTUL PRESCURTAT AL REZULTATULUI EXERCIIULUI
la data de ...................
- lei -
Exerciiul financiar
DENUMIREA INDICATORILOR Nr.Prevederi
rd. anuale Precedent Curent
A B 1 2 3
ADMINISTRATOR, NTOCMIT,
Numele i prenumele .................. Numele i prenumele .........................
Semntura ............................ Calitatea ...................................
tampila unitii Semntura ...................................
Nr. de nregistrare n organismul profesional
___________
*) Rndurile 09, 10, 11 i 12 sunt prevzute numai pentru organizaiile sindicale i patronale.
SECIUNEA 3
EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAIILE
FINANCIARE ANUALE
- Aceast seciune exemplific modul de prezentare n notele explicative a informaiilor cerute de
prezentele reglementri. Ca urmare, entitile stabilesc formatul notelor explicative, cu condiia prezentrii
cel puin a informaiilor solicitate.
Exemple de note explicative:
1. Active imobilizate
2. Provizioane
3. Repartizarea rezultatului exerciiului financiar
4. Disponibil cu destinaie special
5. Analiza rezultatului exerciiului privind "Veniturile cu destinaie special din aplicarea timbrului ......"
6. Situaia creanelor i datoriilor
7. Principii, politici i metode contabile
8. Informaii privind salariaii i membrii organelor de administraie, conducere i de supraveghere
9. Alte informaii
Nota 1
Active imobilizate
Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea:
A - Sold la nceputul exerciiului financiar
B - Sold la sfritul exerciiului financiar
- lei -
Ajustri de valoare***)
Valoarea brut**) (amortizri i ajustri
pentru depreciere sau
Denumirea pierdere de valoare)
elementului
de Cedri, Ajustri
imobilizare*) Creteritransferuri nregistrateReduceri
A ****) i alte B A n cursul sau B
reduceri exerciiuluireluri
financiar
0 1 2 3 4= 5 6 7 8=
1+2-3 5+6-7
*) Cheltuielile de constituire i cheltuielile de dezvoltare vor fi detaliate, prezentndu-se motivele
imobilizrii i perioada de amortizare, cu justificarea acesteia.
**) Modificrile valorii brute se vor prezenta plecnd de la costul de achiziie sau costul de producie
pentru fiecare element de imobilizare, n funcie de tratamentele contabile aplicate.
n cazul n care durata contractului sau durata de utilizare a elementelor de natura cheltuielilor de
dezvoltare depete cinci ani, aceasta trebuie prezentat n notele explicative, mpreun cu motivele care
au determinat-o.
n cazul fondului comercial amortizat ntr-o perioad de peste cinci ani, aceast perioad nu trebuie s
depeasc durata de utilizare economic a activului i trebuie s fie prezentat i justificat n notele
explicative.
***) Se vor prezenta duratele de via sau ratele de amortizare utilizate, metodele de amortizare i
ajustrile care privesc exerciiile anterioare.
****) Se vor prezenta separat creterile de valoare aprute din procesul de dezvoltare intern.
Nota 2
Provizioane
- lei -
0 1 2 3 4 = 1 + 2 - 3
*) Provizioanele prezentate n bilan la "Alte provizioane" trebuie descrise n notele explicative, dac
acestea sunt semnificative.
**) Cu explicarea naturii, sursei sau destinaiei acestora.
Nota 3
Repartizarea rezultatului exerciiului financiar*)
- lei -
- rezerva legal
Excedent/Profit nerepartizat
*) n cazul acoperirii deficitului/pierderii contabil(e) reportat(e), se vor prezenta sursele de acoperire a
acesteia.
Nota 4
Disponibil cu destinaie special
DISPONIBIL CU DESTINAIE SPECIAL*)
- lei -
DENUMIREA Nr.DisponibilncasriPliDisponibil
INDICATORILOR rd. la la
nceputul sfritul
anului anului
A B 1 2 3 4
*) Se completeaz de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial care gestioneaz, potrivit legii,
venituri cu destinaie special.
**) Se detaliaz pe feluri de venituri cu destinaie special n raportul administratorilor.
Nota 5
Analiza rezultatului exerciiului privind
"Veniturile cu destinaie special din aplicarea timbrului ......."
ANALIZA REZULTATULUI EXERCIIULUI*)
privind
"Veniturile cu destinaie special din
aplicarea timbrului ................."
- lei -
A B 1 2
VENITURI - TOTAL 01
*) Se completeaz distinct pentru fiecare fel de venit cu destinaie special conform Legii nr. 35/1994, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Nota 6
Situaia creanelor i datoriilor
- lei -
0 1 = 2 + 3 2 3
- lei -
0 1 = 2 + 3 + 4 2 3 4
*) Se vor meniona urmtoarele informaii:
a) clauzele legate de achitarea datoriilor i rata dobnzii aferente mprumuturilor;
b) datoriile pentru care s-au depus garanii sau au fost efectuate ipotecri:
- valoarea datoriei;
- valoarea i natura garaniilor;
c) valoarea obligaiilor pentru care s-au constituit provizioane;
d) valoarea obligaiilor privind plata pensiilor.
Nota 7
Principii, politici i metode contabile
Se vor prezenta:
a) Reglementrile contabile aplicate la ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale.
b) Abaterile de la principiile i politicile contabile, metodele de evaluare i de la alte prevederi din
reglementrile contabile, menionndu-se:
- natura;
- motivele;
- evaluarea efectului asupra activelor i datoriilor, poziiei financiare i a profitului sau pierderii.
c) Dac valorile prezentate n situaiile financiare nu sunt comparabile, absena comparabilitii trebuie
prezentat n notele explicative, nsoit de comentarii relevante.
d) Valoarea rezidual pentru imobilizri stabilit n situaia n care nu se cunoate preul de achiziie sau
costul de producie al acesteia.
e) Suma dobnzilor incluse n costul activelor imobilizate i circulante cu ciclu lung de fabricaie.
f) n cazul reevalurii imobilizrilor corporale:
- elementele supuse reevalurii, precum i metodele prin care sunt determinate valorile rezultate n urma
reevalurii;
- valoarea la cost istoric a imobilizrilor reevaluate;
- tratamentul n scop fiscal al rezervei din reevaluare;
- modificrile rezervei din reevaluare:
valoarea rezervei din reevaluare la nceputul exerciiului financiar;
diferenele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare n cursul exerciiului financiar;
sumele capitalizate sau transferate ntr-un alt mod din rezerva din reevaluare n cursul exerciiului
financiar, prezentndu-se natura oricrui astfel de transfer, cu respectarea legislaiei n vigoare;
valoarea rezervei din reevaluare la sfritul exerciiului financiar.
g) Dac activele fac obiectul ajustrilor excepionale de valoare exclusiv n scop fiscal, suma ajustrilor
i motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate n notele explicative.
h) Dac valoarea prezentat n bilan, rezultat dup aplicarea metodelor FIFO, CMP sau LIFO, difer n
mod semnificativ, la data bilanului, de valoarea determinat pe baza ultimei valori de pia cunoscute
nainte de data bilanului, valoarea acestei diferene trebuie prezentat n notele explicative ca total, pe
categorii de active fungibile.
Nota 8
Informaii privind salariaii i membrii organelor de administraie, conducere i de supraveghere
Se vor face meniuni cu privire la:
a) indemnizaiile acordate membrilor organelor de administraie, conducere i de supraveghere;
b) obligaiile contractuale cu privire la plata pensiilor ctre fotii membri ai organelor de administraie,
conducere i supraveghere, indicndu-se valoarea total a angajamentelor pentru fiecare categorie;
c) valoarea avansurilor i a creditelor acordate membrilor organelor de administraie, conducere i de
supraveghere n timpul exerciiului:
- rata dobnzii;
- principalele clauze ale creditului;
- suma rambursat pn la acea dat;
- obligaii viitoare de genul garaniilor asumate de entitate n numele acestora;
d) salariai:
- numr mediu, cu defalcarea pe fiecare categorie;
- salarii pltite sau de pltit, aferente exerciiului;
- cheltuieli cu asigurrile sociale;
- alte cheltuieli cu contribuiile pentru pensii.
Nota 9
Alte informaii
Se prezint:
a) Informaii cu privire la prezentarea entitii raportoare, potrivit Subseciunii 8.2.
b) Informaii privind relaiile entitii cu filiale, entitile asociate sau cu alte entiti n care se dein
participaii, cerute potrivit Subseciunii 8.2.
c) Bazele de conversie utilizate pentru exprimarea n moneda naional a elementelor de activ i de
pasiv, a veniturilor i cheltuielilor evideniate iniial ntr-o moned strin.
d) Informaii referitoare la impozitul pe profit:
- proporia n care impozitul pe profit afecteaz rezultatul din activitatea curent i rezultatul din
activitatea extraordinar;
- reconcilierea dintre rezultatul exerciiului i rezultatul fiscal, aa cum este prezentat n declaraia de
impozit;
- msura n care calcularea profitului sau pierderii exerciiului financiar a fost afectat de o evaluare a
elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale i regulile contabile de evaluare, a fost
efectuat n exerciiul financiar curent sau ntr-un exerciiu financiar precedent n vederea obinerii de
faciliti fiscale;
- impozitul pe profit rmas de plat.
e) Cifra de afaceri:
- prezentarea acesteia pe segmente de activiti i pe piee geografice.
f) Atunci cnd evenimentele ulterioare datei bilanului au o asemenea importan nct neprezentarea lor
ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaiilor financiare de a face evaluri i de a lua decizii corecte, o
entitate trebuie s prezinte urmtoarele informaii pentru fiecare categorie semnificativ de astfel de
evenimente:
- natura evenimentului; i
- o estimare a efectului financiar sau o meniune conform creia o astfel de estimare nu poate s fie
fcut.
g) Explicaii despre valoarea i natura:
- veniturilor i cheltuielilor extraordinare;
- veniturilor i cheltuielilor nregistrate n avans, n situaia n care acestea sunt semnificative.
h) Ratele achitate n cadrul unui contract de leasing.
i) n cazul unui leasing financiar, locatorul va prezenta urmtoarele informaii:
- o descriere general a contractelor semnificative de leasing;
- dobnda de ncasat aferent perioadelor viitoare.
n cazul unui leasing financiar, locatarul va evidenia urmtoarele:
- o descriere general a contractelor importante de leasing, incluznd, dar fr a se limita la,
urmtoarele:
- > existena i condiiile opiunilor de rennoire sau cumprare;
- > restriciile impuse prin contractele de leasing, cum ar fi cele referitoare la datorii suplimentare i alte
operaiuni de leasing.
- dobnda de pltit aferent perioadelor viitoare.
j) Onorariile pltite auditorilor/cenzorilor i onorariile pltite pentru alte servicii de certificare, servicii de
consultan fiscal i alte servicii dect cele de audit.
k) Efectele comerciale scontate neajunse la scaden.
l) Atunci cnd suma de rambursat pentru datorii este mai mare dect suma primit, diferena se prezint
n notele explicative.
m) Datoriile probabile i angajamentele acordate.
n) Angajamentele sub forma garaniilor de orice fel trebuie, n cazul n care nu exist obligaia de a le
prezenta ca datorii, s fie n mod clar prezentate n notele explicative, i trebuie fcut distincie ntre
diferitele tipuri de garanii recunoscute de legislaia naional. De asemenea, trebuie fcut o prezentare
separat a oricrei garanii valorice care a fost prevzut. Angajamentele de acest tip care exist n relaia
cu entitile afiliate trebuie prezentate distinct.
o) Dac un activ sau o datorie are legtur cu mai mult de un element din formatul de bilan, relaia sa
cu alte elemente trebuie prezentat n notele explicative, dac o asemenea prezentare este esenial
pentru nelegerea situaiilor financiare anuale.
p) Orice detaliere a elementelor din situaiile financiare anuale, atunci cnd aceste elemente sunt
semnificative i sunt relevante utilizatorii situaiilor financiare.
ADMINISTRATOR, NTOCMIT,
Numele i prenumele ............... Numele i prenumele ...............
Semntura ......................... Calitatea .........................
Semntura .........................
tampila unitii Nr. de nregistrare n organismul
profesional
CAPITOLUL 7
MONOGRAFIE PRIVIND NREGISTRAREA N CONTABILITATE A
PRINCIPALELOR OPERAIUNI
231. - Monografia este urmtoarea:
I. CAPITAL I REZERVE
1. Aporturi
- Aportul n natur i n numerar la
constituirea patrimoniului social ----------------------- --------------
% = 101
205, 208, 211, 212
213, 214, 231, 233, 301,
302, 303, 361, 381,
512, 531
----------------------- --------------
- Majorarea patrimoniului social din ------------------------ --------------
rezerve (exclusiv activitile cu destinaie 106 = 101
special) ------------------------ --------------
- Reducerea patrimoniului social cu ------------------------ --------------
deficitele din exerciiile financiare 101 = 117
precedente (exclusiv activitile cu ------------------------ --------------
destinaie special)
2. Rezerve
- Rezerve constituite din excedentele
nregistrate la nchiderea exerciiului ------------------------ --------------
financiar (exclusiv activitile cu 129 = 106
destinaie special) ------------------------ --------------
- Rezerve constituite din excedentele
reportate din exerciiile financiare ------------------------ --------------
precedente (exclusiv activitile cu 117 = 106
destinaie special) ------------------------ --------------
- Rezerve utilizate pentru acoperirea
deficitelor din exerciiile financiare ------------------------ --------------
precedente (exclusiv activitile cu 106 = 117
destinaie special) ------------------------ --------------
3. Subvenii pentru investiii
- Subvenii pentru investiii, ------------------------ --------------
de primit 445 = 131
------------------------ --------------
- nregistrarea subveniei ------------------------ --------------
pentru investiii, restituit 131 = 512
---------------------- --------------
4. mprumuturi i datorii asimilate
- mprumuturi de primit din emisiuni de ------------------------ --------------
obligaiuni 461 = 161
------------------------ --------------
- Dobnzi datorate aferente mprumuturilor ------------------------ --------------
din emisiunea de obligaiuni 666 = 168
------------------------ --------------
- Rscumprarea obligaiunilor emise i ------------------------ --------------
rscumprate 505 = 512, 531
------------------------ --------------
- Anularea obligaiunilor emise i rscumprate ------------------------ --------------
161 = 505
------------------------ --------------
------------------------ --------------
- Plata dobnzilor aferente mprumuturilor 168 = 512
i datoriilor asimilate ------------------------ --------------
- nregistrarea primelor de rambursare ------------------------ --------------
aferente mprumuturilor din emisiuni 169 = 161
de obligaiuni ------------------------ --------------
- Trecerea pe cheltuieli a primelor ------------------------ --------------
de rambursare a obligaiunilor amortizate 686 = 169
------------------------ --------------
- Credite bancare pe termen lung primite ------------------------ --------------
512 = 162
------------------------ --------------
- Dobnzi datorate aferente mprumuturilor ------------------------ --------------
i datoriilor asimilate 666 = 168
------------------------ --------------
- Rambursarea creditelor bancare pe ------------------------ --------------
termen lung 162 = 512
------------------------ --------------
5. Leasing financiar (locatar)
- Valoarea imobilizrilor corporale primite ------------------------ --------------
n leasing financiar, conform prevederilor 212, 213 = 167
contractuale ------------------------ --------------
- Evidenierea dobnzii aferente ------------------------ --------------
contractului de leasing i altor contracte Debit cont 8051
asimilate, neajunse la scaden "Dobnzi de pltit"
------------------------ --------------
- nregistrarea facturii pentru rata scadent ------------------------ --------------
% = 404
- rata scadent leasing financiar 167
- cheltuiala cu dobnda datorat pentru 666
ratele de leasing financiar ------------------------ --------------
- Achitarea facturii ------------------------ --------------
404 = 512
------------------------ --------------
- Diminuarea dobnzii de pltit ------------------------ --------------
Credit cont 8051
"Dobnzi de pltit"
------------------------ --------------
- nregistrarea amortizrii lunare ------------------------
681 281
------------------------ --------------
II. ACTIVE IMOBILIZATE
1. Intrarea imobilizrilor
- Imobilizri necorporale i corporale ------------------------ --------------
achiziionate de la teri pentru activitile % = 404
fr scop patrimonial 201, 203, 205, 208,
211, 212, 213, 214,
------------------------ --------------
- Imobilizri financiare achiziionate ------------------------ --------------
% = 269
261, 263, 265
------------------------ --------------
- Plile efectuate pentru imobilizrile ------------------------ --------------
financiare achiziionate 269 = %
512, 531
------------------------ --------------
- Titluri primite ca urmare a participrii ------------------------ --------------
n natur la capitalul altor entiti i % = 211, 212, 213,
valoarea amortizrii imobilizrilor corporale 261, 263, 265 214
scoase din eviden 281
------------------------ --------------
- Titluri primite ca urmare a majorrii ------------------------ --------------
capitalului social al entitilor afiliate la % = 739
care se dein participaii, prin incorporarea 261, 263, 265
profitului ------------------------ --------------
2. Amortizarea imobilizrilor
- Amortizarea imobilizrilor necorporale i ------------------------ --------------
corporale 681 = %
280, 281
------------------------ --------------
3. Creane imobilizate
- mprumuturi pe termen lung ------------------------ --------------
acordate altor entiti i dobnzile aferente 267 = %
512, 531, 734
------------------------ --------------
- ncasarea creanelor i dobnzilor ------------------------ --------------
aferente, precum i valoarea garaniilor % = 267
restituite de teri 512, 531
------------------------ --------------
- Garanii depuse i alte creane imobilizate ------------------------ --------------
la dispoziia terilor 267 = %
512, 531
------------------------ --------------
4. Ieirea imobilizrilor
- Vnzarea imobilizrilor corporale privind ------------------------ --------------
activitile fr scop patrimonial 461 = %
738
------------------------ --------------
- Scoaterea din eviden a imobilizrilor ------------------------ --------------
financiare 664 = 261, 263, 265
------------------------ --------------
III. STOCURI
- Achiziionarea de stocuri pentru ------------------------ --------------
activitile fr scop patrimonial % = 401
301, 302, 303, 308
361, 368, 381, 388
------------------------ --------------
- Stocuri primite cu titlu de contribuii sau ------------------------ --------------
gratuit pentru activitile fr scop patrimonial % = 731, 733
301, 302, 303,
361, 381
------------------------ --------------
- Stocuri rezultate din dezmembrarea ------------------------ --------------
imobilizrilor privind activitile % = 739
fr scop patrimonial 301, 302, 303
------------------------ --------------
- Plusuri de natura stocurilor pentru
activitile fr scop patrimonial,
constatate la inventariere:
- materii prime ------------------------ --------------
301 = 601
------------------------ --------------
- materiale consumabile ------------------------ --------------
302 = 602
------------------------ --------------
- materiale de natura ------------------------ --------------
obiectelor de inventar 303 = 603
------------------------ --------------
- animale i psri ------------------------ --------------
361 = 739
------------------------ --------------
- ambalaje ------------------------ --------------
381 = 608
------------------------ --------------
- Consum de materii prime i ------------------------ --------------
minusurile de inventar 601 = 301
------------------------ --------------
- Consum de materiale consumabile ------------------------ --------------
i minusurile de inventar 602 = 302
------------------------ --------------
- Consum de materiale de natura ------------------------ --------------
obiectelor de inventar i minusurile de 603 = 303
inventar ------------------------ --------------
- Minusuri de inventar la animale ------------------------ --------------
i psri 606 = %
361, 368
------------------------ --------------
- Minusuri de inventar la ambalaje ------------------------ --------------
608 = 381, 388
------------------------ --------------
IV. DECONTRI CU TERII
1. Decontri cu terii
- Decontarea pe baz de efecte ------------------------ --------------
comerciale a datoriilor fa de teri 401 = 403
------------------------ --------------
- Decontarea pe baz de efecte ------------------------ --------------
comerciale a datoriilor fa de teri 404 = 405
------------------------ --------------
- Achitarea furnizorilor ------------------------ --------------
401, 404 = %
512,
531, 541,
542, 550,
------------------------ --------------
- Avansuri acordate furnizorilor ------------------------ --------------
409 = 401
------------------------ --------------
------------------------ --------------
% 404
232, 234
------------------------ --------------
- Decontarea avansurilor acordate ------------------------ --------------
furnizorilor 401 = 409
------------------------ --------------
sau
------------------------ --------------
404 = %
232, 234
------------------------ --------------
- Diferene favorabile de curs valutar ------------------------ --------------
rezultate n urma lichidrii 401 = 739
datoriilor n valut ------------------------ --------------
2. Decontri cu personalul, asigurrile
i protecia social
- Salarii datorate personalului ------------------------ --------------
641 = 421
------------------------ --------------
- Reineri din salarii ------------------------ --------------
421 = %
425, 427,
428, 431,
437, 444
------------------------ --------------
- Virarea reinerilor ctre teri ------------------------ --------------
427 = %
512, 531, 550
------------------------ --------------
- Plata avansurilor din salarii cuvenite ------------------------ --------------
personalului 425 = %
512, 531
------------------------ --------------
- Achitarea salariilor nete datorate ------------------------ --------------
personalului 421 = %
512, 531
------------------------ --------------
- Evidenierea salariilor i altor drepturi ------------------------ --------------
de personal neridicate % = 426
421, 423
------------------------ --------------
- Achitarea drepturilor de personal ------------------------ --------------
neridicate 426 = %
512, 531
------------------------ --------------
- Evidenierea ajutoarelor materiale ------------------------ --------------
431 = 423
------------------------ --------------
- Reineri din ajutoare materiale ------------------------ --------------
423 = %
425, 427, 428,
431, 437, 444
------------------------ --------------
- Achitarea sumelor nete reprezentnd ------------------------ --------------
ajutoare materiale 423 = %
512, 531
------------------------ --------------
- Contribuia unitii la asigurrile ------------------------ --------------
sociale i la bugetul 645 = %
asigurrilor pentru omaj 431, 437
------------------------ --------------
- Virarea sumelor datorate bugetului ------------------------ --------------
asigurrilor sociale i bugetului % = %
asigurrilor pentru omaj 431, 437 512, 550
------------------------ --------------
3. Decontri cu bugetul i alte fonduri
speciale
- Achitarea impozitelor i taxelor ------------------------ --------------
444, 446 = %
447, 448 512, 550
------------------------ --------------
- Evidenierea altor impozite i taxe ------------------------ --------------
datorate (ex. impozitul pe cldiri, 635 = 446
impozitul pe terenuri, etc.) ------------------------ --------------
- Evidenierea datoriilor ctre alte organisme ------------------------ --------------
publice 635 = 447
------------------------ --------------
- Alte datorii fa de bugetul statului ------------------------ --------------
(amenzi, penaliti etc.) 658 = 448
------------------------ --------------
- Sumele datorate de bugetul statului ------------------------ --------------
entitii 448 = %
739, 791
------------------------ --------------
- ncasarea de la bugetul statului ------------------------ --------------
a sumelor cuvenite 512 = 448
------------------------ --------------
- Plata ctre bugetul statului ------------------------ --------------
a sumelor datorate 448 = 512
------------------------ --------------
4. Decontri cu entitile afiliate,
debitori i creditori diveri
- Decontri cu entitile afiliate
- virarea sumelor ------------------------ --------------
451 = 512
------------------------ --------------
- ncasarea sumelor ------------------------ --------------
512 = 451
------------------------ --------------
- Dobnzi aferente mprumuturilor acordate ------------------------ --------------
451 = 734
------------------------ --------------
- Dobnzi aferente mprumuturilor primite ------------------------ --------------
666 = 451
------------------------ --------------
- Contribuii i cotizaii datorate, ------------------------ --------------
potrivit statutului 655 = 451, 462
------------------------ --------------
- Cote-pri datorate potrivit statutului ------------------------ --------------
656 = 481
------------------------ --------------
- Plata sumelor ctre subuniti sau ------------------------ --------------
unitate 481 = %
512, 531, 550
------------------------ --------------
- ncasarea sumelor de la subuniti ------------------------ --------------
sau unitate % = 481
512, 531, 550
------------------------ --------------
- Valoarea debitelor reactivate ------------------------ --------------
461 = 739
------------------------ --------------
- Lichidarea debitelor prin ncasare sau ------------------------ --------------
sczute din eviden ca insolvabile % = 461
512, 531, 550, 654
------------------------ --------------
- Evidenierea dividendelor de ncasat din ------------------------ --------------
plasarea disponibilitilor rezultate din 461 = 734
activitile fr scop patrimonial ------------------------ --------------
- Disponibiliti intrate n cont, ------------------------ --------------
neidentificate % = 473
512, 550
------------------------ --------------
- Sume restituite de entitate n urma ------------------------ --------------
clarificrii 473 = %
512, 550
------------------------ --------------
- Diferene de curs valutar rezultate
cu ocazia evalurii debitorilor diveri
n valut la nchiderea exerciiului
financiar sau la decontare:
- nefavorabile ------------------------ --------------
665 = 461
------------------------ --------------
------------------------ --------------
- favorabile 461 = 739
------------------------ --------------
- Sume ncasate de la creditori ------------------------ --------------
diveri % = 462
512, 531, 550
------------------------ --------------
- Lichidarea datoriilor fa de creditorii ------------------------ --------------
diveri 462 = %
512, 531, 550
------------------------ --------------
- Diferene de curs valutar rezultate cu
ocazia evalurii creditorilor diveri n
valut la nchiderea exerciiului financiar
sau la decontare:
- nefavorabile ------------------------ --------------
665 = 462
------------------------ --------------
------------------------ --------------
- favorabile 462 = 739
------------------------ --------------
V. OPERAIUNI PRIVIND CONTURILE DE TREZORERIE
- Ridicri de numerar de la banc ------------------------ --------------
581 = %
512, 550
------------------------ --------------
------------------------ --------------
531 = 581
------------------------ --------------
- Depuneri de numerar la banc ------------------------ --------------
581 = 531
------------------------ --------------
------------------------ --------------
% = 581
512, 550
------------------------ --------------
- Acordarea avansurilor de trezorerie ------------------------ --------------
542 = 531
------------------------ --------------
- Decontarea avansurilor de trezorerie ------------------------ --------------
% = 542
301 la 388, 401
404, 531, 601 la 628
------------------------ --------------
- Evidenierea dobnzilor de pltit ------------------------ --------------
aferente exerciiului 666 = 518
------------------------ --------------
- Achitarea dobnzilor datorate ------------------------ --------------
518 = 512
------------------------ --------------
- Evidenierea dobnzilor de ncasat ------------------------ --------------
aferente disponibilitilor aflate n 518 = 734
conturi la bnci ------------------------ --------------
- ncasarea dobnzilor aferente ------------------------ --------------
disponibilitilor n conturi la bnci 512 = %
518, 734
------------------------ --------------
- Cumprarea de timbre potale, tichete i ------------------------ --------------
bilete de cltorie i alte valori 532 = 401
------------------------ --------------
- Deschiderea acreditivelor n favoarea ------------------------ --------------
terilor 581 = 512
------------------------ --------------
------------------------ --------------
541 = 581
------------------------ --------------
- Utilizarea acreditivelor ------------------------ --------------
% = 541
401, 404
------------------------ --------------
- Achiziionarea investiiilor financiare ------------------------ --------------
pe termen scurt % = 509, 512, 531
505, 506, 508
------------------------ --------------
- Anularea obligaiunilor emise i ------------------------ --------------
rscumprate 161 = 505
------------------------ --------------
- Cedarea investiiilor financiare ------------------------ --------------
pe termen scurt 461 = %
506, 508,
------------------------ --------------
- Sume ncasate reprezentnd credite ------------------------ --------------
bancare pe termen scurt 512 = 519
------------------------ --------------
- Dobnzi datorate aferente creditelor ------------------------ --------------
bancare pe termen scurt 666 = 519
------------------------ --------------
- Restituirea creditelor bancare pe ------------------------ --------------
termen scurt i a dobnzilor aferente 519 = 512
------------------------ --------------
VI. NCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI I
CHELTUIELI I STABILIREA REZULTATELOR
- nregistrarea la sfritul perioadei a
soldurilor debitoare ale conturilor
de cheltuieli:
- activiti fr scop patrimonial ------------------------ --------------
1211 = %
Conturile din clasa 6 ------------------------ --------------
- nregistrarea la sfritul perioadei a
soldurilor creditoare ale conturilor
de venituri:
- activiti fr scop patrimonial ------------------------ --------------
% = 1211
Conturile din clasa 7 ------------------------ --------------
- Deficitul realizat n exerciiul ------------------------ --------------
financiar precedent 1171 = 1211
------------------------ --------------
- Excedentul realizat n exerciiul financiar ------------------------ --------------
precedent, nerepartizat 1211 = 1171
------------------------ --------------
CAPITOLUL 8
TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANA DE VERIFICARE LA
31.12.2007 N NOUL PLAN DE CONTURI GENERAL
232. - Transpunerea este urmtoarea:
1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor 1050 Rezerve din reevaluarea terenurilor
1051 Rezerve din reevaluarea amenajrilor 1051 Rezerve din reevaluarea amenajrilor
de terenuri de terenuri
1052 Rezerve din reevaluarea construciilor 1052 Rezerve din reevaluarea construciilor
1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor i 1054 Rezerve din reevaluarea aparatelor i
instalaiilor de msurare, control i instalaiilor de msurare, control i
reglare reglare
1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de 1055 Rezerve din reevaluarea mijloacelor de
transport transport
1056 Rezerve din reevaluarea animalelor i 1056 Rezerve din reevaluarea animalelor i
plantaiilor plantaiilor
1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului, 1057 Rezerve din reevaluarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentelor de aparaturii birotice, echipamentelor de
protecie a valorilor umane i materiale protecie a valorilor umane i materiale
i altor active corporale i altor active corporale
1063 Rezerve statutare sau contractuale 1063 Rezerve statutare sau contractuale
113 Fondul social al membrilor Caselor de 113 Fondul social al membrilor Caselor de
Ajutor Reciproc (C.A.R.) Ajutor Reciproc (C.A.R.)
1211 Excedent sau deficit privind activitile 1201 Rezultatul activitilor fr scop
fr scop patrimonial patrimonial
1212 Profit sau pierdere privind activitile 1202 Rezultatul activitilor economice
economice
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
1512 Provizioane pentru garanii acordate 1512 Provizioane pentru garanii acordate
clienilor clienilor
162 Credite bancare pe termen lung 162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung 1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung 1622 Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scaden nerambursate la scaden
1624 Credite bancare externe garantate de 1624 Credite bancare externe garantate de stat
stat
1625 Credite bancare externe garantate de 1625 Credite bancare externe garantate de
bnci bnci
1627 Credite bancare interne garantate de 1627 Credite bancare interne garantate de stat
stat
166 Datorii care privesc imobilizrile 166 Datorii ce privesc imobilizrile financiare
financiare
1661 Datorii fa de entitile afiliate 1661 Datorii ctre societile din cadrul
grupului
1663 Datorii fa de entitile de care 1662 Datorii ctre societile care dein interese
compania este legat prin interese de de participare
participare
167 Alte mprumuturi i datorii asimilate 167 Alte mprumuturi i datorii asimilate
1681 Dobnzi aferente mprumuturilor din 1681 Dobnzi aferente mprumuturilor din
emisiuni de obligaiuni emisiunea de obligaiuni
1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe 1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe
termen lung termen lung
1687 Dobnzi aferente altor mprumuturi i 1687 Dobnzi aferente altor mprumuturi i
datorii asimilate datorii asimilate
205 Concesiuni, brevete, licene, mrci 205 Concesiuni, brevete, licene, mrci
comerciale, drepturi i active similare comerciale i alte drepturi i valori
similare
2051 Concesiuni, brevete, licene, mrci 2051 Concesiuni, brevete, licene, mrci
comerciale, drepturi i active similare comerciale i alte drepturi i valori
privind activitile fr scop similare privind activitile fr scop
patrimonial patrimonial
2052 Concesiuni, brevete, licene, mrci 2052 Concesiuni, brevete, licene, mrci
comerciale, drepturi i active similare comerciale i alte drepturi i valori
privind activitile economice similare privind activitile economice
2081 Alte imobilizri necorporale privind 2081 Alte imobilizri necorporale privind
activitile fr scop patrimonial activitile fr scop patrimonial
2082 Alte imobilizri necorporale privind 2082 Alte imobilizri necorporale privind
activitile economice activitile economice
213 Instalaii tehnice, mijloace de transport, 213 Instalaii tehnice, mijloace de transport,
animale i plantaii animale i plantaii
232 Avansuri acordate pentru imobilizri 232 Avansuri acordate pentru imobilizri
corporale corporale
234 Avansuri acordate pentru imobilizri 234 Avansuri acordate pentru imobilizri
necorporale necorporale
261 Aciuni deinute la entitile afiliate din261 Titluri de participare deinute la filiale din
cadrul grupului cadrul grupului
2672 Dobnda aferent sumelor datorate de 2672 Dobnda aferent sumelor datorate de
entitile afiliate filiale
2674 Dobnda aferent creanelor legate de 2676 Dobnda aferent creanelor legate de
interesele de participare interesele de participare
2675 mprumuturi acordate pe termen lung 2673 mprumuturi acordate pe termen lung
2679 Dobnzi aferente altor creane 2679 Dobnzi aferente altor creane imobilizate
imobilizate
308 Diferene de pre la materii prime i 308 Diferene de pre la materii prime i
materiale materiale
332 Lucrri i servicii n curs de execuie 332 Lucrri i servicii n curs de execuie
GRUPA 34 - PRODUSE
351 Materii i materiale aflate la teri 351 Materii i materiale aflate la teri
GRUPA 36 - ANIMALE
368 Diferene de pre la animale i psri 368 Diferene de pre la animale i psri
GRUPA 37 - MRFURI
GRUPA 38 - AMBALAJE
391 Ajustri pentru deprecierea materiilor 391 Provizioane pentru deprecierea materiilor
prime prime
393 Ajustri pentru deprecierea produciei 393 Provizioane pentru deprecierea produciei
n curs de execuie n curs de execuie
395 Ajustri pentru deprecierea stocurilor 395 Provizioane pentru deprecierea stocurilor
aflate la teri aflate la teri
397 Ajustri pentru deprecierea mrfurilor 397 Provizioane pentru deprecierea mrfurilor
405 Efecte de pltit pentru imobilizri 405 Efecte de pltit pentru imobilizri
4118 Clieni inceri sau n litigiu 4118 Clieni inceri sau n litigiu
423 Personal - ajutoare materiale datorate 423 Personal - ajutoare materiale datorate
427 Reineri din salarii datorate terilor 427 Reineri din salarii datorate terilor
428 Alte datorii i creane n legtur cu 428 Alte datorii i creane n legtur cu
personalul personalul
4281 Alte datorii n legtur cu personalul 4281 Alte datorii n legtur cu personalul
4282 Alte creane n legtur cu personalul 4282 Alte creane n legtur cu personalul
4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj
438 Alte datorii i creane sociale 438 Alte datorii i creane sociale
446 Alte impozite, taxe i vrsminte 446 Alte impozite, taxe i vrsminte
asimilate asimilate
447 Fonduri speciale - taxe i vrsminte 447 Fonduri speciale - taxe i vrsminte
asimilate asimilate
448 Alte datorii i creane cu bugetul 448 Alte datorii i creane cu bugetul statului
statului
4481 Alte datorii fa de bugetul statului 4481 Alte datorii fa de bugetul statului
4482 Alte creane privind bugetul statului 4482 Alte creane privind bugetul statului
4518 Dobnzi aferente decontrilor ntre 4518 Dobnzi aferente decontrilor n cadrul
entitile afiliate grupului
4538 Dobnzi aferente decontrilor privind 4528 Dobnzi aferente decontrilor privind
interesele de participare interesele de participare
458 Decontri din operaii n participaie 458 Decontri din operaii n participaie
4581 Decontri din operaii n participaie- 4581 Decontri din operaii n participaie-
pasiv pasiv
4582 Decontri din operaii n participaie- 4582 Decontri din operaii n participaie-activ
activ
473 Decontri din operaii n curs de 473 Decontri din operaii n curs de
clarificare clarificare
481 Decontri ntre unitate i subuniti 481 Decontri ntre unitate i subuniti
491 Ajustri pentru deprecierea creanelor - 491 Provizioane pentru deprecierea creanelor
clieni - clieni
495 Ajustri pentru deprecierea creanelor - 495 Provizioane pentru deprecierea creanelor
decontri n cadrul grupului i cu - decontri n cadrul grupului sau unitii
asociaii
496 Ajustri pentru deprecierea creanelor - 496 Provizioane pentru deprecierea creanelor
debitori diveri - debitori diveri
501 Aciuni deinute la entitile afiliate 501 Investiii financiare pe termen scurt la
societi din cadrul grupului
5114 Efecte remise spre scontare 5114 Efecte remise spre scontare
519 Credite bancare pe termen scurt 519 Credite bancare pe termen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt 5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt 5192 Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scaden nerambursate la scaden
5194 Credite externe garantate de stat 5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bnci 5195 Credite externe garantate de bnci
5197 Credite interne garantate de stat 5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe 5198 Dobnzi aferente creditelor bancare pe
termen scurt termen scurt
GRUPA 53 - CASA
GRUPA 54 - ACREDITIVE
5501 Disponibil cu destinaie special din 5131 Disponibil cu destinaie special din
aplicarea timbrului literar, aplicarea timbrului literar,
cinematografic, teatral, muzical, cinematografic, teatral, muzical, folcloric,
folcloric, al artelor plastice, al al artelor plastice, al arhitecturii i de
arhitecturii i de divertisment divertisment
5509 Disponibil cu destinaie special din 5139 Disponibil cu destinaie special din
alte venituri cu destinaie special alte venituri cu destinaie special
598 Ajustri pentru pierderea de valoare a 593 Provizioane pentru deprecierea aciunilor
altor investiii pe termen scurt i 598 Provizioane pentru deprecierea altor
creane asimilate investiii financiare i creane asimilate
803 Alte conturi n afara bilanului 803 Alte conturi n afara bilanului
8031 Imobilizri corporale luate cu chirie 8031 Imobilizri corporale luate cu chirie
8032 Valori materiale primite spre prelucrare 8032 Valori materiale primite spre prelucrare
sau reparare sau reparare
8033 Valori materiale primite n pstrare sau 8033 Valori materiale primite n pstrare sau
custodie custodie
8034 Debitori scoi din activ, urmrii n 8034 Debitori scoi din activ, urmrii n
continuare continuare
8035 Stocuri de natura obiectelor de inventar 8038 Stocuri de natura obiectelor de inventar
date n folosin
8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i 8036 Redevene, locaii de gestiune, chirii i
alte datorii asimilate alte datorii asimilate
8037 Efecte scontate neajunse la scaden 8037 Efecte scontate neajunse la scaden
8038 Alte valori n afara bilanului 8039 Alte valori n afara bilanului
GRUPA 89 - BILAN
ANEXA Nr. 2
REGLEMENTRI CONTABILE
privind organizarea i conducerea contabilitii n partid simpl
de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial
CAPITOLUL 1
Sfera de aplicare
1. Categoriile de persoane juridice fr scop patrimonial care pot organiza i conduce contabilitatea n
partid simpl, sunt urmtoarele:
a) unitile de cult;
b) asociaiile de proprietari.
2. Au obligaia de a organiza i conduce contabilitatea n partid simpl persoanele juridice fr scop
patrimonial n al cror act normativ de nfiinare exist prevederi exprese n acest sens.
CAPITOLUL 2
Organizarea contabilitii n partid simpl
A. Dispoziii generale
1. Sistemul de contabilitate n partid simpl, n sensul prezentelor reglementri, reprezint ansamblul
registrelor i documentelor contabile, legal reglementate, care servesc la nregistrarea n contabilitate, n
mod obligatoriu cronologic i sistematic, a operaiunilor economice consemnate n documentele
justificative.
2. Nomenclatorul privind principalele registre i formulare, comune pe economie, privind activitatea
financiar i contabil, precum i modelele registrelor contabile, modelele formularelor contabile specifice
i normele de ntocmire i utilizare a acestora, privind organizarea i conducerea contabilitii n partida
simpl de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial, sunt prevzute n anexa la prezentele
reglementri.
Persoanele juridice fr scop patrimonial pot utiliza toate formularele prevzute n anexa la prezentele
reglementri, sau numai o parte dintre acestea, n funcie de elementele specifice activitii desfurate.
3. n funcie de necesiti, persoanele juridice fr scop patrimonial pot utiliza i celelalte registre i
formulare comune pe economie, privind activitatea financiar i contabil, elaborate de Ministerul
Economiei i Finanelor.
4. Modelele formularelor, comune pe economie, pot fi adaptate n funcie de specificul i de necesitile
persoanelor juridice fr scop patrimonial, cu condiia respectrii coninutului minimal de informaii i a
normelor metodologice de ntocmire i utilizare a acestora.
5. Persoanele juridice fr scop patrimonial vor folosi i alte formulare prevzute n mod expres de acte
normative care reglementeaz activiti economice specifice.
6. n condiiile utilizrii sistemelor informatice financiar - contabile, este necesar s fie respectate criteriile
minimale privind programele informatice utilizate n domeniul financiar - contabil, prevzute de normele
metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie privind activitatea
financiar i contabil, elaborate de Ministerul Economiei i Finanelor.
7. Persoanele juridice fr scop patrimonial care conduc contabilitatea n partid simpl nu ntocmesc
situaii financiare anuale.
8. Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate, lunar se ntocmete
"Situaia soldurilor elementelor de activ i de pasiv" (cod 14-6-30/d), pe baza datelor nscrise i totalizate
n fie i jurnale contabile.
9. Prevederile capitolelor 1, 2 i 3 din Reglementrile contabile pentru persoanele juridice fr scop
patrimonial, prevzute n ordin la art. 1 alin. (1), precum i cele menionate la art. 1 alin. (3), din acelai
ordin, se aplic n mod corespunztor, respectiv adaptate la cerinele sistemului de contabilitate n partid
simpl, i de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial care organizeaz i conduc contabilitatea n
partid simpl, potrivit prezentelor reglementri.
10. Persoanele care au obligaia gestionrii patrimoniului persoanelor juridice fr scop patrimonial
menionate la capitolul 1 rspund, potrivit legii, pentru pregtirea, nsuirea i aplicarea corect a acestor
reglementri, precum i de transpunerea corect a soldurilor n cazurile menionate la capitolul 2 litera B
punctul 15.
B. Norme generale privind documentele justificative i financiar - contabile
1. Potrivit prevederilor art. 6 alin. (1) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, orice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul
efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de
document justificativ.
2. n baza prevederilor art. 6 alin. (2) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, documentele justificative care stau la baza nregistrrilor n contabilitate angajeaz
rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, precum i a celor care le-au nregistrat n
contabilitate, dup caz.
3. Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea i, dup caz, sediul unitii care ntocmete documentul;
- numrul documentului i data ntocmirii acestuia;
- codul de nregistrare fiscal (cnd este cazul);
- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul);
- coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii
acesteia;
- datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate;
- numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat, dup
caz;
- alte elemente menite s asigure consemnarea complet a operaiunilor efectuate.
4. Documentele care stau la baza nregistrrilor n contabilitate pot dobndi calitatea de document
justificativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de normele legale n vigoare.
5. nscrierea datelor n documente se face cu cerneal, cu past de pix, sau prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automat a datelor, dup caz.
6. n documentele justificative i n cele contabile nu sunt admise tersturi, modificri sau alte
asemenea procedee, precum i lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea sau file lips.
Erorile se corecteaz prin tierea cu o linie a textului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi
citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corect.
Corectarea se face n toate exemplarele documentului justificativ i se confirm prin semntura
persoanei care a ntocmit/corectat documentul justificativ, menionndu-se i data efecturii corecturii.
n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza crora se
primete, se elibereaz sau se justific numerarul, sau al altor documente pentru care normele de utilizare
prevd asemenea restricii, documentul ntocmit greit se anuleaz i rmne n carnetul respectiv (nu se
detaeaz), cu excepia ordinului de deplasare (delegaie), pe baza cruia se primete sau se restituie
diferena dintre cheltuielile efective de deplasare i avansul acordat.
7. Pentru a putea fi nregistrate n contabilitate, operaiunile economico-financiare ale persoanelor
juridice fr scop patrimonial trebuie s fie justificate cu documente originale, ntocmite sau reconstituite
potrivit prevederilor legale.
8. n caz de pierdere, sustragere sau distrugere a unor documente justificative i contabile, persoanele
juridice fr scop patrimonial vor lua msuri de reconstituire a acestora n termen de maxim 30 de zile de
la constatare, potrivit reglementrilor emise n acest scop.
9. Arhivarea i pstrarea registrelor i a documentelor justificative i contabile, precum i reconstituirea
documentelor justificative i contabile pierdute, sustrase sau distruse se efectueaz n conformitate cu
normele metodologice de ntocmire i utilizare a registrelor i formularelor comune pe economie privind
activitatea financiar i contabil, elaborate i emise de Ministerul Economiei i Finanelor.
10. Contabilitatea operaiunilor de capital, a imobilizrilor, cu excepia imobilizrilor corporale de natura
mijloacelor fixe, a terilor i a trezoreriei se ine cu ajutorul Fiei pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/c).
Contabilitatea imobilizrilor corporale de natura mijloacelor fixe se ine cu ajutorul Fiei mijlocului fix
(cod 14-2-2).
Contabilitatea stocurilor se ine cu ajutorul Fiei pentru valori materiale (cod 14-3-10/a).
11. Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor, distinct pe feluri de activiti,
respectiv activiti fr scop patrimonial, activiti cu destinaie special potrivit legii i activiti economice.
Pentru fiecare fel de cheltuial se va ntocmi o Fi pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), n care se
vor nregistra toate documentele n mod cronologic.
12. Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor, distinct pe feluri de activiti,
respectiv activiti fr scop patrimonial, activiti cu destinaie special potrivit legii i activiti economice.
Pentru fiecare fel de venit se va ntocmi o Fi pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b), n care se vor
nregistra toate documentele n mod cronologic.
13. Clasificaia veniturilor i cheltuielilor persoanelor juridice fr scop patrimonial este prevzut n
Reglementrile contabile pentru persoanele juridice fr scop patrimonial, cuprinse n anexa nr. 1 la ordin,
i st la baza elaborrii bugetului propriu de venituri i cheltuieli.
14. Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor, dup natura lor, se poate dezvolta analitic, n continuare, n
funcie de necesitile impuse de anumite reglementri sau potrivit necesitilor proprii ale persoanei
juridice fr scop patrimonial.
15. n condiiile n care se trece de la contabilitatea n partid dubl la contabilitatea n partid simpl,
soldurile din balana de verificare a anului precedent vor fi preluate ca solduri iniiale n fiele pentru
operaiuni diverse pentru exerciiul curent.
n condiiile n care se trece de la contabilitatea n partid simpl la contabilitatea n partid dubl,
soldurile fielor pentru operaiuni diverse de la data de 31 decembrie a exerciiului financiar ncheiat vor
reprezenta soldurile iniiale ale balanei de verificare pentru exerciiul curent.
C. Registrele de contabilitate
1. Contabilitatea n partid simpl la persoanele juridice fr scop patrimonial se ine cu ajutorul
urmtoarelor registre contabile obligatorii:
- Registrul - jurnal (cod 14-1-1/A);
- Registrul - inventar (cod 14-1-2).
2. Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se prezint n
mod ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment, identificarea i controlul operaiunilor
contabile efectuate.
3. Registrul-jurnal (cod 14-1-1/A) servete la nregistrarea operativ a tuturor operaiunilor desfurate,
pe baza documentelor justificative. Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal se totalizeaz att lunar, ct
i anual.
4. Registrul-inventar (cod 14-1-2) servete la nregistrarea tuturor elementelor de activ i de pasiv,
grupate n funcie de natura lor, inventariate potrivit normelor legale.
Persoanele juridice fr scop patrimonial au obligaia s efectueze inventarierea general a elementelor
de activ i de pasiv, n situaiile prevzute de lege, cu respectarea reglementrilor contabile aplicabile i a
normele emise n acest sens de Ministerul Economiei i Finanelor.
ANEX
la reglementrile contabile
prevzute n Anexa nr. 2 la ordin
NOMENCLATORUL
privind principalele registre i formulare, comune pe economie,
privind activitatea financiar i contabil, utilizate de persoanele
juridice fr scop patrimonial care organizeaz i conduc
contabilitatea n partid simpl
0 1 2
1. Registrul-jurnal 14-1-1/A
2. Registrul-inventar 14-1-2
3. Registrul numerelor de inventar 14-2-1
4. Fia mijlocului fix 14-2-2
5. Bon de micare a mijloacelor fixe 14-2-3A
- Proces-verbal de scoatere din funciune a
mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale 14-2-3/aA
6. Not de recepie i constatare de diferene 14-3-1A
7. Bon de predare, transfer, restituire 14-3-3A
8. Bon de consum 14-3-4A
9. Fia de magazie 14-3-8
10. Fia de eviden a materialelor de natura
obiectelor de inventar n folosin 14-3-9
11. Fia pentru valori materiale 14-3-10/a
12. Lista de inventariere 14-3-12
13. Chitan 14-4-1
14. Chitan pentru operaiuni n valut 14-4-1/a
15. Dispoziie de plat/ncasare ctre casierie 14-4-4
16. Registru de cas 14-4-7A
- Registru de cas (n valut) 14-4-7/aA
17. Borderou de achiziie 14-4-13
18. Stat de salarii 14-5-1/a
- Lista de avans chenzinal 14-5-1/d
19. Ordin de deplasare (delegaie) 14-5-4
20. Decont de cheltuieli (pentru deplasri externe) 14-5-5
21. Jurnal privind operaiuni diverse 14-6-17/c
22. Fia pentru operaiuni diverse 14-6-22/b
23. Fia pentru operaiuni diverse 14-6-22/c
24. Registrul pentru evidena fondului de rulment
(pentru asociaiile de proprietari) 14-6-25/a
25. Registrul pentru evidena fondului de reparaii
(pentru asociaiile de proprietari) 14-6-25/b
26. Registrul pentru evidena sumelor speciale
(pentru asociaiile de proprietari) 14-6-25/c
27. Registrul pentru evidena fondului de penalizri
(pentru asociaiile de proprietari) 14-6-25/d
28. Lista de plat a cotelor de contribuie la
cheltuielile asociaiei de proprietari
(pentru asociaiile de proprietari) 14-6-28
29. Situaia soldurilor elementelor de activ i de pasiv 14-6-30/d
30. Decizie de imputare 14-8-2
- Angajament de plat 14-8-2/a
Modelele registrelor contabile, modelele formularelor contabile specifice, precum i normele de
ntocmire i utilizare a acestora sunt prezentate n continuare.
REGISTRUL - JURNAL
(cod 14-1-1/A)
1. Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii
elementelor de activ i de pasiv ale unitii.
2. Se ntocmete de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial care organizeaz i conduc
contabilitatea n partid simpl, ntr-un exemplar, dup ce a fost numerotat, nuruit, parafat i nregistrat n
evidena unitii.
Numerotarea filelor registrelor se va face n ordine cresctoare, iar volumele se vor numerota n ordinea
completrii lor.
Se ntocmete zilnic sau lunar, dup caz, prin nregistrarea cronologic, fr tersturi i spaii libere, a
documentelor n care se reflect micarea elementelor de activ i de pasiv ale unitii.
n cazul n care unitatea folosete jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecruia se poate trece n registrul-
jurnal.
n condiiile conducerii contabilitii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor,
fiecare operaiune economico-financiar se va nregistra n mod cronologic, dup data de ntocmire sau de
intrare a documentelor n unitate. n aceast situaie, Registrul-jurnal se editeaz lunar, iar paginile vor fi
numerotate pe msura editrii lor. Registrul-jurnal va fi nuruit, parafat i nregistrat n evidena unitii n
luna urmtoare celei n care numrul de file editate este 100, sau anual, dac numrul filelor editate este
sub 100, pentru un exerciiu financiar, cu respectarea prevederilor cap. 2, lit. C, pct. 3 din prezentele
reglementri.
n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie, sau de la
nceputul activitii, pn la 31 decembrie, sau ncetarea activitii.
n coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) cnd se face nregistrarea.
n coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitana, registrul de cas, extrasul de cont la banc
etc.), precum i numrul i data acestuia.
n coloana 4 se trece felul operaiunii, dndu-se explicaiile n legtur cu operaiunea respectiv i
elemente de identificare a acesteia.
n coloana 5 se trec sumele totale din documentul respectiv.
n Registrul-jurnal se trec toate operaiunile economice privind modificarea elementelor de activ i de
pasiv ale unitii, indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile deschise la bnci, neinndu-
se seama dac a avut loc plata sau ncasarea acestora.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil, mpreun cu documentele justificative care au stat
la baza ntocmirii lui.
.......................... Nr. pagin ......
(Unitatea)
REGISTRUL-JURNAL
0 1 2 3 4
Report:
De reportat:
0 1 2 3 4 5
0 1 2 3 4 5 6 7 8
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-3-10/a
JURNAL PRIVIND OPERAIUNI DIVERSE
pentru ................................
(cod 14-6-17/c)
1. Servete ca jurnal auxiliar pentru nregistrarea veniturilor, respectiv a cheltuielilor privind activitile
economice ale persoanelor juridice fr scop patrimonial care organizeaz i conduc contabilitatea n
partid simpl.
2. Se ntocmete lunar, ntr-un exemplar, pe baza Fielor pentru operaiuni diverse (cod 14-6-22/b).
Se ntocmesc mai multe jurnale pentru cheltuieli i un jurnal pentru venituri, distinct pentru activitile
fr scop patrimonial i activitile economice.
n coloana 4 se trec, dup caz, totalurile lunare din fiele de venituri i de cheltuieli privind activitile
economice.
Pentru cheltuielile deductibile plafonat, nainte de nregistrarea totalului din fia pentru operaiuni
diverse, se va calcula cota care este deductibil i numai aceasta se va nregistra n jurnalul privind
operaiuni diverse pentru cheltuieli.
Datele din jurnale stau la baza determinrii veniturilor din activiti economice, a totalului cheltuielilor
deductibile fiscal i a rezultatului exerciiului financiar privind activitile economice (profit/pierdere).
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar- contabil.
0 1 2 3 4
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-17/c
FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE
pentru ..............................................
(cod 14-6-22/b)
1. Servete la inerea contabilitii veniturilor i cheltuielilor potrivit reglementrilor n vigoare, distinct
pentru activitile fr scop patrimonial i activitile economice.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial care organizeaz i
conduc contabilitatea n partid simpl.
Se completeaz cu veniturile i cheltuielile aferente exerciiului financiar n curs.
La sfritul fiecrei luni, fiele pentru operaiuni diverse se totalizeaz pe luna respectiv i cumulat de
la nceputul anului.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
0 1 2 3 4
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-22/b
FI PENTRU OPERAIUNI DIVERSE
pentru ..............................................
(cod 14-6-22/c)
1. Servete la inerea contabilitii operaiunilor de capital, a imobilizrilor, cu excepia imobilizrilor
corporale de natura mijloacelor fixe, a terilor i a trezoreriei potrivit reglementrilor n vigoare i, dup caz,
distinct pentru activitile fr scop patrimonial i activitile economice.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre persoanele juridice fr scop patrimonial care organizeaz i
conduc contabilitatea n partid simpl.
Se completeaz la nceputul anului, pe baza soldurilor de la sfritul exerciiului financiar precedent, iar
n cursul anului, pe baza documentelor justificative referitoare la operaiunile intervenite.
La sfritul fiecrei luni fiele pentru operaiuni diverse se totalizeaz pe luna respectiv i cumulat de la
nceputul anului.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
0 1 2 3 4 5 6
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-22/c
REGISTRUL PENTRU EVIDENA FONDULUI DE RULMENT
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/a)
1. Servete ca document pentru evidena fondului de rulment al asociaiei de proprietari constituit din
contribuiile proprietarilor conform criteriilor i condiiilor stabilite de adunarea general a proprietarilor
membri ai asociaiei de proprietari.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre administratorul asociaiei de proprietari, prin alocarea, pentru
fiecare proprietar, a uneia sau mai multor pagini necesare completrii pentru un an de zile.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la administraia asociaiei de proprietari.
REGISTRUL PENTRU EVIDENA FONDULUI DE REPARAII
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/b)
1. Servete ca document pentru evidena fondului de reparaii al asociaiei de proprietari constituit din
contribuiile proprietarilor conform cotelor-pri indivize.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre administratorul asociaiei de proprietari, prin alocarea, pentru
fiecare proprietar, a uneia sau mai multor pagini necesare completrii pentru un an de zile.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la administraia asociaiei de proprietari.
REGISTRUL PENTRU EVIDENA SUMELOR SPECIALE
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/c)
1. Servete ca document pentru evidena sumelor speciale ale asociaiei de proprietari constituite din
sumele rezultate din activiti economice (nchirieri spaii comune, amplasare de reclame publicitare pe
faad, montaj antene pe teras, utilizarea spaiilor comune de ctre furnizorii de servicii TV, internet etc.).
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre administratorul asociaiei de proprietari, prin alocarea, pentru
fiecare proprietar, a uneia sau mai multor pagini necesare completrii pentru un an de zile.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la administraia asociaiei de proprietari.
REGISTRUL PENTRU EVIDENA FONDULUI DE PENALIZRI
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/d)
1. Servete ca document pentru evidena fondului de penalizri al asociaiei de proprietari constituit din
penalizrile aplicate proprietarilor restanieri conform sistemului propriu al asociaiei de proprietari.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre administratorul asociaiei de proprietari, prin alocarea, pentru
fiecare proprietar, a uneia sau mai multor pagini necesare completrii pentru un an de zile.
3. Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
4. Se arhiveaz la administraia asociaiei de proprietari.
ASOCIAIA DE PROPRIETARI .................. Nr. pagin ..... An ..........
REGISTRUL
PENTRU EVIDENA FONDULUI DE RULMENT
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/a)
APARTAMENT/Spaiu NR. ............
Suprafaa util ........... m.p.
Cota-parte indiviz ............. %
Operaiuni
Suma
Nr. Sold
crt. Numrul i data
documentului de Explicaii Stabilit ncasat Restituit
stabilire/
ncasare/restituire
0 1 2 3 4 5 6
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-25/a
ASOCIAIA DE PROPRIETARI .................. Nr. pagin ..... An ..........
REGISTRUL
PENTRU EVIDENA FONDULUI DE REPARAII
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/b)
APARTAMENT/Spaiu NR. ............
Suprafaa util ........... m.p.
Cota-parte indiviz ............. %
Operaiuni
Suma
Nr. Sold
crt. Numrul i data Pltit
documentului de Explicaii Stabilit ncasat pentru
stabilire/ lucrri
ncasare/plat
0 1 2 3 4 5 6
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-25/b
ASOCIAIA DE PROPRIETARI .................. Nr. pagin ..... An ..........
REGISTRUL
PENTRU EVIDENA SUMELOR SPECIALE
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/c)
APARTAMENT/Spaiu NR. ............
Suprafaa util ........... m.p.
Cota-parte indiviz ............. %
Operaiuni
Suma
Nr. Sold
crt. Numrul i data ncasat de Pltit pentru
documentului de Explicaii asociaie de la lucrri
ncasare/plat teri
0 1 2 3 4 5
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-25/c
ASOCIAIA DE PROPRIETARI .................. Nr. pagin ..... An ..........
REGISTRU
PENTRU EVIDENA FONDULUI DE PENALIZRI
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-25/d)
APARTAMENT/Spaiu NR. ............
Procent penalizri ....... %/zi de ntrziere
Operaiuni
Suma
Nr. Sold
crt. Numrul i data Penalizare
documentului de Explicaii aplicat ncasat Restant
aplicare/ncasare
0 1 2 3 4 5 6
Report:
De reportat:
ntocmit, 14-6-25/d
LIST DE PLAT
A COTELOR DE CONTRIBUIE LA CHELTUIELILE ASOCIAIEI DE PROPRIETARI
(pentru asociaiile de proprietari - cod 14-6-28)
1. Servete pentru determinarea cheltuielilor comune din fiecare lun i repartizarea lor pe proprietarii
din asociaie n vederea ncasrii i rentregirii fondurilor asociaiei de proprietari.
2. Se ntocmete n dou exemplare de ctre administratorul asociaiei de proprietari.
3. Circul:
- prin afiare la avizier (exemplarul 1);
- la administraia asociaiei de proprietari (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz la administraia asociaiei de proprietari (exemplarul 2).
ASOCIAIA DE PROPRIETARI BLOC .........
DATA AFIRII: ................
DATA SCADENT: ..............
DATA SCADENT (fr FOND DE RULMENT): ..............
PERIOADA DE AFIARE: ..............
LIST DE PLAT
A COTELOR DE CONTRIBUIE LA CHELTUIELILE
ASOCIAIEI DE PROPRIETARI BLOC ............. SCARA ....
Luna ................. Anul .........
CheltuieliCheltuieli RESTANE
Nr. Nr. Nr. SuprafaaCheltuieli pe pentru CheltuieliCheltuieli Sume Pena- TOTAL
apar- persoane curent util pe numr consumuri nclzirea pe pe achitateAjutoarelizri DE Fond deCota de Total
tament/ carte persoane [m.p.] de indivi- apartamen-cota-parte bene- n avansbneti __%/ziPLATrulmentcontri-Fond dePena- res-
spaiu imobil persoane duale tului/ indiviz ficiari [lei] buie rulmentlizritane
spaiului
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
TOTAL
CHELTUIELI PE NUMR DE CHELTUIELI PE COTA-PARTE
PERSOANE, CONSUMURI LEI/PERSOAN INDIVIZ, DE ALT NATUR,
INDIVIDUALE I PE ACHITATE N AVANS, PENALIZRI
BENEFICIARI LEI LEI/M.C. I AJUTOARE BNETI LEI LEI/M.P.
FR CU
BAZA DE CALCUL CONTOARECONTOARE BAZA DE CALCUL
CHELTUIALA/FACTURA/LUNA CHELTUIALA/FACTURA/LUNA
NTOCMIT
ADMINISTRATOR, AP RECE/........./....... NCLZIRE
APARTAMENTE/SPAII/..../.....
AP CALD/......../........ NTREINERE
ASCENSOR/INTERFON/....../....
GAZE NATURALE/..../..... FOND REPARAII/REPARAII
CENZOR, EVACUARE GUNOI CHELTUIELI ADMINISTRATIVE,
MENAJER/...../............ INCLUSIV SALARII,
REMUNERAII, INDEMNIZAII,
CONTRACTE/...../.........
ENERGIA ELECTRIC SPAII I PIERDERI/CONSUMURI SPAII
INSTALAII COMUNE/.../.... COMUNE (AP, NCLZIRE ETC.)
SALARII/REMUNERAII SUME ACHITATE N AVANS
NGRIJITOR/...../..........
PREEDINTE, PENALIZRI
CHELTUIELI PE BENEFICIARI AJUTOARE BNETI
TOTAL 1: TOTAL 2:
L.S.
TOTAL ASOCIAIE (1+2): ____________ LEI
14-6-28
SITUAIA SOLDURILOR ELEMENTELOR DE ACTIV I DE PASIV*)
(cod 14-6-30/d)
Partea I Partea a II-a
14-6-30/d
Not: *) Modelul se refer la asociaiile de proprietari.
Celelalte persoane juridice fr scop patrimonial vor efectua adaptrile corespunztoare n funcie de
specificul activitii.
Corelaie: total partea I = total partea a II-a.
Corelaie: total partea I = total partea a II-a.