ART.

46 Defnirea veniturilor din activiti independente

(1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile comerciale,
veniturile din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual,
realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti
adiacente.
(2) Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer
ale contribuabililor, din prestri de servicii, altele dect cele prevzute la alin.
(!, precum i din practicarea unei meserii.
(3) "onstituie venituri din profesii libere veniturile obinute din
e#ercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor $nanciar, consultant
$scal, e#pert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament n valori
mobiliare, ar%itect sau a altor profesii re&lementate, desfurate n mod
independent, n condiiile le&ii.
(4) Veniturile din valori$carea sub orice form a drepturilor de
proprietate intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele,
mostre, mrci de fabric i de comer, procedee te%nice, 'no(-%o(, din
drepturi de autor i drepturi cone#e dreptului de autor i altele asemenea.
Norme metodologice
Art. 46
18. Se supun impozitului pe veniturile din activiti independente persoanele
fizice care realizeaz aceste venituri n mod individual sau asociate pe baza unui
contract de asociere ncheiat n vederea desfurrii de activiti n scopul obinerii de
venit asociere care se realizeaz potrivit dispoziiilor le!ale i care nu d natere unei
persoane "uridice.
1#. $%ercitarea unei activiti independente presupune desfurarea acesteia n
mod obinuit pe cont propriu i urmrind un scop lucrativ. &rintre criteriile care
definesc preponderent e%istena unei activiti independente sunt' libera ale!ere a
desfurrii activitii a pro!ramului de lucru i a locului de desfurare a activitii(
riscul pe care i)l asum ntreprinztorul( activitatea se desfoar pentru mai muli
clieni( activitatea se poate desfura nu numai direct ci i cu personalul an!a"at de
ntreprinztor n condiiile le!ii.
*+. &ersoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitrii n ,om-nia pentru
veniturile obinute din desfurarea n ,om-nia potrivit le!ii a unei activiti
independente printr)un sediu permanent.
*1. Sunt considerate venituri comerciale veniturile realizate din fapte de comer
de ctre persoane fizice sau asocieri fr personalitate "uridic din prestri de
servicii altele dec-t cele realizate din profesii libere precum i cele obinute din
practicarea unei meserii.
&rincipalele activiti care constituie fapte de comer sunt'
) activiti de producie(
) activiti de cumprare efectuate n scopul rev-nzrii(
) or!anizarea de spectacole culturale sportive distractive i altele asemenea(
) activiti al cror scop este facilitarea ncheierii de tranzacii comerciale
printr)un intermediar cum ar fi' contract de comision de mandat de reprezentare de
a!ent de asi!urare i alte asemenea contracte ncheiate n conformitate cu prevederile
.odului comercial indiferent de perioada pentru care a fost ncheiat contractul(
) v-nzarea n re!im de consi!naie a bunurilor cumprate n scopul rev-nzrii
sau produse pentru a fi comercializate(
) activiti de editare imprimerie multiplicare indiferent de tehnica folosit i
altele asemenea(
) transport de bunuri i de persoane(
) alte fapte de comer definite n .odul comercial.
*1/1. Sunt venituri comerciale veniturile obinute din activiti desfurate n
cadrul fermei familiale cu caracter comercial altele dec-t cele care se ncadreaz n
venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 4* lit. 01 precum i cele care sunt
impozitate potrivit prevederilor cap. 2 ) 3enituri din activiti a!ricole.
**. &entru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecrei
persoane asociate din cadrul asocierii fr personalitate "uridic potrivit contractului
de asociere inclusiv al societii civile profesionale asupra venitului net distribuit.
*4. Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obinute din prestri
de servicii cu caracter profesional desfurate n mod individual sau n diverse forme
de asociere n domeniile tiinific literar artistic educativ i altele de ctre' medici
avocai notari publici e%ecutori "udectoreti e%peri tehnici i contabili contabili
autorizai consultani de plasament n valori mobiliare auditori financiari
consultani fiscali arhiteci traductori sportivi arbitri sportivi precum i alte
persoane fizice cu profesii re!lementate desfurate n mod independent n condiiile
le!ii.
*4/1. 3eniturile obinute de avocaii sta!iari n baza contractelor de colaborare
precum i avocaii salarizai n interiorul profesiei sunt considerate venituri din
activiti independente.
*4/*. &ersoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosin)ei bunurilor
din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sf-r*itul anului
fiscal ncep-nd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n cate!oria venituri din
activit)i independente *i le supun re!ulilor de stabilire a venitului net anual pentru
aceast cate!orie determinat pe baza contabilit)ii n partid simpl. Aplicarea
acestei re!lementri se efectueaz potrivit prevederilor ordinului pre*edintelui
A!en)iei 6a)ionale deAdministrare 7iscal.
*4/4. Sunt venituri din profesii libere *i veniturile din activit)i desf*urate n
mod independent n condi)iile le!ii ca profesii re!lementate inclusiv n cazul n
care activitatea este desf*urat pe baz de contract pentru societ)i comerciale sau
alte entit)i re!lementate potrivit le!ii s desf*oare activit)i care !enereaz venituri
din profesii libere.
*4. 3eniturile din drepturi de proprietate intelectual sunt venituri realizate din
valorificarea drepturilor industriale cum ar fi' invenii mai puin realizrile tehnice
0no8)ho8 mrci nre!istrate franciza i altele asemenea recunoscute i prote"ate
prin nscrisuri ale instituiilor specializate precum i a drepturilor de autor inclusiv a
drepturilor cone%e dreptului de autor. 3eniturile de aceast natur se supun re!ulilor
de determinare pentru veniturile din activiti independente i n situaia n care
drepturile respective fac obiectul unor contracte de cesiune nchiriere colaborare
cercetare licen franciz i altele asemenea precum i cele transmise prin
succesiune indiferent de denumirea sub care se acord cum ar fi' remuneraie
direct remuneraie secundar onorariu redeven i altele asemenea.
3eniturile rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate intelectual
prevzute n mod e%pres n contractul ncheiat ntre pri reprezint venituri din
drepturi de proprietate intelectual. 9e asemenea sunt incluse n cate!oria veniturilor
din drepturi de proprietate intelectual i veniturile din cesiuni pentru care
re!lementrile n materie stabilesc prezumia de cesiune a drepturilor n lipsa unei
prevederi contrare n contract.
:n situaia e%istenei unei activiti dependente ca urmare a unei relaii de
an!a"are remuneraia prestrilor rezultate din cesiunile de drepturi de proprietate
intelectual care intr n sfera sarcinilor de serviciu reprezint venituri de natur
salarial conform prevederilor menionate n mod e%pres n contractul dintre an!a"at
i an!a"ator i se supun impozitrii potrivit prevederilor cap. ;;; <3enituri din salarii<
al titlului ;;; din .odul fiscal.
3eniturile reprezent-nd drepturi bneti ale autorului unei realizri tehnice nu
sunt considerate din punct de vedere fiscal venituri din drepturi de proprietate
intelectual.
*4/1. Sunt considerate venituri din activit)i independente veniturile din
drepturi de autor *i drepturile cone%e definite potrivit prevederilor =e!ii nr. 8>1##6
cu modificrile *i completrile ulterioare
*5. ??? Abro!at.
*6. 3eniturile realizate de sportivii care particip la competiii sportive pe cont
propriu i nu au relaii contractuale de munc cu entitatea pltitoare de venit sunt
considerate venituri din activiti independente.

ART. 55 Defnirea veniturilor din salarii
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n
natur obinute de o persoan $zic ce desfoar o activitate n baza unui
contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de le&e,
indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor ori de forma
sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar
de munc.
(2) +e&ulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i
urmtoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor,
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de
demnitate public, stabilite potrivit le&ii-
) indemnizaii din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n
cadrul persoanelor .uridice fr scop patrimonial--
c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile
i alte drepturi ale personalului militar, acordate potrivit le&ii-
d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din pro$tul net, cuvenite
administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care
statul sau o autoritate a administraiei publice locale este acionar ma.oritar,
precum i la re&iile autonome-
d!1) remuneraia obinut de directori n baza unui contract de mandat
conform prevederilor le&ii societilor comerciale-
d!2) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de
alte persoane, n baza contractului de mandat, potrivit le&ii privind n$inarea,
or&anizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari-
e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale
constituite prin subscripie public-
") sumele primite de reprezentanii n adunarea &eneral a acionarilor, n
consiliul de administraie, membrii directoratului i ai consiliului de
suprave&%ere, precum i n comisia de cenzori-
#) sumele primite de reprezentanii n or&anisme tripartite, potrivit le&ii-
$) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n
declaraia de asi&urri sociale-
i) sumele acordate de or&anizaii nonpro$t i de alte entiti nepltitoare
de impozit pe pro$t, peste limita de /,0 ori nivelul le&al stabilit pentru
indemnizaia primit pe perioada dele&rii i detarii n alt localitate, n ar
i n strintate, n interesul serviciului, pentru salariaii din instituiile publice-
%) indemnizaia administratorilor, precum i suma din pro$tul net cuvenite
administratorilor societilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite
de adunarea &eneral a acionarilor-
%!1) sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii stabilite n baza
unor %otrri .udectoreti rmase de$nitive i irevocabile, precum i
actualizarea acestora cu indicele de in1aie-
%!2) indemnizaiile lunare pltite conform le&ii de an&a.atori pe perioada
de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc-
&) orice alte sume sau avanta.e de natur salarial ori asimilate salariilor
n vederea impunerii.
Norme metodologice:
Art. 55 al.*
62. 3eniturile de natur salarial prevzute la art. 55 din .odul fiscal denumite
n continuare venituri din salarii sunt venituri din activiti dependente dac sunt
ndeplinite urmtoarele criterii'
) prile care intr n relaia de munc denumite n continuare an!a"ator i
an!a"at stabilesc de la nceput' felul activitii timpul de lucru i locul desfurrii
activitii(
) partea care utilizeaz fora de munc pune la dispoziia celeilalte pri
mi"loacele de munc cum ar fi' spaii cu nzestrare corespunztoare mbrcminte
special unelte de munc i altele asemenea(
) persoana care activeaz contribuie numai cu prestaia fizic sau cu capacitatea
ei intelectual nu i cu capitalul propriu(
) pltitorul de venituri de natur salarial suport cheltuielile de deplasare n
interesul serviciului ale an!a"atului cum ar fi indemnizaia de dele!are)detaare n
ar i n strintate i alte cheltuieli de aceast natur precum i indemnizaia de
concediu de odihn i indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc suportate
de an!a"ator potrivit le!ii(
) persoana care activeaz lucreaz sub autoritatea unei alte persoane i este
obli!at s respecte condiiile impuse de aceasta conform le!ii.
68. 3eniturile din salarii sau considerate asimilate salariilor cuprind totalitatea
sumelor ncasate ca urmare a unei relaii contractuale de munc precum i orice
sume de natur salarial primite n baza unor le!i speciale indiferent de perioada la
care se refer i care sunt realizate din'
a1 sume primite pentru munca prestat ca urmare a contractului individual de
munc a contractului colectiv de munc precum i pe baza actului de numire'
) salariile de baz(
) sporurile i adaosurile de orice fel(
) indemnizaii pentru trecerea temporar n alt munc pentru reducerea
timpului de munc pentru carantin precum i alte indemnizaii de orice fel altele
dec-t cele menionate la pct. 4 av-nd aceeai natur(
) recompensele i premiile de orice fel(
) sumele reprezent-nd premiul anual i stimulentele acordate potrivit le!ii
personalului din instituiile publice cele reprezent-nd stimulentele acordate
salariailor a!enilor economici(
) sumele primite pentru concediul de odihn cu e%cepia sumelor primite de
salariat cu titlu de desp!ubiri reprezent-nd contravaloarea cheltuielilor salariatului i
familiei sale necesare n vederea revenirii la locul de munc precum i eventualele
pre"udicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn(
) sumele primite n caz de incapacitate temporar de munc(
@ valoarea nominal a tichetelor de mas tichetelor de cre* tichetelor de
vacan) acordate potrivit le!ii(
) orice alte c-ti!uri n bani i n natur primite de la an!a"atori de ctre
an!a"ai ca plat a muncii lor(

b1 indemnizaiile precum i orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul
or!anelor autoritii publice alese sau numite n funcie potrivit le!ii precum i
altora asimilate cu funciile de demnitate public stabilite potrivit sistemului de
stabilire a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcii de demnitate public(
c1 drepturile personalului militar n activitate i ale militarilor an!a"ai pe baz
de contract reprezent-nd solda lunar compus din solda de !rad solda de funcie
!radaii i indemnizaii precum i prime premii i alte drepturi stabilite potrivit
le!islaiei speciale(
c/11 sumele reprezent-nd pl)ile compensatorii calculate pe baza soldelor
lunare nete acordate personalului militar trecut n rezerv sau al crui contract
nceteaz ca urmare a nevoilor de reducere *i de restructurare precum *i a"utoarele
stabilite n raport cu solda lunar net acordate acestuia la trecerea n rezerv sau
direct n retra!ere cu drept de pensie sau celor care nu ndeplinesc condi)iile de
pensie precum *i a"utoare sau pl)i compensatorii primite de poli)i*ti afla)i n
situa)ii similare al cror cuantum se determin n raport cu salariul (
d1 drepturile administratorilor obinute n baza contractului de administrare
ncheiat cu companiile>societile naionale societile comerciale la care statul sau o
autoritate a administraiei publice locale este acionar ma"oritar precum i cu re!iile
autonome stabilite potrivit le!ii cum ar fi' indemnizaia lunar brut suma cuvenit
prin participare la profitul net al societii(
e1 sumele pltite membrilor fondatori ai unei societi comerciale constituite
prin subscripie public potrivit cotei de participare la profitul net stabilit de
adunarea constitutiv potrivit le!islaiei n vi!oare(
f1 sumele primite de reprezentanii n adunarea !eneral a acionarilor n
consiliul de administraie membrii directoratului i ai consiliului de suprave!here
precum i n comisia de cenzori(
!1 sumele primite de reprezentanii n or!anisme tripartite conform le!ii(
h1 indemnizaiile primele i alte asemenea sume acordate membrilor alei ai
unor entiti cum ar fi' or!anizaii sindicale or!anizaii patronale alte or!anizaii
ne!uvernamentale asociaii de proprietari>chiriai i altele asemenea(
i1 indemnizaiile acordate ca urmare a participrii n comisii comitete consilii
i altele asemenea constituite conform le!ii(
"1 veniturile obinute de condamnaii care e%ecut pedepse la locul de munc(
01 sumele pltite sportivilor ca urmare a participrii n competiii sportive
precum i sumele pltite sportivilor antrenorilor tehnicienilor i altor specialiti n
domeniu pentru rezultatele obinute la competiiile sportive de ctre structurile
sportive cu care acetia au relaii contractuale de munc indiferent de forma sub care
se pltesc inclusiv prima de "oc cu e%cepia celor prevzute la art. 4* lit. t1 din .odul
fiscal(
l1 compensaii bneti individuale acordate persoanelor disponibilizate prin
concedieri colective din fondul de salarii potrivit dispoziiilor prevzute n
contractul de munc(
l/11 sumele reprezent-nd pl)ile compensatorii calculate pe baza salariilor
medii nete pe unitate primite de persoanele ale cror contracte individuale de munc
au fost desfcute ca urmare a concedierilor colective conform le!ii precum *i
sumele reprezent-nd pl)ile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe
economie primite de personalul civil din sectorul de aprare na)ional ordine
public *i si!uran) na)ional la ncetarea raporturilor de munc sau de serviciu ca
urmare a nevoilor de reducere *i de restructurare acordate potrivit le!ii(
m1 indemnizaii sau alte drepturi acordate an!a"ailor cu ocazia an!a"rii sau
mutrii acestora ntr)o alt localitate stabilite potrivit contractelor de munc
statutelor sau altor dispoziii le!ale cu e%cepia celor prevzute la art. 55 alin. A41 lit.
h1 i i1 din .odul fiscal(
n1 indemnizaia administratorilor precum i suma din profitul net alta dec-t
cea calificat drept dividend cuvenite administratorilor societilor comerciale
potrivit actului constitutiv sau stabilite de adunarea !eneral a acionarilor(
n/11 indemnizaiile lunare pltite conform le!ii de an!a"ator pe perioada de
neconcuren stabilite conform contractului individual de munc(
n/*1 indemnizaii prevzute n contractul de munc pltite de an!a"ator pe
perioada suspendrii contractului de munc urmare participrii la cursuri sau la sta!ii
de formare profesional ce presupune scoaterea inte!ral din activitate conform le!ii.
n/41 indemnizaii lunare brute i alte avanta"e de natur salarial acordate
membrilor titulari corespondeni i membrilor de onoare ai Academiei ,om-ne.
n/41 indemnizaii primite la data ncetrii raporturilor de serviciu
o1 alte drepturi sau avanta"e de natur salarial ori asimilate salariilor.