X.

Organizarea auditului si controlului intern al intreprinderii (4 intrebari)

1. Care sunt particularitile inventarierii imobilizrilor corporale n curs de execuie?
nainte de nceperea inventarierii produselor n curs de execuie i a semifabricatelor din
producia proprie, este necesar:
- s se predea la magazii i la depozite, pe baza documentelor, toate piesele, ansamblurile i
agregatele a cror prelucrare a fost terminat
- s se colecteze din secii sau ateliere toate produsele reziduale i deeurile, ntocmindu-se
documentele de constatare;
- s se ntocmeasc documentele de constatare i s se clarifice situaia semifabricatelor a
cror utilizare este ndoielnic.
n cazul produselor n curs de execuie se inventariaz att produsele care nu au trecut
prin toate fazele (stadiile prelucrrii impuse de procesul te!nologic de producie, ct i
produsele care, dei au fost terminate, nu au trecut toate probele de recepionare tehnic sau
nu au fost completate cu toate piesele i accesoriile lor"
#nventarierea se efectueaz, de asemenea, pentru lucrrile i serviciile n curs de execuie
sau neterminate"
2. Organizarea !i elaborarea procedurilor pentru controlul "inanciar preventiv
$ontrolul financiar preventiv se exercit asupra tuturor operaiunilor care afecteaz
fondurile publice sau patrimoniul public"
$ontrolul financiar preventiv se exercit asupra documentelor n care sunt consemnate
operaiunile patrimoniale, nainte ca acestea s devin acte #uridice, prin aprobarea lor de ctre
titularul unei competene delegate n condiiile legii" $u intr n s"era controlului "inanciar
preventiv analiza !i certi"icarea situaiilor "inanciare sau patrimoniale% precum !i
veri"icarea operaiunilor e"ectuate.
&rocedura de control
%ocumentele care privesc operaiuni asupra crora este obligatorie exercitarea controlului
financiar preventiv se transmit persoanelor desemnate cu exercitarea acestuia de ctre
compartimentele de specialitate care iniiaz operaiunea"
%ocumentele privind operaiunile prin care se afecteaz fondurile publice sau patrimoniul
public vor fi nsoite de avizele compartimentelor de specialitate, de note de fundamentare, de
acte i documente &ustificative i dup caz, de o '(ropunere de anga&are a unei c!eltuieli) i de
un '*nga&ament individual+global)"
I.Verificarea formala
1
(ersoanele desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv, vor prelua
documentele i vor proceda, ntr-o prim etap, la verificarea formal a acestora cu privire la:
- completarea documentelor n concordan cu coninutul acestora, existena
semnturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate;
- existena actelor justificative specifice operaiunii prezentate la viz"
%ac nu sunt respectate cerinele enunate mai sus, documentele sunt returnate
emitentului, precizndu-se, n scris, motivele restituirii"
II. Verificarea de fond
%up efectuarea controlului formal, persoanele desemnate s exercite controlul financiar
preventiv nreistreaz documentele n !eistrul privind operaiunile prezentate la viza de
control financiar preventiv i efectueaz verificarea operaiunii din punct de vedere al
lealitii, reularitii, i dup caz, al ncadrrii n limitele i destinaia creditelor buetare
sau de anajament.
%ac necesitile o impun, n vederea exercitrii unui control preventiv ct mai complet,
se pot solicita i alte acte &ustificative precum i avizul compartimentului de specialitate &uridic"
#nterzicerea sau refuzul furnizrii actelor &ustificative ori avizelor solicitate va fi comunicat
conductorului entitii publice, pentru a dispune msurile legale"
%ac n urma verificrii de fond operaiunea ndeplinete condiiile de legalitate,
regularitate i, dup caz, de ncadrare n limitele i destinaia creditelor bugetare sau de
anga&ament, se acord viza prin aplicarea siiliului i a semnturii pe exemplarul
documentului care se arhiveaz la entitatea public. %ocumentele vizate i actele &ustificative
ce le-au nsoit sunt restituite, sub semntur, compartimentului de specialitate emitent, n
vederea continurii circuitului acestuia, consemnndu-se acest fapt n 'egistrul privind
operaiunile prezentate la viza de control "inanciar preventiv.
3. (ntocmii o list de veri"icare pentru activitatea de conducere a contabilitii
CONDUCER
EA
CONTABILIT
II
1. Contabilitatea imobilizrilor i a investiiilor
2. Contabilitatea materiilor i materialelor, inclusiv a ob. de inventar
3. Contabilitatea datoriilor i creanelor
4. Contabilitatea trezoreriei
5. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul
6. Contabilitatea subveniilor
. Contabilitatea trans!erurilor
2
". Contabilitatea rezultatelor inventarierii
#. $ntocmirea balanelor de veri%care
1&. 'videna tehnic(operativ
LISTA DE VERIFICARE
"biectivul # $"%&'$(!() $"%*)+I,I*-.II
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.1. Analiza procedurilor de lucru
)Verifcarea gradului de acoperire a activitilor prin
procedurile de lucru specifce
( (
( e*aminarea listei activitilor pentru realizarea
obiectivului
( (
( identi%carea activitilor care nu au la baz proceduri
de lucru
( (
( +arantarea cuprinderii ,n procedurile de lucru a
re+lementrilor cadrului normativ, aplicabile %ecrei
activiti
( (
( e*aminarea modelelor de !ormulare speci%ce ( (
( e*aminarea al+oritmilor de calcul i a modalitilor de
completare a !ormularelor
( (
( e*istena e*emplelor ,n acest sens ( (
( e*aminarea sistemului de raportare al activitii ( (
)Confrmarea existenei activitilor de control intern in
punctele cheie ale procedurii de lucru
( (
)Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de
ntocmire, avizare, aprobare i pe nivele de execuie
( (
)plicarea principiului dublei semnturi ( (
)probarea de ctre persoanele competente ( (
) sigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat ( (
)!odalitatea arhivarii documentelor ( (
)"xistena componentei de actualizare a procedurilor de
lucru
( (
3
)Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele
din fele posturilor
( (
)Verifcarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele
cu responsabiliti n realizarea activitilor
( (
)precierea calitii procedurilor de lucru de ctre
personalul care le utilizeaz#
( (
( apar dis!uncionaliti ,n timpul aplicrii practice a
procedurilor-
( (
( avei propuneri de per!ecionare a procedurilor- ( (
( procedurile de lucru sunt corespunztoare- ( (
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
1.2. Analiza contabilitii iobilizrilor !i in"e#tiiilor$ ( (
a. activele imobilizate sunt ,nre+istrate cronolo+ic i pe
+rupe de active imobilizate ,n $egistrulnumerelor de
inventar.
( (
b. %ele mi/loacelor %*e sunt completate pe baza
documentelor /usti%cative privind micarea mi/loacelor
%*e sau a modi%crii valorii de inventar a acestora, ca
urmare a modernizrii sau reevalurii lor.
( -
c. recepia activelor imobilizate.
0
d. predarea(primirea activelor imobilizate ,ntre dou
locuri de !olosin ale entitii publice.
( -
e. constatarea ,ndeplinirii condiiilor scoaterii din
!unciune a activelor imobilizate.
( -
!. recepiile pariale i %nale ale obiectivelor de investiii.
( -
+. activele imobilizate a1ate ,n custodie la teri. ( -
h. e*aminarea ,nre+istrrilor ,n contabilitate.
1.3. Analiza contabilitii ateriilor% aterialelor
con#uabile% inclu#i" a celor de natura !i a
aterialelor de natura obiectelor de in"entar
a. e*istena evidenei analitice i sintetice a bunurilor de
natura stocurilor
0
b. predarea(primirea bunurilor de natura stocurilor ,ntre
dou locuri de !olosin ale entitii.
( -
4
c. constatarea ,ndeplinirii condiiilor de casare a
bunurilor de natura stocurilor.
( -
d. recepia bunurilor de natura stocurilor. ( -
e. bunurile de natura stocurilor a1ate ,n custodie la
teri.
( -
!. e*aminarea ,nre+istrrilor ,n contabilitate.
1.4. Analiza contabilitii datoriilor !i creanelor
a. veri%carea ,nre+istrrii cronolo+ice i sistematice a
operaiunilor privind datoriile i creanele entitii
publice, /usti%cate i consemnate ,n documente.
0
1.
b. urmrirea trimiterii documentelor necesare dosarelor
a1ate ,n liti+iu pentru creanele nerecuperate sau pentru
datoriile nerecunoscute de ctre entitatea public
2ireciei 3uridice.
0
c. urmrirea operrii modi%crilor datoriilor i creanelor
survenite ,n urma deciziilor instanelor de /udecat
rmase de%nitive i irevocabile.
0
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
d. veri%carea documentelor /usti%cative i a circuitului
acestora
0
e. analiza datoriilor i creanelor prin prisma prescripiei.
0
!. analiza sistemului de raportare a datoriilor i creanelor
ctre mana+ement.
0
+. e*aminarea ,nre+istrrilor ,n contabilitate. 0
1.5. Contabilitatea trezoreriei
)naliza organizrii activitii de casierie# X
a. e*istena ordinului intern pentru numirea comisiei de
inventariere
X
b. urmrirea respectrii pro+ramului de inventariere. X
c. urmrirea e!ecturii inventarierii ,n ultima zi lucrtoare
a e*erciiului %nanciar.
X
d. urmrirea ,ntocmirii monetarului X
e. e*aminarea ,nre+istrrii tuturor operaiunilor de
,ncasri i pli privind e*erciiul respectiv
X
5
!. urmrirea e*istenei unui con!runt ,ntre soldurile din
re+istrul de cas cu monetarul i cu cele din
contabilitate
X
)"xaminarea masurilor necesare asigurrii securitii
casierie entitii
X
4bservare
direct
)Urmrirea modului de utilizare a ordinului de plat#
a. veri%carea emiterii ordinelor de plat pe numele
%ecrui creditor.
X
b. e*istena datrii i numerotrii ordinelor de plat. X
c. ,nscrierea ordinelor de plat ,ntr(un re+istru distinct, X
d. veri%carea emiterii ordinelor de plat pe baza
documentelor /usti%cative.
0
)naliza modului de utilizare a Cecului pentru ridicare de
numerar

a. urmrirea modului de utilizare a Cecului pentru
ridicare de numerar
0
b. con%rmarea utilizrii documentului Cec pentru
ridicare de numerar ,n con!ormitate cu prevederile
le+ale
0
)naliza utilizrii $egistrului de cas
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
a. '*aminarea ,ntocmirii zilnic, ,n dou e*emplare, de
casierul unitii sau de alt persoan ,mputernicit, pe
baza actelor /usti%cative de ,ncasri i pli.
X
b. Con%rmarea completrii ,n re+istrul de cas distinct
pentru %ecare operaie ,n parte.
X
c. 5rmrirea semnrii de ctre casier pentru con%rmarea
,nre+istrrii operaiilor e!ectuate.
X
6
d. 5rmrirea e*istenei semnturii persoanei din cadrul
2ireciei de 6u+et i Contabilitate 7ntern.
X
e. '*aminarea completrii zilnice, ,n ordinea e!ecturii
operaiilor.
X
!. 5rmrirea barrii r8ndurilor neutilizate la s!8ritul zilei.
X
+. 9eri%carea reportrii pe primul r8nd al re+istrului de
cas pentru ziua ,n curs a soldului de cas al zilei
precedente.
X
h. Con%rmarea stabilirii soldului de cas al zilei
respective ,n con!ormitate cu :e+ulamentului operaiilor
de cas.
X
)naliza respectrii de ctre conductorul
compartimentului fnanciar contabil a cadrului normativ
privind efectuarea plilor#
( -
a. urmrirea deschiderii conturilor de cheltuieli i de
disponibiliti de ctre entitate ,n con!ormitate cu
normelor le+ale privind or+anizarea i !uncionarea
trezoreriilor statului.
( (
b. e*istena semnturilor pentru activitatea de
actualizare a conturilor.
( (
c. '*aminarea an+a/rii, lichidrii i ordonanrii
cheltuielilor pltite.
( (
d. '*aminarea e*istenei creditelor bu+etare
deschise;repartizate sau disponibiliti ,n conturi de
disponibil.
( (
e. Con%rmarea corectitudinii subdiviziunii bu+etului
aprobat de la care se e!ectueaz plata i corespondena
cu natura cheltuielilor respective.
( (
!. 5rmrirea e*istenei tuturor documentelor /usti%cative
care s /usti%ce plata.
( (
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.

+. Compararea semnturilor de pe documentele

/usti%cative cu specimenele de semnturi aparin8nd
ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de
acesta s e*ercite atribuii ce decur+ din procesul
e*ecutrii cheltuielilor bu+etare.
( (
h. Con%rmarea !aptului c bene%ciarul sumelor este cel
,ndreptit s primeasc suma potrivit documentelor
care atest serviciul e!ectuat.
( (
i. '*aminarea calculului sumei datorate bene%ciarului. ( (
/. 5rmrirea e*istenei vizei de control %nanciar preventiv
pe documentele de an+a/are i ordonanare.
( (
1.6. Contabilitatea c&eltuielilor de per#onal
)naliza cheltuielilor cu salariile personalului ( -
a. veri%carea ,ntocmirii %tatului de salarii pentru %ecare
direcie.
0
b. e*aminarea modului de completare a %tatului de
plata&
0
c. urmrirea e*istenei semnturilor persoanelor
autorizate.
0
d. e*aminarea calculului drepturilor de personal. 0
e. e*aminarea calculului reprezent8nd reineri le+ale. 0
!. urmrirea reinerilor din salarii datorate terilor. 0
+. urmrirea altor creane ,n le+tur cu salariaii. 0
h. e*aminarea drepturilor de personal neridicate. 0
i. e*aminarea ,nre+istrrilor ,n contabilitate a datelor
rezultate din statele de salarii.
0
)naliza cheltuielilor privind asigurrile i protecia
social
0
a. e*aminarea calculrii sumelor reprezent8nd
cheltuielile privind contribuia unitii la 6u+etul
<si+urrilor =ociale de =tat.
0
.
b. compararea sumelor, privind contribuia unitii la
6u+etul <si+urrilor =ociale de =tat, raportate cu cele din
evidena %nanciar(contabil.
0
c. e*aminarea calculului reprezent8nd cheltuieli privind
contribuia unitii la 6u+etul <si+urrilor =ociale de
>oma/.
0
"
d. compararea sumelor, privind contribuia unitii la
6u+etul <si+urrilor =ociale de >oma/, raportate cu cele
din evidena %nanciar(contabil.
0
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
e. recalcularea sumelor reprezent8nd cheltuieli privind
Contribuia unitii la 6u+etul <si+urrilor =ociale de
=ntate.
0
!. compararea sumelor, privind contribuia unitii la
6u+etul <si+urrile =ociale de =ntate, raportate cu
cele din evidena %nanciar(contabil.
0
+. e*aminarea calculrii sumelor reprezent8nd cheltuieli
privind contribuia de asi+urri pentru accidente de
munci boli pro!esionale datorate de an+a/ator.
0
h. compararea sumelor, reprezent8nd contribuia de
asi+urri pentru accidente de munci boli pro!esionale
datorate de an+a/ator, raportate cu cele din evidena
%nanciar(contabil.
0
1.7. Analiza contabilitii rezultatelor in"entarierii
a. urmrirea e!ecturii inventarierii patrimoniului. 0
b. urmrirea e*istenei aprobrilor, mana+ementului
entitii, necesare ,nre+istrrii ,n contabilitate a
rezultatelor inventarierii.
0
c. urmrirea ,ntocmirii %ituaiilor comparative pentru
di!erenele constatate la inventariere.
0
d. urmrirea ,nre+istrrii ,n contabilitate a di!erenelor
rezultate ,n urma inventarierii.
0
1.8. Analiza 'ntocirii balanelor de "eri(care
a. e*aminarea prelurii rula/elor zilnice ale conturilor ,n
%ele de cont sintetice i analitice.
0
b. compararea soldurilor conturilor din %sele sintetice cu
cele din balanele de veri%care.
0
c. e*aminarea corelaiei dintre disponibilul din balani
e*trasele de cont;re+istrul de cas?
0
d. urmrirea respectrii corelaiilor din balanele de
veri%care.
0
#
1.9. Analiza e"idenei te&nic)operati"e
a. e*aminarea modului completare a !ormularelor
tipizate.
0

b. urmrirea utilizrii !ormularelor pentru evidena
cantitativ, pe !eluri de stocuri, la locul de depozitare.
0
c. urmrirea ,nre+istrrii materialelor ,n odinea codurilor
atribuite prin re+istrul stocurilor.
0
d. urmrirea or+anizrii evidenei operative a
documentelor cu re+im special
0
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
e. veri%carea documentelor i operaiilor e!ectuate ,n
%ele de ma+azie de ctre persoana desemnat de la
2irecia de 6u+et i Contabilitate 7ntern.
0
!. con%rmarea ,nre+istrrilor zilnice a intrrilor de ctre
+estionar sau persoana desemnat, pe baza !acturilor,
avizelor de ,nsoire a mr%i ( not de recepie i
constatare de di!erene etc., poziie cu poziie
0
4bservarea
direct
+. e*aminarea ,nre+istrrilor ieirilor pe baza bonurilor
de consum individual i colectiv, %ei limit (
individuali colectiv, avizelor de ,nsoire a mr%i,
!acturilor etc., poziie cu poziie
0
4bservarea
direct
a. +arantarea prelurii la s!8ritul %ecrei luni a
stocurilor cantitative din %ele de ma+azie, pe !eluri de
stocuri, +rupate pe ma+azii;depozite, conturi, +rupe,
eventual sub+rupe.
( (
b. recalcularea valoric a cantitilor a1ate ,n stoc pe
baza preurilor de ,nre+istrare.
( (
c. recalcularea valoric a acestor stocuri pe pa+ini ale
re+istrului stocurilor, pe sub+rupe de materiale, +rupe
de stocuri, conturi i ma+azii;depozite.
( (
)'reluarea documentelor de ctre persoana desemnat
se face dup verifcarea#
( (
a. modului de emitere i completare corect a
documentelor de intrare i de ieire a valorilor
materiale.
( (
b. ,nre+istrrii corecte a acestora ,n %ele de ma+azie. ( (
c. stabilirea e*act a stocului scriptic ,n aceste %e. ( (
1&
) Confrmarea corectrii erorilor constatate n evidena
gestiunilor n prezena persoanei care rspunde de
nregistrrile efectuate n fele de magazie
( (
)Urmrirea modului n care abaterile de la regulile de
ntocmire i utilizare a documentelor sunt aduse la
cunotina conductorului (ireciei de )uget i
Contabilitate *ntern sau a persoanei desemnate s
conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea
msurilor care se impun+
( (
)Confrmarea verifcrii nregistrrilor efectuate i
prelurii documentelor de intrare i de ieire a
materialelor se face prin semntura persoanei
desemnate pentru evidena stocurilor n fele de
magazie+
( (
Nr.
crt.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
)"xaminarea dac preluarea documentelor privind
micarea stocurilor se face pe baza )orderoului de
predare a documentelor+
( (
),arantarea faptului c n contabilitate, documentele
privind micarea stocurilor se grupeaz pe gestiuni,
surse de aprovizionare -de la furnizori, din prelucrare la
teri, consum intern etc+. i, n cadrul acestora, pe
conturi de materiale i gestiuni, iar n cadrul gestiunilor
pe grupe sau subgrupe de materiale, dup caz+
( (
2ata? <uditor intern, =upervizor,
4. Care sunt etapele realizarii misiunii de audit intern
4 misiune de audit public intern are 4 etape?
pre+tirea misiunii de audit,
intervenia la !aa locului,
raportul de audit public intern
11
urmrirea recomandrilor.
@iecare etap presupune mai multe proceduri.
$n baza procedurilor se ,ntocmesc documentele misiunii de audit public
intern.
12