Calculul impozitului aferent veniturilor din activit i independente

I
V act indep
= 16% * V net
V net = V brut Ch ded
a. Nu sunt considerate venituri brute:
- aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei
activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
- sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
- sumele primite ca despgubiri;
- sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii).
b. V enitul brut cuprinde:
- sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;
- veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o
activitate independent;
- veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o
alt persoan.
c. Sunt considerate cheltuieli deductibile:
cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i
mrfuri;
cheltuielile cu lucrrile e!ecutate i serviciile prestate de teri;
cheltuielile efectuate de contribuabil pentru e!ecutarea de lucrri i prestarea de servicii pentru
clieni;
chiria aferent spaiului n care se desfoar activitatea, cea aferent utilajelor i altor instalaii
utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nchiriere;
dobnzile aferente creditelor bancare;
dobnzile aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice, utilizate n desfurarea
activitii, pe baza contractului ncheiat ntre pri;
cheltuielile cu amortizarea;
alte cheltuieli efectuate pentru realizarea veniturilor.
d. Urmtoarele categorii reprezint cheltuieli cu deductibilitate limitat :
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private, efectuate
conform legii, n limita unei cote de "# din baza de calcul
$
;
cheltuielile de protocol, n limita unei cote de %# din acceai baz de calcul;
cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la %# la fondul de
salarii realizat anual;
contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii facultative, n limita
echivalentului n lei a &'' euro anual pentru o persoan;
prima de asigurare voluntar de sntate, n limita echivalentului n lei a %"' euro anual pentru o
persoan;
cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a %# din baza de calcul.
e. C heltuieli nedeductibile :
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile;
impozitul pe venit datorat, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate;
1 () * + brut , -)h ded - )h sponsorizare - )h protocol , )otizaii pltite la asociaiile profesionale)
donaii de orice fel;
amenzile, penalitile datorate autoritilor romne i strine;
cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i neimputabile, dac
inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare;
sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii dispoziiilor legale n vigoare;
alte sume prevzute prin legislaia n vigoare.
Calculul impozitului aferent veniturilor din salarii
I
V sal
= 16% * BC
1
BC
1
= Vbrut Contrib Totale Ded Pers Cotiz sindicale Contrib fonduri pensii facultatie
Vbrut = !al brut " #anta$e % !al brut = !al incadrare " !poruri
I
V sal
= 16% * BC
&
BC
&
= Vbrut Contrib Totale
a) Urmtoarele tipuri de venituri sunt considerate asimilate salariilor:
- indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite
potrivit legii;
- drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte drepturi ale
personalului militar, acordate potrivit legii;
- sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de administraie,
membrii directoratului i ai consiliului de supraveghere, precum i n comisia de cenzori;
- orice alte sume sau avantaje de natur salarial ori asimilate salariilor n vederea impunerii.
b) vanta!e "n bani sau "n natur:
- utilizarea oricrui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, n scop
personal, cu e!cepia deplasrii pe distan dus-ntors de la domiciliu la locul de munc;
- cazare, hran, mbrcminte, personal pentru munci casnice, precum i alte bunuri sau servicii
oferite gratuit sau la un pre mai mic dect preul pieei;
- mprumuturi nerambursabile;
- anularea unei creane a angajatorului asupra angajatului;
- abonamentele i costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, n scop personal;
- permise de cltorie pe orice mijloace de transport, folosite n scopul personal;
- tichete-cadou acordate potrivit legii.
c) Urmtoarele sume nu sunt incluse "n veniturile salariale #i nu sunt impozabile:
- ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare a
calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru natere;
- veniturile reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor -cu ocazia .atelui, $ iunie,
)rciunului) i cadouri oferite salariatelor -cu ocazia zilei de / martie), n msura n care valoarea
cadoului oferit fiecrei persoane nu depete $"' lei;
- contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au
domiciliul i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, la nivelul unui abonament lunar,
pentru situaiile n care nu se asigur locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;
- veniturile din salarii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat;
- cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat
de activitatea desfurat de acesta pentru angajator;
- costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate
n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu.