1.1.

Sistemul bancar al RM
Dac cptarea independenei n RM s-a obinut n 1991 concomitent se formeaz i un sistem bancar dup
modelul statelor dezvoltate ( Anglia, SUA, Austria ) format din 2 nivele:
I BNM II Bncile comerciale i alte instituii financiar-creditare
Conform Legii cu privire la BNM banca central ndeplinete urmtoarele funcii:
1. organizarea circulaiei banilor pe teritoriul RM, emisiunea bancnotelor i stabilitatea cursului monetar n
raport cu valuta strin
2. creditarea bncilor comerciale i altor instituii financiar-creditare
3. organizarea achitrilor ntre bncile comerciale prin intermediul centrului de procesare al informaiei
4. eliberarea autorizaiilor, reglementarea, supravegherea i efectuarea controlului activitii instituiei
bancare i financiare
5. dirijarea i gestionarea rezervelor valutare a statului6. elaborarea politicii monetar-creditare
7. reprezentarea RM n relaiile bncilor centrale ale altor state i organisme financiar internaionale.
BNM i prezint drile de seam numai n faa Parlamentului i nfptuiete activitatea sa n
conformitate cu legea RM cu privire la BNM.
Bncile comerciale i alte instituii financiare realizeaz nemijlocit operaiunile bancare. Creditarea i
decontrile sunt funciile de baz ale bncilor comerciale ns n afar de acestea bncile pot efctua alte
operaii care nu contravin legislatiei n vigoare n RM i care sunt prevzute n statutul lor. Bncilor li se
interzice activitatea din sfera de producie i de comer cu diferite mrfuri, precum i din sfera de asigurare.
1.2. Organizarea lucrului de eviden i operaional n bnci
Organizarea lucrului de eviden i operaional n bnci include 3 componente:
I formarea patrimoniului i a personalului n componena aparatului de eviden i operaional ntre
grupe de eviden a conturilor omogene, dup coninutul lor economic se formeaz urmtoarele grupe
de eviden:
- grupe de eviden a conturilor curente a clienilor,
- grupe de eviden a conturilor de credit,
- grupe de eviden a conturilor de depozit,
- grupe de eviden a conturilor valutare.
Numrul de grupe i componena lor depinde de activitatea bncii i de numrul clienilor deservii.
Lucrtorii grupei de eviden a conturilor se numesc executori(contabili).Fiecare executor reprezint
banca, semnnd documentele de decontare i bneti, reflectarea operaiunilor n contabilitate, adic este
mputernicit de banc s lucreze. Fiecare executor i are numrul su de conturi curente care sunt
repartizate de ctre contabilul-ef. Executorii sunt obligai s pstreze n tain informaia cu privire la
existena i micarea mijloacelor bneti la conturi.
II organizarea zilei de munc i circuitul de documente lucrul de eviden operaional
trebuie s asigure perfectarea n timp util a documentelor de decontare i de cas precum i
reflectarea lor n evidena contabil cu ntocmirea Balanei de verificare, de aceea lucrul de
eviden trebuie organizat n aa mod ca s se evite ntrzieri n prelucrarea documentelor. n aa
fel banca stabilete ziua operaional mai scurt decit ziua de lucru, deoarece este necesar timp
pentru a ntocmi Bilanul contabil ce se ndeplinete zilnic. Toate operaiunile efectuate n zile
operative sunt incluse n Bilanul din ziua curent, iar cele operaiuni care se vor efectua dup
ziua operativ se vor include n Bilanul zilei urmtoare.
III controlul operaiilor bancare este nfptuit de ctre exectorii responsabili i contabilul-ef
care i pune semntura n jurnalul documentelor zilei.
Pentru ndeplinirea acestor cerine n banc se ntocmete un grafic de circulaie a documentelor i de
deservire a clienilor.
Sistemul de control reprezint un complex de msuri, regulamente i reglementri, relaii de emitere,
executare, raportare, control ale dispoziiilor conducerii bncii adoptate n scopul gestionrii corecte i
eficiente a bncii.
Scopul principal al Sistemului de control este protejarea intereselor bncii i a clientelei acesteia pe
calea minimizrii riscurilor activitii financiare, controlului respectrii de ctre banc a legislaiei n
vigoare.
Se deosebete:Control intern preventiv se efectueaz naintea executrii operaiei i ine de plile
bncii ctre furnizor, creditor. Funcia de control o are contabilul-ef, efii de departamente, secii i alte
persoane autorizate.Control curent se efectueaz n momentul executrii operaiei la ghieu. Se
verific respectarea regulilor, instruciunilor, regulamentelor de ctre clieni i lucrtorii
bancari.Control ulterior se efectueaz dup executarea operaiei. i este planificat efectundu-se peste
o anumit perioad de timp. El include controlul sistematic a situaiei evidenii i circuitul
documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii operaiuniloe economice i financiare.
Rspunderea pentru organizarea controlului bancar intern l poart conductorul bncii.
Obiectivele controlului sunt:
- concordana evidenii contabilitii sintetice cu cea analitic;
- decontrile reciproce ntre unitile bncii;
- modul de executare i verificare al lucrrilor;
- respectarea terminilor de acordare i respectare a creditelor i ncasarea dobnzilor restante.

1.3. Documentaia bancar, circuitul i perfectarea documentelor
Documentele bancare se clasific dup urmtoarele criterii:
I dup locul de ntocmire a documentelor
1. documente ndeplinite de ctre banc ( ordinul de plat, ordinul de ncasare, dispoziia de creditare )
2. documentele clienilor ( acele documente de decontare i de plat )
II dup coninutul economic al operaiunilor reflectate
1. documentele memoriale pentru utilizarea intern 2. documentele de cas aviz de plat, cec bnesc, foaie
de vrsmnt3. documentele de memorandum pentru nregistrarea primirii sau eliberrii valorilor care se
pstreaz n caserie sau contabilitate
n general documentele folosite n contabilitatea bancar se ncadreaz n una din urmtoarele categorii:
Documente primare-se completeaz pentru o singur operaiune n momentul desfurrii procesului
economic (ordin de plat, rdin de ncasare)
Documente de sintez-acestea acumuleaz mai multe informaii n form curent din punct de vedere
contabil, reflectnd un fenomen mai complex pe baza celorlalte documente justificative.(jurnale contabile,
bilanul contabil, balana de verificare)
Documente centralizatoare-acestea cumuleaz mai mult informaii privind aceleai fenomen sau proces
economic, se ntocmete pe baza unor documente de acelai tip.(Borderoul de cecuri de decontare)
Documente statistice-acestea se utilizeaz n evidena statistic i apar sub forma unor liste sau situaii.
(creditele acordate de banc)
Din cadrul documentelor sintetice bncile sunt obligate s ntocmeasc register, jurnal, cartea mare.
Circuitul documentelor reprezint deplasarea documentului din momentul ntocmirii pn la clasarea
lui. Fiecare tip de document are circuitul su.
Graficul de circulaie a documentelor se ntocmete la nceputul fiecrui an. Conform acestui grafic toate
documentele sunt ndeplinit, perfectate, apoi alturate la documentele zilei. Documentele de decontare i de cas
prezentate de ctre clientel se pun n mape speciale care se deschid pentru fiecare agent economic. La
perfectarea documentelor de decontare i de cas trebuie respectate regulile:
* toate documentele trebuie s fie ndeplinite pe formulare tip, correct, n limba de stat, sumele trebuie s fie
exprimate n unitatea monetar naional
* n documentele de decontare i de plat n mod obligatoriu se indic destinaia plii
* fiecare document i fiecare foaie trebuie s fie semnate de ctre persoana responsabil i tampilate
* n documente rechizitele care nu se ndeplinesc sunt anulate.
1.4. Planul de conturi al evidenei contabile n instituiile bancare
Planul de conturi n instituiile financiare din Republica Moldova a fost elaborat conform cerinelor SIC i pus n
viguare la 1 ianuarie 1998. Planul de conturi reprezint ntregul sistem de conturi n cadrul cruia fiecare cont
este delimitat printr-o denumire i un simbol cifric ncadrat ntr+o clas i grup n raport cu un anumit criteriu de
clasificare.
Planul de conturi include 7 clase:
1. active;
2. obligaiuni;
3. capital i rezerve;
4. venituri;
5. cheltuieli;
6. conturi condiionale;
7. conturi memorandum.
Conturile clasei (1-5) sunt conturi de ACTIV, iar 2,3,4 de PASIV. n conturile clasei (1-5) se folosete
nregistrarea dubl, n 6 i 7 nregistrarea simpl.
Structura conturilor este organizat ntr-un mod ierarhic: clasa, grupa, contul. Pentru notarea conturilor se
folosete numr din patru cifre:
clasa2 22 4obiectul de eviden

grupa
n limita fiecrei clase conturile sunt unite n grupe dup destinaia lor economic. Conturile analitice din
cadrul conturilor sintetice sunt folosite de fiecare banc n parte, n cadrul fiecrei grupe pot fi incluse pn la 9
conturi.
Conturile clasei a 6 servesc pentru a reflecta anumite angajamente ale bncii cum ar fi: de a cumpra, vinde
valut din numele clientului i de a acorda credite. Aceste conturi se divizeaz n conturi de debit i se comport
ca conturile de Activ avnd sold debitor, unde n debit crete i n credit descrete.
Conturile de credit se comport ca conturi de Pasiv.
Ex: Contul 6601 obligaiuni de acordare a creditului pe viitor la creditul contului se ia la eviden obligaiunea
bncii de a acorda clientului un credit. La Dt acestui cont se reflect suma creditului care a fost acordat.
Conturile clasei a 7 se utilizeaz pentru a ine la eviden diferite documente, valori importante n activitatea
bncii (contracte de creditare, gaj, de depozite), scrisoarea de garanie, formulare tipizate cu regim special,
carduri.
Evidena se ine dup schema:
Intrare;
Ieire;
Sold.
nregistrrile n conturile date se efectueaz n baza documentelor=Ordinul de intrare; Ordinul de ieire.
1.5. Organizarea evidenei analitice i sintetice
Contabilitatea bancar este organizat att cu ajutorul conturilor sintetice ct i a celor analitice.
Contabilitatea sintetic reprezint nregistrarea claselor pe ansamblul bncii i reflect fluxurile financiar-
monetare determinate de activele titularilor de conturi, precum i fluxurile generale privind activitatea
bncii i servete ca informaie de baz la ntocmirea rapoartelor financiare.
n contabilitatea sintetic toate operaiunile se reflect numai n valut naional.
Formularele utilizate n contabilitatea sintetic sunt:
- balana de verificare zilnic (situaia zilnic a rulajelor i soldurilor conturilor sintetice ), lunar,
trimestrial, anual;
- jurnalul de cas i alte registre contabile.
Contabilitatea analitic reprezint nregistrarea cronologic n baza documentelor justificative a
operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi, precum i a operaiunilor economice i financiare privind
activitatea bncii
Conturile analitice constituie instrument de baz ale controlului financiar i de gestiune. Evidena
analitic a operaiunilor n valut strin se ine n valoare dubl. Forma de baz a contabilitii analitice o
reprezint conturile analitice, deschise n baza conturilor sintetice
Numrul contului analitic poate s includ de la 5 pn la 15 cifre.
Formularele utilizate n contabilitatea analitic snt:
- situaia zilnic (lunar) a rulajelor i soldurilor conturilor analitice;
- extrasul de cont.
2224 K 850 03 01 15800
2224 cifre obligatorii
K cifra cheie
850 codul bncii
03 codul filialei
01 numrul de conturi deschise clientului
15800 numrul de nregistrare a contului
2.1. Caracteristica sistemului decontrilor prin virament
Decontrile prin virament se stabilesc pe urmtoarele norme ale BNM:
1.mijloacele bneti ale agenilor economici proprii i mprumutate trebuie s fie pstrate la banc n contul
curent,
2.unitatea economic deservete i dirijeaz cu mijloacele bneti aflate n cont,
3.plile n contul curent se permit numai n limita sumei disponibile,
4.nscrierea mijloacelor bneti n contul beneficiarului se efectueaz numai dup ce ele au fost trecute la
scdere de la contul pltitorului.
Conform legislaiei n vigoare pe teritoriul RM se folosesc mai des urmtoarele forme de decontare prin
virament
a) ordinul de plat b) cererea de plat c) acreditivul documentar d) nota de transfer
Documentele de plat pe suport de hrtie se ntocmesc pe formular tip i trebuie s conin n mod
obligatoriu urmtoarele rechizite:
1. 1. denumirea, numrul, data, luna, anul emiterii documentului de plat,
2. 2. codul fiscal al pltitorului i al beneficiarului,
3. 3. suma plii nscrise n cifre i litere,
4. 4. denumirea pltitorului i beneficiarului,
5. 5. denumirea i codul bncii pltitoare i bncii beneficiare,
6. 6. destinaia plii,
7. 7. semnturile persoanelor responsabile i tampila,
8. 8. data primirii spre executarei data executrii de ctre banc a operaiunii.

Pentru deschiderea contului bancar persoane fizice/ juridice rezidente trebuie s prezinte urmtoarele documente
:
Cererea de deschidere;
Copia buletinului de identitate;
Copia certificatului de nregistrare;
Extrasul din Registrul de Stat;
Copia certificatului de atribuire a codului fiscal;
Fia cu specimene de semnturi i amprenta tampilei;
Copia buletinului de identitate a persoanei care prezint documentele;
Pentru evidena conturilor curente se utilizeaz grupele de conturi 2220 ( depozite la vedere fr dobnd
primite de la clieni) i 2250 ( depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni).
Persoane fizice ( conturi curente) 2225, 2252.
Persoane juridice (conturi curente ) 2224,2251.
Conturile date sunt conturi de pasiv, n creditul acestora se reflect nscrierea mijloacelor bneti, n debit
trecerea la scderi. Soldul este creditor i ne arat suma disponibilitilor bneti la momentul dat.
Modificare contului se efectueaz n urmtoarele cazuri:
Modificarea denumirii, forma organizatorico - juridic a titularului;
Modificarea rezultat din modificarea planului de conturi a evidenei contabile;
Modificarea codului numeric al valutei n care a fost deschis contul;
Conturile deschise nu pot fi nchise din lipsa operaiunilor n sau din cont, dar dac un timp ndelungat ( 2
ani) nu s-au efectuat operaiuni n sau din cont, la decizia conducerii bncii, ele pot fi nchise condiional. Soldurile
din aceste conturi se consolideaz la un cont centralizat separat cu perfectarea Registrului conturilor bancare
nchise condiional.
Contul centralizat se deschide la acelai cont sintetic. Numrul conturilor nchise convenional nu se permite
de a fi atribuite altor conturi deschise. La reluarea operaiunilor la contul nchis convenional, la solicitarea
titularului de cont acestuia i se deschide un cont nou.
nchiderea conturilor poate avea loc n urmtoarele cazuri:
n baza cererii titularului de cont;
n baza hotrrii instanei de judecat;
Achitarea creditului;
Restituirea depozitului;
Nu pot fi nchise conturile la care sunt suspendate operaiunile sau sechestrate mijloacele bneti. Numrul
conturilor nchise nu se atribuie altor conturi.
2.2. Caracteristica conturilor corespondente i modul de efectuare a plilor
intermediare
Plile interbancare sunt plile efectuate ntre 2 bnci.
Plile intrabancare sunt plile efectuate ntre filialele bncii i sediul central.
Pe teritoriul Republicii Moldova plile interbancare se efectueaz prin intermediul BNM, unde fiecrei bnci
comerciale i se deschide un cont corespondent. Pentru evidena acestuia se folosete contul 1031 (contul nostro
n BNM). La efectuarea operaiunilor de plat particip 3 pri:
Banca X care iniiaz tranzacia;
BNM care efectueaz;
Banca Y care finalizeaz.
Fiecare banc este obligat s-i alimenteze contul sau (contul Nostro) n aa fel ca s fie permanent
mijloace bneti, disponibile pentru achitarea plilor.
La banca X documentele primare de decontare, primite sunt introduse n SAPI (Sistemul Automatizat de Pli
Interbancare) i transmit la centrul de procesare al BNM. n baza documentelor primare suma va fi trecut din
contul pltitorului prin formula: Dt 2224 ( contul curent persoana juridic)
Ct -1031
La BNM se trece la scderi suma din contul Loro al bncii pltitoare i se nscrie n contul corespondent al
bncii beneficiare. La banca beneficiar suma contului se va nscrie n contul beneficiarului prin formula:
Dt 1031 ( Nostro la BNM)
Ct -2224
n practica bancar deseori se ntlnesc cazuri cnd n documentele primare sunt indicate greit : numrul
contului, denumirea beneficiarului, contul indicat poate fi nchis, suspendat. n aa caz sumele respecite se i-au la
eviden la un cont de tranzit 2793 (sume cu caracter neidentificate):
Dt 1031
Ct 2793
Timp de o zi banca este obligat s clarifice destinaia sumei, n cazul n care s-a identificat destinatarul
avem formula:
Dt 2793
Ct 2224 ( este destinatarul)
n cazul n care nu s-a stabilit destinatarul avem formula:
Dt 2793
Ct 1031

De exemplu : Banca Agroindbank a primit un ordin de plat centralizator de la Moldindconbank, n baza cruia
ea trebuie s nscrie n conturile clienilor urmtoarele sume:
S.R.L. Plai 22244631274 811 lei
S.R.L. Doina 2224456112 1245,6 lei
S.R.L. Viitor 2224451329 - 2400 lei
La verificare s-au constatat c nu este corect indicat numrul contului la S.R.L. Plai ( numarul corect este
22244601274).
La banca Agroindbank se ntocmesc formulele:
1. Dt 1031 5456,6
Ct 2793 811
Ct 2224456112 -1245,6
Ct 2224451329 -3400
1. 2. S-a identificat contul greit
Dt 2793 811
Ct 22244601274 -3400
Plile intrabancare se efectueaz prin intermediul sediului central al bncii, unde filialelor bncii i se deschid
conturi Loro i anume 2861 pentru filiale aceste conturi sunt considerate conturile Nostro 1861.
Pentru filial activ
Pentru sediul central pasiv
nregistrarea conturilor sunt urmtoarele:
1. 1. Cnd pltitorul este deservit de filiala unei bnci iar destinatarul de filial altei bnci:
a) Filiala pltitoare
Dt 2224
Ct 1861
Banca pltitoare
Dt 2861
Ct 1031

b) Banca beneficiarului
Dt 1031
Ct 2861

Filiala bncii beneficiarului
Dt 1861
Ct 2224

1. 2. Dac pltitorul este deservit de o filial iar beneficiarul de alt filial ale aceeai bnci:
Filiala numrul 1
Dt 2224
Ct 1861

Centrala bncii
Dt 2861 ( filiala nr.1)
Ct 2861 ( filiala nr.2)

Filiala numrul 2
Dt 1861
Ct 2224

1. 3. Cnd pltitorul i beneficiarul sunt deservii de aceeai filial:
Dt 2224 ( pltitorul)
Ct 2224 (beneficiarul)

1. 4. Dac pltitorul este deservit de filiala bncii iar beneficiarul de banc:
Filiala bncii
Dt 2224
Ct 1861

Centrala bncii
Dt 2861
Ct 2224

1. 5. Cnd pltitorul este deservit de banc, iar beneficiarul de filial:
Filiala bncii
Dt 1861
Ct 2224

Centrala bncii
Dt 2224
Ct 2861
2.3. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin transfer de credit ( prin ordinul de plat)
Transferul de credit reprezint o serie de operaiuni care ncep prin emiterea de ctre emitent a
ordinului de plat si executarea de ctre banca pltitoare a acestuia n scopul punerii la dispoziia
beneficiarului a unei sume de mijloace bneti i se finalizeaz prin nregistrarea de ctre banca
beneficiar a sumei respective n contul beneficiarului.
Transferul de credit poate fi efectuat n lei moldoveneti i n valut strin. Ordinul de plat se
nregistreaz n limba de stat. Responsabilitatea privind corectitudinea informaiei indicate n ordinul
de plat i revine emitentului. Ordinul de plat se emite:
ntr-un singur exemplar n cazul emiterii de ctre banca pltitoare;
n 2 exemplare - n cazul emiterii de ctre titularul de cont bancar;
Ordinul de plat se prezint spre executare la banca pltitoare de ctre emitent.
Primul exemplar al ordinului de plat se legalizeaz cu semntura persoanelor respective i cu
amprenta tampilei emitentului. Banca pltitoare accept spre execuie ordinul de plat i trece la
scderi suma nscris n ordinul de plat i transmite n aceeai zi prin intermediul SAPI n adresa
bncii beneficiare.
Primul exemplar al ordinului de plat se include de ctre banca pltitoare n dosare. Al 2 exemplar
se remit pltitorului cu meniunile bncii alturat de extrasul din cont bancar drept confirmare
a efecturii transferului. Banca beneficiar verific corectitudinea indicrii contului bancar i
codului fiscal al beneficiarului i dac totul este n ordine :
nregistreaz mijloacele bneti n contul beneficiarului;
Tiprete 2 exemplare de ordin de plat, primul exemplar remite beneficiarului, al doilea
exemplar include n dosar;

2.4. Contabilitatea operaiunilor de decontare prin debitare direct
Debitarea direct este o modalitate de plat care const n debitarea de ctre banca pltitoare
a contului bancar a pltitorului cu suma plii indicate n cererea de plat, emis de beneficiar i
creditarea corespunztoare de ctre banca beneficiar a contului bancar a beneficiarului.
Debitarea contului bancar a pltitorului se efectueaz n baza mandatului de debitare direct (
un act juridic prin care pltitorul acord o mputernicire unui anumit beneficiar pentru a emite
cererea de plat precum i bncii pltitoare pentru a debita contul cu suma indicat ) iar creditarea
de ctre banca beneficiar a contului bancar a pltitorului se efectueaz n baza angajamentului
privind debitarea direct.
Angajamentul 2 exemplare;
Mandatul 3 exemplare;
Prin debitarea direct pot fi efectuate plile muncii n lei moldoveneti.
Cererea de plat se prezint de ctre beneficiar la banca beneficiar n 2 exemplare. Cererea de
plat urmeaz a fi prezentat la banca beneficiar cu 3 zile lucrtoare nainte de data finalizrii
plii. Data finalizrii plii se indic de ctre beneficiar n cererea de plat i reprezint data n care
banca beneficiar urmeaz s crediteze contul beneficiarului.
Banca beneficiar transmite cererea de plat n SAPI cu 2 zile nainte de data finalizrii plii, cel
trziu n ziua lucrtoare urmtoare celei n care a fost primit cererea de plat din SAPI. Banca
pltitoare efectueaz controlul posibilitilor executrii acesteia.
n cazul n care cererea de plat este acceptat spre executare, banca pltitoare efectueaz contul
bancar al pltitorului iar SAPI efectueaz compensarea i decontarea cererii de plat n ziua debitrii
contului bancar al pltitorului. Banca pltitoare imprim pe suport hrtii, 2 exemplare ale cererii de
plat.
Primul exemplar se include de ctre banca pltitoare n dosar.
Al doilea exemplar se remite anexat la extrasul de cont al pltitorului. Cel trziu n ziua lucrtoare
urmtoare cererii n care au fost primite din SAPI, informaia cu privire la compensarea i decontarea
cererii de plat, banca beneficiar crediteaz contul beneficiarului cu suma indicat n cererea de
plat.
Primul exemplar a cererii de plat se include de ctre banca beneficiar n dosar.
Al doilea exemplar se remite alturat de extrasul de cont beneficiarului

2.5.Contabilitatea decontrilor prin acreditiv documentar
Acreditivul documentar reprezint un angajament prin care o banc acionnd la cererea clientului
su efectueaz o plat contra documentului ctre beneficiar.
Acreditivul este un instrument de plat privind asigurarea sumelor necesare pentru efectuarea
plilor. Este o modalitate de decontare prin care plile se efectueaz pe msura livrrii mrfurilor sau
prestrii serviciilor
1. Acreditivul acoperit reprezint acreditivul la deschiderea cruia banca pltitoare transfer
bncii beneficiarului banii ntr-un cont de bilan.
2. Acreditivul irevocabil este mai des utilizat, nu poate fi anulat/ modificat fr acordul tuturor
prilor.
Acreditivul este destinat pentru efectuarea decontrilor numai cu un singur beneficiar si nu poate fi
achitat n numerar. Aceast form se aplic numai n cazul cnd a fost ncheiat contractul ntre 2 pri
( privind forma de plat prin acreditiv). Termenul de valabilitate a acreditivului este pn la 25 de zile.
Acreditivul deschis din contul mijloacelor bugetare trebuie s fie nchis pn la 31 decembrie. El poate
fi deschis att din surse proprii ct i din contul creditului primit de la beneficiar.
*Mecanismul decontrii n baza acreditivului *

ncheierea contractului ntre Pltitor i Beneficiar privind forma de decontare prin acreditiv.
Pentru a deschide un acreditiv Pltitorul prezint bncii sale cererea de acreditiv ntocmit n 4
exemplare pe un formular tip tipizat unde se indic termenul acreditivului, denumirea beneficiarului i a
bncii lui, contul pltitorului, tipul acreditivului, suma, denumirea documentelor n baza crora se va
efectua plata acreditivului.
n baza primului exemplar suma se trece la scderi din contul pltitorului n baza formulei contabile
Dt 2224
Ct 1031
Concomitent suma dat va fi nregistrat de ctre banca pltitoare n contul memorandum (intrri 7311)
Exemplarul 2 i 3 cu meniunile * Banca pltitoare* prin intermediul SAPI se transmite Bncii
beneficiarului.
n baza exemplarului 2, banca beneficiar nregistreaz suma din cererea de acreditiv n contul de bilan.
Dt 1031
Ct 2807
Exemplarul 3 va fi transmis beneficiarului ca dovad de deschidere a acreditivului.
Banca pltitoare remite exemplarul 4 a cererii de acreditiv pltitorului, c a fost transferat suma pentru
acreditiv anexat de extrasul de cont.
Beneficiarul privind ntiinarea despre acreditiv expediaz marfa conform contractului.
n aceeai zi el ntocmete borderoul de utilizare a acreditivului n 4 exemplare i mpreun cu
documentele de expediere le prezint la banca sa.
n baza primului exemplar a borderoului de utilizare a acreditivului, banca va trece la scderi din contul
acreditivului i va nscrie suma n contul beneficiarului.
Dt 2807
Ct 2224
Exemplarul 2 i 3 prin intermediul aceluiai centru de procesare SAPI mpreuna cu documentele de
expediere prezentate de ctre beneficiar se remit bncii pltitoare
Exemplarul 2 al borderoului de utilizare a acreditivului servete ca baz pentru scoaterea de la eviden
a sumei din borderou din contul memorandum ieiri 7311, rmne la banca pltitoare, la documentele
zilei .
Exemplarul 3 a borderoului mpreun cu documentele anexate i extrasul de cont se transmite
Pltitorului.
Exemplarul 4 a borderoului este remis Beneficiarului mpreun cu extrasul de cont.

nchiderea sau suspendarea acreditivului in banca beneficiarului are loc n urma expirrii termenului sau
la cererea prilor contractante. n acest caz banca timp de o zi dup nchiderea acreditivului face
meniuni n cererea de acreditiv, indicnd data nchiderii, aplic semntura i tampila i transfer i
acreditivului neutilizat bncii pltitoare n baza notei de transfer prin urmtoarea nregistrare contabil
Dt 2807
Ct 1031
Iar suma neutilizat va fi nscris n contul pltitorului
Dt 1031
Ct 2224

2.6. Contabilitatea i documentarea perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti din
conturile bancare
Organele abilitate prin lege cu dreptul de sechestrare a mijloacelor bneti din conturile bancare emit
documente executorii prin care le prezint prin intermediul reprezentanilor si.
La primirea spre executare a documentului executoriu banca este obligat:
S nregistreze documentul executoriu n conformitate cu procedurile interne ale bncii;
S aplice sechestrul pe sumele indicate n documentul executoriu;
Perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare ale debitorului, se
efectueaz de ctre banc n baza ordinului incaso emis de ctre persoana abilitat prin lege cu acest
drept, cu excepia perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti. Ordinul incaso se emite n limba
de stat.
Ordinul incaso se emite:
n 2 exemplare n cazul n care emitentul ordinului incaso este n calitate de beneficiar;
n 3 exemplare n cazul n care emitentul este mputernicit prin lege cu dreptul de a emite
ordinul incaso;
Ordinul incaso se prezint de ctre emitent la banca n care se deservete emitentul nu mai trziu
de o zi lucrtoare dup ziua emiterii.
Banca emitentului aplic stampila pe primul exemplar al ordinului incaso necesare i l remite bncii
pltitoare.
Ordinul incaso se remite de ctre banca care deservete emitentul n aceeai zi spre executare bncii
pltitoare cu documentul executoriu prin intermediul potei .
Banca pltitoare accept executarea ordinului incaso. Pe ordinul incaso acceptat spre execuie, banca
pltitoare aplic meniunile necesare i l execut n conformitate cu procedurile interne ale bncii. Banca
pltitoare trece la scderi suma total sau parial nscris n ordinul incaso n ziua primirii acestuia spre
executare. Ordinul incaso cu suma nscris se transmite:
Prin intermediul SAPI n adresa bncii beneficiarului
Prin intermediul sistemului intern al bnci n adresa beneficiarului, n cazul n care Pltitorul
i Beneficiarul se deservesc n aceeai banc.
Primul exemplar al ordinului incaso mpreun cu copia documentului executoriu se includ de ctre
banca pltitoare n dosar.
Al doilea exemplar al ordinului incaso se remite bncii i copia documentului executoriu se remit
Pltitorului alturat la extrasul de cont bancar.
Al treilea exemplar al ordinului incaso se remite bncii n care se deservete emitentul mputernicit cu
dreptul de a emite ordinul incaso n numele unei tere persoane.
Banca beneficiar, dup recepionarea ordinului incaso de la Banca pltitoare prin SAPI, efectueaz
n aceeai zi lucrtoare controlul corectitudinii indicrii contului bancar i codul fiscal al beneficiarului.
Banca beneficiar efectueaz urmtoarele:
nregistreaz n aceeai zi lucrtoare mijloacele bneti n contul bancar al beneficiarului;
Tiprete 2 exemplare ale ordinului incaso:
Primul exemplar l remite beneficiarului aplicnd meniunile necesare;
Al doilea exemplar l include n dosar;
3.1. Organizarea subdiviziunii de cas a bncii
Operaiunile de cas sunt operaiuni de intermediere a bncii i servesc drept baz pentru gestionarea
fluxurilor monetare primite i eliberate de banc.
Caseria bancar poate fi organizat din mai multe tipuri de cas
1.casa operaional sau circulant efectueaz operaiuni de ncasare i pli n lei, n valut, schimb
de bancnote uzate, vnzarea certificatelor de depozit, aciunilor i altor aciuni de valoare.
2.casa seral efectueaz ncasri de la agenii economici n timpul nopii, de asemenea se ocup cu
schimbul valutar.
3.casa cu program prelungit lucreaz nc cteva ore dup programul zilei operaionale cu scopul de a
ncasa mijloace bneti de la clieni.
4.casa de verificare a numerarului este destinat pentru verificarea, numrarea i mpachetarea
banilor.
5.casa de schimb valutar presteaz servicii de vnzare-cumprare a valutei, elibereaz i primete
cecuri de cltorie a persoanelor fizice.
6.casa amplasat n afara bncii casa de schimb valutar, casa de ncasare, casele care se afl n sediul
unei ntreprinderi.
Pentru organizarea caselor circulante conform normelor n vigoare sunt puse urmtoarele cerine:
*bncile comerciale sunt obligate s asigure pstrarea i integritatea mijloacelor bneti a clienilor
*la intrarea n caserie se permite s se afle cte un singur client
*ncperile caselor se amenajeaz n aa mod nct lucrul casierului s fie uor de supravegheat
n cas n afar de mijloace bneti se mai pstreaz i documente de ordin strict i alte hrtii de valoare.
Numerarul din casa de operaiuni se pstreaz pe bancnote. Genile cu numerar ncasate de la clieni
de ctre serviciul de ncasare a bncii n timpul programului de lucru care nu au putut fi verificate se
pstreaz sigilate n tezaurul bncii. La sfritul fiecrei zile operaionale casa se nchide de ctre casier i
contabil-ef.