Regimul fiscal

Orice persoan fizic, cetean romn sau cetean al unui alt stat membru al Uniunii Europene ori
al Spaiului Economic European, care poate desfura activiti economice pe teritoriul Romniei,
este pltitoare de impozit pe venit n condiiile prevzute de Legea nr. 571/2003.
Titularul ntreprinderii individuale ine contabilitatea n partid simpl, conform OMFP nr.
1040/2004. Registrele obligatorii care trebuie achiziionate sunt:
- Registrul Jurnal de ncasari i Pli (cod 14-1-1/b);
- Registrul Inventar (cod14-1-2/a) i
- Registrul Unic de Control.
Veniturile i cheltuielile se nscriu n Registrul Jurnal de ncasari i Pli, conform
documentelor justificative n baza crora au fost efectuate (ordine de plata, chitante,etc.). La finalul
perioadei, se calculeaz rezultatul, conform legislaiei aplicabile, i se aplic impozitul pe venit.
Unei firme nou infiintate i se aplica regimul special de scutire, daca la inregistrarea la Oficiul
Registrului Comertului, aceasta estimeaza o cifra de afaceri anuala mai mica de 35.000 de euro si nu
opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare.
Cand cifra de afaceri este mai mica ( cand nu se depaseste plafonul de 35.000 euro se poate opta
pentru iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Se depune Formular 096. Declaratia de mentiuni
privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in conditiile art. 152 alin. (7) din Codul Fiscal, in
cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, .

Rspunderea ntreprinderii individuale :

Persoana fizic titular a ntreprinderii individuale rspunde pentru obligaiile sale cu patrimoniul
de afectaiune, dac acesta a fost constituit, i, n completare, cu ntreg patrimoniul, iar n caz de
insolven, va fi supus procedurii simplificate prevzute de Legea nr. 85/2006, cu modificrile
ulterioare.
Radierea ntreprinderii individuale :
ntreprinztorul persoan fizic titular al unei ntreprinderi individuale i nceteaz activitatea i
este radiat din registrul comerului n urmtoarele cazuri:
1

- prin deces; prin voina acestuia; n condiiile art. 25 din Legea nr. 26/1990, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.

Cererea de radiere, nsoit de copia certificat pentru conformitate cu originalul a actelor

doveditoare, dup caz, se depune la oficiul registrului comerului de pe lng tribunalul unde i are
sediul profesional, de ctre orice persoan interesat. n caz de deces, motenitorii pot continua
ntreprinderea, dac i manifest voina, printr-o declaraie autentic, n termen de 6 luni de la data
dezbaterii succesiunii. Cnd sunt mai muli motenitori, acetia i vor desemna un reprezentant, n
vederea continurii activitii economice ca ntreprindere familial.
Reguli privind evidenierea cheltuielilor :
Condiiile generale pe care trebuie s le ndeplineasc cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea
fi deduse, sunt:
-

s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin
documente; s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost
pltite; s respecte regulile privind amortizarea, prevzute n titlul II din Codul fiscal; cheltuielile
cu primele de asigurare s fie efectuate pentru: active corporale sau necorporale din patrimoniul
afacerii; activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii
pentru care este autorizat contribuabilul; boli profesionale, risc profesional i accidente de munc;
persoane care obin venituri din salarii, potrivit prevederilor Codului fiscal, cu condiia
impozitrii sumei reprezentnd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de
ctre suportator.

Evidena contabil n partid simpl a cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, n funcie de natura
lor, astfel:
a) cheltuielile efectuate n interesul direct al activitii, cum sunt:
- cheltuielile cu achiziionarea de materii prime, materiale consumabile, cheltuielile de
personal; cheltuielile cu impozite i taxe, altele dect impozitul pe venit;
- cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, pentru
constituirea Fondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, precum i
alte contribuii obligatorii; etc.
b) cheltuielile cu sponsorizarea i mecenatul;
c) cheltuielile de protocol;
d) cheltuielile cu amortizarea fiscal;

e) alte cheltuieli deductibile plafonat, stabilite potrivit reglementrilor n vigoare privind impozitul pe
venit.
Urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 5% din baza
de calcul determinat conform alin. (6) al art. 49 din Codul fiscal;
b) cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de calcul determinat conform alin. (6)
al art. 49 din Codul fiscal;
c) suma cheltuielilor cu indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar
i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile
publice;
d) cheltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de pn la 2% la fondul de
salarii realizat anual;
e) pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie;
f) contribuiile efectuate n numele angajailor la scheme facultative de pensii facultative, n limita
echivalentului n lei a 400 euro anual, pentru o persoan;
g) prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate, n limita stabilit potrivit legii;
h) cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n scopul personal al contribuabilului
sau asociailor, sunt deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent activitii
independente;
i) cheltuielile reprezentnd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, potrivit legii;
j) dobnzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice utilizate n desfurarea activitii,
pe baza contractului ncheiat ntre pri, n limita nivelului dobnzii de referin a Bncii Naionale a
Romniei;
k) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de leasing - n cazul contractelor de
leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de leasing
financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de
leasing.
Reguli privind calculul rezultatului :
Venitul brut cuprinde:

a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;

b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o
activitate independent;
c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independent,
inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o
alt persoan;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate
independent.
Intreprinzatorul persoana fizica titular al unei intreprinderi individuale poate cumula si calitatea de
salariat al unei terte persoane care functioneaza atat in acelasi domeniu, cat si intr-un alt domeniu de
activitate economica decat cel in care si-a organizat intreprinderea individuala.
In concluzie, pentru organizarea si exploatarea intreprinderii sale, intreprinzatorul persoana fizica,
in calitate de angajator persoana fizica, poate angaja terte persoane cu contract individual de munca,
inregistrat la inspectoratul teritorial de munca, potrivit legii, si poate colabora cu alte PFA, cu alti
intreprinzatori persoane fizice titulari ai unor intreprinderi individuale sau reprezentanti ai unor
intreprinderi familiale ori cu alte persoane juridice, pentru efectuarea unei activitati economice, fara ca
aceasta sa ii schimbe statutul juridic dobandit.

http://antreprenor.eu/2013/11/avantajele-unei-intreprinderi-individuale/